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TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE
CONTADOR PÚBLICO
ASESOR: DR. AUGUSTO RICARDO MORENO RODRIGUEZ
CASTRO GAVIDIA LORENA ELIZABETH BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS
TRUJILLO – PERÚ
2017
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CONTROL INTERNO DEL AREA LOGISTICA Y SU EFECTO EN LA
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA CORPORACION PJ S.A.
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
i
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ii
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iii
DEDICATORIA
A mi hijo…
RENZO FABIANO RODRIGUEZ CASTRO,
Mi motor y motivo para salir adelante, el ser
Que más amo en este mundo y la fuente de
Inspiración.
A mis padres…
JOSE Y ZOILA que con sus sabios consejos me
motivan para superarme cada día más y así poder
luchar en esta vida para depararme un mejor futuro.
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iv
AGRADECIMIENTO
A Dios nuestro señor por enseñarme el camino
correcto de la vida, guiándome y fortaleciendo
cada día mi Fe en él y lo que deseo alcanzar.
A mis padres José y Zoila que siempre me han
apoyado y estimulado en este sueño.
A mi asesor DR. Augusto Ricardo Moreno
Rodríguez, por sus consejos y por compartir
desinteresadamente sus amplios conocimientos y
experiencia.
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v
PRESENTACIÓN
Señores Miembros del Jurado:
En base al Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias
Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, pongo a disposición y a vuestro
criterio la tesis denominado “CONTROL INTERNO DEL AREA LOGISTICA Y SU
EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA CORPORACION PJ S.A.”
El presente trabajo ha sido desarrollado en base a las reglas dispuestas para la
correcta presentación del informe de tesis, a efecto de ser evaluado y sometido a
dictamen con el objeto de optar el Titulo de Contador Público
El resultado de la investigación realizada, constituye investigaciones, consultas a
distintas fuentes bibliográficas, normas legales y a la información obtenida de la
empresa.
Así mismo, espero se tome en consideración la poca experiencia en el campo de
investigación y la información presentada en el trabajo reúna las condiciones
necesarias para su aprobación.
__________________________________
LORENA ELIZABETH CASTRO GAVIDIA
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vi
INDICE
RESOLUCION DE NOMBRAMIENTO DE ASESOR ........................................................ i
RESOLUCION DE DESIGNACION DE JURADO………………………....…………….….ii
DEDICATORIA……………………………………………………………………………….…iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... iv
PRESENTACION............................................................................................................. v
INDICE ............................................................................................................................ vi
RESUMEN .................................................................................................................... viii
ABSTRACT ..................................................................................................................... ix
CAPITULO I: INTRODUCCION
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA ................................................................................ 1
1.2 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA ..................................................................... 3
1.3 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA ....................................................................... 6
1.4 ENUNCIADO DEL PROBLEMA ............................................................................. 6
1.5 DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS .............................................................. 6
1.5.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................. 7
1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICO ........................................................................... 7
1.6 MARCO TEORICO .................................................................................................. 7
1.6.1 CONTROL INTERNO ................................................................................... 7
1.6.2 CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE COMPRAS ...................................... 12
1.6.3 INVENTARIOS ............................................................................................ 13
1.6.4 RENTABILIDAD…………………………………………………………….…….17
1.7 MARCO CONCEPTUAL ......................................................................................... 22
1.8 FORMULACION DE LA HIPOTESIS ...................................................................... 23
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CAPITULLO II: DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO ..................................................................................... 24
2.1.1. POBLACION .............................................................................................. 24
2.1.2. MUESTRA .................................................................................................. 24
2.1.3. UNIDAD DE ANALISIS ................................................................................ 24
2.1.4. TECNICAS E INSTRUMENTOS ................................................................. 24
2.2 PROCEDIMIENTOS .............................................................................................. 25
2.2.1. DISEÑO DE CONTRASTACION ............................................................... 25
2.2.2. ANALISIS DE LAS VARIABLES ................................................................ 26
CAPITULO III: RESULTADOS ...................................................................................... 27
3.1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA……………………………………………..27
3.2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA…………………………………………………..29
CAPITULO IV: DISCUSION .......................................................................................... 88
CAPITULO V: CONCLUSIONES .................................................................................. 92
CAPITULO VI: RECOMENDACIONES ......................................................................... 93
CAPITULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.................................................... 94
ANEXOS ........................................................................................................................ 95
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viii
RESUMEN
El presente trabajo de investigación, identifica, analiza y demuestra como El Control
Interno tiene un efecto positivo en la Rentabilidad de la Empresa Corporación PJ S.A.,
dedicada a la explotación de casinos y tragamonedas a nivel nacional, teniendo como
objetivo analizar el efecto del control interno en la rentabilidad de la empresa
CORPORACION PJ S.A, así se obtiene una visión de la situación de la empresa y
tomar las mejores decisiones para obtener y dar mejores resultados a la gestión de la
empresa.
De acuerdo a los resultados obtenidos a través del desarrollo de nuestros objetivos
resolví escoger a la empresa Corporación PJ S.A. como la entidad apropiada para la
realización de este proyecto. Primero se realizó un diagnostico a la organización, a su
estructura organizacional, al cumplimiento del Manual de Procedimientos y al Control
de los inventarios; con la finalidad de identificar las deficiencias que presenta el área
logística de la empresa, encontrándose irregularidades en su control y una mala
organización pues no cumplen a cabalidad con el Manual de Procedimientos lo que ha
dado origen a que existan debilidades en el control interno de sus mercaderías y por
ello este proyecto tiene a mejorar los inventarios que se hace en la empresa y así no
tengan perdidas.
Podemos concluir que la empresa Corporación PJ S.A. no tiene un adecuado sistema
de control, ya que carece de inventarios físicos, que solo chequean la mercadería que
ingresa mas no la que sale y que los trabajadores solo se dedican a repartir a las
distintas salas sin saber en realidad si cuentan con stock de mercaderías en el
almacén, por tal motivo se ha decidido en conjunto con Gerencia y altos Directivos
demostrar con un nuevo control interno, basado en EE.FF. analizando su rentabilidad,
para así poder salvaguardar las mercaderías y evitar fraudes o robos por medio de los
trabajadores. El costo de la estructura de control interno de una empresa, no deberá
exceder los beneficios esperados al establecerla.
PALABRAS CLAVES: Control interno, inventarios, administración interna,
implementación, sistema, Activo Fijo, Existencias.
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ix
ABSTRACT
The present research work identifies, analyzes and demonstrates how Internal Control
has a significant effect on the profitability of the Corporation PJ S.A., dedicated to the
operation of casinos and slot machines at national level, with the objective of analyzing
the effect of internal control In the profitability of the company CORPORATION PJ S.A.,
thus obtaining a vision of the situation of the company and making the best decisions to
obtain and give better results to the management of the company.
According to the results obtained through the development of our objectives I decided to
choose the company Corporation PJ S.A. As the appropriate entity for the realization of
this project. First, a diagnosis was made to the organization, its organizational structure,
compliance with the Manual of Procedures and Control of inventories; With the purpose
of identifying the deficiencies presented by the logistics area of the company, being
irregularities in its control and poor organization because they do not fully comply with
the Manual of Procedures which has given rise to weaknesses in the internal control of
their Merchandise and therefore this project has to improve the inventories that is made
in the company and thus have no losses.
We can conclude that the company Corporation PJ S.A. Does not have an adequate
system of control, since it lacks physical inventories, that only check the merchandise
that enters but not the one that leaves and that the workers only dedicate to distribute to
the different rooms without knowing in fact if they have stock of merchandise In the
warehouse, for that reason has been decided in conjunction with Management and
senior executives to demonstrate with a new internal control, based on EE.FF.
Analyzing its profitability, in order to be able to safeguard the merchandise and avoid
fraud or robbery by means of the workers.
The cost of a company's internal control structure should not exceed the expected
benefits of establishing it.
KEY WORDS: Internal control, inventories, internal administration,
implementation,system, Fixed Assets, Inventories.
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CAPITULO I. INTRODUCCION
1.1. REALIDAD PROBLEMATICA
Actualmente, el mundo de los negocios exige el manejo de sistemas de control
interno adecuados que garanticen a la empresa una buena jornada y en
consecuencia la efectividad de su rentabilidad.
El objetivo del control interno, es obtener información financiera, veraz y
oportuna la cual constituye un elemento importante para la toma de decisiones
en las organizaciones. La eficiente inversión del dinero es de vital importancia
para una organización, ya que de no hacerlo adecuadamente se presentará la
irremediable desaparición de la organización. Es por eso de la importancia del
Departamento Logístico, y sobre todo de su control interno, ya que sin
importar su tamaño y el giro a que se dedique, siempre va a resaltar la función
tan trascendente que es la de invertir el dinero presupuestado.
El sector de juegos de azar en el Perú apareció en una etapa decisiva, a
inicios de los noventa. Hoy, al cumplir más de tres décadas, es una de las más
sólidas de la región.
Se sabe de la presencia del juego, aunque de forma general desde sus inicios
de la vida republicana. En aquellas primeras décadas del siglo XIX, resultaba
lejano pensar que las actividades de azar constituirían algún día una industria
sólida; con leyes, reglamentos y deberes tributarios de ley; y como fuente de
desarrollo de la economía.
Como sabemos el 85 % de los casinos que operan en el país ya es formal;
actualmente hay 440 salas de juegos autorizadas a nivel nacional y 230 en
trámite, versus los 900 establecimientos informales que operaban en el año
2006, precisó el gerente general de Sonaja, Cristina Sierra alta.
La gran mayoría de locales han empezado a legalizarse y han cerrado los que
ya no tenían alternativa, antes el 80% trabajaba en la informalidad, pero ahora
la situación es muy diferente”, manifestó a la agencia Andina. Esta
formalización también ha permitido que los ingresos tributarios anuales que
recibe el Estado se incrementen en cuatro veces ya que el año pasado la
recaudación por este concepto ascendió a 279 millones de soles.
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En el año 2015 el Estado recaudo 34,745 millones de soles por el pago del
Impuesto a la Renta de 12% sobre los ingresos de los casinos y
tragamonedas. Indicó que, en este año, en el período enero-junio, la
recaudación ha sido de S/ 21,369.5 millones superior a la del año 2,015
que fue de S/ 19,473.6 millones
Podemos precisar que los casinos y tragamonedas tienen una bajada en sus
ingresos por la temporada de verano y Navidad, siendo el período de junio a
octubre el de mayor afluencia de público, precisó Sierra alta. Sin embargo, dijo
que las inversiones en el sector no se han detenido pues muchos empresarios
han realizado ampliaciones y mejoras de la infraestructura.
La mayoría de las inversiones en el sector entretenimiento son de grupos
peruanos, seguidos de empresas estadounidenses, austriacas, rusas y
sudafricanas. Incluso algunos inversionistas peruanos están realizando
inversiones fuera del país como en Chile, Argentina y España. También se
sabe que las mujeres cada vez más, asisten a estos juegos de azar pues se
convierten en una especie de clubes donde encuentran entretenimiento y
seguridad.
Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conducirá a conocer la situación financiera real de la misma, es
por eso la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar
que los controles se cumplan, para que de esta manera se tenga una mejor
visión sobre la gestión financiera que se realiza en la organización que ayude
a los propietarios a tomar las decisiones correctas. La empresa
CORPORACION PJ S.A., dedicada a la explotación de máquinas
tragamonedas, desde sus inicios hasta la actualidad ha tenido un crecimiento
considerable en el mercado local y nacional debido a la variedad y el
entretenimiento que ofrece en sus casinos.
Sin embargo, para que la entidad pueda competir a la par con empresas de su
misma actividad económica, es indispensable que cuente con los controles
adecuados en su estructura organizacional y operativa que le permita tener un
crecimiento sostenible en el mercado. El crecimiento de la empresa, va
depender básicamente de la calidad del producto y servicio que ofrezca a sus
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clientes, centrándose puntualmente en las actividades logísticas que ésta
realice para que pueda cumplir con los objetivos tanto del área como de la
organización. En la actualidad la empresa CORPORACION PJ S.A. cuenta
con un departamento de logística que presenta deficiencias en sus
procedimientos, políticas y en sus funciones operativas, realizando una
gestión deficiente que no le permite tener un crecimiento progresivo en el
mercado y no pudiendo obtener mayores beneficios económicos. De acuerdo
a la situación señalada que repercuten de manera importante en los
resultados y la gestión financiera de la empresa, se ha tenido en consideración
proponer esta investigación que contribuirá a dar solución a las deficiencias
encontradas en su control interno.
1.2. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
Para el desarrollo de la presente investigación fue necesario hacer
investigaciones de trabajos pasados del tema a tratar para una obtención clara
de conocimientos que nos ayuden a la mejora del desarrollo, lo encontrado fue
lo siguiente:
A. TÍTULO: El control interno y su efecto en la rentabilidad de la empresa
Akabados de la ciudad de Ambato.
AUTOR: Vega Rojano, Rocío de los Ángeles
AÑO DE LA INVESTIGACIÓN: 2011
INSTITUCION: Universidad Técnica de Ambato.
METODOLOGIA: Aplicada
CONCLUSIONES
Se trata de implementar un sistema de control interno a fin de mejorar la
rentabilidad de la Empresa Akabados, dentro de las áreas de Compras y
ventas en el cual se detectaron algunas debilidades, debido a que son las
áreas más importantes del giro del negocio. Se desarrolló herramientas de
control que permitió el manejo adecuado de los recursos humanos,
económicos y tecnológicos. Mediante la aplicación de un Sistema de Control
interno se pudo establecer directrices para la evaluación del desempeño
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empresarial, a fin de mejorar la rentabilidad, perfeccionando su servicio en
cuanto a ventas y por ende brindar una mejor atención, reduciendo costos
innecesarios, tiempos improductivos, y lo que es importante la satisfacción de
los clientes.
B. TITULO: “Implementación de un sistema de control interno operativo en los
almacenes, para mejorar la gestión de inventarios de la constructora A & A
S.A.C de la ciudad de Trujillo – 2013”
AUTOR: Hemeryth Charpentier, Flavia Sánchez Gutiérrez
AÑO DE INVESTIGACIÓN: 2013
INSTITUCIÓN: Universidad Privada Antenor Orrego
METODOLOGÍA: Aplicada
CONCLUSIONES
Se encontraron deficiencias en los procesos dentro de los almacenes, por lo
que se definieron y documentaron, teniendo claro la secuencia de
actividades a realizar por cada uno y permitiendo un mejor control de los
inventarios.
En los almacenes de obras se encontró desorganización; ya que los
materiales no tenían un sitio específico de almacenamiento, lo que generaba
desorden y congestionamiento en dicha área.
Esto nos conllevó a proponer una buena distribución física de los almacenes
y llevar en práctica la filosofía de las “5S” que permitió tener más orden y
cuidado en la manipulación de los materiales sin que eso lleve a pérdidas por
deterioro.
C. TITULO: Control interno y su efecto en la rentabilidad de la cooperativa de
ahorro y crédito Sinchi Runa Ltda. del cantón La Mana, Período 2012
AUTOR: Torres Briones, Rosa Marjorie
AÑO DE INVESTIGACION: 2012
INSTITUCIÓN: Universidad Privada La Mana
METODOLOGÍA: Aplicada
CONCLUSIONES
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El presente trabajo estuvo dirigido hacia la aplicación de un Control Interno
en una Cooperativa de Ahorro y crédito en crecimiento para identificar su
rentabilidad planteando se como objetivo principal Establecer la incidencia
del Control Interno en la rentabilidad de La COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO SINCHI RUNA LTDA., del Cantón La Maná período 2012.
Identificando el grado de cumplimiento de las políticas y leyes aplicables a la
cooperativa, a través de evaluación del nivel de efectividad y eficiencia del
control interno que registran las operaciones para medir el grado de
razonabilidad de la información financiera. Derivado de lo anterior, se
evaluaron los controles mediante el COSO I y procedimientos existentes, que
se aplican de acuerdo a la experiencia del personal y se determinaron
debilidades en cuanto a las políticas y procedimientos del talento humano
que actualmente se llevan a cabo en la empresa. También se menciona la
metodología utilizada para obtener información, los resultados obtenidos y el
análisis de los mismos. La investigación es de tipo descriptiva, ya que se ha
basado en la recolección de datos bibliográficos, entrevistas y herramientas
para la detección de información los cuales permitirán describir el panorama
operacional del departamento de crédito y cobranzas, demostrando las
características que identifican los diferentes componentes, delimitando así
los hechos que conforman el problema de investigación.
D. TITULO: Implementación de un Sistema de Control interno en la empresa
Vidriería Limatambo SAC y el efecto en su situación financiera y económica
2011
AUTOR: Sánchez Moran, Nancy Elizabeth
AÑO DE INVESTIGACION: 2012
INSTITUCIÓN: Universidad Nacional Limatamno
METODOLOGÍA: Aplicada
CONCLUSIONES
La implementación de un Sistema de Control Interno, tiene un efecto positivo
en la situación económica y financiera de la entidad, lo cual se puede
contrastar con los resultados ya que la empresa no contaba con un Sistema
de Control Interno apropiado para la magnitud de la misma.
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Así mismo se inicia la implementación de un Sistema de Control Interno con
la elaboración de un Manual de Organización y Funciones con reglamento
interno y un plan de trabajo en donde se especifique las mejores formas de
trabajo.
1.3. JUSTIFICACIÓN
El control interno es el plan de organización, el conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas de una empresa, que permite ofrecer una
garantía razonable que promueven operaciones metódicas, económicas,
eficientes y eficaces que dan un servicio de calidad para evitar una mala
gestión, errores y fraudes; así como irregularidades.
A través de esta investigación se toma en consideración la importancia del
control interno, en ese sentido se ha partido del problema, representado por
la deficiente del control interno en la empresa CORPORACION PJ S.A. para
luego proponer la solución que facilitara el mejoramiento de la rentabilidad en
dicha empresa, a través de procesos, instrumentos de recolección de datos y
análisis de los resultados.
A nivel práctico, esta investigación representa una oportunidad importante de
abordar con precisión las deficiencias encontradas en su control interno; así
mismo es un gran aporte para el mejoramiento de procedimientos de
procesos de control interno hasta ahora utilizados por la empresa.
1.4. ENUNCIADO DEL PROBLEMA
¿Cuál es el efecto del control interno del área de logística en la rentabilidad
de la empresa CORPORACIÓN PJ S.A.?
1.5. DETERMINACIÓN DE LOS OBJETIVOS
1.5.1. Objetivo General
Analizar el efecto del control interno del área logística en la rentabilidad de
la empresa CORPORACION PJ S.A.
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1.5.2. Objetivos Específicos
1. Identificar las deficiencias del control interno del área logística de la
empresa Corporación PJ S.A.
2. Analizar la rentabilidad de la empresa Corporación PJ S.A.
3. Demostrar los efectos del control interno del área logística en la rentabilidad
de la empresa reflejándolo en los Estados Financieros.
1.6. MARCO TEÓRICO
1.6.1. CONTROL INTERNO
A. Sistema de control interno
Conjunto de acciones, funciones, medios y responsables que garanticen
mediante su interacción, conocer la situación de un aspecto o función de la
organización en un momento determinado y tomar decisiones para
reaccionar ante ella.
B. Generalidades
El control interno debe garantizar la obtención de información financiera
correcta y segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del
negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y formulan
programas de acciones futuras en las actividades del mismo.
C. Definición1
Expresa que el control interno: Es la base sobre la cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si
existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los
estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un
sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo
dentro del sistema contable. En la perspectiva que aquí se acoge, podemos
afirmar que un departamento que no aplique un control interno adecuado,
puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por
1 Catacora F 1996 Sistemas y procedimientos contables, Primera edición, Editorial McGraw Hill, Venezuela
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supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su
gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que,
se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados
de sus actividades.
El control interno2 es la serie de políticas y procedimientos adoptados por la
administración de la empresa para ayudar al cumplimiento del objetivo
administrativo de asegurar en la medida de lo posible la ejecución ordenada
y eficiente de las actividades incluyendo la protección de los activos, la
prevención de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros
contables y la preparación oportuna de información financiera confiable. El
control interno es una función esencialmente de gerencia, es un factor
básico que opera en una u otra forma en la organización de cualquier
entidad. El control es la base en el cual descansa la confiabilidad de un
sistema contable; el grado de fortaleza del control interno determinará si
existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los
EEFF sean confiables o no.
Método COSO3 deduce que es un proceso ejecutado por el consejo de
directores la administración y otro personal de una entidad, diseñado para
proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos
en las siguientes categorías.
Basándose en las investigaciones del Autor manifiesta que el Control
Interno según COSO (Committee of Sponsoring of
theTreadwayCommission) es un elemento básico y fundamental de toda
organización adoptado por los propietarios, administradores o titulares de
las empresas para dirigir y controlar las operaciones financieras y
administrativas de los negocios o instituciones, con el objeto de
salvaguardar sus recursos, verificar la precisión y fidelidad de la información
financiera y administrativa, promover y estimular la observancia de las
políticas prescritas y el fiel cumplimiento de las metas y objetivos
programados.
2 Hidalgo J 1986 3 Mantilla S 2005 “El control Interno”
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9
a) Efectividad y eficiencia de las operaciones
La primera categoría se orienta a los objetivos básicos de negocios de
una entidad, incluyendo los de desempeño y rentabilidad y la
salvaguarda de los activos, ya que eficiencia es la óptima utilización de
los recursos disponibles para la obtención de resultados deseados.
b) Confiabilidad de la Información Financiera
La segunda categoría se relaciona con la preparación de estados
financieros de publicación confiables, incluyendo estados financieros
intermedios y datos financieros seleccionados derivados de tales
estados.
c) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
La tercera categoría se refiere al cumplimiento de las leyes y
regulaciones a las que está sujeta la entidad. Tales categorías orientan
las diferentes necesidades y permiten dirigir la atención para satisfacer
necesidades separadas.
D. Tipos de Control Interno4
El Control Interno Financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la
salvaguarda de los recursos y la verificación de la exactitud, veracidad y
confiabilidad de los registros contables, y de los estados e informes
financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y
demás derechos y obligaciones de la organización. Este tipo de control
sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía
con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a través de los
presupuestos respectivos.
El Control Interno Administrativo
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los
procesos de decisión que llevan a la autorización de transacciones o
actividades por la administración, de manera que fomenta la eficiencia de
las operaciones, la observancia de la política prescrita y el cumplimiento de
4 Gonzales Y 2011
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10
los objetivos y metas programados. Este tipo de control sienta las bases
para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía de los procesos
de decisión.
E. Objetivos del Control Interno5
Ledezma D. y Merino K. (2011), nos mencionan que los objetivos del control
interno son:
Obtener información financiera, veraz y oportuna la cual constituye un
elemento importante para la toma de decisiones en las organizaciones.
Proteger los recursos empresarios e institucionales, contando para ello con
un adecuando plan de seguro o efectos de salvaguardar los activos y
patrimonios de una empresa. Promover y fomentar la eficiencia de las
operaciones.
F. Componentes del Control Interno6
Ambiente de Control Interno, entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas
para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa. La
evaluación de riesgos En cuya virtud debe identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales. Las actividades de control gerencial Son las políticas y
procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles
ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al
personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Las actividades de prevención y monitoreo Referidas a las acciones que
deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de
cuidar y asegurar, respectivamente, su idoneidad y calidad para
consecución de los objetivos del control interno. Los sistemas de
información y comunicación A través de los cuales el registro,
procesamiento, integración y divulgación de la información, con base de 5 Ledesma D y Merino K 2011 “Objetivos del control interno” 6 R. y León O.2012
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datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente
para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de
gestión y control interno. El seguimiento de resultados Consistente en la
revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las
medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de
las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del
Sistema Nacional de Control. Compromiso de mejoramiento Por cuyo
mérito los órganos y personal de la administración institucional efectúan
autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control interno e
informan sobre cualquier desviación o deficiencia susceptible de corrección,
obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que
se formulen para la mejor optimización.
G. Métodos de evaluación del control interno7
a) Descriptivo
Consiste en describir las diferentes actividades de los departamentos
funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin
embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los
departamentos o de los empleados de manera aislada u objetiva. Debe
hacerse la descripción siguiendo el curso de la operación a través de su
manejo en los departamentos citados.
b) Cuestionario
Consiste en usar como instrumento para la investigación cuestionarios
previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que
se manejan las transacciones u operaciones de las personas que
intervienen en su manejo, la forma en que influyen las operaciones a través
de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los
procedimientos de control para la conducción de las operaciones. La
aplicación correcta de los cuestionarios sobre el control interno, consiste en
7 Bravo M-2000
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una combinación de entrevistas y observaciones. Es esencial que el auditor
entienda preferentemente los propósitos de las preguntas de cuestionario.
c) Gráficos o flujogramas
El método de flujogramas es aquel que se expone por medio de cuadros o
gráficos. Si el auditor diseña un flujograma del sistema, será preciso que
visualice el flujo de la información y los documentos que se procesan. El
flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar de tal suerte que
quienes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al
sistema. Si el auditor usa un flujograma elaborado por la entidad, debe ser
capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y obtener conclusiones útiles
respecto al sistema representado por el flujograma.
1.6.2. Control interno del área de compras.8
A. Definición
Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de
empleados y procedimientos coordinados que tienen por objeto obtener
información segura, oportuna y confiable, así como promover la eficiencia
de operaciones de adquisición o compra
B. Objetivos:
Obtener información confiable, veraz y oportuna que ayude a una buena
toma de decisiones.
Segregar las funciones de autorización, adquisición, custodia, registro,
recepción y almacenaje de la mercadería comprada.
Determinar una política adecuada de adquisiciones de mercadería.
Prevenir fraudes en compras por favoritismo en contabilidad.
Promover la eficiencia del personal de compras.
Registras adecuada y oportunamente las compras de mercaderías.
8 Sangaucho T-2010
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C. Principios de Control Interno
- Determinación individualizada de responsabilidades.
- Adecuada distribución y división del trabajo.
- Veracidad y confiabilidad de los registros contables.
- Uso de sistemas computarizados.
- Reclutamiento de personal.
- Constitución de finanzas y avales para el fiel cumplimiento.
D. Elementos de Control Interno
Organización: Dirección, Coordinación, División de Labores Asignación de
responsabilidades.
Procedimientos: Comprende la serie de instructivos o manuales de
organización, administrativos o de contabilidad.
- Personal y Supervisión
1.6.3. Inventarios
A. DEFINICION
Los inventarios constituyen un rubro muy importante para cualquier
empresa bien sea comercial o fabril, esto es debido al cuantioso dinero,
inmovilizado, y que origina además costos de Efectos del control interno de
inventarios en la rentabilidad de una empresa. Para todo tipo de empresa,
los inventarios constituyen el eje principal para planificar y realizar sus
actividades normalmente, sin pérdida de sus utilidades siempre y cuando
sean manejadas con criterio administrativo y económico. Por otra parte, la
valuación y la contabilización de los inventarios revisten gran importancia
para la empresa por la determinación de los beneficios y el registro
oportuno y adecuado de los movimientos del inventario. Los inventarios
suelen representar la cuenta de mayor importancia entre todos los activos
circulantes, que presenta el Balance de una empresa. Estos están
representados por todas aquellas partidas que posee la empresa y cuyo
objeto sea el de venderlas en el transcurso de sus actividades normales.
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B. Tipos de Inventarios
Existen varios tipos de inventarios dependiendo del objetivo de la
organización o empresa: En empresas mercantiles, existen los Inventarios
de Mercancía. En empresas fabriles, los inventarios se clasifican por su
condición de procesamiento:
Inventarios de Productos Terminados
Inventarios de Productos en Proceso
Inventario de Materia Prima
Inventario de Suministros
C. Sistema de Inventario
Continuo
Es un sistema de registro permanente de entradas y salidas de mercancía y
materiales. Es una forma de registrar el movimiento de las mercancías de
manera que permita obtenerse las siguientes informaciones; las existencias
de mercancías, es decir, el inventario final, en todo momento; el costo de
las ventas, en cada instante también; la utilidad (o pérdida bruta), luego de
cada venta de mercancía.
Periódico
Consiste en el conteo físico de las mercancías y la asignación de sus
respectivos valores al final de cada ejercicio económico. El sistema de
inventario periódico puede utilizarse aun cuando la empresa lleve un
sistema de inventario continuo, con el objeto de verificar las existencias
físicas con las contables, en un momento determinado.
D. Método de Valuación del Inventario
P.E.P.S.: Este método de valuación supone que los primeros artículos que
entran al inventario son los primeros en salir; de allí que el inventario en
existencia esté valorado a las últimas entradas. Ofrece la ventaja de que, al
evaluarse el inventario a los costos más recientes, permite seguir la
tendencia de los precios en el mercado.
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Promedio Ponderado: Por medio de este método de valuación de
inventario, el costo unitario se obtiene multiplicando el número de unidades
por su respectivo costo sumándose luego los resultados y dividiendo este
saldo entre el número de unidades en existencia.
U.E.P.S.: Este método supone que las últimas mercancías que entran al
inventario son las primeras en salir lo cual indica que el inventario en
existencia estará valuado a los costos más antiguos, correspondientes a los
primeros artículos adquiridos.
o Costos en la Gestión de Inventarios
Los costos que se ven afectados por cada decisión específica deben ser
determinados al decidir cuánto inventario tener.
o Costos de Tenencia de Inventarios
Constituye todos aquellos gastos en que incurre la compañía por el
volumen de inventarios que lleva.
o Costos por obsolescencia
Se incurre en este porque el inventario no es ya vendible debido a patrones
de venta cambiantes y a deseos del cliente.
o Costos por Deterioro
El material que se tiene en inventario puede haberse deteriorado bien sea
por la humedad, por haberse ensuciado o secado, o por cualquier otra
razón, no permitiendo la venta o uso de este.
o Costo de agotamiento de existencias
Son los costos extras en los que se incurre cuando el material no está
disponible y el cliente lo solicita, ocasionando esto una perdida en venta; es
decir, son los que ocasiona la demanda, cuando la existencia se agota.
E. Importancia de los Inventarios
Los inventarios generalmente constituyen el activo circulante más
importante de una empresa y son más susceptibles de errores mayores y
de manipulaciones que cualquier otra categoría del activo. Numerosos
métodos alternos para la evaluación de los inventarios.
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La determinación del valor del inventario afecta directamente el costo de las
mercancías vendidas y tiene un gran efecto en la utilidad.
F. Control Interno de Inventarios
El control interno en el rubro de inventario comprende esencialmente las
actividades de compra, fabricación y venta de productos: radica su
importancia en la inversión que la empresa realiza en este rubro. Es una de
las actividades más complejas, su planeación y ejecución implican la
participación de varios segmentos de la organización tales como: Ventas,
Finanzas Producción, Compras y Contabilidad, cuyo resultado final se
incluye en la posición financiera y competitiva de la organización, ya que
afecta directamente a la clientela, a los costos de fabricación, utilidades y a
la liquidez del capital de trabajo. El control interno de los inventarios es
materia determinante en el campo administrativo-contable de cualquier
organización, debido al papel que desempeña para la determinación en las
utilidades. Es base fundamental para suministrar información exacta y
precisa en la toma de decisiones sobre cantidades físicas, costos de
mercancía vendida y costo de mercancía en existencias. La no aplicación
de un método de control interno eficiente y adecuado ocasiona pérdidas por
deterioro de la mercancía y por extravío, originando un aumento en los
costos de producción.
G. Presupuesto de materiales y suministros
Cálculo anticipado del costo que se asumirá para la adquisición de los
materiales y suministros, con el objetivo de conocer el monto más cercano
posible que se incurrirá para una correcta elección de la fuente de
financiamiento.
o Costo de producción
Son todos los costos que se han incurrido para obtener un producto o
prestar un servicio, abarca desde los materiales que se usa hasta la mano
de obra.
o Fuentes de financiamiento
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Toda empresa, pública o privada, requiere de recursos financieros (capital)
para realizar sus actividades, desarrollar sus funciones actuales o
ampliarlas, así como el inicio de nuevos proyectos que impliquen inversión.
Todo financiamiento es el resultado de una necesidad. Existen diversas
fuentes de financiamiento, sin embargo, las más comunes son: internas y
externas.
Fuentes internas:
Aportaciones de los Socios
Utilidades Reinvertidas
Depreciaciones y Amortizaciones
Venta de Activos
Fuentes externas:
Proveedoras.
Créditos Bancarios
1.6.4. Rentabilidad 9
A. DEFINICION
A la rentabilidad como la capacidad de producir o generar un beneficio
adicional sobre la inversión o esfuerzo realizado. El concepto de
rentabilidad puede hacer referencia a: Rentabilidad económica, beneficio
comparado con el total de recursos empleados para obtener esos
beneficios. Rentabilidad financiera, beneficio comparado con los recursos
propios invertidos para obtener esos benéficos. Rentabilidad social objetivo
de las empresas públicas, aunque también perseguida por empresas
privadas.
Es una noción que se aplica a toda acción económica en la que se
movilizan unos medios, materiales, humanos y financieros con el fin de
obtener unos resultados. En la literatura económica, aunque el término
rentabilidad se utiliza de forma muy variada y son muchas las
aproximaciones doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma,
9 Sanchez J- 2002
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en sentido general se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento
que en un determinado periodo de tiempo producen los capitales utilizados
en el mismo. Esto supone la comparación entre la renta generada y los
medios utilizados para obtenerla con el fin de permitir la elección entre
alternativas o juzgar la eficiencia de las acciones realizadas, según que el
análisis realizado sea a priori o a posteriori.
B. Rentabilidad en el Análisis Contable10
La importancia del análisis de la rentabilidad viene determinada porque, aun
partiendo de la multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una empresa,
basados unos en la rentabilidad o beneficio, otros en el crecimiento, la
estabilidad incluso en el servicio a la colectividad, en todo análisis
empresarial el centro de la discusión tiende a situarse en la polaridad entre
la rentabilidad y seguridad o solvencia como variables fundamentales de
toda actividad económica.
La base del análisis económico-financiero se encuentra en la cuantificación
del binomio rentabilidad-riesgo, que se presenta desde una triple
funcionalidad: Análisis de la rentabilidad. Análisis de la solvencia, entendida
como la capacidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones
financieras (devolución de principal y gastos financieros), consecuencia del
endeudamiento, a su vencimiento. Análisis de la estructura financiera de la
empresa con la finalidad de comprobar su adecuación para mantener un
desarrollo estable de la misma. Es decir, los límites económicos de toda
actividad empresarial son la rentabilidad y la seguridad, normalmente
objetivos contrapuestos, ya que la rentabilidad, en cierto modo, es la
retribución al riesgo y, consecuentemente, la inversión más segura no suele
coincidir con la más rentable. Sin embargo, es necesario tener en cuenta
que, por otra parte, el fin de solvencia o estabilidad de la empresa está
íntimamente ligado al de rentabilidad, en el sentido de que la rentabilidad es
un condicionante decisivo de la solvencia, pues la obtención de rentabilidad
es un requisito necesario para la continuidad de la empresa.
10 Cuervo y Rivero-1986
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Consideraciones para construir Indicadores de Rentabilidad en su expresión
analítica, la rentabilidad contable va a venir expresada como cociente entre
un concepto de resultado y un concepto de capital invertido para obtener
ese resultado. A este respecto es necesario tener en cuenta una serie de
cuestiones en la formulación y medición de la rentabilidad para poder así
elaborar una ratio o indicador de rentabilidad con significado.
a. Las magnitudes cuyo cociente es el indicador de rentabilidad han de ser
susceptibles de expresarse en forma monetaria.
b. Debe existir, en la medida de lo posible, una relación causal entre los
recursos o inversión considerados como denominador y el excedente o
resultado al que han de ser enfrentados.
c. En la determinación de la cuantía de los recursos invertidos habrá de
considerarse el promedio del periodo, pues mientras el resultado es una
variable el flujo, que se calcula respecto a un periodo, la base de
comparación, constituida por la inversión, es una variable de stock que
sólo informa de la inversión existente en un momento concreto del
tiempo. Por ello, para aumentar la representatividad de los recursos
invertidos, es necesario considerar el promedio del periodo. d. Por otra
parte, también es necesario definir el periodo de tiempo al que se refiere
la medición de la rentabilidad (normalmente el ejercicio contable), pues
en el caso de breves espacios de tiempo se suele incurrir en errores
debido a una personificación incorrecta.
C. Niveles de Análisis de la Rentabilidad Empresarial
Aunque cualquier forma de entender los conceptos de resultado e inversión
determinaría un indicador de rentabilidad, el estudio de la rentabilidad en la
empresa lo podemos realizar en dos niveles, en función del tipo de
resultado y de inversión relacionada con el mismo que se considere: Así,
tenemos un primer nivel de análisis conocido como rentabilidad económica
o del activo, en el que se relaciona un concepto de resultado económico
empleados en su obtención, sin tener en cuenta la financiación u origen de
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los mismos, por lo que representa, desde una perspectiva económica, el
rendimiento de la inversión de la empresa.
Calculo de la rentabilidad económica A la hora de definir un indicador de
rentabilidad económica nos encontramos con tantas posibilidades como
conceptos de resultado y conceptos de inversión relacionados entre sí. Sin
embargo, sin entrar en demasiados detalles analíticos, de forma genérica
suele considerarse como concepto de resultado el Resultado antes de
intereses e impuestos, y como concepto de inversión el Activo total a su
estado medio. El resultado antes de intereses e impuestos suele
identificarse con el resultado del ejercicio prescindiendo de los gastos
financieros que ocasiona la financiación ajena y del impuesto de
sociedades. Al prescindir del gasto por impuesto de sociedades se pretende
medir la eficiencia de los medios empleados con independencia del tipo de
impuestos, que además pueden variar según el tipo de sociedad.
Margen El margen mide el beneficio obtenido por cada unidad monetaria
vendida, es decir, la rentabilidad de las ventas. Los componentes del
margen pueden ser analiza dos atendiendo bien a una clasificación
económica o bien a una clasificación funcional.
Rotación. La rotación del activo mide el número de veces que se recupera
el activo vía ventas, o expresado de otra forma, el número de unidades
monetarias vendidas por cada unidad monetaria invertida. De aquí que sea
una medida de la eficiencia en la utilización de los activos para generar
ingresos. No obstante, una baja rotación puede indicar a veces, más que
ineficiencia de la empresa en el uso de sus capitales, concentración en
sectores de fuerte inmovilizado o baja tasa de ocupación. Un segundo nivel,
la rentabilidad financiera, en el que se enfrenta un concepto de resultado
conocido o previsto, después de intereses, con los fondos propios de la
empresa, y que representa el rendimiento que corresponde a los mismos.
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Cálculo de la rentabilidad Financiera. A diferencia de la rentabilidad
económica, en la rentabilidad financiera existen menos divergencias en
cuanto a la expresión de cálculo de la misma. Las más habituales la
siguiente: Como concepto de resultado la expresión más utilizada es la de
resultado neto, considerando como tal al resultado del ejercicio. La relación
entre ambos tipos de rentabilidad vendrá definida por el concepto conocido
como apalancamiento financiero; que, bajo el supuesto de una estructura
financiera en la que existe capitales ajenos, actuará como amplificador de la
rentabilidad financiera respecto a la economía siempre que esta última sea
superior al coste medio de la deuda, y como reductor en caso contrario.
D. Rentabilidad fidedigna
Relación entre el beneficio y la inversión. Es el retorno de lo invertido, esta
rentabilidad reflejada en los estados financieros tiene que guardar relación
con la realidad empresarial para que sea fehaciente.
1.7. Marco Conceptual
Almacén
Es un lugar o espacio físico para el almacenaje de bienes. Los almacenes son
usados por fabricantes, importadores, exportadores, comerciantes,
transportistas, clientes, entre otros. En un almacén se depositan las materias
primas, el producto semi terminados o el producto terminado a la espera de
ser transferido al siguiente eslabón de la cadena de suministro. Sirve como
centro regulador del flujo de mercancías entre la disponibilidad y la necesidad
de fabricantes, comerciantes y consumidores. Escudero Serrano, María José-
Capítulo 1.
Control Interno
Se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones,
mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados
entre sí y unidos a las personas que conforman una organización pública, se
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constituye en un medio para lograr el cumplimiento de su función
administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generándole
capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o grupos de interés que
debe atender. Lic. Wladimir Chacon Paredes- auditoría y control interno
Compras
La compra es aquella operación que las empresas, organizaciones o números
de personas realizan para abastecerse de materiales necesarios, a cambio de
un precio establecido; estos servirán para la elaboración de sus productos o
para brindar algún servicio. R. Pérez Balza. - Educación Artística 7º año
Clientes
Se ha considerado como algo muy básico por la gran mayoría de
mercadólogos y empresarios. Sin embargo, si tenemos en cuenta que el
cliente es "aquel" por quién se planifican, implementan y controlan todas las
actividades de las empresas u organizaciones, llegaremos a la conclusión de
que no está demás revisar su definición de vez en cuando para no olvidarnos
quién realmente es el cliente. Es el comprador potencial o real de los
productos o servicios. Rafael Muñiz González- Capitulo 7 el manual del
vendedor
Empresa
Organismo social integrado por elementos humanos, técnicos y materiales
cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades, o bien, la
prestación de servicios a la comunidad, coordinados por un administrador que
toman decisiones en forma oportuna para el logro de los objetivos para lo que
fue creada. Leandro Alegsa
Existencias
Son aquellos bienes adquiridos por la empresa para llevar a cabo su actividad
productiva o prestación de servicio, estos forman parte del inmovilizado
técnico y de las existencias. Ambos se diferencian en que los primeros
intervienen en el proceso productivo durante varios ejercicios, mientras que los
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segundos continuamente renuevan, ya que se venden o se consumen para la
realización de la producción. Jack Fleitman, - Libro "Negocios Exitosos"
Evaluación
Proceso por el cual se aprecia y discierne el valor de las acciones, identifica
problemas para comprenderlos en su contexto, es de carácter constructivo,
participativo y consensuado; permite detectar los nudos problemáticos y los
aspectos positivos de manera cuantitativa y cualitativa. JUAN PABLO
RADZIUNAS
Metodología de Trabajo
Planificación del proceso de compras de vehículos y repuestos a través de
pedidos y devoluciones, y la incidencia que tiene tal proceso en la rentabilidad
de la unidad económica. Gastón Breyer, Martha Heineman.
Sistema de Control Interno
Conjunto de acciones, funciones, medios y responsables que garanticen
mediante su interacción, conocer la situación de un aspecto o función de la
organización en un momento determinado y tomar decisiones para reaccionar
ante ella. Jhon W. Cook y Gary M. Winkle
Rentabilidad
Es la capacidad que tiene una empresa para generar suficiente utilidad o
ganancia mediante un índice, el cual establece una relación entre la utilidad o
ganancia obtenida y la inversión o los recursos que se utilizaron para
obtenerla. Andres Abella- Instrumentos y riesgo.
1.8. FORMULACION DE LA HIPOTESIS
El control interno del área logística tiene un efecto positivo en la rentabilidad
de la empresa CORPORACION PJ S.A.
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CAPITULO II. DISEÑO DE INVESTIGACION
2.1. MATERIAL
2.1.1. Población
La población de estudio está constituida por la empresa CORPORACION
PJ S.A.
2.1.2. Muestra
Está conformado por los documentos del periodo 2015 en el área logística
de la empresa CORPORACIÓN PJ S.A.
2.1.3. Unidad de Análisis
Comprende aquellos documentos y procesos del área logística, para
establecer resultados y contrastar la hipótesis. Además, EE.FF
correspondientes al ejercicio contable 2015, los mismos que han servido de
base para precisar los resultados obtenidos a evaluar durante el periodo.
2.1.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos.
TÉCNICAS INSTRUMENTOS
-Recopilación
- Información
- Fichas Bibliográficas
-Fichas informativas
-Observación, Guía de Observación
-Encuesta, Cuestionario
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2.2. PROCEDIMIENTOS
2.2.1. Diseño de Contrastación
La investigación es de carácter:
No experimental pues las variables serán observadas, pero no manipuladas
Explicativa pues se busca determinar el efecto que tiene la variable
explicativa sobre la variable explicada.
DONDE:
P: Control Interno
Q: Rentabilidad
P Q
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2.2.2. TABLA N°1: ANALISIS DE LAS VARIABLES
FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora
HIPOTESIS VARIABLE DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES ESCALA
El control interno
del área logística
tiene un efecto
positivo en la
rentabilidad de la
empresa
CORPORACION
PJ S.A.
CONTROL
INTERNO
Es la base sobre la cual
descansa la confiabilidad de un
sistema contable, el grado de
fortaleza determinará si existe
una seguridad razonable de las
operaciones reflejadas en los
estados financieros.
Funciones de
los empleados
Procedimientos
y métodos
coordinados
Manual de
Organización de
Funciones
Procedimientos
Logísticos
Políticas
Nominal
RENTABILIDAD Es la capacidad de producir o
generar un beneficio adicional
sobre la inversión o esfuerzo
realizado.
Estado de
Situación
Financiera
Estado de
Resultados
Razones
Financieras
Ordinal
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CAPITULO III. RESULTADOS
3.1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
3.1.1. Razón Social y Ruc
CORPORACIÓN PJ S.A. - 20600586824
3.1.2. Domicilio Fiscal
Av. Manuel Olguín Nro. 211 Int. 1002(costado De La Universidad De
Lima) en Santiago De Surco.
3.1.3. Giro del Negocio
Actividades de Juegos de Azar y Apuestas
3.1.4. Reseña Histórica
El consorcio PJ, es una red de casinos a nivel nacional cuenta con salas en
las principales ciudades del país, la sede principal se encuentra en Trujillo y
se encuentra ubicada en la Urb Av. Los Ángeles de California #584, Distrito
Trujillo en la Provincia de Trujillo.
Esta red de casinos se fundó el 28 de mayo de 1984, la familia que origino
esta opción de diversión es la familia Brito, con su fundador el Señor
Ricardo Escobedo Ponce, quien apertura su primera sala (Sala Bingos), al
ver la acogida de la población usuaria, nace Excalibur como nueva opción
en Trujillo, los años iban pasando y de esa manera cada vez se
implantaban en el mercado, es así que aparece Moulin Rouge , Gangas y
hace cuatro años aparece las salas de España y Vallejo, es así que Trujillo
marca el inicio de este grupo que iba ir creciendo y ocupando espacio en
cada una de las ciudades de interior del país.
Es así que la familia empieza a expandirse y conectarse con empresarios
de cada una de las ciudades, asumiendo responsabilidades, convenios. En
la actualidad Consorcio PJ, cuenta como mayor organismo al Directorio en
el cual se encuentran todas las familias socias y que han decidido confiar
en empleadores como: MAXUS SAC, WEBER SAC, IBERPERU e
INVERSORA SOSITEL, quienes son los que ofrecen el capital humano de
trabajo y los diferentes equipos para un mejor servicio hacia los usuarios.
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3.1.6. Misión
Somos un grupo que brindamos entretenimiento y diversión a todos
nuestros usuarios, ofertando servicios de excelente calidad, equipos de
última tecnología, contando con un personal altamente calificado y con
adecuados ambientes para el confort de nuestros clientes. A la vez nos
direccionamos a que nuestros colaboradores y accionistas tengan una
rentabilidad creciente y sostenible que asegure el bienestar de sus familias.
3.1.7. Visión
Consolidarnos a nivel nacional como líderes en nuestro rubro con
proyecciones a nivel internacional respaldados por tecnología de punta y
personal profesional competitivo, cohesionado al grupo, comprometido en
lograr la calidad y satisfacción de nuestros clientes.
3.1.8. TABLA N° 2: Locales
CONSORCIO PJ S.A.
FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora
LIMA CHIMBOTE TRUJILLO TACNA TUMBES
MEGACASINO
MIAMI I
BINGOS
ESPAÑA
EXCALIBUR
GANGAS
MOULIN .R
VALLEJO
DAMASCO
CASCADA
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3.2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
3.2.1. Organigrama De La Empresa
DIRECTORIO
GERENTE GENERAL
AUDITOR INTERNO
ASISTENTE DE
GERENCIA
GERENTE DE
OPERACIONES
GERENTE DE
GESTION DE
TALENTOS
GERENTE DE
ADMINISTRACION
Y FINANZAS
GERENTE
COMERCIAL
GERENTE DE
CONTROL
INTERNO
GERENTE DE
DESARROLLO
JEFE TESORERIA
JEFE SISTEMAS
JEFE LOGISTICA
JEFE
LEGAL
JEFE DE
PERSONAL
CONTADOR
SUPERVISOR
DE OP.
ADMINISTRADOR
ADM. DE
A&B
ADM. DE
SERVICIOS
JEFE DE
MARKETIN
G
COORDINADOR
DE MEJORA
CONTINUA
COORDINADOR
DE CONTROL
INTERNO
SUB
GERENTE
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3.2.2. Estructura Organizacional
A. DIRECTORIO
Persona quien dirige y controla el desarrollo de las operaciones de
CORPORACIÓN PJ S.A. y se encarga de que cumplan con las políticas,
planes y programas administrativos previamente aprobados por el
directorio.
Funciones:
Aprobar, evaluar y dirigir las estrategias de la corporación.
Establecer a nivel administrativo las políticas y metas trazadas.
Hacer un seguimiento a las políticas y manejo de riesgos que se cumplan a
cabalidad.
Supervisar los principales gastos, inversiones y adquisiciones
Llevar un control de aquellos posibles conflictos entre la administración,
miembros del directorio y accionistas.
B. GERENTE GENERAL
Es el representante de la empresa quien va a planificar, dirigir, coordinar y
controlar el funcionamiento, de acuerdo a las normas establecidas.
Funciones:
En conjunto con los demás directivos de los demás departamentos de la
empresa se plantea metas y objetivos que permitan el crecimiento.
Controla el cumplimiento de las normas y derechos de los trabajadores de
la empresa.
Tiene bajo su responsabilidad la formulación de las políticas de la empresa
establecidas previamente aprobadas por el directorio.
C. AREA LEGAL
Persona encargada en proponer las disposiciones complementarias que
conllevan a la buena estructura, organización y reglamentos que sean
aprobados por el Gerente General; así mismo es quien prestara servicio de
asesoramiento cuando sea requerido por la empresa Corporación PJ S.A.
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Funciones:
Asesorar a los altos ejecutivos en cualquier duda que se les presente,
dando solución a ella.
En la propuesta de planes y proyectos es quien coordina, y evalúa los
criterios formulados.
Hacer un seguimiento aquellos procesos que tengan que ver con lavado de
dinero.
D. GERENTE DE ADMINISTRACION Y FINANZAS
Quien planifica el desarrollo de la gestión y los proyectos planteados por la
organización, asegurándose que se cumpla a cabalidad con los estándares
y políticas establecidas por la corporación.
Funciones:
Velar por un eficiente manejo del dinero de la corporación.
Realizar un planteamiento financiero a corto y largo plazo.
Hacer un seguimiento a las distintas áreas económicas de la corporación.
1. Jefe de Tesorería
Encargado de los pagos a proveedores, lleva un control adecuado de la
documentación recibida y emitida.
Tiene un fondo de caja chica, para los pequeños pagos, realiza
conciliaciones bancarias.
2. Jefe de Logística
Programa, coordina, ejecuta y controla el abastecimiento de bienes y
servicios de la corporación según el requerimiento y en concordancia con el
presupuesto de la empresa.
Distribuye los requerimientos, teniendo en cuenta criterios de equidad y
eficiencia. Tiene bajo su responsabilidad las puertas al mercado evaluando
las cotizaciones de los proveedores y ejecutar la que considere
conveniente.
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3. Jefe de Sistemas
Persona encargada de supervisar el buen manejo de los sistemas
programados en la corporación. Control de sistemas en las distintas salas
de la Corporación PJ S.A.
4. Contador
Tiene a cargo el ingreso, revisión, control y registro de las distintas
operaciones financieras y presupuestales de la empresa.
Supervisar y revisar la presentación de los EE FF antes de ser entregado a
la Gerencia; así mismo el encargado de la DDJJ el balance anual de
comprobación PDT.
E. GERENTE DE GESTION DE TALENTO
Se encarga de planear, dirigir, y supervisar las distintas actividades de la
empresa y proveer de materiales e información necesaria para el buen
funcionamiento llevando un control del personal que cumplan con las
normas establecidas.
Funciones:
Velar por el bienestar de todos los trabajadores de la corporación.
Reclutamiento, inducción, capacitación, evaluación del personal
seleccionado.
Mantener un adecuado ambiente laboral, mediante actividades recreativas.
Autoriza permisos, justificaciones, tardanzas, etc. del trabajador.
F. GERENTE DE OPERACIONES
Gestionar los recursos necesarios para el buen funcionamiento de las
operaciones de la corporación, supervisando el cumplimiento de los
estándares de desempeño.
Funciones:
Revisar los reportes de los supervisores y remitir funciones a encargados.
Controlar que las labores se realicen cumpliendo los procedimientos
establecidos.
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1. Supervisor de Operaciones
Llevar un control de las distintas operaciones, planificando y organizando
los procesos.
2. Administrador
Administrar eficientemente los recursos de la empresa.
G. GERENTE COMERCIAL
Se encarga de planear, dirigir, ejecutar y controlar las políticas de crédito y
financiamiento con los clientes.
Funciones:
Realizar un plan estratégico para la operatividad de la empresa, teniendo
informado a la Gerencia.
Supervisar a los jefes de cada área en un buen manejo del plan estratégico.
1. Jefe de Marketing
Coordina y controla las distintas actividades estratégicas para aumentar el
posicionamiento de las salas de la corporación en todos los lugares
2. Administrador de Servicios
Reconocer e identificar las alternativas para incluirlas en el mercado,
analizando las acciones de marketing
3. Administrador de A&B
Establecer los medios de publicidad que serán utilizados para promocionar
las salas y los servicios que ofrecen.
H. GERENTE DE CONTROL INTERNO
Brinda asesoría entorno al Sistema de Control Interno establecido en la
empresa aplicando un diseño de control especial a su eficacia y eficiencia,
sin que ello participe en las decisiones administrativas de la corporación.
Funciones:
Verifica la buena aplicación del sistema de control interno
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Seguimiento a los procesos de control interno en cuanto a Auditorias se
trate.
Protege los recursos de la empresa buscando una adecuada administración
ante posibles riesgos.
1. Coordinador de Control Interno
Ejecuta la revisión y evaluación del desarrollo del control en la corporación.
2. Coordinador de mejora continua
Garantizar que las operaciones de la empresa se lleven adecuadamente a
su eficacia y eficiencia y velar por la economía de la corporación.
I. GERENTE DE DESARROLLO
Hace un planeamiento estratégico, dirige y supervisa las acciones
destinadas al buen funcionamiento laboral, manteniendo informado al
personal.
Funciones:
Planifica proyectos de desarrollo para el mejoramiento de la corporación,
aprobados por Gerencia.
1. Sub Gerente de Desarrollo
Supervisa al personal a su cargo, cumplan con las políticas planteadas en
los proyectos de la corporación.
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Para desarrollar nuestro 1° objetivo específico: IDENTIFICAR LAS DEFICIENCIAS
DEL CONTROL INTERNO DEL ÁREA LOGÍSTICA DE LA EMPRESA
CORPORACION PJ S.A.
En este objetivo se procederá a identificar cuáles son las deficiencias que está
presentando el área Logística con respecto a su Control Interno y como el
personal no cumple con el Manual de Procedimiento.
Se realizó una entrevista al Jefe de Logística: Ricardo Aguilar Orteaga, además de
un cuestionario que permitió detectar una serie de deficiencias en el proceso de
compras y despacho de la mercadería en las diferentes salas de la Corporación.
3.3.1. Resultados de la Entrevista
¿Cuáles son los principales bienes adquiridos por la empresa?
La empresa mensualmente adquiere los requerimientos de cada sala, como:
útiles de escritorio, alimentos, souvenir.
¿El área logística cuenta con un manual de procedimientos y de funciones
para su personal?
La empresa Corporación PJ S.A. sí cuenta con un Manual de Procedimientos
que tiene que realizar cada uno de los trabajadores en el área, así como un
flujograma del procedimiento de compra de bienes. Pero no existe un manual
de políticas escrito, así como manuales de procedimientos para las demás
actividades logísticas, estas son tomadas en base a las decisiones propias de
la Gerencia y el Jefe de Logística.
¿Generalmente cómo es su proceso de compras que utiliza la empresa?
Iniciamos con la necesidad de comprar algún producto, es constatado
físicamente para luego realizar el pedido al proveedor. Este nos confirma y
nos envía una orden de compra luego nos traen la mercadería para su
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recepción, se revisa los bienes en función de la factura, le damos conformidad
y se envía la factura al área de contabilidad para su registro y archivo.
¿Cuál es la política utilizada por la empresa para la adquisición de bienes?
Nuestra corporación tiene como política tener un control de la adquisición de
los bienes desde una orden de compra hasta un control de lo que ingresa y
sale de oficinas cuando son despachados a sala.
¿Dónde se realizan los inventarios?
Cada inventario se realiza en la oficina central de la corporación, ya que ahí se
almacena toda la mercadería adquirida que después será despachada a cada
sala con su respectivo requerimiento.
¿Cuál es el procedimiento utilizado para los inventarios de los bienes de
almacén?
Hacemos un muestreo, luego un conteo y constatamos con la factura física.
¿Qué tipo de medidas se toman para el almacenamiento de los bienes?
Las medidas de almacenamiento son rigurosas pues el bien adquirido es
delicado y se conservan en lugares con ventilación, hablamos de alimentos,
con el resto de bienes se conserva en el almacén de oficina central.
¿La empresa cuenta con un Manual de Reglamento Interno que permita
visualizar las funciones de cada área?
Si, contamos con un reglamento por cada área el cual es supervisado por el
Directorio, para evitar malos hábitos en nuestro personal.
¿Existe una supervisión continua de los inventarios por parte del Directorio
Si hay una supervisión mensual a los documentos realizados por nuestro
personal a su inventario físico con el propósito de evaluar la gestión realizada
y evitar deterioro de nuestros bienes.
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3.3.2. Resultado del Cuestionario del Control Interno
1. ¿El área logística, cuenta con un Manual de Procedimientos?
Tabla N° 3- Manual de Procedimientos Logísticos
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 18 100%
NO 0 0%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 1: Manual de Procedimientos Logísticos
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: Como se observa en el gráfico el 100% de los
encuestados afirma que, sí existe un Manual escrito donde indique
los diferentes procedimientos que realizara el personal el área
logística, pero no se cumple a cabalidad.
100%
0%0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
SI NO
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2. ¿Según su apreciación cree que el Manual de Procedimientos se encuentra
bien elaborado?
Tabla N° 4- Manual de Procedimientos
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 18 100%
NO 0 0%
TOTAL 4 100%
Grafico N° 2: Manual de Procedimientos
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: La encuesta al personal del área logística, indica que
el 100%, si está bien elaborado dicho manual, pero que el área
debería mejorar y desarrollar a cabalidad sus funciones para mejorar
el control de los bienes de la corporación.
100%
0%0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
SI NO
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3. ¿Existen políticas que definan claramente el proceso de compra, recepción y
almacenamiento de los bienes?
Tabla N° 5- Políticas del Manual de Procedimientos
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 12 66.7%
NO 6 33.3%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 3: Políticas del Manual de Procedimientos
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: El 67% de los encuestados indican que, si hay un
manual en donde indique claramente las políticas que serán
aplicadas por los trabajadores de la corporación, pero observamos
que hay un 33% que no sabe debido a que es nuevo en el área y aun
no se han dado las capacitaciones necesarias y la información
correspondiente.
67%
33%
0%
20%
40%
60%
80%
SI NO
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4. ¿En el Manual de Organización y funciones describe de manera específica las
responsabilidades del personal de cada área?
Tabla N° 6- Manual de Organización y Funciones
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 9 50%
NO 9 50%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 4: Manual de Organización y Funciones
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: Como se puede observar, según la encuesta las
respuestas están partidas, el 50% indica que no existe un Manual de
Procedimientos y ellos actúan cumpliendo con sus labores sin base
alguna o rigiéndose a una política que indique el respectivo Manual.
50% 50%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
SI NO
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5. Cree Ud. ¿Que el personal está cumpliendo con los procedimientos
establecidos por el área logística?
Tabla N° 7- Procedimientos establecidos por el área Logística
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 4 22.2%
A VECES 14 77.8%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 5: Procedimientos establecidos por el área Logística
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: Se puede apreciar que solo el 22.2% de los
trabajadores cumplen con los procedimientos el 77.8% tiene
conocimiento, pero no lo cumplen a cabalidad y omiten algunos
procedimientos por tiempo para poder cumplir con el objetivo del
área.
22%
78%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
SIEMPRE A VECES
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6. ¿Se emite Orden de Compra para todos los comprobantes?
Tabla N° 8- Emisión de Orden de Compras
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 16 88.9%
A VECES 2 11.1%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 6: Emisión de Orden de Compras
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: Se observa que el 89% emite Orden de Compra por
cada comprobante, ya que es un requisito indispensable en la
adquisición de bienes, pero también hay un 11% que no emite debido
a que alguno de nuestros proveedores no necesita emitir Orden de
Compra.
89%
11%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
SIEMPRE A VECES
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7. ¿Hay una debida aprobación y firma de los documentos de compras?
Tabla N° 9- Autorización para Orden de Compras
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 18 100%
NO 0 0%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 7: Autorización para Orden de Compras
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: Se observa en el grafico que en su totalidad si se
necesita de la firma de autorización para la Orden de Compra.
100%
0%0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
SI NO
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8. ¿Para la adquisición de bienes siempre se realiza con previa cotización de
precios?
Tabla N° 10- Cotización de Precios
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 18 100%
NO 0 0%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 8: Cotización de Precios
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: la cotización se da un 100% debido que es una
política exclusiva de la empresa y que se cumple a cabalidad.
100%
0%0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
SI NO
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9. ¿En la recepción de los bienes hay un documento donde quede registrado el
ingreso, así como la salida del bien?
Tabla N° 11- Recepción de Bienes
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 15 83.3%
NO 3 16.7%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 9: Recepción de Bienes
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: Se cumple que el 83% de los trabajadores registran
los ingresos y salidas de los bienes, pero hay un 17% que no lleva a
cabo sus funciones correctamente dejando un vacío que puede traer
malos entendidos y un posible fraude.
83%
17%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
SI NO
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10. ¿Se procede a la verificación de los bienes recibidos?
Tabla N° 12- Verificación de Bienes recibidos
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 8 44.5%
NO 10 55.5%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 10: Verificación de Bienes recibidos
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: Se observa que hay un desbalance debido a que la
mercadería llega a oficinas (local central) y luego es repartido a las
distintas salas, por ello no hay una verificación correcta de los bienes
recibidos. El 56% del personal no efectúa su labor correctamente.
45%
56%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
SI NO
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11. ¿Los bienes están debidamente protegidos para evitar su deterioro físico?
Tabla N° 13- Protección de Bienes
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 18 100%
NO 0 0%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 11: Protección de Bienes
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: El 100% indica que si hay un completo cuidado de los
bienes adquiridos.
100%
0%0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
SI NO
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12. ¿El medio de transporte utilizado para el traslado de bienes, es el adecuado?
Tabla N° 14- Medio de Transporte Adecuado
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 18 100%
NO 0 0%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 12: Medio de Transporte Adecuado
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: El medio de transporte utilizado por la Corporación,
según el cuestionario indica al 100% es adecuado y que realizan una
buena gestión en la repartición.
100%
0%0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
SI NO
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13. ¿Periódicamente el Directorio hace un control de los bienes?
Tabla N° 15- Control de Bienes
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 14 77.8%
NO 4 22.2%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 13: Control de Bienes
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: El 78% indica que, si hay un control de bienes por
parte del Directorio, el otro 22% nos dice que no debido a que toman
en consideración que el control no es periódicamente y que ellos
desean que siempre haya un control continuo.
78%
22%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
SI NO
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14. ¿El área logística cuenta con un ambiente apropiado para el desarrollo de las
actividades?
Tabla N° 16- Ambiente del Área Logística
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 18 100%
MALO 0 0%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 14: Ambiente Del Área Logística
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: La aceptación es a un 100% positivo, pues tiene un
buen ambiente ya sea laboral, como de área.
100%
0%0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
SI NO
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15. ¿Cuál es su apreciación del Control Interno utilizado por el área logística?
Tabla N° 17- Control Interno del Área Logística
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 12 66.67%
MALO 6 33.33%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 15: - Control Interno del Área Logística
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: El 67% indica que el Control Interno es bueno, con
respecto al 33% refiere que es malo debido a que ellos mismos no
cumplen con el manual de Procedimientos y las Políticas
establecidas que permitan un buen funcionamiento de la Gestión del
personal del área.
67%
33%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
SI NO
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16. Considera Ud. ¿Que debiera mejorarse el área logística con respecto a su
funcionabilidad?
Tabla N° 18- Mejoras en su Funcionabilidad
DESCRIPCION
RESPUESTA
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 18 100%
NO 0 0%
TOTAL 18 100%
Gráfico N° 16: Mejoras en su Funcionabilidad
Fuente: Encuesta al personal del área
Elaborado por: La Autora
Interpretación: En su totalidad el personal indica que si debería
mejorarse las funciones de cada personal del área pues como se
sabe el Directorio no lleva un control continuo del área. Y esto trae
consigo muchas irregularidades y sobre decisiones no favorables
para la Corporación.
100%
0%0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
SI NO
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COMENTARIO
Al desarrollar nuestro primer objetivo, aplicando una entrevista al Jefe del Área
Logística el Sr. Ricardo Aguilar Orteaga y una breve encuesta al personal
administrativo y operativo de la corporación podemos definir los siguientes puntos
críticos en lo que incurre la empresa con respecto a su Control Interno.
Con respecto a su Planeación:
Se observa una falta de organización en el área administrativa, además de un
inadecuado desarrollo en los procesos de compras; así mismo que no tiene
bien definido un stock para todas las salas, las distribuciones se dan sin un
debido control.
Con respecto a la Ejecución:
Hay un significativo retraso en la aprobación de Orden de Compra y en la
elaboración eso es debido a que algunos proveedores no emiten a tiempo
para ello el personal debería exigir para evitar retrasos pues así lo dice el
Manual de Organizaciones
Con respecto a su Control:
Como en toda empresa siempre hay un Control Interno por parte del
Directorio, pero en la corporación es débil pues no es un control continuo.
El Sistema que cuenta la empresa actualmente presenta deficiencias, porque a
pesar que se lleva un control de los suministros, a través de registros de entradas
y salidas, no hay un adecuado planeamiento por parte administrativa ya que no se
basan en su Manual de Procedimientos y solo se dedican a cumplir con los
pedidos de salas sin una verificación del stock de los suministros.
Por ello se tiene la necesidad de un buen sistema de control interno, pero lo más
importante es que se cumpla a cabalidad con cada una de las políticas planteadas
por la corporación, esto permitirá mejoras en el funcionamiento tanto con el
personal y se evitara compras extras que no sean necesarias, por no haber hecho
una buena planificación y revisión de los suministros de la corporación, y se verá
reflejado en la rentabilidad de la empresa a través de los EE.FF.
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Al termino del desarrollo de nuestro primer objetivo se identificó que el control en
el área logística de la empresa está en un nivel crítico, opera normalmente sus
niveles de control, solo falta que se evalúe si son eficientes o no.
Para el desarrollo de nuestro Objetivo N°2: ANALIZAR LA RENTABILIDAD DE LA
EMPRESA CORPORACIÓN PJ S.A.
Como se sabe la Rentabilidad se obtiene por una inversión, esta puede ser por
recursos económico o la inversión por propietarios o accionistas de alguna
empresa.
Para la Corporación PJ S.A. esta rentabilidad viene a ser el resultado financiero
que tiene a favor en un periodo determinado y gracias a la inversión generada.
En la determinación de la Rentabilidad consideramos a la Utilidad y la inversión de
la corporación; aunque son diferentes estos conceptos están relacionados, pues
para poder determinar la rentabilidad es necesario tener conocimiento de la
utilidad por ello a esta relación la conocemos como ROA (rendimiento sobre
activos) o como ROE (rendimiento sobre la inversión). Para medir el efecto de la
rentabilidad es necesario considerar los conceptos de utilidad e inversión:
Utilidad: Tenemos diferentes conceptos como; utilidad de operación, utilidad antes
de impuestos y utilidad neta, esta utilidad es el resultado de comparar tanto los
ingresos como los gastos.
Inversión: Entre los activos de la empresa tenemos; activos operativos
propiamente del giro, y las inversiones en valores ya sea a corto plazo o
permanentes.
Para poder analizar la Rentabilidad de la corporación es necesario tener como
base los EE.FF productos de todos los registros contables
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TABLA N° 20- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CORPORACIÓN PJ SAC-RUC: 20600586824
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA- AL 31 DE DICIEMBRE 2015
*SOLES*
ACTIVO 2015 % PASIVO 2015 %
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,497,161 6% Tributos por Pagar 122,878 1%
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 497,968 2% Remuneraciones por Pagar 492,521 2%
Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas 73,296 0% Cuentas por Pagar Comerciales 4,505,144 19%
Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 4,043,068 17% Cuentas por pagar Comerciales Relacionadas 596,347 3%
Cuentas por Cobrar Diversas Terceros 1,305,211 6% Cuentas por pagar Diversas Terceros 12,419,577 53%
Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas 8,494,003 35% Cuentas por pagar diversas Relacionadas 9,831 0%
Servicios y Otros Contratados por Anticipado 304 0% ----------------- -----------------
TOTAL PASIVO CORRIENTE 18,146,298 77%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 15,911,012 67%
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar Comerciales Largo Plazo -123,322 -1%
Ctas Por Cobrar Diversas Terceros L.Plazo 502,306 2% Tributos por pagar Largo Plazo 744,153 3%
Inversiones Mobiliarias e inmobiliarias 3,531,015 15% ----------------- Inmueble,Maquianria y equipo 5,542,878 24% TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 620,831 3%
Intangibles 304,743 1% Depreciación,Amortización acumulada -2,415,397 -10% PATRIMONIO Activos Diferidos 144,138 1% -----------------
Capital 3,385,283 14%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 7,609,684 33% Reservas 105,887 1%
Resultados Acumulados 1,262,397 5%
-----------------
TOTAL PATRIMONIO 4,753,568 20%
-----------------
----------------- TOTAL ACTIVO 23,520,696.23 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 23,520,696.23 100%
FUENTE: La Empresa
ELABORADO: La Autora
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COMENTARIO:
El Estado de Situación Financiera la empresa CORPORACIÓN PJ S.A., tiene un
67% significativo en su Activo Corriente, quiere decir que tiene como respaldar las
inversiones que haga la empresa a futuro. Con respecto a su Activo No Corriente
se observa que es 33% casi la mitad del activo corriente debido a que la empresa
si ha invertido en activos fijos en dicho periodo para el adecuado desarrollo de sus
actividades y operaciones; también se tiene que hay una depreciación
considerable de los activos que permite así mismo poder seguir invirtiendo en más
activos favorables para la corporación.
En el rubro de los pasivos se observa mayor porcentaje en cuentas por pagar, eso
quiere decir que la corporación tiene deudas a proveedores y cuentas
relacionadas de pagos; así mismo tiene deudas a largo plazo que en este caso
son los tributos que tiene pendiente en dicho periodo. Se tiene en el Patrimonio al
porcentaje más elevado que es el Capital con un 14% seguido del resultado del
ejercicio con un 5% respectivamente.
Con respecto al inventario final, no se ve reflejado en el estado, debido a que tiene
rotación en los meses, con un control de almacenes de entradas y salidas.
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TABLA N° 21 - ESTADO DE RESULTADOS
CORPORACIÓN PJ SAC-RUC: 20600586824
ESTADO DE RESULTADOS- AL 31 DE DICIEMBRE 2015
*SOLES*
2015 %
Ventas 3,895,290 100%
Costo de Ventas - 1,113,818 -29%
GANANCIA (PERDIDA) BRUTA 2,781,471 71%
Gastos Ventas - 2,298,233 -59%
Gastos Administrativos - 439,798 -11%
Gastos Diversos - 19,000 -1%
GANANCIA (PERDIDA) De Operación 43,440 0%
Gastos Financieros - 225,818 -6%
Ingresos financieros 241,625 6%
Otros ingresos 3,788 0%
RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA 44,034 1%
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 44,034 1%
RESULTADO DEL EJERCICIO 44,034 1%
FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora
COMENTARIO:
Se observa que en el periodo el costo de ventas representa un 29% con respecto
a las ventas teniendo como utilidad Bruta a un 71%, pues tiene ingresos
significativos provenientes de la explotación de casinos y tragamonedas.
Con respecto a los gastos administrativos y de ventas, surge un gran desbalance
pues se observa un gran porcentaje de 59% en los gastos de ventas debido a que
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la corporación hace sorteos con cuantiosos montos además de obsequios; así
mismo estos gastos han sido absorbidos por la utilidad de operación.
En los gastos financieros se observa un porcentaje importante debido a que la
corporación tiene préstamos que adquirió para cubrir costos operativos e inversión
de establecimientos y mejoras de las salas.
En el resultado del ejercicio no habido variación con respecto a la utilidad antes de
participación e impuestos ya que han sido absorbidas por los gastos financieros y
como no genera renta tenemos el mismo porcentaje 1.16%
Tabla N° 22- Indicadores de Rentabilidad
Nº RAZON FORMULA 2015 %
1 RENTABILIDAD PATRIMONIAL Utilidad Neta
44,034 1%
Patrimonio
4,753,568
2 RENTABILIDAD DE LOS ACTIVOS Utilidad Neta
44,034 0%
Activo Total
23,520,696
3 RENTABILIDAD DE LAS VENTAS NETAS Utilidad Neta
44,034 1%
Ventas Netas
3,895,290
4 UTILIDAD
Utilidad
Operacional
43,440 1%
Ventas Netas
3,895,290
5 GASTOS
Gastos adm. Y
Vtas
- 2,738,032 -70%
Ventas Netas
3,895,290
6 MARGEN BRUTO DE UTILIDAD Utilidad Bruta
2,781,471 71%
Ventas Netas
3,895,290
Fuente: La Empresa
Elaborado: La Autora
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APLICANDO RATIOS:
Para evaluar cómo se encuentra la empresa actualmente, para ello aplicaremos
los Ratios de Rentabilidad.
1. Patrimonio (ROE)
Fórmula: Utilidad Neta 44033.69 0.93%
Patrimonio 4,753,567.59
Análisis N°01
La rentabilidad del ROE (Rendimiento sobre la Inversión) para el 2015 en la
empresa Corporación PJ fue de 1% se dice que hubo poca utilidad. Este indicar es
de suma importancia para los inversionistas pues demuestra una visión más
sencilla y rápida referente al desempeño general de la empresa; sin embargo,
debemos también centrarnos en los demás indicadores restantes.
2. Activos (ROA)
Fórmula: Utilidad Neta 44033.69 0.19%
Activo Total 23,520696.23
Análisis N°02
Con respecto a la utilidad en relación a la inversión total refleja el 0.19% como se
observa la corporación no ha hecho un uso adecuado del activo fijo, pues su
utilidad obtenida no cubre la inversión.
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3. Margen Neto de Utilidad
Fórmula: Utilidad Neta 44033.69 1.13%
Ventas Netas 3895289.54
Análisis N° 03
Se observa que las ventas de la corporación generaron un 1.13% de utilidad, eso
quiere decir que a pesar de los gastos administrativos y de ventas, tiene como
respaldar lo suficiente, pues los ingresos crecieron favorablemente.
4. Utilidad
Fórmula: Utilidad Operacional 43439.52 1.12%
Ventas Netas 3895289.54
Análisis N° 04
Como se puede observar en la tabla de indicadores la utilidad considerable de un
1.12% en el periodo esto se debe principalmente a la disminución del Costo de
Ventas, así mismo los gastos de ventas que se generara para el siguiente periodo.
5. Gastos
Fórmula: Gastos Adm y Vtas -2738031.76 - 70.29%
Ventas Netas 3895289.54
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Análisis N° 05
En la participación de los gastos administrativos y de ventas se observa un
70.29% la cual se infiere que la corporación en el periodo genera una serie de
gastos que son cubiertos por la utilidad generada, pero debemos optimizar costos
para generar una disminución en gastos.
6. Margen Bruto de Utilidad
Fórmula: Utilidad Bruta 2781471.28 71.41%
Ventas Netas 3895289.54
Análisis N°06
Para dicho periodo el margen de utilidad bruto obtenido después de descontar los
costos de ventas fue de un 71.41% un porcentaje significativo.
COMENTARIO
La corporación con respecto al área de compras ha influenciado en su
rentabilidad, pues la empresa ha obtenido bajas utilidades, por lo que se infiere
que la utilidad no determina la rentabilidad.
La situación de la empresa Corporación PJ S.A., se observa que no hubo
inversión notable de los accionistas, con respecto a las ventas no fueron muy
buenas, pero sirve para cubrir los gastos de administración y de ventas, también
se puede observar una disminución en el costo de ventas, que genera utilidad
favorable no muy significativa, pero cubre los gastos generadas por la empresa.
Por ende, se debe reducir costos en gastos, para poder obtener más ganancia que
favorezca tanto a la empresa, trabajadores, así como a los inversionistas.
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62
Para desarrollar nuestro Objetivo N°3: Demostrar los efectos del control interno del
área logística en la rentabilidad de la empresa reflejándolo en los Estados
Financieros
El Control Interno que maneja la empresa Corporación PJ S.A. del área logística
es deficiente en algunos aspectos, como hemos podido observar a través de
nuestro primer objetivo al realizar una encuesta al Jefe del área; así mismo al
personal de dicha área.
Se identificó en que aspectos está fallando, por lo que se aplicará medidas en el
área logística para modificar los errores que ha venido afectando la economía de
la empresa. De tal modo que el resultado de esta mejora se vea reflejado en el
estado de situación financiera, ya aplicada y así poder ver el efecto que trae
consigo un buen funcionamiento de control interno en el área de la Corporación PJ
S.A. Se procede a la aplicación del sistema de control Interno en el área de
logística donde se hallaron deficiencias por el mal funcionamiento y personal que
no cumple con el manual de procedimientos. Se mejorará algunos procedimientos
que han venido perjudicando económicamente a la empresa.
PASOS A SEGUIR EN LA MEJORA DEL CONTROL INTERNO
1. Organigrama de funciones administrativas
Se organizará al personal del área y se le hará saber de las funciones que le
corresponde a cada uno de ellos a través de un manual de organización y
funciones internas, para mejorar el desempeño del área.
Gráfico N° 17: Organigrama del Área Logística
JEFE LOGISTICA
ASISTENTE DE
COMPRAS
ASISTENTE DE
DESPACHO
ASISTENTE DE
RECEPCION
ASISTENTE
LOGISTICA
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63
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DEL ÁREA LOGÍSTICA
NOMBRE DEL PUESTO: Jefe de Logística
UBICACIÓN: Logística
SUPERIOR INMEDIATO: Gerente General
DESCRIPCION DEL PUESTO: Tiene como función la supervisión y control de su
personal a cargo, este puesto es de carácter operativo.
FUNCIONES:
a. Planificar estrategias para las actividades y requerimientos de la empresa.
b. Analizar los problemas del área y dar solución para la mejora.
c. Aprobar y autorizar los documentos de los requerimientos para su respectiva
compra.
d. Revisar los reportes y supervisar el desempeño del personal a su cargo.
e. Coordinar con Gerencia General los procesos Logísticos.
AUTORIDAD: Sus sub alternos es el encargado de compras, el Jefe de almacén,
el encargado de recepción y despacho, asignándoles las funciones relacionadas a
la operatividad de la empresa.
RESPONSABILIDAD: Tiene bajo su responsabilidad el adecuado y eficaz
funcionamiento de sus actividades de la empresa.
REQUISITOS PARA EL PUESTO:
a. Titulado en administración, contabilidad, o carreras afines.
b. Experiencia mínima de 2 años en puestos similares.
c. Tener habilidades y destrezas como: tener iniciativa de liderazgo, ser creativo,
analizar reportes, expresarse en forma clara coherente y concisa.
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64
Tabla N° 23 Responsabilidad del Área
N° RESPONSABLE DESCRIPCION FRECUENCIA OBSERVACION
1
Asistente de
Logística
Ingresar al sistema y sacar el
Reporte de los Códigos Activos
en los almacenes
Semestral
Se cumple 2 veces
al año para tener un
control en los
almacenes.
2
Jefe de
Logística
Generar el Cronograma de
Participación del Área de
Logística en el inventario para
cada tipo de Sala.
Presentar a la Gerencia de
Administración y Finanzas el
Cronograma de Participación del
área de Logística en los
inventarios para su aprobación
Semestral
El Jefe de Logística
es quien verifica
que cada sala
cumpla con una
buena participación
en el área; con lo
cual la empresa
tiene una base y un
cronograma para
basar sus
funciones.
3
Gerente de
Administración y
Finanzas
Aprobar el Cronograma de
Participación del área de
Logística
Semestral
La gerencia tiene
bajo su
responsabilidad la
aprobación del
cronograma.
4
Jefe de
Logística /
Comprador /
Asistente de
Logística
Comunicar al Administrador que
el inventario será liderado por el
área Logística.
Solicitar al Asistente
Administrativo Contable el
Reporte de Stock del Almacén y
los documentos pendientes de
trabajar y/o regularizar
Cuando sea
requerido
(según
cronograma)
Se está revisando
periódicamente el
stock de almacenes,
para no hacer doble
compra del mismo
producto.
6 Asistente
Administrativo
Contable
Ingresar al sistema y generar el
Reporte del Stock en el almacén
a verificar.
Cuando sea
requerido
(según
cronograma)
Se cumple con los
ingresos de reportes
al sistema en el
momento que se
verifica el reporte de
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65
Entregar el detalle de los
documentos de ingreso o
consumo pendientes de trabajar
en el Sistema los cuales deben
estar actualizados según
instrucción aprobada:
Ingresos: procesados
diariamente al final del día
Consumos: procesados
diariamente al inicio del día
siguiente (antes de las 12m)
stock y a su vez
tienen que ser
ingresados
diariamente para un
mejor control.
7
Jefe de
Logística /
Comprador /
Asistente de
Logística
Realizar el inventario físico del
almacén contabilizando todos los
productos / materiales
encontrados (considerando su
estado). El método de conteo
debe ser al barrer
El conteo debe ser en presencia
del Asistente Contable asignado
y el Responsable del Almacén de
ser posible
Cuando sea
requerido
(según
cronograma)
Se cuenta con un
mayor control en
almacenes de cada
sala en presencia
del Asistente
contable y un
responsable de
almacén para un
conteo rápido de la
mercadería.
8
Jefe de
Logística /
Comprador /
Asistente de
Logística
Cruzar los totales por código vs
los Reportes de Stock del
Sistema (considerando los
documentos pendientes de
procesar)
Realizar un segundo conteo en
los códigos que muestren
diferencias.
Comunicar al Asistente
Cuando se
requiera
(inmediatament
e finalizado el
inventario)
Hay una verificación
constante entre los
reportes de cada
sala con los códigos
ingresados al
sistema para así
obtener con mayor
exactitud las
diferencias de
mercadería.
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66
Administrativo Contable y
Responsable del Almacén (con
copia al Administrador de la Sala)
las diferencias encontradas para
su revisión y descargo
9
Asistente
Administrativo
Contable /
Responsable de
Almacén
Revisar documentariamente las
diferencias y responder
formalmente el sustento por cada
diferencia encontrada
Cuando se
requiera
(el mismo día
del inventario)
Se solicita al
Asistente Contable
o responsable del
almacén un
descargo de las
diferencias que se
obtuvo de la
revisión de códigos
y stock.
10
Jefe de
Logística /
Comprador /
Asistente de
Logística
Elaborar un Informe de Control
de los Almacenes, según formato
(anexo N° 02)
Entregar el informe al Jefe de
Logística para su verificación y
firma.
Cuando se
requiera
(máximo al día
siguiente del
inventario)
El Jefe de Logística
es el responsable
de la verificación del
informe elaborado y
se cumple a diario.
11
Jefe de
Logística
Revisar y aprobar el Informe
incluyendo un Plan de Acción
para acciones correctivas y
preventivas sobre las
observaciones encontradas.
Entregar el informe a la Gerencia
de Administración y Finanzas,
Gerente de Operaciones,
Administrador de Sala y Contador
Cuando se
requiera
(máximo 48
horas después
del inventario)
Se cumple la
revisión y a su vez
el Jefe de Logística
tiene que aprobar el
informe para
después presentarlo
ante Gerencia.
12 Gerente de
Administración y
Aprobar el informe y los ajustes
de inventario requeridos por Sala
Cuando se
requiera
Hay mayor control
en cada
responsabilidad y el
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67
Finanzas (máximo 48
horas después
de recibido el
informe)
Gerente es quien
aprueba el informe
de requerimientos.
13
Administrador
Implementar el Plan de Acción y
aplicar las sanciones
administrativas, si aplicaran, de
acuerdo a lo indicado en el
Reglamento Interno de Trabajo
Cuando se
requiera
Si hay que
sancionar a alguien
el Administrador es
quien tiene la
potestad de hacerlo.
14
Contador
Asignar al Asistente Contable
que realizará los ajustes de
inventario
Cuando se
requiera
(máximo 24
horas después
de aprobado el
informe)
Se realiza los
ajustes cuando sea
necesario por parte
del contador.
15
Asistente
Contable
Valorizar los ajustes de
inventarios aprobados en el
Sistema
Realizar los ajustes de
inventarios aprobados en el
Sistema.
Archivar los sustentos de los
ajustes realizados
Cuando se
requiera
(máximo 48
horas después
de aprobado el
informe)
Hay una
valorización de los
ajustes y es
responsabilidad del
Asistente Contable
archivar los
sustentos para
cualquier
observación
posterior.
FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora
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68
2. Proceso de Compra
a. El Jefe de Almacén revisa los inventarios y el stock en almacén para proceder a
restituir la mercadería, con todos los requerimientos de salas y oficinas
administrativas; así mismo solicita al Jefe de Logística la autorización de
compras.
b. El Asistente de Compras solicita a los proveedores la cotización para ser
evaluada cual sea conveniente para la empresa y la envía al Jefe de logística
para su aprobación.
c. El Jefe de Logística aprueba la cotización y emite la Orden de Compra, luego
esta junto con la cotización será enviada a Gerencia para que se autorice la
compra de los requerimientos.
d. La Orden de Compra es enviada al proveedor para que envíe la mercadería o la
empresa envíe su transporte.
e. Cuando la mercadería ya se encuentra en la empresa, el Jefe de almacén
solicita la Orden de compra para la verificación por el asistente de compras.
f. Una vez verificado esta Orden de Compra es devuelta al proveedor; así mismo
se envía la factura con su guía de remisión para luego ser entregados al área
de contabilidad para su registro.
g. Luego se programa la fecha de cancelación mediante cheque o transferencia
bancaria a cuenta del proveedor por el área de tesorería.
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69
Tabla N° 24: Procedimiento de compra
FUENTE: La Empresa
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70
3. Almacenamiento
a. La mercadería enviada por el proveedor es recepcionada en almacén de
oficina para su respectiva verificación con la factura y se registra en el área
Logística.
b. El Jefe de almacén verifica la mercadería mediante un registro de ingreso;
así mismo este documento es revisado por el Jefe de Logística para que no
haya pérdidas ni casos fortuitos.
c. Este documento será enviado al área de Contabilidad para su registro en el
Kardex y proceder a ser archivado.
d. Se mantiene la mercadería en lugares seguros para evitar su deterioro.
e. Se distribuye la mercadería para las salas que enviaron sus requerimientos al
área.
f. Se hace el llenado del documento de salida de mercadería para las distintas
salas a nivel nacional.
g. La mercadería es enviada a cada sala y se deposita en su almacén con la
verificación de su Jefe.
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F-LO-07: Informe de Control de Almacenes
ALMACÉN: FECHA:
RESPONSABLE DE LOGÍSTICA: HORA:
RESPONSABLE DE CONTABILIDAD:
RESPONSABLE DEL ALMACÉN:
ADMINISTRADOR DE SALA:
INVENTARIO: LISTA DE FALTANTES
CÓDIGO CANT. SIST. CANT. FÍSICO DIFERENCIAS
INVENTARIO: LISTA DE PRODUCTOS SIN CODIFICAR O FUERA DE ALMACÉN
CÓDIGO SIN CÓDIGO LUGAR FÍSICO
OBSERVACIONES DE ALMACENAMIENTO
Almacén limpio, seco y ordenado
Existencia de lugares predeterminados para perecibles
Existencia de lugares predeterminados para no perecibles
Empaques limpios, no húmedos, no mohosos
Sustancias peligrosas separados (desinfectantes)
Productos de limpieza separados
Existen estantes para el almacenamiento o están en el suelo
OBSERVACIONES AL PROCEDIMIENTO
Cuentan con Notas de Pedido y Entrega
Cuentan con Vales de Entrada
OTRAS OBSERVACIONES ENCONTRADAS
PLAN DE ACCIÓN PARA CORREGIR OBSERVACIONES
INFORME DE CONTROL DE ALMACENES
DESCRIPCIÓN DEL ÍTEM
DESCRIPCIÓN DEL ÍTEM
TABLA N°25: INFORME DE CONTROL
FUENTE: La Empresa
ELABORADO: La Autora
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72
4. Correcto traslado de mercadería
a. Al emitirse la Orden de Compra, el Jefe de Logística solicitara la autorización
de transporte para que la mercadería sea despachada a los almacenes de
cada sala.
b. Al tratarse de envío fuera de la ciudad se contrata un servicio de carga,
previa autorización del Jefe de Logística, verificando su cotización así
escogerá la más conveniente para la empresa.
c. En cada sala los suministros son recepcionados por el Jefe de almacén el
cual procede a la verificación de la mercadería que esté llegando en óptimas
condiciones.
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GRAFICO N°18-FLUJOGRAMA DE COMPRAS REALIZADAS POR EL ÁREA LOGISTICA
GERENTE DE
OPERACIONES
LOGISTICA PROVEEDOR ALMACEN
OFICINA
AGENCIA AMLACEN SALA
Emite A&B
FUENTE: LA EMPRESA ELABOADO: LA AUTORA
GENERA
ORDEN DE
COMPRA
RECIBE
ORDEN DE
COMPRA
RECIBE
PRODUCTOS
ENVIO DE
PRODUCTOS CONFIRMA
RECEPCION
REGISTRO EN EL
SISTEMA
Carga de
producto en
almacén de sala
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TABLA N°26 CUADRO DE DEFICIENCIAS Y SU MEJORA EN LA EMPRESA CORPORACION PJ S.A.
FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora
ESTADO DE LA EMPRESA MODIFICACION DEL CONTROL INTERNO
Cuenta con un Manual de Organizaciones, pero muy poco claro con respecto a las funciones a desempeñar por los trabajadores del área.
Se aplicó un Manual de Organizaciones con las funciones
desempeñadas de manera específica para cada área.
Su revisión de stock era deficiente, no se verificaba lo que había en almacén de cada sala, por lo que había mercadería que se hacía doble pedido.
Se modificó el proceso de compras revisando el stock de
mercaderías antes de solicitar nueva compra.
No existía un formato en los almacenes de sala, la mercadería ingresaba sin previo control administrativo.
Se solicitó a cada jefe de almacén de sala tengan un
formato de entrada y salida de mercaderías, el cual fue
revisado por el asistente de Logística.
No se prestaba atención a las mercaderías que tenían poca duración o en últimos casos las que rápidamente se deterioraban por mal almacenamiento.
Se tuvo mayor cuidado con el almacenamiento de los
suministros, para evitar su deterioro.
La repartición de los suministros a las diferentes salas era lenta, por lo que en ese transcurso algunas de ellas se deterioraban y no había un control adecuado de las mismas.
Se redujo tiempo en el traslado de los suministros a las
distintas salas lo que favorece a la empresa, reduce costos
en personal.
74
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La empresa Corporación PJ S.A., tiene un Sistema de Control Interno
implementado, con políticas y un Manual de Organización; después de la
investigación se encontró puntos no muy claros en cuanto a su aplicación del
sistema. En el primer objetivo el de identificar las deficiencias del control interno se
pudo hallar como el área de Logística no estaba bien organizada tiene su Manual
de Organizaciones, del cual los trabajadores no respetan pues no desempeñaban
sus funciones como les corresponde, además se pudo notar que no hay un buen
manejo de las funciones en las distintas áreas, pues no llevaban un control de las
mercaderías compradas; así como tampoco existía formatos de control al
momento de distribuirlas a las distintas salas, tampoco se revisaba el stock antes
de hacer una nueva compra esto fue perjudiciales para la empresa.
Se tiene el nuevo EE.FF periodo 2015 con los nuevos importes al cual se aplicará
los ratios de rentabilidad; así mismo podremos comparar y verificar el efecto que
trajo consigo la mejora en el Control Interno.
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TABLA N°27 – ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO
CORPORACIÓN PJ SAC-RUC: 20600586824
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA- AL 31 DE DICIEMBRE 2015
*SOLES*
ACTIVO 2015 % MODIFICADO % PASIVO 2015 % MODIFICADO %
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,497,161 6% 1,207,586 7% Tributos por Pagar 122,878 1% 341,293 2%
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 497,968 2% 365,220 2% Remuneraciones por Pagar 492,521 2% 787,537 4%
Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas 73,296 0% 57,574 0% Cuentas por Pagar Comerciales 4,505,144 19% 4,078,626 23%
Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 4,043,068 17% 4,135,858 23% Cuentas por pagar Comerciales Relacionadas 596,347 3% 590,907 3%
Cuentas por Cobrar Diversas Terceros 1,305,211 6% 954,874 5% Cuentas por pagar Diversas Terceros 12,419,577 53% 6,529,046 37%
Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas 8,494,003 35% 4,948,023 28% Cuentas por pagar diversas Relacionadas 9,831 0% 40,540 0%
Servicios y Otros Contratados por Anticipado 304 0% 122,109 1% ----------------- -----------------
TOTAL PASIVO CORRIENTE 18,146,298 77% 12,367,949 70%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 15,911,012 67% 11,791,244 66%
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar Comerciales Largo Plazo -123,322 -1% -165,372 -1%
Ctas Por Cobrar Diversas Terceros L.Plazo 502,306 2% 397,662 2% Tributos por pagar Largo Plazo 744,153 3% 1,192,984 7%
Inversiones Mobiliarias e inmobiliarias 15% 1,867,015 11% ----------------- Inmueble,Maquianria y equipo 5,542,878 24% 5,262,297 30% TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 620,831 3% 1,027,612 6%
Intangibles 304,743 1% 277,603 2% Depreciación,Amortización acumulada -2,415,397 -10% -1,986,497 -11% PATRIMONIO Activos Diferidos 144,138 1% 144,138 1% -----------------
Capital 3,385,283 14% 3,385,283 18%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 7,609,684 33% 5,962,219 34% Reservas 105,887 1% 105,887 1%
Resultados Acumulados 1,262,397 5% 866,732 5%
-----------------
TOTAL PATRIMONIO 4,753,568 20% 4,357,902 24%
-----------------
----------------- TOTAL ACTIVO 23,520,696 100% 17,753,463 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 23,520,696 100% 17,753,463 100%
FUENTE: La Empresa
ELABORADO: La Autora
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Interpretación:
Según el EE.FF. La empresa ha invertido para el 2015 en mayor proporción en
activo corriente con un 67.50% y aplicando un Control Interno, modificando las
deficiencias que venía surgiendo; obtuvo un 66.40% del total de sus activos. Se
observa en el activo no corriente que la partida inmueble, maquinaria y equipo
tiene un porcentaje significativo; así mismo las inversiones mobiliarias juegan un
papel muy importante dentro de los activos de la corporación, que permiten un
adecuado desarrollo de sus funciones operativas.
Con respecto a los pasivos se observa que la cuenta por pagar a terceros
representa un 52.77% para el 2015 y una disminución en el aplicado con un
36.80%; eso quiere decir que la empresa ha disminuido sus deudas con las
entidades bancarias que fueron a largo plazo generando una disminución en sus
obligaciones con terceros.
En relación al patrimonio, el capital es el de mayor porcentaje con un 14.4%
seguida del resultado del ejercicio con un 5.36% para el 2015; pero se observa
para el aplicado el capital aumento en un 4.63% originando un 19.03%, y en el
caso del resultado del ejercicio disminuyo en un 0.49% siendo este un 4.87%
respectivamente
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TABLA N° 28 – ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO
CORPORACIÓN PJ SAC-RUC: 20600586824
ESTADO DE RESULTADOS- AL 31 DE DICIEMBRE 2015
*SOLES*
2015 % MODIFICADO %
Ventas
3,895,290 100%
44,232,645 100%
Costo de Ventas -
1,113,818 -29% -
11,480,924 -26%
GANANCIA (PERDIDA) BRUTA
2,781,471 71%
32,751,721 74%
Gastos Ventas -
2,298,233 -59% -
24,084,229 -54%
Gastos Administrativos -
439,798 -11% -
8,096,846 -18%
Gastos Diversos -
19,000 -1% -
57,470 0%
GANANCIA (PERDIDA) De Operación
43,440 0%
570,646 1%
Gastos Financieros -
225,818 -6% -
1,047,934 -2%
Ingresos financieros
241,625 6%
872,015 2%
Otros ingresos
3,788 0%
346,426 1%
RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA
44,034 1%
683,683 2%
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
44,034 1%
683,683 2%
RESULTADO DEL EJERCICIO
44,034 1%
683,683 2%
FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora
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Interpretación:
Según el Estado de Resultados, se observa que los ingresos ascendieron con
respecto al 2015, esto indica que aumentaron al mejorar la deficiencia encontrada
en el Control Interno y en el proceso de compras; así mismo podemos decir que el
costo de ventas representa más del 50% en relación a los ingresos esto debido a
su incrementado.
Con respecto a la utilidad bruta para el 2015 fue de 71.41% en relación a los
ingresos y para el modificado vemos un aumento de 74.04% aunque no muy
significativo debido al incremento del costo de ventas.
En los gastos de ventas y administrativos se observa una disminución con
respecto al año 2015, para ventas disminuyo en un 5%; así mismo un notable
aumento en lo administrativo de 7 %, quiere decir que estos gastos han sido
absorbidos en su totalidad por la utilidad de operación que para el año 2015 ha
sido de 1.12% y para el aplicado de 1.29%
Los gastos financieros disminuyeron en un 3.45% debido a que la empresa ha
tenido control sobre los costos operativos; así mismo con los requerimientos de
salas se limitaron en préstamos para cubrir gastos que no estaban acorde con
dichos requerimientos. La utilidad antes de participación e impuestos para el 2015
y aplicado es de 1.16% y 1.55% respectivamente que en su totalidad cubrió los
gastos financieros.
Se observa que la empresa no paga Impuesto a la Renta, esto se debe a que el
impuesto a los juegos de máquinas tragamonedas es considerado un gasto
deducible contra La Renta, que se paga mensualmente y siempre se obtiene un
saldo a favor para la empresa debido a la magnitud de máquinas que tiene la
Corporación PJ S.A.
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TABLA N° 29: NUEVOS INDICADORES
Nº RAZON FORMULA 2015 % MODIFICADO %
1 RENTABILIDAD PATRIMONIAL Utilidad Neta
44,034 1%
683,683 16%
Patrimonio
4,753,568
4,357,902
2 RENTABILIDAD DE LOS ACTIVOS Utilidad Neta
44,034 0%
683,683 4%
Activo Total
23,520,696
17,753,463
3 RENTABILIDAD DE LAS
VENTAS NETAS Utilidad Neta
44,034 1%
683,683 2%
Ventas Netas
3,895,290
44,232,645
4 UTILIDAD
Utilidad
Operacional
43,440 1%
570,646 1%
Ventas Netas
3,895,290
44,232,645
5 GASTOS
Gastos adm. Y Vtas
- 2,738,032 -70%
- 32,181,075 -73%
Ventas Netas
3,895,290
44,232,645
6 MARGEN BRUTO DE UTILIDAD Utilidad Bruta
2,781,471 71%
32,751,721 74%
Ventas Netas
3,895,290
44,232,645
FUENTE: La Empresa Elaborado: La Autora
APLICANDO RATIOS:
1. Patrimonio (ROE)
Rentabilidad Patrimonial 2015 44033.69 0.93%
4,753,567.59
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Rentabilidad Patrimonial Modificado = 683683.25 = 15.69%
4357902.31
Variación de la Rentabilidad Patrimonial = 15.69 - 1 x 100 = 15.87% 0.93
Gráfico N°19: Rentabilidad Patrimonial
FUENTE: La Empresa Elaborado: La Autora
Interpretación:
La rentabilidad del ROE (Rendimiento sobre la Inversión) para el 2015 en la
empresa Corporación PJ fue de 0.93% y al aplicado de 15.69% respectivamente;
eso quiere decir hay un aumento notable en la rentabilidad de la inversión de los
accionistas en un 14.76%, lo cual es favorable para la empresa.
0.93%
15.69%
0.00%
2.00%
4.00%
6.00%
8.00%
10.00%
12.00%
14.00%
16.00%
18.00%
AÑO 2015 MODIFICADO
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2. Activos (ROA)
Rentabilidad de los Activos 2015 44033.69 0.19%
23,520696.23
Rentabilidad Patrimonial Modificado = 683683.25 = 3.85%
17753463.11
Variación de la Rentabilidad de los Activos = 3.85 - 1 x 100 = 19.26% 0.19
Gráfico N°20: Rentabilidad de los Activos
FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora
Análisis N°02
Se observa que la utilidad en relación a la inversión total refleja el 0.19% para el
2015 y en el aplicado d 3.85% respectivamente se tiene una situación alentadora
ya que hubo un aumento de la rentabilidad sobre la inversión de 3.66%, lo que
indica que la empresa obtiene S/. 3.66 céntimos por cada S/. 1.00 invertido.
0.19%
3.85%
0.00%
0.50%
1.00%
1.50%
2.00%
2.50%
3.00%
3.50%
4.00%
4.50%
AÑO 2015 MODIFICADO
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3. Margen Neto de Utilidad
Rentabilidad de las Ventas Netas 2015 44033.69 1.13%
3895289.54
Rentabilidad de las Ventas Netas Modificado = 683683.25 = 1.55%
44232644.68
Variación de las Ventas Netas = 1.55 - 1 x 100 = 19.23% 1.13
Gráfico N° 21: Rentabilidad de los Activos
FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora
Análisis N° 03
Los ingresos de la corporación generaron el 1.13% de utilidad para el 2015 y al
aplicado de 1.55% se observa que hay un aumento; eso quiere decir que a pesar
de los gastos administrativos y de ventas, tiene como respaldar lo suficiente, pues
los ingresos crecieron favorablemente.
1.13% 1.55%0.00%
0.20%
0.40%
0.60%
0.80%
1.00%
1.20%
1.40%
1.60%
1.80%
AÑO 2015 MODIFICADO
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4. Utilidad
Rentabilidad de la Utilidad 2015 43439.52 1.12%
3895289.54
Rentabilidad de la Utilidad Aplicado = 570646.01 = 1.29%
44232644.68
Variación de la Utilidad = 1.29 - 1 x 100 = 15.18% 1.12
Gráfico N° 22 Utilidad
FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora
Análisis N° 04
Como se puede observar en la tabla de indicadores la utilidad considerable de un
1.12% en el periodo 2015 y para el aplicado de 1.29% esto se debe principalmente
a la disminución del Costo de Ventas, así mismo los gastos de ventas y de
administración que generara la empresa.
1.12% 1.29%0.00%
0.20%
0.40%
0.60%
0.80%
1.00%
1.20%
1.40%
1.60%
1.80%
AÑO 2015 MODIFICADO
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5. Gastos
Rentabilidad de los Gastos 2015 -2738031.76 -70.29%
3895289.54
Rentabilidad de los Gastos Aplicado = -32181074.64 = -72.75%
44232644.68
Variación de los Gastos = -72.75 - 1 x 100 = 3.5% -70-29
Gráfico N° 23: Gastos
FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora
Análisis N° 05
En la participación de los gastos administrativos y de ventas se observa un -
70.29% en el periodo 2015 y en el aplicado de un -72.75% de lo cual se infiere que
la corporación aplicado una serie de gastos que son cubiertos por la utilidad
generada pero debemos optimizar costos para generar una disminución en gastos.
-70.29%
-72.75%
69.00%
69.50%
70.00%
70.50%
71.00%
71.50%
72.00%
72.50%
73.00%
AÑO 2015 MODIFICADO
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86
6. Margen Bruto de Utilidad
Rentabilidad del Margen de Utilidad 2015 2781471.28 71.41%
3895289.54
Rentabilidad del Margen de Utilidad Modificado = 32751720.65 = 74.04%
44232644.68
Variación del Margen d Utilidad = 74.04 - 1 x 100 = 98% 71.41
Gráfico N° 24 Margen de Utilidad
FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora
Análisis N°06
Para dicho periodo el margen de utilidad bruto obtenido después de descontar los
costos de ventas fue de un 71.41% como se puede observar un porcentaje
significativo y un aumento en el aplicado de 74.04% lo que favorece a la empresa.
71.41%
74.04%69.00%
69.50%
70.00%
70.50%
71.00%
71.50%
72.00%
72.50%
73.00%
AÑO 2015 MODIFICADO
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87
COMENTARIO
Después de haber aplicado un control interno en la empresa Corporación PJ S.A.
y desarrollar diferentes ratios de rentabilidad, se puede comparar el efecto
significativo en la rentabilidad de la empresa que se ve reflejado en el nuevo
Estado de Situación Financiera. Se observa como el ratio de rentabilidad del
patrimonio, tiene un aumento muy favorable para la empresa eso quiere decir que
los inversionistas pueden invertir a mayor frecuencia, debido que se tuvo un mayor
control en las dificultades que presentaba la empresa con respecto a su
organización, manejo y control con un sistema de control instalado pero no llevado
a cabalidad por los trabajadores de la empresa.
También se refleja un aumento favorable en los ingresos, que ha generado que el
margen de utilidad aumente con lo que puede respaldar sus gastos administrativos
a pesar del aumento en los costos de ventas, pero gracias a un planteamiento
estratégico se tuvo mayor eficiencia en las compras de suministros.
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CAPITULO IV: DISCUSION DE RESULTADOS
El presente trabajo es de suma importancia para la empresa, pues ayudara a
tomar las mejores decisiones con respecto al control interno establecido.
Como se sabe si cada área tiene establecida sus funciones, en especial de
logística y esta no se pone en práctica por algún motivo, es una amenaza
empresarial ya que puede ocasionar un ineficiente e ineficaz control interno sobre
las compras, porque se determina un costo poco fehaciente, mala inversión que
en un mediano plazo puede tener grandes consecuencias para la empresa y de
esa manera interrumpir el cumplimiento de los objetivos planteados por la entidad.
El control Interno es considerada para la empresa una de las mayores
herramientas que permitirá el logro de los objetivos y metas, gracias a un buen
diseño y a la eficaz aplicación; así mismo con un control actualizado en el área se
detecta, previene y corrige las deficiencias que se presentan en la empresa,
demostrando que al mejorar el control interno del área logística de la
empresa, contribuye a que la gestión financiera de la misma sea más eficiente, y
así obtener un adecuado uso de los recursos y una mayor rentabilidad para la
empresa.
El propósito de la investigación es demostrar el efecto del control interno del área
de logística en la rentabilidad de la empresa Corporación PJ S.A., siendo ésta
determinante en su éxito ya que actualmente el sector de entretenimiento ha
presentado un continuo crecimiento y se proyecta a seguir haciéndolo, por ende,
es de vital importancia un adecuado manejo de las funciones, políticas y
procedimientos logísticos para su permanencia y auge en el mercado.
Así mismo, de acuerdo a los resultados obtenidos y con respecto a nuestro primer
objetivo de identificar las deficiencias del Control Interno del área logística en la
empresa Corporación PJ S.A., los resultados obtenidos fueron porque se llevó a
cabo diversos instrumentos, como la recolección de datos, los cuales permitieron
obtener información necesaria para conocer el manejo y desempeño del área
logística.
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Como resultado de la aplicación de una entrevista al Jefe de Logística y a través
del cuestionario al personal del área logística se verificó que el control interno
establecido es deficiente trayendo consigo que el personal desarrolle sus
actividades inadecuadamente, pues no se basan en el Manual de Procedimientos,
no hay un control organizacional que permita al personal desarrollar
independientemente sus funciones; así mismo al no contar con un almacenero en
cada sala no existe informes físicos sobre chequeos de almacenes lo que conlleva
a que las compras se ingresen al sistema con la factura y los proveedores envían
retrasado sus comprobantes, o lo que es peor los productos aun no llegan y ya
son cancelados por el área de tesorería, por ello genera que las descargas de
almacén se realicen fuera de tiempo y ocurra que el stock del sistema sea distinto
al físico. No existen reportes de control de ingreso y salida de los bienes, no hay
un control constante de los inventarios, se realiza una vez al año y esto trae
consigo irregularidades debido a una mala gestión administrativa en el área
logística y eso es perjudicable para la situación de la empresa.
Actualmente los informes manuales están quedando obsoletos, pues si
continuamos con esa práctica nos tomara tiempo para el cierre y cruce de
información que solicite el área contable. La implementación eficiente de un buen
control Interno es vital para mejorar la gestión administrativa del área logística con
el apoyo de todo el personal que interviene con la gestión, para que exista una
buena integración y se pueda accionar de una forma eficaz.
Como se sabe los avances tecnológicos son de gran ayuda para las empresas, ya
que aceleran los procesos y cruces de información, pero de nada serviría tomar un
modelo de control interno y tratar de implementarlo en la empresa, lo que se debe
hacer es crear un diseño conteniendo las necesidades y formas que necesite en
cuanto a su organización, para que exista una adecuada toma de decisiones.
Con el paso del tiempo y los alcances que tiene cada empresa, implementar un
buen control interno es lejano, pues siempre existirá obstáculos que
encontraremos en el camino, pero debemos afrontar de la mejor manera y tener
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claro que todo cambio en la organización es bueno para la empresa. Pero cuando
aun así existan cambios positivos para la empresa no es suficiente, pues también
es de vital importancia la calidad de personal con la que se encuentre trabajando
que conlleve a comprometerse con cada labor e involucrarse con todos los
procedimientos que sean mejoras tanto para la empresa como así mismos.
Con el presente trabajo se contribuirá a que otras empresas del rubro de
entretenimientos consideren mejorar su sistema de control interno logístico que les
ayude a tener una eficiente gestión, asegurando tanto su éxito y permanencia en
el mercado.
Teniendo como base las tesis anteriores se puede comparar con el presente
trabajo, se encontró:
Se coincide con el autor Vega Rojamo, Rocio con respecto a las debilidades
que se encontró en el área de compras, para ello se implementó un Sistema
de Control Interno que estableció directrices específicas para reducir costos
innecesarios que ayuden a cumplir los objetivos y mejoren la rentabilidad de
la empresa.
Así mismo, la empresa en estudio teniendo un avance significativo en los
últimos años y el gran crecimiento económico, basado en el buen trabajo que
se desarrolla en el área logística por ello concuerdo con el autor Hemeryth
Charpentier, quien implemento un Sistema operativo en los almacenes para
así mejorar la gestión y tener mejor organización administrativa, pues como
se sabe la empresa incurría en deficiencias con respecto a un control de
almacenes y desorganización, para ello se propuso una buena distribución
física de los almacenes, y tener mayor cuidado en el deterioro de las
mercaderías para evitar pérdidas.
También se concuerda con el autor Sánchez Moran, Nancy quien menciona
que se debe tener un buen control en el Manual de Organizaciones, es la
base de todas las funciones establecidas por el área logística para un buen
desempeño, y cada trabajador efectúe sus labores basados en políticas
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establecidas por el área para que se tenga un mayor control en las diferentes
salas de la empresa y se pueda evitar las compras innecesarias y
abastecimiento de mercadería.
Finalmente, analizando los puntos críticos de la empresa Corporación PJ S.A., se
llegó a la conclusión que la empresa ha estado realizando una mala función en su
nivel administrativo, no hubo organización del personal para ejercer sus
funciones, no había un control por el encargado de área y por ultimo no había
controles físicos de la mercadería, esto permitió que se compre y abastezca los
almacenes sin revisar stock. Por lo tanto, se debe tener mayor énfasis en los
controles de almacén, para así obtener un óptimo desempeño en la gestión
administrativa ya que el área logística es la base para el desarrollo de toda
empresa y así poder obtener mayor crecimiento.
Con respecto a la hipótesis planteada se demostró un crecimiento positivo en el
área logística, se mejoró las deficiencias encontradas lo que permitió a la
empresa disminuir sus costos y así obtener una mayor rentabilidad.
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CAPITULO V CONCLUSIONES
1. Después de haber implementado el control interno en el área logística de la
empresa Corporación PJ, la rentabilidad patrimonial ha pasado del 0.93% al
15%, en beneficio del desarrollo de la organización.
2. Se implementó un correcto control interno en la gestión administrativa del
área logística de la empresa Corporación PJ, se ve reflejado en los
establecimientos formales del Manual de Procedimientos, Manual de
Organización y Funciones, en los documentos de entrada y salidas de
almacén, kardex y en un eficiente control de sus procesos. Es necesario que
cada información obtenida sea un reflejo de la realidad, pues un mal manejo
en la organización y un inadecuado control, conlleva a tomar una mala
decisión y no permitiría a la administración tener una eficiente función pues se
basarían en decisiones erróneas y poco confiables.
3. Con respecto a la rentabilidad en la empresa Corporación PJ se concluye que
hay un aumento del 37% que permite respaldar los gastos administrativos y
de ventas, esto es debido a una correcta aplicación de un control interno y al
buen funcionamiento de las nuevas políticas de la empresa que se cumplen
por parte del personal del área logística, llevando un control por parte de los
directivos con mayor fluidez.
4. La empresa presenta un aumento del 0.19% al 3.85% en la rentabilidad de
activos muy favorable que permite crecer e invertir en más salas y máquinas.
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CAPITULO VI: RECOMENDACIONES
1. Tener un correcto uso de la documentación interna para el control de sus
inventarios, ya que permite al área tener una administración adecuada del
stock de bienes; pues así los altos Directivos en conjunto con el personal
Administrativo, se tenga un mayor control y supervisión con respecto al
cumplimiento de las políticas y funciones de los empleados del área logística,
con el fin de asegurar a la empresa un buen funcionamiento y con ello evitar,
pérdidas o cualquier error que pudiera presentar, garantizando una
inadecuada gestión..
2. Promover y difundir la disciplina de los lineamientos de control interno
establecidos para el área de logística, seguir un Manual bien planteado, de
tal manera evitar las deficiencias y debilidades en los procesos de compra,
recepción, codificación y almacenamiento de la mercadería, pues así
obtendremos información confiable para la mejor toma de decisiones.
3. Llevar un estricto control del stock y así se puede prevenir fraudes, robos y
substracciones de la mercadería, pudiendo ocasionar una disminución
importante en las utilidades de la empresa; así como obtener una mala
información de la misma.
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CAPITULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
3.4. LIBROS
Bravo M (2000). Metodo de Evaluacion del Control Interno. Lima: San
Marcos
Catacora G (1996). Sistemas y Procedimientos contables. Venezuela:
McGraw
Elorreaga, G. (2008). La importancia del control interno
contable, administrativo, financiero en el sistema empresarial
Ledesma D y Merino K (2011). Objetivos del Control Interno. Universidad
Privada Antenor Orrego
Mantilla S (2005). El Control Interno informe COSO 1° edición. Bogotá:
Esfera editores Ltda
Perdomo A. (200) Control Interno, Fundamentos de control interno, Mexico:
Thompson.
Sangaucho T (2010). Control Interno en el área de compras.
Tanaka, G. (2005). Análisis de los Estados Financieros para la toma de
decisiones. Perú. Fondo editorial de la Pontificia Universidad Católica
del Perú
3.5. DIRECCIONES ELECTRONICAS
Ochoa Villa, Carlos Paul. Control Interno.
En.http://bibliotecavirtual.dgb.umich.mx:8083/jspui/bitstream/123456789/35
6/1/ CONTROLINTERNO.
Wikipedia.org: http://es.wikipedia.org/wiki/Rentabilidad
Castillo Salazar, Regner. Concepto de logística empresarial.
http://www.slideshare.net/fullscreen/administracionunas/concepto-de-
logistica-empresarial/1
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ANEXOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA CORPORACIÓN PJ S.A.
N°
PREGUNTAS
RESPUESTA
PROMEDIO
OBSERV.
SI NO OBTENIDO ESPERADO
1. ¿El área logística, cuenta con un
Manual de Procedimientos?
2. ¿Según su apreciación cree que el
Manual de Procedimientos se encuentra
bien elaborado?
3. ¿Existen políticas que definan
claramente el proceso de compra,
recepción y almacenamiento de los
bienes?
4. ¿En el Manual de Organización y
funciones describe de manera
específica las responsabilidades del
personal de cada área?
5. Cree Ud. ¿Que el personal está
cumpliendo con los procedimientos
establecidos por el área logística?
6. ¿Se emite Orden de Compra para todos
los comprobantes?
7. ¿Hay una debida aprobación y firma de
los documentos de compras?
8. ¿Para la adquisición de bienes siempre
se realiza con previa cotización de
precios?
9. ¿En la recepción de los bienes hay un
documento donde quede registrado el
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ingreso, así como la salida del bien?
10. ¿Se procede a la verificación de los
bienes recibidos?
11. ¿Los bienes están debidamente
protegidos para evitar su deterioro
físico?
12. ¿El medio de transporte utilizado para el
traslado de bienes, es el adecuado?
13. ¿Periódicamente el Directorio hace un
control de los bienes?
14. ¿Periódicamente el Directorio hace un
control de los bienes?
15. ¿Cuál es su apreciación del Control
Interno utilizado por el área logística?
16. Considera Ud. ¿Que debiera mejorarse
el área logística con respecto a su
funcionabilidad?
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FORMATO DE INFORME DE CONTROL DE ALMACENES
INFORME DE CONTROL DE ALMACENES Código F-LO-07
Fecha 15/04/2015
Versión 00
ALMACÉN: FECHA:
RESPONSABLE DE LOGÍSTICA: HORA:
RESPONSABLE DE CONTABILIDAD:
RESPONSABLE DEL ALMACÉN:
ADMINISTRADOR DE SALA:
INVENTARIO: LISTA DE FALTANTES
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEL ÍTEM CANT. SIST. CANT. FÍSICO DIFERENCIAS
INVENTARIO: LISTA DE PRODUCTOS SIN CODIFICAR O FUERA DE ALMACÉN
DESCRIPCIÓN DEL ÍTEM CÓDIGO SIN CÓDIGO LUGAR FÍSICO
OBSERVACIONES DE ALMACENAMIENTO
Almacén limpio, seco y ordenado
Existencia de lugares predeterminados para perecibles Existencia de lugares
predeterminados para no perecibles Empaques limpios, no húmedos, no mohosos
Sustancias peligrosas separados (desinfectantes) Productos de limpieza separados
Existen estantes para el almacenamiento o están en el suelo
OBSERVACIONES AL PROCEDIMIENTO
Cuentan con Notas de Pedido y Entrega
Cuentan con Vales de Entrada
OTRAS OBSERVACIONES ENCONTRADAS
PLAN DE ACCIÓN PARA CORREGIR OBSERVACIONES
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