Tema4 Facultadesyfuncionesdelaadministracintributaria22!10!12 121022121554 Phpapp01

8/16/2019 Tema4 Facultadesyfuncionesdelaadministracintributaria22!10!12 121022121554 Phpapp01

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FACULTADES Y FUNCIONES DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN.DETERMINACIÓN TRIBUTARIA”

César Martín Gama !a"#$a



César Gamba Valega2

LA DETERMINACION DE LAOBLIGACION TRIBUTARIA (Art. 59

CT!

"res#$#est% &e 'e'%

)e'% *m$%+*ble (,areal*-a&%!

Obl*ga*+ Tr*b#tar*a

• As$et% Mater*al• As$et% Es$a*al• As$et% /#b0et*1%• As$et% Tem$%ral• As$et%

#a+t*tat*1%3

DETERMINACI4N DE LAOBLIGACI4NTRIBUTARIA



LA DETERMINACION DE LAOBLIGACION TRIBUTARIA (Art. 59

CT!

DETERMINACI4N DE LAOBLIGACI4N TRIBUTARIA

)EC)O

IM"ONIBLE

BA/EIM"ONIBLE

CUANTA

DELTRIBUTO

DEUDOR

TRIBUTARIO



ADMINI/TRACI4N TRIBUTARIAADMINI/TRACI4N TRIBUTARIA

E+t*&a& &e &ere'% $6bl*% 7#e &ebe #m$l*rE+t*&a& &e &ere'% $6bl*% 7#e &ebe #m$l*rlas s*g#*e+tes 8#+*%+eslas s*g#*e+tes 8#+*%+es

:.:.Determ*+a*+Determ*+a*+2.2.Rea#&a*+Rea#&a*+;.;./a+*%+at%r*a/a+*%+at%r*a<.<.=*sal*-a*+=*sal*-a*+

5.5.

De res%l#*+ &e as#+t%s %+te+*%s%s , +%De res%l#*+ &e as#+t%s %+te+*%s%s , +%

%+te+*%s%s%+te+*%s%s





4RGANO/ ADMINI/TRADORE/4RGANO/ ADMINI/TRADORE/

De tr*b#t%s &e l%s G%b*er+%s L%alesDe tr*b#t%s &e l%s G%b*er+%s L%ales

L%s G%b*er+%s L%ales a&m*+*strar+ el#s*1ame+teL%s G%b*er+%s L%ales a&m*+*strar+ el#s*1ame+telas %+tr*b#*%+es , tasas m#+**$ales> , $%rlas %+tr*b#*%+es , tasas m#+**$ales> , $%ree$*+ l%s *m$#est%s 7#e la le, les as*g+e.ee$*+ l%s *m$#est%s 7#e la le, les as*g+e.

•Im$#est% "re&*al D*str*talIm$#est% "re&*al D*str*tal•Im$#est% a l%s es$et#l%s "6bl*%s +% De$%rt*1%sIm$#est% a l%s es$et#l%s "6bl*%s +% De$%rt*1%sD*str*talD*str*tal•Im$#est% &e Alabala "r%1*+*alIm$#est% &e Alabala "r%1*+*al•Im$#est% a la $r%$*e&a& 1e'*#lar "r%1*+*alIm$#est% a la $r%$*e&a& 1e'*#lar "r%1*+*al•Im$#est% a las a$#estas "r%1*+*alIm$#est% a las a$#estas "r%1*+*al



=ACULTAD DE DETERMINACI4N=ACULTAD DE DETERMINACI4N

E+ el "er6> l%s tr*b#t%s s%+ &eterm*+a&%s $%rE+ el "er6> l%s tr*b#t%s s%+ &eterm*+a&%s $%rl%s %+tr*b#,e+tes. /*+ embarg%> lal%s %+tr*b#,e+tes. /*+ embarg%> laA&m*+*stra*+ $#e&e 'aerl% a tra1és &e #+aA&m*+*stra*+ $#e&e 'aerl% a tra1és &e #+aRes%l#*+ &e Determ*+a*+.Res%l#*+ &e Determ*+a*+.



=ACULTAD DE RECAUDACI4N=ACULTAD DE RECAUDACI4N

=a#lta& 7#e $erm*te re*b*r el $ag% &e la=a#lta& 7#e $erm*te re*b*r el $ag% &e la&e#&a tr*b#tar*a. Art. 55 se $#e&e elebrar&e#&a tr*b#tar*a. Art. 55 se $#e&e elebrar%+1e+*%s %+ e+t*&a& ba+ar*as.%+1e+*%s %+ e+t*&a& ba+ar*as.



=ACULTAD /ANCIONATORIA=ACULTAD /ANCIONATORIA

=a#lta& 7#e $erm*te *m$%+er sa+*%+es>=a#lta& 7#e $erm*te *m$%+er sa+*%+es>m#ltas % *erre. /e &ebe %bser1ar el "r*+*$*%m#ltas % *erre. /e &ebe %bser1ar el "r*+*$*%&e T*$**&a&.&e T*$**&a&.



4



=ACULTAD DE RE/OLUCI4N=ACULTAD DE RE/OLUCI4N4RGANO/ RE/OLUTORE/4RGANO/ RE/OLUTORE/

/%+ l%s %m$ete+tes $ara %+%er e+ la *+sta+*a 7#e/%+ l%s %m$ete+tes $ara %+%er e+ la *+sta+*a 7#eles %rres$%+&e> &e l%s $r%e&*m*e+t%s %+te+*%s%s ,les %rres$%+&e> &e l%s $r%e&*m*e+t%s %+te+*%s%s ,+% %+te+*%s%s 7#e e+ la 1?a a&m*+*strat*1a s*g#e+ l%s+% %+te+*%s%s 7#e e+ la 1?a a&m*+*strat*1a s*g#e+ l%s

%+tr*b#,e+tes s%bre #est*%+es tr*b#tar*as%+tr*b#,e+tes s%bre #est*%+es tr*b#tar*asAg%ta&a la 1?a a&m*+*strat*1a abe re#rr*r al "%&erAg%ta&a la 1?a a&m*+*strat*1a abe re#rr*r al "%&er #&**al. #&**al.

a.a.Tr*b#t%s A&m*+*stra&%s $%r la /UNATTr*b#t%s A&m*+*stra&%s $%r la /UNAT

E+ $r*mera *+sta+*a la /UNATE+ $r*mera *+sta+*a la /UNATE+ seg#+&a *+sta+*a El Tr*b#+al =*sal.E+ seg#+&a *+sta+*a El Tr*b#+al =*sal.



=ACULTAD DE RE/OLUCI4N=ACULTAD DE RE/OLUCI4N4RGANO/ RE/OLUTORE/4RGANO/ RE/OLUTORE/

b.b. Tr*b#t%s a&m*+*stra&%s $%r l%s M#+**$*%sTr*b#t%s a&m*+*stra&%s $%r l%s M#+**$*%s"r%1*+*ales"r%1*+*ales

E+ $r*mera *+sta+*a El Alal&e "r%1*+*al.E+ $r*mera *+sta+*a El Alal&e "r%1*+*al.E+ seg#+&a *+sta+*a El Tr*b#+al =*sal.E+ seg#+&a *+sta+*a El Tr*b#+al =*sal.

a.a. Tr*b#t%s a&m*+*stra&%s $%r M#+**$*%sTr*b#t%s a&m*+*stra&%s $%r M#+**$*%sD*str*talesD*str*tales

E+ $r*mera *+sta+*a El Alal&e D*str*tal.E+ $r*mera *+sta+*a El Alal&e D*str*tal.

E+ seg#+&a *+sta+*a El Tr*b#+al =*salE+ seg#+&a *+sta+*a El Tr*b#+al =*sal



PROCEDIMIENTO DEFISCALIZACIÓN

$%&em%s e*g*r 7#e las$%&em%s e*g*r 7#e las



:<

$%&em%s e*g*r 7#e las$%&em%s e*g*r 7#e lasA&m*+*stra*%+esA&m*+*stra*%+es

Tr*b#tar*as at6e+ ra-%+ableme+te3Tr*b#tar*as at6e+ ra-%+ableme+te3

RT= N 9F22HH9

En cuanto a lo alegado por el recurrente sobre ellevantamiento de las observaciones efectuada “enforma global”, debido a que la Administración

Tributaria sólo le concedió una prórroga de 4 días, noobstante tratarse de 940 operaciones quecorrespondían a los períodos de enero de 00! a "uniode 00#, cabe se$alar que el pla%o otorgado por la

Administración Tributaria, así como la prórroga, seencontraban dentro de los m&rgenes establecidos enel artículo '( del )ódigo Tributario entonces vigente ,

por lo que la Administración actuó de acuerdo a le*,careciendo de sustento lo observado por el

”



I+8%rme NJ :5F2HH</UNATK2BHHHH &e 8e'a H &ese$t*embre &e 2HH<

La A&m*+*stra*+ Tr*b#tar*a t*e+e la $%testa& &ere7#er*r #al7#*er t*$% &e *+8%rma*+ res$et% a lasat*1*&a&es &e terer%s 7#e se e+#e+tre e+ $%&er&e l%s &e#&%res tr*b#tar*%s> +% $#&*e+&% ést%see$t#arse *+1%a+&% el seret% %mer*al % el

&eber &e reser1a &el s#0et% re7#er*&% $%r l*m*tarse6+*ame+te a traba0ar %+ *+8%rma*+ &e terer%s.

el e0er**% &e $%testa&es &*sre*%+ales &eterm*+ael e0er**% &e $%testa&es &*sre*%+ales &eterm*+a7#e la A&m*+*stra*+ Tr*b#tar*a at6e &e 8%rma7#e la A&m*+*stra*+ Tr*b#tar*a at6e &e 8%rma

abs%l#tame+te l*bre3abs%l#tame+te l*bre3



:F

=ACULTADE/ DE =I/CALIACI4N EN EL CT=ACULTADE/ DE =I/CALIACI4N EN EL CT

/e 'ab*l*ta a la A&m*+*stra*+ a @sal*-ar a 7#*e+7#*ere> %+ % s*+ a1*s% $re1*%> e+ el l#gar 7#e

&e*&a> %+ la *+te+s*&a& , ala+e 7#e &e*&a>&#ra+te el t*em$% 7#e %+s*&ere $ert*+e+te>a&%$ta+&% las me&*&as a#telares 7#e %+s*&ere$ert*+e+te> s%l**ta+&% la *+8%rma*+ 7#e &esee>

&#ra+te el '%rar*% 7#e &e*&a , 'asta #a+&% estésat*s8e'a.



TRN/ITO AL E/TADO CON/TITUCIONALTRN/ITO AL E/TADO CON/TITUCIONAL(%+t.!(%+t.!

:

N% t%&a a't()(&a& *"#$a"” #s n#'#sar(am#nt#"#$ít(ma.

LA =ACULTAD DE =I/CALIACI N COMOLA =ACULTAD DE =I/CALIACI N COMO



LA =ACULTAD DE =I/CALIACI N COMOLA =ACULTAD DE =I/CALIACI N COMOEIGENCIA DERIVADA DE LO/ VALORE/EIGENCIA DERIVADA DE LO/ VALORE/CONTENIDO/ EN EL ARTCULO < DE LACONTENIDO/ EN EL ARTCULO < DE LACON/TITUCI4N (%+t.!CON/TITUCI4N (%+t.!:

Fa'+"ta& &# ,(s'a"(-a'(n /STCE N0 1123145678

“(…) parece inútil recordar que en el mundo actual laamplitud y la complejidad de las funciones que

asume el Estado hace que los gastos públicos seantan cuantiosos que el deber de una aportaciónequitativa para su sostenimiento resultaespecialmente apremiante. e otra forma se

producir!a una distribución injusta en la carga fiscal"ya que lo que unos no paguen debiendo pagar" lotendr#n que pagar otros con m#s esp!ritu c!vico o conmenos posibilidades de defraudar. e ah! lanecesidad de una actividad inspectora especialmente




LA =ACULTAD DE =I/CALIACI N COMOLA =ACULTAD DE =I/CALIACI N COMOEIGENCIA DERIVADA DE LO/ VALORE/EIGENCIA DERIVADA DE LO/ VALORE/CONTENIDO/ EN EL ARTCULO < DE LACONTENIDO/ EN EL ARTCULO < DE LACON/TITUCI4N (%+t.!CON/TITUCI4N (%+t.!:9

Fa'+"ta& &# ,(s'a"(-a'(n/STC N0 61953:229;PA3TC78

“&s!" esta potestad tributaria" en su dimensiónfiscali$adora" es regulada en el (…) 'ódigo ributario(…)" que en su art!culo *+ establece las facultadesdiscrecionales concedidas a la &dministraciónributaria a fin de que pueda cumplir con su labor

recaudatoria. Esta actividad" normada por ,ey" otorgagran amplitud de acción a la &dministración" precisamente para combatir la evasión tributaria. -inembargo (…)" este amplio margen de actuación seencuentra limitado%.




LA =ACULTAD DE =I/CALIACI N COMOLA =ACULTAD DE =I/CALIACI N COMOEIGENCIA DERIVADA DE LO/ VALORE/EIGENCIA DERIVADA DE LO/ VALORE/CONTENIDO/ EN EL ARTCULO < DE LACONTENIDO/ EN EL ARTCULO < DE LACON/TITUCI4N (%+t.!CON/TITUCI4N (%+t.!2H

Fa'+"ta& &# ,(s'a"(-a'(n8

E<($#n'(a =r%=(a &# '+a">+(#r s(st#ma

tr(+tar(% ?+st%. L+'@a '%ntra #" ,ra+&# ,(s'a". P#rm(t# >+# "a A&m(n(stra'(n Tr(+tar(a

@a$a #,#'t()% #" &##r &# '%ntr(+(r. S+ #?#r'('(% &## @a'#rs# s(n a,#'tar %tr%s

)a"%r#s '%nst(t+'(%na"#s.



POTESTAD TRIBUTARIA/STC N0 :954;:226;AA3TC7

D# a@í >+# "a =%t#sta& tr(+tar(a &#" Esta&% a ?+('(% &# #st# C%"#$(a&% &## #?#r'#rs#=r(n'(=a"m#nt# &# a'+#r&% '%n "a C%nst(t+'(n

=r(n'(=(% &# '%nst(t+'(%na"(&a& n% s"% &#'%n,%rm(&a& '%n "a "# =r(n'(=(% &# "#$a"(&a&.

La 8a#lta& &e @sal*-a*+ &e l%s tr*b#t%sLa 8a#lta& &e @sal*-a*+ &e l%s tr*b#t%s

l &* * l & l 8 l & &El &* * l & l 8 l & &



/TC NJ HH9H2HH<"AKTC/TC NJ HH9H2HH<"AKTCEs $%r ell% 7#e la $resr*$*+ &e 7#e l%s at%s &*sre*%+ales&e la A&m*+*stra*+ &el Esta&% sea+ arb*trar*%s e*ge 7#e ést%ssea+ m%t*1a&%sP es &e*r> 7#e se base+ +eesar*ame+te e+ra-%+es , +% se %+st*t#,a+ e+ la mera e$res*+ &e la 1%l#+ta&

&el rga+% 7#e l%s &*te.

D*'as ra-%+es +% &ebe+ ser %+trar*as a la real*&a& ,> e+%+se#e+*a> +% $#e&e+ %+tra&e*r l%s 'e'%s rele1a+tes &ela &e*s*+. Ms a6+> e+tre ellas , la &e*s*+ +eesar*ame+te

&ebe e*st*r %+s*ste+*a lg*a , %'ere+*a.

E+ ese %+tet%> al Tr*b#+al C%+st*t#*%+al le %rres$%+&e1er*@ar 7#e e*sta+ &*'as ra-%+es> 7#e éstas +% %+tra&*ga+l%s 'e'%s &eterm*+a+tes &e la real*&a& , 7#e te+ga+

22

El arter &*sre*%+al &e la 8a#lta& &eEl arter &*sre*%+al &e la 8a#lta& &e@sal*-a*+ &e l%s tr*b#t%s@sal*-a*+ &e l%s tr*b#t%s

El t &* * l & l 8 lt & &El t &* * l & l 8 lt & &



/TC N <:F2HHF"AKTC/TC N <:F2HHF"AKTCA&m*+*stra*+ re7#*r* *+8%rma*+ s%bre #+t%A&m*+*stra*+ re7#*r* *+8%rma*+ s%bre #+t%%+s#me $%r al*me+t%s> &+&e se &*1*erte> , %+%+s#me $%r al*me+t%s> &+&e se &*1*erte> , %+

7#*é+es , #+t% gasta7#*é+es , #+t% gasta:J! M*e+tras ma,%r sea la &*sre*%+al*&a& &e laA&m*+*stra*+ ma,%r &ebe ser la e*ge+*a &e m%t*1a*+ &e talat%> ,a 7#e la m%t*1a*+ e$#esta $erm*t*r &*st*+g#*r e+tre#+ at% arb*trar*% 8re+te a #+% &*sre*%+al.

2J! N% se e+#e+tra a0#sta&% a la C%+st*t#*+ 7#e laA&m*+*stra*+ s%l**te *+8%rma*+ 7#e +% a$%rte &at%s

rele1a+tes $ara &eterm*+ar la s*t#a*+ tr*b#tar*a &el%+tr*b#,e+te> $#es ell% a8eta al $r*+*$*% &e $r%$%r*%+al*&a&.

;J! A s# 1e-> es %bl*ga*+ &e la A&m*+*stra*+ e+ t%&%s l%sas%s 7#e m%t*1e a&e#a&ame+te s#s re7#er*m*e+t%s> $#es&e +% 'aerl% &*'% &%#me+t% &e1*e+e e+ arb*trar*%>

2;

El arter &*sre*%+al &e la 8a#lta& &eEl arter &*sre*%+al &e la 8a#lta& &e@sal*-a*+ &e l%s tr*b#t%s (%+t.!@sal*-a*+ &e l%s tr*b#t%s (%+t.!

El t &* * l & l 8 lt & &El t &* * l & l 8 lt & &



Res%l#*%+es Ns. H5;9<2HH5>H:<5;2HH2 , HFFH;2HH2

La A&m*+*stra*+ +% re7#*ere 0#st*@ar las ra-%+es7#e m%t*1a+ el e0er**% &e s# 8a#lta&

&*sre*%+al> +* el t*em$% 7#e em$lear e+ ella.

2<


El t &* * l & l 8 lt & &El arter &*sre*%+al &e la 8a#lta& &e



Res%l#*+ N H;22;2HH9

Q#e res$et% a 7#e el Re7#er*m*e+t% N > aree&e m%t*1a*+> , $%r e+&e +% se e+#e+tra a0#sta&%

a le,> abe sealar 7#e el e0er**% &e la 8a#lta& &e1er*@a*+ ,K% @sal*-a*+ $%r $arte &e la

A&m*+*stra*+> se e0ere e+ 8%rma &*sre*%+al , +%re7#*ere ser 8#+&ame+ta&a> $%r l% 7#e este t*$% &e

&%#me+t%s> a tra1és &e l%s #ales se e0ere

a7#élla> +% re7#*ere+ ma,%r m%t*1a*+ 7#e la%m#+*a*+ al a&m*+*stra&% &e s# e0er**% , &elsealam*e+t% &e las +%rmas 7#e l% 8#+&ame+tal.

25


L%s &ere'%s 8#+&ame+tales a+te laL%s &ere'%s 8#+&ame+tales a+te la



2F

E" &#r#'@% ,+n&am#nta" a +n &#(&% =r%'#&(m(#nt% a&m(n(strat()%. S#$+r(&a& ?+rí&('a. L(#rta& &# '%ntrata'(n. A''#s% a "a (n,%rma'(n ="('a. S#'r#t% =r%,#s(%na". L(#rta& &# trns(t%. D#r#'@% a "a (nt(m(&a&8 "a r#s#r)a an'ar(a tr(+tar(a. D#r#'@% a "a (nt(m(&a&. D#r#'@% a "a (n)(%"a("(&a& &# &%m('("(%.

D#r#'@% a "a (n)(%"a("(&a& &# '%m+n('a'(%n#s &%'+m#nt%s=r()a&%s.

D#r#'@% a" traa?% D#r#'@% a "a =r%=(#&a&.

L%s &ere'%s 8#+&ame+tales a+te laL%s &ere'%s 8#+&ame+tales a+te la8a#lta& &e @sal*-a*+ (%+t.!8a#lta& &e @sal*-a*+ (%+t.!




2

L"AG:F9.: La a#t%r*&a& $#e&e e*g*r a l%s a&m*+*stra&%s la%m#+*a*+ &e *+8%rma*%+es> la $rese+ta*+ &e &%#me+t%s% b*e+es> el s%met*m*e+t% a *+s$e*%+es &e s#s b*e+es> as?%m% s# %lab%ra*+ $ara la $rt*a &e %tr%s me&*%s &e$r#eba. "ara el e8et% se #rsa el re7#er*m*e+t% me+*%+a+&%la 8e'a> $la-%> 8%rma , %+&**%+es $ara s# #m$l*m*e+t%.:F9.2 /er leg?t*m% el re'a-% a la e*ge+*a $re1*sta e+ el$rra8% a+ter*%r> #a+&% la s#0e*+ *m$l*7#e la 1*%la*+ alseret% $r%8es*%+al> #+a re1ela*+ $r%'*b*&a $%r la le,>s#$%+ga &*retame+te la re1ela*+ &e 'e'%s $erseg#*bles

$rat*a&%s $%r el a&m*+*stra&%> % a8ete l%s &ere'%s%+st*t#*%+ales. E+ +*+g6+ as% esta ee$*+ am$ara el8alseam*e+t% &e l%s 'e'%s % &e la real*&a&.





Trase+&e+*a tr*b#tar*a &e la *+8%rma*+ RT= NJ ;922HH9 (:<KH:K2HH9! /e &*s#te la legal*&a& &e #+ re7#er*m*e+t% &e

@sal*-a*+> res$et% &e *+8%rma*+ 7#e se%+s*&era es &e arter $ers%+al , +% t*e+etrase+&e+*a tr*b#tar*a.

I+8%rma*+ &el m*sm% 7#e0%s% , s# +,#ge> larela*+ %+ $ers%+as 0#r?&*as , l%s %+s#m%s +%real*-a&%s %+ tar0etas &e ré&*t% t*e+e+ #+a @+al*&a&&e rele1a+*a tr*b#tar*a.

D*st*+ta s*t#a*+ se $rese+ta e+ la s%l**t#& &e*+8%rma*+ rela*%+a&a a l%s $ar*e+tes &el 7#e0%s%>7#e +% &e$e+&e+ e%+m*ame+te &el 7#e0%s%> %m%$#e&e+ ser s#s 'erma+%s> $a&res e '*0%s ma,%res &ee&a& , s#s res$et*1%s +,#ges.

"%r ta+t%> &a&% 7#e +% se 'a are&*ta&% e+ ele$e&*e+te la rele1a+*a tr*b#tar*a &e l% s%l**ta&% e+


La L"AG , el $r%e&*m*e+t% &e @sal*-a*+La L"AG , el $r%e&*m*e+t% &e @sal*-a*+



29

L"AG DEREC)O/ DE LO/ ADMINI/TRADO/ (ART. 55J!

5.A ser *+8%rma&%s e+ l%s $r%e&*m*e+t%s &e %@*%s%bre s# +at#rale-a> ala+e ,> &e ser $re1*s*ble> &el$la-% est*ma&% &e s# &#ra*+> as? %m% &e s#s

&ere'%s , %bl*ga*%+es e+ el #rs% &e tal at#a*+.

:. A 7#e las at#a*%+es &e las e+t*&a&es 7#e lesa8ete+ sea+ lle1a&as a ab% e+ la 8%rma me+%sgra1%sa $%s*ble.

:. L%s &ems &ere'%s re%+%*&%s $%r la C%+st*t#*+% las le,es.

La L"AG , el $r%e&*m*e+t% &e @sal*-a*+La L"AG , el $r%e&*m*e+t% &e @sal*-a*+(%+t.!(%+t.!



La AT t*e+e la 8a#lta& &e e*g*r la e'*b**+ ,K%$rese+ta*+ &e l*br%s> reg*str%s ,K% &%#me+t%s

%+tables ,K% se e+#e+tre+ rela*%+a&%s %+ 'e'%ss#se$t*bles &e ge+erar %bl*ga*%+es tr*b#tar*%s.

=ACULTADE/ E/"EC=ICA/=ACULTADE/ E/"EC=ICA/

ARTCULO F2 DEL TUO DELCT



•/* $%r ra-%+es &eb*&ame+te 0#st*@a&as se re7#*ere #+térm*+% $ara #m$l*r %+ e'*b**+ La AT &eber

%t%rgar $la-% +% me+%r a 2 &?as 'b*les.•E+ as% e*0a $rese+ta*+ &e *+8%rmes , a+l*s*srela*%+a&%s %+ 'e'%s s#se$t*bles &e ge+erar%bl*ga*%+es tr*b#tar*as e+ la 8%rma , %+&**%+esre7#er*&as La AT &eber %t%rgar $la-% +% me+%r a ;

&?as 'b*les.





• "ara s%l**tar %m$aree+*a &e DT % terer%s La AT&eber %t%rgar $la-% +% me+%r a 5 &?as 'b*les> msel térm*+% &e la &*sta+*a.

• "ara e0e#tar t%mas &e *+1e+tar*% &e b*e+es %%+tr%lar s# e0e#*+> e8et#ar la %m$r%ba*+8?s*a> s# 1al#a*+ , reg*str%P as? %m% $rat*arar7#e%s &e a0a> 1al%res , &%#me+t%s , %+tr%l &e*+gres%s E+ 8%rma *+me&*ata> s*+ +ees*&a& &e &ara1*s% $re1*% &e la *+ter1e+*+.





(! Q#e s* b*e+ el 6lt*m% $rra8% &el *ta&% art?#l% :HFJ el C&*g%Tr*b#tar*%> 'a estable*&% 7#e l%s re7#er*m*e+t%s &e e'*b**+ &e

l*br%s> reg*str%s , &%#me+ta*+ s#ste+tat%r*a &e %$era*%+es s#rt*re8et%s al m%me+t% &e s# ree$*+> tamb*é+ $re*sa 7#e ell% %#rr*r&e ma+era ee$*%+al> s*e+&% 7#e &*'a +%rma &ebe *+ter$retarse%+0#+tame+te %+ l% &*s$#est% $%r el *+*s% a! &el +#meral : &elart?#l% F2J &el C&*g% Tr*b#tar*%> e+ la $arte 7#e &*s$%+e 7#e #a+&%la A&m*+*stra*+ Tr*b#tar*a e*0a a l%s &e#&%res tr*b#tar*%s> e+tre%tr%s> la e'*b**+ ,K% $rese+ta*+ &e s#s l*br%s> reg*str%s ,K%&%#me+t%s 7#e s#ste+te+ la %+tab*l*&a& e+ el as% 7#e> $%r ra-%+es&eb*&ame+te 0#st*@a&as> el &e#&%r tr*b#tar*% re7#*era #+ térm*+% $ara&*'a e'*b**+> ésta 6lt*ma &eber %t%rgarle #+ $la-% +% me+%r &e&%s (2! &?as 'b*les> $%r l% 7#e el 'e'% 7#e la +%t*@a*+ &elre7#er*m*e+t% s#rta e8et%s &e *+me&*at% e+ el as% seala&%> +%*m$l*a 7#e +% se $#e&a %+e&er al %+tr*b#,e+te #+ $la-% $ara

#m$l*r %+ l% re7#er*&%> s* se &a+ ra-%+es &eb*&ame+te 0#st*@a&as(!

/e $%&r?a %+e&er ma,%res $la-%s $%r ra-%+es 0#st*@a&as

RT= N HFF::2HH5RT= N HFF::2HH5



(! Q#e &e l% e$#est% se t*e+e 7#e s* b*e+ la

A&m*+*stra*+ se e+#e+tra 8a#lta&a $ara s%l**tar lae'*b**+ ,K% $rese+ta*+ &e &%#me+ta*+rela*%+a&a %+ las %bl*ga*%+es tr*b#tar*as &el%+tr*b#,e+te> $#&*e+&% ee$*%+alme+te elre7#er*m*e+t% &e *+8%rma*+ s#rt*r e8et%s e+ la 8e'a&e s# ree$*+> tamb*é+ es *m$res*+&*ble 7#e e+ate+*+ a l% seala&% e+ l%s $rra8%s $ree&e+tes> est%es el $r*+*$*% &e ra-%+ab*l*&a& , el *+*s% a! &el +#meral: &el art?#l% F2J &el C&*g% Tr*b#tar*% %+%r&a&% %+el art?#l% :HF &el m*sm% #er$% legal> el $la-%%t%rga&% $ara #m$l*r %+ el re7#er*m*e+t% &e

*+8%rma*+> g#ar&e %'ere+*a %+ el 1%l#me+ , t*$% &e*+8%rma*+ s%l**ta&a (!El $la-% %t%rga&% &ebe ser $r%$%r*%+al %+ el 1%l#me+

, t*$% &e *+8%rma*+ s%l**ta&a.

RT= N H:9;2HH9RT= N H:9;2HH9



RT= NJ :2<52HH2

N#l*&a& &e l%s at%s ge+era&%s $%r %+e&er#+ $la-% *+8er*%r al legalme+te estable*&%.

ANALI/I/ANALI/I/



Otras 8a#lta&es &e la AT

• I+m%1*l*-ar l%s l*br%s> ar'*1%s> &%#me+t%s> reg*str%s e+ge+eral , b*e+es> $%r #+ $er*%&% +% ma,%r a 5 &?as'b*les> $r%rr%gables $%r %tr% *g#al> #a+&% $res#ma

e*ste+*a &e e1as*+ (Trat+&%se &e la /UNAT $la-% &e:H &?as , &e me&*ar Res%l#*+ &e /#$er*+te+&e+*a'asta FH &?as!.

• Re7#er*r el a#*l*% &e la 8#er-a $6bl*a $ara el&esem$e% &e s#s 8#+*%+es.

• /%l**tar &eterm*+a&a *+8%rma*+ s%bre l%s &e#&%restr*b#tar*%s s#0et%s a @sal*-a*+ a las e+t*&a&es &els*stema ba+ar*% , @+a+*er%.

=ACULTADE/ E/"EC=ICA/=ACULTADE/ E/"EC=ICA/ARTCULO F2 DEL TUO DEL

CT



•LMITE EN EL TIEM"O La 8a#lta& &e@sal*-a*+ se e+#e+tra s#0eta al $la-% &e$resr*$*+3

•LMITE EN EL ALCANCE L?m*tes al e0er**%&e la 8a#lta& &e @sal*-a*+ Tr*b#t% ,$er*%&% es$e?@%.

LMITE/ AL EERCICIO DE LALMITE/ AL EERCICIO DE LA

=I/CALIACI4N=I/CALIACI4N



La W+*a D*s$%s**+ =*+al &e la Le, 2> Le, 7#e&er%ga el art?#l% : &el C&*g% Tr*b#tar*% (7#e se

re8er?a a la s#s$e+s*+ &e la 1er*@a*+ % @sal*-a*+!>establee 7#e la @sal*-a*+ &e la AT se reg#la $%r l%&*s$#est% e+ el art?#l% <; (re8er*&% a la $resr*$*+! ,e+ el art?#l% F2 (re8er*&% a las 8a#lta&es &e la AT!> &elTUO &el CT.


=I/CALIACI4N=I/CALIACI4NARTCULO F2 DEL TUO DELCT

Es &e*r




Art?#l% <; &el TUO &el CT "resr*$*+

A*+ &e la AT $ara &eterm*+ar la OT , $ara e*g*r s# $ag% ,a$l*ar sa+*%+es $resr*be a l%s < a%s> , a l%s F a%s $ara7#*e+es +% 'a,a+ $rese+ta&% la &elara*+ res$et*1a.

D*'as a*%+es $resr*be+ a l%s :H a%s #a+&% el Age+te &erete+*+ % $ere$*+ +% 'a $aga&% el tr*b#t% rete+*&% %$er*b*&%.

LMITE/ AL EERCICIO DE LALMITE/ AL EERCICIO DE LA=I/CALIACI4N=I/CALIACI4N

LMITE EN EL

TIEM"O

E+ la me&*&a 7#e la 8a#lta& &e &eterm*+a*+ est1*+#la&a a la 8a#lta& &e @sal*-a*+> se &eber?ae+te+&er 7#e el $la-% &e $resr*$*+ es el m*sm%$ara @sal*-ar , $ara &eterm*+ar.

RT= N <F; : 2HH5



La +%t*@a*+ &e la res%l#*+ &e &eterm*+a*+ ag%ta la a*+&e la A&m*+*stra*+ $ara &eterm*+ar la &e#&a tr*b#tar*a>*+terr#m$e la $resr*$*+ &e la a*+ $ara s# %br%> &a+&% *+**% a

#+ +#e1% térm*+% $resr*$t%r*% &e la a*+ $ara e*g*r el $ag% &e la&e#&a a%ta&a e+ &*'% 1al%r (!

/*+ embarg%> la a*+ &e &eterm*+a*+ +% %+l#,e e+ l%s as%s$re1*st%s e+ el art?#l% :H &el *ta&% C&*g% Tr*b#tar*%>$r%e&*e+&% la em*s*+ &e #+a +#e1a res%l#*+ &e &eterm*+a*+>

s#$#est% e+ el #al el térm*+% $resr*$t%r*% res$et% &e la $arte &ela &e#&a 7#e re*é+ se &eterm*+a> +% 8#e *+terr#m$*&% %+ la+%t*@a*+ &e la res%l#*+ &e &eterm*+a*+ *+**alme+teem*t*&a.

U+a 1e- em*t*&a #+a RD res$et% a #+a &e#&a> sl% abe e*g*r el$ag% &e la m*sma> sal1% 7#e +% se 'a,a &eterm*+a&% $arte &e ella>

e+ #,% as% $r%e&er la em*s*+ &e #+a +#e1a RD e+ l% 7#eres$ete a la $arte &e la &e#&a 7#e re*é+ se &eterm*+a (+%

$r%e&e em*t*r 2 &eterm*+a*%+es s%bre a7#ell% ,a &eterm*+a&%!.

RT= N <F;:2HH5RT= N <F;:2HH5



Q#e abe agregar 7#e &e %+8%rm*&a& %+ l%estable*&% e+ el art?#l% :H &el *ta&% reglame+t%>$ara %+s*&erar %+l#*&% el $r%e&*m*e+t% &e@sal*-a*+ res#lta +eesar*a la +%t*@a*+ al%+tr*b#,e+te &e l%s 1al%res %rres$%+&*e+tes> l%s 7#e

a6+ +% se 'a+ em*t*&%> +* +%t*@a&% a la 7#e0%sa> &e%+8%rm*&a& %+ el *+8%rme rem*t*&% $%r laA&m*+*stra*+ e+ res$#esta al $r%1e?&% a+tes re8er*&%>$#&*e+&% serl% &e+tr% &el $la-% &e $resr*$*+ $ara la&eterm*+a*+ &e la &e#&a> $la-% 7#e a6+ +% 'atra+s#rr*&% e+ el $rese+te as%.

Es +eesar*% 7#e se +%t*@7#e+ las Res%l#*%+es &eDeterm*+a*+ $ara %+l#*r la @sal*-a*+

RT= N H;9:52H:HRT= N H;9:52H:H



L%s l*br%s , reg*str%s> lle1a&%s e+ s*stema ma+#al %mea+*-a&%> as? %m% l%s &%#me+t%s , a+tee&e+tes &e

%$era*%+es 7#e %+st*t#,e+ 'e'%s ge+era&%res &e%bl*ga*%+es tr*b#tar*as> &eber+ ma+te+erse m*e+trasel tr*b#t% +% 'a,a $resr*t% (+#meral > art?#l% > TUO&el CT!.


=I/CALIACI4N=I/CALIACI4NLMITE EN ELTIEM"O

El $ag% 1%l#+tar*% &e la %bl*ga*+ $resr*ta +% &a&ere'% a s%l**tar s# &e1%l#*+.



/*+ embarg%> T= estable* 7#e la $resr*$*+ sl%a8eta 8a#lta& &e la AT $ara &eterm*+ar la %bl*ga*+tr*b#tar*a %rres$%+&*e+te al $er*%&% $resr*t%> ms +%>la &e @sal*-ar % 1er*@ar %$era*%+es real*-a&as e+$er*%&%s a+ter*%res> s*em$re 7#e g#ar&e+ %+e*+&*reta %+ la %bl*ga*+ &el $er*%&% +% $resr*t% e+$r%es% &e @sal*-a*+.


=I/CALIACI4N=I/CALIACI4NLMITE EN ELTIEM"O



Q#e e+ tal se+t*&%> la em*s*+ &e #+ re7#er*m*e+t% $%r $arte &e la

A&m*+*stra*+> e+ el 7#e se s%l**ta la $rese+ta*+ &e *+8%rmes ,&%#me+ta*+ rela*%+a&a %+ %bl*ga*%+es tr*b#tar*as &e $er?%&%s7#e la 7#e0%sa alega se e+%+trar?a+ $resr*t%s> se e+#a&ra e+ la8a#lta& &e @sal*-a*+ &e la A&m*+*stra*+ , +% 1#l+era el$r%e&*m*e+t% estable*&% $%r el C&*g% Tr*b#tar*% e+ ta+t% +% se$rete+&a &eterm*+ar , %brar %bl*ga*%+es tr*b#tar*as $resr*tas>s*e+&% 7#e éstas 6lt*mas a*%+es se $lasma+ e+ las %rres$%+&*e+tes

res%l#*%+es &e &eterm*+a*+ , &e m#lta> r*ter*% estable*&% $%r laRes%l#*+ &el Tr*b#+al =*sal N H<2F9;2HH9P &e m%&% 7#e e+ el as%&e a#t%s> &e la s%la em*s*+ &e l%s re7#er*m*e+t%s +% se $#e&eestableer 7#e la A&m*+*stra*+ esté e0er*e+&% s# 8a#lta& &e&eterm*+ar , %brar alg#+a &e#&a tr*b#tar*a $%r $er?%&%s 7#e see+%+trar?a+ $resr*t%s> $%r l% 7#e %rres$%+&e &elarar *+8#+&a&a la7#e0a e+ este etrem%.

La A&m*+*stra*+ Tr*b#tar*a $%&r 1er*@ar %$era*%+es e8et#a&as e+$er*%&%s $resr*t%s s*em$re 7#e te+ga+ *+*&e+*a e+ la &eterm*+a*+

&e tr*b#t%s &e e0er**%s +% $resr*t%s.

RT= N H2F<;2H:HRT= N H2F<;2H:H



•Debe ser res$et% a #+ tr*b#t% , $er*%&% es$e?@%.

•N% &ebe+ e*st*r @sal*-a*%+es 7#e %+l#,a+ e+&eterm*+a*%+es $ar*ales % $r%1*s*%+ales. M%&*@a&%$%r el +#e1% CT.


=I/CALIACI4N=I/CALIACI4NLMITE EN ELALCANCE





Q#e me&*a+te el Re7#er*m*e+t% (!> la A&m*+*stra*+Tr*b#tar*a s%l**ta a la re#rre+te> e+tre %tr%s&%#me+t%s> la e'*b**+ &e la &%#me+ta*+s#ste+tat%r*a &e %m$ras , 1e+tas &el e0er**% :99<> elReg*str% &e Ve+tas , las Delara*%+es #ra&as alIm$#est% a la Re+ta %rres$%+&*e+tes a l%s e0er**%s

:99:> :992 , :99;.(! Q#e s*+ embarg%> seg6+ el Re7#er*m*e+t% NJ H<; laA&m*+*stra*+ Tr*b#tar*a +% estaba 8a#lta&a $ara@sal*-ar el Im$#est% a la Re+ta &el e0er**% :99< (!

La 8a#lta& &e @sal*-a*+ +% $#e&e %m$re+&er$er*%&%s # %bl*ga*%+es tr*b#tar*as 7#e +% 'a+ s*&%

%+s*g+a&as e$resame+te e+ el re7#er*m*e+t%.

RT= N ::952HHHRT= N ::952HHH



La AT $%&r &eterm*+ar la %bl*ga*+ tr*b#tar*a ba0% 2m%&al*&a&es

•Base *erta %+s*&era eleme+t%s e*ste+tes 7#e

$erm*te+ %+%er e+ 8%rma &*reta el 'e'% ge+era&%r&e la OT , s# #a+t?a.

•Base $res#+ta %+s*&era 'e'%s , *r#+sta+*as*ertas , reales 7#e $erm*ta+ estableer la e*ste+*a ,#a+t?a &e la OT me&*a+te $res#+*%+es estable*&as $%r

+%rmas.

DETERMINACI4N DE LA OBLIGACI4NDETERMINACI4N DE LA OBLIGACI4N

TRIBUTARIATRIBUTARIA



• C%+ 8e'a 29 &e 0#+*% &el 2HH> se $#bl* el"r%e&*m*e+t% &e =*sal*-a*+ &e la /UNAT> a$r%ba&%me&*a+te D./. H52HHE=.

• Esta +%rma reg#la &e ma+era es$e?@a el"ROCEDIMIENTO DE =I/CALIACI4N REALIADO "ORLA /UNAT.

"ROCEDIMIENTO DE =I/CALIACI4"ROCEDIMIENTO DE =I/CALIACI4



La /UNAT %m$r#eba

• La %rreta &eterm*+a*+ &e la %bl*ga*+ tr*b#tar*a.

• El #m$l*m*e+t% &e las %bl*ga*%+es 8%rmales.

• Otr%s.

OBETOOBETO



E+ la 8e'a e+ 7#e s#rte e8et%s la +%t*@a*+ al s#0et%@sal*-a&% &e la arta 7#e $rese+ta el age+te@sal*-a&%r , &el $r*mer re7#er*m*e+t%.

/* &*'%s &%#me+t%s 8#era+ +%t*@a&%s e+ 8e'as&*st*+tas el $r%e&*m*e+t% se *+**a #a+&% s#rta e8et%sla +%t*@a*+ &el 6lt*m% &%#me+t%.

La +%t*@a*+ &e l%s &%#me+t%s De a#er&% al TUO&el CT

INICIO DEL "ROCEDIMIENTOINICIO DEL "ROCEDIMIENTO



C%+s*&era+&% 7#e el *+**% &el $r%e&*m*e+t% &e@sal*-a*+ est &a&% $%r el at% me&*a+te el #al laA&m*+*stra*+ Tr*b#tar*a $%+e e+ %+%*m*e+t% &el&e#&%r tr*b#tar*%> $%r e0em$l%> s# s%l**t#& $ara 7#eéste e'*ba l%s l*br%s , &ems &%#me+ta*+$ert*+e+te> %+ la @+al*&a& 7#e se re1*se #+ $er?%&% %e0er**% tr*b#tar*% &eterm*+a&%P %+se#e+teme+te> see+te+&er 7#e la 8e'a &e *+**% &el $r%e&*m*e+t% &e@sal*-a*+ se e+#e+tra 1*+#la&a a la +%t*@a*+ &el&%#me+t% &e+%m*+a&% Xre7#er*m*e+t%X.

La @sal*-a*+ se *+**a %+ la +%t*@a*+ &elre7#er*m*e+t%.

IN=ORME N H2:2HH:K/UNATIN=ORME N H2:2HH:K/UNAT



D#ra+te el $r%e&*m*e+t% &e @sal*-a*+ la /UNATem*t*r l%s s*g#*e+tes &%#me+t%s

• Cartas>•

Re7#er*m*e+t%>• Res#lta&%s &el re7#er*m*e+t%• Atas• Otr%s.

DOCUMENTACI4N QUE EMITEDOCUMENTACI4N QUE EMITE

LA /UNATLA /UNAT

Res$et% a est%s &%#me+t%s el Reglame+t% establee

las +%rmas %m#+es s%bre el %+te+*&% m?+*m%> la+%t*@a*+> #t*l*-a*+ , %tr%s as$et%s 8%rmales.



L%s &%#me+t%s em*t*&%s &#ra+te el $r%e&*m*e+t% &e

@sal*-a*+

• Carter &e &%#me+t% $6bl*%> es &e*r> s%+ a7#ell%sem*t*&%s $%r 8#+*%+ar*%s $6bl*%s e+ el e0er**% &e s#s8#+*%+es.

• T*e+e $le+a 1al*&e-.

Ma+te+&r+ &*'as arater?st*as a6+ #a+&%

• "rese+te+ %bser1a*%+es> aa&*&#ras> alara*%+es %*+sr*$*%+es &e t%&% t*$%P %>

• El s#0et% @sal*-a&% ma+*@este s# +egat*1a # %m*tas#sr*b*rla % se +*eg#e a re*b*rla.

CARACTER/TICA/ DE LO/ DOCUMENCARACTER/TICA/ DE LO/ DOCUMEN







Me&*a+te el Re7#er*m*e+t%

• /e s%l**ta la e'*b**+ ,K% $rese+ta*+ &e&%#me+t%sP

• /e s%l**ta la s#ste+ta*+ &e %bser1a*%+es e

*+8ra*%+es *m$#ta&as &#ra+te la @sal*-a*+P ,>

• /e %m#+*a+ las %+l#s*%+es &el $r%e&*m*e+t% &e@sal*-a*+> *+&*a+&% las %bser1a*%+es 8%rm#la&ase *+8ra*%+es &eteta&as.

REQUERIMIENTOREQUERIMIENTO



4 44 4



E+ as% /UNAT +% +%t*@7#e res$#esta &e+tr% &el $la-%>se %+s*&erar l% s*g#*e+te a#t%mt*ame+te

E)IBICI4N ZKO "RE/ENTACI4NE)IBICI4N ZKO "RE/ENTACI4N

DE LA DOCUMENTACI4NDE LA DOCUMENTACI4N

"rrr%ga s%l**ta&a "la-% %t%rga&%

Me+%r % *g#al a 2 &?as'b*les % +% se '#b*era*+&*a&% $la-%.

2 &?as 'b*les.

; 'asta 5 &?as 'b*les. "la-% *g#al als%l**ta&%.

Ma,%r a 5 &?as 'b*les. 5 &?as 'b*les.



"%r me&*% &el res#lta&% &e re7#er*m*e+t%

•/e %m#+*a al s#0et% @sal*-a&% el #m$l*m*e+t% %*+#m$l*m*e+t% &e l% s%l**ta&% e+ el Re7#er*m*e+t%P ,>

•/e le +%t*@a+ l%s res#lta&%s &e la e1al#a*+e8et#a&a a l%s &esarg%s 7#e '#b*era $rese+ta&%res$et% a las %bser1a*%+es 8%rm#la&as e *+8ra*%+es*m$#ta&as &#ra+te la @sal*-a*+.

RE/ULTADO DE REQUERIMIENTORE/ULTADO DE REQUERIMIENTO



ACTA/



D%#me+t% a tra1és &el #al el age+te @sal*-a&%r

•De0a %+sta+*a &e s%l**t#&es , e1al#a*+ &e $rrr%ga$ara e'*b*r % $rese+tar la *+8%rma*+ re7#er*&a e+8%rma *+me&*ata.

•I+%r$%ra l%s 'e'%s %+stata&%s e+ el $r%e&*m*e+t%>ee$t% a7#ell%s 7#e &eba+ %+star e+ l%s res#lta&%s &el%s re7#er*m*e+t%s.

ACTA/ACTA/



"R4RROGA DE "LAO"R4RROGA DE "LAO



Ee$*%+alme+te #a+&%

•E*sta %m$le0*&a& &e la @sal*-a*+ (ele1a&% 1%l#me+&e %$era*%+es> &*s$ers*+ ge%gr@a &e at*1*&a&es>%m$le0*&a& &el $r%es% $r%&#t*1%> e+tre %tr%s!.

•O#ltam*e+t% &e *+gres%s % 1e+tas # %tr%s 'e'%s 7#e&eterm*+e+ *+&**%s &e e1as*+ @sal.

•C#a+&% el DT sea $arte &e #+ gr#$% em$resar*al %8%rme $arte &e #+ %+trat% &e %lab%ra*+ em$resar*al.

"R4RROGA DE "LAO"R4RROGA DE "LAO

(! Q#e &e l% e$#est%> se t*e+e 7#e la CartaN :5 2H:H /UNATK2IH;HA me&*a+te la #al se

RT= N ::;F22H:HRT= N ::;F22H:H



N :52H:H/UNATK2IH;HA> me&*a+te la #al se%m#+*a a la 7#e0%sa la $rrr%ga &el $la-% &e

@sal*-a*+ $%r #+ a% a&**%+al e+ 1*rt#& &el% &*s$#est% e+ el *+*s% a! &el +#meral 2 &elart?#l% F2A &el C&*g% Tr*b#tar*%> seala+&%&e ma+era ge+eral 7#e ell% se &ebe a 7#ee*ste %m$le0*&a& e+ las %$era*%+es &e 1e+ta&e mera&er?as> +% 'a s*&% &eb*&ame+tem%t*1a&a> t%&a 1e- 7#e +% e$%+e las ra-%+es8t*as &e &*'a %+l#s*+> *+8r*+g*e+&% l%&*s$#est% $%r l%s art?#l%s ;J , FJ &e la Le, &el

"r%e&*m*e+t% A&m*+*strat*1% Ge+eral> , elart?#l% :H;J &el C&*g% Tr*b#tar*%. (!

La $rrr%ga &el $la-% &e @sal*-a*+ &ebe estar&eb*&ame+te m%t*1a&a.

"LAO"LAO



"la-% &e : a% +% $ara @sal*-a*%+es e8et#a&as $%ra$l*a*+ &e las +%rmas &e $re*%s &e tra+s8ere+*a.

U+a 1e- tra+s#rr*&% el $la-% N% se $%&r +%t*@ar al

DT %tr% at% &e la /UNAT e+ el 7#e se re7#*era*+8%rma*+ ,K% &%#me+ta*+ a&**%+al a la s%l**ta&a&#ra+te el $la-% &el re8er*&% $r%e&*m*e+t%.

"LAO"LAO

/U/"EN/I4N DE "LAO/U/"EN/I4N DE "LAO



•D#ra+te la tram*ta*+ &e las $er**asP

•D#ra+te el la$s% &es&e 7#e la /UNAT s%l**ta

*+8%rma*+ a a#t%r*&a&es &e %tr%s $a?ses 'asta 7#e serem*ta.

•D#ra+te el $la-% e+ 7#e $%r a#sas &e 8#er-a ma,%r la/UNAT *+terr#m$a s#s at*1*&a&es.


CAU/ALE/




•D#ra+te el la$s% 7#e el DT *+#m$la %+ la e+trega &e*+8%rma*+ s%l**ta&a.

•D#ra+te el $la-% &e las $rrr%gas s%l**ta&as $%r el DT.

•D#ra+te el $la-% &e #al7#*er $r%es% 0#&**al ($%re0em$l%> #a+&% res#lte *+&*s$e+sable $ara la&eterm*+a*+ !.

•D#ra+te el $la-% e+ 7#e %tras e+t*&a&es &e la AT$r*1a&a +% $r%$%r*%+e+ la *+8%rma*+ s%l**ta&a.


CAU/ALE/






•C#a+&% el s#0et% @sal*-a&% *+#m$la %+ e+tregar la*+8%rma*+ s%l**ta&a a $art*r &el seg#+&%Re7#er*m*e+t% +%t*@a&% $%r la /UNAT Des&e el &?a

s*g#*e+te a la 8e'a seala&a $ara 7#e el *ta&%s#0et% #m$la %+ l% s%l**ta&% 'asta la 8e'a e+ 7#ee+treg#e la t%tal*&a& &e la *+8%rma*+.

•Trat+&%se &e la s%l**t#& &e $rrr%ga "%r el la$s% &e&#ra*+ &e las $rrr%gas %t%rga&as e$resa %

a#t%mt*ame+te $%r la /UNAT.


"LAO




Trat+&%se &e l%s $r%es%s 0#&**ales> el $la-% se s#s$e+&er

• "r%es%s *+**a&%s %+ a+ter*%r*&a& al *+**% &el m$#t% &el$la-% Des&e la 8e'a e+ 7#e el s#0et% @sal*-a&% e+treg lat%tal*&a& &e la *+8%rma*+ s%l**ta&a e+ el $r*merre7#er*m*e+t% 'asta la #lm*+a*+ &el $r%es% 0#&**al.

• "r%es%s *+**a&%s %+ $%ster*%r*&a& al *+**% &el m$#t% &el$la-% Des&e el &?a s*g#*e+te &e *+**a&% el $r%es% 0#&**al'asta s# #lm*+a*+.

• "r%es%s 7#e %r&e+e+ la s#s$e+s*+ &e la @sal*-a*+

Des&e el &?a s*g#*e+te e+ 7#e se +%t*@7#e a la /UNAT lares%l#*+ 'asta la 8e'a e+ 7#e se +%t*@7#e s#le1a+tam*e+t%.




•C#a+&% se re7#*era *+8%rma*+ a %tras e+t*&a&es &e laA&m*+*stra*+ "6bl*a % e+t*&a&es $r*1a&as el $la-%se s#s$e+&er &es&e la 8e'a e+ 7#e s#rte e8et%s la

+%t*@a*+ &e la s%l**t#& &e *+8%rma*+ 'asta la 8e'ae+ 7#e la /UNAT re*ba la t%tal*&a& &e la *+8%rma*+s%l**ta&a.

De %+#rr*r &%s % ms a#sales la s#s$e+s*+ sema+te+&r 'asta la 8e'a e+ 7#e #lm*+e la 6lt*maa#sal.


"LAO





IN=ORME N HF<2HHK/UNATIN=ORME N HF<2HHK/UNAT



(! el art?#l% 9 &el Reglame+t% (! reg#la l% %+er+*e+te a la%m#+*a*+ &e las %+l#s*%+es &el "r%e&*m*e+t% &e =*sal*-a*+>$re1*sta e+ el art?#l% 5 &el TUO &el C&*g% Tr*b#tar*%> *+&*a+&% 7#ela m*sma se e8et#ar a tra1és &e #+ Re7#er*m*e+t%> el #al sererra&% #+a 1e- 1e+*&% el $la-% %+s*g+a&% e+ él.

C%m% se $#e&e a$re*ar> la +%rma a+tes gl%sa&a 7#e reg#laes$e?@ame+te el Re7#er*m*e+t% mater*a &e %+s#lta> +% 'aeme+*+ alg#+a a la $%s*b*l*&a& &e 7#e> a s%l**t#& &el s#0et%@sal*-a&%> se $#e&a $r%rr%gar el $la-% *+**alme+te %t%rga&% $%r laA&m*+*stra*+ Tr*b#tar*a> l% 7#e s? %#rre trat+&%se &e l%sRe7#er*m*e+t%s a 7#e se re@ere+ l%s art?#l%s J , J &el me+*%+a&%Reglame+t%> me&*a+te l%s #ales se re7#*ere al s#0et% @sal*-a&% lae'*b**+ ,K% $rese+ta*+ &e &eterm*+a&a &%#me+ta*+.

El $la-% %t%rga&% e+ el re7#er*m*e+t%> re8er*&% a las%+l#s*%+es &e la @sal*-a*+> +% $#e&e ser

$r%rr%ga&%

IN=ORME N HF<2HHK/UNATIN=ORME N HF< 2HHK/UNAT

RE/ULTADO/ DE LA =I/CALIACI4NRE/ULTADO/ DE LA =I/CALIACI4N



A l% larg% &e #+ $r%e&*m*e+t% &e @sal*-a*+ $#e&e+%+@g#rarse #+a ser*e &e *+8ra*%+es.

/* se s#bsa+a la *+8ra*+ &e+tr% &el $la-% %t%rga&% $%rla /UNAT $ara tal e8et%> %+ta&% &es&e 7#e s#rtae8et% la +%t*@a*+ &el re7#er*m*e+t% &e @sal*-a*+el s#0et% @sal*-a&% $%&r a%gerse al Rég*me+ &eGra&#al*&a& &e las *+8ra*%+es $re1*stas e+ el C&*g%Tr*b#tar*%.


/UB/ANACI4N INDUCIDA




A m%&% &e e0em$l%> se a$l*a+ l%s s*g#*e+tes&es#e+t%s a+te la s#bsa+a*+ 1%l#+tar*a &e lass*g#*e+tes *+8ra*%+es

•N% $r%$%r*%+ar la *+8%rma*+ % &%#me+t%sre7#er*&%s s%bre las at*1*&a&es real*-a&as H[ (s*+$ag%! % 9H[ (%+ $ag%!.

•"r%$%r*%+ar *+8%rma*+ +% %+8%rme %+ la real*&a&

H[ (s*+ $ag%! % 9H[ (%+ $ag%!.


/UB/ANACI4N INDUCIDA




/#$%+e la m%&*@a*+ &e la &elara*+ tr*b#tar*a 8#era&el $la-% &e s# $rese+ta*+. Est s#0eta a l% s*g#*e+te

•/* &eterm*+a #+a %bl*ga*+ ma,%r % *g#al s#rtee8et%s &e *+me&*at%

•/* &eterm*+a #+a %bl*ga*+ me+%r s#rte e8et%s e+#+ $la-% &e FH &?as 'b*les s*g#*e+tes a s# $rese+ta*+s* la /UNAT +% em*te $r%+#+*am*e+t% s%bre s#

1era*&a&> s*+ $er0#**% &e la m*sma &e e8et#ar #+a@sal*-a*+ $%ster*%r.


DECLARACI4NRECTI=ICATORIA



IN=ORME N H2:2HH:K/UNATIN=ORME N H2:2HH:K/UNAT



"ara &ar $%r @+al*-a&% el $r%e&*m*e+t% &e@sal*-a*+> se re7#*ere &e #+ $r%+#+*am*e+t% &e la

A&m*+*stra*+ 7#e $%+ga e+ %+%*m*e+t% &el &e#&%rtr*b#tar*% la &e*s*+ @+al 7#e a&%$te a7#élla s%bre la%m$r%ba*+ e8et#a&a> %+ el $r%$s*t% 7#e el &e#&%r$#e&a e0erer las a*%+es a 7#e '#b*ere l#gar> e+ as%&e +% estar %+8%rme %+ l% seala&% $%r laA&m*+*stra*+. D*'% $r%+#+*am*e+t% s#rt*r e8et%s al&?a s*g#*e+te &e s# +%t*@a*+.

As? $#es> tal $r%+#+*am*e+t% &e la A&m*+*stra*+ semater*al*-ar e+ #+a Res%l#*+ &e Determ*+a*+>Res%l#*+ &e M#lta # Or&e+ &e "ag%> seg6+

%rres$%+&a.La @sal*-a*+ %+l#,e e+ el m%me+t% e+ 7#e laA&m*+*stra*+ em*te la Res%l#*+ &e Determ*+a*+ %

Res%l#*+ &e M#lta.

IN=ORME N H2: 2HH:K/UNATIN=ORME N H2: 2HH:K/UNAT

REA"ERTURA DE LA =I/CALIACI4NREA"ERTURA DE LA =I/CALIACI4N



Ee$*%+alme+te> se $%&r re1%ar> m%&*@ar> s#st*t#*r %%m$leme+tar la &eterm*+a*+ &e la %bl*ga*+ tr*b#tar*a e+ l%ss*g#*e+tes as%s

•C#a+&% se &etete 7#e +% se 'a+ *+l#*&% e+ las &elara*%+es*+gres%s> rem#+era*%+es> retr*b#*%+es> re+tas> e+tre %tr%s.

•E+ as%s &e %++*1e+*a e+tre el $ers%+al &e la AT , el DT.

•C#a+&% se &etete 7#e se 'a+ $rese+ta&% *r#+sta+*as$%ster*%res a la em*s*+ &e la +%t*@a*+ 7#e &em#estre+ s#*m$r%e&e+*a.

•C#a+&% se trate &e err%res mater*ales.

REA"ERTURA DE LA =I/CALIACI4N



FACULTADES Y FUNCIONES DE LAADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN.DETERMINACIÓN TRIBUTARIA”

César Martín Gama !a"#$a

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Tema4 Facultadesyfuncionesdelaadministracintributaria22!10!12 121022121554 Phpapp01