Tia Lourdes

EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA

“EMTRACAR” S.R.L.

NIT: 173668026

INFORME DE AUDITORIA EXTERNA

PRACTICADO AL: 31-12-2010

TARIJA-BOLIVIA

GESTION 2010



TARIJA-BOLIVA

ESTADOS FINANCIEROS

Al 31 de diciembre del 2010

INDICE

PARTE I INFORME DE AUDITORIA INDEPENDIENTE Pagina No.

1. Dictamen del Auditor Independiente 1 - 21.1. Balance General 3 - 41.2. Estado de Pérdidas y Ganancias - 51.3. Evolución del Patrimonio - 61.4. Estado de Origen y Aplicaciones de Fondos - 71.5. Capital de Trabajo - 81.6. Notas de los Estados Financieros 9 - 14

PARTE II INFORME TRIBUTARIO2. Informe del Auditor Independiente sobre procedimientos aplicados 15 - 16

2.1. Resumen y resultados de los procedimientos impositivos aplicados 17 – 27

PARTE III ANEXOS (1 al 2)



TARIJA-BOLIVA

PARTE I

INFORME DE AUDITORIA INDEPENDIENTE

ESTADOS FINANCIEROS

DICIEMBRE 2010

1. DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Tarija, 21 de Abril de 2011

Señor:

Lucio Castillo RomeroREPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CAR GA "EMTRACAR" S.R.L.

Tarija.-

Hemos examinado el Balance General de la Empresa que gira bajo la razón social con sigla jurídica denominada "EMTRACAR" SRL. al 31 de diciembre de 2010 y los correspondientes Estados de Pérdidas y Ganancias, de Cambios en el Patrimonio Neto y Cambios en la Situación Financiera por el año terminado en esa fecha. Estos Estados Financieros son de responsabilidad de la Gerencia de la Empresa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre éstos Estados Financieros basados en nuestra Auditoria.

Efectuamos nuestro examen de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Estas Normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la Auditoria para obtener razonable seguridad respecto a si los Estados Financieros están libres de incorrectas presentaciones significativas.

Una Auditoria incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenten los importes y revelaciones en los Estados Financieros.

Una Auditoria también incluye evaluar los Principios de Contabilidad Aplicados y las estimaciones significativas hechas por la Gerencia, así como también evaluar la presentación de los Estados Financieros en su conjunto

Consideramos que nuestra auditoria proporciona una base razonable para nuestra opinión y de acuerdo a la composición analítica de cuentas y saldos que se presentan en los Estados Financieros practicados, se comentan las razones por las cuales incide en nuestra opinión:

1 . - El Balance General practicado al 31 de diciembre de 2010 no adjunta el estado del arqueo de caja en moneda nacional, importe que alcanzo a la suma de Bs.- 40.627,00;

•

2 . - Por el análisis efectuado al rubro activo fijo tangible, pudimos evidenciar que los saldos netos según Balance practicado al 31/12/2010; arrojan importes irrelevantes; consecuentemente y con la finalidad de contabilizar montos y valores razonables, debe procederse a la revalorización técnica de dichos activos, informe con el cual se practicara los ajustes correspondientes.

En nuestra opinión, y por los efectos que surgen de los aspectos mencionado en los puntos 1 y 2 precedentemente descritos, los Estados Financieros practicados presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la Situación Patrimonial y Financiera de la EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARCA "EMTRACAR" SRL. al 31 de diciembre de 2010 , los resultados de sus operaciones y los cambios en su Situación Financiera, por el año terminado en esa fecha, de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Es cuanto nos permitimos informar.

Atentamente.

EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA“EMTRACAR” S.R.L.

1.1. BALANCE GENERAL

PRACTICADO PARA EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010(Expresado en Bolivianos)

ACTIVO

ACTIVO CIRCULANTE

Caja y Bancos 40,627.00

TOTAL ACTIVO CIRULANTE 40,627.00

ACTIVO CIRCULANTE

Activo Fijo Neto 23,230.00

TOTAL ACTIVO CIRULANTE 23,230.00

TOTAL ACTIVOS AL 31/12/2010 63,857.00

Las notas que se acompañan son parte integrante de los Estrados

Financieros.


1.1 BALANCE GENERAL


PASIVO Y CAPITAL

PASIVO CIRCULANTE

Impuestos por Pagar 14,858.00

Obligaciones por Pagar 300.00

TOTAL PASIVO CIRCULANTE 15,158.00

CAPITAL SOCIAL

Capital de los socios 100,000.00

Ajustes de Capital y Reservas 1,654.00

Resultados -52,955.00

TOTAL CAPITAL CONTABLE 48,699.00

TOTAL PASIVO + CAPITAL 63,857.00


Financieros.


1.2 ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS


INGRESOS

Ingresos por Servicios 1,370,744.00

Menos

Costo de Ventas 0.00

Utilidad Bruta Operacional 1,370,744.00

Menos:

EGRESOS

Gastos de Operación 1,422,611.00

IUE 25% 0.00

Resultados p/exposición a la inflación 1,088.00 1,423,699.00

UTILIDAD NETA DE LA GESTION -52,955.00


Financieros.


1.3 EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO


DESCRIPCION CAPITAL AJ. GLOBAL al RESULTADOS

RESERVAS

PATRIMONIO

PATRIMONIAL 31/12/2009 Capital y Reservas NETO

Capital 100,00.00 0.00 0.00 0.00 100,00.00Actualización e incremento 0.00 1,654.00 0.00 0.00 1,654.00resultado del Periodo 0.00 0.00 -52,955.00 0.00 -52,955.00

TOTALES 100,00.00

1,654.00 -52,955.00

0.00 48,699.00


Financieros.


1.4 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA


I ORIGEN DE RECURSOS

Resultados de gestión 1,875.00

Utilidades Acumuladas 29,647.00

Más:

Cargas que no significan movimiento de

efectivo:

Deprec. De Activos Fijos 22,004.00

Aumento en el Patrimonio

Reserva Legal 4,181.00

Ajuste de Reservas Patrimoniales 2,376.00

ORIGEN DE RECURSOS 60,083.0

0

II APLICACIÓN DE RECUROS

Incremento de Activos Fijos 37,434.00

Aumento en el Capital de trabajo 22,649.00

TOTAL APLICACIÓN DE RECURSOS 60,083.0

0


Financieros.


1.5 CAPITAL DE TRABAJO


DESCRIPCIONPERIODO PERIODO

31/12/2009 31/12/2010Activo Circulante 73,800.00 40,627.00Pasivo Circulante 0.00 15,158.00SUMAS PARCIALES 73,800.00 25,469.00AUMENTO EN EL CAPITAL DE TRABAJO -48,331.00


Financieros.


A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DICIEMBRE DE 2010NOTA 1: CONSTITUCION Y OBJETO DE LA EMPRESA

La empresa "EMTRACAR" SRL fue constituida en el marco de las Leyes y Normas vigentes mediante Testimonio Notarial: mientras que contablemente y según Balance de Apertura inicio sus actividades en fecha 3 de Mayo de 2010: conformada por sus socios fundadores los Sres. Lucio Castillo Romero, N. Aldo Condori, José Luis Reyes, Marcelo Rivera y Gonzalo Reyes G., con un aporte de Capital inicial de cada socio de Bs.- 20.000,00 cada uno: Capital que en la actualidad se encuentra totalmente cancelado y alcanza a la suma total de Bs.- 100.000,00La finalidad de la empresa es la de prestar servicios de Transporte de Carburantes y Carga en todo el territorio Nacional y extranjero.La empresa obtuvo el registro en la nueva identificación tributaria NIT. No. 173668026: realiza sus actividades en el marco de la Ley 843 y sus Resoluciones Administrativas vigentes.NOTA 2: POLÍTICAS CONSTABLES

a) Base para la preparación de los Estados Financieros

Los Estados Financieros de "EMTRACAR" SRL: han sido preparados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, adoptados por el Consejo Técnico de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia, los que fueron obtenidos de registros contables oficiales y teniendo en cuenta disposiciones legales en actual vigencia.

b) Consideración de los efectos de la inflación.

Los Estados Financieros fueron practicados en moneda Nacional constante, reconociendo en forma integral los efectos de la inflación. Para ello se han seguido los lineamientos establecidos en la Norma de Contabilidad N° 3; la misma que mediante Resolución del Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad fue revisada y modificada en septiembre del 2007; entrando en vigencia a partir del lro de octubre/07; Resolución a través de la cual se determinó suspender el ajuste por Inflación y tenencia de bienes de los estados financieros en base al dólar americano, aplicando en sustitución el indicador de la unidad de fomento a la vivienda UFV., tal como lo refrenda el D.S. No. 29387 de fecha 19/12/2007; que en su artículo 38 referido a la expresión de valores en moneda constante dice:

Los estados financieros de la gestión fiscal que constituyen base para la determinación de la utilidad neta imponible, serán expresados en moneda constante, admitiéndose para el efecto únicamente la reexpresión por la variación de la unidad de fomento a la vivienda UFV.

Asimismo en fecha 18/01/08; el SIN., efectuó la modificación y complementación a la Resolución Normativa de Directorio signada con el No. 10-0002-08; a través de la cual se instruye a las empresas obligadas al Impuesto a las Utilidades de las Empresas practicar sus estados financieros con apego al D:S: No. 29387; vale decir aplicando las actualizaciones en base a la UFV.

c) Criterios de Valuaciónc.1 Valuación de Activos y Pasivos en moneda extranjera.

Los Activos y Pasivos en moneda extranjera se valuaron al tipo de cambio del dólar vigente al corte del ejercicio contable. Las diferencias de cambio resultantes de este procedimiento se registran en los resultados del periodo bajo la cuenta diferencias de cambia.

c.2 Valuación de Inversiones.

Al corte del ejercicio contable, deben realizarse la valuación de inversiones al tipo de cambio oficial del dólar.

c.3 Activos Fijos y Métodos de Depreciación.

Los Activos Fijos se contabilizan al costo de adquisición (valor de origen) y están expresados en bolivianos al tipo de cambio oficial de las UFV., vigente a la fecha de cierre; es decir es decir 1,56451 bolivianos por cada UFV.El cálculo de las Depreciaciones se efectúan utilizando el método de la línea recta; es decir en función de los coeficientes y tasas en actual vigencia; tomando en cuenta el origen de la adquisición y puesta en marcha del bien al servicio de empresa aplicando las tasas legales vigentes mediante Decreto Reglamentario No. 24051 de la Ley 1606.Las depreciaciones acumuladas de los Activos Fijos se actualizan en función a la cotización de las UFV. al cierre del ejercicio, tomando como contrapartida la cuenta, resultados por exposición a la inflación.

c.4 Ajuste al Capital

Al cierre del ejercicio contable se ajustó el saldo del Capital tomando como base de cálculo la cotización de la UFV. y actualizándolo en función de la variación de esta unidad de medida ocurrida entre el 03/05/2010 y el 31/12/2010.

c.5 Ajuste de Reservas Patrimoniales

A través del mismo procedimiento anterior aplicado para la actualización del Capital, se actualizó las cuentas del Patrimonio debitando la cuenta Resultados por exposición a la Inflación y abonando a la cuenta ajuste de Reservas patrimoniales. Asimismo y con idéntico procedimiento y apego a la Resolución modificatoria se actualizaron las cuentas de Resultados, habiéndose debitado la cuenta Resultados por Exposición a la inflación y acreditando la cuenta Utilidades Acumuladas,

c.6 Resultados

De acuerdo a numeral 9 del artículo 1° de la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994 que dispone modificaciones al título III de la Ley N° 843, creando el Impuesto a las Utilidades de las Empresas en sustitución del impuesto a la Renta Presunta de las Empresas, "EMTRACAR" SRL., determino el resultado de sus operaciones por la gestión comprendida entre el 03 de mayo 2010 al 31 de diciembre 2010 en sujeción a los lineamientos establecidos en D.S. N° 24051 sobre este impuesto creado en fecha 29 de Junio de 1995; como así también en aplicación de la Ley 843; Decreto Reglamentario y Resoluciones Normativas y Administrativas emitidas por el Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales.

Según lo establecido por la Norma de Contabilidad N° 3 modificada por el Consejo Técnico de Auditoria y Contabilidad del Colegio de auditores de Bolivia, los importes de los rubros del estado de resultados deben ser ajustados a moneda constante en todas sus líneas.

NOTA 3: DISPONIBILIDADES

La composición del rubro al 31 de diciembre del 2010, es la siguiente:

Caja Bs.40,627.00

TOTAL Bs.40,627.00

NOTA 4: ACTIVOS FIJOS

El saldo del rubro al 31 de diciembre del 2010, ilustrado en el balance

General es como sigue:

CUENTAS

VALOR DEPERC. VALOR

HISTORICOACUMULAD

ANETO

Bs. Bs. Bs.Muebles y Enseres 10,165.00 674.00 9,491.00Equipo de Computación 11,385.00 1,887.00 9,498.00Herramientas 5,085.00 842.00 4,241.00

TOTAL ACTIVOS FIJOS 26,633.00 3,403.0023,230.0

0

NOTA 5: PASICO CORRIENTE – IMPUESTOS Y OBLIGACIONES POR

PAGAR

La composición del rubro al 31 de diciembre de 2010 está conformada de la

siguiente manera:

IIT por Pagar Bs. 14,856.00

IVA por Pagar " 2.00

Honorarios Prof. Por Pagar " 300.00

TOTAL Bs. 15,158.00

NOTA 6: CAPITAL SOCIAL

El rubro del Patrimonio al 31 de diciembre del 2010, se encuentra compuesto

de acuerdo al siguiente detalle:

Capital Social Bs. 100,000.00

TOTAL Bs.100,000.00

NOTA 7: AJUSTES AL PA TRIMONIO

De acuerdo a lo estipulado en la Norma de contabilidad N°3 modificada por el Consejo Técnico del Colegio de Auditores de Bolivia, la Empresa "EMTRACAR" SRL., al 31 de diciembre de 2010 ha efectuado la actualización de su Patrimonio a moneda constante por un importe de Bs. 1654,00; incremento que se muestra en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del presente Informe, en la columna de la cuenta de Ajuste al Capital y Reservas Patrimoniales respectivamente, cuenta que sirve para capitalizar y/o absorber futuras perdidas y de ninguna manera para distribución de Dividendos.NOTA 8: RESULTADOS - UTILIDADES

El rubro de Resultados se encuentra compuesto por la Pérdida Neta de la Gestión consiguientemente el Estado Financiero del Balance General practicado al 31 de diciembre de 2010 sujeto a nuestro análisis muestra esta composición.Asimismo y como se menciona en Nota N° 2 Inc. c5) del presente Informe, "EMTRACAR" SRL. es sujeta al gravamen del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas; sin embargo y por el resultado obtenido en su primer periodo fiscal no está obligada al impuesto sobre las utilidades precisamente por no haberlas logrado; por ello se encuentra solamente obligada a presentar a la red bancaria sus Estados Financieros acompañados de los formularios 500 y 605; procedimiento obligado a cumplir en cualesquiera de los Bancos o financiera autorizada con fecha máxima hasta el 30/04/2011; posteriormente remitir al Servicio de Impuestos Nacionales Regional Tarija un ejemplar de Balance y Dictamen.El estado de este rubro está compuesto de la siguiente manera:

Pérdida Neta de la Gestión Bs. 52,955.00TOTAL Bs. 52,955.00

NOTA 9: ASPECTOS TRIBUTARIOS

La empresa en cumplimiento a la Ley 843 y demás disposiciones tributarias vigentes se encuentra cumpliendo con las declaraciones juradas y pagos de los tributos que dicha Ley le impone, siendo los siguientes impuestos:

a) Impuesto al valor agregado IVA, con el 13% sobre ventas e ingresos brutos declarados mensualmente.

b) Impuesto a las transacciones con el 3% sobre el total de ventas brutas, pagadero mensualmente.

c) Impuesto a las Utilidades de las Empresas con el 25% sobre las Utilidades determinadas en base al Balance general de cada periodo contable.

NOTA 10: HECHOS POSTERIORES

No se han producido después del 31 de diciembre del 2010, hechos o circunstancias que afecten en forma significativa a los Estados Financieros de "EMTRACAR" SRL., por el ejercicio terminado en esa fecha.



TARIJA-BOLIVA

PARTE II

INFORMACION TRIBURARIA COMPLEMENTARIA Y RESULTADOS

DEL EXAMEN

DICIEMBRE 2010INFORME TRIBURARIO

2. INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES OBRE PROCEDIMIENTOS APLICADOS

Tarija 23 de Abril de 2011

Señor

Lucio Castillo RomeroREPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR" SRL.

Tarija.-Hemos examinado los Estados Financieros de la Empresa "EMTRACAR" SRL., al 31 de diciembre de 2010; habiendo emitido el Dictamen sobre la Razonabilidad de los mismos en fecha 21 de abril de 2011; los procedimientos de Auditoria Financiera que utilizamos están basados en la metodología y enfoque que desarrolla M/G. Auditores y Contadores Asociados AUDICON SRL. en la ejecución de la auditoria que nos encomendaron ejecutar.La práctica de nuestro trabajo, además de lo que establecen las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, considera además y entre otros aspectos los procedimientos mínimos que se establecen las Resoluciones Normativas de Directorio Nos. 01/2002 de fecha 9 de enero de 2002 y RND. No, 10-0015-02 de fecha 20/11/2002; emitidas por el Servicio de Impuestos Nacionales.Como parte de nuestra labor adjunto incluimos, un resumen y los resultados de los procedimientos de Auditoria aplicados en la práctica del presente examen impositivo, expresando que la responsabilidad de operaciones y transacciones generadoras de impuestos, la adecuada determinación saldos propagar y a favor, su declaración, presentación y pago oportuno de los tributos resultantes es de responsabilidad del representante legal de la Empresa de transporte "EMTRACAR" SRL.El presente informe debe ser utilizado con el propósito establecido en las Resoluciones Normativas de Directorio Nos. 01/2002 del 9 de enero de 2002 RND. No. 10-0015-02 del 29 de noviembre de 2002; es decir para efectos de la declaración y pago del impuesto a las Utilidades de las Empresas, no debiendo ser utilizado para otros fines menos por personas ajenas a la empresa.En nuestra opinión, la empresa "EMTRACAR" SRL., ha cumplido con las obligaciones tributarias de acuerdo a Leyes y Reglamentos vigentes y que se emitieron del Servicio de impuestos nacionales para la gestión comprendida entre el 3 de mayo de 2010, al 31 de diciembre de 2010.

Es cuanto podemos informar.

Atentamente.


2. INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

2.1 RESUMEN Y RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS

IMPOSITIVOS APLICADOS

2.2.1 OBJETISO Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS APLICADOS

EN EL MOVIMIENTO DEL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL

01/01/2010 Y 31/12/2010

De acuerdo a las Resoluciones Normativas de Directorio Nos. 01/2002 y RND. N. 10-0015-02 del Servicio de Impuestos Nacionales, los procedimientos aplicados son los siguientes:

a) Interpretación del giro operativo de la empresa EMTRACAR SRL. y de los impuestos a los que esta empresa está obligada de acuerdo al Registro en la nueva Identificación Tributaria en el que se halla registrada.

b) Estudio, evaluación y control interno, relacionado con los aspectos tributarios en actual vigencia.

c) Indagaciones relacionadas a los principios y prácticas contables ejercitados al interior de la empresa y las que hayan sido aplicadas uniformemente en las declaraciones juradas presentadas a la red bancaria, conforme lo establece la Ley 843 (Texto ordenado vigente), sus Resoluciones y disposiciones reglamentarias vigentes.

d) Indagaciones concernientes a los procedimientos aplicados por la Empresa para registrar, clasificar y resumir las transacciones sujetas a los Impuestos, sus bases de cálculo y las declaraciones impositivas a las que esta, sujeta.

e) Pruebas globales y específicas a cerca de la Razonabilidad y correcta declaración de los impuestos a los que le alcanza la Ley 843 a "EMTRACAR" SRL., empresa sujeta a nuestro examen de Auditoria.

f) Aplicación de procedimientos analíticos diseñados para identificar partidas individuales sujetas a los impuestos a los que la empresa se halla obligada.

2.2.2 ALCANCE DEL TRABAJO PRACTICADO

Como resultado del seguimiento anterior establecimos la naturaleza y alcance de nuestros procedimientos de Auditoria que aplicamos, de conformidad a lineamientos concedidos por las Resoluciones Normativas de Directorio Nos. 01/2002 y RND. N. 10-0015-02 del Servicio de Impuestos Nacionales y otros que consideramos necesarios de acuerdo a las circunstancias en la ejecución de la Auditoria que practicamos.2.2.3 CRITERIOS- DE SELECCION N DE LA MUESTRA

La selección de las muestras la obtuvimos por métodos no estadísticos, los procedimientos para la determinación de las muestras antes mencionadas se establecieron considerando el alcance mínimo de las tareas de Auditoria sobre la información Tributaria Complementaria de acuerdo a las Resoluciones Normativas de Directorio Nos. 01/2002 y RND. N. 10-0015-02 del Servicio de Impuestos Nacionales y otras muestras alternativas a partir de los importes declarados a la red bancaria y/o financieras autorizadas para el cobro de tributos.2.2.4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS

Los procedimientos de auditoria aplicados se resumen conjuntamente con los resultados de los mismos.Resultados de los procedimientos de Auditoria aplicadosComo resultado de aplicar los procedimientos de Auditoria en el movimiento tributario de "EMTRACAR" SRL., tenemos los siguientes procedimientos:

a) Actividad desarrollada

La empresa tiene por objeto la prestación de servicios de transporte de Carburantes y carga en general dentro y fuera del territorio Nacional; la misma que se encuentra sujeta a las disposiciones tributarias vigentes para todo el Territorio Nacional, enmarcadas en la Ley 843 su Decreto Reglamentario y Resoluciones Administrativas vigentes.

b) Impuestos a los que la empresa Diseño de Ingeniería y Arquitectura está obligada

De acuerdo a los procedimientos exigidos, la empresa tramito su registro en la nueva identificación tributaria NIT., obteniendo el No. 1011263028 en las oficinas centrales del Servicio Nacional de

Impuestos Internos Regional Tarija, inscrita en el Régimen General de contribuyentes como Casa Matriz, está sujeta y obligada a cumplir con los siguientes impuestos Legales:

Impuesto al Valor Agregado IVA. 13% Form. 200 Impuesto a las Transacciones IT 3% Form. 400 Impuesto a las Utilidades de las Empresas 25% Form. 500

c) Cumplimiento de disposiciones

tributarias

c.1 Debito Fiscal IVA.

Relevamiento de información

Resultado

Los ingresos de la empresa Diseño de Ingeniería y Arquitectura provienen por el trabajo de consultorías dentro el campo de la ingeniería y arquitectura.Prueba Global sobre los ingresos declarados

Realizamos una prueba global a las transacciones por el ejercicio al que corresponden los Estados Financieros Auditados, comparando los ingresos gravados por el impuesto al Valor Agregado; los mismos que están contabilizados, registrados, declarados e ilustrados en dichos Estados Financieros a través del formulario 200.Resultado

Como producto de nuestros procedimientos de Auditoria, podemos expresar que la empresa registró y declaró de manera razonable todos los tributos relacionados al Valor Agregado IVA., con la alícuota del 13%; información que obtuvimos por el seguimiento practicado a las doce declaraciones juradas en formulario 200.Conciliaciones de las declaraciones juradas

con saldos contables

Por el trabajo de Auditoria que Realizamos, hemos procedido a verificar el saldo de la cuenta Debito Fiscal IVA., con el seguimiento de los formularios 200; presentados a la red bancaria, habiendo ingresado en los plazos establecidos por el D.S. 25619 del 17/12/99; que regula un nuevo Rol de presentaciones en funci6n al último dígito del número de NIT. de cada contribuyente.

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no se determinó diferencias significativas que merezcan informarse.Conciliaciones de las declaraciones juradas

con libros de Ventas IVA.

Se verifico que los importes declarados en los formularios 200; estén de acuerdo a los importes consignados en los libros de Ventas IVA, aspecto que ilustramos en el Anexo No. I que practicamos y se encuentra adjunto al presente informe, anexo que ilustra y en detalle todo el movimiento tributario ocurrido durante la gestión que nos encomendaron examinar…Resultado

Por el trabajo de revisión practicado arribamos a la conclusión que los libros de Ventas IVA. y los Formularios 200; son razonables en lo que respecta a los importes registrados y declarados dentro los rubros correspondientes en todos sus importes y saldos.c.2 Crédito Fiscal IVA.

Relevamiento de información

Resultado

La Empresa "EMTRACART SRL., en función a la naturaleza de sus operaciones efectúa sus compras de combustibles, repuestos, materiales, suministros, servicios personales e insumos en función a su actividad y naturaleza propia, vale decir que las compras se identifican con la actividad que desarrolla.El impuesto se liquida conforme se establece en la Ley 843 (texto ordenado vigente), art. 9°.Conciliaciones de declaraciones juradas con

saldos contables

Verificamos que el saldo de la cuenta Crédito Fiscal IVA., se encuentre razonablemente contabilizado mediante el seguimiento y la comparación de este saldo con el importe declarado en el formulario 200 de toda la gestión que se nos encomendó revisar.Resultado

Establecimos que los saldos contables con los declarados en los formularios correspondientes son iguales.

Conciliaciones de declaraciones juradas con

libros de compras IVA.

Verificamos que los importes declarados en formulario 200 estén de acuerdo a los importes registrados en los libros de compras IVA.ResultadoLos saldos de los libros de Compras IVA. y los saldos declarados en formularios 200 son iguales y determinados como lo disponen las Normas Tributarias vigentes.Revisión de los aspectos formales de las facturas que respaldan al Crédito Fiscal IVA.Conforme a nuestros procedimientos que aplicamos hemos realizado un muestreo de las facturas más significativas, seleccionadas al azar; las mismas que están registradas en el Libro de ComprasSobre esa muestra que tomamos, hemos verificado los siguientes aspectos:

1. La fecha de las facturas, que corresponda al mes declarado2. Inclusión de la Razón Social de "EMTRACAR" SRL. y NIT. en cada

una de las facturas declaradas como cr6dito fiscal en cada uno de los doce meses del periodo anual.

3. Verificamos que la fecha registrada en las facturas coincidan con la fecha registrada en el libro de compras Iva. y que correspondan además al periodo de la declaración jurada.

4. Verificamos que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la Empresa.

5. Verificamos que los importes registrados en cada una de las facturas por bienes y servicios adquiridos hayan sido y/o fueran los mismos registrados en el libro de compras Iva.

Aspectos FormatesLibro de Compras y Ventas IVA.Procedimos a revisar los aspectos formales y que deben cumplir los libros de Compras y Ventas Iva., tomando en cuenta los siguientes aspectos que son importantes: Que todas las columnas correspondientes estén incluidas según

instruye la norma vigente.

Que todos los datos correspondientes estén registrados, a objeto que no puedan ser alterados.

Que no existan tachaduras, borrones ni enmiendas Que el registro sea cronológico en función de fechas además.

ResultadoLos registros contables oficiales cumplen con los requisitos propuestos con el alcance de la revisión ejecutada y/o practicada, sugiriendo sean intervenidos con Notario de Fe Publica, vale decir que deben ser notariados.Declaraciones JuradasSe verifico el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de las declaraciones Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:

Registro y/o llenado de las incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de ellas.

Validación de los montos declarados. Presentación de las DD.JJs. a la red bancaria dentro los plazos

legales establecidos en el DS. 25619 de fecha 17/12/99; disposición que es de conocimiento de las empresas contribuyentes.

Verificación de la existencia del sello de Banco o Financiera autorizada a través de un sistema computarizado o equivalente en la fecha de la presentación y pago del impuesto en ventanilla de cualesquier Entidad integrante de la red bancaria para cobrar Impuestos.

Verificamos que todas las declaraciones juradas ingresadas a la red bancaria a través del correo electrónico del SIN., información registrada por medio del sistema computarizado Newton, habiendo sido enviada la información de los libros por medio del sistema Da Vinci; asimismo constamos que dicha información haya sido intervenida por un funcionario del portal tributario, en señal de haberse presentado dentro el termino requerido.

Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de termino verificar la correcta declaración y pago de los accesorios (actualizaciones,, intereses multas por incumplimiento)

ResultadoLas declaraciones juradas correspondientes a la gestión sujeta al presente examen cumplen con los aspectos formales indicados anteriormente, ver anexo consolidado No. 1 que lo practicamos como una prueba de cumplimiento y se encuentra adjunto al final del presente informe tributario, anexo que ilustra todo el comportamiento tributario referido al valor agregado Iva.; mismo

que fue ejercitado en todo el periodo fiscal examinado.c.3 Impuestos a las Transacciones IT 3% Relevamiento de informaciónResultadoLos ingresos de la Empresa son provenientes del cobro por los servicios de consultoría dentro los campos de la arquitectura e ingeniería a diseño final.El impuesto se determina aplicando la tasa del 3% al total de los ingresos percibidos y devengados, tal como se establece en el artículo N° 74 de la Ley N° 843. y el impuesto resultante se liquida en los formularios N° 400 de forma mensual por medio de la compensación con el IUE pagado por anticipado con la presentación de los Estados Financieros a la Red bancaria o financiera autorizada.Prueba global de ingresosSe realizó una prueba global anual para el periodo examinado, a través de la comparación de los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los Estados Financieros, con aquellos ingresos declarados en los formularios 400 durante el periodo sujeto a nuestro análisis.ResultadoLa comisión de auditoria después de haber realizado el seguimiento a los documentos proporcionado por la empresa para la realización del trabajo encomendado, no determine diferencias significativas que merezcan mencionarse, trabajo con el cual se practicó el estado demostrativo signado como el anexo consolidado No. 2; mismo que se encuentra adjunto al final de presente informe tributario; estado que ilustra todo el comportamiento tributario relacionado al impuesto de las transacciones resultante del movimiento en toda la gestión terminada al 31/12/2010.Conciliaciones de las cuentas del pasivoSe verificó que el saldo de la cuenta del pasivo IT, por Pagar al final del periodo, ilustrado en Balance, se encuentre razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el Formulario 400 por el periodo diciembre 2010; el mismo que fue cancelado el 18 de enero 2011 en formulario 400 con No, de orden y/o trámite 13323871; razón por la cual se presenta en Balance como pendiente de pago al 31/12/2010 la suma de Bs.- 14,856,00: importe que se ilustra en Balance General practicado al corte del ejercicio contable.ResultadoDe la revisión practicada establecimos que fueron conciliadas en forma correcta, no existiendo diferencias que merezcan nuestra atención.c.4 RC-IVA – dependientes

Relevamiento de la

información Resultado

En atención y cumplimiento al art. 19 de la Ley 843 texto ordenado vigente las Empresas que dentro su estructura administrativa poseen dependientes a sueldos, salarios y otros conceptos deben elaborar un control interno denominado Planilla Tributaria donde se controle de manera individual los ingresos y deducciones de dichos dependientes, considerando los aspectos que establece el D:S 21531 Según certificado de inscripción al padrón Nacional de contribuyentes, la Entidad fiscalizadora otorgó a la empresa entre sus obligaciones tributarias la retención del RCIVA. A sus dependientes; sin embargo de ello, la empresa no tuvo dependientes con sueldos imponibles; razón por la cual no cumplió este procedimiento impositivo, concretamente por no tener empleados al interior de la empresa, realizándose el trabajo de transporte cada uno de los socios.

c.5 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

25% Relevamiento de información

Resultado

Durante la gestión operativa con corte al 31 de diciembre de 2010; la empresa sujeta a nuestro análisis, obtuvo una Utilidad sujeta la IUE. de Bs.- 43.148,00: como se muestra en el Estado de Pérdidas y Ganancias incluido en la parte I de este informe.Por el resultado obtenido, la empresa "EMTRACAR" SRL., esta obligada a presenta los Estados Financieros a la red bancaria acompañados de los formularios 500 y 605; sin embargo no está obligada ni alcanzada por el referido impuesto, teniendo simplemente la obligación de presentar los estados financieros por cumplir con las disposiciones tributarias vigentes, presentación que deberá ser con fecha máxima hasta el 30/04/2011 y posteriormente remitir un ejemplar de los Estados Financieros acompañados del Dictamen a las oficinas del Servicio de Impuestos Nacionales, pasada esta fecha la Empresa deberá cancelar los accesorios por incumplimiento a las disposiciones tributarias vigentes.Resultado

La empresa como resultado de sus operaciones obtenidas no está, obligada a cancelar impuesto, solamente debe presentar sus

estados financieros a la red bancaria por mero trámite acompañados del presente dictamen y demás formularios con término legal que vence el 30/04/2011.c.6 Retenciones del Impuesto a las Transacciones ( IT

) y del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

(IUE)

Retenciones IUE e IT

A través del seguimiento a las cuentas de gastos, se procedió al rastreo de aquellas cuentas donde se registraron los gastos por servicios, compras de bienes efectuados a personas naturales profesiones liberales u otros oficios, susceptibles de no poseer nota fiscal o equivalente.Debemos informar que todos los servicios profesionales utilizados en el desempeño de tareas al interior de la empresa fueron facturados y dichas facturas están declaradas en el Formulario 200 como compras, facturas estas que cursan en los archivos de la empresa, habiendo sido todas registradas en los libros de compras IA.Auditoria como uno de los procedimientos ejercitados dentro la práctica del trabajo de auditoria, ha efectuado conversación oficial con el Sr. Lucio Castillo Romero en su condición de Gerente de la empresa, quien nos manifestó de manera afirmativa la validez legal de todas las facturas declaradas durante la gestión operativa, respuesta que la consideramos oficial; razón por la cual fueron declaradas como crédito fiscal y se hallan debidamente archivadas.Resultado

No existieron otros gastos por servicios personales que no hayan sido facturados; por ello debemos expresar que durante el ejercicio contable de la empresa está comprendido entre el 3 de mayo de 2010 al 31 de diciembre de 2010: todas las facturas declaradas como crédito fiscal se encuentran en archivos y fueron registradas en los libros de compras Iva.Auditoria considero no necesaria la práctica de varios anexos en razón a que las operaciones normales de la empresa no registran importes por los cuales debiera elaborarse estos anexos más; consecuentemente se adjuntan al presente informe tributario solamente dos anexos; los que muestran todo el movimiento tributario resultante de los ingresos, egresos, saldos a favor y por pagar a favor del fisco, como así también los resultados de la empresa y las compensaciones de tributos realizados en todo el

periodo fiscal. Por lo tanto no consideramos una omisión el hecho de no haber elaborado estos otros anexos; mas por el contrario consideramos necesario practicar anexos cuando para estos existen movimientos econ6micos que estén registrados en la contabilidad y presentados en los estados financieros; mientras por el contrario y/o cuando no existen los movimientos económicos no son necesarios elaborase anexos, menos adjuntarlos al Dictamen por resultar NO APLICABLES; razón está por lo cual no fueron presentados más anexos.Verificación de los saldos de la cuenta del pasivo por

retenciones (IT)

No aplicables, al no existir gastos por los conceptos

descritos.

Resultado

No encontramos diferencias que deban ser informadas.



TARIJA-BOLIVA

PARTE III

ANEXOS

DICIEMBRE 2010

PERIODO

RAZON SOCIAL N° N° FORM N° ORDEN DECLAR.

o NOMBRE DE DE VERSION Y/OJURADA

LA EMPRESA NIT 2 TRAMITE

ene-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 - ORIGINAL

feb-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 - ORIGINAL

mar-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 - ORIGINAL

abr-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 - ORIGINAL

may-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 11748484 ORIGINAL

jun-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 12671172 ORIGINAL

jul-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 10926430 ORIGINAL

ago-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 13331112 ORIGINAL

sep-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 13145740 ORIGINAL

oct-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y 173668026 200 13346474 ORIGINAL

AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIACONCILIACION DE LAS DD.JJ. S/G FORM. 200 CON LIBROS VENTAS Y COMPRAS IVA

PRACTICADO PARA EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01/01/2010 AL 31/12/2010

EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA “EMTRACAR” S.R.L.

NIT: 173668026Tarija - Bolivia

ANEXO 1

RESULTADOS DEL EXAMEN: Establecimos que la empresa cerro la gestión con un importe a pagar de: 2.00 Bs

PERIODO

RAZON SOCIAL N° N° FORM N° ORDEN DECLAR.

o NOMBRE DE DE VERSION Y/OJURADA

LA EMPRESA NIT 2 TRAMITE

ene-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 - ORIGINAL

feb-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 - ORIGINAL

mar-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 - ORIGINAL

abr-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 - ORIGINAL

may-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 11748484 ORIGINAL

jun-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 12671172 ORIGINAL

jul-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 10926430 ORIGINAL

ago-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 13331112 ORIGINAL

sep-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y CARGA "EMTRACAR S.R.L."

173668026 200 13145740 ORIGINAL

oct-10 EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARBURANTES Y 173668026 200 13346474 ORIGINAL

AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIACONCILIACION DE LAS DD.JJ. S/G FORM. 400 CON LIBROS VENTAS Y COMPRAS IVA

PRACTICADO PARA EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01/01/2010 AL 31/12/2010

ANEXO 2

RESULTADOS DEL EXAMEN: Establecimos que la empresa cerro la gestión con un importe a pagar de: 14.856.00 Bs

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Tia Lourdes