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UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA
SISTEMA DE ESTUDIOS DE POSGRADO
MAESTRIacuteA EN GERENCIA Y NEGOCIACIONES
INTERNACIONALES - MAGNI
TRABAJO FINAL DE GRADUACIOacuteN
EL SISTEMA DE TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL
CONTROL ADUANERO - TICA - Y LOS CAMBIOS EN EL AacuteMBITO
ADUANERO DEL ANtildeO 2005 HACIA LA FACILITACIOacuteN DEL
COMERCIO
VIVIAN CAMPOS ZUacuteNtildeIGA
FEBRERO 2008
IacuteNDICE
Resumen Ejecutivo 1
Introduccioacuten 3
Definicioacuten del problema 6
Objetivo general 9
Objetivos especiacuteficos 9
Hipoacutetesis de investigacioacuten 10
Capiacutetulo I El Servicio Nacional de Aduanas 12
11 Funciones 12
12 Normativa 14
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica 17
Capiacutetulo II Facilitacioacuten de comercio 22
21 Organizacioacuten Mundial del Comercio 23
22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica 28
Capiacutetulo III El Sistema Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero
TICA 33
31 El sistema TICA 35
32 Procedimientos en el TICA 40
33 Resultados de implementacioacuten 43
Capiacutetulo IV Cambios en la normativa aduanera y la estructura de la Direccioacuten
General de Aduanas por la implementacioacuten del TICA 47
41 Cambios en la normativa aduanera 48
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas 51
Conclusiones 57
Recomendaciones 61
Bibliografiacutea 63
Anexo 1 Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006 68
Anexo 2 Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses 69
Anexo 3 Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA 70
Anexo 4 Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA 71
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RESUMEN EJECUTIVO
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero ndash TICA ndash fue
establecido en las aduanas del paiacutes en el 2005 y se constituyoacute en la plataforma
informaacutetica con la cual se hariacutea efectiva la transmisioacuten electroacutenica de los
documentos requeridos para el traacutemite aduanero desde cualquier punto del
paiacutes y las 24 horas de los 365 diacuteas el pago de los tributos de manera
electroacutenica y automaacutetica y la interconexioacuten de los diferentes puntos aduaneros
del paiacutes
La implementacioacuten de dicho sistema se engloba en los esfuerzos y reformas
emprendidas por Costa Rica para lograr la modernizacioacuten de las aduanas con
el objetivo de contar con un servicio aduanero que se ajuste a las nuevas
exigencias y al dinamismo comercial que actualmente vive el paiacutes A su vez es
un esfuerzo regional emprendido en aras de la conformacioacuten de la Unioacuten
Aduanera Centroamericana
El TICA basado en el modelo LUCIA utilizado por las aduanas uruguayas es la
nueva plataforma implementada por el Ministerio de Hacienda para agilizar el
Servicio Nacional de Aduanas y contar con una aduana de clase mundial Es
una herramienta aacutegil posee tecnologiacutea de avanzada y derivoacute en reformas
normativas y estructurales en el campo aduanero costarricense
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El TICA representa una herramienta maacutes del paiacutes dirigida hacia la facilitacioacuten
del comercio al poner a disposicioacuten de los usuarios un servicio aduanero aacutegil
que se puede acceder en todo momento a traveacutes del Internet y con
procedimientos y documentos uniformes entre los diferentes puntos de ingreso
o salida del paiacutes
No obstante para que el TICA cumpla su objetivo se requiere todaviacutea una
mayor difusioacuten del sistema que todos los usuarios tanto internos como externos
conozcan la herramienta de manera maacutes profunda y que se mejoren los canales
de comunicacioacuten desde lo interno del sistema aduanero que administra el TICA
hacia todos los actores que de una u otra manera intervienen en el proceso de
intercambio comercial de las mercanciacuteas
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INTRODUCCIOacuteN
La estrategia comercial de Costa Rica dio un viraje a partir de la deacutecada de los
noventa lo cual implicoacute al mismo tiempo una variacioacuten en la estructura
productiva y la poliacutetica de desarrollo del paiacutes A partir de esta deacutecada el paiacutes
definioacute como pilar de la poliacutetica comercial la promocioacuten de las exportaciones y
buscoacute el posicionamiento del paiacutes en el mercado internacional a la vez que se
reforzoacute la atraccioacuten de Inversioacuten Extranjera Directa para dotar al sector
productivo nacional de mayor capital y nueva tecnologiacutea para la manufactura de
bienes y servicios
Como estrategia de posicionamiento en el mercado internacional el paiacutes optoacute
por la adhesioacuten a la Organizacioacuten Mundial del Comercio OMC - ente sucesor
del Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (GATT por sus siglas en
ingleacutes) del cual Costa Rica forma parte desde 1989 ndash y la suscripcioacuten de
Tratados de Libre Comercio con sus principales socios comerciales
Actualmente el paiacutes tiene en vigencia cinco tratados comerciales (con Chile
Meacutexico Canadaacute Repuacuteblica Dominicana y el CARICOM) un acuerdo de alcance
parcial (con Panamaacute) y forma parte del proceso de conformacioacuten de la Unioacuten
Aduanera Centroamericana Asimismo negocioacute tratados comerciales con
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Estados Unidos y Panamaacute1 y se encuentra a las puertas de iniciar
negociaciones con los paiacuteses que conforman la Unioacuten Europea
El comercio exterior ha ganado importancia como parte de la produccioacuten total
del paiacutes medido como la proporcioacuten de las exportaciones e importaciones
dentro del Producto Interno Bruto (PIB) o Iacutendice de Apertura Mientras que en
1991 el Iacutendice de Apertura era del 59 para el 2006 dicho indicador alcanzoacute
un valor total de 892
A lo largo de este periacuteodo tambieacuten varioacute la base exportadora y productiva del
paiacutes pues mientras que en el antildeo 1985 cuatro productos (cafeacute azuacutecar banano
y carne) representaban casi el 60 de lo que el paiacutes vendiacutea al resto del mundo
para el 2006 estos productos denominados ldquotradicionalesrdquo representaron
uacutenicamente el 11 de las exportaciones de bienes del paiacutes3 Lo anterior
muestra coacutemo el paiacutes varioacute su base primariamente agriacutecola para dar paso a una
base productiva maacutes amplia de mayor valor agregado y mayor desarrollo
industrial en donde destacan a la fecha los clusters o nichos de
microprocesadores y componentes electroacutenicos equipos e implementos
meacutedicos metal mecaacutenica (artiacuteculos de uso domeacutestico perfiles metaacutelicos 1 Las negociaciones de este Tratado que profundizaraacute el Acuerdo de Alcance Parcial suscrito con este paiacutes concluyeron en julio del 2007 2 Ministerio de Comercio Exterior (10 de junio 2007) Indice de Apertura Econoacutemica En Estadiacutesticas otros indicadores Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasotras Apertura 20Economica20-202006 pdf 3 Caacutelculo propio con base en estadiacutesticas de la Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER) y Costa Rica en cifras 1950 ndash 1998 (archivo electroacutenico)
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muebles) y una amplia gama de productos alimenticios (jaleas pastas
alimenticias bebidas entre otros)
Si bien el eacutenfasis de la poliacutetica comercial ha estado enfocado en la buacutesqueda de
nuevas y mejores condiciones para el acceso de los productos costarricenses
en los mercados del resto del mundo este proceso ha requerido la apertura del
mercado costarricense a las importaciones para permitir la dotacioacuten de
materias primas maquinarias y otros insumos requeridos por nuevas
actividades productivas que han surgido en el paiacutes como las ya mencionadas
De esta manera a pesar que se observa coacutemo las importaciones han crecido a
un ritmo anual promedio del 112 desde 1990 hasta la fecha y que el saldo de
la balanza comercial del paiacutes ha sido constantemente negativo - a excepcioacuten de
1999 - se resalta que dichas importaciones se componen cada vez de una
mayor proporcioacuten de materias primas y bienes de capital insumos necesarios
para el sector productivo nacional Por ejemplo para 1995 las materias primas
y bienes de capital representaron el 55 de las importaciones totales realizadas
por el paiacutes en ese antildeo para el 2006 ambos grupos de productos significaron el
65 del total importado por Costa Rica4
4 Ministerio de Comercio Exterior (13 de junio de 2007) Importaciones totales seguacuten uso o destino econoacutemico - 1995-2006 En Estadiacutesticas Importaciones Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasimportacionesImportaciones20Totales20 uso20o20 destino20economico202006pdf
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Definicioacuten del problema
Ante la apertura comercial y la creciente interaccioacuten del mercado costarricense
con los mercados internacionales se debe fortalecer la gestioacuten de las
autoridades directamente relacionadas con la labor de fiscalizacioacuten de los
bienes que son transados a traveacutes de las fronteras nacionales y en este caso
particular la labor de la Direccioacuten General de Aduanas (DGA) dependencia del
Ministerio de Hacienda
Esta dependencia no soacutelo es la encargada de vigilar la entrada y salida de
mercanciacuteas del paiacutes sino que tambieacuten le compete la aplicacioacuten efectiva de los
diferentes compromisos que en materia comercial ha adquirido el paiacutes tanto a
nivel multilateral como bilateral o regional
Aunque se han propuesto varios procesos de reforma del sistema aduanero
traducidos en mejoras de la normativa que rige la funcioacuten aduanera y esfuerzos
a nivel interno para agilizar y fortalecer la gestioacuten del Servicio Nacional de
Aduanas una de las transformaciones maacutes importantes ocurrioacute hace tres antildeos
cuando el Ministerio de Hacienda concretoacute los trabajos para la preparacioacuten e
implementacioacuten de una nueva plataforma informaacutetica que permitiera agilizar la
gestioacuten aduanera y reforzar los servicios que brinda esta entidad
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Esta nueva plataforma denominada Tecnologiacutea Informaacutetica para el Control
Aduanero (TICA) se engloba en una estrategia de buacutesqueda de una aduana
virtual que facilite a los diferentes actores la realizacioacuten de los traacutemites de
importacioacuten y exportacioacuten en las diversas modalidades existentes Ademaacutes
busca mejorar la gestioacuten aduanera en aacutereas como traacutensito aduanero
liquidaciones y cobro de impuestos administracioacuten de riesgo y verificacioacuten de
origen de las mercanciacuteas
El sistema TICA implicoacute cambios tanto en materia tecnoloacutegica como en
aspectos de legislacioacuten y estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas Dicha iniciativa se enmarca dentro de las discusiones que a nivel
mundial han surgido en procura de la facilitacioacuten del comercio de las cuales
Costa Rica no es ajena El paiacutes ha avanzado tanto en el aacutembito multilateral en
la Organizacioacuten Mundial del Comercio como a nivel bilateral a traveacutes de los
acuerdos comerciales suscritos
La facilitacioacuten del comercio maacutes que un tema de discusioacuten entre los paiacuteses es
considerado hoy en diacutea un pilar de gran importancia dentro de las poliacuteticas en
procura del desarrollo econoacutemico El principal objetivo de la facilitacioacuten del
comercio es implementar un ambiente transparente consistente y predecible en
el cual se lleven a cabo las transacciones comerciales internacionales
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La discusioacuten mundial en torno a la facilitacioacuten del comercio se ha centrado en la
simplificacioacuten de traacutemites y formalidades asiacute como la estandarizacioacuten de las
regulaciones y las leyes aplicables al aacutembito comercial
En este contexto es fundamental el papel que desempentildea la autoridad
aduanera Es sobre eacutesta que recae la responsabilidad primaria de brindar un
ambiente aacutegil eficiente y acorde con los requerimientos del comercio mundial
sin renunciar a sus funciones como ente controlador del comercio del paiacutes
En el caso particular de Costa Rica la implementacioacuten del sistema TICA
materializoacute un cambio en los procedimientos comerciales aduaneros y permitioacute
la efectiva aplicacioacuten de la legislacioacuten de reforma aduanera que el paiacutes
dictaminoacute en el 2003 Uno de los principales logros del TICA es la posibilidad de
transmitir de manera electroacutenica los documentos y permisos exigibles para
realizar la importacioacuten y en un corto plazo el moacutedulo correspondiente a
exportacioacuten
Mediante este trabajo se pretende determinar el impacto que en materia de
legislacioacuten aduanera y de estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas tuvo el TICA como resultado de su implementacioacuten asiacute como su
relacioacuten con la facilitacioacuten de comercio en el cual Costa Rica estaacute inmersa
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Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
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4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
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Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
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CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
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para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
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aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
IacuteNDICE
Resumen Ejecutivo 1
Introduccioacuten 3
Definicioacuten del problema 6
Objetivo general 9
Objetivos especiacuteficos 9
Hipoacutetesis de investigacioacuten 10
Capiacutetulo I El Servicio Nacional de Aduanas 12
11 Funciones 12
12 Normativa 14
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica 17
Capiacutetulo II Facilitacioacuten de comercio 22
21 Organizacioacuten Mundial del Comercio 23
22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica 28
Capiacutetulo III El Sistema Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero
TICA 33
31 El sistema TICA 35
32 Procedimientos en el TICA 40
33 Resultados de implementacioacuten 43
Capiacutetulo IV Cambios en la normativa aduanera y la estructura de la Direccioacuten
General de Aduanas por la implementacioacuten del TICA 47
41 Cambios en la normativa aduanera 48
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas 51
Conclusiones 57
Recomendaciones 61
Bibliografiacutea 63
Anexo 1 Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006 68
Anexo 2 Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses 69
Anexo 3 Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA 70
Anexo 4 Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA 71
- 1 -
RESUMEN EJECUTIVO
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero ndash TICA ndash fue
establecido en las aduanas del paiacutes en el 2005 y se constituyoacute en la plataforma
informaacutetica con la cual se hariacutea efectiva la transmisioacuten electroacutenica de los
documentos requeridos para el traacutemite aduanero desde cualquier punto del
paiacutes y las 24 horas de los 365 diacuteas el pago de los tributos de manera
electroacutenica y automaacutetica y la interconexioacuten de los diferentes puntos aduaneros
del paiacutes
La implementacioacuten de dicho sistema se engloba en los esfuerzos y reformas
emprendidas por Costa Rica para lograr la modernizacioacuten de las aduanas con
el objetivo de contar con un servicio aduanero que se ajuste a las nuevas
exigencias y al dinamismo comercial que actualmente vive el paiacutes A su vez es
un esfuerzo regional emprendido en aras de la conformacioacuten de la Unioacuten
Aduanera Centroamericana
El TICA basado en el modelo LUCIA utilizado por las aduanas uruguayas es la
nueva plataforma implementada por el Ministerio de Hacienda para agilizar el
Servicio Nacional de Aduanas y contar con una aduana de clase mundial Es
una herramienta aacutegil posee tecnologiacutea de avanzada y derivoacute en reformas
normativas y estructurales en el campo aduanero costarricense
- 2 -
El TICA representa una herramienta maacutes del paiacutes dirigida hacia la facilitacioacuten
del comercio al poner a disposicioacuten de los usuarios un servicio aduanero aacutegil
que se puede acceder en todo momento a traveacutes del Internet y con
procedimientos y documentos uniformes entre los diferentes puntos de ingreso
o salida del paiacutes
No obstante para que el TICA cumpla su objetivo se requiere todaviacutea una
mayor difusioacuten del sistema que todos los usuarios tanto internos como externos
conozcan la herramienta de manera maacutes profunda y que se mejoren los canales
de comunicacioacuten desde lo interno del sistema aduanero que administra el TICA
hacia todos los actores que de una u otra manera intervienen en el proceso de
intercambio comercial de las mercanciacuteas
- 3 -
INTRODUCCIOacuteN
La estrategia comercial de Costa Rica dio un viraje a partir de la deacutecada de los
noventa lo cual implicoacute al mismo tiempo una variacioacuten en la estructura
productiva y la poliacutetica de desarrollo del paiacutes A partir de esta deacutecada el paiacutes
definioacute como pilar de la poliacutetica comercial la promocioacuten de las exportaciones y
buscoacute el posicionamiento del paiacutes en el mercado internacional a la vez que se
reforzoacute la atraccioacuten de Inversioacuten Extranjera Directa para dotar al sector
productivo nacional de mayor capital y nueva tecnologiacutea para la manufactura de
bienes y servicios
Como estrategia de posicionamiento en el mercado internacional el paiacutes optoacute
por la adhesioacuten a la Organizacioacuten Mundial del Comercio OMC - ente sucesor
del Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (GATT por sus siglas en
ingleacutes) del cual Costa Rica forma parte desde 1989 ndash y la suscripcioacuten de
Tratados de Libre Comercio con sus principales socios comerciales
Actualmente el paiacutes tiene en vigencia cinco tratados comerciales (con Chile
Meacutexico Canadaacute Repuacuteblica Dominicana y el CARICOM) un acuerdo de alcance
parcial (con Panamaacute) y forma parte del proceso de conformacioacuten de la Unioacuten
Aduanera Centroamericana Asimismo negocioacute tratados comerciales con
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Estados Unidos y Panamaacute1 y se encuentra a las puertas de iniciar
negociaciones con los paiacuteses que conforman la Unioacuten Europea
El comercio exterior ha ganado importancia como parte de la produccioacuten total
del paiacutes medido como la proporcioacuten de las exportaciones e importaciones
dentro del Producto Interno Bruto (PIB) o Iacutendice de Apertura Mientras que en
1991 el Iacutendice de Apertura era del 59 para el 2006 dicho indicador alcanzoacute
un valor total de 892
A lo largo de este periacuteodo tambieacuten varioacute la base exportadora y productiva del
paiacutes pues mientras que en el antildeo 1985 cuatro productos (cafeacute azuacutecar banano
y carne) representaban casi el 60 de lo que el paiacutes vendiacutea al resto del mundo
para el 2006 estos productos denominados ldquotradicionalesrdquo representaron
uacutenicamente el 11 de las exportaciones de bienes del paiacutes3 Lo anterior
muestra coacutemo el paiacutes varioacute su base primariamente agriacutecola para dar paso a una
base productiva maacutes amplia de mayor valor agregado y mayor desarrollo
industrial en donde destacan a la fecha los clusters o nichos de
microprocesadores y componentes electroacutenicos equipos e implementos
meacutedicos metal mecaacutenica (artiacuteculos de uso domeacutestico perfiles metaacutelicos 1 Las negociaciones de este Tratado que profundizaraacute el Acuerdo de Alcance Parcial suscrito con este paiacutes concluyeron en julio del 2007 2 Ministerio de Comercio Exterior (10 de junio 2007) Indice de Apertura Econoacutemica En Estadiacutesticas otros indicadores Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasotras Apertura 20Economica20-202006 pdf 3 Caacutelculo propio con base en estadiacutesticas de la Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER) y Costa Rica en cifras 1950 ndash 1998 (archivo electroacutenico)
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muebles) y una amplia gama de productos alimenticios (jaleas pastas
alimenticias bebidas entre otros)
Si bien el eacutenfasis de la poliacutetica comercial ha estado enfocado en la buacutesqueda de
nuevas y mejores condiciones para el acceso de los productos costarricenses
en los mercados del resto del mundo este proceso ha requerido la apertura del
mercado costarricense a las importaciones para permitir la dotacioacuten de
materias primas maquinarias y otros insumos requeridos por nuevas
actividades productivas que han surgido en el paiacutes como las ya mencionadas
De esta manera a pesar que se observa coacutemo las importaciones han crecido a
un ritmo anual promedio del 112 desde 1990 hasta la fecha y que el saldo de
la balanza comercial del paiacutes ha sido constantemente negativo - a excepcioacuten de
1999 - se resalta que dichas importaciones se componen cada vez de una
mayor proporcioacuten de materias primas y bienes de capital insumos necesarios
para el sector productivo nacional Por ejemplo para 1995 las materias primas
y bienes de capital representaron el 55 de las importaciones totales realizadas
por el paiacutes en ese antildeo para el 2006 ambos grupos de productos significaron el
65 del total importado por Costa Rica4
4 Ministerio de Comercio Exterior (13 de junio de 2007) Importaciones totales seguacuten uso o destino econoacutemico - 1995-2006 En Estadiacutesticas Importaciones Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasimportacionesImportaciones20Totales20 uso20o20 destino20economico202006pdf
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Definicioacuten del problema
Ante la apertura comercial y la creciente interaccioacuten del mercado costarricense
con los mercados internacionales se debe fortalecer la gestioacuten de las
autoridades directamente relacionadas con la labor de fiscalizacioacuten de los
bienes que son transados a traveacutes de las fronteras nacionales y en este caso
particular la labor de la Direccioacuten General de Aduanas (DGA) dependencia del
Ministerio de Hacienda
Esta dependencia no soacutelo es la encargada de vigilar la entrada y salida de
mercanciacuteas del paiacutes sino que tambieacuten le compete la aplicacioacuten efectiva de los
diferentes compromisos que en materia comercial ha adquirido el paiacutes tanto a
nivel multilateral como bilateral o regional
Aunque se han propuesto varios procesos de reforma del sistema aduanero
traducidos en mejoras de la normativa que rige la funcioacuten aduanera y esfuerzos
a nivel interno para agilizar y fortalecer la gestioacuten del Servicio Nacional de
Aduanas una de las transformaciones maacutes importantes ocurrioacute hace tres antildeos
cuando el Ministerio de Hacienda concretoacute los trabajos para la preparacioacuten e
implementacioacuten de una nueva plataforma informaacutetica que permitiera agilizar la
gestioacuten aduanera y reforzar los servicios que brinda esta entidad
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Esta nueva plataforma denominada Tecnologiacutea Informaacutetica para el Control
Aduanero (TICA) se engloba en una estrategia de buacutesqueda de una aduana
virtual que facilite a los diferentes actores la realizacioacuten de los traacutemites de
importacioacuten y exportacioacuten en las diversas modalidades existentes Ademaacutes
busca mejorar la gestioacuten aduanera en aacutereas como traacutensito aduanero
liquidaciones y cobro de impuestos administracioacuten de riesgo y verificacioacuten de
origen de las mercanciacuteas
El sistema TICA implicoacute cambios tanto en materia tecnoloacutegica como en
aspectos de legislacioacuten y estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas Dicha iniciativa se enmarca dentro de las discusiones que a nivel
mundial han surgido en procura de la facilitacioacuten del comercio de las cuales
Costa Rica no es ajena El paiacutes ha avanzado tanto en el aacutembito multilateral en
la Organizacioacuten Mundial del Comercio como a nivel bilateral a traveacutes de los
acuerdos comerciales suscritos
La facilitacioacuten del comercio maacutes que un tema de discusioacuten entre los paiacuteses es
considerado hoy en diacutea un pilar de gran importancia dentro de las poliacuteticas en
procura del desarrollo econoacutemico El principal objetivo de la facilitacioacuten del
comercio es implementar un ambiente transparente consistente y predecible en
el cual se lleven a cabo las transacciones comerciales internacionales
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La discusioacuten mundial en torno a la facilitacioacuten del comercio se ha centrado en la
simplificacioacuten de traacutemites y formalidades asiacute como la estandarizacioacuten de las
regulaciones y las leyes aplicables al aacutembito comercial
En este contexto es fundamental el papel que desempentildea la autoridad
aduanera Es sobre eacutesta que recae la responsabilidad primaria de brindar un
ambiente aacutegil eficiente y acorde con los requerimientos del comercio mundial
sin renunciar a sus funciones como ente controlador del comercio del paiacutes
En el caso particular de Costa Rica la implementacioacuten del sistema TICA
materializoacute un cambio en los procedimientos comerciales aduaneros y permitioacute
la efectiva aplicacioacuten de la legislacioacuten de reforma aduanera que el paiacutes
dictaminoacute en el 2003 Uno de los principales logros del TICA es la posibilidad de
transmitir de manera electroacutenica los documentos y permisos exigibles para
realizar la importacioacuten y en un corto plazo el moacutedulo correspondiente a
exportacioacuten
Mediante este trabajo se pretende determinar el impacto que en materia de
legislacioacuten aduanera y de estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas tuvo el TICA como resultado de su implementacioacuten asiacute como su
relacioacuten con la facilitacioacuten de comercio en el cual Costa Rica estaacute inmersa
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Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
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4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
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Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
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CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
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para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
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aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
- 29 -
Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
- 30 -
autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
- 31 -
quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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dificultades La Nacioacuten
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14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
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22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
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23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
32 Procedimientos en el TICA 40
33 Resultados de implementacioacuten 43
Capiacutetulo IV Cambios en la normativa aduanera y la estructura de la Direccioacuten
General de Aduanas por la implementacioacuten del TICA 47
41 Cambios en la normativa aduanera 48
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas 51
Conclusiones 57
Recomendaciones 61
Bibliografiacutea 63
Anexo 1 Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006 68
Anexo 2 Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses 69
Anexo 3 Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA 70
Anexo 4 Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA 71
- 1 -
RESUMEN EJECUTIVO
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero ndash TICA ndash fue
establecido en las aduanas del paiacutes en el 2005 y se constituyoacute en la plataforma
informaacutetica con la cual se hariacutea efectiva la transmisioacuten electroacutenica de los
documentos requeridos para el traacutemite aduanero desde cualquier punto del
paiacutes y las 24 horas de los 365 diacuteas el pago de los tributos de manera
electroacutenica y automaacutetica y la interconexioacuten de los diferentes puntos aduaneros
del paiacutes
La implementacioacuten de dicho sistema se engloba en los esfuerzos y reformas
emprendidas por Costa Rica para lograr la modernizacioacuten de las aduanas con
el objetivo de contar con un servicio aduanero que se ajuste a las nuevas
exigencias y al dinamismo comercial que actualmente vive el paiacutes A su vez es
un esfuerzo regional emprendido en aras de la conformacioacuten de la Unioacuten
Aduanera Centroamericana
El TICA basado en el modelo LUCIA utilizado por las aduanas uruguayas es la
nueva plataforma implementada por el Ministerio de Hacienda para agilizar el
Servicio Nacional de Aduanas y contar con una aduana de clase mundial Es
una herramienta aacutegil posee tecnologiacutea de avanzada y derivoacute en reformas
normativas y estructurales en el campo aduanero costarricense
- 2 -
El TICA representa una herramienta maacutes del paiacutes dirigida hacia la facilitacioacuten
del comercio al poner a disposicioacuten de los usuarios un servicio aduanero aacutegil
que se puede acceder en todo momento a traveacutes del Internet y con
procedimientos y documentos uniformes entre los diferentes puntos de ingreso
o salida del paiacutes
No obstante para que el TICA cumpla su objetivo se requiere todaviacutea una
mayor difusioacuten del sistema que todos los usuarios tanto internos como externos
conozcan la herramienta de manera maacutes profunda y que se mejoren los canales
de comunicacioacuten desde lo interno del sistema aduanero que administra el TICA
hacia todos los actores que de una u otra manera intervienen en el proceso de
intercambio comercial de las mercanciacuteas
- 3 -
INTRODUCCIOacuteN
La estrategia comercial de Costa Rica dio un viraje a partir de la deacutecada de los
noventa lo cual implicoacute al mismo tiempo una variacioacuten en la estructura
productiva y la poliacutetica de desarrollo del paiacutes A partir de esta deacutecada el paiacutes
definioacute como pilar de la poliacutetica comercial la promocioacuten de las exportaciones y
buscoacute el posicionamiento del paiacutes en el mercado internacional a la vez que se
reforzoacute la atraccioacuten de Inversioacuten Extranjera Directa para dotar al sector
productivo nacional de mayor capital y nueva tecnologiacutea para la manufactura de
bienes y servicios
Como estrategia de posicionamiento en el mercado internacional el paiacutes optoacute
por la adhesioacuten a la Organizacioacuten Mundial del Comercio OMC - ente sucesor
del Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (GATT por sus siglas en
ingleacutes) del cual Costa Rica forma parte desde 1989 ndash y la suscripcioacuten de
Tratados de Libre Comercio con sus principales socios comerciales
Actualmente el paiacutes tiene en vigencia cinco tratados comerciales (con Chile
Meacutexico Canadaacute Repuacuteblica Dominicana y el CARICOM) un acuerdo de alcance
parcial (con Panamaacute) y forma parte del proceso de conformacioacuten de la Unioacuten
Aduanera Centroamericana Asimismo negocioacute tratados comerciales con
- 4 -
Estados Unidos y Panamaacute1 y se encuentra a las puertas de iniciar
negociaciones con los paiacuteses que conforman la Unioacuten Europea
El comercio exterior ha ganado importancia como parte de la produccioacuten total
del paiacutes medido como la proporcioacuten de las exportaciones e importaciones
dentro del Producto Interno Bruto (PIB) o Iacutendice de Apertura Mientras que en
1991 el Iacutendice de Apertura era del 59 para el 2006 dicho indicador alcanzoacute
un valor total de 892
A lo largo de este periacuteodo tambieacuten varioacute la base exportadora y productiva del
paiacutes pues mientras que en el antildeo 1985 cuatro productos (cafeacute azuacutecar banano
y carne) representaban casi el 60 de lo que el paiacutes vendiacutea al resto del mundo
para el 2006 estos productos denominados ldquotradicionalesrdquo representaron
uacutenicamente el 11 de las exportaciones de bienes del paiacutes3 Lo anterior
muestra coacutemo el paiacutes varioacute su base primariamente agriacutecola para dar paso a una
base productiva maacutes amplia de mayor valor agregado y mayor desarrollo
industrial en donde destacan a la fecha los clusters o nichos de
microprocesadores y componentes electroacutenicos equipos e implementos
meacutedicos metal mecaacutenica (artiacuteculos de uso domeacutestico perfiles metaacutelicos 1 Las negociaciones de este Tratado que profundizaraacute el Acuerdo de Alcance Parcial suscrito con este paiacutes concluyeron en julio del 2007 2 Ministerio de Comercio Exterior (10 de junio 2007) Indice de Apertura Econoacutemica En Estadiacutesticas otros indicadores Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasotras Apertura 20Economica20-202006 pdf 3 Caacutelculo propio con base en estadiacutesticas de la Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER) y Costa Rica en cifras 1950 ndash 1998 (archivo electroacutenico)
- 5 -
muebles) y una amplia gama de productos alimenticios (jaleas pastas
alimenticias bebidas entre otros)
Si bien el eacutenfasis de la poliacutetica comercial ha estado enfocado en la buacutesqueda de
nuevas y mejores condiciones para el acceso de los productos costarricenses
en los mercados del resto del mundo este proceso ha requerido la apertura del
mercado costarricense a las importaciones para permitir la dotacioacuten de
materias primas maquinarias y otros insumos requeridos por nuevas
actividades productivas que han surgido en el paiacutes como las ya mencionadas
De esta manera a pesar que se observa coacutemo las importaciones han crecido a
un ritmo anual promedio del 112 desde 1990 hasta la fecha y que el saldo de
la balanza comercial del paiacutes ha sido constantemente negativo - a excepcioacuten de
1999 - se resalta que dichas importaciones se componen cada vez de una
mayor proporcioacuten de materias primas y bienes de capital insumos necesarios
para el sector productivo nacional Por ejemplo para 1995 las materias primas
y bienes de capital representaron el 55 de las importaciones totales realizadas
por el paiacutes en ese antildeo para el 2006 ambos grupos de productos significaron el
65 del total importado por Costa Rica4
4 Ministerio de Comercio Exterior (13 de junio de 2007) Importaciones totales seguacuten uso o destino econoacutemico - 1995-2006 En Estadiacutesticas Importaciones Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasimportacionesImportaciones20Totales20 uso20o20 destino20economico202006pdf
- 6 -
Definicioacuten del problema
Ante la apertura comercial y la creciente interaccioacuten del mercado costarricense
con los mercados internacionales se debe fortalecer la gestioacuten de las
autoridades directamente relacionadas con la labor de fiscalizacioacuten de los
bienes que son transados a traveacutes de las fronteras nacionales y en este caso
particular la labor de la Direccioacuten General de Aduanas (DGA) dependencia del
Ministerio de Hacienda
Esta dependencia no soacutelo es la encargada de vigilar la entrada y salida de
mercanciacuteas del paiacutes sino que tambieacuten le compete la aplicacioacuten efectiva de los
diferentes compromisos que en materia comercial ha adquirido el paiacutes tanto a
nivel multilateral como bilateral o regional
Aunque se han propuesto varios procesos de reforma del sistema aduanero
traducidos en mejoras de la normativa que rige la funcioacuten aduanera y esfuerzos
a nivel interno para agilizar y fortalecer la gestioacuten del Servicio Nacional de
Aduanas una de las transformaciones maacutes importantes ocurrioacute hace tres antildeos
cuando el Ministerio de Hacienda concretoacute los trabajos para la preparacioacuten e
implementacioacuten de una nueva plataforma informaacutetica que permitiera agilizar la
gestioacuten aduanera y reforzar los servicios que brinda esta entidad
- 7 -
Esta nueva plataforma denominada Tecnologiacutea Informaacutetica para el Control
Aduanero (TICA) se engloba en una estrategia de buacutesqueda de una aduana
virtual que facilite a los diferentes actores la realizacioacuten de los traacutemites de
importacioacuten y exportacioacuten en las diversas modalidades existentes Ademaacutes
busca mejorar la gestioacuten aduanera en aacutereas como traacutensito aduanero
liquidaciones y cobro de impuestos administracioacuten de riesgo y verificacioacuten de
origen de las mercanciacuteas
El sistema TICA implicoacute cambios tanto en materia tecnoloacutegica como en
aspectos de legislacioacuten y estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas Dicha iniciativa se enmarca dentro de las discusiones que a nivel
mundial han surgido en procura de la facilitacioacuten del comercio de las cuales
Costa Rica no es ajena El paiacutes ha avanzado tanto en el aacutembito multilateral en
la Organizacioacuten Mundial del Comercio como a nivel bilateral a traveacutes de los
acuerdos comerciales suscritos
La facilitacioacuten del comercio maacutes que un tema de discusioacuten entre los paiacuteses es
considerado hoy en diacutea un pilar de gran importancia dentro de las poliacuteticas en
procura del desarrollo econoacutemico El principal objetivo de la facilitacioacuten del
comercio es implementar un ambiente transparente consistente y predecible en
el cual se lleven a cabo las transacciones comerciales internacionales
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La discusioacuten mundial en torno a la facilitacioacuten del comercio se ha centrado en la
simplificacioacuten de traacutemites y formalidades asiacute como la estandarizacioacuten de las
regulaciones y las leyes aplicables al aacutembito comercial
En este contexto es fundamental el papel que desempentildea la autoridad
aduanera Es sobre eacutesta que recae la responsabilidad primaria de brindar un
ambiente aacutegil eficiente y acorde con los requerimientos del comercio mundial
sin renunciar a sus funciones como ente controlador del comercio del paiacutes
En el caso particular de Costa Rica la implementacioacuten del sistema TICA
materializoacute un cambio en los procedimientos comerciales aduaneros y permitioacute
la efectiva aplicacioacuten de la legislacioacuten de reforma aduanera que el paiacutes
dictaminoacute en el 2003 Uno de los principales logros del TICA es la posibilidad de
transmitir de manera electroacutenica los documentos y permisos exigibles para
realizar la importacioacuten y en un corto plazo el moacutedulo correspondiente a
exportacioacuten
Mediante este trabajo se pretende determinar el impacto que en materia de
legislacioacuten aduanera y de estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas tuvo el TICA como resultado de su implementacioacuten asiacute como su
relacioacuten con la facilitacioacuten de comercio en el cual Costa Rica estaacute inmersa
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Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
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4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
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Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
- 12 -
CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
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para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
- 20 -
En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
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El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
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niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
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23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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RESUMEN EJECUTIVO
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero ndash TICA ndash fue
establecido en las aduanas del paiacutes en el 2005 y se constituyoacute en la plataforma
informaacutetica con la cual se hariacutea efectiva la transmisioacuten electroacutenica de los
documentos requeridos para el traacutemite aduanero desde cualquier punto del
paiacutes y las 24 horas de los 365 diacuteas el pago de los tributos de manera
electroacutenica y automaacutetica y la interconexioacuten de los diferentes puntos aduaneros
del paiacutes
La implementacioacuten de dicho sistema se engloba en los esfuerzos y reformas
emprendidas por Costa Rica para lograr la modernizacioacuten de las aduanas con
el objetivo de contar con un servicio aduanero que se ajuste a las nuevas
exigencias y al dinamismo comercial que actualmente vive el paiacutes A su vez es
un esfuerzo regional emprendido en aras de la conformacioacuten de la Unioacuten
Aduanera Centroamericana
El TICA basado en el modelo LUCIA utilizado por las aduanas uruguayas es la
nueva plataforma implementada por el Ministerio de Hacienda para agilizar el
Servicio Nacional de Aduanas y contar con una aduana de clase mundial Es
una herramienta aacutegil posee tecnologiacutea de avanzada y derivoacute en reformas
normativas y estructurales en el campo aduanero costarricense
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El TICA representa una herramienta maacutes del paiacutes dirigida hacia la facilitacioacuten
del comercio al poner a disposicioacuten de los usuarios un servicio aduanero aacutegil
que se puede acceder en todo momento a traveacutes del Internet y con
procedimientos y documentos uniformes entre los diferentes puntos de ingreso
o salida del paiacutes
No obstante para que el TICA cumpla su objetivo se requiere todaviacutea una
mayor difusioacuten del sistema que todos los usuarios tanto internos como externos
conozcan la herramienta de manera maacutes profunda y que se mejoren los canales
de comunicacioacuten desde lo interno del sistema aduanero que administra el TICA
hacia todos los actores que de una u otra manera intervienen en el proceso de
intercambio comercial de las mercanciacuteas
- 3 -
INTRODUCCIOacuteN
La estrategia comercial de Costa Rica dio un viraje a partir de la deacutecada de los
noventa lo cual implicoacute al mismo tiempo una variacioacuten en la estructura
productiva y la poliacutetica de desarrollo del paiacutes A partir de esta deacutecada el paiacutes
definioacute como pilar de la poliacutetica comercial la promocioacuten de las exportaciones y
buscoacute el posicionamiento del paiacutes en el mercado internacional a la vez que se
reforzoacute la atraccioacuten de Inversioacuten Extranjera Directa para dotar al sector
productivo nacional de mayor capital y nueva tecnologiacutea para la manufactura de
bienes y servicios
Como estrategia de posicionamiento en el mercado internacional el paiacutes optoacute
por la adhesioacuten a la Organizacioacuten Mundial del Comercio OMC - ente sucesor
del Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (GATT por sus siglas en
ingleacutes) del cual Costa Rica forma parte desde 1989 ndash y la suscripcioacuten de
Tratados de Libre Comercio con sus principales socios comerciales
Actualmente el paiacutes tiene en vigencia cinco tratados comerciales (con Chile
Meacutexico Canadaacute Repuacuteblica Dominicana y el CARICOM) un acuerdo de alcance
parcial (con Panamaacute) y forma parte del proceso de conformacioacuten de la Unioacuten
Aduanera Centroamericana Asimismo negocioacute tratados comerciales con
- 4 -
Estados Unidos y Panamaacute1 y se encuentra a las puertas de iniciar
negociaciones con los paiacuteses que conforman la Unioacuten Europea
El comercio exterior ha ganado importancia como parte de la produccioacuten total
del paiacutes medido como la proporcioacuten de las exportaciones e importaciones
dentro del Producto Interno Bruto (PIB) o Iacutendice de Apertura Mientras que en
1991 el Iacutendice de Apertura era del 59 para el 2006 dicho indicador alcanzoacute
un valor total de 892
A lo largo de este periacuteodo tambieacuten varioacute la base exportadora y productiva del
paiacutes pues mientras que en el antildeo 1985 cuatro productos (cafeacute azuacutecar banano
y carne) representaban casi el 60 de lo que el paiacutes vendiacutea al resto del mundo
para el 2006 estos productos denominados ldquotradicionalesrdquo representaron
uacutenicamente el 11 de las exportaciones de bienes del paiacutes3 Lo anterior
muestra coacutemo el paiacutes varioacute su base primariamente agriacutecola para dar paso a una
base productiva maacutes amplia de mayor valor agregado y mayor desarrollo
industrial en donde destacan a la fecha los clusters o nichos de
microprocesadores y componentes electroacutenicos equipos e implementos
meacutedicos metal mecaacutenica (artiacuteculos de uso domeacutestico perfiles metaacutelicos 1 Las negociaciones de este Tratado que profundizaraacute el Acuerdo de Alcance Parcial suscrito con este paiacutes concluyeron en julio del 2007 2 Ministerio de Comercio Exterior (10 de junio 2007) Indice de Apertura Econoacutemica En Estadiacutesticas otros indicadores Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasotras Apertura 20Economica20-202006 pdf 3 Caacutelculo propio con base en estadiacutesticas de la Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER) y Costa Rica en cifras 1950 ndash 1998 (archivo electroacutenico)
- 5 -
muebles) y una amplia gama de productos alimenticios (jaleas pastas
alimenticias bebidas entre otros)
Si bien el eacutenfasis de la poliacutetica comercial ha estado enfocado en la buacutesqueda de
nuevas y mejores condiciones para el acceso de los productos costarricenses
en los mercados del resto del mundo este proceso ha requerido la apertura del
mercado costarricense a las importaciones para permitir la dotacioacuten de
materias primas maquinarias y otros insumos requeridos por nuevas
actividades productivas que han surgido en el paiacutes como las ya mencionadas
De esta manera a pesar que se observa coacutemo las importaciones han crecido a
un ritmo anual promedio del 112 desde 1990 hasta la fecha y que el saldo de
la balanza comercial del paiacutes ha sido constantemente negativo - a excepcioacuten de
1999 - se resalta que dichas importaciones se componen cada vez de una
mayor proporcioacuten de materias primas y bienes de capital insumos necesarios
para el sector productivo nacional Por ejemplo para 1995 las materias primas
y bienes de capital representaron el 55 de las importaciones totales realizadas
por el paiacutes en ese antildeo para el 2006 ambos grupos de productos significaron el
65 del total importado por Costa Rica4
4 Ministerio de Comercio Exterior (13 de junio de 2007) Importaciones totales seguacuten uso o destino econoacutemico - 1995-2006 En Estadiacutesticas Importaciones Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasimportacionesImportaciones20Totales20 uso20o20 destino20economico202006pdf
- 6 -
Definicioacuten del problema
Ante la apertura comercial y la creciente interaccioacuten del mercado costarricense
con los mercados internacionales se debe fortalecer la gestioacuten de las
autoridades directamente relacionadas con la labor de fiscalizacioacuten de los
bienes que son transados a traveacutes de las fronteras nacionales y en este caso
particular la labor de la Direccioacuten General de Aduanas (DGA) dependencia del
Ministerio de Hacienda
Esta dependencia no soacutelo es la encargada de vigilar la entrada y salida de
mercanciacuteas del paiacutes sino que tambieacuten le compete la aplicacioacuten efectiva de los
diferentes compromisos que en materia comercial ha adquirido el paiacutes tanto a
nivel multilateral como bilateral o regional
Aunque se han propuesto varios procesos de reforma del sistema aduanero
traducidos en mejoras de la normativa que rige la funcioacuten aduanera y esfuerzos
a nivel interno para agilizar y fortalecer la gestioacuten del Servicio Nacional de
Aduanas una de las transformaciones maacutes importantes ocurrioacute hace tres antildeos
cuando el Ministerio de Hacienda concretoacute los trabajos para la preparacioacuten e
implementacioacuten de una nueva plataforma informaacutetica que permitiera agilizar la
gestioacuten aduanera y reforzar los servicios que brinda esta entidad
- 7 -
Esta nueva plataforma denominada Tecnologiacutea Informaacutetica para el Control
Aduanero (TICA) se engloba en una estrategia de buacutesqueda de una aduana
virtual que facilite a los diferentes actores la realizacioacuten de los traacutemites de
importacioacuten y exportacioacuten en las diversas modalidades existentes Ademaacutes
busca mejorar la gestioacuten aduanera en aacutereas como traacutensito aduanero
liquidaciones y cobro de impuestos administracioacuten de riesgo y verificacioacuten de
origen de las mercanciacuteas
El sistema TICA implicoacute cambios tanto en materia tecnoloacutegica como en
aspectos de legislacioacuten y estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas Dicha iniciativa se enmarca dentro de las discusiones que a nivel
mundial han surgido en procura de la facilitacioacuten del comercio de las cuales
Costa Rica no es ajena El paiacutes ha avanzado tanto en el aacutembito multilateral en
la Organizacioacuten Mundial del Comercio como a nivel bilateral a traveacutes de los
acuerdos comerciales suscritos
La facilitacioacuten del comercio maacutes que un tema de discusioacuten entre los paiacuteses es
considerado hoy en diacutea un pilar de gran importancia dentro de las poliacuteticas en
procura del desarrollo econoacutemico El principal objetivo de la facilitacioacuten del
comercio es implementar un ambiente transparente consistente y predecible en
el cual se lleven a cabo las transacciones comerciales internacionales
- 8 -
La discusioacuten mundial en torno a la facilitacioacuten del comercio se ha centrado en la
simplificacioacuten de traacutemites y formalidades asiacute como la estandarizacioacuten de las
regulaciones y las leyes aplicables al aacutembito comercial
En este contexto es fundamental el papel que desempentildea la autoridad
aduanera Es sobre eacutesta que recae la responsabilidad primaria de brindar un
ambiente aacutegil eficiente y acorde con los requerimientos del comercio mundial
sin renunciar a sus funciones como ente controlador del comercio del paiacutes
En el caso particular de Costa Rica la implementacioacuten del sistema TICA
materializoacute un cambio en los procedimientos comerciales aduaneros y permitioacute
la efectiva aplicacioacuten de la legislacioacuten de reforma aduanera que el paiacutes
dictaminoacute en el 2003 Uno de los principales logros del TICA es la posibilidad de
transmitir de manera electroacutenica los documentos y permisos exigibles para
realizar la importacioacuten y en un corto plazo el moacutedulo correspondiente a
exportacioacuten
Mediante este trabajo se pretende determinar el impacto que en materia de
legislacioacuten aduanera y de estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas tuvo el TICA como resultado de su implementacioacuten asiacute como su
relacioacuten con la facilitacioacuten de comercio en el cual Costa Rica estaacute inmersa
- 9 -
Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
- 10 -
4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
- 11 -
Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
- 12 -
CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
- 13 -
bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
- 14 -
para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
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aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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El TICA representa una herramienta maacutes del paiacutes dirigida hacia la facilitacioacuten
del comercio al poner a disposicioacuten de los usuarios un servicio aduanero aacutegil
que se puede acceder en todo momento a traveacutes del Internet y con
procedimientos y documentos uniformes entre los diferentes puntos de ingreso
o salida del paiacutes
No obstante para que el TICA cumpla su objetivo se requiere todaviacutea una
mayor difusioacuten del sistema que todos los usuarios tanto internos como externos
conozcan la herramienta de manera maacutes profunda y que se mejoren los canales
de comunicacioacuten desde lo interno del sistema aduanero que administra el TICA
hacia todos los actores que de una u otra manera intervienen en el proceso de
intercambio comercial de las mercanciacuteas
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INTRODUCCIOacuteN
La estrategia comercial de Costa Rica dio un viraje a partir de la deacutecada de los
noventa lo cual implicoacute al mismo tiempo una variacioacuten en la estructura
productiva y la poliacutetica de desarrollo del paiacutes A partir de esta deacutecada el paiacutes
definioacute como pilar de la poliacutetica comercial la promocioacuten de las exportaciones y
buscoacute el posicionamiento del paiacutes en el mercado internacional a la vez que se
reforzoacute la atraccioacuten de Inversioacuten Extranjera Directa para dotar al sector
productivo nacional de mayor capital y nueva tecnologiacutea para la manufactura de
bienes y servicios
Como estrategia de posicionamiento en el mercado internacional el paiacutes optoacute
por la adhesioacuten a la Organizacioacuten Mundial del Comercio OMC - ente sucesor
del Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (GATT por sus siglas en
ingleacutes) del cual Costa Rica forma parte desde 1989 ndash y la suscripcioacuten de
Tratados de Libre Comercio con sus principales socios comerciales
Actualmente el paiacutes tiene en vigencia cinco tratados comerciales (con Chile
Meacutexico Canadaacute Repuacuteblica Dominicana y el CARICOM) un acuerdo de alcance
parcial (con Panamaacute) y forma parte del proceso de conformacioacuten de la Unioacuten
Aduanera Centroamericana Asimismo negocioacute tratados comerciales con
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Estados Unidos y Panamaacute1 y se encuentra a las puertas de iniciar
negociaciones con los paiacuteses que conforman la Unioacuten Europea
El comercio exterior ha ganado importancia como parte de la produccioacuten total
del paiacutes medido como la proporcioacuten de las exportaciones e importaciones
dentro del Producto Interno Bruto (PIB) o Iacutendice de Apertura Mientras que en
1991 el Iacutendice de Apertura era del 59 para el 2006 dicho indicador alcanzoacute
un valor total de 892
A lo largo de este periacuteodo tambieacuten varioacute la base exportadora y productiva del
paiacutes pues mientras que en el antildeo 1985 cuatro productos (cafeacute azuacutecar banano
y carne) representaban casi el 60 de lo que el paiacutes vendiacutea al resto del mundo
para el 2006 estos productos denominados ldquotradicionalesrdquo representaron
uacutenicamente el 11 de las exportaciones de bienes del paiacutes3 Lo anterior
muestra coacutemo el paiacutes varioacute su base primariamente agriacutecola para dar paso a una
base productiva maacutes amplia de mayor valor agregado y mayor desarrollo
industrial en donde destacan a la fecha los clusters o nichos de
microprocesadores y componentes electroacutenicos equipos e implementos
meacutedicos metal mecaacutenica (artiacuteculos de uso domeacutestico perfiles metaacutelicos 1 Las negociaciones de este Tratado que profundizaraacute el Acuerdo de Alcance Parcial suscrito con este paiacutes concluyeron en julio del 2007 2 Ministerio de Comercio Exterior (10 de junio 2007) Indice de Apertura Econoacutemica En Estadiacutesticas otros indicadores Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasotras Apertura 20Economica20-202006 pdf 3 Caacutelculo propio con base en estadiacutesticas de la Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER) y Costa Rica en cifras 1950 ndash 1998 (archivo electroacutenico)
- 5 -
muebles) y una amplia gama de productos alimenticios (jaleas pastas
alimenticias bebidas entre otros)
Si bien el eacutenfasis de la poliacutetica comercial ha estado enfocado en la buacutesqueda de
nuevas y mejores condiciones para el acceso de los productos costarricenses
en los mercados del resto del mundo este proceso ha requerido la apertura del
mercado costarricense a las importaciones para permitir la dotacioacuten de
materias primas maquinarias y otros insumos requeridos por nuevas
actividades productivas que han surgido en el paiacutes como las ya mencionadas
De esta manera a pesar que se observa coacutemo las importaciones han crecido a
un ritmo anual promedio del 112 desde 1990 hasta la fecha y que el saldo de
la balanza comercial del paiacutes ha sido constantemente negativo - a excepcioacuten de
1999 - se resalta que dichas importaciones se componen cada vez de una
mayor proporcioacuten de materias primas y bienes de capital insumos necesarios
para el sector productivo nacional Por ejemplo para 1995 las materias primas
y bienes de capital representaron el 55 de las importaciones totales realizadas
por el paiacutes en ese antildeo para el 2006 ambos grupos de productos significaron el
65 del total importado por Costa Rica4
4 Ministerio de Comercio Exterior (13 de junio de 2007) Importaciones totales seguacuten uso o destino econoacutemico - 1995-2006 En Estadiacutesticas Importaciones Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasimportacionesImportaciones20Totales20 uso20o20 destino20economico202006pdf
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Definicioacuten del problema
Ante la apertura comercial y la creciente interaccioacuten del mercado costarricense
con los mercados internacionales se debe fortalecer la gestioacuten de las
autoridades directamente relacionadas con la labor de fiscalizacioacuten de los
bienes que son transados a traveacutes de las fronteras nacionales y en este caso
particular la labor de la Direccioacuten General de Aduanas (DGA) dependencia del
Ministerio de Hacienda
Esta dependencia no soacutelo es la encargada de vigilar la entrada y salida de
mercanciacuteas del paiacutes sino que tambieacuten le compete la aplicacioacuten efectiva de los
diferentes compromisos que en materia comercial ha adquirido el paiacutes tanto a
nivel multilateral como bilateral o regional
Aunque se han propuesto varios procesos de reforma del sistema aduanero
traducidos en mejoras de la normativa que rige la funcioacuten aduanera y esfuerzos
a nivel interno para agilizar y fortalecer la gestioacuten del Servicio Nacional de
Aduanas una de las transformaciones maacutes importantes ocurrioacute hace tres antildeos
cuando el Ministerio de Hacienda concretoacute los trabajos para la preparacioacuten e
implementacioacuten de una nueva plataforma informaacutetica que permitiera agilizar la
gestioacuten aduanera y reforzar los servicios que brinda esta entidad
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Esta nueva plataforma denominada Tecnologiacutea Informaacutetica para el Control
Aduanero (TICA) se engloba en una estrategia de buacutesqueda de una aduana
virtual que facilite a los diferentes actores la realizacioacuten de los traacutemites de
importacioacuten y exportacioacuten en las diversas modalidades existentes Ademaacutes
busca mejorar la gestioacuten aduanera en aacutereas como traacutensito aduanero
liquidaciones y cobro de impuestos administracioacuten de riesgo y verificacioacuten de
origen de las mercanciacuteas
El sistema TICA implicoacute cambios tanto en materia tecnoloacutegica como en
aspectos de legislacioacuten y estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas Dicha iniciativa se enmarca dentro de las discusiones que a nivel
mundial han surgido en procura de la facilitacioacuten del comercio de las cuales
Costa Rica no es ajena El paiacutes ha avanzado tanto en el aacutembito multilateral en
la Organizacioacuten Mundial del Comercio como a nivel bilateral a traveacutes de los
acuerdos comerciales suscritos
La facilitacioacuten del comercio maacutes que un tema de discusioacuten entre los paiacuteses es
considerado hoy en diacutea un pilar de gran importancia dentro de las poliacuteticas en
procura del desarrollo econoacutemico El principal objetivo de la facilitacioacuten del
comercio es implementar un ambiente transparente consistente y predecible en
el cual se lleven a cabo las transacciones comerciales internacionales
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La discusioacuten mundial en torno a la facilitacioacuten del comercio se ha centrado en la
simplificacioacuten de traacutemites y formalidades asiacute como la estandarizacioacuten de las
regulaciones y las leyes aplicables al aacutembito comercial
En este contexto es fundamental el papel que desempentildea la autoridad
aduanera Es sobre eacutesta que recae la responsabilidad primaria de brindar un
ambiente aacutegil eficiente y acorde con los requerimientos del comercio mundial
sin renunciar a sus funciones como ente controlador del comercio del paiacutes
En el caso particular de Costa Rica la implementacioacuten del sistema TICA
materializoacute un cambio en los procedimientos comerciales aduaneros y permitioacute
la efectiva aplicacioacuten de la legislacioacuten de reforma aduanera que el paiacutes
dictaminoacute en el 2003 Uno de los principales logros del TICA es la posibilidad de
transmitir de manera electroacutenica los documentos y permisos exigibles para
realizar la importacioacuten y en un corto plazo el moacutedulo correspondiente a
exportacioacuten
Mediante este trabajo se pretende determinar el impacto que en materia de
legislacioacuten aduanera y de estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas tuvo el TICA como resultado de su implementacioacuten asiacute como su
relacioacuten con la facilitacioacuten de comercio en el cual Costa Rica estaacute inmersa
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Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
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4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
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Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
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CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
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para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
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aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 3 -
INTRODUCCIOacuteN
La estrategia comercial de Costa Rica dio un viraje a partir de la deacutecada de los
noventa lo cual implicoacute al mismo tiempo una variacioacuten en la estructura
productiva y la poliacutetica de desarrollo del paiacutes A partir de esta deacutecada el paiacutes
definioacute como pilar de la poliacutetica comercial la promocioacuten de las exportaciones y
buscoacute el posicionamiento del paiacutes en el mercado internacional a la vez que se
reforzoacute la atraccioacuten de Inversioacuten Extranjera Directa para dotar al sector
productivo nacional de mayor capital y nueva tecnologiacutea para la manufactura de
bienes y servicios
Como estrategia de posicionamiento en el mercado internacional el paiacutes optoacute
por la adhesioacuten a la Organizacioacuten Mundial del Comercio OMC - ente sucesor
del Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (GATT por sus siglas en
ingleacutes) del cual Costa Rica forma parte desde 1989 ndash y la suscripcioacuten de
Tratados de Libre Comercio con sus principales socios comerciales
Actualmente el paiacutes tiene en vigencia cinco tratados comerciales (con Chile
Meacutexico Canadaacute Repuacuteblica Dominicana y el CARICOM) un acuerdo de alcance
parcial (con Panamaacute) y forma parte del proceso de conformacioacuten de la Unioacuten
Aduanera Centroamericana Asimismo negocioacute tratados comerciales con
- 4 -
Estados Unidos y Panamaacute1 y se encuentra a las puertas de iniciar
negociaciones con los paiacuteses que conforman la Unioacuten Europea
El comercio exterior ha ganado importancia como parte de la produccioacuten total
del paiacutes medido como la proporcioacuten de las exportaciones e importaciones
dentro del Producto Interno Bruto (PIB) o Iacutendice de Apertura Mientras que en
1991 el Iacutendice de Apertura era del 59 para el 2006 dicho indicador alcanzoacute
un valor total de 892
A lo largo de este periacuteodo tambieacuten varioacute la base exportadora y productiva del
paiacutes pues mientras que en el antildeo 1985 cuatro productos (cafeacute azuacutecar banano
y carne) representaban casi el 60 de lo que el paiacutes vendiacutea al resto del mundo
para el 2006 estos productos denominados ldquotradicionalesrdquo representaron
uacutenicamente el 11 de las exportaciones de bienes del paiacutes3 Lo anterior
muestra coacutemo el paiacutes varioacute su base primariamente agriacutecola para dar paso a una
base productiva maacutes amplia de mayor valor agregado y mayor desarrollo
industrial en donde destacan a la fecha los clusters o nichos de
microprocesadores y componentes electroacutenicos equipos e implementos
meacutedicos metal mecaacutenica (artiacuteculos de uso domeacutestico perfiles metaacutelicos 1 Las negociaciones de este Tratado que profundizaraacute el Acuerdo de Alcance Parcial suscrito con este paiacutes concluyeron en julio del 2007 2 Ministerio de Comercio Exterior (10 de junio 2007) Indice de Apertura Econoacutemica En Estadiacutesticas otros indicadores Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasotras Apertura 20Economica20-202006 pdf 3 Caacutelculo propio con base en estadiacutesticas de la Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER) y Costa Rica en cifras 1950 ndash 1998 (archivo electroacutenico)
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muebles) y una amplia gama de productos alimenticios (jaleas pastas
alimenticias bebidas entre otros)
Si bien el eacutenfasis de la poliacutetica comercial ha estado enfocado en la buacutesqueda de
nuevas y mejores condiciones para el acceso de los productos costarricenses
en los mercados del resto del mundo este proceso ha requerido la apertura del
mercado costarricense a las importaciones para permitir la dotacioacuten de
materias primas maquinarias y otros insumos requeridos por nuevas
actividades productivas que han surgido en el paiacutes como las ya mencionadas
De esta manera a pesar que se observa coacutemo las importaciones han crecido a
un ritmo anual promedio del 112 desde 1990 hasta la fecha y que el saldo de
la balanza comercial del paiacutes ha sido constantemente negativo - a excepcioacuten de
1999 - se resalta que dichas importaciones se componen cada vez de una
mayor proporcioacuten de materias primas y bienes de capital insumos necesarios
para el sector productivo nacional Por ejemplo para 1995 las materias primas
y bienes de capital representaron el 55 de las importaciones totales realizadas
por el paiacutes en ese antildeo para el 2006 ambos grupos de productos significaron el
65 del total importado por Costa Rica4
4 Ministerio de Comercio Exterior (13 de junio de 2007) Importaciones totales seguacuten uso o destino econoacutemico - 1995-2006 En Estadiacutesticas Importaciones Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasimportacionesImportaciones20Totales20 uso20o20 destino20economico202006pdf
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Definicioacuten del problema
Ante la apertura comercial y la creciente interaccioacuten del mercado costarricense
con los mercados internacionales se debe fortalecer la gestioacuten de las
autoridades directamente relacionadas con la labor de fiscalizacioacuten de los
bienes que son transados a traveacutes de las fronteras nacionales y en este caso
particular la labor de la Direccioacuten General de Aduanas (DGA) dependencia del
Ministerio de Hacienda
Esta dependencia no soacutelo es la encargada de vigilar la entrada y salida de
mercanciacuteas del paiacutes sino que tambieacuten le compete la aplicacioacuten efectiva de los
diferentes compromisos que en materia comercial ha adquirido el paiacutes tanto a
nivel multilateral como bilateral o regional
Aunque se han propuesto varios procesos de reforma del sistema aduanero
traducidos en mejoras de la normativa que rige la funcioacuten aduanera y esfuerzos
a nivel interno para agilizar y fortalecer la gestioacuten del Servicio Nacional de
Aduanas una de las transformaciones maacutes importantes ocurrioacute hace tres antildeos
cuando el Ministerio de Hacienda concretoacute los trabajos para la preparacioacuten e
implementacioacuten de una nueva plataforma informaacutetica que permitiera agilizar la
gestioacuten aduanera y reforzar los servicios que brinda esta entidad
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Esta nueva plataforma denominada Tecnologiacutea Informaacutetica para el Control
Aduanero (TICA) se engloba en una estrategia de buacutesqueda de una aduana
virtual que facilite a los diferentes actores la realizacioacuten de los traacutemites de
importacioacuten y exportacioacuten en las diversas modalidades existentes Ademaacutes
busca mejorar la gestioacuten aduanera en aacutereas como traacutensito aduanero
liquidaciones y cobro de impuestos administracioacuten de riesgo y verificacioacuten de
origen de las mercanciacuteas
El sistema TICA implicoacute cambios tanto en materia tecnoloacutegica como en
aspectos de legislacioacuten y estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas Dicha iniciativa se enmarca dentro de las discusiones que a nivel
mundial han surgido en procura de la facilitacioacuten del comercio de las cuales
Costa Rica no es ajena El paiacutes ha avanzado tanto en el aacutembito multilateral en
la Organizacioacuten Mundial del Comercio como a nivel bilateral a traveacutes de los
acuerdos comerciales suscritos
La facilitacioacuten del comercio maacutes que un tema de discusioacuten entre los paiacuteses es
considerado hoy en diacutea un pilar de gran importancia dentro de las poliacuteticas en
procura del desarrollo econoacutemico El principal objetivo de la facilitacioacuten del
comercio es implementar un ambiente transparente consistente y predecible en
el cual se lleven a cabo las transacciones comerciales internacionales
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La discusioacuten mundial en torno a la facilitacioacuten del comercio se ha centrado en la
simplificacioacuten de traacutemites y formalidades asiacute como la estandarizacioacuten de las
regulaciones y las leyes aplicables al aacutembito comercial
En este contexto es fundamental el papel que desempentildea la autoridad
aduanera Es sobre eacutesta que recae la responsabilidad primaria de brindar un
ambiente aacutegil eficiente y acorde con los requerimientos del comercio mundial
sin renunciar a sus funciones como ente controlador del comercio del paiacutes
En el caso particular de Costa Rica la implementacioacuten del sistema TICA
materializoacute un cambio en los procedimientos comerciales aduaneros y permitioacute
la efectiva aplicacioacuten de la legislacioacuten de reforma aduanera que el paiacutes
dictaminoacute en el 2003 Uno de los principales logros del TICA es la posibilidad de
transmitir de manera electroacutenica los documentos y permisos exigibles para
realizar la importacioacuten y en un corto plazo el moacutedulo correspondiente a
exportacioacuten
Mediante este trabajo se pretende determinar el impacto que en materia de
legislacioacuten aduanera y de estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas tuvo el TICA como resultado de su implementacioacuten asiacute como su
relacioacuten con la facilitacioacuten de comercio en el cual Costa Rica estaacute inmersa
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Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
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4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
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Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
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CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
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para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
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aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
- 30 -
autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
- 31 -
quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
- 33 -
CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
- 44 -
lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Estados Unidos y Panamaacute1 y se encuentra a las puertas de iniciar
negociaciones con los paiacuteses que conforman la Unioacuten Europea
El comercio exterior ha ganado importancia como parte de la produccioacuten total
del paiacutes medido como la proporcioacuten de las exportaciones e importaciones
dentro del Producto Interno Bruto (PIB) o Iacutendice de Apertura Mientras que en
1991 el Iacutendice de Apertura era del 59 para el 2006 dicho indicador alcanzoacute
un valor total de 892
A lo largo de este periacuteodo tambieacuten varioacute la base exportadora y productiva del
paiacutes pues mientras que en el antildeo 1985 cuatro productos (cafeacute azuacutecar banano
y carne) representaban casi el 60 de lo que el paiacutes vendiacutea al resto del mundo
para el 2006 estos productos denominados ldquotradicionalesrdquo representaron
uacutenicamente el 11 de las exportaciones de bienes del paiacutes3 Lo anterior
muestra coacutemo el paiacutes varioacute su base primariamente agriacutecola para dar paso a una
base productiva maacutes amplia de mayor valor agregado y mayor desarrollo
industrial en donde destacan a la fecha los clusters o nichos de
microprocesadores y componentes electroacutenicos equipos e implementos
meacutedicos metal mecaacutenica (artiacuteculos de uso domeacutestico perfiles metaacutelicos 1 Las negociaciones de este Tratado que profundizaraacute el Acuerdo de Alcance Parcial suscrito con este paiacutes concluyeron en julio del 2007 2 Ministerio de Comercio Exterior (10 de junio 2007) Indice de Apertura Econoacutemica En Estadiacutesticas otros indicadores Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasotras Apertura 20Economica20-202006 pdf 3 Caacutelculo propio con base en estadiacutesticas de la Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER) y Costa Rica en cifras 1950 ndash 1998 (archivo electroacutenico)
- 5 -
muebles) y una amplia gama de productos alimenticios (jaleas pastas
alimenticias bebidas entre otros)
Si bien el eacutenfasis de la poliacutetica comercial ha estado enfocado en la buacutesqueda de
nuevas y mejores condiciones para el acceso de los productos costarricenses
en los mercados del resto del mundo este proceso ha requerido la apertura del
mercado costarricense a las importaciones para permitir la dotacioacuten de
materias primas maquinarias y otros insumos requeridos por nuevas
actividades productivas que han surgido en el paiacutes como las ya mencionadas
De esta manera a pesar que se observa coacutemo las importaciones han crecido a
un ritmo anual promedio del 112 desde 1990 hasta la fecha y que el saldo de
la balanza comercial del paiacutes ha sido constantemente negativo - a excepcioacuten de
1999 - se resalta que dichas importaciones se componen cada vez de una
mayor proporcioacuten de materias primas y bienes de capital insumos necesarios
para el sector productivo nacional Por ejemplo para 1995 las materias primas
y bienes de capital representaron el 55 de las importaciones totales realizadas
por el paiacutes en ese antildeo para el 2006 ambos grupos de productos significaron el
65 del total importado por Costa Rica4
4 Ministerio de Comercio Exterior (13 de junio de 2007) Importaciones totales seguacuten uso o destino econoacutemico - 1995-2006 En Estadiacutesticas Importaciones Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasimportacionesImportaciones20Totales20 uso20o20 destino20economico202006pdf
- 6 -
Definicioacuten del problema
Ante la apertura comercial y la creciente interaccioacuten del mercado costarricense
con los mercados internacionales se debe fortalecer la gestioacuten de las
autoridades directamente relacionadas con la labor de fiscalizacioacuten de los
bienes que son transados a traveacutes de las fronteras nacionales y en este caso
particular la labor de la Direccioacuten General de Aduanas (DGA) dependencia del
Ministerio de Hacienda
Esta dependencia no soacutelo es la encargada de vigilar la entrada y salida de
mercanciacuteas del paiacutes sino que tambieacuten le compete la aplicacioacuten efectiva de los
diferentes compromisos que en materia comercial ha adquirido el paiacutes tanto a
nivel multilateral como bilateral o regional
Aunque se han propuesto varios procesos de reforma del sistema aduanero
traducidos en mejoras de la normativa que rige la funcioacuten aduanera y esfuerzos
a nivel interno para agilizar y fortalecer la gestioacuten del Servicio Nacional de
Aduanas una de las transformaciones maacutes importantes ocurrioacute hace tres antildeos
cuando el Ministerio de Hacienda concretoacute los trabajos para la preparacioacuten e
implementacioacuten de una nueva plataforma informaacutetica que permitiera agilizar la
gestioacuten aduanera y reforzar los servicios que brinda esta entidad
- 7 -
Esta nueva plataforma denominada Tecnologiacutea Informaacutetica para el Control
Aduanero (TICA) se engloba en una estrategia de buacutesqueda de una aduana
virtual que facilite a los diferentes actores la realizacioacuten de los traacutemites de
importacioacuten y exportacioacuten en las diversas modalidades existentes Ademaacutes
busca mejorar la gestioacuten aduanera en aacutereas como traacutensito aduanero
liquidaciones y cobro de impuestos administracioacuten de riesgo y verificacioacuten de
origen de las mercanciacuteas
El sistema TICA implicoacute cambios tanto en materia tecnoloacutegica como en
aspectos de legislacioacuten y estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas Dicha iniciativa se enmarca dentro de las discusiones que a nivel
mundial han surgido en procura de la facilitacioacuten del comercio de las cuales
Costa Rica no es ajena El paiacutes ha avanzado tanto en el aacutembito multilateral en
la Organizacioacuten Mundial del Comercio como a nivel bilateral a traveacutes de los
acuerdos comerciales suscritos
La facilitacioacuten del comercio maacutes que un tema de discusioacuten entre los paiacuteses es
considerado hoy en diacutea un pilar de gran importancia dentro de las poliacuteticas en
procura del desarrollo econoacutemico El principal objetivo de la facilitacioacuten del
comercio es implementar un ambiente transparente consistente y predecible en
el cual se lleven a cabo las transacciones comerciales internacionales
- 8 -
La discusioacuten mundial en torno a la facilitacioacuten del comercio se ha centrado en la
simplificacioacuten de traacutemites y formalidades asiacute como la estandarizacioacuten de las
regulaciones y las leyes aplicables al aacutembito comercial
En este contexto es fundamental el papel que desempentildea la autoridad
aduanera Es sobre eacutesta que recae la responsabilidad primaria de brindar un
ambiente aacutegil eficiente y acorde con los requerimientos del comercio mundial
sin renunciar a sus funciones como ente controlador del comercio del paiacutes
En el caso particular de Costa Rica la implementacioacuten del sistema TICA
materializoacute un cambio en los procedimientos comerciales aduaneros y permitioacute
la efectiva aplicacioacuten de la legislacioacuten de reforma aduanera que el paiacutes
dictaminoacute en el 2003 Uno de los principales logros del TICA es la posibilidad de
transmitir de manera electroacutenica los documentos y permisos exigibles para
realizar la importacioacuten y en un corto plazo el moacutedulo correspondiente a
exportacioacuten
Mediante este trabajo se pretende determinar el impacto que en materia de
legislacioacuten aduanera y de estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas tuvo el TICA como resultado de su implementacioacuten asiacute como su
relacioacuten con la facilitacioacuten de comercio en el cual Costa Rica estaacute inmersa
- 9 -
Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
- 10 -
4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
- 11 -
Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
- 12 -
CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
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para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
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aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
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principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
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El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
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requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
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niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
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Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
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un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
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eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 5 -
muebles) y una amplia gama de productos alimenticios (jaleas pastas
alimenticias bebidas entre otros)
Si bien el eacutenfasis de la poliacutetica comercial ha estado enfocado en la buacutesqueda de
nuevas y mejores condiciones para el acceso de los productos costarricenses
en los mercados del resto del mundo este proceso ha requerido la apertura del
mercado costarricense a las importaciones para permitir la dotacioacuten de
materias primas maquinarias y otros insumos requeridos por nuevas
actividades productivas que han surgido en el paiacutes como las ya mencionadas
De esta manera a pesar que se observa coacutemo las importaciones han crecido a
un ritmo anual promedio del 112 desde 1990 hasta la fecha y que el saldo de
la balanza comercial del paiacutes ha sido constantemente negativo - a excepcioacuten de
1999 - se resalta que dichas importaciones se componen cada vez de una
mayor proporcioacuten de materias primas y bienes de capital insumos necesarios
para el sector productivo nacional Por ejemplo para 1995 las materias primas
y bienes de capital representaron el 55 de las importaciones totales realizadas
por el paiacutes en ese antildeo para el 2006 ambos grupos de productos significaron el
65 del total importado por Costa Rica4
4 Ministerio de Comercio Exterior (13 de junio de 2007) Importaciones totales seguacuten uso o destino econoacutemico - 1995-2006 En Estadiacutesticas Importaciones Disponible en httpwwwcomexgocrestadisticasimportacionesImportaciones20Totales20 uso20o20 destino20economico202006pdf
- 6 -
Definicioacuten del problema
Ante la apertura comercial y la creciente interaccioacuten del mercado costarricense
con los mercados internacionales se debe fortalecer la gestioacuten de las
autoridades directamente relacionadas con la labor de fiscalizacioacuten de los
bienes que son transados a traveacutes de las fronteras nacionales y en este caso
particular la labor de la Direccioacuten General de Aduanas (DGA) dependencia del
Ministerio de Hacienda
Esta dependencia no soacutelo es la encargada de vigilar la entrada y salida de
mercanciacuteas del paiacutes sino que tambieacuten le compete la aplicacioacuten efectiva de los
diferentes compromisos que en materia comercial ha adquirido el paiacutes tanto a
nivel multilateral como bilateral o regional
Aunque se han propuesto varios procesos de reforma del sistema aduanero
traducidos en mejoras de la normativa que rige la funcioacuten aduanera y esfuerzos
a nivel interno para agilizar y fortalecer la gestioacuten del Servicio Nacional de
Aduanas una de las transformaciones maacutes importantes ocurrioacute hace tres antildeos
cuando el Ministerio de Hacienda concretoacute los trabajos para la preparacioacuten e
implementacioacuten de una nueva plataforma informaacutetica que permitiera agilizar la
gestioacuten aduanera y reforzar los servicios que brinda esta entidad
- 7 -
Esta nueva plataforma denominada Tecnologiacutea Informaacutetica para el Control
Aduanero (TICA) se engloba en una estrategia de buacutesqueda de una aduana
virtual que facilite a los diferentes actores la realizacioacuten de los traacutemites de
importacioacuten y exportacioacuten en las diversas modalidades existentes Ademaacutes
busca mejorar la gestioacuten aduanera en aacutereas como traacutensito aduanero
liquidaciones y cobro de impuestos administracioacuten de riesgo y verificacioacuten de
origen de las mercanciacuteas
El sistema TICA implicoacute cambios tanto en materia tecnoloacutegica como en
aspectos de legislacioacuten y estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas Dicha iniciativa se enmarca dentro de las discusiones que a nivel
mundial han surgido en procura de la facilitacioacuten del comercio de las cuales
Costa Rica no es ajena El paiacutes ha avanzado tanto en el aacutembito multilateral en
la Organizacioacuten Mundial del Comercio como a nivel bilateral a traveacutes de los
acuerdos comerciales suscritos
La facilitacioacuten del comercio maacutes que un tema de discusioacuten entre los paiacuteses es
considerado hoy en diacutea un pilar de gran importancia dentro de las poliacuteticas en
procura del desarrollo econoacutemico El principal objetivo de la facilitacioacuten del
comercio es implementar un ambiente transparente consistente y predecible en
el cual se lleven a cabo las transacciones comerciales internacionales
- 8 -
La discusioacuten mundial en torno a la facilitacioacuten del comercio se ha centrado en la
simplificacioacuten de traacutemites y formalidades asiacute como la estandarizacioacuten de las
regulaciones y las leyes aplicables al aacutembito comercial
En este contexto es fundamental el papel que desempentildea la autoridad
aduanera Es sobre eacutesta que recae la responsabilidad primaria de brindar un
ambiente aacutegil eficiente y acorde con los requerimientos del comercio mundial
sin renunciar a sus funciones como ente controlador del comercio del paiacutes
En el caso particular de Costa Rica la implementacioacuten del sistema TICA
materializoacute un cambio en los procedimientos comerciales aduaneros y permitioacute
la efectiva aplicacioacuten de la legislacioacuten de reforma aduanera que el paiacutes
dictaminoacute en el 2003 Uno de los principales logros del TICA es la posibilidad de
transmitir de manera electroacutenica los documentos y permisos exigibles para
realizar la importacioacuten y en un corto plazo el moacutedulo correspondiente a
exportacioacuten
Mediante este trabajo se pretende determinar el impacto que en materia de
legislacioacuten aduanera y de estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas tuvo el TICA como resultado de su implementacioacuten asiacute como su
relacioacuten con la facilitacioacuten de comercio en el cual Costa Rica estaacute inmersa
- 9 -
Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
- 10 -
4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
- 11 -
Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
- 12 -
CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
- 13 -
bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
- 14 -
para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
- 15 -
respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
- 16 -
El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
- 17 -
versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
- 18 -
Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
- 20 -
En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
- 22 -
CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
- 48 -
41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
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niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Definicioacuten del problema
Ante la apertura comercial y la creciente interaccioacuten del mercado costarricense
con los mercados internacionales se debe fortalecer la gestioacuten de las
autoridades directamente relacionadas con la labor de fiscalizacioacuten de los
bienes que son transados a traveacutes de las fronteras nacionales y en este caso
particular la labor de la Direccioacuten General de Aduanas (DGA) dependencia del
Ministerio de Hacienda
Esta dependencia no soacutelo es la encargada de vigilar la entrada y salida de
mercanciacuteas del paiacutes sino que tambieacuten le compete la aplicacioacuten efectiva de los
diferentes compromisos que en materia comercial ha adquirido el paiacutes tanto a
nivel multilateral como bilateral o regional
Aunque se han propuesto varios procesos de reforma del sistema aduanero
traducidos en mejoras de la normativa que rige la funcioacuten aduanera y esfuerzos
a nivel interno para agilizar y fortalecer la gestioacuten del Servicio Nacional de
Aduanas una de las transformaciones maacutes importantes ocurrioacute hace tres antildeos
cuando el Ministerio de Hacienda concretoacute los trabajos para la preparacioacuten e
implementacioacuten de una nueva plataforma informaacutetica que permitiera agilizar la
gestioacuten aduanera y reforzar los servicios que brinda esta entidad
- 7 -
Esta nueva plataforma denominada Tecnologiacutea Informaacutetica para el Control
Aduanero (TICA) se engloba en una estrategia de buacutesqueda de una aduana
virtual que facilite a los diferentes actores la realizacioacuten de los traacutemites de
importacioacuten y exportacioacuten en las diversas modalidades existentes Ademaacutes
busca mejorar la gestioacuten aduanera en aacutereas como traacutensito aduanero
liquidaciones y cobro de impuestos administracioacuten de riesgo y verificacioacuten de
origen de las mercanciacuteas
El sistema TICA implicoacute cambios tanto en materia tecnoloacutegica como en
aspectos de legislacioacuten y estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas Dicha iniciativa se enmarca dentro de las discusiones que a nivel
mundial han surgido en procura de la facilitacioacuten del comercio de las cuales
Costa Rica no es ajena El paiacutes ha avanzado tanto en el aacutembito multilateral en
la Organizacioacuten Mundial del Comercio como a nivel bilateral a traveacutes de los
acuerdos comerciales suscritos
La facilitacioacuten del comercio maacutes que un tema de discusioacuten entre los paiacuteses es
considerado hoy en diacutea un pilar de gran importancia dentro de las poliacuteticas en
procura del desarrollo econoacutemico El principal objetivo de la facilitacioacuten del
comercio es implementar un ambiente transparente consistente y predecible en
el cual se lleven a cabo las transacciones comerciales internacionales
- 8 -
La discusioacuten mundial en torno a la facilitacioacuten del comercio se ha centrado en la
simplificacioacuten de traacutemites y formalidades asiacute como la estandarizacioacuten de las
regulaciones y las leyes aplicables al aacutembito comercial
En este contexto es fundamental el papel que desempentildea la autoridad
aduanera Es sobre eacutesta que recae la responsabilidad primaria de brindar un
ambiente aacutegil eficiente y acorde con los requerimientos del comercio mundial
sin renunciar a sus funciones como ente controlador del comercio del paiacutes
En el caso particular de Costa Rica la implementacioacuten del sistema TICA
materializoacute un cambio en los procedimientos comerciales aduaneros y permitioacute
la efectiva aplicacioacuten de la legislacioacuten de reforma aduanera que el paiacutes
dictaminoacute en el 2003 Uno de los principales logros del TICA es la posibilidad de
transmitir de manera electroacutenica los documentos y permisos exigibles para
realizar la importacioacuten y en un corto plazo el moacutedulo correspondiente a
exportacioacuten
Mediante este trabajo se pretende determinar el impacto que en materia de
legislacioacuten aduanera y de estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas tuvo el TICA como resultado de su implementacioacuten asiacute como su
relacioacuten con la facilitacioacuten de comercio en el cual Costa Rica estaacute inmersa
- 9 -
Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
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4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
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Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
- 12 -
CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
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para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
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eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
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23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Esta nueva plataforma denominada Tecnologiacutea Informaacutetica para el Control
Aduanero (TICA) se engloba en una estrategia de buacutesqueda de una aduana
virtual que facilite a los diferentes actores la realizacioacuten de los traacutemites de
importacioacuten y exportacioacuten en las diversas modalidades existentes Ademaacutes
busca mejorar la gestioacuten aduanera en aacutereas como traacutensito aduanero
liquidaciones y cobro de impuestos administracioacuten de riesgo y verificacioacuten de
origen de las mercanciacuteas
El sistema TICA implicoacute cambios tanto en materia tecnoloacutegica como en
aspectos de legislacioacuten y estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas Dicha iniciativa se enmarca dentro de las discusiones que a nivel
mundial han surgido en procura de la facilitacioacuten del comercio de las cuales
Costa Rica no es ajena El paiacutes ha avanzado tanto en el aacutembito multilateral en
la Organizacioacuten Mundial del Comercio como a nivel bilateral a traveacutes de los
acuerdos comerciales suscritos
La facilitacioacuten del comercio maacutes que un tema de discusioacuten entre los paiacuteses es
considerado hoy en diacutea un pilar de gran importancia dentro de las poliacuteticas en
procura del desarrollo econoacutemico El principal objetivo de la facilitacioacuten del
comercio es implementar un ambiente transparente consistente y predecible en
el cual se lleven a cabo las transacciones comerciales internacionales
- 8 -
La discusioacuten mundial en torno a la facilitacioacuten del comercio se ha centrado en la
simplificacioacuten de traacutemites y formalidades asiacute como la estandarizacioacuten de las
regulaciones y las leyes aplicables al aacutembito comercial
En este contexto es fundamental el papel que desempentildea la autoridad
aduanera Es sobre eacutesta que recae la responsabilidad primaria de brindar un
ambiente aacutegil eficiente y acorde con los requerimientos del comercio mundial
sin renunciar a sus funciones como ente controlador del comercio del paiacutes
En el caso particular de Costa Rica la implementacioacuten del sistema TICA
materializoacute un cambio en los procedimientos comerciales aduaneros y permitioacute
la efectiva aplicacioacuten de la legislacioacuten de reforma aduanera que el paiacutes
dictaminoacute en el 2003 Uno de los principales logros del TICA es la posibilidad de
transmitir de manera electroacutenica los documentos y permisos exigibles para
realizar la importacioacuten y en un corto plazo el moacutedulo correspondiente a
exportacioacuten
Mediante este trabajo se pretende determinar el impacto que en materia de
legislacioacuten aduanera y de estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas tuvo el TICA como resultado de su implementacioacuten asiacute como su
relacioacuten con la facilitacioacuten de comercio en el cual Costa Rica estaacute inmersa
- 9 -
Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
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4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
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Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
- 12 -
CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
- 13 -
bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
- 14 -
para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
- 15 -
respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
- 16 -
El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
- 17 -
versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
- 20 -
En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
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aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
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14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
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agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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La discusioacuten mundial en torno a la facilitacioacuten del comercio se ha centrado en la
simplificacioacuten de traacutemites y formalidades asiacute como la estandarizacioacuten de las
regulaciones y las leyes aplicables al aacutembito comercial
En este contexto es fundamental el papel que desempentildea la autoridad
aduanera Es sobre eacutesta que recae la responsabilidad primaria de brindar un
ambiente aacutegil eficiente y acorde con los requerimientos del comercio mundial
sin renunciar a sus funciones como ente controlador del comercio del paiacutes
En el caso particular de Costa Rica la implementacioacuten del sistema TICA
materializoacute un cambio en los procedimientos comerciales aduaneros y permitioacute
la efectiva aplicacioacuten de la legislacioacuten de reforma aduanera que el paiacutes
dictaminoacute en el 2003 Uno de los principales logros del TICA es la posibilidad de
transmitir de manera electroacutenica los documentos y permisos exigibles para
realizar la importacioacuten y en un corto plazo el moacutedulo correspondiente a
exportacioacuten
Mediante este trabajo se pretende determinar el impacto que en materia de
legislacioacuten aduanera y de estructura organizacional de la Direccioacuten General de
Aduanas tuvo el TICA como resultado de su implementacioacuten asiacute como su
relacioacuten con la facilitacioacuten de comercio en el cual Costa Rica estaacute inmersa
- 9 -
Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
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4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
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Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
- 12 -
CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
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para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
- 30 -
autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
- 36 -
Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
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El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
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Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
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8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 9 -
Objetivo general
Analizar los principales cambios que como resultado de la entrada en
funcionamiento del TICA se efectuaron en la legislacioacuten nacional y en la
estructura de la Direccioacuten General de Aduanas en el 2005 asiacute como su
vinculacioacuten con las negociaciones que en materia de facilitacioacuten de
comercio ha llevado a cabo Costa Rica
Objetivos especiacuteficos
1 Realizar una presentacioacuten general del sistema aduanero costarricense sus
componentes funciones y atribuciones asiacute como la normativa nacional o
regional que sustenta dicha gestioacuten
2 Identificar los compromisos que en materia de facilitacioacuten del comercio ha
adquirido Costa Rica a nivel de la OMC y de los Tratados de Libre Comercio
suscritos
3 Describir las principales caracteriacutesticas del sistema TICA sus antecedentes
y los primeros resultados que han determinado las autoridades aduaneras
para su periacuteodo de funcionamiento
- 10 -
4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
- 11 -
Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
- 12 -
CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
- 13 -
bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
- 14 -
para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
- 15 -
respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
- 16 -
El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
- 17 -
versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
- 19 -
bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
- 20 -
En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
- 22 -
CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
- 23 -
21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
- 24 -
Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 10 -
4 Presentar los principales cambios en la legislacioacuten aduanera y la estructura
de la Direccioacuten General de Aduanas en el antildeo 2005 resultantes de la
implementacioacuten del TICA y su relacioacuten con las negociaciones en materia de
facilitacioacuten del comercio
5 Emitir las recomendaciones pertinentes sobre el sistema TICA y su
implementacioacuten en las aduanas de Costa Rica
Hipoacutetesis de investigacioacuten
Las hipoacutetesis de investigacioacuten que seraacuten confrontadas a traveacutes de la
investigacioacuten son las siguientes
Hipoacutetesis 1
La implementacioacuten del sistema TICA concretoacute y propicioacute reformas en
la normativa aduanera para obtener procedimientos y traacutemites
acordes con la facilitacioacuten del comercio
Hipoacutetesis 2
Los cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
realizados en el 2005 se orientan maacutes a la facilitacioacuten del comercio
sin dejar de lado la funcioacuten baacutesica de fiscalizacioacuten
- 11 -
Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
- 12 -
CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
- 13 -
bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
- 14 -
para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
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aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
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19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Para comprobar el cumplimiento de las hipoacutetesis propuestas se utilizaraacute un
meacutetodo empiacuterico que explicaraacute y describiraacute el estado actual y el alcance de la
reforma aduanera adoptada por el paiacutes en el 2005 al implementar el TICA asiacute
como los principales cambios que a nivel de normativa aduanera y estructura
institucional se originaron a raiacutez de su entrada en vigencia
Asimismo se efectuaraacute una revisioacuten bibliograacutefica de la literatura relevante en la
materia y se realizaraacute un anaacutelisis detallado de los cambios introducidos por el
TICA
Lo anterior con el objetivo de desarrollar un anaacutelisis experimental que permita
determinar si la adopcioacuten del sistema TICA por parte del Servicio Nacional de
Aduanas de Costa Rica efectivamente se enmarca como una iniciativa de
facilitacioacuten del comercio emprendida por el paiacutes lo cual comprueba o rechaza
las hipoacutetesis propuestas
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CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
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para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
- 20 -
En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
- 24 -
Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
- 29 -
Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
- 30 -
autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
- 31 -
quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
- 32 -
Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
- 42 -
alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
- 43 -
33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
- 44 -
lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
- 45 -
Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
- 46 -
Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
- 47 -
CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 12 -
CAPIacuteTULO I
EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS
El ente encargado de la funcioacuten aduanera en Costa Rica es la Direccioacuten
General de Aduanas dependencia del Ministerio de Hacienda y pilar central del
Servicio Nacional de Aduanas (SNA)
El Servicio Nacional de Aduanas estaacute constituido por un nivel rector
representado por la Direccioacuten General un nivel central rector representado por
las Direcciones Normativa de Riesgo Aduanero de Gestioacuten Teacutecnica de
Fiscalizacioacuten y el Oacutergano Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera un
nivel central operativo conformado por la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten y el Oacutergano
Nacional de Valoracioacuten y Verificacioacuten Aduanera y un nivel teacutecnico operativo
constituido por las aduanas y sus dependencias
11 Funciones
La principal funcioacuten del servicio aduanero trasciende maacutes allaacute del control o
fiscalizacioacuten que se ejerce sobre el comercio exterior Cuatro ejes definen la
funcioacuten baacutesica del Servicio Nacional de Aduanas (SNA)5
5 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
- 13 -
bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
- 14 -
para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
- 16 -
El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
- 17 -
versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
- 19 -
bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
- 20 -
En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
- 22 -
CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
- 48 -
41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 13 -
bull Facilitar el comercio esta funcioacuten es maacutes relevante en una economiacutea
como la costarricense altamente dependiente del comercio exterior Al
existir tanta interaccioacuten y dependencia con el comercio exterior se
requiere una funcioacuten aduanera raacutepida aacutegil y veloz acorde con las
exigencias del mundo de negocios que la rodean
bull Generar informacioacuten si bien las aduanas son las encargadas de
tramitar y registrar las operaciones de comercio del paiacutes les compete
generar la informacioacuten sobre la materia la cual debe ser veraz
oportuna de faacutecil acceso y una herramienta confiable para todos los
usuarios que la requieran
bull Recaudar maacutes que hablar de teacuterminos cuantitativos es importante que
el Servicio Aduanero implemente un sistema de recaudacioacuten eficiente
que le permita al Gobierno proveerse de los recursos suficientes y
necesarios En particular el servicio aduanero debe evitar la
defraudacioacuten fiscal y la evasioacuten acciones que atentan contra las
finanzas del Estado
bull Controlar el traacutefico internacional de mercanciacuteas le compete al Servicio
Aduanero el establecimiento de los mecanismos de control efectivos
- 14 -
para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
- 15 -
respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
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aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
- 44 -
lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
- 46 -
Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
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agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
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19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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para el comercio de las mercanciacuteas y procurar que eacutestas no se
conviertan en una barrera al movimiento comercial con el resto del
mundo
A traveacutes del balance entre estas cuatro funciones el SNA logra colaborar con el
clima de competitividad del paiacutes y fortalece su gestioacuten en transparencia
confiabilidad rapidez y operatividad Como lo establece la visioacuten de la Direccioacuten
General de Aduanas ldquoEl Servicio Nacional de Aduanas se constituiraacute en una
Organizacioacuten eficaz y eficiente con personal altamente capacitado en el marco
de un modelo de gestioacuten gerencial moderno sustentada en la normativa vigente
con tecnologiacutea de punta y procesos aduaneros que faciliten el comercio
internacional y el control de las operaciones aduaneras que contribuyan al
crecimiento y desarrollo econoacutemico del paiacutesrdquo6
12 Normativa
El marco juriacutedico del Servicio Nacional de Aduanas estaacute regido por la Ley
General de Aduanas Ley Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus reformas
(Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de agosto del 2003
y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005) asiacute como su Reglamento
6 Ministerio de Hacienda (15 de junio de 2007) Misioacuten y Visioacuten En Direccioacuten General de Aduanas Disponible en httpswwwhaciendagocrMsib21EspanolDireccion+General+de+ AduanasMISION-VISION htm
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
- 20 -
En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
- 25 -
Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
- 28 -
22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
- 29 -
Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
- 33 -
CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
- 34 -
En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
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El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
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niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
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23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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respectivo Se aplican ademaacutes directrices reglamentos y decretos que tienen
relacioacuten directa con alguacuten tema especiacutefico en materia de procedimientos
aduaneros
Si bien esta legislacioacuten define el aacutembito de accioacuten y las funciones y atribuciones
del Servicio Nacional Aduanero tambieacuten establece que le compete a esta
entidad la ejecucioacuten de las disposiciones de la legislacioacuten centroamericana asiacute
como de los convenios o tratados internacionales que el paiacutes suscriba En
materia de legislacioacuten centroamericana los paiacuteses han establecido normativa
aduanera comuacuten que se refleja principalmente en dos instrumentos el Coacutedigo
Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo Reglamento
(RECAUCA) y el Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera
de las Mercanciacuteas
El CAUCA es el instrumento mediante el cual se establece la legislacioacuten
aduanera baacutesica de los paiacuteses de la regioacuten en conformidad con los
requerimientos del Mercado Comuacuten y el proceso de conformacioacuten de eacuteste que
constantemente estaacuten llevando a cabo los paiacuteses El RECAUCA por su parte
es el instrumento que desarrolla las disposiciones particulares establecidas por
el CAUCA en materia aduanera
- 16 -
El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
- 17 -
versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
- 19 -
bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
- 20 -
En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
- 22 -
CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
- 23 -
21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
- 24 -
Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
- 25 -
Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
- 26 -
Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
- 27 -
mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
- 28 -
22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
- 29 -
Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
- 30 -
autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
- 31 -
quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
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23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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El Reglamento Centroamericano sobre la Valoracioacuten Aduanera de las
Mercanciacuteas es el instrumento a traveacutes del cual los paiacuteses de la regioacuten
desarrollaron la normativa comuacuten aplicable relacionada con el Artiacuteculo VII7 del
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio - GATT por sus siglas en ingleacutes
ndash y otras disposiciones relevantes en el aacutembito de la valoracioacuten de las
mercanciacuteas Igualmente permite la implementacioacuten de normas de valoracioacuten
uniformes entre los cinco paiacuteses de la regioacuten
Tanto la normativa nacional en materia aduanera como la normativa regional
han evolucionado a lo largo del tiempo con el fin de ajustarse a los nuevos
requerimientos y procesos de reforma asumidos Asiacute Costa Rica adoptoacute en el
2003 la reforma de la Ley General de Aduanas e incluyoacute modificaciones tanto
en el aacutembito juriacutedico como institucional del servicio aduanero nacional Muchos
de los procedimientos adoptados mediante esta normativa se hicieron efectivos
una vez que el TICA inicioacute funciones en las diferentes aduanas del paiacutes
A nivel regional los paiacuteses tambieacuten han visto la necesidad de establecer
normas aduaneras acordes con el proceso evolutivo de la unioacuten aduanera
regional y las nuevas tendencias del comercio exterior Actualmente los paiacuteses
ha adoptado dos reformas al CAUCA y soacutelo resta la aprobacioacuten de la nueva
7 Valoracioacuten en Aduana
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
- 20 -
En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
- 22 -
CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
- 23 -
21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
- 24 -
Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
- 25 -
Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
- 26 -
Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
- 47 -
CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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versioacuten del Reglamento al CAUCA para que los paiacuteses centroamericanos
puedan implementar el CAUCA IV8
La adopcioacuten del CAUCA IV se enmarca en el objetivo y esfuerzo por parte de
los presidentes de los paiacuteses de la regioacuten de consolidar para el 2006 el marco
general de aplicacioacuten de la Unioacuten Aduanera Centroamericana A pesar de que
no fue posible cumplir en el tiempo establecido con los objetivos definidos a
nivel presidencial se reconoce que la adopcioacuten de este instrumento es un
avance en el proceso de integracioacuten regional
13 Modernizacioacuten del sistema aduanero en Centroameacuterica
La modernizacioacuten y reforma del sistema aduanero no es exclusiva de Costa
Rica A nivel de la regioacuten uno de los objetivos de la Unioacuten Aduanera es
ldquoestablecer un Servicio Aduanero comuacuten que aplique procedimientos sistemas
administrativos y pautas uniformes para la movilizacioacuten del comercio intra y
extrarregionalrdquo9
8 En el caso de Costa Rica adicional a la aprobacioacuten del proyecto de Reglamento al CAUCA ambos instrumentos juriacutedicos deben ser sometidos a votacioacuten en la Asamblea Legislativa para su eventual aprobacioacuten 9 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Editorial UNED
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
- 19 -
bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
- 20 -
En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
- 22 -
CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
- 48 -
41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
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niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Con esta premisa se inicioacute en 1996 el proceso de reforma aduanera en
Centroameacuterica a instancias de los Presidentes de la Repuacuteblica en el marco de
la ldquoAgenda Centroamericana para el Siglo XXIrdquo De esta manera se definioacute un
plan de trabajo cuya primera fase fue la elaboracioacuten de un diagnoacutestico de la
situacioacuten de los sistemas aduaneros de los paiacuteses de la regioacuten
A continuacioacuten se realizoacute la etapa de benchmarking en contraposicioacuten con las
mejores praacutecticas aduaneras en el mundo y se definioacute el plan de trabajo que a
partir de este momento debiacutean adoptar los paiacuteses centroamericanos para lograr
la reforma integral de sus sistemas aduaneros
En el proceso se definieron cinco principios orientadores para la gestioacuten
aduanera de cada paiacutes10
bull Buacutesqueda del equilibrio entre la funcioacuten de facilitacioacuten de comercio y la
funcioacuten de control aduanero y una redefinicioacuten de las relaciones entre el
Gobierno y el sector privado
bull Autodeterminacioacuten de las obligaciones aduaneras de manera que se
definan exactamente las obligaciones de los auxiliares de la funcioacuten
puacuteblica para poder delegar en ellos estas responsabilidades
10 Consultado en Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial UNED
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
- 46 -
Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
- 47 -
CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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bull Transparencia a traveacutes de la definicioacuten clara de responsabilidades y
competencias de cada uno de los actores se fortalece una gestioacuten
transparente donde cada actor conoce queacute le corresponde hacer y sobre
queacute acciones se le puede exigir la rendicioacuten de cuentas
bull Buena fe lo cual implica un cambio en el paradigma de que todo actor es
propenso a realizar un fraude Al asumir el principio de buena fe se
pueden establecer mecanismos de control novedosos y maacutes aacutegiles
bull Integracioacuten y coordinacioacuten regional con modelos aduaneros acoplados al
grado de integracioacuten entre los paiacuteses de la regioacuten centroamericana sin
olvidar el objetivo de conformar una Unioacuten Aduanera entre los cinco
paiacuteses
Al mismo tiempo se evaluaron diferentes aspectos de cada uno de los sistemas
aduaneros de los paiacuteses de Centroameacuterica (infraestructura tecnologiacutea de
informacioacuten marco legal nacional organizacioacuten del servicio aduanero) y se
concluyoacute que cada paiacutes deberiacutea adoptar su propio plan de accioacuten de reforma
que considera sus particularidades en el aacutembito aduanero
- 20 -
En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
- 21 -
aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
- 22 -
CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
- 24 -
Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
- 29 -
Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
- 30 -
autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
- 31 -
quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
- 32 -
Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
- 45 -
Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
- 46 -
Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
- 47 -
CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
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niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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En el aacutembito nacional Costa Rica habiacutea logrado avances en muchos de los
aspectos discutidos en el plan de accioacuten regional no obstante requeriacutea
fortalecer otras aacutereas sin perder de vista el objetivo original de modernizacioacuten
Desde la eacutepoca de la administracioacuten Arias Saacutenchez (1986-1990) se planteoacute la
necesidad de reformar el servicio aduanero nacional Sin embargo fueron
esfuerzos que no se concretaron con la celeridad que el proceso de reforma
requeriacutea
A partir de la administracioacuten Calderoacuten Fournier se retoma el proceso de
reforma y se concluye que uno de los aspectos por fortalecer es el informaacutetico
En esta misma eacutepoca se emprende una reforma legal en este campo y en julio
de 1996 se aprueba la Ley General de Aduanas en conjunto con el CAUCA II y
su respectivo Reglamento
Ademaacutes en esta eacutepoca se inician las labores para implementar una nueva
plataforma tecnoloacutegica el sistema de Tecnologiacuteas de Informacioacuten para el
Control Aduanero (TICA) La implementacioacuten del sistema TICA representa uno
de los mayores esfuerzos en el proceso de reforma integral que modifica su
estructura interna y fortalece aacutereas de gestioacuten muy especiacuteficas Asimismo
desarrolla una plataforma informaacutetica basada en el sistema utilizado por las
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aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
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CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
- 45 -
Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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aduanas uruguayas11 con el fin de convertirse en una aduana de clase
mundial
11 LUCIA es el sistema informaacutetico utilizado por el sistema aduanero uruguayo cuyo detalle se encuentra maacutes adelante
- 22 -
CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
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21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
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requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 22 -
CAPIacuteTULO II
LA FACILITACIOacuteN DE COMERCIO
Facilitacioacuten de comercio es un teacutermino que puede ser interpretado de distintas
maneras Para algunos facilitacioacuten de comercio podriacutea ser visto como ldquotoda
accioacuten intencionada ya sea unilateral o negociada tendiente a simplificar los
procedimientos operacionales y a reducir o eliminar los costos de transaccioacuten
que afectan a los intercambios y movimientos econoacutemicos internacionales o
que los impidenrdquo12
Desde este punto de vista la facilitacioacuten del comercio podriacutea entenderse como
toda accioacuten que procura la eliminacioacuten de barreras al movimiento de
mercanciacuteas o factores productivos entre paiacuteses
Si bien fue en antildeos recientes cuando tuvo mayor relevancia la necesidad de
facilitar el comercio entre los paiacuteses es un tema que eacutestos han abordado desde
antildeos atraacutes En la deacutecada de 1920 se firmaron los primeros acuerdos a nivel
latinoamericano que buscaban la simplificacioacuten y normalizacioacuten de traacutemites
aduaneros
12 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19 paacutegina 7
- 23 -
21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
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Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 23 -
21 Organizacioacuten Mundial del Comercio
En el marco de la Organizacioacuten Mundial del Comercio (OMC) el tema de
facilitacioacuten de comercio ha estado sujeto a discusioacuten entre sus Miembros desde
1996 cuando se incluyoacute en la Declaracioacuten de Singapur el mandato de iniciar
los trabajos exploratorios para determinar o no la necesidad de establecer
normas en la materia a nivel multilateral
Sin embargo ya el Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en adelante
GATT por sus siglas en ingleacutes) incluyoacute una serie de disposiciones que se
relacionan hasta cierto grado con el aacutembito de aplicacioacuten de la facilitacioacuten del
comercio Se pueden mencionar disposiciones relacionadas con valoracioacuten en
aduana traacutensito de mercanciacuteas derechos y formalidades aplicables a la
importacioacuten y la exportacioacuten y marcas de origen entre otros
Con posterioridad a la Conferencia Ministerial de Singapur el tema de
facilitacioacuten de comercio es retomado por los Ministros de los paiacuteses Miembros
de la OMC durante la Conferencia Ministerial celebrada en Doha Qatar a
finales del 2001
- 24 -
Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
- 25 -
Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
- 26 -
Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Durante dicha Conferencia es establecida la Ronda de Negociaciones
multilaterales mejor conocida como la Agenda de Doha para el Desarrollo En
eacutesta se retoman los cuatro temas centrales de discusioacuten de la Conferencia de
Singapur uno de ellos fue la facilitacioacuten del comercio
A pesar de que las negociaciones iniciaron de manera inmediata a la realizacioacuten
de la reunioacuten en Doha y habieacutendose celebrado desde 1996 una considerable
cantidad de reuniones para discutir el tema de facilitacioacuten de comercio es hasta
julio del 2004 que se instruye de manera formal a los paiacuteses Miembros para
emprender negociaciones que ldquotendraacuten por finalidad aclarar y mejorar aspectos
pertinentes de los artiacuteculos V VIII y X del GATT de 1994 con miras a agilizar
auacuten maacutes el movimiento el despacho de aduana y la puesta en circulacioacuten de
las mercanciacuteas incluidas las mercanciacuteas en traacutensitordquo13
En este mandato con las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio
se busca agilizar el despacho en aduanas la puesta en circulacioacuten y el
movimiento en general de las mercanciacuteas lo cual brinda la oportunidad de que
las entidades aduaneras se puedan apoyar unas a otras con asistencia teacutecnica
en esta esfera
13 Organizacioacuten Mundial del Comercio Paquete de Julio Anexo D Julio del 2004
- 25 -
Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
- 26 -
Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
- 27 -
mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
- 28 -
22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
- 29 -
Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 25 -
Posterior al acuerdo alcanzado en julio del 2004 a finales de ese mismo antildeo se
establece el Grupo de Negociacioacuten sobre la facilitacioacuten del comercio Durante
su primera reunioacuten el Grupo definioacute el plan de trabajo por seguir el cual se
enfocariacutea en los siguientes aspectos
bull Aclaracioacuten y mejora de los aspectos pertinentes de los artiacuteculos V VIII
y X del GATT de 1994
bull Potenciacioacuten de la asistencia teacutecnica y el apoyo a la creacioacuten de
capacidad
bull Cooperacioacuten efectiva entre las autoridades aduaneras u otras
autoridades competentes en las cuestiones relativas a la facilitacioacuten del
comercio y el cumplimiento de los procedimientos aduaneros
bull Trato especial y diferenciado para los paiacuteses en desarrollo y menos
adelantados
bull Paiacuteses miembros menos adelantados
bull Identificacioacuten de necesidades y prioridades en materia de facilitacioacuten
del comercio preocupaciones relativas a las repercusiones de las
medidas propuestas en los costos
bull Asistencia teacutecnica y apoyo a la creacioacuten de capacidad
bull Trabajo de las organizaciones internacionales pertinentes y
colaboracioacuten con eacutestas14
14 Para mayor detalle sobre las negociaciones en materia de facilitacioacuten de comercio se puede consultar la paacutegina electroacutenica de la Organizacioacuten Mundial del Comercio relacionada con este tema (httpwwwwtoorgspanishtratop_stradfa_stradfa_shtm)
- 26 -
Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
- 27 -
mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
- 28 -
22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
- 29 -
Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
- 30 -
autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
- 31 -
quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
- 32 -
Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
- 33 -
CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
- 34 -
En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
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principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
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El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
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requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
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niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
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BIBLIOGRAFIA
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eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
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19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Como se indicoacute las discusiones sobre facilitacioacuten de comercio se centran en
tres artiacuteculos del GATT 1994 los cuales son el Artiacuteculo V (Libertad de traacutensito)
el Artiacuteculo VIII (Derechos y formalidades referentes a la importacioacuten y a la
exportacioacuten) y el Artiacuteculo X (Publicacioacuten y aplicacioacuten de los reglamentos
comerciales)
Las propuestas de los paiacuteses en estos temas se han dirigido a la publicacioacuten de
reglamentos comerciales en Internet disponibilidad en Internet de las sanciones
aplicables por incumplimiento de eacutestos mejoramiento de los mecanismos de
disponibilidad de la informacioacuten resoluciones anticipadas uniformidad en la
aplicacioacuten de los reglamentos comerciales y otras disposiciones que tratan de
buscar un aumento en la transparencia Lo anterior se refiere al Artiacuteculo X del
GATT y abarca tanto temas de procedimiento como de refuerzo en aras de una
mejor aplicacioacuten de los reglamentos comerciales que cada paiacutes tiene15
En materia de derechos y cargas aplicables a la importacioacuten y a la exportacioacuten
las propuestas se han enfocado a la reduccioacuten en el nuacutemero y diversidad de
derechos que se aplican asiacute como a la definicioacuten de ciertos paraacutemetros para los
derechos y cargas pago automaacutetico de impuestos y publicacioacuten de los
derechos y cargas aplicables Se han presentado propuestas tambieacuten sobre el
15 Idem
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
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19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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mejoramiento de algunos procedimientos relacionados con el despacho de
mercanciacuteas y los formularios utilizados en el proceso para lograr uniformidad
transparencia y agilizacioacuten de eacutestos
En materia de traacutensito las propuestas se enfocan en la publicacioacuten de las
disposiciones relevantes la informacioacuten sobre cargas aplicables y la
armonizacioacuten de procedimientos asiacute como en el aacuterea de cooperacioacuten entre las
autoridades respectivas
Las propuestas han sido presentadas por varios paiacuteses o grupos de paiacuteses sin
embargo las discusiones prosiguen en aras de alcanzar alguacuten acuerdo
Muchos miembros consideran que es necesario profundizar en los temas de
identificacioacuten de necesidades y prioridades asistencia teacutecnica y el trato especial
y diferenciado Otros paiacuteses por el contrario consideran que no es posible
definir a priori este tipo de necesidades y por ello han presentado un texto que
interrelaciona todos los elementos de las modalidades
En este aacutembito la posicioacuten de Costa Rica es apoyar la aclaracioacuten y mejora de
los artiacuteculos citados con el fin de alcanzar compromisos multilaterales
vinculantes que consideren las condiciones particulares de los paiacuteses en viacuteas
de desarrollo y permitan implementar programas de asistencia teacutecnica
paralelos al proceso de negociacioacuten
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
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Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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22 Compromisos bilaterales asumidos por Costa Rica
Como se indicoacute la posicioacuten del paiacutes en el marco multilateral es apoyar
resultados concretos en el aacutembito de la facilitacioacuten del comercio Aunque a nivel
bilateral no ha tratado la facilitacioacuten de comercio como un tema aparte en los
acuerdos comerciales suscritos el paiacutes siacute se ha comprometido a avanzar en
este campo
Con excepcioacuten del Tratado de Libre Comercio con Canadaacute en donde se incluye
un capiacutetulo dedicado a este tema es posible encontrar en los otros acuerdos
comerciales compromisos en materia de traacutemites aduaneros que responden
claramente a objetivos de facilitar el comercio entre las Partes suscriptoras
Uno de estos compromisos es el relacionado con el principio de
autodeterminacioacuten de origen Se refiere a que es competencia del importador o
el exportador seguacuten corresponda otorgar la certificacioacuten de origen de la
mercanciacutea a traveacutes del Certificado de Origen pertinente que hace constar que
el producto comerciado cumple con las disposiciones del acuerdo Al mismo
tiempo asume tambieacuten la responsabilidad ante las autoridades competentes
en caso de cualquier investigacioacuten sobre el origen de las mercanciacuteas
- 29 -
Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 29 -
Al efectuar este traslado de funciones se evita que el importador o exportador
de cada Parte recurra a un ente puacuteblico o privado para validar la declaracioacuten
que estaacute haciendo de tal manera que eacutel mismo realiza dicho procedimiento A
la vez se pone a disposicioacuten de los usuarios el formato del documento por
llenar y el instructivo respectivo
Lo anterior ligado a la responsabilidad que asume la persona que efectuacutea la
declaracioacuten va aunado a los mecanismos de control suficientes que le permiten
a la autoridad aduanera en caso de duda sospecha o fraude efectuar las
verificaciones e inspecciones en la materia que considere necesarias para
permitir el balance adecuado entre la funcioacuten de facilitacioacuten y la de fiscalizacioacuten
Esta disposicioacuten es aplicable en el marco de todos los acuerdos vigentes que
tiene el paiacutes excepto con Panamaacute y los paiacuteses que conforman el Mercado
Comuacuten del Caribe (CARICOM)
Otro compromiso en el aacuterea de facilitacioacuten de comercio es la posibilidad de
emitir resoluciones anticipadas lo cual se contempla en todos los acuerdos
comerciales suscritos por Costa Rica con excepcioacuten del TLC con Repuacuteblica
Dominicana16 Las resoluciones anticipadas son criterios emitidos por la
16 Si bien es cierto que el TLC suscrito con los paiacuteses del Mercado Comuacuten del Caribe (CARICOM) contempla la posibilidad de emitir resoluciones anticipadas la normativa aplicable en relacioacuten con estos criterios no ha sido desarrollada por las Partes
- 30 -
autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
- 31 -
quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
- 32 -
Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
- 33 -
CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
- 34 -
En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
- 35 -
aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
- 36 -
Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
- 37 -
El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
- 38 -
bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
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19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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autoridad aduanera competente de cada paiacutes previo a la importacioacuten de la
mercanciacutea que pueden tratar sobre determinacioacuten de origen de la mercanciacutea y
cumplimiento de las disposiciones en esta materia que establece el Tratado
calificacioacuten para el trato arancelario preferencial u otros asuntos convenidos por
las Partes
Estas resoluciones que pueden ser solicitadas por el importador o exportador
se aplicaraacuten a las importaciones de la mercanciacutea en cuestioacuten al amparo de lo
dispuesto en el Tratado Este procedimiento permite cuando asiacute se requiere
tener un mayor grado de certeza sobre si la mercanciacutea por importar
efectivamente es apta para recibir los beneficios arancelarios estipulados por el
Tratado y no enfrentar problemas a la hora del traacutemite aduanero con respecto
de la aplicacioacuten de las disposiciones del acuerdo
Tambieacuten ligado a la facilitacioacuten de comercio relacionado con los derechos y
cargas aplicables a las importaciones o exportaciones Costa Rica ha asumido
el compromiso de eliminar los derechos consulares y los de traacutemite aduanero
Otros compromisos identificables en los acuerdos comerciales suscritos por el
paiacutes de manera particular son
bull Repuacuteblica Dominicana en el Artiacuteculo 508 (Procedimientos para facilitar
el comercio) se estipula que cualquier nueva normativa aduanera que se
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quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
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CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
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principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
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El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
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niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 31 -
quiera establecer debe ser comunicada de previo a la otra Parte en un
plazo de 30 diacuteas anteriores a su entrada en vigencia Asimismo se debe
notificar a la otra Parte en el plazo de los diez diacuteas siguientes a su
publicacioacuten
bull Canadaacute en adicioacuten a las disposiciones indicadas anteriormente el TLC
vigente con Canadaacute contiene un capiacutetulo especiacutefico sobre facilitacioacuten de
comercio En eacuteste las Partes se comprometen a cooperar en la
buacutesqueda de iniciativas en la materia tanto a nivel multilateral como
hemisfeacuterica (en referencia al ALCA) Igualmente administraraacuten sus
procedimientos de importacioacuten y exportacioacuten de forma que sean
eficientes para reducir costos a los usuarios y puedan ser simplificados
en aras de dicha eficiencia que los procedimientos de ingreso sean
transparentes que los mecanismos de facilitacioacuten de comercio protejan a
las personas a traveacutes de la efectiva aplicacioacuten de la normativa que el
personal y los procedimientos reflejen altas normas de integridad y que
se fomente la cooperacioacuten asistencia teacutecnica y el intercambio de
informacioacuten entre las Partes relacionadas con las medidas de facilitacioacuten
de comercio
- 32 -
Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
- 33 -
CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
- 34 -
En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
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un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Incluye asimismo disposiciones en materia de cooperacioacuten para lo cual
se acordoacute la implementacioacuten de un Programa de Cooperacioacuten entre
ambos paiacuteses17
La implementacioacuten del sistema TICA coadyuva a ampliar los mecanismos
nacionales en este campo al igual que las iniciativas a nivel multilateral como
bilateral que el paiacutes ha fomentado para la facilitacioacuten del comercio
17 Las disposiciones especiacuteficas acordadas entre Costa Rica y Canadaacute en materia de Facilitacioacuten de Comercio se encuentran contenidas en el Capiacutetulo IX (Facilitacioacuten de Comercio y disposiciones adicionales) disponible en httpwwwcomexgocracuerdoscomercialesTLC 20Canadaespanoldefaulthtm
- 33 -
CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
- 34 -
En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
- 36 -
Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
- 38 -
bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
- 42 -
alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
- 43 -
33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
- 44 -
lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
- 46 -
Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
- 47 -
CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
- 48 -
41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 33 -
CAPIacuteTULO III
EL SISTEMA TECNOLOGIacuteA DE INFORMACIOacuteN PARA EL CONTROL ADUANERO TICA
A principios de los antildeos noventa el servicio aduanero nacional implementoacute el
Sistema de Informacioacuten Aduanera ndash SIA - sistema que supliacutea la necesidad
existente en ese momento en cuanto a la plataforma tecnoloacutegica para el control
aduanero Sin embargo contaba con serias limitantes las cuales impediacutean que
dicho sistema cumpliera totalmente con los objetivos de modernizacioacuten que se
veniacutean definiendo tanto a nivel interno como a nivel regional
El sistema operaba sin interconexioacuten entre los diferentes puntos aduaneros del
paiacutes lo cual constituiacutea una de las mayores limitantes De esta manera no
existiacutea centralizacioacuten sino que era necesario que cada punto aduanero
estuviera procesando y remitiendo la informacioacuten generada sobre comercio
exterior a la Direccioacuten General de Aduanas en San Joseacute
Relacionado con lo anterior y ante la relativa independencia con que funcionaba
el sistema en cada aduana existiacutean traacutemites engorrosos e innecesarios pues el
nivel de discrecionalidad era mayor y se prestaba para el surgimiento de
praacutecticas informales en los puntos aduaneros
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
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aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
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8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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En teacuterminos tecnoloacutegicos el SIA no era una plataforma tecnoloacutegica moderna
sino que era muy riacutegida y se quedoacute rezagada en relacioacuten con las exigencias del
entorno basada en un modelo donde lo maacutes importante era la presentacioacuten
documental fiacutesica para los traacutemites por realizar
De esta manera durante el proceso de modernizacioacuten aduanera que se
empezoacute a desarrollar en Centroameacuterica a finales de los antildeos noventa el
Ministerio de Hacienda en particular la Direccioacuten General de Aduanas empezoacute
a evaluar las opciones por desarrollar para implementar una nueva plataforma
tecnoloacutegica acorde con los retos y necesidades del comercio exterior
costarricense
Por lo tanto en conjunto con consultores uruguayos y tomando como referencia
el modelo LUCIA aplicado por las aduanas uruguayas18 se empezoacute a trabajar
en un modelo de aduana que permitiera la simplificacioacuten de traacutemites y la
agilizacioacuten de los servicios que brinda el Servicio Nacional de Aduanas19
LUCIA es la implementacioacuten en las aduanas uruguayas del GIA o Gestioacuten
Integral Aduanera herramienta informaacutetica aduanera disentildeada por la firma de
consultores uruguayos Concepto20 que permitioacute la prestacioacuten de servicios maacutes
18 Para mayor informacioacuten sobre la administracioacuten aduanera en Uruguay se puede consultar la paacutegina httpwwwaduanasgubuyHistoriaCometidosYFuncioneshtml 19 Para mayor informacioacuten sobre el sistema LUCIA se puede consultar la paacutegina httpwwwhaciendagocrcentrodatosArticuloGC3ADa20un20comcepto20integral20de20gestiC3B3n20aduaneradoc 20 Para mayor informacioacuten se puede consultar la paacutegina httpwwwconceptocomuy
- 35 -
aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
- 36 -
Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
- 37 -
El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
- 38 -
bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
- 39 -
bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
- 42 -
alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
- 43 -
33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
- 44 -
lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
- 45 -
Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
- 46 -
Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
- 47 -
CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 35 -
aacutegiles menos burocraacuteticos y maacutes confiables a traveacutes de la integracioacuten de las
aduanas estandarizacioacuten de procesos y documentos y su mayor relacioacuten con
los usuarios externos con el fin de facilitar los intercambios de informacioacuten
Despueacutes de algunos antildeos en los que se trabajoacute en el desarrollo de todos los
aspectos de la nueva plataforma y en las pruebas correspondientes para su
implementacioacuten tanto a lo interno de las aduanas como con los auxiliares de la
funcioacuten puacuteblica e instituciones gubernamentales y privadas que tienen relacioacuten
con el proceso de importacioacuten o exportacioacuten el sistema TICA empezoacute a
funcionar en la Aduana de Caldera el 27 de julio del 2005 con la expectativa de
que para finales del 2006 estariacutea funcionando en los siete puntos aduaneros del
paiacutes21
31 El sistema TICA
El sistema TICA es una herramienta tecnoloacutegica disentildeada para modernizar el
Servicio Nacional de Aduanas y el modelo de operacioacuten de las aduanas del
paiacutes
21 La implementacioacuten completa del TICA culminoacute el 14 de mayo del 2007 cuando dicho sistema entroacute en operacioacuten en la Aduana de Limoacuten uacuteltima aduana en integrarse a la nueva tecnologiacutea
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
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principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
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El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
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requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
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eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Cinco pilares constituyen la base de dicho sistema22 El primero de ellos es el
de facilitacioacuten ya que el TICA permite la interconexioacuten de las aduanas entre siacute y
con las instituciones que intervienen en el proceso de importacioacuten Tambieacuten
contribuye en la facilitacioacuten del comercio al permitir que la aduana esteacute
disponible las 24 horas los 365 diacuteas el pago de tributos viacutea electroacutenica y la
posibilidad de que el importador consulte el estado de situacioacuten de la
importacioacuten que estaacute tramitando
El segundo pilar es el control el cual se veraacute fortalecido con el TICA al instaurar
controles de riesgo el seguimiento de las mercanciacuteas a traveacutes de la colocacioacuten
de un marchamo electroacutenico en los contenedores y vehiacuteculos de transporte la
aplicacioacuten de contingentes arancelarios y una mejor rendicioacuten de cuentas del
accionar aduanero
Como tercer pilar se ha definido el potencial humano para el cual el TICA
implicaraacute una readecuacioacuten de funciones especializacioacuten teacutecnica de los
funcionarios labores de valor agregado y eliminacioacuten de actividades rutinarias y
engorrosas
22 Los pilares del TICA fueron extraiacutedos de la presentacioacuten efectuada por el Ministerio de Hacienda a estudiantes de la Universidad de Costa Rica ldquoPrincipales cambios del nuevo modelo TICArdquo
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
- 38 -
bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
- 39 -
bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
- 42 -
alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
- 43 -
33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
- 44 -
lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
- 45 -
Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
- 46 -
Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
- 47 -
CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
- 48 -
41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
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principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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El cuarto pilar es el apoyo al comercio el cual flexibilizaraacute la inclusioacuten de los
compromisos adquiridos por el paiacutes a traveacutes de acuerdos comerciales y
centralizaraacute la informacioacuten relacionada con esta variable
Como quinto pilar se encuentra la transparencia reflejada en la rendicioacuten de
cuentas el seguimiento del proceso de importacioacuten o exportacioacuten en liacutenea y
permitiraacute el acceso a la aduana para todos los ciudadanos
El sistema TICA aprovecha las facilidades que brinda la tecnologiacutea para agilizar
procesos reforzar controles y eliminar traacutemites en papel pues con el sistema
las personas pueden efectuar los traacutemites aduaneros desde cualquier parte del
paiacutes a traveacutes de Internet
La implementacioacuten del TICA traeraacute a los usuarios y a las autoridades aduaneras
una serie de beneficios y los maacutes destacados seraacuten23
bull Estandarizacioacuten de procedimientos y traacutemites lo cual redundaraacute en
mejores praacutecticas aduaneras y una menor propensioacuten al fraude y la
discrecionalidad del funcionario aduanero
23 Para mayor detalle sobre los principales cambios introducidos por el TICA se pueden consultar los documentos ldquoQueacute es el TICArdquo o ldquoConociendo + del TICArdquo en la paacutegina electroacutenica del Ministerio de Hacienda (wwwhaciendagocr)
- 38 -
bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
- 42 -
alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
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requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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bull Interconexioacuten entre las siete aduanas del paiacutes lo cual permite contar con
informacioacuten centralizada y totalizada para todos los puntos de ingreso o
salida de mercanciacuteas
bull Al estar disponible el sistema a traveacutes de la Internet la aduana se
convierte en una aduana virtual que estaacute disponible las 24 horas los 365
diacuteas Al mismo tiempo facilita la realizacioacuten de los traacutemites para los
actores involucrados quienes ya no tienen que adjuntar tantos papeles ni
presentarse ante las diferentes instituciones rectoras para hacer los
traacutemites sino que pueden efectuarlos todos de una sola vez y desde el
lugar donde se encuentren
bull Pago de tributos en liacutenea el TICA a traveacutes de la herramienta de pagos
centralizada SINPE facilita el cargo de los tributos generados por el
proceso de importacioacuten a una cuenta bancaria especificada por la
persona responsable de tal manera que ya no es necesario realizar en
el sistema bancario el traacutemite relativo a pago de impuestos Algunos han
sentildealado que este beneficio se traduce tambieacuten en ahorro por concepto
de comisiones bancarias
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
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revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
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El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
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requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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bull Establecimiento de un formato uacutenico con el TICA se creoacute la Declaracioacuten
Uacutenica Aduanera (DUA) que es el formulario estaacutendar para realizar los
traacutemites de importacioacuten y que facilita la realizacioacuten de eacutestos
bull Focalizacioacuten de riesgos al permitir que gran parte de los traacutemites se
realicen de manera automaacutetica en liacutenea es maacutes faacutecil focalizar las
acciones de riesgo que deben ser evaluadas de manera constante con
el fin de evitar posibles fraudes o acciones indebidas
bull Flexibilidad y disponibilidad de ajuste la plataforma del sistema TICA es
maacutes flexible para adaptarse a las necesidades del comercio exterior Por
ejemplo en dicho sistema es maacutes faacutecil la incorporacioacuten de los
compromisos que el paiacutes va asumiendo a traveacutes de los acuerdos
comerciales pues cuenta con herramientas maacutes modernas y de mayor
capacidad
bull Eliminacioacuten de papeles salvo casos en donde es requerida la revisioacuten
documental de la importacioacuten (contingentes verificacioacuten de origen
paraacutemetros predefinidos de evaluacioacuten de riesgos) con el TICA no se
requiere la presentacioacuten de papeles para la realizacioacuten de los traacutemites
aduaneros Con la plataforma tecnoloacutegica del sistema se permite el
enviacuteo electroacutenico tanto de la Declaracioacuten Aduanera como de los
- 40 -
documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
- 42 -
alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
- 43 -
33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
- 44 -
lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
- 45 -
Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
- 46 -
Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
- 47 -
CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
- 48 -
41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
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23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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documentos que suelen acompantildearla (permisos sanitarios de
importacioacuten conocimiento de embarque factura comercial entre otros)
Cada uno de estos beneficios se traduce a su vez en mejoras al proceso
aduanero Si bien el TICA no se aplicoacute de una vez en todas las aduanas del
paiacutes el proceso se hizo gradual justamente para irlo evaluando en cada etapa
del proceso y corregir los problemas que pudieran presentarse en su
implementacioacuten
Asimismo se llevoacute a cabo un amplio proceso de capacitacioacuten de los
funcionarios de cada una de las aduanas y de las otras instituciones de puacuteblicas
y privadas que tienen relacioacuten e injerencia sobre ciertos aspectos del proceso
de importacioacuten y exportacioacuten y las agencias de aduanas que son las que
finalmente se encargan de tramitar el movimiento de las mercanciacuteas
32 Procedimientos en el TICA
La implementacioacuten de la nueva plataforma tecnoloacutegica originoacute cambios en los
procedimientos y traacutemites que eran efectuados en la aduana En teacuterminos
generales el proceso inicia cuando el auxiliar de la funcioacuten puacuteblica enviacutea un
mensaje al TICA a traveacutes de Internet con la Declaracioacuten Uacutenica Aduanera
(DUA) para dar inicio al traacutemite Con posterioridad el sistema se encargaraacute de
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
- 42 -
alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
- 43 -
33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
- 44 -
lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
- 45 -
Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
- 46 -
Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
- 47 -
CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
- 48 -
41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 41 -
revisar y validar el DUA para proseguir y finalizar con el traacutemite ademaacutes de
corroborar que se cuente con todos los requisitos necesarios para que dicho
traacutemite pueda ser aceptado
A diferencia del traacutemite mediante el SIA para la validacioacuten de los permisos o
autorizaciones de importacioacuten ahora le compete a la institucioacuten encargada el
transmitir al sistema TICA la validacioacuten para la importacioacuten o exportacioacuten
respectiva Anteriormente era el importador o exportador el que acudiacutea primero
a la institucioacuten para tramitar el permiso y posteriormente a la aduana para
presentar el permiso tramitado Con el TICA el importador o exportador remite
la informacioacuten relacionada con el producto y cantidad pero es la institucioacuten a
cargo la que enviacutea a TICA la validacioacuten final del traacutemite
En importacioacuten el procedimiento con el TICA conllevoacute a la eliminacioacuten de los
formularios impresos pues ahora el DUA se transmite de manera electroacutenica y
es validado de manera automaacutetica por el sistema el cual verifica que se
adjunten en formato digital todos los requisitos y documentos necesarios para
materializar la importacioacuten (factura certificados de origen permisos o
autorizaciones) El TICA al estar interconectado con varias instituciones
permite que los importadores no requieran enlistarse en el Registro de
Importadores que soliacutea llevar la aduana pues ahora dicha informacioacuten es
- 42 -
alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
- 43 -
33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
- 44 -
lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
- 45 -
Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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alimentada directamente con los registros que tienen Tributacioacuten Directa
Registro Civil y el Registro Puacuteblico
Al mismo tiempo la clasificacioacuten del producto en cuanto a su riesgo para
revisioacuten o semaacuteforo le es otorgada de manera automaacutetica por el sistema Lo
anterior hace referencia a si la mercanciacutea puede ser sacada de la aduana sin
revisioacuten con revisioacuten fiacutesica o revisioacuten documental
Los cambios en otros moacutedulos se presentan en el Cuadro 1 a continuacioacuten
Cuadro 1
Modificaciones en los procedimientos de importacioacuten ndash TICA
Ingreso a Interesado numera y da seguimiento al manifiesto de carga
b Transmisioacuten por parte de las navieras c Obligacioacuten de cumplimiento de procesos sucesivos d Definicioacuten de plazos para los procesos e Retencioacuten y liberacioacuten de conocimiento de embarque
Depoacutesito a Asignacioacuten nuacutemero de inventario
b Mensaje de fin de traacutensito c Reempaque y distribucioacuten d Control de cambio de mercanciacuteas con levante autorizado e Despacho a bordo
Traacutensito aduanero
a Control de plazos rutas y tiempos de recorrido b Modalidades especiales de traacutensito c Confirmacioacuten de datos al inicio del traacutensito (chofer y
matriacutecula del vehiacuteculo) d Informacioacuten en la web sobre el DUA y el viaje
Fuente Elaboracioacuten propia con base en documentacioacuten del Ministerio de Hacienda
- 43 -
33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
- 44 -
lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
- 45 -
Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
- 46 -
Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
- 47 -
CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
- 48 -
41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
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19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
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21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
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TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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33 Resultados de implementacioacuten24
Si bien es prematuro evaluar el impacto del TICA dado que apenas recieacuten se
acaba de implementar completamente en todas las aduanas del paiacutes su
aplicacioacuten gradual en las aduanas arrojoacute resultados bastante favorables tanto
en teacuterminos econoacutemicos como agilizacioacuten de traacutemites
En teacuterminos numeacutericos el TICA ha permitido un incremento en el nuacutemero de
DUArsquos tramitados en las aduanas del paiacutes asiacute como menores tiempos en lo que
se refiere a la concrecioacuten de un traacutemite determinado Por ejemplo en la aduana
de Caldera primera aduana en el paiacutes en implementar el sistema se concluyoacute
que durante el primer trimestre de vigencia de eacuteste la recaudacioacuten de
impuestos aumentoacute en un 38 se duplicoacute el nuacutemero de DUArsquos tramitados y se
registroacute un ahorro de 11 millones de colones por concepto de comisiones
bancarias Asimismo la aduana de Caldera pasoacute de trabajar 8 a 16 horas
diarias
En Golfito la implementacioacuten del sistema aumentoacute la fluidez con la cual las
mercanciacuteas salen del depoacutesito y mejoroacute el control de ventas e inventario en el
24 Para la elaboracioacuten de esta seccioacuten se revisaron publicaciones realizadas por los principales diarios de circulacioacuten nacional las cuales se detallan en la seccioacuten de Bibliografiacutea del presente documento
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
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informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
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general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
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principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
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El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
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requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
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Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
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niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
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agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
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Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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lugar Igualmente en la aduana Santamariacutea se registroacute un incremento en el
nuacutemero de declaraciones aceptadas durante los primeros diacuteas de vigencia del
TICA
En la aduana Central entre el 3 de octubre del 2005 y el 31 de enero del 2006
la recaudacioacuten por concepto de impuestos alcanzoacute un monto total de 42 mil
millones de colones un 21 maacutes que en el mismo periacuteodo un antildeo antes
A pesar de las dificultades que enfrentoacute el sistema en su implementacioacuten por
atrasos y oposicioacuten de usuarios y funcionarios de las aduanas en teacuterminos
generales los resultados se orientan a mayor nuacutemero de traacutemites efectuados
mejora e incremento en la recaudacioacuten por concepto de impuestos y menor
tiempo requerido para realizar el traacutemite
Sin embargo no todos los usuarios se muestran tan favorables en la evaluacioacuten
del sistema Para algunos usuarios tanto externos como internos a las
aduanas existioacute falta de capacitacioacuten y apoyo por parte de las autoridades
desarrolladoras del sistema a la hora de su implementacioacuten efectiva en cada
puesto aduanero Aunque se realizaron esfuerzos importantes en el aacuterea de
capacitacioacuten como se indicoacute anteriormente muchos consideran que no es
suficiente cuando deben ya operar el sistema
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Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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dificultades La Nacioacuten
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Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 45 -
Para otros usuarios decir que todo mejoroacute con el TICA no es cierto pues
muchos de los controles y procedimientos ya existiacutean antes de la entrada de
este sistema No obstante siacute reconocen que muchos de eacutestos no se aplicaban
de la manera en que debiacutean efectuarse Ademaacutes algunos consideran que se
produjo una peacuterdida de control por parte de la Direccioacuten General de Aduanas
pues son pocas las mercanciacuteas que efectivamente son verificadas fiacutesica o
documentalmente en los puestos aduaneros
Para otros la implementacioacuten del marchamo electroacutenico para dar seguimiento a
las mercanciacuteas que van en traacutensito en el interior del paiacutes significa un alto costo
que no todos los transportistas estaacuten en la capacidad de enfrentar Este tema
de hecho originoacute serias diferencias a nivel interno y con las autoridades
aduaneras panamentildeas y al final se resolvioacute que el marchamo electroacutenico se
aplicariacutea uacutenicamente a las mercanciacuteas en traacutensito interno (que se desplazan de
una aduana a alguacuten otro puesto aduanero o almaceacuten fiscal) y no a las
mercanciacuteas en traacutensito internacional
Otros usuarios cuestionan el alto costo o inversioacuten que implicoacute el TICA Seguacuten
datos del Ministerio de Hacienda el proyecto TICA requirioacute una inversioacuten total
de 62 millones de doacutelares gran parte de dicha inversioacuten con cargo al
presupuesto nacional
- 46 -
Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
- 47 -
CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
- 48 -
41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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dificultades La Nacioacuten
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Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Como se indicoacute al inicio de la investigacioacuten sin tratar de determinar el impacto
positivo o negativo del TICA cabe resaltar que los resultados presentados en
los medios nacionales parecieran sentildealar que efectivamente el TICA mejoroacute no
soacutelo los traacutemites realizados en siacute mismos sino la manera en como eran
aplicados en los puntos aduaneros del paiacutes
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
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Santamariacutea La Nacioacuten
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reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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CAPIacuteTULO IV
CAMBIOS EN LA NORMATIVA ADUANERA Y LA ESTRUCTURA DE LA DIRECCIOacuteN GENERAL
DE ADUANAS POR LA IMPLEMENTACION DEL TICA
A diferencia de otros procesos de reforma aduanera el TICA propicioacute
modificaciones estructurales en la Direccioacuten General de Aduanas y en los
procedimientos y traacutemites aduaneros Como se indicoacute gran parte de los
cambios propiciados por el TICA fueron adoptados por Costa Rica en el 2003 a
traveacutes de la Reforma a la Ley General de Aduanas pero fue con la entrada en
funcionamiento de dicho sistema que los mismos fueron concretados
Uno de los cambios fundamentales al entrar en operacioacuten el TICA es la
variacioacuten en el enfoque mismo de las aduanas lo cual permitioacute mayor
flexibilidad en el control de las mercanciacuteas comerciadas Es decir se focaliza la
fiscalizacioacuten en aquellos bienes maacutes sensibles y se delegan ciertas operaciones
en los auxiliares de la funcioacuten puacuteblica y otras dependencias gubernamentales
que intervienen en el proceso de importacioacuten o exportacioacuten
Los principales cambios normativos que hubo en la legislacioacuten aduanera
asociados con el TICA en el 2005 se detallan a continuacioacuten
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
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12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
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19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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41 Cambios en la normativa aduanera
Las reformas que en materia aduanera se crearon por la implementacioacuten del
TICA estaacuten contenidas en el Decreto Ndeg 32456 ndash H del 18 de julio del 2005 Por
medio de este decreto se implementa de manera oficial el TICA y se sustituye
el sistema SIA utilizado hasta esa fecha sin embargo se efectuaraacute de manera
gradual por aduana y reacutegimen aduanero y se tomaraacuten las medidas necesarias
para no afectar el servicio a los usuarios
Al respecto cualquier transmisioacuten que deban realizar los actores involucrados
en el traacutemite aduanero deberaacute efectuarse sobre la base de dicha plataforma en
lo que corresponda Este decreto establece asimismo cambios en algunos de
los procedimientos por seguir en la aduana
Como primer cambio sustancial el TICA materializa la transmisioacuten electroacutenica
del importador o agente aduanero hacia la aduana de todos los documentos y
requisitos necesarios para efectuar la importacioacuten o exportacioacuten (etapa proacutexima
por establecerse) Dicha transmisioacuten puede efectuarse las 24 horas los 365
diacuteas desde cualquier punto a traveacutes del Internet De esta manera no es
necesario que el agente o importador se desplace hasta la aduana para realizar
el traacutemite sino que puede hacerlo desde donde se encuentre
- 49 -
En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
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42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
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BIBLIOGRAFIA
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Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
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- 64 -
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La Gaceta Ndeg 138
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Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
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10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
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19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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En segundo lugar con el fin de asegurar el funcionamiento del sistema y
controlar el acceso a eacuteste se determina la asignacioacuten de un certificado digital y
una clave para cada usuario que interactuacutea con el TICA de tal forma que esteacute
asociado uacutenicamente con el usuario que asiacute lo solicitoacute Asiacute cualquier
transmisioacuten de documentos podraacute ser realizada al TICA soacutelo por la persona
debidamente certificada
Dicho certificado es de caraacutecter personal intransferible y las claves asociadas a
eacuteste deben ser resguardadas por la persona que posea dicho certificado Esta
variacioacuten en la legislacioacuten refuerza el compromiso del paiacutes estipulado en el
CAUCA III y su respectivo reglamento pero es hasta que se logra implementar
el TICA y la transmisioacuten electroacutenica a las aduanas que se requiere
efectivamente establecer este mecanismo de control para los usuarios
Otro de los cambios que se establecieron en el momento de la entrada en
funcionamiento del TICA es la determinacioacuten del pago de los tributos viacutea
electroacutenica a traveacutes del Sistema Interbancario de Negociacioacuten y Pagos
Electroacutenicos (SINPE) modalidad ya contemplada en la Reforma a la Ley
General de Aduanas del 2003 que se concreta al entrar en funcionamiento el
nuevo sistema Al permitir el pago de tributos viacutea electroacutenica faculta al
importador para realizar el pago en el momento mismo de la accioacuten de
- 50 -
importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
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Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
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Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
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La Gaceta Ndeg 138
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Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
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un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
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eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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importacioacuten sin tener que desplazarse a una institucioacuten bancaria o de gobierno
para efectuar este traacutemite
Esta disposicioacuten claramente busca fortalecer la facilitacioacuten de comercio Un
gran paso se da en este campo al permitir tanto la remisioacuten electroacutenica de
todos los documentos como el pago en liacutenea de las obligaciones tributarias
derivadas del proceso de importacioacuten
Igualmente en aras de una mayor facilitacioacuten del comercio el Decreto Ndeg
32456 ndash H estipula modificaciones al Reglamento a la Ley General de Aduanas
de manera tal que se faculta la transmisioacuten anticipada de los manifiestos de
carga de las mercanciacuteas que quieren ingresar al paiacutes para dar inicio al proceso
aduanero auacuten antes de que la mercanciacutea se encuentre en el puerto de llegada
Otras modificaciones que como resultado de la implementacioacuten del TICA se
efectuaron en la legislacioacuten aduanera estaacuten relacionadas con disposiciones en
las aacutereas de informacioacuten documental que deben guardar las instituciones
puacuteblicas que transmiten al TICA los transportistas y agentes aduaneros
traacutensito reempaque y distribucioacuten declaracioacuten aduanera de regiacutemenes
especiales depoacutesito en zonas portuarias valor aduanero y origen de las
mercanciacuteas entre otros
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
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Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
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Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
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Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
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La Gaceta Ndeg 138
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Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
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un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 51 -
42 Cambios en la estructura de la Direccioacuten General de Aduanas
Al mismo tiempo que el TICA plantea una nueva orientacioacuten en el enfoque del
Servicio Aduanero nacional maacutes enfocado a una adecuada fiscalizacioacuten y la
facilitacioacuten del comercio se hace necesario variar la estructura organizacional
de la Direccioacuten General de Aduanas con el fin de que se ajuste a las nuevas
exigencias y retos que implica el TICA
A traveacutes del Decreto Ejecutivo Ndeg 32481 ndash H del 26 de julio del 2005 se
establece la nueva estructura de la Direccioacuten General de Aduanas asiacute como las
funciones de cada dependencia que la compone
Al analizar el detalle de la nueva estructura de la Direccioacuten (ver Anexo 3) y
compararla con la que teniacutea dicho ente antes de la reforma citada (Anexo 2) se
destaca la reorganizacioacuten y creacioacuten de nuevas divisiones que responden a las
nuevas funciones y enfoques que implicoacute para este organismo la
implementacioacuten del sistema TICA
Como primer aspecto por destacar se reorganiza una Direccioacuten de Gestioacuten
Teacutecnica encargada de establecer y uniformar la materia teacutecnica aduanera en
las aacutereas de procesos clasificacioacuten y origen de las mercanciacuteas y de generar
estadiacutesticas e indicadores que soportan el funcionamiento del sistema de
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
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principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
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requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 52 -
informacioacuten de la Direccioacuten General de Aduanas En resumen compete a esta
unidad la emisioacuten de directrices y normas que uniformen el quehacer aduanero
Asimismo le corresponde la emisioacuten y asignacioacuten de los certificados para los
usuarios que interactuacutean con el TICA
Esta dependencia fue fortalecida con las unidades de Estadiacutesticas y Registros
y la de Normas y Procedimientos las cuales se antildeadieron a la Unidad de
Procesos Aduaneros para crear una unidad teacutecnica operativa que vigile el
accionar aduanero y busque la uniformidad en los procedimientos por seguir en
el TICA
La reorganizacioacuten de la Direccioacuten de Gestioacuten Teacutecnica se traduce al final en un
esfuerzo por reducir el nivel de discrecionalidad en el quehacer aduanero al dar
mayor certeza y transparencia a los procesos que deben seguirse para la
importacioacuten y exportacioacuten y aseguraacutendose a traveacutes de su funcioacuten de entidad
certificadora de que los usuarios tengan el acceso necesario al sistema
aduanero
En segundo lugar se crea una Direccioacuten de Riesgo de manera formal la cual
se encarga de formular implantar y evaluar los procesos de anaacutelisis del riesgo
aduanero asiacute como vigilar las tendencias y comportamientos de los sucesos
internos y externos que atenten contra los intereses del SNA y del paiacutes en
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
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19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 53 -
general y definir las estrategias o medidas de control necesarias que permitan
realizar cualquier ajuste requerido
Le compete a esta unidad evaluar y decidir queacute tipo de mercanciacuteas o
modalidades de importacioacuten seraacute sujetas a un mayor nivel de control a traveacutes
del semaacuteforo que indica si la mercanciacutea sale de la aduana con revisioacuten
documental revisioacuten fiacutesica o sin eacutestas Para ello evaluacutea paraacutemetros como
riesgos sanitarios o fitosanitarios intentos anteriores de fraude aplicacioacuten de
preferencias arancelarias restricciones o prohibiciones de comercializacioacuten
entre otros
Asiacute ante la necesidad de ejercer control sin que se convierta en un obstaacuteculo
para el comercio surge la necesidad de definir de manera maacutes precisa los
factores que representen mayor riesgo Al implementarse el TICA si bien a
nivel aduanero siempre se han realizado valoraciones de riesgo y seguimiento a
los posibles factores de riesgo fue un paso natural el crear de manera formal
esta dependencia Al permitir un traacutensito maacutes aacutegil y fluido de mercanciacuteas lo cual
implica cierta reduccioacuten en el nivel de control aplicado es necesario reenfocar y
definir de manera maacutes precisa los factores de riesgo para darles seguimiento
con el fin de evitar el fraude engantildeo o defraudacioacuten fiscal a la hora de importar
o exportar
- 54 -
En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
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19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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En tercer lugar se crea la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten cuya funcioacuten seraacute
supervisar fiscalizar verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
aduaneras y de comercio exterior durante todo el proceso de despacho
aduanero de las mercanciacuteas
Para ello le competeraacute a esta dependencia la revisioacuten a posteriori de las
declaraciones aduaneras para verificar el cumplimiento de los requisitos
establecidos la fiscalizacioacuten del actuar de los funcionarios aduaneros para
velar por el cumplimiento de toda la normativa pertinente y el seguimiento de
aquellas mercanciacuteas que se mantienen en el paiacutes en cualesquiera de los
regiacutemenes especiales de exportacioacuten e importacioacuten
Como parte del redisentildeo de esta Direccioacuten se pone bajo su tutela al
Laboratorio Aduanero oficina que efectuacutea los anaacutelisis fiacutesicos quiacutemicos y
teacutecnicos de las mercanciacuteas que asiacute lo requieran y realiza estudios especiales
para la correcta determinacioacuten de origen o de la clasificacioacuten arancelaria de las
mercanciacuteas Anteriormente esta oficina dependiacutea de la Divisioacuten de Normas y
Procedimientos por lo que al hacer este cambio se fortalece la gestioacuten de
fiscalizacioacuten a traveacutes del seguimiento y control de los criterios teacutecnicos
aplicables para el otorgamiento de preferencias o exenciones arancelarias de
las mercanciacuteas que velan porque efectivamente eacutestas cumplan con todos los
requisitos establecidos
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Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
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territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 55 -
Al igual que se indicoacute con la Direccioacuten de Riesgo debido a que el TICA permite
un flujo maacutes aacutegil de las mercanciacuteas es necesario reenfocar los mecanismos de
control para que al facilitar el comercio no se pierda el balance con la vigilancia
que debe ser ejercida en las aduanas Asiacute la Direccioacuten de Fiscalizacioacuten viene a
complementar este control al dar seguimiento para que se cumplan las
disposiciones aduaneras relevantes no solo en lo que se refiere al traacutemite
mismo sino en el accionar de los funcionarios aduaneros y otros actores
Esta Direccioacuten estaacute conformada aparte del Laboratorio Aduanero por un
departamento de fiscalizacioacuten interna (encargado de velar por el accionar de los
funcionarios aduaneros y auxiliares de la funcioacuten puacuteblica) un departamento de
fiscalizacioacuten externa (encargado de velar por el accionar de importadores y
exportadores) y un departamento de denuncias y operativos especiales
(encargado de dar seguimiento a cualquier denuncia presentada y las labores
de fiscalizacioacuten y control en todo el territorio nacional)
El cuarto cambio que se debe resaltar en la estructura de la Direccioacuten General
de Aduanas es la creacioacuten de la aduana documental la cual forma parte del
nivel operativo del Servicio Nacional de Aduanas junto con los puestos
aduanales del paiacutes La aduana documental con competencia en todo el
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 56 -
territorio nacional es la encargada de realizar la verificacioacuten documental de las
declaraciones aduaneras transmitidas
Esta dependencia tiene a su cargo la comprobacioacuten de los archivos digitales
que son enviados al TICA para que cumplan con los requisitos establecidos
Asimismo cumple un rol muy importante pues es la que se encarga de verificar
que lo transmitido al TICA corresponda efectivamente a lo que se debe
presentar para realizar cualquier traacutemite en la aduana
Estos cambios que se originaron en la estructura organizacional de la Direccioacuten
General de Aduanas se orientan al cumplimiento de una funcioacuten de control
aduanero que sin embargo facilita el comercio para los diferentes actores a
traveacutes de controles maacutes precisos y focalizados y traacutemites maacutes claros y
uniformes en las aduanas del paiacutes
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CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 57 -
CONCLUSIONES
Costa Rica es un paiacutes que antildeo tras antildeo abre maacutes sus fronteras al comercio
exterior y su aparato productivo depende tambieacuten cada vez maacutes del intercambio
comercial con el resto del mundo tanto para poder colocar los excedentes de
produccioacuten como para proveerse de las materias primas e insumo que son
requeridos para producir esos bienes
El eje central de la poliacutetica comercial parte importante dentro de la Poliacutetica de
Desarrollo del paiacutes se ha dirigido a la promocioacuten de las exportaciones
costarricenses en el resto del mundo y la atraccioacuten de inversiones extranjeras
que permitan el fortalecimiento crecimiento y diversificacioacuten del sector
productivo nacional
A la par de ello sin que se hable de una ldquopromocioacuten de importacionesrdquo
ciertamente eacutestas son importantes tambieacuten para el desarrollo nacional pues la
apertura de mercados ha facilitado a su vez la provisioacuten de materias primas
maquinaria e insumos con los que el paiacutes no cuenta y requiere para sustentar el
nuevo modelo productivo que se ha venido desarrollando en los uacuteltimos antildeos
El Gobierno conciente de que la economiacutea costarricense es altamente
dependientemente del comercio exterior ha suscrito acuerdos con sus
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
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El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
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BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
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Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
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13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
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19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 58 -
principales socios comerciales y participa activamente en las negociaciones de
la Organizacioacuten Mundial del Comercio para buscar el establecimiento de
instrumentos juriacutedicos maacutes fuertes y certeros con el fin de regular el intercambio
comercial con esos socios
Sin embargo no basta con las acciones de poliacutetica emprendidas sino que se
requiere una gestioacuten del servicio aduanero que contribuya a la facilitacioacuten del
comercio mediante la cual los usuarios puedan encontrar una pronta respuesta
a sus necesidades
La administracioacuten de aduanas en Costa Rica regulada a traveacutes de normativa
nacional como regional en el marco del proceso de integracioacuten
centroamericano ha creado reformas que procuran una aduana moderna y
responden a las necesidades y exigencias del entorno mundial ademaacutes del
proceso de conformacioacuten de la Unioacuten Aduanera que estaacute siendo emprendido
por los paiacuteses de la regioacuten desde 1992
Ante la necesidad de modernizar no soacutelo el aacutembito juriacutedico sino tambieacuten el
operativo Costa Rica asumioacute el reto de desarrollar una plataforma informaacutetica
moderna y para ello cuenta con los insumos y asesoriacutea de los desarrolladores
uruguayos del sistema aduanero de ese paiacutes denominado LUCIA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 59 -
El sistema de Tecnologiacutea de Informacioacuten para el Control Aduanero TICA que
inicioacute su funcionamiento en julio del 2005 es la plataforma tecnoloacutegica que
hasta hoy opera en todas las aduanas del paiacutes El TICA se engloba en un
objetivo regional de alcanzar una aduana de clase mundial que sin dejar de
lado su funcioacuten de control contribuya a la facilitacioacuten del comercio tema
ampliamente discutido a nivel mundial en el marco de las negociaciones de la
Organizacioacuten Mundial del Comercio y a nivel bilateral por Costa Rica en los
acuerdos comerciales suscritos hasta la fecha
Dicho sistema al concretar importantes reformas aduaneras emprendidas por el
paiacutes antildeos atraacutes representa un gran avance en aras de la facilitacioacuten del
comercio Como se indicoacute es a traveacutes del TICA que finalmente el Servicio
Nacional de Aduana logra la interconexioacuten entre los diferentes puestos de
aduanas del paiacutes y permite asimismo la transmisioacuten electroacutenica de todos los
documentos y requisitos necesarios para tramitar una importacioacuten o exportacioacuten
(pendiente de implementar) Asiacute al entrar en vigencia el sistema en la Aduana
de Caldera en julio del 2005 se emiten reformas a la legislacioacuten aduanera con
el fin de asegurarse no solo que sea el TICA la uacutenica plataforma por utilizarse a
partir de ese momento sino que se establezca por ley la posibilidad de la
transmisioacuten electroacutenica por parte de los usuarios el pago viacutea electroacutenica de los
tributos y se uniformen los procedimientos por seguir en cada una de las
aduanas del paiacutes de tal manera que dichos traacutemites sean maacutes aacutegiles y
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requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
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niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
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Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 60 -
requieran menor tiempo para efectuarse lo cual comprueba la primer hipoacutetesis
de este trabajo
De la misma manera la Direccioacuten General de Aduanas varioacute su enfoque de un
ente meramente controlador a un ente facilitador del comercio Para ello se
reestructuroacute esta dependencia al mismo tiempo que se implementoacute el TICA de
manera tal que las dependencias definidas y sus funciones permitieran
efectivamente el buen funcionamiento del sistema y la facilitacioacuten del comercio
sin que se eliminaran los controles que debe aplicar la aduana
Para ello a traveacutes de estas nuevas dependencias se fortalecen mecanismos de
control que no obstruyen el comercio sino que maacutes bien buscan enfocarse en
lo que realmente es maacutes sensible y debe ser seguido con maacutes detalle Por
mencionar dos ejemplos a raiacutez de la entrada en funcionamiento del TICA
fueron fortalecidas la Direccioacuten de Riesgo y de Fiscalizacioacuten de la DGA ambas
encargadas de velar por el seguimiento de los posibles factores que pueden
atentar contra el buen funcionamiento del accionar aduanero lo cual lleva a
concluir que la hipoacutetesis 2 del trabajo es verdadera
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 61 -
Recomendaciones
No obstante el gran avance que en el campo de la facilitacioacuten del comercio
implicoacute la implementacioacuten del TICA en todas las aduanas del paiacutes y la
modernizacioacuten que a lo interno de la Direccioacuten General de Aduanas se propicioacute
con eacuteste se debe aclarar que el TICA no estaacute exento de criacuteticas y factores que
pueden ser mejorados durante su periacuteodo de aplicacioacuten
En primer lugar es necesario mejorar la capacitacioacuten de los usuarios y la
divulgacioacuten del sistema Tal como ha sido indicado por varios de ellos en
ocasiones se desconoce el funcionamiento del sistema en siacute mismo y es
necesario saber queacute acciones tomar en el momento en que se presente un
problema sin que se tenga que acudir a alguno de los usuarios expertos para
resolverlo
Ciertamente se cuenta con un call center que atiende dudas o problemas de
quienes usan el TICA pero no siempre es de faacutecil acceso y en ocasiones las
personas que atienden a los usuarios desconocen los moacutedulos de dicho
sistema
Por otra parte es necesario brindar una mejor capacitacioacuten sobre el sistema
TICA a los funcionarios encargados de aplicarlo diacutea tras diacutea para reducir los
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 62 -
niveles de resistencia al cambio y asegurar mejores resultados en todas las
aduanas del paiacutes y para permitirle que se convierta efectivamente en la
herramienta de facilitacioacuten de comercio para lo que fue disentildeada
Se requiere fortalecer los controles en el momento de la transmisioacuten electroacutenica
para asegurarse de que los documentos transmitidos sean efectivamente los
requeridos para el traacutemite de importacioacuten o exportacioacuten y que no recaiga sobre
la aduana documental todo este proceso el cual actualmente se realiza a
posteriori
Finalmente se debe propiciar un cambio en el paradigma de todos los usuarios
aduaneros pues tanto en los funcionarios de la aduana como en los usuarios
externos recae la responsabilidad del eacutexito o fracaso de esta plataforma
informaacutetica Aunque eacutesta sea moderna con procedimientos uniformes y reglas
claras de funcionamiento depende de cada usuario darle el mejor provecho de
tal manera que los objetivos con los cuales fue desarrollada se cumplan a
cabalidad
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 63 -
BIBLIOGRAFIA
1 Barahona Juan Carlos y Loacutepez Grettel (setiembre 1998) El proceso de
Reforma Aduanera en Costa Rica Documento en proceso San Joseacute
Costa Rica CLACDS INCAE
2 Barahona Juan Carlos y Romero Engelbert (abril 1999) Proyecto de
Modernizacioacuten Aduanera El proceso sus logros y acciones pendientes
Documento en proceso San Joseacute Costa Rica CLACDS INCAE
3 Centro de Informacioacuten Aduanera (23 de julio 2007) Desarrollo del TICA en
Actualidad aduanera Disponible en httpwwwactualidadaduaneracom
mainphpaction=ampcatid=95amptemplate=cat_noticiashtml
4 Coacutedigo Aduanero Uniforme Centroamericano ndash CAUCA y su Reglamento
5 Gacetica (octubre de 2005) San Joseacute Ministerio de Hacienda Primera
edicioacuten
6 Garita Loacutepez Ronald y Barahona Martiacutenez Juan Carlos (2003) Aduanas
Competitividad y Normativa Centroamericana Un anaacutelisis del Coacutedigo
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 64 -
Aduanero Uniforme Centroamericano San Joseacute Costa Rica Editorial
UNED
7 Imprenta Nacional (18 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32456 ndash H en
La Gaceta Ndeg 138
8 Imprenta Nacional (25 de julio de 2005) Decreto Ejecutivo 32481 ndash H en
Alcance Ndeg 22 a La Gaceta Ndeg 143
9 Izam Miguel (2001) Facilitacioacuten del comercio un concepto urgente para
un tema recurrente CEPAL Serie Comercio Internacional Ndeg 19
10 Lara Juan Fernando (5 de diciembre de 2006) Sistema informaacutetico sube
eficiencia en Golfito La Nacioacuten
11 Leitoacuten Patricia (28 de setiembre de 2005) Nuevos controles aumentan
recaudacioacuten en Caldera en 38 La Nacioacuten San Joseacute
12 Leitoacuten Patricia (6 de febrero de 2006) Alicia hizo maravillas en paiacutes de
dificultades La Nacioacuten
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
- 70 -
Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 65 -
13 Leitoacuten Patricia (24 de marzo de 2006) Aumenta operacioacuten en aduana
Santamariacutea La Nacioacuten
14 Ley General de Aduanas Ndeg 7557 del 20 de octubre de 1995 y sus
reformas (Ley Ndeg 8013 del 18 de agosto del 2000 Ley Ndeg 8373 del 18 de
agosto del 2003 y Ley Ndeg 8458 del 21 de setiembre del 2005)
15 Ley Ndeg 7474 (1994) Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y los
Estados Unidos Mexicanos En Gaceta Ndeg 244 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
16 Ley Ndeg 7882 (1999) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Repuacuteblica Dominicana En Gaceta Ndeg 132 Asamblea Legislativa de la
Repuacuteblica
17 Ley Ndeg 8055 (2002) Tratado de Libre Comercio entre Centroameacuterica y
Chile En Gaceta Ndeg 42 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
18 Ley Ndeg 8300 (2002) Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la
Repuacuteblica de Costa Rica y el Gobierno de la Repuacuteblica de Canadaacute En
Alcance Ndeg 73 a Gaceta Ndeg 198 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
httpwwwsicsacocrdocsPREGUNTAS_Y_RESPUESTAS_
TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 66 -
19 Ley Ndeg 8455 (2005) Tratado de Libre Comercio entre el Gobiernos de la
Repuacuteblica de Costa Rica y la Comunidad del Caribe En Alcance Ndeg 36 a
Gaceta Ndeg 193 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
20 Ley Ndeg 5252 (1973) Tratado de Libre Comercio y de Intercambio
Preferencial entre las Repuacuteblicas de Costa Rica y Panamaacute En Gaceta Ndeg
142 Asamblea Legislativa de la Repuacuteblica
21 Ministerio de Comercio Exterior (2005) Participacioacuten de Costa Rica en las
Negociaciones de la Ronda Doha La agenda para Hong Kong y
perspectivas para el 2006
22 Ministerio de Hacienda (03 de junio de 2007) Queacute es el TICA Disponible
en httpwwwhaciendagocrNRrdonlyres83E2224B-A19A-47DF-8C0C-
8A14C59 EFD8E11301QueeselTICA1doc
23 Ministerio de Hacienda (15 de julio de 2007) Conociendo + del TICA
Disponible en
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TICA_version_revisada2010-04-05pdf
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24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
- 71 -
Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
- 67 -
24 Ministerio de Hacienda Principales cambios del nuevo modelo TICA
Presentacioacuten a estudiantes Universidad de Costa Rica
25 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2001) Declaracioacuten Ministerial de
Doha Doha Qatar
26 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2004) Paquete de Julio Ginebra
Suiza
27 Organizacioacuten Mundial del Comercio (2007) Negociaciones sobre
Facilitacioacuten del Comercio Ginebra Suiza
28 Puerta a Puerta (junio ndash setiembre 2004) San Joseacute Puerta a Puerta
Cuarta Edicioacuten
29 Puerta a Puerta (julio ndash agosto 2005) San Joseacute Puerta a Puerta Novena
Edicioacuten
- 68 -
Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
- 69 -
Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Anexo 1
Importaciones de Costa Rica seguacuten uso o destino econoacutemico de los
bienes 1995-2006
Uso o destino econoacutemico 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Valor de las importaciones En millones de US$
Materias primas 27752 30391 33744 36182 40967 48084 61170 Bienes de consumo 17920 17984 18961 17816 19581 22191 22656 Bienes de capital 9442 9045 10819 11953 10879 13838 14127 Combustibles y lubricantes 4733 4120 3740 4532 5935 8507 10242 Materiales de construccioacuten 2109 2220 2220 2599 2677 2915 3554 Otros 1777 1702 2262 3348 2640 2531 4014 TOTAL 63733 65463 71745 76431 82680 98067 115762
Participacioacuten porcentual ()
Materias primas 435 464 470 473 495 490 528 Bienes de consumo 281 275 264 233 237 226 196 Bienes de capital 148 138 151 156 132 141 122 Combustibles y lubricantes 74 63 52 59 72 87 88 Materiales de construccioacuten 33 34 31 34 32 30 31 Otros 28 26 32 44 32 26 35 Fuente COMEX con base en cifras del BCCR Incluye equipo de transporte
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Anexo 2
Implementacioacuten del TICA en las aduanas costarricenses
Aduana Fecha de Implantacioacuten
Aduana Caldera 27 de julio del 2005
Aduana Central 3 de octubre del 2005 Aduana Santamariacutea 27 de febrero del 2006 Aduana Paso Canoas 2 de octubre del 2006 Aduana Pentildeas Blancas 22 de octubre del 2006 Aduana de Golfito 13 de noviembre del 2006 Aduana Limoacuten 14 de mayo del 2007
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Anexo 3
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas previa al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
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Anexo 4
Estructura de la Direccioacuten General de Aduanas posterior al TICA
