TESIS LIGIA AGUIRRE.doc

7/25/2019 TESIS LIGIA AGUIRRE.doc

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ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL LITORAL

INSTITUTO DE CIENCIAS MATEMÁTICAS

INGENIERÍA EN AUDITORÍA Y CONTROL DE GESTIÓN

“Auditoría del rubro Cueta! "or Cobrar e I#re!o! de laE$"re!a %ue !e dedi&a a la "ro$o&i' ( de!arrollo de

i!tituto! ( e!table&i$ieto! "reedu&ati)o! ( edu&ati)o! "or el"eríodo ter$iado el *+ de Di&ie$bre de ,--.

e la &iudad de Gua(a%uil/

TESIS DE GRADO

0re)ia a la obte&i' del título1

AUDITORA CONTADORA 023LICA AUTORI4ADA

0RESENTADA 0OR5

Li#ia Ale6adra A#uirre 0iedra

Ma(ra 7erada Ri)era So8ora#a

GUAYA9UIL : ECUADOR

A;O

,--<



DEDICATORIA

A Dio! A ue!tro! 0adre! A ue!tro! =er$ao! A ue!tro Dire&tor de Te!i!Y a todo! ue!tro! >a$iliare! (a$i#o!



AGRADECIMIENTO

A#rade&e$o! a Dio! "or%ue o! ?a dado!alud@ !abiduría ( >ortale8a "ara e>retar elreto ui)er!itario %ue ?o( &ul$ia$o!1

A ue!tro! "adre! "or !u a"o(oi&odi&ioal@ "or !u "a&ie&ia ( "or la&o>ia8a %ue o! bridaro durate todo!ue!tro! ao! de e!tudio1

A ue!tro dire&tor de Te!i!@ I#1 RobertoMer&?B "or !u &o!tate a"o(o durate elde!arrollo de ue!tra te!i!1

A ue!tro! a$i#o! %ue !ie$"re e!tu)iero&er&a &uado lo! e&e!ita$o!1



DECLARACIÓN EXPRESA

“La Re!"o!abilidad del &oteido de e!ta Te!i! de #rado@ o! &orre!"odee6&lu!i)a$ete ( el "atri$oio itele&tual de la $i!$a a la ESCUELASU0ERIOR 0OLITCNICA DEL LITORAL/

Re#la$eto de #radua&i' de la ES0OLF1

Li#ia Ale6adra A#uirre 0iedra Ma(ra 7erada Ri)era So8ora#a





INTRODUCCIÓN

El trabao a de!arrollar!e &o!i!tirB e el aBli!i! del e!tado de !itua&i'>ia&iera de la e$"re!a de $aera #eeral "ara )eri>i&ar la )erdadera (ra8oable "re!eta&i' de lo! e!tado! >ia&iero! de la &o$"aía el e>o%ue!erB aali8ar ( )aluar la! &ueta! "or &obrar e i#re!o! %ue re"re!etarubro! i$"ortate!@ ade$B! e)aluar el a"artado de &ueta! i&obrable! ( !urele)a&ia re!"e&to a la &artera1

Al >iali8ar la i)e!ti#a&i' !e "re!etara "rueba! !u!tati)a! de auditoría%ue )alKe ( re)ele la ra8oabilidad ( e6a&titud del Rubro Cueta! "or

Cobrar e i#re!o!@ a!í &o$o #rB>i&o! e!tadí!ti&o! "re)io! %ue de!&riba latede&ia de e!ta &ueta e el "eriodo aali8ado1



ÍNDICE GENERAL

RESUMEN IINDICE GENERAL INDICE DE TA3LAS IINDICE DE GRA7ICOS IIINTRODUCCION II

CAPÍTULO I

1. NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORÍA111111 +1.1.1. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 + ,+1+1+1+ Obeti)o ( "ri&i"io! #eerale! %ue re#ula ua

auditoría de e!tado! >ia&iero!11111 ,1.1.2. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 ,1 ,1.1.2.1. TJr$io! de lo! trabao! de auditoría1111 ,1.1.3. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 11111 ,1.1.3.1. Do&u$eta&i'11 ,1.1.4. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 1 *

1.1.4.1. 7raude ( error1 *1.1.5. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 P11111 *1.1.5.1. Co!idera&i' de le(e! ( re#la$eto! e ua

auditoría de e!tado! >ia&iero!1 *1.1.6. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 .1 1.1.6.1. 0lai>i&a&i'1111111 1.1.7. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 <1 1.1.7.1. Coo&i$ieto del e#o&io1111111 1.1.8. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 Q1 1.1.8.1. CarB&ter !i#i>i&ati)o de la auditoria11 1.1.9. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 +-111

1.1.9.1. E)alua&i' de rie!#o ( &otrol itero1111111 1.1.10. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 +,1 1.1.10.1. Co!idera&ioe! de auditoría relati)a! a etidade!

%ue utili8a or#ai8a&ioe! de !er)i&io!111 1.1.11. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 +*1 1.1.11.1. E)ide&ia de auditoría11 1.1.12. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 +1 P1.1.12.1. Trabao! ii&iale! H bala&e! de a"ertura11 P1.1.13. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 +1 P1.1.13.1. 0ro&edi$ieto! aalíti&o!1P1.1.14. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 +P1 .



1.1.14.1. Mue!treo de auditoria.1.1.15. Nor$a e&uatoriaa de auditoría NEAF No1 +.1 .

1.1.15.1. Auditoría de e!ti$a&ioe! &otable!11.1.1.16. Nor$a! e&uatoriaa! de &otabilidad 111 .+1+1+P1+ I#re!o! 11.

CAPÍTULO II

2. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO1Q,1+1 7ilo!o>ía11 Q

,1,1 Mi!i' +-,1*1 i!i' +-,11 E!tru&tura or#ai8ati)a1 ++

,11+1 Cuer"o! Cole#iado!11 ++,11,1 Dire&tore!1 ++,11*1 Ad$ii!tradore!11 ++

,11 Mer&ado +,

,11+1 Co$"ete&ia1111 +,,11,1 Le(e! ( Re#ula&ioe!1111 +*,11*1 Re#la$eto1 +*

,1P1 E!trate#ia!111 +*

,1P1+1 Obeti)o!11 +*,1P1,1 Cliete!11111+,1P1*1 0ro)eedore!1 +

,1.1 0olíti&a! Cotable!1 +,1<1 De!e$"eo 7ia&iero1 +P,1Q1 7raude11 ,-

,1+-1 0ro&edi$ieto! aalíti&o! "reli$iare!11 ,*,1++1 COSO111 ,P,1++1+1A$biete de Cotrol11 ,P,1++1,1E)alua&i' del Rie!#o ,.,1++1*1A&ti)idade! de Cotrol1111111111 ,<,1++11I>or$a&i' ( Co$ui&a&i'1 ,<,1++11Moitoreo de Cotrol11 ,<,1++1P1 Co&lu!i' !obre el &otrol itero11111 ,Q,1+,1 RIESGOS 11,Q,1+*1 ESTRATEGIA Y 0LAN DE AUDITORIA111 **,1+*1+1 0ROGRAMA DE 0LANEACIÓN DE AUDITORIA1 **



,1+*1+1+1 A&e"ta&i' del Cliete11 **,1+*1+1,1 0reH"laea&i'11 *

,1+*1+1*1 0laea&i'11 *.

CAPÍTULO III

*1 AUDITORÍA AL RU3RO CUENTAS 0OR CO3RAR E INGRESOS11 .,3.1. Obeti)o! al Auditar la! &ueta! "or &obrar ( lo! i#re!o!1111111 .,3.2. Rie!#o! I?erete!1 .**1*1 Rie!#o! de >raude1111111 .*3.4. Cotrol Itero11.*3.5. 0rueba! !u!tati)a! .**11+1 Obteer u aBli!i! de ati#edad de !aldo! de la! &6& ( 11 .*

aBli!i! de otra! &6& ( &o&iliarla! &o el $a(or1er Ae6o D ( EF

*11,1 Re)i!ar el &orte de la! tra!a&&ioe! de )eta er ae6o 7F111.*11*1 0rueba Global de I#re!o! er Ae6o GF .

CAPÍTULO I!

1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.

ANEOS III3I3LIOGRA7IA I



ÍNDICE DE TA"LAS

P#$.

TA3LA I1IICuadro de &Bl&ulo del ídi&e de li%uide8 de la1 +.Cía1 Studet : 0re$iu$ S1 A1 Al *+ de Di&ie$bre del ,--.

TA3LA II1IICuadro de &Bl&ulo del ídi&e de !e#uridad de la11+<

Cía1 Studet : 0re$iu$ S1 A1 Al *+ de Di&ie$bre del ,--.

TA3LA III1IICBl&ulo de la Retabilidad del 0atri$oio de la+QCía1 Studet : 0re$iu$ S1 A1 Al *+ de Di&ie$bre del ,--.

TA3LA I1IICuadro de CBl&ulo de la Materialidad1,*de la Cía1 Studet : 0re$iu$ S1 A1 Al *+ de Di&ie$bre del ,--.

TA3LA 1IICuadro de Ideti>i&a&i' del Rie!#o Caa 3a&o1*-de la Co$"aía Studet 0re$iu$ S1 A1

TA3LA I1IICuadro de Ideti>i&a&i' del Rie!#o Cueta! "or Cobrar11*-de la Co$"aía Studet 0re$iu$ S1 A1

TA3LA II1IICuadro de Ideti>i&a&i' del Rie!#o I)etario*+

de la Co$"aía Studet 0re$iu$ S1 A1

TA3LA III1IICuadro de Ideti>i&a&i' del Rie!#o 0ro"iedad 0lata (*,E%ui"o de la Co$"aía Studet 0re$iu$ S1 A1

TA3LA I1IICuadro de Ideti>i&a&i' del Rie!#o del RubroMatri&ula!11*, Ati&i"ada! de la Co$"aía Studet 0re$iu$ S1 A1

TA3LA 1II



E)alua&i' del Rie!#o del Ne#o&io1*TA3LA I1II

E)alua&i' del Rie!#o Cotable1 *

TA3LA II1IIE)alua&i' del Rie!#o de 7raude111*P

TA3LA III1II0ro#ra$a Geeral de Caa 3a&o!*<

TA3LA I1II0ro#ra$a Geeral de Cueta! "or Cobrar11 +

TA3LA 1II0ro#ra$a de Geeral de I)etario!1

TA3LA I1II0ro#ra$a Geeral de 0a#o! Ati&i"ado! <

TA3LA II1II0ro#ra$a Geeral de A&ti)o! 7io!-

TA3LA III1II0ro#ra$a Geeral de I)er!ioe!1 *

TA3LA I1II0ro#ra$a Geeral de A&ti)o! Ita#ible! ( Car#o! Di>erido!11

TA3LA 1II0ro#ra$a Geeral de Cueta! "or 0a#ar1.

TA3LA I1II0ro#ra$a Geeral de Ga!to! A&u$ulado!11P-

TA3LA II1II0ro#ra$a Geeral de I$"ue!to a la Reta "or 0a#arP*

TA3LA III1II0ro#ra$a Geeral de 0a!i)o a Lar#o 0la8o1P

TA3LA I1II0ro#ra$a Geeral de 0atri$oio11 P.

TA3LA 1II0ro#ra$a Geeral de I#re!o!PQ



ÍNDICE DE %IGURAS

P#$.

7i#ura ,1+1 Or#ai#ra$a I!titu&ioal +,

7i#ura ,1,1 GrB>i&o del ídi&e de li%uide8 de laCía1 Studet : 0re$iu$ S1 A1 Al *+ de Di&ie$bre del ,--.11+.

7i#ura *1,1 GrB>i&o del ídi&e de !e#uridad de laCía1 Studet : 0re$iu$ S1 A1 Al *+ de Di&ie$bre del ,--.1 +<

7i#ura 1,1 GrB>i&o de la Retabilidad del 0atri$oio de laCía1 Studet : 0re$iu$ S1 A1 Al *+ de Di&ie$bre del ,--.1 +Q

7i#ura 1,1 GrB>i&o del COSO ,P



CAPÍTULO I

2. MARCO TEÓRICO

1.1. NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITOR&A

La! Nor$a! E&uatoriaa! !obre Auditoría NEAF !e debe a"li&ar e laauditoría de lo! e!tado! >ia&iero!1 La! NEA deberB ta$biJa"li&ar!e@ ada"tada! !e#K !ea e&e!ario@ a la auditoría de otra

i>or$a&i' ( a !er)i&io! rela&ioado!.

E &ir&u!ta&ia! e!"e&iale!@ u auditor "uede u8#ar e&e!arioa"artar!e de ua NEA "ara lo#rar e >or$a $B! e>e&ti)a el obeti)o deua auditoría1 Cuado !ur#e ua !itua&i' a!í@ el auditor deberB e!tar "re"arado "ara u!ti>i&ar la de!)ia&i'1

La! NEA e&e!ita !er a"li&ada! !'lo a a!uto! i$"ortate!1

E! "o&o "rB&ti&o e!table&er or$a! de auditoria ( !er)i&io!rela&ioado! %ue a"li%ue ui)er!al$ete a toda! la! !itua&ioe! (

&ir&u!ta&ia! %ue "ueda e&otrar u auditor1 0or lo tato@ lo!auditore! deberB &o!iderar la! NEA &o$o lo! "ri&i"io! bB!i&o! %uedeberB !e#uir e la reali8a&i' de !u trabao1 Lo! "ro&edi$ieto!"re&i!o! re%uerido! "ara a"li&ar e!ta! or$a! !e dea al ui&io"ro>e!ioal del auditor e "arti&ular ( de"ederB de la! &ir&u!ta&ia!de &ada &a!o1

Lo! e!tado! >ia&iero! ordiaria$ete !o "re"arado! ( "re!etado!aual$ete ( e!tB diri#ido! ?a&ia la! e&e!idade! &o$ue! dei>or$a&i' de u a$"lio ra#o de u!uario!1 Mu&?o! de e!o! u!uario!&o>ía e lo! e!tado! >ia&iero! &o$o !u >uete "ri&i"al de

i>or$a&i' "or%ue o tiee el "oder de obteer i>or$a&i' adi&ioal"ara !ati!>a&er !u! e&e!idade! e!"e&í>i&a! de i>or$a&i'1 A!í@ lo!e!tado! >ia&iero! e&e!ita !er "re"arado! de a&uerdo &o ua o la&o$bia&i' de5

• Nor$a! E&uatoriaa! de Cotabilidad1• Al#K otro $ar&o de re>ere&ia "ara i>or$e! >ia&iero! ite#ral

( &o autoridad %ue ?a(a !ido di!eado "ara u!o e lo! i>or$e!>ia&iero! ( %ue e! ideti>i&ado e lo! e!tado! >ia&iero!



A &otiua&i' "re!eta$o! u re!u$e de la! NEA %ue a"li&a "arael "re!ete "ro(e&to5

1.1.17. NORMA ECUATORIANA DE AUDITORÍA NEA' N(. 1

+1+1+1, O")ETI!O * PRINCIPIOS GENERALES +UE REGULAN UNAAUDITORÍA DE ESTADOS %INANCIEROS

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa !obre Auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( dar liea$ieto! !obre el obeti)o ( lo!"ri&i"io! #eerale! %ue a$"ara ua auditoría de e!tado!>ia&iero!1

El obeti)o de ua auditoría de e!tado! >ia&iero! e! ?a&er "o!ibleal auditor e6"re!ar ua o"ii' !obre !i lo! e!tado! >ia&iero!e!tB "re"arado!@ e todo! lo! a!"e&to! i$"ortate!@ de a&uerdo&o u $ar&o de re>ere&ia ideti>i&ado "ara i>or$e! >ia&iero!1


1.1.18.1. TÉRMINOS DE LOS TRA"A)OS DE AUDITORÍA

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de Auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( dar liea$ieto! !obre5

• el a&uerdo de lo! tJr$io! del trabao &o el &liete (

• la re!"ue!ta del auditor a ua "eti&i' de u &liete "ara&a$biar lo! tJr$io! de u trabao "or otro %ue bride ui)el $B! bao de &ertidu$bre1

El auditor ( el &liete deberB a&ordar lo! tJr$io! del trabao1


1.1.19.1. DOCUMENTACIÓN

Su "ro"'!ito e! e!table&er or$a! ( "ro)eer liea$ieto! re!"e&tode la do&u$eta&i' e el &ote6to de la auditoría de e!tado!>ia&iero!1



El auditor deberB do&u$etar lo! a!uto! %ue !o i$"ortate! "araa"o(ar la o"ii' de auditoría ( dar e)ide&ia de %ue la auditoría !e

lle)' a &abo de a&uerdo &o Nor$a! E&uatoriaa! de Auditoría1

Lo! "a"ele! de trabao5

• A(uda e la "lai>i&a&i' ( reali8a&i' de la auditoría

• A(uda e la !u"er)i!i' ( re)i!i' del trabao de auditoría (

• Re#i!tra la e)ide&ia de auditoría re!ultate del trabao deauditoría e>e&tuado@ "ara a"o(ar la o"ii' del auditor1


1.1.20.1. %RAUDE * ERROR

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de Auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( "ro"or&ioar liea$ieto! !obre lare!"o!abilidad del auditor "ara &o!iderar el >raude ( error e uaauditoría de e!tado! >ia&iero!1

Al "lai>i&ar ( e>e&tuar "ro&edi$ieto! de auditoría ( al e)aluar (re"ortar lo! &o!i#uiete! re!ultado!@ el auditor debería &o!iderar el rie!#o de e6"o!i&ioe! err'ea! de &arB&ter !i#i>i&ati)o e lo!e!tado! >ia&iero!@ re!ultate! de >raude o error1


1.1.21.1. CONSIDERACION DE LE*ES * REGLAMENTOS EN UNAAUDITORÍA DE ESTADOS %INANCIEROS

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de Auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( "ro"or&ioar liea$ieto! !obre lare!"o!abilidad del auditor de &o!iderar la! le(e! ( re#la$eto! eua auditoría de e!tado! >ia&iero!1

Cuado "lai>i&a ( de!e$"ea "ro&edi$ieto! de auditoría (&uado e)alKa ( re"orta lo! re!ultado! &o!e&uete!@ el auditor deberB re&oo&er %ue el i&u$"li$ieto de la etidad &o le(e! (re#la$eto! "uede a>e&tar !u!ta&ial$ete a lo! e!tado!>ia&iero!1




1.1.22.1. PLANI%ICACIÓN

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de Auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( "ro)eer liea$ieto! !obre la "lai>i&a&i' deua auditoría de e!tado! >ia&iero!1 E!ta NEA tiee &o$o $ar&ode re>ere&ia el &ote6to de la! auditoría! re&urrete!1 E ua"ri$era auditoría el auditor "uede e&e!itar e6teder el "ro&e!o de"lai>i&a&i' $B! allB de lo! a!uto! %ue a%uí !e di!&ute1

El auditor deberB "lai>i&ar el trabao de auditoría de $odo %ue !ea

de!e$"eada de ua $aera e>e&ti)a1


1.1.23.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de Auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( "ro"or&ioar liea$ieto! !obre lo %ue !i#i>i&au &oo&i$ieto del e#o&io@ "or%uJ e! i$"ortate "ara el auditor (lo! $ie$bro! del "er!oal de ua auditoría %ue de!e$"ea u

trabao@ "or%uJ e! rele)ate "ara toda! la! >a!e! de ua auditoría@ (&'$o obtiee ( u!a el auditor di&?o &oo&i$ieto1

Al e>e&tuar ua auditoría de e!tado! >ia&iero!@ el auditor deberíateer u obteer u &oo&i$ieto del e#o&io !u>i&iete "ara %ue !ea"o!ible al auditor ideti>i&ar ( &o$"reder lo! e)eto!@tra!a&&ioe! ( "rB&ti&a! %ue@ a ui&io del auditor@ "ueda teer ue>e&to i$"ortate !obre lo! e!tado! >ia&iero! o e el e6a$e o eel di&ta$e de auditoría 1


1.1.24.1. CARACTER SIGNI%ICATI!O DE LA AUDITORÍA

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de Auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( "ro"or&ioar liea$ieto! !obre el &o&e"to de&arB&ter !i#i>i&ati)o ( !u rela&i' &o el rie!#o de auditoría1El auditor deberB &o!iderar el &arB&ter !i#i>i&ati)o ( !u rela&i'&o el rie!#o de auditoría &uado &odu8&a ua auditoría1




1.1.25.1. E!ALUACION DE RIESGO * CONTROL INTERNO

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( "ro"or&ioar liea$ieto! "ara obteer ua&o$"re!i' de lo! !i!te$a! de &otabilidad ( de &otrol itero (!obre el rie!#o de auditoría ( !u! &o$"oete!5 rie!#o i?erete@rie!#o de &otrol ( rie!#o de dete&&i'1

El auditor deberB obteer ua &o$"re!i' !u>i&iete de lo!!i!te$a! de &otabilidad ( de &otrol itero "ara "lai>i&ar laauditoría ( de!arrollar u e>o%ue de auditoría e>e&ti)o1 El auditor

debería u!ar ui&io "ro>e!ioal "ara e)aluar el rie!#o de auditoría (di!ear lo! "ro&edi$ieto! de auditoría "ara a!e#urar %ue el rie!#o!e redu&e a u i)el a&e"table$ete bao1


1.1.26.1. CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATI!AS A ENTIDADES+UE UTILI,AN ORGANI,ACIONES DE SER!CIOS

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de Auditoría NEAF e!

e!table&er or$a! ( "ro"or&ioar liea$ieto! a u auditor &u(o&liete u!a ua or#ai8a&i' de !er)i&io1 E!ta NEA ta$biJ de!&ribelo! i>or$e! del auditor de la or#ai8a&i' de !er)i&io %ue "uede!er obteido! "or lo! auditore! del &liete1

El auditor deberB &o!iderar &'$o a>e&ta ua or#ai8a&i' de!er)i&io a lo! !i!te$a! de &otabilidad ( de &otrol itero del&liete@ a >i de "lai>i&ar la auditoría ( de!arrollar u e>o%ue deauditoría e>e&ti)o1


1.1.27.1. E!IDENCIA DE AUDITORÍA

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de Auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( "ro"or&ioar liea$ieto! !obre la &atidad (&alidad de e)ide&ia de auditoría %ue !e tiee %ue obteer &uado!e audita e!tado! >ia&iero!@ ( lo! "ro&edi$ieto! "ara obteer di&?a e)ide&ia de auditoría1



El auditor deberB obteer a"ro"iada e)ide&ia !u>i&iete deauditoría "ara "oder e6traer &o&lu!ioe! ra8oable! !obre la!

&uale! ba!ar la o"ii' de auditoría1


1.1.28.1. TRA"A)OS INICIALES - "ALANCES DE APERTURA

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( "ro"or&ioar liea$ieto! re!"e&to de lo!!aldo! de a"ertura &uado lo! e!tado! >ia&iero! !o auditado! "or "ri$era )e8 o &uado lo! e!tado! >ia&iero! del "eríodo aterior

>uero auditado! "or otro auditor1 E!ta NEA debería ta$biJ&o!iderar!e de $odo %ue el auditor &oo8&a !obre la!&oti#e&ia! ( &o$"ro$i!o! e6i!tete! al "ri&i"io del "eríodo1E!ta NEA o !e re>iere a la auditoría ( re%ueri$ieto! "ara i>or$e!&o$"arati)o!1

0ara trabao! de auditoría ii&iale!@ el auditor deberB obteer uaa"ro"iada !u>i&iete e)ide&ia de auditoría de %ue5

• Lo! !aldo! de a"ertura o &ote#a e6"o!i&ioe! err'ea!de &arB&ter !i#i>i&ati)o %ue a>e&te lo! e!tado! >ia&iero!

del "eríodo a&tual

• Lo! !aldo! de &ierre del "eríodo aterior ?a !ido "a!ado!&orre&ta$ete al "eríodo a&tual o@ &uado !ea a"ro"iado@?a !ido ree6"re!ado! (

• La! "olíti&a! &otable! a"ro"iada! !o a"li&ada!&o!i!tete$ete o %ue lo! &a$bio! e "olíti&a! &otable!?a !ido &otabili8ado! e >or$a a"ro"iada ( re)elado! e>or$a ade&uada1


1.1.29.1. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de Auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( "ro"or&ioar liea$ieto! !obre la a"li&a&i'de "ro&edi$ieto! aalíti&o! durate ua auditoria1



El auditor deberB a"li&ar "ro&edi$ieto! aalíti&o! e la! eta"a! de"lai>i&a&i' ( de re)i!i' #lobal de la auditoría1


1.1.30.1. MUESTREO DE AUDITORÍA

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de Auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( "ro"or&ioar liea$ieto! !obre el di!eo (!ele&&i' de ua $ue!tra de auditoría ( la e)alua&i' de lo!re!ultado! de la $ue!tra1 E!ta NEA a"li&a i#ual$ete a lo! $Jtodo!de $ue!treo tato e!tadí!ti&o! &o$o o e!tadí!ti&o!1 Cual%uiera de

lo! do! $Jtodo!@ &uado !e a"li&a a"ro"iada$ete@ "uedebridar ua a"ro"iada !u>i&iete e)ide&ia de auditoría 1

Cuado utili&e $Jtodo! de $ue!treo (a !ea e!tadí!ti&o! o oe!tadí!ti&o! el auditor debería di!ear ( !ele&&ioar ua $ue!tra deauditoría@ reali8ar "ro&edi$ieto! de auditoría a "artir de a?í (e)aluar lo! re!ultado! de la $ue!tra a $odo de "ro)eer uaa"ro"iada !u>i&iete e)ide&ia de auditoría 1


1.1.31.1. AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTA"LES

El "ro"'!ito de e!ta Nor$a E&uatoriaa de Auditoría NEAF e!e!table&er or$a! ( "ro"or&ioar liea$ieto! !obre la auditoría dee!ti$a&ioe! &otable! &oteida! e lo! e!tado! >ia&iero!1 E!taNEA o "retede !er a"li&able al e6a$e de i>or$a&i' >ia&iera"ro!"e&ti)a@ au%ue $u&?o! de lo! "ro&edi$ieto! e6"li&ado! a%uí"ueda !er ade&uado! "ara tal >i1

El auditor deberB obteer ua a"ro"iada !u>i&iete e)ide&ia deauditoría re!"e&to de la! e!ti$a&ioe! &otable!1

1.1.32. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTA"ILIDAD

E el "re!ete "ro(e&to la NEC %ue a"li&a e! la !i#uiete5

1.1.16.1. INGRESOS



Obeti)o1

La utilidad !e de>ie e el Mar&o de Co&e"to! "ara la 0re"ara&i'( 0re!eta&i' de lo! E!tado! 7ia&iero! &o$o au$eto! e lo!bee>i&io! e&o'$i&o! durate el "eríodo &otable e la >or$a deetrada! o i&re$eto! de a&ti)o! o di!$iu&ioe! de "a!i)o! %uere!ulta e au$eto! de &a"ital@ di!tito! a a%uello! %ue !e re>ierea &otribu&ioe! de lo! "arti&i"ate! e el &a"ital1 La utilidadabar&a tato a lo! i#re!o! &o$o a la! #aa&ia!1 I#re!o e! lautilidad %ue !e ori#ia e el &ur!o de la! a&ti)idade! ordiaria! deua e$"re!a ( e! lla$ado &o ua )ariedad de o$bre! di>erete!i&lu(edo )eta!@ &o$i!ioe!@ itere!e!@ di)idedo! ( re#alía!1 El

obeti)o de e!ta Nor$a e! "re!&ribir o !ealar el trata$ieto&otable del i#re!o %ue !e ori#ia de &ierto! ti"o! de tra!a&&ioe!( e)eto!1 El te$a "ri$ordial e la &otabilidad de i#re!o! e!deter$iar &uBdo re&oo&er el i#re!o1

El i#re!o e! re&oo&ido &uado e! "robable %ue ?abrB u >luo debee>i&io! e&o'$i&o! >uturo! ?a&ia la e$"re!a ( %ue e!to!bee>i&io! e&o'$i&o! "ueda !er &uati>i&ado! &o>iable$ete

E!ta Nor$a debe !er a"li&ada "or toda! la! e$"re!a! e elre&oo&i$ieto del i#re!o %ue !e ori#ia de la! tra!a&&ioe! (e)eto! !i#uiete!5

aF la )eta de biee! o $er&a&ía!

bF la "re!ta&i' de !er)i&io! (

&F el u!o "or "arte de otro! de lo! a&ti)o! de la e$"re!a %ue rideiterJ!@ re#alía! ( di)idedo!1

La "re!ta&i' de !er)i&io! i$"li&a tí"i&a$ete el de!arrollo "or "artede la e$"re!a de ua tarea &o)eida &otra&tual$ete durate u"eríodo de tie$"o ta$biJ &o)eido1 Lo! !er)i&io! "uede !er "re!tado! detro de u "eríodo Ki&o o durate $B! de u "eríodo1



CAPÍTULO II

3. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

La Co$"aía !e &o!titu(' e Gua(a%uil el . de a#o!to de +Q<P@ !ua&ti)idad "ri&i"al e! la "ro$o&i' ( de!arrollo de i!tituto! (e!table&i$ieto! "reHedu&ati)o! ( edu&ati)o!1 La Co$"aíaad$ii!tra el Cetro Edu&ati)o Studet "ara el i)el de e!ea8a"ree!&olar ( "ri$aria ( el Cole#io 0re$iu$ "ara el i)el de e!ea8a!e&udaria1 Lo! e!table&i$ieto! edu&ati)o! e!tB re#ulado! "or elMii!terio de Edu&a&i' ( Cultura1

El Cetro Edu&ati)o Studet : 0re$iu$ tiee !u ra8' de !er ( !u u!ti>i&a&i' "er$aete e o>re&er a todo! lo! ite#rate! de !u&o$uidad edu&ati)a@ la teoría ( la "ra&ti&a de u &otiuo !i!te$aedu&ati)o ( "er!oali8ado %ue abar%ue toda la ri%ue8a ?u$aa ( eldia$i!$o %ue e!te tJr$io !u"oe1

3u!&a el de!arrollo e%uilibrado de toda! la! )irtualidade! de !u!ite#rate!@ ar$oi8a la libertad &o el orde@ el !etido de la "ro"iaidi)idualidad &o el )i&ulo ?a&ia el trabao &ole&ti)o5 la tradi&i' &ola io)a&i' ( lo! &a$bio!@ la autodi!&i"lia &o la >or$a&i' dea&titude! &o$"etete! ( o &o$"etiti)a!@ el eer&i&io de la autoridad

o &o$o ua i$"o!i&i' !io &o$o u !er)i&io1

El Cetro Edu&ati)o Studet : 0re$iu$@ de&lara !u! &o$"ro$i!o! &ola libertad@ el "lurali!$o@ la de$o&ra&ia ( la tolera&ia ( !u re&?a8o a&ual%uier >or$a de totalitari!$o o de !e&tari!$o irra&ioal@ labK!%ueda de la )erdad ( la e6&ele&ia a&adJ$i&a@ el ?oor ( la

u!ti&ia@ &o la &au!a del de!arrollo del E&uador@ lo $i!$o %ue &o la!olidaridad ?a&ia el $udo1

*1+1 %/((&#

Siedo la edu&a&i' u "ro&e!o de >or$a&i' ?u$aa@ e!te&etro edu&ati)o ?a !ele&&ioado !u! obeti)o!@ $edio! ( >ie!a&orde &o la &o&e"&i' >ilo!'>i&a %ue tiee del =o$bre ( lo!)alore! e!e&iale! %ue !u!teta la &o$uidad e %ue !ee&uetra i$er!a ( de la %ue e! "arte1 E! "or tato u &ole#io&o>e!ioal@ ( !u &urrí&ulo tiee i&or"orada! la! ba!e! >or$ale!



( de &oteido@ a!í &o$o la >ilo!o>ía ( )i!i' del $udo@ %uee!ta 7e "o!tula1

E!to i$"li&a a la )e8 ado"tar ua "o!tura abierta ( re!"etuo!a?a&ia otro! &redo! ( do&tria!@ "er$itiedo el i#re!o dealu$o! %ue "ro>e!a otra! &ree&ia!@ !ie$"re %ue e!ta! o !ee&uetre e >ra&a o"o!i&i' &o lo! "ri&i"io! de la >e&at'li&a@ de!arrollado e todo! !u! ite#rate! ua a&titud dere!"eto ( &o$"re!i' ?a&ia %uiee! "ro>e!a o $atieeotra! &ree&ia!1

*1,1 M

El &etro Edu&ati)o Studet : 0re$iu$ tiee &o$o $i!i' la>or$a&i' de ba&?illere! &o &a"a&idad "ara &o$"reder el$udo e %ue )i)e ( a&tKa@ "oiedo al !er)i&io de la&o$uidad autJti&o! lídere!1

*1*1 !

El %ue?a&er edu&ati)o de e!ta i!titu&i'@ tato e !u "e!u$@&o$o e la !ele&&i' de re&ur!o! @ $etodolo#ía!@ &oteido! ("ro(e&to! !e a"o(a e la &o)i&&i' de %ue el "er>il de uba&?iller@ a la! "uerta! de u ue)o $ileio@ debe &ara&teri8ar!e"or "o!eer u "e!a$ieto ordeado ( &laro@ &a"a8 de e6"re!ar !u! idea! ( &o)i&&ioe! &o "re&i!i'@ &o &a"a&idad &ríti&a (de )alora&i' >rete a lo! &oo&i$ieto! ad%uirido!@&o$"ro$etido &o la realidad @ &a"a8 de &ue!tioar ladi$e!i' ?i!t'ri&a del $udo a&tual@ to$ar de&i!ioe! de$aera libre@ ra&ioal ( &o&iete@ a la lu8 de )alore! Jti&o! ($orale!@ &o )i!i' ui)er!al@ &oo&edor de otra! le#ua! (&ultura!@ &o$"ro$etido &o el &uidado de la )ida ( el $edioa$biete1

La Uidad Edu&ati)a Studet – 0re$iu$ e! ua or#ai8a&i'edu&ati)a "arti&ular@ $i6ta@ bili#e@ "atro&iada "or EDUCA S1A1

Tiee !u do$i&ilio e la &iudad de Gua(a%uil@ E&uador@ A)eidaQ de O&tubre ( Lo! Río!@ a"artado "o!tal -QH-+H+*.QP1



*11 E# ($##:#La e!tru&tura or#ai8ati)a de e!ta Uidad Edu&ati)a &o$"rede5

*11+1 C;<( C(/;$#=(

• Co!eo Dire&ti)o

• Co!eo A&adJ$i&o

• Co!eo de Ad$i!i'

• uta de &ur!o! ( #rado!

• Cetro de 0adre!

• Co!eo E!tudiatil

*11,1 D;(;• i&ete Muo8 0re!ideteF• M'i&a María Ál)are8 de SB&?e8 Gerete #eeralF•

I#1 7erado 0eralta Gerete>ia&iero)*11*1 A=>#=(;

• Re&tora5 Li&1 Marlee Sala8ar

• i&erre&tor5 Dr1 Carlo! C'rdo)a M1

• Dire&tora de 0ri$aria5 Li&1 De(!i Re(e! 31

• Dire&tora de 0reH"ri$aria 5 Li&1 Mer&ede! 7ra&o de

Ra$íre8

• Dire&tor de I#lJ! 5Mr1 ?o Ni&el

• Se&retaria A&adJ$i&a5 Li&1 C(t?(a Cotrera! A1

• Se&retaría Dire&&i' Geeral5 0iedad A#uirre C1





*11 M;#=(

*11+1 C(><;;#

Etre lo! "ri&i"ale! Cetro! Edu&ati)o! &o lo! &uBle!&o$"ite Studet H 0re$iu$ e el $er&ado de laedu&a&i' tee$o! lo! !i#uiete!5

• Cole#io Ale$a =u$bolt• Cole#io a)ier • Cole#io A$eri&ao de Gua(a%uil• Teiete =u#o Orti8• Cetro Edu&ati)o La Modera• Uidad Edu&ati)a LOGOS• 3erardio E&?e)erría• I!tituto 0arti&ular Abd' Caldero I0AC• Cole#io Sa o!J La Salle

*11,1 L;?; ? R;$/#(;

Studet H 0re$iu$ !e ri#e bao la or$ati)a del5

• Mii!terio de Edu&a&i' ( Cultura1• Ser)i&io de Reta! Itera!1• I!tituto E&uatoriao de Se#uridad So&ial1• Le( De Edu&a&i'• Re#la$eto Geeral De La Le( De Edu&a&i'• Le( Sobre La Edu&a&i' De La Se6ualidad Y El A$or

*11*1 R;$/#>;(• Del Se#uro E!tudiatil De A&&idete! 0er!oale!@

etre otra!

*1P1 E#;$#

*1P1+1 O@;:(

a1 0o!i&ioar!e &o$o uo de lo! $eore! Cetro! deEdu&a&i' de la &iudad de Gua(a%uil@ bridado uaedu&a&i' de e6&ele&ia &o !'lido! )alore! $orale!1



b1 I&re$etar el K$ero del alu$ado ao tra! ao1

&1 De!arrollar la &reati)idad e itele&to de lo! e!tudiate!e ba!e a lo! &oo&i$ieto! ( ?abilidade! ad%uirida!1

d1 Orietar ?a&ia ua "re"ara&i' a&adJ$i&a &oe6&ele&ia@ idi!"e!able "ara &i$etar la >or$a&i'!u"erior1

e1 Moti)ar el &u$"li$ieto de re!"o!abilidade!a!i#ada!@ orietada! a ideti>i&ar !u )o&a&i'1

*1P1,1 C/;;Lo! "ri&i"ale! &liete! de StudetH0re$iu$ !o !u!alu$o! lo! &uale! !o io! ( ')ee! etre * ( +.ao! &u(o i)el !o&ioHe&o'$i&o e! alto1

*1P1*1 P(:;;=(;

Lo! "ro)eedore! de StudetH0re$iu$ !o5

• 0ro>e!ore! ?oorario! "ro>e!ioale!F•

Librería ida Nue)a• T?e E#li!? 3oo Ceter • Editora!a• I$"reta I$a#e• Librería Studiu$• 7ra&i!&o a)ier ela!&o• Mau"la!t• Globe&uador

*1.1 P(/&# C(#@/;

Su! "olíti&a! i$"ortate! de &otabilidad !o5

aF 3a!e de "re!eta&i'

La Co$"aía lle)a !u! re#i!tro! de &otabilidad ( "re"ara!u! e!tado! >ia&iero! de a&uerdo &o la! Nor$a!E&uatoriaa! de Cotabilidad NEC "ro$ul#ada! "or la7edera&i' Na&ioal de Cotadore! del E&uador@ (



a"robada! "or la Su"eritede&ia de Co$"aía! etidade&ar#ada de !u &otrol ( )i#ila&ia1

La Su"eritede&ia de Co$"aía! e &outo &o lo!or#ai!$o! "ro>e!ioale!@ &o!iderado %ue e!>uda$etal "ara el de!arrollo e$"re!arial del "aí!@a&tuali8ar la! or$a! de &otabilidad@ a >i de %ue J!ta!ar$oi&e &o "ri&i"io!@ "olíti&a!@ "ro&edi$ieto! (or$a! ui)er!ale! "ara el ade&uado re#i!tro detra!a&&ioe!@ la &orre&ta "re"ara&i' ( "re!eta&i' dee!tado! >ia&iero! ( ua )era8 iter"reta&i' de lai>or$a&i' &otable ?a di!"ue!to %ue a "artir de eero +Vdel ,--Q !e ado"te la! Nor$a! Itera&ioale! de

I>or$a&i' 7ia&iera “NII7/ ( !ea de a"li&a&i'obli#atoria "or "arte de la! etidade! !ueta! a !u &otrol ()i#ila&ia@ "ara el re#i!tro@ "re"ara&i' ( "re!eta&i' delo! e!tado! >ia&iero!1

bF Matrí&ula! ati&i"ada!

Corre!"ode a )alore! re&ibido! "or ati&i"ado@ lo!&uale! !e re&oo&e e i#re!o! !obre el $Jtodo delde)e#ado1

&F I)er!ioe! e a&&ioe!

La! i)er!ioe! e la! %ue la "arti&i"a&i' e! $a(or al,W !e la! re#i!tra al alor 0atri$oial 0ro"or&ioal (la! otra! i)er!ioe! $eore! al &o!to1

dF 0ro"iedade! ( e%ui"o!

La! "ro"iedade! ( e%ui"o! e!tB re#i!trado! al &o!tode ad%ui!i&i' &o)ertido! a US D'lare!1 El $Jtodode de"re&ia&i' utili8ado e! el de líea re&ta ba!adoe la )ida Ktil e!ti$ada de lo! re!"e&ti)o! a&ti)o!!e#K lo! !i#uiete! "or&etae! auale!5

• Edi>i&io! W• Mueble! ( e!ere! +-W• E%ui"o! de o>i&ia +-W• E%ui"o! de &o$"uta&i' ,-W ( **W• e?í&ulo! ,-W



eF Dere&?o! 7idu&iario!

La! Dere&?o! 7idu&iario! lo &o$"rede lo! terreo!( edi>i&io! %ue !e re#i!traro a )alor de $er&ado e la>u!i' de +1QQQ1

>F Car#o! di>erido! ( otro! a&ti)o!

Lo! &ar#o! di>erido! ( otro! a&ti)o!@ e!tB re#i!trado!al &o!to de ad%ui!i&i'@ &o)ertido! a US D'lare!1 Sea$orti8a "or el $Jtodo de líea re&ta@ !e#K lo!!i#uiete! "or&etae! auale!5

• 0ro#ra$a! de &o$"uta&i' **W• 3ibliote&a ,-W• Otro! +-W ( ,-W

#F Re!er)a "or )alua&i'

Corre!"ode al e>e&to de la >u!i' "or ab!or&i' delo! biee! i$ueble! a )alor de $er&ado de laCo$"aía Iedu&a S1A1 de a&uerdo a e!tudio

e>e&tuado "or u "erito )aluador1

?F I#re!o! ( e#re!o!

La Co$"aía re&oo&e lo! i#re!o! ( #a!to!@ !obre el$Jtodo de &au!a&i'1

iF ubila&i' "atroal ( boi>i&a&i' "ara de!a?u&io

El C'di#o de Trabao re%uiere el "a#o de bee>i&io! ubilatorio! "or "arte de lo! e$"leadore! a a%uello!

trabaadore! %ue ?a(a &o$"letado "or lo $eo!)eiti&i&o ,F ao! de trabao &o ello!1 Au%ue@ !iu trabaador >uere de!"edido ( ?ubiere &u$"lido)eite ,-F ao!@ ( $eo! de )eiti&i&o ,F ao! detrabao@ tedrB dere&?o a la "arte "ro"or&ioal de la

ubila&i' "atroal1 Ta$biJ e!table&e el C'di#o deTrabao %ue e &a!o de de!a?u&io@ el e$"leador boi>i&arB al trabaador &o el ,W del e%ui)alete a



la Klti$a re$uera&i' $e!ual "or &ada uo de lo!ao! de !er)i&io "re!tado! a la $i!$a e$"re!a o

e$"leador1

*1<1 D;;><;B( %#;(

La &o$"ara&i' de do! o $B! &ueta! de lo! e!tado!>ia&iero! !e "re!eta a &otiua&i' "ara de!&ribir "arte delde!e$"eo >ia&iero de la Co$"aía e lo! Klti$o! * ao!@ate! del "eriodo >i!&al a aali8ar1 A &otiua&i' !e "re!etaal#ua! ra8oe! e ídi&e! >ia&iero! a tra)J! del tie$"o5

TA"LA I.IIC#=( =; //( =;/ &=; =; /=; =; /#

C&#. S=; P;>> S. A.A/ 31 =; D;>@; =;/ 2007

%$# 2.2.G( =;/ &=; =; /=; =; /#

C&#. S=; P;>> S. A.A/ 31 =; D;>@; =;/ 2007



TA"LA II.IIC#=( =; //( =;/ &=; =; ;$=#= =; /#

C&#. S=; P;>> S. A.A/ 31 =; D;>@; =;/ 2007

%$# 3.2.G( =;/ &=; =; ;$=#= =; /#

C&#. S=; P;>> S. A.A/ 31 =; D;>@; =;/ 2007



TA"LA III.II

C//( =; /# R;#@/=#= =;/ P#>(( =; /#C&#. S=; P;>> S. A.A/ 31 =; D;>@; =;/ 2007

%$# 4.2.G( =; /# R;#@/=#= =;/ P#>(( =; /#

C&#. S=; P;>> S. A.A/ 31 =; D;>@; =;/ 2007



*1Q1 %#=;

Mateer ua a&titud de e!&e"ti&i!$o "ro>e!ioal a lo lar#o de laauditoría@ i$"li&a re&oo&er la "o!ibilidad de %ue "odría e6i!tir uerror $aterial debido a >raude@ !i i$"ortar ue!tra e6"erie&ia&o la etidad a&er&a de la ?oe!tidad e ite#ridad de laad$ii!tra&i' ( lo! e&ar#ado! del &otrol1

Co!idera$o! la "o!ibilidad de %ue la ad$ii!tra&i' )iole lo!&otrole! ( re&oo&e$o! el ?e&?o de %ue lo! "ro&edi$ieto! deauditoría %ue !o e>i&a&e! "ara dete&tar errore! "uede o !er a"ro"iado! e el &ote6to de u rie!#o ideti>i&ado de error $aterial debido a >raude1 El >a&tor de di!ti&i' etre el >raude (el error e! !i la a&&i' !ub(a&ete %ue da "or re!ultado el error de lo! e!tado! >ia&iero! e! o o e! ite&ioal1

El tJr$io “error/ !e re>iere a u error o ite&ioal e lo!e!tado! >ia&iero!@ i&lu(edo la o$i!i' de u i$"orte o uare)ela&i'@ &o$o lo! !i#uiete!5



• U error al re&o"ilar o "ro&e!ar dato! a "artir de lo! &uale!!e "re"ara lo! e!tado! >ia&iero!1

• Ua e!ti$a&i' &otable i&orre&ta ori#iada "or lao$i!i' o iter"reta&i' err'ea de lo! ?e&?o!1• U error e la a"li&a&i' de lo! "ri&i"io! de &otabilidad

re!"e&to a la $edi&i'@ re&oo&i$ieto@ &la!i>i&a&i'@"re!eta&i' o re)ela&i'1

El tJr$io “>raude/ !e re>iere a u a&to ite&ioal reali8ado "or ua o $B! "er!oa! de la ad$ii!tra&i'@ lo! e&ar#ado! del#obiero@ lo! e$"leado! o ter&ero!@ %ue i)olu&ra el u!o dele#ao "ara obteer ua )etaa iu!ta o ile#al1 Au%ue el>raude e! u &o&e"to le#al $u( a$"lio@ "ara lo! "ro"'!ito! de

ue!tra auditoría o! "reo&u"a el >raude %ue #eera u error $aterial e lo! e!tado! >ia&iero!1 No deter$ia$o! de $aerale#al !i e realidad o&urri' el >raude1 El >raude %ue i)olu&ra auo o $B! $ie$bro! de la ad$ii!tra&i' o a lo! e&ar#ado! del#obiero !e le &oo&e &o$o “>raude de la ad$ii!tra&i'/1 El>raude %ue i)olu&ra Ki&a$ete a e$"leado! de la etidad !e&oo&e &o$o “>raude de e$"leado!/1 E &ual%uier &a!o@ "uede?aber &olu!i' detro de la etidad o &o ter&ero! >uera de la$i!$a1

Debido a la! li$ita&ioe! i?erete! de ua auditoría ( del

&otrol itero@ e6i!te la "o!ibilidad %ue o !e dete&te errore!$ateriale! re!ultate! de >raude (@ e $eor #rado@ errore! deotro ti"o1

Do! ti"o! de errore! ite&ioale! !o rele)ate! "ara o!otro!5

• Errore! re!ultate! de i>or$a&i' >ia&iera >rauduleta1

• Errore! re!ultate! de la $al)er!a&i' de a&ti)o!1

Lo! e!&eario! de "o!ibilidade! de >raude e la &o$"aía

obeto del aBli!i! !e li!ta a &otiua&i'5

• Se#re#a&i' de >u&ioe! iade&uada "er$itiedo la$ai"ula&i'@ >al!i>i&a&i' i&lu(edo adultera&i'F oaltera&i' de re#i!tro! &otable! o do&u$eta&i' de!o"orte a "artir de lo! &uale! !e "re"ara lo! e!tado!>ia&iero!1



• 0eriodo! de de"'!ito! "o&o >re&uete! del diero"ro)eiete de $atri&ula! (Xo "e!ioe!@ re&e"tado e

Caa Geeral1

• O$i!i' ite&ioal de o aula&i' de >a&tura!1

• A"li&a&ioe! err'ea! ite&ioale! de lo! "ri&i"io! de&otabilidad rela&ioado! &o $oto!@ &la!i>i&a&i'@>or$a de "re!eta&i' o re)ela&ioe!1

El >raude "uede &o$eterlo la ad$ii!tra&i' al )iolar lo!&otrole!@ $ediate el u!o de tJ&i&a! &o$o la! !i#uiete!5

• Re#i!tro de a!ieto! de diario >i&ti&io!@ e "arti&ular &er&ao! al &ierre de u "eríodo &otable@ "ara $ai"ular lo! re!ultado! de o"era&i' o "ara al&a8ar otro!obeti)o!1

• O$i!i'@ ati&i"a&i' o de$ora e el re&oo&i$ieto de?e&?o! ( tra!a&&ioe! e lo! e!tado! >ia&iero! %ue?a(a o&urrido durate el "eríodo de i>or$a&i'1

• E&ubri$ieto@ o >alta de re)ela&i'@ de ?e&?o! %ue"odría a>e&tar lo! $oto! re#i!trado! e lo! e!tado!>ia&iero!1

• Altera&i' de re#i!tro! ( tJr$io! rela&ioado! &otra!a&&ioe! i$"ortate! e iu!uale!1

La $al)er!a&i' de a&ti)o! i)olu&ra el robo de a&ti)o! deua etidad ( a $eudo !e "er"etra "or e$"leado! e$oto! relati)a$ete "e%ueo! ( "o&o i$"ortate!1 Sie$bar#o@ ta$biJ "uede i)olu&rar a la ad$ii!tra&i' %ue@"or lo #eeral@ tiee $B! "o!ibilidade! de e&ubrir u o&ultar la! $al)er!a&ioe! "or >or$a! %ue !o di>í&ile! de dete&tar1La $al)er!a&i' de a&ti)o! "uede &o!u$ar!e e di)er!a!>or$a!@ i&lu(edo la! !i#uiete!5

• De!>al&ar &o el e>e&ti)o "or ee$"lo@ $al)er!ar la&obra8a de lo! &liete! ( otro!@ o de!)iar el e>e&ti)ore&ibido de &ueta! &a&elada! a la! &ueta! ba&aria!"er!oale!F1



• Robar a&ti)o! ta#ible! o la "ro"iedad itele&tual "or ee$"lo@ robar i)etario "ara u!o "er!oal o "ara )eta@

robar $aterial de de!e&?o "ara !u re)eta@ &oludir!e &ou &o$"etidor al re)elar dato! te&ol'#i&o! a &a$bio deu "a#oF1

• =a&er %ue ua etidad "a#ue "or biee! ( !er)i&io! ore&ibido! "or ee$"lo@ "a#o! a "ro)eedore! >i&ti&io!@boi>i&a&ioe! &o>ide&iale! "a#ada! "or lo!"ro)eedore! al "er!oal de &o$"ra! de la etidad a&a$bio de "re&io! i>lado!@ "a#o! a e$"leado! >i&ti&io!F1

• Utili8ar lo! a&ti)o! de ua etidad "ara u!o "er!oal "or

ee$"lo@ utili8ar lo! a&ti)o! de la etidad &o$o &olateralde u "rJ!ta$o "er!oal o u "rJ!ta$o a ua "arterela&ioadaF1

• La $al)er!a&i' de a&ti)o! a $eudo !e a&o$"aa "or re#i!tro! o do&u$eto! >al!o! o e#ao!o! "ara o&ultar el ?e&?o de %ue >alta a&ti)o! o %ue !e ?a dado e#aratía !i la autori8a&i' ade&uada1

*1+-1 P(;=>;( ##/&( <;/>#;

Lo! "ro&edi$ieto! aalíti&o! "reli$iare! ii&ia &o el &Bl&ulode la! )aria&ioe! e6i!tete! etre el 3ala&e Geeral ( E!tadode Re!ultado! de lo! ao! ,--. ( ,--P1 !; A;F( A'

El !i#uiete "a!o e! el &Bl&ulo de lo! i)ele! de Materialidad"ara auditoría e el "eríodo >i!&al ,--.@ ao obeto dee)alua&i'@ lo! &uBle! !e e!table&e &o el !i#uiete $Jtodo5

a1 Obteer el rubro &orre!"odiete a i#re!o!1

b1 Multi"li&ar el )alor de lo! i#re!o! aF "or +W@ "or%uere"re!eta la $eor o"&i' de e!ti$ar la $aterialidad e&a!o! dode la Co$"aía "re!eta "Jrdida! re&urrete! e!u! e!tado! >ia&iero!1

&1 El &Bl&ulo obteido re"re!eta el )alor de la $aterialidad#lobal ( e! la ba!e "ara &al&ular la $aterialidad de"lai>i&a&i'1



d1 E!table&er el "or&etae de re&orte e ba!e al &riterio"ro>e!ioal del auditor ( al rie!#o del e#o&io@ ( a"li&arlo a la

$aterialidad #lobal de e!ta $aera !e obtiee el )alor de la$aterialidad de "lai>i&a&i'1

TA"LA I!.IIC#=( =; C//( =; /# M#;#/=#=

=; /# C&#. S=; P;>> S. A.A/ 31 =; D;>@; =;/ 2007

La $aterialidad e! la e!ti$a&i' "reli$iar del auditor de la&atidad $B! "e%uea de error %ue "robable$ete i>luiría!obre el ui&io de ua "er!oa ra8oable %ue !e ba!a e lo!

e!tado! >ia&iero!1 0or lo tato tee$o!5M#;#/=#= G/(@#/ 1+.1,Q-@--

M#;#/=#= =; P/## ++1-*@--

Ua )e8 obteida la Materialidad de 0lai>i&a&i' debe$o!ideti>i&ar e lo! E!tado! 7ia&iero! Co$"arati)o! lo! rubro!%ue !u"ere e!e )alor5

!## =;/

E#=( =; S# ; US=; /# C(><#B&# S=; P;>> S. A.



!## =;/E#=( =; R;/#=( ; US

=; /# C(><#B&# S=; P;>> S. A.



Lue#o de !ele&&ioada! la! &ueta! %ue !u"era el lí$ite de $aterialidad@!e "re&ederB a aali8ar ( e6"li&ar lo! rubro! %ue "re!eta )aria&ioe!!i#i>i&ati)a! o &u(a e6"e&tati)a "ara el ,--. >ue di>erete1

El rubro &ueta! "or &obrar !erB aali8ado a detalle e el Ca"itulo III ( !e"robarB la ra8oabilidad a tra)J! de "rueba! de !u!tati)a!1

La &ueta 0ro)i!i' "ara I)etario! tu)o e el ,--. ua baa "or ob!ole!&e&ia

0ro"iedad@ "lata ( e%ui"o@ tu)o ua di!$iu&i' debido a %ue la

Co$"aía tiee Dere&?o! 7idu&iario! %ue lo &o>or$a lo! terreo! (edi>i&io! ( !e e&uetra e u 7idei&o$i!o Mer&atil e Garatía“STUDENT : 0REMIUM/1

El rubro de $atrí&ula! ati&i"ada! &ubre "eríodo! $a(ore! a u ao dee!tudio1

*1++1 COSO

El Cotrol Itero e! u "ro&e!o@ reali8ado "or el &o!eo dead$ii!tra&i'@ lo! dire&ti)o! ( otro "er!oal@ &u(o >i e! o>re&er ua !e#uridad ra8oable de la &o!e&u&i' de obeti)o! e la!!i#uiete! &ate#oría!5

• Co>iabilidad de lo! i>or$e! >ia&iero!1• E>i&a&ia ( e>i&ie&ia de la! o"era&ioe!1• Cu$"li$ieto de la! le(e! ( re#ula&ioe! a"li&able!1

%$# 5.2.G( =;/ COSO



*1++1+1A>@;; =; C((/

0uede )er!e &o$o el >uda$eto "ara de!arrollar uade&uado &otrol itero@ etre lo! >a&tore! %ue &o$"oe el

A$biete de Cotrol !e de!ta&a5 ite#ridad ( )alore! Jti&o!&o$"ro$i!o &o la &o$"ete&ia@ &o!eo de ad$ii!tra&i'

o &o$itJ de auditoría@ >ilo!o>ía ( e!tilo o"erati)o de lo!ee&uti)o! e!tru&tura or#ai8a&ioal a!i#a&i' deautoridade! ( de re!"o!abilidade! "olíti&a! ("ro&edi$ieto! de re&ur!o! ?u$ao!1

De a&uerdo a la re)i!i' ( aBli!i! e>e&tuado!@ la Co$"aía"re!eta ade&uada! líea! or#ai8a&ioale!@ lo %ue le"er$ite u bue &otrol de >u&ioe! ad$ii!trati)a!@ !ie$bar#o e6i!te "roble$a! de !e#re#a&i' de >u&ioe!e)aluado de!de el "uto de &otrol ( o e6i!te u &o$itJ deauditoría %ue lo! )alide1 La! "olíti&a! ( "ro&edi$ieto! de

Re&ur!o! =u$ao! "ara la !ele&&i' de "er!oal o e!tB&lara$ete de>iida! deado $u&?o %ue de!ear e la&alidad de $ae!tro! %ue !e )a(a a de!e$"ear e lai!titu&i'1

E el &oo&i$ieto de la! a&ti)idade! de la i!titu&i' !ee&otr' el ?e&?o de $ateer alto! $oto! de e>e&ti)o ela i!titu&i'@ lo %ue !i#i>i&a %ue de o ?aber "'li8a! de



>idelidad J!te ?e&?o "odría to$ar!e e &ueta &o$o urie!#o1

*1++1,1E:#/# =;/ R;$(

Sir)e "ara de!&ribir el "ro&e!o &o %ue lo! ee&uti)o!ideti>i&a ( re!"ode a lo! rie!#o! de e#o&io! %uee>reta la or#ai8a&i'1 0ri&i"al$ete !e de!ta&a el&a$bio de lo! obeti)o! del e#o&io1

Al aali8ar lo! obeti)o! de la Co$"aía !ur#e lo! rie!#o!del e#o&io %ue i$"ide el &u$"li$ieto de lo! $i!$o!1Tale! &o$o %ue la #ere&ia debería aali8ar lo! rie!#o!a!o&iado! al lo#ro de lo! obeti)o! de i#re!o "or &o&e"tode $atrí&ula de alu$o!1 E)aluar e>e&to! itero! tale!&o$o ado"&i' de "olíti&a! &otable!@ itrodu&&i' deue)o! !er)i&io!@ u!o de otro! ti"o! de tra!a&&ioe!"uede dar lu#ar a la i$"lata&i' de ue)o! &otrole!1

Studet : 0re$iu$ S1 A1 i&lu(e detro de !u! obeti)o! el"o!i&ioa$ieto e el $er&ado lo&al &o$o ua i!titu&i'edu&ati)a de reo$bre@ e e!ta a!"e&to e$er#e lae&e!idad de u 0la de Ne#o&io! "ara ua ade&uadae)alua&i' del &u$"li$eto de lo! obeti)o! ( la e6"e&tati)ade!eada1

*1++1*1A:=#=; =; C((/

La Co$"aía "o!ee e!&a!a! a&ti)idade! o "ro&edi$ieto!de &otrol1 0or ello o o! "udi$o! !ati!>a&er de lo!$o)i$ieto! o "rueba! de re&orrido1

*1++11I(># ? C(>#

Geerar i>or$a&i' rele)ate ( &o$ui&arla o"ortua$ete@de tal $aera %ue "er$ita a la! "er!oa! etederla (&u$"lir &o !u! re!"o!abilidade!1

E la &o$"aía la di)i!i' de >u&ioe! ( &'$o !e&o$ui&a e!ta! a lo! re!"o!able! de &ada eta"a del &i&lo



de i#re!o! !e &u$"le "ar&ial$ete au%ue e! de )itali$"orta&ia1 La "re"ara&i' de i>or$a&i' ( !u !u$ii!tro

a &ada uo de lo! o"eradore! del &i&lo "ara &u$"lir de la$eor $aera !u >u&i' e! i&o$"leta@ o re>lea uaade&uada !e&ue&ia1

*1++11M((;( =; C((/

E! u "ro&e!o &o!i!tete e e)aluar !u &alidad &o eltie$"o1 Etre la! a&ti)idade! "er$aete! de $oitoreo !ee&uetra la! de !u"er)i!i' ( ad$ii!tra&i'

Lo! &otrole! itero! debe !er “$oitoreado!/&o!tate$ete "ara a!e#urar!e %ue el "ro&e!o !ee&uetra o"erado &o$o !e "lae' ( &o$"robar %ue !oe>e&ti)o! ate lo! &a$bio! de la! !itua&ioe! %ue le! dieroori#e1 El al&a&e ( la >re&ue&ia del $oitoreo de"ede delo! rie!#o! %ue !e "retede &ubrir1 La! a&ti)idade! de$oitoreo &o!tate "uede !er i$"latada! e lo! "ro"io!"ro&e!o! del e#o&io o a tra)J! de e)alua&ioe! !e"arada!de la o"era&i'@ e! de&ir@ $ediate auditoría itera oe6tera1

Lo! &otrole! itero! !e debe i$"le$etar e lo! "ro&e!o!del e#o&io@ !i i?ibir el de!arrollo del "ro&e!o o"erati)o1

Lo! &otrole! %ue ?a&e %ue la ee&u&i' !ea leta@ !oe)itado!@ lo &ual "uede !er $B! daio %ue o teer &otrole!@ debido al >al!o !etido de !e#uridad1

La auditoría itera "arti&i"a dire&ta$ete e el "ro&e!o de$oitoreo@ e e!te &a!o o &ota$o! &o la $i!$a "ara %uee)alKe el &u$"li$ieto de lo! i#re!o! de e>e&ti)o "or &o&e"to "ri&i"al$ete de $atri&ula! ( "e!ioe!@ la )etade ui>or$e! ( $aterial didB&ti&o (a %ue el #iro del e#o&ioe! la "re!ta&i' de !er)i&io! edu&ati)o! ade$B! o !e)i#ila la! %uea!@ i !e lle)a u re#i!tro de la! e&e!idade!de lo! e!tudiate!

2.11.6. C(/ (@; ;/ ((/ ;(



Lue#o de ?aber reali8ado u bre)e aBli!i! del COSO@"ode$o! &o&luir %ue la auditoría o !e ba!arB e "rueba!

de &otrole! debido a %ue o "o!ee ua &ultura ade&uadae!table&ida "or la Co$"aía obeto de aBli!i! de &'$oe!table&er ( $ateer $e&ai!$o! "or $edio de lo! &uale!la or#ai8a&i' "ro"or&ioe !er)i&io! de )alor a#re#ado1

0or lo aterior$ete $e&ioado el de!arrollo del e!tudio deauditoría !e ba!arB e ua !ele&&i' de "rueba! aalíti&a! (de detalle1

*1+,1 RIESGOSDe a&uerdo a la "lai>i&a&i' de auditoría@ uo de lo! "uto! de"artida "ara el de!arrollo de u ade&uado aBli!i! de lo!e!tado! >ia&iero! e! la ideti>i&a&i' del rie!#o %ue idi&a la"o!ibilidad de %ue lo! auditore! i&o!&iete$ete o$odi>i%ue !u o"ii' !obre e!tado! >ia&iero! %ue &otieeerrore! $ateriale!1 E u i)el #lobal@ el rie!#o e! la "o!ibilidadde %ue ?a(a errore! $ateriale! e ello! ( %ue lo! auditore! olo! dete&te &o !u! "ro&edi$ieto!1

TA"LA !.IIC#=( =; I=;# =;/ R;$( C## "#(

=; /# C(><#B&# S=; P;>> S. A.

C;# A; R;$( C((/ =;G;;#

P(;=>;(=; A=(&#



Caa3a&o!

E6i!te&iaCorte

Rie!#oi?erete de

>raude1 Lo!$oto!$ateido! e&aa "uede o!er!al)a#uardado!ade&uada$ete

Au!e&ia de!e#re#a&i'

de >u&ioe!"ara&otrolar eli#re!o de"er!oalautori8ado a&aa #eeral1

No $atiee!e#uro! de>idelidad1

E>e&tuare$o!"rueba!

!u!tati)a! &o$oar%ueo de &aa1

Co!e#uiraBli!i! de lo!!aldo! dee>e&ti)o (&o&iliarlo!1

eri>i&ar el &ortede la!

tra!a&&ioe! ee>e&ti)o 1

TA"LA !I.IIC#=( =; I=;# =;/ R;$( C;# <( C(@#

=; /# C(><#B&# S=; P;>> S. A.

C;# A; R;$( C((/ =;

G;;#

P(;=>;(

=; A=(&#Cueta!"or&obrar

Ite#ridad Rie!#o de>raude delre&oo&i$ietode I#re!o!1HLo! e!tado!>ia&iero!"uede e!tara>e&tado! "orerrore!$ateriale!

debido ai>or$e!>ia&iero!>rauduleto!%ue re!ultade ua!obre)alua&i'o !ub)alua&i'de lo! i#re!o!

No "ro)i!ioaade&uada$eteel rubro dedudo!o &obro

E>e&tuare$o!"rueba! de&otrole! %ue$iti#ue elrie!#o e!"e&i>i&oideti>i&ado ("rueba!!u!tati)a!diri#ida! a

deter$iarerrore!"ote&iale!rela&ioado!&o e!te rie!#o1

Adi&ioal$etee>e&tuare$o!"rueba! dea!ieto! de



diario (re)i!are$o! la!

ra8oe! dee#o&io!i#i>i&ati)a! eiu!uale!1

TA"LA !II.II

C#=( =; I=;# =;/ R;$( I:;#(=; /# C(><#B&# S=; P;>> S. A.

C;# A; R;$( C((/ =;G;;#

P(;=>;(=; A=(&#

I)etario 0ro"iedadIte#ridadE6i!te&iaalua&i'0re!eta&i'

Rie!#o dee#o&io@ "orob!ole!&e&ia@robo o de!a!treatural

No e6i!terota&i' dei)etario!

Reali8ar ua"rueba!u!tati)a@to$ado el&o!e&uti)o detoda! la! >a&tura!

%ue &orre!"odea )eta! deui>or$e! ($ateriale! e$e&ioadai!titu&i'edu&ati)a1

TA"LA !III.IIC#=( =; I=;# =;/ R;$( P(<;=#= P/## ? E<(

=; /# C(><#B&# S=; P;>> S. A.

C;# A; R;$( C((/ =;G;;#

P(;=>;( =;



AUDITORÍA

0ro"iedad@

0lata (E%ui"o1

0ro"iedad

E6i!te&iaalua&i'Dere&?o!0re!eta&i'

Rie!#o

i?erete@ oreali8ar lade"re&ia&i'o"ortua

eri>i&a

&o!tate$etela &la!i>i&a&i'&otable de la0ro"iedad@0lata ( E%ui"o%ue $atiee la&o$"aía

0rueba!

aalíti&a! (!u!tati)a!1I)e!ti#ar ela Cia el$o)i$ietode la &ueta (el "or%ue)aría erubro! ta!i#i>i&ati)o!de u ao a

otro1

TA"LA IX.IIC#=( =; I=;# =;/ R;$( =;/ R@(M#/# A<#=#

=; /# C(><#B&# S=; P;>> S. A.

C;# A; R;$( C((/ =;G;;#

P(;=>;( =;A=(&#

Matri&ula! ("e!ioe!ati&i"ada!

0ro"iedadE6i!te&iaalua&i'0re!eta&i'

Rie!#o deauditoría@e6i!te"roble$ade &orte1

E)aluar uaBli!i! delo! rubro! ode)e#ado!

eri>i&ar %ue lo!&orte! de "eriodo!ea lo! ade&uado!@a"li&ado "rueba!de detalle (aali8ado e %uetie$"o !e de)e#ael "a#o ati&i"ado



*1+*1 ESTRATEGIA * PLAN DE AUDITORÍA

El e>o%ue de auditoría !e ba!a e lo! rie!#o!@ &o J>a!i! e la&o$"re!i' de &ada etidad ( !u a$biete ( la ideti>i&a&i' de lo!rie!#o! a!o&iado! &o la etidad@ &o el &o$"ro$i!o de auditoría (&o lo! e!tado! >ia&iero! e !u &outo1 El e>o%ue de auditoríare%uiere el de!arrollo de u "la de auditoría %ue re!"oda a e!to!rie!#o! ( a la! &ir&u!ta&ia! e!"e&í>i&a! de la etidad1

*1+*1+1 PROGRAMA DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

*1+*1+1+1 A;<# =;/ C/;;

• Se debe &o!iderar !i el &o$"ro$i!o ?a &o!iderado lo!&riterio! &la)e! !i#uiete!5

aF ZE!ta$o! !ati!>e&?o! &o la ite#ridad de lo! dueo! del&liete "ro!"e&toF@ !u ad$ii!tra&i' ( &o el a$biete de&otrol !obre &ual%uier a&ti)idad "o!ible >rauduleta o ile#al "or "arte de la ad$ii!tra&i'[

bF ZE!tB !iedo ad$ii!trado el &liete "ro!"e&toF &o$o e#o&ioe $ar&?a[

&F ZE! la ite&i' de la ad$ii!tra&i' e$itir e!tado! >ia&iero!%ue "re!ete ua )erdadera ( ra8oable !itua&i'@ la &ual e!tB"re"arada de a&uerdo &o ua e!tru&tura de i>or$a&i'>ia&iera ( &o la le#i!la&i' o re#la$eto! rele)ate![

dF ZEtede$o! la! e&e!idade! ( lo! re%ui!ito! de !er)i&io del&liete[

eF ZSo$o! ide"ediete! del &liete "ro!"e&toF[1>F ZTee$o! la! &a"a&idade! e&e!aria! e tJr$io! de re&ur!o!

( e6"erie&ia "ara e>e&tuar el trabao re%uerido "or el &liete ("ara e$itir lo! i>or$e! e&e!ario![

•

ZEl !o&io del &o$"ro$i!o ?a e)aluado el rie!#o del&o$"ro$i!o &o el &liete "ro!"e&toF ate! de la a!i#a&i' al&o$"ro$i!o[

El rie!#o del Co$"ro$i!o e!5 Alto X 3ao1

• Co>ir$ar detallada$ete lo! a&uerdo! de auditoría &o el



&liete@ i&lu(edo la aturale8a de lo! i>or$e! e!"erado! ae$itir1 E!table&er &lara$ete lo! obeti)o! del &o$"ro$i!o ( de

lo! re%ui!ito! del i>or$e e la &arta &o$"ro$i!o de !er)i&io!1

• A!e#uraro! %ue ?e$o! !ido &orre&ta$ete a!i#ado! &o$oauditore! "or "arte del &liete1

aF La &arta &o$"ro$i!o de !er)i&io! ?a !ido e$itida (a"robada a etera !ati!>a&&i' "or "arte del &liete1

*1+*1+1,1 P;-</#;#.

I>or$a&i' &la)e del &o$"ro$i!o

a1 Do$i&ilio del e#o&io X \eb !ite1b1 TelJ>oo! X NK$ero de >a6 X Dire&&i' de &orreo ele&tr'i&o1&1 Lo&alidade!1d1 0er!oal &la)e1

N(>@; T/#

Dire&tore! ( Ad$ii!tradore!

0er!oal &la)e del Brea deCotabilidad

Ate&edete!1

a1 A&ti)idade! e$"re!ariale! ( de e#o&io1b1 7uete! de i#re!o!1&1 0ri&i"ale! &liete! ( "rodu&to! )edido!1d1 0ri&i"ale! "ro)eedore! ( $ateriale! ad%uirido!1

>1 0ri&i"ale! ba&o! e i!titu&ioe! >ia&iera!1#1 I>or$a&i' i$"ortate de >ia&ia$ieto de deuda ei!titu&ioe! ba&aria!1?1 Si!te$a! de &otabilidad ( "ro&edi$ieto! de &otrol1



E)alua&i' del rie!#o1

TA"LA X.IIE:#/# =;/ R;$( =;/ N;$((

%#(; =; ;$( =;/;$(( :; N(# E =;#(; # (=;#'.

R;$( <(;#/; =;/ ;$((=;#=(.

a. Idu!tria del&liete (&o$"ete&ia

b. 0rodu&to! (Xo!er)i&io! del&liete ( ra8'de Utilidad3ruta1

&1 0ro)eedore!del &liete

d. Mer&ado del&liete ("o!i&i' e el$er&ado

e1 Retabilidaddel &liete

>1 7ia&ia$ieto!

#1 Otro!



TA"LA XI.IIE:#/# =;/ R;$( C(#@/;

%#(; =;/ ;$((#@/; :; N(# D =;

<(;=>;( #(=;#'.

C(>;#( (@; #/; ;># (#@/; ><(#;.

a. 0ri&i"io! deCotabilidad ("rB&ti&a!"ro>e!ioale!1

b1 Criterio! &otable! (e!ti$a&i' !e !aldo!

$ateriale!1&1 Si!te$a! &la)e de

i>or$a&i'>ia&iera1

d1 Otro!

TA"LA XII.IIE:#/# =;/ R;$( =; %#=;

%#(; =;/ ;$( =;#=; :; N(# % =;

#(; # (=;#'.

P(;#/; ;$( =; #=;=;#=(.

a1 Ite#ridad (&o$"ete&ia de laad$ii!tra&i'1

b1 0re!i' iu!ualadetro o !obre laCo$"aía1

&1 Tra!a&&ioe!

iu!uale!1

d. 0roble$a! "araobteer e)ide&ia deauditoría !u>i&iete (ade&uada1



e1 7alla! i$"re)i!ta!e lo! e%ui"o! de lo!

Si!te$a! deI>or$a&i'1

>1 Otro!

E)alua&i' de Ne#o&io e Mar&?a5

Z3a!ado e el &oo&i$ieto del e#o&io ( de lo! rie!#o! dele#o&io ideti>i&ado! aterior$ete@ e6i!te >a&tore! %ue "o#ae duda la ?abilidad de le etidad "ara &otiuar &o$o e#o&io e

$ar&?a[

*1+*1+1*1 P/#;#.

Ni)el de Materialidad

ABli!i! Material del rie!#o "or !aldo de &ueta

0ro&edi$ieto! Geerale!

• Cru8ar lo! !aldo! de a"ertura re#i!trado! e el libro $a(or "ara&ueta! i$"ortate! del bala&e ( el "atri$oio eto &o lo!

"a"ele! de trabao del "eríodo aterior

• Re)i!ar el libro $a(or e bu!&a de e)ide&ia de &ueta!iu!uale! "or ee$"lo@ "rJ!ta$o! de lo! dire&tore! o &ueta!"ueteF1 A)eri#uar !obre &ada ua de e!ta! &ueta!de!&ubierta! ( obteer e6"li&a&ioe! !ati!>a&toria!

• Re)i!ar ua $ue!tra de a!ieto! diario! re&urrete! ( ore&urrete! e i!"e&&ioar la e)ide&ia de autori8a&i'1eri>i&ar %ue lo! diario! ?a(a !ido a!etado! e la &ueta&orre&ta del libro $a(or1

• Re)i!ar deteida$ete lo! a!ieto! del libro $a(or reali8ado!durate el "eríodo@ e bu!&a de e)ide&ia de &ual%uier a!ietode diario1 A)eri#uar !obre &ual%uiera de e!to! íte$! "artida!F (obteer e6"li&a&ioe! !ati!>a&toria!



• 0ara au!te! reali8ado! &o "o!terioridad al bala&e de !u$a! (!aldo!@ )eri>i&ar %ue el &liete ?a(a "ro&e!ado lo! a!ieto! del

diario e el libro $a(or ( lo! e!tado! >ia&iero!ade&uada$ete1



TA"LA XIII.IIP($#># G;;#/ =; C## "#(

PROGRAMA GENERAL DE CA)A-"ANCOS

O@;:(

• E6i!te&ia• Corte

PROCEDIMIENTORE%. CON

PHTECO

PORCOMEN

JPLANI%ICACION DETALLADA DE LASPARTIDAS DEL "ALANCE GENERAL *ESTADO DE RESULTADOS.

0ROCEDIMIENTOS GENERALES

+1 Obteer u re!u$e de toda! la!&o&ilia&ioe! ba&aria! ( de &aa! abierta!a la >e&?a del bala&e o e6i!tete! durateel "eríodoF %ue $ue!tre el K$ero de

&ueta@ "artida! e &o&ilia&i' ( el !aldo "or libro $a(or1 eri>i&ar la! ue)a! a"ertura! (&ru8ar lo! !aldo! al libro $a(or1

0ROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

+1 Co$"arar el re!u$e de lo! !aldo! de&ueta! ba&aria! ( de &aa &o lo!"eríodo! ateriore! ( lo! "re!u"ue!to!1E6"li&ar &ual%uier &a$bio !i#i>i&ati)o oie!"erado1

,1 Obteer u aBli!i! del iterJ! re&ibido (

"a#ado &o re!"e&to a lo! de"'!ito! ( a lo!"rJ!ta$o! ba&ario!1 Re)i!ar lara8oabilidad del iterJ! e rela&i' &o lo!!aldo! de &ueta! ba&aria!

0ROCEDIMIENTOS DETALLADOS



PROCEDIMIENTO RE%. CONPHT

ECOPOR

COMEN

1. Obteer ua &o>ir$a&i' dire&ta de lo!!aldo! de &ierre de eer&i&io de todo! lo!ba&o! &o %uiee! la e$"re!a ?a(areali8ado e#o&io durate el ao "or $ediode la &arta e!tBdar de &o>ir$a&i'ba&aria1

,1 Obteer ua &o"ia de la &o&ilia&i'ba&aria "ara &ada &ueta a la >e&?a delbala&e (5

a1 eri>i&ar la e6a&titud arit$Jti&a de la&o&ilia&i'

b1 Cru8ar la &i>ra del !aldo de la! &ueta!ba&aria! al re!u$e de ba&o ( a la &artade &o>ir$a&i'

&1 E>e&tuar !e#ui$ieto a lo! de"'!ito! etrB!ito ( lo! &?e%ue! o &obrado! lue#o dela >e&?a de la auditoría

d1 Co$"arar el !aldo &o el libro $a(or (

e1 E6a$iar lo! do&u$eto! de a"o(o "arade"'!ito! !i#i>i&ati)o! o li%uidado! ( "ara"a#o! de &?e%ue! "ediete! %ue o ?a(a!ido &obrado! a la >e&?a de la auditoría@"ara !u &orte ( !e#ui$ieto de a&uerdo &ola ati#edad de lo! $i!$o!1

*1 1 A!e#urar!e de %ue lo! !aldo! de i#re!o!re>lee u &orte ade&uado de re&ibo! ("a#o!5

aF re)i!ar lo! re&ibo! ( lo! "a#o! e el diario dei#re!o! durate +- día!@ ate! ( de!"uJ!de la >e&?a del bala&e ( )eri>i&ar la )alide8 (

la o"ortuidad de lo! íte$! $ateriale! (bF ra!trear la! tra!>ere&ia! etre la! &ueta!

ba&aria! i&lu(edo la! "arte!rela&ioada!F "ara u "eríodo !ele&&ioado@ate! ( de!"uJ! de la >e&?a del bala&e (deter$iar %ue la! tra!>ere&ia! e!tJ




ECOPOR

COMEN

ade&uada$ete re#i!trada! e el "eríodo&orre&to1

1 Re&al&ular la &o)er!i' e Moeda Lo&alde lo! !aldo! de &ueta! ba&aria! edi)i!a! ( )eri>i&ar %ue la di>ere&ia del&a$bio e!tJ ade&uada$ete re#i!trada1



TA"LA XI!.IIP($#># G;;#/ =; C;# <( C(@#

PROGRAMA GENERAL CUENTAS POR CO"RAR

O@;:(

• E6i!te&ia• alua&i'• 0re!eta&i'• Si !e e&uetra! &o #ra)B$ee!


ECOPOR

COMEN

PLANI%ICACIÓN DETALLADA DE LASPARTIDAS DEL "ALANCE GENERAL *ESTADO DE RESULTADOS.PROCEDIMIENTOS GENERALES

1. Obteer u aBli!i! de )e&i$ieto! delrubro &ueta! "or &obrar H alu$o! &o&o)eio! de "a#o a la >e&?a del bala&e (

&ru8ar el total &o la !u$aria re!"e&ti)a ( elau6iliar de &ueta! "or &obrar@ )eri>i&ado la)alide8 de toda! la! "artida! de &o&ilia&i'@de !er "ertiete1

2. Obteer u re!u$e de otro! deudore!@$atrí&ula! ( "e!ioe! ati&i"ada! ei#re!o! de)e#ado! aali8ado! "or &ate#oría ( etre $oto! )e&ido! detro deu ao ( a%uello! )e&ido! de!"uJ! de uao1 eri>i&ar la e6a&titud arit$Jti&a ( &otear

o &o&iliar !aldo! &o el libro $a(or1PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

+1 Cal&ule la rela&i' de la! &ueta! "or &obrar &otra el )olu$e de alu$o! $atri&ulado!K$ero de día!Halu$o! $atri&ulado! e




ECOPOR

COMEN

&ueta! "or &obrarF ( &o$"are &otra lo!"eríodo! ateriore!1

,1 Cal&ule el "or&etae de deuda )e&ida (&o$"are &o lo! "eríodo! ateriore!1

*1 Co$"are la! deuda! i&obrable! &otra el"or&etae de )eta! ( &o$"are &otra"eríodo! ateriore!1

1 Co$"arar u aBli!i! de otro! deudore!@ati&i"o! e i#re!o! de)e#ado! &o"eríodo! ateriore!1 E6"li&ar &ual%uier &a$bio !i#i>i&ati)o o ie!"erado1

1 0ara lo! otro! deudore!@ re)i!ar el i#re!orela&ioado ( la! &ueta! de #a!to! "ara)eri>i&ar e)ide&ia de o$i!i' de "re"a#o!!i#i>i&ati)o!1

PROCEDIMIENTOS DETALLADOS

+1 0re"are ( e)íe la! !oli&itude! de la!&o>ir$a&ioe! &o!iderado "ara ello !aldode la! &ueta!@ ati#edad de !aldo!@)olK$ee! de i#re!o! "or $atrí&ula!@ et&1

,1 Si o !e lle)a a &abo el e)ío de&o>ir$a&i' de &ueta! "or &obrar &o$er&iale!@ !ele&&ioar ua $ue!tra de!aldo! de &rJdito! &o$er&iale! ( )eri>i&ar lo!re&ibo! de &aa "o!teriore! al &ierre ( ela)i!o de re$e!a@ la orde de etre#a@ la!'rdee! )Blida! de lo! &liete! u otro"ro&edi$ieto "ertiete1 E$"lear e!te$i!$o "ro&edi$ieto de &o$"roba&i' "ara

la! &o>ir$a&ioe! o re&ibida!1*1 Obteer u aBli!i! de lo! &ar#o! a

re!ultado! de &ueta! i&obrable! e el"eríodo (5

aF deter$iar %ue todo! lo! &ar#o! a




ECOPOR

COMEN

re!ultado! !i#i>i&ati)o!@ !ea )Blido! ( e!tJautori8ado!bF re)i!ar la &orre&&i' de la!re&u"era&ioe! "o!teriore! de &rJdito!i&luido! e la "ro)i!i'

1 Re&al&ular la &o)er!i' de !aldo!>a&turado! e di)i!a! !e#K la! ta!a de&ierre del "eríodo o &o$o lo >ie lo!&otrato! de &a$bio a tJr$io1 A!e#urar!ede %ue la! di>ere&ia! de &a$bio e!tJ

ade&uada$ete re#i!trada!11 0ara otro! deudore! !i#i>i&ati)o!5

aF &o>ir$ar &o do&u$eta&i' dea"o(obF &o!iderar la re&u"erabilidad ( !i ?a(e&e!idad de "ro)i!i' "ara o &obro1

C(/0re"are u re!u$e de la! ob!er)a&ioe! rela&ioada! &o la e>i&ie&iaad$ii!trati)a ( de!)ia&ioe! e el &otrol itero &otable@ "ara di!&utir &o lo!ee&uti)o! a"ro"iado!@ &o el >i de i&luirla! e la &arta de re&o$eda&ioe! al&otrol itero1



TA"LA X!.IIP($#># =; G;;#/ =; I:;#(

PROGRAMA GENERAL DE IN!ENTARIOS

O@;:(

• 0ro"iedad• E6i!te&ia• alua&i'• 0re!eta&i'


ECOPOR

COMEN

PLANI%ICACIÓN DETALLADA DE LASPARTIDAS DEL "ALANCE GENERAL *ESTADO DE RESULTADOS.


Obteer u re!u$e del i)etario e el

&ierre del "eríodo %ue $ue!tre el )alor deli)etario de &ada lo&alidad@ "or "rodu&to ("or ti"o "or ee$"lo@ $ateria! "ri$a!@"rodu&to! e "ro&e!o ( "rodu&to!ter$iado!F1 eri>i&ar lo! &o$"arati)o! &olo! "a"ele! de trabao del "eríodo aterior@)eri>i&ar la e6a&titud arit$Jti&a ( &ru8ar lo!!aldo! de &ierre a la! !u$aria! re!"e&ti)a!1


+1 Re)i!e la rela&i' de la! &atidade! e

i)etario de5a1 Co$"ra! re&iete!1

b1 0rodu&&i' re&iete1

,1 Cal&ule el K$ero de día!H&o!to de )eta!e el i)etario ( &o$"are &o lo! "eriodo!




ECOPOR

COMEN

ateriore!1

*1 Co$"are lo! !aldo! a la >e&?a de la re)i!i'>ial &o lo! !aldo! al >i del ao aterior (e6"li%ue lo! &a$bio! !i#i>i&ati)o!1

1 Co$"arar la! rela&ioe! de #a!to!#eerale!@ $ateriale! ( $ao de obrai&luido! e el i)etario &o "eríodo!ateriore! ( &o elXlo! &o!to! totale! e el"eríodo@ "ara re)i!ar el i)el de #a!to!

#eerale! i&luido! e el i)etario11 Co$"arar el &o!to "ro$edio de "rodu&&i'

i&luido e el &o!to de )eta! &o el &o!to"ro$edio i&luido e el i)etario de &ierrede eer&i&io1 E6"li&ar todo! lo! &a$bio!ie!"erado! o !i#i>i&ati)o!1


1. 0re!e&iar lo! &oteo! de i)etario etoda! la! ubi&a&ioe! rele)ate! ( &o$"letar el "ro#ra$a de ob!er)a&i' del re&ueto dei)etario >í!i&o "ara re#i!trar ue!tro!"ro&edi$ieto!1

2. . A!e#urar %ue la! e6i!te&ia! de ter&era!"arte! ( la! e6i!te&ia! e &o!i#a&i'ideti>i&ada! durate el &oteo de i)etario?a(a !ido &otada!@ "ero e6&luida! de la)alua&i' >ial de la! e6i!te&ia!1

3. Aali8ar la! di>ere&ia! etre lo! !aldo! dellibro $a(or ( el &oteo de i)etario >í!i&oe la >e&?a del &oteo1 Co!iderar

&uidado!a$ete &'$o !ur#iero e!ta!di>ere&ia! ( !i la! $i!$a! !e !ur#ierota$biJ e el "eríodo aterior1

4. Reali8ar uo! "o&o! &oteo! de "rueba de&ierre de eer&i&io ( e6teder la! "rueba!"ara &ubrir a$ba! >e&?a! de &orte1




ECOPOR

COMEN

5. Re>erir!e a la i>or$a&i' de &orte obteidadurate la ob!er)a&i' del i)etario@ lue#o)eri>i&ar %ue lo! "ro&edi$ieto! de &orte?a(a !ido "ertiete$ete reali8ado! )er ta$biJ la! !e&&ioe! de deudore! (a&reedore!F5

aF I!"e&&ioar la! ota! de $er&a&ía!re&ibida! durate el "eríodoi$ediata$ete aterior a la >e&?a de&orte o lue#o de la $i!$a@ "aradeter$iar %ue lo! "a!i)o! !eare#i!trado! !e#K íte$! i&luido! e eli)etario1

bF I!"e&&ioar lo! i>or$e! o&oo&i$ieto! de e$bar%ue o ota! dede!"a&?o ( la! >a&tura! de )eta!durate el "eríodo i$ediata$eteaterior al &orte ( lue#o del $i!$o@ "araa!e#urar!e de %ue lo! e$bar%ue!i&luido! e la! )eta! e!tJ e6&luido!del i)etario1

&F I!"e&&ioar la! ota! de de)olu&i' de

$er&a&ía! ateriore! al &orte ( lue#odel $i!$o ( )eri>i&ar la! ota! de &rJdito"ara a!e#urar!e de %ue e!tJre#i!trada! e el "eríodo &orre&to1

dF I!"e&&ioar la do&u$eta&i' detra!>ere&ia! de e6i!te&ia! etreubi&a&ioe!@ de"arta$eto! ( i)ele! de"rodu&&i' ( )eri>i&ar la! tra!>ere&ia!de e6i!te&ia! etre "lata!@ etredi)i!i' ( etre &o$"aía! re#i!trada!durate la ob!er)a&i' &o i>or$a&i'

!i$ilar re#i!trada e otra! ubi&a&ioe!16. 0ara ua $ue!tra de e6i!te&ia! de

$ateria! "ri$a!@ &o$"robar el "re&io dea&uerdo a la! >a&tura! $B! re&iete! de"ro)eedore! to$ado ota "or !e"arado de




ECOPOR

COMEN

&ual%uier e)ide&ia de >a&tura! )iea! %ue"udie!e !u#erir "roble$a! de reali8a&i'F

7. 0ara ua $ue!tra de íte$! i&luido! e eltrabao e $ar&?a ( e "rodu&to!ter$iado!@ &o$"robar5

aF la >a&tura del "ro)eedor o latra!>ere&ia de lo! re#i!tro! de"rodu&&i'F

bF aBli!i! de la! '$ia! ( de la $ao deobra ?ora! ( tari>a!F

&F lo! i)ele! a"ro"iado! de ab!or&i' de#a!to! #eerale! teiedo e &ueta eli)el de lo! &o!to! de "rodu&&i' ( lo!i)ele! or$ale! de "rodu&&i'1

8. Cuado !e u!e lo! &o!to! e!tBdar@ re)i!ar el !i!te$a de &o!to! ( la! )ariate!re#i!trada! e el "eríodo "arti&ular$ete el"eríodo de tee&ia de e6i!te&ia!F1 E6"li&ar lo! $o)i$ieto! e i)e!ti#ar toda! la!tede&ia! ie!"erada! &o re!"e&to a5

aF $ateriale! H "re&io ( u!o

bF $ao de obra H tie$"o ( tari>a&F #a!to! #eerale! H &o!to! e!tBdar (

reale!

dF )aria&ioe! re#i!trada! ( lo! au!te! ae!tBdare!



TA"LA X!I.IIP($#># G;;#/ =; P#$( A<#=(

PROGRAMA GENERAL DE PAGOS ANTICIPADOS

Objetivo:



ECOPOR

COMEN

PLANI%ICACION DETALLADA DE LASPARTIDAS DEL "ALANCE GENERAL *ESTADO DE RESULTADOS.


Obteer u re!u$e de otro! a&ti)o! (

aBli!i! de $o)i$ieto de "a#o! ati&i"ado!aali8ado! "or &ate#oría1 eri>i&ar lae6a&titud arit$Jti&a ( &otear o &o&iliar !aldo!&o el libro $a(or1


+1 Co$"arar u aBli!i! de otro! a&ti)o! (#a!to! "re"a#ado! &o "eríodo! ateriore!1E6"li&ar &ual%uier &a$bio !i#i>i&ati)o oie!"erado1

,1 Re)i!ar la! &ueta! de #a!to! rela&ioado!&o el "re"a#ado "ara )eri>i&ar e)ide&ia deo$i!i' de "re"a#ado! !i#i>i&ati)o!1


+1 Re)i!ar el "re"a#o de !e#uro ( la! "'li8a!




ECOPOR

COMEN

&ubierta!1 Co!iderar &ual%uier di>ere&ia$aterial etre &obertura de !e#uro ( rie!#o!rela&ioado! "ara lla$ar la ate&i' de la#ere&ia al re!"e&to1

3. Soli&ite el libro de &o$"ra!@ ( &o$"are &oel !aldo "re!etado e &otabilidad@ el &ualdebe &oi&idir &o el $e! "ediete de "a#o1E &a!o de o &o&iliar di&?o !aldoi)e!ti#ue a %ue &orre!"ode la!di>ere&ia!1



TA"LA X!II.IIP($#># G;;#/ =; A:( %(

PROGRAMA GENERAL DE TRA"A)O DE ACTI!OS %I)OS

O@;:(



ECOPOR

COMEN


+1 Obteer o "re"arar u &uadro re!u$e de&ada &la!e !i#i>i&ati)a de a&ti)o! >io!ta#ible! %ue $ue!tre lo! !aldo! de ii&io@la! adi&ioe! e libro!@ la! tra!>ere&ia!@la! )eta!@ la de"re&ia&i'@ la!de!i&or"ora&ioe! "or deterioro@ la!

re)alua&ioe! ( lo! !aldo! de &ierre1 Cotear lo! !aldo! ii&iale! &o lo! "a"ele! detrabao del ao aterior@ )eri>i&ar la e6a&titudarit$Jti&a ( &ru8ar lo! !aldo! de &ierre allibro $a(or ( al au6iliar de a&ti)o! >io!&uado !e lle)eF1


+1 Co$"arar u aBli!i! de a&ti)o! >io!ta#ible! ( la i)er!i' e a&ti)o! de &a"ital"or ubi&a&i' ( ti"o &o lo! "re!u"ue!to!@ lo!

"ro'!ti&o! ( el Xlo! "eríodo!F ateriore!F1E6"li&ar la ra8' "or &a$bio! ie!"erado! o!i#i>i&ati)o!1

,1 Utili8ar "rueba! #lobale! "ara e!ti$ar el&ar#o total "or de"re&ia&i' del "eríodo@&o$"arar eto&e! &o el &ar#o real e




ECOPOR

COMEN

i)e!ti#ar la! di>ere&ia! !i#i>i&ati)a!1*1 Co$"arar la! &ueta! de #a!to!

rela&ioado! "or ee$"lo@ arreda$ieto!o"erati)o!@ re"ara&ioe! ( $atei$ietoF&o lo! "re!u"ue!to!@ lo! "ro'!ti&o! ( elXlo! "eríodo!F ateriore!F1 E6"li&ar la ra8'"or &a$bio! ie!"erado! o !i#i>i&ati)o!1


1. 0ara ua $ue!tra de adi&ioe! e libro! dea&ti)o! >io! ta#ible!@ )eri>i&ar %ue lo!&o!to! re#i!trado! i&lu(a !'lo a%uJllo!dire&ta$ete atribuible! al ?e&?o de "oer ua&ti)o e &odi&ioe! de trabao !e#K !uu!o

2. I!"e&&ioar la! e!&ritura! de título!@ uobteer ua )eri>i&a&i' ide"ediete detítulo@ de "ro"iedade!1 Ob!er)ar lo! detalle!de re#i!tro! &otable!1

3. I!"e&&ioar la e)ide&ia de la "ro"iedad odere&?o! e%ui)alete! de otro! a&ti)o! >io!ta#ible! "or ee$"lo@ lo! do&u$eto! dere#i!tro de )e?í&ulo! o &o)eio! de al%uiler "ara auto$otore!F1

4. Obteer u aBli!i! de lo! #a!to! "or re"ara&ioe! ( $atei$ieto durate el"eríodoaF &ru8ar al libro $a(orbF re)i!ar lo! !aldo! e bu!&a de

e)ide&ia de a&ti)o! >io! ore#i!trado!

&F &o>ir$ar la! "artida! &la)e de

?aberla!F e el aBli!i!dF )eri>i&ar %ue !e ?a(a reali8ado

toda! la! i)er!ioe! "o!teriore!1

5. Obteer ua li!ta de la! )eta! ( de la!de!i&or"ora&ioe! baa! "or deterioroF dea&ti)o! >io! ta#ible! e el "eríodo@ %ue




ECOPOR

COMEN

$ue!tre ua de!&ri"&i' del a&ti)o@ la >e&?ade )eta@ el )alor libro bruto ( la de"re&ia&i'a&u$ulada a la >e&?a del retiro@ la >e&?a de la&o$"ra ori#ial ( la )ida Ktil e!ti$ada@ lo!"ro&edi$ieto! de retiro! de ?aberlo!F ( la#aa&ia o "Jrdida de la )eta1 eri>i&ar lae6a&titud arit$Jti&a ( &ru8ar al &uadro"ri&i"al1 Co>ir$ar lo! "ro&edi$ieto!re#i!trado! de )eta! o lo! re&ibo! de &aa ()eri>i&ar la eli$ia&i' de lo! a&ti)o!1

6. 0ara ua $ue!tra de a&ti)o! >io! ta#ible!@)eri>i&ar la &o!i!te&ia del $Jtodo dede"re&ia&i' ( la ra8oabilidad de la ta!a dede"re&ia&i'@ el )alor re!idual e!ti$ado ( el"eríodo de de"re&ia&i'1 eri>i&ar la e6a&titudarit$Jti&a del &ar#o de la de"re&ia&i'



TA"LA X!III.IIP($#># G;;#/ =; I:;(;

PROGRAMA GENERAL DE TRA"A)O DE IN!ERSIONES

O@;:(

• E6i!te&ia• Corte

PROCEDIMIENTO RE%. CONPHT ECOPOR COMEN


1. Obteer u &uadro re!u$e de &ada&la!e !i#i>i&ati)a de i)er!i' "ara !ati!>a&er lo! re%ueri$ieto! de re)ela&i'@ $o!trado!aldo! de a"ertura@ adi&ioe!@ )eta!@ree)alua&ioe! ( !aldo! de &ierre1 E!to debe$o!trar la! i)er!ioe! !e"arada$ete dadodetalle! del K$ero ( )alor o$ial de la!a&&ioe! to$ada!1 eri>i&ar la e6a&titud

arit$Jti&a@ )eri>i&ar !aldo! ii&iale! &o lo!"a"ele! de trabao de "eríodo! ateriore! ()eri>i&ar lo! !aldo! de &ierre &o el libro $a(or o$ial ( el au6iliar de i)er!ioe! &uadoa"li%ue1


+1 Co$"arar u aBli!i! de la!i)er!ioe! "or ti"o &o "re!u"ue!to@"ro'!ti&o! ( "eríodoX! ateriorXe!1 E6"li&ar la ra8' de &a$bio! !i#i>i&ati)o! o

ie!"erado!10ROCEDIMIENTOS DETALLADOS




ECOPOR

COMEN

,1 Obteer ua li!ta de la! i)er!ioe!reali8ada! a la >e&?a del bala&e %ue $ue!treua de!&ri"&i' de la i)er!i'@ el &o!to ( el)alor libro@ el K$ero ( el "or&etae de &ada&la!e de a&&ioe! %ue !e "o!ea@ !u "re&io de$er&ado o la e!ti$a&i' de lo! dire&tore!F (!i la i)er!i' &oti8a o o e bol!a1 eri>i&ar la e6a&titud arit$Jti&a ( &ru8ar al &uadrore!u$e !oli&itado e "ro&edi$ieto!#eerale!1

*1 Obteer ua li!ta de la! i)er!ioe!reali8ada! a la >e&?a del bala&e %ue $ue!treua de!&ri"&i' de la i)er!i'@ el &o!to ( el)alor libro@ el K$ero ( el "or&etae de &ada&la!e de a&&ioe! %ue !e "o!ea@ !u "re&io de$er&ado o la e!ti$a&i' de lo! dire&tore!F (!i la i)er!i' &oti8a o o e bol!a1 eri>i&ar la e6a&titud arit$Jti&a ( &ru8ar al &uadrore!u$e !oli&itado e "ro&edi$ieto!#eerale!1

1 eri>i&ar %ue la! &o$"ra! ( )eta! dei)er!ioe! e!tJ re#i!trada! e el "eríodo&orre&to re)i!ado la! tra!a&&ioe!"o!teriore! al &ierre del "eríodo "ara )eri>i&ar ite#ridad de re!u$e1



TA"LA XIX.IIP($#># G;;#/ =; A:( I#$@/; ? C#$( D;=(

PROGRAMA GENERAL DE TRA"A)O DE ACTI!OS INTANGI"LES *CARGOS DI%ERIDOS

O@;:(

• 0ro"iedad• E6i!te&ia• alua&i'

• 0re!eta&i'


ECOPOR

COMENTARIOS



+1 Obteer u &uadro re!u$e de &ada

&la!e !i#i>i&ati)a de a&ti)o! ita#ible! ( del)alor e libro! "ara !ati!>a&er lo! re%ui!ito!de $ai>e!ta&i' de !aldo! de a"ertura@ deadi&ioe! e libro!@ de dJbito! "or a$orti8a&i'@ de )eta! ( de !aldo! al &ierre1eri>i&ar %ue &uadre lo! !aldo! de a"ertura&o lo! "a"ele! de trabao del "eríodoaterior@ )eri>i&ar la e6a&titud arit$Jti&a ()eri>i&ar %ue &ru&e lo! !aldo! al &ierre &oel libro $a(or1





ECOPOR

COMENTARIOS

+1 Co$"arar lo! a&ti)o! ita#ible! ( de )alor e libro! "or ti"o &o lo! "re!u"ue!to!@ la!e!ti$a&ioe! ( elXlo! "eríodo!F ateriore!F1E6"li&ar la ra8' "or &a$bio! ie!"erado! o!i#i>i&ati)o!1

,1 Re&al&ular el dJbito "or a$orti8a&i' "ara el"eríodo $ediate "rueba de la! tJ&i&a! e!u totalidad ( de la! ta!a! de a$orti8a&i'e!table&ida!1 Co$"arar &o el dJbito real ei)e!ti#ar &ual%uier )aria&i' !i#i>i&ati)a1

0ROCEDIMIENTOS DETALLADOS+1 Obteer ua li!ta de la! adi&ioe! e libro!

"ara a&ti)o! ita#ible! ( "ara el )alor elibro! e el "eríodo dado ua de!&ri"&i'del a&ti)o@ de la >e&?a de ad%ui!i&i' o de !u"ri$er u!o@ la )ida Ktil e!ti$ada ( el )alor re!idual "ara )alor e libro!F ( u K$ero dere>ere&ia de lo! re#i!tro! &otable!1 eri>i&ar la e6a&titud arit$Jti&a ( &ru8ar &o larela&i' &oteida e "ro&edi$ieto!#eerale!1

,1 0ara ua $ue!tra de a&ti)o! ita#ible!&o$"rado! a ter&era! "arte!@ &o>ir$ar lo!detalle! de lo! a&ti)o! ( el "re&io de &o$"ra&o >a&tura! de &o$"ra a"robada!@ de la!'rdee! de &o$"ra ( de toda otrado&u$eta&i' de a"o(o1



TA"LA XX.IIP($#># G;;#/ =; C;# <( P#$#

PROGRAMA GENERAL DE TRA"A)O DE CUENTAS POR PAGAR

O@;:(

• E6i!te&ia• Ite#ridad• alua&i'• 0re!eta&i'


ECOPOR

COMEN



+1 Obteer u aBli!i! )e&ido !i !e e&uetradi!"oibleF de la! deuda! &o$er&iale!"a#adera! a la >e&?a del bala&e ( &ru8ar eltotal a la &ueta de &otrol e el libro $a(or@)eri>i&ado la )alide8 de todo! lo! íte$! de&o&ilia&i' &uado !ea a"ro"iado1


+1 Cal&ular lo! día! a&reedore! deuda!

&o$er&iale! e el "or&etae de &o$"ra!Fe el "eríodo1 Co$"arar &o lo! "eríodo!ateriore! ( el "ro$edio "ara el ao !i e!"o!ibleF ( e6"li&ar lo! &a$bio! ie!"erado!o !i#i>i&ati)o!1





ECOPOR

COMEN

+1 Obteer la &o>ir$a&i' "or "arte de lo!"ro)eedore! $B! i$"ortate! !ele&&ioado!!obre la! !u$a! "a#adera!@ i&lu(edo lo!!aldo! &ero1 Cru8ar o &o&iliar la! re!"ue!ta!&o el !aldo del libro $a(or de &o$"ra! (e)aluar la! "artida! de &o&ilia&i'i!"e&&ioado la do&u$eta&i' de a"o(o

rele)ate5aF ota! de $er&a&ía! re&ibida!bF re!K$ee! de &ueta "ara e>e&ti)o de

&o&ilia&i'F (&F re#i!tro! de $er&a&ía! de)uelta!

"ara "ro"iedadF1

,1 Obteer la! de&lara&ioe! de lo!"ro)eedore! "ara "ro)eedore! i$"ortate!!ele&&ioado!@ i&lu(edo lo! !aldo! &ero1Co&iliar la! de&lara&ioe! &o lo! !aldo! dellibro $a(or de &o$"ra! ( e)aluar la! "artida!

de &o&ilia&i' i!"e&&ioado lado&u$eta&i' de a"o(o rele)ate5aF ota! de $er&a&ía re&ibidabF re!K$ee! de &ueta"ara e>e&ti)o de

&o&ilia&i'F (&F re#i!tro! de $er&a&ía! de)uelta!

"ara "ro"iedadF1

*1 Reali8ar "ro&edi$ieto! alterati)o! &uadoo !e ?a re&ibido re!"ue!ta del "ro)eedor o&uado la de&lara&i' de lo! "ro)eedore!?a(a !ido reteida1 Si o !e "udie!e obteer ua &o>ir$a&i' o de&lara&i' de lo!"ro)eedore!5aF obteer u aBli!i! de la &ueta ( el

)olu$e de la tra!a&&ioe! o&urrida!bF re)i!ar lo! "a#o! e el "eríodo (




ECOPOR

COMEN

&o!iderar la e&e!idad de e6a$iar lado&u$eta&i' de a"o(o"o!ible$ete i&lu(edo@ "ara&liete! &o alto rie!#o de error e lo!"a#o!@ &?e%ue! de)uelto!F

&F )eri>i&ar otro! dJbito! !i#i>i&ati)o!&o do&u$eta&i' de a"o(o

dF !ele&&ioar ua $ue!tra de ota! de$er&a&ía! re&ibida! "ara e!e"ro)eedor ( )eri>i&ar %ue la! >a&tura!)i&ulada! ?a(a !ido a!etada! e ellibro $a(or de &o$"ra!1

1 Re)i!ar la! >a&tura! "ro&e!ada! de!"uJ! dela >e&?a ( toda! la! ota! !i#i>i&ati)a! o"ro&e!ada! de $er&a&ía! re&ibida!F (a!e#urar!e de %ue e!ta! ?a(a !ido teida!e &ueta@ de !er a"ro"iado1

1 eri>i&ar !i e6i!te &ueta! "or "a#ar e

$oeda e6traera ( &er&i're!e %ue !ee&uetre re#i!trada! al ti"o de &a$bio a la>e&?a de &ierre1



TA"LA XXI.IIP($#># G;;#/ =; G#( A>/#=(

PROGRAMA GENERAL DE TRA"A)O DE GASTOS ACUMULADOS

O@;:(

• E6i!te&ia• Corte• alua&i'• 0re!eta&i'

PROCEDIMIENTO RE%.CON PHT

ECOPOR

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PLANI%ICACION DETALLADA DE LASPARTIDAS DEL "ALANCE GENERAL * ESTADODE RESULTADOS.

0ROCEDIMIENTOS GENERALES+1 Obteer ua "lailla "ri&i"al %ue a"o(e la!

e6"o!i&ioe! re%uerida! "ara otro! i$"ue!to! (obli#a&ioe! le#ale! ( laborale!@ otro!a&reedore! ( &ueta! "or "a#ar1 eri>i&ar lae6a&titud arit$Jti&a@ &ru8ar lo! &o$"arati)o! alo! "a"ele! de trabao del "eríodo aterior (li#ar o &o&iliar lo! !aldo! de &ierre al libro$a(or1


+1 Co$"arar u aBli!i! de otro! a&reedore! &o"eríodo! ateriore! ( e6"e&tati)a!1 E6"li&ar lo!&a$bio! !i#i>i&ati)o! o ie!"erado!1

,1 Co$"arar u aBli!i! de a&u$ula&ioe!&ueta! "or "a#arF &o "eríodo! ateriore!1E6"li&ar la ra8' "or &a$bio! !i#i>i&ati)o! o



PROCEDIMIENTO RE%.CON PHT ECOPOR

COMENTA

RIOS

ie!"erado!1

*1 Co$"arar u aBli!i! de "ro)i!ioe! &o !aldo!e "eríodo! ateriore!1 E6"li&ar lo! &a$bio!!i#i>i&ati)o! o ie!"erado!1


1. Re)i!ar el re!u$e de otro! a&reedore!idi&ado !e"arada$ete lo! a&ti)o! >io!@ lo!

a&reedore!@ ua &o!idera&i' de &o$"ra!di>erida! ( otra! "artida!F1 eri>i&ar el &Bl&ulo deotro! a&reedore! !i#i>i&ati)o! ( &o$"robar &o la do&u$eta&i' de a"o(o rele)ate1

2. Re)i!ar el aBli!i! de a&u$ula&ioe!X&ueta!"or "a#ar i&lu(edo el iterJ!!e"arada$eteF !er)i&io! "Kbli&o!@"ro"a#ada@ ?oorario!@ et&F1 eri>i&ar el&Bl&ulo de a&u$ula&ioe! $ateriale! (&o$"robar &o la do&u$eta&i' de a"o(orele)ate1

3. Di!&utir &o la dire&&i' el $Jtodo "arae!table&er la ite#ridad de la! a&u$ula&ioe! (e!ti$ar la a&u$ula&i' e&e!itada1 De!arrollar ua e6"e&tati)a ide"ediete dea&u$ula&ioe! ( &o!iderar la ra8oabilidad e&o$"ara&i' &o la !u$a re#i!trada1

4. Soli&ite la! "lailla! del I$"ue!to al alor A#re#ado ( )eri>i%ue

aF 9ue lo! &rJdito! ( dJbito! >i!&ale!

i&luido! e el libro de &o$"ra! ( )eta!@&oi&ida &o lo re>leado e la &otabilidad (e el >or$ulario >or$a *- %ue !e "re!et'1

bF 9ue la "lailla !e ?a(a "re!etadodetro del "la8o e!table&ido "or la Le( o "or el &aledario de &otribu(ete! e!"e&iale!




COMENTA

RIOS

de !u re#i'1&F 9ue el libro de &o$"ra! ( )eta! e!tJ

elaborado! de a&uerdo a lo e!table&ido ela le( (Xo re#la$eto1

dF 9ue lo! au!te! "or dJbito! >i!&ale!

de&larado! "or $oto! $eore! o $a(ore!a lo! "ro&edete! (Xo &rJdito! dedu&ido! e$oto! $eore! o $a(ore! a lo! debido!!e ?a(a reali8ado dBdole &u$"li$ieto alo e!table&ido e el Art1 - de la Le( deI$"ue!to al alor A#re#ado1

5. 0ara &o!to! a&u$ulado! "or '$ia !alarialA?orro =abita&ioal@ itere!e! !obre"re!ta&ioe! !o&iale!@ )a&a&ioe!@ utilidade!@et&1F5 aF &ru8ar el &Bl&ulo ( el "a#o "o!terior de

!alario! !i lo! ?ubiereF ( orale!de)e#ado! bF )eri>i&ar lo! &Bl&ulo! del "a#o de

)a&a&ioe! ( a!e#urar!e de %ue laa&u$ula&i' !ea ade&uada1

&F &ru8ar el &Bl&ulo ( el "a#o "o!terior e&a!o &otrario@ )eri>i&ar )er!u! lado&u$eta&i' %ue le dio ori#e a laa&u$ula&i'1

dF )eri>i&ar &Bl&ulo de itere!e! )X!li%uida&ioe! !u&edida! de!"uJ! del

&ierre del eer&i&io1




COMENTA

RIOS

1. eri>i%ue la a&u$ula&i' ( lo! "a#o!e>e&tuado! al Co&eo Mui&i"al ( &o$"ruebe%ue lo! &Bl&ulo! de lo! $i!$o! e!tJ ba!ado!e la or$ati)a le#al@ a!e#Kre!e de %ue etodo! lo! $ui&i"io! %ue el &liete reali&e !u!o"era&ioe!@ e!tJ &ubriedo toda! la!obli#a&ioe! >i!&ale! relati)a! ( %ue !e e!tJre#i!trado ade&uada$ete e libro!1



TA"LA XXII.IIP($#># G;;#/ =; I><;( # /# R;# <( P#$#

PROGRAMA GENERAL DE TRA"A)O DE IMPUESTA A LA RENTA PORPAGAR


ECOPOR

COMENTARIOS


+1 Soli&ite la &o"ia de la "lailla de "a#o ALSRI del eer&i&io aterior@ e!ta i>or$a&i'e! de #ra i$"orta&ia "ara e>e&to! dede&lara&i' de reta!

,1 Totali8ar rela&i' de #a!to! o dedu&ible! (de i#re!o! o #ra)able! "ara e>e&to! de la"re"ara&i' de la de&lara&i' de SRI1



TA"LA XIII.IIP($#># G;;#/ =; P#:( # L#$( P/#(

PROGRAMA GENERAL DE TRA"A)O DE PASI!O A LARGO PLA,O

O@;:(

• E6i!te&ia• 0re!eta&i'• Corte


ECOPOR

COMENTARIOS



+1 Obteer u aBli!i! de la! obli#a&ioe! "or "rJ!ta$o! ( "or arreda$ieto! >ia&iero!"a#adero! e u ao ( de!"uJ! de u ao@i&lu(edo de !er e&e!arioF la >e&?a dee$i!i'@ la >e&?a de )e&i$ieto@ el )alor a!e#urado o$ial@ la ta!a de iterJ! o lo!tJr$io!@ la! !u$a! de a"ertura@ lo!au$eto! e la! obli#a&ioe! "or "rJ!ta$o!( "or arreda$ieto! >ia&iero!@ lo!ree$bol!o!@ lo! de!&ueto! a$orti8ado! (lo! o a$orti8ado! ( lo! !aldo! de &ierre1eri>i&ar la e6a&titud arit$Jti&a ( &ru8ar o&o&iliar lo! !aldo! al libro $a(or1


+1 Co$"arar lo! !aldo! deudore! "rJ!ta$o! (




COMENTA

RIOS

al%uilere! >ia&iero!F &o lo! "eríodo!ateriore! ( lo! "re!u"ue!to!1 E6"li&ar lo!&a$bio! ie!"erado! o !i#i>i&ati)o!

,1 Cal&ular el #a!to de iterJ! e W de deuda"ro$edio e bu!&a de e)ide&ia de "a!i)o!o re#i!trado!1


+1 Obte#a de la ad$ii!tra&i' u "ro#ra$ade lo! "rJ!ta$o! "or "a#ar ( deter$ie !i eltotal &o&uerda &o el libro $a(or1

,1 I)e!ti#ue !i e6i!te al#K "rJ!ta$o e el%ue la ad$ii!tra&i' o ?a(a &u$"lido &olo! tJr$io! del a&uerdo del "rJ!ta$o (@ de!er a!í@ i)e!ti#ue la! a&&ioe! de laad$ii!tra&i' ( !i !e ?a re)elado lo!au!te! ade&uado! e lo! e!tado!>ia&iero!1

*1 Soli&itar la &o>ir$a&i' de !aldo!"a#adero! de lo! 3a&o! o Etidade! &o%uiee! ?ubo "rJ!ta$o! )i#ete!!i#i>i&ati)o! a la >e&?a del bala&e o e&ual%uier $o$eto durate el "eríodo1I&luir e la !oli&itud de &o>ir$a&i'@ lo!detalle! del iterJ! de)e#ado@ la #aratía!i la ?ubiereF ( lo! tJr$io! del ree$bol!o

1 eri>i&ar el iterJ! "a#adero !obre"rJ!ta$o! de la !i#uiete >or$a5aF &o$"robado el iterJ! "a#adero

"ara do&u$eta&i' de a"o(o

bF re&al&ulado el iterJ! de)e#ado1

1 I!"e&&ioar lo! &otrato! de arreda$ieto"or arreda$ieto! >ia&iero! ue)o! %ue




COMENTA

RIOS

!e reali&e e el "eríodo@ )eri>i&ar laautori8a&i' "ertiete ( &o>ir$ar la&la!i>i&a&i' de arreda$ieto >ia&iero1eri>i&ar %ue !e ?a(a reali8ado la ade&uadaa!i#a&i' de iterJ! di>erido "ara "eríodo!>uturo! e! de&ir@ %ue la !u$a &a"itali8adaXre#i!trada !ea &orre&taF1

P1 Co!iderar la! &uota! &o )e&i$ieto$a(or a u ao@ )er!u! la do&u$eta&i're!"e&ti)a@ "ara lo! >ia&ia$ieto!re&ibido!



TA"LA XXI!.IIP($#># G;;#/ =; P#>((

PROGRAMA GENERAL DE TRA"A)O DE PATRIMONIO

O@;:(

• E6i!te&ia• alua&i'


ECOPOR

COMENTARIOS



+1 Obteer u aBli!i! de &ada &la!e ( "aridadde a&&ioe! e e$i!i' %ue $ue!tre lo!!aldo! de a"ertura@ la! e$i!ioe! de a&&ioe!e el "eríodo@ la! a&&ioe! ad%uirida! o&a&elada! e el "eríodo ( lo! !aldo! de&ierre1 Cru8ar lo! !aldo! de a"ertura a lo!"a"ele! de trabao del "eríodo aterior@)eri>i&ar la e6a&titud arit$Jti&a ( &ru8ar lo!!aldo! de &ierre al libro $a(or1





ECOPOR

COMENT

ARIOS

2. Soli&ite ( e6a$ie &o"ia! de la! a&ta! de A!a$blea! Ordiaria! ( e6traordiaria! a >ide obteer e)ide&ia de )aria&ioe! e el&a"ital !o&ial.

*1 eri>i&ar la &otabilidad "ara lo! di)idedo!!obre a&&ioe! ordiaria! e el "eríodo5

aF &ru8ar el di)idedo &obrado a la &ueta

de #aa&ia! ( "Jrdida! $ediatere>ere&ia a la &la!i>i&a&i' de a&&ioe!"ara lo! di)idedo!

bF a!e#urar!e de %ue lo! di)idedo!liberado! ?a(a !ido &otabili8ado! (re#i!trado! ade&uada$ete1



TA"LA XX!.IIP($#># G;;#/ =; I$;(

PROGRAMA GENERAL DE TRA"A)O DE INGRESOS

O@;:(

• E6i!te&ia


ECOPOR

COMEN



1. Obteer u aBli!i! de la! )eta! (Xo$atri&ula! de alu$o! "or lo&alidad ("rodu&to ( de lo! re%ui!ito! de$ai>e!ta&ioe! #eo#rB>i&a! ( "or !e#$etodel $er&ado1 eri>i&ar re#i!tro! de !alida! oe$bar%ue! ( &ru8ar al libro $a(or1

0ROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS+1 Obteer u re!u$e de la! )eta! auale!@tri$e!trale! ( $e!uale!@ aali8ado "or Brea#eo#rB>i&a@ $er&ado ( "rodu&to "ri&i"al o&otrato! "ri&i"ale! de e!tar di!"oible!F (&o$"arar &o lo! "eríodo! ateriore!@ &o lo!"re!u"ue!to! ( &o lo! "ro'!ti&o!1 E6"li&ar lo! &a$bio! !i#i>i&ati)o! o ie!"erado! ( la!tede&ia!1 Re)i!ar el re!u$e teiedo e&ueta la! tede&ia! del e#o&io ( del&o!u$idor@ la $e8&la de "rodu&to!@ la

te&olo#ía@ lo! ue)o! "rodu&to!@ lo!"rodu&to! di!&otiuo!@ la e6"a!i'@ et&1


+1 E6a$iar la e)ide&ia do&u$etal %ue>uda$eta tra!a&&ioe! i$"ortate! e




ECOPOR

COMEN

iu!uale! ideti>i&ada! "ara &o$"robar %ue5aF E)ide&ia >uda$etal a"o(a la !u$a

re#i!trada ( la de!&ri"&i' de latra!a&&i'

bF La! tra!a&&ioe! de i#re!o! e!tBre#i!trada! e el "eríodo &orre&to@ade&uada$ete &la!i>i&ada! (re#i!trada! de a&uerdo &o "ri&i"io!&otable! a&e"table! ( la "olíti&a dere&oo&i$ieto de i#re!o! del &liete

&F El &o!to de la! tra!a&&ioe! de

)eta! e!tB re#i!trada! e el "eríodo&orre&to ( &la!i>i&ada!ade&uada$ete

dF Otra! tra!a&&ioe! e!tB re#i!trada!e el "eríodo &orre&to ( de la >or$a%ue ade&uada$ete i#uala a lo!i#re!o! ( lo! #a!to!

eF 0ara tra!a&&ioe! ideti>i&ada! %ueo&urre &er&a del &ierre de eer&i&io@re)i!ar otra i>or$a&i' &o la %ue"uede e!"erar!e ua rela&i' o&orrela&i' ( deter$iar %ue la

rela&i' o &orrela&i' e6i!ta "or ee$"lo@ e$bar%ue! #rade! al &ierrede eer&i&io "uede lle)ar!e a &abo a$eudo !i lo! e$"leado! e&ar#ado!de e$bar&ar trabaa !i#i>i&ati)a!?ora! e6tra ( "or lo tato !e "uede)eri>i&ar %ue di&?o! e$"leado! ?are#i!trado ua &atidad ra8oable de?ora! e6traF



CAPÍTULO III

3. AUDITORÍA AL RU"RO CUENTAS POR CO"RAR E INGRESOS

La! &ueta! ( do&u$eto! "or &obrar debe "re!etar!e e el bala&e#eeral a !u )alor eto reali8able1

E e!te &a"ítulo !e de!&ribe la auditoría de la! &ueta! "or &obrar ( de lo!i#re!o!@ a$bo! "rodu&to! del &i&lo de i#re!o!1 E tJr$io! #eerale!@ el&i&lo de la Co$"aía Studet : 0re$iu$ S1 A1 abar&a la &a"ta&i' dealu$o! ( re&e"&i' de "edido de !u$ii!tro! de "a"elería ( ui>or$e!@re#i!trar ( re&audar la! &ueta! "or &obrar %ue !e #eera@ la! &uale! !e

&o$"oe de lo! !i#uiete! rubro!5 Alu$o!@ A&&ioi!ta! ( Rela&ioada!@ (0rJ!ta$o! a e$"leado!1

3.1. O@;:( #/ A=# /# ;# <( (@# ? /( $;(.

• E6a$iar lo! rie!#o! i?erete!@ etre ello! lo! >raude1• E6a$iar el &otrol itero de la! &ueta! "or &obrar ( lo! i#re!o!1• Co>ir$ar la e6i!te&ia de &ueta! "or &obrar ( la o&urre&ia de la!

tra!a&&ioe! de i#re!o!1• Co$"robar la ite#ridad de la! tra!a&&ioe! de la! &ueta! "or

&obrar ( de lo! i#re!o!1• Deter$iar !i el &liete tiee dere&?o !obre la! &ueta! "or &obrar

re#i!trada!1• eri>i&ar la )era&idad ad$ii!trati)a de lo! re#i!tro! ( &Jdula! de

!o"orte de la! &ueta! "or &obrar ( de lo! i#re!o!1• Deter$iar !i la )alua&i' de la! &ueta! "or &obrar ( lo! i#re!o!

e!tB e lo! re!"e&ti)o! )alore! eto! reali8able!1• Deter$iar !i la "re!eta&i' ( la re)ela&i' de la! &ueta! "or &obrar

( de lo! i#re!o! !o ade&uada! ( !i etre otra! &o!a! i&lu(e la&la!i>i&a&i' de la! &ueta! "or &obrar "or &obrar e la! &ate#oría!

&orre!"odiete!@ ua "re!eta&i' ade&uada de la! &ueta! "or &obrar a "arte! rela&ioada!1



3.2. R;$( IK;;;

Ate! de e>e&tuar "rueba! de &otrole!@ lo! auditore! deberB e)aluar elrie!#o i?erete del rubro1 Mu&?o! de e!to! rie!#o! "ro)iee de lo!rie!#o! del e#o&io1 !; #;F( "'

• Re!tri&&ioe! de le( ( re#ula&ioe! %ue i$"oe a la )eta• Caída e )eta! "or !itua&i' e&o'$i&a@ &o$"ete&ia1• I$"o!ibilidad de re&audar la! &6&1

3.3. R;$( =; #=;

De a&uerdo &o la! ISA]! e6i!te ua "re!u&i' irre>utable de rie!#o de>raude !obre el re&oo&i$ieto de i#re!o!1 Se e)aluarB %uJ e!tB?a&iedo la #ere&ia del &liete "ara $iti#ar e!te rie!#o@ &o$o o !e tiee&oo&i$ieto de &otrole! i$"latado! "or la #ere&ia !e "re&ederB ae>e&tuar "ro&edi$ieto! !u!tati)o! de auditoría1

3.4. C((/ I;(

Debido a %ue la ad$ii!tra&i' "o!ee "o&o! o e!&a!o! &otrole!

alrededor del e#o&io reali8ar "rueba! de &otrol o tedría $u&?o!etido@ !i e$bar#o !e de!arroll' u &ue!tioario de &otrol itero1!; A;F( C'

3.5. P;@# #:#

Etre la! "rueba! !u!tati)a! $B! &o$ue! de la! C6C e i#re!o!@tee$o!5

3.5.1. Obteer u aBli!i! de ati#edad de !aldo! de la! &6& (aBli!i! de otra! &6& ( &o&iliarla! &o el $a(or1 !; A;F( D? E'



Se "rueba e6a&titud1 =a( %ue "robar la! e6te!ioe! arit$Jti&a! delaBli!i! ( la &orre&ta &la!i>i&a&i' de la ati#edad de la! "artida!1 Y

lue#o &otear &o el $a(or #eeral1

3.5.2. Re)i!ar el &orte de la! tra!a&&ioe! de )eta !; #;F( %'

Se "rueba e6i!te&ia@ &orte@ dere&?o! e ite#ridad1 E!to e! ua "rueba>uda$etal "ara el rie!#o de >raude de re&oo&i$ieto de i#re!o!1Co!i!te e re)i!ar la! )eta! o&urrida! ate! ( de!"uJ! del &ierre delao &o lo! do&u$eto! >uete!5 >a&tura!@ do&u$eto! de e$bar%ue@orde de )eta1 Sir)e "ara dete&tar )eta! >i&ti&ia!@ "or lo %ue ?a( %ueteer e &ueta5 i&re$eto! iu!uale! de i#re!o! a >i de ao@

au$eto! de i#re!o! ( &6& uto &o i&re$eto! e lo! $Br#ee!iu!uale! &o la e6"erie&ia del &liete o &o$"orta$ieto de la idu!tria@&a$bio! i&orre&to! e la a"li&a&i' de 0CGA "ara el re&oo&i$ieto dei#re!o! ( de)olu&ioe! &o!iderable! de!"uJ! de la >e&?a del bala&e#eeral1

3.5.3. 0rueba Global de I#re!o! !; A;F( G'

A tra)J! de la "rueba !u!tati)a !e "udo ideti>i&ar la e6"e&tati)a a i)elde &ueta! "or &obra1 La! di>ere&ia! etre )alore! %ue &o!ta e libro!( lo! )alore! de la "rueba a"li&ado e! &o!iderable1 Cabe $e&ioar ade$B! %ue lo! i#re!o! !o ele)ado! e $oto@ !u"erado la &atidad%ue &o!ta! e Cueta! "or &obrar1



CAPÍTULO I!

4. CONCLUSIONES * RECOMENDACIONES

Ua )e8 aali8ado el rubro Cueta! "or Cobrar H I#re!o! de la Uidadedu&ati)a Studet : 0re$iu$ de la &iudad de Gua(a%uil "ara el "eriodoter$iado el *+ de Di&ie$bre de ,--. e el &a"ítulo tre! "or $edio de"rueba! !u!tati)a! e e!te &a"ítulo !e darB la! &o&lu!ioe! (re&o$eda&ioe! re!"e&ti)a!1 A!í5

C(/(;

+1 El e#o&io de la edu&a&i' "ri)ada e! a&e"tado e el $er&ado@"ue!to %ue la! >a$ilia! de i)ele! !o&ioHe&o'$i&o! alto! lo"re>iere ate la edu&a&i' "Kbli&a@ "or la !e#uridad %ue le! bridae la &alidad de e!ea8a1

,1 Studet : 0re$iu$ !e ubi&a &o$o ua de la! i!titu&ioe! $B!re&oo&ida! a i)el lo&al@ "or la &alidad de !u! $ae!tro! ("ro#ra$a! de e!tudio "re)ale&iedo el re&oo&iedo ad%uirido "or e&i$a de !u &a"ta&i' de i#re!o!

*1 Studet H 0re$iu$ o e! ua or#ai8a&i' &o u ade&uadoCotrol Itero lo %ue au$eta la "o!ibilidad de %ue !u! rie!#o! !e&o)ierta e $ateriale!

1 El rie!#o i?erete de la i!titu&i' radi&a e la &o$"ete&ia e!de&ir %ue "ueda dear de &a"tar $B! alu$ado aual$ete "or eli&re$eto de Cetro! Edu&ati)o! io)adore!1

1 E el rubro Cueta! "or Cobrar : I#re!o! e!tB "re!ete el rie!#ode >raude1 Lo! e!tado! >ia&iero! "uede e!tar a>e&tado! "or errore! $ateriale!

P1 A tra)J! de "rueba! !u!tati)a! al rubro Cueta "or Cobrar :I#re!o! ?e$o! &o&luido !u ra8oabilidad e6&e"tuado "or la0ro)i!i' "ara Cueta! de Dudo!o Cobro (a %ue "re!eta dJ>i&it1



R;(>;=#(;

+1 De!i#ar u &o$itJ de auditoría "ara %ue i$"le$ete"ro&edi$ieto! de &otrol itero detro de la or#ai8a&i' ( !e"ueda lo#rar ele)ar la !e#uridad del &u$"li$ieto de le(e! (re#ula&ioe!@ i>or$a&i' >ia&iera o"ortua ( a&ti)idade!e>i&a&e! ( e>i&iete!1

,1 E$"lear el u!o de "re!u"ue!to! "ara "oder &rear ua e6"e&tati)ade !u! a&ti)idade!@ %ue le! !er)irB tato "ara &o$"arar &o lo!e!tado! >ia&iero! reale! &o$o "ara aali8ar !u &re&i$ieto e el$er&ado1

*1 Ree)aluar o Redi!ear la "olíti&a de 0ro)i!ioe! "ara Cueta! deDudo!o Cobro1

1 Aali8ar el &orte de la! $atrí&ula! ( "e!ioe! ati&i"ada! "ara)eri>i&ar !u &orre&to de)e#a$ieto e el tie$"o

1 i#ilar el >idei&o$i!o $er&atil %ue !e &o>or$' &o la $a(or "artede lo! a&ti)o! de la &o$"aía1

P1 De"urar la &artera ( e!table&er el )alor ra8oable a &obrar@ dea&uerdo a la Le( de RJ#i$e Tributario Itero &itado e el artí&ulo

+-@ De"ura&i' de I#re!o!@ u$eral ++ %ue di&e5 “Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giroordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo arazón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos endicho ejercicio y ue se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin ue la provisión acumulada pueda e!ceder del 1"% de la cartera total# 1



!ARIACIONES DE LOS ESTADOS %INANCIEROS2006 - 2007



ANEXO A







CUESTIONARIO DE E!ALUACIÓN DEL RIESGOINERENTE



ANEXO "

Rie!#o I?erete5

ZE!tB u!ted !ati!>e&?o de %ue ?a( !u>i&iete! &otrole! >í!i&o! ( de a&&e!oe!table&ido![

ZE!tB u!ted !ati!>e&?o de %ue ?a( ua ade&uada !e#re#a&i' de>u&ioe! ( debere![

ZE!tB u!ted !ati!>e&?o de %ue la! tra!a&&ioe! &la)e !o ade&uada$eteautori8ada![

ZE6i!te !u>i&iete! "ro&edi$ieto! de &otrol &otable! !obre lo! &i&lo!de tra!a&&i'[

ZE>e&tKa el &liete )eri>i&a&ioe! rutiaria! o !or"re!a e &ual%uier "arte delo! &i&lo! de tra!a&&i'[

ZE!tB u!ted !ati!>e&?o de %ue o ?a( otro! a!uto! %ue i$"a&teXa>e&teel rie!#o i?erete %ue re%uiera de &o!idera&ioe! e!"e&iale! "ara e!te&liete[



CUESTIONARIO DE E!ALUACIÓN DEL RIESGODE CONTROL



ANEXO C

Rie!#o de Cotrol5

ZE!tB u!ted !ati!>e&?o de %ue ?a( &otrole! e>e&ti)o! e lo! !i!te$a! de"ro&e!a$ieto de dato! e!table&ido![

ZE! el !aldo X i$"orte !u!&e"tible de robo o >raude[ ZSo e&e!ario! &Bl&ulo! &o$"leo![ ZSo tra!a&&ioe! rutiaria![ ZSo e&e!aria! o"iioe! X &riterio! o e!ti$a&ioe! !i#i>i&ati)a![ ZE! el "er!oal re!"o!able e6"eri$etado ( &o$"etete[

ZE!tB u!ted !ati!>e&?o de %ue o ?a( otro! a!uto! %ue i$"a&teXa>e&teel rie!#o de &otrol %ue re%uiera de &o!idera&ioe! e!"e&iale! "ara e!te&liete[



PRO!ISIÓN DE CUENTAS INCO"RA"LES



ANEXO D



CLCULO DE LA PRO!ISIÓN DE CUENTASINCO"RA"LES



ANEXO E



CORTE DE LAS TRANSACCIONES DE !ENTA





INGRESOS ESTIMADOS





"I"LIOGRA%ÍA

• ^?itti#to O1Ra( ( 0a( _urt@ 0ri&i"io! de Auditoría@ M& Gra\ =ill@De&i$o&uarta edi&i'

Documents

TESIS LIGIA AGUIRRE.doc