TALLER SOBRE INTEGRACION DE CUENTAS PUBLICAS DEL SIAF – PERÚ Ricardo A. Gutierrez Ricardo A. Gutierrez Agosto de 2007

TALLER SOBRE INTEGRACION DE

CUENTAS PUBLICAS DEL

SIAF – PERÚ

Ricardo A. GutierrezAgosto de 2007

El enfoque de sistemas como metodología utilizada para el análisis y administración de organizaciones complejas, enseña que en ese marco

coexisten dos grandes tipos de sistemas:

SISTEMAS DE INFORMACIÓN

tienen por objetivo producir información para la toma de decisiones por los diferentes niveles gerenciales de las organizaciones (estratégicos, tácticos u operativos)

son los que estudian la administración de objetos tangibles, por ejemplo circulación de personas y dinero, movimientos de materias primas y mercaderías, ect. ...

Sistemas de Información Sistemas Físicos

En ocasión de diseñarse un sistema de información, el

primer paso que debe darse en tal sentido, consiste en

conocer los requerimientos de los centros de decisión

de la organización, para establecer así las salidas del

mismo, y luego, identificar los datos de entrada y el

procedimiento necesario para obtener eficientemente

esas salidas.


Cada sistema o subsistema está compuesto por los siguientes elementos:


Independientemente de la complejidad de un sistema, los elementos básicos son funcional y

operacionalmente los mismos.

ENTRADAS PROCESO SALIDAS

ALMACENAMIENTOALMACENAMIENTO

Se dice que los sistemas de información están integrados, cuando es posible fusionar los distintos subsistemas de cada área objeto de estudio y formar un solo sistema, a partir de la identificación de sus elementos básicos. Cuando las partes de un sistema están debidamente integradas, el total opera en forma mas eficaz y eficiente de lo que lo hacía la suma de las partes.

En el caso de la Administración Financiera Gubernamental el diseño de un sistema integrado es factible, en la medida que los principios y normas que regulan este campo del Sector Público sean coherentes entre sí y que se den adecuadas respuestas técnicas para relacionar los diferentes tipos de información que circulan en la misma (presupuestaria, financiera, patrimonial y económica).


La Contabilidad puede ser definida como el conjunto de principios, normas y procedimientos técnicos que permiten el registro sistemático de los hechos económicos de las organizaciones, con el objeto de satisfacer la necesidad de información destinada a medir resultados, conocer el patrimonio, controlar y apoyar el proceso de toma de decisiones por parte de los administradores de las organizaciones, así como también para el conocimiento de terceros interesados en la gestión.

CONTABILIDAD

Cuando la Contabilidad se aplica en las organizaciones públicas donde están presente regulaciones jurídicas, normas técnicas y/o prácticas administrativas que la singularizan, tales como el proceso jurídico de aprobación, programación y administración presupuestaria, el sistema legal de control fiscal, su tratamiento en las cuentas nacionales, etc., a esa Contabilidad la denominamos Contabilidad Gubernamental, Pública o del Estado.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

La Contabilidad de las organizaciones, tanto públicas como privadas, forman a su vez parte de un

macrosistema contable, que es el


Sistema de Cuentas Nacionales

(ó Contabilidad Económica Nacional)

La Contabilidad Gubernamental tiene los siguientes propósitos:

Registrar sistemáticamente todas las transacciones que se producen en las organizaciones públicas y que afectan su situación económico-financiera, así como las referencias a sus soportes de tal forma que faciliten las tareas de control y auditoria, sean estas internas o externas.

Producir los estados de ejecución presupuestaria, financieros y económicos que demanda la normativa vigente y que se requieren para la toma de decisiones por parte de los administradores de las finanzas publicas nacionales con oportunidad, claridad y confiabilidad.

Suministrar información para los terceros interesados en la gestión financiera gubernamental , en un marco de transparencia y rendición de cuentas.

Permitir que la información, que sobre el Sector Público se procese y produzca, se integre automáticamente al Sistema de Cuentas Nacionales.


La Contabilidad Gubernamental debe producir los Estados Financieros necesarios para mostrar los resultados de la gestión presupuestaria, financiera y económica de las organizaciones públicas, todo ello con la estructura, oportunidad y periodicidad que los usuarios y la normativa vigente requieran.


La Contabilidad Gubernamental, organizada como sistema integrado, en función de una base de datos y de acuerdo con los propósitos ya establecidos para la misma, puede esquematizarse de la siguiente manera:

Entradas Proceso Salidas

Transacciones con incidencia

económico - financiera

Transacciones con incidencia

económico - financieraRegistro de las transacciones

Registro de las transacciones

Base deDatos

Base deDatos


Registro y estados de ejecución presupuestaria.

Registro y estados de la contabilidad general.

Estados Económicos

La Contabilidad Gubernamental concebida de la forma

que hasta aquí se ha señalado, es un sistema de

información sobre el proceso financiero de las

organizaciones públicas, que opera en función de la

teoría contable.

En otros términos, la Contabilidad de una organización,

constituye el sistema de información sobre su

administración financiera y, por lo tanto, para su estudio,

diseño y operación corresponde aplicar la metodología

aportada por la teoría de sistemas.


Si el diseño del Sistema Contable de una organización se realiza en función de un proceso deductivo, que parta de la consideración del “todo” de su administración financiera, y se establecen sistemas de información que operen en forma fusionada, se podrá decir que la contabilidad de esa entidad es el sistema integrado de información financiera de la institución.


CONTABILIDAD GUBERNAMENTALESTADOS FINANCIEROS A PRODUCIR

Estados de Ejecución Presupuestaria: Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos Estado de Ejecución del Presupuesto de Gastos Estado de Ejecución del Presupuesto de Financiamiento

Estados Financieros: Estado de Gestión Estado de Flujo de Efectivo Balance general y sus auxiliares:

Tesorería Cuentas por cobrar Inventarios (Almacenes, Bienes Muebles e Inmuebles,) Cuentas por pagar Deuda pública

Estado de cambios en el Patrimonio

Estados Económicos: Estado del SCN Cuadros estadísticos del FMI Cuenta ahorro / inversión / financiamiento

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS

FINANCIEROS PÚBLICOS

Objeto:Análisis de Ejecución

del Presupuesto

De gastos:

De Ingresos:

– Crédito presupuestario original y modificado– Calendario de compromisos – asignación y

disponibilidad– Comprometido– Devengado– Pagado

– Estimados– Determinados– Percibidos

A) Los Estados de Ejecución del Presupuesto

RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PÚBLICOS

– Ahorro

– Variación del patrimonio

– Auxiliares

- Mov. y situación del Tesoro

- Mov. y situación de las Cuentas por cobrar

- Mov. y situación de las Cuentas por pagar

- Mov. y situación de los Inventarios

- Mov. y situación de la Deuda Pública

B) Los Estados de Contables - Patrimoniales

RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PÚBLICOS

C) Los Estados Económicos

– Valor Producción

– Valor Agregado

– Gastos de Consumo

– Resultado de Explotación

– Ahorro

– Formación Bruta de Capital

– Financiamiento

EL GRAN DESAFÍO

El gran desafió es como ingresar al sistema una única vez los datos de las miles de transacciones que ocurren en un día en el ámbito de las Finanzas Publicas del Gobierno Central y, a partir de ese ingreso único, lograr automáticamente y en línea todos los registros y estados de ejecución presupuestaria, financieros y económicos, que se le requieren a los distintos subsistemas de la administración financiera, todo ello, bajo los preceptos de la teoría contable, los principios de contabilidad generalmente aceptados y la normatividad vigente.

Requisitos para la Integración de la Información Financiera

Para que el SIAF pueda operar como un sistema integrado de información sobre todos los aspectos de la Administración Financiera Gubernamental, debe satisfacer las siguientes condiciones de diseño y operación:

Un sistema de cuentas presupuestarias, patrimoniales (contables) y económicas que permitan su acoplamemiento automático.

Clave (Cadena) Presupuestal que permita la integración automatica de las cuentas presupuestarias con las del Plan de Cuentas, con el mayor ahorro de códigos posibles.

Registro en el sistema de todas las transacciones que tengan o puedan llegar a tener efecto sobre el patrimonio publico.

Identificar, establecer y aplicar adecuadamente los momentos contables que permiten integrar automatimente la información financiera.

Registro único de cada transacción. Registro de las transacciones en el mismo lugar donde ocurren las

transacciones.

Artículo 15.- Ingresos (Fondos Públicos) del Sector Público

Son Fondos Públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público. Se desagregan conforme a los clasificadores de ingresos correspondientes.

Artículo 16.- Gastos del Sector Público

Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, que se desagregan conforme a los clasificadores correspondientes.

PERU: INGRESOS Y GASTOS SEGÚN LEGISLACION Ley Marco de la Administración Financiera

SIAF: EL GRAN DILEMA

Registros Registros

Presupuestarios Contables

Registros Registros

Contables Presupuestarios

LAS CUENTAS PÚBLICAS

Las Cuentas Presupuestarias

Las Cuentas Patrimoniales

Las cuentas económicas

A) Las Cuentas PresupuestariasEL SISTEMA DE CUENTAS PÚBLICAS 1

DE GASTOS

Institucional

Por objeto

Programático

Geográfico

Por Fuente de Fto.

Por tipo de moneda

Económica

Funcional AGREGADOS

Sectorial

DE INGR ESOS

Institucional

Por rubro

Por tipo de moneda

Económico

Por su recurrencia Ordinarios

Extraordinarios

ANALíTICOS

AGREGADOS

ANALíTICOS

b) Las Cuentas Patrimoniales de resultado activo - pasivo de orden

del SCN (ONU) de las EFP (FMI) Cuenta ahorro / Inversión / Financiamiento

c) Las Cuentas Económicas

SCN – Contabilidad - Presupuesto d) Integración automática de las cuentas

EL SISTEMA DE CUENTAS PÚBLICAS 2

ESTRUCTURA BASICA DE LAS FINANZAS PUBLICAS INGRESOS/GASTOS/FINANCIAMIENTO

INGRESOS

FUENTESAPLICACIONES

(USOS)

GASTOS

FINANCIAMIENTO

ESQUEMA BÁSICO DE LA CUENTA AHORRO / INVERSION / FINANCIAMIENTO. (ALT. 1)

Cuentas Corrientes Ingresos Corrientes Gastos Corrientes Resultado: Ahorro en la Cuenta Corriente

Cuenta de Capital Ahorro en la Cuenta Corriente

+ Ingresos de Capital

- Gastos de Capital

Resultado: Superávit / (Déficit) Financiero

Cuenta de Financiamiento Fuentes

Obtención de Prestamos (Endeudamiento) Disminución de Activos Financieros Superávit Financiero (si lo hay)

Uso / Aplicación Amortización de la Deuda Incremento de Activos Financieros Financiamiento del Déficit (si lo hay)

1. INGRESOS1.1. Ingresos Corrientes1.2. Ingresos de Capital1.3. TOTAL INGRESOS

2. GASTOS2.1. Gastos Corrientes

2.1.1. Gastos de Consumo y Transferencias2.1.2. Intereses

2.2. Gastos de Capital2.3.TOTAL GASTOS

3. RESULTADOS 3.1. Ahorro en la Cuenta Corriente (1.3 – 2.3)3.2. Resultado Financiero Primario (1 – (2.1.1. + 2.2. )3.3. Resultado Financiero Global (1- 2)

4. CUENTA DE FINANCIAMIENTO 4.1. Fuentes


4.2. Usos / Aplicación Amortización de la Deuda Incremento de Activos Financieros Financiamiento del Déficit (si lo hay)


CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 1

A. Clasificadores de Ingresos y Fuentes de Financiamiento:

InstitucionalPor RubroPor su Recurrencia (X)Económico (X)Por tipo de Moneda

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2

B. Clasificadores de Gastos y Aplicaciones de Financieras:

Institucional Por Objeto Económico (X) Funcional (X) Programático Sectorial (X) Geográfico Por fuente de Financiamiento Por tipo de Moneda

OBS. (X): Se logran por agregación de datos de otros.

Entidades del Poder Legislativo

Entidades del Poder Judicial

Entidades del Poder Ejecutivo

Org Constitucionales Autónomos

Org Públicos Descentralizados

Entidades de Tratamiento Empresarial

Universidades Públicas

Administración Descentralizada

SECT

OR

PU

BLIC

O D

EL P

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SECT

OR

PUBL

ICO

NO

FIN

ANCI

ERO

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BIER

NO

GEN

ERAL

ESSALUD

GO

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NO

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Gobiernos Regionales

Administración Central

GOBIERNO

SECT

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Organismos Descentralizados RegionalesREGIONAL

SECT

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Organismos Descentralizados Locales

Gobiernos LocalesGOBIERNO

LOCAL

Emp Públicas Nacionales

EmP Públicas Gobiernos Regionales

Emp Públicas Gobiernos Locales

FINANCIERAS

EMPRESAS

ENTIDADES

SECT

OR

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EL P

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FINANCIERASNO MONETARIAS

SECT

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FIN

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OR

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BLIC

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FIN

ANCI

ERO MONETARIAS

ENTIDADES

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GEN

ERAL

CLASIFICADOR INSTITUCIONAL BASICO(ANTES DE DESAGREGAR EN PLIEGOS YUNIDADES EJECUTORAS)

CLASIFICADORES DE INGRESOS: RUBROS

Impuestos Tasa Contribuciones Venta de Bienes Prestaciones de Servicios Renta de la Propiedad Multas, Sanciones y Otros Otros Ingresos Corrientes Venta de Activos Amortización por Préstamos Concedidos Otros Ingresos de Capital Transferencias

Transferencias Operaciones Oficiales de Crédito Saldo de Balance

Ingresos corrientes

Ingresos de capital

Financiamiento

CLASIFICADORES DE INGRESOS: ECONOMICO

Ingresos Corrientes: Recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestación de servicios, renta de la propiedad, multas, sanciones y otros.

Ingresos de Capital: Recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), amortización de préstamos concedidos, venta de acciones del estado en empresas y otros.

Transferencias: Recursos sin contraprestación y no reembolsables provenientes de entidades, de personas naturales o jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en el país, así como de otros gobiernos.

Financiamiento: Recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito interno y externo, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.

CLASIFICADORES DE GASTOS: OBJETO - Apertura: Grupo Genérico del Gasto -

Personal y Obligaciones Sociales Obligaciones Previsionales Bienes y Servicios Otros Gastos Corrientes

Inversiones Inversiones Financieras Otros Gastos de Capital

Intereses y Cargo de la Deuda Amortización de la Deuda

Otras aperturas: - Modalidad de Aplicación - Especificas del Gatos

Gastos corrientes

Gastos de capital

Servicios de la deuda

CLASIFICADORES DE GASTOS: ECONOMICO

Gastos Corrientes: Todo gasto destinado al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado.

Gasto de Capital: Gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.

Servicio de la Deuda: Todos los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea interna o externa.

CLASIFICADORES DE GASTOS: FUNCIONAL

Legislativa Justicia Administración y Planeamiento Agraria Protección y Previsión Social Comunicaciones Defensa y Seguridad Nacional Educación y Cultura Energía y Recursos Minerales Industria, Comercio y Servicios Pesca Relaciones Exteriores Salud y Saneamiento Trabajo Transporte Vivienda y Desarrollo Urbano

CLASIFICADORES DE GASTOS: FUENTE DE FINANCIAMIENTO

Recursos Ordinarios Administrados por la DNTP

Recursos Directamente Recaudados Propios de las unidades gubernamentales

Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito

Donaciones y Transferencias

Recursos Determinados

MOMENTOS CONTABLES BÁSICOS

GASTOS

PRESUPUESTOINICIAL APROBADO

COMPROMETIDOS

INGRESOS

ESTIMADOS

DETERMINADOS

PERCIBIDOS EN LA TESORERIA

CALENDARIO DE COMPROMISO

GIRADOS

PAGADOS

DEVENGADOS

PRECOMPROMISOS

RECAUDADOS

MODIFICACIONES

El Devengado como “Momento Contable” básico para la integración de la información

financiera

Momentos

patrimoniales

Momentos presupuestarios

Momentos

patrimoniales



Momentos

patrimoniales

devengado

GASTOS

GASTOS

RECURSOS

1. INGRESOS1.1. Ingresos Corrientes1.2. Ingresos de Capital1.3. TOTAL INGRESOS

2. GASTOS2.1. Gastos Corrientes

2.1.1. Gastos de Consumo y Transferencias2.1.2. Intereses

2.2. Gastos de Capital2.3.TOTAL GASTOS

3. RESULTADOS 3.1. Ahorro en la Cuenta Corriente (1.3 – 2.3)3.2. Resultado Financiero Primario (1 – (2.1.1. + 2.2. )3.3. Resultado Financiero Global (1- 2)

4. CUENTA DE FINANCIAMIENTO 4.1. Fuentes


4.2. Usos / Aplicación Amortización de la Deuda Incremento de Activos Financieros Financiamiento del Déficit (si lo hay)


Base Caja Ingresos Percibidos/Gastos Pagados

DIFERENTES BASES CONTABLES CON QUE SE PRESENTAN LAS CUENTAS PUBLICAS.

Base Devengado Ingresos devengados/Gastos devengados

Bases Mixtas Ingresos percibidos/Gastos comprometidos Ingresos percibidos/Gastos devengados

CIERRE DE LAS CUENTAS PRESUPUESTARIAS (1) (LGSN de Presupuesto Público de Perú )

Artículo 29°.- Ejercicio Presupuestario

El ejercicio presupuestario comprende el año fiscal y el periodo de regularización:

a) Año Fiscal, en el cual se realizan las operaciones generadoras de los ingresos y gastos comprendidos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre. Sólo durante dicho plazo se aplican los ingresos percibidos, cualquiera sea el periodo del que se deriven, así como se ejecutan las obligaciones de gasto que se hayan devengado hasta el último día del mes de diciembre, siempre que corresponda a los créditos presupuestarios aprobados en los Presupuestos.

b) Periodo de Regularización, en el que se complementa el registro de la información de ingresos y gastos de las Entidades sin excepción; será determinado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público mediante Directiva, conjuntamente con los órganos rectores de los otros sistemas de administración financiera; sin exceder el 31 de marzo de cada año.

CIERRE DE LAS CUENTAS PRESUPUESTARIAS (2) (LGSN de Presupuesto Público de Perú)

Artículo 37°.- Tratamiento de los compromisos y los devengados a la culminación del año fiscal

37.1 Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada año fiscal pueden afectarse al Presupuesto Institucional del período inmediato siguiente, previa anulación del registro presupuestario efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a los créditos presupuestarios aprobados para el nuevo año fiscal .

37.2 Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada año fiscal se cancelan durante el primer trimestre del año fiscal siguiente, con cargo a la disponibilidad financiera existente correspondiente a la fuente de financiamiento a la que fueron afectados.

37.3 Con posterioridad al 31 de diciembre no se pueden efectuar compromisos ni devengar gastos con cargo al año fiscal que se cierra en esa fecha.

CRITERIO BASICO PARA LA INTEGRACION DISEÑO DE UN SISTEMA INTEGRADO DE CUENTAS

Presupuesto/CAIFPresupuesto/CAIF

Cuenta Corrientes

Gastos Ingresos

Financiamiento

Aplicaciones Fuentes

Contabilidad GeneralContabilidad General

Cuenta de Capital

Gastos Ingresos

Cuenta de Resultados

Pérdidas

(Gastos Corrientes)

Ganancias

(Ingresos Corrientes)

Cuentas Patrimoniales

Activos Físicos Pasivos

Debe Haber Debe Haber

Activos Financieros

Debe Haber

AHORRO/DESAHORRO=GANACIA/PERDIDA

SISTEMA DE INTEGRACION DE CUENTASGASTOS Y APLICACIONES FINANCIERAS 1

REGISTROS PRESUPUESTARIOS

REGISTROS EN LA CONTABILIDAD GENERALTABLA DE

OPERACIONES

Ejemplos:

1. Devengamientos

- Gastos de Personal (CT) Gastos de Personal a Cuentas por Pagar

- Bienes de Consumo A. Con Almacenamiento (CT) Materiales de Consumo

a Cuentas por Pagar B. Sin Almacenamiento (CT) Consumo de suministros a Cuentas por Pagar - Equipamiento (CT) Maquinaria y equipo

a Cuentas por Pagar

SISTEMA DE INTEGRACION DE CUENTASGASTOS Y APLICACIONES FINANCIERAS 2



OPERACIONES

Ejemplos:

2. Pagos

- Gastos de Personal (CT) Cuentas por Pagar(CT)a Caja y Bancos

- Bienes de Consumo (CT) Bienes de consumo(CT)a Caja y Banco

- Equipamiento (CT) Cuentas por Pagar (CT)a Caja y Bancos

3. Consumo de Bienes Almacenados Soporte Consumo de suministros

Extrapresupuestario a Materiales de Consumo

SISTEMA DE INTEGRACION DE CUENTASINGRESOS Y FUENTES DE FINANCIAMIENTO



OPERACIONES

Ejemplos:

A. Con Determinación

- Impuestos a la Renta (CT) Cuentas por cobrar a Ingresos Tributarios

B. Sin Determinación

- Tasas (CT) Caja y Banco a Tasas (Peajes)

C. Cobro de los Ingresos Determinados Caja y Bancos a Cuentas por Cobrar

ESQUEMA DE GASTOS CAPITALIZABLES

OBJETO DEL GASTO CATEGORIA PROGRAMATICA

CLASIFICACION ECONOMICA

Servicios PersonalesServicios No PersonalesMateriales y suministros

Actividad Gasto corriente

Servicios PersonalesServicios No PersonalesMateriales y suministros

Proyecto Gasto de Capital

CLAVE (CADENA) PRESUSPUESTARIA DE GASTOS Institucional

Por Objeto del Gasto

Programático

Geográfico

Por Fuente de Financiamiento

Por Tipo de Moneda

CLAVE (CADENA) PRESUSPUESTARIA DE INGRESOS

Institucional

Por Rubro

Geográfico

Por Tipo de Moneda

Plan de Cuentas de la Contabilidad GeneralClasificadores PresupuestariosClasificador de puestos de trabajo (RRHH)Código de Proyectos de Inversión y Obras (SNIP) RUC (Código del Registro Único del Contribuyente)Registro de Proveedores y ContratistasCatálogo de bienes y serviciosRegistro de Cuentas bancariasTipos de depreciaciónTipo de Deuda (Directa, Indirecta – Interna, Externa)Tipo de Acreedor y AcreedorPor tipo de tasa de los interesesPlazo de Vencimiento

TABLAS BASICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

EJEMPLO DE APERTURA DE TRANSFERENCIAS CORRIENTES O DE CAPITAL (X)

(Para uso de dígitos)1.Transferencias Corrientes1.1.Transferencias al Sector Privado1.2.Transferencias al Sector Público1.2.1. Transferencias al Gobierno Central1.2.2. transferencias a las Instituciones Descentralizadas1.2.3. Transferencias a empresas públicas no financieras1.2.4. Transferencias a Instituciones Públicas Financieras 1.2.7. Transferencias a Gobiernos Regionales1.2.8. Transferencias a Gobiernos Locales1.3.Transferencias al Sector Externo

(X) Presentación realizada con motivo de discusión mantenida durante el Taller.

CONDICIONES PARA LA INTEGRACION DE CUENTAS

LA INFORMACION DEBE ESTAR ORIGINADA EN LOS REGISTROS PRESUPUESTARIOS Y DEBE EXISTIR UNA CORRESPONDENCIA ABSOLUTA ENTRE LAS CUENTAS PRESUPUESTARIAS Y LAS CUENTAS CONTAB LES, DE TAL FORMA QUE:

CUENTAS PRESUPUESTARIAS CUENTAS CONTABLES

CUENTAS DE INGRESOS Y INGRESOSFUENTES DE FTO. DISMINUCION DE ACTIVOS

Activos FijosActivos Financieros

INCREMENTO DE PASIVOS

CUENTAS DE GASTOS Y COSTOS Y GASTOSAPLICACIONES FINANCIERA INCREMENTOS DE ACTIVOS

Activos FijosActivos Financieros

DIMINUCION DE PASIVOS

Notas: 1. Una excepción, con respecto a lo anterior, se da en el caso de las cuentas que en los registros

presupuestarios se deben trabajar por flujos, tales como las variaciones de Caja y Bancos, la de Cuentas por Cobrar o o la de Cuentas Por Pagar, entre otras, en cuyo caso la información debe provenir de los estados contables, por diferencias entre el saldo final con respecto al saldo inicial de las mismas. 2. En el caso de cuentas que no ocasionan movimientos de caja, tales como Depreciación, Proviciones, etc., debe resolverfse el tratamiento de acuerdo con el ambito institucional donde se apliquen las mismas.3. En los casos de movimientos patrimoniales sin origen presupuestario, tales como las salidas de Almacen o el pase de Construcciones em Proceso a Obras Terminada, el soporte debe ser extrapresupuestario.

CAPILARIDAD DEL SIAF

• 4 ORGANOS RECTORES

• 258 UES DE ORGANISMOS NACIONALES

• 348 UES DE GOBIERNOS REGIONALES

• 119 ETES

• 39 FONAFE

• 3 OTROS (BENEFICENCIA, BCR, ESSALUD)

• 739 GOBIERNOS LOCALES

• 1100 GOBIERNOS LOCALES SOLO CON FORMULACION Y SICON

ESQUEMA DEL SIAF Y SUS SISTEMAS RELACIONADOS

SIAF

ENDEUDAMIENTODNEP

TESORERIADNTP

CONTABILIDAD DNCP

PRESUPUESTODNPP

ESTADOS PRESUPUESTARIOS, PATRIMONIALES Y ECONÓMICOS

SNIP

BIENES NACIONALES

SIGA

SUNAT

SISPERAd. de Personal

PLIEGOS YUES

CONSUCODESEACE

SNIP

RENIEC

PRINCIPALES ROLES DE LA DN de CONTABILIDAD PUBLICA CUANDO OPERA UN SIAF

1. NORMATIVIDAD DEL SISTEMA2. ELABORACION DEL MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, CONTENIENDO, ENTRE OTROS,LOS SIGUIENTES ASPECTOS:

• Plan de Cuentas• Instrucciones para el uso de las cuentas• Diseño de libros y registros• Modelo de Asientos, incluyendo los correspondientes a todas las transacciones conocidas, • Transacción presupuestaria o documento soporte de los asientos. • Modelo de estados financieros

3. ADMINISTRAR LAS CUENTAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y SUPERVISAR LOS CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS.

5. ASIENTOS DE AJUSTE AL CIERRE DEL EJERCICIO Y ASIENTO DE CIERRE. 4. ASIENTO DE APERTURA6. PARTICIPACION EN LA NORMATIVIDAD FUNCIONAL DEL SIAF.7. SELECCIONAR Y APROBAR LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS.7. CONTROL DE CONSISTENCIA Y CALIDAD DE LA INFORNACIION PRODUCIDA POR EL SIAF.8. ELABORACION DEL INFORME DE LA CUENTA GENERAL DEL EJERCICIO-

NOTAS: LA TENEDURIA DE LIBRO LA HACEN LAS MAQUINAS!Los registros contables, los libros de contabilidad, los estados financieros, incluyendo la consolidacion de los mismos, deben ser producidos aumaticamente por el SIAF!

PRINCIPALES CONCLUSIONES DEL TALLER

1. Debe existir una total compatibilización entre los conceptos del Clasificador por Objeto de Gasto (incluyendo los gastos capitalizables por cruce con el Programático) con el Plan de Cuentas Gubernamental, ambos en su mayor nivel de desagregación.

2. Es necesario realizar una reforma integral de todos los clasificadores presupuestarios en uso.

3. Es necesario realizar algunos ajustes al Plan de Cuentas Gubernamental, respetando su estructura y contenido básicos.

4. Es necesario modificar las definiciones legales de Ingresos y Gastos, adoptando las usuales en materia de Finanzas Públicas de Ingresos, Gastos y Financiamiento.

5. Es necesario modificar la difusión legal del “Compromiso”.6. Debe diseñarse una Cadena (Clave) Presupuestal que permita la

integración de las cuentas presupuestarias con las del Plan de Cuentas, con el mayor ahorro de códigos posibles.

Muchas Gracias!

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TALLER SOBRE INTEGRACION DE CUENTAS PUBLICAS DEL SIAF – PERÚ Ricardo A. Gutierrez Ricardo A. Gutierrez Agosto de 2007