Señor

Hacedme instrumento de tu pazQue donde haya odio,siembre yo amor,donde haya injuria, perdón;donde haya duda, fe;donde haya desesperación;esperanza;donde haya sombra, luz;donde haya tristeza, alegría.

Himno de las cooperativas

Somos hombres, mujeres y jóvenesDe nuestra patria Panamá,

donde la cooperación buena es,Para el desarrollo económico y social…

INTRODUCCIÓN

ContenidoCapitulo I Generalidades

• El problema y su importancia• Antecedentes• Hipótesis• Justificación• Propósitos• Objetivos• Limitaciones • Delimitaciones

Capitulo II Marco Teórico

• Sistema• Contabilidad General• Sistema de Contabilidad• División de un sistema de

contabilidad• Funciones y propósitos de un sistema

de contabilidad• Control Interno• Manual de Procedimiento contable• NIIF• NIIF Para PYMES• Transición a la NIIF para las PYMES• Marco conceptual• Referencia Generales

Capitulo III Marco Metodológico

• Tipo de Investigación• Variables• Población y Muestra• Fuente de Información• Tratamiento de la

Información

Capitulo IV Presentación y Análisis de los Resultados

• Técnica de presentación de datos

Capitulo V La propuesta

• Presentación• Justificación• Objetivos de la

propuesta• Fundamentación• Estructura• Estudio de Factibilidad• Sistema contable

propuesto COOTRAPAUNAL

• Sistema Administrativo• Sistema Contable• Análisis de los costo de

implementación

Contenido

Capítulo I

ESTABLECIMIENTO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE

TRABAJADORES PALEROS UNIDOS DE ALANJE, R.L. (COOTRAPAUNAL, R.L.) UBICADA EN EL DISTRITO DE ALANJE, PROVINCIA DE CHIRIQUÍ.

1. Generalidades El problema y su importancia

La Cooperativa de Trabajo Arenera, tal como se llamaba en sus inicios la empresa en estudio, comienza su constitución formal el 30 de noviembre de 1999.

El grupo inicialmente estaba integrado por 85 paleros ansiosos de su superación y una mayor estabilidad económica.

El 1 de diciembre de 2001 la naciente asociación logró su personería jurídica.

El grupo se consolida con 58 asociados que permanecen actualmente en la organización.

En 2009 deciden cambiar el nombre a Cooperativa de Trabajadores Paleros Unidos de Alanje, R.L. (COOTRAPAUNAL, R.L.)

La información recibida indica que en la actualidad no cuenta con un sistema de contabilidad acorde con las funciones que realiza.

Es más, actualmente la cooperativa no cuenta con un manual de procedimientos de contabilidad que pueda ser consultado por la administración como herramienta de apoyo y guía en las diferentes áreas de la contabilidad, y para el control de las distintas cuentas.

El panorama operativo y administrativo planteado incide directamente de forma negativa en la función que cumple la contabilidad: brindar información financiera oportuna y confiable.

El problema y su importancia

Interrogantes que este estudio procurará responder:

¿El sistema contable utilizado actualmente en COOTRAPAUNAL, R.L afecta el desarrollo

eficiente y eficaz de esa empresa?

¿Cuáles son los recursos necesarios para la instalación de un sistema contable que sea

eficiente y eficaz para la gestión administrativa y financiera de COOTRAPAUNAL, R.L.?

¿Qué diseño favorece la eficiencia y eficacia de la gestión administrativa y financiera de

COOTRAPAUNAL, R.L.?

Factores que pueden estar limitando la función del sistema de contabilidad de la cooperativa:

Infraestructura (instalaciones, ubicación, condiciones físicas de las oficinas, mobiliario y

equipo).

Recurso humano (capacitación, pertinencia para el puesto, experiencia

previa de los colaboradores y directivos).

Recursos tecnológicos (equipo para procesar la

información).

1.2. Antecedentes

López, Jenny (2010) establece una propuesta de un sistema contable computarizado para la gestión administrativa y financiera en la microempresa.

Salinas, J. (2005). Propone el desarrollo de un sistema automatizado, con el propósito de controlar eficientemente los procesos registrados en la oficina.

UPEL, G. (2003) Implementación de un Sistema Automatizado de Correspondencia y Control de Documentos.

1.3. Hipótesis

Si COOTRAPAUNAL, R.L. contara con un sistema

administrativo y contable efectivo, podría llevar un

control efectivo de los registros contables y tener una información financiera

oportuna para un buena toma de decisiones gerenciales.

Si COOTRAPAUNAL, R.L. implementa un sistema

contable eficiente y eficaz para la toma de

decisiones, podrá mejorar la gestión administrativa y

financiera e incrementar sus utilidades.

1.4. Justificación

La cooperativa objeto de esta investigación tiene diez años de haberse constituido formalmente como tal y se dedica a una actividad casi innovadora en la provincia, sobre la cual se tiene poca información.

En este caso específico, se trata de una empresa que le abre oportunidades de empleo a 58 familias humildes del área de Alanje, que desean preservar su fuente de trabajo y obtener los beneficios que corresponden a su ocupación.

Dados los fines para los cuales fue creada esta Cooperativa y su situación actual, la presente investigación pretende detectar las fortalezas y debilidades del sistema de contabilidad actualmente utilizado, de manera que estos hallazgos sirvan de base a los aportes que buscan mejorar sus procesos contables.

1.5. Propósito

El propósito de este estudio es diseñar un sistema administrativo contable, para facilitar a la Cooperativa y sus Asociados un mejor manejo en las

operaciones diaria.

Eeste aporte busca que COOTRAPAUNAL, R.L., disponga de una herramienta con la cual pueda interpretar la información financiera.

En lo que se refiere al propósito académico, nuestro interés se centra en marcar un precedente y desarrollar una metodología para que otros

estudiantes de la Facultad de Administración de Empresas y Contabilidad de la Universidad Autónoma de Chiriquí (UNACHI), se interesen por esta opción de

trabajo y así contribuir con estas pequeñas organizaciones comunitarias.

1.6. Objetivos

1.6.1 Objetivo general• Establecer un Sistema

Administrativo y Contable para mejorar la gestión administrativa y financiera de la Cooperativa de Trabajadores Paleros Unidos de Alanje, R.L., acorde con sus necesidades

1.6.2 Objetivos Específicos• Diagnosticar el sistema contable

actual que afecta el desarrollo eficiente y eficaz de COOTRAPAUNAL, R.L.

• Identificar los recursos necesarios para el establecimiento de un sistema de contabilidad que ayude al reconocimiento y medición de las operaciones financieras, a fin de obtener información fiable, útil y oportuna de COOTRAPAUNAL, R.L.

• Diseñar un sistema de contabilidad que permita la eficiencia y eficacia de la gestión administrativa y financiera de COOTRAPAUNAL, R.L.

1.7. Limitaciones

Dispersión de la información, dado el estado de la organización.

Debido a una marcada actitud de resistencia al cambio, se nos brindaba poca información.

La cooperativa no cuenta con una organización de sus registros contables y administrativos; de ahí, que sea poca la información que se pudo extraer como referencia.

No puede desconocerse también la necesaria discreción con que deben ser manejados los datos financieros en toda empresa.

1.8. Delimitaciones

El presente estudio se desarrollará en la Cooperativa Trabajadores Paleros Unidos de Alanje, R.L., (COOTRAPUNAL) ubicada en el distrito de Alanje, provincia de Chiriquí, cuyos asociados se dedican a la extracción y venta de arena y otros servicios.

La investigación se centra en el diseño de un sistema de contabilidad para esta organización, acorde con la realidad de sus operaciones y con el propósito de mejorar su gestión administrativa y financiera.

Capítulo II

A continuación se presenta la perspectiva teórica que se maneja para

el desarrollo de la investigación planteada, la cual tiene como propósito

suministrar un sistema coordinado y coherente de conceptos y

proposiciones.

2. Marco Teórico

Todo negocio para realizar sus operaciones financieras cuenta con diferentes procesos de acuerdo a las actividades desarrolladas de conformidad con su

naturaleza.

2.1. Sistema

Con la llegada de la teoría de los sistemas, quedó en evidencia con

claridad la naturaleza sistemática de las organizaciones como sistemas abiertos.

2.1.2. Las empresas como sistemas abiertos

Sandra Esparza ( 2007 ) señala que hay 4 divisiones importantes en un sistema de contabilidad ** Clasificación de las cuentas** Registro y formas de contabilidad** Reglas de procedimientos y métodos de oficina para realizar el trabajo de oficina** Estados e informes modelos para resumir la información a suplir regularmente a la administración.

2.4. División de un Sistema de Contabilidad

Uno de los principales propósitos de la contabilidad es brindar, asesorar, custodiar y utilizar información financiera para el beneficio de la organización.

2.5 Funciones y Propósitos de un Sistema de Contabilidad

El control interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa.

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados dentro de una empresa con el propósito de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.

2.6. Control Interno

Actualmente, los mercados a nivel mundial no tienen fronteras; por consiguiente, todo país que desee ser competitivo no puede tener barreras para participar y acceder a la información financiera, la cual exige una alta calidad, transparencia y comparabilidad para la toma de decisiones. Las Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF ) son normas contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable , en ellas se establecen los lineamientos para llevar la contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo.

2.8. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

A continuación se presenta en forma resumida los contenidos de las principales NIIC –NIC que están vigentes actualmente :NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF.NIIF 2 Pagos basados en acciones.NIIF 3 Combinaciones de negocios.NIIF 4 Contratos de seguros.NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades ininterrumpidas.NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales.NIIF 7 Instrumentos Financieros.NIIF 8 Segmentos Operativos.

2.8.1. Principales NIIF – NIC

NIC 1 Presentación de Estados Financieros.NIC 2 Existencias.NIC 7 Estado de flujos de efectivo.NIC 8 Políticas Contables , cambios en las estimaciones contables y errores.NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del balanceNIC 11 Contratos de Construcción.NIC 12 Impuestos a las ganancias.NIC 14 Información financiera por segmentos.NIC 16 Propiedad , Planta y Equipo.NIC 17 Arrendamientos.

NIC 18 Ingresos.NIC 19 Retribuciones a empleados.NIC 20 Contabilización de subvenciones oficiales e información a revelar de ayudas públicas.NIC 21 Efectos de las variaciones en tipos de cambio de la moneda extranjera.NIC 23 Costos de intereses.NIC 24 Información a revelar de partes relacionadas.NIC 26 Contabilización de planes de retiro.NIC 27 Estados Financieros consolidados.NIC 28 Contabilización de inversiones en empresas asociadas.NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias.

NIC 31 Participación en negocios conjuntos.NIC 32 Instrumentos financieros (presentación y revelación).NIC 33 Beneficios por acción. NIC 34 Información financiera intermedia.NIC 36 Deterioro del valor de activos.NIC 37 Provisiones , activos y pasivos contingentes.NIC 38 Activos intangibles.NIC 39 Instrumentos financieros (reconocimiento y valorización).NIC 40 Inmuebles de inversión.NIC 41 Agricultura.

Las Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF), están diseñadas para ser aplicadas en los Estados Financieros con propósito de información general.

Los Estados Financieros con propósito de información

general se dirigen a la satisfacción de las

necesidades comunes de información de un amplio espectro de usuarios, por

ejemplo accionistas, acreedores, empleados y

público en general.

2.8.2 Estados Financieros con aplicación NIIF

Los requisitos de contabilidad para las Pequeñas y Medianas Entidades ( PYMES ) se encuentran en las Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF ) para las PYMES. Estas normas son emitidas por el consejo de Normas Internacionales de Contabilidad publicadas el 9 de julio 2009.

2.9 Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades

NIIF para PYMES NIIF Completas

Las principales características cualitativas que hacen útil a los Estados Financieros son: • Comprensibilidad• Relevancia• Materialidad• Fiabilidad• La esencia sobre la forma• Prudencia• Integridad• Comparabilidad• Oportunidad• Equilibrio entre costo y

beneficio

Se detallan 4 características cualitativas : • Comprensibilidad• Relevancia• Fiabilidad• Comparabilidad

Diferencias – Características Cualitativas

Fuente: Deloitte Contadores Públicos Autorizados 2010.

La Comisión de Normas de Panamá , de acuerdo con la

legislación vigente, recomendó a la Junta

Técnica de Contabilidad la aprobación de las NIIF para

PYMES.

2.9.1 NIIF para PYMES – Estado de adopción en Panamá

La NIIF para PYMES establece que las notas

en los Estados Financieros proporcionan

información adicional, descripciones narrativas.

2.10.1 Notas en los Estados Financieros – sección 8:

El 30 de noviembre de 1999, un grupo de 85 personas se dedicaban a la extracción de arena con grandes dificultades económicas y sin la ayuda de ninguna autoridad del distrito, decidieron unirse en la búsqueda de estabilidad laboral; con ese propósito iniciaron su capacitación cooperativa de parte del IPAACOP. El grupo original se redujo a 40 personas y el 1 de diciembre de 2001 se constituyen como la Cooperativa de Trabajo Arenera, R.L. y posteriormente en el 2009 deciden cambiar el nombre a Cooperativa de Trabajadores Paleros Unidos de Alanje, R.L.* Lograr la unidad entre los asociados* Lograr el desarrollo integral de la comunidad, mejorando las condiciones sociales.

2.11 Referencias generales sobre la Cooperativa de Trabajadores Paleros Unidos de Alanje, R.L.

COOTRAPAUNAL., R.L. esta organizada en dos niveles :

Nivel Normativo constituido por la Asamblea General

Nivel Directivo constituido por la Junta de Directores, Junta de Vigilancia, Comité

de Educación y los colaboradores.

2.12.2 Organización de la Cooperativa

Capítulo III

3. Marco Metodológico

» En toda investigación científica, se hace necesario, que los hechos estudiados, así como las relaciones que se establecen entre éstos, los resultados obtenidos y las evidencias encontradas en la relación con el problema investigado, además de los nuevos conocimientos que es posible situar, reúnan las condiciones de fiabilidad, objetividad y validez interna;

3.1. Tipo de Investigación

» Para la realización de la labor investigativa se hará uso de las técnicas:

DescriptivaCuantitativa

3.1. Tipo de Investigación

» Sobre la técnica descriptiva, Sampiere (2004), cita a Dakhe (1989) cuando dice: “Los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis” p.117.

3.2. Variables

» Las variables se interpretan de la forma más sencilla, hacen referencia a la capacidad que tienen los objetos y las cosas de modificar su estado actual, es decir, de variar y asumir valores diferentes.

3.2. Variables

Sistema Contables

Registros contables

3.2.1. Variable Nº 1: Sistemas Contables

Definición Conceptual

• Se define un sistema contable como el conjunto de principios y reglas que facilitan el conocimiento y la representación adecuada de la empresa y de los hechos económicos que la afectan.

Definición Instrumental

• Esta variable la medimos a través de una encuesta.

Definición Operacional

• En cuanto a la variable sistema contable, en este caso la encuesta solicita respuestas cerradas, con el propósito de conocer la opinión concreta y aportes que puedan ayudar a medir la variable.

3.2.. Variable Nº 2: Registros Contables

Definición Conceptual

• Consiste en la manifestación sobre la consolidación de los registros utilizados para confeccionar balances económicos, pagos, acreditaciones y operaciones financieras.

Definición Instrumental

• Esta variable se medirá por medio de una encuesta dirigida a los asociados que integran la Cooperativa de Trabajo Arenera R.L.

Definición Operacional

• La encuesta suministrará los resultados de esta variable donde se podrá evaluar con las frecuencia positiva o negativa cada uno de los ítems.

3.3. Población y Muestra

» 3.3.1. Población » El concepto población lo constituye la totalidad

de un grupo de elementos u objetos que se quiere investigar, es el conjunto de todos los casos que se pretende investigar.

3.3. Población y Muestra

» En la presente investigación la unidad de análisis objeto de observación o estudio, será la cantidad de miembros que prestan sus servicios a COOTRAPAUNAL, R.L., ubicada en Alanje, Provincia de Chiriquí, así como sus asociados, ésta constituye la población u universo de estudio para la investigación planteada.

3.3. Población y Muestra

» De acuerdo con el tipo de estudio que se va realizar, se escogió una muestra aleatoria simple (al azar), cuyo tamaño de ésta acorde con la población de los asociados y administradores de la Cooperativa de Trabajo Arenera RL.,

3.4. Fuentes de Información

• Son la fuente documental que se considera material de primera mano, relativo a un fenómeno que se desea investigar.

Primarias

• Para Neil J. Salkind (2000): “las fuentes secundarias son las que usted examina si quiere encontrar un resumen erudito de las investigaciones que se han realizado en un área específica o si busca fuentes de referencias adicionales” p.62.

Secundarias

3.5.1. Técnicas e instrumentos

Técnica

Observación

Instrumentos

Encuestas

Entrevistas

Capítulo IVPresentación y análisis de los

resultados

Si80%

No20%

¿El sistema de contabilidad de COOTRAPUNAL, R.L. ofrece se-guridad de los datos de los asociados?

Si100%

¿El sistema de contabilidad de su cooperativa permite presentar a tiempo los estados financieros para la toma de decisiones gerenciales?

Si100%

¿Considera usted que con el sistema contable de su cooperativa se registran las transacciones correctamente?

Si100%

¿El sistema de contabilidad de COOTRAPAUNAL, R.L. debe ser auto-matizado para que sea más efectivo?

Si100%

¿Comprende usted los registros contables de su cooperativa?

Si100%

¿Conocen los asociados la importancia que tienen los estados financieros para la toma efectiva de decisiones?

Si100%

¿Los registros contables de la Cooperativa son verificados por los asociados?

Si100%

¿Sabe usted si los registros de las transacciones se realizan diariamente?

Si100%

¿Se ofrece continuamente información contable a los asociados sobre las operaciones de la cooperativa?

Estados Financieros

Capítulo V

Este capitulo da a conocer la factibilidad de nuestra propuesta, la cual es producto del estudio realizados. Con el propósito de ampliar la cobertura a este trabajo lo hemos estructurado de la siguiente manera: presentación, justificación, objetivo, fundamentación, estructura, factibilidad y costo de la propuesta para el diseño de un sistema contable que permitirá a la COOPERATIVA TRABAJADORES PALEROS UNIDOS DE ALANJE R.L. el manejo eficiente y eficaz de la información financiera para la toma de decisiones.

5. La Propuesta

La propuesta que aquí formulamos ha sido posible luego de una valoración del actual sistema de contabilidad, que se implementa en la COOTRAPAUNAL, R.L. EL sistema que aquí se plantea, permitirá tener información confiable y útil a los directivos de la COOPERATIVA PALEROS UNIDOS DE ALANJE, R.L. a la hora de tomar decisiones de inversión y financiamiento.

5.1. Presentación

Los sistema contable son la mejor herramienta para mejorar la

gestión financiera y administrativa que la COOTRAPAUNAL, R.L.

deben de obtener para un manejo confiable de la información financiera, y llevar un mejor

control interno.

5.2. Justificación

5.3. Objetivos de la Propuesta

Diseñar el sistema de contabilidad para el control interno de COTRAPAUNAL, R.L. que mejore el proceso actual de información contable y responda a las normas internacionales de información financieras (NIIF), de manera precisa y eficiente para una mejor toma de decisión.

5.3.1. Objetivo General

Corregir las fallas detectadas en el sistema contable que actualmente se aplica en la

cooperativa.

Introducir en el sistema contable que aportamos

procedimiento que permitan controlar eficazmente la información financiera.

Controlar los egresos y ingresos a través de reporte,

modificar y agregar funciones de acuerdo a los

requerimientos de la información.

5.3.2. Objetivos Específicos

Nuestro aporte esta fundamentado en enfatizar el desarrollo del sistema contable orientado hacia el

control interno como el medio para obtener un flujo rápido de información fiable, de calidad y

sobre todo para disminuir los costos operativos.

5.4. Fundamentación

Aquí se mostrara el funcionamiento para el control interno para la manipulación de la información financiera.

5.5. Estructura

Es lo que corresponde con el recurso humano, económico, material y tecnológico estos recursos

se desarrollaran de la siguiente manera:

5.6. Estudio de Factibilidad

5.6.1. Recursos Humanos

Con lo que cuenta COOTRAPUNAL, R.L. para contratar al especialista

en la contabilidad.

En cuanto al sistema contable propuesto en

Cootrapaunal, tenemos el manual de

procedimiento.

5.6.2. Recursos Económicos

5.7.1. Manual de procedimientos1. Caja.2. 2. Caja Menuda.3. Banco.4. Cuenta por Cobrar.5. Préstamo por Cobrar.Propiedad Planta y Equipo.7. Equipo Pesado.8. Depreciación Acumulada.9. Otros Activos.

5.7. Sistema Contable propuesto en COOTRAPAUNAL, R.L.

10. Cuentas de Pasivo.11. Cuentas por Pagar.12. Préstamo por Pagar.13. Fondo del IPACOOP por Pagar.14. Fondo de Integración por Pagar.15. Patrimonio.16. Certificado de Aportación.17. Excedente por Distribuir.18. Reserva Legales.19. Reserva de Prevención Social.20. Reserva para Educación.21. Reserva Patrimonial.22. Excedente del Periodo.23. Ingresos.24. Gastos.

El sistema administrativo tiene un manual de procedimiento que es un componente del sistema de control interno el cual se

crea para obtener información detallada, ordenada, sistemática e integral que contiene todas las instrucciones de

responsabilidad e información políticas.

5.8. Sistema Administrativo

Es una estructura organizada mediante el cual se recoge la información de la cooperativa como resultado de sus operaciones. Para ello se valen de formulario, libro, reporte etc. Diseño de controles internos contables. Efectivo en caja y bancos. Cuentas por cobrar. Inventarios. Propiedad planta y equipo. Otros activos. Cuentas y documentos por pagar. Ingreso de operaciones. Gasto de operación.

5.9. Sistema Contable

En este análisis de costo se consideran todos los aspectos que resulten necesarios para dar a conocer el contenido del sistema contable.

5.10. Análisis de los Costos de Implementación

La cooperativa y su sistema contable atienden a la interpretación del registro y clasificación de la información financiera y el manejo administrativo. Por tal motivo deben de crear controles que regulen la actividad administrativa contable y financiera como por ejemplo:• La separación de Funciones. • Manual de Procedimiento.

5.10.1. Análisis de los Beneficios

Conclusiones

Recomendaciones

Anexos