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TÍTULO
APOYO EN LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISORÍA FISCAL POR EL PERIODO
DE FEBRERO A MARZO DE 2019
MODALIDAD DE GRADO
PRACTICA SOLIDARIA, EMPRESARIAL Y SOCIAL
ESTUDIANTE
TATIANA FERNÁNDEZ CASTAÑEDA, ID 466299
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
VILLAVICENCIO, META
2019
TÍTULO
APOYO EN LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISORÍA FISCAL POR EL PERIODO
DE FEBRERO A MARZO DE 2019
MODALIDAD DE GRADO
PRACTICA, SOLIDARIA, EMPRESARIAL Y SOCIAL
ESTUDIANTE
Tatiana Fernández Castañeda, 466299
INFORME DE TRABAJO DE GRADO COMO REQUISITO PREVIO PARA OPTAR
AL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO
ASESOR DE LA PRÁCTICA
JOSÉ WILLIAM HERNÁNDEZ GONZALES
PhD Postdoctorado en Investigación Cualitativa
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
VILLAVICENCIO, META
2019
AUTORIDADES ACADÉMICAS
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
Dra. MARITZA RONDÓN RANGEL
Rectora
Dr. CESAR AUGUSTO PEREZ LONDOÑO
Director Sede Villavicencio
Dra. DORA NAVARRO QUINTERO
Decana Facultad de Ciencias Económicas Administrativas y Contables
Dra. EDNA RUTH AYALA MILLAN
Jefe de programa Facultad de Ciencias Económicas Administrativas y Contables
Dra. JANETH LOZANO LOZANO
Coordinación de Investigaciones Programa Contaduría Pública
Villavicencio, 2019
DECLARACIÓN DE HONESTIDAD
Tatiana Fernández Castañeda
DECLARO QUE:
El presente trabajo de grado titulado Apoyo en los procedimientos de Revisoría Fiscal en
CLINISUMINISTROS S.A.S por el periodo 2019, ha sido desarrollado en la modalidad de
practica solidaria, empresarial y social, desarrollado en la entidad y área ACOLMIPYME, en el
área de Revisoría Fiscal, donde se ha elaborado respetando derechos intelectuales de terceros,
conforme las citas que constan al interior del documento y la presentación de sus respectivas
referencias.
Por tanto, este trabajo es de mi autoría, y en virtud de esta declaración, me responsabilizo
de la información presentada en este documento y declaro que la Facultad de Ciencias
económicas, Administrativas y Contables de la Universidad Cooperativa de Colombia verifica el
cumplimiento de las condiciones mínimas requeridas científicamente y de manejo ético.
Dedicatoria
Dedico este trabajo en primer lugar a Dios por darme la oportunidad de ejercer esta labor,
además de brindarme salud, sabiduría y fortaleza para culminar una de las metas propuestas en
mi proyecto de vida.
A mi familia, en especial a mis queridos padres por su apoyo incondicional, su amor,
compresión y por todos los valores que he adquirido a través de ellos; también por brindarme la
oportunidad de ejercer mi carrera profesional, a pesar de las circunstancias.
Por último, pero no menos importante, a mis amigos, por sus concejos, su compañía, sus
experiencias y sus buenos deseos durante este proceso de formación académica.
-Tatiana Fernández Castañeda
Agradecimientos
Le agradezco a Dios, porque sin él no hubiera culminado esta etapa de forma satisfactoria,
también le agradezco por la salud y fortaleza que me ha brindado y por su misericordia.
A la empresa ACOLMIPYME, a su director Wither Smith Parrado y a todos los integrantes
de esta organización, por permitirme realizar las prácticas de opción de grado y vivir una
hermosa experiencia. Además, les agradezco por su cálida compañía y convivencia durante este
proceso.
A mi jefe inmediato Sary Estefany Moya, por su apoyo y su concomimiento dado durante la
ejecución de estas prácticas. También a aquellas personas, que, aunque no tuvieron relación
directa en la práctica, les agradezco por sus concejos, paciencia, colaboración, por brindarme sus
conocimientos y compañía para realizar de manera satisfactoria esta labor.
A la Universidad Cooperativa de Colombia y a todos sus docentes, en especial a José William
Hernández, quien me oriento en el proceso como asesor y supervisor de la práctica empresarial.
Y agradecimientos a mi familia, amigo y demás personas que me acompañaron y apoyaron
durante mi formación académica como profesional.
-Tatiana Fernández Castañeda
TABLA DE CONTENIDO
IDENTIFICACIÓN
Control y aseguramiento ....................................................................................................... 10
G-dovaz ................................................................................................................................. 10
APOYO EN LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISORÍA FISCAL POR EL PERIODO DE
FEBRE A MARZO DEL 2019 ................................................................................................... 1
PRACTICA SOLIDARIA, EMPRESARIAL Y SOCIAL ......................................................... 1
TÍTULO ...................................................................................................................................... 2
APOYO EN LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISORÍA FISCAL POR EL PERIODO
FEBRERO A MARZO DEL 2019 ............................................................................................. 2
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y JUSTIFICACIÓN EN TÉRMINOS DE
NECESIDADES Y PERTINENCIA ........................................................................................ 14
2. MARCO REFERENCIAL Y ESTADO DEL ARTE .................................................... 16
2.1 Marco institucional ......................................................................................................... 16
2.2 Marco teórico ................................................................................................................. 16
2.3 Marco conceptual ........................................................................................................... 19
2.4 Marco legal ..................................................................................................................... 21
3. OBJETIVOS DEL PROYECTO .................................................................................... 24
3.1 Objetivo general ............................................................................................................. 24
3.2 Objetivos específicos...................................................................................................... 24
4. METODOLOGÍA .......................................................................................................... 25
5. RESULTADOS .............................................................................................................. 27
5.1 Documentos requeridos para planeación y ejecución de la Revisoría Fiscal ................. 27
5.2 Información administrativa, contable y financiera para validar el control interno ........ 29
5.3 Informe preliminar de los hallazgos encontrados .......................................................... 30
6. CONCLUSIONES ......................................................................................................... 32
7. RECOMENDACIONES ................................................................................................ 33
8. APORTE SOCIAL DE LA PRÁCTICA ....................................................................... 34
9. DIVULGACIÓN DE CONOCIMIENTO ...................................................................... 35
10. EXPERIENCIAS SIGNIFICATIVAS ........................................................................... 36
11. REFERENCIAS ............................................................................................................. 37
LISTA DE ANEXOS
Anexo A. Copia de informe 1 del director de práctica……………………………………………43
Anexo B. Copia de informe 2 del director de práctica……………………………………………45
Anexo C. Copia de informe 1 avance del pasante………………………………………………..47
Anexo D. Copia de planilla asistencia a la práctica………………………………………………49
Anexo E. Copia de registro visitas del profesor a la práctica…………………………………….51
Anexo F. Acta de inicio de la práctica…………………………………………………………….53
Anexo G. Soporte asistencia o seguimiento asesorías……………………………………………54
Anexo H. Evaluación del convenio………………………………………………………………55
Anexo I. Oficio de aval de la empresa……………………………………………………………57
Anexo J. Acta final de la práctica………………………………………………………………...58
Anexo K. Contrato……………………………………………………………………………….59
Anexo L. Acuerdo de confidencialidad………………………………………………………….61
Anexo LL. Papel de trabajo………………………………………………………………...……62
Anexo M. Prueba recorrido…………………………………………………………………..….63
IDENTIFICACION
Línea de investigación
Control y aseguramiento
Grupo de investigación adscrito al programa
G-dovaz
RESUMEN
El presente informe es el resultado de las prácticas empresariales realizadas en
ACOLMIPYME, por medio de SOLUCIONES F&A, ocupando el cargo de asistente de
auditoria, con el objetivo general de efectuar los procedimientos de Revisoría Fiscal en por el
periodo de febrero a marzo de 2019.
La empresa ACOLMIPYME está conformada por 15 entidades dedicadas a promover y
acompañar el crecimiento de las pequeñas y medianas empresas, siendo SOLUCIONES F&A
una de las entidades que la conforma, para ejecutar trabajos de revisión y acompañamiento
contable y financiero.
El trabajo fue realizado en su totalidad, según lo pactado, en la oficina de SOLUCIONES
F&A y en la oficina del cliente, cumpliendo con las funciones establecidas como asistente de
auditoria.
La práctica se realizó desde el día 18 de febrero del año 2019 hasta el día 11 de mayo del
mismo año, cumpliendo una jornada laboral establecida, completando un total de 330 horas
laboradas y 20 de asesoría, cumpliendo lo exigido para el desarrollo de la Práctica profesional.
Las actividades realizadas durante el periodo de la práctica fueron apropiadas para el
desarrollo de los objetivos propuestos, siendo los requeridos para concluir con la necesidad de la
empresa ACOLMIPYME y de esta forma adquirir experiencia durante el ejercicio profesional
como Contador Público.
Palabras clave: Apoyo, control interno, documentación y revisoría fiscal.
ABSTRACT
This report is the result of business practices conducted in the COLOMBIAN
ASSOCIATION OF MIPYMES (ACOLMIPYME), through SOLUCIONES F & A company, as
tax inspection assistant, with the general objective of carrying out book-keeping procedures for
2019.
The company ACOLMIPYME is dedicated to support and promote the growth of small and
medium-scale companies, where SOLUCIONES F & A is part of the same trade, to make
revisions, accounting and financial support, which is in charge of tax inspection in
CLINISUMINISTROS SAS company, since it fulfilled the requirements to be implemented. The
work was done following the previous agreements at F & A SOLUTIONS office and in the
costumers’ office, fulfilling the established functions as auditor assistant.
The practice was done from February 18 to May 11, 2019, following the established working
shift through 350 hours. Such work, achieved the requirements for the development of
professional practice.
The activities carried out during the assistantship favored the development of the stated
objectives for tax inspection assistant required by ACOLMIPYME company, as a way to learn
the professional work of an accountant upon graduation.
Key words: Support, internal monitoring, documentation and tax inspection.
INTRODUCCIÓN
En el presente informe se dejará plasmada la experiencia desarrollada durante la práctica
profesional llevada a cabo en SOLUCIONES F&A, siendo esta una las empresas que conforma
ACOLMIPYME.
Esta práctica se tituló como “Apoyo en los procedimientos de Revisoría Fiscal en por el
periodo de febrero a marzo de 2019.”, conforme a la práctica social, empresarial y solidaria que
se encuentra tipificada en el capítulo III del acuerdo 219 del 2014, donde se describen las
diferentes modalidades de grado avaladas por la Universidad Cooperativa de Colombia, la cual
es uno de los requisitos para concluir la formación académica como profesional de contaduría
pública. Con lo anterior, el informe está compuesto por los siguientes apartados:
Capítulo I: Contiene la descripción del problema, la sistematización, y la justificación en
términos de necesidades y pertinencia de este proyecto.
Capítulo II: Se detalla los conceptos básicos a tener presente durante el desarrollo de la
práctica como lo es el Marco teórico del tema de la práctica, Marco institucional de la empresa
(misión, visión, valores, entre otros), el Marco legal menciona las leyes, normas o reglamentos
que se aplican en el proyecto; y Marco conceptual sobre conceptos fundamentales que se
emplearon en el desarrollo del trabajo de grado.
Capítulo III: Se detallan los objetivos propuestos en la práctica.
Capítulo IV: Se presenta la metodología, en la cual se detalla los procedimientos, actividades,
procesos o técnicas para desarrollar los objetivos y obtener un dictamen final de la práctica.
Capítulo V: Se presentan los resultados de los objetivos propuestos en la práctica y se detalla
las actividades que permitieron su logro, al igual que las diferentes lecciones aprendidas durante
el tiempo establecido, permitiendo tener una visión más clara del mundo laboral y de las áreas de
desempeño de los Contadores públicos.
Capítulo VI: Establece lo adquirido al desarrollar cada objetivo, durante la práctica.
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y JUSTIFICACIÓN EN TÉRMINOS DE
NECESIDADES Y PERTINENCIA
La Revisoría Fiscal determinada por la ley debe ser, desarrollada por los contadores públicos,
quienes centran su trabajo en las diferentes técnicas y fases de la normatividad actualmente
vigente tanto local, como internacional y cuyo objetivo es velar el cumplimiento de las leyes y
normas, los estatutos y el cumplimiento de las decisiones que toma la administración de la
empresa. Además, la evaluación del control y aseguramiento de la información contable y
financiera. Es importante que la institución cumpla con lo planteado en el Código de Comercio
(art. 7), que establece una serie funciones para el desarrollo de su labor de manera intelectual.
La implementación de la Revisoría Fiscal es un requisito que deben cumplir las empresas, ya
que ayuda al control y aseguramiento de la información contable y financiera, la normatividad
determina quienes son las obligadas a tener esta institución de control. Muchas de ellas se
encuentran inmersas a establecer esta institución, ya que cumplen con el artículo 203 del Código
de Comercio, la cual establece que “deberán tener Revisor Fiscal todas las sociedades por
acciones, las sucursales de compañías extranjeras y aquellas sociedades donde la ley y los
estatutos determinen que la administración del ente societario no corresponde a todos los socios”.
(Actualicese.com, 2017).
También aplica esta institución de control, para aquella empresa que tiene capital compuesto
por acciones según la Ley 43 de 1990 en su párrafo 2 que señala lo siguiente:
Será obligatorio tener Revisor Fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza,
cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sean o excedan al
equivalente de cinco mil salarios mínimos mensuales (5.000) y/o cuyos ingresos brutos durante el
año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos mensuales
(3.000). (Niff.com, 2019)
Con referencia a lo anterior, SOLUCIONES F&A es una empresa que presta el servicio de
Revisoría Fiscal, pero últimamente no cuenta con el personal suficiente para ejercer dicha labor
en la empresa CLINISUMINISTROS S.A.S y suplir con su necesidad, solicitando a través de un
convenio entre ACOLMIPYMES y la Universidad Cooperativa de Colombia, el apoyo de
estudiantes aptos, en las fases iniciales y de planeación, con el fin de obtener bases para emitir un
dictamen final.
En conclusión, la empresa CLINISUMINISTROS S.A.S en el año 2019 se encuentra inmersa
a implementar Revisoría Fiscal, ya que cumple con lo establecido en la Ley 43 de 1990,
solicitando los servicios de Soluciones F&A, ocasionando que se genere la necesidad de apoyo
para realizar dicha labor.
Formulación del problema
¿Cómo efectuar los procedimientos de la Revisoría Fiscal por el periodo de febrero a mayo de
2019?
Justificación
Teniendo en cuenta la determinación del problema, la empresa CLINISUMINISTROS S.A.S
requirió de los servicios de una firma auditora para cumplir la normatividad que establece el
Gobierno Nacional y las normas internacionales referentes a la Revisoría Fiscal para su
implementación por primera vez. Ante esta necesidad que posee la empresa, SOLUCIONES
F&A solicitó y estableció un grupo de apoyo de profesionales que contaran con las habilidades,
conocimientos y prácticas del sector, la cual se encargó de certificar y cumplir con los
procedimientos y controles requeridos por la firma, cumpliendo con las obligaciones establecidas
por la Ley, obteniendo las bases adecuadas para emitir un dictamen con seguridad razonable.
2. MARCO REFERENCIAL Y ESTADO DEL ARTE
Para el buen desarrollo de las diferentes actividades durante la práctica fue necesario
profundizar en algunos conocimientos adquiridos en el transcurso del programa y obtener unos
nuevos, dando como resultado el siguiente marco teórico o referencial que permitió un mejor
acoplamiento con los procesos de la empresa
2.1 Marco institucional
A continuación se establecerá información sobre ACOLMIPYME, tomada de la página web
(Acolmipyme, 2012), ya que en esta entidad se realizaran las practicas por tener convenio con la
Universidad Cooperativa de Colombia.
ACOLMIPYME Es una asociación colombiana de pymes, que brinda acompañamiento y promueve el crecimiento
a las pequeñas y medianas empresas, se encuentra ubicada en la carrera 32 Nº 2ª-06 2P en el
barrio la Asunción en la ciudad de Bogotá según
Misión Brindar y gestionar soluciones prácticas para las pymes mediante la asociatividad, capacitación,
asesoría, impulsando y promoviendo las ventas de sus bienes y servicios, en el mercado nacional
e internacional.
Visión
A corto plazo ser los máximos representantes de las Mipymes de Colombia ante las instituciones
públicas y privadas del Estado Colombiano, para la defensa de sus intereses y derechos legítimos.
A mediano plazo tener representatividad de la Mipymes en todo hispano América. Y a largo
plazo ser reconocidos como un modelo y ejemplo a nivel mundial de apoyo y asociatividad.
Valores.
ACOLMIPYME está compuesta por unos valores que son la solidaridad, lealtad, transparencia,
igualdad y excelencia.
2.2 Marco teórico
La Revisoría Fiscal surgió en Colombia durante el desarrollo económico y financiero de las
empresas en el siglo XIX como un apoyo tributario. Esta fue reglamentada con la Ley 73 de
1935, pero el decreto 2373 le asigno esta función al contador público en su artículo 6, ya que se
necesitaba de un profesional que comprendiera el cargo, con el objetivo de que lograra evaluar
con eficiencia la gestión administrativa y los distintos controles de una organización.; también
debía velar porque las transacciones reflejaran de forma adecuada la contabilidad, para que la
administración tomara buenas decisiones.
Según Hernando Bermúdez “es para personas íntegras, altamente competentes y diligentes,
con el carácter y la fortaleza para buscar y manifestar la verdad con base en pruebas.”
(Actualicese, 2018)
En la constitución política se menciona en su artículo 334 que “(…) asigna al Estado la
dirección general de la economía, y le otorga la facultad de intervenir por mandato de la ley en
las distintas etapas del proceso económico, desde la producción hasta el consumo de los bienes y
servicios”. (Super Intendencia de Sociedades, 2008, pág. 2)
Con lo anterior, la Revisoría Fiscal se utiliza para la inspección y aseguramiento de las
empresas, ésta vela por el cumplimiento de las leyes, normas, estatutos sociales y de todas las
decisiones que toma la organización administrativa, generando fe pública.
Las empresas se verán obligadas a implementar revisor fiscal solo si cumple con los requisitos
establecidos en el Código de Comercio, la Ley 43 de 1990 o el Decreto 2496.
Citando la cámara de comercio como referencia, la elección del revisor fiscal dependerá de la
constitución de cada entidad y se debe tener en cuenta que solo podrán ejercer este cargo
aquellos profesionales contables que:
No sean asociados de la misma o de alguna subordinada o quien sea socio o empleado de
una matriz,
Quienes no estén ligados por matrimonio o tenga parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad, que sean consocios de los administradores y funcionarios directivos, el
cajero auditor o contador.
Quienes no hayan desempeñado en la misma compañía o en las subordinadas cualquier
otro cargo.
Además, el revisor fiscal adquiere unas funciones según el artículo 207 del Código de
Comercio, algunas de estas son:
El revisor fiscal, durante su seguimiento y vigilancia de las operaciones que celebra la
entidad, debe verificar si cumple con lo prescrito en los estatutos y en las decisiones que la
asamblea general o junta directiva toman en especial para aspectos financieros o
contables.
Debe presentar por escrito ante la asamblea o junta de socios todas las irregularidades que
ocurran en el funcionamiento de la empresa y en el desarrollo de sus negocios.
Colaborar a las entidades gubernamentales para realizar la inspección y vigilancia de las
compañías, para rendirles informes que sean solicitados.
Autorizar a través de su firma cualquier balance que se haga y debe estar acompañado con
su dictamen correspondiente.
También obtiene una serie de responsabilidades como desarrollar su labor con criterios de
independencia frente a los órganos de dirección y de administración de la entidad donde realizará
el encargo. Según la Circular Básica Jurídica (Circular Externa 007 de 1996), en su capítulo
tercero, numeral 4.3, basándose en el Código de Comercio en su artículo 210, menciona "(…) su
gestión debe ser libre de todo conflicto de interés que le reste independencia y ajena a cualquier
tipo de subordinación respecto de los administradores que son, precisamente, los sujetos pasivos
de su control " (vLex Colombia, s.f.)
El revisor fiscal deberá mantener completa reserva sobre los actos y hechos que tenga
conocimiento en el ejercicio de su cargo y solo los podrá comunicar o denunciar en los casos que
establece la ley. Para la Superintendencia de Sociedad, indica que:
La Revisoría Fiscal desempeña un papel de especial importancia en la vida del país, a tal punto
que una labor eficaz, independiente y objetiva, brinda confianza para la inversión, el ahorro, el
crédito y en general contribuye al dinamismo y al desarrollo económico. (Super Intendencia de
Sociedades, 2008)
Si este incumple con sus funciones o que las cumpla de manera irregular, o que falte a la
reserva de información, será sancionado con una multa de veinte mil pesos o con la suspensión
del cargo durante un mes, dependiendo de la gravedad de la falta, pero si es por reincidencia se
doblarán las sanciones. Estas sanciones las impone la Superintendencia de Sociedades aunque se
trate de entidades que no se encuentran sometidas por ésta.
2.3 Marco conceptual
A continuación, se dará la definición de las palabras que se consideran importantes
manifestarlas, para tener un entendimiento claro sobre el tema a tratar en este proyecto.
Auditor: Es aquel profesional capacitado y con suficiente experiencia para verificar que los
datos contables de una entidad auditada correspondan a la realidad que desarrolla. (Actualicese,
2014)
Auditoria: Proceso mediante el cual una firma o un profesional independiente es contratado
para recopilar toda la información contable que sea necesaria, con el fin de verificar si la
empresa que está siendo auditada cumple con las normas. Según el concepto de América
Accounting Association menciona lo siguiente:
Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre las actividades económicas y otros acontecimientos relacionados.
El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo
con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado
observando los principios establecidos para el caso. (Actualicese, 2014)
Auditoría Financiera: Proceso que tiene como resultado dar un informe, en el que el auditor
emite una opinión sobre la situación financiera de la empresa, donde se menciona si se han
elaborado adecuadamente, cumpliendo con los principios contables y financieros; y si estos
corresponden a la realidad contable de la empresa. (Gerencie.com, 2017)
Confidencialidad: Es una propiedad que exhibe una información, donde solo se le garantiza
el acceso a personas autorizadas a conocerla. (Ucha , 2010)
Control Interno: Es aquel proceso diseñado e implementado por los responsables de la
dirección o gobierno de una entidad, para proporcionar seguridad razonable en la consecución de
los objetivos que se tengan establecidos. Esto para dar fiabilidad a los Estados Financieros, así
como el cumplimiento de las Normas Vigentes y aplicables y a la eficacia y eficiencia de las
Operaciones. (De Prado, 2018)
Documentación: Procedimiento que otorgar a través de una información datos específicos
sobre un tema. Este es un texto que sirve como soporte para el relato de un suceso.
(Conceptodefinicion.de)
Empresa: Organización de personas que comparten un objetivo con el fin de obtener
beneficios. Es decir que es una unidad dedicada al desarrollo de una actividad económica.
(Debitoor)
Estados financieros: Es un informe que tiene como finalidad suministrar de manera resumida
información contable de una empresa a todos aquellos interesados ya sea externos o internos.
(Actualicese, 2014)
Fe pública: Es aquella afirmación contenida en un instrumento, la cual se toma como una
verdad frente a todas las personas. (Niif.com, 2019)
Independencia: Es no depender de nada, ni de nadie, es decir, ser autónomo. Este concepto
se relaciona con la libertad. (Pérez & Merino, 2014)
Papeles de trabajo: Son aquellos documentos que contienen información obtenida por el
auditor durante su revisión, dejando constancia de las labores que realiza para emitir su juicio
profesional, estos deben ser preparados conforme a las normas de auditora. (Gerencie.com, 2017)
Revisor fiscal: Según la declaración profesional Nº 7 del Consejo Técnico de la Contaduría
Pública describe al revisor fiscal como “órgano de fiscalización al que, en interés de la
comunidad, bajo la dirección y responsabilidad del revisor fiscal, y con sujeción a las normas de
auditoría generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros, y revisar y
evaluar sus componentes” (Comunidad contable, 2015)
Sociedades anónimas simplificadas (S.A.S): Se constituye por varias personas naturales y
jurídicas, donde cada quien es responsable de su participación. Según la cámara de comercio en
su artículo 42 menciona que los accionistas no son responsables de las obligaciones tributarias,
laborales o cualquier otra obligación de la sociedad. (CCB)
2.4 Marco legal
Ley 43 de 1990
Indica cuales empresas están obligadas a tener Revisor Fiscal a través de unos requisitos que
establece en su artículo 13, parágrafo 2. También menciona lo que debe tener en cuenta el
contador público, quien lo vigila y sus sanciones.
Código de ética
Contiene una serie de requerimientos de carácter ético que rige el actuar de los contadores
públicos, también tiene en cuenta las responsabilidades que obtiene su labor frente al interés
público.
Código de comercio
El Código de Comercio menciona en su capítulo VIII todo lo relacionado con el Revisor
Fiscal como las sociedades obligadas a tener Revisor Fiscal, como elegirlo según la sociedad ya
que no todas obtienen el mismo método, quienes no podrán llevar este cargo, las funciones
principales que posee, el dictamen o informe que realiza el profesional, los casos donde se
solicita ayuda de los auxiliares de revisoría fiscal, las responsabilidades que adquiere, requisitos
y restricciones para ejercer el cargo y las sanciones que obtendrá por incumplir con la
normatividad.
NIA:
Son aquellas normas internacionales de auditoria que se aplican a las auditorias financieras,
donde menciona los principios, procedimientos y guías que el auditor aplica para realizar su
labor de manera eficiente, ya que señala la manera en que se debe desarrollar aun si las empresas
obtienen realidades distintas.
Estatuto tributario
Señala en su artículo los requerimientos previos que se le realizan al contador o al revisor
fiscal, donde si este no contesta dicho requerimiento se le aplicara la sanción correspondiente.
Que la administración tiene como pruebas contables todas aquellas certificaciones que realizan
los contadores públicos y los revisores fiscales. También menciona las declaraciones que deben
llevar la firma del revisor fiscal y que dicha firma certifique que los libros de contabilidad son
llevados en debida forma, que reflejen la situación financiera razonablemente y que las
operaciones registradas en los libros fueron sometidos a retenciones que establezcan las normas
y si estas declaraciones no se encuentran firmadas se tomaran como no presentadas.
Ley 222 de 1995
En su artículo 38 señala que los estados financieros están dictaminados cuando el Revisor
Fiscal realiza un examen, dando como resultado un certificado a través de su opinión profesional.
Decreto 2420
Es el reglamento de las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento
de la información, con el objetivo de compilar y racionalizar lo expedido en el desarrollo de la
Ley 1314 del 2009. Esta será aplicada a los preparadores de información financiera, que apliquen
los requisitos establecidos.
Decreto 2496
Este modifica disposiciones del Decreto 2420 que es el único reglamento de normas de
contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información.
NIIF para Pymes:
Las NIIF se encargan de establecer el reconocimiento, medición, presentación e información a
revelar en las distintas transacciones que son de gran importancia en los estados financieros.
Estas están diseñadas para satisfacer las necesidades y capacidades de pequeñas y medianas
empresas.
Ley 145 de 1960:
Se encarga de reglamentar el ejercicio de la profesión del contador público, además
encontramos las condiciones para ejercer dicha labor.
3. OBJETIVOS DEL PROYECTO
3.1 Objetivo general
Efectuar los procedimientos de Revisoría Fiscal por el periodo de febrero a marzo de 2019.
3.2 Objetivos específicos
Preparar los documentos requeridos para la planeación y ejecución de la Revisoría Fiscal
en la empresa CLINISUMINISTROS S.A.S, a través de la información administrativa,
contable y financiera, suministrada por dicha organización.
Verificar la información administrativa, contable y financiera de la empresa
CLINISUMINISTROS S.A.S, para validar el cumplimiento del control interno.
Presentar oportunamente al superior encargado, el informe preliminar de los hallazgos
encontrados en la empresa auditada, con el fin de que tengan una base para emitir un
dictamen final.
4. METODOLOGÍA
Durante el desarrollo de la práctica profesional y teniendo en cuenta el objetivo, se realizó
para optimizar el rendimiento de aprendizaje, mediante el trabajo practico en la empresa
SOLUCIONES F&A, con asesoría y acompañamiento a lo largo del proceso, por parte de la
universidad y el jefe inmediato de la entidad en la cual se realizó el trabajo. En este sentido, se
estableció como metodología la práctica formativa de acción participativa. Según la universidad
de Pamplona menciona que la práctica formativa es:
Conjunto de actividades y espacios a través de los cuales el talento humano en formación, vive
una experiencia inmediata y directa de su ejercicio profesional, mediante la prestación de un
servicio a la comunidad en las condiciones reales en las que se desenvolverá como futuro. (Unipamplona, 2017)
Y la acción participativa, según (Guzmán , 2018) es:
La forma de intervenir en los problemas sociales que busca que los conocimientos producidos por
una investigación sirvan para la transformación social. Así mismo procura que el desarrollo de la
investigación y la intervención esté centrado en la participación de quienes conforman la
comunidad donde se investiga y se interviene, ya que se entiende a la propia comunidad como la
encargada de definir y dirigir sus propias necesidades, conflictos y soluciones.
Con referente a lo anterior, se dice que es práctica formativa con acción participativa, porque
se aplicaron conceptos y bases teóricas establecidas por el programa académico de Contaduría
Pública de la Universidad Cooperativa de Colombia y se intervino en dicha práctica para realizar
su desarrollo a través de la acción.
Pero es de tipo inductivo por que se solicitó información que es base para el análisis y estudio
de la situación general de un ente económico o una organización especifica
(CLINISUMINISTROS S.A.S.), para dar una opinión de auditoría y cumplimiento de las
funciones estipuladas por el código de comercio en revisoría fiscal. Según otras fuentes el
inductivo va:
De lo particular a lo general. Es un método que se basa en la observación, el estudio y la
experimentación de diversos sucesos en la vida real para poder llegar a una conclusión que
involucre a todos esos casos. La acumulación de datos que reafirmen nuestra postura es lo que
hace al método inductivo. (Concepto.de, 2019)
Para lograr el cumplimiento de esta metodología se realizó pruebas como: estudio de clientes,
entrevistas, análisis de documentos, pruebas de cumplimiento, consultas en listas restrictivas,
estudio de proveedores, estudio de composición administrativa y accionaria, estudio de egresos
(costos y gastos) entre otras pruebas que contribuirán al conocimiento del estado de la
organización.
Con el resultado arrojado por el estudio, análisis y documentación de los controles, se generó
una contribución a la búsqueda de apoyo en el cumplimiento de las funciones de Revisoría Fiscal
y en la mitigación de riesgos de auditoría. También en las actividades a realizar en los diferentes
ciclos, se asistió a las pruebas de auditoría, se contribuyó y se apoyaron en la ejecución de
pruebas de control.
Con lo anterior, se determinó que la metodología se da de manera inductiva, ya que parte de
la información particular, al desarrollo de la generalidad que busca el equipo de revisoría fiscal,
es decir en un dictamen de los estados financieros.
5. RESULTADOS
De conformidad con el objetivo general de la práctica que correspondió a efectuar en los
procedimientos de Revisoría Fiscal por el periodo DE febrero a marzo de 2019, se presenta a
continuación el desarrollo de los objetivos específicos propuestos y las actividades que
permitieron cumplir con el compromiso de la pasantía desarrollada en la empresa
ACOLMIPYME, a través de Soluciones F&A con dependencia a Revisoría Fiscal.
5.1 Documentos requeridos para la planeación y ejecución de la Revisoría Fiscal
Teniendo en cuenta que el papel de revisor fiscal lo debe de realizar un contador público,
cuyas normas o deberes se encuentran establecidos la Ley 145 de 1960 la Ley 43 de 1990,
Estatuto Tributario, el Código de Comercio, entre otras, este tiene un alcance amplio al
realizarse, ya que no solo se limita a la revisión de Estados Financieros, sino que también vigila
y controla los procedimientos que se realizan en una organización, y vela por un apropiado
control interno.
Con lo anterior, y basándonos en el primer objetivo específico, el cual plantea la preparación
de los documentos requeridos para la planeación y ejecución de la Revisoría Fiscal en la empresa
CLINISUMINISTROS S.A.S, a través de la información administrativa, contable y financiera,
este se logró con base a lo siguiente:
En la planeación de la Revisora Fiscal se verificaron la existencia de los formatos para el
conocimiento del cliente. Las cedulas de revisoría fiscal fueron:
Solicitud de información legal del cliente: Es un formato que nos permitió adquirir
información de manera oportuna, para dar inicio al programa de revisoría. Esta se compone de la
siguiente información: el acto constitutivo, estatutos, Rut, cámara de comercio vigente,
correspondencia, libro contable y de actas, estados financieros, organigrama, composición
accionaria, certificado de cuentas bancarias, políticas contables, y demás que se requiera para
culminar dicha labor.
Conocimiento del cliente SARLAFT (sistema de administración de riesgos y lavado de
activos y de la financiación del terrorismo): Este formato tuvo como fin, consultar en las listas de
reporte y restrictivas nacionales e internacionales, de los miembros directivos de la compañía, los
cuales incluyen: Junta Directiva, Accionistas mayoritarios, Representante Legal y Gerente,
dando disposición a la NIA 315 "Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno".
Esto se realizó, a través de consultas en la Contraloría General de la Republica, en la
Procuraduría General de la Nación, en la OFAC o Office of Foreign Assets Control (Oficina de
Control de Activos estadounidense) y mediante buscadores de prensa y otras publicaciones
relacionadas con su reputación en la industria en que opera, con el fin de verificar si esta
representa un riesgo para realizar la ejecución de la Revisoría Fiscal.
Evaluación y conocimiento del cliente: Se realizó con el fin de evaluar y conocer al
cliente, a través de una serie de preguntas, generando como respuesta el nivel de riesgo que causa
al aceptar dicho servicio, es decir, si este nos genera alguna limitación al realizar la labor, si
afecta la independencia del equipo encargado, o no halla salvaguardias que eliminen o reduzcan
a un estado aceptable las amenazas significativas que se lleguen a identificar.
Entendimiento del cliente: Tiene como objetivo documentar la información relevante para
que el equipo de auditoria adquiera conocimiento general de dicha entidad. En este se estableció
información sobre el objeto social, el software que manejan, sus principales clientes y
proveedores, empleados, productos y servicios que presta, principales políticas contables,
quienes son los inversionistas y su representante legal, las sedes que obtiene, incluyendo
bodegas, entre otra información que sea relevante.
Papeles de trabajo: Se establece el objetivo y los procedimientos que se van a realizar en
cada uno de ellos, con el fin de conocer los procedimientos y controles de la empresa, donde
posteriormente son evaluados, para verificar si estos son efectivos y eficientes.
Lo anterior se solicitó y se realizó con el fin de conocer el tipo de empresa, políticas
contables, manuales de procedimientos establecidos para las distintas áreas, el manejo de
compras, sus negocios vigentes, principales proveedores y clientes, los riesgos y amenazas que le
puede generar a la firma, para determinar la aceptación del cargo y poder continuar con la
siguiente fase de planeación.
5.2 Información administrativa, contable y financiera para validar el control interno
Luego de haber evaluado y conocido el cliente, se aceptó realizar el servicio de Revisoría
Fiscal, para dar continuidad con la ejecución de papeles de trabajo.
Se inició con la verificación y documentación de la información administrativa, contable y
financiera del cliente, siendo adquirida por medio de documentos físicos y entrevistas, con el fin
de tener un conocimiento preciso de los procedimientos y controles que se establecen en las
distintas áreas de la organización auditada.
Lo anterior comentado, se aplicó en el ciclo de ingresos, documentando los procedimientos
que se ejecutan en el ciclo de facturación y cartera, siendo plasmada en un papel de trabajo, el
cual contiene en su programa un objetivo y unos procedimientos para comprender los controles
aplicados y los riesgos que este adquiere.
Luego de tener entendimiento de los procedimientos de cada operación, se continuó con la
validación del control interno, verificando si esta es efectiva al momento de mitigar o eliminar
los riesgos y si se aplica de forma adecuada durante la operación normal de la empresa.
Los controles se validaron a través de pruebas de auditoria como; muestras aleatorias y
verificación de los soportes como el auxiliar de ingresos, las facturas y los contratos vigentes, con
el fin de obtener evidencia suficiente y apropiada de las distintas pruebas de control.
Con lo referente a lo anterior, los muestreos se utilizaron para escoger diez facturas de venta,
que obtuvieran un valor superior a las demás y diez facturas de venta que presenten contratos
vigentes con los clientes, comparando lo físico con lo plasmado en el sistema contable que
maneja la empresa auditada, verificando si se cumple con lo establecido en los contratos, con los
requisitos de facturación exigidos por la ley, si el impuestos de ventas y los anticipos de
retención eran los apropiados, con el fin de determinar si los controles son efectivos.
5.3 Informe preliminar de los hallazgos encontrados
Se realizó el informe preliminar con la evidencia obtenida y su respectiva justificación de
cada hallazgo, siendo verificada por el equipo de revisoría, para determinar si la evidencia era
suficiente y apropiada, con el fin de que esta sea socializada con la gerencia de
CLINISUMINISTROS, donde se dio conocimiento de lo realizado y hallado durante este
periodo.
Los hallazgos socializados son de carácter administrativo, por lo cual, la entidad se
comprometió a realizar un plan de mejora para optimizar los controles de la organización y evitar
posible materialización de riesgos que como consecuencia impacten en el dictamen de revisoría
fiscal.
Con base al cumplimiento de los anteriores objetivos específicos, en la práctica empresarial
también se logró cumplir el objetivo general, a través de procedimientos de Revisoría Fiscal
durante el periodo establecido, el cual se apoyó con los procedimientos iniciales y de planeación,
para obtener información relevante, siendo esta una base para realizar un seguimiento profundo
de las áreas significativas y de esta forma culminar la labor emitiendo un dictamen con seguridad
razonable.
6. CONCLUSIONES
Se puede observar que, durante la solicitud y preparación de los documentos requeridos en la
planeación y ejecución de la Revisoría Fiscal, se obtuvo el conocimiento preliminar de la
organización, para determinar el nivel de riesgo que se puede generar al ejercer la labor. Se
concluyó que el riesgo es mínimo, aceptando la solicitud del cliente y dando continuidad a las
siguientes fases de la planeación.
Posteriormente, se solicitó más información detallada, obteniendo un conocimiento puntual
de los procedimientos, controles y políticas, que se establecen en las distintas áreas de la
organización, comprobando si estas son efectivas al mitigar o eliminar los riegos y si son
aplicados de forma apropiada. Finalmente se llegó a la conclusión, de que algunos controles no
eran efectivos y que no se aplicaban apropiadamente, llevando a cabo un muestreo más amplio,
para determinar el nivel de riego que esta adquiere.
Por último, se realizaron pruebas de control, para obtener evidencia suficiente y apropiada que
sustenta el informe preliminar de los hallazgos, para dar continuidad con el seguimiento
profundo de las áreas afectas.
Con base a esto, se concluye que la etapa de planeación, es un procedimiento que evalúa las
áreas más importantes de la organización, con el fin de evidenciar cuales de estas se encuentran
vulnerables, para proceder con un seguimiento profundo y finalizar con la emisión de un
dictamen.
7. RECOMENDACIONES
Se recomienda a los posibles practicantes, que quieran ejercer esta labor, tener precaución al
momento de preparar los documentos establecidos para cada fase, dado que se deben adecuar
según la naturaleza de la empresa, pues en ocasiones, se comete el error de suponer que estos se
manejan de forma general. También, se les aconseja tener escepticismo profesional, ya que esta
cualidad permite evaluar de forma crítica, es decir, tener la actitud de investigar la validez de la
evidencia obtenida, esta se requiere durante todo el proceso para minimizar el riesgo de pasar
circunstancias sospechosas.
Para las empresas que adquieren esta nueva institución de control, se les recomienda ejercerla,
no solo porque la ley se lo exija, sino porque les permite fortalecer y corregir los controles que
establecen en cada uno de sus procedimientos, con el propósito de que cumplan con la norma,
mejoren el funcionamiento de la empresa, protejan los bienes, que ayuden al cumplimiento del
objeto social y que la información suministrada a los organismos de control y vigilancia sea
confiable; ya que muchas entidades ven esta actividad de forma negativa, sin tener perspectiva
de los beneficios que puede adquirir.
Se debe verificar que la información solicitada sea la adecuada, es decir, que esta se adquiera
a través de organismos que generen confianza, con el fin de realizar la operación de manera
eficiente.
Y para aquellos que les interese esta área y deseen realizar las prácticas, se recomienda que
utilice esta oportunidad para determinar si se deben enfocar en esta materia, para que en un
futuro ejerza su profesión de manera eficiente.
8. APORTE SOCIAL DE LA PRÁCTICA
Durante el proceso de la práctica, se benefició la empresa SOLUCIONES F&A, quien hace
parte de las entidades que conforman ACOLMIPYME, ya que se suplió con la necesidad de
adquirir personal para el apoyo de la Revisoría Fiscal en la empresa CLINISUMINISTROS
S.A.S, por medio del convenio existente en la Universidad Cooperativa de Colombia.
Otro favorecido es el cliente de la Revisoría Fiscal, porque al culminar con la entrega del
informe preliminar, se socializo sobre los hallazgos con altos mandos de dicha empresa,
permitiendo que esta aplicara un plan de mejora para optimizar los controles, y para evitar la
materialización de los posibles riesgos.
Los estudiantes de la Universidad Cooperativa de Colombia, dado que estas prácticas les
permiten aplicar conceptos y bases teóricas durante su ejecución, dando a los alumnos una visión
más amplia sobre el mundo laboral y su profesión.
Las demás empresas que adquieren esta institución, puesto que se le da un enfoque positivo al
aplicar esta labor, demostrando de forma práctica los beneficios que pueden adquirir.
9. DIVULGACIÓN DE CONOCIMIENTO
Se anexa la certificación del cumplimiento de la práctica, y se presenta la presentación y registro
fotográfico de la socialización.
Imagen 1: socialización de la práctica. Elaboración propia
Imagen 2. Visita del docente. Elaboración propia.
Imagen 3. Socialización del proyecto. Elaboración propia.
10. EXPERIENCIAS SIGNIFICATIVAS
Los momentos más significativos que obtuve durante esta práctica profesional se dieron
al iniciar el proyecto, dado que es mi primera experiencia laboral con base a mi profesión, dado
que al realizar el proyecto puse en práctica las bases teóricas adquiridas en la Universidad,
siendo esto un gran apoyo para culminar dicha labor. Además, generó en mi vida profesional un
cambio positivo, ya que, al proceder con el apoyo de cada uno de los procedimientos y fases de
la planeación, para llegar al informe preliminar con sus respectivos hallazgos y evidencia, siendo
este sustentado al cliente y generando satisfacción en este, determiné que esta es una de las áreas
en las que quiero ejercer como profesional.
11. REFERENCIAS
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ANEXOS
Anexo A. Copia de informe 1 del director de práctica
Anexo B. Copia de informe 2 del director de práctica
Anexo C. Copia de informe 1 avance del pasante
Anexo D. Copia de planilla asistencia a la práctica
Anexo E. Copia de registro visitas del profesor a la práctica
Anexo F. Acta de inicio de la práctica
Anexo G. Soporte asistencia o seguimiento asesorías
Anexo H. Evaluación del convenio
Anexo I. Oficio de aval de la empresa
Anexo J. Acta final de la práctica
Anexo K. Contrato
Anexo L. Acuerdo de Confidencialidad
Anexo LL. Papel de trabajo
Anexo M. Prueba recorrido
NC25:E27o. de
control
Gestión de cobro: Los analistas de cartera efectúan gestión a través de
llamadas, visitas personales, mensajes por chat y correos electrónicos, a
partir de quince días de analizar el vencimiento de las cuentas.
Posteriormente, se bloquea automáticamente e
Prueba FYA
CI-1
Validación de correcta aplicación de condiciones contractuales en el
proceso de facturación: verificar si lo establecido en la factura, concuerda
con el contrato y en el sistema,
1. Se solicitó base de datos de contratos con
clientes, vigentes a 31 de marzo de 2019
2. Se solicitó base de datos de facturación a 31
de marzo de 2019
3. Se seleccionó una muestra aleatoria de
contratos, para efectos de verificar las
condiciones contractuales con los terceros
seleccionados
4. Se seleccionó lcinco facturas, las cuales
corresponde a la ulima que se realizo por
contrato, con el objetivo de validar el
cumplimiento de las condiciones contractuales
establecidas. Tambien se seleccionaro las diez
primeras facturas que obtuvieran un mayor valor
con el fin de verificar si estas cumplen con los
controles y si concuerdan con el sistema ERP.
CI-3
Verificación de consignaciones faltantes: Se realiza la validacion de
pagos diriamnete, donde se reconoce el cliente que realizo dicha
consignación, por medio de información que se le es solicitada al momento
de realizar este proceso
1. Solicitar conciliación de partidas pendientes
por conciliar a 31 de marzo de 2019.
2. Verificar la antigüedad de las partidas
pendientes por compensar e indagar a cerca de
la conciliación de éstas.
3. Validar frente a los saldos reflejados mediante
el balance de prueba a 31 de marzo de 2019.
CI-4Gestión de cobro: Los analistas de cartera efectúan gestión a través de
llamadas, visitas personales, mensajes por chat y correos electrónicos,
1. Solicitar base de datos de cartera a 31 de
marzo de 2019.
2. Seleccionar una cuenta aleatoria para la
verificación del historial de gestión de cobro
realizada a la fecha de revisión
