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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TRABAJO DE TITULACIÓN PRESENTADO COMO
REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE
CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
PORTADA
TEMA:
“SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA BODEGA DE EMPRESA
FABRICANTE DE ALIMENTOS BALANCEADOS”
AUTOR:
JENIFFER CECILA CAMPOVERDE MACIAS
TUTOR DE TESIS:
ING. RODRIGO ALARCÒN A., MAE
GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE DEL 2017
ii
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TRABAJO DE TITULACIÓN
TÍTULO “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA BODEGA DE EMPRESA FABRICANTE
DE ALIMENTOS BALANCEADOS”
AUTORA: Jeniffer Cecila Campoverde Macías
TUTOR: ING. RODRIGO ALARCÒN A.
MAE REVISOR: LCDA. MAYLIE ALMEIDA
GONZALEZ, MSC.
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: Conutadria Pública Autorizada
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 95
ÁREA TEMÁTICA: Contabilidad, Finanzas
PALABRAS CLAVES: Diseño, Manual, Inventario, Control Interno, Obsoletos.
RESUMEN: En el siguiente proyecto de investigación para la elaboración de un Sistema de Control Interno
de Bodega para la fábrica de alimento balanceado se analizó, y se evaluó los actuales procesos de compra,
almacenaje y venta, por lo que se observó que no se ha desarrollado ni formalizado de manera eficiente las
medidas organizativas que les permita tener una estructura de control interno de bodega definido,
garantizando el adecuado uso y manejo de los inventarios tanto de materias primas y productor terminados.
Actualmente se generar las siguientes deficiencias: Centralización de funciones y actividades, ausencia de
políticas y procedimientos, mala custodia de los inventarios, desorganización total de la bodega. El Sistema
de control interno de bodega tiene como objeto principal lograr la confiabilidad y correcta eficiencia de los
inventarios tanto de la materia prima como del producto terminado. En el presente proyecto de titulación
se emplean técnicas de investigación como: encuestas (cuestionario de preguntas cerradas), observación
directa y consultas de sistemas de información gerencial (Consulta al contador de la compañía).
N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN: Nº
DIRECCIÓN URL (TRABAJO DE TITULACIÓN en la web):
ADJUNTO PDF SI NO
CONTACTO CON AUTORES:
Jenniffer Cecilia Campoverde Macìas
Teléfono:
042174411
0999237780
E-mail:
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre: Secretaria de la Facultad
Teléfono: (03)2848487
Email: [email protected]
x
iii
CERTIFICADO DEL TUTOR
Habiendo sido nombrado, Lcdo. Rolando García, como tutor de trabajo de titulación de grado
como requisito para optar por título de Ingeniera En Gestión Empresarial presentada por la
egresada:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías con C.I #0920424967
TEMA: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA BODEGA DE EMPRESA
FABRICANTE DE ALIMENTOS BALANCEADOS”
Certifico que: he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su
sustentación.
_____________________________
Ing. Rodrigo Alarcón A., MAE
Tutor de Tesis
iv
CERTIFICADO URKUND
_____________________________
Ing. Rodrigo Alarcón A., MAE
Tutor de Tesis
v
CERTIFICADO DE SISTEMA ANTIPLAGIO
En calidad de tutor de Titulación, nombrado por el consejo Directorio de la facultad
de ciencias Administrativas de la Universidad de Guayaquil, con respecto al trabajo de
titulación previo para optar por el título de Contador Público Autorizado por la egresada:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías C.I # 0920424967
Cuyo Tema: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA BODEGA DE
EMPRESA FABRICANTE DE ALIMENTOS BALANCEADOS”.
Certifico haber revisado el informe arrojado por el software de Antiplagio URKUND
el cual dio un resultado del 4% y que las fuentes detectadas por el mismo trabajo en mención
se encuentra debidamente citadas de acuerdo a las Normas APA vigentes por lo que el
presente Trabajo de Titulación es de su total autoría.
___________________________
Ing. Rodrigo Alarcón A., MAE
Tutor de tesis
vi
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación
son de absoluta propiedad y responsabilidad de:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías C.I. # 0920424967
Cuyo tema es: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA BODEGA DE EMPRESA
FABRICANTE DE ALIMENTOS BALANCEADOS”.
Derechos que renunciamos a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso como a
bien tenga.
____________________________________
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
C.I. # 0920424967
vii
DEDICATORIA
A:
Dios, por permitirme la oportunidad de poder tener la fortaleza, la salud y sobre todo
la buena predisposición para poder culminar este trabajo.
A mi hijo Bruno puesto que él ha sido mi motivo para poder hacer este proyecto de
investigación, con el ánimo de inculcarle de que en la vida lo importante es el esfuerzo que
un ser humano debe de hacer para poder cumplir sus metas.
A mi amado y mi amigo, mi esposo Walter, porque definitivamente si no fuera por
todo el apoyo que me ha dado, no hubiera podido iniciar ni terminar este proyecto, al mi
más sincero agradecimiento.
A mi mamá que siempre ha sido mi apoyo en los momentos más difíciles y quien de
una manera directa o indirecta me ha estado animando para poder culminar esta etapa de mi
vida.
viii
AGRADECIMIENTO
Gracias a mi universidad, gracias por haberme permitido formarme en ella, gracias
a todas las personas que fueron participes de este proceso, ya sea de manera directa o
indirecta. Gracias a mi esposo, a mi hijo, mi madre y hermanos que fueron mis mayores
promotores durante este proceso, gracias a Dios, que fue mi principal apoyo y motivador
para cada día continuar sin declinar.
ix
RESUMEN
En el siguiente proyecto de investigación para la elaboración de un diseño de Manual
de Control interno de bodega para la fábrica de alimento balanceado se analizó, y evaluó
los actuales procesos de compra, almacenaje y venta, por lo que se observó que no se ha
desarrollado ni formalizado de manera eficiente las medidas organizativas que les permita
tener una estructura de control interno de bodega definido, garantizando el adecuado uso y
manejo del inventario tanto de materias primas y productos terminados. Actualmente se
generan las siguientes deficiencias: centralización de funciones y actividades, ausencia de
políticas y procedimientos, mala custodia de los inventarios, desorganización total de la
bodega. El diseño del manual de control interno de bodega tiene como objetivo principal
lograr la confiabilidad y correcta eficiencia para lograr un óptimo manejo de los inventarios
tanto de materia prima como de producto terminado. En el presente proyecto de titulación
se emplean técnicas de investigación como: encuestas (cuestionario de preguntas cerradas),
observación directa y consultas de sistemas de información gerencial (Consultas al contador
de la compañía).
Palabras claves: Diseño, Manual, Inventario, Control Interno, Obsoletos
x
ABSTRACT
In the following research project for the elaboration of an Internal Control Manual design of
the winery for the balanced feed mill, we analyzed and evaluated the current processes of
purchase, storage and sale, so it was observed that it has not been developed nor formalized in
an efficient way the organizational measures that allow them to have a defined internal control
structure of warehouse, guaranteeing the proper use and management of the inventory of both
raw materials and finished products. Currently, the following deficiencies are generated:
centralization of functions and activities, absence of policies and procedures, poor custody of
inventories, total disruption of the warehouse. The design of the manual of internal control of
warehouse has as main objective to obtain the reliability and correct efficiency to obtain an
optimum handling of the inventories of both raw material and finished product. In the present
project of titulación research techniques are used like: surveys (questionnaire of closed
questions), direct observation and consultations of systems of management information
(Consultations to the counter of the company).
KEY WORDS: Design, Manual, Inventory, Internal control, Obsolete.
xi
Índice general
Portada ........................................................................................................................................ i
Repositorio ................................................................................................................................. ii
Certificado del tutor ................................................................................................................. iii
Certificado urkund .................................................................................................................... iv
Certificado de sistema antiplagio ............................................................................................... v
Renuncia de derechos de autor ................................................................................................. vi
Dedicatoria ............................................................................................................................... vii
Agradecimiento ...................................................................................................................... viii
Resumen .................................................................................................................................... ix
Índice general ............................................................................................................................ xi
Índice de tabla ......................................................................................................................... xiv
Índice de figuras ....................................................................................................................... xv
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 1
Capítulo 1 ................................................................................................................................... 3
EL PROBLEMA ........................................................................................................................ 3
1.1. Planteamiento del Problema ........................................................................................ 3
1.2. Formulación y Sistematización del Problema ............................................................. 8
1.2.1 Formulación del Problema ................................................................................... 8
1.2.2 Sistematización del Problema .............................................................................. 8
1.3. Objetivos de la Investigación ...................................................................................... 8
1.3.1 Objetivo General .................................................................................................. 8
1.3.2 Objetivos Específicos........................................................................................... 8
1.4. Justificación del proyecto ............................................................................................ 9
1.4.1 Justificación Teórica ............................................................................................ 9
1.4.2 Justificación Metodológica .................................................................................. 9
1.4.3 Justificación Práctica ......................................................................................... 10
xii
1.5. Delimitación de la Investigación ............................................................................... 10
1.6. Hipótesis .................................................................................................................... 10
Capítulo 2 ................................................................................................................................. 11
Marco Referencial .................................................................................................................... 11
2.1. Antecedentes de la investigación .............................................................................. 11
2.2. Marco Teórico ........................................................................................................... 12
2.1.1. Objetivos del Control Interno ............................................................................ 16
2.1.2. Entorno (o ambiente) de control ........................................................................ 16
2.1.3. Proceso de valoración del riesgo de la entidad .................................................. 17
2.1.4. Sistemas de información .................................................................................... 18
2.1.5. Actividades de control ....................................................................................... 19
2.1.6. Seguimiento (o monitoreo) de los controles ...................................................... 20
2.1.7. Control de inventarios ........................................................................................ 20
2.1.8. Tipos de Inventarios ........................................................................................... 22
2.1.9. Métodos para el control de inventarios. ............................................................. 26
2.2. Marco contextual ....................................................................................................... 27
2.2.1. Generalidades de la empresa .............................................................................. 27
2.2.2. Misión ................................................................................................................ 28
2.2.3. Visión ................................................................................................................. 29
2.2.4. Ubicación de la empresa .................................................................................... 29
2.2.5. FODA ................................................................................................................. 29
2.2.6. Distribución Física de la empresa ...................................................................... 30
2.3. Marco conceptual ...................................................................................................... 31
2.4. Marco legal ................................................................................................................ 34
2.4.1. Normas Internacionales de contabilidad ............................................................ 34
2.4.2. Hipótesis ............................................................................................................ 47
Capítulo 3 ................................................................................................................................. 49
xiii
Marco Metodológico ................................................................................................................ 49
3.1. Diseño de la Investigación ........................................................................................ 49
3.2. Tipo de Investigación ................................................................................................ 49
Método Inductivo ............................................................................................................. 49
Método Deductivo ............................................................................................................ 50
3.3. Población y Muestra .................................................................................................. 50
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación ................................................................. 50
3.5. Análisis de resultados ................................................................................................ 51
Capítulo 4 ................................................................................................................................. 63
Propuesta .................................................................................................................................. 63
4.1. Título de la propuesta ................................................................................................ 63
4.2. Antecedentes ............................................................................................................. 63
4.3. Introduccion .............................................................................................................. 63
4.4. Objetivo general ........................................................................................................ 64
4.5. Descripción de la propuesta ...................................................................................... 64
Manual de Procedimiento del Control Interno......................................................................... 65
Conclusiones ............................................................................................................................ 76
Recomendaciones .................................................................................................................... 77
Referencias bibliográficas ........................................................................................................ 78
xiv
Índice de tabla
Tabla No 1 Operacionalización de las variables ...................................................................... 48
Tabla No 2. Control de Bodega ............................................................................................... 51
Tabla N 3. Inventario ............................................................................................................... 52
Tabla N 4. Control de existencia máximos y mínimos en los inventarios ............................... 53
Tabla N 5. Implementación del manual .................................................................................. 54
Tabla N 6. Diseño del Manual ............................................................................................... 55
Tabla N 7. Manual para determinar el gasto de los productos................................................ 56
Tabla N 8. Controles propuestos seremos eficientes y puntuales ........................................... 57
Tabla N 9. Manual de Control de Bodega .............................................................................. 58
Tabla N 10. Área Financiera – Contable ................................................................................. 59
Tabla N 11. Almacenamiento de productos en cuarentena...................................................... 60
xv
Índice de figuras
Figura 1. Croquis de la empresa Molinos Champion S.A ....................................................... 29
Figura No 2. Control de Bodega ............................................................................................. 51
Figura N 3. Inventario ............................................................................................................. 52
Figura N 4. Control de existencia máximo y mínimo en los inventarios ............................... 53
Figura N 5. Implementación del manual.................................................................................. 54
Figura N 6. Diseño del Manual ................................................................................................ 55
Figura N 7. Manual para determinar el gasto de los productos .............................................. 56
Figura N 8. Controles propuestos seremos eficientes y puntuales........................................... 57
Figura N 9. Manual de Control de Bodega .............................................................................. 58
Figura N 11. Área Financiera – Contable ................................................................................ 59
Figura N 12. Almacenamiento de productos en cuarentena .................................................... 60
1
INTRODUCCIÓN
Gran parte de las empresas concentran sus esfuerzos en la obtención de beneficios
fijándose únicamente en el nivel de las ventas, lo cual podría generar una mala administración
de los recursos, especialmente en mercados de poco crecimiento y de gran competencia. Cada
dólar vendido no representa un beneficio real, es necesario considerar el costo del producto
dado por los proveedores y posteriormente los costos adicionales por las salvaguardias y
almacenaje y control del inventario disponible para proceder a la distribución y venta de
producto terminado.
Mediante esta investigación de trabajo se da a conocer la ausencia de políticas y
procedimientos para el Manejo del inventario afecta sustancialmente en la influencia de la
gestión de los procesos de compra, almacenaje y venta de la fábrica de alimento balanceado
resultando fundamentalmente la adopción de medidas que permitan un control especial en
dichos procesos de compra, almacenaje y venta con la finalidad de establecer el uso y el manejo
adecuado de las materias primas y productos terminados, la apropiada custodia de las
existencias y la adquisición de las mismas. A este proceso se lo denomina Manejo de
Inventarios.
Todas las empresas públicas, privadas y mixtas, ya sean comerciales, industriales o
financieras, deben de contar con instrumentos de control administrativo, tales como un buen
sistema de contabilidad, apoyado por catálogo de cuentas eficiente y práctico, deben contar,
además, con un sistema de control interno, para confiar en los conceptos, cifras, informes y
reportes de los estados financieros. Luego entonces un buen sistema de control interno es
importante, desde el punto de vista de la integridad física y numérica de bienes, valores y
activos de la empresa, tales como el efectivo en caja y bancos, mercaderías, cuentas y
documentos por cobrar, equipo de oficina, reparto, maquinarias, etc., es decir, un sistema
eficiente y práctico de control interno, dificulta la colusión de empleados, fraudes, robos, etc.
2
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí
la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá
a la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer al final del período
contable un estado confiable de la situación económica de la empresa.
De acuerdo a lo expuesto, el presente proyecto se encuentra organizado de la siguiente
manera:
El primer capítulo expone el problema de la investigación los objetivos y la delimitación
de la investigación el análisis completo de la actividad a la que se dedica la compañía.
El segundo capítulo expone el marco teórico, contextual, conceptual y legal de la
investigación, fundamentándose en las teorías sobre las características de la NIC 2 sobre el
control de inventarios, los fundamentos básicos sobre la importancia del control interno para
evitar las pérdidas sobre estos activos.
El tercer capítulo incluye los métodos utilizados en el estudio, de acuerdo a la
exhaustiva investigación bibliográfica, descriptiva, analítica y el estudio de los casos que
concluirán por la aplicación de métodos relacionados con la recolección de la información a
través de la aplicación de encuestas, muestra el análisis e interpretación de resultados, que se
obtuvieron en el estudio como resultado de la investigación de campo dentro de la compañía.
El cuarto capítulo contiene la propuesta del presente proyecto a través del Diseño de un
manual de control interno de bodega el mejoramiento y correcta valuación del inventario, se
plantean las conclusiones y recomendaciones pertinentes para cumplir con los objetivos de la
investigación.
3
Capítulo 1
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema
El nivel competitivo del mercado actual, la globalización, el cambio de los intereses de
los clientes, la tecnología, el cambio de normas de aplicación contable y varios factores
externos, exigen a las compañías a efectuar cambios significativos, tanto en la parte
administrativas como en la operativa; con el fin de fortalecer su estructura organizacional para
alcanzar sus objetivos, mediante la optimización de recursos, logrando de esa manera un
mejoramiento continuo empresarial y una obtención de mayor rentabilidad económica en sus
actividades.
A nivel mundial existen varias empresas que no poseen mecanismos de control confiables
para su manejo de bodega, es así por lo tanto que se necesita implantar sistemas que mejoren
o controlen cada uno de los movimientos que se realizan dentro de la misma, ya que en este
factor influye mucho en el desenvolviendo y crecimiento de la industria en general.
El manejo de bodega y de inventario es considerado el corazón de la empresa se
denomina así debido a que el inventario es una relación detallada, ordenada y valorada de los
elementos que componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento determinado.
Antes, los inventarios se realizaban por medio físico (se escribía en un papel).
La bodega y los inventarios son controlados de manera inadecuada dando lugar a
equivocaciones por lo desactualizado de los procedimientos internos, esta desactualización en
la manera de llevar el control provoca que la empresa no se actualice y no implante planes de
mejora en su entorno empresarial. La tendencia que tiene esta manera errónea de llevar el
control de los mismos en la mayoría de las empresas provoca que se incurra en la
4
presentación tardía de los estados financieros que sirven para una correcta toma de decisiones
por parte de la gerencia y miembros del Directorio.
A nivel nacional son muy escasas las empresas que están adoptando sistemas de control
actualizados para sus inventarios y esto llevar que sean pocas entidades las que demuestran que
el actualizarse en procedimientos de control interno mejora y soluciona los problemas que
pueden suscitarse dentro de cada departamento en relación a la custodia de los inventarios, la
atención que se pueda dar al público en general.
Existen muchos parámetros de control que se aplican día a día en el ámbito empresarial,
estos son llevados a cabo por la exigencia del mundo comercial en general, está dado que el
seguimiento que se realiza a los procedimientos que lleva a cabo cada departamento ayuda a
encontrar los problemas más frecuentes y así también se obtienen soluciones.
Existen empresas que poseen sistema de control para los inventarios y son implantados
para la empresa con grandes progresos en el control interno pero son muy elevados en sus
costos, por lo que las empresas piensan más de una vez en adquirirlos sin pensar en que se
vuelve una inversión así como ayuda a mejorar el desenvolvimiento de los custodias al
momento de realizar los procedimientos de constatación de los bienes muebles e inmuebles de
la Empresa Fabricante De Alimentos Balanceados.
La implantación de métodos de control actualizados en la empresa surte efectos en lo que al
control interno se refiere tanto así que mejora los procesos ya existentes o implementan nuevas
fases de control para optimizar los recursos en custodia.
5
El problema se presenta en los controles internos refiriéndonos especialmente al área de
bodega, la cual presenta diferencia de inventarios, en los rubros de materia prima, material de
empaque y producto terminado, esto se debe a muchos inconvenientes y uno de los principales
es el personal que labora, estos no tienen la capacidad o la preparación adecuada para registrar
la información como debe ser en los registros de ingresos y egresos de acuerdo a cada
transacción que se realiza.
Los constantes reclamos de los clientes y un alto número de devoluciones en la bodega
de la empresa, exigieron que se haga un diagnostico situacional de la operación, se concluyó
que el principal motivo del mal servicio es el desorden de las actividades internas.
La bodega en estudio presentaba como síntomas alta cantidad de devoluciones y reclamos
de los clientes. La causa básica es la desorganización de las actividades internas las cuales no
eran ordenadas ni planificadas. Los problemas antes mencionados se deben al alta rotación
que tiene la empresa en sus inventarios, a continuación describimos como se suscitan los
problemas de los operarios, por ejemplo:
Cuando un producto terminado se lo encuentra, ya sea en el despacho o ingreso, en una
forma no correcta, podríamos citar por ejemplo en la venta del producto llamado MOLINOS
CHAMPION S. A. MOCHASA distribuidor, al entregar el producto al cliente se dan cuenta
que es MOCHASA mercado y no los requeridos, así tenemos una gran frecuencia de este tipo
de problemas y en la variedad de productos que ofrece la empresa.
El personal operativo rota con mucha frecuencia.
6
También podemos mencionar casos esporádicos en que se entrega el producto sin
factura o viceversa.
Cuando producción solicita por medio de orden de producción a bodega el material de
acuerdo al sistema de costos estándar, pero al hacerle devolución de los productos que sobraron
en producción, el mismo departamento de producción hace el egreso a nivel de sistema, no lo
hacen de acuerdo a lo que físicamente le entregaron, el otro error es que bodega no revisa esta.
Devolución a un 100% y se crea la diferencia en inventario de materia prima o material
de empaque.
Su producto es distribuido a nivel nacional y su objetivo a corto plazo es cubrir todas las
provincias del país, en la actualidad cuenta con más de 40 empleados y una capacidad de
maquinaria instalada moderna, por lo tanto es necesario controles internos en vista de que sus
actividades se han incrementado operativamente en todas las áreas de la compañía.
En consecuencia el problema que afecta a la empresa es la “Falta de control Interno”
7
Árbol del problema
Laboratorio
Producto
de mala
calidad
No existe
responsable de
las funciones
Falta de Control interno de la empresa
No existen
normas de
seguridad
Desconocimiento
del manejo de la
maquinaria
Inexistencia
de manuales
Falta de
conocimiento
de la
Fabricación De
Alimentos
Inexistencia de
procedimientos
Clientes
insatisfechos
Duplicación
de funciones
No existe
seguimiento de
la producción
Desvió de
fondos
NIC 41
NIC 240-01 NIC 2
NIC 11 NIC 200-44
8
1.2. Formulación y Sistematización del Problema
1.2.1 Formulación del Problema
¿De qué manera la falta de control interno afectaría a los procesos internos de la
empresa fabricante de alimentos balanceados?
1.2.2 Sistematización del Problema
1. ¿Cómo se podría determinar las falencias de control interno en la empresa
fabricante de alimentos balanceados?
2. ¿Qué información serviría de fundamento para comprender la magnitud de
problemas detectados en la empresa fabricante de alimentos balanceados?
3. ¿Qué acciones se deberían realizar para establecer técnicamente las deficiencias
que afectan a la empresa en su gestión operativa?
4. ¿Qué mecanismos serían necesarios aplicar para superar la problemática
diagnosticada en la empresa fabricante de alimentos balanceados?
1.3. Objetivos de la Investigación
1.3.1 Objetivo General
Disponer de una herramienta técnica administrativa que servirá de guía y orientación para
que los responsables de las diferentes áreas cumplan sus actividades con eficiencia, efectividad
y eficacia y permita satisfacer las aspiraciones de los directivos de la empresa.
1.3.2 Objetivos Específicos
Realizar un diagnóstico situacional al área en la cual se ha detectado el problema.
9
Realizar investigaciones bibliográficas a temas similares que hayan sido
publicados a fin de determinar la solución adaptada a la problemática existente.
Realizar un trabajo de campo en el área objeto de estudio aplicando métodos
como técnicas e instrumentos adecuados.
Elaborar un sistema de control interno para bodega de empresa fabricante de
alimentos balanceados.
1.4. Justificación del proyecto
1.4.1 Justificación Teórica
1. El problema de la compañía Fabricante De Alimentos Balanceados es que no tiene un
manual de funciones, y tampoco cuenta con información rápida y oportuna, esto no nos
permite tomar decisiones en forma inmediata, lo cual amerita la aplicación de un
sistema de control interno en el departamento de bodega.
2. Los resultados del diagnóstico se justifican porque permite llegar a la conclusión de que
es necesario que se establezca una metodología de trabajo a través del diseño de los
procedimientos operativos.
3. Con este procedimiento se trata de estandarizar las actividades que sirvan de guía a todo
el personal que forma parte de la empresa y que estén involucrados en el área objeto de
estudio, con el propósito de que se logren resultados de manera eficaz, que aporten
valor a la toma de decisiones.
1.4.2 Justificación Metodológica
Para justificar el presente trabajo y que sirva de aporte a la solución del problema, se aplicará
métodos de investigación a un universo previamente establecido, técnicas de investigación que
10
permitan recopilar datos de interés para la solución del problema planteado e instrumentos que
faciliten la tabulación y análisis de los resultados que viabilicen una propuesta.
1.4.3 Justificación Práctica
El presente trabajo permitirá determinar con claridad las deficiencias existentes en la
administración de las bodegas de la empresa para la cual se está realizando el presente trabajo
de investigación y para encontrar una solución a esta problemática se planteará una propuesta
con acciones orientadas a encontrar una vía que propenda a viabilizar una eficiente gestión.
Para el efecto se propondrá la elaboración de herramientas administrativas como son los
manuales de procedimiento que faciliten la gestión operativa de los inventarios y que faciliten
la aplicación de las normativas vigentes.
1.5. Delimitación de la Investigación
Área: Gestión Financiera
Aspecto: Gestión operativa de Inventarios
Espacial: Se realizará una investigación en la empresa objeto de estudio.
Temporal: Año 2017 (Determinación de la problemática).
1.6. Hipótesis
Si se dispone de un sistema de control interno, se podrá gestionar eficientemente la
operatividad de los inventarios en las bodegas de la empresa fabricante de alimentos
balanceados.
Variable Independiente:
Sistema de control interno.
Variable Dependiente:
Gestión eficientemente de inventarios en bodegas.
11
Capítulo 2
Marco Referencial
2.1. Antecedentes de la investigación
Para realizar el presente trabajo se realizó una consulta bibliográfica en la cual se encontró
trabajos de investigación relacionados con el tema propuesto y de los cuales, se ha extraído las
aportaciones realizadas por sus autores, las mismas que se describe a continuación:
Según Changoluisa Cayo (2013) en su trabajo de investigación “ESTUDIO E
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA COMPUTARIZADO PARA EL CONTROL DE
INVENTARIOS EN LA BODEGA DE LA EMPRESA PRIVADA “BALANCEADOS
EXIBAL” S.A.” planteo como objetivo general Elaborar un manual para el sistema
computarizado de control de inventarios de la empresa privada “BALANCEADOS EXIBAL
S.A.” llegando a la conclusión de Se detecta que los procesos de contabilidad, facturación e
inventario que se manejaba en la empresa “BALANCEADOS EXIBAL” S.A se elabora de
forma manual, siendo esta práctica incomoda y poco confiables; y se relaciona con la presente
investigación debido a que en el proyecto se quiere implementar un sistema de control interno
para mejorar la calidad de los alimentos, por tanto, se los puede vincular por la finalidad que
tienen aunque su diferencia radica en la parte computarizada.
Según Navarro Viejó y Robles Valdiviezo (2015) en su trabajo de investigación
“DISEÑO DE UNA GUÍA PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL EN EL AREA
DE INVENTARIO PARA OPTIMIZAR EL BALANCEADO E INSUMO QUE INGRESA A
LA BODEGA DE LA COMPAÑÍA EMPALIT S.A.” planteo como objetivo general Diseñar
12
una guía para evaluar el sistema de control en el área de inventario con el fin de optimizar el
balanceado e insumo que ingresa a la bodega de la Compañía Empalit S.A llegando a la
conclusión de que La compañía Empalit S.A, así como un sin números de empresas dedicadas
a esta actividad, en este caso a la producción de camarón, tiene inconvenientes en el control de
inventario en sus bodegas; y se relaciona con la presente investigación por su sistema de
evaluación, por tanto, la ejecución de esta investigación lograra mejorar el control, la calidad
y la distribución.
Según Núñez Sánchez (2011) en su trabajo de investigación “ANÁLISIS DE LOS
PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE
GRANJA AVÍCOLA LA FLORIDA, DURANTE EL PRIMER TRIMESTRE DE 2011.”
planteo como objetivo general “Examinar la incidencia que tienen los Procesos de producción
en la Rentabilidad de Granja Avícola La Florida, durante el primer trimestre de 2011, para
optimizar los Recursos.” llegando a la conclusión de “En el área productiva existe una
deficiencia en los procesos aplicados por la empresa, debido a la implantación de nueva
tecnología el sistema de producción que actualmente se utiliza está obsoleto y necesita ser
mejorado.”; y se relaciona con la presente investigación debido a que ambas empresas deben
seguir un patrón de vigilancia y control, por tanto, con este proyecto se pondrá a prueba los
sistemas actuales más la nueva estrategia del sistema de control interno para la bodega de
alimentos balanceados.
2.2. Marco Teórico
El control de inventarios o productos no es una práctica que sólo se ejecuta en la
actualidad, puesto que desde tiempos antiguos las personas guardaban sus alimentos para
tiempos de crisis o de sequía y debían manejarlos de forma que no se quedaran sin alimentos.
13
Según la NIC 2 que trata sobre los inventarios, define a estos como el activo que posee
la empresa destinado para la venta; también lo que se encuentra en un proceso de producción
pero está designado para la venta y por último todos los materiales que en el caso de empresas
de producción utilizan para obtener un producto terminado.
Según J. Fred Weston (2011)
Los sistemas de control interno de inventarios incluye métodos que van desde los muy
sencillos hasta los extremadamente complejos, dependiendo del tamaño de la empresa y de la
naturaleza de sus inventarios. Un buen sistema de control de inventarios es dinámico, no
estático. Un sistema de control de inventarios en el cual un productor coordina la manufactura
con los proveedores de forma tal que la materia prima o las partes componentes lleguen
justamente a medida que se necesitan en el proceso de producción. Las compañías se preocupan
mucho por sus políticas de inventarios.
El control interno es ejecutado por personas, es una actividad inherente a los seres
humanos, quienes se unen para coordinar acciones que les permitan garantizar su
supervivencia, mejorar sus condiciones de vida o conseguir sus propósitos individuales o como
sociedad. Para ello es necesario que los integrantes de una comunidad compartan normas,
valores y principios; sean capaces de subordinar sus intereses particulares a favor de los
generales o grupales; tengan claro el sentido que le confieren a su existencia y se comprometan
con las diferentes organizaciones de las que hacen parte (Gómez, 2011).
Al coordinar acciones o conductas cada persona ordena con las demás, la forma de lograr
algún propósito que se comparte de transformar la realidad o de hacerla más afín a sus objetivos
o a sus deseos. El conjunto de esta interacciones entre las personas conlleva a generar una red
14
de conversaciones que se hace explícita a través de los requerimientos de las personas que
intervienen en la red de conversaciones, y que toman como base sus necesidades, las cuales se
convierten en compromisos para otras, llevan a la realización de acciones que a su vez son
evaluadas para verificar su cumplimiento, iniciándose un nuevo ciclo conversacional.
El acto de comprometerse genera acuerdos sobre el respeto, la honestidad, y la
competencia. El primero significa valorar la dignidad humana del otro; el segundo, actuar de
acuerdo con lo que se piensa; y el tercero, contar con las habilidades y los conocimientos
requeridos para cumplir el compromiso.
Al coordinar acciones o conductas cada persona ordena con las demás, la forma de lograr
algún propósito que se comparte de transformar la realidad o de hacerla más afín a sus objetivos
o a sus deseos. El conjunto de esta interacciones entre las personas conlleva a generar una red
de conversaciones que se hace explícita a través de los requerimientos de las personas que
intervienen en la red de conversaciones, y que toman como base sus necesidades, las cuales se
convierten en compromisos para otras, llevan a la realización de acciones que a su vez son
evaluadas para verificar su cumplimiento, iniciándose un nuevo ciclo conversacional.
El acto de comprometerse genera acuerdos sobre el respeto, la honestidad, y la
competencia. El primero significa valorar la dignidad humana del otro; el segundo, actuar de
acuerdo con lo que se piensa; y el tercero, contar con las habilidades y los conocimientos
requeridos para cumplir el compromiso.
Conversar alrededor de necesidades y requerimientos de la sociedad y los compromisos que
esto genera al interior de una entidad pública, permite a todos los servidores y de manera
especial a las autoridades administrativas, ordenar de manera coherente y consistente, las
15
actuaciones necesarias para mantener la unidad y totalidad organizacional, en bien de ese otro
llamado comunidad. Igualmente, hace posible armonizar sus actuaciones con las de las demás
entidades del Estado, de tal manera que se haga realidad su organización como República
unitaria y el cumplimiento de su finalidad social y aplicado al Control Interno el conversar se
materializa en la entidad a través de la participación de todos los servidores públicos, quienes
coordinan sus conductas y acciones a través del cumplimiento de los compromisos relativos a
los propósitos de la Entidad y a las funciones o competencias otorgadas en las leyes o
reglamentos pertinentes.
Al entender el Control Interno como un conjunto de elementos interrelacionados, donde
intervienen los servidores públicos que integran la entidad, en su condición de componente
más importante de la red institucional que se genera, permite mantener siempre presentes las
condiciones de satisfacción de los compromisos contraídos con la comunidad y demás grupos
de Interés y garantiza su cumplimiento.
Desarrollar un buen sistema de Control Interno para que beneficie a la compañía con
Estados Financieros confiables.
Prevenir fraudes de inventarios.
Descubrir robos y sustracciones de inventarios.
Proteger y salvaguardar los inventarios.
Orden dentro de las operaciones de la bodega
Reducir las pérdidas de productos almacenados a un 5%
Exactitud del inventario en el sistema de un 90%
Incrementar el cumplimiento de los pedidos a un 95%
Disminución de errores en los procesos de consolidación y despacho, teniendo como
objetivo llegar a 20 devoluciones mensuales.
16
Mejorar el porcentaje de entrega a tiempo a un 95%
Ambiente de trabajo organizado y controlado
2.1.1. Objetivos del Control Interno
Entorno (o ambiente) de control.
Proceso de valoración del riesgo de la entidad.
Sistemas de información.
Actividades de control.
Seguimiento (o monitoreo) de los controles.
2.1.2. Entorno (o ambiente) de control
Este componente es la base para el resto de los componentes del control; un ambiente
de control débil origina que sin importar el adecuado diseño del resto de los componentes, no
se pueda confiar totalmente en estos. El ambiente de control fija el nivel de disciplina y
estructura que hay en la empresa.
Algunas áreas clave al analizar este componente por parte del auditor se enlistan a
continuación:
Integridad y valores éticos: existe en la empresa desde la alta dirección hasta los
niveles iniciales de personal un compromiso con valores de integridad y éticos, tanto en
palabras como en hechos, con lo cual se busca desincentivar cualquier tipo de conducta
inapropiada.
Compromiso con la competencia: la empresa toma medidas para que su personal
operativo y directivo conozca cómo realizar su trabajo de una manera eficiente y adecuada.
Participación efectiva de los responsables del gobierno de la entidad: existen
órganos independientes que efectivamente estén vigilando el adecuado funcionamiento de la
empresa.
17
Estructura organizacional y asignación de autoridad y responsabilidad: existe una
estructura organizacional adecuada para llevar a cabo los objetivos, definiéndose los niveles de
autoridad y responsabilidad para cada uno de los elementos de esta estructura.
2.1.3. Proceso de valoración del riesgo de la entidad
El componente del proceso de valoración de riesgo de la entidad consiste en que el auditor
evalúe lo adecuado del proceso interno de la entidad para identificar los riesgos de negocio de
la empresa (relevantes para la información financiera), las estimaciones de la importancia de
los mismos, la evaluación de la probabilidad de ocurrencia y la toma de decisiones respecto a
dichos riesgos.
El proceso de valoración del riesgo brinda a la empresa la información que necesita para
determinar qué riesgos de negocio y de fraude deben atenderse, y en su caso, las medidas a
tomar. Estará a decisión de la empresa realizar las gestiones para tratar riesgos específicos o,
en su caso, asumir dichos riesgos, debido al costo beneficio que implica mitigarlos o
eliminarlos.
El proceso de valoración de riesgo normalmente trata las siguientes cuestiones: cambios
en el entorno operativo, nuevas tecnologías, crecimiento rápido, contrataciones de personal de
alta dirección, nuevos modelos de negocio, productos o actividades.
En caso de que se identifiquen riesgos de incorrección material no identificados por la
administración, el auditor deberá cuestionar las razones por las cuales fallaron los procesos de
la administración de la empresa para detectarlos y si dichos procesos son adecuados a las
circunstancias.
18
2.1.4. Sistemas de información
Un sistema de información se integra por la hardware, software, personas,
procedimientos y datos los que cuenta un negocio o empresa para dirigirla, alcanzar sus
objetivos e identificar y responder a los factores de riesgo.
El auditor deberá analizar primordialmente los sistemas de información relacionados
con la información financiera; en particular los sistemas relacionados con los procesos
operativos (de negocio) tales como: ventas, compras, nóminas, producción, etc.; así también,
en los sistemas de contabilidad donde se asientan los registros contables correspondientes.
Al analizar los sistemas de información como parte del proceso de evaluación de los
componentes del control interno, deberá considerarse lo siguiente:
Identificar las fuentes de información utilizadas: en este punto deberán analizarse
los tipos de transacciones significativas para los estados financieros, cómo se originan, qué
registros contables se generan y cómo captan los sistemas los hechos y condiciones
significativos para los estados financieros.
Captación y proceso de información: en este punto deberán identificarse los procesos
de información financiera para las transacciones habituales y no habituales, así como la
inclusión de estimaciones contables y/o revelaciones significativas.
Utilización de la información generada: En este punto se analizará la forma de
comunicar por la empresa la información financiera, los informes resultantes y su utilización
en la empresa, así como los informes a los responsables del gobierno de la empresa y a terceros,
tales como las autoridades regulatorias.
Debido al alto nivel y complejidad actual de los sistemas de información, principalmente
en empresas de gran tamaño, puede ser conveniente que en el proceso de evaluación de este
19
componente, el auditor se apoye en el trabajo de especialistas de Tecnología de Información
(TI).
2.1.5. Actividades de control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que
las directrices de la administración se lleven a cabo. Estos controles se refieren a riesgos que,
si no se mitigan, pondrían en riesgo el llevar a cabo los objetivos de la empresa.
Las actividades de control pueden clasificarse en los siguientes cuatro tipos:
Preventivos: controles para evitar errores o irregularidades.
De detección: controles para identificar errores o irregularidades después de que hayan
ocurrido para tomar medidas correctivas.
De compensación: controles para brindar cierto grado de seguridad cuando es
incosteable la aplicación de otros controles más directos. Ejemplos: segundas firmas,
supervisión de terceros, supervisión selectiva interna, etcétera.
De dirección: controles para orientar al personal hacia los objetivos deseados, por
ejemplo, las políticas y los procedimientos.
Algunos controles comunes a nivel del proceso operativo incluyen temas como los
siguientes:
Segregación de funciones: donde reduce la oportunidad de que una persona por sí
misma pueda llevar a cabo u ocultar errores o fraudes.
Controles de autorizaciones: define quién tiene la autoridad para aprobar diversas
transacciones, comunes o no comunes.
Conciliaciones de cuentas: incluye preparar y revisar conciliaciones oportunamente y
tomar decisiones sobre posibles diferencias.
Controles de aplicación de TI: estos se incluyen en las aplicaciones de los sistemas
de información, los cuales son automatizados o parcialmente automatizados.
20
Revisión de resultados reales: comparar los resultados reales contra los
presupuestados y periodos anteriores, así como analizar comportamientos inesperados de los
resultados.
Controles físicos: están relacionados con la seguridad física de los activos, acceso a
instalaciones, registros contables, sistemas de información, archivos de datos, etcétera.
2.1.6. Seguimiento (o monitoreo) de los controles
El seguimiento o monitoreo evalúa la eficacia de la ejecución del control interno en el
tiempo y su objetivo es asegurarse de que los controles trabajen adecuadamente o, en caso
contrario, tomar las medidas correctivas necesarias. El seguimiento le permite a la dirección de
la empresa saber si los controles internos son eficaces, están implementados adecuadamente,
se usan y se cumplen diariamente, o si necesita modificaciones o mejoras.
El seguimiento se da por la dirección de la empresa, mediante actividades periódicas,
evaluaciones específicas o una combinación de ambas. Asimismo, el seguimiento de la
dirección puede incluir el uso de información externa que pueda resaltar problemas o áreas de
oportunidad: quejas de clientes, comentarios de organismos terceros e informes de auditores
externos o consultores sobre al control interno.
2.1.7. Control de inventarios
El control de inventarios favorece la existencia de bienes al momento de requerir su
utilización o venta, basado en procedimientos y técnicas que permiten notar las necesidades de
aprovisionamiento excelente. Según Espinoza O. (2013), “El control de inventarios permite a
las empresas percatar la disponibilidad de las existencias para la venta en cualquier momento
requerido y también conocer las limitaciones de almacenamiento.” (p.56) El control de
inventario es un aspecto de la administración poco atendido, al no tener registros fehacientes,
un responsable o sistema que le ayude a facilitar esta tediosa tarea.
21
Inventarios
Todas las empresas en el mundo dispones de inventarios que son bienes tangibles que se
tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en
la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Los inventarios se
conforman de materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías
para la venta, también se consideran como tales; los materiales, repuestos y accesorios para
ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de
servicios; empaques y envases y finalmente los
inventarios que están en tránsito.
Generalmente las actividades empresariales son la compra y venta de bienes y servicios;
es por ello la importancia del manejo del inventario en su funcionamiento. Pues; el manejo
del inventario físico debe estar coordinado con el registro contable para mantener un control
eficiente y oportuno, lo que facilitará disponer una información financiera confiable de la
situación económica de la empresa. Como es de conocimiento general, el inventario
constituye las partidas del activo corriente que están listas para la venta, esto es, decir, toda
la mercancía que una empresa dispone en el almacén y que está valorada al costo de
adquisición, para la venta o actividades productivas.
22
2.1.8. Tipos de Inventarios
Inventario inicial
Es aquel que se inicia al comenzar las operaciones. Representa el valor de las existencias
de mercancías en la fecha que comenzó el período contable. Se lleva en base al método
especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el período contable cuando existan
ventas bien por ganancias o pérdidas directamente. Solo se registran documentadamente los
bienes existentes en el o en los días de elaboración.
Inventario final
Es aquel que realiza un comerciante al cierre del ejercicio económico es decir al finalizar
un periodo y sirve para determinar una nueva situación patrimonial, se realiza al final del
período contable después de efectuadas todas las operaciones mercantiles de dicho periodo.
Inventario disponible
Es aquel que se encuentra disponible para la producción o venta.
Inventario en línea
Es aquel inventario que aguarda a ser procesado en la línea de producción.
Inventario perpetuo
Es el que se lleva en continuo acuerdo con las exigencias dela empresa. Por medio de un
registro detallado que puede servir también como auxiliar, donde se llevan los importes en
unidades monetarias y las cantidades físicas.
Los registros perpetuos son útiles para preparar los estados financieros mensuales,
trimestrales o provisionales. También este tipo de inventario ofrece un alto grado de control
por que los registros de inventarios están siempre actualizados.
23
Inventarios intermitentes.
Este inventario se puede efectuar varias veces al año. Se recurre a él, por razones
diversas y no se pueden introducir en el inventario contable permanente.
Inventario físico.
Es el inventario real es contar, pesar, o medir y anotar todas y cada una de las diferentes
clases de bienes que se hallen en existencia en la fecha del inventario, y evaluar cada una de
dichas partidas. Se realiza como una lista detallada y valoradas de las exigencias.
Es el cálculo del inventario realizado mediante un listado del stock que realmente se
tiene. La realización de este inventario tiene como finalidad, convencer a los auditores de que
los registros del inventario representan fielmente el valor del activo principal. El inventario
físico consta de cuatros fases las cuales son:
Manejo de inventarios (preparativos)
Identificación
Instrucción
Adiestramiento
Inventario mixto.
Es para la clase de mercancía cuya partida no se identifican o no pueden identificarse
con un lote en particular.
Inventarios de productos terminados.
Este tipo de inventario es para todas las mercancías que un fabricante produce para
vender al cliente.
Inventario en tránsito.
Es utilizada con el fin de sostener las operaciones para abastecer los conductos que ligan
a las compañías con sus proveedores y sus clientes respectivamente. El inventario en tránsito,
24
existe porque un material debe moverse de un lugar a otro es decir por el tiempo de transporte,
mientras el inventario se encuentra en camino.
Inventario de materia prima.
Se registra en esta cuenta el importe de las materias primas y materiales que se han
recibido de los proveedores y que se destinan a ser consumidos en la producción y la prestación
de servicios, que son componentes necesarios, representa el valor de las existencias de materias
primas y materiales destinados a ser consumidos en las operaciones de la entidad valorados a
los precios de adquisición.
Inventarios en proceso.
Son existencias que se tienen a medida que se añade mano de obra, otros materiales y de
más costos indirectos a la materia prima bruta, la que llegará a conformar ya sea un sub-
ensamble o componente de un producto terminado; mientras no concluya su proceso de
fabricación, son inventarios en procesos.
Inventarios en consignación.
Es aquella mercadería que se entrega para ser vendida pero el título de propiedad lo
conserva el vendedor.
Inventario agregado.
Se aplica para minimizar el impacto del costo en la administración del inventario, los
artículos se agrupan ya sea en familia u otros tipos de clasificación de materiales de acuerdo a
su importancia económica.
Inventario en cuarentena.
Es aquel que debe de cumplir con un periodo de almacenamiento antes de disponer del
mismo, es aplicado a bienes de consumo, generalmente comestible u otros.
25
Inventario de previsión
Se tienen con el fin de cubrir una necesidad futura permanente definida. Se diferencia
con respecto a los de seguridad, en que los de previsión se tienen a la luz de una necesidad que
se conoce con certeza razonable y por lo tanto, involucra un menor riesgo.
Inventario de seguridad.
Son aquello que se utilizan para prevenir faltantes debido a fluctuaciones inciertas de la
demanda y la oferta de unidades. Los inventarios de seguridad concernientes a materias primas,
protegen contra la incertidumbre de la actuación de proveedores debido a factores como: el
tiempo de espera, huelgas, vacaciones o unidades que al ser de mala calidad no podrán ser
aceptadas.
Inventario de anticipación
Son los que se establecen con anticipación a los periodos de mayor demanda, a programas
de producción comercial o a un periodo de cierre de la planta. Básicamente los inventarios de
anticipación almacenan horas-trabajos y horas máquinas para futuras necesidades y limitan los
cambios en la tasas de producción.
Inventario estaciónales.
Los inventarios utilizados con este fin se diseñan para cumplir más económicamente la
demanda estacional variando los niveles de producción para satisfacer fluctuaciones en la
demanda. También estos inventarios son utilizados para suavizar el nivel de producción de las
operaciones, y que los trabajadores no tengan que contratarse o despedirse frecuentemente.
Inventarios permanentes.
Se lo realiza en el funcionamiento de algunas cuentas de existencias, cuyo saldo ha de
coincidir en cualquier momento con el valor de los stocks.
26
Inventarios clínicos.
Son inventarios para apoyar la decisión de los inventarios; algunas de ellas se consideran
aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto que otras son de aplicación general.
2.1.9. Métodos para el control de inventarios.
Método de promedio ponderado.
Por cada movimiento de ingreso de mercancía se procede a registrar en una tarjeta
especial abierta para cada materia, la cantidad y el valor de los materiales ingresados. Cuando
se produce una salida de materiales a producción, se registran en el lado de los egresos, la
cantidad y el valor de los materiales ingresados, este registro se realiza al precio de costo.
Método primera entrada, primera salida (peps)
El método primeras entradas, primeras salidas (PEPS) consiste en egresar las tarjetas de
control en el orden de llegada de los materiales, lo que primero entra, sale primero, se basa en
el supuesto de que los primeros artículos y/o materias primas en entrar al almacén o a la
producción son los primeros en salir de él. Se ha considerado conveniente este método porque
da lugar a una valoración del inventario concordante con la tendencia de los precios.
Método última entrada, primera salida (ueps)
El método última entrada, primera salida (UEPS), consiste en egresar primero en las
tarjetas de control los materiales que llegaron al último. En este método se asume que el último
producto que entra al inventario es el primero en salir a la venta.
Se calcula el costo de la existencia con base en los costos de producción más antiguos,
como costo de inventario inicial y costo de compras o de producción al inicio del período.
Luego, se calcula el costo del producto disponible para vender costo del inventario inicial más
costo de la producción.
27
Método promedio simple
Tal y como su nombre lo indica, la forma de determinarlo es sobre la base de dividir el
importe acumulado de las erogaciones aplicables entre el número de artículos adquiridos o
producidos. 32 El costo de los artículos disponibles para la venta se divide entre el total de las
unidades disponibles también para la venta. El promedio resultante se emplea entonces para
valorizar el inventario final.
Método detallista
Con la aplicación de este método el importe de inventarios se obtenido valorando las
existencias a precios de venta y deduciendo los factores de margen de utilidad bruta,
consiguiendo el costo por grupo de artículos producidos. Para la operación de este método es
necesario cuidar los siguientes aspectos:
Mantener un control y revisión de los márgenes de utilidad bruta, considerando tanto
las nuevas compras, como los ajustes al precio de venta.
Agrupación de los artículos homogéneos.
Control de los traspasos de artículos entre departamentos o grupos.
Inventarios físicos periódicos para verificar el saldo teórico de las cuentas y, en su
caso, hacer los ajustes correspondientes.
2.2. Marco contextual
2.2.1. Generalidades de la empresa
La presente investigación se llevara a cabo en la empresa Molinos Champion S.A. es una
industria ecuatoriana líder en la producción de alimentos balanceados de alta calidad
nutricional bajo la marca WAYNE, elaborados con la mejor tecnología. Todo el proceso es
controlado rigurosamente siguiendo los estándares internacionales de nuestras casas
28
matrices Seaboard & Continental Grain Co. de los Estados Unidos, razón por la cual presenta
orgullosamente al país la planta más moderna en tecnología para el procesamiento de alimentos
balanceados para acuacultura, avicultura, y ganadería. La empresa busca conseguir el mayor
grado de satisfacción de los clientes logrando tener un equipo de trabajo comprometido y
enfocado en mejorar y crecer profesionalmente para la mejora de la empresa.
Esta situación lo convierte en una compañía completa y focalizada en cubrir las necesidades
del mercado nacional, para lo cual se cuenta con centros de distribución propios en las ciudades
de Quito y Pedernales. La experiencia de más de cincuenta años en el mercado le ha permitido
expandir el negocio a nivel internacional, exportando sus productos a diferentes países de
América. El control de calidad se realiza en un moderno laboratorio bromatológico donde se
efectúan los análisis proximales; gracias a una avanzada tecnología de espectroscopia basada
en rayos infrarrojos, denominada NIR. Estos controles se complementan con los análisis
microbiológicos que determinan la presencia de bacterias patógenas y de micotoxinas, siendo
éstos últimos cuantificados mediante el Veratox-cuantitativo que detecta las cantidades exactas
de toxinas.
2.2.2. Misión
Somos un equipo humano comprometido con la Producción y Comercialización de
alimentos de la mejor calidad, garantizando a nuestros clientes una óptima relación costo
beneficio en el campo de la nutrición animal. Trabajaremos buscando siempre el desarrollo del
País, para generar una adecuada rentabilidad para los Accionistas.
29
2.2.3. Visión
Ser líderes en el mercado de la alimentación animal, reconocidos por su ética, calidad y
servicio personalizado a nuestros clientes, todo esto a través del desarrollo del talento humano,
proporcionando una permanente capacitación integral a nuestra fuerza laboral.
2.2.4. Ubicación de la empresa
Molinos Champion S.A. la planta se encuentra localizada en el kilómetro 7,7 de la vía a
Daule, en la ciudad de Guayaquil, Ecuador – Sudamérica
Figura 1. Croquis de la empresa Molinos Champion S.A. ubicada en el km 7,7 de la vía a Daule
Fuente: Google maps
2.2.5. FODA
Fortalezas
Empresa líder en el mercado de Guayaquil en la fabricación de balanceado
Grandes sistemas tecnológicos para la fabricación de sus productos
Personal operativo eficientemente preparados
Alta calidad en sus producto
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Debilidades
Falta de un buen control interno en la empresa
Falencias en la presentación de datos financieros
Carencia de un plan estratégico para la captación de más clientes
Falta de un sistema de seguridad industrial para los trabajadores
Oportunidades
Nuevos mercados para cubrir en el resto de provincias del Ecuador
Incremento de la demanda del balanceado
Mayor equilibrio en la evolución de la industria del balanceado
Alianzas estratégicas
Amenazas
Constante aparición de nuevos impuestos
Nuevas barreras para importaciones
Inestabilidad económica del país
Aparición de nuevos competidores en la industria.
2.2.6. Distribución Física de la empresa
Como alcance de la implementación del presente trabajo de titulación se tomará Como
alcance de la implementación exclusivamente la planta de producción Molinos Champion S.A.
La Planta cuenta con los siguientes departamentos administrativos:
• Subgerencia de Productos
• Jefatura de Operaciones
• Coordinación de Logística
31
• Coordinación de Procesos
• Coordinación Interna
• Coordinación de ventas
• Departamento de Crédito y Cobranza NORELCO S.A.:
En la parte Operativa cuenta con:
• Acondicionador de Pelletizado
• Preparación de Mezclado de materias primas
• Envasado y Cocido de sacos
Almacenamiento – Bodega
2.3. Marco conceptual
Administrativo: Es la ciencia social que tiene por objeto el estudio de las
organizaciones y la técnica encargada de la planificación, organización, dirección y control de
los recursos (humanos, financieros, materiales, tecnológicos, del conocimiento, etc.) de
una organización.
Calidad: Es herramienta básica para una propiedad inherente de cualquier cosa que
permite que esta sea comparada con cualquier otra de su misma especie. Es un conjunto de
propiedades inherentes a un objeto que le confieren capacidad para satisfacer necesidades
implícitas o explícitas.
Compañía: sociedad o junta de varias personas unidas para un mismo fin.
Conclusión: la conclusión es un síntesis del todo el trabajo realizado. Es la parte más
importante de la monografía, ya que corresponde conceptualmente a la etapa de
establecimientos conclusiones y recomendaciones, que ya fue cumplida al realizar la
investigación. Aquí se establece con precisión los resultados alcanzados.
Conocimiento: conocimiento es toda representación mental de la realidad objetiva en
que se halla ubicado el hombre.
32
Control interno: conjunto de métodos y procedimientos coordinados que adoptan las
dependencias y entidades para salvaguardar sus recursos, verificar la veracidad de la
información financiera y promover la eficiencia de operación y el cumplimiento de las políticas
establecidas.
Contabilidad: Con respecto a los inventarios, es mantener control contable sobre los
costos de los inventarios, a medida que los materiales se mueven a través de los Procesos de
adquisición, producción y venta.
Contenido del Control Interno: en el aspecto formal, puede decirse que el contenido
del informe está integrado por un cuaderno, que a su vez está compuesto por las cubiertas y el
pliego donde constan los comentarios, explicaciones gráficas y sugerencias derivado del
examen del control interno.
Deducciones: en general, para determinar la base imponible de un impuesto, de
deducirán los gastos que se efectúen para obtener o mantener ingresos gravable.
Desarrollo: el desarrollo, también llamado por otros actores cuerpo o texto, es la parte
medular del informe, ya que en él se hace constar, en forma detallada toda la información
acerca del trabajo informativo realizado, de los datos obtenidos y de la forma como han sido
elaborados.
Diseño: del italiano designo, la palabra diseño se refiere a un boceto, bosquejo o
esquema que se realiza, y6a sea mentalmente o en un soporte material, antes de concretar la
producción de algo. El termino también se emplea para referirse a la apariencia de ciertos
productos en cuanto a las líneas, formas y funcionales.
Egresos: es la salida de un bien o servicio el mismo que tiene como contrapartida una
cuenta deudora (Caja, banco, clientes, etc.).
Encuesta: la encuesta es una técnica a destinada a obtener datos de varias personas
cuyas opiniones impersonales interesan al investigador. Para ello, a diferencia de la entrevista,
33
se utiliza un listado de preguntas escritas que se entregan a los sujetos a fin de que las contesten
igualmente por escrito. Este listado se denomina cuestionario, se deriva del sinónimo
averiguación indagación.
Entrevista: es una técnica para obtener datos que consiste en un diálogo entre dos
personas: El entrevistador y el entrevistado; se realiza con el fin de obtener información de
parte de este, que es, por lo general, una persona entendida de la materia de investigación.
Estadísticas: estadística es una ciencia incluida en el conjunto de las matemáticas, cuyo
campo de acción es el de recoger, ordenar, clasificar e interpretar los datos proporcionados por
la investigación científica, permitiendo reconocer, a través de ellos, con la mayor precisión
posible, los caracteres de los hechos y fenómenos observados o que se producen en las
diferentes ciencias.
Estados Financieros: por estados financieros puede entenderse aquellos documentos
que muestran la situación económica de la empresa, la capacidad de pago de la misma, a una
fecha determinada, pasada o futura; o bien el resultado de operaciones obtenidas en un periodo
o ejercicio pasado o futuro, en situaciones normales o especiales, ayudan a la toma decisiones,
en un momento determinado.
Evidencia: debe obtenerse evidencia suficiente y competente por medio dela
inspección, observación, investigaciones y confirmaciones para suministrar una base razonable
a fin de expresar una opinión al respecto a los estados financieros que determinan.
Fichaje: es una técnica auxiliar de todas la demás técnica simple en la investigación
científica; consiste en registrar los datos que se van obteniendo en los instrumentos llamados
fichas, las cuales, debidamente elaboradas y ordenadas, contienen la mayor parte de la
investigación que se recopila en una investigación, por lo cual constituyen un valioso auxiliar
en esa tarea, al ahorra luego mucho tiempo, espacio y dinero.
34
Gráfico lineal: gráficos o diagrama lineales son, como su nombre lo indica lo que
representa los datos estadísticos mediante líneas. Los más útiles y conocidos son: El
histograma, el polígono de frecuencia, etc., los gráficos deben de ser claros explicativos y
descriptivos para que estos puedan ser analizados con mayor claridad.
Inventario: El inventario es aquel registro documental de los bienes y demás objetos
pertenecientes a una persona física o a una comunidad y que se encuentra realizado con mucha
precisión y prolijidad en la integración de los datos. Como consecuencia de la situación antes
mencionada, se llama inventario a la comprobación y recuento, tanto cualitativo como
cuantitativo de las existencias físicas con las teóricas que fueron oportunamente documentadas.
2.4. Marco legal
2.4.1. Normas Internacionales de contabilidad
NIC 2: Según la norma 2.6 y 2.8 los inventarios son activos que posee la empresa para
ser vendidos durante su actividad económica, así como los bienes que se compran y almacenan
para su posterior reventa. En proceso de producción, con fin comercial y el producto terminado.
En forma de materiales, repuestos y suministros que se consumen durante el proceso de
producción (Contabilidad).
(Norma Internacional de Contabilidad 2, 2005)
Norma Internacional de Contabilidad nº 2 (NIC 2) Existencias Esta Norma revisada
sustituye a la NIC 2 (revisada en 1993) Existencias, y se aplicará en los ejercicios anuales que
comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicación anticipada. NIC 2 Norma
Internacional de Contabilidad nº 2 (NIC 2)
Existencias Objetivo 1. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable
de las existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de
35
coste que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes
ingresos ordinarios sean reconocidos.
Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese coste, así como
para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier
deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices
sobre las fórmulas de coste que se utilizan para atribuir costes a las existencias.
Alcance 2. Esta Norma será de aplicación a todas las existencias, excepto a: (a) la obra
en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicio
directamente relacionados (véase la NIC 11, Contratos de construcción); (b) los instrumentos
financieros; y (c) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos
agrícolas en el punto de cosecha o recolección (véase la NIC 41, Agricultura).
Esta Norma no será de aplicación para la valoración de las existencias mantenidas por:
(a) Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o
recolección, así como de minerales y productos minerales, siempre que sean medidos por su
valor neto realizable, de acuerdo con prácticas bien consolidadas en esos sectores. En el caso
de que esas existencias se midan al valor neto realizable, los cambios en este valor se
reconocerán en el resultado del ejercicio en que se produzcan dichos cambios. (b)
Intermediarios que comercien con materias primas cotizadas, siempre que valoren sus
existencias al valor razonable menos los costes de venta. En el caso de que esas existencias se
contabilicen por un importe que sea el valor razonable menos los costes de venta, los cambios
en dicho importe se reconocerán en el resultado del ejercicio en que se produzcan los mismos.
36
Las existencias a que se ha hecho referencia en el apartado (a) del párrafo 3 se valoran
por su valor neto realizable en ciertas fases de la producción. Ello ocurre, por ejemplo, cuando
se hayan recogido las cosechas agrícolas o se hayan extraído los minerales, siempre que su
venta esté asegurada por un contrato a plazo sea cual fuere su tipo o garantizada por el gobierno,
o bien cuando exista un mercado activo y el riesgo de fracasar en la venta sea mínimo. Esas
existencias se excluyen únicamente de los requerimientos de valoración establecidos en esta
Norma.
Los intermediarios que comercian son aquéllos que compran o venden materias primas
cotizadas por cuenta propia o bien por cuenta de terceros. Las existencias a que se ha hecho
referencia en el apartado (b) del párrafo 3 se adquieren, principalmente, con el propósito de
venderlas en un futuro próximo y generar ganancias procedentes de las fluctuaciones en el
precio o un margen comercial. Cuando esas existencias se contabilicen por su valor razonable
menos los costes de venta, quedarán excluidas únicamente de los requerimientos de valoración
establecidos en esta Norma.
Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a
continuación se especifica:
Existencias son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la
explotación; 2 NIC 2 (b) en proceso de producción de cara a esa venta; o (c) en forma de
materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en el suministro
de servicios. Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso
normal de la explotación, menos los costes estimados para terminar su producción y los
necesarios para llevar a cabo la venta. Valor razonable es el importe por el cual puede ser
37
intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
informadas, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por
la venta de las existencias, en el curso normal de la explotación. El valor razonable refleja el
importe por el cual esta misma existencia podría ser intercambiada en el mercado, entre
compradores y vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor
específico para la entidad, mientras que este último no. El valor neto realizable de las
existencias puede no ser igual al valor razonable menos los costes de venta.
Entre las existencias también se incluyen los bienes comprados y almacenados para
revender, entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderías adquiridas por un minorista
para revender a sus clientes, y también los terrenos u otras inversiones inmobiliarias que se
tienen para ser vendidos a terceros. También son existencias los productos terminados o en
curso de fabricación por la entidad, así como los materiales y suministros para ser usados en el
proceso productivo. En el caso de un prestador de servicios, tal como se describe en el párrafo,
las existencias incluirán el coste de los servicios para los que la entidad aún no haya reconocido
el ingreso ordinario correspondiente (véase la NIC Ingresos ordinarios). Valoración de las
existencias
Las existencias se valorarán al menor de: el coste o el valor neto realizable. Coste de las
existencias
El coste de las existencias comprenderá todos los costes derivados de la adquisición y
transformación de las mismas, así como otros costes en los que se haya incurrido para darles
su condición y ubicación actuales. Costes de adquisición
38
El coste de adquisición de las existencias comprenderá el precio de compra, los aranceles
de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costes directamente atribuibles a la
adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las
rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el coste de adquisición.
Costes de transformación
Los costes de transformación de las existencias comprenderán aquellos costes
directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa.
También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costes indirectos,
variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos
terminados. Costes indirectos fijos son todos aquéllos que permanecen relativamente
constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la amortización y
mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el coste de gestión y
administración de la planta. Costes indirectos variables son todos aquéllos que varían
directamente, o casi directamente, con el volumen de producción obtenida, tales como los
materiales y la mano de obra indirecta.
El proceso de distribución de los costes indirectos fijos a los costes de transformación se
basará en la capacidad normal de trabajo de los medios de producción. Capacidad normal es la
producción que se espera conseguir en circunstancias normales, considerando el promedio de
varios ejercicios o temporadas, y 3 NIC 2 teniendo en cuenta la pérdida de capacidad que
resulta de las operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de producción
siempre que se aproxime a la capacidad normal. La cantidad de coste indirecto fijo distribuido
a cada unidad de producción no se incrementará como consecuencia de un nivel bajo de
39
producción, ni por la existencia de capacidad ociosa. Los costes indirectos no distribuidos se
reconocerán como gastos del ejercicio en que han sido incurridos.
En periodos de producción anormalmente alta, la cantidad de coste indirecto distribuido
a cada unidad de producción se disminuirá, de manera que no se valoren las existencias por
encima del coste. Los costes indirectos variables se distribuirán, a cada unidad de producción,
sobre la base del nivel real de uso de los medios de producción.
El proceso de producción puede dar lugar a la fabricación simultánea de más de un
producto. Este es el caso, por ejemplo, de la producción conjunta o de la producción de
productos principales junto a subproductos. Cuando los costes de transformación de cada tipo
de producto no sean identificables por separado, se distribuirá el coste total entre los productos,
utilizando bases uniformes y racionales. La distribución puede basarse, por ejemplo, en el valor
de mercado de cada producto, ya sea como producción en curso, en el momento en que los
productos comienzan a poder identificarse por separado, o cuando se complete el proceso
productivo. La mayoría de los subproductos, por su propia naturaleza, no poseen un valor
significativo. Cuando este sea el caso, se medirán frecuentemente por su valor neto realizable,
deduciendo esa cantidad del coste del producto principal.
Como resultado de esta distribución, el importe en libros del producto principal no
resultará significativamente diferente de su coste. Otros costes
En el cálculo del coste de las existencias, se incluirán otros costes, en el, siempre que se
hubiera incurrido en ellos para dar a las mismas su condición y ubicación actuales. Por ejemplo,
40
podría ser apropiado incluir como coste de las existencias, algunos costes indirectos no
derivados de la producción o los costes del diseño de productos para clientes específicos.
Son ejemplos de costes excluidos del coste de las existencias, y por tanto reconocidos
como gastos del ejercicio en el que se incurren, los siguientes: (a) las cantidades anormales de
desperdicio de materiales, mano de obra u otros costes de producción; (b) los costes de
almacenamiento, a menos que esos costes sean necesarios en el proceso productivo, previos a
un proceso de elaboración ulterior; (c) los costes indirectos de administración que no hayan
contribuido a dar a las existencias su condición y ubicación actuales; y (d) los costes de venta.
En la NIC 23 Costes por intereses, se identifican las limitadas circunstancias en las que
los costes financieros se incluirían en el coste de las existencias.
Una entidad puede adquirir existencias con pago aplazado. Cuando el acuerdo contenga
de hecho un elemento de financiación, como puede ser, por ejemplo, la diferencia entre el
precio de adquisición en condiciones normales de crédito y el importe pagado, este elemento
se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación. Coste de las
existencias para un prestador de servicios
En el caso de que un prestador de servicios tenga existencias, las valorará por los costes
que suponga su producción. Estos costes se componen fundamentalmente de mano de obra y
otros costes del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo
personal de supervisión y otros costes indirectos distribuibles. La mano de obra y los demás
costes relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se incluirán
en el coste de las existencias, pero se contabilizarán como gastos del ejercicio en el que se
hayan incurrido. Los costes de las existencias de un prestador de servicios no incluirán
márgenes de ganancia ni costes indirectos no distribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta
41
en los precios facturados por el prestador de servicios. Coste de los productos agrícolas
recolectados de activos biológicos
De acuerdo con la NIC 41 Agricultura, las existencias que comprenden productos
agrícolas, que la entidad haya cosechado o recolectado de sus activos biológicos, se valorarán,
para su reconocimiento inicial, por el 4 NIC 2 valor razonable menos los costes estimados en
el punto de venta, considerados en el momento de su cosecha o recolección. Este será el coste
de las existencias en esa fecha, para la aplicación de la presente Norma.
Sistemas de valoración de costes
Los sistemas para la determinación del coste de las existencias, tales como el método del
coste estándar o el método de los minoristas, podrán ser utilizados por conveniencia siempre
que el resultado de aplicarlos se aproxime al coste. Los costes estándares se establecerán a
partir de niveles normales de consumo de materias primas, suministros, mano de obra,
eficiencia y utilización de la capacidad. En este caso, las condiciones de cálculo se revisarán
de forma regular y, si es preciso, se cambiarán los estándares siempre y cuando esas
condiciones hayan variado.
El método de los minoristas se utiliza a menudo, en el sector comercial al por menor,
para la valoración de existencias, cuando haya un gran número de artículos que rotan
velozmente, que tienen márgenes similares y para los cuales resulta impracticable utilizar otros
métodos de cálculo de costes. En este método, el coste de las existencias se determinará
deduciendo, del precio de venta del artículo en cuestión, un porcentaje apropiado de margen
bruto. El porcentaje aplicado tendrá en cuenta la parte de las existencias que se han marcado
por debajo de su precio de venta original. A menudo se utiliza un porcentaje medio para cada
sección o departamento comercial. Fórmulas del coste
42
La identificación específica del coste significa que cada tipo de coste concreto se
distribuirá entre ciertas partidas identificadas dentro de las existencias. Este procedimiento será
el tratamiento adecuado para aquellos productos que se segreguen para un proyecto específico,
con independencia de que hayan sido producidos por la entidad o comprados en el exterior. Sin
embargo, la identificación específica de costes resultará inadecuada cuando, en las existencias,
haya un gran número de productos que sean habitualmente intercambiables. En estas
circunstancias, el método para seleccionar qué productos individuales van a permanecer en la
existencia final, podría ser utilizado para obtener efectos predeterminados en el resultado del
ejercicio.
El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el párrafo 23, se asignará utilizando
los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o coste medio ponderado. La entidad
utilizará la misma fórmula de coste para todas las existencias que tengan una naturaleza y uso
similares dentro de la misma. Para las existencias con una naturaleza o uso diferente, puede
estar justificada la utilización de fórmulas de coste también diferentes.
Por ejemplo, dentro de la misma entidad, las existencias utilizadas en un segmento del
negocio pueden tener un uso diferente del que se da al mismo tipo de existencias, en otro
segmento del negocio. Sin perjuicio de lo anterior, la diferencia en la ubicación geográfica de
las existencias (o en las reglas fiscales correspondientes) no es, por sí misma, motivo suficiente
para justificar el uso de fórmulas de coste diferentes.
La fórmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o producidos antes,
serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los productos que queden en la
existencia final serán los producidos o comprados más recientemente. Si se utiliza el método o
fórmula del coste medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinará a partir
del promedio ponderado del coste de los artículos similares, poseídos al principio del ejercicio,
y del coste de los mismos artículos comprados o producidos durante el ejercicio. Se puede
43
calcular el promedio periódicamente o después de recibir cada envío adicional, dependiendo
de las circunstancias de la entidad. 5 NIC 2 Valor neto realizable
El coste de las existencias puede no ser recuperable en caso de que las mismas estén
dañadas, si han devenido parcial o totalmente obsoletas, o bien si sus precios de mercado han
caído. Asimismo, el coste de las existencias puede no ser recuperable si los costes estimados
para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el
coste sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual los
activos no se valorarán en libros por encima de los importes que se espera obtener a través de
su venta o uso.
Las estimaciones del valor neto realizable se basarán en la información más fiable de que
se disponga, en el momento de hacerlas, acerca del importe por el que se espera realizar las
existencias. Estas estimaciones tendrán en consideración las fluctuaciones de precios o costes
relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en la medida que esos hechos
confirmen condiciones existentes al final del ejercicio.
Al hacer las estimaciones del valor neto realizable, se tendrá en consideración el
propósito para el que se mantienen las existencias. Por ejemplo, el valor neto realizable del
importe de existencias que se tienen para cumplir con los contratos de venta o de prestación de
servicios, se basará en el precio que figura en el contrato en cuestión. Si los contratos de ventas
son por una cantidad inferior a la reflejada en existencias, el valor neto realizable del exceso se
determinará sobre la base de los precios generales de venta. Pueden aparecer provisiones o
pasivos contingentes por contratos de venta firmes que excedan las cantidades de productos en
existencia, o bien de productos que vayan a obtenerse por contratos de compra firmes. Estas
provisiones o pasivos contingentes se tratarán contablemente de acuerdo con la NIC 37
Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes.
44
Reconocimiento como un gasto
Cuando las existencias sean enajenadas, el importe en libros de las mismas se
reconocerá como un gasto del ejercicio en el que se reconozcan los correspondientes ingresos
ordinarios. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así
como todas las demás pérdidas en las existencias, se reconocerá en el ejercicio en que ocurra
la rebaja o la pérdida. El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un
incremento en el valor neto realizable, se reconocerá como una reducción en el valor de las
existencias, que hayan sido reconocidas como gasto, en el ejercicio en que la recuperación del
valor tenga lugar.
6 NIC 2
La entidad aplicará esta Norma en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1
de enero de 2005. Se aconseja su aplicación anticipada. Si la entidad aplica esta Norma para
un periodo que comience antes del 1 de enero de 2005, revelará este hecho. Derogación de
otros pronunciamientos
41. Esta Norma deroga la NIC 2 Existencias, revisada en 1993. 42. Esta Norma deroga
la SIC-1 Uniformidad – diferentes fórmulas para el cálculo del coste de las existencias (Norma
Internacional de Contabilidad 2, 2005).
NIIF para PYMES, sección 13: Según la norma 13.10 los inventarios son activos
mantenidos parta la venta en el curso normal de las operaciones de la empresa. En
proceso de producción con fin comercial, o en forma de materiales para ser consumidos
en el proceso de producción o en la prestación de servicios (Soto - Restrepo, Mesa –
Velásquez, & Quiroz – Jaramillo, 2013)
En Relación a los costos de inventario se establece lo siguiente:
45
NIIF para Pymes, sección 13: Según la norma 13.5 una empresa incluirá en el costo
de inventarios, los costos de transformación y demás rubros que le dan su condición y
ubicación actual (Soto – Restrepo, Mesa – Velásquez & Quiroz – Jaramillo 2013).
En relación a los costos de adquisición de los inventarios, estos deben abarcar, tanto
para NIC 2 como para NIIF sección 13, los siguientes rubros:
Modelo de COSO I Y II: El 29 se septiembre del 2004 se lanzó el Marco de Control
denominado COSO II que según su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos
marcos conceptualmente compatibles. Sin embargo, este marco se enfoca a la gestión
de los riesgos (más allá de la intención de reducir riesgos que se plantea en COSO I)
mediante técnicas como la administración de un portafolio de riesgos.
El Informe COSO I y II
Con el informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), de
1992, se modificaron los principales conceptos del Control Interno dándole a este una mayor
amplitud.
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no
un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el
consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con
el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existirá el limitante
del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con el beneficio que
aporta; y, además, siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien para cometer
fraudes.
46
Se modifican, también, las categorías de los objetivos a los que está orientado este
proceso.
De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Salvaguardia de los recursos.
A través de la implantación de 5 componentes que son:
Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organización. Tiene influencia
directa en el nivel de concientización del personal respecto al control.)
Evaluación de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar los
objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.)
Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar que
se cumplan las directrices y políticas de la Dirección para afrontar los riesgos
identificados.)
Información y comunicación (Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte
e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.)
“Supervisión (Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para
determinar si éste está operando en la forma esperada y si es necesario hacer
modificaciones.)
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma” (Diaz de
Santos, 1997).
47
2.4.2. Hipótesis
Si se dispone de un sistema de control interno que sirva de guia y orientación, se lograra
una gestión eficiente, eficaz y efectiva de inventarios de la empresa Molinos Champion S.A.,
que satisfaga los objetivos propuestos.
Variable independiente
Sistema de control interno
Variable dependiente
Gestión eficiente, eficaz y efectiva de inventarios
48
OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES
Tabla No 1 operacionalización de las variables
DEFINICION
OPERATIVA DIMENSIONES INDICADORES ITEMS O PREGUNTAS INSTRUMENTOS TECNICA
Sistema de control
interno
Conjunto de planes,
métodos y
procedimientos
necesarios para
garantizar que las
actividades de la
entidad se realicen de
conformidad con las
normas legales
Desarrollo del Diseño
de
Controles Internos
para evitar
errores en los
procesos de
Inventarios
¿Qué errores se
observan en el
control de Inventarios?
ENTREVISTAS CUESTIONARIO
Rotación de
Inventario
¿Qué inconvenientes
se muestran al momento de
realizar el inventario físico?
ENCUESTA CUESTIONARIO
Gestión
eficientemente de
inventarios en
bodegas
Documentos que
muestran la
situación de la
bodega, la capacidad
de entrega del
producto
Observación de la
gestión para
comparar los
documentos
contables y el
Inventario Físico
Cuál es el ratio de
rotación de Inventario de la
empresa
ENTREVISTAS CUESTIONARIO
49
Capítulo 3
Marco Metodológico
3.1. Diseño de la Investigación
Con el fin de recolectar la información necesaria para responder a las preguntas de
investigación (bien sea cualitativa o cuantitativa), el investigador debe seleccionar un diseño
de la investigación. Esto se refiere a la manera práctica y precisa que el investigador adopta
para cumplir con los objetivos de su estudio, ya que el diseño de investigación indica los pasos
a seguir para alcanzar dichos objetivos.
La presente investigación está diseñada en base a las actividades y manejo de la
compañía. Se recolectó la información necesaria que se reporta en el área de bodega como
son: la producción, ingresos y egresos de materia prima, entrada y salida de producto
terminado, las mismas que el personal encargado darán su opinión sobre las falencias que se
presentan dentro del área de bodega, para realizar las correcciones necesarias para poder
plantear nuestra propuesta.
3.2. Tipo de Investigación
Para realizar nuestra investigación tomaremos en cuenta los siguientes métodos de
investigación.
Método Inductivo
La inducción es un razonamiento que analiza una porción de un todo; parte de lo
particular a lo general, va de lo individual a lo universal. La característica de este método es
que utiliza el razonamiento para obtener conclusiones que parten de hechos particulares,
aceptados como válidos, para llegar a conclusiones cuya aplicación es de carácter general. El
50
método se inicia con la observación general de los hechos, se analiza la conducta y
características del fenómeno, se hacen comparaciones, experimentos, etc., y se llega a
conclusiones universales para postularlas como leyes, principios o fundamentos.
Método Deductivo
Método deductivo. Es el razonamiento que parte de un marco general de referencia
hacia algo en particular. Este método de razonamiento, se obtiene conclusiones partiendo de lo
general, aceptando como válido, hacia aplicaciones particulares. Este método se inicia con el
análisis de los postulados, teoremas, leyes, principios, etc., de aplicación universal y, mediante
la deducción, el razonamiento y las suposiciones, entre otros aspectos, se comprueba su validez
para aplicarlos en forma particular.
3.3. Población y Muestra
Está constituida por el personal que integra la empresa.
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación
En la tarea investigativa, además de los métodos se necesita recurrir a los conocimientos
y medios que operen los mismos, y es cuando surgen las técnicas. Estas como los métodos, son
respuestas al “como hacer” para alcanzar un fin o resultado propuesto, pero se sitúan al nivel
de los hechos o de las etapas prácticas
Procesamiento de los datos
Los datos en este trabajo serán procesados de manera automática para la cual se utilizara
el programa excell con el que se podrá determinara la tabulación, que es la representación
gráfica de cada una de las formulaciones en el cuestionario.
51
3.5. Análisis de resultados
1. ¿Considera viable la aplicación de un manual de control de Bodega?
Tabla No 2. Control de Bodega
DESCRIPCIÓN ENCUESTADOS PORCENTAJE
De acuerdo 43 67%
En desacuerdo 21 33%
Total 64 100%
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Figura No 2. Control de Bodega
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Análisis
Del total de los entrevistados, el 67% considera fundamental la implementación de un
manual de control de bodega, concluyendo que se obtendrán mejoras en el área y resultados
esperados. El 33% restante de los entrevistados no consideran fundamental la
implementación de un manual de organización en del departamento de inventario, indicando
que la falencia se debe a una mala administración.
67%
33%
De acuerdo
En desacuerdo
52
2. ¿Con la ejecución del inventario que se haría cada quince días se evitará las diferencias
excesivas en los inventarios?
Tabla N 3. Inventario
DESCRIPCIÓN ENCUESTADOS PORCENTAJE
De acuerdo 58 91%
En desacuerdo 6 9%
Total 64 100%
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Figura N 3. Inventario
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Análisis
De acuerdo a las encuestas que se han realizado, 91% considera que al realizar un
inventario cada 15 días evitarán las diferencias excesivas en los inventarios, mientras que el
9% restante está en desacuerdo con la ejecución del inventario de manera continua.
91%
9%
De acuerdo
En desacuerdo
53
3. ¿Cree usted que la aplicación de esta herramienta ayudara a un mejor control de
existencia máximos y mínimos en los inventarios?
Tabla N 4. Control de existencia máximos y mínimos en los inventarios
DESCRIPCIÓN ENCUESTADOS PORCENTAJE
De acuerdo 41 64%
En desacuerdo 23 36%
Total 64 100%
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Figura N 4. Control de existencia máximo y mínimo en los inventarios
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Análisis
Mediante a recopilación de la información que se obtuvo a través de las encuestadas
se puede apreciar que el 64% está de acuerdo con la aplicación de esta herramienta para
mejorar el control de existencias máximos y mínimos y el 36% de los encuestados opina que
están en desacuerdo debido a que no saben cómo influirá esta aplicación de esta herramienta.
64%
36%
De acuerdo
En desacuerdo
54
4. ¿Con la implementación de este manual se identificara las deficiencias en los procesos?
Tabla N 5. Implementación del manual
DESCRIPCIÓN ENCUESTADOS PORCENTAJE
De acuerdo 61 95%
En desacuerdo 3 5%
Total 64 100%
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Figura N 5. Implementación del manual
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Análisis
Con la investigación de campo que se realizó se puede constatar que el 95% de los
encuestados está de acuerdo con la implementación del manual para identificar las diferencias
en los procesos aunque hay un 5% de los encuestados que está en desacuerdo con la
implementación del manual.
95%
5%
De acuerdo
En desacuerdo
55
5. ¿Con el diseño de este Manual se podrá evaluar si existe sobrevaloración en los
inventarios?
Tabla N 6. Diseño del Manual
DESCRIPCIÓN ENCUESTADOS PORCENTAJE
De acuerdo 23 36%
En desacuerdo 41 64%
Total 64 100%
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Figura N 6. Diseño del Manual
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Análisis
El 45% de los encuestados manifestaron que están de acuerdo con el diseño del
manual porque así se podrá evaluar si hay una sobrevaloración en los inventarios de una
manera más rápida y eficaz mientras que un 64% considera que con esta herramienta no se
reducirá los errores existentes.
36%
64%
De acuerdo
En desacuerdo
56
6. ¿Con este Manual se podrá determinar el gasto de los reprocesos del producto
terminado?
Tabla N 7. Manual para determinar el gasto de los productos
DESCRIPCIÓN ENCUESTADOS PORCENTAJE
De acuerdo 33 52%
En desacuerdo 31 48%
Total 64 100%
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Figura N 7. Manual para determinar el gasto de los productos
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Análisis
Con las encuestas se aprecia que el 52% de los encuestados cree que el manual lograra
determinar el gasto del reproceso del producto terminado, también se observó que el 48%
está en desacuerdo porque no saben si realmente se podrá descartar las falencias en los
procesos.
52%
48% De acuerdo
En desacuerdo
57
7. ¿Cree usted que con estos controles propuestos seremos eficientes y puntuales en los
despachos?
Tabla N 8. Controles propuestos seremos eficientes y puntuales
DESCRIPCIÓN ENCUESTADOS PORCENTAJE
De acuerdo 57 89%
En desacuerdo 7 11%
Total 64 100%
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Figura N 8. Controles propuestos seremos eficientes y puntuales
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Análisis
Mediante los resultados obtenidos de las encuestas se constata que el 89% está de
acuerdo con la ejecución del manual, es decir, así se controlara de que los empleados serán
más eficientes en su trabajo y puntuales en los despachos, aunque si hay un pequeño
porcentaje que es el 11% que está en desacuerdo sobre estos controles propuestos para el
inventario de bodega.
89%
11%
De acuerdo
En desacuerdo
58
8. ¿Piensa que con este Manual de Control de Bodega se pueden evitar contingencias que
ocasionen perdidas a la compañía?
Tabla N 9. Manual de Control de Bodega
DESCRIPCIÓN ENCUESTADOS PORCENTAJE
De acuerdo 55 86%
En desacuerdo 9 14%
Total 64 100%
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Figura N 9. Manual de Control de Bodega
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Análisis
Los resultados que se sacaron de las encuestas dan como resultado que el 86% de los
encuestados dicen que están de acuerdo con la ejecución del manual de control de bodega
porque así se puede evitar las contingencias ocasionen perdidas a la empresa, el 14% restante
están en desacuerdo con este manual debido a que no saben cómo se lo realizará para beneficio
de la empresa.
86%
14%
De acuerdo
En desacuerdo
59
9. ¿Cree usted que el área financiera – contable al implementar este Manual de Control de
bodega podrá detectar deterioros y obsolescencia de inventarios, y rebajar el impuesto
a la renta apagar al aplicar las normas tributarias?
Tabla N 10. Área Financiera – Contable
DESCRIPCIÓN ENCUESTADOS PORCENTAJE
De acuerdo 28 44%
En desacuerdo 36 56%
Total 64 100%
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Figura N 11. Área Financiera – Contable
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Análisis
Del total de los entrevistados se constata que el 44% está de acuerdo que el área
financiera- contable al implementar el manual de control de bodega se lograra determinar los
deterioros y obsolescencia de inventarios y de esta manera se podrá bajar el impuesto a la
renta y se aplicara las normas tributarias mientras que el 56% está en desacuerdo con este
método.
44%
56%
De acuerdo
En desacuerdo
60
10. ¿Cree usted que al mantener almacenados productos en cuarentena ocupan espacio
físico y causan gastos a la compañía?
Tabla N 11. Almacenamiento de productos en cuarentena
DESCRIPCIÓN ENCUESTADOS PORCENTAJE
De acuerdo 62 97%
En desacuerdo 2 3%
Total 64 100%
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Figura N 12. Almacenamiento de productos en cuarentena
Elaborado por: Jeniffer Cecila Campoverde Macias
Fuente: Investigación de Campo
Análisis
El 97% de los encuestados están de acuerdo con que el mantener almacenados
productos en cuarentena ocupan espacio y causan gastos a la empresa porque no se ve
ganancias de ellos más bien corren el riesgo de perder la inversión y la ganancia de esos
productos; el 3% restante de los encuestadores dicen estar en desacuerdo porque es mejor
mantener una reserva de los productos.
97%
3%
De acuerdo
En desacuerdo
61
CONCLUSION
Se ha podido determinar que la problemática dentro del capítulo uno es evidente y
amerita buscar una guía alternativa de solución que permitan superar las deficiencias que
impiden a la empresa tener una buena gestión en el área de inventario, ya que de ella depende
lograr la optimización de los costos en las diferentes etapas en el proceso de producción y
posteriormente el manejo operativo de la logística, los mismos que contribuirán a establecer el
mejoramiento continuo en las diferentes áreas y por ende lograr eficiencia en los resultados
financieros conforme a los objetivos propuestos por los directivos de la misma.
Así mismo la evaluación de las preguntas que tienen mayor importancia han sido clave
para determinar la necesidad de buscar nuevas alternativas para el mejoramiento esperado con
cuyos resultados se deja comprobado la hipótesis formulada en el capítulo uno.
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RECOMENDACION
En base a las conclusiones que precede se recomienda diseñar un sistema de control
interno para bodega de empresa fabricante de alimentos balanceados.
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Capítulo 4
Propuesta
4.1. Título de la propuesta
Manual de Procedimiento del control interno
4.2. Antecedentes
En las políticas y procedimientos que se tomó como referencias para el análisis
respectivo del control interno, que son esenciales lo siguiente:
Las políticas son los recursos y lineamientos de gran importancia ya que comunica
los principios básicos de una entidad para el cumplimiento de sus metas y objetivos.
Los procedimientos son todos los métodos que implementan para llevar a cabo las
actividades diarias
4.3. Introduccion
Desarrollar un buen sistema de Control Interno para que beneficie a la compañía
con estados financieros confiables, se lograra alcanzar que los objetivos deseados sean de
bien para la empresa y todo el personal involucrado en el mismo, además se lograría
mantener un control en una forma ordenada, lo que se reflejaría en resultados más reales
y afectaría de una forma positiva los estados financieros.
Mantener constantemente los controles, para evitar las dificultades que vienen
dándose actualmente y prevenir fraudes, descubrir robos y malversaciones, obtener
información administrativa, contable, financiera y oportuna para localizar errores
administrativos, financieros.
La presente propuesta tiene como objetivo principal, el diseñar Manual de
Procedimiento del control interno que permita la optimización en la almacenamiento en
bodega de la empresa MOLINOS CHAMPION S.A. dicha estrategia se basara en la
aplicación del control interno dentro de la bodega puesto que es en esta área donde se
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encuentra el inventario físico de la empresa, este proceso será llevado a cabo por el
Consejo de Administración, la Gerencia y otro personal de la Organización.
4.4. Objetivo general
Disponer de un manual de procedimiento del control interno en el área de bodega
en la empresa Molinos Champion S.A.
Objetivos específicos
Recopilar la información acerca de los estados financieros de la empresa Molinos
Champion S.A.
Analizar la información acerca de los estados financieros que la compañía
presenta además del impacto de las mismas, en la estructura financiera, en el
rendimiento y eficiencia económica de la empresa Molinos Champion S.A.
Proponer estrategias que permitan optimizar la gestión en el área de bodega en la
empresa Molinos Champion S.A.
4.5. Descripción de la propuesta
Planificar, un estudio con el personal idóneo para establecer metas y objetivos a
conseguir.
Aplicar, normas y políticas establecidas, con el fin de obtener buenos resultados.
Desarrollar, los trabajos, aplicando los objetivos deseados y metas buscadas.
Orientar, programas y datos estadísticos con el fin de que sirvan para obtener
mejor información.
Capacitar, constantemente al personal, con inducciones y se los prepara para que
la labor de ellos sea lo más satisfactorio.
Promover, pruebas de puestos y premios, de acuerdo al comportamiento y a los
trabajos operativos que desarrolle cada persona en sus respectivos lugares.
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Manual de Procedimiento del
Control Interno
Código: 00-01
Pagina. 1 Revisión 01
Emisión
12-09-2017
Vigencia
12-09-2017
DISEÑO DEL MANUAL
DE PROCEDIMIENTO DEL
CONTROL INTERNO
Realizado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Revisado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Elaborado por:
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Manual De Procedimiento
Del Control Interno
Código: 00-01
Introduccion
Pagina. 2 Revisión 01
Emisión
12-09-2017
Vigencia
12-09-2017
INTRODUCCION
Para la valoración del inventario el sistema administrativo empleando el método
promedio ponderado, el cual va a permitir conocer el valor económico real que se ha
invertido dentro del stock. Las políticas y procedimientos reflejados que están orientados
al desarrollo y optimización de los procesos de las áreas de Bodega.
Realizado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Revisado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Elaborado por:
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Manual de Procedimiento
del Control Interno
Código: 00-01
Pagina. 3 Revisión 01
Emisión
12-09-2017
Vigencia
12-09-2017
Visión
Se visualiza como una estructura organizativa y funcional sólida, soportada por
una perceptible cultura de calidad, optimizando la prestación servicios, focalizando la
gestión que permitan garantizar el crecimiento sustentable hacia la competitividad
regional.
Misión
Ser una entidad privada dedicada a la prestación de servicios registrados,
formalización empresarial y la generación del desarrollo integral en el ámbito regional.
Se rigen bajo unos sólidos principios de honestidad, eficiencia y calidad, respaldados por
un excelente equipo humano de trabajo calificado y competitivo, apoyado en una
tecnología de punta, enfocado hacia la satisfacción de nuestros clientes internos y
externos.
Realizado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Revisado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Elaborado por:
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Manual de Procedimiento
del Control Interno
Código: 00-01
Pagina. 4 Revisión 01
Emisión
12-09-2017
Vigencia
12-09-2017
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
Optimizar el balanceado e insumo que ingresa a la Bodega de la Compañía a través
de un manual de procedimiento del control interno para el desarrollo de actividades y
funciones del personal de las áreas de Bodega.
Según Eslava (2013) “El control interno es realizado con el fin de aumentar la
eficiencia en las operaciones administrativas y contables para salvaguardar la
información producida en base al hecho económico”. (p. 54). Por lo tanto mediante la
revisión teórica se podrá definir principios de procedimientos integrales que ayuden al
estudio jurídico generar un ambiente de control donde el personal involucrado participe
continuamente en actividades que estén ligadas en la evaluación y análisis de los libros
contables para que la directiva pueda tomar decisiones que impacten de forma positiva
en la gestión financiera.
Realizado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías Revisado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Elaborado por:
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Manual de Procedimiento
del Control Interno
Código: 00-01
Políticas Pagina. 5 Revisión 01
Emisión
12-09-2017
Vigencia
12-09-2017
POLÍTICAS
Se debe realizar la revisión continua de la bodega.
En el caso del cartón se deberá realizar un concurso de licitación en el cual se
analizara la mejor propuesta en base a calidad y a costos.
El almacenamiento en bodega se realizara para asegurar el abastecimiento del
producto.
En el caso que se realice compras a proveedores exclusivos esta se deberá
realizar periódicamente para de esta manera no tener un desabastecimiento de
materiales.
Emitir siempre documentación soporte como la requisición y la orden de pedido
de la entrada y salida de los productos.
Realizado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías Revisado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Elaborado por:
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Manual de Procedimiento
del Control Interno
Código: 00-01
Proceso del ingreso de la
mercadería la bodega
Pagina. 6 Revisión 01
Emisión
12-09-2017
Vigencia
12-09-2017
Realizado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías Revisado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Elaborado por:
JEFE
DE
BODEGA
GERENTE
GENERAL
BODEGUERO
Cancelar pago
de aduana Envió de mercadería
a la bodega mayor
Recibir la
mercadería
Entrega de la
guía
Verificar la
mercadería
Perchar la
mercadería
Ingreso de la
mercadería
en el sistema
FIN
INICIO
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Manual de Procedimiento
del Control Interno
Código: 00-01
Proceso del ingreso de la
mercadería la bodega
Pagina. 7 Revisión 01
Emisión
12-09-2017
Vigencia
12-09-2017
Gerente General
Es el responsable de la planificación y del control de la mercadería, así como de la
programación de la producción o de la distribución de los productos y de la programación
de las compras, del tráfico de entrada y salida de la bodega y de manera que permita el
funcionamiento de la empresa, de acuerdo a los objetivos trazados.
Actividad:
1. Pago de los rubros para la salida de la mercadería de la aduana
2. Verificar que los productos sean los correctos como esta detallado en las
descripciones
3. Mantener la continuidad del abastecimiento de la mercadería
4. Enviar la mercadería al jefe de bodega para su proceso de almacenamiento en la
bodega
Realizado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Revisado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Elaborado por:
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Manual de Procedimiento
del Control Interno
Código: 00-01
Proceso del ingreso de la
mercadería la bodega
Pagina. 8 Revisión 01
Emisión
12-09-2017
Vigencia
12-09-2017
Jefe de bodega
Actividad:
1.Constatar que la mercadería sea la misma cantidad que detalla en los documentos
2. Llenar formatos de entrada y salida de la bodega, se le debe asignar esta función para
que él pueda saber cuándo llego o salió la mercancía, que cantidad, cuántas unidades de
una referencia, que productos, a quien se le compro o vendió y quien la recibió.
3. Realizar un control de inventarios diarios para que el este enterado de que se está
agotando o que productos tiene en mayor cantidad.
4. Recibir y verificar los productos que ingresan esto para estar seguro de que lo que se le
anuncia en el documento correspondiente es lo que en realidad se le entrega.
5. Diligenciar los documentos necesarios que certifiquen el recibo o despacho de la
mercancía ya que él es el directo responsable y así evitar reclamaciones futuras de que no
me llego tal producto o que se le entrego de más.
6. Realizar los reportes respectivos al jefe de compra y venta y al contador para poder
contar con la autorización de estos.
7. Reportar al departamento de logística si al momento de la descarga detecta daños de los
productos tales como humedad, empaques dañados, problemas de infestación, faltantes o
sobrantes.
8. Revisar que el almacenaje de los productos si sean los adecuados
Realizado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías Revisado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Elaborado por:
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Manual de Procedimiento
del Control Interno
Código: 00-01
Proceso del ingreso de la
mercadería la bodega
Pagina. 9 Revisión 01
Emisión
12-09-2017
Vigencia
12-09-2017
Organigrama funcional
A continuación se muestran los flujos de efectivo que describiría como es el
procedimiento exacto para mantener un orden del inventario en bodega.
Realizado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías Revisado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Elaborado por:
INICIO
Elaborar la lista de necesidades
Revisión de la lista a entregar
Envió de la lista de necesidades al
gerente
Se realiza el inventario de
mercadería existente
¿Existen necesidades de Inventario?
FIN
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Manual de Procedimiento
del Control Interno
Código: 00-01
Proceso del ingreso de la
mercadería la bodega
Pagina. 10 Revisión 01
Emisión
12-09-2017
Vigencia
12-09-2017
Bodeguero
Realiza el conteo físico junto jefe de bodega
Ingreso de mercadería a las áreas designadas
Perchar la mercadería según la distribución interna de la bodega
Realizado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Revisado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Elaborado por:
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Manual de Procedimiento
del Control Interno
Código: 00-01
Proceso del ingreso de la
mercadería la bodega
Pagina. 11 Revisión 01
Emisión
12-09-2017
Vigencia
12-09-2017
1 Presupuesto y Fuentes de Financiamiento
ACTIVO CORRIENTE 2016 Efectivo y Equivalente de Efectivo A $ 150.000,00 Activos Financieros C $ 1.000,00 Inventarios E $ 80.000,00 Servicios y Otros pagos Anticipados G $ 0,00 Activos por Impuestos Corrientes H $ 2.250,00
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE $ 233.250,00
Propiedad Planta y Equipo K $ 35.000,00 Activo Intangible O $ 1.200,00 Activo No Corriente Q $ 10.000,00
TOTAL DE ACTIVO $ 279.450,00
PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
PASIVO CORRIENTE
Cuentas y Documentos por Pagar CC $ 18.200,00 Otras Obligaciones DD $ 6.600,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 24.800,00
Pasivos a largo Plazo JJ $ 13.220,00
TOTAL DE PASIVOS $ 38.020,00
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital Social $ 5.000,00 Reserva Legal $ 8.600,00 Reserva Facultativa $ 950,00 Superávit por Revaluación de Activos $ 0,00 Utilidades Acumuladas $ 16,540.00 Utilidades del Ejercicio $ 31.141,00
TOTAL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS $ 62.231,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS $ 100.251,00
Realizado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Revisado por:
Jeniffer Cecila Campoverde Macías
Elaborado por:
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CONCLUSIONES
La presente propuesta se ha desarrollado en base a las deficiencias detectadas en el área
de bodega y tiene relación directa con el manejo operativo de los inventarios en las etapas de
inventario de control de materia prima, productos en proceso y productos terminados.
Con el propósito de optimizar las acciones de control interno en las diferentes etapas y
a fin de conciliar las cifras de inventarios físicos con las cifras de los inventarios contables, se
considera procedente que haya herramienta que sirva como guía y elemento de consulta para
la ejecución de las diferentes actividades que minimicen los errores y puedan generar
información financiera contable que sirva para la toma de decisiones oportuna de los ejecutivos
de la empresa.
Al establecer la necesidad de aplicar correctivos en los diferentes procesos relacionados
con el manejo de los inventarios, también es imprescindible que se tomen en consideración la
aplicación de las normas tanto nacionales como internacionales sobre el control de inventarios,
ya que estas acciones contribuirán a lograr mayor efectividad en la obtención de los resultados
de carácter financieros, al igual que en la satisfacción de los clientes de la empresa objeto del
estudio.
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RECOMENDACIONES
Con base en la conclusión que precede y tratando de generar un mecanismo que agregue
valor a todos los procesos de la empresa, se recomienda:
- Poner en consideración de las autoridades responsables de la empresa la presente
propuesta con el fin de que sea analizada y a la vez autorizar su implementación y
vigencia.
- Elaborar un plan de acción que comprenda la difusión de esta herramienta
administrativa y la capacitación a todo el personal involucrado en la gestión
operativa de los inventarios, a fin de que conozcan el objetivo fundamental de su
manejo y viabilice el desarrollo de sus habilidades que le permitan aplicar las
normativas vigentes para un control eficaz en el área de inventarios.
78
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