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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PROPUESTA DEL DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO
APLICADO EN LA UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL DE LA
CIUDAD DE QUITO
AUTORA: MAYRA ALEJANDRA CAIZALUISA GUILLÍN
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR: MARCO CEVALLOS BRAVO MSC
QUITO, DM. JULIO 2015
ii
Caizaluisa Guillín, Mayra Alejandra (2015). Propuesta del
diseño de un sistema contable financiero aplicado en la
Unidad Educativa Matilde Hidalgo de Prócel de la ciudad de
Quito. Trabajo de Investigación para optar por el grado de
Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, Contador Público
Autorizado. Facultad de Ciencias Administrativas. Carrera de
Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 171 p.
iii
DEDICATORIA
A Dios por ser siempre la luz en mi camino y nunca soltar mi mano.
A mis padres, ya que gracias a ellos soy la persona que soy, por hacerme
un ser independiente, por forjar mi carácter, mis principios, mis valores y
enseñarme que con esfuerzo y dedicación no hay sueño que no se pueda
alcanzar.
A mi hermano Cristian que ha estado conmigo acompañándome en cada
travesura.
A mi familia que siempre ha tenido su fe puesta en mí.
A mi tutor MSC. Marco Cevallos quien con su experiencia y
profesionalismo ha sabido guiarme para concluir el presente trabajo,
ganándose mi respeto y admiración.
“La dicha de la vida consiste en tener siempre algo que hacer, alguien a quien amar y alguna
cosa que esperar”. Thomas Chalmers
iv
AGRADECIMIENTO
A mis padres por ser un pilar fundamental en mi educación, sin su apoyo
y dedicación no hubiese sido posible culminar esta meta, en especial a mi
madre Cecilia que me regaló lo más valioso: su tiempo.
A mi familia que siempre ha permanecido a mi lado a pesar de las
adversidades, siendo constantes ejemplos de esfuerzo, trabajo, dedicación
y una inspiración para mí.
A mis abuelitos por ser mis mejores consejeros, por compartir conmigo
su sabiduría, por haber tenido los brazos siempre abiertos para mí, por
limpiarme las lágrimas a lo largo de toda mi vida.
A mi tutor MSC. Marco Cevallos por compartir sus conocimientos, por
su paciencia, por su buen humor, por su comprensión, por su
profesionalismo.
A la gloriosa Universidad Central del Ecuador en donde pasé de ser una
oruga para convertirme en una mariposa, los años más hermosos de mi
vida los he pasado aquí.
A Jorge quien siempre ha creído en mí.
“El cambio es una puerta que solo puede abrirse desde dentro” Terry Neill
v
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo Mayra Alejandra Caizaluisa Guillín, en calidad de autor del trabajo de investigación o tesis
realizada sobre “PROPUESTA DEL DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO
APLICADO EN LA UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL DE LA
CIUDAD DE QUITO”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contiene
esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás
pertinentes en la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, 28 de Junio de 2015
Alejandra Caizaluisa
C.C. 1722621644
vi
AUTORIZACIÓN DEL TUTOR
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Por la presente, dejo constancia que he leído el trabajo de Titulación presentado por la señorita
Mayra Alejandra Caizaluisa Guillín, para optar el título profesional cuyo tema es: “PROPUESTA
DEL DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO APLICADO EN LA UNIDAD
EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL DE LA CIUDAD DE QUITO”, la misma que
reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal
calificador.
En la ciudad de Quito, a los 02 días del mes de Julio de 2015.
Ing. Marco Cevallos MSC.
C.C. 1708892342
vii
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
viii
CONTENIDOS
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL .................................................................. v
AUTORIZACIÓN DEL TUTOR...................................................................................................... vi
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA ............................................................................................ vii
CONTENIDOS ............................................................................................................................... viii
LISTA DE TABLA ......................................................................................................................... xiii
LISTA DE FIGURA ........................................................................................................................ xv
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xvi
ABSTRACT ................................................................................................................................... xvii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 3
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA................................................................................ 3
1.1. Antecedentes ...................................................................................................................... 3
1.2. Plan estratégico .................................................................................................................. 4
1.1.1. Misión ........................................................................................................................ 4
1.1.2. Visión ......................................................................................................................... 4
1.1.3. Objetivos .................................................................................................................... 4
1.3. Análisis externo .................................................................................................................. 5
1.1.4. Macroambiente ........................................................................................................... 5
1.1.5. Microambiente ......................................................................................................... 11
1.1.6. Análisis interno ........................................................................................................ 15
1.4. Diagnóstico FODA ........................................................................................................... 20
1.5. Estructura organizacional ................................................................................................. 22
CAPÍTULO II .................................................................................................................................. 27
LOS SISTEMAS .............................................................................................................................. 27
2.1. Concepto de los sistemas .................................................................................................. 27
1.1.7. Definición ................................................................................................................. 28
2.2. Orígenes de la teoría de sistemas ..................................................................................... 29
2.3. Importancia de los sistemas .............................................................................................. 31
2.4. Parámetros de los sistemas ............................................................................................... 32
ix
2.5. Tipos de sistemas ............................................................................................................. 33
2.5.1. Sistema Psicosiocial ................................................................................................. 33
2.5.2. Sistema Técnico ....................................................................................................... 33
2.5.3. Sistema Administrativo ............................................................................................ 33
2.6. Otras Clasificaciones ........................................................................................................ 35
2.6.1. Jerárquicos:............................................................................................................... 35
2.6.2. Sistema de Control: .................................................................................................. 35
2.6.3. Sistema de Control con Retroalimentación: ............................................................. 35
2.6.4. Determinístico: ......................................................................................................... 36
2.6.5. Probabilístico:........................................................................................................... 36
2.7. Características de los sistemas ......................................................................................... 36
2.7.1. Codificación ............................................................................................................. 36
2.7.2. Homeostasis ............................................................................................................. 36
2.7.3. Entropía .................................................................................................................... 37
2.7.4. Equifinalidad ............................................................................................................ 38
2.7.5. Especialización ......................................................................................................... 38
2.8. Análisis de los sistemas contables .................................................................................... 38
2.8.1. Áreas de análisis de un Sistema Contable ................................................................ 40
2.8.2. El tamaño de una empresa y los procesos contables ................................................ 41
2.8.3. Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad .......................................... 42
2.8.4. Pasos para implementar un sistema contable eficiente y eficaz ............................... 43
CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 45
SISTEMA CONTABLE .................................................................................................................. 45
3.1. La contabilidad ................................................................................................................. 45
3.2. Obligatoriedad de llevar contabilidad .............................................................................. 46
3.3. Aplicación de NIIF para pymes ....................................................................................... 49
3.3.1. Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades ............. 50
3.4. Aspectos relevantes de un sistema contable ..................................................................... 51
3.5. La cuenta contable ............................................................................................................ 54
3.6. Plan general de cuentas .................................................................................................... 55
x
3.6.1. Clases de la Cuenta .................................................................................................. 56
3.6.2. Clasificación de las Cuentas ..................................................................................... 57
3.6.3. Codificación de las Cuentas ..................................................................................... 58
3.6.4. Instructivo del Plan de Cuentas. ............................................................................... 68
3.7. El ciclo contable ............................................................................................................... 77
3.8. Estados financieros ........................................................................................................... 84
3.8.1. Importancia............................................................................................................... 85
3.8.2. Características .......................................................................................................... 85
3.8.3. Conjunto Completo de los Estados Financieros ....................................................... 87
3.9. Notas a los estados financieros ......................................................................................... 99
CAPÍTULO IV ............................................................................................................................... 101
PROPUESTA DEL DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO EN LA UNIDAD
EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PROCEL EN LA CIUDAD QUITO ......................... 101
4.1. Propuesta del diseño ....................................................................................................... 101
4.1.1. Funcionamiento del Sistema Contable ................................................................... 101
4.1.2. Cuestionario de Evaluación Control Interno .......................................................... 101
4.1.3. Estructura del Sistema Contable............................................................................. 102
4.1.4. Políticas Generales ................................................................................................. 104
4.1.5. Obligaciones fiscales .............................................................................................. 105
4.2. Propuesta del Procedimiento para Inscripción ............................................................... 106
4.2.1. Flujograma procedimiento inscripciones ............................................................... 106
4.2.2. Políticas para el Proceso de Inscripción ................................................................. 108
4.3. Propuesta del Procedimiento para Compras de Suministros y Materiales ..................... 108
4.3.1. Flujograma del Procedimiento para Compras de Suministros y Materiale ............ 109
4.3.2. Políticas para el Área de Compras ......................................................................... 110
4.4. Propuesta del Procedimiento para Devolución en Compras .......................................... 110
4.4.1. Flujograma del Procedimiento para Devolución en Compras de Suministros y
Materiales ............................................................................................................................... 111
4.5. Propuesta del Procedimiento para Control de Inventarios ............................................. 112
4.5.1. Flujograma del Procedimiento para Control de Inventario .................................... 112
xi
4.5.2. Políticas para el Área de Inventario ....................................................................... 113
4.6. Propuesta del Procedimiento para Cuentas por Pagar .................................................... 114
4.6.1. Flujograma del Procedimiento para Cuentas por Pagar ......................................... 114
4.6.2. Políticas de Cuentas por Pagar (Proveedores) ....................................................... 115
4.7. Propuesta del Procedimiento para Cuentas por Cobrar .................................................. 115
4.7.1. Flujograma del Procedimiento para Cuentas por Cobrar ....................................... 116
4.7.2. Políticas de Cuentas por Cobrar (Clientes) ............................................................ 117
4.8. Otros flujogramas de procesos ....................................................................................... 117
4.9. Formularios que se proponen ......................................................................................... 119
4.8.1. Proceso de Inscripción ........................................................................................... 119
4.8.2. Proceso de Compra de Suministros y Materiales ................................................... 121
4.8.3. Proceso Devolución en Compras de Suministros y Materiales .............................. 121
4.8.4. Procedimiento para Control de Inventarios ............................................................ 122
4.8.5. Procedimiento Cuentas por Pagar .......................................................................... 123
4.10. Interconexión modular ............................................................................................... 124
CAPÍTULO V ................................................................................................................................ 125
EJERCICIO PRÁCTICO ............................................................................................................... 125
5.1. Estado de Situación Financiera ...................................................................................... 128
5.2. Libro Diario .................................................................................................................... 129
5.3. Mayorización .................................................................................................................. 133
5.4. Balance de comprobación .............................................................................................. 146
5.5. Estado de Situación Financiera ...................................................................................... 147
5.6. Balance de Resultado ..................................................................................................... 148
5.7. Estado de cambio de patrimonio .................................................................................... 148
5.8. Notas de los estados financieros ..................................................................................... 149
5.9. Analisis financiero.......................................................................................................... 150
CAPÍTULO VI ............................................................................................................................... 152
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................................. 152
6.1. Conclusiones .................................................................................................................. 152
6.2. Recomendaciones ........................................................................................................... 152
xii
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA ............................................................................................... 154
xiii
LISTA DE TABLA
Tabla 1. 1 Tasas Vigentes para el Período Julio de 2015 ............................................................ 9
Tabla 1. 2 Competencia .............................................................................................................. 15
Tabla 1. 3 Encuesta de planificación .......................................................................................... 16
Tabla 1. 4 Encuesta de Organización ......................................................................................... 17
Tabla 1. 5 Encuesta de Dirección ............................................................................................... 18
Tabla 1. 6 Encuesta de Control .................................................................................................. 19
Tabla 1. 7 FODA ........................................................................................................................ 20
Tabla 1. 8 Matriz Estratégica ..................................................................................................... 21
Tabla 2. 1 Modelo genérico de sistema abierto ........................................................................... 35
Tabla 3. 1 Representación Gráfica de la Cuenta Contable ........................................................ 55
Tabla 3. 2 Dígito de cada cuenta ................................................................................................ 57
Tabla 3. 3 Plan de cuentas .......................................................................................................... 61
Tabla 3. 4 Instructivo Plan de Cuentas ....................................................................................... 69
Tabla 3. 5 Diseño de la estructura del libro diario .................................................................... 79
Tabla 3. 6 Diseño de la Estructura del Libro Mayor General ................................................... 80
Tabla 3. 7 Diseño de la Estructura del Libro Mayor Auxiliar .................................................... 80
Tabla 3. 8 Diseño de la Estructura del Balance de Comprobación ........................................... 81
Tabla 3. 9 Estado de Resultados Integral ................................................................................... 88
Tabla 3. 10 Balance de Situación Financiera ............................................................................. 90
Tabla 3. 11 Estado de Evolución del Patrimonio........................................................................ 94
Tabla 3. 12 Flujo de Efectivo Método Directo ............................................................................ 98
Tabla 4. 1 Cuestionario de Control Interno .............................................................................. 102
Tabla 4. 3 Propuesta de procedimiento para inscripción ......................................................... 106
Tabla 4. 4 Propuesta procedimientos para compras ................................................................ 109
Tabla 4. 5 Propuesta procedimientos devolución compras ...................................................... 111
Tabla 4. 6 Propuesta procedimientos manejo de inventarios ................................................... 112
Tabla 4. 7 Propuesta del procedimiento cuentas por pagar ..................................................... 114
Tabla 4. 8 Propuesta del procedimiento cuentas por cobrar .................................................... 116
Tabla 4. 9 Reporte de faltantes ................................................................................................ 121
Tabla 4. 10 Formato devolución compras ................................................................................ 122
Tabla 4. 11 Formato Tarjeta Kárdex ........................................................................................ 122
Tabla 4. 12 Formato de Comprobante de Egreso ..................................................................... 123
Tabla 4. 13 Formato de Facturas ............................................................................................. 123
xiv
Tabla 5. 1 Estado de Situación Inicial ...................................................................................... 126
Tabla 5. 2 Estado de Situación Financiera ............................................................................... 129
Tabla 5. 3 Libro diario .............................................................................................................. 130
Tabla 5. 4 Mayorización ........................................................................................................... 133
Tabla 5. 5 Balance de comprobación ........................................................................................ 146
Tabla 5. 6 Estado de Situación Financiera ................................................................................ 147
Tabla 5. 7 Estado de Resultados ............................................................................................... 148
Tabla 5. 8 Estado de Cambio de Patrimonio ............................................................................ 148
xv
LISTA DE FIGURA
Figura 1. 1 Entorno de la empresa ................................................................................................ 5
Figura 1. 2 Producto Interno Bruto (PIB) desde 1990 hasta 2013 ............................................... 7
Figura 1. 3 Inflación Acumulada en Enero de cada año porcentajes 2001-2015 ........................ 10
Figura 1. 4 Microambiente .......................................................................................................... 12
Figura 1. 5 Zonificación .............................................................................................................. 14
Figura 1. 6 Proceso Administrativo ........................................................................................... 16
Figura 1. 7 Organigrama de la Empresa ...................................................................................... 22
Figura 2. 1 El Sistema y su ambiente .......................................................................................... 29
Figura 2. 2 Comportamiento Homeostático ............................................................................... 37
Figura 2. 3 Entropía- Renovación o muerte ................................................................................ 37
Figura 3. 1 Cuadro Resumen del Objetivo de los Estados Financieros ...................................... 51
Figura 3. 2 Enfoque Sistémico del Proceso Administrativo ...................................................... 52
Figura 3. 3 Clasificación de las Cuentas ..................................................................................... 57
Figura 3. 4 El Ciclo Contable ...................................................................................................... 77
Figura 4. 1 Elementos del Diagrama de Flujo ........................................................................... 103
Figura 4. 2 Flujograma procesos área administrativa ............................................................... 104
Figura 4. 3 Flujograma Procedimiento de Inscripción ............................................................. 107
Figura 4. 4 Flujograma del Procedimiento para Compras de Suministros y Materiales ........... 109
Figura 4. 5 Flujograma procedimientos devolución en compras .............................................. 111
Figura 4. 6 Flujograma de procedimiento de Control Inventario ............................................. 112
Figura 4. 7 Flujograma del Procedimiento para Cuentas por Pagar ......................................... 114
Figura 4. 8 Flujograma del Procedimiento para Cuentas por Cobrar ........................................ 116
Figura 4. 9 Flujograma registro de Compras y Materiales ........................................................ 118
Figura 4. 10 Registro para ventas .............................................................................................. 118
Figura 4. 11 Flujograma de Ingresos y Gastos .......................................................................... 119
Figura 4. 12 Formato de Solicitud de Inscripción .................................................................... 120
Figura 4. 13 Formato de Vale para realizar el Pago de Inscripción ......................................... 121
Figura 4. 14 Intercambio modular ............................................................................................. 124
xvi
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
RESUMEN EJECUTIVO
“PROPUESTA DEL DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO APLICADO
EN LA UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL DE LA CIUDAD DE
QUITO”
El presente trabajo se realizó en la Unidad Educativa Matilde Hidalgo de Prócel, una entidad
dedicada a brindar servicios educativos con un enfoque comunitario, el cual servirá como una guía
estandarizada de procesos y procedimientos para profesionales que del área contable y financiera
que desempeñen sus actividades en instituciones educativas. El objetivo de esta propuesta es
formular un sistema que permita ejercer mayor control contable y financiero de las operaciones,
además de realizar mejoras importantes en los procesos administrativos, contables y financieros;
para poder reflejar la situación real de la Institución y basados en esta información contribuir en la
toma de decisiones; enmarcados dentro de las políticas, leyes y normas vigentes, mediante el uso
de las herramientas tecnológicas con el fin de minimizar costos y maximizar utilidades, lo cual se
expresará en Estados Financieros con información real, comparable, oportuna y confiable.
PALABRAS CLAVE
SISTEMA
SISTEMA FINANCIERO
CONTABILIDAD
ESTADOS FINANCIEROS
REPORTES
ANÁLIS
RESULTADOS
xvii
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN
La propuesta del diseño de un Sistema Contable Financiero aplicado en la Unidad Educativa
Matilde Hidalgo de Prócel en la ciudad de Quito tiene como objeto principal proponer un sistema
contable financiero, que como base fundamental tiene el manejo adecuado de la información
utilizando herramientas de aplicación práctica y tecnológica para una administración contable
adecuada, pues la contabilidad es una de las actividades más importantes dentro del campo de los
negocios.
La importancia del sistema de información contable radica en la utilidad del mismo, tanto para
la toma de decisiones como para los usuarios externos, dentro del marco de la ley y las normas
vigentes expresado en Estados Financieros con información oportuna y confiable.
El sistema contable propuesto se realiza en base a la información proporcionada por la
Institución, con la finalidad de aplicar técnicas, métodos y procedimientos que permitan efectivizar
sus actividades, mejorar el registro y control de las operaciones, y optimizar los recursos
disponibles aplicando principios de control, comparabilidad y flexibilidad.
El presente trabajo de titulación está estructurado en seis capítulos que se componen de la
siguiente manera:
En el capítulo uno se realiza un análisis general de la Institución y se da a conocer aspectos muy
importantes como son: reseña histórica, objeto social, base legal, misión, visión y objetivos. Se
realiza un análisis externo, estudiando los factores que intervienen en el macro ambiente: factor
económico, factor político, factor social y factor tecnológico; dentro del micro ambiente hemos
analizado a los clientes, proveedores, la competencia. Y también se hace un análisis interno que
engloba aspectos como: planificación, organización, dirección y control. La finalidad de recopilar
esta información es tener una radiografía de la empresa y trabajar con una herramienta
administrativa de importancia relévate: el F.O.D.A.
En el capítulo dos se analiza los sistemas como parte crítica para la operación de todas las
organizaciones, incluye conceptos, definiciones, se estudia los elementos que intervienen, los
orígenes de la teoría de los sistemas y su importancia, para a través del conocimiento comprender
la estructura y funcionamiento de la propuesta.
El capítulo tres contiene el marco teórico enfocado puntualmente en los sistemas contables,
analizando aspectos legales, procesos, objetivos, adicionalmente se analiza el proceso contable, la
2
cuenta, plan de cuentas y se elabora una herramienta de uso indispensable dentro de la actividad
contable: el plan de cuentas con base en las Normas Internacionales de Información Financiera,
adaptado al plan de cuentas de la Superintendencia de Compañías del Ecuador.
En el capítulo cuatro se exterioriza la propuesta del sistema contable financiero para la Unidad
Educativa Matilde Hidalgo de Prócel, detallando el funcionamiento, políticas y obligaciones. He
utilizado flujogramas para de manera visual poder explicar cuál es el procedimiento para cada
actividad administrativa y doy a conocer los formularios que propongo se utilicen para manejar
adecuadamente la información.
El capítulo cinco plasma la aplicación práctica de toda la propuesta, partimos del Estado de
Situación Financiera del año 2013 y desarrollamos el ejercicio con base en los documentos fuente
de las transacciones realizadas durante el mes de septiembre de 2014. El proceso contable engloba.
El análisis de documentos fuente, elaboración del Estado de Situación financiera, libro diario,
mayorización, balance de comprobación, estado de resultados, estado de cambios el patrimonio y
notas a los estados financieros.
Para culminar en el capítulo seis pongo de manifiesto las conclusiones y recomendaciones que
en base al análisis realizado propongo para mejorar el manejo de la información, sistematizar
procesos, optimizar el uso de los recursos, manejar la información de manera segura y confiable, y
tener filtros de control para asegurar que los datos sean reales para poder utilizar como base para la
toma de decisiones, asegurar la subsistencia de la Institución y trascender a través del tiempo.
3
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
1.1. Antecedentes
Un sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recopila la
información de una empresa en forma cronológica como resultado de sus operaciones, utilizando
recursos como formularios, reportes, libros etc. Lo cual aporta información de utilidad para el
proceso de toma de decisiones.
La contabilidad “comprendida como el medio de generación de datos, reportes y balances, es
decir, información que usa el gerente en la toma de decisiones”. (Zapata, 2008, pág. 4), para que un
sistema de contabilidad funcione es necesario que su estructura cumpla con los objetivos trazados y
que se pueda suministrar la información en forma oportuna.
La Institución Educativa Matilde Hidalgo de Prócel es una Sociedad Anónima se encuentra
ubicada al sur de Quito en el sector de la panamericana sur Km. 10 ½, ciudadela la Arcadia, calle
“O”; fue fundada el 8 de noviembre de 1997 siendo en sus inicios una escuela de educación
primaria, orientada a cumplir con políticas sociales básicas y fundamentales, hasta llegar a
convertirse en una unidad educativa que brinda servicios desde educación inicial hasta décimo año
de educación básica.
Se encuentra legalmente constituida y registrada en el Consejo Metropolitano de Protección
Integral a la niñez y adolescencia de Quito con número de resolución 0545-COMPINA-2010 del 15
de mayo de 2010, su representante legal Jorge Guerrero.
La historia de esta institución tiene origen en 1986 con la cooperativa de vivienda Pueblo Solo
Pueblo, hoy ciudadela La Arcadia, que fue legalmente constituida el 24 de junio del mismo año.
Esta cooperativa surte una transformación administrativa, económica y de infraestructura
barrial, la que contempló tres importantes áreas entre ellas la educativa, administrativa y la zona
verde para la recreación y la actividad deportiva.
4
Entre las principales preocupaciones de la directiva barrial siempre se encontró el aspecto
educativo, la escuela Matilde Hidalgo inició con 60 estudiantes, 6 docentes de nivel primario y una
pequeña infraestructura.
Actualmente la Institución cuenta con 350 estudiantes desde educación inicial hasta décimo año
de educación básica en una infraestructura desarrollada en aproximadamente 600 metros entre
áreas educativas, áreas recreativas y áreas verdes, 15 docentes entre personal de planta y profesores
especiales, un director académico, secretaria, contador y un conserje.
1.2. Plan estratégico
1.1.1. Misión
Ofrecer un servicio educativo de calidad promoviendo en los alumnos el desarrollo de
competencias y valores universales como el respeto, la libertad, la justicia, la tolerancia y la
honestidad, para que aprendan a vivir en forma solidaria y democrática y sean capaces de
transformar su entorno y tomar decisiones, en un ambiente de corresponsabilidad y trabajo en
equipo.
1.1.2. Visión
Consolidar a la educación primaria como eje fundamental de la educación básica hasta alcanzar
niveles de excelencia, donde se imparta una educación integral, logrando una formación con
valores y conocimientos sólidos que le sirvan al estudiante para enfrentar los retos de la vida futura.
A la vez, contar con la infraestructura necesaria para impartir una educación de calidad.
1.1.3. Objetivos
Objetivo general
Lograr la formación integral de los niños y jóvenes, basados en una educación por competencias
y con valores universales que promueva la realización personal y la excelencia académica de los
estudiantes.
5
Objetivos específicos
Desarrollar la excelencia académica de los estudiantes, potenciando sus capacidades físicas
e intelectuales, mediante la formación con profesionales capacitados.
Formar en los estudiantes el desarrollo de hábitos de estudio, capacidades de imaginación,
reflexión, análisis y autodisciplina
Incentivar en los estudiantes, docentes y padres de familia el compromiso con una
educación de calidad, obras en beneficio social y cuidado del medio ambiente.
1.3. Análisis externo
Figura 1. 1 Entorno de la empresa
1.1.4. Macroambiente
Para una institución siempre existen factores externos que van a influenciar en su desempeño,
los cuales se presentan en un entorno más amplio, generalmente no se puede evitar y se les conoce
como: amenazas y oportunidades, estos factores pueden manejarse en mayor o menor grado para
ECONÓMICO POLÍTICO
SOCIAL TECNOLÓGICO
MICROAMBIENTE
CLIENTES PROVEEDORES
COMPETENCIA
MACROAMBIENTE OPORTUNIDADES
AMENAZAS
FORTALEZAS DEBILIDADES
6
disminuir su impacto y para proporcionar al cliente un producto adecuado, además el mantener una
política flexible nos va a ayudar a adaptarnos a los cambios. Estos factores pueden ser, entre los
más importantes: económicos, políticos, tecnológicos, sociales, y tecnológicos:
Factor económico
La inflación, los cambios en las tasas de interés, el incremento del salario mínimo, el aumento
del nivel de vida de los consumidores o la decisión de ahorrar o gastar el dinero, son algunos de los
ejemplos de factores económicos que inciden en las ventas de las empresas, sin duda el factor
económico es crítico en el mantenimiento y desarrollo de la gestión de nuestra empresa y se ve
reflejado en la producción del servicio, de ahí la importancia de mantenerse informado y preparase
para el impacto que tendrán las decisiones empresariales. Los factores más influyentes en la
economía del país son el PIB (Producto Interno Bruto) y la inflación, que a la fecha.
Los mercados deben seguir de cerca las tendencias y los desarrollos demográficos que en
manera general están dados por: la estructura de edades de la población, el entorno de la familia
cambiante, cambios geográficos, población con mayor nivel de instrucción, diversidad étnica y
racial.
Producto interno bruto (PIB)
PIB como el valor de mercado de bienes y servicios finales producidos en una economía durante
un período determinado. Esta definición se divide en cuatro partes:
Valor de Mercado
Bienes y servicios finales
Producidos dentro de un país
En un período determinado de tiempo (Parkin, 2007, pág. 23)
Valor de Mercado
Para medir la producción total de bienes y servicios es necesario cuantificar en términos
monetarios la sumatoria de estos factores, los cuales produce un país en determinado período
tomando en cuenta los precios en los que cada uno es comercializado.
7
Bienes y Servicios Finales
Para realizar el cálculo del PIB se valoran los bienes y servicios finales producidos. Un bien o
servicio final es un artículo comprado por el usuario durante un determinado período de tiempo,
que no es mismo que un bien o servicio intermedio que en este caso es un artículo producido por
una empresa, comprado por otra y utilizado como materia prima para un bien o servicio final.
Producidos dentro de un país
Solamente los productos y servicios que se producen dentro de un país se toman en cuenta para
como parte del PIB del país productor independientemente del país en donde se encuentre la sede
principal de la empresa o corporación.
Período determinado de tiempo
El PIB mide el valor de la producción en un período determinado de tiempo que generalmente
esta dado en trimestres; llamándolos datos trimestrales o en un año llamados datos anuales de PIB.
Adicional al valor de la producción el PIB mide también el ingreso y los gastos totales, lo cual
muestra la relación directa que existe entre la productividad y el nivel de vida, lo cual es paradójico
ya que el nivel de vida se eleva cuando aumentan los ingresos y se pueden comprar más bienes y
servicios. Pero se debería producir más bienes y servicios para poder comprarlos.
Figura 1. 2 Producto Interno Bruto (PIB) desde 1990 hasta 2013
En. Banco Central del Ecuador, Publicaciones (Ecuador)
8
Tasas de interés
La tasa de interés, basada en el autor (Palacios, 2006) se puede definir como la ganancia o
beneficio que obtiene un capital o principal de magnitud 100 en una unidad de tiempo, es por esta
razón que se denomina “por ciento” (%), representado generalmente por el símbolo i (pág. 34)
Tasa de interés activa
La tasa de interés activa es el porcentaje que las instituciones bancarias, de acuerdo con las
condiciones de mercado y las disposiciones del banco central, cobran por los diferentes tipos de
servicios de crédito a los usuarios de los mismos. Son activas porque son recursos a favor de la
banca.
Al utilizar el crédito como medio de financiamiento en cualquier institución financiera, sea que
ésta se encuentre presidida bajo la Superintendencia de Bancos o la Superintendencia de Economía
popular y Solidaria representa una amenaza para la Institución ya que el pago de tasas de interés
afecta directamente a la rentabilidad.
Tasa de interés pasiva
Es el porcentaje que paga una institución bancaria a quien deposita dinero mediante cualquiera
de los instrumentos que para tal efecto existen: cuentas de ahorros, monetarios, depósitos a plazo.
A continuación presento la tabla de tasas vigentes a la fecha en el Ecuador:
9
Tabla 1. 1 Tasas Vigentes para el Período Julio de 2015
Para el periodo de julio de 2015 Tasa
de interés
Pasiva referencial: 5.54%
Activa referencial: 8.54%
Legal 8.54%
Máxima convencional 9.33%
Tasa activa efectiva referencial productivo corporativo 8.54%
Tasa efectiva máxima productivo corporativo 9.33%
Tasa activa efectiva referencial productivo pymes 11.10%
Tasa efectiva máxima productivo pymes 11.83%
Tasa activa efectiva referencial consumo 15.78%
Tasa efectiva máxima consumo 16.30%
Tasa activa efectiva referencial vivienda 10.62%
Tasa efectiva máxima vivienda 11.33%
Tasa activa efectiva referencial vivienda de interés publico 4.88%
Tasa efectiva vivienda de interés publico 4.99%
Tasa activa efectiva referencial microcrédito acumulación ampliada 22.82%
Tasa efectiva máxima microcrédito acumulación ampliada 25.50%
Tasa activa efectiva referencial microcrédito acumulación simple 24.98%
Tasa efectiva máxima microcrédito acumulación simple 27.50%
Tasa activa efectiva referencial microcrédito minorista 27.75%
Tasa efectiva máxima microcrédito minorista 30.50%
Tasa activa efectiva referencial producto empresarial 9.78%
Tasa efectiva máxima productivo empresarial 10.21%
1. Operaciones activas nominales BNF:
1.1 Sobregiros ocasionales y contratados 15.20%
1.2 Fondos en administración COFENAC 4.27%
1.3 Créditos CONADIS 6.09%
1.4 Créditos SETEDIS 9.62%
3. Tasas de mora y penalización:
3.1 Ley emergente cordón fronterizo (de acuerdo a la regulación no. 051-
2013- del directorio del banco central del ecuador del 29 de noviembre
del 2013).
3.2 Mora en avales (de acuerdo a la regulación no. 051-2013 del
directorio del banco central del ecuador del 29 de noviembre del 2013). En. Banco Central del Ecuador.
Inflación
La inflación es un proceso económico provocado por el desequilibrio existente entre la
producción y la demanda; causa una subida continuada de los precios de la mayor parte de los
productos y servicios, y una pérdida del valor del dinero para poder adquirirlos o hacer uso de
ellos.
10
Como Institución nos encontramos sujetos a los cambios constantes del mercado, entre ellos la
inflación; factor que puede afectar directamente en los precios, y al no poder realizar variaciones en
el mismo durante el año lectivo el análisis financiero debe tener en cuenta este parámetro que es
sumamente importante, lo cual constituye una AMENAZA.
Figura 1. 3 Inflación Acumulada en Enero de cada año porcentajes 2001-2015
En. Banco Central del Ecuador (Ecuador)
De acuerdo al análisis de inflación en la actualidad tiende a la baja lo cual representa una
OPORTUNIDAD para la empresa, ya que el poder adquisitivo de los clientes es mayor.
Factor político
Cualquier tipo de organismo público o decisión política puede afectar a la organización. Nos
encontramos en un período posterior al año electoral, en el cual el pueblo designó a sus alcaldes y
concejales a nivel nacional, este panorama político influye de manera decisiva en la proyección
económica que se puede realizar a futuro, tanto como las decisiones que se tomen a nivel nacional,
provincial o departamental. Las reformas, grandes inversiones, obras de desarrollo para la
comunidad, reformas en la educación, tarde o temprano afectan a las empresas y a los
consumidores.
Al estar comprendido el factor político por el conjunto de leyes y regulaciones tanto de
mercado, como para mantener una sociedad más justa y equitativa constituye una
OPORTUNIDAD para la institución a pesar de que las decisiones que se tomen a nivel político
generen incertidumbre.
11
Factor social
La razón de ser de la empresa es satisfacer las necesidades de los clientes, por ello: las actitudes,
los gustos, las preferencias, los hábitos y las creencias de las personas determinará los que desean
consumir, así como los cambios en la forma de vida en las grandes ciudades, en los poblados del
campo, en la cantidad de niños, jóvenes, ancianos que conforman la población, modifican los
hábitos de compra y consumo. Siendo una institución educativa el núcleo que rige en gran parte el
comportamiento del estudiante es el núcleo familiar.
El enfoque de una manera adecuada del entorno social de nuestros clientes y potenciales
clientes representa una OPORTUNIDAD.
Factor tecnológico
El factor tecnológico va de la mano con una educación de calidad, hace referencia al estado
actual de conocimiento que permite la obtención de bienes y servicios: gasto en investigación,
acceso a tecnologías, disponibilidad, conocimientos científicos y tecnológicos, innovación
tecnológica, etc. Para poder formar personas competitivas no se puede dejar atrás los avances de la
ciencia y la tecnología por ello es de fundamental importancia dedicar una parte representativa del
presupuesto a este rubro. Los cambios tecnológicos obligan a desarrollar nuevos conocimientos.
La adopción en entornos cambiantes con respecto a la tecnología constituye una
OPORTUNIDAD de mejoramiento continuo.
1.1.5. Microambiente
Es el conjunto de factores que se encuentran en el entorno inmediato de una empresa, que
influyen en la capacidad para servir a sus clientes, a sus intermediarios, a su mercado meta, a la
competencia, a la compañía misma y al público en general.
Dentro de los factores más importantes que influyen en el microambiente de la Institución
podemos destacar los siguientes:
12
Figura 1. 4 Microambiente
Clientes
Es la persona receptora de un bien, servicio, producto o idea a cambio de dinero u otro artículo
de valor.
En nuestro caso nuestros clientes activos son los estudiantes, cuyas características demográficas
en general son:
Personas naturales ecuatorianas o extranjera
Edades comprendidas entre los 3 y 15 años
Dependientes económicamente de sus padres o un apoderado
Los principales clientes de la Unidad Educativa Matilde Hidalgo de Prócel S.A. son sus
estudiantes, quienes deben pagar cada año lectivo un rubro por una sola ocasión correspondiente a
la matrícula y mensualmente el valor correspondiente a la pensión durante diez meses, cabe
recalcar que al tratarse de una institución de ayuda comunitaria, estos valores son simbólicos.
Adicionalmente la institución ofrece una variedad de actividades de deporte, artísticas o
académicas, en las que pueden inscribirse los alumnos que lo desean.
13
Actualmente la institución cuenta con 350 alumnos de educación básica, comprendida desde
educación inicial hasta décimo año de educación básica.
Proveedores
Para establecer los proveedores de la Institución se ha realizado un análisis de mercado tomando
en cuenta factores como: el precio, facilidades de pago, ubicación demográfica, transporte, calidad
de los productos y análisis del proveedor como empresa.
Entre los productos que se utilizan para poder realizar un adecuado mantenimiento de la
institución tenemos los siguientes:
Limpiador desinfectante concentrado.
Limpiador neutro biodegradable.
Jabón líquido de manos.
Desinfectantes, detergente y blanqueador para uso industrial.
Escobas
Ambientador y purificador de aire.
Limpiavidrios.
Shampoo para alfombras y tapizados.
Detergente lavavajillas.
Des manchador para baños, pisos y azulejos.
Marcadores permanente y de tiza líquida
Borradores
Los principales proveedores de la empresa que han cumplido los requerimientos de calidad,
precio, rapidez y condiciones de pago accesibles, han sido los siguientes: FESA Soluciones e
Insumos y Aseo Total S.A.
Competencia
Según la actividad económica definida en la Clasificación Nacional de Actividades Económicas
y el catálogo de las Naciones Unidas, la Institución se encuentra definida en el ítem P: Enseñanza,
que comprende:
14
La enseñanza de cualquier nivel y para cualquier profesión, oral o escrita, así como por radio,
televisión u otros medios de comunicación.
Abarca la enseñanza impartida por las distintas instituciones del sistema educativo general en
sus distintos niveles, la enseñanza para adultos, los programas de alfabetización, etc. Se incluyen
también las escuelas y academias militares, las escuelas de prisiones, etcétera, en sus niveles
respectivos. Está comprendida tanto la enseñanza pública como la privada. (Naciones Unidades,
2006, pág. 273)
Y también bajo la definición de Enseñanza preescolar y primaria 8510:
Esta clase comprende la enseñanza destinada principalmente a familiarizar a niños muy
pequeños con un entorno escolar y la que proporciona a los alumnos una sólida formación básica
en lectura, escritura y matemáticas, junto con nociones elementales de otras materias, como
historia, geografía, ciencias naturales, ciencias sociales, dibujo y música. Esta enseñanza se imparte
por lo general a niños. (Naciones Unidades, 2006, pág. 274)
En la ciudad de Quito existe un sinnúmero de instituciones educativas, sean estas públicas,
privadas, municipales o fisco misionales, el criterio de selección que he elegido es por zona, es
decir las instituciones que se encuentren más cercanas a la Unidad Educativa y que presten
servicios con las mismas características.
Vamos a tomar en cuenta un radio de acción de 10 km. A la redonda comprendidos desde: al
este la Av. Pedro Vicente Maldonado hasta la Av. Mariscal Sucre y desde la Ciudadela La Arcadia
al sur hasta la Av. Moran Valverde al norte.
Figura 1. 5 Zonificación
En. Google Maps (2014). Quito, Ecuador, (fecha de consulta: 11 junio 2014). Recuperado
de: https://www.google.com.ec/maps
15
Competencia
Tabla 1. 2 Competencia
COMPETENCIA
Unidad Educativa del Milenio Réplica
Mejía
Unidad Educativa de Servicio Público con capacidad
para 2280 estudiantes en jornadas matutina y
vespertina, desde educación básica hasta
bachillerato.
Unidad Educativa Carlos Ponce Martínez
Unidad Educativa Fisco misional, perteneciente a Fe
y alegría con capacidad para 1500 estudiantes desde
educación básica hasta bachillerato.
Centro Educativo “Jordán” Institución particular con capacidad para 400
estudiantes de educación básica.
Centro de Desarrollo Infantil Luceritos del
Sur
Institución de ayuda comunitaria para estudiantes de
educación Inicial con capacidad para 150 niños
Unidad Educativa “Jim Irwin”
Unidad educativa desde educación inicial hasta
bachillerato con capacidad para 2000 estudiantes en
jornada matutina y vespertina.
Liceo del Valle (Sur) Unidad educativa desde educación inicial hasta
bachillerato con capacidad para 700 estudiantes.
Escuela Abdón Calderón Muñoz
Escuela pública con capacidad para 500 estudiantes
en jornada matutina y vespertina desde primer año
de educación básica hasta séptimo año de educación
básica.
Unidad Educativa “Quitumbe”
Unidad Educativa Municipal con capacidad para
2500 estudiantes en jornada matutina y vespertina,
desde educación inicial hasta tercer año de
bachillerato.
Academia Aeronáutica Mayor Pedro
Traversari
Unidad Educativa particular con capacidad para
4000 estudiantes en jornada matutina, vespertina y
nocturna, desde educación inicial hasta educación
tecnológica superior.
1.1.6. Análisis interno
El análisis interno es una evaluación de la situación actual de la empresa, de los recursos y
capacidades, de las operaciones y de las finanzas, para su uso estratégico.
Realizar un análisis interno tiene como objetivo identificar las fortalezas y debilidades, para
poder potenciar las fortalezas y minimizar las debilidades.
El ambiente interno está conformado por los procesos de: planificación, organización, dirección
y control, sobre los cuales se realiza un análisis a continuación:
16
Figura 1. 6 Proceso Administrativo
Planificación
Planificar significa estudiar anticipadamente los objetivos y acciones sustentados en un método,
plan o lógica, que sirva como herramienta para la toma de decisiones.
Para evaluar el nivel de planificación de la organización he utilizado el método de encuesta al
director.
Tabla 1. 3 Encuesta de planificación
Preguntas SI NO
1. ¿Tiene definida la Institución Misión, visión, objetivos,
principios y valores? x
2. ¿Los objetivos son de corto plazo? x
3. ¿Tiene objetivos a largo plazo? x
4. ¿Se realiza la programación de actividades? x
5. ¿Las actividades de la Institución se basan en parámetros
legales x
Análisis de los Resultados de la Encuesta
Dentro del proceso de planificación es muy importante tener definidos los objetivos, misión,
visión, principios y valores Institucionales. De todos estos parámetros la Unidad Educativa Matilde
17
Hidalgo de Prócel tiene definidos únicamente los principios, valores y objetivos, lo cual constituye
una DEBILIDAD, ya que no existe un horizonte para saber en función de que visión y misión
necesitamos trabajar.
Al tener definidos objetivos a corto plazo la Institución puede trabajar para lograr tener
resultados visibles y permanentes en un plazo menor o igual a un año, lo cual es una
FORTALEZA.
Los objetivos a largo plazo son la sumatoria de objetivos a corto y mediano plazo, suelen
extenderse más allá de cinco años y al tener definidos los anteriores se está trabajando
constantemente para poder alcanzarlos lo cual es una FORTALEZA.
Todas las actividades se encuentran programadas mediante cronogramas de acuerdo a los
parámetros internos y los que establece la ley, lo que permite desarrollar de manera secuencial y
ordenada la programación anual de la Institución y es una FORTALEZA.
Todo el accionar de la Institución se encuentra enmarcado dentro de los parámetros que exige la
ley; constituye una FORTALEZA.
Organización
La principal función de la organización es coordinar y disponer los recursos humanos,
materiales y financieros necesarios para alcanzar los objetivos.
Tabla 1. 4 Encuesta de Organización
Preguntas SI NO
1. ¿Cuenta la Institución con una estructura organizacional de acuerdo al
tamaño de sus actividades y operaciones? x
2. ¿Existen políticas y procedimientos plasmados por escrito para el
desarrollo de las actividades? x
3. ¿Existe un manual de funciones para cada proceso que se maneja dentro
de la Institución? x
4. ¿Los colaboradores tienen conocimiento de los objetivos anuales de la
Institución? x
Análisis de los Resultados de la Encuesta
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La Institución no tiene definida su estructura organizacional, se trabaja de manera empírica en
cuanto a niveles de jerarquía y funciones, lo cual es inadecuado tomando en cuenta el tamaño y
actividades, constituye una DEBILIDAD.
No existen manuales de procedimientos, reglamento interno ni políticas de delimiten el accionar
de los colaboradores, lo cual representa una DEBILIDAD.
No hay un esquema funcional que permita identificar que es lo que tiene que hacer cada
persona. Constituye una DEBILIDAD.
Los objetivos anuales de Institución son socializados al inicio del año lectivo, tanto para
colaboradores, padres de familia y estudiantes, es una FORTALEZA que permite trabajar cada día
en función de un objetivo final.
Dirección
En el proceso de dirección se encuentra la ejecución de los planes, la motivación, la
comunicación y la supervisión, cuya misión principal es obtener los máximos resultados posibles
con los recursos disponibles, orientando a las personas para que enfoquen sus esfuerzos colectivos
hacia un propósito común de manera voluntaria.
Tabla 1. 5 Encuesta de Dirección
Preguntas SI NO
1. ¿La institución se muestra adaptable frente a los cambios del entorno? x
2. ¿La dirección se basa en información financiera para la toma de
decisiones? X
3. ¿Los colaboradores son supervisados en sus actividades? x
4. ¿Se da seguimiento a la ejecución de los planes? X
Análisis de los Resultados de la Encuesta
Según la encuesta realizada la Institución se encuentra abierta a realizar las modificaciones y
cambios pertinentes para adaptarse a las condiciones del entorno macroeconómico y poder
mantenerse en el mercado, representa una FORTALEZA.
Previo a la toma de decisiones la alta dirección analiza la información financiera, basados en
indicadores, Estados Financieros, inflación, etc. Lo cual constituye una FORTALEZA.
19
Constantemente las líneas de supervisión se encuentran validando que los colaboradores,
lleguen a tiempo, realicen las actividades que les corresponde en el tiempo oportuno, se cumpla con
la planificación anual y que no se descuide a los estudiantes, es una FORTALEZA.
Se realiza revisiones mensuales de los planes curriculares y también de acuerdo al cronograma
establecido para cumplir con la planificación anual, representa una FORTALEZA.
Control
El control es la función que en manera general se encarga de evaluar el desarrollo de la
organización conforme a los planes y objetivos establecidos, permite: comprar los resultados con
los planes generales, evaluar los resultados con estándares de desempeño, realizar medidas
correctivas, comunicar las herramientas de medición de resultados.
Tabla 1. 6 Encuesta de Control
Preguntas SI NO
1. ¿Cuenta la Institución con un sistema de control interno?
x
2. ¿Existe un sistema informático adecuado?
x
3. ¿Se utiliza mecanismos de seguridad de la información?
x
4. ¿hay indicadores que permitan medir el logro de los objetivos?
x
Análisis de los Resultados de la Encuesta
La Institución no cuenta con un sistema de control interno, este resultado se toma como una
DEBILIDAD.
La organización no cuenta con un sistema informático que permita sistematizar la información,
la mayor parte de procesos se lleva de forma manual ocasionando pérdida de tiempo, registros que
no se generan en tiempo real, información que no es oportuna ni confiable, es una DEBILIDAD.
No existe medidas preventivas y reactivas que permitan resguardar y proteger la información,
con el fin de mantener la confidencialidad, disponibilidad e integridad de la misma; establece una
DEBILIDAD.
Se detectó que no existe indicadores que permitan medir el logro de los objetivos deseados,
dicho resultado se toma como DEBILIDAD.
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1.4. Diagnóstico FODA
El análisis FODA es una metodología de estudio de la situación de la empresa, surge del análisis
interno, lo cual nos permite conocer sus debilidades y fortalezas y del análisis externo que nos deja
ver las amenazas y oportunidades y en base a ello planificar una estrategia a futuro, se plasma en
una matriz cuadrada y se utiliza desde la década de los setenta cuando fue creada y revolucionó el
campo de la estrategia empresarial. La técnica utilizada en el diagnóstico de la Unidad Educativa
Matilde Hidalgo de Prócel es la observación, nos sirve para potencializar y destacar los aspectos
positivos y para minimizar los aspectos negativos y de esta manera alcanzar estándares de
eficiencia y la consecución de objetivos.
Tabla 1. 7 FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
AN
ÁL
ISIS
IN
TE
RN
O
Servicio de calidad con un alto índice de
aceptación.
Falta de políticas y procedimientos
establecidos para el desarrollo de las
funciones financieras y contables
Personal docente capacitado y formado tanto
en la parte académica como pedagógica
Falta de un sistema de control de
activos fijos
Servicio de mantenimiento oportuno y eficaz Ausencia de un sistema contable
Posicionamiento de la marca a nivel sectorial No existe manuales de procedimientos
Tecnología acorde a las necesidades La información no se genera en tiempo
real y oportuno
Apego y cumplimiento de la legislación
vigente
El nivel directivo no se encuentra a
tiempo completo en la Institución y es
el encargado de tomar las decisiones
estratégicas
Apoyo en actividades comunitarias y manejo
de pensión diferenciada para las personas
menos favorecidas
No existe un sistema de control de
recursos, especialmente: personal y
suministros.
Falta de expectativas de crecimiento
OPORTUNIDADES AMENAZAS
AN
ÁL
ISIS
EX
TE
RN
O
Promover la optimización de recursos para
reducir costos Alto riesgo de cambios en el entorno
Diversificar las actividades extracurriculares
para poder tener una ventaja competitiva
Cambio en las políticas
gubernamentales en cuanto a la
educación
Participar activamente en proyectos
ecológicos que promuevan el reciclaje,
reutilización y ahorro de los recursos
Alto índice de competitividad de las
Instituciones Educativas del Milenio
con cero costo
Capacitaciones para mejorar el nivel actual de
la planta docente, lo cual debilita a la
competencia
Un mercado reducido, ya que se trata de
una Institución pequeña de barrio
Posicionamiento estratégico Cambios en las preferencias de los
consumidores
Aplicación de nuevas tecnologías que van más
allá de las necesidades básicas
21
Tabla 1. 8 Matriz Estratégica
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PROCEL
FACTORES INTERNOS
FACTORES EXTERNOS
FORTALEZAS (F) DEBILIDADES (D)
F1: Objetivos definidos D1: Misión y visión no definidos
F2: Sólida base legal D2: Falta de estructura organizacional
F3: Apertura al cambio D3: No existe manuales de procedimientos
F4: Seguimiento a la ejecución de los planes D4: No hay sistema de control interno
F5: Programación de actividades D5: Falta de Sistema Informático
F6: Decisiones basadas en información financiera D6: Falta de indicadores
D7: Falta de seguridad en la información
F7: Servicio de calidad
F8: Análisis de proveedores
F9: Socialización de objetivos
OPORTUNIDADES (O) ESTRATEGIA (FO) ESTRATEGIA (DO)
O1: Disminución de la inflación 1.- Utilizar los avances tecnológicos para 1.- Mantener seguridad en la información a través
del uso de la tecnología (D7, O2). mejorar la calidad de la educación (F7, O2).
O2: Innovación tecnológica 2.- La sólida base legal permite mantenernos
O3: Políticas gubernamentales en el mercado (F2, O5).
O4: Tasa de interés pasiva 3.- Entregar un servicio de calidad permite 2.- Definir misión, visión y estructura organizacional
con base en la política gubernamental (D1;D2, O3) O5: Clientes potenciales Consolidarnos el mercado (F7, O5).
AMENAZAS (A) ESTRATEGIA (FA) ESTRATEGIA (DA)
A1: Tasa de interés activa 1.- La apertura al cambio permitirá adaptarse a 1.- El uso de indicadores nos permitirá hacer
A2: Pobreza Las condiciones sociales (F3, A5) frente a los competidores (D6, A4).
A3: Alta competencia
A4: Ingreso de nuevos competidores 2.- El servicio de calidad es una estrategia de
diferenciación frente a la competencia 2.- Contar con el Sistema Control Interno
A5: Cambios Sociales
A6:Variaciones en el mercado (F7, A3) adecuado permite estar alerta a las variaciones
en el mercado (D4, A6)
22
1.5. Estructura organizacional
Figura 1. 7 Organigrama de la Empresa
Expuesto el organigrama estructural de la Unidad Educativa Matilde Hidalgo de Prócel, es
necesario delimitar las funciones que cada persona debe cumplir para el adecuado desarrollo de las
actividades y la optimización del uso de los recursos, nos va a ayudar a evitar la duplicidad de
funciones y la especialización de cada individuo en su rama.
Rector
Según el artículo 110 de la LOEI, para ser directivo de una institución educativa incluyen los
siguientes requisitos:
a. Tener título profesional docente, o ser profesional de un área de interés para el sector
educativo con título de postgrado relacionado a educación.
b. Aprobar las evaluaciones realizadas por el Instituto Nacional de Evaluación Educativa en
los casos que corresponda.
c. Haber sido docente de aula al menos durante cinco años.
d. Aprobar la prueba de selección para ser directivo, establecida por la Autoridad Educativa
Nacional.
e. Dominar un idioma ancestral en el caso de instituciones interculturales bilingües.
Rectorado
Consejo Académico
Secretaría
Colecturía
Contabilidad
Consejo Académico
Docentes
Servicio de
Mantenimiento
Conserjes
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Colector
Responsable de la planificación, organización y coordinación de todas relacionadas con el área
contable, con el objetivo de obtener las consolidaciones y estados financieros requeridos por la
organización. Establece y coordina la ejecución de las políticas relacionadas con el área contable,
asegurándose que se cumplan los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las
políticas específicas de la empresa.
Adicionalmente elabora y controla la labor presupuestaria y de costos.
Gestión administrativa
Elaborar estados financieros en fechas requeridas con información oportuna y verídica.
Verificar y depurar cuentas contables.
Controlar el correcto registro de los auxiliares de contabilidad.
Examinar el valor de los inventarios de suministros y efectuar ajustes respectivos.
Revisar órdenes de cheque de oficina, corroborando los cálculos presentados.
Revisar reportes de ventas diarias y semanales comparativas con periodos anteriores.
Participar en las sesiones del comité de gastos de la empresa.
Coordinar la elaboración del presupuesto general y dar seguimiento al mismo.
Asignar y supervisar las tareas y actividades del personal de contabilidad.
Verificar que cada uno de sus colaboradores desarrolle en forma correcta las funciones que
demanda su puesto de trabajo, capacitándolos constantemente en destrezas técnicas,
actitudes y conocimientos.
Atender los asuntos especiales y problemas personales que le presenten sus colaboradores,
procurando la solución de los mismos en aras de su bienestar laboral.
Participar en reuniones de Gerencia Financiera, para el análisis de información.
Gestión operativa
Elaborar las declaraciones de impuestos.
Confeccionar las declaraciones de retención impuesto de renta.
Revisar las facturas de proveeduría para su contabilización.
Revisar correo electrónico y comunicaciones recibidas.
Revisar y firmar conciliaciones bancarias
Preparar asientos de consumo de suministros
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Preparar asientos de depósitos
Registrar asientos de diferencial cambiario de obligaciones bancarias
Revisar y comparar gastos mensuales
Preparar asientos por ajustes varios a la contabilidad, procurado el orden contable.
Recaudar todos los recursos que reciba por concepto de pensiones, de empleados asociados
y de terceros
Desembolsar los pagos por todo concepto que efectúe la Institución
Registrar su firma en las instituciones bancarias con los cuales la Institución tenga cuenta
corriente y firmar los cheques conjuntamente con el representante legal.
Llevar el registro individual de aportes, ahorros y cartera de créditos de asociados
Custodiar el efectivo y los títulos valores propiedad de la Institución y los avales de los
créditos.
Diligenciar diariamente el libro auxiliar de caja
Preparar diariamente el estado de flujo de efectivo e informar al Director sobre los excesos
de liquidez para la toma de decisiones en materia de colocación.
Diligenciar el libro auxiliar de bancos cuando se presenten movimientos asociados a ello.
Llevar los registros de acreencias que los terceros y ex asociados posean con la Institució
Registrar las operaciones activas de crédito, las cuales deben contener como mínimo la
siguiente información, la cual será suministrada al deudor y codeudor potencial antes de
que éstos firmen los documentos mediante los cuales se instrumente un crédito o
manifieste su aceptación.
Docentes
Según el artículo 94 de la LOEI, para ingresar a la carrera educativa pública se requiere:
a. Ser ciudadano ecuatoriano o extranjero legalmente residente en la República del Ecuador y
estar en goce de los derechos de ciudadanía.
b. Poseer uno de los títulos señalados en esta Ley.
c. Haber completado el año de servicio rural docente obligatorio, en los casos que fuere
pertinente.
d. Constar en el registro de candidatos elegibles.
e. Participar y ganar en los correspondientes concursos de méritos y oposición para llenar las
vacantes del sistema fiscal
f. En el caso de la educación intercultural bilingüe, el o la docente debe acreditar el dominio
de un idioma ancestral.
25
Según (LOEEL, 2012), para ingresar a la carrera educativa pública se reconocerán los títulos de:
a. Profesional docente en sus distintas tipologías y especialidades.
b. Sicólogo educativo o infantil.
c. Profesional o tecnólogo del área de educación especial.
d. Profesional con conocimientos en un área de interés para el sector educativo, de modo
preferente cuando el aspirante tenga un título de postgrado relacionado a la docencia. Estos
conocimientos se acreditarán mediante los respectivos exámenes.
e. Profesional de otras disciplinas siempre que estuvieren acompañados de certificados
emitidos por instituciones legalmente constituidas que acrediten la respectiva experticia,
para áreas en las que no existe el número suficiente de docentes para cubrir las necesidades
del sistema nacional de educación.
“El Reglamento a la presente Ley, determinará la escala ascendente de calificación de los títulos
en correspondencia al nivel y la especialidad de la vacante.
Los profesionales relacionados con el literal “e” del presente artículo, que ingresen a la carrera
educativa pública, deberán aprobar programas de capacitación en pedagogía, didáctica y
profesionalización docente de acuerdo al Reglamento de la presente Ley” (LOEEL, 2012)
La función docente es aquella de carácter profesional que implica la realización directa de los
procesos sistemáticos de enseñanza - aprendizaje, lo cual incluye el diagnóstico, la planificación, la
ejecución y la evaluación de los mismos procesos y sus resultados, y de otras actividades
educativas dentro del marco del proyecto educativo institucional del establecimiento educativos.
La función docente, además de la asignación académica, comprende también las actividades
curriculares no lectivas, el servicio de orientación estudiantil, la atención a la comunidad, en
especial de los padres de familia de los educandos; las actividades de actualización y
perfeccionamiento pedagógico; las actividades de planeación y evaluación institucional; otras
actividades formativas, culturales y deportivas, contempladas en el proyecto educativo
institucional; y las actividades de dirección, planeación, coordinación, evaluación, administración y
programación relacionadas directamente con el proceso educativo.
Secretaria
La secretaria es la persona encargada de:
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a. Responsable del receptar, registrar y distribuir la correspondencia de la dirección,
subdirección y docentes
b. Emisión de correspondencia bajo numeración correlativa y codificada, de acuerdo al
departamento que le ordene, y su remisión inmediata.
c. Mantenimiento de archivos de contratos suscritos por la empresa con terceros.
d. Atención diaria de las agendas de la Dirección.
e. Atención a las entrevistas personales.
f. Recepción de mensajes telefónicos de la dirección y subdirección.
g. Control del fondo fijo (Caja chica), de acuerdo a las normas y procedimientos establecidos
para tal función.
h. Cumplir y hacer cumplir las políticas, normas y procedimientos de la empresa.
i. Mantener actualizados archivos físicos y en base de datos, sobre las facturas generadas y
facturas anuladas, clasificándolas ordenadamente por tipo de transacción y número
correlativo.
j. Elaborar y presentar periódicamente y a solicitud de las instancias superiores, los reportes
adecuados sobre las facturas generadas y en qué estado se encuentran.
k. Elaboración de documentos para licitaciones.
l. Reclutar las solicitudes de servicios por parte de los clientes
m. Hacer una evaluación periódica de proveedores para verificar el cumplimiento y servicios
de estos.
n. Recibir e informar asuntos que tenga que ver con el departamento correspondiente para que
todo estemos informados y desarrollar bien el trabajo asignado.
o. Atender y orientar al público que solicite los servicios de una manera cortes y amable para
que la información sea más fluida y clara.
27
CAPÍTULO II
LOS SISTEMAS
2.1. Concepto de los sistemas
Los sistemas son una parte crítica para las operaciones de todas las organizaciones, para tener
un mayor entendimiento a continuación voy a citar el concepto según varios autores:
Según Continolo, un sistema es (…) “el conjunto de procedimientos de que consta el trabajo de
oficina de una empresa” (Orozco, 1996, pág. 45)
Para Chiavenato “Sistema es un conjunto de partes relacionadas entre sí para alcanzar
determinado objetivo” (Orozco, 1996, pág. 46)
Bertalanffy en el año de 1950 cita “Un sistema puede ser definido como un complejo de
elementos interactúales” (Bertalanffy, 1950)
Stephen define sistema como “Un conjunto de piezas interdependientes, relacionadas entre sí y
ordenadas de modo que producen un todo unificado” (Stephen, 2002, pág. 45)
Peña afirma que un sistema:
Es un conjunto de elementos interrelacionados con el propósito de prestar atención a las demandas de
información de una organización, para elevar el nivel de conocimientos que permitan un mejor apoyo a
la toma de decisiones y desarrollo de acciones. (Peña.E, 2006, pág. 67)
Conjunto de elementos que interactúan entre sí con el fin de apoyar las actividades de una empresa o
negocio. Teniendo muy en cuenta el equipo computacional necesario para que el sistema de información
pueda operar y el recurso humano que interactúa con el Sistema de Información, el cual está formado
por las personas que utilizan el sistema. (Peralta, 2008)
El sistema es un conjunto de elementos organizados que se encuentra en interacción, que buscan alguna
meta o metas comunes, operando para ello sobre datos o información sobre energía o materia u
organismos en una referencia temporal para producir como salida información o energía material u
organismos (Murdick & Munson, 1988, pág. 45)
28
1.1.7. Definición
Después de analizar los diferentes criterios de varios autores, podemos definir que aplicado a la
contabilidad un sistema es una estructura organizada que recopila información relevante y concisa
en forma organizada mediante el uso de formularios, reportes, libros, etc. Basados en las filosofías
de administración y en las tecnologías disponibles, son una parte muy importante para las
operaciones de las organizaciones, ya que miden el éxito o las fallas de actividades pasadas,
permiten trazar un curso de acción e implementar acciones correctivas de ser el caso.
El conjunto de todos estos factores permite a la alta gerencia disponer de información
transparente en tiempo real que permitirá tomar decisiones a fin de maximizar el rendimiento de la
empresa.
“Al ser el sistema un proceso cíclico se convierte en un procesador que cambia las entradas por
salidas” (Orozco, 1996, pág. 67). Para que este proceso ocurra es necesaria la intervención de
diferentes elementos como son:
Los Insumos o Entradas.- Son todas las materias primas, materiales, energía, datos,
información, entre otros factores que serán utilizados para transformarlos en beneficio de
terceros.
Proceso Organizacional.- Es el mecanismo en base a personas, maquinarias e instalaciones
para transformar las materias primas, materiales, energía, datos entre otros en productos
con diferentes fines, es decir todo lo que recibimos del medio ambiente.
Productos.- Es el resultado final de todo sistema es decir sus salidas, en general estas
salidas se transforman en bienes y servicios de diferente gama todo con un solo fin y es
satisfacer las necesidades de los consumidores.
Medio Ambiente.- Es el elemento más esencial del sistema ya que provee y absorbe todos
los insumos que utiliza el sistema, por lo tanto es el elemento conector en todo sistema,
este medio ambiente puede ser de dos tipos internos por interactuar con otros sistemas que
hay en la organización y externos por ser llevados a otras organizaciones en forma de
productos o servicios para sufrir nuevas transformaciones en sistemas distintos.
29
Figura 2. 1 El Sistema y su ambiente En. Bernal, M. (2004). Contabilidad y Sistema Gerencial. Venezuela: Editorial CEC
Del cuadro anterior se puede concluir que los productos de un sistema, por lo general, se
convierten en insumos para otros sistemas relacionados. Por ejemplo, en un sistema de producción
el producto final puede ser harina de trigo, que a su vez será el insumo para la producción de pasta,
asimismo la pasta es el insumo para la producción de lasaña y así sucesivamente.
2.2. Orígenes de la teoría de sistemas
La teoría de sistemas es un ramo específico de la teoría general de sistemas (TGS) esta surgió
con los trabajos del alemán Ludwig Von Bertalanffy, publicados entre 1950 y 1968. La TGS no
busca solucionar problemas o intentar soluciones prácticas, pero sí producir teorías y formulaciones
conceptuales que pueden crear condiciones de aplicación en la realidad empírica.
Los supuestos básicos de la TGS son:
1. Existe una nítida tendencia hacia la integración de diversas ciencias naturales y sociales
2. Esa integración parece orientarse rumbo a un teoría de sistemas.
3. Dicha teoría de sistemas puede ser una manera más amplia de estudiar los campos no-
físicos del conocimiento científico, especialmente en ciencias sociales.
4. Con esa teoría de los sistemas, al desarrollar principios unificadores que atraviesan
verticalmente los universos particulares de las diversas ciencias involucradas, nos
aproximamos al objetivo de la unidad de la ciencia.
Proveedores
Insumos
Sistema Productos
Clientes Retroalimentación
30
5. Esto puede generar una integración muy necesaria en la educación científica.
La TGS afirma que las propiedades de los sistemas, no pueden ser descritos en términos de sus
elementos separados; su comprensión se presenta cuando se estudian globalmente.
La TGS se fundamenta en tres premisas básicas:
1. Los sistemas existen dentro de sistemas: cada sistema existe dentro de otro más grande.
2. Los sistemas son abiertos: es consecuencia del anterior. Cada sistema que se examine,
excepto el menor o mayor, recibe y descarga algo en los otros sistemas, generalmente en
los contiguos. Los sistemas abiertos se caracterizan por un proceso de cambio infinito con
su entorno, que son los otros sistemas. Cuando el intercambio cesa, el sistema se
desintegra, esto es, pierde sus fuentes de energía.
3. Las funciones de un sistema dependen de su estructura: para los sistemas biológicos y
mecánicos esta afirmación es intuitiva. Los tejidos musculares por ejemplo, se contraen
porque están constituidos por una estructura celular que permite contracciones.
El interés de la TGS, son las características y parámetros que establece para todos los sistemas.
Aplicada a la administración la TS, la empresa se ve como una estructura que se reproduce y se
visualiza a través de un sistema de toma de decisiones, tanto individual como colectivamente.
Desde un punto de vista histórico, se verifica que:
La teoría de la administración científica usó el concepto de sistema hombre-máquina, pero
se limitó al nivel de trabajo fabril.
La teoría de las relaciones humanas amplió el enfoque hombre-máquina a las relaciones
entre las personas dentro de la organización. Provocó una profunda revisión de criterios y
técnicas gerenciales.
La teoría estructuralista concibe la empresa como un sistema social, reconociendo que hay
tanto un sistema formal como uno informal dentro de un sistema total integrado.
La teoría del comportamiento trajo la teoría de la decisión, donde la empresa se ve como
un sistema de decisiones, ya que todos los participantes de la empresa toman decisiones
dentro de una maraña de relaciones de intercambio, que caracterizan al comportamiento
organizacional
Después de la segunda guerra mundial, a través de la teoría matemática se aplicó la
investigación operacional, para la resolución de problemas grandes y complejos con
muchas variables.
31
La teoría de colas fue profundizada y se formularon modelos para situaciones típicas de
prestación de servicios, en los que es necesario programar la cantidad óptima de servidores
para una esperada afluencia de clientes.
Las teorías tradicionales han visto la organización humana como un sistema cerrado. Eso ha
llevado a no tener en cuenta el ambiente, provocando poco desarrollo y comprensión de la
retroalimentación (feedback), básica para sobrevivir.
El enfoque antiguo fue débil, ya que
1. Trató con pocas de las variables significantes de la situación total y
2. muchas veces se ha sustentado con variables impropias.
El concepto de sistemas no es una tecnología en sí, pero es la resultante de ella. El análisis de
las organizaciones vivas revela, lo general en lo particular y muestra, las propiedades generales de
las especies que son capaces de adaptarse y sobrevivir en un ambiente típico. Los sistemas vivos
sean individuos o organizaciones, son analizados como: sistemas abiertos, que mantienen un
continuo intercambio de materia/energía/información con el ambiente. La Teoría de Sistemas
permite re conceptuar los fenómenos dentro de un enfoque global, para integrar asuntos que son, en
la mayoría de las veces de naturaleza completamente diferente.
2.3. Importancia de los sistemas
Estamos en una época en la que la compresión y el intercambio de información son
indispensables a la hora de hacer negocios, es por ello que hoy en día la industria de la información
es uno de los mercados más atractivos.
Las tecnologías de información se deben sincronizar con la manera de hacer negocios, las
empresas deben tener sistemas de información acordes a los mercados para poder mantenerse en
operación, sin importar la forma, el volumen o el tamaño de la información, lo importante es que
esta se presente en forma sencilla, clara, verás, precisa y consistente, fácil de analizar e interpretar.
La información proporcionada va a permitir a los ejecutivos y a la alta gerencia determinar si las
estrategias que están siguiendo van acorde a las necesidades, además de tomar decisiones
preventivas, correctivas y para generar crecimiento.
32
Un sistema de información y control tanto administrativo como operacional debe contemplar:
Ser fácil de utilizar, tener una estructura lógica, tener procedimientos y reportes, proporcionar
información completa que tenga interconexión modular entre todos los aplicativos,
retroalimentación y asegurar el cumplimiento de políticas y procedimientos (Monitoreo).
Para que una organización pueda ser competitiva es fundamental la implementación de sistemas
de información, ya que brinda la posibilidad de obtener grandes ventajas e incrementar la
capacidad de organización de la empresa, lo cual nos pone en la obligación de ir acorde a los
cambios tecnológicos por otra parte, es de vital importancia utilizar tecnologías de información y
comunicación adecuadas para el procesamiento y transmisión de los datos que se gestionarán en el
sistema de información.
2.4. Parámetros de los sistemas
El sistema se caracteriza por ciertos parámetros. Parámetros son constantes arbitrarias que
caracterizan, por sus propiedades, el valor y la descripción dimensional de un sistema específico o
de un componente del sistema.
Los parámetros de los sistemas son:
Entrada o insumo o impulso (input): es la fuerza de arranque del sistema, que provee el
material o la energía para la operación del sistema
Salida o producto o resultado (output): es la finalidad para la cual se reunieron elementos y
relaciones del sistema. Los resultados de un proceso son las salidas, las cuales deben ser
coherentes con el objetivo del sistema. Los resultados de los sistemas son finales, mientras
que los resultados de los subsistemas con intermedios.
Procesamiento o procesador o transformador (throughput): es el fenómeno que produce
cambios, es el mecanismo de conversión de las entradas en salidas o resultados.
Generalmente es representado como la caja negra, en la que entran los insumos y salen
cosas diferentes, que son los productos.
Retroacción o retroalimentación o retroinformación (feedback): es la función de retorno del
sistema que tiende a comparar la salida con un criterio preestablecido, manteniéndola
controlada dentro de aquel estándar o criterio.
Ambiente: es el medio que envuelve externamente el sistema. Está en constante interacción
con el sistema, ya que éste recibe entradas, las procesa y efectúa salidas. La supervivencia
de un sistema depende de su capacidad de adaptarse, cambiar y responder a las exigencias
33
y demandas del ambiente externo. Aunque el ambiente puede ser un recurso para el
sistema, también puede ser una amenaza.
2.5. Tipos de sistemas
Dentro del ámbito empresarial podemos condensar a los tipos de sistemas en tres grupos:
2.5.1. Sistema Psicosiocial
Está compuesto por individuos y grupos en interacción, Dicho sistema está compuesto por la
conducta individual y motivación de cada individuo dentro de una organización, la relación según
sus estatus sociales, del papel que desempeña en una entidad, y de los sistemas que los influyen.
2.5.2. Sistema Técnico
Se refiere a los conocimientos que posee cada individuo para desarrollar sus tareas y el
aprendizaje que va desarrollando con el pasar del tiempo, incluye también las técnicas que utiliza
para la trasformación de materiales en insumos o servicios que serán consumidos por la sociedad
en un momento determinado.
2.5.3. Sistema Administrativo
Relaciona la organización con el medio ambiente es decir es el vínculo de relación entre la
organización y el consumidor, es el encargado de establecer objetivos, estrategias, políticas para
alcanzar las metas propuestas, desarrolla planes de integración mediante el diseño de la estructura y
establecimiento de procesos de control.
Según, Mireya Bernal podemos clasificar a los sistemas de la siguiente manera:
“En abiertos y cerrados según la relación que mantienen con su ambiente, cuya característica
principal es tomar del ambiente los elementos necesarios para su subsistencia, y de acuerdo a la
retroalimentación, ajustar sus procesos para evitar la muerte” (Bernal, 2004, pág. 122)
Los sistemas abiertos son aquellos cuyos límites permiten interactuar con el medio en donde se
desenvuelven, es decir, son afectados por lo que ocurre en el medio y al mismo tiempo puede
afectar al medio. Un ejemplo de sistema abierto es el hombre, ya que se ve afectado por todo lo que
34
ocurre en el medio como fenómenos naturales, sociales, económicos y a la vez puede afectar al
medio, cuidándolo o destruyéndolo.
Los Sistemas abiertos presentan intercambio con el ambiente, a través de entradas y salidas.
Intercambian energía y materia con el ambiente. Son adaptativos para sobrevivir. Su estructura es
óptima cuando el conjunto de elementos del sistema se organiza, aproximándose a una operación
adaptativa. La adaptabilidad es un continuo proceso de aprendizaje y de auto-organización.
Los sistemas cerrados en cambio constan de partes interrelacionadas para lograr un fin, como
una mesa que consta de partes como: madera, clavos, goma para lograr un fin: servir, comer,
trabajar, etc. Pero le falta una característica importante de los sistemas abiertos, que es tomar del
ambiente los elementos que requiere para su subsistencia y así de acuerdo a la retroalimentación
evitar la muerte. Así con el pasar del tiempo la mesa envejece, los clavos se oxidan y la mesa
muere.
Los sistemas cerrados no presentan intercambio con el medio ambiente que los rodea, son
herméticos a cualquier influencia ambiental. No reciben ningún recursos externo y nada producen
que sea enviado hacia fuera. En rigor, no existen sistemas cerrados. Se da el nombre de sistema
cerrado a aquellos sistemas cuyo comportamiento es determinístico y programado y que opera con
muy pequeño intercambio de energía y materia con el ambiente. Se aplica el término a los sistemas
completamente estructurados, donde los elementos y relaciones se combinan de una manera
peculiar y rígida produciendo una salida invariable, como las máquinas.
Los sistemas abiertos no pueden vivir aislados. Los sistemas cerrados, cumplen con el segundo
principio de la termodinámica que dice que "una cierta cantidad llamada entropía, tiende a
aumentar al máximo".
Existe una tendencia general de los eventos en la naturaleza física en dirección a un estado de
máximo desorden. Los sistemas abiertos evitan el aumento de la entropía y pueden desarrollarse en
dirección a un estado de creciente orden y organización (entropía negativa). Los sistemas abiertos
restauran su propia energía y reparan pérdidas en su propia organización. El concepto de sistema
abierto se puede aplicar a diversos niveles de enfoque: al nivel del individuo, del grupo, de la
organización y de la sociedad.
35
Tabla 2. 1 Modelo genérico de sistema abierto
Entradas
Salidas
A
M
B
I
E
N
T
E
Información
Transformación
Información
A
M
B
I
E
N
T
E
Energía o Energía
Recursos procesamiento Recursos
Materiales
Materiales
En. Chiavenato, Idalberto (1992). Teorías de la Administración
2.6. Otras Clasificaciones
2.6.1. Jerárquicos:
Sistemas cuyos elementos están relacionados mediante relaciones de dependencia o
subordinación conformando una organización por niveles
Ejemplo: gobierno de una ciudad, departamentos de una empresa, pelotón militar
2.6.2. Sistema de Control:
Sistemas jerárquicos en el cual unos elementos son controlados por otros.
Ejemplos: lámpara.
2.6.3. Sistema de Control con Retroalimentación:
Sistema de control en el cual elementos controlados envían información sobre su estado a los
elementos controladores
Ejemplos: termostato.
36
2.6.4. Determinístico:
Sistemas con un comportamiento previsible.
Ejemplos: palanca, polea, programa del computador.
2.6.5. Probabilístico:
Sistemas con un comportamiento no previsible
Ejemplos: Clima, probabilidades, sistema económico.(Sistemas)
2.7. Características de los sistemas
“Se ha estudiado cinco características principales de los sistemas, que son: codificación,
tendencia a la estabilidad (hosmeóstasis dinámica), tendencia a la desorganización (entropía
negativa), varias maneras de hacer las cosas (equifinalidad) y especialización” (Bernal, 2004, pág.
88)
2.7.1. Codificación
Consiste en identificar los insumos verdaderamente importantes para el funcionamiento del
sistema, para permitir la entrada de información y el bloqueo de otra, así como los requisitos y el
tipo de retroalimentación que se desea.
2.7.2. Homeostasis
El sistema debe comportarse lo más apegado posible a sus metas y objetivos. Cuando mediante
la retroalimentación recibe señales de una desviación que conduce a un desequilibrio, realiza
acciones que tienden nuevamente a generar estabilidad. En las organizaciones, estas señales se
detectan mediante los sistemas de información. Aquí se puede ver claramente la importancia de los
sistemas de información para lograr “la estabilidad dinámica, entendido por tal, la tendencia natural
del sistema a estabilizar sus procesos de transformación dentro de ciertos límites, con el fin de
sobrevivir” (Hanna, 1990)
37
Figura 2. 2 Comportamiento Homeostático
2.7.3. Entropía
“La entropía es un principio que describe el movimiento de todos los sistemas hacia la
desorganización y la muerte” (Hanna, 1990). Así como los sistemas biológicos la organización
estaría sujeta a la descomposición y la muerte, a menos que logre obtener del medio, además de la
energía que necesita para mantenerse, un remanente que le permita crecer y mejorar. Esta es la
diferencia entre la organización y otros sistemas vivientes. Las organizaciones pueden vencer a la
entropía, como lo revelan casos de la iglesia católica y de instituciones militares, quienes han sido
capaces de sobrevivir a través de largo tiempo.
Figura 2. 3 Entropía- Renovación o muerte
38
2.7.4. Equifinalidad
Los sistemas pueden llegar al mismo objetivo, siguiendo diferentes caminos a partir de
diferentes condiciones iniciales. Lo importante es que los sistemas tienen la posibilidad de
autoregularse y modificar sus procesos, a medida que avanza hacia el cumplimiento de sus
propósitos. Se encuentra ahí la flexibilidad de los sistemas, ya que no van e línea recta hacia su
objetivo, pero siempre lo buscan.
2.7.5. Especialización
A medida que los sistemas se vuelven más complejos, asimismo, las organizaciones crecen
creando nuevos departamentos o procesos, que realizan funciones especializadas o nuevas
organizaciones subordinadas a la original.
2.8. Análisis de los sistemas contables
Los sistemas de contabilidad representan una de las herramientas más importantes y esenciales
para lograr el desarrollo de las compañías. A su vez, los sistemas de contabilidad son los
encargados de analizar y valorar todos aquellos resultados económicos que suele obtener una
empresa mediante la agrupación y la comparación de resultados, permitiendo así, que todas las
tareas de la compañía sean ejecutadas bajo control y con la supervisión de un contador.
El análisis de un sistema contable, es verificar que la información procesada se está efectuando
de acuerdo a los estándares establecidos por la empresa. Sirve para: asegurar la integridad de los
datos, adecuar el registro y procesamiento de la información, presentar información en forma
confiable, garantizar la presentación de la información final.
Un sistema de información contable comprende al menos los siguientes elementos:
Hardware donde se procesa la información
Software o programas
Recursos humanos
Políticas y Normas contables adoptadas por la entidad
Gerentes y directores de las organizaciones requieren un flujo de información continuo para
tomar decisiones y los sistemas de información son los métodos formales que proporcionan esta
información de una manera confiable y oportuna para poder tomar decisiones y para que dentro de
39
la organización se pueda llevar a cabo de manera eficiente las funciones de planificación,
organización, ejecución y control.
El flujo de información que da vida al sistema es la retroalimentación. Sin ella el sistema
moriría, ya que no habría manera de evaluar si está funcionando de acuerdo a los lineamientos y
objetivos y si está cumpliendo con su compromiso implícito con el medio.
La contabilidad es, según (Copeland & Dascher, 1979), el sistema formal que permite
identificar, evaluar y comunicar la información financiera relacionada con una entidad económica en
particular. Desde una perspectiva sistémica, la contabilidad es un sistema que produce información, con
diferentes formas y períodos dependiendo de las necesidades de los usuarios. (pág. 21)
Un sistema de información contable es la combinación del personal, de los registros y de los
procedimientos utilizados dentro del giro del negocio para satisfacer sus necesidades de información
financiera. Podemos distinguir dos tipos básicos de sistemas de información contable: los integrados,
que comparten información para eliminar redundancia y facilitar el acceso a la información y
elaboración de informes; y los no integrados, que realizan la transferencia de información mediante
movimientos resumidos al final de períodos previamente definidos. Además es destacable la función que
desempeñan los auxiliares contables, que permiten de manera detallada y operativa registrar todas las
transacciones del negocio (Catacora, 1997, pág. 87)
La palabra información indica que se puede obtener mucho más que los estados financieros
básicos, además de proporcionaros información valiosa para la toma de decisiones en los negocios.
Hay cuatro aspectos fundamentales de la contabilidad como sistema de información: control,
compatibilidad, flexibilidad y relación costo- beneficio.
Control se refiere a los métodos y procedimientos utilizados para autorizar operaciones y proteger
los activos, nos permite mitigar los riesgos y prever situaciones que generan incertidumbre.
Un sistema compatible trabaja armónicamente con las operaciones, el personal y la estructura
organizacional de un negocio, además de satisfacer las necesidades particulares de la organización.
Los cambios del negocio impulsan cambios en el sistema contable. Para considerar que un sistema
está bien diseñado debe tener la flexibilidad necesaria para adaptarse a los cambios, sin necesidad de
un cambio total de sistema.
El alcanzar la perfección dentro de un sistema contable implica altos desembolsos de dinero, por
ello los administradores deben adaptarse a las condiciones actuales tratando de mantener estándares
de control, Comparabilidad y flexibilidad. (Stonner & Wankel, 1989, pág. 34)
40
El enfoque administrativo denominado “gestión de sistemas y procesos” está claramente
definido en la norma Convenin- ISO 9004:
Dirigir y operar una organización con éxito requiere gestionarla de una manera sistemática y visible. El
éxito debería ser el resultado de implementar y mantener un sistema de gestión que sea diseñado para
mejorar continuamente la eficacia y la eficiencia del desempeño de la organización mediante la
consideración de las partes interesadas (Correa, 2001, pág. 80)
2.8.1. Áreas de análisis de un Sistema Contable
El sistema Contable dentro de una empresa es una herramienta fundamental porque permite
mantener control de las negociaciones comerciales y financieras que realiza la empresa además de
cumplir con los requerimientos de información para lograr obtener un mayor aprovechamiento de
todos los recursos disponibles.
Las áreas hacer analizadas son:
Área Tecnológica
El análisis de la tecnología debe estar enfocado a evaluar y determinar si la plataforma
computacional está soportando satisfactoriamente los objetivos de procesamiento de la información
financiera. Los adelantos tecnológicos del hardware 23 tienen impacto considerable o influencia
sobre el procesamiento de las transacciones.
Programas y Software Relacionados
El análisis de los programas y software relacionados varía si estos fueron adquiridos o
desarrollados internamente por la empresa. Debe tomarse en cuenta que todo programa de
aplicación en computadora, tiene que estar diseñado y desarrollado no solamente para estar
elaborado con las últimas herramientas tecnológicas en programación, sino para que sirva
efectivamente al usuario final en el desarrollo de su trabajo.
Políticas Contables
Desde el punto de vista gerencial, una política se refiere a todas las acciones tomadas para el
desarrollo, planificación, formulación y evaluación de las decisiones. Las políticas se establecen
41
con la finalidad de fijar los objetivos y métodos generales de administración de acuerdo con los
cuales se deben manejar las operaciones de cualquier organización.
Estructura Organizacional
La estructura de organización es la forma que adopta una empresa para poder llevar a cabo
todas las funciones. A medida que la organización crece, se hace necesaria la existencia de una
diferenciación en el trabajo, como consecuencia de la especialización de las actividades.
2.8.2. El tamaño de una empresa y los procesos contables
Las operaciones se vuelven más complejas a medida que las empresas se hacen más grandes, es
por eso que a continuación se detalla la clasificación que se da a las empresas de acuerdo a varios
aspectos:
De acuerdo a la actividad económica:
Empresas comerciales, cuya actividad consiste en la compra-venta de los bienes elaborados
por otras empresas; tienen como finalidad acercar a los consumidores los bienes que
demandan. Como ejemplos de empresas comerciales tenemos a las grandes superficies,
supermercados y comercio minorista en general.
Empresas industriales o de transformación, en las que se lleva a cabo la trasformación de
las materias primas mediante la aplicación de trabajo y tecnología, para obtener un
producto final que puede ser vendido a los consumidores o a otras empresas. Como
ejemplos tenemos a las fábricas de automóviles, calzados, muebles, etc.
Empresas de servicios, cuya actividad consiste en la prestación de servicios y desarrollan
su actividad en sectores como el turístico (hoteles, agencias de viajes), el financiero, el
transporte, la educación, la sanidad, la asesoría, etc.
De acuerdo al tamaño:
Pequeña Empresa, se maneja con escaso material y pocos empleados, no posee
delimitación definida de las funciones entre administrador y propietario y cuenta con una
contabilidad sencilla que maneja poca información.
Mediana Empresa, tiene una mayor división y especialización del trabajo, su información
contable es más amplia porque su rendimiento económico es más considerable.
42
Gran Empresa, posee personal técnico especializado para cada actividad, tiene gran
división y especialización del trabajo, gran inversión y las utilidades son de mayor cuantía.
Corporaciones, En la actualidad las corporaciones son la forma de vinculación entre
organizaciones y empresas autónomas pero que dependen de un solo centro de control
gerencial, en este tipo de organizaciones de empresas se hace necesario el desarrollo de
políticas y normas comunes y armónicas par el 25 funcionamiento y obtención de
objetivos, así como también la estandarización de los procedimientos y procesos
financieros y contables debido principalmente a que los controles de estas operaciones ya
no se los realiza de manera particular.
De acuerdo a la procedencia del capital:
Empresas Públicas, en este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y generalmente
su finalidad es satisfacer necesidades de carácter social.
Empresas Privadas, en este tipo de empresas el capital pertenece a inversionistas privados y
su finalidad es 100% lucrativa.
Empresas Mixtas, son aquellas que se forman con la fusión de capital público y privado, la
forma de asociación puede ser muy diversa, en algunos casos el capital público puede ser
mayoritario, en otros es el capital privado el mayoritario, asimismo, la proporción en que
se combinen los capitales puede ser muy diversa.
2.8.3. Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad
Se detalla aspectos por los cuales los sistemas contables no cumplen con los objetivos por los
cuales son implementados en las empresas, por ejemplo presentando información financiera con
retrasos en su actualización:
Servicios externos de contabilidad
Retraso de estados financieros elaborado por empresas que se dedican al procesamiento de la
información contable de terceras personas por las cuales son contratadas.
Problemas con el software contable
Inadecuada evaluación inicial que se efectúa sobre el sistema contable a implementar en la
empresa. Las empresas deben involucrar a su personal técnico y profesional en contabilidad en el
desarrollo de su sistema o en el proceso de adquisición del mismo.
43
Personal no capacitado
Este es un problema que se presentan en las empresas no solo en el área financiera contable sino
que generalmente puede aparecer en cualquier otra área administrativa u operativa y ocurre
básicamente por las siguientes dos razones:
Inadecuada evaluación del personal durante el proceso de reclutamiento y selección.
Un deficiente sistema de capacitación y actualización de conocimientos para el personal
activo.
Ausencia de normas y procedimientos establecidos
El incumplimiento de las normas y procedimientos que son las pautas específicas que emite la
gerencia para el buen funcionamiento de todas las operaciones realizadas permite el retraso en la
presentación de la información financiera.
2.8.4. Pasos para implementar un sistema contable eficiente y eficaz
La implementación de un sistema contable dentro de una empresa es fundamental ya que
permite llevar un control oportuno de las negociaciones mercantiles y financieras, satisfaciendo la
imperante necesidad de información para así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de
los recursos.
En la actualidad la contabilidad es la herramienta que mejor muestra la realidad económica de
las empresas, es por ello que su correcta implementación dentro de las organizaciones es de gran
importancia para la toma de decisiones en todo lo referente a su actividad productiva.
Pasos para implementar un sistema contable eficaz y eficiente:
El conocimiento de los objetivos organizacionales es indispensable.
Preparar y analizar la información referente a la razón social, ubicación física, actividad,
cantidad de empleados, equipos, capital etc.
Elaborar un informe preliminar de la situación de la empresa.
Verificar la aplicación de las normas legales.
Instaurar un catálogo de cuentas y los manuales de procedimientos respectivos.
Implementar metodologías de recolección de información.
44
Buscar que la información se aproxime lo mayor posible a la realidad económica de la
empresa.
Preparar los informes pertinentes.
Registrar las operaciones en los libros correspondientes. ¿
Elaborar los informes financieros.
La implementación de un sistema de contabilidad que sea confiable para la gerencia es uno de
los puntos claves en la conformación de la empresa como tal, este le permite en cualquier momento
evaluar el desenvolvimiento, gestión, control y determinar su posición financiera.
45
CAPÍTULO III
SISTEMA CONTABLE
3.1. La contabilidad
Para poder formar un criterio y definir el término contabilidad a continuación voy a citar la
conceptualización de este término según algunos autores:
“Es la ciencia que estudia el patrimonio y las variaciones que en él se producen. El objeto de la
contabilidad. El objeto de la contabilidad es la medición adecuada del patrimonio y sus diversos
aspectos”. (Rey, 2011, pág. 55)
“La ciencia que estudia al patrimonio en sus aspectos estático y dinámico, cualitativo y
cuantitativo, empleando diversas técnicas para registrar los hechos económico-financieros”.
(Martinez, 2009, pág. 7)
“Es la ciencia que enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar todas
las operaciones practicadas por las unidades económicas, ya sea de manera individual o bajo la
norma de sociedades, siendo estas mercantiles o civiles” (Ávila, 2007, pág. 12)
“Es el sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta
información en estados financieros (informes) y comunica los resultados a tomadores de
decisiones” (Horngren, 2010, pág. 745)
“Es un elemento del sistema de información de un ente, que proporciona datos sobre su patrimonio y su
evolución, destinado a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactúan
con él en cuanto se refiere a su relación actual o potencial con el mismo” (Newton, 1997, pág. 44)
Tomando en cuenta el criterio de destacados autores y especialistas en el tema, podemos
puntualizar que con el transcurrir de la evolución de la humanidad y con el desarrollo económico
de la sociedad se precisa de sistemas de información que puedan cubrir las necesidades, desde la
aparición de los primeros sistemas de registro prácticamente basados en una gestión intuitiva, y
como primer antecedente se encuentra el uso de números arábigos en 1202, el siguiente paso
definitivo lo dio el Fray Luca Pacioli en 1494 quien originó el principio de partida doble, con lo
cual hasta tiempos actuales podemos realizar el registro transaccional y conocer el estado de los
negocios.
46
Actualmente la contabilidad es el principal lenguaje dentro de los negocios, va mucho más allá
del registro de transacciones, se ha convertido en el nexo entre los agentes económicos y tiene
relación directa con la distribución de la riqueza y la asignación de recursos, en sí la calidad de la
información generada es lo que nos va a permitir tomar decisiones en todos los niveles, es por ello
el esfuerzo puntual en generar información precisa, comparable, global y competitiva en el
mercado, ya que resultaría muy difícil tomar decisiones sin basarse en alguna medida en la
información contable. Constituye una herramienta básica para tomar decisiones tanto de inversión
como de financiación.
Nos permite estudiar el patrimonio y sus variaciones, así como tener un control adecuado de los
bienes, derechos y obligaciones de la empresa a través del registro contable mediante asientos,
reportes, formularios, diagramas, etc. La compilación de esta información de manera formal y en
cumplimiento de las regulaciones de los entes de control se manifiesta a través de los Estados
Financieros.
3.2. Obligatoriedad de llevar contabilidad
De acuerdo al artículo 37 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno, capítulo V: De la contabilidad. Sección I: Contabilidad y estados financieros, son
contribuyentes obligados a llevar contabilidad:
Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades
definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar
contabilidad.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones
indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de
sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD
60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior,
hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se
entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente,
relacionados con la generación de la renta gravada.
En el caso de personas naturales que tengan como actividad económica habitual la de
exportación de bienes deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los
límites establecidos en el inciso anterior.
47
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes
inmuebles, no se considerará el límite del capital propio.
Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en un
ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales
o gastos anuales antes mencionados, no podrán dejar de llevar contabilidad sin autorización previa
del Director Regional del Servicio de Rentas Internas.
La contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador
legalmente autorizado.
Los documentos sustentatorios de la contabilidad deberán conservarse durante el plazo mínimo
de siete años de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario como plazo máximo para la
prescripción de la obligación tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras
disposiciones legales.
Principios Generales para llevar contabilidad
El artículo 39 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, nos
habla acerca de los principios generales para llevar contabilidad.
La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de
los Estados Unidos de América.
Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades que no estén bajo el
control y vigilancia de las Superintendencias de Compañías o de Bancos y Seguros, la contabilidad
se llevará con sujeción a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), en los aspectos no contemplados por las primeras,
cumpliendo las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
Las sociedades sujetas al control y vigilancia de las Superintendencias de Compañías o de
Bancos y Seguros, se regirán por las normas contables que determine su organismo de control; sin
embargo, para fines tributarios, cumplirán las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario
Interno y este Reglamento.
Las sociedades que tengan suscritos contratos para la exploración y explotación de
hidrocarburos, se regirán por los reglamentos de contabilidad que determine su organismo de
48
control, para cada caso; sin embargo, para fines tributarios, cumplirán las disposiciones de la Ley
de Régimen Tributario Interno y este Reglamento y supletoriamente las disposiciones de los
mencionados reglamentos de contabilidad.
En caso de que los documentos soporte de la contabilidad se encuentren en un idioma diferente
del castellano, la administración tributaria podrá solicitar al contribuyente las traducciones
respectivas de conformidad con la Ley de Modernización del Estado, sin perjuicio de las sanciones
pertinentes.
Previa autorización de la Superintendencia de Bancos y Seguros o de la Superintendencia de
Compañías, en su caso, la contabilidad podrá ser bimonetaria, es decir, se expresará en dólares de
los Estados Unidos de América y en otra moneda extranjera.
Los activos denominados en otras divisas, se convertirán a dólares de los Estados Unidos de
América, de conformidad con los principios contables de general aceptación, al tipo de cambio de
compra registrado por el Banco Central del Ecuador. Los pasivos denominados en moneda
extranjera distinta al dólar de los Estados Unidos de América, se convertirán a esta última moneda,
con sujeción a dichas normas, al tipo de cambio de venta registrado por la misma entidad.
Obligaciones de quienes llevan Contabilidad
Mantener actualizada su inscripción en el registro Único de Contribuyentes.
Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los requisitos
previstos por en el reglamento de comprobantes de venta y de Retención
Realizar las respectivas retenciones de IVA y RETENCIONES en la FUENTE
Llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y firma de un contador público legalmente
autorizado e inscrito en el RUC.
Declarar el Impuesto al Valor Agregado, de manera mensual.
Declaración de Impuesto a la renta, que se debe realizar cada año, consignando los valores
relativos al Balance General, Estado de Resultados y Conciliación tributaria
Declaración y/o pago de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la renta y de IVA de
manera mensual, aunque no se hubiese efectuado retenciones en el período mensual,
Presentar (ANEXO TRANSACCIONAL) aplicación total para el 2013
Presentar el anexo de Impuesto a la Renta en relación de dependencia (RDEP)
49
3.3. Aplicación de NIIF para pymes
La NIIF para PYMES, es una norma simplificada, que buscando el interés público ha
desarrollado un conjunto de normas contables de carácter global que sean de alta calidad,
comprensibles y de cumplimiento obligatorio, que generen información de alta calidad,
transparente y comparable en los estados financieros y en otra información financiera, para ayudar
a los participantes a tomar decisiones económicas a nivel global.
Se desagregó de las NIIF completas, ya que estas están pensadas basándose en entornos
económicos complejos, lo cual aplicado a una PYME resultaría demasiado costoso y poco
aplicable.
Se considera como pequeñas y medianas entidades cuando:
No tienen obligación pública de rendir cuentas
Publican sus estados financieros con propósitos de información general
Cuenta con estándares que permiten la preparación de información financiera de carácter global
para:
Mejorar la Comparabilidad de la información
Propiciar el incremento de transacciones internacionales
Facilitar el acceso a proveedores de bienes y servicios transfronterizos
En nuestro país según los lineamientos del Organismo de Control: Superintendencia de
Compañías, se establece según la Resolución No. 08.G.DSC.010 de 2008.11.20, R.O. No. 498 de
2008.12.31, se estableció el cronograma de aplicación obligatoria de las “NIIF”, en 3 grupos desde
el 2010 al 2012.
El tercer grupo de compañías que aplicarán NIIF a partir del 1 de enero de 2012, con año de
transición 2011, son todas aquellas que al 31 de diciembre de 2007, sus activos totales eran
inferiores a US $ 4,000,000.00.
Aplican la NIIF para las PYMES, aquellas compañías que en base a su estado de situación
financiera cortado al 31 de diciembre del ejercicio económico anterior, cumplan las siguientes
condiciones:
50
Activos totales, inferiores a US $ 4,000,000.
Registren un Valor Bruto de Ventas Anuales hasta US $ 5,000,000.
Tengan menos de 200 trabajadores (Personal Ocupado). Promedio anual ponderado.
Si una compañía no cumple con una de las tres condiciones anteriores, aplicará las NIIF
completas.
¿Qué deben elaborar las compañías en el período de transición?
Haber elaborado el cronograma de implementación de NIIF hasta marzo de 2011 y estar
aprobado por la Junta General de Socios o Accionistas y haberlo remitido a la
Superintendencia de Compañías, hasta el 31 de octubre de 2011.
Haber elaborado la conciliación del patrimonio neto al inicio del período de transición y
haberla aprobado la Junta General de Socios o Accionistas hasta el 30 de septiembre y
remitirlo a la Superintendencia de Compañías, hasta el 30 de noviembre de 2011.
Resolución No. SC.ICI.CPAIFRS.G.11.010 de 2011.10.11, R.O. 566 de 2011.10.28
Además la conciliación del patrimonio neto de NEC a NIIF al final del período de
transición y, la conciliación del estado de resultados del período de transición.
Con las conciliaciones patrimoniales netas y la del estado de resultados durante el período
de transición, se obtienen:
Los ajustes que se contabilizarán el 1 de enero de 2012, inicio de la aplicación de las NIIF.
Los primeros estados financieros comparativos bajo NIIF
3.3.1. Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades
Citando el módulo 2: Conceptos y Principios de NIIF para PYMES:
El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es proporcionar
información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que
sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que no están en
condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.
51
Figura 3. 1 Cuadro Resumen del Objetivo de los Estados Financieros
En: Conceptos y Principios NIIF para PYMES, (2009)
3.4. Aspectos relevantes de un sistema contable
Un sistema contable es un conjunto de elementos interrelacionados, que sigue un flujo cíclico,
que va desde la recolección de datos, procesamiento, conversión de la información en datos,
almacenamiento y finalmente se da a conocer a los usuarios. Nos permite registrar los hechos
económicos que se producen en una organización, a través de la interacción entre el personal y los
registros, procesos y procedimientos que dentro de un negocio se utiliza para obtener información
financiera.
De acuerdo al criterio de Mercedes Bravo, el sistema contable suministra información
cualitativa y cuantitativa con tres propósitos fundamentales:
1. Como información interna dirigida a la alta gerencia para ayudar en la planificación y toma
de decisiones
2. Como información externa para los entes de control, accionistas y terceras personas.
3. Para cumplir con las necesidades de información financiera.
52
Figura 3. 2 Enfoque Sistémico del Proceso Administrativo
Insumos
Dentro de una empresa se generan una gran cantidad de documentos mercantiles, indispensables
para registrar cualquier tipo de registro en el libro diario, es por tanto la constancia de una
transacción realizada por la entidad, implica la variación interna de su patrimonio y es
consecuencia de un evento externo.
Proceso de Transformación
El proceso de recolección de datos se realiza en el departamento de contabilidad, en donde se
reciben los documentos, se procesan de acuerdo al procedimiento específico y se archivan de
acuerdo a la metodología, los materiales disponibles y el tamaño de la institución.
Productos
En contabilidad se pueden generar un sinnúmero de productos, pero el producto final más
importante está claramente identificado y se denomina “estados financieros”. Debido a que la
contabilidad no tiene como único propósito informar a los usuarios externos acerca de los estados
financieros debe producir un sinnúmero de informes internos que permitan a la alta dirección tomar
decisiones oportunamente.
Los principales productos del sistema de información contable son:
Para los usuarios externos:
53
Balance General
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de Flujo de efectivo
Para los usuarios internos:
Libro mayor
Libro diario
Informes de control interno
Análisis de cuentas
Otros informes
Revitalización del Sistema
Es el resultado de las operaciones anteriores, depende mucho de la clasificación y el orden de la
documentación y permite determinar si el sistema va por buen camino. Mientras las transacciones
se encuentren más respaldadas y soportadas mayor confianza y seguridad va a tener el sistema.
El sistema de información contable funciona efectivamente cuando se mantiene actualizado y es
capaz de proveer cualquier tipo de información que implique la modificación del patrimonio.
Para que un sistema contable pueda generar resultados con información que permita tomar las
mejores decisiones a nivel económico y financiero debe cumplir con ciertas características como:
Confiabilidad:
Capacidad de generar información con el máximo rigor, para que la información sea imparcial,
objetiva y verificable
Relevancia:
La información relevante influye directamente en las decisiones, debe estar disponible en
tiempo real, ayudar al pronóstico financiero y a la retroalimentación.
54
Comprensibilidad:
La información contable debe poseer la característica de importancia económica para el usuario,
es decir que pueda entender el contenido y significado de los estados financieros e informes.
Comparabilidad:
Debe permitir comparar la información de un período a otro entre dos o más entidades,
aplicando una unidad de medida común y un formato común de presentación de informes.
Flexibilidad:
Capacidad de adaptarse a los cambios que se den en la organización, ya sea por factores internos
o externos
Adaptarse a la necesidad de la empresa:
Es una de las características más importantes, el sistema debe adaptarse a las necesidades de la
empresa, no viceversa.
3.5. La cuenta contable
Todo hecho contable sea de naturaleza jurídica o económica es susceptible de ser representado,
ya que influye o puede influir en la situación económica-financiera de la empresa.
Cada uno de los elementos que intervienen en las transacciones pueden ser clasificados y
medidos a través de la cuenta, que según la definición de distintos autores tenemos:
Cuenta es un formato con término (nombre o denominación objetiva) usado en contabilidad para
registrar, clasificar o resumir en forma ordenada los incrementos y disminuciones de naturaleza similar
(originados en transacciones comerciales) que corresponden a diferentes rubros integrantes del Activo,
el Pasivo, el Patrimonio, las Rentas, los Costos y los Gastos (Zapata, 2008, pág. 38)
Representa el conjunto de hechos y actos económicos homogéneos debidamente cuantificados.
Agrupación sistemática, a la cual se le da un título o una denominación adecuada, de los movimientos
(incrementos o disminuciones) referidos a un mismo objeto, concepto, persona o clase de operaciones
(Greco, 2007, pág. 75)
55
La cuenta es el instrumento utilizado por la contabilidad para representar la evolución y la situación de
cada uno de los elementos que integran el patrimonio y el resultado de la empresa. Cada elemento
patrimonial tiene asignado una cuenta (Soldevila & Oliveras, 2010, pág. 4)
“El nombre genérico que agrupa valores de la misma naturaleza” (Bravo, 2005, pág. 12)
Podemos concluir que para fines contables la cuenta es una expresión clara que agrupa valores
de la misma naturaleza, utilizando un lenguaje técnico para un rápido acceso a los datos
almacenados y su fácil comprensión.
3.6. Plan general de cuentas
El sistema contable ordena las cuentas en un instrumento denominado plan de cuentas, en el
cual a cada una se le asigna un código único que permite diferenciarla y no confundirla con otra.
En muchos casos el plan de cuentas va anclado a un manual de uso del mismo en donde indica el
alcance, cuando se debita o acredita y cuál es el significado de los registros.
Las partes principales de la cuenta son:
Nombre de la Cuenta
Debe
Haber
Saldo
Debe: El debe está ubicado al lado izquierdo, se registran todos los valores que representan
ingresos para la organización, contablemente se denominan débitos.
Haber: El haber está ubicado al lado derecho, se registran todos los valores que representan
egresos y se denominan créditos.
Tabla 3. 1 Representación Gráfica de la Cuenta Contable
NOMBRE DE LA CUENTA
Débitos Créditos
Ingresos Egresos
Entradas Entrega
56
Saldo: Es la diferencia entre las sumas del debe y el haber de una misma cuenta.
Clases de Saldos: Los saldos se clasifican en:
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Saldo Deudor: Se obtiene cuando la sumatoria del Debe es mayor a la suma del Haber.
SD = ∑▒〖 D>H〗
Saldo Acreedor: Se obtiene cuando la sumatoria del Haber es mayor que la sumatoria del Debe.
SA = ∑▒〖 H>D〗
3.6.1. Clases de la Cuenta
Según el tipo de saldo de la cuenta para poder nombrar las siguientes clases de cuenta contable:
Las cuentas contables por el tipo de saldo que poseen se clasifican en:
Deudoras
Acreedoras
Saldo 0
Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que su saldo final siempre va hacer deudor, esto también
se lo denomina como naturaleza de la cuenta es así que por la naturaleza de la cuenta son deudoras:
Activos
Costos
Gastos
Cuentas de orden Deudoras
Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que su saldo final siempre va hacer acreedor, esto
también se lo denomina como naturaleza de la cuenta es así que por la naturaleza de la cuenta son
acreedoras:
57
Pasivos
Rentas
Cuentas de orden acreedoras
Saldo 0.- Son por lo general todas las cuentas que en algún momento determinado de su
existencia dentro de la compañía se acaba su vida útil en caso de los activos o se compensan
totalmente, también son cuentas de orden transitorio.
El dígito que identifica a cada cuenta es el primero, según la siguiente tabla:
Tabla 3. 2 Dígito de cada cuenta
Clase 1: Activo.
Clase 2 : Pasivo.
Clase 3: Patrimonio.
Clase 4 : Ingresos.
Clase 5 : Gastos.
Clase 6 : Costos de Ventas.
Clase 7 : Costos de Producción o de Operación.
Clase 8 : Cuentas de Orden Deudoras.
Clase 9 : Cuentas de Orden Acreedoras.
3.6.2. Clasificación de las Cuentas
La clasificación más utilizada de las cuentas es la siguiente:
Figura 3. 3 Clasificación de las Cuentas
En. Bravo Mercedes (2005) Contabilidad General. Tercera Edición
58
Hernando Díaz presenta otra forma de clasificación de las cuentas:
1. Cuentas reales o de balance
2. Cuentas nominales o de resultado
3. Cuentas de orden o de memorando
Cuentas reales o de balance. Son aquellas que representan bienes, derechos u obligaciones de la
empresa, determinando su patrimonio. También puede afirmarse que son aquellas que forman parte
de la ecuación contable, tienen duración permanente y su saldo siempre representa un valor
tangible.
Se subdivide en cuentas de: activo, pasivo y patrimonio.
Cuentas nominales o de Resultado. Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio,
determinando aumentos o disminuciones del patrimonio en razón de las utilidades o pérdidas
generadas en el ejercicio correspondiente.
Se denominan también transitorias porque su duración llega hasta la terminación de cada ciclo
contable, momento en que deben cancelarse o saldarse.
A este grupo pertenecen los ingresos operacionales, los gastos operacionales de administración
o ventas, etc. También son de este grupo las cuentas de costo de venta o fabricación, los ingresos
no operacionales y los gastos no operacionales.
Cuentas de orden o memorando. Son cuentas que figuran en el balance general pero representan
bienes de propiedad de terceros que con intervención de la empresa prestan servicios especiales
como mercaderías en consignación, valores en custodia, entre otras.
3.6.3. Codificación de las Cuentas
Es el uso de números, letras y la combinación de letras y números, que representan a las cuentas
por: grupos y subgrupos. Las cuentas deben estar ordenadas secuencialmente de acuerdo a
principios en el Ecuador utilizados el principio de liquidez.
Los tres métodos de codificación más utilizados de los cuales elegiremos uno para aplicarlo en
nuestro plan de cuentas son los siguientes:
59
Metodo simple.- Se debe asignar un número, respetando la serie cronológica, y este método
no permite una clasificación jerárquica.
Metodo simple saltado.- Es aquel que ordena los datos bajo criterio de salto con el objeto
de interpretar en un futuro nuevos datos.
Metodo en bloque.- Establece un equipo de agrupamiento y de jerarquía al determinar
límites respectivos en serie numérica generalmente el límite está dado por el (0) así por
ejemplo.
1-10 Activo
2-20 Pasivo
3-30 Patrimonio
Metodo de digitos finales.- Son aquellos que está a la derecha, y constituyen realmente el
código. Este método sirve para disminuir la información.
25 101
32102
43103
Metodo decimal punteado.-Este método es práctico, fácil de entender y descifrar, este es el
método más utilizado en la práctica contable, ya que se establece la jerarquización de los
datos así por ejemplo.
Grupo Sub. Grupo Cta. Mayor Gral.Cta.Mayor Gral.
1. 1.1. 1.1.01. 1.1.01.001
2. 2.1. 2.1.01. 2.1.01.001
Los aspectos que se debe tomar en cuenta para codificar son:
Clasificar los datos bajo algún criterio predeterminado
60
Luego hay que considerar los conceptos más amplios, es decir la jerarquía de los datos,
aunque sea con un simple subrayado.
Codificar bajo cualquiera de los sistemas siempre que se ajuste a las necesidades de
información y naturaleza de los elementos a codificar.
Tomando en cuenta que la Unidad Educativa Matilde Hidalgo de Prócel es una pequeña y
mediana empresa (PYME), se ha estructurado un plan de cuentas corto pero flexible, que en lo
posterior pueda ajustarse a las necesidades de la empresa y a su crecimiento, para tal efecto hemos
escogido el método de codificación decimal punteado por su fácil entendimiento y porque es muy
didáctico al momento de la práctica.
A continuación se presenta el plan de cuentas aplicado en la Unidad Educativa Matilde Hidalgo
de Prócel de la ciudad de Quito.
Plan de Cuentas
61
Tabla 3. 3 Plan de cuentas
Cuenta Descripción Grupo Estado
1. Activo Activo 1
1.01. Activo Corriente Activo 1
1.01.01. Efectivo y Equivalentes al Efectivo Activo 1
1.01.01.01. Caja General Activo 1
1.01.01.02. Caja Chica Activo 1
1.01.01.03. Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras Activo 1
1.01.01.03.001. Banco Pichincha Activo 1
1.01.01.03.002. Banco Internacional Activo 1
1.01.01.04. Otros Equivalentes de Efectivo Activo 1
1.01.01.04.01. Certificados Bancarios Activo 1
1.01.01.04.02. Depósitos de Ahorro Activo 1
1.01.01.04.03. Depósitos a Plazo Activo 1
1.01.02. Activos Financieros Activo 1
1.01.02.01. Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes no
Relacionados Activo 1
1.01.02.02. Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes
Relacionados Activo 1
1.01.02.02.001. Matrículas Activo 1
1.01.02.02.002. Pensiones Activo 1
1.01.02.02. Cuentas. Cobrar Personal Activo 1
1.01.02.02.001. Cuentas por Cobrar empleados Activo 1
1.01.02.02.002. Anticipo Sueldos Activo 1
1.01.02.02.003. Préstamos a empleados Activo 1
1.01.02.03. Otras Cuentas por Cobrar Activo 1
1.01.02.03.001. Otras Cuentas por Cobrar Activo 1
1.01.02.04. (-) Provisión Por Cuentas Incobrables Activo 1
1.01.03. Inventarios Activo 1
1.01.03.01. Inventario de suministros y materiales Activo 1
1.01.03.02. Inventario Artículos de limpieza y
mantenimiento Activo 1
1.01.03.03. Inventario Uniformes Activo 1
1.01.03.03. (-)Provisión de Inventario por Valor Neto de
Realización Activo 1
1.01.03.04. (-)Provisión de Inventarios por Deterioro Físico Activo 1
1.01.04. Servicios y Otros Pagos Anticipados Activo 1
1.01.04.01. Pagos por Anticipados Activo 1
1.01.05. Impuesto al Valor Agregado Compras Activo 1
1.01.05.01. Crédito Tributario IVA Activo 1
1.01.05.01.001. IVA Retenido Por Clientes Activo 1
1.01.05.02. Crédito Tributario Impuesto a la Renta Activo 1
1.01.05.02.001. Retención Fuente Realizada por Clientes Activo 1
1.01.05.03. Anticipo Impuesto a la Renta Activo 1
1.01.06. Anticipo Impuesto a la Renta Activo 1
1.01.06.01. Anticipo Impuesto a la Renta Activo 1
1.01.07. Otros Activos Corrientes Activo 1
1.01.07.01. Otros Activos Corrientes Activo 1
1.02. Activo No Corriente Activo 1
1.02.01. Propiedades, Planta Y Equipo Activo 1
1.02.01.01. Terreno Activo 1
62
Continuación
Cuenta Descripción Grupo Estado
1.02.01.02. Edificio Activo 1
1.02.01.03. Muebles y Enseres Activo 1
1.02.01.04. Equipo de Oficina Activo 1
1.02.01.05. Equipo de Computación Activo 1
1.02.01.06. (-) Depreciación Acumulada Activo 1
1.02.01.06.001. (-) Depreciación Acumulada Edificio Activo 1
1.02.01.06.002. (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres Activo 1
1.02.01.06.003. (-) Depreciación Acumulada Equipo de Oficina Activo 1
1.02.01.06.004. (-) Depreciación Acumulada Equipo de
Computación Activo 1
1.02.01.07. (-) Deterioro Acumulado Activo 1
1.02.02. Activos Intangibles Activo 1
1.02.02.01. Concesiones, Licencias y Otros Derechos Activo 1
1.02.02.02. (-) Amortización Acumulada Activo 1
1.02.02.03. (-) Deterioro Acumulado Activo 1
1.02.03. Activos por Impuesto a la Renta Diferido Activo 1
1.02.03.01. Activos por Impuesto a la Renta Diferido Activo 1
2. Pasivo Pasivo 1
2.01. Pasivo Corriente Pasivo 1
2.01.01. Cuentas y Documentos por Pagar Pasivo 1
2.01.01.01. Cuentas y Documentos por Pagar Comerciales Pasivo 1
2.01.01.01.001. Facturas y Otros Comprobantes por Pagar
Emitidos Pasivo 1
2.01.02. Honorarios por Pagar Pasivo 1
2.01.02.01. Sueldos y Honorarios por pagar Pasivo 1
2.01.02.02. Cuentas por Pagar Accionistas Pasivo 1
2.01.02.03. Cuentas por Pagar Directores y Gerentes Pasivo 1
2.01.02.04. Aporte personal Pasivo 1
2.01.02.05. Aporte Patronal Pasivo 1
2.01.02.06. IECE Pasivo 1
2.01.02.07. SECAP Pasivo 1
2.01.02.08. Décimo Tercer Sueldo por Pagar Pasivo 1
2.01.02.09. Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Pasivo 1
2.01.02.10. Vacaciones Pasivo 1
2.01.03. Obligaciones con Instituciones Financieras Pasivo 1
2.01.03.01. Prestamos de Instituciones Financieras y Otras
Entidades Pasivo 1
2.01.03.02. Prestamos de Otras Entidades Pasivo 1
2.01.03.03. Contratos de Arrendamiento Financiero Pasivo 1
2.01.03.04. Otros Instrumentos Financieros por Pagar Pasivo 1
2.01.03.05. Costos de Financiación por Pagar Pasivo 1
2.01.04. Provisiones Pasivo 1
2.01.04.01. Servicios Públicos Pasivo 1
2.01.04.02. Litigios Pasivo 1
2.01.04.03. Otros Provisiones Pasivo 1
63
Continuación
Cuenta Descripción Grupo Estado
2.01.05. Otras Obligaciones Corrientes Pasivo 1
2.01.05.01. Impuesto a la Renta Pasivo 1
2.01.05.02. Retención en la Fuente Pasivo 1
2.01.05.03. Impuesto al Valor Agregado en ventas Pasivo 1
2.01.05.04. Derechos Aduaneros Pasivo 1
2.01.05.05. Impuesto a las Transacciones Financieras Pasivo 1
2.01.05.06. Organismos de Control y Entidades Publicas Pasivo 1
2.01.05.07. Participación a Trabajadores o Empleados Pasivo 1
2.01.05.08. Impuesto Anticipo Dividendos Pasivo 1
2.01.06. Cuentas por Pagar Diversas / Relacionadas Pasivo 1
2.01.06.01. Facturas y Otros Comprobantes por Pagar no
Emitidos Pasivo 1
2.01.06.02. Facturas y Otros Comprobantes por Pagar
Emitidos Pasivo 1
2.01.06.02.001. Otros Pasivo 1
2.01.06.03. Anticipos Otorgados Pasivo 1
2.01.06.04. Honorarios por Pagar Pasivo 1
2.01.07. Otros Pasivos Financieros Pasivo 1
2.01.07.01. Depósitos Recibidos en Garantía Pasivo 1
2.01.07.02. Otras Cuentas por Pagar Diversas Pasivo 1
2.01.08. Anticipos de Clientes Pasivo 1
2.01.09. Pasivos Directamente Asociados con los Activos
no Corrientes Pasivo 1
2.01.09.01. Provisiones por Beneficios a Empleados Pasivo 1
2.01.09.02. Provisiones por Aportes y Prestamos IESS Pasivo 1
2.02. Pasivo no Corriente Pasivo 1
2.02.01. Cuentas y Documentos Por Pagar Pasivo 1
2.02.01.01. Cuentas y Documentos por Pagar Comerciales Pasivo 1
2.02.01.02. Honorarios por Pagar Pasivo 1
2.02.01.03. Cuentas por Pagar Accionistas Pasivo 1
2.02.01.04. Cuentas por Pagar Directores y Gerentes Pasivo 1
2.02.02. Anticipos de Clientes Pasivo 1
2.02.02.01. Depósitos Recibidos en Garantía Pasivo 1
2.02.02.02. Otras Cuentas por Pagar Diversas Pasivo 1
2.02.03. Provisiones por Beneficios a Empleados Pasivo 1
2.02.03.01. Provisiones por Beneficios a Empleados Pasivo 1
2.02.04. Otras Provisiones Pasivo 1
2.02.04.01. Litigios Pasivo 1
2.02.04.02. Otros Provisiones Pasivo 1
2.02.05. Pasivo Diferido Pasivo 1
2.02.05.01. Impuesto A La Renta Diferido Pasivo 1
2.02.05.02. Ingresos Diferidos Pasivo 1
2.02.06.03. Intereses Diferidos Pasivo 1
2.02.06. Otros Pasivos No Corrientes Pasivo 1
2.02.06.01. Otros Pasivos No Corrientes Pasivo 1
3. Patrimonio Patrimonio 1
3.01. Capital Suscrito o Asignado Patrimonio 1
3.01.01. Capital Suscrito o Asignado Patrimonio 1
3.01.01.01. Capital Social Patrimonio 1
64
Continuación
Cuenta Descripción Grupo Estado
3.01.02. (-) Capital Suscrito No Pagado, Acciones en Tesorería Patrimonio 1
3.01.02.01. Acciones En Tesorería Patrimonio 1
3.01.02. (-) Capital Suscrito No Pagado, Acciones en Tesorería Patrimonio 1
3.01.02.01. Acciones en Tesorería Patrimonio 1
3.02. Aportes de Socios o Accionistas para Futura
Capitalización Patrimonio 1
3.02.01. Aportes de Socios o Accionistas para Futura
Capitalización Patrimonio 1
3.02.01.02. Aportes de Socios para Futura Capitalización Patrimonio 1
3.03. Prima por Emisión Primaria de Acciones Patrimonio 1
3.03.01. Prima por Emisión Primaria de Acciones Patrimonio 1
3.03.01.01. Prima Por Emisión Primaria De Acciones Patrimonio 1
3.04. Reservas Patrimonio 1
3.04.01. Reserva Legal Patrimonio 1
3.04.01.01. Reserva Legal Patrimonio 1
3.04.02. Reservas Facultativa, Estatutaria Patrimonio 1
3.04.02.01. Reservas Facultativa Patrimonio 1
3.04.02.02. Reservas Estatutaria Patrimonio 1
3.04.03. Reserva de Capital Patrimonio 1
3.04.03.01. Reserva de Capital Patrimonio 1
3.05. Otros Resultados Integrales Patrimonio 1
3.05.01. Superávit por Activos Financieros Disponibles para la
Venta Patrimonio 1
3.05.01.01. Ganancia o Pérdida En Activos o Pasivos Financieros
Disponible Patrimonio 1
3.05.02. Reserva por Revaluación de Propiedades, Planta y
Equipo Patrimonio 1
3.05.02.01. Reserva por Revaluación de Propiedades, Planta y
Equipo Patrimonio 1
3.05.04. Otros Superávit por Revaluación Patrimonio 1
3.05.04.01. Otros Superávit por Revaluación Patrimonio 1
3.06. Resultados Acumulados Patrimonio 1
3.06.01. Ganancias Acumuladas Patrimonio 1
3.06.01.01. Ganancias Acumuladas Patrimonio 1
3.06.02. (-) Pérdidas Acumuladas Patrimonio 1
3.06.02.01. (-) Pérdidas Acumuladas Patrimonio 1
3.06.03. Resultados Acumulados por Adopción por Primera
Vez de las NIIF´S Patrimonio 1
3.06.03.01. Resultados Acumulados por Adopción por Primera
Vez de las NIIF´S Patrimonio 1
3.07. Resultados del Ejercicio Patrimonio 1
3.07.01. Ganancia Neta del Periodo Patrimonio 1
3.07.01.01. Ganancia Neta del Periodo Patrimonio 1
3.07.02. (-) Pérdida Neta del Ejercicio Patrimonio 1
3.07.02.01. (-) Pérdida Neta del Ejercicio Patrimonio 1
4. Ingresos Renta 2
4.01. Ingresos de Actividades Ordinarias Renta 2
4.01.01. Matrículas Renta 2
4.01.02. Pensiones Renta 2
65
Continuación
Cuenta Descripción Grupo Estado
4.01.02.02. Clases Dirigidas Renta 2
4.01.03. (-) Descuento en Ventas Renta 2
4.01.03.01. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
– Servicios Renta 2
4.01.04. (-) Devoluciones en Ventas Renta 2
4.01.04.01. Mercaderías Renta 2
4.01.05. (-) Bonificación en Producto Renta 2
4.01.05.01. (-) Bonificación en Producto Renta 2
4.01.06. (-) Otras Rebajas Comerciales Renta 2
4.01.06.01. (-) Otras Rebajas Comerciales Renta 2
4.02. Otros Ingresos Renta 2
4.02.01. Dividendos Renta 2
4.02.01.01. Dividendos Renta 2
4.02.02. Intereses Financieros Renta 2
4.03.02.01. Intereses Financieros Renta 2
4.03.03. Otras Rentas Renta 2
4.03.03.01. Otras Rentas Renta 2
5. Costos y Gastos Costo 2
5.01. Costo de Ventas y Producción Costo 2
5.01.01. Materiales Utilizados o Productos Vendidos Costo 2
5.01.01.01. (+) Inventario Inicial de Bienes no Producidos por
la Compañía Costo 2
5.01.01.01.01. (+) Inventario Inicial de Bienes no Producidos Por
la Compañía Costo 2
5.01.01.02. (+) Compras Netas Locales de Bienes no
Producidos por La Compañía Costo 2
5.01.01.02.01. (+) Compras Netas Locales de Bienes no
producidos Por la Compañía Costo 2
5.01.01.03. (+) Importaciones de Bienes no Producidos por la
Compañía Costo 2
5.01.01.03.01. (+) Importaciones de Bienes no Producidos por la
Compañía Costo 2
5.01.02. (+)Otros Costos Indirectos de Fabricación Costo 2
5.01.02.03. Deterioro de Propiedad, Planta y Equipo Costo 2
5.01.02.04. Efecto Valor Neto de Realización de Inventarios Costo 2
5.01.02.05. Gasto por Garantías en Venta de Productos o
Servicios Costo 2
5.01.02.06. Mantenimiento y Reparaciones Costo 2
5.01.02.07. Suministros y Materiales Costo 2
5.02. Gastos Gasto 2
5.02.01. Gastos de Venta Gasto 2
5.02.01.01. Sueldos, Salarios y Demás Remuneraciones Gasto 2
5.02.01.02. Aportes a la Seguridad Social Gasto 2
5.02.01.03. Beneficios Sociales e Indemnizaciones Gasto 2
5.02.01.04. Impuestos Gasto 2
5.02.01.05. Honorarios, Comisiones y Dietas a Personas
Naturales Gasto 2
5.02.01.07. Honorarios a Extranjeros por Servicios
Ocasionales Gasto 2
66
Continuación
Cuenta Descripción Grupo Estado
5.02.01.08. Mantenimiento y Reparaciones Gasto 2
5.02.01.09. Arrendamiento Operativo Gasto 2
5.02.01.10. Comisiones Gasto 2
5.02.01.11. Promoción y Publicidad Gasto 2
5.02.01.16. Gastos de Gestión Gasto 2
5.02.01.17. Agua, Energía, Luz, y Telecomunicaciones Gasto 2
5.02.01.18. Notarios y Registradores de la Propiedad o
Mercantiles Gasto 2
5.02.01.19. Depreciaciones Gasto 2
5.02.01.19.01. Propiedades, Planta y Equipo Gasto 2
5.02.01.19.02. Propiedades de Inversión Gasto 2
5.02.01.20. Amortizaciones Gasto 2
5.02.01.20.01. Intangibles Gasto 2
5.02.01.20.02. Otros Activos Gasto 2
5.02.01.21. Gasto Deterioro Gasto 2
5.02.01.21.01. Propiedades, Planta y Equipo Gasto 2
5.02.01.21.02. Inventarios Gasto 2
5.02.01.21.03. Instrumentos Financieros Gasto 2
5.02.01.21.04. Intangibles Gasto 2
5.02.01.21.05. Cuentas de Cobro Dudoso Gasto 2
5.02.01.21.06. Otros Activos Gasto 2
5.02.01.22. Gastos por Cantidades Anormales de Utilización
En El Proceso Gasto 2
5.02.01.22.01. Materiales Gasto 2
5.02.01.22.02. Costos De Producción Gasto 2
5.02.01.23. Valor Neto de Realización de Inventarios Gasto 2
5.02.01.23.01. Valor Neto de Realización de Inventarios Gasto 2
5.02.01.24. Otros Gastos Gasto 2
5.02.01.24.01. Otros Gastos Gasto 2
5.02.01.24.01.001 Gastos no Deducibles Gasto 2
5.02.02. Gastos Administrativos Gasto 2
5.02.02.01. Sueldos, Salarios y Demás Remuneraciones Gasto 2
5.02.02.02. Aportes a la Seguridad Social Gasto 2
5.02.02.03. Beneficios Sociales e Indemnizaciones Gasto 2
5.02.02.04. Gasto Planes de Beneficios a Empleados Gasto 2
5.02.02.05. Honorarios, Comisiones y Dietas a Personas
Naturales Gasto 2
5.02.02.06. Remuneraciones a Otros Trabajadores Autónomos Gasto 2
5.02.02.07. Honorarios a Extranjeros por Servicios
Ocasionales Gasto 2
5.02.02.08. Mantenimiento y Reparaciones Gasto 2
5.02.02.09. Arrendamiento Operativo Gasto 2
5.02.02.10. Comisiones Gasto 2
5.02.02.12. Combustibles Gasto 2
5.02.02.13. Lubricantes Gasto 2
5.02.02.14. Seguros Y Reaseguros Gasto 2
5.02.02.15. Transporte Gasto 2
5.02.02.16. Gastos de Gestión Gasto 2
5.02.02.17. Gastos de Viaje Gasto 2
67
Continuación
Cuenta Descripción Grupo Estado
5.02.02.18. Agua, Energía, Luz, y Telecomunicaciones Gasto 2
5.02.02.19. Notarios y Registradores de la Propiedad o
Mercantiles Gasto 2
5.02.02.20. Impuestos, Contribuciones y Otros Gasto 2
5.02.02.21. Depreciaciones Gasto 2
5.02.02.21.01. Propiedades, Planta y Equipo Gasto 2
5.02.02.21.02. Propiedades de Inversión Gasto 2
5.02.02.22. Amortizaciones Gasto 2
5.02.02.22.01. Intangibles Gasto 2
5.02.02.22.02. Otros Activos Gasto 2
5.02.02.23. Gasto Deterioro Gasto 2
5.02.02.23.01. Propiedades, Planta y Equipo Gasto 2
5.02.02.23.02. Inventarios Gasto 2
5.02.02.23.03. Instrumentos Financieros Gasto 2
5.02.02.23.04. Intangibles Gasto 2
5.02.02.23.05. Cuentas por Cobrar Gasto 2
5.02.02.23.06. Otros Activos Gasto 2
5.02.02.26. Valor Neto de Realización de Inventarios Gasto 2
5.02.02.26.01. Valor Neto de Realización de Inventarios Gasto 2
5.02.02.27. Otros Gastos Gasto 2
5.02.02.27.01. Otros Gastos Gasto 2
5.02.02.27.01.
001 Servicios Profesionales Gasto 2
5.02.02.27.01.
014 Gastos no Deducibles Gasto 2
5.02.03. Gastos Financieros Gasto 2
5.02.03.01. Intereses Gasto 2
5.02.03.02. Comisiones Gasto 2
5.02.03.02.002
. Comisiones Gasto 2
5.02.03.03. Gastos de Financiamiento de Activos Gasto 2
5.02.03.04. Diferencia en Cambio Gasto 2
5.02.03.05. Otros Gastos Financieros Gasto 2
5.02.04. Otros Gastos Gasto 2
5.02.04.02. Otros Gasto 2
6. Cuentas de Orden Orden 1
6.01. Cuentas de Orden Deudoras Orden 1
6.01.01. Deudoras Orden 1
6.01.01.01. Deudoras Orden 1
6.02. Cuentas de Orden Acreedoras Orden 1
6.02.01. Acreedoras Orden 1
6.02.01.01. Acreedoras Orden 1
68
3.6.4. Instructivo del Plan de Cuentas.
Para tener uniformidad de criterio al momento del uso del plan de cuentas, éste siempre debe ir
acompañado de un instructivo que nos indique el tratamiento adecuado para cada cuenta, al aplicar
el plan de cuentas según NIIF’s vamos a utilizar el Instructivo de la Superintendencia de
Compañías del Ecuador .
Todos los valores consignados deben ser ingresados con los signos correspondientes a cada
casillero de acuerdo a lo descrito en el formulario, utilizando el punto para separar miles y la coma
para separar los decimales (incluyendo siempre dos decimales). Para los casilleros no utilizados
consignar con cero o con una línea horizontal.
69
Tabla 3. 4 Instructivo Plan de Cuentas
CÓDI
GO CUENTA CONTABLE REFERENCIA
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE
1.01.01.
EFECTIVO EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone
la entidad para sus operaciones regulares y que no está
restringido su uso, se registran en efectivo o equivalente de
efectivo partidas como: caja, depósitos bancarios a la vista
y de otras instituciones financieras, e inversiones a corto
plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en
importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.(menores
a 3 meses)
NIC 7 p.7, p.48 -
NIIF PYMES SECC.
7
(Menores a 3 meses).
1.01.02.
ACTIVOS FINANCIEROS: Es cualquier activo que
posea un derecho contractual a recibir efectivo u otro
activo financiero de otra entidad; o intercambiar activos
financieros o pasivos financieros con otra entidad, en
condiciones que sean potencialmente favorables para la
entidad; o un instrumento de patrimonio neto de otra
entidad. Tales como: acciones y bonos de otras entidades,
depósitos a plazo, derechos de cobro – saldos comerciales,
otras cuentas por cobrar, Entre otras.
NIC 32 p.11 - NIC
39 – NIIF 7 - NIIF 9 -
NIIF PYMES SECC.
11
1.01.02.
04.
.
(-) PROVISIÓN POR DETERIORO:
En cada fecha de balance, una entidad debe evaluar
si existe evidencia objetiva de deterioro, el mismo que se
mide cuando el valor en libros excede a su monto
recuperable.
NIC 39 p.58 -
NIIF PYMES SECC.
11
1.01.02.
01 -
1.01.02.02
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR:
Se reconocerán inicialmente al costo. Después de su
reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán
al costo amortizado, que es no es otra cosa que el cálculo
de la tasa de interés efectiva, que iguala los flujos
estimados con el importe neto en libros del activo
financiero (VP).
NIC 32 p.11 - NIC
39 – NIIF 7 - NIIF 9 -
NIIF PYMES SECC.
11
1.01.02.
04.
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y
DETERIORO:
NIC 39, p.55 –
NIIF 9, p.4 - NIIF
PYMES SECC. 11
Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por
cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá mediante una
provisión, para efectos de su presentación en estados
financieros. Se registrará la provisión por la diferencia
entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el
importe recuperable de las mismas.
1.01.03
INVENTARIOS:
NIC 2, p.6 - NIIF
PYMES SECC. 13
Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos
en el curso normal de la operación; (b) en proceso de
producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de
materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de producción, o en la prestación de servicios.
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto
realizable, el menor.
70
Continuación
CÓDIGO CUENTA CONTABLE REFERENCIA
1.01.03.03.
(-)PROVISIÓN DEL VALOR NETO DE
REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS EN EL
INVENTARIO:
Las provisiones se calcularán para cubrir eventuales
pérdidas al relacionar el costo con el valor neto de
realización. Esta provisión se puede dar por obsolescencia,
como resultado del análisis efectuado a cada uno de los
rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta
de valuación del activo, de naturaleza crédito.
NIC 2, p.1-9 - NIC 2,
p.28- 36 - NIIF
PYMES SECC. 13
1.01.04
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS: Se
registrarán los seguros, arriendos, anticipos a proveedores
u otro tipo de pago realizado por anticipado, y que no haya
sido devengado al cierre del ejercicio económico; así como
la porción corriente de los beneficios a empleados diferidos
de acuerdo a la disposición transitoria de la NIC 19.
1.01.05
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: Se
registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor
agregado e impuesto a la renta, así como los anticipos
entregados por concepto de impuesto a la renta que no han
sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del año
que se declara.
NIC 12, P.5- NIIF
PYMES SECC. 29, p
29.4 a 29.8
1.01.07.
OTROS ACTIVOS CORRIENTES: Registra otros
conceptos de activos corrientes que no hayan sido
especificados en las categorías anteriores.
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Se incluirán los
activos de los cuales sea probable obtener beneficios
futuros, se esperan utilicen por más de un período y que el
costo pueda ser valorado con fiabilidad, se lo utilicen en la
producción o suministro de bienes y servicios, o se utilicen
para propósitos administrativos. Incluye bienes recibidos
en arrendamiento financiero. Al comienzo del plazo del
arrendamiento financiero, se reconocerá, en el estado de
situación financiera del arrendatario, como un activo y un
pasivo por el mismo importe.
NIC 16, p.6 - NIC 17,
p.20- NIIF PYMES
SECC. 17 p. 17.1 al
17.3
1.02.01.06.
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo
acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil,
considerando para el efecto el periodo durante el cual se
espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el
número de unidades de producción o similares que se
espera obtener del mismo por parte de la entidad.
NIC 16, p.6 - NIC 16,
p.43- NIIF PYMES
SECC. 17, p 17.17 al
17.23
1.02.01.07.
(-) DETERIORO ACUMULADO: La provisión se
calculará al evidenciarse una disminución en la cuantía de
los beneficios económicos que cabría esperar de la
utilización del activo, es decir es el exceso acumulado a la
fecha del importe en libros de un activo sobre su importe
recuperable
NIC 16, p.6 - NIC 16,
p.63 - NIC 36-NIIF
PYMES, SECC. 17
p.17.24 al 17.26
71
Continuación
CÓDIGO CUENTA CONTABLE REFERENC
IA
1.02.02.
ACTIVO INTANGIBLE:
NIC 38, p.8 -
p.17-NIIF
PYMES
SECC. 18,
18.4 al 18.7
Registra el monto de los activos identificables, de carácter no
monetario y sin apariencia física tales como: el conocimiento
científico o tecnológico, el diseño e implementación de nuevos
procesos o nuevos sistemas, las licencias o concesiones, la
propiedad intelectual, los conocimientos comerciales o marcas
adquiridas, los programas informáticos, las patentes, los
derechos de autor, las películas, las listas de clientes, los
derechos por servicios hipotecarios, las cuotas de importación, las
franquicias, , la lealtad de los clientes, las cuotas de mercado y
los derechos de comercialización, entre otros. Cuando un activo
no cumple la definición de activo intangible, el importe derivado
de su adquisición o de su generación interna, por parte de la
entidad, se reconocerá como un gasto del periodo en el que se
haya incurrido. No obstante, si el elemento se hubiese adquirido
dentro de una combinación de negocios, formará parte de la
plusvalía reconocida en la fecha de adquisición.
1.02.03.
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA:
NIC 38, p.97-
NIIF PYMES
SECC. 18,
p.18.18 al
18.24
Sólo se amortizarán aquellos activos cuya vida útil es finita y en
función de dichos años. El importe amortizable de un activo
intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre una base
sistemática a lo largo de su vida útil. La amortización comenzará
cuando el activo esté disponible para su utilización, es decir,
cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias
para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
1.02.04.
(-) DETERIORO ACUMULADO: NIC 16, p.6 -
NIC 38, p.111
- NIC 36-
NIIF PYMES
SECC 18,
p.18.25
Es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros de un
activo sobre su importe recuperable.
1.02.05
ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO:
NIC 12-NIIF
PYMES
SECC. 29
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
recuperar en periodos futuros, relacionadas con:(a) las
diferencias temporarias deducibles; (b) la compensación de
pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan
sido objeto de deducción fiscal; y (c) la compensación de créditos
no utilizados procedentes de periodos anteriores.
1.02.06
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES:
Incluye otros activos no corrientes no incluidos en las cuentas
anteriores.
2. PASIVO
2.01. PASIVO CORRIENTE
2.01.01.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: NIC 32 - NIC
Obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones
comerciales de la entidad en favor de terceros, así como los
préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras, con
vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado.
39 - NIIF 7 -
NIIF 9-NIIF
PYMES
SECC. 11
72
Continuación
CÓDIGO CUENTA CONTABLE REFERENCIA
2.01.03.
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS: NIC 32 – NIC 39
- NIIF 7 - NIIF
9-NIIF PYMES
SECC. 11 y 12
En esta cuenta se registran las obligaciones con bancos y otras
instituciones financieras, con plazos de vencimiento corriente, y
llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas. En esta
cuenta se incluirán los sobregiros bancarios.
2.01.04.
PROVISIONES: NIC 37, p.13 -
p.15-NIIF
PYMES SECC.
21, p.21.4 al
21.11
Se registra el importe estimado para cubrir obligaciones
presentes como resultado de sucesos pasados, ante la
posibilidad de que la empresa, a futuro, tenga que desprenderse
de recursos.
2.01.05.
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES: NIC 32 – NIC 39
- NIIF 7 - NIIF
9-NIIF 9- NIIF
PYMES SECC.
11 y12
Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos
pasados, que deben ser asumidos por la empresa, tal el caso del
pago del impuesto a la renta, de la retención en la fuente,
participación a trabajadores, dividendos, etc.
2.01.06.
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS:
Obligaciones con entidades relacionadas, que no provienen de
operaciones comerciales. Las obligaciones con entidades
relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la
transacción, posteriormente se medirán a su costo amortizado,
utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos los
pagos realizados.
NIC 32 – NIC 39
- NIIF 7 - NIIF 9
– NIC 24-NIIF 9-
NIIF PYMES
SECC. 11 y12
2.01.07.
OTROS PASIVOS FINANCIEROS: NIC 32 – NIC 39
- NIIF 7 - NIIF 9
– NIC 24-NIIF 9-
NIIF PYMES
SECC. 11 y 12
Incluye otras obligaciones financieras como comisiones u otros
servicios que constituyen obligaciones actuales de la Compañía
por efecto de eventos pasados.
2.01.08.
ANTICIPOS DE CLIENTES: NIC 32 – NIC 39
- NIIF 7 - NIIF
9-NIIF PYMES
SECC. 11 y 12
Se registrará todos los fondos recibidos anticipadamente por
parte de los clientes, en las cuales se debe medir el costo del
dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto.
2.01.09.
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON
ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA
VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS: NIIF 5, p.38
Este rubro comprenderá aquellos pasivos asociados
directamente con los activos no corrientes clasificados como
mantenidos para la venta.
2.02 PASIVO NO CORRIENTE
2.02.01.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: NIC 32 – NIC 39
- NIIF 7 - NIIF
9-NIIF PYMES
SECC. 11 y 12
Porción no corriente de las obligaciones provenientes
exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad a
favor de terceros, así como los préstamos otorgados por bancos
e instituciones financieras; llevadas al costo amortizado.
2.02.02.
ANTICIPOS DE CLIENTES: NIC 32 – NIC 39
- NIIF 7 - NIIF
9-NIIF PYMES
SECC. 11
Se registrará la porción no corriente de los fondos recibidos
anticipadamente por parte de los clientes, en las cuales se debe
medir el costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de
generar dicho efecto.
73
Continuación
CÓDIGO CUENTA CONTABLE REFERENCIA
2.02.03.
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS:
NIC 19-NIIF
PYMES SECC.
28
Incluye la porción no corriente de provisiones por beneficios a
empleados, incluyendo los beneficios post-empleado, o aquellos
generados por beneficios pactados durante la contratación del
personal la compañía, así como los originados de contratos
colectivos de trabajo.
2.02.04.
OTRAS PROVISIONES: NIC 37, p.13 -
p.15-NIIF
PYMES SECC.
21, p.21.4
al21.11
Se registra el importe no corriente estimado para cubrir otras
obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados, ante
la posibilidad de que la empresa tenga que desprenderse de
recursos que involucren recursos económicos, cuando se puede
estimar fiablemente el importe.
2.02.05.
PASIVO DIFERIDO: NIC 12, NIIF
PYMES SECC.
29, p.29.15
al29.17
Incluye pasivos diferidos que van a ser reconocidos en el
tiempo como ingresos o como derechos de compensación
tributaria.
2.02.05.02.
INGRESOS DIFERIDOS:
NIC 18, p.11-
NIIF PYMES
SECC. 23
Se incluye un importe específico por servicios subsiguientes
que deben ser diferidos y reconocidos como ingreso de
actividades ordinarias a lo largo del periodo durante el cual se
ejecuta el servicio comprometido. El importe diferido es el que
permite cubrir los costos esperados de los servicios a prestar
según el acuerdo, junto con una porción razonable de beneficio
por tales servicios.
3. PATRIMONIO
3.01.
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO:
NIC 1, p.54(r)-
NIIF PYMES
SECC. 4, p.4.2( r
)
En esta cuenta se registra el monto total del capital representado
por acciones o participaciones en compañías nacionales, sean
estas anónimas, limitadas o de economía mixta,
independientemente del tipo de inversión y será el que conste en
la respectiva escritura pública inscrita en el Registro Mercantil.
También registra el capital asignado a sucursales de compañías
extranjeras domiciliadas en el Ecuador.
3.01.02
(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN
TESORERÍA:
NIC 32 - NIC39
- NIIF 7 - NIIF 9
Se registrará el monto adeudado del capital, así como el valor
de las acciones de propia emisión readquiridas por la entidad,
para lo cual deberá haber cumplido con lo dispuesto en el
artículo 192 de la Ley de Compañías. Estas cuentas son de
naturaleza deudora.
3.02.
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA
FUTURA CAPITALIZACIÓN: NIC 32, p.11-
NIIF PYMES
SECC. 11,
p.11.12
Comprende los aportes efectuados por socios o accionistas para
futuras capitalizaciones que tienen un acuerdo formal de
capitalización a corto plazo, y que por lo tanto califican como
patrimonio.
3.04.
RESERVAS:
Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley,
por los estatutos, acuerdos de accionistas o socios para
propósitos específicos de salvaguarda económica.
74
Continuación
CÓDIGO CUENTA CONTABLE REFERENCIA
3.04.01
RESERVA LEGAL:
De conformidad con los artículos 109 y 297 de la Ley de
Compañías, se reservará un 5 o 10 por ciento de las utilidades
líquidas anuales que reporte la entidad.
3.04.02 RESERVAS FACULTATIVA, ESTATUTARIA:
Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisión
voluntaria de los socios o accionistas.
3.04.03
RESERVA DE CAPITAL:
Saldo proveniente de la corrección monetaria y aplicación de la
Norma Ecuatoriana de Contabilidad 17 (hasta año 2000), el
mismo que puede ser utilizado en aumentar el capital o absorber
pérdidas.
3.05
OTROS RESULTADOS INTEGRALES:
Reflejan el efecto neto por revaluaciones a valor de mercado de
activos financieros disponibles para la venta; propiedades,
planta y equipo; activos intangibles y otros (diferencia de
cambio por conversión-moneda funcional
3.05.01
SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS
DISPONIBLES PARA LA VENTA:
NIC 39, p.55
Registra la ganancia o pérdida ocasionada por un activo
disponible para la venta se reconocerá en otro resultado integral,
con excepción de las pérdidas por deterioro del valor y
ganancias y pérdidas de diferencias de cambio en moneda
extranjera.
3.05.02
RESERVA POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO:
NIC 16, p.31
Registra para las propiedades, planta y equipo valoradas de
acuerdo al modelo de revaluación, el efecto del aumento en el
importe en libros sobre la medición basada en el costo. El saldo
de la Reserva por revaluación de un elemento de propiedades,
planta y equipo incluido en el patrimonio neto podrá ser
transferido directamente a los resultados del ejercicio de
acuerdo a la utilización del activo, o al momento de la baja del
activo.
3.05.03
RESERVA POR REVALUACIÓN DE INTANGIBLES:
Cuando un activo intangible se contabiliza por su valor
revaluado, se registra el efecto del aumento en el importe en
libros del intangible con relación al valor de mercado del
mismo.
NIC 38, p.75
3.05.04 OTROS SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN:
Otras revaluaciones.
3.06 RESULTADOS ACUMULADOS
3.06.01 GANANCIAS ACUMULADAS:
Contiene las utilidades netas acumuladas, sobre las cuales los
socios o accionistas no han dado un destino definitivo.
3.06.02
(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS:
Se registran las pérdidas de ejercicios anteriores, que no han
sido objeto de absorción por resolución de junta general de
accionistas o socios.
75
Continuación
CÓDIGO CUENTA CONTABLE REFERENCI
A
3.06.03
RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCIÓN POR
PRIMERA VEZ DE LAS NIIF:
Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados
contra Resultados Acumulados, producto de la aplicación de las
NIIF por primera vez, conforme establece cada una de las
normas.
NIIF 1, NIIF
PYMES SECC.
35
3.07 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.07.01
GANANCIA NETA DEL PERIODO:
Se registrará el saldo de las utilidades del ejercicio en curso
después de las provisiones para participación a trabajadores e
impuesto a la renta.
3.07.02 (-) PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO: Registra las pérdidas
provenientes del ejercicio en curso.
4 INGRESOS
Incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las
ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el
curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a
una variada gama de denominaciones, tales como ventas,
honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías. Son
ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de
ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas
a cabo por la entidad. Las ganancias suponen incrementos en los
beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su
naturaleza de los ingresos de actividades ordinarias. Los ingresos
se registrarán en el período en el cual se devengan.
MC p.74 - p.77
4.1
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS:
Son aquellos que surgen en el curso de las actividades ordinarias
de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como
ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías.
NIC 18, NIIF
PYMES SECC.
23, p.23.3 al
23.4
4.1.01
VENTA DE BIENES:
NIC 18, p.14-
NIIF PYMES
SECC. 23,
p.23.10
Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes, y de
acuerdo a la norma deben ser reconocidos y registrados en los
estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las
siguientes condiciones: (a) la entidad ha transferido al comprador
los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la
propiedad de los bienes; (b) la entidad no conserva para sí
ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes
vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni
retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los
ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad;
(d) es probable que la entidad reciba los beneficios económicos
asociados con la transacción; y, (e) los costos incurridos, o por
incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con
fiabilidad.
4.1.02
PRESTACIÓN DE SERVICIOS:
Se registran los ingresos por la prestación de servicios, cuando
estos pueden ser estimado con fiabilidad, los ingresos de
actividades ordinarias asociados con la operación deben
reconocerse, considerando el grado de terminación de la
prestación final del periodo sobre el que se informa.
NIC 18, p.20-
NIIF PYMES
SECC. 23,
p.23.14
76
Continuación
CÓDIGO CUENTA CONTABLE REFERENCIA
4.02.02. INTERESES:
Los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de
interés efectivo.
NIC 18, p.30 (b),
p.33-NIIF PYMES
SECC. 23, p.23.28 al
23.29
4.02.01.
DIVIDENDOS: NIC 18, p.30 (b),
p.33-NIIF PYMES
SECC. 23, p.23.28 al
23.29
Deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por
parte del accionista.
4.1.08 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS:
Incluyen el monto de otros ingresos ordinarios que no estuvieran
descritos en los anteriores.
5.1
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN:
Comprende el costo de los inventarios vendidos, que
comprende todos los costos derivados de la adquisición y
transformación, así como otros costos indirectos de producción
necesarios para su venta.
5.1.01
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS:
Incluye todos aquellos materiales e insumos requeridos durante el
proceso de elaboración de un producto, así como el costo de
productos terminados vendidos durante el periodo.
5.1.02 MANO DE OBRA DIRECTA:
Comprende el costo de sueldos y beneficios por los operarios que
contribuyen al proceso productivo.
5.1.03 MANO DE OBRA INDIRECTA:
Comprende el costo de sueldos y beneficios de la mano de obra
consumida de personal que sirven de apoyo en la producción.
5.1.04
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
Comprenden todos aquellos costos que no se relacionan
directamente con la manufactura, pero contribuyen y forman
parte del costo de producción.
4.2
GANANCIA BRUTA:
Es la diferencia de los ingresos de operaciones continuadas menos
los costos y gastos, antes del cálculo de la participación trabajador
e impuesto a la renta.
4.3
OTROS INGRESOS:
Comprenden otros ingresos que no son del curso ordinario de las
actividades de la entidad, entre los que se incluyen: dividendos
para empresas que no son holding, ingresos financieros, etc.
5.2 GASTOS
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos
que surgen en las actividades ordinarias de la entidad. Entre los
gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el
costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, los
gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos,
tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,
inventarios o propiedades, planta y equipo. Son pérdidas otras
partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no
surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Incluye todos
los gastos del periodo de acuerdo a su función distribuidos por:
gastos de venta, gastos de administrativos, gastos financieros y
otros gastos. Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la
base de acumulación o devengo.
MC p.78 - p.80-NIIF
PYMES SECC. 2,
p.2.26, p.2.27 y p.2.42
77
3.7. El ciclo contable
Figura 3. 4 El Ciclo Contable
En: Bravo Mercedes (2005) Contabilidad General. Tercera Edición
Comprobantes o Documentos Fuente
Son el origen de los registros contables, y sirven como respaldo e toda transacción.
En el reconocimiento de la operación se entra en contacto con la documentación de sustento o
documentos fuente, para luego proceder a identificar la naturaleza, al alcance de la operación y las
cuentas contables afectadas.
Los comprobantes más utilizados son:
Comprobantes de Ingreso
Comprobantes de Egreso
78
Contratos
Cheques
Comprobantes de venta
Facturas
Letras de Cambio
Notas de débito
Notas de Crédito
Papeletas de Depósito
Planillas de Aportes
Recibos
Roles de pago
Vales, etc.
Los documentos mercantiles son de gran importancia ya que brindan un mayor de confiabilidad
y validez a los registros contables, se utilizan como referencia y en caso de litigio legal también
constituyen un respaldo. (Asesor Contable, 2005)
Estado de Situación Inicial
Este estado se elabora al inicio del período con los valores que conforman el Activo, Pasivo y
Patrimonio de la empresa.
Libro Diario
El libro de Diario tiene por objeto registrar y reflejar cronológicamente los hechos contables. Es
decir, según las fechas en que se producen las diferentes operaciones de la organización.
Los valores de las cuentas que tuvieron movimiento durante el período, se trasladan de este
libro al libro mayor.
Las partes que deben reflejar un asiento en el diario son:
Fecha y número del asiento
Títulos de las cuentas afectadas
Importes de los cargos y créditos
Breve explicación de la operación
79
Tabla 3. 5 Diseño de la estructura del libro diario
Mayorización
La mayorización es el proceso mediante el cual conforme van apareciendo las cuentas en el
Libro Diario se trasladan sistemáticamente y de manera clasificada los valores registrados en la
jornalización.
Libro Mayor
El libro Mayor tiene como función básica, recopilar sistemáticamente las operaciones inscritas
en el libro de diario.
Tipos de Libro Mayor
Libro Mayor Principal.- para las cuentas de control general.
Libro Mayor Auxiliar.- para las subcuentas y auxiliares.
80
Tabla 3. 6 Diseño de la Estructura del Libro Mayor General
Tabla 3. 7 Diseño de la Estructura del Libro Mayor Auxiliar
81
Balance de Comprobación
Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada
una de las cuentas del Mayor y que prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los
cargos y abonos de los asientos del Libro Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor
respetando la partida doble.
Las funciones del Balance de Comprobación son:
Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los
saldos acreedores, de modo que produzca el balance o equilibrio.
Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en él Debe sea
igual a la suma de los movimientos en el Haber, esto a su vez comprueba que la suma del
Diario sean correctas.
Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el
Mayor.
Tabla 3. 8 Diseño de la Estructura del Balance de Comprobación
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DESDE…………………………. HASTA…………………………
EXPRESADO EN DÓLARES
Fecha Descripción No.
Asiento Sumas
Deudor Acreedor Debe Haber
Saldos
82
Ajustes y Reclasificaciones Contables
En todo proceso contable (manual e incluso electrónico), se cometen errores, omisiones,
desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas. Ante estos
hechos la técnica contable ha desarrollado la metodología denominada “ajustes”.
Los ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y
apropiada de todas las cuentas que por diversas causas no presentan valores que puedan ser
comprobados y por ende, no muestran la verdadera situación del negocio o empresa.
Las causas y efectos que provoca el no presentar saldos razonables son las siguientes:
Omisión
Por la falta de registro de operaciones afectadas, que el sistema contable no los ha conocido.
Esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos.
Errores
Por la selección equivocada de cuentas y aplicación de valores incorrectos. Estas acciones
inapropiadas provocaran que ciertas cuentas presenten valores que no les corresponden, por lo que
algunas cuentas presentarán sobrevaloraciones y subvaloraciones.
Desactualización
Por uso sistemático de bienes y servicios, por realización de rentas que fueran presentadas o que
no pudieran ser liquidadas en el período; por gastos que se pagaron por anticipado o que aún no se
han pagado. Además por predicción objetiva de situaciones futuras, como es el caso de cuentas
incobrables. En cualquier caso los saldos estarán desactualizados en el momento de preparar el
Balance de Comprobación.
Uso Indebido
Por abusos o excesos de confianza de parte de las estadías de dinero, bienes, entre otros., se
suelen presentar desfases (faltantes) entre los saldos contables y la presencia física de recursos.
83
Los momentos y lugares apropiados para registrar los ajustes son:
Los ajustes deberán registrarse tan pronto se evidencie el error, omisión o desactualización;
sin embargo, se puede ajustar las cuentas a fin de mes o al fin del período.
Contable, como prerrequisito indispensable para elaborar los Estados Financieros
Se registrara en forma de asiento el cuál cumplirá todos los requisitos técnicos, exigiendo
documentación fuente, o al menos hojas de cálculo o referencias relativas al asiento.
El libro apropiado para su registro es el diario general, de este se traslada a las cuentas
respectivas (mayorización) para luego pasar en resumen a un nuevo balance de
comprobación denominado “AJUSTADO”.
El sustento legal y técnico para justificar los asientos de ajuste está dado en las leyes
tributarias, sociedades y sus reglamentos, así como en los conceptos que regulan el
cálculo, presentación y exposición de los ajustes.
Ajuste por Pérdidas Fortuitas
Cuando la empresa se ve despojada de recursos monetarios o de su propiedad que no estaban
protegidos por seguros, surge la necesidad, de reportar estas pérdidas no esperadas a través de
ajustes.
Ajustes por Gastos Pre pagados e Ingresos Pre cobrados
En ocasiones la venta de servicios requiere de pagos anticipados por varios meses e incluso
años, este es el caso de los arriendos, seguros, entre otros., que con el tiempo se deben ir
devengando o actualizando.
Ajustes por Depreciaciones
Los activos fijos (edificios, maquinarias, muebles y otros), pierden su valor por el uso o por la
obsolescencia disminuyendo su potencial de servicio.
Depreciación.- Es el proceso de asignar a gastos o costo de un activo de planta o activo fijo,
durante el periodo en que se usa el activo.
Para el modelo de contabilidad planteado se va a utilizar método de depreciación de línea recta
ya que este distribuye en partes iguales (fijo) el valor a depreciar del bien entre los periodos de
vida útil estimada.
84
Ajustes por Provisión para Posibles Incobrables
Se debe tomar en cuenta que es necesario registrar la posibilidad de que la parte de las cuentas
pendientes de cobro no podrán hacerse efectivas por los siguientes eventos:
Quiebra, liquidación e insolvencia declarada del deudor.
Muerte del deudor, no deja activos suficientes para que se pueda cubrir la deuda.
Pérdida del rastro del deudor.
Paso del tiempo desde su vencimiento (al menos 5 años).
Para poder prevenir estos eventos la empresa debe tomar acciones preventivas entre las que se
encuentra el calcular estimada mente cuales van a ser los posibles valores que no se podrían cobrar,
esto se lo hace a través de métodos técnicos entre los que se puede mencionar:
Método estadístico.
Método de antigüedad de saldos
Método de calificación de riesgo.
Para el desarrollo del modelo planteado se va a utilizar el método de antigüedad de saldos: este
método se basa en hacer un análisis y estudio de todas las Cuentas por Cobrar de acuerdo a la fecha
de vencimiento de las diversas facturas, el porcentaje será mayor en la medida en que la factura
tenga mayor tiempo de vencida, debido a que tiene mayor probabilidad de que sea incobrable.
3.8. Estados financieros
Según la NIC 1: Presentación de los Estados Financieros se puede definir a los estados
financieros como: una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento
financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca
de la situación financiera, el rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que
sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los
estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores
con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministrarán la siguiente información acerca de una entidad:
a. Activos;
b. Pasivos;
85
c. Patrimonio neto;
d. Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
e. Aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condición de tales;
y
f. Flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir los
flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y el grado de
certidumbre.
3.8.1. Importancia
Los Estados Financieros se preparan con el fin de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en las actividades de la empresa a lo largo de un periodo, la
importancia de la información radica en los usuarios que van a hacer uso de ella:
Para la administración en la toma de decisiones
Para los propietarios es importante para conocer el progreso financiero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de
sus obligaciones.
Para el estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones está
correctamente liquidado.
3.8.2. Características
Los estados financieros reflejarán fielmente la situación financiera y el rendimiento financiero,
así como los flujos de efectivo de una entidad. La imagen fiel exige la representación fiel de los
efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en
el Marco conceptual. Se presumirá que la aplicación de las NIIF, acompañada de información
adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación
razonable.
Una entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una
declaración, explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento. Una entidad no declarará que
86
sus estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los
requerimientos de éstas.
En la práctica totalidad de las circunstancias, una entidad logrará una presentación
razonable cumpliendo con las NIIF aplicables.
Una entidad no puede rectificar políticas contables inapropiadas mediante la revelación de
las políticas contables utilizadas, ni mediante la utilización de notas u otro material
explicativo.
Oportunidad:
Los informes financieros deben estar disponibles a la brevedad suficiente para que puedan ser
útiles en la solución de los problemas de la empresa y poder valorar el rendimiento de las diferentes
dependencias de la entidad con el objetivo de tomar decisiones adecuadas en el momento oportuno.
Claridad:
Los términos empleados para describir la información financiera, así como la presentación
material en los Estados deberán ser lo suficientemente claras, con el objetivo de facilitar su
compresión ante los usuarios. De donde deben emitirse los extremos de excesiva brevedad o
demasiado detalle.
Confiabilidad:
Es la característica por la cual el usuario acepta y utiliza la información contable para formar
decisiones basándose en ella, estableciendo una estrecha relación entre el usuario y la información
financiera.
Verificabilidad:
Esta característica permite que los Estados Financieros puedan ser revisados posteriormente y
puedan aplicarse para comprobar la información producida, ya que son explicitas sus reglas de
operación.
Objetividad:
Implica que la información financiera contenidas en los Estados han sido presentadas de
acuerdo a la realidad de la empresa y que las reglas del sistema no han sido distorsionadas.
87
Provisionalidad:
Significa que la contabilidad no presenta hechos totalmente acabados ni terminados. La
necesidad de hacer cortes en la vida de la empresa para presentar los resultados de las operaciones
y la situación financiera y sus cambios incluyendo eventos cuyos efectos no terminan a la fecha de
los Estados Financieros.
3.8.3. Conjunto Completo de los Estados Financieros
Un conjunto completo de estados financieros comprende:
a. Un estado de situación financiera al final del ejercicio;
b. Un estado del resultado global del ejercicio;
c. Un estado de cambios en el patrimonio neto del ejercicio;
d. Un estado de flujos de efectivo del ejercicio;
e. Notas, que incluyen un resumen de las políticas contables más significativas y otra
información explicativa; y
f. Un estado de situación financiera al principio del ejercicio comparativo más antiguo en el
que una entidad aplica una política contable retroactivamente o realiza una re expresión
retroactiva de partidas incluidas en sus estados financieros, o cuando reclasifica partidas de
dichos estados financieros.
Estado de resultados integral
Es un informe complementario donde se anuncia detallada y ordenadamente como se obtuvo la
utilidad o pérdida del ejercicio contable.
El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o
sea las cuentas de ingresos, gastos y costos.
A continuación se presenta el formato base para realizar el Estado de Resultados Integral del la
Unidad Educativa Matilde Hidalgo de Prócel:
88
Tabla 3. 9 Estado de Resultados Integral
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 201X
EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Servicios prestados XXX
Intereses XXX
Otros Ingresos De Actividades Ordinarias XXX
(=) GANANCIA BRUTA
XXX
GASTOS
GASTOS COMERCIALES
XXX
Sueldos XXX
Beneficios sociales XXX
Honorarios, Comisiones, y Dietas a Personas Naturales XXX
Servicios básicos XXX
Transporte XXX
Publicidad XXX
GASTOS ADMINISTRATIVOS
XXX
Sueldos XXX
Beneficios sociales XXX
Honorarios, Comisiones, y Dietas a Personas Naturales XXX
Servicios básicos XXX
(-)Depreciaciones XXX
GASTOS FINANCIEROS
XXX
Intereses XXX
Comisiones XXX
OTROS GASTOS
XXX
Otros
(=)Utilidad operacional(o pérdida) antes del 15%
trabajadores e impuesto a la renta de operaciones
continuadas
XXX
(-) 15% Participación Trabajadores (XXX) XXX
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
(-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (XXX)
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO
XXX
Director Colector
89
Balance General o de Situación Financiera
Es el informe contable que comunica en una fecha determinada la situación financiera de la
empresa, presentando en forma clara las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre,
firmado por los responsables:
Colector
Director
Y por otra autoridad
El Formato a utilizar será el siguiente:
90
Tabla 3. 10 Balance de Situación Financiera
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
BALANCE GENERAL
DESDE…………………. HASTA…………………….
1. Activo
1.01. Activo Corriente xxx
1.01.01. Efectivo y Equivalentes al Efectivo xxx
1.01.01.01. Caja General xxx
1.01.01.02. Caja Chica xxx
1.01.01.03. Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras xxx
1.01.01.03.001. Banco Pichincha xxx
1.01.01.03.002. Banco Internacional xxx
1.01.01.04. Otros Equivalentes de Efectivo xxx
1.01.01.04.01. Certificados Bancarios xxx
1.01.01.04.02. Depósitos de Ahorro xxx
1.01.01.04.03. Depósitos a Plazo xxx
1.01.02. Activos Financieros xxx
1.01.02.01. Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes no Relacionados xxx
1.01.02.02. Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes Relacionados xxx
1.01.02.02.001. Matrículas xxx
1.01.02.02.002. Pensiones xxx
1.01.02.02. Cuentas. Cobrar Personal xxx
1.01.02.02.001. Cuentas por Cobrar empleados xxx
1.01.02.02.002. Anticipo Sueldos xxx
1.01.02.02.003. Préstamos a empleados xxx
1.01.02.03. Otras Cuentas por Cobrar xxx
1.01.02.03.001. Otras Cuentas por Cobrar xxx
1.01.02.04. (-) Provisión Por Cuentas Incobrables xxx
1.01.03. Inventarios xxx
1.01.03.01. Inventario de suministros y materiales xxx
1.01.03.02. Inventario Artículos de limpieza y mantenimiento xxx
1.01.03.03. (-)Provisión de Inventario por Valor Neto de Realización xxx
1.01.03.04. (-)Provisión de Inventarios por Deterioro Físico xxx
1.01.04. Servicios y Otros Pagos Anticipados xxx
1.01.04.01. Pagos por Anticipados xxx
1.01.05. Activos por Impuestos Corrientes xxx
1.01.05.01. Crédito Tributario IVA xxx
1.01.05.01.001. IVA Retenido Por Clientes xxx
1.01.05.02. Crédito Tributario Impuesto a la Renta xxx
1.01.05.02.001. Retención Fuente Realizada por Clientes xxx
1.01.05.03. Anticipo Impuesto a la Renta xxx
1.01.06. Anticipo Impuesto a la Renta xxx
1.01.06.01. Anticipo Impuesto a la Renta xxx
1.01.07. Otros Activos Corrientes xxx
1.01.07.01. Otros Activos Corrientes xxx
91
Continuación
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
BALANCE GENERAL
DESDE…………………. HASTA…………………….
1.02.
Activo No Corriente
xxx
1.02.01. Propiedades, Planta Y Equipo xxx
1.02.01.01. Terreno xxx
1.02.01.02. Edificio xxx
1.02.01.03. Muebles y Enseres xxx
1.02.01.04. Equipo de Oficina xxx
1.02.01.05. Equipo de Computación xxx
1.02.01.06. (-) Depreciación Acumulada xxx
1.02.01.06.001. (-) Depreciación Acumulada Edificio xxx
1.02.01.06.002. (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres xxx
1.02.01.06.003. (-) Depreciación Acumulada Equipo de Oficina xxx
1.02.01.06.004. (-) Depreciación Acumulada Equipo de Computación xxx
1.02.01.07. (-) Deterioro Acumulado xxx
1.02.02. Activos Intangibles xxx
1.02.02.01. Concesiones, Licencias y Otros Derechos xxx
1.02.03. (-) Amortización Acumulada xxx
1.02.04. (-) Deterioro Acumulado xxx
1.02.05. Activos por Impuesto a la Renta Diferido xxx
1.02.05.01. Activos por Impuesto a la Renta Diferido xxx
1.02.06 Otros Activos No corrientes
TOTAL ACTIVOS
xxx
2. Pasivo
2.01. Pasivo Corriente xxx
2.01.01. Cuentas y Documentos por Pagar xxx
2.01.01.01. Cuentas y Documentos por Pagar Comerciales xxx
2.01.01.01.001. Facturas y Otros Comprobantes por Pagar Emitidos xxx
2.01.02. Honorarios por Pagar xxx
2.01.02.01. Sueldos y Honorarios por pagar xxx
2.01.02.02. Cuentas por Pagar Accionistas xxx
2.01.02.03. Cuentas por Pagar Directores y Gerentes xxx
2.01.03. Obligaciones con Instituciones Financieras xxx
2.01.03.01. Prestamos de Instituciones Financieras y Otras Entidades xxx
2.01.03.02. Prestamos de Otras Entidades xxx
2.01.03.03. Contratos de Arrendamiento Financiero xxx
2.01.03.04. Otros Instrumentos Financieros por Pagar xxx
2.01.03.05. Costos de Financiación por Pagar xxx
2.01.04. Provisiones xxx
2.01.04.01. Servicios Públicos xxx
2.01.04.02. Litigios xxx
2.01.04.03. Otros Provisiones xxx
2.01.05. Otras Obligaciones Corrientes xxx
92
Continuación
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
BALANCE GENERAL
DESDE…………………. HASTA…………………….
2.01.05.01. Impuesto a la Renta xxx
2.01.05.02. Retención en la Fuente xxx
2.01.05.03. Impuesto al Valor Agregado en Ventas xxx
2.01.05.04. Derechos Aduaneros xxx
2.01.05.05. Impuesto a las Transacciones Financieras xxx
2.01.05.06. Organismos de Control y Entidades Publicas xxx
2.01.05.07. Participación a Trabajadores o Empleados xxx
2.01.05.08. Impuesto Anticipo Dividendos xxx
2.01.06. Cuentas por Pagar Diversas / Relacionadas xxx
2.01.06.01. Facturas y Otros Comprobantes por Pagar no Emitidos xxx
2.01.06.02. Facturas y Otros Comprobantes por Pagar Emitidos xxx
2.01.06.02.001. Otros xxx
2.01.06.03. Anticipos Otorgados xxx
2.01.06.04. Honorarios por Pagar xxx
2.01.07. Otros Pasivos Financieros xxx
2.01.07.01. Depósitos Recibidos en Garantía xxx
2.01.07.02. Otras Cuentas por Pagar Diversas xxx
2.01.08. Anticipos de Clientes xxx
2.01.09. Pasivos Directamente Asociados con los Activos no Corrientes xxx
2.01.09.01. Provisiones por Beneficios a Empleados xxx
2.01.09.02. Provisiones por Aportes y Prestamos IESS xxx
2.02. Pasivo no Corriente xxx
2.02.01. Cuentas y Documentos Por Pagar xxx
2.02.01.01. Cuentas y Documentos por Pagar Comerciales xxx
2.02.01.02. Honorarios por Pagar xxx
2.02.01.03. Cuentas por Pagar Accionistas xxx
2.02.01.04. Cuentas por Pagar Directores y Gerentes xxx
2.02.02. Anticipos de Clientes xxx
2.02.02.01. Depósitos Recibidos en Garantía xxx
2.02.02.02. Otras Cuentas por Pagar Diversas xxx
2.02.03. Provisiones por Beneficios a Empleados xxx
2.02.03.01. Provisiones por Beneficios a Empleados xxx
2.02.04. Otras Provisiones xxx
2.02.04.01. Litigios xxx
2.02.04.02. Otros Provisiones xxx
2.02.05. Pasivo Diferido xxx
2.02.05.01. Impuesto A La Renta Diferido xxx
2.02.05.02. Ingresos Diferidos xxx
2.02.06.03. Intereses Diferidos xxx
2.02.06. Otros Pasivos No Corrientes xxx
2.02.06.01. Otros Pasivos No Corrientes xxx
TOTAL PASIVOS XXX
93
Continuación
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
BALANCE GENERAL
DESDE…………………. HASTA…………………….
3. Patrimonio
3.01. Capital Suscrito o Asignado
3.01.01. Capital Suscrito o Asignado xxx
3.01.01.01. Capital Social xxx
3.01.02. (-) Capital Suscrito No Pagado, Acciones en Tesorería xxx
3.01.02.01. Acciones En Tesorería xxx
3.01.02. (-) Capital Suscrito No Pagado, Acciones en Tesorería xxx
3.01.02.01. Acciones en Tesorería xxx
3.02. Aportes de Socios o Accionistas para Futura Capitalización xxx
3.02.01. Aportes de Socios o Accionistas para Futura Capitalización xxx
3.02.01.02. Aportes de Socios para Futura Capitalización xxx
3.03. Prima por Emisión Primaria de Acciones xxx
3.03.01. Prima por Emisión Primaria de Acciones xxx
3.03.01.01. Prima Por Emisión Primaria De Acciones xxx
3.04. Reservas xxx
3.04.01. Reserva Legal xxx
3.04.01.01. Reserva Legal xxx
3.04.02. Reservas Facultativa, Estatutaria xxx
3.04.02.01. Reservas Facultativa xxx
3.04.02.02. Reservas Estatutaria xxx
3.04.03. Reserva de Capital xxx
3.04.03.01. Reserva de Capital xxx
3.05. Otros Resultados Integrales xxx
3.05.01. Superávit por Activos Financieros Disponibles para la Venta xxx
3.05.01.01. Ganancia o Pérdida En Activos o Pasivos Financieros Disponible xxx
3.05.02. Reserva por Revaluación de Propiedades, Planta y Equipo xxx
3.05.02.01. Reserva por Revaluación de Propiedades, Planta y Equipo xxx
3.05.04. Otros Superávit por Revaluación xxx
3.05.04.01. Otros Superávit por Revaluación xxx
3.06. Resultados Acumulados xxx
3.06.01. Ganancias Acumuladas xxx
3.06.01.01. Ganancias Acumuladas xxx
3.06.02. (-) Pérdidas Acumuladas xxx
3.06.02.01. (-) Pérdidas Acumuladas xxx
3.06.03. Resultados Acumulados por Adopción por Primera Vez de las
NIIF´S xxx
3.06.03.01. Resultados Acumulados por Adopción por Primera Vez de las
NIIF´S xxx
3.07. Resultados del Ejercicio xxx
3.07.01. Ganancia Neta del Periodo xxx
3.07.01.01. Ganancia Neta del Periodo xxx
3.07.02. (-) Pérdida Neta del Ejercicio xxx
3.07.02.01. (-) Pérdida Neta del Ejercicio xxx
TOTAL PATRIMONIO XXX
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO XXX
Director Contador
94
Estado de Evolución del Patrimonio
Es el informe contable que demuestra en forma objetiva los cambios ocurridos en las partidas
patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual del Patrimonio.
Con este informe se comunica a los accionistas el valor actual de sus aportes de capital, sobre
esta base podrán decir el destino de las utilidades que genera la empresa.
A continuación se presenta un diseño tipo matriz del Estado de Evolución del Patrimonio el
mismo que puede variar según las necesidades de la empresa, basándose en la NIC 1.
Tabla 3. 11 Estado de Evolución del Patrimonio
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PROCEL
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
DESDE………………….HASTA…………………..
SALDOS
INICIALES
UTILIDAD SALDOS
Nº CUENTAS CAPITAL RESERVA RETENIDA FINALES
1 Capital
2 Reservas
3 Utilidades
retenidas
4 Otros
Estado de Flujo de Efectivo
Según la información tomada de la NIC 7: Estado de Flujo de Efectivo, la información acerca
de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases
para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así
como sus necesidades de liquidez. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la
capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas
en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.
Es el estado que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiación según la NIC 7. Debe determinarse para su implementación el cambio de
las diferentes partidas del Balance General que inciden el efectivo.
95
El objetivo de este estado es presentar información pertinente y concisa, relativa a los cobros y
desembolsos de efectivo del ente económico durante un periodo para que los usuarios de los
estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad para
generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones,
determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y
establecer las diferencias entre la utilidad neta, los recaudos y desembolsos.
El análisis del estado de flujos de efectivo debe reflejar claramente el entorno económico, la
demanda de información, la generación de recursos y la solvencia de los agentes.
Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variación que ha tenido
el efectivo durante el periodo frente a las actividades de:
Operación: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, están relacionadas con la
producción y generación de bienes y con la prestación de servicios.
Los flujos de efectivo son generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo y otros
eventos que entran en la determinación de la utilidad neta.
Inversión: Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de
inversiones y todas las operaciones consideradas como no operacionales.
Financiación: determinados por la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso
de rendimientos. Se consideran todos los cambios en los pasivos y patrimonio diferentes a
las partidas operacionales.
Los efectos de actividades de inversión y financiación que cambien o modifiquen la situación
financiera de la empresa, pero que no afecten los flujos de efectivo durante el periodo deben
revelarse en el momento.
Adicionalmente se debe presentar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo.
Flujo de Efectivo Actividades de Operación
Entradas:
Recaudo de las ventas por bienes o prestación de servicios.
Cobro de cuentas por cobrar.
96
Recaudo de intereses y rendimientos de inversiones.
Otros cobros no originados con operaciones de inversión o financiación.
Salidas:
Desembolso de efectivo para adquisición de materias primas, insumos y bienes para la
producción.
Pago de las cuentas de corto plazo.
Pago a los acreedores y empleados.
Pago de intereses a los prestamistas.
Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación
Para proporcionar una visión de conjunto de los cambios en el efectivo o sus equivalentes, el
estado de flujo de efectivo debe mostrar las variaciones en todas las actividades del ente
económico.
Flujo de Efectivo Actividades de Inversión
Entradas:
Recaudo por la venta de inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes de
uso.
Cobros de préstamo de corto plazo o largo plazo, otorgados por la entidad.
Otros cobros relacionados con operaciones de inversión o financiación.
Salidas:
Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes de uso
Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto y largo plazo.
Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación.
Flujo de Efectivo Actividades de Financiación
Entradas:
97
Efectivo recibido por incrementos de aportes o recolocación de aportes.
Préstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con proveedores y
acreedores relacionadas con la operación de la entidad.
Otras entradas de efectivo no relacionadas con las actividades de operación e inversión.
Salidas:
Pagos de dividendos o su equivalente, según la naturaleza del ente económico.
Reembolso de aportes en efectivo.
Readquisición de aportes en efectivo.
Pagos de obligaciones de corto y largo plazo diferentes a los originados en actividades de
operación.
Otros pagos no relacionados con las actividades de operación e inversión.
Existen dos métodos que permiten la elaboración del Estado de Flujo de Efectivo estos son el
método indirecto y el método directo para la elaboración del Modelo de Contabilidad planteado se
va a utilizar el método directo ya que en este método las actividades se presentan como si se tratara
de un estado de resultados por el flujo de caja. Las empresas que utilicen este método deben
informar los movimientos relacionados con:
Efectivo cobrado a los clientes
Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.
Otros cobros de operación.
Efectivo pagado a los empleados y proveedores.
Efectivo pagado por intereses.
Pagos por impuestos.
Otros pagos de operación.
98
Tabla 3. 12 Flujo de Efectivo Método Directo
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: MÉTODO DIRECTO
DEL…………………….AL…………………..
EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(+)EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES XXX
Venta de servicios XXX
Cobro de Cuentas Pendientes XXX
(+)EFECTIVO RECIBIDO DE OTROS CLIENTES Y RELACIONADOS XXX
Intereses recibidos XXX
Otros XXX
( - ) EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES (XXX)
Pagado a proveedores XXX
Compra de mercaderías XXX
( - ) EFECTIVO PAGADO A OTROS PROVEEDORES (XXX)
Pago a empleados XXX
Pago de servicios básicos XXX
Intereses pagados XXX
EFECTIVO NETO PROVISTO (O USADO)POR ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN FLUJO DE EFECTIVO POR INVERSIONES
XXX
+INGRESOS RECIBIDOS POR: XXX
Venta de activo fijos XXX
Venta de instrumentos de ventas XXX
( - ) EGRESOS EFECTUADOS POR: (XXX)
Compra de activos fijos XXX
Compra de acciones de otras empresas XXX
EFECTIVO NETO PROVISTO(O USADO)POR ACTIVIDAD DE INVERSIÓN XXX
FLUJO DE EFECTIVO POR FINANCIAMIENTO
(+)INGRESOS PRODUCTO DE XXX
Emisión y venta de acciones propias XXX
Préstamos netos recibidos(L/P) XXX
( - ) EGRESOS EFECTUADOS PARA XXX
Abonos y cancelación de obligaciones XXX
Pago de dividendos a accionistas XXX
EFECTIVO NETO PROVISTO(O USADO)POR ACTIVIDADES
DE FINANCIAMIENTO XXX
FLUJO DEL EFECTIVO NETO TOTAL XXX
+EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 1 DE ENERO DE 201X XXX
+ EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 201X XXX
Director Contador
99
3.9. Notas a los estados financieros
Las notas a los estados financieros se utilizan en los siguientes casos:
Para presentar información sobre las bases de preparación de los estados financieros y las
políticas contables especifica
Para revelar la información requerida por las Normas Ecuatorianas de Contabilidad que no
es representada en otra parte de estados financieros.
Para proveer información adicional que no se presenta en los estados financieros y deben
presentarse de manera sistemática
Incluyen descripciones narrativas o análisis más detallados de los montos presentados en el
Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo e Estado de Cambios
en el Patrimonio.
Sin que el siguiente detalle sea limitativo, de acuerdo con el tipo de industria o negocio, las
notas aclaratorias a los estados financieros deben referirse a:
Identificación.
Constitución legal y naturaleza de las actividades de la entidad
Principales prácticas contables.
Composición de rubros significativos
Restricciones sobre el tipo y/o patrimonio
Hechos posteriores
Efectos de la Inflación
Posición neta de cambio
Contingencias.
Las notas a los Estados Financieros, generalmente aportan información sobre:
Políticas contables utilizadas y o modificadas
Bienes de disponibilidad restringida.
Activos gravados con hipoteca, prenda y otros derechos con referencia a la obligación que
garantizan.
Procedimientos adoptados en el caso de revalidación o devaluación de activos debiéndose
indicar, en el caso de existir, el efecto sobre los resultados del ejercicio.
100
Cambios en los procedimientos contables aplicados respecto a los del ejercicio anterior,
debiéndose indicar el efecto en los resultados del ejercicio.
Acontecimientos u operaciones ocurridos entre la fecha del cierre del ejercicio y la fecha de la
memoria de los administradores que pudieran modificar significativamente los Estados
Financieros.
Resultado de operaciones con Sociedades controlantes, controladas o vinculadas.
Restricciones contractuales para la distribución de Ganancias.
Monto de avales y garantías a favor de terceros.
Otros según la naturaleza de las cuentas y las necesidades de información por grupos.
No existe un formato definido para presentar las notas a los estados financieros, este punto
queda a discreción del profesional que las realice.
101
CAPÍTULO IV
PROPUESTA DEL DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO EN LA
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PROCEL EN LA CIUDAD QUITO
4.1. Propuesta del diseño
Dentro de este capítulo vamos a tratar a fondo acerca de la estructura propuesta para el
desarrollo del sistema contable financiero en la Unidad Educativa Matilde Hidalgo de Prócel, a
través del uso de diferentes métodos y herramientas que nos permitan aplicar el principio de
uniformidad, tener un mayor control económico y financiero, además de realizar el levantamiento
de los procesos, políticas y procedimientos más importantes para efectos contables y financieros.
4.1.1. Funcionamiento del Sistema Contable
“Un sistema contable tiene las siguientes funciones:
1. Interpretar y registrar los efectos de las transacciones que realiza la empresa.
2. Clasificar los efectos de transacciones similares de modo que permita determinar los
distintos subtotales y totales que son útiles para los usuarios de información para la toma
de decisiones.
3. Resumir y comunicar a las personas que toman decisiones la información contenida en el
sistema.” (Coronado, 2006)
4.1.2. Cuestionario de Evaluación Control Interno
Para poder evaluar la situación actual desde el punto de vista contable y financiero, se ha
realizado un cuestionario de control interno que nos va a dar las pautas claves para poder
desarrollar el sistema.
102
Tabla 4. 1 Cuestionario de Control Interno
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
APLICADO EN EL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
No. Cuestionario SI NO N/A Observaciones
1 ¿Tiene un sistema que permita llevar un
control de las operaciones mensuales? x
Se lleva un registro
manual
2 ¿Existe una planificación mensual?
x
En cuanto a la parte
financiera y contable no
hay planificación
3 ¿Se capacita al personal que trabaja en este
departamento? x
No hay capacitaciones
4 ¿Disponen de un sistema de información?
x
Sistema de manejo de
información deficiente
5 ¿El sistema de contabilidad está acorde con
las necesidades de la empresa? x
No cumple con los
requerimientos mínimos
para llevar un correcto
registro
6 ¿Existe un levantamiento de procesos?
x
No existe procesos
preestablecidos
7 ¿Se aplica políticas internas de
contabilidad? x
No hay políticas
definidas
8 ¿Existe interconexión modular?
x
No hay relación
sincronizada entre un
departamento y otro
9 ¿Se realiza informes consolidados
mensuales? x
No se realiza
consolidación de
información
10 ¿Se realiza control de depósitos y
conciliaciones bancarias periódicamente? x
Diariamente se realiza
depósitos de todos los
flujos de efectivo y
control semanal de las
conciliaciones bancarias
4.1.3. Estructura del Sistema Contable
Para poder desarrollar nuestra propuesta, he definido los procesos que desarrolla la Institución
en el siguiente diagrama de flujo.
103
Figura 4. 1 Elementos del Diagrama de Flujo
104
Figura 4. 2 Flujograma procesos área administrativa
4.1.4. Políticas Generales
a. La documentación recopilada deberá ser analizada y sistematizada en forma diaria y
mensual, de acuerdo a los requerimientos del S.R.I. Determinando que los comprobantes
de venta cumplan con los parámetros requeridos.
INSCRIPCIÓN COMPRAS INVENTARIO
CUENTAS POR
PAGAR
CUENTAS POR
COBRAR
105
b. Con criterio contable y tributario deberá analizarse las transacciones que deberán ser
JORNALIZADAS diariamente, a un sistema contable o programa informático escogido
para la obtención de Balances.
c. Se genera MAYORES CONTABLES que se elabora en el sistema informático, los mismos
que deben ser analizados si sus saldos mantienen concordancia con la realidad contable de
la empresa.
d. Se elabora el BALANCE DE COMPROBANCION, donde según saldos se determina
veracidad de saldos.
e. Elaboración de Ajuste de cuentas en el caso de requerir
f. Se determinar la elaboración de ESTADOS FINANCIEROS, para determinación la
situación económica de la empresa:
Estados de Pérdidas y Ganancias,
Estado de Situación Financiera,
Estado de Flujo de Efectivo,
Estado de cambios en el patrimonio
g. El Rector realizara el análisis con el colector de la información financiera proporcionada en
los diferentes estados financieros, la misma que debe ser confiable, oportuna y veraz.
h. La información debe ser entregada a la Dirección en forma mensual, trimestral, semestral y
anual. Para conocer el estado económico de la Institución. La toma de decisiones se basara
en que esta información sea entregada en forma oportuna, segura y veraz.
4.1.5. Obligaciones fiscales
Como Institución Educativa que se rige a las leyes, políticas y reglamentos vigentes en nuestro
país vamos a citar las obligaciones fiscales más importantes con las que se debe cumplir tanto en
materia fiscal como laboral.
Las obligaciones fiscales en el Ecuador están administrados por el Servicio de Rentas Internas
que bajo un orden sistemático podemos decir que son las siguientes:
Registro Único de Contribuyentes (R.U.C)
Impuesto a la Renta de Sociedades (I.R)
Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta de Personas Naturales y Régimen Impositivo Simplificado (RISE)
106
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A)
Impuesto a los Consumos especiales (I.C.E)
Declaración patrimonial
Impuesto a la Salida de Divisas
Impuesto a los Activos en el Exterior
Impuesto a las Tierras Rurales
Anexo Transaccional
Precios de Transferencia y Partes Relacionadas
4.2. Propuesta del Procedimiento para Inscripción
Tabla 4. 2 Propuesta de procedimiento para inscripción
PROPUESTA DEL PROCEDIMIENTO PARA INSCRIPCIÓN
DEPARTAMENTO: ÁREA ADMINISTRATIVA
PROCESO: INSCRIPCIÓN
FECHA DE ELABORACIÓN: 18/08/2014
Responsable Descripción de la actividad Tiempo Costo por
minuto
Costo
total
Minutos Dólares
Pide documentos de respaldo:
Cédula del menor, cédula y papeleta de
votación del representante
5 0,03 0,15
Secretaria Verifica los datos del inscrito 2 0,03 0,06
Valida los datos de los padres de familia 2 0,03 0,06
Entrega el formulario de inscripción al
representante 1 0,03
0,03
-
Entrega el vale para realizar el pago 1 0,03 0,03
Ingresa los datos del estudiante 10 0,03 0,3
Director Entrevista 15 0,08 1,2
Recibe el comprobante de Pago 2 0,06 0,12
Colector Realiza el Registro en libros 5 0,06 0,3
Archiva 2 0,06 0,12
Director Firma y Sella los documentos de respaldo 3 0,08 0,24
Costo total del proceso
2,61
4.2.1. Flujograma procedimiento inscripciones
107
Figura 4. 3 Flujograma Procedimiento de Inscripción
SECRETARIA DIRECTOR COLECTOR
INICIO
Pedido de documentos
Recepción de documentos
Verificación de datos
Entrega de formato de
solicitud
Impresión de vale para
realizar el pago
Entrevista
Ingresa los datos sistema
FIN
Recepción
comprobante de
pago
Registro en
libros
Archivo
Firma y sella
documentos
SI
NO
FIN
108
4.2.2. Políticas para el Proceso de Inscripción
1. Entrega de documentos:
Acudir a la Secretaría de Servicios Escolares, para entregar la documentación escolar de lunes a
viernes con un horario de 8:30 a 12:30.
Documentos requeridos:
Partida de Nacimiento, original y dos copias.
Copia de Cédula y papeleta de votación del representante.
Cédula de Identidad original y dos copias.
Dos fotos tamaño carné.
2. Asignación de número de expediente.
Una vez entregados los documentos escolares completos se dará de alta un número de
expediente.
3. Pago de cuotas escolares
El aspirante podrá realizar el pago de la cuota de inscripción en el Banco Pichincha, y deberá
remitir el comprobante a la Institución. El pago puede hacerse con cheque a nombre de Jorge
Guerrero o en efectivo.
4. El alumno deberá de presentarse a clases en la fecha señalada. Será responsabilidad del
representante verificar que haya quedado correctamente dado de alta, y deberá de imprimir
una copia de su horario en donde aparezcan las materias inscritas.
5. Verificación de listas de asistencia una vez iniciadas las clases durante la primera semana
de clases se publicará, en la dirección, el listado de los grupos.
4.3. Propuesta del Procedimiento para Compras de Suministros y Materiales
109
Tabla 4. 3 Propuesta procedimientos para compras
PROPUESTA DEL PROCEDIMIENTO PARA COMPRA DE SUMINISTROS Y MATERIALES
DEPARTAMENTO: ÁREA ADMINISTRATIVA
PROCESO: COMPRAS
FECHA DE ELABORACIÓN: 18/08/2014
Responsable Descripción de la actividad Tiempo Costo por
minuto Costo total
Minutos Dólares
Secretaria Verifica el stock de suministros 25 0,03 0,75
Colector Recibe el reporte de faltantes 5 0,06 0,3
Solicita cotización a los proveedores 10 0,06 0,6
Recibe cotizaciones y verifica los precios 15 0,06 0,9
Director Aprueba la cotización 15 0,08 1,2
Colector Realiza la negociación 5 0,06 0,3
Emite orden de compra 5 0,06 0,3
Secretaria Recepción y verificación de productos 40 0,03 1,2
Envío de documentos a colecturía 2 0,03 0,06
Colector Recibe la Factura, emite comprobante de
retención y cheque de pago 5 0,06 0,30
Registro en libros 7 0,06 0,42
Archivo de Documentos 4 0,06 0,24
Costo total del proceso
6,57
4.3.1. Flujograma del Procedimiento para Compras de Suministros y Materiale
Figura 4. 4 Flujograma del Procedimiento para Compras de Suministros y Materiales
SI
SECRETARIA COLECTOR DIRECTOR
INICIO
Verifica el stock
Reporte de faltantes Recibe reporte
Cotización Aprobación
Negociación
Orden de compra
Recepción de
productos
Envío de
documentos
Recepción de
Factura
Comprobante de
retención
Cheque
Registro en libros
Archivo FIN
No
110
4.3.2. Políticas para el Área de Compras
Es necesario antes de realizar la orden de compra, realizar un análisis de la proveeduría que se
va a solicitar para poder brindar servicios de calidad y disponer de todos los suministros y
materiales necesarios.
Establecer la gestión adecuada para que la compañía pueda disponer oportunamente de bienes y
servicios a precios razonables y con el mayor nivel de calidad, entre las principales políticas
tenemos:
1. El único funcionario para emitir órdenes de compra será el colector.
2. Para realizar la compra se deberá tomar en consideración el precio, el plazo de entrega,
calidad, garantía marca, procedencia, confiabilidad y experiencia del proveedor
3. Los procesos de compras de materiales para el área administrativa se los efectuara
trimestralmente, salvo el caso que el requerimiento sea urgente.
4. Para la adquisición de cualquier tipo de suministro, equipo y materiales, se procurara
conseguir el menor precio sin que afecte la calidad y las mejores condiciones de pago.
5. Se deberá contar con un listado de precios referenciales actualizados de los bienes,
servicios, equipos, obras y trabajos de mantenimiento.
6. Cotizar el Precio, calidad, cantidad, y el transporte
7. Negociar las condiciones de entrega y condiciones de pago siempre en vela de los
intereses de la institución
8. Verificar que las mercaderías cumplan con las características pactadas en el contrato
antes mencionado, y por último aceptarlas.
9. Entrevistar a los proveedores o a sus representantes
10. Recibir, guardar y almacenar los artículos y materiales.
4.4. Propuesta del Procedimiento para Devolución en Compras
111
Tabla 4. 4 Propuesta procedimientos devolución compras
PROPUESTA DEL PROCEDIMIENTO PARA DEVOLUCIÓN EN COMPRAS DE
SUMINISTROS Y MATERIALES
DEPARTAMENTO: ÁREA ADMINISTRATIVA
PROCESO: COMPRAS
FECHA DE ELABORACIÓN: 18/08/2014
Responsable Descripción de la actividad Tiempo Costo por
minuto Costo total
Minutos Dólares
Secretaria Recibe mercadería según orden de compra
y compara 40 0,03
1,2
Realiza la devolución de productos no
Solicitados 10 -
0,3 0,03
Colector Envía la factura y orden de compra 2 0,06 0,12
Verifica factura y orden de compra 3 0,06 0,18
Emite comprobante de retención 3 0,06 0,18
Solicita Nota de crédito por los productos 6 0,06 0,36
Devueltos
-
Verifica la factura y N/C 3 0,06 0,18
Registro en libros 6 0,06 0,36
Archivo 2 0,06 0,12
COSTO TOTAL DEL PROCESO
3
4.4.1. Flujograma del Procedimiento para Devolución en Compras de Suministros y
Materiales
Figura 4. 5 Flujograma procedimientos devolución en compras
SECRETARIA COLECTOR PROVEEDOR
INICIO
Recepción
mercadería
Devolución de
productos
Factura, orden de
compra
Verifica
Comprobante de
retención
Nota de crédito
Recibe productos
Registro en
libros
Archivo
FIN
112
4.5. Propuesta del Procedimiento para Control de Inventarios
Tabla 4. 5 Propuesta procedimientos manejo de inventarios
PROPUESTA DEL PROCEDIMIENTO PARA MANEJO DE INVENTARIOS
DEPARTAMENTO: ÁREA ADMINISTRATIVA
PROCESO: INVENTARIO
FECHA DE ELABORACIÓN: 18/08/2014
Responsable Descripción de la actividad Tiempo Costo por
minuto
Cost
o
total
Minutos Dólares
Secretaria Recibe suministros y materiales según orden
de compra 40 0,03 1,2
Colector Realiza el registro en libros 7 0,06 0,42
Actualiza el Kárdex de control bajo el 5 0,06 0,3
método promedio ponderado
-
Realiza la orden de salida según pedido de
los colaboradores 2 0,06 0,12
Actualiza Kárdex 2 0,06 0,12
Realiza el reporte mensual 10 0,06 0,6
Director Revisión mensual 15 0,08 1,2
Costo total del proceso
3,96
4.5.1. Flujograma del Procedimiento para Control de Inventario
Figura 4. 6 Flujograma de procedimiento de Control Inventario
SECRETARIA COLECTOR DOCENTES
INICIO
Recepción de
mercadería
Registro en
libros
Actualización de
Kárdex
Orden de
Salida
Solicitud de
Suministros
Registro en
Kárdex
Registro en
libros
FIN
113
4.5.2. Políticas para el Área de Inventario
Los inventarios representan bienes destinados a utilizarse en el giro normal de los negocios.
Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para
ponerlos en condiciones de utilización.
La política está orientada a mantener la gestión adecuada para que la compañía tenga un control
eficiente de sus existencias y así tener el mínimo de desperdicios, fomentando el ahorro de
recursos.
1. Los inventarios son presentados al costo de adquisición o valor neto realizable, el menor.
2. Son valuados con el método de Promedio ponderado.
3. No se considera necesario el registro de una provisión para pérdidas por obsolescencia
4. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
5. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente, modificando
los kárdex y las cuentas correspondientes.
6. Revisar que exista un completo sistema de costos, actualizado y adecuado a las condiciones
de la compañía.
7. Comprobar que las salidas de bodega sean correctamente autorizadas.
8. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes periódicamente
9. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas.
10. Verificar manualmente si las cantidades en inventarios representan productos, materiales y
suministros de propiedad de la empresa y están en existencia, en tránsito, en depósito, en
almacenes de terceros, o en consignación.
11. Verificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y
resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad.
12. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a
cantidades, precios, cálculos, y existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la
utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior.
13. Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales
y demás elementos constitutivos del inventario.
14. Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para
determinar existencia.
114
4.6. Propuesta del Procedimiento para Cuentas por Pagar
Tabla 4. 6 Propuesta del procedimiento cuentas por pagar
PROPUESTA DEL PROCEDIMIENTO PARA CUENTAS POR PAGAR
DEPARTAMENTO: ÁREA ADMINISTRATIVA
PROCESO: CUENTAS POR PAGAR
FECHA DE ELABORACIÓN: 18/08/2014
Responsable Descripción de la actividad Tiempo Costo por
minuto
Costo
total
Minutos Dólares
Colector Separar las facturas por proveedor 3 0,06 0,18
Elaboración de comprobante de
egreso 6 0,06 0,36
Elaboración de cheque 4 0,06 0,24
Director Revisión y firma de cheque 5 0,08 0,4
Colector Registro en libros 5 0,06 0,3
Conciliación bancaria 12 0,06 0,72
-
Costo total del proceso
2,2
4.6.1. Flujograma del Procedimiento para Cuentas por Pagar
Figura 4. 7 Flujograma del Procedimiento para Cuentas por Pagar
COLECTOR DIRECTOR PROVEEDOR
INICIO
Separa facturas
Comprobante
de egreso
Cheque Revisión y Firma
Registro en
Libros
Conciliación
Bancaria Entrega de Pago
FIN
115
4.6.2. Políticas de Cuentas por Pagar (Proveedores)
Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones tales como, compra de bienes materiales
(Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos.
Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si
su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo.
El propósito es realizar la gestión adecuada para que la compañía pague a sus proveedores y
exista el menor índice de morosidad, así disponer de crédito oportuno, alianzas estratégicas para
nuevas oportunidades en el mercado, entre las principales políticas tenemos:
1. Las cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar son pasivos financieros
derivados con pagos fijos o determinables.
2. La Compañía tiene implementadas políticas de manejo de riesgo financiero para asegurar
que todas las cuentas por pagar se paguen de conformidad con los términos crediticios pre
acordados.
3. Se reconoce como cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar en el momento
de adquirir la obligación.
4. Las cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar se clasifican en pasivos
corrientes, excepto los vencimientos superiores a 12 meses desde la fecha del Estado de
Situación Financiera, que se clasifican como pasivos no corrientes.
4.7. Propuesta del Procedimiento para Cuentas por Cobrar
116
Tabla 4. 7 Propuesta del procedimiento cuentas por cobrar
PROPUESTA DEL PROCEDIMIENTO PARA CUENTAS POR COBRAR
DEPARTAMENTO: ÁREA ADMINISTRATIVA
PROCESO: CUENTAS POR COBRAR
FECHA DE ELABORACIÓN: 18/08/2014
Responsable Descripción de la actividad Tiempo Costo por
minuto
Costo
total
Minutos Dólares
Colector Verifica las facturas vencidas y por
-
vencer a diario 13 0,03 0,39
Secretaria Realiza la notificación y el
documento 6 0,03 0,18
para el cobro
-
Cliente Realiza el pago en efectivo o
depósito -
Entrega el comprobante de pago o
-
depósito
-
Colector Recibe el comprobante 2 0,06 0,12
Registro en libros 5 0,06 0,3
Archivo 2 0,06 0,12
Costo total del proceso
1,11
4.7.1. Flujograma del Procedimiento para Cuentas por Cobrar
Figura 4. 8 Flujograma del Procedimiento para Cuentas por Cobrar
COLECTOR SECRETARIA CLIENTES
INICIO
Verificar facturas
vencidas y por
vencer
Notificación
telefónica
Documento de
Cobro
Realiza el pago
Comprobante
Recepción de
documento
Registro en
libros
Archivo
FIN
117
4.7.2. Políticas de Cuentas por Cobrar (Clientes)
El objetivo de mantener un control sobre las cuentas por cobrar es el de velar por mantener
bajos índices de morosidad en la Institución, se encargan del cobro de todas los distintos tipos de
préstamos que mantiene la misma (crédito por actividades de operación, personales, préstamos
empleados, entre otras.). Los cobros se hacen vía telefónica, por visita al cliente o buscando algún
mecanismo para encontrar al cliente buscando que cumpla con la obligación pendiente lo más
pronto posible.
1. Las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar son activos financieros
derivados con cobros fijos o determinables
2. Las cuentas comerciales por cobrar incluyen una provisión para reducir su valor al
probable de realización. Dicha provisión se constituye en función de un análisis de la
probabilidad de recuperación de cuentas.
3. Las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar se clasifican en activos
corrientes, excepto los vencimientos superiores a 12 meses desde la fecha del Estado de
Situación Financiera, que se clasifican como activos no corrientes.
4. Las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar serán castigadas o dadas de
baja únicamente previo análisis y aprobación de la gerencia.
5. No dejar por más de sesenta días cartera de clientes y socio
6. Realizar el cobro inmediato de los ingresos por parte de los contratos (facturas)
7. Diseñar, proponer e implementar controles administrativos que permitan reducir las
cuentas incobrable
8. Informar a la Gerencia, así como a los departamentos interesados sobre el comportamiento
de los clientes morosos.
4.8. Otros flujogramas de procesos
118
Figura 4. 9 Flujograma registro de Compras y Materiales
Figura 4. 10 Registro para ventas
SI
SECRETARIA COLECTOR DIRECTOR
INICIO
Verifica el stock
Reporte de faltantes Recibe reporte
Cotización Aprobación
Negociación
Orden de compra
Recepción de
productos
Envío de
documentos
Recepción de
Factura
Comprobante de
retención
Cheque
Registro en libros
Archivo FIN
No
SECRETARIA COLECTOR CLIENTE
INICIO
Verifica el stock
Recibe solicitud del
cliente Genera comprobante
de venta
Cálculo de
impuestos
Registro contable
Registro
Contable
Tarjeta Kárdex
Realiza el
pago
Entrega de Producto
Depósito en
efectivo al
final del día
FIN
Recibe el Producto
119
Figura 4. 11 Flujograma de Ingresos y Gastos
4.9. Formularios que se proponen
4.8.1. Proceso de Inscripción
Formato de Solicitud de Inscripción
CONTADOR POLÍTICA
INICIO
Cálculo de
impuestos
Análisis de
documento fuente Todo gasto se
registra en el debe
Registro
Contable
FIN
Todo renta se
registra en el haber
120
Figura 4. 12 Formato de Solicitud de Inscripción
121
Vale para realizar el Pago de Inscripción
Figura 4. 13 Formato de Vale para realizar el Pago de Inscripción
4.8.2. Proceso de Compra de Suministros y Materiales
Reporte de Faltantes para realizar la solicitud de Proveeduría
Tabla 4. 8 Reporte de faltantes
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
REPORTE DE FALTANTES PARA SOLICITUD DE PROVEEDURÍA
DEPARTAMENTO: ÁREA ADMINISTRATIVA
REALIZADO POR:
FECHA DE ELABORACIÓN:
NOMBRE DEL SOLICITANTE PRODUCTO CANTIDAD
APROBADO POR
4.8.3. Proceso Devolución en Compras de Suministros y Materiales
Formato para Devolución en Compras de Suministros y Materiales
122
Tabla 4. 9 Formato devolución compras
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
DEPARTAMENTO: ÁREA ADMINISTRATIVA
Realizado por:
Fecha de elaboración:
Detalle Cantidad Precio unitario Total
Total
Elaborado por Aprobado por
4.8.4. Procedimiento para Control de Inventarios
Formato Tarjeta Kárdex para el Control de Inventarios
Tabla 4. 10 Formato Tarjeta Kárdex
Unidad educativa matilde hidalgo de prócel
Kárdex de control de inventarios
Departamento: área administrativa
Realizado por:
Fecha Detalle Entradas Salidas Existencias
Cant P.u. Total Cant P.u. Total Cant P.u. Total
Firma
123
4.8.5. Procedimiento Cuentas por Pagar
Formato de Comprobante de Egreso
Tabla 4. 11 Formato de Comprobante de Egreso
Unidad educativa Matilde Hidalgo de Prócel
Comprobante de egreso
No.
Ciudad y fecha:
Factura:
Beneficiario:
Valor:
Usd
Por concepto de:
Cheque no.
Transferencia:
Banco:
Cuenta:
Cod cuenta Cuenta
Debe Haber Saldo
Totales
Elaborado por Autorizado por Recibido
Formato de Facturas
Tabla 4. 12 Formato de Facturas
Unidad Educativa Matilde Hidalgo de Prócel
Factura no: 001-001- 00010001
Dirección: Panamericana sur km 10 1/2 ciudadela la arcadia
Ruc: 1792185548001
Teléfono: 022975-279
Quito- ecuador Válida su emisión hasta: 10/06/2016
Nombre del cliente
Identificación:
Fecha:
Teléfono:
Dirección:
Cantidad Descripción Valor Unitario Total
Son:
Subtotal
IVA
Total
Firma autorizada Firma cliente
124
4.10. Interconexión modular
Figura 4. 14 Intercambio modular
CONTABILID
AD
Ingresos
(Ventas)
Compras
Inventarios
Cuentas por
cobrar
Cuentas por
pagar
Información y
análisis
RESULTADO
S
125
CAPÍTULO V
EJERCICIO PRÁCTICO
En el presente capítulo vamos a desarrollar el ejercicio práctico aplicando el sistema contable
propuesto con la finalidad de demostrar la necesidad de llevar a la práctica una técnica
sistematizada y ordenada de recopilación, análisis e interpretación de la información lo cual
permitirá a la organización optimizar recursos, evitar la duplicidad de funciones, presentar
resultados reales en tiempo real para mejorar el proceso de toma de decisiones.
El período que se va a analizar para fines prácticos es del 01 de Septiembre de 2014 al 30 de
Septiembre de 2014.
Para efectos del desarrollo del presente ejercicio es necesario tener en cuenta las regulaciones
previstas en la ley con fines tributarios y contables bajo los que nos vamos a regir:
El Servicio de Rentas Internas determinará el tipo de contribuyente de acuerdo a los ingresos y
actividades que desarrolla mediante la obtención del R.U.C. (Registro Único de Contribuyentes),
ya que según el Art. 1 del Reglamento a la ley del RUC en su literal h) indica “Están obligados a
inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes h) Las comunidades religiosas y las
instituciones de enseñanza confesional, los institutos de enseñanza pública y privada”.
Por lo tanto, los centros educativos particulares están sometidos a esta disposición de la
Administración Fiscal en el siguiente orden:
Registro Único de Contribuyentes
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a la Renta Sociedades
Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
Anexo Transaccional
Transacciones efectuadas durante el mes de septiembre de 2015
Septiembre 2.- Se realiza asiento de apertura del presente año trasladando los saldos del período
anterior con los siguientes datos:
126
Tabla 5. 1 Estado de Situación Inicial
Caja Chica 200
Banco Pichincha 15.230,44
Pensiones 810
Inventario de Suministros y Materiales 1.234,00
Inventario de Artículos de limpieza 109,8
Inventario uniformes 1.550,00
Terreno 90.000,00
Edificio 75.000,00
Muebles y Enseres 10.000,00
Equipo de Oficina 3.000,00
Equipo de Computación 6.000,00
Depreciación Acumulada Edificio 312,5
Depreciación Acumulada Muebles y enseres 83,33
Depreciación Acumulada Eq. Oficina 25
Depreciación Acumulada Eq. Computación 165
Sueldos y Honorarios por Pagar 9.756,46
Aporte personal 921,63
Aporte Patronal 1.197,63
Décimo Tercer Sueldo por Pagar 821,42
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 560,5
Vacaciones 410,71
Facturas y Otros Comprobantes por Pagar Emitidos 280
Capital Social 188.600,07
Septiembre 2.- Se realiza la compra de los siguientes suministros y materiales de oficina: 3
resmas de papel bond 3,75 c/u, dos cajas de esferos varios colores 4,50 c/u, diez pliegos de fomix
1,25 c/u, 5 cajas de tinta para sello 0,80 c/u , 5 cinta scotch transparente 0,75 c/u, 3 grapadoras
grandes 3,50 c/u, 2 saca grapas 1,30 c/u, 10 resaltadores 0,80 c/u, al proveedor FESA (Sociedad
Anónima) que se cancela mediante cheque #1201
Septiembre 2.- Se realiza un incremento al fondo de caja chica con cheque #1202 por el valor de
50,00 USD
Septiembre 3.- Se cancela mediante transferencia los sueldos del mes de Agosto de 2014 a todo
el personal de la institución C/E 001
Septiembre 4.- Se realiza el pago de los aportes patronales y personales correspondientes a
Agosto de 2014 C/E 002, 003
Septiembre 05.- Se realiza el cobro de pensiones pendientes de 15 alumnos 54,00 USD cada
uno en efectivo y ser realiza el depósito en la cuenta corriente Banco Pichincha
127
Septiembre 08.- Se registra el cobro de matrículas y pensiones del mes de septiembre que
fueron realizados mediante depósito en la cuenta corriente Banco Pichincha, conforme al siguiente
detalle:
Unidad Educativa Matilde Hidalgo de Prócel
Resumen de recaudaciones septiembre 2014
Septiembre 09.- Se registra el cobro de matrículas y pensiones del mes de septiembre que
fueron realizados mediante depósito en la cuenta corriente Banco Pichincha, conforme al siguiente
detalle:
Fecha No.
Alumnos
Matrícula Pensión
Total
Matrícula
Total
Pensión
Total
Recaudado
09/09/201
4 109 70 54 7.630,00 5.886,00 13.516,00
Septiembre 10.- Se registra el cobro de matrículas y pensiones del mes de septiembre que
fueron realizados mediante depósito en la cuenta corriente Banco Pichincha, conforme al siguiente
detalle:
Fecha No.
Alumnos
Matrícula Pensión
Total
Matrícula
Total
Pensión
Total
Recaudado
10/09/20
14 100 70 54 7.000,00 5.400,00
12.400,0
0
Septiembre 11.- Se registra el cobro de matrículas y pensiones del mes de septiembre que
fueron realizados mediante depósito en la cuenta corriente Banco Pichincha, conforme al siguiente
detalle:
Fecha No.
Alumnos
Matrícula Pensión
Total
Matrícula
Total
Pensión
Total
Recaudado
11/09/2014 46 70 54 3.220,00 2.484,00 5.704,00
Septiembre 12.- Se realiza la venta de 70 uniformes a por un valor de 1274,00 USD más
IVA, recaudación realizada en efectivo
Septiembre 12.- Se realiza el registro de la venta de uniformes a precio de costo por 1085,0
Fecha No. Alumnos Matrícula Pensión
Total
Matrícula
Total
Pensión
Total
Recaudado
08/09/2014 95 70,00 54,00 6.650,00 5.130,00 11.780,00
128
Septiembre 12.- Se realiza depósito por recaudaciones del día en la cuenta corriente Banco
Pichincha
Septiembre 15.- Se paga a imprenta Láser Print S.A. con factura 1230 por la impresión de
un libretín de 100 facturas 34,00 USD más IVA con cheque No. 1203 C/E 004.
Septiembre 15.- Se venden 25 uniformes por 455,00 más IVA en efectivo
Septiembre 15.- Se realiza registro de la venta a precio de costo por 387,50
Septiembre 15.- Se realiza depósito por las ventas efectuadas en el día
Septiembre 22.- Se compra 16 uniformes con cheque 1204 C/E 005 por el valor de 248,00
USD más IVA a Amparo Chávez S.A.
Septiembre 24.- Se compra una podadora de césped por 450,00 en Comercial Amores, se
paga con cheque No. 1205 C/E 00
Septiembre 25.- Se realiza el pago de servicios básicos: agua potable, energía eléctrica,
servicio de teléfono, internet por 280,00
Septiembre 26.- Se elabora rol de pagos de todos los empleados correspondientes a
septiembre de 2014 y rol de provisiones
Septiembre 29.- Se recibe de la Sra. Lourdes Guachamín 234,50 USD por concepto de
arriendo de bar
Septiembre 29.- Se realiza depósito de valores correspondientes a arriendo de bar
Septiembre 30.- Se registra la depreciación mensual de de los activos fijos de propiedad de
la Institución.
5.1. Estado de Situación Financiera
129
Tabla 5. 2 Estado de Situación Financiera
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 30/09/2014
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
50.505,38
Caja Chica
250,00
Banco Pichincha
48.524,46
Inventario de Suministros y Materiales
1.295,62
Inventario de Artículos de limpieza
109,80
Inventario uniformes
325,50
ACTIVO NO CORRIENTE
183.278,34
Terreno
90.000,00
Edificio 75.000,00
74.375,00
(-) Depreciación Acumulada Edificio 625,00
Muebles y Enseres 10.450,00
10.283,34
(-) Depreciación Acumulada Muebles y enseres 166,66
Equipo de Oficina 3.000,00
2.950,00
(-) Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 50,00
Equipo de Computación 6.000,00
5.670,00
(-) Depreciación Acumulada Equipo de
Computación 330,00
TOTAL ACTIVO
233.783,72
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
15.580,63
Sueldos y Honorarios por Pagar
9.756,46
Aporte personal
921,43
Aporte Patronal
1.197,63
Décimo Tercer Sueldo por Pagar
821,42
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
560,50
Vacaciones
410,71
Provisiones
1.792,63
Otras cuentas por pagar diversas
119,85
TOTAL PASIVO
15.580,63
PATRIMONIO
218.203,09
CAPITAL
Capital social
188.600,07
Utilidad del Ejercicio
29.603,02
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
233.783,72
AUTORIZADO POR ELABORADO POR
JORGE GUERRERO
ALEJANDRA
CAIZALUISA
DIRECTOR CONTADORA
5.2. Libro Diario
130
Tabla 5. 3 Libro diario
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO DIARIO
DEL 01/09/2014 AL 30/09/2014
Fecha Código Concepto Parcial Debe Haber
02/09/14
1
1.01.01.02. Caja Chica
200,00
1.01.01.03.001. Banco Pichincha
15.230,44
1.01.02.02.002. Pensiones
810,00
1.01.03.01. Inventario de Suministros y Materiales
1.234,00
1.01.03.02. Inventario de Artículos de limpieza
109,80
1.01.03.03. Inventario uniformes
1.550,00
1.02.01.01. Terreno
90.000,00
1.02.01.02. Edificio
75.000,00
1.02.01.03. Muebles y Enseres
10.000,00
1.02.01.04. Equipo de Oficina
3.000,00
1.02.01.05. Equipo de Computación
6.000,00
1.02.01.06.001.
Depreciación Acumulada Edificio
312,50
1.02.01.06.002.
Depreciación Acumulada Muebles y
enseres 83,33
1.02.01.06.003.
Depreciación Acumulada Eq. Oficina
25,00
1.02.01.06.004.
Depreciación Acumulada Eq.
Computación 165,00
2.01.02.01.
Sueldos y Honorarios por Pagar
9.756,46
2.01.02.04.
Aporte personal
921,63
2.01.02.05.
Aporte Patronal
1.197,63
2.01.02.08.
Décimo Tercer Sueldo por Pagar
821,42
2.01.02.09.
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
560,50
2.01.02.10.
Vacaciones
410,71
2.01.06.02.
Facturas y Otros Comprobantes por
Pagar E 280,00
3.01.01.01.
Capital Social
188.600,07
P/R Estado de Situación Inicial
02/09/14
2
1.01.03.01. Inventario de Suministros y Materiales
61,62
1.01.05. Impuesto al Valor Agregado Compras
7,39
1.01.01.03.001.
Banco Pichincha
68,40
2.01.05.02.
Retención en la fuente
0,62
P/R Compra de suministros de oficina CHQ 1201
02/09/14
3
1.01.01.02. Caja Chica
50,00
1.01.01.03.001.
Banco Pichincha
50,00
P/R Incremento Fondo de caja chica CHQ 1202
03/09/14
4
2.01.02.01. Sueldos y Honorarios por pagar
9.756,46
1.01.01.03.001.
Banco Pichincha
9.756,46
P/R Pago de sueldos agosto
04/09/14
5
2.01.02.04. Aporte personal
921,63
2.01.02.05. Aporte Patronal
1.197,63
1.01.01.03.001.
Banco Pichincha
2.119,26
P/R Pago beneficios sociales
PASAN….
215.128,97 215.128,97
VIENEN
215.128,97 215.128,97
131
Continuación
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO DIARIO
DEL 01/09/2014 AL 30/09/2014
Fecha Código Concepto Parcial Debe Haber
04/09/15
6
2.01.02.08. Décimo Tercer Sueldo por Pagar
821,42
2.01.02.09. Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
560,50
2.01.02.10. Vacaciones
410,71
2.01.04.
Provisiones
1.792,63
P/R Rol de Provisiones
05/09/14
7
1.01.01.01. Caja General
810,00
1.01.02.02.002.
Pensiones
810,00
P/R Cobro de pensión efectivo x 15 estudiantes
05/09/14
8
1.01.01.03.001. Banco Pichincha
810,00
1.01.01.01.
Caja General
810,00
P/R Depósito en efectivo recaudaciones 05/09
08/09/14
9
1.01.01.03.001. Banco Pichincha
11.780,00
4.01.01.
Matrículas
6.650,00
4.01.02.
Pensiones
5.130,00
P/R Recaudaciones 08/09
09/09/14
10
1.01.01.03.001. Banco Pichincha
13.516,00
4.01.01.
Matrículas
7.630,00
4.01.02.
Pensiones
5.886,00
P/R Recaudaciones 09/09
10/09/14
11
1.01.01.03.001. Banco Pichincha
12.400,00
4.01.01.
Matrículas
7.000,00
4.01.02.
Pensiones
5.400,00
P/R Recaudaciones 10/09
11/09/14
12
1.01.01.03.001. Banco Pichincha
5.704,00
4.01.01.
Matrículas
3.220,00
4.01.02.
Pensiones
2.484,00
P/R Recaudaciones 11/09
12/09/14
13
1.01.01.01. Caja General
1.426,88
4.02.
Otros Ingresos
1.274,00
2.01.05.03.
Impuesto al Valor
Agregado en Ventas 152,88
P/R venta de 70 uniformes
12/09/14
14
1.01.01.03.001. Banco Pichincha
1.426,88
1.01.01.01.
Caja General
1.426,88
P/R depósito en efectivo recaudaciones 12/09
12/09/14
15
5.01. Costo de Ventas
1.085,00
1.01.03.03.
Inventario Uniformes
1.085,00
P/R Costo de venta 70 uniformes
15/09/14
16
5.01.02.07. Suministros y Materiales
34,00
1.01.05. Impuesto al Valor Agregado Compras
4,08
1.01.01.03.001.
Banco Pichincha
38,08
P/R pago libretín de 100 facturas
PASAN….
265.918,44 265.918,44
VIENEN
265.918,44 265.918,44
132
Continuación
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO DIARIO
DEL 01/09/2014 AL 30/09/2014
Fecha Código Concepto Parcial Debe Haber
15/09/14
17
1.01.01.01. Caja General
509,60
4.02.
Otros Ingresos
455,00
2.01.05.03.
Impuesto al Valor Agregado en Ventas
54,60
P/R venta de 25 uniformes
15/09/14
18
1.01.01.03.001. Banco Pichincha
509,60
1.01.01.01.
Caja General
509,60
P/R depósito en efectivo recaudaciones 15/09
15/09/14
19
5.01. Costo de Ventas
387,50
1.01.03.03.
Inventario Uniformes
387,50
P/R Costo de venta 25 uniformes
22/09/14
20
1.01.03.03. Inventario Uniformes
248,00
1.01.05. Impuesto al Valor Agregado en Compras
29,76
1.01.01.03.001.
Banco Pichincha
275,28
2.01.05.02
Retención el la Fuente
2,48
P/R Compra de 16 Uniformes
24/09/14
21
1.02.01.03. Muebles y enseres
450,00
1.01.05. Impuesto al Valor Agregado en Compras
54,00
1.01.01.03.001.
Banco Pichincha
499,50
2.01.05.02
Retención el la Fuente
4,50
P/R compra de podadora
25/09/14
22
2.01.06.02.
Facturas y Otros Comprobantes
por Pagar Emitidos 280,00
1.01.01.03.001.
Banco Pichincha
280,00
P/R pago de servicios básicos
26/09/14
23
5.02.01.01. Sueldos, Salarios y Demás Remuneraciones
9.756,46
5.02.01.02. Aportes a la Seguridad Social
2.119,06
5.02.01.03. Beneficios Sociales e Indemnizaciones
1.792,63
2.01.02.01.
Sueldos y Honorarios por
Pagar 9.756,46
2.01.02.04.
Aporte personal
921,43
2.01.02.05.
Aporte Patronal
1.197,63
2.01.02.08.
Décimo Tercer Sueldo por Pagar
821,42
2.01.02.09.
Décimo Cuarto Sueldo
por Pagar 560,50
2.01.02.10.
Vacaciones
410,71
P/R Elaboración de rol de pagos y provisiones
29/09/14
24
1.01.01.01. Caja General
234,50
4.02.
Otros Ingresos
234,50
P/R Cobro de arriendo de bar
29/09/14
25
1.01.01.03.001. Banco Pichincha
234,50
1.01.01.01.
Caja General
234,50
P/R depósito por arriendo
133
Continuación
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO DIARIO
DEL 01/09/2014 AL 30/09/2014
Fecha Código Concepto Parcial Debe Haber
30/09/14
26
5.02.01.19. Depreciaciones
585,83
1.02.01.06.001.
Depreciación Acumulada Edificio
312,50
1.02.01.06.002.
Depreciación Acumulada
Muebles y enseres 83,33
1.02.01.06.003.
Depreciación Acumulada
Eq. Oficina 25,00
1.02.01.06.004.
Depreciación Acumulada Eq. Computación
165,00
P/R depreciación activos fijos
PASAN…
283.109,88 283.109,88
VIENEN..
283.109,88 283.109,88
30/09/14
27
2.01.05.03. Impuesto al Valor Agregado en Ventas
207,48
1.01.05.
Impuesto al Valor
Agregado en Compras 95,23
2.01.07.02.
Otras Cuentas por Pagar
Diversas 112,25
P/R Liquidación de impuestos
30/09/14
28
2.01.05.02. Retención en la fuente
7,60
2.01.07.02.
Otras Cuentas por Pagar Diversas
7,60
P/R Liquidación de impuestos
TOTAL
283.324,96 283.324,96
5.3. Mayorización
Tabla 5. 4 Mayorización
CUENTA: CAJA GENERAL CÓDIGO: 1.01.01.01.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
05/09/2014 Cobro de pensión efectivo x 15 7 810,00
05/09/2014 Depósito en efectivo recaudaciones 05/09 8 810,00
12/09/2014 Venta de 70 Uniformes 13 1.426,88
12/09/2015 Depósito en cuenta bancaria por uniformes 14 1.426,88
15/09/2014 Venta de 25 uniformes 17 509,60
15/09/2015 Depósito en cuenta bancaria por uniformes 18 509,60
20/09/2014 Cobro arriendo de bar 24 234,50
29/09/2014 Depósito por arriendo 25 234,50
SUMAS 2.980,98 2.980,98
SALDO -
CUENTA: CAJA CHICA CÓDIGO: 1.01.01.02.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de Apertura 1 200,00
02/09/2014 Incremento fondo caja chica cheque 1202 3 50,00
SUMAS 250,00 -
SALDO 250,00 -
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
134
Continuación
CUENTA: BANCO PICHINCHA CÓDIGO: 1.01.01.03.001.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de Apertura 1 15.230,44
02/09/2014 Compra de suministros cheque 1201 2 68,40
03/09/2014 Incremento fondo 3 50,00
03/09/2014 Pago sueldos Agosto 4 9.756,46
04/09/2014 Pago de Beneficios sociales 5 2.119,26
05/09/2015 Depósito recaudaciones 05/09/2015 8 810,00
08/09/2014 Recaudaciones 08/09 9 11.780,00
09/09/2014 Recaudaciones 09/09 10 13.516,00
10/09/2014 Recaudaciones 10/09 11 12.400,00
11/09/2014 Recaudaciones 11/09 12 5.704,00
12/09/2014 Recaudaciones 12/09 14 1.426,88
15/09/2014 Pago libretín 100 facturas 16 38,08
15/09/2014 Venta de 25 uniformes 18 509,60
22/09/2014 Compra de 16 uniformes 20 275,28
24/09/2014 Compra de podadora 21 499,50
25/09/2014 Pago de Servicios Básicos 22 280,00
29/09/2014 Depósito por arriendo 25 234,50
SUMAS 61.611,42 13.086,98
SALDO 48.524,44
CUENTA: PENSIONES CÓDIGO: 1.01.02.02.002.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 810,00
05/09/2014 Cobro de pensión pendiente 15 estuadiantes 7 810,00
SUMAS 810,00 810,00
SALDO - -
CUENTA: INVENTARIO UNIFORMES CÓDIGO: 1.01.03.03.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 1.550,00
12/09/2014 Costo de Venta 70 Uniformes 15 1.085,00
15/09/2014 Costo de Venta 25 Uniformes 19 387,50
22/09/2014 Compra de 16 Uniformes 20 248,00
SUMAS 1.798,00 1.472,50
SALDO 325,50
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
135
Continuación
CUENTA: INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES CÓDIGO: 1.01.03.01.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 1.234,00
02/09/2014 Compra de suministros de oficina CHQ 1201 2 61,62
SUMAS 1.295,62 -
SALDO 1.295,62 -
CUENTA: INVENTARIO DE ARTÍCULOS DE LIMPIEZA CÓDIGO: 1.01.03.02.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 109,80
SUMAS 109,80 -
SALDO 109,80 -
CUENTA: TERRENO CÓDIGO: 1.02.01.01.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 90.000,00
SUMAS 90.000,00 -
SALDO 90.000,00 -
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
136
Continuación
CUENTA: EDIFICIO CÓDIGO: 1.02.01.02.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 75.000,00
SUMAS 75.000,00 -
SALDO 75.000,00 -
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO: 1.02.01.03.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 10.000,00
24/09/2014 Compra de podadora 21 450,00
SUMAS 10.450,00 -
SALDO 10.450,00 -
CUENTA: EQUIPO DE OFICINA CÓDIGO: 1.02.01.04.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 3.000,00
SUMAS 3.000,00 -
SALDO 3.000,00 -
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
137
Continuación
CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.02.01.05.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 6.000,00
SUMAS 6.000,00 -
SALDO 6.000,00 -
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIO CÓDIGO: 1.02.01.06.001.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 312,50
30/09/2014 Depreciación septiembre 26 312,50
SUMAS - 625,00
SALDO 625,00
CUENTA:
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y
ENSERES CÓDIGO: 1.02.01.06.002.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 83,33
30/09/2014 Depreciación septiembre 26 83,33
SUMAS - 166,66
SALDO 166,66
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
138
Continuación
CUENTA:
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE
OFICINA CÓDIGO: 1.02.01.06.003.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 25,00
30/09/2014 Depreciación septiembre 26 25,00
SUMAS - 50,00
SALDO 50,00
CUENTA:
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE
COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.02.01.06.004.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 165,00
30/09/2014 Depreciación septiembre 26 165,00
SUMAS - 330,00
SALDO 330,00
CUENTA: SUELDOS Y HONORARIOS POR PAGAR CÓDIGO: 2.01.02.01.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 9.756,46
03/09/2014 Pago de sueldos Agosto 4 9.756,46
26/09/2014 Elaboración rol de pagos y provisiones 23 9.756,46
SUMAS 9.756,46 19.512,92
SALDO 9.756,46
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
139
Continuación
CUENTA: APORTE PERSONAL CÓDIGO: 2.01.02.04.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 921,63
04/09/2014 Pago de Beneficios Sociales 5 921,63
26/09/2014 Elaboración rol de pagos y provisiones 23 921,63
SUMAS 921,63 1.843,26
SALDO 921,63
CUENTA: APORTE PATRONAL CÓDIGO: 2.01.02.05.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 1.197,63
04/09/2015 Pago de Beneficios Sociales 5 1.197,63
26/09/2014 Elaboración rol de pagos y provisiones 23 1.197,63
SUMAS 1.197,63 2.395,26
SALDO 1.197,63
CUENTA: DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR CÓDIGO: 2.01.02.08.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 821,42
04/09/2014 Rol de provisiones Agosto 6 821,42
26/09/2014 Rol de pagos y provisiones septiembre 23 821,42
SUMAS 821,42 1.642,84
SALDO 821,42
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
140
Continuación
CUENTA: DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR CÓDIGO: 2.01.02.09.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 560,50
04/09/2014 Rol de provisiones Agosto 6 560,50
26/09/2014 Rol de pagos y provisiones septiembre 23 560,50
SUMAS 560,50 1.121,00
SALDO 560,50
CUENTA: VACACIONES CÓDIGO: 2.01.02.10.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 410,71
04/09/2014 Rol de provisiones Agosto 6 410,71
26/09/2014 Rol de pagos y provisiones septiembre 23 410,71
SUMAS 410,71 821,42
SALDO 410,71
CUENTA:
FACTURAS Y OTROS COMPROBANTES POR
PAGAR EMITIDOS CÓDIGO: 2.01.06.02.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 280,00
25/09/2014 Pago de servicios básicos 22 280,00
SUMAS 280,00 280,00
SALDO -
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
141
Continuación
CUENTA: CAPITAL SOCIAL CÓDIGO: 3.01.01.01.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Asiento de apertura 1 188.600,07
SUMAS - 188.600,07
SALDO 188.600,07
CUENTA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO COMPRAS CÓDIGO: 1.01.05.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Compra de suministros de oficina cheque 1201 2 7,39
15/09/2014 Pago de libretín 100 facturas 16 4,08
22/09/2014 Compra de 16 uniformes 20 29,76
24/09/2014 Compra de podadora 21 54,00
30/09/2014 Liquidación de impuestos 27 95,23
SUMAS 95,23 95,23
SALDO - -
CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE CÓDIGO: 2.01.05.02.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
02/09/2014 Compra de suministros de oficina cheque 1201 2 0,62
22/09/2014 Compra de 16 uniformes 20 2,48
24/09/2014 Compra de podadora 21 4,50
30/09/2014 Liquidación de impuestos 28 7,60
SUMAS 7,60 7,60
SALDO -
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
142
Continuación
CUENTA: PROVISIONES CÓDIGO: 2.01.04.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
04/09/2015 Rol de provisiones agosto 6 1.792,63
SUMAS - 1.792,63
SALDO 1.792,63
CUENTA: MATRÍCULAS CÓDIGO: 4.01.01.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
08/09/2014 Recaudaciones 08/09/2014 9 6.650,00
09/09/2015 REcaudaciones 09/09/2014 10 7.630,00
10/09/2015 Recaudaciones 10/09 11 7.000,00
11/09/2014 Recaudaciones 11/09 12 3.220,00
SUMAS - 24.500,00
SALDO 24.500,00
CUENTA: PENSIONES CÓDIGO: 4.01.02.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
08/09/2014 Recaudaciones 08/09/2014 9 5.130,00
09/09/2015 Recaudaciones 09/09/2014 10 5.886,00
10/09/2015 Recaudaciones 10/09 11 5.400,00
11/09/2014 Recaudaciones 11/09 12 2.484,00
SUMAS - 18.900,00
SALDO 18.900,00
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
143
Continuación
CUENTA: OTROS INGRESOS CÓDIGO: 4.02.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
12/09/2014 Venta de 70 uniformes 13 1.274,00
15/09/2014 Venta de 25 uniformes 17 455,00
29/09/2014 Cobro de arriendo de bar 24 234,50
SUMAS - 1.963,50
SALDO 1.963,50
CUENTA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN VENTAS CÓDIGO: 2.01.05.03.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
12/09/2014 Venta de 70 uniformes 13 152,88
15/09/2015 Venta de 25 uniformes 17 54,60
30/09/2015 Liquidación de impuestos 27 207,48
SUMAS 207,48 207,48
SALDO -
CUENTA: COSTO DE VENTAS CÓDIGO: 5.01.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
12/09/2014 Venta de 70 Uniformes 15 1.085,00
15/09/2014 Venta de 25 Uniformes 19 387,50
SUMAS 1.472,50 -
SALDO 1.472,50
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
144
Continuación
CUENTA: SUMINISTROS Y MATERIALES CÓDIGO: 5.01.02.07.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
15/09/2014 Pago libretín 100 factura 16 34,00
SUMAS 34,00 -
SALDO 34,00
CUENTA:
SUELDOS SALARIOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES CÓDIGO: 5.02.01.01.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
26/09/2014 Elaboración de rol de pagos y provisiones 23 9.756,46
SUMAS 9.756,46 -
SALDO 9.756,46
CUENTA: APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL CÓDIGO: 5.02.01.02.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
26/09/2014 Elaboración de rol de pagos y provisiones 23 2.119,06
SUMAS 2.119,06 -
SALDO 2.119,06
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
145
Continuación
CUENTA: BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES CÓDIGO: 5.02.01.03.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
26/09/2014 Elaboración de rol de pagos y provisiones 23 1.792,63
SUMAS 1.792,63 -
SALDO 1.792,63
CUENTA: DEPRECIACIONES CÓDIGO: 5.02.01.19.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
30/09/2014 Depreciación activos fijos 26 585,83
SUMAS 585,83 -
SALDO 585,83
CUENTA: OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS CÓDIGO: 2.01.07.02.
FECHA CONCEPTO REF DEBE HABER
30/09/2014 Liquidación de impuestos 27 112,25
30/09/2014 Liquidación de impuestos 28 7,60
SUMAS - 119,85
SALDO
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
LIBRO MAYOR
146
5.4. Balance de comprobación
Tabla 5. 5 Balance de comprobación UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01/09/2014 AL 30/09/2014
CÓDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.01.01.01. CAJA GENERAL 2.980,98 2.980,98 - -
1.01.01.02. CAJA CHICA 250,00 - 250,00 -
1.01.01.03.001 BANCO PICHINCHA 61.611,42 13.086,98 48.524,44 -
1.01.02.02.002 PENSIONES 810,00 810,00 - -
1.01.03.01. INVENTARIO DE SUMINISTROS Y
MATERIALES 1.295,62 - 1.295,62 -
1.01.03.02. INVENTARIO DE ARTÍCULOS DE
LIMPIEZA 109,80 - 109,80 -
1.01.03.03. INVENTARIO UNIFORMES 1.798,00 1.472,50 325,50 -
1.01.05. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO COMPRAS 95,23 95,23 - -
1.02.01.01. TERRENO 90.000,22 - 90.000,22 -
1.02.01.02. EDIFICIO 75.000,00 - 75.000,00 -
1.02.01.03. MUEBLES Y ENSERES 10.450,00 - 10.450,00 -
1.02.01.04. EQUIPO DE OFICINA 3.000,00 - 3.000,00 -
1.02.01.05. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 6.000,00 - 6.000,00 -
1.02.01.06.001 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
EDIFICIO - 625,00 - 625,00
1.02.01.06.002. DEPRECIACIÓN ACUMULADA
MUEBLES Y ENSERES - 166,66 - 166,66
1.02.01.06.003. DEPRECIACIÓN ACUMULADA
EQUIPO DE OFICINA - 50,00 - 50,00
1.02.01.06.004. DEPRECIACIÓN ACUMULADA
EQUIPO DE COMPUTACIÓN - 330,00 - 330,00
2.01.02.01. SUELDOS Y HONORARIOS POR
PAGAR 9.756,46 19.512,92 - 9.756,46
2.01.02.04. APORTE PERSONAL 921,63 1.843,26 - 921,63
2.01.02.05. APORTE PATRONAL 1.197,63 2.395,26 - 1.197,63
2.01.02.08. DÉCIMO TERCER SUELDO POR
PAGAR 821,42 1.642,84 - 821,42
2.01.02.09. DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR 560,50 1.121,00 - 560,50
2.01.02.10. VACACIONES 410,71 821,42 - 410,71
2.01.04. PROVISIONES - 1.792,63 - 1.792,63
2.01.05.02. RETENCIÓN EN LA FUENTE 7,60 7,60 - -
2.01.05.03. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO EN VENTAS 207,48 207,48 - -
2.01.06.02.
FACTURAS Y OTROS
COMPROBANTES POR PAGAR
EMITIDOS
280,00 280,00 - -
2.01.07.02. OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - 119,85 - 119,85
3.01.01.01. CAPITAL SOCIAL - 188.600,07 - 188.600,07
4.01.01. MATRÍCULAS - 24.500,00 - 24.500,00
4.01.02. PENSIONES - 18.900,00 - 18.900,00
4.02. OTROS INGRESOS - 1.963,50 - 1.963,50
5.01. COSTO DE VENTAS 1.472,50 - 1.472,50 -
5.01.02.07. SUMINISTROS Y MATERIALES 34,00 - 34,00 -
5.02.01.01. SUELDOS SALARIOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES 9.756,46 - 9.756,46 -
5.02.01.02. APORTES A LA SEGURIDAD
SOCIAL 2.119,06 - 2.119,06 -
5.02.01.03. BENEFICIOS SOCIALES E
INDEMNIZACIONES 1.792,63 - 1.792,63 -
5.02.01.19. DEPRECIACIONES 585,83 - 585,83 -
-
TOTALES 283.325,18 283.325,18 250.716,06 250.716,06
147
5.5. Estado de Situación Financiera
Tabla 5. 6 Estado de Situación Financiera
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 30/09/2014
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
50.505,38
Caja Chica
250,00
Banco Pichincha
48.524,46
Inventario de Suministros y Materiales
1.295,62
Inventario de Artículos de limpieza
109,80
Inventario uniformes
325,50
ACTIVO NO CORRIENTE
183.278,34
Terreno
90.000,00
Edificio 75.000,00
74.375,00
(-) Depreciación Acumulada Edificio 625,00
Muebles y Enseres 10.450,00
10.283,34
(-) Depreciación Acumulada Muebles y enseres 166,66
Equipo de Oficina 3.000,00
2.950,00
(-) Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 50,00
Equipo de Computación 6.000,00
5.670,00
(-) Depreciación Acumulada Equipo de
Computación 330,00
TOTAL ACTIVO
233.783,72
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
15.580,63
Sueldos y Honorarios por Pagar
9.756,46
Aporte personal
921,43
Aporte Patronal
1.197,63
Décimo Tercer Sueldo por Pagar
821,42
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
560,50
Vacaciones
410,71
Provisiones
1.792,63
Otras cuentas por pagar diversas
119,85
TOTAL PASIVO
15.580,63
PATRIMONIO
218.203,09
CAPITAL
Capital social
188.600,07
Utilidad del Ejercicio
29.603,02
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
233.783,72
AUTORIZADO POR ELABORADO POR
JORGE GUERRERO ALEJANDRA CAIZALUISA
DIRECTOR CONTADORA
148
5.6. Balance de Resultado
Tabla 5. 7 Estado de Resultados
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
ESTADO DE RESULTADOS
AL 30/09/2014
INGRESOS
TARIFA 0%
43.400,00
Matrículas
24.500,00
Pensiones
18.900,00
TARIFA 12%
491,00
Otros Ingresos (Uniformes)
1.963,50
(-) Costo de Ventas
1.472,50
TOTAL INGRESOS
43.891,00
(-) GASTOS OPERACIONALES
SUELDOS
13.668,15
Sueldos
9.756,46
Aportes a la Seguridad social
2.119,06
Beneficios Sociales e Indemnizaciones
1.792,63
Depreciaciones
585,83
Servicios Básicos
280,00
Suministros y Materiales
34,00
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
14.567,98
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
29.323,02
(+) OTROS INGRESOS
Arriendo de Bar
280,00
(=) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
29.603,02
AUTORIZADO POR
ELABORADO POR
JORGE GUERRERO
ALEJANDRA CAIZALUISA
DIRECTOR
CONTADORA
5.7. Estado de cambio de patrimonio
Tabla 5. 8 Estado de Cambio de Patrimonio
Capital
Social
Reserva de
Capital
Reserva
Legal
Utilidades
retenidas
Utilidad del
Ejercicio Total
Saldos al 31 de diciembre de 2013 188.600,07 188.600,07
Utilidad Neta 29.603,02 29.603,02
Saldos al 30 de Septiembre de 2014 188.600,07 - - - 29.603,02 218.203,09
UNIDAD EDUCATIVA MATILDE HIDALGO DE PRÓCEL
AL 30/09/2014
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AUTORIZADO POR
JORGE GUERRERO
DIRECTOR
ELABORADO POR
ALEJANDRA CAIZALUISA
CONTADORA
149
5.8. Notas de los estados financieros
1. Giro o Actividad económica
La “Unidad Educativa Matilde Hidalgo de Prócel” presta servicios educativos laicos a nivel pre
escolar, escolar y ciclo básico.
Los estados financieros se encuentran expresados en la moneda oficial del Ecuador: Dólares de
los Estados Unidos.
2. Políticas Contables
Las políticas contables son acuerdos, principios, reglas y procedimientos los cuales adopta la
Institución para la elaboración y presentación de los estados financieros con base en las Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera, Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, leyes y reglamentos.
Entre las políticas aplicadas podemos citar las siguientes:
Uniformidad.- La entidad aplicará las mismas políticas para todas las transacciones,
hechos y condiciones que sean similares.
Inventarios.- El método de valuación es al costo de adquisición
Efectivo y Equivalentes.- Esta representado por medios de pago: dinero en efectivo,
cheques, tarjeta de crédito, de débito, depósitos en bancos e instituciones financieras a
corto plazo de alta liquidez.
Propiedad, planta y equipo.- El método de depreciación que aplicamos es: costo histórico
a través del método legal bajo el siguiente detalle:
Edificio 5%
Equipo de computación 33.33%
Muebles y equipo de oficina 10%
Vehículos 20%
150
5.9. Analisis financiero
1. Razón de liquidez
La razón de liquidez mide la capacidad de pago que tiene una empresa en el corto plazo, está
dada por la relación entre el activo corriente y el pasivo corriente.
RC=(Activo Corriente)/(Pasivo Corriente)
RC=50505,38/15580,63
RC=3,24
Nos indica el número de veces que el activo corriente representa frente al pasivo corriente, al ser
3,24 la razón nos indica que existe liquidez ya que por cada dólar de deuda la Institución tiene 3,24
para responder frente a la obligación, lo cual implica que la Institución no se encuentra
mayormente endeudada, pero en base a los ingresos actuales se logra cubrir las obligaciones a corto
plazo evitando que se puedan ampliar o invertir en el giro del negocio.
2. Razón de rendimiento sobre capital contable
Nos indica la rentabilidad del patrimonio, es decir por cada dólar invertido por el accionista
cuanto se genera de utilidad.
RCC = (Utilidad Neta)/(Capital Contable)
RCC= 29603,02/188600,07
RCC= 16%
3. Razón de deuda total
Indica el grado de endeudamiento de la empresa, en relación a las respuestas de sus activos.
RDT=(Pasivos totales)/(Activos Totales)
RDT=15580,63/233783,72
RDT=6,67%
Expresado en otros términos quiere decir que el 6% de los activos han sido financiados por los
acreedores de corto y largo plazo.
151
4. Margen Neto de Utilidad
Nos indica el margen de utilidad neta por cada dólar vendido, el cual expresa una utilidad neta
de 67% lo cual está dentro de un rango excelente, pero también hay que tomar en cuenta que el
estudio se realizó precisamente en la época de ingreso a clases y no es el comportamiento habitual
de los ingresos, ya se reportan ingresos por actividades no operacionales los cuales no son
recurrentes.
MU=(Utilidad Neta)/Ventas
MU=29603,02/43891
MU=67%
152
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. Conclusiones
Con base en el desarrollo del presente trabajo de investigación referente al Diseño de un sistema
contable financiero aplicado en la Unidad Educativa Matilde Hidalgo de Prócel de la ciudad de
Quito, presento las siguientes conclusiones:
No existe un sistema financiero contable que permita tener control sobre el desarrollo de
los procesos administrativos y financieros para reflejar la situación real de la Institución, lo
cual es de fundamental importancia con el fin de generar resultados de forma eficiente,
eficaz y ejercer control sobre todas las operaciones.
No existe una guía teórica que delimite las funciones, responsabilidades, derechos y
atribuciones de cada individuo.
No hay un sistema que permita llevar un adecuado control de los recursos de la institución.
La institución carece de un sistema de información adecuado aplicable a sus necesidades,
lo que ocasiona que una serie de procesos se lleve de manera manual y en consecuencia se
desperdicia importantes recursos como son: el factor tiempo y el factor económico.
La Institución no maneja políticas ni procedimientos administrativos eficientes.
No existe planificación ni control sobre las obligaciones tributarias, fechas de declaración,
elaboración de declaraciones.
Los datos con respecto a los gastos administrativos, operativos, utilidad y rentabilidad son
inexactos al no existir un control de la información.
No existe una planificación de las actividades puntualmente en el estudio nos basamos en
el área administrativa.
6.2. Recomendaciones
Adoptar un sistema contable financiero que permita tener un control sobre los procesos
administrativos, financieros y contables para reflejar la situación actual de la Institución y
poder generar resultados de forma económica, sustentable y equilibrada.
153
Implementar una guía teórica que defina las funciones y objetivos de cada puesto de
trabajo, lo cual va a motivar a las personas a lograr resultados extraordinarios en base al
planteamiento de objetivos, haciéndolos sustentables en el largo plazo y generando que
todas las partes del sistema se mantengan en equilibrio.
La optimización de recursos se define como la mejor forma de realizar una actividad; en
términos empresariales tiene que ver con la eficiencia (Utilizar los recursos de la mejor
forma posible, obteniendo los mayores beneficios con los mínimos costos) y la eficacia
(hace énfasis en los resultados, lograr objetivos). El camino que se recomienda a seguir es
mediante un sistema de control de inventarios a través de tarjetas kárdex, una herramienta
transparente que hace énfasis en los resultados, permite optimizar tiempo y es de fácil
aplicación.
Alcanzar la sistematización de la información, que es el ordenamiento de los datos
existentes con el objetivo de explicar los cambios sucedidos durante el período, los factores
que intervinieron y los resultados que se generaron, con base en gran medida en los
objetivos propuestos.
Simplificar y estandarizar los principales procesos relacionados entre sí, eliminar la
duplicidad de procesos, interconectar los procesos y procedimiento administrativos para
lograr el incremento de la eficiencia y eficacia, disminuir errores y mejorar la calidad de la
información.
La planificación tributaria es una herramienta elemental que le permitirá a la organización
optimizar recursos y tener un adecuado manejo de las obligaciones que mantiene como
sujeto pasivo frente a la administración fiscal, por lo cual se recomienda el manejo de un
calendario tributario que establezca por lo menos con cinco días de antelación la
elaboración de reportes y declaraciones
Al adoptar un sistema contable financiero se estima que la información proporcionada sea
real y consistente, con base en normas nacionales e internacionales manejando siempre el
criterio de uniformidad; lo cual permitirá que se exprese en resultados que puedan ser
comparados de un período a otro y que sirvan como respaldo para una adecuada toma de
decisiones.
Para poder llegar a ser una Institución capaz de optimizar los procesos es necesario de
valernos de herramientas como son la planificación de las actividades para de esta manera
poder satisfacer los requerimientos tanto internos como externos.
154
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
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Bernal, M. (2004). Contabilidad y Sistema Gerencial. Caracas : CEC S.A.
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Copeland, R. M., & Dascher, P. E. (1979). Fundamentos de Contabilidad. México : Limusa.
Correa, C. (2001). Gestion y Evaluacion de Calidad Refereentes para la acreditacion. Bogota:
Cooperativa Editorial Magisterio.
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