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Ámbito de la Administración Local
Sector público local
de Navarra, 2013
Junio de 2015
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INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
ÍNDICE
PÁGINA
I. INTRODUCCIÓN
....................................................................................................................................................
3 II. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL TRABAJO
....................................................................................................................
4 III. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y NORMATIVA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL
.............................................................. 6
III.1. Estructura organizativa
..................................................................................................................................
6 III.2. Medidas legislativas planteadas para la racionalización
del sector público local ..........................................
8 III.3. Normativa
......................................................................................................................................................
9 IV. MEMORIA-RESUMEN DE LAS ACTUACIONES DE FISCALIZACIÓN DE ENTES
LOCALES .............................................. 12 V.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL
..........................................................................................
15 V.1. Ingresos
.......................................................................................................................................................
15 V.2. Gastos
..........................................................................................................................................................
16 V.3. Situación financiera
......................................................................................................................................
17 VI. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA
......................................................................................................................
19 VII. PROYECTO PILOTO DE IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD
ANALÍTICA EN LOS AYUNTAMIENTOS NAVARROS ........ 21 VIII.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
............................................................................................................
22 ANEXO: SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NAVARRA,
AÑO 2013 ............................................. 27
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INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
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I. Introducción
El informe sobre el sector público local de Navarra se realiza,
de acuerdo con la Ley Foral 19/1984, de 20 de diciembre, reguladora
de la Cámara de Comptos, en cumplimiento de la Ley Foral 6/1990, de
2 de julio, de la Admi-nistración Local de Navarra. Así, el
artículo 350.2 de dicha ley establece la obligación de remitir
anualmente al Parlamento y al Gobierno de Navarra una
memoria-resumen de las actuaciones de fiscalización y control de la
Cámara de Comptos en el ámbito de las entidades locales de
Navarra.
El trabajo lo realizó a lo largo del mes de mayo un equipo
integrado por un técnico de auditoría y una auditora, con la
colaboración de los servicios jurídi-cos, informáticos y
administrativos de la Cámara de Comptos.
Los plazos establecidos en la Ley Foral de Haciendas Locales
para la apro-bación y remisión al Gobierno de la cuenta general de
cada ejercicio por las en-tidades locales y la complejidad del
tratamiento de dicha información, explican que el informe no pueda
realizarse con anterioridad. A pesar de ello, queremos destacar,
que en este ejercicio, la Dirección General de Administración Local
ha realizado un esfuerzo significativo en el tratamiento y envío de
la documen-tación, que ha permitido poder elaborar este informe con
varios meses de ante-lación respecto a ejercicios anteriores.
Agradecemos al personal de las entidades locales de Navarra, de
la Direc-ción General de Administración Local y de la Federación
Navarra de Munici-pios y Concejos, la colaboración prestada en la
realización del presente trabajo.
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INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
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II. Objetivos y alcance del trabajo
Los objetivos de este trabajo son:
Presentar una memoria-resumen de las actuaciones de
fiscalización y con-trol que esta Cámara realizó en el ámbito de
las entidades locales de Navarra correspondientes al ejercicio
2013.
Ofrecer al Parlamento, a las Administraciones Públicas y a la
sociedad de Navarra una visión de la organización y de la situación
financiera de las enti-dades locales de Navarra en el año 2013.
Proponer al Parlamento, al Gobierno y a los entes locales de
Navarra re-comendaciones para mejorar la gestión de estas
entidades.
El alcance del trabajo es la información contable del ejercicio
2013 de las entidades locales de Navarra que está integrada
por:
La de los propios municipios, así como la de sus organismos
autónomos.
La de los concejos, mancomunidades y agrupaciones
tradicionales.
La de las sociedades mercantiles de capital íntegramente
propiedad de las entidades locales.
Las conclusiones sobre la situación financiera del sector
público local están basadas en el informe que realizó y remitió a
esta Cámara la Dirección General de Administración Local.
En el análisis de la situación financiera no se consideran los
siguientes entes locales que, a la fecha de realizar el informe de
Administración Local (29 de mayo de 2015), no habían remitido a la
Administración Foral la cuenta general del 2013:
10 de los 272 Municipios: Arano, Biurrun/Olcoz, Igúzquiza,
Lantz, Liéde-na, Petilla de Aragón, San Martín de Unx, Yesa,
Zubieta y Zugarramurdi. La población de estos municipios asciende a
2.383 habitantes y representa el 0,4 por ciento de la población
total. Según consta en el informe del Departamento de
Administración Local, Lantz y Liédena han presentado sus cuentas en
el pe-riodo de elaboración de dicho informe, pero sus datos no se
han incluido.
62 de los 348 Concejos: Aizoáin, Aizpún, Alloz, Amillano, Anoz,
Antxoritz, Aramendia, Ardanaz de Izagaondoa, Arlegui, Arraiza,
Arre, Artaza, Artázcoz, Artica, Astráin, Ayesa, Azpa, Ázqueta,
Baraibar, Biurrun, Bizkarre-ta-Gerendiain, Echagüe, Elcarte, Eltso,
Eraul, Erro, Esnotz, Etxarri, Gazólaz, Goñi, Gorrontz-Olano,
Igúzquiza, Ilzarbe, Iribas, Izcue, Labeaga, Lacabe, La-población,
Larráyoz, Lizasoáin, Mugiro, Muniáin de Guesálaz, Muru-Astráin,
Navaz, Olaiz, Olaz-Subiza, Olcoz, Ollo, Olóriz, Olza, Paternáin,
Senosiáin, Solchaga, Sorauren, Torres, Ubago, Undiano, Unzu, Zábal,
Zariquiegui, Zubiri
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y Zulueta. La población de estos concejos es de 10.790 personas
y representa el 27 por ciento de la población del total de concejos
de Navarra.
Una de las 18 agrupaciones: agrupación de Servicios
Administrativos de Doneztebe/Santesteban, Elgorriaga, Ituren y
Zubieta.
Cuatro de las 60 mancomunidades con actividad: Mancomunidad del
Eus-kera de Bortziriak, Mancomunidad de Alto Araxes, Mancomunidad
de Servi-cios Generales de Malerreka y Mancomunidad de Servicios
Sociales Auñamen-di.
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III. Estructura organizativa y normativa del sector público
local
III.1. Estructura organizativa
El sector público local se organiza conforme a lo establecido en
la Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de
Navarra.
Los municipios son las entidades locales básicas de organización
territorial. Además de éstos, también tienen la condición de entes
locales:
Los concejos: entidades locales enclavadas en el término de un
municipio, con población y ámbito territorial inferiores al de
éste.
Las corporaciones de carácter tradicional titulares o
administradoras de bienes comunales: Comunidad de Bardenas Reales,
Comunidad del Valle de Aezkoa, Mancomunidad del Valle de Roncal y
Universidad del Valle de Sala-zar.
Las mancomunidades o asociaciones de varios municipios para la
ejecu-ción en común de obras y para la prestación de determinados
servicios.
Las agrupaciones de municipios cuyas características determinan
la presta-ción de servicios comunes a todos ellos.
Los distritos administrativos constituidos con carácter
voluntario por mu-nicipios de carácter rural que no alcanzan la
población de 5.000 habitantes.
El número de entidades Locales a 31 de diciembre de 2013 y su
comparación con las existentes en años anteriores es:
Entes Locales 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Municipios 272 272
272 272 272 272(1) Concejos 352 350 351 348 348 348 Mancomunidades
66 65 66 66 65 65(2) Agrupac. tradicionales y municipales 18 17 18
18 18 18 Total 708 704 707 704 703 703
(1) 60 son municipios compuestos. (2) 5 mancomunidades no tienen
actividad.
El número de organismos dependientes de las entidades locales
(organismos autónomos y empresas públicas), fundaciones públicas
locales y consorcios en el periodo de 2008 a 2013 es:
Entidad 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Organismos autónomos 73 67
67 66 66 65 Empresas públicas 38 41 42 45 48 50 Fundaciones
públicas 13 9 9 9 9 9 Consorcios 16 16 18 17 17 17 Total 140 133
136 137 140 141
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En 2013, respecto a 2012, desapareció la Junta Municipal de
Aguas de Cin-truénigo (organismo autónomo) y se crearon dos
empresas en Olazagutía y Le-kunberri.
La estructura del sector público local de Navarra a 31 de
diciembre del 2013 era la siguiente:
La población a 1 de enero de 2013 de los 272 municipios de
Navarra, 644.477 habitantes según datos del censo oficial,
presentaba la siguiente distri-bución:
Tramo de población Número de municipios % municipios
sobre total Población % población
sobre total
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cieros y la ausencia de una estructura administrativa adecuada y
suficiente para la gestión de sus competencias, lo cual dificulta
la prestación de servicios con eficiencia, economía, eficacia y
calidad.
III.2. Medidas legislativas planteadas para la racionalización
del sector público local
El 24 de octubre de 2012 el Gobierno de Navarra aprobó el
proyecto de Ley Foral de Reorganización de la Administración Local
de Navarra con los objetivos de: racionalizar y mejorar la gestión
económica y la prestación de los servicios municipales, lograr la
máxima igualdad posible en la recepción de los servicios por los
ciudadanos y ordenar territorialmente el mapa administrativo y
funcional de la Administración Local de Navarra.
Algunas de las medidas propuestas para alcanzar estos objetivos
son:
a) Fomentar la fusión voluntaria de municipios y su integración
en estructu-ras intermunicipales de prestación de servicios.
b) Crear agrupaciones de servicios administrativos para el
ejercicio de las funciones de secretaría e intervención.
c) Crear seis mancomunidades de interés general que agrupen a
las existen-tes.
d) Mantener los concejos con las siguientes peculiaridades. Se
extinguirán cuando la población de un concejo mayor de 1.000
habitantes sea superior a la del resto del municipio al que
pertenece; cuando no se presente candidatura al-guna en procesos
electorales; si incumplen sus obligaciones administrativas; y si
tienen menos de 16 habitantes, entre otras causas. No se podrán
crear nuevos concejos.
e) Reducción de las 11 agrupaciones tradicionales existentes a
cuatro.
El Pleno del Parlamento aprobó el 19 de septiembre de 2013 la
proposición de Ley Foral de Bases para la Reorganización,
Simplificación, Modernización y Democratización de la
Administración Local, en el cual se contemplan enti-dades como el
distrito administrativo, las mancomunidades de interés general o el
área metropolitana de Pamplona.
Ambas propuestas legislativas incorporan la previsión de aprobar
un nuevo modelo de financiación de las entidades locales.
Tanto el proyecto de ley aprobado por el Gobierno en 2012 como
la proposi-ción de Ley aprobada por el Parlamento en 2013 se
debatieron en la ponencia parlamentaria aprobada el 29 de octubre
de 2013 por la Comisión de Desarrollo Rural, Medio Ambiente y
Administración Local.
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El 13 de junio de 2014 el Parlamento acordó alargar seis meses
la ponencia, cuya finalización estaba prevista para el 16 de junio
de 2014. Esta ponencia concluyó sin acuerdo por lo que sigue
pendiente de aprobación la ley foral que aborde la reorganización
de las entidades locales de Navarra.
El 31 de diciembre de 2013 entró en vigor la Ley 27/2013, de 27
de di-ciembre, de Racionalización y Sostenibilidad de la
Administración Local. La Disposición Adicional segunda de esta Ley
regula algunas especificidades apli-cables a la Comunidad Foral de
Navarra en relación con la prestación de servi-cios.
El 2 de diciembre de 2014 el Parlamento de Navarra aprobó la Ley
Foral 23/2014, de modificación de la Ley Foral 6/1990, de
Administración Local de Navarra. Esta ley tiene por objeto mantener
las competencias de las entidades locales de Navarra y regular
otras cuestiones del ámbito municipal que pueden verse afectadas
por la Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de Racionalización y
Sostenibilidad de la Administración Local, si bien esta ley no
aborda los aspec-tos más importantes de la reorganización de las
entidades locales.
III.3. Normativa
La normativa a la que están sujetas las entidades locales de
Navarra durante el año 2013 está integrada, principalmente, por las
siguientes disposiciones le-gales y reglamentarias:
En materia de administración y régimen local, régimen económico,
presu-puestario y contable son de aplicación:
a) Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local
de Navarra.
b) Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del
Régimen Local.
c) Ley Foral 2/1995, de l0 de marzo, de Haciendas Locales de
Navarra.
d) Decreto Foral 270/1998, Decreto Foral 271/1998, Decreto Foral
272/1998 y Decreto Foral 273/1998, todos de 21 de septiembre, de
presupuesto y gasto público, de estructura presupuestaria, de
aprobación de la Instrucción de Con-tabilidad General y de
Contabilidad Simplificada para la Administración Local de Navarra,
respectivamente.
e) Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la
Administración Local, aprobado por Orden Ministerial, de 17 de
julio de 1990, del Ministerio de Eco-nomía y Hacienda.
f) Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad
Presupuestaria y Sos-tenibilidad Financiera.
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g) Ley Foral 27/2012, de 28 de diciembre, por la que se adoptan
en la Co-munidad Foral de Navarra medidas para garantizar la
estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad.
h) Ley Foral 28/2012, de 28 de diciembre, por la que se crea,
con efectos pa-ra el año 2012, un complemento personal transitorio
por pérdida de poder ad-quisitivo.
i) Real Decreto-ley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se
determinan obli-gaciones de información y procedimientos necesarios
para establecer un meca-nismo de financiación para el pago a los
proveedores de las entidades locales.
j) Orden HAP/2105/2012, de 1 de octubre, por la que se
desarrollan las obli-gaciones de suministro de información
previstas en la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad
Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.
k) Bases de ejecución del presupuesto del 2013.
l) Ordenanzas y acuerdos reguladores de las tasas y precios
públicos.
En materia de contratación administrativa, la Ley Foral 6/2006,
de 9 de ju-nio, de contratos públicos, con las peculiaridades
determinadas en la Ley Foral 1/2007, de 14 de febrero.
En materia de personal, el Decreto Foral Legislativo 251/1993 de
30 de agosto por el que se aprueba el Texto refundido del Estatuto
de Personal al ser-vicio de las Administraciones Públicas de
Navarra, así como sus disposiciones de desarrollo.
En materia de urbanismo, la Ley Foral 35/2002, de 20 de
diciembre, de Ordenación del Territorio y Urbanismo.
En materia de subvenciones, la Ley 38/2003, de 17 de noviembre,
General de Subvenciones y su reglamento de desarrollo aprobado por
Real Decreto 887/2006 de 21 de julio.
Algunas de las normas más relevantes aplicables al sector
público local en el año 2013 son las siguientes:
Ley Foral 4/2013, de 25 de febrero, por la que se modifica el
Título VI de la Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la
Administración Local.
Ley Foral 10/2013, de 12 de marzo, de modificación de la Ley
Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.
Real Decreto-ley 8/2013, de 28 de junio, de medidas urgentes
contra la mo-rosidad de las administraciones públicas y de apoyo a
entidades locales con problemas financieros.
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Ley Foral 25/2013, de 2 de julio, por la que se modifica la Ley
Foral 28/2012, de 28 de diciembre, por la que se crea, con efectos
para el año 2012, un complemento personal transitorio por pérdida
de poder adquisitivo.
Ley Foral 31/2013, de 31 de octubre, de modificación del
artículo 132 y del Capítulo VIII del Título II de la Ley Foral
2/1995, de 10 de marzo, de Hacien-das Locales de Navarra.
Ley Foral 37/2013, de 28 de noviembre, de modificación de la Ley
Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.
Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la
información pública y buen gobierno.
Ley Orgánica 9/2013, de 20 de diciembre, de control de la deuda
comercial en el sector público.
Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del
Estado para el año 2013.
Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura
electrónica y creación del registro contable de facturas en el
sector público.
Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de racionalización y
sostenibilidad de la Administración Local.
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IV. Memoria-resumen de las actuaciones de fiscalización de entes
locales
Esta Cámara realizó la fiscalización de regularidad (financiera
y de legali-dad) de la cuenta general del año 2013 de 13
municipios: Ansoáin, Barañáin, Berriozar, Burlada, Egüés, Estella,
Huarte, Orkoien, Pamplona, Tafalla, Tudela, Villava y Zizur
Mayor.
A continuación se muestran algunos datos de los anteriores entes
locales:
Municipio Fecha
emisión informe
Población censo
01-01-13
Obligaciones reconocidas
Derechos reconocidos
Entes dependientes
OOAA Empresa Fundac. Ente pblco. empresarial Ansoáin 2.9.2014
10.976 7.595.742 7.062.523 1 Barañáin 9.10.2014 21.120 13.927.004
14.098.219 2 1 Berriozar 10.12.2014 9.605 6.514.713 6.337.135 1
Burlada 19.12.2014 18.248 15.904.220 15.213.879 2 3 Egüés
30.12.2014 18.414 9.201.715 9.527.151 3 Estella-Lizarra 2.12.2014
13.947 10.363.348 11.320.557 1 1 Huarte 25.2.2015 6.781 7.092.006
6.953.744 2 1 1 Orkoien 18.3.2015 3.716 3.529.746 3.290.631 1
Pamplona 26.11.2014 196.955 201.281.730 197.055.145 2 5 1 Tafalla
15.10.2014 11.201 10.823.059 10.854.596 3 1 Tudela 20.10.2014
35.369 33.539.318 35.431.013 1 2 1 Villava 6.10.2014 10.308
8.074.057 8.356.112 Zizur Mayor 10.11.2014 14.120 11.355.310
11.073.146 3 Total EELL fiscalizados 370.760 339.201.968
336.573.851 17 16 5 1
Los ingresos de las entidades fiscalizadas representan el 46 por
ciento de los ingresos del total del sector público local de
Navarra y sus gastos el 47 por ciento.
Los entes dependientes de estos municipios eran 17 organismos
autónomos, 16 empresas públicas, cinco fundaciones y un ente
público empresarial.
El objetivo de las fiscalizaciones de regularidad fue emitir una
opinión acerca de:
Si la cuenta general de la entidad local correspondiente al
ejercicio 2013 expresaba, en sus aspectos significativos, la imagen
fiel del patrimonio, de la situación económico-financiera, de la
liquidación del presupuesto y del resulta-do económico a 31 de
diciembre del 2013, conforme a los principios y criterios contables
contenidos en el marco de información financiera pública
aplicable.
El cumplimiento de la legalidad durante el ejercicio 2013.
La situación financiera de cada entidad a 31 de diciembre de
2013.
En las auditorías recurrentes, seguimiento de recomendaciones
del informe correspondiente al ejercicio 2012.
Los resultados de las fiscalizaciones se recogieron en los
correspondientes informes que se publicaron en el boletín oficial
del Parlamento de Navarra y en la página web de esta Cámara.
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En las 13 entidades locales fiscalizadas, la opinión sobre la
cuenta general de 2013 fue favorable con alguna salvedad. Las
principales salvedades emitidas fueron:
Existencia de un inventario sin actualizar (nueve
entidades).
La falta de registro de las obligaciones actuariales derivadas
de los mode-los de pensiones del personal funcionario (en las tres
entidades que cuentan con sistema de previsión propio).
En cuanto al cumplimiento de la legalidad, en 11 de los 13
municipios se emitió opinión favorable y en las dos restantes la
opinión fue favorable con salvedades; en un caso estas salvedades
hacían referencia a la no presentación de las cuentas de una
sociedad y a la incertidumbre sobre las posibles conse-cuencias
económicas relacionadas con las actuaciones de una comisión de
in-vestigación y de un informe de esta propia Cámara; y en el otro,
a la indemni-zación por despido de una trabajadora de una
sociedad.
Además de la fiscalización de regularidad de estos 13 municipios
se emitió un informe en el que se realizó una revisión limitada del
Ayuntamiento de Leoz en el que se analizaron datos relativos a
2013.
Las principales recomendaciones que esta Cámara emitió en sus
informes de fiscalización del año 2013 fueron:
Presupuesto general y cuenta general
Aprobar el presupuesto general antes del comienzo del ejercicio
al que se refiera (12 entidades).
Aprobar la cuenta general antes del 1 de septiembre del
ejercicio siguiente (cuatro entidades).
Inmovilizado e inventario
Aprobar un inventario actualizado de bienes y derechos,
establecer un sis-tema de control y archivo del mismo y conciliarlo
con el inmovilizado contabi-lizado (nueve entidades).
Personal
Adecuar los puestos de la plantilla a las necesidades reales
(cinco entida-des).
Contratación administrativa
Tramitar los correspondientes expedientes de contratación cuando
sea facti-ble estimar previamente el volumen de gasto anual (seis
entidades).
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Subvenciones concedidas
Aprobar una ordenanza general reguladora de concesión de
subvenciones (cuatro entidades).
Urbanismo
Adaptar el planeamiento a la Ley Foral 35/2002 de Ordenación del
Terri-torio y Urbanismo (siete entidades).
Constituir y gestionar el Patrimonio municipal del suelo de
forma separa-da del resto de bienes y crear el Registro del
Patrimonio municipal del suelo (seis entidades).
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V. Situación financiera del sector público local
El análisis de la situación financiera del sector público local
del año 2013 es-tá basado en el apartado uno del informe de la
Dirección General de Adminis-tración local. Se presenta la
información consolidada de los entes locales (mu-nicipios,
concejos, mancomunidades y agrupaciones tradicionales y
municipa-les) con sus organismos autónomos.
V.1. Ingresos
Se muestra a continuación la ejecución presupuestaria de los
ingresos del sector público local:
Ingresos (En millones de euros)
Capítulo Previsiones definitivas Ingresos
2013 % s/ total ingresos
% ejecución
% variación ingresos 2013/12
1 Impuestos directos 171,87 183,01 24,84 106,48 7,09 2 Impuestos
indirectos 18,73 15,29 2,08 81,64 -32,44 3 Tasas, precios públicos
y otros ingresos 145,54 144,86 19,66 99,54 1,02 4 Transferencias
corrientes 292,95 290,70 39,46 99,23 0,32 5 Ingresos patrimoniales
44,79 45,57 6,19 101,73 3,31 Ingresos corrientes 673,88 679,43
92,22 100,82 1,29 6 Enajenación inversiones 13,15 8,03 1,09 61,02
21,26 7 Transferencias de capital 84,56 42,89 5,82 50,72 -48,38
Ingresos de capital 97,71 50,92 6,91 52,11 -43,24 8 Variación de
activos financieros 46,31 2,71 0,37 5,85 -42,02 9 Variación de
pasivos financieros 23,67 3,68 0,50 15,55 -82,14
Ingresos de operaciones financieras 69,98 6,39 0,87 9,13 -74,73
Total ingresos 841,57 736,74 100 87,54 -6,24
Las previsiones definitivas de ingresos para el ejercicio 2013
ascendieron a 841,57 millones de euros y presentan un grado de
ejecución del 88 por ciento. Mientras que los ingresos corrientes
se ejecutaron en un 101 por ciento de las previsiones, destaca la
baja ejecución de los ingresos previstos por operaciones
financieras y de los ingresos de capital que se ejecutaron en un
nueve y un 52 por ciento, respectivamente.
En 2013 los ingresos del conjunto de entidades del sector
público local as-cendieron a 736,74 millones, de los cuales el 92
por ciento fueron ingresos co-rrientes, principalmente
transferencias corrientes e impuestos. Los ingresos de capital
representan el siete por ciento del total de ingresos y el restante
uno por ciento procede de ingresos por operaciones financieras.
El 84 por ciento del total de ingresos corresponde a los
ayuntamientos, el 14 por ciento a las mancomunidades y un dos por
ciento a los concejos.
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INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
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Los ingresos de 2013 fueron un seis por ciento inferiores a los
de 2012, de-bido principalmente a la disminución de los ingresos
por operaciones de capital y financieras en unos porcentajes de 43
y 75 por ciento respectivamente.
V.2. Gastos
En lo que se refiere a los gastos, se presenta a continuación un
cuadro resu-men de los mismos:
Gastos (En millones de euros)
Capítulo Créditos definitivos Gastos
2013 % s/ total
gastos %
ejecución
% variación gastos
2013/12 1 Gastos de personal 264,32 255,37 35,47 96,61 4,80 2
Compra de bienes corrientes y servicios 276,40 255,89 35,55 92,58
0,71 3 Gastos financieros 9,73 7,40 1,03 76,13 -28,33 4
Transferencias corrientes 73,06 68,45 9,51 93,69 -2,27
Gastos corrientes 623,50 587,11 81,55 94,16 1,55 6 Inversiones
reales 162,01 88,92 12,35 54,88 -26,22 7 Transferencias de capital
10,68 9,28 1,29 86,86 -30,87
Gastos de capital 172,70 98,19 13,64 56,86 -26,68 8 Variación de
activos financieros 6,67 4,31 0,60 64,73 28,80 9 Variación de
pasivos financieros 31,34 30,29 4,21 96,63 4,51
Gastos de operaciones financieras 38,01 34,60 4,81 91,03 7,03
Total gastos 834,21 719,90 100 86,30 -3,29
Los créditos definitivos para el ejercicio 2013 ascendieron a
834,21 millones de euros y se ejecutaron en un 86 por ciento. Los
gastos corrientes presentan un grado de ejecución del 94 por ciento
y los gastos por operaciones financieras del 91 por ciento. Por el
contrario, el grado de ejecución de los gastos de capi-tal fue del
57 por ciento de los créditos definitivos.
Los gastos del sector público local en 2013 ascendieron a 719,90
millones de euros, de los cuales destacan los gastos en bienes
corrientes y servicios y los gastos de personal con porcentajes
ligeramente superiores al 35 por ciento so-bre el total de gastos
reconocidos. Las inversiones representan el 12 por ciento del total
de gastos.
Si atendemos a la clasificación funcional de estos gastos, un
15,65 por ciento se dedica a seguridad y protección social, un
15,21 por ciento se corresponden con vivienda y urbanismo, un 14,27
por ciento a bienestar comunitario, un 12,72 por ciento corresponde
a cultura y deporte, un 8,61 por ciento a educa-ción y el resto se
reparte entre seguridad y protección civil, carga y administra-ción
financiera y promoción social, entre otros. Comparando los datos
con los de 2012, destaca la bajada del gasto dedicado a vivienda y
urbanismo, que pasa del 18 por ciento (gasto con mayor importancia
relativa) al 15,21.
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INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
- 17 -
El 84 por ciento de los gastos corresponden a ayuntamientos, un
14 por cien-to a mancomunidades y un dos por ciento a concejos,
porcentajes similares a la distribución de los ingresos entre las
citadas entidades locales.
Los gastos reconocidos en 2013 disminuyeron un tres por ciento
respecto a los de 2012, debido principalmente a la disminución de
los gastos en capital y de los gastos financieros.
V.3. Situación financiera
A continuación se muestra la evolución de algunos indicadores de
la situa-ción financiera de las entidades locales en los años
2009-2013:
(En millones de euros)
Indicadores 2009 2010 2011 2012 2013 Total Ingresos 1.099,50
953,24 864,83 785,77 736,74 Total Gastos 1.082,61 956,57 841,12
744,40 719,90 Ingresos tributarios 335,84 338,78 347,63 336,92
333,16 Ingresos por transferencias 559,41 393,73 306,70 372,84
333,59 Gastos de funcionamiento 589,03 592,57 594,12 567,81 579,71
Gasto en inversiones 428,30 298,03 191,42 120,51 88,92 Ahorro bruto
79,01 81,34 85,49 102,98 99,72 Carga financiera 36,59 36,86 39,23
39,31 37,69 Ahorro neto 42,42 44,48 46,26 63,67 62,03 Nivel de
endeudamiento 5,45% 5,42% 5,76% 5,86% 5,55% Límite de endeudamiento
11,77% 11,95% 12,56% 15,35% 14,68% Capacidad de endeudamiento 6,32%
6,53% 6,80% 9,49% 9,13% Deuda viva 383,51 409,90 401,24 400,42
377,47 Remanente Tesorería para gastos generales 102,46 90,10
104,85 132,86 138,68 Resultado no financiero -37,59 -21,10 28,97
48,42 45,04
En comparación con 2012, el total de ingresos y gastos se redujo
un seis y un tres por ciento, si bien estas cifras de descenso
superan ligeramente el 30 por ciento respecto a 2009.
Destaca asimismo la bajada de los ingresos por transferencias en
un once y en un nueve por ciento respecto a 2012 y 2009. Los gastos
de inversión supu-sieron 89 millones de euros, siendo el gasto que
más se reduce en comparación con 2009 y 2012, con porcentajes que
alcanzan el 79 y el 26 por ciento.
En 2013, el sector público local generó un ahorro neto de
recursos ordinarios de 62,03 millones de euros, una vez atendidos
los gastos de funcionamiento y la carga financiera de la deuda.
Este ahorro es ligeramente inferior al obtenido en 2012, si bien
destaca que en ese ejercicio se había observado un incremento
significativo respecto al generado en los tres ejercicios
anteriores. Asimismo, hay que tener en cuenta que uno de los
motivos del significativo incremento en 2012 de este indicador fue
la supresión de la paga extra de diciembre de ese año.
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INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
- 18 -
La deuda viva de las entidades locales de Navarra en 2013
ascendía a 377,47 millones de euros, a un tipo medio de interés del
3,81 por ciento y con un plazo medio de vencimiento de 13,26 años.
Respecto a 2012, se observa un descenso del seis por ciento.
El nivel de endeudamiento en 2013 se situaba en el 5,55 por
ciento de los in-gresos corrientes, presentando una capacidad de
endeudamiento de hasta el 9,13 por ciento.
El 90 por ciento de la deuda corresponde a los municipios y sus
organismos autónomos, el siete por ciento a las mancomunidades y
agrupaciones, y el resto a los concejos.
El remanente de tesorería para gastos generales, excedente de
recursos gene-rados en ejercicios anteriores, ascendió en 2013 a
138,68 millones.
Finalmente, en el año 2013, el sector público local presentaba
una capacidad de financiación a efectos de contabilidad nacional y
estabilidad presupuestaria, incluyendo los ajustes
correspondientes, de 30,13 millones de euros y una deu-da viva del
55,55 por ciento de sus ingresos corrientes.
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INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
- 19 -
VI. Contratación administrativa
En este epígrafe se analizan los contratos adjudicados en el año
2013 por las entidades locales y sus entes dependientes, según la
información del registro de contratos gestionado por la Junta de
Contratación Pública.
Los datos básicos de los contratos adjudicados por las entidades
locales fue-ron los siguientes:
Tipo de contrato Ayuntamientos Agrupaciones Mancomunidades
Concejos Total
Nº Importe adjudicación Nº Importe
adjudicación Nº Importe
adjudicación Nº Importe
adjudicación Nº Importe
adjudicación Obras 105 14.385.374 1 711.857 12 9.046.936 118
24.144.167 Asistencia 128 12.291.349 7 1.161.018 1 53.000 136
13.505.367 Concesión servicios 22 8.006.990 22 8.006.990 Concesión
obra 1 229.667 1 229.667 Suministro 29 2.401.214 9 1.127.616 38
3.528.830 Total 285 37.314.594 1 711.857 28 11.335.570 1 53.000 315
49.415.021
En 2013, las entidades locales adjudicaron 313 contratos por un
importe total de 49,41 millones. El 43 por ciento de los contratos
eran de asistencia y repre-sentan el 27 por ciento del importe
total adjudicado. Los contratos de obra su-ponen el 38 por ciento
del total de contratos y el 49 por ciento del importe total
adjudicado.
En 2013, los entes dependientes de las entidades locales
adjudicaron 13 con-tratos por un importe total de 5,09 millones,
cuyos detalles son:
Tipo de contrato Organismos autónomos Sociedades públicas
Consorcios Total
Nº Importe adjudicación Nº Importe
adjudicación Nº Importe
adjudicación Nº Importe
adjudicación Obras 14 5.187.056 1 430.774 15 5.617.830
Asistencia 1 77.288 23 2.429.095 1 505.780 25 3.012.163 Concesión
servicios 1 3.599.607 1 3.599.607 Suministro 15 4.026.100 1 55.740
16 4.081.840 Total 2 3.676.895 52 11.642.251 3 992.294 57
16.311.440
Del total de contratos adjudicados en 2013, 52 contratos (91 por
ciento del total) por importe de 11.642.251 euros corresponden a
sociedades públicas. Destaca asimismo que el 22 por ciento del
importe total adjudicado en los contratos se corresponde con un
contrato de concesión de servicios adjudica-do por un organismo
autónomo.
En resumen, en el año 2013 los entes locales y sus organismos
autónomos, sociedades públicas y consorcios de los que forman
parte, adjudicaron 372 contratos por un precio total de 65,73
millones de euros.
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INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
- 20 -
A continuación, mostramos el procedimiento y criterio de
adjudicación se-guidos en los contratos celebrados por las
entidades locales y sus entes de-pendientes:
Procedimiento abierto Procedimiento negociado Procedimiento
restringido
Dialogo competitivo Total Of. más
ventajosa Precio
más bajo N.D. Of. más
ventajosa Precio
más bajo N.D. Of. más
ventajosa N.D. Of. más
ventajosa Obras 38 1 1 47 44 - 1 1 - 133 Asistencia 67 6 - 69 17
- 2 - - 161 Concesión servicios 22 - - - - - - - 1 23 Concesión
obras - - - - - 1 - - - 1 Suministro 20 4 - 21 7 - 2 - - 54 Total
147 11 1 137 68 1 5 1 1 372
El 54 por ciento de los contratos se adjudicó por procedimiento
negociado utilizando el criterio de oferta más ventajosa en el 36
por ciento de los casos y de precio más bajo en el 18 por ciento
restante. Asimismo, el 39 por ciento del total de contratos se
adjudicó por procedimiento abierto siguiendo el cri-terio de oferta
más ventajosa.
Finalmente, del total de los 372 contratos adjudicados, 17
contratos de obras superaban la cuantía de 600.000 euros, nueve
contratos de suministro se adju-dicaron por un precio superior a
450.000 euros cada uno, y 35 contratos de asistencia y concesión
superaban los 150.000 euros. El importe de adjudicación total para
estos contratos, que son más significativos por su cuantía,
fue:
Tipo de contrato Número Importe adjudicación Obras 17 19.816.091
Asistencia 24 12.444.047 Concesión de servicios 10 11.383.527
Concesión de obras públicas 1 229.667 Suministro 9 5.821.929 Total
61 49.695.261
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INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
- 21 -
VII. Proyecto piloto de implantación de la contabilidad
analítica en los ayuntamientos navarros
En los últimos años la normativa del sector público local ha
incidido espe-cialmente en mejorar la gestión de los servicios
públicos locales y la transpa-rencia en la rendición de cuentas de
estos entes públicos. Una de las herra-mientas para conseguir esos
objetivos es la implantación de una contabilidad analítica que
permita conocer los costes de los servicios, así como la
sosteni-bilidad financiera de los mismos.
La Dirección General de Administración Local y la Cámara de
Coptos han venido desarrollando de forma conjunta un proyecto
piloto de implantación de la contabilidad analítica como
herramienta para mejorar la información contable que deben
suministrar las entidades locales. Este proyecto recibió el visto
bueno del Parlamento de Navarra a instancia de la Cámara de
Comptos, como proyecto estratégico para mejorar la gestión y
sostenibilidad de los ser-vicios locales. La Federación Navarra de
Municipios y Concejos ha colabo-rado en el proyecto, a través de la
inclusión en su Plan de Formación de los cursos necesarios para dar
a conocer la metodología de costes al personal de las entidades
locales.
Desde el inicio del proyecto se ha tenido presente que, en una
comunidad tan pequeña como Navarra, era conveniente aprovechar las
sinergias de todas las instituciones públicas implicadas en el
ámbito de los entes locales, para poder afrontar una tarea tan
compleja como la de culminar la implantación de la contabilidad
analítica en el sector público local siguiendo la metodología sobre
costes e indicadores de la Intervención General de la
Administración del Estado y de la Federación Española de Municipios
y Provincias.
Este trabajo se inició en febrero 2013 con un proyecto piloto
para la im-plantación integral de la contabilidad analítica en el
ayuntamiento de Noáin. Actualmente se ha diseñado la
personalización del modelo de contabilidad analítica para este
municipio, si bien se encuentra pendiente de finalización la
informatización del mismo.
Actualmente, se encuentran adheridos al proyecto los
ayuntamientos de Ansoáin, Berriozar, Egüés, Olite, San Adrián y
Villava, además de las man-comunidades de Mairaga, Moncayo y
Montejurra, existiendo interés por par-te de la Dirección General
de Administración Local en que otros municipios se incorporen a
este proyecto.
-
INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
- 22 -
VIII. Conclusiones y recomendaciones
Las principales conclusiones sobre la organización,
fiscalización y situa-ción financiera del sector público local en
el año 2013 son las siguientes:
El sector público local está conformado por 703 entes locales:
272 munici-pios, 348 concejos, 65 mancomunidades y 18 agrupaciones.
Estos entes locales han constituido 124 entes dependientes para la
prestación de servicios y forman parte de 17 consorcios.
Persiste el problema de la falta de reordenación de la
estructura organiza-tiva de la administración local de Navarra, que
debe conciliar las actuales demandas de los ciudadanos con una
gestión pública eficiente y eficaz en la prestación de
servicios.
Las entidades locales cumplen, en general, con la obligación
legal de remi-tir sus cuentas a la Administración de la Comunidad
Foral. Así, el 96 por ciento de los municipios, cuya población
representa el 99,6 por ciento de la población total, y el 83 por
ciento de los concejos, que representan al 73 por ciento del total
de población de los mismos, habían remitido la cuenta general de
2013.
En el año 2013 se fiscalizaron 13 municipios entre los cuales se
incluyen los 11 de mayor población de Navarra. Los ingresos y
gastos de los 13 munici-pios fiscalizados representaban el 46 y 47
por ciento de los ingresos y gastos de todo el sector público local
de Navarra, respectivamente, y su población, el 58 por ciento del
total de habitantes a 1 de enero de 2013.
Las principales deficiencias detectadas en las fiscalizaciones
se refieren a la inexistencia de un inventario valorado y
actualizado y a la falta de aproba-ción del presupuesto en los
plazos establecidos.
En cuanto a la situación financiera consolidada, en 2013 la
totalidad de in-gresos y gastos disminuyó un seis y un tres por
ciento respecto a las cifras de 2012. Este porcentaje de descenso
supera ligeramente el 30 por ciento compa-rando los datos con los
de 2009.
En cuanto a la composición de los gastos e ingresos más
relevantes del presupuesto, los gastos de funcionamiento alcanzaron
los 579,71 millones de euros habiendo aumentado tan solo un dos por
ciento respecto a 2009 y sien-do un dos por ciento inferiores a los
de 2012. Por otro lado, los ingresos tri-butarios disminuyeron un
uno por ciento respecto a 2009 y 2012.
El sector público local obtuvo un superávit presupuestario
ajustado de 51,44 millones de euros, un ahorro neto de 62,03
millones y un remanente de tesorería para gastos generales de
138,68 millones.
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INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
- 23 -
La deuda viva en 2013 ascendía a 377,48 millones de euros y los
entes lo-cales presentaban una capacidad de endeudamiento de hasta
el 9,13 por cien-to de sus ingresos corrientes.
Si bien la situación financiera del sector local en 2013 es
saneada, dado que se obtuvo ahorro neto, se dispone de capacidad de
endeudamiento y de recursos de ejercicios anteriores, la
realización de gastos no financieros y la capacidad de
endeudamiento están limitados por el cumplimiento de los obje-tivos
de estabilidad y sostenibilidad financiera, objetivos que el sector
públi-co local en su conjunto cumplió en el ejercicio 2013.
Así, obtuvieron una capacidad de financiación de 30,13 millones
de euros y la deuda viva se situaba en el 55,55 por ciento de los
ingresos corrientes, por debajo del límite del 110 por ciento
establecido legalmente.
La contabilidad local en Navarra está regulada sobre la base del
Plan Gene-ral de Contabilidad Pública adaptado a la Administración
local aprobado por Orden Ministerial de 17 de julio de 1990. No se
han dictado normas sobre con-solidación de los estados contables de
la entidad local y sus entes dependientes.
Las recomendaciones de esta Cámara a la Administración de la
Comuni-dad Foral y al Parlamento son las siguientes:
Adoptar con carácter prioritario y urgente las medidas
legislativas y ad-ministrativas precisas para actualizar,
racionalizar y reestructurar la adminis-tración local de Navarra,
con el fin de que los entes locales puedan prestar los servicios
con eficiencia, economía, eficacia y calidad, y cuenten con
recursos humanos y financieros suficientes para tal fin.
La adopción de estas medidas implica a toda la sociedad navarra
y a sus poderes públicos, por lo que debe procurarse alcanzar un
amplio consenso, salvaguardando la voluntad y los intereses
legítimos de los ciudadanos y ejerciendo un liderazgo
político-institucional para su implementación.
Acometer la reforma de la contabilidad local adaptándola al
vigente Plan General de Contabilidad Pública.
Adoptar las medidas legislativas oportunas sobre la metodología
para la consolidación de los estados contables de los entes locales
y sus sociedades mercantiles públicas, al objeto de proporcionar
una visión integral de la acti-vidad realizada por todo el sector
público local.
Acometer los desarrollos normativos establecidos en la
atribución de com-petencias a Navarra de la Disposición 2ª de la
Ley 27/2013 de Racionalización y Sostenibilidad Financiera de la
Administración Local.
Establecer los procedimientos para el ejercicio de la tutela
financiera que la Administración Foral debe ejercer en relación con
la aplicación a las enti-
-
INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
- 24 -
dades locales de la Comunidad Foral de la Ley Orgánica 2/2012,
de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad
Financiera.
Completar la actualización del registro de entidades locales con
la infor-mación referida a las sociedades públicas y fundaciones
locales.
Reforzar los mecanismos para garantizar el cumplimiento de la
obligación legal de rendición de cuentas de las entidades
locales.
Recomendaciones a las entidades locales:
Realizar el inventario, valorado y actualizado, de los bienes y
derechos municipales, y su conexión con las cuentas de
inmovilizado. A tal fin sería con-veniente diseñar un programa
informático de inventario, conectado con la con-tabilidad, definir
unos procedimientos generales y criterios uniformes sobre la
gestión del inventario y realizar su mantenimiento y actualización
anual.
Ejercer el control interno municipal, con la extensión
establecida en la le-gislación aplicable, respecto de la gestión
económica de los organismos autó-nomos y de las sociedades
mercantiles, en su triple acepción de función inter-ventora,
función de control financiero y control de eficacia.
Crear el registro del patrimonio municipal del suelo y anotar en
el mismo las entradas y salidas de forma justificada con destino a
las finalidades esta-blecidas en la Ley Foral 35/2002, de 20 de
diciembre, de Ordenación del Te-rritorio y Urbanismo, así como
Gestionar el patrimonio municipal del suelo de forma separada del
resto de bienes del Ayuntamiento.
Diseñar, dentro de la potestad de autoorganización de los entes
locales, la estructura organizativa más racional para la gestión de
los servicios públicos locales con eficacia, economía y
eficiencia.
Continuar con la mejora de la metodología de costes de los
servicios pú-blicos que se utiliza actualmente en la Administración
local y definir indicado-res de gestión útiles para la toma de
decisiones.
Aprobar el presupuesto y la cuenta general en los plazos
establecidos. Así mismo, aprobar la cuenta general si está
correctamente formulada. En caso de no aprobación, deberá estar
motivada en que dicha cuenta no refleja la gestión económica.
Actualizar en plazo las ponencias de valoración.
Cumplir con la obligación legal de rendición de cuentas.
-
INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
- 25 -
Informe que se emite a propuesta de la auditora Karen Moreno
Orduña, res-ponsable de la realización de este trabajo, una vez
cumplimentados los trámites previstos por la normativa vigente.
Pamplona, a 16 de junio de 2015
El presidente, Helio Robleda Cabezas
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INFORME DE FISCALIZACIÓN SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE
NAVARRA, 2013
- 27 -
Anexo: situación financiera del sector público local de Navarra,
año 2013
-
SITUACIÓN FINANCIERA
DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL
DE NAVARRA
AÑO 2013
Junio 2015
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 2
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 3
ÍNDICE
1ª
PARTE.....................................................................................................................................................................
7 1. Ejercicio presupuestario 2013 del total del sector público
local. Comparación con la ejecución de ejercicios
anteriores......................................................................................................................................................................
7 1.1. Información
disponible........................................................................................................................................
7
1.1.1. Municipios
......................................................................................................................................................
7 1.1.2. Mancomunidades y Agrupaciones
..................................................................................................................
8 1.1.3.
Concejos..........................................................................................................................................................
9 1.1.4. Información disponible en informes
anteriores.............................................................................................
11 1.1.5. Tratamiento de los datos
...............................................................................................................................
12
1.2. Situación financiera del sector público local de Navarra en
2013
.................................................................
14 1.2.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de
ingresos
..................................................................
14 1.2.2. Análisis de los gastos. Ejecución del Presupuesto de
gastos
........................................................................
18 1.2.3. Análisis conjunto de ingresos y
gastos..........................................................................................................
23
1.2.3.1. Resultado presupuestario
.......................................................................................................................
23 1.2.3.2. Ahorro bruto y Ahorro neto
...................................................................................................................
24 1.2.3.3. Remanente de
Tesorería.........................................................................................................................
25
1.2.4. Análisis de la deuda viva 31 de diciembre de 2013
......................................................................................
26 1.2.5. Capacidad/necesidad de financiación
...........................................................................................................
27 1.2.6. Conclusiones. Situación financiera sector público local
2013
......................................................................
28
1.3. Evolución del Sector Público Local
..................................................................................................................30
1.3. 1. Comparación con el ejercicio
2012..............................................................................................................
30
1.3.1.1. Análisis de los
ingresos..........................................................................................................................
30 1.3.1.2. Análisis de los gastos
.............................................................................................................................
32
1.3.2. Evolución desde el año 2010. Principales
magnitudes.................................................................................
34 1.3.2.1. Resultado Presupuestario
...........................................................................................................................
34
1.3.2.2. Ahorro Bruto y Ahorro
Neto..................................................................................................................
35 1.3.2.3. Remanente de
Tesorería.........................................................................................................................
36 1.3.2.4. Peso relativo de los ingresos y gastos
....................................................................................................
36 1.3.2.4.1 Peso relativo de los ingresos
................................................................................................................
36 1.3.2.4.2. Peso relativo de los gastos
..................................................................................................................
38
1.3.3 Evolución de la deuda viva
............................................................................................................................
39 1.3.4 Conclusión. Evolución sector público
local..................................................................................................
41
1.4 Municipios y Concejos
2013...............................................................................................................................
45 1.4.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de
ingresos
..................................................................
45 1.4.2. Análisis de los gastos. Ejecución del presupuesto de
gastos.........................................................................
46 1.4.3. Municipios por tramos de
población.............................................................................................................
48 1.4.4. Comparación con el ejercicio 2013. Indicadores más
significativos.............................................................
49 1.4.5. Evolución 2010
-2013...................................................................................................................................
51 1.4.6. Deuda viva Municipios y Concejos
..............................................................................................................
55 1.4.7. Conclusiones. Municipios y Concejos
..........................................................................................................
56
1.5. Mancomunidades y Agrupaciones Tradicionales
2013...................................................................................
57 1.5.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de
ingresos
..................................................................
57 1.5.2. Análisis de los gastos. Ejecución del presupuesto de
gastos.........................................................................
58 1.5.3. Evolución 2010
-2013...................................................................................................................................
60 1.5.4. Deuda viva de las Mancomunidades y Agrupaciones
tradicionales
.............................................................
62
2. Los municipios Navarros y los municipios del resto de España.
Comparativa del ejercicio 2013...................... 64 2.1.
Información disponible para la realización del
informe.................................................................................
64 2.2. Análisis de los ingresos
......................................................................................................................................
64
2.2.1. Análisis de los ingresos, en qué se
ingresa....................................................................................................
64 2.3. Análisis de los
gastos..........................................................................................................................................
67
2.3.1. Análisis de los gastos: Clasificación económica, en qué
se gasta
.................................................................
67 2.3.2. Análisis de los gastos: Clasificación funcional, para qué
se gasta
................................................................
69
2.4. Nivel, límite y capacidad de
endeudamiento....................................................................................................
71 2.6. Conclusión
..........................................................................................................................................................
72 3. Implantación de la Contabilidad Analítica en las Entidades
Locales de Navarra.............................................. 74
Anexo 1. Liquidación del presupuesto de los Ayuntamientos y
Concejos < 5.000 habitantes............................ 76 Anexo
2. Liquidación del presupuesto de los Ayuntamientos y Concejos
entre 5.001 y 50.000 habitantes ..... 77
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 4
Anexo 3. Liquidación del presupuesto de los Ayuntamientos >
50.000 habitantes (Pamplona) ........................ 78 Anexo 4.
Relación de indicadores
utilizados...........................................................................................................
79 2ª
PARTE...................................................................................................................................................................
81 1.1. Introducción. Liquidación presupuestaria consolidada.
................................................................................
81 1.2. Web información económica y presupuestaria de las entidades
locales........................................................ 83
1.3. Indicadores por tramos.
....................................................................................................................................
84 1.4. Información de cada término
municipal..........................................................................................................
94
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 5
Introducción
El informe de la situación financiera del sector público local
del ejercicio 2013 se estructura en
dos partes.
La primera parte se subdivide a su vez en otros tres apartados.
En primer lugar, como en los
informes de años anteriores, se analiza el ejercicio
presupuestario 2013 del total del sector público local
y se compara con la ejecución de ejercicios anteriores. En un
segundo apartado se realiza un análisis
comparativo de las cuentas del ejercicio 2013 de los municipios
navarros con los del resto de España,
excepto País Vasco ya que no se dispone información de estos
municipios. Y en tercer lugar se
introduce un análisis de costes de aquellos municipios navarros
que han mandado información a la
Dirección General de Administración Local.
En la segunda parte se presentan datos individualizados para
cada uno de los ayuntamientos
de Navarra.
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SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 6
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SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 7
1ª PARTE
1. Ejercicio presupuestario 2013 del total del sect or público
local. Comparación con la ejecución de ejercicios anteriores.
1.1. Información disponible
Para la realización de este informe se toma la información de
las Cuentas Generales y las
Liquidaciones de los Presupuestos debidamente aprobados,
presentados por las Entidades Locales en
el Departamento de Administración Local. Respecto a la variable
población, utilizada en los análisis per
cápita, se toma la oficial para cada ejercicio, según la
revisión del padrón del Instituto Nacional de
Estadística para los municipios, y según la cifra oficial de
población aprobada por Orden Foral de la
Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo para los
concejos.
La información correspondiente a la ejecución presupuestaria de
organismos autónomos
dependientes de los municipios, agrupaciones y mancomunidades se
consolida con la de la entidad de la
que dependen. La información que se presenta en este informe no
incluye la de las sociedades
dependientes de municipios y mancomunidades, excepto en el
análisis del endeudamiento donde sí se
incluye.
1.1.1. Municipios
La información disponible sobre la ejecución de los presupuestos
de 2013 de los municipios de
Navarra en el momento de elaborar el presente estudio se refiere
a 262 de los 272 existentes, el 96% del
total de municipios, que representan al 99,6% de la población de
Navarra.
A continuación se incluye la relación de municipios que no
presentaron la información en el
momento de elaborar este informe.
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 8
Municipios sin expediente de ejecución del año 2013 a la fecha
de emisión de este informe
Municipio 2011 2012 2013 Población 2013
Arano Si Si No 120
Biurrun/Olcoz Si Si No 229
Igúzquiza Si Si No 329
Lantz Si Si No 139
Liédena Si Si No 328
Petilla de Aragón Si Si No 32
San Martín de Unx Si Si No 431
Yesa Si No No 239
Zubieta Si Si No 316
Zugarramurdi Si Si No 220
Total 2.383
Sin embargo, en el periodo de elaboración han presentado Lantz y
Liédena.
1.1.2. Mancomunidades y Agrupaciones
La información relativa a la ejecución de los presupuestos 2013
de mancomunidades y
agrupaciones se refiere a 74 de las 79 existentes con actividad,
lo que supone el 93,67% de dichas
entidades.
A continuación se incluye la relación de mancomunidades y
agrupaciones que no han remitido
sus cuentas o liquidación en el momento de elaboración del
presente informe.
Mancomunidad del Euskara de Bortziriak Mancomunidad de Alto
Araxes Mancomunidad de Servicios Generales de Malerreka Agrupación
de Servicios Administrativos de Doneztebe/Santesteban, Elgorriaga,
Ituren y Zubieta Mancomunidad de Servicios Sociales –Auñamendi-
- No se han recibido los expedientes de las siguientes entidades
de las que no consta que
mantengan actividad en 2012.
Mancomunidad Deportiva Orreaga Mancomunidad de Personal de
Ezcabarte–Oláibar Mancomunidad de Personal de
Aberin-Arellano-Morentin Mancomunidad deportiva Ribera Media
Mancomunidad Distribuidora de Energía Eléctrica
Betolegui-Remendía
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SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
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1.1.3. Concejos
La información relativa a la ejecución de los presupuestos 2013
de concejos se refiere a 286 de
los 348 existentes, el 82,2%, que representan el 73,3% de la
población de los mismos. En 2013 no se ha
dado de baja ningún concejo.
Concejos sin expediente de ejecución del año 2013 a la fecha de
emisión de este informe
Concejo 2011 2012 2013 Población 2013
Amillano No No No 20
Aramendía No No No 62
Artaza No 169
Lacabe No 46
Biurrun No No No 187
Olcoz No 42
Astráin No 362
Gazólaz No 138
Muru-Astráin No No 67
Paternáin No No No 359
Undiano No No No 199
Zariquiegui No No No 179
Azpa No 28
Torres No 235
Zulueta No 231
Erro No 152
Esnotz No 33 Bizkarreta-Gerendiain No 98
Antxoritz No No 34
Zubiri No 439
Arre No 1081
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SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
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Sorauren No No 189
Ayesa No 38
Arlegui No 76
Olaz-Subiza No 28
Aizpún No 24
Goñi No No No 36
Muniáin de Guesálaz No 21
Ázqueta No 57
Igúzquiza No 194
Labeaga No 34 Ardanaz de Izagaondoa No No No 45
Larráyoz No No No 26
Navaz No 34
Unzu No 35
Lapoblación No 34
Baraibar No 77
Etxarri No 77
Iribas No 39
Mugiro No 68
Ubago No 34
Olaiz No No 26
Echagüe No No No 22
Olóriz No No 52
Solchaga No 39
Artázcoz No No 23
Izcue No 71
Lizasoáin No No 80
Olza No 64
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
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Anoz No 26
Ilzarbe No No 43
Ollo No No 50
Senosiáin No No No 38
Eltso No No No 63
Gorrontz-Olano No No No 30
Alloz No 114
Eraul No 72
Zábal No 81
Arraiza No 103
Aizoáin No 471
Artica No 3974
Elcarte No No No 21
Total 10.790
1.1.4. Información disponible en informes anteriore s
Los expedientes de presupuestos, liquidación y cuentas se
presentan de forma telemática a
través del sistema que actualmente está implantado en la
generalidad de las entidades locales de
Navarra (sistema IDECAL). A su vez desde la Dirección General de
Administración Local se realizan
numerosas gestiones para lograr la efectiva remisión de los
expedientes, y mejorar la composición y el
contenido de los mismos para ser considerados como expedientes
válidos.
En la tabla siguiente se muestra la evolución de expedientes de
liquidación/cuentas disponibles a
la fecha correspondiente de la elaboración del informe del
sector local del ejercicio 2013.
Número de expedientes disponibles para la elaboraci ón de cada
informe
2008 2009 2010 2011 2012 2013 Municipios 269 268 267 267 261
262
Mancomunidades y Agrupaciones
69 69 73 73 73 74
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 12
Concejos 313 307 312 299 300 286
Actualmente se continúan realizando gestiones para obtener los
expedientes de años anteriores
por lo que a la fecha de elaboración de este informe se dispone
de un número más elevado de
expedientes que lo recogido en la tabla anterior.
1.1.5. Tratamiento de los datos
En este punto primero del informe se pretende analizar la
situación económica y financiera del
sector local en el ejercicio 2013, así como un análisis de la
evolución de sus principales magnitudes
económico-presupuestarias.
La información relativa al ejercicio 2013 y anteriores, es la
que se obtiene directamente de
consolidar la información disponible en los expedientes
presentados de las entidades locales con sus
organismos autónomos aunque no con sus sociedades públicas.
Como ya se ha comentado, la implantación del sistema de remisión
de los expedientes en
soporte telemático mediante el modelo Idecal y las gestiones que
se realizan desde el Departamento,
suponen una entrada continua de expedientes de ejercicios
anteriores que son utilizados para la
realización de este informe.
Con esta situación, para disponer de información homogénea
referida a los expedientes de
ejercicios anteriores, que permita un análisis de la evolución
de los datos más real, se realizan las
siguientes operaciones:
- En el caso de los municipios , se dispone para todos los
ejercicios de un volumen de
información de ayuntamientos que representa prácticamente el 100
por cien de la población, por lo que
se toma directamente la información disponible en los
expedientes presentados de todos los ejercicios
sin necesidad de relativizarlos.
- En el caso de los concejos para disponer de información
homogénea, que permita un análisis
de la evolución de los datos más real, se relativiza la
información disponible de los ejercicios anteriores,
al mismo porcentaje de población de la que se dispone
expedientes en el año 2013 aplicándose el
siguiente factor.
Factor de conversión de la información de años anteriores de los
concejos:
Porcentaje población de concejos con expediente 2013 respecto a
población total concejos 2013/
Porcentaje población de concejos con expediente 200x respecto a
población total concejos 200x
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 13
- Por último en el caso de mancomunidades y agrupaciones no
puede establecerse una
relación significativa entre la variable población y los gastos
e ingresos, puesto que cada mancomunidad
tiene competencias muy diversas y por tanto un nivel de gasto
muy distinto, independientemente de la
población de los municipios mancomunados. Por consiguiente se
eliminan de los datos de los años
anteriores las mancomunidades de las que no se dispone
información en 2012, refiriéndose la
información del 2012 y anteriores a las mismas mancomunidades
que el año 2013.
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
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1.2. Situación financiera del sector público local de Navarra en
2013
En este apartado se analiza la información disponible de todo el
sector público local de Navarra,
lo que incluye municipios, concejos, organismos autónomos,
mancomunidades y agrupaciones
tradicionales.
1.2.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del pres upuesto de
ingresos
Las previsiones definitivas de ingresos del sector público local
de Navarra en 2013, que incluyen
las correspondientes modificaciones presupuestarias y
constituyen una estimación de los derechos que
se preveían obtener por el conjunto de las entidades locales en
ese año, ascienden a 841.577.341,27
euros. Del importe previsto se ha ejecutado durante el ejercicio
un 87,54%.
Analizando los derechos reconocidos netos, que muestran la cifra
más relevante de la ejecución
de los ingresos, en el año 2013 ascienden a 736.734.965,09 euros
lo que supone un ingreso por
habitante de 1.147,39 euros.
Ejecución presupuesto de ingresos (en euros) 2013
Capítulo Previsiones
definitivas
%
ejecución
Derechos
reconocidos
Estructura
porcentaje Cobrado
%
cobros
1. Impuestos directos 171.872.108,74 106,48% 183.011.877,71
24,84% 163.460.101,11 89,32%
2. Impuestos indirectos 18.728.416,02 81,64% 15.289.096,66 2,08%
12.353.963,78 80,80%
3. Tasas y otros ingresos 145.538.292,10 99,54% 144.862.524,21
19,66% 124.720.935,91 86,10%
4. Transferencias corrientes 292.949.191,31 99,23%
290.697.639,63 39,46% 278.453.989,26 95,79%
5. Ingresos patrimoniales 44.794.876,62 101,73% 45.569.941,17
6,19% 39.613.545,19 86,93%
Ingresos corrientes 673.882.884,79 100,82% 679.431.079,38 92,22%
618.602.535,25 91,05%
6. Enajenación inversión real 13.154.918,65 61,02% 8.027.212,69
1,09% 7.569.536,45 94,30%
7. Transferencias de capital 84.555.444,81 50,72% 42.888.696,43
5,82% 29.422.674,30 68,60%
8. Variación activos financieros 46.314.983,36 5,85%
2.707.525,83 0,37% 2.351.980,04 86,87%
9. Variación pasivos financieros 23.669.109,66 15,55%
3.680.450,76 0,50% 3.680.450,76 100,00%
Ingresos de capital 167.694.456,48 34,17% 57.303.885,71 7,78%
43.024.641,55 75,08%
Total Ingresos 841.577.341,27 87,54% 736.734.965,09 100,00%
661.627.176,80 89,81%
Los ingresos corrientes se ejecutan por encima del 100% ya que
los impuestos directos y los
ingresos patrimoniales tienen un nivel de ejecución superior a
las previsiones definitivas. A su vez, la
ejecución de los ingresos en los capítulos 3 y 4 también se
acerca a las previsiones definitivas.
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 15
La ejecución de los ingresos de capital y financieros es baja,
con un nivel global del 34,17%.
Estos ingresos van unidos a la ejecución de inversiones, al ser
su fuente de financiación, por lo que dado
que el volumen de este tipo de ingresos respecto al total del
ingreso de las entidades locales es muy
poco significativo y teniendo en cuenta su baja ejecución,
provocarán un año más un bajo nivel de
inversión ejecutada.
Dentro de los capítulos de ingresos de capital hay que destacar
las transferencias de capital con
un porcentaje de ejecución del 50,72%. Dentro de estas
transferencias, destacan las recibidas a través
del Plan de Infraestructuras Locales que en este ejercicio 2013
se ejecutaron en un 69,6% (de un
presupuesto consolidado de 27.000.000 euros se ejecutó
18.796.785,97 euros).
El resto de capítulos de capital mantienen un nivel de ejecución
bajo. En cuanto al capítulo 8 de
ingresos, debe tenerse en cuenta las modificaciones
presupuestarias financiadas con remanente de
tesorería que posteriormente no tienen ejecución en ingresos, y
que en este ejercicio alcanzan la cifra de
42.212.457,42 euros, lo que influye en el nivel global de
ejecución de ingresos. Descontando este efecto,
la ejecución de los ingresos de capital alcanza el 45,67%, el
nivel global de ejecución del total de
ingresos el 92,17%, y el capítulo 8 se ejecuta en el 66%.
Analizando la estructura de los derechos reconocidos netos de
acuerdo con la clasificación
económica, se aprecia que los ingresos por operaciones
corrientes, capítulos del 1 al 5, suponen el
92,22% del total de los ingresos. Dentro de las operaciones
corrientes, los ingresos tributarios, capítulos
1 a 3, suponen el 46,58% de los ingresos totales, las
transferencias corrientes recibidas, alcanzan el
39,46% y los ingresos patrimoniales un 6,19%. Los ingresos de
operaciones de capital, capítulos 6 y 7,
representan un 6,91% destacando los ingresos por transferencias
de capital. Remarcar que la
dependencia de transferencias, expresada como el peso de la suma
de las corrientes y de capital sobre
el total de ingresos, se sitúa en el 45,28% de los ingresos
totales. Por último los ingresos de
operaciones financieras, venta de activos financieros y el
incremento del endeudamiento, tienen un peso
muy poco significativo del 0,87%.
Por otro lado, se ha cobrado el 89,81% de los derechos
liquidados pero con unos valores
dispares por capítulo económico. El porcentaje más elevado se da
en el capítulo 9, concertación de
préstamos, donde se cobra el 100%de lo reconocido y el más bajo
lo muestra el capítulo 7 con un
68,6%.
A continuación se presentan dos gráficos en los que se detalla
el peso de cada capítulo
económico separando los ingresos corrientes de los ingresos de
capital. Se observa con claridad como
las transferencias tanto corrientes como de capital son las que
más importancia tienen.
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SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
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DISTRIBUCION INGRESOS CORRIENTES
1 Impuestos directos27%
5 Ing. patrimoniales y aprov. comunales
7%
3 Tasas, precios públicos y otros
21%
4 Transferencias Corrientes
43% 2 Impuestos indirectos2%
DISTRIBUCION INGRESOS DE CAPITAL6 Enajenación de
inversiones reales14%
8 Activos f inancieros5% 9 Pasivos f inancieros
6%
7 Transferencias de capital75%
Continuando con el análisis del ingreso por capítulos económicos
y agrupando la totalidad de
entidades locales de la Comunidad Foral de Navarra en tres
grandes bloques: concejos, municipios
(municipios simples, municipios compuestos, organismos autónomos
dependientes de municipios) y
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 17
mancomunidades (mancomunidades, agrupaciones de municipios,
agrupaciones de carácter tradicional
y organismos autónomos dependientes de mancomunidades) se
obtiene el siguiente gráfico.
INGRESOS POR CAPITULOS AÑO 2013
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Municipios Concejos Mancomunidades
9 Pasivos f inancieros
8 Act ivos f inancieros
7 Transferencias de capital
6 Enajenación de inversiones reales
5 Ingresos patrimoniales yaprovechamientos comunales
4 Transferencias Corrientes
3 Tasas, precios públicos y otros
2 Impuestos indirectos
1 Impuestos directos
Observando el gráfico anterior podemos afirmar que los impuestos
directos y en mucha menor
medida los indirectos son una parte importante de financiación
de los ayuntamientos con un porcentaje
del 31,87% sobre el total de sus ingresos, no así para
mancomunidades y concejos dada la imposibilidad
legal de exacción de impuestos por parte de estas entidades
locales (a excepción de la Comunidad de
Bardenas Reales que como se observará en el punto 1.5.1. tiene
ingresos en el capítulo 1).
En cuanto a las tasas, es la mayor fuente de financiación de las
mancomunidades con un
42,56% de sus ingresos, porcentaje que se reduce y se sitúa en
torno al 16,07% para municipios y
13,94% concejos. Por su parte, si analizamos las transferencias
corrientes, vemos como para los tres
grupos de entidades locales supone una importante fuente de
recursos. Para los concejos suponen un
37,81% de sus ingresos, si bien la mayor parte de ellas son
debidas a las aportaciones de sus
ayuntamientos por los impuestos directos e indirectos
recaudados. Las mancomunidades obtienen a
través de esta fuente de financiación el 36,92% de sus ingresos,
que en su práctica totalidad vienen de
las aportaciones de los municipios que las integran. En cuanto a
los municipios, las transferencias
corrientes suponen su mayor fuente de ingresos con un porcentaje
del 39,91 % del total, ingresos que en
su mayor parte provienen del Fondo de Haciendas Locales.
Si observamos el capítulo 5 de ingresos, es decir ingresos
patrimoniales y aprovechamientos
comunales, podemos afirmar que aunque el importe monetario es
pequeño en relación al total de
ingresos de todos los entes locales, para los concejos es un
capítulo que le reporta un 32,97% de sus
ingresos totales, lo que denota la escasa capacidad de
financiación de los mismos.
-
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 18
Analizando el capítulo de enajenación de inversiones reales,
para los concejos supone un 0,97%
de sus ingresos similar al 1,25% en los ayuntamientos.
Los ingresos por transferencias de capital alcanzan un
porcentaje de financiación en los concejos de un
13,48%, de un 5,69% para municipios y un 5,58% para
mancomunidades. Dato a destacar es el
porcentaje que ha supuesto este año las transferencias de
capital para los ayuntamientos, que como se
ha señalado, solo ha alcanzado el 5,69%. El importe ejecutado
del Plan de Infraestructuras Locales cada
vez es menor, en 2013 se alcanzaron tan solo 18,7 millones de
euros.
Por último la financiación obtenida a través del endeudamiento
ronda el 0,52% para municipios y
el 0,27% para concejos y 0,38% mancomunidades.
1.2.2. Análisis de los gastos. Ejecución del Presup uesto de
gastos
Los créditos definitivos en 2013, que incluyen las
modificaciones presupuestarias y determinan la
cantidad máxima de gasto que puede disponer el sector público
local de Navarra, se elevan a
834.207.074,69 euros, cifra inferior a las previsiones
definitivas de ingresos.
Se ha ejecutado el 86,30% del límite de gastos, y dentro de este
nivel de ejecución global se
producen diferencias según el capítulo de gasto, resultando unas
obligaciones reconocidas, que
muestran el gasto final realmente realizado, por importe de
719.904.234,33 euros, con un gasto por
habitante de 1.121 euros.
Ejecución presupuesto de gastos (en euros) 2013
Capítulo Créditos
definitivos
%
ejecución
Obligaciones
reconocidas
Estructura
porcentaje
Pagado %
pagos
1. Remuneraciones del personal 264.320.330,69 96,61%
255.366.148,10 35,47% 251.354.568,00 98,43%
2. Compra bienes corrtes. y serv. 276.400.018,70 92,58%
255.892.169,36 35,55% 223.900.178,20 87,50%
3. Intereses 9.725.233,05 76,13% 7.403.875,41 1,03% 7.319.440,48
98,86%
4. Transferencias corrientes 73.056.375,85 93,69% 68.447.294,00
9,51% 60.545.943,76 88,46%
Gastos corrientes 623.501.958,29 94,16% 587.109.486,87 81,55%
543.120.130,44 92,51%
6. Inversiones reales 162.014.874,17 54,88% 88.916.198,78 12,35%
70.646.059,04 79,45%
7. Transferencias de capital 10.680.982,03 86,86% 9.277.122,42
1,29% 5.795.178,19 62,47%
8. Variación activos financieros 6.665.740,65 64,73%
4.314.669,27 0,60% 4.297.169,27 99,59%
9. Variación pasivos financieros 31.343.519,55 96,63%
30.286.756,99 4,21% 28.985.703,84 95,70%
Gastos de capital 210.705.116,40 63,02% 132.794.747,46 18,45%
109.724.110,34 82,63%
Total Gastos 834.207.074,69 86,30% 719.904.234,33 100,00%
652.844.240,78 90,68%
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SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
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Al igual que en ejercicios anteriores, se aprecia una baja
ejecución de las inversiones, con un
54,88% del límite de gasto, motivada por la baja ejecución,
anteriormente comentada, en los capítulos 7,
8 y 9 de ingresos. En cuanto a la ejecución del capítulo 8, se
ha contabilizado un déficit por remanente
negativo de 1.596.268,47 euros, lo que supone un superávit
virtual por este importe.
Los gastos corrientes centralizan el 81,55% del gasto total.
Dentro de éstos, la mayor parte se
destina a personal y a gastos corrientes en bienes y servicios,
destacando que el peso del gasto
destinado al pago de intereses solo alcanza el 1,03%.
Las operaciones de capital, es decir el gasto en inversión y
transferencias de esta naturaleza,
representan el 13,64% localizándose mayoritariamente en
inversiones de las propias entidades locales.
El gasto en operaciones financieras supone el 4,81% y de éste un
4,21% corresponde a amortización de
deuda y un 0,6% a compra de activos financieros.
Si se analizan por separado los gastos corrientes de los gastos
de capital y los componentes de
cada uno a nivel de capítulo económico se observa en los
gráficos que se presentan a continuación
como en el caso de los gastos corrientes el 43% se destina a
gastos de personal y un 44% a gastos en
bienes corrientes y servicios. En cuanto a los de capital el 67%
de este gasto se destina al capítulo 6,
inversiones reales.
DISTRIBUCION GASTOS CORRIENTES
1 Gastos de personal43%
3 Gastos f inancieros1%
4 Transferencias corrientes
12%
2 Gastos en bienes corrientes y servicios
44%
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SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
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DISTRIBUCION GASTOS DE CAPITAL
6 Inversiones reales67%
7Transferencias de capital
7%
9 Pasivos f inancieros23%
8 Activos f inancieros3%
Al igual que lo realizado con los ingresos si continuamos con el
análisis del gasto por capítulos
económicos y agrupando la totalidad de entidades locales de la
Comunidad Foral de Navarra en tres
grandes bloques: concejos, municipios (municipios simples,
municipios compuestos, organismos
autónomos dependientes de municipios) y mancomunidades
(mancomunidades, agrupaciones de
municipios, agrupaciones de carácter tradicional y organismos
autónomos dependientes de
mancomunidades) se obtiene el siguiente gráfico.
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SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
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GASTOS POR CAPITULOS AÑO 2013
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Municipios Concejos Mancomunidades
9 Pasivos f inancieros
8 Act ivos f inancieros
7Transferencias de capital
6 Inversiones reales
4 Transferencias corrientes
3 Gastos f inancieros
2 Gastos en bienes corrientes yservicios
1 Gastos de personal
Observando el gráfico destacamos el capítulo de gastos de
personal que para ayuntamientos y
mancomunidades alcanza el 38,22% y el 22,84% respectivamente del
total de sus gastos. Para los
concejos, sin embargo, sólo supone el 4,88% del total de sus
gastos.
El porcentaje de gastos en bienes y servicios corrientes para
concejos y mancomunidades, se
eleva hasta el 41% y 37% respectivamente. Para municipios el
porcentaje de gasto es del 33%. En los
concejos la mayor parte de este gasto lo forma el alumbrado
público y las fiestas, sin embargo en los
ayuntamientos hay una mayor variedad. En las mancomunidades
destaca por el importe que engloba
dentro de este capítulo el gasto externalizado, es decir, el
trabajo realizado por empresas externas.
Escasa incidencia tienen los gastos financieros para los tres
tipos de entidades locales, así como
el capítulo de transferencias corrientes, a excepción de las
mancomunidades donde estos últimos
suponen un 19,78% del gasto total. Esta excepción tiene su
porqué en las transferencias que realizan
algunas mancomunidades a sus empresas públicas que realizan la
gestión del servicio y que en algunos
casos son de elevado importe.
Para las entidades locales las inversiones reales fueron en años
anteriores a la crisis el gasto por
excelencia. En la actualidad este gasto ha caído bruscamente
además los porcentajes difieren según el
tipo de entidad local. Mientras que los concejos consumen el
34,39% de sus recursos en inversiones, los
ayuntamientos y las mancomunidades lo hacen en un 11%.
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SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2013.
_ _ 22
El resto de capítulos económicos de gastos, es decir
transferencias de capital, activos
financieros y pasivos financieros, tienen escasa importancia
tanto para ayuntamientos, concejos o
mancomunidades.
A continuación en el cuadro siguiente se presenta la información
del gasto reconocido en 2013
por el sector público local de Navarra, en este caso se
clasifica de acuerdo al destino del mismo,
utilizando para ello la clasificación funcional, ordenándolos de
mayor a menor importe.
Ejecución funcional 2013
Código
Funcional
Descripción Porcentaje
s/total 2012
Subtotal 2012 Total ejecutado
2012
31 Segur
