Segunda Evalucacion ad Superior I-II

8/4/2019 Segunda Evalucacion ad Superior I-II

1/46

ALUMNO: CIRILO TAIPE CHOQUECODIGO N: 2403080036

CICLO VI

CONTABILIDAD SUPERIOR I-II

SEGUNDA EVALUACIN A DISTANCIA

NIC 17. ARRENDAMIENTOS

ANTECEDENTRES:

OBJETIVO:

ALCANCES

Sin embargo, esta Norma no debe ser aplicada para mediciones por:

a) Arrendatarios de inversin inmobiliaria poseda bajo arrendamientos financieros; o

CASO PRACTICO N 1

los datos son los siguientesa) Duracin del contrato de arrendamiento: 3 aosb) Amortizaciones: anualesc) Nmero de cuotas: 3d) Cuota Anual: S/. 30,000.00e) Fecha de contrato: 2-Jan-00f) Tasa de Inters anual implcita: 13%

La NIC 17 Original Tratamiento Contable de los Contratos de Arrendamiento fue emitida porde 1982 y estubo vigente a partir de Enero de 1984. Se modific e Diciembre de 1987 por la

Arrendamientos. Est vigente internacionalmente a partir de Enero de 1999. En el Per lvigente del 30 de Marzo de 1994 hasta Diciembre del ao 2000 y la NIC modificado esta vigEnero del 2001.

La Norma antes mencionada tiene como objetivo establecer el tratamiento contable, as comlos arremientos financieros y operativos, tanto para el arrendador como para el arrendatario.

Esta Norma debe aplicarse para contabilizar todos los arrendamientos distintos de: (modificla NIC 40)

a) Contratos de arrendamiento para explotar o para usar recursos naturales, tales como pmaderables , metales y otros derechos mineros y

b) Contratos de licencia para usar items tales como pelculas cinematogrficas, grabacioneteatro, patentes y derechos de autor.

b) Arrendadores de inversin inmobiliaria poseda bajo arrendamientos operativos ( ver NICinmobilizara.

La empresa Cruz del Sur S.A dedicada a la fabricacin de autopartes para la unidad de tradesea adquirir una maquinara financiandolo bajo una operacin de arrendamiento financempresa Wise Leasing S.A.


2/46

ALUMNO: CIRILO TAIPE CHOQUECODIGO N: 2403080036g) Vida til del activo 5 aosh) opcin de compra S/. 1,000.00

Determinacin del valor presente (VP)Vamos a optar por hallar el valor presente de los pagos mnimos:

S/. 30,000.00 x 3 aos = S/. 90,000.00opcin de compra 1,000.00

Total 91,000.00

VP=

30,000.00+

30,000.00+

30,000.00

VP = 26,548.67 + 23,494.40 + 20,791.51

VP = S/. 71,527.63

Formulacin del cuadro de amortizaciones:

Periodo Anual Cuotasintereses IGV

Capital 13% 18%

2000 30,000.00 20,791.41 71,527.63 9,298.59 5,400.00

2001 30,000.00 23,392.59 50,826.22 6,607.41 5,400.00

2002 30,000.00 26,433.63 27,433.63 3,566.37 5,400.00

1,000.00 1,000.00 1,000.00 0.00 180.00

TOTAL 91,000.00 71,617.63 0.00 19,472.37 16,380.00

(1+0.13) (1+0.13) (1+0.13)

Amortizacinprincipal

Opcin deCompra


3/46


4/46

+1,000.00

+ 693.05

Saldo del Principal

71,527.6350,826.22

27,433.63

1,000.00

0.00

(1+0.13)


5/46

ALUMNO: CIRILO TAIPE CHOQUECODIGO N: 2403080036NIC 17 ARRENDAMIENTOSReconocimiento Inicial

Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables:

LIBRO DIARIO DIARIO

EMPRESA CRUZ DEL SUR S.A.

CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE1/2/2000 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Activo 71

333 Maquinaria y Equipo

333.3 Arrendamiento Financiero

38 CARGAS DIFERIDAS Activo 35381 Intereses Diferidos

381.3 Arrendamiento Financiero 19,472.37

389 Otras Cargas Diferidas

389.3 IGV Diferido 16,380.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Pasivo469 Otras Cuentas por pagar Diversas

469.3 Cuatas de Arrendamiento Financiero

107

Cancelacin de la primera cuota al 31 de Diciembre del 2000

Para efectos de registro se corren lo siguientes asientos contables:

LIBRO DIARIO DIARIOEMPRESA CRUZ DEL SUR S.A.

CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2000 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Pasivo 35

469 Otras Cuentas por pagar Diversas469.3 Cuatas de Arrendamiento Financiero

10 CAJA Y BANCOS Activo104 Cuentas Corrientes

35

Por el devengado de los intereses y el crdito fiscal al 31 de Diciembre del 2008

Para efectos de registro se corren lo siguientes asientos contables


CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2000 67 CARGAS FINANCIERAS Gastos 9

679 Otras Cargas Financieras

679.1 Intereses Arrendamiento Financiero

38 CARGAS DIFERIDAS Activo

381 Intereses Diferidos


9

FECHA DECONTABILIZ.

RUBRO AL QUEPERTENECE

Para registrar el contrato de arrendamiento financiero de fecha 02de Enero del 2000 suscrito con la empresa Wiese Leasing S.A.activando el bien, tal como lo seala el parrafo 12 de la NIC 17.

FECHA DECONTABILIZ.


Para registrar el pago de la primera cuota del contrato dearrendamiento financiero de fecha 02 de Enero del 2000 suscritocon la empresa Wiese Leasing S.A.

FECHA DECONTABILIZ.


Para registrar el gasto por los intereses devengados al 31 deDiciembre del 2000 correspondiente a la primera cuota dearrendamiento financiero de fecha 02 de Enero del 2000 suscritocon la empresa Wiese Leasing S.A. tal como lo seala el parrafo19 de la NIC 17.


6/46



CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2000 40 TRIBUTOS POR PAGAR Pasivo 5

401 Gobierno Centra

401.01 Impuesto General a las Ventas38 CARGAS DIFERIDAS Activo

381 Otras Cargas Diferidas

381.3 IGV Diferido

5

Por reconocimiento de la deprecicin corresponidnete al ao 2008

Vamos a formular el cuadro de depreciaciones:

Costo sujeto a depreciacin: S/. 71,527.63

Vida til: 5 aosTasa de depreciacin anual: 20%

Periodo Depreciacin

Tasa % Importe

2000 20 14,305.53

2001 20 14,305.53

2002 20 14,305.53

Opcin de compra

2003 20 14,305.53

2004 20 14,305.53

TOTAL 100 71,527.63

Para efectos de registro se corren lo siguientes asientos contables


CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2000 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO Gastos 14

681 Dep.Inm.Maquinara y Equipo

681.3 Maquin. Arrendamiento Financiero

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA Pasivo

393 Depreciacin Maquinera


14


CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2000 91 COSTO POR DISTRIBUIR Gastos 14

918 Provisiones del Ejercicio97 CARGAS FINANCIERAS Gastos 9

971 Intereses

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Enlace796 Provisiones del Ejercicio797 Cargas FinancierasPara distribuir los costos y gastos por funcin

23

FECHA DECONTABILIZ.


Para registrar el crdito fiscal incluido en el documentocoorespondiente a la primera cuota del contrato de arrendamientofinanciero de fecha 02 de Enero del 2000 suscrito con la empresaWiese Leasing S.A.

FECHA DECONTABILIZ.


Para registrar la depreciacin correspondiente al ao 2000 sobrela maquinara adquirida mediante contrato de arrendamientofinanciero de fecha 0e de Enero del 2008 suscrito con la empresaWiese Leasing S.A. tal como lo estipula el parrafo 27 de la NIC 17

FECHA DECONTABILIZ.



7/46


Asiento de reclasificacin extracontable para efectos de presentacin en el balance general al 31 de Diciembre del 2000

HOJA DE TRABAJO ASIENTO EXTRACONTABLEEMPRESA CRUZ DEL SUR S.A.

CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR Pasivo 2

Intereses Diferidos 10,173.78IGV Diferido 10,980.00Intereses

A OTROS ACTIVOS ActivoCargas Diferidas

2

Por lo tanto,para efectos de presentacin en el balance general, el saldo de la obligacin es como sigue:

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS35,400.00 107,380.00 Parte Corriente

21,153.78 Parte No Corriente

56,553.78

Saldo 50,826.22

Aplicacin del rgimen impositivo para los contratos de arrendamiento financiero celebrados con anterioridad al 31 de Diciembre del 2000

A continuacin se muestra un cuadro donde se determina y compara el gasto tributario con el gasto contable y su efecto la determinacin del pa

PeriodoGasto Contable

Depreciacin Interese2000 30,000.00 14,305.53

2001 30,000.00 14,305.532002 30,000.00 14,305.53Opcin de Compra 1,000.002003 14,305.532004 14,305.51TOTAL 91,000.00 71,527.63 1

Cuadro de reversin futura

Periodo Gastos Tributario Gasto Contable

2000 30,000.00 23,604.122001 30,000.00 20,912.942002 30,000.00 17,871.90 12003 200.00 14,305.53 (14

2004 200.00 14,305.51 (142005/2007 600.00 0.00TOTAL 91,000.00 91,000.00

Cuando al finalizar el ejercicio contable el Contador de la Empresa Cruz del Sur S.A. tenga que formular y presentar sus estados financieros aconformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados debe proceder a dormular los siguientes asientos de reclasificacin extpresentacin de la informacin.

FECHA DECONTABILIZ.


Reclasificacin de los intereses por pagar e impuesto general alas ventas, no devengados, para deducirlos de lascorrespondientes obligaciones asumidas por la empresa, con lafinalidad de nomostrar activos y pasivos por dichos conceptos.

Este asiento contable " NO se debe registrar en los libros o registros contables de la empresa". Slo se debe mantener en los hojas de trabpresentacin de los estados financieros formulados por el Contador General de la empresa.

Para fines tributarios, el Decreto Legislativo N 299 Ley de Arrendamiento Financiero no acepta que el arrendatario active el bien en la fecha

este debe ser pospuesto hasta que se ejerza la opcin de compra. Por lo tanto, como para efecto contable si se activa y se deprecia el monto es deducible como gasto, originndose por lo tanto una diferencia temporal deducible que dar lugar al reconocimiento de un "activo tribuprrafo 15 de la NIC 12, Impuesto a la Renta.

Lo que si se acepta como "como gasto deducible" para la determinacin de la renta imponible, tal como lo seala el artculo 19 del Decreto Legperidicas de arrendamiento financiero que pagan los arrendatarios no efectundose ninguna distincin entre capital u intereses.

GastosTributario

Diferencia TeGravabl


8/46


Hoja de trabajo que demuestre el efecto contable de la aplicacin del rgimen impositivo

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA AO 2000Contable Tributario D

Utilidad del ejercicio 800,000.00 800,000.00Ms Diferencia temporal- Depreciacin del ejercicio 14,306.00 14,306.00- Gastos financieros (Intereses) 9,299.00Menos Cuota anual Leasing (30,000.00) (30Resultado antes de Participaciones 800,000.00 793,605.00 (6Participacin Trabajadores 10% 80,000.00 79,361.00 Resultado antes de Impuesto a la Renta 720,000.00 714,244.00Impuesto a la Renta 30% 216,000.00 214,273.00 (2Utilidad Neta del ejercicio 504,000.00 499,971.00 2

La aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la Renta - Registro Contable por la determinacin del impuesto corriente y el impuesto diferido del ao 20

El parrafo 5 de la NIC 12 - Impuesto a la Renta define como " activo tributario diferido" al monto del impuesto a la renta por recuperar en futuros


CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2000 86 DISTRIBUCIN LEGAL A LA RENTA Resultados 8

861 Participacin de los Trabajadores Corrte. 79,361.00865 Participacin de los Trabajadores Diferido 639.00

88 IMPUESTO A LA RENTA Resultados 21

881 Impuesto Corriente 214,273.00893.3 Arrendamiento Financiero 1,727.0040 A TRIBUTOS POR PAGAR Pasivo

401 Gobierno Central401.7 Impuesto 3 Categora

41 A REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR Pasivo413 Participaciones por Pagar

49 A GANANCIAS (OPERACIONES) DIFERIDAS495 Otras Ganancias Diferidas

29

Para determinar y cuantificar el efecto contable que tiene en los estados firnancieros del arrendatario la aplicacin de las normas tritutarias, acumplimiento a lo dispuesto en la NIC 12 Impuesto a la Renta, formulamos la siguiente hoja de trabajo, bajo el supuesto que partimos departicipaciones e impuesto a la renta de S/.800,000.00:

* Diferencias temporales deducibles.* Prdidas tributarias no utilizadas, y* Crditos tributarias no utilizados.Una diferencia "temporal deducible" es aquella que dar lugar a montos deducibles al determinar la utilidad gravable (prdida tributaria) de pedel activo o pasivo se recupere o liquide.

Bajo es contexto, el monto neto de S/. 6395 constituye una diferencia temporal gravable que en aplicacin del prrafo 15 de la NIC 12 - Impureconocimiento contable de un"pasivo tributario diferido". Se trata de una diferencia constituida por un gasto NO incluido en la determinacion dcorriente, pero que forma parte de la determinacin de la utilidad tributaria, que contablemente ser deducible en un periodo futuro.

Adicionalmente considerando que en el Per, por aplicacin de disposiciones legales vigentes, tales como los Decretos Legislativos N Participacin en la Utilidad, Gestin y Propiedad de los Trabajadores que desarrollan actividades Generadoras de Rentas de Tercera CaRgimen de la Actividad Privada, participacin que es cuantificada sobre la base del monto de la utilidad tributaria, es decir, aquella que es dlas normas establecidas por la autoridad tributaria del pas, las diferencias temporales tienen efecto en la determinacin de este tipo de benefic

Los porcentajes de participacin son variados. Para el ejemplo se ha considerado una empresa industrial cuyo porcentaje de participaprocedemos a registrar contablemente el pasivo tributario diferido constituido por las Participaciones a los Trabajadores y el Impuesto correspondiente al a0 2000.

FECHA DECONTABILIZ.


Por el registro de las participaciones a los trabajadores corrientesy diferido y el Impuesto a la Renta corriente y diferidocorrespondiente al ao 2000


9/46

ALUMNO: CIRILO TAIPE CHOQUECODIGO N: 2403080036Presentacin en los estados financieros del ejercicio 2000La informacin que se ha determinado y cuantificado se presentar en los estados financieros, "formando parte" de los siguientes rubros o ttulo

Empresa Cruz del Sur S.A.Estado de Ganancias y Prdidad

Por el ao terminado el 31 de Diciembre del 2000(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas NetasMenos: Costo de Ventas

Utilidad BrutaGastos de Administracin (14,306.00) *Gastos de Ventas

Resultado de OperacionesIngresos Financieros (9,299.00)Gastos FinancierosOtros IngresosOtros Gastos

Resultado antes de ParticipacionesEl Impuesto a la Renta (supuesto) 800,000.00

Participaciones Trabajadores (Nota 28) (80,000.00)Impuesto a la Renta (Nota 29) (216,000.00)

Resultado antes de Participaciones 504,000.00

ExtraordinariasIngresos Extraordinarios

Utilidad Neta del Ejercicio 504,000.00


Por el ao terminado el 31 de Diciembre del 2000(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOSCaja y Bancos PASIVO Y PATRIMONIO NETOValores Negociables Pasivo CorrienteCuentas por Cobrar Comerciales Sobregiros y prstamos bancarioCuentas por Cobrar a Vinculadas Cuentas por Pagar ComerialesOtras Cuentas por Cobra Cuentas por Pagar a VinculadasExistencias Otras Cuentas por Pagar Gastos Pagados por Anticipado Deudas a Largo Plazo - Cte.Total Activo Corriente Total Pasivo CorrienteCuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo PlazoInversiones Permanentes Ingresos DiferidosInmuebles, Maquenara y Equipo 57,222.00 Pasivos Tributarios Diferidos

Activos Intangibles Patrimonio Neto

Capital SocialExcedentes de RevaluacinReservasResultados Acumulados

Resultado del EjercicioTotal Patrimonio NetoTOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Notas a los estados financieros por los aos terminados el 31 de Diciembre del 2000 y 199928. Participacin de Trabajadores.

2,000 Participacin de los trabajadores corriente 79,361.00 Participacin de los trabajadores diferido 639.00TOTAL 80,000.00

29. Impuesto a la renta

2000 1999Impuesto corriente 214,273.00 Impuesto diferido (Nota 30) 1,727.00TOTAL 216,000.00

* Una parte debe estar en existencias y otra en el costo de ventas, por ser una empresa insdustrial

El gasto por participacin de los trabajadores comprende a) la participacin en la utilidad del ejercicio otorgada por el Decreto Legislativo N 89un porcentaje de 10% sobre la renta neta antes de impuesto a la renta, y b) la participacin diferida, como sigue:

El gasto por impuesto a la renta comprende a) el impuesto corriente, el cual es calculado aplicando una tasa de 30% sobre la renta neta imparticipacin de los trabajadores Decreto Legislativo 892 y b) el impuesto diferido como sigue:


10/46


La relacin entre la utilidad contable y el impuesto a la renta es como sigue:

2000 1999

800,000.00Ms: Ajuste TributarioDiferencias Temporales- Depreciacin del ejercicio 14,306.00- Gastos financieros (Intereses) 9,299.00Menos Cuota anual Leasing (30,000.00)Renta Imponible para el clculo de la participacin de los trabajadores

793,605.00Participacin Trabajadores 10% 79,360.50Renta Imponible despues de participaciones 714,244.50Impuesto a la Renta 30% de S/.714,244 214,273.35

PRIMERA ALTERNATIVA DE TRATAMIENTO TRIBUTARIO.1. La Primera Disposicin Trancitoria dispone que los contratos de arrendamiento financiero celebrados hasta el 31 de Diciembre del 2000:

a) Se seguirn rigiendo por el dispuesto en el Decreto Legislativo N 299.

Para el caso que venimos desarrollando, los asientos contables para el ao 2001 serian:Cancelacin de la segunda cuota al 31 de Diciembre del 2001Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables:


CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2001 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Pasivo 3469 Otras Cuentas por Pagar Diversas469.3 Cuotas de Arrentamiento Financiero

10 CAJA Y BANCOS Activo104 Cuentas Corrientes

3

Por el devengamiento de los intereses y el crdito fiscal al 31 de Diciembre del 2001Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables


CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2001 67 CARGAS FINANCIERAS Gastos

679 Otras Cargas Financieras679.1 Intereses Arrendamiento Financiero

38 CARGAS DIFERIDAS Activo381 Intereses Diferidos

Las declaraciones juradas del impuesto a la renta de los ejercicios 1998 hasta el 2000 estn pendientes de revisin por la AdministraciAdministracin Tributaria de revisar las declaraciones juradas prescribe a los cinco aos contados a partir del ao de presentacin de la declano surgirn pasivos de importancia como resultados de las revisiones pendientes.

Utilidad contable antes de paticipacin de los trabajadores y gastos porimpuesto a la renta

Aplicacin del rgimen impositivo "para el ejercicio 2001" para los contratos de arrendamiento financiero celebrados con anterioridad al 31 de D

Debemos precisar, que en el mismo ao 2000 en que se dict "se derog la Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N 113-2000-EF destableca que " A partir del 1 de Enero del 2001, el tratamiento tributario de las operaciones de arrendameinto financiero sobre bienes inmInternacionales de Contabilidad, sobre la materia y a lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta, entre otros aspectos, respecto a la deprde dicho tributo (Derogado por el Artculo 8 de la Ley 27395 del 30 de Diciembre del 2000).

Por lo tanto, siguiendo el ejemplo que estamos presentando, por tratarse de un contrato de arrendamiento financiero celebrado antes del 3aplicable los dispuesto en las Disposiciones Trancitorias del Decreto Legislativo N 915 vigente a la fecha, que ha sealado lo siguiente, respese les debe de aplicar a partir del ejercicio econmico 2001:

Por lo tanto, para fines tributarios, el Decreto Legislativo N 299 Ley de Arrendamiento Financiero no acepta que el arrendatario active el bien e

sino que este debe ser pospuesto hasta que se ejerza la opcin de compra.En consecuencia, como para efectos contables en aplicacin de la NIC 17 Arrendamientos si se activa y se deprecia, el monto de la depreciacomo gasto, originndose por lo tantouna diferencia temporal deducible que dar lugar al reconocimiento de un "activo tributario diferido" en ap12 - Impuesto a la Renta.

Se acepta como "gasto deducible" para la determinacin de la renta imponible, tal como seala el Artculo 19 del Decreto Legislativoarrendamiento financiero que pagan los arrendatarios, el cual incluye el monto del capital mas los interes financieros compensatorios no efectucapital e intereses.

FECHA DE

CONTABILIZ.

RUBRO AL QUE

PERTENECE

Para registra el pago de la segunda cuota del contrato dearrendamiento financiero de fecha 02 de Enero del 2000 suscritocon la empresa Wiese Leasing S.A.

FECHA DECONTABILIZ.



11/46


6,

Para registra el gasto por los intereses devengados durante elao 2001 correspondiente a la segunda cuota del contrato dearrendamiento financiero de fecha 02 de Enero del 2000 suscritocon la empresa Wiese Leasing S.A. tal como seala el parrafo 19de la NIC 17


12/46



CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2001 40 TRIBUTOS POR PAGAR Pasivo

401 Gobierno Central

401.1 Impuesto General a las Ventas38 CARGAS DIFERIDAS Activo

381 Otras Cargas Diferidas381.3 IGV Diferido

Por el reconocimiento de la deprecicacin correspondiente al ao 2001Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables:


CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2001 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO Gastos 1

681 Depreciacin Inm. Maquinara y Equipo681.3 Maquinara Arrendamiento Financiero

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA Pasivo393 Depreciacin Acumulada393.3 Arrendamiento Financiero

1


CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2001 91 COSTOS POR DISTRIBUIR Gastos 1

918 Provisiones del Ejercicio97 CARGAS FINANCIERAS Gastos

971 Intereses79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Enlace

796 Provisiones del Ejercicio797 Cargas Financieras

Para distribuir los costos y gastos por funcin 2

Hoja de trabajo que demuestra el efecto contable de la aplicacin del rgimen impositivo

DETERMINACIN DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA 2001

Contable Tributario DUtilidad del Ejercicio 500,000.00 500,000.00Ms: Diferencia Temporal- Depreciacin del ejercicio 14,306.00 1- Gastos financieros (Intereses) 6,607.00 6

Menos Cuota anual Leasing (30,000.00) (30Resultado antes de participaciones 500,000.00 490,913.00 (9Participacin Trabajadores 10% 50,000.00 49,091.00 Resultado antes del Impuesto a la Renta 450,000.00 441,822.00Impuesto a la Renta 30% 135,000.00 132,547.00 (2UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 315,000.00 309,275.00

Aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la Renta - Registro contable por la determinacin del impuesto corriente y el impuesto diferido del ao 2001

FECHA DECONTABILIZ.


Para registra el crdito fiscal incluido en el documentocorrespondiente a la segunda cuota del contrato dearrendamiento financiero de fecha 02 de Enero del 2000 suscritocon la empresa Wiese Leasing S.A.

FECHA DECONTABILIZ.


Para registra la depreciacin correspondiente al ao 2001 sobrela maquinara adquiridad mediante contrato de arrendamientofinanciero de fecha 02 de Enero del 2000 suscrito con la empresaWiese Leasing S.A. tal como lo seala el prrafo 19 de la NIC 17

FECHA DECONTABILIZ.


Para determinar y cuantificar el efecto contable que tiene en los estados financieros del arrendatario la aplicacin de las normas tributarias, paforma como debe dar cumplimiento a lo dispuesto en la NIC 12 Impuesto a la Renta, formulamos la siguiente hoja de trabajo, bajo el supuescontable antes de participaciones e impuestos a la renta de S/.500,000.00:

En aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la Renta, el monto neto de S/.9,087 constituye una diferencia temporal gravable del ejercicio 2001, quela citada NIC, va a originar el reconocimiento contable (incremento) del "pasivo tributario diferido" constituido al 31 de Diciembre del 2000.


13/46



CTA DIV. DESCRIPCIN DE LA CUENTA DEBE12/31/2001 86 DISTRIBUCIN LEGAL A LA RENTA Resultados 5

861 Participacin de los Trabajadores Corrte. 49,091.00865 Participacin de los Trabajadores Diferido 909.00

88 IMPUESTO A LA RENTA Resultados 13881 Impuesto Corriente 132,547.00893.3 Arrendamiento Financiero 2,453.00

40 A TRIBUTOS POR PAGAR Pasivo401 Gobierno Central401.7 Impuesto 3 Categora

41 A REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR Pasivo413 Participaciones por Pagar

49 A GANANCIAS (OPERACIONES) DIFERIDAS495 Otras Ganancias Diferidas

18

Presentacin en los estados financieros del ejercicio 2001


Por el ao terminado el 31 de Diciembre del 2001 y 2000(Expresado en Nuevos Soles)

Ao 2001 Ao 2000Ventas NetasMenos: Costo de Ventas

Utilidad BrutaGastos de Administracin (14,306.00) (14,306.00) *Gastos de Ventas

Resultado de OperacionesIngresos Financieros (6,607.00) (9,094.00)Gastos FinancierosOtros IngresosOtros Gastos

Resultado antes de ParticipacionesEl Impuesto a la Renta (supuesto) 500,000.00 782,480.00

Participaciones Trabajadores (Nota 28) (50,000.00) (78,248.00)Impuesto a la Renta (Nota 29) (135,000.00) (211,270.00)

Resultado antes de Participaciones 315,000.00 492,962.00Extraordinarias

Ingresos ExtraordinariosGastos Extraordinarios

Utilidad Neta del Ejercicio 315,000.00 492,962.00


Por el ao terminado el 31 de Diciembre del 2001(Expresado en Nuevos Soles en moneda constante)

ACTIVOSCaja y Bancos PASIVO Y PATRIMONIO NETOValores Negociables Pasivo CorrienteCuentas por Cobrar Comerciales Sobregiros y prstamos bancarioCuentas por Cobrar a Vinculadas Cuentas por Pagar ComerialesOtras Cuentas por Cobra Cuentas por Pagar a VinculadasExistencias Otras Cuentas por Pagar

Gastos Pagados por Anticipado Deudas a Largo Plazo - Cte.Total Activo Corriente Total Pasivo CorrienteCuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo PlazoInversiones Permanentes Ingresos DiferidosInmuebles, Maquenara y Equipo 43,217.00 Pasivos Tributarios Diferidos

Activos Intangibles Patrimonio Neto

Capital SocialExcedentes de RevaluacinReservas

FECHA DECONTABILIZ.


Por el registro de las participaciones a los trabajadores corrientesy diferido y el Impuesto a la Renta corriente y diferidocorrespondiente al ao 2001

La informacion que se ha determinado y cuantificado se presentar en los estados financieros comprativos del ejercicio 2001, "formando pttulos:

* Una parte debe estar en existencias y otra en el costo de ventas, por ser una empresa insdustrial


14/46



15/46


Notas a los Estados Financieros por los aos teminados el 31 de Diciembre del 2001 y 200028. Participacin de Trabajadores.

2001 2000Participacin de los trabajadores corriente 49,091.00 77,6Participacin de los trabajadores diferido 909.00 6TOTAL 50,000.00 78,2

29. Impuesto a la renta

2001 2000Impuesto corriente 132,547.00 20Impuesto diferido (Nota 30) 2,453.00TOTAL 135,000.00 211,2

La relacin entre la utilidad contable y el impuesto a la renta es como sigue:

2001 2000

500,000.00 78Ms: Ajuste TributarioDiferencias Temporales- Depreciacin del ejercicio 14,306.00 1- Gastos financieros (Intereses) 6,607.00Menos Cuota anual Leasing (30,000.00) (29

Renta Imponible para el clculo de la participacin de los trabajadores 490,913.00 77Participacin Trabajadores 10% 49,091.00 7Renta Imponible despues de participaciones 441,822.00 69Impuesto a la Renta 30% de S/.441822 (S/.698,602) 132,547.00 20

NOTA: Las cifras del ao 2000 del estado de ganancias y prdidas han sido reexpresadas aplicando el factor 0.9781. Por razones de espcomparativas del balande general, que tambien deben ser objeto de reexpresin.

El gasto por participacin de los trabajadores comprende a) la participacin en la utilidad del ejercicio otorgada por el Decreto Legislativo N 89un porcentaje de 10% sobre la renta neta antes de impuesto a la renta, y b) la participacin diferida, como sigue:

El gasto por impuesto a la renta comprende a) el impuesto corriente, el cual es calculado aplicando una tasa de 30% sobre la renta neta imparticipacin de los trabajadores Decreto Legislativo 892 y b) el impuesto diferido como sigue:

Las declaraciones juradas del impuesto a la renta de los ejercicios 1998 hasta el 2001 estn pendientes de revisin por la AdministraciAdministracin Tributaria de revisar las declaraciones juradas prescribe a los cinco aos contados a partir del ao de presentacin de la declano surgirn pasivos de importancia como resultados de las revisiones pendientes.

Utilidad contable antes de paticipacin de los trabajadores y gastos porimpuesto a la renta


16/46

HABER

107,380.00

107,380.00

HABER

35,400.00

35,400.00

HABER

9,298.59

9,298.59


17/46

HABER

5,400.00

5,400.00

HABER

14,305.53

14,305.53

HABER

23,604.12

23,604.12


18/46

HABER

21,153.78

21,153.78

23,392.59

27,433.63

50,826.22

tario diferido.

Total Gasto Contable

23,604.1220,912.9417,871.90

14,305.5314,305.5191,000.00

1,918.762,726.123,638.43

(4,231.66)(4,231.65)

180.000.00

iciembre del 2000. dele, para una adecuada

sustentan la adecuada

del contrato, sino querecicacin contable norido" en aplicacin del

299, son las cuotas

30% Imp. A la Renta(Pasivo Tributario


19/46

, correspondiente a:

HABER

214,273.00

79,361.00

2,366.00

296,000.00

forma como debe dardad contable antes de

uros, cuando en libros

Renta, va a originar elo contable del periodo

892, es obligatoria laque estn sujetos al

a de conformidad conles.

del 10%. Por lo tantoa, corriente y diferido


20/46

293,634.0023,393.00

27,434.00

2,366.00

504,000.00

es calculada aplicando

despus de deducir la


21/46

HABER

35,400.00

35,400.00

HABER

6,607.41

aria. La facultad de laa gerencia estima que

del 2000.

Octubre del 2000" quee ceir a las Normasdeducible para efecto

iembre del 2000, le estamiento tributario que

a de inicio del contrato,

able no ser deducibleel prrafo 15 de la NIC

cuotas peridicas deinguna distincin entre


22/46

6,607.41


23/46

HABER

5,400.00

5,400.00

HABER

14,305.53

14,305.53

HABER

20,912.94

20,912.94

do futuro.

cicio 2001, as como lartamos de una utilidad

acin del prrafo 15 de


24/46

HABER

132,547.00

49,091.00

3,362.00

185,000.00

181,638.0028,433.00

5,728.00

315,000.00

los siguientes rubros


25/46


26/46

se presentan las cifras

es calculada aplicando

despus de deducir la

aria. La facultad de laa gerencia estima que


27/46

ALUMNO: CIRILO TAIPE CHOQUECODIGO N: 2403080036NIC 19 BENEFICIO DE LOS TRABAJADORES

CASO PRACTICO N 1Obligacin de distribuir utilidades cuando el nmero de trabajadores vari durante el ao

DATOSNmero de trabajadores:a. De Enero a Mayo del 2001 33 trabajadoresb. Del 01 al 23 de Junio 25 trabajadoresc. Del 24 de Junio al 31 de Octubre 20 trabajadoresd. Del 01 de Noviembre al 31 de Diciembre 18 trabajadores

DETERMINACIN DE LA OBLIGACINNmero de trabajadores

Mes N Trabaj. Para Prom.

Enero 33 33Febrero 33 33Marzo 33 33Abril 33 33Mayo 33 33Junio 25 y 20 25Julio 20 20Agosto 20 20Setiembre 20 20Octubre 20 20Noviembre 18 18Diciembre 18 18Total de trabajadores 306

Promedio 25.5

Caso prctico N 2Distribucin de utilidades de empresa dedicada a la actividade de telecomunicaciones.DATOSa. Utilidades antes del Impuesto a la Renta: 6'000,000.00b. Porcentaje de participacin: 10%c. Nmero de trabajadores: 28

d. Jornada de trabajo: 45 horas semanalese. Situacin de los trabajadores al 31-12-2001:DISTRIBUCIN DE UTILIDADESa) Participacin

Participac. = 10% de S/. 6'000,000.00= S/. 600,000.00

Las empresas obligadas a distribuir utilidades son aquellas que realizan actividades generadores de rentascon ms de 20 trabajadores. Para establecer si una empresa cumple con la segunda condicin, se sumarhubiera laborado para ella cada mes del ejercicio y el resultado se divide entre doce. Cuando en un memayor.

N de Trabj.del

mes

Como el promedio resulta una fraccin se aplica el redondeo, de tal forma que se considera como 26 elperiodo 2001. Por tanto, la empresa estar obligada a distribuir utilidades a sus trabajadores.


28/46


Trabajador Situacin Das Fecha Efectivo Trabajados (2)

1 45 Activo 300 13,500.002 45 Activo 302 13,590.003 45 Activo 295 13,275.004 45 Activo 302 13,590.005 45 Activo 295 13,275.006 45 Activo 295 13,275.00

7 45 Activo 295 13,275.008 45 Activo 303 13,635.009 45 Activo 303 13,635.0010 45 Activo 303 13,635.0011 45 Activo 303 13,635.0012 45 Cesado 6/30/2001 155 6,975.0013 45 Cesado 7/1/2001 155 6,975.0014 45 Activo 304 13,680.0015 45 Activo 305 13,725.0016 45 Activo 305 13,725.0017 45 Activo 298 13,410.0018 45 Activo 289 13,005.00

19 45 Activo 303 13,635.0020 45 Activo 295 13,275.0021 45 Activo 300 13,500.0022 45 Suspendido 302 13,590.0023 45 Activo 304 13,680.0024 45 Activo 305 13,725.0025 45 Activo 298 13,410.0026 45 Activo 295 13,275.0027 20 Activo 300 6,000.0028 24 Activo 300 7,200.0029 24 Activo 302 7,248.0030 24 Activo 150 3,600.00

TOTAL 361,953.00

b) En funcin de las remuneraciones de cada trabajador

Unidad = Coeficiente X Rem. Anual percibida por cada trabajadorCoeficiente = 50% de la paticipacin

Total de remuneracioens ordinarias de todos los traba. correspondientes

Coeficiente = 300,000.00 = 0.395507758,520.00

Por Ejemplo:Utilid.trabaj. 1: 0.395507 x 76,000.00 =

Utilid.trabaj. 2: 0.395507 x 53,000.00 =

Utilid.trabaj. 3: 0.395507 x 50,000.00 =

Jornada Semanal en horas(1)

Horas Trab. En el ao(1)x(2)

El 50% de la participacin en la utilidad (S/.300,000.00) se distribuye en funcin de las remuneraciones odecir, el ntegro de lo que el trabajdor recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sean lle d, que por tal concepto se abonen a un concesionario o directamente al trabajdor tienen naturaleza realimentacin principal del trabajdor. No constituye remuneracinlos conceptos establecidos en los ArtculoCTS.


29/46

ALUMNO: CIRILO TAIPE CHOQUECODIGO N: 2403080036c) En funcin de los das efectivos laborados

Utilidad = Coeficiente X N de horas labor. En el ao por cada trabajdorCoeficiente = 50% de la paticipacin

Total de horas laboradas en el ao de todos los traba. correspondientes

Coeficiente = 300,000.00 = 0.828837361,953.00

Por Ejemplo:Utilid.trabaj. 1: 0.828837 x 13,500.00 =

Utilid.trabaj. 2: 0.828837 x 13,590.00 =

Utilid.trabaj. 3: 0.828837 x 13,275.00 =

A continuacin desarrollamos el clculo de la distribucin de utilidades de los 30 trabajdores de la empresa

Distribucin de utilidadesCoeficiente = 300,000.00 = 0.395507

758,520.00

Coeficiente = 300,000.00 = 0.828837

361,953.00

Trabajador

En funcin a la Remuneracin En funcin a los das efectivamente laborados

1 76,000.00 30058.54 13,500.00 11,189.30 41,247.832 53,000.00 20961.87 13,590.00 11,263.89 32,225.773 50,000.00 19775.35 13,275.00 11,002.81 30,778.164 45,000.00 17797.82 13,590.00 11,263.89 29,061.715 45,000.00 17797.82 13,275.00 11,002.81 28,800.636 30,000.00 11865.21 13,275.00 11,002.81 22,868.027 30,000.00 11865.21 13,275.00 11,002.81 22,868.028 26,000.00 10283.18 13,635.00 11,301.19 21,584.379 26,000.00 10283.18 13,635.00 11,301.19 21,584.3710 26,000.00 10283.18 13,635.00 11,301.19 21,584.3711 26,000.00 10283.18 13,635.00 11,301.19 21,584.37

12 13,000.00 5141.59 6,975.00 5,781.14 10,922.7313 12,000.00 4746.08 6,975.00 5,781.14 10,527.2214 24,000.00 9492.17 13,680.00 11,338.49 20,830.6615 22,000.00 8701.15 13,725.00 11,375.79 20,076.9416 22,000.00 8701.15 13,725.00 11,375.79 20,076.9417 22,000.00 8701.15 13,410.00 11,114.70 19,815.8618 22,000.00 8701.15 13,005.00 10,779.02 19,480.1819 22,000.00 8701.15 13,635.00 11,301.19 20,002.3520 18,000.00 7119.13 13,275.00 11,002.81 18,121.9421 18,000.00 7119.13 13,500.00 11,189.30 18,308.4222 18,000.00 7119.13 13,590.00 11,263.89 18,383.0223 18,000.00 7119.13 13,680.00 11,338.49 18,457.62

24 18,000.00 7119.13 13,725.00 11,375.79 18,494.9125 18,000.00 7119.13 13,410.00 11,114.70 18,233.8326 18,000.00 7119.13 13,275.00 11,002.81 18,121.9427 15,000.00 5932.61 6,000.00 4,973.02 10,905.6328 15,000.00 5932.61 7,200.00 5,967.63 11,900.2329 5,600.00 2214.84 7,248.00 6,007.41 8,222.25

El restante 50% de la participacin en la utilidad (S/.300,000.00) se distribuye en funcin a los das eftrabajdor.

Para efectos del caso, como se tiene trabajadores con jornada menor a la mxima establecida en la empr

Participacin total decada trabajdor (3) +

(6) = (7)Monto de RemuneracinAnual (1)

Participacin en funcina la Remuneracin (1) x

(2) = (3)

Horas Laboradas alao

Participacin en funcin a daslaboradas (4) x (5) = (6)


30/46


30 4,920.00 1945.89 3,600.00 2,983.81 4,929.71

758,520.00 300,000.00 361,953.00 300,000.00 600,000.00

Asiento contable:DEBE

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 600,000.00413 Participaciones por Pagar

10CAJA Y BANCOS

104 Cuentas CorrientePor el pago de las participaciones a los trabajadores

d) Tratamiento tributario para la empresa

La participacin de las utilidades, S/.600,000.00, ser deducible para la determinacin de la renta imponiblePara los trabajadores:

Trabajador 1:

Detalle Enero Febrero MarzoRenta mensua 6,400.00 6,400.00 6,400.00x N de meses que faltan 12 11 10Remuneracin proyectada 76,800.00 70,400.00 64,000.00

+ Gratificacin Julio y Dic. 12,800.00 12,800.00 12,800.00+ Remuneraciones anteriores 0.00 6,400.00 12,800.00+ Participacin Utilidades 0.00 0.00 0.00Renta Anual 89,600.00 89,600.00 89,600.007 UIT 21,700.00 21,700.00 21,700.00Renta neta global 67,900.00 67,900.00 67,900.00x Tasa impuesto a la rentaHasta 27 UIT 15% 10,185.00 10,185.00 10,185.00

Impuesto resultante 10,185.00 10,185.00 10,185.00- RetencionesImpuesto a pagar 10,185.00 10,185.00 10,185.00Denominador 12 12 12

Retencin mensual 848.75 848.75 848.75

Al trabajador "1" se le pagar en el mes de abril

Remuneracin 6,400.00Participacin 41,247.84MenosImpuesto a la Renta (1,705.87)Pensiones SNP 13% (832.00)

Neto a pagar 45,109.97

Trabajador 12:

El trabajador "12" no supera el monto inafecto para el impuesto a la Renta (S/.21,700), por tanto se le pagare) Comunicacin a trabajdores cesados

La participacin de las utilidades de los trabadores no se considera remuneracin para ningn efecto legal,categoria. A continuacin desarrollamos el clculo de las retenciones de los trabajadores.Suponemos para eterminar Renta e Quinta Categoria que os tra aja ores 1 y 12 perci ian asta e mes1,300.00, respectivamente y que la distribucin se efecta en el mes de abril.

Por el exceso de 27 UIT y hasta 54UIT 21%

El empleador requerir a los trabajadores 12 y 13 mediante carta simple se apersonen a la empresa paraSilos trabajadores no cumplen con el requerimiento y vence el plazo de (30 das siguientes al vencimipresentacin de la declaracin jurada anula del Impuesto a la Renta), la participaci no cobrara se agrconcepto de participacin de las utilidades del ejercicio en el que venza dicho plazo.


31/46

e tercera categora, que cuentael nmero de trabajadores que

s vare el nmero se tomar el

nmero de trabajadores para el


32/46

76,000.00 640053,000.00 440050,000.00 420045,000.00 400045,000.00 400030,000.00 2500

30,000.00 250026,000.00 220026,000.00 220026,000.00 220026,000.00 230013,000.00 130012,000.00 100024,000.00 200022,000.00 200022,000.00 200022,000.00 200022,000.00 2000

22,000.00 200018,000.00 150018,000.00 150018,000.00 150018,000.00 150018,000.00 150018,000.00 150018,000.00 150015,000.00 125015,000.00 13005,600.00 4704,920.00 410

758,520.00

al ejercicio

30,058.54

20,961.87

19,775.35

Remunerac.OrdinariaAnual

Remunerac. al cierredel ejercicio

rdinarias de cada trabajador; esforma de denominacin que seoneratoria cuando constituye la19 y 20 del TUO de la ley de


33/46

l ejercicio

11,189.30

11,263.89

11,002.81

(2)

(5)

Remanente (7) - (8)

115,200.00 0.0079,200.00 0.0075,600.00 0.0072,000.00 0.0072,000.00 0.0045,000.00 0.0045,000.00 0.0039,600.00 0.0039,600.00 0.0039,600.00 0.0041,400.00 0.00

23,400.00 0.0018,000.00 0.0036,000.00 0.0036,000.00 0.0036,000.00 0.0036,000.00 0.0036,000.00 0.0036,000.00 0.0027,000.00 0.0027,000.00 0.0027,000.00 0.0027,000.00 0.00

27,000.00 0.0027,000.00 0.0027,000.00 0.0022,500.00 0.0023,400.00 0.008,460.00 0.00

ctivamente laborados por cada

sa (45 horas semanales), como

Lmete 18Remuneraciones al

ciere del ejercicio (8)


34/46

7,380.00 0.00

HABER

600,000.00

de tercera categoria

Abril6,400.00

957,600.0012,800.0019,200.0041,247.84

130,847.84217,700.00109,147.84

17,899.04

17,899.042,546.25

15,352.799

1,705.87

S/. 10,922.73

xepto para renta de quinta

e junio S/. 6,400.00 y S/.

que la liquidacin de utilidades.nto del plazo sealado para laegar al monto a distribuir por


35/46


NIC 23 COSTOS DE FINANCIAMIENTO

CASO PRACTICO N 1

La Primera Etapa: 4 pisosSe inicia el 1 de Febrero de 2001; hasta 1 de Junio de 2001

La Segunda Etapa: 3 pisosSe inicia el 1 de Junio de 2001; hasta 1 de Setiembre de 2001

La Tercera Etapa: 3 pisosSe inicia el 1 de Setiembre de 2001; hasta 1 de Diciembre de 2001

Financiamiento

El desembolso del prstamo fue al 50% de las valorizaciones netas.

Desembolso efectuadoLos desembolsos efectuados por adelanto y valorizaciones se pagaron como siguen:

concepto Importe en miles de soles

2/1/2001 Adelanto 20% 2,000.003/1/2001 Valorizacin 1 800.004/1/2001 Valorizacin 2 800.005/1/2001 Valorizacin 3 800.006/1/2001 Valorizacin 4 800.007/1/2001 Valorizacin 5 800.008/1/2001 Valorizacin 6 1,000.009/1/2001 Valorizacin 7 800.00

10/1/2001 Valorizacin 8 800.0011/1/2001 Valorizacin 9 800.0012/1/2001 Valorizacin 10 800.00

DesarrolloPago de Valorizaciones segn la fuente de financiamiento (en miles de soles)

Valorizacin DesembolsoFuente de Financiamiento

Prstamo Bonos

N 1 800.00 400.00 400.00 3,600.00N 2 800.00 400.00 400.00 3,200.00N 3 800.00 400.00 400.00 2,800.00N 4 800.00 400.00 400.00 2,400.00N 5 800.00 400.00 400.00 2,000.00

N 6 800.00 500.00 500.00 1,500.00N 7 800.00 400.00 400.00 1,100.00N 8 800.00 400.00 400.00 700.00N 9 800.00 400.00 400.00 300.00N 10 800.00 300.00 300.00

8,000.00 4,000.00 4,000.00

La empresa inmobiliaria SAN ANTONIO S.A. ha construido un edificio de 10 pisos. La constetapas

Al trmino de cada etapa se comenz a utilizar la parte construida. El presupuesto aprobacontratistas fue de S/. 10'000,000.00 por los 10 pisos, razn de S/. 1'000,000.00 por piso

El financiamiento del edificio fue de S/. 2'000,000.00 de capital propio, S/. 4'000,000.00 d4'000,000.00 por emisin de bonos. La tasa de inters del prstamo es de 2.2% mensual (se encuentran en la tasa de 1.6% mensual (tasa efectiva.

Los bonos fueron colocados integramente en una sola operacin, con fecha 31 de Enero dutilizados se colocaron temporalmente e inversiones muy seguras con una rentabilidad deefectiva).

Fecha delDesembolso

Fonfos noutilizados de

bonos


36/46

Anticipo con fondo propio 2,000.00

10,000.00


37/46

ruccin se realiz en tres

do de los ingenieros

prstamo bancario y S/.tasa efectiva) y los bonos

2001, los saldos nol 1% mensual (tasa


38/46


39/46


Determinacin de los intereses a capitalizar 1ra. Etapa (en miles de soles

DesembolsosCapital Propio

Crditos (saldos) Costo Financiamiento Cpitalizable

Prstamo Bonos Prstamo Bonos Sub Total

Anticipo 2,000.00Valorizacin 1 400.00 400.00 8.8 6.4 15.2Valorizacin 2 800.00 800.00 17.6 12.8 30.4Valorizacin 3 1,200.00 1,200.00 26.4 19.2 45.6Valorizacin 4 1,600.00 1,600.00 35.2 25.6 60.81era. Etapa (800.00) (1,600.00) (1,600.00)

1,200.00 88.0 64.0 152.0

Determinacin de los intereses a capitalizar 2da. Etapa (en miles de soles




Valorizacin 5 400.00 400.00 8.8 6.4 15.2Valorizacin 6 900.00 900.00 19.8 14.4 34.2Valorizacin 7 1,300.00 1,300.00 28.6 20.8 49.42da. Etapa (1,000.00) (1,000.00) (1,000.00)Saldo 200.00 300.00 300.00 57.2 41.6 98.8

Determinacin de los intereses a capitalizar 3ra. Etapa (en miles de soles




Valorizacin 8 700.00 700.00 15.4 11.2 26.6Valorizacin 9 1,100.00 1,100.00 24.2 17.6 41.8Valorizacin 10 1,400.00 1,400.00 30.8 22.4 53.23ra. Etapa (200.00) (1,400.00) (1,400.00)Saldo 0.00 0.00 0.00 70.4 51.2 121.6

Total (A)+(B)+C = 372.4*(1) Efecto en tasa de capitalizacin elegible por la colocacin temporal del dinero producto de la colocacin de los bonos, en parte n

Comentarios:1. Se utiliza el tramiento referencialTodos los intereses se registran como gastos2. Si se utiliza el tratamientoalternativo permitidoLa capitalizacin de intereses neto de los ingresos temporales a S/. 323,800.00 Nuevos Soles.


40/46

Neto

(3.60) 11.60(6.40) 24.00(8.40) 37.20(9.60) 51.20

(28.00) 124.00A

Neto

(3.30) 11.90(5.60) 28.60(6.00) 43.40

(14.90) 83.90B

Neto

(3.50) 23.10(2.20) 39.60

53.20

(5.70) 115.90C

(48.6) 323.80o utilizada

*(1) Ingreso

temporal

*(1) Ingresotemporal

*(1) Ingresotemporal


41/46


NIC 36 DESVALORIZACI DE ACTIVOS

CASO PRACTICO N 1

El valor de venta = 175,000.00 - 12,000.00 - 8,750.00 (5% de comisin) = S/.154,Por consiguiente, la prdida por desalorizacin a registrar asciende a:

Prdida por Desvalorizacin = 230,000.00 - 154,250 = 75,750.00

VALOR DE USO

Definicin

Una maquinara presenta un valor en libros de S/. 230,000.00 y tiene 10,000 horneto a la fecha asciende a S/. 175,000.00 As mismo, para oder venderlo es neceen repuestos para poder ponerlo en condiciones de venta, y de por medio existe5%

Se determinan mediante la generacinfondos descontados a una tasa dapropiada


42/46

50.00

s de uso. El valor de ventasario invertir S/. 12,000.00una comisin de venta de

de flujos dedescuento


43/46


NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES

CASO PRACTICO N 1Costo de un Activo Intangible y su Amortizacin

La empresa espera abtener beneficios de esta marca por 10 aos.

Solucin:1 Para efectos de determinar el costo del Activo Intangible "MARCA" se procede de la manera sigui

Costo de Aquisicin 20,000.00 (1)Honorarios 2,000.00

22,000.00(1) no incluye IGV por 3,600.00 Nuevos Soles

2 Para amortizarlo debemos dividir entre el tiempo estimado del beneficio

Amortizacin anual:22,000.00

= 2,200.0010

Tiempo de uso de la marcaHasta el 31 de Diciembre Ao 1: (1 Octubre al 31 Dic) = 3 meses

Amortizacin:2,200 X 3

= 550.0012

Amortizacin: 550 nuevos soles

3 Para determinar si es o no deducible para efecto del Impuesto a la RentaSe debe establecer si las marcas son activos intangibles con duracin limitada.

Asientos Contables:

34 INTANGIBLES 22,000.00342 Patentes y marcas

40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,600.00401 Impuesto a las Ventas

10 CAJA Y BANCOS 25,600.00104 Cuentas Corrientes30/09 Por la adquisicin de una "marca"

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 550.00

682 Amortizacin de Intangibles39 DEPRECIACIN Y AORTIZ. ACUMULADA 550.00394 Amortizacin Intangibles

Una empresa adquiere para su uso la marca "Lord Cochrane", el 30 de Setiembre del Ao 1 en

23,600.00 Nuevos Soles, incluido el IGV. Respecto a esta adquisicin se pag asesora legal por2,000.00 Nuevos Soles.

De Octubre a Diciembre del ao 1 el factor de ajuste por inflacin es de 1.015. Cmo se debecontabilizar la marca y su amortizacin al 31 de Diciembre del 2001

Las marcas son definidas como de duracin ilimitada. En consecuencia, para efectos contablesson amortizables, no obstante, desde el punto de vista tributario dicha amortizacin no es deefectos de determinacin de la base imponible y por lo tanto tendr que agregarse en la Decladel Impuesto a la Renta.

31/12 Para registrar la amortizacin delintangible en el periodo octubre adiciembre del ao 1


44/46


Actualizacin: utilizara el factor de 1.02

Activo IntangibleCosto

REIHistrico Ajustado

Patentes y Marcas 22,000.00 22,330.00 330.00

Amortizacin (550.00) (558.00) (8.00)21,450.00 21,772.00 322.00

Asientos contables:

34 INTANGIBLES 330.00342 Patentes y marcas

89 RESULTADO DEL EJERCICIO 330.00898 REI

10 CAJA Y BANCOS 25,600.00

104 Cuentas Corrientes

89 RESULTADO DEL EJERCICIO 8.00682 Amortizacin de Intangibles

39 DEPRECIACIN Y AORTIZ. ACUMULADA 8.00394 Amortizacin Intangibles

4 Efectos tributarios

550.00 + 8.00 = 558.00

5 Impuesto Diferido

31/12 Por el registro d la actualizacin delcosto de los activos intangibles.

31/12 Para registrar la actualizacin de laamortizacin de las marcascorrespondientes al ao 1

Por ser la marca un activo intangible de duracin ilimitada, no es deducible y por lo tanto en ljurada de Impuesto a la Renta del ao 1, se deber agregar la amortizacin con su respectivo aju

En teora se podra generar un impuesto diferido antivo, ya que en caso de venderse la marca,tributarios se deducira el costo actualizado (sin amortizacin) y para fines contables el costo a

esta manera se revertira la diferencia temporal. Sin embargo, por haberse adquirido la marca prenta es incierta y de acuerdo a la NIC 12 - Impuesto a la Renta, es mejor no registrar el impactivo cuando haya de ser utilizado por utilidades futuras, pero si reservarlo.


45/46

nte:

estos activosducible, pararacin Jurada


46/46

a declaracinste, es decir:

para efectosortizado. De

ara su uso, laesto diferido

Documents

Segunda Evalucacion ad Superior I-II