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EL INVENTARIO Y EL BALANCE DE SITUACIÓN

INVENTARIO es una relación detallada y valorada de los elementos que componen el patrimonio

de la empresa en un momento determinado.

Datos que debe contener el inventario:

relación detallada de los bienes, derechos y obligaciones que componen el patrimonio

dentro de cada elemento patrimonial se detallarán las unidades, kilogramos, metros, litros... que lo

componen

la valoración de dichos elementos, detallando el precio unitario, las cantidades parciales y el total

del valor de cada elemento.

Clases de inventarios

1. Por la amplitud:

a) General: el que se hace sobre el total del patrimonio de la empresa

b) Parcial: el que se realiza para poner de manifiesto alguno/s de los elementos patrimoniales (inventario

de almacenes, de maquinaria, etc.).

2. Por el grado de desarrollo de la información:

a) Analítico: el que se realiza detallando ampliamente las características de los elementos patrimoniales,

tales como número de unidades, marca o nº , precio unitario e importe total. b) Sintético: en el que se consignan únicamente los elementos y su importe total.

c) Mixto: cuando parte del inventario es analítico y parte es sintético.

3. Por la fecha de realización

a) Inicial: el que se realiza cuando se comienza el negocio.

b) De gestión: los que se van realizando a lo largo de la vida de la empresa, generalmente al final de cada

ejercicio económico.

c) De liquidación: el que se redacta cuando se va a liquidar la empresa.

4. Por la procedencia de los datos:

a) Contable: cuando los datos se toman de la contabilidad de la empresa

b) Extracontable: cuando los datos se toman directamente de la realidad. El primer inventario será, lógicamente, extracontable. Posteriormente, los inventarios extracontables que se realicen tendrán como

finalidad compararse con los inv. contables para corregir las posibles diferencias.

Fases de elaboración

1. Investigación: consiste en determinar los elementos patrimoniales de la empresa, inspeccionando

directamente el almacén, las oficinas, etc., examinando documentos, contratos, escrituras, etc.

2. Valoración: una vez determinados los componentes del patrimonio, se valorarán según criterios

elegidos por la empresa respetando siempre las normas legales y fiscales de valoración.

3. Estructuración: es la agrupación de los distintos elementos en las cuentas que los van a representar.

Estructura del inventario

1. Encabezamiento: es la parte superior. Contiene, normalmente, los siguientes datos:

- el número de orden (inventario nº .......)

- la fecha

- el nombre y apellidos del comerciante o razón social de la empresa

- el domicilio

- la mención de si el inventario es general o parcial

2. Cuerpo: contiene las cuentas con detalle de unidades, precio por unidad, cantidades parciales y totales.

Está dividido en activo y pasivo, detallando al final del mismo, en el resumen, el valor del neto.

3. Pie: es la parte inferior, e incluye una pequeña diligencia para hacer constar en letra el neto patrimonial

de la empresa, la fecha, la firma del empresario o persona autorizada y el sello de la empresa.

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BALANCE DE SITUACIÓN

Es otra forma de expresar la relación de los bienes, derechos y obligaciones de la empresa.

Cosiste en poner las distintas cuentas del inventario en forma de “balanza”.

BALANCE DE SITUACIÓN

ACTIVO PASIVO

Bienes Obligaciones

Derechos

EN EL BALANCE, LA SUMA DEL ACTIVO ES IGUAL A LA SUMA DEL PASIVO.

La parte izquierda recoge el patrimonio activo (los bienes y derechos) y la derecha el patrimonio pasivo (las

obligaciones). Por diferencia surge el Neto patrimonial, que situaremos en el Pasivo para que la “balanza”

esté en equilibrio.

BALANCE DE SITUACIÓN

ACTIVO PASIVO Bienes Obligaciones

Derechos Neto

Tanto los balances como los inventarios son representaciones del patrimonio empresarial en un momento

determinado. Sin embargo adoptan formas distintas de representación del patrimonio porque pretenden dar una

información distinta sobre el mismo:

- INFORMAR SOBRE LA VALORACIÓN Y COMPOSICIÓN ----- INVENTARIO

- INFORMAR SOBRE LA SITUACIÓN ECONÓM-FINANC.-------- B. SITUACIÓN

Diferencias entre el inventario y el balance

1. El inventario suele ser analítico y el balance siempre es sintético (sin detalle).

2. En los balances el capital o neto aparece incluido dentro del pasivo, como si de una obligación empresarial

se tratase. ¿Es el capital una obligación de la empresa?.

Para entender esto, hay que tener en cuenta que:

empresa y empresario no son lo mismo: si el propietario aporta algo a la empresa, ésta se lo debe a él, y

si el propietario retira algo de la empresa, aquél se lo debe a la empresa. La cuenta de capital aparece en

el pasivo del balance porque representa lo que la empresa debe al propietario o propietarios del

negocio, es también una obligación.

por otro lado, el activo representa el empleo que del dinero recibido hace la empresa. Parte se lo queda

en los bienes que posee y parte lo presta a terceras personas (origen de los derechos). Y el pasivo

representa el origen de los recursos, las fuentes de dinero para la empresa tanto propias (capital,

reservas...) como ajenas (préstamos...). Todo el dinero que recibe la empresa (pasivo) lo emplea en algo

(activo). De ahí que las cuantías de ambos tengan que ser siempre iguales entre sí.

3. En el inventario, el neto se representa por esta ecuación:

Patrimonio Neto = Patrimonio Activo – Patrimonio Pasivo

En un balance, al figurar el neto incorporado al pasivo, la ecuación del patrimonio es:

Activo = Pasivo

4. En los balances las cuentas aparecen agrupadas en masas patrimoniales y en el inventario no.

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EJEMPLO INVENTARIO

Inventario, al 1 de enero del año 01, del comerciante N.N., calle Ercilla, nº 18, de Bilbao:

ACTIVO

Caja .......................................................................... 108,18 €

Bancos, c/c................................................................ 661,11€

Banco X ......................... 84,14

Banco Z ......................... 576,97

Clientes .................................................................... 132,22 €

M. Sol ............................. 108,18

M. Landa ....................... 24,04

Clientes, efectos com. a cobrar ............................... 102,17 €

M. Sánchez .................... 36,06

J. Celso .......................... 66,11

Mercaderías .............................................................. 2.055,42 €

10 cocinas Lumen x 42,07./unidad ..... 420,70

12 frigoríficos Flúor x 96,16 /unidad... 1.153,92

4 televisores Rox x 120,20/unidad ...... 480,80

Mobiliario ................................................................... 300,50 €

1 mesa metálica ........................... 180,30

1 máquina de escribir .................. 42,07

1 máquina calculadora ................ 60,10

1 silla giratoria ............................ 18,03

Terrenos y bienes naturales ...................................... 2.404,05 €

Solar de Ercilla, nº 18

Construcciones ........................................................... 9.616,19 €

Edificio de la calle Ercilla nº 18

TOTAL ACTIVO ........................................ 15.379,84 €

PASIVO

Proveedores ................................................................... 90,15 €

R. López ................................... 30,05

J. Luz ....................................... 60,10

Proveedores, efectos com. a pagar ................................ 60,10 €

X.X .......................................... 60,10

TOTAL PASIVO ........................................ 150, 25€

RESUMEN

Total activo .............................................................. 15.379,84

Total pasivo ............................................................ – 150,25

Neto ............................................................. 15.229,59 €

Certifico que, de acuerdo con los datos del inventario anterior, mi capital líquido asciende a QUINCE

MIL DOSCIENTOS VEINTINUEVE CON CINCUENTA Y NUEVE EUROS.

Firma del comerciante

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EJEMPLO BALANCE DE SITUACIÓN

ACTIVO PASIVO

I. Disponible .................... 601,01 I. Exigible ........................... 601,01

Caja, ptas. ......... 180,30 Prov. ef. com. pagar... 120,20

Bancos, c/c ........ 420,71 Proveedores ............... 480,81

II. Realizable ..................... 240,40 II. No Exigible ..................... 3.005,06

Clientes ............. 240,40 Capital ....................... 3.005,06

III. Existencias .................. 1.562,63

Mercaderías ....... 1.562,63

IV. Inmovilizado ............... 1.202,03

Mobiliario ......... 300,51

E. Transporte ... 901,52

Total Activo ................... 3.606,07 Total Pasivo ...................... 3.606,07

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