UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

“IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN EL COMERCIAL

COLOR KIT DE LA CIUDAD DE LOJA, PERÍODO OCTUBRE –

DICIEMBRE 2008”

AUTORA:

Soledad Elizabeth Medina Gordillo

DIRECTORA:

Dra. Johvana Aguirre Mendoza Mg. Sc.

LOJA – ECUADOR

2010

Tesis Previa a optar el Grado de Licenciada

en Contabilidad y Auditoría, Contador

Público Auditor.

II

Dra. Johvana Aguirre Mendoza Mg. Sc., Docente de la Carrera de

Contabilidad y Auditoría del Área Jurídica, Social y Administrativa de la

Universidad Nacional de Loja y Directora de Tesis.

C E R T I F I C A:

Que el presente trabajo de investigación “IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA

CONTABLE EN EL COMERCIAL COLOR KIT DE LA CIUDAD DE LOJA, PERÍODO OCTUBRE –

DICIEMBRE 2008” de la aspirante Soledad Elizabeth Medina Gordillo; previo a

optar el grado de Licenciada en Contabilidad y Auditoría Contador- Público

Auditor, ha sido realizado bajo mi dirección y luego de haberlo revisado

autorizo su presentación ante el respectivo Tribunal de Grado.

Loja, Abril de 2010

Dra. Johvana Aguirre Mendoza Mg. Sc.

DIRECTORA DE TESIS

III

AUTORÍA

Los conceptos, opiniones, conclusiones y recomendaciones, vertidas en el

presente trabajo, son de exclusiva responsabilidad de la autora.

Soledad Elizabeth Medina Gordillo

IV

AGRADECIMIENTO

Mi gratitud, a la Carrera de Contabilidad y Auditoria del Área Jurídica, Social y

Administrativa de la Universidad Nacional de Loja, prestigioso centro de estudios

superiores por haberme brindado la oportunidad de estudiar en ella; a todos sus

Docentes que han impartido sus conocimientos; y, al personal Administrativo

que labora en la misma.

De manera especial a la Doctora Johvana Aguirre Mendoza, por su dirección,

asesoramiento, orientación y apoyo de manera desinteresada.

Un reconocimiento a la Licenciada Sandra Cabrera Medina, propietaria del

comercial Color Kit, por su confianza y por brindarme toda la información y las

facilidades necesarias para la culminación del presente trabajo.

La Autora

V

DEDICATORIA

Dedico el presente trabajo a Dios por ser la fortaleza en

mi vida, a mis padres, hermanos y en especial a mis hijos

Diego Paúl y Pablo David Izquierdo Medina, por su

apoyo incondicional, por su amor y comprensión para

culminar con éxito una de mis metas.

Soledad

5

1. RESUMEN

El propósito del presente trabajo se orienta a la implantación de un Sistema

Contable, mediante el cual otorgaré un aporte sistemático a la propietaria del

Comercial que le permitirá tener conocimiento de la situación económica y

financiera de su negocio, así mismo que cuente con registros contables pertinentes

los que se convertirán en una herramienta técnica de organización contable de las

operaciones comerciales que se realizan, así mismo servirá para orientar

acertadamente en la toma de decisiones encaminadas al progreso y

desenvolvimiento de las actividades comerciales.

El aporte se orienta además a presentar una organización contable adaptable a los

requerimientos del comercial, lo que proporcionará información real, para medir

el nivel de cumplimiento de los objetivos planteados.

El presente trabajo se encuentra estructurado de la siguiente manera:

Introducción, en donde se enfoca de manera general la importancia del tema

desarrollado; Revisión de Literatura, conformada por la fundamentación teórica

que inicia con el conocimiento de empresa y lo esencial sobre la contabilidad;

Materiales y Métodos, pone a consideración los métodos, técnicas y

procedimientos que nos permitieron la selección de información pertinente para

el desarrollo del trabajo investigativo; Resultados, donde se hace constar todo el

proceso contable que va desde el plan de cuentas, manual de cuentas, inventario

6

de bienes y obligaciones del propietario, diario general, mayorización, balance de

comprobación, hasta la hoja de trabajo; Discusión, refleja los resultados

alcanzados de durante todo el proceso contable, a través de los Estados

Financieros, posteriormente se presentan; Conclusiones y Recomendaciones,

basados en los resultados obtenidos de la investigación, las mismas que se ponen a

consideración del propietario con la finalidad de lograr un óptimo desarrollo en

las actividades diarias del negocio; Bibliografía, indica las fuentes bibliográficas

que nos administraron información necesaria para el desarrollo de la literatura;

Anexos, comprende el proyecto aprobado, auxiliares, roles de pago entre otros

necesarios para la implantación contable.

7

1. SUMARY

The purpose of this work aims at implementing an accounting system, through

which a contribution will grant the owner of systematic Commercial allowing you

to be aware of the economic and financial situation of your business, It also has

records relevant accounting which will become a technical tool accounting

organization of business operations is performed, the same which will guide its

decisions rightly directed towards the advancement and development of

commercial activities.

The contribution is aimed to provide a further accounting organization adaptable

to the requirements of the commercial, which will provide real information to

measure the level of compliance with the stated objectives.

This paper is structured as follows: Introduction, in which generally focuses the

importance of the theme developed, Literature Review, consisting of the

theoretical foundation that starts with the knowledge of the essentials of business

and accounting; Materials and Methods, makes consideration of methods,

techniques and procedures that allowed us the selection of information relevant to

the development of the legwork, Results, which finds the entire accounting

process that goes from the chart of accounts, accounting manual, inventory of

assets and liabilities of the owner, general journal, mayorización, trial balance, to

the worksheet, discussion, reflects the results achieved during the entire

accounting process through financial statements, then brought, Conclusions and

8

Recommendations based on the results of the investigation, they are put for

consideration by the owner in order to achieve optimal development in daily

business activities, bibliography, bibliographic sources indicates that we manage

information necessary for the development of literature ; Annexes, including the

approved project, auxiliaries, among other roles payment required for setting

accounting.

9

2. INTRODUCCIÓN

En la actualidad las empresas comerciales se han constituido en entes necesarios

para el desarrollo económico del País, en razón de que prestan servicios a la

colectividad a través de la generación de empleo, así como satisfacer las múltiples

necesidades.

Es el caso del Comercial Color Kit, el mismo que se dedica a la comercialización

de pinturas, barnices y lacas, al por mayor y menor, se hace necesario para el

mejoramiento y control de sus actividades la aplicación de la Contabilidad

Comercial, constituyéndose en una herramienta primordial dentro del negocio,

permitiendo el registro, clasificación, análisis, control e interpretación de las

operaciones ajustándose a las necesidades del Comercial y a través de la

obtención de resultados tomar decisiones oportunas para el mejoramiento de la

realidad económica.

La presente investigación está encaminada a la Implantación del Sistema Contable

se constituye en un aporte para el desarrollo del negocio, ya que las operaciones

se han ejecutado observando las normas y disposiciones legales y contables.

El trabajo investigativo consta de Resumen que es en sí la síntesis del trabajo;

Introducción, Revisión de Literatura que fundamenta el tema; Materiales y

Métodos en la que se describen los materiales, métodos, técnicas y

procedimientos utilizados en el desarrollo del mismo a continuación los

10

Resultados, iniciando con el contexto empresarial, base legal, estructura y

aplicación del Sistema Contable, iniciando con el Plan de Cuentas, Manual de

Cuentas, Inventario Inicial, Estado de Situación Inicial, Libro Diario,

Mayorización, Balance de Comprobación, Hoja de Trabajo, Estados Financieros y

finalmente el Análisis Financiero.

Al finalizar el presente trabajo se plantean las Conclusiones y Recomendaciones,

que se constituyen en un aporte para que la propietaria del Comercial, conozca los

problemas y soluciones que se ponen en consideración, con la finalidad de que se

tomen los correctivos necesarios; Bibliografía, Anexos.

11

3. REVISIÓN DE LITERATURA

LA EMPRESA

Concepto

“Es una entidad económica – social en donde el capital, el trabajo y la dirección se

coordinan con el único propósito de desarrollar actividades relacionadas con la

producción y comercialización de bienes y / o servicios con fines lucrativos

destinadas a satisfacer las necesidades más comunes de la colectividad”.1

Importancia

Radica principalmente en su capacidad generadora de riqueza, ya que será el

motor que mueva la economía del País, propiciando de esta manera el desarrollo y

estabilidad del mismo.

1 SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General. Quinta Edición. Año 2005. Pág. 1.

12

Clasificación

La empresa se puede clasificar de la siguiente manera:

Industriales.- se dedican a la transformación de las

materias primas.

Comerciales.- se dedican a la compra – venta de

productos convirtiéndolos en intermediarias entre

productores y consumidores.

De Servicios.- se dedican a la venta de servicios a la

colectividad

Públicas.- en este tipo de empresas el capital

pertenece al Estado y su finalidad es satisfacer las

necesidades de carácter social.

Privadas.- el capital es propiedad de inversionistas

privados y su finalidad es 100% lucrativa.

Mixtas.- existe la coparticipación del Estado y los

particulares para producir bienes y servicios.

Por su Naturaleza

Por el sector al

que pertenecen

13

Unipersonal.- son aquellas cuyo capital pertenece a

una sola persona.

Pluripersonal.- son aquellas cuyo capital pertenecen

a dos o más personas naturales.

Pequeña empresa.- maneja escasos recursos tanto

económicos como humanos.

Mediana empresa.- su inversión de capital es

considerable y el número de personal se incrementa.

Grande empresa.- las inversiones son de mayor

cuantía, por tanto las utilidades son significativas y

el personal es especializado por departamentos.

Por la integración

de capital

Por el tamaño

14

Primarias.- empresas de explotación, agropecuarias

(agricultura, ganadería) y de construcción.

Secundarias.- se dedican a la transformación de

materias primas. Como por ejemplo las empresas

industriales.

Terciarias.- se dedican a la prestación de servicios

como: salud, educación, transporte, de seguros entre

otras.

LA CONTABILIDAD

Concepto

La Contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las

operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por

consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán

orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y

estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la

compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y

gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad

financiera de la empresa.

Se dice también que "la contabilidad es el lenguaje de los negocios".

Por la función

económica

15

Elementos Básicos:

1. ACTIVO.- son valore, bienes y derechos de propiedad de la empresa.

2. PASIVO.- son todas las obligaciones y deudas que contrae la empresa con

terceras personas.

3. PATRIMONIO.- es el derecho del propietario sobre los Activos de la

empresa, es decir lo que realmente posee la empresa.

Importancia

La Contabilidad es importante porque permite ordenar, clasificar y resumir en

términos monetarios todos los hechos económicos que ocurren en una empresa o

negocio para luego reflejar la real situación económica – financiera a través de los

Estados Financieros para adoptar decisiones oportunas.

Objetivos

- Registrar las operaciones económicas en forma ordenada

- Proporcionar información clara, útil y precisa

- Tomar decisiones de crecimiento, inversión, capitalización y crédito

- Evaluar la gestión de la administración y la dirección de la empresa

16

Clasificación

Contabilidad Privada.- es aquella que clasifica, registra y analiza todas las

operaciones económicas, de empresas de socios o individuos particulares y que les

permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y

económico.

Contabilidad Comercial.- se encarga de registrar todos los movimientos

económicos que realizan las empresas que se dedican a la compra – venta de

productos terminados.

Contabilidad de Costos.- es aquella que tiene aplicación en el sector industrial, de

servicios y de extracción mineral, registra de manera técnica los procedimientos y

operaciones que determinan el costo de los productos terminados.

Contabilidad de Servicios.- registra y controla el movimiento contable y

financiero de las empresas y negocios dedicados a la prestación de servicios

públicos.

Contabilidad Bancaria.- es aquella que tiene relación con la prestación de

servicios monetarios y registra las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de

dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, también

registran los créditos, giros tanto al interior como al exterior, así como otros

servicios bancarios.

17

Contabilidad de Cooperativas.- se encarga de controlar las actividades de las

organizaciones como cooperativas de transporte, consumo, producción, crédito,

etc.

Contabilidad Gubernamental.- conjunto de principios y procedimientos técnicos

que permite el registro sistemático de los hechos económicos de entidades y

organismos públicos.

Principios de la Contabilidad

“Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) , constituyen

el conjunto de reglas y procedimientos necesarios para una práctica contable, y se

han desarrollado tomando como base la experiencia, la razón, las exigencias de

orden y empresarial siendo los siguientes”:2

1. Derecho a la propiedad privada.- Toda persona tiene derecho a ejercer

libremente el comercio sin restricción alguna, siempre y cuando no posea

problemas legales.

2. Entidad.- Es la unión de dos o mas personas que contribuyen con sus

bienes, dinero y esfuerzo para obtener rentabilidad económica.

3. Negocio en marcha.- Busca el mantenimiento de una empresa en el

mercado, aportando con ideas nuevas para que se organice mejor, con el

fin de que tenga una duración ilimitada.

2 UTPL. Guía didáctica de Contabilidad General. Edición 2006

18

4. Unidad monetaria.- Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta

y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada

unidad.

5. Periodo contable.- Es el tiempo que requiere una empresa para realizar

una actividad económica contable, pudiendo ser mensual, trimestral,

semestral o anual.

6. Consistencia.- Proporciona una mayor utilidad en la comparabilidad de los

Estados Financieros de dos o más periodos contables de una empresa.

7. Diversidad de los sistemas contables.- La diversidad de los sistemas

contables se ha creado para satisfacer las necesidades financieras externas

e internas de la sociedad.

8. Conservatismo.- Nos permite conocer que los cálculos mercantiles,

proyecciones de valores, etc. deben realizarse en forma conservadora con

la finalidad de que los gastos de producción sean menores.

9. Revelación suficiente.- Los estados financieros se presentaran con toda la

información económica y financiera, de modo que el interpretarlos nos

resulte más fácil.

10. Objetividad.- Son los documentos que sirven de respaldo para la

elaboración de la contabilidad de una empresa y además sirven de

evidencia.

11. Principio de costo.- Los bienes y servicios se deberán registrar con su

valor inicial o real, llamado también valor histórico.

19

Principios de la Partida Doble

Los principios que sustentan la partida doble son: 3

- No hay deudor sin acreedor o viceversa, puesto que en cualquier operación

administrativa son necesarios los dos elementos.

- Lo que entra se debita y lo que sale se acredita.

- Las partidas deudoras o acreedoras deben ser equivalentes en sus valores o sea lo

que entra debe ser igual a lo que sale.

- Una cuenta a cobrar se debita y una cuenta a pagar se acredita.

Elementos de la Partida Doble:

Parte Real.- el bien o servicio que se recibe o se entrega.

Parte Financiera.- el valor que se recibe o se entrega

Debe existir una igualdad entre la parte real y la parte financiera, pero en términos

monetarios.

3 ESPEJO, Lupe Beatriz. Contabilidad General. Año 2007. Pág. 14

20

CONTABILIDAD COMERCIAL-

Concepto

Es el arte de resumir, registrar, clasificar y analizar los movimientos económicos

de un ente comercial dedicado a la adquisición de mercaderías y que luego las

vende en las mismas condiciones estableciendo un margen de utilidad.

Importancia

La Contabilidad Comercial nos permite:

- Registrar todas las operaciones en forma ordenada

- Nos ayuda a mantener un mejor control sobre las mercaderías

- Nos proporciona la información de la situación económica-financiera de la

empresa, lo que facilita la toma de decisiones.

Objetivos

-Controla eficientemente la actividad financiera de la empresa

- Registra las operaciones económicas realizadas por la empresa en forma clara y

oportuna

- Proporciona la información financiera en el momento que se requiere

- Brinda al propietario o persona interesada la información necesaria

21

CUENTA CONTABLE

“Es la herramienta que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones

que se realizan diariamente en una empresa.

Partes de la Cuenta

Toda cuenta esta compuesta por tres partes:

Debe.- en el se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada

una de las cuentas.

Haber.- se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de cada una

de las cuentas.

Saldo.- es la diferencia que existe entre el debe y haber de la misma cuenta.

CUENTA

DEBE HABER

Recibe Entrega

Ingresa Egresa

Entra Sale”4

ECUACIÓN CONTABLE

“Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se

basa toda actividad económica (Activo, Pasivo, Patrimonio).

4 BRAVO, Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición. Año 2005. Pág. 31-32

22

A=Activo

P=Pasivo

Pt=Patrimonio

Activo.- son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.

Pasivo.- son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o

los derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa.

Patrimonio.- es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la

empresa.”5

PLAN DE CUENTAS

Constituye un listado de las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y

Gastos de una empresa identificándolos mediante códigos.

El plan general de cuentas debe reunir las siguientes características:

- El nombre de cada una de las cuentas debe ser claro

- Ser flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas

- Debe estar de acuerdo a las normas contables

5 BRAVO, Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición. Año 2005. Pág. 4

A = P + Pt

P = A –Pt

Pt = A - P

23

Codificación de las Cuentas

“Es la utilización de los números, letras y otros símbolos que representan o

equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.

Todo código para que sea eficiente debe reunir ciertas características, cualidades o

propiedades que destruyen la intuición y la improvisación lo que le hace más

aceptable.

- Sencillez

- Claridad

- Flexibilidad

- Amplitud

- Identificación

- Viabilidad

- Lógico

Existen tres formas de codificación y son:

- Numéricos

- Alfabéticos

- Mixtos”6

6 BRAVO, Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición. Año 2005. Pág. 38

24

MANUAL DE CUENTAS

Es el ordenamiento de las cuentas por el grado de liquidez, es decir en la forma de

cómo se cree se va a convertir en dinero, por el lado del activo y la forma de cómo

se estima se va a cubrir las obligaciones por parte del pasivo, dicha clasificación a

más de ser necesaria para la presentación de balances al SRI, sirve para la

evaluación financiera. El manual de cuentas comprende:

- Plan General de Cuentas

- Codificación, descripción y funcionamiento de las cuentas

25

REGISTROS AUXILIARES

Auxiliar de Compras.- Es un registro que se utiliza en las empresas comerciales y

que sirve para controlar las compras de mercaderías, diario que tiene las columnas

necesarias para el débito como para el crédito es decir su diseño se hará de

acuerdo a los requerimientos de cada empresa.

Auxiliar de Ventas.- Se lo utiliza con la finalidad de agilitar el trabajo puesto que

en este registro se detalle todas las ventas sean estas a crédito o al contado y al

final sea del mes a los quince días según sea el movimiento de la empresa se

realiza un solo asiento contable, es decir permite resumir la información.

Auxiliar de Cuentas por Cobrar.- Los auxiliares de las Cuentas por Cobrar

representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados,

otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.

Auxiliar de Cuentas por Pagar.- Los auxiliares de cuentas por pagar representan

las obligaciones a cargo del ente económico originadas en bienes o en servicios

requeridos. En este auxiliar se registrará los saldos no documentados, a cargo de

los almacenes, pendientes de pago.

Libro Bancos.- Controla movimientos realizados en la cuenta bancaria.

26

PROCESO CONTABLE

Denominado también Ciclo Contable, se refiere a todas las operaciones y

transacciones que registra la Contabilidad en un período determinado,

regularmente el del año calendario, que es desde la apertura de libros hasta la

preparación y elaboración de los Estados Financieros.

7

7 BRAVO Mercedes. Contabilidad General. Séptima Edición. Pág. 32

DOCUMENTOS FUENTE

ESTADO DE SITUACIÓN

INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE DE

COMPROBACIÓN

AJUSTES

ESTADO DE GANACIAS

RETENIDAS

ESTADO DE SITUACIÓN

ECONÓMICA

ESTAD DE SITUACIÓN

FINANCIERA

HOJA DE TRABAJO

LIBROS AUXILIARES

CIERRE DE LIBROS

ESTADO DE FLUJO DEL

EFECTIVO

ESTADOS FINANCIEROS

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Documentos fuente

Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables que respaldan

todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.

Son de gran importancia por cuanto proporcionan un mayor grado de

confiabilidad y validez a los registros contables.

Clasificación

Documentos negociables.- son aquellos que se utilizan para cancelar una

obligación o para financiar una obra, etc.

Documentos no negociables.- son aquellos que se utilizan para la buena marcha

de la empresa, son de uso diario, constante corriente.

Factura.- se emitirán y entregarán facturas cuando las operaciones se realicen

para transferir bienes o prestar servicios a sociedades o personas naturales que

tengan derecho al uso de crédito tributario y en operaciones de exportación.

Nota de venta.- es un documento que la empresa o el vendedor entrega al

comprador, por la adquisición de bienes o servicios, son utilizados por pequeños

negocios, en los que el comprador no necesariamente necesita una factura por ser

un consumidor final.

28

Liquidación de compra de bienes o prestación de servicios.- son documentos que

entrega el comprador del bien o de un servicio cuando el vendedor es una persona

que no tiene una actividad económica habitual.

Sirven al comprador como respaldo para justificar los gastos generados en la

transacción y crédito tributario según el caso.

Comprobantes de retención- acredita las retenciones de impuesto a la renta y el

valor agregado, realizadas por los distintos sujetos que reciben la calidad de

agentes de retención.

Los comprobantes de retención, sustentarán crédito tributario del impuesto a la

renta y el impuesto al valor agregado siempre y cuando fueren emitidos conforme

las normas tributarias.

Comprobante de ingreso.- son los documentos que utiliza la empresa para

registrar las transacciones comerciales que originan el ingreso de dinero en

efectivo.

Comprobante de egreso.- este documento respalda todas las salidas de dinero.

Rol de pagos.- es un documento donde consta toda la nómina del personal que

trabaja en una empresa, y sirve como constancia del pago por el trabajo realizado.

Inventario Inicial.- es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una

empresa, en donde se señalan los bienes muebles e inmuebles, los créditos

adquiridos por la empresa y las obligaciones que tiene por cancelar.

29

Estado de Situación Inicial.- es la demostración contable que se presenta al

iniciar las actividades mercantiles de un comerciante o empresario y comprende

los Activos, Pasivos y Capital.

El Estado de Situación Inicial es de gran importancia para el empresario, porque

clasifica y ordena las cuentas que representan los valores, bienes y derechos

(Activos); deudas y obligaciones (Pasivos), la diferencia entre el Activo y el

Pasivo es igual al Capital.

Libro Diario.- es un libro foliado que permite registrar en forma cronológica

todas las transacciones que realiza la empresa diariamente. El registro se realiza

mediante asientos.

“Asiento.- consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben

valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de

partida doble: No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”.8

Libro Mayor.- consiste en trasladar sistemáticamente la información de cada una

de las cuentas contables que constan en el diario general a los mayores, con el

propósito de conocer su movimiento y saldo en particular.

Balance de Comprobación.- presenta en forma agrupada y clara todas las cuentas

a nivel de mayor con los movimientos totales del debe, haber y saldo respectivo,

permitiendo verificar el cumplimiento de la partida doble.

8 YAGUAL, Villalta Abraham. Introducción a la Contabilidad. Año 2001. Pág. 24

30

Hoja de trabajo.- es una herramienta contable que permite al contador presentar

en forma resumida y analítica gran parte del proceso contable. Se elabora a partir

de los saldos del balance de comprobación, contiene ajustes, Balance Ajustado,

Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Ganancias Retenidas y Estado de

Situación Financiera.

Ajustes.- al final de cada período contable es necesario realizar una serie de

ajustes con el objeto de que cada una de las cuentas demuestren su saldo real o

verdadero.

Tipos de Ajustes

- Acumulados: se caracterizan por cuanto la cuenta Caja se registra con

posterioridad a la realización del gasto o de la renta.

- Diferidos: se caracterizan por cuanto la cuenta Caja se registra con

anterioridad a la realización del gasto o de la renta.

- Depreciaciones: es el proceso de asignar a Gasto el Costo de un activo de

planta o activo fijo, durante el período en que se usa el activo.

Los porcentajes de depreciación para Activos no corrientes de conformidad con la

Ley de Régimen Tributario Interno, son los siguientes:

ACTIVO FIJO % DE DEPRECIACIÓN AÑOS DE VIDA ÚTIL

Vehículo 20% 5 años

Equipo de computación 33.33% 3 años

Maquinaria 10% 10 años

Muebles de oficina 10% 10 años

Equipo de oficina 10% 10 años

31

- Amortizaciones: toda empresa para constituirse legalmente realiza una

serie de egresos o gastos denominados de organización y constitución, los

mismos que por su elevada cuantía pueden ser amortizados en cinco años

al 20% anual, de acuerdo a lo dispuesto en el Reglamento a la Ley de

Régimen Tributario Interno.

- Consumos: la cuenta Útiles de Oficina, Materiales de Oficina o

Suministros es un activo que representa el stock adquirido por la empresa

para utilizarlo de acuerdo a sus necesidades. Al finalizar el período se

requiere del ajuste correspondiente para sacar del saldo de esta cuenta los

útiles o materiales consumidos que son los únicos que pasarán como

gastos.

- Provisiones: las empresas venden sus mercaderías al contado y a crédito,

algunos de estos créditos pueden ser incobrables, razón por la que la Ley

de Régimen Tributario Interno establece el cálculo del 1% anual de

provisiones sobre créditos comerciales pendientes de recaudación.

- Regulaciones: se refieren específicamente a la regulación de la Cuenta

Mercaderías.

- Otros Ajustes: se relaciona con los asientos que se deben realizar por

corrección de errores y por registro de transacciones omitidas.

32

Estados Financieros.- “son reportes formales que se elaboran al finalizar el

período contable y reflejan razonablemente las cifras de la situación financiera y

económica de una empresa para evaluar el potencial de la entidad”-9

La información que se presenta en los Estados Financieros sirve para:

1. Evaluar la gestión gerencial, la solvencia, liquidez de la empresa y la

capacidad de generar fondos.

2. Conocer el origen y las características de los recursos.

3. Estimar la capacidad financiera de crecimiento.

Objetivos

- Proporcionar información que sea útil para tomar decisiones.

- Para que la información sea útil en la toma de decisiones, esta debe ser

pertinente, confiable y comparable.

- La información confiable debe estar libre de errores y prejuicios.

Entre los Estados Financieros tenemos:

Estado de Resultados.- denominado también Estado de Situación Económica

o Estado de Pérdidas y Ganancias, representa todas las cuentas de ingresos y

gastos utilizadas en un determinado período contable, demostrando como la

empresa llegó a un resultado final determinando la ganancia o pérdida neta.

9 ESPEJO, Lupe. Contabilidad General. Edición 2007. Pág. 402

33

Estado Financiero.- refleja los Activos, Pasivos y Patrimonio, permitiendo la

posición financiera de la empresa, por lo que debe ser técnicamente elaborado

debiendo ser claro, detallado y real.

Estado de Flujo del Efectivo.- se elabora al término de un ejercicio

económico o período contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez

o solvencia de la empresa. Presenta en forma sintetizada y clasificada los

diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios, efectuados

durante un período contable.

ANÁLISIS FINANCIERO

Para realizar un mejor análisis de la situación de las empresas, los expertos

contables han determinado algunos índices que se obtienen estableciendo

comparaciones entre los diferentes segmentos o grupos de cuentas de los balances,

esto sirve para determinar posibles debilidades o fortalezas de las entidades e

indica también probabilidades y tendencias. Los índices financieros constituyen la

forma más común del análisis financiero.

Indicadores o Índices de Liquidez a Corto Plazo

Miden la capacidad que tiene la empresa para cancelar sus obligaciones a corto

plazo (menores a un año) y para atender con normalidad sus operaciones. Sirven

para establecer la facilidad o dificultad que presente la empresa para pagar sus

34

pasivos corrientes con el producto de convertir en efectivo sus activos

corrientes.10

Entre los principales índices podemos señalar:

1.- Índice de Solvencia

Sirve para medir las disponibilidades de la empresa, a corto plazo, para pagar sus

deudas también de corto plazo, también se le denomina relación corriente.

Estándar entre 1.5 y 2.5 (depende del tipo o naturaleza de la empresa).

FÓRMULA

Índice de Solvencia = Activo Corriente

Pasivo Corriente

2.- Índice de Liquidez

También sirve para medir la disponibilidad de la empresa a corto plazo, para

cubrir las deudas de similar período, pero en esta fórmula, se resta los inventarios.

El estándar de este índice puede ubicarse entre 0.5 y 1.0.

10 BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 337

35

FÓRMULA

Índice de Liquidez = Activo Corriente - Inventarios

Pasivo Corriente

3.- Índice de Liquidez Inmediata o Prueba Ácida

Este índice mide la capacidad inmediata de pago que tiene la entidad, frente a sus

obligaciones corrientes, se considera un índice más rígido para medir la liquidez

de la empresa, igual que en el caso anterior, el estándar se ubica entre 0.5 y 1.0.

Para calcular este índice existen dos fórmulas que se presentan a continuación.

FÓRMULA

Prueba Ácida = Activo Corriente - Inventarios - Gastos Prepagados

Pasivo Corriente

Prueba Ácida = Caja Bancos+Inversiones Temporales+Cuentas por Cobrar

Pasivo Corriente

4.- Índice de Inventarios a Activo Corriente

Sirve para indicar la proporción que existe entre los rubros menos líquidos del

grupo del activo corriente y el total del grupo, el estándar se ubica entre 0.5.

36

FÓRMULA

Índice de Inventarios a Activo Corriente = Inventarios

Activo Corriente

5.- Índice de Rotación de Inventarios

Este índice sirve para señalar el número de veces que el inventario de productos

terminados o de mercaderías se ha renovado como resultado de las ventas

realizadas en un determinado período. De preferencia es aceptable una rotación

elevada, aunque esto depende del tipo de actividad de la entidad y de la naturaleza

de los bienes comercializados. El promedio de los inventarios se obtiene sumando

el inventario inicial más el inventario final y dividiendo para dos.

FÓRMULA

Índice de Rotación de Inventarios = Costo de Ventas

Promedio de Inventarios

6.- Permanencia de Inventarios

Este índice se refiere al número de días que en promedio, el inventario ha

permanecido en las bodegas antes de venderse. De preferencia es aceptable un

plazo medio menor frente a otro porque esto implica una reducción de gastos

financieros y como consecuencia una inversión menor.

37

FÓRMULA

Permanencia de Inventarios = 360 (días)

Rotación de Inventarios

7.- Rotación de Cuentas por Cobrar

Sirve para establecer el número de veces que en promedio, se han recuperado las

ventas a crédito dentro de un ciclo de operación. Es preferible una rotación alta a

una rotación lenta, se deben tomar en consideración los problemas de pérdidas de

clientes por presión en los cobros o concesión de plazos reducidos fuera del

promedio de la competencia.

FÓRMULA

Rotación de Cuentas por Cobrar = Ventas Netas a Crédito

Promedio de Cuentas por Cobrar

8.- Permanencia de Cuentas por Cobrar

Este índice señala el número de días que la entidad se demora en promedio, para

recuperar las ventas a crédito, consigue evaluar la eficiencia de la gestión

comercial y de cobros. Se compara con el plazo medio normal que la empresa da a

sus clientes y se puede establecer un atraso o adelanto promedio en los cobros.

38

FÓRMULA

Permanencia de Cuentas por Cobrar = 360 (días)

Rotación de Cuentas por Cobrar

9.- Capital de Trabajo

Indica la cantidad de recursos que dispone la entidad para realizar sus

operaciones, después de pagar sus obligaciones a corto plazo.

FÓRMULA

Capital de Trabajo = Activo Corriente - Pasivo Corriente

10.- Inventarios a Capital de Trabajo

Indica el porcentaje de los Inventarios sobre el Capital de Trabajo; si es

demasiado alto demuestra una excesiva inversión en la formación de los

inventarios de la empresa.11

FÓRMULA

Inventarios a Capital de Trabajo = Inventarios

Capital de Trabajo

11 BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, Séptima Edición. Pág. 287, 288, 289

39

LA CUENTA MERCADERÍAS

Es una de la cuentas del grupo de bienes de cambio, en la que se registra el

movimiento de las mercaderías que serán destinados para la venta y se utiliza en

las empresas comerciales o negocios.

Sistemas de control

Los sistemas de control de la cuenta mercaderías son:

1. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico

Denominado también Sistema de Inventario Periódico, consiste en controlar el

movimiento de la Cuenta Mercaderías en varias o múltiples cuentas que pos su

nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere la

elaboración de inventarios periódicos que se obtienen mediante la toma o

constatación física de la mercadería existente en la empresa en un momento

determinado. Permite la obtención detallada de cada cuenta

Las cuentas que se utiliza son:

-Mercaderías

- Ventas

- Descuento y Devolución en Ventas

- Transporte en Ventas

40

- Compras

- Descuento y Devolución en Compras

- Transporte en Compras

- Costo de Ventas

- Utilidad Bruta en Vetas o Pérdida en Ventas

Regulación de la Cuenta Mercaderías

Al finalizar el período contable es necesario realizar la regulación de mercaderías

para determinar:

Compras Netas

CN = Compras Brutas – Devolución en Compras – Descuento en Compras

Ventas Netas

VN = Ventas Brutas – Devolución en Ventas – Descuento en Ventas

Mercaderías disponibles para la Venta

MDV = Mercaderías Inventario Inicial + Compras Netas

Costo de Ventas

CV = Mercaderías Inventario Inicial + Compras Netas – Mercaderías Inventario Final

41

Se debita al final del ejercicio económico por el cierre del inventario inicial de

mercaderías y las compras netas.

Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las ventas netas y la determinación

de la utilidad bruta en ventas, o por el ingreso del inventario final de mercaderías

Utilidad Bruta en Ventas

Se debita al final del ejercicio económico por el cierre de la cuentas de ingreso

Se acredita por la diferencia de las ventas netas y el costo de ventas

2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.

“Este sistema consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderías, a

través de la utilización de tarjetas kárdex, las mismas que permiten conocer el

valor y la existencia física de las mercaderías en forma permanente”.12

Las cuentas utilizadas en este sistema son:

- Inventario de Mercaderías

- Ventas

- Costo de Ventas

- Utilidad Bruta en Ventas o Pérdida en Ventas

12 BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición. Año 2005. Pág. 120

UBV = Ventas Netas – Costo de Ventas

42

RÉGIMEN TRIBUTARIO PARA EMPRESAS COMERCIALES

Tributo.- Se puede definir al tributo como aquella contribución que paga

obligadamente el ciudadano al Estado por servicios que le ofrece, manifestados

mediante tasas, impuestos y controles especiales. Rentas que ingresan al sector

público a título de ingresos patrimoniales y ganancias. Mediante la imposición de

tributos y la emisión de títulos, el sector público se apropia de recursos que

genéricamente se prestan a cubrir sus gastos corrientes y el financiamiento de

obras públicas.

Objetivos y fines de la tributación

Los tributos además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como

instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la

reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo

nacional, atenderán las exigencias de estabilidad y progresos sociales y procurarán

una mejor distribución de la renta nacional.

Los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones especiales:

1. Impuestos.- Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que

deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las

condiciones previstas por la misma. Los impuestos son el precio de vivir en

una sociedad civilizada.

Con las características distintivas siguientes: ·

a) Emanados de la potestad estatal.

43

b) Establecidos por la ley.

c) Prestaciones obligatorias en dinero, bienes o servicios

d) Aplicables a personas naturales o jurídicas.

e) Que se encuentren en situaciones previstas en la ley, tales como una

determinada capacidad económica, la realización de ciertos actos y operaciones,

etc.

Clases de Impuestos:

1. “Impuesto a los consumos especiales.- El impuesto a los consumos

especiales ICE, se aplicará a los bienes y servicios de procedencia nacional

o importados, detallados en la Ley de Régimen Tributario Interno.

2. Impuesto a los vehículos motorizados.- Es el impuesto anual que debe

pagar el propietario de un vehículo motorizado de transporte terrestre.

3. Impuesto a la Renta.- Es el impuesto que se debe cancelar sobre los

ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales,

industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y aún sobre

ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los

costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.

4. Impuesto al Valor Agregado.- Es el impuesto que se paga por la

transferencia de bienes y por la prestación de servicios. Se denomina

Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a todas las

etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o

agregada en cada etapa.

44

5. Impuesto a la Salida de Divisas.- Es el impuesto que se carga sobre el

valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen

al exterior, con o sin intervención de las instituciones que integran el

sistema financiero.

6. Impuesto a los Activos en el Exterior.- Se crea el impuesto mensual sobre

los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior las

entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros

y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de

Compañías.”13

2. Tasas.- Se refiere a la prestación pecuniaria exigida obligatoriamente por el

Estado o sus organismos, que está relacionada con un servicio efectivo o potencial

de interés público que afecte al obligado directa o indirectamente.

3. Contribuciones especiales.- Son las prestaciones pecuniarias exigidas por el

Estado a determinadas personas o grupos sociales, en virtud de los efectos de un

específico beneficio social o de mejoras, sean realizadas por el Estado o por sus

organismos.

13 www.SRI. gov. ec

45

4. MATERIALES Y MÉTODOS

4.1 MATERIALES

- Equipo de computación

- Útiles de oficina en general

- Material bibliográfico, etc.

4.2 MÉTODOS

El presente trabajo se desarrolló en base a la siguiente metodología:

Científico.- este método fue el eje principal de la investigación y se lo utilizó para

conocer y verificar la realidad del movimiento contable en el Comercial Color Kit,

así como posibilitó el cumplimiento de los objetivos propuestos.

Deductivo.- permitió analizar y extraer la información de las operaciones

contables del Comercial para sus registros.

Inductivo.- sirvió para conocer aspectos particulares y a su vez recopilar toda la

información de las operaciones generadas en el Comercial, las que fueron

registradas en el Libro Diario hasta la obtención de Estados Financieros y por

ende el aporte de soluciones para el desarrollo del negocio.

Analítico.- se empleó para organizar los documentos comerciales que son la base

para el registro contable de cada uno de los movimientos efectuados por el

Comercial.

46

Descriptivo.- mediante la utilización de éste método, se percibió directamente el

objeto y problema de investigación, al establecer un contacto directo con la

realidad investigada, lo que permitió obtener suficientes argumentos y respaldos

para la elaboración definitiva del presente trabajo.

47

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

4.3 TÉCNICAS

Las técnicas utilizadas en el presente trabajo investigativo son:

Observación.- la cual sirvió para constatar y observar en forma general la

problemática existente en el Comercial Color Kit, así como verificar la falta de

organización contable.

Entrevista.- se la realizó a la propietaria y personal que labora en el Comercial,

con el fin de recabar la información necesaria sobre el movimiento del Comercial

y los problemas que se presentan en el mismo.

Recolección Bibliográfica.- permitió recopilar información verídica de libros,

folletos, tesis, etc. que luego de ser analizadas, ayudó a sustentar teóricamente la

investigación.

4.4 PROCEDIMIENTOS

El trabajo de investigación se inició con la revisión de literatura que fundamenta

el tema de investigación, se realizó la entrevista a la propietaria del Comercial

Color Kit y se recopiló la información necesaria para realizar el Inventario Inicial

de los bienes y valores que posee la empresa, luego se aplicó el proceso contable

que permitió el establecimiento de los Estados Financieros con su respectivo

análisis, posteriormente se plantean las conclusiones y recomendaciones, y

finalmente se hace constar la Bibliografía y los respectivos Anexos.

48

5. RESULTADOS

El Comercial Color Kit de la ciudad de Loja, que se encuentra ubicado en la calle

18 de noviembre entre Imbabura y Quito, se encuentra representada legalmente

por la Licenciada Sandra Cabrera Medina, quien se encuentra registrada en el

Servicio de Rentas Internas con el RUC No. 1103010169001 vigente hasta la

fecha.

El Comercial Color Kit es una empresa que ofrece a la colectividad lojana todo

tipo de pinturas, barnices y lacas, al por mayor y menor, además contribuye con

la creación de fuentes de trabajo.

El capital con el que inició es de aproximadamente $30.000 (treinta mil dólares),

y en la actualidad cuenta con un capital de $ 65.688,40, invertidos en bienes

muebles, mercaderías, material de oficina, etc.

BASE LEGAL

El Comercial Color Kit se enmarca dentro de la siguiente base legal:

- Constitución Política del Estado

- Código de Trabajo

- Código de Comercio

- Código de ética del Contador Público

- Ley de Régimen Tributario Interno

- Normas Ecuatorianas de Contabilidad

49

- Ley de Seguridad Social

ESTRUCTURA

En el Comercial Color Kit, laboran únicamente dos personas, quienes realizan las

diversas funciones necesarias para el funcionamiento del establecimiento, tales

como ventas, compras, cobro, pagos, etc. los mismos que son desarrollados por su

propietaria, lo que dificulta el normal desarrollo de las actividades de manera

eficiente y oportuna.

50

APLICACIÓN PRÁCTICA

COMERCIAL COLOR KIT

PLAN DE CUENTAS

1 Activos

1.1 Activo Corriente 1.1.1 Caja 1.1.2 Bancos 1.1.3 Cuentas por Cobrar 1.1.3.1 (-) Provisión de Cuentas por Cobrar 1.1.4 Inventario de Mercaderías 1.1.5 Crédito Tributario 1.1.6 IVA Pagado 1.1.7 Útiles de Oficina 1.1.8 Anticipo Retención IR 1% 1.1.9 Anticipo Retención IR 2% 1.1.10 Anticipo Retención IR 8% 1.1.11 Anticipo Retención IVA 30% 1.1.12 Anticipo Retención IVA 70% 1.1.13 Anticipo Retención IVA 100 % 1.2 Activo no Corriente 1.2.1 Muebles y Enseres 1.2.1.1 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enceres

1.2.2 Equipo de Oficina 1.2.2.1 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina

1.2.3 Equipo de Computación 1.2.3.1 (-) depreciación Acumulada de Equipo de Computación

1.2.4 Terrenos

2 Pasivos

2.1 Pasivo Corriente 2.1.1 Cuentas por pagar 2.1.2 IEES por Pagar 2.1.3 Beneficios Sociales por Pagar 2.1.4 Aporte Patronal por Pagar 2.1.5 Retención 1% IR por Pagar 2.1.6 Retención 2% IR por Pagar 2.1.7 Retención 8% IR por Pagar

51

COMERCIAL COLOR KIT

PLAN DE CUENTAS

2.1.8 Retención 30% IVA por Pagar 2.1.9 Retención 100% IVA por Pagar 2.1.10 IVA por Pagar 2.1.11 Participación de Trabajadores por Pagar

2.1.12 IVA Cobrado 2.2 Pasivo No Corriente

2.2.1 Préstamo Bancario por Pagar

3 Patrimonio

3.1 Capital 3.1.1 Capital Social 3.2 Resultados del Ejercicio 3.2.1 Utilidad Neta

4 Ingresos

4.1 ingresos Operacionales 4.1.1 Ventas 4.1.2 Utilidad Bruta en Ventas

4.2 Ingresos No Operacionales 4.2.1 Intereses Ganados

5 Costos 5.1. Costos Operacionales 5.1.1 Costo de Ventas

6 Gastos

6.1 Gastos Operacionales 6.1.1 Gasto Sueldos 6.1.2 Beneficios Sociales 6.1.3 Servicios Básicos 6.1.5 Cuentas Incobrables 6.1.6 Aporte Patronal 6.1.7 Gasto arriendo 6.1.8 Depreciación de Muebles de Oficina 6.1.9 Depreciación de Equipo de Oficina 6.1.10 Depreciación de Equipo de Computación

52

COMERCIAL COLOR KIT

PLAN DE CUENTAS

6.1.11 Gasto de Suministros de Oficina 6.1.12 Gasto Publicidad 6.1.13 Compras

6.2 Gastos no operacionales 6.2.1 Gastos Bancarios 6.2.2 Gasto Interés

7 Cuentas Transitorias 7.1.1 Resumen de Rentas y Gastos

53

COMERCIAL COLOR KIT

MANUAL DE CUENTAS

CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO CAJA: es una cuenta del activo corriente, representa el dinero en efectivo (monedas,

billetes y cheques a la vista) que dispone la

empresa, en un momento determinado

. Por los valores recibidos en efectivo, por las ventas al contado, cobro de cuentas,

etc.

. Por los valores cancelados en efectivo, por depósitos realizados en cuentas

bancarias, et.

. Deudor

CUENTAS POR COBRAR: Comprende deudas pendientes de cobro, que se

concedieron sin la suscripción de

documentos y deben efectivizarse a corto plazo.

. Por los créditos concedidos.

. Por los valores recaudados en forma parcial o total.

. Deudor

PROVISIÓN DE CUENTAS

INCOBRABLES: Es una cuenta del

activo corriente, permite determinar la parte neta de cuentas por cobrar.

. Por los valores que se ha decidido dar de

baja.

. Por ajustes cuando hay error en el registro contable.

. Por los valores estimados como

incobrables de la cartera de clientes.

. Por ajustes para incrementar el saldo estimado como incobrable.

. Acreedor

MERCADERÍAS: Es una cuenta del

activo y sirve para registrar el valor de las existencias de los artículos que se

encuentran en bodega.

. Por el valor del inventario inicial y el

valor del inventario final.

. Al final del ejercicio por la eliminación

del inventario inicial.

. Deudor

INVENTARIO SUMINISTROS DE

OFICINA: Es una cuenta del activo corriente, registra los valores que posee la

empresa en cuanto a materiales de oficina

que han sido comprados al por mayor y que son destinados para el consumo

administrativo.

. Por la compra de suministros que pasan

a formar parte del inventario.

. Por el consumo.

. Por devoluciones efectuadas.

. Deudor

54

COMERCIAL COLOR KIT

MANUAL DE CUENTAS

CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO

BIENES DE MENOR CUANTÍA: Registra todos los valores de aquellos que

utiliza la empresa para el funcionamiento

de la misma.

. Por las adquisiciones que pasan a formar parte del activo corriente.

. Por el desgaste que sufren dichos bienes. . Deudor

IVA EN COMPRAS: Es una cuenta del activo corriente, que registra el valor de

bienes y servicios que se encuentran

gravados con tarifa 12%.

. En la adquisición de bienes y servicios gravados con este impuesto.

. Por las devoluciones.

. Por liquidación.

. Por pago

. Deudor

CRÉDITO TRIBUTARIO: Registra los

valores pagados por concepto del impuesto

al valor agregado en las adquisiciones,

representa un valor a favor de la empresa.

. Al momento de realizar la declaración

del IVA, cuando el saldo del IVA en

compras es mayor al saldo del IVA en

ventas.

. En las declaraciones mensuales para

compensar el saldo del IVA en ventas e

IVA en compras.

. Deudor

MUEBLES Y ENSERES: Es una cuenta

del activo no corriente, registra el valor de

los diferentes muebles de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de

sus operaciones.

. Por la adquisición.

. Por el valor de las mejoras que

representen un mayor valor de los muebles de oficina.

. Por el valor estimado en donaciones

recibidas.

. Por la venta.

. Cuando se dan de baja, por pérdida,

robo, caso fortuito o fuerza mayor. . Por donaciones entregadas.

. Deudor

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES: Es una cuenta

del activo no corriente, registra la

disminución de todos los bienes muebles de propiedad de la empresa por su uso u

obsolescencia.

. Por el valor de depreciación acumulada al momento de la venta, baja, donación o

pérdida.

. Por ajustes realizados.

. Por el valor de la depreciación acumulada.

. Acreedor

EQUIPO DE OFICINA: Registra los

equipos electrónicos y mecánicos (sumadoras, calculadoras, máquinas

registradoras, etc.) de propiedad de la

empresa y utilizados para el desarrollo de sus operaciones.

. Por la adquisición .

. Por el valor de mejoras que representen un mayor valor de los equipos de oficina.

. Por el valor estimado en donaciones

recibidas.

. Por la venta.

. Cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor.

. Por donaciones entregadas.

. Deudor

55

CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA: Registra el valor

de disminución de los equipos de oficina

por efecto del uso u obsolescencia.

. Por el valor de depreciación acumulada al momento de la venta, baja, donación o

pérdida.

. Por ajustes realizados.

. Por el valor de depreciación acumulada. . Acreedor

CUENTAS POR PAGAR: Es una cuenta del pasivo corriente y representa

obligaciones que contrae la empresa por

situaciones diferentes y que no cuentan con documentos de respaldo.

. Por cancelación parcial o total de las obligaciones.

. Por la obligaciones contraídas. . Acreedor

SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR:

Es una cuenta del pasivo corriente y

representa los valores pendientes de pago por consumo de (agua, teléfono, luz) de la

empresa.

. Por la cancelación parcial o total de las

planillas de los servicios básicos.

. Por el consumo de los servicios. . Acreedor

PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR: El empleador está obligado a

cancelar a sus trabajadores beneficios

adicionales como décimo tercer sueldo,

décimo cuarto sueldo, fondos de reserva, aporte patronal y vacaciones.

. Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido causadas en

el mismo período.

. Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del ejercicio

económico.

. Acreedor

IESS POR PAGAR: Es una cuenta del

pasivo corriente, registra los valores que son descontados en el rol a los empleados y

que deben ser depositados mensualmente

en el IESS.

. Por el depósito mensual en el IESS. . Por las retenciones realizadas

mensualmente en el rol de pagos.

. Acreedor

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR: Registra los valores que se

retienen por concepto de impuesto a la

renta en la compra de bienes y servicios.

. Cuando se realiza la declaración de las retenciones en la fuente efectuadas.

. Cuando se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta por la

compra de bienes y servicios.

. Acreedor

56

CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO

IVA POR PAGAR: Representa los

valores que se deben pagar al fisco por

este impuesto.

. Por el pago del impuesto. . Por la adquisición del IVA en

compras e IVA en ventas.

. Acreedor

RETENCIÓN IVA POR PAGAR:

Representa los valores que se retienen

por concepto del impuesto al valor

agregado en la compra de bienes y

servicios gravados con IVA.

. Cuando se realiza la declaración del

impuesto al valor agregado y se

cancela los valores retenidos.

. Cuando se realiza la retención del

IVA en la compra de bienes y

servicios.

. Acreedor

IVA EN VENTAS: Es una cuenta de

activo corriente, representa los valores

que se retienen por concepto del

impuesto al valor agregado (IVA) en la

compra de bienes y servicios gravados

con este impuesto.

. Por las devoluciones realizadas por

parte de los clientes.

. Cuando se realiza la declaración del

IVA.

. El momento que se realiza la venta

de bienes y servicios con IVA.

. Acreedor

15% PARTICIPACIÓN

TRABAJADORES: Registra el valor

de utilidades que les corresponde

anualmente, de acuerdo a lo dispuesto

al Código de Trabajo.

. Por la cancelación de las utilidades a

los trabajadores.

. Por el valor de las utilidades a los

trabajadores causadas y se encuentran

pendientes de pago.

. Acreedor

IMPUESTO A LA RENTA POR

PAGAR: Registra el valor del

impuesto a la renta que la empresa debe

cancelar en el año fiscal por este

concepto.

. Por la cancelación del impuesto a la

renta.

. Por el valor del impuesto a la renta

causado y se encuentra pendiente de

pago.

. Acreedor

CAPITAL: Constituye el aporte

realizado por la propietaria al iniciar su

negocio y su incremento de capital.

. Por retiros parciales del capital y por

pérdidas del ejercicio.

. Por los aportes iniciales para

constituir el negocio.

. Por los incrementos de capital.

. Por capitalización de utilidades o

reservas.

. Acreedor

57

CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO

UTILIDAD DEL EJERCICIO:

Refleja el resultado favorable que ha

tenido la empresa en el ejercicio

económico actual.

. Por la distribución de utilidades para

cumplir las obligaciones patronales y

fiscales.

. Por la determinación de las reservas.

. Por el valor de las utilidades

obtenidas.

. Acreedor

PÉRDIDAD DEL EJERCICIO:

Refleja el resultado desfavorable que ha

tenido la empresa en el presente

ejercicio económico.

. Por el valor de la pérdida obtenida en

el ejercicio económico.

. Por la amortización de las pérdidas

obtenidas.

. Acreedor

VENTAS: Es una cuenta de ingreso

operacional y registra todas las ventas

de mercaderías que realiza la empresa

al contado o a crédito.

. Por el valor de devoluciones.

. Descuentos en ventas.

. Valor de ventas netas en la

regulación.

. Por la venta de mercaderías sea al

contado o a crédito.

. Acreedor

DESCUENTO EN VENTAS: Registra

los descuentos que efectúa la empresa

por el monto de ventas o por pago al

contado.

. Por los descuentos realizados al

momento de la venta de mercaderías.

. Al final del ejercicio económico. . Acreedor

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS:

Se registra el valor establecido cuando

las ventas son mayores al costo de

ventas, en este caso el resultado es una

utilidad.

. Al final del ejercicio económico por

el cierre de las cuentas de ingreso.

. Por la diferencia de las ventas netas y

costo de ventas.

. Acreedor

COMPRAS: En esta cuenta se

registran los valores de todas las

adquisiciones de artículos para la venta

que efectúa la empresa a los diferentes

proveedores.

. Por las adquisiciones de mercaderías.

. Al final del ejercicio económico por

el valor del transporte en compras,

incrementando el valor de las

compras.

. Al final del ejercicio económico para

cerrar los valores de las devoluciones

y descuentos en compras y determinar

las compras netas.

. Al final del ejercicio económico para

cerrar el valor de las compras netas.

. Deudor

58

CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO

COSTO DE VENTAS: Representa el

costo de las mercaderías vendidas al

precio de adquisición o precio de costo.

. Al final del ejercicio económico por

el cierre del inventario inicial de

mercaderías y las compras netas.

. Al final del ejercicio económico por

el ingreso del inventario final de

mercaderías.

. Al final del ejercicio económico por

el cierre de las ventas netas y la

determinación de la utilidad bruta en

ventas.

. Deudor

DESCUENTO EN COMPRAS:

Registra los valores que los

proveedores descuentan en la

adquisición de mercadería.

. Al final del ejercicio económico. . Por el descuento que efectúa la

entidad al momento de la compra.

. Deudor

DEVOLUCIÓN EN COMPRAS:

Registra las devoluciones realizadas a

los proveedores de mercaderías.

. Al final del ejercicio económico. . Por la devolución de mercaderías a

los proveedores.

. Deudor

GASTO DE SUELDOS: Representa

los valores pagados mensualmente al

personal que labora en la empresa.

. Por los valores pagados. . Por ajustes.

. Por cierre de cuentas de gasto.

. Deudor

GASTO PROVISIONES

SOCIALES: Representan el valor de

las remuneraciones adicionales que

tienen todos los empleados tanto

públicos como privados.

. Por los valores provisionados

mensualmente.

. Por ajustes.

. Por cierre de las cuentas de gasto.

Deudor

GASTO APORTE PATRONAL: Es

el valor que aporta el patrono al IESS

por cada empleado que se encuentra

asegurado.

. Por los valores provisionados

mensualmente.

. Al final del ejercicio por el cierre de

las cuentas de gasto.

. Deudor

GASTO IECE Y SECAP: Registra los

valores que debe aportar el patrono al

IESS en forma mensual.

. Por los valores provisionados

mensualmente.

. Al final del ejercicio.

. Por el cierre de las cuentas de gasto.

. Deudor

59

CUENTA DEBITA ACREDITA SALDO

GASTO ARRIENDOS: Registra los

valores a cancelar por concepto de

arriendo.

. Por la obligación contraída. . Por ajustes.

. Al final del ejercicio económico por

cierre de las cuentas de gasto.

. Deudor

GASTOS SUMINISTROS DE

OFICINA: Representa el valor de los

materiales de oficina utilizados por el

personal para el desarrollo de las

actividades de la empresa.

. Por la adquisición de suministros de

oficina de consumo inmediato.

. Por ajustes.

. Al final del ejercicio económico por

el cierre de las cuentas de gasto.

. Deudor

GASTO BIENES DE MENOR

CUANTÍA: Registra el valor de los

bienes que utiliza la empresa para el

correcto funcionamiento de la misma.

. Por la adquisición de la misma. . Por ajustes. . Deudor

GASTO SERVICIOS BÁSICOS:

Registra los valores de los gastos como:

luz eléctrica, agua, teléfono.

. Por pago.

. Por ajuste.

. Por el cierre de la cuenta. . Deudor

DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y

ENSERES: Registra el valor de

desgaste de todos los equipos

electrónicos y mecánicos que utiliza la

empresa.

. Por el valor de depreciación

efectuada durante el ejercicio

económico.

. Por ajustes.

. Al final del ejercicio por el cierre de

las cuentas de gasto.

. Deudor

CUENTAS INCOBRABLES:

Registra el valor calculado por

concepto de incobrables de las deudas

pendientes de cobro.

. Por el valor calculado como

incobrable según el método aplicado.

. Por los ajustes realizados.

. Al final del ejercicio económico por

el cierre de las cuentas de gasto.

. Deudor

60

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE

CAJA 1900,00

20 Monedas 0,01 0,20

18 Monedas 0,05 0,90

39 Monedas 0,10 3,90

46 Monedas 0,25 11,50

25 Monedas 0,50 12,50

36 Monedas 1,00 36,00

30 Billetes 1,00 30,00

39 Billetes 5,00 195,00

37 Billetes 10,00 370,00

2 Billetes 20,00 40,00

14 Billetes 50,00 700,00

5 Billetes 100,00 500,00

BANCOS 31700,00

1 Cuenta Corriente en el banco del Pichincha cuyo Numero de cuenta es el 2900782924 31700,00 31700,00

CUENTAS POR COBRAR 3140,00 1 Anibal Bustamente 1000,00 1000,00

1 Kleber Jaramillo 500,00 500,00

1 Ángel Valarezo 600,00 600,00

1 Ana Alvarado 1040,00 1040,00

MERCADERIAS 29006,40 . fragancia abro 2,50 5,00

4 spray esmerilador 1,60 6,40

8 ACV 1/32 0,65 5,20

6 spray pumper negro 2,75 16,50

6 spray anticorrosivo negro 2,75 16,50

13 recipientes para diluyente 2 1/2 gal. 0,35 4,55

6 spray laca aerocolor negro mate 1,85 11,10

6 spray laca aerocolor azul lila 1,85 11,10

5 spray laca aerocolor blanco mate 1,85 9,25

3 spray laca aerocolor rojo vermellon 1,85 5,55

6 spray anticorrosivo gris aerocolor 2,75 16,50

12 spray aerocolor /electrodomésticos blanco brillante 1,85 22,20

4 spray aerocolor café claro 1,85 7,40

3 spray aerocolor violeta orquidea 1,85 5,55

142,80

61

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008 CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

142,80

12 pinturas de vidrio Duncan 2,50 30,00

2 pinseles cerdas duras Duncan No. 8 4,00 8,00

2 pinseles cerdas duras Duncan No. 10 5,70 11,40

5 tulip Duncan 1,70 8,50

2 perlados Duncan 1,70 3,40

7 plantillas 6,00 42,00

8 pinturas de vidrio Vitrolite 1,00 8,00

4 pinseles redondos chinos No. 12 0,15 0,60

7 papel foil 0,40 2,80

2 pegantes foil 1,00 2,00

38 oleo textil 1,80 68,40

23 satinados bordalíquido 1,80 41,40 9 termobicolor bordalíquido 1,80 16,20

6 luminex bordalíquido 1,80 10,80

23 polvo de estrellas bordalíquido 1,80 41,40

6 ultra perla bordalíquido 1,30 7,80

4 perladas bordalíquido 1,20 4,80

6 piel de durazno 1,80 10,80

14 mate 0,60 8,40

5 polvo de estrellas Tucan 1,20 6,00

6 tercera dimensión roseta 1,50 9,00

12 bordeadores escarchados Tucan 1,60 19,20

11 perlados Tucan 1,00 11,00

33 acrílicos Tucan cerámica 0,85 28,05

112 ACV esmalte 1/32 0,65 72,80

13 TAN esmalte 1/32 1,18 15,34

3 TAN oro 1/32 1,80 5,40

1 TAN aluminio 1/32 1,50 1,50

2 esmalte aluminio 1/32 1,09 2,18

61 ACV esmalte 1/8 1,95 118,95 84 ultra esmalte 1/8 2,25 189,00

8 ultra esmalte en litro aluminio 5,55 44,40

39 TAN Condor 1 lit. esmalte sintético 5,70 222,30

68 Ultra esmalte 1 lit. 3,65 248,20

3 anaticorrosivo - ultra 1 galón naranja 12,30 36,90

4 anticorrosivo - ultra 1 galón negro mate 11,00 44,00

2 anticorrosivo-ultra 1 galón verde brillante 13,00 26,00

2 anticorrosivo-ultra 1 galón negro brillante 11,85 23,70

4 anticorrosivo-ultra 1 galón gris mate 11,00 44,00

3 ultra anticorrosivo 1 lit. verde brillante 3,60 10,80

3 ultra anticorrosivo 1 lit. gris mate 3,15 9,45

3 ultra anticorrosivo 1 lit. negro mate 3,15 9,45

4 ultra anticorrosivo 1 lit. rojo mate 3,15 12,60

6 ultra anticorrosivo 1 lit. rojo brillante 3,45 20,70

4 ultra anticorrosivo 1 lit. verde mate 3,60 14,40

11 sherwin nilliams anticorrosivo 1 lit. 3,50 38,50

1753,32

62

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

1753,32

6 ultra sintético automotriz 1 lit. amarillo 5,75 34,50

12 ultra sintético automotriz 1 lit. negr 5,00 60,00

6 ultra sintético automotriz verde 6,90 41,40

8 ultra sintético automotriz blanco 5,75 46,00

3 ultra sintético automotriz 1 lit. rojo 5,65 16,95

3 ultra sintético automotriz 1 lit. aluminio 6,50 19,50

2 ultra sintético automotriz 1 lit. azul 6,60 13,20

5 ultra sintético automotriz 1 lit. amarillo ocre 5,00 25,00

7 ultra sintético automotriz 1 lit. marrón 6,15 43,05

7 ultra sintético automotriz 1 lit. rojo óxido 5,90 41,30

6 ultra esmalte 1 lit. oro 13,80 82,80

9 ultra esmalte oro 1/8 8,45 76,05 12 TAN condor 1/8 3,30 39,60

6 TAN aluminio 1 lit. 8,75 52,50

5 ACV plata 1/8 3,00 15,00

6 pintulux 1 lit. 4,35 26,10

4 latex forte caneca rojo 39,55 158,20

1 uniteja unidas caneca 54,35 54,35

1 elastocril caneca 48,15 48,15

51 lijas abracol 150 de hierro 0,35 17,85

51 lijas abracol 100 de hierro 0,35 17,85

47 lijas abracol 120 de hierro 0,35 16,45

10 bandeja roja atlas 2,00 20,00

8 espátula 5" wall serapel 3,80 30,40

23 espátula stanley 2" 1,65 37,95

24 espátula stanley 3" 1,65 39,60

4 espátula stanley 4" 1,85 7,40

1 espátula 3" atlas 1,65 1,65

11 espátula 4" atlas 1,85 20,35

1 espátula china 2" 0,20 0,20 12 espátula 2" atlas 1,65 19,80

15 tinte VHP 1 lit. 4,90 73,50

29 lates forte 1 lit. 2,90 84,10

76 esmalte 123 1 lit. 4,50 342,00

56 latex 123 galón 4,50 252,00

3 latex festival galón 4,50 13,50

26 latex ACV galón 4,50 117,00

10 esmalte único unidas galón 9,30 93,00

19 esmalte 123 galón 11,25 213,75

25 extra latex condor galón 5,15 128,75

1 tinte KX 18,00 18,00

1 tinte AXX 33,15 33,15

1 tinte E 41 15,65 15,65

1 tinte D 21,60 21,60

1 tinte L 32 11,25 11,25

1 tinte F 16,60 16,60

4310,32

63

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

4310,32

1 tinte I 13,25 13,25

1 tinte R 41,90 41,90

1 tinte C 14,15 14,15

120 latex 123 1 lit. 1,40 168,00

14 anticorrosivo 123 galón 11,25 157,50

12 anticorrosivo construet química galón 12,00 144,00

10 MK1 1 lit. 6,95 69,50

9 ácido muriático H-10 2,45 22,05

55 unicolatex galón 5,15 283,25

19 latex supremo satín galón 11,95 227,05

2 esmalte supremo semiglas galón 13,80 27,60

2 primer universal galón 19,50 39,00 2 esmalte semiglas base A galón 10,30 20,60

3 esmalte semiglas base P galón 15,30 45,90

1 esmalte semiglas base T galón 14,85 14,85

2 T kill galón 10,45 20,90

3 laca galón 35,70 107,10

2 esmalte construe química galón 11,25 22,50

8 bioplast galón 5,40 43,20

3 esmalte milenium galón 10,20 30,60

10 limpiavidrios krik 1 lit. 2,85 28,50

9 lavador 100 1 lit. 1,95 17,55

10 lavador 50 1 lit. 1,75 17,50

2 tan base A 1 lit. 3,40 6,80

2 tan base D 1 lit. 3,85 7,70

5 tan base T 1 lit. 4,20 21,00

4 tan base P 1 lit. 4,32 17,28

2 tan base L 1 lit. 4,80 9,60

2 supremo satín base 1 lit. D 3,95 7,90

4 supremo satín base 1 lit. A 3,55 14,20 6 supremo satín base 1 lit. P 5,10 30,60

1 base LVA L 2,85 2,85

12 anticorrosivo 123 1lit. 3,30 39,60

20 anticorrosivo ACV 1 lit. 3,30 66,00

40 esmalte construe química 1 lit. 3,40 136,00

2 uniempaste 1 lit. 2,05 4,10

7 laca automotriz fondo gris 1 lit. 2,13 14,91

28 anticorrosivo construet química 1 lit. 3,40 95,20

8 primer universal 1 lit. 5,00 40,00

3 pintabien 1 lit. 2,90 8,70

12 pintabien 1/32 1,05 12,60

12 ultraesmalte 1/32 negro 0,80 9,60

62 elastocril 1 lit. 2,95 182,90

74 esmalte supremo semiglass 1 lit. 3,85 284,90

21 latex supremo 1 lit. 3,35 70,35

67 latex supremo galón 11,95 800,65

7770,21

64

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

7770,21

1 pasta matizante galón 15,00 15,00

5 maderol para polilla galón 10,35 51,75

2 uniteja rojo clásico galón 12,55 25,10

2 anticorrosivo ACV galón 11,25 22,50

6 tinte VHP galón 17,60 105,60

2 fondo blanco pinturas unidas galón 15,60 31,20

5 fondo gris pinturas unidas galón 15,60 78,00

1 masilla plástica uniplast galón 16,25 16,25

1 vidriotek galón 18,00 18,00

7 economic pintura condor galón 7,15 50,05

2 ácido muriático galón 8,85 17,70

7 laca unidas galón mate 16,85 117,95 2 barniz unidas galón 11,35 22,70

1 sellador unidas galón 14,40 14,40

4 esmalte aluminio unidas galón 18,80 75,20

6 esmalte supremo 1 lit. 3,55 21,30

11 sintético automotriz negro 1 lit. 5,00 55,00

4 esmalte único mandarina galón 9,30 37,20

4 esmalte supremo amarillo galón 11,90 47,60

3 anticorrosivo verde unidas galón 11,30 33,90

48 elastocril galón 10,15 487,20

72 esmalte milenium litro 2,95 212,40

12 esmalte ultra 1 lit. 3,65 43,80

26 esmalte ultra 1/8 2,25 58,50

5 esmalte ultra oro 1 lit. 13,80 69,00

4 esmalte ultra galón 12,20 48,80

18 pinta bien 1 lit. 2,90 52,20

25 repuesto rodillos - lana 1,55 38,75

11 tinte VHP 1 lit. 4,90 53,90

2 permalatex base L litro 4,05 8,10 1 LVA blanco L litro 3,30 3,30

4 esmalte supremo semiglas base T 1 lit. 4,30 17,20

3 permalatex blanco 1 lit. 3,65 10,95

6 unilatex 1 lit. 3,85 23,10

3 esmalte tan 1 lit. 4,25 12,75

3 super corona intenso galón 18,15 54,45

2 sika flex 256 7,98 15,96

1 sika flex 221 6,70 6,70

24 super corona satinado galón 20,28 486,72

8 super corona premium galón 19,93 159,44

6 eterpin galón 11,93 71,58

8 sherwin williams galón 11,95 95,60

42 esmalte tan galón 14,22 597,24

1 esamlte tan aluminio galón 22,88 22,88

2 laca automotriz balnco brillante 19,10 38,20

6 laca automotriz negro mate 17,74 106,44

11421,77

65

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

11421,77

2 fondo gris 15,60 31,20

2 fondo blanco y mate 19,15 38,30

2 fondo blanco 15,60 31,20

13 martillados galón 13,25 172,25

1 kit furnital 27,95 27,95

23 martillados litro 3,85 88,55

1 laca automotriz amarilla 17,88 17,88

1 condor thane 13,14 13,14

2 esplenglos 28,39 56,78

1 aquaseal galón 9,26 9,26

1 antiox. Rojo mate galón 12,58 12,58

2 antiox gris mate 12,58 25,16 1 antiox. Naranja brillante 16,90 16,90

2 antiox. Gris brillante 14,60 29,20

1 antiox. Rojo brillante 14,60 14,60

2 antiox. Blanco mate 16,89 33,78

1 antiox. Negro brillante 14,60 14,60

25 extra esmalte condor galón 10,58 264,50

1 condorlac galón 16,20 16,20

2 barniz unidas galón 9,68 19,36

2 laca transparente mate unidas galón 16,86 33,72

2 laca sellador unidas galón 14,38 28,76

2 tráfico unidas blanco galón 15,70 31,40

2 tráfico unidas amarillo galón 14,68 29,36

1 klima galón 19,35 19,35

1 tan barniz condor galón 12,20 12,20

59 semiglos litro 3,85 227,15

57 glastocryl litro 2,95 168,15

64 esmalte supremo 11,90 761,60

2 sintético automotriz unidas galón negro 17,23 34,46 4 anticorrosivo unidas galón blanco 13,02 52,08

4 anticorrosivo negro 11,27 45,08

2 anticorrosivo naranja 13,28 26,56

3 anticorrosivo gris 11,27 33,81

46 elastocril galón 10,15 466,90

1 primer universal litro construc. 5,00 5,00

1 primer universal galón 19,50 19,50

3 unigar 16,75 50,25

32 semigloss galón 13,80 441,60

1 sintético automotriz unidas blanco 18,37 18,37

3 multiprimex gris 22,11 66,33

133 latex supremo lit. 3,35 445,55

2 sika boon spray 4,95 9,90

1 MK impermeabilisante lit. 6,95 6,95

1 sika cryl masilla 6,32 6,32

75 esmalte único lit. 2,75 206,25

15601,76

66

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

15601,76

151 esmalte supremo lit. 3,56 537,56

1 maderol galón 10,35 10,35

1 preservante madera KL3 unidas galón 8,11 8,11

2 decorlac blanco brillante galón 21,05 42,10

14 esmalte único galón 9,30 130,20

6 unitane sisten lit. 16,62 99,72

1 condor lac masilla lit. 4,63 4,63

3 masilla automotriz color verde lit. 4,37 13,11

8 endurecedor wanda 1/32 5,14 41,12

5 wanda vanish lit. 7,42 37,10

4 complemento wanda tiñer 5,95 23,80

3 wanda rojo 19,70 59,10 1 wanda primer lit. 8,60 8,60

3 unithane complementos autom. Lit. 8,70 26,10

2 fondo blanco lit. 4,35 8,70

1 H10 ácido muriático lit. 2,45 2,45

1 lavador 100 lit. 1,95 1,95

1 lavador 50 lit. 1,75 1,75

1 laca automotriz amarillo oscuro lit. 4,90 4,90

1 laca transparente unidas mate lit 4,88 4,88

2 spray condor naranja-negro 1,85 3,70

1 limpia vidrios 2,85 2,85

3 sika boon 5,30 15,90

1 barniz tan condor lit. 3,65 3,65

16 brochas wilson multiuso 11/2 1,15 18,40

33 brochas wilson multiuso 1/2 0,80 26,40

14 brochas wilson 1" 1,00 14,00

2 brochas wilson 2" 1,35 2,70

20 brochas wilson 2 1/2" 1,45 29,00

12 brochas wilson 3" 2,05 24,60 8 brochas wilson 4" 2,88 23,04

5 brocha superbrocha 1" 0,70 3,50

17 brocha superbrocha 1 1/2" 0,85 14,45

4 brocha superbrocha 2" 1,00 4,00

4 brocha superbrocha 2 1/2" 1,20 4,80

32 brocha superbrocha 3" 1,68 53,76

68 brocha superbrocha 4" 2,25 153,00

6 brocha económica 4" 2,88 17,28

8 brocha perfect 6" 2,50 20,00

20 tinte UHP lit. 4,90 98,00

1 rodillo económico blanco 1,20 1,20

5 alargador 2mts. 4,78 23,90

12 rollos lija 80 2,47 29,64

12 rollos lija 100 2,47 29,64

15 rollos lija 60 2,47 37,05

33 lijas 120" 0,24 7,92

17330,37

67

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

17330,37

128 lija 150" 0,22 28,16

169 lija 180" 0,20 33,80

48 lija 220" 0,22 10,56

32 lija 360" 0,22 7,04

66 lija 80" 0,30 19,80

50 lija 1000" agua 0,34 17,00

100 lija 400" agua 0,20 20,00

50 lija 220" agua 0,22 11,00

50 lija 1200" agua 0,35 17,50

100 lija 500" agua 0,20 20,00

51 lija 150" agua 0,22 11,22

8 tinte para madera condor 1/4 7,60 60,80 1 decorcryl 1/2 5,85 5,85

1 rodillo brosh 1,40 1,40

2 rodillo esponja amarillo 1,20 2,40

1 mango rodillo 1,85 1,85

11 guantes 8 1/2 1,00 11,00

14 guantes 8 1,00 14,00

13 guantes 9 1,00 13,00

1 supremo satin base pastel galón 18,15 18,15

1 supremo satin base accent galón 12,72 12,72

8 SCS 1/4 blanco 5,70 45,60

3 base SCS T 1/4 4,96 14,88

3 base SCS D 1/4 4,35 13,05

6 base SCS A 1/4 3,68 22,08

1 base SCS P 1/4 5,67 5,67

4 base SCS T galón 47,92 191,68

2 base SCS P galón 20,05 40,10

1 base SCS D galón 15,20 15,20

4 base SCS A galón 12,58 50,32 9 base peramalatex P 1/4 3,62 32,58

6 base permalatex A 1/4 2,35 14,10

4 base permalatex D 1/4 2,92 11,68

4 base permalatex T 1/4 3,19 12,76

2 base accent - latex supremo galón 9,36 18,72

3 base deep - latex supremo galón 9,95 29,85

2 base pastel - latex supremo galón 12,40 24,80

4 LVA latex 1/4 blanco 2,80 11,20

2 latex galón base T 7,10 14,20

2 latex galón base P 8,40 16,80

2 latex galón base D 6,70 13,40

1 latex galón base A 5,06 5,06

1 esmalte tang base P galón 14,15 14,15

3 esmalte tang base L galón 15,52 46,56

1 esmalte tang base D galón 12,35 12,35

4 esmalte tang base L 1/4 4,65 18,60

18363,01

68

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

18363,01

1 condor lastinc base D galón 16,55 16,55

4 eterpint 14,93 59,72

2 peramlatex base P galón 11,90 23,80

1 permalatex D galón 9,46 9,46

1 peramalatex L galón 13,55 13,55

1 permalatex base T galón 10,35 10,35

49 latex supremo galón 11,95 585,55

1 IGOL ladrillo sika galón 20,97 20,97

9 T kill 1/4 3,16 28,44

7 removedor condor 1/4 4,45 31,15

68 spray paint 1,86 126,48

4 maderol 1/4 3,55 14,20 3 decorlac 1/4 sellador catalizado 4,40 13,20

4 decorlac 1/4 laca blanco 6,31 25,24

1 decorlac 1/4 rojo inglés 6,35 6,35

1 decorlac 1/4 vino tinto 8,90 8,90

3 decorlac transparente mate 5,82 17,46

3 decorlac 1/4 laca miel 6,31 18,93

5 decorlac 1/4 caramelo 6,31 31,55

2 mustana condor galón bate piedra 11,35 22,70

2 mustana condor fondo universal gris galón 19,70 39,40

1 vidriotek galón 18,00 18,00

41 permalatex tropicalizado galón 12,16 498,56

25 latex forte 123 galón 7,95 198,75

5 oxi fin plus galón 10,77 53,85

26 latex vinil acrilic galón 8,86 230,36

3 sherwin williams UMP galón 18,50 55,50

12 Exel galón 4,30 51,60

26 Esmalte Exel galón 10,20 265,20

15 anticorrosivo kcolor 12,00 180,00 24 condor económico 7,15 171,60

82 ACV 1/32 pintura 0,65 53,30

9 ultra esmalte 1/8 2,25 20,25

109 ultra esmalte 1/32 0,80 87,20

50 pinta bien 1/32 1,05 52,50

23 pinta bien 1/4 2,90 66,70

26 anticorrosivo industrial 1/4 unidas mate 3,00 78,00

7 eternacril galón 17,31 121,17

5 anticorrosivos industrial blanco 1/4 unidas 3,76 18,80

28 anticorrosivo industrial brillante 1/4 unidas 3,30 92,40

19 esmalte ultra galón 12,20 231,80

3 anticorrosivo ultra verde mate galón 12,30 36,90

2 anticorrosivo ultra rojo oxido mate galón 11,00 22,00

1 anticorrosivo ultra rojo oxido brillante galón 11,85 11,85

121 unilatex 1/4 1,70 205,70

45 unilatex galón 5,15 231,75

22540,70

69

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

22540,70

18 extralatex condor galón 5,15 92,70

2 anticorrosivo industrial brillante galón 12,40 24,80

13 uniteja rojo clas galón 12,50 162,50

31 uniteja rojo clas 1/4 3,53 109,43

21 supremo satin galón 16,78 352,38

26 esmalte unico galón unidas 9,30 241,80

10 eterpint unico galón 11,92 119,20

8 anticorrosivo industrial mate unidas 10,15 81,20

5 supremo satin 1/4 4,66 23,30

2 cola bioplast galón 5,40 10,80

11 cola blanca bioplast 1/32 0,30 3,30

8 masilla blanca cubre fisura sika lit. 6,39 51,12 1 resin cola 1/4 2,10 2,10

1 cola blanca bioplast 1/4 1,50 1,50

4 cemento de contacto 1/4 2,65 10,60

9 cemento de contacto 1/32 0,72 6,48

1 cola plástica resincola galón 8,40 8,40

1 cola plástica adheplast galón 7,10 7,10

8 laca automotriz gris unidas 6,20 49,60

2 T kill galón 10,45 20,90

8 mustan 1/4 condor bate piedra 3,50 28,00

2 bate piedra unidas 1/4 3,35 6,70

2 bate piedra unidas galón 12,15 24,30

2 latex 123 1/4 resina 3,45 6,90

2 resaflex 1/4 4,18 8,36

2 resaflex galón 13,76 27,52

1 decorlac condor 1/4 masilla madera 4,20 4,20

1 fondolac condor 1/4 4,85 4,85

3 klima condor 1/4 5,30 15,90

1 aquastop 1/4 4,12 4,12 6 removedor de pintura 1/4 unidas 4,65 27,90

4 removedor de pintura galón unidas 13,85 55,40

6 condor estuco interiores 1/4 2,15 12,90

7 uniplast 1/4 madera 4,70 32,90

2 uniplast galón 16,25 32,50

6 mustana condor 1/4 masilla 4,45 26,70

1 mustana condor galón masilla 19,70 19,70

21 super corona intenso 1/4 5,10 107,10

2 poly fill masilla 2kg. 7,90 15,80

6 laca piso parket 1/4 10,60 63,60

1 esplen gloss 1/4 7,60 7,60

2 masilla poly gill 1kg. 4,15 8,30

2 condor estuco interiores galón 7,05 14,10

2 uniempaste unidas galón 6,65 13,30

1 sintético automotriz transparente 16,50 16,50

3 condor estuco exterior galón 9,30 27,90

24532,96

70

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

24532,96

2 lavador 100 galón 6,65 13,30

2 fondo uniprimer gris 23,00 46,00

1 kolorlac 1/4 3,60 3,60

24 cinta masquing 1" 0,75 18,00

7 cinta masquing 2" 1,50 10,50

178 cinta maquing 3/4 0,55 97,90

14 abro cinta 3/4 0,85 11,90

10 cinta de embalaje transparente 1,10 11,00

10 cinta masquing 1 1/2 1,15 11,50

76 mango rodillo atlas 1,85 140,60

5 rodillo atlas 709/5 1,20 6,00

26 rodillos económicos 1,50 39,00 40 rodillos duros 1,90 76,00

6 rodillos carneros 7,20 43,20

132 espátula plástica 0,35 46,20

4 rodillo esponja económico 1,20 4,80

9 rodillo veludo 329/5 4,50 40,50

2 rodillo textura azul 3,50 7,00

2 recipientes vacios litro 0,50 1,00

4 brochas wilson china 5" 49,80 199,20

2 brochas wilson china 6" 60,00 120,00

2 brochas wilson china 4" 34,45 68,90

2 brochas wilson china 2" 16,50 33,00

2 brochas wilson china 3" 24,36 48,72

4 llanas dentadas 3,80 15,20

12 espátulas stanley 1,45 17,40

8 guaype 1,60 12,80

28 lana acero No. 8 0,45 12,60

40 lana acero No. 6 0,45 18,00

9 rodillo brosh 1,40 12,60 1 rodillo poliester 4,00 4,00

2 repuesto mangos 1,85 3,70

100 lija abracol hierro 120 0,30 30,00

200 lija abracol hierro 36 0,46 92,00

200 lija abracol hierro 80 0,41 82,00

100 lija abracol hierro 150 0,30 30,00

50 lija abracol hierro 100 0,30 15,00

50 lija abracol agua 180 0,20 10,00

100 lija abracol agua 60 0,30 30,00

50 lija abracol agua 80 0,27 13,50

50 lija pandeli 240 0,27 13,50

50 lija abracol madera 150 0,25 12,50

50 lija abracol madera 180 0,20 10,00

50 lija union hierro 60 0,30 15,00

50 lija union hierro 80 0,27 13,50

15 pulimento 3m 3,60 54,00

26148,08

71

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

26148,08

24 cajas abrillantador 3m 3,60 86,40

10 silicon abro trans 3,00 30,00

2 cafetera parten 7,90 15,80

2 cafetera presión 2,00 4,00

22 sika flex 221 6,70 147,40

1 unigard caneca 73,30 73,30

3 eterpin caneca 58,45 175,35

2 uniteja caneca 54,35 108,70

2 bioplast caneca 24,00 48,00

6 latex supremo caneca 56,75 340,50

9 unilatex caneca 24,50 220,50

4 extralatex caneca 24,25 97,00 2 ACV fondo caneca 17,50 35,00

3 latex 123 caneca 20,00 60,00

1 eternakril caneca 65,75 65,75

1 LVA caneca 41,65 41,65

1 economic caneca 32,15 32,15

2 permalatex caneca 57,25 114,50

2 latex 123 canecas 11,35 22,70

7 rodillo master texturas 5,20 36,40

40 brocha superbrocha 5" 3,45 138,00

2 brocha superbrocha 1 1/2 0,85 1,70

24 guantes No. 7 1/2 1,00 24,00

20 mascarillas 1835 1,60 32,00

10 barnis supremo lit. 2,80 28,00

4 dsellador unidas 4,00 16,00

60 spray abro 1,80 108,00

7 spray oro kts 2,80 19,60

7 laca automotriz rojo oxido 4,45 31,15

4 laca automotriz negra brillante lit. 4,73 18,92 7 fondo blanco anticorrosivo lit. 4,35 30,45

4 laca automotriz transparente brillante lit. 4,35 17,40

5 laca blanca acabados 5,28 26,40

2 cintas abro fisuras 5,25 10,50

7 mixturas azul 0,90 6,30

6 mixturas verde 0,90 5,40

6 mixturas morado 0,90 5,40

6 mixturas ocre 0,90 5,40

5 mixturas negro 0,90 4,50

11 mixturas café 0,90 9,90

6 mixturas rojo 0,90 5,40

11 mixturas naranja 0,90 9,90

4 rosetas plata 1,60 6,40

4 rosetas dorado 1,60 6,40

5 envejecedor 0,80 4,00

6 pulimento 1/2 lit. 3,60 21,60

28495,90

72

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

28495,90

4 silicones transp. Abro 3,00 12,00

10 spray aerocolor negro 4,00 40,00

5 spray alta temperatura aluminio 4,00 20,00

1 spray duncan piel 2,00 2,00

4 pincel delineador 0,60 2,40

11 pincel No. 8 0,25 2,75

1 pincel No. 10 0,30 0,30

5 pincel No. 6 0,20 1,00

1 pincel No. 4 0,20 0,20

2 mascarillas 3m 1,60 3,20

6 spray paint negro mate 1,85 11,10

4 almohadilla pulido 28,00 112,00 1 aerografo 24,65 24,65

2 paletas para colocar pìntura 1,50 3,00

11 cinta masquing automotriz 3/4 0,80 8,80

3 spray alta temperatura rojo 4,00 12,00

6 spray alta temperatura azul 4,00 24,00

6 spray alta temperatura negro 3,60 21,60

4 spray aluminio 3,60 14,40

4 spray laca aerocolor aluminio 1,85 7,40

6 spray laca aerocolor azul español 1,85 11,10

6 spray laca aerocolor marfil 1,85 11,10

3 spray laca aerocolor amarillo 1,85 5,55

3 spray laca aerocolor blanco brillante 1,85 5,55

5 spray laca aerocolor café claro 1,85 9,25

6 spray laca aerocolor negro brillante 1,85 11,10

5 spray laca aerocolor verde bosque 1,85 9,25

6 spray laca aerocolor vino tinto 1,85 11,10

1 spray laca aerocolor lila 1,85 1,85

6 spray laca aerocolor caoba 1,85 11,10 5 spray laca aerocolor gris oscuro 1,85 9,25

6 spray laca aerocolor rosa brillante 1,85 11,10

5 spray laca aerocolor transparente mate 1,85 9,25

6 spray laca aerocolor rojo 1,85 11,10

11 spray laca aerocolor transp. Brillante 1,85 20,35

2 spray aerocolor blanco opaco 1,90 3,80

13 spray aerocolor tranlúcido para vidrio 1,90 24,70

4 spray abro normal plata cromado 2,80 11,20

29006,40

UTILES DE OFICINA 42,00

3 Archivadores 10,00 30,00

2 Factureros 4,00 8,00

2 Recibera 2,00 4,00

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 65788,40

73

COMERCIAL COLOR KIT INVENTARIO INICIAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

ACTIVOS NO CORRIENTES

MUEBLES Y ENCERES 2500,00

1 Juego de Sillas 120,00 120,00

10 Aparadores 102,00 1020,00

4 Mesas 100,00 400,00

8 Mostradores 120,00 960,00

EQUIPO DE OFICINA 1400,00

5 Maquinas Registradoras 150,00 750,00

3 Sumadoras 100,00 300,00

1 Marcador de Entrada 250,00 250,00

1 Calculadora Panasonic 100,00 100,00

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1000,00

1 Computadora SONY 1000,00 1000,00

TERRENOS 30000,00

1 Terreno 30000,00 30000,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 34900,00

TOTAL ACTIVOS 100688,40

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

CUENTAS POR PAGAR 3000,00

1 Factura 4567 Esther Padilla 1000,00 1000,00

1 Factura 879 Comercial Mendoza 2000,00 2000,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 3000,00

PASIVO NO CORRIENTE

PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 32000,00

1 Prestamo al banco del Pichincha 32000,00 32000,00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 32000,00

TOTAL PASIVOS 35000,00

PATRIMONIO

CAPITAL 65688,40

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100688,40

GERENTE

CONTADOR

74

COMERCIAL COLOR KIT

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Al 01 de Octubre del 2008

ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Caja 1900,00

Bancos 31700,00 Cuentas por Cobrar 3140,00 Mercaderías 29006,40 Utiles de Oficina 42,00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE

65788,40

ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y Enceres 2500,00

Equipo de Oficina 1400,00 Equipo de Computación 1000,00 Terreno 30000,00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

34900,00

TOTAL ACTIVOS

100688,40

PASIVOS PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar 3000,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE

3000,00 PASIVO NO CORRIENTE

Prestamo Bancario 32000,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE

32000,00

TOTAL PASIVOS

35000,00 PATRIMONIO

Capital 65688,40 TOTAL PATRIMONIO

65688,40

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

100688,40

GERENTE CONTADOR

75

MEMORANDUM DE OPERACIONES

En la ciudad de Loja, al 01 de octubre del 2008, la empresa “Comercial

Color Kit”, calificada por el Servicio de Rentas Internas como Persona

Natural Obligada a llevar Contabilidad y dedicada a la compra y venta de

productos para acabados de casa, inicia sus operaciones de acuerdo al

siguiente detalle:

OCTUBRE – DICIEMBRE/2008

Oct. 01.- Se registran los valores, con los que inicia la empresa según

Estado de Situación Inicial.

Oct. 03.- Se realiza la compra de útiles de oficina por un valor de $80.00

en efectivo, a Industrial La Reforma. (CE), factura 5678.

Oct. 05.- Se cancela $90.00, por concepto de publicidad a Radio Luz y

Vida (PCC) con cheque 080. Factura 912.

Oct. 07.- Se registran las compras de la semana comprendida del 01 al 07

de octubre por el valor de $1169.60+IVA a Comercial Mendoza

(PNCC). Según Facturas 534 y 576; se cancela con cheque 081 y 082,

como se detalla a continuación:

76

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

8

10

12

7

6 13

15

Pinturas de vidrio Duncan

Pinceles cerdas duras Duncan No 10

Ultra esmalte en litro aluminio

Anticorrosivo Ultra 1 galón negro brillante

Ultra sintético automotriz verde Ultra esmalte 1 litro oro

Elastocril caneca

2.50

5.70

5.55

11.85

6.90 13.80

48.15

20.00

57.00

66.60

82.95

41.40 179.40

722.25

TOTAL 1169.60

Oct. 07.- Se registran las ventas semanales a consumidores finales en

efectivo, como se detalla:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

5

3

30 10

15

20

10

5

13

TAN aluminio 1 litro

Látex forte caneca rojo

Lijas abracol 150 de hierro Esmaltes 123 galón

Látex supremo satín galón

Látex supremo galón

Anticorrosivo 123 galón

Lacas Unidas galón mate

Súper Corona satinado galón

13.13

59.33

0.53 16.88

17.93

17.93

16.88

25.78

30.42

65.65

177.99

15.90 168.80

268.95

358.60

168.80

128.90

395.46

TOTAL 1749.05

Oct. 08.- Se deposita el dinero recaudado por el valor de $1958.94 s/p No.

29004545.

Oct. 10.- Se cancela $300.00 a la Sra. Esthela Padilla con cheque 083,

según consta en el Inventario Inicial.

Oct. 14.- Se registran las compras realizadas en la semana comprendida

del 08 al 14 de octubre por el valor de $22585.66+IVA , valor cancelado

con cheque 084, al Comercial Mendoza (PNCC), según Factura No. 614;

como se detalla:

77

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

13

9

10

25

12 8

9

Elastocril caneca

Uniteja Unidas caneca

Tintas axx

Anticorrosivo naranja

Sintético automotriz Unidas galón negro Fondo gris

Primer Universal galón

48.15

54.35

33.15

13.28

17.23 15.60

19.50

625.95

489.15

331.50

332.00

206.76 124.80

175.50

TOTAL 2285.66

Oct. 14.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, según detalle:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

5

110

125 40

7

50

20

3

63

Unitane Sisten litro

Lija 150

Lija 180 Peramlatex Tropicalizado galón

Enternacil galón

Spray paint

Supremo Santín galón

Eterpin caneca

Esmalte Supremo litro

24.93

0.33

0.20 18.24

25.97

2.79

25.17

87.68

5.36

124.65

36.30

25.00 729.60

181.79

139.50

503.40

263.04

337.68

TOTAL 2340.96

Oct. 15.- Se deposita el efectivo del día anterior $2621.88 s/p 29004585.

Oct. 18.- El Sr. Klever Jaramillo, nos cancela la cuenta pendiente según

consta en el Inventario Inicial, por el valor de $500.00 en efectivo.

Oct. 21.- Se registran las compras semanales comprendidas del 15 al 21 de

octubre por el valor de $2179.71+IVA, cancelamos con cheques 085 y 086

a Comercial Mendoza (PNCC), según facturas 688 a 695, según el detalle:

78

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

2

9

15

25

8 30

35

Lavador 50litros

Fondos blancos litro

Maderol galón

Supremo Satín base pastel galón

Bases SCST galón Bases SCSP galón

Esmalte Tan base galón

1.75

4.35

10.35

18.15

47.92 20.05

15.52

3.50

39.15

155.25

453.75

383.36 601.50

543.20

TOTAL 2179.71

Oct. 21.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, según detalle:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

18

20

1 14

50

5

6

8

10

Súper Corona intenso galón

Lija A bracol hierro 120

Lvador 100 galón Pulimento 3m

Spray Abro

Anticorrosivo Ultra galón negro brillante

Ultra sintético automotriz verde

Unitejas Unidas caneca

Elastocril caneca

7.65

0.45

9.98 5.40

2.70

17.78

10.35

81.53

72.23

137.70

9.00

9.98 75.60

135.00

88.90

62.10

652.24

722.30

TOTAL 1892.82

Oct. 22.- se deposita en la cuenta de la entidad $2119.96 s/p 29004603.

Oct. 24.- Se cancela a Comercial Mendoza el valor pendiente por

$1000.00, según cheque 087.

Oct. 28.- Se registran las compras de la semana comprendida del 22 al 28

de octubre por el valor de $648.85+IVA, valor cancelado con cheque 088

a Comercial Mendoza (PNCC) según factura 712, de acuerdo al siguiente

detalle:

79

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

25

28

10

26

15 50

12

Ultra sintético automotriz 1 litro azul

Lija abracol 120 hierro

Espátula 4” Atlas

Látex 123 gslón

Lipia vidrios KRIK Supremo satín base 1 litro p

Anticorrosivo construec química 1 litro

6.60

0.35

1.85

4.50

2.85 5.10

3.40

165.00

9.80

18.50

117.00

42.75 255.00

40.80

TOTAL 648.85

Oct. 28.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, según detalle adjunto:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

8

30

4 11

50

8

8

1

1

Pinceles cerdas duras Duncan No 10

Oleo textil

Tulip Duncan Ultra esmalte en litro aluminio

Ultra esmalte 1 litro

Sherwin Williams anticorrosivo 1 litro

Tinte axx

Tinte E 41

Tinte I

8.55

2.70

2.55 8.33

5.48

5.25

49.73

15.65

13.25

68.40

81.00

10.20 91.63

274.00

42.00

397.84

15.65

13.25

TOTAL 993.97

Oct. 29.- Se deposita en la cuenta de la entidad $1113.25 s/p 29004696.

Oct. 31.- Se realiza el pago al personal, según rol de pagos, con cheques

089 y 090.

Oct. 31.- Se cancela $180.00 dólares en efectivo por arrendamiento de

local al Sr. Andrés García (PNSC), según factura No. 096.

Oct. 31.- Se realiza liquidación del IVA correspondiente al mes octubre,

por el valor de $41.17.

80

Nov. 04.- Se registra Nora de Débito por el valor de $4.50 por

mantenimiento de cuenta; así como Nota de Crédito por el valor de $32.56

por interese ganados en la cuenta.

Nov. 04.- Se registran las compras de la semana comprendida del 29 de

octubre al 04 de noviembre, por el valor de $1530.05+IVA valor

cancelado con cheque 091, 092 a Comercial Mendoza (PNCC), según

facturas No. 780, 781, según detalle:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

40

25

8

15 12

Tinte D

Tinte F

Tinte I

MK1 litro Tan base A 1 litro

21.60

16.60

13.25

6.95 3.40

864.00

415.00

106.00

104.25 40.80

TOTAL 1530.05

Nov. 04.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, según se detalla:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

28

18

50

15

83

1

17

Tinte D

Espátulas Stanley 3”

Lijas Abracol 120 de hierro

Espátulas Stanley 2”

Látex 123 1 litro

Esmalte Semiglas base P galón

Tinte F

32.40

2.47

0.52

2.48

2.10

22.95

24.40

907.20

44.46

26.00

37.20

174.30

22.95

414.80

TOTAL 1626.91

Nov. 05.- Se deposita en la cuenta de la entidad $1822.14 s/p 29004715.

81

Nov. 08.- Se cancela al banco $533.33 de capital y $320.00 de interés,

valores que son debitados de la cuenta según N/D 3567.

Nov. 08.- Se cancelan los valores correspondientes al seguro por $119.34

con cheque No. 093.

Nov. 10.- Cancelamos al SRI los valores adeudados del mes anterior

$144.72 con cheque No. 094.

Nov. 10.- Cancelamos servicios básicos del mes de octubre agua $14.00;

luz $18.00; teléfono $ 23.00, en efectivo.

Nov. 11.- Se registran las compras de las semana comprendida del 05 al 11

de noviembre por el valor de $179.30+IVA valor cancelado con cheque

No. 095 al Comercial Mendoza (PNCC) según factura 812, según detalle:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

15

12

8 7

6

Primer Universal 1 litro

Pinta bien 1/32

Sika Flex 221 LVA blanco 1 litro

Fragancia abro

5.00

1.05

6.70 3.30

2.50

75.00

12.60

53.60 23.10

15.00

TOTAL 179.30

Nov. 11.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, según el siguiente detalle:

82

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

48

36

25

6

1 12

80

Esmalte Supremo Semiglass 1 litro

Supremo Satín base 1 litro P

Látex Supremo galón

Tinte I

Tinte R Extra látex Cóndor galón

Ultra esmalte 1/8

5.78

5.10

17.93

19.38

62.85 7.73

3.38

277.44

183.60

448.25

116.28

62.85 92.76

270.40

TOTAL 1451.58

Nov. 11.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $1625.77 s/p

29004737.

Nov. 11.- Se cancela el valor pendiente a Comercial Mendoza por

$1000.00 con cheque No. 096.

Nov. 18.- Se registran las compras de la semana comprendida del 12 al 18

de noviembre por el valor de $1621.6+IVA, cancelado con cheque No.

097 a Comercial Mendoza (PNCC) según factura 846; según el siguiente

detalle:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

25

50 18

22

Tinte F

Esmalte 123 galón Látex Supremo satín galón

Primer Universal galón

16.60

11.25 11.95

19.50

415.00

562.50 215.10

429.00

TOTAL 1621.60

Nov. 18.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, según el siguiente detalle:

83

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

15

17

14

20

20 15

10

Látex Supremo galón

Látex Supremo satín galón

Supremo satín base 1 litro P

Primer universal 1 litro

Tinte F Ultra esmalte 1 litro oro

Ultra sintético automotriz 1 litro azul

17.93

17.93

7.65

7.50

24.40 20.70

9.40

268.95

304.81

107.10

150.00

488.00 310.50

94.00

TOTAL 1723.36

Nov. 19.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $1930.16 s/p

29004798.

Nov. 25.- Se registran las compras de la semana comprendida del 19 al 25

de noviembre por el valor de $1859+IVA valor cancelado con cheque No.

098 a Comercial Mendoza (PNCC), según factura 894, como se detalla a

continuación:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

50

25 20

Esmalte 123 1 litro

Unitejas Unidas caneca Esmalte Ultra 1 litro oro

4.50

54.35 13.80

225.00

1358.75 276.00

TOTAL 1859.75

Nov. 26.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, según detalle:

84

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

55

66

25

60

48 32

10

15

Esmalte 123 galón

Esmalte 123 1 litro

Látex forte 1 litro

Látex 123 galón

Elastocril 1 litro Esmalte Contrue química 1 litro

Eterpín Único galón

Extra látex Cóndor galón

16.88

6.75

4.35

6.75

4.43 5.10

17.88

7.73

928.40

445.50

108.75

405.00

212.64 163.20

178.80

115.95

TOTAL 2558.24

Nov. 26.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $2865.23 s/p

29004835.

Nov. 30.- Se cancela $180.00 por arriendo del local al Sr. Andrés García,

en efectivo (PSC).

Nov. 30.- Se realiza la liquidación del IVA por el valor de $238.72.

Nov. 30.- Se realiza el pago al pesonal, según rol de pagos, con cheques

No. 099, 100.

Dic. 01.- Se cancela al banco el valor de $533.33 de capital y $320.00 de

intereses, valor que es debitado de la cuenta mediante N/D 3567.

Dic. 01.- Se cancelan los valores correspondientes al seguro por el monto

de $119.34 con cheque No. 101.

Dic. 01.-Cancelamos al SRI $326.63 valor adeudado del mes anterior, con

cheque No. 102.

Dic. 02.- Se cancelan los servicios básicos correspondientes al mes de

noviembre: agua $16.00; luz $ 20.00; teléfono $28.00, en efectivo.

Dic. 02.- Se registran las compras de la semana comprendida del 28 de

noviembre al 02 de diciembre por el valor de $967.80+IVA valor

85

cancelado con cheque No. 103 a Comercial Mendoza (PNCC) según

factura 923; según el siguiente detalle:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

40

25

18

Bate de piedra Unidas galón

Cóndor estuco exterior galón

Removedores de pintura galón Unidas

12.15

9.30

13.85

486.00

232.50

249.30

TOTAL 967.80

Dic. 02.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, según el siguiente detalle:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

15

105

16

39

24

16

40

Esmalte Ultra galón+

Unilatex ¼

Pinta bien ¼

Bate de piedra Unidas galón

Cóndor estuco exterior galón

Removedores de pintura galón Unidas

Unilatex galón

18.30

2.55

4.35

18.23

13.95

20.77

7.73

274.50

267.75

69.60

710.97

334.80

332.32

309.20

TOTAL 2299.14

Dic. 03.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $2575.04 s/p

29004888.

Dic. 05.- Se cancela a la Sra. Esthela Padilla, el valor de $700.00 por

cuenta pendiente, con cheque No. 104, según auxiliar de cuentas por

pagar.

86

Dic. 05.- Se registra nota de débito por el valor de $6.50 por

mantenimiento de cuenta, así como nota de crédito por el valor de $37.25

por intereses ganados en la cuenta.

Dic. 09.- Se registran las compras de la semana comprendida del 03 al 09

de diciembre por el valor de $1952.35+IVA, valor cancelado con cheque

No. 105 a Comercial Mendoza (PNCC), según factura 960, como se

detalla a continuación:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

25

20

50

60 25

Cóndor lastic base D galón

Permalátex L galón

IGOL ladrillo Sika galón

Spray paint Exel galón

16.55

13.55

20.97

1.86 4.30

413.75

271.00

1048.50

111.60 107.50

TOTAL 1952.35

Dic 09.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, según el siguiente detalle:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

49

7

23

4

58

32

Látex Supremo galón

Removedor Cóndor ¼

Látex vinil acrílico galón

Eterpint

Spray paint

Exel galón

17.93

6.68

13.24

22.39

13.95

6.45

878.57

46.76

304.52

89.56

809.10

206.40

TOTAL 2334.91

Dic. 10.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $2543.10 s/p

29004912.

87

Dic. 12.- La Sra. Ana Alvarado cancela cuenta pendiente por el valor de $

$1040.00 en efectivo, según consta en el inventario inicial.

Dic. 16.- Se registran las compras de la semana comprendida del 10 al 16

de diciembre por el valor de $713.00+IVA valor cancelado con cheque

No. 106 a Comercial Mendoza (PNCC) según factura 978, según se

detalla:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

15

18

25

T kilol galón

Esmalte construe química galón

Tinte C

10.45

11.25

14.15

156.75

202.50

353.75

TOTAL 713.00

Dic. 16.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, según el siguiente detalle:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

23

18

45

11

10

6

Cóndor lastic base D galón

Permalátex L galón

IGOL ladrillo Sika galón

Guantes 8 ½

Guantes 9

Base SCS A 1/4

24.80

20.33

31.46

1.50

1.50

5.52

570.40

365.94

1415.70

16.50

15.00

33.12

TOTAL 2416.66

Dic. 17.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $2706.65 s/p

29005098.

88

Dic. 23.- Cancelamos la parte proporcional del décimo tercer sueldo a los

trabajadores del Comercial con cheques No. 108, 108, por el valor de

$66.68.

Dic. 24.- Se registran las compras de la semana comprendida del 17 al 24

de diciembre por el valor de $ 242.85+IVA valor cancelado con cheque

No. 109, a Comercial Mendoza (PNCC) según factura 997, según se

detalla:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

30

25

25

15 24

Brochas Wilson 1

Brochas Wilson 2

Lavadores 100 litro

Limpia vidrios Barniz Tan Cóndor litro

1.00

1.35

1.95

2.85 3.65

30.00

33.75

48.75

42.75 87.60

TOTAL 242.85

Dic 24.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, según el siguiente detalle:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

33 50

14

20

15

10

Brochas Wilson multiuso ½ Brochas Super brochas 4”

Esmalte Único galón

Tintes UHP litro

Rollos lija 60

Base SCST galón

1.20 3.37

13.95

7.35

3.70

71.90

39.60 168.50

195.30

147.00

55.50

719.00

TOTAL 1324.90

Dic. 25.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $1483 s/p

29005136.

89

Dic. 31.- se registran las compras de la semana comprendida del 25 al 31

de diciembre por el valor de $654.40+IVA valor cancelado con cheque

No. 110, a Comercial Mendoza (PNCC) según factura 1014, según el

siguiente detalle:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

8

8

8

LVA caneca

Economic caneca

Destellador Unidas

45.65

32.15

4.00

365.20

257.20

32.00

TOTAL 654.00

Dic. 31.- Se registran las ventas de la semana realizada a consumidores

finales en efectivo, como se detalla a continuación:

CANT.

DETALLE

PRECIO

UNITARIO

VALOR

TOTAL

14

23

24

8

18

35

Tinte C

MK 1 litro

Primer Universal galón

T kill galón

Limpia vidrios krik 1 litro

Anticorrosivo construent química 1 litro

21.22

10.43

29.25

15.68

4.23

5.10

297.08

239.89

702.00

125.44

76.14

178.50

TOTAL 1619.05

Dic. 31.- Se deposita en la cuenta de la entidad el valor de $1813.34 s/p

290051207.

Dic. 31.- Se realiza la liquidación del IVA correpondiente al mes de

diciembre por el valor de $562.11.

90

Dic. 31.- Se realiza el pago al personal del Comercial, según rol de pagos,

con cheques No. 111, 112.

Dic. 31.- Se registran los asientos de regulación, siendo el monto del

inventario final de $28581.06.

Dic. 31.- Se realizan los ajustes correspondientes a los activos fijos; según

el método de línea recta; la provisión de cuentas incobrables es de acuerdo

a lo que dispone la Ley de Régimen Tributario Interno (1%).

Dic. 31.- Se realiza el ajuste por consumo de útiles de oficina por el valor

de $12.20.

Dic. 31.- Se realizan los asientos de cierre correspondientes.

91

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO DIARIO FOLIO 1

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

En la Ciudad de Loja el Comercial Color Kit, inicia sus operaciones con los siguientes datos, según estado de Situación Inicial

1,1,1 Caja 1900,00

1,1,2 Bancos 31700,00

1,1,3 Cuentas por Cobrar 3140,00

1,1,4 Mercaderías 29006,40

1,1,7 Utiles de Oficina 42,00

1,2,1 Muebles y Enceres 2500,00

1,2,2 Equipo de oficina 1400,00

1,2,3 Equipo de Computación 1000,00

1,2,4 Terreno 30000,00

2,1,1 Cuentas por Pagar 3000,00

2,2,1 Prestamo Bancario por Pagar 32000,00

3,1,1 Capital 65688,40

P/R datos del Estado de Situación Ini.

03-oct 2

1,1,7 Utiles de Oficina 80,00

1,1,6 IVA pagado 9,60

1,1,1 Caja 88,80

2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 0,80

P/R Compra de utiles en la Reforma

05-oct 3

6,1,12 Gasto Publicidad 90,00

1,1,6 IVA pagado 10,80

1,1,2 Bancos 99,90

2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 0,90

P/R pago a Radio Luz y Vida

07-oct 4

6,1,13 Compras 1169,60

1,1,6 IVA pagado 140,35

1,1,2 Bancos 1298,25

2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 11,70

P/R compras del 1-7 octubre

07-oct 5

1,1,1 Caja 1958,94

4,1,1 Ventas 1749,05

2,1,12 IVA Cobrado 209,89

P/R Ventas del 1-7 octubre

07-oct 6

1,1,2 Bancos 1958,94

1,1,1 Caja 1958,94

P/R deposito en la cuenta de la entid.

SUMAN 106106,63 106106,63

92

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO DIARIO FOLIO 2

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER VIENEN 106106,63 106106,63

10-oct 7

2,1,1 Cuentas por Pagar 300,00

1,1,2 Bancos 300,00

P/R Pago A la Sra. Esther Padilla

14-oct 8

6,1,13 Compras 2285,66

1,1,6 IVA pagado 274,28

1,1,2 Bancos 2537,08

2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 22,86

P/R compras del 8-14 de octubre

14-oct 9

1,1,1 Caja 2621,88

4,1,1 Ventas 2340,96

2,1,12 IVA Cobrado 280,92

P/R ventas del 8-14 de octubre

15-oct 10

1,1,2 Bancos 2621,88

1,1,1 Caja 2621,88

P/R deposito en la cuenta de la entid.

18-oct 11

1,1,1 Caja 500,00

1,1,3 Cuentas por Cobrar 500,00

P/R cobro al Sr. Klever Jaramillo

21-oct 12

6,1,13 Compras 2179,71

1,1,6 IVA pagado 261,57

1,1,2 Bancos 2419,48

2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 21,80

P/R compras del 15-21 octubre

21-oct 13

1,1,1 Caja 2119,96

4,1,1 Ventas 1892,82

2,1,12 IVA Cobrado 227,14

P/R ventas del 15-21 de octubre

22-oct 14

1,1,2 Bancos 2119,96

1,1,1 Caja 2119,96

P/R deposito en la cuenta de la entid.

24-oct 15

2,1,1 Cuentas por Pagar 1000,00

1,1,2 Bancos 1000,00

P/R pago al Comercial Mendoza

SUMAN 122391,53 122391,53

93

LIBRO DIARIO FOLIO 3

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 122391,53 122391,53

28-oct 16

6,1,13 Compras 648,85

1,1,6 IVA pagado 77,86

1,1,2 Bancos 720,22

2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 6,49

P/R compras del 22-28 octubre

28-oct 17

1,1,1 Caja 1113,25

4,1,1 Ventas 993,97

2,1,12 IVA Cobrado 119,28

P/R ventas del 22-28 de octubre

29-oct 18

1,1,2 Bancos 1113,25

1,1,1 Caja 1113,25

P/R deposito en la cuenta de la entid.

31-oct 19

6,1,1 Sueldos y Salarios 400,00

6,1,2 Beneficios Sociales 116,68

Decimo Tercero 33,34

Décimo cuarto 33,34

Fondo de Reserva 33,34

Vacaciones 16,66

6,1,6 Aporte Patronal 48,60

1,1,2 Bancos 362,60

2,1,2 IEES por Pagar 86,00

Aporte Personal 37,40

Aporte Patronal 48,60

2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 116,68

Décimo Tercero por Pagar 33,34

Décimo Cuarto por Pagar 33,34

Fondo de Reserva por Pagar 33,34

Vacaciones por Pagar 16,66

P/R pago a los empleados Octubre

31-oct 20

6,1,7 Gasto Arriendo 180,00 1,1,6 IVA pagado 21,60 1,1,1 Caja 165,60 2,1,7 Retención 8% IR por Pagar 14,40 2,1,9 Retención 100% IVA por Pagar 21,60 P/R pago arriendo de octubre SUMAN 126111,62 126111,62

94

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO DIARIO FOLIO 4

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 126111,62 126111,62 31-oct 21

2,1,12 IVA Cobrado 837,23 1,1,6 IVA Pagado 796,06 IVA por Pagar 41,17 P/R la liquidación del IVA mes octubre 04-nov 22 6,2,1 Gastos Bancarios 4,50 1,1,2 Bancos 4,50 P/R nota debito mantenimien. Cuenta 04-nov 23 1,1,2 Bancos 32,56 4,2,1 Intereses Ganados 32,56 P/R Nota de Crédito Interes 04-nov 24 6,1,13 Compras 1530,05 1,1,6 IVA pagado 183,61 1,1,2 Bancos 1698,36 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 15,30 P/R compras del 29 oct- 4 nov 04-nov 25 1,1,1 Caja 1822,14 4,1,1 Ventas 1626,91 2,1,12 IVA Cobrado 195,23 P/R ventas del 29 oct -4 nov 05-nov 26 1,1,2 Bancos 1822,14 1,1,1 Caja 1822,14 P/R deposito en la cuenta de la entidad 08-nov 27 2,2,1 Prestamo Bancario por Pagar 533,33 6,2,2 Gasto Interes 320,00 1,1,2 Bancos 853,33

P/R Pago de cuota del prestamo banco del pichincha.

08-nov 28 2,2,2 IESS por Pagar 86,00 Aporte Personal 37,40 Aporte patronal 48,60 2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 33,34 Fondo de Reserva por Pagar 33,34 1,1,2 Bancos 119,34 P/R Pago al Seguro de las retenciones SUMAN 133316,52 133316,52

95

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO DIARIO FOLIO 5

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 133316,52 133316,52 10-nov 29 2,1,5 Retención 1% por Pagar 64,55 2,1,7 Retención 8% por Pagar 14,40 2,1,9 Retención 100% por Pagar 21,60 2,1,10 IVA por Pagar 41,17 1,1,2 Bancos 141,72 P/R pago al SRI de las retenciones 10-nov 30 6,1,3 Servicios Básicos 32,00 Agua 4,00 Luz 5,00 Telefono 23,00

1,1,6 1,1,1

IVA pagado Caja

2,76 34,76

P/R pago servicios octubre 11-nov 31 6,1,13 Compras 179,30 1,1,6 IVA pagado 21,52 1,1,2 Bancos 199,03 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 1,79 P/R compras del 5-11 noviembre 11-nov 32 1,1,1 Caja 1625,77 4,1,1 Ventas 1451,58 2,1,12 IVA Cobrado 174,19 P/R ventas del 5-11 de noviembre 11-nov 33 1,1,2 Bancos 1625,77 1,1,1 Caja 1625,77 P/R deposito en la cuenta 11-nov 34 2,1,1 Cuentas por Pagar 1000,00 1,1,2 Bancos 1000,00 P/R pago a Comercial Mendoza 18-nov 35 6,1,13 Compras 1621,60 1,1,6 IVA pagado 194,59 1,1,2 Bancos 1799,97 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 16,22 P/R compras del 12-18 noviembre SUMAN 139761,55 139761,55

96

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO DIARIO FOLIO 6

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 139761,55 139761,55 18-nov 36 1,1,1 Caja 1930,16 4,1,1 Ventas 1723,36 2,1,12 IVA Cobrado 206,80 P/R ventas del 12-18 de noviembre 19-nov 37 1,1,2 Bancos 1930,16 1,1,1 Caja 1930,16 P/R deposito en la cuenta 25-nov 38 6,1,13 Compras 1859,75 1,1,6 IVA pagado 223,17 1,1,2 Bancos 2064,32 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 18,60

P/R compras del 19-25 noviembre 25-nov 39 1,1,1 Caja 2865,23 4,1,1 Ventas 2558,24 2,1,12 IVA Cobrado 306,99 P/R ventas del 19-25 de noviembre 26-nov 40 1,1,2 Bancos 2865,23 1,1,1 Caja 2865,23 P/R deposito en la cuenta 30-nov 41

6,1,7 Gasto Arriendo 180,00 1,1,6 IVA pagado 21,60 1,1,1 Caja 165,60 2,1,7 Retención 8% IR por Pagar 14,40

2,1,9 Retención 100% IVA por Pagar 21,60 P/R pago arriendo de noviembre 30-nov 42 2,1,12 IVA Cobrado 883,21 1,1,6 IVA Pagado 647,25 2,1,10 IVA por Pagar 235,96 P/R Liquidación IVA mes noviembre 30-nov 43 6,1,1 Sueldos y Salarios 400,00 6,1,2 Beneficios Sociales 116,68 Decimo Tercero 33,34 Décimo cuarto 33,34 Fondo de Reserva 33,34 Vacaciones 16,66 SUMAN 153036,74 152520,06

97

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO DIARIO FOLIO 7 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 153036,74 152520,06 6,1,6 Aporte Patronal 48,60 1,1,2 Bancos 362,60 2,1,2 IEES por Pagar 86,00 Aporte Personal 37,40 Aporte Patronal 48,60 2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 116,68 Décimo Tercero por Pagar 33,34 Décimo Cuarto por Pagar 33,34 Fondo de Reserva por Pagar 33,34 Vacaciones por Pagar 16,66 P/R pago a los empleados Octubre 01-dic 44

2,2,1 Prestamo Bancario por Pagar 533,33 6,2,1 Gasto Interes 320,00

1,1,2 Bancos 853,33 P/R Pago de cuota del prestamo 01-dic 45

2,1,2 IESS por Pagar 86,00 Aporte Personal 37,40 Aporte patronal 48,60

2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 33,34 Fondo de Reserva por Pagar 33,34 1,1,2 Bancos 119,34 P/R Pago al Seguro de las retenciones 01-dic 46

2,1,5 Retención 1% por Pagar 51,91 2,1,7 Retención 8% por Pagar 14,40 2,1,9 Retención 100% por Pagar 21,60 2,1,10 IVA por Pagar 235,96

1,1,2 Bancos 323,87 P/R pago al SRI de las retenciones 02-dic 47

6,1,3 Servicios Básicos 64,00 Agua 16,00 Luz 20,00

1,1,6

Telefono IVA pagado

28,00 3,36

1,1,1 Caja

67,36 P/R pago servicios noviembre 02-dic 48

6,1,13 Compras 967,80 1,1,6 IVA pagado 116,14 1,1,2 Bancos 1074,26 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 9,68

98

SUMAN 155532,82 155532,82

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO DIARIO FOLIO 8

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 155532,82 155532,82 P/R compras de 26 nov- 2 dic 02-dic 49

1,1,1 Caja 2575,04 4,1,1 Ventas 2299,14 2,1,12 IVA Cobrado 275,90 P/R ventas del 25 nov- 2 dic 03-dic 50

1,1,2 Bancos 2575,04 1,1,1 Caja 2575,04 P/R deposito en la cuenta 05-dic 51

2,1,1 Cuentas por Pagar 700,00 1,1,2 Bancos 700,00 P/R Pago a la Sra. Esthela Padilla 05-dic 52

6,2,1 Gastos Bancarios 6,50 1,1,2 Bancos 6,50 P/R Nota de debito mantenimiento 05-dic 53

1,1,2 Bancos 37,25 4,2,1 Intereses ganados 37,25

P/R nota de crédito interes 09-dic 54

6,1,13 Compras 1952,35 1,1,6 IVA pagado 234,28

1,1,2 Bancos 2167,11 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 19,52 P/R compras del 3- 9 diciembre 09-dic 55

1,1,1 Caja 2543,10 4,1,1 Ventas 2334,91 2,1,12 IVA Cobrado 208,19 P/R ventas del 3 -9 diciembre 10-dic 56

1,1,2 Bancos 2543,10 1,1,1 Caja 2543,10 P/R deposito en la cuenta 12-dic 57

1,1,1 Caja 1040,00 1,1,3 Cuentas por Cobrar 1040,00 P/R cobro Sra. Ana Alvarado SUMAN 169739,48 169739,48

99

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO DIARIO FOLIO 9

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 169739,48 169739,48 16-dic 58

6,1,13 Compras 713,00 1,1,6 IVA pagado 85,56 1,1,2 Bancos 791,43 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 7,13 P/R compras del 10-16 diciembre 16-dic 59

1,1,1 Caja 2706,65 4,1,1 Ventas 2416,66 2,1,12 IVA Cobrado 289,99 P/R ventas del 10-16 de diciembre 17-dic 60

1,1,2 Bancos 2706,65 1,1,1 Caja 2706,65

P/R deposito en la cuenta 23-dic 61

2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 66,68 Décimo Tercero por Pagar 66,68

1,1,2 Bancos 66,68 P/R pago del décimo tercero 24-dic 62

6,1,13 Compras 242,85 1,1,6 IVA pagado 29,14 1,1,2 Bancos 269,56 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 2,43

P/R compras del 17-24 diciembre 24-dic 63

1,1,1 Caja 1483,89 4,1,1 Ventas 1324,90

2,1,12 IVA Cobrado 158,99 P/R ventas del 17-24 de diciembre 26-dic 64

1,1,2 Bancos 1483,89 1,1,1 Caja 1483,89 P/R deposito en la cuenta 31-dic 65

6,1,13 Compras 654,40 1,1,6 IVA pagado 78,53 1,1,2 Bancos 726,39 2,1,5 Retención 1% IR por Pagar 6,54 P/R compras del 25-31 diciembre SUMAN 179990,72 179990,72

100

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO DIARIO FOLIO 10

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 179990,72 179990,72 31-dic 66

1,1,1 Caja 1813,34 4,1,1 Ventas 1619,05 2,1,12 IVA Cobrado 194,29 P/R ventas del 25-31 de diciembre 31-dic 67

1,1,2 Bancos 1813,34 1,1,1 Caja 1813,34 P/R deposito en la cuenta 31-dic 68

6,1,7 Gasto Arriendo 180,00 1,1,6 IVA pagado 21,60 1,1,1 Caja 165,60 2,1,7 Retención 8% IR por Pagar 14,40 2,1,9 Retención 100% IVA por Pagar 21,60 P/R pago arriendo de diciembre 69 2,1,12 IVA cobrado 1127,36 1,1,6 IVA Pagado 568,61 2,1,10 IVA por Pagar 558,75 P/R Liquidación del IVA mes diciembre 31-dic 70

6,1,1 Sueldos y Salarios 400,00 6,1,2 Beneficios Sociales 116,68 Decimo Tercero 33,34

Décimo cuarto 33,34 Fondo de Reserva 33,34

Vacaciones 16,66 6,1,6 Aporte Patronal 48,60 1,1,2 Bancos 362,60 2,1,2 IEES por Pagar 86,00 Aporte Personal 37,40

Aporte Patronal 48,60 2,1,3 Beneficios Sociales por Pagar 116,68

Décimo Tercero por Pagar 33,34 Décimo Cuarto por Pagar 33,34

Fondo de Reserva por Pagar 33,34 Vacaciones por Pagar 16,66 P/R pago a los empleados Diciembre

SUMAN 185511,64 185511,64

101

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO DIARIO FOLIO 11

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 185511,64 185511,64 31-dic 71

5,1,1 Costo de Ventas 45011,32 6,1,13 Compras 16004,92 1,1,4 Mercaderías Inventario Inicial 29006,40 P/R el costo de ventas 31-dic 72

1,1,4 Mercaderías Inventario Final 28581,06 5,1,1 Costo de Ventas 28581,06 P/R el costo de ventas 31-dic 73

4,1,1 Ventas 24331,55 5,1,1 Costo de ventas 16430,26 4,1,2 Utilidad Bruta en Ventas 7901,29 P/R la utilidad bruta en Ventas 31-dic 74

6,1,8 Depreciación de Muebles y Enseres 56,25 6,1,9 Depreciación de equipo de Oficina 31,50 6,1,10 Depreciación de Equipo de Computo 55,83 1,2,1,1 Deprec. Acum. De muebles y Ense. 56,25 1,2,2,1 Deprec. Acu. De equipo de Ofic. 31,50 1,2,3,1 Deprec. Acum. De Equip. De Comp. 55,83 P/R ajustes a las cuentas correspondi. 31-dic 75

6,1,5 Cuentas Incobrables 16,00 1,1,3,1 Provisión Para Cuentas Incobrab. 16,00 P/R provisión de cuentas incobrables 31-dic 75

6,1,11 Gasto Utiles de oficina 12,20 1,1,7 Utiles de oficina 12,20

P/R el gasto del 10% de los utiles de o. 31-dic 76

7,1,1 Resumen de Rentas y Gastos 3244,62 6,1,12 Gasto Publicidad 90,00 6,1,1 Sueldos y salarios 1200,00

6,1,2 Beneficios Sociales 350,04 6,1,6 Aporte Patronal 145,80

6,1,7 Gasto Arriendo 540,00 6,2,1 Gastos Bancarios 11,00

6,1,3 Servicios Básicos 96,00 6,2,2 Gasto Interes 640,00 6,1,8 Depreciación de muebles y Enseres 56,25 6,1,9 Depreciación de equipo de oficina 31,50 6,1,10 Depreciación de Equipo de Comput 55,83 SUMAN 286851,97 286823,77

102

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO DIARIO FOLIO 12

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 286851,97 286823,77 6,1,5 Cuentas Incobrables 16,00 6,1,11 Gasto Útiles de Oficina 12,20 P/R asientos de cierre de gastos 31-dic 77

4,2,1 Intereses Ganados 69,81 4,2,1 Utilidad Bruta en ventas 7901,29 7,1,11 Resumende Rentas y Gastos 7971,10 P/R cierre de cuentas de ingreso 31-dic 78

7,1,11 Resumen de Rentas y Gastos 4726,48 3,2,1 Utilidad del Ejercicio 4726,48 P/R la utilidad del ejercicio

TOTAL 299549,55 299549,55

103

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: CAJA

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 1900,00 1900,00

03-oct Compra de Utiles de Oficina 2-1 88,80 1811,20 07-oct Ventas semana 1-7 oct 5-1 1958,94 3770,14

07-oct Depósito en la cuenta 6-1 1958,94 1811,20 14-oct Ventas semana 8-14 oct 9-2 2621,88 4433,08

15-oct Depósito en la cuenta 10-2 2621,88 1811,20 18-oct Cobro a Klever Jaramillo 11-2 500,00 2311,20

21-oct Ventas semana 15-21 octubre 13-2 2119,96 4431,16 22-oct Depósito en la cuenta 14-2 2119,96 2311,20

28-oct Ventas semana 22-28 oct 17-3 1113,25 3424,45 29-oct Depósito en la cuenta 18-3 1113,25 2311,20

31-oct Pago arriendo octubre 20-3 165,60 2145,60 04-nov Ventas semana 29 oct-4 nov 25-4 1822,14 3967,74

05-nov Depósito en la cuenta 26-4 1822,14 2145,60 10-nov Pago servicios básicos 30-5 34,76 2110,84

11-nov Ventas del 5-11 nov 32-5 1625,77 3736,61 11-nov Depósito en la cuenta 33-5 1625,77 2110,84

18-nov Ventas del 12-18 nov 36-6 1930,16 4041,00 19-nov Depósito en la cuenta 37-6 1930,16 2110,84

25-nov Ventas del 19-25 nov 39-6 2865,23 4976,07 26-nov Depósito en la cuenta 40-6 2865,23 2110,84

30-nov Pago arriendo noviembre 41-6 165,60 1945,24 02-dic Pago servicios básicos 47-7 67,36 1877,88

02-dic Ventas 25 nov- 2 dic 49-8 2575,04 4452,92 03-dic Depósito en la cuenta 50-8 2575,04 1877,88

09-dic Ventas edl 3-9 dic 55-8 2543,10 4420,98 10-dic Depósito en la cuenta 56-8 2543,10 1877,88

12-dic Cobro a Ana Alvarado 57-8 1040,00 2917,88 16-dic Ventas del 10-16 dic 59-9 2706,65 5624,53

17-dic Depósito en la cuenta 60-9 2706,65 2917,88 24-dic Ventas del 17-24 dic 63-9 1483,89 4401,77

26-dic Depósito en la cuenta 64-9 1483,89 2917,88 31-dic Ventas del 25 31 dic 66-10 1813,34 4731,22

31-dic Depósito en la cuenta 67-10 1813,34 2917,88 31-dic Pago arriendo diciembre 68-10 165,60 2752,28

TOTAL 30619,35 27867,07 2752,28

104

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: BANCOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 31700,00 31700,00 05-oct Pago publicidad 3-1 99,90 31600,10 07-oct Compras del 1-7 oct 4-1 1298,25 30301,85 07-oct Deposito en la cuenta 6-1 1958,94 32260,79 10-oct Pago a Sra Esther Padilla 7-2 300,00 31960,79 14-oct Compras del 8-14 oct 8-2 2537,08 29423,71 15-oct Deposito en la cuenta 10-2 2621,88 32045,59 21-oct Compras del 15-21 oct 12-2 2419,48 29626,11 22-oct Deposito en la cuenta 14-2 2119,96 31746,07 24-oct Pago a Comercial Mendoza 15-2 1000,00 30746,07 28-oct Compras del 22-28 oct 16-3 720,22 30025,85 29-oct Deposito en la cuenta 18-3 1113,25 31139,10 31-oct Pago salarios octubre 19-3 362,60 30776,50 04-nov Nota de debito 22-4 4,50 30772,00 04-nov Nota de crédito 23-4 32,56 30804,56 04-nov Compras del 29 oct- 4 nov 24-4 1698,36 29106,20 05-nov Deposito en la cuenta 26-4 1822,14 30928,34 08-nov Pago prestasmo bancario 27-4 853,33 30075,01 08-nov Pago al Seguro 28-4 119,34 29955,67 10-nov Pago al SRI 29-5 141,72 29813,95 11-nov Compras del 5-11 nov 31-5 199,03 29614,92 11-nov Deposito en la cuenta 33-5 1625,77 31240,69 11-nov Pago a Comercial Mendoza 34-5 1000,00 30240,69 18-nov Compras del 12-18 nov 35-5 1799,97 28440,72 19-nov Deposito en la cuenta 37-6 1930,16 30370,88 25-nov Compras del 19-25 38-6 2064,32 28306,56 26-nov Deposito en la cuenta 40-6 2865,23 31171,79 30-nov Pago salarios noviembre 43-7 362,60 30809,19 01-dic Pago prestasmo bancario 44-7 853,33 29955,86 01-dic Pago al Seguro 45-7 119,34 29836,52 01-dic Pago al SRI 46-7 323,87 29512,65 02-dic Compras del 26 nov-2 dic 48-7 1074,26 28438,39 03-dic Deposito en la cuenta 50-8 2575,04 31013,43 05-dic Pago a la Sra. Esthela Padilla 51-8 700,00 30313,43 05-dic Nota de debito 52-8 6,50 30306,93 05-dic Nota de crédito 53-8 37,25 30344,18 09-dic Compras del 3-9 dic 54-8 2167,11 28177,07 10-dic Deposito en la cuenta 56-8 2543,10 30720,17 16-dic Compras del 10-16 dic 58-9 791,43 29928,74 17-dic Deposito en la cuenta 60-9 2706,65 32635,39 23-dic Pago decimo tercero 61-9 66,68 32568,71 24-dic Compras del 17-24 dic 62-9 269,56 32299,15 26-dic Deposito en la cuenta 64-9 1483,89 33783,04 31-dic Compras del 25-31 dic 65-9 726,39 33056,65

TOTAL 57135,82 24079,17 33056,65

105

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: BANCOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

57135,82 24079,17 33056,65

31-dic Deposito en la cuenta 67-10 1813,34 34869,99

31-dic Pago salarios diciembre 69-10 362,60 34507,39

TOTAL 58949,16 24441,77 34507,39

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: CUENTAS POR COBRAR

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 3140,00 3140,00 18-oct Cobro al Sr. Klever Jaramillo 11-2 500,00 2640,00

12-dic Cobro a Ana Alvarado 57-8 1040,00 1600,00

TOTAL 3140,00 1540,00 1600,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: MERCADERÍAS

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 29006,40 29006,40

TOTAL 29006,40

29006,40

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR

CUENTA: UTILES DE OFICINA FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 42,00 42,00 03-oct Compra a la Reforma 2-1 80,00 122,00

TOTAL 122,00

122,00

106

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: MUEBLES Y ENCERES FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 2500,00 2500,00

TOTAL 2500,00

2500,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: EQUIPO DE OFICINA

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 1400,00 1400,00

TOTAL 1400,00

1400,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIÓN FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 1000,00 1000,00

TOTAL 1000,00

1000,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: TERRENO

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 30000,00 30000,00

TOTAL 30000,00

30000,00

107

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: CUENTAS POR PAGAR FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 3000,00 3000,00 10-oct Pago a Esther Padilla 7-2 300,00 2700,00

24-oct Pago a Comercial Mendoza 15-2 1000,00 1700,00 11-nov Pago a Comercial Mendoza 34-5 1000,00 700,00

05-dic Pago a Esther Padilla 51-8 700,00 0,00

TOTAL 3000,00 3000,00 0,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 32000,00 32000,00

08-nov Pago cuota 27-4 533,33 31466,67 01-dic Pago cuota 44-7 533,33 30933,34

TOTAL 1066,66 32000,00 30933,34

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: CAPITAL

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

01-oct Estado de Situación Inicial 1-1 65688,40 32000,00

TOTAL 0,00 65688,40 65688,40

108

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR

CUENTA: IVA PAGADO FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

03-oct Compra de utiles de oficina 2-1 9,60 9,60 05-oct Pago por publicidad 3-1 10,80 20,40

07-oct Compra de mercaderías 4-1 140,35 160,75 14-oct Compra de mercaderías 8-2 274,28 435,03

21-oct Compra de mercaderías 12-2 261,57 696,60 28-oct Compra de mercaderías 16-3 77,86 774,46

31-oct Pago arriendo 20-3 21,60 796,06 31-oct Cierre del IVA 21-4 796,06 0,00

04-nov Compra de mercaderías 24-4 183,61 183,61 10-nov Pago servicios básicos 30-5 2,76 186,37

11-nov Compra de mercaderías 31-5 21,52 207,89 18-nov Compra de mercaderías 35-5 194,59 402,48

25-nov Compra de mercaderías 38-6 223,17 625,65 30-nov Pago arriendo 41-6 21,60 647,25

30-nov Cierre del IVA 42-6 647,25 0,00 02-dic Pago servicios básicos 47-7 3,36 3,36

02-dic Compra de mercaderías 48-7 116,14 119,50 09-dic Compra de mercaderías 54-8 234,28 353,78

16-dic Compra de mercaderías 58-9 85,56 439,34 24-dic Compra de mercaderías 62-9 29,14 468,48

31-dic Compra de mercaderías 65-9 78,53 547,01 31-dic Pago arriendo 68-10 21,60 568,61

31-dic Cierre del IVA 69-10 568,61 0,00

TOTAL 2011,92 2011,92 0,00

109

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: RETENCIÓN 1% POR PAGAR

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

03-oct Compra utiles de oficina 2-1 0,80 0,80

05-oct Pago publicidad 3-1 0,90 1,70 07-oct Compra mercaderias 1-7 oct 4-1 11,70 13,40

14-oct Compra mercaderia 8-14 oct 8-2 22,86 36,26 21-oct Compra mercaderia 15-21 oct 12-2 21,80 58,06

28-oct Compra mercaderia 22-28 oct 16-3 6,49 64,55 04-nov Compra 29 oct-4 nov 24-4 15,30 79,85

10-nov Pago Retenciones 29-5 64,55 15,30 11-nov Compra mercaderia 5-11 nov 31-5 1,79 17,09

18-nov Compra mercaderia 12-18 nov 35-5 16,22 33,31 25-nov Compra mercaderia 19-25 nov 38-6 18,60 51,91

01-dic Pago Retenciones 46-7 51,91 0,00 02-dic Compra mercaderia 26 nov-2 dic 48-7 9,68 9,68

09-dic compra de mercaderias 54-8 19,52 29,20 16-dic Compra mercaderias 10-16 dic 58-9 7,13 36,33

24-dic Compra merceria 17-24 dic 62-9 2,43 38,76 31-dic Compra de mercaderia 25-31 dic 65-9 6,54 45,30

TOTAL 116,46 161,76 45,30

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR

CUENTA: GASTO PUBLICIDAD FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

05-oct Pago publicidad 3-1 90,00 90,00

31-dic Ajuste 76-11 90,00 0,00

TOTAL 90,00 90,00 0,00

110

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR

CUENTA: COMPRAS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

07-oct Compras 1-7 oct. 4-1 1169,60 1169,60 14-oct Compras 8 - 14 oct. 8-2 2285,66 3455,26

21-oct Compras 15 -21 oct. 12-2 2179,71 5634,97 28-oct Compras 22 - 28 oct. 16-3 648,85 6283,82

04-nov Compras 29 oct. - 4 nov. 24-4 1530,05 7813,87 11-nov Compras 5 -11 nov. 31-5 179,30 7993,17

18-nov Compras 12 - 18 nov. 35-5 1621,60 9614,77 25-nov Compras 19 - 25 nov. 38-6 1859,75 11474,52

02-dic Compras 26 nov. - 2 dic. 48-7 967,80 12442,32 09-dic Compras 3 - 9 dic. 54-8 1952,35 14394,67

16-dic Compras 10 - 16 dic. 58-9 713,00 15107,67 24-dic Compras 17 - 24 dic. 62-9 242,85 15350,52

31-dic Compras 25 -31 dic. 65-9 654,40 16004,92 31-dic Ajuste 71-11 16004,92 0,00

TOTAL 16004,92 16004,92 0,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: VENTAS

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

07-oct Ventas 1-7 oct. 5-1 1749,05 1749,05 14-oct Ventas 8 - 14 oct. 9-2 2340,96 4090,01

21-oct Ventas 15 -21 oct. 13-2 1892,82 5982,83 28-oct Ventas 22 - 28 oct. 17-3 993,97 6976,80

04-nov Ventas 29 oct. - 4 nov. 25-4 1626,91 8603,71 11-nov Ventas 5 -11 nov. 32-5 1451,58 10055,29

18-nov Ventas 12 - 18 nov. 36-6 1723,36 11778,65 25-nov Ventas 19 - 25 nov. 39-6 2558,24 14336,89

02-dic Ventas 26 nov. - 2 dic. 49-8 2299,14 16636,03 09-dic Ventas 3 - 9 dic. 55-8 2334,91 18970,94

16-dic Ventas 10 - 16 dic. 59-9 2416,66 21387,60 24-dic Ventas 17 - 24 dic. 63-9 1324,90 22712,50

31-dic Ventas 25 -31 dic. 66-10 1619,05 24331,55 31-dic Ajuste 73-11 24331,55 0,00

TOTAL 24331,55 24331,55 0,00

111

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR

CUENTA: IVA COBRADO FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

07-oct Ventas 1-7 oct. 5-1 209,89 209,89 14-oct Ventas 8 - 14 oct. 9-2 280,92 490,81

21-oct Ventas 15 -21 oct. 13-2 227,14 717,95 28-oct Ventas 22 - 28 oct. 17-3 119,28 837,23

31-oct Cierre del IVA 21-4 837,23 0,00 04-nov Ventas 29 oct. - 4 nov. 25-4 195,23 195,23

11-nov Ventas 5 -11 nov. 32-5 174,19 369,42 18-nov Ventas 12 - 18 nov. 36-6 206,80 576,22

25-nov Ventas 19 - 25 nov. 39-6 306,99 883,21 30-nov Cierre del IVA 42-6 883,21 0,00

02-dic Ventas 26 nov. - 2 dic. 49-8 275,90 275,90 09-dic Ventas 3 - 9 dic. 55-8 208,19 484,09

16-dic Ventas 10 - 16 dic. 59-9 289,99 774,08 24-dic Ventas 17 - 24 dic. 63-9 158,99 933,07

31-dic Ventas 25 -31 dic. 66-10 194,29 1127,36 31-dic Cierre del IVA 69-10 1127,36 0,00

TOTAL 2847,80 2847,80 0,00

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR

CUENTA: SUELDOS Y SALARIOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-oct Pago sueldos 19-3 400,00 400,00

30-nov Pago sueldos 43-6 400,00 800,00 31-dic Pago sueldos 70-10 400,00 1200,00

31-dic Ajuste 76-11 1200,00 0,00

TOTAL 1200,00 1200,00 0,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: BENEFICIOS SOCIALES

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-oct Pago sueldos 19-3 116,68 116,68 30-nov Pago sueldos 43-6 116,68 233,36

31-dic Pago sueldos 70-10 116,68 350,04

112

31-dic Ajuste 76-11 350,04 0,00

TOTAL 350,04 350,04 0,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: APORTE PATRONAL

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-oct Pago sueldos 19-3 48,60 48,60

30-nov Pago sueldos 43-6 48,60 97,20 31-dic Pago sueldos 70-10 48,60 145,80

31-dic Ajuste 76-11 145,80 0,00

TOTAL 145,80 145,80 0,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: IESS POR PAGAR

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-oct Pago sueldos 19-3 86,00 86,00

08-nov Cancelamos al IESS 28-4 86,00 0,00 30-nov Pago sueldos 43-6 86,00 86,00

01-dic Cancelamos al IESS 45-7 86,00 0,00 31-dic Pago sueldos 70-10 86,00 86,00

TOTAL 172,00 258,00 86,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-oct Pago sueldos 19-3 116,68 116,68

08-nov Cancelamos al IESS 28-4 33,34 83,34 30-nov Pago sueldos 43-6 116,68 200,02

01-dic Cancelamos al IESS 45-7 33,34 166,68 23-dic Cancelamos al Personal 61-9 66,68 100,00

31-dic Pago sueldos 70-10 116,68 216,68

TOTAL 133,36 350,04 216,68

113

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: RETENCIÓN 8 % IR POR PAGAR FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-oct Pago Arriendo 20-3 14,40 14,40 10-nov Cancelamos al SRI 29-5 14,40 0,00

30-nov Pago Arriendo 41-6 14,40 14,40 01-dic Cancelamos al SRI 46-7 14,40 0,00

31-dic Pago Arriendo 68-10 14,40 14,40

TOTAL 28,80 43,20 14,40

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: GASTO ARRIENDO

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-oct Pago arriendo 20-3 180,00 180,00 30-nov Pago sueldos 41-6 180,00 360,00

31-dic Pago sueldos 68-10 180,00 540,00 31-dic Ajuste 76-11 540,00 0,00

TOTAL 540,00 540,00 0,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: RETENCIÓN 100 % IVA POR PAGAR

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-oct Pago Arriendo 20-3 21,60 21,60

10-nov Cancelamos al SRI 29-5 21,60 0,00 30-nov Pago Arriendo 41-6 21,60 21,60

01-dic Cancelamos al SRI 46-7 21,60 0,00 31-dic Pago Arriendo 68-10 21,60 21,60

TOTAL 43,20 64,80 21,60

114

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR

CUENTA: IVA POR PAGAR FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-oct Cierre del IVA 21-4 41,17 41,17 10-nov Cancelamos al SRI 29-5 41,17 0,00 30-nov Cierre del IVA 41-6 235,96 235,96 01-dic Cancelamos al SRI 46-7 235,96 0,00 31-dic Cierre del IVA 68-10 558,75 558,75

TOTAL 277,13 835,88 558,75

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR

CUENTA: GASTO BANCARIOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

04-nov Nota de debito 22-4 4,50 4,50 05-dic Nota de debito 52-8 6,50 11,00

31-dic Ajuste 76-11 11,00 0,00

TOTAL 11,00 11,00 0,00

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR

CUENTA: INTERESES GANADOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

04-nov Nota de Credito 23-4 32,56 32,56 05-dic Nota de Credito 53-8 37,25 69,81

31-dic Ajuste 77-12 69,81 0,00

TOTAL 69,81 69,81 69,81

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: SERVICIOS BÁSICOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

10-nov Pago servicios Octubre 30-5 32,00 32,00

02-dic Pago servicios Octubre 47-7 64,00 96,00 31-dic Ajuste 76-11 96,00 0,00

TOTAL 96,00 96,00 0,00

115

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: GASTO INTERES

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

08-nov Pago cuota 27-4 320,00 320,00

01-dic Pago cuota 44-7 320,00 640,00 31-dic Ajuste 76-11 640,00 0,00

TOTAL 640,00 640,00 0,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: COSTO DE VENTAS

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO 31-dic Ajuste 71-11 45011,32 45011,32 31-dic Ajuste 72-11 28581,06 16430,26 31-dic Ajuste 73-11 16430,26 0,00

TOTAL 45011,32 45011,32 0,00

COMERCIAL COLOR KIT LIBRO MAYOR

CUENTA: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-dic Ajuste 73-11 7901,29 7901,29 31-dic Ajuste 77-12 7901,29 0,00

TOTAL 7901,29 7901,29 0,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-dic Ajuste 76-11 3244,62 3244,62

31-dic Ajuste 77-12 7971,10 -4726,48 31-dic Ajuste 78-12 4726,48 0,00

TOTAL 7971,10 7971,10 0,00

116

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO

FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-dic Ajuste 78-12 4726,48 4726,48

31-dic Ajuste 79-12 4726,48 0,00

TOTAL 4726,48 4726,48 0,00

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: PARTICIPACIÓN TRABAJADORES FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-dic Ajuste 79-12 708,97 708,97

TOTAL 708,97 708,97

COMERCIAL COLOR KIT

LIBRO MAYOR

CUENTA: UTILIDAD NETA FECHA DETALLE REF DEBE HEBER SALDO

31-dic Ajuste 78-12 4017,51 4017,51

TOTAL 4017,51 4017,51

117

118

COMERCIAL COLOR KIT

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Nº CUENTAS

SUMAS SALDO

DEBE HABER DEBE HABER

1 CAJA 30619,35 27860,95 2758,40 2 BANCOS 58949,16 24444,53 34504,63

3 CUENTAS POR COBRAR 3140,00 1540,00 1600,00 4 MERCADERIAS 29006,40 29006,40

5 UTILES DE OFICINA 122,00 122,00 6 MUEBLES Y ENSERES 2500,00 2500,00

7 EQUIPO DE OFICINA 1400,00 1400,00 8 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1000,00 1000,00

9 TERRENO 30000,00 30000,00 10 CUENTAS POR PAGAR 3000,00 3000,00

11 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 1066,66 32000,00 30933,34 12 CAPITAL 65688,40 65688,40

13 IVA PAGADO 2005,80 2005,80 14 RETENCIÓN 1 % POR PAGAR 119,46 164,76 45,30

15 GASTO PUBLICIDAD 90,00 90,00 16 COMPRAS 16004,92 16004,92

17 VENTAS 24331,55 24331,55 18 IVA COBRADO 2847,80 2847,80

19 SUELDOS Y SALARIOS 1200,00 1200,00 20 BENEFICIOS SOCIALES 350,04 350,04

21 APORTE PATRONAL 145,80 145,80 22 IESS POR PAGAR 172,00 258,00 86,00

23 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 133,36 350,04 216,68 24 RETENCIÓN 8% POR PAGAR 28,80 43,20 14,40

25 GASTO ARRIENDO 540,00 540,00 26 RETENCIÓN 100% IVA POR PAGAR 43,20 64,80 21,60

27 IVA POR PAGAR 279,89 842,00 562,11 28 GASTOS BANCARIOS 11,00 11,00

29 INTERESES GANADOS 69,81 69,81 30 SERVICIOS BÁSICOS 96,00 96,00

31 GASTO INTERES 640,00 640,00

SUMAN IGUAL 185511,64 185511,64 121969,19 121969,19

119

COLOR KIT HOJA DE TRABAJO

Nº Cuenta

Saldos Ajustes Balance Ajustado Est. Sit. Económica Est. Sit. Financiera

Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor

1 CAJA 2752,28 2752,28 2752,28 2 BANCOS 34507,39

34507,39 34507,39

3 CUENTAS POR COBRAR 1600,00

1600,00 1600,00 4 MERCADERIAS 29006,40 28581,06 29006,40 28581,06 28581,06 5 UTILES DE OFICINA 122,00

12,20 109,80 109,80

6 MUEBLES Y ENSERES 2500,00

2500,00 2500,00 7 EQUIPO DE OFICINA 1400,00

1400,00 1400,00

8 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1000,00

1000,00 1000,00 9 TERRENO 30000,00

30000,00 30000,00

10 PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 30933,34

30933,34 30933,34 11 CAPITAL 65688,40

65688,40 65688,40

12 RETENCIÓN 1 % POR PAGAR 45,30

45,30 45,30 13 GASTO PUBLICIDAD 90,00

90,00 90,00

14 COMPRAS 16004,92

16004,92 15 VENTAS 24331,55 24331,55 16 SUELDOS Y SALARIOS 1200,00

1200,00 1200,00

17 BENEFICIOS SOCIALES 350,04

350,04 350,04 18 APORTE PATRONAL 145,80 145,80 145,80 19 IESS POR PAGAR 86,00 86,00 86,00 20 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 216,68 216,68 216,68 21 RETENCIÓN 8% POR PAGAR 14,40 14,40 14,40 22 GASTO ARRIENDO 540,00 540,00 540,00 23 RETENCIÓN 100% IVA POR PAGAR 21,60 21,60 21,60 24 IVA POR PAGAR 558,75 558,75 558,75 25 GASTOS BANCARIOS 11,00 11,00 11,00 26 INTERESES GANADOS 69,81 69,81 69,81 27 SERVICIOS BÁSICOS 96,00 96,00 96,00 28 GASTO INTERES 640,00 640,00 640,00

SUMAN IGUAL 121965,83 121965,83 52912,61 45023,52 105523,37 97634,28 3072,84 69,81 102450,53 97564,47

120

COLOR KIT HOJA DE TRABAJO

Nº Cuenta

Saldos Ajustes Balance Ajustado Est. Sit. Económica Est. Sit. Financiera

Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor

VIENEN 52912,61 45023,52 105523,37 97634,28 3072,84 69,81 102450,53 97564,47

Depreciació de Muebles y Enseres 56,25 56,25 56,25 Depreciación de equipo de Ofic. 31,50 31,50 31,50 Depreciación de equipo de Comp. 55,83 55,83 55,83 Cuentas incobrables 16,00 16,00 16,00 Depreciación Acu. Muebles y Ens.

56,25

56,25 56,25

Deprec. Acum de Equipo de Ofic.

31,50

31,50 31,50 Deprec. Acum. De Equipo de Comp

55,83

55,83 55,83

Provisión para cuentas incob.

16,00

16,00 16,00 Costo de Ventas 16430,26 16430,26

Gasto utiles de oficina 12,20 12,20 12,20 Utilidad Bruta en Ventas

7901,29

7901,29 7901,29

SUMAN 69514,65 69514,65 105695,15 105695,15 3244,62 7971,10 102450,53 97724,05

UTILIDAD DEL EJERCICIO

4726,48 4726,48

SUMAN IGUAL

7971,10 7971,10 102450,53 102450,53

121

6. DISCUSIÓN

ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE Caja

2752,28 Bancos

34507,39

Cuentas por Cobrar 1600,00 1584,00 (-)Provisión cuentas Incobrables 16,00

Mercaderías

28581,06 Utiles de Oficina

109,80

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

67534,53

ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y Enseres 2500,00 2443,75

(-)Deprec Acum de Muebles y E. 56,25 Equipo de Oficina 1400,00 1368,50

(-)Deprec Acum de Equip de Of 31,50 Equipo de Computación 1000,00 944,17

(-)Deprec Acum de Equip de Com 55,83 Terreno

30000,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

34756,42

TOTAL ACTIVOS

102290,95

PASIVOS PASIVO CORRIENTE Retención 1% por Pagar

45,30 Beneficios Sociales por Pagar

216,68

Retención 8% por Pagar

14,40 IESS por Pagar

86,00

Retención 100% por Pagar

21,60 IVA por Pagar

558,75

Particip. Trabajadores por Pagar

708,97 TOTAL PASIVOS CORRIENTES

1651,70

PASIVO NO CORRIENTE Prestamo Bancario por Pagar

30933,34 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

30933,34

TOTAL PASIVOS

32585,04

PATRIMONIO Capital

65688,40 Utilidad Neta

4017,51

TOTAL PATRIMONIO

69705,91

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

102290,95

GERENTE

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMERCIAL KOLOR KIT

ESTADO DE SITUACIÓN ECONOMICA

122

COMERCIAL COLOR KIT ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA

INGRESOS

Ventas

24331,55 (-)Costo de Ventas

16430,26

Utilidad Bruta en Ventas

7901,29 Intereses Ganados

69,81

TOTAL INGRESOS

7971,10

EGRESOS GASTOS OPERACIONALES Gasto Publicidad

90,00 Sueldos y Salarios

1200,00 Beneficios Sociales

350,04

Aporte Patronal

145,80 Gasto Arriendo

540,00

Gastos Bancarios

11,00 Servicios Básicos

96,00

Gasto Interes

640,00 Depreciación de Muebles y Ens.

56,25

Depreciación de equipo de Ofic.

31,50 Depreciación de equipo de Comp 55,83 Cuentas incobrables

16,00

Gasto Utiles de oficina

12,20 TOTAL GASTOS

3244,62 UTILIDAD DEL EJERCICIO

4726,48

Loja, 31 de diciembre del 2008

GERENTE

CONTADOR

123

COMERCIAL COLOR KIT FLUJO DEL EFECTIVO POR OPERACIONES

FUENTES USOS

Venta de Mercaderías

27179,35 Intereses Ganados

69,81

Cobro a Clientes

1540 Compra Utiles de Oficina

88,8

Pago Arriendo

496,8 Servicios básicos

96

Pago Publicidad

99,9 Compra de Mercaderías

17762,46

Pago aproveedores

3000 Pago Sueldos

1154,48

Gastos bancarios

11 Pago al IESS

238,68

Pago al SRI

474,71

28789,16 23422,83

Total Flujo del Efectivo por Operaciones

5366,33

FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION FLUJO DEL EFECTIVO POR FINANCIAMIENTO

Pago Prestamo Bancario

1706,66 Total Flujo del efectivo por Financiamiento

1706,66

TOTAL FLUJO DEL EFECTIVO

3659,67 SALDO INICIAL DEL EFECTIVO

33600

SALDO FINAL DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

37259,67

Loja, 31 de diciembre del 2008

GERENTE

CONTADOR

124

ANÁLISIS FINANCIERO

ÍNDICE DE LIQUIDEZ

FÓRMULA

Índice de liquidez = Activo Corriente

Pasivo Corriente

I.L. = 67534,53 = 40,89

1651,70

Este indicador muestra que el Comercial posee $40,89 por cada dólar que se debe

a los acreedores en el corto plazo; situación favorable para la entidad pues no

tiene presiones financieras.

PRUEBA ÁCIDA

FÓRMULA

Prueba Ácida = Activo Disponible

Pasivo Corriente

P.A. = 37259,67 = 22,56

1651,70

El índice de prueba ácida refleja que la entidad por cada dólar que adeuda a corto

plazo, sin contar con los inventarios, posee $22,52 para cubrir sus obligaciones y

no caer en morosidad.

ÍNDICE DE RENDIMIENTO

FÓRMULA

Índice de Rendimiento = Utilidad Bruta

Ventas Netas

125

I.R. = 7901,29 = 0,32

24331,55

Este índice refleja que la entidad durante el período contable obtuvo un margen

del 32% de utilidad bruta sobre sus ventas netas, porcentaje relativamente alto y

que le permite operar normalmente con sus actividades.

CAPITAL DE TRABAJO

FÓRMULA

Capital de Trabajo = Activo Corriente - Pasivo Corriente

C.T. = 67534,53 - 1651,70 = 65882,83

El capital de trabajo se constituye en el capital propio que cuenta el Comercial

para cumplir con sus actividades y en este caso es de $65882,83; y su calidad se

puede decir que es de beneficio para el comercial, pues un gran porcentaje se

encuentra concentrado en las disponibilidades.

ENDEUDAMIENTO

FÓRMULA

Pasivo

Activo

I.E. = 32585,04 = 0,3187

102290,95

Este indicador nos manifiesta que los activos del comercial se encuentran

comprometidos en un 31,87%, situación que se da por el préstamo que el

comercial mantiene en una casa financiera y que se lo realizó para solventar

inversiones necesarias para el normal desarrollo de las actividades que desempeña

la entidad.

126

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

20 pinturas de vidrio Duncan 2,5 50

2 pinseles cerdas duras Duncan No. 8 4 8

4 pinseles cerdas duras Duncan No. 10 5,7 22,8

1 tulip Duncan 1,7 1,7

2 perlados Duncan 1,7 3,4

7 plantillas 6 42

8 pinturas de vidrio Vitrolite 1 8

4 pinseles redondos chinos No. 12 0,15 0,6

7 papel foil 0,4 2,8

2 pegantes foil 1 2

8 oleo textil 1,8 14,4

23 satinados bordalíquido 1,8 41,4

9 termobicolor bordalíquido 1,8 16,2 6 luminex bordalíquido 1,8 10,8

23 polvo de estrellas bordalíquido 1,8 41,4

6 ultra perla bordalíquido 1,3 7,8

4 perladas bordalíquido 1,2 4,8

6 piel de durazno 1,8 10,8

14 mate 0,6 8,4

5 polvo de estrellas Tucan 1,2 6

6 tercera dimensión roseta 1,5 9

12 bordeadores escarchados Tucan 1,6 19,2

11 perlados Tucan 1 11

33 acrílicos Tucan cerámica 0,85 28,05

112 ACV esmalte 1/32 0,65 72,8

13 TAN esmalte 1/32 1,18 15,34

3 TAN oro 1/32 1,8 5,4

1 TAN aluminio 1/32 1,5 1,5

2 esmalte aluminio 1/32 1,09 2,18

61 ACV esmalte 1/8 1,95 118,95

84 ultra esmalte 1/8 2,25 189 9 ultra esmalte en litro aluminio 5,55 49,95

39 TAN Condor 1 lit. esmalte sintético 5,7 222,3

18 Ultra esmalte 1 lit. 3,65 65,7

3 anaticorrosivo - ultra 1 galón naranja 12,3 36,9

4 anticorrosivo - ultra 1 galón negro mate 11 44

2 anticorrosivo-ultra 1 galón verde brillante 13 26

4 anticorrosivo-ultra 1 galón negro brillante 11,85 47,4

4 anticorrosivo-ultra 1 galón gris mate 11 44

3 ultra anticorrosivo 1 lit. verde brillante 3,6 10,8

3 ultra anticorrosivo 1 lit. gris mate 3,15 9,45

3 ultra anticorrosivo 1 lit. negro mate 3,15 9,45

4 ultra anticorrosivo 1 lit. rojo mate 3,15 12,6

6 ultra anticorrosivo 1 lit. rojo brillante 3,45 20,7

4 ultra anticorrosivo 1 lit. verde mate 3,6 14,4

3 sherwin nilliams anticorrosivo 1 lit. 3,5 10,5

1399,87

127

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008 CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

1399,87

6 ultra sintético automotriz 1 lit. amarillo 5,75 34,5

12 ultra sintético automotriz 1 lit. negr 5 60

6 ultra sintético automotriz verde 6,9 41,4

8 ultra sintético automotriz blanco 5,75 46

3 ultra sintético automotriz 1 lit. rojo 5,65 16,95

3 ultra sintético automotriz 1 lit. aluminio 6,5 19,5

27 ultra sintético automotriz 1 lit. azul 6,6 178,2

5 ultra sintético automotriz 1 lit. amarillo ocre 5 25

7 ultra sintético automotriz 1 lit. marrón 6,15 43,05

7 ultra sintético automotriz 1 lit. rojo óxido 5,9 41,3

24 ultra esmalte 1 lit. oro 13,8 331,2

9 ultra esmalte oro 1/8 8,45 76,05 12 TAN condor 1/8 3,3 39,6

1 TAN aluminio 1 lit. 8,75 8,75

5 ACV plata 1/8 3 15

6 pintulux 1 lit. 4,35 26,1

1 latex forte caneca rojo 39,55 39,55

27 uniteja unidas caneca 54,35 1467,45

4 elastocril caneca 48,15 192,6

21 lijas abracol 150 de hierro 0,35 7,35

51 lijas abracol 100 de hierro 0,35 17,85

25 lijas abracol 120 de hierro 0,35 8,75

10 bandeja roja atlas 2 20

8 espátula 5" wall serapel 3,8 30,4

8 espátula stanley 2" 1,65 13,2

6 espátula stanley 3" 1,65 9,9

4 espátula stanley 4" 1,85 7,4

1 espátula 3" atlas 1,65 1,65

21 espátula 4" atlas 1,85 38,85

1 espátula china 2" 0,2 0,2 12 espátula 2" atlas 1,65 19,8

15 tinte VHP 1 lit. 4,9 73,5

4 lates forte 1 lit. 2,9 11,6

60 esmalte 123 1 lit. 4,5 270

22 latex 123 galón 4,5 99

3 latex festival galón 4,5 13,5

26 latex ACV galón 4,5 117

10 esmalte único unidas galón 9,3 93

4 esmalte 123 galón 11,25 45

37 extra latex condor galón 5,15 190,55

1 tinte KX 18 18

3 tinte AXX 33,15 99,45

0 tinte E 41 15,65 0

13 tinte D 21,6 280,8

1 tinte L 32 11,25 11,25

14 tinte F 16,6 232,4

5832,47

128

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

5832,47

3 tinte I 13,25 39,75

0 tinte R 41,9 0

2 tinte C 14,15 28,3

37 latex 123 1 lit. 1,4 51,8

4 anticorrosivo 123 galón 11,25 45

12 anticorrosivo construet química galón 12 144

2 MK1 1 lit. 6,95 13,9

9 ácido muriático H-10 2,45 22,05

55 unicolatex galón 5,15 283,25

5 latex supremo satín galón 11,95 59,75

2 esmalte supremo semiglas galón 13,8 27,6

0 primer universal galón 19,5 0 2 esmalte semiglas base A galón 10,3 20,6

3 esmalte semiglas base P galón 15,3 45,9

1 esmalte semiglas base T galón 14,85 14,85

4 T kill galón 10,45 41,8

3 laca galón 35,7 107,1

20 esmalte construe química galón 11,25 225

8 bioplast galón 5,4 43,2

3 esmalte milenium galón 10,2 30,6

2 limpiavidrios krik 1 lit. 2,85 5,7

9 lavador 100 1 lit. 1,95 17,55

10 lavador 50 1 lit. 1,75 17,5

2 tan base A 1 lit. 3,4 6,8

2 tan base D 1 lit. 3,85 7,7

5 tan base T 1 lit. 4,2 21

4 tan base P 1 lit. 4,32 17,28

2 tan base L 1 lit. 4,8 9,6

2 supremo satín base 1 lit. D 3,95 7,9

4 supremo satín base 1 lit. A 3,55 14,2 12 supremo satín base 1 lit. P 5,1 61,2

1 base LVA L 2,85 2,85

12 anticorrosivo 123 1lit. 3,3 39,6

20 anticorrosivo ACV 1 lit. 3,3 66

8 esmalte construe química 1 lit. 3,4 27,2

2 uniempaste 1 lit. 2,05 4,1

7 laca automotriz fondo gris 1 lit. 2,13 14,91

40 anticorrosivo construet química 1 lit. 3,4 136

3 primer universal 1 lit. 5 15

3 pintabien 1 lit. 2,9 8,7

24 pintabien 1/32 1,05 25,2

12 ultraesmalte 1/32 negro 0,8 9,6

14 elastocril 1 lit. 2,95 41,3

26 esmalte supremo semiglass 1 lit. 3,85 100,1

21 latex supremo 1 lit. 3,35 70,35

7 latex supremo galón 11,95 83,65

7907,91

129

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

7907,91

1 pasta matizante galón 15 15

5 maderol para polilla galón 10,35 51,75

2 uniteja rojo clásico galón 12,55 25,1

2 anticorrosivo ACV galón 11,25 22,5

6 tinte VHP galón 17,6 105,6

2 fondo blanco pinturas unidas galón 15,6 31,2

5 fondo gris pinturas unidas galón 15,6 78

1 masilla plástica uniplast galón 16,25 16,25

1 vidriotek galón 18 18

7 economic pintura condor galón 7,15 50,05

2 ácido muriático galón 8,85 17,7

2 laca unidas galón mate 16,85 33,7 2 barniz unidas galón 11,35 22,7

1 sellador unidas galón 14,4 14,4

4 esmalte aluminio unidas galón 18,8 75,2

6 esmalte supremo 1 lit. 3,55 21,3

11 sintético automotriz negro 1 lit. 5 55

4 esmalte único mandarina galón 9,3 37,2

4 esmalte supremo amarillo galón 11,9 47,6

3 anticorrosivo verde unidas galón 11,3 33,9

48 elastocril galón 10,15 487,2

72 esmalte milenium litro 2,95 212,4

12 esmalte ultra 1 lit. 3,65 43,8

26 esmalte ultra 1/8 2,25 58,5

5 esmalte ultra oro 1 lit. 13,8 69

4 esmalte ultra galón 12,2 48,8

18 pinta bien 1 lit. 2,9 52,2

25 repuesto rodillos - lana 1,55 38,75

11 tinte VHP 1 lit. 4,9 53,9

2 permalatex base L litro 4,05 8,1 8 LVA blanco L litro 3,3 26,4

4 esmalte supremo semiglas base T 1 lit. 4,3 17,2

3 permalatex blanco 1 lit. 3,65 10,95

6 unilatex 1 lit. 3,85 23,1

3 esmalte tan 1 lit. 4,25 12,75

3 super corona intenso galón 18,15 54,45

2 sika flex 256 7,98 15,96

9 sika flex 221 6,7 60,3

24 super corona satinado galón 20,28 486,72

8 super corona premium galón 19,93 159,44

6 eterpin galón 11,93 71,58

8 sherwin williams galón 11,95 95,6

42 esmalte tan galón 14,22 597,24

1 esamlte tan aluminio galón 22,88 22,88

2 laca automotriz balnco brillante 19,1 38,2

6 laca automotriz negro mate 17,74 106,44

11551,92

130

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

11551,92

10 fondo gris 15,6 156

2 fondo blanco y mate 19,15 38,3

2 fondo blanco 15,6 31,2

13 martillados galón 13,25 172,25

1 kit furnital 27,95 27,95

23 martillados litro 3,85 88,55

1 laca automotriz amarilla 17,88 17,88

1 condor thane 13,14 13,14

2 esplenglos 28,39 56,78

1 aquaseal galón 9,26 9,26

1 antiox. Rojo mate galón 12,58 12,58

2 antiox gris mate 12,58 25,16 1 antiox. Naranja brillante 16,9 16,9

2 antiox. Gris brillante 14,6 29,2

1 antiox. Rojo brillante 14,6 14,6

2 antiox. Blanco mate 16,89 33,78

1 antiox. Negro brillante 14,6 14,6

25 extra esmalte condor galón 10,58 264,5

1 condorlac galón 16,2 16,2

2 barniz unidas galón 9,68 19,36

2 laca transparente mate unidas galón 16,86 33,72

2 laca sellador unidas galón 14,38 28,76

2 tráfico unidas blanco galón 15,7 31,4

2 tráfico unidas amarillo galón 14,68 29,36

1 klima galón 19,35 19,35

1 tan barniz condor galón 12,2 12,2

59 semiglos litro 3,85 227,15

57 glastocryl litro 2,95 168,15

64 esmalte supremo 11,9 761,6

14 sintético automotriz unidas galón negro 17,23 241,22 4 anticorrosivo unidas galón blanco 13,02 52,08

4 anticorrosivo negro 11,27 45,08

27 anticorrosivo naranja 13,28 358,56

3 anticorrosivo gris 11,27 33,81

46 elastocril galón 10,15 466,9

1 primer universal litro construc. 5 5

1 primer universal galón 19,5 19,5

3 unigar 16,75 50,25

32 semigloss galón 13,8 441,6

1 sintético automotriz unidas blanco 18,37 18,37

3 multiprimex gris 22,11 66,33

133 latex supremo lit. 3,35 445,55

2 sika boon spray 4,95 9,9

1 MK impermeabilisante lit. 6,95 6,95

1 sika cryl masilla 6,32 6,32

75 esmalte único lit. 2,75 206,25

16395,47

131

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

16395,47

88 esmalte supremo lit. 3,56 313,28

16 maderol galón 10,35 165,6

1 preservante madera KL3 unidas galón 8,11 8,11

2 decorlac blanco brillante galón 21,05 42,1

0 esmalte único galón 9,3 0

1 unitane sisten lit. 16,62 16,62

1 condor lac masilla lit. 4,63 4,63

3 masilla automotriz color verde lit. 4,37 13,11

8 endurecedor wanda 1/32 5,14 41,12

5 wanda vanish lit. 7,42 37,1

4 complemento wanda tiñer 5,95 23,8

3 wanda rojo 19,7 59,1 1 wanda primer lit. 8,6 8,6

3 unithane complementos autom. Lit. 8,7 26,1

11 fondo blanco lit. 4,35 47,85

1 H10 ácido muriático lit. 2,45 2,45

26 lavador 100 lit. 1,95 50,7

3 lavador 50 lit. 1,75 5,25

1 laca automotriz amarillo oscuro lit. 4,9 4,9

1 laca transparente unidas mate lit 4,88 4,88

2 spray condor naranja-negro 1,85 3,7

16 limpia vidrios 2,85 45,6

3 sika boon 5,3 15,9

25 barniz tan condor lit. 3,65 91,25

16 brochas wilson multiuso 11/2 1,15 18,4

0 brochas wilson multiuso 1/2 0,8 0

44 brochas wilson 1" 1 44

27 brochas wilson 2" 1,35 36,45

20 brochas wilson 2 1/2" 1,45 29

12 brochas wilson 3" 2,05 24,6 8 brochas wilson 4" 2,88 23,04

5 brocha superbrocha 1" 0,7 3,5

17 brocha superbrocha 1 1/2" 0,85 14,45

4 brocha superbrocha 2" 1 4

4 brocha superbrocha 2 1/2" 1,2 4,8

32 brocha superbrocha 3" 1,68 53,76

18 brocha superbrocha 4" 2,25 40,5

6 brocha económica 4" 2,88 17,28

8 brocha perfect 6" 2,5 20

0 tinte UHP lit. 4,9 0

1 rodillo económico blanco 1,2 1,2

5 alargador 2mts. 4,78 23,9

12 rollos lija 80 2,47 29,64

12 rollos lija 100 2,47 29,64

0 rollos lija 60 2,47 0

33 lijas 120" 0,24 7,92

17853,30

132

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

17853,30

18 lija 150" 0,22 3,96

44 lija 180" 0,2 8,8

48 lija 220" 0,22 10,56

32 lija 360" 0,22 7,04

66 lija 80" 0,3 19,8

50 lija 1000" agua 0,34 17

100 lija 400" agua 0,2 20

50 lija 220" agua 0,22 11

50 lija 1200" agua 0,35 17,5

100 lija 500" agua 0,2 20

51 lija 150" agua 0,22 11,22

8 tinte para madera condor 1/4 7,6 60,8 1 decorcryl 1/2 5,85 5,85

1 rodillo brosh 1,4 1,4

2 rodillo esponja amarillo 1,2 2,4

1 mango rodillo 1,85 1,85

3 guantes 8 1/2 1 3

14 guantes 8 1 14

3 guantes 9 1 3

26 supremo satin base pastel galón 18,15 471,9

1 supremo satin base accent galón 12,72 12,72

8 SCS 1/4 blanco 5,7 45,6

3 base SCS T 1/4 4,96 14,88

3 base SCS D 1/4 4,35 13,05

6 base SCS A 1/4 3,68 22,08

1 base SCS P 1/4 5,67 5,67

12 base SCS T galón 47,92 575,04

22 base SCS P galón 20,05 441,1

1 base SCS D galón 15,2 15,2

4 base SCS A galón 12,58 50,32 9 base peramalatex P 1/4 3,62 32,58

6 base permalatex A 1/4 2,35 14,1

4 base permalatex D 1/4 2,92 11,68

4 base permalatex T 1/4 3,19 12,76

2 base accent - latex supremo galón 9,36 18,72

3 base deep - latex supremo galón 9,95 29,85

2 base pastel - latex supremo galón 12,4 24,8

4 LVA latex 1/4 blanco 2,8 11,2

2 latex galón base T 7,1 14,2

2 latex galón base P 8,4 16,8

2 latex galón base D 6,7 13,4

1 latex galón base A 5,06 5,06

1 esmalte tang base P galón 14,15 14,15

3 esmalte tang base L galón 15,52 46,56

1 esmalte tang base D galón 12,35 12,35

4 esmalte tang base L 1/4 4,65 18,6

20056,85

133

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

20056,85

3 condor lastinc base D galón 16,55 49,65

4 eterpint 14,93 59,72

2 peramlatex base P galón 11,9 23,8

1 permalatex D galón 9,46 9,46

3 peramalatex L galón 13,55 40,65

1 permalatex base T galón 10,35 10,35

0 latex supremo galón 11,95 0

6 IGOL ladrillo sika galón 20,97 125,82

9 T kill 1/4 3,16 28,44

0 removedor condor 1/4 4,45 0

20 spray paint 1,86 37,2

4 maderol 1/4 3,55 14,2 3 decorlac 1/4 sellador catalizado 4,4 13,2

4 decorlac 1/4 laca blanco 6,31 25,24

1 decorlac 1/4 rojo inglés 6,35 6,35

1 decorlac 1/4 vino tinto 8,9 8,9

3 decorlac transparente mate 5,82 17,46

3 decorlac 1/4 laca miel 6,31 18,93

5 decorlac 1/4 caramelo 6,31 31,55

2 mustana condor galón bate piedra 11,35 22,7

2 mustana condor fondo universal gris galón 19,7 39,4

1 vidriotek galón 18 18

1 permalatex tropicalizado galón 12,16 12,16

25 latex forte 123 galón 7,95 198,75

5 oxi fin plus galón 10,77 53,85

3 latex vinil acrilic galón 8,86 26,58

3 sherwin williams UMP galón 18,5 55,5

5 Exel galón 4,3 21,5

26 Esmalte Exel galón 10,2 265,2

15 anticorrosivo kcolor 12 180 24 condor económico 7,15 171,6

82 ACV 1/32 pintura 0,65 53,3

9 ultra esmalte 1/8 2,25 20,25

109 ultra esmalte 1/32 0,8 87,2

50 pinta bien 1/32 1,05 52,5

7 pinta bien 1/4 2,9 20,3

26 anticorrosivo industrial 1/4 unidas mate 3 78

0 eternacril galón 17,31 0

5 anticorrosivos industrial blanco 1/4 unidas 3,76 18,8

28 anticorrosivo industrial brillante 1/4 unidas 3,3 92,4

4 esmalte ultra galón 12,2 48,8

3 anticorrosivo ultra verde mate galón 12,3 36,9

2 anticorrosivo ultra rojo oxido mate galón 11 22

1 anticorrosivo ultra rojo oxido brillante galón 11,85 11,85

16 unilatex 1/4 1,7 27,2

5 unilatex galón 5,15 25,75

22238,26

134

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

22238,26

3 extralatex condor galón 5,15 15,45

2 anticorrosivo industrial brillante galón 12,4 24,8

13 uniteja rojo clas galón 12,5 162,5

31 uniteja rojo clas 1/4 3,53 109,43

1 supremo satin galón 16,78 16,78

26 esmalte unico galón unidas 9,3 241,8

0 eterpint unico galón 11,92 0

8 anticorrosivo industrial mate unidas 10,15 81,2

5 supremo satin 1/4 4,66 23,3

2 cola bioplast galón 5,4 10,8

11 cola blanca bioplast 1/32 0,3 3,3

8 masilla blanca cubre fisura sika lit. 6,39 51,12 1 resin cola 1/4 2,1 2,1

1 cola blanca bioplast 1/4 1,5 1,5

4 cemento de contacto 1/4 2,65 10,6

9 cemento de contacto 1/32 0,72 6,48

1 cola plástica resincola galón 8,4 8,4

1 cola plástica adheplast galón 7,1 7,1

8 laca automotriz gris unidas 6,2 49,6

2 T kill galón 10,45 20,9

8 mustan 1/4 condor bate piedra 3,5 28

2 bate piedra unidas 1/4 3,35 6,7

3 bate piedra unidas galón 12,15 36,45

2 latex 123 1/4 resina 3,45 6,9

2 resaflex 1/4 4,18 8,36

2 resaflex galón 13,76 27,52

1 decorlac condor 1/4 masilla madera 4,2 4,2

1 fondolac condor 1/4 4,85 4,85

3 klima condor 1/4 5,3 15,9

1 aquastop 1/4 4,12 4,12 6 removedor de pintura 1/4 unidas 4,65 27,9

6 removedor de pintura galón unidas 13,85 83,1

6 condor estuco interiores 1/4 2,15 12,9

7 uniplast 1/4 madera 4,7 32,9

2 uniplast galón 16,25 32,5

6 mustana condor 1/4 masilla 4,45 26,7

1 mustana condor galón masilla 19,7 19,7

3 super corona intenso 1/4 5,1 15,3

2 poly fill masilla 2kg. 7,9 15,8

6 laca piso parket 1/4 10,6 63,6

1 esplen gloss 1/4 7,6 7,6

2 masilla poly gill 1kg. 4,15 8,3

2 condor estuco interiores galón 7,05 14,1

2 uniempaste unidas galón 6,65 13,3

1 sintético automotriz transparente 16,5 16,5

4 condor estuco exterior galón 9,3 37,2

23655,82

135

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

23655,82

1 lavador 100 galón 6,65 6,65

2 fondo uniprimer gris 23 46

1 kolorlac 1/4 3,6 3,6

24 cinta masquing 1" 0,75 18

7 cinta masquing 2" 1,5 10,5

178 cinta maquing 3/4 0,55 97,9

14 abro cinta 3/4 0,85 11,9

10 cinta de embalaje transparente 1,1 11

10 cinta masquing 1 1/2 1,15 11,5

76 mango rodillo atlas 1,85 140,6

5 rodillo atlas 709/5 1,2 6

26 rodillos económicos 1,5 39 40 rodillos duros 1,9 76

6 rodillos carneros 7,2 43,2

132 espátula plástica 0,35 46,2

4 rodillo esponja económico 1,2 4,8

9 rodillo veludo 329/5 4,5 40,5

2 rodillo textura azul 3,5 7

2 recipientes vacios litro 0,5 1

4 brochas wilson china 5" 49,8 199,2

2 brochas wilson china 6" 60 120

2 brochas wilson china 4" 34,45 68,9

2 brochas wilson china 2" 16,5 33

2 brochas wilson china 3" 24,36 48,72

4 llanas dentadas 3,8 15,2

12 espátulas stanley 1,45 17,4

8 guaype 1,6 12,8

28 lana acero No. 8 0,45 12,6

40 lana acero No. 6 0,45 18

9 rodillo brosh 1,4 12,6 1 rodillo poliester 4 4

2 repuesto mangos 1,85 3,7

80 lija abracol hierro 120 0,3 24

200 lija abracol hierro 36 0,46 92

200 lija abracol hierro 80 0,41 82

100 lija abracol hierro 150 0,3 30

50 lija abracol hierro 100 0,3 15

50 lija abracol agua 180 0,2 10

100 lija abracol agua 60 0,3 30

50 lija abracol agua 80 0,27 13,5

50 lija pandeli 240 0,27 13,5

50 lija abracol madera 150 0,25 12,5

50 lija abracol madera 180 0,2 10

50 lija union hierro 60 0,3 15

50 lija union hierro 80 0,27 13,5

1 pulimento 3m 3,6 3,6

25207,89

136

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

25207,89

24 cajas abrillantador 3m 3,6 86,4

10 silicon abro trans 3 30

2 cafetera parten 7,9 15,8

2 cafetera presión 2 4

22 sika flex 221 6,7 147,4

1 unigard caneca 73,3 73,3

0 eterpin caneca 58,45 0

2 uniteja caneca 54,35 108,7

2 bioplast caneca 24 48

6 latex supremo caneca 56,75 340,5

9 unilatex caneca 24,5 220,5

4 extralatex caneca 24,25 97 2 ACV fondo caneca 17,5 35

3 latex 123 caneca 20 60

1 eternakril caneca 65,75 65,75

9 LVA caneca 41,65 374,85

9 economic caneca 32,15 289,35

2 permalatex caneca 57,25 114,5

2 latex 123 canecas 11,35 22,7

7 rodillo master texturas 5,2 36,4

40 brocha superbrocha 5" 3,45 138

2 brocha superbrocha 1 1/2 0,85 1,7

24 guantes No. 7 1/2 1 24

20 mascarillas 1835 1,6 32

10 barnis supremo lit. 2,8 28

12 dsellador unidas 4 48

10 spray abro 1,8 18

7 spray oro kts 2,8 19,6

7 laca automotriz rojo oxido 4,45 31,15

4 laca automotriz negra brillante lit. 4,73 18,92 7 fondo blanco anticorrosivo lit. 4,35 30,45

4 laca automotriz transparente brillante lit. 4,35 17,4

5 laca blanca acabados 5,28 26,4

2 cintas abro fisuras 5,25 10,5

7 mixturas azul 0,9 6,3

6 mixturas verde 0,9 5,4

6 mixturas morado 0,9 5,4

6 mixturas ocre 0,9 5,4

5 mixturas negro 0,9 4,5

11 mixturas café 0,9 9,9

6 mixturas rojo 0,9 5,4

11 mixturas naranja 0,9 9,9

4 rosetas plata 1,6 6,4

4 rosetas dorado 1,6 6,4

5 envejecedor 0,8 4

6 pulimento 1/2 lit. 3,6 21,6

27912,76

137

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

27912,76

4 silicones transp. Abro 3 12

10 spray aerocolor negro 4 40

5 spray alta temperatura aluminio 4 20

1 spray duncan piel 2 2

4 pincel delineador 0,6 2,4

11 pincel No. 8 0,25 2,75

1 pincel No. 10 0,3 0,3

5 pincel No. 6 0,2 1

1 pincel No. 4 0,2 0,2

2 mascarillas 3m 1,6 3,2

6 spray paint negro mate 1,85 11,1

4 almohadilla pulido 28 112 1 aerografo 24,65 24,65

2 paletas para colocar pìntura 1,5 3

11 cinta masquing automotriz 3/4 0,8 8,8

3 spray alta temperatura rojo 4 12

6 spray alta temperatura azul 4 24

6 spray alta temperatura negro 3,6 21,6

4 spray aluminio 3,6 14,4

4 spray laca aerocolor aluminio 1,85 7,4

6 spray laca aerocolor azul español 1,85 11,1

6 spray laca aerocolor marfil 1,85 11,1

3 spray laca aerocolor amarillo 1,85 5,55

3 spray laca aerocolor blanco brillante 1,85 5,55

5 spray laca aerocolor café claro 1,85 9,25

6 spray laca aerocolor negro brillante 1,85 11,1

5 spray laca aerocolor verde bosque 1,85 9,25

6 spray laca aerocolor vino tinto 1,85 11,1

1 spray laca aerocolor lila 1,85 1,85

6 spray laca aerocolor caoba 1,85 11,1 5 spray laca aerocolor gris oscuro 1,85 9,25

6 spray laca aerocolor rosa brillante 1,85 11,1

5 spray laca aerocolor transparente mate 1,85 9,25

6 spray laca aerocolor rojo 1,85 11,1

11 spray laca aerocolor transp. Brillante 1,85 20,35

6 spray laca aerocolor negro mate 1,85 11,1

6 spray laca aerocolor azul lila 1,85 11,1

5 spray laca aerocolor blanco mate 1,85 9,25

3 spray laca aerocolor rojo vermellon 1,85 5,55

6 spray anticorrosivo gris aerocolor 2,75 16,5

12 spray aerocolor /electrodomésticos blanco brillante 1,85 22,2

4 spray aerocolor café claro 1,85 7,4

3 spray aerocolor violeta orquidea 1,85 5,55

2 spray aerocolor blanco opaco 1,9 3,8

13 spray aerocolor tranlúcido para vidrio 1,9 24,7

4 spray abro normal plata cromado 2,8 11,2

28511,91

138

COMERCIAL COLOR KIT

INVENTARIO FINAL

PERÍODO: OCTUBRE-DICIEMBRE/2008 CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO V/TOTAL

28511,91

8 fragancia abro 2,5 20

4 spray esmerilador 1,6 6,4

8 ACV 1/32 0,65 5,2

6 spray pumper negro 2,75 16,5

6 spray anticorrosivo negro 2,75 16,5

13 recipientes para diluyente 2 1/2 gal. 0,35 4,55

TOTAL 28581,06

139

7. CONCLUSIONES

CONCLUSIONES

Culminado el presente trabajo investigativo se ha llegado a las siguientes

conclusiones:

1. El Comercial no cuenta con un registro contable que esté acorde con la

aplicación de normas, técnicas y procedimientos actualizados, que le

permitan conocer la real situación financiera en un período contable.

2. En el Comercial no se lleva un registro de control de existencias de

mercaderías.

3. La propietaria del Comercial no adopta políticas adecuadas respecto a las

ventas realizadas a crédito y por ende no le permite garantizar su cobro

oportuno.

140

8. RECOMENDACIONES

1- Se recomienda a la propietaria del Comercial poner en práctica el presente

trabajo investigativo, que le permitirá contar con una herramienta para

organizar los recursos financieros, materiales y humanos con los que

cuenta el Comercial.

2- Se contrate un profesional contable para que realice el registro continuo de

operaciones efectuadas, en base a normas, técnicas, procedimientos,

principios y disposiciones legales emitidas para el efecto.

3- Se mantenga un archivo de los documentos fuente del Comercial en forma

cronológica y ordenada, a fin de garantizar la legitimidad de las

transacciones realizadas.

4- Llevar un registro de mercaderías que le permita disponer de un inventario

exacto y establecer un stock de existencias que posee el Comercial al

momento que se lo requiera.

5- Se adopte la política de llevar el registro de libros auxiliares respecto a las

cuentas por cobrar, de manera que garantice su cobro oportunamente.

141

9. BIBLIOGRAFÍA

BRAVO, Valdivieso Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición. Año 2005.

ESPEJO, Lupe Beatriz. Contabilidad General. Año 2007.

ESPEJO, Lupe. Contabilidad General. Edición 2007.

Guía didáctica de Contabilidad General de la UTPL. Edición 2006

SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General. Quinta Edición. Año 2005.

www.SRI. gov. ec

YAGUAL, Villalta Abraham. Introducción a la Contabilidad. Año 2001.

ORTEGA Lima Martha, PULLAGUARI Cuenca Susana. Organización

Administrativa e Implantación Contable por el Sistema de Cuenta Múltiple en la

Distribuidora La Oferta de la ciudad de Loja durante el período comprendido del

1 de julio al 30 de septiembre del 2007. Año 2009.

142

10. ANEXOS

143

COMERCIAL COLOR KIT

Libro Bancos Mes: Octubre

Cuenta Corriente: 2900782924 Banco: Banco deL Pichincha

FECHA COMPROBANTE DETALLE DEBE HABER SALDO 01/10/2008 Saldo Anterior

31700.00

05/10/2008 80 Pago

99.90 31600.10

07/10/2008 81 Pago

1298.25 30301.85

08/10/2008 29004545 Deposito 1958.94

32260.79

10/10/2008 82 Pago

300.00 31960.79

14/10/2008 83 Pago

2537.08 29423.71

15/10/2008 29004585 Deposito 2621.88

32045.59

21/10/2008 84 Pago

2419.48 29626.11

22/10/2008 29004603 Deposito 2119.96

31746.07

24/10/2008 85 Pago

1000.00 30746.07

28/10/2008 86 Pago

720.22 30025.85

29/10/2008 29004696 Deposito 1113.25

31139.1

31/10/2008 87 Pago

181.30 30957.8

31/10/2008 88 Pago 181.30 30776.5

SUMAN

7.814,03

8.737,53

COMERCIAL COLOR KIT

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO DEL PICHINCHA CUENTA CORRIENTE :2900782924

MES Y AÑO nov-08

Saldo según Libro Bancos

30776,5

(-)Nota de débito mantenimiento

4,50

(+)Nota de crédito

32,56

Saldo conciliado entre libro Bancos y Estado de Cuenta

30804,56

Fecha de elaboración: NOVIEMBRE del 2008

GERENTE

CONTADOR

144

COMERCIAL COLOR KIT

Libro Bancos Mes: Noviembre

Cuenta Corriente: 2900782924 Banco: Banco deL Pichincha

FECHA COMPROBANTE DETALLE DEBE HABER SALDO

04/11/2008 Saldo Anterior 30804.56

04/11/2008 91 Pago 1000.00 29804.56

04/11/2008 92 Pago 698.36 29106.20

05/11/2008 29004715 Deposito 1822.14 30928.34

08/11/2008 3567 Pago 853.33 30075.01

18/11/2008 93 Pago 119.34 29955.67

11/11/2008 94 Pago 141.72 29813.95

11/11/2008 95 Pago 199.03 29614.92

11/11/2008 29004737 Deposito 1625.77 31240.69

11/11/2008 96 Pago 1000.00 30240.69

18/11/2008 97 Pago 1799.97 28440.72

19/11/2008 29004798 Deposito 1930.16 30370.88

25/11/2008 98 Pago 2064.32 28306.56

26/11/2008 29004835 Deposito 2865.23 31171.79

30/11/2008 99 Pago 181.30 30990.49

30/11/2008 100 Pago 181.30 30809.19

SUMAN 8243.3 8238.67

COMERCIAL COLOR KIT

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO DEL PICHINCHA CUENTA CORRIENTE :2900782924

MES Y AÑO 3978300%

Saldo según Libro Bancos

30809.19

(-)Nota de débito mantenimiento 6.50

(+)Nota de crédito

37.25

Saldo conciliado entre libro Bancos y Estado de Cuenta

30839.94

Fecha de elaboración: DICIEMBRE del 2008

GERENTE

CONTADOR

145

COLOR KIT

AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR

PROVEEDOR: Sra. Esther Padilla

Fecha Detalle Nº Fact. Forma/Pago Debito Crédito Saldo

01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-623 1000,00 1000,00 10/10/2008 Compra 000-673 Crédito 300,00 700,00

05/12/2008 Compra 000-745 Crédito 700,00 0,00

COLOR KIT

AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR

PROVEEDOR: Comercial Mendoza

Fecha Detalle Nº Fact. Forma/Pago Debito Crédito Saldo

01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-680 2000,00 2000,00 24/10/2008 Compra 000-692 Crédito 1000,00 1000,00

11/11/2008 Compra 000-714 Crédito 1000,00 0,00

146

COLOR KIT

AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR

CLIENTE: Sr. Anibal Bustamante

Fecha Detalle Nº Fact. Débito Crédito Saldo

01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-754 1000,00 1000,00

COLOR KIT

AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR

CLIENTE: Sr. Klever Jaramillo

Fecha Detalle Nº Fact. Débito Crédito Saldo

01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-764 500,00 500,00

18/10/2008 Cobro deuda pendiente 000-769 500,00 0,00

COLOR KIT

AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR

CLIENTE: Sr. Angel Valarezo

Fecha Detalle Nº Fact. Débito Crédito Saldo

01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-773 600,00 600,00

COLOR KIT

AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR

CLIENTE: Sra. Ana Alvarado

Fecha Detalle Nº Fact. Débito Crédito Saldo

01/10/2008 Saldo según E.S.I. 000-780 1040,00 1040,00

12/12/2008 Cobro deuda pendiente 000-787 1040,00 0,00

147

COMERCIAL COLOR KIT ROL DE PAGOS MES: OCTUBRE

NO. NOMBRE CARGO SBU

TOTAL INGRESOS

APORTE PERSONAL

TOTAL EGRESOS

LÍQUIDO A PAGAR

1 Ángel Guamán Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3 2 Luis Sarango Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3

COMERCIAL COLOR KIT ROL DE PROVISIONES SOCIALES MES: OCTUBRE

NO. NOMBRE

TOTAL INGRESOS

DÉCIMO TERCERO

DÉCIMO CUARTO FONDO DE RESERVA VACACIONES

APORTE PATRONAL

1 Ángel Guamán 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3 2 Luis Sarango 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3

COMERCIAL COLOR KIT ROL DE PAGOS MES: NOVIEMBRE

NO. NOMBRE CARGO SBU

TOTAL INGRESOS

APORTE PERSONAL

TOTAL EGRESOS

LÍQUIDO A PAGAR

1 Ángel Guamán Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3 2 Luis Sarango Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3

COMERCIAL COLOR KIT ROL DE PROVISIONES SOCIALES MES: NOVIEMBRE

NO. NOMBRE

TOTAL INGRESOS

DÉCIMO TERCERO

DÉCIMO CUARTO FONDO DE RESERVA VACACIONES

APORTE PATRONAL

1 Ángel Guamán 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3 2 Luis Sarango 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3

148

COMERCIAL COLOR KIT

ROL DE PAGOS MES: DICIEMBRE

NO. NOMBRE CARGO SBU

TOTAL INGRESOS

APORTE PERSONAL

TOTAL EGRESOS

LÍQUIDO A PAGAR

1 Ángel Guamán Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3 2 Luis Sarango Vendedor 200 200 18,7 18,7 181,3

COMERCIAL COLOR KIT ROL DE PROVISIONES SOCIALES MES: DICIEMBRE

NO. NOMBRE

TOTAL INGRESOS

DÉCIMO TERCERO

DÉCIMO CUARTO FONDO DE RESERVA VACACIONES

APORTE PATRONAL

1 Ángel Guamán 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3 2 Luis Sarango 200 16,67 16,67 16,67 8,33 24,3

1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN EL

COMERCIAL COLOR KIT DE LA CIUDAD DE LOJA

PERÍODO OCTUBRE-DICIEMBRE2008”

Proyecto de Tesis Previa a la obtención

del Grado de Licenciada en Contabilidad y

Auditoria, Contador Público-Auditor

AUTORA:

Soledad Elizabeth Medina Gordillo

LOJA- ECUADOR

2008

2

1. TÍTULO:

IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN EL COMERCIAL

COLOR KIT DE LA CIUDAD DE LOJA, PERÍODO OCTUBRE-

DICIEMBRE2008.

3

2. PROBLEMÁTICA:

El comercio en la ciudad de Loja, ha ido cobrando poco a poco fuerza e

importancia, y se ha convertido en todo un referente no sólo en la región, sino

incluso fuera de ella.

La oferta de comercios y empresas existente en Loja es muy amplia, abarcando

todos los sectores.

Dentro de nuestra realidad social podemos observar claramente que el comercio

se ha convertido en una actividad cada vez más frecuente, puesto que en el diario

vivir se observa que son muchas las personas que emprende un negocio.

Sin embargo éstas personas que hacen del comercio su actividad habitual no

conocen técnicas como deben administrar y controlar sus recursos ya sean

humanos, materiales y financieros, es aquí donde interviene la contabilidad y

como egresada de esta Carrera creo conveniente ayudar a éstas personas para que

obtengan información veraz y oportuna acerca de las operaciones que efectúan.

Es el caso del Comercial Color Kit, el mismo que se dedica a la comercialización

de pinturas, barnices y lacas y actualmente cuenta con el RUC Nro.

1103010169001, el capital con el que opera es de aproximadamente $30.000

(treinta mil dólares), realizaremos el presente trabajo en el mismo, en donde en

4

base a las técnicas de observación y entrevista realizada a su propietaria he

podido identificar los siguientes problemas:

- No mantiene un inventario actualizado de sus mercaderías que le permita

conocer con precisión y oportunidad sus existencias.

- Ausencia de un sistema contable acorde a sus necesidades impide conocer

su rentabilidad así como su situación financiera.

- No cuenta con el apoyo de personal tanto para las ventas como para

asesoramiento a nivel contable, apoyándose en éste únicamente para

razones tributarias.

- No cuenta con un registro adecuado de cuentas por cobrar, manteniéndose

montos elevados por estos conceptos que en algún momento se pueden

convertir en incobrables.

- Así mismo no mantiene registros para el pago a sus proveedores por

fechas de vencimiento ocasionándole inconvenientes en los pagos.

Por lo expuesto anteriormente planteo el siguiente problema:

“LA FALTA DE APLICACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE, EN EL

COMERCIAL COLOR KIT, IMPIDE CONTAR CON INFORMACIÓN

ECONÓMICA-FINANCIERA VERAZ Y OPORTUNA, LO QUE INCIDE

EN LA TOMA DE DECISIONES”.

5

3. JUSTIFICACIÓN

JUSTIFICACIÓN ACADÉMICA

La investigación propuesta tiene la finalidad de dar cumplimiento a un requisito

para la obtención del título de Licenciada en Contabilidad y Auditoria, Contador

Público Auditor, en base a las Normas Generales de Graduación de la Universidad

Nacional de Loja, además me permitirá vincular los conocimientos adquiridos

durante la formación universitaria con la práctica.

JUSTIFICACIÓN SOCIAL

La información contable es muy importante para la toma de decisiones en el

Comercial COLOR KIT con el fin de que se reduzcan los costos y mejoren las

ventas, sus directivos deben conocer como se manejan los recursos, por lo tanto es

indispensable disponer de información contable confiable la misma que permitirá

corregir errores y debilidades y mejorar aquellas que se han implementado.

JUSTIFICACIÓN INSTITUCIONAL

La propietaria del Comercial COLOR KIT está interesada en la realización del

presente trabajo ya que considera que le proporcionará la seguridad de contar con

una herramienta de control efectiva para la toma acertada de decisiones, con lo

cual salvaguarda sus recursos y dar cumplimiento a sus metas y objetivos que

están orientados al servicio de la colectividad Lojana.

6

4. OBJETIVOS

4.1 OBJETIVO GENERAL

Implantar un Sistema Contable en el Comercial COLOR KIT de la ciudad de Loja

en el periodo Octubre-Diciembre2008.

4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

- Realizar el Inventario de los bienes y valores que posee la empresa, con el fin de

determinar Activos, Pasivos y Capital.

- Aplicar el sistema de control de mercaderías mediante el control periódico o

cuenta múltiple.

- Diseñar documentación auxiliar de acuerdo a las actividades del comercial Color

Kit.

- Aplicar el proceso contable a las actividades económicas del comercial Color Kit

durante el período Octubre-Diciembre2008, hasta la presentación de resultados a

través de los Estados Financieros con su respectivo análisis.

- Plantear las debidas conclusiones y recomendaciones del trabajo realizado.

7

5. MARCO TEÓRICO

EL COMERCIO

Concepto.- “Etimológicamente la palabra comercio proviene de las raíces latinas:

Cum: que significa juntamente y Merx: mercancía, derivado de mercor que

significa comprar y vender. Equivale al traspaso de cosas materiales, de persona a

persona. Ampliando el concepto. El comercio, trata del intercambio de bienes,

valores, servicios y conocimientos entre dos o más personas.

El comercio incrementa el valor de los bienes, en virtud de llevarlos hacia lugares

donde no se producen y se los necesita, de donde los hay en exceso y

prácticamente no se los necesita; poniéndolos al alcance del consumidor.

El comercio persigue dos finalidades fundamentales:

1. Satisfacer las necesidades del consumidor

2. Generar utilidades económicas para el comerciante”14

El objetivo primordial del comercio es satisfacer las necesidades del consumidor,

mediante el intercambio de bienes, valores, servicios o conocimientos.

Fines y objetivos del comercio

14 VASCONEZ, José Vicente, CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO XXI, Editorial

Ministerio de Educación y Cultura.2004. Quito.pag. 4

8

- Obtener ganancias o beneficio

- Mantener la estabilidad económica del país

- Relacionar los sectores de producción y consumo

- Estimular la producción e investigación

- Mejorar la distribución de productos elaborados

- Promover el bienestar social

Clasificación del comercio

El comercio se clasifica en función de los siguientes conceptos:

Por el objeto.- “El comercio clasificado en función del objeto se relaciona con la

parte real de la transacción. En una transacción el objeto de ella es el bien, valor o

servicio que se entrega o recibe, por ejemplo: una computadora, un pasaje de

avión, una póliza de acumulación bancaria, pago de servicio telefónico, etc.

Por los medios de transporte.- para la realización del comercio se utilizan los

sistemas de transporte conocidos, a saber: fluvial, terrestre, marítimo, aéreo. Cada

vez se conocen nuevos sistemas que preparan la carga buscando una mayor

seguridad en el transporte de los productos; por ejemplo: los contenedores para la

carga marítima, los cuartos fríos en los barcos, camiones y aviones, etc.

Por la cantidad.- El comercio se realiza al por mayor y al por menor o al detalle.

El comerciante mayorista se abastece en grandes cantidades en el lugar de

9

producción tanto interno como externo, para distribuir a los comerciantes

minoristas en cantidades menores.

Por los lugares donde se realiza.- Los productores nacionales abastecen el

mercado interno y exportan sus mercaderías al exterior; por ejemplo: el Ecuador

exporta camarón, enlatados, flores, etc. Los comerciantes nacionales a más de

abastecerse en el sector producción interno importan mercaderías del exterior

como por ejemplo: vehículos, tractores, herramientas, hierro, etc.

EL COMERCIANTE

Concepto.- “Llámase comerciante a la persona natural o jurídica que teniendo

capacidad para contratar hace del comercio su profesión habitual. Toda persona

que no se encuentre prohibida por la ley para realizar actos y contratos se

encuentra capacitada para realizar actos de comercio. En un sistema de libre

empresa como el nuestro, todos podemos comprar y vender en el mercado”.15

Requisitos para ser Comerciante

1. Tener capacidad para contratar

2. Hacer del comercio su profesión habitual

3. Obtener el RUC (Registro Único de Contribuyentes)

15 VASCONES, Arroyo José Vicente, CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO XXI,

Editorial Ministerio de Educación y Cultura, 2004. Quito. Pág. 4,5,

10

1. Están en capacidad de contraer obligaciones, todas aquellas personas que

puedan obligarse a sí mismas, sin requerir autorización de otra persona. La

norma general es que toda persona es capáz para comerciar. Sólo se

consideran como excepciones las expresamente contempladas por la Ley.

2. Para ser comerciante se requiere ejercer el comercio habitualmente, ya que

un comerciante no puede hacer actos de comercio temporal y

ocasionalmente, sino en forma permanente. Esto da confianza al

consumidor y garantiza los productos que vende.

3. El Registro Único de Contribuyentes, es un sistema que tiene por objeto

registrar e identificar a los contribuyentes y proporcionar información a la

Administración tributaria. El número de inscripción en el RUC es

personal e intransferible.

Requisitos para la obtención del RUC

Personas Naturales

1. Original de la cedula de identidad

2. Fotocopia de la cedula de identidad

Extranjeros

1. Original y fotocopia de la cedula de identidad, o del pasaporte

2. Fotocopia del censo de extranjeros

3. Fotocopia de ultima papeleta de votación

11

4. Fotocopia de un documento para identificar la dirección del local

donde se desarrolla la actividad económica, como factura de luz, agua

o teléfono.

5. En el caso de artesanías, copia de calificación artesanal.

Personas Jurídicas

1. Copia de la escritura de constitución de la compañía con la

certificación de inscripción correspondiente o bien, ley de creación o

acuerdo ministerial de creación, según corresponda.

2. Nombramiento del representante legal y su inscripción en el Registro

Mercantil.

3. Fotocopia de la cedula de identidad y papeleta de votación del

representante legal. En caso de extranjeros fotocopia original de la

cedula de extranjeros, fotocopia original de la cedula de identidad,

pasaporte y censo de extranjeros.

4. Fotocopia de un documento que certifique la dirección de la empresa.

LA EMPRESA

Concepto

Empresa es la organización económica que, en las economías industriales, realiza

la mayor parte de las actividades.

12

Las empresas son, al menos la mayor parte, sociedades, entidades jurídicas, que

realizan actividades económicas gracias a las aportaciones de capital de personas

ajenas a la actividad de la empresa, los accionistas.

La empresa se dedica a actividades de producción, comercialización y prestación

de bienes y servicios a la colectividad.

Es un ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y/o servicios que

al ser vendidos producirán un valor marginal conocido como utilidad. La empresa

en cualquier sistema económico será el motor que mueve la economía de un país,

la importancia radica en la capacidad generadora de riqueza que al ser distribuidos

equitativamente propicia la paz social y por ende tranquilidad y desarrollo. La

empresa puede ser clasificada desde varios puntos de vista:

Clasificación de la Empresa

Por su actividad o giro : Las empresas pueden clasificarse de acuerdo a la

actividad que desarrollan en:

Industriales: La actividad primordial de este tipo de empresas es la producción

de bienes mediante la transformación y/o extracción de materias primas. Estas a

su vez se clasifican en:

Extractivas; Son las que se dedican a la extracción de recursos naturales, ya sea

renovables o no renovable.

13

Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias primas en productos

terminados y pueden ser productoras de bienes de consumo final o de producción.

Agropecuarias: Como su nombre lo indica su función es la explotación de la

agricultura y la ganadería.

Comerciales: Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su función

primordial es la compra - venta de productos terminados. Se pueden clasificar en:

Mayoristas: Son aquellas que efectúan ventas en gran escala a otras empresas

tanto al menudeo como al detalle.

Menudeo: Son los que venden productos tanto en grandes cantidades como por

unidad ya sea para su reventa o para uso del consumidor final.

Minoristas o Detallistas: Son los que venden productos en pequeñas cantidades

al consumidor final.

Comisionistas: Se dedican a vender mercancías que los productores dan en

consignación, percibiendo por esta función una ganancia o comisión.

Servicios: Como su nombre lo indica son aquellos que brindan servicio a la

comunidad y pueden tener o no fines lucrativos. Se pueden clasificar en:

Servicios públicos varios (comunicaciones, energía, agua)

Servicios privados varios (servicios administrativos, contables, jurídicos, asesoría,

etc). Transporte (colectivo o de mercancías)

14

Turismo

Instituciones financieras

Educación

Salubridad ( Hospitales )

Finanzas y seguros

Según el origen del capital: Dependiendo del origen de las aportaciones de su

capital y del carácter a quien se dirijan sus actividades las empresas pueden

clasificarse en:

Públicas: En este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y generalmente

su finalidad es satisfacer necesidades de carácter social. Las empresas públicas

pueden ser las siguientes:

Centralizadas: Cuando los organismos de las empresas se integran en una

jerarquía que encabeza directamente el Presidente de la República, con el fin de

unificar las decisiones, el mando y la ejecución.

Desconcentradas: Son aquellas que tienen determinadas facultades de decisión

limitada, que manejan su autonomía y presupuesto, pero sin que deje de existir su

nexo de jerarquía.

15

Descentralizadas: Son aquellas en las que se desarrollan actividades que

competen al estado y que son de interés general, pero que están dotadas de

personalidad, patrimonio y régimen jurídico propio.

Estatales: Pertenecen íntegramente al estado, no adoptan una forma externa de

sociedad privada, tiene personalidad jurídica propia, se dedican a una actividad

económica y se someten alternativamente al derecho público y al derecho privado.

Mixtas y Paraestatales: En éstas existe la coparticipación del estado y los

particulares para producir bienes y servicios. Su objetivo es que el estado tienda a

ser el único propietario tanto del capital como de los servicios de la empresa.

Privadas: Lo son cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y su

finalidad es 100% lucrativa.

Nacionales: Cuando los inversionistas son 100% del país.

Extranjeros: Cuando los inversionistas son nacionales y extranjeros.

Trasnacionales; Cuando el capital es preponderantemente (que tiene más

importancia) de origen extranjero y las utilidades se reinvierten en los países de

origen.

Según la magnitud de la empresa: Este es uno de los criterios más utilizados

para clasificar a las empresas, el que de acuerdo al tamaño de la misma se

establece que puede ser pequeña, mediana o grande. Existen múltiples criterios

16

para determinar a que tipo de empresa pueden pertenecer una organización, tales

como:

Financiero: El tamaño se determina por el monto de su capital.

Personal Ocupado: Este criterio establece que una empresa pequeña es aquella

en la que laboran menos de 250 empleados, una mediana aquella que tiene entre

250 y 1000, y una grande aquella que tiene más de 1000 empleados

Ventas: Establece el tamaño de la empresa en relación con el mercado que la

empresa abastece y con el monto de sus ventas. Según este criterio una empresa es

pequeña cuando sus ventas son locales, mediana cuando son nacionales y grande

cuando son internacionales.

Producción: Este criterio se refiere al grado de maquinización que existe en el

proceso de producción; así que una empresa pequeña es aquella en la que el

trabajo del hombre es decisivo, es decir, que su producción es artesanal aunque

puede estar mecanizada; pero si es así generalmente la maquinaria es obsoleta y

requiere de mucha mano de obra. Una empresa mediana puede estar mecanizada

como en el caso anterior, pero cuenta con más maquinaria y menos mano de obra.

La gran empresa es aquella que esta altamente mecanizada y/o sistematizada.

17

LA CONTABILIDAD

Concepto.- Se puede decir que la contabilidad es una técnica que se ocupa de

registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin

de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través

de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios

mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la

estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las

tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se

pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.

Se dice también que "la contabilidad es el lenguaje de los negocios".

Los elementos básicos en la Contabilidad son.

4. ACTIVO.- son valore, bienes y derechos de propiedad de la empresa.

5. PASIVO.- son todas las obligaciones y deudas que contrae la empresa con

terceras personas.

6. PATRIMONIO.- es el derecho del propietario sobre los Activos de la

empresa, es decir lo que realmente posee la empresa.

Importancia de la Contabilidad

La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación de la

información financiera de las transacciones comerciales, financieras y económicas

18

realizadas por las entidades comerciales, industriales de servicio, de servicios

públicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones.

Los sistemas contables comunican información económica; es una forma de saber

en que estado se encuentra la empresa.

Objetivo de la Contabilidad

Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación

a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas

poseídas por los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar

información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones

realizadas por un ente privado o público.

Para ello deberá realizar:

*Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la

diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.

*Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos

propuestos.

*Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.

Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un objetivo

administrativo y uno financiero

19

1. Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y

facilitar a la administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y

control de operaciones. Para ello, comprende información histórica presente y

futura de cada departamento en que se subdivida la organización de la empresa.

2. Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las operaciones

realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le

denomina contabilidad histórica.

Clasificación de la Contabilidad

La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya hacer utilizado.

Es decir que se divide en dos grades sectores que son Privada y Oficial.

Contabilidad Privada

Es aquella que clasifica, registra y analiza todas las operaciones económicas, de

empresas de socios o individuos particulares, y que les permita tomar decisiones

ya sea en el campo administrativo, financiero y económico.

La contabilidad privada según la actividad se puede dividir en:

Contabilidad Comercial

Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadería y se encarga de

registrar todas las operaciones mercantiles.

Contabilidad de Costos

20

Es aquella que tiene aplicación en el sector industrial, de servicios y de extracción

mineral registra de manera técnica los procedimientos y operaciones que

determinan el costo de los productos terminados.

Contabilidad Bancaria

Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios monetarios y registra

todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de dinero que realizan los

clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, también registran los créditos,

giros tanto al interior o exterior, así como otros servicios bancarios.

Contabilidad de Cooperativas

Son aquellas que buscan satisfacer las necesidades de sus asociados sin fin de

lucro, en las diferentes actividades como: Producción, Distribución, Ahorro,

Crédito, Vivienda, Transporte, Salud y la Educación.

Así se encarga de controlar cada una de estas actividades y que le permite analizar

e interpretar el comportamiento y desarrollo de las cooperativas.

Contabilidad Hotelera

Se relaciona con el campo Turístico por lo que registra y controla todas las

operaciones de estos establecimientos.

Contabilidad de Servicios

21

Son todas aquellas que presentan servicio como transporte, salud, educación,

profesionales, etc.

LA CUENTA MERCADERÍAS

Se encarga de controlar los inventarios, al empezar un ciclo contable su saldo

deudor que corresponde al Inventario Inicial o existencias iniciales de

mercaderías, al finalizar el período contable mediante los asientos de regulación

que correspondan al sistema de control de mercaderías se convierte éste en el

valor del Inventario Final.

Sistemas para el Control de Mercaderías

Existen dos sistemas para el control de la cuenta mercaderías en una empresa

comercial, cada uno de ellos tiene sus propias características.

1. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico

Siendo sus características principales:

- Utiliza varias cuentas

- El inventario final se obtendrá de la bodega, tomando físicamente el

inventario (pesando, midiendo, contando) y valorando al último precio de

costo.

22

- Es necesario utilizar asientos de regulación para poder determinar el valor

de la utilidad en ventas e introducir a los registros contables el valor del

inventario final.

Para su funcionamiento, este sistema se apoya en cuentas que al cierre del

ejercicio serán reguladas.

Cuenta Compras.- anotará las adquisiciones de artículos al valor de factura. Esta

cuenta se debita por las compras al contado o a crédito; se acredita por errores en

facturación y regulación del ejercicio.

Cuenta Ventas.- anotará las entregas de artículos dados en enajenación a precio de

venta. Esta cuenta se debita por error en facturación y regulación del ejercicio y se

acredita por la entrega de mercaderías en calidad de venta.

Devolución en Compras.- anotará aquellos reintegros de artículos adquiridos que

no hayan satisfecho las expectativas del comprador. Se debita por la regulación

del ejercicio y se acredita por los retornos de mercaderías realizados al proveedor

(a precio de costo).

Devolución en Ventas.- registra el movimiento de retorno de las mercaderías. Se

debita por el reingreso de artículos a la bodega del vendedor, a precio de venta, y

se acredita por la regulación del ejercicio.

Transporte en Compras.- sirve para anotar los pagos que se hagan por la

utilización del servicio de transporte para acercar las mercaderías a la bodega del

23

comprador. Se debita por la utilización del servicio y se acredita por la regulación

del ejercicio-

Transporte en Ventas.- cuenta de gasto de venta, ocasionado por la utilización de

transporte de las mercaderías vendidas. No interviene en los asientos de

regulación por lo tanto no afecta a la utilidad bruta en ventas.

Mercaderías.- única cuenta de activo que permanece invariable durante el período

y sólo en los asientos de regulación se producirá un aumento o disminución

dependiendo del valor del inventario final obtenido.

El proceso de regulación de la cuenta mercaderías forma parte del funcionamiento

del sistema de cuenta múltiple. Se efectúa indispensablemente al finalizar el

ejercicio económico y constituyen asientos de cierre.

2. Sistema de Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo

Sus características principales son:

- Utiliza tres cuentas: Inventario de mercaderías, Ventas y Costo de Ventas.

- Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de artículo (kardex). Por

tanto el inventario se puede determinar en cualquier momento. Sólo por

control se deberá efectuar constataciones físicas periódicas sobre bases de

rotación (muestreo).

- Por cada asiento de venta o devolución es necesario realizar otro que

registre dicho movimiento al costo.

24

Utiliza para el control y registro contable sólo tres cuentas:

Inventario de Mercaderías.- esta cuenta estará en constante actividad, ya que a

cada instante mostrará el valor del inventario final. Se debita por el valor del

inventario inicial, las compras brutas más el valor del transporte en compra que se

paguen para que la transacción se haga efectiva. Se acredita por las devoluciones

en compra (al costo), errores en facturación y determinación del valor Costo de

Ventas.

El saldo denota el valor del inventario final en un momento dado. De estar

funcionando adecuadamente el sistema de control interno, el saldo deberá

coincidir con la presencia física de artículos en bodega.

Ventas.- anotará a precio de venta la entrega de mercaderías por enajenación, las

correcciones y devoluciones que se efectúen. Esta cuenta es de resultados. Se

debita por error en facturación, devoluciones en ventas y cierre del ejercicio

económico. Se acredita por la venta de artículos efectuada al contado o a crédito.

El saldo denota el valor de las ventas netas.

Costo de Ventas.- cuenta de Resultados que anotará la venta a precio de costo. Se

debita por la determinación del valor de la venta al costo. Se acredita por la

determinación del valor de la devolución en ventas al costo. El saldo es el valor

que representa el costo de ventas netas.

MÉTODOS PARA EL REGISTRO DE MERCADERÍAS COMO

PERMANENCIA DE INVENTARIOS

25

“El sistema de inventario permanente funciona adecuadamente a través de un

minucioso control contable del movimiento que se produce en la bodega; éste se

registra en tarjetas de control abiertas por cada grupo de ítems o artículos

similares. El movimiento de cada ítem debe ser valorado al costo, el mismo que

alternativamente puede ser determinado a costo inicial, promedio, final o de

reposición”.16

Los métodos que pueden ser utilizados con éste objeto son:

1. Método FIFO

Esta palabra se compone de las iniciales de cuatro términos en inglés: First In

First Out que traducido al español significa primeras entradas primeras

salidas.

En este procedimiento se parte de la idea de que la salida de mercaderías se

realiza en el mismo orden en que entraron.

Cuando los precios tienden a subir, el inventario final de mercaderías se

sobreestima toda vez que las mercaderías en existencia corresponden a las de

precio más elevado.

16 ZAPATA SÁNCHEZ Pedro, Contabilidad General, segunda edición,1996,pág-

83

26

Cuando los precios en el mercado tienden a bajar el inventario final estará

subestimado, por cuanto egresaron primeramente las mercaderías ingresadas

con precios más elevados y quedan en el inventario las de precio más bajo.

2. Método LIFO

El nombre es tomado de las iniciales de cuatro términos en inglés: Last In

First Out que traducido al español tenemos últimas entradas primeras salidas.

Cada salida se valora por el costo de la última entrada. Se fundamenta en que

éste último precio es el más actual y que en épocas de subida de precios

hemos de tratar de conocer el beneficio no con relación al costo histórico sino

con referencia al precio de reposición de los stocks y el costo último es el más

próximo si siguen ascendiendo los precios.

Cuando los precios tienden a subir el inventario final estará subestimado ya

que egresaron las mercaderías más caras y quedan en existencia las más

baratas.

En cambio cuando los precios en el mercado tienden a bajar, el inventario

final estará sobreestimado, ya que se egresan las mercaderías más baratas y

quedan en inventario las más caras.

27

Éste método se utiliza especialmente para aquello productos que están de

moda, se venden con más rapidez los últimos que se adquirió y quedan en

stock los obsoletos.

3. Método PROMEDIO

Este método consiste en obtener un precio unitario promedio en cada uno de los

movimientos que se registra en la tarjeta de control de mercaderías, dividiendo el

valor para la cantidad.

Los egresos de mercaderías se valoran con el último precio unitario promedio

establecido.

4. Método a PRECIO DE MERCADO

“Por éste método, las mercaderías salen a un costo estimado igual al precio de

mercado al momento en que se realiza la venta, considerando que en ese mismo

instante en que se realiza dicha venta debe reponerse las existencias en función del

“último precio de mercado” obviamente más todos los gastos adicionales hasta

que el artículo esté en el sitio o en el lugar de venta.

Cualquier método que se aplique, se deberá hacer con criterio positivo, es decir

que tienda a ajustar a la realidad económica de la empresa en términos lo más

28

reales posibles, con el propósito de no ocasionar desequilibrio económico, por

efecto de sobrevalorar y minimizar los inventarios.

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.), se enuncian

de la siguiente forma:

12. Derecho a la propiedad privada

Toda persona tiene derecho a ejercer libremente el comercio sin restricción

alguna, siempre y cuando no posea problemas legales.

13. Entidad

Es la unión de dos o mas personas que contribuyen con sus bienes, dinero y

esfuerzo para obtener rentabilidad económica.

14. Negocio en marcha

Busca el mantenimiento de una empresa en el mercado, aportando con ideas

nuevas para que se organice mejor, con el fin de que tenga una duración ilimitada.

15. Unidad monetaria

Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos

patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.

29

16. Periodo contable

Es el tiempo que requiere una empresa para realizar una actividad económica

contable, pudiendo ser mensual, trimestral, semestral o anual.

17. Consistencia

Proporciona una mayor utilidad en la comparabilidad de los Estados Financieros

de dos o más periodos contables de una empresa.

18. Diversidad de los sistemas contables

La diversidad de los sistemas contables se ha creado para satisfacer las

necesidades financieras externas e internas de la sociedad.

19. Conservatismo

Nos permite conocer que los cálculos mercantiles, proyecciones de valores, etc.

deben realizarse en forma conservadora con la finalidad de que los gastos de

producción sean menores.

20. Revelación suficiente

Los estados financieros se presentaran con toda la información económica y

financiera, de modo que el interpretarlos nos resulte más fácil.

21. Objetividad

30

Son los documentos que sirven de respaldo para la elaboración de la contabilidad

de una empresa y además sirven de evidencia.

22. Principio de costo

Los bienes y servicios se deberán registrar con su valor inicial o real, llamado

también valor histórico.

LA PARTIDA DOBLE

Es un principio fundamental de la contabilidad. Nos permite registrar en el Libro

Diario la transacción correctamente.

1. PARTE REAL.- el bien o servicio que se recibe o se

entrega.

ELEMENTOS

2. PARTE FINANCIERA.- el valor que se recibe o se

entrega

Debe existir una igualdad entre la parte real y la parte financiera, pero en términos

monetarios.

31

Principios fundamentales de la Partida Doble

- No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor

- La cuenta que recibe o entra va al Debe y la cuenta que entrega o sale va al

Haber

- Lo que entra se Debita y lo que sale se Acredita

- La suma del Debe deben ser iguales a las del Haber

- Las cuentas primero entran antes de salir, excepto cuentas y documentos

por pagar , que salen para luego entrar

- Las pérdidas van al Debe y la Ganancia al Haber

- Las cuentas entran y salen con el mismo nombre durante el mismo periodo

contable

CICLO CONTABLE

“El ciclo contable se evidencia a través de un proceso secuencial de acciones

técnicas, desde que ocurre el hecho económico hasta que se integra

razonablemente en la información resumida de carácter económico-financiero. Al

proceso que se lo grafica a continuación se lo denomina Ciclo Contable”.17

4 ZAPATA SÁNCHEZ Pedro, Contabilidad General, pág. 42

32

LIBROS AUXILIARES

HOJA DE TRABAJO

ESTADO DE CAMBIOS EN

EL PATRIMONIO

ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA

ESTADODE FLUJO DE

EFECTIVO

ESTADO DE SITUACIÓN

ECONÓMICA

ESTADO DE GANANCIAS

RETENIDAS

5

COMPROBANTES

DOCUMENTOS

ESTADO DE

SITUACIÓN INICIAL

ESTADOS

FINANCIEROS

LIBRO DIARIO

LIBROMAYOR

BALANCE DE

COMPROBACIÓN

AJUSTES

CIERRE DE LIBROS

33

5 BRAVO VALDIVIESO Mercedes, Contabilidad General, pág. 45

INVENTARIO INICIAL

Concepto.- es una constatación física de todo lo que posee la empresa ya sea en

bienes o valores, se pueden realizar pesando, contado o midiendo.

COMPROBANTES Y DOCUMENTOS.- implica tomar contacto con la

documentación de sustento facturas, recibo, notas de venta, cheque, etc.

34

FACTURA

Concepto.- son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de un bien o

la prestación de un servicio. Son utilizadas cuando la transacción se realiza con

personas jurídicas o con personas naturales que necesiten sustentar crédito

tributario del IVA, y en operaciones de exportación. Son emitidas por el

proveedor del bien o por quien presta un servicio.

La factura debe contener los requisitos determinados en el Reglamento de

Facturación.

Estructura

COMERCIAL COLOR KIT

DIRECCIÓN:18 de noviembre RUC:

entre Imbabura y Quito AUT. No.

TELÉFONO: FACTURA: 001-001 No. 0024956

LOJA - ECUADOR

FECHA EMISIÓN:…………...………...…

Sr. (es):………………………..…….………..

Dirección:…..…..……………….…………

RUC/CI.:……………………….……………. TELÉFONO:…………...…

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO VALOR TOTAL

SUBTOTAL

DESCUENTO

IVA 0%

IVA 12%

TOTAL

ORIGINAL: Adquiriente COPIA: Emisor

F. AUTORIZADA F. CLIENTE

35

NOTA DE VENTA

Concepto.- es un documento que la empresa debe entregar al comprador, (no es

necesario que se incluya la identificación del comprador, solo cuando la

transacción supere los 200,00 USD deberá registrarse el nombre y el número de

RUC o cédula del comprador) por la adquisición de bienes, son utilizados por

pequeños negocios en los que el comprador no necesariamente necesita una

factura por ser consumidor final. En ella se detalla la mercadería, precio, cantidad,

fecha de entrega, etc.

La nota de venta contiene el valor total de la transacción por tanto, a ese valor

deberá desglosarle el IVA para calcular el valor de la base imponible y del

impuesto.

Estructura

COMERCIAL COLOR KIT

DIRECCIÓN:18 de noviembre RUC:

entre Imbabura y Quito AUT. No.

TELÉFONO:

NOTA DE VENTA

LOJA – ECUADOR

001 - 001 -

No. 000025

FECHA EMISIÓN:…………...………...…

Sr. (es):………………………..…….………..

Dirección:…..…..……………….…………

RUC/CI.:……………………….……………. TELÉFONO:…………...…

CANT. DESCRIPCIÓN P/UNITARIO VALOR TOTAL

SUBTOTAL

DESCUENTO

IVA 0%

IVA 12%

TOTAL

ORIGINAL: Adquiriente COPIA: Emisor

F. AUTORIZADA F. CLIENTE

36

COMPROBANTE DE INGRESO

Concepto.- es aquel que se utiliza en el negocio para registrar las transacciones

comerciales que originan ingresos de dinero en efectivo o en cheque por venta de

mercaderías, comisiones obtenidas por el comerciante, pagos efectuados por los

clientes, etc.

Estructura

COMPROBANTE DE INGRESO _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ Recibimos de:__________________________________

La suma de:____________________________ $.

Concepto: Abono a Factura Nro.____________

DISTRIBUCIÓN

CUENTA VALOR

37

COMPROBANTE DE EGRESOS

Concepto.- es una constancia escrita en donde se registran los desembolsos ya sea

por compra de activos, o pago de impuestos, pago de sueldos, pago de deudas.

Estructura

COMPROBANTE DE EGRESO

Ciudad:…………………….. Fecha:…………………….……

Pagado:………………………...………..…………………………………………..…………………………..

Por concepto:………………..…………………………………………………………….…………………….

La suma de: …………………...………………………………………………………………..………………..

Cheque No……………….…… Banco……………….…….…… Efectivo ( )

Imputación Recibí

Cuenta Débito Crédito Beneficiario

Elaborado Aprobado Contabilidad

38

COMPROBANTE DE RETENCION

Concepto.- Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos

realizadas por los compradores de bienes o servicios a los proveedores de los

mismos. Son emitidos por los agentes de retención, esto es los compradores que

sean sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

Los comprobantes de retención deberán contener de manera general la

información completa sobre el comprador y vendedor del bien o servicio de

acuerdo a la normativa vigente

Estructura

COMERCIAL COLOR KIT

Venta de pinturas, lacas, barnices

Dirección: 18 de Noviembre entre

Imbabura y Quito

Aut. S.R.I. No. RETENCIÓN R.U.C. 001 - 001 - No.

Sr. (es)_______________________________________________________________________

R.U.C. __________________________ Fecha de emisión:_____________________

Guía de revisión:________________________________________

Dirección:_____________________________________________________________________

Ejercicio Base imponibles Impuestos Código del % de retención Valor retenido

fiscal para retención Impuesto

TOTAL US $

AGENTE DE RETENCIÓN Original: sujeto pasivo retenido

Copia: agente de retención

39

ESTADO DE SITUACION INICIAL

Es la demostración contable que se presenta el iniciar las actividades mercantiles

de un comerciante o empresario y comprende, los Activos, Pasivos y Capital.

El Estado de Situación Inicial es de gran importancia para el empresario, porque

clasifica y ordena las cuentas que representan los valores, bienes y derechos

(Activos), deudas y obligaciones (Pasivos), la diferencia entre el Activo y el

Pasivo es igual al Capital Contable.

LIBRO DIARIO

Es el Libro Principal, declarado indispensable por el Código de Comercio, en

donde se registran cronológicamente las operaciones mercantiles de la empresa,

que realiza diariamente.

La importancia radica en que el Libro Diario o Diario General es el eje de la

empresa ya que en él se registran las operaciones comerciales que realiza el

comerciante.

LIBRO MAYOR

Es el registro de las cuentas que figuran en los asientos contables del Libro Diario,

por

orden cronológico. Por cada cuenta se deberá abrir un Libro Mayor.

40

BALANCE DE COMPROBACION

Es un registro que presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel de mayor

con los movimientos totales del debe, haber y el saldo respectivo, además permite

verificar el cumplimiento de la partida doble, que se presenta al iniciar las

actividades mercantiles de un ente contable, comprende los valores del activo,

pasivo y patrimonio, los datos del estado de situación inicial constituyen la

información para el primer asiento contable del libro diario.

AJUSTES

Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio económico. Los ajustes

contables son estrictamente necesarios para que las cuentas que han intervenido en

la contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o verdaderos y faciliten la

elaboración de los Estados Financieros.

Los ajustes que con mas frecuencia son los que se refieren a

- Diferidos.- pagados por adelantado

- Consumo.- a todas aquellas cuentas que se han consumido.

- Provisiones.- ajustar cuentas por cobrar 1%

- Acumulados.- son aquellos valores pendientes de pago

- Amortización.- gastos de constitución

- Depreciación.- aplicamos a los activos fijos

41

HOJA DE TRABAJO

Es un documento extracontable que se elabora al final del ejercicio con el objeto

de facilitar la preparación correcta de los Estados Financieros. La Hoja de Trabajo

sin tener un carácter obligatorio, es de mucha utilidad para el contador.

ESTADOS FINANCIEROS

Son el resultado final del proceso contable y medios por los cuales se pueden

apreciar asuntos financieros de una empresa en relación a su posición en una fecha

determinada. En la realización de los mismos es necesario destacar técnicas,

procedimientos que se puedan desarrollar para su análisis e interpretación en

forma sistemática y adecuada la información que presenta.

Los estados financieros son una representación financiera estructurada de la

posición financiera y las transacciones realizadas por una empresa. El propósito

general es proveer información sobre la posición financiera, resultados de

operaciones y flujos de efectivo de una empresa que será de utilidad para un

amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones económicas. Los estados

financieros también presentan los resultados de la administración de los recursos

confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo, los estados financieros

proveen información relacionada a la empresa sobre

a. Patrimonio

b. Ingresos y Gastos incluyendo ganancias y pérdidas, y

42

c. Flujos de efectivo

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Refleja los activos, pasivos y patrimonio permitiendo determinar la posición

financiera de la empresa, por lo que debe ser técnicamente elaborado debiendo

ser claro, detallado y real.

ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados es el encargado de demostrar como la empresa llegó a un

resultado final en un periodo determinado, la ganancia o pérdida neta.

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

Este Estado se elabora al término de un ejercicio económico o periodo contable

para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.

Presenta en forma sintetizada y clasificada los diversos conceptos de entrada y

salida de recursos monetarios, efectuados durante un periodo contable.

43

6. METODOLOGÍA

6.1 MÉTODOS

El trabajo de investigación se desarrollará en base a la siguiente metodología:

MÉTODO CIENTÍFICO

Será utilizado para la obtención de información a través de libros, revistas,

folletos, internet, etc. y servirá para sustentar la parte teórica del trabajo

investigativo.

MÉTODO DEDUCTIVO

Servirá para partir de los hechos generales a los particulares, es decir conocer todo

acerca de la Normatividad de la Contabilidad Comercial como normas y

principios para ser aplicadas en las transacciones diarias del negocio y así llegar a

las generalidades de los aspectos contables del Comercial.

MÉTODO ANALÍTICO

Este método permitirá realizar un análisis minucioso de las transacciones

comerciales y cada uno de los documentos soporte, lo que facilitará la

comprensión e interpretación de los datos recogidos para la elaboración del

presente Proyecto.

44

MÉTODO SINTÉTICO

Será utilizado al procesar la información contable para la obtención de resultados

de la actividad económica y financiera durante el periodo estudiado.

MÉTODO MATEMÁTICO

Servirá para realizar cálculos y cómputos del movimiento de las cuentas, para

poder establecer los saldos reales que se deberían reflejar en los estados

financieros.

6.2 TÉCNICAS

LA OBSERVACIÓN

Será aplicada al momento de revisar la documentación existente, para tomar su

información y procesarla.

LA ENTREVISTA

Utilizada para el acopio de información, la cual será aplicada a la Lic. Sandra

Cabrera – Propietaria del Comercial.

45

PROCEDIMIENTOS

- Revisar información teórica relacionada al tema de investigación.

- Se recopilará la información financiera necesaria para elaborar el Inventario de

todos los bienes y valores que posee la empresa.

- Con los datos obtenidos, se procederá a aplicar el Proceso Contable, para

finalmente elaborar los Estados Financieros.

- Al finalizar el presente trabajo se realizarán las conclusiones y recomendaciones

y se harán conocer los resultados obtenidos para que en base a éstos su se tomen

las propietaria tome las decisiones más acertadas en el manejo contable del

Comercial.

46

7. CRONOGRAMA

TIEMPO M E S E S

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO

ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Revisión bibliográfica para x x

sustentar el tema

Elección del tema x

Diseño y elaboración del x x x

Proyecto

Presentación del proyecto x x

Revisión de literatura x

Recopilación de datos x x x x x x x

Aplicación de Proceso Contable x x x x x x x x x x x

Elaboración de Borrador x x x x

Presentación de Borrador x x x

Aprobación final x

Presentación de de Tesis x

47

8. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

8.1 RECURSO HUMANO

- Aspirante al grado de Licenciada en Contabilidad y Auditoria, Contador

Público-Auditor

- Personal del Comercial COLOR KIT

- Director(a) de Tesis

8.2 RECURSO MATERIAL

- Libros de Contabilidad Comercial

- Material de oficina

- Lápices, esferos

- Papel boon

- Computadora

- Calculadora

48

8.3 RECURSO FINANCIERO

El financiamiento del presente trabajo será cubierto por recursos propios de la

aspirante, de acuerdo al siguiente presupuesto.

PRESUPUESTO

INGRESOS

- Aporte de Soledad Medina Gordillo $850.00

TOTAL INGRESOS $850.00

GASTOS

- Adquisición de bibliografía $100.00

- Adquisición de útiles de oficina $ 50.00

- Impresión de Borrador de Tesis $250.00

- Reproducción definitiva de Tesis $250.00

- Empastado de los ejemplares $ 50.00

- Gastos de movilización $ 50.00

- Derechos de grado $150.00

- Imprevistos $ 50.00

TOTAL GASTOS $850.00

49

9. BIBLIOGRAFÍA

1.BRAVO Valdivieso Mercedes, Contabilidad General, Sexta edición, 2005

2. “CIENCIAS Y DECISIONES EMPRESARIALES”, Universidad Nacional de

Loja, Carrera de Contabilidad y Auditoria, (MED) Módulo II, Loja-Ecuador,

2006-2007

3. “IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN EL CENTRO

COMERCIAL EL HUERTO, MATRIZ DE LA PARROQUIA VILCABAMBA

CANTÓN LOJA PERÍODO AGOSTO-DICIEMBRE 2007”, Marcela Belén

Novillo Torres, Irene Gabriela Ochoa Romero.

4. “IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL EN

LA FERRETERÍA JEAN CARLOS, PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL

01 DE ABRIL AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2005”, Verónica Noemí Pogo

Yaguana, Nelly Gloria Vélez Quizhpe.

5.GUTIERREZ M. ABRAHAM, “Métodos de Investigación”, Ediciones Serie

Didáctica A.G., Quito-Ecuador, 1997

SARMIENTO R. Rubén, Contabilidad General, Primera edición, 1996

7.VASCONEZ, José Vicente, CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO

XXI, Editorial Ministerio de Educación y Cultura.2004. Quito.

50

8. www.sri.gov.ec

9.ZAPATA SÁNCHEZ Pedro, Contabilidad General, Segunda edición, 1996.