UNIDAD 1: CONTABILIDAD DE CONSTRUCCIONES

GENERALIDADES DEL SECTOR DE LA CONSTRUCCIÓN

El sector de la Construcción en la Economía del Ecuador

Vivienda: Condominios, Conjuntos C D Residenciales, Obra vial: Carreteras, puentes, túneles Portuaria: muelles, diques, puertos Industrial: fábricas, plantas Comercio: centros comerciales, mercados Servicio: Hoteles, moteles, parques C C C C recreativos

SECTOR DE LA CONSTRUCCIÓN

Crisis nacional, Descrecimiento del sector de la construcción, Disminución de la produccion en el sector de la construcción1999

Recuperación del sector, sube el PIB debido a la dolarización, las remesas y la Construcción del Oleoducto de Crudos Pesados2000-2002

Recesión, Baja dei índice de la situacuón económica de las empresas2007

Crisis internacional, época de transición, baja de remesas, hubo paralización de proyectos.2009

Recuperación de la economía, incrementos de créditos hipotecarios2010

Crecimiento gradual de la economía y el sector de la contrucciónÚiltima década

Principales características de las actividades de la construcción

Generalidades

Actividades de construcción: Es la construcción de obras, infraestructuras, para lo que se necesita recurso humano y material para que sea posible la transformación de materiales en bienes o productos terminados. La transformación se realiza a partir de planos, especificaciones técnicas, diseños, para ejecutar las obras se necesitan proyectos que son los aspectos técnicos.

Estructura del Sector de la Construcción

Primer nivel

Componente laboral que abarca el personal operativo del sector, complementado por un componente de insumos y materiales.

Segundo nivel,

El componente laboral se forma por: mano de obra calificada, entre ellos: ingenieros, arquitectos y otros individuos que han desarrollado estudios técnicos y complementado por una mano de obra no calificada.

El componente de insumos y materiales, por su parte se compone de unos directos y otros indirectos.

En el tercer nivel

La interacción de dichos actores e insumos y materiales para dar origen al producto principal del sector que es, la construcción y mantenimiento de infraestructuras.

El cuarto nivel

Indica que dichas construcciones y mantenimientos serán financiados o realizados por iniciativas públicas o privadas.

El quinto nivel

Construcciones de carácter público son orientadas a la atención de intereses sociales y para servir a la comunidad.

Construcciones de carácter privado buscan una ganancia financiera y destinada al beneficio personal o privada.

Elementos en la contratación

Modalidades de contratación

Dirección Técnica

Direccción Técnica y Administración

Direccción Administrativa

Fiscalización

Dirigir la obra conforme a los planos de construcción

Cumplimiento de recursos financieros y humanos.

Encargada únicamente de la administración de recursos.

El contratante supervisa la ejecución de la obra.

Contratante Persona natural o jurídica que encarga la ejecución de obras o prestación de servicios a terceros, a cambio de un valor económico.

ContratistaPersona natural o jurídica que ejecuta o realiza la obra por su cuenta, es contratado por el contratante

Conceptos básicos afines a las actividades de la construcción.

.

Riesgos de la construcción

Limitaciones para el financiamiento

Contratación con el sector público, desperdicio de tiempo y recursos

Mano de obra no calificada

Anteproyecto: planos y

documentos.

Especificaciones: descripciones técnicas de la

obra.

Factibilidad: estudio del proyecto.

Inspecciones: visitas para

establecer el avance de la obra.

Memorias: resumen de las obras a ejecutar

Abreviaturas

CONTABILIDAD DE COSTOS

Conceptos de contabilidad

CONCEPTO MUNDIAL

CONCEPTO LATINOAMERICANO

M.L. Metro lineal

M2 Metro cuadrado

M3 Metro cubico

Ha. Hectárea

Km. Kilómetro

M2/M.L. Metro cuadrado por metro lineal

M3/M.L. Metro cubico por metro lineal

Kgs. Kilogramos

Ton. Tonelada

Pza. Pieza

o/oo Millar

U Unidades

Es la disciplina que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio y la realidad económica y financiera de las organizaciones o empresas, con el fin de facilitar la dirección y el control; presentando la información, previamente registrada, de manera sistemática para las distintas partes interesadas.

Suministrar información en un momento dado de los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a sus usuarios, en la toma de decisiones, tanto para el control de la gestión pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros

CONCEPTO ECUATORIANO

Importancia

Plan de cuentas en la contabilidad de construcciones.

BRAVO PROJECTS CÍA LTDAPLAN DE CUENTAS

1. ACTIVO 1.01. ACTIVO CORRIENTE1.01.01 Caja 1.02. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO1.02.01 Maquinaria y Equipo1.03. OTROS ACTIVOS CORRIENTES1.03.01 Inversiones Financieras Largo Plazo2. PASIVO2.01. PASIVO CORRIENTE2.01.01 Sueldos por Pagar2.02. PASIVO NO CORRIENTE2.02.01 Cuentas y Documentos por Pagar L/P2.03. OTROS PASIVOS NO CORRIENTES2.03.01 Bonos por Pagar3. PATRIMONIO3.01. CAPITAL3.01.01 Capital Social3.02. RESERVAS3.02.01 Reserva Legal3.03. RESULTADOS ACUMULADOS3.03.01 Ganancias Retenidas3.03.02 Pérdidas Acumuladas3.04. RESULTADOS DEL EJERCICIO

Suministrar información en un momento dado de los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a sus usuarios, en la toma de decisiones, tanto para el control de la gestión pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros

Facilita la información sobre actividades económicas desarrolladas en la entidad contable

A través de informes de fácil comprensión que da a conocer el resultado de la operaciones

3.04.01 Utilidad Neta del Ejercicio4. INGRESOS4.01. INGRESOS OPERACIONALES4.01.01 Ingresos Proyecto AYMESA QUITO4.02 INGRESOS NO OPERACIONALES4.02.01 Ganancia en Venta de Activos Fijos5. COSTOS Y GASTOS5.01. COSTOS5.01.01 Mano de Obra Directa5.02. GASTOS OPERACIONALES5.02.01 Gastos Sueldos5.03. GASTOS NO OPERACIONALES5.03.01 Pérdida en Venta de Activos Fijos

Análisis de cuentas contables

ACTIVOCAJA CHICA

Registrar el valor destinado para realizar gastos menores que no requieran la emisión de cheques

GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.02

SUBGRUPO: Activo Corriente

SALDO: Refleja el valor destinado para la realización de los gastos menores

PASIVOCUENTAS POR PAGAR AVANCE DE OBRA

Esta cuenta registra el valor que la empresa adeuda como resultado de la apropiación de ingresos por ventas al aplicar el método de avance de obra.GRUPO: Pasivo CODIGO: 2.1.13

SUBGRUPO: Pasivo Largo Plazo

SALDO: Refleja el saldo por pagar pendiente de anticipos recibidos y liquidados al aplicar el método de avance de obra

INGRESOSVENTA DE OBRAS POR CUENTA PROPIA

Esta cuenta registra el valor que la empresa adeuda como resultado de la apropiación de ingresos por ventas al aplicar el método de avance de obra.GRUPO: Ingresos CODIGO: 4.1.01

SUBGRUPO: Ingresos Operacionales

SALDO: Refleja el valor recibido hasta una fecha determinada por efecto de ventas de obras construidas por cuenta de la empresa

GASTOS Y GASTOS COSTO DE OBRAS EN PROCESO CUENTA PROPIA

Esta cuenta registra el valor que la empresa adeuda como resultado de la apropiación de ingresos por ventas al aplicar el método de avance de obra.GRUPO: Costos y Gastos CODIGO: 5.1.01

SUBGRUPO: Costos SALDO: Refleja el valor total de los costos en un periodo y corresponden a unidades en proceso para ser vendidas.

Contabilidad de costos

Información que permite clasificar, acumular, controlar

y asignar los valores

Los costos de actividades,

procesos y productos a fin de

facilitar la toma de decisiones

la planeación y el control

administrativo.

Contabilidad de costos de construcción

Elementos del costo

Su aplicación debe estar sujeta a un riguroso proceso contable

Mediante normas que permitan definir los elementos que conduzcan al costo

Ya sean de una obra o costo unitario de cada fase o actividad

Todo aquello se denomina COSTOS DE PRODUCCIÓN

La Contabilidad de una constructora es de características especiales

Producir bienes y servicios

Es necesario

Materia Prima

Mano de Obra

Costos generales de fábrica CIF

Directa e indirecta

Directa e indirecta

MATERIA PRIMA

MANO DE OBRA

CIF

Materia prima es aquella materia que se recoge de la naturaleza para más tarde transformarla en

productos manufacturados para un fin concreto.

La mano de obra constituye el trabajo que realizan los obreros, técnicos y todo el personal involucrado en la elaboración de los productos.

Los costos generales serán complementarios a los anteriores, siendo estos controlados bajo la política de cada una de las compañías de construcción

Costos de construcción

COSTOS

Definiciones según autores

Contabilización de Ingresos, y Costos de Construcción

Suma de todos los desembolsos o gastos

efectuados en la adquisición de elementos que se utilizan en la

producción

Antonio molina

Costo es el conjunto de valores que se aplican en la elaboración de un producto.

Hongren Foster y Datar

Los contadores definen costo como el recurso que se sacrifica o se pierde para

lograr un objetivo específico.

GASTOS

Son conceptos que denotan uso, consumo, extinción o devengo de bienes o servicios necesarios para mantener las operaciones de las empresas, siendo estos relacionados con el nivel de ingresos operativos de una empresa.

CONTABILIDAD GENERAL PEDRO ZAPATA SANCHEZ

Presupuesto

Constituye un elemento importante para la contratación pues se trata de la estimación detallada de cuánto va a costar la obra total, así como por etapas, actividades.

Proyecto de urbanización – construcción de redes eléctricas

No.

CONCEPTO DÓLARES

1. Equipos y materiales

1.1.

Trasformadores 5.000.000,00

1.2.

Equipos de protección 1.500.000,00

1.3.

Equipos de alumbrado público 1.000.000,00

1.4.

Aisladores 500.000,00

1.5.

Conductores 2.000.000,00

1.6.

Accesorios para Conductores 400.000,00

1.7.

Postearía de hormigón 950.000,00

1.8.

Herrajes galvanizados 1.300.000,00

1.9.

Otros 200.000,00

SUBTOTAL EQUIPOS Y MATERIALES

12.850.000,00

2. Mano de Obra 1.300.000,00

3. Transporte 250.000,00

El éxito en la elaboración del presupuesto depende básicamente de la calidad de la información relacionada con el proyecto. Es importante destacar que al hacer un presupuesto, además de contar con los justificativos pertinentes, hay que anteponer que el presupuesto es sometido a revisión o análisis de las Instituciones o empresas interesadas en determinada obra.

4. Dirección técnica 910.000,00

5. Gastos de administración 800.000,00

6. Utilidades 600.000,00

7. Otros 250.000,00

TOTAL PRESUPUESTO 16.960.000,00

NORMAS TÉCNICAS CONTABLES

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs) y Comparación de la Contabilidad Tradicional con la Contabilidad basada en las NIIFs.

Existen diferencias cualitativas más importantes entre la contabilidad tradicional y la contabilidad basada en las NIIF:

La contabilidad tradicional pone énfasis en los aspectos tributarios, mientras que la contabilidad basada en NIIFs muestra énfasis en la sustancia económica.

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Las NIC son un conjunto de normas o leyes internacionales que regulan la información que debe presentarse en los estados financieros y la manera en que esa información debe aparecer en éstos.

Conceptos Contables de General Aceptación (CCGA)

Es el conjunto de reglas que constituye el marco conceptual de la contabilidad moderna.

Políticas Contables de cada entidad.

Para todo aquello que se deba regular o sujetar a normas dentro de una entidad contable específico, y que no consten en las NIIFs, NIC o CCGA, será indispensable que el contador, con suficiente criterio, y en acuerdo a la gerencia, delimite mediante política estos aspectos.

Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES

Las NIIF para las PYMES es una norma diseñada para satisfacer las necesidades y capacidades de las pequeñas y medianas empresas

(PYME), que se estima representan más del 95 por ciento de todas las empresas de todo el mundo.

Las NIIF para las PYMES establecen los requerimientos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con propósito de información general.

SISTEMA NACIONAL DE COMPRAS PÚBLICAS

Participantes en la contratación pública

Proveedor: Es la persona natural o jurídica, habilitada para proveer bienes, ejecutar obras y prestar servicios, incluidos los de consultoría, requeridos por las Entidades Contratantes

Entidades contratantes:

Los Organismos y dependencias de las Funciones

del Estado.

Los Organismos Electorales.

Los Organismos de Control y Regulación.

Está orientada al planeamiento, programación, presupuestos, control, administración y ejecución de las contrataciones realizadas por las Entidades Contratantes.

El Sistema Nacional de Contratación Pública (SNCP) es el conjunto de principios, normas, procedimientos, mecanismos y relaciones organizadas

Las entidades que integran el Régimen Seccional

Autónomo.

Los Organismos y entidades creados por la

Constitución.

jurídicas creadas por acto legislativo

Las corporaciones, fundaciones o sociedades civiles

Procesos de contratación pública y montos

DISPOSICIONES TRIBUTARIAS

Contribuyentes de la construcción

Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad:

Personas obligadas a llevar contabilidad.

sociedades

Vector Fiscal comparativo de los contribuyentes de la construcción.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Ley de Régimen Tributario Interno

Art 12.- El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Se declara de forma mensual en los formularios:

Personas

naturales no

obligada a

llevar contabilidad

Declaración mensual de IVA

Sociedades

Anexo accionistas, partícipes, socios, miembros del directorio y administradoresAnexo relacion dependenciaAnexo transaccional simplificadoDeclaración de impuesto a la renta_sociedadesDeclaración de retenciones en la fuenteDeclaración mensual deIVA

PLAZOS PARA DECLARAR IMPUESTOSIMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

IVA mensual - ( F. 104 ) Mes siguienteJulio 2015 (1er. Enero 2016 (2do.

PLAZOS PARA DECLARAR IMPUESTOSIMPUESTO MES

IMPUESTO A LA RENTA**Sociedades - ( F. 101 ) AbrilPersonas naturales ysucesiones indivisas - (F. 102 )***

Marzo

Anticipos del impuesto a la renta - ( F. 115 )

JulioSeptiembre

Retenciones de impuesto a la Mes siguiente

IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

Retención de Impuestos

La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos.  Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de impuestos.

Como agente de retención: Son aquellos contribuyentes designados para retener o percibir un impuesto, y depositarlo en las cuentas bancarias del Estado.

Como agente de percepción: Recibe el importe correspondiente al tributo en el momento que el contribuyente paga la factura que se le extiende por la compra de un bien o la prestación de servicio.

ANEXOS

INFORMACIÓN MES VENCIMIENTO*

NOTAS:

Anexo Transaccional Simplificado ATS

Mes subsiguiente El Anexo Transaccional Simplificado se presenta en el mes subsiguiente al de la presentación de las declaraciones mensuales (Ej: enero se presenta en marzo)

ANEXO ISD Mes siguiente Los agentes de retención (Instituciones Financieras locales) y los agentes de percepción (couriers), enviarán mensualmente un anexo con la información de transferencias, traslados, envíos o retiros realizados durante el mes inmediato anterior, incluyendo las realizadas con fondos propios como las efectuadas por solicitud de sus clientes.

Anexos de Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP)

Año siguiente, mes enero

El período para presentar los anexos inicia el 1 de enero y vence de conformidad con el 9no dígito del RUC.Adicionalmente, desde el año 2014 los formularios 107 (que se entregan a

los empleados), deberán ser generados mediante la misma aplicación del anexo RDEP, hasta el 31 de enero.

Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores

Se presenta de manera anual, con corte al 31 de diciembre del respectivo año fiscal

Están obligados a presentar el anexo los sujetos pasivos inscritos en el ruc como sociedades.