Rol De Contador

MISIÓN CONTABLE – PERÚNormas de Preparación y Presentación de

Información Financiera

Expositora: Amalia Valencia Medina

Rol de CONASEV

☢ Promover el mercado de valores;Promover el mercado de valores;☢ Velar por la transparencia de los mercados Velar por la transparencia de los mercados

de valores; de valores; ☢ Protección de los inversionistasProtección de los inversionistas ☢ Normar la elaboración y presentación de Normar la elaboración y presentación de

estados financieros individuales y estados financieros individuales y consolidados;consolidados;

☢ Controlar el cumplimiento de las normas Controlar el cumplimiento de las normas

contables vigentes en el país.contables vigentes en el país.

ENTORNO

Internacionalización del mercado de valores Internacionalización del mercado de valores nos obliga a participar en el proceso de nos obliga a participar en el proceso de globalización que experimenta la economía globalización que experimenta la economía mundial: EEFF de acuerdo a estándares mundial: EEFF de acuerdo a estándares internacionalesinternacionalesArmonización contable (interna y externa)Armonización contable (interna y externa)Mayor exigencia de información en el Mayor exigencia de información en el mercado. Mayor detalle y oportunidadmercado. Mayor detalle y oportunidad

“Promover un nivel satisfactorio de

Transparencia, mejorando los niveles de revelación”

Base Legal

Consejo Normativo de ContabilidadConsejo Normativo de Contabilidad• Contaduría Pública• MEF• BCR• CONASEV• SBS• INEI• SUNAT• Gremio Profesional (FEDERACION CPC)• Cámara de Comercio• Junta de Decanos de Universidades

Ley General de SociedadesLey General de Sociedades

Ley General de Sociedades Vigente a partir del 1 de enero de 1998Vigente a partir del 1 de enero de 1998

•Art.. 223º.- Preparación y presentación de Art.. 223º.- Preparación y presentación de estados financierosestados financieros

“Los estados financieros se preparan y se presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país”.

Consejo Normativo de Contabilidad

Resolución Nº 013-98-EF/93.01 del 17.07.98

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados - artículo 223º de la LGS,

referidos a las NIC.

Normas Internacionales de Contabilidad

Pautas teóricas para la Pautas teóricas para la valuación, presentación y valuación, presentación y revelación de las transacciones revelación de las transacciones empresariales, orientadas para empresariales, orientadas para la formulación de los Estados la formulación de los Estados Financieros. Financieros. Información para aquellos que Información para aquellos que están fuera de la empresa.están fuera de la empresa.Marco conceptual, NIC y SIC.Marco conceptual, NIC y SIC.

Estas normas son emitidas por Estas normas son emitidas por el Comité de Normas el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad Internacionales de Contabilidad (IASB) (IASB)

PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA Mecanismos que permitan el acceso Mecanismos que permitan el acceso

oportuno, por parte de todas las entidades y oportuno, por parte de todas las entidades y personas que participan en el mercado de personas que participan en el mercado de valores (inversionistas), a información valores (inversionistas), a información adecuada respecto a los valores que se adecuada respecto a los valores que se negocian en el mercado y a los emisores de negocian en el mercado y a los emisores de dichos títulos.dichos títulos.

La necesidad que el público e La necesidad que el público e inversionistas dispongan de información inversionistas dispongan de información veraz, suficiente y oportuna, para la veraz, suficiente y oportuna, para la adopción de sus decisiones de adopción de sus decisiones de inversión.inversión.

Tendencia internacional en materia contable

Han tener una base mucho más económica y Han tener una base mucho más económica y menos jurídico-formal que las normas contables menos jurídico-formal que las normas contables tradicionales vigentes en muchos paísestradicionales vigentes en muchos países

Deben ser más Principios (algunos ciertamente Deben ser más Principios (algunos ciertamente detallados) que Reglas y ha de huirse de detallados) que Reglas y ha de huirse de adaptaciones sectoriales o especializaciones que adaptaciones sectoriales o especializaciones que den lugar a apartarse de los principios.den lugar a apartarse de los principios.

Han de orientarse a la transparencia informativa Han de orientarse a la transparencia informativa en beneficio de los usuarios y de entre éstos los en beneficio de los usuarios y de entre éstos los mas importantes los accionistas, directores, mas importantes los accionistas, directores, gerentes y los inversionistas.gerentes y los inversionistas.


Primacía de la esencia de la naturaleza Primacía de la esencia de la naturaleza económica y no la forma legal, la cual ocupa un económica y no la forma legal, la cual ocupa un segundo lugar.segundo lugar.

El coste de adquisición NO es necesariamente la El coste de adquisición NO es necesariamente la base de medición de transacciones pues el coste base de medición de transacciones pues el coste corriente (reposición), el valor realizable y el corriente (reposición), el valor realizable y el valor presente son bases igualmente aceptadas.valor presente son bases igualmente aceptadas.

La medición de transacciones, empleará La medición de transacciones, empleará comúnmente el concepto de probabilidad, tasa comúnmente el concepto de probabilidad, tasa de interés sin riesgo, la tasa de riesgo específico de interés sin riesgo, la tasa de riesgo específico de los activos, técnicas de flujos descontados y de los activos, técnicas de flujos descontados y en general modelos de valuación micro-en general modelos de valuación micro-económicos aceptados en la economía financiera.económicos aceptados en la economía financiera.

Reglamento de Información Financiera

Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10, , Los estados financieros deben ser preparados Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados que Contabilidad Generalmente Aceptados que corresponden a las NIC oficializadas y vigentes corresponden a las NIC oficializadas y vigentes en el Perú.en el Perú.

El Reglamento no sustituye la doctrina contable y su aplicación debe ser comprendida en el contexto integral de las NIC y su Marco Conceptual.

REGLAMENTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Homogénea: preparación y Homogénea: preparación y presentación. Estandarización.presentación. Estandarización.

Homologación con las NIC.Homologación con las NIC.

Sistema común de información Sistema común de información para los distintos mercados e para los distintos mercados e inversionistas.inversionistas.

Protección al inversionistaProtección al inversionista

El Rol del Contador y la Transparencia

Responsabilidad profesional: legal y ética.Responsabilidad profesional: legal y ética. Ejercicio de independencia.Ejercicio de independencia.

Actor principal en la revelación de Actor principal en la revelación de informacióninformación


Propósito• Objetivo y cualidades de los estados Objetivo y cualidades de los estados

financieros financieros • Responsabilidad de la información Responsabilidad de la información

financierafinanciera• Niveles de revelación mínimos Niveles de revelación mínimos

suficientessuficientes• Reforzar el cumplimiento de las NIC y Reforzar el cumplimiento de las NIC y

NIANIA


EEFF de propósito general

EEFF de propósito especial

Individuales anuales intermedios

Consolidados anuales intermedios

Extraordinarios fusión escisión

Liquidación


Un ACTIVO es por tanto Un ACTIVO es por tanto un recurso un recurso económico controlado por la empresaeconómico controlado por la empresa como como resultado de sucesos pasados, del que la resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.beneficios económicos.Un PASIVO es por tanto Un PASIVO es por tanto una obligación una obligación presentepresente de la empresa, surgida a raíz de de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento del cual, y sucesos pasados, al vencimiento del cual, y para cancelarla, la empresa espera para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.beneficios económicos.


INGRESOS son INGRESOS son incrementos en los beneficios incrementos en los beneficios económicoseconómicos, producidos durante el periodo contable, , producidos durante el periodo contable, bien en forma de entradas o incremento de valor de bien en forma de entradas o incremento de valor de los activos, bien como decrementos de las los activos, bien como decrementos de las obligaciones que dan como resultados aumentos del obligaciones que dan como resultados aumentos del patrimonio neto no relacionados con aportaciones de patrimonio neto no relacionados con aportaciones de los propietarios a ese patrimonio.los propietarios a ese patrimonio.GASTOS son GASTOS son decrementos en los beneficios decrementos en los beneficios económicoseconómicos, producidos durante el periodo contable, , producidos durante el periodo contable, bien en forma de salidas o disminuciones del valor de bien en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, bien como surgimiento de obligaciones, los activos, bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto no están relacionados con repartos patrimonio neto no están relacionados con repartos realizados a los propietarios de tal patrimonio.realizados a los propietarios de tal patrimonio.

Estados Financieros

Balance GeneralEstado de Ganancias y PérdidasEstado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de Flujos de EfectivoNotas a los EEFF

12

4

Identificación de los EEFF

3

Caja y Bancos

Productosterminados

Cuentas por Cobrar

Materias Primas

prod

uce

vende

Compras

Cob

ro

Ciclo de operaciones

Estado de Ganancias y Pérdidas

Representa la generación de ing. o ganancias y gastos o pérdidas, incurridos durante el ejercicio a fin de obtener utilidades.Si los ing. o ganancias por ventas o ing. Op. y cualquiera de ellos no fuese significativo con respecto a los otros, podrá incluirse ambas partidas en un solo total.

Estado de Ganancias y

Pérdidas

Ventas

Costos y Gastos

Utilidad del ejercicio

Notas a los EEFF

Estado de Ganancias y Pérdidas

Utilidad por AcciónUtilidad (pérdida) básica por acción

Utilidad (pérdida) neta - dividendos de acc. preferentes

Nº de acciones emitidas y en circulación

Utilidad (pérdida) diluida por acciónUtilidad (pérdida) neta - dividendos de acc.

preferentesNºde acciones emitidas + potenciales

emisiones

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Cambios en Patrimonio

Neto

Capital Capital adicional

ReservasResultados Acum.

Notas a los EEFF

Capital: los aportes en efectivo o especie por los accionistas.Capital adicional: las primas y otros.Reservas: detracción de ut. como protección futura, excedente de revaluación.Resultados acum.: utilidades(pérdidas)de ejercicio y de años anteriores y pago de dividendos.

Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos

de Efectivo

Por Actividades de Operación

Por Actividades de Inversión

Por Actividades de FinanciamientoNotas a los EEFF

De operación: si las actividades de la emp. ha producido mas efectivo del que han utilizado, su exceso se utiliza en las otras actividades.De inversión: la adq. o venta de obligac. o acciones y de IME y otros activos.De financiamto.: la obtención de rec. de los dueños o terceros y el retorno de los beneficios, así como el pago de los montos prestados e intereses.

Notas a los EEFF Anuales

Notas de Carácter General Identificación de la emp y act económica Declaración de cumplimiento de NIC Polìticas contables: reconocimiento de act.,

pas., ing. y gastos, y otros aspectos como: Ajustes por efectos de inflación Fusiones y escisiones Operaciones de cobertura y conversión en

moneda extrajera Definición de segmentos y asignación de

costos Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF

MIF: 5000 / 5103

Notas a los EEFF Anuales

Notas de Carácter Específico

Cuentas de Balance General Cuentas Estado de Ganancias y Pérdidas

Ventas: terceros y vinculadosCostos de Ventas y Gastos de Administración y Ventas por naturaleza

Operaciones discontinuadasEfectos ambientales

Balance General

Inmuebles, maquinaria y equipo Revelación por Revaluación

• Política: frecuencia y fecha efectiva de la última revaluación;

• Sociedad o perito tasador; • Bases usadas; • Naturaleza del índice utilizado • para el costo de reposición; • Activos revaluados; y, • Movimientos de reserva por fluctuación del valor.

Balance General

Inmuebles, maquinaria y equipo (continuación)

El informe del tasadorRevaluación sustentada a valor neto de realización;Monto por unidades o por grupos homogéneos;Criterios coherentes a los bienes por clase y características;Vida útil remanente esperada del activo en condiciones normales de operación.

La sociedad o perito tasador, no debe tener relación laboral, prestarle servicios distintos a los de

valuación y no estar vinculado a ella.

Información Financiera Auditada

Se precisa que el examen de auditoría y dictamen deben sujetarse al cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría. Designación de auditores independientes con una anticipación no menor a 90 días calendario de la fecha de cierre del período contable.



Obligación de las empresas auditadas a facilitar la información necesaria para realizar los trabajos de auditoría.

Comunicar a CONASEV el cambio de auditor independiente, dentro de los 5 días hábiles siguientes de la fecha de decisión de no continuar su relación.

RIF: Arts. 41 y 52


Sustentación del Dictamen Por los responsables de su emisión En base a los papeles de trabajo La asistencia del representante legal

de la empresa a dicho acto es facultativa y su inasistencia no impide su realización.

Los papeles de trabajo solamente pueden ser presentados durante la sustentación del dictamen.

RIF: Art. 46

Estados Financieros Intermedios

(NIC 34)

Año X Año X-131 de marzo 31 de diciembre30 de junio 31 de diciembre30 de setiembre 31 de diciembre31 de diciembre 31 de diciembre

Balance General Trimestral

Trim.Específico Trim. AcumAño X Año X-1 Año X Año X-1

01.01/30.03 01.01/30.03 --- ---01.04/30.06 01.04/30.06 01.01/30.06 01.01/30.0601.07/30.09 01.07/30.09 01.01/30.09 01.01/30.09

01.10/31.12 01.10/31.12 01.01/31.12 01.01/31.12

Estado de Ganancias y Pérdidas Trimestral

Año X Año X-101.01/30.03 01.01/30.0301.01/30.06 01.01/30.06 01.01/30.09 01.01/30.09 01.01/31.12 01.01/31.12

Est. Cambios en el Patrimonio Neto Trimestral

Año X Año X-101.01/30.03 01.01/30.0301.01/30.06 01.01/30.06 01.01/30.09 01.01/30.09 01.01/31.12 01.01/31.12

Estado de Flujos de Efectivo Trimestral

Notas a los EEFF Seleccionadas

Declaración de cumplimiento de las NICDeclaración de uniformidad principios y prácticas contables respecto al anual.Transacciones y otros eventos nuevos y de importancia ocurridos en el periodo o en año económico anterior.Comentarios sobre la naturaleza estacional o cíclico de las operaciones intermedias.El monto de las partidas extraordinarias.

(continúa)


(continuación)

Cambios en las estimaciones de los montos informados en los periodos intermedios del año económico en curso o en año económico anterior.Emisiones, recompras y reembolsos de instrumentos de deuda y patrimonialesEn el caso de emisiones de instrumentos de deuda se debe revelar el monto y los intereses devengados.Dividendos pagados por acciones.(continúa)


(continuación)

Información por segmentos (NIC 14).Los hechos posteriores al final del periodo intermedio que no hayan sido reflejados en los EEFF de dicho periodo.Cambios en la estructura de la empresa: fusiones, escisiones, adquisición o venta o cierre de subsidiarias e inversiones permanentes, reorganizaciones y operaciones discontinuadas.Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del ultimo balance general anual.

Informe de Gerencia

DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD

ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA

GERENCIAANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ECONÓMICO - FINANCIERA DE LA EMPRESA SOBRE LA BASE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

NO MODIFICA EL RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD VIGENTE QUE ESTABLECEN LAS NORMAS DEL DERECHO COMÚN, Y ES UN INSTRUMENTO QUE HA DEMOSTRADO SER ÚTIL PARA LOGRAR QUE LAS PERSONAS QUE FIRMEN EL DOCUMENTO HAGAN UNA REVISIÓN RAZONABLE DEL CONTENIDO DEL MISMO.

Informe de Gerencia

Análisis y discusión

Explicación de los cambios ocurridos en el ejercicio;

Comentario analítico sobre el resultado de las operaciones y situación económica financiera de la entidad emisora.

MIF: 10.000

ASPECTOS ECONÓMICOS

ASPECTOS FINANCIEROS

ASPECTOS LEGALES

ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN

LIQUIDEZ

SOLVENCIA

CONTINGENCIAS

RIESGOS

RENTABILIDAD

Facilita la Toma de Decisiones del InversionistaMACROENTORNO

INDUSTRIA

EMPRESA

Información Financiera y NIC

El efectivo y equivalentes en el EFE incluyen valores que no son líquidos y se encuentran sujetos a riesgos significativos de cambios de valor. Activos intangibles: marcas y gastos pre-operativos.Naturaleza de ingresos y gastos extraordinarios. Las notas son insuficientes.

Información Financiera y NIC

Los movimientos de las ctas. ECPN no son explicados.En los casos de fusión revelar inf. 5.103.02 y 8.300 del Manual.Registro y presentación de acciones en tesorería.Cálculo equivocado de las utilidades básicas y/o diluidas por acción.

Misión Contable -PerúEmisores: 2 industriales, 2 mineras y 1 diversasContaduría PúblicaUniversidadColegio de Contadores PúblicosClasificadora de RiesgoSociedades de Auditoría: IPAI, Price Waterhouse Coopers, Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG .

Apoyo y asesoramiento permanente: Ernest & Young

CONCLUSION

Mejorar la calidad de la información financieraControl de la revelación de informaciónPromover la transparencia (confianza)Protección al inversionista Eficiente mercado de valores

MISIÓN CONTABLE – PERÚNormas de Preparación y Presentación de

Información Financiera

Expositora: Amalia Valencia Medina

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