AJUSTE POR INFLACIN]

Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular Para la Educacin Universitaria

Universidad Politcnica Territorial del Estado Mrida Klber Ramrez Programas Nacional de Formacin

Ejido Edo Mrida.

Autores:

Fernndez de V. Trini M Bibiesca Yaneth Mejas M. Beatriz A Amador Carolina Quintero P. Jess G. Bibiesca Nathaly Vera D. Vanessa C Urbina Luis

Ejido, 2015

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NDICE. INTRODUCCION....................................................................................................... 2

Que es la inflacin. .................................................................................................... 3

Tipos de Inflacin. .................................................................................................. 3

Finalidad del Ajuste por Inflacin. .......................................................................... 4

Cuando se realiza el Ajuste. .................................................................................. 5

ndice de Precios al Consumidor (IPC). ................................................................. 5

Usos del ndice de Precios al Consumidor. ........................................................... 6

Calculo del ndice de Precios al Consumidor. ....................................................... 6

Experiencia del Banco Central de Venezuela en el clculo del ndice de Precios.

............................................................................................................................... 6

Determinacin del porcentaje de variacin del IPC. .............................................. 7

Procedimiento para efectuar el Ajuste inicial por Inflacin. ................................... 8

Frmula de Clculo de Reajuste Por Inflacin: ..................................................... 8

Conciliacin fiscal. .................................................................................................. 9

Aplicacin de Reajuste Regular. ............................................................................ 8

Llenado de la Declaracin. .................................................................................. 12

BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................ 17

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INTRODUCCION.

En la presente investigacin, les explicaremos sobre el ajuste por inflacin,

el cual se divide en dos facetas, Ajuste inicial por inflacin y Ajuste Regular,

tambin conocido como Reajuste entre otras cosas. Estos ajustes por inflacin con

fines fiscales pueden tratar sobre partidas determinadas del balance del

contribuyente o ms ampliamente sobre la integralidad de las mismas. La Inflacin

es el deterioro del poder alcanzable, el cual mantiene un patrn de medida en el

intercambio de bienes y servicios, incrementando su valor monetario. Este se

viene presentando desde el invento de la moneda a partir del siglo XVI, debido a

estos cambios debemos aplicar un ajuste para compensar el valor de las cosas

desde su obtencin hasta la actualidad. El Banco Central de Venezuela (BCV) ha

producido ininterrumpidamente, cada mes, desde 1950, el ndice de Precios al

Consumidor. Sin embargo, la necesidad de contar con un ndice de mayor

cobertura geogrfica, impuls la decisin de que el BCV y el Instituto Nacional de

Estadstica (INE) unieran sus esfuerzos en procura de definir un nuevo indicador

de precios al consumidor con mayor alcance geogrfico. Es as como nace, en el

ao 2004, la idea del ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC).

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Que es la inflacin.

La inflacin consiste en el crecimiento generalizado y contino de los

precios de los bienes, servicios y factores productivos de un pas, implica por tanto

la reduccin de la capacidad adquisitiva del dinero.

Tipos de Inflacin.

La inflacin moderad: es el incremento de forma lenta de los precios.

Cuando los precios son relativamente estables, las personas se

confan de este, colocando su dinero en cuentas de banco. Ya sea

en cuentas corrientes o en depsitos de ahorro de poco rendimiento

porque esto les permitir que su dinero valga tanto como en un mes

o dentro de un ao.

La inflacin galopante: describe cuando los precios incrementan las

tasas de dos o tres dgitos de 30, 120 240% en un plazo promedio

de un ao. Cuando se llega a establecer la inflacin galopante

surgen grandes cambios econmicos, muchas veces en los contratos

se puede relacionar con un ndice de precios o puede ser tambin a

una moneda extranjera.

Es una inflacin anormal en exceso que puede alcanzar hasta el 1000% anual.

Este tipo de inflacin anuncia que un pas est viviendo una severa crisis

econmica pues como el dinero pierde su valor, el poder adquisitivo la capacidad

de comprar bienes y servicios con el dinero baja y la poblacin busca gastar el

dinero antes de que pierda totalmente su valor. Este tipo de inflacin suele estar

causada porque los gobiernos financian sus gastos con emisin de dinero sin

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ningn tipo de control, o bien porque no existe un buen sistema que regule los

ingresos y egresos del Estado. Venezuela registra en la actualidad uno de los

niveles de inflacin ms altos del continente as como de los ms persistentes en

las ltimas dcadas. Por razones que van mucho ms all de la simple

conveniencia analtica es til considerar la aparicin de la inflacin como el

resultado de ciertos mecanismos impulsores.

Finalidad del Ajuste por Inflacin.

El objetivo del ajuste es lograr que los contribuyentes paguen impuestos

sobre una ganancia real y no ficticia o nominal, debido a que la inflacin

distorsiona los resultados de los estados financieros, Se poda caer en el absurdo

de gravar el propio capital del contribuyente y, en otros casos, permitir que

quienes se beneficien por los efectos de la inflacin, resulten favorecidos al no

pagar impuestos sobre un monto de enriquecimiento que no refleja su verdadera

capacidad econmica y contributiva. Para evitar esto, se decidi que los

empresarios realizarn un primer ajuste ajuste inicial de sus partidas no

monetarias al valor real para el cierre de su ejercicio econmico y, posteriormente,

un ajuste anual de sus rentas reajuste regular presentando los resultados al

Fisco. Es importante sealar que estos ajustes tienen un efecto meramente fiscal,

son suplementarios a los estados financieros del contribuyente y no modifican su

contabilidad interna.

Partidas Sujetas a Ajuste por Inflacin.

En base a lo establecido en la Ley de Impuestos Sobre La Renta, todas

aquellas partidas del Balance General histrico de las empresas, que por su

naturaleza o caractersticas propias son susceptibles de protegerse de la inflacin.

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El sistema de ajuste por inflacin recae solamente sobre partidas

generadoras de renta, las dems no son de inters para el fisco.

Cuando se realiza el Ajuste.

Ajuste inicial: al trmino del primer ejercicio econmico de la

empresa debe efectuarse el ajuste inicial. Todos los

contribuyentes estn obligados a acogerse al ajuste por

inflacin y por lo tanto debern realizar el ajuste inicial de su

Balance al cierre del primer ejercicio, debido a que lo que

ordena la Ley es que se realice un balance ajustado.

Reajuste regular: el reajuste regular ser realizado en los

subsiguientes ejercicios econmicos. Las empresas que

finalizaron la etapa preoperatorias realizarn su ajuste inicial al

trmino de su primer ejercicio gravable tomando en cuenta

que la etapa preoperatoria culmina al realizar la primera

facturacin.

ndice de Precios al Consumidor (IPC).

El IPC es un indicador estadstico que mide el cambio promedio registrado en

un determinado perodo de tiempo, en los precios a nivel de consumidor precios al

por menor, de una lista de bienes y servicios representativos del consumo familiar,

con respecto al nivel de precios vigente para un ao escogido como base.

Precios al final del mes precios del ao base = ndice del mes

Precios del ao base

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Usos del ndice de Precios al Consumidor.

El IPC es el indicador utilizado en el anlisis de la inflacin. Debido a sus

caractersticas de oportunidad y calidad, es considerado el indicador que ms

satisfactoriamente se aproxima a la estimacin del fenmeno inflacionario, en

comparacin con otros indicadores similares. Una aplicacin frecuente del IPC es

su utilizacin para la estimacin de los salarios reales o del ingreso real de los

hogares y de la poblacin. Igualmente, es utilizado para estimar valores reales de

algunos componentes de las cuentas nacionales, la actualizacin de valores o

indexacin de montos monetarios, salarios, contratos, entre otros.

Clculo del ndice de Precios al Consumidor.

Es importante destacar que para facilitar esta exigente misin, el Banco

Central de Venezuela, por disposicin expresa de la Ley que lo rige, debe

disponer de estadsticas peridicas altamente confiables que faciliten el diseo y

programacin de las polticas monetaria y cambiaria, as como el seguimiento de

las variables macroeconmicas que son influenciadas por tales polticas.

Experiencia del Banco Central de Venezuela en el clculo del ndice de

Precios.

El posterior cambio de base del indicador se produjo en 1984, como

consecuencia de la ejecucin de la Encuesta de Presupuestos Familiares (EPF)

del ao 1977, y aunque se mantuvo hasta el ao 1999, el indicador fue revisado

en dos oportunidades. La primera, cuando se incorporaron los componentes de la

canasta que result de la EPF del rea Metropolitana de Caracas que se realiz

en 1986; la segunda, a travs de los resultados de la EPF que se ejecut en los

aos 1988-1989. Es de hacer notar que sta ltima fue la primera encuesta

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nacional que se levant mediante el esfuerzo conjunto del Banco Central de

Venezuela, la Oficina Central de Estadsticas e Informtica (OCEI), entre otras

organizaciones.

Determinacin del porcentaje de variacin del IPC.

IPC Final-IPC

Inicial =

x 100-100 Igual % de

variacin

IPC Inicial

O tambin

IPC

Final =

x 100-100 Igual % de variacin del

IPC

IPC Inicial

El resultado deber expresarse con un solo decimal y representa el

porcentaje por el cual se multiplicar el valor a ajustar dndonos directamente la

variacin del costo. Hay quienes prefieren trabajar con factores y dividen el IPC

final entre el IPC inicial. El resultado es un factor que se multiplica por la cantidad

a ajustar dando como resultado la cifra revalorizada. Para saber cul fue el

incremento simplemente se le resta el monto original:

IPC

Final = Factor

IPC Inicial

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Cantidad por ajustar x factor = cantidad revalorizada

Cantidad revalorizada cantidad por ajustar = monto de la revalorizacin

Procedimiento para efectuar el Ajuste inicial por Inflacin.

Es importante advertir que la siguiente forma de hacer los clculos para el

ajuste y el reajuste est basada en nuestra interpretacin de la Ley y no es la

nica valedera. De hecho, entre los contadores existen diversos criterios para

mostrar los resultados, todos ellos pueden ser vlidos pues se basan en aplicar,

conforme establece el Art. 91, los principios contables reconocidos en el Pas a las

disposiciones legales, redactadas a veces un poco confusamente al normar la

materia.

Frmula de Clculo de Reajuste Por Inflacin:

FACTOR = IPC FECHA DE CIERRE IPC FECHA DE ADQUISICI

Aplicacin de Reajuste Regular.

Es la actualizacin que nicamente, al cierre de los ejercicios contables

que finalicen con posterioridad al ajuste inicial por inflacin, debe aplicarse

sobre Los activos y pasivos no monetarios existentes al cierre del ejercicio.

El Patrimonio neto al inicio del ejercicio.

Los aumentos y disminuciones del patrimonio ocurridos durante el

ejercicio.

Factor de Actualizacin

Variacin IPC. La actualizacin para el Reajuste Regular por Inflacin se

realizar con base en la Variacin del IPC del rea Metropolitana de Caracas.

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IPC mes fecha de actualizacin IPC mes fecha de adquisicin de la partida

respectiva o de la ltima actualizacin.

Formula:

ACTIVOS NO MONETARIOS * FACTOR

Monto Actualizado y Reajuste Neto.

Resultado del Reajuste Regulara.

El Reajuste neto del periodo se acumular en la cuenta Reajuste por

Inflacin.

El saldo de la cuenta Reajuste por Inflacin afecta a la renta gravable.

El saldo deudor o acreedor de la cuenta Reajuste por inflacin se

cancelar contra la cuenta Actualizacin de Patrimonio.

Conciliacin fiscal.

Es pues es evidente que las cifras registradas contablemente no son iguales a las indicadas

fiscalmente, pues en estas ltimas:

El ingreso se mide por su gravabilidad (gravado o no gravado).

Los costos y gastos se miden por su deducibilidad (deducible o no deducible).

As pues, dado que en la contabilidad se tienen en cuenta todos los ingresos, pero tributariamente

estos son afectados por su gravabilidad, e igualmente en la contabilidad se tienen la totalidad de

los costos y gastos en los que se ha incurrido, pero fiscalmente no todos son aceptados, nace la

Monto Actualizado = Valor de la partida no monetaria

* Variacin IPC

Reajustes acumulados hasta periodo actual

= Monto Actualizado

-

Valor de la partida no monetaria

Reajuste neto del periodo = Reajustes acumulados hasta periodo actual

- Ajustes acumulados hasta periodo anterior

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necesidad de realizar el proceso de conciliacin entre lo contable y los fiscal para depurar todas las

cifras dismiles.

Depuracin Contable Depuracin Fiscal

+) Ventas(-) Devoluciones, rebajas y

descuentos

(=) Ingresos operacionales

(-) Costo de ventas

(=) Utilidad bruta operacional

(-) Gastos operacionales de ventas

(-) Gastos operacionales de

administracin

(=) Utilidad operacional

(+) Ingresos no operacionales

(-) Gastos no operacionales

(=) Utilidad Neta antes de impuestos

(-) Impuesto de renta y

complementarios

(=) Utilidad lquida

(-) Reservas

(=) Utilidad del ejercicio

(+) Ingresos ordinario

(+) Ingreso extraordinario

(=) Total ingresos del periodo

(-) Ingresos que no constituyen renta ni

ganancia ocasional

(-) Devoluciones rebajas y descuentos

(=) Ingresos netos

(-) Costos

(=) Renta bruta

(-) Deducciones

(=) Renta lquida

(-) Rentas exentas

(=) Renta lquida gravable

(*) Tarifa impuesto de renta

(=) Impuesto bsico de renta

(-) Descuentos tributarios

(-) Retenciones en la fuente

(=) Impuesto neto de renta

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Proceso para realizar una conciliacin contable fiscal.

Partida Inicial: El proceso de conciliacin contable fiscal parte de la utilidad

antes o despus de impuestos. Cuando se parte de la utilidad antes de impuestos,

no es necesario restar la provisin del impuesto de renta porque ya se tiene

registrada en el Estado de resultados y por tanto no se tendr que registrar en la

parte tributaria como no deducible. Pero si se parte de la utilidad despus de

impuestos, recuerde que en esta ya se tiene restada la provisin de impuestos,

entonces en la parte tributaria si tiene que tomar esa partida como no deducible.

Partidas que afectan la renta gravable. Seguidamente, al valor depurado para la

partida inicial, se le deben sumar las partidas que aumentan la renta gravable y

restar las partidas que disminuyen la renta gravable. En los siguientes cuadros se

indican cules son dichas partidas que afectan la renta gravable.

Partidas que aumentan la renta gravable

Partida Artculo del E.T.

Costos y gastos no deducibles para efectos fiscales pero que

fueron incluidos contablemente en el Estado de Resultados

58 al 88 104 al 177-2

Perdidas no deducibles 147 al 156

Ingresos gravables no incluidos en el Estado de Resultados 35

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Partidas que disminuyen la renta gravable

Partida Artculo del E.T. Partida Artculo del E.T.

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 36 al 57

Costos y gastos estimados, presuntos o tericos 64, 82, 83, 87, 108-1 y 126-2

Gastos extracontables por inversiones deducibles que no estn incluidas

en el Estado de Resultados (no aplica para Personas Naturales)

157 al 172

Pagos deducibles debitados a cuentas del pasivo (Ejemplo: impuesto

predial, ICA, avisos y tableros o el 50% del gravamen a los movimientos

financieros)

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En tercera instancia se deben depurar las rentas que estn catalogadas como

exentas, que son aquellas dispuestas en los artculos contenidos del 206 al 235-1

del Estatuto tributario. Finalmente se deben revisar las compensaciones fiscales

que se pueden dar por dos situaciones, bien sea por una prdida fiscal (no aplica

para personas naturales) o por exceso de renta presuntiva.

Llenado de la Declaracin.

Para facilitar el llenado, te sugerimos tengas a la mano la sig. Informacin:

CURP.

CIP clave de identificacin personal.

conocer el importe de la percepcin NETA percibida en el periodo que

declara por concepto de sueldos as como cualquier otro ingreso de usted,

su cnyuge y dependientes econmicos.

Ingresos netos por Sueldos compensaciones honorarios y gratificaciones,

Donaciones herencias y legados, Rentas regalas intereses y dividendos y

Otros ingresos recibidas por el declarante, cnyuge y/o dependientes

econmicos en el ao que declara.

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Inversiones y Cuentas Bancarias con que cuenten usted, su cnyuge y/o

dependientes al 31 de diciembre del ao que declara. Indicando (No. de

cuenta o contrato, institucin y monto de los movimientos).

Bienes Inmuebles con que cuenten usted, su cnyuge y/o dependientes al

31 de diciembre del ao que declara. Indicando (tipo de inmueble, no. de

registro pblico de la propiedad, fecha de adquisicin, domicilio y valor

comercial).

Bienes Muebles con que cuenten usted y en su caso, su cnyuge y/o

dependientes, al 31 de diciembre del ao que declara. Indicando (concepto,

descripcin, valor comercial, mes y si es vehculos adems marca y

modelo).

Adeudos con que cuenten usted y en su caso, su cnyuge y/o

dependientes, al 31 de diciembre del ao que declara Indicando ( tipo de

adeudo, acreedor, importe del prstamo, fecha en que se contrajo o se

disminuy y el importe de los movimientos realizados).

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CONCLUSION.

La inflacin es un fenmeno asociado con la masa monetaria. Se manifiesta

cuando no existe equilibrio entre la economa real representada por bienes y

servicios de la economa monetaria. Es considerada por la mayora de los

trabajadores en la materia, como un hecho de carcter netamente econmico,

donde ni las principales fuerzas han escapado de sus efectos. Dejarn de ser una

herramienta importante para la toma de decisiones, la misma situacin se

presentaba con el impuesto pagado por una entidad, el cual era el producto de

calcularse con una utilidad que no tomaba en cuenta los efectos de la inflacin y

permita que no pagaran impuestos los contribuyentes que por el contrario se

beneficiaran de la inflacin. El ajuste por inflacin puede realizarse bajo la

metodologa fiscal y financiera, a su vez dentro de la metodologa financiera

existen dos mtodos, el Nivel General de Precios y el mtodo Mixto.

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BIBLIOGRAFIA.

Manual del Contribuyente. Ajuste por Inflacin. SENIAT.

Reglamento de la ley de Impuesto Sobre la Renta. Gaceta Oficial

Extraordinaria N 5.662 de fecha 24-09-2003.

html.rincondelvago.com