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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Tesis presentada como requisito para optar por el Título de
Contador Público Autorizado
Tema:
“PROPUESTA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAS DEL CENTRO
ARTISTICO YESENEA MENDOZA”
Autor:
Andrea Stephanie Navarrete Moreira
Tutor:
Ing. Rodrigo Alarcón
Palabras claves:
CONTROL INTERNO, CAPACITACIÓN, COSTOS, INVENTARIOS
Guayaquil, 2018
ii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO ESTUDIO DE TESIS
TÍTULO Y SUBTÍTULO: Propuesta de control Interno para mejoras del Centro Artístico
Yesenea Mendoza.
AUTORA: Andrea Stephanie Navarrete
Moreira
TUTOR: Ing. Rodrigo Alarcón
INSTITUCIÓN: Universidad de
Guayaquil
FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
GRADO OBTENIDO: NO. DE PÁGS:
FECHA DE PUBLICACIÓN:
ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: control interno, capacitación, costos, inventarios
RESUMEN/ABSTRACT: El presente tema investigativo plantea un diagnóstico y
propuesta de mejora del sistema de control interno en el Centro Artístico Yesenea
Mendoza, con la finalidad de fortalecer sus procesos y funciones además de optimizar los
recursos por medio de la cual encontramos la falta de un sistema de control en el área
contable, cuyo efecto se ve reflejado en el manejo interno de la empresa, tampoco cuenta
con organización estructural y funcional definida. Se trabaja de una manera empírica, es
decir no cuentan con un plan de trabajo establecido y se van cubriendo las necesidades
conforme van apareciendo. Podemos notar las falencias en los procesos ya que se realizan
las tareas y responsabilidades sin que exista un manual de funciones donde conste las
descripciones de cada cargo y a su vez que se evalúe la gestión normativa y administrativa
dentro de la misma, que permita detectar debilidades entorno al cliente, el impacto que
generará el proyecto en cuanto a lo económico- social se ha determinado como positivo, lo
cual hace ver que mediante la ejecución del sistema de control interno se logrará mejorar
la gestión administrativa contable de la empresa.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI (X)
CONTACTO CON AUTORA: Andrea
Stephanie Navarrete Moreira
Teléfono:
0982085642
CONTACTO CON
AUTORA: Andrea
Stephanie Navarrete
Moreira
CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN Nombre:
Ab. María
Zúñiga
CONTACTO CON
LA INSTITUCIÓN
CONTACTO EN LA INSTITUCION: Nombre: Secretaría de la Facultad
Teléfono: (04) 2848487 Ext. 123
iii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado Ing. Rodrigo Alarcón, tutor del trabajo de titulación certifico que el
presente trabajo de titulación ha sido elaborado por la egresada Andrea Stephanie Navarrete
Moreira, con C.I. Nº 0917066433, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial
para la obtención del título de CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO.
Se informa que el trabajo de titulación: “Propuesta de Control Interno para mejoras del
Centro Artistico Yesenea Mendoza”, ha sido orientado durante todo el periodo de
ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 8% de coincidencia.
Ing. Rodrigo Alarcón
C.I 0905110649
Tutor de Tesis
iv
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Guayaquil, 10 de Abril del 2018
Sra. ING. LEONOR MORALES, MSC.
Directora de Carrera
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
“Propuesta de Control Interno para mejoras del Centro Artistico Yesenea Mendoza”,
de la estudiante Andrea Stephanie Navarrete Moreira, indicando ha cumplido con todos los
parámetros establecidos en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del
trabajo de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que la estudiante está apta para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
Ing. Rodrigo Alarcón
C.I. 0905110649
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS
Yo, Andrea Stephanie Navarrete Moreira con C.I. Nº 0917066433, certifico que los
contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “Propuesta de Control
Interno para mejoras del Centro Artistico Yesenea Mendoza” son de mi absoluta
propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA
ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*,
autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial
de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para
que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
--------------------------------------------------------------
Andrea Stephanie Navarrete Moreira
C.I. Nº. 0917066433
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De
los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y
centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades,
escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y
los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su
actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de
investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que
pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales
corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita,
intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
vi
Agradecimiento
Debo iniciar este agradecimiento realzando mi gratitud a Dios, mi amigo fiel que
siempre me ha acompañado en cada etapa de mi vida y el que permite que seres especiales
y llenos de luz estén presentes a lo largo de mi vida como lo son mi familia, mi esposo y
mis amigos.
A mis padres, Alberto Navarrete y en especial a la reina de mi corazón Grace
Moreira que con su incondicional apoyo y cuidado se convirtió en mi mejor amiga y aliada
e hizo de mí la mujer que soy en este momento llena de valores y principios.
A mis hermanos por siempre confiar en mí y brindarme su amor incondicional.
A mi esposo, porque con su amor, paciencia y apoyo incondicional se convirtió
en mi Aliado en la vida y ha estado conmigo incluso en los momentos mas turbulentos de
esta etapa y me motivo a no desmayar.
A mi tutor Ingeniero Rodrigo Alarcón, por convertirse en mi guía a lo largo de este
proceso.
Al Centro Artistico Yesenea Mendoza que en mi paso laboral por el mismo me
acogió como una verdadera familia y me ayudo mucho en mi crecimiento profesional.
A mi querida y prestigiosa Institución Académica Universidad de Guayaquil,
personal administrativo y docente por haberme formado en sus aulas y con cada consejo
y enseñanza haber logrado hacer de mí una profesional llena de excelentes
conocimientos.
Y en general a todos mis amigos, compañeros de aulas y demás familiares que con
sus consejos y apoyo han sido participes de esta gran meta personal y profesional.
vii
Dedicatoria
Dedico este trabajo de manera especial y fundamental a Dios porque sin el nada
sería posible, por brindarme salud y capacidad para continuar mi formación como
profesional siendo el pilar fundamental y guía en cada uno de mis pasos, el cual me da la
sabiduría necesaria para no decaer y alcanzar mis objetivos.
A ese ser hermoso que llevo en mi vientre mi futuro hijo Mathias que es el
motor de vida por el que he luchado hasta el final por concluir con esta etapa, quien
desde lo más profundo de mí ser me entrega sin reservas su ternura y amor,
inspirándome para cada día ser mejor.
Y de manera muy especial quiero dedicar esta tesis a al ser de luz más especial que
tengo en mi vida Lissette Zorrilla, con quien empecé este largo camino de la Universidad y
que por cosas de la vida no logramos terminarlo juntas. A ti mi Guerrera de la vida, mi
verdadera motivación para no desmayar nunca en este camino lleno de adversidades, esto
va por ti, por mi y por nosotras.
viii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
“PROPUESTA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAS DEL CENTRO
ARTISTICO YESENEA MENDOZA”
Autora: Andrea Stephanie Navarrete Moreira
Tutor: Ing. Rodrigo Alarcón
Resumen
El presente tema investigativo plantea un diagnóstico y propuesta de mejora del
sistema de control interno en el Centro Artístico Yesenea Mendoza, con la finalidad de
fortalecer sus procesos y funciones además de optimizar los recursos por medio de la cual
encontramos la falta de un sistema de control en el área contable, cuyo efecto se ve reflejado
en el manejo interno de la empresa, tampoco cuenta con organización estructural y funcional
definida. Se trabaja de una manera empírica, es decir no cuentan con un plan de trabajo
establecido y se van cubriendo las necesidades conforme van apareciendo. Podemos notar las
falencias en los procesos ya que se realizan las tareas y responsabilidades sin que exista un
manual de funciones donde conste las descripciones de cada cargo y a su vez que se evalúe la
gestión normativa y administrativa dentro de la misma, que permita detectar debilidades
entorno al cliente, y el impacto que generará el proyecto en cuanto a lo económico- social se
ha determinado como positivo, lo cual hace ver que mediante la ejecución del sistema de
control interno se logrará mejorar la gestión administrativa contable de la empresa. Una vez
analizadas las propuestas de mejoras, la empresa tendrá que realizar una inversión para la
implementación , lo cual es una de las causas por las que muchas empresas no realizan un
adecuado control interno esto se presenta como un limitante a la hora de tomar una decisión,
además del tiempo por parte de sus directivos como también de empleados, olvidando el
rédito económico derivado el cual se refleja en el incremento de la eficiencia y eficacia en
la operatividad de la empresa supera con creces lo invertido en el control interno.
Palabras claves: Control interno, contable, políticas, COSO, eficiencia.
ix
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
"INTERNAL CONTROL PROPOSAL FOR IMPROVEMENTS OF THE YESENEA
MENDOZA ARTISTIC CENTER"
Authors: Andrea Stephanie Navarrete Moreira
Tutor: Ing. Rodrigo Alarcón
Abstract
The present research topic raises a diagnosis and proposal of improvement of the internal
control system in the Yesenea Mendoza Artistic Center, with the purpose of strengthening
its processes and functions as well as optimizing the resources by means of which we find
the lack of a control system In the accounting area, whose effect is reflected in the internal
management of the company, does not have a defined structural and functional
organization. They work in an empirical way, that is, they do not have an established work
plan and the needs are being met as they appear. We can note the shortcomings in the
processes since the tasks and responsibilities are carried out without there being a manual
of functions where the descriptions of each position are recorded and at the same time that
the normative and administrative management within it is evaluated, that allows to detect
weaknesses surroundings To the client, and the impact that the project will generate in
terms of socio- economic has been determined as positive, which shows that through the
implementation of the internal control system will improve the administrative management
of the company. Once analyzed the proposals for improvements, the company will have to
make an investment for implementation, which is one of the reasons why many companies
do not perform an adequate internal control this is presented as a limitation when making a
decision, In addition to the time on the part of its managers as well as of employees,
forgetting the derived economic revenue which is reflected in the increase of the efficiency
and effectiveness in the operability of the company far surpasses the invested in the
internal control.
Keywords: Internal control, accounting, policies, COSO, efficiency.
x
Tabla de contenido
Carátula ................................................................................................................................. ii
Repositorio nacional en ciencias y tecnología ...................................................................... ii
Certificado porcentaje de similitud ...................................................................................... iii
Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines
no acádemicos ....................................................................................................................... v
Agradecimiento .................................................................................................................... vi
Dedicatoria .......................................................................................................................... vii
Resumen ............................................................................................................................. viii
Abstract ................................................................................................................................ ix
Tabla de contenido ................................................................................................................ x
Índice de figuras ................................................................................................................. xiv
Índice de tablas ................................................................................................................... xv
Introducción ......................................................................................................................... 1
Capitulo 1 .............................................................................................................................. 3
El Problema ........................................................................................................................... 3
1.1. Antecedentes ........................................................................................................... 3
1.2 Planteamiento del Problema ................................................................................... 4
1.2.1 A nivel mundial ............................................................................................... 4
1.2.2. A nivel de Ecuador ............................................................................................. 5
1.2.3. A nivel de empresa ............................................................................................. 6
1.3. Formulación y sistematización del problema ...................................................... 10
1.3.1. Formulación del problema ............................................................................. 10
1.3.2. Sistematización del problema ........................................................................... 10
1.4. Objetivo de la investigación ................................................................................. 10
xi
1.4.1. Objetivo general ............................................................................................ 10
1.4.2. Objetivos específicos ........................................................................................ 11
1.5. Justificación .......................................................................................................... 11
1.5.1. Justificación teórica ....................................................................................... 11
1.5.2. Justificación metodológica ............................................................................... 12
1.5.3. Justificación práctica ........................................................................................ 13
1.6. Delimitación de la investigación .......................................................................... 13
1.7. Hipótesis ............................................................................................................... 14
1.7.1. Variable independiente ..................................................................................... 14
1.7.2. Variable dependiente ........................................................................................ 14
1.7.3. Operacionalización de las variables .................................................................. 14
Capítulo 2 ............................................................................................................................ 16
Marco referencial ................................................................................................................ 16
2.1. Antecedentes de la investigación .......................................................................... 16
2.1.1. Referencia 1 ...................................................................................................... 16
2.1.2. Referencia 2 ...................................................................................................... 16
2.1.3. Referencia 3 ...................................................................................................... 17
2.2. Marco teórico ........................................................................................................ 19
2.2.1. Sistema .............................................................................................................. 19
2.2.2. Control .............................................................................................................. 20
2.2.3. Control Interno .................................................................................................. 22
2.2.4. Clasificación del control interno ....................................................................... 27
2.2.5. Procesos Contables ........................................................................................... 28
2.3. Marco contextual .................................................................................................. 30
2.3.1. Ubicación. ......................................................................................................... 30
xii
2.3.2. Misión ............................................................................................................... 31
2.3.3. Visión ................................................................................................................ 31
2.3.4. Valores .............................................................................................................. 31
2.3.5. Organigrama ...................................................................... 32
2.3.6. Matriz FODA .................................................................................................... 33
2.4. Marco conceptual .................................................................................................. 34
2.5. Marco legal ........................................................................................................... 35
2.1.1. Control interno - marco integrado .................................................................... 35
Capítulo 3 ............................................................................................................................ 39
Marco metodológico ........................................................................................................... 39
3.1. Diseño de la investigación .................................................................................... 39
3.1.1. Métodos y técnicas ........................................................................................... 39
3.1.2. Tipo de la investigación .................................................................................... 39
3.2. Población y muestra .............................................................................................. 40
3.2.1. Población. ......................................................................................................... 40
3.2.2. Muestra. ............................................................................................................ 40
3.3. Técnicas e instrumentos de la investigación ......................................................... 41
3.3.1. Instrumentos análisis de resultados .................................................................. 41
3.3.2. Procesamiento de los Datos .............................................................................. 42
3.4. Análisis de resultados ........................................................................................... 43
3.5. Conclusión de las Encuestas ................................................................................. 63
3.6. Conclusión de las Entrevistas ............................................................................... 63
Capítulo 4 ............................................................................................................................ 66
La propuesta ........................................................................................................................ 66
4.1. Justificación de la propuesta ................................................................................. 66
xiii
4.2. Actividades a desarrollar ...................................................................................... 66
4.3. Desarrollo de los objetivos propuestos ................................................................. 67
4.3.1. Analizar los factores que influyen en el control interno de la empresa ............ 67
4.3.2. Reestructurar la visión y organigrama del CAYM ........................................... 68
4.3.3. Crear un manual de funciones para el control interno en CAYM. ................... 70
4.3.4. Establecer política y estrategias para la aplicación del control interno ............ 92
4.3.5. Estructura Contable con la aplicación de la propuesta ..................................... 92
4.3.6. Estados Financieros basados en la Propuesta ................................................. 105
CONCLUSIÓNES ............................................................................................................ 106
RECOMENDACIONES ................................................................................................... 107
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 108
xiv
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Arbol de problemas de Causas y Efectos. ............................................................ 9
Figura 2. Control Interno. .................................................................................................. 27
Figura 3. Ubicacion. ........................................................................................................... 30
Figura 4. Existencia de organigrama institucion................................................................ 43
Figura 5. Existencia de Políticas. ....................................................................................... 44
Figura 6. Análisis de riesgo de la toma de decisiones ....................................................... 45
Figura 7. Existencia de normas en la academia. ................................................................ 46
Figura 8. Seguimiento de las actividades. .......................................................................... 47
Figura 9. Existencia de un sistema de control.................................................................... 48
Figura 10. Existencia de controles. .................................................................................... 49
Figura 11. Cumplimiento de los objetivos. ........................................................................ 50
Figura 12. Calidad de la información ................................................................................ 51
Figura 13. Actividades de control. ..................................................................................... 52
Figura 14. Tiempo en que realiza el control. ..................................................................... 53
Figura 15. Estructura Organizacional ................................................................................ 54
xv
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Delimitación del Problema. ................................................................................. 13
Tabla 2. Operacionalización de las variables. .................................................................... 14
Tabla 3. Matriz FODA ....................................................................................................... 33
Tabla 4. Existencia de organigrama institucion ................................................................ 43
Tabla 5. Existencia de manuales de funciones ................................................................... 44
Tabla 6. Análisis de riesgo de la toma de decisiones ......................................................... 45
Tabla 7. Existencia de normas en la academia ................................................................... 46
Tabla 8. Seguimiento de las actividades ............................................................................ 47
Tabla 9. Existencia de un sistema de control ..................................................................... 48
Tabla 10. Existencia de controles ...................................................................................... 49
Tabla 11. Cumplimiento de los objetivos .......................................................................... 50
Tabla 12. Calidad de la información .................................................................................. 51
Tabla 13. Actividades de control ....................................................................................... 52
Tabla 14. Tiempo en que realiza el control ........................................................................ 53
Tabla 15. Estructura Organizacional ................................................................................. 54
Tabla 16. Descripción de funciones del gerente general ................................................... 70
Tabla 17. Descripción de funciones de asistente de gerencia ............................................ 72
Tabla 18. Descripción de funciones del gerente administrativo ........................................ 74
Tabla 19. Descripción de funciones del asistente administrativo ...................................... 76
Tabla 20. Descripción de funciones del gerente de finanza ............................................... 78
xvi
Tabla 21. Descripción de funciones del contador .............................................................. 80
Tabla 22. Descripción de funciones del auxiliar contable ................................................. 82
Tabla 23. Descripción de funciones del gerente de marketing .......................................... 84
Tabla 24. Descripción de funciones de la relacionista publica .......................................... 86
Tabla 25. Descripción de funciones del diseñador grafico ................................................ 88
Tabla 26. Descripción de funciones del gerente de producción ........................................ 90
Tabla 27. Presupuesto para la aplicación de la propùesta .................................................. 93
1
Introducción
El presente plan de tesis tiene como objetivo proponer la implementación de un sistema
de control interno en el Centro Artistico Yesenea Mendoza, con matriz en la ciudad de
Guayaquil- Ecuador.
CAYM , cuenta con 5 sucursales en la ciudad de Guayaquil ,1 en Manabí, 1 en Santa
Elena y 1 en Samborondon. La parte administrativa está ubicada en la ciudad de Guayaquil.
Su principal fuente de ingresos es el servicio de enseñanza artística, el cual destacamos es
uno de los mejores ya que abarca un gran mercado en la Costa ecuatoriana por su trayectoria,
reconocimiento en eventos internacionales, dedicación y atención personalizada con cada uno
de sus clientes.
Este proyecto tiene como objetivo mejorar su sistema empresarial para un mayor
control en sus operaciones y el buen manejo de sus recursos. Para que se puedan cumplir las
metas y objetivos es necesario que el Centro Artístico cuente con un diseño de control interno
eficaz que cubra todas las necesidades que esta requiera, con el fin de poder monitorear,
evaluar , salvaguardar los recursos y los bienes de la empresa, evitando que sus área
financiera administrativa y operativa sean vulnerables.
Al aplicar un sistema de control interno, el CAYM podrá implementar mecanismos que
sirvan para mermar los diferentes riesgos que comúnmente las empresas que no cuentan con
uno presentan, en el desarrollo de las actividades y en la toma de decisiones. Ayudará al
crecimiento organizacional, así como el mejoramiento en los procesos de su operatividad a
través de manuales de organización, y de procedimientos.
Se procedió a la elaboración y estructuración de un Sistema de Control Interno que
abarca no solo la elaboración de manuales contables sino también las políticas y estrategias
en la estructuración de los mismos.
2
El factor humano dentro de una institución es vital pues de ellos depende el éxito de la
misma, para que dicho factor funcione eficientemente, además de cumplir con los requisitos
de los perfiles que cada cargo exije, deben conocer claramente las funciones y las
responsabilidades descritas en los manuales propuestos.
El Capítulo I , presenta el resultado del planteamiento del problema que constituye la
base del trabajo de investigación; el mismo que está desarrollado de la siguiente manera:
Descripción de la realidad problemática, formulación y sistematización la investigación,
objetivos, hipótesis, variables e indicadores, Tipo y nivel de investigación, método y diseño
de la investigación, población y muestra, Técnicas e instrumentos de recolección de datos,
Técnicas de análisis y procesamiento de datos, justificación e importancia de la investigación
y limitaciones.
El Capítulo II, contiene el marco teórico de la investigación se refiere a los
antecedentes relacionados con la investigación, la reseña histórica, la base legal; el marco
conceptual de las variables e indicadores, la definición de términos relacionados y otros
aspectos relacionados.
El Capítulo III, está referido a la presentación, análisis e interpretación de datos, así
como la contrastación y verificación de las hipótesis del trabajo de investigación.
El Capítulo IV, presentamos la propuesta, conclusiones y recomendaciones del trabajo
de investigación, finalmente se presenta la bibliografía y los Anexos del trabajo de
investigación.
3
Capítulo 1
El Problema
1.1. Antecedentes
En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, observamos la contabilidad de
partida simple. En la edad media aparecieron los libros de contabilidad para controlar las
operaciones de los negocios, es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas
Paccioli, mejor conocido como Lucas de Borgo, escribió un libro sobre la Contabilidad de
partida doble.
Es en la revolución industrial cuando surge la necesidad de controlar las operaciones
que por su magnitud eran realizadas por maquinas manejadas por varias personas.
El origen del Control Interno, surge con la Partida Doble, que fue una de las medidas
de control, pero fue hasta fines de siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por
formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los
propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente
los problemas productivos, comerciales y administrativos, viéndose forzados a delegar
funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación de sistemas y
procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenzó a
hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los negocios, ya que
se había prestado más atención a la fase de producción y comercialización que a la fase
administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e implementar sistemas
de control como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades.
4
Así nace el control como una función gerencial, para asegurar y constatar que los
planes y políticas preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas.
El término de Control Interno reemplazó al de comprobación interna, debido a
un cambio conceptual, ya que el contenido del mismo ha sufrido una considerable evolución.
En resumen, el desarrollo industrial y económico de los negocios, propició una mayor
complejidad en las entidades y en su administración, surgiendo la imperiosa necesidad de
establecer mecanismos, normas y procedimientos de control que dieran respuesta a las nuevas
situaciones.
1.2 Planteamiento del Problema
1.2.1 A nivel mundial
Desde épocas primitivas el ser humano ha establecido herramientas de control, así
surgieron los números, por la necesidad de controlar sus pertenencias, cosechas, ganados etc.
Los controles internos de contabilidad rigen el sistema financiero. "La administración
es responsable de desarrollar y mantener un control interno efectivo", según la Oficina de
Administración y Presupuesto de la Casa Blanca de EE.UU., o OMB. Los controles internos
proporcionan la garantía de calidad y de mantener un ojo sobre las deficiencias en tu
operación.
Esto te permite detener los problemas antes de que comiencen las operaciones y
mantener tus negocios funcionando sin problemas. El análisis, la implementación y el diseño
van de la mano con un sistema de control. Los controles contables retroalimentan el sistema,
asegurándose de que todo está funcionando correctamente. Sin medios para controlar tus
procedimientos, no se puede determinar la eficacia del sistema.
5
La primera definición formal de Control Interno fue establecida originalmente por el
Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949: El Control
Interno incluye el Plan de Organización de todos los métodos y medidas de coordinación
acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la corrección y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las
políticas gerenciales establecidas…un “sistema” de Control Interno se extiende más allá de
aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones de los departamentos de
contabilidad y finanzas”.
1.2.2. A nivel de Ecuador
Las empresas en el ecuador se ven en la necesidad de implementar cambios para un
constante crecimiento y de esta forma mantenerse en el mercado. La constante evolución y
los diferentes cambios en la sistematización de muchas de las funciones que realiza el recurso
humano, lleva a preguntarnos si los procesos con los que contamos están a la altura de
nuestras necesidades como empresa y si nos ayudaran a cumplir los objetivos proyectados en
nuestra organización.
En Ecuador en el año de 1977 se expidió la Ley Orgánica de Administración Financiera
y Control, reemplazó a la Ley Orgánica de Hacienda y fue concebida bajo un enfoque
sistemático de los diferentes componentes de la Administración Financiera. se señalaron los
parámetros fundamentales sobre los que la Contraloría General del Estado debía formular las
Normas Técnicas de Control Interno, como parte de las normas secundarias de los sistemas
de contabilidad y de control que le correspondía emitir al organismo de control. En
noviembre del mismo año, con Acuerdo 000971, la Contraloría General del Estado expidió
las primeras Normas Técnicas de Control Interno conjuntamente con las Políticas de
Contabilidad, Normas Técnicas de Contabilidad y Políticas de Auditoría del Sector Público.
6
Esta normatividad fue actualizada en abril de 1994, con la expedición del Acuerdo 017-
CG. En el ámbito internacional se celebraron eventos que marcaron una etapa importante en
el desarrollo del control interno; en el año 1990 se publicó el documento "Control Interno -
Marco Integrado" (Internal Control - Integrated Framework, 1990), elaborado por la
Comisión Nacional sobre Información Financiera Fraudulenta conocida como la a Comisión
Treadway, quienes adoptaron el nombre de COSO .
1.2.3. A nivel de empresa
La base fundamental de toda empresa comercial es su actividad ya sea esta la compra y
venta de bienes o servicios. Llevando a cabo sus funciones y de los resultados que
proporcionen las operaciones realizadas que representan dependerá el éxito o fracaso del
objetivo de toda empresa comercial.
El control interno está diseñado como una herramienta importante que asegure de
forma razonable la fiabilidad de la información contable y resguardar los recursos de la
empresa ya sea esta mediana o pequeña. Es decir que si una empresa por pequeña que sea no
implementa un adecuado control se verá propensa a sufrir riesgos que generaran gran impacto
en el giro de las actividades económicas, afectando en la toma de decisiones, no se podrán
evaluar las áreas o los procedimientos que están fallando, para poder hallar las falencias y dar
solución a los problemas que se presenten generando caos financiero y de control.
Para que el recurso humano logre un desempeño exitoso en sus funciones es primordial
la creación de manuales y políticas internas que faciliten el manejo y seguridad de la
empresa, buscando estrategias que nos permitan competir al mismo nivel de otras empresas
por lo cual es necesario implementar un sistema de control interno administrativo que
ayudara a que se logren los objetivos.
7
Analizando el control interno dentro del Centro Artístico Yesenea Mendoza , se
encuentra un número considerable de fallas en cuanto a su manejo y supervisión provocando
inseguridad en sus procesos, es por esta razón que se enfatiza en la implementación del
sistema de control interno para el desarrollo de sus actividades, al no contar con un sistema
de control interno el desconocimiento de la situación de la empresa es mayor, llegando a
tener como consecuencia; la perdida de mercancía, retraso en la prestación de los servicios
como despacho y distribución y a su vez la insatisfacción por parte del cliente .
La aplicación de un sistema de control interno, es fundamental, debido a su actividad;
ya que de esta manera fortalecerá sus procesos, aplicando veracidad en los mismos y
estandarizando sus funciones, a más de optimizar los recursos a través de eficiencia y
eficacia.
La investigación se la realiza en el Centro Artístico Yesenea Mendoza la cual fue
fundada en 1994 por la señora Betty Tarabó, con el fin de fortalecer el arte y la pasión por la
danza incentivando el talento de niños y adolescentes, actualmente ha evolucionado creando
una fundación para reclutar talentos que tengan madera por este arte, hoy en día es una
empresa con 150 empleados a nivel nacional cuenta con 8 sucursales ubicados 4 en la ciudad
de Guayaquil, La Garzota-matriz, Guasmo, Prosperina, Sambocity, 1 en Milagro ,1 en
Portoviejo y 1 en Salinas.
Ha ganado gran renombre a nivel Nacional e Internacional debido a las distintas
competencias, logrando ubicarse en el top ten de los diez mejores Centro Artísticos del
mundo; miles de niños y niñas de diferentes edades acuden a los diferentes CAYM para
recibir clases y formarse como profesionales de danza en sus diferentes estilos como ballet,
hip hop y jazz, también se imparte canto y actuación, son diez niveles los que cursaran para
graduarse como líderes en suficiencia artística.
8
La Fundación Yesenea Mendoza realiza actividades como “Jueves de Película”, CAYM
Dance Competition, se creó la línea de Ropa denominada Yesi Dance, cuadernos, agendas y
revistas de Centro Artístico Yesenea Mendoza y a su vez brindan el servicio de Yesita Dance
Party con el fin de financiar los costos y gastos en los que incurre la misma y adecuación de
las políticas económicas administrativas y contables.
Al analizar el funcionamiento y control interno dentro de la empresa CAYM, el sitio a
analizar es la área contable, la cual se encuentra ubicada AV. Guillermo Pareja MZ16
SOLAR13 4TA Herradura, de la ciudad de Guayaquil donde funciona uno de los centros, este
presento un número considerable de fallas en cuanto su manejo y supervisión dentro de la
academia debido a que la forma en que se lleva el control no reúne los requisitos, lo cual
genera un desconocimiento total de la situación de la empresa, llegando a tener como
consecuencia; la perdida de mercancía, retraso en la prestación de los servicios como
despacho y distribución y a su vez la insatisfacción por parte del cliente por el retraso en el
servicio prestado por la empresa.
La aplicación de un sistema de control interno, es fundamental en CAYM, debido a su
actividad; ya que de esta manera fortalecerá sus procesos, aplicando veracidad en los mismos
y estandarizando sus funciones, a más de optimizar los recursos a través de eficiencia y
eficacia.
9
Falta de confiabilidad de la información afectando la
razonabilidad de los Estados Financieros.
Inexistencia de un adecuado sistema
de control interno, que permita
promover la eficiencia, efectividad,
economía, ética y la ecología en la
organización
Se detecta la falta de una adecuada segregación de
funciones. Falta de comunicación interna,
generando inestabilidad y perdida de
la información.
Oportunidad a que se cometan y
oculten errores y fraudes.
Manipulación, falsificación o
alteración de registros o documentos.
La estructura organizacional no
se ajusta
al crecimiento actual de la
La falta de organización, de un
engranaje que funcione de forma fluida y
eficiente. Inadaptación y pérdida de
competitividad, en especial cuando se
producen situaciones de cambio
Mayor peligro al no tener un
control de riesgo inherente
Malversación de activos. Supresión u
omisión de los efectos de ciertas
transacciones en los registros o
documentos. Registro de transacciones
sin sustancia o respaldo.
Aplicación y manejo incorrecto de
normativa contable, tributaria y legal.
Retraso en la información y falta de
decisiones correctas y oportunas.
Figura 1 Árbol de Problemas
Creado por: Andrea Navarrete
Falta de políticas y
procedimientos en
10
1.3. Formulación y sistematización del problema
1.3.1. Formulación del problema
¿Cómo está afectando las falencias del Control Interno en el Centro Artístico Yesenea
Mendoza?
1.3.2. Sistematización del problema
¿Cómo está organizado el departamento contable- financiero de la empresa?
¿Qué riesgos potenciales se deben mitigar a través del diseño del sistema de
control interno dentro del CAYM?
¿Existen manuales o controles implementados para los procesos en el Area
Contable- Financiera de la organización?
¿Qué falencias determinarían la reorganización de la estructura actual de la
empresa según el sistema de control Interno COSO ERM?
1.4. Objetivo de la investigación
1.4.1. Objetivo general
Diseñar un sistema de control interno para mejorar las falencias en el área contable del
Centro Artístico Yesenea Mendoza
11
1.4.2. Objetivos específicos
Conocer y Analizar la estructura actual del departamento contable- financiero, con
el objeto de identificar los métodos y procedimientos contables, financieros,
tributarios y de control que en la actualidad se realizan o se dejan de realizar en el
CAYM.
Identificar riesgos potenciales a los que se encuentra expuesto el área contable del
CAYM, teniendo en cuenta los resultados obtenidos durante el proceso
investigativo.
Elaborar un manual de políticas y procedimientos para el control interno del área
contable del CAYM.
Reorganizar la estructura actual del departamento contable- financiero del CAYM
diseñado según el Sistema de Control Interno.
1.5. Justificación
1.5.1. Justificación teórica
La investigación de este trabajo se llevó a cabo con el fin de crear una propuesta de
implementación de un Sistema de Control Interno para el Centro Artistico Yesenea Mendoza
la cual se fundamenta en la necesidad de proporcionar soluciones contables, ya que la
empresa cuenta con dos personas a cargo del departamento contable administrativo y un
contador por servicios prestados los cuales realizan su trabajo de acuerdo a lineamientos
básicos operacionales pero sin ningún esquema o modelo función al de control interno,
manual de operaciones, manual de funciones y manual de políticas y procedimientos en los
que puedan desarrollarse para realizar su trabajo en base a algo establecido. Este sistema de
control interno contribuirá en el desarrollo organizacional, promoviendo el funcionamiento
12
óptimo del departamento contable, el cual es indispensable para mantener una posición y
solidez financiera que preserve la existencia de nuestra organización en el mercado.
La justificación teórica se basa en la evaluación de procedimientos y políticas de
control en la organización con enfoque en el Marco Integrado de la Gestión de Riesgo
Empresarial (COSO-ERM), promoviendo la eficiencia y eficacia en las operaciones.
Este manejo permitirá a la empresa mantener un control contable oportuno,
salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros, así como también brindara
una seguridad razonable de que las operaciones están siendo realizadas bajo las debidas
autorizaciones de la administración y la preparación de estados financieros bajo las
respectivas normas contables, tributarias, societarias, legales y NIIF vigentes.
1.5.2. Justificación metodológica
En nuestra propuesta emplearemos la investigación documental y de campo.
Documental porque realizaremos un marco referencial que nos guiara a las teorías y
tendremos que consultar referentes empíricos y bases teóricas que nos van a orientar a la
solución de los problemas, la cual está basada en los componentes del nuevo COSO
denominado COSO ERM y serán aplicados a la compañía de acuerdo a las características
contables, operacionales y de tamaño son los siguientes:
1.5.2.1. Ambiente de control.
Valoración de riesgos Así nace el control como una función gerencial, para asegurar y
constatar que los planes y políticas preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas.
El término de Control Interno reemplazó al de comprobación interna, debido a
un cambio conceptual, ya que el contenido del mismo ha sufrido una considerable evolución.
13
En resumen, el desarrollo industrial y económico de los negocios, propició una mayor
complejidad en las entidades y en su administración, surgiendo la imperiosa necesidad de
establecer mecanismos, normas y procedimientos de control que dieran respuesta a las nuevas
situaciones.
1.5.3. Justificación práctica
La justificación práctica del presente trabajo está dada principalmente por el interés de
aportar conocimientos y procedimientos respecto a la gestión del control interno contable y
financiero, buscando un mejoramiento de los controles gerenciales, informáticos, contables,
tributarios y financieros, con el propósito de contribuir a la sostenibilidad, desarrollo y
fortalecimiento de la Academia.
Proporcionando apoyo para resolver problemas de identificación de riesgos,
deficiencias en el manejo actual de los fondos, recaudos, ingresos y egresos y maximizando
los recursos que posee la institución.
1.6. Delimitación de la investigación
La delimitación del problema se presenta de la siguiente forma:
TABLA 1 Delimitación del Problema
Creado por: Andrea Navarrete
CAMPO: SERVICIO
AREA: DEPARTAMENTO CONTABLE-FINANCIERO
ASPECTO: PROPUESTA DE SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
PERIODO: 2017-2018
POBLACIÓN: PERSONAL DE LA EMPRESA
PERIODO DE INVESTIGACION: 6 MESES
14
1.7. Hipótesis
Si se diseña un sistema de control interno se podrá mejorar el proceso contable del
Centro Artistico Yesenea Mendoza.
1.7.1. Variable independiente
Sistema de Control Interno.
1.7.2. Variable dependiente
Mejora de procesos contables.
1.7.3. Operacionalización de las variables
Tabla 2.
Variables Definición
conceptual
Definición
Operativa Dimensiones Indicadores
INDEPENDIENTE
Sistema de Control
Interno
Es un
proceso que
será
ejecutado por
el personal
contable-
financiero de
la entidad
Evaluar las
nuevas
estrategias
para la
aplicación y
revisar los
resultados
mediante los
componentes
del sistema de
control
interno.
Propuesta de
un sistema de
control
interno para
el área
contable-
financiera.
Registros
contables
con riesgo
de ser
alterados.
Mal manejo de
la información.
Normas
contables
mal
aplicadas.
Retraso en la
presentación de
la información.
15
DEPENDIENTE
Mejora de procesos
contables
La
obtención
de la
información
contable
financiera
oportuna,
confiable y
suficiente
como
herramienta
útil para la
gestión y el
control.
Conocer el
costo que
implica
llevar a
cabo esta
práctica y
permita
seleccionar
el sistema
de control.
Influencia
favorable en
el
departamento
contable-
financiero del
Centro
Artistico
Yesenea
Mendoza
Todos los
integrantes del
área contable, son
responsables
directos del
sistema de control
interno
16
Capítulo 2
Marco referencial
2.1. Antecedentes de la investigación
2.1.1. Referencia 1
María Perozo (2005: Internet), en su tesis “Evaluación del sistema de control interno de
la fundación “museo de arte contemporáneo del Zulia” considera que: “El Control Interno
brinda una confianza razonable de que los estados financieros han sido elaborados bajo un
esquema de controles que disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los
mismos. Los manuales constituyen la recopilación por escrito de las normas y
procedimientos, que deben seguirse para llevar a cabo las diversas transacciones de venta de
bienes o servicios que se realizan. Su importancia radica en que es una efectiva herramienta
de la administración ya que define función, responsabilidad y procedimientos, siendo esta la
fuente oficial de referencia para evitar la distorsión de los mismos, asegurando su continuidad
en las actividades que deben seguirse y las personas que las deben llevar a cabo”. Un sistema
de Control Interno proporciona a la empresa un eficiente instrumento a fin de conducir
eficientemente las actividades a la obtención de los objetivos y sirviendo de apoyo a la
solución de problemas relacionados con el control del sistema administrativo.
2.1.2. Referencia 2
Interno financiero y administrativo para el colegio nacional nocturno Catamayo” no
dice que tiene una singular importancia porque mediante el desarrollo de procedimientos de
control permitirá establecer medidas para corregir las actividades, de tal manera que se
alcance la misión para lo cual fue creada, la elaboración de procedimientos y su aplicación
17
incidirá directamente en la gestión realizada por sus Directivos del Colegio,
consecuentemente en el aprovechamiento del Talento humano y recursos financieros.
(LIMA & MARTINEZ, 2011) Nos planteó como objetivo diseñar un conjunto de
procedimientos que permitan tener un control eficiente y eficaz tanto de los recursos
financieros y del talento humano que le permita el cumplimiento de las políticas
institucionales.
La cual llego a la conclusión
Que los Sistema de Control Interno Financiero y Administrativo permite tener un control
adecuado de las actividades que realizan la empresa.
2.1.3. Referencia 3
Según (Ordoñez, 2012) en su trabajo investigativo titulado “Sistema de control interno de
la información financiera en entidades cotizadas implementación en el área económica
financiera de una entidad Aseguradora” nos dice que El Control Interno siempre ha existido
en las compañías de una forma más o menos sencilla. Pero no es hasta finales del siglo
pasado cuando se comenzaron a formalizar y establecer unos Sistemas de Control Interno
más complejos. Se crearon diferentes enfoques y terminologías dependiendo de las
necesidades de la dirección de las compañías.
(Ordoñez, 2012) Planteo como objetivo general es “facilitar a las entidades la elaboración
de la información básica a publicar a los mercados de valores a través de su SCIIF, basándose
en el Marco de referencia y ayudar a la interpretación y comparación de la información a los
usuarios”. Llegando a la conclusión:
18
El Control Interno está adquiriendo un mayor protagonismo en los últimos años en las
entidades promovido por los cambios legislativos tanto a nivel internacional como a nivel
nacional.
Después de realizar el estudio sobre la implantación de un Sistema de Control Interno
llegaron a la conclusión que aparte de tener bien definidos los procesos, riesgos y
controles de la información financiera, es también muy importante facilitar herramientas
informáticas para realizar estos controles que permitirán poder hacer evaluaciones más
efectivas, con posibilidad de poder interactuar entre el usuario que realiza el control, el
auditor interno y el responsable de control interno, así conseguiremos una mejora
constante del sistema.
Estas tesis se relacionan con nuestro tema de investigación en la que nos dice que la
implementación de este sistema de control interno puede generar una mejora en la gestión
contable-financiera del CAYM de manera rápida cumpliendo con los objetivos planteados.
19
2.2. Marco teórico
2.2.1. Sistema
Un sistema (del latín systēma, y este del griego σύστημα sýstēma 'reunión, conjunto,
agregado') es un conjunto de componentes que se relacionan con al menos algún otro
componente; puede ser material o conceptual.1 Todos los sistemas tienen composición,
estructura y entorno, pero solo los sistemas materiales tienen mecanismo, y solo algunos
sistemas materiales tienen figura (forma).
2.2.1.1. Elementos del Sistema.
Los principales elementos de un sistema son:
- Corriente de Entrada
- Proceso de Conversión
- Corriente de Salida
- Retroalimentación
2.2.1.2. Tipos de sistemas.
Pueden ser físicos o abstractos:
- Sistemas físicos o concretos
- Sistemas abstractos
En cuanto a su naturaleza
Pueden cerrados o abiertos:
- Sistemas cerrados:
- Sistemas abiertos
- Sistemas aislados
2.2.1.3. Ventajas de un Sistema.
Control efectivo de las actividades de la organización.
20
Integración de nuevas tecnologías y herramientas de vanguardia.
Ayuda a incrementar la efectividad en la operación de las empresas.
Proporciona ventajas competitivas y valor agregado.
Disponibilidad de mayor y mejor información para los usuarios en tiempo real.
Elimina la barrera de la distancia trabajando con un mismo sistema en puntos
distantes.
Disminuye errores, tiempo y recursos superfluos.
Permite comparar resultados alcanzados con los objetivos programados, con fines de
evaluación y control.
2.2.2. Control
El Control es una de las etapas que forman el proceso administrativo, más precisamente
la última etapa. La palabra “Control” según las referencias filosóficas viene del francés
controle que a su vez viene de “contre role”, es decir “contra el rollo”, donde “Rollo” se
refería a un rollo de papel que era un duplicado del original y en tiempos medievales este
segundo rollo era usado para comprobar la autenticidad del original. Este método era llamado
“contra rotulus” en latín.
El Control en un término general consiste en cerciorarse o verificar que todo esté
ocurriendo o se esté haciendo conforme al plan desarrollado en las etapas tempranas del
proceso de administración con las instrucciones emitidas y los principios establecidos. Y con
esto poder saber si es necesario tomar acciones necesarias para eliminar los errores o
desviaciones que puedan presentarse en el proceso.
2.2.2.1. Elementos de un Control.
Está compuesto de cuatro elementos que se suceden:
21
Establecimiento de estándares: Es la primera etapa del control, que define los
estándares o criterios de evaluación o comparación. Un estándar es una norma o un criterio
que sirve de base para la evaluacion o comparacion de alguna cosa.
Existen cuatro tipos de estándares; los cuales se presentan a continuación:
Estándares de cantidad: Como volumen de producción, cantidad de existencias,
cantidad de materias primas, números de horas, entre otros.
Estándares de calidad: Como control de la calidad de la materia prima recibida,
control de calidad de producción, especificaciones del producto, entre otros.
Estándares de tiempo: Como tiempo estándar para producir un determinado producto,
tiempo medio de existencias de un productos determinados, entre otros.
Estándares de costos: Como costos de producción, costos de administración, costos
de ventas, entre otros.
2. Evaluación del desempeño: Es la segunda etapa del control, que tiene como fin evaluar
lo que se está haciendo.
3. Comparación del desempeño con el estándar establecido: Es la tercera etapa del
control, que compara el desempeño con lo que fue establecido como estándar, para
verificar si hay desvío o variación, esto es, algún error o falla con relación al desempeño
esperado.
4. Acción correctiva: Es la cuarta y última etapa del control que busca corregir el
desempeño para adecuarlo al estándar esperado. La acción correctiva es siempre una
medida de corrección y adecuación de algún desvío o variación con relación al estándar
esperado.
22
2.2.2.2. Clases de Control.
Controles Informales: Los cuales están determinados por:
La cultura organizacional.
Los estilos de comportamiento individual.
Las pautas del entorno global y el sector, para conocer las oportunidades y amenazas
que allí surgen.
Controles Formales: Los cuales están compuestos por:
Los sistemas de información que la Organización tenga implementados.
El tipo de la estructura organizacional.
La planificación estratégica de la Organización.
2.2.2.3. Ventajas de un control.
Permite descubrir y localizar las fallas y los errores a tiempo.
Ayuda a mantener la disciplina de los subordinados, que los jefes están obligados a
mantener.
Permite establecer el grado de responsabilidad del personal culpable de la falla o la
irregularidad.
A través del control, los altos funcionarios o directivos se mantienen
permanentemente informados de todo lo que acontece en la institución.
2.2.3. Control Interno
De acuerdo con COSO, el control interno es definido como un proceso integrado y
dinámico llevado a cabo por la administración, la dirección y demás personal de una entidad,
diseñado con el propósito de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
23
consecución de los objetivos relacionados con las operaciones, la información/Reporting y el
cumplimiento. De esta manera, el control interno se convierte en una función inherente a la
administración, integrada al funcionamiento organizacional y a la dirección institucional y
deja, así, de ser una función que se asignaba a un área específica de una empresa.
Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado
sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño,
muchos empleados, y muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado sistema
de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en
función de la complejidad de la organización.
Los aspectos del Control Interno esencialmente son tres:
1- Eficacia y eficiencia de las operaciones.
2- Confiabilidad de la información financiera.
3- Cumplimiento de las leyes y norma aplicables.
Objetivos del Control Interno, son los siguientes:
1. Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adherencia a las políticas
prescritas o establecidas por la administración de la entidad: las políticas con que se
cuenta en la entidad deben estar fundamentadas sobre bases sólidas, que logren una
administración y operación ordenada, con guías orientadoras, con normas, y políticas
sustentadas en manuales y procedimientos, las cuales deben darse a conocer por el
personal que labora en la empresa. (Tafur Rodríguez, 2010)
2. Promover la eficiencia en la operación: En este aspecto las políticas y las regulaciones
establecidas, serán las bases sobre la cual opere la entidad, las que deben establecer
24
las metas, para medir el desempeño, así como calificar la eficiencia económica, para
optimizar los resultados. (Tafur Rodríguez, 2010)
3. Asegurar la razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información
financiera, administrativa y operacional que se genere en la entidad: Es primordial
que exista una información básica que pueda dar como resultado una toma de
decisiones futuras mucho más certeras, lo cual dará como resultado la medida de la
efectividad de las políticas establecidas (Tafur Rodríguez, 2010).
La importancia de contar con un sistema de control interno se ha venido robusteciendo
a nivel mundial debido a la necesidad de mejorar el desempeño en términos de eficacia y
eficiencia. Los controles necesarios implican un espectro más amplio que el de los controles
financieros y contables ya que constituyen funciones esenciales para cualquier proceso
administrativo o gerencial. A partir de esta idea se deduce que: Todo aquello que no se
controla, tampoco se puede dirigir eficientemente.
El sistema de control interno es útil para articular los objetivos establecidos y se deben
desarrollar estrategias para lograrlo, donde lo más importante es identificar los riesgos
relacionados con las actividades de la Entidad.
Se deben controlar los riesgos a un nivel aceptable a través de actividades de control
por medio de un proceso integrado y dinámico que proporcione seguridad, donde la
responsabilidad es un factor clave para detectar desviaciones a las cuales se les pueda dar
seguimiento con calidad y mejora continua.
El modelo COSO se integra por cinco componentes y diecisiete principios, donde el
principal propósito es reducir el riesgo de no alcanzar los objetivos establecidos por la Junta
directiva y la alta dirección para obtener eficacia y eficiencia en las operaciones,
25
confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes, reglamentos y
políticas.
a).Ambiente de control: Para el primer componente se establecen procedimientos para la
detección de fraude y un sistema de competencias y responsabilidades que se desarrollen con
claridad, agilidad, eficacia y confianza con las limitaciones que se deben tener presentes,
como fallas humanas, malas decisiones y posibles complots.
• Integridad y valores éticos
• Autoridad y responsabilidad
• Estructura organizacional
• Políticas de personal;
• Clima de confianza en el trabajo y responsabilidad
b) Evaluación de riesgos: Se hace necesario un proceso estructurado de objetivos
relacionados entre sí con metas medibles para desarrollar sus actividades estratégicas
alineadas con la misión y visión de la entidad. Se establece la tolerancia al riesgo de acuerdo
con el nivel de riesgo que se está dispuesto a aceptar.
Identificar los riesgos y evaluarlos
De acuerdo con los objetivos operativos establecidos se evalúa el riesgo y los controles que lo
mitigan.
Uno de los principales objetivos de la Entidad es la productividad, calidad, innovación y la
satisfacción de empleados y clientes.
Implica que se deben analizar riesgos que ocurren tanto de forma interna o externa que
podrían afectar el logro de los objetivos de la Entidad.
26
Asignación de riesgos de fraude o error
Se debe revisar la perspectiva de comprender el grado en el que eventos potenciales pueden
afectar los objetivos. El riesgo de fraude se debe de analizar desde la perspectiva de
probabilidad e impacto en objetivos financieros, operacionales o de protección de activos.
c) Actividades de control: Consiste en desarrollar políticas y procedimientos de control
que ayuden a asegurar que las respuestas al riesgo se realizan adecuadamente, como
autorizaciones, aprobaciones, protección de activos y segregación de funciones.
d) Información y comunicación: La comunicación se produce en un sentido más amplio,
que fluye hacia abajo y a través, de toda la organización, aun hacia fuera de la entidad,
tomando en cuenta los requisitos regulatorios.
Las características de la información son de veracidad, oportunidad confiabilidad y
transparencia en la información tanto financiera como no financiera.
e) Supervisión y monitoreo: Se encarga de evaluar la calidad del desempeño, la
satisfacción del cliente, reportes externos anuales, estados financieros intermedios,
publicación de resultados y distribución de utilidades, cumplimiento de leyes.
(COSO III, COMISION DE DICTAMEN FISCAL AUTOR: CPC JAVIER ULISES
ROMERO PEREZ, 2013)
Otro de los aspectos que se tienen en cuenta a la hora de hablar de Control Interno son sus
principales características:
1. Comprende un plan de organización flexible, y simple donde se definen las líneas de
autoridad y responsabilidad: debe ser flexible al cambio, en dependencia de las
condiciones y características de cada centro del que se esté implementando. (Tafur
Rodríguez, 2010)
27
2. Debe contener un sistema de autorización que complete acción sobre pasivos, activos,
ingresos y gastos, las cuales se controlan mediante los registros. (Tafur Rodríguez,
2010)
Sus principales elementos son: Organización, sistema de confiabilidad, presupuestos y
pronósticos, entrenamiento, eficiencia, moral del personal, vigilancia y supervisión.
2.2.4. Clasificación del control interno
1. Administrativo: no esta limitado a el plan de la organización y procedimientos que se
relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios
Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones
establecidas por el ente.
2. Contable: comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la
salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de
controles brindan seguridad razonable:
1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o
especificas de la gerencia
2- Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la
preparación de los ee.cc.
3- Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorización
4- Los activos registrados son comparados con las existencias.
Figura 2. Control Interno
28
2.2.5. Procesos Contables
El proceso contable es el conjunto de pasos que permite expresar a través de estados
financieros las operaciones económicas de una entidad u organización.
Dicho ciclo es esencial para toda empresa ya que gracias a ella podrán ver sus gastos e
ingresos, y así realizar proyecciones, evitando muchas veces crisis que pueden llevar al cierre
de la compañía.
2.2.5.1. Elementos de un proceso Contable
- Transacciones
- Cuentas
- Mayores
- Diarios
- Estado de Situación Financiera
- Catalogo de Cuentas
- Cuentas T
Pasos para realizar un proceso contable de manera correcta y eficaz:
Identificación de las operaciones
El contador debe de introducir la totalidad de las operaciones económicas hechas por la
organización. Las operaciones que tiene que tener en cuenta son:
Rutinarias
Aquellas que se presentan de manera frecuente y constante en las actividades de la
organización. Estas a su vez se dividen en:
- Básicas: son aquellas que sirven para la obtención de bienes o servicios de la
empresa. Generalmente se estipulan en ellas a los usuarios o clientes externos.
- De apoyo: sirven como soporte para la prestación de las operaciones básicas. Acá
se encuentran los usuarios o clientes internos y externos.
29
- No rutinarias
Son aquellas que no ocurren permanentemente en una organización. En esta se estipulan:
- Los daños o pérdidas por casos inesperados.
- Las pérdidas por fallos judiciales.
- Las adquisiciones o remodelaciones.
- Procesos de investigación para el desarrollo de nuevos productos o servicios.
- Recolección de información
Esta se hace a través de los medios que se defina para cada una de las operaciones a usar. El
contador debe asegurarse que toda la información que se ha estipulado sea confiable.
Clasificación y registro
La clasificación y el registro de toda la información se genera en los asientos de
contabilidad. Se llama así al esquema basado en el principio de partida doble (causa – efecto)
la cual tiene dos tratados: el deber y el haber. El deber o cargo se coloca a la izquierda del
cuadro, mientras que a la derecha de coloca el haber. Para la realización de los asientos
contables, el deber y haber se combinan con las cuentas contables que son:
- Reales o del balance: acá se registran las operaciones que afecten la situación
financiera de la empresa (Activos, pasivos, patrimonio).
- De resultados, de ganancias y pérdidas o nominales: en ella se registran las
operaciones que afecten los resultados financieros de la organización (Ingresos,
costos y gastos).
Resúmenes intermedios
Los resúmenes intermedios son aquellos que producen los estados financieros que
permitirán informar a los usuarios internos y externos de los recursos que tiene la empresa.
Estos resultados se registran en dos clases de libros: los libros auxiliares y los libros
principales (Libro diario, Columnario, Libro mayor y Balances)
30
Estados financieros
Son el producto final del estado contable y tiene como objeto presentar la información
financiera a los jefes de la empresa para que puedan tomar decisiones económicas eficientes.
La información que se encuentra en los estados financieros se enfoca en la rentabilidad,
posición financiera, capacidad de crecimiento y el flujo de fondos.
2.3. Marco contextual
2.3.1. Ubicación.
AV. Guillermo Pareja MZ16 SOLAR13 4TA Herradura, La Garzota Guayaquil, Guayas
Figura 3. Ubicación
31
2.3.2. Misión
Somos una institución dedicada al desarrollo del arte y la cultura de nuestro país,
orientada a la aplicación de proceso mediante una metodología investigación y lúdica que
busca ir a la vanguardia de lo establecido técnicamente en danza para la formación de niños y
jóvenes talentosos.
2.3.3. Visión
Ser una institución líder en el reconocimiento nacional e internacional en la formación
dancística e integral de bailarines desarrollando un alto nivel de competencias personal e
institucional
2.3.4. Valores
Democracia
Transparencia
Honestidad
Justicia
Ética
Puntualidad
32
2.3.5. Organigrama
Director
gerente general
Gerente administrativo
Gerente de finanzas
Contadora
auxiliar contable
Gerente de marketing y publidad
Relacionista publica
disenadora grafica
Gerente de produccion
supervisor
Operarios
asistente administrativo
asistente de gerencia
33
2.3.6. Matriz FODA
Tabla 3
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Equipos de trabajo dispuestos a
lograr los objetivos de la empresa.
Crecimiento continúo del personal
laboral a través de charlas
motivacionales..
La Gerencia está de acuerdo que se
realice cambios en base a manuales
de políticas y procedimientos.
A mayor desempeño de los
trabajadores, mayor crecimiento de la
academia.
CAYM. cuenta con un ambiente
laboral óptimo lleno de
compañerismo y altruismo.
El amor por la danza y el arte.
Valora el esfuerzo de cada individuo
que realiza una expresión artística.
Mejorar el posicionamiento de la
academia a nivel internacional a través
de las diversas competencias a las que
son invitados a participar.
Fomentar la competitividad interna.
DEBILIDADES AMENAZAS
Falta de controles a los procesos
desarrollados por cada departamento.
Falta de estudios superiores de los
empleados.
Falta de Manuales de Políticas y
Procedimientos
Falta de capacitación laboral.
Mal manejo del proceso de selección
de personal.
Falta de recursos para optimizar el
desarrollo de las actividades.
Preferencia de cantidad y no de calidad
por parte de los consumidores de
nuestro servicio, que no valoran la
calidad del trabajo sino el costo que
este les representa.
34
2.4. Marco conceptual
A continuación se menciones los principales conceptos que se abordan en la
investigación.
Control: Etapa del proceso administrativo que permite evaluar la ejecución de planes,
programas y proyectos periódica, eventual o permanentemente para que una organización
cumpla con su objetivo (VERÓNICA & EVELYN, 2011)
Control Interno: Se define como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto
de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar una garantía para el logro de objetivos. (COSO II, Informe, 2013)
COSO: Es un proceso efectuado por la junta directiva, gerentes y el personal de una
entidad, aplicado en el establecimiento de la estrategia, diseñado para identificar eventos
potenciales que puedan afectar la entidad, y gestionar los riesgos para estar dentro de su
apetito de riesgo, proporcionando una seguridad razonable sobre la consecución de los
objetivos de la entidad. (COSO III, COMISION DE DICTAMEN FISCAL AUTOR: CPC
JAVIER ULISES ROMERO PEREZ, 2013)
Eficiencia: El concepto de eficiencia, en economía, es diferente al de eficiencia técnica
que se utiliza en otras ciencias: no se trata de la maximización del producto por unidad de
energía o de materias primas, sino de una relación entre el valor del producto y de los
recursos utilizados para producirlo. La eficiencia económica pone de relieve entonces la
relación entre el costo y el valor de lo producido. (Sabino C. , 2011)
Eficacia: Es la capacidad de alcanzar el efecto que espera o se desea tras la realización de
una acción. No debe confundirse este concepto con el de eficiencia (del latín eficiencia), que
35
se refiere al uso racional de los medios para alcanzar un objetivo predeterminado (es decir,
cumplir un objetivo con el mínimo de recursos disponibles y tiempo). (Copyright, 2008)
Fraude: Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información
financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones que tienen
o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen. (Revista
Contaduría Pública www.contaduriapublica.org.mx del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos www.imcp.org.mx)
Monitoreo: El verbo que se utiliza para nombrar a la supervisión o el control realizado a
través de un monitor. Por extensión, el monitoreo es cualquier acción de este tipo, más allá de
la utilización de un monitor. (Copyright, 2008)
Supervisión: “Inspeccionar un trabajo o actividad” (WordReference.com, 2015)
2.5. Marco legal
2.1.1. Control interno - marco integrado
2.5.1.1. Limitaciones.
El Marco reconoce que, si bien el control interno proporciona una seguridad razonable
acerca de la consecución de los objetivos de la entidad, existen limitaciones. El control
interno no puede evitar que se aplique un deficiente criterio profesional o se adopten malas
decisiones, o que se produzcan acontecimientos externos que puedan hacer que una
organización no alcance sus objetivos operacionales. Es decir, incluso en un sistema de
control interno efectivo puede haber fallos. Las limitaciones pueden ser el resultado de:
La falta de adecuación de los objetivos establecidos como condición previa para el
control interno.
36
El criterio profesional de las personas en la toma de decisiones puede ser erróneo y
estar sujeto a sesgos.
Fallos humanos, como puede ser la comisión de un simple error.
La capacidad de la dirección de anular el control interno.
La capacidad de la dirección y demás miembros del personal y/o de terceros, para
eludir los controles mediante connivencia entre ellos.
Acontecimientos externos que escapan al control de la organización.
Estas limitaciones impiden que el consejo y la dirección tengan la seguridad absoluta de la
consecución de los objetivos de la entidad –es decir, el control interno proporciona una
seguridad razonable, pero no absoluta. A pesar de estas limitaciones inherentes, la dirección
debe ser consciente de ellas cuando seleccione, desarrolle y despliegue los controles que
minimicen, en la medida de lo posible, estas limitaciones.
2.5.1.2. Uso del control interno - Marco integrado.
El uso que se le dé a este informe dependerá del papel que desempeñen las distintas
partes interesadas en el mismo:
El consejo de administración.- Deben analizar con la alta dirección el estado del sistema
de control interno de la entidad y efectuar su supervisión, según sea necesario. La alta
dirección rinde cuentas por el control interno al consejo de administración, y éste debe
establecer las políticas y expectativas sobre cómo deben supervisar los miembros del
consejo el control interno. El consejo debe mantenerse informado acerca de los riesgos
para la consecución de los objetivos de la entidad, las evaluaciones de las deficiencias de
control interno, las medidas adoptadas por la dirección para mitigar dichos riesgos y
deficiencias, y cómo la dirección evalúa la efectividad del sistema de control interno de la
entidad.
37
Alta dirección.- Debe evaluar el sistema de control interno de la entidad en relación con el
Marco, centrándose en cómo la organización aplica los diecisiete principios para
respaldar los componentes del control interno. Si la dirección ha aplicado la edición de
1992 del Marco, primero debe revisar los cambios realizados a esta versión (como se
indica en el Apéndice F del Marco), y considerar las implicaciones de dichos cambios en
el sistema de control interno de la entidad. La dirección podrá considerar la utilización de
las Herramientas Ilustrativas como parte de esta comparación inicial y como evaluación
continua de la efectividad general del sistema de control in- terno de la entidad.
Otros miembros de la dirección y del personal.- Deben revisar los cambios realizados en
esta versión y evaluar las implicaciones de dichos cambios en el sistema de control
interno de la entidad. Adicionalmente, deben valorar cómo están llevando a cabo sus
responsabilidades en relación al Marco e intercambiar ideas con otros profesionales de
mayor rango para fortalecer el control interno. Más específicamente, deben considerar
cómo afectan los controles existentes a los principios relevantes dentro de los cinco
componentes del control interno.
Auditores Internos.- Deben revisar sus planes de auditoría interna y cómo aplicaban la
edición de 1992 del Marco. Los auditores internos también deben revisar en detalle los
cambios realizados en esta versión y considerar las posibles consecuencias de esos
cambios en los planes de auditoría, en las evaluaciones y en cualquier información
generada sobre el sistema de control interno de la entidad.
Auditores externos.- En algunas jurisdicciones, el auditor externo es contratado para
auditar o examinar la efectividad del control interno sobre la información financiera del
cliente, además de auditar los estados financieros de la entidad. Los auditores pueden
evaluar el sistema de control interno de la entidad en relación con este Marco,
centrándose en cómo la organización ha seleccionado, desarrollado y desplegado los
38
controles que incidan en los principios asociados a los componentes del control interno.
Los auditores, al igual que la dirección, pueden utilizar las Herramientas Ilustrativas
como parte de esta evaluación de la efectividad general del sistema de control interno
Otras organizaciones profesionales que proporcionen orientación sobre las operaciones,
información y el cumplimiento pueden valorar sus normas y directrices en relación con
este Marco. En la medida en que se eliminen divergencias en los conceptos y
terminología utilizados, todas las partes saldrán beneficiadas.
Educadores.- Basándonos en la premisa de que este Marco adquiere una amplia
aceptación, sus conceptos y términos deberían estar presentes en los currículos y programas
académicos de los centros universitarios. (COSO-III, s.f.)
39
Capítulo 3
Marco metodológico
3.1. Diseño de la investigación
3.1.1. Métodos y técnicas
“La metodología es el procedimiento sistemático que pretende lograr los objetivos de
investigación; de ahí que la metodología nos presenta los métodos y las técnicas para realizar
la investigación.” (Ricalde, Garduño, & Apáez, 2012, pág. 33)
La metodología que se aplica a esta investigación de tesis, de acuerdo con (Cerda,
2010), se examina desde dos aspectos.
La metodología de investigación como parte de la lógica que se ocupa del estudio de
los métodos, que en palabras de Kaplan, es el estudio (descripción, explicación y
justificación) de los métodos de investigación y no los métodos en sí.
La metodología de investigación es entendida como el conjunto de aspectos operativos
del proceso de investigación, que es la concepción más conocida en el ambiente
académico en general.
3.1.2. Tipo de la investigación
Según (Gross, 2010) en las investigaciones de tipo descriptiva, llamadas también
investigaciones diagnósticas, buena parte de lo que se escribe y estudia sobre lo social no va
mucho más allá de este nivel. Consiste, fundamentalmente, en caracterizar un fenómeno o
situación concreta indicando sus rasgos más peculiares o diferenciadores.
El objetivo de la investigación descriptiva consiste en llegar a conocer las situaciones,
costumbres y actitudes predominantes a través de la descripción exacta de las actividades,
objetos, procesos y personas.
40
Su meta no se limita a la recolección de datos, sino a la predicción e identificación de
las relaciones que existen entre dos o más variables.
La investigación explicativa intenta dar cuenta de un aspecto de la realidad, explicando
su significatividad dentro de una teoría de referencia, a la luz de leyes o generalizaciones que
dan cuenta de hechos o fenómenos que se producen en determinadas condiciones.
Dentro de la investigación científica, a nivel explicativo, se dan dos elementos:
Lo que se quiere explicar: se trata del objeto, hecho o fenómeno que ha de explicarse,
es el problema que genera la pregunta que requiere una explicación.
Lo que se explica: La explicación se deduce (a modo de una secuencia hipotética
deductiva) de un conjunto de premisas compuesto por leyes, generalizaciones y otros
enunciados que expresan regularidades que tienen que acontecer. (Gross, 2010)
3.2. Población y muestra
3.2.1. Población.
“La población es el conjunto de todos los elementos de la misma especie que demuestran
una característica determinada o que corresponden a una misma definición a cuyos
elementos se les estudiaran sus características y relaciones” (Sabino C. , 2011, pág. 75)
Esto se debe a que esta población es la base fundamental para poder realizar el estudio de
factibilidad en este caso muestra población será de 17 personas que pertenecen al area
administrativa la cual es el objeto de estudio
3.2.2. Muestra.
El tipo de muestra que se empleará, es seleccionado a criterio del investigador de la
siguiente manera:
41
Con el objetivo de hallar la muestra, se plantea el muestreo por conveniencia que
consiste en seleccionar una muestra de la población por el hecho que sea accesible en este
caso el total de la población 17 personas
3.3. Técnicas e instrumentos de la investigación
3.3.1. Instrumentos análisis de resultados
“Los instrumentos de investigación son, como al carpintero una sierra, las herramientas
que permitirán llevar a cabo los procedimientos de la técnica, aquello a partir de lo que
obtendremos los datos sobre el objeto que estudiamos” (Gómez, 2010).
Encuestas: Son preguntas de manera cerradas en el nivel Likert, para obtener una
respuesta de manera porcentual y de acuerdo con las necesidades de la investigación.
Según, (Cerda, 2010), “Una forma de observación no participante bien conocida y
popularizada son las encuestas de opinión, en un grupo de entrevistadores.
Entrevistas: Es el sistema de emplear preguntas abiertas para obtener una visión general
de la institución y las problemáticas presentes con una propuesta de solución a través de una
guía.
Según (Cortéz, 2009). “Es un instrumento útil en la recolección de la información, la
cual se realiza mediante una conversación amena entre el entrevistado y el entrevistador. A
menudo es utilizada en las ciencias sociales como auxiliar de estudios de investigación, que
permite descubrir cuantiosos datos sobre el motivo de estudio. Cuando no existe suficiente
material de información en el lugar de los hechos, se recurre a la entrevista para adquirir
datos que puedan enriquecer la investigación, motivo de estudio. Pág. 77
La entrevista consiste en recolectar información mediante un proceso directo de
comunicación entre el entrevistador y entrevistado, en el cual el entrevistado responde a
cuestiones previamente diseñadas en función de las espacios que se pretende estudiar,
planteadas por el entrevistador.
42
3.3.2. Procesamiento de los Datos
Los datos van a ser recopilados mediante un trabajo de campo a travez de un equipo de
personas utilizando para el efecto cuestionario con preguntas orientadas a recabar los datos
que interesan al proceso de investigación.
Una vez recopilado los cuestionarios se utilizara la herramienta informatica Excel,
mediante la cual serán procesados los datos y a la vez representados sus resultados de manera
grafica lo cual facilitara el análisis de los mismos.
43
3.4. Análisis de resultados
1. ¿La academia cuenta con un organigrama institucional?
Tabla 4Existencia de organigrama institución
Existencia de organigrama institución
Respuesta Personas Porcentajes
Si 17 100%
No 0 0%
Total 17 100%
Figura 4. Existencia de organigrama institución
Interpretación:
El 100% de los encuestados aseguran que si existe organigrama estructural dentro de la
institución, es decir que se encuentra organizada en una forma adecuada.
PERSONA ; SI;
108; 100%
PERSONA ;
NO; 0; 0%
SI
NO
44
2. ¿La academia posee funciones definidas en el área donde usted labora?
Tabla 5 Existencia de políticas
Existencia de manuales de funciones
Respuesta Personas Porcentajes
Si 4 24%
No 13 76%
Total 17 100%
Figura 5. Existencia de manuales de funciones
Interpretación:
El 24% de los encuestados aseguran que el centro artístico si posee manuales de funciones,
mientras que el 76% dice que no, por lo que es necesario realizar una evaluación para la
creación de manuales de funciones o darlas a conocer en el caso que existan estas.
PERSONA ; SI;
4; 24%
PERSONA ;
NO; 13; 76%
SI
NO
45
3. ¿La administración analiza los riesgos para la tomas de decisiones?
Tabla 6. Análisis de riesgo de la toma de decisiones
Análisis de riesgo de la toma de decisiones
Respuesta Personas Porcentajes
Siempre 2 12%
A veces 5 29%
Nunca 10 59%
Total 17 100%
Figura 6. Análisis de riesgo de la toma de decisiones
Interpretación:
Dentro del centro artístico el 12% de los encuestados dice que siempre se analiza los
riesgos para la toma de decisiones, el 29% asegura que a veces y el 59% nunca, por lo que es
notorio que en su mayoría opina que no se realiza estas observaciones para tomar decisiones
de manera segura.
PERSONA ;
SIEMPRE; 2;
12%
PERSONA ; A
VECES; 5;
29% PERSONA ;
NUNCA; 10;
59%
46
4. ¿Existes normas y procedimiento dentro de la academia?
Tabla 7 Existencia de normas en la academia
Existencia de normas en la academia
Respuesta Personas Porcentajes
Si 5 29%
No 12 71%
Total 17 100%
Figura 7. Existencia de normas en la academia
Interpretación:
Del total de los encuestados el 29% aseguran contar con normas y procedimiento mientras
que el 71% dice que no por lo que necesario verificar dichas normas para su debida
aplicación.
PERSONA ; SI;
5; 29%
PERSONA ; NO;
12; 71%
SI
NO
47
5. ¿Se ha realizado seguimiento de las actividades emprendidas al departamento
contable?
Tabla 8 Seguimiento de las actividades
Seguimiento de las actividades
Respuesta PERSONA PORCENTAJES
Si 3 18%
No 14 82%
Total 17 100%
Figura 8. Seguimiento de las actividades
Interpretación
El 82% de los encuestados aseguran que no se realizan seguimiento de las actividades de
cada uno de los que emprenden labores en el área contable.
PERSONA ; SI; 3;
18%
PERSONA ; NO;
14; 82%
PERSONA
SI
NO
48
6. ¿La academia cuenta con un sistema de control interno en el área contable
actual?
Tabla 9 Existencia de un sistema de control
Existencia de un sistema de control
Respuesta Personas Porcentajes
Si 7 41%
No 10 59%
Total 17 100%
Figura 9. Existencia de un sistema de control
Interpretación:
El 41% de los encuestados aseguran que la empresa si cuenta con un sistema de control en
el área contable, mientras que el 59% dice que no, por lo que necesaria proponer dicho
control para su actualización en el centro artístico
PERSONA ; SI; 7;
41% PERSONA ; NO;
10; 59% SI
NO
49
7. ¿Qué tipo de controles existe en el área contable?
Tabla 10 Existencia de controles
Existencia de controles
Respuesta Personas Porcentajes
Estratégico 4 24%
Operativo 3 18%
Ninguno 10 59%
Total 17 100%
Figura 10. Existencia de controles
Interpretación:
El 24% de los encuestados dicen que en el centro artístico manejan los sistemas de control
estratégicos, el 18% dice que es operativos y 59% aseguran que no manejan ningunos por lo
que en su mayoría se basan en las estrategias que se debe realizar los respectivos controles.
PERSONA ;
Estrategico; 30;
28%
PERSONA ;
Operativo; 15;
14%
PERSONA ;
ninguno; 63; 58%
Estrategico
Operativo
ninguno
50
8. ¿Existe supervisión para verificar el cumplimiento de los objetivos propuestos?
Tabla 11 Cumplimiento de los objetivos
Cumplimiento de los objetivos
Respuesta Personas Porcentajes
Siempre 3 18%
A veces 4 24%
Nunca 10 59%
Total 17 100%
Figura 11. Cumplimiento de los objetivos
Interpretación
El 59% de los encuestados opinan que nunca se supervisa el cumplimiento de los objetivos
propuestos por lo que es necesario realizar un seguimiento a cada uno de ellos.
PERSONA ;
SIEMPRE; 3;
18%
PERSONA ; A
VECES; 4; 23%
PERSONA ;
NUNCA; 10;
59%
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
51
9. ¿Se establecen controles pertinentes que garantice la calidad de la información
en el área contable?
Tabla 12 Calidad de la información
Calidad de la información
Respuesta Persona Porcentajes
Si 5 29%
No 12 71%
Total 17 100%
Figura 12. Calidad de la información
Interpretación
Del total de los encuestados el 71% aseguran que no se establecen controles para
garantizar la información.
PERSONA ;
SI; 5; 29%
PERSONA ;
NO; 12; 71%
SI
NO
52
10. ¿Se establecen actividades de control para detectar errores?
Tabla 13 Actividades de control
Actividades de control
Respuesta Personas Porcentajes
Siempre 2 12%
A veces 4 24%
Nunca 11 65%
Total 17 100%
Figura 13. Actividades de control
Interpretación
El 65% de los encuestados aseguran que nunca se establecen actividades de control para
detectar errores dentro del área por lo que es notoria la falta de una supervisión, seguido de
24% que aseguran que a veces lo realizan.
PERSONA ;
SIEMPRE; 2;
12%
PERSONA ; A
VECES; 4; 23% PERSONA ;
NUNCA; 11;
65%
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
53
11. ¿Cada cuánto tiempo se realiza un control en el área contable?
Tabla 14 Tiempo en que realiza el control
Tiempo en que realiza el control
Respuesta Personas Porcentajes
Mensual 2 12%
Trimestral 2 12%
Anual 3 18%
Nunca 10 59%
Total 17 100%
Figura 14. Tiempo en que realiza el control
Interpretación
Del total de los encuestados más del 50% opinan que nunca se realiza controles en el área
contable, mientras que 19% aseguran que lo realiza de manera anual por lo que se supone que
el control no está bien establecido.
PERSONAS;
MENSUAL;
2; 12% PERSONAS;
TRIMESTRAL ;
2; 12%
PERSONAS;
ANUAL; 3;
17%
PERSONAS;
Nunca ; 10; 59%
54
12. ¿La estructura organizacional está de acuerdo con la realidad de la empresa?
Tabla 15 Tiempo en que realiza el control
Estructura Organizacional
Respuesta Persona Porcentajes
Si 3 18%
No 14 82%
Total 17 100%
Figura 15. Estructura Organizacional
Interpretación
El 18% de los encuestados aseguran que la empresa si cuenta con una estructura
organizacional de acuerdo con la realidad de la empresa, mientras que el 82% dice que no,
por lo que se propone realizar un reestructuramiento organizacional que se ajuste a la realidad
de la empresa en la actualidad.
82%
18%
SI
NO
55
Entrevista Nº 1
Entrevistada: Yesenea Mendoza
Cargo: Gerenta General del CAYM.
1. ¿Conoce usted si el personal de esta empresa cuenta con un manual de
funciones y responsabilidades?
Al momento se que el personal de cada departamento realiza sus diversas funciones basadas en
ordenes dadas por cada jefatura, pero no estoy actualmente informada de que existan manuales
que se podrían aplicar para el desarrollo eficiente y efectivo de las mismas.
2. ¿Se presta una apropiada atención por parte de la gerencia sobre el control
interno?
Como somos una empresa familiar no le hemos prestado una apropiada atención al control
interno de la empresa, pero creo que debido al crecimiento proporcional que hemos ido logrando
deberíamos concentrarnos en mejorar en este tema.
3. ¿Esta el personal capacitado para tener rendimiento en su tarea asignada en
la empresa?
Por lo general como gerenta general trato de que mis empleados sean capacitados en las diversas
áreas, pero se que les falta mucha mas capacitación para que la empresa tenga un rendimiento
optimo y pueda cumplir con los rendimientos esperados.
4. ¿Otorga la gerencia incentivos que pueda fomentar el interés de cumplir
objetivos y metas?
En esta empresa se fomenta mucho el ambiente familiar, casi siempre se trata de hacer
integraciones en las que se imparten talleres motivacionales, cursos de superación personal,
56
maquillaje y otras actividades para así incentivar al personal a que cada día de lo mejor de si en
cada área que se le haya asignado para así lograr el cumplimiento de los objetivos y metas
propuestos.
5. ¿Considera usted que contribuirá a la empresa la elaboración de un manual
de funciones y responsabilidades?
Claro que sí, es indispensable para tener una buena administración, pero también se requiere que
el empleado esté dispuesto a dar más de lo que se requiere, es decir, que no sólo cumpla sus
funciones sino que vaya más allá de ello.
57
Entrevista Nº 2
Entrevistada: Mercedes Landivar
Cargo: Gerenta Administrativa del CAYM
1. Cuando llegó a esta empresa, ¿Cómo encontró el departamento contable y la
empresa en general?
La empresa estaba legalmente constituida y contaba con un sistema manual establecido, las
funciones y responsabilidades de cada área eran dadas por cada jefatura, en el departamento
contable no existían controles, es decir, no tenían todo establecido. Lo que de pronto falta es
organizar bien todos los parámetros.
2. ¿Como se miden los resultados de la empresa?
Los resultados de la empresa se miden en base a la comparación de ingresos obtenidos entre sus
dos últimos años y los costos en los que hemos incurrido para poder lograrlo. El incremento del
alumnado de un año a otro y la comparación de estados financieros también nos sirve de
referencia para saber que resultados estamos obteniendo.
3. ¿Cree usted que los resultados obtenidos últimamente podrían mejorar con la
implementación de un sistema de control interno?
Estoy segura que la implementación de un adecuado sistema de control interno mejoraría
gradualmente los resultados de la empresa y el rendimiento de la misma seria totalmente optimo.
4. ¿Qué efectos cree usted que ocasionan la mala estructuración organizacional de la
empresa?
58
Creo que la estructura organizacional con la que la empresa cuenta en la actualidad no se ajusta
al crecimiento actual de la empresa y esto causa la falta de organización, de un engranaje que
funcione de forma fluida y eficiente, la inadaptación y perdida de competitividad, falta de
comunicación interna, inestabilidad y perdida de la información.
5. ¿La empresa compara mensualmente sus resultados económicos presupuestados con
los reales y toma acciones correctivas para controlar desviaciones?
Lo realizamos cada cierto tiempo, pero no mensualmente por lo que no podemos tomar acciones
correctivas para controlar en el caso de que existan desviaciones.
59
Entrevista Nº 3
Entrevistada: Patricia Moreno
Cargo: Gerenta Financiera del CAYM
1. ¿Cuenta la compañía con un Sistema Contable Integrado?
Al momento la empresa cuenta con un sistema contable integrado, pero solo se lo utiliza para el
registro de transacciones a travez de un diario, no se utilizan todos los modulos que deberian
utilizarse y la mayoria de transacciones se registran manualmente en un documento de Excel.
2. ¿Sirven los Estados Financieros para la toma de decisiones de manera oportuna?
Debido al registro de transacciones manualmente, atrasos en el registro de la información y
diversos factores creo que nuestro Estados Financieros no nos ayudan en la toma de decisiones
oportunas.
3. ¿El Departamento financiero le pone fechas estipuladas para la presentación de la
información al departamento contable?
En lo general si hay fechas estipuladas para el cumplimiento de la presentacion de Informacion
contable, pero son pocas las veces que se cumplen con los plazos establecidos por este
departamento.
4. ¿Esta de acuerdo usted con implementar un manual de funciones y
responsabilidades para el departamento contable?
60
Claro que estoy de acuerdo pienso que al establecer dichas funciones se están creando
parámetros que deben cumplirse y a su vez contribuiría de manera positiva a la veracidad de la
información contable.
61
Entrevista Nº 4
Entrevistada: Melba Paca
Cargo: Contadora General del CAYM
1. ¿Leen estados Financieros cada que tiempo?
La junta directiva conformada por los gerentes de cada área se reúne cada tres meses para leer
los estados financieros y hablar sobre los resultados obtenidos y las estrategias que se deben
tomar en base a los resultados arrojados por los mismos.
2. ¿Los anexos de los Estados Financieros coinciden con las cifras del Estado de
Situación Financiera y del Estado de Resultado integral?
No siempre coinciden los anexos con las cifras del Estado de Situación Financiera y del Estado
de resultado integral, ya que por lo general existen registradas transacciones sin sus debidos
soportes, transacciones ingresadas de manera tardia, alteración de registros contables ect.
3. ¿Se hacen Arqueos de Caja Chica y Caja General?
Si se realizan arqueos de caja chica y caja general pero eventualmente, no con la frecuencia que
debería hacérselo para evitar cualquier anomalía en cuanto a ese rubro.
4. ¿Se realizan tomas físicas de inventario?
No se realizan tomas físicas de inventario, por lo general se compran las telas para elaborar los
trajes, pero no se realiza ningún control del ingreso y salida de las mismas.
5. ¿El registro contable de los costos y gastos tienen firmas de aprobación por el
62
departamento que lo solicita?
En lo general se pasa por alto si los registros de costos y gastos tienen su respectiva firma de
aprobación, ya que a veces por agilizar los procesos no se toma en cuenta dicho parametro.
63
3.5. Conclusión de las Encuestas
De la Encuesta realizada a las 17 personas del personal administrativo con respecto a la
propuesta de control interno para mejoras del centro artístico Yesenea Mendoza se llegó a las
siguientes conclusiones:
La academia cuenta con un organigrama institucional pero este no se ajusta al
crecimiento actual de la empresa, lo que genera falta de organización de los diversos
engranajes, la poca fluidez y eficiencia en sus funciones, inadaptación y pérdida de
competitividad.
La administración casi nunca analiza los riesgos para la respectiva toma de decisiones.
No existen normas y procedimientos a seguir dentro de la academia lo que da
oportunidad a que se cometan y oculten errores y fraudes.
No se realiza un seguimiento de las actividades emprendidas en el área contable ya que la
academia no cuenta con un sistema de control interno para el mismo.
La mayoría de los encuestados asegura que no existe la debida supervisión para verificar
el cumplimiento de los objetivos propuestos.
El análisis realizado a las preguntas formuladas y aplicadas en la encuesta en su mayoría
demuestra que el problema de deficiencia de control interno es latente y el porcentaje
obtenido amerita que se realice una propuesta de mejoras. Esta acción se daría en
coordinación con lo descrito en la hipótesis planteada.
64
3.6. Conclusión de las Entrevistas
De las entrevistas realizadas al gerente general, gerente administrativo, gerente financiero y
contador general sacamos los siguientes argumentos:
Según el gerente general el personal de la empresa no cuenta con un manual de funciones
y responsabilidades ya que las mismas están basadas en ordenes dadas por cada jefatura,
no le prestan atención al control interno de la misma y falta capacitar a los empleados en
las diversas áreas. Lo positivo de la empresa es que otorga incentivos como integraciones
que imparten talleres motivacionales, cursos de superación personal, maquillaje y otras
actividades que fomentan el interés de sus empleados en el cumplimiento de los objetivos
y metas trazados.
Para la gerenta administrativa la empresa esta legalmente constituida, pero cuenta con un
sistema manual, no existen controles en el departamento contable, miden los resultados
obtenidos a travez de la comparación de sus ingresos año a año, los costos en los que se
ha incurrido para poder lograrlo, el incremento del alumnado de un año a otro y la
comparación de estados financieros. Los efectos que causa el no tener una estructura
organizacional adecuada al crecimiento de la empresa genera falta de comunicación
interna, inestabilidad y perdida de la información. El realizar cada cierto tiempo la
comparación de sus resultados económicos presupuestados con los reales genera el que
no puedan tomar acciones correctivas en el caso de que existan desviaciones.
En el ámbito financiero-contable la compañía si cuenta con un sistema contable, pero el
mismo no se encuentra actualizado y no cuenta con todos los modulos que debería para
un correcto procesamiento de transacciones, en su mayoría se registran manualmente en
un documento en Excel, los anexos de los estados financieros no siempre coinciden con
65
las cifras del estado de situación financiera y el estado de resultados integral, ya que
existen transacciones registradas sin soportes, transacciones ingresadas de manera tardía,
alteración de registros contables, no se realizan arqueos de caja chica con la frecuencia
que se amerita, no realizan tomas físicas de inventarios, por lo general compran el
material para elaborar los trajes pero no se realiza ningún control de ingreso y salida de
los mismos, en ocasiones por agilizar los procesos se pasa por alto la respectiva firma de
aprobación en los registros de costos y gastos y el departamento contable en su mayoría
no cumple con los plazos estipulados por el departamento financiero todas esta anomalías
generan que los estados financieros no ayuden a la compañía en su toma de decisiones.
66
Capítulo 4
La propuesta
Tema:
Propuesta de control Interno para mejoras del centro artístico Yesenea Mendoza
4.1. Justificación de la propuesta
La presente propuesta está orientada a establecer un sistema de control en el área contable
de centro artístico Yessenea Mendoza principalmente porque al analizar en funcionamiento y
control que tiene dentro de la empresa se dio el interés de aportar con el conocimiento sobre la
gestión del control interno en el area contable mejorando las múltiples fallas que aquí se
encuentra en los controles contables y financieros con el propósito de contribuir al desarrollo y
fortalecimiento de la academia y a su vez resolver los problemas identificados en la empresa.
4.2. Actividades a desarrollar
1) Analizar los factores que influyen en el control interno de la empresa
2) Reestructurar la visión y organigrama del CAYM
3) Crear un manual de funciones para el control interno en CAYM.
4) Establecer política y estrategias para la aplicación del control interno y el buen
desempeño laboral
67
4.3. Desarrollo de los objetivos propuestos
4.3.1. Analizar los factores que influyen en el control interno de la empresa
4.3.1.1. Integridad y valores éticos.
Como toda institución se debe establecer valores éticos y de conducta que se espera sea de
ayuda para el buen manejo administrativo y sobre todo del talento humano que participa en el
CAYM durante las actividades propias, todo el personal administrativo debe estar informado
sobre los valores éticos y conductuales y a su vez fortalecerlos.
4.3.1.2. Competencia.
Esto se refiere a la gran competencia que existe en conocimientos y habilidades que debe
poseer todo el personal de la institución para que así pueda desempeñar satisfactoriamente sus
actividades, a su vez ser monitoreado durante todo el proceso con el fin de mantener un
mejoramiento continuo en el desempeño laboral.
4.3.1.3. Experiencia y dedicación de la alta administración..
Para toda institución es de suma importancia que quienes determinan los criterios de
control posean la debida experiencia, dedicación, habilidades y se comprometa en la toma de las
medidas adecuadas para el mantener un ambiente de control de acuerdo a las políticas
establecidas dentro del CAYM
4.3.1.4. Filosofía administrativa.
Dentro de la institución es importante que muestren una adecuada actitud hacia los
sistemas de información que tiene el centro artístico, dentro de la cual se encuentra la estructura
68
organizativa, las funciones y responsabilidades de cada uno, así como el cumplimiento de la
misión de la institución.
4.3.1.5. Información y comunicación.
El personal de la institución no solo debe captar la información que tiene, sino que también
debe conocerla y analizarla para desarrollar, gestionar y controlar cada uno de las actividades, la
cual se encuentra en un nivel de alto de trasmisión del conocimiento de cada uno de los que
pertenece al CAYM
4.3.1.6. Análisis de riesgo.
Toda las instituciones se encuentra sumergidas en un ambiente cambiantes por lo que
muchas veces es de vital importancia la identificación y análisis de los riesgos de la misma
manera puedan ser manejables a su vez establecer objetivos para la identificación de los riesgo
en el control
4.3.2. Reestructurar la visión y organigrama del CAYM
4.3.2.1. Visión.
En el 2022 ser una institución altamente competitiva en el mercado internacional
desarrollando un sentido de pertenencia en la cultura dancística y el profesionalismo con que nos
identificamos.
69
4.3.2.2. Organigrama.
Director
Gerente General
Gerente Administrativo
Asistente Administrativo
Gerente de Finanzas
Contadora
Auxiliar Contable
Gerente de marketing y publicidad
Relacionista Pública
Diseñadora Grafica
Gerente de producción
Supervisor
Operarios
Asistente de gerencia
70
4.3.3. Crear un manual de funciones para el control interno en CAYM.
Tabla 16 Descripción de funciones del gerente general
Descripción de funciones del gerente general
MANUAL DE DESCRIPCION DE FUNCIONES
CENTRO ARTÍSTICO YESSENEA MENDOZA
I. Identificación del puesto
Nombre del puesto: Gerente general
Área: Gerencia
Reporta a: Director
Supervisa: Gerentes de áreas
Misión:
Dirigir y realizar una administración responsable brindando apoyo a la gestión de las
unidades académicas y de los centros artístico, asimismo a la gestión que contribuye al
mejoramiento y desarrollo de CAYM
II. Requerimientos y competencias
Estudios Licenciatura en administración de empresa, economista o
carreras a fines
Experiencia 3 años en cargos similares
Habilidad
Capacidad de análisis
Administración del tiempo
Capacidad de negociación
Espacial y abstracta
Manejo de recurso humano
Autocontrol
Capacidad de análisis
Fluidez verbal, Visual y auditiva
Liderazgo
III. Herramientas necesarias para el puesto
Programas de computación: Word, Excel, Proyect, Presi Power point
Ingles: Avanzado
IV. Funciones y responsabilidades
71
1. Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial
2. Dirigir y ejecutar las actividades necesarias para el cumplimiento de las funciones
3. Cumplir y hacer cumplir la ley, reglamentos y demás normativas aplicables
4. Suscribir las alianzas estratégicas
5. Suscribir los contratos que deben celebrarse entre la Institución y el personal
requerido para que labore en los diferentes proyectos a cargo de CAYM
6. Agilizar los trámites en los procesos causados por las contrataciones que se necesitan
para el cumplimiento de los objetivos CAYM
7. Nombrar, Contratar y sustituir al talento Humano respetando la normativa aplicable
8. Presentar al Directorio las memorias anuales de CAYM y los Estados Financieros.
9. Preparar para conocimiento y aprobación del Directorio el Presupuesto General
10. Aprobar y modificar los reglamentos internos que requiera la empresa
11. Actuar como secretario del Directorio.
12. Controlar la marcha de los contratos y convenios correspondientes para la buena
ejecución de los Proyectos
13. Remitir los informes financieros a los organismos correspondientes conforme y a los
convenios suscritos con la Institución.
14. Coordinar acciones con las unidades o centros relacionados con la ejecución de los
proyectos,
15. Presentar conjuntamente con el Coordinador o Director de cada proyecto, los
respectivos reportes finales de los proyectos que deben ser aceptables para la
Institución
16. Controlar conjuntamente con el Coordinador o Director del proyecto respectivo, la
eficiente utilización de los recursos recibidos de la contraparte.
17. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones que se establecen en los convenios de
operación, Manual de Operación y el Reglamento Orgánico Funcional de la
institución
18. Dirigir y controlar las actividades operativas CAYM disponiendo que se realicen las
demás actividades de operación necesarias para la buena gestión administrativa y
financiera de cada proyecto.
19. Presidir las reuniones de auto evaluación
72
Tabla 17escripción de funciones de asistente de gerencia
Descripción de funciones de asistente de gerencia
MANUAL DE DESCRIPCION DE FUNCIONES
CENTRO ARTÍSTICO YESSENEA MENDOZA
I. Identificación del puesto
Nombre del puesto: Asistente de gerencia
Área: Gerencia
Reporta a: Gerente general
Supervisa: Ninguno
Misión:
Realizar las acciones y actividades de secretaría, así como, de apoyo administrativo eficiente
y eficaz, que contribuye de manera comprometida y responsable hacia el mejoramiento
continuo del servicio que presta el CAYM
II. Requerimientos y competencias
Estudios Secretariado ejecutivo y/o carrera afines
Experiencia 1 año
Habilidad
Buenas relaciones interpersonales
Comunicación Efectiva
Cálculos Matemáticos
Habilidad Mecanográfica
Técnicas de manejo de cómputo, archivo y catalogación
Habilidad conceptual
Eficiente
Eficaz
Taquigrafía
Fluidez verbal, Visual y auditiva
III. Herramientas necesarias para el puesto
Programas de computación: Word, Excel, Proyect, Presi Power point
Ingles: Intermedio
IV. Funciones y responsabilidades
1. Planificar las tareas y labores de apoyo administrativo, del flujo de trámites del área, la
atención a los clientes internos y externos.
2. Ejecutar las labores y tareas verificando el cumplimiento de los procedimientos
administrativos y operativos internos.
3. Organizar las reuniones periódicas.
4. Manejar las agendas del Gerente General del CAYM
5. Vigilar el mantenimiento del área física de la institución las mismas que deben
73
conservarse en buen estado.
6. Supervisar el mantenimiento y la conservación de los bienes muebles y equipos de
oficina a cargo del CAYM
7. Colaborar en el control y pago de los servicios básicos (agua potable, energía eléctrica,
teléfono, servicios de Internet y prensa)
8. Elaborar cartas, oficios e informes para unidades internas de la institución así como para
otras entidades relacionadas con la actividad
9. Manejar y coordinar las diferentes tareas administrativas y de servicios de CAYM
10. Realizar el seguimiento de las comunicaciones relacionadas a la prestación de servicios
con otras entidades
11. Realizar las adquisiciones de bienes, materiales y equipos de acuerdo con el Manual de
Procedimientos Generales de la institución
12. Control y archivo de los contratos del personal del CAYM
13. Cumplir con los objetivos del Plan Estratégico y cualquier otra actividad ordenada por
sus inmediatos superiores.
74
Tabla 18 Descripción de funciones del gerente administrativo
Descripción de funciones del gerente administrativo
MANUAL DE DESCRIPCION DE FUNCIONES
CENTRO ARTÍSTICO YESSENEA MENDOZA
I. Identificación del puesto
Nombre del puesto: Gerente administrativo
Área: Administrativa
Reporta a: Gerencia
Supervisa: Gerentes de área
Misión:
Planificar, controlar, digerir y ejecutar las actividades administrativa de CAYM así como la
de coordinar cada uno de los departamento
II. Requerimientos y competencias
Estudios Titulo universitarios en licenciatura como administrador de
empresas
Experiencia 3 años en cargos similares
Habilidad
Administración del tiempo
Capacidad de negociación
Espacial y abstracta
Manejo de recurso humano
Autocontrol
Expresiva en toma de decisiones
Capacidad de análisis
Visual y auditiva
Liderazgo
III. Herramientas necesarias para el puesto
Programas de computación:
Word, excel,
Proyect, Power point
Presi
Ingles : Avanzado
IV. Funciones y responsabilidades
1. Es responsable de la organización, coordinación dirección y desarrollo de los
servicios Administrativos de la CAYM.
2. Asesorar al director general en materia de administración.
3. Rendir informes de al director, en cuanto a los resultados de la Gestión
Administrativa, aplicación de procesos y Sistemas de Gestión.
4. Coordinar la formulación de los planes de trabajo de las unidades que integran la
Gerencia a su cargo.
75
5. Participar en reuniones con Junta Directiva, para informar sobre las actividades de la
Gerencia a su cargo y plantear soluciones, a la problemática que se presenta en las
diferentes áreas de trabajo.
6. Asumir el liderazgo para realizar reuniones periódicas con los Gerentes de Área para
evaluar los resultados de la gestión del CAYM.
7. Debe asumir la responsabilidad de evaluar periódicamente los riesgos del personal de
la Gerencia a su cargo e imponer las medidas correctivas.
8. Mantener la excelencia en la presentación de servicios y administración de los
Sistemas de Gestión.
9. Efectuar Evaluación del Desempeño del personal a su cargo.
10. Velar por el cumplimiento de las disposiciones en materia de seguridad orientadas
hacia la protección de instalaciones, carga y equipo.
11. Velar por el cumplimiento de normativas internas y buenas prácticas relacionadas con
la seguridad y salud laboral.
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Tabla 19 Descripción de funciones del asistente administrativo
Descripción de funciones del asistente administrativo
MANUAL DE DESCRIPCION DE FUNCIONES
CENTRO ARTÍSTICO YESSENEA MENDOZA
I. Identificación del puesto
Nombre del puesto: Asistente administrativo
Área: Dirección
Reporta a: Director general
Supervisa: Ninguno
Misión:
Trabajo que consiste en realizar las actividades de asistencia a dirección registrando y
clasificando documentos y archivos confidenciales
II. Requerimientos y competencias
Estudios Universitarios en secretariado
Experiencia 1 año
Habilidad
Comunicación Efectiva
Cálculos Matemáticos
Habilidad Mecanográfica
Técnicas de manejo de cómputo, archivo y catalogación
Habilidad conceptual
Eficiente
Eficaz
Taquigrafía
III. Herramientas necesarias para el puesto
Programas de computación:
Word.
Excel
proyect
Power point
Ingles: Intermedio
IV. Funciones y responsabilidades
1. Recibir, clasificar, registrar y distribuir correspondencia, informes y otros
documentos.
2. Organizar y llevar los archivos diversos de la correspondencia y documentos de
trabajo de la Gerencia Financiera.
3. Atender y hacer llamadas telefónicas; proporcionando la información
correspondiente.
77
4. Transcribir documentos diversos que se le indiquen tales como informes, cuadros y
otros.
5. Redactar cartas, oficios, providencias y otros documentos diversos, presentarlos a
firma de su superior, controlar la numeración respectiva y estampar los sellos
correspondientes.
6. Atender solicitudes de audiencias o entrevistas con sus superiores.
7. Velar por el buen uso y mantenimiento del equipo de oficina a su cargo.
8. Elaborar requisiciones de materiales y suministros a través del sistema de Recursos
Humanos y llevar control de los mismos.
9. Asistir a superior en reuniones de trabajo y otros eventos y llevar agendas de
reuniones, citas y otros asuntos de su Jefe Inmediato.
10. Elaborar conocimientos de correspondencia, expedientes y otros documentos.
11. Notificar a donde correspondan asuntos encomendados por la Gerencia de Recursos
Humanos y Administrativos.
12. Cumplir de las disposiciones en materia de seguridad orientadas hacia la protección
de instalaciones, carga y equipo.
13. Cumplir las normativas internas y buenas prácticas relacionadas con la seguridad y
salud laboral.
14. Realizar otras actividades afines al puesto.
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Tabla 20 Descripción de funciones del gerente de finanzas
Descripción de funciones del gerente de finanza
MANUAL DE DESCRIPCION DE FUNCIONES
CENTRO ARTÍSTICO YESSENEA MENDOZA
I. Identificación del puesto
Nombre del puesto: Gerente de finanzas
Área: Finanzas
Reporta a: Gerencia
Supervisa: Contador
Misión:
Planificar, organizar, dirigir, controlar todas las actividades de carácter financiero, con el
propósito de lograr un uso racional de los recursos físicos, humanos, materiales y
económicos de CAYM
II. Requerimientos y competencias
Estudios Contaduría Pública Autorizada, Economía
Experiencia 2 años
Habilidad
Organizar el trabajo.
Captar instrucciones.
Tener iniciativa.
Organizada con el dinero
Ser comunicativo
Capacidad en la toma de decisiones
Eficiente y Eficaz
Manejo de presupuesto
III. Herramientas necesarias para el puesto
Programas de computación:
Word
Excel
Proyect
Ingles: Intermedio
IV. Funciones y responsabilidades
79
1. Planear las estrategias financieras de flujo de caja.
2. Planear y proyectar el presupuesto de gasto de la hacienda.
3. Responder ante la Gerencia, por la eficaz y eficiente administración de los recursos
financieros y físicos de la empresa.
4. Responder por la elaboración y presentación oportuna ante la Gerencia de los estados
financieros.
5. Elaborar los informes de gestión que solicite la Gerencia, para ser presentados a
Presidencia.
6. Coordinar y supervisar la ejecución de las actividades administrativas delegadas a las
dependencias bajo su cargo.
7. Participar en los comités gerenciales.
8. Elaborar el presupuesto anual de la compañía.
9. Desarrollar y controlar el presupuesto anual de la empresa.
10. Analizar el comportamiento de ingresos y gastos.
11. Elaborar proyecciones financieras.
12. Garantizar la liquidez de la compañía para el desarrollo de sus actividades
13. Administrar los recursos financieros de la empresa y de todas las decisiones de esta.
14. Elaborar el presupuesto, negocia con proveedores de maquinaria y repuestos.
15. Elegir las fuentes y normas alternativas para financiar las inversiones.
16. Analizar las cuentas fijas específicas individuales del balance general.
17. Analizar el Estado de Resultados y los flujos de efectivo producidos en la operación del
negocio.
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Tabla 21 Descripción de funciones del contador
Descripción de funciones del contador
MANUAL DE DESCRIPCION DE FUNCIONES
CENTRO ARTÍSTICO YESSENEA MENDOZA
I. Identificación del puesto
Nombre del puesto: Contador
Área: Finanzas
Reporta a: Gerente financiero
Supervisa: Ninguno
Misión:
Tener capacidad de liderazgo, iniciativa y responsabilidad para el desempeño del cargo, así
como criterio y sentido común para realizar un análisis contables que incidirá en el
mejoramiento continuo en la administración de los proyectos manejado por el ESPOL-
TECH E.P
II. Requerimientos y competencias
Estudios Contaduría Pública Autorizada
Experiencia 2 años
Habilidad
Organizar el trabajo.
Captar instrucciones.
Tener iniciativa.
Organizada con el dinero
Habilidades administrativa
Ser comunicativo
Capacidad en la toma de decisiones
Eficiente y Eficaz
III. Herramientas necesarias para el puesto
Programas de computación:
Word
Excel
Proyect
Ingles: Intermedio
IV. Funciones y responsabilidades
81
1. Elaborar y supervisar los registros diarios de las operaciones económicas del CAYM
2. Mantener actualizado el Plan General de Cuentas de la institución
3. Elaborar el Presupuesto de la institución para aprobación del Directorio.
4. Realizar el control presupuestario, reforma y liquidación del presupuesto del CAYM
5. Elaborar y presentar reportes contables requeridos por su jefe inmediato.
6. Evaluar y controlar la ejecución de los presupuestos de los proyectos y programas
cuando éstos sean solicitados e informar a su inmediato superior.
7. Generar reportes e informes económicos-financieros que soliciten sus superiores o
los directores de proyectos y posibiliten así la correcta toma de decisiones.
8. Revisar y difundir las disposiciones legales y reglamentarias establecidas por los
superiores.
9. Disponer al personal a su cargo realice la revisión y depuración de Saldos Contables
sin analizar.
10. Supervisar las constataciones físicas de los bienes adquiridos por CAYM
11. Revisar los roles de pagos mensuales al personal contratado.
12. Llevar el control y realizar el arqueo de los fondos rotativos asignado a los
Proyectos y Programas a cargo de la institución
13. Presentar oportunamente los Estados Financieros Semestrales
14. Cumplir con los objetivos del Plan Estratégico y otras tareas asignadas por su jefe
inmediato sus superiores
82
Tabla 22escripción de funciones del auxiliar contable
Descripción de funciones del auxiliar contable
MANUAL DE DESCRIPCION DE FUNCIONES
CENTRO ARTÍSTICO YESSENEA MENDOZA
I. Identificación del puesto
Nombre del puesto: Auxiliar contable
Área: Finanzas
Reporta a: Gerente financiero
Supervisa: Ninguno
Misión:
Coordinar con responsabilidad la implantación y mantenimiento del sistema de gestión de la
calidad en el CAYM Supervisar que se realicen las funciones operativas y ver que se
cumplan las actividades que permitan tener activo el Sistema de Gestión de Calidad.
II. Requerimientos y competencias
Estudios Contaduría Pública Autorizada
Experiencia 1 años
Habilidad
Organizar el trabajo.
Captar instrucciones.
Tener iniciativa.
Organizada con el dinero
Habilidades administrativa
Ser comunicativo
Conocimiento contable
Capacidad en la toma de decisiones
Eficiente y Eficaz
III. Herramientas necesarias para el puesto
Programas de computación:
Word
Excel
Proyect
Ingles: Intermedio
IV. Funciones y responsabilidades
83
1. Responsable de la revisión de los procesos contables en lo que relaciona al Activo Fijo.
2. Responsable de la mantención del sistema de activo fijo y sus procesos de
depreciaciones.
3. Planificar y ejecutar inventarios periódicos a los bienes del Activo Fijo.
4. Ser el co-responsable de la aprobación de las modificaciones de la planificación de los
objetivos del POA.
5. Coordinar con el Gerente General de la institución, la difusión del Sistema de Gestión de
Calidad (SGC) al personal del CAYM
6. Coordinar con el Gerente General y Coordinador Financiero de la institución las
reuniones para realizar el seguimiento del proceso de implantación del Sistema de
Gestión.
7. Elaborar y controlar documentos tales como: Manual Operativo, fichas de procesos,
procedimientos e instructivos operativos, formatos y otros a establecerse durante el
proceso.
8. Asegurar el cumplimiento de las actividades asignadas al personal interno de la
institución durante el proceso de implantación del Sistema de Gestión.
9. Impulsar las actividades concernientes al proceso de implantación y mejora continua
10. Realizar el seguimiento a los objetivos de calidad, cada cuatro meses.
11. Realizar el ingreso mensual del avance de las actividades y el seguimiento de los
objetivos del Plan Estratégico de la Unidad.
12. Cumplir con los objetivos del Plan Estratégico y realizar otras tareas que le asigne su jefe
inmediato,
84
Tabla 23 Descripción de funciones del gerente de marketing
Descripción de funciones del gerente de marketing
MANUAL DE DESCRIPCION DE FUNCIONES
CENTRO ARTÍSTICO YESSENEA MENDOZA
I. Identificación del puesto
Nombre del puesto: Gerente de marketing y publicidad
Área: Marketing
Reporta a: Gerencia
Supervisa: Relacionista publica
Misión:
Administra la gestión del marketing, coordina, asesora con respecto a la necesidad de
publicidad y propone estrategia diferente y novedosas.
II. Requerimientos y competencias
Estudios Licenciatura en marketing y publicidad
Experiencia 2 año
Habilidad
Organizar el trabajo.
Captar instrucciones.
Ser innovador
Tener iniciativa.
Organizada con el dinero
Ser comunicativo
Capacidad en la toma de decisiones
Eficiente y Eficaz
III. Herramientas necesarias para el puesto
Programas de computación:
Word.
Excel
Proyect
Power point
Ingles: Intermedio
IV. Funciones y responsabilidades
85
1. Definir un plan estratégico de Marketing, acorde con los objetivos.
2. Establecer un modelo de evaluación en coordinación con la Gerencia, que permita
conocer el avance y los resultados de las ventas del servicio.
3. Realizar planes estratégicos de marketing, que permitan modificaciones y adaptaciones
para operar en diferentes ambientes.
4. Analizar y determinar la Rentabilidad de los diferentes Servicios que presta y/o prestará
la institución.
5. Analizar el Comportamiento de la Demanda de los diferentes servicios que presta la
institución.
6. Formular e implementar políticas, que orienten los estudios de Mercado, Promoción y
labor Publicitaria de los servicios que brinda o brindará la Empresa.
7. Realizar el análisis cualitativo y cuantitativo, de tal manera que se pueda proyectar la
demanda de los distintos servicios del CAYM.
8. Mantener una estructura dinámica y flexible que responda a los cambios que puedan
suscitarse.
9. Elaborar Escenarios futuros de acuerdo a los diferentes estados posibles del entorno.
10. Elaborar y dar seguimiento a los planes de Comercialización de los Servicios actuales y
futuros que proporcionara la Empresa.
11. Elaborar y aplicar planes de descuentos flexibles y personalizados.
12. Publicitar y Promocionar los diferentes servicios que presta o prestara la empresa.
13. Identificar, analizar y aplicar alternativas para penetración y desarrollo de Mercados
mediante la introducción de nuevos Servicios y la utilización de la Red existente.
14. Definir Estrategias de Comercialización.
86
Tabla 24 Descripción de funciones de la relacionista publica
Descripción de funciones de la relacionista publica
MANUAL DE DESCRIPCION DE FUNCIONES
CENTRO ARTÍSTICO YESSENEA MENDOZA
I. Identificación del puesto
Nombre del puesto: Relacionista publica
Área: Marketing
Reporta a: Gerente de marketing
Supervisa: Ninguno
Misión:
Programar, implementar y evaluar campañas de propaganda y publicidad en relación con la
comunicación de la imagen institucional de personas y Organizaciones de existencia real o
ideal.
II. Requerimientos y competencias
Estudios Ciencias en la comunicación o carreras a fines
Experiencia 1 año
Habilidad
Organizar el trabajo.
Ser innovador
Tener iniciativa.
Ser comunicativo
Liderazgo
Eficiente y Eficaz
III. Herramientas necesarias para el puesto
Programas de computación:
Word.
Excel
Proyect
Power point
Illustration
Ingles: Intermedio
IV. Funciones y responsabilidades
1. Asesorar sobre políticas de comunicación de la imagen institucional de personas y de
Organizaciones de existencia real o ideal.
2. Realizar estudios e investigaciones referidos a la relación entre la Organización y sus
públicos y la imagen institucional de personas y Organizaciones de existencia real o
ideal.
3. Promover la difusión de los valores, para el afianzamiento de la convivencia armónica
dentro de la Institución.
87
4. Promover la interacción social entre los diferentes sectores para transmitir influencia
social positiva a los involucrados y fortalecer el vínculo de relacionamiento interno y
externo.
5. Organizar las actividades que se llevaran a cabo en el salón de actos, así como su
mantenimiento, contando con los servicios necesarios para su realización.
6. Recibir y organizar la correspondencia en general, mediante una adecuada clasificación.
7. Dar apoyo a las presentaciones y eventos.
8. Estructurar, proyectar y evaluar la imagen institucional de personas y de Organizaciones
de existencia real o ideal.
9. Organizar, implementar y evaluar acciones tendientes a optimizar las relaciones de la
Organización con sus públicos, internos y externos.
10. Programar, coordinar, ejecutar y controlar acciones referidas al Ceremonial y Protocolo y
a la organización de eventos culturales y sociales.
11. Participar en la programación y coordinación de acciones destinadas a la prestación de
servicios de cooperación social que realice la Organización.
12. Realizar estudios e investigaciones acerca de la estructuración y evaluación de la opinión
pública en general y de los públicos en particular en relación con la imagen institucional
de personas y Organizaciones de existencia real o ideal.
13. Realizar arbitrajes y peritajes referidos a la imagen institucional de personas y
Organizaciones de existencia real o ideal.
88
Tabla 25Descripción de funciones del diseñador grafico
Descripción de funciones del diseñador grafico
MANUAL DE DESCRIPCION DE FUNCIONES
CENTRO ARTÍSTICO YESSENEA MENDOZA
I. Identificación del puesto
Nombre del puesto: Diseñador grafico
Área: Marketing
Reporta a: Gerente de marketing
Supervisa: Ninguno
Misión:
Encargado de los diseños gráficos de los productos, fichas técnicas y del material publicitario
que se requiera, sea para el cliente o para la empresa misma.
II. Requerimientos y competencias
Estudios Licenciatura en Diseño Gráfico
Experiencia 1 año
Habilidad
Conocimiento de Servicio al cliente.
Manejar aplicaciones de diseño y fotografía.
Ser innovador
Tener iniciativa.
Ser comunicativo
Liderazgo
Ser creativo
Eficiente y Eficaz
III. Herramientas necesarias para el puesto
Programas de computación:
Word, Excel
Proyect
Power point
Illustration
Ingles: Intermedio
IV. Funciones y responsabilidades
89
1. Solucionar problemas de diseño en sus diferentes áreas de aplicación, a través de la
elaboración de propuestas que respondan a las necesidades del cliente y a los
requerimientos del mercado de plásticos.
2. Conceptualizar y desarrollar proyectos experimentales y expresivos que combinen
imagen en movimiento, sonido e interacción, enfocados a la creación de formatos de
comunicación audiovisual con diferentes fines.
3. Formular, desarrollar y liderar proyectos de investigación en diseño, teniendo como ejes
principales los diferentes ámbitos del diseño.
4. Efectuar todo diseño que se requiera a nivel general de la empresa.
5. Diseña ilustraciones, avisos, artículos y publicidad en general.
6. Organiza e instala exposiciones para eventos de la Institución.
7. Elabora bocetos y otras artes gráficas de su competencia.
8. Elabora y participa en la realización de maquetas.
9. Revisa y resguarda la documentación referente a los diseños y artículos de la Institución.
10. Revisa y corrige el material diseñado.
11. Suministra información técnica a los usuarios, en cuanto al diseño para publicaciones.
12. Atiende y coordina con los autores de los textos, el diseño gráfico de las publicaciones.
13. Realiza dibujos y pinturas para la elaboración de afiches.
14. Lleva el registro del material producido.
15. Cumple con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral, establecidos
por la organización.
90
Tabla 26 Descripción de funciones del gerente de producción
Descripción de funciones del gerente de producción
MANUAL DE DESCRIPCION DE FUNCIONES
CENTRO ARTÍSTICO YESSENEA MENDOZA
I. Identificación del puesto
Nombre del puesto: Gerente de producción
Área: Producción
Reporta a: Gerente general
Supervisa: Operarios
Misión:
Dirigir el proceso de formulación del Plan Anual Operativo de la unidad sobre la base del
Plan desarrollo y fortalecimiento institucional de la empresa.
II. Requerimientos y competencias
Estudios
Experiencia 1 año
Habilidad
Responsabilidad
Planificación y organización
Instrucción
Asertividad
Orientación/Asesoría
Monitoreo y control
Liderazgo
Eficiente y Eficaz
Tener iniciativa.
III. Herramientas necesarias para el puesto
Programas de computación:
Word.
Excel
Proyect
Power point
Ingles: Avanzado
IV. Funciones y responsabilidades
91
1. Coordinación y Control de mantenimiento de Instalaciones de la producción.
2. Supervisa toda la transformación del material y el producto terminado
3. Coordina labores del personal.
4. Controla la labor de los supervisores de áreas y del operario en general
5. Vela por el correcto funcionamiento de maquinarias y equipos.
6. Es responsable de las existencias de material durante el desempeño de sus funciones.
7. Entrena y supervisa a cada trabajador encargado de algún proceso productivo durante el
ejercicio de sus funciones
8. Vela por la calidad de todos los productos fabricados
9. Ejecuta planes de mejora y de procesos.
10. 8. Emite informes, analiza resultados, genera reportes de producción que respalden la
toma de decisiones.
11. 9. Cumple y hace cumplir los manuales de procesos y cumple y hace cumplir las buenas
prácticas de manufactura
12. 10. Ejecuta y supervisa planes de seguridad industrial. Controla la higiene y limpieza de
la fabrica
13. 11. Establece controles de seguridad y determina parámetros de funcionamiento de
equipos y procesos que garanticen la producción y mantengan la seguridad del empleado.
92
4.3.4. Establecer política y estrategias para la aplicación del control interno
a) Se Incorporará a todo el personal administrativo cuya competencias se encuentra
alineadas a las exigencias y los objetivos del CAYM
b) Se capacitará trimestralmente al todo los miembros del área administrativa desarrollando
las competencias, capacidades y habilidades requeridas
c) Se desarrollará un adecuado equilibrio entre el cumplimiento y el desarrollo profesional
junto al mejoramiento de la condiciones del trabajo
d) Se fijaran cada seis meses niveles de remuneración e incentivo que se considere necesaria
para el buen desempeño laboral
e) Se velará por una correcta renovación y rotación del personal, implementando un modelo
de desvinculación que se aplique a partir de los 60 años o por desahucio
a) Se evaluará trimestralmente el desempeño del personal proveniente de un sistema de
calificación objetivo, transparente e informados
b) Se desarrollará mejoras en la calidad laboral, desarrollando y facilitando los recursos y
ambientes armónicos para una buena condición en la área administrativa
c) Proveer de una base conceptual que permita a todo el personal administrativo
desarrollarse en el centro artístico considerando la experiencia y las características de
desempeño del puesto.
d) Promover el desarrollo de una gestión moderna que anticipe, oriente y fortalezca los
cambios necesarios para cumplir los objetivos estratégicos institucionales.
e) Establecer los procedimientos para la evaluación del desempeño, a partir de la
planificación institucional, individual, apoyo y seguimiento y evaluación.
93
f) Motivar y reconocer el desempeño exitoso de los empleados del CAYM, mediante la
aplicación de un plan de estímulos.
Presupuesto para la aplicación de la propuesta
Para la aplicación de la propuesta presentada en el CAYM. Se determinó los siguientes
costos, descritos en la tabla a continuación:
Tabla 27
Costos de la aplicación de la propuesta
Descripción
Monto
2 ejemplares de cada Manual de Funciones, y
responsabilidades
$ 300.00
Capacitaciones al personal
$ 500.00
Honorarios profesionales
Adquisicion e implementacion de Sistema
contable Online
$ 2,000.00
$ 3000,00
Total
$ 5,800.00
94
4.3.5. Estructura Contable con la aplicación de la propuesta
1.1.1. DISPONIBLES
1.1.1.1. CAJA
1.1.1.1.01Caja General
1.1.1.1.02Caja Chica
1.1.1.1.03Fondo Rotativo
1.1.1.1.04Caja Cheques
1.1.1.2.BANCOS
1.1.1.2.01Banco del Pichincha
1.1.1.2.02Banco del Pacífico
1.1.1.3.INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES
1.1.1.3.01Reepos
1.1.1.3.02Polizas
1.1.2. EXIGIBLES
1.1.2.1.CLIENTES
1.1.2.1.01Clientes Ocasionales
1.1.2.1.02Clientes Crédito
1.1.2.1.99(-) Provision Cuentas Incobrables
1.1.2.2.OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.2.2.01Prestamos y Anticipos a Empleados
1.1.2.2.02Prestamos a Socios
1.1.2.2.99Otras Cuentas por Cobrar
95
1.1.2.3.CREDITO TRIBUTARIO IVA
1.1.2.3.01IVA en Compras
1.1.2.3.02Retencion IVA
1.1.2.3.03Saldo a Favor IVA
1.1.2.4.CREDITO TRIBUTARIO RENTA AÑOS ANTERIORES
1.1.2.4.01Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.2.4.02Saldo a Favor del Impuesto a la Renta
1.1.2.5.CREDITO TRIBUTARIO RENTA AÑO CORRIENTE
1.1.2.5.01Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
1.1.3. REALIZABLES
1.1.3.1.INVENTARIO PARA LA VENTA
1.1.3.1.01Inventario Gravado 0%
1.1.3.1.02Inventario Gravado 12%
1.1.3.2.INVENTARIO PARA EL CONSUMO
1.1.3.2.01Inventario Suministros y materiales
1.1.3.2.02Inventario de Herramientas y Accesorios
1.1.4.PAGOS ANTICIPADOS
1.1.4.1.PAGOS ANTICIPADOS
1.1.4.1.01Seguros Pagados por Anticipados
1.1.4.1.02Arriendos pagados por Anticipados
1.1.4.1.03Publicidad pagada por Anticipado
1.1.4.1.04Dividendos Pagados por Anticipado
1.1.4.2.OTROS ACTIVOS
1.1.4.2.01Activos por Impuestos Corrientes
1.2. ACTIVO FIJO
1.2.1. NO CORRIENTE
1.2.1.1.PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.1.01Terrenos
96
1.2.1.2.OBRAS EN PROCESO
1.2.1.2.01Construcciones en Curso
1.2.2. DEPRECIABLES
1.2.2.1.EDIFICIOS
1.2.2.1.01Edificio (Costo Historico)
1.2.2.1.02(-) Depreciación Acumulada de Edificios
1.2.2.2.MUEBLES Y ENSERES
1.2.2.2.01Muebles y enseres
1.2.2.2.02(-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
1.2.2.3.EQUIPO DE OFICINA
1.2.2.3.01Equipo de Oficina
1.2.2.3.02(-) Depreciacion Acumulada de Equipo de Oficina
1.2.2.4.EQUIPO DE COMPUTO
1.2.2.4.01Equipo de Computo
1.2.2.4.02(-) Depreciacion Acumulada de Equipo de Computo
1.2.2.5.VEHÍCULOS
1.2.2.5.01Vehículos
1.2.2.4.02(-) Depreciacion Acumulada de Vehículos
1.2.3. INTANGIBLES
1.2.3.1.MARCAS, PATENTES, DERECHO DE LLAVE
1.2.3.1.01Marcas
1.2.3.1.02Patentes
1.2.3.1.03Derechos de Llave
1.2.3.1.04Derechos de Autor
1.2.3.1.99(-) Amortizacion Acumulada Activos Fijos Intangibles
1.3. ACTIVO DIFERIDO
1.3.1.CARGOS DIFERIDOS
1.3.1.1.GASTOS DE CONSTITUCION
97
1.3.1.1.01Gastos de Constitucion
1.3.1.1.99(-) Amortizacion Acumulada de Gastos de Constitución
1.3.1.2.GASTOS DE INSTALACION
1.3.1.2.01Gastos de Instalación
1.3.1.2.99(-) Amortizacion Acumulada de Gastos de Instalación
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE O CORTO PLAZO
2.1.1. CTAS POR PAGAR COMERCIALES
2.1.1.1. PROVEEDORES LOCALES
2.1.1.1.01 Proveedores Locales de Bienes
2.1.1.1.02 Proveedores Locales de Servicios
2.1.1.1.03 Proveedores Locales de Activos Fijos
2.1.1.2. PROVEEDORES DEL EXTERIOR
2.1.1.2.01 Proveedores Extranjeros de Bienes
2.1.1.2.02 Proveedores Extranjeros de Servicios
2.1.1.2.03 Proveedores Extranjeros de Activos Fijos
2.1.2. ACREEDORES
2.1.2.1. ACREEDORES FISCALES
2.1.2.1.01 En Relación de Dependencia
2.1.2.1.02 En Relación de Dependencia que no Supera la Base
Desgravada
2.1.2.1.03 Honorarios, Comisiones y Dietas a Personas Naturales
2.1.2.1.04 Remuneracion a Otros Trabajadores Autonomos
2.1.2.1.05 Honorarios a Extranjeros por Servicios Ocasionales
2.1.2.1.06 Por Compras Locales de Materia Prima
2.1.2.1.07 Por Compras Locales de Bienes no Producidos por el
Contribuyente
2.1.2.1.08 Por Compras Locales de Materia Prima no Sujeta a
Retencion
2.1.2.1.09 Por Suministros y Materiales
2.1.2.1.10 Por Repuestos y Herramientas
2.1.2.1.11 Por Lubricantes
2.1.2.1.12 Por Activos Fijos
2.1.2.1.13 Por impuestos corrientes
98
2.1.2.1.14 Por concepto de Servicio de Transporte Privado de
Pasajeros o Servicio Público o Privado de Carga
2.1.2.1.15 por Regalias, Derecho de Autor, Marcas, Patentes y
similares
2.1.2.1.16 Por Remuneraciones a Deportistas, Entrenadores, Cuerpo
Técnico Arbitro y Artistas Residentes
2.1.2.1.17 Por Pagos Realizados a Notarios y Registradores de la
Propiedad o Mercantiles
2.1.2.1.18 Por Comisiones Pagadas a Sociedades
2.1.2.1.19 Por Promocioin y Publicidad
2.1.2.1.20 Por Arrendamiento Mercantil Local
2.1.2.1.21 Por Arrendamiento de Bienes Inmuebles de Propiedad de
Personas Naturales
2.1.2.1.22 Por Arrendamiento de Bienes Inmuebles de Propiedad de
Sociedades
2.1.2.1.23 Por Seguros y Reaseguros (10% del Valor de las Primas
Facturadas)
2.1.2.1.24 Por Rendimientos Financieros
2.1.2.1.25 Por Pagos o Creditos en Cuenta Realizados por Empresas
Emisoras de Tarjetas de Credito
2.1.2.1.26 Por loterias, Rifas, Apuestas y Similares
2.1.2.1.27 Por Intereses y Comisiones en Operaciones de Credito
entre las Inst. del Sistema Financiero
2.1.2.1.28 Por Venta de Combustibles a Comercializadora
2.1.2.1.29 Por Venta de Combustibles a Distribuidores
2.1.2.1.30 Por Otros Bienes y Servicios
2.1.2.1.31 Por Pagos de Dividendos Abticipados
2.1.2.1.32 Por Agua, Energia, Luz y telecomunicaciones
2.1.2.1.33 Otras Compras de Bienes y Servicios no Sujetas a
Retención
Por Actuvidades de Construcción de Obra Material Inmueble, Urbanización, Lotización, o
Actividades
2.1.2.1.34 Similares
2.1.2.1.35 IVA por la Prestación de Servcios de Profesionales
2.1.2.1.36 IVA por el Arrendamiento de Inmuebles a Personas
Naturales
IVA en otras Compras de Bienes y Servicios con Emisión de Liquidación de Compras y
Prestación
99
2.1.2.1.37 de Servicios
2.1.2.1.38 IVA en la Depreciacion de Activos en Internación
Temporal
2.1.2.1.39 IVA en la Distribucion de Combustibles
2.1.2.1.40 IVA en Leasing Internacional
2.1.2.1.41 IVA en Operaciones Realizadas por Exportadores
2.1.2.1.42 IVA por la Prestacion de Otros Servicios
2.1.2.1.43 IVA Retenido por Emisoras de Tarjetas de Credito
Servicios
2.1.2.1.44 IVA Retenido por Emisoras de Tarjetas de Credito Bienes
2.1.2.1.45 IVA por la Compra de Bienes
2.1.2.1.46 IVA en Contratos de Construcción
2.1.2.1.47 IVA en Ventas o por Pagar
2.1.2.1.48 Impuesto a la Renta por Pagar
2.1.2.2. ACREEDORES IESS
2.1.2.2.01 Aporte Personal IESS 9.35% por Pagar
2.1.2.2.02 Aporte Patronal IESS 12.15% por Pagar
2.1.2.2.03 Fondo de Reserva Por Pagar
2.1.2.2.04 Préstamo IESS por Pagar
2.1.2.3. ACREEDORES LABORALES
2.1.2.3.01 Sueldos por Pagar
2.1.2.3.02 Beneficios Sociales por Pagar
2.1.2.3.03 15% Participaciones por Pagar
2.1.2.3.04 Jubilación Patronal por Pagar
2.1.2.4. ACREEDORES FINANCIEROS
2.1.2.4.01 Préstamos Inmediatos por Pagar
2.1.2.4.02 Sobre Giros Bancarios por Pagar
2.1.2.5. ACREEDORES PATRIMONIALES
2.1.2.5.01 Dividendos Por Pagar
2.1.2.5.02 Préstamos a Socios o Crédito a Mutuo por Pagar
2.1.2.9.ACREEDORES VARIOS
2.1.2.9.01 Tribunal de Menores por Pagar
2.1.2.9.02 Comisariato a Empleados por Pagar
2.1.2.9.03 Seguros a Empleados por Pagar
2.2. PASIVO A LARGO PLAZO
100
2.2.1. OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
2.2.1.1. PRESTAMOS BANCARIOS
2.2.1.1.01 Préstamos Bancarios por Pagar
2.2.1.2. HIPOTECAS POR PAGAR
2.2.1.2.01 Hipotecas por Pagar
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.1.1. OTROS RESULTADOS INTEGRALES
3.1.1.2. CAPITAL SUSCRITO PAGADO
3.1.1.2.01 Capital Pagado Socio Jorge Flores
3.1.1.2.02 Capital Pagado Socio Milton Paredes
3.1.1.2.03 Capital Pagado Socio Antonio Balseca
3.1.1.2.04 Capital Pagado Socio Rocío Contreras
3.1.1.3. CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
3.1.1.3.01 Capital Social no Pagado Socio Jorge Flores
3.1.1.3.02 Capital Social no Pagado Socio Milton Paredes
3.1.1.3.03 Capital Social no Pagado Socio Antonio Balseca
3.1.1.3.04 Capital Social no Pagado Socio Rocío Contreras
3.2. RESERVAS
3.2.1. RESERVAS
3.2.1.1. RESERVAS
3.2.1.1.01 Reserva Legal
3.2.1.1.02 Reserva Facultativa
3.2.1.1.03 Reserva Estatutaria
3.2.1.2. RESERVAS DE CAPITAL
3.2.1.2.01 Reservas de Capital
3.2.1.2.02 Reservas por Revalorización de Patrimonio
3.3. RESULTADOS
3.3.1. RESULTADOS
3.3.1.1. UTILIDADES
3.3.1.1.01 Utilidad No distribuida Ejercicios Anteriores
3.3.1.1.02 Utilidad antes de Impuesto a la Renta
3.3.1.1.03 Utilidad Neta
3.3.1.2. PERDIDAS
101
3.3.1.2.01 (-) Perdida del Ejercicio Acumulada
3.3.1.2.02 (-) Perdida del Ejercicio
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1. VENTAS
4.1.1.1. VENTAS NETAS
4.1.1.1.01 Ventas Gravadas 0%
4.1.1.1.02 Ventas Gravadas 12%
4.1.1.2. DESCUENTO EN VENTAS
4.1.1.2.01 Descuentos en Ventas Gravadas 0%
4.1.1.2.02 Descuentos en Ventas Gravadas 12%
4.1.1.3. DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.1.1.3.01 Devoluciones en Ventas Gravadas 0%
4.1.1.3.02 Devoluciones en Ventas Gravadas 12%
4.1.1.4. OTROS RECARGOS EN VENTAS
4.1.1.4.01 Flete en Ventas
4.1.1.4.02 Otros Recargos en Ventas
4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.1. INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.1.1. INGRESOS FINANCIEROS
4.2.1.1.01 Rendimientos Financieros
4.2.1.1.02 Intereses Ganados
4.2.1.2. OTROS INGRESOS
4.2.1.2.01 Utilidad en Venta Activos Fijos
4.2.1.2.02 Ingresos Provenientes del Exterior
5. EGRESOS
5.1. EGRESOS OPERACIONALES
5.1.1. COSTOS
5.1.1.1. COSTO DE VENTAS
5.1.1.1.01 Costo de Ventas Gravadas 0%
5.1.1.1.02 Costo de Ventas Gravadas 12%
5.1.1.2. DESCUENTO EN COMPRAS
5.1.1.2.01 Descuentos en Compras Gravadas 0%
5.1.1.2.02 Descuentos en Compras Gravadas 12%
5.1.1.3. DEVOLUCION EN COMPRAS
102
5.1.1.3.01 Devoluciones en Compras Gravadas 0%
5.1.1.3.02 Devoluciones en Compras Gravadas 12%
5.1.1.4. RECARGO EN COMPRAS
5.1.1.4.01 Flete en Compras
5.1.1.4.02 Otros Cargos en Compras
5.1.2. GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRATIVOS
5.1.2.1. GASTOS DE PERSONAL
5.1.3. Gasto Sueldo Gasto Horas Extras
5.1.2.1.03 Gasto Décimo Tercer Sueldo
5.1.2.1.04 Gasto Décimo Cuarto Sueldo
5.1.2.1.05 Gasto Fondo de Reserva
5.1.2.1.06 Gasto Vacaciones
5.1.2.1.07 Gasto Aporte Patronal
5.1.2.1.08 Gasto Uniformes
5.1.2.1.09 Gasto Movilización
5.1.2.1.10 Gasto Alimentación
5.1.2.1.11 Gasto Jubilación Patronal
5.1.2.1.12 Gastos Bonificaciones
5.1.2.1.13 Gasto Provision Para Jubilacion Patronal
5.1.2.1.14 Gasto Comision
5.1.3.1. GASTOS EN LOCALES E INSTALACIONES
5.1.3.1.01 Gasto Depreciacion de Edificios
5.1.3.1.02 Gasto Depreciacion Muebles y Enseres
5.1.3.1.03 Gasto Depreciacion Equipo de Oficina
5.1.3.1.04 Gasto Depreciacion Equipo de Computo
5.1.3.1.05 Gasto Depreciacion de Vehículos
5.1.3.1.06 Gasto Mantenimiento
5.1.4. GASTOS GENERALES
5.1.4.1. GASTOS GENERALES
5.1.4.1.01 Gasto Sueldos, Salarios y Demas Remuneraciones
5.1.4.1.02 Gasto Servicios Personales
5.1.4.1.03 Gasto Honorarios
5.1.4.1.04 Gasto Arrendamiento de Bienes Inmuebles Personas
Naturales
5.1.4.1.05 Gasto Arrendamiento de Bienes Inmuebles Sociedades
103
5.1.4.1.06 Gasto Comision a Sociedades
5.1.4.1.07 Gasto Promocion y Publicidad
5.1.4.1.08 Gasto Combustibles
5.1.4.1.09 Gasto Lubricantes
5.1.4.1.10 Gasto Arrendamiento Mercantil Local
5.1.4.1.11 Gasto Arrendamiento Mercantil del Exterior
5.1.4.1.12 Gasto Seguros y Reaseguros (Primas y Cesiones)
5.1.4.1.13 Gasto Sumunistros y Materiales
5.1.4.1.14 Gasto Transporte
5.1.4.1.15 Gasto de Gestion (Agasajos a accionistas, trabajadores y
nforma)
5.1.4.1.16 Gastos de Viaje
5.1.4.1.17 Gasto Agua, Energia, Luz y Telecomunicaciones
5.1.4.1.18 Gasto Notarios y Registros de la Propiedad o Mercantiles
5.1.4.1.19 Gasto Impuestos, Contribuciones y Otros
5.1.4.1.20 Gasto Depreciacion de Activos Fijos
5.1.4.1.21 Gasto Deprecioacion Acelerada de Vehículos, Equipo de
Transporte y Equipo Caminero Movil
5.1.4.1.22 Gasto Amortizacion (Inversiones e Intangibles)
5.1.4.1.23 Gasto Provision Cuentas Incobrables
5.1.4.1.24 Gasto Amortizaciones y Gasto por Diferencias de Cambio
5.1.4.1.25 Gasto Intereses y Comisiones Bancarias Locales
5.1.4.1.26 Gasto Intereses y Comisiones Bancarias al Exterior
5.1.4.1.27 Gasto Intereses Pagados a Terceros Locales
5.1.4.1.28 Gasto Intereses Pagados a Terceros al Exterior
5.1.4.1.29 Gastos sujetos de reembolso locales( nformative)
5.1.4.1.30 Gastos sujetos de reembolso al Exterior( nformative)
5.1.4.1.31 Gasto Provisiones Deducibles
5.1.4.1.32 Otros Gastos Locales
5.1.4.1.33 Otros Gastos del Exterior
5.1.4.1.34 IVA que se Carga al Gasto
5.1.4.1.35 Pérdida en Venta de Activos Fijos
5.1.4.1.36 Pérdida en Cartera
5.2. EGRESOS NO OPERACIONALES
5.2.1. GASTOS NO OPERACIONALES
5.2.1.1. GASTOS FINANCIEROS
104
5.2.1.2. OTROS GASTOS
5.2.1.3. PARTICIPACION TRABAJADORES
105
4.3.6. ESTADOS FINANCIEROS BASADOS EN LA PROPUESTA
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1.1.1 EFECTIVOS Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 8.727,35
1.1.2.2.99 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CTAS X COBRAR 6.580,00
1.1.4.2.01 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 2.262,05
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 17.569,40
1.2.1 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.1.1 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 2.729,62
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 2.729,62
TOTAL DE ACTIVOS 20.299,02
2 PASIVOS Y PATRIMONIOS
2.1 PASIVOS CORRIENTES
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR 1.625,20
2.1.2.1.13 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 7.038,70
2.2.1 OBLIGACIONES ACUMULADAS 10.360,70
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 19.024,60
TOTAL DE PASIVOS 19.024,60
3 PATRIMONIO
3.1.1 CAPITAL SOCIAL 800,00
3.1.1.1 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 474,42
TOTAL PATRIMONIO 1.274,42
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIOS 20.299,02
FALMIXAD S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
4 INGRESOS
4.1.1.1 INGRESOS POR VENTAS, NETO 193.707,02
TOTAL DE INGRESOS 193.707,02
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS 193.232,60
5.2.1 PARTICIPACION TRABAJADORES 71,16
3.3.1.1.02 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 474,42
3.3.1.1.03 UTILIDAD NETA 403,26
FALMIXAD S.A
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
106
CONCLUSIÓNES
Mediante este estudio se confirmó la inexistencia de un adecuado sistema de control
interno, surgido por las distintas problemáticas que se han presentado dentro de la
compañía, considerando que esta es una empresa que con el paso de los años ha ido
creciendo gradualmente se caracteriza y presenta como un factor la falta de una adecuada
segregación de funciones lo que da como resultado procesos ineficientes, perdida de
información e inestabilidad.
La inexistencia de políticas y procedimientos en sus operaciones da oportunidad a que se
cometan errores, fraudes, manipulación, registro de transacciones sin sustento o respaldo,
falsificación o alteración de registros o documentos.
La falta de controles adecuados y la aplicación y manejo incorrecto de normativas
contables, tributarias y legales ocasionan la falta de confiabilidad de la información,
afectando la razonabilidad de los estados financieros, retraso en la información,
incumplimiento de plazos estipulado por los diversos entes reguladores y falta de
decisiones correctas y oportunas lo que provoca en ocasiones problemas financieros,
deficiencia en sus operaciones e imposibilita cumplir con los objetivos planteados para la
compañía.
107
RECOMENDACIONES
Después de haber expresado las conclusiones a las que he llegado en esta tesis, expreso las
siguientes recomendaciones:
Debido a la ausencia de funciones específicas y la incorrecta estructura organizacional, se da
la creación de esta propuesta, mediante el nuevo organigrama estructural se obtendrá una
mejor misión y visión en la estructura de la empresa, ubicando cada uno de sus
departamentos. Mientras que la creación de los diversos manuales de políticas, funciones y
procedimientos serán un instrumento importante para el control interno que servirá como
guía, acogiéndose a alineamientos que permitan contribuir al desarrollo de las operaciones
para cada uno de los funcionarios.
Realizar capacitaciones al personal.
Que los reportes de caja que envían para las revisiones físicas, también sean digitales, para
respaldo en el área contable
Que la asistente de la secretaria principal de cada Academia, se encargue de gestionar los
cobros de los padres de familia que aún están en mora y haga cumplir los Convenios de Pago
en las fechas estipuladas.
Cuando no haya ingresos de efectivo en una academia deberá notificarse por correo a la
gerencia y al encargado de cuenta.
Realizar Arqueos de Caja sorpresivos cada vez que la gerencia y la encargada de la cuenta
dispongan que sea necesario, para así poder llevar un mejor control de las Cajas y se pueda ir
reduciendo los riesgos de errores en cada academia.
Adquirir recursos óptimos como un sistema contable para que el desarrollo de las actividades
sean más eficientes.
108
BIBLIOGRAFÍA
Abraham, p. M. (1999 ). Fundamentos de control interno. México: ecafsa, sexta edición.
Backer , j. (1998). Contabilidad de costos: un enfoque administrativo para la toma de
decisiones. Segunda edición.
https://lballesteroscontrolinterno.wordpress.com
Blanco luna, y. (1998). “normas y procedimientos de la auditoría integral”. . Colombia.
Catacora, f. (1997). Sistemas y procedimientos contables. Caracas: mc graw-hill.
Cerda, h. (2010). Elementos de la investigación. Pág. 44. Mexico df, mexico df: panamericana.
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