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TEMA 8 (continuación)
Grupo 6: Compras y gastos
3.- Los gastos en el PGC
1 Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
gastos e ingresos
2
D
-------------------------- X X ---------------------- (62.) Servicios exteriores (472) HP, IVA soportado
a (57.) Tesorería a (410) Acreedores por prestación
de servicios -------------------------- X X -----------------------
H
3.1. SERVICIOS EXTERIORES
(Subgrupo 62)
Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
gastos e ingresos
3
• Servicios de profesionales independientes:
D
-------------------------- X X ---------------------- (623) Servicios de profesionales independientes (472) HP, IVA soportado
a (57.) Tesorería a (410) Acreedores por prestación de servicios
-------------------------- X X -------------------------
H
• Primas de seguro:
D
------------------------ X X---------------------------- (625) Primas de seguro
a (57.) Tesorería --------------------- X X -----------------------------
H
Por ejemplo:
Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
gastos e ingresos
4 Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
gastos e ingresos
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gastos e ingresos
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gastos e ingresos
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gastos e ingresos
8 Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
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9 Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
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12 Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
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3.2.- TRIBUTOS • Impuesto sobre Beneficios:
Por la contabilización del impuesto (después de la regularización):
D
-------------------- X X ------------------------- (630) Impuesto sobre beneficios
a (4752) HP, acreedora por impuesto de sociedades
-------------------- X X -------------------------
H
Para saldar la (630):
D
-------------------- X X ------------------------- (129) Resultados del ejercicio
a (630) Impuesto sobre beneficios ------------------- X X -------------------------
H
Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
gastos e ingresos
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• Cuando realice el pago del impuesto:
D
-------------------- X X --------------------- (4752) HP, acreedora por Impuesto de Sociedades a (57.) Tesorería ------------------- X X ----------------------
H
• Otros tributos:
D
------------------- X X ---------------------- (631) Otros tributos
a (57.)Tesorería (si se paga en ese momento)
a (475.) HP, acreedora por conceptos fiscales
------------------- X X-----------------------
H
Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
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16 Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
gastos e ingresos
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3.3.- GASTOS DE PERSONAL • Sueldos y salarios:
D
-------------------- X X ---------------------------- (640) Sueldos y salarios
a (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas
a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores a (57.) Tesorería
------------------ X X ----------------------------
H
• Seguridad Social a cargo de la empresa:
D
----------------------- X X ----------------------------- (642) Seguridad Social a cargo de la empresa
a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores
----------------------- X X------------------------------
H
Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
gastos e ingresos
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Podemos hacer el asiento de la nómina en un solo asiento:
D
-------------------- X X ---------------------------- (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa
a (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas
a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores * a (57.) Tesorería
------------------ X X ----------------------------
H
Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
gastos e ingresos
*En la Cuenta (476) sumaremos las cuotas de la seguridad social de la empresa y de los trabajadores
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• Anticipos de sueldos:
• Por el anticipo del sueldo:
D
------------------------- X X ----------------------- (460) Anticipo de remuneraciones a (57.) Tesorería ------------------------ X X -----------------------
H
• Por el pago del sueldo aplicando el anticipo:
D
------------------------- X X ----------------------- (640) Sueldos y salarios
a (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas a (476) Organismos de la Seg. Soc. acreedores a (460) Anticipo de remuneraciones a (57.) Tesorería
-------------------------- X X ------------------------
H
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• Pagos pendientes: Por el pago pendiente de un sueldo:
D
---------------------------- X X --------------------- (640) Sueldos y salarios
a (4751) HP. acreedora por retenc. practicadas a (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores a (465) Remuneraciones pendientes de pago a (57.) Tesorería
--------------------------- X X ---------------------
H
Por la cancelación de la deuda con el empleado:
D
---------------------------- X X --------------------- (465) Remuneraciones pendientes de pago a (57.) Tesorería ----------------------------- X X ---------------------
H
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gastos e ingresos
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DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF
1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual………………………… 1.202,02 Tipo Aportación Empresa
Prorrata pagas extras… (2*1.202,02+350)/12… 85,17 23,60% 303,78
TOTAL………….. 1.287,19
2. Base de Contingencias Profesionales y AT y EP BASE
otros conceptos de recaudación conjunta Desempleo 1.287,19 5,50% 70,80
FP 0,60% 7,72
FOGASA 0,20% 2,57
3. Cotización por horas extras
4. Cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del IRPF 1.202,0 TOTAL… 384,87
S.S. a cargo de
la empresa
Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
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23 Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
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24 Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
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25 Tema 8: Compras y Gastos/ Otros
gastos e ingresos
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• (649) Otros gastos sociales
Gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de una
disposición legal o voluntariamente por la empresa.
Se citan, a título indicativo, las subvenciones a economatos y
comedores; sostenimiento de escuelas e instituciones de formación
profesional; becas para estudio; primas por contratos de seguros sobre
la vida, accidentes, enfermedad, etc., excepto las cuotas de la Seguridad
Social.
D
--------------------- X X --------------------------- (649) Otros gastos sociales a (57.) Tesoreria -------------------- X X ---------------------------
H
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3.4.- Otros gastos de gestión
• (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
Ejemplo 16: Se da por perdido un cobro a un cliente que nos debe 500 €.
D
-------------------- X X ---------------------------- (650) Pérdidas de créditos comerciales
incobrables a (430) Clientes -------------------- X X ----------------------------
H
• (659) Otras pérdidas en gestión corriente
Ejemplo 17: Al terminar la jornada se hace el arqueo de caja y se
comprueba que faltan 10 €.
D
-------------------- X X ---------------------------- (659) Otras pérdidas de gestión corriente a (570) Caja ------------------- X X ----------------------------
H
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• (678) Gastos excepcionales
Ejemplo 18: Se ha producido un incendio en el almacén con unas
pérdidas que se estiman de 300 € en mobiliario.
D
--------------------- X X --------------------------- (678) Gastos exepcionales a (21.) Inmovilizado…… -------------------- X X ---------------------------
H
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