El IMPUESTOA LA RENTA

Ámbito de Aplicación

• PERSONAS NATURALES

1. Las rentas del Capital (1º y 2º categoría)

2. Las rentas del Trabajo (4º y 5º categoría)

• PERSONAS NATUALES Y JURIDICAS

3. Las rentas del Capital y Trabajo (3º categoría)

Categorías - Personas Naturales

• RENTAS DE CAPITAL • 1º Categoría: Alquiler de Bienes mueble e

Inmuebles • 2º Categoría: ganancias de capital provenientes de

acciones y otros valores dentro y fuera de bolsa

• RENTAS DE TRABAJO • 4º y 5º Categoría: proveniente del trabajo

Independiente o Dependiente

Categorías - Personas Naturales y Jurídicas

• RENTAS DE CAPITAL Y TRABAJO

• 3º Categoría: Provenientes de la explotación del Capital, Trabajo o aplicación de ambas juntas. – Existen 3 Regímenes para de 3º categoría

• Régimen General • Régimen Especial - RER • Régimen Único Simplificado - RUS

REGIMENES TRIBUTARIOS

Regímenes tributarios

1. Régimen General 2. Régimen Especial3. Régimen Único Simplificado (RUS)

REGIMEN GENERAL

SUNAT

CONCEPTO

• Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.

• Tiene que sustentar sus gastos. • Hace Declaración Anual. • Hace pagos a cuenta mensuales por el Impuesto

a la Renta.

25/46

SUNAT

¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?

• Personas Naturales. • Sucesiones indivisas. • Asociaciones de hecho de

Profesionales. • Personas Jurídicas. • Sociedades irregulares. • Contratos asociativos que lleven

contabilidad independiente.

SUNAT

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

• Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.

• Prestación de servicios.

• Contratos de construcción.

• Comisionistas Mercantiles.

• Notarios.

SUNAT

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR:

• Facturas • Boletas de venta • Tickets • Liquidación de compra • Notas de crédito • Notas de débito • Guías de remisión

SUNAT

Libros Contables

• Las empresas que superen las 150 UIT llevan contabilidad completa.

• Si no superan la 150 UIT solo llevaran 3 libros: Libro de Compras Libro de Ventas Diario Simplificado

SUNAT

TRIBUTOS AFECTOS

• I.G.V.: 18% del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

• Impuesto a la Renta: 30% renta de tercera categoría.

SUNAT

RÉGIMEN ESPECIAL DELIMPUESTO A LA RENTA

RER

18%

525,000

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Realicen actividades de construcción.

b) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c) Organicen espectáculos públicos.

d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

SUNAT Actividades No Comprendidas

e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.

f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

g) Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

h) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

i) Realicen venta de inmuebles.

IMPORTANTE: Cuando las personas jurídicas dan en alquiler sus bienes no generan Rentas de Primera sino de Tercera Categoría, por lo que el comprobante de pago que emitan debe ser factura o boleta de venta, según corresponda. 

IMPORTANTE: Cuando las personas jurídicas subarriendan predios no generan Rentas de Primera sino de Tercera Categoría, por lo que el comprobante de pago que emitan debe ser factura o boleta de venta, según corresponda. 

IMPORTANTE: El arrendador está obligado a entregar al inquilino como comprobante de arrendamiento el Formulario N° 1683, que es el voucher generado por el Sistema Pago Fácil (Pago en agencias bancarias) guardando una copia de dicha constancia para sí o, en caso haya realizado la declaración y pago del impuesto a través de SUNAT Operaciones en Línea, entregarle una impresión del Formulario Virtual N° 1683.