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Derecho Fiscal
Sesión 12: Impuestos sobre la renta (Segunda parte)
Contextualización
La hipótesis del establecimiento permanente se ha usado como una herramienta para evitar la doble tributación y tiene como finalidad determinar si una persona esta obligada al pago de impuestos, siendo oportuno distinguir, inicialmente, entre residencia y domicilio fiscal. “El primero se refiere al hecho de que una persona física o moral, tiene su asiento o el centro de sus actividades en el territorio de la República. En cambio, el domicilio se refiere a algo más específico: al lugar exacto que la persona o las disposiciones fiscales señalen para el ejercicio de sus derechos o el cumplimiento de sus obligaciones”. (Mabarak, 2008, p. 76).
Introducción
La legislación fiscal de
nuestro país considera
intereses, cualquiera que
sea el nombre con que se
les designe, a los
rendimientos de créditos de
cualquier clase.
Sujeto Pasivo
Es la persona sobre la que
recae la obligación de pago y
sus accesorios. Por sujeto
pasivo de la obligación
tributaria debes de entender a
la persona física o moral,
nacional o extranjera, que
realiza el hecho generador de
un tributo o contribución.
¿Quiénes pueden ser sujetos
pasivos?
Personas físicas
Personas morales
Ingresos de las personas físicas
Las residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios o de cualquier otro tipo
Las residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el país, a través de un establecimiento permanente, respecto de los ingresos atribuibles a éstos.
Las residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en México, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, estos ingresos no sean atribuibles al dicho establecimiento.
¿Qué es el
salario?
Para Mario de la Cueva
(2007) el salario es “…la
retribución que debe percibir
el trabajador por su trabajo, a
fin de que pueda conducir una
existencia que corresponda a
la dignidad de la persona
humana, o bien una
retribución que asegure al
trabajador y a su familia una
existencia decorosa.” (p.297).
Conceptos
asimilables a
salario
El importe de las becas que
otorgadas a personas que
hubieren asumido la
obligación de prestar
servicios, así como la ayuda o
compensación para renta,
transporte o cualquier otro
concepto que se entregue en
dinero o en bienes, sin
importar el nombre con el cual
se les designe.
Impuesto por el
pago de
honorarios
Están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta las
personas físicas que perciban
ingresos derivados de la
realización de actividades
empresariales o de la
prestación de servicios
profesionales.
Las personas físicas que obtengan ingresos
por actividades empresariales o servicios
profesionales, podrán efectuar las
deducciones siguientes:
Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o no, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
Pagos
provisionales
Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.
Conclusión
El impuesto sobre la renta tiene como finalidad gravar los ingresos
que obtienen tanto personas físicas como morales, entendiéndose
como ingreso cualquier modificación positiva en el patrimonio. La
legislación mexicana establece que para el caso de residentes en
México se gravaran para efectos del pago del impuesto todos sus
ingresos incluso los provenientes del extranjero. Para el caso de los
residentes en el extranjero únicamente grava los ingresos obtenidos
en nuestro país.
Uno de los atributos de la personalidad es la capacidad jurídica, que
se traduce en que la persona física este en aptitud para ser titular de
derechos y obligaciones. Por lo que al ingresar al mercado laboral o
al emprender un negocio deberá de darse de alta en Hacienda y
asumir las obligaciones fiscales que ello conlleva.
Para aprender más
¿Cuáles son los elementos esenciales del impuesto sobre la
renta?
(s/a). (s/f). Elementos esenciales del impuesto sobre la renta, obtenido de:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/cervantes_p_md/capit
ulo3.pdf
¿Qué es el pago de impuesto sobre la renta por el cobro de
honorarios?
Vázquez, I. (s/f). Residentes en el extranjero que obtienen ingresos por
honoarios, obtenido de:
http://www.google.com/url?q=http://www.consultoriofiscalunam.com.mx/envi
ar.php%3Ftype%3D2%26id%3D1105&sa=U&ei=pLeZVJHrLIucyQTGl4CoA
w&ved=0CCUQFjAD&usg=AFQjCNH3CVx70x4P-B_pOkZIorz24zt33w
Referencias
Carrasco, H. (2000). Derecho Fiscal Constitucional. México: Oxford.
Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal I. México: Iure.
Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal II. México: Iure.
De Pina, R. y De Pina Vara, R. (1992). Diccionario de Derecho. México:
Porrúa.
De la Garza, S. (2003) Derecho Financiero Mexicano. México: Porrúa.
Fernández, R. (2000). Derecho Fiscal. México: Mc Graw Hill
Mabarak, D. (2008). Derecho Fiscal Aplicado. México: McGraw-Hill.
Ponce, A. (1997). Responsabilidad Fiscal Penal. México: ISEF.
Quintana, J. y Rojas, J. (1999). Derecho Tributario Mexicano. México:
Trillas.
Rodríguez, R. (2004). Derecho Fiscal, segunda edición. México:
OXFORD
Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa.
Código Fiscal de la Federación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Ley del Servicio de Administración Tributaria.
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ley Federal del Trabajo.
Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
