Sangolquí, Septiembre del 2012

ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACION FINANCIERA DE UNA COMPAÑÍA EXPORTADORA DE

PLATANOS EMPACADOS

Sangolquí, Septiembre del 2012

Diego Andrés Boada Gallardo

INTRODUCCION

Las NIIF son la convergencia hacia a un lenguaje contable único universal.

La adopción de NIIF en Ecuador es de importancia, dado que el marco contable ecuatoriano estaba incompleto y desactualizado.

Las NIIF buscan generar información financiera confiable


PROCESO DE CONVERSION

Clasificación de las compañías en 3 grupos.

Grupo 1: Compañías reguladas por la Ley de Mercado de Valores, compañías de auditoríaGrupo 2: Activos superiores a US$4 millones, holding, economía mixta, sucursales extranjerasGrupo 3: Las restantes


LA COMPAÑIA

Exportadora de plátano y yuca, pelados y empacados.

Incursionando en la elaboración de chips de plátano, para mercado externo

Creada en el año 2007


APLICABILIDAD NIIF PyMESResolución SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 de la SuperCías.

Al 31 de diciembre de 2009:

US$300 mil en Total de ActivosUS$1.2 millones en Ventas27 Trabajadores

Por tanto, puede adoptar NIIF para PyMES


FASES DE IMPLEMENTACION

1. Diagnóstico conceptual - Visión general sobre los potenciales efectos de adopción

2. Evaluación de impacto - Impactos en la aplicación de los requerimientos de la nueva normativa contable

3. Implementación - Obtención de ajustes, registro y estados financieros proforma.


DIAGNOSTICO CONCEPTUAL

ASPECTOS RELEVANTES:

• Aplicación de exención de valor razonable o revaluación como costo atribuido

• Medición a valor razonable de activos y pasivos financieros


EVALUACION DE IMPACTO

ASPECTOS RELEVANTES:

• Presentación de juego completo de EEFF (Balance General, Estado de Resultados, Estado de cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo, Notas)

• Definición de políticas adecuadas para reconocimiento y medición de PP&E


IMPLEMENTACION


31/12/2010 31/12/2011

2011 2012

Fecha de

Transición

31/12/2012

1. Costo atribuido de terrenos

Registros en fecha de transición (31-Dic-10)

v/r Incremento a valor razonable de terrenos


NEC DEBITO CREDITO NIIF

Terrenos 46,000 50,000 96,000

Result. Acum. Adopción NIIF (50,000) (50,000)

2. Recálculo de depreciación


2. Recálculos de depreciación

v/r Corrección de error en cálculos de depreciación



Result. Acum. Adopción NIIF 2,683 2,683

Deprec. Acumulada PP&E (31,080) (2,683) (33,763)

3. Costo atribuido de vehículos


3. Costo atribuido de Vehículos

v/r Inclusión de valor residual y recálculo de depreciación



Deprec. Acumulada Vehículos (10,364) 3,400 (6,964)


4. Costo atribuido de edificios


Costo atribuido de Edificios

v/r Cambio de vida útil y recálculo de depreciación



Deprec. Acumulada Edificios (3,570) 1,275 (2,295)


5. Baja de activos


v/r Baja de activos por aplicación de política de reconocimiento




Deprec. Acumulada PP&E (31,080) 897 (30,183)

Costo PP&E 201,006 (4,082) 196,924

6. Baja en cuentas por cobrar y otras


v/r Depuración de cuentas por cobrar




Cuentas por cobrar 15,832 (15,832) (1,275)

Otras cuentas por cobrar 12,661 (2,694) 9,697

7. Reclasificación de sobregiros


7. Reclasificación de sobregiros

v/r Reclasificación al pasivo de sobregiros bancarios



Bancos (19,179) 19,179

Pasivos financieros (19,179) (19,179)

8. Baja de pasivos financieros


8. Baja de pasivos financieros

v/r Cuentas por pagar que no corresponden a obligaciones de la compañía



Pasivos financieros 36,333 36,333


9. Valor razonable de pasivos financieros



v/r Cuentas por pagar sin vencimiento ni acuerdo de pago de intereses, valoradas a valor razonable





10. Costo amortizado de pasivos financieros


v/r Valoración a costo amortizado de obligaciones con instituciones financieras





11. Baja de gastos de constitución


v/r Baja de gastos de constitución , al no cumplir criterios de reconocimiento como activo.




Gastos constitución, neto 1,003 (1,003)

12. Baja de gastos de desarrollo y marcas


v/r Baja de gastos de desarrollo y marcas , al no cumplir criterios de reconocimiento como activo.




Intangibles 28,497 (28,497)


EEFF PROFORMA EN FECHA DE TRANSICIONCOMPAÑÍA EXPORTADORABalance GeneralAl 31-Dic-10

CUENTAS Saldo NEC Débito Crédito Saldo NIIF

ACTIVO CORRIENTECaja y bancos -18,868 19,179 0 311 Inversiones temporales 23,711 0 0 23,711 Cuentas por cobrar comerciales 15,832 0 -15,832 0 Inventarios 9,853 0 0 9,853 Gastos anticipados y otras cxc 12,661 243 -3,207 9,697 Total activos corrientes 43,189 19,422 -19,039 43,572

PASIVO NO CORRIENTEPropiedad, planta y equipo 169,925 55,658 -6,850 218,733 Otros activos 88,294 878 -30,378 58,794 Total activos no corriente 258,219 56,536 -37,228 277,527

TOTAL ACTIVOS 301,408 75,958 -56,268 321,099


EEFF PROFORMA EN FECHA DE TRANSICION


PASIVO CORRIENTEObligaciones a corto plazo 0 0 -19,179 -19,179 Cuentas por pagar -201,868 46,739 0 -155,129 Gastos acumulados y otras cxp -43,276 7,773 -7,773 -43,276 Total pasivo corriente -245,144 54,512 -26,952 -217,584

PASIVO NO CORRIENTEObligaciones a largo plazo -35,174 0 -1,318 -36,492 Total pasivo no corriente -35,174 0 -1,318 -36,492

PATRIMONIOCapital -400 0 0 -400 Reservas -6,067 0 0 -6,067 Utilidades retenidas -14,623 0 0 -14,623 Resultados acumulados por adopcion de NIIF 0 55,481 -101,414 -45,933 Total Patrimonio -21,090 55,481 -101,414 -67,022

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO -301,408 109,993 -129,684 -321,099

13. Baja de activosRegistros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11)

13.Baja de activos

v/r Baja de activos registrados como adiciones en 2011 y que no cumplen con la política para su registro



Otros gastos 78 444 522

Costo PP&E 234,234 (444) 233,790

14. Ajustes de depreciaciónRegistros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11)

v/r Ajuste al costo y gasto por depreciación en base a los listados definitivos de activos fijos



Deprec. Acumulada PP&E (51,571) 4,358 (47,213)

Gastos administrativos 309,698 (2,615) 307,083

Costo de ventas 855,848 (1,743) 854,105

15. Reverso de ajustes registrados en cartera

Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11)

v/r Reverso de registro de ajustes por depuración de cartera, registrados por la compañía en el año 2011



Cuentas por cobrar 7,737 15,832 23,568

Otras cuentas por cobrar 122,460 2,964 125,424

CxC accionistas (18,796) (18,796)

16. Reverso de ajustes registrados por sobregiros


16.Reverso de ajustes registrados por sobregiros

v/r Reverso de registro de ajustes por reclasificación de sobregiros, registrados por la compañía en el año 2011




Bancos 980 (19,179) (18,199)



v/r Actualización de valoración de pasivos financieros a valor razonable



Gastos financieros 7,285 3,030 10,315


18. Costo amortizado de pasivos financieros


v/r Actualización de valoración de pasivos financieros por obligaciones a costo amortizado




Gastos financieros 7,285 (1,318) 5,968

19. Baja de gastos de constitución


v/r Reverso del gasto por amortización registrado por la Compañía durante el año 2011



Amort. Acum. Gastos Constit. (1,880) 1,003 (877)

Costo de ventas 855,848 (1,003) 854,845

20. Baja de gastos de desarrollo


20.Baja de gastos de desarrollo

v/r Reverso del gasto por amortización de desarrollo registrado por la Compañía durante el año 2011



Amort. Acum. Gastos Desarr. (10,992) 10,992

Costo de ventas 855,848 (10,992) 844,856

21. Baja de fondos de garantía


21. Baja de fondos de garantía

v/r Reverso de baja de fondos en garantía registrado por la Compañía durante el año 2011



Intangibles 4,713 4,713

Cuentas por cobrar accionistas (4,713) (4,713)

22. Baja de cuentas de accionistas


22. Baja de cuentas de accionistas

v/r Baja de cuentas a accionistas, debido a que no serán liquidadas posteriormente, y son producto de ajustes a cuentas registrados por la Compañía en el 2011.



Utilidades retenidas (20,411) 31,935 11,524

Cuentas por cobrar accionistas (31,935) (31,935)


EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO COMPARATIVO

COMPAÑÍA EXPORTADORABalance GeneralAl 31-Dic-11


CORRIENTECaja y bancos 1,955 19,179 -19,179 1,955 Inversiones temporales 23,711 0 0 23,711 Cuentas por cobrar comerciales 7,737 15,832 -15,832 7,737 Inventarios 11,911 0 0 11,911 Gastos anticipados y otras cxc 122,460 3,451 -58,895 67,016 Total activos corrientes 167,773 38,462 -93,906 112,330

NO CORRIENTEPropiedad, planta y equipo 182,663 60,016 -7,295 235,384 Otros activos 37,416 17,586 -30,378 24,624 Total activos no corriente 220,079 77,602 -37,673 260,008

TOTAL ACTIVOS 387,852 116,064 -131,578 372,338




CORRIENTEObligaciones a corto plazo -10,985 19,179 -19,179 -10,985 Cuentas por pagar -229,386 46,739 -3,030 -185,677 Gastos acumulados y otras cxp -98,169 7,773 -7,773 -98,169 Total pasivo corriente -338,540 73,691 -29,982 -294,831

NO CORRIENTEObligaciones a largo plazo -24,000 1,318 -1,318 -24,000 Jubilacion patronal y desahucio 0 0 0 0 Total pasivo no corriente -24,000 1,318 -1,318 -24,000

PATRIMONIOCapital -400 0 0 -400 Reservas -6,067 0 0 -6,067 Utilidades retenidas -20,411 31,935 0 11,524 Resultados acumulados por adopcion de NIIF 0 55,481 -101,414 -45,933 Resultado del ejercicio 1,565 3,475 -17,671 -12,632

Total Patrimonio -25,313 90,891 -119,085 -53,508

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO -387,852 165,899 -150,385 -372,338




Ingresos -1,259,112 0 0 -1,259,112 Costo de ventas 855,848 0 -13,738 842,110 Margen bruto -403,263 0 -13,738 -417,002

Gastos administrativos 309,698 0 -2,615 307,083 Gastos de ventas 78,961 0 0 78,961 Gastos financieros 7,285 3,030 -1,318 8,998 Total Gastos Operacionales 395,944 3,030 -3,933 395,042

Otros gastos / ingresos -1,798 445 0 -1,353 0

Utilidad antes de impuestos y participacion -9,117 3,475 -17,671 -23,313

Impuesto a la renta 9,303 0 0 9,303 Participacion a trabajadores 1,379 0 0 1,379

Utilidad neta 1,565 3,475 -17,671 -12,632

CONCLUSIONES

• Impacto moderado en los estados financieros en su conjunto

• Efecto de US$46 mil en la cuenta patrimonial de resultados acumulados por adopción NIIF

• Implicación tributaria mínima.• Obtención de estados financieros razonables


RECOMENDACIONES

• Promover la aprobación de los efectos por conversión a NIIF de parte de los socios

• Registrar contablemente los efectos• Persuadir la contratación de actuarios para

evaluar las obligaciones por beneficios definidos

• Capacitar al personal financiero contable


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Sangolquí, Septiembre del 2012