TESIS Prueba 20-09-09

UNIVERSIDAD ARTURO PRAT

SEDE VICTORIA

ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE FINANZAS DEL

INSTITUTO DE NORMALIZACIÓN PREVISIONAL SUCURSAL DE

VILLARRICA EN LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA.

______________________________________________

TESIS PARA OPTAR AL TITULO DE:

INGENIERÍA E. EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

MENCIÓN FINANZAS

______________________________________________

PROFESOR GUÍA: CARLOS PRADO AGURTO

ALUMNOS:

FLOR ROSSANY CONTRERAS VIVALLO

LESLIE SIBONNEY REYES BUSTOS

LUZ ELIANA JARA OSSES

TEMUCO-CHILE

AÑO 2009

ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIÓN PREVISIONAL DE VILLARRICA EN LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA

ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIÓN PREVISIONAL SUCURSAL DE VILLARRICA EN LA REGIÓN DE LA

ARAUCANÍA.

FLOR ROSSANY CONTRERAS VIVALLO

LESLIE SIBONNEY REYES BUSTOS

LUZ ELIANA JARA OSSES

2009

COMISIÓN EXAMINADORA

Sr. CARLOS PRADO AGURTO

Profesor Guía

Sra. NANCY TRONCOSO

Profesor Examinador

Sr. RICARDO MARCHANT

Profesor Examinador

Nota del trabajo escrito:

Nota Examen:

Nota Final:


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Dedicado a nuestras familias, ya que sin su comprensión durante cada día en que

estuvimos ausentes, este trabajo no se habría podido concretar.


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AGRADECIMIENTOS

Deseamos agradecer en primer lugar a Dios que nos permitió realizar nuestro gran ansiado sueño.

A mi esposo Abel por su apoyo en estos años, a mis hijos Rossany, Francisco, Jean y Elizabeth Grace, por haber sido responsables durante mi ausencia los días sábados, hoy les puedo decir que la meta se cumplió y ya no habrá paseos postergados, porque “mamá no estaba”.

A mi familia, Rolando, Sebastián, Natalia y Eduardo, por el apoyo incondicional y su constante amor, el que me impulsa cada día para cumplir mis metas.

A mi familia, mi hijo Nicolás y mi madre Delfina, mis hermanos, tíos y primos que sin su apoyo y fuerza no habría logrado esta meta.

A nuestros padres por enseñarnos a luchar siempre para conseguir nuestros sueños.

A nuestro profesor guía Sr. Carlos Prado Agurto, por su apoyo y paciencia constante con nuestro grupo de trabajo.

A todos nuestros profesores, en especial a nuestra Jefa de Carrera Sra. Nancy Troncoso, por todos los conocimientos entregados durante estos cuatro años, los cuales hoy nos permiten lograr llegar a ser profesionales.

Agradecemos al Jefe de la Sucursal del Instituto de Normalización Previsional de Villarrica y a todo el personal que allí trabaja, por su colaboración con nuestra tesis.

A nuestros amigos y compañeros Héctor, Lucrecia, Any y Karla, gracias por su ayuda y solidaridad.

A todo el personal de la Universidad Arturo Prat, ya que cada día nos recibieron con una sonrisa, la que nos daba ánimo para seguir adelante.

A todos ellos……..

…………….. Muchas Gracias


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RESUMEN

La administración pública en Chile durante el último tiempo ha

presentado problemas de corrupción y falta de probidad que hacen de las

organizaciones del Estado instituciones de baja confiabilidad, por ésta

razón hemos querido conocer la realidad de una de ellas, como lo es la

sucursal del Instituto de Normalización Previsional de Villarrica y

analizar la existencia y aplicación de las normas y procedimientos de

Control Interno. Para lo cual nos preguntamos ¿Qué tipos de

procedimientos de control interno son utilizados por el área de finanzas

en la sucursal del INP de Villarrica?, ¿estos procedimientos realizados en

la sucursal del INP de Villarrica garantizan el cumplimiento del Control

Interno? Los datos serán recogidos a través de un cuestionario aplicado a

los funcionarios del Área de Finanzas del citado servicio. El método a

utilizar será descriptivo no experimental . Con es ta inves t igac ión se

p re tende eva luar , ana l i za r l a ex i s tenc ia y ap l i cac ión de l Cont ro l

In te rno , pa ra pos te r io rmente según los resu l t ados ob ten idos suger i r

cambios en los p rocesos de con t ro l in te rno en e l Área de F inanzas

de l a sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca .


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ABSTRACT

The publ ic admin i s t ra t ion in Chi le dur ing the l a s t t ime has

p resen ted p rob lems of cor rup t ion and l ack o f hones ty by the

o rgan iza t ions o f the s t a te , Ins t i tu t ions o f low re l i ab i l i ty , th i s i s why

we have wanted to know the rea l i ty o f one o f them, the re fore we

have chosen the b ranch of the Ins t i tu to de Normal izac ion

Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca to ana lyze in th i s one the ex i s tence and

app l ica t ion o f the p rocedure and the in te rna l con t ro l p rocedures

ins ide o f i t . We per formed the fo l lowing ques t ions in o rder to know

what types o f in te rna l con t ro l p rocedures a re used by the f inanc ia l

a rea in the b ranch of Vi l l a r r i ca ' s INP? Do these p rocedures rea l i zed

in the b ranch of Vi l l a r r i ca ' s INP guaran tee the pe r formance of the

In te rna l Cont ro l? The da ta wi l l be ob ta ined by a ques t ionna i re

app l ied to the employees o f the F inanc ia l Area o f the ment ioned

se rv ice . The method to be used wi l l be desc r ip t ive , no t

exper imenta l . The a im of th i s resea rch p re tends to eva lua te and

l a te r , accord ing to the ob ta ined resu l t s , to sugges t changes in the

in te rna l con t ro l p rocesses in the f inanc ia l a rea o f the b ranch of

Vi l l a r r i ca ' s INP.


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INDICE

Pág.

RESUMEN………………………………………………………………………. 5

ABSTRACT………………………………………………………………........... 6

INDICE DE CONTENIDOS…………………………………………………… 7

CAPITULO 1: INTRODUCCIÓN………………………………………………..

11

1.1. Planteamiento del problema ………….……………………….… 14

1.2. Justificación ……………………..……………………………….. 15

1.3. Objetivo ........................................................................................... 16

1.3.1. Objetivo General………….…………………………………..... 16

1.3.2. Objetivos Específicos…………….………………………..…... 16

CAPITULO 2: CONTROL INTERNO………….……………………………….. 17

2.1. Definiciones…………………………….…………………………...… 17

2.2. Antecedentes históricos y evolución del Control Interno………..… 18

2.2.1. ¿Por qué y para qué se Controla?……….……………………... 20

2.2.2. ¿Cuál es el objetivo de un sistema de control interno?................ 21

2.3. Modelos de Control Interno…………………………………………. 21

2.3.1. Modelo COSO…………………………………………………. 21

2.3.2. Modelo CADBURY………………………………………….... 23

2.3.3. Modelo COCO………………………………………………..... 24

2.3.4. Modelo COBIT……………………………………………….... 25

2.3.5. Modelo KONTRAG………………………………..………….. 26


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2.4. Estructura del Control Interno……………………………...…….… 27

2.4.1. Ambiente de Control……………………………..……...…….. 27

2.4.2. Evaluación de Riesgos…………………………..……………... 28

2.4.3. Actividades de Control……………………………..………...... 29

2.4.4. Supervisión………………………………………………….…. 29

2.4.5. Información y Comunicación…………………………...…..…. 30

2.5 Procedimientos del Control Interno…………………………...….…. 31

2.5.1 Directivos……………………………………………...……..… 32

2.5.2. Preventivos………………………………………...………..…. 32

2.5.3. Detectivos………………………………………………..…….. 32

2.5.4. Correctivos…………………………………………….........…. 33

2.6. ¿Por qué valorizar el Sistema de Control Interno?............................ 33

CAPITULO 3: AREA DE FINANZAS…………………………………………... 34

3.1. Definiciones generales…………………………...…………………… 34

CAPITULO 4 : INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL………..… 35

4.1. Breve reseña histórica……………………………………………...… 35

4.2. Sucursal INP Villarrica…………………………………………..….. 38

4.3. Normas de Contabilización del INP………………………………..... 39

4.3.1. Normas que rigen a los funcionarios..………………………... 40

4.3.1.1. Jefe de Sucursal……………………………………….. 40

4.3.1.2. Tesorero……………………………………………..… 42

4.3.1.3. Cajera………………………………………………….. 44

4 .3 .2 Procedimientos para el cumplimiento de normas…………... 44


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4.3.2.1. Procedimientos para los Ingresos………….………… 44

4.3.2.2. Procedimientos para los Egresos………..…………… 45

CAPITULO 5: MARCO METODOLÓGICO……………………………...… 46

5.1. Metodología…………………………………………………..……….. 46

5.2. Universo………………………………………………………..……… 47

5.3. Muestra…………………………………………………………….….. 47

5.4. Criterios de Inclusión………………………………………………… 48

5.5. Criterios de exclusión………………………………………………… 48

5.6. Instrumento de recolección de datos………………………...……… 49

5.7. Procedimientos…………………………………………..………..….. 49

5.7.1. Cronograma………………………………………………..…... 49

5.8. Fases de la Investigación………………….………………..……….... 50

5.8.1. Primera fase…………………………………………………….. 50

5.8.2. Segunda fase………………………………………………...….. 50

5.8.3. Tercera fase…………………………………………………..… 50

5.8.4. Cuarta fase……………………………………………………... 50

5.8.5. Quinta fase……………………………………………………... 51

5.8.6. Sexta fase……………………………………………………..… 51

5.8.7. Séptima fase…………………………………………………….. 51

5.9. Confiabilidad y validez………………………………………..……... 52

CAPITULO 6: RESULTADOS DE INSTRUMENTOS APLICADOS….…. 53

6.1. Graficación del Cuestionario……………………………………..…...…... 53

6.2. Matriz de Observación……………………...………………….………….. 65


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CAPITULO 7: CONCLUSIONES…………………………………………..… 68

CAPITULO 8: SUGERENCIAS………………………………………..……... 70

CAPITULO 9: BIBLIOGRAFIA……………………………………..……….. 71

GLOSARIO……………………………………………………………………... 74

ANEXOS……………………………………………………………………….... 79


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CAPITULO 1: INTRODUCCIÓN

El mundo de los negoc ios duran te es tos ú l t imos años ha

exper imentado profundos cambios deb ido a l ve r t ig inoso aumento de

l a t ecno log ía , l a g loba l i zac ión de los mercados y l a comple j idad de

l a s operac iones mercan t i l e s , todo lo an te r io r , ha p rovocado l a

de legac ión de func iones , deb ido a es to , todas y cada una de l a s

o rgan izac iones , inc lu idas l a s ins t i tuc iones púb l icas , deberán

es forza rse por encont ra r un s i s t ema adecuado de Cont ro l In te rno ,

pa ra logra r l l evar l a ins t i tuc ión a l a consecuc ión de los ob je t ivos y

metas , y as í logra r un g rado de segur idad razonab le en su ges t ión . -

La admin i s t rac ión púb l ica en Chi le en e l ú l t imo t i empo, no ha

es tado a jena a p rob lemas en sus con t ro les in te rnos , lo que ha

desencadenado cor rupc ión en a lgún depar tamento de o rden púb l ico

y t ambién ha o r ig inado fa l t a de p rob idad por pa r te de a lgunas de

es tas o rgan izac iones de l Es tado . Por es te mot ivo es que

cons ideramos impor tan te menc ionar a lgunos casos que han t en ido

mayor re levanc ia púb l ica :

E l 23 de enero de 2007 , los pa r lamenta r ios de l a Al ianza por

Chi le , ( s i endo es ta una coa l i c ión po l í t i ca ch i l ena de Derecha y

Cent ro Derecha , in tegrada por dos pa r t idos po l í t i cos , Renovac ión

Nac iona l y Unión Demócra ta Independien te ) , hacen en t rega a l

Congreso de Va lpara í so de un documento con hechos inves t igados

en donde se seña la : “Tras f ina l i za r una inves t igac ión rea l i zada

median te aud i to r ias , denunc ias y o f ic ios , l a Al ianza por Chi le

de tec tó 108 fa l t a s g raves en los con t ro les in te rnos de Chi ledepor tes ,

t r i angulac ión de recursos y l a conf igurac ión de de l i to pena l de

malversac ión cu lposa” Revis ta Que Pasa (2007) .

Ot ra Organ izac ión de l Es tado , que se ha v i s to envue l ta en casos

de cor rupc ión duran te es te ú l t imo t i empo, que ha generado gran

a la rma en l a op in ión púb l ica ha s ido e l Min i s te r io de Educac ión .


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Sor ia (2008) seña ló lo s igu ien te :

En re lac ión con los ú l t imos sucesos de púb l ico conoc imien to ,

que han conc lu ído con e l a l e jamien to de f in i t ivo de l a Min i s t ra

Provos te de l Min i s te r io de Educac ión , y dado que su o r igen se ha

fundado en aspec tos p rop ios de nues t ra p rofes ión , como lo son l a

Contab i l idad , l a Audi to r ia , los Cont ro les In te rnos y en espec ia l

l a s Conc i l i ac iones Bancar ias , e s te Coleg io Profes iona l de

Audi to res de Chi le , ha es t imado conven ien te fo rmula r l a

p resen te dec la rac ión :

La e f i c ienc ia lograda en e l ámbi to nac iona l , t i ene su o r igen en l a

acep tac ión y ap l i cac ión de es tos p r inc ip ios de con t ro l in te rno en

l a ges t ión admin i s t ra t iva de los sec to res púb l ico y p r ivado . Por

es te mot ivo , no de ja de sorprender e l hecho de que l as

conc i l i ac iones bancar ias en una en t idad púb l ica no se encuen t ren

a l d ía y deb idamente aud i tadas por l a ins tanc ia de con t ro l

in te rno , ya que se t ra ta de t a reas admin i s t ra t ivas bás icas .

As í t ambién e l Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l no ha

es tado a jeno a s i tuac iones de cor rupc ión der ivadas de l a fa l t a de

Cont ro l In te rno , pa ra lo cua l c i t amos los s igu ien tes casos que

fue ron de tec tados , sumar iados y sen tenc iados :

Caso 1 : ocur r ido en l a sucursa l de l Ins t i tu to de Normal izac ión

Prev i s iona l de Vic to r ia , Reg ión de l a Araucan ía “Hecho ac red i t ado :

In f racc ión a los p roced imien tos Ins t i tuc iona les re lac ionados con e l

pago de Sa ldos Inso lu tos , f avorec iendo median te e l pago i r regu la r a

fami l i a res d i rec tos .” (Sucursa l INP Vic to r ia , 2006) .


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Caso 2: de tec tado en l a sucursa l de l Ins t i tu to de

Normal izac ión Prev i s iona l de Vic to r ia , Reg ión de l a Araucan ía

“Hecho Es tab lec ido : Trami ta r y ob tener l a conces ión i r regu la r de

d ive rsos benef ic ios p rev i s iona les a cambio de ex ig i r pago en d inero

a sus benef ic ia r ios” (Sucursa l INP Vic to r ia , 2006) .

1.1. Planteamiento del problema


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¿Cómo pre tende e l Gobie rno de Chi le en tonces rever t i r e s ta

s i tuac ión , en l a s ins t i tuc iones púb l icas? Según Te l lo (2008)

La agenda de p rob idad en l as ins t i tuc iones púb l icas p ropone un

con jun to de re formas p ro t ransparenc ia , como pro tecc ión a l

denunc ian te , acceso a in formac ión púb l ica , e t c . , den t ro de los

aspec tos re levan tes de es ta re forma se o rdena o to rgar espec ia l

énfas i s a mejora r e l s i s t ema de aud i to r ia y e l con t ro l in te rno en

l as Ins t i tuc iones Públ icas de l Gobie rno de Chi le .

Por lo t an to se p lan tea l a s igu ien te in te r rogan te :

¿Cuá l se rá l a rea l idad de l s i s t ema de Cont ro l In te rno en e l Área de

F inanzas en l a sucursa l de l Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l

( INP) de Vi l l a r r i ca?

1 .2 . Just i f i cac ión


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Por se r e l Cont ro l In te rno un t ema de connotac ión nac iona l , e s

que se ha cons iderado re levan te rea l i za r una inves t igac ión , en una

Ins t i tuc ión Públ ica como lo es : La Sucursa l de l Ins t i tu to de

Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca , s i endo es te e l lugar de

t raba jo de una de l a s in tegran tes , lo que permi t i rá e l acceso a l a

in formac ión y re t roa l imenta r a es te s i s t ema o se rv ic io púb l ico .

E l p r inc ipa l ob je t ivo se rá ana l i za r l a ex i s tenc ia y ap l i cac ión

de con t ro l in te rno en e l Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l de

Vi l l a r r i ca ,

1 .3 . OBJETIVOS

1.3 .1 . Objet ivo Genera l :ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIÓN

PREVISIONAL DE VILLARRICA EN LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA

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• Conocer l a ex i s tenc ia y ap l i cac ión de normas y p roced imien tos

en e l con t ro l in te rno , den t ro de l Área de F inanzas de l a

sucursa l Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca .

1 .3 .2 . Objet ivos Espec í f i cos :

a) Iden t i f i ca r l a s normas y p roced imien tos de l con t ro l in te rno en

e l Área de F inanzas de l a sucursa l INP de l Vi l l a r r i ca .

b) Descr ib i r los c r i t e r ios de l con t ro l in te rno en e l Área de

F inanzas de l a sucursa l INP de Vi l l a r r i ca .

c) Cont ras ta r l a s normas de con t ro l in te rno y su ap l i cac ión en e l

Área de F inanzas de l a sucursa l INP de Vi l l a r r i ca .

d) Comparar los p roced imien tos de con t ro l in te rno y su

ap l i cac ión en e l Área de F inanzas de l a sucursa l INP de

Vi l l a r r i ca .


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CAPITULO 2: CONTROL INTERNO

2.1 Def in ic iones:

Real Academia Española (2009) de f ine :

Contro l : Comprobac ión , inspecc ión , f i sca l i zac ión , in te rvenc ión . ,

domin io , mando , p reponderanc ia , o f i c ina , despacho , dependenc ia ,

e t c . , donde se con t ro la .

Dicc ionar io Enc ic lopéd ico Nuevo Mi len io (2003) espec í f i ca que :

Interno: ( In te r io r ) Q ue es tá en l a pa r te de aden t ro . A dj . que es tá

muy aden t ro .

Contro l Interno:

Def l i ese , Jaen icke , Su l l ivan y Gnospe l ius (1991) de f inen con t ro l

in te rno como:

El con t ro l in te rno comprende e l p lan de o rgan izac ión y todos

los métodos y medidas coord inadas adoptadas den t ro de una

empresa pa ra sa lvaguardar su ac t ivo , ve r i f i ca r l a exac t i tud y

conf iab i l idad de sus da tos con tab les , fomenta r l a e f i c ienc ia de

operac ión y a len ta r l a obse rvanc ia de l a s po l í t i cas

admin i s t ra t ivas p resc r i t a s . Es ta de f in ic ión reconoce que un

“s i s t ema” de con t ro l in te rno va más a l l á de los aspec tos

re lac ionados d i rec tamente con l as func iones de los

depar tamentos de con tab i l idad y de f inanzas . (p .268)


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2.2. Antecedentes históricos y evolución del Control Interno:

En los pueb los de Egip to , Fen ic ia , S i r i a en t re o t ros ,

obse rvamos l a con tab i l idad de pa r t ida s imple . En l a Edad Media

aparec ie ron los p r imeros l ib ros de con tab i l idad para con t ro la r l a s

operac iones de los negoc ios , e s en Venec ia en donde en 1494 , e l

F ranc i scano Fray Lucas Pacc io l i o Pacc io lo , me jor conoc ido como

Lucas d i Borgo , e sc r ib ió un l ib ro sobre l a Contab i l idad de pa r t ida

dob le .

Es en l a revo luc ión indus t r i a l cuando surge l a neces idad de

con t ro la r l a s operac iones que por su magni tud e ran rea l i zadas por

máquinas mane jadas por va r ias pe rsonas .

Se p iensa que e l o r igen de l con t ro l in te rno , su rge con l a

pa r t ida dob le , que fue una de l a s medidas de con t ro l , pe ro que fue

has ta f ines de l s ig lo XIX que los hombres de negoc ios se p reocupan

por fo rmar y es tab lece r s i s t emas adecuados pa ra l a p ro tecc ión de

sus in te reses .

De manera genera l , podemos a f i rmar que l a consecuenc ia de l

c rec imien to económico de los negoc ios , impl icó una mayor

comple j idad en l a o rgan izac ión y por t an to en su admin i s t rac ión . (p .

148) Hernández ( s . f . )

No cabe duda que deb ido a l ve r t ig inoso cambio que es taban

suf r i endo l as empresas en su admin i s t rac ión produc to de los

ade lan tos de l a época e ra ind i spensab le p regunta rse ¿Qué e ra

en tonces e l Cont ro l In te rno?


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El Cont ro l In te rno es l a base donde descansan l as ac t iv idades

y operac iones de una empresa , e s dec i r , que l a s ac t iv idades de

p roducc ión , d i s t r ibuc ión , f inanc iamien to , admin i s t rac ión , en t re

o t ras son reg idas por e l con t ro l in te rno .

Es un ins t rumento de e f i c ienc ia y no un p lan que p roporc iona

un reg lamento t ipo po l i c íaco o de ca rác te r t i r án ico , e l me jor s i s t ema

de con t ro l in te rno , e s aque l que no daña l as re lac iones de empresa a

c l i en tes y mant iene en un n ive l de a l t a d ign idad humana l as

re lac iones de pa t rón a empleado .

La func ión de l con t ro l in te rno es ap l i cab le a todas l a s á reas de

operac ión de los negoc ios , de su e fec t iv idad depende que l a

admin i s t rac ión ob tenga l a in formac ión necesa r ia pa ra se lecc ionar de

l a s a l t e rna t ivas , l a s que mejor convengan a los in te reses de l a

empresa .

Años más t a rde , duran te e l 2002 , Ore l l ana , Gae te y Gae te

seña la ron que :

En e l año 1949 , e l AICPA (Amer ican Ins t i tu te o f Cer t i f i ed Publ ic

Accountan t s ) pub l icó un es tud io en re lac ión a l Cont ro l In te rno , que

se t i tu ló “Cont ro l In te rno : son los e lementos de un s i s t ema

coord inado para l a admin i s t rac ión y los aud i to res púb l icos

independien tes” . En es te t r aba jo se p resen tó una de l a s p r imeras ,

de f in ic iones de Cont ro l In te rno , en l a cua l se es tab lec ió que e l

Cont ro l In te rno comprende e l p lan de o rgan izac ión y todos los

métodos y medidas adoptadas en l a empresa pa ra sa lvaguardar sus

ac t ivos , a segura r l a exac t i tud y conf iab i l idad de l a in formac ión

f inanc ie ra , p romover l a e f i c ienc ia operac iona l y p romover l a

adherenc ia a l a s po l í t i cas es tab lec idas por l a admin i s t rac ión .

Hac iendo re fe renc ia a los p r inc ip ios en que se basa e l con t ro l

In te rno Def l i e se , ed a l . (1991) seña la ron : “El e je rc ic io de l con t ro l

in te rno impl ica que es te debe hacerse s igu iendo los p r inc ip ios de

igua ldad , mora l idad , e f i c ienc ia , economía , ce le r idad , imparc ia l idad ,

pub l ic idad y va lorac ión de los cos tos ambien ta les” .


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Después de muchos años de a rduo t raba jo pa ra reco lec ta r

d ive rsas op in iones de aud i to res ex te rnos e in te rnos , d i rec t ivos

f inanc ie ros , l eg i s ladores , e t c . con e l pa t roc in io de l Commit tee o f

Sponsor ing Organ iza t ions o f the Tradway Commiss ion de Es tados

Unidos se logro c rea r e l in forme COSO que def ine :

Contro l Interno : “como un proceso e fec tuado por e l conse jo

de admin i s t rac ión , l a d i recc ión y e l r es to de l pe rsona l de una

en t idad , d i señado con e l ob je to de p roporc ionar un g rado de

segur idad razonab le en cuan to a l a consecuc ión de los

ob je t ivos den t ro de t res ca tegor ías : e f i cac ia y e f i c ienc ia de l a s

operac iones , f i ab i l idad de l a in formac ión f inanc ie ra y

cumpl imien to de l a s l eyes y normas que sean ap l i cab les” .

Ore l l ana ed a l . (2002) .

2 .2 .1 . ¿Por qué y para qué se Contro la?

Las admin i s t rac iones a t r avés de sus ac tuac iones , comprometen

muchas veces los in te reses y pa t r imonios que no l es son persona les ,

s ino que per tenecen a l a soc iedad o a l a o rgan izac ión para l a cua l

p res tan se rv ic ios .

Es to se de r iva de l a fa l t a de p laneac ión o p rogramac ión , de l a s

ac t iv idades de l a o rgan izac ión , lo que genera gas tos inú t i l e s . Pa ra

ev i t a r e s tos gas tos , que só lo generan p érd idas pa ra l a s

o rgan izac iones , e s necesa r io en tonces con ta r con un s i s t ema de

con t ro l in te rno e f i c ien te , que pe rmi ta eva luar con t inuamente e l

ac tua r de l pe rsona l , que pe rmi ta de tec ta r cuando los ob je t ivos de l a

o rgan izac ión no se es tén cumpl iendo , o se es tén logrando con

der roche , s in o rden , n i t r ansparenc ia , s in cumpl i r con l as normas

l ega les o los p r inc ip ios de e f i c ienc ia .


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2 .2 .2 .¿Cuál es e l obje t ivo de un s i s tema de contro l in terno?

Tiene var ios ob je t ivos como:

• Evi ta r o reduc i r f raudes .

• Sa lvaguarda con t ra e l desperd ic io .

• Sa lvaguarda con t ra l a insuf ic ienc ia .

• Cumpl imien to de l a s po l í t i cas de operac ión sobre bases más

seguras .

• Comprobar l a cor recc ión y ve rac idad de los in formes

con tab les .

• Sa lvaguardar los ac t ivos de l a empresa .

• Promover l a e f i c ienc ia en operac ión y fo r ta lece r l a adherenc ia

a l a s normas f i j adas por l a admin i s t rac ión .

2 .3 . Modelos de Contro l Interno

Debido a l mundo económico in tegrado que ex i s te hoy en d ía se

ha c reado l a neces idad de in t roduc i r nuevas metodolog ías que

permi tan c rea r un mode lo de con t ro l in te rno que sea lo más

e f i c ien te pos ib le pa ra cada o rgan izac ión , e s en es ta d ive rs idad que

nacen var ios mode los de con t ro l in te rno , de los cua les se

menc ionarán los más ac red i t ados a n ive l mundia l y se seña la rán

a lgunas de sus ca rac te r í s t i cas .

2 .3 .1 . Modelo COSO:

La TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION

ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Es tados

Unidos en 1985 ba jo l a s ig la COSO (COMMITTEE OF

SPONSORING ORGANIZATIONS) . e l Commit tee o f Sponsor ing

Organ iza t ions o f the Tradeway Commis ion , e l cua l e s taba

compues to por represen tan tes de l a s s igu ien tes o rgan izac iones ,

Amer ican Account ing Assoc ia t ion (AAA) , Amer ican In t i tu te o f

Cer t i f i ed Publ ic Accountans (AICPA) , F inanc ia l Execu t ive Ins t i tu te

(FEI) , Ins t i tu te o f In te rna l Audi to rs ( I IA) , Ins t i tu te o f Management


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Accountans ( IMA) , qu ienes t raba ja ron por m ás de c inco años y cuyo

ob je t ivo p r inc ipa l fue es tab lece r un nuevo marco concep tua l de l

con t ro l in te rno , capaz de in tegra r d ive rsas de f in ic iones y concep tos

que ven ían s iendo u t i l i zados sobre e l con t ro l in te rno , t an to en

ins t i tuc iones p úb l icas como pr ivadas . E l Mode lo de Cont ro l In te rno

COSO se de f ine de manera ampl ia como un proceso l l evado a cabo

por e l Conse jo de Admin is t rac ión , l a Gerenc ia y e l pe rsona l de l a

o rgan izac ión , e l cua l debe es ta r d i señado para p roporc ionar una

segur idad razonab le sobre e l logro de los ob je t ivos de l a

o rgan izac ión c las i f i cados en :

• Efec t iv idad y e f i c ienc ia de l a s operac iones

• Conf iab i l idad de l a in formac ión f inanc ie ra

• Cumpl imien to con l as l eyes , r eg lamentos , normas y po l í t i cas

A su vez se basa en a lgunos concep tos fundamenta les :

• E l con t ro l in te rno es un p roceso , e s dec i r un medio pa ra

a lcanzar un f in y no un f in en s í mismo.

• Lo l l evan a cabo l as pe rsonas que ac túan en todos los n ive les ,

no se t ra ta so lamente de manua les de o rgan izac ión y

p roced imien tos .

• Só lo puede apor ta r un g rado de segur idad razonab le , no l a

segur idad to ta l , a l a conducc ión .

• Es tá pensado para fac i l i t a r l a consecuc ión de ob je t ivos en una

o más de l a s ca tegor ías seña ladas l a s que , a l mismo t i empo,

sue len t ener pun tos en común.

El marco in tegrado de con t ro l que p lan tea e l in forme COSO cons ta

de c inco componentes in te r re lac ionados , de r ivados de l e s t i lo de l a

d i recc ión e in tegrados a l p roceso de ges t ión :

• Ambien te de con t ro l

• Eva luac ión de r i e sgos

• Act iv idades de con t ro l

• In formac ión y comunicac ión


http://www.monografias.com/trabajos6/maca/maca.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml

P á g i n a | 23

• Superv i s ión

En es te marco de con t ro l in te rno pos tu lado a t ravés de l

In forme COSO, l a in te r re lac ión de los c inco componentes

(Ambien te de con t ro l , Eva luac ión de r i e sgos , Ac t iv idades de

con t ro l , In formac ión y comunicac ión , y Superv i s ión) genera una

s ine rg ia conformando un s i s t ema in tegrado que responde

d inámicamente a los cambios de l en torno .

Respondiendo as í a l a s neces idades ge renc ia les fundamenta les ,

los con t ro les en tonces se en t re lazan a l a s ac t iv idades opera t ivas ,

como un s i s t ema cuya e fec t iv idad se ac rec ien ta a l incorpora rse a l a

in f raes t ruc tu ra y fo rmar pa r te de l a esenc ia de l a ins t i tuc ión .

Median te un esquema de con t ro les incorporados como e l

desc r i to , se fomentan l a ca l idad , l a s in ic ia t ivas y l a de legac ión de

poderes . También se ev i t an gas tos innecesa r ios y se generan

respues tas ág i l es an te c i rcuns tanc ias cambian tes .

2 .3 .2 . Modelo CADBURY:

Desar ro l l ado por e l l l amado Comi té Cadbury (UK Cadbury

Commit tee ) . Es te mode lo adopta una v i s ión más ampl ia de l con t ro l

in te rno , los ob je t ivos de l mode lo o r ien tados a p roporc ionar una

segur idad razonab le de :

a ) Efec t iv idad y e f i c ienc ia de l a s operac iones .

b ) Conf iab i l idad de l a in formac ión y repor tes f inanc ie ros .

c ) Cumpl imien to con l eyes y reg lamentos

Los e lementos c lave de es te mode lo son en esenc ia s imi la res a l

mode lo COSO, sa lvo l a cons iderac ión de los s i s t emas de

in formac ión in tegrados en los o t ros componentes y un mayor énfas i s

respec to a r i e sgos .

La l imi tac ión en l a responsab i l idad de los repor tes de con t ro l

a l a conf iab i l idad de los f inanc ie ros .


http://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#ga

http://www.monografias.com/trabajos15/fusion-adquis/fusion-adquis.shtml#FUENTE

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2 .3 .3 . Modelo COCO:

El Mode lo de Cont ro l COCO (Canadian o f Cont ro l Commit tee )

fue c reado en 1990 , se basa en un mode lo de mandos pa ra logra r l a

convicc ión de l a in formac ión .

También inc luye aque l los e lementos de una o rgan izac ión como

recursos , s i s t emas , p rocesos , cu l tu ra , e s t ruc tu ra y metas que

tomadas en con jun to apoyan a l pe rsona l en e l logro de los ob je t ivos

de l a o rgan izac ión :

• Efec t iv idad y e f i c ienc ia de l a s operac iones .

• Conf iab i l idad de los repor tes in te rnos o ex te rnos .

• Cumpl imien to con l as l eyes y reg lamentos ap l i cab les , a s í como

con l as po l í t i cas in te rnas .

Su ob je t ivo es mejora r l a toma de dec i s iones y e l desempeño

organ izac iona l a t r avés de l con t ro l y l a admin i s t rac ión de r i e sgos e l

mode lo cons idera que los e jecu t ivos deben admin i s t ra r los r i e sgos

pa r t i endo de lo s igu ien te :

¿Es p robab le que los ob je t ivos se a lcancen?

¿Somos capaces de se r f l ex ib les pa ra aprender y adap ta rnos a l

cambio?

¿Los r i e sgos es tán s i endo deb idamente admin i s t rados?

¿Reconocemos l as opor tun idades po tenc ia les y ac tuamos en

consecuenc ia?

Es te mode lo es ta más o r ien tado hac ia los p roced imien tos y a

los componentes como e l :

• Propós i to : Inc luye l a mis ión , v i s ión , e s t ra teg ia , r i e sgos y

opor tun idades , po l í t i cas , ob je t ivos e ind icadores de

desempeño .

• Compromiso : Cons idera los aspec tos re la t ivos a l a iden t idad y

va lores de l a o rgan izac ión .


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• Capac idad : Cubre aspec tos como conoc imien tos , hab i l idades y

he r ramien tas , in formac ión , coord inac ión y ac t iv idades de

con t ro l .

• Superv i s ión y aprend iza je : Toma en cuen ta l a evo luc ión de l a

o rgan izac ión , median te e l moni to reo de l en torno , e l

segu imien to de l desempeño y ap l i cac ión y segu imien to de

p roced imien tos y l a eva luac ión de l a e fec t iv idad de l con t ro l .

2 .3 .4 . Modelo COBIT:

Cont ro l Objec t ives fo r In format ion and Re la ted Technology

(Obje t ivos de Cont ro l pa ra Tecnolog ía de In formac ión y

Tecnolog ías re lac ionadas ) , e s un marco de con t ro l in te rno para l a s

t ecno log ías de in formac ión par te de p remisa es de que a t r avés de

e l l a s se p roporc iona l a in formac ión para logra r l a consecuc ión de

los ob je t ivos .

E l p r inc ipa l ob je t ivo de l Mode lo COBIT es e l desa r ro l lo c la ro

de po l í t i cas y l a s buenas p rác t i cas pa ra l a segur idad de l a s

ins t i tuc iones gubernamenta les .

Apoya a l a o rgan izac ión a p roveer un marco que asegura :

• La Tecnolog ía de In formac ión (TI ) e s té a l ineada con l a

mis ión y v i s ión .

• LA TI capac i t e y maximice los benef ic ios .

• Los recursos de TI sean usados responsab lemente .

• Los r i e sgos de TI sean mane jados aprop iadamente .

Los p r inc ip ios en que se basa son :

• Procesos de t ecno log ías de in formac ión .

• Requer imien tos de in formac ión de l negoc io .

• Recursos de t ecno log ías de in formac ión .


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Figura 1: Cobit - Estructura.

(Fuente Jorge Martínez, Edición: J.M.)

2 .3 .5 . Modelo KonTrag:

El ob je t ivo de l mode lo KonTrag es mejora r a l a o rgan izac ión

con e l f in de ev i t a r c r i s i s corpora t ivas . (Ley de Cont ro l y

Transparenc ia en los Negoc ios – Alemania )

Los p r inc ipa les e lementos son :

• Obl igac ión de es tab lece r una es t ruc tu ra ge renc ia l de r i e sgo

(encargada de l con t ro l y admin i s t rac ión) .

• Aná l i s i s y eva luac ión s i s t emát ico de l r i e sgo .

• Comunicac ión opor tuna de l reconoc imien to de r i e sgos .

2 .4 . Es tructura de l Contro l Interno:ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIÓN

PREVISIONAL DE VILLARRICA EN LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA

P á g i n a | 27

El enfoque de l Cont ro l In te rno a t ravés de su es t ruc tu ra se

basa en los es tud ios rea l i zados por l a Amer ican Account ing

Assoc ia t ion (A.A.A) y l a Amer ican In t i tu te o f Cer t i f i ed Publ ic

Accountan t s (A. I .C .P .A. ) y o t ros o rgan i smos los cua les conc luyeron

que ex i s te una es t ruc tu ra de l con t ro l in te rno que compone l a

o rgan izac ión y que sus componentes son los s igu ien tes :

.

Figura 2: Componentes del Control Interno

(Fuente Jorge Martínez, Edición: L.R.)

2 .4 .1 . Ambiente de Contro l :

Se re f i e re a l a s acc iones , po l í t i cas y p roced imien tos que

re f l e jan l a ac t i tud genera l de a l t a admin i s t rac ión , los d i rec to res y

los p rop ie ta r ios de una en t idad sobre e l con t ro l y su impor tanc ia .

Ot ros au tores t ambién seña lan que : “Para que es te en torno de

con t ro l sea e fec t ivo , los d i rec t ivos

deberán def in i r l a s p r io r idades de l a

ins t i tuc ión y como se ges t ionarán por e l

pe rsona l” . (Ore l l ana ed . a l . , 2002) .

E l ambien te de con t ro l in te rno se

subd iv ide , s i cor respondie ra en :


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• In tegr idad y va lores é t i cos .

• Compromiso con l a competenc ia .

• F i losof ía y es t i lo opera t ivo de l a d i recc ión .

• Es t ruc tura o rgan izac iona l .

• Conse jo d i rec t ivo o comi té de aud i to r ia .

• As ignac ión de l a au tor idad y responsab i l idad .

• Po l í t i cas y p rác t i cas de recursos humanos .

2 .4 .2 . Evaluac ión de Riesgos:

Todas l a s empresas e ins t i tuc iones se ven enf ren tadas a r i e sgos ,

e s to se debe a los cons tan tes cambios que exper imenta e l mercado ,

deb ido a es to es que los d i rec t ivos deberán pres ta r e spec ia l a t enc ión

a iden t i f i ca r los y ana l i za r los adecuadamente , pa ra min imizar los y

as í r educ i r e l impac to que podr ían causar en l a o rgan izac ión .

(Ore l l ana ed . a l . , 2002) .

La eva luac ión de r i e sgos se puede subdiv id i r en a f i rmac iones de l a

admin i s t rac ión , que deben se r sa t i s fechas por pa r te de los

subord inados , según se seña la a con t inuac ión :

• Exis tenc ia u ocur renc ia .

• In tegr idad .

• Valuac ión o as ignac ión .

• Derechos y ob l igac iones .

2 .4 .3 . Act iv idades de Contro l :


Figura 3: Ambiente de ControlFuente: Fernando Vera Smith Ed. L.R.

Figura 4: Evaluación de RiesgosFuente: Fernando Vera Smith Ed. L.R.

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“Son las po l í t i cas y p roced imien tos que t i enden a asegura r que

se cumplan l as d i rec t r i ces de l a d i recc ión , a seguran que se toman

las medidas necesa r ias pa ra enf ren ta r los r i e sgos que ponen en

pe l ig ro l a consecuc ión de los ob je t ivos de l a o rgan izac ión”

(Ore l l ana ed . a l . , 2002) .

Es re levan te seña la r que ex i s ten d i s t in tas ca tegor ías de ac t iv idades

de con t ro l in te rno :

• Separac ión adecuada de deberes .

• Segregac ión adecuada de

operac iones y ac t iv idades .

• Documentos y a rch ivos

adecuados .

• Cont ro l f í s i co sobre los ac t ivos y

a rch ivos .

• Ver i f i cac iones independien tes

sobre e l desempeño .

2 .4 .4 . Superv is ión:

El p roceso de superv i s ión se mate r ia l i za en dos moda l idades :

ac t iv idades con t inuas que son aque l l as incorporadas a l a s

ac t iv idades y recur ren tes como comparac iones , conc i l i ac iones ,

ac t iv idades cor r i en tes de ges t ión o eva luac iones pun tua les , como

ocas iona les rep lan teamien tos de l s i s t ema , con lo cua l se puede

examinar e l r ea l func ionamien to de l s i s t ema . (Ore l l ana ed . a l . ,

2002) .

• Superv i s ión Concur ren te .


Figura 5: Actividades de ControlFuente: Fernando Vera Smith Ed. L.R.

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• Eva luac iones Independien tes , qu ienes eva lúan , p lan de acc ión ,

a lcance y f recuenc ia , e t c .

• Repor tes de de f ic ienc ias .

2 .4 .5 Información y comunicac ión:

La comunicac ión y l a re t roa l imentac ión cobran mucha impor tanc ia

pa ra l a o rgan izac ión , ya que s in és tas no podrá o r ien ta r e l acc ionar ,

toda l a in formac ión re levan te deberá se r recog ida , eva luada y

comunicada opor tunamente a todas l a s á reas de l a empresa .

(Ore l l ana ed . a l . , 2002) .

• S i s tema de In formac ión :

a ) Apoyo ac t iv idades es t ra tég icas .

b ) In tegrac ión con l as operac iones .

c ) Ca l idad .

• Comunicac ión :

d ) In te rna / Ex te rna .

e ) Medios .

2 .5 . Procedimientos de Contro l Interno:

Según e l Coleg io de Contadores de Chi le A.G. (1997) seña la que :


Figura 6: SupervisionFuente: Fernando Vera Smith Ed. L.R.

Figura 7: Información y ComunicaciónFuente: Fernando Vera Smith Ed. L.R.

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Los proced imien tos de con t ro l t i enen d i fe ren tes ob je t ivos y se

ap l i can a d i fe ren tes n ive les de l a o rgan izac ión . Por lo genera l ,

pueden ca ta logarse como proced imien tos que permi tan :

a ) Autor iza r adecuadamente t ransacc iones y ac t iv idades . -

b ) Segregar func iones de manera que d i sminuyan l as

opor tun idades a cua lqu ie r pe rsona de pe rpe t ra r u ocu l ta r

e r ro res o i r regu la r idades en e l curso normal de sus func iones ,

a s ignando a d i fe ren tes pe rsonas l a s responsab i l idades de

au tor iza r y reg i s t ra r l a s t r ansacc iones y de cus tod ia r los

ac t ivos .

c ) Diseñar y usa r los documentos y reg i s t ros aprop iados con e l

f in de asegura r e l r eg i s t ro adecuado de t ransacc iones y

hechos , t a l es como v ig i l a r e l uso de documentos

p renumerados .

d ) Colocar y mantener d i spos i t ivos de segur idad adecuados

sobre e l acceso y uso de ac t ivos y reg i s t ros , t a l es como

ins ta lac iones adecuadas y au tor izac ión para acceder a los

p rogramas de computac ión y a los a rch ivos de da tos .

e ) Ver i f i ca r en fo rma independien te e l r eg i s t ro y va luac ión

adecuada de l a s c i f ras con tab i l i zadas , t a l es como con t ro les

admin i s t ra t ivos , conc i l i ac iones , comparac ión de ac t ivos con l a

in formac ión con tab i l i zada , con t ro les p rogramados de

computac ión , rev i s ión gerenc ia l de in formes que resumen e l

de ta l l e de sa ldos con tab les (por e jemplo : un l i s t ado por


P á g i n a | 32

an t igüedad de sa ldos de cuen tas por cobra r ) y rev i s ión por los

usuar ios de in formes generados por s i s t emas de computac ión .

2 .5 T ipos de Contro l Interno:

Los t ipos de Cont ro l In te rno se d i señan para cumpl i r va r ias

func iones , e s as í que se pueden c las i f i ca r en :

2 .5 .1 . Los contro les Direct ivos :

Los con t ro les Di rec t ivos son acc iones pos i t ivas a favor de que

sucedan c ie r tos acon tec imien tos que favorecen a l Cont ro l In te rno

por E jemplo : una po l í t i ca de con t ra tac ión de un Di rec to r f inanc ie ro .

2 .5 .2 . Los contro les Prevent ivos :

Ant ic ipan even tos no deseados an tes de que sucedan ,

seña la remos a lgunas de sus ca rac te r í s t i cas :

• Son más ren tab les .

• Deben quedar incorporados en los s i s t emas .

• Evi tan cos tos de cor recc ión o reproceso .

2 .5 .3 . Los contro les Detect ivos :

Iden t i f i can los even tos en e l momento en que se p resen tan ,

a lgunas de l a s ca rac te r í s t i cas de es te t ipo de con t ro l son :

• Son más cos tosos que los p reven t ivos .

• Miden l a e fec t iv idad de los p reven t ivos .

• Algunos e r ro res no pueden se r ev i t ados en l a e tapa p reven t iva .

• Inc luyen rev i s iones y comparac iones ( reg i s t ro de desempeño) .

• Conc i l i ac iones , conf i rmac iones , con teos f í s i cos de inven ta r ios ,

aná l i s i s de va r iac iones , t écn icas au tomat izadas .


P á g i n a | 33

• L ími tes de t ransacc iones , passwords , ed ic ión de repor tes y

aud i to r ía in te rna .

2 .5 .4 . Los contro les Correct ivos :

• Aseguran que l as acc iones cor rec t ivas sean tomadas pa ra

rever t i r un even to no deseado .

• Acc iones y p roced imien tos de cor recc ión ( l a recur renc ia ) .

• Documentac ión y repor tes que in forman a l a Gerenc ia ,

superv i sando los asun tos has ta que son cor reg idos o

so luc ionados .

2 .6 ¿Por qué va lor izar e l s i s tema de Contro l Interno? .

Bajo l a pe rspec t iva que aqu í adoptamos , podemos a f i rmar que

un depar tamento u o rgan izac ión que no haya es tab lec ido una

es t ruc tu ra de con t ro l in te rno adecuada , puede cor re r e l r i e sgo de

t ener desv iac iones en sus operac iones , y por supues to l a s dec i s iones

tomadas no se rán l as más adecuadas pa ra su ges t ión , podr ía l l evar a

l a empresa a una c r i s i s de re levanc ia , inc luso a l a desapar ic ión , por

lo que , no es d i f í c i l e s tab lece r que e l s i s t ema de con t ro l in te rno

apor ta va lo r .

Se debe va lor iza r e l s i s t ema de con t ro l in te rno porque ayuda a

l a s empresas a logra r sus ob je t ivos , a segurando l a e f i c ienc ia en sus

operac iones , logrando que l a in formac ión f inanc ie ra generada por

e l l a sea conf iab le y cumpl iendo con l as l eyes y normas que debe

ap l i ca r . (Ore l l ana ed . a l . , 2002) .


P á g i n a | 34

CAPITULO 3: ÁREA DE FINANZAS

3.1 . Def in ic iones:

El Dicc ionar io Enc ic lopéd ico Nuevo Mi len io (2003) espec í f i ca que

e l s ign i f i cado de :

Área : Se de f ine como campo o es fe ra de acc ión o de in f luenc ia de

una persona , una cu l tu ra , una au tor idad e tc .

Wik iped ia (2009) Def ine :

Finanzas : e s una rama de l a economía que es tud ia l a ob tenc ión y

ges t ión , de una compañía , ind iv iduo o de l Es tado , de los fondos que

neces i t a pa ra cumpl i r sus ob je t ivos y de los c r i t e r ios con que

d i spone de sus ac t ivos .

Gi tman (2003) seña la que :

Finanzas : se de f ine como e l a r t e y l a c ienc ia de admin i s t ra r d ine ro .

Las f inanzas es tán re lac ionadas con e l p roceso , l a s ins t i tuc iones ,

los mercados y los ins t rumentos impl icados en l a t r ans fe renc ia de

d ine ro en t re ind iv iduos empresas y gob ie rnos .

Área de f inanzas :

Gest iopo l i s (2009) seña la que :

“El á rea de f inanzas t i ene impl íc i to e l ob je t ivo de l máximo

aprovechamien to y admin i s t rac ión de los recursos f inanc ie ros de

una empresa u o rgan izac ión” .


http://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtml

http://www.gestiopolis.com/recursos2.%20%20Recuperado%20MIercoles%2018%20-02

P á g i n a | 35

CAPITULO 4: INSTITUTO DE NORMALIZACIÓN PREVISIONAL (INP)

4 .1 . Breve reseña h i s tór ica

El 18 de Noviembre de 1980 e l Gobie rno de Chi le a t r avés de l

Decre to Ley Nº3 .502 , c rea e l Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l

( INP) pa ra regu la r lo fondos con que e l Es tado deb ía sup lementa r

los dé f ic i t que necesa r iamente se p roduc i r í an con mot ivo de l a

pues ta en marcha de l Rég imen Prev i s iona l de Capi ta l i zac ión

Ind iv idua l .

Después , en e l año 1982 se in tegran los Serv ic ios de Seguro

Soc ia l y l a Ca ja de Prev i s ión de Empleados Par t i cu la res ,

conservando s in embargo cada una de e l l a s su pe rsona l idad ju r íd ica

y pa t r imonios p rop ios . Con pos te r io r idad , y en fo rma pau la t ina se

un ie ron l as Ca jas de l Sec tor Públ ico , has ta que en e l año 1988 , l a

Ley Nº 18 .689 d i spuso l a fus ión en e l Ins t i tu to de Normal izac ión

Prev i s iona l de qu ince en t idades p rev i s iona les y o rdenó as imismo la

anex ión por Decre to , de todas l a s Ca jas aún subs i s ten tes y que ha

fu tu ro requer i r í an de apor tes de l Es tado para cubr i r sus dé f ic i t en e l

f inanc iamien to de los benef ic ios .

En Marzo de 1990 comienza una nueva admin i s t rac ión de l

Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l , o r i en tada a sa t i s face r l a s

neces idades de l usuar io . E l usuar io se cons t i tuyó en e l cen t ro de l a

acc ión Ins t i tuc iona l , implementándose un mode lo de ges t ión que ,

s in descu idar l a s normas que regu lan a un Serv ic io Públ ico , se

o r ien tó a l a ob tenc ión de resu l t ados pos i t ivos en aque l l as t a reas que

l e son prop ias , dado su condic ión de en t idad encargada de l a

e jecuc ión de impor tan tes po l í t i cas de Segur idad Soc ia l de l Es tado .

Desde en tonces , ha incorporado her ramien tas de ges t ión como la

p lan i f i cac ión es t ra tég ica , e l empleo de ind icadores de ges t ión y

nuevas t ecno log ías de comunicac ión y de mane jo de in formac ión ,

p res tando espec ia l a t enc ión a l desa r ro l lo de su pe rsona l .


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La acc ión de l Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l , se ha

g ra f icado en l a f rase “Personas a l se rv ic io de l a s Personas” ,

cor responde a un p royec to ins t i tuc iona l que cons idera los apor tes de

cada uno de sus func ionar ios pa ra desa r ro l l a r una t a rea con

con ten ido va lór ico , que da sen t ido a l t r aba jo que se rea l i za , se

en laza a l p royec to pa í s de cons t ru i r una soc iedad más jus ta e

igua l i t a r i a , en t regando un se rv ic io más humano y pe rsona l a cada

uno de sus mi les de benef ic ia r ios .

Es impor tan te menc ionar que e l Ins t i tu to de Normal izac ión

Prev i s iona l se encuen t ra de f in ido por una es t ruc tu ra j e rá rqu ica

como seña la en e l s igu ien te o rgan igrama:


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ORGANIGRAMA INSTITUTO DE NORMALIZACION

PREVISIONAL

Figura 9: Organigrama del Instituto de Normalización Previsional;

(Fuente INP, Edición: Leslie Reyes)


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4 .2 . Sucursa l INP de Vi l larr ica

RAE (2009) de f ine :

Sucursa l : Dicho de un es tab lec imien to : Que , s i tuado en d i s t in to

lugar que l a Cent ra l de l a cua l depende , desempeña l as mismas

func iones de és ta .

Años más t a rde como e l INP (2008) seña la :

La reso luc ión Nº 71 de l 19 de oc tubre de 1989 , c rea l a o f i c ina

aux i l i a r de Vi l l a r r i ca y Loncoche s iendo dependien te de l a

Agenc ia Loca l de Temuco .

El o f ic io o rd inar io Nº 153 , de 1992 , de l depar tamento de

sucursa les de San t iago , so l i c i t a l a c reac ión de l a agenc ia loca l

Vi l l a r r i ca , dependien te de l a Di recc ión Regiona l de Temuco

Región de l a Araucan ía , a l a Subsecre ta r i a de Prev i s ión Soc ia l

de l Min i s te r io de l Traba jo .

La reso luc ión Nº 8 de l 18 de Mayo de 1992 , de l a Di recc ión

Nac iona l de ja s in e fec to l a reso luc ión Nº 71 , dando t é rmino a l a

o f i c ina aux i l i a r y c reando a su vez a l a Agenc ia Loca l de

Vi l l a r r i ca , dependien te de l a Di recc ión Regiona l de Temuco , IX

Región .

La sucursa l que se c rea por es te ac to cuen ta con l as s igu ien tes

o f ic inas : t e sore r ía , t r ámi tes va r ios , ve r i f i cac ión e in formes y

pagos de benef ic ios .


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Los proced imien tos que deben rea l i za r los func ionar ios que se

desempeñan en l a Agenc ia Loca l de Vi l l a r r i ca , se encuen t ran

es tab lec idos en los Manua les In te rnos de l Ins t i tu to de

Normal izac ión Prev i s iona l .

Organigrama Sucursal INP Villarrica

Figura 10: Organigrama del Instituto de Normalización Previsional

(Fuente INP Villarrica, Edición: Leslie Reyes)

4 .3 . Normas de contabi l i zac ión de l INP

El Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l se r ige por e l S i s t ema de

Contab i l idad Genera l de l a Nac ión l a cua l e s ta compues ta por un

con jun to de p r inc ip ios , normas y p roced imien tos t écn icos que

permi ten e l r eg i s t ro de los hechos económicos inheren tes a l a s

operac iones de l Es tado , con e l ob je to de sa t i s face r l a s neces idades

de in formac ión des t inadas a l con t ro l y a apoyar e l p roceso de toma

de dec i s iones de los admin i s t radores , como también para e l

conoc imien to de t e rce ros in te resados en l a ges t ión .


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La normat iva con tab le e ins t rucc iones que l a Cont ra lo r ía Genera l de

l a Repúbl ica impar te en uso de sus facu l t ades p r iva t ivas , son de

ap l i cac ión ob l iga to r ia pa ra todas l a s en t idades púb l icas de que se

va le e l agen te económico Es tado , en e l cumpl imien to de los f ines

que l e son prop ios .

Cuando ex i s tan dudas respec to a l a fo rma en que deben

con tab i l i za r se de te rminados hechos económicos o , en genera l ,

ace rca de l a ap l i cac ión de los p r inc ip ios , normas y p roced imien tos

que regu lan e l func ionamien to de l S i s tema de Contab i l idad Genera l

de l a Nac ión , reso lverá en de f in i t iva l a Cont ra lo r ía Genera l de l a

Repúbl ica , pa ra cuyo e fec to puede ac tuar de o f ic io o a pe t i c ión de

los in te resados .

E l s i s t ema de Contab i l idad Gubernamenta l (FINGUB) t i ene como

ob je t ivo cumpl i r en fo rma e f ic ien te , e f i caz y au tomat izada e l

S i s t ema Contab le y Presupues ta r io ac tua l de l Ins t i tu to a l a

Contab i l idad Genera l de l a Nac ión .

4 .3 .1 . Normas que r igen a los func ionar ios :

4 .3 .1 .1 Je fe Sucursa l INP

a) Es e l r esponsab le de l a admin i s t rac ión de los fondos , su

recepc ión , gas tos , a s í como también , de su opor tuna rend ic ión

de cuen tas .

b ) Deberá p lan i f i ca r , o rgan iza r , d i r ig i r y con t ro la r l a s func iones

admin i s t ra t ivas con tab les de l a Sucursa l .

c ) Deberá tomar conoc imien to de todos los ins t ruc t ivos emi t idos

por e l n ive l cen t ra l (Manua les , Car tas C i rcu la res , Of ic ios ,

Te lex , e tc . ) , r e fe r idos a l movimien to f inanc ie ro con tab le de l a

Sucursa l , y t r ansmi t i r los a los func ionar ios encargados .

d ) Deberá rev i sa r y f i rmar l a documentac ión con tab le

(Comproban tes Ingresos , Egresos y Traspasos ) emi t ida en l a

Sucursa l , y l a documentac ión admin i s t ra t iva re fe r ida a l r eg i s t ro


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f inanc ie ro con tab le que cons t i tuya l a rend ic ión de Ca ja ,

ve r i f i cando que e l r espa ldo es té cons t i tu ido por documentos

o r ig ina les , vá l idos , s in enmendaduras , comple tos y pe r t inen tes

sa lvo ins t rucc ión expresa esc r i t a en con t ra r io . Es ta func ión

podrá de legar la en e l func ionar io encargado de l Área de

Tesore r ía de l a Sucursa l , lo cua l comunica rá a l a Secc ión

Cont ro l Contab le y a l a Di recc ión Regiona l respec t iva . E l Je fe

de Sucursa l que de legue no se ex ime de su responsab i l idad

admin i s t ra t iva pe rmanente , so lo an te una reso luc ión de

Subr roganc ia puede f i rmar l a documentac ión un Func ionar io

d i s t in to a l Je fe de Sucursa l .

e ) Deberá es tud ia r todas l a s obse rvac iones , r eparos y pe t i c iones

de in formac ión que l e fo rmulen los Subdepar tamentos de

Contab i l idad , P resupues to y Tesore r ía , t r a smi t i r los a los

func ionar ios d i rec tamente encargados y superv i sa r su opor tuna

respues ta .

f ) Deberá de te rminar e l opor tuno con t ro l , r eg i s t ro y cobranza

ex t ra jud ic ia l de los cheques p ro tes tados que l e remi tan los

Bancos y e l Subdepar tamento de Tesore r ía , como d i sponer su

remis ión opor tuna a l a Di recc ión Regiona l o l a Div i s ión

recaudadora , según cor responda .

g) Deberá da r respues ta a los Avisos de va lores y Documentac ión

por Recupera r que emi ta e l Subdepar tamento de Contab i l idad y

even tua lmente e l Subdepar tamento de Tesore r ía .

f ) Deberá in formar opor tunamente a l Di rec to r Regiona l sobre

i r regu la r idades o anomal ías de tec tadas que por su g ravedad

deban se r inves t igadas .

g ) Deberá implementa r s i s t emas de Cont ro l In te rno que l e

pe rmi tan e fec tuar pe r iód icamente eva luac iones y de tecc iones de

e r ro res e i r regu la r idades en e l ámbi to admin i s t ra t ivo con tab le .


P á g i n a | 42

h) Deberá p rogramar los gas tos bás icos de l a Sucursa l , como

también Remesas de Fondos necesa r ias pa ra e l Pago de

benef ic ios .

i ) Ac tuar s i empre como pr imera f i rma g i radora de cheques y s i no

fue ra pos ib le f i rmar los todos , de legando ta l f acu l t ad de acuerdo

a pau tas d ic tadas por l a s respec t ivas Di recc iones Regiona les .

4 .3 .1 .2 Tesorero:

Es responsab le , an te e l Je fe de l a Sucursa l :

a ) De l a ap l i cac ión de l a s ins t rucc iones admin i s t ra t ivas -con tab les

con ten idas en es te Manua l o en o t ro ins t ruc t ivo emi t ido a l

r espec to .

b ) De admin i s t ra r y resguardar e l uso de l pa t r imonio f inanc ie ro de

l a Sucursa l .

c ) De rev i sa r y f i rmar l a documentac ión con tab le (Comproban te de

ingreso , egreso y t raspaso) emi t ida en l a Sucursa l , y l a

documentac ión admin i s t ra t iva re fe r ida a l r eg i s t ro f inanc ie ro-

con tab le , que cons t i tuye l a rend ic ión de Ca ja .

d ) Recepc ionar d ia r i amente l a s rend ic iones de Ca ja , r ev i sando l a

documentac ión y los va lo res en t regados , con jun tamente con

es to deberá rea l i za r en fo rma per iód ica y sorpres iva a rqueos de

Ca ja .

e ) De con t ro la r , coord inar , superv i sa r l a s rend ic iones con tab les ,

como también aque l l as rend ic iones de pagos rea l i zados por

t e rce ras pe rsonas (Munic ipa l idades , Func ionar ios , e t c . ) ,

r emi t i endo semana lmente es ta documentac ión a l a Secc ión

Cont ro l Contab le .

f ) De dar cuen ta opor tunamente a l Je fe Sucursa l , sobre cua lqu ie r

anomal ía o i r regu la r idad de tec tada .


P á g i n a | 43

g) De e jecu ta r l abores de recaudac ión y pago de benef ic ios que se

rea l i cen en l a Sucursa l , como as imismo de rev i sa r su

p rocedenc ia , cá lcu lo y respa ldo .

ch) De mantener a rch ivos de reg i s t ros con tab les y documentac ión

de respa ldo de los movimien tos de fondos rea l i zados en l a

Sucursa l .

i ) De mantener ac tua l i zado los reg i s t ros con tab les de Ca ja y

Banco y ac la ra r opor tunamente l a s d i fe renc ias que en e l los se

p resen ten .

j ) De proporc ionar l a in formac ión opor tuna y exac ta ace rca de l a s

d i sponib i l idades y compromisos de pagos .

k ) De e fec tuar los pagos de gas tos de func ionamien tos de l a

Sucursa l y e l Cont ro l de l Fondo F i jo .

l ) De admin i s t ra r y con t ro la r e l uso de l a s Cuentas Cor r ien tes

Bancar ias de l a Sucursa l .

l l ) De rev i sa r y aprobar l a s Conc i l i ac iones Bancar ias de l a s

Cuentas Cor r ien tes con que opera l a Sucursa l .

m) De depos i t a r en l a s Cuentas Cor r ien tes e l mismo d ía en que se

recaudan los Fondos .

n ) De g i ra r cheques por d ive rsos concep tos de acuerdo a l a s

so l i c i tudes de l a s d i s t in tas un idades au tor izadas pa ra e l lo .

ñ ) De mantener en resguardo lo cheques de l a s Cuentas Cor r ien tes

de l a Sucursa l y los cheques computac iona les caducados u

o t ros .

o ) Anula r los cheques computac iona les a lo 61 d ías de emi t idos ,

cor tando l a pa r te de l cheque des t inada a l a s f i rmas g i radores .

p ) Devolver a l a Secc ión Conc i l i ac ión Bancar ia los cheques

computac iona les caducados a l cumpl i r 60 d ías con tados desde l a

fecha de caduc idad .


P á g i n a | 44

q) Recepc ionar los t a lonar ios de cheques en b lanco desde e l

Banco e fec tuando su con teo y t a r j ando inmedia tamente l a s

expres iones “LA ORDEN DE” y “O AL PORTADOR”.

4 .3 .1 .3 Cajero:

a) Recaudar y reg i s t ra r todo t ipo de ingresos de d ine ro a l a

Ins t i tuc ión .

b) Rea l i za r l a confecc ión de Comproban tes (Cent ra les ) por los

ingresos y pagos d ia r ios .

c ) Pagar los d ive rsos benef ic ios que o to rga l a Ins t i tuc ión por

medio de l a Sucursa l .

d ) Rea l i za r Arqueos de Ca ja d ia r ios .

e ) Efec tuar l a rend ic ión d ia r i a a l Tesore ro .

4 .3 .2 Procedimientos para e l cumpl imiento de normas:

4 .3 .2 .1 . Los p roced imien tos que deberán se r e fec tuados por los

func ionar ios de l a sucursa l INP de Vi l l a r r i ca , pa ra los

INGRESOS, son los s igu ien tes .

• Se deberá so l i c i t a r l a iden t i f i cac ión de l c l i en te pa ra rea l i za r e l

t r ámi te cor respondien te .

• E l func ionar io ve r i f i cados los an teceden tes t a les como,

t a r j e tón de cobro indeb ido , o respec t ivas co l i l l a s de pago en

donde se re f l e ja e l pago de los benef ic ios que no procede ,

rea l i za ra l a d ig i t ac ión de l fo rmula r io de Ingreso .

• Pos te r io rmente e l ingreso debe se r en t regado a l Je fe de l Área

de F inanzas de l a sucursa l , pa ra su rev i s ión y au tor izac ión de

ingreso .

• E l ingreso deberá se r en t regado a l Ca je ro pa ra l a recepc ión de l

d ine ro en e fec t ivo o documento bancar io , por pa r te de l c l i en te .

• E l Ca je ro p rocederá a l t imbra je de l fo rmula r io de ingreso .


P á g i n a | 45

• Se l e en t regara a l c l i en te una cop ia de l fo rmula r io de Ingreso y

se a rch ivara l a o t ra pa ra su con tab i l i zac ión d ia r i a .

4 .3 .2 .2 . Los p roced imien tos que deberán se r e fec tuados por los

func ionar ios de l a sucursa l INP de Vi l l a r r i ca , pa ra los EGRESOS,

son como se de ta l l an a con t inuac ión .

• Se deberá so l i c i t a r l a iden t i f i cac ión de l c l i en te pa ra rea l i za r e l

t r ámi te cor respondien te .

• E l func ionar io , ve r i f i cados los an teceden tes p rocederá a l a

impres ión de los respa ldos sacados de l s i s t ema in te rno

computac iona l de l a ins t i tuc ión , pa ra su pos te r io r d ig i t ac ión

de l fo rmula r io de Egreso .

• Pos te r io rmente e l Egreso debe se r en t regado a l Je fe de

Sucursa l , pa ra su rev i s ión y au tor izac ión .

• Después deberá se r en t regado a l Je fe de l Área de F inanzas pa ra

l a rev i s ión de l a documentac ión .

• Pos te r io rmente se rá de r ivada a l Ca je ro qu ien g i ra ra e l cheque

respec t ivo .

• So l ic i t a l a segunda f i rma de l func ionar io au tor izado .

• Luego le en t regara e l cheque a l Je fe de Sucursa l qu ien se

encuen t ra encargado de l a p r imera f i rma de l documento

bancar io .

• Rea l i zados los pasos an te r io rmente desc r i tos se p rocede a l a

en t rega de l cheque a l c l i en te y cop ia de l Egreso .

• La cop ia de l comproban te de Egreso se a rch iva pa ra su

con tab i l i zac ión d ia r i a .


P á g i n a | 46

CAPITULO 5: MARCO METODOLÓGICO

5.1 . METODOLOGÍA

“La metodolog ía des igna e l modo en e l como enfocamos e l p rob lema

y l a s respues tas” (Tay lor y Bogdan , 1987) . -

Es ta inves t igac ión es ta rá s i tuada en l a metodolog ía cuan t i t a t iva , de

d i seño no exper imenta l , exp lora to r io y desc r ip t ivo , a pa r t i r de l a

cua l se espera p rec i sa r e lementos de p resenc ia o ausenc ia en l a

ap l i cac ión de a lgún mode lo o s i s t ema de con t ro l , como también

avanzar en l a desc r ipc ión de l a s fo rmas cómo es tos mode los o

s i s t emas son ap l i cados en l a sucursa l de l Ins t i tu to de Normal izac ión

Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca .

La inves t igac ión cuan t i t a t iva cor responde a un método de

inves t igac ión basado en los p r inc ip ios metodológ icos de

Pos i t iv i smo y Neopos i t iv i smo, en donde los f ines inves t iga t ivos son

de l conoc imien to y exp l icac ión de los da tos , basándose en una

comprens ión l inea l a pa r t i r de lo cua l se pueda e je rce r con t ro l y

modi f i cac ión de l a rea l idad s iempre ob je t iva .

En cuan to a l mé todo no exper imenta l Hernández , Fernández y

Bapt i s t a (2006) a f i rman que : “ lo que hacemos en l a inves t igac ión no

exper imenta l e s obse rvar fenómenos t a l como se dan en su con tex to

na tura l , pa ra después ana l i za r los” , e s to es , que pa ra l a inves t igac ión

aqu í p ropues ta no se espera l a in t roducc ión de n inguna var iab le por

pa r te de l equ ipo inves t igador o r ien tada a l a modi f i cac ión de l a

rea l idad , a lud iendo a l a “exper imentac ión” de l a mues t ra a es tud ia r ,

s ino só lo observar l a p resenc ia o ausenc ia de métodos de Cont ro l

In te rno , e s to es exp lorac ión de l a s va r iab les , pa ra que en un

segundo momento de l aná l i s i s de los da tos l evan tados , sea pos ib le

l a ob tenc ión de una desc r ipc ión de cómo se ap l i can d ichos métodos

de con t ro l . -


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5 .2 . UNIVERSO:

El t é rmino un iverso se re f i e re a Apuntes de Es tad í s t i ca (2009)

seña la que : “e s e l con jun to de e lementos , ind iv iduos o en tes su je tos

a es tud io y de los cua les queremos ob tener un resu l t ado” .

E l un iverso pa ra es ta inves t igac ión se encuen t ra conformado por

cua t ro sucursa les de l Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l

ub icado en l a Región de l a Araucan ía de Chi le .

De d icho Universo , e l equ ipo de inves t igac ión , ha de f in ido l a

ex t racc ión de una mues t ra que cor responde a l a sucursa l de l

Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca , cuyos c r i t e r ios

de se lecc ión obedecen a l a acces ib i l idad t e r r i to r i a l y admin i s t ra t iva .

5 .3 . CARACTERISTICAS DE LA MUESTRA:

Las ca rac te r í s t i cas fundamenta les de l a Mues t ra de l e s tud io en

cues t ión son :

• Cor responde a una Sucursa l cuya p lan ta de func ionar ios es tá

do tada de t res empleados con jo rnada comple ta (44 horas ) .

• Todos los func ionar ios t i enen n ive les de fo rmac ión

profes iona l .

• Los años de ca r re ra func ionar ia de todos los p rofes iona les que

se desempeñan en e l Área de f inanzas , de l Ins t i tu to de

Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca , a sc iende a un

p romedio de qu ince años .

La mues t ra de l a inves t igac ión cor responde a un subgrupo de l to ta l

de l un iverso de cua t ro sucursa les de l Ins t i tu to de Normal izac ión

Prev i s iona l .


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Larousse (2002) de f ine mues t ra como: “pequeña can t idad de a lgo ,

f racc ión represen ta t iva de una pob lac ión o de un un iverso

es tad í s t i co” .

“La mues t ra es en esenc ia un subgrupo de l a pob lac ión o un iverso”

(Hernández . E t a l . , 2006 pag . 241)

La mues t ra de l a inves t igac ión cor responde a un subgrupo de l to ta l

de l un iverso de cua t ro sucursa les de l Ins t i tu to de Normal izac ión

Prev i s iona l de l a Región de l a Araucan ía de Chi le , l a cua l cumpl ie ra

con los c r i t e r ios de inc lus ión . -

5.4. CRITERIOS DE INCLUSIÓN

• Ser func ionar io ac t ivo de l a Sucursa l de l Ins t i tu to de


• Desempeñar l abores en e l Área de F inanzas de l Ins t i tu to de

Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca .

• Contes ta r todo e l cues t ionar io .

• Disponer de t i empo para responder e l cues t ionar io .

5.5. CRITERIOS DE EXCLUSIÓN

• No se r func ionar io ac t ivo de l a Sucursa l de l Ins t i tu to de


• No desempeñar l abores en e l Área de F inanzas de l Ins t i tu to de

Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca .

• No con tes ta r toda l a en t rev i s ta .

• No d i sponer de t i empo para responder l a en t rev i s ta .


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5 .6 . INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS

La reco lecc ión de da tos pa ra nues t ra inves t igac ión se ha rá a t r avés

de un cues t ionar io cuya def in ic ión seña lada :

E l Pequeño Larousse (Edic ión Praemium) def ine :

Cues t ionar io : L i s ta de cues t iones o p reguntas a l a s que se debe dar

una respues ta .

5 .7 . PROCEDIMIENTOS

5.7 .1 . Cronograma

ETAPAS INDICADORES INICIO TÉRMINO

Primera Presentación del proyecto de investigación

Septiembre 2008 Marzo 2009

Segunda Diseño de la investigación Oct. Nov 2008 Marzo 2009

Tercera Fundamentación teórica Dic/ Ene 2008 Marzo 2009

CuartaValidez y confiabilidad de los

instrumentos Dic 2008 Marzo 2009

Quinta Aplicación de instrumentos Marzo 2009 Mayo 2009

Sexta Análisis de la información Mayo 2009 Junio 2009

Séptima Elaboración del informe Abril 2009 Septiembre 2009

Tabla Nº 1: Cronograma de Trabajos.


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5 .8 . FASES DE LA INVESTIGACIÓN

5.8 .1 . Pr imera Fase:

Se presen ta ron pos ib les t emas y escenar ios pa ra se r pa r te

in tegran te de nues t ro p royec to de t e s i s , luego de ana l i za r los se

de f in ió e l p rob lema a inves t iga r , pos te r io r a es to tuv imos que

iden t i f i ca r cua l se r í a l a jus t i f i cac ión a l p rob lema p lan teado , además

se f i j a ron los ob je t ivos genera les y t ambién los ob je t ivos

espec í f i cos , se inves t igó l a ex i s tenc ia de b ib l iogra f ía adecuada y

f ina lmente se t ransc r ib ió l a inves t igac ión def in i t iva .

5 .8 .2 . Segunda Fase:

Se rea l i za ron l as modi f i cac iones necesa r ias a l d i seño de l a

inves t igac ión y a su vez se es tab lec ie ron los cá lcu los necesa r ios

pa ra de te rminar los pa rámet ros de l a mues t ra y l a conf iab i l idad de l

ins t rumento , que se ap l i ca rá pa ra e l l evan tamien to de l a

in formac ión y su pos te r io r aná l i s i s .

5 .8 .3 . Tercera Fase:

Se recop i ló y es tud ió l a b ib l iogra f ía ex i s ten te en re lac ión a cada

cap i tu lo expues to en és ta t e s i s como es : e l Cont ro l In te rno , e l Área

de F inanzas y e l Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l . Lawrence

J . Gi tman (2003) , Def l i e se , P . , Jaen icke , H . , Su l l ivan , J . y

Gnospe l ius , R . (1991) , Hernandez , R . , Fe rnández , C . y Bapt i s t a , P .

(2006) y o t ros .

5 .8 .4 . Cuarta Fase:

Para l a va l idac ión de l ins t rumento , se ap l i có e l cues t ionar io a un

g rupo de es tud ian tes de l ú l t imo año de l a ca r re ra de Ingen ie r ía en

Admin is t rac ión , como mues t ra p i lo to , l a cua l pos te r io rmente fue


P á g i n a | 51

rev i sada y ana l i zada por exper tos en e l á rea , o to rgando la

conf iab i l idad necesa r ia pa ra l a ap l i cac ión rea l de és te , en l a

Sucursa l de l Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca .

5 .8 .5 . Quinta Fase:

En és ta fase , se p rocede a l a ap l i cac ión de l ins t rumento , cons i s ten te

en un cues t ionar io a los func ionar ios de l Área de F inanzas de l

Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca duran te e l mes

de Mayo de l 2009 . -

5 .8 .6 . Sexta Fase:

Se recog ió l a in formac ión con ten ida en e l cues t ionar io y

pos te r io rmente se ap l i ca mat r i z de obse rvac ión para poder

con t ras ta r l a s respues tas ob ten idas y se p rocede a e fec tuar e l

aná l i s i s cuan t i t a t ivo , se o rdenan los ha l l azgos y se p rocederá a

rea l i za r l a s conc lus iones y sugerenc ias de l a inves t igac ión .

5 .8 .7 . Sépt ima Fase:

Organizac ión y redacc ión de l in forme de inves t igac ión .

5 .9 . CONFIABILIDAD Y VALIDEZ


P á g i n a | 52

La va l idez de con ten ido se re f i e re a t r a ta r de ga ran t i za r que l a

en t rev i s ta semies t ruc turada cons t i tuya una mues t ra adecuada y

represen ta t iva de l con ten ido que se p re tende eva luar . (Uned , 2009)

La conf iab i l idad de l a mues t ra se encuen t ra basada en l a

represen tac ión f i e l de una pob lac ión a inves t iga r , pe ro t ambién es

necesa r io cons idera r t r es fac to res pa ra de te rminar l a conf iab i l idad

de l a mues t ra , p r imero l a na tu ra leza de l a pob lac ión , segundo e l

t ipo de d i seño de l a mues t ra y t e rce ro e l g rado de p rec i s ión a

ob tener . (Tamayo y Tamayo , 2001)


P á g i n a | 53

CAPITULO 6: RESULTADOS DEL CUESTIONARIO APLICADO

6 .1 . Graf icac ión de l cues t ionar io ap l icado a l pe rsona l de l Área de

F inanzas de l a Sucursa l de l Ins t i tu to de Normal izac ión

Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca .

1 . - ¿Conoce us ted , normas de l concep to de Cont ro l In te rno

ap l i cados en e l Área de F inanzas en l a Sucursa l de l Ins t i tu to de

Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca?

Figura 11: Gráfico pregunta Nº1.

(Fuente INP, Edición: L. R.)

Resp . : De acuerdo a los resu l t ados ob ten idos en l a p regunta , se da

a conocer que e l 100% de l pe rsona l mane ja concep tos de

normas de con t ro l in te rno en e l Área de F inanzas de l

Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca .


P á g i n a | 54

2 . - ¿Conoce UD. los p roced imien tos de con t ro l in te rno que es tán

implementados en l a sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca?



Resp . : De acuerdo a los resu l t ados ob ten idos e l 100% de l a s

pe rsonas que responden e l cues t ionar io seña lan conocer los

p roced imien tos de con t ro l in te rno que es tán implementados

en l a sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca . Como por e jemplo l a

so l i c i tud de iden t i f i cac ión de l c l i en te cada vez que rea l i za

un t rámi te , ve r i f i cac ión de los an teceden tes pa ra l a

d ig i t ac ión de los fo rmula r ios , t an to pa ra un ingreso como

para un egreso , en t rega de documentac ión y respec t iva

so l i c i tud de rev i s ión y au tor izac ión por pa r te de l a Je fa tu ra .


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3 . - ¿Le parece re levan te que l a pe rsona que e je rce un ca rgo , den t ro

de l Área de F inanzas de l Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l

deba ap l i ca r en un 100% los p roced imien tos de con t ro l in te rno?

Figura 13: Gráf ico pregunta Nº3 .

(Fuente INP, Edic ión: L . R. )

Resp . : E l 100% de los func ionar ios que responden e l cues t ionar io

seña la que l e pa rece re levan te que l a pe rsona que e je rce un

ca rgo , deba ap l i ca r los p roced imien tos de con t ro l in te rno en

su to ta l idad para min imizar los r i e sgos como, f a l t a de

documentac ión , no con tab i l i zac ión de a lgún ingreso o egreso

que pud ie ra a r ro ja r d i fe renc ias en conc i l i ac iones bancar ias .


P á g i n a | 56

4 . - Menc ione normas de con t ro l in te rno ap l i cados en e l á rea de

f inanzas de l a Sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca .

Figura 14: Gráfico pregunta Nº4


Resp . : Respec to de l a s normas de con t ro l in te rno ap l i cados e l 100%

de los t r aba jadores l e o to rgan mayor impor tanc ia a l a buena

admin i s t rac ión de los recursos en t regados por e l Es tado y un

66 .6% co inc ide en que e l cumpl imien to de l a s normas l es

ayuda a e je rce r sus func iones con é t i ca p rofes iona l .

5 . - ¿Seña le ac t iv idades en l a s que e l con t ro l in te rno inc ide en e l

concep to de segur idad razonab le?


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Figura 15: Gráfico pregunta Nº5


Resp . : Respec to de los p roced imien tos de mayor re levanc ia de l

con t ro l in te rno que inc iden en e l concep to de segur idad

razonab le , un 100% seña ló que conocer los r i e sgos ayuda a

d i sminu i r l a pos ib i l idad de comete r e r ro res , un 66 .6%

co inc ide en e l r esguardo de documentos y e l 33 ,3%

menc ionó e l r esguardo de los p rocesos .

6 . - ¿Conoce UD. e l s i s t ema de in formac ión con tab le de su

Ins t i tuc ión y l a s ac t iv idades respec t ivas de l con t ro l con tab le?


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Resp . : Respec to de l conoc imien to sobre e l s i s t ema de in formac ión

con tab le de l a Ins t i tuc ión y l a s ac t iv idades respec t ivas a l

con t ro l in te rno e l 100% respondie ron a f i rmat ivamente a l a

p regunta .

7 . - ¿Para los egresos hab i tua lmente recepc ionados seña le e l

p roced imien to u t i l i zado en l a Sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca ,

nómbre los?


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Figura 17: Gráf ico pregunta Nº7 .


Resp . : Un 100% seña lo que e l p roced imien to pa r te con l a

generac ión de o rden de pago , con t inua con l a generac ión de l

cheque co inc id iendo en es to en un 100%, un 66% seña la que

e l p roced imien to con t inúa con l a regu la r izac ión de f i rmas y

un 100% co inc ide en menc ionar que e l t r ámi te t e rmina con

e l ingreso de l a in formac ión a l s i s t ema con tab le .

8 . Respec to de los ingresos recepc ionados ¿cua l e s e l p roced imien to

u t i l i zado por l a Sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca? Menc ióne los .


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Figura 18: Gráf ico pregunta Nº8


Resp . : Respec to de los ingresos recepc ionados un 100% seña ló que

e l p roced imien to pa r te con l a de tecc ión de l cobro , con t inúa

con l a generac ión de l ingreso 100%, un 66% seña la que e l

p roced imien to con t inúa con l a recepc ión de l a deuda y un

100% co inc ide en menc ionar que e l t r ámi te t e rmina con e l

depós i to de lo recepc ionado y pos te r io rmente e l ingreso a l

s i s t ema con tab le .

9 . - ¿Conoce a lgunos p rocesos de adquis ic iones , r ea l i zados en l a

Sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca? Nómbre los


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Figura 19: Gráf ico pregunta Nº9


Resp . : Respec to de los p rocesos de adquis ic iones rea l i zados en l a

sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca , un 100% menc iona que l as

compras se rea l i zan en su g ran mayor ía a t r avés de l por ta l

de l Mercado Públ ico , e s to por un t ema de t ransparenc ia , s i

e s te requer imien to se encuen t ra s in o fe ren tes , se decre ta

des ie r t a y se puede rea l i za r t r a to d i rec to , a su vez seña lan

que en e l caso que ex i s ta una compra in fe r io r a 3 UTM

(Unidad t r ibu ta r i a mensua l ) e s ta se podrá rea l i za r por t r a to

d i rec to , s i empre y cuando e l p roduc to no se encuen t re en e l

por ta l de l Mercado Públ ico .

10 . - ¿Exis te con t ro l de ingreso res t r ing ido a l á rea de f inanzas de l a

sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca?


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Resp . : Respec to de l a res t r i cc ión a l á rea de f inanzas un 100%

seña ló que no ex i s te .

11- Ex i s te ca ja de segur idad para e l r e sguardo de los ac t ivos en e l

á rea de f inanzas .


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Resp . : Un 100% seña la que para e l r e sguardo de ac t ivos ex i s te ca ja

de segur idad . Como por e jemplo : documentos bancar ios ,

t a lonar ios de cheques , t imbres de ca ja ins t i tuc iona les , e t c .

12 . - La sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca cuen ta con un s i s t ema de

segur idad .


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Resp . : Respec to a l a ex i s tenc ia de un s i s t ema de segur idad en l as

o f ic inas de l INP de Vi l l a r r i ca , un 100% seña ló que no

ex i s te .

6 .2 . Matr iz de Observac ión de Contro l Interno:


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Luego de ana l i za r los da tos ob ten idos , que a r ro jó e l

cues t ionar io ap l i cado a los func ionar ios de l a Sucursa l de l INP de

Vi l l a r r i ca , se hace necesa r io c rea r una mat r i z de obse rvac ión , l a

cua l t endrá como ob je t ivo p r inc ipa l cons ta ta r en t e r reno l a

rea l idad , en cuan to a l a ap l i cac ión de los p roced imien tos y

e jecuc ión de l a s ac t iv idades desc r i t a s por los func ionar ios , pa ra los

d i fe ren tes t r ámi tes rea l i zados por los usuar ios en l a Sucursa l de l

Área de F inanzas de l INP Vi l l a r r i ca por lo t an to l a mat r i z nos

ev idenc ia ra s i ex i s ten deb i l idades en l a ap l i cac ión de Cont ro l

In te rno .

Al e labora r l a mat r i z , se numeraron en l a pa r te super io r

de recha los ob je t ivos espec í f i cos de nues t ra inves t igac ión y en l a

co lumna izqu ie rda a lgunos p roced imien tos de con t ro l in te rno que a

ju ic io de los inves t igadores es re levan te de observar .

Terminado e l p roceso de d i seño de l a Mat r i z de Observac ión

de Cont ro l In te rno , se p rocede a su ap l i cac ión en t e r reno , se e l ige

un d ía de a l t a a f luenc ia de púb l ico , pa ra ob tener una mejor

recop i lac ión de in formac ión .

MATRIZ DE OBSERVACION DE CONTROL INTERNO EN

SUCURSAL INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL DE VILLARRICA


P á g i n a | 66

CONTROL INTERNO

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.

- Se inicia el trámite solicitando la cedula de identidad a los clientes que solicitan atención. C C

- Se utiliza alguna tabla de índice de interés, para el cálculo de cotizaciones previsionales y otros pagos.

C C

- Existe la segregación de funciones en el área de finanzas. C C C

- Se autorizan los pagos por el tesorero del área para su posterior cancelación. C C C

- Se cumple la revisión de documentación por parte de las jefaturas correspondientes. C C C

- Consta la sucursal con caja de seguridad para el resguardo de dinero y otros documentos. C C C C

- Tiene un sistema de seguridad (cámara de vigilancia, alarma electrónica, etc.) D D

- Existe arqueo de caja sorpresivo por parte del Tesorero a la cajera. C D D

- Realiza diariamente el cajero rendiciones de caja al Tesorero.- C C C

- Existe restricción para ingreso al área de finanzas para resguardo de los activos. C D D D

- Se efectúa el depósito diariamente de los fondos que se recauden. C C C

- Se realiza el volcamiento diario de la información contable a la base de datos. C C C

C= El control satisface parcial o completamente el objetivo.

D= Debilidad identificada en relación al objetivo.

Luego de ap l i cada l a Mat r i z de Observac ión de Cont ro l In te rno en

e l Área de F inanzas de l a sucursa l INP de Vi l l a r r i ca se deduce que

es te ins t rumento ha pe rmi t ido de tec ta r l a ap l i cac ión de fo rma


P á g i n a | 67

cor rec ta de p roced imien tos de con t ro l in te rno , como so l i c i tud de

cédu la de iden t idad , a l in ic ia r un t rámi te por un usuar io , r ev i s ión de

los documentos por pa r te de los func ionar ios , e t c .

También fue pos ib le iden t i f i ca r deb i l idades en o t ros p roced imien tos

de con t ro l in te rno observados como por e jemplo cuando se seña la s i

ex i s te a rqueo de ca ja sorpres ivo por pa r te de l Tesore ro a l Ca je ro y

en l a mat r i z de obse rvac ión de con t ro l in te rno nos a r ro jo se r i as

deb i l idades en es te pun to , se debe comprobar cuá l se rá e l impac to

de es ta deb i l idad , s i l a p robab i l idad es a l t a , en tonces se rá a l to e l

r i e sgo de con t ro l .

Al f ina l i za r y compara r los ins t rumentos ap l i cados surgen l a s

s igu ien tes p reguntas ¿Son adecuadas y fac i l i t an e l Cont ro l In te rno

l as ins ta lac iones f í s i cas y e l equ ipo t ecno lóg ico con que t raba ja e l

pe rsona l de l Área de f inanzas? , ¿Es tán cus tod iados y resguardados

adecuadamente los va lo res con tab les y o t ros ac t ivos en l a Sucursa l

de l INP de Vi l l a r r i ca?

Es tas in te r rogan tes se rán respondidas a modo de sugerenc ias

pos te r io rmente

CAPITULO 7: CONCLUSIONES


P á g i n a | 68

OBJETIVO A) Iden t i f i ca r l a s normas y p roced imien tos de l con t ro l

in te rno en e l Área de F inanzas de l a sucursa l de l

Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l ( INP) de

Vi l l a r r i ca .

Según los ha l l azgos ob ten idos por e l cues t ionar io ap l i cado e l

100% de l as respues tas fue cor rec ta a l seña la r l a s normas y

p roced imien tos de l con t ro l in te rno de l INP de Vi l l a r r i ca , además es

concordan te con l a obse rvac ión en t e r reno lo cua l demues t ra que

ex i s ten en tonces ac t iv idades de con t ro l in te rno y que e l

conoc imien to fue t ransmi t ido opor tunamente a l pe rsona l de l Área de

F inanzas . -

OBJETIVO B) Descr ib i r los c r i t e r ios de l con t ro l in te rno en e l Área

de F inanzas de l a sucursa l INP de Vi l l a r r i ca .

En re lac ión a es te segundo ob je t ivo se pudo cons ta ta r que en

l as respues tas ob ten idas a t r avés de l cues t ionar io un 83 .3% desc r ibe

c r i t e r ios de con t ro l in te rno , s in embargo en l as obse rvac iones en

t e r reno seña ladas en l a mat r i z a r ro jan deb i l idades en l a ap l i cac ión

de c r i t e r ios de con t ro l in te rno en cuan to a l a s ac t iv idades de con t ro l

en e l á rea de f inanzas de l a sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca . Como

por e jemplo uno de los p roced imien tos seña la que e l Je fe de

F inanzas debe rea l i za r en fo rma sorpres iva a rqueos de ca ja a l a

ca je ra y es to no se cumple , lo que pone en se r io r i e sgo l a

con tab i l idad d ia r i a de l a Sucursa l , porque no ex i s te ce r teza de que

los documentos bancar ios y d ine ro en e fec t ivo hayan s ido

depos i t ados en l as cuen tas cor respondien tes .

OBJETIVO C) Cont ras ta r l a s normas de con t ro l in te rno y su

ap l i cac ión en e l Área de F inanzas de l a sucursa l INP

de Vi l l a r r i ca .


P á g i n a | 69

Al con t ras ta r l a s normas de con t ro l in te rno y su ap l i cac ión en

e l á rea de f inanzas de l a sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca , se puede

conc lu i r que s i b ien es c ie r to l a s normas ex i s ten y son c la ras su

ap l i cac ión es déb i l , y por lo t an to l a deb i l idad se encuen t ra en e l

ambien te de con t ro l , ya que só lo se cumple en un 33%, es ta

de f ic ienc ia fue observada en t e r reno , nos re fe r imos por e jemplo : a l

no ex i s t i r r e s t r i cc ión a l á rea de f inanzas es to podr ía p rovocar

g raves consecuenc ias pa ra l a o rgan izac ión , por seña la r a lguna

menc ionaremos l a pe rd ida de documentac ión , e tc .

OBJETIVO D) Comparar los p roced imien tos de con t ro l in te rno y su

ap l i cac ión en e l Área de F inanzas de l a sucursa l INP

de Vi l l a r r i ca .

Al compara r l a in formac ión recabada con respec to a los

p roced imien tos de con t ro l in te rno y su ap l i cac ión , e l cues t ionar io

a r ro ja un 90 ,7% de cumpl imien to , en es te caso podemos menc ionar

como e jemplo que los p rocesos de ingresos y egresos ev idenc ian un

n ive l a l to de cumpl imien to en los dos ins t rumentos ap l i cados y que

es tos además son e jecu tor iados en e l momento opor tuno , cabe

menc ionar que ex i s te un l eve r i e sgo den t ro de l porcen ta je res tan te .

Como los s igu ien tes , un r i e sgo de f raude a l ex i s t i r menos v ig i l anc ia

y a l no ex i s t i r r e s t r i cc ión a l Área de F inanzas e l r i e sgo de f i l t r ac ión

de in formac ión , de pé rd ida de documentac ión con tab le e inc luso se

puede dar l a pe rd ida de e fec t ivo por pe rsonas a jenas a l se rv ic io .

CAPITULO 8: SUGERENCIAS


P á g i n a | 70

Después de ana l i zada l a in formac ión se pueden rea l i za r a lgunas

sugerenc ias en cuan to a l a s deb i l idades de l Cont ro l In te rno

de tec tadas en e l Área de F inanzas en l a Sucursa l de l Ins t i tu to de

Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca , l a s que re f l e jan una c la ra

seña l de a le r t a que pueden genera r s i tuac iones pe l ig rosas pa ra l a

o rgan izac ión , t a l es como:

A) Rea l iza r pe r iód icamente a rqueos de ca ja sorpres ivos , como lo

seña la e l Manua l de Proced imien tos , por pa r te de l Tesore ro a l

Ca je ro . -

B) Se sug ie re ac tua l i za r Manua les de Normas y Proced imien tos

Contab les de l Ins t i tu to de Normal izac ión Prev i s iona l de

Vi l l a r r i ca . E l cua l seña le c la ramente normas de segur idad y

res t r i cc ión a l Área de F inanzas de l a Sucursa l INP Vi l l a r r i ca

como por e jemplo un s i s t ema de v ig i l anc ia que cuen te con

cámara de segur idad , pe rsona l de segur idad , e tc .

C) Es recomendable un reordenamien to en l a d i s t r ibuc ión de l

equ ipamien to t ecno lóg ico (Fo tocopiadora ) pa ra d i sminu i r e l

acceso de pe rsona l a jeno a l Área de f inanzas , ya que es ta

d i s t r ibuc ión no fac i l i t a e l con t ro l in te rno en e l Área de

f inanzas de l a Sucursa l de l INP de Vi l l a r r i ca .

CAPITULO 9: BIBLIOGRAFIA


P á g i n a | 71

Apuntes de Es tad í s t i ca (2009)

www. tuveras .com/es tad i s t i ca /es tad i s t i ca01 .h tm , Febre ro 2009 .

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GLOSARIO


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P á g i n a | 74

Acometer: a t aca r con ímpe tu y fue rza . Veni r o surg i r

súb i t amente . Emprender , genera lmente con ímpe tu o energ ía ,

l a rea l i zac ión de l a lgo , en espec ia l cuando es d i f í c i l o

compl icado .

Anexión: Acc ión y e fec to de anexar . Uni r o agregar a lgo a

o t ra con dependenc ia de e l l a .

Ce ler idad: pron t i tud , r ap idez , ve loc idad , u rgenc ia . Rap idez en

e l movimien to o l a e jecuc ión de una cosa .

Coal ic ión: a l i anza , un ión , l iga , confederac ión o acuerdo en t re

va r ias pa r tes . Una organ izac ión de ind iv iduos que represen tan

d iversas o rgan izac iones , f acc iones o sec to res , que es tán de

acuerdo en t raba ja r jun tos pa ra logra r una meta común. Es una

o rgan izac ión compues ta por g rupos de d i s t in tos in te reses , que

combinan sus recursos humanos y mate r ia les pa ra logra r un

cambio en los miembros que son incapaces de logra r lo de

fo rma independien te . Es l a un ión de ind iv iduos y g rupos que

compar ten un propós i to común para logra r una o va r ias metas

espec í f i cas .

Conf iabi l idad : capac idad de un produc to de rea l i za r su

func ión de l a manera p rev i s ta .

Connotac ión: e s e l s ign i f i cado que poseen l as pa labras y

expres iones cuando se l e s da un s ign i f i cado persona l e

ind iv idua l sub je t ivo que no f igura en e l d icc ionar io y por lo

t an to se opone a l a deno tac ión o s ign i f i cado ob je t ivo .


P á g i n a | 75

Consecuc ión: acc ión de consegui r . Obtenc ión o logro de lo

que se p re tende o desea . Adquis ic ión , conquis ta , a l cance .

Contrastar: compara r dos ob je tos o p rop iedades pa ra seña la r

sus s imi l i tudes y d i fe renc ias .

Corrupc ión: e s a l t e ra r y t ras tocar l a fo rma de a lguna cosa . Es

dañar o a ten ta r en con t ra de l a d ign idad de una persona que

ex ige se r respe tada .

Descr ipt ivo no exper imenta l : t ipo de metodolog ía a ap l i ca r

pa ra reduc i r un ambien te o c i rcuns tanc ia que se es té

p resen tando; se ap l i ca desc r ib iendo todas sus d imens iones , en

es te caso se desc r ibe e l ó rgano u ob je to a es tud ia r . Cons i s te en

l a represen tac ión verba l rea l de un ob je to , pe rsona , pa i sa je ,

an imal , emoc ión , y p rác t i camente todo lo que pueda se r pues to

en pa labras . No es pos ib le l a manipu lac ión de l a va r iab le

independien te .

D irectr ices : de d i rec t r i z . Conjun to de ins t rucc iones y normas

genera les pa ra l a e jecuc ión de a lguna cosa . Se d ice de aque l lo

que marca l a s condic iones en que se genera a lgo .

Ef icac ia: se re f i e re a l a capac idad de logra r resu l t ados . Se

de f ine como la capac idad de logra r e l e fec to que se desea o se

espera .

Ef ic ienc ia: p rov iene de l l a t ín e f f i c ien t i a , que en español

qu ie re dec i r , acc ión , fue rza , p roducc ión . Se de f ine como la

capac idad de d i sponer de a lgu ien o de a lgo para consegui r un


P á g i n a | 76

efec to de te rminado . Es logra r resu l t ados con e l mín imo

es fuerzo o cos to .

Énfas i s : fue rza de expres ión o de en tonac ión con que se qu ie re

rea lza r l a impor tanc ia de lo que se d ice o se l ee . Impor tanc ia

que se da a a lgo . F igura que cons i s te en da r a en tender más de

lo rea lmente se expresa .

F iabi l idad: p robab i l idad de buen func ionamien to de a lgo .

Global izac ión: e s un p roceso fundamenta lmente económico ,

que cons i s te en l a c rec ien te in tegrac ión de l a s d i s t in tas

economías nac iona les en una ún ica economía de mercado

mundia l . Es un proceso au tónomo, un o rden espontáneo y que

depende más b ien de l c rec imien to económico , e l avance

t ecno lóg ico y l a conec t iv idad humana .

Inherentes : que es esenc ia l y pe rmanente en un se r o en una

cosa , o no se puede separa r de é l por fo rmar pa r te de su

na tura leza y no depender de a lgo ex te rno .

Neopos i t iv i smo: o pos i t iv i smo lóg ico , movimien to f i losóf ico

con temporáneo que por in f luenc ia de l c i rcu lo de Viena des taca

en f i losof ía l a impor tanc ia de l aná l i s i s de l l egua je y de l a

metodolog ía c ien t í f i ca .

Pos i t iv i smo: Sis tema f i losóf ico que admi te ún icamente e l

mé todo exper imenta l y rechaza toda noc ión a p r io r i

(p ropos ic iones ana l í t i cas ) y todo concep to un iversa l y

abso lu to .


P á g i n a | 77

Premisa : de l l a t . P raemissus , pa r t , pas . De praemi t t e re , env ia r

ade lan te . P reven ido , p ropues to o env iado con an t i c ipac ión .

Preponderanc ia : in f lu jo , domin io o super io r idad de una cosa

sobre o t ra . Super io r idad de c réd i to , cons iderac ión , au tor idad ,

fue rza .

Probidad: e s l a in tegr idad y l a honradez en e l ac tua r . Es e l

ac tua r rec ta y honradamente en l a v ida .

Recabar: a l canzar o consegui r lo que se desea ins i s t i endo

mucho o sup l icando . a lcanzar , ob tener , consegui r , logra r .

Segregar: separa r o apar ta r una cosa de o t ra de l a que fo rma

par te , como grupos soc ia les , r ac ia les , r e l ig iosos , e t c . Separa r

o marg inar a una persona por mot ivos soc ia les , po l í t i cos o

cu l tu ra les .

S inerg ía : pa r t i c ipac ión ac t iva y concer tada de va r ios ó rganos

pa ra rea l i za r una func ión . Unión de va r ias fue rzas , causas ,

e t c . , pa ra logra r una mayor e fec t iv idad .

S i s temát ico : que s igue o se a jus ta a un s i s t ema . Dicho de una

persona : que p rocede por p r inc ip ios y con rap idez en su t enor

de v ida o en sus esc r i tos , op in iones , e t c . Método de

o rdenac ión , o rgan izac ión o c las i f i cac ión d e lementos .

Tr iangulac ión: es e l uso de t res o más pe rspec t ivas o

d i fe ren tes obse rvadores o va r ias fuen tes de da tos

cua l i t a t ivos /cuan t i t a t ivos o es tad í s t i cos d i s t in tos .


P á g i n a | 78

Valuac ión: e s e l p roceso de es t imar e l va lo r de un ac t ivo o de

un pas ivo . Es t an to un a r t e como una c ienc ia porque requ ie re

de l ju ic io de l p rofes iona l in te rv in ien te .

Vert ig inoso: que causa vé r t igo o lo p roduce . Que se mueve

muy ráp ido . Per tenec ien te o re la t ivo a l vé r t igo , que padece de

vé r t igo .


P á g i n a | 79

ANEXOS


P á g i n a | 80

CARTAS ENVIADAS AL JEFE DE SUCURSAL DEL INSTITUTO

DE NORMALIZACION PREVISIONAL DE VILLARRICA

Villarrica, Marzo de 2009.-


P á g i n a | 81

Señor :

LUIS ESTRANGE ARRIAGADA

JEFE DE SUCURSAL INP VILLARRICA

Presente

Ref.: Adjunta Cuestionario.

De nuestra consideración:

En nuestra calidad de alumnos de la Carrera de Ingeniería de Ejecución en

Administración de Empresas mención Finanzas de la Universidad Arturo Prat, nos

permitimos distraer su atención, con el fin de solicitarle lo siguiente:

1.- Que el personal del área de Finanzas de la Sucursal, nos pueda responder el

cuestionario adjunto, el cual nos permitirá obtener información necesaria para cumplir

con los objetivos de nuestra tesis.

2.- Que nos pudiera autorizar a realizar una visita a vuestras oficinas para realizar la

elaboración de una matriz de observación de las procedimientos realizados en el área

finanzas.-

Debemos mencionarle que toda la información recopilada nos permitirá cumplir

con las exigencias establecidas por la Universidad.

Desde ya le agradecemos su atención y buena voluntad.-

Se despide atentamente.

_______________________ _______________________

FLOR CONTRERAS V. LESLIE REYES B.

________________________

LUZ JARA OSSES

Villarrica, Mayo de 2009.-


P á g i n a | 82

Señor :

LUIS ESTRANGE ARRIAGADA

JEFE DE SUCURSAL INP VILLARRICA

Presente

Ref.: Agradecimientos.

Respetado Señor:

Por la presente queremos expresar a Ud. Nuestro más sincero agradecimiento

por la buena disposición mostrada ante nuestro requerimiento de información en

vuestra sucursal.

Deseamos manifestarle, que sin las respuestas del cuestionario y los datos

aportados por usted y el personal de vuestra institución que tan amablemente nos

facilito, nos habría resultado muy difícil poder cumplir con la presentación de nuestra

tesis para optar al Título de Ingeniero de Ejecución en Administración de Empresas

mención Finanzas de la Universidad Arturo Prat en la cual estudiamos.- No podíamos

queremos dejar pasar esta oportunidad para agradecer a usted y a todo su personal por

los datos aportados.

Le saludan atentamente a usted,

_______________________ _______________________

FLOR CONTRERAS V. LESLIE REYES B.

________________________

LUZ JARA OSSES


P á g i n a | 83

CUESTIONARIO APLICADO AL PERSONAL DEL

DEPARTAMENTO DE FINANZAS DEL INSTITUTO DE

NORMALIZACION PREVISIONAL DE VILLARRICA

UNIVERSIDAD ARTURO PRAT

INGENIERIA EN ADMINISTRACIÓN

DE EMPRESAS


P á g i n a | 84

CUESTIONARIO

SOBRE LOS CONOCIMIENTOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL ÁREA FINANZAS Y SU EFECTO SOBRE LA CALIDAD TOTAL EN UNA INSTITUCIÓN PÚBLICA.

Sexo: Femenino______ Masculino_____

Cargo que Ocupa en la Organización: __________________________________

Los principios de auditoria definen el control interno según Whittington y Pany (2005) “son los pasos que toma una compañía para prevenir los fraudes”. La administración pública está desde hace algún tiempo en el ojo del huracán en relación a los procesos de control interno.

1 . - ¿Conoce us ted , normas de l concep to de Cont ro l In te rno

ap l i cados en e l Área de F inanzas en l a Sucursa l de l Ins t i tu to de

Normal izac ión Prev i s iona l de Vi l l a r r i ca?

SI

NO

2 . - ¿ C o n o c e U D . l o s p r o c e d i m i e n t o s de control interno que están implementados

en la sucursal del INP de Villarrica?

SI

NO

3 . - ¿ L e p a r e c e r e l e v a n t e q u e l a p e r s o n a q u e e j e r c e u n c a r g o ,

d e n t r o d e l á r e a d e F i n a n z a s d e l I n s t i t u t o d e N o r m a l i z a c i ó n


P á g i n a | 85

P r e v i s i o n a l d e b a a p l i c a r e n u n 1 0 0 % l o s p r o c e d i m i e n t o s d e c o n t r o l

i n t e r n o ?

SI

NO

4 . - M e n c i o n e n o r m a s d e c o n t r o l i n t e r n o a p l i c a d o s e n e l á r e a d e f i n a n z a s d e l a S u c u r s a l d e l I N P d e V i l l a r r i c a .

5 . - ¿ S e ñ a l e a c t i v i d a d e s e n l a s q u e e l c o n t r o l i n t e r n o i n c i d e e n e l

c o n c e p t o d e s e g u r i d a d r a z o n a b l e ?

6.- ¿ C o n o c e U D . e l s i s t e m a d e i n f o r m a c i ó n c o n t a b l e d e s u

I n s t i t u c i ó n y l a s a c t i v i d a d e s r e s p e c t i v a s d e l c o n t r o l c o n t a b l e ?


P á g i n a | 86

SI

NO

7 . - ¿ P a r a l o s e g r e s o s h a b i t u a l m e n t e r e c e p c i o n a d o s s e ñ a l e e l

p r o c e d i m i e n t o u t i l i z a d o e n l a S u c u r s a l d e l I N P d e V i l l a r r i c a ,

n ó m b r e l o s ?

8 . - R e s p e c t o d e l o s i n g r e s o s r e c e p c i o n a d o s ¿ c u a l e s e l

p r o c e d i m i e n t o u t i l i z a d o p o r l a S u c u r s a l d e l I N P d e V i l l a r r i c a ?

M e n c i ó n e l o s .


P á g i n a | 87

9.- ¿ C o n o c e a l g u n o s p r o c e s o s d e a d q u i s i c i o n e s , r e a l i z a d o s e n l a

S u c u r s a l d e l I N P d e V i l l a r r i c a ? N ó m b r e l o s

10.- . - ¿ E x i s t e c o n t r o l d e i n g r e s o r e s t r i n g i d o a l á r e a d e f i n a n z a s d e

l a s u c u r s a l d e l I N P d e V i l l a r r i c a ?

SI

NO

1 1 - E x i s t e c a j a d e s e g u r i d a d p a r a e l r e s g u a r d o d e l o s a c t i v o s e n e l

á r e a d e f i n a n z a s .

SI

NO


P á g i n a | 88

1 2 . - L a s u c u r s a l d e l I N P d e V i l l a r r i c a c u e n t a c o n u n s i s t e m a d e

s e g u r i d a d . M e n c i ó n e l o s .

SI

NO


P á g i n a | 89

MATRIZ APLICADA AL DEPARTAMENTO DE FINANZAS DEL

INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL DE

VILLARRICA


P á g i n a | 90

Matr iz de observac ión:

MATRIZ DE OBSERVACION DE CONTROL INTERNO EN

SUCURSAL INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL DE VILLARRICA

CONTROL INTERNO

Ide

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.

- Se inicia el trámite solicitando la cedula de identidad a los clientes que solicitan atención.

- Se utiliza alguna tabla de índice de interés, para el cálculo de cotizaciones previsionales y otros pagos.

- Existe la segregación de funciones en el área de finanzas.

- Se autorizan los pagos por el tesorero del área para su posterior cancelación.

- Se cumple la revisión de documentación por parte de las jefaturas correspondientes.

- Consta la sucursal con caja de seguridad para el resguardo de dinero y otros documentos.

- Tiene un sistema de seguridad (cámara de vigilancia, alarma electrónica, etc.)

- Existe arqueo de caja sorpresivo por parte del Tesorero a la cajera.

- Realiza diariamente el cajero rendiciones de caja al Tesorero.-

- Existe restricción para ingreso al área de finanzas para resguardo de los activos.

- Se efectúa el depósito diariamente de los fondos que se recauden.

- Se realiza el volcamiento diario de la información contable a la base de datos.

C= El control satisface parcial o completamente el objetivo.

D= Debilidad identificada en relación al objetivo.


P á g i n a | 91

ENVIO DE CORREO ELECTRÓNICO AL SR. FERNANDO VERA.


P á g i n a | 92

Envió de cor reo e lec t rón ico a l S r . Fe rnando Vera so l i c i t ando

más in formac ión ace rca de l con t ro l in te rno expues to en su Power

Po in t .


P á g i n a | 93

Respues ta de l S r . Fe rnando Vera en e l cua l nos ad jun ta

mate r ia l que cons t i tuye pa r te in tegran te de es ta t e s i s , e l cua l nos

pe rmi t ió logra r mejores resu l t ados en nues t ra inves t igac ión .


Documents

TESIS Prueba 20-09-09