A esta fecha el saldo de suministros y materiales asciende a $
280,00El costo de la investigacin de mercados se amortizan en 5
aos. Se pide: Jornalizar y mayorizar en "T" las operaciones
originales. Calcular y registrar en el libro diario los ajustes al
31 de diciembre del 2005. Indique tres razones fundamentales por
las que se considera a los prepagados como parte del activo
corriente. Indique el sitio apropiado para ubicar estas cuentas en
el estado financiero.OBLIGACIONES FISCALESImpuesto al Valor
AgregadoObjeto del IVA.- Establcese el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados,
en la forma y en las condiciones que prev la Ley de Rgimen
Tributario Interno.Hecho generador.- El IVA se causa en el momento
en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por
objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los
servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la
respectiva factura, nota o boleta de venta.En caso de importacin,
el impuesto se causa al momento de su despacho de la aduana.Sujetos
del impuesto: El sujeto activo es el fisco, administrado a travs
del Servicio deRentas Internas (SRI).Son sujetos pasivos las
personas naturales y sociedades que:- Habitualmente realizan
transferencias de bienes gravados con este impuesto- Realizan
importaciones gravadas con este impuesto, ya sea por cuenta propia
o ajena- Habitualmente prestan servicios gravados con este
impuestoBase imponible general: Es el valor total de los bienes
transferidos o de los servicios que se presten, calculado en base a
los precios de venta o de prestacin de servicios. Incluye ICE,
tasas de servicios y dems gastos legalmente imputables al
precio.Del precio establecido, slo se podrn deducir los siguientes
valores:- Los descuentos y bonificaciones normales concedidos- El
valor de los bienes y envases devueltos por el comprador- Los
intereses y las primas de seguros en las ventas a plazosTarifas
generales: Las tarifas del IVA son: 12% y 0%. Con tarifa 12% estn
gravadas:- Las transferencias de dominio de los bienes en general,
con excepcin de ciertos tems de consumo bsico (medicinas, libros e
insumos agrcolas, que tienen tarifa 0%).- La prestacin de servicios
en general, con excepcin de algunos como educacin, medicina y
arriendo de inmuebles para vivienda, que tienen tarifa 0%.- Los
servicios prestados por profesionales liberales causan el impuesto,
cuando el valor supere los $400,00.(Consultar: transferencias y
servicios gravados con tarifa 0%)Declaracin y liquidacin del
impuesto: Los sujetos pasivos estn obligados a presentar la
declaracin mensual y a efectuar la correspondiente liquidacin del
impuesto, sobre el valor total de las operaciones gravadas.Se
presentan dos alternativas:- A favor del fisco: cuando el IVA
cobrado en las ventas sea superior al IVA pagado en las compras.- A
favor del sujeto pasivo (Crdito Tributario): cuando el IVA cobrado
en las ventas sea inferior al IVA pagado en las compras. El crdito
tributario se podr compensar el siguiente mes.IVA retenido en la
fuenteAGENTES DE RETENCIN.- Se clasifican en dos grupos, que son:+
Sector pblico y empresas privadas calificadas por el S.R.I. como
Contribuyentes Especiales (retienen el IVA tanto a las sociedad
como a las personas obligadas o no a llevar Contabilidad).Dentro de
este grupo, se encuentran las empresas emisoras de tarjetas de
crdito, quienes retienen el IVA a los establecimientos afiliados.+
Sociedades y personas naturales obligadas a levar Contabilidad, que
no son Contribuyentes Especiales (retienen el IVA solamente a
personas naturales no obligadas a llevar Contabilidad).SUJETOS DE
RETENCIN.- Son sujetos de retencin del IVA, todos los
contribuyentes que vendan bienes o presten servicios con tarifa
12%.Solamente no se debe retener en los siguientes casos:- Sector
pblico- Contribuyentes especiales- Compaas de aviacin- Agencias de
viaje en venta de pasajes areos- Gasolineras en la compra de
gasolina, diesel, etc.- Distribuidoras de gas- Reembolsos a
profesionalesPORCENTAJES DE RETENCIN.- En las retenciones del IVA
no hay montos mnimos para la retencin, es decir se efecta la
retencin, sin importar el monto de la transaccin.Los porcentajes de
retencin, son los siguientes:30% en la compra de bienes muebles30%
en los contratos de construccin del sector privado y pblico (aunque
el constructor seaContribuyente Especial)70% en la prestacin de
servicios70% por comisiones70% a profesionales con ttulo
universitario100% por arriendo de inmuebles a personas naturales no
obligadas a llevar Contabilidad100% en las liquidaciones de
compraLa retencin no se sujeta a devolucin; por lo tanto, una vez
retenido, se declara en firme.Aspecto Contable.- Las cuentas que
controlan esta retencin se puede denominar:Anticipo VA Retenido:
para registro de quien es objeto de retencin, se ubica en el Activo
Corriente; su saldo por naturaleza es deudor y se compensa con el
IVA cobrado en ventas, al fin de cada mes con la declaracin.VA
Retenido por Pagar: Cuenta contable que utiliza el comprador
(agente de retencin); constituye un pasivo y su saldo por
naturaleza es acreedor y debe ser pagado en el siguiente mes con la
declaracin.Impuesto renta retenido en la fuenteAgentes:- Sujeto
pasivo: "Todas las personas naturales, sociedades y sucesiones
indivisas nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas,
que perciban ingresos gravados".- Sujeto activo: el fisco,
administrador del impuesto a travs del SRI.Agentes de retencin:
toda sociedad legalmente constituida, las entidades del sistema
financiero y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, autorizadas a retener un porcentaje de la renta
causado en la transaccin.Caractersticas- Constituye anticipo del
impuesto a la renta para quien es objeto de la retencin.-
Constituye una obligacin de pago para el agente de retencin.- El
anticipo se compensa con el impuesto a la renta causado en el
ejercicio fiscal.- En caso de que los anticipos (a travs de la
retencin) sean mayores que el impuesto causado, puede ser objeto de
devolucin, por lo que constituye crdito tributario para el futuro.-
Los valores retenidos por este concepto, deben ser depositados en
las entidades financieras autorizadas en los plazos
establecidos.(Consultar: entidades no sujetas a retencin, pagos no
sujetos a retencin)MONTO MINIMO PARA LAS RETENCIONES.La retencin en
la compra de bienes muebles o la prestacin de servicios, se
efectuar siempre que el valor supere los $50. Pero cuando el valor
sea menor, se retendr en los siguientes casos:1. Pago a proveedores
permanentes.2. Pagos por honorarios a profesionales sin relacin de
dependencia.3. Pagos por cuotas de arrendamiento mercantil,
inclusive los de opcin de compra.4. Pagos a medios de comunicacin y
agencias de publicidad.5. Pagos a notarios y registradores de la
propiedad, siempre y cuando no constituya reembolso de gastos.6.
Pagos a compaas de seguros y reaseguros.7. Intereses sobre
rendimientos financieros.8. Pagos realizados por las empresas
emisoras de tarjetas de crdito a los establecimientos
afiliados.PORCENTAJES DE RETENCION. Estarn sujetos al
8%:Honorarios, comisiones, regalas y dems pagos realizados a
profesionales y personas naturales, que presten servicios en los
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra (sin monto). Los
pagos por arrendamiento de inmuebles a personas naturales. Los
pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad (sin
monto).Honorarios, comisiones, regalas y dems pagos realizados a
personas naturales extranjeras domiciliadas en el pas por ms de
seis meses, que presten servicios en los que prevalezca en
intelecto sobre la mano de obra (sin monto).Estarn sujetos al 5%
Arrendamiento de inmuebles a sociedades.Pagos a deportistas,
entrenadores, rbitros y cuerpo tcnico, as como el caso de artistas
nacionales y extranjeros residentes.Pagos por intereses y otros
rendimientos financieros generados por prstamos, cuentas
corrientes, plizas de acumulacin. etc. (sin monto).Los intereses
que por cualquier concepto reconozcan las entidades pblicas a favor
de los sujetos pasivos (sin monto).Estarn sujetos al !% Los pagos
por la compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza
corporal.Los pagos realizados a personas naturales por servicios
prestados, en los que prevalezca la mano de obra sobre el
intelecto.Pagos efectuados por concepto de servicio de transporte
privado de pasajeros o transporte pblico o privado de cargo,
prestados por personas naturales o sociedades.Los pagos por
actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin,
lotizacin o actividades similares.Los pagos o crditos en cuenta que
realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus
establecimientos afiliados (sin monto).Los intereses y comisiones
de crdito entre instituciones del sistema financiero, la institucin
que paga acta como agente de retencin (sin monto). Los pagos no
contemplados en porcentajes especficos de retencinAspecto
Contable.- Las cuentas que controlan esta retencin se puede
denominar:Anticipo impuesto a la renta retenido (Anticipo 1RF
retenido): esta cuenta es la utiliza el vendedor y sirve para
registrar los valores retenidos por parte del agente de retencin;
es una cuenta de Activo Corriente, que se compensa al final del
ejercicio econmico con el saldo acreedor del impuesto a la renta
causado.Impuesto a la renta retenido por pagar (IRF por pagar):
esta cuenta la utiliza el comprador; sirve para registrar los
valores que el agente de retencin dedujo de la factura; es una
cuenta de Pasivo Corriente que debe ser depositada en su totalidad
en forma mensual, en los lugares autorizados.PRACTICALa empresa
"MARFIL" presenta el siguiente detalle de Compras y Ventas, durante
el mes deJulio del 2006:1. Compramos mercaderas por $12.000, 00 con
12% IVA (15 facturas) Compramos mercaderas por $ 7.000,00 con
tarifa 0% (6 facturas) Pagamos con cheques de la Cta. Cte. del
Banco del Pichincha.2. Vendemos mercaderas por $8.000,00 con 12%
IVA (13 facturas) Vendemos mercaderas por $4.000,00 con 0% IVA (7
facturas) Pagan al contado en dinero efectivo3. Al cierre del mes
de Julio/2006, se procede a declarar el impuesto respectivo al SRI
en el formulario 104.4. En el mes de Agosto del 2006, se realizan
las siguientes transacciones: Compramos mercaderas por $5.000,00
con tarifa 12% (7 facturas) Compramos mercaderas por $3.000,00 con
0% IVA (6 facturas)5. Vendemos mercaderas por $10.000,00 con tarifa
12% IVA (21 facturas) Vendemos mercaderas por $ 6.000,00 con tarifa
0% IVA (11 facturas)6. Al cierre del mes de Agosto/2006, se procede
a declarar y pagar el impuesto respectivo alSRI en el formulario
104, con cheque de la Cta. Cte. del Banco del Pichincha. Se
pide:Contabilizar las transacciones en el libro diario y elaborar
los correspondientes formularios de declaraciones.PRACTICAAbril 15,
el negocio Comercio & Comercio (Sr. Carlos Chango) vende
mercaderas segn factura No. 005 a la empresa Macro Comercio S.A.
por $5.000,00 ms IVA. El comprador paga en efectivo, previa
retenciones en la fuente.-x-Anticipo IRF retenido50,00
Ventas5.000,00
IVA cobrado600,00
P/R venta de mercaderas segn F/005Abril 15, la empresa Ofertas
S.A. compra $1.200,00 de mercaderas con cheque a El Barato Ca.
Ltda. Segn factura No. 132, obtiene el 5% de descuento por pago al
contado. Se aplican los impuestos de ley.-x-Abril 15 Mercaderas
1.200,00IVA Pagado 136,80Bancos 1.265,40IRF retenido por pagar
11,40Descuento en compras 60,00P/R compra de mercadera segn
F/132Abril 30, la empresa La Ganga S.A. paga servicios ocasionales
de mantenimiento para el Sr. Pablo Lpez segn liquidacin de compra
No. 54 por $238,00 ms IVA con cheque. Se procede a cumplir con los
impuestos de ley.-x-Abril 30 Gastos mantenimientos 238,00IVA Pagado
28,56Bancos 235,62IRF retenido por pagar 2,38IVA retenido por pagar
28,56P/R pago servicios segn L/C No. 54EJERCICIOContribuyente
EspecialREGISTRANDO: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, RETENCIN EN LA
FUENTE DEL IVA y RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA1.
IV-12 Compramos mercaderas a la empresa comercial "Sofy Ca. Ltda."
por $22.000 segn factura 000040, se paga con cheque 326148 de
nuestra Cta. Cte. del banco del Pichincha.(en este caso, se retiene
en la fuente el 1% y no se retiene del IVA; porque es contribuyente
especial).2. IV-14 Compramos mercaderas a Almacenes Bermeo del Sr.
Julio Bermeo, por$ 12.000 segn factura 000093, nos conceden crdito
personal a 30 dasplazo.(en este caso, se retiene en la fuente el 1%
y el 30% el IVA pagado por bienes; porque no es contribuyente
especial).
3.IV-23Pagamos a la Cooperativa Baos, el transporte de
mercaderas por $ 500 segn gua N 328617 de nuestra Cta. Cte. del
banco el Pichincha.(en este caso, se retiene en la fuente el 1% y
no se retiene del IVA; porque el transporte no graba el IVA).
4.IV-24Pagamos a C.TV. por publicidad y propaganda, por $1.200
segn factura000528, se paga con cheque 618423 de nuestra Cta. Cte.
del banco de Guayaquil.(en este caso, se retiene en la fuente el 1%
y el 70% del IVA pagado por servicios; porque no es contribuyente
especial.)
5.IV-25Pagamos a un obrero la reparacin y mantenimiento de
edificio, por $1.000 segn contrato adjunto, se paga con cheque
000681 de nuestra Cta. Cte. del Banco Internacional.(en este caso,
se retiene en la fuente el 1% y el 100% del IVA pagado por
servicios; porque es persona natural)
6. IV-26 Pagamos honorarios por servicios profesionales, al Ab.
Ivn Snchez por$1.200 segn factura 000063 se paga con cheque 000868
de nuestra Cta. Cte. del Banco del Pichincha (elaborar los
comprobantes de retencin respectivos).(en este caso, se retiene en
la fuente el 8% y el 100% del IVA pagado por servicios; porque es
persona natural)7. IV-27 Vendemos mercaderas a la empresa "X Y Z"
Ca. Ltda.; por $ 4.000 segn factura 000087, nos pagan en dinero
efectivo y se concede el 15% de descuento ms el IVA.(en este caso,
nos retienen en la fuente el 1% y no se retiene del IVA; porque
somos contribuyente especial)8. IV-28 Vendemos mercaderas al Centro
Comercial Caracol por $ 2.000 segn factura000016, se concede crdito
personal a 50 das plazo.( en este caso, nos retienen en la fuente
el 1% y el 30% del IVA pagado por bienes; porque no somos
contribuyente especial)Se pide:Realizar los asientos contables; los
detalles soporte para las declaraciones mensuales; y, llenar los
formularios 103 y 104 para presentar al SRIAbril
15Caja5.370,00Anticipo IVA retenido180,00
