Embed Size (px)
Citation preview
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE CON ADOPCIÓN DE NIIF’S PARA LA
EMPRESA “CEPRESFOR CIA. LTDA.” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO DE LOS
COLORADOS
AUTORA:
SUSANA ELIZABETH CHAMBA OCHOA
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR:
MCs. JORGE FERNANDO LASSO MOLINA
QUITO, D.M. DICIEMBRE DEL 2015
ii
Chamba Ochoa, Susana Elizabeth (2015). Diseño de un sistema contable con adopción
de NIIF’S para la empresa CEPRESFOR CIA. LTDA. de la ciudad de Santo Domingo
de los Colorados. Trabajo de investigación para optar por el grado de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada. Carrera de Contabilidad y
Auditoría. Quito: UCE. 184 p.
iii
DEDICATORIA:
El presente trabajo investigativo, lo entrego a Dios, quien me ha dado la fortaleza y sabiduría para
la culminación del mismo; a mí amado esposo Joselito, mis hijos: Juan Diego y Francisco Javier,
por su comprensión, respaldo y ánimo que me han brindado a lo largo de mi carrera para poder
alcanzar éste título profesional, que me permitirá ponerlo al servicio del prójimo.
Con amor
Susy
iv
AGRADECIMIENTO:
En primer lugar le agradezco a Dios, porque un día le entregué en sus manos la culminación de
esta meta y hoy es una realidad de la cual le estoy rindiendo cuentas.
A la Universidad Central del Ecuador-Modalidad a Distancia, que me abrió las puertas y me dio
las facilidades de continuar con mis estudios, debido a la incapacidad física que dificulta
movilizarme con normalidad.
A todos y cada uno de los tutores, porque encontré siempre en ellos: calidad humana,
profesionalismo y pedagogía al impartir las temáticas; particularmente al Ing. Jorge Lasso, como
director de tesis, quien hizo posible la realización de esta tesis, guiándome con su experiencia,
buena disposición y tiempo; también a todos mis compañeros distantes, por los momentos
compartidos.
A mí querida familia por todo el amor y comprensión brindados.
Gracias a todos
Susy
v
AUTORIZACIÓN
vi
INFORME DIRECTOR DE TESIS
vii
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA: .............................................................................................................................. iii
AGRADECIMIENTO: ..................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN .............................................................................................................................. v
INFORME DIRECTOR DE TESIS .................................................................................................. vi
INTRODUCCIÓN: ............................................................................................................................ 1
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 1
GENERALIDADES .......................................................................................................................... 2
1.1. Antecedentes de la empresa: .............................................................................................. 2
1.2. Misión: ................................................................................................................................... 3
1.3. Visión: ..................................................................................................................................... 3
1.4. Objetivos de la Empresa: ......................................................................................................... 3
1.4.1. Generales: ......................................................................................................................... 3
1.4.2. Específicos: ...................................................................................................................... 4
1.5. Organigrama Estructural Actual:............................................................................................ 4
1.6. Organigrama Funcional: .......................................................................................................... 5
1.7. Matriz De Relación FODA: .................................................................................................... 5
CAPÍTULO II .................................................................................................................................... 8
SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA ..................................................................................... 8
2.1. Evaluación de los factores Internos y Externos: .................................................................... 8
2.1.1. Matriz de Evaluación - Factores Internos: ....................................................................... 9
2.1.2. Matriz de Evaluación - Factores Externos ..................................................................... 10
CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 11
PROPUESTA TEÓRICA PARA EL DESARROLLO DEL TEMA ............................................... 11
3.1. Estructura Organizacional: .................................................................................................. 11
3.1.1. Organigrama Estructural y Funcional: ......................................................................... 12
3.1.2. Misión: ..................................................................................................................... 13
3.1.3. Visión: .......................................................................................................................... 13
3.1.4. Objetivos del área contable: ......................................................................................... 13
3.1.5. Políticas empresariales: .................................................................................................. 14
3.1.6. Principios y Valores Corporativos: ................................................................................ 14
3.2. Estructura Contable: .............................................................................................................. 16
3.2.1. Marco Teórico: ............................................................................................................... 16
3.2.2. Importancia de la Contabilidad: ..................................................................................... 17
3.2.3. Contabilidad Tradicional versus Contabilidad Basada en las NIIF:............................... 17
ix
3.2.4. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA): .................................... 19
3.2.5. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC’S): ........................................................... 21
3.2.6. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC): ........................................................... 21
3.2.7. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ........................................... 27
3.2.8. Definición de PYMES .................................................................................................... 29
3.2.9. NIIF para Pymes ............................................................................................................ 30
3.2.10. Adopción de las NIIF’S y Derogación de las NEC’S .................................................. 30
3.2.11. NIIF para pymes en el Ecuador: ................................................................................... 31
3.2.12. Presentación de Estados Financieros: ........................................................................... 32
3.2.13. Estado de Situación Financiera .................................................................................... 34
3.2.14. Estado de Resultado Integral y Estado De Resultados: ................................................ 35
3.2.15. Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias
Acumuladas .............................................................................................................................. 35
3.2.16. Estado de Flujos De Efectivo: ...................................................................................... 37
3.2.17. Notas a los Estados Financieros: .................................................................................. 38
3.2.18. Políticas Contables, Estimaciones y Errores: ............................................................... 38
3.2.19. Inventarios: Sección 13/NIC: 2 .................................................................................... 39
3.2.20. Propiedad, Planta y Equipo: Sección 17/Nic. 16 .......................................................... 43
3.2.21. Beneficios a los Empleados:....................................................................................... 50
3.2.22. Ingresos de Actividades Ordinarias: Sección 23/Nic:18 .............................................. 52
3.3. Sistema Contable: .............................................................................................................. 55
3.3.1. Definición: ..................................................................................................................... 55
3.3.2. Características de un sistema de información contable efectivo: ................................ 56
3.3.3. Clasificación: .................................................................................................................. 57
3.3.4. Funcionamiento: ........................................................................................................... 57
3.3.5. Ciclo Contable: .............................................................................................................. 58
3.4. Proceso Contable: ................................................................................................................. 59
3.5. Registro y Libros Contables: .............................................................................................. 67
3.5.1. Propuesta Plan de Cuentas Bajo NIIFS: ......................................................................... 67
3.5.2. Definición: ..................................................................................................................... 76
3.6. Libros Contables: .................................................................................................................. 77
3.6.1. Estado de Situación Inicial: ............................................................................................ 77
3.6.2 Libro Diario:.................................................................................................................... 78
3.6.3. Libro Mayor: ................................................................................................................. 79
x
3.6.4. Balance de Comprobación: ............................................................................................ 80
3.6.5. Ajustes y Reclasificaciones Contables: .......................................................................... 80
3.6.6. Cierre de Libros: ........................................................................................................... 81
3.7. Elaboración de Estados Financieros:..................................................................................... 82
3.7.1. Estado De Resultados:.................................................................................................. 82
3.7.2. Estado De Evolución Del Patrimonio: ..................................................................... 83
3.7.3. Estado De Flujo De Efectivo: ..................................................................................... 84
3.7.4. Estado de Situación Financiera: ................................................................................... 85
3.7.5. Notas a los Estados Financieros: .................................................................................... 86
3.7.6. Propuesta de Políticas Contables a Aplicar: ................................................................... 87
3.8. Sistema Tributario ................................................................................................................. 95
3.8.1. Administración Tributaria: ............................................................................................. 95
3.8.3. Impuesto Al Valor Agregado: ...................................................................................... 102
3.8.4. Retenciones En La Fuente: ......................................................................................... 105
CAPÍTULO IV ............................................................................................................................... 108
DESARROLLO EJERCICIO PRÁCTICO .................................................................................... 108
4.1. Estados Financieros de Cepresfor Cia. Ltda. en base a las NIIF: ........................................ 108
4.2. Estados Financieros con arreglos a la NIIF: ........................................................................ 109
4.3. Finalidad, presentación y componentes de los Estados Financieros: .................................. 109
4.4. Desarrollo del ejercicio: ...................................................................................................... 110
CAPITULO V ................................................................................................................................ 177
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................................. 177
5.1. Conclusiones: ...................................................................................................................... 177
5.2. Recomendaciones: ............................................................................................................... 177
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 179
Anexos............................................................................................................................................ 181
xi
LISTA DE TABLAS:
Tabla 1.1: FODA-CEPRESFOR Cía.Ltda. ........................................................................................ 6
Tabla 2.1.: Evaluación de Factores Internos CEPRESFOR Cía. Ltda. .............................................. 9
Tabla 2.2.: Matriz de Evaluación de Factores Externos Cepresfor Cía. Ltda. ................................. 10
Tabla 3.1: Estatus Pymes ................................................................................................................. 29
xii
LISTA DE FIGURAS:
Figura 1.1: Organigrama Estructural CEPRESFOR Ltda. ................................................................ 4
Figura 1. 2: Organigrama Funcional CEPRESFOR Ltda. .................................................................. 5
Figura 3.1.: Organigrama Estructural y Funcional CEPRESFOR LTDA ........................................ 12
Figura 3.2: Diferencias cualitativas contabilidad tradicional y la basada en NIIF ........................... 18
Figura 3.3: Métodos de presentación-Flujo de efectivo ................................................................... 37
Figura 3.4.: Costo de las Existencias ................................................................................................ 40
Figura 3.5: Componentes del Costo ................................................................................................. 44
Figura 3.6: Modelo del Costo ........................................................................................................... 45
Figura 3.7.: Tratamiento Contable De Revaluación ......................................................................... 48
Figura 3.8.: Beneficios a Empleados ................................................................................................ 50
Figura 3.9.: Beneficios de los trabajadores a corto plazo ................................................................. 51
Figura 3.10.: Ciclo Contable ............................................................................................................ 59
Figura 3.11.: Flujo Del Proceso Contable ........................................................................................ 60
Figura 3.12.: Proceso para registro de compras ............................................................................... 62
Figura 3.13: Procedimiento para el Registro de Compras ................................................................ 63
Figura 3.14: Formulario para solicitar adquisiciones ....................................................................... 64
Figura 3.15: Formulario para registrar el pago a proveedores ......................................................... 65
Figura 3.16.: Estructura del RUC: .................................................................................................... 97
xiii
ANEXOS:
Anexo A Constitución de la Compañía ......................................................................................... 182
Anexo B: socios de la compañía ................................................................................................... 183
Anexo C Entrevista dirigida al representante legal de Cepresfor Cia. Ltda. .................................. 184
Anexo D Ficha de Observación .................................................................................................... 185
xiv
RESUMEN EJECUTIVO:
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE CON ADOPCIÓN DE NIIF’S PARA LA EMPRESA
“CEPRESFOR CIA. LTDA.” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS
El desarrollo del presente trabajo investigativo consiste en entregar a la empresa CEPRESFOR
CIA.LTDA., un Sistema Contable con adopción de NIIF’S, considerando que el Ecuador y el
mundo se encuentra frente a un exigente manejo y control de las finanzas siguiendo los parámetros
establecidos por estas normas; de ahí que es importante que la empresa cumpla con las normativas
exigidas por los organismos de control; el objetivo principal de esta investigación es proporcionar
las bases necesarias para la presentación de Estados Financieros bajo NIIFS; utilizando técnicas de
elaboración de procesos que abarquen una adecuada organización administrativa y contable; el
resultado de la implementación del Sistema Contable, será el cumplimiento oportuno de la
presentación de informes, pago de impuestos, transparencia de la información contable a los
directivos.
Para el caso práctico del presente trabajo investigativo, se tomará como base el ejercicio económico
del 2013, considerando que la empresa fue puesta en marcha en julio del 2013.
PALABRAS CLAVES:
SISTEMA CONTABLE
NIIFS
MATERIALIDAD
MEDICIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
xv
1
INTRODUCCIÓN:
El presente proyecto, es producto de una investigación en el que se utilizó técnicas de recolección
de datos y creación de procesos, aplicados particularmente al interior del Centro de Preparación
Especial Forces CEPRESFOR CÍA. LTDA. , de la ciudad de Santo Domingo de los Colorados,
con la finalidad de presentar el diseño de un Sistema Contable bajo Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF’s); este sistema será una herramienta básica y óptima para el registro
transaccional diario de sus operaciones, permitiendo conocer de manera clara, oportuna la situación
contable financiera de la empresa y presentar los Estados Financieros según requerimientos de la
Superintendencia de Compañías y demás organismos de control.
El estudio se basa en situaciones reales que enfrenta la empresa a nivel organizacional y contable;
por lo que bien puede ser considerado como un instrumento para viabilizar investigaciones
similares y disponer por tanto de un marco de referencia práctico.
El contenido del presente proyecto está dividido en cinco capítulos, explicados de una manera clara
y sencilla para una mejor comprensión y entendimiento.
El primer capítulo presenta los antecedentes de la empresa, su organigrama estructural y funcional;
así como también la matriz FODA Y ESTRATEGIAS.
En el segundo capítulo se realiza un diagnóstico de la situación actual de la empresa y la MATRIZ
DE FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS.
En el tercer capítulo presento la propuesta teórica para el desarrollo del tema, la estructura
organizacional y contable que se aplicará en la empresa, tomando en cuenta las necesidades reales
de la misma;
En el cuarto capítulo presento un ejercicio práctico, correspondiente al ejercicio económico 2013,
utilizando los parámetros del sistema contable con adopción de NIIFS.
En el quinto capítulo, presento las conclusiones y recomendaciones, que se sugiere sean aplicados
por los directivos de la empresa.
2
CAPÍTULO I
GENERALIDADES
1.1. Antecedentes de la empresa:
Los señores Wilmer Octavio Betancourt Rivera, Francisco Froilan Miranda Hidalgo y Jorge
Oswaldo Arcos Guarochico, son militares en servicio pasivo de las Fuerzas Especiales; ya una vez
en la vida civil, palpan la necesidad de la juventud domiciliada en la ciudad de Santo Domingo, de
tener las bases necesarias para postularse como aspirantes a la Fuerza Pública(Fuerzas Armadas,
Marina, Aviación, Policía Nacional, Metropolitana y Bomberos), ya que entre uno de los requisitos
es aprobar los exámenes académicos, psicológicos, médicos y físicos.
Es cuando nace la idea de crear una empresa que abarque la preparación integral: académica,
psicológica, médica y física, de los aspirantes a estas instituciones del estado; considerando que
todos tienen la experiencia necesaria y estudios superiores que les permite prepararlos como tal.
Su anhelo fue formar una empresa con bases sólidas que les permita ser un ente productivo para el
país, la provincia y la ciudadanía Santo Domingueña, incursionar además en áreas afines a la
principal: La Preparación física y capacitación de personas, previo el ingreso a la Fuerza Pública
(Fuerzas Armadas, Marina, Aviación, Policía Nacional, Metropolitana y Bomberos), por la
estructura geográfica y turística de la provincia y por ende obtener beneficios económicos rentables
para sus socios.
Fue así que en el mes de junio del 2013 se reunieron para determinar el nombre de la empresa y
nace CEPRESFOR CIA. LTDA., cuya denominación fue aprobada mediante Resolución de la
Superintendencia de Compañías No. SC.IJ.DJC.Q.13.003630, el 13 de junio del 2013, se
constituyó bajo escritura pública celebrada ante el Notario Cuarto del cantón Santo Domingo el 20
de julio del 2013 e inscrita en el Registro Mercantil del cantón el 27 de Julio del 2013.(Anexo 1)
El Capital de la compañía es de US$ 414,00 el mismo que corresponde el 100% en participaciones
de US$138,00 para cada uno de los tres socios.(Anexo 2)
El objeto principal de la empresa es: a) La Preparación física y capacitación de personas, previo el
3
ingreso a la Fuerza Pública (Fuerzas Armadas, Marina, Aviación, Policía Nacional, Metropolitana
y Bomberos); y como actividades secundarias: b) Impartir cursos de nivelación, seminarios y
talleres, en áreas: educativas y culturales a estudiantes de nivel primario y secundario. c) Editar,
publicar artículos, estudios, folletos, revistas, libros, literatura y más impresos; así como también
documentales, entrevistas y otras actividades fonográficas, audiovisuales y video gráficas
relacionadas con sus fines educativos de estudio, cultura, recreación en diversos temas, d)
Conseguir auspicios económicos para publicar y difundir sus objetivos y logros, en medios
impresos y audiovisuales, e) Importar, exportar, comprar, vender, suministrar y distribuir toda
clase de materiales, insumos, bienes y equipos utilizados en el desarrollo de la actividad educativa,
la cultura y la recreación, f) Organizar, promocionar y ejecutar todo tipo de servicios
recreacionales como: campamentos vacacionales, paseos, excursiones, andinismo, camping,
safaris, caminatas, buceos, convivencias, retiros, g) Prestar asesoramiento en el área física,
educativa, cultural y recreativa, que desarrollen instituciones públicas y privadas, educativas o no.
CEPRESFOR CIA. LTDA como microempresa, se encuentra en la fase de crecimiento
económico, por lo que es necesario que cuente con un adecuado de Sistema Contable basado en
los Principios y Normas Internaciones de Contabilidad NIC y las Normas Internacionales de
Información Financiera NIIFS.
1.2. Misión:
Impartir cursos de capacitación a los jóvenes bachilleres aspirantes a la Fuerza Pública (Fuerzas
Armadas, Marina, Aviación, Policía Nacional, Metropolitana y Bomberos), con disciplina,
profesionalismo y credibilidad.
1.3. Visión:
CEPRESFOR CIA. LTDA., en un plazo de 3 años, será uno de los mejores centros de preparación
en estas áreas, capaces de competir con otras instituciones en la localidad en forma eficiente y
eficaz.
1.4. Objetivos de la Empresa:
1.4.1. Generales:
Aportar a la juventud especialmente Santo Domingueña, con el desarrollo de actitudes
4
y aptitudes eficaces y eficientes, que exige la Fuerza Pública (Fuerzas Armadas,
Marina, Aviación, Policía Nacional, Metropolitana y Bomberos), a sus aspirantes.
Estimular en la juventud que aspira ser miembros de estas instituciones a emprender
nuevas carreras técnicas que brindan actualmente.
1.4.2. Específicos:
Ser un centro de preparación innovador en la preparación física y capacitación
académica que reciben los aspirantes.
Ofrecer los servicios de capacitación a través de visitas personalizadas en colegios,
con el objeto de satisfacer sus necesidades.
1.5. Organigrama Estructural Actual:
CEPRESFOR CIA. LTDA., está constituida por:
1. Junta General de Socios(tres personas)
2. Presidente/Instructor(1 persona)
3. Gerente General y Representante Legal/Instructor(1 persona)
4. Secretario/Instructor(1 persona)
5. Capacitadores(3 personas)
Figura 1.1: Organigrama Estructural CEPRESFOR Ltda.
JUNTA GENERAL DE SOCIOS
PRESIDENTE
GERENTE Y
REPRESENTATE
LEGAL SECRETARIO
CAPACITADORES
5
Figura 1. 2: Organigrama Funcional CEPRESFOR Ltda.
1.6. Organigrama Funcional:
1.7. Matriz De Relación FODA:
La matriz de amenazas – oportunidades – debilidades – fuerzas (FODA), es un instrumento de
ajuste importante que ayuda a los gerentes a desarrollar estrategias. (Fred Razo , 2011)
JUNTA GENERAL DE SOCIOS Designar y remover al Presidente y
Gerente/Instructor
PRESIDENTE Se subroga funciones a falta del
Gerente/Instructor
GERENTE Y REPRESENTATE
LEGAL: Orienta, planifica, ejecuta,
organiza, dirige
proyectos/Instructor
SECRETARIO Apoyo administrativo
CAPACITADORES Imparten las temáticas
a los aspirantes
6
Tabla 1.1: FODA-CEPRESFOR Cía.Ltda.
Al realizar el análisis de la empresa se pudo apreciar que CEPRESFOR Cía. Ltda., como toda
empresa cuenta con fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas que; aspectos que debemos
mejorar, puntos que no deben ser descuidados, oportunidades que deben ser aprovechadas al
máximo y en el tiempo oportuno, y advertencias que tienen que ser combatidas y eliminadas
FACTORES FUERZAS - F DEBILIDADES -D
INTERNOS
1. Personal capacitado y experimentado en las áreas militar y
académicas
1. No cuentan con un organigrama estructural adecuado a la
empresa
FACTORES 2. Credibilidad de los clientes por la experiencia en haber
aprobado examenes de ingreso varios alumnos
2.Sistema Contable que no cumple con disposición de la
Superintendencia de Compañias no aplica NIIFS
EXTERNOS3. Calidad humana en las relaciones interpersonales con los
jóvenes
3. No contar con Manuales, Reglamentos ni Politicas Internas la
Empresa
4. Insuficiencia de Equipos de computación eso no permite tener
un sistema de control interno en los procesos contables y
administrativos
OPORTUNIDADES -O ESTRATEGIAS - FO ESTRATEGIAS -DO
1. El estar legalmente constituidos, se podran hacer alianzas
estrategicas con las entidades de la Fuerza Pública
1.- Presentar paquetes de servicios para instrucción militar y en
materias académicas militares con los colegios de la ciudad (F1,
O2)
1. Crear una estructura administrativa acorde a lo requerido en la
actualidad.(D1,O1)
2. El tener alianza estrategica con los Colegios Borja 2 y Colegio
Chiguilpe, para dar capacitación militar con personal de la
empresa
2. Preparar y presentar paquetes de oferta de servicios para
campamentos vacacionalescon los colegios de la ciudad.(F1, F2,
O2,O3).
2. Elaborar Manuales, Reglamento y Politicas Internas para firma
de convenios con instituciones educativas. (D2, O2, D3, O1)
3. El ser pioneros en hacer campamentos vacacionales con
alumnos de tercero de bachillerato para capacitar el materias
militares
3. Firmar alianzas estrategicas con instituciones legalmente
constituidas será un aporte para registrar los pagos de impuestos
y retenciones en la fuente y otros. (F2,O1)
3. El adquirir equipos y sistemas automáticos de punta eso
permitira estar en contacto y reducir costos operativos de
comunicación con las entidades educativas, (D2,O2, D4,O2)
AMENAZAS - A ESTRATEGIAS -FA ESTRATEGIAS - DA
1. La Competencia de personas naturales y jurídicas que no estan
legalmente constituidos, eso causa incremento en los costos para
la empresa
1.- Preparar cursos de capacitación para el personal de
instructores con la finalidad de estar actualizados a los cambios en
requisitos que hoy requiera la Fuerza Pública. (F1, A1)
1. Contar con personal capacitado y específico.(D1,A1)
2. La implementación de enmiendas y el alto costos de tasas e
impuestos para ciertos productos relacionados a la actividad de
nuestra empresa
2. Buscar empresas nacionales que elaboren productos a fines
llegando a un acuerdo ganar-ganar para que el uno elabore el otro
compre.(F2, A2)
2. Obtener bases de datos de los colegios para ofrecer servicios
profesionales de capacitación militar. (A3,D2,3,4)
3. La facilidad de ingresar a las Instituciones a la Fuerza Pública,
ha disminuido la demanda de servicios de capacitación pre
ingreso
3. Planificar contactos con personal de la Fuerza Pública para
alianzas con la empresa.(A3, F2, F3)
7
totalmente para evitar perjuicios para la empresa.
8
CAPÍTULO II
SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA
Santo Domingo tiene una población de más de trescientos sesenta mil habitantes, además de su
ubicación estratégica la cual ha sido clave para traer inversiones en empresas comerciales y de
servicios que suman un total de 15.406 establecimientos, de las cuales según la base de datos de la
Superintendencia de Compañías existen 605 empresas legalmente constituidas con domicilio en
Santo Domingo.
La Compañía CEPRESFOR CIA. LTDA., dedicada a la prestación de servicios en la preparación
física y capacitación de personas, previo el ingreso a la Fuerza Pública (Fuerzas Armadas, Marina,
Aviación, Policía Nacional, Metropolitana y Bomberos), desde su creación como escuela de
capacitación, no cuenta con un sistema contable que cumpla con las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas, ni las Normas Internacionales de Información Financiera, tampoco
cuenta con un manual contable, ni políticas de control interno, la falta de equipos de computación
en el área contable, la ha convertido en una empresa con debilidades frente a los organismos de
control.(Anexo 3)
La empresa no cuenta con una estructura administrativa que le permita brindar calidad en los
servicios. No cuenta con un reglamento interno que permita conocer los objetivos y metas claras
para que la Gerencia pueda proponer. (Ver anexo 4)
La empresa se encuentra ubicada en un sector estratégico de Santo Domingo de los Colorados entre
la Av. Abraham Calazacón y José Lamar; lo que le permite abarcar clientes de recursos
económicos de clase media hacía arriba.
2.1. Evaluación de los factores Internos y Externos:
Es una forma resumida de realizar una auditoría interna de la administración estratégica. Resume
las fuerzas y debilidades más importantes dentro de las áreas funcionales del negocio. Los valores
de las calificaciones son las siguientes: Mayor debilidad, Menor debilidad, Menor fuerza, Mayor
fuerza. (Fred Razo , 2011)
9
2.1.1. Matriz de Evaluación - Factores Internos:
Tabla 2.1.: Evaluación de Factores Internos CEPRESFOR Cía. Ltda.
FACTORES DETERMINANTES DEL ÉXITO PESO CALIFICACIÓNPESO
PONDERADO
FORTALEZAS - F
1. Personal capacitado y experimentado en las áreas militar y académicas 0,18 4 0,722. Credibilidad de los clientes por la experiencia en haber aprobado examenes de
ingreso varios alumnos 0,12 3 0,363. Calidad humana en las relaciones interpersonales con los jóvenes 0,16 4 0,64
DEBILIDADES -D
1. No cuentan con un organigrama estructural adecuado al tipo de empresa 0,08 1 0,082. Control Contable que no cumple con disposición de la Superintendencia de
Compañias no aplica NIIFS 0,15 2 0,33. No contar con Manuales contables, Reglamentos ni Politicas Internas la
Empresa 0,18 2 0,364. Insuficiencia de Equipos de computación en el área de contabilidad, eso no
permite tener un sistema de control interno en los procesos contables y
administrativos 0,13 2 0,26
TOTAL 1 2,72
Nota: Los valores ponderados muy por debajo de 2,5 califican a la organización como débil en lo interno; los valores superiores a
2,5 indican una posición fuerte; en el presente caso se puede observar que las fortalezas minimizan a las debilidades.
10
2.1.2. Matriz de Evaluación - Factores Externos
Tabla 2.2.: Matriz de Evaluación de Factores Externos Cepresfor Cía. Ltda.
FACTORES DETERMINANTES DEL ÉXITO PESO CALIFICACIÓNPESO
PONDERADO
OPORTUNIDADES -O
1. El estar legalmente constituidos, permitirá hacer alianzas estrategicas con las
entidades de la Fuerza Pública 0,4 4 1,62. El tener alianza estrategica con los Colegios Borja 2 y Colegio
Chiguilpe(educación militar), permite dar capacitación con personal de la
empresa 0,3 4 1,23. El ser pioneros en hacer campamentos vacacionales con alumnos de tercero
de bachillerato para capacitar el materias militares 0,02 3 0,06
AMENAZAS - A
1. La Competencia de personas naturales y jurídicas que no estan legalmente
constituidos, causa incremento en los costos para la empresa 0,14 3 0,422. La implementación de enmiendas y el alto costos de tasas e impuestos para
ciertos productosimportados, relacionados a la actividad de nuestra empresa 0,05 2 0,13. La facilidad de ingresar a las Instituciones a la Fuerza Pública, ha disminuido
la demanda de servicios de capacitación pre ingreso 0,09 1 0,09
TOTAL 1 3,47
Nota: Al asignar en la columna de peso: valores que lleguen a 1, quiere decir que son muy importantes dentro de las
oportunidades, y responden al factor; mientras que las amenazas los valores de peso son menores al 1 tienen tendencia
a ir minimizándose.
11
CAPÍTULO III
PROPUESTA TEÓRICA PARA EL DESARROLLO DEL TEMA
3.1. Estructura Organizacional:
La estructura organizacional se define de como las distintas maneras de dividir el trabajo
dentro de una organización para alcanzar luego la coordinación del mismo orientándolo al
logro de los objetivos.
La formación de sociedades, son creadas para lograr metas y objetivos por medio de
recursos humanos, materiales, y financieros. Están compuestas por subsistemas
interrelacionados que cumplen funciones especializadas.
Y no es la excepción que CEPRESFOR CIA. LTDA., fue creada con la finalidad de bien
usar y coordinar los recursos disponibles (materiales, humanos, y financieros), para lo cual
es necesario contar con normas, políticas y reglamentos que le permitan cumplir sus
objetivos empresariales.
La organización es la base para planeación, dirección, sinergia y control de las empresas.
La estructura de interacciones se refiere a la determinación de quienes dirigen, asesoran,
ejecutan las actividades y operaciones dentro del proceso administrativo de una entidad.
En cambio, el comportamiento se refiere a la conducta humana observada dentro de una
organización con el objeto de que trabajen asociadamente para la consecución de
determinados fines.
De ahí que el gerente general fue elegido, porque desde su la formación de la empresa,
demostró primeramente un completo interés por explotar los recursos e ideas con los que la
empresa servirá a la sociedad y obtendrá beneficios económicos para sus socios; pero
también es necesario que cuente con conocimientos básicos sobre todo en administración ya
que la función organizacional requiere desarrollar una habilidad distintiva en las actividades
funcionales con el fin de aumentar la eficiencia, eficacia, efectividad, calidad, innovación y
capacidad de satisfacción a usuarios internos y externos de la misma.
12
3.1.1. Organigrama Estructural y Funcional:
Para complementar esta propuesta, tomando en consideración sus fortalezas,
considero necesario implementar un organigrama funcional, que a futuro le
permitirá cumplir sus objetivos, ordenar sus actividades y procesos
organizacionales
E
Figura 3.1.: Organigrama Estructural y Funcional CEPRESFOR LTDA
JUNTA GENERAL DE SOCIOS
Designar y remover al Presidente y
Gerente General
GERENTE
Orienta, planifica,
ejecuta, dirige
proyectos
GERENCIA ADM Y
FINANCIERA
Adm. Personal
GERENCIA DE GESTION
PRODUCTIVA
Analiza y Controla VENTAS Y COMPRAS
ASIST.ADM
Apoyo
Administrativo
ASISTENTE
VENTAS
Promociona servicios
y busca clientes
PRESIDENTE:
Subrogar funciones a
falta de gerente
ASESOR JURIDICO
Sugiere alternativas
legales
RECURSOS
HUMANOS
Contrata y controla
personal
Contabilidad
Analiza y Controla
Sistema Contable
ASIST DE
ADQUISIONES
Solicita proformas y
facturación
13
3.1.2. Misión:
Dar servicios integrales: Preparación física, capacitación académica y psicología a
los jóvenes bachilleres aspirantes a la Fuerza Pública (Fuerzas Armadas, Marina,
Aviación, Policía Nacional, Metropolitana y Bomberos), con disciplina,
profesionalismo, credibilidad y calidad humana.
3.1.3. Visión:
Crear en un plazo de 3 años, sistemas de capacitación y recreación únicos a nivel
provincial y porque no a nivel nacional identificándonos como exclusivos en el
mercado y aportar al desarrollo económico, cumpliendo las normativas contables
establecidas.
CEPRESFOR CIA. LTDA., cuenta con objetivos empresariales, más no con
objetivos en el área contable que le permita cumplir a cabalidad su misión y visión;
por lo que propongo incluir en su sistema organizacional, objetivos en esta área.
3.1.4. Objetivos del área contable:
3.1.4.1 Generales:
Registrar y controlar los hechos económicos que se suscitan diariamente en la
empresa, con el fin de proporcionar información confiable y oportuna para la
toma de decisiones.
Disponer de información contable ordenada, continua y sistemática para los
directivos de la empresa y entes controladores y reguladores del estado.
3.1.4.2 Específicos:
Contar con un sistema contable idóneo que permita llevar los hechos
económicos a datos numéricos que facilitan su interpretación.
Cumplir las normas y conceptos contables que permitan contar con estados
14
financieros direccionados a las metas empresariales.
3.1.5. Políticas empresariales:
Con el propósito de orientar la gestión empresarial hacia el cumplimiento de la
Misión, se definieron a nivel interno las siguientes políticas empresariales:
Orientar la actividad empresarial hacia el aseguramiento continuo de la calidad y
el servicio al cliente, mediante la capacitación de su personal, haciendo uso
intenso del desarrollo tecnológico para mejorar continuamente la calidad de sus
productos y servicios.
Promover el desarrollo de la eficiencia y la capacidad competitiva en todas las
actividades, de manera que se garantice el abastecimiento de sus productos y
servicios, procurando los menores costos.
Contribuir con el desarrollo del país, en concordancia con las políticas
gubernamentales
Fomentar las buenas relaciones obrero-patronales a efecto de lograr los objetivos
empresariales, con base en los principios de eficiencia, equidad, justicia y
solidaridad.
Evaluar periódicamente la gestión de la empresa, con el propósito de verificar si
sus actuaciones se ajustan a lo planificado; para tal efecto utilizará los indicadores
propios del sector.
Gestionar la promoción del talento humano y la idoneidad en todos y cada uno de
los puestos existentes en la empresa, con el propósito de retribuir salarialmente a
los funcionarios según su conocimiento, experiencia y desempeño.
3.1.6. Principios y Valores Corporativos:
Principios:
Se entiende por principio el primer instante de la existencia de algo, lo que se acepta en
esencia, origen y fundamento. Son las bases o normas morales que deben existir en
toda empresa, unidos a valores comunes y a una misión institucional, siendo
15
claramente identificados se logrará el desarrollo organizacional, los principios
adoptados por CEPRESFOR CIA.LTDA., son:
1. Eficiencia: Definida como la mayor utilización de los recursos técnicos, materiales,
humanos y financieros con el fin de mejorar las condiciones de salud de la población
atendida.
Calidad: Hace referencia a la atención oportuna, efectiva, personalizada, humanizada
y continua
Mejoramiento Continuo: La entidad aplicará todos los procedimientos técnicos e
instrumentos gerenciales que le permitan responder oportunamente a los cambios del
entorno, contando con un personal comprometido en la búsqueda de resultados
excelentes en su gestión, mediante el cumplimiento de sus deberes con competencia,
diligencia y calidad.
2. Eficacia: Realización de actividades planificadas para alcanzar el logro de los
resultados esperados.
3. Transparencia: Es hacer visible la gestión de la entidad, a través de la relación directa
entre los directivos, capacitadores e instructores con los usuarios que atienden.
4. Igualdad: Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad de ejercer los mismos
derechos en cumplimiento de la Constitución de la República del Ecuador.
Valores
Se entiende por valor todo lo favorable que tiene el ser humano y que permite su
evolución y realización, es tomar conciencia de la importancia de los valores y propiciar
su desarrollo.
Los directivos, personal administrativo, capacitadores e instructores de CEPRESFOR
CIA. LTDA., se comprometen a orientar su trabajo bajo los siguientes valores:
1. Honestidad: Actuarán con pudor, decoro y recato, tendrá responsabilidad consigo
mismo y con los demás, en relación con la calidad de su trabajo, el compromiso
16
con la empresa y el desarrollo de sus funciones, dando ejemplo de rectitud ante los
demás y ante la comunidad en general.
2. Respeto: Es la atención y consideración para con los demás y consigo mismo,
cuidando de no mellar la dignidad humana.
3. Responsabilidad: Es cumplir debidamente las funciones y asumir las
consecuencias de las decisiones, actos u omisiones.
4. Compromiso: El servidor público y/o contratista debe reflejar con su trabajo y
desempeño, el compromiso con la empresa y con la comunidad;
5. Lealtad: Es asumir el compromiso de fidelidad, respeto y rectitud, actuando
siempre en bien de la institución y con amplio sentido de pertenencia.
6. Solidaridad: Entendida esta como el sentimiento que impulsa a los servidores y/o
contratistas de la entidad a prestarse ayuda mutua, trabajando en equipo y
adoptando una forma de comportamiento que acarree beneficios para la vida
individual y empresarial.
7. Ética y Moral: Conducta personal puesta de manera estable y honrada al servicio
de los demás y en beneficio individual, a impulsos de la propia vocación con la
dignidad que corresponde a la persona humana.
3.2. Estructura Contable:
3.2.1. Marco Teórico:
Contabilidad
(Zapata P. , Contabilidad general, 2011) Contabilidad ofrece información
financiera de la empresa por medio de sus registros contables que permiten
formular estados financieros como balance de resultados de origen y aplicación de
fondos. Tal información se utiliza en la toma de decisiones sobre la inversión y
17
operación de la empresa.
Problemas con el software contable
(Rodriguez, 2002) Se deben a una inadecuada evaluación inicial que se efectúa
sobre los programas de computación que se desarrollan o compran para la empresa.
Muchos problemas son consecuencia directa de la falta de visión contable y
sistemas que en algunos casos tiene el personal encargado de diseñar los programas
contables.
3.2.2. Importancia de la Contabilidad:
Desde el punto de vista empresarial La contabilidad supone una importante fuente
de información para la empresa, y dentro de la infinidad de ventajas que aporta
su aplicación en el mundo empresarial (Zapata P. , Contabilidad general, 2011),
hemos seleccionado algunas de las más importantes:
Gracias a ella podemos conocer en cualquier momento cuántas son las cantidades
exactas que debemos y cuáles son las que nos deben.
Su estudio y aplicación nos alertan de los gastos generales y las inversiones
realizadas.
Ayuda a conocer cuál es el coste de producción de un servicio o producto
determinado, permitiendo averiguar el precio por el que se debería de vender.
En cualquier momento podemos saber el dinero que estamos ganando, o perdiendo.
3.2.3. Contabilidad Tradicional versus Contabilidad Basada en las NIIF:
Las diferencias cualitativas de la Contabilidad Tradicional y la Basada en NIIFS,
permite determinar que la implementación de las NIIFS, ha dejado atrás la contabilidad
tradicional:
18
Figura 3.2: Diferencias cualitativas contabilidad tradicional y la basada en NIIF Nota por: (Zapata P. , 2011)
ASPECTOCONTABILIDAD
TRADICIONAL
CONTABILIDAD BASADA EN
NIIFS
Responsabilidad Casi exclusiva del contador De la dirección y contador
Calidad de la
Información
Imprecisa, realidad diferente a la
expresión contableRazonablemente precisa
Énfasis En aspectos tributarios En la sustancia económica
PCGAC: Marco Conceptual
- Partida doble - Partida doble
- Ente contable - Entidad
- Período contable - Periodo formal e intermedios
- Consistencia - Consistencia
- Políticas restringidas - Políticas suficientes
Principios
Contables- Forma sobre la esencia - Esencia sobre la forma
- Procedencia - Materialidad
- Realización de ingresos - Devengo
- Costo histórico - Costo histórico y costo razonable
- Unidad monetaria - Unidad monetaria
- Negocio en marcha - Negocio en funcionamiento
- Devengado de gastos - Devengo
Normativa
básicaPCGAC-NEC-LORTI
CCGA, NIIF, NIC e Interpretaciones, LORTI
y demás leyes se observan
Estado de P. y G. Estado de resultados
Balance General Estado de situación financiera
Estado de cambios en el patrimonio Estado de evolución de patrimonio
Estado de flujos de efectivo equivalentes Estado de flujos de efectivo
Casi no se preparan, los anexos los
reemplazanRevelaciones abundantes
Estados de P y G Estado de Resultados
Rentas Ingresos
- Operacionales
- No operacionales Operativos
- Extraordinarios
Clasificaciones Balance General Estado de situación financiera
Corrientes Corrientes
No Corrientes No Corrientes
Otros Otros
Histórico sólo para el inicio
Luego a costo razonable, como:
Costo histórico hasta su disposición o
baja- Valor neto de realización
Costeo - Valor recuperable
- Valor corriente o de mercado
- Valor realizable o de liquidación
- Valor presente o actual
-Profesionalización de la contaduría - Mayor profesionalización
-Control aceptable de los recursos - Mayor transparencia
Logros-Ayudó a mejorar la eficiencia de los
entes- Mayor eficiencia en la gestión
-Confiabilidad relativa en las cifras y
reportes económico-social de los entes
- Menor corrupción
Diferencias cualitativas de la contabilidad tradicional y la basada en NIIFS
Costos de venta Costos de venta
Más importancia a los auxiliares del
sistema informático y la presencia de
algunas notas explicativas, como por
ejemplo la conciliación tributaria
Revelaciones suficientes a través de notas
que necesariamente amplíen datos, aseguren
cumplimiento de políticas, y especifiquen las
técnicas, los métodos y los criterios usados.
Reportes
Contables
Revelaciones
19
3.2.4. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA):
Para la ejecución del proceso contable y preparación de estados financieros, es
imperioso que observemos ciertas reglas, principios y criterios desarrollados en el
tiempo por los organismos de contados. A este conjunto de reglas que constituyen el
marco conceptual de la contabilidad moderna se los denomina en algunos países
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y en otros: Conceptos Contables de
General Aceptación (CCGA)
Entidad (Ente Contable.- “Unidad económica que tiene control sobre los recursos,
acepta las responsabilidades de contraer y cumplir compromisos y realiza una actividad
económica.” (Zapata P. , 2011)
La entidad identificada en este caso es: CENTRO DE PREPARACION ESPECIAL
FORCE.-CEPRESFOR CIA. LTDA.
Partida doble: Constituye el concepto de contabilidad generalmente aceptado (CCGA)
más práctico, útil y conveniente para procesar las transacciones y producir los estados
financieros. Consiste en que cada hecho u operación que se realice afectará. Por lo
menos, a dos partidas o cuentas contables, por tanto, el uso de la partida doble propicia
esta regla: no habrá deudor sin acreedor, y viceversa.
Período Formal e Intermedios.- El período formal, es el lapso de tiempo en que se
divide la vida de la empresa a fin de medir sus resultados, determinar su situación
patrimonial y financiera. Abarca un periodo 12 meses que coincide con el año
calendario; mientras que el período intermedio, puede ser mensual, trimestral,
semestral y anual.
Consistencia.- El uso de la información contable requiere que se sigan procedimientos
de cuantificación que permanezcan en el tiempo. Este principio se refiere tanto a la
consistencia en la aplicación de criterios contables y valuación de partidas y demás
criterios.
Políticas Suficientes.- Para todo aquello que se deba regular o sujetar a normas dentro
de un ente contable específico, y que no consten en las NIIF, NIC o CCGA, será
indispensable que el contador, con suficiente criterio, y en acuerdo con la gerencia,
delimite mediante políticas estos aspectos.
20
Esencia sobre la forma.- Los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos
y revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente en su
forma legal.
Materialidad.- Esta relacionado con la importancia o significación de una transacción
financiera o un error de contabilidad. Este concepto se mide de forma individual cada
vez que se produce una transacción material o una inexactitud en la información
financiera de la empresa.
Devengado- Las transacciones y hechos se reconocen cuando ocurren y se registran en
libros en los ejercicios económicos con los cuales se relacionan, sin distinguir si se ha
cobrado o pagado.
Costo Histórico.- Costo de adquisición, adicionado con los valores que son
incorporados durante su vida.
Costo Razonable.- Valor estimado, por el que podría adquirirse o liquidarse un activo o
pasivo en una transacción en condiciones de mercado; es decir, es el importe al que
negociarían partes interesadas, debidamente informadas y en condiciones de
independencia mutua.
Unidad Monetaria.- En Ecuador, el dólar cumple las funciones de unidad de cambio,
unidad monetaria, y de medida de acumulación de valores. La unidad de medida para la
contabilidad financiera, en Ecuador, es el dólar de Estados Unidos de Norteamérica.
Empresa en marcha(Negocio en Funcionamiento): Todo ente se entenderá que está y
continuará en funcionamiento dentro del futuro previsible , sin planes de liquidar o
reducir significativamente sus actividades, a no ser que se diga expresamente lo
Contrario.
Revelación suficiente: La información contable debe ser clara y comprensible de tal
forma que los lectores tengan elementos suficientes para juzgar los resultados de las
operaciones y de la situación financiera de la entidad. Está información que consta en
los estados financieros debe buscar la divulgación de todos los hechos importantes, de
manera que puede ser necesario ampliar la información mediante la exposición de notas
aclaratorias.
Uniformidad: Los métodos, las técnicas y los procedimientos deben ser aplicados
uniformemente de un periodo a otro. Cuando, por circunstancias especiales, se
21
presenten cambios, se deberá dejar constancia expresa de tal situación, e informar sobre
los efectos que provoquen en la información contable futura.
Conservatismo: La operación del sistema de información contable no es automática ni
sus principios proporcionan guías que resuelvan sin duda cualquier dilema que pueda
plantear su aplicación. Por esta relativa incertidumbre, es necesario utilizar un juicio
profesional para operar el sistema y obtener información que, en lo posible, se apegue a
los requisitos mencionados. Por ello es necesario:
a. No sobrestimar activos ni subestimar pasivos.
b. No anticipar ingresos ni eliminar gastos
c. Registrar y presentar hechos objetivos.
d. Entre dos alternativas, se debe escoger la más conservadora
3.2.5. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC’S):
“Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, son 27 y fueron adaptadas por el Instituto
de Investigaciones Contables de la Federación Nacional de Contadores Públicos del
Ecuador como organismo miembro de la Federación *Internacional de Contabilidad,
mediante resolución FNCE.09.01.96 del 28de septiembre de 1996, en función de las
normas Internacionales y estuvieron vigentes hasta el 31 de diciembre del 2011”
(Corporación de Estudios y Publicaciones, 2007)
3.2.6. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC):
“Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC o IFRS (International Financial
Reporting Standards) son un conjunto de estándares creados en Londres, por el IASB
que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la
forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes
físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el
hombre, de acuerdo con sus experiencias comerciales, ha considerado de importancia en
la presentación de la información financiera.” (IASB , 2014)
22
Normas Internacionales De Contabilidad
Nota: En: (Jezl Contadores-Auditores, 2016)
NIC NIC VIGENTESÚltima
Enmienda
Vigencia
Última.
Enmienda
NIC 1 IAS 1 Presentación de Estados Financieros May-12 Ene-13
NIC 2 IAS 2 Inventarios 2003 Enero 2005
NIC 7 IAS 7 Estado de Flujos de Efectivo Abr-09 Ene-10
NIC 8IAS 8 Políticas Contables, Cambios en las
estimaciones contables y errores2003 Ene-05
NIC 10IAS 10 Hechos ocurridos después del periodo
sobre el que informa2003 Ene-05
NIC 11 IAS 11 Contratos de Construcción(NIIF 15) Sept-07 Ene-09
NIC 12 IAS 12 Impuesto a las Ganancias Dic-10 Ene-12
NIC 16 IAS 16 Propiedades, Planta y Equipo Dic-10 Jul-14
NIC 17 IAS 17 Arrendamientos Abr-09 Ene-10
NIC 18IAS 18 Ingreso de Actividades ordinarias
(NIIF15)May-11 Ene-13
NIC 19 IAS 19 Beneficios a los Empleados Nov-13 Jul-14
NIC 20
IAS 20 Contabilización de las Subvenciones
del Gobierno e Información a revelar sobre
ayudas gubernamentales
May-08 Ene-09
NIC 21IAS 21 Efectos de las variaciones en las
tasas de cambio de la moneda extranjera2003 Ene-05
NIC 23 IAS 23 Costos por Préstamos May-08 Ene-09
NIC 24 IAS 24 Información a revelar sobre partes
relacionadasDic-13 Jul-14
NIC 26IAS 26 Contabilización e Información
financiera sobre planes de beneficio de retiroEne-01 Ene-05
NIC 27 IAS 27 Estados Financieros separados Oct-12 Ene-14
NIC 28IAS 28 Inversiones en Asociadas y Negocios
ConjuntosMay-11 Ene-13
NIC 29IAS 29 Información Financiera en Economías
HiperinflacionariasMay-08 Ene-09
NIC 32 IAS 32 Instrumentos Financieros:
PresentaciónMay-12 Ene-13
NIC 33 IAS 33 Ganancias por Acción 2003 Ene-05
NIC 34 IAS 34 Información Financiera Intermedia May-12 Ene-13
NIC 36 IAS 36 Deterioro del valor de los activos May-13 Ene-14
NIC 37IAS 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y
Activos ContingentesOct-10 Ene-13
NIC 38 IAS 38 Activos Intangibles Abr-09 Jul-09
NIC 39IAS 39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y MediciónNov-13 Ene-18
NIC 40 IAS 40 Propiedades de Inversión Dic-13 Jul-14
NIC 41 IAS 41 Agricultura May-08 Ene-09
23
NIC 1. Presentación de estados financieros
Establece las bases para la presentación de los estados financieros con propósito de
información general, para asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con los
estados financieros de la propia entidad correspondientes a ejercicios anteriores, como
con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la
presentación de los estados financieros, directrices para determinar su estructura y
requisitos mínimos sobre su contenido.
NIC.2 Inventarios
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios, dentro
del sistema de medición del costo histórico. Un tema fundamental en la contabilidad de
los inventarios es la cantidad de costo que debe acumularse en un activo, para diferirlo
hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una
guía práctica para la determinación de tal costo, así como para el subsecuente
reconocimiento como gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que
rebaje el valor en libros al valor neto realizable. También suministra una guía sobre las
fórmulas de costo que se usan para calcular los costos de los inventarios.
NIC 7 Estado de flujos de efectivo.
Exige a las empresas que suministren información de los movimientos históricos en el
efectivo y los equivalentes al efectivo, mediante la presentación de un estado de flujo de
efectivo, clasificados en el periodo según procedan de actividades de operación, de
inversión y de financiamiento.
NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores
Prescribe criterios para seleccionar y cambiar políticas contables, junto con el
tratamiento contable y la información que se ha de proporcionar en cuanto a cambios en
políticas contables, cambios en estimaciones y errores.
NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del balance
Dispone cuando debe una empresa proceder a ajustar sus estados financieros por hechos
posteriores a la fecha del balance.
24
NIC 11 Contratos de Construcción
Prescribe el tratamiento contable de los ingresos y los costos relacionados con los
contratos de construcción en los estados financieros del contratista.
NIC 12 Impuesto sobre las ganancias
Dispone el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. Establece los
principios para facilitar directrices para la contabilización de las consecuencias actuales
y futuras, a efectos del impuesto sobre las ganancias.
NIC 16 Propiedad planta y equipo (material inmovilizado)
Establece los principios para el reconocimiento inicial y la contabilización posterior de
la propiedad, la planta y el equipo.
NIC 17 Arrendamientos
Establece para arrendatarios y arrendadores, las políticas apropiadas y la información
que debe revelarse en relación con los arrendamientos operáticos y financieros.
NIC 18 Ingresos
Dispone el tratamiento contable de los ingresos que surgen de ciertos tipos de
transacciones y eventos. Los ingresos ordinarios deben valorarse utilizando el valor
razonable de la contrapartida recibida o por recibir.
NIC 19 Retribuciones a los empleados
Prescribe el tratamiento contable, y la información que se ha de proporcionar con
respecto a las retribuciones a los empleados, incluyendo las de corto plazo (salarios,
vacaciones anuales, permisos remunerados por enfermedad, participación en ganancias
anuales, incentivos y retribuciones no monetarias) pensiones, seguros de vida y
asistencia médica y otras prestaciones a largo plazo.
NIC 20 Contabilización de las subvenciones del Gobierno e información a revelar
sobre las ayudas gubernamentales
Decreta la contabilización y la información a revelar acerca de las subvenciones
oficiales, y otras formas de ayuda pública. Las subvenciones se reconocen al valor
razonable, y al valor nominal.
25
NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera
Establece el tratamiento contable para transacciones en moneda extranjera y las
actividades en el extranjero de una entidad.
NIC 23 Costos por intereses
Establece el tratamiento contable de los costos por intereses, estos incluyen intereses,
amortización de descuentos o primas de préstamos y amortización de gastos de
formalización de contratos de préstamo.
NIC 24 Información a revelar sobre partes vinculadas
En los estados financieros requiere tener en cuenta de que la situación financiera y los
resultados de las operaciones puedan verse afectados por la existencia de partes
vinculadas.
NIC 26 Contabilización de información financiera sobre prestaciones por retiro
Establece los requisitos de la información que se ha de suministrar, tanto en relación
con los planes de aportaciones definidas como las prestaciones definidas, incluyendo un
estado de activos netos disponibles para el pago de prestaciones y un desglose del valor
nominal actuarial de las prestaciones comprometidas.
NIC 27 Estados financieros consolidados y contabilización de inversiones en
subsidiarias
Establece los requisitos para el tratamiento contable y presentación de estados
financieros consolidados de un grupo de empresas, bajo el control de una dominante.
NIC 28 Contabilización de inversiones en empresas asociadas
Determina el tratamiento contable que debe adoptar el inversor para las inversiones en
empresas asociadas en las que tengan una influencia significativa
NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias
Determina principios para la elaboración y presentación de la información financiera de
una empresa en la moneda correspondiente a una economía hiperinflacionaria, con el fin
de evitar proporcionar información confusa, estos estados financieros deben presentarse
en la unidad de valoración corriente en la fecha del balance.
26
NIC 31 Información financiera de los intereses en negocios conjuntos
Regula el tratamiento contable de las inversiones en negocios conjuntos con
independencia de la estructura o la forma legal bajo la cual tienen lugar las actividades
de la entidad.
NIC 32 Instrumentos financieros; información a revelar
Facilita a los usuarios de los estados financieros la comprensión de los instrumentos
financieros reconocidos dentro y fuera del balance, así como su efecto sobre la posición
financiera, los resultados y flujos de efectivo de la entidad.
NIC 33 Beneficios por acción
Establece principios para la determinación y presentación de los beneficios por acción
(BPA) con el fin de mejorar la comparación de la rentabilidad entre diferentes
sociedades en un mismo ejercicio y entre diferentes ejercicios para la misma sociedad.
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
Asegura que los activos no están registrados a un importe superior a su importe
recuperable y define como se calcula este.
Es aplicable a todos los activos excepto existencias de los activos surgidos de los
contratos de construcción, activos por impuestos diferidos, activos relacionados con
retribuciones a empleados, activos financieros, propiedades inmobiliarias de inversión
valoradas al valor razonable y activos biológicos con la actividad agrícola a valor
razonable.
NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes
Asegura que se utilizan bases para el reconocimiento y la valoración de provisiones,
activos y pasivos contingentes, así como la revelación de información suficiente en las
notas a los estados financieros para permitir a los usuarios comprender su naturaleza,
importe y calendario de vencimiento.
NIC 38 Activos intangibles (material inmovilizado)
Exige el reconocimiento de un activo inmaterial, ya sea adquirido o desarrollado
internamente y precisa criterios de clasificación
27
NIC 39 Instrumentos financieros; reconocimiento y valoración
Establece los criterios para el reconocimiento, la cancelación y valoración de activos y
pasivos financieros. Todos los activos y pasivos financieros incluyendo los derivados
financieros y ciertos instrumentos financieros implícitos, deben ser reconocidos en el
balance de situación.
NIC 40 Propiedades de Inversión
Regula el tratamiento contable de las propiedades de inversión (inmuebles de inversión)
y los desgloses correspondientes. Las propiedades de inversión como terrenos y
edificios (en propiedad o bajo arrendamiento financiero) destinados al alquiler o a la
obtención de plusvalía o a ambos.
NIC 41 Agricultura
Establece los criterios para la contabilización de la actividad agrícola, que comprende la
gestión de la transformación de los activos biológicos (plantas y animales) en productos
agrícolas.
3.2.7. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
“Las NIIF son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB, por sus siglas en inglés), un consejo del IASCF, con sede en Londres. Entre sus
miembros constan la Asociación Interamericana de Contabilidad – AIC y la Federación
Internacional de Contadores (IFAC, siglas en inglés), instituciones de las cuales
Ecuador es país signatario a través de la Federación Nacional de Contadores del
Ecuador.”
28
Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF EMITIDAS PERO NO VIGENTES
Fuente: (Jezl Contadores-Auditores, 2016)
NIIF NIIF VIGENTESUltima
Enmienda
Vigencia
Ultm. Enm.
NIIF 1
IFRS 1 Adopción por primera vez de
las normas Internacionales de
Información Financiera
May-12 Ene-13
NIIF 2 IFRS 2 Pagados basados en Acciones Dic-13 Jul-14
NIIF 3 IFRS 3 Combinaciones de Negocios Dic-13 Jul-14
NIIF 4 IFRS 4 Contratos de Seguro Jun-05 Ene-06
NIIF 5
IFRS 5 Activos no corrientes
mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas
Abr-09 Ene-10
NIIF 6IFRS 6 Exploración y Evaluación de
mineralesJun-05 Ene-06
NIIF 7IFRS 7 Instrumentos Financieros:
Información a revelarNov-13 Ene-18
NIIF 8 IFRS 8 Segmentos de Operación Dic-13 Jul-14
NIIF 9 IFRS 9 Instrumentos Financieros Nov-13 Ene-18
NIIF 10IFRS 10 Estados Financieros
ConsolidadosOct-12 Ene-14
NIIF 11 IFRS 11 Acuerdos conjuntos Jun-12 Ene-13
NIIF 12IFRS 12 Información a revelar sobre
participaciones en Otras EntidadesOct-12 Ene-14
NIIF 13 IFRS 13 Medición del Valor Razonable Dic-13 Jul-14
IIF 14IFRS 14 Cuentas de diferimientos de
actividades reguladasEne-14 Ene-16
VIGENTE
DESDE
IFRS 15: Ingresos de contratos con
clientes. Substituira a
NIC 11, NIC 18 CINIIF 31, 15, 18 y
SIC 31
NIIF 16
IFRS 16: Arrendamientos. Substituira
a NIC 17; Puede optarse por una
aplicaciòn temprana, pero, sólo si
también se aplica la NIIF 15.
Enero 2016 Ene-19
NIIF NIIF EMITIDA FECHA
NIIF 15 May-14 Ene-18
29
3.2.8. Definición de PYMES
Según el IASB (International Accounting Standards Board (Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad), considera que las PYMES son pequeñas y medianas
entidades que:
a. No tienen obligación pública de rendir cuentas, sus acciones no se negocian en
un mercado público, bolsas de valores, no incluyen en sus actividades
principales mantener activos en calidad de fiduciarios; y
b. Publican estados financieros con propósito de información general para
usuarios externos, tales como propietarios no implicados en la gestión del
negocio, acreedores actuales o potenciales y agencias de calificación crediticia.
Según la Comunidad Andina de Naciones: Considera PYMES a las empresas:
(Zapata J. , 2011)
Legalmente constituidas y/o registradas ante las autoridades competentes
Que lleven registros contables y/o aporten a la seguridad nacional
Comprendidas en los umbrales establecidos ene l artículo 3 de la Decisión 702
de la Comisión de Comunidad Andina, que se incluye a continuación:
Tabla 3.1: Estatus Pymes
Variables(**) Estrato I Estrato II Estrato III Estrato IV
Personal
Ocupado
1 – 9 10 – 49 50 -99 100 -199
Valor bruto de las ventas
anuales en US$
< - 100.000 100.001 –
1.000.000
1.000.001 –
2.000.000
2.000.001 –
5.000.000
(**) Prevalece el valor bruto de las ventas sobre el criterio de personal ocupado
Nota Por: (Zapata J. , 2011)
La Superintendencia de Compañías del Ecuador, en su resolución No.
SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero del 2011, para efectos de registro y
preparación de estados financieros, califica como PYMES a las personas jurídicas que
cumplan las siguientes condiciones:
a. Activos totales por un valor inferior a CUATRO MILLONES DE DÓLARES
30
b. Registren ventas brutas anuales menores a CINCO MILLONES DE
DOLARES
c. Tengan menos de 200 trabajadores (Personal ocupado). Para este cálculo se
tomará el promedio anual ponderado.
Se consideran como base los estados financieros del ejercicio económico anterior al
periodo de transición.
Los primeros estados financieros con normas NIIF para PYMES, a partir del 01 de
enero del 2012.
De lo expuesto anteriormente, establezco que el CENTRO DE PREPARACION
ESPECIAL FORCES CIA. LTDA., según el cronograma se considera como PYMES
porque no cumple con los ingresos de actividades ordinarias, el total de activos, los
empleados, la creación de la compañía como tal, entre otros; sin embargo debe aplicar
NIIF para PYMES, para la preparación y presentación de sus estados financieros a
comunicar a la Superintendencia de Compañías y cumplir con las disposiciones legales.
3.2.9. NIIF para Pymes
Al emitirse las NIIF se vio la necesidad de emitir una normativa para empresas
consideradas medianas y pequeñas, creándose la normativa para Pymes, que es un
resumen de la NIIF completa, aplicado a la realidad de dichas empresas.
3.2.10. Adopción de las NIIF’S y Derogación de las NEC’S
Mediante Resolución de Superintendencia de Compañías No. 06.Q.ICI.004 del 21 de
agosto del 2006, publicada en el RO NO. 348 del 4 de septiembre 2006, resolvió
“Adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF”, y que sean de
aplicación obligatoria por parte de las entidades sujetas al control y vigilancia de SC,
para el registro, preparación y presentación de estados financieros, a partir del 1 de
enero del2009, fecha a partir de la cual quedarán derogadas las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad.
31
Con fecha 3 de julio del 2008, Superintendencia de Compañías mediante Res. No.
ADM08199, resolvió: “Ratificar el cumplimiento de la Resolución 06.Q.ICI.004…
…que ordena la aplicación obligatoria de las NIIF a partir del 1 de enero del 2009”,
resolución con la cual se aclaran los comentarios y publicaciones de prensa que
señalaban la posible suspensión de la vigencia de las NIIF.
El 11 de octubre de 2011, la Superintendencia de Compañías del Ecuador, emitió el
Reglamento de aplicación de NIIF y NIIF para las PYMES para las compañías sujetas
al control y vigilancia de dicha Superintendencia, a continuación un resumen:
Mantiene los montos y condiciones que debe cumplir una empresa para ser
considerada PYMES
Aclara el tratamiento sobre aplicación de NIIF para las empresas relacionadas con
la Ley de Mercado de Valores.
Mantiene los periodos de transición 2011 e implementación 2012
Indica que cuando una compañía se establece desde el 2011 en adelante, deberá
aplicar directamente las NIIF completas o las NIIF para las PYMES, según
corresponda.
Establece el plazo para la presentación del cronograma de la conciliación del
patrimonio neto, aprobada por la Junta de accionistas, tanto para quienes
implementen NIIF completas como NIIF para las PYMES, hasta el 30 de
noviembre de 2011.
3.2.11. NIIF para pymes en el Ecuador:
Secciones:
1. Pequeñas y medianas entidades
2. Conceptos y principios generales
3. Presentación de estados financieros
4. Estado de situación Financiera
5. Estado de resultados Integral y Estado de resultados
6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado de resultados y Ganancias Acumuladas
32
7. Estado de Flujo de Efectivo
8. Notas a los Estados Financieros
9. Estados Financieros Consolidados y Separados
10. Políticas Contables, Estimaciones y Errores
11. Instrumentos Financieros Básicos
12. Otros temas relacionados con los Instrumentos Financieros
13. Inventarios
14. Inversiones en Asociadas
15. Inversiones en Negocios Conjuntos
16. Propiedades de Inversión
17. Propiedades Planta y Equipo
18. Activos Intangibles distintos de la plusvalía
19. Combinación de Negocios y Plusvalía
20. Arrendamientos
21. Provisiones y Contingencias
22. Pasivos y Patrimonio
23. Ingreso de Actividades Ordinarias
24. Subvenciones del Gobierno
25. Costos por Préstamos
26. Pagos Basados en Acciones
27. Deterioro del Valor de los Activos
28. Beneficios a los Empleados
29. Impuesto a las Ganancias
30. Conversión de la Moneda Extranjera
31. Hiperinflación
32. Hechos ocurridos después del Periodo sobre el que se informa
33. Información a revelar sobre partes relacionadas
34. Actividades Especiales
35. Transición a la NIIF para las PYMES
3.2.12. Presentación de Estados Financieros:
Alcance:
Explica la presentación razonable de los estados financieros, los requerimientos
para el cumplimiento de la NIIF para las PYMES y que es un conjunto completo
de estados financieros
33
Presentación Razonable
Los estados financieros presentaran razonablemente la situación financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad, criterios del
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos, y gastos.
Objetivos:
Conocer los componentes de un conjunto completo de estados financieros y
comprender cómo se identifican y distinguen estos componentes de otra
información presentada en el mismo documento publicado.
Comprender los requerimientos generales para los estados financieros a fin
de presentar razonablemente la situación financiera, el rendimiento
financiero y los flujos de efectivo de una entidad.
Saber cómo evaluar la capacidad que tiene una entidad para continuar como
negocio en marcha.
Comprender la contabilidad y la información financiera requerida cuando
incertidumbres significativas suscitan dudas importantes sobre la capacidad
de la entidad de continuar como negocio en marcha, así como los
requerimientos en el caso de determinar que la entidad no es un negocio en
marcha.
Comprender los requerimientos de uniformidad en la presentación y la
información comparativa de los estados financieros.
Poder demostrar comprensión de los juicios esenciales que se necesitan para
presentar los estados financieros, incluidos los juicios para evaluar la
materialidad (o importancia relativa) y el negocio en marcha.
Se identificaran claramente cada uno de los EE.FF. y de las notas y los
distinguirá de otra información que este contenida en el mismo documento
34
Características cualitativas de la información en los estados financieros:
Comprensibilidad
Relevancia
Materialidad o importancia relativa
Fiabilidad
Esencia en la forma
Prudencia
Integridad
3.2.13. Estado de Situación Financiera
Alcance:
Esta sección establece la información a presentar en un estado de situación financiera
y cómo presentarla. El estado de situación financiera (que a veces denominado el
balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha
específica―al final del periodo sobre el que se informa.
Información a presentar:
a) Efectivo y equivalentes de efectivo
b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
c) Activos financieros
d) Inventarios
e) Propiedad, planta y equipo
f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados
g) Activos intangibles
h) Activos biológicos menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor
i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados
j) Inversiones en asociadas
k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta
l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
m) Pasivos financieros
35
n) Pasivos y activos por impuestos corrientes
3.2.14. Estado de Resultado Integral y Estado De Resultados:
Alcance:
Esta sección requiere que una entidad presente su resultado integral total para un
periodo―es decir, su rendimiento financiero para el periodo―en uno o dos estados
financieros.
La información se presentará así:
En un único Estado del Resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral
presentara todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo.
En dos estados, un estado de resultados y un estado del resultado integral en cuyo caso
el estado de resultados presentara todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en
el periodo excepto las que estén reconocidas en el resultado integral total fuera del
resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF.
Enfoque de un único estado
Incluirá todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo. A menos que
esta NIIF requiera otro tratamiento en ciertas circunstancias
Los efectos de correcciones y cambios de políticas contables, se presentaran como
ajustes y no como parte del resultado en el periodo
3.2.15. Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y
Ganancias Acumuladas
Alcance:
El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se
informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro
resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en políticas contables y
la corrección de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las inversiones
36
hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los
inversores en patrimonio.
Objetivos:
Presenta el resultado del periodo sobre el que se informa de una entidad, las
partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo
Los efectos de los cambios en políticas contables y las correcciones de errores
reconocidos en el periodo
Los importes de las inversiones hechas, los dividendos y otras distribuciones
recibidas, durante el periodo por los inversores en patrimonio.
Información a revelar en el estado de cambios en el patrimonio:
a) El resultado integral total de periodo, mostrando en forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la controladora y las participaciones no
controladoras
b) Para cada componente del patrimonio los efectos de la aplicación retroactiva o la re
expresión retroactiva reconocidos como políticas contables y estimaciones y errores
c) Para cada componente una conciliación entre los importes en libros al comienzo y al
final del periodo, revelando sus cambios.
Estado de resultados y ganancias acumuladas
Objetivo:
Presenta los resultados y los cambios en las ganancias acumuladas de una entidad
para un periodo sobre el que se informa
Presenta un estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado del
resultado integral y un estado de cambios en el patrimonio si los únicos cambios en su
patrimonio durante los periodos en los que se presentan estados financieros surgen del
resultado, pago de dividendos, correcciones de errores de los periodos anteriores y
cambios de políticas contables
37
Información a revelar en el estado de resultados y ganancias acumuladas
Ganancias acumuladas al comienzo del periodo sobre el que se informa
Dividendos declarados durante el periodo, pagados o por pagar
Re expresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de
periodos anteriores
Re expresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables
Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa.
3.2.16. Estado de Flujos De Efectivo:
Alcance:
Esta sección establece la información a incluir en un estado de flujos de efectivo y
cómo presentarla. El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los
cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo
sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de
actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
Figura 3.3: Métodos de presentación-Flujo de efectivo
Figura 3.3.: Métodos de Presentación-Flujo de Efectivo
- Cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos
por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de
operación
-Las partidas sin reflejo en el efectivo como: depreciación,
provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados no recibidos
en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas,
participación en ganancia no distribuidas de asociadas y
participaciones no controladoras.
- Otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con
inversión o financiación
2.METODO
INDIRECTO
Actividades de Operación: Cobros procedentes de ventas de
bienes y prestación de servicios
Actividades de Inversión: Cobros procedentes de regalías, cuotas,
comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias
Actividades de Financiamiento: Aquellas actividades que dan
lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y
de los préstamos tomados de una entidad.
1.METODO
DIRECTO
El flujo de efectivo neto de las actividades de operación se
determina ajustando el resultado:
38
3.2.17. Notas a los Estados Financieros:
Alcance:
Esta sección establece los principios subyacentes a la información a presentar en las
notas a los estados financieros y cómo presentarla. Las notas contienen información
adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado del resultado
integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y ganancias
acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado
de flujos de efectivo. Las notas proporcionan descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas
que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Además de los
requerimientos de esta sección, casi todas las demás secciones de esta NIIF requieren
información a revelar que normalmente se presenta en las notas.
En ellas se da a conocer información que no se revela en los estados financieros, por lo
que deben ser claras y comprensibles, de modo que los usuarios despejen cualquier
duda con respecto a los resultados; como por ejemplo un pasivo que se podría liquidar:
Ejemplo:
Gasto Provisión Desahucio
Provisión Desahucio por Pagar
Información a Revelar:
1.- Declaración de cumplimiento de las NIIF para las Pymes
2.- Resumen de las políticas contables significativas
3.- Información de apoyo a los EEFF.
4.- Otras Información a revelar.
3.2.18. Políticas Contables, Estimaciones y Errores:
Alcance:
Esta norma proporciona una guía para la selección y aplicación de las políticas
contables que se usan en la preparación de estados financieros, cambios en las
39
estimaciones contables y corrección de errores en estados financieros de periodos
anteriores
Objetivo.- El objetivo de esta norma es prescribir los criterios para seleccionar y
modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable
NORMA.- Se compone de tres partes:
Primera Parte.- Políticas Contables
Segunda Parte.- Estimaciones
Tercera Parte.- Corrección de Errores
3.2.19. Inventarios: Sección 13/NIC: 2
Alcance:
Esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los
inventarios. Inventarios son activos:
a) Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;
b) En proceso de producción con vistas a esa venta; o
c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
CEPRESFOR CIA. LTDA.- Aplicará la presente norma por cuanto adquiere activos
disponibles para la venta, como por ejemplo:
1. Uniformes: gorras, calentadores, camisetas, calcetines
2. Libros, folletos, material didáctico
3. Equipos de cómputo y audiovisuales
3. Equipos y suministros de camping: cuerdas, guantes, bolsa de dormir
4. Equipo de ciclismo y natación, entre otros.
5. Adquirirá suministros y materiales para su consumo
Medición de los inventarios
Medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado
menos los costos de terminación y venta.
40
Si una computadora que se mantiene para la venta se compró en US$600,00 y se la
puede vender en US$1200,00, más US$100,00 de comisión al vendedor.
Costo de la computadora: US$600,00
Valor Neto de realización:
Valor mercado: 1200,00
(-) Comisión: 100,00
VNR: 1100,00
El valor del inventario queda al costo, ya que es menor, es decir a US$600,00 dólares
Registro:
En este caso no es necesario ningún ajuste por desvalorización de Inventario, ya que el
valor del costo es el menor.
Figura 3.4.: Costo de las Existencias
41
ADQUISICIÓN CON FINANCIAMIENTO:
La realidad económica del país, proyecta a que las empresas logren sus objetivos a corto
plazo y metas a largo plazo a través del financiamiento y no podría ser la excepción
para CEPRESFOR CIA. LTDA.; por lo que es importe que los directivos de la empresa
conozcan cómo dispone la presente NIIF, la contabilización de adquisición de
inventarios con pago aplazado. En algunos casos, el acuerdo contiene de hecho un
elemento de financiamiento implícito, por ejemplo, una diferencia entre el precio de
compra para condiciones normales de crédito y el importe de pago aplazado. En estos
casos, la diferencia se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de
financiación y no se añadirá al costo de los inventarios.
Ejemplo:
La empresa compra US$20000,00 en mercadería, más IVA, a 15 meses plazos, con un
interés anual del 4,5%
Solución:
1.- Traer el valor del costo del inventario al valor presente del pago futuro
VA= 20.000,00/(1+0,00375)15
= 18.733,33
2.- Los intereses diferidos totales de la operación serán la diferencia entre el valor final
y el valor actual de la deuda:
20.000,00-18.733,33= 1.266,67
Registro Contable:
FECHA DETALLE DEBE HABER
Ene-15 Inventario Mercadería 18.733,33
IVA Compras 3200,00
Gastos Financieros. Diferidos 1.266,67
Proveedores a largo plazo 23.200,00
42
Costos Excluidos:
Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de
producción.
Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el proceso productivo,
previos a un proceso de elaboración ulterior.
Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar los inventarios su
condición y ubicación actuales.
Costos de venta
Deterioro del valor de los inventarios:
Al final de cada período sobre el que se informa, es necesario se evalúe, si los
inventarios han perdido su valor monetario; por hechos técnicos o de mercado. Ejemplo:
por daños, obsolescencia o precios de venta decrecientes, productos que ya no se
venden como antes. Para ello es necesario medir el inventario a su precio de venta
menos los costos de terminación, venta y que reconozca una pérdida por deterioro de
valor.
Para ello deben existir tres condiciones:
1. Justificación por medio de informes periciales
2. Valoración confiable del deterioro
3. Acumulación en una cuenta de valuación denominada: “Deterioro acumulado
Activo NN”
Registro Contable:
FECHA DETALLE DEBE HABER
Gasto deterioro de A. Fijo 150,00
Deterioro Acum. A. Fijo 150,00
V/Por la pérdida del valor debido
a….según el informe
También con el tiempo puede que se logre reversar el efecto del deterioro, por lo que se
ha de revisar también el deterioro acumulado.
43
Registro Contable:
FECHA DETALLE DEBE HABER
Gasto deterioro de A.Fijo 100,00
Deterioro Acum. A.Fijo 100,00
V/Por la pérdida del valor debido
a….según el informe
También con el tiempo puede que se logre reversar el efecto del deterioro, por lo que se
ha de revisar también el deterioro acumulado.
Registro Contable:
FECHA DETALLE DEBE HABER
Deterioro Acum. A.Fijo 180,00
Utilidades retenidas ejercicios
anteriores
180,00
V/Por recuperación del valor monetario
del activo, según el informe
Información a revelar:
Políticas contables, adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la
fórmula de costo utilizada
El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la
clasificación apropiada para la entidad.
El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el período
Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado
El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.
3.2.20. Propiedad, Planta y Equipo: Sección 17/Nic. 16
Alcance:
Esta sección se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así como a
las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad sin
costo o esfuerzo desproporcionado
44
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
a) Se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para
arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y
b) Se esperan usar durante más de un periodo.
Reconocimiento
La entidad reconocerá el costo de un elemento de propiedades, planta y equipo como un
activo si, y solo si:
a) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros asociados con el
elemento, y
b) El costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
Los terrenos y los edificios son activos separables, y una entidad los contabilizará por
separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.
Medición:
Se medirá por su costo en el momento del reconocimiento inicial.
Figura 3.5: Componentes del Costo
COSTOS DE
UBICACION
COSTOS DE
DESMANTELAMIENTO
COMPONENTES DEL COSTO
+ COSTOS DE
UBICAR EL
ACTIVO EN LAS
CONDICIONES
NECESARIAS
PREVISTAS POR
LA GERENCIA
COSTOS DE
ADQUISICION
+ RETIRO DEL
ELEMENTO
+
REHABILITACIÓN
DEL LUGAR EN
QUE SE
ENCUENTRA
45
Registro Contable:
Se adquiere un vehículo en el exterior con los siguientes desembolsos:
Pago al exportador 6500,00*
Derechos arancelarios 2600,00
Fletes y Seguro 1060,00*
Otros impuestos no reembolsables 890,00
Aforo Físico 360,00
Mantenimiento y ajustes mecánicos iniciales: 240,00
*Base imponible IVA
FECHA DETALLE DEBE HABER
Activos Fijos en P. Importación 11.650,00
IVA Compras 907,20
Bancos 12.557,20
V/Importación DAU 345
Al recibir el vehículo en la empresa, es decir luego de la gestión de desaduanización:
FECHA DETALLE DEBE HABER
Vehículos 11.650,00
Activos Fijos en P.
Importación
11.650,00
v/Importación de vehículo
Toyota
Modelo del Costo.- Una vez reconocidos todos los costos incurridos en el
reconocimiento inicial, la propiedad, planta y equipo se medirá:
Figura 3.6: Modelo del Costo
COSTO DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
DETERIORO
ACUMULADO
46
Reglas Generales para la Depreciación:
Se depreciará en forma separada un componente, si tiene un costo significativo en
relación al costo total o si tienen patrones diferentes de consumo
El cargo por depreciación es reconocido en resultados
La depreciación es asignada sobre una base sistemática
Valor residual y vida útil son revisadas al menos en cada cierre de los estados
financieros
La depreciación comienza cuando el activo está disponible para su uso
Método de depreciación:
Una entidad seleccionará un método de depreciación que refleje el patrón con arreglo al
cual espera consumir los beneficios económicos futuros del activo. Los métodos
posibles de depreciación incluyen el método lineal, el método de depreciación
decreciente y los métodos basados en el uso, como por ejemplo el método de las
unidades de producción.
CEPRESFOR Cía. Ltda., no produce bienes, por lo que aplicará el método lineal,
cumpliendo además los parámetros de la Ley de Régimen Tributario y su reglamento.
Método lineal.- Supone que los activos se usan más o menos con la misma intensidad
año por año, a lo largo de su vida útil; por tanto, la depreciación periódica debe ser del
mismo monto.
Fórmula para el cálculo:
Depreciación: Costo Histórico o valor actual – Valor residual
Vida útil estimada (años, meses, etc)
Costo Histórico o valor actual: aquel con el que fue comprado, más adicionales
capitalizables, más revalorizaciones a las que se haya sometido.
Valor residual o último rescate.- Cantidad monetaria estimada, basándose en la
experiencia o consejo técnico que se espera obtener al final de la vida útil, o sea cuando
el bien se encuentra en calidad de desecho.
47
Vida útil esperada: Que se establece en años, semestres o meses, según la intensidad
de uso previsto, y la resistencia de los materiales con los que está constituido.
Ejemplo:
La empresa adquiere un vehículo marca Chevrolet Evolution, en agosto del 2013, cuyo
costo es de US$12500,00, se estima un valor residual de $2500,00 y una vida útil de 5
años.
Solución:
Depreciación = 12.500,00-2.500,00 = 10.0000 = 2.000,00
5 años 5
Información a revelar:
a) Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto.
b) Los métodos de depreciación utilizados.
c) Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.
d) El importe bruto en libros y la depreciación acumulada (agregada con pérdidas por
deterioro del valor acumuladas), al principio y final del periodo sobre el que se informa.
e) Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre
el que se informa, que muestre por separado:
i) Las adiciones realizadas.
ii) Las disposiciones.
iii) Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
iv) Las transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable del
valor razonable pasa a estar disponible
v) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado
de acuerdo con la Sección
vi) La depreciación.
vii) Otros cambios.
No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores.
48
La entidad revelará también:
a) La existencia e importes en libros de las propiedades, planta y equipo a cuya
titularidad la entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de
deudas.
b) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de propiedades,
planta y equipo.
Baja de un elemento de Propiedad, Planta y Equipo
Cuándo?
- Al momento de la venta
- No se esperan beneficios económicos futuros para su uso o en su arriendo
Beneficios o pérdidas al momento de la venta serán registrados en el estado de
resultados
Figura 3.7.: Tratamiento Contable De Revaluación
Revaluación
Aumento Activo Disminución Activo
Patrimonio Neto
(Superávit revaluación)
Resultados
Del Período
49
Ejemplo:
La sociedad compró una máquina por US$30000, el 01 de enero del 2012. La vida útil es
de 10 años con cero valores residuales. El monto revaluado es de US$36.000 al 31 de
diciembre del 2012
DATOS DEL AJUSTE DE LA DEPRECIACIÓN
Registro Contable
FECHA DETALLE DEBE HABER
01-01-2008 Maquinaria 30.000,00
Bancos 30.000,00
V/Adq. Maquinaria
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-2015 Gasto Dep. Maquinaria 3.000,00
Dep. Acum. Maquinaria 3.000,00
V/Adq. Maquinaria
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-2015 Dep. Acum. Maquinaria 3.000,00
Res.Rev.Patrimonio 3.000,00
v/Revalúo de la Propiedad
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-2015 Maquinaria 6.000,00
Res.Rev.Patrimonio 6.000,00
v/Ajuste del Rev. Maquinaria
50
3.2.21. Beneficios a los Empleados:
Alcance:
Los beneficios a los empleados comprenden los tipos de contraprestaciones que la
entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes, a cambio
de sus servicios. Se aplicara a todos los beneficios a los empleados, excepto los
relativos a transacciones con pagos basados en acciones, los cuatro tipos de beneficios a
los empleados a los que se hace referencia son:
Figura 3.8.: Beneficios a Empleados
La decisión de una entidad de rescindir el contrato de un empleado antes de la edad
normal de retiro.
Una decisión de un empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación
de trabajo a cambio de esos beneficios.
Una Entidad revelara la información sobre los planes de beneficios a los empleados a
corto plazo.
51
Figura 3.9.: Beneficios de los trabajadores a corto plazo
Revelará el importe reconocido en resultados como un gasto por los planes de
aportaciones definidas.
Ejemplo:
Registro Contable:
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-2015 Gasto Idem. Desahucio 525,00
Prov. Desahucio 525,00
v/Provisión Desahucio
52
Si no registro ese error y me baso en la NIC 8:
FECHA DETALLE DEBE HABER
31-12-2015 Resultados acumulados 2475,00
Gasto Idem. Desahucio 525,00
Provisión Desahucio 3.000,00
V/Si no registro el error y me
baso en las NIC 8
3.2.22. Ingresos de Actividades Ordinarias: Sección 23/Nic:18
Alcance
Esta Sección se aplicará al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes
de las siguientes transacciones y sucesos:
a) La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere para
su reventa).
b) La prestación de servicios.
c) Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista.
d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses,
regalías o dividendos.
Medición:
Normalmente surgen de un acuerdo entre la empresa y sus compradores o usuarios
VENTA DE BIENES
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS Y
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
OPERACIONES A PLAZOSTRANSACCIONES
FINANCIERAS
Se registran a valor presente de los
ingresos futuros
El valor razonable se
determina aplicando una tasa
de descuento de todos los
cobros futuros. La tasa de
interés será la de operaciones
similares o aquella que iguala
al nominal del instrumento
usado.
Valor razonable de la contrapartida
recibida o por recibir, teniendo en
cuenta los descuentos comerciales,
por pronto pago y rebajas
De acuerdo al porcentaje de
terminación
53
NOTAS:
La permuta de bienes o servicios por otros bienes o servicios similares, no se considera
como una transacción que produce ingresos de actividades ordinarias.
En la venta de bienes o prestación de servicios, a cambio de otros bienes o
servicios de naturaleza diferente, la transacción produce ingresos de actividades
ordinarias
La transferencia de los riesgos y las ventajas de la propiedad no siempre tiene lugar
en el mismo momento que la posesión (titularidad legal) sobre el bien. (Compra de un
inmueble)
Los ingresos y los gastos, relacionados con una misma transacción, se reconocerán
de forma simultánea
Los ingresos de actividades ordinarias cuyos costos y gastos no puedan ser
medidos con fiabilidad, se declararán como pasivos.
Los ingresos ordinarios son reconocidos cuando:
- Sea probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad
- Estos puedan ser medidos con fiabilidad.
VENTA DE BIENES PRESTACION DE
SERVICIOS
CONTRATOS DE
CONSTRUCCION
*Transferencia de todos los
riesgos y ventajas al
comprador
*El vendedor ha perdido la
capacidad de gestión y el
control efectivo sobre el bien
Costos incurridos o por
incurrir(no anticipos) puedan
ser medidos con fiabilidad)
* El grado de terminación de la
transacción, en la fecha del
balance, puede ser medido con
fiabilidad, según estos
métodos:
-Costos incurridos Vs costos
estimados totales
- Inspecciones de trabajo
-Terminación de una
proporción física
Los costos incurridos y por
incurrir en la prestación, hasta
terminarla, pueden ser medidos
con fiabilidad.
(Cuando no se pueda estimar
de forma fiable, los ingresos
deben ser reconocidos como
tales en la cuantía de los gastos
reconocidos que se consideren
recuperables)
El resultado de
construcción pueda
estimarse con fiabilidad.
54
Ejemplo:
La compañía vende 10 computadoras el 20 de noviembre del 2012, en US$10500,00,
valor que incluye el primer mantenimiento que le corresponde sea realizado en enero
del 2013.
Identificación de la Transacción:
Venta de bienes: US$10.000 (bien transferido): ingreso del período
Venta de servicio: US$ 500,00 (servicio aún no prestado): ingreso diferido o por
devengar.
Registro Contable:
FECHA DETALLE DEBE HABER
20-11-2012 Bancos
500,00
Ingreso diferido pasivo 500,00
v/Ingreso diferido
Devengamiento 2013:
FECHA DETALLE DEBE HABER
01-01-2013 Ingreso diferido pasivo
500,00
Servicios prestados 500,00
v/Se realiza el mantenimiento de las
computadoras y se registra el ingreso
Información a revelar:
Políticas contables: Todas aquellas adoptadas para el reconocimiento de los ingresos
ordinarios. Se incluye los métodos usados para determinar el porcentaje de terminación
de los servicios.
55
El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida durante el
período, que mostrará de forma separada como mínimo los ingresos de actividades
ordinarias procedentes de:
- Venta de bienes
- Prestación de servicios´
- Intereses
- Regalías
- Dividendos
- Comisiones
- Subvenciones del gobierno
- Cualquier otro ingreso significativo
3.3. Sistema Contable:
3.3.1. Definición:
Sistema contable es la combinación del personal, registros y procedimientos
de un negocio para cumplir con las necesidades de la información financiera.
(Catacora Carpio, 2000) En el mundo de los negocios, la palabra sistema, generalmente
se refiere a todos aquellos elementos y sus relaciones, los cuales soportan y ayudan a la
toma de decisiones óptimas en las empresas.
Importancia:
Es valioso contar con un sistema contable puesto que todas las empresas tienen la
necesidad de llevar un control de las transacciones que estas efectúen. Por otra parte, los
servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles pues al proporcionar
información real y confiable se permite medir los objetivos alcanzados y tomar
decisiones oportunas así se aprovechara y optimizara la utilización de sus recursos.
Marco legal
La contabilidad debe sentar sus bases en la normativa jurídica que rige en nuestro país
como son ley de Compañías, Ley de Régimen Tributario Interno y la normativa
profesional vigente como las NIC y las (NIIFS).
56
Comienzo de un sistema de contabilidad para una empresa
“Antes de implantar un sistema de contabilidad, el dueño de la empresa debe
determinar:
* Lo que la empresa posee
* Lo que ésta debe
* El capital de la misma” (Boyton, 1974, pág. 3)
Propósito del Sistema
Contable
Es Sistema permite obtener información cuantitativa y cualitativa con la finalidad
de cumplir con el propósito de:
Información Interna.- Información para la gerencia, la misma que servirá para
planificar y controlar las actividades y operaciones que se realizan; es importante
para la toma de decisiones, para formular políticas y planes a largo plazo.
Información externa.- Esta información es importante para los
accionistas, gobiernos y terceras personas.
3.3.2. Características de un sistema de información contable efectivo:
Un sistema de información contable efectivo ofrece control y compatibilidad.
Control.- Ofrece control sobre las operaciones de la empresa mediante métodos y
procedimientos para autorizar las operaciones, proteger activos y asegurar el
registro contable correcto.
Compatibilidad.- Ofrece compatibilidad cuando opera sin problemas con la
estructura, el personal y las características especiales de un negocio.
57
3.3.3. Clasificación:
Los sistemas contables pueden ser de distintas clases, pero de manera general se
clasifican en:
“Sistema contable Manual.- Como su nombre lo indica, es el que se desarrolla
trabajando manualmente, al menos en un alto porcentaje
Sistema contable mecanizado.- Además de las sumadoras y calculadoras que también se
emplean en los sistemas manuales, existe una maquina llamada Maquina de
contabilidad que sirve para llevar el libro Mayor con sus auxiliares empleando para ello
unas tarjetas grandes (tarjetones) donde aparece el movimiento de la cuenta con su saldo
anterior, su movimiento (débito y crédito) y el nuevo saldo.
Sistema contable por computador.- cuando la máquina de contabilidad del sistema
anterior se sustituye por un computador y además de ello se utiliza el computador para
llevar a cabo una serie de operaciones que dan origen a movimientos contables, se dice
que la contabilidad esta sistematizada”
Y este sistema a su vez hará uso de subsistemas que manejen en forma operativa y
detallada todas las transacciones típicas de la empresa a fin de alimentar al sistema
contable para que proporciones información resumida a la administración para la toma
de decisiones.
3.3.4. Funcionamiento:
El sistema contable sigue un modelo básico bien diseñado, ofreciendo control,
compatibilidad, flexibilidad y relación aceptable de costo-beneficio.
Pasos básicos:
a. Registro de la actividad financiera
Se debe llevar un registro sistemático de la actividad comercial diaria en términos
económicos y se debe registrar en libros de contabilidad.
58
b. Clasificación de la información
El registro de las actividades comercial implica un volumen de datos que son
utilizadas para la toma de decisiones y debe ser clasificada en grupos o
categorías.
c. Resumen de la Información
La información debe ser resumida, clara, confiable y oportuna para una correcta
toma de decisiones y para comunicar a las personas interesadas como los
directivos e usuarios externos.
3.3.5. Ciclo Contable:
Constituye una serie de pasos, que sigue la información contable desde el origen de la
transacción hasta la presentación de los Estados Financieros
59
Figura 3.10.: Ciclo Contable
3.4. Proceso Contable:
El proceso contable comienza con los: COMPROBANTES O DOCUMENTOS FUENT E, que son
el origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan
en la empresa:
Facturas de compra-venta físicas y electrónicas, guías de remisión
Retenciones entregadas y recibidas, notas de débito y crédito
Cheques, contratos, estados de cuenta, entre otros
ESTADOS
FINANCIEROS
INICIALES
DOCUMENTOS
FUENTE
JORNALIZACION
MAYORIZACION
BALANCE DE
COMPROBACION
ESTADOS
FINANCIEROS
COMPARATIVOS
AJUSTES
CONTABLES
OMISIONES
CICLO CONTABLE
ERRORES
DESACTUALIZACIONES
USO INDEBIDO Y
OTROS
NOTAS
EXPLICATIVAS
60
Figura 3.11.: Flujo Del Proceso Contable
A continuación se presenta la secuencia de los pasos que siguen las transacciones que ejecutan
las empresas; éstos en la actualidad están informatizados. Esto ha permitido que el contador se
Reconocimiento de la operación
Mayorización
Documento Fuente
Balance
Prueba evidente con soportes
Requiere análisis
Se archiva cronológicamente
Comprobación
Resumen significativo
Valida el cumplimiento de normas y concepto general
de aceptación
Libro Diario
Ajustes
Jornalización o registro inicial
Libro Mayor
Registro inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas
Requiere criterio y orden
Brinda idea del estado de cada cuenta
Actualiza y depura saldos
Permite presentar saldos razonables
Financieros
Económico
Notas Explicativas
Estructuración de informes
Estados financieros
PASO 1
PASO 5
PASO 4
PASO 3
PASO 2
61
convierta en el analista financiero, en el guía indicado para mejorar el sistema contable,
brindando información cada vez más completa y amplía a la gerencia, a los directorios de las
empresas, al Servicio de Rentas Internas y demás organismos de control. (Zapata J. , 2011):
1. Proceso compras
2. Proceso pago proveedores
3. Proceso ventas
4. Proceso cobro clientes
5. Proceso arqueo de caja chica
6. Proceso conciliación bancaria
7. Proceso pago nómina
8. Proceso pago IESS
9. Proceso selección de personal
10. Proceso contratación de personal
11. Proceso ingreso de inventarios
12. Proceso egreso de inventario
13. Proceso control de inventario
14. Proceso reposición caja chica
15. Proceso depósito de ventas
16. Proceso declaración de impuestos
17. Proceso declaración anexos REOC mensual
18. Proceso solicitar créditos de financiamiento
19. Proceso toma depreciación de activos de diseño de proyectos
20. Proceso cierre mensual de contabilidad
Ejemplo:
Propuesta Proceso de Compras:
CEPRESFOR Cía. Ltda., realizará sus adquisiciones enmarcándose en un orden establecido con
el fin de garantizar un adecuado control tanto de inventarios como de insumos, materiales y otros
que la empresa requiera en el momento oportuno y utilizando de forma acertada los recursos
económicos de la misma.
62
PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE COMPRAS DE MERCADERÍA
CONTADORJEFE DE COMPRAS ASISTENTE DE COMPRAS
INICIO
B
Recibe la cotizacion
A
A
CB
cotizacion
Esta correcto
noproveedor
cotización
B
cotización
Unidad
solicitante
no
Esta correcto
si
si
Aprueba cotización
cotización
A
A
Cotización aprobada
Recibe cotización y
realiza nota de pedido
B
B
Nota de pedido
1
Recibe copia de nota
de pedido y espera la
mercaderia
Una vez llegada la
mercadería, revisa
que este completo,
recibe y revisa factura
y firma el recibido.
Emite documento de
traspaso a bodega, y
registra la compraNota de pedido
2Nota de pedido
1
C
B
Factura
0Nota de pedido
2Documento de
traspaso
Factura
0Nota de pedido
2Documento de
traspaso
Revisa los
documentos
Esta correcto
no
Unidad
solicitante
si
realiza cálculos de
retenciones
Ingreso de datos al
Sistema y Registro
Contable
efectúa
comprobantes, emite
orden de pago y
cheque
Nota de pedido
2Documento de
traspaso
cheque
comprobantes
Orden de pago
Factura
0
Depart. pagaduria
FIN
PROCESO DE COMPRAS
Figura 3.12.: Proceso para registro de compras
63
PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE
COMPRA DE MERCADERIA
P-CM: 003
AREA : Departamento de Compras
RESPONSABLE ACTIVIDAD
Asistente de compras - Recibe la cotización solicitada del producto
"X" por parte de los proveedores, según
Nota de Pedido(Anexo 5), del Área
Solicitante
- Verifica que cotizaciones estén de acuerdo
al requerimiento propuesto y envía al Jefe
del Departamento de Compras.
Jefe del Departamento de
Compras
- Verifica el producto es conveniente tanto
en costos como en calidad aprueba la
cotización.
- Efectúa el pedido a su proveedor, por mail,
fax o de la manera como su proveedor se lo
acepte.
- Una vez que llega la mercadería, recibe y
verifica la mercadería y la factura
correspondiente.
- Emite el documento respectivo para
trasladar a bodega la mercadería.
El contador
- Verifica el cumplimiento del pedido, la
factura y los anexos si todo está correcto
realiza cálculos de retenciones.
- Ingreso de datos al Sistema y Registro
Contable
- Efectúa comprobantes (Anexo 6 y 7) y
emite cheque
- Archiva los documentos
Figura 3.13: Procedimiento para el Registro de Compras
64
ESPECIFICACIONES DE LA SOLICITUD
CODIGO: DESCRIPCION CANTIDAD
COSTO
UNITARIO TOTAL
CONDICIONES
PREPARADO:
FECHA:
APROBADO:
PARA USO EXCLUSIVO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS PROCESADO
Figura 3.14: Formulario para solicitar adquisiciones
NOTA DE PEDIDO:
Formulario diseñado internamente por la empresa para registrar el requerimiento de materiales que
cada departamento de la empresa necesita para el normal desenvolvimiento en sus funciones.
INSTRUCTIVO DE LLENADO:
1. El Asistente deberá llenar en los respectivos campos lo siguiente:
El Departamento solicitante
El Cargo de la persona que solicita
SOLICITANTE: CARGO: CODIGO DE UNIDAD:
PROVEEDOR: CODIGO: CONTACTO:
“CEPRESFOR CIA.LTDA.”
Ruc:2390015049001
Coop.Nuevo Camino
Santo Domingo- Ecuador NOTA DE PEDIDO No.
65
Fecha: _______________________________________
Paguese a la orden de______________________________________
Por concepto de: __________________________________________
La cantidad de: ____________________________________________________________ dólares
CODIGO PARCIAL DEBE HABER
TOTAL USD 0,00 0,00
Banco: Efectivo SELLO Y FIRMA
Cuenta No.: Cheque No:
Elaborado por: Autorizado por:
CEPRESFOR CIA. LTDA.
RUC: 2390015049001
Coop. Nuevo Camino
Teléfono: 0994811214
Santo Domingo -Ecuador
CONCEPTO
RECIBI CONFORME
Contabilizado RUC/CC
COMPROBANTEDE EGRESO No.
El Departamento solicitante
El Código de proveedor
El nombre de la persona con la que se contacta.
2. Además, deberá especificar de forma detallada la mercadería a solicitar por:
Código
Descripción
Cantidad
Costo unitario
Costo total
3. En caso de existir condiciones en la compra se deberá llenar este campo caso contrario no.
4. Se deberá llenar el campo de preparado con el nombre de la persona que elabora el
documento.
Finalmente el Jefe del Departamento de Compras llenará el campo de aprobado, si existiere el
presupuesto para hacer valida la orden, con su respectiva fecha.
Figura 3.15: Formulario para registrar el pago a proveedores
66
COMPROBANTE DE EGRESO:
Diseñado internamente por la empresa para constancia escrita de los desembolsos de
dinero/cheque, transferencia a cuentas bancarias; ya sea por compra de activos, pago de impuestos,
deudas pendientes entre otros que realiza la empresa.
INSTRUCTIVO DE LLENADO:
El Responsable deberá llenar los siguientes campos:
fecha
beneficiario
detalle de la compra
N° de comprobante( factura)
Número de cheque y cta. con el que se paga
Verificar valor a pagar
Hacer firmar al proveedor como constancia de pago
Realizar el registro de pago
Firmas de responsabilidad
COMPROBANTE DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA E IVA:
El comprobante de Retención de Impuesto a la Renta e IVA, es pre impreso y autorizado por el
Servicio de Rentas Internas, de emisión obligatoria para las sociedades en calidad de agentes de
retención que se efectúa al momento de realizar compras a proveedores
67
INSTRUCTIVO DE LLENADO:
Datos generales del Proveedor
N° de comprobante de venta emitido
Ejercicio fiscal al que corresponde la retención
Base imponible, sea para retención
Descripción si es de Impuesto a la Renta ó IVA
Código de Impuesto, establecido por el S.R.I.
Porcentaje de Retención, según tabla vigente al 2012
Detalle del valor retenido
Total del valor retenido
Firmas de responsabilidad
3.5. Registro y Libros Contables:
El registro de los actos comerciales que se generan a diario en la empresa, deben llevar un
control adecuado y oportuno de modo que este siempre a disposición de directivos y
trabajadores, la información correcta y fiable para la toma de decisiones.
3.5.1. Propuesta Plan de Cuentas Bajo NIIFS:
Este registro contable, debe contar con una lista de ítems que identifique y agrupe
cada transacción, de modo que al final de un período determinado se pueda justificar
el movimiento que género cada hecho contable; por ello propongo a CEPRESFOR
CÍA LTDA., la implementación de un Plan de Cuentas que cumple los requerimientos
solicitados por los entes de control legal y tributario, según se muestra en la siguiente
figura:
68
TIPO DE
CUENTA
P=POSITIVO T=TOTAL
N=NEGATIVO D=DETALLE
D=DOBLE
CUENTASSIGNO TIPO DE
CUENTA
1. ACTIVO P T
1. 01. ACTIVO CORRIENTE P T
1. 01. 01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO P T
1. 01. 01. 01. CAJAS P T
1. 01. 01. 01. 01 Caja General P D
1. 01. 01. 01. 02 Caja Chica P D
1. 01. 01. 01. 03 Fondos Rotativos P D
1. 01. 01. 02. BANCOS LOCALES P T
1. 01. 01. 02. 01 Banco del Pacíf ico P D
1. 01. 01. 02. 02 Banco Pichincha P D
1. 01. 01. 04. INVERSIONES P T
1. 01. 01. 04. 01 Inversiones P D
1. 01. 02. ACTIVOS FINANCIEROS D T
1. 01. 02. 05.DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO
RELACIONADOS
P T
1. 01. 02. 05. 01 Clientes Locales P D
1. 01. 02. 06.DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
RELACIONADOS
P T
1. 01. 02. 06. 01 Documentos y cuentas por cobrar clientes relacionados P D
1. 01. 02. 07. OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS P T
1. 01. 02. 08. OTRAS CUENTAS POR COBRAR P T
1. 01. 02. 08. 01 Otras cuentas por cobrar (Empleados, Funcionarios) P D
1. 01. 02. 09. (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES P T
1. 01. 02. 09. 01 (-)Provisión Cuentas comerciales con terceros N D
1. 01. 2 9 02 Provisión cuentas comerciales con relacionados N D
1. 01. 2 9 03 Provisión cuentas diversas N D
1. 01. 03. INVENTARIOS D T
1. 01. 03. 01. INVENTARIOS DE PRODUCTOS PARA LA VENTA P T
1. 01. 03. 01. 01 Producto "A" P D
1. 01. 03. 09. INVENTARIO ACCESORIOS MILITARES P T
1. 01. 03. 09. 01 Accesorio "A" P D
1. 01. 03. 10. OTROS INVENTARIOS P T
1. 01. 03. 10. 01 Otros P D
1. 01. 03. 11. (-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR VALOR NETO DE
REALIZACIÓN
N T
1. 01. 03. 11. 01 (-)Provisión de Inventarios por valor neto de realización N D
1. 01. 03. 12. (-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO N T
1. 01. 03. 12. 01 (-)Provisión de Inventario por deterioro N D
1. 01. 04. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS P T
1. 01. 04. 01. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO P T
1. 01. 04. 01. 01 Seguros pagados por anticipado P D
1. 01. 04. 02. ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO P T
1. 01. 04. 02. 01 Arriendo pagado por anticipado P D
1. 01. 04. 03. ANTICIPOS A PROVEEDORES P T
1. 01. 04. 03. 01 Proveedor A P D
1. 01. 04. 04. OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS P T
1. 01. 04. 04. 01 Anticipo Varios P D
1. 01. 05. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES P T
Continua..
CÓDIGO
SIGNO
Plan de cuentas bajo normas NIIF para pymes
CEPRESFOR Cía. Ltda.
69
TIPO DE
CUENTA
P=POSITIVO T=TOTAL
N=NEGATIVO D=DETALLE
D=DOBLE
CUENTASSIGNO TIPO DE
CUENTA
1. 01. 05. 01. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) P T
1. 01. 05. 01. 01 12% IVA en compras P D
1. 01. 05. 01. 02 Retenciones IVA recibidas P D
1. 01. 05. 02. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (I. R.) P T
1. 01. 05. 02. 01 Retenciones del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores P D
1. 01. 05. 02. 02 Retenciones del Impuesto a la Renta del ejercicio corriente P D
1. 01. 05. 03. ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA P T
1. 01. 05. 03. 01 Anticipos del impuesto a la renta de ejercicio anteriores P D
1. 01. 05. 03. 02 Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente P D
1. 01. 06. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
P T
1. 01. 06. 01. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas
P D
1. 01. 07. OTROS ACTIVOS CORRIENTES P T
1. 01. 07. 01. Otros Activos Corrientes P D
1. 02. ACTIVO NO CORRIENTE P T
1. 02. 01. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO D T
1. 02. 01. 01 Terrenos P D
1. 02. 01. 02 Edif icios P D
1. 02. 01. 03 Construcciones en Curso P D
1. 02. 01. 04 Instalaciones P D
1. 02. 01. 05 Mueble y Enceres P D
1. 02. 01. 06 Maquinaria y Equipo P D
1. 02. 01. 07 Equipo de Gimnasio P D
1. 02. 01. 08 Equipo de Computación P D
1. 02. 01. 09 Vehículos P D
1. 02. 01. 10 Otras Propiedades, Planta y Equipo P D
1. 02. 01. 11 Repuestos y Herramientas P D
1. 02. 01. 12 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES. PLANTA Y
EQUIPO
N T
1. 02. 01. 13 (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES. PLANTA Y
EQUIPO
N T
1. 02. 02. PROPIEDADES DE INVERSIÓN D T
1. 02. 02. 01 Terrenos P D
1. 02. 02. 02 Edif icios P D
1. 02. 02. 03 (-) Depreciación acumulada de propiedades de inversión N D
1. 02. 02. 04 (-) Deterioro acumulado de activos de exploración y explotación N D
1. 02. 04. ACTIVO INTANGIBLE P T
1. 02. 04. 01 Plusvalias P D
1. 02. 04. 02 Marcas, patentes, derechos de llave, cuotas patrimoniales P D
1. 02. 04. 03 Activos de exploración y explotación P D
1. 02. 04. 04 (-) Amortización Acumulada de Activos Intangibles N D
1. 02. 04. 05 (-) Deterioro acumulado de activos tangibles N D
1. 02. 04. 06 otros intangibles P D
1. 02. 05. ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS P T
1. 02. 05. 01. Activos por Impuestos Diferidos P D
1. 02. 05. 01. 01 Activos por Impuestos Diferidos año 1 P D
1. 02. 05. 01. 02 Activos por Impuestos Diferidos año 2 P D
1. 02. 06. ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES P T
1. 02. 06. 01. Activos Financieros mantenidos hasta el vencimiento P D
1. 02. 06. 02. (-) Provisión por deterioro de activos f inancieros mantenidos N D
1. 02. 06. 03. Documentos y Cuentas por Cobrar P D
1. 02. 06. 03. 01 Cuentas por cobrar. "A" P D
1. 02. 06. 04. (-) Provisión cuentas incobrables de activos f inancieros no
corrientes
N D
1. 02. 07. OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES P T
02. 07. 01. Inversiones subsidiarias P D
1. 02. 07. 02. Inversiones asociadas P D
1. 02. 07. 03. Inversiones en Negocios Conjuntos P D
1. 02. 07. 04. Otras Inversiones P D
Continua..
CÓDIGO
Plan de cuentas bajo normas NIIF para pymes
CEPRESFOR Cía. Ltda.
SIGNO
2
70
TIPO DE
CUENTA
P=POSITIVO T=TOTAL
N=NEGATIVO D=DETALLE
D=DOBLE
CUENTASSIGNO TIPO DE
CUENTA
1. 02. 07. 05. (-) Provisión valuación de inversiones N D
1. 02. 07. 06. Otros Activos no Corrientes P D
2. PASIVO P T
2. 01. PASIVO CORRIENTE P T
2. 01. 01. Pasivos Financieros a Valor razonable con cambio en resultados P D
2. 01. 03. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR-PROVEEDORES P T
2. 01. 03. 01. LOCALES P T
2. 01. 03. 01. 01 Proveedores P D
2. 01. 04. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS P T
2. 01. 04. 01. LOCALES P T
2. 01. 04. 01. 01 Sobregiros Bancarios P D
2. 01. 04. 01. 02 Préstamo Banco Pichincha P D
2. 01. 05. PRESTAMOS P T
2. 01. 05. 01. SOCIOS P T
2. 01. 05. 01. 01 Arcos Guarochico Jorge Osw aldo P D
2. 01. 05. 01. 02 Miranda Hidalgo Francisco Froilan P D
2. 01. 05. 01. 03 Betancourt Rivera Wilmer Octavio P D
2. 01. 07. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES P T
2. 01. 07. 01. CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA P T
2. 01. 07. 01. 01. RETENCIONES IMPUESTO A LA RENTA P T
2. 01. 07. 01. 01. 01 En relación de dependencia (302) P D
2. 01. 07. 01. 01. 02 Honorarios profesionales (303) P D
2. 01. 07. 01. 01. 03 Servicios profesionales predomina el intelecto(304) P D
2. 01. 07. 01. 01. 04 Servicios Mano de Obra (307) P D
2. 01. 07. 01. 01. 05 Servicio entre sociedades(308) P D
2. 01. 07. 01. 01. 06 Servicios Publicidad y Comunicación (309) P D
2. 01. 07. 01. 01. 07 Transporte Privado de Pasajeros o de carga (310) P D
2. 01. 07. 01. 01. 08 Transferencia Bienes Muebles naturales (312) P D
2. 01. 07. 01. 01. 09 Arrendamiento mercantil (319) P D
2. 01. 07. 01. 01. 10 Arrendamiento Bienes Inmuebles (320) P D
2. 01. 07. 01. 01. 11 Seguros y Reaseguros (322) P D
2. 01. 07. 01. 01. 12 Rendimientos Financieros (323) P D
2. 01. 07. 01. 01. 13 Otras retenciones aplicables al 1% (340) P D
2. 01. 07. 01. 01. 14 Otras retenciones aplicables al 2%(341) P D
2. 01. 07. 01. 01. 15 Otras retenciones aplicables al 8%(342) P D
2. 01. 07. 01. 01. 16 Otras retenciones aplicables al 10%(342) P D
2. 01. 07. 01. 01. 17 Otras retenciones aplicables al 25%(343) P D
2. 01. 07. 01. 01. 18 Aplicables a otros porcentajes(344) P D
2. 01. 07. 01. 02. RETENCIONES IVA POR PAGAR P T
2. 01. 07. 01. 02. 01 30% Retención del IVA P D
2. 01. 07. 01. 02. 02 70% Retención del IVA P D
2. 01. 07. 01. 02. 03 100% Retención del IVA P D
2. 01. 07. 01. 03. IMPUESTOS POR LIQUIDAR P D
2. 01. 07. 01. 03. 01 12% IVA en Ventas por pagar (499) P D
2. 01. 07. 01. 03. 02 12% IVA en Ventas por liquidar (485) P D
2. 01. 07. 01. 03. 03 Ice por Pagar P D
2. 01. 07. 02. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO P T
2. 01. 07. 02. 01 Impuesto a la Renta Causado P D
2. 01. 07. 03. CON EL IESS P T
2. 01. 07. 03. 01 Aporte Patronal por Pagar P D
2. 01. 07. 03. 02 Aporte Individual por pagar P D
2. 01. 07. 03. 03 Prestamos IESS P D
2. 01. 07. 03. 04 Fondos de Reserva por pagar P D
2. 01. 07. 04. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS P T
2. 01. 07. 04. 01 Remuneraciones por Pagar P D
2. 01. 07. 04. 02 Décimo Tercer sueldo por pagar P D
2. 01. 07. 04. 03 Décimo Cuarto sueldo por pagar P D
2. 01. 07. 04. 04 Vacaciones por pagar P D
Continua..
CÓDIGO
Plan de cuentas bajo normas NIIF para pymes
CEPRESFOR Cía. Ltda.
SIGNO
3
71
TIPO DE
CUENTA
P=POSITIVO T=TOTAL
N=NEGATIVO D=DETALLE
D=DOBLE
CUENTASSIGNO TIPO DE
CUENTA
2. 01. 07. 04. 05 Finiquitos por pagar P D
2. 01. 07. 04. 06 Otros por pagar a empleados P D
2. 01. 07. 05. PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO P T
2. 01. 07. 05. 01 15% Participación a Trabajadores P D
2. 01. 07. 06. DIVIDENDOS POR PAGAR P T
2. 01. 07. 06. 01 Dividendos por Pagar P D
2. 01. 08. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS P T
2. 01. 08. 01. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS P T
2. 01. 08. 01. 01 Cuenta Relacionada P D
2. 01. 09. OTROS PASIVOS FINANCIEROS P T
2. 01. 09. 01. OTRAS CUENTAS POR PAGAR P T
2. 01. 09. 01. 01 Cuenta por pagar "A" P D
2. 01. 10. ANTICIPOS DE CLIENTES P T
2. 01. 10. 01. ANTICIPOS P T
2. 01. 10. 01. 01 Cliente A P D
2. 01. 11.PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS
NO CORRIENTES
P T
2. 01. 12.PORCIÓN CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A
EMPLEADOS
P T
2. 01. 12. 01. JUBILACIÓN PATRONAL P T
2. 01. 12. 01. 01 Jubilación Patronal (calculo actuaría!) P D
2. 01. 12. 02. OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS P T
2. 01. 12. 02. 01 Desahucio P D
2. 01. 13. OTROS PASIVOS CORRIENTES P T
2. 02. PASIVO NO CORRIENTE P T
2. 02. 02. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR P T
2. 02. 02. 01. LOCALES P T
2. 02. 02. 01. 01 Proveedores P D
2. 02. 03. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS P T
2. 02. 03. 01. LOCALES P T
2. 02. 03. 01. 01 Préstamo Banco Pichincha P D
2. 02. 04. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS P T
2. 02. 04. 01. LOCALES P T
2. 02. 06. ANTICIPOS DE CLIENTES P T
2. 02. 07. PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS P T
2. 02. 07. 01. JUBILACIÓN PATRONAL P T
2. 02. 07. 01. 01 Provisión Jubilación Patronal P D
2. 02. 07. 02. OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS P T
2. 02. 08. OTRAS PROVISIONES P T
2. 02. 09. PASIVO DIFERIDO P T
2. 02. 09. 01. INGRESOS DIFERIDOS P T
2. 02. 09. 02. PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS P T
2. 02. 09. 02. 01 Pasivo por Impuesto Diferido año 1 P D
2. 02. 09. 02. 02 Pasivo por Impuesto Diferido año 2 P D
2. 02. 10. OTROS PASIVOS NO CORRIENTES P T
3. PATRIMONIO NETO P T
3. 01. CAPITAL P T
3. 01. 01. CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO P T
3. 01. 01. 01 Arcos Guarochico Jorge Osw aldo P D
3. 01. 01. 02 Betancourt Rivera Wilmer Octavio P D
3. 01. 01. 03 Miranda Hidalgo Francisco Froilan P D
3. 01. 02. (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN
TESORERÍA
N T
3. 02.APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA
CAPITALIZACIÓN
P T
3. 02. 01.APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA
CAPITALIZACIÓN
P T
3. 02. 01. 01 Socio "A" P D
Continua..
CÓDIGO
Plan de cuentas bajo normas NIIF para pymes
CEPRESFOR Cía. Ltda.
SIGNO
4
72
TIPO DE
CUENTA
P=POSITIVO T=TOTAL
N=NEGATIVO D=DETALLE
D=DOBLE
CUENTASSIGNO TIPO DE
CUENTA
3. 03. PRIMAS POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES P T
3. 04. RESERVAS P T
3. 04. 01. 01 Reserva Legal P D
3. 04. 01. 02 Reserva Estatutaria P D
3. 04. 01. 03 Reserva Facultativa P D
3. 04. 01. 04 Otras P D
3. 05. OTROS RESULTADOS INTEGRALES P T
3. 05. 01. SUPERÁVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES P T
3. 05. 01. 01 Superávit de activos f inancieros disponibles P D
3. 05. 02. SUPERÁVIT POR REVALUACION DE PROPIEDADES P T
3. 05. 02. 01 Superávit por revaluación de Propiedades P D
3. 05. 03. SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES P T
3. 05. 03. 01 Superávit por revaluación de activos intangibles P D
3. 05. 04. OTROS SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN P T
3. 05. 04. 01 Otros superávit por revaluación P D
3. 06. RESULTADOS ACUMULADOS P T
3. 06. 01. GANANCIAS ACUMULADAS P T
3. 06. 01. 01 Ganancias Acumuladas del ejercicio 2013 P D
3. 06. 01. 02 Ganancias Acumuladas del ejercicio 2014 P D
3. 06. 02. (-) PERDIDAS ACUMULADAS P T
3. 06. 02. 01 Pérdidas acumuladas de años anteriores N D
3. 06. 03.RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA
ADOPCIÓN DE NIIF
P T
3. 06. 03. 01 Resultados Acumulados provenientes P D
3. 07. RESULTADOS DEL EJERCICIO P T
3. 07. 01. GANANCIA NETA DEL PERIODO P T
3. 07. 01.01 Ganancia neta del periodo (después del 15% trabajadores,
Impuesto Renta y Reserva Legal)
P D
3. 07. 02. (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO P T
3. 07. 02. 01 Pérdida neta del periodo N D
4. INGRESOS D T
4. 01. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS T
4. 01. 01. PRESTACION DE SERVICIOS T
4. 01. 01. 01. SERVICIOS T
4. 01. 01. 01. 01 Cursos de Preparación P D
4. 01. 02. VENTA DE BIENES T
4. 01. 02. 01. UNIFORMES T
4. 01. 02. 01. 01 Gorra P D
4. 01. 02. 01. 02 Camiseta P D
4. 01. 02. 01. 03 Calentador P D
4. 01. 02. 01. 04 Calcetines P D
4. 01. 02. 01. 05 Ternos completos P D
4. 01. 08. OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS P T
4. 01. 09. (-) DESCUENTO EN VENTAS N T
4. 01. 10. (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS N T
4. 01. 11. (-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO N T
4. 01. 12. (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES N T
4. 02. OTROS INGRESOS OPERACIONALES P T
4. 02. 01. OTROS INGRESOS OPERACIONALES P T
4. 03. OTROS INGRESOS P T
4. 03. 01. DIVIDENDOS P T
4. 03. 02. INTERESES FINANCIEROS P T
4. 03. 03.GANANCIA EN INVERSIONES EN
ASOCIADAS/SUBSIDIARIAS Y OTRAS
P T
4. 03. 04.VALUACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR
RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS
P T
4. 03. 05. OTRAS RENTAS P T
5. COSTO DE VENTAS P T
5. 01. COSTO DE VENTA DE MERCADERÍA VENDIDA P T
5. 01. 01. COSTO DE VENTA POR MENOR P T
Continua..
CÓDIGO
Plan de cuentas bajo normas NIIF para pymes
CEPRESFOR Cía. Ltda.
SIGNO
5
73
TIPO DE
CUENTA
P=POSITIVO T=TOTAL
N=NEGATIVO D=DETALLE
D=DOBLE
CUENTASSIGNO TIPO DE
CUENTA
5. 01. 01. 01 Gorra P D
5. 01. 01. 02 Camiseta P D
5. 01. 01. 03 Calentador P D
5. 01. 01. 04 Calcetines P D
5. 01. 01. 05 Ternos completos P D
5. 01. 02. OTROS COSTOS OPERACIONALES P T
5. 01. 02. 01 Otros costos operacionales P D
6. GASTOS P T
6. 01. GASTOS DE VENTA P T
6. 01. 01. GASTOS DE PERSONAL P T
6. 01. 01. 01 Sueldos y Salarios P D
6. 01. 01. 02 Horas Extras P D
6. 01. 01. 03 Comisiones - bonos P D
6. 01. 01. 04 Décimo Tercer Sueldo P D
6. 01. 01. 05 Décimo Cuarto Sueldo P D
6. 01. 01. 06 Vacaciones P D
6. 01. 01. 07 Fondos de reserva P D
6. 01. 01. 08 Aportes patronales P D
6. 01. 01. 09 Cesantías P D
6. 01. 01. 10 Jubilación patronal P D
6. 01. 01. 11 Desahucio P D
6. 01. 01. 12 Alimentación P D
6. 01. 01. 13 Refrigerios P D
6. 01. 01. 14 Agasajos P D
6. 01. 01. 15 Capacitación P D
6. 01. 01. 16 Seguro médico empleados P D
6. 01. 01. 17 Seguro vida empleados P D
6. 01. 02. GASTOS GENERALES DE VENTA P T
6. 01. 02. 01 Honorarios, comisión y dietas al personal P D
6. 01. 02. 02 Remuneraciones y otros trabajadores autónomos P D
6. 01. 02. 03 Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales P D
6. 01. 02. 04 Mantenimiento y reparaciones P D
6. 01. 02. 05 Arrendamiento operativo P D
6. 01. 02. 06 Comisiones P D
6. 01. 02. 07 Promoción y publicidad P D
6. 01. 02. 08 Combustibles P D
6. 01. 02. 09 Lubricantes P D
6. 01. 02. 10 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) P D
6. 01. 02. 11 Transporte P D
6. 01. 02. 12 Gastos de gestión (agasajos a accionistas, trabajadores y
clientes)
P D
6. 01. 02. 13 Gastos de viaje P D
6. 01. 02. 14 Agua, energía, luz y telecomunicaciones P D
6. 01. 02. 15 Notarios y registradores de la propiedad o mercantiles P D
6. 01. 02. 16 Impuestos, contribuciones y otros P D
6. 01. 02. 17. DEPRECIACIONES P D
6. 01. 02. 17. 01 Propiedades, planta y equipo P D
6. 01. 02. 17. 02 Propiedades de inversión P D
6. 01. 02. 18. AMORTIZACIONES: P T
6. 01. 02. 18. 01 Intangibles P D
6. 01. 02. 18. 02 Otros activos P D
6. 01. 02. 19. GASTO DETERIORO: P T
6. 01. 02. 19. 01 Propiedad Planta y Equipo P D
6. 01. 02. 19. 02 Inventarios P D
6. 01. 02. 19. 03 Instrumentos f inancieros P D
6. 01. 02. 19. 04 Intangibles P D
6. 01. 02. 19. 05 Cuentas por cobrar P D
6. 01. 02. 19. 06 Otros activos P D
Continua..
CÓDIGO
Plan de cuentas bajo normas NIIF para pymes
CEPRESFOR Cía. Ltda.
SIGNO
6
74
TIPO DE
CUENTA
P=POSITIVO T=TOTAL
N=NEGATIVO D=DETALLE
D=DOBLE
CUENTASSIGNO TIPO DE
CUENTA
6. 02. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN P T
6. 02. 01. GASTOS DE PERSONAL P T
6. 02. 01. 01 Sueldos y salarios P D
6. 02. 01. 02 Horas Extras P D
6. 02. 01. 03 Comisiones - Bonos P D
6. 02. 01. 04 Décimo tercer sueldo P D
6. 02. 01. 05 Décimo cuarto sueldo P D
6. 02. 01. 06 Vacaciones P D
6. 02. 01. 07 Fondos de reserva P D
6. 02. 01. 08 Aportes Patronales P D
6. 02. 01. 09 Cesantías P D
6. 02. 01. 10 Jubilación Patronal P D
6. 02. 01. 11 Desahucio P D
6. 02. 01. 12 Alimentación P D
6. 02. 01. 13 Refrigerios P D
6. 02. 01. 14 Agasajos P D
6. 02. 01. 15 Capacitación P D
6. 02. 01. 16 Seguro médico empleados P D
6. 02. 01. 17 Seguro vida empleados P D
6. 02. 01. 18 Unifomes P D
6. 02. 02. GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACION P T
6. 02. 02. 01 Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales P D
6. 02. 02. 02 Remuneraciones a otros trabajadores autónomos P D
6. 02. 02. 03 Servicios de Terceros P D
6. 02. 02. 04 Mantenimiento y reparaciones P D
6. 02. 02. 05 Arrendamiento operativo P D
6. 02. 02. 06 Comisiones P D
6. 02. 02. 07 Promoción y publicidad P D
6. 02. 02. 08 Combustibles y Lubricantes P D
6. 02. 02. 09 Suministros y Materiales P D
6. 02. 02. 10 Notarios y registradores de la propiedad o mercantiles P D
6. 02. 02. 11 Movilización y Transporte P D
6. 02. 02. 12 Gastos de gestión (agasajos a accionistas, trabajadores y
clientes)
P D
6. 02. 02. 13 Gastos de Viaje P D
6. 02. 02. 14 Agua, energía, luz, y telecomunicaciones P D
6. 02. 02. 15 Multas e Intereses P D
6. 02. 02. 16 Impuestos, contribuciones y otros P D
6. 02. 02. 17. DEPRECIACIONES: P T
6. 02. 02. 17. 01 Propiedades, planta y equipo P D
6. 02. 02. 17. 02 Propiedades de inversión P D
6. 02. 02. 18. AMORTIZACIONES: P T
6. 02. 02. 18. 01 Intangibles P D
6. 02. 02. 18. 02 Otros activos P D
6. 02. 02. 19. GASTO DETERIORO P T
6. 02. 02. 19. 01 Propiedades, planta y equipo P D
6. 02. 02. 19. 02 Inventarios. P D
6. 02. 02. 19. 03 Instrumentos f inancieros P D
6. 02. 02. 19. 04 Intangibles P D
6. 02. 02. 19. 05 Cuentas por cobrar P D
6. 02. 02. 19. 06 Otros activos P D
6. 03. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN/NO DEDUCIBLES P T
6. 03. 01. GASTOS DE PERSONAL P T
6. 03. 01. 01 Sueldos y salarios P D
6. 03. 01. 02 Horas Extras P D
6. 03. 01. 03 Comisiones - Bonos P D
6. 03. 01. 04 Décimo tercer sueldo P D
6. 03. 01. 05 Décimo cuarto sueldo P D
Continua..7
Plan de cuentas bajo normas NIIF para pymes
CEPRESFOR Cía. Ltda.
SIGNO
CÓDIGO
75
TIPO DE
CUENTA
P=POSITIVO T=TOTAL
N=NEGATIVO D=DETALLE
D=DOBLE
CUENTASSIGNO TIPO DE
CUENTA
6. 03. 01. 06 Vacaciones P D
6. 03. 01. 07 Fondos de reserva P D
6. 03. 01. 08 Aportes Patronales P D
6. 03. 01. 09 Cesantías P D
6. 03. 01. 10 Jubilación Patronal P D
6. 03. 01. 11 Desahucio P D
6. 03. 01. 12 Alimentación P D
6. 03. 01. 13 Refrigerios P D
6. 03. 01. 14 Agasajos P D
6. 03. 01. 15 Capacitación P D
6. 03. 01. 16 Seguro médico empleados P D
6. 03. 01. 17 Seguro vida empleados P D
6. 03. 02. GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACION P T
6. 03. 02. 01 Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales P D
6. 03. 02. 02 Remuneraciones a otros trabajadores autónomos P D
6. 03. 02. 03 Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales P D
6. 03. 02. 04 Mantenimiento y reparaciones P D
6. 03. 02. 05 Arrendamiento operativo P D
6. 03. 02. 06 Comisiones P D
6. 03. 02. 07 Promoción y publicidad P D
6. 03. 02. 08 Combustibles y Lubricantes P D
6. 03. 02. 09 Suministros y Materiales P D
6. 03. 02. 10 Mueble y Enceres P D
6. 03. 02. 11 Movilización y Transporte P D
6. 03. 02. 12 Gastos de gestión (agasajos a accionistas, trabajadores y
clientes)
P D
6. 03. 02. 13 Gastos de Viaje P D
6. 03. 02. 14 Agua, energía, luz, y telecomunicaciones P D
6. 03. 02. 15 Notarios y registradores de la propiedad o mercantiles P D
6. 03. 02. 16 Impuestos, contribuciones y otros P D
6. 03. 02. 17. DEPRECIACIONES: P T
6. 03. 02. 17. 01 Propiedades, planta y equipo P D
6. 03. 02. 17. 02 Propiedades de inversión P D
6. 03. 02. 18. AMORTIZACIONES: P T
6. 03. 02. 18. 01 Intangibles(Gastos de Constitución) P D
6. 03. 02. 18. 02 Otros activos P D
6. 03. 02. 19. GASTO DETERIORO P T
6. 03. 02. 19. 01 Propiedades, planta y equipo P D
6. 03. 02. 19. 02 Inventarios. P D
6. 03. 02. 19. 03 Instrumentos f inancieros P D
6. 03. 02. 19. 04 Intangibles P D
6. 03. 02. 19. 05 Cuentas por cobrar P D
6. 03. 02. 19. 06 Otros activos P D
6. 04. GASTOS FINANCIEROS P T
6. 04. 01. GASTOS FINANCIEROS P T
6. 04. 01. 01 intereses P D
6. 04. 01. 02 Comisiones P D
6. 04. 01. 03 Gastos de f inanciamiento de activos P D
6. 04. 01. 04 Diferencia en cambio P D
6. 04. 01. 05 Otros gastos f inancieros P D
6. 05. OTROS GASTOS P T
6. 05. 01. Otros Gastos P D
6. 05. 01. 01 Pérdidas en inversiones en Asociadas / subsidiarias y otras P D
6. 05. 01. 02 Otros P D
CÓDIGO
Plan de cuentas bajo normas NIIF para pymes
CEPRESFOR Cía. Ltda.
SIGNO
76
3.5.2. Definición:
“El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia
estados financieros y estadísticos de importancia transcendente para la toma de
decisiones y posibilitar un adecuado control. Se diseña en función de las necesidades
de información y el control que desea la gerencia de la empresa y se elabora
atendiendo los conceptos de contabilidad generalmente aceptados y las normas de
contabilidad.” (Zapata P. , 2011)
Estructura
Se debe diseñar de acuerdo con las necesidades de información presentes y futuras de
la empresa, y se elaborará luego de un estudio previo que permita conocer sus metas,
particularidades, políticas, etc. Por lo anterior un plan de cuentas debe ser específico y
particularizado. Además; debe reunir las siguientes características:
Sistemático en el ordenamiento y presentación.
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
Homogéneo en los agrupamientos practicados.
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.
La Estructura de plan de cuentas de partir de agrupamientos convencionales, los
cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles:
Primer nivel: El grupo está dado por los términos de la situación financiera,
económica y potencial, así:
Situación financiera:
- Activo
- Pasivo
- Patrimonio
Situación económica
- Cuentas de resultados deudoras, Gastos
- Cuentas de resultados acreedoras, Rentas
Situación potencial
- Cuentas de Orden
77
Segundo nivel: El subgrupo está dado por la división racional de los grupos,
efectuado bajo algún criterio de uso generalizado, así:
El activo de descarga bajo el criterio de disponibilidad o liquidez:
- Activo corriente
- Activo fijo o propiedad, planta y equipo
- Diferidos y otros activos
El pasivo se desagrega bajo el criterio de exigibilidad:
- Pasivo corriente (corto plazo)
- Pasivo Fijo (largo plazo)
- Diferido y otro pasivos
El Patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad:
- Capital
- Reservas
- Superávit de capital
- Resultados
Las cuentas de resultados deudoras, Gastos, se desagregan así:
- Gastos operacionales
- Gastos no operacionales
- Gastos extraordinarios
Las cuentas de resultado acreedoras, Rentas, se desagregan así:
- Rentas operacionales
- Rentas no operacionales
- Rentas extraordinarias
Las cuentas de orden se desagregan así:
- Deudoras
- Acreedoras
3.6. Libros Contables:
3.6.1. Estado de Situación Inicial:
Presenta información valiosa con la que da inicio la empresa legalmente constituida,
desde donde ya se cuenta con ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO:
78
Formato:
3.6.2 Libro Diario:
En este formato se registran de forma ordenada y cronológica las transacciones diarias
que ejecutará la empresa, tomando y clasificando los datos obtenidos de los
documentos fuente.
Formato:
Procedimiento de registro:
1.- Fecha.-Orden cronológico
2.- Código.- El establecido previamente en el plan de cuentas
ACTIVOS PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja xxxx Proveedores xxxxx
Bancos xxxx PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Suscrito xxxxx
TOTAL ACTIVOS: xxxx TOTAL PASIVO Y PAT. xxxx
GERENTE CONTADOR
ESTADO DE SITUACION INCIAL
EXPRESADO EN MILES DE DOLARES US$
AL 01 DE ENERO…..
CEPRESFOR CIA. LTDA.
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Ene 02 1.1.1.1.01 Efectivo xxxxxxx
4.1.1.1.01 Serv. Prestados xxxxxxxx
V/Luis Román F.002
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
DEL 02 DE JULIO A DICIEMBRE DEL 2015
FECHA
79
3.- Descripción de la cuenta según su origen
4.- Valor DEBE
5.- Valor HABER
6.- Valor de PARCIAL (opcional)
7.-Resumen de la transacción y comprobante
3.6.3. Libro Mayor:
Se trasladará los valores de cada cuenta registrada en el libro diario, para obtener al
final todos los movimientos efectuados y el saldo final.
Formato:
Procedimiento de registro:
1.- Tomar cuenta por cuenta, las que constan en el libro diario
2.- Asignar a cada cuenta una tarjeta (con nombre y código), tomados del Plan de
Cuentas.
3.- Trasladar la fecha constante en el libro diario
4.- Describir brevemente el concepto de movimiento
5.- Anotar el número de asiento y folio, proveniente del libro diario
6.- Trasladara los valores de la cuenta, respetando el orden del Debe y Haber.
7.- Una vez terminado el registro del período determinado, se obtendrá los saldos
finales.
CUENTA: Bancos
CODIGO: 1.1.1.01
Debe Haber Debe Haber
Enero 2 Serv.Prestados 01 01 xxxx xxxx
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
No.
AsientoNo.Folio
Movimiento SaldosFECHA DESCRIPCION
80
3.6.4. Balance de Comprobación:
Nos permitirá mensualmente verificar el cumplimiento del concepto de partida doble,
evidencia el criterio y conocimiento del contador, para comprobar la precisión y
actualidad de saldos y cuentas utilizadas en el ejercicio económico.
Formato:
Procedimiento de registro:
1.- Se registra la fecha de presentación de la información
2.- Se registra el código asignado a cada cuenta con anterioridad
3.- Se traslada cada una de las cuentas mayorizadas
4.- Se traslada los valores de movimiento de cada cuenta, respectivamente en él debe y
haber
5.-Se registra el resultado de la diferencia entre él debe y haber.
3.6.5. Ajustes y Reclasificaciones Contables:
Se realizarán previamente antes del cierre de cuentas, para dejar saneada cualquier
información errónea.
Debe Haber Debe Haber
1.1.1.01 Caja xxxx xxxx
TOTAL
CEPRESFOR CIA. LTDA.
BALANCE DE COMPROBACION
CODIGO CUENTAMovimiento Saldos
AL:_______________________
81
Registro:
Tendrá el mismo tratamiento que el registro de las transacciones diarias, es decir serán
contabilizados en el libro diario, mayor y balance de comprobación.
Ejemplo:
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
DEL….AL….AÑO
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Dic 31 AJUSTE DE AMORTIZACIONES
xxxxx
AMORTIZACION DE GASTOS DE
CONSTITUCIÓN 100,00
xxxxx
AMORTIZACIONACUMULADA DE
GASTOS DE CONSTITUCIÓN
V/Registro de amortización gastos de
constitución. 100,00
Dic. 31 AJUSTE DE DEPRECIACIONES
xxxxx
DEPRECIACION DE MUEBLES Y
ENSERES 120,00
xxxxx
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
MUEBLES Y ENSERES
V/Depreciación anual muebles y enceres 120,00
Dic. 31 AJUSTE DE CONSUMOS
(SUMINISTROS)
xxxxx CONSUMO DE UTILES DE OFICINA 30,00
ÚTILES DE OFICINA
V/Registro del consumo anual de materiales
de oficina 30,00
Dic. 31 xxxxxx AJUSTE DE PROVISIONES
CUENTAS INCOBRABLES 180,00
PROVISIÓN DE CUENTAS
INCOBRABLES
V/Registro cuentas incobrables al 31 de
diciembre 180,00
3.6.6. Cierre de Libros:
Se realizarán al finalizar el ejercicio económico con la finalidad de:
Agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso
Agrupar las cuentas que ocasionan renta o ingreso
Determinar la utilidad o pérdida del ejercicio
82
Procedimiento de Registro:
1.- Se agrupan las cuentas a través de la cuenta Resumen de Rentas y Gastos o
Pérdidas o Ganancias.
2.- Se debita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos y se acredita cada una de las
cuentas de gasto.
3.- Se debita las cuentas de Ingresos o Rentas y se acredita a la cuenta resumen de
Rentas y Gastos.
4.- Cuando los ingresos o rentas son mayores que los gastos o egresos el resultado
final de una Ganancia. En este caso se debita la cuenta Resumen Rentas y Gastos
y se acredita la cuenta Utilidad del Ejercicio.
5.- Cuando los gastos son mayores que las rentas el resultado final es una Pérdida y se
procede a debitar la cuenta Pérdida en el Ejercicio y acreditar la cuenta Resumen
Rentas y Gastos.
6.-Cuando los gastos son mayores que las rentas, el resultado final es una Pérdida y se
procede a debitar la cuenta Pérdida en el Ejercicio y a acreditar la cuenta Resumen
de Rentas y Gastos.
3.7. Elaboración de Estados Financieros:
3.7.1. Estado De Resultados:
CEPRESFOR CIA. LTDA., es una sociedad limitada que busca entre otros objetivos
incrementar su capital social con el que dio inicio a sus actividades económicas
(US$414,00), el cual permitirá analizar las variaciones de todas las cuentas que
conforman el patrimonio desde el inicio hasta finalizar el ejercicio, mantendrá un
diseño que se adapte a las exigencias de presentación de la Superintendencia de
Compañías:
CEPRESFOR CIA. LTDA., utilizará el enfoque de único Estado de Resultado
integral, donde se registrarán las partidas de ingresos, costos, gastos debidamente
clasificados y ordenados.
83
3.7.2. Estado De Evolución Del Patrimonio:
CEPRESFOR CIA. LTDA., es una sociedad limitada que busca entre otros objetivos
incrementar su capital social de (US$414,00) con el que dio inicio a sus actividades
económicas el 01 de agosto del 2013, el cual permitirá analizar las variaciones de
todas las cuentas que conforman el patrimonio desde el inicio hasta finalizar el
ejercicio, mantendrá un diseño que se adapte a las exigencias de presentación de la
Superintendencia de Compañías:
Formato:
"Cepresfor Cía. Ltda."
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre del xxxx
(Expresado en US$ Dólares)
Ref.
NOTAS xxxx xxxx
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Prestación de Servicios xxxx xxxx
Venta de Bienes xxxx xxxx
(-) Costo de Vta. y Operación xxxx xxxx
(=) Utilidad Bruta en Vtas. xxxx xxxx
(-) GASTOS OPERACIONALES xxxx xxxx
De Administración
Sueldos xxxx xxxx
Beneficios Sociales xxxx xxxx
Servicios Básicos xxxx xxxx
De Ventas
Sueldos xxxx xxxx
Comisiones xxxx xxxx
Publicidad xxxx xxxx
(=)Utilidad Operacional xxxx xxxx
+ OTRAS RENTAS Y OTROS GASTOS
(+) Intereses ganados xxxx xxxx
(-) Comisiones bancarias xxxx xxxx
= UTILIDAD ANTES PART.TRABAJAD
(-) 15% Trabajadores
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS xxxx xxxx
(-) % Impto.Rta. Empresarial xxxx xxxx
(=) Utilidad Neta del Ejercicio xxxx xxxx
xxxxxx xxxxxx
Gerente CONTADOR
…31 de Diciembre de…
x
x
84
3.7.3. Estado De Flujo De Efectivo:
CEPRESFOR CIA. LTDA., elaborará anualmente el Estado de Flujo de efectivo que le
permitirá contar con información oportuna y veraz en la disponibilidad de efectivo,
como resultado de clasificar las entradas y salidas de dinero resultante de actividades
de operación, inversión y financiamiento; el resultado de la suma de estas actividades
da el valor de variación de Caja, Bancos e Inversiones.
El método Directo se utilizará para realizar el Flujo de Efectivo será el Directo, el cual
presento a continuación:
"Cepresfor Cía. Ltda."
Estado de Cambios en el Patrimonio
Al 31 de Diciembre del 2014
(Expresado en US$ Dólares)
Ref. Capital Total
Notas Social Legal Estat. Utilidades Pérdidas
Saldo al 01 enero 2013 xxx xxxx
-Declaración dividendo
-Capitalización
= Resultado del Ejercicio xxx
Saldo al 31 de Diciemb del 2013 xxx xxx
Aplicaciones
Pago de Dividendos
Resultado del Ejercicio xxxx xxxx
Saldo al 31 de Diciemb del 2014 xxx xxx xx xx xxxx xxxx
xxxxxxxxx xxxxxxxxxx
GERENTE CONTADOR
Reservas Resultados Acumulados
85
3.7.4. Estado de Situación Financiera:
En cumplimiento a los lineamientos de la NIC-1 y NIIF para PYMES, sección 4;
CEPRESFOR CIA. LTDA., incluirá en sus estados financieros, la siguiente
información:
- Encabezamiento: Nombre o razón social, nombre del estado, cierre del balance,
denominación dela moneda en que se expresa.
- Texto: Presentación de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio.
- Firmas de legalización.- En la parte inferior estarán insertadas las firmas y rúbricas
del gerente y contador.
"Cepresfor Cía. Ltda."
Estado de Flujo de Efectivo
Al 31 de Diciembre del xxxx
Método Directo
(Expresado en US$ Dólares)
Ref.
NOTAS xxxx xxxx
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Recibido de clientes xxxx xxxx
Pagado a proveedores y empleados xxxx xxxx
Intereses ganados xxxx xxxx
Intereses pagados xxxx xxxx
Impuesto a la renta xxxx xxxx
Efectivo neto proveniente de actividades operativas xxxx
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION:
Compra de propiedades planta y equipo xxxx xxxx
Producto de la venta de propiedades planta y equipo xxxx xxxx
Compra de intangibles xxxx xxxx
Producto de la venta de intangibles xxxx xxxx
Documentos por cobrar largo plazo xxxx xxxx
Venta de inversiones temporales y permanentes xxxx xxxx
Compra de inversiones temporales y permanentes xxxx xxxx
Otros activos a largo plazo xxxx xxxx
Efectivo neto usado en actividades de inversión xxxx
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Obligaciones bancarias xxxx xxxx
Porción corriente deuda largo plazo xxxx xxxx
Préstamos a largo plazo xxxx xxxx
Préstamos de socios xxxx xxxx
Aportes devueltos a accionistas xxxx xxxx
Aportes para futuras capitalizaciones xxxx xxxx
Efectivo neto usado en actividades de financiamiento xxxx
Aumento (disminución) neto en efectivo y sus equivalentes xxxx
Efectivo y sus equivalentes de efectivo al inicio de año xxxx
Efectivo y sus equivalentes al final del año xxxx
xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx
GERENTE
…31 de Diciembre de…
CONTADOR
86
Formato:
3.7.5. Notas a los Estados Financieros:
Toda la información que no se revela en los estados financieros se revela en las Notas a
los Estados Financieros, se aclara la información como ejemplo * existe un pasivo que
se podría liquidar, las notas a los estados financieros deben ser claras, comprensibles,
los usuarios de la información deben comprender con claridad.
Ejemplo:
Gasto Provisión Desahucio
Provisión Desahucio por Pagar
Solo con pymes no se reevalúa ajustamos la vida útil
Cepresfor Cía. Ltda.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del xxxx
(Expresado en US$ Dólares)
Ref.
NOTAS 2013 2014
ACTIVO
CORRIENTE
xxxxx xxxx xxxx
xxxxx xxxx xxxx
Total Activos Corrientes xxxx xxxx
FINANCIEROS
xxxxx xxxx xxxx
xxxxx xxxx xxxx
Total Activos Financieros xxxx xxxx
OTROS
xxxxx xxxx xxxx
xxxxx xxxx xxxx
Total Otros Activos xxxx xxxx
NO CORRIENTE
PROPIEDAD. PLANTA Y EQUIPO
xxxxx xxxx xxxx
xxxxx xxxx xxxx
Total Activos No Corrientes xxxx xxxx
TOTAL ACTIVOS xxxx xxxx
PASIVO
CORRIENTE
xxxxx xxxx xxxx
xxxxx xxxx xxxx
Total Pasivo Corriente xxxx xxxx
NO CORRIENTE
xxxxx xxxx xxxx
xxxxx xxxx xxxx
Total Pasivo No Corriente xxxx xxxx
Total Pasivo xxxx xxxx
PATRIMONIO
CAPITAL
xxxxx xxxx xxxx
xxxxx xxxx xxxx
RESERVAS
xxxxx xxxx xxxx
xxxxx xxxx xxxx
RESULTADOS DEL EJERCICIO
xxxxx xxxx xxxx
xxxxx xxxx xxxx
Total Patrimonio xxxx xxxx
Total Pasivo y Patrimonio xxxx xxxx
xxxxxx xxxxxx
Gerente CONTADOR
Figura 25: Estado de Situación Financiera
X
X
X
X
…31 de Diciembre de…
x
x
x
x
X
87
REVELACIONES: (VAN EN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS)
1. Políticas Contables
2. Importe de los Inventarios
3. Importe de los Inventarios provisionados por medición o por VNR
4. las circunstancias por las cuales se originó esta provisión.
* EEFF Y NOTAS A EEFF es responsabilidad de la compañía por lo que hay que
revisar y cruzar bien las notas.
3.7.6. Propuesta de Políticas Contables a Aplicar:
CEPRESFOR CIA. LTDA., inicio sus actividades económicas en el año 2013, con un
capital suscrito den US$414,00, está controlada por la Superintendencia de Compañías
y en base a la visión de crecimiento de la empresa y las disposiciones de las NIC y
NIIF para PYMES, la Junta Directiva y la administración del área contable establece
las siguientes políticas para revelar su información financiera:
1. Política contable: Revelaciones en las notas a los Estados Financieros
La información que se revele en las notas a los Estados Financieros deberá considerar la
siguiente estructura en el orden que se expone a continuación:
a) Nota de operaciones, donde se cubren los requerimientos de la NIC 1 y NIIF 1,
como la naturaleza de sus operaciones y sus principales actividades; el domicilio legal,
incluyendo el correspondiente a sus áreas de operación o localización de facilidades; su
forma legal, y otra información breve sobre cambios fundamentales referidos a
incrementos o disminuciones en su capacidad productiva, área de operaciones, entre
otros;
b) Nota de políticas contables, según lo indicado en el punto 1 de este documento:
c) Notas de desagregación de la composición de rubros presentados en el Balance,
incluyendo la información requerida por cada NIIF.
d) Notas sobre otra información financiera no expuesta en el cuerpo de los estados
financieros, como descripción de las cuentas patrimoniales, situación tributaria,
contingencias y riesgos financieros.
88
ACTIVOS:
Reconocimiento: Sólo se reconocerán como activos los recursos controlados, producto
de hechos pasados, que contribuyan a generar beneficios económicos futuros.
1. Política contable Efectivo y Equivalente al Efectivo:
Alcance.- Esta política será de aplicación al efectivo y sus equivalentes del efectivo
originado en la prestación de servicios, venta de mercadería, en la administración de
recursos de terceros o en otras actividades que ejerza la empresa.
1.1. Política Contable: Caja General
Reconocimiento:
Se reconocerá como efectivo en caja el valor contenido en monedas y billetes
mantenidos en la empresa cuando: se recaude por cualquier concepto.
Se mantendrá un fondo de caja chica o fondo menor, destinado para realizar gastos
pequeños y no elaborar cheques, hasta un valor de US$100,00, pasado este monto
ingresará al proceso de compras.
Medición.- La caja se medirá por el valor certificado en el conteo real de monedas y
billetes contenidos en la caja. Las diferencias se contabilizarán como cuentas por
cobrar.
1.2. Política Contable: Bancos
Reconocimiento:
Se reconocerá como saldo en bancos el efectivo mantenido en instituciones financieras
debidamente autorizadas
Los saldos en bancos y en cuentas de entidades financieras que administren efectivo de
la empresa se medirán por los valores reportados por estas en los respectivos extractos.
Las diferencias entre los extractos y los registros contables se reconocerán como
cuentas por cobrar, cuentas por pagar, ingresos o gastos, según corresponda.
89
2. Política Contable de Cartera:
Reconocimiento.-La empresa reconocerá cuentas por cobrar cuando se hayan prestado
los servicios, se haya vendido mercadería, cuando se hagan préstamos internos, pagos
o gastos anticipados y, en general cuando se presten derechos de cobro.
Medición inicial.- La medición de los ingresos de actividades ordinarias y de las
cuentas por cobrar será por el valor a recibir
Medición posterior.- Cuando se constituya efectivamente una transacción financiera,
es decir cuando se financie alguna prestación de servicio o venta de mercadería.
Se reconocerá un deterioro de cuentas por cobrar, individualmente consideradas o en
grupo si, y sólo si, existe evidencia objetiva del deterioro, como consecuencia de la
existencia de riesgos debidamente documentados tales como el vencimiento del
período normal de crédito. (30 días).
3. Política Contable Inventario:
Reconocimiento.- La empresa reconocerá como inventario activos mantenidos para la
venta, en el curso normal de sus operaciones, en forma de materiales o suministros
consumidos en proceso de producción o prestación de servicios.
Medición.- Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual
sea menor, aplicando para su manejo el costo promedio, a través de kárdex sea manual o
electrónica.
El sistema de control de mercadería se lo realiza bajo el sistema de inventario
permanente y será aplicado en el registro de COMPRA Y VENTA DE
MERCADERIA.
En el caso de la prestación de servicios, los inventarios se medirán por los costos que
suponga su atención, incluirán personal directamente involucrado en la prestación del
servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos atribuibles.
4. Política Contable: Intangibles
Reconocimiento:
90
Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se generan
internamente en la medida que produzca beneficio económico futuro, distinguiendo vida
útil y porcentaje de amortización acumulada de métodos de amortización; y
amortización acumulada al inicio y al final del período
Medición:
Se deben medir al costo de adquisición o valor revaluado menos pérdidas por
desvalorización y amortización cumulada.
5. Política Contable Propiedad, Planta y Equipo
Los principales aspectos que aborda esta política son:
-Elementos se contabilizan como PPE, inventario y gasto
-Tratamiento de los costos posteriores a su adquisición para determinar su importe
en libros
-Los cargos por depreciación.
Reconocimiento.- La compañía reconocerá el costo de un elemento de propiedades,
planta y equipo como un activo si, y solo si:
1.- Sea probable que la compañía obtenga beneficios económicos durante más de un
año.
2.-El costo del elemento puede medirse con fiabilidad, es decir que la compañía no
contabilizará elementos como gastos para luego reconocerlos como activos de control.
3.- Si no son de larga duración y la empresa requiere controlarlos se contabilizará
como inventario.
4.- Cuando una partida no se contabilice como inventario ni como grupo, se registrará
individual.
Inventario para consumo interno:
La adquisición de elementos que duren menos de un año aproximadamente se
reconocerá como inventarios de consumo y por lo tanto no se depreciarán.
91
Grupo de Activos:
La compañía podrá reconocer como Propiedades, Planta y Equipo, los elementos que
duren más de un período aunque su costo de adquisición sea significativo. En ese caso,
cada lote adquirido se depreciará en la vida útil estimada para todo el grupo. (Ej.
Sillas)
Medición inicial:
La compañía medirá un elemento de propiedades, planta y equipo por su costo en el
momento del reconocimiento inicial.
El costo se compone de:
1.- El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación,
los aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir los
descuentos comerciales y las rebajas.
2.- Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en
las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
Estos costos pueden incluir los costos de preparación del emplazamiento, los costos de
entrega y manipulación inicial, los de instalación y montaje y los de comprobación de
que el activo funciona adecuadamente.
Medición Posterior:
1.- La medición posterior será al costo. La empresa no reconocerá valorizaciones de
Propiedades, Planta y Equipo, ni provisiones para la protección de activos, salvo que
existe un deterioro de valor.
2.- Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades,
planta y equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada.
Depreciación:
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es,
inmediatamente de haber sido adquirido, aunque no esté siendo usado.
92
Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y
equipo que tenga un costo significativo.
Método de depreciación
El método de depreciación que se utilizará es Método lineal y siguiendo las
disposiciones del Art. 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno (Corporación de
Estudios y Publicaciones, 2015)
Vida Útil
Solo en el caso de impractibilidad para asignar una vida útil a un activo de forma
individual o del grupo al cual pertenece, se depreciaran:
6. Política Contable.-Activo Diferido
Reconocimiento.- Se reconocen como activo diferido, valores pagados por anticipado,
por concepto de publicidad.
Medición Inicial.- La compañía medirá un elemento de activo diferido, por su costo de
adquisición neto de su amortización.
Medición Posterior.- Se amortizan linealmente en 3 años, con base tributaria.
ACTIVO DEPRECIABLEVIDA
UTIL(AÑOS)
DEPRECIACIÓN
ANUAL%
Inmuebles(excepto terrenos) 20 5
Maquinaria y equipo 10 10
Muebles y Equipo de Oficina 10 10
Vehículos y Equipo de
transporte5 20
Equipo de Cómputo y software 3 33,33
93
PASIVOS:
Reconocimiento.- Sólo se reconocerán como pasivos las obligaciones, producto de
hechos pasados, respecto a las cuales se pueda probar que existirá una salida de
beneficios económicos futuros.
7. Política Contable.- Cuentas y Documentos por pagar
Reconocimiento.- Se reconocerán por el valor total de la deuda, definida como la
cantidad a pagar el momento de adquirir la obligación.
Medición inicial.- La compañía medirá un elemento de cuentas por pagar inicial a su
valor razonable.
Medición posterior.- Después del reconocimiento inicial, a valor razonable, se miden
al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. El gasto por
intereses (incluyendo los intereses implícitos) si existen, se reconocen como costos. El
período de crédito promedio de proveedores por la compra de productos es de 30 días,
periodo que ocasiona que el efecto de traer a costo amortizado se considere no
significativo.
8. Política contable.-Provisiones
Reconocimiento.- Se reconocen cuando la compañía tiene una obligación presente (ya
sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado, es probable que la compañía
tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos, para
cancelar la obligación, y puede hacerse una estimación fiable del importe de la
obligación.
Medición inicial.- La compañía medirá un elemento de provisión inicial al valor
estimado fiable del importe de la obligación.
Medición posterior.- Por su valor en libros, producto de una estimación confiable
determinada hasta el transcurso de su pago.
94
9. Política contable.-Ingresos de Actividades Ordinarias:
Reconocimiento.- Se reconocerán los ingresos únicamente cuando se haya prestado el
servicio y se hayan transferido todos los riesgos al cliente.
El ingreso de la venta de bienes se reconoce cuando se entregan los bienes y se ha
transferido su propiedad.
Medición Inicial.- El ingreso se mide al valor razonable de la contraprestación recibida
o por recibir, neta de descuentos y sin incluir impuestos asociados con la venta.
10. Política contable.-Costos y Gastos
Reconocimiento.- Los costos y gastos se reconocen a medida que son incurridos,
independientemente de la fecha en que se haya realizado el pago, y se registran en el
período más cercano en el que se conocen.
Medición Inicial.- Todos los costos y gastos se registran al costo histórico.
11. Políticas Contables, Estimaciones y Errores:
Para todo aquello que se deba regular o sujetar a normas dentro de un ente contable
específico, y que no consten en la NIIF, NIC o CCGA, será indispensable que el
contador, con suficiente criterio, y en acuerdo con la gerencia, delimite mediante
políticas estos aspectos. Ejemplo: la NIC 16 se refiere ampliamente a la depreciación,
pero no dice desde cuándo procede; por tanto, una política al respecto podría decir: “En
la empresa X, la depreciación de un bien calificado como activo fijo: ¿se calculará a
partir del mes siguiente al de su compra, o desde el momento del uso del activo fijo?”
12. Política Contable: Impuesto a la Renta y Participación de los Trabajadores
Diferido
Reconocimiento:
Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas siguiendo el
método del pasivo del balance general.
95
Revelación:
Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en el
Estado de Ganancias y Pérdidas por separado el gasto por impuesto diferido y el
componente corriente; Además, debe presentarse en notas a los Estados Financieros una
conciliación entre el gasto por impuesto a la renta contable con el impuesto a7 la renta
corriente.
13. Política Contable: NIIF -1: Adopción Por primera vez de las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Las PYMES deben asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF
de una empresa, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del
ejercicio cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad
que sea transparente. Las empresas prepararán un balance de apertura con arreglo a las
NIIF en la fecha de transición a las NIIF.
Las empresas usarán las mismas políticas contables en su balance de apertura con
arreglo a las NIIF. Estas políticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la
fecha de presentación de sus estados financieros.
Para cumplir con la NIC-1 Presentación de Estados Financieros, los primeros estados
financieros con arreglo a las NIIF de la empresa incluirán, al menos, un año de
información comparativa de acuerdo con las NIIF. Las empresas explicaran como la
transición de los principios generalmente aceptados anteriores a las NIIF, ha afectado a
lo informado anteriormente, como la situación financiera, resultados y flujos de
efectivo.
3.8. Sistema Tributario
3.8.1. Administración Tributaria:
3.8.1.1. Tributos:
(Morales, 2012) Categoría tributaria cuyos elementos esenciales son: carácter
obligatorio, ausencia de retribución o compensación directa del Estado al contribuyente;
96
su recaudación se destina al financiamiento de servicios públicos indivisibles
Es una forma de controlar la economía para evitar la inflación
Enfoque tributario.- El pago de impuestos es un área compleja dentro del panorama
contable de toda empresa. De acuerdo con las normas tributarias toda actividad
económica o empresa tiene la obligación de contribuir al Estado, esta contribución se la
realiza mediante el pago de impuestos.
3.8.1.2. Tipo De Contribuyentes:
Contribuyente Especial
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada a llevar contabilidad
Persona Natural no obligada a llevar contabilidad
Sociedad sin fines de lucro
3.8.1.3. Estados Del Contribuyente:
ACTIVOS: Es un estado en el cual el contribuyente está desarrollando alguna actividad
económica.
SUSPENSO: Es un estado en el cual el contribuyente ha suspendido su actividad
económica, temporal o definitivamente
3.8.1.4. Registro Único de Contribuyentes:
(Corporación de Estudios y Publicaciones, 2016)“Art. 1.- Concepto del Registro Único
de Contribuyentes.-Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar información a la
Administración Tributaria.
“Art.2.- Del Registro.- El Registro Único de Contribuyentes será administrado por el
Servicio de Rentas Internas
“Art.3.-De la inscripción obligatoria.-Todas las personas naturales y jurídicas, entes sin
personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades
97
económicas en el país en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o
derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y
otras rentas, sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una
sola vez en el Registro único de Contribuyentes.”
CEPRESFOR CIA. LTDA., es una sociedad con fines de lucro y su número de
RUC es: 2390015049001
3.8.1.5. Deberes formales de los Contribuyentes:
El código tributario, establece en el Art. 96, los deberes formales del contribuyente:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administración tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a
su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen.
Figura 3.16.: Estructura del RUC:
98
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad
económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no
esté prescrita.
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al
control o a la determinación del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos
relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las
aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente.
3.8.1.6. Infracciones Tributarias:
En el Capítulo II, a partir del Art. 340(Ibidem), se establecen las Infracciones
Tributarias, partiendo de que la infracción tributaria: “Constituye infracción tributaria,
toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o
adjetivas sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión”
“Art. 341.- Clases de Infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sanción, las
infracciones tributarias se clasifican en delitos, contravenciones y faltas reglamentarias.
- Constituyen delitos el contrabando y la defraudación, en los términos tipificados y
sancionados en este Código.
- Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o de deberes
formales, sancionados como tales por este Código o por Ley Especial.
- Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas
secundarias de obligatoriedad general, que no se encuentren comprendidas en la
99
tipificación de delitos o contravenciones. Entre las cuales también se deben
considerar las que a continuación se enumeran:
1. No inscribirse o acreditar la inscripción;
2. No emitir comprobantes de venta con sujeción a las disposiciones
aplicables; o no exigirlos al momento de la compra
3. No llevar libros y registros contables de conformidad con la ley;
4. No presentar declaraciones e información relativa a la
determinación de las obligaciones tributarias; y,
5. No permitir el control de la Administración Tributaria y
comparecer ante la misma.
3.8.1.7. Obligaciones Tributarias de los Contribuyentes:
El Art. 96 del Código Tributario, establece las obligaciones que debe cumplir el
contribuyente con los organismos de control en el país
100
3.8.1.8. Presentación de información financiera a la Superintendencia de
Compañías:
La Resolución SC.SG.DRS.G.13.001, de fecha 04 de enero del 2013, emitida por la
Superintendencia de Compañías en su Art. 1, determina:
“Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones, de economía mixta,
de responsabilidad limitada y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el
Estado, las sucursales de compañías u otras empresas extranjeras organizadas como
personas jurídicas y las asociaciones y consorcios que formen entre sí o con sociedades
nacionales vigiladas por la Entidad, y estas últimas entre sí y que ejerzan sus
Obligaciones Tributarias
Tipo de
contribuyente
Fijo
Opcional
Personas
Naturales
Obligado a
llevar
contabilidad
- Declaración mensual de IVA.
- Declaración de Retenciones en la fuente.
- Declaración de Impuesto a la Renta anual.
- Anexo Retenciones en la fuente por
Relación de Dependencia.
- Presentación de Anexo Transaccional.
- Declaración de ICE
mensual (siempre y cuando
produzca bienes y servicios con
ICE).
NO obligado a
llevar
contabilidad
- Declaración mensual o semestral de
IVA (según la actividad que realice).
- Declaración de Impuesto a
la Renta anual (siempre que
supere la base anual).
- Declaración de ICE
mensual (siempre y cuando
produzca bienes y servicios con
ICE).
- Presentación de
Anexo Transaccional (siempre
que posea autorización de
puntos de venta).
Sociedades
Privadas
- Declaración mensual de IVA.
- Declaración de Retenciones en la fuente.
- Declaración de Impuesto a la Renta anual.
- Anexo Retenciones en la fuente por
Relación de Dependencia.
- Presentación de Anexo Transaccional.
- Presentación DIU
- Presentación Anexo Socios y Accionistas
- Declaración de ICE
mensual (siempre y cuando
produzca bienes y servicios con
ICE).
Públicas
- Declaración mensual de IVA.
- Declaración de Retenciones en la fuente.
- Anexo Retenciones en la fuente por
Relación de Dependencia.
- Presentación de Anexo Transaccional.
-Declaración de ICE
mensual (siempre y cuando
produzca bienes y servicios con
ICE).
-Declaración de Impuesto a
la Renta anual
Especiales
- Declaración mensual de IVA.
- Declaración de Retenciones en la fuente.
- Declaración de Impuesto a la Renta anual.
- Anexo Retenciones en la fuente por
Relación de Dependencia.
- Presentación de Anexo Transaccional
- Declaración de ICE mensual
(siempre y cuando produzca
bienes y servicios con ICE)
101
actividades en el Ecuador, remitirán a la Superintendencia de Compañías, dentro del
primer cuatrimestre de cada año, los estados financieros y sus anexos, mediante el
portal web institucional.
Se aprueba el Formulario 101 para la declaración del impuesto a la renta y
presentación de Estados Financieros de sociedades y establecimientos permanentes Se
aprueba el “Formulario 101 para la declaración del impuesto a la renta y presentación
de Estados Financieros de sociedades y establecimientos permanentes” unificado con
la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, anexo a la presente Resolución
y parte integrante de la misma. Se podrá realizar declaraciones en el formulario
aprobado mediante la presente Resolución a partir del mes de marzo de 2015 y serán
recibidas en los plazos que corresponda de conformidad con la normativa vigente,
independientemente del ejercicio fiscal a declararse. Fuente: Resolución: No. NAC-
DGERCGC15-00000143. RO 448 de 28 de febrero de febrero de 2015.
El incumplimiento en la presentación de los estados financieros y sus anexos dentro del
plazo máximo establecido por la Ley, será incorporado en el Informe de Obligaciones
Pendientes para la compañía.” (Revista Judicial Derecho Ecuador, 2013)
Superado por parte de la compañía el incumplimiento señalado en el presente artículo,
se emitirá el Certificado de Cumplimiento de Obligaciones, sin la referida
observación.”
Noveno
Digito RUC
Fecha Máxima
de Presentación
1 02 de Abril
2 04 de Abril
3 06 de Abril
4 09 de Abril
5 11 de Abril
6 13 de Abril
7 16 de Abril
8 18 de Abril
9 20 de Abril
0 23 de Abril
Plazos para declarar
Impuesto a la Renta Sociedades
102
3.8.3. Impuesto Al Valor Agregado:
“*Art.52.-Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que
grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos
de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley”
“Art. 147.- Agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado.- Los agentes de
retención del Impuesto al Valor Agregado, realizarán su declaración y pago del
impuesto de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno y
este Reglamento”
(Corporación de Estudios y Publicaciones, 2014)“Art. 158.-Declaración del impuesto.-
Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado que efectúen transferencias de
bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del Impuesto al Valor Agregado, y
aquellos que realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retención en la
fuente del Impuesto al Valor Agregado, están obligados a presentar una declaración
mensual de las operaciones gravadas con este tributo, realizadas en el mes inmediato
anterior y a liquidar y pagar el Impuesto al Valor Agregado causado, en la forma y
dentro de los plazos que establece el presente Reglamento”.
Formularios IVA
DECLARACIONES:
Formulario 104: para personas obligadas a llevar contabilidad
http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/Formulario104.pdf
Formulario 104A: para personas NO obligadas a llevar contabilidad
http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/Formulario104A.pdf
EN FORMA MENSUAL
Si vende productos o servicios gravados con tarifa 12%
Si vende productos o servicios gravados con tarifa 0% y 12%
Los porcentajes de retención de IVA, se registran en el Formulario 104; cabe destacar
que el Servicio de Rentas Internas, estableció a través de la Resolución No. NAC-
103
GERCGC15-00000284. RO. 473 del 06 de abril del 2015, nuevos porcentajes de
Retenciones de IVA.
104
Porcentajes de Retención de IVA
Nota por: (Foros Ecuador ec, 2015)
VENDE
COMPRA (agente de retención)
BIENES SERVICIOSCONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓNBIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓNBIENES SERVICIOS
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
BIENES
(FACTURA)
SERVICIOS
(FACTURA)
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
LIQUIDACION
COMPRA O SERVICIO
HONORARIO
PROFESIONAL / DIETAS
(FACTURA)
ARRIENDO DE
INMUEBLES
(FACTURA)
Contribuyentes Especiales(1) no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Entidad/ Organismo del Sector Público / Empresa
Pública (No Contribuyente especial)no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Empresas emisoras de tarjetas de crédito crédito
a sus establecimientos afiliados (sean o no
contribuyentes especiales)
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Empresas de seguros y reaseguros (No
Contribuyente especial)no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Exportador habitual de bienes obligado a llevar
contabilidad - contribuyente especial o no
(excepto exportador de recursos naturales no
renovables)
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% 100% no retiene 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
Operador de Turismo Receptivo por la adquisición
de bienes y servicios destinados a la producción y
comercialización de los servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado
(Contribuyente especial)
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
Operador de Turismo Receptivo por la adquisición
de bienes y servicios destinados a la producción y
comercialización de los servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado (No
Contribuyente especial)
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
Exportador de recursos naturales no renovables
(sean o no contribuyentes especiales)no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Sociedad / Persona natural, obligada a llevar
contabilidadno retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Persona Natural No Obligada a Llevar
Contabilidadno retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% no retiene no retiene 100%
Contribuyentes Especiales
Voceadores de
periódicos y revistas
y distribuidores de
estos productos,
toda vez que el
mismo es objeto de
retención con el
carácter de
Impuesto al Valor
Agregado
presuntivo por
ventas al detal.
Sociedad / Personanatural obligada a
llevar contabilidad
(no especial)
Persona natural NO obligada a llevar contabilidadImportación de
Servicios
Gravados
Instituciones del Estado, Empresas
públicas reguladas por la Ley Orgánica de
Empresas Públicas(contribuyente
especial o no)
- Compañías de aviación;
- Agencias de Viaje por venta de
pasajes aéreos;
- Distribuidores y comercializadores
de combustible derivado de petróleo;
- Instituciones del Sistema Financiero
por los servicios financieros;
- Compañías emisoras de tarjetas de
crédito por las comisiones que
paguen sus establecimientos afiliados
Exportador habitual de
bienes obligado a llevar
contabilidad
(contribuyente especial
o no)
105
3.8.4. Retenciones En La Fuente:
“Art. 45.-Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurídica, pública o privada, las
sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que
paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas
gravadas para quien los reciba, actuará como agente de retención Impuesto a la
Renta”
Formulario
Formulario 103: en línea http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/Formulario103.pdf
Porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta
Porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta(Continuación)
DETALLE Porcentajes vigentesCampo Formulario
103Código del Anexo
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como
tales8 304 304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312 312A
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a
personas naturales8 314 314B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8 314 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a
sociedades8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Por RF: depósito a plazo fijo exentos 0 323 323E2
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Por RF: obligaciones 2 323 323H
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de
la Economía Popular y Solidaria0 323 323 O
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía
popular y solidaria. 1 324 324A
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. 1 324 324B
Anticipo dividendos 22 325 325
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes 22 325 325A
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la lrti hasta el 100% 326 326
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 1% al 13% 327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes hasta el 100% 328 328
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes hasta el 100% 329 329
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)
De acuerdo a la tabla
de retenciones del Art.
15 RALRTI
330 330
PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
2015
106
Detalle
Porcentajes
Vigentes
Campo
Formulario
103
Código del
Anexo
Porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta(Continuación)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0 332 332A
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o
extranjeras de aviación o marítimas0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 0 332 332H
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana 0,20% 333 333
Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana 1 334 334
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Compra local de banano a productor 1% -2% 338 338
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia hasta el 100% 339 339
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1 1% -2% 340 340
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2 1,25% - 2% 341 341
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros 0,5%-2% 342 342
Por energía eléctrica 1 343 343A
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1 343 343B
Otras retenciones aplicables el 2% 2 344 344
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2 344 344A
Ganancias de capital entre 0 y 10 346 346A
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias entre 0 y 22 * 411.422.432 500
Pago al exterior - Beneficios Empresariales entre 0 y 22 * 411.422.432 501
Pago al exterior - Servicios Empresariales entre 0 y 22 * 411.422.432 502
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea entre 0 y 22 * 411.422.432 503
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales 0 405.416 504
Pago al exterior - Dividendos a sociedades hasta el 100% 406.417 504A
Pago al exterior - Anticipo dividendos 22% 404.415 504B
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes entre 0 y 22 * 404.415 504C
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos hasta el 100% 407.418 504D
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (paraísos fiscales) 0 426 504E
Pago al exterior - Dividendos a sociedades (paraísos fiscales) 13% 427 504F
Pago al exterior - Anticipo dividendos (paraísos fiscales) 25% 425 504G
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (paraísos fiscales) 13% 428 504H
Pago al exterior - Rendimientos financieros entre 0 y 22 * 411.422.432 505
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior entre 0 y 22 * 411.422.432 505A
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno entre 0 y 22 * 411.422.432 505B
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales entre 0 y 22 * 411.422.432 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos entre 0 y 22 * 411.422.432 505D
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos entre 0 y 22 * 411.422.432 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros entre 0 y 35 * 411.422.432 505F
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares entre 0 y 22 * 411.422.432 509
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias entre 0 y 22 * 411.422.432 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital entre 0 y 22 * 411.422.432 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes entre 0 y 22 * 411.422.432 511
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes entre 0 y 22 * 411.422.432 512
Pago al exterior - Artistas entre 0 y 22 * 411.422.432 513
Pago al exterior - Deportistas entre 0 y 22 * 411.422.432 513A
Pago al exterior - Participación de consejeros entre 0 y 22 * 411.422.432 514
Pago al exterior - Entretenimiento Público entre 0 y 22 * 411.422.432 515
Pago al exterior - Pensiones entre 0 y 22 * 411.422.432 516
Pago al exterior - Reembolso de Gastos entre 0 y 22 * 411.422.432 517
Pago al exterior - Funciones Públicas entre 0 y 22 * 411.422.432 518
107
Detalle
Porcentajes
Vigentes
Campo
Formulario
103
Código del
Anexo
Nota por: (Foros Ecuador ec, 2015)
Pago al exterior - Estudiantes entre 0 y 22 * 411.422.432 519
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados entre 0 y 22 * 411.422.432 520
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior entre 0 y 22 * 411.422.432 520A
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional entre 0 y 22 * 411.422.432 520B
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo entre 0 y 22 * 411.422.432 520D
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.entre 0 y 22 * 411.422.432 520E
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa entre 0 y 22 * 411.422.432 520F
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional entre 0 y 22 * 411.422.432 520G
Pago al exterior - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos 5% 408.419.429 521
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías con convenio de doble
tributaciónhasta el 100% 410 522A
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías sin convenio de doble tributación 22% 421 522B
Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías en paraísos fiscales 35% 431 522C
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación hasta el 100% 409 523A
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributación 22% 420 523B
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en paraísos fiscales 35% 430 523C
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención 0 412.423.433 524
CONSIDERAR:
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, si lvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de
24/02/2015 y Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por
esta razón el porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
108
CAPÍTULO IV
DESARROLLO EJERCICIO PRÁCTICO
Todas las entidades que estén bajo el control de la Superintendencia de Compañías deberán
presentar sus balances(Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados Integrales,
Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Evolución de Patrimonio y Notas a los Estados
Financieros) bajo Normativa NIIF, a partir del 2006.
Para la Explicación práctica y Cumplimiento de las NIIF, se aplicara la NIC 1, en la
Presentación razonable de Estados Financieros,
Con la finalidad de facilitar la comprensión de la aplicación práctica, a continuación se detalla el
siguiente contenido:
DETALLE:
1.- Presentación de transacciones comerciales efectuadas por la empresa en un período
de un mes con sus respectivos registros con la propuesta de implementación del
Sistema Contable.
2.- Bases para la aplicación práctica, presentación de Estados Financieros
stados financieros bajo NIIF
3.- Informes presentados a la Superintendencia de Compañías
4.1. Estados Financieros de Cepresfor Cia. Ltda. en base a las NIIF:
Consiste en establecer las bases para la presentación razonable de los Estados
Financieros, los requerimientos para el cumplimiento de las NIIF para las PYMES y el
conjunto completo de los Estados Financieros, con propósitos de información general, a
fin de asegurar que los mismos seas comparables, tanto con los Estados Financieros de
la misma entidad de ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes.
109
Asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo a las NIIF de una entidad
contengan información de alta calidad.
Alcance.- La NIC 1 se aplicara a todo tipo de estados financieros con propósitos de
información general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
4.2. Estados Financieros con arreglos a la NIIF:
Los primeros estados financieros sobre una base NIIF, son los primeros estados
financieros anuales en los cuales se hace una declaración explícita y sin reservas del
cumplimiento de NIIF.
Cabe señalar que CEPRESFOR Cía. Ltda. se constituyó legalmente en el año 2013,
donde ya no aplica la transición, porque dio inicio ya con la normativa establecida.
4.3. Finalidad, presentación y componentes de los Estados Financieros:
Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de la entidad. La finalidad de los Estados
Financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de
la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos del efectivo de la
entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas. Los Estados Financieros también muestran los resultados de la gestión
realizada por los administradores con los recursos que se les ha confiado. Para cumplir
con ello, los Estados Financieros suministraran información acerca de los siguientes
elementos de la entidad:
a) Activos;
b) Pasivos;
c) Patrimonio (también llamado patrimonio neto)
d) Gastos e ingresos, en los que se incluyen pérdidas y ganancias;
e) Otros cambios en el patrimonio; y
110
f) Flujos de efectivo.
4.4. Desarrollo del ejercicio:
CEPRESFOR CIA. LTDA., desarrolla sus actividades comerciales en la ciudad de
Santo Domingo, e inicia con las siguientes transacciones en el año 2013:
Julio 02: Se apertura la cuenta de capital en el Banco del Pacífico, con aportaciones en
efectivo de sus tres s socios, Depósito No. 261618932, por US$414,00 dividido en
forma igualitaria.
Julio 02: Se cancela a la Notaria Cuarta, el valor de US$63,60 más IVA, según factura
No. 001-001-193403, por Constitución de compañía, con préstamo de los socios.
Julio 24: Se cancela al Diario Centro, la cantidad de: US$45,72, por publicación de
Extracto de Constitución, según F. 015-001-10673, con préstamo de los socios.
Julio 25: Se cancela a la Notaria Cuarta el valor de: US$50,88 más IVA, según F. 001-
001-195189, por concepto de Trámites Notariales, con préstamo de los socios.
Julio 25: Se cancela al Registro Mercantil el valor de: US$18,00 según F.001-001-
14819 por concepto de Derechos Registrales, con préstamo de los socios.
Agosto 02: Se cancela al Registro Mercantil el valor de: US$19,00 según F. 001-001-
14970 por concepto de adquisición de especies, con préstamo de los socios.
Agosto 02: Se cancela al Registro Mercantil el valor de: US$19,00 por concepto de
adquisición de especies, con préstamo de los socios.
Agosto 05: Se cancela a Mundo Gráfico el valor de: US$714,28 más IVA, por concepto
de impresión de volantes, tarjetas personales y afiches de propaganda, con préstamo de
socios
111
Septiembre 10: Se cancela a Diario Centro el valor de: US$96,43 más IVA, por
concepto de: PUBLICIDAD por dos días, según F. 11493, con préstamo de socios
Septiembre 10: Se cancela a Vilcacundo Nelly el valor de: 1398,24 más IVA, por
concepto de elaboración de ternos deportivos completos, según F. 8734, con préstamo
de socios
Septiembre 27: Se cancela a banderines Gutiérrez, el valor de US$12,00 más IVA, por
concepto de adquisición de banderas, según F. 03879, con préstamo socios.
Octubre 02: Se vende uniforme completo s/f. 001, por 71,42 y por curso de preparación:
US$89,29, más IVA.
Octubre 02: Se vende uniforme completo s/f. 002, por 71,42 y por curso de preparación:
US$89,29, más IVA.
Octubre 10: Se adquiere a Jiménez Lucia una pizarra de tiza líquida, según F. 9711, por
US$80,36 más IVA, pago en efectivo.
Octubre 14: Se vende uniforme completo s/f. 003, por 71,42 y por curso de preparación:
US$89,29, más IVA.
Octubre 14: Se realiza las retenciones correspondientes, de la compra realizada a
Jiménez Lucia, s/f. 9711, por 80,36 más IVA.
Octubre 14: Se cancela a Sanpedro Mildre por bordado de logotipo en gorras, el valor
de: US$80,28 más IVA, con préstamo de socios.
Octubre 22: Se cancela a Jiménez Lucia, por compra de una pizarra de tiza líquida el
valor de: 13,39 más IVA, en efectivo, según F. 9818.
Octubre 22: Se cancela a EDIASA S.A. por concepto de publicidad el valor de
US$96,43 más IVA, efectivo
112
Octubre 28: Se vende uniforme completo s/f. 004, por 71,42 y por curso de preparación:
US$89,29, más IVA.
Octubre 29: Se adquiere cables de impresora, teléfono y tomas corrientes por el valor
de: US$7,17 más IVA, en efectivo.
Octubre 29: Se compra a Calle Ruth una impresora marca EPSON, por el valor de:
US$88,38 más IVA, en efectivo
Octubre 30: Se adquiere pupitres por US$366,07 más IVA, según F. 232, con préstamo
de socios.
Octubre 31: Se realiza retenciones de ley a: Jiménez Lucia de la compra del 22 de
octubre, F. 9818.
Octubre 31: Se realiza las retenciones de ley a: Calle Ruth F. 9676 del 29 de octubre.
Octubre 31: Se vende uniforme por US$71,42 y curso de capacitación por US$89,29,
más IVA, según F. 005.
Octubre 31: Se liquida el IVA correspondiente al mes de octubre, obteniendo un crédito
tributario por: USS218,47
Octubre 31: Se cancela al SRI, los valores retenidos por concepto de Retenciones en la
Fuente del mes de septiembre, en efectivo, el valor de: 19,63
Octubre 31: Se cancela al SRI, los valores retenidos por concepto de IVA retenido del
mes de septiembre en efectivo, el valor de US$56,38
Octubre 31: Octubre 28: Se vende uniforme completo s/f. 006, por 71,42 y por curso de
preparación: US$89,29, más IVA.
Noviembre 01: Se vende uniforme s/f. 007, por 71,43 más IVA
113
Noviembre 05: Se cancela a Jama José el valor de US$80,00 por instalación de pizarras
en las aulas, en efectivo.
Noviembre 07: Se vende uniforme por US$71,42 y curso de capacitación por US$89,29,
más IVA, según F. 008.
Noviembre 11: Se vende uniforme por US$71,42 y curso de capacitación por US$89,29,
más IVA, según F. 009
Noviembre 11: Se vende uniforme por US$71,42 y curso de capacitación por US$89,29,
más IVA, según F. 010.
Noviembre 11: Se vende uniforme por US$71,42 y curso de capacitación por US$89,29,
más IVA, según F. 011.
.
Noviembre 19: Se vende uniforme por US$71,42 y curso de capacitación por US$89,29,
más IVA, según F. 012.
Noviembre 19: Se cancela al SRI, los valores retenidos por concepto de Retenciones en
la Fuente del mes de octubre, en efectivo, el valor de: 10,89
Noviembre 19: Se cancela al SRI, los valores retenidos por concepto de IVA retenido
del mes de octubre en efectivo, el valor de US$35,80
Noviembre 20: se cancela a Benavides Héctor, el mantenimiento de impresora el valor
de US$31,25 más IVA en efectivo.
Noviembre 20: Se contrata los servicios de un profesional para impartir tutorías de
idiomas, según F. 001-001-26, por US180,00, se paga en efectivo.
Noviembre 21: Se cancela el arriendo de la oficina por US$150,00 más IVA, a la señora
Salinas Julia, según F. 002-001-003 en efectivo.
Noviembre 26: Se presta servicios por curso de nivelación s/f. 015, por US$100,00
114
Noviembre 27: Se presta servicios por curso de nivelación s/f. 016, por US$100,00
Noviembre 27: Se vende uniforme por US$71,42 más IVA, según F. 017.
Noviembre 27: Se vende uniforme por US$71,42 más IVA, según F. 018
Noviembre 28: Se cancela servicios básicos: luz, teléfono, agua por: 23,44 en efectivo.
Noviembre 28: Se vende uniforme por US$71,42 y curso de capacitación por US$89,29,
más IVA, según F. 019.
Noviembre 30: se liquida el IVA del mes de octubre
Diciembre 02: Se cancela a Vicacundo Nely. La confección de uniformes por
US$120,00 más IVA, s/f. 9054, en efectivo.
Diciembre 19: Se contrata los servicios de un profesional para impartir tutorías, según
F. 002-0101-016 por 290,00 más IVA en efectivo.
Diciembre 19: Se cancela a Salinas Julia, el arriendo del local del mes de noviembre s/f.
026, por US$150,00 más IVA en efectivo.
Diciembre 19: Se cancela a Vintimilla Noris, por concepto de servicios de capacitación
a estudiantes. s/f. 003, por US$160,00 más IVA en efectivo.
Diciembre 20: Se cancela al SRI, los valores retenidos por concepto de Retenciones en
la Fuente del mes de octubre, en efectivo, el valor de: 28,93
Diciembre 20: Se cancela al SRI, los valores retenidos por concepto de IVA retenido del
mes de octubre en efectivo, el valor de US$18,00
Diciembre 20: Se cancela servicios básicos: luz, teléfono, agua por: US$60,00 en
efectivo.
115
Diciembre 20: Se paga al SRI, multa por presentación tardía de anexos.
Diciembre 31: Se renta instalaciones para uso de piscina, entrenamiento de estudiantes,
por US198,00 más IVA, según F. 0791 en efectivo.
Diciembre 31: Se realiza un abono a préstamo que han realizado en el presente año, por:
US$396,19
Diciembre 31: Se realiza la liquidación del IVA del mes de diciembre obteniendo un
crédito tributario por US$101,51.
Diciembre 31: Se realiza la depreciación anual de muebles y enceres por: US$82,58
Diciembre 31: Se realiza la depreciación anual de equipo de cómputo por US$29,46
Diciembre 31: Se registra el costo de venta anual de la adquisición de los uniformes por
US$642,15.
116
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Pasan…
117
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…..
Pasan….
118
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
119
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
120
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
121
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
122
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
123
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
124
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
125
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
126
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
127
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
128
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
129
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
130
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
131
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
132
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
133
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
134
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
135
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
136
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
137
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
138
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
139
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
140
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
141
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Vienen…
Pasan…
142
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
143
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
144
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
145
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
146
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
147
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
148
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
149
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
Pasan…
150
CEPRESFOR CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
Vienen…
151
Cepresfor Cía. Ltda.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del 2013
(Expresado en US$ Dólares)
Ref.
NOTAS 2012 2013
1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.01.01.02.01 Banco Pacífico 3 - 414,00
Total Activos Corrientes 414,00
1.01.05 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.01.05.01.01 Crédito Tributario a favor de la empresa(IVA) 4 - 162,40
Total Activos por Impuestos Corrientes 162,40
1.01.06 ACTIVOS NO CORRIENTES MANT. VENTA
1.01.06.01 Uniformes 5 - 979,72
Total Activos No Corrientes 979,72
1.2. NO CORRIENTE
1.2.1. PROPIEDAD. PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.05 Muebles y Enseres - 825,89
1.02.01.08 Equipo de Computación - 88,38
1.2.1.11.10 (-) Depr.Acu.Propiedades.Plant - -112,04
Total Activos No Corrientes - 802,23
TOTAL ACTIVOS - 2358,35
2. PASIVO
2.1. CORRIENTE
2.01.05 PRESTAMOS
2.01.05.01.01 Arcos Guarochico Jorge Oswaldo - 1081,30
2.01.05.01.02 Miranda Hidalgo Francisco Froilan - 1067,86
2.01.05.01.03 Arcos Guarochico Jorge Oswaldo - 1067,88
Total 3217,04
2.01.07 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2.01.07.01.01.02 Honorarios profesionales (303) - 45,00
2.01.07.01.01.08 Transferencia Bienes Muebles naturales (312) - 1,20
2.01.07.01.01.10 Arrendamiento Bienes Inmuebles (320) - 12,00
2.01.07.01.01.13 Otras retenciones aplicables al 1% (340) - 1,98
2.01.07.01.02.01 30% Retención del IVA - 4,32
2.01.07.01.02.02 70% Retención del IVA - 16,63
2.01.07.01.02.03 100% Retención del IVA - 72,00
Total Pasivo Corriente 153,13
3. PATRIMONIO
3.01.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
3.01.01.01 Arcos Guarochico Jorge Oswaldo - 138,00
3.01.01.02 Betancourt Rivera Wilmer Octavio - 138,00
3.01.01.03 Miranda Hidalgo Francisco Froilan - 138,00
Total Capital 414,00
3.07 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.07.02.01 Pérdida del Ejercicio 10 - -1425,82
Total Patrimonio - -1011,82
Total Pasivo y Patrimonio - 2358,35
Wilmer Betancourt Susana Chamba
GERENTE CONTADOR-Reg.39730
…31 de Diciembre de…
6
9
7
8
152
Cepresfor Cía. Ltda.
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre del 2013
(Expresado en US$ Dólares)
Ref.
NOTAS 2012 2013
4. INGRESOS
4.01 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDIN
4.01.01.01.01 Cursos de Preparación - 1428,64
4.01.02.01.05 Ternos Completos - 1071,39
Total Ingresos - 2500,03
5. COSTO DE VENTA
5.01.01 COSTO DE VENTA POR MENOR
5.01.01.05 Ternos Completos 12 642,15
Total Costo de Venta 642,15
(=)UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 1857,88
6. GASTOS
6.01.02 GENERALES DE VENTA
6.01.02.01 Honorarios, comisión - 630,00
6.01.02.04 Mantenimiento y Reparación - 80,00
6.01.02.05 Arrendamiento Instalaciones - 198,00
6.01.02.07 Promoción y Publicidad - 979,46
6.01.02.16 Impuestos Cont.y Otros - 7,51
6.01.02.17 DEPRECIACIONES
6.01.02.17.01 Propiedades, planta y equipo - 112,04
6.02.01 GASTOS DE PERSONAL
6.02.01.18 Uniformes - 120,00
6.02.02 GASTOS GENERALES
6.02.02.03 Servicios de Terceros - 48,00
6.02.02.04 Mantenimiento y reparaciones - 31,25
6.02.02.05 Arrendamiento operativo - 300,00
6.02.02.09 Suministros y Materiales - 3,57
6.02.02.15 Multas e intereses - 126,88
6.02.02.16 Impuestos Cont.y Otros - 117,94
6.03.02 GASTOS DE ADM NO DEDUCIBLES
6.03.02.09 Suministros y Materiales - 26,13
6.03.02.10 Muebles y Enceres - 60,86
6.03.02.14 Agua, energía, luz, y telecomun - 83,44
6.03.02.16 Impuestos Cont.y Otros - 126,73
6.03.02.18 AMORTIZACIONES -
6.03.02.18.01 Intangibles(Gastos de Constitución) - 228,2
6.04.01 GASTOS FINANCIEROS
6.04.01.02 Comisiones - 3,69
Total Gastos - 3283,70
3.07.02.01 Pérdida del Ejercicio 10 - -1425,82
-
Wilmer Betancourt Susana Chamba
GERENTE CONTADOR-Reg.39730
13
…31 de Diciembre de…
11
153
Cepresfor Cía. Ltda.
Estado de Cambios en el Patrimonio
Al 31 de Diciembre del 2013
(Expresado en US$ Dólares)
Ref. Capital Aportes Total
Notas Social Socios Legal Estat. Excedentes Pérdidas
Saldo al 01 de Enero del 2013 9 414.00 414.00
Declaración de Dividendos
Capitalización
Pérdida del Ejercicio
Saldo al 31 de Diciemb del 2013 414.00 0.00 0.00 0.00 414.00
Aplicaciones 0.00
Pago de Dividendos
Pérdida del Ejercicio 10 -1425.82 -1425.82
Saldo al 31 de Diciemb del 2014 414.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -1425.82 -1011.82
Wilmer Betancourt Susana Chamba
GERENTE CONTADOR-Reg.39730
Resultados AcumuladosReservas
154
Cepresfor Cía. Ltda.
Estado de Flujo de Efectivo
Al 31 de Diciembre del 2013
(Expresado en US$ Dólares)
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Recibido de clientes 4.737,35
Pagado a proveedores y empleados -4.160,95
Intereses ganados 0,00
Intereses pagados 0,00
Impuesto a la renta -162,40
Efectivo neto proveniente de actividades operativas 414,00
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION:
Compra de propiedades planta y equipo -914,27
Producto de la venta de propiedades planta y equipo 0,00
Compra de intangibles 0,00
Producto de la venta de intangibles 0,00
Documentos por cobrar largo plazo 0,00
Venta de inversiones temporales y permanentes 0,00
Compra de inversiones temporales y permanentes 0,00
Otros activos a largo plazo 0,00
Efectivo neto usado en actividades de inversión -914,27
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Obligaciones bancarias 0,00
Porción corriente deuda largo plazo 0,00
Préstamos a largo plazo 0,00
Préstamos de socios 414,00
Aportes devueltos a accionistas 0,00
Aportes para futuras capitalizaciones 0,00
Efectivo neto usado en actividades de financiamiento 414,00
Aumento (disminución) neto en efectivo y sus equivalentes 414,00
Efectivo y sus equivalentes de efectivo al inicio de año 0,00
Efectivo y sus equivalentes al final del año 414,00
Wilmer Betancourt Susana Chamba
GERENTE CONTADOR-Reg.39730
155
CEPRESFOR CIA. LTDA.”
ESTADOS FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE DEL 2013
INDICE:
- Estado de situación financiera
- Estado de resultados integrales
- Estado de cambios en el patrimonio
- Estado de flujos de efectivo
- Notas a los estados financieros
- Anexos
Abreviaturas usadas:
US$ - Dólar estadounidense
NIC - Norma Internacional de Contabilidad
Compañía: - CEPRESFOR CIA.LTDA.
NIIF para PYMES - Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Empresas
PCGA - Principios de Contabilidad Generalmente aceptados
156
CEPRESFOR CIA. LTDA.
NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(Expresado en US$Dólares)
NOTA 1: CONSTITUCION Y OPERACIONES:
1.1. Constitución
CEPRESFOR CIA. LTDA., se constituyó legalmente el 27 de julio del 2013, ante el Notario
Cuarto del cantón Santo Domingo.
Su domicilio principal está registrado en Santo Domingo de los Colorados, parroquia Chiguilpe,
Barrio Bello Horizonte
1.2. Operaciones
CEPRESFOR CIA. LTDA., es una compañía con fines de lucro, cuyo OBJETO SOCIAL
PRINCIPAL es: Preparación Física y capacitación de personas, previo el ingreso a la Fuerza
Pública ((Fuerzas Armadas, Marina, Aviación, Policía Nacional, Metropolitana y Bomberos) y
ACTIVIDAD SECUNDARIA: Venta de bienes afines a la educación y recreación.
NOTA 2.- BASE DE PRESENTACION Y POLITICAS CONTABLES:
2.1. Declaración de Cumplimiento
Los Estados Financieros de la CEPRESFOR CIA.LTDA., han sido presentados en base a los
PCGA-Ecuador, Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Empresas (NIIF para PYMES) Normativa de la LRTI y RLRTI.-Ecuador.
Están presentados en dólares de los Estados Unidos de América, que es la moneda funcional de la
compañía.
2.2. Base de Presentación:
Los estados financieros de la CEPRESFOR CIA. LTDA.”, comprenden el estado de situación
financiera, estado de resultados, cambios en el patrimonio y de flujo de efectivo, por el año
terminando al 31 de diciembre de 2013.
2.3. Efectivo y equivalente de efectivo
El efectivo y equivalentes de efectivo incluye aquellos activos financieros líquidos, que se pueden
transformar rápidamente en efectivo en un plazo inferior a tres meses.
157
2.4. Propiedad, Planta y Equipo
i. Medición en el momento del reconocimiento
Por el valor de adquisición incluidos gastos GENERALES y de escrituras o por los desembolsos
que efectúe la entidad destinados a las construcciones, ampliaciones y remodelaciones de los
edificios y locales para uso de la misma.
Por el valor de obras permanentes y mejoras que valoricen la propiedad.
ii. Medición posterior al reconocimiento
Después del reconocimiento inicial, los activos fijos son registrados al costo menos la depreciación
acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de su valor.
Los gastos de reparaciones y mantenimientos se imputan a resultados en el período en que se
producen.
iii. Método de depreciación y tasas de depreciación
La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales a lo
largo de su vida útil estimada, aplicando el método lineal. Si existe algún indicio de que se ha
producido un cambio significativo en la tasa de depreciación, vida útil o valor residual de un activo,
se revisa la depreciación de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
A continuación se presentan las principales partidas de activos fijos y las tasas de depreciación
anuales usadas en el cálculo de la depreciación:
Vidas útiles
Maquinaria 10
Muebles, enseres y equipos de oficina 10
Equipos de computación 3
2.6. Acreedores comerciales por pagar y otras cuentas por pagar
Las cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar son obligaciones basadas en
condiciones de crédito normales, que no tienen intereses, que no se cotizan en un mercado activo y
se reconocen inicialmente a su valor razonable.
i. Otros impuestos corrientes
Los valores por impuestos al valor agregado por pagar, así como retenciones de impuestos a cuenta
de terceros, entre otros, se reconocen dentro de los pasivos por impuestos corrientes.
158
2.7 Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias
Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen en la medida que sea probable que los
beneficios económicos fluyan a la entidad y que puedan medirse de manera fiable,
independientemente del momento en el que el pago sea realizado.
El ingreso se mide al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir.
2.9 Costos y Gastos
Todos los costos y gastos se registran al costo histórico. Los costos y gastos se reconocen a medida
que son incurridos, independientemente de la fecha en que se haya realizado el pago, y se registran
en el período más cercano en el que se conocen.
NOTA 3.-EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
3.1. Efectivo y equivalentes de efectivo
El saldo comprende lo siguiente:
…31 de diciembre del
2012 2013
Bancos ------ 414,00
3.1.1 Banco Pacífico Cta.Cte. 31607.- El saldo de US$414,00 mantenido en la cuenta,
corresponde al capital social suscrito y pagado por parte de los socios.
NOTA 4.-CREDITO TRIBUTARIO POR IVA
El saldo comprende lo siguiente:
…31 de diciembre del
2012 2013
Crédito Tributario ------ 162,40
4.1.-El saldo al 31 de diciembre del 2013, surge como resultado de la adquisición principalmente
de muebles y enceres, por haber dado cumplimiento al Art. 9.-del Reglamento a la Ley de Régimen
Tributario Interno: “Sustento del crédito tributario.- Para ejercer el derecho al crédito tributario
del impuesto al valor agregado por parte del adquirente de los bienes o servicios, se considerarán
válidas las facturas, liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios y los documentos
detallados en el Art. 4 de este reglamento, siempre que se identifique al comprador mediante su
número de RUC, nombre o razón social, denominación o nombres y apellidos, se haga constar por
159
separado el impuesto al valor agregado y se cumplan con los demás requisitos establecidos en el
Reglamento.
NOTA 5.-ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
El saldo comprende lo siguiente:
…31 de diciembre del
2012 2013
Uniformes ------ 979,72
5.1.-El saldo al 31 de diciembre del 2013, surge como resultado de la adquisición de uniformes
adquiridos para la venta, pero que fueron entregados en diferentes condiciones a las requeridas y
por no haber llegado a un acuerdo con el proveedor, la Gerencia decidió ponerlas a la venta al costo
para recaudar el valor pagado.
NOTA 6.-PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El saldo comprende lo siguiente:
…31 de diciembre del
2012 2013
Muebles y Enceres ------ 825,89
Equipo de Computación ------ 88,38
Depreciación PP y E ------ -112,04
5.1.-El saldo al 31 de diciembre del 2013, surge como resultado de la adquisición de pizarras,
pupitres, impresora para uso en el aula de capacitación, que se encuentran detallados en la tabla de
depreciación anual.
160
NOTA 7.-PRESTAMOS
El saldo comprende lo siguiente:
…31 de diciembre del
2012 2013
Arcos Guarochico Jorge Oswaldo ------ 1081,30
Betancourt Rivera Wilmer Octavio ------ 1067,86
Miranda Hidalgo Francisco Froilan ------ 1067,88
3217,04
MUEBLES Y ENCERES PIZARRAS LIQUIDAS
VALOR HISTORICO: 825,89
VALOR RESIDUAL: 0
VIDA UTIL: 5
Dp = VH - VR
VU
Dp = 825,89 - 0 800,00 anual
10 66,67 mensual
PERIODODEP.
ANUAL
DEP.
ACUM.
VALOR EN
LIBROS
0 825,89
1 82,59 82,59 743,3
2 82,59 165,18 660,71
3 82,59 247,77 578,12
4 82,59 330,36 495,53
5 82,59 412,95 412,94
6 82,59 495,54 330,35
7 82,59 578,13 247,76
8 82,59 660,72 165,17
9 82,59 743,31 82,58
10 82,59 825,9 -0,01
EQUIPO COMPUTACION II IMPRESORA MARCA EPSON
VALOR HISTORICO: 88,38
VALOR RESIDUAL: 0
VIDA UTIL: 3
Dp = VH - VR
VU
Dp = 88,38 - 0 = 29,46 anual
3 2,45 mensual
PERIODODEP.
ANUAL
DEP.
ACUM.
VALOR EN
LIBROS
0 88,38
1 29,46 29,46 58,92
2 29,46 58,92 29,46
3 29,46 88,38 0
"CEPRESFOR CIA. LTDA."
TABLA DEPRECIACIONES-LINEA RECTA
161
7.1.-El saldo al 31 de diciembre del 2013, surge como resultado de préstamos realizados por los
socios para impulsar la actividad económica de la compañías, se espera sean devueltos sin
devengar intereses hasta febrero del 2014.
NOTA 8.-OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
El saldo comprende lo siguiente:
…31 de diciembre del
2012 2013
Honorarios profesionales (303)
45.00
Transferencia Bienes Muebles naturales (312) 1.20
Arrendamiento Bienes Inmuebles (320) 12.00
Otras retenciones aplicables al 1% (340) 1.98
30% Retención del IVA
4.32
70% Retención del IVA
16.63
100% Retención del IVA
72.00
153.13
8.1.-CEPRESFOR CIA. LTDA. ha cumplido con las disposiciones tributarias establecidas en el
país en cuanto a la realización de retenciones en sus compras en los porcentajes que establece la ley
y en las fechas indicadas tal como lo indica el Reglamento de Comprobantes de Retención y
Documentos Complementarios publicado en el Registro Oficial No.247, del 30 de julio del 2010,
que en su artículo 8 establece: “Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán
comprobantes de retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que
ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días hábiles
siguientes a la presentación del comprobante de venta.”
El saldo al 31 de diciembre del 2013, surge como resultado de retenciones realizadas a los
proveedores, que serán entregadas al SRI en enero del 2014, a través del Formulario 103.
NOTA 9.-CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
El saldo comprende lo siguiente:
…31 de diciembre del
2012 2013
Arcos Guarochico Jorge Oswaldo 138.00
Betancourt Rivera Wilmer Octavio 138.00
Miranda Hidalgo Francisco Froilan 138.00
414.00
162
9.1.-El saldo al 31 de diciembre del 2013, surge como resultado de las aportaciones que componen
el capital social de la compañía que se encuentra en su totalidad suscrito y pagado.
NOTA 10.-RESULTADO DEL EJERCICIO
El saldo comprende lo siguiente:
…31 de diciembre del
2012 2013
Pérdida del Ejercicio -1425.82
-1425,82
10.1.-El saldo al 31 de diciembre del 2013, surge como resultado de los bajos ingresos
operacionales que la compañía generó en sus actividades operacionales en los primeros cinco
meses de funcionamiento.
NOTA 11. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
El saldo comprende lo siguiente:
…31 de diciembre del
2012 2013
11.1.-El saldo al 31 de diciembre del 2013, surge como resultado de las actividades operacionales
en los primeros cinco meses de funcionamiento.
NOTA 12. COSTO DE VENTA
El saldo comprende lo siguiente:
…31 de diciembre del
2012 2013
Ternos Completos 642.15
642.15
12.1.-El saldo al 31 de diciembre del 2013, surge como resultado del costo de adquisición de
productos adquiridos para la venta.
Cursos de Preparación 1428.64
Ternos Completos 1071.39
2500.03
163
NOTA 13. GASTOS
Detalle de los gastos por su naturaleza, es como sigue:
…31 de diciembre del
2012 2013
GENERALES DE VENTA
Honorarios, comisión 630.00
Mantenimiento y Reparación 80.00
Arrendamiento Instalaciones 198.00
Promoción y Publicidad 979.46
Impuestos Cont.y Otros 7.51
DEPRECIACIONES
Propiedades, planta y equipo 112.04
GASTOS DE PERSONAL
Uniformes
120.00
GASTOS GENERALES
Servicios de Terceros 48.00
Mantenimiento y reparaciones 31.25
Arrendamiento operativo 300.00
Suministros y Materiales 3.57
Multas e intereses 126.88
Impuestos Cont.y Otros 117.94
GASTOS DE ADM NO DEDUCIBLES
Suministros y Materiales 26.13
Muebles y Enceres 60.86
Agua, energía, luz, y telecomun 83.44
Impuestos Cont.y Otros 126.73
AMORTIZACIONES
Intangibles(Gastos de
Constitución) 228.2
GASTOS FINANCIEROS
Comisiones
3.69
Total
3283.70
13.1. GASTOS DE ADMINISTRACION NO DEDUCIBLES: El valor de: US$525,36
corresponde a gastos que no son deducibles por cuanto los comprobantes de venta no cumplen con
los requisitos legales que estable el Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno en el
“Art. Art. 10.- Sustento de costos y gastos.- Para sustentar costos y gastos del adquirente de bienes
o servicios, a efectos de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, se 7 considerarán
como comprobantes válidos los determinados en este reglamento, siempre que cumplan con los
164
requisitos establecidos en el mismo y permitan una identificación precisa del adquirente o
beneficiario.”
NOTA 14. HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO QUE SE INFORMA
Al 31 de diciembre del 2013, y a la fecha de emisión de estos estados financieros (31 de enero del
2014), no se produjeron eventos que en la opinión de la administración de la compañía, pudieran
tener un efecto importante sobre los estados financieros adjuntos.
NOTA 15. APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros por el año terminado al 31 de diciembre del 2013, han sido aprobados por
la gerencia de la compañía el 31 de enero del 2014, fueron presentados a los accionistas y
aprobados en Asamblea General de Socios el 21 de marzo del 2014 y aprobados sin
modificaciones para su presentación en la Superintendencia de Compañías.
Wilmer Betancourt Rivera Chamba Ochoa Susana
GERENTE CONTADOR-Reg. 39730
165
FORMULARIO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA-SUPERINTENDENCIA DE
COMPAÑIAS
166
FORMULARIO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA-SUPERINTENDENCIA DE
COMPAÑIAS ( Continuación)
167
FORMULARIO ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL-SUPERINTENDENCIA DE
COMPAÑIAS
168
FORMULARIO ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL-SUPERINTENDENCIA DE
COMPAÑIAS (Continuación)
169
FORMULARIO ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL-SUPERINTENDENCIA DE
COMPAÑIAS (Continuación)
170
FORMULARIO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO-SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS
171
FORMULARIO DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL METODO DIRECTO
FORMULARIO DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL METODO
DIRECTO(Continuación)
172
173
INFORME DE LA GERENCIA-SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS
174
175
176
COMPROBANTE DE ENVIO DE LA INFORMACION ANUAL A LA SUPERINTENDENCIA DE
COMPAÑIAS
177
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones:
Debido a que la empresa empieza en el año 2013, no cuenta con un Organigrama
Orgánico Funcional, por lo que las funciones se vuelven repetitivas y se desperdicia
tiempo valioso.
La empresa no utiliza el sistema bancario para realizar sus operaciones comerciales, todo
se maneja con efectivo que se encuentra a cargo de la Gerencia, por lo que la vuelve débil
en el control financiero.
Los directivos desconocen la importancia de contar con un sistema contable y la hace
vulnerable a incurrir en omisiones legales y tributarias.
La compañía no cuenta con un auxiliar contable permanente y el contador trabaja por
honorarios externamente; lo que dificulta el manejo y control de las transacciones diarias
que se generan en la empresa.
La compañía no cuenta con un Sistema contable manual o informático, en
consecuencia no les permite medir su crecimiento empresarial.
La ausencia de información contable en la empresa, la está poniendo en una situación de
alto riesgo ante los entes de control: SRI, Superintendencia de Compañías
La empresa no cuenta con equipos tecnológicos que facilite el trabajo, optimice tiempo y
recursos humanos.
5.2. Recomendaciones:
Implementar un manual de procedimientos y control interno, con la finalidad de
que se cumplan en una misma línea objetivos comunes para el crecimiento
empresarial
Los directivos y empleados deberán socializar y conocer el presente Sistema
178
Contable, con la finalidad de que su implementación los lleve a cambiar
radicalmente el registro y control contable de la empresa.
Implementar el Sistema Contable, que se está recomendando para cubrir la
debilidad de contar con información financiera oportuna para la toma de
decisiones.
Se recomienda se haga la contratación de al menos una persona con conocimientos
de Contabilidad con una experiencia mínima de 3 años, con la finalidad de que
apoye en el registro contable de los hechos comerciales.
Adquirir equipos informáticos con tecnología actual, para posteriormente instalar
un programa contable sistematizado, con la finalidad de facilitar el trabajo
contable y contar con información oportuna y confiable.
179
BIBLIOGRAFÍA
Catacora Carpio, F. (2000). Sistemas de procedimientos contables (1a ed.). Caracas , Venezuela:
McGraw-Hill.
Corporación de Estudios y Publicaciones. (2007). Normas Ecuatorianas de Contabildiad-NEC.
Quito: Corporación de Estudios y Publicaciones. Recuperado el Enero de 2016
Corporación de Estudios y Publicaciones. (2014). Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno. Quito: Corporación de Estudios y Publicaciones. Recuperado
el Marzo de 2014
Corporación de Estudios y Publicaciones. (2015). Ley de Régimen Tributario Interno. Quito: CEP.
Recuperado el Marzo de 2014
Corporación de Estudios y Publicaciones. (2016). Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Quito: Corporación de Estudios y Publicaciones.
Foros Ecuador ec. (27 de Enero de 2015). Tabla de retenciones de IVA. Recuperado el 16 de Marzo
de 2016, de www.forosecuador.ec:
http://www.forosecuador.ec/forum/ecuador/econom%C3%ADa-y-finanzas/9890-tabla-de-
retenciones-del-iva-2016
Fred Razo , D. (2011). Conceptos de administración estratégica (11a ed.). México: Pearson
Educación. Recuperado el Marzo de 2014
IASB . (2014). Normas Internacionales de Contabilidad. Recuperado el 12 de Marzo de 2015, de
es.wikipedia.org: https://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Contabilidad
Instituto Mexicano. (2014). Normas Internacionales de Contabilidad. Recuperado el 15 de Marzo
de 2016, de es.wikipedia.org:
https://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Contabilidad
Jezl Contadores-Auditores. (2016). Tabla de Normas Internacionales de Contabilidad. Recuperado
el 12 de Febrero de 2016, de www.jezl-auditores.com: http://www.jezl-auditores.com
Morales, J. (2012). Diccionario elemetal de Derecho Tributario Ecuatoriano (1a ed.). Quito,
Ecuador. Recuperado el Marzo de 2014
Revista Judicial Derecho Ecuador. (22 de enero de 2013). Presentación de estados financieros de
la Superintendencia de Compañías. Recuperado el Marzo de 2014, de
www.derechoecuador.com:
http://www.derechoecuador.com/productos/producto/catalogo/registros-
oficiales/2013/enero/code/20724/registro-oficial-no-876--martes-22-de-enero-del-2013-
segundo-suplemento
Rodriguez, J. (2002). Organización contable y administrativa de las empresas. México: Thomson.
Recuperado el Marzo de 2014
Zapata, J. (2011). Análisis práctico y guía de implementación de NIIF (2a ed.). Quito: Abya Ayala.
180
Zapata, P. (2011). Contabilidad general (7a ed.). Bogotá, Colombia: McGraw-Hill-Interamericana.
Recuperado el Marzo de 2014
Zapata, P. (2011). Contabilidad general con base en las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) (6a ed.). Bogotá: McGraw-Hill.
181
Anexos
182
Anexo A
Constitución de la Compañía
183
Anexo B:
socios de la compañía
184
Anexo C
Entrevista dirigida al representante legal de Cepresfor Cia. Ltda.
Objetivo:
Recopilar información, datos y comentarios para poder diseñar e implementar un Sistema Contable
para la empresa
CUESTIONARIO:
1.- ¿El lugar donde se encuentra situada la oficina es el apropiado para realizar las
actividades del negocio?
Si considero que se encuentra en un lugar estrategíco para el negocio en la Av. Abraham Calazacón y
José Lamar, sector residencial de personas de clase media para arriba,
2.-¿Conoce usted lo qué es un sistema contable y para qué sirve?
Desconozco que es un sistema contable
3.- Cuenta la empresa con un Sistema Contable manual o informático?
No, porque iniciamos en julio del 2013 y lo realizaremos en el año 2014
4.-En la empresa se tiene definido un plan de cuentas debidamente descrito y codificado de
acuerdo a las transacciones de la identidad?
No, lo realizamos internamente entre los socios
5.-¿Qué tipo de registro lleva en su negocio?
En excel, registramos los ingresos y egresos
6.-Conoce usted la importancia de un control interno para cumplir con los objetivos
propuestos del negocio?
Se que el control interno es importante en una empresa para llevar en orden todo, y en nuestros planes
esta implementarlo, así como un sistema contable para cumplir todas nuestras obligaciones
7.- Tienen definido una estructura organizativa de la empresa por medio de un organigrama y
manual de funciones debidamente actualizado?
Documentadamente no, entre nosotros sabemos quien es el gerente, presidente y el secratario, que
somos los mismos socios
8.- Conoce usted sus obligaciones como contribuyente ante el SRI?
De lo que me entregaron el RUC, la declaración del IVA, retenciones en la fuente y algo más que no
recuerdo
9.- Conoce usted sus obligaciones y formularios que debe presentar en la S. Compañías?
No, la verdad es que de este tema no estoy actualizado
10.- Conoce usted lo que son las Normas Internacionales de Información Financiera NIIFS?
Solo he escuchado pero a fondo no se qué son y para que sirven; como también se que debemos usar
para presentar balances conforme a la ley
11.- Está dispuesto a implementar un sistema contable ya sea manual o informático?
Si, iniciaremos comprando equipos computarizados, contratando un profesional en lo contable para im-
plementarlo a la brevedad posible en el 2014
Firma de Responsabilidad
Anexo C
ENTREVISTA DIRIGIDA AL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA CEPRESFOR CIA.
185
Anexo D
Ficha de Observación
ASPECTOS OBSERVADOS SI NO A VECES
Cuenta con documentos fuente como:
Escritura de Constitución x
Patente municipal x
Permiso de Funcionamiento x
Registro Único de Contribuyentes x
Comprobantes de Venta legalmente
autorizadosx
Archivos de documentos fuente x
Registros Contables
Uso del Sistema Bancario para actos
comercialesx
Mantienen un registro de las transacciones x
Tienen un registro de los inventarios x
Cuentan con un Sistema Contable x
Presentan Estados Financieros x
Estructura Organizacional
Organigrama estructural y funcional x
Cuenta con normas y reglamentos internos x
Cuentan con Equipos computarizados x
Cuenta con un manual de procedimientos
para los actos comercialesx
Conocimiento Empresarial
Conoce sus obligaciones como
contribuyente ante el SRIx
Conoce sus obligaciones como sociedad
ante la Superintendencia de Compañiasx
Firma de Responsabilidad
Anexo D: Ficha de Observación
LUGAR: Instalación de CEPRESFOR Cía. Ltda. en Santo Domingo de los
Colorados
FECHA DE REALIZACION: Febrero 2014
