Tributación de los impuestos en Colombia

El descubrimiento de América (1492)

La historia de los impuestos en la América hispana empieza con la firma de un contrato

entre la reina Isabel de castilla y Cristóbal colon en el campamento de Santafé, granada (España) en 1492 en el que se establece la participación de colon y a la corona sobre lo que consiguiera en los viajes: oro, piedras preciosas, tierras, etc.

A este convenio se le dio el nombre de capitulaciones.

Las capitulaciones se aplicaron mas adelante a todas las expediciones que llegaron al nuevo mundo. Los historiadores cuentan que durante el descubrimiento de América, los españoles encontraron que los indígenas ya pagaban tributo a sus caciques, representados en frutos de tierra como el maíz.

Cristóbal colon como hábil negociante impuso durante sus viajes y su gobierno unos tributos a los indígenas representado en oro, piedra preciosa y frutos de la tierra según sus capacidades económicas.

Los descubridores y conquistadores explotaron a los nativos de manera inclemente y acabaron con la mayoría de la población, sometiéndolos a realizar jornadas de trabajo excesivas en las minas.

Época de la conquista(1499-1550)

Instituciones para el cobro de impuestos.

La encomienda: se refiere a un territorio que se asignaba aun conquistador con la tribu y los indígenas de esa zona, a los cuales debía adoctrinar, educar y catequizar. Por estos conceptos el nativo tenia que pagar al encomendero un tributo en especie o trabajo personal. Los encomenderos también pagaban los impuestos a la corona en proporción a lo que recibían de los nativos.Los impuestos que pagaban los indios a los encomenderos se conocían con el nombre de la demora y se distribuían así: Una parte para el patrón . Una quinta parte del total para el rey. Una cuota para el cura o encomendero doctrinero. Una parte para el sueldo de los recaudadores .

La mita: se refiere a los trabajos forzados realizados por los indios en las minas, durante. Al nativo que laboraba en las minas, se le llamaba “mitayo”. Por esta razón se crearon las llamadas “leyes de indias “ , en las que se reconocían una serie de garantías a los indígenas vinculados al trabajo de la mita el dominio español. Esas Garantías Dadas a Los Mitayos Fueron: Cuidados para la salud. Buenos jornales. Jornadas de trabajo no excesivas. Creación de hospitales y casa de curación. Parcelas para el cultivo de tierras. Víveres a precios favorables. Obligación de oír misa. Adoctrinar los indios en la fe católica. No trabajar en días festivos.

El resguardo: eran territorios que la corona cedía a los nativos con el objeto de proteger su cultura y atender al sostenimiento de su economía; estas tierras no podían ser vendidas por los nativos, que se convertían tan solo en usuarios de ellas. En la época colonial los tributos giraban sobre los frentes de trabajo, en forma prioritaria. Se crearon 3 tribunales de cuentas, uno en México, otro en lima y un tercero en Santafé, lo que se conoció como organización de la parte fiscal.

Manejo de los impuestos durante la

colonia (1550-1781)

el manejo de los impuestos en la colonia

Alcabala: impuesto al consumo que remotamente es el origen del IVA. Grababa la venta de muebles e inmuebles, y se extendió a varios frentes, tales como la venta de ganado.

Avería: era el derecho de aduana de artículos que se importaban o se exportaban del país.

aduanilla: impuesto que se pagaba por los derechos de utilizar los puertos , bodegas y carreteras.

almojarifazgo: reemplazo con el paso del tiempo a la avería. Guardo el mismo sentido y el mismo estilo tributario.

Quinto real: era el pago directo al rey por concepto del oro o piedras preciosas que se recolectaban en el país.

Barajas: impuesto que pagaba el juego de naipes, muy desarrollado en ese entonces.

Armada de barlovento: gravaba todos los productos de mayor consumo para favorecer las arcas de la marina en la lucha contra los enemigos de la corona. Se le llamo alcabala nueva.

valimentos: formula muy rechazada que retenía los sueldos de los empleados oficiales, propuesta por el gobierno en caso de urgencia económica.

Tributo a la sal: alimento fundamental que tenia que pagar un tributo por ser necesario para todos los habitantes .

Cobos: impuesto que se cobraba por la fundición del oro y la plata en las minas.

Gracias del sacar: era el dinero que había que entregar a la corona en caso de recibir cualquier privilegio, como la adquisición de un cargo especial.

sisa: porcentaje de peso y medida que el vendedor retenía al comprador en transacciones económicas menores, para favorecer a la corona.

Impuestos de la iglesia en la época de la colonia

diezmo: representaba el 10% de todas las utilidades en los distintos frentes de trabajo, manera ya conocida de recaudar los impuestos de la época antigua.

Mesada eclesiástica: era la elección por parte de la corona de la doceava parte de la renta que devengaban los miembros de clero.

Vacantes y mayores: Consistía en la renta que percibía la corona desde el día de la muerte de un prelado hasta la fecha en que la santa sede nombraba el sucesor.

espolios: eran los bienes muebles e inmuebles, dejados por los miembros de la alta jerarquía eclesiástica al morir y que pasaban al poder de la corona.

Cobro de impuestos en la época de la colonia

A causa de la guerra interna que se vivía en España por esta época entre las familias gobernantes para la sucesión de trono, los impuestos fueron aumentando para sostener los gastos ocasionados por este enfrentamiento.Se dio la mayor importancia a los estancos, sitio dedicado a la venta de licores y tabaco, puesto estos productos generaban un alto rendimiento económico con poca inversión y a la vez se controlaba la fabricación clandestina y el contrabando de los mismos.Se aplicaron dos formas para el cobra de impuestos: La recaudación hecha en forma directa por el estado La retención sobre las ventas efectuadas por los

particulares bajo la supervisión del estado.

Revolución de los comuneros

Durante la colonia el hecho mas significativo alrededor de los impuestos fijados por la corona española fue la revolución de los comuneros, la cual se convirtió en uno de los fenómenos sociales y de insurgencia mas transcendentales de nuestra historia. Espala, para poder sostener la guerra con Inglaterra, aumento de una manera desproporcionada los impuestos en la nueva granada. Fue precisamente el 16 de marzo de 1781 en el socorro (Santander), cuando manuela Beltrán, mujer del pueblo, rompió los carteles donde se anunciaban los nuevos impuestos, al día siguiente el pueblo y el país empezó a organizarse.Un mes después, unos comuneros se dirigieron a Santafé llegando a Zipaquirá donde se entregaron al arzobispo caballero y Góngora, el cual prometió un reconocimientos de justas propuestas en cuanto al cobro de tributo. jamás se cumplió. Este acuerdo se llamo capitulaciones que consistía en licencias concedidas a particulares para que realizaran por su propia cuenta el reconocimiento, la conquista y explotación de territorios americanos y la corona recibía parte del botín conseguido como tributo por este convenio. Estas comprendían los siguientes aspectos:

Participación de los ciudadanos americanos en el manejo del estado.

Devolución de los resguardo indígenas que no hubiesen sido vendidos a sus antiguos propietarios.

Libertad para establecer tiendas de víveres y de transito de las mercancías.

Rechazo a los monopolios. Funciones sociales para la propiedad privada Abolición de los tributos de la armada de

barlovento Devolución de las salinas de Zipaquirá y Nemocon Suprimieron los cobros de servicio religiosos Rebaja de ala alcabala al 2% Perdón a las masas participantes en el movimiento

Las capitulaciones

Capitulaciones significa contrato, acuerdo o convenio. También puede significar un pacto o arreglo en que cada parte cede algo de sus derechos a cambio de no continuar discusiones y pleitos. Las capitulaciones de los comuneros tiene este carácter; esta palabra no se utiliza hoy en día.

Memorial de agraviosen el año 1809, camilo torres redacto lo que se llamo «el memorial de agrarios» con el fin de solicitar que se acabara la desigualdad que se daba en españoles y americanos, algunos españoles de este memorial: Americanos y españoles al formar parte de la

monarquía española deben tener igualdad de derechos

Con respecto a los impuestos expreso que tuviera en cuenta a los gobernantes de villas y ciudades para fijar los impuestos

Propuso la creación de cortes generales, formados por representantes del pueblo

La independencia (1810-1819)

El 20 de julio de 1810 la nueva granada se independizo de la corona española. Los impuestos fueron manejados de manera arbitraria. La guerra independencia que culmino con la batalla de Boyacá.José maría del castillo y Rada que pretendió decretos rápidos para recaudar dinero y así solucionar problemas de tesorería, reformo gravámenes sobre: La agricultura Los diezmos eclesiásticos Los censos o el listado de los bienes Los bienes improductivos La alcabala

Clasificación de los impuestos

Impuestos reales: son los que gravan bienes, cosas y actividades sin tener en cuenta a la persona.

Impuestos personales: gravan las rentas y utilidades de las personas

Impuestos directos: gravan al contribuyente razón a las utilidades o rendimientos que recibe

Impuestos indirectos: gravan frente como las ventas y el consumo.

La gran Colombia (1819-1832)

Se consagra el principio de la obligación tributaria como el deber de todo ciudadano de contribuir a los gastos públicos. Al congreso se le dieron atribuciones como la de establecer toda clase de impuestos o contribuciones, Velar por su inversión y ejercer el control sobre su cumplimiento a los gobernantes y empleado de la republica .Se disolvió las guerras contraídas por la guerra de independencia.

Sistema cedularEl sistema celular consiste en dividir las rentas en varias partes a las que se les llama CEDULAS, es decir se cobra el impuesto en el momento de pagar lo que se debe.«esta forma de gravar con el sistema cedular es mas conveniente para el estado, pues no se grava al propietario como en el caso de los arrendamientos, sino sobre la totalidad de sus ingresos, evitando la evasión de los impuestos por parte de el.

La nueva granada (1832-1857)

Tributos de la nueva granada

Abolieron los tributos sobre la siembra y la exportación de tabaco.

Fomentaron la descentralización administrativa, cediendo rentas nacionales a las provincias.

Las provincias quedaron autorizadas para establecer contribuciones directas, que reemplazaran los diezmos, los impuestos al aguardiente y los peajes.

En 1853 se tomaron las siguientes medidas tributarias: Se creo el impuesto de hipoteca y registro. Se implanto una contribución directa consistente en el

1% Se elimino el monopolio de la sal y se autorizo su libre

comercio

El gobierno de Melo y los artesanos

Materia de impuestos: en 1855 al SR. Manuel maría mallarino adopto las siguientes medidas: Reorganizo el impuesto del papel sellado Fijo el precio de la sal Gravo la exportación del tabaco y la quina (planta

medicinal) utilizada para bajar la fiebre.

Confederación granadina (1857-1861)

En 1857 gobernó don mariano rodríguez, durante su gobierno tuvo que afrontar una guerra civil en la que es derrotado por el general tomas Cipriano de Mosquera.La medida mas importante en medida tributaria fue la elevación de un 25% sobre los aranceles.

Esta época fue muy violenta por tanta guerra civil y tanto sectarismo político, lo cual influyo notoriamente en la situación económica del país.

Estado unidos de la nueva granada (1861-

1863)

El general Mosquera luego de ganar la guerra cambia el nombre del país por estados unidos de la nueva granada.

Se creo la figura de la renta presuntiva, que es una suposición o estimación de unas rentas o utilidades sin que en realidad el ciudadanos las devengue o reciba. Es una renta ficticia o supuesta que se debe calcular para obligar a la explotación real y verdadera de los bienes que no están en producción.

Estados unidos de Colombia (1863-1886)

El hecho predominante de esta época fue la constitución de 1863, aprobada en la convención de rionegro (Antioquia)En materia de impuestos: Se prohibió la adquisición de bienes inmuebles a los

extranjeros y de ser integrantes de sociedades anónimas, sin la autorización previa de la ley.

Se confirman las deudas y rentas adquiridas en la nueva granada y confederación granadina.

El congreso de la republica dicto leyes para reglamentar: La explotación de las minas de sal y fijación de su

precio Se les asignaron tierras baldías a los colonos de

Quindío que venían de Antioquia Se decreto que todos los billetes de tesorería fueran

deuda del gobierno nacional

La constitución de rionegroDurante la vigencia de la constitución de rionegro, el gobierno del general Eustorgio salgar, dio un manejo interesante a las finanzas y destino los ingresos del impuesto del tabaco y café, al sector de la educación, produciendo importantes y efectivas reformas. La educación hasta Este momento corría por cuenta de los impuestos departamentales, pero luego paso a ser atendida por los impuestos nacionales. En 1886, ya concluida la guerra civil El cambio en materia tributaria entra en vigencia un

régimen centralista, que unifica el mando de la nación. La creación de las participaciones entra a convertirse en

un hecho fundamental para departamentos y municipios

Republica de Colombia

(1886-hasta la fecha)

¿Que han hecho los presidentes de Colombia en materia de impuestos?Rafael Núñez: (1880-1898)

dicto normas para velar por el recaudo de las rentas nacionales Las rentas territoriales se podían establecer pero basadas en

una ley del congreso Gral. Rafael reyes: (1904-1909) Agilizo el régimen de cobranza , perfecciono el cobro de

impuestos existentes, hizo una excelente inversión de ellos en obras publicas.

Gral. Ramón González valencia: (1909-1910) Amplio los términos del pago de los impuestos, facilitándole al

contribuyente la cancelación oportuna, evitándole sanciones Los departamentos y municipios tuvieron mayor iniciativa para

la organización de sus rentas

Carlos Restrepo: (1910-1914) Aumento las entradas por conceptos de importaciones y

exportaciones Saneo las finanzas publicas sin contraer deudasJosé Vicente concha: (1914-1918) durante su gobierno se gesto la ley del impuesto a la

renta, por iniciativa de su joven ministro de haciendo esteban Jaramillo.

Marco Fidel Suarez: (1918-1921) promulgo la ley del impuesto de la renta, innovando la

estructura tributaria. Gral. Pedro nel Ospina: (1922-1926) Reglamento todo lo relacionado con el recaudo de las

rentas nacionales mediante la ley 36 de 1923 Recibió la misión kemmerer para modernizar y

reorganizar la económica del país

Miguel abadía Méndez: (1926-1930) El impuesto sobre la renta se empezó a calcular por

medio de una tarifa progresiva, que consiste en aumentar el impuesto a medida que aumentes las rentas de una persona y se calcula sobre unos porcentajes señalados

Enrique Olaya herrera: (1930-1934) Debido al conflicto armado con el Perú, el régimen

tributario como en todos lo casos de guerra, aumento notablemente y se le solicito a las personas de mas solvencia económica una colaboración extraordinaria

Alfonso López Pumarejo: (1934-1938) Reorganizo el régimen laboral colombiano Realizo la reforma agraria Produjo una fuerte reforma tributaria con una mejor

distribución a la carga de impuestos

Eduardo santos: (1938-1942) Reglamento la reforma tributaria de 1935,

especialmente el régimen de sucesiones y donacionesMariano Ospina Pérez: (1946-1950) Estableció un reforma tributaria aumentando el monto

de los impuestos para la reconstrucción de la republica Aumento los impuestos de las grandes rentasGral. Gustavo rojas pinilla:(1953-1957) Trajo el gravamen a los dividendos y durante su

gobierno se le otorgo el voto a la mujer Hay una tranquilidad tributaria para la mayoría de los

contribuyentesAlberto lleras Camargo: (1958-1962) Reorganizo la ley del impuesto sobre la renta Expidió los decretos de procedimiento tributario Reorganizo el impuesto de timbre nacional

Guillermo león valencia: (1962-1966) Creo el impuesto sobre las ventas por medio de una leu,

propuesta al congreso por su ministro de hacienda Joaquín vallejo Arbeláez.

Carlos lleras Restrepo: (1966-1970) Patrocino la misión musgrave para reformar los impuestos

en Colombia y modernizar la administración de los mismos. Dicto serias medidas contra la evasión fiscal.Misael pastrana borrero: (1970-1974) Establece el mecanismo de la retención en la fuente como

pago anticipado de los impuestos. Crea UPAC como nueva unidad económica orientada a la financiación de la vivienda

Alfonso López michelsen: (1974-1978) Reorganizo los impuestos de rentas, ventas y timbre

nacional Reformo el régimen de los ingresos, costos t deducciones Creo la renta presuntiva

Julio cesar Turbay Ayala: (1978-1982) Reajuste y modero el régimen de las ganancias

ocasionales Lanzo una campaña a nivel nacional tendiente al

cumplimiento voluntario de la obligación tributariaBelisario Betancur cuartas: (1982-1986) Reorganizo el IVA extendiendo su campo de acción a los

comerciantes Creo impuestos de propiedad inmueble para atender la

reforma urbanaVirgilio barco Vargas: (1986-1990) Elimino el régimen de los descuentos tributarios,

personal y por persona a cargo Estableció el mecanismo contable y obligatorio de los

ajustes integrales por inflación Elimino la doble tributación

Cesar Gaviria Trujillo: (1990-1994) Fundió en un solo organismo llamado DIAN, la dirección

de impuestos y aduanas nacionales Reorganizo el impuesto sobre las ventas extendiendo el

hecho gravado a los serviciosErnesto Samper Pizano: (1994-1998) Se aprobaron cuatro reformas tributarias que reajustan las

normas en materia de impuestos de renta, ventas, timbre y procedimiento

Acudió a la expedición de bonos para atender los gastos de la guerra contra el narcotráfico y los rebeldes alzados en armas

Andrés pastrana Arango: (1998-2002) En la actualidad cursa en el congreso de la republica su

primer proyecto de reforma tributaria, presentado a través de su ministro de hacienda juan camilo Restrepo, el cual busca fortalecer finanzas municipales de acuerdo con el principio de la descentralización