TEORIA Y PRACTICA EN CLASES COSTOS EDUPRAXIS.docx

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Instituto Tecnológico Edupraxis

EMPRESAS INDUSTRIALES

En el Balance General tenemos las cuentas de Inventario de: Materia Prima, Productos en Proceso y Productos Terminados.

En el Balance de Resultados se utiliza las cuentas: Materia Prima Directa, Mano de Obra Directa, Costos Indirectos de Fabricación.

COMERCIALES:BALANCE GENERAL Activo Corriente: Realizable: Mercaderías

INDUSTRIALES:BALANCE GENERALActivo Corriente:Realizable:Inventario Materia PrimaInventario Productos en ProcesoInventario Productos TerminadosSuministrosRepuestos y Accesorios

UNA SOLA CUENTA DE INVENTARIO

VARIAS CUENTAS DE INVENTARIO

ESTADO DE RESULTADOS:

EMPRESA COMERCIAL:

Ventas Netas-Costo de Ventas Utilidad Bruta-Gastos de Administración-Gastos de Ventas = Utilidad OperacionalGastos Financieros= Utilidad No Operacional+ Otros Ingresos-Otros Gastos= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS-15% Part. Trabajadores= UTILIDAD DESPUÉS PART. TRABAJADORES-22% Impuesto a la Renta= UTILIDAD DESPUÉS DE IMPUESTOS-5% o 10% Reserva Legal= UTILIDAD LIQUIDA

ESTADO DE RESULTADOS:EMPRESA INDUSTRIAL

Ventas Netas-Costo de Producción yVentas (Estado Adicional) Utilidad Bruta-Gastos de Administración-Gastos de Ventas = Utilidad Operacional-Gastos Financieros= Utilidad No Operacional+ Otros Ingresos-Otros Gastos= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS15% Part. Trabajadores= UTILIDAD DESPUÉS PART. TRABAJADORES-22% Impuesto a la Renta= UTILIDAD DESPUÉS DE IMPUESTOS5% o 10% Reserva Legal= UTILIDAD LIQUIDA

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Para la obtención del costo de ventas en la preparación del estado de resultados la empresa

industrial requiere elaborar un Estado adicional en el que se detallará inicialmente los elementos

utilizados en la producción para luego llegar al cálculo del costo de los artículos vendidos.

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS

El Estado de costos de producción y ventas comprende los siguientes rubros:

EMPRESA INDUSTRIAL ……………………………………………………………ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS

AL …….. DE ………………………. DEL …………….

1 MATERIA PRIMA DIRECTAINVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMAS DIRECTA +COMPRAS NETAS= DISPONIBLE PARA LA PRODUCCIÓN- INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMA DIERECTA= MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA

2 MANO DE OBRA DIRECTA

3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓNINV. INICIAL DE SUMINISTROS Y MATERIALES+COMPRAS NETAS=DISPONIBLE PARA LA PRODUCCION(-) INV. FINAL DE SUMINISTROS Y MATERIALES= SUMINISTROS Y MATERIALES UTILIZADOS+ OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION= COSTO DE FABRICACIÓN+ INV. INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO= TOTAL DE PRODUCTOS EN PROCESO(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO= COSTO DE PRODUCCION+ INV. INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS= TOTAL DE PRODUCTOS TERMINADOS(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

= COSTO DE VENTAS (COSTO DE PROD. FAB. Y VENTAS))

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CONTABILIZACIÓN DE CADA ELEMENTO DEL COSTO

MATERIA PRIMA DIRECTA

Es considerada como el elemento básico del costo; es decir el incorporado en el producto, siendo este en muchos casos el más importante para la transformación en el artículo terminado.

Su principal característica, es la de fácil identificación en: cantidad, peso, volumen, etc. Y por ende en su valoración, ejemplo:

Madera utilizada en la fabricación de muebles Cuero y la suela utilizada en la fabricación de calzado Tela utilizada en la fabricación de vestidos

Cuando la empresa compra Materia Prima, pagamos con cheque de nuestra Cta. Cte. del Banco de Guayaquil, según factura # 7875

REGISTRO CONTABLE

Sistema de Cuenta Múltiple

-x- DEBE HABERCOMPRAS DE MATERIA PRIMA DIRECTA xxxxxIVA EN COMPRAS xxxxx

BANCOS xxxxGuayaquil xxxxxRFIR Por Pagar xxxxRFIR DEL IVA Por “Pagar” xxxx

P/r. La compra de Materia Prima DirectaSg/Fact. No. 0000175

Sistema de Inventario Permanente

-x- DEBE HABER

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA xxxxxIVA EN COMPRAS xxxxx BANCOS xxxx Fomento xxxxx RFIR POR PAGAR xxxx RFIR DEL IVA por Pagar xxxxP/r. La compra de Materia Prima DirectaSg/Fact. No. 0000175

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Cuando existe alguna devolución de la compra de Materia Prima adquirida de la factura anterior No. 0000175 y nos pagan en dinero y/o cheque.

Sistema de Cuenta Múltiple-x- DEBE HABER

CAJA xxxxxDEVOLUCION DE COMPRAS EN MAT. PRIMA DIR. xxxxIVA EN COMPRAS xxxxP/r. La devolución de la materia Prima, según f# 0000175

Sistema de Inventario Permanente-x- DEBE HABER

CAJA xxxxxINVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA xxxxxIVA EN COMPRAS xxxxx

P/r. La devolución de la materia prima, según factura No. 0000175

MANO DE OBRA DIRECTA

Es la fuerza de trabajo o el trabajo humano incorporado en el producto, es decir el que elaboran los trabajadores en el proceso de producción; sea su trabajo manual o tecnificado en las máquinas que están transformando en productos terminados, además el valor por pago de salarios se puede fácilmente determinar en dicho producto, ejemplo:

- Nómina de pagos de los trabajadores utilizada en la fabricación de muebles- Horas trabajadas utilizadas en las máquinas en la fabricación de calzado- Horas trabajadas utilizadas en las máquinas en la fabricación de vestidos

Para un eficiente control de asistencia y trabajo de la Mano de Obra Directa, como de todo el personal, las empresas generalmente hacen mediante una tarjeta individual de asistencia, conocida como tarjeta reloj, la que se coloca en un lugar visible y seguro al ingreso del trabajo del personal, con el nombre, número y otros datos de identificación del trabajador. Para el efecto se diseña a continuación el formato de una tarjeta de control de tiempo, con la fecha, la hora de entrada y salida, para así poder determinar las horas trabajadas; considerando las 8 horas diarias de trabajo normal y las excedentes corresponderán a las horas extras de sobre tiempo con el 50%, 100% de recargo o con el 25% adicional, según el caso, (se puede diseñar a los dos lados) para un mes.

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REGISTRO CONTABLE-1- PARCIAL DEBE HABER

MANO DE OBRA DIRECTA xxxxxSalarios xxxxxSobre tiempos xxxxxAporte Patronal al IESS xxxxxXIII Sueldo xxxxxXIV Sueldo xxxxxVacaciones xxxxxFondos de Reserva xxxxx

IESS POR PAGAR xxxxxAporte Personal xxxxxAporte Patronal xxxxxPréstamos Quirografarios xxxxxPréstamos Hipotecarios xxxxxPROVISIONES PATRONALES POR PAGAR xxxxxXIII Sueldo xxxxxXIV Sueldo xxxxxVacaciones xxxxxFondos de Reserva xxxxxCUENTAS POR COBRAR xxxxxAnticipos a Empleados xxxxxBANCOS xxxxxPacífico xxxxx

P/r. El rol de pagos mensualesPara registrar la Transferencia y/o utilización de la mano de Obra Directa.

-2- PARCIAL DEBE HABERINVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO xxxxx MANO DE OBRA DIRECTA xxxxxP/r. La transferencia y/o utilización de la mano de obra Directa. Producto en Proceso.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Es considerado a todos los costos y gastos necesarios que intervienen en la producción, pero que no fueron clasificados en los elementos anteriores, es decir que no son ni Materia Prima Directa ni Mano de Obra Directa, por ejemplo:

- Suministros de Fábrica, Suministros y Materiales o Materiales Indirectos- Mano de Obra Indirecta- Seguros de Fábrica- Servicios Básicos, Arriendos- Mantenimiento de Equipo y Maquinaria- Depreciaciones, Amortizaciones, etc.

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Su principal característica, es de no poder cuantificar ni medir fácilmente por unidad producida, lo que se debe calcular de acuerdo con una base de distribución con la que más convenga a la empresa.

SUMINISTROS Y MATERIALES

Considerados a los materiales complementarios; y, que por su naturaleza no se puede cuantificar con exactitud su costo por unidad producida, ejemplo:

- Lija y cola para pegar, en la fabricación de muebles- Clavos y pega, en la fabricación de calzado- Hilo y botones, en la fabricación de vestidos

Cuando la empresa Compra materiales indirectos, pagamos con cheque de nuestra Cta. del Banco del pacífico, según factura No. 0000189

REGISTRO CONTABLE

Sistema de Cuenta Múltiple

-x- PARCIAL DEBE HABERCOMPRA DE SUMINISTROS Y MATERIALES xxxxxMaterial X xxxxxMaterial Y xxxxxMaterial Z xxxxxIVA EN COMPRAS xxxxx BANCOS xxxxx Pacífico xxxxx RFIR POR PAGAR xxxxx RFIR DEL IVA POR PAGAR xxxxxP/r. La compra de Suministros y MaterialesSegún Factura No. 0000189

Sistema de Inventario Permanente

-x- PARCIAL DEBE HABERINVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES xxxxxMaterial X xxxxxMaterial Y xxxxxMaterial Z xxxxxIVA EN COMPRAS xxxxx BANCOS xxxxx Pacífico xxxxx RFIR POR PAGAR xxxxx RFIR IVA POR PAGAR xxxxxP/r. La compra de Suministros y MaterialesSegún factura No. 0000189

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Cuando existe alguna devolución de la compra adquirida de la factura anterior No.0000189 y nos pagan en dinero y/o cheque.

Sistema de Cuenta Múltiple-x- PARCIAL DEBE HABER

CAJA xxxxx DEV. EN COMPRAS DE SUMIN. Y MATERIALES xxxxx Material Y xxxxx Material Z xxxxx IVA EN COMPRAS xxxxxP/r. La devolución de los Suministros y Materialessegún factura No. 0000189

Sistema de Inventario Permanente-x- PARCIAL DEBE HABER

CAJA xxxxx INVENTARIOS DE SUMINISTROS Y MATERIALES xxxxx Material Y xxxxx Material Z xxxxx IVA EN COMPRAS xxxxx

P/r. La devolución de los Suministros y Materialessegún factura No. 0000189

MANO DE OBRA INDIRECTA

Considera a los trabajadores que laboran en actividades diferentes a las de la producción, es decir que intervienen en forma indirecta en la elaboración de un producto; y, que por su naturaleza no se puede cuantificar con exactitud su costo por unidad producida, su clasificación y contabilización se considera dentro de los Costos Indirectos de Fabricación, ejemplo:

- Sueldos y beneficios sociales de ley de supervisión- Sueldos y beneficios sociales de ley de técnicos, etc.

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REGISTRO CONTABLE-x- PARCIAL DEBE HABER

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN xxxxxsueldos xxxxxSobre tiempos xxxxxAporte Patronal al IESS xxxxxXIII Sueldo xxxxxXIV Sueldo xxxxxVacaciones xxxxxFondos de Reserva xxxxx

IESS POR PAGAR xxxxxAporte Personal xxxxxAporte Patronal xxxxxPréstamos Quirografarios xxxxxPréstamos Hipotecarios xxxxxPROVISIONES PATRONALES POR PAGAR xxxxxXIII Sueldo xxxxxXIV Sueldo xxxxxVacaciones xxxxxFondos de Reserva xxxxxCUENTAS POR COBRAR xxxxxAnticipos a Empleados xxxxxBANCOS xxxxxPacífico xxxxx

P/r. El rol de pagos mensuales

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La empresa industrial "GALVANIZADORA S. A.", dispone de la siguiente información al 31-XII-2012

CUENTASBancosPólizas de AcumulaciónClientesCuentas por CobrarProvisión Cuentas IncobrablesInv. Inicial de Materia Prima DirectaInv. Inicial de Suministros y MaterialesInv. Inicial de Productos en ProcesoInv. Inicial de Productos TerminadosMaquinaria y EquiposDepreciación Maquinaria y EquiposMuebles y EnseresDepreciación Muebles y EnseresEquipo de ComputaciónDepreciación Equipo de ComputaciónVehículos (Depto. de Ventas)Depreciación VehículosGastos de ConstituciónAmortización Gastos de ConstituciónCompras de Materia Prima DirectaCompras de Suministros y MaterialesMantenimiento y reparación Maquinaria y EquiposMantenimiento y reparación Vehículo (Depto. de Ventas)Seguros de Maquinaria de FábricaSeguros contra accidentes de trabajo (obreros)Agua, luz y teléfono de FábricaAgua, luz y teléfono de OficinaSuministros de OficinaArriendo del local:- Fábrica el 70%- Administración el 10%- Ventas el 20% Sueldos y Beneficios Sociales de Obreros Sobretiempos de ObrerosAporte Patronal al IESS de ObrerosSueldos y Beneficios Sociales de Supervisor de FábricaSobretiempos de Supervisor de FábricaAporte Patronal al IESS Supervisor de FábricaSueldos y Beneficios Sociales de AdministraciónSobretiempos de AdministraciónAporte Patronal al IESS de AdministraciónSueldos y Beneficios Sociales de VendedoresComisiones a VendedoresAporte Patronal al IESS de Vendedores

CLASIFICACIÓNACTIVOACTIVOACTIVOACTIVOPASIVOINV. INIC DE MPDINV. INIC. DESYMINV. INIC. DEP. en P.INV. INIC. DE P. T.ACTIVOCIFACTIVOG.ADMIN.ACTIVOG.ADMIN.ACTIVOG. VENTASACTIVOG.ADMIN.COMPRAS. DE MPDCOMPRAS DE SYMCIFG. VENTASCIFCIFCIFG.ADMIN.G.ADMIN.

CIFG.ADMIN.G. VENTASMODMODMODCIFCIFCIFG.ADMIN.G.ADMIN.G.ADMIN.G. VENTASG. VENTASG. VENTAS

VALOR10.00020.00035.00015.00050060.0004.00033.00088.000200.00020.0005.0005002.00066040,0008.0001.00020030.0003.00015.0003.4002.5002.1004.8001.30030018.00012.6001.8003.60036.0006.0005.1039.6001.2001.31224.0008003.01312.0002.4001.750

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Publicidad y PropagandaOtros Gastos de AdministraciónOtros Gastos de VentasProveedoresDocumentos por PagarHipotecas por PagarCapitalVentasIntereses Ganados en PólizasIntereses Pagados

G. VENTASG.ADMIN.G. VENTASPASIVOPASIVOPASIVOPATRIMONIORESULTADOSMOV. FINANC.MOV. FINANC.

1.40040025060.00072.778120.00080.000365.000900550

REPRESENTACIÓN

INV. INIC DESYM INV. INIC DE P. en P.INV. INIC DE P.T. COMPRAS DE MPD COMPRAS. DE SYM

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Inventario de Suministros y Materiales Inventario de Productos en Proceso Inventario de Productos Terminados Compras de Materia Prima Directa Compras de Suministros y Materiales

SE PIDE:- Estado de Costos de Producción y Ventas- Estado de Pérdidas y Ganancias- Estado de Situación Final

Nota: Los inventarios finales, son los siguientes:- Materia Prima Directa 20.000- Suministros y Materiales 2.000- Productos en Proceso 13.000- Productos Terminados 34.000

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EMPRESA INDUSTRIAL “GALVANIZADORA S.A”ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

MATERIA PRÍMA DIRECTA

INV. INICIAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA

+ COMPRAS NETAS

= DISPONIBLE PARA LA PRODUCCIÓN

(-) INV. FINAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA

= MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA


COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

INV. INICIAL DE SUMINISTROS Y MATERIALES

+ COMPRAS NETAS


(-) INV. FINAL DE SUMINISTROS Y MATERIALES

= SUMINISTROS Y MATERIALES UTLIZADOS

+ OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

= COSTO DE FABRICACIÓN

+ INV. INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

= TOTAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

= COSTO DE PRODUCCIÓN

+ INV. INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

= TOTAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

= COSTO DE VENTAS

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CONTADOR GERENTE

1

2

3

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EMPRESA INDUSTRIAL “GALVANIZADORA S.A”ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIASDEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

VENTAS

(-) COSTO DE VENTAS= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

(-) GASTOS OPERACIONALESGASTOS DE ADMINISTRACI ÓN: Depreciación Muebles y EnseresDepreciación Equipo de ComputaciónAmortización Gastos de ConstituciónSueldos y Beneficios SocialesSobretiemposAporte Patronal al IESSAgua, luz y teléfonoSuministros de OficinaArriendo localOtros Gastos AdministrativosGASTOS DE VENTAS:Depreciación VehículosSueldos y Beneficios SocialesComisión a vendedoresAporte Patronal al IESSPublicidad y propagandaMantenimiento y reparación vehículosArriendo localOíros Gastos de Venías

= UTILIDAD OPERACIONAL

MOVIMIENTO FINANCIERO+ Intereses ganados (en Pólizas de Acumulación)(-) Intereses pagados= UTILIDAD ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTOS(-) 15% Utilidad a empleados y trabajadores= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA(-) 23% Impuesto a la Renta= UTILIDAD ANTES DE RESERVAS(-) 10% Reserva Legal (Art. 297)

= UTILIDAD NETA ACCIONISTAS

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CONTADOR GERENTE

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EMPRESA INDUSTRIAL “GALVANIZADORA S.A”ESTADO DE SITUACIÓN FINAL

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ACTIVIDADES EXTRA CLASE

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ACTIVIDAD N° 1

EJERCICIO DE APLICACIÓN DE ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN, PERDIDAS Y GANACIAS Y DE SITUACIÓNLa empresa industrial “TECNIPLAS S.A”, dispone de la siguiente información al 31-XII-2012

BancosPólizas de AcumulaciónCuentesCuentas por CobrarProvisión Cuentas IncobrablesInv. Inicial de Materia Prima DirectaInv. Inicial de Suministros y MaterialesInv. Inicia! de Productos en Procesoinv. Inicial de Productos TerminadosMaquinaria y EquiposDepreciación Maquinaria y EquiposMuebles y EnseresDepreciación Muebles y EnseresOtros Activos FijosDepreciación Otros Activos FijosVehículos (Depto. de Venías)Depreciación VehículosGastos de ConstituciónAmortización Gastos de ConstituciónCompras de Materia Prima DirectaCompras de Suministros y MaterialesMantenimiento y reparación Maquinaria y EquiposMantenimiento y reparación Vehículo (Depto. de Venías)Seguros de Maquinaria de FábricaSeguros contra accidentes de trabajo (obreros)Agua, luz y teléfono de FábricaAgua, luz y teléfono de OficinaSuministros de OficinaArriendo del local:- Fábrica el 60%- Administración el 15%- Venías el 25% Sueldos y Beneficios Sociales de ObrerosSobretiempos de ObrerosAporte Patronal al IESS de ObrerosSueldos y Beneficios Sociales de Supervisor de FábricaSobretiempos de Supervisor de FábricaAporte Patronal al IESS Supervisor de FábricaSueldos y Beneficios Sociales de AdministraciónSobretiempos de AdministraciónAporte Patronal al IESS de AdministraciónSueldos y Beneficios Sociales de VendedoresComisiones a Vendedores

ACTIVO 5.000ACTIVO 15.000ACTIVO 30.000ACTIVO 12.000PASIVO 420INV. INIC. DE MPD 50.000INV. INIC. DE SYM 3.000INV. INIC. DE P. en P. 30.000INV. INIC. DE P. T. 80.000ACTIVO 160.000CIF 16.000ACTIVO 4.000G.ADMIN. 400ACTIVO 2.000G. ADMIN. 660ACTIVO 30.000G. VENTAS 6.000ACTIVO 1.000G.ADMIN. 200COMPRAS. DE MPD 26.000COMPRAS DE SYM 2.000CIF 10.000G. VENTAS 2.500CIF 1.500CIF 1.600CIF 3.600G.ADMIN. 1.200G.ADMIN. 200

15.000CIF _______G.ADMIN. _______G. VENTAS _______MOD 28.000MOD 4.000MOD 3.888CIF 8.400CIF 900CIF 1.130G.ADMIN. 20.000G.ADMIN. 700G.ADMIN. 2.515G. VENTAS 9.000G. VENTAS 3.000

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Aporte Patronal al IESS de VendedoresPublicidad y PropagandaOíros Gastos de AdministraciónOtros Gastos de VentasProveedoresDocumentos por PagarHipotecas por PagarCapitalVentasIntereses Ganados en PólizasIntereses Pagados

G. VENTASG. VENTAS G. ADMIN. G. VENTAS PASIVO PASIVO PASIVO PATRIMONIO RESULTADOS MOV. FINANC. MOV. FINANC.

1.4581.400

400200

50.00049.821

100.00060.000

310.000800250

REPRESENTACIÓNINV. INIC. DE SYM INV. INIC DE P. en P. INV. INIC DE P. T. COMPRAS DE MPD COMPRAS DE SYM

Inventario de Suministros y Materiales Inventario de Productos en Proceso Inventario de Productos Terminados Compras de Materia Prima Directa Compras de Suministros y Materiales

Nota: Los inventarios finales, son los siguientes:

- Materia Prima Directa- Suministros y Materiales- Productos en Proceso- Productos Terminados

16.0001.60011.00028.000

SE PIDE: Estado de Costos de Producción y Ventas Estado de Pérdidas y Ganancias Estado de Situación Final

EMPRESA INDUSTRIAL “TECNIPLAS S.A”ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS


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MATERIA PRÍMA DIRECTA

INV. INICIAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA

+ COMPRAS


(-) INV. FINAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA

= MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA


COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

INV. INICIAL DE SUMINISTROS Y MATERIALES

+ COMPRAS NETAS


(-) INV. FINAL DE SUMINISTROS Y MATERIALES

=SUMINISTROS Y MATERIALES UTLIZADOS

+ OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

=COSTO DE FABRICACIÓN

+ INV. INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

=TOTAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

=COSTO DE PRODUCCIÓN

+ INV. INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

=TOTAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

= COSTO DE VENTAS

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CONTADOR GERENTE

EMPRESA INDUSTRIAL “TECNIPLAS S.A”ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS


1

2

3

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VENTAS

(-) COSTO DE VENTAS= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

(-) GASTOS OPERACIONALESGASTOS DE ADMINISTRACI ÓN: Depreciación Muebles y EnseresDepreciación Equipo de ComputaciónAmortización Gastos de ConstituciónSueldos y Beneficios SocialesSobretiemposAporte Patronal al IESSAgua, luz y teléfonoSuministros de OficinaArriendo localOtros Gastos AdministrativosGASTOS DE VENTAS:Depreciación VehículosSueldos y Beneficios SocialesComisión a vendedoresAporte Patronal al IESSPublicidad y propagandaMantenimiento y reparación vehículosArriendo localOíros Gastos de Venías

= UTILIDAD OPERACIONAL

MOVIMIENTO FINANCIERO+ Intereses ganados (en Pólizas de Acumulación)(-) Intereses pagados= UTILIDAD ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTOS(-) 15% Utilidad a empleados y trabajadores= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA(-) 23% Impuesto a la Renta= UTILIDAD ANTES DE RESERVAS(-) 10% Reserva Legal (Art. 297)

= UTILIDAD NETA ACCIONISTAS

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CONTADOR GERENTEEJERCICIO SOBRE SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCIÓN

EJERCICIOS PRÁCTICOS La empresa industrial "EL NOGAL Cía. Ltda." Y que además es Contribuyente Especial, cuenta con la siguiente información al 1 de diciembre del 2012

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CajaBancosPólizas de Acumulación (a180 días)Cuentas por CobrarDocumentos por Cobrar(-) Provisión de Cuentas IncobrablesInventario de Materia PrimaInventario de Suministros y MaterialesInventario de Productos en ProcesoInventario de Productos TerminadosSuministros de OficinaEdificios(-) Depreciación Acumulada EdificiosMuebles y Enseres(-) Depreciación Acumulada Muebles y EnseresMaquinaria y Equipo(-) Depreciación Acumulada Maquinaria y EquipoEquipo de Computación(-) Depreciación Acumulada Equipo de ComputaciónVehículos(-) Depreciación Acumulada VehículosOtros Activos Fijos(-) Depreciación Acumulada Otros Activos FijosGastos de Constitución(-) Amortización Acumulada Gastos de ConstituciónCuentas por PagarDocumentos por Pagar (a dos años plazo, es decir el 50% para cada año)Hipotecas por Pagar (a tres años plazo, es decir el 33,33% para cada año)15% Utilidad a Empleados por Pagar25% Impuesto a la Renta por PagarReserva LegalUtilidad del Ejercicio AnteriorCapital Social

50060.40010.00030.00070.000

1.00015.000

2.4001.000

36.400300

300.00013.500

6.000540

200.00018.000

3.000891

50.0009.0005.000

4502.000

40040.00060.000

168.21912.00017.000

2.55048.450

400.000

Durante el mes de diciembre del 2012, la empresa realiza las siguientes transacciones: (Se paga y se cobra el valor del IVA con las respectivas retenciones en la fuente y del IVA, se opera directamente con la cuenta del Banco del Pacífico)

Diciembre 1.- Compramos a Industrias "KLM S.A.", según factura 0000108, la siguiente materia prima Material Madera X1 (2.000 a $ 22 c/u = 44.000)

Material Platinas de Aluminio X2 (2.000 a $ 8 c/u =16.000)Pagamos al contado con cheque 000101, comprobante de egreso 0001

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Diciembre 2.- Devolvemos el 10% de la compra de materia prima de la factura 0000108, por registrar fallas.Diciembre 5.- Compramos a industrias "PQR Cía. Ltda.", según factura 0000024, los siguientes suministros de fábrica

Cola Blanca Producto Y1 (1.000 a $ 9 c/u = 9.000) galonesLaca Poliuretano Producto Y2 (3.000 a $ 3 c/u = 9.000)galones Lija Producto Y3 (1.000 a $ 2 c/u = 2.000) Pliegos Pagamos al contado en cheque 000102, comprobante de egreso 0002

Diciembre 6.- Devolvemos 100 unidades del producto Y1 y 50 del producto Y3 de la factura anterior 000024, por no corresponder a las características solicitadas

Diciembre 7.- Compramos a Librería La Luz (PNC), según factura 0000073, suministros de oficina por $ 500. Pagamos al contado con cheque 000104, comprobante de egreso 0003

Diciembre 8.- Pagamos Servicio de mantenimiento y reparación de equipos a Talleres Mejía (PNC), según factura 0000028

Maquinarias y equipo de fábrica 3.000Vehículo de administración 1.000 Vehículo de ventas 2.000

Pagamos al contado con cheque 000105, comprobante de egreso 0004Diciembre 9.- Pagamos Servicios básicos de: agua(500), luz(2500) y teléfono (3000) por $ 6.000, de los cuales corresponde el 75% al consumo de la fábrica, el 10% a la oficina y el 15% al departamento de ventas.Pagamos al contado con cheque 000105, comprobante de egreso 0005Diciembre 10.- Cancelamos a Gasolinera La Colina Cía. Ltda. ,por compra de combustible, según factura 0000984

Maquinaria y equipo de fábrica 240Vehículo de administración 360 Vehículo de ventas 500

Pagamos al contado con cheque 000107, comprobante de egreso 0006Diciembre 12.- Pagamos a Radio Centro (PNC), publicidad y propaganda por diciembre del 2012, según factura 0000021 por $ 1.000. Pagamos al contado con cheque 000108, comprobante de egreso 0008Diciembre 13.- Cancelamos por Gastos de viaje y movilización de vendedores, en diciembre del 2012, por $ 500 con cheque 000109, comprobante de egreso 0009Diciembre 15.- Pagamos a Compañía "Su Seguro C.A", contrato de seguro de fábrica por un año XII - 2012 - XI - 2013, por $ 6.000 según factura 0000219.Pagamos al contado con cheque 000110, comprobante de egreso 0010Diciembre 20.- Nos abonan el 50% de Cuentas por Cobrar, en dinero efectivo, según comprobante de ingreso 0001Diciembre 21.- Nos abonan el 60% de Documentos por Cobrar, en dinero efectivo y varios cheques, según comprobante de ingreso 0002.Diciembre 22.- Abonamos el 50% de Cuentas por Pagar, con cheque 000111, según comprobante de egreso 0011.

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Diciembre 23.- Abonamos el 40% de Documentos por Pagar, con cheque 000112, según comprobante de egreso 0012.Diciembre 25.- Anticipos Sueldos del personal por el mes de diciembre del 2009, por $ 3.000 con cheque 000113, según comprobante de egreso 0013.Diciembre 30.- Pagamos Sueldos y Salarios del personal de empleados y trabajadores por el mes de diciembre del 2009, de acuerdo al rol de pagos ver págs. 94 - 95 ref. transacción #18 pág. 104

DATOS ADICIONALES PARA AJUSTES- Interés Ganado en Póliza de Acumulación, correspondiente a 6 meses: VIl - XII - 2012, al

6%- Interés Pagado por sobregiros ocasionales, en diciembre / 2012, por $ 500- Considerar el seguro de fábrica, por el mes de diciembre / 2012, por $ 500- Los Suministros de Oficina, se consumieron en diciembre / 2012, equivalente a $ 600

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

Planta el 75% = 843,75Distribución del edificio Administración el 15% = 168,75

Ventas el 10% = 112,50

Distribución del vehículo /Administración el 40% = 300Ventas el 60% = 450

Depreciación de Activos Fijos (por el método lineal o de la línea recta) considerando un 10% de valor residual, correspondiente al mes de diciembre / 2012

Amortización de Gastos de Constitución, de acuerdo a lo que establece la ley, correspondiente al mes de diciembre / 2012

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UTILIZACIÓN DEL MESORDEN DE REQUISICIÓN NMateria Prima Directa:Material X1 Material X2

Suministros de Fábrica:Material Y1 Material Y2 Material Y3

Mano de Obra Directa 890,94 712,75 356,38

Nota: Los Costos Indirectos de Fabricación, se distribuyen en las 3 órdenes de producción que de acuerdo al control está valorado así, réf. transacción N° 18.

PRODUCCIÓN DEL MESDel Producto A de la Orden de Producción NQ 1 500 unidadesDel Producto B de la Orden de Producción NQ 2 400 unidadesDel Producto C de la Orden de Producción NQ 3 200 unidades

VENTAS DEL MES- Ventas al contado según factura 0000001 por $ 142.000

Escritorios Ejecutivos Producto A 600 Unidades a $120 c/u 72.000Escritorios de Secretaria Producto B 500 Unidades a $110 c/u 55.000Archivadores 5 gavetas Producto C 150 Unidades a $100 c/u 15.000

Nos devuelven el 10% de la factura anterior 0000001, por no corresponder a las características solicitadas.

18 19 20ORDEN DE ORDEN DE ORDEN DE

PRODUCCIÓN NQ 1

PRODUCCIÓN ND2

PRODUCCIÓN NQ 3

800 600 200800 600 200

500 400 1001.000 800 400500 400 100

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25


DATOS DE LOS INVENTARIOS INICIALES:MATERIA PRIMA DIRECTAMaterial Cantidad V/Unitario V/Total en $X1 500 20 10.000X2 500 10 5.000

15.000

SUMINISTROS Y MATERIALESY1 200 8 1.600Y2 150 4 600Y3 100 2 200

2400

PRODUCTOS EN PROCESOOrden No. 3MATERIA PRIMA DIRECTA 500MANO DE OBRA DIRECTA 300COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 200

1000PRODUCTOS TERMINADOSA 200 80 16.000B 160 75 12.000C 120 70 8.400

36.400

SE PIDE :Por el Sistema de Cuenta Múltiple y Permanencia en InventariosEstado de Situación Inicial (clasificado analíticamente) **Libro DiarioLibro Mayor (a tres columnas)Kardex **Orden de Requisición **Hojas de Costos **Hoja de TrabajoEstado de Costos de Producción y VentasEstado de ResultadosEstado de Situación Final (clasificado analíticamente) **Declaración en el formulario del IVA **Balance en los formularios del SRI y Superintendencia de CompañíasReparto de utilidades a empleados y trabajadores **Dividendo de utilidades a socios de la empresa **Análisis financiero **

** Es igual en los dos sistemas; razón por la cual, no se realiza por el sistema de permanencia en inventarios

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ACTIVIDAD EXTRACLASEACTIVIDAD N° 2

La empresa industrias "MODA Y PUNTO Cía. Ltda." y que además es contribuyente especial, cuenta con la siguiente información al 1 de diciembre de 2012

CajaBancosPólizas de Acumulación (a 180 días)Cuentas por CobrarDocumentos por cobrar(-) Provisión de Cuentas IncobrablesInventario de Materia PrimaInventario de Suministros y MaterialesInventario de Productos en ProcesoInventario de Productos TerminadosSuministros de OficinaEdificios(-) Depreciación Acumulada EdificiosMaquinarias y Equipos(-) Depreciación Acumulada Maquinarias y EquiposMuebles y Enseres(-) Depreciación Acumulada Muebles y EnseresOtros Activos Fijos(-) Depreciación Acumulada Otros Activos FijosEquipo de Computación(-) Depreciación Acumulada Equipo de ComputaciónVehículos(-) Depreciación Acumulada VehículosGastos de Constitución(-) Amortización Acumulada Gastos de ConstituciónCuentas por PagarDocumentos por Pagar (a dos años plazo, es decir el 50% para cada año)Hipotecas por Pagar (a tres años plazo, es decir el 33,33% para cada año)15% Utilidad a Empleados por Pagar25% Impuesto a la Renta por PagarReserva LegalUtilidad del ejercicio anteriorCapital Social

2.00057.80020.00040.00080.000

1.20024.000

4.2001.500'

62.000500

400.00018.000

300.00027.000

8.000720

6.000540

2.000594

40.0007.2002.000

40037.80070.000

186.54615.00021.250

3.18760.563

600.000

Durante el mes de diciembre del 2012, la empresa realiza las siguientes transacciones: Nota.-Se paga y se cobra el valor del IVA con las respectivas retenciones en la fuente y del IVA, se opera directamente con la cuenta del Banco del Pacífico)Diciembre 2.- Compramos a Industrias "Jacobo S.A.", según factura 0000321, la siguiente materia prima

Tela X1 (3.000 a $ 12,00 c/u =------------)Tela X2 (3.000 a $ 6,00 c/u =-----------)Pagamos al contado con cheque 000301, comprobante de egreso 0001

Diciembre 2.- Devolvemos el 10% de la compra de materia prima de ¡a factura 0000321, por registrar fallas.

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Diciembre 3.- Compramos a industrias "Abad S.A.", según factura 0000187, los siguientes suministros de fábrica

Cierres Y1 (1.500 a $ 3,20 c/u =-----------)Hilos Y2 (3.000 a $ 2,00 c/u =----------- )Botones Y3 (1.500 a $ 1,40 c/u =-----------)Pagamos al contado en cheque 000302, comprobante de egreso 0002

Diciembre 4.- Devolvemos 150 unidades del producto Cierres Y1 y 100 del producto Botones Y3 de la factura anterior 0000187, por no corresponder a las características solicitadasDiciembre 5.- Compramos a Librería La Oficina “PNC”, según factura 0000637, suministros de oficina por $ 1.000 Pagamos al contado con cheque 000303, comprobante de egreso 0003Diciembre 6.- Pagamos por servicio de mantenimiento y reparación de equipos a Talleres Renacer “PNC”, según factura 0000175

- Maquinarias y equipo de fábrica 5.000- Vehículo de administración 2.000- Vehículo de ventas 4.000Pagamos al contado con cheque 000304, comprobante de egreso 0004

Diciembre 8.- Pagamos por servicios básicos de: agua (2000), luz(3000) y teléfono por $ 3.000, de los cuales corresponde el 70% al consumo de la fábrica, el 10% a la oficina y el 20% al departamento de ventas. Pagamos al contado con cheque 000306, comprobante de egreso 0005Diciembre 10.- Cancelamos a Gasolinera Norte Cía Ltda., por compra de combustible, según factura 0001678

- Maquinaria y equipo de fábrica 300 - Vehículo de administración 600 - Vehículo de ventas 800

Pagamos al contado con cheque 000307, comprobante de egreso 0006Diciembre 12.- Pagamos a Radio Disney (PNC), publicidad y propaganda por diciembre del 2012, según factura 0000108 por $ 1.500 Pagamos al contado con cheque 000308, comprobante de egreso 0008Diciembre 15.- cancelamos por Gastos de viaje y movilización de vendedores, en diciembre del 2012, por $ 1.000 con cheque 000309, comprobante de egreso 0009Diciembre 15.- Cancelamos a compañía "Del Norte", contrato de seguro de fábrica por un año XI! - 2012 - XI - 2013, por $ 5.000 según factura 0000328.Pagamos al contado con cheque 000310, comprobante de egreso 0010Diciembre 20.- Nos abonan el 50% de Cuentas por Cobrar, en dinero efectivo, según comprobante de ingreso 0001Diciembre 21.- Nos abonan el 60% de Documentos por Cobrar, en dinero efectivo y varios cheques, según comprobante de ingreso 0002Diciembre 22.- Abonamos el 50% de Cuentas por Pagar, con cheque 000311, según comprobante de egreso 0011Diciembre 23.- Abonamos el 40% de Documentos por Pagar, con cheque 000312, según comprobante de egreso 0012Diciembre 24.- Anticipos Sueldos del personal por el mes de diciembre del 2012, por $ 2.000 con cheque 000313, según comprobante de egreso 0013Diciembre 26.- Pagamos Sueldos y Salarios del personal de empleados y trabajadores por el mes de diciembre del 2012, de acuerdo a los siguientes datos: bajo el supuesto de que la empresa viene funcionando más de un año, los sueldos, sobre tiempos y comisiones se mantienen constantes para el año, esto con fines metodológicos para poder realizar el Rol de Pagos mensual y el cuadro de provisiones.

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Mano de Obra Directa (personal de la fábrica, 3 trabajadores)- Sueldo mensual, a razón de $-300 c/u- Sobretiempos, estimado en $ 100 c/uCostos Indirectos de Fabricación (gerente de producción y control de calidad 1 empleado)- Sueldo mensual $ 1.200

Gastos de Administración (personal del departamento administrativo 3 empleados) - Sueldo mensual: $ 1.000, 500 y 400, respectivamente

Gastos de Ventas (personal del departamento de ventas 1 empleado)- Sueldo mensual $ 500- Comisiones $ 200

Descuentos adicionales:- Préstamo quirografario por $ 100 al jefe de producción- Anticipo mensual, el 50% del sueldo de todo el personal

DATOS ADICIONALES PARA AJUSTES- Interés Ganado en Póliza de Acumulación, correspondiente a 3 meses: X - XII - 2012, al

12%- Interés Pagado por sobregiros ocasionales, en diciembre / 2012, por $ 200 - Considerar el seguro de fábrica, por el mes de diciembre / 2012, por $-------- Los Suministros de Oficina, se consumieron en diciembre / 2012, equivalente a $ 800

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

Planta el 70% = _____Distribución del edificio Administración el 10% = _____

Ventas el 20% = _____

Distribución del vehículo Administración el 60% = _______ Ventas el 40% =------------

Depreciación de Activos Fijos (por el método lineal o de la línea recta) considerando un 10% de valor residual, correspondiente al mes de diciembre / 2012Amortización de Gastos de Constitución, de acuerdo a lo que establece la ley, correspondiente al mes de diciembre / 2012

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UTILIZACIONES DEL MESORDEN DE REQUISICION No. ________ ________ _______

Materia Prima Directa:Material X1Material X2

Suministros de Fábrica:Material Y1 Material Y2 Material Y3

Mano de Obra Directa

ORDEN DEPRODUCCIÓN Na 1

1.2001.200

7001.300

700

________

ORDEN DEPRODUCCIÓN Na 2

900 900

6001.100

600

________

ORDEN DEPRODUCCIÓN No.3

300300

200 600 200

______

Nota: Los Costos Indirectos de Fabricación, se distribuyen en las 3 Ordenes de Producción que de acuerdo al control está valorado así: el 50% en la Orden de Producción N° 1, el 40% para la Orden de Producción No. 2 y el 10% para la Orden de Producción N° 3

PRODUCCIÓN DEL MESChompas.- Producto A de la Orden de Producción No.1 1.600 unidades

Faldas.- Producto B de la Orden de Producción No. 2 1.200 unidadesPantalones.- Producto C de la Orden de Producción No. 3 400 unidades

VENTAS DEL MESVentas al contado según factura 0000001 por $Producto A-Chompas 1.800 Unidades, a 50 c/u ________Producto B- Faldas 1.400 Unidades, a 40 c/u ________Producto C- Pantalones 600 Unidades, a 30 c/u ________

Nos devuelven el 10% de la factura anterior 0000001, por no corresponder a las características solicitadas.

DATOS DE LOS INVENTARIOS INICIALESMaterialX1- TelaX2- Tela

SUMINISTROS Y MATERIALESY1- CierresY2 - HilosY3 - Botones

PRODUCTOS EN PROCESOOrden No. 3

Cantidad1.800 1.200

800 600 400

V/Unitario10

5

3 2

1,5

V/Total.en $18.000

6.00024.000

2.4001.200

6004.200

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MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

700500300

1.500

PRODUCTOS TERMINADOSA – ChompasB - FaldasC - Pantalones

1.000800600

30 25 20

30.000 20.000 12.00062.000

SE PIDE:- Por el Sistema de Cuenta Múltiple y Permanencia en Inventarios- Estado de Situación Inicial (clasificado analíticamente) **- Libro Diario- Libro Mayor (a tres columnas)- Kardex **- Orden de Requisición **- Hojas de Costos **- Hoja de Trabajo- Estado de Costos de Producción y Ventas- Estado de Resultados- Estado de Situación Final (clasificado analíticamente) **- Declaración en el formulario del IVA **- Balance en los formularios del SRI y Superintendencia de Compañías **- Reparto de utilidades a empleados y trabajadores **- Dividendo de utilidades a socios de la empresa **- Análisis financiero **** Es igual en los dos sistemas; razón por la cual, no se realiza por el sistema de permanencia en inventarios

PLAN DE CUENTAS

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Documents

TEORIA Y PRACTICA EN CLASES COSTOS EDUPRAXIS.docx