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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA – UNAD
Escuela de Ciencias Básicas, Tecnología e Ingeniería
CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS
ACTIVIDAD 10: TRABAJO COLABORATIVO 2
GRUPO COLABORATIVO 102015 _1
TALLER APLICATIVO 2
Ejercicio 1.
Manufacturas el León Ltda., reporta la siguiente información con respecto a sus
CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por
órdenes de producción y presupuesta sus CIF semi-variable por el método de
punto alto y punto bajo:
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CURSO : COSTOS Y PRESUPUESTOSACTIVIDAD 10 _ TRABAJO COLABORATIVO 2
Arrendamientos $580.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del
total.
Seguros contra incendio $91.000 mensuales
Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su costo es de
$94.000 fijos mensuales más $15 por unidad.
Otros CIF:
Depreciación de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad.
Información tomada del departamento de contabilidad y producción para
presupuestar servicios públicos y mantenimiento.
Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades
Se requiere:
a) Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento
b) Fórmula Presupuestal General
c) CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
d) CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades
e) Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de
$47.000 D.
Resolución:
a) Fórmula presupuestal para servicio públicos y para mantenimiento:
Se utiliza el método del punto alto – punto bajo, por lo que se extraen en la
siguiente tabla los valores máximos y mínimos de servicios públicos,
mantenimiento y unidades producidas:
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CURSO : COSTOS Y PRESUPUESTOSACTIVIDAD 10 _ TRABAJO COLABORATIVO 2
Servicios Públicos Mantenimiento Nivel de Operación
(Unidad)
Punto Alto $ 426.000 $ 345.000 20.500 u.
Punto Bajo $ 412.500 $ 310.000 18.000 u.
Diferencia $ 13.500 $ 35.000 2.500 u.
Variación$ 13.500 / 2.500 u.
= $ 5.4 / u.
$ 35.000 / 2.500 u.
= $ 14 / u.
A continuación calculamos la parte fija, tanto para los Servicios Públicos como
para el Mantenimiento:
Cálculo Parte Fija
Servicios Públicos
$ 426.000 - ($ 5,4 x 20.500 Unidades) = $ 315.300
Verifico cumplimiento para otro valor:
$ 412.500 – ($ 5,4 x 18.000 Unidades) = $ 315.300
Mantenimiento
$ 345.000 – ($ 14 x 20.500 Unidades) = $ 58.000
Verifico cumplimiento para otro valor:
$ 310.000 – ($ 14 x 18.000 Unidades) = $ 58.000
Habiendo obtenido los valores para la Parte Fija como para la Parte Variable
podemos enunciar la Fórmula Presupuestal para los servicios públicos y el
mantenimiento.
FÓRMULA PRESUPUESTAL
Servicios Públicos FP = $ 315.300 + $ 5.4 x Unidad
Mantenimiento FP = $ 58.000 + $ 14 x Unidad
b) Fórmula Presupuestal General.
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CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE
Arrendamiento $ 580.000
Seguro contra Incendio $ 91.000
Seguro de Protección de
la Producción
$ 94.000 $ 15 x Unidad
Depreciación del Equipo $ 340.000
Materiales y accesorios $ 250 x Unidad
Servicios Públicos $ 315.300 $ 5.4 x Unidad
Mantenimiento $ 58.000 $ 14 x Unidad
TOTALES $ 1.478.300 $ 284.4 x Unidad
La Fórmula Presupuestal para esta empresa según los datos suministrados es:
FP = $ 1.478.300 + $ 284.4 x Unidad
Esta fórmula se ha elaborado bajo las siguientes consideraciones:
- No se ha suministrado la información del costo de la mano de obra, la cual
no se puede excluir de cualquier previsión de producción
- La “Depreciación del Equipo” se presume que es mensual al igual que otros
valores suministrados, ya que el enunciado del ejercicio no menciona nada
al respecto, aunque este es un valor que generalmente se da en $ / año.
- Aunque el enunciado especifica que el 60% del costo del canon del
arrendamiento pertenece a Producción, considero que se debe tener en
cuenta el costo total para la fórmula presupuestal como se considera el total
de los servicios, que generalmente se comparten entre Producción y el
Área Administrativa. Pienso que si se considerara solo el 60 % del
arrendamiento debería procederse de igual forma con el costo del seguro
contra incendio y con el valor de los servicios.
c) CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada.
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Considerando que se prevé fabricar 22.000 Unidades en el mes de Noviembre
(NOP), se calculan los siguientes cálculos:
CIFp = CIFpf + (CIFpv/u x NOP)
CIFp = $ 1.478.300 + ($ 284.4 x 22.000 Unidades)
CIF Presupuestados CIFp = $ 7.735.100
Tasa Predeterminada TP = CIFp / NOP = $ 7.735.100 / 22.000 Unidades
TP = $ 351,59
d) CIF aplicados para una producción real de 23.400 Unidades
CIF Aplicados CIFA = TP x NOR = $ 351.59 x 23.400 Unidades
CIFA = $ 8.227.206
e) Análisis de las variaciones, considerando que hubo una variación neta
desfavorable de $ 47.000.
Variación Neta desfavorable CIFR > CIFA
Esta situación puede ocasionarse por omitir considerar algunos CIF en la
construcción de la fórmula presupuestal. Por ejemplo se observa, como ya se ha
mencionado en el punto b), que la fórmula presupuestal no contempla el costo de
la mano de obra asociada a la fabricación del producto.
La Tasa Predeterminada surge de la utilización de la fórmula presupuestal, y se
usa para el cálculo de los CIFA, valor que difiere de los CIFR, originando la
variación Neta de los $47.000.
Se estima conveniente estudiar en forma minuciosa la construcción de la fórmula
presupuestal, para obtener una tasa predeterminada mas cercana a la realidad
para la correcta predeterminación de los costos de la producción.
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Ejercicio 2
Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan
variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra,
proponiendo correctivos.
Resolución:
VARIACIÓN CORRECTIVO
MATERIALES
Costos de envío diferentes a los presupuestados, por ejemplo por bloqueo de vías remplazando transporte por carretera por aéreo
Existen condiciones como las invernales que vivió el país hace poco tiempo difíciles de prever. Un correctivo sería conseguir proveedores ubicados cerca del punto de fabricación.
Cambios no previstos en los precios del mercado
Asegurar el precio de compra al momento de estimar el costo de los materiales. En caso de materiales importados, que dependan de la devaluación – revaluación del peso, buscar alternativas en el mercado local.
Lotes de compras distintos a los presupuestados con diferentes niveles de descuentos
Optimizar el manejo de los lotes de compra, comparándolos con los costos de mantenimiento de los materiales en el inventario (bodega)
Calidad de material diferente al esperado, lo cual ocasiona mayor cantidad de productos defectuosos
Asegurar la certificación de calidad por parte de los proveedores, abriendo un registro y realizando una previa calificación de los mismos.
Variación en el rendimiento del material utilizado, por exceso de desperdicio debido a mala manipulación del personal, (negligencia o desconocimiento) o por mal diseño del procedimiento operativo (pegantes o pinturas que se secan, planchas de material cortadas en forma ineficiente, etc.).
Rediseñar procedimiento de trabajo según medidas y características del material a utilizarse. Capacitación del personal en la forma correcta de disponer el material de producción. Mayor supervisión por personal experimentado para asesorar a los operarios, evitar negligencias y hurto de materiales. Asegurar el estado de las herramientas que procesan el material.
MANO DE
OBRA
Falta de capacitación, personal sin conocimiento profundo de sus
funciones
Planes de capacitación adecuada al personal, acompañamiento inicial
mediante supervisión continua
Falta de motivaciónExplicar al personal la importancia de su función para la empresa, creación de incentivos por mayor producción
Ausentismo laboral Estudiar las causas que lo motivan, valorar la situación por profesional de
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salud ocupacional, exámenes médicos periódicos al personal para prevenir
enfermedades. Propender por la multifuncionalidad de los trabajadores para que se puedan dar remplazos sin
traumatismos para la producción en caso de ausentismo
Fatiga – Cansancio extremo
Revaluar las metas de producción para ver si son posibles y adecuadas a la
realidad, evaluar condiciones ambientales como temperatura, nivel de ruido, polvo, olores desagradables, etc. Implementar relevos rutinarios en
los puestos mas demandantes
Disminución de la productividad a lo largo de la jornada
Revisar diseño del puesto de trabajo desde el punto de vista ergonómico.
Realizar estudio de tiempos y métodos para eliminar operaciones innecesarias
y movimientos inadecuados
Ejercicio 3
Industrias el Roble tiene la siguiente información estándar para su producto por
unidad:
La capacidad práctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que
empleó para el cálculo de la tasa estándar.
La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estándar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:
CIF-R…….$ 16.800.000
Materiales usados…. 17.680 libras a $ 3.980 c/u
Mano de obra directa… 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000
Unidades producidas… 3.650
Se requiere:
Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o
D.
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Resolución:
Cálculo Variación de Materiales
Variación por Precio
Pr = $ 3.980
Ps = $ 4.000
Qr = 17.680 Libras
Qs = 5 Libras x 3.650 Unidades = 18250 Libras
Vp = ( Pr – Ps ) x Qr = ( $ 3.980 - $ 4.000 ) x 17.680 Libras
Vp = $ 353.600 F
Variación por Cantidad
Vc = ( Qr – Qs ) x Ps = (17.680 Libras – 18.250 Libras) x $ 4.000
Vc = $ 2.280.000 F
Variación Neta
Vn = Cr vs Cs
Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps
Vn = (17.680 Libras x $ 3.980 ) vs (18.250 Libras x $ 4.000 )
Vn = $ 70.366.400 vs $ 73.000.000
Vn = $ 2.633.600 F
Cálculo Variación de Mano de Obra
Variación por precio
Pr = $ 59.950.000 / 9650 Hs = $ 6.212,435
Ps = $ 6.200
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Qr = 9.650 Hs
Qs = 3.650 Unidades x 2,5 Hs = 9.125 Hs
Vp = ( Pr – Ps ) x Qr = ( $ 6.212,435 - $ 6.200 ) x 9.650 Hs
Vp = $ 120.000 D
Variación por cantidad
Vc = ( Qr – Qs ) x Ps = ( $ 9.650 - $ 9.125 ) x $ 6.200
Vc = $ 3.255.000 D
Variación Neta
Vn = Cr vs Cs
Vn = ( Qr x Pr ) vs ( Qs x Ps )
Vn = (9.650 Hs x $6.212.435) vs (9.125 Hs x $6.200)
Vn = $ 59.950.000 vs $56.575.000
Vn = $ 3.375.000 D
Cálculo de Variación de los CIF
Capacidad Práctica Mensual= 9.000 Hs
Cantidad Estándar de Unidades = 9.000 Hs / 2.5 Hs = 3.600 Unidades
CIFS = $ 4.500 /Unidad x 3.600 Unidades = $ 16.200.000 =
Tasa Variable CIF = $ 1.250 x Hs
FP = Parte Fija + Parte Variable = $ 16.200.000
Entonces,
Parte Fija = $ 16.200.000 – ( $ 1.250 x 9.000 Hs )
Parte Fija = $ 4.950.000
FP = $ 4.950.000 + ( $ 1.250 x Hs M.O. )
CIFS = $ 4.950.000 + ( $ 1.250 x 3.650 Unidades x 2.5 Hs ) = $ 16.356.250
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Variación de Precio
Vp = CIFR vs FP (Hs)
Vp = $ 16.800.000 vs [$ 4.950.000 + ( $ 1.250 x 9.650 Hs )]
Vp = $ 16.800.000 vs $ 17.012.500
Vp = $ 212.500 F
Variación de Cantidad
Vc = ( Hp – Hs ) x Tv = ( 9.650 Hs – 9.125 Hs ) x $ 1.250 = $ 656.250
Vc = $ 656.250 D
Variación Neta
Vn = CIFR vs CIFS
Vn = $ 16.800.000 vs $ 16.356.250
Vn = $ 443.750 D
Vn = Vp + Vc = ($ 212.500 F) + (- $656.250 D) = $ 443.750 D
Ejercicio 4
La Compañía Eléctricos el Sol presenta los siguientes datos históricos sobre cómo
ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:
Se requiere:
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Utilizando el método matemático de mínimos cuadrados determine el presupuesto
de ventas para el año 2011.
Resolución
Preparamos la tabla para trabajar con el método matemático de mínimos
cuadrados.
AÑO X VENTAS (Y) X2 X . Y
2005 1 130.000 1 130.000
2006 2 128.500 4 257.000
2007 3 127.000 9 381.000
2008 4 126.300 16 505.200
2009 5 118.000 25 590.000
2010 6 119.200 36 715.200
TOTAL 21 749.000 91 2.578.400
Planteamos las ecuaciones de acuerdo a los valores obtenidos:
1) Σ y = N a + Σ x 749.000 = 6 * a + b * 21
2) Σ x * y = a * Σ x + b * Σ x2 2.578.400 = 21 * a + b * 91
Multiplicamos Ecuación 1) por 7/2 y obtenemos:
1) 2.621.500 = 21 * a + 73.5 * b
2) 2.578.400 = 21 * a + 91 * b
Restando Ecuación 1 menos Ecuación 2, tenemos:
43.100 = -17.5 * b b = -2462.857
Remplazamos b en Ecuación 2) y despejamos a, obtenemos:
a = 2.578.400 + (91 * 2.462,857) a = 133.453.333
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CURSO : COSTOS Y PRESUPUESTOSACTIVIDAD 10 _ TRABAJO COLABORATIVO 2
Se tiene que el año 2011 es el período número 7, por lo tanto las ventas previstas
serán:
Y = a + b * (7) = 133.453,333 + ( -2.462,857 * 7) = 116.213,334
Rta.: El presupuesto de ventas para el año 2011 será de 116.213