Taller 1 de Sensibilización - Finanzas para Emprendedores (Javier Álvarez Cabrera)

Promueve: Cofinancia:

RSM Gassó - Centro reconocido por el ICAC para la formación continuada de auditores de cuentas - A0011

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DOCUMENTOS QUE INTEGRAN LAS CUENTAS ANUALES.

Balance de situación (BAL)

Cuentas de pérdidas y ganancias (PyG)

Estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN)

Estado de flujos de efectivo (EFE)

Memoria (Mem)

* El informe de gestión


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BALANCE

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Es un estado contable de naturaleza estática

Refleja la situación patrimonial de una empresa

Compuesto por bienes, derechos, deudas y capital

CONCEPTO.

ACTIVO: refleja las inversiones que ha efectuado la empresa (bienes y derechos)

PATRIMONIO NETO Y PASIVO: identifica de dónde han salido los fondos que han financiado las inversiones (obligaciones)

PARTES.


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Inversión = ACTIVO

Financiación = PASIVO


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Está referido a una fecha determinada

Se expresa en unidades monetarias

El total ACTIVO es siempre igual al total PASIVO

El ACTIVO va a la izquierda y el PASIVO a la derecha

Puede presentarse en el modelo normal o en el abreviado

Tanto ACTIVO como PASIVO tienen cuatro columnas: 1. Concepto 2. Nota de la memoria 3. Saldo del ejercicio 4. Saldo del ejercicio anterior

CARACTERISTICAS.


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activo


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Definición marco conceptual:

Características: Está ordenado de menor a mayor liquidez

Bienes, derechos y otros recursos

Controlados económicamente por la empresa

Resultantes de sucesos pasados

De los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro

ACTIVO.


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Clasificaciones:

En función de su permanencia en la empresa: Activo no corriente (activo fijo): Permanece en la empresa más de un ciclo económico (más de un año) Activo corriente (activo circulante): Permanece en la empresa menos de un ciclo económico (menos de un

año)

En función de su afectación a la actividad de la empresa: Activo funcionales: Imprescindibles para la actividad ordinaria de la empresa Activo extrafuncionales: no directamente necesarias para la actividad

ACTIVO.


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Partes:

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO.


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A) ACTIVO NO CORRIENTE

I. Inmovilizado intangible

II. Inmovilizado material

III. Inversiones inmobiliarias

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo

V. Inversiones financieras a largo plazo

VI. Activos por impuesto diferido

ACTIVO. ACTIVO NO CORRIENTE.

Se incluyen los activos que se piensa permanecerán en la empresa más de un ciclo económico (más de un año)


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INMOVILIZADO INTANGIBLE:

Inmovilizado inmaterial en el PGC90

Fuentes no monetarias de beneficios económicos futuros, sin sustancia física, controlados por la empresa, y que pueden ser vendidos o no separadamente de los otros activos de la empresa.

Cuentas contables Investigación Desarrollo Concesiones administrativas Propiedad intelectual Fondo de comercio Derechos de traspaso Aplicaciones informáticas Anticipos para inmovilizaciones intangibles



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INMOVILIZADO MATERIAL E INVERSIONES INMOBILIARIAS:

Inmovilizado material en el PGC90 (un solo epígrafe) Constituido por elementos patrimoniales tangibles, muebles o inmuebles, que se utilizan en la actividad

permanente y productiva de la empresa. Cuentas contables INMOVILIZACIONES MATERIALES Terrenos y bienes naturales Construcciones Instalaciones técnicas Maquinaria Utillaje Otras instalaciones Mobiliario Equipos para proceso de información Elementos de transporte Otro inmovilizado material

INVERSIONES INMOBILIARIAS Inversiones en terrenos y bienes naturales Inversiones en construcciones INMOVILIZ. MATERIALES EN CURSO Adaptación de terrenos y bienes naturales Construcciones en curso Instalaciones técnicas en montaje Maquinaria en montaje Equipos para proc. de inform. en montaje Anticipos de inmovilizaciones materiales



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CRITERIOS DE VALORACION:

Epígrafe

Inmovilizado intangible

Criterio

Inmovilizado material

= inmov material

+ Valoración inicial = COSTE Permutas = VALOR RAZONABLE Aportaciones de capital no dinerarias = VR

- Amortizaciones = vida útil - Deterioro de valor = Si valor contable > importe recuperable

Inversiones inmobiliarias = inmov material


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Amortización.

Se amortizará de forma independiente cada parte de un elemento del inmovilizado material que tenga un coste significativo en relación con el coste del elemento y una vida útil distinta del resto del elemento

Los cambios que puedan originarse en el valor residual, la vida útil y el método de amortización de un activo, se contabilizarán como un cambio en la estimación contable, salvo que se trate de un error

Habrá de establecerse de manera sistemática y racional En función de la vida útil de los bienes y de su valor residual Atendiendo a la depreciación que normalmente sufran por su funcionamiento, uso o disfrute Considerar también la obsolescencia técnica o comercial


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Deterioro y resultado por operaciones del inmovilizado

Cuándo efectuar la evaluación? Mínimo al cierre del ejercicio

Se producirá una pérdida por deterioro cuando su valor contable supere a su importe recuperable (mayor entre valor razonable menos coste de venta y su valor en uso)

Qué se debe evaluar? Si existen indicios de que algún inmovilizado (o alguna Unidad Generadora de Efectivo) puedan estar deterioradas

Cómo deben efectuarse los cálculos? Deforma individualizada por elemento. Si no es posible, determinar el importe recuperable de la UGE

Cómo reconocer una pérdida por deterioro de una UGE si tiene asignado un fondo de comercio? Cómo revierten estas correcciones? Como ingreso en la CPyG.


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VALORACION INICIAL. EJEMPLO

La sociedad ERRESEME ha adquirido unas instalaciones técnicas por importe de 450.000 euros, y ha incurrido en los siguientes gastos: Derechos arancelarios 61.000 IGIC soportado deducible 22.500 Transporte hasta fábrica 11.000 Formación del personal propio 20.000 Obras de adaptación en fábrica 8.000 Obras posteriores a entrada en funcionamto 4.000

= 530.000


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INVERSIONES FINANCIERAS:

Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo

Inversiones financieras a largo plazo

Constituido por inversiones realizadas en títulos valores y otros documentos mercantiles

Partes:

Participaciones en empresas del grupo y asociadas

Créditos a sociedades del grupo y asociadas

Participaciones en otras empresas con previsión de permanencia

Créditos a otras empresas o persona concedidos a largo plazo



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Epígrafe Criterio

Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo

Inversiones financieras a largo plazo

Valoración inicial = COSTE

Valoración posterior = COSTE menos DETERIORO

•Préstamos = COSTE AMORTIZADO •Inversiones mantenidas hasta el vencimiento = COSTE AMORTIZADO •Activos mantenidos para negociar = VALOR RAZONABLE (ajuste a PyG) •Activos financieros disponibles para la venta = VALOR RAZONABLE (ajuste a patrimonio neto)


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1. PRESTAMOS Y PARTIDAS A COBRAR.

2. INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO.

3. ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR.

4. OTROS ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS.

5. INVERSIONES EN EL PATRIMONIO DE EMPRESAS DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS.

6. ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA.

ACTIVOS FINANCIEROS.


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ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR.

Clasificación: se considera activo para negociar cuando: Se origine o adquiera con el propósito de venderlo en el corto plazo. Forme parte de una cartera de instrumentos financieros identificados y gestionados conjuntamente con el objeto de obtener ganancias en el corto plazo. Sea un instrumento financiero derivado, siempre que no sea un contrato de garantía financiera ni haya sido designado como instrumento de cobertura.



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Valoración inicial: VALOR RAZONABLE que incluye precio de la transacción. Los costes de transacción directamente imputables se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Valoración posterior: VALOR RAZONABLE, sin deducir gastos de transacción en que se pudiera incurrir en su venta. Los cambios que se produzcan en el valor razonable, se registrarán en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Deterioro del valor: No cabe deterioro al valorarse a valor razonable

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR.



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ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA.

Clasificación: se incluye los valores representativos de deuda o instrumentos de patrimonio de otras empresas no clasificadas en ninguna de las categorías anteriores. Ej: acciones, obligaciones, etc…

Valoración inicial: VALOR RAZONABLE, que incluye valor razonable de la contraprestación entregada más costes de transacción directamente atribuibles.

Valoración posterior: VALOR RAZONABLE, registrándose en Patrimonio Neto los cambios de valor, menos las correcciones valorativas por deterioro que se registrarán en la cuenta de pérdidas, hasta que el activo cause baja del balance.



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Deterioro del valor: El importe de la corrección será como resultado de: -En caso de instrumentos de deuda adquiridos, una reducción o retraso en los flujos de efectivo estimados futuros, que pueden venir motivados por la insolvencia del deudor. -En caso de inversiones en instrumentos de patrimonio, la falta de recuperabilidad del valor en libros evidenciada por un descenso prolongado o significativo en su valor razonable. Se presumirá por una caída de un año y medio del 40% de su cotización. Las correcciones valorativas será la diferencia entre su coste o coste amortizado y el valor razonable en el momento de la valoración. Las pérdidas acumuladas reconocidas en el PN por disminución valor razonable, se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias, siempre que existe una evidencia objetiva del deterioro en el valor del activo. Con los incrementos del valor, se registrarán contra PN.

ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA.



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VALORACION. EJEMPLO

Una entidad adquirió el 1.ene.06 una maquinaria, por importe de 120.000 euros, para su utilización en el proceso productivo. Se estima su vida útil de seis años. Se estima un valor en uso de 35.000 euros.

Indicar ubicación en el balance y el valor contable al 31.dic.09

Valor contable = 35.000 euros

ACTIVO – ACTIVO NO CORRIENTE – INMOV. MATERIAL - Maquinaria

Una entidad adquirió el 1.ene.00 un terreno, por importe de 1.000.000 euros, sobre el que construyó sus almacenes de mercaderías. Se estima su vida útil de la nave de 30 años. Según una tasación de octubre de 2009 su valor de mercado es de 2.500.000 euros.

Valor contable = 1.000.000 euros ACTIVO – ACTIVO NO CORRIENTE – INMOV. MATERIAL - Terrenos


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VALORACION. EJEMPLO

Una entidad adquirió el 30.jun.07 un local, por importe de 2.000.000 euros, para su arrendamiento a terceros. Se estima su vida útil de 50 años. Una tasación de nov.09 le otorga un valor de mercado de 1.750.00 euros.


Valor contable = 1.750.000 euros

ACTIVO – ACTIVO NO CORRIENTE – INV. INMOBILIARIAS – Construcc.

Una entidad A suscribió en 1995 el 75 por 100 de las acciones de otra entidad B, por importe de 150.000 euros. Según el balance de B, su patrimonio neto al 31.dic.09 asciende a 160.000 euros. Los administraciones saben que una construcción de B, cuyo valor neto contable asciende a 250.000 euros, tiene un valor de mercado de 500.000 euros.

Valor contable = 150.000 euros ACTIVO – ACTIVO NO CORRIENTE – Inv. empr. del grupo y asociadas


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Se incluyen los activos que se piensa permanecerán en la empresa menos de un ciclo económico (menos de un año)

ACTIVO. ACTIVO CORRIENTE.

B) ACTIVO CORRIENTE

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo V. Inversiones financieras a corto plazo VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes


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Bienes poseídos por la empresa para su venta en el ciclo de explotación, o bien para su transformación o incorporación al proceso productivo

Cuentas contables Mercaderías Material primas, auxiliares y otros materiales consumibles Productos en curso Productos terminados * Inmobiliarias * Constructoras

EXISTENCIAS:



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VALORACION. EJEMPLO

Una adquirió mercaderías en junio de 2009, por importe de 60.000 euros, las cuales no han sido enajenadas al cierre. El PVP según listado asciende a 90.000 euros. El descuento máximo aplicado por la entidad es del 20 por 100


Valor contable = 60.000 euros

ACTIVO – ACTIVO CORRIENTE – EXISTENCIAS

Una inmobiliaria ha invertido en una promoción en curso un importe de 2.400.000 euros, la cual tiene un grado de avance del 80 por 100. Dada la situación del mercado una tasación indica que se podrá vender por 2.700.000 euros.

Valor contable = 2.160.000 euros

ACTIVO – ACTIVO CORRIENTE – EXISTENCIAS


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CLIENTES Y CUENTAS A COBRAR (REALIZABLE)

Derechos de cobro o créditos de la empresa derivados de la venta de bienes o prestación de servicios

INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES (DISPONIBLE)

Lo mismo que el inmovilizado financiero, pero suya permanencia es menor a un año



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TESORERIA Y OTROS ACTIVOS (DISPONIBLE)

Dinero efectivo, saldos bancarios y otros activos de liquidez inmediata (3 meses)



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Epígrafe Existencias

Criterio

Clientes y cuentas a cobrar

+ Valoración inicial = COSTE - Deterioro de valor = Si valor contable > importe recuperable

Si < a 1 año = VALOR NOMINAL Si > a 1 año = COSTE AMORTIZADO

Inversiones financieras temporales = Inmovilizado financiero


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pasivo


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Características:

Está ordenado de menor a mayor exigibilidad

Obligaciones actuales

Surgidas como consecuencia de sucesos pasados

Para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos

Recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro

A estos efectos, se entienden incluidas las provisiones

PASIVO.



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Partes:

PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

PASIVO.


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Acreedores a largo plazo PGC90 Recursos captados por la empresa que tienen un plazo de devolución mayor a un año Destinados a financiar operaciones ajenas al ciclo de explotación

PASIVO. PASIVO NO CORRIENTE.


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B) PASIVO NO CORRIENTE

I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo IV. Pasivos por impuesto diferido V. Periodificaciones a largo plazo

PASIVO. PASIVO NO CORRIENTE.


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Acreedores a corto plazo PGC90 Deudas derivadas de la adquisición o suministro por terceros de bienes y servicios a la

empresa Pueden estar relacionados o no con el ciclo de explotación.

PASIVO. PASIVO CORRIENTE.


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C) PASIVO CORRIENTE

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta II. Provisiones a corto plazo III. Deudas a corto plazo IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar VI. Periodificaciones a corto plazo

PASIVO. PASIVO CORRIENTE.


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patrimonio neto


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Constituye la parte residual de los activos de una empresa

Una vez deducidos todos sus pasivos

Incluye las aportaciones realizadas

Ya sea en el momento de la constitución o en otros posteriores

Por sus socios o propietarios

Así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten

PATRIMONIO NETO.

Aportaciones de los accionistas Autofinanciación Activo - Pasivo


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A) PATRIMONIO NETO

A-1) Fondos propios

PATRIMONIO NETO.

I. Capital II. Prima de emisión III. Reservas IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias) V. Resultados de ejercicios anteriores VI. Otras aportaciones de socios VII. Resultado del ejercicio VIII. (Dividendo activo a cuenta) IX. Otros instrumentos del patrimonio neto A-2) Ajustes por cambios de valor A-3) Subvenciones, donaciones y legados


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Capital social:

Aportación de los propietarios a la financiación del negocio Constituido por acciones (SA) o participaciones (SL)

Reservas:

Son los beneficios no distribuidos por la sociedad Renuncia al cobro de dividendos

PATRIMONIO NETO.


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Ajustes por cambio de valor:

Surge en los cambios de valor de alguno instrumentos financieros En la valoración de activos financieros disponibles para la venta

Subvenciones, donaciones y legados: Subvenciones recibidas para adquisición de inmovilizado pendiente de aplicar a resultados Donaciones recibidas de manera gratuita

PATRIMONIO NETO.


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SUBVENCIONES: EJEMPLO

La empresa CCC adquiere el 2/1/08 una máquina por importe de 100.000 €, que estima un plazo de amortización de 5 años, sin valor residual. Le conceden una subvención de capital de la Consejería de Economía del Gobierno de Canarias de 10.000 € en junio de 20x8, la cual cobra en septiembre del mismo año. Registrar las operaciones.


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EJEMPLO:

En qué masa patrimonial del balance se incluyen las siguientes partidas: Acciones propias Un vehículo para repartir las mercaderías Un vehículo para venderlo Fondo de comercio Equipo informático adquirido en leasing Deudas por efectos descontados Provisión para pensiones Subvención para la compra de una maquinaria Amortización acumulada de la nave

Patrimonio Neto (-) Inmovilizado material (+)

Existencias (+) Inmovilizado intangible (+)

Inmovilizado material (+) Pasivo corriente (+)

Pasivo no corriente (+) Patrimonio Neto (+)

Inmovilizado material (-)


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CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS



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CONCEPTO Es un estado contable de naturaleza dinámica Recapitulativo de las fuentes de ingresos y gastos Debidamente ordenados Ocurridos en la entidad a lo largo del ejercicio Que explican el resultado de la empresa en el periodo de referencia

PARTES

Ingresos: refleja las inversiones que ha efectuado la empresa

Gastos: identifica de dónde han salido los fondos que han financiado las inversiones


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Ingreso =/= Cobro

Gasto =/= Pago


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CARACTERÍSTICAS:

Está referido a una fecha determinada

Se expresa en unidades monetarias

Ingresos – gastos = resultado

Una sola columna, con los ingresos sumando y los gastos restando

Puede presentarse en el modelo normal o en el abreviado

Presenta cuatro columnas: 1. Concepto 2. Nota de la memoria 3. Saldo del ejercicio 4. Saldo del ejercicio anterior


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Diferencia entre ingresos y gastos

Niveles: Resultados explotación

Resultados financieros

Resultados antes de impuestos

Resultados después de impuestos

Definición:

RESULTADOS.


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A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de la cifra de negocios 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo 4. Aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación 6. Gastos de personal 7. Otros gastos de explotación 8. Amortización del inmovilizado 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 10. Excesos de provisiones 11. Deterioro y resultado por operaciones del inmovilizado

A.1) RESULTADO DE EXPLOTACION


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12. Ingresos financieros 13. Gastos financieros 14. Variación del valor razonable en instrumentos financieros 15. Diferencias de cambio 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros

A.1) RESULTADO FINANCIERO

A.3) RESULT. ANTES DE IMPUESTOS

A) OPERACIONES CONTINUADAS (continuación)

17. Impuesto sobre beneficios

A.4) RESULT. DEL EJERC PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS


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B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS

17. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO


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Definición: Es todo componente de una empresa que ha sido enajenado o se ha dispuesto de él por otra vía, o bien que ha sido clasificado como mantenido para la venta, y:

a) Represente una línea de negocio o un área geográfica de la explotación que sea significativa y pueda considerarse separada del resto b) Forme parte de un plan individual y coordinado para enajenar una línea de negocio c) Sea una empresa dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de venderla

Se entiende por componente de una empresa las actividades o flujos de efectivo que se distinguen claramente del resto de la empresa.

Se presentará en esta partida el importe del ejercicio anterior

En la partida 18 de la CPyG se incluirá un importe único que incluirá:

El resultado después de impuestos de la(s) actividad(es) interrumpida(s) El resultado después de impuestos reconocido por la valoración a valor razonable menos costes de venta, o bien por la enajenación o disposición por otros

medios de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida

OPERACIONES INTERRUMPIDAS


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Ingresos obtenidos por la empresa por el ejercicio de la actividad principal No tiene por qué coincidir con la facturación Compuesto por ventas y prestación de servicios Descontadas devoluciones, descuentos y rappels

Importe neto de la cifra de negocios.

Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación . Aumento o disminución de existencias De productos terminados o en curso de fabricación Utilizado en empresas con procesos productivos No aparecen en empresas comerciales


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Epígrafe utilizado para activar determinados gastos de la empresa en el inmovilizado por aportar al mismo mayor valor

Gastos de personal, consumos, gastos financieros...

Trabajos realizados por la empresa para su activo.

Aprovisionamientos. Consumo de mercaderías, materias primas, aprovisionamientos Descontadas devoluciones, descuentos y rappels Incluyen los transportes de compras Trabajos realizados por otras empresas Consumos = Existencias iniciales + Compras – Existencias finales


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Subvenciones de explotación Ingresos de arrendamientos Ingresos por servicios al personal Ingresos por comisiones

Otros ingresos de explotación

Gastos de personal. Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa Otros gastos sociales: formación, comedores, seguro privado...


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Arrendamientos y cánones Reparaciones y conservación Servicios de profesionales independientes Transportes de ventas o de movimientos entre delegaciones Primas de seguros Servicios bancarios (o los intereses) Publicidad y propaganda Suministros (electricidad y agua si no son aprovisionamientos) Otros gastos

Otros gastos de explotación


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Relaciones entre Balance y Cuenta de pérdidas y ganancias

Balance Cuenta de pérdidas y ganancias

Inmovilizado material e intangible

•Dotación amortizaciones •Deterioro y resultado por operaciones del inmovilizado •Reparaciones y conservación •Trabajos realizados por la empresa para su activo

Subvenciones de capital Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras

Inmovilizado financiero •Ingresos financieros •Variación del valor razonable en instrumentos financieros •Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros

Inversiones financieras temporales

Ajustes por cambios de valor


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Balance Cuenta de pérdidas y ganancias

Existencias

•Aprovisionamientos •Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación

Clientes y cuentas a cobrar •Importe neto de la cifra de negocios •Otros ingresos de explotación

Tesorería

Fondos propios Resultado del ejercicio

Préstamos bancarios Gastos financieros

Proveedores y acreedores •Aprovisionamientos •Otros gastos de explotación

Hacienda pública acreedora •Impuesto sobre beneficios

Relaciones entre Balance y Cuenta de pérdidas y ganancias


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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO



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A) PATRIMONIO NETO

A-1) Fondos propios I. Capital II. Prima de emisión III. Reservas IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias) V. Resultados de ejercicios anteriores VI. Otras aportaciones de socios VII. Resultado del ejercicio VIII. (Dividendo activo a cuenta) IX. Otros instrumentos del patrimonio neto A-2) Ajustes por cambios de valor A-3) Subvenciones, donaciones y legados


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A) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS

A) Resultado de la cuenta de perdidas y ganancias Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto • Por valoración de instrumentos financieros • Por cobertura de flujos de efectivo • Subvenciones, donaciones y legados recibidos • Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes • Efecto impositivo B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el Patrimonio Neto

Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias VI. Por valoración de instrumentos financieros VII.Por cobertura de flujos de efectivo VIII.Subvenciones, donaciones y legados recibidos IX. Efecto impositivo

C) Total transferencias a la cuenta de perdidas y ganancias

TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS

Nota 200X 200X-1


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B) ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

C. Saldo final del año 200X-1 I. Ajustes por cambios de criterio 200x-1 y anteriores II. Ajustes por errores 200x-1 y anteriores

E. Saldo final del año 200X

D. Saldo ajustado, inicio del año 200X I. Total ingresos y gastos reconocidos II. Operaciones con socios o propietarios

1. Aumentos de capital 2. Reducciones de capital 3. Conversión de pasivos financieros en patrimonio neto 4. Distribución de dividendos 5. Operaciones con acciones o participaciones propias 6. Incremento (reducción) del P.N. resultante de una combinación de

negocios 7. Otras operaciones con socios o propietarios

COLUMNAS •Capital escriturado •(Capital no exigido) •Prima de emisión •Reservas •(Acciones y participaciones en patrimonio propias) •Resultados de ejercicios anteriores •Otras aportaciones de socios •Resultado del ejercicio •(Dividendo activo a cuenta) •Otros instrumentos del patrimonio neto •Ajustes por cambios de valor •Subvenciones, donaciones y legados recibidos

III. Otras variaciones de patrimonio neto


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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


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Nuevo componente de las cuentas anuales

No es obligatorio si se pueden presentar balance, ECPN y memoria abreviada

Informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalente

Clasifica los movimientos por actividades

• Actividades de explotación • Actividades de inversión • Actividades de financiación


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EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES:

• Inversiones financieras convertibles en efectivo, • con vencimiento no superior a tres meses desde la fecha de adquisición, • que no tenga riesgos significativos de cambio de valor y • que formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la empresa.

(570/571) Caja (572/573) Bancos cuentas corrientes (574/575) Bancos cuentas de ahorro (576) Inversiones a corto plazo de gran liquidez


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A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACION

5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación

1. Resultado del ejercicio antes de impuestos 2. Ajustes del resultado 3. Cambios en el capital corriente 4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación

B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION 6. Pagos por inversiones 7. Cobros por desinversiones 8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión

C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACION 9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio 10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero 11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio

12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación

D) Efecto de las variaciones de los tipos de cambio

E) AUMENTO/DISMINUCION NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES


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A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIV. DE EXPLOTACION

Son flujos ocasionados por las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa + otras actividades que no puedan ser clasificadas como inversión o financiación

Se sigue el método indirecto: el resultado del ejercicio es objeto de corrección, eliminando aquellos gastos e ingresos que no suponen movimiento de efectivo e incorporando las transacciones de ejercicios anteriores cobradas o pagadas en el actual


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B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION

Se obtienen por el método directo

Son pagos que tiene su origen en la adquisición de activos no corrientes (material, intangible, inversiones inmobiliarias, financieras...), así como los cobros procedentes de su enajenación


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C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIV. DE FINANCIACION

Se obtienen por el método directo

Son cobros y pagos procedentes de la colocación y cancelación de pasivos financieros (préstamos), instrumentos de patrimonio (títulos valores emitidos por la empresa) o dividendos


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Clasificar las distintas actividades en cada uno de los flujos que establece el EFE

Pago de nóminas de los trabajadores

Traspaso de una cuenta bancaria a otra

Concesión de un préstamo a terceros

Desembolso de accionistas de un dividendo pasivo

Cobro de facturas

Retirada de efectivo de un banco para la caja

Cobro de una letra por la venta de una maquina usada

Pago de dividendos a accionistas

Pago de las cuotas del IGIC soportado

Deterioro de inmovilizado

Pago del impuesto sobre sociedades

Explotación

No afecta

Inversión

Financiación

Inversión

No afecta

Inversión

Financiación

Inversión - FInanciación

Inversión - explotación Inversión - IS

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Taller 1 de Sensibilización - Finanzas para Emprendedores (Javier Álvarez Cabrera)