Unidad 1 Marco Legal de la Empresa

Unidad 1Legislación FiscalMarco Legal de la Empresa

Marco Legal de la Empresa

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Legislación FiscalLa fracción IV del art. 31 constitucional señala que es obligación de los mexicanos contribuir con los gastos públicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.


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Legislación FiscalEl gobierno cuenta principalmente con dos principales fuentes de ingreso: los ingresos tributarios y los no tributarios. Dentro de los primeros destacan contribuciones como: Impuestos Derechos Dentro de los ingresos no tributarios, destacan: Venta de bienes y servicios que provee Deuda o ingresos por financiamiento


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ImpuestosUn impuesto o tributo es un pago al Estado, de carácter obligatorio, que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas.

Los impuestos reducen el nivel de ingresos de las personas y aumentan los precios de los bienes y servicios más su existencia se justifica porque el Estado le devuelve a la sociedad esa extracción impositiva a través de bienes públicos, como la educación pública, los servicios como la luz, la impartición de justicia y la seguridad.


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ImpuestosImpuestos directos

Se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta (ISR).

Impuestos indirectos

Afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aquél que le paga al fisco). Dentro de éstos se encuentran el IVA, (impuesto al consumo de las personas y empresas) y el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos).


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ISREl Impuesto sobre la Renta es un impuesto directo sobre el ingreso. Se hacen declaraciones mensuales del impuesto y una declaración

anual.

Todas las personas físicas y morales, que sean residentes de México y obtengan sus ingresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional, están obligadas al pago de este impuesto.


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ISRPor los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.

Realizar actividades profesionales.

Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles.

Por los intereses que obtenga.

Por los premios que obtenga.

Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales.

Por la enajenación o adquisición de Bienes


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Deducciones al ISR Devoluciones: Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan,

siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente. Adquisición de mercancías: Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas,

productos semi-terminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos. Gastos Inversiones


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Tablas de ISR para 2010

Límite inferior Límite superior Cuota fija% para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

$ $ $ %

0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.23 10.88

7,399.43 8,601.50 594.24 16.00

8,601.51 10,298.35 786.55 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36

20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52

32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00


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Concepto Resultado

Ingresos acumulados $10,700

- Deducciones acumuladas $3,800= Base $6,900- Límite inferior $4,210.42= Excedente $2,689.58x Tasa % 10.88= Impuesto $292.62+ Cuota fija $247.23= Impuesto Causado $539.85- Pagos anteriores $0- Retenciones $200= Impuesto a pagar $339.85

Ejemplo


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IETUEste gravamen sustituye al impuesto al activo que se abrogó a partir de 2008 y es considerado un impuesto complementario del impuesto sobre la renta (ISR), toda vez que para calcularlo se le resta el ISR pagado efectivamente, ya sea en pagos provisionales o en el impuesto anual, según se trate. El impuesto empresarial a tasa única establece una tributación del 17% sobre la base gravable.


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IETUEstán obligadas al pago del IETU las personas físicas y morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades: Enajenación de bienes (papelerías, tiendas, talleres, empresas, etc.) Prestación de servicios independientes (médicos, contadores, abogados, etc.). Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (renta de casas, edificios,

automóviles, terrenos, maquinaria, etc.).

Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago del IETU por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades.


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Deducciones al IETULas erogaciones (gastos o compras) que se requieren para la realización de la actividad por la cual se obtienen los ingresos; para efectos de calcular el IETU, puede deducir, entre otras, lo siguiente: Las compras de mercancía. Pago de renta de los inmuebles que utilice para realizar su actividad. Pago de servicios. Pago de honorarios a profesionistas. Donativos a instituciones autorizadas para recibirlos (con la limitante de 7% de los ingresos

acumulables). Las pérdidas por créditos incobrables, caso fortuito o fuerza mayor, por ingresos afectos al

IETU. Las devoluciones de bienes que se reciban y los descuentos o bonificaciones que se hagan. Las inversiones (compra de vehículos, equipo de cómputo, equipo de oficina,

construcciones, etc.).


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IVAEl IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir

financiado por el consumidor final. El IVA se debe cobrar por las empresas obligadamente en el

momento de toda venta de productos (transferencia de bienes y servicios).

Las empresas tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que ellos han pagado a otras empresas en compras efectuadas a cambio de facturas (crédito fiscal), restándolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco.


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IVALos consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin

derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.


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EJEMPLO: La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al

que fija un precio de $100 por unidad. A vende X1 a B, con un precio de $100, y añade $16 en concepto

de IVA. Por lo tanto, B paga a A $116.

Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $16


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EJEMPLO: B transforma cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que

fija un precio de $150. B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por $24. Por lo tanto,

C paga a B $174.

Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $8 = (24 - 16)


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EJEMPLO: C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de

$200. C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por $32. Entonces, D

paga a C $232.

Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $8 = (32 – 24)


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EJEMPLO: D vende X2 al público, fijando un precio neto de $240. El consumidor final F compra X2 en la tienda D. F paga por el

producto $278.40.

Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $6.40 = (38.40 - 32)


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Impuesto Especial Sobre Producción y ServiciosSe paga por la producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, principalmente.

Al igual que el IVA es un impuesto indirecto, es decir que los contribuyentes del mismo no lo pagan, sino que lo trasladan o cobran a sus clientes.


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Impuesto Especial Sobre Producción y ServiciosLos pagos se realizan mensualmente a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago y no tiene que presentar declaración anual.


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Sujetos del IEPSPersonas físicas o morales que enajenen los bienes siguientes están obligadas al pago del IEPS: Bebidas con contenido alcohólico y cerveza Tabacos labrados Diesel Refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes


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Sujetos ExentosPersonas que enajenen los siguientes productos: Aguamiel y sus derivados Los comercializadores (no productores) de tabaco labrado,

gasolinas y diesel, cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados.

Los bienes que se encuentren sujetos al régimen aduanero


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Impuesto Especial Sobre Producción y ServiciosLos contribuyentes de este impuesto deberán informar de manera trimestral las operaciones con sus 50 principales clientes y proveedores, en los meses de abril, julio, octubre y enero. Asimismo deberán informar trimestralmente el valor de las enajenaciones realizadas en lo meses de abril, julio, octubre y enero.


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Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios A los precios de venta se les aplicará la tasa que les corresponda,

el resultado es el IEPS Se determinara el IEPS que se nos traslado por nuestras compras Al IEPS causado se le restara el IEPS trasladado y la diferencia será

el monto a pagar.


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Impuesto Sobre NóminaEl Impuesto Sobre Nóminas o ISN es un impuesto estatal que grava la realización de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relación de dependencia.

Los sueldos y salarios; dinero pagado por tiempo extraordinario, bonos, primas de antigüedad, comisiones, ayudas, son considerados remuneración para este impuesto.


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Impuesto Sobre NóminaEl ISN posee una tasa del 1.6% sobre la base imponible más el impuesto para el fomento de la Educación Pública en el Estado, para Caminos y Servicios Sociales (25% adicional), lo que da un total de 2%.


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Impuesto Sobre NóminaEste impuesto se paga mensualmente a través de la “Declaración de Pago del Impuesto Sobre Nóminas“. Su pago se realiza en las oficinas recaudadoras locales de la Dirección de Ingresos

Los sujetos alcanzados por el ISN tienen la obligación de llevar un registro detallado de las erogaciones que se efectúen en concepto de remuneraciones al trabajo personal.

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