UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE HIDALGO

ESCUELA SUPERIOR DE ZIMAPÁN

Licenciatura en ContaduríaTema: Ingresos por

arrendamiento

C.P. Alfredo Trejo Espino

Enero – Junio 2014

Tema:

Ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles

Resumen

En el presente material se aborda de una forma muy general la mecánica para la determinación del Impuesto Sobre la Renta de personas físicas que obtienen ingresos por arrendamiento; los conceptos que se consideran ingresos, las deducciones, el proceso para determinar el pago provisional y finalmente la determinación del impuesto anual en un ejercicio práctico.

Abstract

In the present material is approached in a very general way the mechanics for determining the income tax for individuals who earn rental income, concepts that are considered income, deductions, the process of determining the provisional payment and finally the determining the annual tax on a practical exercise

Palabras clave

Arrendamiento Sub arrendamiento Ingresos Deducciones Deducción opcional Pago provisional Impuesto anual

Keywords

lease sub lease income deductions optional deduction interim payment annual tax

Objetivo general:

Determinar de manera adecuada cada uno de los impuestos a los que se encuentren sujetas las Personas Físicas en función de los ingresos que obtengan.

Nombre de la unidad:

UNIDAD I: Ingresos de los demás capítulos de del titulo iv de la ley del impuesto sobre la renta

Objetivo de la unidad: Que el alumno identifique los ingresos por arrendamiento, por enajenación de bienes, por adquisición de bienes, por dividendos, por premios, por intereses y otros ingresos, y desarrolle los procedimientos para determinar de manera correcta el impuesto correspondiente a estos ingresos

Tema:

3.1. De los ingresos por arrendamiento

Introducción: Uno de los ingresos que mas representativos de las personas físicas en México son aquellos que obtienen en su carácter de arrendadores o sub arrendadores de bienes inmuebles, la obtención de estos ingresos, convierte a la persona física en sujeto del pago del Impuesto Sobre la Renta.

Desarrollo del Tema:

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO (OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES)

UBICACIÓN

TÍTULO: IVCAPÍTULO: IIIARTíCULOS: 114 a 118 (LISR)

OBJETO: (ingresos gravados)

Arrendamiento Subarrendamiento Rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no

amortizables

Sujetos Las Personas Físicas que obtengan los ingresos

objeto del impuesto

Deducciones

Impuesto predial Contribuciones de mejoras Intereses reales Salarios, IMSS, INFONAVIT Comisiones Honorarios Primas de seguros Inversiones

Deducción opcional (deducción ciega)

35% de los ingresos

Además se podrá deducir el impuesto predial

Subarrendamiento

Quienes obtengan ingresos por subarrendamiento solamente podrán deducir el importe de las rentas pagadas

Deducciones anuales

Deducciones personales (además de las que aplican el pagos provisionales)

Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios Gastos de funeral Donativos Intereses reales de créditos hipotecarios Aportaciones complementarias a la AFORE Primas de seguros de gastos médicos Transporte escolar Colegiaturas

Obligaciones

Inscribirse en el RFC

Llevar contabilidad (excepto si aplican deducción “ciega”)

Expedir comprobantes fiscales

Presentar declaraciones provisionales y anual

Informar sobre operaciones en efectivo (recibido) superiores a $100,000.00

Pagos provisionales

Mensuales

Si los ingresos mensuales son superiores a 10 salarios mínimos generales del DF elevados al mes ( $20,187.00 )

Trimestrales

Si solo obtiene ingresos por arrendamiento y el monto mensual no excede de 10 SMG DF elevados al mes

Fecha de presentación

A mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior al periodo que corresponda el pago

Esquema para la determinación de los pagos provisionales

Ingresos (del mes o del trimestre)Menos Deducciones autorizadas (del mes o del trimestre)

Diferencia (base)tarifa mensual o trimestralISR de mes o trimestre

Menos Retenciones (10% si el arrendatario es Persona moral)Pago provisional a enterar

Opción para presentar el último pago provisional

El último pago provisional se puede determinar sumando los ingresos de todo el año menos las deducciones de todo el año y acreditando, se aplica la tarifa anual y contra el resultado de acreditan los pagos provisionales efectuados con anterioridad (RLISR)

TARIFA TARIFA 2014 2013

INGRESOSRENTAS EFECTIVAMENTE COBRADAS 1,250,000.00 1,250,000.00

DEDUCCIONESDEDUCCIONES OPCIONAL (35%) 437,500.00PREDIAL 25,740.00 463,240.00 463,240.00DIFERENCIA 786,760.00 786,760.00DEDUCCIONES PERSONALES 18,560.00 18,560.00BASE 768,200.00 768,200.00LIMITE INFERIOR 750,000.01 392,841.97EXCEDENTE 36,759.99 393,918.03% SOBRE EXCEDENTE 32.00% 30.00%IMPUESTO MARGINAL 11,763.20 118,175.41CUOTA FIJA 180,850.82 73,703.40ISR ANUAL 192,614.02 191,878.81

( - ) PAGOS PROVISIONALES( - ) ISR RETENIDO( = ) ISR A CARGO O ISR A FAVOR

DETERMINACION DEL IMPUESTO ANUAL ARRENDAMIENTO

Bibliografía del tema:

diputados, C. d. (2014). Ley del Impuesto sobre la Renta. México: Taxxx.

diputados, C. d. (2014). Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. México: Taxxx.

Público, S. d. (30 de Diciembre de 2013). Resolución Miscelánea Fiscal 2014. México, Distrito Federal.