UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL - repositorio.ug.edu.ecrepositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/14619/1/TESIS Cpa 146... · FICHA DE REGISTRO DE TESIS TÍTULO: ... debido a su vez a la falta

I

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR

POR EL TÍTULO DE CONTADORA PÚBLICA

AUTORIZADA

TEMA :“ESTUDIO Y PROPUESTA PARA LA

REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS DE LA EMPRESA TABLICON S. A. BAJO

NORMA NIA 220 Y SU IMPACTO EN LA SATISFACCIÓN

DE LOS USUARIOS EXTERNOS E INTERNOS.”

AUTORA: MARÍA DE LOS ÁNGELES CHÓEZ SEGURA

TUTOR DE TESIS: C.P.A ELIZABETH MACIAS CHUTO, Mgs

GUAYAQUIL, JULIO 2015

II



TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR

POR EL TÍTULO DE CONTADORA PÚBLICA

AUTORIZADA

TEMA “ESTUDIO Y PROPUESTA PARA LA REALIZACIÓN

DE UNA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE LA EMPRESA TABLICON S. A. BAJO NORMA NIA 220

Y SU IMPACTO EN LA SATISFACCIÓN DE LOS

USUARIOS EXTERNOS E INTERNOS.”


Miembros del Tribunal:

………………………. ……………………….. ……………………….

Miembro del Tribunal 1 Miembro del Tribunal 2 Miembro del Tribunal 3

GUAYAQUIL, JULIO 2015

III

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO:“ESTUDIO Y PROPUESTA PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA TABLICON S.A. BAJO NORMA NIA 220 Y SU IMPACTO EN LA SATISFACCIÓN DE LOS USUARIOS EXTERNOS E INTERNO.”


REVISORES:

INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

CARRERA:CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

FECHA DE PUBLICACIÓN: NO DE PÁGS:122

ÁREA TEMÁTICA:AUDITORIA

PALABRAS CLAVES:Auditoria, estados financieros, control del calidad RESUMEN

La presente investigación tuvo como objetivo principal realizar el estudio y propuesta de mejoramiento de la calidad de la auditoría de los estados financieros de TABLICON S.A.

bajo norma NIA 220, determinando el impacto que tuvo en la satisfacción de los usuarios

externos e internos, durante el periodo 2014, debido a que se encontró una alto nivel de insatisfacción de los clientes que afectó la competitividad empresarial, por ello se aplicó una metodología deductiva, descriptiva, cuantitativa, bibliográfica y de campo, con ayuda del cuestionario de control interno, con el cual se encontró los siguientes hallazgos: las actividades del proceso de auditoría de los estados financieros bajo las normas internacionales de auditoria y de contabilidad NIA 220, no se llevan a cabo eficientemente, debido a que la compañía TABLICON S.A. no dispone de la documentación suficiente para realizar el seguimiento de los riesgos significativos, cuyo impacto se observó en la insatisfacción del cliente, debido a su vez a la falta de procedimientos y políticas contables y financieras, ni de manuales para llevar a cabo el control de calidad de la auditoría financiera bajo NIA 220, inexistencia de código de ética de la firma auditora, tampoco se han designado responsables para las distintas actividades de control de los principales rubros de la contabilidad, como son la caja, las cuentas por cobrar, las cuentas por pagar, los rubros de activos fijos, las cuentas de gastos e ingresos, por ello se planteó como propuesta, la realización del control interno y de la revisión de los balances económicos, para mejorar la calidad del proceso de auditoría de los estados financieros para incrementar el nivel de satisfacción de los usuarios externos e internos, evidenciándose un incremento en los indicadores de solvencia, liquidez y rentabilidad, en 17%, 6,42%, 8,38% y 34,32%, sugiriéndose la elaboración de procedimientos, políticas y designación de responsabilidad para el área contable y financiera de la empresa.

NO DE REGISTRO (en base de datos):

NO DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF SI NO

CONTACTO CON LA AUTORA

MARÍA DE LOS ANGELES CHÓEZ SEGURA

TELÉFONO: 0986496015 EMAIL : [email protected]

CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN: NOMBRE:

TELÉFONO:

IV

CAPTURA DEL ANTIPLAGIO

Por medio de la presente, certifico que la tesis en cuestión de la Srta. María de Los Ángeles Chóez Segura con C.I.# 0930090659, bajo el tema “ESTUDIO Y PROPUESTA PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE TABLEROS Y CONTROLES ELÉCTRICOS TABLICONSA S. A. BAJO NORMA NIA 220 Y SU IMPACTO EN LA SATISFACCIÓN DE LOS USUARIOS EXTERNOS E INTERNOS. PERIODO 2014”, fue analizada por el sistema URKUND, estableciéndose un 4% de similitud. Por lo cual considero que puede presentarse para sustentación.

Atentamente,

CPA Elizabeth Macías Ch., Mgs Docente-Tutor Universidad de Guayaquil-FCA

V

CERTIFICACION DEL ANTIPLAGIO

HABIENDO SIDO NOMBRADO, COMO LA TUTORA DE ESTA TESIS YO, CPA

ELIZABETH MACIAS CHUTO, Mgs. COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL

TITULO DE CONTADURIA PUBICA AUTORIZADA, PRESENTADA POR LA

EGRESADA:

MARÍA DE LOS ÁNGELES CHÓEZ SEGURA CON C.I. #0930090659

CON EL TEMA:

“ESTUDIO Y PROPUESTA PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA TABLICON S.A. BAJO

NORMA NIA 220 Y SU IMPACTO EN LA SATISFACCIÓN DE LOS USUARIOS

EXTERNOS E INTERNOS.”

CERTIFICO HABER REVISADO EL INFORME APROBADO POR EL

SOFTWARE ANTIPLAGIO “URKUND”, Y QUE LAS FUENTES UTILIZADAS

DETECTADAS POR EL MISMO EN EL TRABAJO EN MENCION SE

ENCUENTRAN DEBIDAMENTE CITADAS POR LO QUE LA PRESENTE TESIS

ES DE SU TOTAL AUTORIA.

Guayaquil, Junio 05 de 2015

………………………………………..

C.P.A.ELIZABETH MACIAS CHUTO, Mgs

VI

ÍNDICE GENERAL

Pág.

PORTADA I

ACEPTACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL II

REPOSITORIO DE LA SENESCYT III

CAPTURA DEL ANTIPLAGIO IV

CERTIFICACION DEL ANTIPLAGIO V

ÍNDICE GENERAL VI

DECLARACION VII

RENUNCIA DE DERECHO DE AUTOR VIII

CERTIFICADO DE TUTOR IX

CERTIFICADO DE GRAMATOLOGA X

AGRADECIMIENTO XI

DEDICATORIA XII

INTRODUCCION XIII- XIV

INDICE DE CUADROS XV-XVII

INDICES DE GRAFICOS XVIII-XIX

INDICES DE ANEXOS XX

NOMENCLATURA

RESUMEN

ABSTRAC

XXI

XXII

XXIII

VII

DECLARACIÓN

Yo, María De Los Ángeles Choez Segura, declaramos bajo juramento que el

trabajo aquí elaborado es de nuestra autoría, que no ha sido previamente

presentada para ningún grado o calificación profesional; y, que hemos consultado

las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento, por ello

cualquier utilización de este documento viola los derechos de propiedad del autor.

Cualquier utilización debe ser previamente solicitada.

2014 Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad de Guayaquil.

Derechos Reservados de los Autores

María De Los Ángeles Choez Segura

C.I # 0930090659

VIII

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y

RESPONSABILIDAD DE


CUYO TEMA ES: “ESTUDIO Y PROPUESTA PARA LA REALIZACIÓN DE UNA

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA TABLICON

S.A. BAJO NORMA NIA 220 Y SU IMPACTO EN LA SATISFACCIÓN DE LOS


DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA EL USO QUE A BIEN TENGA.

MARÍA DE LOS ÁNGELES CHÓEZ SEGURA

C.I. # 0930090659

IX

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

HABIENDO SIDO NOMBRADO, LA CPA ELIZABETH MACIAS, COMO TUTOR

DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE

CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA, PRESENTADA POR LOS

EGRESADOS:


TEMA: “ESTUDIO Y PROPUESTA PARA LA REALIZACIÓN DE UNA




CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,

ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.

……………………………………………….

CPA ELIZABETH MACIAS CHUTO, Mgs

TUTOR DE TESIS

X

CERTIFICACIÓN DE GRAMATOLOGA

LCDA. JENNY JUSTINA VERA BAJAÑA, CON DOMICILIO UBICADO EN

GUAYAQUIL; POR MEDIO DEL PRESENTE DOCUMENTO TENGO A BIEN

CERTIFICAR: QUE HE REVISADO LA TESIS DE GRADO ELABORADA POR LA

SEÑORITA MARÍA DE LOS ÁNGELES CHOEZ SEGURA CON C.I #0930090659,

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.

TEMA DE TESIS: “ESTUDIO Y PROPUESTA PARA LA REALIZACIÓN DE UNA




CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS

MORFOLÓGICAS SINTÁCTICAS Y SIMÉTRICAS VIGENTES.

………………………………………..

Lcda. Jenny Justina Vera Bajaña

Diplomado Superior en Docencia Universitaria

C.I # 1200930913

Número de registro: 1006-10-715866

XI

AGRADECIMIENTO

Primero a Dios, luego a mis padres que durante mi carrera académica han

sido un pilar muy importante, ya que han estado siempre en los momentos

emotivos, en los buenos y malos momentos, por ellos, espero seguir cosechando

muchos éxitos en mi vida personal y profesional.

Agradezco a aquellas personas que fueron muy importantes en mi

crecimiento personal, dándome sanos consejos para practicarlos en mi vida

personal, académica y profesional.

A la universidad de Guayaquil Facultad de Contaduría Pública Autorizada

por abrirme sus puertas brindándonos un ambiente oportuno para mi crecimiento

personal y profesional.

Autora

XII

DEDICATORIA

El presente trabajo investigativo está dedicado a mis padres quienes me

han dado su apoyo y ayuda incondicionalmente en todo momento, a mis

familiares que han sido quienes me han dado la fuerza moral para lograr mi

principal objetivo, para obtener el título de Contaduría Pública Autorizada.

A las autoridades y personal docente de la Universidad,

exclusivamente a mi tutor, por guiarme con eficiencia para la culminación de este

trabajo de grado.

Autora

XIII

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1 Exposición y análisis de conocimientos teóricos

relacionados con el problema 14

1.2. Enfoques teóricos 15

1.2.1. Auditoría 15

1.2.1.1. Definición de la Auditoria 15

1.2.1.2. Objetivos de la Auditoría 17

1.2.1.3. Clasificación de la auditoría 17

1.2.1.4. Auditoría administrativa 18

1.2.2. Auditoría financiera 20

1.2.2.1. Objetivos de la auditoría financiera 21

1.2.2.2. Importancia de la auditoría financiera 21

1.2.2.3. Fases de la auditoría financiera 22

1.2.3. Control de calidad 24

1.2.4. Estados financieros 25

1.2.5. Satisfacción del cliente 25

1.2.5.1. Socio del encargo 27

1.2.6. Fundamentación legal 27

1.2.6.1. Control de Calidad de la Auditoria a los estados financieros 27

1.2.6.2. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI) 33

1.3. Límites conceptuales y teóricos 34

1.4 Antecedentes referidos al problema 35

XIV

CAPÍTULO II

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 ENCUESTAS AL PERSONAL DEL ÁREA FINANCIERA DE

TABLICON S. A. 38

2.2 ENCUESTAS A LOS CLIENTES DE TABLICON S. A. 54

2.3. Discusión de los resultados 61

CAPÍTULO III

ANÁLISIS DE LOS DATOS

3.1. Tema 63

3.2. Justificación 63

3.3. Objetivos 64

3.3.1. Objetivo general 64

3.3.2. Objetivos específicos 64

3.4 Fundamentación de la propuesta 64

3.5 Actividades a desarrollar

69

CAPÍTULO I V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 Conclusiones 111

4.2 Recomendaciones 112

Bibliografía 113

Anexos 117

XV

ÍNDICE DE CUADROS

No. Detalle Pág.

1 Población 12

2.1 Cumplimiento de las normas para el control de calidad de los

estados financieros 38

2.2 La empresa cuenta con un código de ética en materia

contable 39

2.3 La firma auditora contratada por la empresa cuenta con un

código de ética en materia contable 40

2.4 Han existido diferencias entre los parámetros y el control de

calidad de los estados financieros 41

2.5 Han existido diferencias entre los objetivos de la auditoría los

resultados que se lograron 42

2.6 Se emiten informes de auditoría adecuados en función de las

circunstancias 43

2.7 Se realizó la auditoría de los estados financieros basados en

las normas profesionales 44

2.8 Se consideró la capacidad de aplicación de un juicio

profesional 45

2.9 Se contó con todos los recursos necesarios para realizar la

auditoría 46

2.10 Se respondió eficientemente a todas las cuestiones que

surgieron durante la auditoría de los estados financieros 47

2.11 Se proporcionó las conclusiones y recomendaciones de la

auditoría financiera 48

2.12 Existencia de responsable por consultas de auditoría 49

2.13 Existencia de un responsable con supervisión de firma

auditora 50

2.14 Existencia de un proceso documentado para seguimiento de

firma auditora 51

2.15 Realización del seguimiento de los riesgos significativos 52

XVI

2.16 Evaluación de la relevancia y razonabilidad de los hallazgos

encontrados 53

2.17 Cuál es su profesión 54

2.18 Cuál es su actividad profesional 55

2.19 Es una persona natural o una persona jurídica 56

2.20 Realiza usted una evaluación en la empresa proveedora de

este producto 57

2.21 Es necesario realizar una evaluación de la situación financiera 58


2.23 Instrumentos que se utilizan para la evaluación de la situación

financiera 60

3.1 Plan de auditoría 73

3.2 Cuestionario para revisión de procesos, procedimientos y

cumplimiento de disposiciones legales en TABLICON S. A. 74

3.3. Escala de valoración 79

3.4. Ambiente de Control 80

3.5. Valoración de Riesgos 81

3.6. Actividades de Control 83

3.7. Información y comunicación 86

3.8. Seguimiento y monitoreo 87

3.9. Resumen de componentes 88

3.10. Estados financieros actuales. Año 2014 90






3.16. Contabilización del rubro 96

3.17. Contabilización correcta del rubro 96

3.18. Corrección de rubros 97

3.19. Contabilización del rubro 98

3.20. Corrección de rubros 98

3.21. Estados financieros corregidos. Año 2014 99

XVII






3.27. Indicadores de evaluación financiera 105

XVIII

ÍNDICE DE GRÁFICOS

No. Detalle Pág.

2.1 Cumplimiento de las normas para el control de calidad de los

estados financieros 38

2.2 La empresa cuenta con un código de ética en materia

contable 39

2.3 La firma auditora contratada por la empresa cuenta con un

código de ética en materia contable 40

2.4 Han existido diferencias entre los parámetros y el control de

calidad de los estados financieros 41

2.5 Han existido diferencias entre los objetivos de la auditoría los

resultados que se lograron 42

2.6 Se emiten informes de auditoría adecuados en función de las

circunstancias 43

2.7 Se realizó la auditoría de los estados financieros basados en

las normas profesionales 44

2.8 Se consideró la capacidad de aplicación de un juicio

profesional 45

2.9 Se contó con todos los recursos necesarios para realizar la

auditoría 46

2.10 Se respondió eficientemente a todas las cuestiones que

surgieron durante la auditoría de los estados financieros 47

2.11 Se proporcionó las conclusiones y recomendaciones de la

auditoría financiera 48

2.12 Existencia de responsable por consultas de auditoría 49

2.13 Existencia de un responsable con supervisión de firma

auditora 50

2.14 Existencia de un proceso documentado para seguimiento de

firma auditora 51

2.15 Realización del seguimiento de los riesgos significativos 52

2.16 Evaluación de la relevancia y razonabilidad de los hallazgos 53

XIX

encontrados

2.17 Cuál es su profesión 54

2.18 Cuál es su actividad profesional 55

2.19 Es una persona natural o una persona jurídica 56

2.20 Realiza usted una evaluación en la empresa proveedora de

este producto 57



2.23 Instrumentos que se utilizan para la evaluación de la situación

financiera 60

XX

ÍNDICE DE ANEXOS

No. Detalle Pág.

1 Cuestionario de la auditoría de los estados financieros 117

2 Cuestionario de encuesta al cliente 120

3 Cuestionario de encuesta al proveedor 122

XXI

NOMENCLATURA

PRI: Periodo de recuperación de la inversión.

TIR: Tasa Interna de Retorno.

VAN: Valor Actual Neto.

XXII



ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA






RESUMEN

La presente investigación tuvo como objetivo principal realizar el estudio y propuesta de

mejoramiento de la calidad de la auditoría de los estados financieros de Tablicon S. A. bajo norma

NIA 220, determinando el impacto que tuvo en la satisfacción de los usuarios externos e internos,

durante el periodo 2014, debido a que se encontró una alto nivel de insatisfacción de los clientes

que afectó la competitividad empresarial, por ello se aplicó una metodología deductiva, descriptiva,

cuantitativa, bibliográfica y de campo, con ayuda del cuestionario de control interno, con el cual se

encontró los siguientes hallazgos: las actividades del proceso de auditoría de los estados

financieros bajo las normas internacionales de auditoria y de contabilidad NIA 220, no se llevan a

cabo eficientemente, debido a que la compañía Tablicon S. A. no dispone de la documentación

suficiente para realizar el seguimiento de los riesgos significativos, cuyo impacto se observó en la

insatisfacción del cliente, debido a su vez a la falta de procedimientos y políticas contables y

financieras, ni de manuales para llevar a cabo el control de calidad de la auditoría financiera bajo

NIA 220, inexistencia de código de ética de la firma auditora, tampoco se han designado

responsables para las distintas actividades de control de los principales rubros de la contabilidad,

como son la caja, las cuentas por cobrar, las cuentas por pagar, los rubros de activos fijos, las

cuentas de gastos e ingresos, por ello se planteó como propuesta, la realización del control interno

y de la revisión de los balances económicos, para mejorar la calidad del proceso de auditoría de

los estados financieros para incrementar el nivel de satisfacción de los usuarios externos e

internos, evidenciándose un incremento en los indicadores de solvencia, liquidez y rentabilidad, en

17%, 6,42%, 8,38% y 34,32%, sugiriéndose la elaboración de procedimientos, políticas y

designación de responsabilidad para el área contable y financiera de la empresa.

Palabras claves: Auditoría, estados financieros, control de calidad, satisfacción

del cliente.

XXIII



ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA





AUTA: MARÍA DE LOS ÁNGELES CHÓEZ SEGURA

ABSTRACT

This research had as main objective the study and proposal for improving the quality of the audit of

the financial statements of Boards and Power Controls SA under standard ISA 220, determining

the impact it had on meeting external and internal users, during the period 2014 due to a high level

of customer dissatisfaction affecting business competitiveness, therefore a deductive, descriptive,

quantitative, literature and field methodology, using the internal control questionnaire was applied

was found, with which the following findings were found: the activities of the audit process of the

financial statements under international standards of auditing and accounting ISA 220, not carried

out efficiently, because the company TABLICON SA does not have sufficient documentation to

track the significant risks, whose impact was observed in customer dissatisfaction due in turn to a

lack of financial and accounting procedures and policies either manual to perform quality control of

the financial audit under ISA 220, lack of code of ethics of the audit firm, nor have designated

responsible for the various control activities of the main items of accounting, as are cash, accounts

receivable, accounts payable, the areas of fixed assets, income and expenditure accounts

therefore raised as proposed, the implementation of internal control and reviewing economic

balances, to improve process quality audit of the financial statements to increase the level of

satisfaction external and internal users showing an increase in indicators of solvency, liquidity and

profitability at 17%, 6.42%, 8.38% and 34.32%, suggesting the development of procedures, policies

and designation of responsibility for the accounting and financial areas of the company.

Keywords: Audit, financial statements, quality control, customer satisfaction.

1

INTRODUCCIÓN

Desde el ingreso de la legislación internacional en los sistemas contables

y financieros del Ecuador, las empresas que forman parte del aparato

productivo del país, han tenido que tomar mayores recaudos para no ser

objeto de sanciones por parte de los organismos de control y para ser

más competitivas al garantizar el cumplimiento de las leyes y la

transparencia de sus estados financieros.

Bajo este perspectiva contable y financiera, se ha generado un cambio en

los procesos de los departamentos de contabilidad de las finanzas de las

empresas productivas, de servicio o comerciales, las cuales están

asociadas a la garantía de un mayor nivel de confianza al usuario, lo que

a su vez está vinculado a los principios de transparencia, eficiencia,

eficacia y calidad.

Actualmente tanto los clientes como los proveedores exigen a las

empresas que le comercializan, entregan o solicitan bienes o servicios, la

certificación internacional con las normas internacionales de información

financiera, así como las normas internacionales de auditoría, para tomar

la decisión de seleccionarlas como parte de la cadena de suministro, por

ello la aplicación de estas normativas también están asociadas a la

competitividad empresarial.

Por este motivo la presente investigación indagó esta problemática con el

objetivo de realizar el estudio y propuesta de mejoramiento de la calidad

de la auditoría de los estados financieros de TabliconS. A. bajo norma NIA

220, determinando el impacto que tuvo en la satisfacción de los usuarios

externos e internos, durante el periodo 2014, debido a la importancia que

tiene esta actividad para el cumplimiento de la legislación que rige a nivel

nacional y en la competitividad empresarial en el mercado ecuatoriano.

2

Se estructuró la investigación considerando que previo a la elaboración

del primer capítulo se efectuó la descripción del problema, los

justificativos, objetivos, hipótesis y ciertos aspectos metodológicos del

estudio, que se llevaron a cabo en la segunda unidad.

En el capítulo I se detallaron los diversos conceptos y teorías acerca de la

auditoría financiera, para lo cual se tomó textos de reconocidos autores y

publicaciones científicas publicadas en los portales del Internet, poniendo

énfasis en el análisis de la norma internacional de auditoría NIA 220, la

cual será aplicada en la siguiente unidad, así como en la descripción de

las variables.

En el segundo capítulo se describieron los aspectos metodológicos de la

investigación, seguido del procedimiento que se llevó a cabo a través del

cuestionario de control interno, el cual se fundamentó en la norma NIA

220, después de la cual se obtuvieron los hallazgos que fueron descritos

en la discusión de los resultados.

La investigación continuó con el desarrollo de la propuesta, que estuvo

asociada a la presentación de la auditoría financiera, donde se puso

énfasis en la revisión de los estados financieros y en los componentes de

la estructura de control interno empleando la metodología COSO I.

La última parte del estudio correspondió a la emisión de las conclusiones

y recomendaciones del estudio, donde se expusieron de manera

secuencial y coordinada los tres capítulos correspondientes a la

investigación acerca del control de la calidad de la auditoría financiera

bajo la normativa NIA 220, vigente en el país.

Los complementos finales del estudio, estuvieron relacionados con la

descripción de la bibliografía y los anexos donde se presentan los

3

formatos de los cuestionarios para la ejecución de la auditoría financiera

en la empresa Tablicon S.A.

PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

Actualmente las empresas a nivel mundial están incorporando las normas

internacionales en sus sistemas administrativos, financieros y operativos,

como una necesidad para satisfacer los requisitos de los organismos de

clientes, además de asegurar al cliente productos y servicios que se

ajusten a sus gustos y exigencias, demostrando así que se trata de una

organización competitiva que cumple con la ley y con las expectativas del

mercado.

A nivel latinoamericano, las corporaciones grandes y medianas

principalmente, han adaptado normativas internacionales en el ámbito de

las ciencias contables y de auditoría para poder servir mejor a sus clientes

y alcanzar mayores niveles de competitividad.

El Ecuador no es ajeno a esta tendencia empresarial, por esta razón el

Estado ecuatoriano a través de la Superintendencia de Compañías está

controlando la implementación de las normas NIIF, NIC y NIA, en el

ámbito contable o financiero y de auditoría, respectivamente, de las

empresas del sector privado, en las que se encuentra la compañía

Tablicon S.A.

La empresa Tablicon S.A. es una empresa del sector privado que produce

y comercializan tableros y controles eléctricos para las empresas del país,

en especial, del sector industrial, estando bajo el control de la

Superintendencia de Compañías en lo relacionado con la aplicación de

las NIIF, que ya fueron implementadas por la compañía.

4

El problema radica principalmente en que la empresa ha contratado una

firma auditora externa cuya función se ha limitado a la revisión del estados

de resultados y la elaboración del informe de auditoría para la compañía y

las entidades de control estatal, cuando según la Norma Internacional de

Auditoría (NIA) 220, los proveedores auditores deben cumplir con una

serie de requisitos que incluyen un código de ética, estándares técnicos,

la planificación del trabajo de auditoría, un plan de monitoreo,

competencia y habilidad evidenciada con documentos, entre los más

importantes.

Las causas por las cuales el auditor contratado por la compañía no realizó

adecuadamente el proceso de auditoría a los estados financieros, se

debió principalmente a que no cumplió con la planificación que es la

primera etapa para llevar a cabo esta técnica de las ciencias contables, lo

que a su vez fue causado porque no se aplicó las normativas de la NIA

220, para efectuar el control de la calidad de la auditoría a los estados

financieros. Las cuentas que están ocasionando la problemática son:

Caja General: La cuenta caja general se encuentra depositado el dinero

pero en el módulo cobranzas se encuentra que las cuentas están mal

direccionadas y no se están vinculando con el módulo de contabilidad,

debido a falencias en otras cuentas, lo que tiene un impacto significativo

en la cuenta de caja.

Pago a proveedores de gastos de suministros e insumos: En

estacuenta hay facturas que no son pagadas, porque son gastos de los

dueños y no se registra el dinero o porque se registra unos gastos sin

factura, por no llegar en su debido momento y no se puede cancelar por

cruces de cuentas, falta de facturas de caja chica. Además, están

contabilizados como gastos de suministros varios, varios activos fijos, lo

que no debe aparecer en la cuentas del estado de resultados, sino más

bien en el balance general, pero como una cuenta por pagar a los

5

proveedores de las maquinarias, equipos u otros activos y no a una

cuenta de gastos varios.

Activos fijos: La cuenta de gastos por suministros e insumos tiene un

valor erróneo porque se cruzan con los valores de otra compañía y al

momento que se contabiliza la nómina no cuadran los valores, además

que no pertenecen a esta cuenta sino a los activos fijos, los cuales

también contienen rubros erróneos, porque no están ajustados a la

realidad contable de la norma NIIF.

Anticipo a proveedores: En está cuenta el problema se debe a que se

debita el anticipo a los proveedores en cheque, pero no se emite la

factura correspondiente en el tiempo adecuado o no se la realiza, por este

motivo no se puede registrar los valores en el asiento contable.

Un ejemplo de lo mencionado tuvo relación con un suceso que aconteció

con los balances del año 2014, el cual estuvo asociado a la cuentas por

cobrar del balance general y a la caja, que reportaron cifras inexactas por

más de un millón de dólares, debido a que por el desconocimiento y la

duplicidad de funciones en el área administrativa y financiera, no se ajustó

adecuadamente las cuentas mencionadas en este párrafo, generando el

error y la baja calidad de los estados financieros, sin que se haya

rastreado adecuadamente a través de la auditoría en dónde se descubrió

el cometimiento del error y las causas por las que ocurrió.

Las consecuencias de la baja calidad de los estados financieros, trajeron

como consecuencia el atraso en la presentación de los balances a la

Superintendencia de Compañías, que debió ser presentado en abril y se

lo presentó en junio, aunque con apuros se pudo presentar los estados

financieros al Servicio de Rentas Internas en el plazo máximo de

vencimiento.

6

La presentación tardía de los estados financieros a las entidades de

control correspondientes, generó una multa para la empresa superior a los

$500.00, además está afectando la competitividad de la compañía que

redujo sus ventas de tableros eléctricos en el último año, lo que además

puede perjudicar las líneas de crédito de Tablicon S. A. y aumentar la

inestabilidad económica que generó el cese de alrededor de 20 puestos

de trabajo en la corporación.

La problemática en análisis tiene su origen en el área contable y

financiera de la empresa, que forma parte directa del ámbito de las

ciencias contables.

Delimitación del problema:

Campo: Contabilidad y Auditoría

Área: Auditoría.

Aspectos: Auditoría, estados financieros, satisfacción de los usuarios.

Tema: “Estudio y propuesta para la realización de una auditoría de los

estados financieros de la empresa Tablicon S.A. bajo norma NIA 220

y su impacto en la satisfacción de los usuarios externos e internos.”

Formulación y sistematización del problema

¿Cuál es el nivel de calidad de la auditoría de los estados financieros

de Tablicon S.A. bajo norma NIA 220 y cómo impactó en la

satisfacción de los usuarios externos e internos?

¿Cuáles son las actividades que se realizan para llevar a cabo el

proceso de auditoría de los estados financieros bajo las normas

internacionales de auditoria y de contabilidad NIA 220?

7

¿Cuáles son las causas que afectan a la calidad del proceso de

auditoría de los estados financieros y las consecuencias que generó

en los usuarios?

OBJETIVOS

Objetivo general

Realizar el estudio y propuesta de mejoramiento de la calidad de la

auditoría de los estados financieros de Tablicon S. A. bajo norma NIA 220,

determinando el impacto que tuvo en la satisfacción de los usuarios

externos e internos, durante el periodo 2014.

Objetivos específicos

Determinar las actividades del proceso de auditoría de los estados

financieros bajo las normas internacionales de auditoria y de

contabilidad NIA 220.

Diagnosticar las causas que afectan a la calidad del proceso de

auditoría de los estados financieros y las consecuencias que generó

en los usuarios.

Plantear una propuesta para mejorar la calidad del proceso de

auditoría de los estados financieros para incrementar el nivel de

satisfacción de los usuarios externos e internos.

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA

Teóricamente, la auditoría es una técnica mediante la cual se pueden

conocer los resultados obtenidos después la ejecución de la planificación

de las actividades empresariales, cuyos hallazgos son muy importantes

para la toma de decisiones.

8

Por este motivo, se justifica la selección del tema, debido a que es

necesario que Tablicon S. A. realice el control de la calidad de la auditoría

de los estados financieros, más aún cuando se conocen que se incumplen

expresas normativas de la NIA 220, lo que se puede manifestar debido a

la baja calidad de los estados financieros del 2014.

Justificación Metodológica

En el presente trabajo investigativo se aplicará un marco metodológico de

tipo bibliográfico, de campo, descriptivo, con enfoque cuantitativo, que

además empleará la entrevista a los colaboradores de la empresa

vinculados con el área financiera, para lo cual se fundamenta el estudio

también en los métodos deductivo e inductivo, para realizar el análisis e

interpretación de los hallazgos que se identifiquen en el estudio,

correspondiente a la calidad del proceso de auditoría de los estados

financieros.

Además, las normas NIA 220 se encuentran en el campo de estudio de

las ciencias contables y de auditoría propiamente dicho.

Justificación Práctica

En la práctica, la empresa Tablicon S. A. debe evaluar la calidad de la

auditoría de los estados financieros, con relación a las Normativas

Internacional de Auditoría (NIA) 220, no solo para cumplir con las leyes

vigentes a nivel nacional, sino también para disponer de estados

financieros transparentes, que guarden concordancia con el

procedimiento contable, con los registros financieros y exista la

coordinación entre los diferentes balances, para garantizar mayor

confiabilidad a sus clientes, colaboradores y organismos de control

estatal, en especial a los dos primeros, quienes serán los beneficiarios

principales del estudio.

9

Los beneficiarios de la investigación serán entonces la propia empresa

que aumentará la calidad de sus estados financieros, el cliente que

satisface sus necesidades de búsqueda de una organización transparente

que contribuya con sus fines de competitividad, así como el personal que

podrá tener mayor estabilidad porque la empresa cumple con la ley y

satisface adecuadamente las exigencias de sus clientes, siendo

competitiva en el mercado, y las entidades de control que pertenecen al

Estado.

HIPÓTESIS Y VARIABLES

Hipótesis

Si se mejora la calidad de la auditoría de los estados financieros de

Tablicon S.A. bajo norma NIA 220, se maximizará el nivel de satisfacción

de los usuarios externos e internos.

Las variables que intervienen son:

Variable Independiente: Calidad de la auditoría de los estados

financieros de Tablicon S.A. bajo norma NIA 220.

Variable dependiente: Nivel de satisfacción de los usuarios externos

e internos.

ASPECTOS METODOLÓGICOS

Modalidad de la investigación

Investigación de Campo. – Esta modalidad investigativa facilitará la

consecución de los resultados a través del uso de técnicas e instrumentos

10

empíricos que permiten la comprobación de la hipótesis acerca de la

relación entre el control de la calidad de la auditoría de los estados

financieros y su impacto en la satisfacción de los usuarios internos y

externos

Investigación Bibliográfica. – Esta modalidad investigativa facilita la

obtención de información científica que se encuentra establecida en los

libros, revistas, internet, registros de instituciones públicas y

documentación acerca del control de la calidad de la auditoría de los

estados financieros.

Tipos de investigación

Investigación Cuantitativa. – Este enfoque de la investigación tiene su

base en la obtención de resultados numéricos y porcentuales después del

desarrollo de los cuestionarios aplicados al personal relacionado con el

área financiera de la empresa.

Investigación Cualitativa. – Este enfoque de la investigación se basa en

la obtención de información cualitativa que proviene de la entrevista a los

responsables del área financiera de la empresa Tablicon S A.

Investigación Descriptiva. – Es necesaria la investigación descriptiva,

porque se debe examinar exhaustivamente la problemática de la falta de

un control de la calidad adecuado del proceso de auditoría de los estados

financieros, para determinar las causas que han contribuido a sus

inconsistencias y conocer las consecuencias que genera en el nivel de

satisfacción de los usuarios internos y externos.

Investigación Correlacional. – En la presente investigación se

relacionan dos variables que son el control de la calidad de la auditoría de

11

los estados financieros y cómo impactan sus inconsistencias en el nivel de

satisfacción de los usuarios internos y externos.

Tipos de métodos

Se utilizarán los métodos deductivo e inductivo, porque se describe la

problemática en estudio de manera general, detallando lo que dice las

normas NIA 220 al respecto del control de la calidad en el proceso de

auditoría de los estados financieros, para luego realizar un estudio

pormenorizado que permita identificar las causas de estas inconsistencias

y las consecuencias que generó en el nivel de satisfacción de los usuarios

internos y externos, para luego sintetizar los hallazgos obtenidos durante

la comprobación de la hipótesis, la emisión de conclusiones y

recomendaciones.

Esto quiere decir, que se aplicarán en la investigación los dos métodos

correspondientes al análisis y la síntesis, para cumplir con el objetivo de

analizar el control de la calidad en el proceso de auditoría de los estados

financieros y determinar el impacto que tiene su ineficacia en el nivel de

satisfacción.

Población y Muestra

El universo de la investigación está conformado por el personal

involucrado en el área financiera de la empresa Tablicon S. A., como es el

caso del Gerente Administrativo y los miembros del área contable, como

se detalla en el siguiente cuadro:

12

Cuadro No. 1

Población.

Involucrados Población Método y Técnica

Entrevistados

Presidente 1 Entrevista

Gerente General 1 Entrevista

Gerente Administrativo 1 Entrevista

Jefe de Calidad, 1 Entrevista

Jefe de Compras 1 Encuesta

Jefe de Cobranzas y Facturación 1 Encuesta

Asistente Contable 1 1 Encuesta

Asistente Contable 2 (Recepcionista) 1 Encuesta

Jefe de Ventas Guayaquil 1 Encuesta

Vendedores 2 Encuesta

Asistente de Ventas 1 Encuesta

Total 12

Fuente: Administración de la empresa.

Elaborado por: María De Los Ángeles Choez Segura.

La muestra de la investigación es igual al universo, debido a que la

población es menor a 100 elementos, esto significa que las técnicas e

instrumentos serán realizados a todo el personal involucrado en la

problemática del limitado control de calidad del proceso de auditoría de

los estados financieros en la empresa.

Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Se utilizarán las siguientes técnicas de recolección de datos:

Encuestas aplicadas a los colaboradores del área operativa de la

empresa TABLICON S. A., con el propósito de determinar los procesos

de auditoría de los estados financieros y la satisfacción del usuario.

13

Entrevistas aplicadas a los principales directivos empresa TABLICON

S. A. para conocer la calidad de la auditoría de los estados financieros

y cómo influyeron en el nivel de satisfacción de los usuarios.

El instrumento de investigación será el cuestionario de auditoría que será

aplicado a manera de ficha de observación.

14

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1. EXPOSICIÓN Y ANÁLISIS DE CONOCIMIENTOS TEÓRICOS

RELACIONADOS CON EL PROBLEMA

La empresa Tableros y Controles Eléctricos TABLICON S. A. fue fundada en el

año 2006, está identificada con RUC No. 0992460679001; se dedica a la

elaboración de tableros y controles eléctricos; está ubicada en la provincia del

Guayas, ciudad de Guayaquil, parroquia Tarqui, Lotización INMACONSA,

Manzana 14 Solar 4.

La misión de Tableros y Controles Eléctricos TABLICON S.A. es brindar un

servicio técnico profesional y sentido de responsabilidad en el área eléctrica,

respetando las normas y estándares de protección del ser humano y del medio

ambiente.

La visión de Tableros y Controles Eléctricos TABLICON S.A. evoluciona al ritmo

que marca la tecnología, con la finalidad de ofrecer a sus clientes productos de la

más alta calidad; con ello afianza su liderazgo en el mercado eléctrico local con

proyección a expandirlo a nivel nacional.

La estructura orgánica de la empresa es de tipo funcional, contando con 62

colaboradores, de los cuales 45 pertenecen al área operativa y 17 al área

administrativa, mientras que solo 3 realizan labores de contabilidad, entre ellos el

Jefe de Cobranzas y 2 auxiliares contables.

15

1.2. ENFOQUES TEÓRICOS

Las teorías correspondientes a las variables de la investigación, que se relacionan

con las cuentas de propiedad, planta y equipo, así como con el patrimonio

institucional, serán analizadas en el siguiente marco de teorías.

1.2.1. AUDITORÍA

La Auditoría tiene su origen en la antigüedad, ya en el Imperio Romano se la

utilizaba como un mecanismo de control y verificación de las cuentas estatales.

1.2.1.1. Definición de la Auditoria.

La Auditoría en un primer instante tuvo el propósito de descubrir fraudes, para lo

cual se realizaba una comparación entre los documentos y el registro de las

cuentas.

(ESTUPIÑÁN G. , (2008)Conceptualiza de la siguiente manera a la auditoría:

“La auditoría es el proceso sistemático y coherente que se

establece para el control y evaluación de la contabilidad y de

los procesos operativos y administrativos, con el propósito

de comparar lo planificado y lo acontecido, a través de la

documentación, las leyes y lo que realmente ha sucedido,

cuyo informe sea beneficioso para la toma de decisiones

gerenciales”.

La Auditoría entonces es un proceso muy antiguo, en donde se pretende verificar

los errores e imprecisiones, rastreando las causas de los problemas en el área

administrativa, financiera y contable, para que los directivos cuenten con un

informe donde consten las problemáticas, así como sus causas y consecuencias,

el cual se convierta en un aporte para la implementación de acciones correctivas y

16

preventivas en beneficio de la organización, de los clientes y de su personal.

Al igual que los procesos administrativos, la auditoría también tiene varias etapas,

las cuales son: planeación, ejecución y comunicación de resultados.

(FRANKLIN, (2010)Se refiere en los siguientes términos a la fase de planeación

de la auditoria:

“La planeación de la auditoría considera los lineamientos

generales que regulan la auditoría, valga la redundancia, para

garantizar que todos los pasos que constituyen la misma,

tales como: su cobertura, fuentes de investigación, estudio

preliminar, planeamiento y diagnóstico, sean suficientes,

relevantes y pertinentes”.

Para que se realice la auditoria debe cumplirse con la fase de la planificación de

las actividades y delimitar los lineamientos que se pretenden verificar y controlar,

tomando en consideración una serie de pasos para que su aplicación sea

adecuada.

(ESTUPIÑÁN R. , (2009)Expresa:

“La auditoría es un proceso sistemático que obtiene y evalúa

de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes

sobre actividades económicas y otros acontecimientos

relacionados, el fin de este proceso consiste en determinar el

grado de correspondencia del contenido informativo con las

evidencias que le dieron origen, y así determinar si dichos

informes se han elaborado con eficacia”.

La auditoría permite que se realice el proceso que permite reunir y evaluar de

manera objetiva las pruebas obtenidas de un área de la empresa con lo que se

logra verificar y garantizar los hechos establecidos en la organización.

17

(BACA, 2006)Manifiesta que “la auditoría es un proceso sistemático que debe de

existir conjuntos de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor

para recopilar la información, aunque los procedimientos lógicos y organizados

también sirve para recopilar la información.”

Mediante el cumplimiento de procesos previamente establecidos, el encargado de

realizar la auditoria recopila información que luego de ser analizada de forma

detallada puede avalar un informe.

1.2.1.2. Objetivos de la Auditoría.

La auditoría se la aplica como un instrumento de control, siendo aprovechada

como una herramienta para la ejecución de todas las actividades de la empresa,

tanto en el área de Ventas, Producción, Recursos Humanos, Finanzas, etc., con

el propósito de llevar un control de las actividades que se realizan en la

organización.

(BOURNOIS, 2011)Señala que el objetivo principal de una auditoría es “la emisión

de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permite

tomar decisiones sobre el mismo, estas decisiones pueden ser de diferentes tipos

respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.”

Los objetivos de la auditoría son: Descubrir fraudes, descubrir errores de principio

y descubrir errores técnicas, además permite conocer si el sistema que utilizan en

la empresa proporciona datos fiables para la realización de la planeación y el

control, además mediante los resultados obtenidos es posible que se envíen

sugerencias que permitan mejorar el control de los procesos en la empresa.

1.2.1.3. Clasificación de la auditoría

La auditoría se clasifica en Auditoria interna y Auditoría externa:

(DEMING, (2009)Considera:

18

“La auditoría interna es el examen crítico, sistemático y

detallado de un sistema de información de una unidad

económica, realizado por un profesional con vínculos

laborables con las mismas utilizando técnicas determinadas

y con el objetivo de emitir informes y formular sugerencias

para el mejoramiento de la misma”.

La auditoría interna se refiere a un servicio que permite conocer el más alto nivel

de la organización contando con características de control, los informes de esta

auditoría no tienen trascendencia a terceros debido a que no tienen validad

pública, solo permite que se logre mejorar la aplicación de técnicas y actividades

dentro de la organización.

(GRAY, (2008)Con relación a la auditoria externa indica:

“Es la mayor parte de las organizaciones presentan en algún

momento informes financieros a usuarios externas, tales

como bancos, otros acreedores, propietarios y probables

inversionistas, estos usuarios externos de la información

contable necesitan tener la seguridad de que los informes

financieros se preparan sin prejuicio y cumpliendo con los

principios de contabilidad generalmente aceptados”.

Mediante la aplicación de la auditoría externa se logra averiguar de forma

razonable la integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos

presentados a los entes controladores.

1.2.1.4. Auditoría administrativa

La auditoría administrativa forma parte de un proceso que se realiza mediante la

estrategia para lograr el cambio dentro de una empresa, para esto se requiere la

evaluación de las actividades y tomar decisiones con base en estos para lograr el

más alto nivel que permite que una organización pueda crecer de manera

efectiva.

19

(GUERRERO Pablo, (2010)Al referirse a la Auditoría Administrativa señala:

“La auditoría administrativa es el examen metódico y

sistemático que permite evaluar en forma integral o parcial a

una organización con el propósito de evaluar el nivel de

rendimiento de las diferentes áreas o niveles funcionales de

éste, así como su interrelación con el medio ambiente”.

La Auditoría Administrativa también es conocida como Auditoría de Operaciones,

Operacional, de Funciones, Funcional o no Financiera, estos términos se utilizan

para indicar la evaluación de las actividades que realizan en las áreas

Administrativas que permiten conocer y determinar la eficiencia con la que se

desarrollan las funciones en la empresa.

(Mora, (2009)Manifiesta que “la auditoría administrativa es fundamental en

cualquier campo económico, ya que es una herramienta idónea para examinar el

desempeño de una organización, empresa pública o privada, detectar

oportunidades de mejora, corregir deficiencias y analizar causas- efectos de los

hechos con relación a ideas para impulsar el crecimiento de la misma.”

La Auditoría Administrativa persigue algunos objetivos como es la evaluación del

nivel de desempeño del personal y los niveles de gestión con los que se realizan

las actividades dentro del área administrativa.

El principal objetivo de la auditoría administrativa consiste en descubrir

deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de las empresas

examinadas y apuntar sus probables soluciones.

(Munuera José, (2009)Indica los enfoques de la auditoria administrativa

señalando que se refiere al cumplimiento de los siguientes principios:

Planes y objetivos de la empresa.

Estructura orgánica.

20

Políticas y prácticas.

Sistemas y procedimientos.

Métodos de control.

Formas de operación.

Recursos materiales y humanos.

Medición de los resultados.

1.2.2. AUDITORÍA FINANCIERA

La auditoria de los estados financieros se considera a los procesos y

procedimentos que garantizan La calidad de la planificación de las atividades

financieras.

(LINDERGAARD, GÁLVEZ, & LINDERGAARD, (2008) Manifiesta que “La

auditoria financiera consiste en el análisis de la documentación contable y de los

estados financieros de una entidad, con El objeto de verificar que ellos reflejen.La

situación financiera de una organización, de manera transparente”. (p. 23).

La legalidad y regularidad de la utilización de los recursos para determinar si las

actividades y procedimientos realizados en la empresa para ajustarse a las

normativas y criterios establecidos.

(GRAY, (2008)Manifiestan que “la auditoría financiera es el examen que se realiza

a los estados financieros básicos por parte de un auditor distinto del que preparó

la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su

razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen mediante un

dictamen u opinión.”

La Auditoría Financiera está enfocada en la evaluación y monitoreo de los

procedimientos y resultados del ejercicio económico anual de las empresas, en el

cual tienen una significación muy alta los principales estados financieros y sus

respectivos indicadores.

21

1.2.2.1. Objetivos de la Auditoría Financiera

El objetivo que persigue la auditoría financiera es determinar si los estados

financieros presentan su situación financiera real, con respecto a los resultados

de sus operaciones y los flujos de efectivo respetando los principios contables.

(GRAY, (2008)Considera que “el objetivo de la auditoría financiera es

proporcionar a los miembros de la empresa normas y lineamientos para ala

auditoría de los estados financieros de las entidades incluyendo las Directrices de

Auditoría Financiera.”

El propósito por el cual se creó la Auditoría Financiera es para evitar el fraude y la

evasión a los Organismos Estatales de Control Tributario, así como para mejorar

los errores que se obtengan como producto de la elaboración de un procedimiento

contable que hasta antes de la década de 1960 se realiza de forma manual, por la

inexistencia de tecnología sofisticada en aquellos tiempos.

De acuerdo a (SÁNCHEZ, (2010)indica: “La auditoría financiera permite

asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros para poder emitir

criterios y opiniones de la razonabilidad de las cifras presentadas.”

La auditoría financiera permite contar con resultados precisos y exactos de la

actividad económica de una empresa para la toma de decisiones con respecto a

los asuntos de control, análisis e información de los estados financiero.

1.2.2.2. Importancia de la Auditoría Financiera

La Auditoría Financiera se constituye en uno de los principales elementos para

medir el nivel de transparencia de los estados financieros y de la situación

económica de las organizaciones productivas.

(VILORIA, (2011)Señala: “La Auditoría Financiera permite evaluar el control

interno de las empresas reuniendo pruebas necesarias para determinar si los

22

estados financieros suministran de forma razonable la situación financiera de la

organización durante el período que se realiza la auditoria.”

La adecuada planeación de auditoría permitirá definir el grado de confianza que

se deposita en el control interno de la compañía y además seleccionar los

procedimientos de auditoría adecuados.

(QUEVEDO, (2008)Al referirse a la importancia de la auditoría financiera refiere

que “es objetiva porque permite que el auditor realice la revisión de los estados

financieros de la empresa, su ejecución debe ser previamente planteada, además

es profesional porque debe der realizada con experiencia y conocimientos sobre

el área de auditoría financiera.”

Permite que se verifique las operaciones, requisitos, legalidad, veracidad y

propiedad, evaluando la operación de esos indicadores financieros sobre los

resultados de la evaluación del control interno.

1.2.2.3. Fases de la Auditoría Financiera

Toda auditoría debe realizarse sujetándose a los elementos teóricos y

procedimientos establecidos en las normativas contables, que definen los

principales pasos a seguir para su ejecución.

Las fases de la auditoría financiera son:

Planeación y programación

Ejecución de la Auditoría

Informe y Plan de acción

De acuerdo a (QUEVEDO, (2008) manifiesta que en la primera fase de la

Auditoria Financiera se realizan las siguientes actividades:

Planeamiento general de la auditoría.

23

Aplicación de los procedimientos de revisión analítica.

Identificación de cuentas significativas de la administración.

Evaluación del riesgo de control.

Identificación de procedimientos de control.

La fase de la Auditoría Financiera correspondiente a la planeación y programación

permite que se defina el alcance y requisitos al auditar, el equipo auditor y la

documentación que se emplea en este proceso.

Según (ESTUPIÑÁN R. , (2009)señala que en la segunda fase de la Auditoria

Financiera se realizan las siguientes actividades:

Evidenciar los procedimientos de auditoría.

Muestreo de pruebas de control.

Pruebas sustantivas de detalles.

Procedimientos analíticos.

Aplicación de técnicas de auditoría asistidas por computador.

Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.

Con respecto a la fase de ejecución de la Auditoría, en esta fase se realiza las

revisiones de los requisitos, que son los documentos, infraestructura y requisitos

operacionales.

(ROSALES, (2010) Manifiesta que en la tercera fase de la Auditoria Financiera se

realizan las siguientes actividades:

Evaluación de errores.

Culminación de los procedimientos de auditoría.

Elaboración del informe de auditoría.

Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.

24

En la tercera fase de la Auditoría Financiera es la presentación del informe de

auditoría, en esta fase se revela la documentación de puntos fuertes, puntos

débiles y los registros de no conformidades.

1.2.3. CONTROL DE CALIDAD.

El control de la calidad fue una moda en el sector empresarial durante la década

de 1980 y 1990, el cual fue creado científicamente en 1908 por Shewart, que fue

quien inventó las técnicas para que tuviera lugar este ámbito organizacional.

(DEMING, (2009) Manifestó que el origen de la calidad “se derivó del latín atributo

o propiedad”, de acuerdo a la Sociedad Americana para el Control de Calidad

(ASQC), este término denota las “características de un bien o servicio con aptitud

para maximizar la satisfacción de las necesidades, gustos y exigencia del cliente”.

Un usuario asume que un producto o servicio que consume o utiliza, es de buena

calidad, cuando satisface sus necesidades y expectativas que tenía antes de su

consumo o uso.

(FEA, (2009)Expresa que “la calidad se refiere a la aplicación sistemática de lo

que se denomina sentido común, para la optimización de una actividad,

consiguiendo la maximización del beneficio y minimización de los recursos.” (Pág.

21).

Como se puede apreciar la calidad es hacer bien las cosas siempre a la primera

vez, sin defectos, sin desperdicio, lo que significa que el control de la calidad es

precisamente verificar que alguna actividad guarde los requisitos exigidos tanto

por la ley como los esperados por los clientes.

25

1.2.4. ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros servirán para conocer la situación de la empresa y

mediante ellos se puede tomar decisiones que mejoren el desarrollo productivo de

la misma.

(Romero, (2009) Manifiesta que un estado financiero es “el resultado final de todo

el proceso contable, principios aplicables y procedimientos de registro

desarrollados, dentro de los estados financieros se registran los juicios que una

gerencia tiene de una entidad, deben reflejar las cifras de la situación financiera y

de resultados de una organización y con está base tomar una serie de decisiones

de carácter importante. (p. 90).

Los estados financieros son el producto del procedimiento contable donde se

resumen los principales resultados obtenidos en un periodo anual, que evidencian

la situación real de las Corporaciones.

(RHENDAL, (2009)“El Estado Financiero se considera un informe anual publicado

por una compañía que incluye, como mínimo, un estado de resultados, un

balance general, un estado de flujo de efectivo y sus notas aclaratorias.” (p. 58).

Los principales estados financieros son el Estado de Situación Financiera, Estado

de Resultados también conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias y el Flujo

de Caja, los cuales también se encuentran señalados en la Norma Internacional

NIIF.

1.2.5. SATISFACCIÓN DEL CLIENTE

Para brindar satisfacción al cliente es necesario ofrecer productos o servicios de

excelente calidad.

(RENDER & HEYZER, (2010)Que la satisfacción del cliente “se refiere a saciar la

necesidad y generar un comportamiento de gusto y de bienestar por el consumo

de un producto o servicio de óptima calidad.”

26

La importancia que tiene la subjetividad del cliente para la percepción del

producto, el concepto de atención al cliente varía tanto que debería definirse para

cada sector e incluso para cada empresa, para su intangibilidad que lo hace difícil

de controlar.

(VELÁSQUEZ, (2010) La satisfacción de los clientes, “se considera el aspecto

más importante para el éxito de las organizaciones, supone que se sirvió al

comprador del producto o servicio, tal como se esperaba y es el principal indicio

para maximizar la competitividad en un mercado.”

Un cliente satisfecho es aquel que se muestra complacido y conforme con los

productos o servicios que recibe, porque colman sus deseos, gustos o

necesidades, la satisfacción siempre se refiere a un momento determinado, ya

que las necesidades, gustos y preferencias de los clientes cambian, y también la

variedad de productos que salen al mercado.

1.2.5.1. SOCIO DEL ENCARGO

Las normas internacionales de auditoría y la legislación vigente en materia

contable y de auditoría, mencionan el término del socio del encargo como una de

las personas más importantes de la firma que lleva a cabo esta actividad en

cualquier organización empresarial, sin importar que se trate de una privada o

pública.

La NIA 220 (2010) define al socio del encargo como “una persona pertenecientea

la firma auditora responsable del encargo y su realización, así como del informe

que se emite en nombre de la firma de auditoría, y que tiene la autorización

apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador, legal”. (p. 24).

El socio del encargo es el responsable por el trabajo de auditoría, debido a que

sobre él recae no sólo el informe de auditoría, sino también los resultados que se

encuentran en él, lo que significa que es el responsable civil y penalmente de todo

27

lo que se obtiene del trabajo de la auditoría, ya sea en materia financiera o

administrativa.

García (2012) manifiesta que “el socio del encargo también es llamado socio del

trabajo, porque está responsabilizado por todo el trabajo de la auditoría y del

dictamen producto de la auditoría, por ello es una persona importante en esta

actividad”. (p. 144).

La responsabilidad del auditor es una de las actividades de mayor importancia

para esta actividad que pertenece también a las ciencias contables, debido a que

la firma auditora no emite un informe para la empresa solamente, sino que sus

resultados tienen un impacto importante en el sistema financiero de la localidad y

a nivel nacional, por ello la relevancia del socio del encargo, que es mencionado

frecuentemente en la norma NIA.

1.2.6. FUNDAMENTACIÓN LEGAL

El principal fundamento legal que se aplicará para apoyar esta investigación es la

Normativa NIA 220 que trata sobre el control de calidad de la Auditoría de los

Estados Financieros.

1.2.6.1. Control de Calidad de la Auditoria a los estados financieros

La Norma Internacional de Auditoria NIA 220, trata sobre el control de calidad de

la auditoria de estados financieros, por lo tanto indica las responsabilidades del

auditor respecto a los procedimientos de control de calidad.

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades

específicas que tiene elauditor en relación con los procedimientos de control

de calidad de una auditoría de estadosfinancieros. También trata, cuando

proceda, de las responsabilidades del revisor de control decalidad del

encargo. Esta NIA debe interpretarse con requerimientos de éticaaplicables.

28

El sistema de control de calidad y la función de los equipos del encargo

2. Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son

responsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma de

auditoría tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de

calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:

a) La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y

b) Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del encargo

son adecuados en función de las circunstancias.

3. En el contexto del sistema de control de calidad de la firma de auditoría, los

equipos del encargo son los responsables de implementar los procedimientos

de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditoría y de

proporcionar a la firma la información para permitir el funcionamiento del

sistema de control de calidad de la firma de auditoría y desu independencia.

4. Los equipos del encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de

la firma de auditoría, salvo que la información proporcionada por la firma de

auditoría o terceros indique lo contrario.

Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías

8. El socio del encargo asumirá la responsabilidad de la calidad global de cada

encargo de auditoría que le sea asignado.

Requerimientos de ética aplicables

9. Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del encargo

mantendrá una especial atención, mediante la observación y la realización de

las indagaciones necesarias, ante situación es evidente de incumplimiento por

los miembros del equipo del encargo de los requerimientos deética aplicables.

29

10. Si, a través del sistema de control de calidad de la firma de auditoría o por

otros medios, llegas al conocimiento del socio del encargo cuestiones que

indiquen que los miembros del equipo del encargo han incumplido

requerimientos de ética aplicables, el socio del encargo, previa consulta

aotros miembros de la firma de auditoría, determinará las medidas

adecuadas.

Independencia

11. El socio del encargo llegará a una conclusión sobre el cumplimiento de los

requerimientos de independencia que sean aplicables al encargo de auditoría.

A tal efecto, el socio del encargo.

a. obtendrá información relevante de la firma de auditoría y, en su caso, de las

firmas de la red, para detectar y evaluar circunstancias y relaciones que

supongan amenazas a la independencia;

b. evaluará la información sobre los incumplimientos detectados, de políticas y

procedimientos de independencia de la firma de auditoría para determinar si

constituyen una amenaza a la independencia en el encargo de auditoría; y

c. adoptará las medidas adecuadas para eliminar dichas amenazas o para

reducirlas a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardas o, si se

considera adecuado, para renunciar al encargo de auditoría si las

disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten. El socio del

encargo informará a la firma de auditoría, de cualquier imposibilidad de

resolver la cuestión, para que adopte las medidas adecuadas.

Realización del encargo

Dirección, supervisión y realización

15. El socio del encargo asumirá la responsabilidad:

a. de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría de

conformidad con lasnormas profesionales y los requerimientos legales y

reglamentarios aplicables; y

30

b. de que el informe de auditoría sea adecuado en función de las circunstancias.

Revisiones

16. El socio del encargo asumirá la responsabilidad de que las revisiones se

realicen de acuerdo con las políticas y procedimientos de revisión de la firma

de auditoría. (Ref.: Apartados A16-A17, A20)

17. En la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella, el socio del

encargo se satisfará, mediante una revisión de la documentación de auditoría

y discusiones con el equipo del encargo, de que se ha obtenido evidencia de

auditoría suficiente y adecuada para sustentar las conclusiones alcanzadas y

para la emisión del informe de auditoría. (Ref.: Apartados A18-A20)

Consultas

18. El socio del encargo:

a. asumirá la responsabilidad de que el equipo del encargo realice las consultas

necesarias sobre cuestiones complejas o controvertidas;

b. se satisfará de que, en el transcurso del encargo, los miembros del equipo del

encargo hayan realizado las consultas adecuadas, tanto dentro del equipo del

encargo como entre el equipo del encargo y otras personas a un nivel

adecuado dentro o fuera de la firma de auditoría;

c. se satisfará de que la naturaleza, el alcance y las conclusiones resultantes de

dichas consultas hayan sido acordados con la parte consultada; y

d. comprobará que las conclusiones resultantes de dichas consultas hayan sido

implementadas.

Revisión de control de calidad del encargo

19. Para las auditorías de estados financieros de entidades cotizadas y, en su

caso, aquellos otros encargos de auditoría para los que la firma de auditoría

haya determinado que se requiere la revisión de control de calidad, el socio

del encargo:

31

a. comprobará que haya un revisor de control de calidad del encargo;

b. discutirá las cuestiones significativas que surjan durante el encargo de

auditoría, incluidas las identificadas durante la revisión de control de calidad

del encargo, con el revisor de control de calidad del encargo; y

c. no pondrá fecha al informe de auditoría hasta que la revisión de control de

calidad del encargo se haya completado.

20. El revisor de control de calidad realizará una evaluación objetiva de juicios

significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones

alcanzadas a efectos de emisión del informe de auditoría que contendrá:

a. La discusión de las cuestiones significativas con el socio del encargo;

b. La revisión de los estados financieros y del informe de auditoría propuesto;

c. La revisión de la documentación de auditoría seleccionada, relacionada con

los juicios significativos y las conclusiones alcanzadas; y

d. La evaluación de las conclusiones alcanzadas a efectos de la emisión del

informe de auditoría la consideración si el informe de auditoría es adecuado.

21. En el caso de auditorías de estados financieros de entidades cotizadas, al

realizar la revisión de control de calidad del encargo, el revisor de control de

calidad del encargo también considerará lo siguiente:

a. La evaluación por el equipo del encargo de la independencia de la firma de

auditoría en relación con el encargo de auditoría;

b. Si se han realizado las consultas necesarias sobre cuestiones que impliquen

diferencias de opinión o sobre otras cuestiones complejas o controvertidas,

así como las conclusiones alcanzadas como resultado de dichas consultas; y

c. Si la documentación de auditoría seleccionada para su revisión refleja el

trabajo realizado, los juicios significativos y las conclusiones alcanzadas.

Diferencias de opinión. 22. Si surgen diferencias de opinión dentro del equipo

del encargo, con las personas consultadas o, en su caso, entre el socio del

encargo y el revisor de control de calidad del encargo, el equipo del encargo

32

aplicará las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría para el

tratamiento y la resolución de las diferencias de opinión.

Seguimiento. 23. Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de

seguimiento diseñado para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad

razonable de que sus políticas y procedimientos en relación con el sistema de

control de calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente.

Documentación: 24.El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

a. Las cuestiones identificadas en relación con el cumplimiento de los

requerimientos de ética aplicables y el modo en que fueron resueltas.

b. Las conclusiones en relación con el cumplimiento de los requerimientos de

independencia que sean aplicables al encargo de auditoría, y cualquier

discusión relevante con la firma de auditoría que sustente dichas conclusiones.

c. Las conclusiones que se hayan alcanzado en relación con la aceptación y

continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de auditoría.

d. La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas en el

transcurso del encargo de auditoría. (Ref: Apartado A35)

e. El revisor de control de calidad del encargo presentará pruebas documentales

de que se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la

firma de auditoría sobre revisiones de control de calidad del encargo;

1.2.6.2. Plan Nacional del Buen Vivir

Las empresas ecuatorianas deben generar confianza a sus clientes, al personal

que la conforma, al estado y a la ciudadanía en general, para fortalecer su imagen

y ser más competitivas, lo que puede beneficiar no sólo al crecimiento de la

empresa TABLICON S. A., sino también al desarrollo de la matriz productiva del

país, acorde a lo que manifiesta el décimo objetivo del Buen Vivir.

La auditoría interna debe reunir los requisitos de calidad que exige la norma NIA

220, con lo cual se cumple con las leyes contables vigentes a nivel nacional e

internacional, además de garantizar el cumplimiento de los objetivos tres y diez

del Buen Vivir, especialmente de este último, porque la transparencia es un factor

33

que genera una imagen fortalecida para mejorar la competitividad empresarial.

1.2.6.3. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI)

La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno establece los incentivos,

exenciones, tarifas e impuestos que regulan el tratamiento de los impuestos y las

normas con respecto a la Contabilidad y Estados Financieros, mencionando los

siguientes artículos:

Art. 20.- Principios generales. – La contabilidad se llevará por el sistema de

partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de

América, tomando en consideración los principios contables de general

aceptación, para registrar el movimiento económico y determinar el estado de

situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.

La contabilidad debe realizarse basada en el principio de partida doble, para que

se registren los valores de entrada y salida y al final del ejercicio económico

puedan coincidir estos rubros.

Art. 21.- Estados financieros. – Los estados financieros servirán de base para la

presentación de las declaraciones de impuestos (fines tributarios), así como

también para su presentación a la Superintendencia de Compañías y a la

Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso. Los Estados Financieros

son un desglose de los ingresos y egresos durante un periodo contable, estos

resultados proporcionan diversa información financiera que permite evaluar el

desempeño financiero de una empresa.

Art. 97.13.- Auditoria.- La verificación de las operaciones de los contribuyentes

inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, procederá conforme las

disposiciones del Código Tributario y demás normas pertinentes.

La normativa indica que las empresas deben aplicar la auditoría para verificar el

cumplimiento de sus funciones y responsabilidad, para esto es necesario seguir

procedimientos establecidos encaminados al cumplimiento de la revisión de

34

estados financieros y la determinación de bienes adquiridos para presentar

informes que cumplan con las disposiciones legales.

1.3. LÍMITES CONCEPTUALES Y TEÓRICOS

Auditoría. –(ESTUPIÑÁN G. , (2008)La auditoría es el proceso sistemático y

coherente que se establece para el control y evaluación de la contabilidad y de los

procesos operativos y administrativos, con el propósito de comparar lo planificado

y lo acontecido, a través de la documentación, las leyes y lo que realmente ha

sucedido, cuyo informe sea beneficioso para la toma de decisiones gerenciales.

Calidad. – (DEMING, (2009).Se derivó del latín atributo o propiedad”, de acuerdo

a la Sociedad Americana para el Control de Calidad (ASQC), este término denota

las “características de un bien o servicio con aptitud para maximizar la

satisfacción de las necesidades, gustos y exigencia del cliente”.

Estados Financieros. – (EMERY & Finnerty, (2008)El Estado Financiero se

considera un informe anual publicado por una compañía que incluye, como

mínimo, un estado de resultados, un balance general, un estado de flujo de

efectivo y sus notas aclaratorias.”

Planeación de la auditoría. – (FRANKLIN, (2010)La planeación de la auditoría

considera los lineamientos generales que regulan la auditoría, valga la

redundancia, para garantizar que todos los pasos que constituyen la misma, tales

como: su cobertura, fuentes de investigación, estudio preliminar, planeamiento y

diagnóstico, sean suficientes, relevantes y pertinentes.

Satisfacción del cliente. – (RENDER & HEYZER, (2010)Se refiere a saciar la

necesidad y generar un comportamiento de gusto y de bienestar por el consumo

de un producto o servicio de óptima calidad.

35

1.4. ANTECEDENTES REFERIDOS AL PROBLEMA

Se realizó un sondeo en la Biblioteca de la Facultad de Ciencias Administrativas

de la Universidad de Guayaquil y en el internet, para obtener la información

correspondiente a los antecedentes investigativos de la presente tesis, que se

refieren a aquellos estudios que guarden relación con las variables del control de

calidad de la auditoría de los estados financieros y la satisfacción del usuario

interno y externo, hallándose los resultados que se presentan en los siguientes

párrafos.

Morales García Cindy (2009) egresada de la Facultad de Ciencias Económicas de

la Universidad de San Carlos de Guatemala, realizó una investigación titulada

“planeación de una auditoría de estados financieros de una empresa avícola

dedicada a la venta de pollo de engorde”, cuyo objetivo fue determinar el orden, la

coordinación, la función y las cuentas que van a revisarse en el proceso de la

auditoría de los estados financieros, debido a que se formuló el problema de

¿cuáles son los asuntos, desde el punto de vista de una auditoría de estados

financieros, que el Contador Público y Auditor Independiente debe considerar al

realizar la planeación de una auditoría de acuerdo a Normas Internacionales de

Auditoría, con el propósito de emitir una opinión respecto a la razonabilidad de los

estados financieros preparados de acuerdo con Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF), en una empresa avícola dedicada a la venta de

pollo de engorde, ubicada en la ciudad capital de Guatemala, durante el período

comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007?, obteniéndose como

conclusión que los principales asuntos que el Contador Público y Auditor debe

considerar al realizar una planeación de estados financieros, son la evaluación de

aceptación y continuidad del cliente, considerar los requisitos éticos y de

independencia, carta compromiso de auditoría, administración de la auditoría,

entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgo, identificar y

evaluar los riesgos de error material por fraude, y desarrollar las respuestas los

riesgos identificados, importancia relativa, comunicación con el cliente,

comprensión y evaluación de los componentes de control interno a nivel de

36

entidad, plan de auditoría, y otras consideraciones, asimismo los objetivos

previstos fueron alcanzados.

Como se puede apreciar, la auditoría de los estados financieros tuvo una mejor

calidad con la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría de las serie

200, por ello se utilizará la misma metodología en el caso de TABLICON S. A. en

el periodo 2014, que es una empresa privada, controlada por la Superintendencia

de Bancos.

37

CAPÍTULO II

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Procesamiento y análisis de datos. – El procesamiento de la información se

realizó mediante las encuestas aplicadas a los clientes y colaboradores. Para la

tabulación de las encuestas se procedió con los siguientes pasos:

Se recopilaron y clasificaron los resultados obtenidos.

Se ingresó los resultados tabulados en la hoja de cálculo del Programa Excel.

Se obtuvo los porcentajes de los resultados de cada pregunta.

Se realizó la representación gráfica de cada pregunta con sus respectivos

porcentajes.

Se realizó el análisis de los resultados obtenidos.

En el siguiente aparatado se detallan los cuadros y gráficos de los resultados

obtenidos en las encuestas aplicadas a los clientes y colaboradores de

TABLICON S.A.

38

2.1. ENCUESTAS AL PERSONAL DEL ÁREA FINANCIERA DE

TABLICON S. A.

1) ¿Cumple la empresa con las normas profesionales y con los

procedimientos requeridos para el control de calidad de los estados

financieros?

Cuadro No. 2.1

Cumplimiento de las normas para el control de calidad de los estados

financieros.

Descripción Frecuencia %

Si 2 25%

No 3 38%

Algunas veces 3 37%

Total 8 100% Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores de la empresa TABLICON S.A. Elaborado por: María De Los Ángeles Choez Segura

Gráfico No. 2.1

Cumplimiento de las normas para el control de calidad de los estados

financieros

Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores de la empresa TABLICON S.A. Elaborado por: María De Los Ángeles Choez Segura

Referente a los resultados de esta pregunta se pudo conocer que el 38% del

personal consideró que no se cumplen las normativas y procedimientos de

auditoría; mientras que el 25% señala que si se cumplen estas normas; el 37%

del personal considera que a veces se cumplen. Los resultados evidencian que la

empresa no cumple con frecuencia con las normas profesionales y con los

procedimientos requeridos para el control de calidad de los estados financieros,

por lo tanto no cumple con la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220, la

misma que trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en

relación con los procedimientos de control de calidad.

25%

38%

37%

Si No Algunas veces

39

2) ¿La empresa cuenta con un código de ética en materia contable y

financiera?

Cuadro No. 2.2

La empresa cuenta con un código de ética en materia contable


Si 0 0%

No 8 100%

Algunas veces 0 0%


Gráfico No. 2.2

La empresa cuenta con un código de ética en materia contable


Con relación a los resultados de esta pregunta, se pudo conocer que todo el

personal respondió que toda la empresa no tiene un código de ética en materia

contable. De acuerdo a los resultados obtenidos la empresa no cuenta con un

código de ética en materia contable y financiera, esto se debe a que en la

actualidad TABLICON S.A., ha contratado una empresa auditora externa cuya

función se ha limitado a la revisión del estados de resultados y la elaboración del

informe de auditoría para la compañía y las entidades de control estatal, cuando

según la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220, por lo tanto para seleccionar

un proveedor debe pedir que cumplan con los requisitos como código de ética,

estándares técnicos, la planificación del trabajo de auditoría, un plan de

monitoreo, competencia y habilidad evidenciada con documentos, entre los más

importantes.

0%

100%

0%

Si No Algunas veces

40

3) ¿La firma auditora contratada por la empresa cuenta con un código de

ética en materia contable y financiera?

Cuadro No. 2.3

La firma auditora contratada por la empresa cuenta con un código de ética

en materia contable


Si 1 13%

No 5 63%

Algunas veces 2 25%


Gráfico No. 2.3

La firma auditora contratada por la empresa cuenta con un código de ética

en materia contable


Los resultados de esta pregunta manifestaron que el 63% del personal consideran

que no tiene código de ética en materia contable; mientras q el 13% respondieron

que si a esta pregunta; en tanto que el 25% respondieron que algunas veces. De

acuerdo al criterio de los colaboradores la firma contratada por la empresa no

cuenta con un código de ética en materia contable y financiera, para la

TABLICON S.A., es de gran importancia y utilidad la creación de un código de

ética que contemple un conjunto de normas que ordenan valores y principios de

conducta en materia contable sirviendo estas de fundamento para la actividad

financiera y su entorno, en este documentos se asienta los patrones, valores,

políticas y prácticas de la empresa.

12%

63%

25%

Si No Algunas veces

41

4) ¿Han existido diferencias entre los parámetros que constan en el

procedimiento del control de calidad de los estados financieros y los

resultados obtenidos?

Cuadro No. 2.4

Han existido diferencias entre los parámetros y el control de calidad de los

estados financieros


Si 3 38%

No 1 13%

A veces 4 50%

Total 8 100% Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores de la empresa TABLICON S.A. Elaborado por: María De Los Ángeles Chóez Segura

Gráfico No. 2.4

Han existido diferencias entre los parámetros y el control de calidad de los

estados financieros


Respecto a las diferencias que han existido entre los parámetros y control de

calidad el 50% de colaboradores manifestaron que algunas veces han existido

diferencias; mientras que el 38% consideran que si a esta pregunta; en tanto que

el 13% respondieron que no. Los colaboradores de la empresa indican que en

algunas ocasiones han existido diferencias entre los parámetros que constan en

el procedimiento del control de calidad de los estados financieros y los resultados

obtenidos, esto dio origen a que se contrate a una empresa externa que realice

adecuadamente el proceso de auditoría a los estados financieros, sin embargo se

han encontrado falencias, incumplimiento de la planificación, esto se debe a que

no se aplicó las normativas de la NIA 220, para efectuar el control de la calidad de

la auditoría a los estados financieros.

37%

13%

50%

Si No A veces

42

5) ¿Han existido diferencias entre los objetivos de la auditoría financiera y

los resultados que se lograron?

Cuadro No. 2.5

Han existido diferencias entre los objetivos de la auditoría los resultados

que se lograron


Si 3 38%

No 1 13%

A veces 4 50%


Gráfico No. 2.5

Han existido diferencias entre los objetivos de la auditoría los resultados

que se lograron?


El 50% de trabajadores consideraron que algunas veces han existido diferencias

entre los objetivos de auditoría; tanto que el 38% manifiestan que si a esta

pregunta; el 13% respondieron que no. Los resultados evidencian que en varias

ocasiones han existido diferencias entre los objetivos de la auditoría financiera y

los resultados que se lograron, esto ha ocasionado la baja de la calidad de los

estados financieros ocasionando atraso en la presentación de los balances a la

Superintendencia de Compañías, que debieron ser presentados en otra fecha

generando multas para TABLICON S.A., por una suma superior a $500,00 lo que

está afectando la competitividad de la compañía.

37%

13%

50%

Si No A veces

43

6) ¿Se emiten informes de auditoría adecuados en función de las

circunstancias?

Cuadro No. 2.6

Se emiten informes de auditoría adecuados en función de las circunstancias


Si 3 38%

No 2 25%

A veces 3 37%

Total 8 100% Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores de la empresa TABLICON S.A. Elaborado por: María De Los Ángeles Chóez Segura

Gráfico No. 2.6

Se emiten informes de auditoría adecuados en función de las circunstancias


El 38% del personal indican que si se emiten informes de auditoría; el 37%

manifiestan que algunas veces refiriéndose a esta pregunta; mientras que el 25%

respondieron que no. Los clientes internos de la empresa consideran que no se

emiten informes de auditoría adecuados en función de las circunstancias, por lo

tanto se puede establecer que no se está aplicando la auditoría de los estados

financieros de Tablicon S.A. bajo norma NIA 220, incumpliendo en la entrega de

los informes que ocasionan disminución de las ventas y perjudicando las líneas de

crédito de la empresa y aumentando la estabilidad económica.

37%

25%

38%

Si No A veces

44

7) ¿Se realizó la auditoría de los estados financieros basados en las normas

profesionales y requerimientos legales aplicables?

Cuadro No. 2.7

Se realizó la auditoría de los estados financieros basados en las normas

profesionales


Si 5 62%

No 0 0%

A veces 3 38%


Gráfico No. 2.7

Se realizó la auditoría de los estados financieros basados en las normas

profesionales


Con respecto a lo que se realizó la auditoría de los estados financieros el 63% del

personal manifestaron que sí; y el 38% consideraron que a veces con relación a

esta pregunta. De acuerdo a los resultados obtenidos en algunas ocasiones se

efectúo la auditoría de los estados financieros basados en las normas

profesionales y requerimientos legales aplicables, por lo tanto es necesario que se

realicen actividades para llevar a cabo el proceso de auditoría de los estados

financieros bajo las normas internacionales de auditoria NIA 220, mejorando la

estabilidad económica que genera la empresa.

62% 0%

38%

Si No A veces

45

8) ¿Se consideró la capacidad de aplicación de un juicio profesional?

Cuadro No. 2.8

Se consideró la capacidad de aplicación de un juicio profesional


Si 2 25%

No 4 50%

A veces 2 25%


Gráfico No. 2.8

Se consideró la capacidad de aplicación de un juicio profesional


Con relación a la consideración de capacitación de juicio profesional, el 50% de

trabajadores manifestaron que no, el 25% respondieron que si a esta pregunta; y

el 25% consideraron que a veces. Los colaboradores manifiestan que las

autoridades de la empresa no han tomado en consideración la aplicación de un

juicio profesional, es decir no cuentan con el personal preparado para hacer las

veces de un auditor financiero y este debe ser contratado externamente, un

profesional con los conocimientos técnicos y experiencia necesarios para

seleccionar posibles cursos de acción en la aplicación de las NIIF.

25%

50%

25%

Si No A veces

46

9) ¿Se contó con todos los recursos necesarios para realizar la auditoría a

los estados financieros?

Cuadro No. 2.9

Se contó con todos los recursos necesarios para realizar la auditoría


Si 2 25%

No 2 25%

A veces 4 50%


Gráfico No. 2.9

Se contó con todos los recursos necesarios para realizar la auditoría

Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores de la empresa TABLICON S.A.

Elaborado por: María De Los Ángeles Choez Segura

El 50% de los trabajadores consideraron que a veces se cuenta con todos los

recursos necesarios para realizar la auditoría; el 25% manifestaron que no con

relación al tema; mientras que el 25% respondieron que sí. Los resultados

obtenidos permiten evidenciar que en algunas ocasiones la empresa cuenta con

los recursos necesarios para realizar la auditoría a los estados financieros, por lo

tanto se debe dar mayor importancia a la necesidad de contratar un auditor

financiero que pueda emitir juicios profesionales para que sea tomados en

consideración permitan aumentar la estabilidad económica de la empresa.

25%

25%

50%

Si No A veces

47

10) ¿Se respondió eficientemente a todas las cuestiones significativas que

surgieron durante la auditoría de los estados financieros?

Cuadro No. 2.10

Se respondió eficientemente a todas las cuestiones que surgieron durante la

auditoría de los estados financieros


Si 1 13%

No 2 25%

A veces 5 63%


Gráfico No. 2.10

Se respondió eficientemente a todas las cuestiones que surgieron durante la

auditoría de los estados financieros



El 63% de trabajadores manifestaron que se ha respondido eficientemente a

todas las cuestiones que han surgido durante la auditoría; el 25% manifestaron

que no con relación a esta pregunta; y el 13% respondieron que sí. Los resultados

evidencian que en pocas ocasiones se respondió eficientemente a las cuestiones

significativas que surgieron durante la auditoría de los estados financieros por

este motivos propone el mejoramiento de la calidad de la auditoría de los estados

bajo la norma NIA 220.

12%

25%

63%

Si No A veces

48

11) ¿Se proporcionó las conclusiones y recomendaciones de la auditoría de

los estados financieros?

Cuadro No. 2.11

Se proporcionó las conclusiones y recomendaciones de la auditoría

financiera


Si 4 50%

No 0 0%

A veces 4 50%

Total 8 100% Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores de la empresa TABLICON S.A.


Gráfico No. 2.11

Se proporcionó las conclusiones y recomendaciones de la auditoría

financiera



El 50% de los trabajadores manifestaron que si se proporciona las conclusiones y

recomendaciones de la auditoría financiera; mientras que el 50% expresaron que

a veces con relación a esta pregunta. Los resultados obtenidos evidencian que

algunas veces proporcionó las conclusiones y recomendaciones de la auditoría de

los estados financieros, esto se debe a que la empresa ha contratado una

empresa de auditoría externa cuya función se ha limitado a la revisión del estado

de resultados y la elaboración del informe de auditoría para la compañía y las

entidades de control estatal emitiendo conclusiones y recomendaciones

evidenciadas en documentos.

50%

0%

50%

Si No A veces

49

12) ¿Hay un responsable para realizar las consultas necesarias sobre temas

complejos de la auditoría a los estados financieros?

Cuadro No. 2.12

Existencia de responsable por consultas de auditoría


Si 1 13%

No 7 88%

A veces 0 0% Total 8 100%


Gráfico No. 2.12

Existencia de responsable por consultas de auditoría


El 88% de los trabajadores respondieron que no a la existencia de

responsabilidad por consultas de auditoría; mientras que el 13% respondieron que

si con relación a esta pregunta. Los colaboradores de la empresa coinciden en

que no existe un responsable para efectuar las consultas necesarias sobre temas

complejos de la auditoría a los estados financieros, por este motivo la empresa se

ha visto en la necesidad de contratar a un auditor externo que analicé los informes

financieros aplicando las normativas NIIF que ya fueron implementadas por la

compañía.

12%

88%

0%

Si No A veces

50

13) ¿Hay un responsable en la empresa TABLICON S. A., por la revisión del

cumplimiento de las políticas y procedimientos de revisión de la firma

auditora contratada?

Cuadro No. 2.13

Existencia de un responsable con supervisión de firma auditora


Si 1 13%

No 7 88%

A veces 0 0%


Gráfico No. 2.13

Existencia de un responsable con supervisión de firma auditora


El 88% del personal expresaron que no a la existencia de un responsable con

supervisión de firma auditora; mientras que 13% respondieron que si a esta

pregunta. Los clientes internos manifiestan que no existe un responsable en la

empresa TABLICON S.A., que sea el encargado directo de la revisión del

cumplimiento de las políticas y procedimientos de revisión de la firma auditora

contratada, por este motivo es necesario que la empresa realice el control de la

calidad de la auditoría de los estados financieros y se delegue un responsable de

estas actividades.

12%

88%

0%

Si No A veces

51

14) ¿Existe un proceso documentado para el seguimiento de la pertinencia

entre las políticas, procedimientos y el sistema de control de calidad de

los estados financieros que utiliza la firma auditoria?

Cuadro No. 2.14

Existencia de un proceso documentado para seguimiento de firma auditora


Si 1 13%

No 7 88%

A veces 0 0%


Gráfico No. 2.14

Existencia de un proceso documentado para seguimiento de firma auditora


Con relación a la existencia de un proceso documentado para el seguimiento de

firma auditora el 88% expresaron que no; mientras que el 13% respondieron que

sí. Los colaboradores consideran que en la empresa no existe un proceso

documentado para el seguimiento de la pertinencia entre las políticas,

procedimientos y el sistema de control de calidad de los estados financieros que

utiliza la firma auditora, por este motivo es necesario que la empresa documente

sus procesos para poder servir mejor a sus clientes y alcanzar mayores niveles de

competitividad.

12%

88%

0%

Si No A veces

52

15) ¿Se ha realizado el seguimiento de los riesgos significativos?

Cuadro No. 2.15

Realización del seguimiento de los riesgos significativos


Si 1 13%

No 7 88%

A veces 0 0%


Gráfico No. 2.15

Realización del seguimiento de los riesgos significativos


El 88% del personal expresaron que no se ha realizado el seguimiento de los

riesgos significativos; mientras que el 13% consideraron que si con relación a la

pregunta. De acuerdo a los resultados obtenidos en la empresa no se realiza

seguimiento de los riesgos significativos, por este motivo la empresa puede ser

amenazada por riesgos que puedan afectar el desarrollo de los procesos

financieros y la estabilidad de la empresa, ocasionando pérdidas, demoras,

multas e inestabilidad en el área administrativa y financiera.

12%

88%

0%

Si No A veces

53

16) Se evaluó la relevancia y razonabilidad de los hallazgos encontrados por

el equipo de trabajo?

Cuadro No. 2.16

Evaluación de la relevancia y razonabilidad de los hallazgos encontrados


Si 3 38%

No 0 0%

A veces 5 63%


Gráfico No. 2.16

Evaluación de la relevancia y razonabilidad de los hallazgos encontrados


Con relación a la evaluación de la relevancia y razonabilidad de los hallazgos

encontrados por los equipos de trabajo el 63% del personal expresaron que a

veces; mientras que el 38% respondieron que si a esta pregunta. Los

colaboradores manifiestan la falta de evaluación de los hallazgos encontrados en

el trabajo, esto se debe a que no se les ha dado la importancia y relevancia del

caso, ocasionando disminución de la calidad de los estados financieros, retraso

en la entrega de los balances a la Superintendencia de Compañías, que debió ser

presentado en abril y se lo presentó en junio, generando multas y contratiempos

legales.

37%

0% 63%

Si No A veces

54

2.2. ENCUESTAS A LOS CLIENTES DE TABLICON S. A.

1) ¿Cuál es su profesión?

Cuadro No. 2.17

Cuál es su profesión


Ingeniero eléctrico 5 50%

Ingeniero civil 2 20%

Ingeniero comercial 1 10%

Otras 2 20%

Total 10 100% Fuente: Encuesta aplicada a los clientes de la empresa TABLICON S.A. Elaborado por: María De Los Ángeles Choez Segura

Gráfico No. 2.17

Cuál es su profesión

Fuente: Encuesta aplicada a los clientes de la empresa TABLICON S.A. Elaborado por: María De Los Ángeles Choez Segura

El 50% de los clientes tienen como profesión Ingeniería eléctrica: el 20%

Ingeniero civil; el 20% otras profesiones; mientras que el 10% Ingeniero

comercial. Los clientes de TABLICON S.A., son profesionales en diferentes ramas

entre las que se mencionan Ingenieros Electrónicos, Civiles y Comerciales,

debido a que la empresas del sector privado dedicada a la producción y

comercialización de tableros y controles eléctricos utilizados por los profesionales

para ejecutar actividades de su trabajo.

50%

20%

10%

20%

Ingeniero eléctrico Ingeniero civil Ingeniero comercial Otras

55

2) ¿Cuál es su actividad profesional?

Cuadro No. 2.18

Cuál es su actividad profesional


Construcción de obra civil 3 30%

Montaje de instalaciones eléctricas 5 50%

Otras 2 20%


Gráfico No. 2.18

Cuál es su actividad profesional


Con relación a la actividad profesional el 50% de los clientes tiene manejo de

instalaciones eléctricas; el 30% construcción de obra civil; mientras que el 20%

tiene otras actividades profesionales. Los clientes de TABLICON S.A., se dedican

a diferentes actividades como la construcción civil, montaje de instalaciones

eléctricas, entre otras, por lo tanto los productos que comercializa la empresa

sirven para diferentes sectores de la construcción y obras públicas y privadas, por

lo tanto es importante que cuenten con productos y servicios que se ajusten a

sus gustos y exigencias, demostrando así que se trata de una organización

competitiva que cumple con la ley y con las expectativas del mercado.

30%

50%

20%

Construcción de obra civil Montaje de instalaciones eléctricas Otras

56

3) ¿Es una persona natural o una persona jurídica?

Cuadro No. 2.19

Es una persona natural o una persona jurídica


Persona natural 6 60%

Organización jurídica 4 40%


Gráfico No. 2.19

Es una persona natural o una persona jurídica


El 60% de los clientes son personas naturales; mientras que el 40% son de

organización jurídica. De acuerdo a los resultados obtenidos se puede evidenciar

que los clientes de la empresa son personas naturales y de organizaciones

jurídicas que prefieren los productos de la empresa por ajustarse a sus gustos y

preferencias, dándose a conocer en el mercado como una organización

competitiva y que cumple con la ley ofreciendo productos de alta calidad y a los

precios establecidos en el mercado.

60%

40%

Persona natural Organización jurídica

57

4) ¿Al comprar tableros eléctricos ¿usted realiza una evaluación de la

situación financiera de la empresa proveedora de este producto?

Cuadro No. 2.20

Realiza usted una evaluación en la empresa proveedora de este producto


Siempre 2 20%

Con frecuencia 8 80%

A veces 0 0%

Rara vez 0 0

Nunca 0 0% Total 10 100%


Gráfico No. 2.20

Realiza usted una evaluación en la empresa proveedora de este producto


Con relación a la evaluación que realiza el cliente en la empresa proveedora de

tableros eléctricos el 80% expresaron que con frecuencia lo hacen; mientras que

el 20% respondieron que si a esta pregunta. Los clientes realizan una evaluación

de la situación financiera de la empresa proveedora del producto, con el propósito

de conocer la calidad de los estados financieros y las líneas de crédito de

TABLICON S.A., para determinar la continuidad de las compras en la empresa.

10%

40%

0% 0%

0%

50%

Siempre Con frecuencia A veces Rara vez Nunca

58

5) ¿Es necesario realizar una evaluación de la situación financiera de la

empresa proveedora de tableros eléctricos?

Cuadro No. 2.21

Es necesario realizar una evaluación de la situación financiera


Muy necesario 8 80%

Algo necesario 2 20%

Innecesario 0 0%

Total 10 100% Fuente: Encuesta aplicada a los clientes de la empresa TABLICON S.A. Elaborado por: María De Los Ángeles Choez Segura.

Gráfico No. 2.21


Fuente: Encuesta aplicada a los clientes de la empresa TABLICON S.A. Elaborado por: María De Los Ángeles Chóez Segura

El 80% de los clientes manifestaron que es muy necesario realizar una evaluación

financiera en la empresa proveedora de tableros eléctricos; mientras que el 20%

expresaron que es algo necesario. Los clientes externos de TABLICON S.A.,

consideran muy necesaria la aplicación de una evaluación de la situación

financiera de la empresa proveedora de tableros eléctricos, de esta manera se

lograran evaluar los índices que presenta la empresa para respaldar sus

obligaciones financieras contraídas para precisar los factores que inciden en el

cumplimiento de los objetivos de la empresa cliente.

80%

20%

0%

Muy necesario Algo necesario Innecesario

59

6) ¿Por qué es necesario realizar una evaluación de la situación financiera

de la empresa proveedora de tableros eléctricos?

Cuadro No. 2.22



Seguridad para la inversión del dinero 7 70%

Porque es una política del cliente 2 20%

Porque las demás empresas lo hacen 1 10%

No es necesario 0 0%

Total 10 100% Fuente: Encuesta aplicada a los clientes de la empresa TABLICON S.A. Elaborado por: María De Los Ángeles Chóez Segura

Gráfico No. 2.22



El 70% considera que es necesario realizar una evaluación de la situación

financiera por seguridad para la inversión del dinero, el 20% manifiesta que es

necesaria por ser una política del cliente; y el 10% indica que las demás

empresas también los hacen. Los clientes consideran que es necesario evaluar la

situación financiera de la empresa proveedora para tener seguridad sobre la

inversión de su dinero, además tiene la finalidad de encontrar y dar soluciones a

diferentes problemas que pueda presentar en la organización proveedora.

70%

20%

10% 0%

Seguridad para la inversión del dinero Porque es una política del cliente

Porque las demás empresas lo hacen No es necesario

60

7) ¿Qué instrumento utiliza para realizar una evaluación de la situación

financiera de la empresa proveedora de tableros eléctricos?

Cuadro No. 2.23

Instrumentos que se utilizan para la evaluación de la situación financiera


Formulario 101 1 10%

Formulario 102 1 10%

Registro del cliente 2 20%

Otros 6 60%

Total 10 100% Fuente: Encuesta aplicada a los clientes de la empresa TABLICON S.A. Elaborado por: María De Los Ángeles Chóez Segura

Gráfico No. 2.23

Instrumentos que se utilizan para la evaluación de la situación financiera


Con relación al instrumento que utiliza para realizar una evaluación de la situación

financiera, el 20% utiliza el registro del cliente; el 10% se basa en el formulario

101; el 10% en el formulario 102; mientras que un 60% utiliza otros tipos de

instrumentos. Los clientes para efectuar la evaluación de la situación financiera

prefieren utilizar sus registros o mediante los formularios 101 y 102, de acuerdo a

lo establecido en las NIIF los instrumentos financieros deben ser utilizados para

revelar información correspondiente a la situación financiera y el rendimiento de la

entidad, indicando la fecha de presentación y la forma en que se han gestionado

los ingresos y egresos.

10%

10%

20%

60%

Formulario 101 Formulario 102 Registro del cliente Otros

61

2.3. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS

Los resultados obtenidos al aplicar el instrumento investigativo a los

colaboradores de la empresa TABLICON S.A. evidenciaron que la compañía no

cumple satisfactoriamente con las normas profesionales y con los procedimientos

requeridos para el control de calidad de los estados financieros que se encuentran

establecidos en la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220, observándose

falencias en algunas cuentas, especialmente en la caja y en las cuentas por

cobrar.

Entre los hallazgos más importantes que evidenciaron este incumplimiento, se

citan que la empresa TABLICON S.A. no ha elaborado un Código de Ética en

materia contable y financiera, el cual tampoco fue solicitado a la firma auditoria

contratada por esta compañía, además que no se contó con todos los recursos

necesarios para realizar la auditoría a los estados financieros, lo que impactó para

que existan diferencias en algunos parámetros que constan en el procedimiento

del control de calidad de los estados financieros de la norma NIA 220 con los

resultados obtenidos en la auditoría financiera, los cuales fueron observados

específicamente en las cuentas de caja y cuentas por cobrar.

Una de las causas más importantes por las cuales ocurrieron estos eventos no

deseados en la empresa, estuvieron relacionados con la ausencia de un

responsable para realizar las consultas necesarias sobre temas complejos de la

auditoría a los estados financieros, lo que ocasionó que no se controle de manera

eficiente las cuentas contables en las que se observaron anomalías, como fue el

caso de los rubros de caja y cuentas por cobrar, las cuales no fueron respondidas

con eficacia por el ente auditor que fue contratado por TABLICON S.A.

Además se pudo observar que no existe un responsable designado por la

empresa TABLICON S.A., para la revisión del cumplimiento de las políticas y

procedimientos de la firma auditora contratada, lo que también ocasionó que no

se cumplieran con todas las disposiciones establecidas por la normativa

internacional NIA 220, que rige también en el país.

62

Como consecuencia de que la empresa no ha designado un responsable por la

revisión de políticas y procedimientos para el control de los procesos relacionados

con la firma auditora, TABLICON S.A. no dispone de un proceso documentado

para realizar el seguimiento y monitoreo del cumplimiento de las políticas y

procedimientos del sistema de control de calidad de los estados financieros, lo

que a su vez es una causa para la ocurrencia de las fallas.

Esta situación generó que la compañía no disponga de la documentación

suficiente para realizar el seguimiento de los riesgos significativos, por ello esta

actividad no se está realizando actualmente en la empresa TABLICON S.A.,

desconociéndose el nivel de eficiencia alcanzado por la firma auditora en la

evaluación de los estados financieros.

El impacto que ha tenido esta problemática en la empresa TABLICON S.A.,

impactó en el nivel de satisfacción del cliente, quienes previo a la compra del

producto, suelen realizar una evaluación de la situación financiera del proveedor

de controles y tableros eléctricos, debido a aquello puede impactar

significativamente en la captación del mercado.

Esto significa que si la empresa TABLICON S.A., no dispone de medios

adecuados para garantizar a los clientes la transparencia apropiada de su gestión

financiera, puede perder el mercado al que actualmente atiende, lo que puede

impactar de manera negativa en su competitividad, alejando a los compradores de

la compañía.

Con ello se comprueba la hipótesis de que si se mejora la calidad de la auditoría

de los estados financieros de Tablicon S. A. bajo norma NIA 220, se maximizará

el nivel de satisfacción de los usuarios externos e internos, porque existe una

asociación directa en las variables del estudio, de acuerdo a los resultados de la

investigación aplicada a los clientes internos y externos.

63

CAPÍTULO III

ANALISIS DE LOS DATOS

3.1. TEMA

“Estudio y Propuesta para la realización de una Auditoría de los Estados

Financieros de la empresa Tablicon S.A. bajo Norma NIA 220 y su impacto en la

satisfacción de los usuarios externos e internos.”

3.2. JUSTIFICACIÓN

Al realizarse una investigación de campo a los clientes internos y externos de la

compañía TABLICON S.A., se pudo verificar que la empresa no cumple con todas

las disposiciones de la norma internacional NIA 220, que se hace referencia al

control de calidad de los estados financieros, lo que está afectando la

transparencia de los balances financieros de la institución, constituyéndose en

una problemática de gran relevancia para la corporación, dado que los clientes

externos analizan la situación financiera de sus proveedores previo a

seleccionarlos como suministradores de los materiales que requieren para

satisfacer adecuadamente sus necesidades.

La propuesta de realizar una auditoría financiera a los estados financieros de la

empresa, considerando como los más prioritarios el estado de resultados y el

balance general, se justifica debido a las inobservancias que se pudieron apreciar

con base en los hallazgos definidos con la aplicación del instrumento investigativo

al cliente interno y externo.

La auditoría financiera es una herramienta de gran importancia para el control y

evaluación eficiente de las cuentas contables y de los indicadores financieros que

se obtienen con base en la operación de los diferentes rubros de los balances

económicos de la empresa TABLICON S.A.

64

3.3. OBJETIVOS

3.3.1. OBJETIVO GENERAL

Realizar una auditoría de los estados financieros de Tablicon S.A. bajo la

aplicación de la norma NIA 220

3.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Determinar el cumplimiento de los requisitos legales de La auditoria

financiera.

Desarrollar La auditoria de los estados financeiros.

Emitir un informe de La auditoria financiera.

3.4. FUNDAMENTACIÓN DE LA PROPUESTA

La auditoria de los estados financieros se considera a los procesos y

procedimientos que garantizan la calidad de la planificación de las atividades

financieras.

Lindergaard, Gálvez, Lindergaard (2008), manifiesta que “La auditoria financiera

consiste en elanálisis de la documentación contable y de los estados financieros

de una entidad, con el objeto de verificar que ellos reflejen la situación financiera

de una organización, de manera transparente”. (p. 23).

La legalidad y regularidad de la utilización de los recursos para determinar si las

actividades y procedimientos realizados en la empresa para ajustarse a las

normativas y criterios establecidos.

Gray, Bennington, y Mantilla (2008) manifiestan que “la auditoría financiera es el

examen que se realiza a los estados financieros básicos por parte de un auditor

distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de

65

establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen

mediante un dictamen u opinión.”

El objetivo que persigue la auditoría financiera es determinar si los estados

financieros presentan su situación financiera real, con respecto a los resultados

de sus operaciones y los flujos de efectivo respetando los principios contables.

Fred, David (2010) considera que “el objetivo de la auditoría financiera es

proporcionar a los miembros de la empresa normas y lineamientos para ala

auditoría de los estados financieros de las entidades incluyendo las Directrices de

Auditoría Financiera.”

El propósito por el cual se creó la Auditoría Financiera es para evitar el fraude y la

evasión a los Organismos Estatales de Control Tributario, así como para mejorar

los errores que se obtengan como producto de la elaboración de un procedimiento

contable que hasta antes de la década de 1960 se realiza de forma manual, por la

inexistencia de tecnología sofisticada en aquellos tiempos.

La auditoría financiera permite contar con resultados precisos y exactos de la

actividad económica de una empresa para la toma de decisiones con respecto a

los asuntos de control, análisis e información de los estados financiero.

El principal fundamento legal que se aplicará para apoyar esta investigación es la

Normativa NIA 220 que trata sobre el control de calidad de la Auditoría de los

Estados Financieros.

5. Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son

responsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma de

auditoría tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de

calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:

c) La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y

d) Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del encargo

son adecuados en función de las circunstancias.

66

La NIA parte de la premisa de que la firma autora se encuentra sujeta a la NICC 1

a los requerimientos nacionales que sean igual de exigentes.

12. Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del encargo

mantendrá una especial atención, mediante la observación y la realización de

las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes de incumplimiento

por los miembros del equipo del encargo de los requerimientos de ética

aplicables.

13. Si, a través del sistema de control de calidad de la firma de auditoría o por

otros medios, llega señal conocimiento del socio del encargo cuestiones que

indiquen que los miembros del equipo del encargo han incumplido

requerimientos de ética aplicables, el socio del encargo, previa consulta a

otros miembros de la firma de auditoría, determinará las medidas adecuadas.

14. El socio del encargo llegará a una conclusión sobre el cumplimiento de los

requerimientos de independencia que sean aplicables al encargo de auditoría.

A tal efecto, el socio del encargo.

d. obtendrá información relevante de la firma de auditoría y, en su caso, de las

firmas de la red, para detectar y evaluar circunstancias y relaciones que

supongan amenazas a la independencia;

e. evaluará la información sobre los incumplimientos detectados, en su caso, de

las políticas y los procedimientos de independencia de la firma de auditoría

para determinar si constituyen una amenaza a la independencia en el encargo

de auditoría; y

f. adoptará las medidas adecuadas para eliminar dichas amenazas o para

reducirlas a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardas o, si se

considera adecuado, para renunciar al encargo de auditoría si las

disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten. El socio del

encargo informará a la firma de auditoría, a la mayor brevedad posible, de

cualquier imposibilidad de resolver la cuestión, para que adopte las medidas

adecuadas.

22. El socio del encargo asumirá la responsabilidad:

67

c. de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría de

conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y

reglamentarios aplicables; y

d. de que el informe de auditoría sea adecuado en función de las circunstancias.

23. El socio del encargo asumirá la responsabilidad de que las revisiones se

realicen de acuerdo con las políticas y procedimientos de revisión de la firma

de auditoría. (Ref: Apartados A16-A17, A20)

24. En la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella, el socio del

encargo se satisfará, mediante una revisión de la documentación de auditoría

y discusiones con el equipo del encargo, de que se ha obtenido evidencia de

auditoría suficiente y adecuada para sustentar las conclusiones alcanzadas y

para la emisión del informe de auditoría. (Ref: Apartados A18-A20)

25. Para las auditorías de estados financieros de entidades cotizadas y, en su

caso, aquellos otros encargos de auditoría para los que la firma de auditoría

haya determinado que se requiere la revisión de control de calidad, el socio

del encargo:

d. comprobará que se haya nombrado un revisor de control de calidad del

encargo;

e. discutirá las cuestiones significativas que surjan durante el encargo de

auditoría, incluidas las identificadas durante la revisión de control de calidad

del encargo, con el revisor de control de calidad del encargo; y

f. no pondrá fecha al informe de auditoría hasta que la revisión de control de

calidad del encargo se haya completado. (Ref: Apartados A23-A25)

26. El revisor de control de calidad del encargo realizará una evaluación objetiva

de los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y de las

conclusiones alcanzadas a efectos de la emisión del informe de auditoría.

Esta evaluación conllevará:

e. La discusión de las cuestiones significativas con el socio del encargo;

f. La revisión de los estados financieros y del informe de auditoría propuesto;

68

g. La revisión de la documentación de auditoría seleccionada, relacionada con

los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y con las

conclusiones alcanzadas; y

h. La evaluación de las conclusiones alcanzadas a efectos de la emisión del

informe de auditoría la consideración de si el informe de auditoría propuesto

es adecuado.

27. En el caso de auditorías de estados financieros de entidades cotizadas, al

realizar la revisión de control de calidad del encargo, el revisor de control de

calidad del encargo también considerará lo siguiente:

d. La evaluación por el equipo del encargo de la independencia de la firma de

auditoría en relación con el encargo de auditoría;

e. Si se han realizado las consultas necesarias sobre cuestiones que impliquen

diferencias de opinión o sobre otras cuestiones complejas o controvertidas,

así como las conclusiones alcanzadas como resultado de dichas consultas; y

f. Si la documentación de auditoría seleccionada para su revisión refleja el

trabajo realizado en relación con los juicios significativos y si sustenta las

conclusiones alcanzadas.

28. Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de seguimiento

diseñado para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad razonable

de que sus políticas y procedimientos en relación con el sistema de control de

calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente.

29. El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

f. Las cuestiones identificadas en relación con el cumplimiento de los

requerimientos de ética aplicables y el modo en que fueron resueltas.

g. Las conclusiones en relación con el cumplimiento de los requerimientos de

independencia que sean aplicables al encargo de auditoría, y cualquier

discusión relevante con la firma de auditoría que sustente dichas conclusiones.

h. Las conclusiones que se hayan alcanzado en relación con la aceptación y

continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de auditoría.

69

i. La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas en el

transcurso del encargo de auditoría. (Ref: Apartado A35)

30. El revisor de control de calidad del encargo presentará, para el encargo de

auditoría revisado, pruebas documentales de que:

b. Se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma de

auditoría sobre revisiones de control de calidad del encargo;

c. La revisión de control de calidad del encargo se ha terminado en la fecha del

informe de auditoría o con anterioridad a ella; y

d. El revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestión que haya quedado sin

resolver que pudiera llevarle a considerar que los juicios significativos

realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas por este

no sean adecuados.

3.5. ACTIVIDADES A DESARROLLAR

Prévio a la realización de la auditoria financeira que se llevó a cabo en la empresa

TABLICON S. A., se socializo la propuesta com los directivos de la compañía,

quienes estuvieron de acuerdo en la ejecución de este instrumento perteneciente

a las ciências contables, como una metodologia que debe facilitar el crecimiento

empresarial e impactar de manera positiva en la maximización de la percepción

de satisfacción de los clientes.

En las siguientes páginas se presenta el desarrollo de la auditoria financiera de la

empresa, TABLICON S.A.

70

AUDITORÍA FINANCIERA

TABLICON S. A. Guayaquil, 1de enero al 31 de diciembre del 2014

71

1. Presentación de la propuesta de auditoría financiera al Gerente.

Se presentó formalmente la propuesta de auditoría financiera al Gerente, para lo

cual se presentó una solicitud en la cual se comunica de este particular y de los

beneficios para la empresa TABLICON S. A., como se puede observar en el

formato adjunto:

Guayaquil, 23 de marzo del 2015

Señor

Gerente General TABLICON S. A.

Ciudad

De Mis Consideraciones:

A través de la presente, solicito a usted muy comedidamente que se me permita

realizar una auditoría financiera en sus instalaciones, la cual se debe llevar a cabo

a través de las normas y regulaciones que se encuentran vigentes en el Ecuador,

la cual será importante para la toma de decisiones en el área financiera.

Esperando una respuesta afirmativa por esta misiva, me suscribo de usted.

Atentamente

María De Los Ángeles Chóez Segura

La respuesta que recibió la autora de la presente investigación, debido a la

presentación de la propuesta, fue la siguiente:

72

Guayaquil, 24 de marzo del 2015

Señorita


Ciudad

De Mis Consideraciones:

Habiendo leído su propuesta para que se realice una auditoría financiera en sus

instalaciones, se procedió a analizar esta petición y se tomó la decisión de

concederle la autorización para que ejecute la auditoría financiera en la empresa

TABLICON S. A., previo la presentación del plan de la misma.

…………………..

Gerente General

2. Presentación del plan de auditoría financiera.

Aprobada la solicitud para llevar a cabo la auditoría financiera, se presentó el plan

para su ejecución, basado en las normativas vigentes a nivel nacional acerca de

la aplicación de este instrumento:

Objetivo: Verificar el cumplimiento de las normativas y disposiciones en la

realización de la auditoría financiera.

Alcance: La auditoría financiera tiene como propósito revisar los

procedimientos para la elaboración de los estados financieros y cada una de

las cuentas del balance general, para verificar la eficiencia y eficacia de los

procesos contables y financieros, así como la transparencia de los balances.

Recursos: Humanos, tecnológicos, físicos de información al servicio al

cliente.

73

CUADRO No. 3.1.

PLAN DE AUDITORÍA

Proceso Fechas (2015) Responsable

Diseño del cuestionario de la auditoría

financiera

25 de marzo

María De Los

Ángeles Chóez

Segura

Recopilación de la información

preliminar

26 – 30 de

marzo

Procesamiento y análisis de la

información

31 de marzo

Obtención de hallazgos 1 de abril

Comunicación de resultados 1 de abril

Elaboración del informe final 2 de abril

Fuente: Encuesta aplicada a los clientes de la empresa TABLICON S.A.

Elaborado por: María De Los Ángeles Chóez Segura

Bajo este esquema de la auditoría financiera, se procedió a realizar en primer

lugar el diseño del cuestionario y la recopilación de la información de la situación

financiera actual de TABLICON S. A.

3. Recopilación de la información.

Previo a la recopilación de la información se diseñó el cuestionario a través del

cual se llevó a cabo el proceso de revisión de los documentos, procedimientos,

políticas y procesos relacionados con la elaboración de los estados financieros de

la empresa TABLICON S. A., los cuales se presentan en los siguientes cuadros:

74

CUADRO No. 3.2.

CUESTIONARIO PARA REVISIÓN DE PROCESOS, PROCEDIMIENTOS Y

CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES EN TABLICON S. A.

No. Procedimientos Ejecutado Ponderación Observaciones

Sí No

Ambiente de control 1 0 7

1 Existen procedimientos y políticas

para la elaboración de presupuestos

0 1

2 El departamento contable ha

establecidos políticas y objetivos

claros y concretos para el

desempeño de su actividad

0 1

3 La empresa cuenta manuales de

procedimientos contables y

financieros

0 1

4 La firma auditora contratada por la

empresa maneja un código de ética

0 1

5 La empresa mantiene

procedimientos para el control de la

calidad de los estados financieros,

acordes a la NIA 200

0 1

6 La firma auditora cuenta con

procedimientos para realizar el

control de la calidad de los estados

financieros acorde a la NIA 220

0 1

7 Se ha designado un responsable

para el otorgamiento de crédito a

los clientes

1 1

Valoración de riesgos 1 0 5

8 La empresa cuenta con manuales

de procedimientos para la

valoración de los riesgos financieros

0 1

9 Existe un responsable designado

por la empresa para la aplicación

del proceso de valoración de

riesgos

0 1

75

10 Se ha elaborado un manual de

procedimientos de acciones

correctivas y preventivas para

minimizar el impacto de los riesgos

0 1

11 Se han decidido las acciones

correctivas y preventivas cuando

hay inconsistencias en alguna

cuenta contable

1 1

12 Se realiza la validación periódica de

las cuentas contables

0 1

Actividades de control 21 0 36

13 Verificar la existencia de dinero en

efectivo

0 1

14 Verificar los comprobantes de

egresos, su autorización y

razonabilidad

1 1

15 Se ha responsabilizado por el fondo

de caja a una persona en particular

0 1

16 Los desembolsos de caja chica se

respaldan con comprobantes

1 1

17 Se han establecido controles para la

ingreso y egreso del efectivo

0 1

18 Verificar la existencia del saldo

corriente en la entidad bancaria que

mantiene contrato con la empresa

1 1

19 Se requiere más de una firma para

emitir los cheques

1 1

20 Verificar el saldo de las cuentas por

cobrar

1 1

21 Verificar si el contador ha

recuperado los montos económicos

de las cuentas por cobrar

0 1

22 Verificar la existencia de provisiones

para deudas impagas

1 1

23 Corroborar si existen juicios

coactivos para recuperación de

cuentas por cobrar

0 1

24 Verificar si existen facturas por

cuentas por cobrar, debidamente

autorizadas

1 1

76

25 Determinar si el contador registra

los préstamos obtenidos por la

empresa

1 1

26 Se ha enviado las confirmaciones

de los saldos a los deudores de la

empresa

0 1

27 Se preparan informes periódicos de

cuentas por cobrar

0 1

28 Se constataron los inventarios

físicos de materiales, insumos y

productos, de acuerdo a lo que

estipula la legislación vigente en el

país

1 1

29 Existe un sistema de control para

las entradas y salidas de inventarios

0 1

30 Se realiza el proceso de control de

inventarios de acuerdo a un manual

o documento definido

0 1

31 Se ajustaron los inventarios de

acuerdo a lo que dispone la

legislación vigente en el país

1 1

32 Determinar si el contador registró

los inventarios de productos o

bienes obsoletos, separados de los

que se encuentran en buen estado

0 1

33 Verificar si el costeo de los

inventarios se realizó de acuerdo a

la normativa vigente

1 1

34 Se depreciaron los activos fijos de

acuerdo a la legislación vigente a

nivel nacional

1 1

35 Se encuentran depreciados todos

los activos fijos

1 1

36 Se encuentran asegurados los

activos fijos

1 1

37 Existen activos fijos hipotecados o

prendados

0 1

38 Se ha realizado el control de

inventario de activos fijos

0 1

39 Se ha procedido al ajuste de los 0 1

77

inventarios de activos fijos,

considerando la obsolescencia o

mal estado de los mismos

40 Verificar el saldo de las cuentas por

pagar

1 1

41 Verificar si la empresa ha cancelado

de manera cumplido los montos

económicos de las cuentas por

pagar

1 1

42 Verificar si la empresa ha incurrido

en deudas impagas

0 1


coactivos en contra de la empresa

por cuentas por pagar

0 1

44 Verificar si existe justificación con

documentos en las cuentas por

pagar

1 1


las cuentas por pagar en los libros

contables de la empresa

1 1

46 Se ha comprobado la legalización y

los contratos que la empresa

mantiene con los proveedores

1 1



mantiene con los clientes

1 1



mantiene con el personal de la

compañía

1 1

Información y comunicación 1 0 6


de los saldos que la empresa

adeuda a sus acreedores

0 1

50 Se preparan informes periódicos de

cuentas por pagar

1 1

51 Se comunicaron adecuadamente

los resultados de la auditoría

financiera

0 1

52 La firma auditora tiene un 1

78

procedimiento para la comunicación

eficaz de los resultados

0

53 La firma auditora cuenta con los

documentos suficientes para emitir

juicios apegados a la legislación

vigente

0 1

54 Se han establecido en el manual de

funciones, las responsabilidades del

personal encargado del control de

las cuentas contables

0 1

Seguimiento y monitoreo 2 0 6

55 Existe un procedimiento para el

seguimiento y monitoreo de las

cuentas contables

0 1


seguimiento y monitoreo de los

balances financieros

0 1

57 Se ha aplicado el proceso de

seguimiento y monitoreo de la

documentación contable

0 1

58 Existe un responsable por el

monitoreo de los cheques emitidos

por la empresa

1 1

59 Existe un monitoreo de los

documentos donde se asientan las

cuentas por cobrar y por pagar de la

empresa

0 1

60 Se analizaron los presupuestos con

relación a los resultados obtenidos

1 1

Total 26 0 60



Con los resultados obtenidos se procedió a determinar los porcentajes de

cumplimiento en cada componente de control de la empresa, que fue aplicado

utilizando la metodología COSO I, considerando por separado la calificación de

los mismos.

79

4. Calificación de los bloques de la auditoría financiera bajo la metodología

COSO I.

Para calificar la auditoría financiera que se ha realizado utilizando la metodología

COSO I, se ha clasificado cada uno de los componentes de la misma, por

separado, cuyos resultados han sido comparados con la siguiente escala de

valoración:

Cuadro No. 3.3.

Escala de valoración

Nivel de

confianza muy

alto

Alto nivel de

confianza

Nivel de

confianza

aceptable

Bajo nivel

de

confianza

Nivel de

confianza

muy bajo

90% - 100% 70% - 89% 50%-69% 30% - 49% <30%

Nivel de riesgo

muy bajo

Bajo nivel de

riesgo

Nivel de riesgo

aceptable

Alto nivel

de riesgo

Nivel de

riesgo muy

alto


Con los resultados obtenidos se procedió a determinar los porcentajes de

cumplimiento en cada componente de control de la empresa, que fue aplicado

utilizando la metodología COSO I, comparándolos con los de escala de valoración

en referencia.

El primer componente que fue evaluado bajo la metodología COSO I, con el

cuestionario como instrumento de control interno, es el ambiente de control del

área contable y financiera de la empresa TABLICON S.A., cuyo detalle se

presenta a continuación:

80

Cuadro No. 3.4.

Ambiente de Control


Sí No

Ambiente de control 1 0 7

1 Existen procedimientos y políticas

para la elaboración de

presupuestos

0 1

2 El departamento contable ha

establecidos políticas y objetivos

claros y concretos para el

desempeño de su actividad

0 1

3 La empresa cuenta manuales de

procedimientos contables y

financieros

0 1

4 La firma auditora contratada por la

empresa maneja un código de

ética

0 1

5 La empresa mantiene

procedimientos para el control de

la calidad de los estados

financieros, acordes a la NIA 200

0 1

6 La firma auditora cuenta con

procedimientos para realizar el

control de la calidad de los

estados financieros acorde a la

NIA 220

0 1

7 Se ha designado un responsable

para el otorgamiento de crédito a

los clientes

1 1


Se obtuvo como resultado una calificación de un punto sobre 7 posibles, con lo

cual se obtiene el siguiente nivel de confianza:

Nivel de confianza = Calificación obtenida

Ponderación

Nivel de confianza = 1 punto

7 puntos

Nivel de confianza =14,29%

81

Al compararse el nivel de confianza del ambiente de control, se evidenció que

existe un nivel de confianza muy bajo y un nivel de riesgo muy alto, debido a la

falta de procedimientos y políticas en el área contable financiera de la empresa

TABLICON S. A.

El segundo componente que fue evaluado bajo la metodología COSO I, con el

cuestionario como instrumento de control interno, es la valoración de riesgos,

cuyo detalle se presenta a continuación:

Cuadro No. 3.5.

Valoración de Riesgos


Sí No

Valoración de riesgos 1 0 5

8 La empresa cuenta con manuales

de procedimientos para la

valoración de los riesgos

financieros

0 1

9 Existe un responsable designado

por la empresa para la aplicación

del proceso de valoración de

riesgos

0 1

10 Se ha elaborado un manual de

procedimientos de acciones

correctivas y preventivas para

minimizar el impacto de los

riesgos

0 1

11 Se han decidido las acciones

correctivas y preventivas cuando

hay inconsistencias en alguna

cuenta contable

1 1

12 Se realiza la validación periódica

de las cuentas contables

0 1


82




Ponderación


5 puntos

Nivel de confianza = 20%

Al compararse el nivel de confianza del componente referente a la valoración de

riesgos, se evidenció que existe un nivel de confianza muy bajo y un nivel de

riesgo muy alto, debido a la falta de procedimientos para la valoración de riesgos

en el área contable y financiera de la empresa TABLICON S. A.

El tercer componente que fue evaluado bajo la metodología COSO I, con el

cuestionario como instrumento de control interno, se refiere a las actividades de

control, cuyo detalle se presenta a continuación:

83

Cuadro No. 3.6.

Actividades de Control


Sí No

Actividades de control 21 0 36

13 Verificar la existencia de dinero en

efectivo

0 1

14 Verificar los comprobantes de

egresos, su autorización y

razonabilidad

1 1

15 Se ha responsabilizado por el

fondo de caja a una persona en

particular

0 1

16 Los desembolsos de caja chica se

respaldan con comprobantes

1 1

17 Se han establecido controles para

la ingreso y egreso del efectivo

0 1

18 Verificar la existencia del saldo

corriente en la entidad bancaria

que mantiene contrato con la

empresa

1 1

19 Se requiere más de una firma para

emitir los cheques

1 1

20 Verificar el saldo de las cuentas

por cobrar

1 1

21 Verificar si el contador ha

recuperado los montos

económicos de las cuentas por

cobrar

0 1

22 Verificar la existencia de

provisiones para deudas impagas

1 1


coactivos para recuperación de

cuentas por cobrar

0 1

24 Verificar si existen facturas por

cuentas por cobrar, debidamente

autorizadas

1 1


los préstamos obtenidos por la

empresa

1 1


de los saldos a los deudores de la

empresa

0 1

27 Se preparan informes periódicos 0 1

84

de cuentas por cobrar

28 Se constataron los inventarios

físicos de materiales, insumos y

productos, de acuerdo a lo que

estipula la legislación vigente en el

país

1 1

29 Existe un sistema de control para

las entradas y salidas de

inventarios

0 1

30 Se realiza el proceso de control de

inventarios de acuerdo a un

manual o documento definido

0 1

31 Se ajustaron los inventarios de

acuerdo a lo que dispone la

legislación vigente en el país

1 1

32 Determinar si el contador registró

los inventarios de productos o

bienes obsoletos, separados de

los que se encuentran en buen

estado

0 1

33 Verificar si el costeo de los

inventarios se realizó de acuerdo a

la normativa vigente

1 1

34 Se depreciaron los activos fijos de

acuerdo a la legislación vigente a

nivel nacional

1 1

35 Se encuentran depreciados todos

los activos fijos

1 1

36 Se encuentran asegurados los

activos fijos

1 1

37 Existen activos fijos hipotecados o

prendados

0 1

38 Se ha realizado el control de

inventario de activos fijos

0 1

39 Se ha procedido al ajuste de los

inventarios de activos fijos,

considerando la obsolescencia o

mal estado de los mismos

0 1

40 Verificar el saldo de las cuentas

por pagar

1 1

41 Verificar si la empresa ha

cancelado de manera cumplido los

montos económicos de las

cuentas por pagar

1 1

42 Verificar si la empresa ha incurrido

en deudas impagas

0 1


coactivos en contra de la empresa

0 1

85

por cuentas por pagar

44 Verificar si existe justificación con

documentos en las cuentas por

pagar

1 1


las cuentas por pagar en los libros

contables de la empresa

1 1

46 Se ha comprobado la legalización

y los contratos que la empresa

mantiene con los proveedores

1 1



mantiene con los clientes

1 1



mantiene con el personal de la

compañía

1 1



Se obtuvo como resultado una calificación de 21 puntos sobre 36 posibles, con lo



Ponderación

Nivel de confianza = 21 puntos

36 puntos

Nivel de confianza = 58,33%


existe un nivel de confianza aceptable y un nivel de riesgo también aceptable,

debido a la aplicación de diversas acciones de control en el área contable y

financiera de la empresa TABLICON S. A., que se llevan a cabo sin la utilización

de políticas y procedimientos.

86

El cuarto componente que fue evaluado bajo la metodología COSO I, con el

cuestionario como instrumento de control interno, es el referente a la información

y comunicación, cuyo detalle se presenta a continuación:

Cuadro No. 3.7.

Información y comunicación


Sí No

Información y comunicación 1 0 6


de los saldos que la empresa

adeuda a sus acreedores

0 1

50 Se preparan informes periódicos

de cuentas por pagar

1 1

51 Se comunicaron adecuadamente

los resultados de la auditoría

financiera

0 1

52 La firma auditora tiene un

procedimiento para la

comunicación eficaz de los

resultados

0

1

53 La firma auditora cuenta con los

documentos suficientes para

emitir juicios apegados a la

legislación vigente

0 1

54 Se han establecido en el manual

de funciones, las

responsabilidades del personal

encargado del control de las

cuentas contables

0 1





Ponderación

87


6 puntos


Al compararse el nivel de confianza del componente referido a la información y

comunicación, se evidenció que existe un nivel de confianza muy bajo y un nivel

de riesgo muy alto, debido a que no se han designado los responsables por la

revisión de la contabilidad y actividades financieras en la compañía TABLICON S.

A.

El quinto componente que fue evaluado bajo la metodología COSO I, con el

cuestionario como instrumento de control interno, es el referido al seguimiento y

monitoreo, cuyo detalle se presenta a continuación:

Cuadro No. 3.8.

Seguimiento y monitoreo


Sí No

Seguimiento y monitoreo 2 0 6


seguimiento y monitoreo de las

cuentas contables

0 1


seguimiento y monitoreo de los

balances financieros

0 1

57 Se ha aplicado el proceso de

seguimiento y monitoreo de la

documentación contable

0 1

58 Existe un responsable por el

monitoreo de los cheques

emitidos por la empresa

1 1

59 Existe un monitoreo de los

documentos donde se asientan

las cuentas por cobrar y por pagar

0 1

88

de la empresa

60 Se analizaron los presupuestos

con relación a los resultados

obtenidos

1 1


Se obtuvo como resultado una calificación de 2 puntos sobre 6 posibles, con lo



Ponderación

Nivel de confianza = 2 puntos

6 puntos



existe un bajo nivel de confianza y un alto nivel de riesgo, debido a la falta de

procedimientos para la toma de acciones y correctivas que son producto del

déficit de seguimiento y monitoreo en la empresa TABLICON S. A.

El resumen del ambiente de control interno evidenció los siguientes resultados a

saber:

Cuadro No. 3.9.

Resumen de componentes

Componentes Resultado Calificación

Ambiente de control 14,29% Riesgo muy alto

Valoración de riesgos 20,00% Riesgo muy alto

Actividades de control 58,33% Aceptable

Seguimiento y monitoreo 16,67% Riesgo muy alto

Evaluación de riesgos 33,33% Alto riesgo

Totales 43,33% Alto riesgo


89

Se obtuvo como resultado una calificación de alto nivel de riesgo y bajo nivel de

confianza, debido a que el porcentaje de los cinco componentes no supera el

50%.

5. Revisión de las cuentas contables

Una vez que se ha definido la calificación de cada uno de los componentes del

control interno y de la auditoría financiera realizada aplicando la metodología del

COSO I, se propuso la revisión de las cuentas contables, para lo cual se operó de

la siguiente manera:

90

Cuadro No. 3.10.

Estados Financieros Actuales. Año 2014.

Fuente: Formulario 101 de la empresa TABLICON S.A. Elaborado por: María De Los Ángeles Chóez Segura.

91

Cuadro No. 3.11.



92

Cuadro No. 3.12.



93

Cuadro No. 3.13.



94

Cuadro No. 3.14.



95

Cuadro No. 3.15.


Fuente: Formulario 101 de la empresa TABLICON S.A.

Elaborado por: María De Los Ángeles Chóez Segura.

96

Los resultados obtenidos con la revisión de los estados financieros actuales de la

empresa TABLICON S. A., se pudo identificar las siguientes no conformidades a

saber:

Valor de la cuenta maquinarias y equipos en el balance financiero:

$1.000.184,63.

Acerca del particular, no se encontró que se haya contabilizado en la cuenta de

maquinarias y equipos, la transacción realizada el 16 de septiembre del año en

estudio, cuando se compró una máquina dobladora, la cual se realizó de la

siguiente manera:

Cuadro No. 3.16.

Contabilización del rubro

Descripción Débito Haber

Gastos x suministros, materiales y repuestos $483.000,00

Cuenta x pagar $483.000,00

Saldo $483.000,00 $483.000,00



Esto significa que se contabilizó la máquina dobladora como un gasto por

suministros, materiales y repuestos, cuando se debió realizar la transacción con la

cuenta de maquinarias y equipos, esto a su vez generó que no se deprecie el

equipo, cuando se debió efectuar la transacción del 16 de septiembre del año

2014, de la siguiente manera:

Cuadro No. 3.17.

Contabilización correcta del rubro


Maquinarias y equipos $483.000,00

Cuenta x pagar $483.000,00

Saldo $483.000,00 $483.000,00


97


Al realizar esta corrección en los estados financieros, la depreciación se registrará

a partir del año 2015, sin embargo, cambian los saldos de ambas cuentas en el

balance general y en el estado de resultados, donde se observarán los siguientes

rubros:

Cuadro No. 3.18.

Corrección de rubros

Detalle Maquinarias y

equipos

Gastos x suministros,

materiales y repuestos

Actual $1.000.184,63 $494.429,92

Corrección +$483.000,00 -$483.000,00

Total corregido $1.483.184,63 $11.429,92



Se observa que la no conformidad observada en los balances financieros, afectó

la cuenta de maquinarias y equipos, así como la cuenta de gastos por

suministros, materiales y repuestos.

Otro de los hallazgos que se obtuvo al realizar la revisión de los estados

financieros actuales de la empresa TABLICON S. A., estuvo relacionado con las

siguientes cuentas:

Valor de la cuenta proveedores locales en el balance financiero:

$3.803.564,66.

Acerca del particular, no se encontró que se haya contabilizado la cuenta de

proveedores locales, la transacción realizada el 12 de noviembre del año en

estudio, cuando se compró suministros e insumos a varios proveedores, lo que

significó que no se dio de baja a ninguna de las dos cuentas, cuando la

contabilización de esta cuenta se tuvo que efectuar de la siguiente manera:

98

Cuadro No. 3.19.

Contabilización del rubro


Proveedores $1.017.000,00

Banco $1.017.000,00

Saldo $1.017.000,00 $1.017.000,00



Al realizar esta transacción contable, las cuentas de proveedores y bancos se

ajustan de la siguiente manera:

Cuadro No. 3.20.

Corrección de rubros

Detalle Proveedores locales Efectivo o equivalente

Actual $3.803.564,66 $1.282.326,52

Corrección -$1.017.000,00 -$1.017.000,00

Total corregido $2.786.564,66 $285.326,52



Se observa que la no conformidad observada en los balances financieros, afectó

la cuenta de proveedores locales, así como la cuenta del efectivo o del

equivalente.

Al tomar en cuenta los rubros en estudio, se obtiene los siguientes balances

financieros corregidos:

99

Cuadro No. 3.21.

Estados Financieros Corregidos. Año 2014.


100

Cuadro No. 3.22.




101

Cuadro No. 3.23.




102

Cuadro No. 3.24.



103

Cuadro No. 3.25.




104

Cuadro No. 3.26.




105

6. Evaluación de indicadores financieros

Una vez que se han revisado las cuentas contables y financieras de los balances

de la empresa, se ha procedido a calcular los indicadores financieros de la

empresa TABLICON S.A., comparando cómo estuvo la situación actual del año

2014, con la situación propuesta con los estados corregidos:

Cuadro No. 3.27.

Indicadores de evaluación financiera

Indicadores Fórmula de

cálculo

Actual Corregido Diferencia

Índice de

liquidez

1 – (activo corriente

/ activos totales)

1,08 0,98 -0,10%

Índice de

solvencia

Activo corriente /

pasivo corriente

19% 36% 17%

Rentabilidad

sobre ventas

Utilidad / ventas 0,41% 6,83% 6,42%

Rentabilidad

sobre activos

Utilidad / activos 0,38% 8,76% 8,38%

Rentabilidad

sobre patrimonio

Utilidad /

patrimonio

2,21% 36,53% 34,32%



Se observa que dentro de los indicadores financieros, se evidenció un alza de

algunos indicadores de solvencia y de rentabilidad, debido a la corrección

realizada a los balances financieros.

7. Informe final de auditoría

Con la evaluación realizada a los indicadores financieros, se realizó el siguiente

informe final de auditoría.

106

Guayaquil, 10 de abril del 2015

Al Señor(es)

Gerente General de TABLICON S. A.

Ciudad

De mis consideraciones:

En la planeación y ejecución de la auditoría financiera deTABLICON S. A., por el

periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014, se determinaron todos los

aspectos relacionados con los procedimientos para la aplicación de esta

herramienta basada en la metodología COSO I, con el objeto de comentar acerca

de los procesos contables y financieros en la compañía, bajo las normas NIIF y

NIA 220.

Se observó además de los aspectos relacionados con las políticas y

procedimientos de cada uno de los componentes de la estructura de control

interno, la revisión de los estados financieros principales de la empresa, poniendo

especial énfasis en aquellos donde se observaron no conformidades, donde

además se incluyen las sugerencias a los problemas más relevantes hallados en

la auditoría financiera bajo la metodología COSO I en el año 2014, que se

incluyen en el informe.

107

TABLICON S. A.

INFORME A LA GERENCIA GENERAL.

POR EL PERIODO DEL 1 DE ENEROAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

Se observó no conformidades en las cuentas de maquinarias y equipos, la cual

fue cruzada en la contabilidad de la empresa, en la cuenta de gastos por

suministros, materiales e insumos; además se evidenció que las personas que

laboran en el área contable, no contabilizaron algunas cuentas por pagar a los

proveedores, lo cual afectó al rubro de caja y bancos, lo que también impactó de

manera negativa en el resultado de los indicadores financieros, fallas que se

produjeron por las siguientes razones:

I. Ambiente de control

Antecedente. – De la revisión efectuada los meses de marzo y abril del 2015, a

los estados financieros en el periodo comprendido desde el 1 de enero al 31 de

diciembre del 2014, se pudo comprobar que el área contable y financiera de

TABLCON S. A. no dispone de procedimientos y políticas documentadas.

Observación. – Se pudo identificar las siguientes observaciones producto de la

auditoría financiera aplicada bajo COSO I, referidas al componente del ambiente

de control.

Inexistencia de procedimientos y políticas contables y financieras.

Inexistencia de código de ética de la firma auditora.

Inexistencia de manuales para llevar a cabo el control de calidad de la

auditoría financiera bajo NIA 220.

Recomendación. – Se recomienda a la empresa que elabore un manual de

procedimientos y políticas en el área contable y financiera, que oriente a todo el

personal en el desarrollo de los procesos de esta sección de la empresa.

108

II. Valoración de riesgo

Antecedente. –De la revisión efectuada los meses de marzo y abril del 2015, a



TABLCON S. A. no dispone de métodos para la evaluación de riesgos.


auditoría financiera aplicada bajo COSO I, referidas al componente de la

valoración de riesgos.

La empresa no cuenta con manuales de procedimientos para la valoración de

los riesgos financieros, ni tampoco ha designado un responsable por esta

actividad.

La empresa no cuenta con procedimientos para la toma de acciones

correctivas y preventivas.

Recomendación. – Elaborar un manual de procedimientos para la valoración de

riesgos financieros, así como la documentación de procedimientos para la toma

de acciones correctivas y preventivas.

III. Actividades de control




TABLICON S.A. no ha dispuesto todos los controles necesarios.


auditoría financiera aplicada bajo COSO I, referidas al componente de las

actividades de control.

No se ha designado un responsable por el control del efectivo, la cuentas por

cobrar ni las cuentas por pagar.

109

No se mantienen controles para el egreso y salida de los inventarios.

No se ha realizado el control de los inventarios de los activos fijos.

Recomendación. – Implementar controles para las cuentas de efectivo, cuentas

por cobrar, cuentas por pagar, inventarios, activos fijos, aplicando la metodología

establecida en la norma NIIF y NIA 220 .

IV. Información y comunicación




TABLCON S.A. no dispone de métodos adecuados para la información y

comunicación de aspectos inherentes a la revisión de los estados financieros.


auditoría financiera aplicada bajo COSO I, referidas al componente de la

información y comunicación.

No se prepararon informes periódicos de las cuentas por cobrar ni por pagar.

Tampoco se han establecido en el mundo de funciones, las responsabilidades

del personal encargado del control de las cuentas contables.

Recomendación. – Se deben preparar mensualmente los informes acerca de las

cuentas por cobrar y por pagar, designando a un responsable para todas las

actividades contables y financieras en el manual de funciones.

V. Seguimiento y monitoreo




TABLCON S.A. no dispone de procedimientos de seguimiento y monitoreo.

110


auditoría financiera aplicada bajo COSO I, referidas al componente del

seguimiento y monitoreo.

No existe un procedimiento para el seguimiento y monitoreo de las cuentas

contables, ni de los estados financieros.

No se dispone de un método para el seguimiento de las cuentas por cobrar ni

por pagar.

Recomendación. – Se sugiere a la empresa la elaboración de un procedimiento

para el seguimiento y monitoreo de las cuentas contables, así como de los

estados financieros, además se debe disponer un método para el seguimiento de

las cuentas por cobrar y por pagar.

VI. Comentario general.

La compañía TABLICON S.A. requiere de documentación y métodos adecuados

para ejecutar los procesos contables y financieros, para su propio beneficio y para

maximizar la satisfacción de los clientes.

Atentamente

________________________________


111

CAPÍTULO I V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 CONCLUSIONES

Se determinaron las actividades del proceso de auditoría de los estados

financieros bajo las normas internacionales de auditoria y de contabilidad NIA

220, debido a que la compañía TABLICON S. A. no dispone de la documentación

suficiente para realizar el seguimiento de los riesgos significativos, cuyo impacto

se observó en la insatisfacción del cliente, porque la empresa no dispone de

medios adecuados para garantizar a los clientes la transparencia apropiada de su

gestión financiera, lo que puede impactar de manera negativa en su

competitividad en el mercado.

Se diagnosticaron las causas que afectaron a la calidad del proceso de auditoría

de los estados financieros y las consecuencias que generaron dichas causas en

los usuarios, estableciéndose su relación con la falta de procedimientos y políticas

contables y financieras, inexistencia de código de ética de la firma auditora e

inexistencia de manuales para llevar a cabo el control de calidad de la auditoría

financiera bajo NIA 220, así como por no haber designado responsables para las

distintas actividades de control de los principales rubros de la contabilidad, como

son la caja, las cuentas por cobrar, las cuentas por pagar, los rubros de activos

fijos, las cuentas de gastos e ingresos, entre las más importantes.

Se planteó como propuesta, la realización del control interno y de la revisión de

los estados financieros, para mejorar la calidad del proceso de auditoría de los

estados financieros para incrementar el nivel de satisfacción de los usuarios

externos e internos, evidenciándose un incremento en los indicadores de

112

solvencia, liquidez y rentabilidad, en 17%, 6,42%, 8,38% y 34,32%,

respectivamente.

4.2 RECOMENDACIONES

Se recomienda a la empresa que elabore un manual de procedimientos y políticas

en el área contable y financiera, que oriente a todo el personal en el desarrollo de

los procesos de esta sección de la empresa, incluyendo los procesos para la

valoración de riesgos financieros, así como la documentación de procedimientos

para la toma de acciones correctivas y preventivas, que permitan mejorar la

eficiencia de las actividades contables y financieras.

Se sugiere a la empresa la implementación de controles para las cuentas de

efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, inventarios, activos fijos,

aplicando la metodología establecida en la normativa NIIF y en la NIA 220 que se

encuentra vigente actualmente en el país, además de preparar mensualmente los

informes acerca de las cuentas por cobrar y por pagar, designando a un

responsable para todas las actividades contables y financieras en el manual de

funciones.

Se sugiere a la empresa la elaboración de un procedimiento para el seguimiento y

monitoreo de las cuentas contables, así como de los estados financieros, además

se debe disponer un método para el seguimiento de las cuentas por cobrar y por

pagar, para mejorar la transparencia de los estados financieros, lo que a su vez

impactará en los indicadores financieros de rentabilidad, liquidez y solvencia, así

como en la maximización del nivel de satisfacción del cliente.

113

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Edición.

116

ANEXOS

117

Anexo No. 1

CUESTIONARIO DE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Objetivo: Examinar los procesos de control de calidad de los estados financieros

en la empresa TABLICON S. A. bajo norma NIA 220, para conocer el impacto en

el nivel de satisfacción de los clientes.

Ítem Preguntas por Componente Si No Algo Ponderación Calif. Observación

Ambiente de control

1 ¿Cumple con las normas

profesionales y los

requerimientos legales

aplicables (política de control

de calidad), la firma auditora

contratada por la empresa?

3 ¿Cuenta la firma auditora

contratada por la empresa con

procedimientos para el control

de calidad de los estados

financieros auditados?

4 ¿La empresa cuenta con un

código de ética en materia

contable y financiera?

5 ¿La firma auditora contratada

por la empresa cuenta con un

código de ética en materia

contable y financiera?

Evaluación de riesgos

6 ¿Han existido diferencias entre

los parámetros que constan en

el procedimiento del control de

calidad de los estados

financieros y los resultados

obtenidos?

7 ¿Han existido diferencias entre

los objetivos de la auditoría

financiera y los resultados que

se lograron?

118

Actividades de control

8 ¿Se emiten informes de

auditoría adecuados en función

de las circunstancias?

9 ¿Se realizó la auditoría de los

estados financieros basados en

las normas profesionales y

requerimientos legales

aplicables?

10 ¿Se consideró la capacidad de

aplicación de un juicio

profesional?

11 ¿Se contó con todos los

recursos necesarios para

realizar la auditoría a los

estados financieros?

12 ¿Se respondió eficientemente

a todas las cuestiones

significativas que surgieron

durante la auditoría de los


13 ¿Se proporcionó las

conclusiones y

recomendaciones de la

auditoría de los estados

financieros?

Información y comunicación

14 ¿Hay un responsable para

realizar las consultas

necesarias sobre temas

complejos de la auditoría a los


15 ¿Hay un responsable en la

empresa TABLICON S. A., por

la revisión del cumplimiento de

las políticas y procedimientos

de revisión de la firma auditora

contratada?

Seguimiento y monitoreo

16 ¿Se evaluó si la firma auditores

119

sin dependiente de los

consultores contratados por la

empresa TABLICON S. A?

17 ¿Existe un proceso

documentado para el

seguimiento de la pertinencia

entre las políticas,

procedimientos y el sistema de

control de calidad de los

estados financieros que utiliza

la firma auditoria?

18 ¿Se ha realizado el

seguimiento de los riesgos

significativos?

19 ¿Se evaluó la relevancia y

razonabilidad de los hallazgos

encontrados por el equipo de

trabajo?

Total

120

Anexo No. 2

CUESTIONARIO DE ENCUESTA AL CLIENTE.

Objetivo: Determinar la importancia que tiene para el cliente la calidad de los

estados financieros en la empresa TABLICON S. A., para conocer el impacto en

su nivel de satisfacción.

Instructivo:

La encuesta es anónima y no requiere identificación

Subraye la opción de su elección

Cuestionario:

1) ¿Cuál es su profesión?

Ingeniero Eléctrico.

Ingeniero Civil.

Ingeniero Comercial.

Otras.


Construcción de obra civil.

Montaje de instalaciones eléctricas.

Otras.


Persona natural.

Organización jurídica.

4) Al comprar tableros eléctricos ¿usted realiza una evaluación de la

situación financiera de la empresa proveedora de este producto?

121

Siempre.

Con frecuencia.

A veces.

Rara vez.

Nunca.


empresa proveedora de tableros eléctricos?

Muy necesario.

Algo necesario.

Innecesario.


de la empresa proveedora de tableros eléctricos?

Seguridad para la inversión del dinero.

Porque es una política del cliente.

Porque las demás empresas lo hacen.

No es necesario.


financiera de la empresa proveedora de tableros eléctricos?

Formulario 101.

Formulario 102.

Registro del cliente.

Otros.

122

Anexo No. 3

CUESTIONARIO DE ENCUESTA AL PROVEEDOR.

Objetivo: Determinar la importancia que tiene para el proveedor la calidad de los

estados financieros en la empresa TABLICON S. A., para conocer el impacto en

su nivel de satisfacción.

Instructivo:

La encuesta es anónima y no requiere identificación

Subraye la opción de su elección

Cuestionario:


Comercialización de accesorios eléctricos.

Productora de accesorios eléctricos.

Importadora de accesorios eléctricos.

Otras.


Persona natural.

Organización jurídica.

3) Al vender materiales, suministros e insumos para la fabricación y/o

comercialización de tableros eléctricos ¿usted realiza una evaluación de

la situación financiera de su cliente?

Siempre.

Con frecuencia.

A veces.

Rara vez.

123

Nunca.


empresa cliente?

Muy necesario.

Algo necesario.

Innecesario.


de la empresa cliente?

Seguridad para otorgar créditos.

Porque es una política del proveedor.

Porque las demás empresas lo hacen.

No es necesario.


financiera de la empresa cliente?

Formulario 101.

Formulario 102.

Registro del proveedor.

Otros.

7) ¿Qué impacto tiene otorgarle crédito a un cliente que no cumple con las

normas internacionales NIIF?

Se incrementa el riesgo financiero del proveedor.

Se pierde credibilidad en el mercado.

Se pierden puntos en evaluación de organismos de control.

Otros

124

Anexo No. 4

INSTRUCTIVO DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS.

INSTRUCTIVO DE CONTROL DE CALIDAD DE ESTADOS FINANCIEROS

TABLICON S. A.

Área: Contable –

Auditoría

Elaborado por: María

De Los Ángeles Chóez

Pág. 1 de 6

INSTRUCTIVO DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

TABLICON S. A.

Elaborado por:

Revisado por: Aprobado por:

125


TABLICON S. A.

Área: Contable –

Auditoría



Pág. 2 de 6

ÍNDICE GENERAL

I. INTRODUCCIÓN………………………………………………… Pág. 2

II. OBJETIVO Y ALCANCE……………………………………….. Pág. 3

III. MARCO LEGAL…………………………………………………. Pág. 3

IV. POLÍTICAS……………………………………………………….. Pág. 3

V. INSTRUCTIVO…………………………………………….. Pág. 4

VI. CONTROL INTERNO…………………………………………… Pág.6

Elaborado por:


126


TABLICON S. A.

Área: Contable –

Auditoría



Pág. 3 de 6

INTRODUCCIÓN

La empresa Tableros y Controles Eléctricos TABLICON S. A. fue fundada en el

año 2006, está identificada con RUC No. 0992460679091; se dedica a la

construcción de tableros eléctricos; está ubicada en la provincia del Guayas,

ciudad de Guayaquil, parroquia Tarqui, Lotización INMACONSA, Manzana 14

Solar 4.

La estructura orgánica de la empresa es de tipo funcional, contando con 62

colaboradores, de los cuales 45 pertenecen al área operativa y 17 al área

administrativa, mientras que solo 3 realizan labores de contabilidad, entre ellos el

Jefe de Cobranzas y 2 auxiliares contables.

Elaborado por:


127


TABLICON S. A.

Área: Contable –

Auditoría



Pág. 4 de 6

OBJETIVO GENERAL

Elaborar un instructivo de control de calidad de los estados financieros en la

empresa TABLICOM S. A., con el propósito de mantener una situación

económica transparente.

ALCANCE

El alcance de la investigación está referido a la auditoría de los estados

financieros de la empresa TABLICON S. A.

MARCO LEGAL

Ley de Régimen Tributario Interno.

Normas Internaciones de Información Financiera (NIIF).

Norma Internacional de Contabilidad (NIC).

Norma Internacional de Auditoría (NIA).

Elaborado por:


128


TABLICON S. A.

Área: Contable –

Auditoría

Elaborado por: María De

Los Ángeles Chóez

Pág. 5 de 6

MISIÓN

La misión de Tableros y Controles Eléctricos TABLICON S. A. es satisfacer las

necesidades de suministro y control de los sistemas de electrificación en el sector

productivo, brindando tableros eléctricos de excelente calidad a los clientes, con

orientación hacia la protección medioambiental.

VISIÓN

La visión de Tableros y Controles Eléctricos TABLICON S. A. es liderar el

mercado de tableros eléctricos en el mercado a nivel nacional, con aspiraciones

de comercializar el producto en el ámbito internacional.

POLÍTICA

La empresa TABLICON S. A.debe cumplir con la legislación vigente en materia de

las NIA, con el fin de conseguir la finalidad de la transparencia de los estados

financieros, cumpliendo los principios de imparcialidad e independencia en el

trabajo de auditoría por parte de la firma auditora correspondiente.

Elaborado por:


129


TABLICON S. A.

Área: Contable –

Auditoría



Pág. 6 de 6

INSTRUCTIVO.

Elaborado por:


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