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I
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA
OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
GESTIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE CRÉDITOS Y
COBRANZAS EN FIBRANAC S.A.
AUTORAS:
TERESA VICTORIA LÓPEZ FARAH
Y
EVELIN LISSET RODRÍGUEZ PALACIOS
TUTOR DE TESIS:
ECON. JORGE ESPÍN MARTÍNEZ, MAE
GUAYAQUIL, DICIEMBRE 2017
ii
FI
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO Y SUBTÍTULO:
“Gestión del Control Interno en el Área de Créditos y Cobranzas en FIBRANAC S.A.”
AUTORAS:
Teresa Victoria López Farah
Evelin Lisset Rodríguez Palacios
TUTOR: Econ. Jorge Espín Martínez, MAE
REVISORES:
INSTITUCIÓN:
Universidad de Guayaquil
FACULTAD:
Ciencias Administrativas
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
FECHA DE PUBLICACIÓN: Diciembre 2017 N° DE PÁGS.: 80
ÁREA TEMÁTICA: Control Interno
PALABRAS CLAVES: Control Interno, Créditos, Cobranzas, Manual.
RESUMEN
Se ha notado una constante evolución en las organizaciones sean estas públicas o privadas, actualmente la
gestión empresarial es considerada un factor fundamental en la administración de los recursos, los sistemas
de control interno se presentaron e implementaron debido a la necesidad que tenían los mandos medios y
las gerencias en las diferentes empresas de información, que les permita detectar las debilidades y los
riesgos que se presentan en diferentes áreas, por tal motivo se diseñará un manual de control interno para
el área de créditos y cobranzas, la empresa a evaluar será Fibras Nacionales FIBRANAC S.A. Con el
objetivo de determinar la influencia de la gestión en el proceso del control interno en la gestión de créditos
y cobranzas en la empresa. Para esta indagación se seleccionará la investigación descriptiva la cual
permitirá obtener información sin que esta pueda ser alterada. La población seleccionada será el total de
personas que conforman el departamento de contabilidad de la empresa. La técnica utilizada es la encuesta
que permitió recolectar información y datos relevantes para su posterior examen. En esta Investigación se
estudió; específicamente el Área de Créditos y Cobranzas, que realizando la implementación de un Manual
de Procedimientos para esta área mejoró sobremanera el desempeño de las funciones, referente a la
estructura organizacional. Se recomienda algunas actividades para la evaluación, medición y control del
Departamento de Créditos y Cobranzas: Incentivar a la formación de equipo de trabajo, Delimitar la zona
para la gestión de Cobranza, entre otras.
N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF
CONTACTO CON AUTORAS:
Teresa Victoria López Farah
Evelin Lissette Rodríguez Palacios
Teléfono:
0960064323
0994669671
E-mail:
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre: Secretaría de la Facultad
Teléfono: 042206950 042596830
iii
INFO UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificado Sistema Anti plagio
Habiendo sido nombrado Econ. Jorge Espín Martínez, MAE, tutor del trabajo de titulación
certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Teresa Victoria López
Farah con C.I. Nº. 0927382523 y Evelin Lisset Rodríguez Palacios con C.I. Nº 0927241513,
con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.
Se informa que el trabajo de titulación: “Gestión del Control Interno en el Área de Créditos y
Cobranzas en FIBRANAC S.A.”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el
programa antiplagio PLAGSCAN quedando el 9.2% de coincidencia.
https://www.plagscan.com/doc?116129082
Econ. Jorge Espín Martínez, MAE
Tutor de Tesis
iv
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICADO DE TUTOR
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación “Gestión
del Control Interno en el Área de Créditos y Cobranzas en FIBRANAC S.A.” del
estudiante Teresa Victoria López Farah y Evelin Lisset Rodríguez Palacios, indicando ha (n)
cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
✓ El trabajo es el resultado de una investigación.
✓ El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
✓ El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
✓ El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo
de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión
final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
Econ. Jorge Espín Martínez, MAE
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS
Yo, Teresa Victoria López Farah con C.I. Nº. 0927382523 y Evelin Lisset Rodríguez Palacios
con C.I. Nº 0927241513 certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación,
“Gestión del Control Interno en el Área de Créditos y Cobranzas en FIBRANAC S.A.”
cuyo título es son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del
CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y
no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de
la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
--------------------------------------------------------------
Teresa Victoria López Farah
C.I. Nº. 0927382523
--------------------------------------------------------------
Evelin Lisset Rodríguez Palacios
C.I. Nº 0927241513
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares
de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el
caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos
públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como
trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,
sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales
corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible
y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
vi
Dedicatoria
Esta tesis se la dedico a mi Dios quién supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas
para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban, enseñándome a
encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.
A mi familia quienes por ellos soy lo que soy.
Para mi padre Remberto López Bermeo por su comprensión consejos en los momentos
difíciles, y por ayudarme con los recursos necesarios para estudiar, me ha dado todo lo que
soy como persona, mis valores, mis principios, mi carácter, mi empeño, mi perseverancia, mi
coraje para conseguir mis objetivos. A mi esposo Rómulo Ramos Gómez por sus palabras y
su confianza, por su amor y por brindarme el tiempo necesario para realizarme
profesionalmente. A mi madre aunque no esté físicamente con nosotros, se desde el cielo
siempre me cuida, a dos personas en especial, Mercy Jaramillo Franco, Jazmín López
Bermeo de quienes recibí mucho para que esta meta sea una realidad.
Teresa Victoria López Farah
vii
Dedicatoria
Dedico esta Tesis a los seres que más amo en este mundo Olga Palacios Alarcón y
Violeta Alarcón Salcedo por ser mi fuente de inspiración, por el apoyo incondicional que
siempre me brindaron en la parte moral y económica, por motivarme a superarme cada día
más, a poder llegar hacer una profesional de la patria.
Dedico también este éxito académico a mis hermanos Darwin Enrique, Madeline
Neilyn, Gianna Briseida, y los motivos de mantener una visión de éxito en sus vidas mediante
el estudio continuo.
Evelin Lisset Rodríguez Palacios
viii
Agradecimiento
Son muchas las personas que han formado parte de mi vida profesional a las que me
encantaría agradecerles su amistad, consejos, apoyo, ánimo y compañía en los momentos más
difíciles de mi vida. Algunas están aquí conmigo y otras en mis recuerdos y en mi corazón, sin
importar en donde estén quiero darles las gracias por formar parte de mí, por todo lo que me
han brindado y por todas sus bendiciones.
Teresa Victoria López Farah
ix
Agradecimiento
Mi agradecimiento se dirige a quien ha forjado mi camino y me ha dirigido por el
sendero correcto, a Dios, el que todo momento está conmigo ayudándome a aprender de mis
errores y no cometerlos otra vez. Es quien guía el destino d mi vida
Te lo agradezco padre celestial.
Evelin Lisset Rodríguez Palacios
x
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“Gestión del Control Interno en el Área de Créditos y Cobranzas en
FIBRANAC S.A.”
Autoras:
Teresa Victoria López Farah
y
Evelin Lisset Rodríguez Palacios
Tutor:
Econ. Jorge Espín Martínez, MAE
Resumen
Se ha notado una constante evolución en las organizaciones sean estas públicas o privadas,
actualmente la gestión empresarial es considerada un factor fundamental en la administración
de los recursos, los sistemas de control interno se presentaron e implementaron debido a la
necesidad que tenían los mandos medios y las gerencias en las diferentes empresas de
información, que les permita detectar las debilidades y los riesgos que se presentan en
diferentes áreas, por tal motivo se diseñará un manual de control interno para el área de créditos
y cobranzas, la empresa a evaluar será Fibras Nacionales FIBRANAC S.A. Con el objetivo de
determinar la influencia de la gestión en el proceso del control interno en la gestión de créditos
y cobranzas en la empresa. Para esta indagación se seleccionará la investigación descriptiva la
cual permitirá obtener información sin que esta pueda ser alterada. La población seleccionada
será el total de personas que conforman el departamento de contabilidad de la empresa. La
técnica utilizada es la encuesta que permitió recolectar información y datos relevantes para su
posterior examen. En esta Investigación se estudió; específicamente el Área de Créditos y
Cobranzas, que realizando la implementación de un Manual de Procedimientos para esta área
mejoró sobremanera el desempeño de las funciones, referente a la estructura organizacional.
Se recomienda algunas actividades para la evaluación, medición y control del Departamento
de Créditos y Cobranzas: Incentivar a la formación de equipo de trabajo, Delimitar la zona para
la gestión de Cobranza, entre otras.
Palabras Claves: Control Interno, Créditos, Cobranzas, Manual.
xi
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
SCHOOL OF AUTHORIZED PUBLIC ACCOUNTING
“Gestión del Control Interno en el Área de Créditos y Cobranzas en
FIBRANAC S.A.”
Authors:
Teresa Victoria López Farah
and
Evelin Lisset Rodríguez Palacios
Thesis advisor:
Econ. Jorge Espín Martínez, MAE
Abstract
It has been noticed a constant evolution in the organizations are these public or private, at the
moment the business management is considered a fundamental factor in the administration of
the resources, the systems of internal control were presented and implemented due to the
necessity that had the average controls and the managements in the different companies of
information, that allows them to detect the weaknesses and the risks that are presented in
different areas, for that reason will be designed an internal control manual for the area of credits
and collections, the company to evaluate will be National Fibers FIBRANAC SA With the
objective of determining the influence of the management in the process of internal control in
the management of credits and collections in the company. For this inquiry will be selected
descriptive research which will allow to obtain information without it can be altered. The
selected population will be the total of people who make up the accounting department of the
company. The technique used is the survey that allowed the collection of relevant information
and data for further examination. In this research was studied; specifically the Area of Credits
and Collections, which implementing a Manual of Procedures for this area greatly improved
the performance of functions, referring to the organizational structure. Some activities are
recommended for the evaluation, measurement and control of the Department of Credits and
Collections: Encouraging the formation of work teams, Delimiting the area for the management
of Collection, among others.
Key Words: Internal Control, Credits, Collections, Manual.
xii
Tabla de Contenido
Resumen .................................................................................................................. x
Abstract................................................................................................................... xi
Introducción ............................................................................................................. 1
Capítulo i. El problema............................................................................................ 3
Planteamiento del Problema ................................................................................ 3
Objetivos de la Investigación .............................................................................. 5
Justificación ......................................................................................................... 5
Justificación Metodológica .................................................................................. 6
Justificación Práctica ........................................................................................... 6
Delimitación de la Investigación ......................................................................... 7
Hipótesis de la Investigación ............................................................................... 7
Variable Independiente ........................................................................................ 7
Variable Dependiente .......................................................................................... 7
Operacionalización de Variables ......................................................................... 8
Capítulo ii. Marco Referencial ................................................................................ 9
Antecedentes de la investigación......................................................................... 9
Marco teórico..................................................................................................... 10
Marco contextual ............................................................................................... 13
Marco conceptual .............................................................................................. 15
Marco legal ........................................................................................................ 17
Capítulo iii. Marco Metodológico ......................................................................... 20
xiii
Diseño de la investigación ................................................................................. 20
Población y Muestra .......................................................................................... 21
Técnicas e Instrumentos .................................................................................... 21
Análisis de los resultados .................................................................................. 22
Capítulo iv. Propuesta ........................................................................................... 33
Conclusiones y Recomendaciones ........................................................................ 59
Bibliografía ............................................................................................................ 63
xiv
Lista de tablas
Tabla 1. Operacionalización de Variables dependiente e independiente .............. 8
Tabla 2 Resultados de la encuesta: Pregunta 1 ................................................... 22
Tabla 3 Resultados de la encuesta: Pregunta 2 ................................................... 23
Tabla 4 Resultados de la encuesta: Pregunta 3 ................................................... 24
Tabla 5 Resultados de la encuesta: Pregunta 4 ................................................... 25
Tabla 6 Resultados de la encuesta: Pregunta 5 ................................................... 26
Tabla 7 Resultados de la encuesta: Pregunta 6 ................................................... 27
Tabla 8 Resultados de la encuesta: Pregunta 7 ................................................... 28
Tabla 9 Resultados de la encuesta: Pregunta 8 ................................................... 29
Tabla 10 Resultados de la encuesta: Pregunta 9 ................................................. 30
Tabla 11 Resultados de la encuesta: Pregunta 9 ................................................. 31
xv
Lista de figuras
Figura 1 Organigrama. ......................................................................................... 14
Figura 2 Cumplimientos de procesos. .................................................................. 23
Figura 3 Uso del manual de procedimientos. ...................................................... 24
Figura 4 Medidas al detectar irregularidades. ...................................................... 25
Figura 5 Capacitación del personal. ..................................................................... 26
Figura 6 Sistema de control interno. .................................................................... 27
Figura 7 Soporte de cada transacción. .................................................................. 28
Figura 8 Gestión de crédito y cobranza. ............................................................... 29
Figura 9 Política de crédito. ................................................................................. 30
Figura 10 Atrasos en los pagos de facturas. ......................................................... 31
Figura 11 Índice de gestión de cobranzas y créditos. ........................................... 32
Figura 12 personas que intervienen. ..................................................................... 42
1
Introducción
Los sistemas de control interno se presentaron e implementaron debido a la
necesidad que tenían los mandos medios y las gerencias en las diferentes empresas de
información Por lo antes mencionado la investigación que se desarrollará para el
presente trabajo permitirá generar y medir la gestión del área de créditos y cobranzas y
con ello tratar de reducir los errores que en ella se presente frecuentemente o
implementar una gestión apropiada.
La Propuesta del presente trabajo de investigación, se justifica dada la importancia
de la implementación y correcto manejo del Control Interno en la empresa, el peligro de
que se generen grandes pérdidas para la empresa está enlazados a las fallas humanas y
por ende a la toma de decisiones de manera errónea; precisamente eso suele ocurrir por
no contar con un Control Interno para que optimice el tiempo en el que se deba realizar
un proceso.
El desarrollo del proyecto de investigación cuenta ampliamente de cuatro
capítulos los cuales se detallan a continuación:
El capítulo I: Se presenta la problemática, causas y efectos, formulación y
sistematización, objetivos, justificación del problema, delimitación, hipótesis con sus
respectivas variables.
El Capítulo 2: Se encuentra; los antecedentes de la investigación, el marco teórico,
marco conceptual, donde se detalla aspectos relacionados a los sistemas de control; el
marco contextual donde se puede observar información acerca de las empresas
comerciales; y por último el marco legal donde se puntualiza todas las normas y
regulaciones que deben aplicarse en este trabajo.
Capítulo 3: Constituye el diseño de investigación, los resultados obtenidos y la
interpretación de los mismos, por medio de las técnicas e instrumentos de investigación
2
que será a través de entrevistas y encuestas al personal de la entidad, y con esta
información se tendrá un análisis e identificar cuáles son los factores que presentan
inconvenientes a la entidad.
Capítulo 4: Se presenta la propuesta que es la implementación de un manual de
procedimientos administrativo y de control interno, cuyo objetivo fundamental este
dirigido a elevar la eficiencia de los procesos,
Y finalmente se establecen conclusiones y recomendaciones del trabajo de
investigación.
3
Capítulo i. El problema
Planteamiento del Problema
Desde el nacimiento de la administración como ciencia, se ha notado una constante
evolución en las organizaciones sean estas públicas o privadas, pero siempre tratando de
ser universales en la aplicación de sus principios, y sobre todo basándose en elementos
como la productividad, con mejoras continuas con eficacia y eficiencia, buscando que
todo este coordinado tanto los recursos humanos como los materiales buscando en la
actualidad una gestión empresarial.
Actualmente la gestión empresarial es considerada un factor fundamental en la
administración de los recursos, de las áreas de trabajo buscando que estas sean
competitivas, eficaces y eficientes y que a través de ello cumplan con los objetivos que
se trazan cada una de ellas, las gestiones administrativas ayudan a estar preparados para
los cambios que el entorno social, político y económico puedan generar, haciendo los
ajustes lo más rápido y de la mejor forma posible.
La mayoría toma decisiones constantemente y siempre se trata de tomarlas en base a
la información con la que se cuente, por lo cual es necesario que esa información a nivel
empresarial sea veraz o confiable y que tenga un bajo nivel de error en ella, esto permite
garantizar las decisiones sobre todo financieras que estas no pongan en riesgo la
estabilidad económica de la empresa. Para ellos las instituciones deberán contar con
herramientas no solo que les permita tener una información al día de los estados
financieros o de los recursos disponibles para la toma de decisiones, sino también
herramientas que garanticen que esa información cumplió con los procesos de forma
ordena y correcta para que esa información contenga en menor grado de error.
Los sistemas de control interno se presentaron e implementaron debido a la
necesidad que tenían los mandos medios y las gerencias en las diferentes empresas de
4
información, que les permita detectar las debilidades y los riesgo que se presentan en
diferentes áreas de una institución, por otro lado esa información les permita
implementar los correctivos necesarios y tratar de erradicar ese riesgo o disminuir los
errores que se estén presentando en los diferentes procesos que desarrolla la empresa a
través de sus empleados o funcionarios.
Por lo antes mencionado la investigación que se desarrollará para el presente trabajo
permitirá generar y medir la gestión del área de créditos y cobranzas y con ello tratar de
reducir los errores que en ella se presente frecuentemente o implementar una gestión
apropiada y acorde a las necesidades que tenga la empresas FIBRANAC S.A. en el área
de créditos y cobranzas.
Formulación y sistematización del problema
Formulación del Problema
¿Cuál es la influencia del Control Interno en la Gestión de Créditos y Cobranzas en
la empresa FIBRANAC S.A.
Sistematización del Problema
¿Cómo afecta una correcta gestión en el control interno en en el área de las cuentas
por cobrar en la empresa FIBRANAC S.A.?
¿Cómo se afecta la planificación en el control interno en la gestión de créditos y
cobranzas en las empresas de bienes en la empresa FIBRANAC S.A.
¿De qué manera los procedimientos que se aplican a través de los controles internos
y la gestión contribuyen a en el área de créditos y cobranzas en el cumplimiento de sus
objetivos y en la toma de decisiones financieras en una empresa FIBRANAC S.A.?
5
Objetivos de la Investigación
Objetivo general
Determinar la influencia de la gestión en el proceso del control interno en la gestión
de créditos y cobranzas en una empresa FIBRANAC S.A., que le permita mejorar la
toma de decisiones financieras.
Objetivos específicos
a. Revisar la importancia de la gestión del control interno en el en el área de
créditos y cobranzas de las empresas de bienes o servicios.
b. Determinar como la planificación del control interno afecta en la gestión del
área de créditos y cobranzas en una empresa FIBRANAC S.A.
c. Determinar el procedimiento de control interno que ayuden a mejorar y
salvaguardar los activos en la empresa FIBRANAC S.A.
Justificación
Justificación Teórica
Para el propósito de la investigación, se debe considerara o relacionar el área que
comprende a la auditoria de control interno, misma que me permite no solo una con
respecto a la las actividades con sus avances, sino también a los avances de las tareas
que se establecen para verificar el cumplimiento de las mismas y determinar los errores
que se susciten o presente dentro de las instituciones departamentos o áreas de una
empresa, y finalmente proporcione información clara y precisa para una correcta toma
de decisiones por parte de los mandos medios o de las gerencias dependiendo del caso.
Por lo tanto hay que considerar que la temática que se aplicaría en el presente trabajo
está dada por la gestión del control interno, el mismo que debe darse de forma rápida y
oportuna, tratando de reducir el riesgo y errores que se puedan suscitar, y permitiendo
6
hacer las correcciones oportunas, o ajustes necesarios en los procesos para el buen
funcionamiento del área de créditos y cobranzas, y de la empresa misma.
Justificación Metodológica
Por los antes mencionado en la justificación teórica durante el levantamiento de la
información para la investigación en la parte conceptual habrá que apoyará en los
estudios ya existentes sobre control interno, iniciando de esta manera la investigación
iniciara de forma descriptiva, y una vez se comience a analizar la información pasar a
explicativa, además de análisis, aspectos principales de controles internos contables y
financieros, de créditos y cobranzas que sean apropiados para empresa de las mismas
características que se analizará mas adelante en la propuesta y en especial que sean de
bienes y servicios.
Siendo una investigación con enfoque cualitativo la llevaremos con un corte o tipo
experimental, de campo ya que la información la levantaremos en la empresa FIBRAS
NACIONALES FIBRANAC S.A. en su última parte se levantara la información
necesaria para el análisis de la propuesta para la misma se utilizaran herramientas para
como las entrevista sencillas o de profundidad, encuestas y la observación directa. La
información que los investigadores recopilen será desde una óptica independiente sin
alterar los resultados ni tratando de colocar en ella su propia opinión.
Justificación Práctica
Los controles internos, a niveles administrativos y financieros son herramienta muy
utilizados para tratar de cumplir al cien por ciento con los objetivos que se trazan en
estas áreas, las mismas les permite tener una mejor gestión administrativa, esta
problemática se presenta comúnmente en medianas y pequeñas empresas que muchas
veces no consideran la importancia de estos controles hasta que no se encuentran en
situaciones críticas a nivel financiero, por lo cual la aplicación de controles internos en
7
las diferentes áreas no deben ser vistos como pérdida de tiempo y de recursos, sino más
bien que las empresas alcancen su mayor nivel de eficacia y eficiencia en la gestión en
el área de créditos y cobranzas, Además los resultaos de este trabajo pretende demostrar
la deficiencia en el área antes mencionadas y la importancia que tendrá la aplicación del
control interno en ella.
Delimitación de la Investigación
El levantamiento y análisis de la información se lo desarrollara en las
instalaciones de la compañía FIBRAS NACIONALES FIBRANAC S.A. en la ciudad
de Guayaquil- Ecuador, para el trabajo de investigación se ha considerado desarrollarlo
en un tiempo estimado de 5 meses aproximadamente, se estima el inicio del estudio en
el mes de junio 2017.
Hipótesis de la Investigación
Con la gestión control en el área de créditos y cobranzas de la empresa FIBRANAC
S.A. mejoraría los procesos en la gestión contable y crediticia.
Variable Independiente
Control interno.
Variable Dependiente
Gestión Créditos y Cobranza.
8
Operacionalización de Variables
Tabla 1.
Operacionalización de Variables dependiente e independiente
Variables Definición
conceptual
Definición
operativa Dimensiones Indicadores Preguntas Instrumentos Técnicas
Independiente
Control Interno
Reglas o procedimientos, es
la segunda
herramienta más
importante en la gestión
administrativa del
área de créditos y
cobranzas para
optimizar los
procesos que
permiten cumplir
con los objetivos, y mejora la toma
de decisiones.
Son
políticas, normas,
procesos o
procedimientos administrativos
aplicados a
diferentes áreas
entre ellas a las
contables y
financieras para
una correcta toma
de decisiones y estrategias.
Políticas y
normas contables
aplicadas a través de control interno.
La aplicación del
control de interno
resulte favorable
para la gestión
administrativa.
Cumplimiento
de los procesos.
Información contable confiable y
sistematizada.
Controles de gestión
de administrativa y
financiera.
¿Cuáles son las políticas y normas establecidas para el área
de créditos y cobranzas asociadas
a la gestión administrativa?
¿Cómo la empresa lleva a cabo el
control interno de las diferentes
áreas contables y financiera?
¿La gerencia considera la
implementación de un control
interno mejoraría la toma de
decisiones y la gestión administrativa en el área de
crédito y cobranza?
Recopilación
de información
primaria.
Observación directa.
Análisis
documental
Entrevistas
Encuesta
Dependiente
Gestión Créditos y
Cobranza.
Conjunto
de procesos y
procedimientos que se aplican a la
gestión
administrativa y la
toma de
decisiones.
Puntualiza
el tratamiento en cuanto al control
interno del área de
créditos y
cobranzas.
Toma de
decisión en basa
cumplimiento de
objetivos.
Determinación de las
políticas contables y
cambios en las
políticas y normas
contables.
Indicadores
financiero para la
toma de decisiones contables y
financieras
¿Qué consideraciones ha
tenido la compañía en cuanto a los controles internos para la
toma de decisiones?
Recopilación
de información primaria.
Observación directa.
Análisis
documental
Entrevistas
Encuesta
9
Capítulo ii. Marco Referencial
Antecedentes de la investigación
Conforme con el trabajo de investigación es necesario contar con referencias
basadas en el control interno del área de crédito y cobranzas, por la cual estas
informaciones serán de gran contribución para poder desarrollar el trabajo investigativo,
detalladas a continuación:
De acuerdo con el trabajo de investigación de Casamín (2012) titulado:
“Implementación de procedimientos de control interno aplicado al área de crédito y
cobranza de empresas dedicadas a la producción y venta de colchones” refiere que el
control interno en una organización tiene como objetivo prevenir los fraudes que pueden
presentar en base al crédito, y lograr conseguir una óptima gestión del departamento de
crédito y cobranzas, a través de aplicación de procedimientos o normas para tener
eficiencia y eficacia en los procesos de crédito y la recuperación de la cartera vencida.
El trabajo de investigación de Salazar (2014) titulado: “Diseño de un sistema de
control interno aplicado en el departamento de crédito y cobranza de la empresa “SYL
Trading Company S.A.”; Al implementar un sistema de control se podrá tener un mejor
funcionamiento de las operaciones efectuadas en la empresa, específicamente en el
departamento de crédito y cobranzas, por medio de un tratamiento en estas áreas se
podrá tener un mejor desempeño de todas las actividades efectuadas, regidas bajo un
control adecuado.
Según el trabajo de investigación de Chiliquinga (2016) titulado: “Propuesta para
el mejoramiento de los procesos de control interno administrativo y contable en el área
de créditos y cobranzas aplicado a la empresa Santillana S.A., ubicada en el distrito
metropolitano de QUITO.”; es muy importante que las empresas mantenga un sistema
de control interno que se encuentre bajo procedimientos precisos, para que todas las
10
actividades que se realizan se encuentren elaboradas de manera eficaz y eficiente. Por
medio de estos procesos se podrá reducir las irregularidades y errores en el área de
créditos y cobranzas, y así mantener una mejor gestión en sus operaciones.
De acuerdo con el trabajo de investigación de Monar (2011) titulado: “Sistema de
control administrativo financiero para el área de cartera aplicado a la empresa
Disaromati S.A”; al implementar un sistema de control se logrará tener eficiencia en la
operatividad de las actividades, al llevar un control tanto de las política de crédito,
concesión de créditos y recuperación de la misma, se disminuirá el riesgo de
incobrabilidad.
Marco teórico
Origen del Control interno
El control interno se da luego que las empresas hayan implementado la
contabilidad, según lo que señala Segovia (2011) “El origen del control interno, surge
con la partida doble, que fue la medida de control, pero hasta fines del siglo XIX ya que
los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas de protección de
sus intereses” (p. 14).
La llegada de control interno hacia las empresas logró que los procesos se
desarrollen de manera eficiente, para que de esta manera se incremente la seguridad de
la información y aumente la rentabilidad de las empresas.
Control interno
Comprende un conjunto de procedimientos y políticas que se deben perseguir
conjuntamente al objetivo de la organización, para que de esta manera se tenga la
fiabilidad de la información.
Al mantener un control interno implementado en la empresa se logrará:
• Eficiencia en las actividades
11
• Fiabilidad de la información
• Cumplimento de normas establecidas.
Las áreas de las empresas al estar regidas bajo un control interno podrán tomar
decisiones correctivas en el caso que se amerite, y de esta manera poder salvaguardar
los activos.
Importancia del control interno
Por medio del control interno que tenga implementado la empresa se podrá tener
la confiabilidad tanto de la información, reportes, informes, cifras etc. Por tal motivo es
importante que todas las empresas lo adapten, para que ayude con la operatividad de las
funciones, las operaciones que este sistema ayudará se mencionan a continuación:
• A utilizar sus recursos de forma eficiente y adecuada, para que todos sean
registrados de manera íntegra.
• La administración al poseer información relevante y confiable, conseguirá
evaluarla para tomar decisiones del área o departamentos que esta
provenga.
• Identificar de forma inmediata los riesgos o alteraciones para poder tomar
acciones respecto a esto, y mantener vigilancia para que no se vuelvan a
repetir.
• Al tener implementado este control se ejecutaran todas las políticas y
procedimientos a seguir, y de esta manera lograr formalizar toda la
información que se lleve en la organización.
• Lograr cumplir con las metas y objetivos organizacionales.
12
Objetivo del control interno
Mantener todas las operaciones bajo un correcto y oportuno control, para que toda
la información se encuentre se manera íntegra, por medio de este control existe un
vínculo la metas de la organización y permitirá cumplir los objetivos propuestos.
El control interno ayudara a identificar diferentes factores como se detalla a
continuación:
1. Impedir fraudes.
2. Detectar robos.
3. Restringir errores administrativos, contables y financieros.
4. Resguardar los bienes, valores, y recursos de la organización.
5. Estimular la capacidad del personal.
6. Segregación de las funciones de operación.
7. Limitación de información a personas externas.
8. Eficiencia de los registros.
Clasificación del control interno
El control interno se tiene que ejecutar en toda la organización, pero es necesario
que se lleve a cabo un control distinto en cada área o departamento, al ser distinta su
función se encuentra clasificada de la siguiente manera:
• Control interno administrativo
• Control interno financiero
• Control interno contable
Crédito
El crédito forma parte de la actividad comercial, donde una persona se
compromete a cancelar un determinado valor en un tiempo específico. Al existir la
entrega ya sea de valor, mercancía, o servicios, se tiene la seguridad de recuperarlo en el
13
futuro, podía además generarse algún tipo de interés esto dependerá de la negoción
pactada. El crédito se puede efectuar de dos maneras por medio de un contrato o de
forma verbal, sin embargo estas dos formas significan una promesa de pago entre el
deudor y acreedor, los cuales mantienen el derecho de pagar y la otra parte de exigir su
pago.
Cobranza
La cobranza es la actividad que realiza el departamento denominado de esta
manera, el cual tienen como función principal requerir el pago que tiene el deudor,
mediante el crédito o préstamo que ha ejecutado por medio del contrato.
El departamento de cobranza trabaja de manera coordinada al departamento de
contabilidad o finanzas, en el cual recibirá información acerca de las cuentas por cobrar
que se encuentran vencidas es aquí cuando se debe realizar la función de cobranza, y se
debe mantener informados a la dirección de la organización de aquellas entradas de
dinero que se ha generado.
Marco contextual
Razón Social: FIBRAS NACIONALES FIBRANAC S.A.
Nombre Comercial: FIBRANAC S.A.
Número de empleados: 86
Misión
Exceder las expectativas de nuestros proveedores brindándoles un buen servicio a
través de atención, peso y precios justos. De esta forma abastecemos a nuestros clientes
en cantidad, calidad y tiempo requerido, cumpliendo con sus exigencias y usando
nuestros principios éticos de honestidad, seriedad, responsabilidad social y ambiental.
14
Visión
Liderar la actividad del reciclaje en el Ecuador, concientizando a nuestros
habitantes la importancia de cuidar nuestro planeta; a la vez beneficiar a nuestro país
creando fuentes de empleo, ayudando a mejorar la condición social y económica de
nuestros habitantes.
Actividad principal
Fibras Nacionales S.A. es una empresa dedicada a la compra de todo material
reciclable, como cartones, papeles, plásticos, metales ferrosos, metales no ferrosos,
baterías, etc. La experiencia y seriedad que nos caracteriza nos permite garantizar a
todos nuestros clientes un servicio eficiente, ágil, personalizado y ofertar los mejores
precios a nivel nacional.
Organigrama
Gerente general
Gerente administrativo
financiero
Jefatura de compras
Auditor externo e interno -servicios prestados
Jefe de operaciones
Jefatura RRHH
Jefe contable
Figura 1 Organigrama.
15
1.- Gerente general (representante legal)
2.- Gerente administrativo financiero
3.- Auditor externo e interno - servicios prestados
4.- Jefatura RRHH (2 asistentes)
5.- Jefatura de compras (2 asistentes)
6.- Jefe de operaciones (4 pesadores) (2 oficiales de planta) (50 clasificados)
(6 oficiales de campo) (4 transportistas 8 oficiales – ayudantes)
7.- Jefe contable (3 asistentes)
Marco conceptual
Componentes del control interno
Entre los componentes que evalúan el control interno junto a su eficiencia se
encuentran:
1. Ambiente de control.
2. Evaluación de riesgos.
3. Actividades de control.
4. Información y comunicación.
5. Supervisión o monitoreo.
Estos componentes trabajan vinculados unos a otros y se integran a los procesos
que se realizan en la organización.
Ambiente de control
Esta es la base abarca los cuatro elementos posteriores, y con esto se tiene una
estructura general del control de la entidad. Es importante que se tenga que evaluar los
elementos como la integridad, valores, y gestión del personal.
16
Evaluación de los riesgos
Los riesgos se presentan en las organizaciones y genera que no se pueda llegar a
cumplir los objetivos, los cambios se presentan en las actividades de las compañías al
existir un ambiente competitivo, por esto es necesario que se encargue de evaluar todas
las eventualidades que se presenten en el entorno.
Actividades de control
Las actividades de la organización deben estar administradas según el control que
se tenga implementado, y las revisiones de estos controles son por medio de auditorías
externas, en donde se verifican las aprobaciones, autorizaciones, transacciones, etc.
Información y comunicación
La información de la organización es importante para que por medio de esta se
pueda tomar decisiones, al mantener una correcta información es fundamental que se
complemente con una adecuada comunicación en las áreas o departamentos,
permitiendo tener un mejor funcionamiento y sistema de control interno.
Monitoreo o supervisión
Al tener implementado el control es fundamental que se lo tenga bajo vigilancia o
supervisión y tener la información de manera correcta, la organización deber mantener
este monitoreo junto a auditores internos, los cuales detectaran como se están manejado
los procesos, funciones y actividades.
Política de crédito
Mantiene una serie de lineamentos en donde se debe determinar si un cliente está
apto para poder otorgarle un crédito y establecer la fecha del mismo. Para esto es
necesario que la empresa tenga en consideración todos los factores referentes a las
cuentas por cobrar para que esta pueda desarrollar eficientemente.
17
La empresa debe definir las políticas de crédito por medio de estándares,
procedimientos y condiciones del crédito, para que se pueda tener vigilancia acerca de
estas cuentas por cobrar, la entidad al tener una correcta política de crédito y cobro
podrá mejorar su capital de trabajo.
Política de cobranza
Se refiere al medio que las empresas utilizan al momento de realizar la cobranza a
sus clientes cuando se vence las facturas. Cuando se llega a estas instancias lo que se
debe realizar es enviar la respectivo aviso de cobro, llamada telefónica, cobro por medio
de una agencia externa, y por último se tendrá que tomar acciones legales.
La cobranza empieza desde el momento que se efectúa el crédito, mientras este es
cancela y culmina cuando ya es contabilizado.
Marco legal
De acuerdo al Art. 8 objeto del sistema de control
Mediante el sistema de control, fiscalización y auditoría se examinarán,
verificarán y evaluarán las siguientes gestiones: administrativa, financiera, operativa; y
cuando corresponda gestión medio ambiental de las instituciones del Estado y la
actuación de sus servidores. En el examen, verificación y evaluación de estas gestiones,
se aplicarán los indicadores de gestión institucional y de desempeño y se incluirán los
comentarios sobre la legalidad, efectividad, economía y eficiencia de las operaciones y
programas evaluados. (Ley Orgánica De La Contraloría General Del Estado, 2015)
De acuerdo al Art. 9 concepto y elementos del control interno
El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la
dirección y el personal de cada institución que proporciona seguridad razonable de que
se protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales.
Constituyen elementos del control interno: el entorno de control, la organización, la
18
idoneidad del personal, el cumplimiento de los objetivos institucionales, los riesgos
institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el
sistema de información, el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la
corrección oportuna de las deficiencias de control. El control interno será
responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como finalidad primordial crear
las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría General
del Estado. (Ley Orgánica De La Contraloría General Del Estado, 2015)
De acuerdo al Art. 10 Actividades Institucionales
Para un efectivo, eficiente y económico control interno, las actividades
institucionales se organizarán en administrativas o de apoyo, financieras, operativas y
ambientales.
De acuerdo al Art. 11 Aplicación del control interno
Se tendrán en cuenta las normas sobre funciones incompatibles, depósito intacto e
inmediato de lo recaudado, otorgamiento de recibos, pagos con cheque o mediante la
red bancaria, distinción entre ordenadores de gasto y ordenadores de pago; y, el
reglamento orgánico funcional que será publicado en el Registro Oficial.
De acuerdo al Art. 12 Tiempos de control
El ejercicio del control interno se aplicará en forma previa, continua y posterior:
a) control previo.- Los servidores de la institución, analizarán las actividades
institucionales propuestas, antes de su autorización o ejecución, respecto a
su legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y
conformidad con los planes y presupuestos institucionales;
b) Control continuo.- Los servidores de la institución, en forma continua
inspeccionarán y constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de obras,
19
bienes y servicios que se recibieren o prestaren de conformidad con la ley,
los términos contractuales y las autorizaciones respectivas; y,
c) Control posterior.- La unidad de auditoría interna será responsable del
control posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a las
actividades institucionales, con posterioridad a su ejecución.
Norma internacional de auditoría NIA 315 (2013)
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con
la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a
los riesgos valorados de incorrección material.
20
Capítulo iii. Marco Metodológico
Diseño de la investigación
Se utiliza para poder mantener la estructura de un proyecto, por el cual muestra lo
que se debe seguir al momento de investigar, para esto se debe terne claro el objetivo el
cual podrá contestar la pregunta de investigación.
De acuerdo con Hernández, Fernández, y Baptista (2014) indican:
“El diseño constituiría el plan o la estrategia para confirmar si es o no cierto que le
resulto atractivo a Paola (el plan incluiría procedimientos y actividades tendientes a
encontrar la respuesta a la pregunta de investigación).” (p. 128)
La investigación mantendrá el enfoque cuantitativo que de acuerdo a Hernández,
Fernández y Baptista (2010) indican:
El enfoque cuantitativo (que representa, como dijimos, un conjunto de
procesos) es secuencial y probatorio. Cada etapa precede a la siguiente y no
podemos “brincar” o eludir pasos.3 El orden es riguroso, aunque desde luego,
podemos redefinir alguna fase. Parte de una idea que va acotándose y, una vez
delimitada, se derivan objetivos y preguntas de investigación, se revisa la
literatura y se construye un marco o una perspectiva teórica. De las preguntas
se establecen hipótesis y determinan variables; se traza un plan para probarlas
(diseño); se miden las variables en un determinado contexto; se analizan las
mediciones obtenidas utilizando métodos estadísticos, y se extrae una serie de
conclusiones respecto de la o las hipótesis. (p. 128).
Tipo de investigación
Para esta indagación se seleccionará la investigación descriptiva la cual permitirá
obtener información sin que esta pueda ser alterada.
Como menciona Hernández, Fernández, y Baptista (2014):
21
Con los estudios descriptivos se busca especificar las propiedades, las
características y los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos,
objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis. Es decir,
únicamente pretenden medir o recoger información de manera independiente o
conjunta sobre los conceptos o las variables a las que se refieren, esto es, su
objetivo no es indicar cómo se relacionan éstas. (p. 80).
Población y Muestra
Población
De acuerdo con Hernández, Fernández, y Baptista (2014) indican: “Una
población es el conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de
especificaciones” (p. 174). La población está determinada por el por el total de
personas que conforman el departamento de contabilidad de la empresa FIBRANAC
S.A; los cuales aportaran con información pertinente para el desarrollo del proyecto de
investigación.
Muestra
De acuerdo con Hernández, Fernández, y Baptista (2014) indican: “La muestra es
un subgrupo de la población de interés sobre el cual se recolectarán datos, y que tiene
que definirse y delimitarse de antemano con precisión, además de que debe ser
representativo de la población.” (p. 173). La muestra será el mismo departamento de
contabilidad al ser esta pequeña, conformada por 4 personas, a los cuales se les diseñará
un grupo de preguntas por medio de la encuesta, que ayudara a evaluar obtener datos
para que luego esas evaluados.
Técnicas e Instrumentos
Técnica
De acuerdo a Villafuerte (2006) señala:
22
Las técnicas en una investigación son metodologías sistemáticas que su función
es formar parte de la operatividad, en la cual busca implantar los métodos de
investigación, y por medio de esto se puede recopilar la mayor parte de la
información de manera dinámica.
La técnica que se aplicar en la investigación será la encuesta, al estar relacionada con
la investigación descriptiva, en la cual a través de esta encuesta diseñada para cada
colaborador se tendrá la información necesaria para poder obtener una conclusión final.
Instrumentos
Según (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014) indica: “Es el Instrumento de
medición Recurso que utiliza el investigador para registrar información o datos sobre las
variables que tiene en mente.” (p.217).
Para continuar con el desarrollo de la investigación se tendrá que realizar una
entrevista a cada persona, y por medio de este dialogo se podrá obtener información por
medio de las preguntas dirigidas a este departamento.
Análisis de los resultados
¿Las funciones se cumple de acuerdo a los procesos ya definidos en la
organización?
Tabla 2
Resultados de la encuesta: Pregunta 1
Alternativa Respuesta Porcentajes
Totalmente de acuerdo 0 0%
De acuerdo 2 50%
En desacuerdo 1 25%
Totalmente en desacuerdo 1 25%
Total 4 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas
23
Figura 2 Cumplimientos de procesos.
Interpretación
De acuerdo a los hallazgos se puede decir que sí se están cumpliendo con los
procesos en la organización al haber respondido el 50% que está de acuerdo con esto, el
25% ha dicho que está en desacuerdo y el otro 25% indico que está totalmente en
desacuerdo. Lo que concluye que no todos los departamentos cumplen con estos
procedimientos, es necesario que todos sigan estos parámetros para mantener una
óptima operatividad en dicho departamento.
1. ¿El personal tiene el uso del manual de procedimientos para cumplir con las
actividades cotidianas?
Tabla 3
Resultados de la encuesta: Pregunta 2
Alternativa Respuesta Porcentajes
Totalmente de acuerdo 0 0%
De acuerdo 0%
En desacuerdo 3 75%
Totalmente en desacuerdo 1 25%
Total 4 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas
50%
25%
25%
Cumplimiento de procesos
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
24
Figura 3 Uso del manual de procedimientos.
Interpretación
Los resultados indican que el 75% ha respondido que está en desacuerdo con
respecto al uso del manual de procedimientos, y el 25% restante está totalmente en
desacuerdo, al examinar esta pregunta se puede percatar que los colaboradores de la
empresa no están usando el manual de procedimientos, es importante que se maneje
puesto que siempre se presentan cambios en las actividades; ya sea modificaciones en
las regulaciones, cambio de política organizacional, modificación de los comprobantes ,
etc.
2. ¿Se toman medidas inmediatas al momento de detectar irregularidades en los
procesos?
Tabla 4
Resultados de la encuesta: Pregunta 3
Alternativa Respuesta Porcentajes
Totalmente de acuerdo 0 0%
De acuerdo 1 25%
En desacuerdo 1 25%
Totalmente en desacuerdo 2 50%
Total 4 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas
75%
25%
Uso del Manual de pocedimientos
Totalmente de acuerdo De acuerdo En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
25
Figura 4 Medidas al detectar irregularidades.
Interpretación
Según con los resultados el 50% está totalmente en desacuerdo que se tomen
medidas de forma inmediata al momento de detectar las irregularidades, el 25% está en
desacuerdo y el otro 25% se encuentra de acuerdo; se puede indicar que en el
departamento no se está tomando medidas inmediatas con respecto a las irregularidades,
cuando ocurra alguna irregularidad es importante que se evalúe para que no siga
afectando las operaciones.
3. ¿Al mantener capacitado al personal considera que esto mejora su
rendimiento?
Tabla 5
Resultados de la encuesta: Pregunta 4
Alternativa Respuesta Porcentajes
Totalmente de acuerdo 4 100%
De acuerdo 0 0%
En desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
Total 4 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas
25%
25%
50%
Medidas al detectar irregularidades
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
26
Figura 5 Capacitación del personal.
Interpretación
El 100% de los encuestados han indicado que están totalmente de acuerdo que
capacitando al personal se podrá mejorar el rendimiento. Mantener al personal
capacitado con frecuencia podrá ser algo positivo tanto para las operaciones que
realizan y para la organización al tener un óptimo manejo de la información.
4. ¿Las funciones realizadas en el departamento se encuentran bajo un sistema de
control interno?
Tabla 6
Resultados de la encuesta: Pregunta 5
Alternativa Respuesta Porcentajes
Totalmente de acuerdo 0 0%
De acuerdo 0 0%
En desacuerdo 2 50%
Totalmente en desacuerdo 2 50%
Total 4 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas
100%
Capacitación del personal
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
27
Figura 6 Sistema de control interno.
Interpretación
Se puede notar que el 50% de los encuestados respondieron que están en
desacuerdo que las funciones se encuentren basadas según un sistema de control
interno, mientas el otro 50% indicaron que están totalmente en desacuerdo con respecto
a esta pregunta, lo que se puede decir es que en este departamento no se está teniendo
un sistema de control interno en las tareas o funciones que realiza cada colaborador,
esto representa algo negativo al no poder tener la fiabilidad de la información llevada
por este departamento.
5. ¿Considera necesario que cada transacción realizada cuente con su respectivo
soporte?
Tabla 7
Resultados de la encuesta: Pregunta 6
Alternativa Respuesta Porcentajes
Totalmente de acuerdo 4 100%
De acuerdo 0 0%
En desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
Total 4 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas
50%50%
Sistema de control interno
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
28
Figura 7 Soporte de cada transacción.
Interpretación
Conforme a los resultados el 100% esta totalmente de acuerdo que es necesario o
importante tener un soporte en cada transacción que se realice, ya que por medio de esto
se puede constatar y verificar en detalle que operación se realizó, para quien, valores,
etc. Por medio de esto se puede tener un detalle preciso de cada una de las operaciones
realizadas.
6. ¿Considera que se tiene una eficiente gestión de crédito y cobranza?
Tabla 8
Resultados de la encuesta: Pregunta 7
Alternativa Respuesta Porcentajes
Totalmente de acuerdo 0 0%
De acuerdo 1 25%
En desacuerdo 2 50%
Totalmente en desacuerdo 1 25%
Total 4 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas
Soporte en cada transacción
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
29
Figura 8 Gestión de crédito y cobranza.
Interpretación
Conforme a los resultados podemos notar que el 50% está en desacuerdo que
exista una eficiente gestión de crédito y cobranza, el 25% está de acuerdo y el otro 25%
está totalmente en desacuerdo. De acuerdo con los resultados se puede interpretar que la
empresa no mantiene una eficiente gestión de créditos y cobranzas, al contestar el 75%
que no está de acuerdo con respecto a esta pregunta.
7. ¿Se tiene establecida una política de crédito en la empresa, esta sea a 30 días,
60 días, o 90 días?
Tabla 9
Resultados de la encuesta: Pregunta 8
Alternativa Respuesta Porcentajes
Totalmente de acuerdo 0 0%
De acuerdo 3 75%
En desacuerdo 1 25%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
Total 4 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas
25%
50%
25%
Gestón de crédito y cobranza
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
30
Figura 9 Política de crédito.
Interpretación
De acuerdo a los hallazgos el 75% ha respondido que está de acuerdo que la
empresa mantenga una política de crédito, mientras el 25% indico que está en
desacuerdo. Por lo que señalan, la empresa si mantiene una política de crédito tal vez al
no estar totalmente de acuerdo podría ser por cambios que se tengan respecto a esta
política y no se encuentre bien definida en la organización.
8. ¿Se presentan con frecuencia atrasos en los pagos de facturas?
Tabla 10 Resultados de la encuesta: Pregunta 9
Alternativa Respuesta Porcentajes
Totalmente de acuerdo 1 25%
De acuerdo 3 75%
En desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
Total 4 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas
75%
25%
Política de crédito
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
31
Figura 10 Atrasos en los pagos de facturas.
Interpretación
Los encuestados respondieron con el 25% que están totalmente de acuerdo que se
presentan atrasos en los pagos, mientras que el 75% dijo que está de acuerdo con
respecto a estos atrasos. De acuerdo a estas respuestas la mayoría concuerda que existen
atrasos con respecto a los pagos, esto representa algo negativo para la empresa al no
contar con el efectivo ya pactado el cual de seguro está destinado a cubrir los
endeudamientos, gastos, inversiones, etc. que se tengan.
9. ¿Se aplican índices que permitan medir la evolución de la gestión de
cobranzas y créditos?
Tabla 11
Resultados de la encuesta: Pregunta 9
Alternativa Respuesta Porcentajes
Totalmente de acuerdo 0 0%
De acuerdo 0 0%
En desacuerdo 3 75%
Totalmente en desacuerdo 1 25%
Total 4 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas
25%
75%
Atrasos en los pagos de facturas
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
32
Figura 11 Índice de gestión de cobranzas y créditos.
Interpretación
Los resultados indican que el 75% están en desacuerdo que se apliquen estos
índices, mientras el 25% está totalmente en desacuerdo con esto, por lo cual se puede
observar que todos los encuestados no están de acuerdo que se apliquen estos índices
que midan la evolución de la gestión de crédito y cobranzas. Es necesario que se
apliquen estos índices en la empresa para poder evaluar cómo se está manejando tanto
los créditos y la cobranza y tener un óptimo sistema acerca de esto.
75%
25%
Índice de gestión de cobranzas y créditos
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
33
Capítulo iv. Propuesta
La Propuesta.
Diseñar un Manual de Control Interno para el Área de Créditos y Cobranzas en la
empresa FIBRANAC S.A.
Objetivo General.
Determinar la influencia de la gestión en el proceso del control interno en la gestión
de créditos y cobranzas en la empresa FIBRANAC S.A., que le permita mejorar la toma
de decisiones financieras.
Objetivos Específicos.
✓ Determinar si se está ejecutando los programas establecidos a través del
diseño del Manual de Control Interno.
✓ Diagnosticar el cometido en la empresa, indicando la correcta
Administración.
✓ Comprobar si se está acatando con lo dispuesto por la Ley, Normas y
Reglamentos.
✓ Cerciorarse que se cumpla con las funciones asignadas a cada
departamento que enlace el trámite de Crédito y Cobranza.
✓ Detallar e informar a los que laboran en la entidad los cambios que se
puedan dar dentro de las actividades habituales, para realizar las
correcciones pertinentes y a su vez esto permita que la empresa cumpla el
proceso y llegar a la meta.
Justificación de la Propuesta.
La Propuesta se justifica dada la importancia de la implementación y correcto
manejo del Control Interno en la empresa FIBRANAC S.A.; a través del estudio
34
realizado se da a conocer la relevancia del adecuado uso del Manual ya que cuanto
mayor y compleja sea la empresa necesitará de un sistema de control más sofisticado.
Por consiguiente, el peligro de que se generen grandes pérdidas para la empresa
está enlazados a las fallas humanas y por ende a la toma de decisiones de manera
errónea; precisamente eso suele ocurrir por no contar con un Control Interno para que
optimice el tiempo en el que se deba realizar un proceso, reduzca costos, entre otras
cosas que sea de beneficio para la empresa, cuidando los recursos con la que ella cuente.
Lo más destacado del Control Interno es que genera logros significativos de que
se realicen las diferentes actividades cumpliendo con un desempeño con gran
efectividad y en este proceso se logrará la meta establecida por la entidad.
El presente estudio Investigativo, presenta un modelo para aplicación del Control
Interno, y de forma unánime sea utilizado como consulta para estudiantes e incluso para
profesionales expectantes de prepararse para la correcta implementación operativa del
Control Interno y aplicarlo en sus labores cotidianas.
Misión.
Implementar un Manual de Control Interno en el Área de Créditos y Cobranzas en
FIBRANAC S.A.
Visión.
Promover la cultura de la aplicación del Control Interno para la Gestión de
Créditos y Cobranzas en FIBRANAC S.A.; buscando la correcta ejecución de las
políticas y estrategias en beneficio de la entidad.
Alcance.
Conseguir el mejoramiento de forma sostenible para la empresa FIBRANAC
S.A.; determinando funciones para los entes internos, evaluándolos de manera
35
permanente y dándoles seguimiento para la adecuada ejecución y alcanzar el objetivo,
tomando como consideraciones los siguientes puntos:
• Analizar los aspectos internos que simbolicen ser amenaza para el
cumplimiento del objetivo.
• Ofrecer orientación profesional para producir compromiso de trabajo y
valor organizacional para la adecuada toma de decisiones para la entidad.
• Aportar para el progreso de la entidad de manera permanente.
• Contribuir con opiniones referente a las actividades y al desempeño del
área de Créditos y Cobranzas.
36
Ejecución del Programa para la implementación del Control Interno en el Área de Crédito y Cobranza.
CRONOGRAMA DE DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO
EN EL ÁREA DE CRÉDITOS Y COBRANZA.
N
º Actividad Responsable
Abril Mayo Junio Julio
23 al 30 1-3 6-10 27-30 2 3 al 30 1 al 31
1 Estimación del Presupuesto para la implementación del
Manual.
Gerente Financiero
x x x x x x
2 Período de Capacitación del Personal. TT.HH.
x x x
3 Creación del Manual de Procedimientos Gerente Financiero x x
4 Aprobación del Manual de Procedimientos Presidente-Gerente
General x
5 Revisión y Seguimiento del documento. Gerente Financiero x x x x x x
6 Aplicación del Manual de Procedimientos. Contabilidad-
Tesorería-Ventas. x x x x x x x
37
Proceso General:
Encargados de la Función de Crédito y Cobranza
Gerente General
Gerente Financiero
Contabilidad
Asistentes Contables
Ventas
Cobrador
Caja General
Toma decisiones – Determina cuando una cuenta se
aprueba como Cuenta Incobrable
Elabora el Manual de Procedimientos para la
Gestión de Crédito y Cobranzas
Aplica el Manual
Realizan los Registros pertinentes.
Reporta la Cobranza
Encargados de Gestionar la Cobranza
Ingresos-Gastos en gestión de Cobranza
Rec
ole
cció
n d
e In
form
aci
ón
38
Mapa de Proceso Operativo.
Proceso Operativo
Cumplir los requisitos para
otorgarmiento de crédito.
Entrega de Documentos para la aprobación del
Crédito
Entrega de Reportes de la Gestion de
Cobranza
Gestión de Cobranza
Aprobación de Crédito FIN
39
Proceso Operativo.
Las personas que intervienen para el otorgamiento del Crédito deben considerar
como puntos importantes:
1. Ingresos Brutos.- esto equivale a la totalidad de ingresos tomando en
cuenta que esta cantidad debe ser la estimación antes de impuestos o de
cualquier otra deducción. Como ejemplo se cita el sueldo, las comisiones,
o cualquier otro ingreso que sea comprobable.
2. Ingreso Neto.- para poder determinar el Ingreso Neto se debe considerar el
primer punto pero, a este si se le va a restar todos los impuestos que
apliquen referente a la actividad personal. Como ejemplo se cita el
Impuesto a la Renta, esto dará como resultado el Ingreso Neto.
3. Gastos.- este paso hace referencia a todos los egresos restándolos del
Ingreso Neto, aquí se debe establecer los gastos fijos y proyectar la
variable para cada mes. Como ejemplo de Gastos Fijos se cita renta,
alimentación, vestimenta, salud, educación, transporte, etc.; y como Gastos
Variables se cita vacaciones, entretenimiento, eventos, entre otros.
4. Capacidad de Pago.- se consideran dos capacidades de pago, alta y baja.
Para la capacidad alta se refleja desde un 30% (en aumento), y para la baja
un 10% (en decremento).
La Capacidad de Pago es la parte primordial para el otorgamiento del Crédito, ya
que en este punto es donde se determina la posibilidad de pago del futuro deudor hacia
la entidad.
40
En conclusión; todo esto hace referencia a la capacidad de pago frente a un
endeudamiento, en otras palabras es la solvencia o liquidez q se posea para poder cubrir
los posibles endeudamientos ya sean a corto o largo plazo.
Nota:
La empresa antes de otorgar el crédito debe conocer el estado del Activo
Corriente y Pasivo Corriente.
Importancia del Crédito:
El Crédito es el compromiso de un pago en un plazo determinado realizando
abonos en cuotas, esto conlleva para el deudor como el acreedor un pacto de Ganar-
Ganar.
Existen dos posibilidades en el tema del Crédito: Positivo y Negativo.
Positivo.- un crédito positivo es cuando se cumple con lo pactado, dentro de la
fecha preestablecida y esto genera el mantenimiento de futuros Créditos.
Negativo.- cuando existe el riesgo de que el deudor no lo maneje de forma
responsable, y no cancele en la fecha establecida; lo que conducirá a una gestión de
cobranza más exhaustiva para poder llegar al cancelamiento de la deuda siguiendo un
proceso engorroso, que en muchas de las ocasiones se debe recurrir a lo jurídico.
No obstante; el Crédito es muy relevante puesto que para la mayoría de las
empresas, casi todas; buscan su desarrollo y permanencia en el mercado por lo que se
ven inducidas al otorgamiento de crédito para que exista consumo de los bienes o
servicios dependiendo de la actividad que esta realice.
La empresa FIBRANAC S.A. utilizará el siguiente formato para el otorgamiento
de Crédito:
41
Requisitos para la adquisión de Crédito.
Cédula de Identidad
Certificado de Votación
1 Garante
Copia de Servicio Básico ( 3 últimos meses)
Justificación de Ingreso
Solicitud de Crédito
Certificados de Ingresos del Deudor y Garante
Copia Vigente del RUC
Declaración del IVA de los últimos meses
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Personas que intervienen para el otorgamiento de Crédito y Cobranza
Presidente
Gerente General
Gerente Financiero
Contabilidad
Tesorería
Jefe de Cartera
Cajeros
Figura 12 personas que intervienen.
43
Personas encargadas de la Función de Crédito y Cobranza.
• Gerente General.
La Gerencia es una delegación que realiza el asesoramiento para la
implementación del Control Interno y a su vez programa las actividades para el
desarrollo de las mismas; la Gerencia General se basa en el mejoramiento de manera
permanente para la entidad, con eficiencia y eficacia.
En este puesto se destacan las siguientes funciones:
Funciones Específicas
1 Organizar, Crear, Implementar la elaboración del Manual para establecer Control
en la entidad.
2 Realizar evaluaciones y direccionar en Sistema de Control Interno.
3 Efectuar el seguimiento del Control Interno en base a los indicadores: eficiencia,
eficacia y efectividad.
4 Persuadir, impulsar la cultura del Control Interno en la empresa FIBRANAC
S.A.
5 Vigilar la asignación de funciones, de manera primordial en los puestos que
tengan responsabilidad de liderazgo.
6 Verificar que exista un régimen disciplinario, para que realicen como
corresponden las funciones.
7 Comprobar que las funciones estén bien asignadas y que se actualicen en base al
desarrollo de la entidad.
8 Asesorar y coadyuvar para la solución de los problemas que se presenten.
9 Recomendar las correcciones que sean pertinentes para el problema citado.
10 Comunicar de manera permanente al Presidente y demás Directivos sobre el
estado y desarrollo del Control Interno señalando las falencias y las correcciones
que se hayan suscitado en el período de Control.
11 Reducir costos para la entidad
12 Cumplir de manera eficiente la misión y los objetivos de la entidad.
13 Responder por los métodos que haya sugerido.
14 Cumplir con lo que disponga Ley.
15 Experticia Profesional.
44
Mediante la labor del Gerente General, se determina la efectividad de la
implementación del Control Interno de la empresa; siendo siempre su objetivo principal
la contribución a la buena Dirección para la correcta toma de decisiones.
En conclusión su rol es representar el puesto de evaluador y asesor, dependiendo
de las necesidades que surjan en la empresa.
• Gerente Financiero.
Así como su nombre lo señala es el encargado de las Finanzas de la empresa, esto
implica que su función sea puente entre la gestión y la contabilidad.
Las funciones de este cargo varían dependiendo de la actividad de la empresa y de
su tamaño; y como ejemplo se cita lo siguiente:
Gerente Financiero – empresa de tamaño MEDIO
1 Elaboración de las Cuentas Anuales
2 Cumplimiento de las obligaciones
3 Cumplimiento de los Objetivos Fiscales
4 Determinación de Errores
5 Implementación de herramientas metodológicas
6 Optimizar los Sistemas de Información Financiera
7 Gestionar la Tesorería
8 Capacitación a los Asistentes Contables
9 Generación de Reportes a la Dirección General
45
Gerente Financiero – empresa de tamaño GRANDE
1 Supervisión de la elaboración de las Cuentas Anuales individuales y
consolidadas.
2 Ejecución de Control Interno
3 Elaboración de Normas y Procedimientos en beneficio de la empresa
4 Organización y Análisis del Reporte
5 Coordinación de los Proyectos de la organización
6 Control de los objetivos financieros globales
7 Aportación en el plan de negocios con la Gerencia General.
Nota: El perfil de un Gerente Financiero es el de Formación Superior casi
siempre los Gerentes Financieros completan su formación académica con algún
Masterado, en carreras Administrativas-Económicas o Empresariales; con
experiencia en Auditoría.
Toda las Actividades que realiza el Gerente Financiero, resulta relevante para el
éxito de la empresa, porque en este cargo se determina cuanto y cuando se puede
invertir o cuando y cuanto se puede generar de Crédito; ya que en esta área es donde se
conoce la liquidez y el equilibrio en el que se encuentra la entidad.
Para que la Gerencia puedo lograr sus objetivos divide su trabajo en dos grupos:
1. Contraloría
2. Tesorería
46
Funciones de la Contraloría
1 Planeación para el control de las operaciones
2 Recolección e interpretación de los resultados
3 Evaluación de manera permanente
4 Administración de Impuestos
5 Informes a Dependencias Gubernamentales
6 Coordinación con la Auditoría Externa
7 Salvaguardar los Activos de la empresa
8 Diagnosticar el entorno económico
Funciones de la Tesorería
1 Obtención de Capitales
2 Relación con los Inversionistas
3 Obtención de Financiamiento a corto o largo plazo
4 Banca
5 Crédito y Cobranzas
6 Inversiones
7 Seguros de la empresa
Un dato adicional que es de mucha importancia en este proceso, es que las
personas que realicen estas funciones deben consultar con todas las áreas que sean
necesarias para la ejecución de cualquier fase de operación en la compañía, porque se
debe precautelar los activos del negocio, también como los asuntos fiscales, entre otros.
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• Contabilidad.
El Área Contable en la empresa FIBRANAC S.A.; está conformada por el
contador; asistentes de las Cuentas por Cobrar, Asistente de las Cuentas por pagar y el
Asistente Contable.
En la actualidad cuenta con un Software para el ingreso de la información,
programa que cumple con lo establecido por la normativa del Ecuador.
La declaración de impuestos se genera de manera oportuna; se encuentran de
manera permanente capacitándose, y presenta a tiempo el reporte de la Información
Financiera para la oportuna toma de decisiones.
En el departamento contable debe contar la nota de crédito, realizar las notas
correspondientes en el Sistema y realizar la devengación de las cuentas que intervengan
en el proceso.
Todos los reportes que se recolecten servirán para la conciliación de las Cuentas
por cobrar y la Conciliaciones Bancarias del período.
• Jefe de Cartera.
El Jefe de Cartera será la persona encargada de recolectar toda la documentación
necesaria para el otorgamiento del Crédito, verificará que todos los documentos sean
válidos a la fecha solicitada, verificar los estados financieros para coordinar cuando y
cuento se le puede generar de Crédito.
Debe realizar las llamadas necesarias para poder establecer contacto con el
Garante; deberá examinar:
✓ Forma de Pago.
✓ Cupo de Crédito.
✓ Fecha de apertura.
✓ Evaluación como cliente.
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✓ Ingresar los datos al Sistema, respaldando la aprobación o negación del
Crédito.
• Caja General.
En este departamento la persona que esté asignada en el puesto de la Caja General
registrará el ingreso de dinero y la documentación como respaldo para la transacción
que deberá registrarse en Contabilidad. Todo lo que ingrese o salga de la entidad debe
de encontrarse debidamente sustentado y al termino de las labores la Caja deber quedar
cuadrada; y todo lo que sobre o falte debe ser reportado de manera inmediata a quienes
corresponda, aunque cabe señalar que cualquier egreso de dinero debe ser autorizado
por el Contador o por el Gerente Financiero según lo amerite el caso.
Por otra todos los cobros que se hayan realizado y a su vez estos hayan sido
pagados en cheques; estos cheques deberán ser depositados en el Banco al día siguiente,
preferiblemente en la mañana de manera inmediata.
49
Procedimiento de Cobranza
Referencia del
documento:
FIBRANAC S.A.
Nº Actividad
1 Cobranza Normal
2 Cartera por cobrar
3 Llamadas de aviso del vencimiento de la deuda
4 Visitas – Avisos de Cobranza
2 Pago de la Cuota
3 Reporte del Pago
4 Liquidación en Caja
Elaborado por: TERESA VICTORIA LOPEZ FARAH
EVELIN LISSET RODRIGUEZ PALACIOS
50
(Cobranzas, 2010) La cobranza es una parte inherente a cualquier negocio que
vende a crédito. El crédito tiene aceptación limitada a causa de los elementos de riesgo
y tiempo involucrado y, junto con estos dos elementos se encuentra el factor natural o
circunstancial, pero desafortunado de la falta de pago por circunstancias difíciles para el
deudor por situaciones no previstas (factor no controlado).
El pago en general de las deudas que se han contraído no se debe a una
generalización de la honradez si no a una conveniencia profundamente arraigada en la
mente de quienes manejan el negocio o a una costumbre formada como consecuencia de
una necesidad, producto de las nuevas formas de ventas a plazos.
La función del cobro, no se concreta a exigir la cancelación de las deudas de los
clientes mediante el pago que estos hacen de la cantidad que adeudan. Tampoco el
existe de una función, se mide por la forma en que continuamente va disminuyendo el
Activo Corriente representado por las cuentas por cobrar.
Puede afirmarse que cobrar limitándose a ello es realmente fácil; lo difícil es
realizar el cobro manteniendo un buen nivel de reputación de la empresa, sin maltratar o
disgustar al cliente, a no ser que lo más beneficioso sea perderlo pues no reúnen los
requisitos que la empresa exige para otorgarle crédito por las reiterada dificultades para
honrar sus deudas.
Cobrar deudas es una gran tarea, es un trabajo difícil, un trabajo que consume
tiempo y esfuerzo, por ello se requiere mucha atención, mucha reflexión y sobre todo,
preocupación y toda preocupación consume más que cualquier otra cosa.
Por ello, las políticas de cobro en una empresa que demuestre organización deben
estar encaminadas a realizar la cobranza en fecha apropiada y dentro de un programa
establecido, no permitiendo que el cliente sobrepase los límites que se han fijado; todo
ello con el tacto necesario para que el cliente se considere más unido a la empresa.
51
Cuentas Incobrables.
Para la contabilización de las Cuentas Incobrables se debe contar con un plan de
cuentas actualizado en base a las necesidades de la empresa; por lo tanto este es el plan
de cuentas que utilizará la empresa FIBRANAC S.A.
Plan de Cuentas:
Plan de Cuentas
Empresa FIBRANAC S.A.
COD. DETALLE
1 ACTIVO
101 Activo Corriente
10101 Efectivo y Equivalente al Efectivo
1010101 Caja
1010102 Bancos
10102 Cuentas por Cobrar
1010201 Cuentas por Cobrar Clientes
101020101 Alícuotas de Mantenimiento
101020102 Área Social
101020103 Área Deportiva
1010202 Cuentas por cobrar al Personal
101020201 Préstamos
52
101020202 Adelanto Remuneraciones
1010203 Otras Cuentas por Cobrar
1010204 (-) Provisión Cuentas Incobrables
10103 Inventarios
1010301 Otros Inventarios
1010304 (-) Provisión por valor neto de realización y otras perdidas en el
inventario.
10104 Servicios y Otros pagos anticipados
1010401 Seguros Pagados por Anticipados
1010402 Arriendos Pagados por Anticipados
1010403 Otros Servicios y Pagos Contratados por anticipado
10105 Activos por Impuestos corrientes
1010501 Crédito tributario a Favor de la Empresa(IVA)
1010502 Crédito tributario a Favor de la Empresa (IR)
1010503 Anticipo de Impuesto a la Renta
10106 Otros Activos Corrientes
102 Activo no Corriente
10201 Propiedad, Planta y Equipo
1020101 Terrenos
1020102 Edificios
1020103 Construcciones en curso
1020104 Instalaciones
1020105 Muebles y Enseres
1020106 Maquinaria y Equipo
1020107 Equipos de Computación
53
1020108 Vehículos
1020109 Repuestos, herramientas y accesorios
1020110 Otros P.P.E
102011 (-) Depreciación Acumulada de P.P.E
1020112 (-)Deterioro Acumulado de P.P.E
10202 Propiedad de Inversión
1020201 Terrenos
1020202 Edificios
1020203 (-) Depreciación Acumulada de Propiedad por Inversión
1020204 (-) Deterioro Acumulado de propiedad por Inversión
10203 Activo Intangible
1020301 Plusvalía
1020302 Otros Intangibles
1020303 (-) Amortización Acumulada de Activo Intangible
1020304 (-)Deterioro Acumulado de Activo Intangible
10204 Otros Activos no Corrientes
2 PASIVO
201 Pasivo Corriente
20101 Cuentas y Documentos por pagar
20102 Obligaciones con Instituciones Financieras
20103 Otras Obligaciones Corrientes
2010301 Otras Obligaciones corrientes con la Administración tributaria
2010302 Impuesto a la Renta por pagar del Ejercicio
2010303 IESS
2010304 Beneficios Sociales con los empleados
54
201030401 Décimo Tercer Sueldo
201030402 Décimo Cuarto Sueldo
201030403 Vacaciones
201030404 Fondo de Reserva
2010305 Participación Trabajadores por Pagar del Ejercicio
2010306 Dividendos por pagar
20104 Anticipos de Clientes
20105 Otros Pasivos Corrientes
202 Pasivo no Corriente
20201 Cuentas y Documentos por pagas L/P
20202 Obligaciones con Instituciones Financieras L/P
20203 Provisiones por Beneficios a empleados
2020301 Jubilación Patronal
2020302 Otros Beneficios no corrientes para los empleados
20204 Otras provisiones
20205 Pasivo Diferido
20206 Otros Pasivos no Corrientes
3 Patrimonio
301 Capital
30101 Capital Suscrito y Pagado
30102 Capital Asignado
302 Aporte de Socios o accionistas para futura capitalización
303 Reservas
30301 Reserva legal
30302 Reserva Facultativa y Estatutaria
55
304 Otros Resultados Integrales
30401 Superávit por Revaluación de PPE
30402 Superávit por Revaluación de Activos Intangibles
30403 Otros Superávit por Revaluación
305 Resultados Acumulados
30501 Ganancias Acumuladas
30502 (-) Pérdidas Acumuladas
306 Resultado del Ejercicio
30601 Ganancia Neta del Período
30602 (-) Pérdida Neta del Período
4 INGRESOS
401 Ingresos de Actividades Ordinarias
40101 Alícuotas de Mantenimiento
402 Ingresos de actividades no Ordinarias
40201 Aportes Área Deportiva
40202 Aportes Área Social
403 Otros Ingresos
5 GASTOS
501 Gastos Operacionales
50101 Gastos de Administración
5010101 Gastos de Sueldos y Salarios y demás Remuneraciones
5010102 Gastos Aportes de Seguridad Social
5010103 Gastos de Beneficios Sociales e Indemnizaciones
5010104 Gastos de Luz
5010105 Gastos de Agua
56
5010106 Gastos de teléfono
5010107 Gastos de Internet
5010108 Gastos de Útiles de Oficina
5010109 Gastos de Útiles de Aseo y Limpieza
5010110 Gastos Depreciaciones
501011001 Gastos Depreciaciones PPE
501011002 Gastos Depreciaciones Propiedad de Inversión
510111 Gastos Amortizaciones
51011101 Gastos Amortizaciones Activo intangible
Si bien es cierto lo que se busca en las empresas en mantener una buena relación
con los clientes pero existen casos especiales como la consideración de las cuentas
incobrables, por lo que la empresa debe estimar una provisión para poder cubrir las
cuentas que no se logren cobrar dentro de un periodo determinado.
Para que una cuenta sea considera como incobrable, debe haberse agotado todos
las instancias y determinar si es factible o no el proceso legal, ya que en muchos casos
no es recomendable puesto que; se podría generar más Gastos en comparación a la
cantidad que se va a cobrar.
Se puede considerar la liquidación de deudas antiguas, o en base a las ventas del
periodo se puede determinar qué porcentaje se puede asignar para esta cuenta. En el
Libro Diario esta cuenta se verá reflejado de la siguiente manera:
Cuando la empresa estime Las Cuentas Incobrables realizará el siguiente asiento
en el Diario.
57
Concepto Debe Haber
Cuentas Incobrables $10.000,00
Provisión de Cuentas Incobrables $10.000,00
P/R Provisión para el año 2017
En el caso de que la cantidad que fue considerada como estimación se recupere
alguna cantidad se tendrá que registrar el ingreso de Efectivo y se rebajará ese monto de
la cuenta “Cuentas Incobrables”. Así como se observa a continuación:
Concepto Debe Haber
Efectivo o Equivalentes al Efectivo $2.500,00
Cuentas Incobrables $2.500,00
P/R Cobro de cuentas pendientes.
Y a su vez esto afectará a las siguientes cuentas:
Concepto Debe Haber
Cuentas Incobrables $7.500,00
Provisión de Cuentas Incobrables $7.500,00
P/R Nuevo Saldo de Cuentas Incobrables para el 2017
58
En el caso que no se logre recaudar el dinero pendiente de cobro se debe
considerar un ese dinero como un Gasto para la empresa registrándolo de la siguiente
manera:
Concepto Debe Haber
Gasto $7.500,00
Cuentas Incobrables $7.500,00
P/R Nuevo Saldo de Cuentas Incobrables para el 2018
59
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
En esta Investigación se estudió; específicamente el Área de Créditos y
Cobranzas, que realizando la implementación de un Manual de Procedimientos para esta
área mejoró sobremanera el desempeño de las funciones, referente a la estructura
organizacional.
Se obtuvo como resultado que las áreas encargadas del Crédito y Cobranza
recepte la documentación pertinente para el otorgamiento del crédito y para la gestión
de cobranzas, Tesorería receptaba y registraba el ingreso del efectivo referente a los
cobros realizados por del departamento de Créditos y Cobranzas; en este punto este
ciclo operativo cumplió de manera eficiente cada una de sus funciones otorgadas.
Por medio de la aplicación de las fases de la Administración, se pudo tomar
decisiones en cada una de ellas y en este proceso estuvo involucrado el Gerente
Financiero y Gerente General de la entidad.
Para el departamento de Créditos y Cobranzas es importante tener conocimientos
de Administración para poder llevar de forma más eficiente la Dirección del puesto;
para el mejoramiento del Departamento de Créditos y Cobranzas se hace referencia de
algunas actividades que se deben de llevar a cabo para su avance:
• Determinar los objetivos del Departamento.
• Organizar los datos de los clientes en grupos afines, generando de esta
manera una cartera de clientes en el Sistema.
• Establecer límites de tiempos en la actividad de otorgación de crédito y la
gestión de cobranza.
• Organizar el Departamento para los casos públicos y privados.
60
• Contratar personal especializado en las investigaciones de créditos y
cobranzas si el caso lo amerita.
• Identificar las diversas actividades que correspondan al Crédito y
Cobranza.
• Evaluar de manera permanente el cumplimiento de las tareas asignadas.
• Eliminar las actividades que sean repetitivas, para que de esta manera la
función la desempeñe una sola persona.
• Determinar metas de cobranzas, programar que días se va a realizar y en
qué sector se va a efectuar la cobranza.
• Y como punto más importante, la generación de compromiso,
comunicación, responsabilidad entre los departamentos afines.
La finalidad del Control Interno en la Gestión de Créditos y Cobranzas es
precautelar los recursos que posee la entidad, solucionar las irregularidades que se
puedan presentar; elaborar información Financiera fiable y que sea presentada de forma
oportuna para la toma de decisiones, generar calidad de servicio y cumplir con lo
decretado por Ley o establecido por cualquier otra norma.
61
Recomendaciones
En un proceso de cambio en el Departamento de Créditos y Cobranzas, se debe
generar planes, establecer metas y dirigir con responsabilidad la acción de cada una de
ellas para no caer en errores pasados.
Se recomienda algunas actividades para la evaluación, medición y control del
Departamento de Créditos y Cobranzas:
• Incentivar a la formación de equipo de trabajo
• Delimitar la zona para la gestión de Cobranza.
• Generar responsabilidad y habilidad para la toma de decisiones, pero si en
algún caso particular no se conoce claramente que decisión tomar es mejor
que se realice la consulta con los departamentos que sean necesarios.
• Se recomienda también crear parámetros para el desempeño de la gestión
de cobranza de forma profesional, para que el cliente se sienta a gusto,
evitar errores que al principio serán comunes pero gracias al Control son
detalles que poco a poco irán mejorando.
• El cobrador debe tener actitud positiva para que los clientes internos o
externos se sientan satisfechos.
• A los empleados también se les debe reconocer su buen desempeño, por
ello se recomienda realizar juntas en donde sean reconocidos sus logros,
celebrándolos con la organización de eventos.
• Una de las cosas que siempre se busca dentro de una entidad es que se
lleve un buen ambiente laboral, fomentar las buenas relaciones entre
departamentos, logrando un ambiente de agrado para todos.
• Capacitar de manera permanente al personal para que puedan desempeñar
de manera eficiente la asignación de tareas.
62
• Contar con buenos líderes genera una gran influencia motivacional entre
los empleados y los grupos de trabajos, generando eficiencia en sus
funciones y buscando la satisfacción grupal.
63
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