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UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2018
ECHEVERRIA BARROS YADIRA ESTEFANIAINGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
EL CHEQUE Y SU IMPORTANCIA COMO MECANISMO DE PAGO ENEL ECUADOR
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2018
ECHEVERRIA BARROS YADIRA ESTEFANIAINGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
EL CHEQUE Y SU IMPORTANCIA COMO MECANISMO DE PAGOEN EL ECUADOR
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA04 de julio de 2018
ECHEVERRIA BARROS YADIRA ESTEFANIAINGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
EL CHEQUE Y SU IMPORTANCIA COMO MECANISMO DE PAGO EN ELECUADOR
MACHALA, 04 DE JULIO DE 2018
OLAYA CUM RONNY LEONARDO
EXAMEN COMPLEXIVO
Urkund Analysis Result Analysed Document: ECHEVERRIA BARROS YADIRA ESTEFANIA_PT-010518.pdf
(D40337326)Submitted: 6/24/2018 9:42:00 PM Submitted By: [email protected] Significance: 2 %
Sources included in the report:
http://www.monografias.com/trabajos10/cheq/cheq.shtml http://unimex2010dermerc.blogspot.com/2010/03/el-cheque.html
Instances where selected sources appear:
2
U R K N DU
RESUMEN
La palabra cheque que denomina al título de crédito cuyo examen constituye el objeto
de este trabajo. La importancia y trascendencia de las funciones económicas del cheque,
derivan de su consideración de medio o instrumento de pago. El empleo del cheque en
los pagos implica importantes ventajas en los aspectos particular y general.
Fundamentalmente es un instrumento o medio de pago que sustituye económicamente al
pago en dinero. El destino del cheque consiste en ser usado como instrumento de
circulación de dinero, como medio de pago, en lugar de la moneda legal. El objeto de la
presente investigación es el de realizar un análisis sobre el adecuado giro de cheques
para evitar inconvenientes en su cobro. Esta investigación se basó en el método
descriptivo y documental. Siendo el método descriptivo necesario para presentar la
situación actual de este documento, su uso e importancia; mientras que la investigación
documental permite realizar su sustento teórico en base a libros, revistas indexadas,
informes, entre otros.
Palabras clave: sistema bancario, interés, titulo de valor, cheque, banco
1
ABSTRACT
The word check that denominates the credit title whose examination is the object of this
work. The importance and transcendence of the economic functions of the check, derive
from its consideration of means or instrument of payment. The use of the check in the
payments implies important advantages in the particular and general
aspects.Fundamentally it is an instrument or means of payment that economically
substitutes the payment in money. The purpose of the check is to be used as an
instrument of money circulation, as a means of payment, instead of the legal currency.
The object of the present investigation is to carry out an analysis on the proper turning
of checks to avoid inconveniences in their collection. This investigation was based on
the descriptive and documentary method. Being the descriptive method necessary to
present the current situation of this document, its use and importance; while the
documentary research allows to make its theoretical sustenance based on books, indexed
journals, reports, among others.
Keywords: banking system, interest, security, check, bank
2
DEDICATORIA
El siguiente trabajo se lo dedico a mi mamá que fue un apoyo fundamental en mi vida; a
mi tía Mélida que fue un apoyo fundamental muy grandes; a mi hijo que fue mi
principal inspiracion para seguir adelante y no caer. A mis suegros que me ayudaron
con su apoyo moral; a mi esposo que fue una ayuda fundamental; a mis profesores por
las clases brindadas, a mi tutor de tesis.
Agradecida con Dios y con la Virgen del Cisne porque nunca me abandonaron y me
permitieron llegar a la meta anhelada.
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ÍNDICE
RESUMEN 1
ABSTRACT 2
DEDICATORIA 3
ÍNDICE 4
INTRODUCCIÓN 5
DESARROLLO 7
Títulos de valor 7
El cheque 8
Cámara de Compensaciones de Cheques 10
Caso práctico 11
CONCLUSIONES 14
BIBLIOGRAFÍA 15
4
INTRODUCCIÓN
El cheque es un documento de tipo bancario, el mismo que tiene la función de una
orden de pago, de esta manera se lo considera un medio ante el cual las organizaciones
o las personas naturales, autorizan a que sea retirada cierta cantidad de dinero desde un
número de cuenta corriente determinado. Entre sus características destaca el hecho, de
que el cheque sin que pierda su calidad de título de crédito, se llega a convertir en un
documento que es más apropiado para el pago que para el crédito, entre las razones es el
hecho de que su tiempo de aplicación es muy corto, lo que le impide una mayor
circulación.
Desde los años noventa, muchos países emitieron leyes con objetivo de que el cheque
físico, tenga su forma electrónica con lo que se mejoraría la transmisión de los pagos o
el intercambio de la información. Con esto se llegaría a eliminar su presentación física,
lo que permitiría ahorrar tiempo y costos en su procesamiento. Es en Estados Unidos
donde ha llegado a tener un uso más extendido, y a partir de las década de los sesenta y
setenta el número de cheques expedidos ha crecido a un porcentaje del 7% al año.
Muchos expertos señalan que este crecimiento pudo haber sido superior, de no haber
sido por el surgimiento de otros instrumentos de pago, lo cual es consecuencia
principalmente de los grandes avances tecnológicos.
En el Ecuador, el Cheque se encuentra legislado desde el año 1963, con la llamada Ley
de Cheques, esta normativa se encontró vigente hasta el año 2014, año en el que entro
en vigencia el nuevo Código Orgánico Monetario y Financiero, con el cual se regula al
sistema monetario y financiero, de valores y de seguros del país, además de que también
se hace uso de diversas políticas y mecanismos de regulación para ofrecer una visión
clara de las actividades que se llevan a cabo en el sistema financiero.
El uso del cheque como medio de pago, incentivó la necesidad de utilizar diversos
mecanismos y en los últimos años de sistemas electrónicos para el tratamiento bancario
que conllevan estas operaciones, siendo han sido muchos los sistemas que se
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desarrollaron para en cierta medida simplificar y acelerar los procesos de validación de
este tipo de documentación. De esta manera el objeto de la presente investigación es el
de realizar un análisis sobre el adecuado giro de cheques para evitar inconvenientes en
su cobro.
Esta investigación se basó en el método descriptivo y documental. Siendo el método
descriptivo necesario para presentar la situación actual de este documento, su uso e
importancia; mientras que la investigación documental permite realizar su sustento
teórico en base a libros, revistas indexadas, informes, entre otros.
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DESARROLLO
Títulos de valor
Se conoce como título de valor al documento mercantil que se encuentra incorporado a
un derecho privado patrimonial, por lo cual este se encuentra vinculado jurídicamente a
quien posea el documento. También es importante afirmar que estos títulos de valor
poseen elementos esenciales, y ante la ausencia uno de estos no produciría ningún
efecto o carecería de valor (Arcila, 2013). También son títulos de valor la letra de
cambio y el pagaré su función eran esencialmente de circulantes, de esta manera se
transmitían a diversos titulares y donde era necesaria presentación para hacer válidos los
derechos en ellos incorporados (Hinarejos, Ferrer, & Martínez, 2013).
Los títulos de valor se clasifican de la siguiente manera:
Valores a la orden: Se refieren a aquellos que son extendidos a favor de una persona
determinada, pero esta puede transmitirlos hacia una tercera persona a partir del endoso,
para esto no es necesario notificar a la persona que se encuentra obligada al pago la
transmisión del documento que se realizó. Queda claro que el endosante, es decir el
acreedor original debe responder por la solvencia económica de la persona que se
encontraba obligada al pago. Ejemplo de este título de valor es la letra de cambio.
Valores al portador: Son reconocidos a las personas que tenga en su poder el
documento, pueden ser transmitidos a través de la entrega del documento, debiendo el
remitente abonar lo estipulado en la fecha del vencimiento a cualquiera que lo posea,
ejemplo de este título de valor lo es el cheque al portador.
Títulos con valores nominativos: Se trata de aquellos que reconocen el derecho de
cobro a una persona determinada; para que sean entregados los valores, es necesario
realizar una notificación al remitente, para que la misma sea inscrita en su libro de
títulos. Ejemplos de este tipo de valor es el pagaré y el cheque nominal.
7
Resulta importante recalcar que para algunas legislaciones en el mundo, la ley cataloga
a los valores como títulos que tienen el carácter de transferible (Guzmán & Guerrero,
2016).
El cheque
El cheque llega a constituirse como un medio de pago tradicional con muchos siglos de
uso. Es reconocido como un título bancario, siendo también catalogado como un título
de naturaleza especial. Es un documento dispositivo, constitutivo, que no resulta
únicamente probatorio; se menciona que es constitutivo, debido a que sin el documento
no existe derecho y dispositivo porque es indispensable para la cesión y para el ejercicio
del derecho que resulta inherente al mismo, sin embargo es preciso acotar que el cheque
como tal posee una función específica, el cual es servir como medio de pago (Zúñiga,
2017).
Los cheques se emiten a partir de las denominadas cuentas corriente, las mismas que
son usadas por algunos tipos de negocios, debido a que les permite entre otras cosas
usar al cheque como medio de pago, mientras que las cuentas de ahorro son destinadas
únicamente para ese fin (Ampuño & Granja, 2015)
El cheque para algunos autores es considerado un título de crédito, tal como son
identificados la letra de cambio y el pagaré, pero no son objeto de transacción en el
mercado de valores (Guzmán & Guerrero, 2016). Entre las características que presenta
el cheque se encuentran las siguientes:
Título formal: Para que sea considerado como tal, debe cumplir con los requisitos que
exige la ley, sino no existe.
Título incondicional: Que no se encuentra sujeto a ningún plazo o condición, por lo
tanto su orden de pago es pura y simple.
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Pagadero desde el momento de su emisión: El banco debe cumplir la orden de pago
que realiza en girador previa a la presentación del documento en el banco. En el cheque
no existe plazo para su pago.
Título literal: Los sujetos firmantes se someten al texto que indica el documento, lo
que no está escrito en el documento, no existe.
Título autónomo: Es un título completo, debido a que se basta por sí mismo, por lo
tanto no necesita de otros documentos para determinar su eficacia jurídica.
Título abstracto: Tiene eficacia ante la pura y simple declaración de pago.
Medio de pago: Las transcendencia de este documento, deriva del hecho de que es
considerado un medio de pago en lugar del uso de la moneda legal. Aunque la entrega
del cheque no libera de forma jurídica al deudor, esto solo llega a suceder una vez que el
cheque haya sido convertido en efectivo por el librado.
Título ejecutivo: Algunas legislaciones le han otorgado al cheque esa calidad, ante lo
cual el titular puede realizar acciones contra el ejecutado por la vía legal.
Contenido y validez del cheque
Para que el cheque tenga la validez de orden de pago, debe también cumplir con unos
requisitos básicos, estos son requisitos de fondo y formales, los cuales se expondrán a
continuación:
Requisitos de fondo: Sobre las características que debe presentar para su existencia y
validez. Siendo indispensables para su eficacia jurídica, pero su omisión permite su
invalidez. Los requisitos de fondo también son una declaración de la voluntad y en estos
se demuestra la capacidad, el consentimiento, el objeto lícito y la causa lícita para el
pago del documento.
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Requisitos formales: Como su nombre lo indica son aquellas formalidades expresas en
el Código Orgánico y Monetario del Sistema Financiero, exigidas para determinar la
validez del cheque.
Cámara de Compensaciones de Cheques
En la actualidad, en un mundo tan globalizado, la circulación de documentos como
órdenes de pago es común, por lo tanto existen sistemas que contribuyen a efectivizar
esos valores, donde se incluyen procedimientos para liquidar estos importes y de esta
manera liquidar estos valores y tener una mejor respuesta sobre la existencia de fondos
en las cuentas corrientes que se mantienen en el sistema financiero nacional (Perrotini,
2015).
El sistema de compensación de cheque, es el proceso por el cual todas las instituciones
que pertenecen al sistema financiero, a partir de procesos claves y normas, liquidaran en
la cámara de compensación los cheques que las instituciones financieras emitieron a
través de sus clientes.
En esta se llevan a cabo los procesos respectivos para el intercambio de aquellas
órdenes de pago, para lo cual se realizan los procedimientos a partir de normas
adecuadas, que permite la compensación, liquidación y la devolución de cheques que las
instituciones financieras presentan en la cámara de compensación por medio del
intercambio de imágenes digitales e información de los cheques. Estas órdenes se
reciben en depósito y los bancos podrán confirmar si existen o no fondos en dichas
cuentas (Castillo, 2016).
Cada banco lleva a cabo este proceso, eligiendo primero un representante, diariamente
se realizan dos sesiones, la preliminar, realizada cuando se lleva a cabo el canje de los
cheques que se encuentran en poder de cada institución bancaria, y la segunda sesión, la
cual es la definitiva, momento donde son intercambiados, si todo se encuentra de
acuerdo a lo que menciona el reglamento se debitará o acreditará en las cuentas, caso
10
contrario, el pago será negado de acuerdo a las causales que establece la ley (Rivas,
2013).
Caso práctico
Para el correcto giro de los cheques resulta fundamental realizar los siguientes pasos:
Tener el nombre de cheque, insertado en el documento.- Esto se constituye en un
distintivo que permitirá reconocerlo entre otros tipos de documentos.
El mandato de pagar determinada suma de dinero.- Este documento no puede
encontrarse sujeto a plazos o condiciones, por lo que la orden debe de ser de
cumplimiento inmediato. La orden de pago debe ser simple.
El nombre de la persona que debe pagar.- El nombre de quien debe pagar es el
banco, y por lo tanto esta institución es quien debe encontrarse en la obligación, ya sea
de pagar o protestar el cheque, esta exigencia es totalmente válida debido a que el
cheque es un instrumento de pago.
La fecha de pago.- Es un requisito que se encuentra presente en el Código Orgánico
Monetario y Financiero, en la misma se indica la manera correcta de indicar la fecha de
pago de un cheque, se exige el siguiente orden: año, mes y día.
Lugar de la emisión.- Exponer de forma clara el lugar donde se emitió el cheque.
La firma del girador.- Es un requisito básico, de esta manera si no se encuentra la
firma, no hay girador y por lo tanto el cheque no será pagado.
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Ilustración 1. Requisitos del cheque
Fuente: Banco Pichincha (s.f.)
En el documento donde falte alguno de estos requisitos no tendrá ninguna validez y por
lo tanto no es justificable su ausencia. En lo que respecta al giro de cheques, es preciso
anotar que existen tres modalidades, de esta manera:
● Puede girarse a favor de una persona en particular, sin que se encuentre la
cláusula expresa de a la orden.
● Puede ser extendido a la orden del propio girador, cuando se presenta esta
situación se presenta en la misma figura la calidad de girador y de beneficiario.
● También es posible emitir el cheque a favor de una persona, este es el cheque
nominal, donde queda eliminada la expresión a la orden.
Los depósitos que realizan las personas en cheque son liquidados a través de la Cámara
de Compensación, el cual es el sistema a través del cual, como ya se había mencionado,
los bancos liquidan sus obligaciones de acuerdo a los depósitos que mantienen en el
Banco Central. Estas compensaciones se llevan a cabo a través de cargas y abonos a sus
respectivas cuentas.
Para exponer lo mencionado se realiza el siguiente ejemplo:
Una entidad bancaria recibe depósitos en cheques de otros bancos por un valor de USD
201.300,00. Al llevar a cabo la cámara preliminar, los otros bancos presentan cheques
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por un valor de $45.201,00. En cámara definitiva ningún cheque fue devuelto debido a
que se contaba con los fondos en las cuentas de los clientes. Los registros en el libro
diario se presentan de la siguiente manera:
Diario General
El proceso llevado a cabo en la Cámara de Compensaciones se lo puede describir de la
siguiente manera:
Al receptar y enviar los cheques hacia la Cámara Preliminar, la acreditación se realizará
en base al valor enviado y recibido será la acreditación que se realizará en la cuenta que
debe tener disponible cada banco en el Banco Central, dependiendo si existen los fondos
suficientes se procede a debitar el valor en la cuenta de los clientes. En la Cámara
definitiva que se realiza al día siguiente, se confirma el valor de los cheques, pagados,
protestados y devueltos, y una vez confirmados los fondos se procede a su
efectivización.
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CONCLUSIONES
La importancia de las funciones que tiene el cheque, derivan de la consideración que
tiene como instrumento de pago. Emplear los cheques en los pagos puede llegar a
representar importantes ventajas debido principalmente a que es un medio de pago que
sustituye al dinero, de esta manera el destino del cheque consiste en ser usado como
instrumento para la circulación del dinero.
También resulta importante resaltar que el pago con el cheque no llega a representar los
mismos efectos jurídicos que el pago realizado con moneda legal. También el cheque
como medio de pago, llega a producir la concentración de grandes sumas de dinero en
los bancos, de esta manera convierte en productos a considerables recursos económicos,
que de no ser así permanecerán aislados.
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BIBLIOGRAFÍA
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16
