Embed Size (px)
Citation preview
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA
LA LÍNEA DEL PRODUCTO PIJAMAS, EN LA EMPRESA “PUNTO FINO”,
UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO
AUTOR
LUIS JAVIER GUERRERO GUEVARA
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO
DIRECTOR:
MSC. ALEXANDER BAEZ HERNÁNDEZ
QUITO, DICIEMBRE 2015
ii
Guerrero Guevara, Luis Javier (2015).“Diseño de un sistema de costos por órdenes de
producción para la línea del producto pijamas, en la empresa “punto fino”, ubicada en el Distrito
Metropolitano de Quito.” Trabajo de investigación para optar por el grado de Ingeniero en
Contabilidad y Auditoría Contador Público Autorizado. Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE 176 p.
iii
DEDICATORIA
Dedico esta tesis a mi madre y hermana que desde pequeño han sido más que familia amigas y la
guía que he necesitado para llegar a este punto de mi vida y carrera, quienes son ejemplo de
fortaleza y dedicación ya que nunca han bajado los brazos y siempre he contado con su apoyo y
palabras de aliento
A mi padre quien partió de este mundo cuando yo era pequeño y que ha dejado en mí su ejemplo y
enseñanzas y ahora desde el cielo nos cuida
A mis maestros que durante este tiempo han sido los mentores que impartieron los conocimientos y
enseñanzas que utilice en mi vida estudiantil y ahora en mi vida profesional.
iv
AGRADECIMIENTO
A mi madre que con su esfuerzo y dedicación nunca dejo de ayudarme durante mi vida estudiantil,
para que la pudiera culminar con éxito.
A mi hermana que en ella encuentro el ejemplo y la fuerza de una amiga, que me han ayudado a
llegar a este punto de mi vida.
A mis profesores que con sus enseñanzas han marcado el futuro de muchos que hemos pasado por
esta prestigiosa institución en especial al magister Alexander Báez Hernández quien estuvo ahí
para brindarme su ayuda y apoyo en la realización de este trabajo de titulación.
AL Ing. Carlos Villota quien abrió las puertas de la empresa Punto Fino, brindando la
información necesaria, apoyo y confianza para la realización de esta tesis.
v
vi
vii
CARTA DE ACEPTACIÓN
viii
CONTENIDO INTRODUCCIÓN .........................................................................................................................1
1. ASPECTOS GENERALES ....................................................................................................2
1.1. Antecedentes ..................................................................................................................2
1.2. Planificación Estratégica .................................................................................................3
1.2.1. Organigrama estructural ..........................................................................................3
1.2.2. Organigrama funcional ............................................................................................4
1.2.3. Misión ....................................................................................................................4
1.2.4. Visión .....................................................................................................................4
1.2.5. Objetivos. ...............................................................................................................4
1.2.6. FODA de Punto Fino ..............................................................................................5
1.2.7. Clientes ...................................................................................................................7
1.2.8. Proveedores ............................................................................................................8
1.2.9. Líneas de producción ..............................................................................................8
2. MARCO TEORICO ............................................................................................................. 14
2.1. La contabilidad ............................................................................................................. 14
2.1.1. Reseña histórica .................................................................................................... 14
2.1.2. Definición de contabilidad .................................................................................... 15
2.1.3. Objetivo de la contabilidad .................................................................................... 16
2.1.4. Clasificación de la contabilidad ............................................................................. 16
2.2. La contabilidad de costos .............................................................................................. 16
2.2.1. Reseña de la contabilidad de costos ....................................................................... 16
2.2.2. Concepto de contabilidad de costos ....................................................................... 17
2.2.3. Objetivo de la contabilidad de costos ..................................................................... 18
2.2.4. Los Costos ............................................................................................................ 19
2.2.5. Diferencia entre costo y gasto................................................................................ 19
2.2.6. Clasificación de costos .......................................................................................... 20
2.2.7. Elementos del costo .............................................................................................. 20
2.2.8. Los sistemas de costeo .......................................................................................... 22
2.3. Análisis ........................................................................................................................ 26
3. DIAGNÓSTICO .................................................................................................................. 28
3.1. Proceso Productivo ....................................................................................................... 28
3.1.1. Proceso productivo en Punto Fino ......................................................................... 29
3.1.2. Flujogramas del proceso productivo ...................................................................... 30
ix
3.1.3. Flujograma del proceso productivo de Pijamas ...................................................... 31
3.1.4. Descripción de los elementos del costo .................................................................. 32
3.2. Diagrama de Ishikawa (CAUSA – EFECTO) ................................................................ 39
3.2.1. Problema caso de estudio en Punto Fino ................................................................ 39
3.2.2. Diagrama de Ishikawa (CAUSA – EFECTO) ........................................................ 41
3.2.3. Diagnóstico de problemas ..................................................................................... 42
4. DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCION, PARA LA LINEA DEL PRODUCTO PIJAMAS, EN LA EMPRESA PUNTO FINO ................................... 45
4.1. Flujogramas .................................................................................................................. 45
4.1.1. Flujograma del Proceso Productivo ....................................................................... 46
4.1.2. Flujograma Sistema de Costeo por Órdenes de Producción .................................... 48
4.2. Control Interno ............................................................................................................. 49
4.2.1. Actividades de Control .......................................................................................... 49
4.2.2. Documentos de Control ......................................................................................... 51
4.3. Procedimiento Contable ................................................................................................ 68
4.3.1. Materia Prima ....................................................................................................... 68
4.3.2. Mano de Obra ....................................................................................................... 69
4.3.3. Costos indirectos de Fabricación ........................................................................... 70
4.4. Registro de productos en proceso .................................................................................. 71
4.4.1. Materia prima ....................................................................................................... 71
4.4.2. Mano de obra ........................................................................................................ 72
4.4.3. Costos indirectos de fabricación ............................................................................ 72
4.4.4. Unidades defectuosas, dañadas, material de desecho ............................................. 72
4.5. Registro de artículos terminados ................................................................................... 75
4.6. Venta de Artículos Terminados ..................................................................................... 76
4.6.1. Registro de la venta ............................................................................................... 76
4.6.2. Costo de venta en productos vendidos ................................................................... 76
4.7. Inventarios .................................................................................................................... 76
4.7.1. Métodos de Valoración ......................................................................................... 77
4.7.2. Control de existencias ........................................................................................... 77
4.7.3. Tarjeta kardex ....................................................................................................... 78
4.8. Plan de Cuentas ............................................................................................................ 80
4.9.1. Estructura Plan de Cuentas .................................................................................... 81
4.9.2. Afectación de Cuentas en Estados Financieros ...................................................... 82
x
4.10. Estados Financieros .................................................................................................. 91
4.10.1. Balance General .................................................................................................... 91
4.10.2. Balance de Resultados........................................................................................... 92
4.10.3. Estado de Costos, Producción y ventas .................................................................. 93
5. APLICACIÓN DEL SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCION, PARA LA LINEA DEL PRODUCTO PIJAMAS, EN LA EMPRESA PUNTO FINO ............................. 94
5.1. Sistema de costeo actual ............................................................................................... 94
5.1.1. Distribución de Materia Prima............................................................................... 94
5.1.2. Distribución de Mano de Obra Directa .................................................................. 94
5.1.3. Distribución de CIFS ............................................................................................ 95
5.2. Estimación de costos para el sistema propuesto ............................................................. 96
5.2.1. Costos por Materia prima ...................................................................................... 96
5.2.2. Costos por Mano de Obra Directa ......................................................................... 97
5.2.3. Costos Indirectos de Fabricación ........................................................................... 97
5.3. Aplicación del sistema ................................................................................................ 101
5.3.1. Orden de Producción ........................................................................................... 102
5.3.2. Requisición de materiales .................................................................................... 103
5.3.3. Tarjeta de Tiempo ............................................................................................... 104
5.3.4. Hoja de Control de CIF ....................................................................................... 105
5.3.5. Hoja de Costos .................................................................................................... 106
5.4. Análisis entre el sistema de costeo actual y el sistema de costeo propuesto .................. 107
5.4.1. Distribución de Mano de Obra Directa sistema actual y sistema propuesto .......... 107
5.4.2. Distribución de CIF sistema actual y sistema propuesto ....................................... 108
5.4.3. Comparación de costos aplicados en la orden de producción 001 sistema actual y sistema propuesto ............................................................................................................... 108
5.5. Ejercicio práctico ........................................................................................................ 109
5.5.1. Hojas de Costos .................................................................................................. 113
5.5.2. Estado de Situación Inicial .................................................................................. 118
5.5.3. Libro Diario ........................................................................................................ 120
5.5.4. Libro Mayor........................................................................................................ 128
5.5.5. Balance de comprobación ................................................................................... 136
5.5.6. Estado de Costo, Producción y Ventas................................................................. 137
5.5.7. Estado de Pérdidas y Ganancias .......................................................................... 138
5.5.8. Balance General .................................................................................................. 139
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................... 141
xi
6.1. Conclusiones .............................................................................................................. 141
6.2. Recomendaciones ....................................................................................................... 142
Bibliografía ................................................................................................................................ 143
ANEXOS................................................................................................................................... 145
xii
LISTA DE TABLAS
Tabla 1.1. FODA Punto Fino .........................................................................................................6 Tabla 1.2. Listado de Clientes Punto Fino ......................................................................................7 Tabla 1.3. Listado de Proveedores Punto Fino ...............................................................................8 Tabla 3.1.Fortalezas y Debilidades del Sistema Productivo .......................................................... 29 Tabla 3.2. Materia Prima para Pijamas ....................................................................................... 32 Tabla 3.3. Personal Operativo Punto Fino ................................................................................... 34 Tabla 3.4: Costos Indirectos de Fabricación ................................................................................ 35 Tabla 3.5. Causas para la falta de precisión en la asignación de costos ....................................... 40 Tabla 4.1. Simbología Para Flujo diagramación .......................................................................... 46 Tabla 4.2: Diferencias entre el Flujograma Actual y el Flujograma Propuesta de producción ...... 48 Tabla 4.3. Actividades de Control Administración ........................................................................ 49 Tabla 4.4. Actividades de Control Bodega .................................................................................... 50 Tabla 4.5. Actividades de Control Área de Corte .......................................................................... 50 Tabla 4.6. Actividades de Control Área de Confección ................................................................. 50 Tabla 4.7. Actividades de Control Almacén .................................................................................. 51 Tabla 4.8. Niveles para Codificación del Plan de Cuentas ............................................................ 80
xiii
LISTA DE FIGURAS
FIGURA 1.1. Organigrama Estructural PUNTO FINO ...................................................................3 FIGURA 1.2. Organigrama Funcional PUNTO FINO .....................................................................4 FIGURA 1.3. Catálogo Pijama Adultos ..........................................................................................9 FIGURA 1.4. Catálogo Pijama Niños .............................................................................................9 FIGURA 1.5. Catálogo Camisetas ................................................................................................ 10 FIGURA 1.6. Catálogo Ropa Interior Femenina ........................................................................... 10 FIGURA 1.7. Catálogo Ropa Interior Masculina........................................................................... 11 FIGURA 1.8. Catálogo Bóxers ..................................................................................................... 11 FIGURA 1.9. Catálogo Buzos ...................................................................................................... 12 FIGURA 1.10. Catálogo Tops ...................................................................................................... 12 FIGURA 1.11. Catálogo Bibidís ................................................................................................... 13 FIGURA 3.1: Flujograma Proceso Productivo Punto Fino ............................................................ 30 FIGURA 3.2: Flujograma Proceso Productivo Pijamas Punto Fino ............................................... 31 FIGURA 3.3: Flujograma de Adquisición de Materia Prima Punto Fino ....................................... 33 FIGURA 3.4. Maquinaria y Equipo Mesa de Corte ....................................................................... 35 FIGURA 3.5. Maquinaria y Equipo Cortadora .............................................................................. 36 FIGURA 3.6. Maquinaria y Equipo Recubridora .......................................................................... 36 FIGURA 3.7. Maquinaria y Equipo Máquina de coser recta .......................................................... 37 FIGURA 3.8. Maquinaria y Equipo Máquina de coser Overlock ................................................... 37 FIGURA 3.9. Maquinaria y Equipo Ojaladora .............................................................................. 38 FIGURA 3.10. Maquinaria y Equipo Trilladora ............................................................................ 38 FIGURA 3.11. Diagrama de Causa - Efecto ISHIKAWA ............................................................. 41 FIGURA 4.1. Flujograma Proceso Productivo Propuesto .............................................................. 47 FIGURA 4.2. Flujograma del Sistema de Costeo por Órdenes de Producción ................................ 48 FIGURA 4.3. Formato Orden de Producción ................................................................................ 52 FIGURA 4.4. Formato Orden de Compra ..................................................................................... 54 FIGURA 4.5. Formato Requisición de Materiales ......................................................................... 56 FIGURA 4.6. Formato Tarjeta de Tiempo..................................................................................... 58 FIGURA 4.7. Formato Rol de Pagos............................................................................................. 60 FIGURA 4.8. Formato Rol de Provisiones .................................................................................... 62 FIGURA 4.9. Formato Hoja de Costos Indirectos ......................................................................... 65 FIGURA 4.10. Formato Hoja de Costos ....................................................................................... 67 FIGURA 4.11. Formato Tarjeta Kardex ........................................................................................ 79 FIGURA 4.12. Estructura Plan de Cuentas ................................................................................... 81 FIGURA 4.13. Afectación de Cuentas en Estados Financieros ...................................................... 82
xiv
ANEXOS
ANEXO A. Orden de Producción ............................................................................................... 145 ANEXO B. Requisición de Materiales ....................................................................................... 146 ANEXO C. Tarjeta de Tiempo ................................................................................................... 147 ANEXO D. Hoja de Control de Costos....................................................................................... 148 ANEXO E. Orden de Producción ............................................................................................... 149 ANEXO F. Requisición de Materiales ........................................................................................ 150 ANEXO G. Tarjeta de Tiempo ................................................................................................... 151 ANEXO H. Hoja de Control de Costos Indirectos ...................................................................... 152 ANEXO I. Orden de Producción ................................................................................................ 153 ANEXO J. Requisición de Materiales ........................................................................................ 154 ANEXO K. Tarjeta de Tiempo ................................................................................................... 155 ANEXO L. Hoja de Control de Costos Indirectos ....................................................................... 156 ANEXO M. Orden de Producción .............................................................................................. 157 ANEXO N. Requisición de Materiales ....................................................................................... 158 ANEXO O. Tarjetas de Tiempo ................................................................................................. 159 ANEXO P. Hoja de Control de Costos Indirectos ....................................................................... 160 ANEXO Q. Orden de Producción ............................................................................................... 161 ANEXO R. Requisición de Materiales ....................................................................................... 162 ANEXO S. Tarjeta de Tiempo ................................................................................................... 163 ANEXO T. Hoja de Control de Costos Indirectos ....................................................................... 164 ANEXO U. Tarjeta Kardex MPD ............................................................................................... 165 ANEXO V. Tarjeta Kardex MPD ............................................................................................... 166 ANEXO W. Tarjeta Kardex MPD .............................................................................................. 167 ANEXO X. Tarjeta Kardex MPD ............................................................................................... 168 ANEXO Y. Tarjeta Kardex Materia Prima Indirecta ................................................................... 169 ANEXO Z. Tarjeta Kardex Materia Prima Indirecta ................................................................... 170 ANEXO AA. Tarjeta Kardex Materia Prima Indirecta ................................................................ 171 ANEXO BB. Tarjeta Kardex Artículos Terminados ................................................................... 172 ANEXO CC. Rol de Pagos......................................................................................................... 173 ANEXO DD. Rol de Pagos ........................................................................................................ 174 ANEXO EE. Rol de Provisiones ................................................................................................ 175 ANEXO FF. Rol de Provisiones ................................................................................................. 176
xv
RESUMEN EJECUTIVO
TEMA:
DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA
LÍNEA DEL PRODUCTO PIJAMAS, EN LA EMPRESA “PUNTO FINO”, UBICADA EN
EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO.
Este trabajo de titulación tiene por objetivo diseñar un Sistema de Costeo por Órdenes de
Producción para la línea de pijamas en la empresa Punto Fino, a través del análisis de la teoría
científica pertinente que ayude al entendimiento y aplicación del sistema propuesto con el uso
óptimo de sus recursos en el ciclo productivo.
Para el diseño de este sistema se inició por diagnosticar la situación actual de la empresa, usando el
diagrama de causa - efecto de Ishikawa, obteniendo una vista detallada de los principales
problemas que no permiten realizar una correcta asignación de costos, dividiéndolos en categorías
tales como los elementos del costo, su control analítico, y problemas en la administración.
Una vez obtenido el diagnóstico se realiza el diseño del sistema propuesto, desarrollado en tres
etapas que garanticen el control óptimo de las operaciones de producción, siendo estas el diseño de
flujogramas de producción, las actividades de control y la documentación necesaria para el registro
y reflejo de operaciones en los Estados Financieros mediante su aplicación con una relación costo-
beneficio favorable.
PALABRAS CLAVES:
ELEMENTOS DEL COSTO
COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
CICLO PRODUCTIVO
ACTIVIDADES DE CONTROL
DIAGRAMA DE CAUSA - EFECTO DE ISHIKAWA
FLUJOGRAMAS
xvi
ABSTRACT
1
INTRODUCCIÓN
Este trabajo se enfocará en diseñar un sistema de costeo por órdenes de producción para la empresa
Punto Fino que ayude a establecer sus costos de producción en un periodo determinado, con
estándares de control interno confiables que permitan una asignación precisa y real de costos.
En el primer capítulo se describe la caracterización de la empresa como son su reseña histórica, su
planificación estratégica y su portafolio de productos.
En el segundo capítulo se realizara el análisis de la teoría científica pertinente que ayude a la
consecución de este trabajo, describiendo los sistemas de costeo que se utilizan en empresas
industriales enfocándose y analizando el sistema de costeo por órdenes de producción sus
características y elementos que son necesarios para su diseño y aplicación.
En el tercer capítulo se realizara el diagnóstico de la situación actual de la empresa en su sistema
productivo, mediante la herramienta denominada diagrama de causa-efecto diseñado por Ishikawa
permitiendo determinar los problemas que son causantes de que la empresa no logre asignar con
precisión los costos a los productos fabricados.
En el cuarto capítulo se diseñara el sistema de costeo a aplicar en la empresa el cual consta de tres
etapas siendo estas el flujograma del sistema de producción a implantar continuando con el control
interno conformado por las actividades de control y la documentación necesaria para un manejo
apropiado de recursos para finalizar con el diseño de procedimientos contables que ayuden a la
empresa a su registro adecuado de operaciones.
En el quinto capítulo se realizara el análisis de la aplicación práctica del sistema propuesto con
relación a la asignación de costos actual para demostrar la factibilidad de su aplicación con una
relación de costo – beneficio favorable con datos reales de un mes.
En el sexto capítulo se realizaran las conclusiones y recomendaciones que se obtengan al realizar el
análisis de la aplicación práctica del sistema propuesto.
2
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. Antecedentes
Punto Fino es una empresa industrial dedicada a la elaboración de prendas de vestir en tela de
punto, se encuentra ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito, en el sector de Carcelén
industrial.
Esta es una empresa de giro familiar,que cuenta con los recursos suficientes permitiéndole
abastecer su demanda, Punto Fino ha ido evolucionando a través del tiempo con efectividad y
calidad de sus productos esto le ha permitido posicionarse en el mercado, pero sin la debida
organización en el diseño de sistemas de costeo, manuales y políticas.
Esta empresa inicia sus actividades legalmente el10 de Octubre de 2013, realiza su registro en el
Servicio de Rentas Internas con la modalidad de persona natural no obligada a llevar contabilidad,
con la actividad de confección de prendas de vestir, bajo la representación legal de la señorita
María Fernanda Montero Álvarez, mediante su gestión Punto Fino desempeña sus actividades
operacionales logrando obtener un desempeño optimo en sus procesos y manejo de recursos,
además de contar con la maquinaria necesaria para la producción de cada una de sus líneas de
productos, también cuenta con el apoyo de personal técnico y capacitado en la elaboración de cada
prenda.
En este tiempo la empresa ha ido decayendo en su estructura pero manteniéndose en el mercado
con el mismo producto de calidad que la caracteriza contando ahora con 2 operarios y el
administrativo que la maneja.
En el año 2014 pasa a ser dueño de la empresa el Ingeniero Fernando Villota, continuando con la
ardua labor de dirigirla y cumpliendo sus objetivos institucionales.
3
A lo largo de este tiempo Punto Fino ha ido convirtiéndose en una empresa de prestigio contando
con una amplia gama de clientes, los cuales han ido de la mano con la empresa desde sus inicios y
se mantienen hasta el día de hoy, de igual manera, en la actualidad la empresa sigue atrayendo
clientes a través de la calidad de su producto e imagen corporativa.
1.2. Planificación Estratégica
La planificación estratégica, es el proceso mediante el cual una empresa define sus objetivos a
mediano y largo plazo determinando las estrategias que le permitan a la empresa cumplir con sus
metas operativas mediante el uso adecuado de los recursos con los que cuente la misma.
1.2.1. Organigrama estructural
El organigrama estructural muestra la estructura completa de la organización dando a simple vista
un panorama de estructura departamental y sus relaciones jerárquicas.
Punto Fino cuenta con la siguiente estructura:
FIGURA 1.1. Organigrama Estructural PUNTO FINO
4
1.2.2. Organigrama funcional
Incluyen las principales funciones que tienen asignadas para cada nivel jerárquico además de las
unidades y sus interrelaciones.
1.2.3. Misión
“Somos una empresa de confección, que suministra prendas de vestir como son camisetas, pijamas,
ropa interior femenina y masculina, atendiendo las necesidades de todos los sectores económicos,
garantizando a nuestros clientes la calidad del producto y el cumplimiento en los tiempos de
entrega.”
1.2.4. Visión
“La empresa punto fino desea afianzarse con liderazgo a nivel regional y nacional, en la confección
de prendas de vestir. Seremos reconocidos, por la competencia de nuestro personal y el desarrollo
de productos innovadores, garantizando la satisfacción del cliente y la permeancia de la empresa en
el mercado.”
1.2.5. Objetivos.
1.2.5.1. Objetivo General:
Lograr el posicionamiento de la empresa en el mercado que le permita convertirse en líder en la
producción de prendas de vestir obteniendo la rentabilidad esperada fabricando un producto de
FIGURA 1.2. Organigrama Funcional PUNTO FINO
5
calidad en cada una de sus líneas de productos que cumpla con las expectativas y demandas de los
clientes,
1.2.5.2. Objetivos Específicos:
Aumentar la satisfacción del cliente a través del cumplimiento de sus requerimientos
Mejorar el nivel de competencia y desempeño del talento humano
Mantener proveedores confiables.
Garantizar la infraestructura y equipo necesarios para la operación.
Mantener los clientes fieles a la empresa desde hace treinta años
Lograr la rentabilidad esperada.
1.2.6. FODA de Punto Fino
En la matriz que se muestra a continuación se muestra el FODA de la empresa el cual muestra los
factores internos y externos de la organización tanto positivos como negativos. Dentro de los
factores tenemos las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas; cada uno de estos factores
contribuye a que la empresa logre las metas y objetivos planteados.
6
Tabla 1.1. FODA Punto Fino
FORTALEZAS DEBILIDADES
Buen ambiente laboral Conocimiento del mercado Buena calidad del producto final Personal calificado. Tecnología avanzada (Maquinaria y
equipo apropiado ) Producción propia. Variedad productos. Capacidad de negociar los precios de
los productos (propios productores y distribuidores).
Clientela fiel a la empresa. Adquisición de materia prima y
materiales al contado.
Escasa información a los clientes sobre sus productos
Estudios de mercado desactualizado. Falta de innovación en modelos de
fabricación. Falta de campañas publicitarias. Personal desconoce la misión, visión,
objetos del taller. Ausencia de controles de calidad. Falta de planeación y procesos de
producción. Predominio de los tiempos ociosos de la
maquinaria y mano obra. No cuenta con reglamento interno de
trabajo. No existe control de activos fijos.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Apertura comercial (puede integrarse a nuevos mercados nacionales).
Extensión en el mercado local. Necesidad del producto Tendencias favorables en el mercado Utilización de nuevos canales de
distribución. Rápida evolución tecnológica. Posicionar los productos en mercados
extranjeros. Clientes con alta capacidad adquisitiva. Utilización de las TIC´s
Gran cantidad de competencia. Intereses de nuevos competidores
similares al nuestro en el mercado. Tendencias desfavorables en el
mercado Competencia consolidada en el
mercado Ingresos de nuevos competidores a
nuestro mercado. Cambios de hábitos en los
consumidores. Contrabando de mercancía con precios
más bajos.
7
1.2.7. Clientes
Son aquellas personas que adquieren el producto terminado de la empresa, sea este para su venta o
utilización.
Punto Fino desde su creación ha logrado captar a varios clientes que confían en la calidad del
producto que ofrecen y así mismo en la actualidad sigue atrayendo a másclientes debido al
prestigio que ha obtenido a lo largo del tiempo. A continuación se detallan los clientes con los que
cuenta Punto Fino:
Tabla 1.2. Listado de Clientes Punto Fino
CODIGO NOMBRE Y APELLIDO
CL009 Consumidor Final CL010 Diana Álvarez CL011 Mercedes Vásquez CL012 Hernán Lidioma CL013 María Eugenia Lidioma CL014 Paola Maldonado CL015 Ana Arias Representaciones A.M. CL016 Delia de Condrado CL017 René Álvarez CL018 Bertha Porras CL019 Teresa Leiva CL020 Guadalupe Zurita CL021 Patricia Jurado CL022 Beatriz Urrutia CL023 Dolores Padilla CL024 Fernanda Montero CL025 Laura Guamanzara Gutiérrez CL026 Carmen Ochoa CL027 Cecilia Proaño CL028 Elizabeth Alvear CL029 Hugo Peláez CL030 Fernanda Morales CL031 Miriam Michay CL032 Caiza Jácome Elva Graciela CL033 Fausto Bolaños Albán CL034 Lucia Nieto CL035 Aida Parreño CL036 Lidia Romo CL037 Santiago Geovanny Castro Estévez CL038 Sara Guevara - Bazar el Ahorro CL039 Víctor Manuel Benavidez CL040 Paola Arcos
8
CL041 Elena Sevilla CL042 Rosa Pavón CL043 Piedad Berru Cueva (CASA PIA) CL044 Florícola San Isidro Labrador FLORSANI CIA LTDA. CL045 Francisco Villota CL046 Andrés Martínez CL047 Digital Center CL048 Deisy Maricela Imbaquingo CL049 Ministerio de Coordinación de la Producción, Empleo CL050 Martha Cecilia YugsiQuisacuango CL051 María Belén García
1.2.8. Proveedores
Los proveedores son las personas naturales o jurídicas que abastecen a la empresa los insumos
necesarios para su actividad productiva.
Los principales proveedores con los que cuenta Punto Fino se detallan a continuación.
Tabla 1.3. Listado de Proveedores Punto Fino
PROVEEDOR MATERIAL PRODUCTO DESTINO SJ JERSEY C.A Tela Jersey polialgodón HILO TEX Tela Jersey polialgodón Camisetas HILO TEX Tela Rib TINTEX COLORES Insumos Prendas varias PORTO FINO Tela Lycra Algodón
1.2.9. Líneas de producción
Punto Fino cuenta con una producción variada de prendas de vestir, esto ha ayudado a la empresa a
tener un mercado amplio de consumidores, logrando llegar desde niños hasta adultos de ambos
sexos.
Este es el catálogo de productos que la empresa oferta en la actualidad en el mercado de prendas de
vestir:
9
Pijamas
El o la pijama es una prenda de ropa para dormir. Suele estar formado por dos piezas; una parte
superior y pantalones, aunque existen también de una sola pieza.
FIGURA 1.3. Catálogo Pijama Niños
FIGURA 1.4. Catálogo Pijama Adultos
10
Camisetas
Prenda interior de tela fina y largura media, que cubre hasta más abajo de la cintura.
Ropa interior
Conjunto de prendas que se llevan directamente sobre la piel, y se ponen debajo de otras prendas.
FIGURA 1.5. Catálogo Camisetas
FIGURA 1.6. Catálogo Ropa Interior Femenina
11
Bóxers.
Modelo de calzoncillo o bañador masculino que es parecido a los pantalones de boxear yse caracte
riza por no ir ceñido, llevar una goma o cordón en la cintura y en ocasiones tener losbajos redondea
dos en la costura lateral.
FIGURA 1.7. Catálogo Ropa Interior Masculina
FIGURA 1.8. Catálogo Bóxers
12
Buzos
Prenda exterior femenina y masculina que tiene la característica de tener el cuello alto y se usa para
los días de frio.
Tops
Prenda de vestir femenina de tejido fino y elástico, con o sin tirantes, que cubre el pecho y llega
hasta el abdomen; es una prenda de verano o deportiva.
FIGURA 1.10. Catálogo Tops
FIGURA 1.9. Catálogo Buzos
13
Bividi
Camiseta de algodón sin mangas usada por hombres y mujeres en ocasiones como ropa interior.
FIGURA 1.11. Catálogo Bibidís
14
CAPITULO II
2. MARCO TEORICO
Para el desarrollo de esta tesis es necesario definir el marco teórico bajo el cual se fundamentará
esta investigación, proporcionando al lector una idea clara acerca de este tema, utilizando
conceptualizaciones básicas, complementarias y específicas.
En la actualidad las empresas buscan en un mundo de globalización las herramientas necesarias que
le permitan el mejoramiento en su desempeño, producción e innovación, siendo el conocimiento la
herramienta fundamental que mediante su aplicación logre los objetivos que se plantea alcanzar. En
este capítulo se iniciará con una conceptualización general acerca de la contabilidad, de cómo ha
sido su proceso de evolución desde su aparición, los objetivos que esta persigue así como también
las ramas que de ella se desprenden de acuerdo a los distintos campos de aplicación, para luego
adentrarnos en el campo de la contabilidad que nos compete que es la contabilidad de costos; de
igual manera, se realizara un análisis de sus objetivos, fines, la clasificación de costos que existe
para su aplicación, continuando con la explicación de los elementos del costo y como se utilizan en
los diferentes sistemas de costeo que existen para las empresas industriales, enfatizando en el
sistema de costeo por órdenes de producción, siendo este el sistema que se aplicará en esta
empresa. Cabe mencionar que cada sistema de costeo se utiliza en las empresas industriales de
acuerdo a la producción que esta tenga y los fines que persiga.
2.1. La contabilidad
2.1.1. Reseña histórica
La contabilidad ha existido desde tiempos remotos. Los primero registros contables fueron una
consecuencia del proceso evolutivo que tuvo el ser humano, ya que, desde la antigüedad el hombre
ha desarrollado el sistema de escritura y con su desarrollo tuvo la necesidad de llevar registros de
las actividades que les era preciso recordar, para esto se utilizaban tablillas de madera y barro,
papiros, piedras etc.
Los primeros sistemas para registros contables fueron manuales, continuando con novedosos
inventos que permitían realizar las actividades contables como lo es el ábaco, y continuando con
los avances tecnológicos en la actualidad se usan métodos y sistemas electrónicos.
En babilonia surge la evidencia de los primeros registros contables llevados en tablas de madera,
también se muestra evidencia en escritos egipcios de registros contables, en los que se anotaban
con números rojos las partidas de pérdidas en tablas hechas de cera.
El primer sistema aceptado y que dio inicio a la contabilidad como la conocemos hoy fue atribuido
a Lucas Paciolo quien fue un fraile franciscano matemático, él analizó el sistema contable mediante
15
la creación del método de partida doble que se utilizaba para el registro de operaciones de
comerciantes venecianos.
La contabilidad ha ido evolucionando de acuerdo a diversas situaciones que se han presentado a lo
largo de los tiempos, estas son la expansión y desarrollo de las operaciones económicas y
comerciales, mayor uso de moneda como medio de pago sustituyendo el trueque, la introducción de
números arábigos, la formación de diversas sociedades mercantiles y comerciales y al desarrollo
cultural que se ha venido dando desde la antigüedad.
Actualmente la contabilidad no se ve enmarcada únicamente en el registro de partidas contables
sino también, como una herramienta que la gerencia de una empresa puede utilizar para el proceso
de toma de decisiones económicamente hablando, esta ayuda a comprender las actividades de la
empresa en términos monetarios.
2.1.2. Definición de contabilidad
La contabilidad viene a ser un sistema adaptado para el registro, análisis y clasificación de hechos
económicos y de esta manera mediante su análisis, llevar a cabo los procedimientos que ayuden a
la empresa a obtener los objetivos planteados por la gerencia,
La contabilidad es la técnica que se encarga del registro, clasificación e interpretación de los
resultados operacionales de una empresa en un periodo determinado de tiempo (Villasmil, 2002),
citando otra definición La contabilidad es un elemento de información de un ente, que proporciona
sobre su proclamación y la evaluación del mismo información para facilitar las decisiones de sus
administradores y los terceros que interactúan con él, en cuanto se refiere su relación actual o
potencial con el mismo.(Zapata, 2012), mencionando otra definición tenemos que, la contabilidad
es el proceso en el que se realiza el intercambio de bienes o servicios, generando así los
documentos que servirán para que las persona encargadas de los procedimientos contables realice
el análisis y posterior registro, con el fin de generar información para los entes interesados en ella.
(Tobar, 2009). Mientras que la Real Academia (2014) define la contabilidad como "la aptitud de las
cosas para poder reducirlas a cuenta o cálculo. Sistema adoptado para llevar la cuenta y razón en
las oficinas públicas y particulares.”
Una vez analizada la información podemos definir a la contabilidad como, el proceso mediante el
cual se registra en forma cronológica los hechos económicos ocurridos en un periodo contable, con
el fin de analizar e interpretar los resultados obtenidos para el proceso de toma de decisiones de la
gerencia y la presentación de la información pertinente a los diferentes organismos de control.
16
2.1.3. Objetivo de la contabilidad
El objetivo de la contabilidad es, conocer la situación financiera de una empresa a una fecha
determinada. Una empresa sea esta pública o privada busca controlar sus finanzas, para esto se
utiliza la contabilidad como una herramienta que ayuda a conocer el resultado de su actividad en
términos monetarios mediante su presentación en los estados financieros.
2.1.4. Clasificación de la contabilidad
Con el paso de los años desde su aparición la contabilidad ha ido tomando varios puntos de vista de
acuerdo a las necesidades de las empresas las cuales han ido evolucionando a un paso acelerado,
para esto se crean varios tipos de contabilidad, cada una con una actividad diferente pero con un
mismo objetivo, presentar su situación financiera a una fecha determinada.
En términos generales la contabilidad se clasifica en:
La contabilidad general esta se define como parte integrante del sistema de información de un ente,
es la técnica de procesamiento de datos que permite obtener información sobre la composición y
evolución del su patrimonio, los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas
contingencias. Dicha información debería ser de utilidad para facilitar las decisiones de los
administradores y de los terceros que interactúan o pueden llegar a interactuar con él, así como para
permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y obligaciones (Newton Fowler, 1992),
La Contabilidad Financiera es definida como "una ciencia económica, por la naturaleza de los
elementos sobre los que opera, por el fin que persigue el conocimiento de la situación económica y
por los métodos que utiliza"(Pirla, 1974),
La Contabilidad Administrativa es un sistema de información al servicio de las necesidades de la
administración, con orientación pragmática destinada a facilitar las funciones de planeación,
control y toma de decisiones. Esta rama es la que, con sus diferentes tecnologías, permite que la
empresa logre una ventaja competitiva, de tal forma que alcance un liderazgo en costos y una clara
diferenciación que la distinga de otras empresas(Ramirez Padilla, 2008).
La Contabilidad de Costos es el proceso que toma la información sobre los costos y mediante su
análisis ayuda a la gerencia para la planificación de programas operativos, mejorando así su
desempeño y la presentación pertinente de informes. (Gomez, 2011).
Siendo esta última la rama de la contabilidad que utilizaremos en el desarrollo de esta tesis.
2.2. La contabilidad de costos
2.2.1. Reseña de la contabilidad de costos
17
Con el paso de los años la contabilidad se ha dividido en varias ramas de acuerdo a las necesidades
de la actividad económica que la requiera. Como lo explica Carlos F. Cuevas(2010) la contabilidad
de costos da sus primeros pasos con la aparición de la industrialización cuyo inicio se puede fechar
alrededor de 1760 dando origen a los centros fabriles, en los cuales se llegó a la conclusión de que
el uso de la contabilidad general no cumplía con los requerimientos y no era compatible con la
actividad productiva de las industrias, cuya rivalidad hizo necesario el mejoramiento de los
registros, que permitirán conocer los costos reales de fabricación de sus productos. De esta manera
la contabilidad de costos da sus primeros pasos y debido a la exigencia de información en este tipo
de empresas se crean varios sistemas que brinden información oportuna para el funcionamiento
empresarial.
La contabilidad de costos en sus inicios dio forma a lo que hoy en día se conoce como los centros
de costos, comenzando su control y registro con la materia prima, dando un rigurosos seguimiento
desde su proceso de compra hasta su utilización en el proceso productivo, continuando con el
análisis de la mano de obra para su posterior asignación en los diferentes productos en proceso y su
registro, para finalizar dando origen a los costos indirectos de fabricación.
Con la aparición de la revolución industrial y su evolución se generan dos tipos de actividades la
primera es la manufactura en la que se realiza la producción como hechos sobre pedido y la
segunda es la manufactura de la producción en serie de varios productos, esas dos actividades
dieron origen a lo que hoy en día se conoce como dos sistemas de costeo para determinar los costos
incurridos en la fabricación de un producto, la primera es el costeo por órdenes de trabajo y la
segunda es el costeo por procesos.
Consecuentemente la mecanización de estos procesos hizo necesario el uso de maquinaria y equipo
en el proceso de producción y su costo se comenzó a registrar como parte de los costos indirectos
de fabricación.
La Contabilidad de Costos nace con la necesidad de las empresas industriales de planificar su
producción, así se determinan las bases de asignación para los diferentes centros de costeo de un
producto, y una vez obtenida esta planificación lograr determinar un presupuesto de costos para el
proceso de producción y de esta manera agilizar la información sin la necesidad de esperar al cierre
contable.
2.2.2. Concepto de contabilidad de costos
Existen varias definiciones de contabilidad de costos y a continuación revisaremos algunas
definiciones para lograr entender y ampliar su concepto.
“La contabilidad de costos es un sistema de información que permite la valoración de los bienes y
servicios derivados de la actividad productiva de la empresa, cumpliendo para ello los principios
18
contables generalmente aceptados.”(Gómez, 2001) Mientras que para Norton Becker y Lyle
Jacobsen (1997)la contabilidad de costos es el proceso que permite clasificar los costos de manera
adecuada permitiendo a la empresa tener un mejor control en su asignación en el proceso de
producción. Carlos F. Cuevas (2010) postula que “la contabilidad de costos es un sistema de
información que clasifica, asigna, acumula y controla los costos de actividades, procesos y
productos, facilitando a la gerencia el proceso de toma de decisiones”, mientras que José Eliseo
Ocampo (2009) define a la contabilidad de costos como “la estimación de los costos, los métodos
de asignación y la determinación de costos de bienes y servicios.” y tenemos a Rodríguez Martín y
Alejandro Ramón (2008)quienes definen a la contabilidad de costos como el sistema que se
encarga del análisis de la información relacionada con los valores referentes a los costos de una
empresa, con el fin de cubrir las necesidades en base a la planificación de producción en un
periodo. Citando otra definición de contabilidad de costos tenemos que “es la rama de la
contabilidad general que trata de la clasificación, contabilización, distribución, recopilación e
información de los costos corrientes y en perspectiva hasta establecer los resultados finales a través
de los estados financieros.” (Naranjo Salguero, 2003)
De acuerdo a los conceptos mencionados la contabilidad de costos desempeña un papel importante
en la presentación de información en los reportes financieros, debido a que en estos se detallan las
cuentas con sus valores reales, en este caso es importante definir a la contabilidad de costos como
un sistema de información, el cual permite determinar los costos de un producto luego de su
proceso de fabricación, analizando y controlando cada actividad para determinar la eficiencia y la
eficacia en la gestión de la gerencia.
2.2.3. Objetivo de la contabilidad de costos
El objetivo de la contabilidad de costos está conformado por varios elementos, como lo explica
Carlos F. Cuevas (2010), como primer elemento tenemos la determinación del costo de un producto
mediante los registros de sus tres elementos, luego tenemos que la determinación de este costo debe
estar sometida a un riguroso control para su posterior asignación al producto que se está
elaborando, comparando con presupuestos y resultados obtenidos en procesos anteriores, mediante
este control se llega al proceso de toma de decisiones, el cual consta de la planificación para
obtener utilidades con el uso de sistemas de costeo y el análisis de costo – volumen – utilidad y en
la decisión de la gerencia basada en una selección alternativa, ya sea está a corto y largo plazo.
Luego tenemos que para Rodríguez Martín, y Alejandro Ramón(2008),la principal finalidad que
busca la contabilidad de costos es suministrar a la empresa la información pertinente sobre el
proceso de producción con el fin de que la gerencia tome decisiones en su proceso contable.
Del análisis de estos objetivos podemos estructurar el objetivo de la contabilidad de costos como el
de suministrar a la gerencia una herramienta que ayude a la determinación de los costos en el
19
proceso productivo y que mediante el control adecuado presente a la gerencia la información
pertinente que le servirá para realizar su planificación en un nuevo proceso y para la toma de
decisiones empresariales.
2.2.4. Los Costos
Como nos explica Ramón Fernández Dávila (2012)“costo es aquel desembolso que se realiza para
obtener un beneficio futuro”, también debemos tomar en cuenta definiciones como la de Edward
Menesby que explica que “el costo se define como la medición en términos monetarios de la
cantidad de recursos usados para algún propósito u objetivo” citando a otro autor “el costo
representa el total de esfuerzos y recursos invertidos durante un periodo (Jimenez F., 2007)
Podemos simplificar la definición de costo como la erogación de dinero que se hace para la
fabricación de productos o servicios con el fin de obtener un beneficio futuro.
2.2.5. Diferencia entre costo y gasto
En la contabilidad de costos es de gran importancia saber reconocer lo que es un costo y un gasto
ya que muchas veces al realizar los registros se puede cometer equivocaciones al no poder
diferenciarlos, es por esto que a continuación se presentan conceptualizaciones de costo y gasto que
permitan tener una visión clara de cada uno de ellos. Al costo de lo define como el valor que la
empresa sacrifica o invierte para la obtención de bienes y servicios, este es medido en unidades
monetarias reduciendo al activo e incrementando el pasivo y que al momento de su adquisición este
presente beneficios presentes o futuros. (Polimeni & Fabozzi, 1989).Citando a otro autor para
nuestro cometido costo lo consideraremos como el valor monetario de los recursos que se entregan
o prometen entregar a cambio de bienes o servicios que se adquieren. En el momento de la
adquisición se incurre en el costo, lo cual puede originar beneficios presentes o futuros. (Gacia
Colin, 2008)
Con los conceptos anteriores podemos definir al costo como una erogación de dinero que se realiza
en un proceso o periodo para adquirir bienes o servicios que presentaran beneficios al momento de
su adquisición o a futuro.
En cuanto a la definición de gastos Polimeni & Fabozzi (1989) explica que es un costo el cual ha
cumplido con su periodo de vida útil es decir que ya han producido un beneficio, Cashin James
(1980)define al gasto como costos expirados que pueden deducirse como ingresos, es así que en el
momento en el que los gastos son excesivos en relación a los ingresos durante un periodo se
considera una perdida.
20
Los gastos vienen a ser el rubro que una vez fue considerado como costo y que ha terminado su
periodo de vida útil, este rubro es considerado como gastos adicionales que se utilizan en un
periodo determinado, y que ya no generan beneficios presentes ni futuros.
2.2.6. Clasificación de costos
A continuación se presenta la clasificación elaborada por Ana Laura Luna Jiménez (2013) detalla la
siguiente clasificación.
2.2.6.1. En función del negocio
En función del negocio los costos se clasifican en costos de producción estos son los costos
incurridos por materia prima, mano de obra y costos indirectos utilizados en el proceso de
producción; costos de distribución y ventas generados por la distribución de los productos a sus
consumidores,, los costos administrativos generados por la actividad del área administrativa en la
empresa, costos por uso del capital ajeno, es decir intereses por prestamos realizados para financiar
el crecimiento de la empresa.
Por su asignación los costos se pueden clasificar en costos directos, estos son aquellos costos por
insumos que se identifican en el producto con facilidad; costos indirectos, son aquellos costos que
no se pueden identificar con facilidad en el producto terminado.
2.2.6.2. Por su comportamiento
Según su comportamiento los costos se pueden clasificar en, fijos que son los costos
independientes del volumen de producción; variables, aquellos que se originan en medida a los
cambios experimentados en el volumen de producción; semivariables son costos que tienen
características de fijos y variables según los rangos de producción.
2.2.6.3. Por el momento en que se calculan
Estos pueden ser históricos, son aquellos costos que se calculan una vez finalizado el proceso
productivo; predeterminados, son los costos que se calculan antes o durante un proceso de
producción.
2.2.7. Elementos del costo
En la contabilidad de costos, los recursos con los cuales se realiza el proceso productivo se
denominan elementos del costo, estos son la materia prima, esta puede ser directa o indirecta, la
mano de obra, que al igual que la materia prima puede ser directa e indirecta y los costos indirectos
de fabricación. La aplicación de estos tres elementos se le conoce como costos de producción.
Materia prima: como nos explica Carlos F. Cuevas (2010)la materia prima son los materiales
adquiridos para un proceso productivo, citando la definición de Ramón Fernández Dávila
21
(2008)materia prima es aquel elemento que sufre una transformación mediante el proceso
productivo para convertirse en un producto terminado. Otra definición de Materia Prima según
Sinisterra (2007) explica que son aquellos costos incurridos en materiales e insumos que se
incurren en la elaboración de un producto determinado. La materia prima está dividida en
materiales o insumos directos e indirectos
Simplificando la definición de materia prima tenemos que son los insumos que se adquieren para
ser utilizados en el proceso de transformación dando como resultado el producto terminado.
Existen dos tipos de materia prima estos son, la materia prima directa y la materia prima indirecta.
Citando a Sinisterra (2007) la materia prima directa son aquellos materiales que forman parte
integral del producto y son de fácil medición, identificación y asignación La materia prima directa
es aquella que se identifica fácilmente en el producto terminado, mientras que la materia prima
indirecta según Sinisterra son aquellos materiales que son de difícil medición, identificación y
asignación para cada artículo terminado, son aquellos que se integran físicamente al producto
perdiendo su identidad así podemos decir que es aquella que no se identifica directamente en el
producto pero sin embargo fue utilizada en el proceso y esta se carga al grupo de costos indirectos
de fabricación.
Mano de obra: Según Carlos F. Cuevas (2010) la mano de obra directa es el trabajo del hombre
aplicado a la transformación de la materia prima directa, citando la definición de Ramón Fernández
Dávila (2012)mano de obra es la fuerza de grupo aplicada directamente a la transformación de la
materia prima.
Así podemos definir a la mano de obra como, la aplicación del trabajo de la fuerza humana en
grupo a la transformación de la materia prima para la obtención de un producto o un servicio.
De igual manera que en la materia prima existen dos tipos de mano de obra, la mano de obra
directa y la mano de obra indirecta. La mano de obra directa es aquella que se aplica directamente
en la transformación de la materia prima, mientras que la mano de obra indirecta es aquella que no
incide directamente en el proceso productivo, pero facilitan la producción en el área de
manufactura.
Costos indirectos de fabricación: la definición que nos presenta Carlos F. Cuevas (2010) son
todos aquellos costos que no se pueden clasificar como materia prima y mano de obra directa,
Ramón Fernández Dávila (2012) nos dice que son todos los desembolsos o gastos que no han sido
identificados en los centros de costos.
Podemos definir a los costos indirectos de fabricación a aquellos costos que influyen en el proceso
de producción pero que no son fáciles de asignar, no se identifican en los productos terminados y
que no pertenecen a la clasificación de materia prima y mano de obra directa.
22
2.2.8. Los sistemas de costeo
Los sistemas de costeo son utilizados para determinar el costo de los productos terminados, estos
sistemas son establecidos de acuerdo a las características que se tenga en la producción y el tipo de
industria en los que se va a aplicar, citando al autor Bravo (1991)un sistema de costeo es el
procedimiento que se utiliza para determinar el costo unitario de producción y el control de
operaciones realizados por la empresa industrial. Entre los sistemas más destacados y que se
pueden aplicar a las empresas industriales tenemos los siguientes: Sistemas de costeo por órdenes
de producción, sistema de costeo estándar, sistema de costeo por procesos y el sistema de costeo
ABC. A continuación procedemos a realizar un análisis de cada uno de estos sistemas.
2.2.8.1. Sistema de costeo por procesos
“El costeo por procesos es un sistema de acumulación de costos de producción por departamentos o
centro de costos.” (Polimeni & Fabozzi, 1989)
Los sistemas de producción de una empresa están diseñados de acuerdo al nivel de producción y a
la continuidad de las líneas que acostumbra fabricar, según Carlos F. Cuevas (2010)este hecho se
puede clasificar en dos tendencias un sistema de producción intermitente y un sistemas de
producción continua, el primero cuenta con muchos modelos de productos y lotes de producción
pequeños, mientras que el segundo tienen un sistema de producción de pocos modelos y lotes
grandes. El sistema de costeo por procesos es excelente para sistemas productivos masivos y de
productos estándares.
Este sistema es el más utilizado en industrias en las cuales la producción es continua o
ininterrumpida, productos de una serie de procesos interrelacionados, los mismos que acumulan los
costos por cada proceso durante un periodo contable.
Según Polimeni& Fabozzi (1989)los objetivos que persigue el sistema de costeo por procesos son
fijar el costo unitario de los artículos elaborados, mediante la acumulación de costos en cada
departamento, este sistema se debe aplicar a empresas en las cuales su producción sea de artículos
similares y en serie en cada uno de los distintos procesos de transformación del producto, y siendo
su objetivo principal el de calcular los costos unitarios totales para determinar su ingreso.
El costo unitario en cada proceso en este sistema está determinado por la división de la totalidad de
los costos por el número de unidades elaboradas en dicho proceso. Mientras que los costos
unitarios de cada producto serán los costos resultantes en cada proceso que se transfieran al
producto ya elaborado.
23
Como explica Andrea Veintimilla (2012)la acumulación de costos va de acuerdo al flujo
productivo que este proceso tenga, manteniendo el control mediante las cuentas adecuadas,
asignando a cada proceso los costos indirectos y gastos generales de fabricación.
Como se mencionó anteriormente para la fabricación de un producto es necesario que este pase por
una serie de procesos, de esta manera a cada proceso se le asigna los centros de costo que se
utilizarán en la fabricación del producto, dando como resultado que el costo se acumule con el paso
al siguiente proceso y al finalizar se determinará el costo total, este costo está determinado a base
de costos históricos que según Liberth Thompson (2008)son los valores obtenidos luego que se ha
terminado el proceso de producción. Es decir este sistema funciona con costos reales en los cuales
se ha incurrido en el proceso de fabricación de un producto, pero también puede funcionar con
costos en base a una taza predeterminada.
2.2.8.2. Sistema de costeo estándar
Este sistema surge con la aparición de la industrialización es decir la sustitución del esfuerzo
humano por la maquinaria. Con el avance de la industrialización a principios del siglo XX F. W.
Taylor, con la aplicación de su trabajo informó sobre avances significativos para lograr un mejor
control de la elaboración y producción. Con esta premisa el contador Chester G. Harrison realizó
un arduo análisis sobre los métodos de producción de la época, para que en el año de 1921 sugiera
la técnica de valuación de costos estándar, así es como surge este sistema(Duque Roldan, 2012)
El sistema de costeo estándar es utilizado para controlar y mejorar la eficiencia de la gestión
empresarial en el proceso productivo, transformándose en una herramienta de contabilidad utilizada
en todo el mundo como lo menciona (Attiea M., 2010)
Como podemos apreciar el sistema de costos estándar nace de la necesidad de controlar la
eficiencia y la eficacia de la gestión de una industria en su proceso de manufactura siendo utilizada
como una herramienta para la gerencia, convirtiéndose en un sistema de costeo muy importante
para el proceso de toma de decisiones en el tema de producción.
En términos generales el sistema de costeo estándar es aquel que sirve para determinar los costos
de producción sobre una base técnica, con el fin de determinar la asignación de cada elemento del
costo a cada producto, definiendo lo que un producto debe costar.
En este sistema la base de asignación se determina una vez que se han incurrido en los costos es
decir se basa en costos históricos.
El sistema de costos estándar al ser un sistema basado en costos históricos, la asignación de cada
elemento del costo se determina con anticipación, por lo tanto mediante su utilización se facilita el
proceso de elaboración de presupuestos de operación y el control de los inventarios.
24
Como se afirma en la Revista del Instituto Internacional de Costos de Colombia (2012) los costos
estándar “son fundamentalmente costos unitarios calculados con antelación al inicio del proceso
productivo o al inicio del periodo contable, que se determina para cada uno de los productos e cada
uno de los procesos productivos por cada elemento del costo.”
Los costos estándar pueden ser utilizados de dos formas, la primera como una herramienta que
sirve exclusivamente para efectos administrativos y de toma de decisiones sin aplicación al sistema
contable y la segunda incorporándose al sistema contable ya que de esta forma se incluye tanto la
parte administrativa como la de registro de cada centro de costo.
El sistema de costeo estándar es un parámetro de control y las variaciones que se desprenden de él
están presentes en los tres elementos del costo, y pueden deberse a ineficiencias en la operación y
administración las cuales deben determinarse, analizarse y registrarse.
Las variaciones en el costeo estándar dependen del grado de actualización que se tenga de los
costos y de las circunstancias que han originado esa variación.(Godoy, 2010)
2.2.8.3. Sistema de costeo por actividades ABC
El sistema de costeo ABC surge en los años 80 con la necesidad de las empresas en un mercado
competitivo de manufactura que iba evolucionando a un ritmo acelerado, adaptándolo en su
mayoría debido a que este generaba mayor información que los sistemas tradicionales de costeo ya
que la información que estos presentaban no cumplía con las exigencias de la gerencia por la
innovación y el dinamismo que el mercado exigía en sus productos y servicios, lo cual llevo a que
las empresas piensen en un sistema de costeo mejorado, bajo estas nociones surgió el ABC que
brindaba información oportuna y confiable. (Kaplan, 2000)
El costeo basado en actividades mide el costo de los recursos utilizados por las actividades
relacionadas con la producción para luego asignar los costos a los productos utilizando conductores
de costo o transacciones. La función que tiene este sistema es la de determinar actividades e
identificar los conductores de costos, estos reflejan el consumo de actividades para cada objeto
(Jimenez F., 2007)
Tomando en cuenta estas nociones el sistema ABC surge como una herramienta de la gerencia que
utiliza para poder asignar los costos a los productos mediante un análisis de las actividades que se
realizan para su fabricación.
La premisa principal en que se fundamenta el sistema de costeo ABC se encuentra explicada en la
revista Scientia et Technica, Colombia (2012)en la cual explica que las actividades consumen los
recursos y los productos consumen actividades, esta asignación se realiza mediante inductores del
costo ya que en los sistemas tradicionales se preocupaban por asignar los costos a los productos, en
25
el sistema ABC se trata de determinar en qué actividades se está consumiendo el dinero y recursos
para la elaboración de un producto y una vez conozcamos esto se determina el costo de fabricación
de dicho producto. Así podemos decir que es un sistema de costeo de doble fase ya que nos permite
asignar costos primero a las actividades y luego a los productos basándose en la actividad que se
realiza en la fabricación de un producto.
El sistema de costeo basado en actividades se aplica con una serie de pasos para la determinación
de los costos, Andrea Veintimilla(2012) en su trabajo de tesis explica que este sistema involucra
cuatro pasos el primero trata de identificar las actividades que consumen recursos y asignarles sus
costos esto se hace para tener claras las actividades necesarias en la fabricación de un producto o
servicio, en consecuencia las actividades que no generen ningún valor en su fabricación será
eliminadas reduciendo costos innecesarios, luego de definir las actividades se realiza la
identificación de los conductores de costos los cuales determinarán el costo causado por cada
actividad; calcular una tarifa de costo por cada conductor de costo aquí se determinara la base de
asignación para los costos indirectos de fabricación mediante la relación de costos indirectos
estimados sobre la base de volumen de asignación, mediante esta fórmula obtenemos la base de
asignación de costos por actividades administrativas, de distribución y ventas o cualquier otro costo
indirecto, los costos se distribuyen en base a la tasa de asignación determinada mediante los
conductores de costos determinados para cada actividad.
2.2.8.4. Sistema de costeo por órdenes de producción
Este es uno de los sistemas de costeo que apareció consecuentemente al proceso de
industrialización, como lo explica Carlos F. Cuevas (2010) este sistema es el más recomendable
para las pequeñas empresas y microempresas en las cuales sus métodos de trabajo tienen como
base la producción unitaria o por lotes de producción.
Un sistema de costos por órdenes de producción es aquel que se utiliza cuando los costos de un
producto varían en cada uno de los elementos del costo, con la utilización de este sistema de costeo
cada producto se fabrica de acuerdo a las especificaciones del cliente, de este modo se calculan los
costos incurridos en la fabricación de cada producto elaborado.
En este sistema de costeo la unidad de costeo viene a ser un lote o grupo de productos iguales, lo
que busca este sistema es que, cada lote o grupo de productos inicie su fabricación con una orden
de producción, así cada orden de producción tendrá costos por materia prima, mano de obra y
costos indirectos por separado, obteniendo el costo total de cada orden y consecuentemente se
tendrá el costo unitario dividiendo el costo total para el número de unidades producidas en cada
orden.
26
Para la asignación de costos en este sistema es necesario poder identificar los costos relacionados
por cada orden, para esto se deberá llevar un control físico de cada elemento del costo, así
tendremos que llevar una orden de requisición para la materia prima, la mano de obra se llevara de
acuerdo al tiempo en las llamadas tarjetas de tiempo y los costos indirectos en un formato de
asignación mediante una taza predeterminada de costos indirectos.
En este sistema aquellos costos que no están directamente relacionados con la fabricación del
producto, serán asignados mediante una base de prorrateo, ya que en la mayoría de empresas
industriales se dificulta la asignación de costos indirectos de producción al producto. Las tasas de
costos indirectos predeterminado son la mejor opción para asignar los costos indirectos de
fabricación puesto que los costos indirectos reales no se pueden aplicar hasta después de terminar
un periodo sea este de un mes o de un año.
En la actualidad el tema de la globalización avanza a pasos agigantados al igual que los temas de
economía y en el ámbito financiero, debido a esto surge una fuerte competencia empresarial y
comercialización en el mercado así como uso de la tecnología de vanguardia además del uso del
talento humano como fuerza productora.
El uso de la contabilidad de costos es una herramienta de importante relevancia en el manejo de
recursos e información útil para el análisis y la mayor gestión de una empresa ya sea en
minimización de costos, tiempos y mayor calidad en sus productos.
Las pequeñas y medianas empresas (PYMES) constituyen una parte importante en la generación de
riqueza y empleos en una región o país, según la fundación para el desarrollo sostenible en
América latina existen 716 mil pequeñas empresas 145 mil medianas empresas, dando como
resultado la generación de un 88% de empleo en la región, siendo la gran mayoría de estas
empresas industriales que se encuentran dedicadas a la manufactura, en este caso las empresas
optan por utilizar métodos de costeo eficientes que ayuden a la empresa a generar información para
diferentes propósitos como son el establecimiento de un precio de venta, el control de las
operaciones y el desarrollo de los estados financieros.
Las empresas utilizan en su mayoría los sistemas basados en actividades, el costeo por procesos y
el costeo por órdenes de producción, ya que estos se adaptan a la realidad que están viviendo las
empresas industriales en la actualidad.
2.3. Análisis
A continuación se hace referencia a las conclusiones obtenidas del análisis previo de los sistemas
de costeo y posteriormente se definirá por que se decidió hacer uso del sistema de costeo por
órdenes de producción en la empresa Punto Fino.
27
Mediante el análisis realizado al sistema de costeo por procesos se ha llegado a la conclusión de
que no es factible aplicarlo ya que, este sistema es el más recomendable para una empresa que
tenga una producción en serie; por otra parte el sistema de costeo estándar no aplica porque este es
un sistema el cual sirve para la planificación de la actividad productiva, podemos tomar la
característica que tiene este de que se realiza con costos históricos,debido a que ayudan a la
valoración de los costos de manera real, el sistema de costeo ABC no es tomado en cuenta, este
sistema cumple la función de determinar la decisiones a largo plazo y conlleva que su aplicación
tenga un costo adicional, este sistema es más utilizable para empresas grandes y que en su
producción se dificulte aún más la asignación de costos al producto.
Se ha tomado el sistema de costeo por órdenes de producción para ser aplicado en la empresa Punto
Fino ya que, la producción en la empresa no es en grandes cantidades ni se realiza una producción
en serie, su producción inicia con una orden que la realiza el cliente a la empresa, y al ser aplicado
facilitara el coste de los productos, debido a que en la actualidad la empresa no cuenta con un
sistema adecuado que le permita determinar el costo de producción de manera precisa y confiable.
28
CAPITULO III
3. DIAGNÓSTICO
El presente capitulo tiene como objetivo el diagnóstico del sistema productivo que se utiliza en la
empresa Punto Fino,
Se iniciará definiendoque es el proceso productivo citando las definiciones que se crean pertinentes
para el mejor entendimiento de los lectores, para continuar con su respectiva descripción.
Para el levantamiento de la información se utilizará la técnica de observación y el diálogo en cada
una de las áreas de gestión en la empresa, así se obtendrá la visión global de todo el proceso para
continuar con la sistematización de cada paso con la elaboración del Flujograma del proceso actual
de la empresa, ayudando a identificar cada elemento del costo, describiendo cada uno de ellos y
estableciendo la estructura de su utilización en cada producto fabricado, de esta manera al
momento de tener cada fase del proceso productivo se procederá a la determinación de efectos que
conlleva el proceso actual para continuar con la identificación de problemas y su respectivo análisis
para determinar la medidas correctivas que se deberán realizar.
3.1. Proceso Productivo
Mario Cantapiedra(2013)define al sistema productivo como un conjunto de combinaciones de
factores que se van a utilizar en una empresa para la producción de bienes o servicios, es decir la
transformación de los insumos necesarios para obtener un producto terminado, citando a otro autor
López Carlos (2001)menciona que el proceso productivo de una empresa de manufactura tiene
como objeto la transformación de las materias primas en un producto terminado para su venta o en
el caso de una empresa de servicios la prestación de un servicio, la planificación de la gerencia es
fundamentaldebido a que mediante esta, es posible obtener la información que servirá de ayuda a
la utilización más económica de los recursos en un proceso productivo.
Así podemos definir al proceso productivo como el proceso mediante el cual una empresa
transforma la materia prima en un conjunto de actividades agregando valor y utilizando de manera
eficiente los recursos con que cuenta para tener como objetivo final el producto terminado con
estándares de calidad.
29
3.1.1. Proceso productivo en Punto Fino
Punto Fino es una empresa que se dedica a la confección de prendas de vestir en tela de punto, esta
cuenta con un sistema productivo que consta de varias etapas como se definió con anterioridad, a
continuación se procede a describir el proceso de producción de la empresa.
Para la realización del levantamiento de esta información se ha utilizado la técnica de observación
directa que Kawulich, B. (2006) define como “aquella en la que el observador se pone en contacto
directo y personalmente con el hecho o fenómeno a observar.” y mediante el dialogo que es la
conversación en la cual dos o más individuos exponen sus ideas con el objetivo de llegar a un
acuerdo u obtener alguna información.
Mediante la observación y el dialogo se logró obtener la información primaria de los procesos de la
empresa, determinando fortalezas y debilidades inmersas en la actividad productiva, estas son las
siguientes:
Tabla 3.1.Fortalezas y Debilidades del Sistema Productivo
FORTALEZAS DEBILIDADES - Las compras son autorizadas por el
propietario de la empresa - Se piden cotizaciones a más de un
proveedor - El personal es el encargado de revisar la
materia prima entregada - Se cuentan con buenas referencias por
parte de clientes antiguos de la empresa - Se cuenta con el servicio de maquilado - La empresa tiene estabilidad financiera - Los operarios realizan el control de
calidad cuando llegan los productos terminados del maquilado
- El personal de la empresa no está debidamente capacitado
- Para determinar el costo del producto se toma como referencia los precios del mercado o porcentajes sobre el costo de materiales
- La empresa no utiliza ninguna clase de documento para el control de la producción
- No se proporcionan implementos de seguridad industrial
- El departamento de contabilidad no cuenta con un software para el registro de sus operaciones
- La empresa no cuenta con el control adecuado a los operarios
- No se han establecido norma de control de inventarios
- Desconocimiento por parte de la administración de las formas existentes para la asignación de costos
- La requisición de materia prima se realiza verbalmente
Punto fino no estima su producción mediante un sistema de costeo pues su confección se realiza
con un proceso sencillo, el cual no tiene una base de estimación de costos, para la elaboración de
sus principales líneas de producción como son las camisetas en tela de punto, las pijamas tanto para
niños como para adultos y la ropa interior femenina y masculina, a continuación podemos ver la
estructura general del proceso de producción, así como la producción de la línea de pijamas en
Punto Fino a la cual está dirigida esta investigación.
30
3.1.2. Flujogramas del proceso productivo
FIGURA 3.1: Flujograma Proceso Productivo Punto Fino
31
3.1.3. Flujograma del proceso productivo de Pijamas
FIGURA 3.2: Flujograma Proceso Productivo Pijamas Punto Fino
32
Todo el portafolio de productos que elabora Punto Fino se deben someter a una serie de procesos
hasta obtener el producto ya terminado, el proceso se detalla a continuación:
Recepción de materia prima: Se inicia con la recepción de la materia prima
dependiendo de la línea de producto que se elaborara.
Dibujo de patrones: se procede a la tendida de la tela para dibujar los patrones que se
utilizan para las diferentes líneas de producto.
Corte la tela: se toma la tela dibujada con los diseños para su corte dependiendo de las
especificaciones que se tenga en cada producto.
Maquilado: La empresa cuenta con servicio de maquilado que es el envío de las piezas
con sus materiales habilitantes para que sea ensambladas en otra fábrica de esta manera
se ahorra tiempo esfuerzo y recursos, así se trae de vuelta las prendas terminadas y se
realiza el control de calidad de la prenda. Este servicio se utiliza en caso de que el
periodo de pedido y la entrega es corto.
Envío a maquinaria y confección: Las prendas que no se envían a maquilar se las
confecciona en la misma empresa los cortes de tela se llevan a las maquinar para su
posterior confección.
Pulido y revisión de fallas: una vez confeccionada la prenda y colocados los
materiales habilitantes como son los botones, estampados, bordados, etc. Se realiza el
proceso de revisión de las prendas aquí pueden existir fallas menores como hilos
salidos o botones mal pegados, en esta etapa se corrigen estas fallas en la prenda.
Planchado y empacado: una vez realizado el control de calidad de los productos
terminados se realiza el planchado de la prenda para ser empacada y su posterior venta.
3.1.4. Descripción de los elementos del costo
3.1.4.1. Materia Prima
Para la fabricación de los productos que elabora Punto Fino, se requiere materias primas y
materiales, las materias primas que la empresa necesita para la producción de pijamas son:
Tabla 3.2. Materia Prima para Pijamas
PRODUCTO MATERIAL
PIJAMAS
Tela Jersey Rib Hilo Elástico Botones
La empresa cuenta con sistema de tratamiento para la materia prima, este se detalla a continuación:
33
3.1.4.1.1. Flujograma adquisición de Materia Prima
FIGURA 3.3: Flujograma de Adquisición de Materia Prima Punto Fino
34
A continuación se explica cada una de las etapas de este proceso de control de los materiales:
Necesidad de materia prima: La empresa inicia su proceso productivo mediante una
orden de pedido por parte de los clientes es ahí cuando la empresa compra la materia
prima para la producción
Solicitar proformas a los proveedores: Punto Fino realiza contacto con los
proveedores para solicitar proformas para escoger la mejor opción.
Negociación y Visto bueno de la compra: al seleccionar la mejor opción en proformas
se inicia el proceso de negociaciones para obtener ya sea promociones o descuentos, en
caso de ser favorable se realiza la compra con éxito, en caso de ser negativa se realiza
otra solicitud de proformas.
Compra de Materia Prima: cuando ya se estipulo la compra el proveedor emite la
factura.
Recepción y verificación de la materia prima: al momento de la recepción de la
materia prima los operarios de la empresa la revisan para verificar que no falten
unidades o que la materia prima se encuentre en excelentes condiciones.
Pago a proveedores: para el pago a los proveedores estos cuentan con tiempos de pago
establecidos estipulados de acuerdo al monto de la compra.
Utilización de la materia prima en la producción: la materia prima será utilizada de
acuerdo a las órdenes de producción que vayan ingresando a la empresa. En este caso la
empresa no cuenta con un control adecuado de la materia prima es decir, no cuenta con
documentos que controlen ya sea la requisición de material y el control de los
inventarios como la tarjeta kardex.
3.1.4.2. Mano de obra
La empresa cuenta con dos operarios que son los encargados de la transformación de la materia
prima en la empresa, desde llevar el material necesario desde bodega, luego con el corte hasta
llegar al planchado de la prenda y su empacado para su posterior venta.
Estos también son los encargados del corte de la tela para el envío al maquilado, con los insumos
necesarios y su recepción en la empresa para el control de la calidad en el acabado de la prenda.
Tabla 3.3. Personal Operativo Punto Fino
CARGO NOMBRE Operario 1 Martha Yugsi Operario 2 Nancy Pujota
35
3.1.4.3. Costos indirectos de fabricación
Los costos indirectos de fabricación son el recurso habilitante de las prendas, ya que con estos se
realiza el acabado para terminar con el proceso productivo de la empresa obteniendo así el
producto terminado y es así como se procede al envió de los artículos a los clientes de la empresa.
Tabla 3.4: Costos Indirectos de Fabricación
PRODUCTO CIF
PIJAMAS
Etiquetas de satín con Marca Etiquetas de satín con Talla Fundas
OTROS CIF Arriendo Servicios Básicos Mantenimiento Transporte
3.1.4.4. Maquinaria y equipo
Las maquinarias a utilizar en el proceso productivo son las siguientes
Mesa de corte
FIGURA 3.4. Maquinaria y Equipo Mesa de Corte
36
Cortadora
Recubridora
FIGURA 3.6. Maquinaria y Equipo Recubridora
FIGURA 3.5. Maquinaria y Equipo Cortadora
37
Máquina de Coser Recta
Máquina de Coser Overlock
FIGURA 3.7. Maquinaria y Equipo Máquina de coser recta
FIGURA 3.8. Maquinaria y Equipo Máquina de coser Overlock
38
Ojaladora
Trilladora
FIGURA 3.9. Maquinaria y Equipo Ojaladora
FIGURA 3.10. Maquinaria y Equipo Trilladora
39
3.2. Diagrama de Ishikawa (CAUSA – EFECTO)
Para realizar el análisis de caso es pertinente tener claridad del método que se utilizará para el
diagnóstico de los problemas en la empresa Punto Fino.
El diagrama de causa – efecto de Ishikawa fue aplicado por primera vez (en todos sus procesos)
por la Kawasaki IronFukiai Works, en 1952. Es una técnica que se utiliza para ordenar varios
factores de una forma lógica, este diagrama también es conocido como diagrama de espina de
pescado, Paulo Nunes(2012) explica que el diagrama de Ishikawa es una herramienta que se utiliza
de manera eficaz en una empresa permitiendo visualizar las razones por las cuales surgen los
problemas o resultados en sus procesos, Romero Bermúdez Erika, (2010)menciona que “un
diagrama de Causa – Efecto bien desarrollado sirve como vehículo de ayuda para tener una
concepción común de un problema complejo, con todos sus elementos relacionados claramente
visibles a cualquier nivel de detalle requerido”.
El diagrama de Ishikawa es la herramienta que nos permite realizar el análisis de las causas que
ocasionan efectos o resultados desfavorables en un proceso. El diagrama muestra una imagen
global del problema, de una manera sencilla y precisa, ya que se identifican las razones que
producen problemas en los procesos organizacionales, esta herramienta tiene como objetivo lograr
el mejoramiento de procesos mediante el diagnóstico de problemas.
Para el desarrollo de este diagrama se debe iniciar con la identificación clara del problema o efecto
a estudiar, se va componiendo una lista de causas generales y definir subcausas mediante una lluvia
de ideas que muestren deficiencias o problemas que conllevan al problema o efecto a estudiar para
representar gráficamente el diagrama.
Con la utilización del Diagrama de Ishikawa se procederá a definir el problema principal que se
trata de solucionar con el presente estudio y las causas que lo desencadenan.
3.2.1. Problema caso de estudio en Punto Fino
Punto Fino no cuenta con un sistema de producción eficiente, el proceso productivo actual no
permite el adecuado reconocimiento de los elementos del costo en el producto terminado, esto
produce que la asignación de los costos al producto no sea precisa y no se cuente con los costos
reales debido a que la asignación de costos a los productos terminados es el problema más
importante a resolver en cualquier sistema de costeo con el fin de obtener información confiable,
oportuna y exacta sobre el coste de los productos para la correcta toma de decisiones.
Una vez identificado el caso de estudio a continuación se detallan los principales factores que están
ocasionando el problema, para esto se han determinado categorías para las diferentes razones que
causan la falta de precisión en la asignación del costo a los productos terminados, estas categorías
40
son las siguientes, los elementos del costo, y se tomaron problemas que existen en la
administración y el control general de los costos
Tabla 3.5. Causas para la falta de precisión en la asignación de costos
CATEGORIAS CAUSAS
Mano de Obra
Falta de documentos de control Ineficiencia en tasas de asignación Falta de control en la producción
Materia Prima Falta de control de inventarios Ineficiencia en tasas de asignación Falta de documentos en control de la producción
Costos indirectos Falta de control de inventarios Ineficiencia de tasas de asignación Falta de documentos en control de la producción
Control analítico de costos Toman referencias de costos del mercado Ineficiencia en tasas de asignación Documentos de control de costos
Administración Falta de software para registro de operaciones Desconocimiento del sistema de costeo
Una vez establecidas las principales causas para que la asignación de costos no sea precisa, se
estructura el diagrama de Ishikawa para tener una visión global de los problemas que tiene el
proceso productivo en Punto Fino.
41
3.2.2. Diagrama de Ishikawa (CAUSA – EFECTO)
FIGURA 3.11. Diagrama de Causa - Efecto ISHIKAWA
42
3.2.3. Diagnóstico de problemas
El diagrama de Ishikawa muestra las causas de los problemas en la asignación de costos, que se
describen a continuación:
3.2.3.1. Mano de obra
Falta de documentos de control: La falta de documentos de control para la mano de
obra ocasiona que el costo de mano de obra no se pueda determinar con exactitud.
Falta de control en producción: Al no contar con un sistema de documentación de las
actividades no se tiene un control adecuado de la producción, ya que su control es
preponderante, este ayuda a tener un nivel adecuado de producción, utilización del
recurso de mano de obra, tiempos determinados en la producción y evitar desperdicios
en el proceso de producción.
Ineficiencia en tasa de asignación: La falta de control y de documentación en la
producción dificulta el proceso de asignación de costos a los productos terminados esto
ocasiona que no se posea la totalidad de costos reales y determinar el costo por cada
unidad producida.
3.2.3.2. Materia prima
Falta de control de inventarios: La empresa no cuenta con un adecuado control de las
existencias de materias primas, no se cuenta con un sistema adecuado de registro de
existencias mediante tarjetas kardex.
Ineficiencia en tasas de asignación: Debido a que la empresa no cuenta con el control de
sus existencias no es posible conocer el verdadero costo de la materia prima esto dificulta
tener una tasa de asignación que distribuya el costo de la utilización de la materia prima en
el producto.
Falta de documentos de control para la producción: La empresa no cuenta con un
sistema adecuado de documentación que le permita tener un mayor control de la utilización
de sus recursos en este caso una orden de compra y una orden de requisición, que muestren
los valores reales de la materia prima.
3.2.3.3. Costos indirectos de fabricación
Falta de control de inventarios: La empresa no cuenta con un adecuado control de las
existencias de inventarios en sus materiales indirectos, no se cuenta con un sistema
adecuado de control de los costos indirectos como son la mano de obra indirecta, los
servicios básicos, mantenimiento de maquinarias, entre otros..
Ineficiencia en tasas de asignación: Consecuencia de que no se cuente con la
identificación y el control adecuado de los costos indirectos de fabricación se complica la
43
tarea de asignación de este elemento a cada unidad de producto terminada por esta razón
no se cuenta con una tasa de asignación de este elemento.
Falta de documentos de control para la producción: La empresa no cuenta con el
suficiente control de la producción debido a este problema no se identifican con claridad
los costos indirectos de fabricación esto se debe a que no se cuenta con los registros
pertinentes para la utilización de este recurso.
3.2.3.4. Control analítico de costos
Faltan documentos de control de costos: La empresa no cuenta con la documentación
que le ayude a realizar un resumen analítico de cada elemento del costo que se utiliza en el
proceso de producción con el fin de determinar el costo total que se le asignara a cada
producto.
Ineficiencia en tasas de asignación: Al no contar con el control adecuado de cada
elemento del costo se dificulta la tarea de asignarlos al artículo terminado, por este motivo
no se pueden designar tasas predeterminadas para la distribución de los costos en cada
unidad de artículo producida.
Toman referencia a los costos de mercado: Al no contar con las tasas de distribución
predeterminadas lo que se hace en la empresa es verificar en sus facturas los costos por
cada elemento y distribuirlos en base a los costos de mercado de la competencia de igual
manera para asignar su porcentaje de utilidad por cada unidad de artículo vendida.
3.2.3.5. Administración
Falta de software para el registro de operaciones: El software que se utiliza para el
registro de operaciones es de vital importancia en el proceso de toma de decisiones de la
empresa ya que con su ayuda permite tener un registro adecuado y preciso de cada
elemento del costo, así como la presentación de información oportuna de todas sus
actividades, Punto Fino no cuenta con un software que le brinde una información precisa y
oportuna sobre su proceso de producción.
Desconocimiento de sistemas de costeo: La administración no tiene conocimientos
adecuados que le permitan distribuir los elementos del costo a sus productos mediante un
sistema de costeo eficiente.
Por medio de estas técnicas de investigación como son la observación, el dialogo y el diagrama de
Ishikawa, se ha logrado determinar las falencias que se tiene en la planta de la empresa Punto Fino
por la falta de un sistema de costos, siendo la más relevante el desconocimiento del costo real de
producción y la utilidad que genera cada uno de sus productos.
44
Con base en los principales problemas anteriormente definidos se procederá a realizar el diseño del
costeo por órdenes de producción, mediante el cual se pretende solucionarlos y así, entregar a la
gerencia un sistema que le permita realizar el proceso de toma de decisiones con la información
clara, sencilla, precisa y oportuna.
45
CAPITULO IV
4. DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCION,
PARA LA LINEA DEL PRODUCTO PIJAMAS, EN LA EMPRESA PUNTO FINO
En capítulos anteriores se estudiaron los conceptos básicos que servirán de referencia para la
estructuración del sistema de costeo que se aplicara a la empresa Punto Fino, definiendo también
los problemas que no permiten la asignación precisa de los costos a los artículos terminados, el
objetivo de este capítulo es definir los lineamientos sobre los cuales la empresa Punto Fino
realizará el costeo de sus productos mediante la sistematización de sus procesos productivos, dicha
sistematización tendrá tres pilares fundamentales que son el Flujograma que muestre cada paso a
seguir en el proceso productivo de manera analítica, el control interno que consistirá en detallarla
documentación que permita un control adecuado de los elementos del costo, y el tratamiento
contable que consta de asientos tipo que se deberán utilizar en los registros de las operaciones, para
concluir con la representación financiera de estos mediante los estados financieros que muestren
una visión amplia y clara la utilización de cada elemento del costo para la toma de decisiones.
4.1. Flujogramas
Un flujograma es una representación gráfica de la serie de pasos que se debe seguir para obtener un
resultado u objetivo, en el caso de empresas ayuda a definir el proceso de producción de un
producto o servicio, este diagrama se lo construirá a base de símbolos los cuales muestran un paso
a seguir en el proceso.
Según el material elaborado por la Fundación Iberoamericana para la Gestión de Calidad
FUNDIBEC (2006) la simbología que se utiliza para los diagramas de flujo es la siguiente
46
Tabla 4.1. Simbología Para Flujo diagramación
SÍMBOLO DEFINICION Inicio
Realización de Actividad
Realización de Actividad Contratada
Análisis de Situación y Toma de Decisiones
Actividad de Control
Documentos
Base de datos
Conexión o Relación entre partes de Diagrama
Auditoria
Indicación de Flujo del Proceso
4.1.1. Flujograma del Proceso Productivo
Para el diseño de este sistema se elaboró el Flujograma que muestra las actividades y documentos
que se utilizaran desde el inicio del proceso productivo hasta su final.
47
FIGURA 4.1. Flujograma Proceso Productivo Propuesto
48
A continuación se muestran las diferencias entre el Flujograma actual de producción de la empresa
con el Flujograma de propuesta a implantar con el diseño del sistema de órdenes de producción:
Tabla 4.2: Diferencias entre el Flujograma Actual y el Flujograma Propuesta de producción
FLUJOGRAMA ACTUAL FLUJOGRAMA PROPUESTA 1. No se muestran las actividades por
áreas 1. Las actividades están establecidas por
áreas 2. Tiene una vista general del proceso de
producción 2. Se tiene una vista especifica del
proceso productivo 3. No cuenta con documentación de
respaldo 3. Cuenta con la documentación de
respaldo y control para cada transferencia entre áreas
4. No muestran los traspasos de producción en proceso entre áreas
4. Muestra los traspasos de la producción en proceso entre áreas
5. No muestra el tratamiento de la producción en proceso
5. Muestra el tratamiento de la producción en proceso
6. No muestra el tratamiento de unidades defectuosas, dañadas, desperdicios y desechos
6. Se muestra el tratamiento de unidades defectuosas, dañadas, desperdicios y desechos
4.1.2. Flujograma Sistema de Costeo por Órdenes de Producción
En el siguiente grafico se presenta el flujo del sistema de costeo por órdenes de producción, y así
evidenciar el proceso de los tres elementos del costo y como llegan hasta el producto terminado.
FIGURA 4.2. Flujograma del Sistema de Costeo por Órdenes de Producción
49
4.2. Control Interno
Para tener un mejor control en las actividades de producción de la empresa se han establecido
ciertos parámetros, como son las actividades y la documentación que ayude al registro de la
producción y su costeo.
4.2.1. Actividades de Control
Las actividades de control se encuentran separadas por áreas, cada área tendrá establecidas las
actividades que se deben realizar en cada proceso productivo para evitar cualquier tipo de error,
logrando tener un mejor control en cada área.
4.2.1.1. Administración
Tabla 4.3. Actividades de Control Administración
Administración
Establecer junto con Gerencia la especificaciones técnicas de cada producto
Establecer junto con Gerencia tasas de asignación para MOD y CIF
Elaborar junto con Gerencia de presupuestos de MOD y CIF Evaluar junto con Gerencia los contratos de producción Evaluar cada orden de pedido Elaborar proformas
Original: Cliente Copia: Administración Elaborar notas de pedido
Original: Cliente Copia: Administración Elaborar Órdenes de Compra.
Original: Administración Copia: Corte Realizar las compras de materiales necesarios para la producción Revisión de material comprado Elaborar hojas de resumen para el ingreso de material a bodega.
Original: Administración Copia: Bodega Elaborar facturas en Venas
Original: Cliente Copia: Administración Elaborar Informe con Novedades de la Producción
Original: Gerencia Copia: Administración Elaborar Tarjetas de Tiempo
Original: Gerencia Copia: Administración Elaborar Hoja de Resumen de Costos Indirectos
Original: Administración Copia: Acabados
50
4.2.1.2. Bodega
Tabla 4.4.Actividades de Control Bodega
Bodega
Conteos Físicos de inventario por parte de la administración Llevar el control de inventarios mediante tarjetas kardex
Original: Bodega Copia: Administración Elaborar orden de compra de material.
Original: Bodega Copia: Administración Elaborar hojas de resumen con la salida de Materia prima de
bodega Original: Bodega Copia: Corte
4.2.1.3. Área de Corte
Tabla 4.5.Actividades de Control Área de Corte
Corte
Supervisión por parte de la administración Revisar material requerido Elaboración de orden de requisición de materiales a bodega.
Original: Corte Copia: Bodega Elaborar hojas de resumen de piezas cortadas para envío a
confección Original: Corte Copia: Confección
Elaborar hojas de resumen de desechos. Original: Corte Copia: Almacén
Elaborar hojas de resumen de producción en proceso. Original: Corte Copia: Almacén
4.2.1.4. Área de Confección
Tabla 4.6.Actividades de Control Área de Confección
Confección
Supervisión por parte de la administración Revisar piezas cortadas Supervisión por parte de la administración Revisar unidades confeccionadas Elaborar hojas de resumen con las unidades terminadas.
Original: Acabados Copia: Almacén Elaborar hojas de resumen de producción en proceso.
Original: Confección Copia: Almacén
51
4.2.1.5. Almacén
Tabla 4.7.Actividades de Control Almacén
Almacén
Supervisión por parte de la administración Revisar unidades terminadas Registro en kardex de unidades terminadas
Original: Almacén Copia: Administración Registro en kardex de producción en proceso
Original: Almacén Copia: Administración
4.2.2. Documentos de Control
Para tener el control adecuado de los elementos del costo que se utilizara en el proceso productivo
a continuación se presentan la descripción y los formatos de cada documento que se utilizara para
el registro pertinente para la asignación de los costos.
4.2.2.1. Orden de Producción
Una orden de producción es el control individualizado de cada pedido o de cada trabajo, este
documento se utiliza como método de acumulación de los costos que concentra los costos de
producción, en costos por trabajos. Este documento se lo utiliza una vez que se ha realizado el
pedido por parte del cliente, permitiendo tener las especificaciones del producto y una
identificación clara de los materiales necesarios para cumplir con el proceso productivo.
4.2.2.1.1. Encabezado
Nombre de la empresa
Logotipo de la empresa
Identificación del documento
Numero secuencial del documento
4.2.2.1.2. Cuerpo del documento
Fecha de inicio
Cantidad a producir
Unidad de medida
Descripción del producto
Código del producto
Observaciones
4.2.2.1.3. Pie del documento
Firmas de responsabilidad (persona que elabora y persona que autoriza)
52
4.2.2.1.4. Formato Orden de Producción
4.2.2.2. Orden de compra
La orden de compra es la solicitud que se envía al proveedor para la adquisición de determinados
artículos en este caso la materia prima necesaria para la producción, detallando los términos de
pago y de entrega. Continuando con la posterior entrega de los artículos por parte del proveedor
con su respectiva factura.
El original de este documento se lo envía al proveedor mientras que la copia se queda en la
empresa para su respectivo registro.
La orden de compra cumple con los siguientes aspectos.
4.2.2.2.1. Encabezado
Nombre de la empresa
Logotipo de la empresa
Identificación del documento
Numero secuencial del documento
4.2.2.2.2. Cuerpo del documento
Nombre y dirección del proveedor
FIGURA 4.3. Formato Orden de Producción
53
Fecha del pedido y fecha de entrega requerida
Términos de entrega y de pago
Cantidad de artículos solicitados
Descripción (precio unitario y total)
Costo de envío, manejo, seguros y relacionados
Costo total de la orden
4.2.2.2.3. Pie del documento
Firmas de responsabilidad (persona que elabora y persona que revisa)
54
4.2.2.2.4. Formato Orden de Compra
4.2.2.3. Requisición de Materia Prima
Una vez que se ha realizado la adquisición de la materia prima se realiza su ingreso en la bodega,
luego mediante la elaboración de la orden de requisición de materiales para su traslado al área de
producción, la orden de requisición de materiales debe estar aprobada por el gerente de producción,
mediante este documento se tiene un control apropiado de todos los materiales que se usaran dentro
de la producción.
La requisición de los materiales es la hoja en la cual se registran las materias primas a enviar a área
de producción para realizar un trabajo específico. Este documento es utilizado específicamente para
FIGURA 4.4. Formato Orden de Compra
55
los requerimientos de materia prima directa, en el caso de ser solicitados los materiales indirectos
se hará una solicitud de materiales indirectos de fabricación.
Este documento contendrá lo siguiente.
4.2.2.3.1. Encabezado
Nombre de la empresa
Logotipo de la empresa
Identificación del documento
Numero secuencial del documento
4.2.2.3.2. Cuerpo del documento
Numero de orden
Fecha de ingreso
Cantidad de material
Unidad de medida
Descripción del material
Precio unitario
4.2.2.3.3. Pie del documento
Firmas de responsabilidad (persona que elabora y perdona que revisa)
56
4.2.2.3.4. Formato Requisición de Materiales
4.2.2.4. Tarjeta de tiempo
La tarjeta de tiempo es el documento en el cual se detalla el tiempo de trabajo hombre que se
emplea en cada orden de producción.
Esta tarjeta sirve para controlar el tiempo de entradas y salidas de los operarios ya que ayuda al
manejo del horario del trabajador.
En este documento constaran los siguientes datos.
FIGURA 4.5. Formato Requisición de Materiales
57
4.2.2.4.1. Encabezado
Nombre de la empresa
Logotipo de la empresa
Identificación del documento
4.2.2.4.2. Cuerpo del documento
Fecha
Nombre del empleado
Orden de producción
Detalle o centro de producción
Horas productivas
Horas improductivas
Total horas empleadas
Observaciones
4.2.2.4.3. Pie del documento
Firmas de responsabilidad (persona que elaboro y persona que revisa)
58
4.2.2.4.4. Formato Tarjeta de Tiempo
4.2.2.5. Rol de pagos
El rol de pagos es un documento de control que utiliza la gerencia con el fin de tener un detalle de
ingresos y gastos que le corresponden a cada trabajador, este documento se lo elabora
mensualmente, este sirve para realizar el registro contable y de información para el trabajador. El
rol de pagos está compuesto por:
Ingresos: como sueldo, horas extras, comisiones, bonos, etc.
Egresos: como aporte personal, préstamos, anticipos, impuesto a la renta, etc.
Este documento contendrá los siguientes datos
4.2.2.5.1. Encabezado
Nombre de la empresa
Logotipo de la empresa
Identificación del documento
FIGURA 4.6. Formato Tarjeta de Tiempo
59
4.2.2.5.2. Cuerpo del documento
Fecha
Nomina
Salario básico
Horas extras
Bonos
IESS patronal
Líquido a pagar
60
4.2.2.5.3. Formato Rol de Pagos
FIGURA 4.7. Formato Rol de Pagos
61
4.2.2.6. Rol de provisiones
El rol de provisiones es el documento en el que se registran las remuneraciones adicionales que
percibe el trabajador determinadas en la ley, este documento sirve para establecer los costos reales
de mano de obra.
En este documento se detalla lo siguiente.
4.2.2.6.1. Encabezado
Nombre de la empresa
Logotipo de la empresa
Identificación del documento
4.2.2.6.2. Cuerpo del documento
Fecha
Nomina
Beneficios sociales
62
4.2.2.6.3. Formato Rol de Provisiones
FIGURA 4.8. Formato Rol de Provisiones
63
4.2.2.7. Hoja de Costos Indirectos
En esta hoja se detallan a manera de resumen todos los costos indirectos de fabricación ayudando a
determinar la tasa de asignación de los costos indirectos para la elaboración de un producto.
Determinación tasa predeterminada
Para la aplicación de este sistema por órdenes de producción se recomienda utilizar la tasa de
asignación de CIFs en base al número de horas hombre trabajadas en esa orden de producción.
Si no existen diferencias considerables en la remuneración por hora de los trabajadores directos, es
factible el uso de las horas hombre trabajadas en el mes como común denominador, Este método
tiene la ventaja de que la información del costo de mano de obra correspondiente a cada orden de
producción, se extracta directamente de las hojas de costos.
Ó =costos indirectos de fabricacion
Horas Hombre Trabajadas Mensual
Presupuesto de costos indirectos de fabricación
Una vez determinado el nivel de producción que se tendrá en el periodo, se debe proceder al
cálculo del total de los costos indirectos de fabricación, al determinar el nivel de producción es
necesario realizar su análisis con anticipación debido a que pueden existir variaciones en el nivel de
producción real.
4.2.2.7.1. Encabezado
Nombre de la empresa
Logotipo de la empresa
Identificación del documento
Número del Documento
4.2.2.7.2. Cuerpo del documento
Numero de orden de producción
Articulo
Fecha de inicio
Periodo
Especificaciones
Cantidad
64
Fecha de terminación
Descripción
Valor
Total CIF
Base de asignación CIF
Tasa de asignación CIF
4.2.2.7.3. Pie del documento
Firmas de responsabilidad
65
4.2.2.7.4. Formato Hoja de Costos Indirectos
FIGURA 4.9. Formato Hoja de Costos Indirectos
66
4.2.2.8. Hoja de costos
La hoja de costos es el documento en el que se detalla un resumen de los costos calculados para
materia prima, mano de obra y los costos indirectos, prestando la información a la gerencia de una
orden de producción.
En la hoja de costos se dará seguimiento al producto a medida que se avance en su proceso de
producción, el total de los costos que se registren en la hoja de costos es el costo total de la orden, y
el costo unitario se determina dividiendo el costo total para el número de unidades en la orden de
producción.
Este documento contendrá los siguientes datos.
4.2.2.8.1. Encabezado
Nombre de la empresa
Logotipo de la empresa
Identificación del documento
Numero secuencial del documento
4.2.2.8.2. Cuerpo del documento
Número de la orden de producción a la cual hace referencia
Nombre del cliente
Nombre del articulo a producir
Código del producto
Cantidad a producir
Fecha de inicio
Fecha de finalización
Resumen de Costos utilizados en la producción
4.2.2.8.3. Pie del documento
Firmas de responsabilidad (persona que elaboro y persona que revisa)
67
4.2.2.8.4. Formato Hoja de Costos
FIGURA 4.10. Formato Hoja de Costos
68
4.3. Procedimiento Contable
Una vez realizado cada procedimiento en la documentación respectiva se continúa con el proceso
contable, en el cual se detallan todas las actividades de cada costo en la elaboración del producto, a
continuación se muestran los asientos tipo para el registro contable que deberá tener cada uno de
los elementos del costo en el libro diario de la empresa para su posterior análisis en los estados
financieros.
4.3.1. Materia Prima
Una vez realizado el proceso de compra para dar paso al documento en el que se detalla los
requerimientos de la materia prima para su utilización en el proceso productivo, se deberá realizar
los registro respecticos de compra, conciliándolos con la factura emitida por el proveedor y en el
caso de que la materia prima se encuentre defectuosa o no sea lo que se ha pedido al proveedor se
realizara la respectiva devolución registrándose el asiento respectivo de la salida de la materia
prima de la empresa.
4.3.1.1. Asiento de Compra
La contabilización de la compra de la materia prima se realizara con el siguiente asiento:
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Inv Materia Prima XXXX
IVA 12% XXXX
Proveedores XXXX
Retención Fuente1% XXXX
V/ Compra de materia prima FACT. #00000
4.3.1.2. Asiento de devolución
En casos especiales en los que se tenga que realizar la devolución de la materia prima a los
proveedores se registrara en los libros de la empresa con el siguiente asiento:
69
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Proveedores XXXX
Anticipo de retención en la fuente 1% XXXX
Inv Materia Prima XXXX
IVA 12% XXXX
V/ Devolución de la compra FACT. #00000
4.3.2. Mano de Obra
Con la información que nos brinda la tarjeta de tiempo y los roles de pagos y de provisiones se
procederá a realización de los asientos respectivos en el libro diario de la empresa, estos son los
siguientes.
4.3.2.1. Rol de Pagos
En el rol de pagos se registran los ingresos y los egresos que los empleados tengan en el mes, para
su registro el asiento es el siguiente:
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Gasto Sueldos XXXX
H Extras XXXX
Comisiones XXXX
Bonos XXXX
Aporte Patronal 12.15% XXXX
IESS por Pagar XXXX
Anticipo Sueldo XXXX
Préstamo Quirografario XXXX
Impuesto a la Renta XXXX
Bancos XXXX
V/ Rol de Pagos
70
4.3.2.2. Rol de provisiones
En el rol de provisiones se registran los beneficios de los cuales gozan los empleados en la
empresa, a continuación se detalla el asiento contable:
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Décimo Tercero XXXX
Décimo Cuarto XXXX
Vacaciones XXXX
Fondos de Reserva XXXX
Beneficios Sociales por Pagar XXXX
V/ Rol de Provisiones
4.3.2.3. Registro del Pago de la mano de Obra
El pago de la mano de obra se registrara con el siguiente asiento:
FECHA DETALLE DEBE Haber
XXXX -X-
Mano de Obra Directa XXXX
Bancos XXXX
V/ Registro del pago de la MOD
4.3.3. Costos indirectos de Fabricación
Una vez la documentación se encuentre en orden se procede al registro de los asientos pertinentes
para los costos indirectos de fabricación, se realiza el registro de la compra de los materiales
indirectos, al igual que en la materia prima y en caso de haber fallas en los materiales se procederá
a la devolución, siendo los registros los siguientes.
4.3.3.1. Asiento de Compra
La contabilización de la compra de los costos indirectos se realizara con el siguiente asiento:
71
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Inv. Materiales Indirectos de Fabricación XXXX
IVA 12% XXXX
Proveedores XXXX
Retención Fuente1% XXXX
V/ Compra de materia prima FACT. #00000
4.1.1.1. Asiento de devolución
En casos especiales en los que se tenga que realizar la devolución de los materiales indirectos de
fabricación a los proveedores se registrara en los libros de la empresa con el siguiente asiento:
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Proveedores XXXX
Anticipo de retención en la fuente 1% XXXX
Inv. Materiales Indirectos de Fabricación XXXX
IVA 12% XXXX
V/ Devolución de la compra FACT. #00000
4.4. Registro de productos en proceso
Al momento del inicio de la producción se procede a realizar las transferencias de la materia prima,
mano de obra y costos indirectos de fabricación a la cuenta de productos en proceso, según sean los
requerimientos de cada una de estas tres cuentas para el proceso productivo.
Lo asientos de transferencia para el inicio del proceso de producción son los siguientes:
4.4.1. Materia prima
Para la transferencia de la materia prima se realizara el siguiente asiento tomando en cuenta el
valor registrado en la orden de requisición.
72
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Inv. de Productos en Proceso MP XXXX
Materia Prima XXXX
V/ Registro de requisición de materiales
4.4.2. Mano de obra
La mano de obra utilizada en el proceso de producción se registrara en el libro diario con el
siguiente asiento.
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Inv. de Productos en Proceso MOD XXXX
Mano de Obra XXXX
V/ Registro de Distribución de la Mano de Obra
4.4.3. Costos indirectos de fabricación
Los costos indirectos de fabricación se registraran con el siguiente asiento contable de acuerdo a
los valores obtenidos con la tasa de asignación predeterminada.
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Inv. de Productos en Proceso CIF XXXX
Costos indirectos de fabricación XXXX
V/ Registro de aplicación de costos indirectos
4.4.4. Unidades defectuosas, dañadas, material de desecho
4.4.4.1. Unidades dañadas
Las unidades dañadas son aquellas que luego de ser revisadas no cumplen con los estándares de
calidad establecidos por la empresa y que no se pueden volver a reprocesar, estas unidades se las
puede vender con un valor residual.
73
4.4.4.1.1. Contabilización de unidades dañadas
En un sistema de costeo por órdenes de producción se necesita establecer un sistema de
contabilización adecuado que ayude a identificar las causas de unidades dañadas, esto ayudara a
tener mayor control y mejor planificación. Su contabilización se puede realizar de dos maneras:
a. Deterioro normal
Este costo se genera con métodos de producción eficientes, es decir que es parte del proceso son
inevitables, es por esto que se lo carga como un costo del producto.
Para efectos de contabiliza las unidades dañadas que se estiman en el proceso de producción es
necesario saber que las diferentes órdenes de producción deben estimar el valor de las unidades
dañadas mediante la tasa presupuestada de Costos Indirectos de Fabricación.
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Inv. Unidades Dañadas XXXX
Costos Indirectos de Fabricación Reales XXXX
Inv. Productos en Proceso XXXX
V/Deterioro normal a todas las OP
b. Deterioro anormal
Es el deterioro que no estaba estimado para el proceso de producción.
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Inv. Unidades Dañadas XXXX
Inv. Productos en Proceso XXXX
V/Deterioro anormal a OP especificas
4.4.4.2. Unidades defectuosas
Son productos que no satisfacen las normas de calidad, pero su valor o unidades está valorado por
la administración, estas unidades pueden ser vendidas luego de un reproceso o modificación. Se
pueden vender al precio establecido o como un producto de segunda a menor precio. Al momento
de ingresar el producto defectuoso al reproceso se elabora el cálculo de costos ya que esto son
costos adicionales al proceso productivo.
a. Unidades defectuosas normales
Es la cantidad de unidades que se encuentran defectuosas y que pueden esperarse durante el
proceso de producción.
74
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Costos Indirectos de Fabricación Reales XXXX
Materia Prima XXXX
Mano de Obra Directa XXXX
CIF Aplicados XXXX
V/Unid defectuosas creadas de nuevo
b. Unidades defectuosas anormales
Son aquellas unidades que se encuentran defectuosas, que no se encuentran estimadas para el
proceso productivo.
Si se puede identificar la Orden de Trabajo que ocasionó estas unidades
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Productos en Proceso XXXX
Materia Prima XXXX
Mano de Obra Directa XXXX
CIF Aplicados XXXX
v/ unidades defectuosas anormales
4.4.4.3. Material de desecho
El material de desecho está dado por los sobrantes de materia prima en el proceso de producción
estos no pueden ser reutilizado en el mismo proceso productivo, estos residuos deben ser
cuantificados ya que pueden ser comercializados o reutilizados en un proceso diferente
a. Materiales de desecho normales
Son todos los materiales de desecho que no están previstos en un proceso productivo, su
contabilización afecta a los costos indirectos de fabricación y estos se pueden realizar por los
siguientes casos:
75
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Inv. de Material deDesechos XXXX
Producción en Proceso XXXX
V/Unidades defectuosas anormales
Por venta
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Caja o Cliente XXXX
Inv. de Material de Desecho XXXX
V/Unidades defectuosas anormales
b. Material de desecho anormal
Son los materiales de desecho que la administración tiene presupuestados para una tanda de
producción, para realizar su contabilización se afectara a la cuenta de costos indirectos de
fabricación y se puede presentar por los siguientes casos:
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Producción en Proceso OP XXXX
Costos Indirectos de Fabricación Reales XXXX
V/Unidades defectuosas anormales
4.5. Registro de artículos terminados
Una vez que se termina el proceso de transformación del producto se realiza el traslado los
inventarios de productos en proceso al inventario de artículos terminados. Se registra en el
siguiente asiento:
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Inventario de Artículos Terminados XXXX
Inv. de Productos en Proceso MP XXXX
Inv. de Productos en Proceso MOD XXXX
Inv. de Productos en Proceso CIF XXXX
V/ Transferencia a Artículos Terminados
76
4.6. Venta de Artículos Terminados
La venta de los productos terminados provienen del inventario, por tanto el bodeguero empacará
los productos especificados para su despacho y entrega al cliente con su respectiva factura. Al
momento de realizar una venta se registrara por medio de dos asientos uno para la venta y otra por
el costo de ventas.
4.6.1. Registro de la venta
Para el registro de la venta se tomaran en cuenta los valores respectivos de la factura así como sus
impuestos, el asiento será el siguiente:
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Cuentas por Cobrar XXXX
1% Anticipo impuestos a la Renta XXXX
Ventas XXXX
IVA Ventas 12% XXXX
V/ Venta FACT. #00000
4.6.2. Costo de venta en productos vendidos
Para el registro de los costos de ventas se usara el siguiente asiento:
FECHA DETALLE DEBE HABER
XXXX -X-
Costo de Productos Vendidos XXXX
Inv. de Artículos Terminados XXXX
V/ Costo de Ventas
4.7. Inventarios
Dentro de una empresa es necesario establecer un control adecuado de las existencias de materias
primas, producción en proceso y artículos terminados, ya que este es uno de los aspectos poco
atendidos en las pequeñas empresas.
Existen varios métodos con los cuales se puede obtener la valoración de la materia prima, pero los
recomendados por las NIIF (normas internacionales de información financiera) son dos:
primera entrada primera salida (FIFO)
el costo promedio ponderado.
77
4.7.1. Métodos de Valoración
4.7.1.1. Método primera entrada primera salida (FIFO)
Este método también se denomina FIFO en el cual las primeras unidades que se registraron en el
kardex son la primeras en salir al momento de la venta.
4.7.1.2. Método de promedio ponderado
En este método se calcula el costo promedio de las unidades que ingresan a la empresa.
La valoración y el control de existencias se lo realizaran mediante el uso de un documento
denominado tarjeta kardex en el cual se detallaran los inventarios iníciales, las Compras y las
salidas de mercadería.
El formato de la tarjeta kardex es el siguiente:
4.7.2. Control de existencias
Es de vital importancia tener un adecuado control de la existencias en cada uno de los inventarios,
así se lograra tener un adecuado nivel de producción y de ventas.
4.7.2.1. Existencia máxima
Es el nivel máximo de materia prima el cual se debe mantener en stock con el fin de cubrir
necesidades inesperadas.
Calculo:
Emax = venta maxima mensual
30 dias∗ tiempo de reemplazo
4.7.2.2. Existencia mínima
Es el stock mínimo que debe tener la empresa para realizar sin interrupciones su proceso
productivo y satisfacer las necesidades del cliente.
Calculo:
Emin = venta minima mensual
30 dias∗ tiempo minimo de reemplazo
4.7.2.3. Existencia critica
Las existencias críticas constituyen el nivel más bajo que se puede tener en stock, en este caso la
empresa deberá realizar políticas de compra con el fin de satisfacer a los clientes y no interrumpir
su producción.
78
Calculo:
Ecr = venta minima mensual
30 dias∗ tiempo critico de reemplazo
4.7.3. Tarjeta kardex
Mediante la implantación de las tarjetas kardex permitirá a la empresa controlar con exactitud el
movimiento de las mercancías, mediante su utilización se lograra tener registro de las entradas y
salidas, así como de sus costos. Mediante este documento se conocerá de manera oportuna las
existencias que se tenga sin necesidad de realizar un inventario físico en la empresa.
La tarjeta kardex contendrá los siguientes datos.
4.7.3.1. Encabezado
Nombre de la empresa
Logotipo de la empresa
Identificación del documento
4.7.3.2. Cuerpo del documento
Articulo
Unidad de medida
Código
Método a aplicarse
Ubicación
Características
Entradas
Salidas
Saldos
4.7.3.3. Pie del documento
Firma de responsabilidad (persona que elabora)
79
4.7.3.4. Formato Tarjeta KARDEX
FIGURA 4.11. Formato Tarjeta Kardex
80
4.8. Plan de Cuentas
“Un plan de cuentas es la lista ordenada metódicamente de las cuentas creadas o ideas de una
manera específica para la actividad de una empresa o ente que sirve de base para el sistema
contable” (Aguayo, 1996)
El plan de cuentas es el listado en el cual se detallan las cuentas con su respectivo código y nombre
que se utilizaran en el proceso contable como base para la elaboración de estados financieros e
información estadística que sirva para el proceso de toma de decisiones de la gerencia, este listado
se elabora tomando en cuenta los preceptos de la contabilidad y siguiendo los lineamientos que se
explican en la Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.
Los dígitos que se utilizaran en el catálogo de cuentas de punto fino será el siguiente:
Tabla 4.8. Niveles para Codificación del Plan de Cuentas
DIGITOS NIVEL DE CUENTA 0 Elemento del Estado Financiero (1er digito) 00 Grupo de cuentas (2do digito) 0000 Cuentas Principales (3er y 4to digito) 000000 Subcuentas (5to y 6to digito) 00000000 Subcuentas Analíticas (7mo y 8vo digito)
Los elementos de los estados financieros están divididos en 6 grupos los cuales a su vez se
subdividen en las cuentas de grupo que contendrán las cuentas de detalle o subcuentas, en el
siguiente cuadro se puede observar la estructura general del catálogo de cuentas.
81
4.9.1. Estructura Plan de Cuentas
FIGURA 4.12. Estructura Plan de Cuentas
82
Con la información obtenida en cada uno de los grupo de cuentas se procede a la presentación de
los informes financieros detallada en cada uno de los estados financieros en el siguiente cuadro se
muestra que grupode cuentas influye en cada estado financiero.
4.9.2. Afectación de Cuentas en Estados Financieros
A continuación se detalla el plan de cuentas que se utilizará en Punto Fino con los grupos de
cuentas y subcuentas acorde a la codificación que se analizó con anterioridad.
FIGURA 4.13. Afectación de Cuentas en Estados Financieros
83
PUNTO FINO PLAN DE CUENTAS
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 DISPONIBLE 1.1.1.1. CAJA 1.1.1.1.01 Caja Chica 1.1.1.1.02 Caja General 1.1.1.2. BANCOS 1.1.1.2.01 Banco del Pichincha 1.1.2 EXIGIBLE 1.1.2.1 CLIENTES 1.1.2.1.01 Consumidor Final 1.1.2.1.02 Diana Álvarez 1.1.2.1.03 Mercedes Vásquez 1.1.2.1.04 Hernán Lidioma 1.1.2.1.05 María Eugenia Lidioma 1.1.2.1.06 Paola Maldonado 1.1.2.1.07 Ana Arias Representaciones A.M. 1.1.2.1.08 Delia de Condrado 1.1.2.1.09 René Álvarez 1.1.2.1.10 Bertha Porras 1.1.2.1.11 Teresa Leiva 1.1.2.1.12 Guadalupe Zurita 1.1.2.1.13 Patricia Jurado 1.1.2.1.14 Beatriz Urrutia 1.1.2.1.15 Dolores Padilla 1.1.2.1.16 Fernanda Montero 1.1.2.1.17 Laura Guamanzara Gutiérrez 1.1.2.1.18 Carmen Ochoa 1.1.2.1.19 Cecilia Proaño 1.1.2.1.20 Elizabeth Alvear 1.1.2.1.21 Hugo Peláez 1.1.2.1.22 Fernanda Morales 1.1.2.1.23 Miriam Michay 1.1.2.1.24 Caiza Jácome Elva Graciela 1.1.2.1.25 Fausto Bolaños Albán 1.1.2.1.26 Lucia Nieto 1.1.2.1.27 Aida Parreño 1.1.2.1.28 Lidia Romo 1.1.2.1.29 Santiago Geovanny Castro Estévez
84
1.1.2.1.30 Sara Guevara - Bazar el Ahorro 1.1.2.1.31 Víctor Manuel Benavidez 1.1.2.1.32 Paola Arcos 1.1.2.1.33 Elena Sevilla 1.1.2.1.34 Rosa Pavón 1.1.2.1.35 Piedad Berru Cueva (CASA PIA) 1.1.2.1.36 Florícola San Isidro Labrador FLORSANI CIA LTDA. 1.1.2.1.37 Francisco Villota 1.1.2.1.38 Andrés Martínez 1.1.2.1.39 Digital Center 1.1.2.1.40 Deisy Maricela Imbaquingo 1.1.2.1.41 Ministerio de Coordinación de la Producción, Empleo 1.1.2.1.42 Martha Cecilia YugsiQuisacuango 1.1.2.1.43 María Belén García 1.1.2.1.99 (-) Provisión de Cuentas Incobrables 1.1.2.2 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1.1.2.2.01 Préstamo y Anticipo a empleados 1.1.2.2.02 Préstamo a Socios 1.1.2.2.03 Otras Cuentas por Cobrar 1.1.2.3 IMPUESTOS 1.1.2.3.01 Crédito tributario 1.1.2.3.02 IVA compras de Bienes 1.1.2.3.03 Retenciones en la Fuente 1.1.2.3.04 Retenciones del IVA Clientes 1.1.2.3.05 Anticipo de Impuesto a la Renta 1% 1.1.2.3.06 IVA Compra de servicios 1.1.2.3.07 IVA Compra Activos Fijos 1.1.3. REALIZABLE 1.1.3.1 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 1.1.3.1.01 Materia prima directa 1.1.3.1.02 Materia prima indirecta 1.1.3.2 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 1.1.3.2.01 Inventario de Productos en Proceso 1.1.3.3 INVENTARIO DE ARTICULOS TERMINADOS 1.1.3.3.01 Inventario de Artículos Terminados 1.1.3.4 INVENTARIO DE DESECHOS 1.1.3.4.01 inventario de desechos 1.1.3.5 INVENTARIO DE CONSUMO 1.1.3.5.01 Inventario de Suministros y Materiales 1.1.3.5.02 Inventario de Herramientas y Accesorios 1.1.4 PAGOS ANTICIPADOS 1.1.4.1 PAGOS ANTICIPADOS 1.1.4.1.01 Seguros Pagados por Anticipado 1.1.4.1.02 Publicidad Pagada por Anticipado 1.1.4.2 OTROS ACTIVOS 1.1.4.2.01 Otros Activos Corrientes
85
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTE
1.2.1 FIJO DEPRECIABLE 1.2.1.1 EDIFICIOS 1.2.1.1.01 Edificio (Costo Histórico) 1.2.1.1.02 (-) Depreciación Acumulada de Edificios 1.2.1.2 MUEBLES Y ENSERES 1.2.1.2.01 Escritorios
1.2.1.2.02 Sillas 1.2.1.2.03 Estanterías 1.2.1.2.04 Archivador 1.2.1.2.02 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
1.2.1.3 EQUIPO DE OFICINA 1.2.1.3.01 Perforadoras
1.2.1.3.02 Grapadoras 1.2.1.3.03 Teléfonos 1.2.1.3.04 Calculadoras 1.2.1.3.02 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina
1.2.1.4 EQUIPO DE COMPUTO 1.2.1.4.01 Computador
1.2.1.4.02 Laptop 1.2.1.4.03 Impresora 1.2.1.4.02 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computo
1.2.1.5 VEHÍCULOS 1.2.1.5.01 Vehículos 1.2.1.5.02 (-) Depreciación Acumulada de Vehículos 1.2.1.6 MAQUINARIA Y EQUIPO 1.2.1.6.01 Mesa de corte
1.2.1.6.02 Cortadora 1.2.1.6.03 Recubridora 1.2.1.6.04 Máquina de coser recta 1.2.1.6.05 Máquina de coser Overlock 1.2.1.6.06 Ojaladora 1.2.1.6.07 Trilladora 1.2.1.6.02 (-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo
1.2.2 FIJO NO DEPRECIABLE 1.2.2.1 TERRENOS 1.2.2.1.01 Terrenos 1.2.3 INTANGIBLES 1.2.3.1 MARCAS, PATENTES, DERECHO DE LLAVE 1.2.3.1.01 Marcas 1.2.3.1.02 Patentes 1.2.3.1.03 Derechos de Llave 1.2.3.1.04 (-) Amortización Acumulada Activos Fijos Intangibles
86
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR
2.1.2 PROVEEDORES 2.1.2.1 PROVEEDORS LOCALES 2.1.2.1.01 Empresa Productos Destino SJ JERSEY C.A 2.1.2.1.02 Hilo Tex 2.1.2.1.03 Puebla 2.1.2.1.04 Tintex Colores 2.1.2.1.05 Porto Fino 2.1.3 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 2.1.3.1 RETENCIONES EN LA FUENTE 2.1.3.1.01 Retenciones en la Fuente 2% entre sociedades 2.1.3.1.02 Retenciones en la Fuente 2% otras retenciones aplicables 2.1.3.1.03 Retenciones en la Fuente 8% otras retenciones aplicables 2.1.3.1.04 Retenciones en la Fuente 2% predomina la mano de obra 2.1.3.1.05 Retenciones en la Fuente 8% predomina el intelecto 2.1.3.1.06 Retenciones en la Fuente 0,10% seguros y reaseguros 2.1.3.1.07 Impuesto empleados en relación de dependencia 2.1.3.1.08 Retenciones en la Fuente 1% transferencia bienes muebles 2.1.3.1.09 Retenciones en la Fuente 10% honorarios profesionales 2.1.3.1.10 Retenciones en la Fuente 1% transporte servicio publico 2.1.3.1.11 Retenciones en la Fuente 8% arrendamiento bienes muebles 2.1.3.1.12 Retenciones en la Fuente 1% otras retenciones aplicables 2.1.3.2 RETENCIONES DE IVA 2.1.3.2.01 Retenciones 100% IVA 2.1.3.2.02 Retenciones 70% IVA 2.1.3.2.03 Retenciones 30% IVA 2.1.3.3 IVA VENTAS 2.1.3.3.01 IVA ventas 2.1.3.3.02 23% impuestos a la renta por pagar 2.1.3.4 OBLIGACIONES LABORALES 2.1.3.3.01 Sueldos por Pagar 2.1.3.3.02 Décimo tercero por Pagar 2.1.3.3.03 Décimo cuarto por Pagar 2.1.3.3.04 IESS por Pagar 2.1.3.3.05 Fondos de Reserva 2.1.3.3.06 15% participación Trabajadores 2.1.3.3.07 Vacaciones por Pagar 2.1.3.3.08 Horas Extra
2.2 PASIVOS NO CORRIENTES
87
2,2,1 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.3.1 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 2.3.1.1 PRESTAMOS BANCARIOS 2.3.1.1.01 Préstamos Bancarios por Pagar 2.3.1.2 HIPOTECAS POR PAGAR 2.3.1.2.01 Hipotecas por Pagar
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL 3.1.1. CAPITAL SOCIAL 3.1.1.1. CAPITAL SUSCRITO PAGADO 3.1.1.1.01 Capital Pagado Socio Jorge Flores 3.2 RESERVAS 3.2.1. RESERVAS 3.2.1.1. RESERVAS 3.2.1.1.01 Reserva Legal 3.2.1.1.02 Reserva Facultativa 3.2.1.1.03 Reserva Estatutaria 3.2.1.2. RESERVAS DE CAPITAL 3.2.1.2.01 Reservas de Capital 3.3 RESULTADOS 3.3.1 RESULTADOS 3.3.1.1. UTILIDADES 3.3.1.1.01 Utilidad No distribuida Ejercicios Anteriores 3.3.1.1.02 Utilidad del Ejercicio 3.3.1.2. PERDIDAS 3.3.1.2.01 (-) Perdida del Ejercicio Acumulada 3.3.1.2.02 (-) Perdida del Ejercicio
4. INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES 4.1.1. VENTAS 4.1.1.1. VENTAS 4.1.1.1.01 Ventas Gravadas 0% 4.1.1.1.02 Ventas Gravadas 12% 4.1.1.2. DESCUENTO EN VENTAS 4.1.1.2.01 Descuentos en Ventas Gravadas 0% 4.1.1.2.02 Descuentos en Ventas Gravadas 12% 4.1.1.3. DEVOLUCIONES EN VENTAS 4.1.1.3.01 Devoluciones en Ventas Gravadas 0% 4.1.1.3.02 Devoluciones en Ventas Gravadas 12% 4.1.1.4. OTROS RECARGOS EN VENTAS 4.1.1.4.01 Flete en Ventas 4.1.1.4.02 Otros Recargos en Ventas
88
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES 4.2.1. INGRESOS NO OPERACIONALES 4.2.1.1. INGRESOS FINANCIEROS 4.2.1.1.01 Rendimientos Financieros 4.2.1.1.02 Intereses Ganados 4.2.1.2. OTROS INGRESOS 4.2.1.2.01 Utilidad en Venta Activos Fijos 4.2.1.2.02 Ingresos Provenientes del Exterior
5. EGRESOS 5.1 EGRESOS OPERACIONALES 5.1.1. COSTOS 5.1.1.1 MANO DE OBRA DIRECTA 5.1.1.1.01 Sueldos por Pagar 5.1.1.1.02 Décimo tercero por Pagar 5.1.1.1.03 Décimo cuarto por Pagar 5.1.1.1.04 IESS por Pagar 5.1.1.1.05 Fondos de Reserva 5.1.1.1.06 15% participación Trabajadores 5.1.1.1.07 Vacaciones por Pagar 5.1.1.1.08 Horas Extra 5.1.1.2 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 5.1.1.2.01 Sueldos por Pagar 5.1.1.2.02 Décimo tercero por Pagar 5.1.1.2.03 Décimo cuarto por Pagar 5.1.1.2.04 IESS por Pagar 5.1.1.2.05 Fondos de Reserva 5.1.1.2.06 15% participación Trabajadores 5.1.1.2.07 Vacaciones por Pagar 5.1.1.2.08 Horas Extra 5.1.1.2.09 Mantenimiento 5.1.1.2.10 Servicios básicos 5.1.1.2.11 Seguros 5.1.1.2.12 Depreciación 5.1.1.3 COSTO DE VENTAS 5.1.1.3.01 Costo de Ventas Gravadas 12% 5.1.1.4 DESCUENTO EN COMPRAS 5.1.1.4.01 Descuentos en Compras Gravadas 12% 5.1.1.5 DEVOLUCION EN COMPRAS 5.1.1.5.01 Devoluciones en Compras Gravadas 12% 5.1.1.6 RECARGO EN COMPRAS 5.1.1.6.01 Flete en Compras 5.1.1.6.02 Otros Cargos en Compras 5.1.2. GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRATIVOS 5.1.2.1. GASTOS DE PERSONAL 5.1.2.1.01 Gasto Sueldo
89
5.1.2.1.02 Gasto Horas Extras 5.1.2.1.03 Gasto Décimo Tercer Sueldo 5.1.2.1.04 Gasto Décimo Cuarto Sueldo 5.1.2.1.05 Gasto Fondo de Reserva 5.1.2.1.06 Gasto Vacaciones 5.1.2.1.07 Gasto Aporte Patronal 5.1.2.1.08 Gasto Uniformes 5.1.2.1.09 Gasto Movilización 5.1.2.1.10 Gasto Alimentación 5.1.2.1.11 Gasto Jubilación Patronal 5.1.2.1.12 Gastos Bonificaciones 5.1.2.1.13 Gasto Provisión Para Jubilación Patronal 5.1.2.1.14 Gasto Comisión 5.1.2.2. GASTOS EN LOCALES E INSTALACIONES 5.1.2.2.01 Gasto Depreciación de Edificios 5.1.2.2.02 Gasto Depreciación Muebles y Enseres 5.1.2.2.03 Gasto Depreciación Equipo de Oficina 5.1.2.2.04 Gasto Depreciación Equipo de Computo 5.1.2.2.05 Gasto Depreciación de Vehículos 5.1.2.2.06 Gasto Depreciación de Maquinaria y Equipo 5.1.2.2.07 Gasto Mantenimiento 5.1.2. GASTOS GENERALES 5.1.2.3. GASTOS GENERALES 5.1.2.3.01 Gasto Sueldos, Salarios y Demás Remuneraciones 5.1.2.3.02 Gasto Servicios Personales 5.1.2.3.03 Gasto Honorarios 5.1.2.3.04 Gasto Arrendamiento de Bienes Inmuebles Personas Naturales 5.1.2.3.05 Gasto Arrendamiento de Bienes Inmuebles Sociedades 5.1.2.3.06 Gasto Comisión a Sociedades 5.1.2.3.07 Gasto Promoción y Publicidad 5.1.2.3.08 Gasto Combustibles 5.1.2.3.09 Gasto Lubricantes 5.1.2.3.10 Gasto Seguros y Reaseguros (Primas y Cesiones) 5.1.2.3.11 Gasto Suministros y Materiales 5.1.2.3.12 Gasto Transporte 5.1.2.3.13 Gasto de Gestión (Agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 5.1.2.3.14 Gastos de Viaje 5.1.2.3.15 Gasto Agua, Energía, Luz y Telecomunicaciones 5.1.2.3.16 Gasto Notarios y Registros de la Propiedad o Mercantiles 5.1.2.3.17 Gasto Impuestos, Contribuciones y Otros 5.1.2.3.18 Gasto Depreciación de Activos Fijos 5.1.2.3.19 Gasto Depreciación Acelerada de Vehículos 5.1.2.3.20 Gasto Amortización (Inversiones e Intangibles) 5.1.2.3.21 Gasto Provisión Cuentas Incobrables 5.1.2.3.22 Gasto Amortizaciones y Gasto por Diferencias de Cambio 5.1.2.3.23 Gasto Intereses y Comisiones Bancarias Locales
90
5.1.2.3.24 Gasto Intereses y Comisiones Bancarias al Exterior 5.1.2.3.25 Gasto Intereses Pagados a Terceros Locales 5.1.2.3.26 Gasto Intereses Pagados a Terceros al Exterior 5.1.2.3.27 Gastos sujetos de reembolso locales(informativo) 5.1.2.3.28 Gastos sujetos de reembolso al Exterior(informativo) 5.1.2.3.29 Gasto Provisiones Deducibles 5.1.2.3.30 Otros Gastos Locales 5.1.2.3.31 Otros Gastos del Exterior 5.1.2.3.32 IVA que se Carga al Gasto 5.1.2.3.33 Pérdida en Venta de Activos Fijos 5.1.2.3.34 Pérdida en Cartera
5.2 EGRESOS NO OPERACIONALES 5.2.1. GASTOS NO OPERACIONALES 5.2.1.1. GASTOS FINANCIEROS 5.2.1.2. OTROS GASTOS
91
4.10. Estados Financieros
“Los estados financieros, son el resultado del proceso contable, a través de ellos se hace tangible lo
acontecido en un periodo dado de actividades, permitiendo evaluar los resultados y la repercusión
de estos en el patrimonio de la organización de que se trate” (López E. J., 2000).
Los estados financieros son los documentos que representan la situación financiera de la empresa
en un periodo determinado, permitiendo a los directivos gracias a su interpretación obtener con
exactitud el costo de los productos tanto fabricados como los vendidos y la utilidad o pérdida que
resulte en el periodo.
4.10.1. Balance General
En el Balance General se muestran los saldos de las cuentas actualizadas a la fecha de emisión del
reporte, se compone por las cuentas correspondientes a los activos, pasivos y el patrimonio.
Está conformado por:
Nombre de la empresa
Nombre del estado financiero
Fecha del reporte
Firmas de responsabilidad
Cuentas de Activos
Cuentas de Pasivos
Cuentas de Patrimonio
Firmas de Responsabilidad
92
4.10.2. Balance de Resultados
Es el documento que informa sobre los costos en los que se incurre en el proceso de producción y a
su vez sobre los costos de los artículos vendidos
Está conformado por:
Nombre de la empresa
Nombre del estado financiero
Fecha del reporte
Firmas de responsabilidad
PUNTO FINO ESTADO DE RESULTADOS
DEL….. AL…. DE…………… DEL 2015
Ventas
XXX (-) Costo de Ventas
XXX
(=) Utilidad Bruta en Ventas
XXX (-) Gastos Operacionales
XXX
Gastos de Administración
XXX
Gastos de Ventas
XXX (=) Utilidad Operacional
XXX
(+/-) Movimientos Financieros
XXX
Gasto Interés
XXX
Interés Ganado
XXX (=) Utilidad Antes de Participación Trabajadores
XXX
(-) 15% Participación Trabajadores
XXX (=) Utilidad Antes de Impuesto a la Renta
XXX
(-) 22% Impuesto a la Renta
XXX (=) Utilidad Neta del Ejercicio
XXX
GERENTE
CONTADOR
.
93
4.10.3. Estado de Costos, Producción y ventas
El estado de resultados o de pérdidas y ganancias es aquel en el que se refleja los resultados
económicamente hablando del ejercicio fiscal en un periodo determinado
Está conformado por:
Nombre de la empresa
Nombre del estado financiero
Fecha del reporte
Firmas de responsabilidad
PUNTO FINO ESTADO DE RESULTADOS
DEL….. AL….. DE…………… DEL 2015
Inv. Inicial de Materia Prima
XXX (+) Compras de Materia Prima
XXX
(=) Materia Prima Disponible
XXX (-) Inv. final de Materia Prima
XXX
(=) Materia Prima Consumida
XXX (+) Mano de Obra Directa
XXX
(+) Costos Indirectos de Fabricación
XXX (=) Costo de Producción del Periodo
XXX
(+) Inv. Inicial de Productos en Proceso
XXX (=) Costo de Productos en Proceso
XXX
(-) Inv. Final de Productos en Proceso
XXX (=) Costo de Productos Terminados
XXX
(+) Inv. Inicial de Artículos Terminados
XXX
(=) Costo de Artículos Disponibles para la Venta
XXX
(-) Inv. Final de Artículos Terminados
XXX (=) Costo de Ventas
XXX
GERENTE
CONTADOR
94
CAPITULO V
5. APLICACIÓN DEL SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCION,
PARA LA LINEA DEL PRODUCTO PIJAMAS, EN LA EMPRESA PUNTO FINO
Una vez realizado el diseño para la aplicación del sistema en Punto Fino, en este capítulo se
realizará un análisis comparativo entre el costeo actual y el sistema que se desea aplicar que es el
sistema por órdenes de producción, analizando cada elemento del costos y su aplicación y
determinando cada parámetro que ayude a su correcta aplicación en la empresa.
5.1. Sistema de costeo actual
El costeo que aplica Punto Fino actualmente no es eficiente para determinar el costo de cada unidad
producida. Los costos asignados por la materia prima directa se realizan correctamente, teniendo
inconvenientes en la asignación de los costos por mano de obra directa y costos indirectos de
fabricación, ya que no se logra tener una adecuada identificación de estos costos. A continuación se
presenta el costeo actual de punto fino para la confección de 1000 pijamas talla 40.
5.1.1. Distribución de Materia Prima
La asignación de costos por materia prima indirecta se encuentra dada por el costo de adquisición
de los materiales y se asignan de acuerdo a la utilización en metros de cada uno en la confección de
los pijamas.
Requerimientos de Materia Prima Directa
COSTO MATERIA PRIMA PARA 1000 PIJAMAS MATERIAL UNID MED COSTO UNIT CANTIDAD TOTAL
Tela Jersey METROS 2,210000 1.440 3.182,40 Hilo Overlock METROS 0,000252 25.000 6,29 Hilo Seda METROS 0,000372 50.000 18,59 Rib METROS 2,220000 210 466,20 Elástico METROS 0,114286 560 64,00
TOTAL 3.737,48
5.1.2. Distribución de Mano de Obra Directa
La mano de obra directa se encuentra asignada en base al costo de la hora hombre que se trabaja
multiplicada por el número de horas que se ha utilizado para la confección de los pijamas.
95
Costos por Mano de Obra Directa
DESCRICION Martha Yugsi Nancy Pujota Sueldo 354,00 354,00
Décimo Tercer Sueldo 29,50 29,50 Décimo Cuarto Sueldo 29,50 29,50
Aporte Patronal 43,01 43,01 Fondos de Reserva 29,49 29,49
Vacaciones 14,75 14,75 Horas Extra - -
TOTAL 500,25 500,25
COSTO DIA 16,67 16,67 COSTO HORA 2,08 2,08
COSTO MINUTO 0,03 0,03
Costo utilización de Mano de Obra Directa
N Empleado HORAS EMPLEADAS
VALOR POR
HORA
VALOR TOTAL
1 Martha Yugsi 40 2,08 83,37 2 Nancy Pujota 40 2,08 83,37 TOTAL 80 166,75
5.1.3. Distribución de CIFS
Los costos indirectos de fabricación se incluyen en el producto con base en una tasa de asignación
calculada a partir de los costos totales por los servicios de arriendo, energía eléctrica, agua potable
y telefonía, mantenimiento y transporte. Los costos por materia prima indirecta están calculados
con base en el costo de adquisición de los mismos y multiplicados por el total de horas que se han
utilizado para la confección de ese lote
Tasa de Asignación CIF
DESCRIPCION VALOR Etiquetas 31,84 Fundas 70,00 Depreciaciones - Energía Eléctrica 54,30 Agua Potable 25,00 Telefonía 55,50 Transporte 250,00 Mantenimiento 100,00 Arriendo 430,00 TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS 914,80 BASE ASIGNACIÓN COSTO HORAS MES 240 TASA DE ASIGNACIÓN 3,81
96
Costo utilizado de CIF
DESCRIPCION HORAS EMPLEADAS
TASA VALOR TOTAL
Costos Indirectos de Fabricación 80 3,81 304,80
5.2. Estimación de costos para el sistema propuesto
Una vez realizado el diseño a implementar en la empresa Punto Fino y definido el proceso que se
deberá seguir en la producción, a continuación se detalla la estimación de costos en los que se
incurre en la fabricación de los pijamas.
Los costos que se muestran a continuación son los aplicados en la confección de una pijama de
color llano talla 40, de cuello en V. y aplicados a la orden de producción 001. De 1000 pijamas.
5.2.1. Costos por Materia prima
Los costos unitarios y totales de los materiales directos que se utilizan en la confección de pijamas,
se obtienen por parte de la empresa de acuerdo a las compras relazadas. Los materiales necesarios
para la elaboración de pijamas son, las telas, los hilos y el elástico, los cuales forman parte integral
del producto y son cuantificables en cada unidad.
Requerimientos de Materia Prima Directa
MATERIAL U MED CANTIDAD C UNIT Tela Jersey METROS 1,44 2,210000 Hilo Overlock METROS 25,00 0,000252 Hilo Seda METROS 50,00 0,000372 Rib METROS 0,21 2,220000 Elástico METROS 0,56 0,114286
Para la orden de producción 001 de 1000 pijamas el costo por materia prima a utilizar es el
siguiente.
Costo utilización de Materia prima Directa Propuesta
COSTO MATERIA PRIMA PARA 1000 PIJAMAS MATERIAL UNID MED COSTO UNIT CANTIDAD TOTAL
Tela Jersey METROS 2,210000 1.440 3.182,40 Hilo Overlock METROS 0,000252 25.000 6,29 Hilo Seda METROS 0,000372 50.000 18,59 Rib METROS 2,220000 210 466,20 Elástico METROS 0,114286 560 64,00
TOTAL 3.737,48
97
5.2.2. Costos por Mano de Obra Directa
El costo de mano de obra directa se obtiene mediante los roles de pago proporcionados por la
empresa.
La jornada laborar que está establecida es de 8 horas en el horario de 08H00 a 17H00 de lunes a
viernes.
Costo mano de obra
Costo Mano de Obra Directa
COSTO POR MANO DE OBRA DIRECTA DESCRIPCIÓN Martha Yugsi Nancy Pujota
Sueldo 354,00 354,00 Décimo Tercer Sueldo 29,50 29,50 Décimo Cuarto Sueldo 29,50 29,50 Aporte Patronal 43,01 43,01 Fondos de Reserva 29,49 29,49 Vacaciones 14,75 14,75 Horas Extra - - TOTAL 500,25 500,25 COSTO DIA 22,74 22,74 COSTO HORA 2,84 2,84 COSTO MINUTO 0,05 0,05
5.2.3. Costos Indirectos de Fabricación
Para la asignación de costos indirectos de fabricación se establecerá la tasa clasificada que ayude a
la correcta distribución de los costos a los artículos confeccionados.
Costo por materia prima indirecta
Como costos por materia prima indirecta tenemos a los incurridos por las etiquetas y las fundas,
que forman parte del producto pero no sufren ninguna transformación en el proceso de confección
98
Costo Materia Prima Indirecta
MP INDIRECTA UNID FUNDA
C FUNDA C UNIT UNID PROD
C TOTAL
ETIQUETAS Etiquetas con marca 1.000,00 15,92 0,02 1000,00 15,92 Etiquetas con talla 1.000,00 15,92 0,02 1000,00 15,92 TOTAL 31,84 FUNDAS Fundas con marca 100,00 7,00 0,07 1000,00 70,00 TOTAL 70,00
Servicios básicos
Los servicios básicos se encuentran dados por la energía eléctrica, el agua potable y la telefonía,
incluyendo el valor del internet, siendo la energía eléctrica el servicio que mayor influye en el
proceso de producción.
Para la asignación de la energía eléctrica se aplica el porcentaje que ocupa la fábrica del total de la
empresa.
Costo Energía Eléctrica
ENERGIA ELECTRICA ÁREAS % OCUPADO VALOR
Administración 0,30 16,29 Fabrica 0,70 38,01
TOTAL 1,00 54,30
De igual manera para la utilización del agua se ha empleado la tasa de asignación en base a los
metros cúbicos utilizados por la fábrica y por el área administrativa.
Costo Agua Potable
AGUA POTABLE ÁREAS RANGO USO USO PORCENTAJE VALOR
Administración 0 - 30 13.50 0,26 6,48 Fabrica 31 - 60 38.58 0,74 18,52
TOTAL 135,00 1,00 25,00
Para la asignación de los costos por telefonía se ha determinado realizar la asignación en base a los
minutos que se han que se utilizaron en cada área.
99
Costo Telefonía
TELEFONÍA ÁREAS INTERNET LINEAS MINUTOS PORCENTAJE VALOR
Administración 30,00 1 495,75 0,78 49,83 Fabrica 1 141,75 0,22 5,67
TOTAL 637,50 1,00 55,50
Arriendo
El arriendo es el valor mensual que se paga por el uso de las instalaciones y se encuentra
distribuido en base al porcentaje de que ocupa el área administrativa y la fábrica en las
instalaciones.
Costo Arriendo
ARRIENDO CANTIDAD VAL UNIT Administración 0,30 129,00
Fabrica 0,70 301,00 TOTAL 1 430,00
Transporte
El transporte está asignado en relación al valor que se paga mensualmente por el transporte de la
mercadería y materias primas.
Costo Transporte
TRANSPORTE CANTIDAD VAL UNIT VALOR TOTAL Transporte 1,00 250,00 250,00
Mantenimiento
El mantenimiento es el valor mensual que se paga por limpieza y revisión de máquinas.
Costo Mantenimiento
MANTENIMIENTO CANTIDAD VAL UNIT VALOR TOTAL Mantenimiento 1,00 30,00 30,00
Desperdicio
La empresa en su producción normal cuenta con un porcentaje de desperdicios los cuales mediante
el tratamiento contable se cargaran a las cuentas como debito el inventario de desechos acreditando
la cuenta de producción en proceso.
Mediante el control que la empresa realiza se establece que el desperdicio de tela será el siguiente:
100
Calculo del Desperdicio
MATERIAL DE DESECHO CANT m VAL UNIT UNID PROD V TOTAL Tela Jersey 0,10 2,21 1000,00 221,00
Tela Rib 0,05 2,22 1000,00 111,00 TOTAL 332,00
A continuación se presenta un resumen del total de costos indirectos de fabricación para la orden de
producción 001 de 1000 pijamas. Dividiéndose en dos partes los costos que se pueden rastrear en el
producto como son la materia prima indirecta y los desperdicios que resultan del proceso
productivo.
Resumen CIF Materia Prima Indirecta
DETALLE COSTO COSTO COSTO VARIABLE FIJO TOTAL
Materia prima Indirecta Etiquetas 31,84 - 31,84 Fundas 70,00 - 70,00 Desperdicios 332,00 166,00
Resumen CIF Otros Costos Indirectos
DETALLE COSTO COSTO COSTO VARIABLE FIJO TOTAL
Otros CIF Depreciaciones - - - Energía Eléctrica 38,01 - 38,01 Agua Potable - 18,52 18,52 Telefonía - 5,67 5,67 Transporte - 250,00 250,00 Mantenimiento - 100,00 100,00 Arriendo - 301,00 301,00 TOTAL 38,01 675,19 713,20
Una vez calculados los costos indirectos de manera adecuada, se procede a establecer la tasa de
asignación. Para el cálculo de esta tasa se establecerá la relación entre el total de los costos
indirectos de fabricación y el total de horas hombre que se trabajan en el mes.
101
Horas Reales Trabajadas en el Mes
Nº Empleado HS MES FIN DE SEMANA
DIAS TRAB.
HS DIA TOTAL HS TRAB.
1 Martha Yugsi 240 8 22 8 176 2 Nancy Pujota 240 8 22 8 176
TOTAL 480 352
La fórmula para la tasa de aplicación será la siguiente:
CUOTA DE DISTRIBUCIÓN CIF =costos indirectos de fabricación
Horas Hombre Trabajadas al mes
CUOTA DE DISTRIBUCIÓN CIF =713,20
352
CUOTA DE DISTRIBUCIÓN CIF = 2,03
5.3. Aplicación del sistema
A continuación se presenta la documentación que contiene los costos por Materia prima, Mano de
Obra y Costos indirectos de fabricación, que se utilizaran para la confección de 1000 unidades de
pijamas según la orden de producción 001.
102
5.3.1. Orden de Producción
PUNTO FINO Nº 0001
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
ORDEN DE PRUDUCCION
CODIGO DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD FECHA
4010 PIJAMA HOMBRE T-40 UNIDADES 1000 05/08/2015
OBSERVACIONES:
ELABORADO
REVISADO
103
5.3.2. Requisición de materiales
PUNTO FINO Nº 0001
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
REQUISICIÓN DE MATERIALES
CENTRO DE PRODUCCIÓN: FABRICA
RESPONSABLE: FERNANDA MORALES
ORDEN DE PRODUCCIÓN: 001
CANTIDAD PRODUCTO UNID MED PRECIO VALOR
1.440 Tela Jersey METROS 2,2100000 3.182,40
25.000 Hilo Overlock METROS 0,0002515 6,29
50.000 Hilo Seda METROS 0,0003718 18,59
210 Rib METROS 2,2200000 466,20
560 Elástico METROS 0,1142857 64,00
TOTAL 3.737,48
OBSERVACIONES:
AUTORIZADO BODEGUERO
104
5.3.3. Tarjeta de Tiempo
PUNTO FINO Nº 0001
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
TARJETA DE TIEMPO
Número de Orden: 0001 Tiempo para la orden 5 DIAS
Entrada:
8:00 AM Total Horas
40
Salida:
5:00 PM
Total Hrs:
8
Nº Empleado HORAS EMPLEADAS
VALOR POR HORA VALOR TOTAL
1 Martha Yugsi 40 2,84 113,69
2 Nancy Pujota 40 2,84 113,69
TOTAL 80 227,39
105
5.3.4. Hoja de Control de CIF
PUNTO FINO
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito – Ecuador
HOJA DE CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS
Orden:
001
Artículo:
PIJAMA HOMBRE T-40
Fecha de Inicio: 05/08/2015
Periodo:
2015
Especificaciones: Pijama Hombre T- 40 Color Plomo
Cantidad:
1000
Fecha de terminación: 10/08/2015
DESCRIPCION VALOR Etiquetas 31,84 Fundas 70,00 Depreciaciones - Energía Eléctrica 38,01 Agua Potable 18,52 Telefonía 5,67 Transporte 250,00 Mantenimiento 100,00 Arriendo 301,00 TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS 815,04 BASE ASIGNACION COSTO POR MES 352 TASA DE ASIGNACION 2,03
OBSERVACIONES:
ELABORADO REVISADO
106
5.3.5. Hoja de Costos
PUNTO FINO Nº 0001
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito – Ecuador
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: Santiago Castro ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº: 1 ARTÍCULO: PIJAMAS FECHA DE INCIO: 05/08/2015 CANTIDAD: 1000 FECHA DE TERMINACIÓN 10/08/2015 COSTO TOTAL: 4.228,80 COSTO UNITARIO 4,23
MATERIA PRIMA MANO DE OBRA FECHA Nº REQ VALOR TOTAL FECHA Nº HORAS H. VALOR HH VALOR TOTAL 05/08/2015 1 3.737,48 05/08/2015 80 2,84 227,39 TOTAL 3.737,48 TOTAL 227,39 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION RESUMEN DESCRIPCION TASA PARAMETRO VALOR TOTAL Materia Prima 3.737,48 88,38% CIF 2,03 80,00 162,09 Mano de Obra 227,39 5,38% MPI 101,84 CIF 263,93 6,24% COSTO TOTAL 4.228,80
COSTO UNITARIO 4,23
TOTAL 263,93
107
5.4. Análisis entre el sistema de costeo actual y el sistema de costeo propuesto
El sistema que se utiliza actualmente no permite el rastreo real de los costos a cada artículo
confeccionado, en lo que respecta a la materia prima directa el costeo es el correcto ya que permite
conocer la cantidad de tela utilizada en la confección de una pijama al igual que el uso de hilos,
pero no es el adecuado en cuanto a el cálculo y la contabilización de los desechos resultantes del
proceso de fabricación. La mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación no son los
más precisos es por esto que en el sistema actual se calculan con tasas que no permiten conocer el
costo real de este elemento, problema a solucionar con el sistema propuesto en el cual, los costos
por mano de obra se encuentran dados por el valor hora de los días que realmente se emplean en un
mes de producción, es decir sin contar los fines de semana y contando el total de horas hombre que
se trabajan en un día tomando los dos operarios con que cuenta la empresa. En cuanto a la
distribución de los CIFS el sistema propuesto distribuye los mismos con una tasa clasificada es
decir, identificando el uso de estos en fabrica y por administración, determinando la tasa clasificada
con la relación entre el total de CIFS de fábrica con las horas que se emplearon en el mes de
producción al igual que en mano de obra.
5.4.1. Distribución de Mano de Obra Directa sistema actual y sistema propuesto
Distribución de Mano de Obra Directa
DETALLE MOD TOTAL PORCENTAJE SISTEMA ACTUAL 166,75 42,31% SISTEMA PROPUESTO 227,39 57,69% TOTAL 394,14 100,00% INCREMENTO 60,64 15,39%
Con la aplicación del sistema propuesto existe un incremento en el valor por uso de materia prima
de 15,39%, esto se da debido al uso del valor de las horas que realmente se utilizan al mes en la
producción.
108
5.4.2. Distribución de CIF sistema actual y sistema propuesto
Distribución de Costos Indirectos de Fabricación
DESCRIPCIÓN S. ACTUAL S. PROPUESTO
DIF
Etiquetas 31,84 31,84 - Fundas 70,00 70,00 - Depreciaciones - - - Energía Eléctrica 54,30 38,01 16,29 Agua Potable 25,00 18,52 6,48 Telefonía 55,50 5,67 49,83 Transporte 250,00 250,00 - Mantenimiento 100,00 100,00 - Arriendo 430,00 301,00 129,00 TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS 1.016,64 815,04 201,60 BASE ASIGNACIÓN COSTO MES 240,00 352,00 TASA DE ASIGNACIÓN 4,24 2,32 1,92
Para la aplicación de la tasa predeterminada se han identificado los costos que son propios de la
fábrica, ya que actualmente la empresa calcula por la totalidad de costos mensuales, al
identificarlos se tiene claro que porcentaje de utilización pertenece a la fábrica y se deberá cargar a
los costos indirectos a cada producto.
Al realizar esta clasificación de los costos se ha utilizado el valor de horas hombre que realmente se
utilizan en el mes y se ha determinado la tasa clasificada para asignación de CIFS de $ 2,32, con
una reducción en la asignación de $ 1,92 en relación al sistema actual.
5.4.3. Comparación de costos aplicados en la orden de producción 001 sistema actual y
sistema propuesto
Comparación Costeo Actual y Costeo Propuesto
ELEMENTOS DEL COSTO SISTEMA ACTUAL
SISTEMA A
APLICAR
DIF %
MATERIA PRIMA DIRECTA 3.737,48 3.737,48 - 0,00% MANO DE OBRA DIRECTA 166,75 227,39 60,64 15,39% CIF 406,77 263,93 142,84 21,30% TOTAL 4.311,00 4.228,80 82,20 0,96% COSTO UNITARIO PIJAMA 4,31 4,23 0,08 0,96%
En la orden de producción de 1000 pijamas en relación al sistema actual y al sistema propuesto
hubo un incremento del 15,39% en el valor por mano de obra directa y hubo una disminución de
21,30% en los costos indirectos, dando como resultado un costo total de $ 4.228,80 en la
confección de la orden de producción 001, a un costo unitario de $ 4,23 reduciendo $ 82,20 en el
costo total y $ 0,08 el costo unitario en relación al sistema actual, con un porcentaje de 0,96%
109
5.5. Ejercicio práctico
MEMORANDO DE TRANSACCIONES
05/08/2015 Al iniciar el mes de Agosto la empresa Punto Fino cuenta con la siguiente
información:
Caja 1500,00 Bancos 14217.28 Inventarios
INVENTARIOS Inventario de Materia Prima 2075.50 Telas 31648,80 Hilos 404.60 Elástico 400.00 Inventario de Materia Prima indirecta 1238,24 Etiquetas con marca 557,20 Etiquetas con talla 191,04 Fundas 490,00 Inventario de Suministros y Materiales 26.80 Agujas Recubridora 3.95 Agujas Rectas 6.20 Tizas 0.85 Cinta métrica 5.80 Moldes 10.00 Inventario de Artículos Terminados 7504.43
110
Activos Fijos
DETALLE CANT VAL UNIT V TOTAL Muebles y enceres Escritorios 3 150,00 450,00 Sillas 6 40,00 240,00 Estanterías 6 30,00 180,00 Archivador 2 30,00 60,00 Equipo de Oficina Perforadora 3 3,00 9,00 Grapadora 3 3,00 9,00 Teléfonos 2 45,00 90,00 Calculadoras 4 25,00 100,00 Eq. de Computación Computador 1 450,00 450,00 Laptop 3 600,00 1800,00 Impresora 2 540,00 1080,00 Maquinaria y Equipo Mesa de Corte 1 300,00 300,00 Cortadora 1 500,00 500,00 Recubridora 1 1600,00 1600,00 Máquina de Coser recta 1 500,00 500,00 Máquina de coser Overlock 1 1000,00 1000,00 Ojaladora 1 3500,00 3500,00 Trilladora 1 1400,00 1400,00
Proveedores
PROVEEDOR VALOR Productos Destino SJ JERSEY C.A 2.000,00 Hilo tex 500,00 Puebla 1.050,00 Tintex colores 2.300,00 Porto Fino 800,00
111
Durante el mes de Agosto se realizaron las siguientes operaciones
05/08/2015El señor Santiago Geovanny Castro Estévez solicita a Punto Fino la
elaboración de 1000 pijamas talla 40 y 900 talla 38 según orden de producción 001 y
002.
05/08/2015 El área de corte solicita la materia a bodega para elaborar las órdenes de
producción 001 y 002, según Requisición de materiales 001 y 002. El tiempo de entrega
es de 5 días y 5días respectivamente.
05/08/2015 se realiza la compra de materiales según factura 0002548según orden de
compra 001.
10/08/2015 se termina la fabricación de la orden de producción 001
10/08/2015 se realiza la venta de la orden 001 a un precio de 8,00
15/08/2015 se termina la fabricación de la orden de producción 002
15/08/2015 se realiza la venta de la orden 002 a un pecio de 8,00
16/08/2015El señor Víctor Manuel Benavidez solicita a Punto Fino la elaboración de
500 pijamas talla 38 según orden de producción 003. El tiempo de entrega de la orden
es de 2 día
16/08/2015 el área de corte solicita el materia a bodega para elaborar la ordene de
producción 003, según Requisición de materiales 003
18/08/2015 se termina la fabricación de la orden de producción 003.
18/08/2015 se realiza la venta de la orden 003 a un precio de 8,00
19/08/2015 La señora Rosa Pavón solicita a Punto Fino la elaboración de 1000 pijamas
talla 40 según orden de producción 004. El tiempo de entrega de la orden es de 5 días.
19/08/2015 el área de corte solicita el materia a bodega para elaborar la ordene de
producción 004, según Requisición de materiales 004
19/08/2015 se realiza la compra de materiales según factura 0026485 según orden de
compra 002.
22/08/2015 La señora Dolores Padilla solicita a Punto Fino la elaboración de 400
pijamas talla 42 según orden de producción 005.
22/08/2015 El área de corte solicita el materia a bodega para elaborar la ordene de
producción 005, según Requisición de materiales 005
26/08/2015 La señora Carmen Ochoa solicita a Punto Fino la elaboración de 600
pijamas talla 42 según orden de producción 006.
26/08/2015 El área de corte solicita el materia a bodega para elaborar la ordene de
producción 006, según Requisición de materiales 006
31/08/2015 Se registran los costos por desperdicios en la confección considerando que
por una unidad confeccionada existe un desperdicio de 0.15cm en tela
112
31/08/2015 Las órdenes de producción 004, 005 y 006 se cancelaron y no se terminó la
confección.
31/08/2015 Se realiza el pago de Sueldos de Administración
31/08/2015Se cancela los sueldos y salarios del mes de agosto
31/08/2015Se cancela el décimo cuarto sueldo
31/08/2015 Se realiza vende el material de desecho con una utilidad de 30% sobre su
costo total.
31/08/2015 Se realiza el pago de Arriendo, Servicios Básicos, Transporte y
Mantenimiento.
113
5.5.1. Hojas de Costos
PUNTO FINO Nº 0002
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: Santiago Estévez ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº: 1
ARTÍCULO: PIJAMAS FECHA DE INCIO: 05/08/2015 CANTIDAD: 900 FECHA DE TERMINACIÓN 10/08/2015 COSTO TOTAL: 3.844,86 COSTO UNITARIO 4,27
MATERIA PRIMA MANO DE OBRA FECHA Nº REQ VALOR TOTAL FECHA Nº HORAS H. VALOR HH VALOR TOTAL 05/08/2015 2 3.363,73 05/08/2015 80 2,84 227,39 TOTAL 3.363,73 TOTAL 227,39 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION RESUMEN DESCRIPCION TASA PARAMETRO VALOR TOTAL Materia Prima 3.363,73 87,49% CIF 2,03 80,00 162,09 Mano de Obra 227,39 5,91% MPI 91,66 CIF 253,75 6,60% COSTO TOTAL 3.844,86
COSTO UNIT 4,27
TOTAL 253,75
114
PUNTO FINO Nº 0003
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito – Ecuador
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: Víctor Benavidez ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº: 1 ARTÍCULO: PIJAMAS FECHA DE INCIO: 16/08/2015 CANTIDAD: 500 FECHA DE TERMINACIÓN 18/08/2015 COSTO TOTAL: 2.075,45 COSTO UNITARIO 4,15
MATERIA PRIMA MANO DE OBRA FECHA Nº REQ VALOR TOTAL FECHA Nº HORAS H. VALOR HH VALOR TOTAL 16/08/2015 3 1.868,74 16/08/2015 32 2,84 90,95 TOTAL 1.868,74 TOTAL 90,95 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION RESUMEN DESCRIPCION TASA PARAMETRO VALOR TOTAL Materia Prima 1.868,74 90,04% CIF 2,03 32,00 64,84 Mano de Obra 90,95 4,38% MPI 50,92 CIF 115,76 5,58% COSTO TOTAL 2.075,45
COSTO UNIT 4,15
TOTAL 115,76
115
PUNTO FINO Nº 0004
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito – Ecuador
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: Rosa Pavón ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº: 1 ARTÍCULO: PIJAMAS FECHA DE INCIO: 16/08/2015 CANTIDAD: 1000 FECHA DE TERMINACIÓN 18/08/2015 COSTO TOTAL: 4.228,80 COSTO UNITARIO 4,23
MATERIA PRIMA MANO DE OBRA
FECHA Nº REQ VALOR TOTAL FECHA
Nº HORAS H. VALOR HH VALOR TOTAL
16/08/2015 4 3.737,48 16/08/2015 80 2,84 227,39 TOTAL 3.737,48 TOTAL 227,39 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION RESUMEN DESCRIPCION TASA PARAMETRO VALOR TOTAL Materia Prima 3.737,48 88,38% CIF 2,03 80,00 162,09 Mano de Obra 227,39 5,38% MPI 101,84 CIF 263,93 6,24% COSTO TOTAL 4.228,80
COSTO UNIT 4,23
TOTAL 263,93
116
PUNTO FINO Nº 0005
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito – Ecuador
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: Dolores Padilla ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº: 1 ARTÍCULO: PIJAMAS FECHA DE INCIO: 22/08/2015 CANTIDAD: 400 FECHA DE TERMINACIÓN
COSTO TOTAL: 1.691,52 COSTO UNITARIO 4,23
MATERIA PRIMA MANO DE OBRA FECHA Nº REQ VALOR TOTAL FECHA Nº HORAS H. VALOR HH VALOR TOTAL 22/08/2015 5 1.494,99 22/08/2015 32 2,84 90,95 TOTAL 1.494,99 TOTAL 90,95 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION RESUMEN DESCRIPCION TASA PARAMETRO VALOR TOTAL Materia Prima 1.494,99 88,38% CIF 2,03 32,00 64,84 Mano de Obra 90,95 5,38% MPI 40,74 CIF 105,57 6,24% COSTO TOTAL 1.691,52
COSTO UNIT 4,23
TOTAL 105,57
117
PUNTO FINO Nº 0006
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito – Ecuador
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: Carmen Ochoa ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº: 1 ARTÍCULO: PIJAMAS FECHA DE INCIO: 26/08/2015 CANTIDAD: 600 FECHA DE TERMINACIÓN
COSTO TOTAL: 2.459,38 COSTO UNITARIO 4,10
MATERIA PRIMA MANO DE OBRA FECHA Nº REQ VALOR TOTAL FECHA Nº HORAS H. VALOR HH VALOR TOTAL 26/08/2015 6 2.242,49 26/08/2015 32 2,84 90,95 TOTAL 2.242,49 TOTAL 90,95 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION RESUMEN DESCRIPCION TASA PARAMETRO VALOR TOTAL Materia Prima 2.242,49 91,18% CIF 2,03 32,00 64,84 Mano de Obra 90,95 3,70% MPI 61,10 CIF 125,94 5,12% COSTO TOTAL 2.459,38
COSTO UNIT 4,10
TOTAL 125,94
118
5.5.2. Estado de Situación Inicial
PUNTO FINO BALANCE GENERAL
AL 1 DE AGOSTO DEL 2015
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVO CORRIENTE 45.324,01
1.1.1 DISPONIBLE 15.717,28 1.1.1.1. CAJA 1.500,00 1.1.1.1.01 Caja 1.500,00 1.1.1.2. BANCOS 14.217,28 1.1.1.2.01 Banco del Pichincha 14.217,28 1.1.3. REALIZABLE 29.606,73 1.1.3.1 INV DE MATERIA PRIMA 22.075,50 1.1.3.1.01 Materia prima directa 20.471,10 1.1.3.1.02 Materia prima indirecta 1.604,40
1.1.3.3. INV DE ARTICULOS TERMINADOS 7.504,43
1.1.3.3.01 Inventario de Artículos Terminados 7.504,43 1.1.3.4. INV DE CONSUMO 26,80 1.1.3.4.01 Inventario de Suministros y Materiales 26,80
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTE 2.653,60
1.2.1 FIJO DEPRECIABLE 2.653,60 1.2.1.2 MUEBLES Y ENSERES 186,00 1.2.1.2.01 Escritorios 450,00 1.2.1.2.02 Sillas 240,00 1.2.1.2.03 Estanterías 180,00 1.2.1.2.04 Archivador 60,00 1.2.1.2.02 (-) Depr Acum de Muebles y Enseres - 744,00 1.2.1.3 EQUIPO DE OFICINA 41,60 1.2.1.3.01 Perforadoras 9,00 1.2.1.3.02 Grapadoras 9,00 1.2.1.3.03 Teléfonos 90,00 1.2.1.3.04 Calculadoras 100,00 1.2.1.3.02 (-) Depr Acum de Eq de Oficina - 166,40 1.2.1.4 EQUIPO DE COMPUTO 666,00 1.2.1.4.01 Computador 450,00 1.2.1.4.02 Laptop 1.800,00 1.2.1.4.03 Impresora 1.080,00 1.2.1.4.02 (-) Depr Acum de Equipo de Computo - 2.664,00
1.2.1.6 MAQUINARIA Y EQUIPO 1.760,00
1.2.1.6.01 Mesa de corte 300,00 1.2.1.6.02 Cortadora 500,00 1.2.1.6.03 Recubridora 1.600,00 1.2.1.6.04 Máquina de coser recta 500,00 1.2.1.6.05 Máquina de coser Overlock 1.000,00
119
1.2.1.6.06 Ojaladora 3.500,00 1.2.1.6.07 Trilladora 1.400,00 1.2.1.6.02 (-) Depr Acum de Maquinaria y Eq - 7.040,00
TOTAL ACTIVOS 47.977,61
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE 9.066,00
2.1.2 PROVEEDORES 9.066,00 2.1.2.1 PROVEEDORS LOCALES 6.650,00 2.1.1.2.01 Productos Destino SJ JERSEY C.A 2.000,00 2.1.1.2.02 Hilo Tex 500,00 2.1.1.2.03 Puebla 1.050,00 2.1.1.2.04 Tintex Colores 2.300,00 2.1.1.2.05 Porto Fino 800,00
2.1.3.4. OBLIGACIONES LABORALES 2.416,00 2.1.4.1.02 Décimo tercero por Pagar 1.208,00 2.1.4.1.03 Décimo cuarto por Pagar 805,33 2.1.4.1.07 Vacaciones por Pagar 402,67
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL 38.911,61 3.1.1. CAPITAL SOCIAL 38.911,61
3.1.1.1. CAPITAL SUSCRITO PAGADO 38.911,61
3.1.1.1.01 Capital Pagado Socio Jorge Flores 38.911,61
TOTAL PATRIMONIO 38.911,61
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 47.977,61
GERENTE CONTADOR
120
5.5.3. Libro Diario
PUNO FINO LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 1
01/08/2015 Caja 1.500,00 Bancos 4.217,28
Inventario de materia prima 0.471,10 Inventario de materia prima indirecta 1.604,40
Inventario de Artículos Terminados 7.504,43 Inventario de suministros y materiales 26,80 Muebles y enceres 930,00
Equipo de oficina 208,00 Equipo de computación 3.330,00 Maquinaria y equipo 8.800,00
Depreciación Acumulada 10.614,40 Proveedores locales 6.650,00
Décimo tercero por pagar 1.208,00 Décimo cuarto por pagar 805,33 Vacaciones por pagar 402,67
Capital social 38.911,61 V/ Balance de situación inicial 2
05/08/2015 Inventario de Materia Prima .220,00 Tela Rib 2.220,00
12% IVA compras 266,40 Proveedores locales 2.464,20 1% retención en la fuente 22,20
V/Compra 1000m tela Rib Fact. 002548 3
05/08/2015 Proveedores locales 2.464,20
Bancos .464,20 V/Pago Fact. 002548
4 05/08/2015 Mano de Obra directa 794,02
Sueldo y salarios 708,00
12,15% aporte patronal IESS 86,02 IESS por Pagar 152,93 Sueldo por Pagar 641,09
V/Cargo Nomina a MOD 5
05/08/2015 Mano de Obra directa 206,48 Décimo tercero 59,00 Décimo cuarto 59,00
Fondos de reserva 58,98 Vacaciones 29,50 Décimo tercero por pagar 59,00
Décimo cuarto por pagar 59,00 Fondos de reserva por pagar 8,98
Vacaciones por pagar 29,50 V/Cargo Beneficios sociales a MOD
PASAN 64.543,11 64.543,11
121
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN 64.543,11 64.543,11 6
05/08/2015 Gasto servicios Básicos 72,60 Energía eléctrica 16,29 Agua 6,48 Teléfono 49,83 Costos indirectos de fabricación 62,20 Energía eléctrica 38,01 Agua 18,52 Teléfono 5,67 Cuentas por Pagar 134,80 V/Cargo de CIF Servicios Básicos 7
05/08/2015 Gasto Arriendo 129,00 Costos indirectos de fabricación 301,00 Arriendo 301,00 12% IVA Compras 51,60 Cuentas por Pagar 447,20 8% Retención en la fuente 34,40 V/Cargo de CIF Arriendo 8
05/08/2015 Costos indirectos de fabricación 250,00 Transporte 250,00 12% IVA Compras 30,00 Cuentas por Pagar 277,50 1% Retención en la fuente 2,50 V/Cargo de CIF Transporte 9
05/08/2015 Costos indirectos de fabricación 100,00 Mantenimiento 100,00 12% IVA Compras 12,00 Cuentas por Pagar 110,00 2% Retención en la fuente 2,00 V/Cargo de CIF Mantenimiento 10
05/08/2015 Inv Producción en Proceso 3.737,48 Inv materia prima 3.737,48 Tela Jersey 3.182,40 Hilo Overlock 6,29 Hilo seda 18,59 Tela Rib 466,20 Elástico 64,00 V/ Orden de requisición 001 de materia prima 11
05/08/2015 Costos indirectos de fabricación 101,84 Inv materia prima indirecta 101,84 Etiquetas 31,84 Fundas 70,00 V/Transferencia MPI a CIF OP 001 12
05/08/2015 Inv Producción en Proceso 227,39 Mano de Obra directa 227,39 V/Transferencia MOD OP 001 13
05/08/2015 Inv Producción en Proceso 263,93 Costos indirectos de fabricación 263,93 V/Transferencia CIF OP 001
PASAN 69.882,15 69.882,15
122
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 69.882,15 69.882,15 14
05/08/2015 Inv material de desecho 332,00 Inv Producción en Proceso 332,00 V/Transferencia de Desecho a OP 001 15
05/08/2015 Inv Producción en Proceso 3.363,73 Inv materia prima 3.363,73 Tela Jersey 2.864,16 Hilo Overlock 5,66 Hilo seda 16,73 Tela Rib 419,58 Elástico 57,60 V/ Orden de requisición 002 de materia prima 16
05/08/2015 Costos indirectos de fabricación 91,66 Inv materia prima indirecta 91,66 Etiquetas 28,66 Fundas 63,00 V/Transferencia MPI a CIF OP 002 17
05/08/2015 Inv Producción en Proceso 227,39 Mano de Obra directa 227,39 V/Transferencia MOD OP 002 18
05/08/2015 Inv Producción en Proceso 253,75 Costos indirectos de fabricación 253,75 V/Transferencia CIF OP 002 19
05/08/2015 Inv material de desecho 298,80 Inv Producción en Proceso 298,80 V/Transferencia de Desecho a OP 002 20
10/08/2015 Inv Artículos Terminados 3.896,80 Inv Producción en Proceso 3.896,80 Materia Prima Directa 3.737,48
Mano de Obra Directa 227,39 Costos indirectos de fabricación 263,93 Inv material de desecho - 332,00 V/Transferencia OP 001 a Art Terminados 21
10/08/2015 Bancos 8.880,00 1% Impuesto Retenido 80,00 Ventas 8.000,00 12% IVA en Ventas 960,00 V/Venta de 1000 Pijamas según Fact 0001 22
10/08/2015 Costo de Ventas 3.896,80 Inventario Artículos Terminados 3.896,80 V/Registro del costo de ventas
PASAN 91.203,08 91.203,08
123
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN 91.203,08 91.203,08 23
15/08/2015 Inv Artículos Terminados 3.546,07 Inv Producción en Proceso 3.546,07 Materia Prima Directa 3.363,73
Mano de Obra Directa 227,39 Costos indirectos de fabricación 253,75 Inv material de desecho - 298,80 V/Transferencia OP 002 a Art Terminados 24
15/08/2015 Bancos 7.992,00 1% Impuesto Retenido 72,00 Ventas 7.200,00 12% IVA en Ventas 864,00 V/Venta de 1000 Pijamas según Fact 0001 25
15/08/2015 Costo de Ventas 3.546,07 Inventario Artículos Terminados 3.546,07 V/Registro del costo de ventas 26
16/08/2015 Inv Producción en Proceso 1.868,74 Inv materia prima 1.868,74 Tela Jersey 1.591,20 Hilo Overlock 3,14 Hilo seda 9,30 Tela Rib 233,10 Elástico 32,00 V/ Orden de requisición 003 de materia prima 27
16/08/2015 Costos indirectos de fabricación 50,92 Inv materia prima indirecta 50,92 Etiquetas 15,92 Fundas 35,00 V/Transferencia MPI a CIF OP 003 28
16/08/2015 Inv Producción en Proceso 90,95 Mano de Obra directa 90,95 V/Transferencia MOD OP 003 29
16/08/2015 Inv Producción en Proceso 115,76 Costos indirectos de fabricación 115,76 V/Transferencia CIF OP 003 30
16/08/2015 Inv material de desecho 166,00 Inv Producción en Proceso 166,00 V/Transferencia de Desecho a OP 003 31
18/08/2015 Inv Artículos Terminados 1.909,45 Inv Producción en Proceso 1.909,45 Materia Prima Directa 1.868,74
Mano de Obra Directa 90,95 Costos indirectos de fabricación 115,76 Inv material de desecho - 166,00 V/Transferencia OP 003 a Art Terminados
PASAN 110.561,04 110.561,04
124
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN 110.561,04 110.561,04 32
18/08/2015 Bancos 4.440,00 1% Impuesto Retenido 40,00 Ventas 4.000,00 12% IVA en Ventas 480,00 V/Venta de 500 Pijamas según Fact 0003 33
18/08/2015 Costo de Ventas 1.909,45 Inventario Artículos Terminados 1.909,45 V/Registro del costo de ventas 34
19/08/2015 Inv Producción en Proceso 3.737,48 Inv materia prima 3.737,48 Tela Jersey 3.182,40 Hilo Overlock 6,29 Hilo seda 18,59 Tela Rib 466,20 Elástico 64,00 V/ Orden de requisición 004 de materia prima 35
19/08/2015 Costos indirectos de fabricación 101,84 Inv materia prima indirecta 101,84 Etiquetas 31,84 Fundas 70,00 V/Transferencia MPI a CIF OP 004 36
19/08/2015 Inv Producción en Proceso 227,39 Mano de Obra directa 227,39 V/Transferencia MOD OP 004 37
19/08/2015 Inv Producción en Proceso 263,93 Costos indirectos de fabricación 263,93 V/Transferencia CIF OP 004 38
19/08/2015 Inventario de Materia Prima 4.420,00 Tela Jersey 4.420,00 12% IVA compras 530,40 Proveedores locales 4.906,20 1% retención en la fuente 44,20 V/Compra 2000m tela Jersey según Fact. 0026485 39
19/08/2015 Proveedores locales 4.906,20 Bancos 4.906,20 V/Pago Fact. 0026485 40
22/08/2015 Inv Producción en Proceso 1.495,00 Inv materia prima 1.495,00 Tela Jersey 1.272,96 Hilo Overlock 2,52 Hilo seda 7,44 Tela Rib 186,48 Elástico 25,60 V/ Orden de requisición 005 de materia prima
PASAN 132.632,73 132.632,73
125
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 132.632,73 132.632,73
41
22/08/2015 Costos indirectos de fabricación 40,74
Inv materia prima indirecta 40,74
Etiquetas 12,74
Fundas 28,00
V/Transferencia MPI a CIF OP 005
42
22/08/2015 Inv Producción en Proceso 90,95
Mano de Obra directa 90,95
V/Transferencia MOD OP 005
43
22/08/2015 Inv Producción en Proceso 105,57
Costos indirectos de fabricación 105,57
V/Transferencia CIF OP 005
44
26/08/2015 Inv Producción en Proceso 2.242,48
Inv materia prima 2.242,48
Tela Jersey 1.909,44
Hilo Overlock 3,77
Hilo seda 11,15
Tela Rib 279,72
Elástico 38,40
V/ Orden de requisición 006 de materia prima
45
26/08/2015 Costos indirectos de fabricación 61,10
Inv materia prima indirecta 61,10
Etiquetas 19,10
Fundas 42,00
V/Transferencia MPI a CIF OP 006
46
26/08/2015 Inv Producción en Proceso 136,43
Mano de Obra directa 136,43
V/Transferencia MOD OP 006
47
26/08/2015 Inv Producción en Proceso 158,36
Costos indirectos de fabricación 158,36
V/Transferencia CIF OP 006
V/Transferencia de Desecho a OP 006
48
31/08/2015 Gasto sueldo administración 500,00
12,15% Aporte Patronal IESS 60,75
IESS por Pagar 108,00
Sueldos por Pagar 452,75
V/Sueldos de Administración
PASAN 136.029,11 136.029,11
126
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 136.029,11 136.029,11 49
05/08/2015 Gasto Décimo tercero 41,67 Gasto Décimo cuarto 29,50 Gasto Fondos de reserva 44,65 Gasto Vacaciones 20,63 Décimo tercero por pagar 41,67 Décimo cuarto por pagar 29,50 Fondos de reserva por pagar 44,65 Vacaciones por pagar 20,63 V/Cargo Beneficios sociales a Administración 50
31/08/2015 Sueldo por Pagar 1.093,84 Mano de Obra Directa 641,09 Gasto sueldos Administración 452,75 Bancos 1.093,84 V/Pago Nomina mes de Agosto 51
31/08/2015 Décimo cuarto por pagar 805,33 Mano de Obra Directa 472,00 Gasto Décimo Cuarto Administración 333,33 Bancos 805,33 V/Pago Décimo Cuarto a Empleados 52
31/08/2015 Bancos 796,80 Inv material de desecho 796,80 V/Venta del material de desecho 53
31/08/2015 Cuentas por Pagar 447,20 Arriendo 447,20 Bancos 447,20 V/Pago de Arriendo 54
31/08/2015 Cuentas por Pagar 134,80 Servicios Básicos 134,80 Bancos 134,80 V/Pago servicios básicos 55
31/08/2015 Cuentas por Pagar 277,50 Transporte 277,50 Bancos 277,50 V/Pago transporte 56
31/08/2015 Cuentas por Pagar 110,00 Mantenimiento 110,00 Bancos 110,00 V/Pago Mantenimiento 57
31/08/2015 Ventas 19.200,00 Pérdidas y Ganancias 9.847,68 Costo de Ventas 9.352,32 V/Cierre de ventas
PASAN 159.031,03 159.031,03
127
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 159.031,03 159.031,03
58
Pérdidas y Ganancias 898,80
Gastos de Administración
Gasto sueldos Administración 500,00
Gasto Décimo Tercero Administración 41,67
Gasto Décimo Cuarto Administración 29,50
Gasto fondos de reserva 44,65
Gasto vacaciones 20,63
Gasto 12,15% Aporte patronal IESS 60,75
Gasto arriendo 129,00
Gasto Servicios básicos 72,60
V/Cierre de gastos
59
Pérdidas y Ganancias 8.948,88
15% Participación Trabajadores por Pagar 1.342,33
22% Impuesto a la Renta por Pagar 1.673,44
Utilidad del Ejercicio 5.933,11
V/Cierre de Pérdidas y Ganancias
PASAN 168.878,71 168.878,71
128
5.5.4. Libro Mayor
CUENTA: Caja FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 1.500,00 1.500,00
SUMA 1.500,00
CUENTA: Bancos FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 14.217,28 14.217,28 05/08/2015 3 V/Pago Fact. 002548 2.464,20 11.753,08 10/08/2015 21 V/Venta de 1000 Pijamas según Fact 0001 8.880,00 20.633,08 15/08/2015 24 V/Venta de 1000 Pijamas según Fact 0001 7.992,00 28.625,08 18/08/2015 32 V/Venta de 1000 Pijamas según Fact 0001 4.440,00 33.065,08 19/08/2015 39 V/Pago Fact. 0026485 4.906,20 28.158,88
31/08/2015 50 V/Pago Nomina mes de Agosto 1.093,84 27.065,04
31/08/2015 51 V/Pago Décimo Cuarto a Empleados 805,33 26.259,71 31/08/2015 52 V/Venta del material de desecho 796,80 27.056,51
31/08/2015 53 V/Pago de Arriendo 447,20 26.609,31
31/08/2015 54 V/Pago servicios básicos 134,80 26.474,51
31/08/2015 55 V/Pago transporte 277,50 16.197,01
31/08/2015 56 V/Pago Mantenimiento 110,00 26.087,01
SUMA 36.326,08 10.239,07
CUENTA: Inventario de materia prima FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 20.471,10 20.471,10 05/08/2015 2 V/Compra 1000m tela Rib según Fact. 002548 2.220,00 - 22.691,10 05/08/2015 10 V/ Orden de requisición 001 de materia prima 3.737,48 18.953,62 05/08/2015 15 V/ Orden de requisición 002 de materia prima 3.363,73 15.589,89 16/08/2015 26 V/ Orden de requisición 003 de materia prima 1.868,74 13.721,15 19/08/2015 34 V/ Orden de requisición 004 de materia prima 3.737,48 9.983,67 19/08/2015 38 V/Compra 2000m tela Jersey según Fact. 0026485 4.420,00 14.403,67 22/08/2015 40 V/ Orden de requisición 005 de materia prima 1.495,00 12.908,67 26/08/2015 44 V/ Orden de requisición 006 de materia prima 2.242,48 10.666,19
SUMA 27.111,10 16.444,91
CUENTA: Inventario de materia prima indirecta FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 1.604,40 1.604,40 05/08/2015 11 V/Transferencia MPI a CIF OP 001 101,84 1.502,56 05/08/2015 16 V/Transferencia MPI a CIF OP 002 91,66 1.410,90 16/08/2015 27 V/Transferencia MPI a CIF OP 003 50,92 1.359,98 19/08/2015 35 V/Transferencia MPI a CIF OP 004 101,84 1.258,14 22/08/2015 41 V/Transferencia MPI a CIF OP 005 40,74 1.217,40 26/08/2015 45 V/Transferencia MPI a CIF OP 006 61,10 1.156,30
SUMA 1.604,40 448,10
129
CUENTA: Inventario de Artículos Terminados FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 7.504,43 7.504,43 10/08/2015 20 V/Transferencia OP 001 a Art Terminados 3.896,80 11.401,23 10/08/2015 22 V/Registro del costo de ventas 3.896,80 7.504,43 15/08/2015 23 V/Transferencia OP 002 a Art Terminados 3.546,07 11.050,50 15/08/2015 25 V/Registro del costo de ventas 3.546,07 7.504,43 18/08/2015 31 V/Transferencia OP 003 a Art Terminados 1.909,45 9.413,88 18/08/2015 33 V/Registro del costo de ventas 1.909,45 7.504,43
SUMA 16.856,75 9.352,32
CUENTA: Inventario de suministros y materiales FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 26,80 26,80
SUMA 26,80
CUENTA: Muebles y enceres FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 930,00 930,00
SUMA 930,00
CUENTA: Equipo de oficina FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 208,00 208,00
SUMA 208,00
CUENTA: Equipo de computación FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 3.330,00 3.330,00
SUMA 3.330,00
CUENTA: Maquinaria y equipo FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 8.800,00 8.800,00
SUMA 8.800,00
CUENTA: Depreciación Acumulada FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 10.614,40 10.614,40
SUMA 10.614,40
130
CUENTA: Proveedores locales FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 6.650,00 6.650,00 05/08/2015 2 V/Compra 1000m tela Rib según Fact. 002548 2.464,20 9.114,20 05/08/2015 3 V/Pago Fact. 002548 2.464,20 6.650,00 19/08/2015 38 V/Compra 2000m tela Jersey según Fact. 0026485 4.906,20 11.556,20 19/08/2015 39 V/Pago Fact. 0026485 4.906,20 6.650,00
SUMA 7.370,40 14.020,40
CUENTA: Cuentas por Pagar FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 6 V/Cargo de CIF Servicios Básicos 134,80 134,80 05/08/2015 7 V/Cargo de CIF Arriendo 447,20 582,00 05/08/2015 8 V/Cargo de CIF Transporte 277,50 859,50 05/08/2015 9 V/Cargo de CIF Mantenimiento 110,00 969,50
31/08/2015 53 V/Pago de Arriendo 447,20 522,30
31/08/2015 54 V/Pago servicios básicos 134,80 387,50
31/08/2015 55 V/Pago transporte 277,50 110,00
31/08/2015 56 V/Pago Mantenimiento 110,00 -
SUMA 969,50 969,50
CUENTA: Décimo tercero por pagar FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 1.208,00 1.208,00 05/08/2015 5 V/Cargo Beneficios sociales a MOD 59,00 1.267,00 31/08/2015 49 V/Cargo Beneficios sociales a Administración 41,67 1.308,67
SUMA 1.308,67
CUENTA: Décimo cuarto por pagar FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 805,33 805,33 05/08/2015 5 V/Cargo Beneficios sociales a MOD 59,00 864,33 31/08/2015 49 V/Cargo Beneficios sociales a Administración 29,50 893,83
31/08/2015 51 V/Pago Décimo Cuarto a Empleados 805,33 88,50
SUMA 805,33 893,83
CUENTA: Fondos de reserva por pagar FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 5 V/Cargo Beneficios sociales a MOD 58,98 58,98 31/08/2015 49 V/Cargo Beneficios sociales a Administración 44,65 103,63
SUMA 103,63
131
CUENTA: Vacaciones por pagar FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 402,67 402,67 05/08/2015 5 V/Cargo Beneficios sociales a MOD 29,50 432,17 31/08/2015 49 V/Cargo Beneficios sociales a Administración 20,63 452,80
SUMA 452,80
CUENTA: Capital social FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/08/2015 1 Estado de Situación Inicial 38.911,61 38.911,61
SUMA 38.911,61
CUENTA: 12% IVA compras FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 2 V/Compra 1000m tela Rib según Fact. 002548 266,40 266,40 05/08/2015 7 V/Cargo de CIF Arriendo 51,60 318,00 05/08/2015 8 V/Cargo de CIF Transporte 30,00 348,00 05/08/2015 9 V/Cargo de CIF Mantenimiento 12,00 360,00 19/08/2015 38 V/Compra 2000m tela Jersey según Fact. 0026485 530,40 890,40
SUMA 890,40
CUENTA: 1% retención en la fuente FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 2 V/Compra 1000m tela Rib según Fact. 002548 22,20 22,20 05/08/2015 8 V/Cargo de CIF Transporte 2,50 24,70 19/08/2015 38 V/Compra 2000m tela Jersey según Fact. 0026485 44,20 68,90
SUMA 68,90
CUENTA: Mano de Obra directa FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 4 V/Cargo Nomina a MOD 794,02 794,02 05/08/2015 5 V/Cargo Beneficios sociales a MOD 206,48 1.000,50 05/08/2015 12 V/Transferencia MOD OP 001 227,39 773,11 05/08/2015 17 V/Transferencia MOD OP 002 227,39 545,72 16/08/2015 28 V/Transferencia MOD OP 003 90,95 454,77 19/08/2015 36 V/Transferencia MOD OP 004 227,39 227,38 22/08/2015 42 V/Transferencia MOD OP 005 90,95 136,43 26/08/2015 46 V/Transferencia MOD OP 006 136,43 -
SUMA 1.000,50 1.000,50
132
CUENTA: Sueldo por Pagar FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 4 V/Cargo Nomina a MOD 641,09 641,09
31/08/2015 48 V/Sueldos de Administración 452,75 1.093,84
31/08/2015 50 V/Pago Nomina mes de Agosto 1.093,84 -
SUMA 1.093,84 1.093,84
CUENTA: Costos indirectos de fabricación FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 6 V/Cargo de CIF Servicios Básicos 62,20 62,20 05/08/2015 7 V/Cargo de CIF Arriendo 301,00 363,20 05/08/2015 8 V/Cargo de CIF Transporte 250,00 613,20 05/08/2015 9 V/Cargo de CIF Mantenimiento 100,00 713,20 05/08/2015 11 V/Transferencia MPI a CIF OP 001 101,84 815,04 05/08/2015 13 V/Transferencia CIF OP 001 263,93 551,11 05/08/2015 16 V/Transferencia MPI a CIF OP 002 91,66 642,77 05/08/2015 18 V/Transferencia CIF OP 002 253,75 389,02 16/08/2015 27 V/Transferencia MPI a CIF OP 003 50,92 439,94 16/08/2015 29 V/Transferencia CIF OP 003 115,76 324,18 19/08/2015 35 V/Transferencia MPI a CIF OP 004 101,84 426,02 19/08/2015 37 V/Transferencia CIF OP 004 263,93 162,09 22/08/2015 41 V/Transferencia MPI a CIF OP 005 40,74 202,83 22/08/2015 43 V/Transferencia CIF OP 005 105,57 97,26 26/08/2015 45 V/Transferencia MPI a CIF OP 006 61,10 158,36 26/08/2015 47 V/Transferencia CIF OP 006 158,36 -
SUMA 1.161,30 1.161,30
133
CUENTA: Inv material de desecho FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 14 V/Transferencia de Desecho a CIF OP 001 332,00 332,00 05/08/2015 19 V/Transferencia de Desecho a CIF OP 002 298,80 630,80 16/08/2015 30 V/Transferencia de Desecho a CIF OP 003 166,00 796,80 31/08/2015 52 V/Venta del material de desecho 796,80 -
SUMA 796,80 796,80
CUENTA: 1% Impuesto Retenido FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 10/08/2015 21 V/Venta de 1000 Pijamas según Fact 0001 80,00 80,00 15/08/2015 24 V/Venta de 900 Pijamas según Fact 0002 72,00 152,00
18/08/2015 32 V/Venta de 500 Pijamas según Fact 0003 40,00 192,00
SUMA 192,00
CUENTA: Ventas FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 10/08/2015 21 V/Venta de 1000 Pijamas según Fact 0001 8.000,00 8.000,00 15/08/2015 24 V/Venta de 900 Pijamas según Fact 0002 7.200,00 15.200,00
18/08/2015 32 V/Venta de 500 Pijamas según Fact 0003 4.000,00 19.200,00
31/08/2015 57 V/Cierre de ventas 19.200,00 -
SUMA 19.200,00 19.200,00
CUENTA: 12% IVA en Ventas FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 10/08/2015 21 V/Venta de 1000 Pijamas según Fact 0001 960,00 960,00 15/08/2015 24 V/Venta de 900 Pijamas según Fact 0002 864,00 1.824,00
18/08/2015 32 V/Venta de 500 Pijamas según Fact 0003 480,00 2.304,00
SUMA 2.304,00
CUENTA: Costo de Ventas FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 10/08/2015 22 V/Venta de 1000 Pijamas según Fact 0001 3.896,80 3.896,80 15/08/2015 25 V/Venta de 900 Pijamas según Fact 0002 3.546,07 7.442,87
18/08/2015 33 V/Venta de 500 Pijamas según Fact 0003 1.909,45 9.352,32
31/08/2015 57 V/Cierre de ventas 9.352,32 -
SUMA 9.352,32 9.352,32
CUENTA: Gasto servicios Básicos FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 6 V/Cargo de CIF Servicios Básicos 72,60 72,60
58 V/Cierre de gastos 72,60 -
SUMA 72,60 72,60
134
CUENTA: Gasto Arriendo FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 7 V/Cargo de CIF Arriendo 129,00 129,00
58 V/Cierre de gastos 129,00 -
SUMA 129,00 129,00
CUENTA: 8% Retención en la fuente FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 7 V/Cargo de CIF Arriendo 34,40 34,40
SUMA 34,40
CUENTA: 2% Retención en la fuente FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 9 V/Cargo de CIF Mantenimiento 2,00 2,00
SUMA 2,00
CUENTA: IESS por Pagar FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 05/08/2015 4 V/Cargo Nomina a MOD 152,93 152,93
31/08/2015 48 V/Sueldos de Administración 108,00 260,93
SUMA 260,93
CUENTA: Gasto sueldo administración FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO
31/08/2015 48 V/Sueldos de Administración 500,00 500,00
58 V/Cierre de gastos 500,00 -
SUMA 500,00 500,00
CUENTA: 12,15% Aporte Patronal IESS FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 31/08/2015 48 V/Sueldos de Administración 60,75 60,75
31/08/2015 58 V/Cierre de gastos 60,75 -
SUMA 60,75 60,75
CUENTA: Gasto Décimo tercero FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 31/08/2015 49 V/Cargo Beneficios sociales a Administración 41,67 41,67
31/08/2015 58 V/Cierre de gastos 41,67 -
SUMA 41,67 41,67
135
CUENTA: Gasto Décimo cuarto FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 31/08/2015 49 V/Cargo Beneficios sociales a Admin 29,50 29,50
31/08/2015 58 V/Cierre de gastos 29,50 -
SUMA 29,50 29,50
CUENTA: Gasto Fondos de reserva FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 31/08/2015 49 V/Cargo Beneficios sociales a Admin 44,65 44,65
31/08/2015 58 V/Cierre de gastos 44,65 -
SUMA 44,65 44,65
CUENTA: Gasto Vacaciones FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 31/08/2015 49 V/Cargo Beneficios sociales a Admin 20,63 20,63
31/08/2015 58 V/Cierre de gastos 20,63 -
SUMA 20,63 20,63
CUENTA: Pérdidas y Ganancias FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 31/08/2015 57 V/Cierre de ventas 9.847,68 9.847,68
31/08/2015 58 V/Cierre de gastos 898,80 8.948,88
31/08/2015 59 V/Cierre de Pérdidas y Ganancias 8.948,88 -
SUMA 9.847,68 9.847,68
CUENTA: 15% Participación Trabajadores por Pagar FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 31/08/2015 59 V/Cierre de Pérdidas y Ganancias 1.342,33 1.342,33
SUMA 1.342,33
CUENTA: 22% Impuesto a la Renta por Pagar FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO 31/08/2015 59 V/Cierre de Pérdidas y Ganancias 1.673,44 1.673,44
SUMA 1.673,44
CUENTA: Utilidad del Ejercicio FECHA REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO
59 V/Cierre de Pérdidas y Ganancias 5.933,11 5.933,11
SUMA 5.933,11
136
5.5.5. Balance de comprobación
EMPRESA PUNTO FINO BALANCE DE COMPROBACIÓN
Nº CUENTA SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 1.500,00 - 1.500,00 2 Bancos 36.326,08 10.239,07 26.087,01 3 Inventario de materia prima 27.111,10 16.444,91 10.666,19 4 Inventario de materia prima indirecta 1.604,40 448,10 1.156,30 5 Inventario de Artículos Terminados 16.856,75 9.352,32 7.504,43 6 Inventario de suministros y materiales 26,80 - 26,80 7 Muebles y enceres 930,00 - 930,00 8 Equipo de oficina 208,00 - 208,00 9 Equipo de computación 3.330,00 - 3.330,00
10 Maquinaria y equipo 8.800,00 - 8.800,00 11 Depreciación Acumulada - 10.614,40 10.614,40 12 Proveedores locales 7.370,40 14.020,40 6.650,00 13 Cuentas por Pagar 969,50 969,50 14 Décimo tercero por pagar - 1.308,67 1.308,67 15 Décimo cuarto por pagar 805,33 893,83 88,50 16 Fondos de reserva por pagar - 103,63 103,63 17 Vacaciones por pagar - 452,80 452,80 18 Capital social - 38.911,61 38.911,61 19 12% IVA compras 890,40 - 890,40 20 1% retención en la fuente - 68,90 68,90 21 Mano de Obra directa 1.000,50 1.000,50 22 Sueldo por Pagar 1.093,84 1.093,84 23 Costos indirectos de fabricación 1.161,30 1.161,30 24 Inv Producción en Proceso OP 001 4.228,80 4.228,80 - 25 Inv Producción en Proceso OP 002 3.844,87 3.844,87 - 26 Inv Producción en Proceso OP 003 2.075,45 2.075,45 - 27 Inv Producción en Proceso OP 004 4.228,80 - 4.228,80 28 Inv Producción en Proceso OP 005 1.691,52 - 1.691,52 29 Inv Producción en Proceso OP 006 2.537,27 - 2.537,27 30 Inv material de desecho 796,80 796,80 - 31 1% Impuesto Retenido 192,00 - 192,00 32 Ventas 19.200,00 19.200,00 - 33 12% IVA en Ventas - 2.304,00 2.304,00 34 Costo de Ventas 9.352,32 9.352,32 - 35 Gasto servicios Básicos 72,60 72,60 - 36 Gasto Arriendo 129,00 129,00 - 37 8% Retención en la fuente - 34,40 34,40 38 2% Retención en la fuente - 2,00 2,00 39 IESS por Pagar - 260,93 260,93 40 Gasto sueldo administración 500,00 500,00 - 41 12,15% Aporte Patronal IESS 60,75 60,75 - 42 Gasto Décimo tercero 41,67 41,67 - 43 Gasto Décimo cuarto 29,50 29,50 - 44 Gasto Fondos de reserva 44,65 44,65 - 45 Gasto Vacaciones 20,63 20,63 - 46 Pérdidas y Ganancias 9.847,68 9.847,68 47 15% Participación Trabajadores por Pagar - 1.342,33 1.342,33 48 22% Impuesto a la Renta por Pagar - 1.673,44 1.673,44 49 Utilidad del Ejercicio - 5.933,11 5.933,11 TOTAL 168.878,71 168.878,71 69.748,72 69.748,72
137
5.5.6. Estado de Costo, Producción y Ventas
PUNTO FINO COSTO PRODUCION Y VENTAS
AL 31 DE AGOSTO DEL 2015
Inv Inicial de Materia Prima 20.471,10 (+) Compras de Materia Prima 6.640,00
(=) Materia Prima Disponible 27.111,10 (-) Inv final de Materia Prima 10.666,19
(=) Materia Prima Consumida 16.444,91 (+) Mano de Obra Directa 1.000,50
Inv Inicial de Materia Prima Indirecta 1.604,40 (+) Compras de Materia Prima Indirecta -
(=) Materia Prima Indirecta Disponible 1.604,40 (-) Inv final de Materia Prima Indirecta 1.156,30
(=) Materia Prima Indirecta Consumida 448,10 (+) Costos Indirectos de Fabricación 1.161,30
(=) Costo de Producción del Periodo 18.606,71 (+) Inv Inicial de Productos en Proceso -
(=) Costo de Productos en Proceso 18.606,71 (-) Inv Final de Productos en Proceso 8.457,59
Inv Producción en Proceso OP 004 4.228,80 Inv Producción en Proceso OP 005 1.691,52 Inv Producción en Proceso OP 006 2.537,27
(=) Costo de Productos Terminados 10.149,12 (+) Inv Inicial de Artículos Terminados 7.504,43
(=) Costo de Artículos Disp para la Venta 17.653,55 (-) Inv Final de Artículos Terminados 7.504,43 (=) Costo de Ventas 10.149,12 (-) Inv material de desecho 796,80
(=) Costo de Ventas 9.352,32
GERENTE CONTADOR
138
5.5.7. Estado de Pérdidas y Ganancias
PUNTO FINO ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE AGOSTO DEL 2015
Ventas 19.200,00 ( - ) Costo de Ventas 9.352,32
( =) Utilidad Bruta en Ventas 9.847,68 ( - ) Gastos Operacionales 898,80
Gastos de Administración 898,80 Sueldos administración 500,00
Gasto Décimo Tercero 41,67 Gasto Décimo Cuarto 29,50
Gasto Fondos de reserva 44,65 Gasto Vacaciones 20,63
Gasto 12,15% Aporte Patronal 60,75 Gasto servicios básicos 72,60
Arriendo 129,00
(= ) Utilidad Operacional 8.948,88 (+/-) Movimientos Financieros -
( =) Utilidad Antes de Part Trabajadores 8.948,88
( - ) 15% Participación Trabajadores 1.342,33
( =) Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 7.606,55
( - ) 22% Impuesto a la Renta 1.673,44
( =) Utilidad Neta del Ejercicio 5.933,11
GERENTE CONTADOR
139
5.5.8. Balance General
PUNTO FINO BALANCE GENERAL
AL 31 DE AGOSTO DEL 2015
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVO CORRIENTE 56.480,72
1.1.1 DISPONIBLE 27.587,01 1.1.1.1. CAJA 1.500,00 1.1.1.1.01 Caja 1.500,00 1.1.1.2. BANCOS 26.087,01 1.1.1.2.01 Banco del Pichincha 26.087,01
1.1.2 EXIGIBLE 1.082,40 1.1.2.3 IMPUESTOS 1.082,40 1.1.2.3.02 IVA compras de Bienes 890,40 1.1.2.3.05 Anticipo de Impuesto a la Renta 1% 192,00
1.1.3. REALIZABLE 27.811,31 1.1.3.1 INVDE MATERIA PRIMA 11.822,49 1.1.3.1.01 Materia prima directa 10.666,19 1.1.3.1.02 Materia prima indirecta 1.156,30 1.1.3.2 INVDE PRODUCTOS EN PROCESO 8.457,59 1.1.3.2.01 Inv de Productos en Proceso OP 004 4.228,80 1.1.3.2.02 Inv de Productos en Proceso OP 005 1.691,52 1.1.3.2.03 Inv de Productos en Proceso OP 006 2.537,27 1.1.3.3. INVDE ARTICULOS TERMINADOS 7.504,43 1.1.3.3.01 Inventario de Artículos Terminados 7.504,43 1.1.3.4. INVDE CONSUMO 26,80 1.1.3.4.01 Inventario de Suministros y Materiales 26,80
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTE 2.653,60
1.2.1 FIJO DEPRECIABLE 2.653,60 1.2.1.2 MUEBLES Y ENSERES 186,00 1.2.1.2.01 Escritorios 450,00 1.2.1.2.02 Sillas 240,00 1.2.1.2.03 Estanterías 180,00 1.2.1.2.04 Archivador 60,00 1.2.1.2.02 (-) Depr Acum de Muebles y Enseres - 744,00 1.2.1.3 EQUIPO DE OFICINA 41,60 1.2.1.3.01 Perforadoras 9,00 1.2.1.3.02 Grapadoras 9,00 1.2.1.3.03 Teléfonos 90,00 1.2.1.3.04 Calculadoras 100,00 1.2.1.3.02 (-) Depr Acum de Equipo de Oficina - 166,40 1.2.1.4 EQUIPO DE COMPUTO 666,00 1.2.1.4.01 Computador 450,00 1.2.1.4.02 Laptop 1.800,00 1.2.1.4.03 Impresora 1.080,00 1.2.1.4.02 (-) Depr Acum de Equipo de Computo - 2.664,00 1.2.1.6 MAQUINARIA Y EQUIPO 1.760,00 1.2.1.6.01 Mesa de corte 300,00 1.2.1.6.02 Cortadora 500,00 1.2.1.6.03 Recubridora 1.600,00 1.2.1.6.04 Máquina de coser recta 500,00 1.2.1.6.05 Máquina de coser Overlock 1.000,00 1.2.1.6.06 Ojaladora 3.500,00 1.2.1.6.07 Trilladora 1.400,00 1.2.1.6.02 (-) Depr Acum de Maquinaria y Equipo - 7.040,00
TOTAL ACTIVOS 59.134,32
140
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE 14.289,60
2.1.2 PROVEEDORES 6.650,00 2.1.2.1 PROVEEDORS LOCALES 6.650,00 2.1.2.1.01 Productos Destino SJ JERSEY C.A 2.000,00 2.1.2.1.02 Hilo Tex 500,00 2.1.2.1.03 Puebla 1.050,00 2.1.2.1.04 Tintex Colores 2.300,00 2.1.2.1.05 Porto Fino 800,00
2.1.3 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4.082,74 2.1.3.1 RETENCIONES EN LA FUENTE 105,30 2.1.3.1.02 Ret la Fuente 2% otras ret aplicables 2,00 2.1.3.1.03 Reten la Fuente 8% otras ret aplicables 34,40 2.1.3.1.12 Reten la Fuente 1% otras ret aplicables 68,90
2.1.3.3 IVA VENTAS 3.977,44 2.1.3.3.01 IVA ventas 2.304,00 2.1.3.3.02 22% impuestos a la renta por pagar 1.673,44
2.1.3.4. OBLIGACIONES LABORALES 3.556,86 2.1.3.4.02 Décimo tercero por Pagar 1.308,67 2.1.3.4.03 Décimo cuarto por Pagar 88,50 2.1.3.4.04 IESS por Pagar 260,93 2.1.3.4.05 Fondos de Reserva 103,63 2.1.3.3.06 15% participación Trabajadores 1.342,33 2.1.2.4.07 Vacaciones por Pagar 452,80
TOTAL PASIVOS 14.289,60
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL 38.911,61 3.1.1. CAPITAL SOCIAL 38.911,61 3.1.1.1. CAPITAL SUSCRITO PAGADO 38.911,61 3.1.1.1.01 Capital Pagado Socio Jorge Flores 38.911,61
3.3 RESULTADOS 5.933,11 3.3.1 RESULTADOS 5.933,11 3.3.1.1. UTILIDADES 5.933,11 3.3.1.1.02 Utilidad del Ejercicio 31/08/2015 5.933,11
TOTAL PATRIMONIO 44.844,72
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 59.134,32
-
GERENTE CONTADOR
141
CAPITULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. Conclusiones
- El estudio teórico- metodológico analizó, desde la perspectiva de la literatura científica, los
sistemas de costeo para empresas industriales específicamente el sistema de costeo por
órdenes de producción y los elementos que son necesarios para el diseño y análisis de su
aplicación.
- En el diagnóstico se determinó: La empresa carece del sistema de costeo para la
administración de sus recursos, no tiene establecidas políticas contables y la toma de
decisiones está limitada por la falta de información sobre el costeo de fabricación de su
producción
- Se diseñó el costeo por órdenes de producción que incluye como elementos esenciales: el
Flujograma que sirve para identificar cada una de las etapas del proceso productivo normal
y en el caso de existir reprocesos, el Sistema de Control Interno con los respectivos
formatos de los documentos de control considerando la teoría del COSO y los
procedimientos contables para el registro, control de las operaciones y la representación de
los estados financieros
Se determinó, a partir del estudio de la aplicación del sistema diseñado en un mes las siguientes
ventajas:
El sistema es de fácil aplicación
Se adapta a la realidad de la empresa presentando la información oportuna para la toma de
decisiones.
Mediante su aplicación es posible conocer los costos reales de cada elemento del costo
asignado al producto con precisión, gracias a la tasa predeterminada de asignación.
Facilita a la empresa la presentación de la información contable al sistematizar los
procesos.
De la aplicación del sistema diseñado hemos encontrado la siguiente desventaja:
No es posible para la gerencia elaborar presupuestos de costos en un periodo determinado,
debido a que este sistema está diseñado para una orden de pedido específica y no se cuenta
con una producción fija por periodo.
142
6.2. Recomendaciones
- Mediante el diagnóstico realizado a la empresa se recomienda que se realicen estudios de
mercadeo actualizado para lograr llegar al consumidor con un producto innovador y que
cumpla los estándares de calidad y satisfaga las necesidades del mercado.
- Con el fin de mejorar la producción en la empresa es necesario aplicar las actividades de
control, con el fin de obtener una mejor planificación del proceso de producción en cuanto
al uso que se les da a los elementos del costo, para una adecuada distribución de los CIF y
reducir los tiempos ociosos en el uso de la mano de obra.
- Incluir en el organigrama de la empresa un área de auditoría y control interno, que sirva
como soporte de operaciones a través del control continuo de las actividades y cumplir con
los objetivos planteados por la gerencia en el plano financiero y administrativo.
- La correcta identificación y administración de los costos indirectos de fabricación ayudan a
las empresas industriales, para la inclusión de estos en la tasa de asignación de los CIFs
como paso fundamental de costeo de los productos determinando de forma eficiente y real
los costos incurridos en el proceso de producción.
- El sistema de contabilidad de costos propuesto en este trabajo de titulación se debe
implementar de manera urgente, pues esto ayudara a tener un control optimo sobre los
elementos del costos, la materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación,
generando una información valiosa sobre los costos unitarios y totales como elementos
fundamentales en el proceso de toma de decisiones por la gerencia.
- Se deberá capacitar al personal en cuanto a costos con el fin de emitir informes de ventas y
compras mensuales a la gerencia, para que esta tome decisiones en cuanto a costos de
producción y fijación de precios de venta.
- Se recomienda a la empresa adquirir un sistema computarizado de contabilidad que ayude
a un mejor control de las actividades y registro de operaciones para obtener la información
de manera óptima y oportuna para presentar la información a la gerencia.
143
Bibliografía Aguayo, P. (1996). Contabilidad I (2a ed.). Asunción, Paraguay: Mc Graw Hill.
Attiea M., W. C. (2010). Is Standard Costing Still Relevant Evidence from Dubai. Management Accounting Quarterly. Obtenido de http://www.faqs.org/periodicals/201001/2013063221.html
BACKER, M. &. (1997). Contabilidad de costos: un enfoque administrativo y de gerencia. (2a ed.). Maxico DF, Mexico: Mc Graw Hill.
Bravo, O. (1991). Contabilidad de Costos (2a ed.). Santa Fe de Bogota, Colombia: Mc Graw Hill.
Calidad, F. I. (2006). FUNDIBEQ. Obtenido de http://www.fundibeq.org/
Cantapiedra, M. (2013). Emprende xl. Obtenido de http://www.emprendexl.es/blogs/entry/El-dise%C3%B1o-del-proceso-productivo-de-tu-empresa
Cashin, J. (1980). Teoria y Problemas de Contabilidad de Costos (3a ed.). Mexico DF, Mexico: Mc Graw Hill.
Cuevas, C. F. (2010). Contabilidad de Costos: Un enfoque gerencial y de Control (2a ed.). Bogotá, Colombia: Pearson Education Colombia.
Davila, R. F. (2012). Introduccion a la Contabilidad de Costos. Lidera, 7-8.
Duque Roldan, M. (2012). Análisis de Sistema de costeo Estandar. Revista del Instituto Internacional de Costos, Edición Especial XII Congreso, 99-100.
Gacia Colin, J. (2008). Contabilidad de Costos (3a ed.). Mexico DF, Maxico: Mc Graw Hill.
Godoy, M. (2010). Institución y dirección: Universidad de Cienfuegos. Obtenido de http://www.bibliociencias.cu/gsdl/collect/revistas/index/assoc/HASHe9c1/91adb231.dir/doc.pdf
Gómez, G. (2001). Gestiopolis. Obtenido de http://www.gestiopolis.com/contabilidad-de-costos/
Gomez, O. (2011). Los costos y procesos de producción, opción estratégica de productividad y competitividad en la industria de confecciones infantiles de Bucaramanga. revista EAN, 167 - 185.
Jiménes, A. L. (2013). slideshare.net. Obtenido de http://es.slideshare.net/xaman3k/clasificacion-de-costosppt
Jimenez F., B. (2007). Costos Industriales (2a ed.). Cartago, Costa Rica: Editorial Tecnologica de Costa Rica.
Kaplan, R. (2000). COSTE & EFECTO (3a ed.). Malaga, España: Ediciones Gestion 2000.com.
Kawulich, B. (2006). qualitativeresearch.net. Obtenido de http://www.qualitativeresearch.net/fqs-texte/2-05/05-2-43-s.htm
López, C. (2001). Gestiopolis. Obtenido de http://www.gestiopolis.com/conceptos-basicos-produccion/
144
López, E. J. (2000). Análisis e Interpretación de Estados Financieros (2a ed.). México DF, Mexico: Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales, S.A.
Marín Aristisabal, C. (2012). Sistema de costeo ABC para empresas del sector. Scientia Et Technica, 78.
Naranjo Salguero, M. L. (2003). Contabilidad de costos, bancaria y gubernamental (2a ed.). Quito, Ecuadir: Cámara Ecuatoriana del Libro - Núcleo de Pichincha.
Newton Fowler, E. (1992). Contabilidad Basica (2a ed.). Buenos Aures, Argentina: Macchi.
Nunes, P. (2012). Knoow.net. Obtenido de http://old.knoow.net/es/cieeconcom/gestion/diagramacausaefecto.htm
Ocampo, J. E. (2009). Costos y Evaluacion de Proyectos (2a ed.). Mexico DF, Mexico: Innovacion Educativa.
Pirla, F. (1974). Teoría Económica de la Contabilidad (2a ed.). Malaga, España: ICE.
Polimeni, R. S., & Fabozzi, F. J. (1989). contabilidad de costos conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales (3a ed.). Mexico DF, Mexico: Mc Graw Hill.
Ramirez Padilla, D. N. (2008). Contabilidad Administrativa (9a ed.). Malaga, España: Mc Graw Hill.
Real Academia Española de la Lengua. (2014). Diccionario de la lengua española (23a ed.). Madrid, España: Espasa.
Rodríguez Martín, A. R. (2008). Expansion. Obtenido de http://www.expansion.com/diccionario-economico/contabilidad-de-costes.html
Romero, E. (2010). El uso del diagrama causa-efecto. Revista Latinoamericana de Estudios, 1-142.
Sinisterra, G. (2007). Contabilidad Administrativa (2a ed.). Bogota, Colombia: ECOE Ediciones.
Thomson, L. (2008). Promonegocios.net. Obtenido de http://www.promonegocios.net/costos/tipos-costos.html
Tobar, M. A. (2009). Gerencie.com. Obtenido de http://www.gerencie.com/propuesta-definicion-de-contabilidad.html
Veintimilla, A. (2012). Tesis Control de Costos. Obtenido de http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1266/1/tcon571.pdf
Villasmil, J. (29 de Abril de 2002). Gestiopolis. Obtenido de http://www.gestiopolis.com/definicion-y-origen-de-la-contabilidad/
Zapata, P. (2012). Contabilidad de costos Herramienta para la toma de decisiones (3a ed.). Quito , Ecuador: Mc Graw Hill.
145
ANEXOS
ANEXO A. Orden de Producción
PUNTO FINO Nº 0002
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
ORDEN DE PRUDUCCIÓN
CODIGO DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD FECHA 4010 PIJAMA HOMBRE T-40 UNIDADES 900 05/08/2015 OBSERVACIONES:
ELABORADO
REVISADO
146
ANEXO B. Requisición de Materiales
PUNTO FINO Nº 0002
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
REQUISICIÓN DE MATERIALES
CENTRO DE PRODUCCIÓN: FABRICA
RESPONSABLE: FERNANDA MORALES
ORDEN DE PRODUCCIÓN: 002
CANTIDAD PRODUCTO UNID MED PRECIO VALOR
1.296 Tela Jersey METROS 2,2100000 2.864,16
22.500 Hilo Overlock METROS 0,0002515 5,66
45.000 Hilo Seda METROS 0,0003718 16,73
189 Rib METROS 2,2200000 419,58
504 Elástico METROS 0,1142857 57,60
TOTAL 3.363,73
OBSERVACIONES:
AUTORIZADO BODEGUERO
147
ANEXO C. Tarjeta de Tiempo
PUNTO FINO Nº 0002
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
TARJETA DE TIEMPO
Numero de Orden: 0001 Tiempo para la orden 5 DIAS
Entrada:
8:00 AM Total Horas
40
Salida:
5:00 PM
Total Hrs:
8
Nº Empleado HORAS EMPLEADAS
VALOR POR HORA VALOR TOTAL
1 Martha Yugsi 40 2,84 113,69
2 Nancy Pujota 40 2,84 113,69
-
-
TOTAL 80 227,39
148
ANEXO D. Hoja de Control de Costos
PUNTO FINO
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
HOJA DE CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS
Orden:
002
Artículo:
PIJAMA HOMBRE T-40
Fecha de Inicio 05/08/2015
Periodo
2015
Especificaciones Pijama Hombre T- 40 Color Plomo
Cantidad
900
Fecha de terminación: 15/08/2015
DESCRIPCION VALOR
Etiquetas 28,66
Fundas 63,00
Depreciaciones -
Energía Eléctrica 38,01
Agua Potable 18,52
Telefonía 5,67
Transporte 250,00
Mantenimiento 100,00
Arriendo 301,00
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS 804,85
BASE ASIGNACION COSTO POR MES 352
TASA DE ASIGNACION 2,03
OBSERVACIONES:
ELABORADO REVISADO
149
ANEXO E. Orden de Producción
PUNTO FINO Nº 0003
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
ORDEN DE PRUDUCCIÓN
CODIGO DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD FECHA 4010 PIJAMA HOMBRE T-40 UNIDADES 500 16/08/2015 OBSERVACIONES:
ELABORADO
REVISADO
150
ANEXO F. Requisición de Materiales
PUNTO FINO Nº 0003
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
REQUISICIÓN DE MATERIALES
CENTRO DE PRODUCCIÓN: FÁBRICA
RESPONSABLE: FERNANDA MORALES
ORDEN DE PRODUCCIÓN: 003
CANTIDAD PRODUCTO UNID MED PRECIO VALOR
720 Tela Jersey METROS 2,2100000 1.591,20
12.500 Hilo Overlock METROS 0,0002515 3,14
25.000 Hilo Seda METROS 0,0003718 9,30
105 Rib METROS 2,2200000 233,10
280 Elástico METROS 0,1142857 32,00
TOTAL 1.868,74
OBSERVACIONES:
AUTORIZADO BODEGUERO
151
ANEXO G. Tarjeta de Tiempo
PUNTO FINO Nº 0003
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
TARJETA DE TIEMPO
Numero de Orden: 0001 Tiempo para la orden 2 DIAS
Entrada:
8:00 AM Total Horas
16
Salida:
5:00 PM
Total Hrs:
8
Nº Empleado HORAS EMPLEADAS
VALOR POR HORA VALOR TOTAL
1 Martha Yugsi 16 2,84 45,48
2 Nancy Pujota 16 2,84 45,48
-
-
TOTAL 32 90,95
152
ANEXO H. Hoja de Control de Costos Indirectos
PUNTO FINO
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
HOJA DE CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS
Orden:
003
Artículo:
PIJAMA HOMBRE T-40
Fecha de Inicio 16/08/2015
Periodo
2015
Especificaciones Pijama Hombre T- 40 Color Plomo
Cantidad
500
Fecha de terminación: 18/08/2015
DESCRIPCION VALOR
Etiquetas 15,92
Fundas 35,00
Depreciaciones -
Energía Eléctrica 38,01
Agua Potable 18,52
Telefonía 5,67
Transporte 250,00
Mantenimiento 100,00
Arriendo 301,00
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS 764,12
BASE ASIGNACION COSTO POR MES 352
TASA DE ASIGNACION 2,03
OBSERVACIONES:
ELABORADO REVISADO
153
ANEXO I. Orden de Producción
PUNTO FINO Nº 0004
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
ORDEN DE PRUDUCCIÓN
CODIGO DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD FECHA 4010 PIJAMA HOMBRE T-40 UNIDADES 1000 19/08/2015 OBSERVACIONES:
ELABORADO
REVISADO
154
ANEXO J. Requisición de Materiales
PUNTO FINO Nº 0004
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
REQUISICIÓN DE MATERIALES
CENTRO DE PRODUCCIÓN: FABRICA
RESPONSABLE: FERNANDA MORALES
ORDEN DE PRODUCCIÓN: 004
CANTIDAD PRODUCTO UNID MED PRECIO VALOR
1.440 Tela Jersey METROS 2,2100000 3.182,40
25.000 Hilo Overlock METROS 0,0002515 6,29
50.000 Hilo Seda METROS 0,0003718 18,59
210 Rib METROS 2,2200000 466,20
560 Elástico METROS 0,1142857 64,00
TOTAL 3.737,48
OBSERVACIONES:
AUTORIZADO BODEGUERO
155
ANEXO K. Tarjeta de Tiempo
PUNTO FINO Nº 0004
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
TARJETA DE TIEMPO
Numero de Orden: 0001 Tiempo para la orden 5 DIAS
Entrada:
8:00 AM Total Horas
40
Salida:
5:00 PM
Total Hrs:
8
Nº Empleado HORAS EMPLEADAS
VALOR POR HORA VALOR TOTAL
1 Martha Yugsi 40 2,84 113,69
2 Nancy Pujota 40 2,84 113,69
-
-
TOTAL 80 227,39
156
ANEXO L. Hoja de Control de Costos Indirectos
PUNTO FINO
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
HOJA DE CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS
Orden:
004
Artículo:
PIJAMA HOMBRE T-40
Fecha de Inicio 19/08/2015
Periodo
2015
Especificaciones Pijama Hombre T- 40 Color Plomo
Cantidad
1000
Fecha de terminación: -
DESCRIPCION VALOR
Etiquetas 31,84
Fundas 70,00
Depreciaciones -
Energía Eléctrica 38,01
Agua Potable 18,52
Telefonía 5,67
Transporte 250,00
Mantenimiento 100,00
Arriendo 301,00
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS 815,04
BASE ASIGNACION COSTO POR MES 352
TASA DE ASIGNACION 2,03
OBSERVACIONES:
ELABORADO REVISADO
157
ANEXO M. Orden de Producción
PUNTO FINO Nº 0005
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
ORDEN DE PRUDUCCIÓN
CODIGO DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD FECHA
4010 PIJAMA HOMBRE T-40 UNIDADES 400 22/08/2015
OBSERVACIONES:
ELABORADO
REVISADO
158
ANEXO N. Requisición de Materiales
PUNTO FINO Nº 0005
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
REQUISICIÓN DE MATERIALES
CENTRO DE PRODUCCIÓN: FABRICA
RESPONSABLE: FERNANDA MORALES
ORDEN DE PRODUCCIÓN: 005
CANTIDAD PRODUCTO UNID MED PRECIO VALOR
576 Tela Jersey METROS 2,2100000 1.272,96
10.000 Hilo Overlock METROS 0,0002515 2,52
20.000 Hilo Seda METROS 0,0003718 7,44
84 Rib METROS 2,2200000 186,48
224 Elástico METROS 0,1142857 25,60
TOTAL 1.494,99
OBSERVACIONES:
AUTORIZADO BODEGUERO
159
ANEXO O. Tarjetas de Tiempo
PUNTO FINO Nº 0005
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
TARJETA DE TIEMPO
Numero de Orden: 0001 Tiempo para la orden 2 DIAS
Entrada:
8:00 AM Total Horas
16
Salida:
5:00 PM
Total Hrs:
8
Nº Empleado HORAS EMPLEADAS
VALOR POR HORA VALOR TOTAL
1 Martha Yugsi 16 2,84 45,48
2 Nancy Pujota 16 2,84 45,48
-
-
TOTAL 32 90,95
160
ANEXO P. Hoja de Control de Costos Indirectos
PUNTO FINO
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
HOJA DE CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS
Orden:
005
Artículo:
PIJAMA HOMBRE T-40
Fecha de Inicio 22/08/2015
Periodo
2015
Especificaciones Pijama Hombre T- 40 Color Plomo
Cantidad
400
Fecha de terminación: -
DESCRIPCION VALOR
Etiquetas 12,74
Fundas 28,00
Depreciaciones -
Energía Eléctrica 38,01
Agua Potable 18,52
Telefonía 5,67
Transporte 250,00
Mantenimiento 100,00
Arriendo 301,00
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS 753,93
BASE ASIGNACION COSTO POR MES 352
TASA DE ASIGNACION 2,03
OBSERVACIONES:
ELABORADO REVISADO
161
ANEXO Q. Orden de Producción
PUNTO FINO Nº 0006
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
ORDEN DE PRODUCCIÓN
CODIGO DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD FECHA 4010 PIJAMA HOMBRE T-40 UNIDADES 600 26/08/2015 OBSERVACIONES:
ELABORADO
REVISADO
162
ANEXO R. Requisición de Materiales
PUNTO FINO Nº 0006
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
REQUISICIÓN DE MATERIALES
CENTRO DE PRODUCCIÓN: FABRICA
RESPONSABLE: FERNANDA MORALES
ORDEN DE PRODUCCIÓN: 006
CANTIDAD PRODUCTO UNID MED PRECIO VALOR
864 Tela Jersey METROS 2,2100000 1.909,44
15.000 Hilo Overlock METROS 0,0002515 3,77
30.000 Hilo Seda METROS 0,0003718 11,15
126 Rib METROS 2,2200000 279,72
336 Elástico METROS 0,1142857 38,40
TOTAL 2.242,49
OBSERVACIONES:
AUTORIZADO BODEGUERO
163
ANEXO S. Tarjeta de Tiempo
PUNTO FINO Nº 0006
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
TARJETA DE TIEMPO
Numero de Orden: 0001 Tiempo para la orden 2 DIAS
Entrada:
8:00 AM Total Horas
16
Salida:
5:00 PM
Total Hrs:
8
Nº Empleado HORAS EMPLEADAS
VALOR POR HORA VALOR TOTAL
1 Martha Yugsi 16 2,84 45,48
2 Nancy Pujota 16 2,84 45,48
-
-
TOTAL 32 90,95
164
ANEXO T. Hoja de Control de Costos Indirectos
PUNTO FINO
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia
Quito - Ecuador
HOJA DE CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS
Orden:
006
Artículo:
PIJAMA HOMBRE T-40
Fecha de Inicio 26/08/2015
Periodo
2015
Especificaciones Pijama Hombre T- 40 Color Plomo
Cantidad
600
Fecha de terminación: -
DESCRIPCION VALOR
Etiquetas 19,10
Fundas 42,00
Depreciaciones -
Energía Eléctrica 38,01
Agua Potable 18,52
Telefonía 5,67
Transporte 250,00
Mantenimiento 100,00
Arriendo 301,00
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS 774,30
BASE ASIGNACION COSTO POR MES 352
TASA DE ASIGNACION 2,03
OBSERVACIONES:
ELABORADO REVISADO
165
ANEXO U. Tarjeta Kardex MPD
PUNTO FINO
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito - Ecuador KARDEX ARTÍCULO: Tela Jersey MÉTODO: PROMEDIO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS LOCALIZACIÓN: Bodega
COLOR: Plomo CÓDIGO: tj-p ENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA DESCRIPCION CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL 01/08/2015 Inv Inicial 5.000 2,21 11.050,00
05/08/2015 Orden de req. 001 1.440 2,21 3.182,40 3.560 2,21 7.867,60
07/08/2015 Orden de req. 002 1.296 2,21 2.864,16 2.264 2,21 5.003,44 10/08/2015 Orden de req. 003 720 2,21 1.591,20 1.544 2,21 3.412,24
15/08/2015 Orden de req. 004 1.440 2,21 3.182,40 104 2,21 229,84 20/08/2015 Orden de Compra 002 2.000 2,21 4.420,00 2.104 2,21 4.649,84
22/08/2015 Orden de req. 005 576 2,21 1.272,96 1.528 2,21 3.376,88
26/08/2015 Orden de req. 006 864 2,21 1.909,44 664 2,21 1.467,44
166
ANEXO V. Tarjeta Kardex MPD
PUNTO FINO
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito - Ecuador KARDEX ARTÍCULO: Tela Rib MÉTODO: PROMEDIO UNIDAD DE MEDIDA: METROS LOCALIZACIÓN: Bodega
COLOR: Plomo CÓDIGO: TB-P
ENTRADAS SALIDAS SALDO FECHA DESCRIPCION CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL
01/08/2015 Inv Inicial 3.500,00 2,22 7.770,00 05/08/2015 Orden de req. 001 210,00 2,22 466,20 3.290,00 2,22 7.303,80
08/08/2015 Orden de compra 001 1.000,00 2,22 2.220,00 4.290,00 2,22 9.523,80
07/08/2015 Orden de req. 002 189,00 2,22 419,58 4.101,00 2,22 9.104,22 10/08/2015 Orden de req. 003 105,00 2,22 233,10 3.996,00 2,22 8.871,12
15/08/2015 Orden de req. 004 210,00 2,22 466,20 3.786,00 2,22 8.404,92 20/08/2015 Orden de req. 005 84,00 2,22 186,48 3.702,00 2,22 8.218,44
20/08/2015 Orden de req. 006 126,00 2,22 279,72 3.576,00 2,22 7.938,72
167
ANEXO W. Tarjeta Kardex MPD
PUNTO FINO
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito - Ecuador KARDEX ARTICULO: Hilo Seda METODO: PROMEDIO UNIDAD DE MEDIDA: METROS LOCALIZACION: Bodega
COLOR: Plomo CODIGO: HSED-P
ENTRADAS SALIDAS SALDO FECHA DESCRIPCION CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL
01/08/2015 Inv Inicial 457.200 0,000371829 170,00 05/08/2015 Orden de req. 001 50.000 0,000371829 18,59 407.200 0,000371829 151,41
07/08/2015 Orden de req. 002 45.000 0,000371829 16,73 362.200 0,000371829 134,68
10/08/2015 Orden de req. 003 25.000 0,000371829 9,30 337.200 0,000371829 125,38 15/08/2015 Orden de req. 004 50.000 0,000371829 18,59 287.200 0,000371829 106,79
20/08/2015 Orden de req. 005 20.000 0,000371829 7,44 267.200 0,000371829 99,35 20/08/2015 Orden de req. 006 30.000 0,000371829 11,15 237.200 0,000371829 88,20
168
ANEXO X. Tarjeta Kardex MPD
PUNTO FINO
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito - Ecuador KARDEX ARTÍCULO: Elástico MÉTODO: PROMEDIO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS LOCALIZACIÓN: Bodega
COLOR: Plomo CODIGO: HSED-P ENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA DESCRIPCION CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL 01/08/2015 Inv Inicial 3.500 4/35 400,00
05/08/2015 Orden de req. 001 560 0,11 64,00 2.940 0,11 336,00
07/08/2015 Orden de req. 002 504 0,11 57,60 2.436 0,11 278,40 10/08/2015 Orden de req. 003 280 0,11 32,00 2.156 0,11 246,40
15/08/2015 Orden de req. 004 560 0,11 64,00 1.596 0,11 182,40 20/08/2015 Orden de req. 005 224 0,11 25,60 1.372 0,11 156,80
20/08/2015 Orden de req. 006 336 0,11 38,40 1.036 0,11 118,40
169
ANEXO Y. Tarjeta Kardex Materia Prima Indirecta
PUNTO FINO
Nº 0001
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito - Ecuador KARDEX
ARTÍCULO: ETIQUETAS MARCA MÉTODO: PROMEDIO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS LOCALIZACIÓN: Bodega
COLOR: Plomo CÓDIGO: tj-p
ENTRADAS SALIDAS SALDO FECHA DESCRIPCION CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL
01/08/2015 Inv Inicial 35.000 0,02 557,20 05/08/2015 Hoja CIF 001 1.000 0,02 15,92 34.000 0,02 541,28
07/08/2015 Hoja CIF 002 900 0,02 14,33 33.100 0,02 526,95 10/08/2015 Hoja CIF 003 500 0,02 7,96 32.600 0,02 518,99
15/08/2015 Hoja CIF 004 1.000 0,02 15,92 31.600 0,02 503,07
15/08/2015 Hoja CIF 005 400 0,02 6,37 31.200 0,02 496,70 15/08/2015 Hoja CIF 006 600 0,02 9,55 30.600 0,02 487,15
170
ANEXO Z. Tarjeta Kardex Materia Prima Indirecta
PUNTO FINO
Nº 0001
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito - Ecuador KARDEX
ARTÍCULO: ETIQUETAS TALLA MÉTODO: PROMEDIO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS LOCALIZACIÓN: Bodega
COLOR: Plomo CÓDIGO: tj-p
ENTRADAS SALIDAS SALDO FECHA DESCRIPCION CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL
01/08/2015 Inv Inicial 35.000 0,02 557,20 05/08/2015 Hoja CIF 001 1.000 0,02 15,92 34.000 0,02 541,28
07/08/2015 Hoja CIF 002 900 0,02 14,33 33.100 0,02 526,95 10/08/2015 Hoja CIF 003 500 0,02 7,96 32.600 0,02 518,99
15/08/2015 Hoja CIF 004 1.000 0,02 15,92 31.600 0,02 503,07
20/08/2015 Hoja CIF 005 400 0,02 6,37 31.200 0,02 496,70 20/08/2015 Hoja CIF 006 600 0,02 9,55 30.600 0,02 487,15
171
ANEXO AA. Tarjeta Kardex Materia Prima Indirecta
PUNTO FINO
Nº 0001
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito - Ecuador KARDEX ARTÍCULO: FUNDAS MÉTODO: PROMEDIO UNIDAD DE MEDIDA: METROS LOCALIZACIÓN: Bodega
COLOR: Plomo CÓDIGO: tj-p
ENTRADAS SALIDAS SALDO FECHA DESCRIPCION CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL
01/08/2015 Inv Inicial 7.000 0,07 490,00 05/08/2015 Hoja CIF 001 1.000 0,07 70,00 6.000 0,07 420,00
07/08/2015 Hoja CIF 002 900 0,07 63,00 5.100 0,07 357,00
10/08/2015 Hoja CIF 003 500 0,07 35,00 4.600 0,07 322,00 15/08/2015 Hoja CIF 004 1.000 0,07 70,00 3.600 0,07 252,00
20/08/2015 Hoja CIF 005 400 0,07 28,00 3.200 0,07 224,00 20/08/2015 Hoja CIF 006 600 0,07 42,00 2.600 0,07 182,00
172
ANEXO BB. Tarjeta Kardex Artículos Terminados
PUNTO FINO
Nº 0001
Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito – Ecuador KARDEX
ARTÍCULO: Pijama T-40 plomo MÉTODO: PROMEDIO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS LOCALIZACIÓN: Bodega
COLOR: Plomo CÓDIGO: tj-p ENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA DESCRIPCION CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL CANTIDAD VAL UNIT TOTAL
01/08/2015 Inv Inicial d 5.000 2,21 11.050,00 05/08/2015 Orden de req. 001 1.440 2,21 3.182,40 3.560 2,21 7.867,60
07/08/2015 Orden de req. 002 1.296 2,21 2.864,16 2.264 2,21 5.003,44 10/08/2015 Orden de req. 003 720 2,21 1.591,20 1.544 2,21 3.412,24
15/08/2015 Orden de req. 004 1.440 2,21 3.182,40 104 2,21 229,84 20/08/2015 Orden de Compra 002 2.000 2,21 4.420,00 2.104 2,21 4.649,84
Orden de req. 005 576 2,21 1.272,96 1.528 2,21 3.376,88
Orden de req. 006 864 2,21 1.909,44 664 2,21 1.467,44
173
ANEXO CC. Rol de Pagos
PUNTO FINO Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito - Ecuador ROL DE PAGOS
Nº NOMBRE
MOD CARGO INGRESOS TOTAL
INGRESOS EGRESOS TOTAL
EGRESOS LIQUIDO A
RECIBIR
SBU H. EXTRA OTROS ING 9,45% IESS IMP RENTA OTROS EGR
1 Martha Yugsi Operario 1
354,00
-
-
354,00
33,45
-
-
33,45
320,55
2 Nancy Pujota Operario 2
354,00
-
-
354,00
33,45
-
-
33,45
320,55
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
TOTAL
708,00
-
-
708,00
66,91
-
-
66,91
641,09 ELABORADO POR APROBADO POR
174
ANEXO DD. Rol de Pagos
PUNTO FINO Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito - Ecuador ROL DE PAGOS
Nº NOMBRE
MOD CARGO INGRESOS TOTAL
INGRESOS EGRESOS TOTAL
EGRESOS LIQUIDO A
RECIBIR
SBU H. EXTRA OTROS ING 9,45% IESS IMP RENTA OTROS EGR
1 Fernanda Morales Administrador
500,00
-
-
500,00
47,25
-
-
47,25
452,75
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
TOTAL
500,00
-
-
500,00
47,25
-
-
47,25
452,75 ELABORADO POR APROBADO POR
175
ANEXO EE. Rol de Provisiones
PUNTO FINO Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito - Ecuador ROL DE PROVISIONES
Nº NOMBRE MOD CARGO
TOTAL INGRESOS DECIMO TERCER
SUELDO DECIMO CUARTO
SUELDO
VACACIONES FONDOS DE RESERVA
TOTAL PROVISIONES
APORTE PATRONAL 12,15%
1 Martha Yugsi Operario 1
354,00
29,50
29,50
14,75
29,49
103,24
43,01
2 Nancy Pujota Operario 2
354,00
29,50
29,50
14,75
29,49
103,24
43,01
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
TOTAL
708,00
59,00
59,00
29,50
58,98
206,48
86,02 ELABORADO POR APROBADO POR
176
ANEXO FF. Rol de Provisiones
PUNTO FINO Cesar Borja LavallenOE3-18 y Real Audiencia Quito - Ecuador ROL DE PROVISIONES
Nº NOMBRE MOD CARGO
TOTAL INGRESOS DECIMO TERCER
SUELDO DECIMO CUARTO
SUELDO
VACACIONES FONDOS DE RESERVA
TOTAL PROVISIONES
APORTE PATRONAL 12,15%
1 Fernanda Morales Administrador
500,00
41,67
29,50
20,83
41,65
133,65
60,75
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
TOTAL
500,00
41,67
29,50
20,83
41,65
133,65
60,75 ELABORADO POR APROBADO POR
