ALMECENAJE DE PRODUCTOS

TEMA 5 . EL CICLO DEL PEDIDO

1. PASOS PREVIOSAntes de materializar una operacin de compraventa, que consiste en la entrega de un bien por partedel vendedor al comprador a cambio de un precio, debemos seguir una serie de pasos previos.

Solicitud de ofertasDebemos realizar una serie de solicitudes de ofertas al proveedor o posibles suministradores de unoo varios productos, con el fin de tener un abanico amplio de ofertas y poder escoger entre ellas laque ms se ajuste a nuestras necesidades. Para obtener una serie de ofertas homogneas que puedanser comparables, las solicitudes debern contener las siguientes precisiones:

Caractersticas concretas de los productos solicitados Cantidad a suministrar Nivel de calidad exigido Plazos de entregara Forma de pago Garanta de los productos por parte del proveedor Rescisin del contrato Actuacin ante las devoluciones Indemnizaciones por incumplimiento Especificacin del precio (/m, /caja, /kg) Plazo determinado para efectuar la oferta Validez de la oferta

La negociacinPara culminar con xito el proceso de negociacin se requiere una preparacin que consistir entener un profundo conocimiento sobre lo que se va a tratar, tener un amplio conocimiento de lospuntos fuertes y dbiles de la otra parte, determinar el objetivo que se pretende alcanzar mediante lanegociacin y elaborar un plan de actuacin.El vendedor desear finalizar la negociacin firmando un contrato siempre que obtenga ventajassobre las dems ofertas y sus condiciones comerciales sean ms ventajosas. Sin embargo, elcomprador debe tener ante si una serie de ofertas, para poder estudiarlas con detalle, y tener unperfecto conocimiento de las condiciones existentes en el mercado con el fin de argumentar orebatir aspectos sobre precios, descuentos, cantidad de producto, etc.

El contratoEs un documento que genera derechos y obligaciones ante las partes contratantes; para que exista,debe haber entre estas un acuerdo. Este acuerdo debe tratar sobre una cuestin o elementodeterminado, generando obligaciones exigibles por las partes.En este tipo de compraventa intervienen generalmente empresas, y por ello deben regirse por elCdigo de Comercio. El Cdigo de Comercio considera la compraventa mercantil de cosasmuebles, con el objeto de revenderlas, bien de la misma forma en la que se compraron o bien deforma diferente, con el fin de obtener beneficios. Los conceptos bsicos que se desprenden de estadefinicin, para considerar una compraventa mercantil, son:

que se compre un producto con la intencin de volver a venderlo que con la reventa del mismo se consiga un beneficio

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El contrato de compraventa tiene, por una parte, unos componentes personales, y por otra unoscomponentes materiales, que son:

Componentes personales: el comprador: que es quien adquiere el bien que da origen al contrato el vendedor: que es quien debe suministrar el bien

Componentes materiales: el bien objeto del contrato el precio del bien

Tal como comentbamos el contrato de compraventa genera una serie de obligaciones a las partescontratantes, estas obligaciones son:

el vendedor debe entregar el bien que origina el contrato en su totalidad o en un plazoestipulado; en caso de que no se estipulara plazo, se entregar dentro de las 24 horassiguientes a la formalizacin del contrato

el comprador debe recibir el bien y pagar el precio estipulado en el momento o en los plazosestablecidos por el vendedor

La extincin del contrato estar causada porque el comprador no efectuar ninguna reclamacin porel bien dentro de los 30 das posteriores al suministro, por mutuo acuerdo de las partes contratanteso por incumplimiento de alguna de las partes de alguna de las clusulas que figuran en el contrato.

2. EL CICLO DEL PEDIDOSe inicia con la solicitud de mercanca que se desea comprar y finaliza con la entrega de la mismapor parte del vendedor.

El pedidoLa primera fase del ciclo se inicia con la solicitud de la mercanca, que se llama pedido. El pedidoconsiste en solicitar al proveedor por parte del cliente unos bienes o servicios.El hecho de efectuar un pedido constituye un acto administrativo, que debe recoger de formaexacta, sin lugar a errores, las obligaciones comerciales mutuas para que se realice la entrega de lamercanca. En el pedido debe constar:

aquello que el proveedor debe entregar al cliente lo que el proveedor debe recibir del cliente las obligaciones que origina el propio pedido a ambas partes

Existe una gran variedad de pedidos y se clasifican atendiendo a la forma de solicitarla o a losproductos que se adquieren, destacamos los siguientes criterios de clasificacin:

El tiempo que dura el proceso desde que se emite el documento correspondiente de solicitudhasta que llega al proveedor, podemos distinguir: Lentos: son aquellos que realiza el cliente en un formulario de su empresa y se lo enva

por correo, o bien aquellos en los que el cliente espera que el agente o representante delproveedor le visite y con su impreso detalle la mercanca que el cliente solicita, siemprecon la conformidad de este ltimo

Rpidos: son aquellos que se realizan a travs de medios informticos y detelecomunicaciones, mediante telfono, fax, Internet..

Segn la formulacin de los pedidos, podemos diferenciarlos entre: Verbales: cuando se realizan hablando entre proveedor y cliente; puede ser

personalmente, aunque lo ms frecuente es realizarlo por linea telefnica. No es lo msrecomendable, por las consecuencias que puede reportar en el supuesto de que algnpedido solicitado por este medio no llegue en las condiciones estipuladas, pues no existeun documento que lo justifique. Se utiliza bastante en comercio al por menor de moda,en pedidos pequeos o ante un incremento imprevisto de la demanda.

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Escritos: utilizan un documento escrito para realizar la solicitud; para esto existenimpresos especficos, o bien se pueden formular mediante carta. Se puede realizar bien ainiciativa del proveedor, bien a travs de un agente comercial o representante con supropio formulario, que puede ser en papel o de forma mecanizada mediante soportemagntico, introduciendo el cdigo de los artculos y las unidades en un equipo quealmacena la informacin hasta descargarla a un ordenador del departamento comercial ode ventas, o bien a iniciativa del cliente de las formas mencionadas anteriormente.

Segn la naturaleza de los bienes o servicios solicitados, los pedidos pueden ser: De productos: que podemos clasificar en perecederos y duraderos. Estos pedidos se

caracterizan por que en ellos se describen los artculos solicitados, referencia, cantidad yprecio por unidad.

De trabajos o servicios: que se caracterizan porque generalmente incluyen mano de obra,adems de los materiales utilizados.

Atendiendo a la forma de entregar la mercanca podemos distinguir entre: Entrega nica: el total de la mercanca se solicita en un pedido y se entrega de una sola

vez Escalonada: en la que la mercanca se entrega en varias fechas, bien en cantidades y

productos iguales o bien diferentes Por la determinacin del precio de los productos podemos diferenciarlos en:

Pedidos con precio determinado o fijo: cuando se conoce el precio exacto de lamercanca solicitada

Pedidos con precio sobre cotizacin: en los que el precio depender de como se cotice elproducto en el momento de realizar el pedido

Los datos que deben recogerse en un pedido son: Nombre o razn social, tanto del comprador como del vendedor Nmero o cdigo de identificacin fiscal del comprador y del vendedor Domicilio, cdigo postal, localidad y provincia, tanto del comprador como del vendedor Denominacin habitual del bien o servicio Enumeracin de la referencia correspondiente al bien o servicio solicitado Cantidad que se solicita, expresada en las magnitudes habituales en las que se suministran Precio unitario, expresado de forma que no exista confusin: /kg., /m., /l... Plazo y lugar en que se debe efectuar la entrega de la mercanca Medio de transporte utilizado para realizar la entrega de la mercanca Informacin sobre el embalaje y proteccin de la mercanca Forma de pago Otras observaciones

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Ejemplo: nota de pedido

Referencia Descripcin Cantidad Precio Importe

Firma:

Despus de cumplimentar el impreso de pedido, algunas empresas lo anotan en el libro registro depedidos (es un libro voluntario), con el fin de llevar un control sobre las solicitudes realizadas, elformato podra ser:

Nmerode pedido

Fecha Importe Nombre delproveedor

Fechaprevista de

entrega

Fecha derecepcin

Nmerode albarn

Observaciones

Albarn o nota de entregaCuando se formula el pedido, este se enva al proveedor, que proceder a la preparacin de lamercanca para su posterior entrega al cliente; paralelamente, el proveedor debe confeccionar lanota de entrega o albarn, donde se detallar la mercanca que se expide. Para que justifique queesta llego a su destino, el original y una copia se envan al cliente junto con la mercanca, que unavez llega a su destino debe ser comprobada mediante el denominado proceso de control einspeccin que consiste en:

Realizar un control de la mercanca antes de introducirla en el almacn, para esto secomprueba: la identificacin del destinatario el peso y nmero de bultos, as como el estado de los mismos la concordancia fsica de la mercanca con el pedido correspondiente, adems de

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(Datos del destinatario

(Datos del remitente)

N pedido:Fecha pedido:

Forma de envo:Plazo de entrega:Lugar de entrega:Forma de pago:Otras condiciones:

Agente comercial:

comprobarlo con el albarn Una vez efectuado este control, se procede a inspeccionar los productos en el interior del

almacn para: comprobar el buen estado de la mercanca comprobar la calidad y la cantidad de los productos solicitados, contrastndolo de nuevo

con el pedido y el albarn

Esquema recepcin de un pedido:

En el albarn puede aparecer el concepto de portes, que recoge el coste del transporte de lamercanca: la expresin portes pagados indica que estos van a cargo del proveedor, y portes debidoscuando van a cargo del cliente.Existen multitud de formatos de albaranes, uno de ellos puede ser:

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Entrega de los productos Control Correcto Inspeccin

Incorrecta

1 Rechazar 2. Aceptar

1. Rechazar 2 Aceptar (a) 3. Aceptar en parte (b)

Inspeccin 4. Rechazar 5. Aceptar (c) 6. Aceptar en parte (d)

(a)Recepcin de los productos, pagar los portes y la mercanca si procede, fechar y firmar el albarn.(b)Comunicar al proveedor las incidencias existentes(c) Anotar las deficiencias encontradas en el albarn(d) Escribir una carta con las incidencias para comunicarlo al proveedor, en la que haremos constar los productos que faltan, los productos en mal estado, etc.

MEMBRETE DEL PROVEEDORRazn social:Domicilio:Localidad:

DESTINATARIORazn social:Domicilio:Localidad:

Albarn N:

Fecha:

Forma de envo:Plazo de entrega:Lugar de entrega:N de bultos:Portes:N de pedido:Observaciones:

Referencia Descripcin Cantidad Precio Importe

Firma del receptor:

La facturaEs el documento que justifica legalmente una operacin de compraventa. La factura se cumplimentaa partir de los datos que se originan primero en el pedido y posteriormente en el albarn; siempreque no halla ninguna alteracin en el proceso de compraventa, los datos de estos documentos debencorresponderse.La obligacin de expedir y entregar facturas est regulada en la ley 58/2003 General Tributaria, y enel Reglamento aprobado por el Real Decreto 1496/2003 de 28 de diciembre.Los datos que deben figurar en la factura son:

Los datos del proveedor, suministrador de los productos o servicios vendidos; debe constarel nombre o razn social, domicilio, poblacin y el NIF o CIF.

Fecha de expedicin Numeracin correlativa de las facturas Los datos del cliente, comprador de los productos o servicios adquiridos, debe constar el

nombre o razn social, domicilio, poblacin y el NIF o CIF Descripcin de los productos o servicios que originan la compraventa Relacin de las cantidades o unidades vendidas Precio unitario de los distintos productos Importe de los artculos Importe total Detalle de los descuentos, bonificaciones y gastos que deben figurar en la factura

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Clculo de la base imponible Tipo de impuesto (IVA y RE, si procede) Clculo de la cuota del impuesto Importe total de la operacin de compraventa Condiciones del pago total de la factura

Las facturas se expedirn en el momento de realizar la operacin de compraventa; si el cliente esuna empresa o profesional se puede realizar en el plazo de los 30 das siguientes a efectuar la venta,o bien en el ltimo da del mes, cuando se facture por perodos mensuales (factura recapitulativa),es decir, se puede incluir en una sola factura las operaciones realizadas en distintas fechas para unmismo destinatario siempre que se realizaran dentro del mismo mes natural.El vendedor debe expedir un original de cada factura o ticket; en el caso de emitir duplicados,cuando haya varios compradores en una operacin o en el caso de extravo del original debe aadirla expresin Duplicado.Es obligacin del vendedor conservar una copia de la factura o ticket durante seis aos a partir definalizada la operacin que en ella figure. Cuando el objeto de la venta sean bienes de inversin(aquellos bienes que se usan para producir o como instrumento de trabajo durante un plazo noinferior a un ao, por ejemplo un vehculo) deber conservarse durante diez aos a partir de recibirel bien, y durante quince cuando sean bienes inmuebles (edificios, mquinas, etc.).Cuando los compradores tengan la condicin de empresarios, deben conservar las facturas dentro delos plazos descritos anteriormente, segn el objeto de la operacin. Para las empresas oprofesionales que estn sujetos a IVA, se les exige llevar:

Libro registro de facturas emitidas, donde se anotarn las ventas realizadas Libro registro de facturas recibidas, donde se inscribirn las compras realizadas

En la factura adems de constar el importe de los productos que en ella se relacionan, aparecenotros conceptos que modifican el importe global de la operacin:

Los gastos que habitualmente aparecen en la factura son: Los portes: que son un gasto generado por el traslado del producto adquirido desde su

origen al lugar de destino. Este gastos est gravado al mismo tipo impositivo que lasmercancas que figuran en la factura

Otro concepto de gasto es el seguro: su misin es cubrir los posibles siniestros que sepuedan ocasionar sobre la mercanca durante el trayecto que recorre desde su origenhasta el destino. Tambin est sujeto al tipo impositivo al que esta la mercanca objeto dela operacin.

En el supuesto de que los bienes adquiridos estn sujetos a diferentes tipos de IVA, los gastos seprorratearn entre los distintos productos adquiridos.

El descuento, es una minoracin en el precio de los productos, cabe distinguir entre: Descuento comercial: otorgado por el proveedor, es el fruto de la negociacin entre el

proveedor y el cliente. Descuento financiero: que se asigna al hacer efectivo el importe de la compra de forma

inmediata. Este se aplica sobre el importe obtenido despus de deducir los descuentoscomerciales y de cantidad.

Descuento por volumen: aplicado cuando el cliente realiza una compra aislada, o bien elvolumen de compra supera una cantidad estipulada entre el proveedor y el cliente. Secalcula sobre el importe de la compra despus de aplicar el descuento comercial.

Unidades bonificadas: son aquellas que el proveedor entrega al cliente de forma gratuita,estas deben constar en la misma factura y se restan posteriormente al total de unidades,incrementando el concepto de descuento.Ejemplo: Una empresa adquiere 150 unidades de un determinado producto a 12

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unidad. El proveedor le bonifica 25 unidades por su importe total. Calcular el importeneto.

Unidades Importe Total Pedido 150 12,00 1.800 Desconto 25 12,00 300 Importe neto 1.500

Modelo factura:

MEMBRETE DEL PROVEEDORRazn social: Telf: Domicilio: Fax:Localidad: E-mail:NIF:

DESTINATARIORazn social:Domicilio:Localidad:NIF:

Factura N:

Fecha:

Forma de pago:Vencimiento:Importe:Observaciones:

Referencia Descripcin Cantidad Precio Importe

Importe Bruto % Descuento Importe Gastos Base Imponible

% IVA Cota % RE Cota Total

Total Factura

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Las nuevas tecnologas se imponen cada vez ms, llegando incluso a la documentacin de lacompraventa, ya que se aprob la legislacin que reglamenta la factura electrnica y la firmadigital.La normativa que regula la factura con firma digital es la Orden Ministerial HAC/3134/2002 de 5de diciembre, publicada en el BOE de 13 de diciembre de 2002. Esta Orden ministerial se completacon la resolucin 2/2003 de 14 de febrero, publicada en el BOE de 17 de febrero, de la DireccinGeneral de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, que detalla los procedimientos yelementos permitidos. Todo ello permite que se realicen este tipo de facturas y que sean legales atodos los efectos. Las propiedades que se deben sealar son:

Para que la factura sea lcita, debe tener firma digital No se requiere autorizacin de la Agencia Tributaria, ni se precisa firmar ningn contratoprevio. Con esto se logra un proceso administrativo gil y sin burocracia. Cualquier medio para la transferencia de datos es buena, la condicin indispensable es queestn firmadas digitalmente, para garantizar la seguridad de la informacin, su integridad y suautenticidad. Se requiere la autorizacin del receptor para poder emitir estas facturas, para esto no serequiere ningn documento previo, ni notificarlo a la Agencia Tributaria, solamente laaceptacin y utilizacin de la factura digital tanto por parte del emisor como del receptor. La factura digital se somete a las mismas exigencias y obligaciones que la factura de papel.Los requisitos que se exigen a la factura digital son:

Contenido de la factura, junto a los datos identificativos del emisor y receptor Archivo: debe guardarse el mensaje junto al certificado digital que da constancia de laidentidad del emisor Firma digital Certificados: tanto los responsables de la certificacin como los certificados digitalesadmitidos estarn publicados en la pgina web de la Agencia Tributaria.

Entre las ventajas de la factura digital respecto a la de papel encontramos: Ahorro de tiempo Mayor productividad del personal de administracin Ahorro en material de oficina (impresos de facturas, sellos, sobres...) Ahorro de espacio, ya que ocupa menos archivar los documentos en soporte magntico queen papel Rapidez en la obtencin de datos Automatizacin e integracin de datos Eliminacin de errores

Documentos sustitutivos de las facturas: TicketCuando el importe de las operaciones no excede de 3.000 , IVA incluido, las facturas pueden sersustituidas por tickets y copias de estos. Cabe destacar, entre otros, los siguientes casos:

Ventas al por menor Ventas y servicios en ambulancia y a domicilio del consumidor Servicios de hostelera, restauracin y suministro de bebidas y comidas en restaurantes,bares y cafeteras Transporte de personas y equipajes Salas de baile y discotecas Servicios de salones de peluquera e institutos de belleza Utilizacin de instalaciones deportivas Aparcamientos y estacionamiento de vehculos

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Alquiler de pelculas Utilizacin de autopista de peaje Tintoreras y lavanderas

Debemos tener en cuenta que aunque se pueden emitir tickets en lugar de facturas, los vendedores oprestadores de servicios estn obligados a emitir factura completa cuando el destinatario as lo exija.

La factura de rectificacinLo habitual es que toda operacin de compraventa se inicie y termine sin que haya problemaalguno, ya que con los medios informticos es cada vez ms difcil cometer errores; ahora bien,estos pueden aparecer al confeccionar la factura: en la referencia, en los precios, gastos... o bien quelos productos no lleguen en buenas condiciones al cliente y se proceda a su devolucin.Las facturas y documentos sustitutivos pueden rectificarse en los siguiente casos:

Cuando no se cumpla alguno de los requisitos que establece el Reglamento del Impuesto en cuanto al contenido

Por incorrecta fijacin de las cuotas repercutidas Cuando se produzcan circunstancias que dan lugar a la modificacin de la base imponible:

devolucin de mercancas, devoluciones de envases y embalajes, descuentos o bonificaciones posteriores a las operaciones

La rectificacin se efectuar mediante la emisin de una nueva factura o documento sustitutivo quedeber cumplir los requisitos establecidos como obligatorios con carcter general, haciendo constar:

los datos de identificacin de la factura o documento que esta rectificando la modificacin efectuada la causa que motiva la rectificacin la condicin de documento rectificador

Se establecen series especiales de numeracin para las facturas de rectificacin (es frecuente utilizarla serie R). Es posible rectificar varias facturas en un solo documento de rectificacin, siempreque se identifiquen todas las facturas rectificadas.No ser necesario expedir factura de rectificacin en los siguientes casos:

- Si la modificacin de la base imponible es consecuencia de la devolucin de mercancas o deenvases y embalajes, y estos ya se incluyeron en la factura de entrega.Se puede practicar la rectificacin en la factura que se expida por una operacin posterior quetenga el mismo destinatario, restando el importe de los envases y embalajes producto de ladevolucin, del importe de la citada operacin posterior.- Si la modificacin tiene su origen en concesiones de descuentos o bonificaciones por volumende operaciones (rappels) no se necesita que se especifique en las facturas rectificadas, basta conla determinacin del perodo a que se refieren.

3. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDOEs un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En esteimpuesto se grava las siguientes operaciones:

Entregas de bienes y prestacin de servicios realizadas por empresarios y profesionales en eldesarrollo de su actividad.

Adquisiciones intracomunitarias de bienes que realizan principalmente empresarios y profesionales

Importaciones de bienesSe entiende por entregas intracomunitarias aquellas que se realizan entre pases que pertenecen a laUnin Europea. Y entregas interiores las que se realizan dentro de un mismo pas.

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Las adquisiciones intracomunitarias consisten en la entrada de productos en nuestro pas,procedentes de otros pases que pertenecen a la Unin Europea. Mientras que las importaciones sonlas entradas a nuestro pas de productos de pases que no pertenecen a la Unin Europea. Yexportaciones, la salida de productos de nuestro pas con destino a pases que no son miembros dela Unin Europea.Este impuesto lo satisface el consumidor final de los bienes o servicios, ingresndolo en el TesoroPblico los empresarios o profesionales que entregan dichos bienes o prestan los servicios.El mbito de aplicacin de dicho impuesto es todo el pas, excepto las Islas Canarias, Ceuta yMelilla.

Operaciones no sujetas al IVASon todas aquellas a las que no se les aplica este impuesto; entre ellas destacamos las siguientes:

La entrega de carteles, expositores y objetos de tipo publicitario sin valor comercial La distribucin gratuita de muestras de mercancas sin valor comercial con fin promocional Los servicios prestados con el objeto de promocionar ciertas actividades empresariales o

profesionales Los servicios prestados por personas fsicas en rgimen de dependencia laboral o

administrativa. Se incluyen aqu los servicios prestado en rgimen de dependencia derivado de relaciones laborales de carcter ordinario o especial.

Los servicios prestados a las cooperativas por sus socios de trabajo...

Operaciones exentasTambin existen una serie de operaciones exentas de IVA, son entregas de bienes o prestaciones deservicios que suponen la realizacion del hecho imponible del impuesto pero respecto de las cuales laLey establece que no deben ser sometidas a gravamen.En el IVA hay dos tipos de exenciones claramente diferenciadas: exenciones plenas y exencioneslimitadas. En el caso de las exenciones plenas, al empresario o profesional que realiza la entrega opresta el servicio y que no repercute el impuesto se le permite deducir el IVA soportado en lasadquisiciones relacionadas con la operacin exenta. Son exenciones plenas las aplicables a lasexportaciones, las entregas de bienes realizadas a pases comunitarios y las ventas realizadas a lasIslas Canarias, Ceuta y Melilla.En el supuesto de las exenciones limitadas se establece la exencin de la entrega del bien o laprestacin del servicio pero no se permite deducir el IVA soportado por el empresario o profesionalen las adquisiciones relacionadas con la operacin exenta. Son exenciones limitadas los serviciosmdicos y sanitarios, acadmicos, operaciones financieras y de seguros

Base imponibleEs la cantidad correspondiente al valor de la entrega de bienes o prestacin de servicios, al que se leaplica el tipo impositivo correspondiente para el clculo del impuesto.

BASE IMPONIBLE=IMPORTE DE LACOMPRADESCUENTOS+GASTOS ACCESORIOS

Los gastos accesorios incluyen los envases y embalajes que figuran en la misma factura, aunque setengan que devolver, as como las comisiones, seguros, portes y transportes; todos estos gastos segravan al tipo impositivo que corresponda a la actividad principal que origina la compraventa,siempre que se incluyan en la misma factura.

Caso prctico. Vamos a calcular la base imponible correspondiente a una venta de 50 unidades deuna mercanca de 25 /unidad, si los gastos correspondientes a los portes son 15,80 y el descuentoaplicado es del 2,5 %

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Tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor AadidoPara poder determinar la cantidad correspondiente al impuesto, hemos de aplicar un porcentaje a labase imponible. Mediante este clculo obtenemos la cuota del impuesto. El porcentaje a aplicarvaria segn la clase de producto o servicio a gravar.La ley establece un tipo general y dos tipos reducidos para dar un tratamiento favorable adeterminadas operaciones.El tipo aplicable a cada operacin ser el vigente en el momento del devengo.

Tipo impositivo general 21% Tipos impositivos reducidos 10 % y 4 %

En algunas operaciones se aade el impuesto al precio del artculo, haciendo constar en eljustificante correspondiente, bien sea factura o ticket, la expresin IVA incluido.

Base Imponible (BI )+Cuota=Total compra (TC)

Si sustituimos: Cuota = BI * Tipo de IVA (TIVA), obtenemos: BI + (BI * TIVA) = TC, que es igual a BI (1 + TIVA) = TC, de donde

BI= TC1+TIVA

Caso prctico. a) Despus de cenar en un restaurante, pedimos la cuenta y nos presentan un ticket cuya cantidadasciende a 77,45 , IVA incluido. Sabiendo que nos han aplicado el tipo reducido (10%), hemos decalcular la Base Imponible.b) Calcula la Base Imponible de una compra, sujeta tal tipo de IVA general, cuyo importe totalasciende a 789 .

Presentacin de las declaraciones del IVALos empresarios sujetos a dicho impuesto deben presentar las siguientes declaraciones-liquidaciones:

Trimestralmente, si son empresas incluidas en el rgimen general o en el rgimen simplificado

Mensualmente, si son grandes empresas (aquellas cuyo volumen de operaciones durante el ao natural anterior hubiese excedido de 6.010.121,04 )

Plazos de presentacin: Liquidaciones trimestrales: del 1 al 20 del mes siguiente al perodo de liquidacin (abril,

julio, octubre). La liquidacin del cuarto trimestre del ao, se presentar del 1 al 30 de enero. Junto con la liquidacin del cuarto trimestre ha de presentarse tambin el resumen anual (modelo 390)

Liquidaciones mensuales: del 1 al 20 del mes siguiente al perodo de liquidacin. La liquidacin correspondiente al mes de diciembre se presentar del 1 al 30 de enero, junto con la declaracin-resumen anual (modelo 390)

Lugar de presentacin:Modelo 303. La presentacin ser con carcter general por va electrnica. No obstante, cuando lossujetos pasivos presenten el modelo 303 en formato impreso la declaracin se presentar:

A ingresar: en cualquier entidad de depsito situada en territorio espaol que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria.

A devolver: en la entidad de deposito situada en territorio espaol que acte como

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colaboradora en la gestin recaudatoria donde se desee recibir la devolucin o en la Delegacin de Administracin de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal del declarante.

A compensar o sin actividad: por correo certificado o entrega personal en la Delegacin o Administracin de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal del declarante.

Modelos de presentacin peridica:- Modelo general: modelo 303 periodicidad trimestral- Grandes empresas: modelo 303 periodicidad mensual

Esquema del sistema de liquidacin del IVA:

Regmenes especiales del IVAEste impuesto exige una serie de obligaciones a las empresas, tales como el registro de facturas,emisin de stas con la aplicacin del impuesto, presentacin de declaraciones, etc. LaAdministracin Tributaria establece unos regmenes especiales para empresas pequeas a las quedichas obligaciones supondran una dedicacin excesiva debido a su estructura organizativa; dichosregmenes son:Rgimen simplificadoA este rgimen se pueden acoger de forma voluntaria aquellas empresas que cumplan lo siguientesrequisitos:

Que la actividad est contemplada en las estipuladas por la Administracin Pblica Que sea una persona fsica Que el empresario no renuncie al rgimen simplificado Que la actividad este incluida en el rgimen de estimacin objetiva en el IRPF

Para el clculo del importe que debe ingresar una empresa sujeta a este rgimen se deben seguir lospasos siguientes:

1. Realizar el clculo de las cuotas devengadas por operaciones corrientes, tomando comoreferencia unos ndices y mdulos correspondientes a la actividad que desarrolle, tales comonmero de trabajadores, potencia elctrica contratada, superficie del local, etc. Estos mdulosdependern del tipo de actividad.2. Clculo de las cuotas a ingresar en los tres primeros trimestres3. Regulacin y clculo de la cuota a ingresar en el cuarto trimestre

Rgimen especial del recargo de equivalenciaEs de carcter obligatorio y recae sobre aquellas empresas que cumplen los siguientes requisitos:

- Que sea comercio minorista- Que sea persona fsica o entidad en atribucin de rentas (comunidad de bienes, sociedad

civil...)Los proveedores cuanto realizan sus ventas a estos comercios, aplican en la factura el tipo de IVAcorrespondiente ms un porcentaje que corresponde al recargo de equivalencia.

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Funcionamiento de una empresa sujeta al rgimen especial de RE

Estn excluidas de este rgimen especial las empresas dedicadas a la venta de: vehculos, aviones,accesorios y piezas de recambio de medios de transporte, joyas, prendas de piel, objetos de arte,antigedades y objetos de coleccin, bienes usados, aparatos de avicultura y apicultura, productospetrolferos, maquinaria industrial, materiales de construccin de edificaciones, minerales metales yel oro de inversin.Tipos del recargo de equivalencia

Tipo IVA RE21%...................5,2%10%...................1,4%4%.....................0,5%

El tipo de recargo de equivalencia se aplica sobre la misma base imponible con que se calcula eltipo de IVA

Caso prctico. a) El proveedor Verduras de la Huerta, S.L., debe realizar la factura de Ultramarinos Isabel Lpez,que se acoge al recargo de equivalencia. Los datos son los siguientes:

- Importe de la venta: 110 - Descuento: 5%- Tipo de IVA: 4%

b) La empresa proveedora Conservas Naturales, S.A., realiza una venta a la tienda de alimentacinPaula Verger, acogida al rgimen especial del recargo de equivalencia. La venta consiste en:

- Importe de la venta: 230 - Portes: 15 - Descuento: 4 %

Obligaciones formales que tienen los sujetos pasivos respecto al IVARgimen general:

1. Realizar las declaraciones de inicio, variacin y finalizacin de la actividad2. Emitir facturas de las operaciones gravadas por el impuesto3. Realizar las declaraciones y liquidaciones trimestrales o mensuales correspondientes a las

adquisiciones y entregas realizadas4. Realizar la declaracin resumen anual5. Llevar la contabilidad y los libros registros obligatorios del IVA, que son: libro registro de

facturas recibidas, emitidas, de bienes de inversin y de operaciones intracomunitarias6. Realizar anualmente su resumen correspondientes a las operaciones con terceros

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Rgimen especial simplificado:1. Guardar los justificantes correspondientes a los mdulos que se asignen a la actividad2. Guardar cronolgicamente las facturas correspondientes a las adquisiciones realizadas3. Anotar en el libro registro de facturas recibidas las operaciones corrientes a adquisiciones4. Conservar los documentos relativos a las declaraciones y liquidaciones realizadas5. Librar facturas por las transferencias de activos fijos

Rgimen especial del recargo de equivalencia:1. Estn exentos de realizar declaraciones y liquidaciones peridicas del impuesto2. Estn exentos de anotar registros contables relativos al IVA

El IVA en el transporte Una de las peculiaridades de este impuesto consiste en que, en las operaciones de compraventa y deinversin entre pases miembros de la Unin Europea, se suprimen los controles y trmitesadministrativos relacionados con el paso de una frontera intracomunitaria. Pero por otro lado,aparecen una serie de obligaciones para las empresas y profesionales, tales como:

- Obligaciones de carcter fiscal: posesin del Nmero de Identificacin Fiscal (CIF),presentacin de declaraciones peridicas, llevanza del libro registro de operacionesintracomunitarias, etc.- Obligaciones de carcter estadstico: cumplimentacin del Instrastat (sistema que recogeestadsticas de trfico de mercancas entre los pases de la Unin Europea)

Las caractersticas generales a destacar son: Tributacin en destino. Las operaciones realizadas entre empresas de pases miembros de la

Unin Europea, cuando los productos sean transportados de un pas a otro, se gravan con el tipo de IVA del pas comprador y a cargo de ste, considerndose operacin intracomunitaria.

Declaracin peridica. Las empresas de transporte, de servicios accesorios y servicios de intermediacin de transporte, debern presentar trimestralmente un estado recapitulativo donde se resuman las operaciones de traslado de mercancas entre los pases miembros en los que hayan participado como prestadoras de servicios.

Adquisicin por particulares. Los particulares soportan el tipo de IVA en el estado miembrodonde hayan adquirido los bienes o servicios, sin obligacin de liquidar posteriormente laimportacin, excepto cuando se adquieran medios de transporte nuevos que sern gravados enel estado de destino.

El nmero de Identificacin Comunitario:Para hacer posible un mejor control en el seguimiento y aplicacin del IVA y evitar fraudes, sehabilit un nmero de identificacin fiscal para las empresas o entidades que efectan operacionesde transporte entre pases miembros de la Unin Europea. Este cdigo se confecciona de acuerdocon la normativa del Cdigo de Identificacin Fiscal, al que se le aade un prefijo formado por dosletras identificativas del pas. En Espaa el cdigo est compuesto por las siglas ES ms nuevedgitos en un solo bloque (ES A123456789)

El concepto destinatario del transporte: A efectos de aplicacin del IVA, es indiferente conocer cul es la empresa que recibe los productostransportados, o el pas destinatario del servicios del transporte. Se considera destinatario deltransporte a efectos del IVA la empresa que tiene la obligacin de pago del servicio de transporte:Portes debidos Transporte a cuenta del comprador

Sujeto pasivo: el comprador Portes pagados Transporte a cuenta del vendedor

Sujeto pasivo: el vendedor

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