Sistema Tributario de la Confederacin Suiza

Sistema Tributario de la Confederacin Suiza

Tributacin de las personas. Impuesto Directos sobre las personas.Impuesto sobre la renta.Las personas fsicas residentes estn sujetas a la renta y los impuestos netos de riqueza.Asociaciones (y grupos similares de personas sin personalidad jurdica) son transparentes a efectos fiscales, los socios tributan de forma individual.Los no residentes cuyos ingresos derivan de ciertas fuentes suizas estn sujetos retencin. Impuesto a la renta se grava por la confederacin y tambin por los 26 cantones y sus municipios. El impuesto sobre la renta federal est regulado en laLey Federal de Impuesto Directo.No hay impuesto sobre el patrimonio federal.La renta cantonal y municipal y de los impuestos sobre el patrimonio neto se estableci en las leyes fiscales cantonales.

ResidenciaUn individuo es residente a efectos fiscales si el centro de sus intereses vitales se encuentra en Suiza (y en el cantn / municipio, respectivamente).Si una persona trabaja en Suiza durante un periodo mnimo de 30 das o si se queda en Suiza (sin trabajar) durante un periodo mnimo de 90 das.

Los contribuyentes residentesestn sujetos a renta mundial, a reserva de las exenciones unilaterales y tratados fiscales vigentes.Las exenciones unilaterales ms importantes son:Bienes inmuebles en el extranjero ylos establecimientos permanentes en el extranjero

Los contribuyentes no residentespueden estar sujetos a impuestos suizos slo con respecto a los ingresos de ciertas fuentes suizas.Ejemplos importantes son:

Ingresos de bienes races suizos (impuesto determinado) Ingresos de negocios realizado en suiza y los establecimientos permanentes situados en suiza (impuesto determinado) Rendimientos del trabajo realizado en suiza o a bordo de aviones / barcos / camiones internacionales si se pagan por un empleador residente en Suiza o establecimiento permanente en Suiza (retencin) Dietas de asistencia(retencin) Intereses garantizados por una hipoteca sobre bienes inmuebles suizos(retencin) Las pensiones y remuneraciones anlogas relacionadas con un empleo anterior en suiza (retencin) Ingreso de ciertos fondos de jubilacin suizos ("gebundene selbstvorsorge"), con exclusin de los seguros de vejez / sobreviviente / discapacidad pblica(retencin)

Muy a menudo, el derecho a cobrar estos impuestos tambin est restringida por los tratados fiscales internacionales.Base imponibleLas Leyes fiscales suizas (federal y cantonal / municipal) aplican un concepto bastante amplio de ingresos.

Incluye ingresos por actividades lucrativas (empleo, autoempleo), los ingresos por bienes muebles e inmuebles, los ingresos de jubilacin, indemnizaciones, etc Todos los tipos de ingresos se agrupan y se gravan en conjunto (con exclusin de las ganancias de capital sobre la propiedad inmueble). Ingresos de marido y esposa se agrega y tributa conjuntamente, a menos que estn separados o divorciados. Pagos de pensin alimenticia son deducibles para el pagador y el destinatario. El valor del alquiler de las viviendas ocupadas por sus propietarios es la base imponible.La valoracin, que se hace por las autoridades fiscales cantonales, vara entre el 50% y el 100% de los valores razonables de mercado. Las ganancias de capital en bienes muebles privados (por ejemplo, las ganancias de capital en acciones) estn libres de impuestos (a menos que el contribuyente realiza una empresa, es decir, sus activos son propiedad de la empresa). Las ganancias de capital en bienes inmuebles estn libres de impuestos a nivel federal (a menos que el contribuyente es un agente profesional de bienes races).

Todos los cantones, sin embargo, cobran impuestos de ganancias de bienes races especficas sobre las plusvalas obtenidas en la enajenacin de bienes inmuebles situados en el cantn.

Las reglas de clculo de la ganancia de capital, deducciones y tipos impositivos varan considerablemente.ElImpuesto sobre los beneficios Inmobiliaria aplica a los residentes y no residentes, en la venta de bienes races suizos.

DeduccionesEn general, todos los gastos relacionados con la base imponible son deducibles.Ejemplos importantes son:

Los gastos de empleo y los costos de mantenimiento de los bienes inmuebles. Los intereses pagados, si estn relacionados con la propiedad del negocio. Pagos de intereses privados, pero slo hasta el monto total de [todos los ingresos brutos de la propiedad + CHF 50'000]. Depreciacin, slo con respecto a los activos empresariales. Contribuyentes autnomos pueden arrastrar prdidas (en general 7 aos).No hay arrastre de vuelta en Suiza. Pensiones alimenticias pagadas (pero a imposicin en manos del receptor).Las tasas de impuestosEn general, las tasas de impuesto sobre la renta suizas son progresivas.Muy a menudo se aplican tasas diferentes para los contribuyentes casados y solteros, ya que el ingreso del esposo y la esposa se agregan y gravan juntos.La tasa de impuesto sobre la renta federal mxima es de 11,5%, y se impone slo a aquellos que tengan unos ingresos superiores a 655,100 (para contribuyentes independientes) y 775,900 (para los matrimonios).A la base imponible deCHF100.000 se grava con un 4% (individuales) y 3% (casado).Las tarifas de CHF 200'000 son 8% y 7,5%, respectivamente.Las tasas cantonales Los mtodos para el clculo de los impuestos cantonales son complejos y varan mucho de un cantn a otro.Por lo general, la tarifa mencionada en los impuestos cantonales slo resulta en los llamadas "tasas bsicas".Tasas municipales.Son impuestos, principalmente como recargos a los impuestos cantonales, y con respecto a las ganancias de capital en los bienes races.Tienden a basarse en un porcentaje de los impuestos cantonales. Estas tarifas estn sujetas a multiplicadores cantonales y municipales establecidas anualmente.Impuestos parroquiales (impuestos eclesisticos)Las parroquias tambin imponen un impuesto clerical sobre las personas fsicas jurdicas en su cantn. Los impuestos a la Iglesia (o donaciones) slo sern recaudados por las iglesia que sean reconocidas en la ley cantonal- no se aplican en todos los cantones. La Iglesia Catlica Romana, Evanglica reformada de la Iglesia y la Iglesia Catlica son ampliamente reconocidas. Las comunidades israelitas tambin imponen una forma local de impuesto eclesistico a sus miembros.Las tasas de impuesto sobre la renta mxima (en total, todos los niveles) son entre 25% y 40%.Expatriados (Extranjeros)Empleados extranjeros que trabajan en Suiza durante un periodo limitado de tiempo se gravan como sigue:1.Muy a menudo, no hayningn impuestoen Suiza si el empleador es una empresa no residente sin establecimiento permanente en Suiza y si la estancia en Suiza no exceda de 183 das por ao calendario, segn el tratado fiscal aplicable.

2.Si no existe un tratado o si no se cumplen las condiciones anteriores (por ejemplo, si el empleador es una empresa suiza) el empleado est sujeto a impuestos federales, cantonales y municipales.

2a.Empleados extranjeros de las compaas suizas o establecimientos permanentes de Suiza sin el llamado "Permiso-C" estn sujetas a la fuente.Este impuesto se calcula sobre los ingresos brutos (deducciones estndar estn incluidos en la tarifa).Slo podrn solicitar el procedimiento de evaluacin si el ingreso bruto anual supera los 120 000 CHF.

2b.Empleados extranjeros con un "Permiso-C" o con un ingreso bruto superior a CHF 120'000, as como los empleados de las empresas no residentes (sin establecimiento permanente en Suiza) estn sujetos aimpuestos sobre la renta evaluados.Deben presentar una declaracin de impuestos personal y pagar sus impuestos por s mismos (sin retencin en la fuente).Este impuesto se calcula sobre la utilidad neta y se aplican deducciones adicionales.

3.Los expatriados pueden reclamar ciertas deducciones especficas de acuerdo a las leyes cantonales y federales especficos.Algunos ejemplos son: los costos de la vivienda, mudanzas, viajes y la escuela de los hijos menores.

Imposicin a tanto alzado ("impuesto de forfait") de los extranjeros residentesEl forfait fiscal -o rgimen de impuestos concertados- es un esquema que aplican la mayora de los cantones suizos para atraer contribuyentes extranjeros.Ofrece el privilegio de gravarlos en funcin de sus gastos y no de sus ingresos.Este impuesto no se basa en los ingresos efectivos obtenidos por el contribuyente, sino en ciertos gastos.Se aplica a nivel federal y cantonal / municipal, pero slo si el contribuyenteno realiza ninguna actividad profesional o laboralen Suiza.La imposicin forgait, sin embargo, no debe ser menor que el impuesto sobre la renta ordinaria de determinados ingresos suizo de origen protegida y de los tratados internacionales.Toma como punto de partida el valor de la vivienda en Suiza. Se calcula el valor del alquiler que tendra y se multiplica por 5 (monto semejante al gasto mensual de los contribuyentes, segn los cantones). Sobre esa cantidad se aplica una tasa del 30%.EjemploUn ciudadano de mexicano se traslada a Berna y vive en una casa adquirida por 3 millones de CHF.Adems, esta persona es propietaria de acciones y otros ttulos de total de CHF 17 millones.La persona da cuenta de los siguientes ingresos anuales:- Pensin / seguro del pas de origen:CHF 200,000

- Dividendos e intereses (extranjera proviene)CHF 500,000

- Los ingresos de bienes races suizo (renta presunta)CHF 50.000

Los ingresos totales por aoCHF 750,000

Ordinaria impuestos suizos por aoCHF 300.000 (40%)

Ordinarios suizos impuestos sobre el patrimonio neto por aoCHF 150 000 (0,75%)

Total de impuestos suizos ordinarias al aoCHF 450,000

La base imponible sobre la base de los gastos CHF 300,000

Impuestos suizos suma global (en lugar de los impuestos ordinarios)CHF 100,000(- 33%)

Requisitos para acceder al forfait fiscalTener pasaporte extranjero

No realizar actividad profesional en Suiza

Mudarse a Suiza (por primera vez, o probar que no se ha residido aqu durante los 10 aos previos)

Tener un ingreso anual superior a los 50.000 francos suizos

Vivir al menos 180 das al ao en Suiza

Esta opcin contribuye a la condicin de Suiza como paraso fiscal, y ha llevado a muchos extranjeros ricos que viven en Suiza.

Impuesto sobre Bienes InmueblesEs proporcionalal impuesto a la propiedadde alrededor del 0,3 al 0,5 por ciento,se aplica por los cantones en elpatrimonio netode las personas fsicasEl impuesto se aplica sobre el valor de todos los activos (tales como bienes races, acciones o fondos), despus de la deduccin de las deudas.Tributacin de las empresas. Impuesto sobre beneficios

Las empresas residentes estn sujetas a: Elimpuesto sobre la renta federal, y Los impuestos sobre la renta corporativos cantonales / municipal Los impuestos patrimoniales cantonales / municipal.

Las empresas no residentes que se derivan los ingresos de ciertas fuentes suizas podrn ser objeto de ciertasretenciones fiscaleso estar sujeta al impuesto sobre sociedades en relacin con dichas rentas.

El impuesto sobre sociedades se aplica en particular a: Las sociedades annimas (AG) Sociedades de responsabilidad limitada (gmbh) Cooperativas (Genossenschaft) Asociacin (Verein) Foundation (Fundacin)

Las asociacionesson transparentes a efectos fiscales, los socios tributan de forma individual.

Suiza tiene un "clsico"del impuesto de sociedades,sistema en el que una empresa y sus propietarios o accionistas tributan individualmente, causando doble imposicineconmica.En el caso de las holding pues evita la triple tributacin. Sin embargo, los beneficios despus de impuestos son ms altos en Suiza en comparacin con otros pases que utilizan un sistema de integracin, debido a las bajas tasas de impuestos suizos.

LaLey Federal Armonizacin Tributariatambin se aplica a los impuestos corporativos.Por lo tanto, todos los cantones tenan que adaptar sus leyes de impuestos el 1 de enero de 2001.Las tasas de impuestos, sin embargo, no se han armonizado.Las siguientes declaraciones, en general, se aplican a los impuestos sobre la renta corporativos federales y cantonales / municipal.

Las empresas residentesSi susedeo administracin efectivase encuentra en Suiza.Las empresas residentes estn sujetas a tributacin en todo el mundo,excluyendolos establecimientos permanentes y los bienes races en el extranjero (medida unilateral para evitar la doble imposicin).

En esos casos, el mtodo de exencin con la progresin se aplica (incluso en una situacin de no tratado).El 1 de enero de 2001, el cantn de Berna introdujo la llamadadeduccin rama unilateral.Una sociedad residente se considera que tiene una sucursal fuera de Suiza si deriva mnimo el 80% de sus ingresos en el extranjero y si mnimo el 80% de sus actividades se llevan a cabo fuera de Suiza.No es necesaria la existencia de una determinada sustancia en el extranjero constituye un establecimiento permanente en virtud del derecho extranjero o internacional.Una sociedad residente en Suiza haciendo todo negocio en el extranjero puede as pagar los impuestos cantonales / municipal slo en un pequeo porcentaje (por ejemplo, 10% -20%) de los ingresos totales en combinacin con ningn impuesto extranjero (porque no hay realmente un establecimiento permanente en otro pas) .El mismo alivio en las mismas condiciones se aplica a los impuestos sobre la renta individual.

Las empresas no residentes

Las empresas no residentes pueden estar sujetos a impuestos corporativos suizos si: Son socios de un negocio en Suiza Tiene un establecimiento permanente en Suiza Poseen bienes races suizos Hay obligaciones garantizadas por hipotecas sobre bienes inmuebles suizos Acuerdo con los bienes races o actan como un intermediario suizo

Unestablecimiento permanente- de acuerdo con la legislacin nacional - es un lugar fijo de negocios en el cual se lleva la actividad comercial o parte de ella.Incluye oficinas, fbricas, talleres, agencias de ventas, representaciones permanentes, las minas y otros lugares de extraccin de recursos naturales.

Una construccin o lugar de instalacin constituye un EP si dura menos de 12 meses.Las empresas no residentes tributan nicamente en relacin con la renta suiza particular en que est involucrado.Los beneficios de una filial suiza se atribuyen segn el mtodo directo (es decir, sin tener en cuenta las ganancias o prdidas en el extranjero).

Base imponibleEl clculo de la renta imponible se basa en los resultados financieros de acuerdo con el derecho civil suizo (el llamado"Massgeblichkeitsprinzip").Esta cuenta de resultados puede, sin embargo, ser ajustada de acuerdo a las disposiciones especficas de las leyes tributarias.Existen Normas especficas aplicables a las empresas domiciliarias y servicios.

Las tasas de impuestos

La tasa de impuesto sobre la renta federal es 8.5% fijo.Las tasas de impuestos cantonales varan considerablemente.En general, son progresivas (dependiendo de diferentes factores).Las tarifas mencionadas en las leyes fiscales cantonales suelen estar sujetos a multiplicadores cantonales y municipales.

En Suiza, todos los impuestos adeudados por los contribuyentes corporativos son deducibles.Como esto es distinto en la mayora de los pases, las tasas de impuestos suizos no deben compararse 1a1 con tasas de impuestos extranjeros.Si la suma de todas las tasas en Suiza equivale al 30% (de los cuales 8,5% de impuesto federal), la tasa efectiva slo sera de alrededor de 23% (de los cuales 7,8% de impuesto federal) en comparacin con un pas donde los impuestos no son deducibles.La tasa impositiva mxima efectiva de una sociedad en Berna / Muri es alrededor del 21% (a 1 de enero de 2001, incluyendo el impuesto federal y de la iglesia).

Sociedades de control

Holdings mixtos

Empresas suizas con participaciones sustanciales reciben beneficios fiscales de exencin de la participacin(a nivel federal y cantonal / municipal).La exencin de la participacin funciona como una reduccin de la contribucin (No como una reduccin de la base imponible).La reduccin se calcular de acuerdo con el porcentaje de los ingresos netos que califican en la participacin de los ingresos netos totales de las compaas.Los siguientes ingresos pueden calificar: Dividendos recibidos de las participaciones de un mnimo de 20% en el capital o en un mnimo de 2 millones de euros (valor de mercado) CHF; Ganancias de capital realizadas en participaciones mantenidas durante al menos 1 ao, si un mnimo de 20% se vende.

Holdings puros

Todos los cantones (pero no la federacin) aplican unprivilegio Holding de holdings puros.Esto da lugar a una exencin casi total de impuestos a nivel cantonal y municipal .En general, los requisitos son los siguientes: De cartera (sin negocio activo), y Ya sea 2/3 del total de los bienes debe consistir en participaciones O 2/3 de los ingresos totales deben consistir en ingresos por participaciones.Como consecuencia, las sociedades holding puras slo pagan 8,5% de impuestos federales (efectivo 7,8%) de los ingresos que no califican para la exencin de la participacin.

Empresas Domiciliarias

Una empresa domiciliaria es una empresa (o cooperativo o fundacin), que tiene slo las actividades administrativas en Suiza (por ejemplo, la sede de las multinacionales).Todos (o al menos la mayor parte de) sus actividades comerciales debe realizarse en el extranjero.Todos los cantones otorgan un rgimen fiscal especfico para estas empresas.El impuesto federal, sin embargo, no se reduce.Una empresa domiciliaria pura en el cantn de Berna, por ejemplo, puede ser casi exenta de impuestos.

Impuesto de ganancias sobre el capital (CGT)

Para las empresas, no hay un nivel federal establecido de impuesto de ganancias sobre el capital. Las ganancias sobre las ventas de los activos son recaudadas como impuestos ordinarios, sin importar el tiempo que esos activos han estado vigentes.Un impuesto proporcional se aplica por los cantones (a unos tipos variables) en elEigenkapital(equidad de la propiedad) de las empresas. Empresas poco capitalizadas pagan este impuestos, por otra parte, los pasivos que funcionan como la equidad.Esto significa que las deudas pagadas por estos pasivos no se pueden deducir para efectos del impuesto sobre los beneficios, y estn sujetas a la retencin de impuestos federales.

Vacaciones fiscales

El gobierno cantonal podr conceder exenciones fiscales de hasta un mximo de diez aos para las empresas establecidas en algunos cantones como Berna o de las compaas mviles en el cantn de Berna, bajo ciertas condiciones.Condiciones importantes son: Las inversiones y la creacin de puestos de trabajo en Berna / Suiza Estrategia innovadora Centrarse en los mercados internacionales Importancia para la economa local / nacionalLa duracin y el tipo de desgravacin fiscal estn sujetos a negociaciones.El mximo alivio es una exencin total de los ingresos federales, cantonales y municipales y los impuestos patrimoniales durante 10 aos.El Gobierno podr suprimir los impuestos de transferencia de bienes races.

Retencin de impuestos

La retencin fiscal federal (Verrechnungssteuer, impt anticip) se aplica a ciertos ingresos pasivos, a saber:

Dividendos (incluidos los ingresos por liquidacin) Inters de los prstamos bancarios y bonos Precios de lotera Ciertos pagos de seguros (seguros de vida y pensiones privadas)

La retencin fiscal federaltasasobre los dividendos y los intereses esdel 35%.

No hay impuesto de retencin sobre los intereses delos prstamos privados(incluidos los prstamos entre compaas).

NO hay impuesto de retencin sobre losderechos de autor.

La retencin a cuenta de dividendos del 35% tambin se aplica a distribuciones de beneficios ocultos (por ejemplo, si la empresa paga la tasas / salarios excesivos / intereses etc, para el accionista o si los requisitos de subcapitalizacin no se cumplen, etc.)

La retencin fiscal debe desplazarse al accionista.Por lo tanto, la empresa slo debe pagar el 65% de los dividendos brutos / inters, etc y la retencin del 35% debe ser remitido a la Administracin Federal de Impuestos.

Residentes en Suiza pueden solicitar un plenoreembolsode impuestos retenidos si se cumplen ciertas condiciones.Los no residentes pueden obtener el reembolso parcial, de acuerdo con las disposiciones de tratados fiscales .

Impuestos salarialesEl ingreso laboral de los ciudadanos suizos y los extranjeros con permiso de Residencia permanente (Permiso C) no se grava en la fuente.Estos contribuyentes tienen que presentar una declaracin de impuestos sobre sus ingresos. Incluyendo los sueldos y salarios.Este impuesto lo recogen las autoridades fiscales cantonales.

Los rendimientos del trabajo de los dems contribuyentes se grava en origen (impuesto sobre el salario).Impuestos salariales se aplican por la Federacin, los cantones y los municipios.En general, estas disposiciones estn incluidas en las leyes de impuestos, por ejemplo, art.83 y siguientes.de la Ley Federal de Impuesto Directo.

Las tasas de impuestos sobre los salarios son inferiores a las tasas de los impuestos sobre la renta evaluados, ya que se aplican a los ingresos brutos.Todas las deducciones y bonificaciones habituales estn estandarizadas y directamente incluidas en la tarifa.Al final, ambos sistemas fiscales deberan terminar en los comprobantes de impuestos comparables, pero el impuesto sobre los salarios puede ser ms alto o ms bajo que el impuesto determinado, dependiendo de cada caso individual.

El empleador tiene la obligacin de calcular y remitir el impuesto sobre los salarios.Los empleados con un salario bruto superior a CHF 120.000 al ao estn obligados a presentar una declaracin de impuestos y por lo tanto, tendr que pagar el impuesto determinado al final (impuestos salariales se acreditan).Los empleados con salarios ms bajos tienen la opcin de presentar una declaracin de impuestos y pagar el impuesto determinado (que reciben un reembolso si los impuestos sobre los salarios son ms altos que en los impuestos evaluados).

Artistas, deportistas, conferencistas. Artistas no residentes, deportistas, oradores y artistas similares estn sujetos a federales (y cantonal). Se les hace retenciones fiscales en relacin con los ingresos de estas actividades en Suiza.La base imponible es el ingreso bruto menos los costos relacionados.En general, se concede una deduccin global por estos costos de 20% sobre los ingresos brutos.Las tasas de federales son progresivos (entre 0,8% y 7%).Las tasas cantonales varan considerablemente (aproximadamente 7% -32%).

Los honorarios de directores.Los miembros no residentes de la junta directiva y los miembros de la gestin de las sociedades residentes suizos y empresas no residentes con establecimiento permanente en Suiza estn sujetas a las leyes federales (y cantonal) retenciones fiscales con respecto a las tarifas correspondientes.El impuesto federal es del 5% sobre los ingresos brutos.Los tipos de cantonales son entre 16% y 25%).

Los intereses hipotecariosBeneficiarios no residentes de intereses de los prstamos con garanta de hipoteca inmobiliaria suiza estn sujetas a retencin federal y cantonal.El impuesto federal es del 3% sobre los ingresos brutos.Los tipos cantonales son entre 13% y 21%).

PensionesBeneficiarios no residentes de los ingresos de pensiones en relacin con su empleo anterior en Suiza estn sujetas retencin federal y cantonal.El impuesto federal es del 1% sobre los ingresos brutos.Las tasas cantonales son entre 6% y 11%).Disposiciones especficas aplicables a los pagos de capital (en lugar de pagos peridicos).

Impuesto sobre valor agregado

Sistema del IVASuiza present un valor aadido sistema fiscal en 1995.Bsicamente, el sistema del IVA suizo est en consonancia con lasexta Directivade la Unin Europea (aunque Suiza no es miembro de la Unin Europea).

Hecho imponibleSujetos a IVA son los sujetos pasivos en funcin del volumen de negocios de:- Suministro de bienes y servicios en Suiza;- Autoabastecimiento en Suiza;- Importacin de servicios;- Importacin de mercancas.

Los sujetos pasivosLos sujetos pasivos son los empresarios que ejercen una actividad econmica en Suiza, si su volumen de negocio supera los CHF 100.000 por ao.La forma jurdica de la empresas, no influye en cuanto a la sujecin al IVA.Todas las personas (tambin particulares) debern abonar el IVA si se importan servicio a ms de 10.000 francos suizos por ao.Adems, cualquier persona (incluidos los particulares), la importacin de bienes desde el extranjero est sujeta al IVA, si l o ella es responsable de derechos de aduana.

Las tasas de IVA

Tipo general del 8.0% 2.5% de tipo reducido (por ejemplo, alimentos, medicamentos, peridicos, libros y alimentacin) Servicios de alojamiento 3.8%

El sistema suizo de impuestos federales incluye un procedimiento para la obtencin de las devoluciones del IVA provocadas por las empresas no-suizas en el transcurso de sus negocios. La devolucin del IVA slo se puede obtener una vez al ao, y no todas las empresas extranjeras estn autorizadas a un reembolso. Las devoluciones del IVA slo estaran concedidas a las empresas extranjeras o particulares no registrados como sujetos pasivos o entidades a efectos del IVA suizo

ASPECTOS INTERNACIONALES.

Naciones UnidasEn marzo de 2002, los suizos se pronunciaron a favor del ingreso de Suiza en la ONU.Las oficinas europeas de la ONU se encuentran en Ginebra que es la capital europea de la organizacin mundial.Unin EuropeaLos votantes suizos rechazaron en varias ocasiones el ingreso de Suiza en la Unin Europea (UE)Acuerdos comerciales internacionales y regmenes arancelariosMiembro dela Organizacin Mundial del ComercioMiembro dela OCDEAdherido alProtocolo de KyotoAdherido alConvenio de Washingtonsobre el comercio internacional de especies amenazadas de fauna y flora silvestresAdherido alConvenio de Basilearelativo al control de los movimientos transfronterizos de desechos peligrosos y su eliminacinAdherido alProtocolo de Montrealrelativo a las sustancias que agotan la capa de ozonoAdherido alAcuerdo Wassenaarrelativo al control de armas convencionales y a las exportaciones de artculos de doble usoAdherido alConvenio internacional del Caf de 2001

Suiza ha firmado acuerdos de libre comercio con los Estados delConsejo de la Cooperacin del Golfo(CCG) y Albania

Las medidas unilaterales para evitar la doble imposicin

Bsicamente, los contribuyentes residentes suizos estn sujetos a impuestos en todo el mundo. Sin embargo, se aplican dos medidas unilaterales importantes con el fin de evitar la doble imposicin internacional: Capital y rentas derivadas debienes inmuebles fuera de Suiza estn exentos(exencin con la progresin); Capital y los ingresos con respecto a unestablecimiento permanente fuera de Suiza estn exentos(exencin con la progresin).Adems, se pueden aplicar a los contribuyentes residentes suizos para el mtodo de deduccin por las rentas con origen fuera de Suiza, si no hay tratado disponible.Por lo tanto, Suiza gravar los ingresos netos (despus de la deduccin de impuestos en el extranjero) en este tipo de situaciones.

Los tratados fiscalesSuiza cuenta con una ampliared de tratados fiscalesrespecto de los ingresos (y el capital) .Adems, algunos tratados en relacin con los impuestos sobre sucesiones (impuestos sobre sucesiones) y algunos acuerdos de transporte martimo y areo.Los tratados de impuestos suizos estn diseados bsicamente despus de la convencin modelo de la OCDE (excepto algunos tratados antiguos, por ejemplo, con los Pases Bajos).En general, Suiza se aplica el mtodo de exencin con la progresin de acuerdo con el art.A 23 del Modelo de Convenio de la OCDE.El mtodo de crdito slo se aplica a los ingresos pasivos (dividendos, intereses y regalas).Suiza cambi su poltica tratado sobre la clusula de intercambio de informacin (Art. 26 modelo OEDC) en la primavera de 2009.La clusula de intercambio de informacin en los nuevos tratados y en los nuevos protocolos a los tratados existentes ya est en lnea con el modelo de la OCDE.Suiza, en el futuro proporcionarn asistencia administrativa previa peticin justificada y especificada Convenio fiscal con Mxico.Firma del Tratado Agosto 3, 1993

Aprobacin del Senado (DOF) Junio 15, 1994

Publicacin DOF Octubre 24, 1994

Entrada en vigor Septiembre 8, 1994

Inicio de aplicacin Enero 1, 1995