TRIBUTOS II El sistema fiscal español Módulo: Cultura y orientación estratégica de la empresa comercial Curso Gerente Pequeño Comercio

TRIBUTOSII El sistema fiscal español

Módulo: Cultura y orientación estratégica de la empresa comercial

Curso Gerente Pequeño Comercio

El sistema fiscal español - GPC2

Las normas básicas del sistema fiscal español

La Constitución La ley General Tributaria La Ley General Presupuestaria Leyes de los Presupuestos Generales del

estado y sus leyes de acompañamiento Leyes y reglamentos específico de cada

impuesto


La Ley General Tributaria

Estudio y análisis de los conceptos tributarios

Proceso de obtención de la deuda tributaria



Clases de tributos– Tasas– Contribuciones Especiales– Impuestos

Hecho imponible Sujeto Pasivo

– Contribuyente– Sustituto de contribuyente



Devengo del Impuesto Clasificación Impuestos

– Directos– Indirectos


Tasas

Prestaciones de dinero hechas a un ente público por un particular por la utilización de un servicio público o la realización de una actividad

La entrada a un museo, servicio de recogida de basuras, una licencia o autorización administrativa


Contribuciones Especiales

Prestaciones hechas a un entre público por la obtención de un beneficio o aumento de valor de sus bienes como consecuencia de una obra o servicio público que proporciona un beneficio colectivo y particular al que lo paga.


Impuestos

Pagos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestación.

Su destino es atender los gastos para satisfacer necesidades colectivas.

Iva, IRPF, IS


Hecho Imponible

Es el presupuesto de hecho recogido en la ley para establecer y configurar cada tributo.

La realización de este hecho es lo que origina el nacimiento de la obligación de pagar a la Hacienda Pública el tributo correspondiente


Sujeto Pasivo

Es la persona (física o jurídica) que según la ley resulta obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias

Contribuyente: es quien realiza el hecho imponible y el que lo soporta.

Sustituto del contribuyente: Se trata del sujeto que por imposición de la ley, y en lugar del contribuyente, está obligado las prestaciones materiales y formales ante HP.


Devengo del impuesto

Es el momento a partir del cual se origina la obligación de pago del tributo


Impuestos Directos

Recaen sobre personas previamente identificadas por su riqueza o renta

Los contribuyentes figuran en listas nominativas

Son abonados directamente por las personas sobre las que recaen los mismos


Impuestos Directos

Estatales:– Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)– Impuesto sobre el Patrimonio– Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones– Impuesto de Sociedades (IS)

Locales– Impuesto sobre Bienes Inmuebles– Impuesto sobre Actividades Económicas– Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica– Impuesto sobre incremento del valor de los Terrenos


Impuestos Indirectos

– Se pagan al adquirir un producto o utilizar un servicio

– El sujeto no está previamente identificado– Quien los ingresa a Hacienda no es el

destinatario final de los mismo, actúa como recaudador

– Los que lo soportan los pagan indirectamente a través de otros.


Impuestos Indirectos

– Estatales: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos

Jurídicos Documentados (ITP y ADJ) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Renta de Aduanas Impuestos Especiales Impuesto sobre primas de seguros

– Locales Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras


El proceso de Obtención de la deuda tributaria

Base Imponible Base liquidable Cuota tributaria Deuda tributaria


El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Base Imponible

Es la cantidad sobre la que se mide la capacidad de pago del contribuyente según los datos e informaciones que ha constituido un hecho imponible

Determinación– Estimación Directa– Estimación Objetiva– Estimación Indirecta


El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Base Imponible

Estimación Directa– A través de declaraciones y documentos presentados así

como datos consignados en registros.

Estimación Objetiva– Aplicación de unos índices o módulos económicos según

datos aportados y actividad económica.

Estimación Indirecta– La administración establece la base basándose en datos y

antecedentes sobre el contribuyente y sobre la estación de beneficios de la actividad económica.


El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Base liquidable

Se minora la base imponible obtenida con las reducciones que establezca la ley del tributo correspondiente


El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Cuota tributaria

Aplicando un tipo de gravamen según la ley del tributo

Cantidad fija señalada por la ley


El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Deuda tributaria

A cuota obtenida se le restan pagos o ingresos a cuenta realizados, o retenciones.

Si fuese el caso a la cantidad resultante se incluyen recargos o intereses de demora.

Si la cantidad resultase negativa, se puede solicitar devolución.


La Hacienda Pública Española

Hacienda Pública Estatal - AEAT Hacienda Pública Autonómica - ATCCYL Hacienda Pública Local – ayto Palencia


Estructura impositiva española

Impuestos Estatales Impuestos Autonómicos Impuestos Locales





Impuestos Estatales

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF Impuesto sobre el patrimonio Impuesto sobre el Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre Sociedades IS Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos

Documentados (ITP y ADJ) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Renta de Aduanas Impuestos Especiales Impuestos sobre Primas de Seguros


Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF

Es un impuesto directo y de naturaleza personal Graba la renta obtenida por personas. Periodicidad Anual. Hecho Imponible: obtención de renta Base Imponible:

– Rendimientos del trabajo– Rendimientos de elementos patrimoniales– Rendimiento de Actividades económicas

Naturaleza personal: se tiene en cuenta circunstancias personales para aplicar deducciones

El tipo de gravamen es progresivo Manual de Renta 2009


Impuesto sobre el patrimonio

Es un impuesto directo y de naturaleza personal

Graba el patrimonio neto de las personas. Periodicidad Anual. Hecho Imponible: posesión de patrimonio Base Imponible: el valor neto del patrimonio El tipo de gravamen es progresivo INFORMA


Impuesto sobre el Sucesiones y Donaciones

Es un impuesto directo y de naturaleza personal Graba la adquisición de bienes por herencia, legado

o donación. Hecho Imponible: adquisición de bienes Base Imponible: el valor real de los bienes El tipo de gravamen es progresivo Cedido a las Autonomías JCYL


Impuesto sobre Sociedades IS

Es un impuesto directo y de naturaleza personal Graba la renta obtenida de sociedades Periodicidad Anual. Hecho Imponible: obtención de renta por sociedades Base Imponible: importe de la renta obtenido

durante el periodo de imposición El tipo de gravamen es general para sociedades y

establece otros tipos más reducidos. Ayuda AEAT


Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y ADJ)

Es un impuesto directo Hecho Imponible:

– Transmisiones patrimoniales– Operaciones societarias– Actos jurídicos documentados

Base Imponible: importe o valor de la operación realizada

JCYL


Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios Hecho Imponible:

– Entregas de bienes y servicios– Adquisiciones intracomunitarias– Importaciones

Base Imponible: importe o valor de la operación gravada Sujeto Pasivo: empresario o profesional que realiza la operación Lo soporta el consumidor Tipo de gravamen:

– General– Reducido– Superreducido

Regímenes especiales AEAT – IVA


Renta de Aduanas

Impuestos de carácter indirecto que gravan la entrada o salida de mercancías en territorio español

AEAT


Impuestos Especiales

Es un impuesto indirecto que recaen sobre consumos específicos y que gravan fabricación, importación de bienes y matriculación de ciertos medios de transporte

Impuesto especiales de fabricación– Impuesto sobre cerveza– Impuesto sobre el vino y bebidas fermentadas– Impuesto sobre producto intermedios– Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas

Impuestos sobre hidrocarburos Impuesto sobre las labores del tabaco Impuesto sobre la electricidad Impuestos especial sobre determinados medios de transporte


Impuestos sobre Primas de Seguros

Es un impuesto indirecto que recae sobre las primas de seguros

El hecho imponible lo constituye la realización de operaciones de seguros y capitalización

Del devengo del impuesto es el momento en que se pagan las primas

La base imponible es el importe total de la prima Los sujetos pasivos son las entidades aseguradoras

que lo repercuten al contratante





Impuesto Autonómicos

Todavía no existen impuestos autonómicos independientes de los estatales o locales

Se configuran como recargos Cesión total o parcial Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos

Documentados (ITP y ADJ) Impuestos sobre hidrocarburos Impuestos especial sobre determinados medios de

transporte





Impuestos Locales

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica Impuesto sobre Incremento de Valor de los

Terrenos de naturaleza urbana Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y

Obras Otros tributos


Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

Impuesto directo que grava el valor de los bienes inmuebles propiedad del contribuyente. Periodicidad anual.

Hecho imponible: bienes inmuebles Base imponible: valor catastral Cuota tributaria: gravamen fijado por el

ayuntamiento sobre la base imponible.


Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Impuesto Directo que grava el ejercicio de actividad económica (personas jurídicas)

Hecho imponible: ejercicio de cualquier actividad económica.

Cuota tributaria: se aplica una tarifas según epígrafes.


Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica

Impuesto Directo que recae sobre los vehículos de tracción mecánica.

Periodicidad anualCuota tributaria: según tarifa en

función de potencia y tipo de vehículo


Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de naturaleza urbana

Impuesto directo que grava el incremento de valor de terrenos urbanos cuando se transmite su propiedad.

Base imponible: incremento real de valor. Cuota tributaria: aplicando gravamen

fijado por el ayuntamiento.


Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras

Impuesto indirectoHecho imponible: realización de

cualquier construcción, instalación u obra

Base imponible: coste real de las obras

Gravamen fijado por el ayuntamiento


Otros tributos

Tasas:– Licencia de apertura– Servicio de recogida de basuras

Contribuciones especiales

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