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i
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS APLICADA A LA
EMPRESA ECUATECXXIS S.A. UBICADA EN LA CIUDAD DE
QUITO POR EL PERÍODO 2014
AUTOR:
VANESSA ALEXANDRA SORIA CADENA
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
DIRECTOR:
MSc. HENRY ADRIANO RÍOS PAZMIÑO
QUITO DM, DICIEMBRE 2015
ii
Soria Cadena, Vanessa Alexandra (2015). Auditoría Financiera
Basada en Riesgos Aplicada a la Empresa Ecuatecxxis S.A. ubicada
en la ciudad de Quito durante el periodo 2014. Trabajo de
investigación para optar por el grado de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría. Facultad de Ciencias Administrativas. Carrera Contabilidad
y Auditoría. Quito: UCE. 406 p.
iii
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a Dios en primer lugar por siempre guiarme por el buen camino y porque a
pesar de los problemas siempre me lleno de la fuerza necesaria para no rendirme. A mis padres
Ernesto y Yolanda mis dos pilares, mi ejemplo a seguir de determinación, amor, perseverancia y
fortaleza. Gracias a ustedes el día de hoy puedo decir que he cumplido con una de mis grandes
metas en la vida, gracias a mis padres por todo su esfuerzo realizado, y por el amor que me han
demostrado cada uno de los días de mi vida. A mi hermana Karina porque siempre estuviste ahí
para robarme una sonrisa, para contagiarme un poco de tu alegría, que serían de mis días sin tus
ocurrencias y tu apoyo en esta etapa final de mi carrera gracias mi querida hermana. No puedo
dejar de agradecer a la persona que siempre ha estado junto a mi brindándome su apoyo y
llenándome de fuerza para nunca darme por vencida, gracias a mi novio Cristian porque ha sido mi
compañero y amigo durante esta carrera universitaria, gracias por tus cuidados y porque los dos un
día prometimos cumplir este objetivo y hoy puedo decir que juntos lo hemos logrado.
“La dicha de la vida consiste en tener siempre algo que hacer, alguien a quien amar y alguna cosa
que esperar”. Thomas Chalmers
iv
AGRADECIMIENTOS
Mami, no me equivoco si digo que eres la mejor mamá del mundo, gracias por todo tu apoyo,
esfuerzo, y por la confianza que depositaste en mí. Gracias porque siempre has estado a mi lado. Te
quiero mucho.
Papá, este es un logro que quiero compartir contigo, gracias por ser mi papá y por creer en mí.
Quiero que sepas que ocupas un lugar muy especial en mi vida siéntete orgulloso de tu hija así
como yo me siento muy orgullosa de que tú seas mi papá.
Gracias Ing. Henry Ríos sin usted y su apoyo no hubiese podido lograr este objetivo usted me
demostró que con esfuerzo se puede conseguir cualquier éxito que se busque alcanzar, ninguna
puerta en este mundo está cerrada para las personas llenas de sueños y convicción.
v
AUTORIZACIÓN DEL AUTOR
vi
APROBACIÓN DEL TUTOR
vii
CARTA DE LA EMPRESA
viii
CONTENIDOS
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTOS .................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DEL AUTOR ....................................................................................................... v
APROBACIÓN DEL TUTOR .......................................................................................................... vi
CARTA DE LA EMPRESA ............................................................................................................ vii
CONTENIDOS ............................................................................................................................... viii
LISTA DE TABLAS ....................................................................................................................... xiv
LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................... xvi
ANEXOS ................................................................................................................................... xviii
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xix
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ..................................................................................................................................... 2
GENERALIDADES DE LA EMPRESA ........................................................................................ 2
1 ANTECEDENTES ........................................................................................................ 2
1.1 La Empresa ...................................................................................................................... 2
1.1.1 Recursos de una empresa ................................................................................................ 2
1.1.2 Clasificación de las Empresas ......................................................................................... 3
1.1.2.1 Clasificación de las empresas por su origen .................................................................... 8
1.1.2.2 Clasificación de las empresas por su ámbito territorial ................................................... 9
1.1.2.3 Clasificación de las empresas por su tamaño ................................................................ 10
1.1.2.4 Clasificación de las empresas por su destino de recursos y utilidad ............................. 11
1.1.2.5 Clasificación de las empresas por su actividad y giro ................................................... 12
1.1.2.6 Clasificación de las empresas por su régimen jurídico ................................................. 14
1.1.3 Tipos de empresas en Ecuador ...................................................................................... 15
1.1.3.1 Entidades y organismos del sector público ................................................................... 15
1.1.3.2 Contribuyentes Especiales ............................................................................................. 16
1.1.3.3 Sociedades ..................................................................................................................... 18
ix
1.1.4 Pequeñas y medianas empresas en el Ecuador (PYMES) ............................................. 18
1.1.4.1 Aporte de las PYMES en el Ecuador ............................................................................ 19
1.1.4.2 Brechas entre las Pymes y las Grandes organizaciones ................................................ 20
1.1.4.3 Potencialidades de una Pyme ........................................................................................ 20
1.1.4.4 Aspectos Legales de una Pyme ..................................................................................... 21
1.1.5 Empresas especializadas en soluciones de software de gestión para el sector
PYME en Ecuador ......................................................................................................... 21
1.1.5.1 Soluciones Informáticas Especializadas ........................................................................ 21
1.1.5.2 Soluciones Informáticas de Consumo Masivo .............................................................. 22
1.1.5.3 Análisis de factores que afectan a las empresas especializadas en soluciones de
software en el Ecuador .................................................................................................. 23
1.1.5.4 Principales empresas especializadas en software de gestión en el Ecuador .................. 23
1.1.5.5 Servicios que ofrecen las empresas especializadas en software de gestión .................. 26
1.1.5.6 Productos que ofrecen las empresas especializadas en software de gestión ................. 27
1.1.5.6.1 Sistemas de planificación de recursos empresariales (ERP) ......................................... 28
1.2 Generalidades Reseña Histórica de la Empresa Ecuatecxxis S.A. ................................ 29
1.3 Direccionamiento Estratégico de la Empresa ................................................................ 30
1.3.1 Misión ........................................................................................................................... 31
1.3.2 Visión ............................................................................................................................ 31
1.3.3 Políticas de la Empresa ................................................................................................. 32
1.3.4 Factores Internos de la Empresa .................................................................................... 35
1.3.4.1 Estrategia Empresarial ................................................................................................... 35
1.3.4.2 Principios Empresariales ............................................................................................... 37
1.3.4.3 Valores Empresariales ................................................................................................... 37
1.3.4.4 Conducta Empresarial ................................................................................................... 38
1.3.5 Organigrama Empresarial.............................................................................................. 39
1.3.5.1 Clases de Organigramas ................................................................................................ 39
1.4 Análisis FODA .............................................................................................................. 47
1.4.1 Componentes de un Análisis FODA ............................................................................. 48
1.4.2 Propuesta Metodológica para el Desarrollo de la Técnica FODA ................................ 49
x
1.4.3 Definición Matriz de Factores Externos (EFE) ............................................................. 50
1.4.4 Definición Matriz de Factores Internos (EFI) ............................................................... 50
1.4.5 Definición Matriz de Perfil de Competitivas (MPC) .................................................... 51
1.5 Desarrollo Matriz FODA .............................................................................................. 51
1.5.1 Desarrollo de la encuesta ............................................................................................... 53
1.5.2 Resumen Matriz FODA ................................................................................................ 74
1.5.3 Matriz de Evaluación de Factores Externos (EFE) ....................................................... 76
1.5.4 Matriz de Evaluación de Factores Internos (EFI).......................................................... 77
1.5.5 Matriz de Perfil de Competitividad (MPC) ................................................................... 78
CAPÍTULO II .................................................................................................................................. 79
2 ASPECTOS GENERALES DE AUDITORÍA ......................................................... 79
2.1 Definición de Auditoría ................................................................................................. 79
2.2 Importancia de la aplicación de Auditoría .................................................................... 79
2.3 Objetivos de la Auditoría .............................................................................................. 80
2.3.1 Objetivo General de la Auditoría .................................................................................. 80
2.3.1.1 Afirmaciones de la Administración ............................................................................... 80
2.3.2 Objetivos Específicos de la Auditoría ........................................................................... 81
2.4 Clasificación de la Auditoría ......................................................................................... 82
2.4.1 Auditoría Financiera ...................................................................................................... 82
2.4.2 Auditoría Interna ........................................................................................................... 83
2.4.3 Auditoría de Gestión ..................................................................................................... 83
2.4.4 Auditoría Forense .......................................................................................................... 84
2.4.5 Auditoría Operacional ................................................................................................... 84
2.4.6 Auditoría Tributaria ....................................................................................................... 85
2.4.7 Auditoría Gubernamental .............................................................................................. 86
2.4.8 Auditoría Informática .................................................................................................... 86
2.4.9 Auditoría Ambiental ...................................................................................................... 86
xi
2.5 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas
Internacionales de Auditoría (NIA´S) ........................................................................... 87
2.5.1 Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes .................................. 87
2.5.2 Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento ............................................. 106
2.5.2.1 Aplicación de las NIAAs en el Ecuador ...................................................................... 106
2.5.2.2 Objetivo de las normas ................................................................................................ 106
2.5.2.3 Emisión y publicación de las normas .......................................................................... 108
2.5.2.4 Contenido de las Normas ............................................................................................ 109
2.5.2.4.1 Normas emitidas por IAASB ...................................................................................... 109
2.5.2.4.2 Normas relacionadas con Auditoría de Estados Financieros ...................................... 109
2.5.2.4.3 Normas Relacionadas con Calidad y Ética .................................................................. 110
2.6 Fases de ejecución de la Auditoría .............................................................................. 113
2.6.1 Valoración del riesgo .................................................................................................. 114
2.6.1.1 Relación Riesgo Auditoría y Enfoque de Auditoría .................................................... 115
2.6.2 Respuesta al riesgo ...................................................................................................... 115
2.6.2.1 Categorías de Respuesta al Riesgo .............................................................................. 117
2.6.3 Modelo de Riesgo de Auditoría................................................................................... 118
2.7 Técnicas de Auditoría .................................................................................................. 122
2.7.1 Clases de Técnicas de Auditoría ................................................................................. 123
2.8 Fase de Ejecución ........................................................................................................ 125
2.8.1 Programas de Auditoria ............................................................................................... 125
2.8.1.1 Características ............................................................................................................. 126
2.8.1.2 Contenido .................................................................................................................... 126
2.8.2 Tipos de Programas de Auditoría ................................................................................ 127
2.8.3 Responsabilidad de los Programas de Auditoría ......................................................... 127
2.8.4 Razones fundamentales para utilizar los programas de auditoria................................ 127
2.8.5 Funciones, Características y Naturaleza de los papeles de trabajo............................. 129
2.8.6 Contenido, Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo ...................................... 130
2.9 Archivo de Auditoria ................................................................................................... 131
xii
2.9.1 Archivo permanente .................................................................................................... 131
2.9.2 Archivo corriente ......................................................................................................... 132
2.10 Índices, Marcas y Referencias de Auditoria ................................................................ 132
2.10.1 Marcas de Auditoria .................................................................................................... 132
2.10.2 Índices de Referencia .................................................................................................. 133
2.11 Pruebas Sustantivas y de Cumplimiento ..................................................................... 134
2.11.1 Pruebas de Cumplimiento ........................................................................................... 134
2.11.2 Pruebas Sustantivas ..................................................................................................... 135
2.12 Informes de Auditoría ................................................................................................. 136
2.12.1 Tipos de Informes de Auditoría................................................................................... 136
2.12.1.1 Informe Limpio ........................................................................................................... 136
2.12.1.2 Informe con Salvedades .............................................................................................. 137
2.12.1.3 Informe Negativo ........................................................................................................ 138
CAPITULO III .............................................................................................................................. 140
3 CONTROL INTERNO ............................................................................................. 140
3.1 Definición de Control Interno ..................................................................................... 140
3.2 Generalidades del Control Interno .............................................................................. 140
3.2.1 Objetivos de Control Interno ....................................................................................... 141
3.2.2 Importancia de la aplicación del Control Interno ........................................................ 142
3.2.3 Ámbito de Aplicación para el Control Interno ............................................................ 142
3.2.4 Estructura del Control Interno ..................................................................................... 144
3.2.5 Elementos de Control Interno...................................................................................... 144
3.2.6 Tipos de Control Interno ............................................................................................. 149
3.2.7 Evaluación del Control Interno por el Auditor ............................................................ 150
3.2.8 Efecto del Control Interno en el Trabajo de Auditoría de Estados Financieros .......... 151
3.2.9 Documentación de Control Interno ............................................................................. 152
3.2.10 Principios y normas de control interno ........................................................................ 152
xiii
3.2.11 Control interno y su relación con Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento ............................................................................................................ 156
3.2.12 Métodos de Evaluación del control interno ................................................................. 156
3.3 Sistema de Control Interno .......................................................................................... 157
3.3.1 COSO I ........................................................................................................................ 158
3.3.2 COSO II ...................................................................................................................... 159
3.3.3 El Informe COSO I y II ............................................................................................... 160
3.3.4 COSO III ..................................................................................................................... 162
3.3.5 MICIL ......................................................................................................................... 163
3.3.6 CORRE ....................................................................................................................... 164
CAPÍTULO IV .............................................................................................................................. 170
4 EJERCICIO PRÁCTICO ........................................................................................ 170
CAPÍTULO V ................................................................................................................................ 363
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................... 385
5.1 CONCLUSIONES ...................................................................................................... 385
5.2 RECOMENDACIONES ............................................................................................. 386
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................. 388
xiv
LISTA DE TABLAS
Tabla 1.1 Clasificación de Recursos Tangibles de la Empresa ........................................................... 3
Tabla 1.2 Clasificación de las empresas por su origen de capital ....................................................... 8
Tabla 1.3 Clasificación de las empresas por su ámbito territorial ....................................................... 9
Tabla 1.4 Clasificación de las empresas por su tamaño .................................................................... 10
Tabla 1.5 Clasificación de las empresas por su destino de recursos y utilidad ................................. 11
Tabla 1.6 Clasificación de las empresas por su actividad y giro ....................................................... 12
Tabla 1.7 Clasificación de las empresas por su régimen jurídico ..................................................... 14
Tabla 1.8 La empresa Ecuatecxxis está cumpliendo con los objetivos planteados ........................... 53
Tabla 1.9 La empresa es eficiente en el campo en el que presta el servicio ..................................... 54
Tabla 1.10 Servicios y productos que la empresa comercializa ...................................................... 55
Tabla 1.11 La empresa posee organigramas en el cual se definan las áreas, funciones y
responsabilidades para los trabajadores ............................................................................................ 56
Tabla 1.12 Usted conoce todas sus funciones y responsabilidades al momento de realizar
su trabajo en la empresa .................................................................................................................... 57
Tabla 1.13 De qué forma conoce sus funciones y responsabilidades que debe realizar en su
trabajo ................................................................................................................................................ 58
Tabla 1.14 Actualmente considera que se esté utilizando de manera adecuada el
organigrama funcional de la empresa ................................................................................................ 59
Tabla 1.15 Considera usted que los procesos internos en la empresa son adecuados o
necesitan redefinirse .......................................................................................................................... 60
Tabla 1.16 Se están canalizando los recursos al área que los necesita y en el tiempo
requerido ........................................................................................................................................... 61
Tabla 1.17 Según su criterio la remuneración que la empresa maneja para sus empleados
está adecuada al mercado y situación actual del país ........................................................................ 62
Tabla 1.18 Los trabajadores tienen todos los beneficios de ley, la empresa Ecuatecxxis
cumple con todas sus obligaciones patronales .................................................................................. 63
Tabla 1.19 Considera usted adecuada la infraestructura en la que trabaja ....................................... 64
Tabla 1.20 El personal recibe capacitaciones y actualizaciones constantes en el área en la
que se especializan ............................................................................................................................ 65
Tabla 1.21 El servicio que brinda la empresa es de calidad, y actualmente nos está
permitiendo posicionarnos en el mercado ......................................................................................... 66
Tabla 1.22 .......................................................................................................................................... 67
Tabla 1.23 Considera adecuado el proceso de contratación del personal que se lleva a cabo
dentro de la empresa .......................................................................................................................... 68
xv
Tabla 1.24 La calidad es uno de los factores internos principales de la empresa, usted ha
evidenciado la práctica de calidad ..................................................................................................... 69
Tabla 1.25 Cómo calificaría el ambiente interno en la empresa ...................................................... 70
Tabla 1.26 Los proveedores que maneja la empresa Ecuatecxxis S.A. entregan productos
de calidad, a tiempo y bajo las especificaciones requeridas .............................................................. 71
Tabla 1.27 Considera que son exitosas las políticas de cobranza y recuperación de cartera
que maneja la empresa ...................................................................................................................... 72
Tabla 1.28 Cree necesario que se deba realizar una inversión para mejorar el área
tecnológica de la empresa ................................................................................................................. 73
xvi
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Clasificación general de las empresas ................................................................................ 4
Figura 1.2 Clasificación de las empresas por su origen ...................................................................... 5
Figura 1.3 Clasificación de las empresas por el ámbito territorial ...................................................... 5
Figura 1.4 Clasificación de las empresas por su tamaño ..................................................................... 6
Figura 1.5 Clasificación de las empresas por su actividad y giro ...................................................... 7
Figura 1.6 Clasificación de las empresas por su régimen jurídico ...................................................... 7
Figura 1.7 Tipos de empresas en Ecuador ......................................................................................... 15
Figura 1.8 Políticas de calidad ......................................................................................................... 34
Figura 1.9 Organigramas Generales .................................................................................................. 40
Figura 1.10 Organigramas específicos .............................................................................................. 40
Figura 1.11 Organigramas funcionales ............................................................................................. 41
Figura 1.12 Organigramas de personal ............................................................................................. 41
Figura 1.13 Organigramas Integrales ................................................................................................ 42
Figura 1.14 Organigrama Vertical .................................................................................................... 43
Figura 1.15 Organigrama Horizontal ................................................................................................ 43
Figura 1.16 Organigrama Mixto ........................................................................................................ 44
Figura 1.17 Actual Organigrama Estructural Ecuatecxxis S.A. ........................................................ 46
Figura 1.18 Componentes de un Análisis FODA .............................................................................. 48
Figura 1.19 Desarrollo del análisis FODA ....................................................................................... 49
Figura 1.20 La empresa Ecuatecxxis está cumpliendo con los objetivos planteados........................ 53
Figura 1.21 La empresa es eficiente en el campo en el que presta el servicio ................................. 54
Figura 1.22 Servicios y productos que la empresa comercializa....................................................... 55
Figura 1.23 La empresa posee organigramas en el cual se definan las áreas, funciones y
responsabilidades para los trabajadores ............................................................................................ 56
Figura 1.24 Usted conoce todas sus funciones y responsabilidades al momento de
realizar su trabajo en la empresa ....................................................................................................... 57
Figura 1.25 De qué forma conoce sus funciones y responsabilidades que debe realizar
en su trabajo ...................................................................................................................................... 58
Figura 1.26 Actualmente considera que se esté utilizando de manera adecuada el
organigrama funcional de la empresa ................................................................................................ 59
Figura 1.27 Considera usted que los procesos internos en la empresa son adecuados o
necesitan redefinirse .......................................................................................................................... 60
Figura 1.28 Se están canalizando los recursos al área que los necesita y en el tiempo
requerido ........................................................................................................................................... 61 Figura 1.29 Según su criterio la remuneración que la empresa maneja para sus
empleados está adecuada al mercado y situación actual del país ...................................................... 62
xvii
Figura 1.30 Los trabajadores tienen todos los beneficios de ley, la empresa Ecuatecxxis
cumple con todas sus obligaciones patronales .................................................................................. 63
Figura 1.31 Considera usted adecuada la infraestructura en la que trabaja ....................................... 64
Figura 1.32 El personal recibe capacitaciones y actualizaciones constantes en el área en
la que se especializan ........................................................................................................................ 65
Figura 1.33 El servicio que brinda la empresa es de calidad, y actualmente nos está
permitiendo posicionarnos en el mercado ......................................................................................... 66
Figura 1.34 Según su criterio la experiencia es uno de los factores que hace la diferencia
en la preferencia de nuestros clientes ................................................................................................ 67
Figura 1.35 Considera adecuado el proceso de contratación del personal que se lleva a
cabo dentro de la empresa ................................................................................................................. 68
Figura 1.36 La calidad es uno de los factores internos principales de la empresa, usted
ha evidenciado la práctica de calidad ................................................................................................ 69
Figura 1.37 Cómo calificaría el ambiente interno en la empresa ...................................................... 70
Figura 1.38 Los proveedores que maneja la empresa Ecuatecxxis S.A. entregan
productos de calidad, a tiempo y bajo las especificaciones requeridas ............................................. 71
Figura 1.39 Considera que son exitosas las políticas de cobranza y recuperación de
cartera que maneja la empresa .......................................................................................................... 72
Figura 1.40 Cree necesario que se deba realizar una inversión para mejorar el área
tecnológica de la empresa ................................................................................................................. 73
Figura 2.1 Actividades y Respuesta al riesgo.................................................................................. 116
Figura 2.2 Factores para disminuir riesgos de errores .................................................................... 121
Figura 2.3 Verificación Ocular........................................................................................................ 123
Figura 2.4 Verificación Verbal....................................................................................................... 123
Figura 2.5 Evidencia Escrita ........................................................................................................... 124
Figura 2.6 Evidencia Documental .................................................................................................. 124
Figura 2.7 Evidencia Física ............................................................................................................. 125
Figura 2.8 Tipos de Archivos corrientes ........................................................................................ 132
Figura 3.1 Ámbito de Aplicación para el Control Interno .............................................................. 143
Figura 3.2 Elementos del Control Interno ...................................................................................... 149
Figura 3.3 Informe COSO ............................................................................................................... 161
Figura 3.4 Relaciones entre Coso I y Coso II................................................................................. 162
Figura 3.5 Componentes del modelo CORRE ................................................................................ 165
Figura 3.6 Factores que forman el entorno del control .................................................................. 165
Figura 3.7 Establecimiento de Objetivos ....................................................................................... 167
Figura 3.8 Relación entre objetivos y Componentes del CORRE.................................................. 168
xviii
ANEXOS
Anexo A: Ubicación Geográfica de la Empresa Ecuatecxxis S.A. ................................................. 392
Anexo B: Nombramiento de Representantes de la Empresa Ecuatecxxis S.A. .............................. 394
Anexo C: Registro Único de Contribuyente de la Empresa Ecuatecxxis S.A. .............................. 395
Anexo D: Escritura De Constitución de la Empresa Ecuatecxxis S.A. ........................................... 396
Anexo E: Iess Certificado de Cumplimiento de Obligaciones de la Empresa Ecuatecxxis S.A. .... 399
Anexo G: Entrevista al Jefe de Área de Consultoría de la Empresa Ecuatecxxis S.A. ................... 401
Anexo H: Entrevista al Jefe de Área de Contabilidad de la Empresa Ecuatecxxis S.A. ................. 402
Anexo I: Entrevista al Gerente Financiero de la Empresa Ecuatecxxis S.A. .................................. 403
Anexo J: Entrevista al Gerente de Marketing de la Empresa Ecuatecxxis S.A.............................. 404
xix
RESUMEN EJECUTIVO
“AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS APLICADA A LA EMPRESA
ECUATECXXIS S.A. UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO DURANTE EL
PERIODO 2014”
Ecuatecxxis S.A.., según escritura pública, se constituye en el Distrito Metropolitano de Quito, el
19 de julio del 2011. El objeto social de la compañía son los servicios de provisión de software y
consultoría en materia de tecnología y distribución, producción, confección, transformación,
comercialización, industrialización, almacenaje, consultoría, diagnóstico, investigación,
representación y prestación de servicios técnicos y profesionales relacionados con el software.
Entre los principales productos que comercializa la empresa es el sistema contable ERP SAP
BUSSINES ONE. La auditoría financiera que se aplicó a la empresa Ecuatecxxis S.A., se ha
desarrollado con el propósito principal de exponer las técnicas y métodos necesarios a utilizarse en
la revisión, análisis y examen de los estados financieros. La auditoría se iniciará con la valoración
del riesgo, seguidamente se efectuará la respuesta del riesgo y finalmente realizara la presentación
de reportes.
La opinión emitida en el informe de auditoría externa, se basa en la evidencia de auditoría
suficiente y competente.
PALABRAS CLAVES
- Auditoría
- Riesgo
- Control
- Técnicas
- Valoración
- Procedimientos
xx
1
INTRODUCCIÓN
La presente tesis está diseñada en base a los conocimientos adquiridos durante el
transcurso de estudios universitarios, experiencia profesional e investigaciones
efectuadas en libros, manuales, reglamentos, leyes, normas, folletos, informativos e
Internet. Los conocimientos teóricos que engloban una auditoría financiera y se plasman
en la práctica profesional, permiten ejemplificar todas sus etapas, otorgando al lector
una visión completa de una auditoría financiera.
La Auditoría Financiera constituye un instrumento de control y supervisión que utiliza
una serie de procedimientos denominados pruebas de auditoría, para realizar un examen
a los estados financieros de una entidad u organización, con el propósito de emitir una
opinión independiente por parte del auditor externo.
En el primer capítulo se menciona aspectos generales de la empresa; base legal donde se
indica cómo se constituye la empresa, objetivos planteados para cumplir sus metas, una
reseña histórica de la evaluación de la misma, la estructura organizacional, aspectos que
indican a que instituciones se encuentran obligadas, y un análisis FODA en el cual se da
a conocer en forma general aspectos que favorecen así como que pueden perjudicar al
desarrollo de la compañía.
En el segundo capítulo se describen los aspectos generales de la auditoría, se da a
conocer los lineamientos básicos de lo que es la auditoría, definiciones, importancias,
objetivos a cumplir, tipos de auditoría, marco legal que nos sirva como herramienta
primordial para desarrollar el presente trabajo, normas, fases de ejecución, aplicación de
la valoración del riesgo dentro de la auditoría, enfoques técnicos de Auditoría, se detalla
la tercera fase presentación de reportes que es la comunicación de resultados, los
diferentes tipos de informe y clases de dictamen, que el auditor puede expresar al
momento de efectuar el análisis de los estados financieros.
El tercer capítulo se enfoca en el marco teórico del Control Interno, principales
definiciones, generalidades, objetivos, ámbitos; se da a conocer los elementos y tipos de
control interno, los principios y normas que rigen al control interno y que permiten
hacer de este una herramienta fundamental para el desarrollo de una auditoría.
2
CAPÍTULO I
GENERALIDADES DE LA EMPRESA
1 ANTECEDENTES
1.1 La Empresa
Se puede definir a la empresa como una organización o institución creada para realizar
actividades directamente vinculadas a desarrollar beneficios económicos y comerciales.
Toda empresa busca satisfacer las necesidades de bienes o servicios de los demandantes o
también llamados consumidores, a la par de asegurar la continuidad de la estructura productiva
comercial así como sus necesarias inversiones.
Una de las características de toda empresa es que a más de ser una célula económica, es una
célula social, la misma que está formada por personas y para personas por lo que se encuentra
insertada en la sociedad a la que sirve y no puede permanecer ajena a ella.
1.1.1 Recursos de una empresa
La empresa como ente económico debe poseer responsabilidad social empresarial, es decir el rol
que la empresa tiene para con la sociedad que va más allá de la mera producción y
comercialización de bienes y servicios, sino que también implica el asumir compromisos con
los grupos de interés para solucionar problemas de la sociedad.
Una empresa se compone de recursos tangibles e intangibles e identificar estos recursos ayuda a
su existencia y consecución de sus fines, estos recursos pueden ser: recursos tangibles e
intangibles
Los recursos tangibles son aquellos que tienen una parte material, es decir, son cuantificables y
medibles gracias a ese soporte físico.
Los recursos intangibles de una empresa son aquellos que a diferencia de los recursos tangibles
no son medibles, ni cuantificables. Tampoco tienen un soporte físico. Son un tipo de
información y de conocimiento, y todo aquello que es inmaterial, no se puede medir.
3
Recursos Humanos:
La empresa los obtiene a través del proceso de reclutamiento y selección de personal
Recursos Materiales:
Se obtienen mediante la aportación del dueño y además recurriendo a préstamos y créditos
que le conceden otras personas o entidades comerciales. Podemos concluir entonces, que los
recursos materiales de la empresa los obtiene a través de dos fuentes:
- Fuentes Propias - Propietarios: Aportaciones, utilidades
- Fuentes Ajenas - Acreedores: Préstamos, créditos
Recursos Intangibles
Son aquellos activos que no poseen soporte físico ya que están formados por la información y el
conocimiento, lo que hace difícil su cuantificación e identificación.
Constituyen el factor clave del valor de la empresa, hacen referencia a la reputación, cultura y
tecnología presentes en la empresa.
Tabla 1.1 Clasificación de Recursos Tangibles de la Empresa
RECURSOS Y CAPACIDADES TANGIBLES EN LA EMPRESA
Recursos Financieros Capacidad de la empresa para endeudamiento (externo)
Capacidad de la empresa para generar fondos internos
Recursos Físicos Complejidad y ubicación de la instalaciones, ubicación de la
planta y equipo
Materia prima, tecnología, recursos tangibles
Recursos Humanos Capacidad del personal, experiencia, buen juicio, inteligencia
operacional, discernimiento, adaptabilidad, compromiso y
lealtad
Recursos de la
Organización
Estructura formal de informes, sistemas formales de
planeación, control y coordinación
1.1.2 Clasificación de las Empresas
La empresa como ente de vital de importancia en el crecimiento y buen funcionamiento de una
sociedad se puede clasificar según el origen en el que fue creada, por la actividad o giro que
vaya a desempeñar, por el ámbito territorial en el que actúe, por su tamaño, por el régimen
4
jurídico sobre el cual se base y finalmente podemos clasificar a una empresa por el destino de
recursos y utilidades que le dé.
Toda empresa es considerada como un organismo autónomo y social que se encuentra
conformado por elementos de naturaleza humana, técnica, y materiales. Las empresas son
creadas bajo el objetivo principal que es la obtención de utilidades, la ganancia de un rédito
económico generado como resultado de la operación a la que la empresa se dedique.
Como se hace mención, la empresa mantiene como recurso primordial el elemento humano es
decir que toda empresa funciona y se mantiene gracias a la intervención del recurso humano, la
valoración y correcta intervención de este mencionado elemento hace posible que las empresas
sobresalgan en la sociedad, ya que una empresa formada por personas capaces, especializadas y
capacitadas permite que se conjugue el completo desarrollo del logro de los objetivos. Es clave
que en toda organización exista un administrador que será quien direccione las operaciones y se
encargue de tomar las mejores decisiones para el bien de la empresa. Existen numerosas y bien
marcadas diferencias entre empresas, sin embargo podemos tomar aspectos concretos para
clasificarlas de varias formas como ya habíamos destacado, es necesario que dichas empresas
cuentan además con funciones, funcionarios, colaboradores y aspectos disímiles, por lo que a
continuación se presentan los tipos de empresas según sus ámbitos.
Figura 1.1 Clasificación general de las empresas
Por su orígen
Por su actividad o giro
Destino de recursos y utilidades
Régimen jurídico
Tamaño
Ámbito territorial
5
Figura 1.2 Clasificación de las empresas por su origen
Figura 1.3 Clasificación de las empresas por el ámbito territorial
Tipos de empresas
Local Regional Multinacional Transnacional
Por su ámbito territorial
Tipos de empresas
Privadas Públicas Mixtas
Por su orígen
6
Figura 1.4 Clasificación de las empresas por su tamaño
Clasificación de las empresas por sus recursos y utilidad
Tipos de empresas
Grandes empresas Medianas empresas Pequeñas empresas Microempresas
Por su tamaño
Tipos de empresas
Con ánimo de lucho Sin fines de lucro
Por su destino de recursos y utilidad
7
Figura 1.5 Clasificación de las empresas por su actividad y giro
Figura 1.6 Clasificación de las empresas por su régimen jurídico
Tipos de empresas
Industriales Comerciales Servicio
Por su actividad o giro
Tipos de empresas
Compañía en nombre colectivo
Compañía de responsabilida
d limitada
Compañía en comandita simple y
dividida por acciones
Compañía de economía
mixta
Compañía anónima
Por su régimen jurídico
8
1.1.2.1 Clasificación de las empresas por su origen
Tabla 1.2 Clasificación de las empresas por su origen de capital
Origen de Capital Público Origen de Capital Privado Origen de Capital Mixto
Su capital proviene del Estado o
Gobierno
La propiedad del capital está en manos
privadas
La propiedad del capital es compartida
entre el Estado y aportaciones privadas
Ejemplos Ejemplos Ejemplos
9
1.1.2.2 Clasificación de las empresas por su ámbito territorial
Tabla 1.3 Clasificación de las empresas por su ámbito territorial
Local Regional Multinacional Transnacionales
Son aquellas empresas que venden
sus productos o servicios dentro de
una localidad determinada.
Son aquellas empresas que
actúan dentro de un solo país.
También llamadas empresas
internacionales, son aquellas que
actúan en varios países.
Son aquellas empresas que no solo están
establecidas en su país de origen, sino
que también se constituyen en otros
países, para realizar sus actividades
mercantiles no sólo de venta y compra,
sino de producción en los países donde
se han establecido.
Ejemplos Ejemplos Ejemplos Ejemplos
10
1.1.2.3 Clasificación de las empresas por su tamaño
Tabla 1.4 Clasificación de las empresas por su tamaño
Grandes Empresas Medianas Empresas Pequeñas Empresas Microempresas
Manejan capitales y
financiamientos grandes
Poseen instalaciones propias
Cuentan con un sistema de
administración y operación muy
avanzado
Pueden obtener líneas de crédito
y préstamos importantes con
instituciones financieras
nacionales e internacionales
Se compone de la economía a
escala
Son entidades independientes,
con una alta predominancia en el
mercado de comercio
Tienen desde 31 trabajadores
hasta 100 trabajadores
Aún poseen un nivel de
complejidad en materia de
coordinación y control
Representan el 17% del empleo
en el país
Generan más del 22% del
Producto Interno Bruto (PIB)
Son aquellos negocios dedicaos
al comercio
Tienen entre 11y 30 trabajadores
Representan más del 3% del total
de las empresas y casi el 15% del
empleo en el país
Producen más del 14% del
Producto Interno Bruto (PIB)
Son aquellas empresas que tienen
menos de 10 trabajadores
Representan el 95% del total de
las empresas y el 40% del
empleo en el país
Producen el 15% del Producto
Interno Bruto (PIB)
11
1.1.2.4 Clasificación de las empresas por su destino de recursos y utilidad
Tabla 1.5 Clasificación de las empresas por su destino de recursos y utilidad
Con fines de lucro Sin fines de lucro
Las organizaciones con fines de lucro pueden formarse para llevar a
cabo una variedad de negocios legales
Buscan obtener ganancias para los dueños de la compañía.
Una organización sin fines de lucro está conformada para el bien
público
Son empresas formadas con fines religiosos, de beneficencia o con
propósitos educativos
Ejemplos Ejemplos
12
1.1.2.5 Clasificación de las empresas por su actividad y giro
Tabla 1.6 Clasificación de las empresas por su actividad y giro
Empresas Industriales Empresas Comerciales Empresas de Servicio
La actividad primordial de este tipo de empresas
es la producción de bienes mediante la
transformación de materia prima o extracción de
materias
Son intermediarias entre productor y consumidor;
su función primordial es la compra/venta de
productos terminados.
Son aquellas empresas que tienen por finalidad
brindar una actividad que las personas o
consumidores necesitan para la satisfacción de sus
necesidades
Son aquellas que brindan servicio a la comunidad
Clasificación Clasificación Clasificación
Extractivas: Cuando se dedican a la explotación
de recursos naturales, ya sea renovable o no
renovable.
Manufactureras: Son empresas que transforman
la materia prima en productos terminados
- Manufactureras de consumo final
Mayoristas: Venden a gran escala o a grandes
rasgos
Minoristas (detallistas): Venden al menudeo
Comisionistas: Venden de lo que no es suyo, dan
a consignación
Transporte
Turismo
Instituciones financieras
Servicios públicos (energía, agua,
comunicaciones)
Servicios privados (asesoría, ventas,
publicidad, contable, administrativo)
13
Producen bienes que satisfacen de manera directa
las necesidades del consumidor.
- Manufactureras de producción
Estas satisfacen a las de consumo final.
Educación
Finanzas
Salubridad
Estética
Ejemplos Ejemplos Ejemplos
14
1.1.2.6 Clasificación de las empresas por su régimen jurídico
Tabla 1.7 Clasificación de las empresas por su régimen jurídico
Empresas según su naturaleza jurídica:
En el Ecuador existen cinco tipos de compañías de comercio a continuación detalladas.
Estas cinco especies de compañías constituyen personas jurídicas. La Ley reconoce, además, la compañía accidental o cuentas en participación.
(Superintendencia de Compañias, 2014).
Compañía:
Es un contrato consensual mediante el cual dos o más personas ponen en común bienes, industria, con el fin de obtener una rentabilidad, la palabra compañía
actúa como un sinónimo ligado al concepto de empresa.
Compañía en
Nombre Colectivo
Compañía en Comandita
Simple y Dividida por
Acciones
Compañía de
Responsabilidad Limitada
Compañía Anónima
Compañía de Economía
Mixta
Se contrae con dos o más
personas, las mismas que
deben celebrarlo por
escritura pública, esta
debe ser aprobada por un
juez de lo civil
Debe existir siempre en su
razón social, el nombre de uno o
varios de los socios solidarios e
ilimitadamente responsables, a
los que se agregan siempre las
palabras "Compañía en
Comandita."
Se contrae con un mínimo de
dos personas, y pudiendo tener
como máximo un número de
quince.
Sus socios responden
únicamente por las obligaciones
sociales hasta el monto de sus
aportaciones individuales, y
hacen el comercio bajo su razón
social.
Es una sociedad cuyo capital dividido
en acciones negociables, está formado
por la aportación de los accionistas que
responden únicamente por el monto de
sus acciones
Se administra por mandatarios
amovibles, sean socios o no.
Se constituye igualmente por escritura
pública
El capital mínimo para iniciar una
compañía anónima en el Ecuador es de
ochocientos dólares, capital que se
divide en acciones ordinarias y
nominativas de un valor no
especificado por la ley
En el Ecuador, el estado, las
municipalidades, los consejos
provinciales y las entidades u
organismos del sector público,
pueden participar
conjuntamente con el capital
privado en la gestión social,
formando de esta manera lo que
en el Derecho Societario
Ecuatoriano se conoce como
Compañía de Economía Mixta.
.
15
1.1.3 Tipos de empresas en Ecuador
Figura 1.7 Tipos de empresas en Ecuador
En el Ecuador existen diferentes tipos de empresas, pero por fines tributarios podemos
considerar la siguiente clasificación de tal forma que nos facilite realizar las retenciones del
Impuesto a la Renta y del Impuesto al valor agregado.
1.1.3.1 Entidades y organismos del sector público
Son empresas que pertenecen al Estado en términos que establecen la constitución, y a su vez
rigen por los siguientes principios:
- Contribuir de forma sostenida al desarrollo humano y buen vivir de la población
ecuatoriana.
- Promover el desarrollo sustentable, integral, descentralizado y desconcentrado del estado, y
de las actividades económicas asumidas.
El Estado ecuatoriano cuenta en la actualidad con Empresas Públicas (EP) en sectores como:
- Energía
- Hidrocarburos
- Medios de comunicación
- Fármacos
- Transporte
- Entre otros
Sector Societario
Conjunto Personas
naturales y
jurídicas
Sector
privado y
público
Desarrollo de
actividades
mercantiles
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La creación de estas empresas se sustenta en lo que dice la Constitución de la República. El
artículo 315 de la Carta Magna establece que el Estado constituirá empresas públicas para la
gestión de sectores estratégicos, la prestación de servicios públicos, el aprovechamiento
sustentable de recursos naturales o de bienes públicos y el desarrollo de otras actividades
económicas.
La Ley mencionada regula la organización, funcionamiento, fusión, escisión y liquidación de las
empresas públicas. (Revista Lideres, 2013)
A continuación se detallan algunos ejemplos de empresas públicas en el Ecuador.
Servicio de Rentas Internas
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Municipios
Consejos Provinciales
Petroecuador
Flopec
Empresa Pública de Televisión y Radio del Ecuador
Enfarma
1.1.3.2 Contribuyentes Especiales
Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad), calificado
formalmente como tal por la Administración Tributaria, y debido a esta condición, coadyuva a
la recaudación efectiva de tributos, sujetándolo a normas especiales con relación al
cumplimiento de sus deberes formales y pago de los tributos.
El Servicio de Rentas Internas puede designar como "contribuyentes especiales" a determinados
sujetos pasivos cuyas actividades se consideren importantes para la Administración Tributaria,
por ejemplo, a efectos de contar con información valiosa para la gestión de los tributos.
(Servicio de Rentas Internas, 2015)
Características:
La Administración Tributaria realiza procesos permanentes de selección y exclusión de
contribuyentes especiales.
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Son empresas grandes de un solo dueño o sociedades que el SRI (Servicio de Rentas
Internas) determina.
En el área contable una de las formas para reconocer la calidad de una sociedad como
contribuyente especial es verificar en las facturas su condición.
Obligaciones de los Contribuyentes Especiales:
Declarar y pagar los impuestos establecidos por Ley, vía Internet.
Presentar los anexos tributarios detallados a continuación:
- Anexo Transaccional
- Anexo de Relación de Dependencia (en caso de poseer empleados en relación de
dependencia)
- Anexo de ICE (para aquellos que produzcan o comercialicen bienes gravados con este
impuesto)
- Anexo de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten transacciones de más
de usd1'000.000 con sus partes relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio
fiscal.
- Informe de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten transacciones de más
de usd5'000.000 con sus partes relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio
fiscal.
Todo contribuyente especial es agente de retención del IVA e Impuesto a la Renta, por tanto
tiene la obligación de retener impuestos, de acuerdo a la normativa vigente.
(Servicio de Rentas Internas, 2015)
A continuación se detallan algunos ejemplos de empresas calificadas por el SRI como
contribuyentes especiales en nuestro país.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO LA MERCED LTDA.
PASAMANERIA S.A.
DURABANDA S.A.
ALMACENES JUAN ELJURI CIA. LTDA.
EMBOTELLADORA Y PROCESADORA DEL SUR S.A. EMPROSUR
TECNICENTRO DEL AUSTRO S.A.TEDASA
FABRICA DE RESORTES VANDERBILT S.A.
HOSPITAL DEL RIO HOSPIRIO S.A.
FLEXIPLAST S.A.
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IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA PINOS MONCAYO CIA LTDA
ELECTROMEC-ECUADOR CIA. LTDA.
ELECTRO GENERADORA DEL AUSTRO ELECAUSTRO S.A.
CORPORACIÓN AZENDE S.A.
MOTRICENTRO CIA. LTDA.
1.1.3.3 Sociedades
Las Sociedades son personas jurídicas que realizan actividades económicas lícitas amparadas en
una figura legal propia.
Características:
- Son empresas son de varios dueños y están controlados por la Superintendencia de
Compañías.
- Se reconoces porque en las facturas tienen siglas: Cía. Ltda., en la compañía limitada y por
S.A. en la sociedad anónima.
1.1.4 Pequeñas y medianas empresas en el Ecuador (PYMES)
“Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de
acuerdo a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de
producción o activos presentan características propias de este tipo de entidades
económicas.” (Servicio de Rentas Internas, 2014)
Es importante destacar que en nuestro país las pequeñas y medianas empresas que se han
constituido realizan diferentes tipos de actividades económicas entre las que destacamos las
siguientes:
Comercio al por mayor y al por menor.
Agricultura, silvicultura y pesca.
Industrias manufactureras.
Construcción.
Transporte, almacenamiento, y comunicaciones.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios comunales, sociales y personales.
Las PYMES se constituyen en un actor fundamental en la generación de riqueza y empleo.
19
1.1.4.1 Aporte de las PYMES en el Ecuador
En Ecuador, de acuerdo a su tamaño, las empresas tienen las categorías siguientes:
Microempresas: Emplean hasta 10 trabajadores, y su capital fijo (descontado edificios y
terrenos) puede ir hasta 20 mil dólares.
Talleres artesanales: Se caracterizan por tener una labor manual, con no más de 20 operarios y
un capital fijo de 27 mil dólares.
Pequeña Industria: Puede tener hasta 50 obreros
Mediana Industria: Alberga de 50 a 99 obreros, y el capital fijo no debe sobrepasar de 120 mil
dólares.
Grandes Empresas: Son aquellas que tienen más de 100 trabajadores y 120 mil dólares en
activos fijos
El número de empresas y su la participación en la generación de empleo, se resume así:
SECTOR NÚMERO DE
EMPRESA
PROMEDIO
EMPLEADOS POR
EMPRESA
TOTAL
TRABAJADORES
PYMES 15.000 22 330.000
ARTESANÍAS 200.000 3 600.000
MICROEMPRESAS 252.000 3 756.000
TOTAL 467.000 1´686.000
Fuente: Enciclopedia Práctica de la pequeña y mediana empresa
Cabe destacar que actualmente las principales diferencias que mantienen las PYMES
con las grandes empresas son:
SECTOR PORCENTAJE DE
ESTABLECIMIENTOS
PORCENTAJE DE PERSONAL
OCUPADO
PYMES 84.3 37.7
GRAN INDUSTRIA 15.7 62.3
Fuente: Enciclopedia Práctica de la pequeña y mediana empresa
20
1.1.4.2 Brechas entre las Pymes y las Grandes organizaciones
La brecha de la productividad del trabajo entre la pequeña y gran industria se amplía. La
situación actual de la pequeña industria se resume a continuación:
- Escaso nivel tecnológico
- Baja calidad de la producción, ausencia de normas y altos costos
- Falta de crédito, con altos cosos y difícil acceso
- Mano de obra sin calificación
- Producción se orienta más al mercado interno
- Incipiente penetración de PYMES al mercado internacional
- Ausencia total de políticas y estrategias para el desarrollo del sector
- Son insuficientes los mecanismos de apoyo para el financiamiento, capacitación, y uso de
tecnología
- El marco legal para el sector de la pequeña industria es obsoleto
1.1.4.3 Potencialidades de una Pyme
La pequeña industria ecuatoriana cuenta con un sin número de potencialidades que son poco
conocidas y aprovechadas. Principalmente se refieren a:
- Son factores claves para generar riqueza y empleo
- Al dinamizar la economía, diluye los problemas y tensiones sociales, y mejorar la
gobernabilidad.
- Requiere menores costos de inversión
- Es el factor clave para dinamizar la economía de regiones y provincias deprimidas
- Es el sector que mayormente utiliza insumos y materias primas nacionales
- Tiene posibilidades de obtener nichos de exportación para bienes no tradicionales
generados en el sector
- El alto valor agregado de su producción contribuye al reparto más equitativo del ingreso
- Mantiene alta capacidad para proveer bienes y servicios a la gran industria
- Es flexible para asociarse y enfrentar exigencias del mercado
21
1.1.4.4 Aspectos Legales de una Pyme
El gremio de la Pequeña Industria de Pichincha, propuso al Gobierno del Ecuador las siguientes
acciones de promoción de las PYMES.
Generales:
El gobierno con la participación del sector público y privado, y de la sociedad civil, debe definir
la visión del país a largo plazo
Diseñar una estrategia concertada para reactivar la economía
Políticas Sectoriales:
- Fortalecer la competitividad y productividad mediante la aplicación de medios para facilitar
el acceso al crédito, mejorar la calidad de los programas de capacitación de los recursos
humanos, impulsar el desarrollo de nuevas tecnologías, y mejorar el marco jurídico.
- Impulsar el incremento y diversificación la oferta exportable
- Fortalecer a los sectores productivos más vulnerables como son las PYMES, las
microempresas, etc.
- Dar el apoyo a la institucionalización de la normalización y calidad de los productos.
- Diseñar y aplicar políticas para el financiamiento de la producción de la pequeña industria.
1.1.5 Empresas especializadas en soluciones de software de gestión para el sector PYME
en Ecuador
En la actualidad el mercado de Soluciones Informáticas en Ecuador está compuesto por dos
productos:
- Soluciones Informáticas Especializadas
- Soluciones Informáticas de Consumo Masivo
1.1.5.1 Soluciones Informáticas Especializadas
Se componen de aplicaciones para empresas para la gestión Operativa, Administrativa,
Contable, Recursos Humanos y Financieras en General, que son las que han tomado el liderazgo
22
en el desarrollo del sistema informático, y en el cual la mayoría de las empresas de tecnología se
ubican.
1.1.5.2 Soluciones Informáticas de Consumo Masivo
Son para didácticas, herramientas de trabajo, aplicaciones para la comunidad en general, como
ejemplo de paquetes de office, adobe, access y otros.
La producción nacional de software está en manos de aproximadamente 20 empresas que
abastecen entre un 60 a 70% del mercado local del software especializado, el 30% 2 restante lo
manejan empresas multinacionales asentadas en el país, y que desarrollan servicios más
especializados.
La presencia de empresas extranjeras en el mercado nacional para software especializado es
menor, alrededor del 30% del mercado; las que existen han establecido acuerdos y alianzas
estratégicas con empresas desarrolladoras nacionales, para proveer la plataforma para
adecuación de los productos o nuevas aplicaciones, entre las empresas proveedoras de
plataforma más importantes se encuentran:
Oracle
Microsoft
IBM
Las Pymes, consumidores finales, buscan soluciones que les permitan optimizar su
operación, sistematizándose para crear ventajas competitivas, considerando siempre que
la referencia de este segmento es muy sensible al costo de las soluciones que se ofrecen.
(Tamayo Ortega Carlos, 2005)
Los principales clientes potenciales en lo que respecta a PYMES se encuentran situados en
ciudad de Quito, Guayaquil y Cuenca. Entre los principales factores que inciden en la decisión
de compra del producto que se ofrece están:
- La calidad de servicios.
- La eliminación de los procesos manuales y reducción de costos operativos.
- Acceso al servicio adquirido de manera ágil.
- Control centralizado que permita manejar las operaciones de la empresa desde un solo
sistema central. (Tamayo Ortega Carlos, 2005).
23
1.1.5.3 Análisis de factores que afectan a las empresas especializadas en soluciones de
software en el Ecuador
Las empresas especializadas en desarrollo de sistemas, aplicaciones y soluciones en software en
la actualidad se han posicionado despegando del uso de herramientas propietarias y optando por
brindar servicios innovadores, tales como Sistemas Abiertos y Tecnología Web, dejando a un
lado la promoción y uso de herramientas que requerían costosas licencias ya sea para sistemas
operativo, lenguajes de programación, sistemas de bases de datos o ambientes Windows.
Hoy en día las empresas especializadas en el campo de soluciones software han desarrollado
aplicaciones y productos basados en tecnología, Web - Open Source, logrando con esto, una
reducción de costo y garantía de soporte a largo plazo de las aplicaciones al utilizar
herramientas de fácil adquisición y cuyas curvas de aprendizaje sean cortas y realizables tanto
para proveedores como para los usuarios. (Ocitel S.A., 2013)
1.1.5.4 Principales empresas especializadas en software de gestión en el Ecuador
Hace aproximadamente 20 años en el Ecuador se inició el proceso de desarrollo de plataformas
integrales de gestión empresarial para empresas ecuatorianas consideradas de baja escala, es
decir pequeñas y medianas empresas. Lo que se buscaba era cubrir la necesidad de las PYME de
contar con sistemas integrados que le garanticen altos niveles de sistematización de procesos
operacionales, al tiempo que integran totalmente los sistemas de gestión administrativa y
financiera. Así nacieron grandes empresas como:
OCITEL S.A.
KRUGER CORPORATION
IT DEL ECUADOR
SISCONTI S.A.
DYNAMIA SOLUCIONES EMPRESARIALES
RED PARTNER- ORACLE ECUADOR
PROVEDATOS
SONDA DEL ECUADOR
A continuación se detalla de forma breve los antecedentes y características de las empresas
antes mencionadas:
24
OCITEL:
Es una empresa ecuatoriana, con más de diez años de experiencia en los sectores de
Informática y Telecomunicaciones, sirviendo al comercio y la industria con servicios y
productos de calidad. Ocitel S.A. está especializada en el desarrollo de Sitios Web
profesionales y aplicaciones de negocios que permiten a las empresas desarrollar nuevas
oportunidades a través del internet en modelos B2B o B2C. La empresa posee los
recursos técnicos y materiales necesarios para emprender importantes proyectos de
desarrollo e implantación de soluciones i (Ocitel S.A., 2013)informáticas y de
telecomunicaciones. (Ocitel S.A., 2013)
KRUGER CORPORATION:
Es una empresa consultora en innovación estratégica sus servicios se diseñan a la medida de las
necesidades de los clientes con una visión innovadora que les permitan un crecimiento sostenido
a través de su portafolio de tecnología.
- PMO: Oficina de Manejo y Gestión de Proyectos
- Consultoría en Arquitectura Empresarial e Innovación Estratégica
- Canales
- Optimización y Automatización de Procesos
- Integración
- Services Factory
- Soluciones
Kruger Corporation, propone líneas de negocio que van desde la conceptualización
innovadora de una solución hasta su puesta en práctica mediante una gestión de proyectos.
El liderazgo alcanzado por KRUGER se explica por la versatilidad de sus proyectos
implantados, la capacidad de nuestro equipo de más de 217 profesionales de ingenieros de
sistemas, mecánicos, electrónicos, diseñadores, y, las alianzas estratégicas establecidas con
socios de negocio de categoría mundial. (Kruger Corporation, 2014)
IT DEL ECUADOR:
Es una casa ecuatoriana de software con más de 20 años de experiencia en el mercado
ecuatoriano e iberoamericano. La empresa IT del Ecuador brinda productos informáticos en las
áreas financiera, de gestión, estratégica de negocios y de optimización de la producción.
Son especialistas en productos informáticos en las áreas financiera, de gestión,
estratégica de negocios y optimización de la producción, siendo reconocidos
internacionalmente en todos los países de habla hispana, por sus altos estándares de
calidad y funcionabilidad que garantizan los más óptimos resultados para sus clientes.
(Agente Comercial IT del Ecuador, 2013)
25
SISCONTI S.A.:
Compañía con más de diez años de experiencia, se ha caracterizado por su total
transparencia y óptimo trabajo, siendo estos los dos pilares que siempre se han
mantenido en la empresa. SISCONTI S.A. está dedicada a la producción y venta de
SISTEMAS FINANCIEROS INTEGRADOS, destinados a satisfacer las necesidades
que requieren sus clientes, ya sean estos del sector Industrial, Comercial, Productivos y
de Servicios, sistemas que cumplen estándares de calidad de las normas ISO 9001 y
control de la trazabilidad de producción de los productos exportados como es la norma
EUREPGAP ya que su principal objetivo es servir. (Sisconti, 2008)
DYNAMIA SOLUCIONES EMPRESARIALES
Empresa enfocada en fidelización de clientes CRM. Tecnología y software. Dynamia
Soluciones Empresariales, es una organización ecuatoriana con amplia experiencia en el ámbito
de la tecnología, la implementación de software de gestión y la consultoría de negocios y
procesos.
Dynamia Soluciones Empresariales, es una empresa con capacidad de innovación,
dinámica y flexible que contribuye a la creación de valor de nuestros clientes. Posee la
capacidad de atender, con diferenciación de calidad al mercado en fidelización de
clientes a través del e-Business como herramienta habilitante. (Gugadir Ecuador, 2012)
RED PARTNER- ORACLE ECUADOR:
Es una empresa desarrolladora y distribuidora de software empresarial de alta calidad y un
servicio muy especializado así como personalizado y adaptado a las necesidades del cliente.
Brinda soluciones tecnológicas en beneficio del crecimiento productivo y eficaz de sus clientes,
a través de:
- Honestidad e Integridad.
- Buscar siempre la solución que maximice beneficios (estratégicos y de negocios) y
minimice la inversión del cliente.
- Trabajar con fabricantes y partners líderes que tengan productos y servicios de muy alta
calidad.
- Mantener Excelencia en el servicio en cada una de nuestras líneas.
- Mantenernos como empresa altamente comprometida con la responsabilidad social
corporativa.
- Trabajar con gente altamente motivada a servir a nuestros clientes.
- Retener y atraer colaboradores preparados, con conocimiento y sobretodo, calidad humanas.
26
- Asegurarnos de mantener excelentes relaciones con nuestros clientes, empleados,
proveedores y partners. (Red Partner, 2010)
PROVEDATOS:
Es una empresa enfocada al desarrollo e implementación de software de gestión empresarial. Su
fortaleza se basa en objetivos claros, de generar valor al mercado empresarial, mediante su
equipo de trabajo, sus franquicias, accionistas y a la comunidad.
Entre sus principales productos y servicios se encuentran los siguientes:
- RPS – ERP para empresas de manufactura/proyectos
- SAP BUSINESS ONE - ERP para empresas comerciales
- PAC - proyecto ERP a la medida
- Facturación Electrónica
- Desarrollo de Software de Gestión a la Medida
- Plataformas para Gestión (Grupo Provedatos, 2014)
SONDA DEL ECUADOR:
Desde sus orígenes, SONDA ha buscado ser un agente de transferencia de tecnologías hacia las
empresas e instituciones en América Latina.
Cada vez más empresas, tanto del rubro tecnológico como no-tecnológico han iniciado una
migración de sus modelos de operación y administración de infraestructura y desarrollo de TIC,
que se traduce en un proceso de mejora desde sus actuales metodologías hacia modelos que
recogen las “best practices” de la industria de TI, lo cual genera a corto plazo un importante
beneficio en la calidad de servicio, propiciando el aseguramiento de los servicios críticos del
negocio, clientes satisfechos, reducción de costos operacionales y una mejora en la percepción
del valor de TI dentro de la organización.
SONDA DEL ECUADOR es una empresa integradora, con múltiples líneas de
productos y servicios, cuyo foco comercial se centra en la provisión de servicios de
outsourcing, proyectos de integración y proyectos de implementación de soluciones.
(Sonda del Ecuador, 2015).
1.1.5.5 Servicios que ofrecen las empresas especializadas en software de gestión
Los principales servicios en los que se especializan este tipo de empresas, son los siguientes:
27
Outsourcing en tecnología de información
Outsourcing de procesos de negocio
Desarrollo de software y todo tipo de servicios relacionados con outsourcing en tecnología
de información
Mesa de ayuda y soporte técnico
Administración de Software
Software Factory
Pruebas y Aseguramiento de Calidad del Software (Testing Factory)
Personal en Sitio (consultores especialistas en .Net, Oracle y Java). (Exceltec Software S.A.,
2015)
1.1.5.6 Productos que ofrecen las empresas especializadas en software de gestión
Las organizaciones están implementando sistemas de planificación de recursos empresariales
con el fin de obtener los beneficios y hacer sus negocios más rentables ERP´S, ayudan a la
racionalización de la información entre los departamentos funcionales de la organización y
proporciona datos en tiempo real con facilidad.
Muchos de los mejores software ERP´S (sistemas de planificación de recursos empresariales)
buscan cubrir las áreas funcionales, tales como Gestión de la Producción, Gestión Financiera,
Servicio al Cliente, Gestión de Datos, Gestión de Materiales y Gestión de Proyectos.
A continuación se detallan los principales software ERP que actualmente se ajustan más a los
requerimientos del negocio en Ecuador.
SAP ERP
Open ERP
SYSPRO ERP
Epicor ERP
Infor ERP
Exacta ERP
Net Suit ERP
Accpac ERP
28
1.1.5.6.1 Sistemas de planificación de recursos empresariales (ERP)
Definición
Los sistemas de planificación de recursos empresariales (ERP, por sus siglas en inglés,
enterprise resource planning), son sistemas de información gerenciales que integran y
manejan muchos de los negocios asociados con las operaciones de producción y de los
aspectos de distribución de una compañía en la producción de bienes o servicios.
Características
El éxito de la implementación de un ERP implica un cambio cultural y de procesos en la
organización que se apoya en tres aspectos fundamentales: el producto, los procesos y las
personas, la combinación y sincronización de los mismos lleva al éxito de la
implementación.
- El producto se refiere al sistema ERP, consideraciones técnicas y funcionales.
- Los procesos son las funciones que deben ser soportadas por el sistema ERP.
- La implementación de un ERP implica una reingeniería de procesos cuyo objetivo es
adaptar a la empresa a los nuevos modelos de negocio.
- Las personas son los recursos humanos, los conocimientos y habilidades de los
involucrados en el ciclo de vida del sistema, usuarios, analistas, consultores y directivos
que empujan el proyecto. (Kenneth E. Kendall, Julie E., 2005)
Ventajas
- Proporciona la integración entre la cadena de suministro, el proceso de producción y
administrativo.
- Crea bases de datos compartidas.
- Puede incorporar procesos mejorados, rediseñados: “mejores procesos”.
- Aumenta la comunicación y colaboración mundial entre sitios y unidades de negocios.
- Tiene una base de datos de software con código comercial.
- Puede proporcionar una ventaja estratégica sobre los competidores.
Desventajas
- Su compra es muy costosa y su personalización aún más.
- Su implementación puede requerir cambios importantes en la compañía y sus procesos.
29
- Es tan complejo que muchas compañías no logran adaptarse a él.
- Su implementación implica un proceso continuo, que tal vez nunca termine.
- La experiencia en ERP es limitada y asignarle personal representa un problema
constante. (Sistema, 2010).
1.2 Generalidades Reseña Histórica de la Empresa Ecuatecxxis S.A.
La empresa Ecuatecxxis S.A., cuenta con una amplia experiencia en implementación de
soluciones de software de gestión para el sector Pyme.
La empresa forma parte del grupo empresarial EXXIS, quienes cuentan con una amplia
experiencia en implementación de soluciones de software de gestión para el sector Pyme; en sus
más de 25 años la empresa ha sido motor de más de 600 empresas en la tarea de optimizar sus
procesos de negocios con herramientas ERP, CRM, Inteligencia de Negocios, software de
gestión, Verticales para Manufactura, Textil, Retail, Concesionarias, Proyectos, entre otros.
Las operaciones de EXXIS Group, son realizadas por ejecutivos ubicados en Chile, Perú,
Ecuador, Uruguay, Brasil, Paraguay y Bolivia, lo que significa una ventaja ante su competencia
por un conocimiento mucho más exhaustivo de estos mercados. La Empresa Ecuatecxxis S.A.
inicio sus actividades económicas el 24 de Agosto del 2011, estableciendo como su principal
actividad de negocio la previsión de software de gestión para el sector Pyme, actualmente posee
alianzas y acuerdos que posibilitan a los clientes a acceder a nuevas tecnologías, con soportes
especializados en las distintas plataformas de hardware y software. Ecuatecxxis S.A. también
ejecuta proyectos de desarrollo de sistemas a la medida para empresas que requieren soluciones
web para sus procesos operativos, tales como sistemas de administración de complejos sistemas
de mantenimiento de redes de telecomunicaciones o soluciones en cobranzas, seguimiento de
operaciones, etc., todo esto, siempre para ambientes web y basado en herramientas Open
Source.
En el proceso, también se ha desarrollado algunas soluciones web complejas, proyectos que a
más de proveer presencia a las empresas, les garanticen retorno de la inversión y generación de
nuevos clientes e ingresos.
La empresa Ecuatecxxis S.A., ha enfrentado proyectos de gran magnitud y complejidad, los que
han cementado la solidez y la credibilidad de la empresa, transformándola en el Partner Gold de
SAP Business One más grande.
30
La empresa, cuenta con la flexibilidad necesaria para reaccionar oportunamente a las
necesidades no previstas de los clientes. Actuando con responsabilidad y diligencia, buscando
así la solución más adecuada.
Los principales servicios y productos que brinda la empresa Ecuatecxxis S.A. son los siguientes:
SAP Bussiness One (Erp)
SAP Business One, poderosa y amistosa herramienta que permite acceder a las empresas del
país a los más altos estándares de tecnología, con una excelente relación precio-calidad.
Además, de ofrecer una forma efectiva y única de manejar la totalidad del negocio:
finanzas, compras, ventas, inventario, producción, planificación y CRM.
SAP Productos Complementarios
Nuevas tecnologías que favorecen el quehacer diario en las distintas organizaciones,
acabando con las largas esperas para recibir informes sobre movimiento de dinero y los
variados procesos.
Winper - Remuneración y RRHH
Winper, solución para la gestión de Recursos Humanos, en las distintas operaciones dentro
de la empresa, la que se apoya en sistemas computacionales con tecnología de punta,
alineados con los objetivos y estrategias de negocios para la organización.
El sistema Winper, administra integralmente la información de sus trabajadores abarcando
las variadas necesidades de su empresa, desde una completa aplicación para el cálculo de las
remuneraciones hasta la gestión por competencias o desempeño. Y proporciona datos para
administración personal y procesos relacionados con su manejo.
Winper, permite realizar consultas de todo tipo, a una base de datos del personal actualizada
y cuenta con poderosas herramientas para generar información y estadísticas no
estructuradas. (Exxis Group, 2015).
1.3 Direccionamiento Estratégico de la Empresa
Es un instrumento metodológico que nos permite establecer de forma ordenada y crítica cada
uno de los logros esperados por una organización, adicional nos facilita construir indicadores
para controlar la planeación estratégica, identificamos los procesos críticos dentro de la gestión,
31
los enfoques, y demás áreas importantes que tengan concordancia con la misión, la visión, y los
objetivos establecidos dentro de una empresa.
“El Direccionamiento Estratégico es base fundamental para cualquier empresa, tiene
como objetivo el mejoramiento significativo de los indicadores de efectividad, es por
ello que su estrecha relación con el concepto de Calidad es indiscutiblemente tema de
estudio.” (Beltrán Gustavo, 2009).
1.3.1 Misión
Definición
La misión corresponde al motivo, propósito, o razón de ser, por la que fue creada una empresa u
organización. La misión de toda empresa busca relacionarse y a la vez explicar algunos factores
como los a continuación mencionados:
- Lo que la empresa pretende cumplir en su entorno o sistema social en el que actúa
- Las actividades que va realizar la empresa
- El tiempo, el terno, preferencias y medios en los que se va desarrollar la empresa
- Los recursos y capacidades que utilizará la empresa
(Cahua Cordova Walter, 2011)
Misión de la empresa
La misión de la empresa Ecuatecxxis, es entregar las mejores soluciones de ERP para Pymes
con un software de gestión y operación para empresas, a través de un equipo de profesionales
capacitado continuamente, para lograr ser una empresa sustentable y un aporte consistente en la
mejora de la competitividad de nuestros clientes.
Consideramos que la misión que actualmente maneja la empresa Ecuatecxxis, no necesita ser
modificada.
1.3.2 Visión
Definición
La visión es una estructura clara que indica hacia dónde se dirige la empresa a largo plazo, a
mediano plazo o a corto plazo y en qué se deberá convertir. Al redactar e implantar la visión de
una empresa se debe tomar en cuenta algunos aspectos como el impacto de las nuevas
32
tecnologías, de las necesidades y expectativas cambiantes de los clientes, de la aparición de
nuevas condiciones del mercado, etc. (Ivan Thompson, 2006)
Visión de la Empresa
La visión de la empresa Ecuatecxxis, durante los próximos 3 años es convertirse en una
organización líder en ERP SAP Business One un referente de la industria en la implementación
de soluciones de software para la gestión de las empresas, tener presencia en múltiples países,
con un crecimiento a otros territorios y sustentable, que promueva prácticas de negocio
beneficiosas con el entorno, y que cuente con un equipo de profesionales del más alto nivel.
Consideramos que la misión que actualmente maneja la empresa Ecuatecxxis, no necesita ser
modificada.
1.3.3 Políticas de la Empresa
Definición
Las políticas son creadas como guías para orientar o dirigir el accionar de una organización o
empresa, por lo que estas directrices deben ser entendidas divulgadas y acatadas por cada uno de
los miembros de la organización ya que dentro de sus lineamientos se establecen normas y
responsabilidades para cada área.
Es importante señalar que las políticas organizacionales deben ser dictadas desde el nivel
jerárquico más alto de la empresa.
Para el logro de los objetivos organizacionales planteados la empresa Ecuatecxxis maneja
dentro sus premisas internas las siguientes políticas, aplicándolas dentro de su cultura diaria.
- Políticas Internas
Política de calidad
Las acciones diarias de nuestro equipo de trabajo son ejecutadas con una elevada vocación de
servicio a los Clientes, garantizándoles tranquilidad cumplimiento a sus requerimientos y
necesidades mediante la prestación de un servicio eficiente, eficaz y competente, orientando a
un proceso planificado de mejoramiento continúo
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- La visión que maneja la Empresa Ecuatecxxis S.A. en relación a la política de calidad está
basada en los siguientes principios:
Integridad Personal:
Como expresión de disciplina, orden, respeto, honestidad y entusiasmo.
Creatividad e Innovación:
Como parte de nuestro reto diario para el mejoramiento continuo.
Productividad:
En nuestro trabajo y en el empleo de los recursos materiales.
Consciencia:
En la práctica de un trabajo libre de errores y en el compromiso leal con la institución y con las
realizaciones de calidad.
- Nuestros Clientes recibirán servicios a sus particulares y justos requerimientos. Nos
comprometemos a que la cadena del servicio en el área de Consultoría, esté formada por
"eslabones" con:
Gran capacidad técnica
• Elevado compromiso en ofrecer un servicio oportuno
• La más completa comunicación al cliente interno y externo.
- En el cumplimiento de nuestra Misión, observaremos permanentemente las siguientes
aptitudes distintivas para satisfacer nuestros clientes internos y externos:
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Figura 1.8 Políticas de calidad
Compromiso de Calidad:
En el compromiso de satisfacer a plenitud a nuestros Clientes, la CALIDAD en la Empresa
Ecuatecxxis S.A. La manifestamos mediante la práctica de los siguientes principios:
- Espíritu de Servicio como valor cultural maestro.
- Pulcritud en nuestra presentación personal y de las instalaciones físicas.
- Conciencia de un trabajo individual y de equipo, libre de errores.
- Polifuncional, asumiendo responsablemente las funciones que demande cumplir un servicio
de calidad
- Identificación, como sentido de relación y pertenencia con la empresa.
Objetivos de Calidad:
- Creatividad al servicio del cliente.
- Genuino espíritu de servicio como factor cultural.
- Coherencia absoluta ante los clientes internos y externos, entre lo que se ofrece y lo que se
practica.
- Conocimiento pleno de las responsabilidades que el puesto implica.
(Dimerca Gestion de Calidad ISO 9000, 2000)
Amabilidad en el servicio
Agilidad en los procesos
Innovación práctica
Eficiencia en costos Desarrollo integral de
las personas Labor cooperativa
Compromiso con las normas de calidad
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1.3.4 Factores Internos de la Empresa
Ecuatecxxis S.A. inició sus actividades económicas el 24 de agosto del 2011 asumiendo en
forma responsable el objetivo de proporcionar servicios de software en las áreas de
implementación de soluciones ERP para las Pymes, desarrollo de software contables,
programación de funcionalidades adicionales y soporte a clientes.
Nuestro objetivo es entregar soluciones de software a nuestros clientes incorporando toda la
experiencia y la asesoría necesaria en ERP para Pymes, para llevar a cabo un proyecto exitoso.
Lo que ha permitido adaptar distintos productos para una gran variedad de usuarios tanto en
Ecuador como en el extranjero.
Somos un grupo calificado de profesionales de las distintas áreas del trabajo empresarial y que
tienen la responsabilidad de entregar beneficios operacionales y de gestión a las compañías a
través de la implementación de las soluciones ERP SAP Business One.
Las ventas de la empresa Ecuatecxxis S.A. durante el año 2014 se han incrementado en casi un
40%, lo cual nos indica que se están alcanzando las metas de crecimiento y adicional a esto se
puede observar que a pesar de los factores externos, como las regulaciones gubernamentales,
alta competencia extranjera, el mercado y las casa de software han experimentado un
crecimiento y se puede evidenciar a través de la tendencia de crecimiento que mantiene la
industria.
Con esta información podemos concluir que el mercado no tiene un riesgo de negocio en
marcha, por lo que es factible realizar esta propuesta de auditoría financiera basada en riesgos
para este mercado. (Exxis Group, 2015).
1.3.4.1 Estrategia Empresarial
Definición
La estrategia empresarial está compuesta por un conjunto de acciones que buscan alcanzar la
consecución de una ventaja competitiva sostenible en el tiempo, la misma que a su vez debe ser
factible ante la competencia.
36
Toda estrategia empresarial debe utilizar y armonizar sus recursos y capacidades existentes en
su entorno, con el fin de satisfacer los objetivos y necesidades planteados.
La empresa Ecuatecxxis, buscando convertirse en el proveedor número uno de SAP Business
One en el Ecuador, ha implementado dentro de su imagen corporativa una serie de plataformas
estratégicas sobre las cuales busca alcanzar un crecimiento constante y mantenido, lo que le
permita alejarse de la competencia.
A continuación se detalla algunas de las estrategias que maneja internamente la empresa:
Servicio al cliente
Brindar un buen servicio al cliente es la forma más eficiente de hacer crecer un negocio.
Nuestro personal debe estar bien capacitado, sobre todo aquel que tenga que interactuar
constantemente con el cliente.
Nuevas Tecnologías
La nueva tecnología le permitirá a Ecuatecxxis ofrecer otros productos/servicios o producir
más, convirtiéndose en una empresa más eficiente, pero también satisfacer de mejor manera las
necesidades de sus consumidores.
Publicidad
Es muy importante tener en cuenta la identidad corporativa de la empresa, que es la carta de
presentación, la cara frente al público. De la identidad depende la imagen que proyectará la
organización.
La publicidad debe mantener una línea de unidad así se logra un mayor impacto y una mejor
imagen, con un menor costo de inversión.
Mercado y Puntos de Venta
Consiste en aumentar los lugares en donde podemos ofrecer o vender nuestros productos y
servicios a los consumidores finales.
La Empresa Ecuatecxxis S.A en la actualidad busca ampliar el mercado y poder llegar a
consumidores del mismo tipo al que estamos atendiendo, pero que estén en lugares diferentes.
Para aumentar los puntos de ventas, podemos abrir nuevas sucursales o franquicias, crear
nuevos canales de ventas o participando en ferias internacionales.
37
Fidelización
Se busca que nuestros clientes confíen en nuestra capacidad de liderazgo para desarrollar
proyectos de forma continua.
1.3.4.2 Principios Empresariales
Definición
Los Principios Empresariales se definen como un conjunto de valores y normas que guían el
actuar de todos los colaboradores y que sirven de marco referencial para la toma de decisiones.
La política de calidad en la Empresa Ecuatecxxis S.A. se manifiesta mediante el firme
compromiso con los Clientes de satisfacer plenamente sus requerimientos y expectativas,
garantizando impulsar una cultura de calidad basada en los principios de honestidad, liderazgo y
desarrollo del recurso humano, solidaridad, compromiso de mejora y seguridad en operaciones.
Aumentamos nuestra confiabilidad al aplicar los siguientes principios:
Comunicación Interna y Externa:
Comunicamos todo de manera sincera, sencilla, precisa, oportuna y personalizada.
Creatividad e Innovación:
Anticipamos las necesidades y deseos de nuestros clientes, compañeros y accionistas, para
crear formas nuevas y rentables de satisfacción.
Cumplimiento:
Entregamos lo acordado a tiempo, excediendo las expectativas.
Cabalidad:
Hacemos todo con exactitud y terminamos con precisión aquello a lo que nos
comprometemos, cuidando los detalles. (Dimerca Gestion de Calidad ISO 9000, 2000)
1.3.4.3 Valores Empresariales
Definición
Los valores empresariales son elementos propios de cada negocio y relacionados de forma
directa a su cultura organizacional, a las características competitivas de la empresa, condiciones
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del entorno del negocio y expectativas fundadas desde sus grupos de interés como clientes,
proveedores, junta directiva y empleados.
• Enfoque en el desarrollo del negocio a largo plazo sin perder de vista la necesidad de
obtener continuamente resultados sólidos para nuestros accionistas.
• Creación de Valor Compartido como la forma fundamental de hacer negocios. Para crear
valor de largo plazo para los accionistas debemos crear valor para la sociedad.
• Compromiso con prácticas empresariales medioambientalmente sostenibles que protejan a
las generaciones futuras.
• Marcar la diferencia en todo lo que hacemos gracias a la pasión por ganar y a la creación de
brechas respecto de nuestros competidores con disciplina, rapidez y una ejecución sin
errores.
• Entender qué aporta valor para nuestros consumidores y focalizarnos en proporcionar ese
valor en todo lo que hacemos.
• Servir a nuestros consumidores retándonos continuamente para alcanzar los máximos
niveles de calidad en nuestros productos y nunca poniendo en peligro los estándares de
seguridad alimentaria.
• Mejora continua hacia la excelencia como forma de trabajar, evitando los cambios drásticos
y repentinos.
• Visión más contextual que dogmática del negocio, lo cual implica que las decisiones son
pragmáticas y basadas en hechos.
• Respeto y apertura hacia la diversidad de culturas y tradiciones. Nestlé se esfuerza por
integrarse en las culturas y tradiciones de cada país en el que está presente, al tiempo que
mantiene su fidelidad hacia los valores y principios de la Empresa.
• Relaciones personales basadas en la confianza y en el respeto mutuo. Esto supone el
compromiso de alinear los hechos con las palabras, escuchar opiniones distintas y
comunicar de forma abierta y sincera.
1.3.4.4 Conducta Empresarial
Definición
El código de conducta empresarial ayuda a la empresa y a sus integrantes de manera directa a
alcanzar su desarrollo como personas y profesionales, a su vez la conducta empresarial mejora y
actualiza tanto de forma personal como grupal la imagen de una organización y sus estándares
profesionales.
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La empresa Ecuatecxxis mantiene un compromiso empresarial ético y transparente con niveles
elevados de gobernabilidad.
1.3.5 Organigrama Empresarial
Definición
El concepto de Organigrama Estructural es: “La representación básica del ordenamiento
de las unidades, sus relaciones, sus niveles jerárquicos, los canales de comunicación, las
líneas de autoridad y supervisión, así como las unidades de categoría especial.”
(Benjamín, 2004)
1.3.5.1 Clases de Organigramas
Existen distintos tipos de organigramas, y distintos criterios para clasificarlos. Algunos de ellos
son:
Por su Naturaleza
Organigramas Microadministrativos: Corresponden a una sola organización, pero puede
referirse a ella en forma global o a alguna de las unidades que la onforman.
Organigramas Macroadministrativos: Involucran a mas de una organización.
Organigramas Mesoadministrativos: Complementan a todo un sector administrativo o a dos
o mas organizaciones de un mismo sector.
Por su ámbito
Organigramas Generales: Contienen informacion representativa de una organización hasta
determinado nivel jerarquico, dependiendo de su magnitud y caracteristicas, por lo
tanto,presentan toda la organización y sus interrrelaciones; se llaman tambien carta maestra
40
Figura 1.9 Organigramas Generales
Fuente: (Empresas y Negocios, 2012)
Organigramas Específicos: Muestran en forma particular la estructura de una unidad
administrativao area de la organización, por lo tanto, representa la organización de un
departamento o seccion de una empresa.
Figura 1.10 Organigramas específicos
Fuente: (Empresas y Negocios, 2012)
Organigramas Funcionales: Incluyen en el diagrama de organización, además de las unidades
y sus interrelaciones, las principales funciones, representan los contenidos de cada unidad.
41
Figura 1.11 Organigramas funcionales
Fuente: (Empresas y Negocios, 2012)
Organigramas de personal: Son los que en las unidades representadas se indican su
dominación, el rango (diferentes cargos) y el nombre de la persona que la dirige.
Figura 1.12 Organigramas de personal
Fuente: (Empresas y Negocios, 2012)
42
Organigramas Integrales: Es la representación gráfica de todas las unidades
administrativas de una organización así como sus relaciones de jerarquía o dependencia.
Figura 1.13 Organigramas Integrales
Fuente: (Empresas y Negocios, 2012)
Por su Fin
Organigramas Informativos: Son los que pretenden proporcionar una visión general de la
estructura de la empresa, por lo cual, solo comprenden las grandes unidades que la integran.
Organigrama de Análisis: Deben comprender la totalidad de la estructura incluyendo las
menores unidades que la integran y reflejando todas las relaciones existentes.
Por su Forma
Organigrama Clásico: El más común de todos los organigramas y el que representa
características más importantes de la estructura organizacional.
El organigrama Clásico facilita la codificación de los órganos o las actividades de la
organización.
43
Figura 1.14 Organigrama Vertical
Fuente: (Empresas y Negocios, 2012)
Organigrama Vertical: En este organigrama cada puesto subordinado a otro se representa por
cuadros en un nivel inferior, ligados a aquel por líneas que representan la comunicación de
responsabilidad y autoridad; de cada cuadro del segundo nivel se sacan líneas a los puestos que
dependen de él y así sucesivamente.
Figura 1.15 Organigrama Horizontal
Fuente: (Empresas y Negocios, 2012)
Organigrama Horizontal: Representa los mismos elementos del organigrama anterior y en la
misma forma solo que comenzando el nivel máximo jerárquico a la izquierda y haciéndose los
demás niveles sucesivamente hacia la derecha.
44
Figura 1.16 Organigrama Mixto
Fuente: (Empresas y Negocios, 2012)
Organigrama Mixto:
En este tipo de organigramas usted puede mezclar tres tipos de organigramas (Vertical,
Horizontal) en uno solo, cada empresa, cada organización utiliza este tipo de
organigramas debido a su alto volumen y complejidad de puestos que tiene bajo su
administración y con ello buscan la optimización del espacio en el que se encuentran
trabajando, tome en cuenta que la mayoría de los documentos con los cuales se labora
son de tipo tamaño carta por lo que se hace imprescindible el utilizar este tipo de
herramienta para poder reconocer los diversos puestos que utiliza la organización.
(Empresas y Negocios, 2012)
Organigrama Radial:
El organigrama sectorial o radial permite representar la estructura organizacional de manera
compacta.
No obstante presenta ciertas limitaciones técnicas pues dificulta la representación de órganos
auxiliares muy variados.
45
Organigrama Circular:
Formado por un cuadro central, que corresponde a la autoridad máxima de la empresa, a cuyo
derredor se trazan círculos concéntricos cada uno de los cuales constituye un nivel de
organización.
Organigrama de Bloque:
Son una variante de los verticales y tienen la particularidad de integrar un mayor número de
unidades en espacios más reducidos.
Por su cobertura, permiten que aparezcan unidades en los últimos niveles jerárquicos.
El organigrama de la empresa Ecuatecxxis S.A., en su inicio fue aprobado por el Comité de
Presidencia, el cual es formado por el Presidente de Exxis Group y sus Gerentes.
Actualmente es actualizado por el departamento gerencial de cada país de acuerdo a su
necesidad. En el caso que se cree una nueva gerencia, también tiene que ser aprobado por el
Comité de Presidencia.
46
Figura 1.17 Actual Organigrama Estructural Ecuatecxxis S.A.
Fuente: (Exxis Group, 2015)
Soporte
Técnico
Gestor de
Calidad
Consultoría
47
1.4 Análisis FODA
Definición
En el proceso de planificación estratégica, se pueden utilizar diversas herramientas para realizar
el análisis y así poder obtener información necesaria que nos permita tomar decisiones correctas
al elaborar la trayectoria futura de las organizaciones.
Es importante considerar que una de las herramientas más utilizadas, por su sencillez al
elaborarlo y gran utilidad, es el análisis FODA.
El resultado inmediato del análisis FODA (SWOT en inglés; DOFA, FOCA, DAFO, etc. en
español, según la traducción y el orden de los elementos que le componen) es un diagnóstico
bastante preciso de la situación actual del entorno interno y externo de la organización.
Es de gran ayuda para los gerentes a la hora de tomar decisiones estratégicas y tácticas.
FODA es una sigla que resume cuatro conceptos: fortalezas, oportunidades, debilidades y
amenazas.
Los criterios para ubicar un dato o hecho en una de estas cuatro categorías son básicamente
dos:
1. Si son internos o externos a la organización
2. Si son convenientes o inconvenientes para la organización las oportunidades y las amenazas
son elementos externos a la organización que esta no puede controlar ni modificar pero sí
aprovechar o manejar.
Las fortalezas y las debilidades son factores internos que la organización sí controla, que
dependen de esta.
Es fácil derivar que las oportunidades y las fortalezas son factores favorables para la
organización y las debilidades y las amenazas son desfavorables. (Dra. Jessie M. Orlich, 2015).
El método FODA, está diseñado con el objetivo de analizar y solucionar problemas, está
herramienta se lleva a cabo a partir de la identificación de Fortalezas y Debilidades internas en
una organización, así como el levantamiento de las Oportunidades aprovechadas y no
48
aprovechadas. Se identifica de forma profunda todas las Amenazas obtenidas mediante la
información levantada al interior y exterior de la organización. (Monografías, 2009)
1.4.1 Componentes de un Análisis FODA
Figura 1.18 Componentes de un Análisis FODA
Fuente: Componentes de un Análisis FODA (Instituto Tecnológico de Sonora, 2015)
A continuación se detalla cada uno de los componentes del Análisis FODA:
Fortalezas:
Son las características y capacidades internas de la organización que le han permitido llegar al
nivel actual de éxito y lo que le distingue de la competencia (ventaja competitiva).
La organización tiene control sobre ellas y son relevantes.
Debilidades:
Son las características y capacidades internas de la organización que no están en el punto que
debieran para contribuir al éxito y más bien provocan situaciones desfavorables.
Al igual que las fortalezas, la organización tiene control sobre ellas y son relevantes.
Las fortalezas pueden convertirse en debilidades.
Oportunidades:
Son aquellos factores externos a la organización que esta puede aprovechar para obtener
ventajas competitivas.
La organización no los controla y no dependen de esta, pero puede obtener ventajas de tales
hechos relevantes.
Amenazas:
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Son aquellas situaciones que presenta el entorno externo a la organización, que no puede
controlar pero le pueden afectar desfavorablemente y en forma relevante.
La utilidad del FODA radica en diseñar las estrategias para utilizar las fortalezas en
forma tal que la organización pueda aprovechar las oportunidades, enfrentar las
amenazas y superar las debilidades. De un buen análisis FODA surge toda una gama de
planes de acción estratégicos y proyectos para lograr el éxito. (Dra. Jessie M. Orlich,
2015)
1.4.2 Propuesta Metodológica para el Desarrollo de la Técnica FODA
Para el desarrollo del análisis FODA se debe tomar en cuenta las siguientes etapas:
1. Integración del equipo de trabajo
2. Diseño de una agenda de trabajo
3. Sesión de trabajo (lluvia de ideas)
4. Selección y análisis de problemas
5. Ordenamiento de los problemas
6. Evaluación de los problemas
7. Selección ponderada de los problemas
8. Análisis comparativo de FODA
9. Alternativas estratégicas
10. Definición del concepto de negocio
11. Plan de operación
12. Evaluación permanente
Figura 1.19 Desarrollo del análisis FODA
Fuente: Etapas del Proceso de Análisis FODA (Instituto Tecnológico de Sonora, 2015)
50
1.4.3 Definición Matriz de Factores Externos (EFE)
La matriz de evaluación de los factores externos (EFE) permite a los estrategas resumir y
evaluar información económica, social, cultural, demográfica, ambiental, política,
gubernamental, jurídica, tecnológica y competitiva. La elaboración de una Matriz EFE consta
de cinco pasos:
a. Hacer una lista de factores críticos o determinantes para el éxito identificados con un
proceso. Incluya factores tanto oportunidades como amenazas.
b. Asigne un peso relativo a cada factor, de 0.0 (no es importante) a 1.0 (muy importante). El
peso indica la importancia relativa que tiene ese factor para alcanzar el éxito en la industria.
c. Asigne una calificación de 1 a 4 a cada uno de los factores determinantes para el éxito con
el objeto de indicar si las estrategias presentes de la empresa están respondiendo con
eficacia al factor.
d. Multiplique el paso de cada factor por su calificación para obtener una calificación
ponderada. e. Sume las calificaciones ponderadas de cada una de las variables para
determinar el total ponderado de la organización.
1.4.4 Definición Matriz de Factores Internos (EFI)
Esta matriz es un instrumento para formular estrategias, resume y evalúa las fuerzas y
debilidades más importantes dentro de las áreas funcionales de un negocio y además ofrece una
base para identificar y evaluar las relaciones entre dichas áreas.
Al elaborar una matriz EFI es necesario aplicar juicios intuitivos, por lo que el hecho de que esta
técnica tenga apariencia de un enfoque científico no se debe interpretar como si la misma fuera
del todo rotundo. Es bastante más importante entender a fondo los factores incluidos que las
cifras reales. Sin importar cuantos factores estén incluidos en la matriz EFI, el puntaje de valor
total varía de 1.0 a 4.0, siendo el promedio 2.5.
Los puntajes de valor muy por debajo de 2.5 caracterizan a las empresas que son débiles
internamente, mientras que los puntajes muy por arriba de 2.5 indican una posición interna
sólida, al igual que la matriz EFE, una matriz EFI debe incluir de diez a 20 factores clave.
51
1.4.5 Definición Matriz de Perfil de Competitivas (MPC)
La matriz del perfil competitivo identifica a los principales competidores de la empresa, así
como sus fuerzas y debilidades particulares, en relación con una muestra de la posición
estratégica de la empresa.
Los pesos y los totales ponderados de una MPC o una EFE tienen el mismo significado.
Sin embargo, los factores de una MPC incluyen cuestiones internas y externas; las
calificaciones se refieren a las fuerzas y a las debilidades. Existen algunas diferencias
importantes entre una EFE y una MPC. En primer término, los factores críticos o determinantes
para el éxito en una MPC son más amplios, no incluyen datos específicos o concretos, e incluso
se pueden concentrar en cuestiones internas.
1.5 Desarrollo Matriz FODA
El análisis FODA fue realizado específicamente para encontrar lo positivo y negativo del
ambiente interno y externo, se lo realiza mediante la recopilación de las fuentes de información
primaria y secundaria, en el caso de nuestra investigación se realizaron encuestas, está
información debe ser bien organizada y procesada en matrices que permitan dar un diagnóstico
objetivo que será respaldado con la documentación suficiente.
De la información obtenida por parte del gerente – propietario, los jefes de cada área y los
trabajadores se logró recopilar, procesar y analizar la información que se la presenta de la
siguiente manera:
52
53
1.5.1 Desarrollo de la encuesta
Pregunta N°1
¿Usted considera que la empresa Ecuatecxxis está cumpliendo con los objetivos planteados?
Tabla 1.8 La empresa Ecuatecxxis está cumpliendo con los objetivos planteados
RESPUESTAS PORCENTAJE
Totalmente 55%
Medianamente 45%
No lo hace 0%
Desconoce 0%
Figura 1.20 La empresa Ecuatecxxis está cumpliendo con los objetivos planteados
Análisis:
De la encuesta realizada se pudo determinar que el 55% de los trabajadores encuestados
consideran que la empresa Ecuatecxxis está cumpliendo con los objetivos planteados, el 45%
respondieron que consideran medianamente el cumplimiento de los objetivos organizacionales.
Referente a este aspecto es importante reconocer que toda organización pretende
alcanzar objetivos, es decir una situación deseada que toda empresa intenta lograr,
convirtiéndose así en una imagen que la organización pretende para el futuro.
De esta manera y según los resultados obtenidos podemos determinar que el actual
cumplimiento de los objetivos organizaciones se considera una fortaleza para la empresa
Ecuatecxxis S.A.
55%
45%
0% 0%
0%
TOTALMENTE
MEDIANAMENTE
NO LO HACE
DESCONOCE
54
Pregunta N°2
¿La empresa es eficiente en el campo en el que presta el servicio?
Tabla 1.9 La empresa es eficiente en el campo en el que presta el servicio
RESPUESTAS PORCENTAJE
Totalmente 65%
Medianamente 35%
No lo hace 0%
Desconoce 0%
Figura 1.21 La empresa es eficiente en el campo en el que presta el servicio
Análisis
Se determinó a partir de la encuesta realizada que el 65% de los trabajadores considera que la
empresa Ecuatecxxis S.A. es eficiente en su totalidad en la prestación de servicios dentro del
ámbito en el que aplica. En su totalidad, el 35% las personas encuestadas afirman que
medianamente la empresa cumple con eficiencia la prestación de sus servicios.
De los resultados obtenidos se puede definir como una fortaleza el cumplimiento con eficiencia
de los servicios que brinda la empresa Ecuatecxxis S.A.
65%
35%
0% 0%
0%
TOTALMENTE
MEDIANAMENTE
NO LO HACE
DESCONOCE
55
Pregunta N°3
Conoce los servicios y productos que la empresa comercializa?
Tabla 1.10 Servicios y productos que la empresa comercializa
RESPUESTAS PORCENTAJE
Totalmente 90%
Medianamente 0%
Desconoce 10%
Ninguna de las anteriores 0%
Figura 1.22 Servicios y productos que la empresa comercializa
Análisis
Se pudo establecer mediante la encuesta realizada que los trabajadores en un 90% conocen en su
totalidad todos los servicios y productos que la empresa Ecuatecxxis S.A. comercializa en el
mercado ecuatoriano. Tan solo un 10% del total encuestado respondió que desconocen la
actividad comercial que realiza la empresa.
El amplio conocimiento que las personas encuestadas afirmaron tener en referencia al tipo de
servicios y productos que comercializa la empresa se convierte en una fortaleza.
TOTALMENTE
MEDIANAMENTE
DESCONOCE
NINGUNA DE LAS
ANTERIORES
56
Pregunta N°4
La empresa posee organigramas en el cual se definan las áreas, funciones y responsabilidades
para los trabajadores?
Tabla 1.11 La empresa posee organigramas en el cual se definan las áreas, funciones y
responsabilidades para los trabajadores
RESPUESTAS PORCENTAJE
Excelente
0%
Muy Buenos 40%
Buenos 0%
Malos 60%
Figura 1.23 La empresa posee organigramas en el cual se definan las áreas, funciones y
responsabilidades para los trabajadores
Análisis
De la encuesta realizada se puedo determinar que el 40% de los encuestados respondieron que
califican como muy buenos los organigramas internos de la empresa es decir que definen de
forma adecuada cada una de las funciones y responsabilidades internas. El 60% de la muestra
encuestada considera que actualmente la empresa Ecuatecxxis S.A. no posee organigramas
claros que detallen de forma adecuada las ares, responsables, funciones y responsabilidades
individuales de cada miembro de la organización. Se calificaron como malos los actuales
organigramas por lo que este aspecto pasa a considerarse como una debilidad interna de la
empresa.
0%
40%
0%
60%
Excelente
Muy Buenos
Buenos
Malos
57
Pregunta N° 5
Usted conoce todas sus funciones y responsabilidades al momento de realizar su trabajo en la
empresa?
Tabla 1.12 Usted conoce todas sus funciones y responsabilidades al momento de realizar su trabajo
en la empresa
RESPUESTAS PORCENTAJE
Totalmente 50%
Medianamente 30%
No lo hace 0%
Desconoce 20%
Figura 1.24 Usted conoce todas sus funciones y responsabilidades al momento de realizar su trabajo
en la empresa
Análisis
Según los resultados obtenidos a través de la encuesta realizada se llegó a la conclusión que el
50% de los trabajadores conocen totalmente sus funciones y responsabilidades al momento de
realizar su trabajo. El 30% de la muestra encuestada conoce medianamente todas sus funciones
y tan solo el 20% de los trabajadores de la empresa Ecuatecxxis S.A. desconocen totalmente sus
responsabilidades y funciones. Se puede determinar mediante estos resultados que el
desconocimiento de las funciones y responsabilidades por parte del personal es una debilidad
que afecta de forma interna a la organización.
50%
30%
0%
20%
Totalmente
Medianamente
No lo hace
Desconoce
58
Pregunta N°6
¿De qué forma conoce sus funciones y responsabilidades que debe realizar en su trabajo?
Forma Oral
Forma Escrita
Mediante un Organigrama
Desconoce
Tabla 1.13 De qué forma conoce sus funciones y responsabilidades que debe realizar en su trabajo
RESPUESTAS PORCENTAJE
Forma Oral 25%
Forma Escrita 55%
Mediante un Organigrama 15%
Desconoce 5%
Figura 1.25 De qué forma conoce sus funciones y responsabilidades que debe realizar en su trabajo
Análisis
Los resultados que se pudo obtener por medio de la encuesta realizada a los trabajadores de la
empresa Ecuatecxxis S.A. al cuestionarles sobre la forma de cómo les dieron a conocer sus
funciones y responsabilidades para que realicen su trabajo. El 25 % de los trabajadores
respondió que sus funciones las conocieron de forma oral, el 55% de forma escrita, el 15% con
la ayuda de un organigrama y tan solo el 5% de los trabajadores respondieron que nunca se les
dio a conocer sus funciones y responsabilidades.
Al no manejarse una constante se puede determinar estos resultados como una debilidad para la
empresa, ya que en un 100% debió contestar que cada trabajador conoció sus funciones y
responsabilidades a través de manuales internos que maneja cada área de la organización.
25%
55%
15%
5%
Forma Oral
Forma Escrita
Mediante un Organigrama
Desconoce
59
Pregunta N°7
¿Actualmente considera que se esté utilizando de manera adecuada el organigrama funcional de
la empresa?
Tabla 1.14 Actualmente considera que se esté utilizando de manera adecuada el organigrama
funcional de la empresa
RESPUESTAS PORCENTAJE
Excelente 5%
Buena 15%
Regular 0%
Mala 80%
Figura 1.26 Actualmente considera que se esté utilizando de manera adecuada el organigrama
funcional de la empresa
Análisis
De acuerdo con la encuesta realizada se pudo determinar que el 80% de los encuestados
consideran que existe un mal manejo de los organigramas funcionales de la empresa. El 15% de
los colaboradores afirman que se le otorga una buena utilización al organigrama funcional, y tan
sólo el 5% de los encuestados consideran excelente el actual manejo de los organigramas
funcionales de la empresa.
Mediante los resultados obtenidos se determina como una debilidad el incorrecto manejo del
organigrama funcional de la empresa.
5% 15% 0%
80%
Excelente
Buena
Regular
Mala
60
Pregunta N°8
¿Considera usted que los procesos internos en la empresa son adecuados o necesitan
redefinirse?
Tabla 1.15 Considera usted que los procesos internos en la empresa son adecuados o necesitan
redefinirse
RESPUESTAS PORCENTAJE
Excelente 35%
Buena 0%
Regular 25%
Mala 40%
Figura 1.27 Considera usted que los procesos internos en la empresa son adecuados o necesitan
redefinirse
Mediante la encuesta realizada a los colaboradores de la empresa , referente a cómo consideran
los procesos internos en la organización o si necesitan redefinirse. El 40%respondió como
malos, el 25% afirmo que los procesos internos son regulares y tan sólo el 35% afirmo que los
actuales procesos son excelentes. Las respuestas de los encuestados nos permiten determinar
que la empresa Ecuatecxxis S.A. debe redefinir algunos de sus procesos de tal manera que en su
totalidad las afirmaciones del personal se relacionen con un continuo mejoramiento interno en la
organización. Por este motivo la falta de claros procesos internos se relaciona con una debilidad
de la empresa.
35%
0%
25%
40% Excelente
Buena
Regular
Mala
61
Pregunta N°9
¿Se están canalizando los recursos al área que los necesita y en el tiempo requerido?
Tabla 1.16 Se están canalizando los recursos al área que los necesita y en el tiempo requerido
RESPUESTAS PORCENTAJE
Siempre 45%
Casi siempre 35%
Frecuentemente 10%
Nunca 10%
Figura 1.28 Se están canalizando los recursos al área que los necesita y en el tiempo requerido
Análisis
La encuesta realizada nos permitió determinar que en un 45% los trabajadores consideran que se
están canalizando de forma efectiva y eficiente los recursos a cada área. El 35% de la muestra
encuestada calificó que casi siempre son destinados los recursos al área que los requiere en el
tiempo solicitado. El 10% calificó como frecuentemente y el 10% restante considera que nunca
son destinados los recursos requeridos.
La destinación de recursos a cada área de la empresa de forma eficiente y efectiva en el tiempo
requerido, tomando como referencia que el 55% de la muestra encuestada afirma que siempre y
casi siempre se realiza de esta forma nos permite determinar esta variable como una fortaleza de
la empresa.
45%
35%
10%
10%
Siempre
Casi siempre
Frecuentemente
Nunca
62
Pregunta N°10
¿Según su criterio la remuneración que la empresa maneja para sus empleados está adecuada al
mercado y situación actual del país?
Tabla 1.17 Según su criterio la remuneración que la empresa maneja para sus empleados está
adecuada al mercado y situación actual del país
RESPUESTAS PORCENTAJE
Justa 60%
Medianamente justa 40%
Baja e Injusta 0%
Muy injusta 0%
Figura 1.29 Según su criterio la remuneración que la empresa maneja para sus empleados está
adecuada al mercado y situación actual del país
Análisis
De acuerdo a los resultados obtenidos a través de la encuesta realizada se determina que el 60%
de los trabajadores encuestados consideran como justa la remuneración que perciben en relación
al mercado y situación actual del país. El 40% afirmó que su remuneración la consideran como
medianamente justa.
Al obtener estos resultados podemos calificar como una fortaleza y futura oportunidad para la
empresa, ya que si los trabajadores se sienten cómodos con el salario que reciben no existirá
constante rotación de personal y los resultados organizaciones por un trabajo bien realizado será
altamente visible.
60%
40%
0% 0%
Justa
Medianamente justa
Baja e injusta
Muy injusta
63
Pregunta N°11
¿Los trabajadores tienen todos los beneficios de ley, la empresa Ecuatecxxis cumple con todas
sus obligaciones patronales?
Tabla 1.18 Los trabajadores tienen todos los beneficios de ley, la empresa Ecuatecxxis cumple con
todas sus obligaciones patronales
RESPUESTAS PORCENTAJE
Excelente y oportuna 75%
Muy buena 25%
Buena 0%
No las recibe 0%
Figura 1.30 Los trabajadores tienen todos los beneficios de ley, la empresa Ecuatecxxis cumple con
todas sus obligaciones patronales
Análisis
Se realizó una encuesta a todo el personal de la empresa Ecuatecxxis S.A. referente a si la
empresa otorga y cumple con todos los beneficios de ley es decir sus obligaciones patronales.
Las respuestas obtenidas nos permitieron definir que el 75% de los encuestados califican como
excelente y oportuna el cumplimiento de las obligaciones amparadas bajo ley según la
legislación del Ecuador. El 25% de los trabajadores calificó como muy buena el cumplimiento
de las obligaciones por parte de Ecuatecxxis S.A.
Las presentes afirmaciones obtenidas mediante la encuesta realizada nos permite definir como
una fortaleza el cumplimiento de las obligaciones patronales y beneficios de ley con las que
cumple la empresa.
75%
25%
0% 0%
Excelente y oportuna
Muy buena
Buena
No las recibe
64
Pregunta N°12
¿Considera usted adecuada la infraestructura en la que trabaja?
Tabla 1.19 Considera usted adecuada la infraestructura en la que trabaja
RESPUESTAS PORCENTAJE
Excelente y adecuado 65%
Muy buena 15%
Buena 20%
Mala e inadecuada 0%
Figura 1.31 Considera usted adecuada la infraestructura en la que trabaja
Análisis
Se realizó una encuesta a los trabajadores de la empresa Ecuatecxxis S.A. se les consulto la
opinión que tenían acerca de la infraestructura del lugar en donde trabajan, sobre este tema el
65% de los encuestados respondió que califican la infraestructura de la empresa como excelente
y adecuada. El 15% del total encuestado respondió que las instalaciones son muy buenas y el
20% califica como buena la infraestructura.
La opinión acerca de este tema nos permite establecer como una fortaleza y oportunidad que la
infraestructura de la empresa tenga una condición excelente y adecuada lo que nos permite en
un fututo alcanzar un alto crecimiento.
65%
15%
20%
0%
Excelente y adecuado
Muy buena
Buena
Mala e inadecuada
65
Pregunta N° 13
¿El personal recibe capacitaciones y actualizaciones constantes en el área en la que se
especializan?
Tabla 1.20 El personal recibe capacitaciones y actualizaciones constantes en el área en la que se
especializan
RESPUESTAS PORCENTAJE
Excelente y oportuna 45%
Muy buena 45%
Buena 0%
No las recibe 10%
Figura 1.32 El personal recibe capacitaciones y actualizaciones constantes en el área en la que se
especializan
Análisis
Mediante la encuesta realizada al personal de la empresa Ecuatecxxis S.A. acerca de las
capacitaciones y actualizaciones que reciben los trabajadores en cada área en la que se
especializan respondieron lo siguiente. El 45% del total encuestado respondió que reciben
capacitaciones y actualizaciones contantes calificadas de forma excelente y oportuna. El 45%
también respondió que valora las capacitaciones y capacitaciones como muy buenas. Tan sólo el
10% del personal encuestado afirma que no recibe capacitación ni actualización referentes al
área en la que se especializan.
Al analizar las respuestas obtenidas mediante la encuesta realizada podemos definir que las
capacitaciones y actualizaciones que se brindan al personal son una fortaleza para la empresa.
45%
45%
0% 10%
Excelente y oportuna
Muy buena
Buena
No las recibe
66
Pregunta N° 14
¿El servicio que brinda la empresa es de calidad, y actualmente nos está permitiendo
posicionarnos en el mercado?
Tabla 1.21 El servicio que brinda la empresa es de calidad, y actualmente nos está permitiendo
posicionarnos en el mercado
RESPUESTAS PORCENTAJE
Excelencia y calidad 50%
Muy buena 40%
Regular 10%
Pésimo 0%
Figura 1.33 El servicio que brinda la empresa es de calidad, y actualmente nos está permitiendo
posicionarnos en el mercado
Análisis
Mediante la encuesta realizada se pudo determinar que el 50% del personal encuestado
considera que la empresa Ecuatecxxis S.A. brinda servicios de excelencia y calidad. El 40%
afirma que los servicios son muy buenos y tan sólo el 10% considera que los servicios son
regulares.
Se puede determinar mediante los resultados obtenidos que al brindar servicios basados en la
calidad y excelencia la empresa Ecuatecxxis S.A. utiliza esta variable como una oportunidad
que actualmente le está permitiendo posicionarse en el mercado.
50%
40%
10% 0%
Excelencia y calidad
Muy buena
Regular
Pésimo
67
Pregunta N° 15
¿Según su criterio la experiencia es uno de los factores que hace la diferencia en la preferencia
de nuestros clientes?
Tabla 1.22
RESPUESTAS PORCENTAJE
Excelente 60%
Buena 40%
Regular 0%
Mala 0%
Figura 1.34 Según su criterio la experiencia es uno de los factores que hace la diferencia en la
preferencia de nuestros clientes
Análisis
Se realizó una entrevista al personal, proveedores y clientes de la empresa Ecutecxxis S.A.
consultándoles acerca de la experiencia que maneja la empresa y si este es uno de los factores
principales que permiten afianzar a la compañía en la preferencia con sus clientes, las respuestas
nos permitieron establecer los siguientes porcentajes. El 60% del total encuestado califica como
excelente la experiencia con la que maneja Ecuatecxxis los servicios que presta es por esto la
preferencia que tiene en el mercado en el que trabaja. El 40% califica como buena la
experiencia como uno de los factores que marca la diferencia ante los clientes.
Se puede determinar de esta manera que la experiencia que maneja la empresa Ecuatecxxis S.A.
es un factor que se relaciona de forma directa con una oportunidad.
60%
40%
0% 0%
Excelente
Buena
Regular
Mala
68
Pregunta N° 16
¿Considera adecuado el proceso de contratación del personal que se lleva a cabo dentro de la
empresa?
Tabla 1.23 Considera adecuado el proceso de contratación del personal que se lleva a cabo dentro
de la empresa
RESPUESTAS PORCENTAJE
Excelente 85%
Bueno 0%
Regular 15%
Pésimo 0%
Figura 1.35 Considera adecuado el proceso de contratación del personal que se lleva a cabo dentro
de la empresa
85%
0% 15%
0%
Excelente Bueno Regular Pésimo
69
Pregunta N° 17
¿La calidad es uno de los factores internos principales de la empresa, usted ha evidenciado la
práctica de calidad?
Tabla 1.24 La calidad es uno de los factores internos principales de la empresa, usted ha
evidenciado la práctica de calidad
RESPUESTAS PORCENTAJE
Siempre 55%
A veces 35%
Nunca 10%
Desconozco 0%
Figura 1.36 La calidad es uno de los factores internos principales de la empresa, usted ha
evidenciado la práctica de calidad
Análisis
Se realizó una encuesta a los trabajadores, proveedores y clientes de la empresa Ecuatecxxis
S.A. se les consultó acerca de la práctica de calidad como uno de los factores internos más
importantes. Las respuestas que se obtuvieron al realizar esta pregunta fueron las siguientes, el
55% de los encuestados califica que la práctica de calidad se da siempre. El 35% a veces y tan
solo el 10% respondió que nunca.
De esta forma podemos establecer que manteniendo la práctica de calidad como un factor
interno en la empresa esto representa una fortaleza.
55% 35%
10% 0%
Siempre
A veces
Nunca
Desconozco
70
Pregunta N° 18
¿Cómo calificaría el ambiente interno en la empresa?
Tabla 1.25 Cómo calificaría el ambiente interno en la empresa
RESPUESTAS PORCENTAJE
Excelente 45%
Muy bueno 35%
Regular 20%
Pésimo 0%
Figura 1.37 Cómo calificaría el ambiente interno en la empresa
Análisis
Mediante la encuesta realizada se pudo determinar que el 45% de los encuestados considera que
el ambiente interno en la empresa es excelente. El 35% afirmó que el ambiente interno en la
empresa Ecuatecxxis S.A es muy bueno, mientras que el 20% respondió que es regular.
Según las respuestas obtenidas se puede determinar como una fortaleza el mantener un ambiente
interno calificado como excelente en la empresa Ecuatecxxis S.A.
45%
35%
20% 0%
Excelente
Muy bueno
Regular
Pésimo
71
Pregunta N° 19
¿Los proveedores que maneja la empresa Ecuatecxxis S.A. entregan productos de calidad, a
tiempo y bajo las especificaciones requeridas?
Tabla 1.26 Los proveedores que maneja la empresa Ecuatecxxis S.A. entregan productos de
calidad, a tiempo y bajo las especificaciones requeridas
RESPUESTAS PORCENTAJE
Siempre 40%
Casi siempre 20%
Nunca 15%
Desconozco 10%
Figura 1.38 Los proveedores que maneja la empresa Ecuatecxxis S.A. entregan productos de
calidad, a tiempo y bajo las especificaciones requeridas
Análisis
Según los resultados obtenidos mediante la encuesta realizada se pudo determinar que los
proveedores que maneja la empresa Ecuatecxxis S.A. entregan los productos de calidad a
tiempo y bajo las especificaciones requeridas siempre esta es la respuesta que afirmó el 40% de
los encuestados. El 20% de los encuestados respondió que casi siempre, el 15% afirmó que
nunca y tan sólo el 10% desconoce del tema.
La encuesta realizada nos permitió establecer que la oportuna entrega de los productos por parte
de los proveedores de Ecuatecxxis S.A. otorga a la empresa una fortaleza y oportunidad ante la
competencia.
40%
20%
15%
10%
Siempre
Casi siempre
Nunca
Desconozco
72
Pregunta N° 20
¿Considera que son exitosas las políticas de cobranza y recuperación de cartera que maneja la
empresa?
Tabla 1.27 Considera que son exitosas las políticas de cobranza y recuperación de cartera que
maneja la empresa
RESPUESTAS PORCENTAJE
Excelentes 55%
Buenas 35%
Regular 10%
Malas 0%
Figura 1.39 Considera que son exitosas las políticas de cobranza y recuperación de cartera que
maneja la empresa
Análisis
Mediante la encuesta realizada acerca de las políticas de cobranza y recuperación de cartera que
maneja la empresa Ecuatecxxis S.A., el 55% del total de los encuestados afirmo que son
excelentes, el 35% considera como buenas las políticas que se manejan actualmente, el 10%
calificó como regulares las políticas de cobranza y recuperación de cartera.
Los resultados obtenidos nos permiten afirmar que las correctas y oportunas políticas de
cobranza que maneja la empresa Ecuatecxxis S.A. son consideradas como una fortaleza.
55% 35%
10%
0%
Excelentes
Buenas
Regular
Malas
73
Pregunta N°21
¿Cree necesario que se deba realizar una inversión para mejorar el área tecnológica de la
empresa?
Tabla 1.28 Cree necesario que se deba realizar una inversión para mejorar el área tecnológica de la
empresa
RESPUESTAS PORCENTAJE
Necesario 35%
Medianamente necesario 65%
Innecesario 0%
Desconoce 0%
Figura 1.40 Cree necesario que se deba realizar una inversión para mejorar el área tecnológica de
la empresa
Análisis
Se realizó una encuesta sobre la oportunidad para realizar una inversión dentro del área
tecnológica de la empresa y se obtuvo los siguientes resultados. El 35% de los encuestados
respondió que si es necesario que se realice una inversión, mientras que el restante 65% afirma
que es medianamente necesario.
Las respuestas obtenidas mediante la encuesta realizada permite afirmar que la actual necesidad
de realizar una inversión tecnológica en la empresa se considera como una debilidad.
35%
65%
0% 0% Necesario
Medianamente necesario
Innecesario
Desconoce
74
1.5.2 Resumen Matriz FODA
N
°
FORTALEZAS F N
°
DEBILIDADES D
1 Cumplimiento de objetivos organizacionales 1 Falta de organigramas que definan las funciones y
responsabilidades de cada área de la empresa
2 Eficiencia, calidad y experiencia en la prestación de
servicios
2 Mala utilización del organigrama funcional de la
empresa
3 Experiencia comprobada de los trabajadores 3 Mal manejo de los procesos internos en la empresa
4 Efectiva y eficiente destinación de recursos a cada
área de la empresa en el tiempo requerido
4 Falta de publicidad
5 Adecuado pago de remuneraciones y beneficios de
ley al personal de forma oportuna y acorde al
mercado
5 Falta de capacitación a los trabajadores
6 Infraestructura adecuada 6 Falta de inversión en el área tecnológica de la
empresa
N
°
OPORTUNIDADES O ESTRATEGIAS FO ESTRATEGIAS FD
1 Fidelidad de los clientes 1 Brindar servicios de calidad únicos en el mercado
basados en los beneficios de SAP
(F1;O1)
1 Crear ofertas que permitan la adquisición oportuna
de nuevas versiones del sistema (D1;O1)
2 Cumplimiento de normas técnicas 2 Ofrecer servicios y productos de calidad siempre a
costos razonables cumpliendo normas técnicas
(F2;O2)
2 Efectuar la implementación del sistema contable
SAP siempre bajo procedimientos claros, precisos y
de calidad oportuna (D6:O2)
3 Disminuir costos de implementación
manejando un sistema de costos
3 Capacitar a los trabajadores para implementar un
sistema de costos mucho más eficiente (F3;O3)
3 Crear un manual de procedimientos para respaldar
procesos (D3;O3)
4 Adquisición de nuevas oficinas para el área
comercial
4 Instalar nuevas oficinas destinadas a receptar mayor
número de clientes (F6;O4)
4 Expansión y crecimiento en el área comercial
fortaleciendo el nicho de negocio (D4;O4)
5 Implementación de nuevas políticas de
cobranza
5 Creación de acuerdos de mutuo convenio entre el
cliente y nuestra empresa proveedora (F4; O5)
5 Implementación de un oportuno sistema de
premiación por pago oportuno (D1; O5)
6 Implementar sistemas de carrera dentro del
personal de la empresa
6 Otorgar mayor seguridad laboral a los colaboradores
(F5;O6)
6 Analizar de forma constante el rendimiento y
actitudes del personal para otorgar mejores
beneficios a corto, mediano y largo plazo (D5;O6)
75
AMENZAS A ESTRATEGIAS FA ESTRATEGIAS DA
1 Inestabilidad política y económica en el
país
1 Carencia de políticas productivas para incentivar el
progreso de las pequeñas y medianas empresas en el
país (A1;F1)
1 Efectuar alianzas con CFN para la adquisición de un
financiamiento que permita la consolidación en el
mercado ( A1;F6)
2 Falta de fidelidad de los clientes 2 Difundir a nuestros clientes el compromiso y calidad
de servicio que entregamos en nuestros productos (
A2; F2)
2 Incentivar a los clientes con eventos que los permitan
sentir la calidad y excelencia SAP (A2; F4)
3 Competencia en constante crecimiento 3 Buscar ciudades estratégicas para ampliar nuestro
mercado de negocios (A3; F1)
3 Mejorar de forma constante nuestro trato con el
cliente además de capacitar al personal
continuamente lo que permitirá mayores condiciones
para ganar a la competencia
(A3; F5)
4 Elevados precios de adquisición de
licencias del producto SAP
4 Buscar mecanismos que apalenquen el costo de
compra de las licencias SAP que permita disminuir
el valor final en venta (A4; F4)
4 Acompañar la venta del sistema SAP con paquetes
que complementen el ERP de tal forma que nuestros
clientes puedan tener mayor variedad de sistemas
que se acomoden a su presupuesto ( A4;F3)
5 Falta de liquidez económica 5 Cobrar a tiempo la cartera vencida para invertir en
compra de licencias SAP y mejoramiento
tecnológico de la empresa
(A5;F1)
5 Actualizar y controlar de forma continua las cuentas
por cobrar (A5 ;F6)
6 Actualización constante de tecnología y
aparición de nuevos sistemas contables en
el mercado
6 6
Fuente: Consulta Directa
76
1.5.3 Matriz de Evaluación de Factores Externos (EFE)
Fuente: Consulta Directa
Análisis: Las calificaciones van de 0 a 4, he indican el grado de eficiencia con la que la estrategia de la empresa responde a los diferentes factores, siendo 4 el
nivel superior, 3 intermedia, 2 la respuesta media y 1 respuesta mala. Para el caso de la empresa Ecuatecxxis S.A., su valor ponderado es 2.61 ubicándose por
encima de media esto significa que la empresa realiza esfuerzos para el mejoramiento de sus estrategias que capitalicen las oportunidades externas y eviten las
amenazas.
77
1.5.4 Matriz de Evaluación de Factores Internos (EFI)
Fuente: Consulta Directa
Las calificaciones asignadas son:
Análisis: En la empresa Ecuatecxxis S.A. sus mayores fuerzas son: Experiencia comprobada de los trabajadores, cumplimiento de objetivos organizacionales.
El valor total ponderado, es de 2.23 indica que la posición estratégica interna de la industria está muy por arriba de la media.
1.- Debilidad Mayor
2.- Debilidad Menor
3.- Fuerza Menor
4.- Fuerza Mayor
78
1.5.5 Matriz de Perfil de Competitividad (MPC)
Fuente: Consulta Directa
Análisis: Esta matriz nos indica que la empresa Ecuatecxxis, tiene un valor total ponderado de 2.83, lo cual significa que tiene muy buen perfil competitivo en
el mercado, que se basa básicamente en crear diseños innovadores. Además ofrece productos de calidad y cuenta con personal idóneo.
79
CAPÍTULO II
2 ASPECTOS GENERALES DE AUDITORÍA
2.1 Definición de Auditoría
El concepto de auditoría puede variar de un autor a otro, pero la naturaleza del mismo se
mantiene. Un concepto generalizado de lo que significa la auditoría es el siguiente:
La auditoría se define como un examen sistemático e independiente para determinar si las
actividades y sus resultados se corresponden con los planes previstos, y si estos se aplican
eficazmente y son adecuados para alcanzar los resultados.
Al definirla como proceso sistemático lo que se quiere expresar es que la auditoría se realiza
de una manera especificada, siguiendo una serie de fases o pasos establecidos. (Luis, 2011)
2.2 Importancia de la aplicación de Auditoría
La importancia de la auditoría se establece en los usuarios de los estados financieros, los
mismos que tienen un grado de certeza mayor acerca de la situación financiera actual de la
empresa.
La Auditoria es una importante actividad utilizada por las organizaciones para mejorar sus
funciones en forma continua. Cabe mencionar que la auditoria puede ser tanto interna o
externa a la organización.
A continuación se detalla de forma breve sus definiciones:
Auditoría Interna: La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de
supervisión y consultoría que es diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones
internas en la organización. Esta herramienta ayuda a la empresa a cumplir con sus objetivos
manejando un enfoque sistemático y disciplinado con el fin de evaluar y mejorar la eficacia en
todos los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
La auditoría interna se convierte por lo tanto en una fuente para mejorar los controles de
gobierno internos en la organización, dentro de la gestión y administración de riesgos,
proporcionando una visión y recomendaciones basadas en el análisis y la evaluación de los
80
datos y procesos de negocio. Este tipo de auditoría está comprometida con la integridad y la
rendición de cuentas, la auditoría interna provee valor a los órganos rectores y la
administración superior como una fuente objetiva de asesoramiento independiente.
Profesionales llamados auditores internos son empleados por las organizaciones para llevar a
cabo la actividad de auditoría interna. (Enciclopedia Financiera, 2015)
Auditoría Externa: La auditoría externa consiste en que una empresa ajena supervise los
estados financieros de la empresa, verificando de esta manera que cumplan las leyes o normas
específicas actuales. La forma de designación, las calificaciones y el formato de presentación
de informes por parte de la auditoría externa son definidos por la ley, y varían de acuerdo a la
jurisdicción de los diferentes países.
Los auditores externos deben ser miembros de uno de los órganos profesionales de
contabilidad reconocidos del país y normalmente presentan sus informes a los accionistas de
una sociedad anónima. (Enciclopedia Financiera, 2015)
2.3 Objetivos de la Auditoría
2.3.1 Objetivo General de la Auditoría
La Auditoría Financiera, se refiere principalmente al desarrollo del examen de los Estados
Financieros de una empresa, con el objeto de expresar una opinión sobre los mismos.
Las auditorias financieras se realizan para obtener credibilidad a la afirmación en la gestión de
una organización, analizando sus estados financieros los mismos que deben reflejar fielmente
la postura de la organización y su funcionamiento.
Las principales partes interesadas de una empresa son sus accionistas, también existen otros
lectores interesados, tales como las autoridades fiscales, los bancos, los organismos
reguladores, proveedores, clientes y empleados.
2.3.1.1 Afirmaciones de la Administración
Cada uno de los procedimientos de auditoría tienen por objetivo, el recabar evidencia relativa
a las afirmaciones implícitas que hace la gerencia y que están contenidas dentro de los estados
financieros.
81
Los objetivos de la auditoría están diseñados a partir de las afirmaciones de la administración
de los directivos de las empresas sobre la preparación de los estados financieros, por lo tanto
el auditor debe relacionar cada una de estas afirmaciones con los riesgos y obtener las
suficientes pruebas que respalden su opinión.
Las afirmaciones de la administración están relacionadas con:
Existencia u ocurrencia: Existen los activos, el pasivo y el patrimonio, que se reflejan
en los estados financieros; las transacciones registradas efectivamente se realizaron.
Integridad: Analizar que se encuentran incluidas todas las transacciones, activos,
pasivos y patrimonio que deberían presentarse en los estados financieros.
Derechos y obligaciones: El cliente tiene derecho a los activos y obligación de pagar
respecto a los pasivos que figuran en los estados financieros.
Valuación o asignación: Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos se
presentan en montos que están determinados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Presentación y revelación: Demostrar que cuentas se describen y se clasifican en los
estados financieros en base a la normativa legal que rige en l actualidad y se incluyen
todas las revelaciones materiales.
El trabajo de la auditoría estará enfocado a probar que tales afirmaciones son ciertas y
que además los saldos presentados en los estados financieros son razonables y
cumplen con la normativa contable. (Blog Auditoría, 2009)
2.3.2 Objetivos Específicos de la Auditoría
Para poder emitir el análisis de los Estados Financieros y así expresar nuestra opinión como
auditores acerca de su preparación, durante el desarrollo de la auditoría debemos verificar el
cumplimiento de algunos objetivos entre los cuales tenemos:
Trabajar en base a procedimientos de auditoría para obtener la seguridad de que
estamos trabajando en base a la materialidad de los estados financieros, en caso de
que existan inconsistencias.
Obtener la evidencia suficiente y competente que pueda sustentar nuestra opinión en
base al informe final.
Determinar si la situación financiera y los resultados de la empresa auditada, refleje en
su contabilidad cifras razonables y movimientos bien respaldados.
82
Identificar y analizar si los estados financieros y los registros contables auditados se
encontraron expuestos a fraudes o errores.
Verificar el cumplimiento de los controles internos establecidos en la organización,
previo a la emisión de nuestro informe de auditoría.
Analizar, revisar y evaluar la efectividad, eficiencia, oportunidad, credibilidad y
aplicación de los controles internos realizados en la empresa.
Garantizar el grado de cumplimiento de las normas, políticas, manuales y
procedimientos vigentes.
Comprobar la confiablidad de la información financiera obtenida en base a los
registros contables correspondientes al periodo auditado.
Trabajar en base a una estrategia de auditoría que nos permita reducir el riesgo de
auditoría.
Diseñar programas que permitan obtener una seguridad razonable sobre los saldos de
las cuentas auditadas.
Evaluar y analizar la evidencia obtenida, de manera que esta sea satisfactoria para
determinar la razonabilidad de cada uno de los saldos probados.
2.4 Clasificación de la Auditoría
La clasificación de la auditoría en la actualidad depende del tipo, el contenido, y su aplicación.
Pero a continuación se detalla las más relevantes:
Auditoría financiera
Auditoría interna
Auditoría de gestión
Auditoria Forense
Auditoria operacional
Auditoria tributaria
Auditoria gubernamental
Auditoria informática
Auditoría Ambiental
2.4.1 Auditoría Financiera
La auditoría financiera examina a los estados financieros y en base a esto analiza las
operaciones financieras registradas en la empresa dentro de su contabilidad, con la finalidad de
emitir en base a este análisis una opinión técnica y profesional.
83
Podemos definir a la Auditoría Financiera como el examen realizado a los registros,
comprobantes, documentos y demás evidencias que sustentan a los estados financieros de la
entidad auditada. El levantamiento de esta información es realizado por un auditor, quien al
finalizar el análisis deberá preparar un dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones internas de la empresa, su situación financiera,
cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar así el grado de cumplimiento
sobre las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones
que busquen mejorar los procedimientos en la gestión financiera de la empresa y en su control
interno.
La calidad de opinión del auditor al momento de emitir un informe debe ser objetiva y
profesional, para esto debe tener la responsabilidad de reunir elementos suficientes para emitir
su juicio de forma razonable.
2.4.2 Auditoría Interna
La auditoría interna no obedece a un requerimiento legal, sino a una práctica de control interno
aplicada para la mejora y corrección de posibles problemas de gestión dentro de una
organización. La auditoría interna se basa en la aplicación de normas y procedimientos,
entendiendo que las normas pasan a ser directrices que hay que cumplir como requisitos
básicos al momento de realizar la auditoría. En este aspecto los procedimientos son cada una
de las acciones de carácter técnico destinadas a satisfacer objetivos profesionales planteados
por el auditor, por lo tanto podemos definir que las herramientas de un auditor son las normas
y procedimientos.
El informe de auditoría interna se destina a revisar aspectos concretos es decir un
departamento, función o actividad de una organización, y en este sentido señalará los
problemas detectados o aspectos de mejora. En el caso de la auditoría interna, quien
encarga la revisión es la misma organización que tiene el interés en mejorar niveles de
control, evaluar procedimientos y analizar la gestión interna durante un determinado
periodo. (Cristina, 2003)
2.4.3 Auditoría de Gestión
La auditoría de gestión es aquella que se encarga de medir el desempeño rea de la
organización, para esto realiza comparaciones con los índices de desempeño utilizados en la
planificación estratégica. La auditoría de gestión busca indicar donde se produjeron las fallas u
errores, explicando así las razones por las que se alcanzaron los objetivos propuestos en un
inicio en la organización.
84
2.4.4 Auditoría Forense
La auditoría forense debe entenderse como el proceso de recopilar, evaluar y acumular
evidencia con la aplicación de normas, procedimientos y técnicas de auditoría, finanzas y
contabilidad, para la investigación de ciertos delitos financieros.
Una parte importante de la auditoría forense es el material probatorio, o de la evidencia para
demostrar la existencia del delito, los mismos que se obtienen a partir de la evaluación de los
sistemas de control interno, para esto se debe realizar una revisión minuciosa de los registros y
documentos contables, financieros y administrativos que sirven como comprobantes de
transacciones realizadas. (Jorge, 2010)
A partir de estas definiciones podemos definir que los objetivos básicos que persigue la
auditoría forense, son los siguientes:
Identificación plena del responsable
Determinación de la forma del delito
Cuantificación del daño patrimonial
2.4.5 Auditoría Operacional
La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con
el propósito de expresar una opinión independiente sobre:
La eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno
incorporados a ellos.
La eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones.
Para la adecuada interpretación y aplicación de las normas de auditoría operacional, a
continuación se definen los siguientes conceptos:
Sistema: es una serie de actividades relacionadas, cuyo diseño y operación
conjunta tienen el propósito de lograr uno o más objetivos preestablecidos.
Eficacia: es la capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la
consecución de objetivos. En términos generales, el índice de eficacia es la
relación entre los resultados logrados y el objetivo previsto.
85
Eficiencia: es la habilidad de alcanzar objetivos empleando la mínima cantidad de
recursos posible (v.g. tiempo, humanos, materiales, financieros, etc.) En este
sentido, un índice de eficiencia generalmente utilizado es la relación entre los
resultados obtenidos y la cantidad de recursos empleados.
Economía: es la habilidad de minimizar el costo unitario de los recursos
empleados en la consecución de objetivos, sin comprometer estos últimos. En este
sentido, un índice de economía generalmente empleado es la relación entre los
resultados obtenidos y el costo de los mismos. (Contraloria General del Estado
Bolivia, 2015)
2.4.6 Auditoría Tributaria
La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa
vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes
La auditoría tributaria se ha convertido en un elemento que brinda seguridad y confianza, tanto
para la organización como para el estado; de manera que cumpliendo su objetivo que es
identificar la existencia de contingencias y valorar su importancia económica, de acuerdo al
cumplimiento de las normas tributarias que rigen el país.
La auditoría tributaria va muy de la mano con la auditoría financiera, ya que la primera
examina el cumplimiento de las cargas tributarias. La segunda revisa si los estados financieros
son correctos y reflejan los negocios de la empresa, la auditoría tributaria se apoya en la
auditoría financiera para obtener información, la cual necesita revisar y así dar conclusiones
congruentes en relación al cumplimiento de las normas.
La auditoría tributaria se inicia con la planeación para continuar con el programa de auditoría,
que lleva al desarrollo de auditoría que se enfocara en los aspectos formales que es examinar si
las declaraciones reúnen los requisitos para entenderlas como presentadas y los aspectos
sustantivos que verifica las tarifas, los beneficios tributarios y cuantifica los pasivos
contingentes.
La auditoría tributaria busca mitigar el riesgo legal que se enfrentan las empresas con
toda la normatividad que existe en materia fiscal, por lo cual la auditoría tributaria
cuando es voluntaria es preventiva y permite que se haga una adecuada planeación
tributaria para pagar los justos impuestos; mientras que es obligatoria ya es una
86
medida correctiva y conlleva al pago de sanciones. (Eafit Información Institucional,
2013)
2.4.7 Auditoría Gubernamental
Consiste en un examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras o
administrativas, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar el correspondiente
informe. Este examen es realizado a las entidades del Sector Público.
El organismo regulador es la Contraloría General del Estado.
2.4.8 Auditoría Informática
La auditoría informática es un examen metódico del servicio informático, o de un sistema
informático particular, realizado de una forma puntual y de modo discontinuo, a instancias de
la Dirección, con la intención de ayudar a mejorar conceptos como la seguridad, la eficacia y
la rentabilidad del servicio, o del sistema que resultan auditados.
Las grandes firmas internacionales de auditoría ofrecen actualmente en nuestro país la
auditoría informática como uno de sus servicios de apoyo a la dirección.
La auditoría informática abarca una serie de controles para concluir en un conjunto de
recomendaciones y un plan de acción. Es la elaboración de este plan de acción lo que
diferencia la auditoría informática de una auditoría de gestión. (Mario, 2001)
2.4.9 Auditoría Ambiental
La auditoría ambiental es una herramienta actualmente utilizada por las empresas para la
protección tanto preventiva como proactiva del medio ambiente, convirtiéndose en un
instrumento que incrementa la eficiencia y reduce costos en las organizaciones.
Las empresas que deben someterse a este tipo de auditoría son aquellas que trabajan
explotando los recursos naturales del país o cuya principal actividad conlleve como resultado
la contaminación en el medio ambiente. Por lo que en la actualidad este tipo de auditoría ha
tomado una relevancia importante debido a la preocupación mundial que existe por el impacto
ambiental.
87
La auditoría ambiental se puede definir por lo tanto como el conjunto de actividades
coordinadas para dirigir y controlar una organización en lo relativo al medio ambiente, para
ello se utiliza un Sistema de Gestión Ambiental (SGA). Es decir una herramienta que capacita
a una organización a alcanzar el nivel de comportamiento ambiental que se propone. (ECA
Instituto de Tecnología y Formación, 2007)
2.5 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas
Internacionales de Auditoría (NIA´S)
2.5.1 Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes
Dentro de las acciones llevadas a cabo por el IASB, un hito significativo representó la emisión
de un estándar diferenciado, destinado a un grupo especial de entidades que en muchas
regiones son caracterizadas como pequeñas y medianas‖: la Norma Internacional de
Información Financiera (NIIF) para pequeñas y medianas entidades (PYMES).
En julio 2009 el IASB publicó la NIIF para las PYMES (IFRS for small & medium sized
entities, SMEs), la cual se estima que podría ser elegible por aproximadamente el 99% de las
entidades del mundo que producen estados financieros con propósitos de información general.
Como consecuencia de su emisión, el cuerpo normativo del IASB presenta en la actualidad la
siguiente estructura:
NIIF Completas (Full IFRSs)
Estándares adecuados para todo tipo de
entidades, en especial para aquellas “con
obligación pública de rendir cuentas”
Integrado por:
NIIF
NIC
SIC
IFRIC
NIIF para las PYMES
(IFRS For Small & Medium Sized
Entities) Estándar apto únicamente para la
preparación de estados financieros con
propósitos de información general de las
entidades sin obligación pública de rendir
cuenta
Es una única NIIF, con: 35 secciones
(contenido técnico) Un glosario de términos
Fuente: (Grant Thornton Ecuador, 2011)
88
La NIIF para las PYMES caracteriza a las pequeñas y medianas entidades como aquellas que:
no tienen obligación pública de rendir cuentas; y publican estados financieros con propósito de
información general para usuarios externos. Asimismo, en el prólogo de la NIIF para las
PYMES se señala que una autoridad local podría establecer la obligación de utilizar NIIF
Completas a entidades que serían aptas para aplicar esta NIIF, pero no se podría dar el caso
contrario (que una entidad con obligación pública de rendir cuentas emplease la NIIF para las
PYMES para preparar sus estados financieros).
El IASB tiene previsto realizar una revisión exhaustiva de la aplicación de la NIIF para las
PYMES cuando un espectro amplio de entidades haya publicado estados financieros que
cumplan con esta NIIF durante dos años. Tras la revisión de implementación inicial, el IASB
espera proponer modificaciones a la NIIF para las PYMES publicando un proyecto de norma
recopilatorio cada 3 (tres) años, aproximadamente. Debe destacarse que el citado ciclo de 3
(tres) años es un plan tentativo y no un compromiso en firme. Se espera que transcurra un
periodo de 1 año como mínimo entre la emisión de las modificaciones y la fecha de vigencia
de dichas modificaciones.
Secciones de la NIIF para PYMES
A continuación se realiza un conciso resumen del contenido de cada una de las 35 (treinta y
cinco) secciones de la NIIF para las PYMES. Asimismo, en cada apartado referido a las
diferentes secciones, se presentan las diferencias más significativas respecto de las NIIF
Completas (sólo cuando dichas diferencias existan o sean significativas). Como comentario
general, se puede adicionar que: Los requerimientos en materia de revelación que incluyen la
NIIF para las PYMES son menores y menos exigentes que los incorporados en las NIIF
Completas. La NIIF para las PYMES no incluyen ciertos temas que sí están tratados en las
NIIF Completas, tales como:
La determinación de la ganancia por acción (NIC 33), que resulta relevante sólo para
las entidades que hacen oferta pública de sus instrumentos de patrimonio
La presentación de información por segmentos de operación (NIIF 8)
La presentación de información financiera intermedia (NIC 34).
Sección N° 1: Pequeñas y medianas entidades
Brinda la definición de PYME de acuerdo al IASB.
89
Diferencias con las NIIF Completas: Las NIIF completas no tienen una Norma que defina su
alcance, aunque en el Prefacio se incluye la presunción de que una entidad con ánimo de lucro
llegará a una representación fidedigna de su situación financiera y su rendimiento financiero si
utiliza las NIIF para preparar sus reportes financieros (este concepto también está incorporado
en la NIC 1). El concepto de obligación pública de rendir cuentas no está definido en las NIIF
completas.
Sección N° 2: Conceptos y principios generales
Presenta el objetivo de los estados financieros de las PYME. Establece las características
cualitativas de la información para que los estados financieros de las PYME cumplan sus
objetivos. Presenta las definiciones de:
Los elementos de la situación financiera (activos, pasivo, patrimonio)
Los elementos vinculados con el rendimiento (ingresos y gastos)
Incluye conceptos básicos de reconocimiento y medición
Incorpora el concepto de ganancia y pérdida y el de resultado integral
Indica criterios respecto de la posibilidad de compensar partidas
Diferencias con las NIIF Completas: El Marco Conceptual (MC) de las NIIF completas no
integra sus requerimientos normativos, y se señala explícitamente que este Marco Conceptual
no es una NIIF, y por tanto no define normas para ninguna cuestión particular de medida o
información a revelar. Ningún contenido de este Marco Conceptual deroga cualquier NIIF
específica.
Sección N° 3: Presentación de estados financieros
Incluye la presunción de que en caso de emplear las NIIF para las PYMES, estas entidades
obtendrán una representación fiel de su situación financiera y su rendimiento financiero.
Se establece que un juego completo de estados financieros está de acuerdo a las NIIF para las
PYMES si cumple todos sus requerimientos, haciendo énfasis en el párrafo de declaración de
cumplimiento de la NIIF para las PYMES. Requiere que la información contenida en los
estados financieros se presente al menos comparativamente con el año anterior (incluyendo a
las notas cuantitativas). Establece que un conjunto de estados financieros completos, de
acuerdo a la NIIF para las PYMES, estará integrado por:
90
Un estado de situación financiera
Un estado del resultado integral (que puede presentarse en un único estado o en dos
estados separados)
Un estado de resultados y un estado del resultado integral
Un estado de cambios en el patrimonio
Un estado de flujos de efectivo
Notas explicativas
Si los únicos cambios en el patrimonio durante los periodos para los que se presentan los
estados financieros surgen de ganancias o pérdidas, pago de dividendos, correcciones de
errores de periodos anteriores, y cambios de políticas contables, incluye la opción de presentar
un único estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del estado del resultado
integral y del estado de cambios en el patrimonio.
Presenta los conceptos generales en materia de presentación de estados financieros.
Diferencias con las NIIF Completas: La gran diferencia con las NIIF Completas reside en
los componentes de un juego completo de estados financieros, ya que éstas no admiten la
posibilidad de reemplazar al estado del resultado integral y al estado de cambios en el
patrimonio por un único estado de resultados y ganancias acumuladas. En general, los
restantes requerimientos son similares a los incluidos en los párrafos 9 a 53 de la NIC 1,
excepto por lo siguiente:
(a) El concepto de base de acumulación (devengo) en la NIIF para las PYMES se incluye en
la Sección 2 (equivalente al MC de las NIIF completas);
(b) Los criterios generales de compensación de partidas en la NIIF para las PYMES se
incluye en la Sección 2 (equivalente al MC de las NIIF completas).
Sección N° 4: Estado de situación financiera
La clasificación entre partidas corrientes y no corrientes no es requerida en aquellas
entidades en los casos que se concluya que un enfoque basado en el orden de liquidez
resultaría más adecuado. Requieren partidas mínimas que pueden mostrarse en el estado o
en notas. No existen formatos de presentación obligatorios.
Diferencias con las NIIF Completas: Las NIIF Completas (NIC 1) requieren partidas mínimas
diferentes a las requeridas por la NIIF para las PYMES. Debe destacarse que no se requiere la
91
presentación por separado de los activos no corrientes mantenidos para la venta y grupos de
desapropiación (ni de los pasivos asociados a estos últimos). En general, los restantes
requerimientos son similares a los incluidos en la NIC 1.
Sección N° 5: Estado de resultados integrales
Admite que se presente como un único estado o como dos estados separados.
Se requiere que se desagreguen las operaciones discontinuadas.
Se debe presentar el subtotal de ganancias y pérdidas, cuando la entidad tenga partidas
del otro resultado integral.
Diferencias con las NIIF Completas: Se emitió una enmienda a la NIC 1 donde se modifica el
nombre del estado del resultado integral (pasándose a denominar estado de resultados y del
otro resultado integral), y requiriéndose la presentación de los componentes del otro resultado
integral diferenciando cuáles se reciclarán en el resultado de aquellos que nunca lo harán.
Asimismo, de acuerdo con las NIIF Completas las partidas que se presentan en el estado del
resultado integral (ahora estado de resultados y del otro resultado integral) son 5 (cinco),
mientras que en el ámbito de la NIIF para las PYMES se reducen a 3 (tres). En general, los
restantes requerimientos son similares a los incluidos en la NIC 1.
Sección N° 6: Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias
acumuladas
Muestra todos los cambios en el patrimonio, incluyendo:
El resultado integral total
Aportes de los propietarios y retiros
Distribuciones a los propietarios (dividendos)
Transacciones con acciones
Incluye la opción de presentar el estado de resultados y ganancias acumuladas.
Diferencias con las NIIF Completas: Las NIIF Completas no contemplan la
posibilidad de que se presente un estado de resultados y ganancias acumuladas, como lo
admite la NIIF para las PYMES. Respecto del estado de cambios en el patrimonio, los
92
requerimientos de las NIIF Completas y la NIIF para las PYMES no presenta diferencias
significativas.
Sección N° 7: Estado de flujos de efectivo
Todas las PYMES deben presentar un estado de flujos de efectivo. Se puede utilizar
opcionalmente, para la presentación de las actividades operativas:
Método directo
Método indirecto.
Diferencias con las NIIF Completas: Las NIIF Completas requieren que una inversión para
ser equivalente de efectivo no esté sujeta a riesgos significativos de cambios en su valor. Este
requerimiento no está presente en la NIIF para las PYMES.
Sección N° 8: Notas a los estados financieros
Se requiere la presentación de:
Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la
NIIF para las PYMES
Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas
Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el
mismo orden en que se presente cada estado y cada partida
Cualquier otra información a revelar sobre los supuestos clave acerca del futuro y
otras causas clave de incertidumbre en las estimaciones efectuadas.
Sección N° 9: Estados Financieros Consolidados y Separados
Los estados financieros consolidados de una PYME incluirán a todas las subsidiarias de una
controladora. Existen excepciones limitadas para no presentar estados financieros
consolidados (casos: controladora intermedia o inversión con fines temporales).
Las entidades de cometidos específicos (ECE) deben incluirse en los estados financieros
consolidados de su controladora. En el estado de situación financiera y en el estado del
resultado integral deberá desagregarse la porción atribuible a los socios no controladores.
93
Cuando una entidad elija o esté obligada a presentar estados financieros separados:
Deberá indicarlo claramente
Medirá sus inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos por su costo
(menos deterioro) o su valor razonable con cambios en resultados.
Se admite la presentación de estados financieros combinados
Diferencias con las NIIF Completas En mayo de 2011, el IASB emitió la NIIF 10, Estados
Financieros Consolidados, donde se clarifica el concepto de control y se incorporan pautas
para evaluar la existencia del mismo. En líneas generales, los procedimientos de consolidación
descritos por las NIIF Completas (NIC 27 o NIIF 10) y la NIIF para las PYMES no presentan
diferencias. Las excepciones en las cuales una entidad podría no presentar estados financieros
consolidados difieren entre las NIIF Completa y la NIIF para las PYMES. Las NIIF
Completas no incluyen el concepto de estados financieros combinados que se incluye en la
NIIF para las PYMES.
Sección N° 10: Políticas Contables, Estimaciones y Errores
Admite no seguir las políticas indicadas por la NIIF para PYMES cuando ello no sea material.
Establece que la definición de políticas contables por parte de la gerencia debe generar
información relevante y fiable. Indica una jerarquía para la resolución de cuestiones no
previstas. Los cambios de políticas contables se contabilizarán:
Si fueran requeridos por la NIIF para las PYMES: de acuerdo a una norma de
transición
En los restantes casos: aplicación retroactiva
Los cambios en estimaciones se reconocerán prospectivamente. Cuando se detecten errores, se
deberán corregir retroactivamente
Diferencias con las NIIF Completas: En general, los requerimientos de la Sección 10 de la
NIIF para las PYMES son similares a los establecidos en la NIC 8 de las NIIF Completas. La
NIC 8 prevé una jerarquía diferente para la formulación de las políticas contables de la
entidad.
Sección N° 11: Instrumentos Financieros Básicos
94
Se admite que sea reemplazada por NIC 39 (salvo en cuestiones de información a revelar). No
se aplica para instrumentos financieros dentro del alcance de la Sección 12 ni de la Sección
22. Activos financieros y pasivos financieros medición inicial:
Precio de la transacción (no incluye costos si se mide posteriormente a valor
razonable).
Activos financieros y pasivos financieros (Medición posterior)
Instrumentos de deuda: costo amortizado (utilizando el método de la tasa efectiva).
Instrumentos de patrimonio con cotización: valor razonable con cambios en resultados.
Otros: costo (menos deterioro).
Diferencias con las NIIF Completas: La NIIF 9 incorpora un modelo de valoración para
activos y pasivos financieros basado en el modelo de negocio de la entidad. En cambio, la
Sección 11 no presenta dicho requerimiento. En general, los requerimientos de la NIIF 9
requieren mayor grado de dificultad que los presentados por la Sección 11, aunque los
criterios de valoración admitidos por ambas normas son los mismos (valor razonable o costo
amortizado, quedando el costo menos deterioro como una medida residual ante la
imposibilidad de obtener el valor razonable de manera fiable). A diferencia de la Sección 11,
la NIIF 9 incorpora la posibilidad de que una entidad designe que los cambios en el valor
razonable de un instrumento de patrimonio se imputen a una cuenta del otro resultado integral.
Los requerimientos de revelaciones incluidos en la NIIF 9 y en la NIIF 7 son más exigentes
que los incluidos en la Sección 11 de la NIIF para las PYMES. (Grant Thornton Ecuador,
2011)
Sección N° 12: Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros
Se admite que sea reemplazada por NIC 39 (salvo en cuestiones de información a
revelar).
Se aplica para el tratamiento contable de instrumentos financieros complejos (todos
los no incluidos en la Sección 11).
Presenta las directrices para aplicar contabilidad de coberturas.
Diferencias con las NIIF Completas: La NIC 39 presenta requerimientos para aplicar
contabilidad de coberturas similares, a excepción de:
95
La descripción de los riesgos a cubrir.
Determinadas características de los instrumentos que se pueden designar como
partidas de cobertura.
Sección N° 13: Inventarios
Los inventarios se deberán medir por el menor entre el costo o el valor neto realizable
(VNR).
Se requiere el empleo de un sistema de costeo completo.
El costo de los inventarios incluirá:
- Costos de compra
- Costos de transformación
- Otros costos.
Se admite el uso de técnicas de costeos diferentes (v.g. costos estándar; método del
minorista).
Para valuar el costo, se deberá emplear:
Descarga de inventarios a través de identificación específica
Hipótesis de flujos de inventarios (cuando no es posible lo anterior), sólo
admitiéndose los métodos primero entrado-primero salido (FIFO) o de costo promedio
ponderado (CPP). Se requiere la realización de una prueba del deterioro, aunque el
procedimiento no se incluye en esta sección.
Diferencias con las NIIF: Completas Los requerimientos, en general, son similares a los de la
NIC 2. No obstante, debemos señalar que en las NIIF Completas los criterios de comparación
con los inventarios con el importe recuperable están en la propia NIC 2, mientras que en la
NIIF para las PYMES están en la Sección 27 y no en la Sección 13.
Sección N° 14: Inversiones en Asociadas
Las inversiones en asociadas se medirán usando una de las siguientes opciones:
- El modelo del costo (menos deterioro)
- El método de la participación
- El modelo del valor razonable (MVR).
Si se emplea el modelo del costo (menos deterioro), se deberán medir a valor
razonable con cambios en resultados aquellas inversiones en asociadas representadas
por instrumentos de patrimonio con cotización pública.
96
Si se emplea el MVR, se usará el modelo del costo (menos deterioro) para las
inversiones en asociadas en las que sea impracticable medir el valor razonable con
fiabilidad, sin incurrir en un costo o esfuerzo desproporcionado.
Diferencias con las NIIF Completas: La NIC 28 requiere que las inversiones en asociadas se
midan utilizando el método de la participación. A partir de las modificaciones introducidas en
esta NIC en mayo de 2011, en algunas circunstancias en particular se requiere que las
inversiones en asociadas se midan utilizando el valor razonable, aunque no es una elección
libre de política contable para todos los casos, como lo presenta la Sección 14 de la NIIF para
las PYMES.
Sección N° 15: Inversiones en Negocios Conjuntos
Se presentan guías para la contabilización de operaciones bajo control conjunto,
activos bajo control conjunto, y entidades bajo control conjunto.
Las inversiones en entidades bajo control conjunto se medirán usando una de las
siguientes opciones:
- El modelo del costo (menos deterioro)
- El método de la participación
- El modelo del valor razonable (MVR).
Si se emplea el modelo del costo (menos deterioro), se deberán medir a valor
razonable con cambios en resultados aquellas inversiones en entidades bajo control
conjunto representadas por instrumentos de patrimonio con cotización pública.
Si se emplea el MVR, se usará el modelo del costo (menos deterioro) para las
inversiones en entidades bajo control conjunto en las que sea impracticable medir el
valor razonable con fiabilidad, sin incurrir en un costo o esfuerzo desproporcionado.
Diferencias con las NIIF Completas: La NIC 31 requiere que las inversiones en asociadas se
midan utilizando el método de la participación o el método de consolidación proporcional. En
mayo de 2011 el IASB emitió la NIIF 11, la cual deroga a la NIC 31 y a la SIC 13 para los
períodos iniciados el 1 de enero de 2013 (admitiéndose su aplicación anticipada). Esta nueva
NIIF: Diferencia sólo entre activos controlados de manera conjunta y entidades controladas de
manera conjunta. No admite diferentes métodos, como sí lo admite la NIC 31.
Sección N° 16: Propiedades de Inversión
La medición inicial se realizará por su costo.
97
La medición posterior se hará por su valor razonable, si el mismo puede obtenerse sin
esfuerzos desproporcionados.
Los cambios en el valor razonable se reconocerán en el resultado.
El resto de las propiedades de inversión se tratarán por la Sección 17.
Diferencias con las NIIF Completas: La NIC 40 plantea una elección de política contable
para todas las propiedades de inversión mantenidas por una entidad, que podría seleccionar:
Utilizar el modelo de costo menos depreciaciones y menos deterioros (en cuyo caso se
requiere que se revele en valor razonable de la propiedad de inversión); o Utilizar el modelo
de valor razonable con cambios en resultados. En la NIIF para las PYMES no se plantea esto
como una elección de políticas contables, sino que el uso de ambos criterios dependerá del
esfuerzo o costo que demande la obtención del valor razonable de una propiedad de inversión.
Cuando no se midan a valor razonable con cambios en resultados, la NIIF para las PYMES no
exige que se revele dicha medida.
Sección N° 17: Propiedades, Planta y Equipo
La medición inicial se realizará por su costo (excepto los adquiridos bajo
arrendamiento financiero).
El único modelo admitido para la medición posterior es el costo menos depreciaciones
acumuladas y menos deterioros acumulados.
La depreciación se realiza a nivel de los componentes significativos de cada partida.
Las bases para el cálculo de las depreciaciones se revisarán si existen ciertos
indicadores que revelen que podrían haber cambiado.
Diferencias con las NIIF Completas: La NIC 16 admite que la entidad seleccione para cada
clase de propiedades, planta y equipo dos modelos alternativos de medición posterior: el
modelo de costo menos depreciaciones y menos deterioros; o el modelo de la revaluación. En
la NIIF para las PYMES sólo se admite el primero de ellos. Asimismo, la NIC 16 requiere que
en cada fecha de emisión de los estados financieros se revisen las estimaciones que son la base
del cálculo de la depreciación, mientras que la NIIF para las PYMES requiere que dicha
revisión sólo se haga cuando existan indicios de que pudieran haber cambiado.
Sección N° 18: Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía
Como pauta para su reconocimiento, se requiere que sean identificables (es decir,
separables o de base contractual). Su medición inicial será por su costo, el cual estará
dado:
98
En adquisiciones separadas: por su costo puro
Los adquiridos en combinaciones de negocios: valor razonable en la fecha de la
adquisición
Los incorporados por medio de subvenciones: valor razonable en la fecha en que se la
recibe (o se convierte en exigible)
- No se pueden reconocer gastos de investigación ni de desarrollo.
- El único modelo admitido para la medición posterior es el costo menos
amortizaciones acumuladas y menos deterioros acumulados.
- Si se puede estimar la vida útil, a los fines del cálculo de la amortización se usará
la vida útil definida; caso contrario, se amortizarán en 10 años. Las bases para el
cálculo de la amortización se deberán revisar ante la existencia de ciertos
indicadores de que pudieran haber cambiado.
Diferencias con las NIIF Completas: La NIC 38 admite que la entidad seleccione dos
modelos alternativos de medición posterior para los activos intangibles: el modelo de costo
menos depreciaciones y menos deterioros; o el modelo de la revaluación (con limitaciones).
En la NIIF para las PYMES sólo se admite el primero de ellos. Asimismo, la NIC 38 requiere
que en cada fecha de emisión de los estados financieros se revisen las estimaciones que son la
base del cálculo de la amortización, mientras que la NIIF para las PYMES requiere que dicha
revisión sólo se haga cuando existan indicios de que pudieran haber cambiado. La NIC 38
requiere que cuando un activo intangible posea una vida útil indeterminada no sea amortizado,
y sea comparado siempre con su importe recuperable. La NIIF para las PYMES no admiten
esto.
Sección N° 19: Combinaciones de Negocios y Plusvalía
Todas las combinaciones de negocios (CN) se contabilizan aplicando el método de la
adquisición.
El costo de la CN incluye los costos directamente atribuibles a la transacción.
Se deberán reconocer los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos por
su valor razonable.
Se establece un período de medición que cubre los 12 (doce) meses posteriores a la
fecha de la adquisición.
La plusvalía siempre debe amortizarse, de acuerdo a los lineamientos de la Sección
18.
99
Diferencias con las NIIF Completas: La NIIF 3 (revisada en 2008) requiere que la
contraprestación de una CN no incluya los costos de transacción (a excepción de los gastos de
emisión de instrumentos de patrimonio que deben tratarse como lo requiere la NIC 32). En
cambio, la NIIF para las PYMES requiere que se consideren parte del «costo de la CN». Por
otro lado, la NIIF 3 presenta criterios para la medición inicial de la participación no
controladora adquirida en una CN, mientras que la Sección 19 de la NIIF para las PYMES no.
Asimismo, a diferencia de las NIIF Completas, la NIIF para las PYMES se requiere que la
plusvalía siempre se amortice.
Sección N° 20: Arrendamientos
Se requiere su clasificación como operativos o financieros.
Medición inicial de un arrendamiento financiero:
- Arrendatario: por el menor entre el valor razonable y el valor descontado de los
pagos mínimos del contrato de arrendamiento (se deben activar los gastos de
transacción).
- Arrendador: valor descontado de las cuotas mínimas de arrendamiento por cobrar
Medición posterior de un arrendamiento financiero:
Arrendatario: de acuerdo a la Sección 17.
Arrendador: método del interés efectivo.
- Arrendamientos Operativos Medición:
Arrendatario: reconoce un gasto de forma lineal a lo largo del plazo del
arrendamiento.
Arrendador: reconoce un gasto de forma lineal a lo largo del plazo del arrendamiento,
salvo ciertas excepciones; activa los costos iniciales ocasionados por el
arrendamiento.
Se incluyen requerimientos para el tratamiento contable de operaciones de ventas seguidas de
arrendamiento.
Diferencias con las NIIF Completas: Las NIIF Completas incluyen guías para orientar la
evaluación acerca de si un acuerdo es o contiene un arrendamiento (Interpretación del CINIIF
4), mientras que la NIIF para las PYMES no. Además, la NIIF para las PYMES no requiere
que un arrendador (arrendatario) reconozca los pagos de un arrendamiento operativo de forma
lineal si los pagos al arrendador están estructurados de forma que se incrementen en función
100
de índices o estadísticas publicadas para compensar los incrementos de costo por inflación
esperados del arrendador.
Sección N° 21: Provisiones y Contingencias
Las provisiones se deben reconocer cuando:
Provienen de hechos pasados
Son probables
Se pueden medir de manera fiable.
- Las provisiones deben medirse en base a la mejor estimación, requiriéndose el uso
de modelos de flujos de efectivo descontados si el efecto financiero resultase
significativo.
- Las estimaciones deben revisarse en cada fecha de emisión de estados financieros.
- Los pasivos contingentes deben informarse.
- Los activos contingentes deben ser informados, en caso que sean probables.
Sección N° 22: Pasivos y Patrimonio
Se establecen guías para la distinción entre pasivo y patrimonio desde la perspectiva
de la entidad emisora.
Esta distinción deberá efectuarse en base a la sustancia económica de los instrumentos
financieros emitidos.
En la emisión inicial de instrumentos de patrimonio, estos se medirán por el importe
neto de gastos, considerando el efecto fiscal de los mismos.
Se presentan pautas para el tratamiento contable de deuda convertible, instrumentos
financieros compuestos y similares.
Se requiere que las acciones propias en cartera sean tratadas contablemente como una
reducción del patrimonio.
Se establece que la transferencia de instrumentos de patrimonio entre propietarios que
no alteren la relación de control no genera resultados.
Sección N° 23: Ingresos de Actividades Ordinarias
Los ingresos de actividades ordinarias se medirán por el valor razonable de la
contraprestación recibida (o por recibir).
El descuento financiero se utilizará cuando exista una transacción financiera.
Se deberá efectuar un análisis de riesgos y beneficios asociados para considerar si la
contrapartida es un ingreso. Se presentan indicadores para ello.
101
Los ingresos por prestaciones de servicios se medirán de acuerdo al grado de avance
(aunque existen requerimientos para que así sea).
Los ingresos provenientes de contratos de construcción se reconocerán, en general,
empleando el método del porcentaje de terminación, o también llamado avance de
obra que difiere del método por obra terminada. Se presentan guías para el
reconocimiento de ingresos por intereses, dividendos y regalías.
Sección N° 24: Subvenciones del gobierno
Si no se imponen condiciones de rendimiento futuras específicas sobre los receptores,
las subvenciones del gobierno se reconocerán como ingresos cuando los importes de
la subvención sean exigibles.
Si se imponen condiciones de rendimiento futuras específicas sobre los receptores, las
subvenciones se reconocerán como ingresos sólo cuando se cumplan las condiciones
de rendimiento establecidas.
Las subvenciones recibidas antes de que se satisfagan los criterios de reconocimiento
de ingresos de actividades ordinarias se reconocerán como pasivo.
Diferencias con las NIIF Completas: Las NIIF Completas requieren que las subvenciones de
gobierno se traten: de acuerdo a la NIC 41, si son subvenciones relacionadas con activos
biológicos que se midan a valor razonable menos costos de ventas; o de acuerdo con la NIC
20, en los restantes casos. La NIC 20 establece el uso del método de la renta para el
reconocimiento de las subvenciones del gobierno como ingresos, y se admiten métodos
alternativos, dependiendo de la tipificación de las subvenciones (relacionadas con activos y
relacionadas con ingresos). A diferencia de ello, la NIIF para las PYMES sólo admite un
método para el tratamiento contable de las subvenciones del gobierno.
Sección N° 25: Costos por Préstamos
Se considerarán gastos del período, no admitiéndose su capitalización.
Diferencias con las NIIF Completas: Las NIIF Completas (NIC 23) requieren que los costos
por préstamos se capitalicen (activen) siempre que se trate de activos que califiquen para ello.
Sección N° 26: Pagos Basados en Acciones
Se refiere al tratamiento de todas las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo:
102
Las que se liquidan con instrumentos de patrimonio, en las que la entidad adquiere
bienes o servicios (incluyendo acciones u opciones sobre acciones)
Las que se liquidan en efectivo, en las que la entidad adquiere bienes o servicios
incurriendo en pasivos, por importes que están basados en el precio (o valor) de
instrumentos de patrimonio de la entidad
Aquellas en las que la entidad recibe o adquiere bienes o servicios, y los términos del
acuerdo proporcionan a la entidad o al proveedor, la opción de liquidar la transacción
en efectivo (o con otros activos) o mediante la emisión de instrumentos de patrimonio
Sección N° 27: Deterioro del Valor de los Activos
Incluye una primera parte destinada a la medición del deterioro de los inventarios, y
una segunda parte destinada a la evaluación y medición del deterioro de otros activos
(que no tienen en su sección específica requerimientos para ello).
Se deberá evaluar el deterioro si se detectasen ciertos indicios de que pudiera existir
(basados en fuentes internas y externas).
El importe recuperable es el mayor entre el valor razonable menos costos de ventas y
el valor en uso.
El análisis del deterioro se hará a nivel individual o a nivel de cada unidad generadora
de efectivo (UGE).
Se presentan disposiciones especiales sobre el análisis del deterioro de la plusvalía y
para el tratamiento de las reversiones.
Diferencias con las NIIF Completas: Las NIIF Completas contienen las reglas sobre la
evaluación y medición del deterioro de los inventarios en la propia norma sobre estos activos
(NIC 2), mientras que la NIIF para las PYMES incluye este análisis en la Sección 27 y no en
la Sección 13. La Sección 27 incluye menos exigencias en materia de revelaciones, y presenta
menos directrices sobre cómo calcular el valor en uso de los activos.
Sección N° 28: Beneficios a los Empleados
Se refiere a:
Los beneficios de corto plazo
Los beneficios posteriores al retiro
Los beneficios por terminación
Otros beneficios de largo plazo.
103
Para los beneficios posteriores al retiro establece 2 (dos) categorías diferentes:
Planes de aportes definidos (PAD)
Planes de beneficios definidos (PBD).
Se establece la necesidad de emplear métodos actuariales para medir la obligación por los
PBD.
Diferencias con las NIIF Completas: Las NIIF Completas (NIC 19) admiten el diferimiento
de las ganancias y pérdidas actuariales provenientes de los PBD, por medio de un método
conocido como «método del corredor». La NIIF para las PYMES no incluye a éste método
como alternativa, y requiere que las ganancias y pérdidas actuariales se reconozcan siempre:
en el otro resultado integral; o en el resultado del período. Recientemente (junio 2011) el
IASB emitió un nuevo texto de la NIC 19 (NIIF Completas) que eliminó al método del
corredor. A pesar de ello, se siguen manteniendo diferencias entre los criterios para reconocer
las ganancias y pérdidas actuariales entre las NIIF Completas y la NIIF para las PYMES.
Además, la NIIF para las PYMES admiten el uso de un método simplificado para la medición
de la obligación de los PBD.
Sección N° 29: Impuesto a las Ganancias
Se establece el método basado en el balance para contabilizar el cargo por impuesto a
las ganancias.
El método presenta dos componentes:
- El cálculo de activos y pasivos por impuestos corrientes
- El cálculo de activos y pasivos por impuestos diferidos.
Los activos por impuestos diferidos (AID) y pasivos por impuestos diferidos (PID) se
reconocen cuando surge una diferencia temporaria, producto de:
Diferencias iniciales entre las bases contables de activos y pasivos diferentes de sus
bases fiscales
Diferencias posteriores entre las bases contables de activos y pasivos diferentes de sus
bases fiscales
Cambios en las bases fiscales de activos o pasivos que nunca afectarán el importe en
libros de los mismos.
Diferencias con las NIIF Completas: Como principales diferencias, podemos señalar que: la
NIC 12 (NIIF Completas) presenta definiciones diferentes para las bases fiscales de los activos
104
y pasivos; la NIC 12 presenta una excepción al reconocimiento inicial que prohíbe a una
entidad reconocer AID y PID que surjan cuando el activo o pasivo tiene una base fiscal
diferente de su importe en libros inicial (excepto en una combinación de negocios o en una
transacción que afecte a la ganancia fiscal o contable), mientras que la NIIF para las PYMES
no incluye esta excepción; la NIIF para las PYMES incluye excepciones diferentes respecto de
las diferencias temporarias vinculadas con participaciones permanentes en otras entidades.
Sección N° 30: Conversión de la Moneda Extranjera
Se establece que la moneda en la que se deben expresar las transacciones de una
entidad es su moneda funcional.
Se admite la presentación de los estados financieros en una moneda diferente de la
moneda funcional de la entidad.
Se establecen mecanismos de conversión:
- De una moneda extranjera a la moneda funcional
- De la moneda funcional a otra moneda (incluyendo la de presentación).
Las diferencias de conversión por operaciones monetarias intragrupo sin probabilidad
de cancelación y las que se ponen en evidencia por un proceso de conversión de una
inversión neta en el extranjero se reconocen en el otro resultado integral.
Diferencias con las NIIF Completas: La NIC 21 (NIIF Completas) requiere que las
diferencias de conversión reconocidas en el otro resultado integral, y acumuladas en un
componente separado del patrimonio se reciclen al resultado cuando se disponga de la
inversión neta en el extranjero. La NIIF para PYMES requiere que estas diferencias de
conversión no se reciclen.
Sección N° 31: Hiperinflación
Se requiere que cuando el contexto económico de la moneda funcional sea de
hiperinflación, los estados financieros se re expresen.
No se define explícitamente qué se entiende por hiperinflación, aunque aporta ciertos
ejemplos (es un tema de juicio profesional).
Se establece el mecanismo para efectuar la re expresión en caso que se defina que el
contexto es el de una economía hiperinflacionaria.
105
Sección N° 32: Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa
Se requiere que los hechos posteriores se contabilicen en la medida que pongan en
evidencia circunstancias que existían en la fecha de los estados financieros.
Los restantes hechos posteriores se deben revelar, en la medida que sean materiales.
Sección N° 33: Información a Revelar sobre Partes Relacionadas
Requiere que se revelen:
Las partes relacionadas de la entidad y las transacciones realizadas con ellas (más los
saldos pendientes de dichas transacciones)
Información sobre los beneficios del personal clave de la gerencia.
Sección N° 34: Actividades especiales
Define el tratamiento contable para las siguientes actividades:
Agricultura
Actividades de extracción
Concesión de servicios
Diferencias con las NIIF Completas: Las principales diferencias entre las NIIF Completas y
la Sección 34 se encuentran en la parte referida a agricultura. La NIC 41 (NIIF Completas):
presenta una presunción de que siempre se podrá obtener el valor razonable de los activos
biológicos, mientras que en la Sección 34 el uso de esta base de medición depende de una
evaluación del costo o esfuerzo asociado a su obtención; incluye requerimientos para el
tratamiento contable de ciertas subvenciones, y la Sección 34 no.
Los requerimientos para actividades de extracción y concesiones de servicios públicos existen
diferencias entre las NIIF Completas que las tratan (NIIF 6 e Interpretación N° 12 del CINIIF,
respectivamente), aunque en general están bastante en línea.
Sección N° 35: Transición a la NIIF para las PYMES
Presenta las guías para la preparación del estado de situación financiera de apertura
por la adopción de la NIIF para las PYMES.
Requiere información a revelar específica en el primer juego de estados financieros
preparados de acuerdo con la NIIF para las PYMES.
106
Diferencias con las NIIF Completas: Existen diferencias entre la NIIF 1 (NIIF Completas) y
la Sección 35, relacionadas con el alcance de la NIIF para las PYMES, la cual se circunscribe
a las entidades sin obligación pública de rendir cuentas. Como diferencia más relevante,
señalaremos que la Sección 35 (NIIF para las PYMES) incluye una exención por
«impracticabilidad», ausente en la NIIF 1.
Esta exención alcanza: a los requerimientos de re expresión de partidas; y al requerimiento de
proporcionar información comparativa. (Grant Thornton Ecuador, 2011)2.4.2 Normas
Internacionales de Auditoría
2.5.2 Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
2.5.2.1 Aplicación de las NIAAs en el Ecuador
Antecedentes y Base Legal
Superintendencia de Compañías del Ecuador
Según la resolución No. 06.Q.ICI.003 del 21 de agosto de 2006 emitida por la
Superintendencia de Compañías del Ecuador, dispone que las Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento “NIAA”, sean de aplicación
obligatoria por quienes ejercen funciones de auditoría, a partir del 1 de enero de
2009. Antes de esta fecha las normas en vigencia fueron las Normas Ecuatorianas
de Auditoría (NEA).
Normas aplicables en las auditorías de entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Compañías.
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador
Bajo la resolución y No. JB-2010-1785 del 25 de agosto de 2010 se disponen que
las auditorías de las entidades bajo el control y vigilancia de la Superintendencia
de Bancos y Seguros sean realizadas de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento.
2.5.2.2 Objetivo de las normas
Busca contribuir a una mejor calidad y uniformidad de la profesión de contaduría pública
y de auditoría en estas áreas por todo el mundo
Tener una mayor confianza pública en los informes financieros.
107
Establecer lineamientos generales que gobiernan la auditoría de estados financieros
Establecer la responsabilidad de la administración de las entidades sujetas a auditoría y
revisión.
Establecer un marco de referencia
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento – IAASB
El IFAC creó el Consejo denominado IAASB (International Auditing and Assurance
Standards Board, por su denominación en inglés), (antes denominado International Auditing
Practices Committe IAPC).
Su finalidad es implantar la uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados
a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y
aseguramiento.
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
De esta forma, el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB)
sirve al interés público al:
Establecer, de manera independiente y bajo su propia autoridad, normas de elevada
calidad sobre auditoría, revisión, otros encargos de aseguramiento, control de calidad
y servicios relacionados.
Facilitar la convergencia de normas nacionales e internacionales.
Resultado: Mejor calidad y uniformidad de la profesión en estas áreas por todo el mundo, y
una mayor confianza pública en los informes financieros
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento – IAASB
Normas emitidas por el IAASB:
Normas Internacionales de Auditoría (siglas en inglés: ISAs). Son aplicadas en la
auditoría de información financiera histórica.
Normas Internacionales de Compromisos de Revisión (siglas en inglés: ISREs). Son
aplicables en la revisión de información financiera histórica.
108
Normas Internacionales de Compromisos de Aseguramiento (siglas en inglés: ISAEs).
Son aplicadas en trabajos de aseguramiento que se ocupan de temas distintos de la
información financiera histórica.
Normas Internacionales de Servicios Relacionados (siglas en Inglés: ISRSs). Son
aplicadas en trabajos de compilación, trabajos para aplicar procedimientos
previamente convenidos a la información y trabajos de servicios relacionados
especificados por el IAASB.
Normas Internacionales para el Control de Calidad (siglas en Inglés: ISQCs). Son
aplicadas para todos los servicios que se realizan bajo ISAs, ISAEs e ISRSs.
2.5.2.3 Emisión y publicación de las normas
Federación Internacional de Contadores (IFAC)
IFAC es la organización global de la profesión de la contaduría. Trabaja con sus 158
miembros y asociados en 124 países para proteger el interés público al fomentar prácticas de
alta calidad por parte de los contadores del mundo.
El IFAC es una organización que ha tenido un importante crecimiento en los últimos 30 años
pasando de 63 miembros y asociados de todo el mundo en el año 1977 a integrar 157 en el año
2007, en 123 países.
La Federación Internacional de Contadores se fundó el 7 de octubre de 1977 en Munich,
Alemania en el 11 º Congreso Mundial de Contadores. La sede de la organización se encuentra
en Nueva York desde su fundación. Está conformada por cuatro consejos independientes
emisores de normas a través de los cuales desarrolla:
Código de Ética
Normas Internacionales de Control de Calidad de Auditoría y Aseguramiento
Normas Internacionales de Educación
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público
109
2.5.2.4 Contenido de las Normas
2.5.2.4.1 Normas emitidas por IAASB
Normas Internacionales de Auditoría (siglas en Inglés: ISAs). Son aplicadas en la
auditoría de información financiera histórica.
Normas Internacionales de Compromisos de Revisión (siglas en Inglés: ISREs). Son
aplicables en la revisión de información financiera histórica.
Normas Internacionales de Compromisos de Aseguramiento (siglas en Inglés: ISAEs).
Son aplicadas en trabajos de aseguramiento que se ocupan de temas distintos de la
información financiera histórica.
Normas Internacionales de Servicios Relacionados (siglas en Inglés: ISRSs). Son
aplicadas en trabajos de compilación, trabajos para aplicar procedimientos
previamente convenidos a la información y trabajos de servicios relacionados
especificados por el IAASB.
Normas Internacionales para el Control de Calidad (siglas en Inglés: ISQCs). Son
aplicadas para todos los servicios que se realizan bajo ISAs, ISAEs e ISRSs.
2.5.2.4.2 Normas relacionadas con Auditoría de Estados Financieros
Normas Internacionales de Auditoría – NIA
Las NIA (ISA por sus siglas en Inglés) son normas profesionales para la ejecución de
la auditoría de la información financiera histórica. Contienen los principios básicos y
los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de otro tipo. Los principios básicos y los procedimientos
esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro tipo
que proporciona lineamientos para su aplicación.
Las NIAs están contenidas en las siguientes normas:
100- 199 Asuntos introductorios
200- 299 Principios generales y responsabilidades
300- 499 Evaluación de riesgos y respuestas a riesgos evaluados
500- 599 Evidencia de Auditoría
600- 699 Uso del trabajo de otros
700- 799 Conclusiones de auditoría y reportes
110
800- 899 Áreas especializadas
NIAs - Evidencia de Auditoría
Las normas relativas a la obtención de evidencia de auditoría son las siguientes:
230 Documentación de auditoría
500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría, consideraciones adicionales para situaciones específicas
505 Confirmaciones externas
510 Compromisos iniciales y balances iniciales
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo y otras pruebas de selección
540 Auditoría de estimaciones contables
545 Auditoría de valor razonable y revelaciones
550 Partes relacionadas
560 Eventos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administración
2.5.2.4.3 Normas Relacionadas con Calidad y Ética
Normas Internacionales de Control de Calidad (ISQ)
El propósito de las Normas Internacionales de Control de Calidad (ISQC) es establecer
normas y proporcionar orientación a las Firmas y Profesionales auditores sobre sus
responsabilidades por su sistema de control de calidad para las auditorías y exámenes de la
información financiera histórica, y para otros compromisos de aseguramiento y servicios
relacionados.
Las Normas Internacionales de Control de Calidad (ISQC) deben leerse en conjunto con las
partes A, B y C del Código de Ética del IFAC para Contadores Profesionales Auditores (el
Código).
Código de Ética del Contador Profesional
111
El Código de Ética del Contador Profesional establece los principios fundamentales de ética
profesional para los contadores profesionales y proporciona un marco conceptual que los
profesionales contables aplicarán al:
A. Identificar las amenazas para el cumplimiento de los principios fundamentales
B. Evaluar la importancia de las amenazas detectadas
C. Aplicar salvaguardias, cuando sea necesario, para eliminar las amenazas o reducirlos a un
nivel aceptable.
Normas Internacionales de Control de Calidad
El sistema de control de calidad de una Firma auditora debe incluir políticas y procedimientos
que contemplen cada uno de los siguientes elementos:
Responsabilidades de liderazgo para la calidad en la Firma
Requisitos éticos
La aceptación y la continuidad de relaciones con los clientes y de los compromisos
específicos
Los recursos humanos
Desempeño
Monitoreo
Normas Internacionales de Control de CalidadISQC1
Responsabilidades de los directivos de la Firma sobre la calidad:
La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para promover una cultura
interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es especial en el desempeño de los
trabajos.
Requisitos éticos:
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Conducta profesional
112
También involucra políticas y procedimientos de evaluación de independencia, que deben
considerar:
Comunicar sus requisitos de independencia a su personal
Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que crean amenazas o reducirlas a
un nivel aceptable.
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de los trabajos específicos:
La firma deberá establecer políticas y procedimientos para la aceptación y la continuidad de
las relaciones del cliente, diseñados para proporcionarle seguridad razonable de que sólo
asumirá o continuará relaciones y trabajos cuando:
Se ha considerado la integridad del cliente y no tenga información que le lleve a
concluir que el cliente carece de integridad
Sea competente para desempeñar el trabajo
Pueda cumplir con requisitos éticos
Recursos Humanos: La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para
proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente personal con las capacidades, la
competencia y el compromiso hacia los principios éticos necesarios para desempeñar sus
trabajos.
Desempeño del trabajo: La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados
para proporcionar seguridad razonable de que los trabajos se desempeñan de acuerdo con las
normas profesionales y los requisitos legales y de reguladores.
Procesos de Consulta
Se deben establecer políticas y procedimientos que aseguren que se han realizado las
consultas a niveles técnicos apropiados.
Deben existir suficientes recursos que permitan los procesos de consulta.
Las consultas, puntos de vista y resolución final deben ser documentadas y contener el
consenso entre las partes involucradas.
Determinar que los resultados de la consulta han sido considerados e implantados.
Procesos de Revisiones de Calidad
Se deben establecer políticas y procedimientos de revisión que aseguren la calidad en
la ejecución y conclusión de los trabajos.
113
Revisiones de calidad para todos aquellos trabajos prestados a compañías registradas
en la Bolsa.
Las revisiones de control de calidad, los resultados alcanzados y las recomendaciones
deben ser documentadas.
Existe un cuestionario que ayuda a revisar el cumplimiento de control de calidad que
consta de 66 preguntas que se encuentra en esta sección.
Monitoreo: El propósito de monitorear el cumplimiento de las políticas y los procedimientos
de control es proporcionar una evaluación de:
Adhesión a las normas profesionales y los requisitos legales y de reguladores.
Si el sistema de control de calidad se ha planeado de manera apropiada e
implementado efectivamente.
Si las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma se han aplicado de
manera apropiada.
Beneficios para el público
Propender a una mayor calidad y uniformidad en la emisión de los informes.
Asegurar que el proceso de la Auditoría se realice considerando estándares de calidad
y bajo un código de ética.
Asegurar que el trabajo sea realizado por profesionales que han cumplido con
requisitos mínimos de educación, capacitación y código de ética aplicable a niveles
internacionales. Proporcionar al público un nivel de confianza adecuado en los
informes que se producen siguiendo las Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento. (Ernest & Young, 2010)
2.6 Fases de ejecución de la Auditoría
La parte principal en la auditoría es la ejecución ya que en estas fases se realizan las pruebas
necesarias utilizando técnicas y procedimientos que permitan encontrar las evidencias de
auditoría que sustente el informe final.
En las fases de ejecución, el auditor y su equipo ajusta y desarrolla los programas de auditoría
para cada proceso significativo, aplicando pruebas mediante las diferentes técnicas de
auditoría que le permitan a determinar los hallazgos.
114
2.6.1 Valoración del riesgo
Riesgo de Auditoría
El riesgo de auditoría hace referencia a la posibilidad que existe de emitir un informe de
auditoría incorrecto por no haber analizado y detectado errores o irregularidades
significativas que modificarían el sentido de la opinión vertida en el informe.
El riesgo global de Auditoría corresponde al conjunto de:
- Aspectos Aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente (Riesgo
Inherente)
- Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditoria interna
(Riesgo de control)
- Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
de auditoría de un trabajo en particular (Riesgo de detección)
Riesgo Inherente: Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de
errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control.
El riesgo inherente está totalmente fuera de control por parte del auditor. Difícilmente
se puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propia de la operatoria
del ente.
Riesgo de Control: Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados
para detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna.
Este tipo de riesgo también está fuera del control de los auditores. Aunque la
existencia de bajos niveles de riesgo de control, lo que implica la existencia de buenos
procedimientos en los sistemas de información, contabilidad y control puede ayudar a
mitigar el nivel de riesgo inherente evaluado en una etapa anterior.
Riesgo de Detección: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría
seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en el análisis de los
Estados Financieros, correspondientes al periodo auditado.
El riesgo de detección es controlable por la labor del auditor y dependen exclusivamente
de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoría.
El riesgo de detección es la última y única posibilidad para mitigar altos niveles de riesgos
inherentes y de control hallados al momento de realizar la auditoría.
115
Grados del riesgo de auditoría
El nivel de riesgo de auditoría suele medirse en cuatro grados posibles:
- Mínimo
- Bajo
- Medio
- Alto
La tarea de evaluación está presente en dos momentos de la planificación de auditoría:
Planificación estratégica: En esta etapa se evalúa el riesgo global de auditoría
relacionado con el conjunto de los estados contables y además, se evalúa el riesgo
inherente y de control de cada componente en particular.
Planificación detallada: En esta etapa se evalúa el riesgo inherente y de control
específico para cada afirmación en particular; dentro de cada componente.
2.6.1.1 Relación Riesgo Auditoría y Enfoque de Auditoría
La evaluación del riesgo de auditoría está directamente relacionada con la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a aplicar. Dicho de otra manera, de
la evaluación de los niveles de riesgo depende la cantidad y calidad de la satisfacción de
auditoría necesaria. (Auditool, 2015)
2.6.2 Respuesta al riesgo
Es el conjunto de actividades y medidas utilizadas durante e inmediatamente después de
detectado el riesgo a fin de evitar, aceptar, reducir o compartir el riesgo.
116
Figura 2.1 Actividades y Respuesta al riesgo
Fuente: (Melissa Marquez, 2015)
Evaluación de respuestas: Analizar cada uno de los riesgos detectados en la organización,
determinar su calificación y sus posibles efectos.
Selección de respuestas: Evaluar cada una de las posibles respuestas al riesgo, a fin de
seleccionarlas más adecuada para manejar cada riesgo existente en la organización.
Desarrollo de acciones: Implementar un plan de acción que permita poner en marcha la
respuesta al riesgo seleccionada y lograr contrarrestar cualquier perjuicio a la organización.
Proceso de la determinación de Respuestas al Riesgo
- ERM propone que el riesgo sea considerado desde una perspectiva de la entidad en su
conjunto de riesgos
- Permite desarrollar una visión de portafolio de riesgos tanto a nivel de unidades de
negocio como a nivel de la entidad
- Es necesario considerar como los riesgos individuales se interrelacionan.
- Permite determinar si el perfil de riesgo residual de la entidad está acorde con su
apetito de riesgo global
117
2.6.2.1 Categorías de Respuesta al Riesgo
Evitarlo
- Tomar acciones a fin de discontinuar las actividades que generan riesgo.
- Evitar riesgos también se define como una técnica de planificación de la respuesta a
los riesgos ante una amenaza que genera cambios en el plan de gestión del proyecto
con la intención de eliminar el riesgo o proteger los objetivos del proyecto de su
impacto.
- Por lo general, la evitar el riesgo implica relajar los objetivos de plazos, costes,
alcance o calidad. También conocido como: Eliminación del Riesgo; Evadir el Riesgo;
o Prevención del Riesgo.
Reducirlo
- Tomar acciones para reducir el impacto, la probabilidad de ocurrencia del riesgo o
ambos.
- Mitigar el riesgo implica reducir a un umbral aceptable la probabilidad y/o el impacto
de un evento adverso.
- Adoptar acciones tempranas para reducir la probabilidad de ocurrencia de un riesgo
y/o su impacto sobre la organización, a menudo es más efectivo que tratar de reparar
el daño después de ocurrido el riesgo.
Compartirlo
- Tomar acciones para reducir el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porción el riesgo.
- Transferir el riesgo requiere trasladar a un tercero todo o parte del impacto negativo de
una amenaza, junto con la propiedad de la respuesta. La transferencia de un riesgo
simplemente confiere a una tercera persona la responsabilidad de su gestión; no lo
elimina. La transferencia de la responsabilidad de un riesgo es más efectiva cuando se
trata de la exposición a riesgos financieros.
- Transferir el riesgo casi siempre implica el pago de una prima de riesgo a la parte que
asume el riesgo. Las herramientas de transferencia pueden ser bastante diversas e
incluyen, entre otras, el uso de seguros, garantías de cumplimiento, fianzas,
certificados de garantía, etc.
- Pueden emplearse contratos para transferir a un tercero la responsabilidad de riesgos
específicos
Aceptarlo
118
- Se puede utilizar un cuestionario con preguntas respondiendo al riesgo encontrado.
(Academia, 2015)
2.6.3 Modelo de Riesgo de Auditoría
El auditor será quien determine y valore la existencia del riesgo inherente y de control, y así
será quien planifique los procedimientos de Auditoría a utilizar con un riesgo de detección lo
suficientemente bajo para que el riesgo general de Auditoría no supere un nivel
aceptablemente bajo.
Dentro de este modelo el auditor lo que hace es evaluar, y se diferencian del Riesgo de
detección en que el auditor sólo puede estimar los riesgos, pero no controlarlos.
La evaluación que hace le permite conocerlos, pero no reducirlos ni modificarlos. En cambio,
el auditor sí puede controlar el Riesgo de detección haciendo variar la naturaleza, la
oportunidad y la amplitud de las pruebas sustantivas. Por tanto, podemos concluir que el
Riesgo de detección es función directa de los procedimientos de Auditoría.
La expresión Riesgo general de Auditoría, es utilizada para describir el riesgo de que el
auditor concluya y opine que las Cuentas Anuales tomadas en su conjunto están presentadas
razonablemente cuando en realidad no lo están, y el Riesgo de que estando presentadas
razonablemente, concluya y opine que no lo están. También puede ser definido como: la
posibilidad de que los informes financieros auditados contengan un error o fraude
significativo.
El objetivo del auditor es conseguir el mayor nivel de certeza posible de que su opinión es
correcta, lo que implica restringir el Riesgo de Auditoría al menor nivel relativo. Si el auditor
desea una certeza el 99%, el Riesgo de Auditoría será del 1%, pero si considera que el 95% es
satisfactorio, el Riesgo será del 5%.
Características:
- Es importante reconocer que es imposible eliminar completamente el Riesgo
- Se debe establecer un nivel máximo en la cantidad del
- Nunca existen pautas fijas para el cálculo del riesgo
- En los manuales de auditoría se habla de un Riesgo tolerable de un 5%.
119
- En la vida práctica los auditores requieren de un planteamiento basado en riegos
- Al planificar una auditoría, el auditor, basado en la evaluación del riesgo inherente y
de control, deberá considerar suficientes procedimientos sustantivos para reducir el
riesgo de detección a un nivel que, a su juicio, resulte en un nivel de riesgo de
auditoría adecuadamente bajo.
- El riego puede evaluarse en términos cuantitativos o cualitativos.
120
Riesgo de Auditoría
121
Para obtener un bajo nivel de riesgo de errores importantes debemos considerar los siguientes
factores:
Figura 2.2 Factores para disminuir riesgos de errores
La interacción de estos tres factores podría ilustrarse con la existencia de una máquina
traicionera productora de errores que hace que lluevan errores sobre la organización; personal
incompetente, centralización de funciones, estilos de dirección conflictivos o incompetentes,
ausencia de instrumentos de gestión, etc.
El Modelo de Riesgo de Auditoria
RA = RI X RC X RD, donde:
RA = Riesgo de Auditoría
RI = Riesgo Inherente
RC = Riesgo de Control
RD = Riesgo de Detección
El modelo está enfocado a controlar el máximo nivel aceptable de riesgo de auditoría a fin de
obtener el mínimo nivel aceptable de seguridad general, por ejemplo, decir que se desea
mantener el riesgo de auditoría a un nivel del 5% equivale a decir que se desea obtener por lo
menos el 95% de seguridad de que se detectará todo error importante que exista.
El riesgo de que la suma de los errores existentes y no detectados sea importante.
El riesgo de que los procedimientos de auditoría tampoco permitan detectar y corregir los errores o irregularidades
existentes.
El riesgo de que el sistema de control interno no pueda detectar y corregir esos
errores.
122
Utilización del Modelo
- Determinar el nivel de riesgo de auditoría.
- Determinar los riesgos del componente, comenzando por el riesgo inherente y luego
el de control.
- Para cuantificar los distintos riesgos, asigne probabilidades a cada RI y RC.
- Reordenar el modelo y resolver el RD.
- El nivel de confianza requerido se obtiene 1 – RD
- El nivel de confianza determinado utilizar como un insumo para obtener el tamaño
de la muestra
Aplicación del Modelo
2.7 Técnicas de Auditoría
Las técnicas de auditoría son utilizadas para verificar que la información financiera, operacional
y administrativa que se presenta sea confiable, veraz y oportuna.
Al utilizar técnicas de auditoría estamos revisando que los hechos, fenómenos y operaciones se
den en la forma como fueron planteados, que las políticas y lineamientos establecidos han sido
observados y respetados; que se cumplen con las obligaciones fiscales, jurídica y reglamentarias
en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo el máximo
aprovechamiento de los recursos.
123
2.7.1 Clases de Técnicas de Auditoría
Actualmente podemos clasificar las técnicas de auditoría en base a la acción que se va a
efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisión del
contenido de documentos y por examen físico.
1. Verificación Ocular
Figura 2.3 Verificación Ocular
2. Verificación Verbal
Figura 2.4 Verificación Verbal
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Observación Revisión Selectiva
Comparación Rastreo
Verificación Ocular
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Entrevista Indagación
Verificación Verbal
124
3. Evidencia Escrita
Figura 2.5 Evidencia Escrita
4. Evidencia Documental
Figura 2.6 Evidencia Documental
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Análisis Conciliación Confirmación
Evidencia Escrita
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Comprobación Computación
Evidencia Documental
125
5. Evidencia Física
Figura 2.7 Evidencia Física
2.8 Fase de Ejecución
Para desarrollar la fase de ejecución el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en
los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados
con las áreas y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de
condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado.
Características:
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en papeles de
trabajo.
Los papeles de trabajo serán la evidencia suficiente y competente que respalda la
opinión y el informe.
El auditor debe mantener una comunicación continua y constante con los
funcionarios y empleados responsables durante el proceso completo de la auditoría
2.8.1 Programas de Auditoria
Un Programa de Auditoría, es una lista detallada de los procedimientos de auditoría que deben
realizarse en el curso de la auditoría
Técnicas de Auditoría
Observaciones Conclusiones Recomendaciones
Evidencia Física
126
Son procedimientos que buscan respaldar la naturaleza, oportunidad y el alcance de las
actividades que realizará el auditor durante el examen.
2.8.1.1 Características
El programa de Auditoría, encierra en su elaboración todo lo que será realizado durante el
proceso de la Auditoría. Por esta razón tiene un campo de acción tan dilatado que requiere
evidentemente una disciplina mental y una capacidad profesional apreciable.
Entre las características que debe tener el programa de Auditoría, podemos anotar:
1. Debe ser sencillo y comprensivo.
2. Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al
tipo de empresa a examinar.
3. El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
4. Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
5. El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias
para luego poder dictaminar y recomendar.
6. Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos preestablecidos los cuales deben ser
flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa.
7. El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crítico de
parte del Auditor.
2.8.1.2 Contenido
El programa de Auditoría, presenta en forma lógica las instrucciones para que el Auditor o el
personal que trabaja una Auditoría, pueda seguir los procedimientos que debe emplearse en la
realización del examen.
En general el programa de Auditoría, en cuanto a su contenido incluye los procedimientos
específicos para la verificación de cada tipo de activo, pasivo y resultados, en el orden normal
que aparecen en los estados económicos y financieros de la empresa.
127
2.8.2 Tipos de Programas de Auditoría
Los programas de Auditoría generales
Son aquellos que se limitan a un enunciado genérico de las técnicas a aplicarse, con indicación
de los objetivos a alcanzarse, y son generalmente destinados a uso de los jefes de los equipos de
Auditoría.
Los programas de Auditoría detallados
Son aquellos en los cuales se describen con mayor minuciosidad la forma práctica de aplicar los
procedimientos y técnicas de Auditoría, y se destinan generalmente al uso de los integrantes del
equipo de Auditoría.
Resulta difícil establecer una línea divisoria entre los programas de Auditoría generales y
detallados, la aplicación de uno u otro programa debe obedecer a las características del trabajo a
efectuarse, a la forma de organización de la Sociedad de Auditoría que la va realizar, a los
procedimientos de supervisión que tiene establecido la Sociedad Auditora, y las políticas
generales de la propia Sociedad.
2.8.3 Responsabilidad de los Programas de Auditoría
La elaboración del programa de Auditoría es una responsabilidad del Auditor, casi tan
importante como el Informe de Auditoría que emite. Es esencial que el programa de Auditoría
sea elaborado por el Auditor jefe del equipo de Auditoría, para lo cual se basará en experiencias
anteriores y deberá tomar necesariamente en cuenta las Leyes, Principios, Normas y Técnicas a
aplicarse en cada caso.
Es importante también que los Socios y el Auditor Supervisor, revisen el programa de Auditoría
evaluando su eficiencia y eficacia.
2.8.4 Razones fundamentales para utilizar los programas de auditoria
Facilita identificar los procedimientos de auditoría a ser revisados antes de hacer las
pruebas
Facilita la delegación y supervisión por parte del jefe de equipo o encargado de trabajo
Permite asegurar que se realicen los procedimientos planificados
128
Facilita documentar la realización de los procedimientos efectuados a medida de que
avanza la auditoría puede ser necesario alguna modificación al programa, en razón
principal a problemas encontrados en el desempeño del trabajo del auditor
2.9 Papeles de Trabajo
2.9.1 Definición de papeles de trabajo
Son los registros llevados y controlados por el auditor respecto de los procedimientos de
auditoría aplicados, las pruebas de información obtenida y las conclusiones alcanzadas durante
la revisión.
El producto de las técnicas de auditoría se llama papeles de trabajo, son los requisitos que el
auditor considera para demostrar el trabajo a su gestión desarrollada, aquí está la evidencia de
un hallazgo de auditoría y sirve de base para las recomendaciones.
Los papeles de trabajo son de exclusiva responsabilidad y custodia de los auditores que están
revisando el trabajo y se debe cuidar de manera muy prolija
2.9.2 Objetivo de los papeles de trabajo
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada
que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los
papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para
planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas,
datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los
supervisores y socios.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
Facilitar la preparación del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los
organismos de control y vigilancia del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
129
Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoría aplicados.
Servir de guía en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
2.9.3 Funciones, Características y Naturaleza de los papeles de trabajo
- Funciones de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo sirven principalmente para:
a) Proporcionar la sustentación principal del informe del auditor, incluyendo las
observaciones, hechos, argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento de la norma de
ejecución del trabajo, que ésta implícito al referirse en el informe a las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
b) Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo Los papeles de trabajo son registros
que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la
información obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su trabajo. Ejemplo de
papeles de trabajo son los programas de auditoría, análisis, memorandos, cartas de
confirmación y certificación del cliente, extractos de los documentos de la compañía, y
cédulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor, los papeles de trabajo también
pueden estar constituidos por informes almacenados en cintas, en películas y otros medios.
- Naturaleza de los papeles de trabajo
Los factores que afectan el juicio del autor en cuanto a la cantidad, tipo y contenido de los
papeles de trabajo para cada auditoria incluyen:
Naturaleza de la auditoria
La naturaleza del informe del auditor
La naturaleza de los estados financieros, cédulas u otra información sobre la cual el
auditor esta dictaminado.
130
2.9.4 Contenido, Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo
Contenido
La cantidad, tipo y contenido de los papales de trabajo varían de acuerdo a las circunstancias,
pero deben ser suficientes para mostrar que los registros de contabilidad están de acuerdo y
conciliados con los estados financieros o cualquier otra información sobre la cual se está
dictaminando y que se ha cumplido con las normas de auditoría aplicables a la ejecución del
trabajo.
Los papeles de trabajo deben incluir documentación que muestre que:
a) El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y además indicar que se ha
cumplido con la primera norma de auditoría relativa a la ejecución de trabajo.
b) El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado en el grado necesario para
determinar si, y en que extensión, otros procedimientos de auditoría deben ser aplicados,
indicando el cumplimiento de la norma relativa a la ejecución del trabajo
c) La evidencia obtenida durante la auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y las
pruebas realizadas, han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria competente,
como respaldo para expresar una opinión sobre bases razonables, indicando el
cumplimiento de la norma relativa a la ejecución de trabajo.
d) Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el
trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.
e) Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su
existencia física y valoración.
f) Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.
No Deben Contener:
- No ser copia de la contabilidad de la empresa
- No ser copia de los estados financieros
- No ser copia de la auditoria del año pasado.
Propiedad y custodia de los papales de trabajo
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin embargo, el derecho del auditor sobre los
papeles de trabajo está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética profesional,
131
establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales
relativos al negocio del cliente.
Ciertos papeles del trabajo del auditor pueden servir como una fuente de referencia útil para su
cliente, pero no deben ser considerados como parte de, o un sustituto de, los registros de
contabilidad del cliente.
El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener bajo custodia segura sus
papeles de trabajo, y de conservarlos por un período suficiente para cumplir con las necesidades
de su práctica profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retención de los
mismos.
Los papeles de trabajo son totalmente confidenciales, dado que gran parte de la información que
utiliza en la empresa tiene este carácter. El cliente no estaría dispuesto a proporcionar al auditor
información a la que no tienen acceso muchos empleados y, por supuesto competidores, si no
confía en el secreto profesional de éstos. En los Códigos de Ética de la profesión se recogen
normas en este sentido que obligan a todos los profesionales.
La propiedad de los papeles de trabajo es del auditor y nunca se pueden mostrar a terceros si no
es con el permiso expreso del cliente. Deberán estar siempre bien protegidos contra pérdida,
robo o destrucción.
2.10 Archivo de Auditoria
Este Archivo contiene la información que soporta el resultado del trabajo de auditoria, es decir
la opinión del auditor frente a la información examinada durante un periodo, la cual se verá
reflejada en su respectivo informe.
2.10.1 Archivo permanente
El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la
información que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta información cada
año.
El archivo permanente debe contener toda aquella información que es válida en el tiempo y no
se refiere exclusivamente a un solo período.
132
2.10.2 Archivo corriente
Este archivo recoge todos los papeles de trabajo relacionados con la auditoría específica de un
período.
Comprende dos tipos de archivos:
Figura 2.8 Tipos de Archivos corrientes
2.11 Índices, Marcas y Referencias de Auditoria
2.11.1 Marcas de Auditoria
Los procedimientos de auditoría efectuados se indican mediante símbolos de auditoría. Dichos
símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no exista un sistema
de marcas estándar, a menudo se utiliza una escala limitada de estandarización de símbolos para
una línea de auditoría o para grupos específicos de cuentas, mediante el uso de leyendas o
marcas en cédulas determinadas.
Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los procedimientos de
auditoría que son similares más de una vez, y elimina la necesidad que el coordinador recorra
para atrás y para adelante los papeles de trabajo para encontrar la leyenda estándar.
Las marcas deben ser distintivas y en color (generalmente rojo) para facilitar su ubicación en el
cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras escritas en lápiz.
Se debe Evitar los símbolos superpuestos complejos o similares; los números o letras
simplemente rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y fácil de seguir.
Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes:
Archivo General Archivo de los Estados
Financieros
133
- La explicación de las marcas debe ser específica y clara.
- Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en marcas,
deben ser documentados mediante explicaciones narrativas, análisis, etc.
Las marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de
trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados los cuales reportan los siguientes beneficios.
- Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasión, el trabajo
realizado en varias partidas.
- Facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo realizado.
2.11.2 Índices de Referencia
El hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten localizar y conocer el lugar
exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia permanente
y el legado de auditoría.
Los índices son anotados con lápiz rojo en la parte superior derecha de la cédula de auditoría.
Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen
claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde
podrán localizarse cuando se le necesite.
En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las
cuentas en el estado financiero. Así los relativos a caja estarán primero, los relativos a cuentas
por cobrar después, hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de
orden.
Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto,
números, letras o la combinación de ambos.
134
2.12 Pruebas Sustantivas y de Cumplimiento
2.12.1 Pruebas de Cumplimiento
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoria diseñados para verificar
si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se
le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia. Si, después de la
comprobación, los controles del cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor
justifica el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas
sustantivas.
Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:
La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto. Para
reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos prescritos en el sistema deben estar
cumpliéndose consistentemente.
135
La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de control se
deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecución puede ser probada mediante
discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones.
La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los procedimientos de
control, debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea efectivo.
Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los que el
auditor basa su confianza, están siendo aplicados.
2.12.2 Pruebas Sustantivas
Una prueba sustantiva, es un procedimiento diseñado para probar el valor monetario de saldos o
la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación de los estados financieros.
Dichos errores (normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara indicación de
que los saldos de las cuentas pueden estar desvirtuados. La única duda que el auditor debe
resolver, sí estos errores son suficientemente importantes como para requerir ajuste o su
divulgación en los estados financieros Deben ejecutarse para determinar si los errores
monetarios han ocurrido realmente.
En resumen ayudarán a comprobar si la información ha sido corrompida comparándola con otra
fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado.
Una vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclusiones que serán comentadas
y discutidas con los responsables directos de las áreas afectadas con el fin de corroborar los
resultados. Por último, el auditor deberá emitir una serie de comentarios donde se describa la
situación, el riesgo existente y la deficiencia a solucionar, y en su caso, sugerirá la posible
solución.
Esta será la técnica a utilizar para auditor el entorno general de un sistema de bases de datos,
tanto en su desarrollo como durante la explotación.
Tienen como cometido obtener evidencia de auditoría relacionado con la integridad, exactitud y
validez de los saldos de los estados financieros auditados.
136
2.13 Informes de Auditoría
Definición
El informe de auditoría es el resultado de trabajo del auditor. Es un documento elaborado por el
auditor donde se expresa de forma estándar, general y sencilla, una opinión profesional sobre los
estados contables de una empresa. Presenta una serie de características fundamentales de
carácter formal: es claro, oportuno sintético y se encuentra bajo un esquema de exposición
determinado por la doctrina.
2.13.1 Tipos de Informes de Auditoría
2.13.1.1 Informe Limpio
Una opinión favorable, limpia, positiva o sin salvedades, expresa que el auditor ha quedado
satisfecho, en todos los aspectos importantes, de que los estados financieros objeto de la
auditoría reúnen los requisitos siguientes:
a) Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables generalmente
aceptados, que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior. (b) Se
han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones estatutarias y reglamentarias
que les sean aplicables y que afecten significativamente a la adecuada presentación de
la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación
financiera.
b) Dan, en conjunto, una visión que concuerda con la información de que dispone el
auditor sobre el negocio o actividades de la entidad.
c) Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede ser significativo para conseguir
una presentación e interpretación apropiadas de la información financiera.
El texto normalizado del párrafo de opinión sin salvedades se redactará en los siguientes
términos.
Ejemplo:
"En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los
aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de XYZ S.A. al
31 de diciembre de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y
137
aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, y contienen la información
necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con
principios y normas contables generalmente aceptados que guardan uniformidad con los
aplicados en el ejercicio anterior"15.
2.13.1.2 Informe con Salvedades
Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias
circunstancias en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, que pudieran ser
significativas. Tratamiento distinto requieren aquellos casos en los que este tipo de
circunstancias, por ser muy significativas, impiden que las cuentas anuales presenten la imagen
fiel o no permitan al auditor formarse una opinión sobre las mismas.
A continuación, pasamos a estudiar las distintas circunstancias que pueden originar una opinión
con salvedades.
Limitaciones al alcance
Existe una limitación al alcance cuando el auditor no puede aplicar uno o varios procedimientos
de auditoría o éstos no pueden practicarse en su totalidad; asimismo, los procedimientos no
practicados se consideran necesarios para la obtención de evidencia de auditoría, a fin de
satisfacerse de que las cuentas anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada.
Dentro de las limitaciones al alcance, hemos de diferenciar entre dos tipos:
- Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas).
- Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones sobrevenidas).
Entre las primeras podemos referirnos, a modo de ejemplo, a la negativa de la entidad a
entregarnos determinada información o a dejarnos practicar determinados procedimientos de
auditoría (por ejemplo, el de confirmación de saldos de clientes).
Entre las segundas podríamos incluir la destrucción accidental de documentación o registros
necesarios para la auditoría, o la imposibilidad de presenciar recuentos físicos de existencias por
haber sido nombrados auditores con posterioridad al cierre del ejercicio.
138
No obstante lo anterior, si existieran métodos alternativos para obtener evidencia suficiente, el
auditor deberá aplicar estos métodos (siempre y cuando la entidad auditada facilite la
información necesaria para la aplicación de éstas pruebas alternativas), al objeto de eliminar la
limitación inicialmente encontrada.
Ante una limitación al alcance, el auditor debe decidir entre denegar la opinión o emitirla con
salvedades, lo cual depende de la importancia de la limitación. Para ello hay que tener en
consideración:
a) La naturaleza y significación del efecto potencial de los procedimientos omitidos
b) la importancia relativa de la cuenta o cuentas afectadas.
En un informe de auditoría, una limitación al alcance tiene efecto sobre el Párrafo de Alcance y
sobre el Párrafo de Opinión, dado que hemos de poner de manifiesto no sólo en la opinión esta
circunstancia, sino que en el alcance de nuestro trabajo hemos de dejar evidencia de la
imposibilidad (limitación) de realizar una parte del trabajo.
2.13.1.3 Informe Negativo
Una opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas
en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del
resultado de las operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad auditada,
de conformidad con los principios y normas generalmente aceptados
.
Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es preciso que haya
identificado errores, incumplimiento de principios y normas contables generalmente aceptados,
incluyendo defectos de presentación de la información, que, a su juicio, afectan a las cuentas
anuales en una cuantía o concepto muy significativo o en un número elevado de capítulos que
hacen que concluya de forma desfavorable.
Si además de las circunstancias que originan la opinión desfavorable, existen incertidumbres o
cambios de principios y normas contables generalmente aceptados, al auditor deberá detallar
estas salvedades en su informe.
139
2.13.1.4 Informe con Abstención de Opinión
Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre las
cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible
expresar una opinión sobre las mismas.
La necesidad de denegar la opinión puede originarse exclusivamente por:
- Limitaciones al alcance de auditoría y/o
- Incertidumbres.
Da importancia muy significativa que impidan al auditor formarse una opinión. No
obstante lo anterior, aunque el auditor no pudiera expresar una opinión, habrá de
mencionar, en párrafo distinto al de opinión, cualquier salvedad que por error o
incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptadas o
cambios en los mismos hubiese observado durante la realización de su trabajo.
140
CAPITULO III
3 CONTROL INTERNO
3.1 Definición de Control Interno
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y
métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con
el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad tanto pública como privada.
(Contraloria General de la República, 2015)
El control interno garantiza el éxito de una entidad, es decir, asegura la consecución de
objetivos básicos empresariales y posicionales en la entidad.
El control interno permite suministrar la información suficiente para la dirección y progreso de
la entidad, permite determinar el porque de la falta de progreso, hacia la consecución de dichos
objetivos.
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que
en forma coordenada de adaptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la
exactitud y confiabilidad de su información financiera, promover la eficiencia operacional y
fomenta la adherencia a las políticas prescritas por la administración. (Oswaldo, 2011)
3.2 Generalidades del Control Interno
El Control Interno es un proceso, efectuado por el consejo de administración, la dirección y el
resto de personal de la entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
1. Honestidad y responsabilidad
2. Eficacia y eficiencia de las operaciones
3. Fiabilidad de la información
4. Salvaguarda de los recursos
5. Cumplimiento de las leyes y normas
A continuación vamos a detallar algunas reflexiones para facilitar la comprensión de la
definición:
141
1. El Control Interno como un Proceso
El control interno es un proceso aplicado en la ejecución de las operaciones de toda la
organización, es una herramienta y un medio utilizado para apoyar la concesión de los objetivos
institucionales.
2. El Control Interno Ejecutado por Personas
El control es ejecutado por personas, la principal responsabilidad del diseño y aplicación del
control interno asumen las máximas autoridades. Su ejemplo impulsara el ambiente de control
en todos los empleados que laboren en las organizaciones. Los auditores internos, como parte de
la organización, son responsables de evaluar la calidad y aplicación de los controles internos
establecidos.
3. Aportar un grado de seguridad razonable
El control interno aporta seguridad razonable a la dirección superior de la organización, respecto
del cumplimiento de los objetivos y la existencia de errores o irregularidades en las operaciones.
No aporta seguridad total o absoluta.
4. Promover la honestidad y la responsabilidad
El control interno diseñado y aplicado adecuadamente es el mejor correctivo contra las
irregularidades, el fraude y la corrupción en sus diferentes manifestaciones, porque establece la
obligación de asumir conducta ética en todos los niveles de organización, como base para su
funcionamiento. Además, la responsabilidad se entiende como la obligación de los funcionarios
públicos o privados de: responder, reportar, explicar o justificar ante una autoridad superior, por
recursos recibidos y administrados y/o por los deberes y funciones asignados y aceptados.
5. Facilitar la consecución de los objetivos de la organización
El control interno facilita la consecución de los objetivos de la organización, con eficiencia,
economía, ética, transparencia protección de los recursos, fiabilidad de la información y,
cumplimiento de las leyes y otras normativas.
6. Aplicado en toda la organización
El control interno, debe ser adoptado de manera integral por la entidad. Esto requiere que
quienes dirijan la organización en todos los niveles, tengan la autoridad necesaria para asumir
sus responsabilidades de alcanzar los objetivos.
3.2.1 Objetivos de Control Interno
Los objetivos del Control Interno son los siguientes:
1. Verificar la autenticidad de la información contable y financiera.
142
2. Promover la eficiencia en el personal, mediante el control que se ejecuta a través de los
informes.
3. Prevenir los errores y poder determinar su monto.
4. Identificar los errores y desperdicios para tratar de estandarizar los registros en
documentos Obtener un conocimiento general de la organización y funcionamiento de
las áreas a evaluar para determinar el grado de confianza a depositar en el sistema de
control interno como base para planificar la auditoria.
5. Evaluar las condiciones de las estructuras de control interno en las actividades sujetas a
la revisión, identificación de áreas de mayores riesgos y en la ejecución.
6. Identificar las causas específicas de las áreas críticas para desarrollar los hallazgos e
auditoria y presentar recomendaciones que permitan el mejoramiento del sistema.
3.2.2 Importancia de la aplicación del Control Interno
El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la conducción
de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto que permite el
manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin
de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado; ayuda a
que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma
eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro
oportuno, en los sistemas respectivos. También se analiza la importancia desde el punto de vista
de los siguientes aspectos:
Sobre puntos débiles.- Desarrolla los riesgos y presenta alternativas para mejorar las
operaciones a través de las recomendaciones que deberán ser necesariamente objetivas
y prácticas.
Sobre puntos o aspectos eficientes.- Presenta recomendaciones pero que se extienda a
las otras unidades con la finalidad de optimizar recursos.
3.2.3 Ámbito de Aplicación para el Control Interno
La evaluación del control interno se aplica a todas las operaciones, unidades administrativas y
financieras de la organización y se puede enfocar a las siguientes operaciones.
143
Figura 3.1 Ámbito de Aplicación para el Control Interno
Operaciones financieras.- Incluye exámenes y pruebas de los registros de contabilidad y
otros documentos, registros y procedimientos que genera la información para determinar:
a. Si la organización mantiene registros y control adecuado sobre los ingresos, costos,
gastos, activos, pasivos comparados con el presupuesto.
b. Si los informes financieros contienen datos contables, se presentan en forma razonable
y oportuna de acuerdo con los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados) y otras normas de organismos reguladores.
Operaciones Administrativas.- Incluye exámenes y pruebas de los registros y documentos
que tienen que ver con la administración, personal, proceso de decisión para determinar los
siguiente:
a. Duplicación de funciones, ejecución de labores de poca o ninguna importancia.
b. Personal adecuado a las funciones y autoridad asignada
c. Procedimientos observados como ineficientes o costosos
d. Proceso de compra ineficaz
Operaciones Especiales.- Incluye el proceso de los diferentes programas que tiene la
empresa con el objeto de verificar lo siguiente:
a. El diseño de la implantación del programa es producto de las necesidades actuales y
reales
Operaciones Financieras
Operaciones Especiales Operaciones
Administrativas
144
b. El programa logra los resultados dentro de un tiempo y su costo es razonablemente
frente a los beneficios alcanzados (principio costo beneficio) o (costo servicio)
c. El programa es una necesidad permanente y tiene ambiente que desarrollar dentro
de los costos estimados.
Ejemplo Las empresas cuando deciden hacer otro tipo de actividad; que no está prevista,
quiere incursionar en otro tipo de producto del habitual.
3.2.4 Estructura del Control Interno
Es importante definir que la estructura de control interno de toda entidad está conformada por
políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de y así
poder lograr los objetivos específicos de la entidad y alcanzar los objetivos generales
mencionados.
Es clave que el estudio y evaluación del Control Interno debe considerar las características de la
empresa y del tipo de negocio en que participa.
3.2.5 Elementos de Control Interno
El control interno como herramienta fundamental en el desarrollo de la auditoría, utiliza los
siguientes elementos para la consecución de objetivos dentro del control interno.
A continuación se detallan los elementos que componen al control interno:
1. El Ambiente de Control
2. La Evaluación de Riesgos
3. Los Sistemas de Información y Comunicación
4. Los Procedimientos de Control
5. La Vigilancia
Ambiente de control
Está dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y la integridad dentro y fuera de la
organización.
145
Es necesario que el personal de la Empresa, los clientes y las terceras personas relacionadas
con la compañía, los conozcan y se identifiquen con ellos.
Algunos de los factores a considerar como integrantes del Ambiente de Control:
a. Actitud de la Administración hacia el Control Interno
b. Estructura de organización de la Entidad
c. Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités
d. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
e. Métodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo auditoria interna)
f. Políticas y prácticas de personal - Influencias externas.
Evaluación de riesgos
Consiste en la identificación de los factores que podrían hacer que la entidad cumpla sus
objetivos propuestos.
Cuando se identifiquen los riesgos, éstos deben gestionarse, analizarse y controlarse.
El proceso de la Evaluación de Riesgos relacionados con la información financiera, considera:
La Identificación, Análisis y Administración de Riesgos Relevantes en la preparación
de Estados Financieros que pudieran evitar que estos estén razonablemente presentados
de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o la base de
contabilidad aceptada definida por la Empresa.
Los Riesgos Relevantes a la información financiera, incluyen eventos o circunstancias
externas o internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el Registro,
Procesamiento, Agrupación o Reporte de Información.
Algunos de los riesgos relevantes que pueden presentarse en una Empresa, y sobre los cuales el
auditor debe poner especial interés por el efecto que pueden tener en la información financiera
son:
a. Cambios en el ambiente operativo
b. Nuevo personal
146
c. Sistemas de información nuevos o rediseñados
d. Crecimientos acelerados
e. Nuevas tecnologías
f. Nuevas líneas, productos o actividades
g. Reestructuraciones Corporativas
h. Cambio en pronunciamientos contables
i. Personal con mucha antigüedad
j. Operaciones en el extranjero
La Evaluación de Riesgos que realiza la entidad difiere de la consideración de riesgos de
auditoria que realiza el auditor en una auditoria de estados financieros cuyo enfoque es
identificar aquellas situaciones o riesgos que pueden estar afectando los estados financieros de
la Empresa.
Sistemas de información y comunicación.
Se utilizan para identificar, procesar y comunicar la información al personal, de tal
manera que le permita a cada empleado conocer y asumir sus responsabilidades.
La alta administración debe transmitir mensajes claros acerca de las actividades de la
entidad y de la gestión y control que se realizan en cada una de ellas. Igualmente, se
puede obtener información de fuentes externas para mejorar los controles y comunicar
cualquier anomalía a la administración.
La división del Control Interno en cinco elementos permite al auditor manejar una estructura útil
para evaluar el impacto de los controles internos de la entidad en la Auditoria.
Al iniciar el estudio y la evaluación del Control Interno, el auditor debe tener en mente la
siguiente pregunta:
¿Cómo un control específico afecta las afirmaciones que realiza la empresa en los
estados financieros?
Los Sistemas de Información y Comunicación en la empresa relacionados con los estados
financieros, incluyen el Sistema de Contabilidad de la misma y consisten en los métodos y
147
registros establecidos para Identificar, Reunir, Analizar, Clasificar, Registrar y Producir
Información Cuantitativa de las operaciones que realiza una Entidad Económica.
La calidad de los sistemas generadores de Información afecta la habilidad de la Gerencia en
tomar las decisiones apropiadas para controlar las actividades de la entidad y preparar reportes
financieros confiables y oportunos. Para que un sistema contable sea útil y confiable debe contar
con métodos y registros que:
- Identifiquen y registren las transacciones reales
- Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle que permita su
clasificación
- Cuantifiquen el valor de las operaciones
- Registren las transacciones en el periodo correspondiente
- Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los Estados Financieros
Los sistemas de comunicación incluyen la forma en que se dan a conocer las funciones y
responsabilidades relativas al control interno de los reportes financieros.
Procedimientos de control
Son emitidos por la dirección y consisten en políticas y procedimientos que aseguran el
cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son ejecutados por toda la
organización.
Además de brindar la medidas necesarias para afrontar los riesgos.
Las políticas y procedimientos que establece la Administración y que proporcionan una
seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los
objetivos específicos de control de la Entidad constituyen los procedimientos de control.
El auditor debe estar más interesado en evaluar el funcionamiento efectivo de los
procedimientos de control que en su formalización dentro de la empresa.
Los procedimientos de control pueden tener el carácter preventivo, detectivo o
correctivo de acuerdo a su diseño destinado a evitar errores o a identificarlas y
corregirlas.
148
Los procedimientos de control están orientados al cumplimiento con los Objetivos
Específicos de Control, los cuales son:
a. Autorización
b. Segregación de funciones y responsabilidad
c. Correcto registro de operaciones (diseño y uso de documentos y registros apropiados)
d. Protección de los activos
e. Adecuada valuación y verificación independiente.
Vigilancia.
La vigilancia es un proceso que:
Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administración se evalúa si los
funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar cambios.
La supervisión comprende supervisión interna (Auditoria Interna) por parte de las personas
de la empresa y evaluación externa (Auditora Externa) que la realizan entes externos de la
Empresa.
- Asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo
- Incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control en forma
oportuna
- Aplicar medidas correctivas cuando sea necesario
El proceso de vigilancia se lleva a cabo:
- Sobre actividades en marcha
- Evaluaciones separadas o,
- La combinación de ambas
El proceso de Vigilancia debe incluir el uso de información o comunicaciones de externos como
son:
- Quejas de clientes o usuarios
- Registros de comentarios o sugerencias de usuarios
- Comunicaciones de auditores externos.
149
Figura 3.2 Elementos del Control Interno
3.2.6 Tipos de Control Interno
Tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una separación radical de
los controles internos, porque como se dijo antes, el control interno es un todo integrado, y más
bien desde un punto de vista didáctico, se ha establecido la siguiente clasificación:
Control interno administrativo
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisión
que llevan a la autorización de transacciones o actividades por la administración, de manera
que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el
cumplimiento de los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economía de los procesos de decisión.
Control interno financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los
recursos y la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros
contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan, sobre los activos,
pasivos, patrimonio y demás derechos y obligaciones de la organización.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economía con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a través de los
presupuestos respectivos.
Control interno previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o de que sus
actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos
que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en función de los fines y
programas de la organización.
Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los distintos
momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la información a
producir.
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Sistemas de información y comunicación
Procedimientos de control
Vigilancia
150
Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los procedimientos en
todos los niveles que sean necesarios, se refieren al control previo, control concurrente y
control posterior interno.
No existen unidades administrativas que se encarguen por separado de este tipo de
controles, estos están incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones; los
controles previos se refieren a actividades simples, quizá como preguntarse antes de
autorizar la compra de algo, si no existe en los almacenes, o si existe partida presupuestaria
para proceder a comprometer los recursos, etc.
Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son fuentes de riesgo, ya que
si uno de esos no se cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones
inconvenientes, compromisos no autorizados, etc. por lo que aquí también juega la
conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del
paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupción, son menores.
Control interno concomitante
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo momento
de su ejecución, lo cual está relacionado básicamente con el control de calidad.
Control interno posterior
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por
medio de la Auditoría Gubernamental; por su aplicación se clasifica en:
- Control posterior interno Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditoría Interna de cada organización.
- Control posterior externo Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y es responsabilidad exclusiva del Organismo Superior de Control.
3.2.7 Evaluación del Control Interno por el Auditor
La evaluación del Control Interno se realiza en dos etapas;
Evaluación Preliminar Evaluación Final
151
Evaluación Preliminar:
En esta etapa, el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que
va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de
auditoría y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de
la entidad.
Aun cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto,
aunque cualquier decisión es preliminar, el auditor deberá formarse un juicio sobre la
confianza que podrá depositarse en el control que será probado.
Por la importancia que han adquirido los sistemas de Procesamiento Electrónico de
Datos (PED) en la información contable el auditor debe conocer, evaluar y en su caso,
probar el sistema de PED, como parte fundamental del estudio y evaluación del control
interno
Evaluación Final:
Se efectuara al aplicar las pruebas de cumplimiento.
Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para respaldar la evaluación de la
aparente confiabilidad de procedimientos específicos de control.
La evaluación se hará determinando si los procedimientos de control están funcionando
de manera efectiva
El auditor debe documentar su conocimiento sobre la estructura del Control Interno de
la Empresa y sobre la Evaluación que realice del Control Interno.
3.2.8 Efecto del Control Interno en el Trabajo de Auditoría de Estados Financieros
La estrategia de auditoria está relacionada con los resultados de la evaluación de los riesgos que
integran el riesgo de auditoria, siendo el Riesgo de Control uno de esos componentes, la
Evaluación del Control Interno tiene un efecto muy importante en esa estrategia.
La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria se basan en la
expectativa que resulta de evaluación efectuada por el auditor.
Los procedimientos de auditoría podrían variar si como resultado de las pruebas de
cumplimiento, se detectan debilidades o desviaciones a los procedimientos de control.
152
3.2.9 Documentación de Control Interno
El control interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones y funciones, por
tanto, debe estar respaldado por toda la legislación, sistemas, documentación de soporte,
información y demás criterios utilizados en las operaciones, creando los archivos que las
necesidades ameriten, de acuerdo a la tecnología existente. Las funciones de los empleados y
todos los procedimientos operativos, deben constar en documentos que sirva de partida para
evaluar y documentar las acciones llevadas a cabo por cada persona.
3.2.10 Principios y normas de control interno
Principios de control interno
Los principios de control interno son indicadores fundamentales que sirven de base para el
desarrollo de la estructura y procedimientos de control interno en cada área de funcionamiento
institucional; estos se dividen en tres grandes grupos, por su aplicación:
a) Aplicables a la estructura orgánica
La estructura orgánica necesita ser definida con bases firmes, partiendo de una adecuada
separación de funciones de carácter incompatible, así como la asignación de responsabilidades y
autoridad a cada puesto o persona, para lo cual son aplicables los siguientes Principios de
Control Interno:
Responsabilidad delimitada
La autoridad, responsabilidad, deberes y relacionados con las unidades administrativas y los
funcionarios y empleados de cada entidad, se establecerán procedimientos para su
verificación periódica.
Separación de funciones de carácter incompatible
Evita que un mismo empleado, ejecutivo o servidor público, ejecute todas las etapas de una
operación dentro de un mismo proceso, por lo que se debe separar la autorización, el
registro y la custodia dentro de las operaciones administrativas y financieras, según sea el
caso, para evitar que se manipulen los datos y se generen riesgos y actos de corrupción.
153
La separación de funciones sustenta incluso la organización física de la empresa, ya que las
actividades afines se concentran y se asignan a una unidad administrativa, llámese Gerencia,
Dirección, Departamento, Sección, etc. que en el futuro será la única responsable de
ejecutar esas operaciones asignadas, controlar e informar de sus resultados.
Instrucciones por escrito
Las instrucciones por escrito dictadas por los distintos niveles jerárquicos de la organización
que se reflejan en las políticas generales y específicas, así como en los procedimientos para
ponerlos en funcionamiento, garantizan que sean entendidas y cumplidas esas instrucciones,
por todo empleado, conforme fueron diseñados.
b) Aplicables a los procesos y sistemas
Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseñados tomando en cuenta que el control es
para salvaguardar los recursos que dispone la organización, destinados a la ejecución de sus
operaciones; por tanto son aplicables los siguientes Principios de Control Interno:
Aplicación de pruebas continúas de exactitud
La aplicación de pruebas continuas de exactitud, independientemente de que estén
incorporadas a los sistemas integrados o no, permite que los errores cometidos por otros
funcionarios sean detectados oportunamente, y se tomen medidas para corregirlos y
evitarlos.
Uso de numeración en los documentos
El uso de numeración consecutiva, para cada uno de los distintos formatos diseñados para el
control y registro de las operaciones, sea o no generados por el propio sistema, permite el
control necesario sobre la emisión y uso de los mismos; además, sirve de respaldo de la
operación, así como para el seguimiento de los resultados de lo ejecutado.
La numeración de un documento es fundamental porque permite que se relacione con otros
datos que pueden ayudar a descubrir malos manejos o pagos duplicados.
Uso de dinero en efectivo
Muchas organizaciones aún manejan dinero en efectivo por el uso de fondos de caja chica,
lo cual si no existe un buen control, puede convertirse en una fuente de desperdicio
constante que a la larga, puede constituirse en una gran estafa.
154
Uso de cuentas de control
La apertura de los sistemas integrados de contabilidad, debe ser lo suficientemente amplia
para facilitar el control de los distintos momentos de las operaciones, así como de aquellos
datos que, por sus características, no formen parte del sistema en sí; por ejemplo: control de
existencias, control de mantenimiento y otras operaciones.
Se deben diseñar los registros auxiliares que sean necesarios para controlar e informar al
nivel de detalle que la operación requiera.
Depósitos inmediatos e intactos
Los ingresos recaudados por todo organismo o entidad, deben ser revisado, depositados y
registrado en forma intacta, en el menor tiempo posible desde su recepción o el siguiente día
hábil.
Bajo ninguna justificación el dinero recaudado puede ser utilizado para realizar gastos en
efecto, cambiar cheques personales u otro tipo similar de operación.
Uso mínimo de cuentas bancarias
La aplicación del concepto de Cuenta Principal, Cuenta Única o cualquier otra
denominación, minimiza el uso de cuentas bancarias ya que utilizando la tecnología
disponible en el mercado, el pago se puede efectuar a través de transferencias bancarias, sin
que se cuente con una chequera.
Sin embargo, en los casos necesarios, su uso debe ser limitado a las cuentas exclusivamente
necesarias, para facilitar el control del movimiento y disponibilidad de fondos asignados
para las operaciones; el concepto de mínimo, no necesariamente se refiere a una o dos
cuentas bancarias. Por supuesto que lo recomendable es que sea un número razonable que
ayude a que el control sobre el movimiento y disponibilidad de recursos, sea fácil y
efectivo.
Uso de Equipos con Dispositivos de Seguridad
Las entidades u organizaciones que disponen tienen volúmenes elevados de operaciones y
transacciones, en lo posible utilizarán equipos que integren mecanismos de seguridad,
permitan el procesamiento oportuno y generen reportes e informes que faciliten la toma de
decisiones en los diferente niveles administrativos de la entidad.
155
Uso de indicadores de gestión
Este debe formar parte de los sistemas, para que permitan medir el grado de control integral
de las operaciones y su avance tanto físico como financiero, de tal manera que se puedan
hacer análisis de la gestión en los distintos sectores y proyectar de mejor manera a la
organización, ayudando a reorientar las acciones, en los casos específicos.
Los auditores internos pueden ser una gran ayuda en el establecimiento de estos
indicadores, ya que ellos son los que más conocen de las operaciones de todos los sectores,
bien podrían aportar con la identificación de los sectores o temas donde se pueden diseñar
indicadores para controlar y medir la gestión.
c) Aplicables a la administración de personal
La administración del personal requiere de criterios básicos para fijar técnicamente sus
responsabilidades, para lo cual se aplicaran los siguientes principios de Control Interno:
Selección de personal hábil y capacitado
La aplicación de este principio permite que cada puesto de trabajo disponga del personal
idóneo, seleccionado bajo criterios técnicos que se relacionen con su especialización, el
perfil del puesto y su respectiva jerarquía, así como dentro del marco legal correspondiente.
Capacitación continúa
Permitirá que una organización o entidad, disponga de los recursos humanos capacitados
para responder a las demandas del mercado, para lo cual la organización deberá programar
la capacitación de su personal en los distintos campos y sistemas que funcionen en su
interior, para fortalecer el conocimiento y garantizar eficiencia en los servicios que brinda.
Vacaciones y rotación de personal
Desde el punto de vista humano y social, las vacaciones generan la recuperación de las
energías pérdidas durante el trabajo, por lo que la aplicación de este principio, es importante
para que los trabajadores de los distintos niveles de la organización convivan con armonía.
Las vacaciones y rotación de personal, generan la especialización de otros y motiva el
descanso anual de aquellos que hacen uso de este derecho; además permite el
descubrimiento de nuevas ideas de trabajo y eventuales malos manejos.
156
Las Fianzas o Cauciones
La aplicación de este principio, generalmente está en directa relación al riesgo que representa el
trabajador para la organización en el sector que ha sido colocado, especialmente en las áreas que
tienen que ver con el manejo y custodia de bienes y valores, donde es prudente promover el uso
de cauciones o pólizas de seguros contra siniestros, de tal manera que se eviten pérdidas
innecesarias, y se asegure la recuperación del bien.
Actualmente existen muchas posibilidades, ya que las compañías de seguros ofrecen paquetes
que hacen más baratas las posibilidades de asegurar los riesgos existentes; por otro lado, no
olvidemos que las organizaciones, al momento, casi no manejan dinero en efectivo, lo cual
reduce los riesgos de pérdida en este espacio.
3.2.11 Control interno y su relación con Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento
El control interno se relaciona con las normas de ejecución del trabajo, referente a establecer un
estudio y evaluación de la efectividad del control interno contable existente, para planificar la
auditoría y definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.
3.2.12 Métodos de Evaluación del control interno
Consiste en la revisión y análisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al
ambiente y estructura del control interno, así como a los sistemas que mantiene la organización
para el control e información de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si
éstos concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y control de los recursos, así
como la determinación de la consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla.
Esta evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas pruebas
efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando correctamente y
aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por la dirección de la empresa
para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones.
La evaluación que se haga del Control Interno, es de primordial importancia pues por su medio
se conocerá si las políticas implantadas se están cumpliendo a cabalidad y si en general se están
desarrollando correctamente.
157
Dependiendo de la evaluación que se tenga, así será el alcance y el tipo de pruebas sustantivas
que se practiquen en el examen de los estados financieros.
La evaluación del Control Interno puede efectuarse por los siguientes métodos:
Método Descriptivo
También llamado "narrativo", consiste en hacer una descripción por escrito de las
características del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a
departamentos, personas, operaciones, registros contables y la información financiera. El
método narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeñas empresas.
Método de Cuestionario
En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma técnica y
por áreas de operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla
para que sean comprensibles por las personas a quienes se les solicitará que las respondan.
Una respuesta negativa advierte debilidades en el control interno.
Método de Diagrama de Flujo
El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representación simbólica de un
sistema o serie de procedimientos en que éstos se muestran en secuencia, al lector le da una
imagen clara del sistema: muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la
división de responsabilidades, las fuentes y distribución de documentos, los tipos y
ubicación de los registros y archivos contables. Tiene como base la esquematización de las
operaciones, mediante el empleo de dibujos (flecha, cuadros, figuras geométricas, etc.); en
dichos dibujos se representan departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se
indican y explican el desarrollo de las operaciones. Este método se utiliza en la actualidad a
través de computadoras
3.3 Sistema de Control Interno
El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las
personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos. Este es de vital
importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las
normas y los principios contables de general aceptación. Los directivos de las organizaciones
deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las
limitaciones del control interno.
158
3.3.1 COSO I
En 1992 la comisión publicó el primer informe “Internal Control - Integrated Framework”
denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de
control interno, facilitando un modelo en base al cual pudieran valorar sus sistemas de control
interno y generando una definición común de “control interno”.
Según COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
La estructura del estándar se dividía en cinco componentes:
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión.
El Informe COSO se considera hoy en día como un punto de referencia obligado cuando se
tratan materias de control interno, tanto en la práctica de las empresas como en los niveles
legislativos y docentes.
El Informe COSO cuenta con un objetivo primordial que es establecer una definición de control
interno y un desarrollo de los conceptos lo más claro posible, o sea que fue modificada en
cuanto a su enfoque tradicional, de forma que cuando se hable de control interno todo el mundo
esté hablando de lo mismo.
Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como parte
de él, permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir
encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo.
A medida que acelera el ritmo de cambio, la mayoría de las organizaciones necesitarán mejorar
su capacidad de aprovechar oportunidades, evitar riesgos y manejar la incertidumbre.
159
La incertidumbre es generada por factores externos a la entidad como la globalización,
tecnología, reestructuraciones, cambios en los mercados, competencia y regulaciones, y por
factores internos como las elecciones estratégicas de la organización.
La incertidumbre procede de la inhabilidad para determinar con precisión la probabilidad
asociada a la ocurrencia de un evento y a sus impactos correspondientes.
La gestión integral de riesgos permite:
Alinear la estrategia con el apetito al riesgo.
Incrementar las respuestas al riesgo.
Reducir las pérdidas y sorpresas operacionales.
Identificar y administrar riesgos que cruzan la organización.
Proveer respuestas integradas a múltiples riesgos.
Identificar oportunidades.
Mejorar la distribución de capital.
Objetivos de COSO
Mejorar la calidad de la información financiera concentrándose en el manejo
corporativo, las normas éticas y el control interno.
Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad de interpretaciones y
conceptos sobre el control interno.
3.3.2 COSO II
En 2004, se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated Framework” (COSO
II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el concepto de control interno a la
gestión de riesgos implicando necesariamente a todo el personal, incluidos los directores y
administradores.
COSO II (ERM) amplía la estructura de COSO I a ocho componentes:
1. Ambiente de control: son los valores y filosofía de la organización, influye en la visión
de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
2. Establecimiento de objetivos: estratégicos, operativos, de información y de
cumplimientos.
160
3. Identificación de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.
4. Evaluación de Riesgos: identificación y análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos.
5. Respuesta a los riesgos: determinación de acciones frente a los riesgos.
6. Actividades de control: Políticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo
acciones contra los riesgos.
7. Información y comunicación: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los
trabajadores cumplir con sus responsabilidades.
8. Supervisión: para realizar el seguimiento de las actividades.
3.3.3 El Informe COSO I y II
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un
conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo
de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto
de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existirá el limitante
del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con el beneficio que
aporta; y, además, siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien para cometer
fraudes.
Se modifican, también, las categorías de los objetivos a los que está orientado este proceso.
De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Salvaguardia de los recursos.
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:
161
Figura 3.3 Informe COSO
Las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia y eficacia de las
operaciones, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las leyes
y la salvaguarda de los recursos que mantiene. Identificarán y evaluarán los riesgos que
pongan en peligro la consecución de estos objetivos; trazarán actividades de control
para minimizar el impacto de estos riesgos; y activarán sistemas de supervisión para
evaluar la calidad de este proceso.
Todo lo anterior, con el sostén de un ambiente de control eficaz, y retroalimentado con
un sistema de información y comunicación efectivo. (Auditool, 2015)
¿Qué se puede obtener a través de COSO?
La definición de un marco de referencia aplicable a cualquier organización.
COSO considera que el control interno debe ser un proceso integrado con el negocio
que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y
rendimiento.
Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organización: desde la Alta
Dirección hasta el último empleado.
162
3.3.3.1 Relaciones entre Coso I y Coso II
Figura 3.4 Relaciones entre Coso I y Coso II
3.3.4 COSO III
Las empresas deben implementar un sistema de control interno eficiente que les permita
enfrentarse a los rápidos cambios del mundo de hoy.
Es responsabilidad de la administración y directivos desarrollar un sistema que garantice el
cumplimiento de los objetivos de la empresa y se convierta en una parte esencial de la cultura
organizacional.
El Marco integrado de control interno propuesto por COSO provee un enfoque integral y
herramientas para la implementación de un sistema de control interno efectivo y en pro de
mejora continua. Un sistema de control interno efectivo reduce a un nivel aceptable el riesgo de
no alcanzar un objetivo de la entidad.
El modelo de control interno COSO 2013 actualizado está compuesto por los cinco
componentes, establecidos en el Marco anterior y 17 principios que la administración de toda
organización debería implementar.
163
Entorno de control
Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión
Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
Evaluación de riesgos
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude
Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes
Actividades de control
Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología
Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos
Principio 13: Usa información Relevante
Sistemas de información
Principio 14: Comunica internamente
Principio 15: Comunica externamente
Supervisión del sistema de control - Monitoreo
Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias (Auditool, 2015)
3.3.5 MICIL
El marco integrado de control interno fue desarrollado por los requerimientos de los auditores
externos, como base para determinar el grado de confiabilidad en las operaciones realizadas y
las registradas, a partir de su evaluación.
Con el desarrollo de las funciones de control y auditoría profesional las organizaciones han
llegado a crear y constituir las “direcciones ejecutivas de auditoría interna” (DEAI) de las
entidades y empresas, cuya principal actividad está dirigida a la evaluación del control interno
164
orientado hacia la evaluación de los riesgos respecto al eficiente uso de los recursos, el eficaz
logro de los objetivos para los cuales se creó la entidad.
La aplicación del marco integrado de control interno latinoamericano (MICIL) en las medianas
y pequeñas organizaciones.
El control interno diseñado debe orientarse a facilitar la consecución de los objetivos de la
organización, eficiencia y eficacia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera
y operativa, protección de los activos, y cumplimiento de las leyes, regulaciones y contratos.
Los organismos con los controles internos más eficientes y eficaces son los generan amplia
información sobre sus operaciones, facilitan el acceso a los resultados en forma amplia y
oportuna, disponen de la función de auditoría interna independiente, profesional y que emita
informes semestrales de conocimiento amplio sobre la calidad del control interno diseñado y
aplicado en las operaciones.
3.3.6 CORRE
Al igual que el MICIL, el CORRE es un marco integrado cuyas siglas significan Control de
Recursos y los Riesgos – Ecuador. El Modelo CORRE tiene como principal motivación el
generar un marco integrado de Control Interno acorde con la realidad del país. Tiene como base
técnica y se referencia en los conceptos definidos por los modelos de Control Interno COSO y
MICIL.
Los objetivos de este modelo se enmarcan en: - Impulsar el uso racional de estrategias en las
organizaciones. - Promover la eficiencia en las operaciones. - Alcanzar los objetivos
institucionales y empresariales. - Identificar y administrar los riesgos. - Dar cumplimiento a las
normativas aplicables. - Servir como herramienta apropiada para prevenir errores o
irregularidades.
Los componentes del modelo CORRE son:
165
Figura 3.5 Componentes del modelo CORRE
Ambiente Interno de Control
Factores que constituyen el entorno de control:
Figura 3.6 Factores que forman el entorno del control
166
Integridad y Valores Éticos.
Son una parte fundamental para el ambiente de una organización, pues midiendo los valores
que esta posee, es naturalmente deducible la calidad de información y el cumplimiento de
leyes, normas y reglamentos internos.
Filosofía y Estilo de la Alta Dirección.
Es como la alta gerencia de la organización maneja su conocimiento y experiencia a fin de
implantar los valores de la entidad, influir en su cultura y estilo operativo
Consejo de Administración y Comités.
Incluye los dueños, socios, accionistas y todos quienes forman parte del Directorio y son
encargados de la toma de decisiones.
Además involucra a la parte organizativa y la creación de comités especiales para
determinadas actividades.
Estructura Organizativa.
De ella depende el nivel donde se tomen y se ejecuten las decisiones que se tomen en cada
una de las áreas, señalando jerarquías y niveles de autoridad. Está representado por un
organigrama de la entidad.
Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida.
La autoridad y responsabilidad siempre se encuentran en una relación directa, es decir, a
mayor autoridad, mayor será la responsabilidad asignada a los individuos, según el nivel
organizacional en el que se encuentren.
Gestión del Capital Humano.
El recurso más importante en cualquier organización, es el personal o talento humano y se
lo evalúa con el fin de conocer cuáles son los individuos más aptos para los puestos.
Responsabilidad y Transparencia.
Implican el compromiso y la limpidez con que se realizan las actividades, y están
estrechamente ligados al cumplimiento del deber, enfocados a los valores, la honestidad
siendo obligación de cada uno de los implicados responder, reportar, explicar o justificar
ante una autoridad superior sus actuaciones.
167
Figura 3.7 Establecimiento de Objetivos
Los factores que integran el establecimiento de objetivos son:
Objetivos Estratégicos.
Son aquellos que responden a la misión organizacional y se establecen basados en lo que el
global de la empresa desea alcanzar.
Objetivos Específicos
Una vez establecidos los objetivos macros o estratégicos, es necesario su desglose en
objetivos más puntuales y enfocados a cada área.
Relación entre Objetivos y Componentes del CORRE
El marco integrado de CORRE señal que existe una relación directa entre los objetivos
organizacionales y cada uno de los componentes del CORRE, que son los que facilitan su
logro y esta relación se representa en una mundialmente conocida matriz tridimensional, en
forma de cubo.
168
Figura 3.8 Relación entre objetivos y Componentes del CORRE
Consecución de Objetivos
El alcanzar los objetivos en cualquier institución es responsabilidad directa de su
administración y alta dirección y el modelo CORRE en cierta manera lo que hace es
proporcionar una seguridad razonable de que estos estén informados oportunamente del
progreso en el logro de sus objetivos.
Riesgo Aceptado y Niveles de Tolerancia
Según el COSO II, “El riesgo aceptado es el volumen de riesgo, a un nivel amplio, que una
entidad está dispuesta a aceptar en su búsqueda de valor. Refleja la filosofía de gestión de
riesgo de la entidad e impacta a su vez en su cultura”.
Aceptar un riesgo implica que la entidad está dispuesta a probar su capacidad para
manejarlo y por tanto cuenta con una estrategia para solventarlo, de ahí surge una
determinada tolerancia a las desviaciones que puedan surgir en la consecución de objetivos.
Identificación de Eventos
El identificar eventos implica que la dirección sabe de la existencia de incertidumbres
derivados de fuentes internas y externas y por tanto debe centrarse en conocer cuáles serán
los efectos para la organización.
Los elementos que antevienen en la identificación de eventos son:
169
Factores Externos e Internos
Son los factores que afectan la implantación de estrategias y el logro de objetivos y que
fueron analizados en el capítulo anterior. Según COSO II, los factores externos más
importantes:
Económicos
Medioambientales
Políticos
Sociales
Tecnológicos
Factores internos más importantes:
Infraestructura
Personal
Procesos
Tecnología
1. Identificación de Eventos
La identificación de eventos de una entidad puede comprender una combinación de
experiencias y técnicas como parte de su metodología, junto con herramientas de apoyo que
incluyan eventos actuales, pasados y futuros.
2. Categorías de Eventos
El categorizar los eventos, agrupándolos según su naturaleza proporciona a la
administración un entendimiento de las relaciones entre eventos, obteniendo una mejor
información para determinar mejor las oportunidades y riesgos.
170
CAPÍTULO IV
4 EJERCICIO PRÁCTICO
Auditoría Financiera Basada en Riesgos
Aplicada a la Empresa Ecuatecxxis S.A. por el periodo 2014
171
SOLICITUD DE AUDITORÍA
Quito, 01 de abril de 2013
Señores
SORIA & ASOCIADOS CONSULT S.A. Presente.-
De mis consideraciones
A través de la presente, solicitamos de manera encarecida nos hagan llegar una oferta de
servicios de auditoría externa para la revisión y dictamen de los Estados Financieros de la
empresa ECUATECXXIS S.A. del periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre de 2014.
Por la atención que se dignen dar a la presente, anticipamos nuestros agradecimientos.
Atentamente,
Gilbertt Samur
Gilbertt Samur
GERENTE GENERAL
ECUATECXXIS S.A.
172
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
1/7
1. CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
PERSONA ENTREVISTADA:
Paulina Coello
CARGO:
Contadora Regional
GENERALIDADES
1. Razón social:
ECUATECXXIS S.A.
2. Dirección principal:
Av. Atahualpa OE 1-198 y Av. Rumipamba
Ed. Atahualpa Business Center
3. Teléfono (02) 3823 610
4. Actividad principal:
Servicios de provisión de software y
consultoría en materia de tecnología
5. Nombre de los principales
funcionarios
- Gerente General: Gilbertt Samur
- Gerente Administrativo y Finanzas
Corporativo: Juan Carlos Sánchez
- Gerente General Regional: Karla Ojeda de la
Torre
- Contadora Regional: Paulina Coello
- Gerente de RRHH: Mayra Escandón
6. Objetivo social de la Compañía:
Entregar las mejores soluciones de ERP para
Pymes con un software de gestión y
operación para empresas, a través de un
equipo de profesionales capacitado
continuamente, ayudar a las organizaciones a
combatir los efectos de la complejidad,
generando nuevas oportunidades para la
innovación y el crecimiento, actuando
siempre con responsabilidad y aplicando
correctos procedimientos y tecnologías.
7. Capital social:
Tipo de Compañía: Sociedad Anónima
Fecha de Constitución: 24/08/2011
Situación Legal: Activa
Capital Suscrito: USD $800.00
Valor por Acción: USD$ 1.00
173
8. Registro Único de Contribuyentes
1792333628001
9. Número de empleados
40 empelados
10. ¿Método de control de asistencia
del personal?
Método Biométrico Control de Asistencia
11. ¿Cuál es la forma de preparación
de nómina?
Sistema Winper - Remuneración y RRHH
12. ¿Cómo se realizan las diferentes
formas de pago que posee la
empresa?
Se las realiza mediante transferencias bancarias y
cheques
13. ¿Cuáles son los bancos y números
de cuentas que tiene la empresa?
Banco Internacional No. 0000642392
14. ¿Cuáles son las firmas autorizadas
para la autorización de
movimientos bancarios?
- Gerente General: Gilbertt Samur
- Gerente Administrativo y Finanzas
Corporativo: Juan Carlos Sánchez
15. ¿La empresa cuenta con créditos
bancarios o de cualquier índole que
haya obtenido en los últimos 3
años?
- Banco Santander Chile crédito capital de
trabajo
- Cuenta por pagar empresa relacionada
16. ¿Cuáles son los registros contables
que maneja la empresa?
- Diario contable- asiento diario
- Comprobantes de egreso- asiento de egreso
- Comprobantes de Ingreso- asiento de ingreso
- Notas de Crédito
- Notas de Débito
17. ¿Cuáles son los reportes contables
que utiliza la empresa?
- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de Cambios en el Patrimonio
- Estado de Cambio en la Situación Financiera
- Estado de Flujo de Efectivo
- Reporte de Cartera y cobranza
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
2/7
174
18. ¿Qué periodos se hacen los reportes
contables?
- Balance General: mensual
- Estado de Resultados: mensual
- Estado de Cambios en el Patrimonio: anual
- Estado de Cambio en la Situación Financiera:
anual
- Estado de Flujo de Efectivo: trimestral
- Reporte de Cartera y cobranza: semanal
19. ¿Se manejan presupuestos por
área?
Si, se maneja presupuesto en las siguientes áreas:
- Área Administrativa
- Área de RRHH
- Área de Marketing
- Área de Consultoría
20. ¿Total de Activos, Pasivos y Capital,
Ingresos anuales, gastos al 31 de
diciembre 2014?
- ACTIVO: $ 1 466 488,15
- PASIVOS: $ 1 231 967.66
- INGRESOS: $2185755,18
- GASTOS: $ 1125466,08
- COSTOS: $ 966525,81
21. ¿Existe una línea definida de
autoridad y responsabilidad desde
la dirección hasta el último de los
subordinados?
Si, se manejan organigramas funcionales y
manuales internos por área.
22. ¿Poseen controles sobre los créditos
obtenidos por la empresa
(vencimiento e intereses)?
Si existen controles, anexos por tipo de préstamo
respaldado por tablas de amortización y pagos de
los créditos obtenidos de la empresa
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
3/7
175
23. ¿La información contable que
posee el departamento contable es
oportuna?
Si
24. ¿El área de contabilidad está
conformado por personal
capacitado?
Si
25. Existen firmas de responsabilidad
en los documentos de la compañía?
Si
26. ¿La empresa cuenta con
organigramas Estructural?
Si
27. ¿La empresa cuenta con
Organigramas Funcional?
Si
28. ¿La empresa cuenta con
Organigramas Posicional?
No
29. ¿La empresa cuenta con Manuales
de procedimientos?
Si
30. ¿Existe una división adecuada de
las atribuciones de mando y
responsabilidades, definida en
gráficos o manuales?
Si, se encuentra determinada en manuales
31. ¿Son en general adecuados los
informes entregados a la Gerencia
Financiera?
Si se entregan reportes mensuales de los
movimientos contables
32. ¿Los informes contables se
preparan oportunamente y se
aplican procedimientos que
aseguren su corrección?
Si
33. ¿La empresa cuenta con un
departamento de auditoria
interna?
No existe el departamento de auditoria
interna
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
4/7
176
34. ¿Cuáles son los horarios, turnos
que tiene implantados la
compañía?
- Personal Administrativo 9:00 am a
17:30 pm
35. ¿La empresa cuenta con un
Sistema Contable
Computarizado?
Si BUSSINES ONE SAP ERP
36. ¿Cuentan con Licencia de Uso?
Si
37. ¿Dispone de Departamento de
Sistemas?
Si departamento de Calidad y Tecnología de
la Información
38. ¿Existe un catálogo de Cuentas
Contables en uso?
39.
Si en el sistema contable SAP
40. ¿Se preparan mensualmente
Estados Financieros ara revisión
de la gerencia?
Si
41. ¿Se concilian los auxiliares
contables contra los mayores
generales?
Si
42. ¿Cómo está integrado el
personal de contabilidad?
Por 3 personas : Contador General Regional
y dos analistas contables
43. ¿Actualmente la empresa cuenta
con reportes auxiliares de
proveedores que permitan
analizar costos, economía,
eficiencia y políticas?
No existen reportes auxiliares por proveedor
para analizar costos, economía,
eficiencia ni políticas
44. ¿Poseen procedimientos
establecidos para realizar ventas
y su respectivo registro?
Si, existen procedimientos y autorizaciones
previas antes de autorizar una venta
45. ¿Cuentan con reportes
analíticos de ventas?
Si, se realizar análisis analíticos
Nombre de la Compañía: S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
5/7
177
46. ¿Señalar, aproximadamente,
movimientos mensuales de cheques,
diarios, comprobantes de ingreso,
facturas venta, compras, notas de
débito, notas de crédito?
- 20 cheques
- 100 diarios
- 500 comprobantes de ingreso
- 10 Factura de ventas
- 3 Órdenes de compra
- 80 Facturas de proveedores
- 2 Notas de debito
- 7 Notas de crédito
47. ¿Señalar número aproximado de,
Clientes?
- La empresa cuenta aproximadamente con
190 clientes actualmente
48. ¿Señalar número aproximado de
Proveedores?
Aproximadamente 200 proveedores
49. ¿Existe un adecuado control sobre
pago y obligaciones relativas a
Aportes al IESS, Impuestos al valor
agregado, Impuesto a la renta?
Si existe un control adecuado para todas las
obligaciones, anexos internos en la empresa
50. ¿Cuentan con documentos
adecuados para comprobar el pago a
empleados?
Si mensualmente se emiten roles de pago
individuales con copia firmada para
respaldo del departamento de recursos
humanos
51. ¿Cuentan con contratos laborales
suscritos al Ministerio de Relaciones
Laborales?
Si todos los trabajadores se encuentran
legalmente contratados bajo el Ministerio de
Relaciones Laborales
52. ¿Fecha de los últimos Estados
Financieros?
31/12/2014
53. ¿La empresa tiene un archivo de
Diarios contables de las
transacciones realizadas en el año?
Si se cuenta con un archivo de los diarios
contables con un número secuencial de las
transacciones realizadas en el año
54. ¿La empresa registra aumentos y
disminuciones de capital
No aplica
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
6/7
178
55. ¿Fecha de las últimas
conciliaciones bancarias?
31 Diciembre 2014
56. ¿Fecha de la última constatación
física de activos fijos?
30 Noviembre 2014
57. ¿Fecha de las últimas
conciliaciones de clientes y
proveedores con las principales
cuentas.
31 de Diciembre 2014
58. ¿Fecha de la última declaración
anual del impuesto a la renta?
30 DE ABRIL DE 2014
59. ¿Fecha en las que se realizan las
declaraciones mensuales del IVA
12 de cada mes
60. ¿La empresa tiene que presentar
Anexo Transaccional?
Si
61. ¿Fecha de pago de participación
de utilidades de los trabajadores.
15 de mayo de cada año
62. ¿Fecha de Pago de los impuestos
municipales
Patente en enero de cada año
1,5/1000 en junio de cada año
63. ¿Señalar que clase de información
recibe la gerencia financiera de la
empresa y con qué periodicidad:
- Estados financieros 6to día de cada mes
- Conciliaciones de bancos 2do día de cada
mes
- Análisis de las principales cuentas 10mo día
de cada mes, preparación de anexos
contables
Preparado por: Vanessa Soria
Fecha: Diciembre 2014
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
7/7
179
OFERTA DE AUDITORÍA
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.
Quito, 05 de Abril de 2014
Señor:
Ing. Gilbertt Jesús Samur Garnica
GERENTE GENERAL
ECUATECXXIS S.A.
AV. Atahualpa OE 1-198 y Rumipamba
PRESENTE
De mis consideraciones:
Por medio de la presente queremos agradecer por la invitación realizada a nuestra Firma para
cotizar los servicios de auditoría para periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre de 201 4; de ser favorecidos con la aprobación de la presente propuesta, nuestro
desempeño merecerá nuestro mayor esfuerzo.
Con relación a la plática sostenida en estos días, a continuación precisamos a usted las bases
sobre las que estamos en aptitud de proporcionar nuestros servicios profesionales en el área de
auditoría, conforme a sus deseos y necesidades.
Atentamente
Soria Cadena Vanessa ……………………………….
Vanessa Alexandra Soria C.
SOCIO
180
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.
Quito, 05 de Abril de 2014
Estimados Accionistas de
ECUATECXXIS S.A.
Estimados accionistas: SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A, como consultores
independientes, se complace en ofrecerle nuestro servicio de Auditoría Externa para la revisión
de los estados financieros por el período que terminará el 31 de diciembre del 2014.
Conocemos de su interés por trabajar con una firma de auditoría externa que le brinde la
seguridad y confianza en la revisión de sus estados financieros y que fruto de esta revisión se
planteen observaciones y recomendaciones que le permitan mejorar sus procesos y
procedimientos de registro, asegurando de esa forma una presentación adecuada, oportuna y
veraz de las cifras en los estados financieros.
A continuación le presentamos nuestra propuesta de servicios.
Estaremos a su disposición para aclarar cualquier duda que pudiera tener con respecto a la
misma.
Esperamos que sea del interés de su compañía y podamos ser sus asesores de servicios para
iniciar una relación de negocios fructífera para ambas partes.
Cordialmente,
Soria Cadena Vanessa ……………………………….
Vanessa Alexandra Soria C.
SOCIO
181
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.
PROPUESTA PARA PRESTAR SERVICIOS DE AUDITORIA EXTERNA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERIODO QUE TERMINARÁ EL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2014 ECUATECXXIS S.A.
182
PROPUESTA DE SERVICIOS
Nuestra Firma
Misión
Desarrollar una propuesta especializada de calidad en los campos contable, tributario y de
auditoría externa con profesionales calificados, capaces de generar confianza en el cliente y
ofrecer alternativas proactivas.
Visión
La compañía se consolidará como una firma de Consultores y Auditores profesionales que
ofrezca un servicio de calidad al cliente; será reconocida como la mejor en el mercado nacional
por estar a la vanguardia del conocimiento contable y tributario generando profesionales críticos
y apasionados por su profesión.
Objetivo General
Prestar servicios de calidad para todo tipo de negocios y personas naturales en las áreas
contable, tributaria y de auditoría externa, exigiéndonos el debido cuidado, independencia y
confidencialidad con la información proporcionada para asegurarle al cliente transparencia y
resultados en el servicio contratado.
Antecedentes
ECUATECXXIS S.A., es una empresa Ecuatoriana con cede en Quito, la compañía tiene como
objeto la investigación y desarrollo en ingeniería y tecnología.
Por requerimientos legales de la Superintendencia de Compañías está obligada a que sus estados
financieros sean auditados y por lo tanto requiere los servicios profesionales de una compañía
calificada para que opine sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en sus estados
financieros.
183
Soria y Asociados Consult S.A., es una compañía que presta servicios técnicos especializados
en auditoría externa, precios de transferencias y consultoría financiera.
Los servicios profesionales de Auditoría Externa, requieren de un alto grado de experiencia y
conocimiento en estas áreas. Soria y Asociados Consult S.A., cuenta con personal calificado
para prestar los servicios solicitados y asegura al cliente la entrega de resultados que generen
confianza de acuerdo con su requerimiento.
Metodología de trabajo:
Nuestro enfoque de servicio está orientado a una comunicación continua con el cliente y a la
identificación oportuna de aquellos asuntos que pudieran convertirse en problemas.
Nuestro examen será realizado de acuerdo a normas de auditoría generalmente aceptadas y
consecuentemente, incluirá pruebas de los registros de contabilidad y otros procedimientos de
auditoría que consideremos necesarios y apropiados a efectos de expresar nuestra opinión sobre
estos estados financieros.
Al diseñar los programas de trabajo se toma como base la evaluación del sistema de control
interno, la misma que podría no detectar robos ni mal uso de fondos, ya que nuestro enfoque
está orientado a opinar sobre la razonabilidad de las cifras en los estados financieros y al
cumplimiento de la Normativa Contable vigente y no para detectar irregularidades fraudulentas.
Sin embargo, nuestro análisis no se limita a una simple revisión de información financiera, sino
que observaremos los procedimientos establecidos por la compañía para el control de sus
operaciones y emitiremos nuestras observaciones y recomendaciones para mejorarlos.
Nuestro trabajo ayuda a la compañía a identificar las políticas, procesos, procedimientos,
prácticas y registros contables que deben adecuarse, por la aplicación de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Alcance del Servicio
El alcance de nuestros servicios incluye los siguientes aspectos de trabajo:
184
Reuniones con la Gerencia para conocer y entender el giro del negocio; expectativas
de crecimiento y cualquier asunto que pudiera tener un efecto financiero futuro en
los estados financieros.
Revisión de las transacciones de compras, ventas, nómina, servicios profesionales,
depreciaciones y otros ajustes que se generan por la operación del negocio.
Diseño de programas de trabajo de auditoría para el análisis de las diversas cuentas
que existan en los estados financieros.
Revisión de cuentas de clientes, proveedores, conciliaciones bancarias, activos fijos
y otras cuentas que sean necesarias para determinar la razonabilidad de la
información en los estados financieros.
Revisión de nómina y los impuestos para determinar si existe un cumplimiento
formal de las obligaciones laborales y tributarias.
Colaboración en la toma física de inventarios para determinar falencias de control,
así como, diferencias entre el inventario físico y el contable.
Asesoría continua por parte de nuestros ejecutivos sobre temas tributarios y
contables que afecten a su compañía.
Desarrollo de nuestro trabajo en dos visitas que serán coordinadas con el cliente.
Informes a emitir:
Informe de auditoría a los estados financieros del 1 de enero al 31 de diciembre del
2014, que incluye el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados Integral,
Estado de flujos de efectivo, Evolución del patrimonio y las notas a los estados
financieros.
Carta a la Gerencia por cada una de las visitas efectuadas, con todas las observaciones
encontradas durante el proceso de revisión y que pudieran generar un riesgo en las
prácticas y procedimientos de control, con las respectivas recomendaciones para mitigar
185
cualquier efecto. Informe de Obligaciones Tributarias para el Servicio de Rentas
Internas
Equipo de profesionales y personal asignado al cliente Los Socios de Soria y Asociados Consult S.A. , tienen una experiencia profesional de más de
15 años en Contabilidad y Auditoría, prestando sus servicios para Firmas de Auditores
Independientes Internacionales; en las cuales dirigieron el trabajo para diversas compañías en
los sectores de servicios, comerciales, industriales, de la construcción y activos biológicos
(camaroneras, florícolas
, ganaderas).
Durante estos últimos años se han capacitado en Normas Internacionales de Información
Financiera en seminarios locales y con instructores internacionales de Argentina, México y
España los mismos que son expertos en estos temas y han estado en una constante actualización
de la normativa.
El conocimiento y la experiencia profesional son elementos importantes para el cumplimiento
de un adecuado servicio al cliente.
Nuestra responsabilidad se orienta a la consecución de resultados sobre la base de los objetivos
para los cuales somos contratados.
Soria y Asociados, se compromete a asignar profesionales capacitados para que el proceso de
revisión sea satisfactorio.
Las reuniones para discutir los informes se realizará con uno de los Socios de la Firma.
El equipo asignado al trabajo estará conformado de:
- (1) Socio de Auditoría
- Gerente del proyecto
- (1) Senior de auditoría
- (1) Asistente
Propuesta Económica:
186
Creemos que el examen a efectuarse requiere de la experiencia y conocimientos profesionales
suficientes, capaces de generar respuestas a las incertidumbres de la Gerencia.
Por esa razón el precio justo por nuestro servicio es de US$ 4.800 (Cuatro mil ochocientos
dólares de los Estados Unidos) más el valor del IVA correspondiente; que serán facturados de la
siguiente forma: 40% al inicio de la revisión en la primera visita realizada. 40% contra entrega
de informes de auditoría a la Superintendencia de Compañías.
20% contra entrega de informes de cumplimiento tributario.
CRONOGRAMA DE TRABAJO
A continuación presentamos el cronograma de trabajo:
187
Se efectuarán las siguientes visitas:
Cabe mencionar que las fechas de ingreso pueden variar según se acuerde con la Administración
de la Compañía.
Adicionalmente, previo al ingreso del equipo de trabajo, Soria y Asociados Consult; enviará
una carta con los requerimientos de información para que la compañía los obtenga
oportunamente, con lo cual se pretende la optimización de tiempos de ambas partes.
Valor agregado
La política de nuestra firma es elaborar un plan de trabajo a la medida, para lo cual en la
revisión del proceso de comercialización nuestra propuesta incluye implícitamente los aspectos
de entendimiento, revisión, evaluación y re estructuración de mejoras, que en virtud de nuestro
conocimiento de negocio y experiencia adquirida en negocios e industrias similares podemos
aportar como un valor agregado, en proyección de mejorar el proceso actual de control interno.
188
ACEPTACIÓN
Agradecemos la oportunidad que nos ha brindado de presentarles nuestros servicios técnicos
especializados y estamos a su disposición para aclarar cualquier inquietud sobre el contenido y
alcances de esta propuesta.
Si nuestros servicios propuestos han generado confianza e interés y tiene la aceptación de la
Administración de ECUATECXXIS S.A., para la ejecución de este proyecto, mucho le
agradecemos hacernos conocer su decisión a través de nuestro contacto y de esa forma legalizar
la contratación de nuestros servicios.
Para ello, solicitamos su comunicación con Vanessa Soria, Gerente de Soria y Asociados
Consult Cía. Ltda., al siguiente correo electrónico vanessa.soria@s&a.com.ec o a los teléfonos
Movistar: 099-8245701 o Claro: 098-1613862., o al telefóno fíjo de nuestras oficinas 244 1030.
Atentamente,
Soria Cadena Vanessa ……………………………….
Vanessa Alexandra Soria C.
SOCIO
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A. Nuestra Firma y Experiencia profesional
189
Soria y Asociados Consult S.A. , es una compañía joven dedicada a los servicios de consultoría
relacionada con servicios profesionales de Auditoría Externa, Contabilidad, Normas
Internacionales de Información Financiera y Precios de Transferencia Se constituye por
iniciativa de sus socios para ser un referente de profesionalismo y calidad en soluciones de
negocios.
Marca un nuevo esquema de trabajo en Auditoría Externa, en el que no se limita a revisar la
información financiera y a emitir sus observaciones y recomendaciones, sino que identifica
factores de riesgo en el negocio y trabaja con los diferentes departamentos para mitigar el efecto
de estos potenciales riesgos.
En el área contable contamos con profesionales que mantendrán organizada la información, lo
que evitará potencialmente inconvenientes con las Autoridades de Control Societario y
Tributario. Además diseñarán reportes gerenciales y ofrecerán asesoría inmediata cuando sea
requerida como un factor de confianza para su organización. Nos interesa que su negocio se
encuentre bien asesorado y para ello contamos con un grupo de profesionales en las siguientes
áreas: Legal: Societario, Laboral y Tributario Auditoría interna: modelo outsourcing o
cosourcing NIIF: Implementación, asesoría y corrección Precios de transferencia: Preparación
del informe de precios de transferencia y anexo Sistemas: Software y Hardware Estamos
calificados por la Superintendencia de Compañías como Firma de Auditoría Externa. El equipo
profesional se encuentra liderado por:
Vanessa Soria, quien es Doctora en Contabilidad y Auditoría por la Universidad Central del
Ecuador.
Cursa una maestría en “Auditoría Integral” en la Universidad Católica de Loja – UTPL ha
realizado varios cursos de capacitación en Normas Internacionales de Información Financiera –
NIIF, posee una Certificación Internacional emitida por el Instituto Tecnológico de Monterrey
en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF Completas) y un Diplomado
emitido por la Universidad de Acongahua – Argentina en Normas Internacionales de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para Pymes).
Ha participado en diferentes cursos de capacitación en normativa internacional, convenios de
doble tributación y de normas de auditoría; como participante y expositor.
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A. Nuestra Firma y Experiencia profesional
190
Se desempeñó como Supervisora de Auditoría para Moore Stephens Auditores Cía. Ltda.
(Firma Miembro de Moore Stephens International con sede en Inglaterra) por un tiempo de 6
años tiempo en el cual estuvo a cargo del área técnica de auditoría en la oficina de Guayaquil,
también fue miembro de las firmas KPMG y Ernest & Young, dos de las cuatro firmas de
auditoría más grades a nivel mundial; en estas empresas multinacionales de auditoría realizó
trabajos para diferentes compañías del país, entre las cuales se puede mencionar:
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A. Nuestra Firma y Experiencia profesional
191
Entre las empresas que han decidido confiar en la calidad de nuestros servicios se encuentran:
A & S CONSTRUCTORA CIA .LTDA.
OK ROSES S.A.
SIDE SOFT CIA. LTDA.
LAS BROKER DE SEGUROS
FABRICA LA MACIA CIA. LTDA.
GAEMI SOFT CIA. LTDA.
TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA TRANSINTERNACIONAL
CARGO CIA. LTDA.
EXPORTADORA DE FLORES EXPOFLOR CIA. LTDA.
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A. Nuestra Firma y Experiencia profesional
192
FLORES PARA EL MUNDO FLORMUNDO CIA. LTDA.
INTERAMERICANA DE PRODUCTOS QUIMICOS INTERQUIMEC S.A.
BANDA VANONI CIA. LTDA.
OFITEC S.C.C.
SUMINISTROS ELECTRICOS DE BAJA Y ALTA TENSION CIA. LTDA.
JUAN K-LOGISTIC SERVICIOS LOGISTICOS INTEGRADOS CIA. LTDA.
SCL SUPLY CHANCE LOGISTICS S.A.
SUPPLY LOGISTIC SERVICE S.A.
SERVIPEDIDOS CIA. LTDA.
JCR DISTRIBUTION SERVICES CIA. LTDA.
OBRACIV S.A.
ADRILPETRO S.A.
TERRAEXPORT HOLDING S.A.
GEOFUNDACIONES GEOECUATORIANA DEL ECUADOR S.A.
NEXSYS DEL ECUADOR S.A.
PLATINIUM PART PLATPART S.A.
CONSTRUCTORA BARRAZUETA CONABARO S.A.
MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN MADECONBVB CIA. LTDA.
ASISTENCIA TÉCNICA PETROLERA ASTEP CIA. LTDA.
PROMOSANTATE CIA. LTDA.
RUNATARPUNA EXPORTADORA S.A.
GOLDERY TRADE S.A.
AUTOFENIX S.A.
BRANCALEONE S.A.
RADIOLOGIA MEDINUCLEAR CIA. LTDA.
FOPECA S.A.
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A. Nuestra Firma y Experiencia profesional
193
SURGICALMED CIA. LTDA. (PROVEEDOR DE FARMAENLACE S.A.)
HERAPLANT S.A.
SAMPER CIA. LTDA.
SEMASOC S.A.
COMPUTADORES Y EQUIPOS COMPUEQUIP DOS S.A.
ANDIBOSQUES Y CARBONO S.A.
AGROCASTILLO CIA. LTDA.
BELLAFLOR GROUP
GRANJAS PORCINAS YEHN
BANDA VANONI CIA. LTDA.
INMOBILIARIA PAD CIA. LTDA.
194
CARTA DE ACEPTACIÓN
Quito, 15 de Mayo de 2014
Señores
SORIA & ASOCIADOS CONSULT S.A. Presente.-
De mis consideraciones
Mediante la presente, Yo, Gilbertt Jesús Samur Garnica, actuando en calidad de Gerente
General de la empresa Ecuatecxxis S.A. les comunico que su oferta de auditoria ha sido
seleccionada para la revisión de los estados financieros de Ecuatecxxis S.A. por el periodo 01
de enero al 31 de diciembre 2014.
Atentamente,
Gilbertt Jesús Samur Garnica
Ing. Gilbertt Jesús Samur Garnica
GERENTE GENERAL ECUATECXXIS S.A.
195
MODELO DE CONTRATO DE AUDITORÍA
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA
ECUATECXXIS S.A POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2014
CONTRATO DE AUDITORIA
CONTRATO CIVIL DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORIA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO TERMINADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
El contrato de prestación de servicios técnicos especializados de auditoría externa se encuentra
contenido en las siguientes cláusulas:
PRIMERA: CONTRATANTES.- Celebran el presente contrato:
Por una parte ECUATECXXIS S.A. representado por su Representante Legal, señor Gilbertt
Jesús Samur Garnica, quien en adelante podrá designárselo como “La Compañía”, por otra parte
la firma de auditores SORIA Y ASOCIADOS CONSUL S.A., representada por su Gerente
General, señorita Vanessa Alexandra Soria C., a quien en adelante se designará como “La
Auditora”.
SEGUNDA: RELACIÓN LABORAL.- Las partes indican que el presente contrato es de orden
profesional y que no existe relación de dependencia personal entre la Compañía y la Auditora.
TERCERA: MATERIA DEL CONTRATO.- Se suscribe el contrato con la Auditora, para que
preste servicios de auditoría el mismo que acepta prestar sus servicios, de conformidad con las
siguientes estipulaciones:
a) Efectuar la auditoría de los estados financieros correspondientes al año terminado al 31
de diciembre de 2014. Dicho examen tendrá por objeto expresar una opinión
profesional sobre si los estados financieros tomados en conjunto (Estados de situación
financiera, estado de resultados integrales por función, cambios en el patrimonio neto y
flujo de efectivo-método directo con las notas que se considera necesarias, presentan
razonablemente la posición financiera de la Compañía de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
196
Nuestra auditoría será efectuada de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría (NIIA´s)
y por consiguiente, incluirá una revisión del sistema de control interno.
b) La Gerencia de la Compañía es la única responsable por el diseño y operación de los
sistemas de control interno contable.
En consecuencia la Auditora no es responsable de los perjuicios originados por actos
fraudulentos, manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte de los
administradores, directores, funcionarios y empleados de la Compañía.
Como resultado del trabajo contratado, la Auditora emitirá lo siguiente:
1) Informe en castellano sobre los estados financieros básicos de la Compañía.
2) Una carta de recomendación, producto de nuestra revisión sobre la estructura del control
interno de la Compañía.
CUARTA: OBLIGACIONES DE LA COMPAÑÍA.- La Compañía se compromete a entregar
con debida oportunidad el juego completo de estados financieros y toda la información que la
Auditora solicite por escrito en una carta de requerimientos.
QUINTA: HONORARIOS DE AUDITORÍA.- Los honorarios por el servicio de auditoría,
objeto de este contrato se han determinado en US$4,800, sin incluir el 12% de IVA.
Estos honorarios serán facturados de la siguiente manera:
40% al inicio de la revisión en la primera visita realizada.
40% contra entrega de informes de auditoría a la Superintendencia de Compañías.
20% contra entrega de informes de cumplimiento tributario.
SEXTA: EQUIPO DE TRABAJO.- El equipo de trabajo asignado para realizar la auditoría de
la Compañía está integrado por un Socio quién firmará el informe, un Gerente que será
responsable de la ejecución del trabajo, un Senior y el personal de apoyo necesario para realizar
el trabajo.
197
SÉPTIMA: RESPONSABILIDADES.- La Compañía asume entera responsabilidad por la
integridad y fidelidad de la información que contendrán los estados financieros a ser auditados,
incluyendo aquella que constará las notas explicativas a los mismos.
Por lo tanto la Auditora no asume por medio del presente contrato ninguno de obligación de
responder frente a terceros.
OCTAVA: PLAZO DE DURACIÓN DEL CONTRATO.- El presente contrato, considerando
la naturaleza de las labores a realizarse durará desde la fecha de su celebración hasta el 30 de
Mayo de 2014.
Soria Cadena Vanessa Gilbertt Jesús Samur Garnica
Soria Cadena Vanessa
Representante Legal
SORIA & ASOCIADOS
CONSULT S.A
Gilbertt Jesús Samur Garnica
Representante Legal
ECUATECXXIS S.A.
198
CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.
Quito, 30 de Mayo de 2014
Señores
ECUATECXXIS S.A.
Presente.-
De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados Financieros de la empresa
ECUATECXXIS S.A. al 31 de diciembre de 2014. Por medio de la presente, tenemos el agrado
de confirmar nuestra aceptación y compromiso.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para
obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones
erróneas importantes. Incluye un examen de evidencias que soporta los montos y revelaciones
en los estados financieros. También incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las
estimaciones importantes hechas por la gerencia.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría,
junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay
199
un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser
descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta
por separado, referente a cualesquier debilidad sustancial en el sistema de contabilidad y control
interno que llamen nuestra atención.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo
la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Como parte del
proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración, confirmación escrita referente a
las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.
Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación
con nuestra auditoría.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.
Atentamente,
Soria Cadena Vanessa
Soria Cadena Vanessa
Vanessa Alexandra Soria C.
SOCIO
200
Internal Memorandum
Cliente: ECUATECXXIS S.A.
Auditoría: Diciembre 31, 2014
Asunto: Memo de asignación del equipo de trabajo
para la auditoría de los estados financieros
de ECUATECXXIS S.A Fecha: JUNIO 01, 2014
OBJETIVO:
Establecer el equipo de auditoría en función de la distribución del trabajo y del presupuesto de
horas asignado para el compromiso; así como también definir los objetivos a cumplirse para
alcanzar las expectativas del cliente y la política de calidad de SORIA Y ASOCIADOS
CONSULT S.A para la auditoría de los estados financieros de ECUATECXXIS S.A. al 31 de
diciembre de 2014.
PROCEDIMIENTOS:
1. Equipo asignado
En las oficinas de SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A, con el objeto de
establecer las asignaciones de trabajo, se definió que el equipo de trabajo para el
presente compromiso se encuentre compuesto por las siguientes personas:
Nombre Cargo
Soria Vanessa Socio- Gerente
González Cristian Senior
Yánez Jennifer Staff Junior Auditor
Ordóñez Estefany Staff Junior Auditor
201
Previo a la visita al cliente, el Gerente a cargo del compromiso estableció los
lineamientos del trabajo y cuáles son los objetivos y las expectativas, tanto del cliente
como de la Firma, relacionados con el equipo de auditoría y con el trabajo a realizarse.
2. Expectativas sobre el equipo de trabajo
El equipo de trabajo debe mostrar un alto grado de entendimiento, tanto de la
metodología como de las herramientas tecnológicas, para entregar un trabajo de calidad
al cliente y a su vez poder brindar un valor agregado al trabajo que se encuentran
desarrollando.
El cliente tiene un alto grado de exigencia, por lo que el equipo debe estar alineado con
esa exigencia.
El equipo de trabajo, especialmente senior y staff, mantendrán un contacto adecuado
con el personal del cliente, con el fin de obtener la información necesaria para llevar a
cabo la revisión de los estados financieros y, que a su vez les permita resolver dudas y
pronunciarse sobre aspectos que puedan generar distintas opiniones en el manejo legal o
tributario.
El equipo de auditoría deberá observar cualidades altamente profesionales durante el
desarrollo de su trabajo como son: puntualidad, respeto, integridad, confidencialidad,
trabajo en equipo.
202
3. Cronograma de trabajo:
4. Fechas Claves:
Las fechas de reporte son como siguen:
De acuerdo al acta de negociación firmada entre SORIA Y ASOCIADOS CONSULT
S.A y ECUATECXXIS S.A., se estima que el trabajo de revisión de los estados
financieros por el año 2014 concluirá el 10 de FEBRERO de 2015.
5. Asignación de trabajo:
La distribución del trabajo, así como los objetivos a cumplirse para alcanzar las
expectativas del cliente son las siguientes:
203
PERSONA
L
ASIGNACIÓN OBJETIVOS
Socio
Revisión y aprobación de borrador de los
informes.
Revisión y aprobación de estrategia de
auditoría.
Revisión y aprobación del desarrollo de
las expectativas.
Revisión de P/T de áreas de riesgo.
Mantener reuniones periódicas con la
administración para verificar
cumplimiento de las expectativas.
Identificar y cumplir con las expectativas
del cliente.
Asegurarse que los informes a
entregarse a la Administración cumplan
con los estándares de calidad.
Gerente
Revisión y aprobación de los eventos de
planificación.
Evaluación del control interno y
consideraciones de fraude.
Determinación de materialidad y E.T.
Revisión de todos los papeles de trabajo
preparados por el equipo de auditoría.
Revisión y aprobación del Memo de
Estrategias de Auditoría.
Mantener reuniones con la
administración para la discusión de
asuntos importantes de contabilidad y
auditoría.
Revisión de informes y carta de
recomendaciones.
Mejorar los procesos de planificación,
control de tiempo y presupuesto.
Lograr una auditoria más eficiente y
efectiva.
Cumplir con las expectativas de la
administración.
Senior
Evaluación y comprensión de la
información y procesos contables.
Análisis de revisión analítica general.
Memo de comprensión del negocio.
Elaboración del diseño de los
procedimientos sustantivos.
Determinación de cuentas significativas.
Preparación del memorando de
estrategias de auditoría.
Preparación del sumario de revisión de
auditoría.
Programas de trabajo.
Revisión permanente de papeles de
trabajo realizados por el resto del equipo
de auditoría.
Coordinar el trabajo de TAX.
Controlar y analizar las desviaciones de
las horas incurridas con relación al
presupuesto.
Completar el programa de
procedimientos generales.
Adquirir el conocimiento necesario de la
industria del cliente, conocer las
principales políticas y estrategias de la
Compañía, así como identificar las
fuentes y los riesgos de auditoría que
pueden generarse de las actividades
claves del negocio.
Lograr una planificación adecuada y
acorde con las características de cliente.
Control de avance del trabajo asignado al
equipo y control de los tiempos y
presupuesto.
204
Staff
Elaboración de narrativas, recorridos y
actualización de los WCGW de los
procesos significativos, así como
realizar las pruebas de control de los
procesos de Compras – Cuentas por
pagar y Ventas – Cuentas por cobrar.
Elaboración de los procedimientos
sustantivos.
Segregación de funciones de los
procesos.
Mantener informado al encargado de su
avance del trabajo así como de los
problemas identificados.
Solicitar la revisión de sus papeles de
trabajo.
Adquirir el conocimiento básico de la
industria del cliente.
Familiarizarse con la metodología de la
firma, asistir al Senior y al Gerente.
Desarrollar habilidades en el manejo de
los tiempos y la identificación y
administración de áreas claves de
riesgo.
Desarrollo del trabajo asignado en forma
eficaz y eficiente.
Coordinar el trabajo y su avance
conjuntamente con el Senior del
compromiso.
6. Resumen de las horas establecidas para el desarrollo del trabajo:
Nombre Cargo Horas totales
Soria Vanessa Socio- Gerente 40 horas
González Cristian Senior 200 horas
Yánez Jennifer Junior Auditor 200 horas
Ordóñez Estefany Junior Auditor 200 horas
González Cristian Equipo TAX 10 horas
Total horas compromiso 700 horas
CONCLUSIÓN:
Se estableció el equipo de auditoría para proceder a realizar el trabajo de campo en el cliente, el
mismo que se encuentra regido a la distribución del trabajo y al presupuesto de horas asignado
para el compromiso. Así mismo, se definieron los objetivos que se deberán cumplir para
alcanzar las expectativas tanto del cliente como de SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A
para la auditoría de los estados financieros ECUATECXXIS S.A., al 31 de diciembre de 2014.
SORIA
VANESSA
Fecha: Mayo15,
2014
Revisado
por:
GONZÁLEZ
CRISTIAN
Fecha: Mayo
22, 2014
Aprobado
por:
ANDRADE
MARCO
Fecha: Mayo
26, 2014
205
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Índice Papeles de Trabajo
Período: Al 31 de diciembre de 2014
Nombre del papel de trabajo REFERENCIA DEL P/T
ÍNDICES DE PAPELES DE TRABAJO
PROCEDIMIENTO
FASE DE EJECUCIÓN
Balance General PT BG
Estado de resultados PT ER
Efectivo y equivalentes de efectivo PT A
Clientes PT B
Anticipo proveedores PT C
Impuestos por recuperar PT D
Otras PT E
Propiedad planta y equipo neto PT F
Impuestos Diferidos PT G
Efectivo en bancos PT H
Activos Fijos neto PT I
Prestamos del Exterior PT AA
Compañías relacionadas C/P PT BB
Proveedores PT CC
Impuestos por pagar PT DD
Compañías relacionadas C/P PT BB
Beneficios sociales PT CC
Obligaciones Sociales PT DD
Ingresos Ddiferidos por Devengar PT EE
Otras cuentas por pagar PT FF
Ventas PT 10
Gastos PT 20
PRESENTACION DE REPORTES
Informe de los Auditores Independientes PT Z
REFERENCIA PAPEL DE TRABAJO
206
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Marcas de Auditoría
Período: Al 31 de diciembre de 2014
Nombre del papel de trabajo MANUAL MARCAS DE AUDITORÍA
ÍNDICE MARCAS DE AUDITORÍA
€ Suma Verificada
£ Totales Verificados
© Cotejado con otro documento
β Examinado
∑ Cálculos comprobados
π Indica que se elaboró una cédula
® Ver nota o comentario?
? Pendiente no se obtuvo información
207
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.
VALORACIÓN DEL RIESGO
208
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Procedimiento de Valoración al riesgo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
Valoración
riesgo 1/6
USD %
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.929,30 (9.858,89) -72% 13.788,19 1
Clientes 1.360.496,92 280.614,98 26% 1.079.881,94 2
Anticipo proveedores 3.476,33 (1.295,81) -27% 4.772,14 3
Impuestos por recuperar 54.496,20 15.618,26 40% 38.877,94 4
Otros Activos 533,39 - 0% 533,39
Activos fijos, neto 43.556,01 9.220,77 27% 34.335,24 5
TOTAL ACTIVOS 1.466.488,15 1.172.188,84
Proveedores 468.426,59 130.586,59 -39% 337.840,00 6
Beneficios y obligaciones sociales 69.860,73 29.178,24 -72% 40.682,49 7
Prestamos del exterior 108.043,74 12.695,04 -13% 95.348,70 8
Compañias relacionadas c/p 575.636,60 57.303,15 -11% 518.333,45 9
TOTAL PASIVOS 1.221.967,66 992.204,64
Capital Social 800,00 - 0% 800,00
Reserva Legal 18.006,56 - 0% 18.006,56
Utilidad Acumulada 131.950,64 39.012,66
Resultado de Perdio 93.763,29 825,31 1% 92.937,98
TOTAL PATRIMONIO 244.520,49 150.757,20
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 1.466.488,15 1.142.961,84
Cuentas Al 31 de diciembre del
2014
Variación Al 31 de diciembre del
2013 NOTAS
209
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Procedimiento de Valoración al riesgo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
Valoración
riesgo 2/6
REF EXPLICACIÓN VARIACIÓN
1 La variación que presenta incluye aquellos activos
financieros líquidos y depósitos que se puedan
transformar rápidamente en efectivo en un plazo
inferior a tres meses para evitar un riesgo
significativo de disponibilidad de recursos.
-7-2%
2 Las cuentas por cobrar son activos financieros no
derivados con pagos fijos o determinables que no
cotizan en un mercado activo
26%
3 La variación que presenta la cuenta de anticipo
proveedores se evidencia por la entrega de
efectivo, en concepto de "a cuenta" de
suministros futuros o licencias SAP.
-27%
4 La variación existente se basa en la utilidad
gravable (tributaria) registrada durante el año, la
utilidad gravable difiere debido a las partidas de
ingresos o gastos imponibles, deducibles y partidas
que no son gravables o deducibles
40%
5 La variación que presenta Propiedad Planta y
Equipo hace referencia a que en el 2014 se
adquirió nuevos activos fijos para la institución.
27%
6 Se evidencia una diferencia originada por la
compra de bienes o servicios en términos de
crédito que se dieron durante el año. El
vencimiento de pago es menor a 12 meses
-39%
-72%
26%
-27%
40%
27%
-39%
210
7 La variación se presenta por los beneficios cuyo
pago es líquido hasta el término de los doce
meses siguientes al cierre del período en el que
los empleados han prestado sus servicios
-22%
9 La variación representa las obligaciones
financieras que fueron contratadas para financiar
la compra de licencia y capital de trabajo. No
existen covenants ni garantías entregadas sobre
dichos préstamos.
-13%
10 Son saldos con partes relacionadas que
corresponden principalmente a flujos de efectivo
entregados y recibidos para capital de trabajo los
cuales no tienen fecha de vencimiento ni generan
intereses. A partir del 2018 se empezarán a pagar
en dividendos semestrales sin intereses.
-34%
-72%
-13%
-11%
211
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Procedimiento de Valoración al riesgo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
Valoración
riesgo 5/6
USD %
Ingresos por la prestación de servicios 2.176.322,59 535.489,93 -33% 1.640.832,66 12
( - ) Costos Operacionales (966.525,81) (483.261,00) 100% (483.264,81) 13
( - ) Depreciaciones y amortizaciones (9.348,92) (3.502,76) 60% (5.846,16) 14
( - ) Generales y administrativos (1.100.695,56) (141.944,36) 15% (958.751,20) 15
( - ) Financieros (15.421,60) 14.527,49 -49% (29.949,09) 16
Otros ingresos operacionales 9.432,59 6.295,36 -201% 3.137,23 17
Utilidad del Ejercicio 93.763,29 (72.395,34) 44% 166.158,63
( - ) Participacion de los trabajadores en utilidades (14.064,49) 10.859,30 44% (24.923,79)
Saldo Utilidad Gravable 14.064,49 (10.859,30) 44% 24.923,79
Total impuesto causado 3.094,19 (2.389,05) 44% 5.483,23 18
Resultado Periodo 93.763,29 166.158,63
Agrupación Al 31 de diciembre
del 2014
Variación Al 31 de diciembre
del 2013 REF
212
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Procedimiento de Valoración al riesgo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
Valoración
riesgo 6/6
REF EXPLICACIÓN VARIACIÓN %
12
La variación en el rubro de ingresos se da porque los ingresos se calculan al valor razonable de la
contraprestación cobrada o por cobrar, tomando en cuenta el importe estimado de cualquier
descuento, bonificación o rebaja comercial que la compañía otorgue
-33%
13
La principal variación se da por la relación entre el cálculo y utilización de la producción
equivalente en la asignación de costos a los distintos servicios y productos que oferta la empresa.
Determinación de los costos unitarios por partidas de costo.100%
14La variación en la cuenta de depreciación y amortización se da por el incremento de PPE en el
presente año60%
15
Los gastos generales y administrativos representan a los los costos incurridos por un negocio como
resultado de llevar a cabo las operaciones diarias. Comprenden principalmente los costos generales
(los que no están directamente relacionados con la producción)
12%
16
La variación en este rubro se presenta debido al cargo de comisiones y gastos bancarios en especial
por el registro de interses banacarios que en el periodo anterior eran asumidos por la empresa porla
condición de prestamos bacarios
-49%
17 La variación se presenta por el incremeto de movimiento comercial de servicios realizados como
intermediarios (Reembolsos) es decir que no se relacionan con la operación cotidiana de la empresa
-201%
18
La variación que presenta La provisión para Impuesto a la renta se calcula mediante la tasa de
impuesto aplicable a las utilidades gravables y se carga a los resultados del año en que se devenga
con base en el impuesto por pagar exigible. Las normas tributarias vigentes establecen una tasa de
impuesto del 22% de las utilidades gravables.
44%
213
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.
ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
Nuestro enfoque de auditoria será diseñado para maximizar la calidad, eficiencia de nuestro
examen y los pasos básicos del mismo se resumen a continuación:
Para obtener conocimiento del sistema básico de contabilidad utilizado por la compañía,
efectuaremos los siguientes procedimientos:
Obtendremos información relativa a la actividad que realiza la compañía.
Identificaremos y documentaremos las operaciones claves.
Identificaremos los controles críticos del sistema de contabilidad para efectos
financieros.
Revisaremos el sistema de documentación existente para evitar riesgos financieros.
Evaluación de los sistemas
Mediante el uso de diferentes herramientas, evaluaremos los principales sistemas, con el
propósito de identificar las áreas de mayor importancia y aquellas que se consideren
problemáticas para efectos financieros.
Confirmación de nuestro conocimiento del control interno
Para confirmar nuestro conocimiento del sistema, cuando lo consideremos apropiado,
llevaremos a cabo lo siguiente:
Seleccionaremos las transacciones contables representativas
Seguiremos el proceso de las transacciones desde el punto de origen del sistema y a
través de cada punto de control, hasta su última disposición.
Seleccionaremos aspectos legales claves de cumplimiento para evaluar que este haya
sido oportuno y efectivo.
214
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.
Comunicación de observaciones y recomendaciones:
Estructuraremos el enfoque de auditoria para identificar problemas tan pronto como
sea posible.
Presentaremos formalmente a la administración, los problemas detectados en la
auditoria, sobre una base regular, con el propósito de permitir la evaluación de tales
problemas.
Comunicaremos nuestras observaciones y recomendaciones sobre el cumplimiento
de obligaciones sustantivas y formales de acuerdo a las leyes tributarias a través de
reportes escritos para la administración.
Planeación de pruebas finales de auditoria
Basados en nuestro conocimiento y evaluación de los sistemas básicos de control interno de
la compañía, planearemos nuestras pruebas de auditoria de saldos de cuentas de balance y
de resultados para verificar la situación financiera, para lo cual efectuaremos lo siguiente:
Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas para determinar la
extensión y oportunidad de nuestros procedimientos de revisión, los cuales incluyen
examen de evidencia y confirmación con terceros.
Obtendremos conclusiones sobre la presentación razonable de las cuentas y
decidiremos sobre la disposición final de los problemas encontrados a través de
discusión con la administración.
215
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: EVALUACIÓN RIESGO DE FRAUDE
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
Riesgos de
fraude 1/5
Evaluación de Control Interno
ETAPA DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Análisis de la Información Proporcionada
EMPRESA ECUATECXXIS S.A.
AUDITORÍA AL 31-DIC-2014
ELABORADO POR VANESSA ALEXANDRA SORIA
Objetivo de la Evaluación
del Control Interno
Básicamente realizara la revisión de aquellas áreas que
estén directamente relacionadas para la planificación de
la auditoria y que merezcan un estudio más profundo
con el objetivo verificar la información
Áreas que serán
Examinadas y Evaluadas
Administrativa
Contable
Financiera
Operaciones
¿Qué Evaluaremos? Ambiente de Control
El Riesgo Información Contable
Actividades de Control
Monitoreo de los Controles
Procesos establecidos de Control Interno
Herramientas a aplicarse
para la Evaluación del
Control Interno
Pruebas de Cumplimiento
Pruebas de Saldos
Pruebas Sustantivas
Métodos aplicarse para la
Evaluación del Control
Interno
Entrevistas
Cuestionarios
Flujogramas
216
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: EVALUACIÓN RIESGO DE FRAUDE
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
Riesgos de
fraude 2/5
Formas de Cálculo del Riesgo de Auditoria
Riesgo de Auditoria Formula RA = RI * RC * RD
RA= Riesgo de Auditoria
RI= Riesgo Inherente
RC= Riesgo de Control
RD= Riesgo de Detección
Riesgo de Control Formula RC = PT – PO
RC= Riesgo de Control
PT= Puntaje Total
PO= Puntaje Obtenido
Medición del Riesgo
Nota: La planificación de la Evaluación del Control Interno fue desarrollada en
los Cuestionarios de Control Interno
217
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: EVALUACIÓN RIESGO DE FRAUDE
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
Riesgos de
fraude 3/5
Evaluación de Riesgo de Frade
PREGUNTA RESPUESTA
1.- Realizar una reunión o una serie de reuniones de
valoración del riesgo conducida(s) por el líder del
encargo para valorar los riesgos potenciales de error
material identificados en Planning Activities
Reunión(es) de valoración del riesgo con el líder del
encargo:
*Cristian González - Gerente de Auditoría
*Vanessa Soria - Senior de Auditoría
2.- Calcular los niveles de materialidad global, de
ejecución para determinar si afectaria un riesgo de
fraude.
Documentado los montos y la justificación para lo
cual se tomó la materialidad a aplicarse
3.-Valorar los riesgos de error material a nivel de los
estados financieros y evaluar si estos riesgos se
relacionan de manera más generalizada con los
estados financieros en su conjunto y afectan
potencialmente a muchas afirmaciones.
Evaluado los riesgos de error material a nivel de los
estados financieros
4.-Determinar que cuentas del los estados financieros
son mas riesgosos.
En ingresos puede exisitir un error en la presentación
y valoración del rubro de ingresos por venta de
productos y errores de reconocimiento
5.- Realizar indagaciones a la gerencia y otros para
identificar los riesgos de error material debido a
fraude, incluyendo:
* La valoración por la gerencia del riesgo de que los
estados financieros puedan contener errores
materiales debidos a fraude, incluyendo la naturaleza,
alcance y frecuencia de dichas valoraciones.
* Si la gerencia ha informado a los responsables del
gobierno de la entidad de qué forma el control interno
sirve para identificar y responder a los riesgos de
fraude.
Se realizó reuniones con las personas encargadas del
Consorcio Petrobell Inc. Grantmining S.A. con la
finalidad de indagar sobre posibles riesgos de fraude
o error material.
No tiene ningún conocimiento de fraude cometido o
sospechado que podrían afectar a los EEFFs de la
Compañía.
Se promueve el código de conducta en toda la
compañía
218
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: EVALUACIÓN RIESGO DE FRAUDE
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
Riesgos de
fraude 4/5
Cuestionario de control Interno - Aspectos Generales
SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO Nivel Riesgo
1
¿La Administracón cuenta, actualiza y difunde un Código de
Conducta que le permita concientizar al personal sobre los
valores éticos que deben aplicar?a 10 5 RM
2
¿ Se a verificado que todos los empleados tengan
conocimiento del reglamento de trabajo, código de ética de la
empresaa 10
5
RM
3¿Se comunican las responsabilidades y consecuencias de los
incumplimientos a todos los empleados? a 106
RM
4
¿Se a tomado las medidas correctivas en caso de
incumplimiento a las normas y leyes establecidas en el
reglamenteo de trabajo ?a 10
7
RB
b) Estructura Organizacional
5¿La Estructura organizativa se encuentra debidamente
establecida?a 10 9 RB
6¿Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito, las
responsabilidades de cada departamento?a 10 9 RB
7¿Existe una adecuada segregación de funciones de los
funcionarios y empleados de la Institución?a 10 9 RB
8¿Se aplica al menos una vez al año encuestas de clima
organizacional y laboral y se emprenden acciones para
mejorar el entorno?
a 10 6 RM
9 En lo posible, ¿se rota adecuadamente al personal relacionado
con la custodia y registro de recursos del Consorcio?a 10 5 RM
10
¿Se garantiza que la experiencia y competencia profesional
del personal directivo es la suficiente para cumplir
adecuadamente con las responsabilidades que tienen
encomendadas?
a 10 5 RM
11¿El personal es seleccionado de acuerdo a su capacidad
técnica ?a 10 8 RB
12¿Se cuenta con un adecuado plan de entrenamiento y
capacitaciónm al personal que labora en la Institución? a 10 8 RB
13¿Se lleva un expediente que contenga el historial de cada uno
de los trabajadores y funcionarios del Consorcio?a 10 8 RB
14
¿Se an establecido controles relacionados a verificar la
asistencia y permanencia en el lugar de trabajo de cada unos
de los empleados de la Institución?a 10 5 RM
TOTAL 140 95
PREGUNTA
a) Integridad y Valores Éticos
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
219
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: EVALUACIÓN RIESGO DE FRAUDE
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
Riesgos de
fraude 5/5
Evaluación del Riesgo en base al Cuestionario de Control Interno
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 95 * 100
140
Nivel de confianza = 67.86
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 67,86
RC = 32
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUCIÓN
NIVEL DE
CONFIANZA
RIESGO DE
CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de32 ubicandose como
moderado, por lo que el nivel de confianza en el Control Interno es bueno.
220
PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORÍA
A continuación se detalla los programas de auditoria y las actividades a realizarse.
ACTIVOS
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
La agrupación de Efectivos en Caja y Bancos será efectuada por Vanessa Soria– Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Caja General.- Un arqueo de Caja
Bancos.- Realizar confirmaciones de todos los bancos que posea la empresa además
efectuar la conciliaciones bancarias en base al criterio y conocimiento del Senior.
CLIENTES
La agrupación de Clientes será efectuada por Vanessa Soria – Senior de Auditoria el mismo que
deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Análisis de antigüedad de cartera
ANTICIPO PROVEEDORES
La agrupación de Anticipo Proveedores será efectuada por Vanessa Soria – Senior de Auditoria
el mismo que deberá realizar lo siguiente:
221
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
IMPUESTOS POR RECUPERAR
La agrupación de Impuestos por recuperar será efectuada por Vanessa Soria – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
OTRAS
La agrupación de Otras será efectuada por Vanessa Soria – Senior de Auditoria el mismo que
deberá realizar lo siguiente:
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
ACTIVOS FIJOS NETOS
La agrupación de Activos fijos netos será efectuada por Vanessa Soria – Senior de Auditoria el
mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Movimiento y cruce de auxiliares de activos fijos y registros contables.
222
PASIVOS
PROVEEDORES
La agrupación de Proveedores será efectuada por Vanessa Soria – Senior de Auditoria el mismo
que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Confirmación de saldos
Análisis de antigüedad de proveedores
BENEFICIOS SOCIALES
La agrupación de Beneficios sociales será efectuada por Vanessa Soria – Senior de Auditoria el
mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
OBLIGACIONES SOCIALES
La agrupación de Obligaciones sociales será efectuada por Vanessa Soria – Senior de Auditoria
el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
PRESTAMOS DEL EXTERIOR
La agrupación de rubros que componen los saldos de la cuenta préstamos del exterior será
efectuada por Vanessa Soria – Senior de Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
223
Revisión de razonabilidad de saldos que conforman prestamos del exterior
Análisis de procedimientos
COMPAÑIAS RELACIONADAS C/P
La agrupación de Compañías relacionadas C/P será efectuada por Vanessa Soria – Senior de
Auditoria el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Revisión de razonabilidad de saldos que conforman compañías relacionadas C/P
Análisis de antigüedad de Compañías relacionadas, razonabilidad saldos
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
La agrupación de otras cuentas por pagar será efectuada por Vanessa Soria– Senior de Auditoria
el mismo que deberá realizar lo siguiente:
Revisión de razonabilidad de saldos que conforman otras cuentas por pagar Evalué
los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
INGRESOS
La agrupación de las Ventas será efectuada por Vanessa Soria – Senior de Auditoria el mismo
que deberá realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
224
GASTOS
La agrupación de los Gastos por Vanessa Soria– Senior de Auditoria el mismo que deberá
realizar lo siguiente:
Evalué los procedimientos de control interno y determine el riesgo inherente
Prepare una cédula sumaria
Prepare una cédula analítica
Muestreo y posteriormente revisión de la documentación soporte
225
HORAS PRESUPUESTADAS
Soria & Asociados S.A.
ECUATECXXIS S.A.
Al 31 de Diciembre del 2014
PRESUPUESTO DE HORAS
COMPONENTES/AREAS
Procedimientos a ser aplicados
PLANIFICACION 69
Elaboración de la Carta de Contratación 2 2
Elaboración de Presupuesto de Horas 2 2
Elaboración de Carta de Requerimientos - Visita Planificación - Preliminar 1 1
Materialidad 1 1
Aceptación y continuación cliente 8 11
Prepararse para la planificación 3 3
Independencia 3 3
Comprender la entidad y su entorno 5 5
Comprender la entidad y su entorno-Reuniones con la administración 4 4
Procedimientos analíticos de valoración de riesgo 4 4
Riesgo de Fraude 2 2
Valoración del riesgo - Plan de servicios 2 2
Determinar el plan de auditoría 30 25
Plan de confirmaciones externas 2 2
CAJA y BANCOS 4
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Revisión de Conciliaciones Bancarias 4 4
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 16
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Revisión de razonabilidad de saldos de cuentas por cobrar 9 8
2. Análisis de antigüedad de cartera 8 8
HORAS Senior
226
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 8
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Revisión Otras cuentas por cobrar 8 8
ACTIVO FIJO 20
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Movimiento y cruce de auxiliares de activos fijos y registros contables. 5 5
2. Revisión documentación soporte de las adiciones y bajas 7 7
3. Recálculo de depreciación 8 8
CUENTAS POR PAGAR 16
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Análisis de antigüedad de Cuentas por Pagar 8 8
2. Pasos Alternos cuentas por pagar 8 8
BENEFICIOS SOCIALES 8
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Realizar cruce con el trabajo realizado en Nómina 8 8
PATRIMONIO 3
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Revisión de variaciones entre el año corriente y el año anterior y revisión
cambios, utilidades aumentos de capital, pagos de dividendos 3 3
INGRESOS 5
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Cruce de valor pensiones con ByG 5 5
REVISIÓN DE GASTOS 16
Visita Final Trabajo a Diciembre
1. Revisión de gastos 16 16
TOTAL HORAS DE CAMPO 164 164
Informe de los Estados Financieros 8
Horas de Gerente
TOTAL DE HORAS 172
Horas de Gerente 12
TOTAL 184 164
Horas Pactadas de Acuerdo a la carta de contratación 184
RESUMEN DE HORAS A INCURRIR - AUDITORIA 2014
Trabajo de Campo Auditoría 172 93%
Horas gerente 12 7%
Total Horas Cliente: 184 100%
227
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: BALANCE GENERAL
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -BG
Marcas de Auditoría
€ Sumas Verificadas
£ Totales Verificados
∑ Cálculos Comprobados
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.929,30 13.788,19 PT-A
Clientes 1.360.496,92 1.079.881,94 PT-B
Anticipo proveedores 3.476,33 4.772,14 PT-C
Impuestos por recuperar 54.496,20 38.877,94 PT-D
ACTIVOS FIJOS, neto 43.556,01 533,39 PT-E
Otros Activos No Corrientes 533,39 34.335,24 PT-F
TOTAL ACTIVOS 1.466.488,15 1.172.188,84
Proveedores 468.426,59 337.840,00 PT-AA
Beneficios sociales 69.860,73 70.563,27 PT-BB
Prestamos del exterior 108.043,74 95.348,70 PT-EE
Compañias relacionadas l/p 575.636,60 518.333,45 PT-FF
TOTAL PASIVOS 1.221.967,66 1.022.085,42
Capital Social 800,00 800,00
Reserva Legal 18.006,56 18.006,56
Utilidad Acumulada 131.950,64 39.012,66
Resultado de Perdio 93.763,29 92.937,98
TOTAL PATRIMONIO 244.520,49 150.757,20 PT-Z
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 1.466.488,15 1.172.842,62
Cuentas Al 31 de diciembre
del 2014
Al 31 de diciembre
del 2013
REFERENCIA
PAPEL DE
TRABAJO
€ €
£/∑
£/∑
228
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: ESTADO DE RESULTADOS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -ER
Ingresos por la prestación de servicios 2,176,322.59 1,640,832.66 PT-10
( - ) Costos Operacionales (966,525.81) (483,264.81) PT-20
( - ) Depreciaciones y amortizaciones (9,348.92) (5,846.16)
( - ) Generales y administrativos (1,100,695.56) (958,751.20) PT-20
( - ) Financieros (15,421.60) (29,949.09)
Otros ingresos operacionales 9,432.59 3,137.23 PT-10
Utilidad del Ejercicio 93,763.29 166,158.63 PT-10
( - ) Participacion de los trabajadores en utilidades (14,064.49) (24,923.79)
Saldo Utilidad Gravable 14,064.49 24,923.79
Total impuesto causado 3,094.19 5,483.23
Resultado Periodo 93,763.29 166,158.63
Agrupación Al 31 de diciembre
del 2014
Al 31 de diciembre
del 2013
REFERENCIA
PAPEL DE
TRABAJO
Marcas de Auditoría
∑ Cálculos Comprobados
∑ ∑
229
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Efectivo y equivalentes de efectivo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG-
A
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
11 8
3
3
2
2
1
2
1
2
2
15 Realice arqueos de caja y deje evidenciado VAS
Procedimiento
2 Prepare una cédula sumaria. VAS
3
Realice un resumen de las conciliaciones
bancarias de las cuentas incluidad en los estados
financieros
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteVAS
4
Prepare la solicitud de confirmación bancaria para
todas las cuentas, en el formato previamente
diseñado para el efecto.
VAS
VAS
A - 1
A-2
A- 3
A-4
A
230
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Efectivo y equivalentes de efectivo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
C.I/A
1/2
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
vas
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES NIVEL RIESGO
1.
¿Existe una persona que autorice los pagos? a 10 10Gerente Financiero/ Juan Carlos
SánchezR. BAJO
2.-
¿Los montos máximos a girar, tienen
firmas de autorización?a 10 10
Gerente Financiero/ Juan Carlos
Sánchez y Gerente Regional Karla
Ojeda
R. BAJO
3. ¿Existe una persona quién custodie los
cheques después de firmados?a 10 9 Paulina Coello/ Contadora General R. BAJO
4.- ¿Las personas firmantes son diferentes a
los que elaboran los documentos previos
y el cheque?
a 10 8
Firma Autorizada 1: Gerente
General- Firma Autorizada 2:
Gerente Financiero
R. BAJO
5.-
¿Cumple procedimientos para la emisión de un cheque? a 10 9
Requerimiento por escrito -
Aprobación del Jefe de área - Firma
de Responsabilidad Dto. Contable
R. BAJO
6.-
Se utiliza un sistema de caja chica?a 10 9
En el departamento de financiero
contableR. BAJO
7.-Los soportes de los pagos entregados con caja general tiene
los debidos sustentos?a 10 8
Se sustentan en facturas y demás
comprbantes legalmente
autorizados por el SRI
R. BAJO
8.- Se realizan arqueos de caja sorpresivos a 10 4
Únicamente se realizan arqueos al
finalizar cada mes (último día el
mes)
R. MODERADO
9.-
Se da un seguimiento oportuno y a detalle referente a las
conciliaciones bancarias?a 10 8
Se verifican los saldos obtenidos
por conciliaciones al 4to dia de
cada mes R. BAJO
10.- Existe un buen sistema de auditoría interna para los
justificantes de caja chica y cuando se debe renovar el
fondo?
a 10 10
Se verifica los tipos de gastos,
montos y premisas de solicitud de
fondos
R. BAJO
TOTAL 100 85
ECUATECXXIS S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
C.I./A
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
231
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Efectivo y equivalentes de efectivo
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
C.I -A2/2
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 85 * 100
100
Nivel de confianza = 85,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 85
RC = 15,00
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 15 ubicandose como bajo, por lo que el nivel de confianza en
Efectivo y Equivalente es alto
EVALUACIÓN DEL RIESGO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
ECUATECXXIS S.A.
C.I./A
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
Caja Chica UIO 600,00 A1 600,00 -
Caja Chica GYE 200,00 - 400,00
TOTAL CAJAS 800,00 600,00
Bancos Nacinales 3.129,30 A2/1 13.188,19 (10.058,89)
Cheques por entregar(Inter) 280,00 -
Cheques emitidos (Inter) (280,00) -
TOTAL BANCOS 3.129,30 13.188,19
Σ 3.929,30 13.788,19
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: VAS
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 20/11/2014
Σ Suma satisfactoria Revisado por: C.G
Fecha: 20/11/2014
CÉDULA SUMARIA -EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
ECUATECXXIS S.A.PT - A
232
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo
L/M L/M
10101020000 Bco. Internacional 642392 EXXIS 3.129,30 A2/1/2 13.188,19
A2/1/1
TOTAL BANCOS 3.129,30 13.188,19
3.129,30 PT-A 13.188,19
Realizado por: VAS
Fecha: 20/11/2014
Revisado por: C.G
Fecha: 20/11/2014
CÉDULA ANALÍTICA -EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.
PT -A2/1
233
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo
L/M L/M
101010302 Caja UIO 600,00 A1/1 600,00
101010402 Caja GYE 200,00
TOTAL CAJAS 800,00 600,00
Σ 800,00 PT-A 600,00 a
Σ Suma satisfactoria
a Operaciones aritmeticas verificadas
Realizado por: VAS
Fecha: 25/11/2014
Revisado por: CG
Fecha: 25/11/2014
CÉDULA ANALÍTICA -EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.
PT -A1
CONCLUSIÓN:
Mediante los límites encontrados, se aprecia que las medias muéstrales de la cuenta caja
chica USD $ 800,00 y bancos USD$ 3129,30. Están dentro de sus intervalos de confianza
calculados, por lo cual se determina que no existe un error significativo en las cuentas
analizadas de los estados financieros, lo que representa que los rubros evaluados de los
estados financieros no están materialmente errados.
234
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: CONCILIACION BANCARIA B. INTERNACIONAL
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -A2/1/1
£
235
Procedimiento:
1. Se solicitó una copia de la conciliación bancaria del mes de diciembre (mes que
queremos auditor).
2. Se solicitó otra copia de la actividad contable.
3. Se solicitó copia del extracto bancario del mes en cuestión
4. Se procedió a realizar una triple verificación, comparando el saldo de los tres
documentos
Marcas de Auditoría
® Ver nota o comentario
Β Examinado
© Cotejado con otro documento
£ Totales Verificados
(®) Conciliación Bancaria preparada para uso de la empresa por el Departamento
Contable, no se identificaron partidas conciliatorias.
(£) Conciliado
236
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Confirmaciones Bancarias
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -A3
NOMBRE Acuse de recibido Observaciones
BANCOS SI NO
Banco Internacional S.A.
OK OK
ok
Respuesta
ECUATECXXIS S.A.
CONTROL DE CIRCULARIZACIÓN AUDITORÍA 2014
Conclusión:
Una vez realizada la revisión no se encontraron partidas conciliatorias para realizar por lo
que se pudo determinar que la cuenta se encuentra razonablemente ya que los valores
confirmados por los bancos son los mismo que se encuentran en la conciliación bancaria.
®
237
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción:CONFIRMACIÓN BANCARIA B. GUAYAQUIL
ENVIADA
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -A2/1/1
Quito, 5 de Enero de 2015
Señores
Banco Internacional S.A.
Av. Patria E4-21 y Av. 9 de Octubre
Quito - Ecuador
Atención: Inés Farinango
De nuestras consideraciones:
Con motivo de la auditoría de nuestros estados financieros de ECUATECXXIS S.A. al
31 de diciembre de 2014, mucho agradeceríamos a ustedes se dignen informar
directamente a nuestros auditores externos Soria & Asociados Consult S.A.; teléfono
02 3566566 o al fax 2940-565 Quito, o al siguiente correo electrónico
[email protected] mientras llega su carta original, sobre los
siguientes puntos que sean de su conocimiento:
1. Saldo(s) de Cuentas(s), favor incluir la siguiente información:
• Número de lá(s) cuenta(s)
• Saldo(s) a favor o a cargo
• Tipo de moneda
• Descripción de la cuenta
• Restricciones impuestas o existentes a la(s) cuenta(s)
• Tasa de interés que devenga la(s) cuenta(s), (si es el caso)
2. Monto de depósitos a plazo u otras inversiones (incluyendo tasa de interés y fecha de
vencimiento).
238
3. Detalle de los saldos de las siguientes operaciones:
• Línea de crédito aprobada.
• Línea de crédito utilizada y su saldo actual (favor incluir detalle con tipo y número
de operación, fecha de concesión y vencimiento, tasa de interés y comisión, valor
adeudado).
• Otros préstamos u obligaciones.
4. Lista de personas autorizadas para firmar cheques, así como instrucciones entregadas
por nosotros para el manejo de las cuentas.
5. Fondos restringidos.
6. Detalle de las cartas de crédito pendientes de pago a favor de ECUATECXXIS S.A.
Favor incluir números de operación, fecha de emisión, plazo y valor.
7. Detalle de garantías otorgadas por el ECUATECXXIS S.A. en respaldo de los créditos
otorgados a esta institución.
8. Detalle de valores en custodia.
9. Detalle de otras operaciones que tenga el Consorcio con su institución, como es el caso
de derivados financieros (Forwards, swaps, leasback u otros).
10. Cualquier otro tipo de información que consideren de utilidad para nuestros auditores
Para cualquier aclaración y ampliación del texto de esta carta solicitamos dirigirse
directamente a nuestros auditores independientes.
Atentamente,
Gilbertt Samur Garnica
Ing. Gilbertt Jesús Samur Garnica
GERENTE GENERAL ECUATECXXIS S.A.
239
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción:CONFIRMACIÓN BANCARIA B. INTERNACIONAL
RECIBIDA
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -A2/1/2
Quito D.M., 10 de Enero de 2015
Señores
SORIA & ASOCIADOS CONSULT
Av. 12 de Octubre
Edificio World Trade Center
Teléfono: 02 3566 566
Quito
Estimados señores:
Un detalle de la información requerida por ustedes en la solicitud de confirmación de
saldos de su cliente ECUATECXXIS S.A., con corte al 31 de diciembre de 2014, es el
siguiente:
1. Cuenta corriente número 0000642392 con un saldo de US$ 3, 129.30
2. La cuenta NO tiene inversiones
3. Porcentaje de participación en Fondos de Inversión : NINGUNA
4. Líneas de crédito: NINGUNA
5. Lista de personas autorizadas para firmar
JUAN CARLOS SÁNCHEZ
KARLA LUCIA OJEDA
240
6. Fondos restringidos: NINGUNO
7. Detalle de las cartas de crédito pendientes: NINGUNO
8. Detalle de garantías otorgadas: NINGUNO
9. Detalle de valores en custodia: NINGUNO
10. Detalle de otras operaciones: NINGUNO
11. Cualquier otro tipo de información: NINGUNO
Atentamente,
Inés Marcela Farinango
-----------------------------
INÉS FARINANGO
Agente de Cuenta
BANCO INTERNACIONAL
241
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: CAJA CHICA/ ARQUEO DE CAJA
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -A1/1
Caja Chica UIO – Saldo al 31 de Diciembre 2014 $ 600,00
ECUATECXXIS S.A.
ARQUEO DE CAJA
AL 03 DE ENERO DE 2015
Procedimiento:
Custodio: BELÉN SALAZAR
Fecha: 03-ene-15
Asigando a Caja General $ 600.00
CAJA CHICA S/ LIBROS $ 600.00
VALES DE CAJA 520.00$
No. Detalle Beneficiario Valor
1 Gastos Varios Karla Ojeda 100.00$ *
2 Movilizacion Vanessa Merchán 85.00$ *
4 Refrigerio para personal Paulina Coello 130.00$ *
5 Servicios mensajería Diego Tapia 90.00$ *
6 combustible Movilización Nelson Torres 35.00$ *
7 Rembolso de gastos Flores Nicolas 80.00$ *
TOTAL DINERO EN EFECTIVO EN CAJA 80.00$
CANTIDAD VALOR
BILLETES US 20.00$ 2 40.00$
BILLETES US 5.00$ 4 20.00$
MONEDA us 1.00$ 19 19.00$
MONEDA us 0.10$ 10 1.00$
CAJA S/ ARQUEO 600.00$
Con el fin de verificar el saldo mantenido en la cuenta de Caja General, y principalmente para
evaluar el manejo adecuado de los fondos de caja dentro de la compañía se realizó una prueba
de impredecibilidad. Esta prueba consistió en realizar un arqueo de caja sin previo aviso al
custodio de caja, siendo estos los resultados:
CONCEPTO VALORES EN DOLARES
DETALLE DE BILLETES
€/ β
242
Marcas de Auditoría
Β Examinado
€ Suma Verificada
Libro mayor caja chica- Quito
Marcas de Auditoría
Β Examinado
€ Suma Verificada
© Cotejado con otro documento
©/ Β/ €
243
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: CAJA CHICA/ ARQUEO DE CAJA
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -A1/2
Caja Chica GYE – Saldo al 31 de Diciembre 2014 $ 200,00
Fecha: 03-ene-15
Asigando a Caja General $ 200,00
CAJA CHICA S/ LIBROS $ 200,00
VALES DE CAJA 114,00$
No. Detalle Beneficiario Valor
1 Gastos Varios Patricia Ochoa 55,00$ *
2 Movilizacion Dasha Von 32,00$ *
5 Servicios mensajería Luis Gguzmán 15,00$ *
6 Arreglos Oficina Holger Tapia 12,00$ *
TOTAL DINERO EN EFECTIVO EN CAJA 86,00$
CANTIDAD VALOR
BILLETES US 20,00$ 2 40,00$
BILLETES US 5,00$ 8 40,00$
MONEDA us 1,00$ 6 5,00$
MONEDA us 0,10$ 10 1,00$
CAJA S/ ARQUEO 200,00$
CONCEPTO VALORES EN DOLARES
DETALLE DE BILLETES
Marcas de Auditoría
Β Examinado
€ Suma Verificada
© Cotejado con otro documento
® Ver nota o comentario
©/ Β/ €/ ®
244
CONCLUSIÓN:
Una vez realizada la revisión se puede determinar que la cuenta se encuentra reflejada
razonablemente. No se presentaron errores en el registro contable, extravío o falta de
justificantes, errores en los cobros o en los pagos.
PROCEDIMIENTO:
Se procedió a realizar un recuento físico del dinero en existencia y una comparación con el
saldo de caja según la contabilidad.
RECOMENDACIÓN:
El uso que debe darse a una caja chica de acuerdo a la eficacia y eficiencia buscada es:
1.-Necesidad inmediata de disponer de efectivo
2.-Usarse únicamente para hacer frente a imprevistos, gastos no planeados
3.-Avalar la entrega del efectivo y solicitar el comprobante fiscal adecuado para ello
4.-Reponer de manera inmediata la disposición realizada
5.-Ser controlada por una persona de absoluta integridad
7.-Una caja chica nunca debe considerarse una forma de subsidio o fuente
apalancamiento
245
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Clientes
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -B
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
2
2
2
2
3
1
1
2
2
3
VAS
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteVAS
2 Realice una cédula sumaria de Clientes VAS
5 Realice las respectivas confirmaciones VAS
3 Realice una cédula analítica de Clientes VAS
4Realice un análisis de antigüedad de cartera de la
cuenta Clientes
B
B- 1
B - 2
B- 4
B- 3
246
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014CFG
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. Diana Barriga/ encargada de cartera y cobranza
2.- ¿Se concilian periódicamente los auxiliares y
la cuenta de mayor correspondiente?a 10 10 Semanalmete se prpearan reportes de carteraR. BAJO
3. ¿Se analiza la antigüedad de saldos? a 10 10 Se analizan periodos de vencimiento de 30-60 -90 y hasta 120 díasR. BAJO
4.- ¿Dichos informes son revisados por algún
funcionario autorizado, tomando decisiones
mensualmente?
a 10 9
Son revisados por Karla Ojeda en
conjunto por la Gerenta Comercial
Patricia Ochoa
R. BAJO
5.- ¿Se realizan confirmaciones periódicas o
trimestrales por escrito mediante estados de
cuenta de los saldos por cobrar?
a 10 4No se realizan confirmaciones por
escritoR. MEDIO
6.- ¿Se cuenta con procedimientos para el registro
de estimaciones de cuentas difíciles o dudosas
de recuperación y en su caso tienen creada
alguna reserva?
a 10 5
Se establecen procedimeitos en
cada contrato firmado por
prestación de servicios con el
cliente
R. MEDIO
7.-¿La aceptación y prórroga de letras, pagares y
cheques post-fechados a favor de la compañía
son aprobados por el jefe o gerente de crédito u
otro funcionario autorizado?.
a 10 8
La firma de cada contrato tiene
como respaldo un pagaré o
cheques post- fechados los mismos
que son enviados a la casa matriz
CHILE
R. BAJO
8
¿El sistema Provee un método adecuado para
registrar ventas y cuentas por cobrar?a 10 10
SAP ERP premite un correcto
registro además que brinda la
oportunidad de un análisis
constante
R. BAJO
9 ¿El méodo de la provisión de cuentas
incobrables es consistente con las leyes
tributarias establecidas
a 10 10Se provisiona en base a lo
establecido por el SRIR. BAJO
10
¿Existen estados de cuenta actualizado
de los clientes?a 10 10
Diariamente el departamento
contable está encargado en
suministrar la información
deacuerdo a cobros o nuevas
ventas realizadas
R. BAJO
TOTAL 100 85
R. BAJO¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre
vencimientos y cobranza?a 9
ECUATECXXIS S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CLIENTES
10
C.I. B
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
247
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 85 * 100
100
Nivel de confianza = 85,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 85
RC = 15
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 15 ubicandose como bajo, por lo que el
nivel de confianza en Clientes es alto
C.I. B
2/2
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
10102010000 Clientes Locales 1.360.496,92 C/1 1.079.881,94 280.614,98
TOTAL 1.360.496,92 1.079.881,94
Σ 1.360.497 1.079.882
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: VAS
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 03/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: CG
Fecha: 03/01/2015
CÉDULA SUMARIA -CLIENTES
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.PT -B
248
PROCEDIMIENTO:
1. Se procedió a comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen
origen en operaciones de ventas.
2. Se comprobó si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en dólares).
3. Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
4. Comprobar si hay una valuación permanente y reajustes- del monto de las
cuentas por cobrar para efectos del balance.
5. Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo
contable.
6. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por
cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.
7. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos
por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén
legalizados
RECOMENDACIÓN:
Respecto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder
nunca de vista la existencia física de éstos así como verificar su formalidad para
asegurarse que éstos puedan convertirse realmente en dinero.
249
# Código de cliente Nombre del clienteFactura de
deudores
Total Factura de
deudores
Total pendiente por
Cobrar
1 C0190147398001JACOME Y ORTIZ DE COMERCIO
CIA. LTDA.11
51.347,79 42.254,90
2 C0190340449001 ITALIMENTOS CIA. LTDA 23129.782,02 20.863,16
3 C0391012091001 BANARIEGO CIA.LTDA 9153.547,13 11.800,55
4 C0591725319001INDUSTRIA DE LICORES
ECUATORIANOS LICOREC S.A3
47.365,36 8.369,13
5 C0990023654001FEBRES CORDERO COMPAÑIA DE
COMERCIO S.A.30
89.129,80 59.300,00
6 C0990615462001 PLASTIUNIVERSAL S.A. 1298.069,53 22.138,39
7 C0990907161001 HERMAPROVE S.A. 881.773,80 11.382,19
8 C0991063269001 FARMAVET S.A. 1042.780,40 253,09
9 C0991284214001 DITECA S.A. 1387.285,90 45.461,40
10 C0991360417001OIL SERVICES & SOLUTIONS S.A.
OILSERV3
33.250,00 22.785,72
11 C0991440321001 C.G.MED S.A. 1832.334,50 3.334,50
12 C0991462627001 UNICOL S.A. 1467.260,40 17.134,48
13 C0992105623001 MEGAPRODUCTOS S.A. 3868.125,07 786,36
14 C0992323620001 PRACTIPOWER S.A. 687.491,45 25.060,00
15 C0992342587001 ZAZAPRINT S.A. 476.542,00 22.983,68
16 C0992359595001 JRCPHARMA ECUADOR S.A. 2912.453,17 188,00
17 C0992394455001 PROEXCORP S.A. 323.770,50 16.978,92
18 C0992450487001 PHRIDDA S.A. 3281.885,77 1.697,22
19 C0992559829001AUDIOVISION ELECTRONICA
AUDIOELEC S.A.16
76.298,36 4.439,59
20 C0992588942001PRODUCTORA MARVIVO S.A.
PROMARVI5
117.734,15 106.482,12
21 C0992668792001 ECUABULK S.A. 28.650,00 6.400,00
22 C0992682981001 CROPILETTO S.A 7122.929,60 24.390,77
23 C0992713798001 SADE CGTH 3214.142,08 4.713,53
24 C0992719737001 COMMLOGIK S.A. 610.419,00 5.209,50
25 C0992793015001 KARCHER ECUADOR S.A. 2532.167,56 8.617,25
26 C0992804203001 SUNKOVA S.A. 550.473,17 6.309,39
27 C1711751808001PROAÑO CASTELO CARLOS
RAFAEL3
69.000,00 58.320,71
28 C1714331715001 JAVIER ENRIQUE WONG BAROS 52.902,50 2.850,67
29 C1790004392001 CASA MOELLER MARTINEZ C.A. 2693.480,95 10.190,38
30 C1790010570001 ELECTRO ECUATORIANA S.A. 1680.575,70 1.000,13
31 C1790027791001MANUFACTURAS AMERICANAS
CIA. LTDA29
215.660,70 6.665,42
32 C1790038033001 MINERVA S.A. 2156.290,81 253,09
33 C1790163776001INDUCALSA INDUSTRIA
NACIONAL DE CALZADO S.A.51
97.338,60 677,56
34 C1790269671001 FILICREDITOS C LTDA 120.365,00 15.001,08
35 C1790499693001 IRVIX S.A. 2639.318,80 255,36
36 C1790615103001CENTRO OPTICO INDULENTES
CIA. LTDA.6
289.874,16 135.407,76
37 C1790732657001COMPAÑIA GENERAL DE
COMERCIO9 55.000,00 37.161,90
38 C1790849686001COTASA COMERCIAL TECNICA
ASOCIADA S.A.9
45.209,00 17.953,24
39 C1790871134001 UNION FERRETERA S.A. UNIFER 8111.335,00 50.728,33
40 C1791278674001TUPPERWARE DEL ECUADOR
CIA. LTDA.16
40.325,00 7.062,50
41 C1791290119001TOBAR & BUSTAMANTE CIA.
LTDA.19
10.692,11 12.300,65
42 C1791312813001 URBANO EXPRESS S.A. 765.279,00 15.680,68
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. ANALÍTICA CLIENTES
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -B/1
250
43 C1791352718001 CALZATODO CIA. LTDA. 104.341,26 4.301,27
44 C1791713494001 UNILIMPIO S.A. 979.999,01 79.999,01
45 C1791867726001INDUSTRIA DE PRODUCTOS
ALIMENTICIOS20
96.261,09 681,53
46 C1791973453001 CRISOL COMERCIAL S.A. 88.339,82 35,06
47 C1792003199001 IMPORTADORA JURADO S.A. 18192.047,79 2.953,93
48 C1792009537001 GAVTRA CIA. LTDA. 1535.999,65 14.701,25
49 C1792038855001SOLULASER SOLUCIONES LASER
S.A1
188,00 188,00
50 C1792049598001VINOS Y ESPIRITUOSOS VINESA
S.A.43
39.109,42 366,57
51 C1792061520001 NETAFIM ECUADOR S.A. 1056.153,50 244,00
52 C1792094836001 FESAECUADOR S.A. 1556.153,50 1.065,89
53 C1792144566001INSUMOS PROFESIONALES
INSUPROF CIA. LTDA.36
56.153,50 4.113,44
54 C1792145244001 SIDERTECH S. A. 356.153,50 38.998,65
55 C1792161886001QUALIPHARM LABORATORIO
FARMACEUTICO S.A.3
56.153,50 3.471,44
56 C1792170354001 IMPORFAMILY S.A 456.153,50 21.013,29
57 C1792180678001STEELINC INNOVACION EN
ACERO CIA. LTDA.5
56.153,50 6.647,48
58 C1792188520001 RECEPBIAL S.A. 156.153,50 10.456,14
59 C1792282632001 ELIT CORPORATION 2156.153,50 3.339,29
60 C1890119332001 IMPORTADORA DISVASARI S.A. 1456.153,50 53.555,41
61 C9003206125 SAP COLOMBIA S.A.S. 1456.153,50 22.079,19
62 C0991457356001 ANDIPUERTO GUAYAQUIL S.A. 1056.153,50 38.980,59
63 C0992125691001 KITTON S.A. 1456.153,50 29.831,07
64 C0992160454001 MULTIMETALES S.A. 856.153,50 40.039,59
65 C0992186070001 MEGAHIERRO S.A. 456.153,50 11.612,50
66 C1791988566001 AREASURVEY S.A. 1256.153,50 21.162,50
67 C1792009537001 GAVTRA CIA. LTDA. 1556.153,50 35.999,65
68 C1792145244001 SIDERTECH S. A. 356.153,50 43.816,88
1.360.496,92 SALDO PO R CO BRAR
β/ €
251
Marcas de Auditoría
Β Examinado
€ Suma Verificada
® Ver nota o comentario
PROCEDIMIENTO:
1. Si los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas
legítimas de la empresa
2. Asegurarse que el tratamiento contable dado a las operaciones efectuadas con
las cuentas de este grupo, siguen las normas de valoración
3. Analizar las cuentas, en cuanto a su antigüedad y cobrabilidad, por la posible
consideración como clientes de dudoso cobro
4. Verificar la continuidad del criterio establecido para la estimación de la
cuantía de las provisiones de tráfico
5. Determinar los movimientos y razonabilidad de la cuenta
6. Seleccionar muestras
.
252
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Antigüedad de cartera
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -B/2
253
254
255
PROCEDIMIENTO: Con el detalle de antigüedad de cartera proporcionado por el departamento contable, se totalizó los valores del cliente y se
comparó con registros contables.
Σ (B) Suma satisfactoria
256
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Confirmación enviada Clientes
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -B/1
Quito, 06 de Febrero del 2015
Señores
JACOME Y ORTIZ DE COMERCIO CIA. LTDA.
De Las Américas y J. Larrea
Azuay- Cuenca
Atención: Dra. Andrea Capos
De nuestra consideración:
Para uso de nuestros auditores independientes Soria y Asociados Consult S.A., en el examen
de los estados financieros de ECUATECXXIS S.A. solicitamos a ustedes proporcionen
directamente a ellos la siguiente información con corte al 31 de diciembre de 2014, a la casilla
17-21-1915 Quito o al fax 2 567-010 o a los siguientes correos electrónicos.:
Un estado detallado de las cifras adeudadas por ustedes a nosotros detallando el
concepto de la deuda.
Cualquier otra información que permita la mejor realización de este trabajo.
Para cualquier aclaración del texto de esta carta solicitamos dirigirse directamente a nuestros
auditores independientes.
Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.
Atentamente,
Juan Carlos Sánchez
……………………………..
Juan Carlos Sánchez
Gerente Financiero
ECUATECXXIS S.A.
257
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Confirmación Recibida Clientes
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -B/1
Cuenca, 28 de Febrero de 2015
Señores
SORIA & ASOCIADOS CONSULT
Av. 12 de Octubre
Edificio World Trade Center
Teléfono: 02 3566 566
Quito
Estimados señores:
Al 31 de diciembre del 2014, la empresa Jácome y Ortiz, mantiene una deuda pendiente por
US$43 252,79 con ECUATECXXIS S.A.
El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha indicada.
Saludos cordiales.
Atentamente
Andrea Capos
……………………..
Dra. Andrea Capos
GERENTE FINANCIERO
258
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Confirmación Recibida Clientes
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -B/1
Cuenca, 24 de Febrero de 2015
Señores
SORIA & ASOCIADOS CONSULT
Av. 12 de Octubre
Edificio World Trade Center
Teléfono: 02 3566 566
Quito
Estimados señores:
Al 31 de diciembre del 2014, la empresa Italimentos S.A., mantiene una deuda pendiente por
US$3 437,00 con ECUATECXXIS S.A.
El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha indicada.
Saludos cordiales.
Atentamente
José Montalvo Burgsos
…………………………….
Ing. Montalvo Burgos José
GERENTE FINANCIERO
259
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Confirmación Recibida Clientes
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -B/1
Quito, 20 de Febrero de 2015
Señores
SORIA & ASOCIADOS CONSULT
Av. 12 de Octubre
Edificio World Trade Center
Teléfono: 02 3566 566
Quito
Estimados señores:
Al 31 de diciembre del 2014, la empresa LICOREC S.A., mantiene una deuda pendiente por
US$38 844,06 con ECUATECXXIS S.A.
El saldo presentado, fue tomado de nuestros estados financieros cortados a la fecha indicada.
Saludos cordiales.
Atentamente
Karina Isabel Cadena
…………………………….
Ing. Cadena Karina Isabel
CONTADORA GENERAL
260
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Anticipo Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -
C
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
VAS
2
2
2
2
1
23Realice una cédula analítica de Anticipo
ProveedoresVAS
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteVAS
2Realice una cédula sumaria de Anticipo
Proveedores
C
C- 1
C- 2
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
VAS
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.-¿Existen políticas y procedimientos
escritos sobre el manejo de anticipos de proveedores?a 10 9
Se trabaja con proveedores
permanentes y en su mayoría
exixten contratos
R. BAJO
3.
¿Se concilia mensualmente la cuenta anticipo proveedores
con los estados de cuenta de proveedores?a 10 8
Se depuran mensualmente los
anticipos entregadosR. BAJO
4.-¿Se concilia periodicamente los registros auxiliares de
anticipo proveedores con la documentacion soporte?a 10 9 Cada egreso se soporta de una factura o anticipo entregadoR. BAJO
5.- ¿Se revisa y se realiza el respectivo descucento en los pagos
a proveedores por anticipos entregados?a 10 10 El departamento de tesoreria R. BAJO
6.-¿Se realiza el seguimiento respectivo a los proveedores para
la emision de la documentacion soporte (factura) para el
cruce del anticipo?
a 10 8 Mensualemnte R. BAJO
7.-¿Se cuenta con firmas de autorizacion para la aprobación de
los anticipos?a 10 10 Firmas autorizadas/ Gerente Ffinanciero- Gerente RegionalR. BAJO
TOTAL 70 64
R. BAJO
Se manejan anexos mensuales
para la revisión de anticios
entregados
¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros
auxiliares de anticipo proveedores sea igual al mayor?a 10
ECUATECXXIS S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ANTICIPO PROVEEDORES
10
C.I. C
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
261
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 64 * 100
70
Nivel de confianza = 91,42
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 91,42
RC = 8,57
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 8,57 ubicandose como bajo, por lo que el
nivel de confianza en Anticipo clientes es alto
C.I. C
2/2
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
10102020000 Anticipos proveedores locales 3.476,33 C/1 4.772,14 (1.295,81)
TOTAL 3.476,33 4.772,14
Σ 3.476 4.772
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: VAS
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 12/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: CG
Fecha: 12/01/2015
CÉDULA SUMARIA -ANTICIPO PROVEEDORES
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.PT -C
262
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. ANALÍTICA ANTICIPO PROVEEDORES
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -C/1
Σ©= Suma satisfactoria, acorde al valor reportado en BG
PROCEDIMIENTO:
Se procedió a verificar la razonabilidad contable
Se verificó si en efecto la empresa tenía que realizar el anticipo a los proveedores
Se verifico la orden de compra, como documento soporte
Se verificó si se está cumpliendo con el procedimiento establecido para realizar los anticipos a proveedores
CONCLUSIÓN:
Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes.
263
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Impuestos por recuperar
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -D
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/TRealizado
por
Horas
Estimadas
Horas
Reales
2
2
13Realice una cédula analítica de Impuestos por
recuperarVAS
3
2
1
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteVAS
2Realice una cédula sumaria de Impuestos por
recuperarVAS
D
D- 1
D - 2
264
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
VAS
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.
2.-¿Llevan un archivo apropiado de las delcaraciónes
realizadas?a 10 10 Analistas Contables R. BAJO
3
¿Existen reportes y auxiliares adicionales para realizar
comparaciones mes a mes?a 10 10
SAP ERP- posee reportes por
retenciones efectadas- reporte de
compras- reporte deventas-
Reporte por retenciones que nos
efectuaron
R. BAJO
4
¿Los periodos contables mensuales son cerrados de forma
definitiva antes de realizar la declaración de impuestos?a 10 8
Hasta el 5 de cada mes se
cierran de forma definitiva los
ciclos contables de la empresa
R. BAJO
5 ¿Se realizá un análisis previo antes de realizar las
declaraciones mensuale?a 10 9 Contadora General R. BAJO
6¿De ser el caso, cuando existen declaraciones sustitutivas la
Contadora General esta al tanto de esto?a 10 9 La Contadora General supervisa mes a mes las declaracionesR. BAJO
7 ¿La persona encargada de realizar las delcaraciones tiene
capacitaciones constantes referente a las actualización que
realiza el SRI?
a 10 7 R. BAJO
8¿Han tenido comunicaciones por parte del SRI por temas
tributarios?a 10 10
La empresa cumple de forma
constante y oportuna con cada
una de sus obligaciones
R. BAJO
9¿De forma constante se han realizado sustitutivas en las
declaraciones de IVA y Renta?a 10 7 R. BAJO
10¿La empresa presenta de forma oportuna las declaraciones y
anexos transaccionales?a 10 9 R. BAJO
TOTAL 100 89
ECUATECXXIS S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
IMPUESTOS POR RECUPERAR
R. BAJO10 Analista Tributario ¿Hay una persona específica que se dedique a realizar las
declaraciones mensuales ?a 10
C.I. D
1/2
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
265
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 89 * 100
100
Nivel de confianza = 89,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 89
RC = 11
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 11,00 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Impuestos por recuperar es alto
C.I. D
2/2
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
10104010000 Cred.Trib.Ret IVA 15.822,11 D/1 38.224,16 (22.402,05)
10107100000 Cred.Trib.Imp. Renta 38.674,09 D/2 653,78 38.020,31
TOTAL 54.496,20 38.877,94
Σ 54.496 38.878
a r
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT-BG) Realizado por: VAS
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT-BG) Fecha: 24/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: CG
Fecha: 24/01/2015
CÉDULA SUMARIA -IMPUESTOS POR RECUPERAR
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.PT -D
266
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Cédula Analítica Impuestos por recuperar
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT D/1
1/1
267
268
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Cédula Analítica Impuestos por recuperar
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT G/1
2/2
269
1. PROCEDIMIENTO: Se procedió a realizar un detalle de los rubros que conforman las cuentas Crédito tributario bienes y crédito tributario
servicios, se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Σ (G/2) Suma satisfactoria
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta
razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.
270
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Activos Fijos Netos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -E
PROGRAMA DE AUDITORÍA
No. Ref P/T Realizado por
4 VAS
5 VAS
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno
y determine el riesgo inherenteVAS
2Realice una cédula sumaria de las cuentas
que encierras el rubro Activos FijosVAS
3 Realice una cédula analítica de Activos Fijos VAS
Realice el movimiento de Activos Fijos
Pruebe el gasto de Activos Fijos
E
E- 1
E- 2
L-3
E- 4
271
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.-¿Las adquiciciones de activos fijos están autorizadas por un
funionario con facultades para ello?a 10 10
El jefe de cada área es el encargado
de aprobar R. BAJO
2.- ¿En la compra de activos fijos están basadas en concursos,
licitaciones ?
a 10 5Se llama a concurso cuando se van
renovar más de 10 equiposR. MODERADO
3.-
¿Existen y se realizan registros con los detalles de identidad
para cada uno de las compras de activos fijos? a 10 9 Los registros cuenta con valor de
adquisicion y serie
R. BAJO
4.-¿Los registros individuales de los activos fijos incluyen los
costos de adquisición?a 10 10
Cada activo cuenta con etiqueta de
identificación precio/ codigoR. BAJO
5.- Manejan un detalle de activos fijos? a 10 9 R. BAJO
6.-Tienen un detalle de adiciones y bajas que afecten a los
activos fijos? a 10 5 Se lo maneja a nivel de mayor R. MODERADO
7.-Idenfican o codifican los activos fijos con un detalle al
momento de efectuar una compra?a 10 10 R. BAJO
8.-La compra de Ativos Fijos son evaluados en base a un
proforma?a 10 8 R. BAJO
9.- El registro del Activo Fijo incluye el costo ? a 10 10 R. BAJO
10.-Se registran las depreciaciones por grupo o por activo?
a 10 10 Por grupo R. BAJO
11.-Todos los activos fijos constan de una etiqueta que facilite la
ubicación y codificación?a 10 10 R. BAJO
TOTAL 110 96
ECUATECXXIS S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ACTIVOS FIJOS
C.I- E
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
272
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 96 * 100
110
Nivel de confianza = 87,27
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 87,27
RC = 12,73
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 12,73 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Activos Fijos es alto
C.I- E
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.
CÉDULA SUMARIA -ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
102010301 Muebles & Enseres 26.643,32 E/1 22.940,02 3.703,30
102010401 Equipos de Computación 26.245,89 E/2 14.621,98 11.623,91
102010501 Equipos de Oficina 6.851,48 E/3 3.609,00 3.242,48
102010302 Dep.Acum Muebles y Enseres (3.554,63) (355,46)
102010402 Dep.Acum Equipos de Computación (11.601,88) (4.874,99)
102010502 Dep. Acum.Equip. Oficina (1.028,17) (1.605,31)
TOTAL 43.556,02 34.335
Σ 43.556 E 34.335
a r
6835,76 B/G 2014 B/G 2013
Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT) Realizado por: VAS
Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT) Fecha: 05/01/2015
Suma satisfactoria Revisado por: JY
Fecha: 05/01/2015
PT - E
273
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Cédula Analítica Movimiento de Activos Fijos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -E
ACTIVOS FIJOS
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
102010301 Muebles & Enseres 26.643,32
102010401 Equipos de Computación 26.245,89
102010501 Equipos de Oficina 6.851,48
Suman 59.740,69
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
102010302 Dep.Acum Muebles y Enseres (3.554,63)
102010402 Dep.Acum Equipos de Computación (11.601,88)
102010502 Dep. Acum.Equip. Oficina (1.028,17)
Suman (16.184,67)
GASTO DEPRECIACIÓN
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
81101010 Depreciaciones 9348.92
Suman 9348.92
274
275
276
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Cédula Analítica Movimiento de Activos Fijos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -E
1/3
ECUATECXXIS S.A.
Movimiento de Activos Fijos
Al 31 de Diciembre del 2014
1.- Objetivo:
- Realizar el movimiento de Activos Fijos y reflejar la razonabilidad de los mismo al 31 de Diciembre del 2014
2.- Procedimiento:
*Solicitamos al area contable los mayores al 31 de Diciembre 2014
* Realizamos el movimiento de Adiciones y Bajas de Activos Fijos
3.- Trabajo Realizado - Movimiento de Activos Fijos
(+) (-) Saldo final
Según
Balance
Código Cuenta ContableSaldo al
31/12/1013Adiciones Bajas
al
31/12/2014Diferencia
al
31/12/2014
102010301 Muebles y Enseres 22.940,02 3.703,30 - 26.643,32 - 26.643,32
102010401 Equipos De Computacion 14.621,98 11.623,91 - 26.245,89 - 26.245,89
102010501 Equipos de Oficina 3.609,00 3.242,48 - 6.851,48 - 6.851,48
Suman 41.171,00 18.569,69 - 59.740,69 - 59.740,69
MARCAS DE AUDITORIA @
@ Adiciones que afectaron a la cuenta de Activos Fijos.
CONCLUSIONES
Una vez realizado el movimiento se pudo determinar que los Activos Fijos presenaron Adiciones al 31 de Diciembre del 2014, por lo
que se realizará una revisión sustantiva
277
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Cédula Analítica Movimiento de Activos Fijos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
PT -E
2/3
* ECUATECXXIS S.A.
* Adiciones de Activos Fijos
* Al 31 de Diciembre del 2014
1. Objetivo
Realizar la revisión sustantiva de las adiciones que afectaron Activos Fijos al 31 de Diciembre 2014.
Adiciones $ 18.569,69[ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- a ----------------------------------------------------------------------------------------------------]
a
278
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Cédula Analítica Movimiento de Activos Fijos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -E
3/3
ECUATECXXIS S.A.
Probar el Gasto de Activos Fijos
Al 31 de Diciembre del 2014
1. Objetivo
Probar el gasto depreciación de Activos Fijos reflejado al 31 de Diciembre 2014
Cuenta de Activo
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2013Movimiento Saldo al 31/12/2014
102010302 Depreciación Muebles 355,46 3.199,17 3.554,63
102010402 Depreciación Equipos De Computacion 4.874,99 6.726,89 11.601,88
102010502 Depreciación Equipos de Oficina 1.605,31 (577,14) 1.028,17
Suman 6.835,76 9.348,92 16.184,68
Cuenta del gastos
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
81101010 Depreciaciones 9.348,92
COMENTARIOS
Una vez efectuado el recálculo de gasto Activo Fijo se pudo determinar que Ecuatecxxis S.A. realizá sus cálculos
de forma razonable
π/£/®
279
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Activos Fijos Netos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -E
PROGRAMA DE AUDITORÍA
No. Ref P/T Realizado por
4 VAS
5 VAS
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno
y determine el riesgo inherenteVAS
2Realice una cédula sumaria de las cuentas
que encierras el rubro Activos FijosVAS
3 Realice una cédula analítica de Activos Fijos VAS
Realice el movimiento de Activos Fijos
Pruebe el gasto de Activos Fijos
E
E- 1
E- 2
L-3
E- 4
280
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1.-¿Las adquiciciones de activos fijos están autorizadas por un
funionario con facultades para ello?a 10 10
El jefe de cada área es el encargado
de aprobar R. BAJO
2.- ¿En la compra de activos fijos están basadas en concursos,
licitaciones ?
a 10 5Se llama a concurso cuando se van
renovar más de 10 equiposR. MODERADO
3.-
¿Existen y se realizan registros con los detalles de identidad
para cada uno de las compras de activos fijos? a 10 9 Los registros cuenta con valor de
adquisicion y serie
R. BAJO
4.-¿Los registros individuales de los activos fijos incluyen los
costos de adquisición?a 10 10
Cada activo cuenta con etiqueta de
identificación precio/ codigoR. BAJO
5.- Manejan un detalle de activos fijos? a 10 9 R. BAJO
6.-Tienen un detalle de adiciones y bajas que afecten a los
activos fijos?a 10 5 Se lo maneja a nivel de mayor R. MODERADO
7.-Idenfican o codifican los activos fijos con un detalle al
momento de efectuar una compra?a 10 10 R. BAJO
8.-La compra de Ativos Fijos son evaluados en base a un
proforma?a 10 8 R. BAJO
9.- El registro del Activo Fijo incluye el costo ? a 10 10 R. BAJO
10.-Se registran las depreciaciones por grupo o por activo?
a 10 10 Por grupo R. BAJO
11.-Todos los activos fijos constan de una etiqueta que facilite
la ubicación y codificación?a 10 10 R. BAJO
TOTAL 110 96
ECUATECXXIS S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ACTIVOS FIJOS
C.I- E
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
281
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 96 * 100
110
Nivel de confianza = 87,27
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 87,27
RC = 12,73
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 12,73 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Activos Fijos es alto
C.I- E
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.
CÉDULA SUMARIA -ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
102010301 Muebles & Enseres 26.643,32 E/1 22.940,02 3.703,30
102010401 Equipos de Computación 26.245,89 E/2 14.621,98 11.623,91
102010501 Equipos de Oficina 6.851,48 E/3 3.609,00 3.242,48
102010302 Dep.Acum Muebles y Enseres (3.554,63) (355,46)
102010402 Dep.Acum Equipos de Computación (11.601,88) (4.874,99)
102010502 Dep. Acum.Equip. Oficina (1.028,17) (1.605,31)
TOTAL 43.556,02 34.335
Σ 43.556 E 34.335
a r
6835,76 B/G 2014 B/G 2013
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT) Realizado por: VAS
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: JY
Fecha: 05/01/2015
PT - E
282
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Cédula Analítica Movimiento de Activos Fijos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -E
CUENTAS A PROBAR
ACTIVOS FIJOS
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
102010301 Muebles & Enseres 26.643,32
102010401 Equipos de Computación 26.245,89
102010501 Equipos de Oficina 6.851,48
Suman 59.740,69
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
102010302 Dep.Acum Muebles y Enseres (3.554,63)
102010402 Dep.Acum Equipos de Computación (11.601,88)
102010502 Dep. Acum.Equip. Oficina (1.028,17)
Suman (16.184,67)
GASTO DEPRECIACIÓN
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
81101010 Depreciaciones 9348.92
Suman 9348.92
283
284
285
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Cédula Analítica Movimiento de Activos Fijos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -E
1/3
1.- Objetivo:
- Realizar el movimiento de Activos Fijos y reflejar la razonabilidad de los mismo al 31 de Diciembre del 2014
2.- Procedimiento:
*Solicitamos al area contable los mayores al 31 de Diciembre 2014
* Realizamos el movimiento de Adiciones y Bajas de Activos Fijos
3.- Trabajo Realizado - Movimiento de Activos Fijos
(+) (-) Saldo final
Según
Balance
Código Cuenta ContableSaldo al
31/12/1013Adiciones Bajas
al
31/12/2014Diferencia
al
31/12/2014
1210101026 Equipos de Comunicacion (SM) 11.004,41 - 1.856 9.148 - 9.148
1210101025 Equipos & Programas Comp. (SM) 47.610,43 2.780 - 50.390 - 50.390
1210101024 Maquinaria & Equipo (SM) 290.231,46 27.046 - 317.278 - 317.278
1210101023 Muebles & Enseres (SM) 68.613,50 - 8.144 60.470 - 60.470
Suman 175.254 29.826 10.000 190.632 - 190.632
MARCAS DE AUDITORIA @ @
@ Adiciones que afectaron a la cuenta de Activos Fijos.
@ Bajas que afectaron a la cuenta de Activos Fijos.
CONCLUSIONES
Una vez realizado el movimiento se pudo determinar que los Activos Fijos presenaron Adiciones al 31 de Diciembre del 2014, por lo
que se realizará una revisión sustantiva
286
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Cédula Analítica Movimiento de Activos Fijos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -E
2/3
[ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- a ----------------------------------------------------------------------------------------------------]
a
MARCAS DE AUDITORÍA
Estos valores fueron revisados en las facturas facilitadas por la administración
287
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Cédula Analítica Movimiento de Activos Fijos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -E
3/3
Cuenta de Activo
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2013Movimiento Saldo al 31/12/2014
102010302 Depreciación Muebles 355,46 3.199,17 3.554,63
102010402 Depreciación Equipos De Computacion 4.874,99 6.726,89 11.601,88
102010502 Depreciación Equipos de Oficina 1.605,31 (577,14) 1.028,17
Suman 6.835,76 9.348,92 16.184,68
Cuenta del gastos
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
81101010 Depreciaciones 9.348,92
COMENTARIOS
Una vez efectuado el recálculo de gasto Activo Fijo se pudo determinar que Ecuatecxxis S.A. realizá sus cálculos
de forma razonable
288
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A
Descripción: Otros Activos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -F
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. Ref P/T Realizado por
2 Realice una cédula analítica de Otros Activos no
CorrientesVAS
Procedimiento
1Realice una cédula sumaria de Otros Activos no
CorrientesVASF- 1
F- 2
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
10202010000 Activos Diferidos 533,39 F/1 533,39 -
TOTAL 533,39 533,39
Σ 533,39 O 533,39
a r
B/G 2014 B/G 2013
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT) Realizado por: VAS
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: JY
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -OTROS ACTIVOS
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.APT -F
289
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Otros Activos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -F/1
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de lo que conforma la cuenta otros activos, se totalizó el valor y se comparó con
registros contables.
Σ (O) Suma satisfactoria
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta
presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.
290
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -AA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Objetivo de Auditoría
1. Las cuentas por pagar a proveedores representan pasivos por bienes y
servicios adquiridos por la Compañía, representan reclamaciones válidas
en su contra y han sido apropiadamente registradas.
2. Estos pasivos incluyen saldos que la Compañía debe cancelar en el corto
plazo por bienes y servicios adquiridos hasta la fecha del balance general.
3. Las cuentas por pagar a proveedores están apropiadamente descritas y
clasificadas y se han realizado las revelaciones adecuadas respecto a estas
cuentas.
No. Ref P/TRealizado
por
7 VAS
VAS
VAS
3Realice una cédula analítica Proveedores
existentes en la CompañíaVAS
4Realice las respectivas confirmaciones a
proveedores
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteVAS
2Realice una cédula sumaria de Proveedores
existentes en la CompañíaVAS
6
Analice variaciones importantes verificando los
pagos y las obligaciones nuevas. Analice su
razonabilidad
Determine a través de discu-siones con la
Gerencia Finan-ciera cuales son los principales
proveedores de la Compañía.
VAS
5 Realice antigüedad de Proveedores
AA
AA- 1
AA - 2
AA- 4
AA - 3
AA- 5
AA- 6
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
291
7-10 Riesgo Bajo
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 75 * 100
100
Nivel de confianza = 75,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 75
RC = 25
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 25.00 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Proveedores es alto
C.I/AA
292
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
20101010000 Proveedores Locales (42.368,20) AA/1 (69.854,79) 27.486,59
20101020000 Proveedores del Exterior (426.058,39) AA/2 (267.985,21) (158.073,18)
TOTAL (468.426,59) (337.840)
Σ (468.426,59) AA (337.840,00)
a r
B/G 2014 B/G 2013
Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT) Realizado por: VAS
Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT) Fecha: 05/01/2015
Suma satisfactoria Revisado por: CG
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -PROVEEDORES
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.PT -AA
293
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
AA/1
CÓDIGO PROVEEDOR DOCUMENTO VALORHasta 30
días31-60 días 61- 90 días 91-180 días
Mayor a
180 días
P1792413176001 FASTLINECAR S.A. AS 8.550,00 7.350,00 1.200,00
P0503185043001 HERRERA HERRERA JORGE EDMUNDO AS 3.258,00 280,00 1.150,00 1.828,00
P0991285679001 SERVIENTREGA ECUADOR S.A. AS 545,78 545,78
P0923538771001 NEIRA ARIAS ALVARO DANIEL AS 865,20 145,67 220,98 498,55
P1791822404001 GLOBAL EXPRESS S.A. AS 620,15 620,15
P0991478493001 IMPALCASA S.A. AS 6.120,00 3.060,00 3.060,00
P1792354722001 QUALITYTOURS AGENCIA DE VIAJES CIA.LTDA AS 5.130,63 2.367,90 780,43 782,30 1.200,00
P1791325524001 SOCIEDAD HOTELERA COTOPAXI S.A. AS 764,30 720,00 44,30
P1390142389001 MANTAORO HOTELERA MANTA S.A. AS 1.000,00 1.000,00
P1791795261001 SONY INTER AMERICAN S.A AS 80,00 80,00
P1792379776001 MERAMEXAIR S.A AS 2.080,23 1.230,23 850,00
P1790016714001 ASOCIACION MOTELERA AS 1.500,00 1.500,00
P1791840461001 SERVICIOS DEL ECUADOR SEREC CIA. LTDA. AS 6.734,65 2.244,88 2.244,88 2.244,88
P1790819515001 DISTRIBUIDORA DE LIBROS Y PAPELERIA DILIPA CIA. LTDA.AS 754,00 754,00
P109585069001 CHANATAXI ROSERO MARIA DEL ROSARIO AS 25,00 25,00
P1791769791001 PRITESE CIA LTDA AS 340,26 340,26
P0992818654001 BATYAM S.A. AS 1.150,10 850 300,10
P1709028003001 VEGA DIAZ TELMO GUSTAVO AS 178,34 178,34
P1792379776001 MERAMEXAIR S.A AS 2.000,00 2.000,00
P0990043027001 ICESA S.A. AS 671,56 671,56
42.368,20 23.209,77 10.604,69 5.353,73 3.200,00 - SUMAN
294
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
AA/1
ANÁLISIS
Una vez realizado el análisis de antigüedad se pudo determinar que $ 23.209,77
equivalente al 55% de la cuenta se encuentra con una antigüedad menor a 31 días
correspondientes y $10.604,69 equivalente al 25% de 31 a 60 días, $ 5.353,73
equivalente al 13% mayor a 61 días y $ 3.200,00 con una antigüedad de cartera de
hasta 180 días.
Los resultados obtenidos son razonables ya que mayor parte de la cartera cumple con la
política de pago de hasta 60 días. Los únicos proveedores con los que la empresa
mantiene una cartera vencida mayor a 90 días son:
QUALITYTOURS AGENCIA DE VIAJES CIA.LTDA
MERAMEXAIR S.A
295
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
AA/2
Proveedores del Exterior
Al 31 de Diciembre del 2014
CÓDIGO PROVEEDOR DOCUMENTO VALOR DETALLEHasta 30
días31-60 días 61- 90 días 91-180 días
Mayor a
180 días
P9003206125 SAP COLOMBIA AD 225.865,78 LICENCIAS 2015 105.404,03 75.288,59 45.173,16
P021001088 CITIXSYS AMERICAS INC AS 143.332,23 LICENCIAS 2015 47.777,41 71.666,12 23.888,71
P60309481 INTAREX SL AS 56.860,38 LICENCIAS 2015 56.860,38
426.058,39 104.637,79 177.070,15 99.177,30 - 45.173,16 SUMAN
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó un detalle de los proveedores y saldos que conforman la cuenta proveedores del exterior , la misma se
compone de la facturación recibida a finales del año por concepto de licencias solicitadas según contratos firmados con clientes por
mantención e instalación del software contable SAP BUSSINES ONE.
Σ (CC) Suma satisfactoria según y mayo y cotejado con balances
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta
razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.
296
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Proveedores
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
AA/2
297
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Confirmaciones Proveedores enviadas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
AA/3
N° CIRCULAR 0601-1
Quito, 10 de Febrero del 2015
Señores:
FASTLINE CIA. LTDA.
Presente
De nuestra consideración:
Nuestros auditores Soria & Asociados Consult S.A, están llevando a cabo una
auditoría de nuestros estados contables. En consecuencia, y al sólo efecto de verificar la
exactitud de nuestras registraciones, nos permitimos pedirles tengan a bien
suministrarles un estado de nuestras cuentas al 31 DE DICIEMBRE DEL 2014.
Después de completar y firmar en el espacio provisto en la parte inferior, sean tan
amables de enviar su respuesta, por correo, directamente a:
Soria & Asociados Consult S.A
Contacto: Vanessa Soria
Correo Electrónico: vanessa.soria@s&aconsult.com
Teléfono: 02 3566 566 ext. 0601/ 0998762836
Quito- Ecuador
Para su comodidad, acompañamos un sobre timbrado y con la dirección impresa; o
sírvanse utilizar el Fax de nuestros auditores Nro. 23566-566.
298
Agradeceríamos que acompañen a su respuesta un resumen de nuestra cuenta, o una
conformación del saldo adeudado.
Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.
Paulina Soledad Ccoello
……………………………………
Paulina Coello
CONTADORA GENERAL
ECUATECXXIS S.A.
299
Nº Circular: 0601-01
Quito, 28 de Febrero del 2015
Señores
ECUATECXXIS S.A.
Presente.-
Con respecto al pedido de saldos formulado por la firma auditora Soria & Asociados Consult
S.A. al 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 fecha de confirmación, les informamos que la deuda
global alcanza los USD $8550,00 conformados por 3 facturas emitidas en el año 2014.
Sin otro particular que mencionar
Muy atentamente.
Johana Pillajo
JOHANA PILLAJO
CONTADORA
GENERAL
FAST LINE CAR CIA
LTDA.
300
N° CIRCULAR 0601-2
Quito, 10 de Febrero del 2015
Señores:
IMPALCASA S.A.
Av. Guillermo Cuvillo y Felipe Peso
Guayaquil- Ecuador
Presente
De nuestra consideración:
Nuestros auditores Soria & Asociados Consult S.A, están llevando a cabo una auditoría de
nuestros estados contables. En consecuencia, y al sólo efecto de verificar la exactitud de
nuestras registraciones, nos permitimos pedirles tengan a bien suministrarles un estado de
nuestras cuentas al 31 DE DICIEMBRE DEL 2014.
Después de completar y firmar en el espacio provisto en la parte inferior, sean tan amables de
enviar su respuesta, por correo, directamente a:
Soria & Asociados Consult S.A
Contacto: Vanessa Soria
Correo Electrónico: vanessa.soria@s&aconsult.com
Teléfono: 02 3566 566 ext. 0601/ 0998762836
Quito- Ecuador
Para su comodidad, acompañamos un sobre timbrado y con la dirección impresa; o sírvanse
utilizar el Fax de nuestros auditores Nro. 23566-566.
301
Agradeceríamos que acompañen a su respuesta un resumen de nuestra cuenta, o una
conformación del saldo adeudado.
Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.
Paulina Soledad Ccoello
……………………………………
Paulina Coello
CONTADORA GENERAL
ECUATECXXIS S.A.
302
Quito, 20 de Febrero del 2015
Señores
ECUATECXXIS S.A.
Presente.-
En respuesta del circular N° 0601-2, enviado el 10 de febrero del presente año. Informamos a
petición de la firma SORIA & ASOCIADOS CONSULT S.A. que el saldo a 2014 que presenta
ECUATECXXIS S.A. corresponde a USD$ 6.120,00
Sin otro particular que informar, me despido muy atentamente.
Rodrigo Serrano ………………………………. Rodrigo Serrano
Gerente Financiero
IMPALCASA S.A.
303
N° CIRCULAR 0601-3
Quito, 10 de Febrero del 2015
Señores:
QUALITY TOURS CIA LTDA
Av. Amazonas y Pereira
Quito- Ecuador
Presente
De nuestra consideración:
Nuestros auditores Soria & Asociados Consult S.A, están llevando a cabo una auditoría de
nuestros estados contables. En consecuencia, y al sólo efecto de verificar la exactitud de
nuestras registraciones, nos permitimos pedirles tengan a bien suministrarles un estado de
nuestras cuentas al 31 DE DICIEMBRE DEL 2014.
Después de completar y firmar en el espacio provisto en la parte inferior, sean tan amables de
enviar su respuesta, por correo, directamente a:
Soria & Asociados Consult S.A
Contacto: Vanessa Soria
Correo Electrónico: vanessa.soria@s&aconsult.com
Teléfono: 02 3566 566 ext. 0601/ 0998762836
Quito- Ecuador
Para su comodidad, acompañamos un sobre timbrado y con la dirección impresa; o sírvanse
utilizar el Fax de nuestros auditores Nro. 23566-566.
Agradeceríamos que acompañen a su respuesta un resumen de nuestra cuenta, o una
conformación del saldo adeudado.
304
Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.
Paulina Soledad Ccoello
……………………………………
Paulina Coello
CONTADORA GENERAL
ECUATECXXIS S.A.
305
Quito, 28 de Febrero del 2015
Señores ECUATECXXIS S.A.
Presente.-
Con respecto al pedido de saldos formulado por la firma auditora Soria & Asociados
Consult S.A. según circular N°0601-3 la misma que tenía el fin de solicitarnos el saldo
de la cuenta al 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 fecha de confirmación, les informamos
que la deuda global alcanza los USD $5.130,63
Sin otro particular que mencionar
Muy atentamente.
Andrés Pardo ---------------------------
Andrés Pardo
Contador General
QUALITY TOURS CIA LTDA.
306
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Confirmaciones Proveedores del Exterior enviadas
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
AA/3
Quito, 05 February 2015
CITIXSYS AMERICAS INC
Dear Sirs,
With the only purpose to verify the accuracy of our records, we please require you to
submit to our auditors:
Soria & Asociados Consult S.A
Contact: Vanessa Soria
e- mail: vanessa.soria@s&aconsult.com
Telf: 02 3566 566 ext. 0601/ 0998762836
Quito- Ecuador
A statement of our accounts as per 31-12-2014
We would appreciate if you attach to your reply a summary of our account, or a detail of the
balance due structure.
Yours Faithfully.
Paulina Soledad Ccoello
……………………………………
Paulina Coello
CONTADORA GENERAL
ECUATECXXIS S.A.
307
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Beneficios y Obligaciones Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -BB
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
1. Comprobar que las erogaciones por remuneraciones al personal
correspondan a servicios efectivamente recibidos y se encuentren
debidamente clasificados y registrados.
2. Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legales, relativas a
remuneraciones y sus deducciones, se hayan registrado y valuado
adecuadamente en el período correspondiente.
PROGRAMA
No. Ref P/TRealizado
por
5 Revisión de las cuentas de Gastos Nómina VAS
3 Realice una cédula analítica de Beneficios Sociales VAS
4 Revisión de la cuenta sueldos y salarios VAS
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteVAS
2 Realice una cédula sumaria de Beneficios Sociales VAS
BB
BB - 1
BB - 2
BB - 3
BB - 4
308
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. Existe un procedimiento por escrito que establezaca los
lineamientos para contratación de nuevo personal? a 10 9 R. BAJO
2.- Se conservan los archivos independiente a las personas que
manejan nómina? a 10 7 R. BAJO
3. Realizan contratos individaules por escrito? a 10 10 R. BAJO
4.-
Manejan una carpeta con información de cada empleado?a 10 9 R. BAJO
5.- Se utilizan rejoes para de marcar, para controlar el tiempo de
trabajo?a 10 9 R. BAJO
6.- La oprobación y pago de horas extras es efectaudo por una
persona que tenga las facultades para hacerlas ? a 10 8 R. BAJO
SUMAN60 52
ECUATECXXIS S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
BENEFICIOS SOCIALES Y OBLIGACIONES POR PAGARC.I - BB
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
309
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 52 * 100
60
Nivel de confianza = 86,67
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 86.67
RC = 13,33
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 13.33 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Beneficios sociales es alto
C.I - BB
310
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
201050501-00 15% Participacion trabajadores (14.064,49) BB-1 (17.923,79) 3.859,30
201050303-00 Fondo de Reserva (4.901,60) BB-2 (2.748,95) (2.152,65)
201050406-00 Vacaciones (6.633,63) BB-3 (4.389,63) (2.244,00)
201050404-00 Decimo Cuarto Sueldo (6.730,71) BB-4 (4.657,89) (2.072,82)
201050403-00 Decimo Tercer Sueldo (4.798,39) BB-5 (3.200,00) (1.598,39)
201050302-00 Prestamos quirografarios (6.848,35) BB-6 (4.832,10) (2.016,25)
201050305-00 Aportes al IESS (21.920,32) BB-7 (2.076,13) (19.844,19)
201050401-00 Sueldos por pagar (3.963,24) BB-8 (854,00) (3.109,24)
TOTAL (69.860,73) (40.682)
Σ (69.860,73) EE (40.682,49)
a r
B/G 2014 B/G 2013
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT) Realizado por: VAS
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT) Fecha: 15/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: JY
Fecha: 15/01/2015
CÉDULA SUMARIA -BENEFICIOS SOCIALES
SORIA Y ASOCIADOS CONSULTPT -BB
311
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
BB/1
Marcas de Auditoría
Β Examinado
£ Totales Verificados
β/£
312
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
BB/2
PROCEDIMIENTO:
Analizar la forma de registro mes a mes en fondos de reserva
Apoyo de planillas de IESS para verificar el correcto manejo de la cuenta
CONCLUSIÓN:
Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la evidencia
obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos
los aspectos importantes
β/£/®
313
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
BB/3
Marcas de Auditoría
€ Suma Verificada
£ Totales Verificados
Β Examinado
β/£/€
314
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
BB/5
Detalle Valor
ago-14 -1355,29
Nómina Consultoría (468,00)
Nómina Administración (120,67)
Nómina Comercial (356,67)
Nómina Marketing (464,34)
Liquidaciones efectuadas 54,39
sep-14 -1311,38
Nómina Consultoría (476,80)
Nómina Administración (143,75)
Nómina Comercial (393,21)
Nómina Marketing (332,87)
Liquidaciones efectuadas 35,25
oct-14 -1544,31
Nómina Consultoría (595,32)
Nómina Administración (157,34)
Nómina Comercial (389,21)
Nómina Marketing (454,90)
Liquidaciones efectuadas 52,46
nov-14 -1587,01
Nómina Consultoría (663,90)
Nómina Administración (176,45)
Nómina Comercial (492,10)
Nómina Marketing (374,56)
Liquidaciones efectuadas 120,00
dic-14 -932,72
Nómina Consultoría (682,65)
Nómina Administración (170,78)
Nómina Comercial 410,23
Nómina Marketing (489,52)
Saldo al 31 de diciembre del 2014 6.730,71
Décimo Cuarto Sueldo
201050404-00
β
315
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
BB/6
Ecuatecxxis S.A.
Análisis registro préstamos quirografarios IESS
Marcas de Auditoría
© Cotejado con otros documentos
∑ Cálculos Comprobados
© / ∑
316
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
BB/7
Ecuatecxxis S.A.
ANÁLISIS CUENTAS IESS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Marcas de Auditoría
€ Suma Verificada
Β Examinada
€/ β
317
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Beneficios Sociales
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
BB/8
Marcas de Auditoría
€ Suma Verificada
Β Examinada
€/ β
318
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Préstamos Bancarios LP
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -CC
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
1. Comprobar y analizar que se hayan registrado los intereses devengados
desde las últimas fechas de pago hasta el cierre, quedando registrado el
pasivo correspondiente por la obligación bancaria presente.
2. Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legales, relativas a
préstamos bancarios, se hayan registrado y valuado adecuadamente en el
período correspondiente.
PROGRAMAS
No. Ref P/TRealizado
por
VAS
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteVAS
2Realice una cédula sumaria de obligaciones
bancarias por pagarVAS
5Revise el cálculo de intereses y pago de los
mismosVAS
3Realice una cédula analítica de obligaciones
bancarias por pagarVAS
4Obtenga detalle de los préstamos bancarios a corto
y largo plazo vigentes
CC
CC - 1
CC - 2
CC - 3
CC - 4
319
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: PRESTAMOS BANCARIOS LP
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -CC
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/AP. TOTALP. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. Existen políticas escritas sobre contratos bancarios a Largo
Plazo a 10 10 R. BAJO
2.- Se cuenta con la aprobación legal correspondiente para la
tramitación de dichos préstamosa 10 9 R. BAJO
3.Se llevan registros contables decuador de los préstamos
concedidosa 10 9 R. BAJO
4.-Existe un control sobre las garantías otorgadas sobre los
Préstamos Bancarios a Largo Plzoa 10 9 R. BAJO
5.- Los intereses y gastos financieros por pagar son revisados en
sus cálculos y montosa 10 9 R. BAJO
SUMAN 50 46
ECUATECXXIS S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OBLIGACIONES BANCARIAS C.I./CC
320
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 46 * 100
50
Nivel de confianza = 92,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 92.00
RC = 8
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 8.00 ubicandose como bajo, por lo que el
nivel de confianza en Proveedores es alto
C.I/CC
321
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Préstamos Bancarios LP
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -CC
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
202010101-00 Banco Snatander (108.043,74) CC/1 (95.348,70) (12.695,04)
TOTAL (108.043,74) (95.349)
Σ 108.044 - CC 95.349 -
a r
B/G 2014 B/G 2013
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT) Realizado por: VAS
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT) Fecha: 10/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: JY
Fecha: 10/01/2015
CÉDULA SUMARIA -PRESTAMOS BANCARIOS
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.PT -CC
Marcas de Auditoría
£ Totales Verificados
∑ Cálculos Comprobados
322
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: PRESTAMOS BANCARIOS LP
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
CC/1
Ecuatecxxis S.A.
Detalle Préstamo Bancario- Banco Santander
£ / ∑
323
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: PRESTAMOS BANCARIOS LP
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
CC/1
Marcas de Auditoría
£ Totales Verificados
∑ Cálculos Comprobados
324
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: PRESTAMOS BANCARIOS LP
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
CC/1
Pagare Banco Santander
USD 291.308,45
325
326
327
12 de junio del 2013 12 de junio del 2013
328
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: COMPAÑÍAS RELACIONADAS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -
DD
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
1.- Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en
operaciones de ventas internas del grupo por venta, préstamo o aportaciones.
2.- Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales
de la empresa
PROGRAMA
No. Ref P/TRealizado
por
VAS
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteVAS
2Realice una cédula sumaria de cuentas por pagar
relacionadasVAS
5
Realice una cédula analítica de cuentas por pagar
relacionadasVAS
4Obtenga detalle de los rubros que componen la
cuenta cuentas por pagar relacionadas
Prepara un memorándum con el resultado del
trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de
control interno que requieren tomar una acción
inmediata
VAS
3
DD
DD - 1
DD- 2
DD - 3
DD - 4
329
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: COMPAÑÍAS RELACIONADAS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -
DD
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/AP. TOTALP. OBTENIDOOBSERVACIONES N. RIESGO
1. Existen políticas escritas sobreel tratamiento que se debe dar
a la cuenta relacionadas por pagar a 10 4 R. MODERADO
2.- Se cuenta con la aprobación legal correspondiente para los
pagos a 10 9 R. BAJO
3.Se llevan registros contables adecuados de las cuentas por
pagar relacionadasa 10 9 R. BAJO
4.-Existen garantías entregadas por los montos adeudados por
concepto de cuentas por pagar relacionadasa 10 9 R. BAJO
5.- Se analiza mensualmente y depura la cuenta por pagar
relacionadasa 10 9 R. BAJO
6.- Existe un cruce periódico de información entre las partes
relacionadasa 10 8 R. BAJO
SUMAN 60 48
ECUATECXXIS S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS C.I./CC
330
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 48 * 100
60
Nivel de confianza = 80.00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 80.00
RC = 20
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 20.00 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Cuentas por Pagar Relacionadasces alto
C.I/DD
331
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: COMPAÑÍAS RELACIONADAS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
DD-1
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: COMPAÑÍAS RELACIONADAS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
DD-2
∑/ β
332
Marcas de Auditoría
∑ Cálculos Comprobados
Β Examinado
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: COMPAÑÍAS RELACIONADAS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
DD-3
Marcas de Auditoría
∑ Cálculos Comprobados
Β Examinado
∑/ β
333
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: COMPAÑÍAS RELACIONADAS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
DD-4
MEMORANDUM TRATAMIENTO CUENTAS POR
PAGAR RELACIONADAS
La Gerencia de Finanzas del grupo, a través del departamento de Contabilidad será
la encargada y responsable de construir la nota de revelación relacionada con las
transacciones entre empresas relacionadas al finalizar el año. De igual manera el
departamento contable será el responsable de monitorear y registrar los
movimientos entre partes relacionadas.
Cuando se hayan producido transacciones entre partes relacionadas, la entidad
revelará la naturaleza de la relación con cada parte implicada, así como la
información sobre las transacciones y saldos pendientes, para la comprensión de los
efectos potenciales que la relación tiene en los estados financieros.
Como mínimo, tal información deberá incluir:
(a) el monto de las transacciones;
(b) el monto de los saldos pendientes
i. sus plazos y condiciones, incluyendo si están garantizados, así como la naturaleza
de la contraprestación fijada para su liquidación;
ii. detalles de cualquier garantía otorgada o recibida;
(c) correcciones valorativas por deudas de dudoso cobro relativas a montos
incluidos en los saldos pendientes;
(d) el gasto reconocido durante el periodo relativo a las deudas incobrables o de
dudoso cobro de partes relacionadas.
334
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -
10
No. Ref P/TRealizado
porProcedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteVAS
2Realice una cédula sumaria de las cuentas que
encierras el rubro IngresosVAS
3Realice una cédula analítica de Ingresos
existentes en la CompañíaVAS
4 Recalculo de los ingresos VAS
10
10 - 1
10 - 2
10 - 3
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
1. Las ventas y otros ingresos, representan solo las transacciones (productos
embarcados o servicios previstos) que han sido propiamente registradas
sobre una base
2. Las provisiones de cuentas incobrables, devoluciones y descuentos han sido
asignadas al período apropiado.
3. Los valores de ventas, descuentos y devoluciones han sido adecuadamente
descritos y clasificados y se han hecho las revelaciones adecuadas en
relación con estos valores.
335
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -
10
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. Existe y se maneja un presupuesto de ventas a 10 9 R. BAJO
2.- Los vendedores y directivos perciben retribuciones en
función de objetivos de venta y rentabilidad a 10 10 R. BAJO
3. Existe una tarifa oficial de precios y una política
predefinida de descuentos y devoluciones
a 10 10 R. BAJO
4 Se autorizan las ventas por el nivel suficiente en
función del riesgo crediticio derivadoa 10 8 R. BAJO
5 Se analiza la concentración de crédito antes de aplazar
una operacióna 10 6 R.BAJO
6 Se mantiene un registro de cuentas por cobrar en
función de la antigüedad de saldosa 10 8 R.BAJO
7 Se registran adecuandamente las partidas por cobrar y
anticipor recibidosa 10 7 R.BAJO
70 58
ECUATECXXIS S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INGRESOS
SUMAN
C.I-10
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
336
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 58 * 100
70
Nivel de confianza = 82.86
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 82.86
RC = 17.14
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 17.14 ubicandose como bajo, por lo que
el nivel de confianza en Ingresos es alto
C.I-10
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
4101000000 Ingresos Operacionales (2.176.322,59) 10//1 (1.640.832,66) (535.489,93)
4102000000 Otros ingresos operacionales (9.432,59) 10//2 (3.137,23) (6.295,36)
TOTAL (2.185.755) (1.643.970)
Σ (2.185.755,18) 10 (1.643.969,89)
a r
B/G 2014 B/G 2013
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT) Realizado por: VAS
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: CG
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -INGRESOS
ECUATECXXIS S.APT -10
337
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
10-1
Ingresos Operacionales
410000000000000 - INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
410100000000000 - INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
410101000000000 - VENTAS SAP BUSINESS ONE
410101010-000-000 - VENTAS SAP BUSINESS ONE
410101010-100-010 - VENTAS HORAS CONSULTORIA SAP
410101010-100-020 - VENTAS HORAS DESARROLLO SAP
410101010-100-030 - VENTAS MANTENCION ANUAL SAP
410101010-100-040 - VENTAS LICENCIAS SAP
410102000000000 - VENTAS FACTURA ELECTRÓNICA
410102010-200-010 - VENTAS HORAS CONSULTORIA FEX
410102010-200-020 - VENTAS HORAS DESARROLLO FEX
410102010-200-030 - VENTAS HORAS SOPORTE FEX
410102010-200-040 - VENTAS FACTURA ELECTRONICA FEX
410103000000000 - VENTAS EXXIS
410103010-300-010 - VENTAS HORAS CONSULTORIA EXXIS
410103010-300-020 - VENTAS HORAS DESARROLLO EXXIS
410103010-300-030 - VENTAS, MANTENCION ANUAL SOFTWARE EXXIS
410103010-300-040 - VENTAS LICENCIAS EXXIS
410104000000000 - VENTAS TERCEROS
410104010-400-010 - VENTAS HORAS CONSULTORIA TERCEROS
410104010-400-020 - VENTAS HORAS DESARROLLO TERCEROS
410104010-400-030 - VENTAS MANTENCION ANUAL SOFTWARE TERCEROS
410104010-400-040 - VENTAS LICENCIAS TERCEROS
410106000000000 - VENTAS HADWARE
410106010-600-010 - VENTAS HARDWARE (HRD CON)
410106010-600-020 - VENTAS HARDWARE (HRD DES)
410106010-600-030 - VENTAS HARDWARE (HRD SOP)
410106010-600-040 - VENTAS HARDWARE (HRD COM)
410106010-600-060 - VENTAS HARDWARE (HRD ADM)
410107000000000 - VENTAS OTROS
410107010-700-010 - VENTAS OTROS (OTR,CON)
410107010-700-020 - VENTAS OTROS (OTR,DES)
410107010-700-030 - VENTAS OTROS (OTR,SOP)
410107010-700-040 - VENTAS OTROS (OTR, COM)
410107010-700-050 - VENTAS OTROS (MAR)
420000000000000 - OTROS INGRESOS
420100000000000 - INGRESOS FINANCIEROS
420101000000000 - INTERESES
420101010-000-000 - INTERESES GANADOS
420300000000000 - REEMBOLSOS
420301000000000 - REEMBOLSOS VARIOS
338
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
10-1
339
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
10-1
340
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
10-1
341
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
10-1
342
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
10-1
343
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
10-1
344
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
10-1
345
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
10-1
346
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG
10-1
347
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
10/1
348
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Ingresos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
10/1
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 2,176.322,59
349
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. ANALÍTICA DE OTROS INGRESOS
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
10/2
Composición de Cuenta
420000000000000 - OTROS INGRESOS
420100000000000 - INGRESOS
FINANCIEROS
420101000000000 - INTERESES
420101010-000-000 - INTERESES
GANADOS
420300000000000 - REEMBOLSOS
420301000000000 - REEMBOLSOS
VARIOS
420301010-000-000 - REEMBOLSO
CLIENTES
350
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PROG -20
PROGRAMA DE AUDITORÍA
No. Ref P/TRealizado
por
2 Determinar muestra de la agrupación GASTOS VAS
Procedimiento
1Evalué los procedimientos de control interno y
determine el riesgo inherenteVAS
Revisión de las muestras seleccionadas4 VAS
3 Determinar muestra de la agrupación COSTOS VAS
20
20 - 1
20 - 2
20 - 3
PERIODO: Al 31 de diciembre 2014
PREGUNTA SI NO N/A P. TOTAL P. OBTENIDO OBSERVACIONES N. RIESGO
1. Existe segregación de funciones para poder aplicar un
gasto ? a 10 9 R. BAJO
2.- Para efectuar un gasto con un valor significativo existe
cotizaciones previas?a 10 10 R. BAJO
3.- Los gastos tienen firmas de aprobación? a 10 8 R. BAJO
4.- En el comprobante de egreso al que afecta el gasto
consta la documentación soporte del mismo??a 10 9 R. BAJO
5.- Para se aprobando un gasto debe contener la
documentación soporte?a 10 10 R. BAJO
TOTAL 50 46
ECUATECXXIS S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GASTOSC.I-20
NIVEL DE RIESGO
0-3 Riesgo Alto
4-6 Riesgo Moderado
7-10 Riesgo Bajo
351
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Nivel de confianza = Puntaje obtenido x 100
Puntaje Total
Nivel de confianza = 46 * 100
50
Nivel de confianza = 92,00
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
RC = 100- Nivel de confianza
RC = 100 - 92,00
RC = 8
1 - 50% 51 - 75% 76 - 100%
BAJO MODERADO ALTO
100 - 50% 49 - 25% 24 - 0 %
ALTO MODERADO BAJO
CONCLUSIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
Se puede observar que el riesgo de control es de 8.00 ubicandose como bajo, por lo que el
nivel de confianza en los gastos es alto
C.I-20
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Código Cuenta Dic-2014 Saldo REF Dic-2013 Saldo DIFERENCIA
5101000000 Costos Operacionales 966,525.81 20/1 483,264.81 483,261.00
6010000000 Generales y administrativos 1,125,466.08 20/2 994,546.45 47,790.25
TOTAL 2,091,992 1,477,811
Σ 2,091,992 20 1,477,811
a r
B/G 2014 B/G 2013
a Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/14 (PT) Realizado por: VAS
r Saldo cruzado con Estados Financieros 31/12/13 (PT) Fecha: 05/01/2015
Σ Suma satisfactoria Revisado por: JY
Fecha: 05/01/2015
CÉDULA SUMARIA -COSTOS Y GASTOS
SORIA Y ASOCIADOS CONSULT S.A.PT -20
352
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
20/1
Cuentas de Costo a Analizar
Costos Operacionales
510100000000000 - COSTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
510101000000000 - COSTO VENTA SAP BUSINESS ONE
510102000000000 - COSTO VENTA MANT. SAP BUSINES ONE
510103000000000 - COSTO VENTA FACTURA ELECTRÓNICA
510106000000000 - COSTO VENTA HARDWARE
510107000000000 - COSTO VENTAS OTROS
510108000000000 - OTROS COSTOS
353
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
20/1
354
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
20/1
355
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
20/1
356
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
20/1
357
Nombre de la Compañía: PETROBELL INC. GRANTMINING S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: CFG
PT -
20/1
* ECUATECXXIS S.A.
* Revisión Muestra
* Al 31 de Diciembre del 2014
Revisión de las muestras
Fecha Factura Total 12% Iva Total Diferencia Novedades
25/04/2014 001-001-9156 115,412.50 13,849.50 129,262.00 - Ninguna
20/09/2014 001-001-7447 275,859.73 33,103.17 308,962.90 - Ninguna
21/10/2014 001-001-7693 191,971.76 23,036.61 215,008.37 - Ninguna
15/08/2014 001-001-7947 27,013.56 3,241.63 30,255.19 - Ninguna
20/08/2014 001-001-8124 20,013.56 2,401.63 22,415.19 - Ninguna
18/11/2014 001-001-8289 20,013.56 2,401.63 22,415.19 - Ninguna
18/01/2014 001-001-8492 175.00 21.00 196.00 - Ninguna
25/04/2014 001-001-8682 17,765.00 2,131.80 19,896.80 - Ninguna
26/12/2014 001-001-8838 28,611.00 3,433.32 32,044.32 - Ninguna
1. PROCEDIMIENTO: Se realizó una muestra de los saldos que conforman el mayor
contable de los costos se revisó físicamente la factura y no existió ninguna novedad, se
totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Σ (20) Suma satisfactoria
358
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
20/2
Cuentas de gasto a analizar
359
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
20/2
360
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -
20/2
361
Nombre de la Compañía: ECUATECXXIS S.A.
Descripción: C. Analítica Costos/Gastos
Período: Al 31 de Diciembre del 2014
Hecho por: VAS
PT -Y2
2/2
* ECUATECXXIS S.A.
* Revisión Muestra
* Al 31 de Diciembre del 2014
Revisión de las muestras
Fecha Factura Total 12% Iva Total Diferencia Novedades
25/05/2014 001-001-9100 54,229.69 6,507.56 60,737.25 - Ninguna
20/08/2014 001-001-55547 56,443.12 6,773.17 63,216.29 - Ninguna
21/09/2014 001-001-7693 38,212.23 4,585.47 42,797.70 - Ninguna
15/06/2014 001-001-7947 28,029.81 3,363.58 31,393.39 - Ninguna
20/09/2014 001-001-84567 43,307.43 5,196.89 48,504.32 - Ninguna
18/09/2014 001-001-8258 19,280.78 2,313.69 21,594.47 - Ninguna
18/11/2014 001-001-843 10,000.00 1,200.00 11,200.00 - Ninguna
25/11/2014 001-001-8622 5,500.00 660.00 6,160.00 - Ninguna
26/12/2014 001-001-88214 5,500.00 660.00 6,160.00 - Ninguna
26/11/2014 001-001-8877 2,687.00 322.44 3,009.44 - Ninguna
26/11/2014 001-001-8123 13,745.00 1,649.40 15,394.40 - Ninguna
26/12/2014 001-001-88345 13,745.00 1,649.40 15,394.40 - Ninguna
2. PROCEDIMIENTO: Se realizó una muestra de los saldos que conforman el mayor
contable de los gastos se revisó físicamente la factura y no existió ninguna novedad,
se totalizó el valor y se comparó con registros contables.
Σ Suma satisfactoria
CONCLUSIÓN: Después de aplicar los procedimientos de auditoría y analizar la
evidencia obtenida, se determinó que la cuenta presenta razonablemente su saldo en
todos los aspectos
362
CARTA A LA GERENCIA
Abril 30, 2015
Ing.
Gilbert Samur Garnica
Representante Legal
Ecuatecxxis S.A.
Ciudad
En la planeación y ejecución de nuestra auditoría de los estados financieros de la empresa
Ecuatecxxis S.A., por el año terminado el 31 de diciembre del 2014, sobre los cuales emitimos
nuestra opinión con fecha abril 30 del 2015, consideramos su estructura de control interno, a
efectos de determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una
opinión sobre los estados financieros. Nuestro propósito no fue el obtener una total seguridad
sobre la estructura de control interno. Para asistirnos en completar nuestra auditoría de manera
oportuna y eficiente, hemos desarrollado algunos de nuestros procedimientos de auditoría a fecha
final y, como resultado de tales procedimientos, hemos determinado las siguientes
recomendaciones sobre ciertos asuntos relacionados con la estructura de control interno y otros de
carácter administrativo y operativo. Dichas recomendaciones surgen de las observaciones
realizadas en nuestra auditoría de los estados financieros por el año que terminó el 31 de
diciembre del 2014.
En el Apéndice adjunto incluimos una descripción de la responsabilidad de la gerencia de
establecer y mantener la estructura de control interno y, de los objetivos y las limitaciones
inherentes en dicha estructura que deberá leerse conjuntamente con esta carta.
Este informe está dirigido únicamente para información y uso de los Directores, la Gerencia y
otros miembros de la Organización.
Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con usted y, si lo desea, asistirlo en la
implantación de nuestras sugerencias.
Atentamente,
Vanessa Soria
…………………………………………………….
Vanessa Alexandra Soria
363
ECUATECXXIS S.A.
ESTADOS FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE DE 2014
ÍNDICE
Informe de los auditores independientes
Estado de situación financiera
Estado de resultados integrales
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de flujos de efectivo
Notas explicativas a los estados financieros
364
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Accionistas
Ecuatecxxis S.A.
Quito, 29 de abril de 2015
1. Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de Ecuatecxxis S.A., que
comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2014 y los
correspondientes estados de resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de
flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como un resumen de las
políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Administración de la Compañía por los estados financieros
2. La Administración de Ecuatecxxis S.A. es responsable de la preparación y presentación
razonable de estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera - NIIF, y del control interno necesario para permitir la
preparación de estados financieros que estén libres de distorsiones significativas, debido
a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados
en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos
éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener certeza razonable de que
los estados financieros no están afectados por distorsiones significativas. Una auditoría
comprende la aplicación de procedimientos destinados a la obtención de la evidencia de
auditoría sobre las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor e incluyen la evaluación
del riesgo de distorsiones significativas en los estados financieros por fraude o error. Al
efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración los controles
internos de la Compañía, relevantes para la preparación y presentación razonable de sus
estados financieros, a fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno de la entidad. Una auditoría también comprende la evaluación de que las
políticas contables utilizadas son apropiadas y de que las estimaciones contables hechas
por la Administración son razonables, así como una evaluación de la presentación
general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que
hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para expresar
nuestra opinión de auditoría.
Opinión
4. En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente,
en todos los aspectos importantes, la situación financiera de ECUATECXXIS S.A. al 31
de diciembre de 2014, y el desempeño de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el
año terminado en esa fecha, de conformidad con Normas Internacionales de
365
Información Financiera - NIIF.
No. de Registro en la Superintendencia
de Compañías: 011
Carlos R. Cruz
Representante Legal
No. de Licencia Profesional: 25984
366
ECUATECXXIS S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en dólares estadounidenses)
Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros.
Gilbertt Samur
Representante Legal
Juan Carlos Sánchez
Gerente Financiero
Paulina Coello
Contadora
367
ECUATECXXIS S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 (Expresado en dólares estadounidenses)
Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros.
Gilbertt Samur Representante Legal
Juan Carlos Sánchez Gerente Financiero
Paulina Coello Contadora
368
ECUATECXXIS S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en dólares estadounidenses)
Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros.
Gilbertt Samur
Representante Legal
Juan Carlos Sánchez
Gerente Financiero
Paulina Coello
Contadora
369
ECUATECXXIS S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en dólares estadounidenses)
Aportes para
Capital futuras Reserva Por aplicación
social capitalizaciones legal inicial de NIIF Resultados Total
Saldos al 1 de enero de 2013 100,000 400,800 50,000 7 32,480 516,7 25 1 ,800,005
Utilidad neta y resultado integral del año - - - - 202,951 202,951
Saldos al 31 de diciembre de 2013 100,000 400,800 50,000 7 32,480 7 19,67 6 2,002,956
Utilidad neta y resultado integral del año - - - - 423,7 23 423,7 23
Saldos al 31 de diciembre de 2014 100,000 400,800 50,000 7 32,480 1 ,143,399 2,426,67 9
Resultados acumulados
Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros.
Gilbert Samur
Representante Legal
Juan Carlos Sánchez
Gerente Financiero
Paulina Coello
Contadora
370
1. OBJETO LEGAL
Ecuatecxxis S.A fue constituida el 24 de agosto de 2011, y aprobada por la Superintendencia
de Compañías mediante Resolución No. 013.Q.IJ.2976, la misma que fue inscrita en el Registro
Mercantil el 14 de agosto del mismo año.
Los accionistas de la Compañía son Exxis Group 100% de las acciones.
ECUATECXXIS S.A., es una empresa Ecuatoriana con cede en Quito, La compañía tiene como
objeto la investigación y desarrollo en ingeniería y tecnología por requerimientos legales de la
Superintendencia de Compañías está obligada a que sus estados financieros sean auditados y por
lo tanto requiere los servicios profesionales de una compañía calificada para que opine sobre la
razonabilidad de las cifras presentadas en sus estados financieros.
Déficit de capital de trabajo
Al 31 de diciembre de 2014, la Compañía presenta un déficit de capital de trabajo por
US$108.043,74(2013: US$95.348,70). Este déficit se originó por el financiamiento obtenido de
instituciones financieras y entidades relacionadas para la adquisición de propiedades de inversión
y la renovación de flota vehicular que se realizó en el año 2013. La Administración considera que
el déficit de capital de trabajo es temporal y se va a solventar a través de la venta de ciertos bienes
que están terminando su vida útil y no serán renovados.
Aprobación de estados financieros
Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de 2014, han sido emitidos y
aprobados para su emisión por los accionistas con fecha 8 de abril de 2015.
Situación financiera mundial
En el último trimestre del 2014 la situación económica mundial ha afectado la economía del
país. Adicionalmente la revalorización en el mercado mundial del Dólar de los Estados Unidos
de América, moneda de uso legal en el Ecuador, ha tenido un impacto negativo en las
exportaciones no petroleras del país. En la actualidad las autoridades económicas están
diseñando diferentes alternativas para hacer frente a estas situaciones, tales como: reajustes al
Presupuesto General del Estado de manera tal de priorizar las inversiones, disminución del gasto
corriente, financiamiento del déficit fiscal mediante, entre otros, la emisión de bonos del Estado,
obtención de financiamiento a través de organismos internacionales y gobiernos extranjeros
(China). Adicionalmente, durante los años 2014 y 2013 ha establecido ciertas medidas con el fin
de mejorar la balanza comercial, como lo son: incremento de salvaguardas y derechos
arancelarios, así como restricciones a la importación de ciertos productos, entre otras medidas.
No se cuenta aún con todos los elementos que permitan prever razonablemente la evolución
futura de la situación antes comentada y su impacto en la economía nacional, y por lo tanto, su
incidencia sobre la posición económica y financiera de la Compañía.
La Administración de la Compañía considera que la situación descrita en el párrafo anterior no
ha originado impactos significativos hasta el momento, no obstante se encuentra analizando los
posibles efectos que la realidad económica pudiera tener sobre las operaciones de la Compañía.
371
2. RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
SIGNIFICATIVAS
A continuación se describen las principales políticas contables adoptadas en la preparación de
estos estados financieros. Estas políticas han sido diseñadas en función a las NIIF vigentes al 31
de diciembre de 2014 y aplicadas de manera uniforme a todos los años que se presentan en estos
estados financieros.
A efectos de presentar estados financieros comparativos se han efectuado ciertas reclasificaciones
y reagrupaciones en los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de 2013.
2.1 Bases de preparación de estados financieros
Los estados financieros de la Compañía han sido preparados sobre la base del costo histórico, de
acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) vigentes al 31 de
diciembre de 2014, emitidas por el IASB (International Accounting Standards Board) que han
sido adoptadas en Ecuador y representan la adopción integral, explícita y sin reservas de las
referidas normas internacionales y aplicadas de manera uniforme a los ejercicios que se
presentan.
Los estados financieros se han preparado bajo el criterio del costo histórico. La preparación de
los estados financieros conforme a las NIIF requiere el uso de estimaciones contables. También
exige a la Administración que ejerza su juicio en el proceso de aplicación de las políticas
contables de la Compañía. En la Nota 3 se revelan las áreas que implican un mayor grado de
juicio o complejidad o las áreas donde los supuestos y estimaciones son significativos para los
estados financieros. Debido a la subjetividad inherente en este proceso contable, los resultados
reales pueden diferir de los montos estimados por la Administración.
A la fecha de emisión de estos estados financieros, se han publicado enmiendas, mejoras e
interpretaciones a las normas existentes que no han entrado en vigencia y que la Compañía no
ha adoptado con anticipación.
Estas son de aplicación obligatoria en la presentación de los estados financieros de la Compañía
a partir de las fechas indicadas a continuación:
No rma Tema
Aplicac ió n o bliga to ria para
e je rc ic io s inic iado s a partir de :
NIIF 11 Enmienda re la tiva a la adquis ic ió n de una partic ipac ió n en una o perac ió n co njunta
"Acuerdo s co njunto s ".
1 de enero de 2016
NIC 16 y 38 Enmiendas a es tas No rmas re lac io nadas co n lo s méto do s de deprec iac ió n y
amo rtizac ió n.
1 de enero de 2016
NIC 16 y 41 Enmiendas a es tas No rmas re lac io nadas co n las plantas po rtado ras de fruto s y s u
inc lus ió n co mo parte de l rubro "P ro piedades , planta y equipo ".
1 de enero de 2016
NIIF 10 y NIC 28 Enmiendas co n re lac io nadas co n la venta o la apo rtac ió n de bienes entre un
invers o r y s u as o c iada o nego cio co njunto .
1 de enero de 2016
NIC 27 Enmienda que tra ta de la inc lus ió n de l méto do de va lo r pa trimo nia l pro po rc io nal
(VP P ) para la va lo rac ió n de invers io nes .
1 de enero de 2016
NIIF 9 P ublicac ió n de la no rma "Ins trumento s financiero s ", vers ió n co mple ta , 1 de enero de 2018
NIIF 14 P ublicac ió n de la No rma "Cuentas de Diferimiento s de Actividades Reguladas " 1 de enero de 2016
NIIF 15 P ublicac ió n de la No rma "Reco no cimiento de lo s ingres o s pro cedentes de lo s
co ntra to s co n lo s c lientes ", es ta no rma reemplazará a la NIC 11 y 18.
1 de enero de 2017
NIIF 5 Mejo ras que c la rifica c ie rto s temas de c las ificac ió n entre ac tivo s . 1 de julio de 2016
NIIF 7 Mejo ras que mo difican lo re lac io nado a las reve lac io nes de lo s co ntra to s de
pres tac ió n de s ervic io s y las reve lac io nes requeridas para lo s es tado s financiero s
1 de julio de 2016
NIC 19 Mejo ras que c la rifican e l mo do de de terminar la tas a de des cuento para las
o bligac io nes po r benefic io s po s t-empleo .
1 de julio de 2016
NIC 34 Mejo ras que c la rifican lo re lac io nado co n la info rmació n reve leda en e l repo rte
inte rino y las re ferenc ias inc luidas en e l mis mo .
1 de julio de 2016
La Administración de la Compañía estima que la adopción de las enmiendas e interpretaciones y
nuevas normas antes descritas no tendrá un impacto significativo en los estados financieros en el
372
ejercicio de su aplicación inicial.
2.2 Conversión de moneda extranjera
(a) Moneda funcional y moneda de presentación
Las partidas en los estados financieros de la Compañía se expresan en la moneda del
ambiente económico primario donde opera la entidad (moneda funcional). Los estados
financieros de la Compañía se expresan en dólares estadounidenses, que es la moneda
funcional y la moneda de presentación.
(b) Transacciones y saldos
Las transacciones en moneda extranjera, si existieran, se traducen a la moneda funcional
usando los tipos de cambio vigentes a las fechas de las transacciones. Las ganancias y
pérdidas por diferencias en cambio que resulten del pago de tales transacciones, se
reconocen en el estado de resultados, excepto cuando son diferidos en el patrimonio en
transacciones que califican como cobertura de flujos de efectivo.
2.3 Efectivo y equivalentes de efectivo
Incluye el efectivo disponible y depósitos a la vista en bancos. Los sobregiros bancarios, en caso
de existir son presentados como pasivos corrientes en el estado de situación financiera.
2.4 Activos y pasivos financieros
2.4.1 Clasificación
La Compañía clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías: “activos financieros a
valor razonable a través de ganancias y pérdidas”, “préstamos y cuentas por cobrar”, “activos
mantenidos hasta su vencimiento” y “activos financieros disponibles para la venta”. Los pasivos
financieros se clasifican en las siguientes categorías: “pasivos financieros a valor razonable a
través de ganancias y pérdidas” y “otros pasivos financieros”. La clasificación depende del
propósito para el cual se adquirieron los activos o contrataron los pasivos. La Administración
determina la clasificación de sus activos y pasivos financieros a la fecha de su reconocimiento
inicial.
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, la Compañía mantuvo activos financieros en la categoría de
“préstamos y cuentas por cobrar”. De igual forma, la Compañía solo mantuvo pasivos
financieros en la categoría de “otros pasivos financieros” cuyas características se explican
seguidamente:
Préstamos y cuentas por cobrar: representados en el estado de situación financiera por las
cuentas por cobrar a clientes y cuentas por cobrar a entidades relacionadas. Son activos
financieros no derivados que dan derecho a pagos fijos o determinables y que no cotizan en un
mercado activo. Se incluyen en el activo corriente, excepto por los de vencimiento mayor a 12
meses cortados desde la fecha del estado de situación financiera.
Otros pasivos financieros: representados en el estado de situación financiera por las
373
obligaciones con instituciones financieras, proveedores y otras cuentas por pagar y cuentas por
pagar a entidades relacionadas. Se incluyen en el pasivo corriente, excepto por los de
vencimiento mayor a 12 meses contados a partir de la fecha del estado de situación financiera.
2.4.2 Reconocimiento y medición inicial y posterior
Reconocimiento
La Compañía reconoce un activo o pasivo financiero en el estado de situación financiera a la
fecha de la negociación y cuando se compromete a comprar o vender el activo o pagar el pasivo.
Medición inicial
Los activos y pasivos financieros son medidos inicialmente a su valor razonable más cualquier
costo atribuible a la transacción, que de ser significativo, es reconocido como parte del activo o
pasivo; siempre que el activo o pasivo financiero no sea designado como de valor razonable a
través de ganancias y pérdidas. Con posterioridad al reconocimiento inicial la Compañía
valoriza los mismos como se describe a continuación:
Medición posterior
Préstamos y cuentas por cobrar: Posterior a su reconocimiento inicial se miden al costo
amortizado aplicando el método de interés efectivo. En específico, la Compañía presenta las
siguientes cuentas dentro de esta categoría:
(i) Cuentas por cobrar a clientes: Corresponden a los montos adeudados por la venta de
vehículos y equipos en el curso normal de los negocios. Se reconocen a su valor nominal
que es equivalente a su costo amortizado pues no generan intereses. El periodo de crédito
por ventas efectuadas es de 30 días.
(ii) Cuentas por cobrar a entidades relacionadas: Corresponden a los montos adeudados por
entidades relacionadas por servicios prestados en el curso normal de los negocios. Se
reconocen a su valor nominal que es equivalente a su costo amortizado pues no generan
intereses y son recuperados hasta en 30 días.
Otros pasivos financieros: Posterior a su reconocimiento inicial se miden al costo amortizado
aplicando el método de interés efectivo. En específico, la Compañía presenta las siguientes
cuentas dentro de esta categoría:
(i) Obligaciones con instituciones financieras: Se registran inicialmente a su valor nominal
que no difiere de su valor razonable, pues están contratados a las tasas vigentes en el
mercado. No existen costos de transacciones significativas incurridos al momento de su
contratación. Posteriormente se miden al costo amortizado utilizando las tasas de interés
pactadas. Los intereses devengados en estas obligaciones se presentan en el estado de
resultados integrales bajo el rubro “Gastos financieros”, los intereses pendientes de pago
se presentan en el estado de situación financiera, bajo el rubro “Obligaciones con
instituciones financieras”.
(ii) Proveedores y otras cuentas por pagar: Son obligaciones de pago por bienes o servicios
adquiridos de proveedores locales o del exterior en el curso normal de los negocios. Se
374
reconocen a su valor nominal que es equivalente a su costo amortizado pues no generan
intereses y son pagaderas hasta en 30 días. En caso de que sus plazos pactados de pago
sean mayores a 12 meses, se presentan como pasivos no corrientes y generan intereses,
que se reconocen en el estado de resultados integrales bajo el rubro de gastos por
intereses.
(iii) Cuentas por pagar a entidades relacionadas: Corresponden a obligaciones de pago por
servicios recibidos de entidades relacionadas en el curso normal de los negocios, que son
exigibles por parte del acreedor en el corto plazo, las deudas adquiridas a largo plazo para
adquisición de propiedades, maquinaria y equipos devengan intereses y pagaderas al
vencimiento; y dividendos pendientes de pago. Se registran a su valor nominal que es
equivalente a su costo amortizado.
2.4.3 Deterioro de activos financieros
La Compañía establece una provisión para pérdidas por deterioro de sus cuentas por cobrar
cuando existe evidencia objetiva de que la Compañía no será capaz de cobrar todos los importes
que se le adeudan de acuerdo con los términos originales de las cuentas a cobrar. La existencia
de dificultades financieras significativas por parte del deudor, la probabilidad de que el deudor
entre en quiebra o reorganización financiera y la falta o mora en los pagos se consideran
indicadores de que la cuenta a cobrar se ha deteriorado.
Hasta el 31 de diciembre de 2013, el rubro cuentas por cobrar a clientes incluía una provisión
por deterioro. Dicha provisión se constituyó en función de un análisis de la probabilidad de su
recuperación. Al 31 de diciembre de 2014 no fue necesario el registro de provisiones por
deterioro.
2.4.4 Baja de activos y pasivos financieros
Un activo financiero se elimina cuando expiran los derechos a recibir los flujos de efectivo del
activo o si la Compañía transfiere el activo a un tercero sin retener sustancialmente los riesgos y
beneficios del activo. Un pasivo es eliminado cuando las obligaciones de la Compañía
especificadas en el contrato se han liquidado.
2.5 Inventarios
Los inventarios de repuestos de repuestos, materiales y otros se valoran a su costo o su valor
neto de realización, el que resulte menor. El costo se determina por el método promedio
ponderado para la imputación de las salidas de dichos inventarios.
Las importaciones en tránsito se presentan al costo de las facturas más otros cargos relacionados
con la importación. Los inventarios incluyen una provisión para reconocer pérdidas por
obsolescencia, la cual es determinada en función de un análisis de la posibilidadreal de
utilización.
2.6 Propiedad, maquinaria y equipos
La propiedad, maquinaria y equipos son registradas al costo histórico, menos depreciación
acumulada y pérdidas por deterioro, en caso de producirse. El costo incluye los desembolsos
directamente atribuibles a la adquisición o construcción del activo. Los desembolsos posteriores
375
a la compra o adquisición solo son capitalizados cuando es probable que beneficios económicos
futuros asociados a la inversión fluyan hacia la Compañía y los costos pueden ser medidos
razonablemente. Los otros desembolsos posteriores corresponden a reparaciones o
mantenimiento y son registrados en resultados cuando son incurridos.
La depreciación de la propiedad, maquinaria y equipos, es calculada linealmente basada en la
vida útil estimada de los bienes de la propiedad, maquinaria y equipos, o de componentes
significativos identificables que posean vidas útiles diferenciadas, menos los valores residuales.
Las estimaciones de vidas útiles y valores residuales de la propiedad, maquinaria y equipos son
revisadas, y ajustadas si es necesario, a cada fecha de cierre de los estados financieros. La
depreciación de la propiedad, maquinaria y equipos se registra con cargo a las operaciones del
año.
Las vidas útiles estimadas de propiedad, maquinaria y equipos son las siguientes:
Tipo de bienes Número de años
(promedio)
Maquinarias y equipos 5 - 25
Vehículos 5 - 10
Equipos de comunicación 10
Muebles y enseres y equipos de oficina 10
Equipos de computación 3
Las pérdidas y ganancias por la venta de propiedad, maquinaria y equipos, se calculan
comparando los ingresos obtenidos con el valor en libros y se incluyen en el estado de
resultados integrales. Cuando el valor en libros de un activo de propiedad, maquinaria y equipos
excede a su monto recuperable, este es reducido inmediatamente hasta su valor recuperable.
2.7 Propiedades de inversión
Corresponden a bienes inmuebles mantenidos para la obtención de plusvalía o para generar
renta a través de contratos de arrendamiento operativo de inmuebles. Las propiedades de
inversión son registradas al costo, menos depreciaciones acumuladas y pérdidas por deterioro,
en caso de producirse. El costo incluye los desembolsos directamente atribuibles a la
adquisición o construcción del activo. Los desembolsos posteriores a la compra o adquisición
solo son capitalizados cuando es probable que beneficios económicos futuros asociados a la
inversión fluyan hacia la Compañía y los costos pueden ser medidos razonablemente. Los otros
desembolsos posteriores corresponden a reparaciones o mantenimiento y son registrados en los
resultados integrales cuando son incurridos.
La depreciación de edificios e instalaciones es calculada linealmente basada en la vida útil
estimada de los bienes y considerando su valor residual. Las estimaciones de vidas útiles y
valores residuales de las propiedades de inversión son revisadas, y ajustadas si es necesario, a
cada fecha de cierre de los estados financieros. La vida útil estimada de las propiedades de
inversión es de 20 años.
2.8 Deterioro de activos no financieros (propiedad, maquinaria y equipos y propiedades
de inversión)
Los activos sujetos a depreciación se someten a pruebas anuales de pérdidas por deterioro
siempre que exista evidencia objetiva de que, como resultado de uno o más eventos ocurridos
después del reconocimiento inicial, el importe en libros no puede ser recuperable. Se reconoce
una pérdida por deterioro por el exceso del importe en libros de los activos sobre su importe
recuperable. El importe recuperable es el mayor entre el valor razonable de un activo menos los
376
costos para la venta relacionados y su valor en uso.
En el caso que el monto del valor libros del activo exceda a su monto recuperable, la Compañía
registra una pérdida por deterioro en los resultados del ejercicio. Al 31 de diciembre de 2014 y
2013, no se han reconocido pérdidas por deterioro de activos no financieros debido a que la
Administración ha determinado que no existen indicadores de deterioro significativos.
2.9 Impuesto a la renta corriente y diferido
El gasto por impuesto a la renta del año comprende el impuesto a la renta corriente y el diferido.
El impuesto se reconoce en el estado de resultados integrales, excepto cuando se trata de
partidas que se reconocen directamente en el patrimonio. En este caso el impuesto también se
reconoce en otros resultados integrales o directamente en el patrimonio.
2.9.1 Impuesto a la renta corriente
El cargo por impuesto a la renta corriente se calcula mediante la tasa de impuesto aplicable a las
utilidades gravables y se carga a los resultados del año en que se devenga con base en el
impuesto por pagar exigible.
Las normas tributarias vigentes establecen una tasa de impuesto del 22% de las utilidades
gravables, la cual se reduce al 12% si las utilidades son reinvertidas por el contribuyente.
A partir del ejercicio fiscal 2010 entró en vigor la norma que exige el pago de un “anticipo
mínimo de Impuesto a la renta”, cuyo valor es calculado en función de las cifras reportadas el
año anterior sobre el 0.2% del patrimonio, 0.2% de los costos y gastos deducibles, 0.4% de los
ingresos gravables y 0.4% de los activos.
La referida norma estableció que en caso de que el Impuesto a la renta causado sea menor que el
monto del anticipo mínimo, este último se convertirá en Impuesto a la renta definitivo, a menos
que el contribuyente solicite al Servicio de Rentas Internas su devolución, lo cual podría ser
aplicable, de acuerdo con la norma que rige la devolución de este anticipo.
2.9.2 Impuesto a la renta diferido
El impuesto a la renta diferido se provisiona en su totalidad, por el método del pasivo, sobre las
diferencias temporales que surgen entre las bases tributarias de activos y pasivos y sus
respectivos valores mostrados en los estados financieros. El impuesto a la renta diferido se
determina usando tasas tributarias que han sido promulgadas a la fecha del estado de situación
financiera y que se espera serán aplicables cuando el impuesto a la renta diferido activo se
realice o el Impuesto a la renta pasivo se pague.
Los impuestos a la renta diferidos activos sólo se reconocen en la medida que sea probable que
se produzcan beneficios tributarios futuros contra los que se puedan usar las diferencias
temporales.
Los saldos de impuestos a la renta diferidos activos y pasivos se compensan cuando exista el
derecho legal exigible a compensar impuestos activos corrientes con impuestos pasivos
corrientes y cuando los saldos de Impuesto a la renta diferido activos y pasivos se relacionen
con la misma autoridad tributaria.
El impuesto a la renta diferido activo que se genera de los derechos por amortización de las
pérdidas tributarias son reconocidos únicamente cuando existe evidencia razonable de que estos
se recuperarán en el tiempo.
377
2.10 Provisiones corrientes
La Compañía registra provisiones cuando: (i) tiene una obligación presente, ya sea legal o
implícita, como resultado de eventos pasados, (ii) es probable vaya a ser necesaria una salida de
recursos para liquidar la obligación y, (iii) el monto se ha estimado de forma fiable. Los montos
reconocidos como provisión son la mejor estimación de la Administración, a la fecha de cierre
de los estados financieros, de los desembolsos necesarios para liquidar la obligación.
2.11 Reconocimiento de ingresos
Los ingresos son reconocidos en la medida en que es probable que los beneficios económicos
fluyan hacia la Compañía puedan ser medidos con fiabilidad y cuando la Compañía hace
entrega de sus servicios al comprador y en consecuencia transfieren, los riesgos y beneficios
inherentes a la propiedad de esos servicios y no mantiene el derecho a disponer de ellos, ni a
mantener un control sobre los mismos.
2.12 Distribución de dividendos
La distribución de dividendos a los accionistas, se deducen del patrimonio y se reconocen como
pasivo corriente en los estados financieros en el periodo en que los dividendos se autorizan a ser
distribuidos.
3. ESTIMACIONES Y CRITERIOS CONTABLES SIGNIFICATIVOS
La preparación de estados financieros requiere que la Administración realice estimaciones y
utilice supuestos que afectan los montos incluidos en estos estados financieros y sus notas
explicativas. Las estimaciones realizadas y supuestos utilizados por la Compañía se encuentran
basadas en la experiencia histórica, cambios en la industria e información suministrada por
fuentes externas calificadas. Sin embargo, los resultados finales podrían diferir de las
estimaciones bajo ciertas condiciones.
Las estimaciones y políticas contables significativas son definidas como aquellas que son
importantes para reflejar correctamente la situación financiera y los resultados de la Compañía
y/o las que requieren un alto grado de juicio por parte de la Administración.
Las principales estimaciones y aplicaciones del criterio profesional se encuentran relacionadas
con los siguientes conceptos:
Deterioro de cuentas por cobrar: La estimación para cuentas dudosas es determinada por
la gerencia de la Compañía, en base a una evaluación de la antigüedad de los saldos por
cobrar y la posibilidad de recuperación de los mismos. La provisión para cuentas dudosas
se carga a los resultados del año y las recuperaciones de cuentas provisionadas se
acreditan a otros ingresos.
Propiedad, maquinaria y equipos y propiedades de inversión: La determinación de las
vidas útiles que se evalúan al cierre de cada año. (Notas 2.6 y 2.7)
Impuesto a la renta diferido: La Compañía ha realizado la estimación de sus impuestos
diferidos considerando que todas las diferencias entre el valor en libros y la base
tributaria de los activos y pasivos se revertirán en el futuro. (Nota 2.9)
378
4. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
4.1 Factores de riesgo financiero
Las actividades de la Compañía la exponen a una variedad de riesgos financieros principalmente
relacionados con riesgos de mercado, la concentración del riesgo crediticio, el riesgo de liquidez
y el riesgo de capital. El programa de administración de riesgos de la Compañía se centra en lo
impredecible de los mercados financieros y trata de minimizar los potenciales efectos adversos
en su desempeño financiero.
(a) Riesgos de mercado
Debido a sus operaciones directas con partes relacionadas, la Compañía no está expuesta
al riesgo de mercado.
(b) Concentración de riesgo crediticio
Los activos financieros de la Compañía potencialmente expuestos a concentraciones de
riesgo crediticio consisten principalmente en depósitos en instituciones financieras.
Respecto a los depósitos en instituciones financieras, la Compañía reduce su exposición a
concentraciones significativas de riesgo crediticio manteniendo sus depósitos en efectivo
en diferentes entidades financieras de primera línea.
La Compañía mantiene su efectivo y equivalente de efectivo en el Banco Pichincha C.A.
con una calificación de riesgo de AAA-.
(c) Riesgo de liquidez
La estrategia financiera de la Compañía busca mantener recursos financieros adecuados y
acceso a facilidades de crédito para financiar sus operaciones en caso de requerirlo.
Durante los periodos presentados, la Compañía ha contado con flujos de fondos derivados
exclusivamente de sus operaciones y de préstamos entregados por su accionista e
instituciones financieras.
La Compañía tiene una estrategia conservadora en el manejo de su liquidez, que consiste
en efectivo y fondos líquidos.
(d) Riesgo de capital
Los objetivos de la Compañía al administrar el capital son el salvaguardar la capacidad de
la misma de continuar como empresa en marcha con el propósito de generar retornos a
sus accionistas, beneficios a otros grupos de interés y mantener una estructura de capital
óptima para reducir el costo del capital.
La Compañía monitorea su capital sobre la base del ratio de apalancamiento. Este ratio se
calcula dividiendo la deuda neta sobre el patrimonio de la Compañía.
Los ratios de apalancamiento al 31 de diciembre fueron los siguientes:
379
2014 2013
Préstamos con instituciones financieras 108043,74 95348,70
Proveedores y otras cuentas por pagar 538.287 475.279
Cuentas por pagar a entidades relacionadas 575.637 518.333
(Menos) efectivo y equivalentes de efectivo (101.354) (25.526)
Deuda neta 1.012.570 968.086
Total patrimonio 244.520 150.757
Capital total 1.257.090 1.118.844
Ratio de apalancamiento 81% 87%
5. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
5.1. Categorías de instrumentos financieros
A continuación se presentan los valores en libros de cada categoría de instrumentos financieros
al cierre de cada ejercicio:
Corrie nte No c orrie nte Corrie nte No c orrie nte
Ac tivos fina nc ie ros me didos a l c os to
Efe c tivo y e quiva le nte s de e fe c tivo 101,354 - 25,526 -
Ac tivos fina nc ie ros me didos a l c os to a mortiza do
Cue nta s por c obra r a c lie nte s - - 7 ,140 -
Cue nta s por c obra r a e ntida de s re la c iona da s 53,557 - 136,768 -
To ta l a c tivo s fin a n c ie ro s 154,911 - 169,434 -
P a s ivos fina nc ie ros me didos a l c os to a mortiza do
Obliga c ione s c on ins tituc ione s fina nc ie ra s 308,411 101,026 282,186 386,753
P rove e dore s y otra s c ue nta s por pa ga r 383,196 - 475,279 -
Cue nta s por pa ga r a e ntida de s re la c iona da s 462,462 2 ,114,535 815,235 1,967,009
To ta l p a s ivo s fin a n c ie ro s 1,154,069 2 ,215,561 1,572,700 2 ,353,762
Al 31 de dic ie mbre de 2014 Al 31 de dic ie mbre de 2013
5.2. Valor razonable de instrumentos financieros
El valor en libros de los instrumentos financieros corresponde o se aproxima a su valor
razonable.
380
6. COSTOS Y GASTOS POR NATURALEZA
Los costos y gastos agrupados de acuerdo a su naturaleza son los siguientes:
Costos de Gastos de
operación administración Total
2014
Gastos de mantenimiento y respuestos 855,936 - 855,936
Depreciaciones 430,448 - 430,448
Seguros 157 ,27 1 - 157 ,27 1
Serv icios de asesoría técnica 131,581 - 131,581
Arrendamientos 61,906 - 61 ,906
Serv icios técnicos - 47 ,944 47 ,944
Impuestos y contribuciones 2,7 03 24,804 27 ,507
Serv icios de terceros 7 ,67 7 11 ,965 19,642
Pérdida en venta de activos fijos 4,940 - 4,940
Otros menores 47 5 698 1 ,17 3
1 ,652,937 85,411 1 ,7 38,348
2013
Gastos de mantenimiento y respuestos 816,97 8 5,883 822,861
Depreciaciones 37 1,685 - 37 1,685
Serv icios de asesoría técnica 186,003 - 186,003
Seguros 141,158 - 141,158
Pérdida en venta de activos fijos 83,957 - 83,957
Serv icios técnicos - 51 ,202 51 ,202
Impuestos y contribuciones 1,145 33,596 34,7 41
Arrendamientos 25,431 - 25,431
Serv icios de terceros 3,917 14,639 18,556
Otros menores 192 2,97 3 3,165
1 ,630,466 108,292 1 ,7 38,7 58
7. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Un resumen de efectivo y equivalentes de efectivo es como sigue:
2014 2013
Efectivo en caja
Bancos 3929.30 137 88.19
- -
8. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
Un resumen de cuentas por cobrar clientes es como sigue:
2014 2013
Clientes locales 1360496.92 107 9881.94
Menos: provisión por deterioro (1) -
- -
381
(1) El movimiento de la provisión es como sigue:
2014 2013
Saldo al inicio del año (44.37 5) (44.37 5) -
Utilización 44.37 5
Saldo al final del año - (44.37 5)
La provisión por deterioro fue utilizada en el año 2014 para dar de baja las cuentas por
cobrar a clientes que cumplieron ya cinco años en los libros contables.
9. ANTICIPOS A PROVEEDORES Y OTROS
Un resumen de anticipos a proveedores y otros es como sigue:
2014 2013
Anticipos a proveedores 347 6.33 47 7 2.14
Seguros anticipados
Otros
- -
10. INVENTARIOS
Un resumen de inventarios es como sigue:
(1) El saldo incluye principalmente compra de licencias para la operación.
11. PROPIEDAD, MAQUINARIA Y EQUIPOS
El movimiento y los saldos de propiedad, maquinaria y equipos se presentan a continuación:
382
ACTIVOS FIJOS
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
102010301 Muebles & Enseres 26.643,32
102010401 Equipos de Computación 26.245,89
102010501 Equipos de Oficina 6.851,48
Suman 59.740,69
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
102010302 Dep.Acum Muebles y Enseres (3.554,63)
102010402 Dep.Acum Equipos de Computación (11.601,88)
102010502 Dep. Acum.Equip. Oficina (1.028,17)
Suman (16.184,67)
GASTO DEPRECIACIÓN
CÓDIGO CUENTASaldo al
31/12/2014
81101010 Depreciaciones 9348.92
Suman 9348.92
12. PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Un resumen de proveedores y otras cuentas por pagar es como sigue:
2014 2013
Proveedores 468 426.59 337 840.00
Cuentas por pagar exterior 108 043,7 4 95 348.7 0
Otras provisiones
- -
13. SALDOS Y TRANSACCIONES CON ENTIDADES RELACIONADAS
El siguiente es un resumen de las principales transacciones realizadas durante los años 2014 y
2013 con compañías y partes relacionadas.
Composición de los saldos con entidades relacionadas al 31 de diciembre de 2014 y 2013:
(1) Durante el año 2014 la Compañía recibió de la EXXIS CHILE. un total de
US$575,636.60(2013: US$518,333.45) como anticipo para la prestación de servicios, los
mismos serán devengados en su totalidad en el año 2015.
(2) Durante el año 2012 la Compañía recibió en calidad de crédito, varios desembolsos
383
mediante “Contratos de préstamos” por un total de US$2,200,000 a un plazo de 36 meses,
devengados a una tasa de interés de mercado de 7.5%. La Compañía se compromete a
cancelar al vencimiento la totalidad de los montos entregados. A la fecha de emisión de
los estados financieros adjuntos, la Administración de la Compañía se encuentra
reali@zando los trámites necesarios para renovar la operación de crédito por un período
adicional de dos años.
14. IMPUESTOS
Impuestos por recuperar
La composición de los Impuestos por recuperar es como sigue:
2014 2013
Impuesto al Valor Agregado - IVA 54 496. 20 38 87 7 .94
Otros asuntos - Reformas tributarias
En diciembre del 2014 fue publicada la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y
Prevención del Fraude Fiscal y su respectivo Reglamento, en los cuales se establecen reformas
al Código Orgánico Tributario, a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su
Reglamento, al Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones y a la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria, que rigen a partir de enero del 2015.
Las principales reformas están relacionadas con los siguientes aspectos:
- Modificación de la tarifa general de impuesto a la renta, en ciertos casos.
- Reconocimiento de impuesto diferido para fines tributarios.
- No deducibilidad de la depreciación correspondiente a la revaluación de activos fijos;
- Establecimiento de límites para la deducibilidad de los gastos incurridos por: i) regalías,
servicios técnicos, administrativos y de consultoría prestados por partes relacionadas del
exterior; ii) promoción y publicidad; iii) remuneraciones pagadas a los ejecutivos.
- Se establecen nuevos porcentajes de base imponible para los pagos al exterior por primas de
cesión o reaseguros.
- Extensión a 10 años del período de exoneración del pago de impuesto a la renta, en el caso
de inversiones nuevas y productivas en los sectores económicos determinados como
industrias básicas. Este plazo se extiende por 2 años más en caso de que dichas inversiones
se realicen en cantones fronterizos del país.
- Condicionantes para la deducibilidad de los valores registrados por deterioro de los activos
financieros correspondientes a créditos incobrables generados en el ejercicio fiscal y
originados en operaciones del giro ordinario del negocio.
- Se establece la tarifa y la forma de determinar el impuesto a la renta sobre la utilidad en la
enajenación de acciones y otros derechos representativos de capital.
- Se establece una tasa compuesta de impuesto a la renta entre el 22% y el 25% dependiendo
del domicilio del accionista de la empresa.
- Se fija en el 35% la tasa de retención en la fuente en remesas a paraísos fiscales.
- Mecanismo de control que deben aplicar los fabricantes de bienes gravados con ICE para la
identificación, marcación y rastreo de dichos bienes.
384
A la fecha de preparación de los estados financieros adjuntos, la Administración está analizando
y evaluando los posibles efectos y considera que estas reformas no tendrán un impacto
significativo en las operaciones y los resultados de la Compañía.
15. RESERVA Y RESULTADOS ACUMULADOS
Reserva Legal: De acuerdo con la legislación vigente, la Compañía debe apropiar por lo menos
el 10% de la utilidad neta del año a una reserva legal hasta que el saldo de dicha reserva alcance
el 50% del capital suscrito. La reserva legal no está disponible para distribución de dividendos,
pero puede ser capitalizada o utilizada para absorber pérdidas.
Resultados acumulados - Ajustes provenientes por aplicación inicial de NIIF: De acuerdo a lo
establecido por la Superintendencia de Compañías los ajustes de adopción por primera vez de
las NIIF, se registran en los resultados acumulados en la subcuenta denominada “Por aplicación
inicial de NIIF”, separada del resto de los resultados acumulados y su saldo acreedor sólo podrá
ser capitalizado en la parte que exceda al valor de las pérdidas acumuladas y las del último
ejercicio económico concluido, si las hubieren; utilizado en absorber pérdidas; o devuelto en el
caso de liquidación de la Compañía.
16. HECHOS POSTERIORES
Entre el 31 de diciembre de 2014 y la fecha de emisión de estos estados financieros no se
produjeron eventos que, en opinión de la Administración de la Compañía, pudieran tener un efecto
significativo sobre los estados financieros o que requieran revelación.
* * * *
385
CAPÍTULO V
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
Una vez terminada la parte teórica y práctica de esta auditoría a los Estados Financieros de la
empresa Ecuatecxxis S.A., se puede determinar las siguientes conclusiones:
1. Mediante la elaboración de la tesis, puedo concluir que la Auditoría Financiera es de vital
importancia para determinar la razonabilidad de los estados financieros en toda empresa.
Por lo que es preciso resaltar la necesidad de realizar este tipo de evaluaciones anualmente
con el objetivo de emitir una opinión acerca del negocio en marcha de la empresa, evaluar
sus metas, examinar su gestión y actores, para así poder efectuar un posterior seguimiento
de las recomendaciones.
2. Al utilizar a una auditoría financiera como herramienta dentro del estudio y análisis de un
determinado periodo contable, se puede lograr identificar los riegos de la empresa, detectar
sus vulnerabilidades, otorgar confianza a los directivos integrantes y clientes, prevenir
errores y fraudes con el fin de proporcionar una mejora continua a la compañía.
3. Es recomendable realizar una Auditoría por año a fin de mantener control sobre la empresa.
4. Cabe señalar que es de vital importancia la aplicación de principios de contabilidad en toda
empresa, ya que esto beneficiará a mantener uniformidad en cada una de sus operaciones.
5. Es importante considerar las necesidades y sugerencias, tanto del personal administrativo,
como del personal operativo que conforman a la empresa, lo que beneficiará a la
consecución de objetivos organizacionales.
6. La auditoría financiera ayuda a comprobar a través de pruebas de control y pruebas
sustantivas la validez de los saldos de las cuentas que componen a los estados financieros, el
adecuado manejo de las cuentas, las prácticas contables que se llevan a cabo y además
ayuda a valorar y aplicar controles más rigurosos dependiendo la naturaleza de la cuenta.
7. La elaboración de procedimientos y políticas dentro de una entidad son una guía para el
personal que desempeña sus labores, cuando una empresa no lleva a cabo las tareas diarias
386
sobre la base de manuales de procedimientos, al evaluar el control interno, el auditor
necesita mayor número de pruebas.
8. El trabajo de evaluación de los procedimientos contables y del control es necesario
ejecutarlo como una práctica periódica, con el propósito de determinar si las actividades
contables se cumplen en el marco de la eficiencia y de situar los escenarios susceptibles de
riesgo para mitigarlos, y a la vez identificar las deficiencias que se observen.
5.2 RECOMENDACIONES
1. Adoptar el sistema contable propuesto que permita el registro oportuno y
automatizado de la información financiera, demostrando a través de los reportes la
realidad económica de la empresa.
2. Tener un manual de funciones para cada área de la empresa, es un documento importante
para el personal activo con el fin de no desviarse de sus deberes y responsabilidades, en el
caso de tener nuevos aspirantes en la empresa se formaría en una guía para iniciar sus
actividades sin interrumpir el proceso que se está realizando.
3. Es recomendable que se preparen manuales de procedimientos y se establezcan por escrito
las políticas para cada operación, de modo que se mantengan uniformidad de criterios y
aplicaciones dentro de la empresa y de un periodo a otro.
4. Para que la información presentada en los Estados Financieros sea razonable, es necesario
que se apliquen los principios y normas de contabilidad, en tal razón el personal debe estar
capacitado, tener conocimientos sólidos y actualizados, mantener constantemente
preparación y capacitación, de esa manera se procurara eficiencia y efectividad.
5. Elaborar un Plan Estratégico de la empresa, con objetivos de cumplimiento de mediano y
largo plazo. En este deberá incluirse la planificación presupuestaria, indicadores de gestión
y proyección de niveles de adquisiciones y ventas, tomando en cuenta el comportamiento de
los diferentes factores económicos que influyen a la empresa
6. Para mejorar la presentación de los Estados Financieros, Auditoría Externa recomienda
separar las deudas a Corto y a Largo Plazo considerando su contante regularización.
387
7. Es recomendable que se apliquen controles más rigurosos a las cuentas más significativas,
debido a la naturaleza de la cuenta.
8. Se sugiere verificar el cumplimiento de los objetivos y metas planteadas; este análisis
permite comparar entre lo planificado y lo ejecutado lo que conlleva a mejorar la
productividad y rendimiento y logros que desea alcanzar la empresa.
9. Es necesario un adecuado archivo llevado en orden cronológico y debidamente etiquetados
para su fácil ubicación, esto es útil para un control interno, para revisiones periódicas y
evitar pérdidas de documentos que justifiquen los movimientos de la empresa.
10. Capacitarse sobre la interpretación de las Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento, ya que en el desempeño de las funciones de todo departamento contable se
hace necesario estudiar, analizar y aplicar tales Normas en la ejecución diaria de las
operaciones de la organización, esto ayudará a suprimir fraudes, malas prácticas internas,
mala ejecución de procedimientos y falta de control y depuración de cuentas importantes.
388
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392
ANEXOS
Anexo A: Ubicación Geográfica de la Empresa Ecuatecxxis S.A.
Oficinas Quito
Dirección: Av. Atahualpa OE 1-198 y Av. Rumipamba Ed. Atahualpa Business Center,
Penthouse piso 12 of.1202
393
Oficinas Guayaquil
Dirección: Av. Joaquín Orrantia y Av. Leopoldo Benítez, Edificio Trade Building Torre B Piso
Mezzanine Oficina M-013
394
Anexo B: Nombramiento de Representantes de la Empresa Ecuatecxxis S.A.
395
Anexo C: Registro Único de Contribuyente de la Empresa Ecuatecxxis S.A.
396
Anexo D: Escritura De Constitución de la Empresa Ecuatecxxis S.A.
397
398
399
Anexo E: Iess Certificado de Cumplimiento de Obligaciones de la Empresa
Ecuatecxxis S.A.
400
Anexo F: Entrevista al Gerente General de la Empresa Ecuatecxxis S.A.
1. ¿Cómo está formada la empresa Ecuatecxxis en Ecuador?
2. ¿La empresa posee organigramas en el cual se definan las áreas, funciones y
responsabilidades para los trabajadores?
3. ¿Los trabajadores conocen sus funciones y responsabilidades?
4. ¿La relación laboral subalterno vs. Empleados es?
5. ¿El jefe de cada área le reporta informes?
6. ¿La remuneración de los trabajadores es adecuada?
7. ¿Los trabajadores tienen todos los beneficios sociales?
8. ¿Cómo considera a sus proveedores?
9. ¿Los proveedores le ofrecen garantía por los bienes y servicios y cuál es el plazo para el pago
de la factura?
10.¿La compra de materia prima cada qué tiempo la realiza?
11.¿De qué manera considera el desempeño de sus trabajadores?
12.¿Los trabajadores cumplen a cabalidad con el trabajo encomendado?
401
Anexo G: Entrevista al Jefe de Área de Consultoría de la Empresa Ecuatecxxis
S.A.
1. ¿Es adecuada la infraestructura en la que trabaja?
2. ¿Se guía en normativas implementadas de forma interna para el desarrollo de los
proyectos?
3. ¿Los trabajadores cumplen a cabalidad sus funciones y responsabilidades?
4. ¿Considera que el servicio que la empresa brinda es de calidad?
5. ¿Las licencias de SAP y demás componentes del sistema se las pide al proveedor de una
forma anticipada?
6. ¿La remuneración que reciben los trabajadores es adecuada?
7. ¿Los trabajadores reciben los beneficios sociales?
8. ¿Se efectúa control de calidad? ¿Cómo lo considera?
9. ¿El tiempo establecido para cada proceso se cumple?
10.¿Tiene respaldo documentados para el desarrollo y seguimiento de cada proyecto?
11.¿Considera necesario tener documentos de respaldo?
12.¿La experiencia hace la diferencia en la implementación de SAP con los clientes?
402
Anexo H: Entrevista al Jefe de Área de Contabilidad de la Empresa Ecuatecxxis
S.A.
1. Cómo considera la gestión administrativa del Gerente General de la empresa?
2. ¿Presenta informes al Gerente Financiero? ¿Cada qué tiempo?
3. ¿La empresa utiliza un paquete contable adecuado?
4. ¿El paquete contable actual es eficiente al momento de proveer información?
5. ¿Los documentos de respaldo para cada proyecto son adecuados?
6. ¿Ecuatecxxis está al día en los pagos de los impuestos? ¿De qué forma los realiza?
7. ¿La empresa ejecuta presupuestos?
8. ¿De qué manera se realiza el pago a los proveedores?
9. ¿Los proveedores ofrecen facilidades de pago?
10.¿Es eficiente la cobranza que realiza la empresa para recuperar la cartera?
11.¿Se cumple puntualmente con el pago a los trabajadores?
12.¿El sistema de costos que utiliza le permite determinar el costo de los trabajos realizados
en cada proyecto?
403
Anexo I: Entrevista al Gerente Financiero de la Empresa Ecuatecxxis S.A.
1. ¿ Cómo se estableció Ecuatecxxis S.A. en el Ecuador?
2. ¿ Cómo considera el desarrollo de la empresa en los últimos años?
3. ¿Realiza controles al área financiera? ¿ Cada que tiempo se presentan reportes?
4. ¿Cree que el actual sistema de control interno que maneja Ecuatecxxis está alcanzando
objetivos positivos?
5. ¿ Las nuevas políticas instituidas en el país han ocasionado un deceso en el crecimiento de
la empresa?
6. ¿ Conoce al personal que labora en cada área de la empresa?
7. ¿Considera que la empresa ha alcanzado un punto de equilibrio en ingresos y costos?
8. ¿ Ha considerado realizar algún tipo de inversión dentro de la empresa?
9. ¿ Cómo calificaría la gestión de cada jefe de área de la empresa?
10. ¿ Cada que tiempo realiza controles al sistema de calidad vigente?
11. ¿Considera que las remuneraciones vigentes para el personal son adecuadas para el tipo de
trabajo que realizan?
12. ¿ Experiencia, calidad o prestigio cuál es la posición por la que reconocen los clientes a la
empresa?
404
Anexo J: Entrevista al Gerente de Marketing de la Empresa Ecuatecxxis S.A.
1.¿ La empresa está cumpliendo con los objetivos planteados?
2.¿Se está cumpliendo con el objetivo de ventas?
3.¿Se cuenta con los recursos necesarios para operar el negocio?
4.¿Existe un presupuesto bien elaborado dentro de su área?
5.¿Los procesos son adecuados o necesitan redefinirse?
6.¿Cúal es la posición competitiva de la empresa en la prestación de servicios que ofrece?
7.¿Puede medir el grado de satisfacción de los usuarios del servicio?
8.¿Tiene la empresa un plan de mercadeo y ventas detallado descrito para cada periodo?
9.¿La empresa dispone de estadísticas y estudios de mercado?
10.¿Cuál es la competencia existente y potencial?
11.¿Dispone de estrategias de marketing?
12.¿ Cada que tiempo realiza la elaboración de reportes para gerencia?
405
Anexo K: Entrevista al Gerente Administrativo de la Empresa Ecuatecxxis S.A.
1.¿Cuál es el negocio de la empresa?
2.¿Qué servicios presta? ¿ A quién presta el servicio?
3.¿ La empresa es eficiente?
4.¿La empresa está cumpliendo con los objetivos planteados?
5.¿El personal es adecuado?
6.¿Los procesos son adecuados o necesitan redefinirse?
7.¿Se están canalizando los recursos al área que los necesita y en el tiempo requerido?
8.¿Cómo es la estructura organizacional de la empresa?
9.¿Quién toma las decisiones en la empresa?
10.¿Cómo se miden los resultados en la empresa?
11.¿Cómo es el clima interno en la empresa y porqué es así?
12.¿Cómo se contrata al personal? ¿Qué herramientas utiliza?
406
Anexo L: Encuestas a los Trabajadores de la Empresa Ecuatecxxis S.A.
Análisis:
La encuesta a continuación detallada va dirigida a los empleados de la empresa
ECUATECXXIS S.A., y tiene el objetivo de medir el grado de eficiencia con la que opera la
empresa.
Población:
Muestra:
OBJETIVO: Medir el grado de eficiencia con la que opera la empresa.
38 Empleados en Ecuador
20 Empleados en la ciudad de Quito
