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Retención en la Fuente

Mínima para Empleados Ley 1607 de 2012

Sergio Iván Pérez Peñuela [email protected]

¿Qué es la Retención Mínima?

Es una nueva forma de retención en la fuente para empleados, contenida en la Ley 1607 de 2012.

No reemplaza la retención por los procedimientos uno y dos de retención en la fuente.

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¿Qué es la Retención Mínima?

Su resultado se compara con el sistema tradicional y se tendrá que tomar el mayor de los dos.

Aplicable a partir del 1º de Abril de 2013, de acuerdo con la reglamentación del Gobierno Nacional ¿Decreto 99 de 2013?.

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Antecedentes Legislativos de la RMin:

Ponencia para Primer Debate:

“…asegura un piso de retención en relación con el cálculo de retención en la fuente del régimen ordinario del impuesto sobre la renta. Esto permite que el IMAN se recaude a lo largo del período gravable y evita que los contribuyentes del IMAN efectúen un solo pago total del IMAN, lo cual podría afectar la caja y el efectivo disponible tanto de los trabajadores empleados como los de cuenta y riesgo propio…”

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Antecedentes Legislativos de la RMin:

Ponencia para Segundo Debate:

“El artículo 384 se modifica en su titulo y en el contenido para hacer claridad sobre la aplicación general a todos los trabajadores empleados de la tarifa mínima de retención en la fuente, además se incluye un parágrafo transitorio para garantizar que los empleadores puedan modificar y ajustar sus sistemas de pago.”

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¿A quiénes aplica la RMin?

De acuerdo con la Ley 1607 de 2012 la tarifa de retención en la fuente mínima aplica para las personas naturales que hacen parte de la categoría de trabajadores Empleados, siempre que sean contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta.

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Clasificación de las Personas Naturales (Ley 1607 de 2012)

Empleados

Trabajadores por Cuenta Propia

Otros

Clasificación de las Personas Naturales

Empleados:

Personas naturales residentes (nacionales o extranjeros) que reciben ingresos en más de un 80% de un empleador o de un contratante como contraprestación por servicios prestados.

Se asimilan a Empleados:

Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tecnicos que no requieran la utilizacion de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a 80% al ejercicio de dichas actividades.


Trabajadores por cuenta propia

Toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro I del Estatuto Tributario.

Actividades Económicas

Art. 340 (Trabajador por cuenta propia):

Actividades Deportivas y otras actividades de esparcimiento;

Agropecuario, silvicultura y pesca;

Comercio al por mayor; Comercio al por menor; Comercio de vehiculos automotores accesorios y productos conexos;

Construccion; Electricidad, Gas y Vapor;

Fabricacion de productos minerales y otros;

Fabricacion de sustancias quimicas;

Industria de la madera, corcho y papel;

Manufactura alimentos; Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero;

Mineria;

Servicio de transporte;

Almacenamiento y Comunicaciones;

Servicios de hoteles, restaurantes y similares;

Servicios financieros


Otros:

- No residentes.

- Empleados con ingresos < 80% de esa actividad.

- Trabajadores por cuenta propia con actividades diferentes a las del art. 340ET.

- Trabajadores por cuenta propia con más de 27.000UVT ($724.907.000).

- Notarios Públicos (Decreto 960 de 1970).

- Personas naturales residentes, no clasificadas como empleados.

- Pensionados

- Sucesiones ilíquidas

- Donaciones y asignaciones modales

¿A quiénes aplica la RMin? (Decreto 99 de 2013)

1. A los trabajadores empleados cuyos ingresos provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.

Relación Laboral: Contrato de Trabajo

Relación Legal y Reglamentaria: Servidores Públicos

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¿A quiénes aplica la RMin? (Decreto 99 de 2013)

2. A trabajadores que ejerzan profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado.

La RMin únicamente aplica cuando los ingresos

totales del Empleado en el ano gravable anterior sean = o superiores a 4.073* UVT

$106.097.577*

¿Qué son Servicios Técnicos?

Es la asesoría dada mediante contrato de prestación de servicios incorporales, para la utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica, sin que implique la transferencia de conocimientos.

Consejo de Estado (Auto 26 de Julio de 1984)

Obligación formal para los Empleados:

Deber de informar a su pagador la condición de declarantes o no del impuesto sobre la renta.

La manifestación que hagan al pagador se entiende prestada bajo la gravedad del juramento.

Los pagadores, no obstante, deben verificar los pagos que le efectuaron al respectivo trabajador en la vigencia inmediatamente anterior.

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¿Cuál es la Tarifa de Retención Mínima?:

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Base de Retención Mínima:

Pagos Mensualizados (PM) (Aportes obligatorios a salud, pensión y riesgos laborales) --------------------------------------------- Suma a enfrentar a la nueva tabla =========================

Base de Retención Mínima:

Queda evidenciado que la base de RMin no admite deducciones (salud, POS, dependientes, intereses y cm por créditos de vivienda).

Tampoco admite rentas exentas como el aporte a fondo de pensiones ni el ahorro para fomento de la construcción.

No resulta factible afectarla con la renta

exenta laboral del numeral 10º del artículo 206 del ET.

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¿Qué son Pagos Mensualizados?:

La retención mínima estará ligada al concepto de pagos mensuales o mensualizados (PM).

PM=

Total del contrato Menos: Ap. Obl. Salud y Pensión Dividido entre: Número de meses del contrato

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¿Cómo establecer el Valor Total del Contrato y el Número de Meses de Duración?

En contratos a término fijo con asalariados e independientes obligados a la RMin.

En contratos a término indefinido con asalariados.

En contratos a término indefinido con independientes obligados a la RMin.

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Posibilidad de solicitar una retención mayor…

Los trabajadores empleados declarantes pueden optar por ser sujetos a una retención en la fuente mayor a la que legalmente les corresponde (deben solicitarlo por escrito).

El incremento de la retención tendrá aplicación a partir del mes siguiente a la solicitud.

¿Qué motivación podría tener un individuo para pagar una mayor retención en la fuente?

R/. IMAN e IMAS

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Impuesto Mínimo Alternativo (IMAN)

Pérez & Gómez Abogados Sergio Iván Pérez Peñuela

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO Renta Gravable Alternativa

Total de ingresos brutos (Pensiones de jubilacion recibidas)

(Ganancias ocasionales) (Dividendos y participaciones no gravados)

(Indemnizaciones por seguros de dano)

(Gastos de representacion)

(Aportes obligatorios a seguridad social)

(Pagos catastroficos)

(Perdidas en desastres o calamidades)

(Aportes a seguridad social de un trabajador domestico)

(Costo fiscal de los bienes enajenados que no hagan parte del giro de los negocios)

(Ingresos especiales para fuerzas militares y policia)

(Retiros de los fondos de cesantia)

Renta Gravable Alternativa

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO “IMAN”

Se convertiría en el mínimo de impuesto a pagar por los obligados porque, no obstante que

usen el sistema tradicional de depuración de la renta, su tributo no podrá ser inferior al IMAN.

PÉREZ & GÓMEZ ABOGADOS S.A.S.

RENTA ORDINARIA VS IMAN DETALLE RENTA ORDINARIA IMAN

PAGO LABORAL ANUAL

70.000.000 70.000.000

POS 2.800.000 2.800.000

AO PENSIÓN 2.800.000 2.800.000

DEDUCCIONES 0 0

RENTA LÍQUIDA 64.400.000 64.400.000

RENTA EXENTA LABORAL

16.100.000 -

RENTA GRAVABLE 48.300.000 64.400.000

IMPUESTO EN PESOS 3.861.000 690.000


RENTA ORDINARIA VS IMAN DETALLE RENTA ORDINARIA IMAN

PAGO LABORAL ANUAL

120.000.000 120.000.000

POS 3.360.000 3.360.000

AO VOLUNTARIO PENSIÓN

20.000.000 -

AO PENSIÓN 3.360.000 3.360.000

RENTA LÍQUIDA 93.280.000 113.280.000


23.330.000 -

RENTA GRAVABLE 69.960.000 113.280.000

IMPUESTO EN PESOS 9.926.000 3.682.000


Impuesto Mínimo Alternativo Simple

(IMAS)

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE “IMAS”

Es voluntario.

Aplicable a personas naturales nacionales y extranjeras calificadas como empleados con ingresos inferiores a 4.700 UVT ($126MMaprox).

Es la misma renta gravable alternativa del IMAN pero expuesta a una tarifa más alta.

Ofrece firmeza a seis (6) meses respecto de la declaración siempre que se pague y presente oportunamente y la DIAN no tenga pruebas de fraude.

RENTA ORDINARIA VS IMAS DETALLE RENTA ORDINARIA IMAS

PAGO LABORAL ANUAL

70.000.000 70.000.000

POS 2.800.000 2.800.000

AO PENSIÓN 2.800.000 2.800.000

DEDUCCIONES

RENTA LÍQUIDA 64.400.000 64.400.000


16.100.000 -

RENTA GRAVABLE 48.300.000 64.400.000



RENTA ORDINARIA VS IMAS DETALLE RENTA ORDINARIA IMAS

PAGO LABORAL ANUAL

120.000.000 120.000.000

POS 3.360.000 3.360.000

AO VOLUNTARIO PENSIÓN

20.000.000 -

AO PENSIÓN 3.360.000 3.360.000

RENTA LÍQUIDA 93.280.000 113.280.000


23.320.000 -

RENTA GRAVABLE 69.960.000 113.280.000



¿A quiénes NO aplica la RMin?

Las personas naturales que no tengan la condición de empleados declarantes (según lo expuesto).

Los servidores publicos diplomaticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores.

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Procedimiento 1 vs Retención Mínima

Procedimiento 1 RMínima

Salario 5.000.000 5.000.000

POS 200.000 200.000

AO Pensión 200.000 200.000

AO FSP 50.000 50.000

Subtotal 4.550.000 4.550.000

Renta Exenta Laboral 1.137.500 -

Base Gravable en UVT

127,14 169,52

Retefte en pesos $163.895 $18.789


Procedimiento 1 vs RMind Procedimiento 1 RMínima

Salario 5.000.000 5.000.000

POS 200.000 200.000

Deducción Intereses V. 100.000

Deducción Dependientes 500.000

AO Pensión 200.000 200.000

AO FSP 50.000 50.000

AVol Pensión 1.250.000

Subtotal 2.700.000 4.550.000

Renta Exenta Laboral 675.000 -

Base Gravable en UVT 75,44 169,52

Retefte en pesos $0 $18.789


Salario 8.000.000 8.000.000

POS 320.000 320.000

Deducción Intereses V. 0

Deducción Dependientes 0

AO Pensión 320.000 320.000

AO FSP 80.000 80.000

AVol Pensión 0

Subtotal 7.280.000 7.280.000





Salario 8.000.000 8.000.000

POS 320.000 320.000



AO Pensión 320.000 320.000

AO FSP 80.000 80.000


Subtotal 4.380.000 7.280.000





Salario 10.000.000 10.000.000

POS 400.000 400.000



AO Pensión 400.000 400.000

AO FSP 120.000 102.000

AVol Pensión 0

Subtotal 9.098.000 9.098.000



Retefte en pesos $1.051.668 $341.149


Salario 10.000.000 10.000.000

POS 400.000 400.000



AO Pensión 400.000 400.000

AO FSP 102.000 102.000


Subtotal 9.098.000 9.098.000





Salario 20.000.000 20.000.000

POS 589.500 589.500



AO Pensión 589.500 589.500

AO FSP 294.750 294.750

AVol Pensión 0 0

Subtotal 18.526.250 18.526.250



Retefte en pesos $3.248.596 $1.772.042


Salario 20.000.000 20.000.000

POS 589.500 589.500



AO Pensión 589.500 589.500

AO FSP 294.750 294.750

AVol Pensión 5.115.750 0

Subtotal 13.041.088 18.526.250


Base Gravable en UVT 364 690,22

Retefte en pesos $1.890.987 $1.772.042


Salario 30.000.000 30.000.000

POS 589.500 589.500



AO Pensión 589.500 589.500

AO FSP 294.750 294.750

AVol Pensión 0 0

Subtotal 28.526.250 28.526.250



Retefte en pesos $5.951.174 $4.084.932


Salario 30.000.000 30.000.000

POS 589.500 589.500



AO Pensión 589.500 589.500

AO FSP 294.750 294.750

AVol Pensión 8.115.750 0

Subtotal 19.451.588 28.526.250



Retefte en pesos $3.477.586 $4.084.932


Ley 1607 de 2012

Impuesto Sobre la Renta para la Equidad (CREE)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE) Hecho Generador

Obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio

de los sujetos pasivos en el período gravable.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE)

Sujetos Pasivos: Sociedades y personas

jurídicas y asimiladas declarantes del impuesto sobre la renta.

Sociedades y entidades

extranjeras declarantes de renta por los ingresos obtenidos mediante sucursal o establecimiento permanente.

No obligados:

No contribuyentes del

impuesto de renta.

Entidades sin animo de lucro.

Zonas francas a 2012 (o que hayan radicado solicitud) y los usuarios de éstas.

Entidades extranjeras no declarantes.

Personas naturales.

DIFERENCIA EN LA BASE GRAVABLE DE RENTA Y CREE

Renta Cree

Ingresos Brutos

(Costos)

(Deducciones*)

(Rentas Exentas)

__________________________

Renta Líquida Gravable

*Incluye Deducción Activos Fijos

Ingresos Brutos (Costos)

(Deducciones*) (Algunas Rentas Exentas)

___________________

Renta Líquida Gravable

*No incluye la Deducción Activos

Fijos

CREE (DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE)

Ingresos Brutos Anuales sin Ganancia Ocasional) (Devoluciones, rebajas y descuentos) (Ingresos no constitutivos de renta)

(Costos) (Deducciones salvo contribuciones a fondos mutuos de inversión, donaciones, AFRP, deducciones por ciencia y

tecnologia, medio ambiente y deducciones por agotamiento en el sector minero)

(Algunas rentas exentas) =

Base gravable


En ningún caso la base gravable podrá ser inferior al 3% del patrimonio liquido del ano anterior (con depuracion de renta presuntiva).

Tarifa del 8% (9% para los años 2013 a 2015).

Exoneración de Aportes para Empleados que devenguen hasta 10SMLMV :

-SENA e ICBF (A partir del DR – Antes de Julio 1 de 2013) -Contribuciones al sistema de seguridad de salud (A partir de 2014)

Para sociedades y personas jurídicas declarantes de renta y Personas naturales que empleen 2 o más trabajadores


Los empleadores que no sean sujetos pasivos de este impuesto seguirán obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de seguridad social.

Ante un faltante de recursos para el ICBF, el SENA y la Salud el presupuesto general de la nación tendría que aportarlo.


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