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presupuesto
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Un presupuesto es una herramienta de gestión conformada por un documento
en donde se cuantifican pronósticos o previsiones de diferentes elementos de
un negocio.
Los presupuestos se suelen relacionar exclusivamente con los ingresos o
egresos que realizará una empresa, sin embargo, podemos hacer uso de estas
herramientas para cuantificar pronósticos o previsiones de cualquiera de los
elementos de un negocio, por ejemplo, podemos presupuestar los cobros que
realizaremos, los pagos de nuestras de deudas, los productos que fabricaremos,
los materiales que requeriremos para producir dichos productos, etc.
Los presupuestos son herramientas fundamentales para un negocio ya que nos
permiten planificar, coordinar y controlar nuestras operaciones:
planeación: los presupuestos nos permiten planificar actividades,
planificar objetivos, recursos, estrategias, cursos a seguir; anticipándose a
los hechos y, por tanto, ayudándonos a reducir la incertidumbre y los
cambios.
coordinación: los presupuestos sirven como guía para coordinar
actividades, permitiéndonos armonizar e integrar todas las secciones o
áreas del negocio, tanto entre éstas, como con los objetivos de la empresa.
control: los presupuestos sirven como instrumento de control y evaluación,
nos permiten comparar los resultados obtenidos con los presupuestados
para que, de ese modo, por ejemplo, saber en qué áreas o actividades
existen desviaciones o variaciones (diferencias entre lo obtenido y lo
presupuestado).
El sistema presupuestalPara un mejor uso de los presupuestos, éstos se suelen usar conjunto, en donde
todos ellos estén relacionados.
Este conjunto de presupuestos denominado sistema presupuestal o
presupuesto maestro, debe empezar siempre con el presupuesto de ventas,
que es el presupuesto base a partir del cual se realizarán los demás, en este
presupuesto pronosticamos nuestras futuras ventas en términos monetarios.
Luego del presupuesto de ventas, podemos continuar con el presupuesto de
cobros, en donde señalaremos los importes a cobrar en las fechas que
correspondan; luego, el presupuesto de producción (en el caso de una empresa
industrial o productora) o el presupuesto de compras (en el caso de una
empresa comercializadora o de servicios); luego, el presupuesto de
requerimiento de materia prima, el presupuesto de pagos, de gastos, de pago
de la deuda, etc.
Hasta culminar con el presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado), el
presupuesto operativo (estado de ganancias y pérdidas proyectado o estado de
resultados proyectado), y el presupuesto del balance (balance proyectado).
Veamos a continuación un ejemplo sobre el uso de un sistema presupuestal:
Supongamos que queremos presupuestar las operaciones de una empresa
comercializadora (empresa dedicada a la compra y venta de productos) para el
periodo de los cuatro primeros meses del ejercicio, para lo cual tomamos en
consideración los datos del año pasado y los siguientes datos u objetivos
previstos:
proyectamos vender 100 unidades mensuales, que se incrementarán 10%
cada mes.
el precio de venta de cada producto es de US$20.
el 60% de las ventas es al contado y el saldo al crédito a 30 días.
las compras son equivalentes a las ventas.
el 50% de las compras es al contado y el 50% a crédito a 30 días.
el precio de compra del producto es de US$14.
se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:
o remuneraciones del personal del área administrativa: US$50
o alquiler del local: US$20
o seguros: US$5
o limpieza y mantenimiento: US$10
o servicios básicos: US$10
o útiles de oficina: US$5
se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales:
o remuneraciones del personal del área de ventas: US$40
o comisiones: US$5
o fletes: US$5
o promoción y publicidad: US$20
se cuenta con mobiliario y equipo de cómputo los cuales tienen una
depreciación mensual de US$10 y US$5 respectivamente.
el pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad disponible.
En primer lugar hacemos nuestro presupuesto de ventas:
1. Presupuesto de ventas
ener
o
febre
ro
mar
zo abril
Unidades 100 110 121 133
Precio de venta 20 20 20 20
TOTAL
200
0 2200
242
0
266
2
Nota: las ventas empiezan en 100 unidades en enero y luego van aumentando
en un 10%.
2. Presupuesto de cobros (de cuentas por cobrar)
ener
o
febre
ro
mar
zo abril
Contado(60%)
120
0 1320
145
2
1597.
20
Crédito(40%) 800 880 968
TOTAL
120
0 2120
233
2
2565.
20
Nota: de las ventas de US$2 000 hechas en enero, cobramos US$1 200 (60%) al
contado, y US$800 (40%) al mes siguiente (crédito a 30 días); lo mismo para los
demás meses.
3. Presupuesto de compras
ener
o
febre
ro
mar
zo abril
Unidades 100 110 121 133
Precio de compra 14 14 14 14
TOTAL
140
0 1540
169
4
1863.
40
Nota: cada mes se compra la misma cantidad que se vente (no hay inventario
final).
4. Presupuesto de pagos (de cuentas por pagar)
ener
o
febre
ro
mar
zo abril
Contado (50%) 700 770 847
931.7
0
Crédito (50%) 700 770 847
TOTAL 700 1470
161
7
1778.
70
Nota: de las compras de US$1 400 hechas en enero, pagamos US$700 (50%) al
contado, y US$700 (50%) al mes siguiente (crédito a 30 días); lo mismo para los
demás meses.
5. Presupuestos de gastos administrativos
ener
o
febre
ro
mar
zo abril
Remuneraciones 50 50 50 50
Alquiler del local 20 20 20 20
Seguros 5 5 5 5
Limpieza y
mantenimiento 10 10 10 10
Servicios básicos 10 10 10 10
Útiles de oficina 5 5 5 5
TOTAL 100 100 100 100
6. Presupuestos de gastos de ventas
ener
o
febre
ro
mar
zo abril
Remuneraciones 40 40 40 40
Comisiones 5 5 5 5
Fletes 5 5 5 5
Promoción y
publicidad 20 20 20 20
TOTAL 70 70 70 70
7. Depreciación
ener
o
febre
ro
mar
zo abril
Mobiliario 10 10 10 10
Cómputo 5 5 5 5
TOTAL 15 15 15 15
8. Presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado)
ener
o
febrer
o marzo abril
INGRESOS
Cuentas por
cobrar 1200 2120 2332 2565
TOTAL INGRESOS 1200 2120 2332 2565
EGRESOS
Cuentas por pagar 700 1470 1617
1778.
70
Gastos
administrativos 100 100 100 100
Gastos de ventas 70 70 70 70
Pago de
impuestos 8.30 9.50 10.82 12.27
TOTAL EGRESOS
878.
30
1649.
50
1797.
82
1960.
97
FLUJO DE CAJA
321.
70
470.5
0
534.1
8
604.2
3
9. Presupuesto operativo (estado de resultados proyectado)
ener
o
febre
ro
marz
o abril
Ventas 2000 2200 2420 2662
Costo de ventas 1400 1540 1694
1863.
40
UTILIDAD BRUTA 600 660 726
798.6
0
Gastos administrativos 100 100 100 100
Gastos de ventas 70 70 70 70
Depreciación 15 15 15 15
UTILIDAD ANTES DE
IMP. 415 475 541
613.6
0
Impuestos (2%) 8.30 9.50
10.8
2 12.27
UTILIDAD NETA
406.
70
465.5
0
530.
18
601.3
3
Notas finales
Nosotros como dueños del negocio, usamos este presupuesto como guía para
nuestra planificación y coordinación, y, posteriormente, evaluar si los resultados
obtenidos por la empresa corresponden a los presupuestados para que, en caso
de que ello no suceda, tomar las medidas correctivas que sean necesarias.
13.- BIBLIOGRAFIA BURBANO, Jorge, 20053 ,Presupuestos: Enfoque de Gestión, planeación y control de recursos, Edit. Mc. Graw Hill, Colombia. GRYNA, Frank, VALLHONRANT, Bov, JOSEP y María, 19931 , Formación para la calidad/ Manual de control de calidad, Edit. Mc Graw Hill, Madrid. HORNGREN, Charles; SUNDEM, Garl L, Stration, William O; Reyes Guerrero, Francisco, Morales, Paulina, 200111 , Introducción a la contabilidad administrativa, Edit. Pearson Education, México. HORNGREN, Charles; Foster, George; Datar, Srikant M; Coro Pando, Julio Silverio, 2002, Contabilidad de Costos: Un enfoque gerencial, Pearson Education, México. PADILLA, Luis, Presupuestos Empresariales en el Ecuador, 20031 , Edit. Ediciones Quito, Ecuador. PANIGUA, Víctor, 19934 , Sistema de Control Presupuestario, Edit. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, México. CHARLES T. Horngren, Gary L. Sundem, Contabilidad Administrativa,Pearson Educación, 2006 BURBANO, Jorge, 19952 , Enfoque moderno de planeación y control de recursos, Edit. Mc. Graw-Hill., Mexico. FORERO, John, Nueva Gestión Pública con Enfoque Participativo. En: Revista, Presupuestos Participativos y Control Social N0 3. 282 HILTON, Welch, Presupuestos: Planificación y Control, 6ta edición, Edit. Pearson Educación. CARDENAS, Raul, Presupuestos Teoría y Práctica, Edit. Mc. Graw-Hill., Mexico. MOCCIARO, Osvaldo, 1993, Presupuesto Integrado, Edit.Macchi, Buenos AiresArgentina. ROSS, Stephen, FinanzasCorporativas, Edit. Mc. Graw-Hill., Mexico, 5° Ed. http://www.fdapamalaga.org/files/fdapa/cdformacion/Introcontabilidad/Guia/Textos/ Economia/presup.html http://www.supercias.gov.ec/paginas_htm/societario/indicadores.htm http://www.ocepre.gov.ve/conceptos/conceptos.html http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/41/presupesto.htm http://www.loscostos.info/presmaestro.html http://www.ecofinnanzas.com/diccionario/P/PRESUPUESTODEEFECTIVO
