Unidad de aprendizaje 2 cof 1

UNIDAD DE APRENDIZAJE 2: La Cuenta

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES.ESCUELA DE NEGOCIOS

Asignatura:CONTABILIDAD FINANCIERA

FACILITADOR:OSCAR ARMANDO MELGAR.

Licenciado en Contaduría Pública.Master en Educación Universitaria.

La cuenta, movimiento y saldos

A) Cuenta.B) Nombre de la cuenta.C) Clasificación de las cuentas.D) Términos contables de las columnas.E) Movimientos.F) Saldos.G) Cuentas de activo.H) Cuentas de pasivo. I ) Cuentas de capital.J ) Gastos de venta.K ) Gastos de administración.L ) Gastos y productos financieros.M) Otros gastos y productos.

CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

Cuenta

“ Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de activo, de pasivo y de capital “


Nombre de la cuenta

“El nombre que se designe a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla “


Clasificación de las cuentas

A) Cuentas de activo : Controlan los bienes y derechos propiedad de la empresa.

B) Cuentas de pasivo: Controlan las deudas y obligaciones a cargo de la empresa.

C) Cuentas de capital: Controlan tanto las utilidades así como también las pérdidas de la empresa.


Términos contables de las columnas

A) Debe : es la columna de la parte izquierda de una cuenta.

B) Haber: es la columna de la parte derecha de una cuenta.

C) Cargar: es anotar una cantidad en el debe de una cuenta.

D) Abonar: es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.


Debe

Nombre de la cuenta

X



Haber

Nombre de la cuenta

X



Cargar

Nombre de la cuenta

1 375,250.00

247,750.00

2,500.00

3 675,900.00

350.00

18,725.75



Abonar

Nombre de la cuenta

375,250.00

247,750.00

2,500.00

675,900.00

350.00

18,725.75



Movimientos

A) Deudor: se le llama así a la suma de los cargos de una cuenta.

B) Acreedor: se le llama así a la suma de los abonos de una cuenta.


Deudor

Nombre de la cuenta

1 375,250.00

247,750.00

2,500.00

3 675,900.00

5 301,400.00


Movimientos

Acreedor

Nombre de la cuenta

375,250.00

247,750.00

2,500.00

675,900.00

1 301,400.00


Movimientos

SaldosA) Deudor: cuando su movimiento deudor es

mayor que el movimiento acreedor.

B) Acreedor: cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.

C) Cuenta saldada: cuando la suma de sus movimientos son iguales.


Deudor

Nombre de la cuenta

1 375,250.00

247,750.00

2,500.00

3 675,900.00

5 301,400.00

4 000,000.00

375,250.00

247,750.00

2,500.00

675,900.00

1 301,400.00


Saldos

Acreedor

Nombre de la cuenta

1 375,250.00

247,750.00

2,500.00

3 675,900.00

5 301,400.00

4 000,000.00

375,250.00

247,750.00

2,500.00

675,900.00

1 301,400.00


Saldos

Cuenta saldada

Nombre de la cuenta

1 375,250.00

247,750.00

2,500.00

3 675,900.00

5 301,400.00

375,250.00

247,750.00

2,500.00

4 675,900.00

5 301,400.00


Saldos

Cuentas de activo

Cuentas de activo

Debe

Cargo

+

Movimiento deudor Movimiento acreedor

Saldo deudor

Haber

Abono

_


Cuentas de pasivo

Cuentas de pasivo

Debe

Cargo

_

Haber

Abono

+


Saldo acreedor


Cuentas de capital

Cuentas de capital

Debe

Cargo

_

Haber

Abono

+


?


Gastos de venta

Gastos de venta

Debe

Cargo

_

Movimiento deudor

Saldo deudor


Gastos de administración


Debe

Cargo

_

Movimiento deudor

Saldo deudor


Gastos y productos financieros

Gastos y productos financieros

Debe

Cargo

_

Haber

Abono

+


?


Otros gastos y productos


Debe

Cargo

_

Haber

Abono

+


?


Registro de operacionesA) Variaciones en las cuentas.B) Reglas del cargo y del abono.C) Partida doble.D) Ejemplos.E) Igualdad numérica entre los movimientos.F) Balanza de comprobación.

CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

Variaciones en las cuentasPara registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación, ya que por sencilla que ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas.

1.- Si compramos mercancía y la pagamos en efectivo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del activo en mercancías, como la disminución del activo en caja.

2.- Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución del pasivo en documentos por pagar, como la disminución del activo en caja.

3.- Si pagamos en efectivo algún gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución que por el gasto sufre el capital, como la disminución del activo en caja.* Estas variaciones deben registrarse por medio de cargos y abonos


Reglas del cargo y del abono1.- Se debe cargar :

A) Cuando aumenta el activo.B) Cuando disminuye el pasivo.C) Cuando disminuye el capital.

2.- Se debe abonar :A) Cuando disminuye el activo.B) Cuando aumenta el pasivo.C) Cuando aumenta el capital.

* Debemos considerar las cuentas de capital o resultados.* Conclusiones sobre las cuentas de activo, pasivo, capital y de resultados.


Partida doble“ Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital “

* En cada operación que se efectúa, los elementos del balance varían.* Pero subsiste la igualdad numérica entre el activo y la suma del pasivo con el capital.


Ejemplos

1.- A todo aumento del activo corresponde :A) Una disminución en el activo mismo.B) Un aumento en el pasivo.C) Un aumento en el capital.

2.- A toda disminución del pasivo corresponde :A) Una disminución en el activo.B) Un aumento en el pasivo mismo.C) Un aumento en el capital.

3.- A toda disminución de capital corresponde :A) Una disminución en el activo.B) Un aumento en el pasivo.C) Un aumento en el mismo capital.


A todo aumento del activo corresponde una disminución en el activo mismo

* Compramos en efectivo mobiliario por $ 40,000.00

Mobiliario y equipo

40,000.00

Caja

40,000.00


A todo aumento del activo corresponde un aumento en el pasivo

* Compramos a crédito una camioneta por $ 95,000.00

Equipo de reparto

95,000.00

Acreedores diversos

95,000.00


A todo aumento del activo corresponde un aumento en el capital

* Por la venta que hicimos de una mercancía, propiedad de otro comerciante, recibimos una comisión de $ 6,000.00

Caja

6,000.00


6,000.00


A toda disminución del pasivo corresponde una disminución en el activo

* Le abonamos a un proveedor $ 20,000.00 en efectivo.

Proveedores

20,000.00

Caja

20,000.00


A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el pasivo mismo

* A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de $ 40,000.00 con una letra de cambio a nuestro cargo.

PROVEEDORES

40,000.00

DOCUMENTOS POR PAGAR

40,000.00


A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el capital

* Un acreedor nos debe pagar una comisión de $ 10,000.00 por la venta de una camioneta. Se conviene en dejar la comisión a cuenta de lo que se le debe.

Acreedores diversos

10,000.00


10,000.00


A toda disminución de capital corresponde una disminución en el activo

* Expedimos un cheque por $ 12,000.00, para liquidar el valor de la renta del inmueble de nuestra bodega

Gastos de venta

12,000.00

Bancos

12,000.00


A toda disminución de capital corresponde un aumento en el pasivo

* Quedamos a deber los sueldos de los empleados del departamento de admón. Por $ 15,000.00


15,000.00

Acreedores diversos

15,000.00


A toda disminución de capital corresponde un aumento en el mismo capital

* El propietario del edificio nos debe pagar $ 20,000.00 por concepto de intereses, sobre un préstamo que le hicimos. Se convino en que quede en pago de la renta de la bodega.

Gastos de venta

20,000.00


20,000.00


Igualdad numérica entre los movimientos

Como los efectos que producen las operaciones se registran en las cuentas, conservando la igualdad numérica del balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos de cada asiento sea la misma. Por tanto, si los movimientos de las cuentas están formados con los cargos y abonos que han recibido, y éstos están compensados, es lógico que también la suma de los movimientos deudores de todas las cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores de todas las cuentas.


Balanza de comprobación

A) Concepto.

B) Datos.

C) Formato.


Concepto

“Estado auxiliar o secundario que se formula periódicamente, por lo general cada mes, para tener certeza de que no ha sido quebrantado el principio de la partida doble “* Se compone del número y nombre de todas las cuentas afectadas en el período.* También del total de sus movimientos deudores y acreedores.* El total de los cargos debe ser igual al total de los abonos.



DatosA) Nombre del negocio.B) Nombre del documento.C) Folio del mayor de cada cuenta.D) Nombre de las cuentas.E) Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.F) Saldo deudor y acreedor de las cuentas.



Formato

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR

1 CAJA $160,000.00 $42,000.00 $118,000.002 BANCOS 130,000.00 33,000.00 97,000.003 MERCANCÍAS 320,000.00 150,000.00 170,000.004 MOBILIARIO Y E. 150,000.00 150,000.005 PROVEEDORES 50,000.00 $50,000.006 DOCUMENTOS POR P. 5,000.00 150,000.00 145,000.007 CAPITAL 400,000.00 400,000.008 CLIENTES 60,000.00 20,000.00 40,000.009 GASTOS DE VENTA 10,000.00 10,000.00

10 GASTOS DE ADMÓN. 10,000.00 10,000.00

SUMAS IGUALES $845,000.00 $845,000.00 $595,000.00 $595,000.00

ALMACENES COHENBALANZA DE COMPROBACIÓN AL 15 DE ENERO DE 2002

FOLIO CUENTASMOVIMIENTOS SALDOS



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