Upload
nguyenkhanh
View
220
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8Unidad
•Identificarlaformaderetribución,diferenciarelsalariomínimointer-profesionaldelIPREMyvalorarlasgarantíasdelsalario.
•Analizarlaestructurabásicadelrecibodesalarios,diferenciandolosdevengossalarialesyextrasalariales.
•Identificarlosdevengosqueseestablecenconmayorfrecuenciaenfuncióndelascircustanciaslaboralesypersonales.
En esta unidad aprenderemos a:
•Elsalarioylasdiferentesformasderetribución.
•Elsalariomínimointerprofesional,elIPREMyelFogasa.
•Elrecibodesalariosysuestructura.
Y estudiaremos:
Elsalarioyelrecibodesalarios
138
Elsalarioyelrecibodesalarios8
1. El salarioElartículo26.1delEstatutodelosTrabajadoresdice:
«Seconsiderarásalariolatotalidaddelaspercepcioneseconómicasdelostrabaja-dores,endinerooenespecie,porlaprestaciónprofesionaldelosservicioslabora-lesporcuentaajena,yaretribuyaneltrabajoefectivo,cualquieraquesealaformaderemuneración,olosperiodosdedescansocomputablescomotrabajo.Enningúncasoelsalarioenespeciepodrásuperarel30%delaspercepcionessalarialesdeltrabajador».
Laestructura salarial comprendeel salario base delgrupo o salario de contratación comoretribuciónfijadaporunidaddetiempoodeobray,ensucaso,loscomplementos salariales.
Enausenciadeconveniocolectivo,el salariobasedegruposeráelacordadoentrelaempresaylarepresentaciónlegaldelostrabajadoreso,ensudefecto,elpactadoen elmomento de la contratación, pero nuncapuede ser inferior al salariomínimointerprofesional.
SalarioTotalidaddelaspercepciones
económicasdelostrabajadores
Complementos salarialesSefijanenfuncióndelascircunstancias
personales,trabajorealizado,condicionesdelmismo,etc.
Salario base del grupo o salario de contratación
Retribuciónporunidaddetiempoodeobra
Fig. 8.1. Estructura del salario.
1.1. Formas de retribuir el salario
Laretribucióndelostrabajadoressepudeclasificarsegúnelmediodepagoysegúnelmétododepago.
Según el medio de pago:
• Retribución dineraria.Puedeserenmetálicooatravésdeotrosmediosdepagocomochequesotransferencias.
• Retribución en especie.Consisteenlaentregadedeterminadosbienesobeneficiosaltrabajador,comovivienda,vehículos,segurosmédicos,suministrodeelectricidad,carbón,etc.Nopuedesuperarel30%deltotaldelaspercepcionesdinerarias.
Según el método de pago:
• Salario por unidad de tiempo.Seretribuyeexclusivamenteel tiempotrabajado,sintenerencuentaelrendimientodeltrabajador.
• Salario por unidad de obra.Seretribuyeeltrabajoefectivamenterealizado;porejem-plo,porunidades,piezas,m2,etc., independientementedel tiempoinvertidoensurealización.Suformamásextremaeseltrabajoadestajo.
• Salario mixto.Elsalariocomprendeunacantidadfijaportiempotrabajadoyunacan-tidadvariableenfuncióndeltrabajorealizado;porejemplo,salariomáscomisiones.
Importante
El empresario está obligadoa pagar por la prestación deun trabajo de igual valor lamisma retribución, satisfechadirectaoindirectamente,ycual-quiera que sea la naturalezade la misma, salarial o extra-salarial, sin que pueda produ-cirse discriminación alguna por razón de sexo en ninguno delos elementos o condicionesdeaquella.
¿Sabías que…?
El trabajo a destajoesunmodode contratación laboral en elque se cobra en concepto deltrabajorealizadoynodeltiem-poempleado.
Esta forma de trabajar puede afectar a la calidad del produc-to.Muchasempresasfijanunaspenalizaciones por defectos enlacalidad.
Trabajar a un ritmo superioral normal, para acumular mássueldo, conlleva la existencia de riesgos para la salud física y psíquica de los trabajadorescreándose un clima favorableparaqueocurranaccidentes.
139
8Elsalarioyelrecibodesalarios
2. El Salario Mínimo Interprofesional (SMI)
Elsalariomínimointerprofesional(SMI)eslacantidadmínimaquepuedepercibiruntrabajadorporunajornadade40horassemanales;noobstante,puedesermejora-doporlosconvenioscolectivosyloscontratosdetrabajo.Cuandosetrabajemenosde40horassemanaleselsalarioseráproporcionalaltiempotrabajado.
ElGobiernofijaanualmenteelSMI,previaconsultaconlasorganizacionessindicalesyasociacionesempresarialesmásrepresentativas.
Elsalariomínimosepuedeincrementarconelimportedeloscomplementossalariales,como,porejemplo,antigüedad,pagasextraordinariasydebeneficios,complementosdepuestodetrabajo,nocturnidad,peligrosidad,toxicidad,etc.
Elsalario mínimo es inembargable, loquesignificaqueparahacerfrentealasdeudascontraídasporlostrabajadores,solosepodránembargarlascantidadesquesuperenelimportedelSMI.SielsalariorealmentepercibidosuperalacuantíamensualdelSMI,lapartequeexcedadelmismoresultaparcialmenteembargable,conformeaunaescalaestablecidaenlaLeydeEnjuiciamientoCivil.
SolosepuedeembargarelSMIcomoconsecuenciadenohabercumplidoeldeberdepagodelaspensionesalimenticiasdelcónyugeoloshijos.
3. El Indicador Público de Rentas de Efectos Múltiples (IPREM)
ElIPREMesunindicadororeferenciadenivelderentasparaaccederadeterminadasprestaciones,beneficiososerviciospúblicos,oparacalcularlacuantíadedetermina-dasprestaciones,ayudasysubvencionespúblicas;como,porejemplo, lasbecasdeestudiosodecomedor,loslímitesparaelaccesoalajusticiagratuita,lascuantíasdelaprestaciónydelsubsidiopordesempleo,elaccesoaviviendasprotegidas,etc.
EsteindicadoresdeusoobligatorioenlasnormasdelEstado,ypotestativoparalascomunidadesautónomas,Ceuta,Melillaylasadministracioneslocales.
ElimportedeesteindicadorsefijacadaañoenlaLeydePresupuestosdelEstado,traslaconsultadelGobiernoconlasorganizacionessindicalesmásrepresentativas.
Año SMI (€/mes) IPREM (€/mes)
2005 513,00 469,80
2006 540,90 479,10
2007 570,60 488,68
2008 600,00 516,90
2009 624,00 527,24
Tabla 8.1.Evolución del SMI y del IPREM.
1. Buscaenelartículo607de la Ley de Enjuicia-miento Civil la escalaaplicableparaembargarlos sueldos, pensiones,retribuciones…yrespon-de a la pregunta si-guiente:
¿Quécantidadsepodráembargar al trabajadordelCasoPráctico1?
2. Valiéndote de Internet,buscacuálesson,paraelañoactual:
a) Elsalariomínimointer-profesionaldiario,men-sualyanual.
b) ElIPREMdiario,men-sualyanual.
Actividades
Untrabajadorquecobraunsueldomensualde1600€hacontraídodeudasporimportede7000€.
¿QuécantidaddelsueldolepodránembargarsielSMIesde700€mensuales?
Solución
ElSMIesinembargable,salvoparaelpagodepensionesporalimentosalcónyugeoaloshijos.
SololepuedenembargarlacantidadquesuperealSMI:
Cantidadquesepuedeembargar:1600–700=900€mensuales
Sepodráembargarpartedelos900€mensualesyenlaproporciónqueestable-ceelartículo607delaLeydeEnjuiciamientoCivil.
Caso Práctico 1
140
Elsalarioyelrecibodesalarios8
4. Garantías del salarioElEstatutodelosTrabajadoresestableceunaseriedemedidasparaque,enloscasosenqueelempresarionopuedahacerfrenteasusobligacioneseconómicas,los salarios de los trabajadores tengan preferencia sobre otras deudasdelempresario.
Elsalariodelostrabajadoresestágarantizadoconlassiguientesmedidas:
•Lacantidad adeudada porsalarioscorrespondientesalosúltimos 30 días de trabajo tienepreferenciasobrecualquierotrocrédito,yenunacuantíaquenosupereeldobledelsalariomínimointerprofesional.
•Loscréditos salariales gozan de preferencia frenteacualquierotrocréditosobrelosobjetos elaborados por los trabajadores, siempre que sean propiedad del empre-sario.
•Loscréditosporsalariosnoprotegidosenlospuntosanterioresseconsideransingu-larmenteprivilegiados enlacuantíaqueresultedemultiplicareltripledelSMIdiarioporelnúmerodedíasdesalariopendientesdepago.
•Las indemnizaciones por despidotienenlamismaconsideraciónanterior.
Enlosdosúltimoscasosloscréditossalarialesgozandepreferencia,salvoaquellosqueestablezcalaLeyHipotecaria.
5. El Fondo de Garantía Salarial (Fogasa)ElFondodeGarantíaSalarial(Fogasa)esunorganismoautónomoadscritoalMinisteriodeTrabajocuyafinalidadesgarantizarparcialmentea los trabajadores lossalariosy las indemnizaciones por despido o extinción de la relación laboral pendientesdepago.
• Salarios. Enloscasosdeinsolvenciaspordeclaracióndeinsolvenciaoconcursodeacreedoresdelempresario,lacantidadmáximaaabonareslaqueresultademultipli-carel triple del salario mínimo interprofesional diario,incluidalaparteproporcionaldelaspagasextras,porelnúmerodedíaspendientesdepago,con un máximo de 150 días.
• Indemnizaciones por despido o extinción del contrato reconocidas en sentenciajudicial o resolución administrativa con un límite de una anualidad, sobre labasede30díasporañodeservicio,sinqueelcálculopuedasobrepasareltripledelSMI.
Importante
ElFogasasefinanciaconapor-tacionesdelosempresarios.
Estas aportaciones se calculanaplicando un porcentaje del0,20 % sobre la base de coti-zaciónpor contingenciasprofe-sionales.
Unempresarioquenohapodidohacerfrentealasdeudascontraídas,hasidodeclarado insolvente.En laempresatrabajandospersonasalasqueadeudaelsalariodelosúltimossietemeses:
Sr.Gómez,susalarioesde1700€/mes.
Sra.Martínez,susalarioesde1800€/mes.
LostrabajadoresdeseansaberquécantidadlesabonaráelFogasa,sielSMIdiarioesde26,00€,incluidalaparteproporcionaldelaspagasextra.
Solución
Cantidadadeudadaacadatrabajador:
Sr.Gómez:1700.7=11900€.
Sra.Martínez:1800.7=12600€.
ElFogasasoloabona,comolímitemáximo,elimportede150días;portantocadaunodeelloscobrará:
26,00€/día.3=78,00.150días=11700,00€.
Caso Práctico 2
141
8Elsalarioyelrecibodesalarios
6. El recibo de salariosLasretribucionesporeltrabajorealizadoseránmensuales,quincenalesosemanales,segúnlacostumbredecadaempresa.
Silaremuneraciónserealizaenefectivo,seharáenellugardetrabajo;tambiénpuedeefectuarsepormediodechequenominativootransferenciabancaria.
Elempresarioestá obligado a entregar al trabajador unrecibo de salarios enelqueseespecifiquencadaunadelaspercepciones,asícomolosdescuentosquesepractiquen.
ElmodelodelreciboseajustaráalestablecidoporelMinisteriodeTrabajo(Fig.8.3).
Seconsideraránajustadosalmodelooficial los recibosdesalariosque,sineliminarningunode los conceptos contenidos en elmodelo establecido por elMinisterio deTrabajo,nialterarsudenominación,contenganmodificacionesdecarácterpuramenteformaloincluyanelementosadicionalesdeinformaciónaltrabajadorsobrelaretribu-ciónpercibida.
Los recibos de salarios serán archivados y conservadosporlasempresas,juntoconlosboletinesdecotizacióna laSeguridadSocial,duranteun periodo mínimo de cuatro años,afindepermitirlascomprobacionesoportunas.
6.1. Estructura del recibo de salarios
LaestructuradelmodeloderecibooficialdesalarioseslaqueapareceenlaFigura8.2.
Fig. 8.2. Estructura del recibo de salarios.
Cabecera
Cuerpocentral
Devengos.Sonlaspercepcionesdelostra-bajadorestantoporsalariobasecomoporotros conceptos, como horas extra, pagasextraydiferentescomplementos.
Sereflejanlosdatos de identificacióndelaempresaydeltrabajador.
Cuerpoinferior
Estructura del recibo de salarios
Deducciones.Soncantidadesquesedetraendel salario bruto, principalmente por dosconceptos:
•CotizacionesalaSeguridadSocial.•Retencionesacuentadel Impuesto sobre
laRentadelasPersonasFísicas(IRPF).
Este espacio se utiliza para calcular las bases de cotizaciónalaSeguridadSocialylabasesobrelacualseaplicaelporcentajederetenciónacuentadelIRPF.
¿Sabías que…?
Lostrabajadorestienenderecho,silosolicitan,afirmarelrecibode salarios en presencia de unrepresentante sindical o, si noexistiesen,anteuncompañeroocompañeradetrabajo.
La firma del recibo da fe deque el trabajador ha percibidounas determinadas cantidades,sinquesupongasuconformidadconlasmismas.
142
Elsalarioyelrecibodesalarios8
Fig. 8.3. Modelo oficial de recibo de salarios.
143
8Elsalarioyelrecibodesalarios
De laobservacióndel impresodel recibodesalariosyde laFigura8.3,sededucequeelsalariolíquidoquepercibenlostrabajadoressurgededescontaralimportetotaldevengadounaseriedeconceptosdenominadosdeducciones(Fig.8.4).
Total a percibir
(Salarionetoapercibir)
=
Deducciones
(RetenciónacuentadelIRPF,cotizacionesalaSeguridad
Socialyconceptosderecaudaciónconjunta)
—
Total devengado
(Salariobruto,sumadetodaslas
percepciones)
Fig. 8.4. Obtención del importe a percibir.
A. Cabecera del recibo de salarios
Enesteapartadofiguran losdatosque identificana laempresayal trabajador.Losconceptosalosquesedebeprestarmayoratenciónson:• Categoría o grupo profesional.Lostrabajadoresestánclasificadasendiferentesgru-
posprofesionalessegúnlasfuncionesquerealizanylastitulacionesoconocimientosadquiridoseneldesempeñodesuprofesión(sepuedenconsultarenlaTabla9.3delaUnidad9).
• Grupo de cotización.TodoslostrabajadoresestánincluidosenunodelosoncegruposdecotizaciónalaSeguridadSocialestablecidossegúnlascategoríasprofesionalesqueaparecenenlaTabla9.3delaUnidad9.
B. Cuerpo del recibo de salarios
Elcuerpoprincipaldelrecibosedivideendosapartados:devengosydeducciones.
7. DevengosLos devengos sonlascantidadesquepercibelapersonatrabajadorapordiversoscon-ceptos.Sedividenenpercepciones salarialesypercepciones no salariales(Fig.8.5).
Fig. 8.5. Composición de los devengos.
Nosalariales
Salariales
•Indemnizacionesysuplidos —Dietasdeviaje —Gastosdelocomoción —Plusesdetransportesydistancias —Gastoscontratosdetrabajo —Percepcionesparaadquisiciónde
prendasdetrabajo —Quebrantodemoneda•PrestacionesdelaSeguridadSocial•Indemnizaciones•Otraspercepcionesnosalariales•Asignacionesasistenciales
•Salariobase•Complementossalariales —Complementospersonales —Complementosdepuestodetrabajo•Horasextraordinarias•Horasextradefuerzamayor•Gratificacionesextraordinarias•Participaciónenbeneficios•Salarioenespecie
Devengos
Importante
A efectos de cotización a laSeguridadSocial,las categorías profesionales se dividen en once grupos de cotización.
Losgruposdelunoalsietecom-prenden bases de cotizaciónmensuales (cotizan siempre por30días).
Losgruposdelochoalonce serefieren a las bases de cotiza-cióndiarias,esdecir, los traba-jadores incluidos en este grupocotizan por los días naturalesquetengaelmesqueseliquida.
144
Elsalarioyelrecibodesalarios8•Percepciones salariales. En la retribucióndel trabajo sedebendistinguir el salario
base,loscomplementossalariales,lashorasextra,lasgratificacionesextraordinariasyelsalarioenespecie(Tabla8.2).
Salario base de grupo.Eslapartedelaretribuciónfijadaporunidaddetiempoodeobra,esta-blecidaparacadacategoríaprofesional,enlosconvenioscolectivosoenloscontratosindivi-duales.
Complementos salaria-les. Son los conceptos que no han sido valo-rados al determinar el salario base. Tales com-plementos pueden estar regulados en las leyes o en los convenios colec-tivos, o puede haber-los establecido o pac-tado la dirección de la empresa.
Complementos perso-nales. Se establecenpor las condicionespersonales del traba-jadorquenohansidotenidasencuentaalahoradefijarelsalariobase.
Antigüedad. Plus establecido en funcióndel tiempoque se lleva trabajandoen laempresa.Losperiodosparacobraresteplussuelenser:bienios(dosaños),trienios(tresaños),quinquenios(cincoaños)osexenios(seisaños).
Conocimientos especiales. Las personastrabajadoraspuedenpercibirestecomple-mentocuandoutilizandeterminadoscono-cimientos(comoidiomasotítulos),siemprequenohayansidotenidosencuentaalfijarelsalariobase.
Complementos de pues- to de trabajo. Seper-cibenporlascaracte-rísticas especiales delpuestoquelodiferen-cian del trabajo co-rriente.Sedejarándepercibirenelmomentoenquefinalicelatareaqueoriginaelcomple-mento.
Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnici-dad, alturicidad.Sepercibencuandoasíloestableceelconveniocolectivoolaautori-dad laboral,cuandoelpuestode trabajoreúne estas características y, únicamente,porlosdíasrealmentetrabajados.
Nocturnidad.Eltrabajonocturnotieneunaretribuciónespecíficaquesedeterminaenlanegociacióncolectiva.
De residencia.Esuncomplementoquereci-benlostrabajadoresdelaPenínsulaquesedesplazanaBaleares,Canarias,CeutayMelilla,oviceversa.
Complementos por ca- lidad o cantidad de trabajo. Se percibenpor realizar mayorcantidad de trabajoo alcanzar un niveldecalidadsuperioralnormal.
Incentivos, actividad. Sepercibencuandoaltrabajadorseleexigeunrendimientosupe-rioralconsideradocomomedio.
Asistencia, puntualidad.Conestoscomple-mentossetratadeevitarelabsentismolabo-ral.Sepercibencuandoelniveldeabsen-tismoesinferioralmarcadoporlaempresa.
Horas extraordinarias.Enlosconvenioscolectivos,oensudefectoenelcontratoindividual,puedeestablecerselaopcióndeabonarlashorasextraordinariasenlacuantíaquesefije(queenningúncasopodráserinferioralvalordelahoraordinaria),obiencompensarlasporeltiempoequivalentededescansoretribuido.
Gratificaciones extraordinarias.Lostrabajadorestienenderechoadosgratificacionesextraordi-nariasalaño,unadeellasenNavidadylaotraenelmesquesefijeporconveniocolectivooporacuerdoentreelempresarioylosrepresentanteslegalesdelostrabajadores.Igualmente,sefijaráporconveniocolectivolacuantíadelasgratificaciones.
Participación en beneficios.Esunagratificaciónanualpotestativaestablecidaenfuncióndelosbeneficiosdelaempresa,ounacantidadfijapactadaenelconveniocolectivoconindependenciadelosbeneficiosqueseobtengan.
Salario en especie.Consisteenlavaloracióneconómicadelosbienesoserviciosqueprestalaempresaalostrabajadores;porejemplo,alojamiento,vehículo,productos,etc.Nopuedesersuperioral30%delaspercepcionessalariales.
Tabla 8.2. Percepciones salariales.
Claves y consejos
Los incumplimientos o retrasos en el pago de los salarios porparte del empresario tienen lasconsecuenciassiguientes:
Uninterés por moraenelpagodelsalariodel10%deloadeu-dado.
La falta de pago o los retrasoscontinuados en el abono delsalarioconstituyenincumplimien-tos empresariales, y el trabaja-dor puede solicitar la extinción del contrato, conderechoaunaindemnización de 45 días desalarioporañodeservicio,pro-rrateándosepormeseslosperio-dos de tiempo inferiores a unaño y hasta un máximo de 42mensualidades.
145
8Elsalarioyelrecibodesalarios
¿Sabías que…?
En los convenios colectivospuede acordarse que las gra-tificaciones extraordinarias seprorrateen(pagarunapartepro-porcional) entre las doce men-sualidades,conloquesecobracadameslaparteproporcionaldelaspagas.
Calculaelprorrateomensualdede laspagasextraordinariasdeun trabajadorquecobraunsalariobasede1400€mensuales.Lecorrespondendosgratifica-cionesextraordinarias,cadaunadeigualimportequeelsalariobase.
Calculaelprorrateodiariode laspagasextradeun trabajadorquecobradospagasextrade1200€cadaunayunapagadebeneficiosde1500€.
Solución
Eltrabajadortienederechoadospagasextraordinarias,portanto:
1400.2Prorrateomensual=—————————=233,33€
12
Elprorrateodiarioserá:
1200.2+1500Prorrateodiario=—————————————=10,68€
365
Caso Práctico 3
3. Untrabajadorllevatrabajandoenunaempresa17añosycuatromeses.Per-cibeunsalariode1900€ylecorrespondeuncomplementodeantigüedad,acordadoporconveniocolectivo,del5%delsalario.Respondealassiguien-tespreguntas:
a) ¿Cuántostrieniostieneeltrabajador? b) ¿Cuántosbieniostieneeltrabajador? c) Calculaelimportedelcomplementoenloscasosanteriores.
4. ¿Cuálseráelprorrateodelaspagasextraordinariasdeltrabajadordelaacti-vidadanterior,silaspagasextrasondelsueldobasemáslaantigüedadysiademáscobraseunapagadebeneficiosde1000€?
5. Untrabajadortienederechoapercibirtrespagasanualesalaño,cadaunade1300€y,además,unapagadebeneficiosde1200€.Calculaelprorrateomensualyeldiario.
6. Sirviéndotedealgúnbuscador,comohttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php,odelBoletínOficialdelEstado(www.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php),buscaelconveniocolectivodeoficinasydespachosdetucomunidadautónomayrealizaelsiguientetrabajo:
a) Averigua qué salario base le corresponde cobrar a una persona quecomienzaatrabajarenunacategoríaprofesionalsimilaralaquetendráscuandofinalicestusestudios.
b) ¿Quécomplementossalarialesexisten? c) ¿Cuántaspagaextraordinariascorrespondenalaño?¿Dequéimporte? d) ¿Cómoseretribuyenlashorasextraordinarias?
Actividades
146
Elsalarioyelrecibodesalarios8• Percepciones no salariales.Setratadepercepcionesquenotienenlaconsideración
desalarioyestánexcluidasdecotizaciónalaSeguridadSocial(Tabla8.3).
Indemnizaciones o suplidos. Son compensaciones económicas por los gastos realizados por el trabajador como consecuencia
de su trabajo. El empresario está obligado a reintegrar al trabajador
los gastos suplidos (anticipados) por este, necesarios para realizar su trabajo.
Dietasdeviaje.
Gastosdelocomoción.
Plusdetransporteurbanoyplusdedistancia.
Gastosdelcontratodetrabajo(lospagaráelempresa-rio,salvopactoencontra).
Percepciones para adquisición y mantenimiento deprendasdetrabajo.
Percepcionesparaadquirirherramientas.
Quebrantodemoneda(erroresencobrosypagosopérdidasinvoluntarias).
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social.
Son cantidades que el empresario paga al trabajador y por las que
posteriormente el INSS le compensa en sus cotizaciones a la Seguridad Social.
Incapacidad temporalderivadadeenfermedadcomúnoprofesional,accidenteyperiodosdedescansopormaternidadoadopción.
Desempleo parcial.Lopercibenlaspersonastrabajado-rascuandovenreducidasujornadalaboralordinariaalmenosenlaterceraparte,ysusalariosereduceenunaproporciónsimilar.
Indemnizaciones.Soncantidadesquesepercibencomoconsecuenciadetraslados,despidos,osuspensionesdelcontratodetrabajo.
Otras percepciones no salariales
Mejoras de la acción protectora de la Seguridad Social. Lostrabajadoreslaspuedennegociarensusconvenioscolectivosoenloscontratosindividuales,obienlasempresaspuedenmejorarvoluntariamentelaspresta-cionesdelaSeguridadSocial.
Productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas.Consisteenlavaloracióneconómicadelosproductosenespeciequeconcedenlasempresassinestarlegalmenteobligadasaello,como,porejem-plo,cestasdeNavidad,regalos,productosdefabrica-ciónpropia,plazadegaraje,etc.
Asignaciones asistenciales.Sepuedenenglobarenesteapartadolosgastosdeestudioexigidosporeltrabajo,comedores,primasdeseguro,entregadeaccionesdeformagrutita,etc.
Tabla 8.3. Percepciones no salariales.
Importante
Notodaslaspercepcionessala-rialesestánexcluidasdecotizara la Seguridad Social en sutotalidad.
Algunas de las percepcionessalariales están excluidas, perodentro de unos límites, supera-dos los cuales están sujetas acotización.
La relación de percepcionesexcluidasdecotizartotalopar-cialmente aparece en la Tabla9.1.delaUnidad9.
Unempresarioindividual,titulardeunapanadería,decidequeentregaunagrati-ficaciónde100€conmotivodelaconmemoraciónde10añosdecreacióndelaempresa.¿CotizaráestagratificaciónalaSeguridadSocial?
Solución
NocotizaalaSeguridadSocialpuestoqueesunamejoravoluntaria,noperiódica,quenoestávinculadadirectamentealtrabajoyquenorequiereaceptacióndeltrabajador.
Caso Práctico 4
147
8Elsalarioyelrecibodesalarios
8. DeduccionesAlosdevengosíntegrosquehemosvisto,seleshadepracticarunaseriedededuccio-nes,paraasíobtenerlacantidadnetaquepercibiráfinalmenteeltrabajador(Tabla8.4).
Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y
conceptos de recaudación conjunta. Los trabajadores y los empresarios están obligados a cotizar a la Seguridad
Social, pero, además, los empresarios están obligados a deducir en los recibos
de salarios de los trabajadores las cuotas que correspondan en concepto de cuota
obrera de cotización a la Seguridad Social.
Contingencias comunes. Lacotizaciónporesteconceptoestádestinadaacubrirlassituacionesdeenfermedadcomún,maternidadyaccidentenolaboral.Enelcálculodeestabasenoseincluyenlashorasextraordinarias.
Desempleo y Formación Profesional.Suscuotassedesti-nanalacoberturadelriesgodedesempleo,laformaciónyelreciclajedelostrabajadores.Enelcálculodeestascotizacionessehandeincluirlashorasextraordinarias.
Horas extraordinarias. Aefectosdecotizaciónsedivi-denen:•Horasextraordinarias.•Horasextraordinariasdefuerzamayor.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).CuandolosempresariospaguenrendimientosdeltrabajooprestacionesporcuentadelaSeguridadSocial(porejemplo,encasodebajaporenfermedad)estánobligadosaretenerunosdeterminadosporcentajesacuentadelaliquidaciónanualdelIRPF.Elporcentajederetenciónaaplicardependedevarioselementos:elimporteanualdelasretribucio-nes,elestadocivil,delnúmerodedescendientes,laedaddelosmismos,desielcónyugetrabajaydelimporteanualdelasretribucionesdelcónyugeylosascendientesdiscapacitados.
Anticipos.Enesteapartadodebenconstarlascantidadesquehayarecibidoeltrabajadoracuentadeltrabajoyarealizado,yqueelempresariolededuciráenelrecibodesalariosdelmescorres-pondiente.
Valor de los productos en especie.Sededucirálavaloracióndelosproductosenespeciequehayapercibidoeltrabajadoryqueaparezcanreflejadosenelcuerpocentraldelrecibodesalarios.
Otras deducciones.Seincluirácualquierotradeducciónquesepuedarealizaraltrabajador;porejemplo,ladevolucióndepréstamosqueeltrabajadorhayapercibidodelaempresa.
Tabla 8.4. Deducciones que se practican en la nómina.
¿Sabías que…?
Los trabajadores tienen dere-cho a percibir, antes de llegaral día señalado para el pago,anticipos a cuenta del trabajo ya realizado.
La cuantía de los anticipos seestableceenlosconvenioscolec-tivosoenloscontratosindividua-lesdetrabajo.
Web
La Agencia Tributaria, a tra-vés de del portal www.aeat.es, facilitaunprogramaparaelcálculo en línea del porcentajede retención a cuenta del IRPFque se debe practicar a cadatrabajadorensusnóminas.
7. Enlaactividad6hasbuscadoelconveniocolectivodeoficinasydespachosdetucomunidadautónoma.Ahorarealizaelsiguientetrabajo:
a) Buscasitendríasderechoaanticiposydequeimporte.
b) ¿Tendríasderechoapréstamosdelaempresa?¿Dequéimportes?¿Aquétipodeinterés?
c) ¿Tendríasderechoapercibiralgúnproductoenespecie?
8. AccedealapáginawebdelaAgenciaTributaria(www.aeat.es)ybuscaelprogramaparacalcularlasretencionesacuentadelIRPFdelañoencursoyposteriormentedescárgaloenelordenador.
El procedimiento es el siguiente: A un clic: — Descarga de programas de ayuda. — IRPF. — Retenciones a cuenta 201_.
Actividades
148
Elsalarioyelrecibodesalarios8
9. Cuerpo inferior del recibo de salarios
Enesteapartadosedebedejarconstanciadelasbasesquesirvenparaelcálculodelasdiversasdeduccionesaqueestásujetoelsalariodelostrabajadores:cotizacionesalaSeguridadSocialyretenciónacuentadelIRPF.
Enlassiguientesunidadessedesarrolladeformaprácticaelcálculodelasbasesdecotizaciónydelascuotasresultantesdelaaplicacióndelostiposcorrespondientesacadabase.
Elúltimoapartadodelrecibodesalariossereservaparaladeterminacióndelasbases de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base sujeta a retención del IRPF.
Claves y consejos
Es aconsejable que los trabaja- dores conserven todas las nómi-nasparaprobarquehantraba-jado y cobrado, estudiar posi-bles errores administrativos, yparaprevenirlosefectosdeposi-blesfraudesdelasempresas.
Vocabulario
Bonus.Bonificaciónrealizadaporla empresa al trabajador pararetribuir el cumplimiento, total oparcial,delosobjetivosmarcadosporlaempresa.
Su importe suele ser variabley el pago se realiza por añosvencidos.
Ejemplodecálculodelasdeduccionesenlasnóminas:
Deducciones
1. AportacióndeltrabajadoralascotizacionesalaSeguridadSocialycon-ceptosderecaudaciónconjunta: %
Contingenciascomunes..…(1400)………….4,70...…........65,80Desempleo…………………(1500)………….1,55.....…......23,25Formaciónprofesional……(1500)………….0,10......…..... 1,50Horasextraordinarias……...(100)………….4,70......…..... 4,70Fuerzaextradefuerzamayor..................…..............
Total aportaciones..........................................................95,25
2. Impuestosobrelarentadelaspersonasfísicas.........8,00..............96,00
3. Anticipos ………………………………………………………………. _____
4. Valordelosproductosrecibidosenespecie………………………._____
5. Otrasdeducciones……………………………………………………._____
B. Total a deducir ...........................................................191,25
Determinación de las tasas de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
y de la base sujeta a retención del IRPF
1. Basedecotizaciónporcontingenciascomunes
Remuneración mensual ……………………………….………. 1200Prorratapagasextraordinarias…(1200 ⋅2)/12………… 200Total..…………....…………………………..…………………..1400
2. Basedecotizaciónporcontingenciasprofesionales(ATyEP)ycon-ceptosde recaudación conjunta (desempleo, formaciónprofesio-nal,fondodegarantíasalarial)................................................. 1500
3. Basedecotizaciónadicionalporhorasextraordinarias……………100
4. Basesujetaaretencióndel IRPF…………………………………….1200
Caso Práctico 5
149
8Elsalarioyelrecibodesalarios
Síntesis
SalarioTotalidaddelaspercepcioneseconómicaspercibidasporlostrabajadores,endinerooenespecie,porlaprestaciónprofesionaldelosservicioslabo-ralesporcuentaajena
Estructura del recibo de salarios
Documento en el que se reflejan las percepciones de los trabajadores, asícomolosdescuentosaquedanlugaresaspercepciones
Cuerpocentral
Cuerpoinferior
Deducciones
•AportacionesalaSeguridadSocial•IRPF•Anticipos•Valordelosproductosenespecie•Otrasdeducciones
Devengos
•Indemnizacionesosuplidos•Prestaciones de la Seguridad
Social•Indemnizaciones•MejorasdelaaccióndelaSegu-
ridadSocial•Productos en especie (volunta-
rios)•Asignacionesasistenciales
•Salariobase•Complementossalariales(perso-
nales,depuestodetrabajo,porcalidadocantidaddetrabajo)
•Horasextra•Pagasextra•Pagasdebeneficios•Salarioenespecie
Nosalariales
Salariales
Organismocuyafinalidadesgarantizarparcialmentealos trabajadores lossalariosylasindemnizacionespordespidooextincióndelarelaciónlaboralpendientesdepago
Fondo de Garantía Salarial (Fogasa)
Cantidadmínimaquepuedepercibiruntrabajadorporunajornadade40horassemanales
Salario mínimo interprofesional (SMI)
Debeajustarsealmodeloestablecido
porelMinisteriodeTrabajo
Recibo de salarios
SereflejanlosdatosdeidentificacióndelaempresaydeltrabajadorCabecera
SedejaconstanciadelasbasesdecotizaciónalaSeguridadSocial,losconceptosderecaudaciónconjuntaylabasesujetaalIRPF
150
Elsalarioyelrecibodesalarios8
Test de repaso
1. Elsalarioes:a) Latotalidaddelaspercepcioneseconómicasdelos
trabajadores,endinerooenespecie.b) Solamentelaspercepcionesrecibidasenmetálico.c) Laspercepcioneseconómicas,incluidoslosgastos
porcausadeltrabajo.d) Laspercepciones salariales, extrasalariales y en
especie.2. Laestructuradelsalariocomprende:
a) Elsalariobasedelgrupoylasdeduccionessalariales.b) Elsalariobasedelgrupoyelsalarioenespecie.c) Elsalariobasedelgrupoyloscomplementossala-
riales.d) Elsalariobasedelgrupoyloscomplementossala-
rialesynosalariales.3. Elsalariomínimointerprofesionalloestablece:
a) ElGobierno,lossindicatosylapatronal.b) Lapatronalylossindicatos.c) ElGobierno.d) ElConsejodelaUniónEuropea.e) ElConsejoEconómicoySocial.
4. ¿Quéporcentajemáximodelaspercepcionessalaria-lesdeltrabajadorsepuedencobrarenespecie?a) 18%.b) 20%.c) 25%.d) 30%.
5. ElIPREMsirveparacalcular:a) Elsalariomínimointerprofesional.b) LasprestacionesdelFogasa.c) Elsubsidiopordesempleo.d) Lasrevisionessalarialesanuales.
6. ElFogasaabonaalostrabajadoreslossalariosadeu-dadosencasode:a) Insolvencias de los empresarios, suspensión de
pagosyquiebra.b) Quelaempresanopaguepuntualmenteelsalario.c) Quelossindicatosrepresentativosconsiderenque
laempresatienepérdidas.d) Quelaempresadebaal trabajadorel tripledel
SMI,conunmáximode150días.7. ElFogasasefinanciamediantelascotizacionesde:
a) ElGobierno.b) Losempresarios.c) Lostrabajadores.d) Lostrabajadoresylosempresarios.
8. ElFogasagarantizaparcialmentelossalariosdelostrabajadoresporunperiodomáximode:a) Unaño.b) 150días.
c) Unmes.d) Tresmeses.
9. ElFogasagarantizalasindemnizacionespordespidoconunlímitede:a) 120días.b) 150días.c) Unaanualidad.d) 45díasporañotrabajado.
10. Losrecibossalarialessearchivanyconservanenlasempresasunmínimode:a) Cincoaños.b) Cuatroaños.c) Diezaños.d) Noesobligatorioconservarlos.
11. ¿Puedenlasempresasimponersuspropiosmodelosderecibosdesalarios?a) Sí,puedenutilizarsuspropiosmodelosdiferentes
deloficial.b) Sí,siseajustanalmodelooficial.c) Nopuedencambiarelmodelooficial.d) Sí,siloautorizalaInspeccióndeTrabajo.
12. Noseconsideracomplementosalarial:a) Lashorasextra.b) Lanocturnidad.c) Elcomplementodepuntualidad.d) Lasdietasdeviajes.
13. Noseconsideracomplementoextrasalarial:a) Lasprestacionespordesempleoparcial.b) Elquebrantodemoneda.c) Laindemnizaciónportraslado.d) Laantigüedad.
14. Enelrecibodesalariosnosepracticandeduccionespor:a) Lascotizacionespordesempleo.b) Lascotizacionesporhorasextradefuerzamayor.c) Ladevolucióndeanticipos.d) Lasdietasdeviaje.
15. Lasbasesdecotizacióna laSeguridadSocialyalIRPFsirvenpara:a) Calcularlasdeduccionesporestosconceptos.b) Calcularelimportedelaspercepcionesextrasala-
riales.c) Calcularelimportedelahoraextraordinaria.d) CalcularlaspréstacionesdelFogasa.
16. Elimportedeladevolucióndeunpréstamosereflejaenelapartadodelrecibodesalarioscorrespondientea:a) Devengos,percepcionessalariales.b) Devengos,percepcionesnosalariales.c) Deducciones,otrasdeducciones.d) Devolucióndepréstamos.
151
8Elsalarioyelrecibodesalarios
Comprueba tu aprendizaje
Identificar las formas de retribución, diferenciar el salario mínimo interprofesional del IPREM y valorar las garantías del salario.
1. ¿Quéelementosfundamentalesdestacaríasdeladefi-nicióndelsalarioqueserealizaenelEstatutodelosTrabajadores?
2. ¿Enquénormaseestablecenelsalariobaseyloscom-plementossalariales?¿Dóndeestáestablecidalacan-tidadalaquenopuedeserinferiorelsalariobase?
3. ¿Quénormasvulneraríafijardiferentesimportesenloscomplementossalarialesparapersonasdediferentesexoquedesarrollanelmismotrabajo?Razonatures-puesta.
4. Unamaneradefijarelsalarioesporunidaddeobra,cuyaformamásextremaeseltrabajoadestajo.Res-pondedeformarazonadaalassiguientespreguntas:a) ¿Quésignificatrabajaradestajo?b) ¿Quéventajasydesventajastienefijarestaforma
desalario?
5. Respondealassiguientespreguntassobreelsalariomínimointerprofesional:a) ¿Quéeselsalariomínimointerprofesional?b) ¿Quiénlofija?¿Cadacuántotiempo?c) ¿Quésignificaqueelsalariomínimointerprofesio-
nalesinembargable?
6. Untrabajadorhacontraídodeudasy,porsentenciajudicial,lehasidoembargadoelsueldo.¿Quécanti-dadlehanpodidoembargarsisusalariomensualesde1900€ysiconsideramosunsalariomínimointer-profesionalde750€?
7. RespondealassiguientespreguntasreferidasalIPREM:a) ¿QuésignificaeltérminoIPREM?b) ¿ParaquésirveelIPREM?c) ¿Quiénloestablece?d) ¿Cadacuántotiempo?e) ¿CuálessudiferenciaconelSMI?
8. Responde a las siguientes preguntas relativas alFogasa:a) ¿QuésignificaFogasa?b) ¿ParaquésirveelFogasa?c) ¿QuépartedelsalariogarantizaelFogasaencaso
deinsolvencia?d) ¿Quépartedelasindemnizacionespordespido
garantizaelFogasa?
9. Un empresario ha sido declarado insolvente y nopuedehacerfrenteasusdeudas,incluidoslossala-riosdejadosdepercibirporlostrabajadores.Enlaempresatrabajandospersonasalasqueadeudaelsalariodelosúltimossietemeses:• D.ºRafaelFernández,cuyosueldomensualesde
1500€.
• D.ªMaríaSalvatierra,cuyosueldomensualesde2000€.
• Los trabajadores desean saber qué cantidad lesabonaráelFogasasielSMIdiariode25€incluidalaparteproporcionaldelaspagasextra.
Analizar la estructura básica del recibo de salarios diferen-ciando los devengos salariales y extrasalariales.
10. Respondealassiguientespreguntas:• ¿Quéesunrecibodesalarios?• ¿Cómosedenominatambiénelrecibodesalarios?• ¿Durante cuánto tiempo deben conservar las
empresaslosrecibosdesalarios?• ¿Quiénhaestablecidoelmodeloderecibodesa-
lariosalquedebenajustarsetodaslasempresas?
11. ¿Cuálesladiferenciafundamentalentreloscomple-mentossalarialesynosalarialesrespectoalascotiza-ciones?
12. De los conceptos que se enumeran seguidamente,indicalosquenosonsalariales.• Salariobase.• Incentivo.• Indemnizaciónportraslado.• Dietasdeviaje.• Horasextra.• Plusdedistancia.• Complementodeantigüedad.• Salarioenespecie.• Complementodetransporte.• Complementodenocturnidad.• Asignacionesasistenciales.• Pagaextra.• Complementodepuntualidad.• Complementodetoxicidad.• Complementodelocomoción.• Pagadebeneficios.• PrestacióndelaSeguridadSocialporaccidente.• Productosenespecieconcedidosvoluntariamente
porlaempresa.
152
Elsalarioyelrecibodesalarios8
Comprueba tu aprendizaje
Identificar los devengos que se establecen con mayor frecuencia en función de las circustancias laborales y perso-nales.
13. Calculaelcomplementodeantigüedadquecobraráuntrabajadorenlassiguientescircunstancias:• Percibeunsalariomensualde1800€.• Tieneunaantigüedadenlaempresade24añosy
tresmeses.• Un complemento de antigüedad, acordado por
conveniocolectivo,del4%delsalario.• Eltrabajadortienederechoapercibirtrienios.
14. Continuandoconlaactividadanterior,¿cuálseráelimportedelcomplementosalarialsieltrabajadorper-cibiesesexenios?
15. Un trabajadorque lleva trabajandoen la empresanueveañosyoncemesestienederechoapercibiruncomplementosalarialdeantigüedad.Susalariomen-sualesde1100€.Calculaelcomplementodeanti-güedadenloscasossiguientes:a) Sicobrasebienios,al2%cadabienio.b) Sicobrasequinquenios,al6%cadaquinquenio.
16. Respectoalasgratificaciones,respondealassiguien-tespreguntas:a) ¿Cuántas gratificaciones extraordinarias tienen
derechoacobrarlostrabajadores?b) ¿Enquémomentosdelaño?c) ¿Cuálserásuimporte?d) ¿Qué significaque laspagas sepuedencobrar
prorrateadas?
17. Calculaelprorrateomensualde laspagasextraor-dinarias que corresponden a un trabajador en lassiguientescircunstancias:• Tiene derecho a percibir el número mínimo de
pagasextraordinariasestablecidasporlaley.• Elimportedecadapagaextraesde900€.
18. Calculaelprorrateomensualde laspagasextraor-dinarias que corresponden a un trabajador en lassiguientescircunstancias:• Elsalariobaseesde900€.• Tieneuncompletodeantigüedadde90€.
• Lecorrespondendosgratificacionesextraordina-rias,cadaunadeigualimportequeelsalariobasemáslaantigüedad.
• Además, cobra una paga de beneficios porimportede600€.
19. Calculaelprorrateodiariodelaspagasextraordinariasdeuntrabajadorbasándoteenlosdatossiguientes:• TienelaspagasextraestablecidassegúnelEsta-
tutodelosTrabajadores,de1300€cadauna.• Cobraunapagadebeneficiosde500€.• Un complemento de antigüedad de 100 € que
incluyeenlaspagasextra.• Elprorrateomensualesde150€.
20. Respectoalashorasextraordinarias,respondealassiguientespreguntas:a) ¿Enquécategoríassedividen lashorasextraor-
dinariasaefectosdecotizacióna laSeguridadSocial?
b) ¿Cuálestienenmayoresporcentajesdecotización,lasnormalesolasdefuerzamayor?
c) ¿Apartirdequénumerodehorasalañocotizanlashorasextradefuerzamayorcomolasnormales?
d) ¿Enelcálculodequébasesdecotizaciónnohayqueincluirlashorasextra?
21. ¿Quécondiciónespecialtienenloscomplementosdepuestodetrabajocomopeligrosidad,toxicidadonoc-turnidadparapodersercobrados?
22. Sirviéndotedealgúnbuscadorcomohttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php o mediante elBoletín Oficial del Estado (www.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php),buscaelconveniocolectivonacionaldebancay,respectoalostrabajadoresquerealizantrabajosadministrativos,yextractalainformaciónsiguiente:a) Indicacuálessonlosconceptosretributivos.b) ¿Cómoseretribuyelaantigüedad?c) ¿Cómosonlasgratificacionesextraordinariasyla
participaciónenbeneficios?d) ¿Cómoseretribuyenlashorasextra?e) ¿Quéplusesexisten? ¿Cómoestáestablecidoel
plusporcalidaddetrabajo?