TEMA 3. RETENCIONES

CASOS PRÁCTICOS. 1

RETRIBUCIÓN

Á

CASO PRÁCTICO RESUELTO N. 1

Ignacio Martínez, de 35 años de edad, provisto de DNI número 11.111.111-H,

con contrato indefinido con la empresa DISTRIBUCIONES COMERCIALES SL, que

es a jornada completa. Está casado y tiene dos hijos, uno de 8 años de edad y

otro de 2. En el ejercicio correspondiente al inicio de la relación laboral

obtendrá las retribuciones anuales que se indican a continuación.

- Salario base: 27.045,54 €

- Antigüedad : 3.245,46 €

- Plus de responsabilidad: 7.212,15 €

- Plus Transporte: 991,67€

- 3 pagas extraordinarias de salario base más antigüedad.

SE PIDE: Determinar:

1. Las retribuciones correspondientes al mes de marzo.

2. Hallar las bases de cotización a la seguridad social.

3. Hallar el tipo de retención aplicable.

4. Confeccionar el recibo de salarios.

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RETRIBUCIÓN

Á

SOLUCIÓN 1º. RETRIBUCIONES EN MARZO:

SALARIO BASE / 12 meses 2.253,79€

ANTIGÜEDAD / 12 meses 270,45€

PLUS DE RESPONSABILIDAD / 12 meses 601,01€

PLUS DE TRANSPORTE / 11 meses 90,15€

TOTAL 3.215,40€

2º BASE DE COTIZACIÓN:

Retribución mensual: 3.215,40€

Prorrata de pagas: 631,06 €

2.253,79€ + 270,45 = 2.524,24 x 3 pagas = 7.572,72€ / 12 = 631,06 €/mes

Base Cotización C. Comunes 3.215,25 + 631,06 = 3.846,46€

Base Cotización C. Profesionales 3.846,46€

La base máxima de cotización para el año 2.018 es 3.751,20. Si tomáramos como

año de referencia 2.018 deberíamos tener en cuenta que la base obtenida es

superior a dicha base máxima, por lo que a todos los efectos computaríamos como

base de cotización la de 3.751,20€.

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RETRIBUCIÓN

Á

b) Deducciones a cargo del trabajador:

Contingencias Comunes 4,7 176,31

Desempleo Tipo General 1,55 58,14

Formación profesional 0,10 3,75

TOTAL DEDUCCIÓN A CARGO DEL TRABAJADOR

6,35 238,20

La cantidad a deducir por cotizaciones a cargo del trabajador a lo largo del año ascenderá a 2.858,40 euros, que es el resultado de multiplicar las deducciones mensuales (238,20) por los 12 meses que tiene el año (238,20*12 = 2.858,40€)

3º TIPO DE RETENCIÓN:

A) Cálculo del tipo de retención inicial:

1º Base para calcular el tipo de retención: 41.209,14€

Rendimiento íntegro (Cuantía total de las retribuciones) 46.067,54€

Cotización a Seguridad Social -2.858,40€

Otros gastos deducibles -2.000,00€

Total base para calcular el tipo de retención: 41.209,14€

2º Mínimo personal y familiar: 9.500,00€

Mínimo del contribuyente 5.550,00€

Mínimo por descendientes 3.950,00€

- 1º hijo: 2.400,00€

- 2º hijo: 2.700,00€

- Menor de tres años: 2.800,00€

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- Total: 7.900,00€

- 50% = 3.950,00€

3º Cuota de retención: 9.1433,98€

3.1 Cuota de retención inicial:

3.1.1 S/ Base para calcular el tipo de retención

Hasta 35.200 8.725,50€

Resto: (41.209,14 - 35.200) × 37% 2.223,48€

Total 10.948,98€

3.1.2 Sobre el mínimo personal y familiar

9.500 × 0,19 1.805,00€

Resultado cuota (10.948,88 - 3.515,00) 9.143,98€

4º Tipo de retención: 19,84%

Cuota de retención × 100 =

9.143,98 × 100 = 19,84 → 19,84%

Total retribuciones 46.067,54

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RETRIBUCIÓN

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La Agencia tributaria tiene un programa de cálculo de retenciones en el siguiente

enlace web: https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R180/index.zul, de

acuerdo al cual se ofrece la siguiente fórmula de cálculo:

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4º CONFECCIÓN DEL RECIBO DE SALARIOS: