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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA PARA EL ÁREA DE SALUD Nº 1 DE LA CIUDAD DE LOJA EN EL PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012”
Tesis previa a optar el Grado de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría Contador Público – Auditor. CPA
AUTORAS:
Jenny María Asanza Guamán.
Diana Esperanza Campoverde Díaz.
DIRECTORA:
Dra. María Fernanda Carrasco.
LOJA – ECUADOR 2011
i
DRA.MARÍA FERNANDA CARRASCO, DOCENTE DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y
ADMINISTRATIVADE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA, Y DIRECTORA DE TESIS.
CERTIFICO:
Que el trabajo de investigación previo a optar el Grado de Ingenieras en
Contabilidad y Auditoría Contador Público - Auditor titulado:
“PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA PARA EL ÁREA DE SALUD Nº1
DE LA CIUDAD DE LOJA EN EL PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2012”realizado por las aspirantes: Jenny María
Asanza Guamán y Diana Esperanza Campoverde Díaz, ha sido dirigida
y revisada durante todo el proceso de investigación por lo que autorizo su
presentación para los fines pertinentes.
Loja, 25 de octubre del 2011
Atentamente,
Dra. María Fernanda Carrasco DIRECTORA DE TESIS
ii
A U T O R Í A
Todas las ideas, opiniones, criterios, conclusiones y recomendaciones
que se exponen en el presente trabajo de investigación, son de exclusiva
responsabilidad de sus autoras.
Jenny María Asanza Guamán Diana Esperanza Campoverde Díaz
iii
DEDICATORIA
Este trabajo realizado con esfuerzo se lo dedico a Dios
por ser el autor principal de esta meta alcanzada, a mis
padres, hermanas y en especial a mi querida hija, en
correspondencia al afecto que ellos me prodigan.
Diana Esperanza Campoverde Díaz
Dedico este importante trabajo a Dios, porque me ha
brindado la oportunidad de poder triunfar en este camino
de lucha y esperanza, a mis queridos padres y hermanos
que sin escatimar esfuerzo alguno me supieron brindar el
apoyo necesario para poder cristalizar mis metas e
ideales fruto de un verdadero esfuerzo y sacrificio.
Jenny María Asanza Guamán
iv
AGRADECIMIENTO
Expresamos nuestro imperecedero agradecimiento a la Universidad
Nacional de Loja, Área Jurídica Social y Administrativa de la Carrera de
Contabilidad y Auditoría, de manera especial a sus dignas autoridades y
docentes que supieron impartirnos sus sabios conocimientos, mismos que
nos sirvieron para nuestra formación profesional.
Así mismo queremos agradecer a la Dra. Janeth Remache representante
del Área de Salud Nº 1 de la ciudad Loja y a sus directivos, por habernos
facilitado la información pertinente para la realización del presente trabajo.
Igualmente al terminar con éxito la presente hacemos extensivo nuestros
más gratos agradecimientos a la Dra. María Fernanda Carrasco, quien
nos orientó y asesoró para lograr el ideal que nos propusimos.
A todos nuestra eterna gratitud.
Las Autoras
TÍTULO
a) TÍTULO
“PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA PARA EL ÁREA DE
SALUD Nº 1 DE LA CIUDAD DE LOJA EN EL PERIODO 01 DE ENERO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012”
RESUMEN
b) RESUMEN
El trabajo investigativo consiste en la elaboración de una Planificación
Presupuestaria para el Área de Salud N°1 de la ciudad de Loja, basada
en las exigencias de los diferentes departamentos que conforman la
entidad, sus objetivos principales se dirigieron a construir un presupuesto
referencial basado en las disposiciones legales vigentes, con un cálculo
aproximado que cubra con las necesidades del Área; así mismo se
realizó un informe que contiene conclusiones y recomendaciones que les
servirá a los directivos como guía para la elaboración de futuras
planificaciones presupuestarias.
En base a una metodología pertinente se pudo tener un conocimiento de
las actividades que se relacionan con el presupuesto permitiendo verificar
el cumplimiento de metas que se han planteado en los objetivos
institucionales; de igual forma se constató las necesidades particulares
que fueron parte del nuevo presupuesto institucional de conformidad con
las Directrices que emite el Ministerio de Finanzas, mismas que nos
sirvieron para realizar la Planificación Presupuestaria la cual contiene: un
listado del ciclo presupuestario por fases representado mediante
diagramas de flujo con sus respectivas proyecciones de las partidas
3
presupuestarias; seguidamente se crea un Programa Operativo
Anual (POA) con sus proyectos, actividades y metas más relevantes
para la entidad en beneficio de los usuarios que se acogen a los servicios
que brinda la misma, luego se distribuye el presupuesto calculado a los
diferentes programas de la entidad como: Maternidad Gratuita,
Equipamiento, Insumos, Mantenimiento y Medicamentos, Prestación de
Servicios de Salud y Plan Anual de Inversiones; asignándoles el valor
correspondiente a las partidas de acuerdo a la necesidad de cada
programa. También cuenta con la Programación Indicativa Anual (PIA)
que sirve para guiar la ejecución financiera institucional, derivándose a su
vez la Programación Cuatrimestral de Compromisos (PCC) la que
contiene los montos fijados que constituyen el techo máximo para la
generación de compromisos cuatrimestrales.
4
SUMMARY The research work involves the development of a Budget Planning for
Health Area No. 1 in the city of Loja, based on the requirements of
different departments that make up the entity, its main objectives were
directed to build a budget based reference existing legislation, with an
estimate to cover the needs of the area, so it was made a report
containing conclusions and recommendations will serve as a guide for
managers to prepare for future budget planning.
Based on a relevant methodology could have a knowledge of the activities
that relate to the budget to follow the implementation of goals that have
been raised in the institutional goals, and likewise was found the particular
needs that were part of the new institutional budget accordance with the
guidelines issued by the Ministry of Finance, we were served them for
budget planning which contains: a list of the budget cycle in phases
represented by flowcharts in their budget projections, then creates an
Annual Operating Program (POA) with suns projection, activities and goals
relevant to the entity for the benefit of users who rely on the services
provided by the same, then the estimated budget is distributed to the
various programs of the organization as Free Maternity , Equipment,
Supplies, Maintenance and Drug Administration, Health Services Delivery
5
and Annual Investment Plan, assigning the value corresponding to the
items according to the needs of each program. It also has annual
Indicative Programming (IAP) that guides corporate financial performance,
derived in turn Quarterly Scheduling Commitments (PCC) that contains the
fixed amounts that are the maximum ceiling for the generation of quarterly
commitments.
INTRODUCCIÓN
c) INTRODUCCIÓN
La Planificación Presupuestaria en las entidades públicas permite el uso y
control adecuado de los recursos económicos financieros que les asigna
el Ministerio de Finanzas, asegurando el cumplimiento de metas y
objetivos institucionales y de esta manera satisfacer las necesidades de la
colectividad. Se realizó el presente trabajo con el propósito primordial de
presentar un aporte a los directivos del Área de Salud en el campo de la
Planificación Presupuestaria, misma que permite organizar los ingresos y
gastos en un instrumento de política fiscal que contribuya a la ejecución
de los programas y proyectos que constituyen el resultado terminal para la
entidad.
La Planificación Presupuestaria está fundamentada en procedimientos
básicos y acciones administrativas referentes a presupuesto, que nos
sirvieron como guía para la elaboración de la proforma presupuestaria
para la ejecución de estos programas, en donde se ha tomado en cuenta
las políticas del Ministerio de Salud, cuya normatividad se relaciona con
las Directrices que emite el Ministerio de Finanzas.
7
El trabajo de investigación presenta una estructura de conformidad con el
Reglamento del Régimen Académico Vigente en la Universidad Nacional
de Loja y contiene: EL TÍTULO de la investigación; EL RESUMEN en
castellano e inglés, que es la síntesis de todo el trabajo; LA
INTRODUCCIÓN, que resalta la importancia del tema, y el aporte que se
entrega al Área y la estructura del trabajo. LA REVISIÓN DE
LITERATURA, presenta una recopilación de información sobre la teoría
que respalda la práctica y que se relaciona con los fundamentos del
Sector Público, Planificación, Presupuesto y especialmente las fases que
conciernen con la Planificación Presupuestaria; MATERIALES y
MÉTODOS, en donde a través de la utilización de los mismos se
desarrolla el proceso investigativo, describiendo cómo y cuando se hizo
uso de los mismos; RESULTADOS, se presenta una propuesta de
Planificación Presupuestaria, para ello fue necesario realizar un
diagnóstico sobre la actual situación presupuestaria, lo cual nos sirvió
para la formulación de una proforma para el año 2012, este trabajo
práctico se desarrolló en función de datos que fueron proporcionados por
la entidad para planificar el presupuesto. En la DISCUSIÓN, se propone
una Planificación Presupuestaria tomando en cuenta la intervención y
criterios de los representantes de cada departamento y se concluye el
presente trabajo con la presentación de las CONCLUSIONES y
RECOMENDACIONES, a las que se llegó para que sean puestas a
consideración de las autoridades del área para llevar a cabo el desarrollo
8
de la Planificación Presupuestaria, por último se presenta la
BIBLIOGRAFÍA y ANEXOS correspondientes.
REVISIÓN DE
LITERATURA
9
d) REVISIÓN DE LITERATURA
ESTRUCTURA ORGÁNICA DEL SECTOR PÚBLICO
FUENTE: www.organigramaestructural.ec ELABORACIÓN: Las Autoras
SECTOR PÚBLICO
“Son instituciones o empresas que dependen del Estado, en una
economía nacional. La economía del sector público abarca todas las
actividades del estado y sus empresas. En este sector todas las unidades
se pueden colocar en diferentes niveles de acuerdo con la naturaleza de
FUNCIÓN LEGISLATIVA
FUNCIÓN JUDICIAL
FUNCIÓN DE TRANSPARE. Y
CONTROL SOCIAL
FUNCIÓN EJECUTIVA
FUNCIÓN ELECTORAL
Asamblea Nacional
PRESIDENCIA DE LAREÚBLICA
VICEPRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA
BANCO DEL INSTITUTO DE
SEGURIDAD
CORPORACIÓN FINANCIERA NACIONAL
BANCO DEL ESTADO
BANCO CENTRAL
DEL
INSTITUTO DE CRÉDITO
EDUCATIVO Y BECAS
BANCO NACIONAL
DE FOMENTO
Consejo Nacional Electoral Contraloria
General del Estado Defensoría del
Pueblo
Ministerio de Finanzas
Ministerio de Educación
Ministerio de Desarrollo
Urbano y Vivienda
Ministerio de Relaciones Laborales
Ministerio de Salud Pública
Hospitales y Centros de
Salud
Ministerio de Transporte y
Obras Públicas
Servicio de Capacitación Profesional
Sistema Nacional de Bibliotecas
ORGARNISMOS FINANCIEROS PÚBLICOS
MINISTERIOS
10
la institución de la cual forma parte. El Sector Público se clasifica en
Sector Público Financiero y el Sector Público no Financiero.
Sector Público Financiero
Está integrado por las instituciones financieras públicas, entre las cuales
constan: Banco Central del Ecuador (BCE), Banco Nacional de Fomento
(BNF), Banco del Estado (BE), Corporación Financiera Nacional e Instituto
Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE), etc. Estas instituciones
deben establecer, poner en operación y mantener su sistema contable, de
acuerdo a la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y
Seguros”1
1. Los organismos y dependencias de las funciones: Ejecutiva,
Legislativa, Judicial, Electoral y de Transparencia y Control Social.
.
Sector Público no Financiero
Constituyen el sector público aquellas entidades que no manejan efectivo
de manera directa; y comprende las siguientes:
2. Las entidades que integran el régimen autónomo descentralizado. 1CARRASCO Canals, Fernando. Sector Público. Marco Doctrinal en Línea. www.eclac.sectorl/publico/xml/2/23572/manual45.pdf
11
3. Los organismos y entidades creados por la Constitución o la ley para
el ejercicio de la potestad estatal, para la prestación de servicios
públicos o para desarrollar actividades económicas asumidas por el
Estado.
4. Las personas jurídicas creadas por acto normativo de los gobiernos
autónomos descentralizados para la prestación de servicios públicos.
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
El Ministerio de Salud, como ente rector busca garantizar que la
producción social de la salud se realice en forma eficiente y eficaz, con
plena participación de los actores sociales para contribuir a mantener y
mejorar la calidad de vida de la población; éste organismo representa a la
Función Ejecutiva que formulará y ejecutará la política integral de la salud
del país y está formado por un conjunto de entidades, organismos e
instituciones públicas y privadas, que realizan acciones de salud y prestan
servicios a la colectividad.
12
Normativa Legal de la Salud
Art. 359.- “El sistema nacional de salud comprenderá las instituciones,
programas, políticas, cursos, acciones y actores en salud; abarcará todas
las dimensiones del derecho a la salud; garantizará la promoción,
prevención recuperación y rehabilitación en todos sus niveles; y propiciará
la participación ciudadana y el control social.
Art. 362.- La atención de salud como servicio público se prestará a través
de las entidades estatales, privadas, autónomas y comunitarias que
garantizarán el acceso a la información y la confidencialidad de la
información de los pacientes. Los servicios públicos estatales de salud
serán universales y gratuitos en todos los niveles de atención y
comprenderán los procedimientos de diagnóstico, tratamiento,
medicamentos y rehabilitación necesarios”2
“La planificación es la técnica mediante la cual se trata de coordinar el
funcionamiento de las diferentes unidades, grupos, sectores, etc. A
través de la planificación se pretende fijar los objetivos a lograr, ordenar
.
PLANIFICACIÓN
2ASAMBLEA NACIONAL. Constitución de la República del Ecuador 2008.
13
las prioridades, determinar la consecución de los objetivos y asegurar la
efectiva aplicación de los mismos”3
“La Planificación Estratégica, es una herramienta de gestión que permite
apoyar la toma de decisiones de las organizaciones en torno al quehacer
actual y al camino que deben recorrer en el futuro para adecuarse a los
cambios y a las demandas que les impone el entorno y lograr la mayor
eficiencia, eficacia, calidad en los bienes y servicios que se proveen.
Desde esta perspectiva la Planificación Estratégica es una herramienta
clave para la toma de decisiones de las instituciones públicas”
.
Planificación Estratégica (Largo plazo)
4
La Planificación Operativa Anual (POA) se elaborará en base al Plan
Plurianual Institucional y reflejará el aporte de las acciones a desarrollar
con sus respectivos recursos económicos, que permita el cumplimiento de
los Objetivos Estratégicos Institucionales, para ello se plantearán metas
para el período correspondiente. Cualquier modificación del presupuesto
.
Planificación Operativa (Corto Plazo)
3AMEZ, Fernando Martín. Diccionario de Contabilidad y Finanzas. España, Editorial Cultura, S.A., Pág. 392. 4ARMIJO, M, BonnefoyManual de Planificación Estratégica en el Sector Público. Publicaciones. ILPES. Serie Manuales, N°45. 2009. Pág. 5
14
que implique afectación a los recursos asignados a los programas, no
implicará que deban realizarse ajustes o modificaciones a las metas de
los Objetivos Institucionales.
El plan operativo anual, plantea los requisitos financieros, materiales y
humanos, e identifica las posiciones para la localización temporal (metas
y recursos por subperíodos del año) y en especial de las actividades de
acuerdo a las exigencias del desarrollo económico. Los planes operativos
anuales deben cumplir algunos propósitos básicos, como los siguientes:
Establecimiento de las bases para la explicitación anual de los
objetivos y metas, contenidos en los planes de mediano plazo y en las
estrategias de desarrollo.
Enfrentamiento de las situaciones coyunturales con medidas concretas
y eficaces, a fin de asegurar la mejor dirección del proceso económico
y social.
Compatibilización de las acciones a tomar en el corto plazo por el
sector público, con el objeto de lograr una adecuada vinculación con
este último y motivar su participación en la formulación y operación de
las políticas anuales.
15
Asignación clara de responsabilidades a las diferentes instituciones del
sector público y su relación con los demás componentes del plan
anual operativo.
Determinación de la ubicación, nivel y composición del presupuesto
por programas del sector público y su relación con los demás
componentes del plan anual operativo.
EL PROCESO DE LA PLANIFICACIÓN
El proceso de la planificación es un conjunto ordenado de etapas de
naturaleza progresiva y dinámica que conlleva a la obtención de un
resultado o producto final.
Un proceso de desarrollo económico planificado comprende las siguientes
fases:
1. Definición de la Política
2. Elaboración del Plan
3. Discusión y Aprobación del Plan
4. Implantación del Plan
16
Definición de la Política
Para que el Gobierno o una institución pública se decida a emprender un
proceso de planificación, es indispensable que como primer paso se
defina una política en los niveles más altos, esto quiere decir que el
Presidente de la República, los Ministerios de Estado, etc., deben
resolver sobre los procedimientos que han de observarse con relación a
las actividades económicas y administrativas.
En tal virtud, la definición de una política por parte del gobierno,
evidentemente constituye el primer paso en el proceso de la planificación.
Elaboración del Plan
La elaboración o formulación del plan a su vez comprende una serie de
pasos, que podemos resumir en los siguientes:
Diagnóstico.- Es el examen del comportamiento anterior de la
economía de un país o de una institución pública en particular,
eligiendo para este fin un periodo representativo, el diagnóstico se
realiza en forma cuidadosa utilizando distintos parámetros para tratar
de identificar los problemas principales y ubicar las causas.
17
Objetivos y Metas.- Una vez que se ha realizado la investigación y
estudios necesarios de la situación de la economía de un país o de
una institución pública mediante el diagnóstico, corresponde señalar
los objetivos y metas del plan.
Esta labor lógicamente se realiza tomando en cuenta las verdaderas
posibilidades de recursos para su implantación; podemos decir, que los
objetivos se refieren a las cosas que se desea realizar u obtener sin
cuantificar; en cambio las metas son los mismos objetivos, pero
cuantificados.
Programación Física.- Es la que se realiza a base del diagnóstico y
de la fijación de objetivos y metas, realizando además estudios
cuidadosos para establecer las disponibilidades de los insumos
necesarios indispensables, a fin de que en el proceso de ejecución del
plan no surjan diferencias que podrían obstaculizar su cumplimiento.
Programación Financiera.- Consiste en determinar las necesidades y
el monto de los recursos económicos, para hacer posible el
cumplimiento del plan, indicando las fuentes de financiamiento y los
usos que se darán a los recursos.
18
Discusión y Aprobación del Plan
Los planes una vez que se han formulado técnicamente, deben contar
con la aprobación de los órganos superiores dentro de cada organización
facultada para ello, con consentimiento de aquellos grupos de opinión
interesados así como con los sectores comprometidos. Posteriormente se
somete a discusión a fin de guardar la suficiente coherencia y
consistencia de los mismos con los objetivos institucionales; luego del
suficiente debate se procede a su aprobación definitiva.
Implantación del Plan
“La elaboración del plan constituye un delicado problema técnico, por la
serie de requisitos que se deben cumplir y por la gran cantidad de
información que se necesita. Una vez que se ha elaborado un plan de
desarrollo o el plan operativo queda por realizar una tarea no menos
compleja y llena de obstáculos; esta labor se llama la implantación del
plan y comprende tres aspectos básicos:
Implantación Física.-Consiste en darle todos los requerimientos
materiales necesarios para su correcta ejecución.
19
Implantación Económica y Financiera.- Se realiza por medio de
medidas de política económica. Hay que indicar que la implantación
económica comprende también el sistema de presupuesto por
programas, como un valioso instrumento para racionalizar el gasto.
Implantación Administrativa.- Cuando un plan ha sido elaborado y
se han asegurado los recursos humanos, materiales y económicos, se
requiere de una organización administrativa eficiente que permita
llegar a concretar los objetivos y metas previstos en el plan”5
PRESUPUESTO
Concepto
El presupuesto constituye el principal instrumento de política fiscal por
medio del cual se asignan los recursos necesarios y se viabiliza la
ejecución de las acciones que conducirán al cumplimiento de los objetivos
y metas definidos en el plan operativo anual de la institución.
.
5MARTNER, Rocío. Planificar y Presupuestar. Publicaciones ILPES 2007. Marco Doctrinal en Línea. www.cepal.org/ilpes/publicaciones/xml/8/32578/SYC_51.pdf
20
Importancia
La importancia del presupuesto radica en:
• Asegurar que los presupuestos de las entidades y demás organismos
del sector público sean fiel expresión de los proyectos y programas
para un periodo determinado.
• Lograr el cumplimiento de cada una de las etapas del ciclo
presupuestario, tanto en tiempo como en formas requeridas para la
buena marcha de la Administración Pública.
Objetivos
• Constituirse en la expresión anual física y financiera del plan operativo
anual, en cuanto al proceso de producción de bienes y servicios para
la población.
• Constituirse en un instrumento eficiente de planificación haciendo
posible el cumplimiento de las políticas de desarrollo local, provincial y
nacional.
21
• Constituirse en un verdadero instrumento de gestión a partir de la
programación presupuestaria y a través de la fijación de metas de los
programas, actividades o proyectos.
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA INSTITUCIONAL
Vinculación Planificación- Presupuesto
La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan
plurianual para un horizonte de cuatro años que cada institución elaborará
en consistencia con el plan plurianual del gobierno para el mismo periodo
y en los planes operativos anuales que se formulen para su concreción.
Para tal efecto los objetivos y metas del plan plurianual se expresarán en
objetivos y metas operativos de los planes anuales, de los que se
definirán el conjunto de acciones necesarias y los requerimientos de
recursos humanos, materiales, físicos y financieros para su consecución.
Elementos y Definiciones Fundamentales
Insumo
Los insumos son los recursos humanos, materiales, físicos y de servicios
necesarios, para la producción de un bien o un servicio.
22
Producto
Constituye un bien o un servicio que un ente público proporciona a
terceros externos con relación al mismo, en este caso la sociedad.
Resultado
Son los efectos previstos de la provisión de los productos a la sociedad.
Un producto puede generar uno o más resultados previstos.
Estructura Programática
La relación insumo-producto-resultado, que fundamenta la metodología
de presupuestación por resultados, se articulará sobre la base de una
estructura programática adecuada para cada institución. Para el efecto se
utilizarán categorías según su jerarquía, el condicionamiento en la
generación de los productos y la naturaleza económica de éstos.
Categorías Programáticas
Tienen los siguientes propósitos:
Organizar las acciones institucionales de forma que los recursos
utilizados sean una clara expresión en productos cuantificables y objeto
de medición de sus efectos con indicadores de resultados e impactos.
23
Posibilitar la asignación de recursos financieros para la ejecución de
acciones presupuestarias.
Programa
El programa expresa el producto o grupo de productos, con característica
final o terminal que resultan del proceso de producción. Sus
características principales son:
Deben corresponder a la misión institucional.
Necesariamente estará vinculada a alguna categoría del plan.
Debe estar ligado a una unidad administrativa dentro de la estructura
organizacional de la institución, que se responsabilizará de la gestión
del programa.
Subprograma
Es aquel, cuyas relaciones de condicionamiento son excluidas de un
programa. Por sí solo, cada subprograma resulta en producción terminal.
Sus características principales son:
24
La producción terminal de cada subprograma precisa, a un mayor nivel
de especificidad.
La producción de todos los subprogramas es sumable en unidades
físicas, sin pérdida del significado de la unidad de medición de la
producción del programa del cual forma parte.
La tecnología de producción es diferente para cada subprograma de la
producción del programa del cual forma parte.
Actividad
Es la categoría programática de menor nivel cuya producción puede ser
terminal, en el caso que contribuya parcialmente a la producción y
provisión del programa o proyecto, si condiciona a otras actividades,
programas o proyectos. Sus características principales son:
Los insumos de las actividades de un programa o proyecto son
agregables en términos físicos y financieros para reflejar los totales del
programa o proyecto.
Debe estar ligada a una unidad derivada de la unidad administrativa
responsable de la gestión del programa o proyecto.
25
Proyecto
Expresa la creación ampliación o mejora de un bien de capital (inversión
real) y la formación, mejora o incremento de capital humano (inversión
social). Sus características principales son:
Un proyecto se desdobla por etapas, tramos o cualquier otra división
en que se constituya una unidad productiva para la ejecución, se
considerará como un proyecto separado.
La terminación de la fase de ejecución de un proyecto, con el bien
material o inmaterial que permita generar los bienes y servicios para la
satisfacción de una necesidad, da origen a la fase de operación que
corresponderá identificar con la categoría actividad en programa
pertinente.
LEY DE PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO
Art. 1.- Objeto.- “La presente Ley establece normas generales que rigen
la programación, formulación, aprobación, ejecución, evaluación y
liquidación de los presupuestos del sector público. Las normas técnicas
26
serán establecidas por la Función Ejecutiva, a través del Ministro de
Finanzas y Crédito Público, en los términos previstos en esta Ley y en su
Reglamento.
Art. 2.- Ámbito de Aplicación.- Las disposiciones de la presente Ley se
aplicarán a los diferentes Organismos y Dependencias Administrativas del
Estado y a las personas jurídicas creadas por la Ley para el Ejercicio de la
Potestad Estatal o para la prestación de Servicios Públicos o para
actividades económicas asumidas por el Estado. Para efectos de esta Ley
el sector público se conforma por:
<
El Gobierno Central que comprende a las funciones Legislativa,
Jurisdiccional y Ejecutiva, incluidas las entidades adscritas, los
programas especiales, el Tribunal Supremo Electoral y el Tribunal de
Garantías Constitucionales;
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social;
Las Empresas Públicas, cuyo capital o patrimonio pertenezcan al
Estado o a las Entidades y Organismos del Sector público; y,
Las Entidades Financieras Públicas”6
6 MINISTERIO DE FINANZAS. Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2008. Publicado Registro Oficial Suplemento 76. Pág.65
.
27
Art. 4.- Principios Presupuestarios.- Los presupuestos del sector
público, se estructurarán y formularán con sujeción a los principios de
universalidad y unidad.
Los presupuestos públicos se regirán bajo los siguientes principios:
Universalidad
Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos, no
será posible compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su
inclusión en el presupuesto.
Unidad
El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo
presupuesto bajo un esquema estandarizado; no podrán abrirse
presupuestos especiales ni extraordinarios.
Programación
Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán
responder a los requerimientos de los recursos identificados para
28
conseguir objetivos y metas que se programen en el horizonte anual y
plurianual.
Equilibrio y Estabilidad
El presupuesto será consistente con las metas anuales de déficit /
superávit fiscal bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en
mediano plazo.
Plurianualidad
El presupuesto anual se elaborara en el marco de un escenario plurianual
coherente con las metas fiscales.
Eficiencia
La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en
términos de la producción de bienes y servicios públicos al menor costo
posible para una determinada característica y calidad de los mismos.
29
Eficacia
El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados
definidos en los programas contenidos en el mismo.
Transparencia
El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser
entendible a todo nivel de la organización del estado y la sociedad.
Flexibilidad
El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de
modificaciones para propiciar la más adecuada utilización de los recursos
para la consecución de los objetivos y metas de la programación.
Especificación
El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la
finalidad específica a la que deben destinarse; en consecuencia impone la
limitación que no permite gastar más allá del techo asignado y en
propósitos distintos de los contemplados en el mismo.
30
FASES DEL PRESUPUESTO
“El sistema nacional de presupuesto público es el conjunto de órganos,
normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de
todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases de
Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución, Evaluación, y
Liquidación del presupuesto público.
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA
Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base
de los objetivos y metas de la planificación y la restricción presupuestaria
coherente con el escenario macroeconómico esperado, se define los
programas anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificación
de las metas de producción final de bienes y servicios, los recursos
humanos, materiales, físicos y financieros necesarios y los impactos o
resultados esperados en su entrega a la sociedad.
Parte de las directrices presupuestarias dispuestas por el Ministerio de
Finanzas en función de las normas vigentes (leyes o decretos),
perspectivas macroeconómicas y de decisiones vinculadas al Plan de
Gobierno y a la política económica.
31
Niveles y Responsables de la Programación
Nacional.- Lineamientos y políticas acorde al plan nacional de desarrollo
a cargo de la Presidencia de la República.
Sectorial.- Políticas, estrategias, objetivos y metas que son responsables
los ministerios o entidades coordinadoras del sector.
Institucional.- Especificación de proyectos y actividades de acuerdo al
lineamiento de tipo nacional y sectorial.
FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA
Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto
que permite expresar los resultados de la programación presupuestada
bajo una presentación estandarizada según los catálogos y clasificadores
presupuestarios con el objeto de facilitar su exposición, posibilitar su fácil
manejo, comprensión y permitir su agregación y consolidación”7
7MINISTERIO DE FINANZAS. Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2008.Publicado Registro Oficial Suplemento 76. Pág. 150.
.
32
La formulación es la estimación cuantificada, agregada en valores
monetarios, de los ingresos, gastos e inversiones de las actividades y
proyectos definidos en los planes operativos, programas y subprogramas
de las entidades del Estado que forman parte del Sector Público no
Financiero.
En este proceso, se elaboran algunos instrumentos que permitirán definir
el horizonte y alcance del proyecto de Proforma a presentar en la
Asamblea Nacional. Se elaboran instrumentos como la Planificación
Plurianual (cuatro años), y el Plan Anual de Inversiones; se consolida y
valida la información para la elaboración de escenarios.
De este ejercicio surge el Proyecto de Proforma Presupuestaria a
presentar a la Asamblea Nacional. Éste, a su vez, debe regirse al Plan
Nacional de Desarrollo, elaborado por la Secretaría Nacional de
Planificación – SENPLADES.
Objetivos de la Formulación
Presentar en forma organizada el documento presupuestal.
Estandarizar y unificar la información fiscal para efectos de integración
y consolidación.
33
Presentar un ordenamiento lógico sobre códigos y catálogos de las
asignaciones presupuestarias de ingresos y gastos.
Claridad y transparencia de los valores asignados.
Establecer los valores asignados para el cumplimiento de las
actividades y proyectos institucionales.
Proformas Presupuestarias.- Se aborarán proformas presupuestarias,
considerando las previsiones reales en la recaudación de todos los
ingresos y en la captación de financiamientos, así como los
requerimientos para la asignación de gastos de acuerdo a su capacidad
real de operación.
<
Solo se podrán incorporar a las proformas presupuestarias, solicitudes de
recursos para aquellos proyectos de inversión que hayan sido aprobados
por la Secretaría General de Planificación, concertados previamente con
las entidades y organismos del sector público justificados.
34
APROBACIÓN PRESUPUESTARIA
La Subsecretaría de Presupuestos, en coordinación con las unidades
administrativas del Ministerio de Finanzas responsables de la
programación macroeconómica, el tratamiento de las inversiones y del
crédito público, analizará las proformas presupuestarias de las empresas
públicas que no correspondan al régimen seccional autónomo, las que
deberán guardar consistencia con las directrices, supuestos y variables
consideradas para la elaboración del Presupuesto General del Estado.
Las proformas analizadas y validadas se presentarán al titular del
Ministerio de Finanzas con un informe para su correspondiente
aprobación.
Presentado el Proyecto de Proforma Presupuestaria a la Asamblea
Nacional, ésta planteará observaciones y propondrá cambios en la
distribución y montos de los recursos, por ingresos y gastos de la
Proforma, sin alterar su monto global.
De este debate, que deberá desarrollarse en los treinta días posteriores a
la entrega, surge el Presupuesto Inicial Aprobado, instrumento que
35
resume las aspiraciones y visión de desarrollo que el Estado promoverá
en el siguiente año calendario, a través de los recursos presupuestarios.
Las instituciones del Estado, como entes ejecutores, inmediatamente
disponen de los recursos aprobados en el presupuesto, en base a una
programación cuatrimestral.
Art. 16.- Aprobación de Proformas.-Una vez aprobadas internamente
las proformas presupuestarias por la autoridad respectiva, conforme a sus
normas institucionales y a las que dicte el Ministerio de Finanzas, las
entidades y organismos previstos en el Art. 2 de la presente Ley, remitirán
tales proformas al Ministerio de Finanzas y Crédito Público, en la forma y
plazos que el mismo señale.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
“Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización de
recursos humanos, materiales y financieros en el presupuesto con el
36
propósito de obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y
oportunidad previstos en el mismo.
Programación de la Ejecución Presupuestaria
La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la
distribución temporal, en los subperíodos que se definan dentro del
ejercicio fiscal anual, de la producción de bienes y servicios que las
instituciones entregarán a la sociedad y los requerimientos financieros
necesarios para ese propósito.
Programación Indicativa Anual de la Ejecución Presupuestaria, PIA
Una vez aprobado el Presupuesto General del Estado por la Asamblea
Nacional, las instituciones que lo integran procederán a elaborar la
programación financiera anual de la ejecución, la que se denomina
Programación Indicativa Anual (PIA), cuyo objetivo será guiar la ejecución
financiera institucional. Cada Unidad de Administración Financiera- UDAF
procederá a agregar y consolidar los requerimientos de las unidades
ejecutoras a fin de aprobar la PIA que deberá ser abalizada por el
Ministerio Coordinador cuando corresponda.
37
El incumplimiento en el envío de la PIA aprobada significará que no
cuenten con la programación cuatrimestral de compromiso y mensual de
devengado para el primer cuatrimestre del año y por tanto, no podrán
ejecutar operación financiera alguna con cargo al presupuesto vigente.
Para la elaboración de la PIA, las Unidades Ejecutoras identificarán las
asignaciones presupuestarias que constituyan gasto inflexible y flexible.
Se considerará gasto inflexible aquel que se origine en la utilización de
recursos que se encuentren disponibles permanentemente en la
institución, que sean imprescindibles para el funcionamiento institucional o
se originen en el cumplimiento de disposiciones legales, de forma que no
sea posible evitar se comprometan y devenguen en un determinado
período de tiempo; lo contrario se considerará gasto flexible.
La Subsecretaría de Presupuestos del Ministerio de Finanzas confrontará
la PIAS institucionales aprobadas por las UDAF, con las proyecciones de
disponibilidades efectivas de fondos determinadas por la Subsecretaría de
Tesorería de la Nación en la programación anual de caja. Para tal efecto,
dicha Subsecretaría remitirá a su similar de Presupuestos la programación
de caja calendarizada de los fondos de fuente fiscal, incluido el
financiamiento de liquidez de corto plazo, por períodos mensuales, hasta
38
la tercera semana posterior a la fecha de aprobación del Presupuesto
General del Estado.
En lo que corresponde a la programación de las asignaciones referentes a
gastos de inversión, se contará con información que proporcione la
Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo - SENPLADES
responsable del tratamiento de las inversiones respecto de la ejecución
de los proyectos nuevos y de arrastre.
Programación Financiera del Gasto
La programación financiera del gasto es la previsión periódica de los
requerimientos financieros dispuestos para cubrir las obligaciones
derivadas del uso de los recursos necesarios para la obtención de los
productos finales en términos de bienes y servicios.
La programación de la ejecución financiera de los gastos deberá tomar en
cuenta la programación física de la utilización de recursos para la
consecución de las metas por lo que deberá considerar las etapas de
compromiso, contratación de los recursos y devengamiento o recepción
de los mismos.
39
Compromiso
El compromiso de gasto es el acto administrativo por el que la autoridad
competente decide su realización, momento en el cual se genera una
reserva parcial o total de la asignación presupuestaria. El compromiso se
materializa en el momento en que se conviene o contrata formalmente
con un tercero la realización de obras, provisión de bienes, prestación de
servicios, transferencias o subvenciones.
A efectos de la aplicación del compromiso se considerará una fase previa,
o de reserva de compromiso y una de materialización del compromiso.
Reserva de Compromiso
En cuanto la autoridad competente disponga la realización de un gasto
con cargo a la asignación del presupuesto, la unidad responsable de la
ejecución presupuestaria procederá a efectuar una reserva de
compromiso, por la totalidad o una parte de la asignación, en el
equivalente del monto estimado del gasto a comprometer; para el efecto,
40
emitirá la certificación correspondiente. Se exceptúan los casos en que el
compromiso y obligación se reconocen de manera simultánea.
Una reserva de compromiso podrá ampliarse o anularse; en este último
caso significará que la decisión de gasto que la respaldaba ha quedado
sin efecto.
Reconocimiento del Compromiso
El compromiso de gasto se reconocerá con la formalización del acto
administrativo por el que la autoridad competente conviene o contrata la
provisión de bienes y servicios con terceros y producirá la afectación de la
asignación presupuestaria por el monto del compromiso que se estime se
materializará en obligación durante el ejercicio fiscal vigente. En ese
sentido, si todo o una parte del compromiso se concretará en períodos
subsiguientes no causará efecto en la asignación presupuestaria de ese
año.
El monto reconocido como compromiso no podrá anularse a menos que el
acto administrativo lo haga también pero podrá aumentarse o disminuirse,
justificadamente, si la expectativa del reconocimiento de las obligaciones
hasta la finalización del ejercicio fiscal así lo exigiere.
41
Reconocimiento de la Obligación o Devengado
Es el acto administrativo por el que la autoridad competente reconoce una
obligación a un tercero como consecuencia de la recepción de los bienes
y servicios previamente convenidos o contratados. Una obligación podrá
generarse sin la existencia de compromiso previo en cuyo caso procederá
su registro de manera simultánea. La obligación causará la afectación
definitiva de la asignación presupuestaria y del compromiso en el mismo
monto.
Programación Cuatrimestral de Compromisos, PCC
La Programación Cuatrimestral de Compromisos, PCC, es el instrumento
mediante el que las instituciones y sus correspondientes unidades
ejecutoras guiarán la generación de sus compromisos con afectación a
los presupuestos vigentes. Los montos fijados en la PCC constituirán el
techo máximo para la generación de compromisos presupuestarios en el
horizonte cuatrimestral.
La PCC se aprobará hasta el último día laborable del mes que precede al
comienzo del nuevo cuatrimestre, por parte del Comité de las Finanzas, a
propuesta elaborada por la Subsecretaría de Presupuestos en
42
coordinación con las Subsecretarías de Tesorería de la Nación y de
Crédito Público, en lo relativo a la proyección de las disponibilidades de
caja y servicio de la deuda pública. La aprobación de la PCC se expresará
en un documento que resuma la institución, grupos de gasto y fuente de
financiamiento.
Para las instituciones del gobierno central, el primer cuatrimestre del
ejercicio fiscal anual de la PCC se constituirá por la programación de los
cuatro primeros meses de la Programación Indicativa Anual de la
ejecución presupuestaria; en consecuencia, en conocimiento de la PIA
aprobada, las instituciones a través de la UDAF, procederán a su
validación al nivel de las unidades ejecutoras componentes y a solicitar la
aprobación de la PCC a la Subsecretaría de Presupuestos, dentro de los
primeros quince días subsiguientes a la aprobación de la PIA.
Para los dos cuatrimestres restantes, las instituciones formularán sus
PCC según los requerimientos que establezcan sus unidades ejecutoras y
la trasladarán a la Subsecretaría de Presupuestos a través de la
generación de la solicitud respectiva para su análisis y aprobación como
43
máximo con diez días de anticipación al fin del cuatrimestre. Los montos
no comprometidos de la PCC de los cuatrimestres precedentes no son
acumulables automáticamente.
La PCC aprobada se pondrá en conocimiento de las instituciones el
primer día hábil del mes de inicio del cuatrimestre que corresponda, a fin
de que las UDAF la distribuyan entre sus unidades ejecutoras para su
aplicación en la ejecución presupuestaria como máximo en la primera
semana del referido mes.
Programación Mensual de Devengado, PMD
Paralelamente con la PCC se establecerá, para cada mes del período
cuatrimestral, la proyección de devengamiento la que se denominará
Programa Mensual de Devengamiento, PMD, que constituirá el techo
máximo de la cuota que considerará la Subsecretaría de Tesorería para la
aprobación de las solicitudes de pago que emitan las unidades ejecutoras
canalizadas por medio de las instituciones.
44
Su elaboración, solicitud y aprobación se hará en forma simultánea con la
PCC. El Comité de las Finanzas aprobará el documento que contiene el
PMD en los mismos términos que la PCC. Dado que el reconocimiento del
compromiso y del devengado no es necesariamente simultáneo, el PMD
solo incorporará la parte del monto del compromiso total que se
materializará en obligación en el mes correspondiente; de esa forma,
deber cumplirse que la PCC será mayor o igual a la sumatoria del PMD de
los meses que lo conforman.
Reformas Presupuestarias
Definición
“Se considerarán reformas presupuestarias las modificaciones en las
asignaciones consignadas a los programas incluidos en los presupuestos
aprobados que alteren los techos asignados, el destino de las
asignaciones, su naturaleza económica, fuente de financiamiento o
cualquiera otra identificación de los componentes de la clave
presupuestaria.
45
Las modificaciones se harán sobre los saldos disponibles no
comprometidos de las asignaciones. En ningún caso se podrán efectuar
reformas que impliquen traspasar recursos destinados a inversión o
capital para cubrir gastos corrientes.
En los casos que las modificaciones presupuestarias impliquen afectación
a la PCC y PMD vigentes, se deberá proceder a la reprogramación
financiera correspondiente.
Las modificaciones presupuestarias que signifiquen cambios en los
montos asignados a los programas deberán explicitar los cambios en las
metas e indicadores de resultados contemplados en el presupuesto
aprobado.
Informe de Sustento
Toda reforma presupuestaria se sustentará en un informe cuyo contenido
mínimo se referirá a:
• Base legal que fundamente la reforma.
• Análisis justificativo de la necesidad de la reforma y su impacto en la
ejecución de los programas que se afectan.
46
• Demostración de la viabilidad presupuestaria de la reforma, en
términos de mayores o menores ingresos y saldos no comprometidos
de las asignaciones presupuestarias de gasto, según corresponda.
• Efectos en la composición institucional, de financiamiento y de
naturaleza económica del Presupuesto General del Estado.
• Afectación a la programación financiera cuatrimestral vigente.
• Recomendaciones para su expedición.
Documento de Aprobación
Toda modificación al presupuesto se legalizará mediante el documento
denominado Resolución Presupuestaria que será expedido de acuerdo al
marco de competencias para su autorización, definido según el tipo de
reforma presupuestaria”8
La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como
propósito, a partir de los resultados de la ejecución presupuestaria,
.
<
EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
8MARTINERE, Rodrigo. Manual de Presupuesto Plurianual. Publicaciones ILPES. Serie Manuales,N°57. www.eclac.cl/ilpes/publicaciones/xml/0/32580/manual57.pdf
47
analizar los desvíos con respecto a la programación y definir las acciones
correctivas que sean necesarias y retroalimentar el ciclo.
En esta etapa, cada institución del Estado realiza el análisis en base al
Sistema de Control y Evaluación Presupuestaria y lo entrega al Ministerio
de Finanzas para un análisis detallado y crítico de los resultados
obtenidos en la gestión presupuestaria, a fin de cuantificar su grado de
eficiencia y eficacia en el uso de los recursos.
CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN
CLAUSURA DEL PRESUPUESTO
El presupuesto se clausurará el 31 de Diciembre de cada año. Toda
operación que implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se
realizará hasta esa fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no
podrán contraerse compromisos ni obligaciones que afecten el
presupuesto clausurado.
Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de
conformidad con las normas técnicas vigentes para el efecto.
48
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
Es la fase del ciclo presupuestario que corresponde a la elaboración y
exposición al nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada
a la clausura del ejercicio fiscal anual”9
Es el elemento principal de ordenamiento y organización de las
asignaciones presupuestarias. El uso de este clasificador es obligatorio
.
Información de soporte para la Liquidación
Las cifras contenidas en la liquidación se respaldarán en la información
financiera, contable y presupuestaria del ejercicio fiscal cerrado, que las
instituciones remitirán obligatoriamente al Ministerio de Finanzas hasta el
31 de enero del año subsiguiente, en los términos establecidos en las
normas técnicas de contabilidad gubernamental y en los medios
tecnológicos habilitados para ese propósito por el Ministerio.
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS
9MINISTERIO DE FINANZAS. Ley de Presupuesto del Sector Publico para el año fiscal 2008. Publicado Registro Oficial Suplemento 76. Págs.165.
49
para todas las instituciones del sector público. El primer dígito permite
identificar el título o clasificación económica del ingreso o del gasto.
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
CAMPOS
1 1 0 1 0 1
2 4 0 1 0 1
3 6 0 1 0 1
1 2 3 3 4 4 5 1 0 1 0 1
6 1 0 1 0 1
7 1 0 1 0 1
8 7 0 1 0 1
9 6 0 1 0 1
INGRESOS
1. Ingresos Corrientes
“Son aquellos que provienen de la acción impositiva del Estado, entre
ellos están los impuestos, tasas y las contribuciones; de la venta de
bienes y servicios producidos; del manejo económico de su patrimonio,
arrendamientos, etc. Su recaudación produce contablemente
modificaciones indirectas en la estructura patrimonial del Estado.
TITULO:Clasificador económico GRUPO: Naturaleza SUBGRUPO: Concepto General ÍTEM-RUBRO: Concepto Específico
50
2. Ingresos de Capital
Son contrariamente a los ingresos corrientes, producen modificaciones
directas en la composición patrimonial del Estado y obedecen a
disminuciones en sus activos de larga duración o de sus inversiones
financieras.
3. Ingresos de Financiamiento
Se obtiene de operaciones crediticias ya sean estas de origen interno o
externo y de los saldos sobrantes de los años anteriores.
GASTOS
5. Gastos Corrientes
Son aquellos en que incurren los entes públicos, por la compra de bienes
y servicios generalmente fungibles, que desaparecen o quedan
inservibles ya sea por el consumo o el uso administrativo o productivo en
el que son utilizados.
51
6. Gastos de Producción
Son aquellos en los que incurren las instituciones públicas al adquirir
insumos para la producción de bienes o servicios; por la construcción de
obras de infraestructura física, por la adquisición de bienes muebles de
larga duración e inmuebles existentes en la economía.
7. Gastos de Inversión
Estos gastos representan los más importantes en materia de calidad, ya
que se identifican con la ejecución de obras tangibles (proyectos) y obras
intangibles (programas). Están conformados por los gastos de personal,
bienes y servicios, obras públicas y transferencias de inversión.
8. Gastos de Capital
Se refieren a la adquisición de activos fijos para uso institucional a nivel
operativo y productivo, inversiones financieras; así como las
transferencias para un fin determinado.
52
9. Gastos de Aplicación de Financiamiento
Son aquel estimado a la amortización de la deuda pública, tanto interna
como externa”10
.
10 MATTEUCCI,Alba.Marco Doctrinal en Línea. www.gestionpublica.org.pe/plantilla/201210.pdf. 11normaleg_1_
MATERIALES Y
MÉTODOS
e) MATERIALES Y MÉTODOS
Para la realización del presente trabajo de investigación, se utilizó lo
siguiente:
Materiales
Suministros de oficina
Materiales informáticos
Materiales bibliográficos
Materiales de exposición
Métodos
Científico
Este método hizo posible tener un conocimiento directo de las actividades
que se vinculan con el presupuesto, lo que permitió verificar
elcumplimiento de los objetivos partiendo desde la estructura del trabajo
hasta la comunicación de los resultados.
54
Deductivo
Se utilizó para la selección de teorías relevantes que se relacionan con el
presupuesto mediante la aplicación de sus Fases, el Plan Operativo
Anual, el Programa Indicativo Anual, los mismos que permitieron realizar
la Planificación Presupuestaria para el Área de Salud.
Inductivo
Sirvió para llegar al diagnóstico situacional del Área de Salud y conocer
sus necesidades particulares, requerimientos que fueron parte del nuevo
presupuesto institucional, en general para la elaboración de la
Planificación Presupuestaria.
Analítico
Fue utilizado para el análisis de la información recopilada a través de las
encuestas que se aplicaron a los directivos y funcionarios del Área de
Salud relacionada con la Planificación Presupuestaria. Además permitió
estudiar las cifras y datos de tipo presupuestario y sus proyecciones.
55
Sintético
Nos ayudó a resumir información que se recopiló de la entidad, la misma
que nos sirvió para la elaboración de la planificación presupuestaria, a fin
de establecer conclusiones y recomendaciones que constan en el
presente trabajo.
RESULTADOS
f) RESULTADOS
CONTEXTO
El Área de Salud Nº 1 de la ciudad de Loja, se constituyó en Abril de 1964
con el nombre de LEA (Liga Ecuatoriana Antituberculosa), en el año de
1973 se cambia de denominación a Centro de Salud Nº1 teniendo como
director al Dr. Jorge Burneo Riofrío, convirtiéndose en una dependencia
directa de la Jefatura Provincial de Salud de Loja, y en el año de 1995 se
descentraliza Administrativa y Financieramente. Se categorizó, como
Institución Pública, que dedica sus actividades al servicio de la
colectividad con un sistema organizativo interno. Actualmente está
representada por la Dra. Janeth Remache Jaramillo; y presta los
siguientes servicios:
• Medicina General
• Odontología
• Gineco Obstetríz
• Planificación Familiar
• Atención al adolescente
• Vacunación
57
• Laboratorio
• Farmacia
Misión
La Institución se encuentra en un proceso de implantación de programas
de información, educación, comunicación, investigación de necesidades y
expectativas de las usuarias, capacitación permanente en temas de
interés actual acorde a los avances de la ciencia y la tecnología para
obtener mejoras duraderas y sustentables en los servicios afectados.
Visión
El Área de Salud Nº 1 es una organización multidisciplinaria que oferta
servicios de salud en programas con enfoque integral, respetando y
potenciando los derechos de la niñez y adolescencia, mujeres adultas,
jóvenes, adultas mayores, personas con discapacidad; en un ámbito de
participación comunitaria activa y coordinación institucional. Ubicándose
entre las mejores instituciones de prestación de servicios de salud a la
comunidad.
58
Objetivos Generales:
Fortalecer los programas de atención de salud en el Área de Salud
Nº1, con participación activa de usuarias internas y externas.
Desarrollar mejoras progresivas en el crecimiento, personal profesional
y organizacional que fortalezcan la calidad de obtención integral para
la satisfacción de usuarias sujetas a cobertura del Área de Salud Nº1.
Base Legal
Las actividades administrativas, financieras e institucionales del Área de
Salud están regidas y reguladas por:
Constitución Política de la República del Ecuador.
Código de la Salud.
Código de Trabajo.
Ley Orgánica de Administración Financiera y Control.
Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y su
Reglamento.
59
Ley de la Contraloría General del Estado.
Ley de Presupuestos del Sector Público.
Ley de Seguro Social y Conexas-Anciano-Resolución-Reglamentos.
Reglamento Interno del Área.
Legislación sobre farmacias.
Estructura Institucional por Procesos
Esta estructura se refiere a las actividades importantes agrupadas entre si
constituyendo procesos para conducir a la entidad hacia la obtención de
los resultados deseados.
Para el cumplimiento de sus objetivos, el Área de Salud Nº 1 está
integrada por los siguientes procesos administrativos:
1. PROCESOS GOBERNANTES
1.1 GESTIÓN ESTRATÉGICA DEL ÁREA DE SALUD
Responsable: Director de Área de Salud
1.2 GESTIÓN TÉCNICA DEL ÁREA DE SALUD
Responsable: Subdirector de Área de Salud
60
2. PROCESOS HABILITANTES
2.1 DE ASESORÍA
2.1.1 ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DE GESTIÓN
Responsable: Coordinador
2.2 DE APOYO
2.2.1 DESARROLLO ORGANIZACIONAL
Responsable: Coordinador
Integrado por los siguientes subprocesos
2.2.1.1 GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS
2.2.1.2 GESTIÓN DE SERVICIOS INSTITUCIONALES
2.2.1.3 GESTIÓN DE FARMACIA
2.2.2 GESTIÓN DE ENFERMERÍA
Responsable: Coordinador
Integrado por los siguientes subprocesos
2.1.3.1 GESTIÓN DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD
2.2.3.2 ADMINISTRACIÓN DE CAJA
Responsable: Líderes de Equipo
3. PROCESOS DE VALOR AGREGADO
3.1 CALIFICACIÓN DE DEMANDA Y OFERTA EN SALUD DEL
ÁREA
Responsable: Coordinador
3.2 OPERATIVIZACIÓN, CONTROL Y MEJORAMIENTO DE
NORMAS EN SALUD PÚBLICA
61
Responsable: Coordinador
Integrado por los siguientes subprocesos
3.2.1 PROMOCIÓN DE LA SALUD
3.2.2 EPIDEMIOLOGÍA
Responsable: Líderes de Equipo
3.3 OPERATIVIZACIÓN, CONTROL Y MEJORAMIENTO DE
NORMAS EN GESTIÓN DE SERVICIOS DE SALUD EN
ÁREA
Responsable: Coordinador
Integrado por los siguientes subprocesos
3.2.6 EMERGENCIA
3.2.7 CONSULTA EXTERNA
3.2.8 HOSPITAL DEL DÍA
3.2.9 SERVICIOS TÉCNICOS COMPLEMENTARIOS
Responsable: Líderes de Equipo
3.4 VIGILANCIA SANITARIA LOCAL
Responsable: Coordinador
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
AREA DE SALUD Nº 1 LOJA
PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA 2012
62
DESARROLLO DE LA PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA
OBJETIVO
Cumplirlos propósitos, objetivos y metas de cada programa, incluyendo
todas las estimaciones de los recursos y las fuentes de financiamiento.
ALCANCE
Es aplicable al Área de Salud para la ejecución de programas y
actividades a desarrollarse.
RESPONSABLES
Los responsables son:
Directora del Área.
Jefe Financiero.
Coordinador.
Representante de Estadística.
Representante de Farmacia.
Representante de Odontología.
Representante Tecnólogo.
63
Representante de Enfermería.
Representante Médico.
Representante de Inspectoría.
REQUISITOS LEGALES
Constitución Política de la República del Ecuador.
Ley Orgánica de Administración Financiera y Control.
Ley de Presupuestos del Sector Público.
64
FUENTE:Manual de Gestión Financiera del Sector Público ELABORACIÓN:Las Autoras
DIRECCIÓN PROVINCIAL DE LOJA
UNIDAD EJECUTORA 320- 1217 ÁREA DE SALUD Nº 1
LISTADO DE LA PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA POR FASES
FASES PROCEDIMIENTO ACTIVIDADES
PROGRAMACIÓN Y
FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA
PROGRAMACIÓN Y
FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA
Receptar comunicaciones de los diferentes departamentos. Elaborar las proyecciones de las partidas presupuestarias. (POA) Analizar las partidas presupuestarias Seleccionar las partidas presupuestarias más adecuadas. Elaborar una proforma presupuestaria para el año fiscal 2012, con un incremento del 30% a cada una de las partidas presupuestarias. Distribuir el presupuesto asignado a cada programa Legalizar la proforma presupuestaria. Proporcionar un ejemplar a la Dirección Provincial de Salud.
PROGRAMACIÓN FINANCIERA
CUATRIMESTRAL
PROGRAMACIÓN FINANCIERA
CUATRIMESTRAL
Solicitar programación financiera cuatrimestral (Dirección Provincial de Salud). Receptar documentación de la programación financiera cuatrimestral (Jefe de presupuesto) Ingreso al sistema e-SIGEF la programación financiera cuatrimestral formulada (Analista de presupuesto) Consolidación de la Programación Financiera Cuatrimestral en la UDAF Aprobación de la programación Cuatrimestral por parte del MF Revisión y análisis de la documentación soporte ingresada al control previo (Analista del presupuesto) Confirmar que exista saldo cuatrimestral previo al compromiso presupuestario devengado por parte del departamento de contabilidad
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
REFORMAS PRESUPUESTARIAS
Revisión y análisis de la reforma presupuestaria formulada. Registro y aprobación de la reforma presupuestaria en el sistema financiero e-SIGEF Impresión de la reforma presupuestaria Legalización de la reforma presupuestaria Archivo de la reforma presupuestaria legalizada.
REPROGRAMACIÓN FINANCIERA
Ingreso al sistema e-SIGEF la reprogramación financiera cuatrimestral formulada. Consolidación de la reprogramación Financiera Cuatrimestral en la UDAF. Aprobación de la reprogramación Cuatrimestral por parte del MF.
GESTIÓN FINANCIERA
GESTIÓN PRESUPUESTARIA
65
FUENTE: Manual de Gestión Financiera del Sector Público ELABORACIÒN: Las Autoras
DIRECCIÓN PROVINCIAL DE LOJA
UNIDAD EJECUTORA 320- 1217 ÁREA DE SALUD Nº 1
LISTADO DE LA PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA POR FASES
FASES PROCEDIMIENTO ACTIVIDADES
EVALUACIÓN
PRESUPUESTARIA
INFORME DE
EVALUACIÓN
PRESUPUESTARIA
Obtener los reportes de la programación de ejecución presupuestaria del cuatrimestre. Revisar y analizar las cédulas presupuestarias de gasto. Revisar y analizar los reportes de programación de la ejecución presupuestaria del cuatrimestre Elaborar un informe de evaluación presupuestaria de gastos. Elaborar la evaluación presupuestaria a nivel del grupo presupuestario.
LIQUIDACIÓN
PRESUPUESTARIA
INFORME DE
LIQUIDACIÓN
PRESUPUESTARIA
Obtener las cédulas presupuestarias de gasto del sistema financiero con corte al 31 de Diciembre. Obtener los reportes de la programación de la ejecución presupuestaria del último cuatrimestre. Revisar y analizar las cédulas presupuestarias de gasto. Revisar y analizar los reportes de la programación de la ejecución presupuestaria del último cuatrimestre. Elaborar la liquidación presupuestaria a nivel de grupo presupuestario por programas. Determinar el resultado del ejercicio fiscal (superávit/ déficit). Elaborar un informe de liquidación presupuestaria de los gastos.
GESTIÓN FINANCIERA
GESTIÓN PRESUPUESTARIA
66
DIAGRAMA DE FLUJO DE LA PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA
PROGRAMACIÓNY FORMULACIÓN FINANCIERA
JEFE FINANCIERO DEL ÁREA DIRECTORA DEL ÁREA DIRECCIÓN PROVINCIAL DE SALUD
FUENTE: Manual de Gestión Financiera del Sector Público ELABORACIÒN: Las Autoras
Inicio
Receptar comunicación de los departamentos
Elaborar las proyecciones de las Partidas presupuestarias (POA)
Analizar las partidas
presupuestarias
Seleccionar las partidas presupuestarias más adecuadas
Elaborar la proforma de presupuesto para el año fiscal 2012 con el incremento del 30% a cada partida.
Distribuir el presupuesto asignado a cada programa.
Legalizar la proforma Proporcionar un ejemplar a la Dirección Provincial de Salud.
Fin
1
2
8
4
6
7
5
3
67
DIAGRAMA DE FLUJO DE LA PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL FINANCIERA
JEFE DE PRESUPUESTO M.F ÁREA DE SALUD
Nº1 DIRECCIÓN PROVINCIAL
DE SALUD
FUENTE:Manual de Gestión Financiera del Sector Público ELABORACIÒN: Las Autoras
Inicio
Solicitar información financiera cuatrimestral
Planificación Aprobación
Receptar documentación de la programación financiera cuatrimestral
Ingresos al sistema e-SIGEF la programación financiera cuatrimestral.
Consolidación de la programación financiera cuatrimestral UDAF
Aprobación de la programación cuatrimestral MF
Revisión y análisis de las órdenes de gasto y documentación soporte ingresada al control previo de presupuesto
Confirmar que exista saldo en la programación financiera cuatrimestral previo al compromiso presupuestario y devengado por parte del departamento de contabilidad
Fin
1
6
5 4
3 2
8
7
68
INFORMACIÓN DE LOS CÁLCULOS EFECTUADOS EN EL PLAN
OPERATIVO ANUAL(POA)
Para la asignación de valores que constituyen el Plan Operativo Anual el
Área de Salud Nº 1, cuenta con una Proforma Presupuestaria acorde a los
requerimientos para la asignación de gastos que asciende a un total de
$1.245.119,52 para el año Fiscal 2012; el mismo que es distribuido de
acuerdo a las partidas empleadas en cada programa, especificándose de
la siguiente manera:
Programa 03: Equipamiento, Insumos, Mantenimiento y
Medicamentos.-Cuenta con un proyecto y se le asignó el valor de
$43.683,90 de acuerdo a la utilización de partidas de años anteriores y
por lo tanto le corresponde el 100% del total asignado a este programa;
siendo sus actividades principales financiar la provisión gratuita de
medicamentos e insumos para la prevención y atención de la morbilidad.
Programa 20: Prestación de Servicios de Salud.- Para este programa
se destinó el valor de $1.081.304,03de acuerdo a los gastos que se
realizarán en cada proyecto y en base a las partidas que han sido
utilizadas en periodos anteriores, cabe recalcar que el proyecto
69
0034solventa los gastos de remuneraciones del personal y en general de
la operatividad institucional; por lo tanto se realizó el siguiente cálculo:
Programa 21: Maternidad Gratuita.-Este programa cuenta con un
presupuesto de $55.131,59; del cual se despliegan cuatro proyectos
que son considerados de igual magnitud para la entidad ya que estos
cumplen con actividades muy importantes en beneficio de la
colectividad y en especial de niños(as) que atraviesan problemas
nutricionales de vitamina A, Hierro y a mujeres embarazadas mediante
la entrega de complemento alimentario, vigilancia nutricional, etc. Para
ello se ha distribuido de la siguiente manera:
PROYECTOS PORCENTAJE ASIGNADO
PRESUPUESTO PARA CADA PROYECTO
TOTAL PRESUPUESTO
DEL PROGRAMA
• 0024 Inmunizaciones, Enfermedades Inmuno prevenibles por vacuna.
• 0027 Control, vigilancia de ZOONOSIS-RABIA
• 0034 Proyecto (administración de recursos Humanos. Farmacia, Laboratorio RX, Lavandería, Transportes, alimentación y otros.)
15 %
5 %
80 %
205.447,77
10.813,04
865.043,22
1.081.304,03
100% 1.081.304,03 1.081.304,03
70
Programa 50: Plan Anual de Inversiones.- Este programa está
conformado por un proyecto, al cual se le asignó el valor de $65.000,00 y
está destinado a cumplir con obligaciones pendientes de ejercicios
anteriores (jubilaciones)y por lo tanto le corresponde el 100 % del total
asignado a este programa.
PROYECTOS PORCENTAJE ASIGNADO
PRESUPUESTO PARA CADA PROYECTO
TOTAL PRESUPUESTO
DEL PROGRAMA • 001 Micronutrientes
PIM.
• 002 Alimentación Nutrición SIAN MI PAPILLA (niños).
• 003 Alimentación Nutrición SIAN (madres embarazadas).
• 004 Planificación Familiar.
25 %
25 %
25 %
25 %
13.782,90
13.782,90
13.782,90
13.782,89
55.131,59
100% 55.131,59 55.131,59
71
FUENTE: Matriz del Plan Operativo Plurianual ELABORACIÒN: Las Autoras
ÁREA DE SALUD N° 1
PLAN OPERATIVO ANUAL AÑO 2012
1 de 4
OBJETIVO ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL
APERTURA PROGRAMÁTICA PROYECTO ACTIVIDAD OBJETIVO
OPERATIVO ACCIONES UNA POR
CADA ACTIVIDAD PROYECTO
INDICADOR META VALOR DE APERTURA PROGRA.
2012
GARANTIZAR LA ATENCIÓN
INTEGRAL, FAMILIAR Y COMUNITARIA DE LA
SALUD A LA POBLACIÓN MÁS
VULNERABLE Y DE ALTO RIESGO, MEDIANTE LA EXTENCIÓN Y
UNIVERSALIZACIÓN DEL ASEGURAMIENTO EN
SALUD.
PROGRAMA 03
EQUIPAMIENTO, INSUMOS
MANTENIMIENTO Y MEDICAMENTOS
0022 Proyecto
001 Medicamentos
002 Mantenimiento Insumos
y Medicamentos
001 Medicamentos
002 Mantenimiento
Insumos y Medicamentos
Financiar la provisión
gratuita de
medicamentos,
e insumos para la
prevención y atención
de la morbilidad
Adquirir medicamentos e insumos para acciones
de prevención y tratamiento de enfermedades
Más frecuentes.
100% de presupuesto ejecutado en
medicamentos
Ejecutar el 100% del presupuesto
en medicamentos
100% de cobertura del
perfil de morbilidad demandada.
Cubrir el 100% del perfil de morbilidad
demandada.
TOTAL 43.683,90
PROGRAMA 21 MATERNIDAD
GRATUITA
Proyecto 001 Micronutrientes
PIM (niños)
001 Micronutrientes PIM
Contribuir a la reducción de los problemas
nutricionales de vitamina A y hierro de madres
embarazadas, lactantes niños menores de 2
años mediante la suplementación de
Micronutrientes.
Entrega de micronutrientes (tabletas de hierro
más ácido fólico) a madres embarazadas
N ° de madres embarazadas que reciben
micronutrientes del programa
Entregar micronutrientes
a madres embarazadas
13.782,90
Entrega de Hierro y vitamina “A” a niños menores
de un año.
N° de menores de 1 año que reciben
micronutrientes del programa.
Entregar micronutrientes a niños menores
de un año
Elaboración de la norma de implementación del
programa
N° de Normas elaboradas
Elaborar normas alimentación y
nutrición
72
FUENTE: Matriz del Plan Operativo Plurianual ELABORACIÒN: Las Autoras
ÁREA DE SALUD N° 1
PLAN OPERATIVO ANUAL AÑO 2012
2 de 4
OBJETIVO ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL
APERTURA PROGRAMÁTICA PROYECTO ACTIVIDAD OBJETIVO
OPERATIVO ACCIONES UNA POR
CADA ACTIVIDAD PROYECTO
INDICADOR META VALOR DE APERTURA PROGRA.
2012
GARANTIZAR LA ATENCIÓN
INTEGRAL, FAMILIAR Y COMUNITARIA DE LA
SALUD A LA POBLACIÓN MÁS
VULNERABLE Y DE ALTO RIESGO, MEDIANTE LA EXTENCIÓN Y
UNIVERSALIZACIÓN DEL ASEGURAMIENTO EN
SALUD.
PROGRAMA 21 MATERNIDAD
GRATUITA
Proyecto 002 Alimentación
Nutrición SIAN (madres
embarazadas)
002 Alimentación y Nutrición
SIAN
Mejorar el estado nutricional de niños y madres a través de la
entrega de complemento alimentario, vigilancia nutricional, educación
y participación comunitaria
Adquirir y distribuir (mi PAPILLA y mi
BEBIDA) a los grupos cubiertos
por el programa
Nª raciones de MI BEBIDA adquiridas
Adquisición de raciones MI
BEBIDA
13.782,90
Nº raciones de MI PAPILLA adquiridas
Adquisición de raciones
MI PAPILLA
PROGRAMA 21 MATERNIDAD
GRATUITA
Proyecto 003 Alimentación y
Nutrición SIAN
003 Alimentación y Nutrición
SIAN
Mejorar el estado nutricional de niños y madres a través de la
entrega de complemento alimentario, vigilancia nutricional, educación
y participación comunitaria
Prepara y ejecutar una campaña de información
sobre nutrición
Campaña realizada Información sobre
nutrición
Preparar y ejecutar campaña
de información sobre nutrición
13.782,90
Nº de niños (as) de 6 y 36 meses que reciben
productos de complementación
alimentaria
Entrega de complementación
alimentaria de Niños y niñas.
PROGRAMA 21 MATERNIDAD
GRATUITA
Proyecto 004 Planificación
Familiar
001 Planificación Familiar
Evitar el incremento poblacional en las
familias
Dictar conferencias relacionadas sobre
planificación FAMILIAR
Entrega de anticonceptivos
para parejas
13.782,89 TOTAL 55.131,59
73
FUENTE: Matriz del Plan Operativo Plurianual ELABORACIÒN: Las Autoras
ÁREA DE SALUD N° 1
PLAN OPERATIVO ANUAL AÑO 2012 3 de 4
OBJETIVO ESTRATÉGICO
INSTITUCIONAL
APERTURA PROGRAMÁTICA
PROYECTO ACTIVIDAD
OBJETIVO
OPERATIVO
ACCIONES UNA POR CADA ACTIVIDAD
PROYECTO INDICADOR META
VALOR DE APERTURA PROGRA.
2012
GARANTIZAR LA ATENCIÓN
INTEGRAL, FAMILIAR Y COMUNITARIA DE LA
SALUD A LA POBLACIÓN MÁS
VULNERABLE Y DE ALTO RIESGO, MEDIANTE LA EXTENCIÓN Y
UNIVERSALIZACIÓN DEL ASEGURAMIENTO EN
SALUD.
PROGRAMA 20 PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE
SALUD
Proyecto 024 Inmunizaciones
Enfermedades inmuno prevenibles
por vacuna
001 Inmunizaciones enfermedades
inmuno prevenibles por vacuna
Inmunizar a la población susceptible de enfermedades
inmuno prevenibles
Vacunar a la población en riesgo de enfermedad
inmuno prevenibles
% cobertura en menor de 1 año inmunizados con Pentavalente 3,
OPV3
Lograr una cobertura
100 % en niños menores de 1
año inmunizados con
vacuna contra el ROTAVIRUS
205.447,77
% cobertura en niños y niñas de 12 a 23
meses inmunizados con (SRP)
Lograr una cobertura
del 100% en niños vacunados
contra Sarampión, Rubeola y Parotiditis
PROGRAMA 20 PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE
SALUD
Proyecto
0027 Control , Vigilancia
de ZOONOSIS - RABIA
001 Control, Vigilancia de
ZOONOSIS-RABIA
Vacunar, controlar y vigilar los casos de
rabia humana y canina
Realizar campaña de vacunación canina
y felina
Campaña de vacunación
canina y felina
Planificar y realizar campaña
de vacunación canina y felina
10.813,04
Gestionar la adquisiciónde dosis de vacuna
antirrábica e insumos médicos suficientes para cubrir las necesidades .
Nº de dosis de vacuna
antirrábica canina Adquirida.
Adquirir dosis de
vacuna antirrábica
Canina.
74
ÀREA DE SALUD N° 1
PLAN OPERATIVO ANUAL AÑO 2012 4 de 4
OBJETIVO ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL
APERTURA PROGRAMÁTICA PROYECTO ACTIVIDAD OBJETIVO
OPERATIVO ACCIONES UNA POR
CADA ACTIVIDAD PROYECTO
INDICADOR META VALOR DE APERTURA PROGRA.
2012
FOMENTAR EL DESARROLLO
E IMPLEMENTAR UN NUEVO
MODELO DE GESTIÓN INTEGRAL,
PARTICIPATIVO EN SALUD PUBLICA CON
EFICACIA
PROGRAMA 20 PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE
SALUD
0034 Proyecto
001 Administración Recursos humanos,
farmacia, laboratorio RX,
lavandería, transportes,
alimentación y otros
001 Administración Recursos humanos,
farmacia, laboratorio RX,
lavandería, transportes,
alimentación y otros
Solventar los gastos de remuneraciones del
personal y de la operatividad Institucional
Dotar oportunamente el servicio de consulta,
medicamentos y mantenimiento de
equipos
Nº de unidades operativas en servicio.
TOTAL
865.043,22
1.081.304,03
PROGRAMA 50 PLAN ANUAL DE INVERSIONES
0044 Proyecto 001 Obligaciones
de Ejercicios Anteriores por
Gasto en Personal
001 Obligaciones de Ejercicios
Anteriores por Gasto en Personal
Cumplir con obligaciones anteriores
% de Ejecución de pago
de Obligaciones anteriores
Cumplir con el 100% de pago de
Obligaciones Anteriores
65.000,00 65.000,00
TOTAL PRESUPUESTO 1.245.119,52
FUENTE: Matriz del Plan Operativo Plurianual ELABORACIÓN: Las Autoras
75
PRESUPUESTO PARA LOS PROGRAMAS AÑO FISCAL 2012
ÁREA DE SALUD N° 1
PROGRAMA 03: EQUIPAMIENTO, INSUMOS, MANTENIMIENTO,MEDICAMENTOS
DENOMINACIÓN
PRESUPUESTO INICIAL PARTIDA
53.08.04 Materiales de Oficina 10.487,32 53.08.09 Medicinas y Productos Farmacéuticos 32.696,58 53.08.10 Materiales para Laboratorio y Uso Médico 500,00
TOTALES 43.683,90
FUENTE:Reportes del eSIGEF del Área Nº 1 ELABORACIÒN: Las Autoras
ÁREA DE SALUD N° 1 PROGRAMA 21: MATERNIDAD GRATUITA
PARTIDA DENOMINACIÓN PRESUPUESTO
INICIAL 53.02.99 Otros Servicios Generales 1.235,00
53.08.07 Mater. Impresión Fotografía, Reproduc.yPublicacac. 1.950,00
53.08.09 Medicinas y Productos Farmacéuticos 42.446,59
53.08.10 Materiales para Laboratorio y Uso Médico 9.500,00
TOTALES
55.131,59 FUENTE: Reportes del eSIGEF del Área Nº 1 ELABORACIÒN: Las Autoras
76
ÁREA DE SALUD N°1
PROGRAMA 20: PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD1 de 2
PARTIDA DENOMINACIÓN PRESUPUESTO INICIAL
51.01.05 Remuneraciones Unificadas 445.631,62 51.01.06 Salarios Unificados 265.636,80 51.02.03 Décimo tercer Sueldo 60.757,01 51.02.04 Décimo cuarto Sueldo 16.880,50 51.03.04 Compensación por Transporte 2.159,63 51.03.06 Alimentación 15.104,38 51.04.01 Por Cargas Familiares 314,60 51.04.07 Estímulo económico por años de servicios 1.079,00 51.04.08 Subsidio de Antigüedad 1.366,09 51.05.10 Servicios Personales por Contrato 44.694,00 51.06.01 Aporte Patronal 78.573,30 51.06.02 Fondo de Reserva 59.530,90 51.01.01 Sueldos 1.560,00 53.01.04 Energía Eléctrica 1.431,30 53.01.05 Telecomunicaciones 2.749,50 53.01.06 Servicio de Correo 260,00 53.02.01 Transporte de Personal 1.041,30 53.02.02 Fletes y Maniobras 1.170,00 53.02.04 Edición, Impresión, Reproducciones y Publicaciones 2.730,00 53.02.07 Difusión, Información y Publicidad 1.950,00 53.02.08 Servicio Seguridad y Vigilancia 10.920,00 53.02.09 Servicio de Aseo 1.950,00 53.02.99 Otros Servicios Generales 1.235,00 53.03.01 Pasajes al Interior 1.950,00 53.03.03 Viáticos y Subsistencias en el Interior 2.613,00 53.04.02 Edificios, Locales y Residencias 2.925,00 53.04.03 Mobiliarios 650,00 53.04.04 Maquinarias y Equipos 1.560,00 53.04.05 Vehículos 2.340,00 53.04.99 Otras Instalaciones, Mantenimiento y Reparaciones 780,00 53.06.03 Servicio de Capacitación 650,00
PASAN…. 1.032.192,93
77
ÁREA DE SALUD N°1
PROGRAMA 20: PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD2 de 2
PARTIDA DENOMINACIÓN PRESUPUESTO INICIAL
VIENEN… 1.032.192,93
53.07.04 Mantenimiento y Repar. de Equipos y Sistemas Inform. 1.950,00 53.08.01 Alimentos y Bebidas 1.170,00 53.08.02 Vestuario, Lencería y Prendas de Protección 15.600,00 53.08.03 Combustibles y Lubricantes 2.340,00 53.08.04 Materiales de Oficina 2.600,00 53.08.05 Materiales de Aseo 2.600,00 53.08.06 Herramientas 780,00 53.08.07 Material de Impresión, Fotografía, Reprod y Publicación. 1.950,00 53.08.08 Instrumental Médico Menor 2.730,00 53.08.11 Material de Construcc., Eléctrico, Plomería y Carpintería 1.950,00 53.08.12 Materiales Didácticos 780,00 53.08.13 Repuestos y Accesorios 1.950,00 53.08.99 Otros de Uso y Consumo Corriente 1.040,00 57.01.99 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones 71,34 57.02.01 Seguros 1.199,76 58.02.09 A Jubilados Patronales 10.400,00
TOTALES 1.081.304,03 FUENTE: Reportes del eSIGEF del Área Nº 1 ELABORACIÒN: Las Autoras
78
FUENTE: Reportes del eSIGEF del Área Nº 1 ELABORACIÒN: Las Autoras
ÁREA DE SALUD N°1
PROGRAMA 50: PLAN ANUAL DE INVERSIONES
PARTIDA DENOMINACIÓN PRESUPUESTO
INICIAL 99.01.01 Obligaciones de Ejercicios Anteriores por Gastos Personal 65.000,00
TOTALES 65.000,00
79
ÁREA DE SALUD Nº1 PROFORMA PRESUPUESTARIA PARA EL AÑO FISCAL 2012
PARTIDA DENOMINACIÓN PRESUPUESTO 2011
INCREMENTO 30%
PRESUPUESTO 2012
51.01.05 Remuneraciones Unificadas 342.793,55 102.838,07 445.631,62
51.01.06 Salarios Unificados 204.336,00 61.300,80 265.636,80
51.02.03 Décimo Tercer Sueldo 46.736,16 14.020,85 60.757,01
51.02.04 Décimo Cuarto Sueldo 12.985,00 3.895,50 16.880,50
51.03.04 Compensación por Transporte 1.661,25 498,38 2.159,63
51.03.06 Alimentación 11.618,75 3.485,63 15.104,38
51.04.01 Por Cargas Familiares 242,00 72,60 314,60
51.04.07 Estímulo económico por años de servicios 830,00 249,00 1.079,00
51.04.08 Subsidio de Antigüedad 1.050,84 315,25 1.366,09
51.05.10 Servicios Personales por Contrato 34.380,00 10.314,00 44.694,00
51.06.01 Aporte Patronal 60.441,00 18.132,30 78.573,30
51.06.02 Fondo de Reserva 45.793,00 13.737,90 59.530,90
51.01.01 Sueldos 1.200,00 360,00 1.560,00
53.01.04 Energía Eléctrica 1.101,00 330,30 1.431,30
53.01.05 Telecomunicaciones 2.115,00 634,50 2.749,50
53.01.06 Servicio de Correo 200,00 60,00 260,00
53.02.01 Transporte de Personal 801,00 240,30 1.041,30
53.02.02 Fletes y Maniobras 900,00 270,00 1.170,00
53.02.04 Edición, Impresión, Reproducción y Publicación 2.100,00 630,00 2.730,00
53.02.07 Difusión, Información y Publicidad 1.500,00 450,00 1.950,00
53.02.08 Servicio Seguridad y Vigilancia 8.400,00 2.520,00 10.920,00
53.02.09 Servicio de Aseo 1.500,00 450,00 1.950,00
53.02.99 Otros Servicios Generales 1.900,00 570,00 2.470,00
53.03.01 Pasajes al Interior 1.500,00 450,00 1.950,00
53.03.03 Viáticos y Subsistencias en el Interior 2.010,00 603,00 2.613,00
53.04.02 Edificios, Locales y Residencias 2.250,00 675,00 2.925,00
53.04.03 Mobiliarios 500,00 150,00 650,00
53.04.04 Maquinarias y Equipos 1.200,00 360,00 1.560,00
53.04.05 Vehículos 1.800,00 540,00 2.340,00
53.04.99 Otras Instalaciones,Mantenimiento y Reparaciones 600,00 180,00 780,00
53.06.03 Servicio de Capacitación 500,00 150,00 650,00
53.07.04 Mant. yRepar. de Equipos y Sistemas Informáticos 1.500,00 450,00 1.950,00
53.08.01 Alimentos y Bebidas 900,00 270,00 1.170,00
80
FUENTE: Presupuesto de Gastos del 2011 ELABORACIÒN: Las Autoras
ÁREA DE SALUD Nº1 PROFORMA PRESUPUESTARIA PARA EL AÑO FISCAL 2012
PARTIDA DENOMINACIÓN PRESUPUESTO 2011
INCREMENTO 30%
PRESUPUESTO 2012
53.08.02 Vestuario, Lencería y Prendas de Protección 12.000,00 3.600,00 15.600,00
53.08.03 Combustibles y Lubricantes 1.800,00 540,00 2.340,00
53.08.04 Materiales de Oficina 10.067,17 3.020,15 13.087,32
53.08.05 Materiales de Aseo 2.000,00 600,0 2.600,00
53.08.06 Herramientas 600,00 180,00 780,00
53.08.07 Material de Impres, Fotografía, Reproduc.yPública. 3.000,00 900,00 3.900,00
53.08.08 Instrumental Médico Menor 2.100,00 630,00 2.730,00
53.08.09 Medicinas y Productos Farmacéuticos 57.802,45 17.340,74 75.143,19
53.08.10 Materiales para Laboratorio y Uso Médico 0,00 0,00 10.000,00
53.08.11 Material de Construc, Eléctrica, Plome. y Carpintería 1.500,00 450,00 1.950,00
53.08.12 Materiales Didácticos 600,00 180,00 780,00
53.08.13 Repuestos y Accesorios 1.500,00 450,00 1.950,00
53.08.99 Otros de Uso y Consumo Corriente 800,00 240,00 1.040,00
57.01.99 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones 54,88 16,46 71,34
57.02.01 Seguros 922,89 276,87 1.199,76
58.02.09 A Jubilados Patronales 8.000,00 2.400,00 10.400,00
99.01.01 Obligación Ejerc. Anteriores por Gastos Personal 0,00 0,00 65.000,00
TOTALES 900.091,94 270.027,58 1.245.119,52
81
ÁREA DE SALUD Nº 1 PROGRAMA INDICATIVO ANUAL 2012 (PIA)
1 de 3
CÓDIGO CONCEPTO TOTAL PRESUPUESTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMB. OCTUBRE NOVIEMB. DICIEMB.
TOTAL INGRESOS 1.245.119,52 1 INGRESOS
Presupuesto Inicial 1.245.119,52
TOTAL GASTOS 1.245.119,52 87.689,441 90..989,114 99.498,131 89.187,774 87.689,441 105..347,774 87.729,441 107.018,274 87.689,441 99..346,464 153..989,441 148..944,784
GASTOS 5 GASTOS CORRIENTES
51.01.05 Remuneraciones Unificadas 445.631,62 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968
51.01.06 Salarios Unificados 265.636,80 22.136,400 22.136,400 22.136,400 22.136,400 22.136,400 22.136,400 22.136,400 22136.400 22.136,400 22.136,400 22136,400 22.136,400
51.02.03 Décimotercer Sueldo 60.757,01 60.757,01
51.02.04 Décimocuarto Sueldo 16.880,50 16.880,50 51.03.04 Compensación por Transporte 2.159,63 179,969 179,969 179,969 179,969 179,969 179,969 179,969 179,969 179,969 179,969 179,969 179,969
51.03.06 Alimentación 15.104,38 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698
51.04.01 Por Cargas Familiares 314,60 26,216 26,216 26,216 26,216 26,216 26,216 26,216 26,216 26,216 26,216 26,216 26,216
51.04.07 Estímulo económico por años de sevic. 1.079,00 89,916 89,916 89,916 89,916 89,916 89,916 89,916 89,916 89,916 89,916 89,916 89,916
51.04.08 Subsidio de Antigüedad 1.366,09 113,840 113,840 113,840 113,840 113,840 113,840 113,840 113,840 113,840 113,840 113,840 113,840
51.05.10 Servicios Personales por Contrato 44.694,00 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500
51.06.01 Aporte Patronal 78.573,30 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775
51.06.02 Fondo de Reserva 59.530,90 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908
51.01.01 Sueldos 1.560,00 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000
53.01.05 Telecomunicaciones 2.749,50 229,125 229,125 229,125 229,125 229,125 229,125 229,125 229,125 229,125 229,125 229,125 229,125
53.01.06 Servicio de Correo 260,00 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666
53.02.01 Transporte de Personal 1.041,30 86,775 86,775 86,775 86,775 86,775 86,775 86,775 86,775 86,775 86,775 86,775 86,775
53.02.02 Fletes y Maniobras 1.170,00 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500
53.02.04 Edición, Impresión, Reprod y Publicac. 2.730,00 227,500 227,500 227,500 227,500 227,500 227,500 227,500 227,500 227,500 227,500 227,500 227,500
53.02.07 Difusión, Información y Publicidad 1.950,00 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500
53.02.08 Servicio Seguridad y Vigilancia 10.920,00 910,000 910,000 910,000 910,000 910,000 910,000 910,000 910,000 910,000 910,000 910,000 910,000
53.02.09 Servicio de Aseo 1.950,00 1.950,00
PASAN… 1.017489,93 78.158,531 80.108,531 78.158,531 78.158,531 78.158,531 78.158,531 78.158,531 95.039,031 78.158,531 78.158,531 78.158,531 138.915,541
82
ÁREA DE SALUD N° 1 PROGRAMA INDICATIVO ANUAL 2012 (PIA) 2 de 3
CÓDIGO CONCEPTO TOTAL PRESUPUESTO
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMB. OCTUBRE NOVIEMB. DICIEMB.
VIENEN… 1.017.489,93 78.158,531 80.108,531 78.158,531 78.158,531 78.158,531 78.158,531 78.158,531 95.039,031 78.158,531 78.158,531 78.158,531 138..915,541
53.02.99 Otros Servicios Generales 2.470,00 205,833 205,833 205,833 205,833 205,833 205,833 205,833 205,833 205,833 205,833 205,833 205,833
53.03.01 Pasajes al Interior 1.950,00 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500
53.03.03 Viáticos y Subsistencias en el Interior 2.613,00 217,750 217,750 217,750 217,750 217,750 217,750 217,750 217,750 217,750 217,750 217,750 217,750
53.04.02 Edificios, Locales y Residencias 2.925,00 243,750 243,750 243,750 243,750 243,750 243,750 243,750 243,750 243,750 243,750 243,750 243,750
53.04.03 Mobiliarios 650,00 54,166 54,166 54,166 54,166 54,166 54,166 54,166 54,166 54,166 54,166 54,166 54,166
53.04.04 Maquinarias y Equipos 1.560,00 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000 130,000
53.04.05 Vehículos 2.340,00 1.000,000 40,000 1.300,000
53.04.99 Otras Instalaciones,Mantenim y Reparac. 780,00 780,000
53.06.03 Servicio de Capacitación 650,00 650,00
53.07.04 Mant. yRepar. de Equipos y Sist. Inform. 1.950,00 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500
53.08.01 Alimentos y Bebidas 1.170,00 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500 97,500
53.08.02 Vestuario, Lencería y Prend. Protección 15.600,00 15.600,00
53.08.03 Combustibles y Lubricantes 2.340,00 195,000 195,000 195,000 195,000 195,000 195,000 195,000 195,000 195,000 195,000 195,000 195,000
53.08.04 Materiales de Oficina 13.087,32 6.543,690 6.543,690
53.08.05 Materiales de Aseo 2.600,00 1.300,000 1.300,000
53.08.06 Herramientas 780,00 780,000
53.08.07 Mater de Impres, Fotogr., Reprod y Public. 3.900,00 1.950,000 1.950,000
53.08.08 Instrumental Médico Menor 2.730,00 1.365,000 1.365,000
53.08.09 Medicinas y Productos Farmacéuticos 75.143,19 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932
53.08.10 Materiales para Laboratorio y Uso Médico 10.000,00 833,333 833,333 833,333 833,333 833,333 833,333 833,333 833,333 833,333 833,333 833,333 833,333
53.08.11 Material Construc, Eléctric, Plom. yCarpint. 1.950,00 1.950,000
53.08.12 Materiales Didácticos 780,00 780,000
53.08.13 Repuestos y Accesorios 1.950,00 325,000 325,000 325,000 325,000 325,000 325,000
53.08.99 Otros de Uso y Consumo Corriente 1.040,00 173,333 173,333 173,333 173,333 173,333 173,333
57.01.99 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones 71,34 71,340
57.02.01 Seguros 1.199,76 99,980 99,980 99,980 99,980 99,980 99,980 99,980 99,980 99,980 99,980 99,980 99,980
PASAN… 1169719,54 86.822,775 90.122,448 98.631,465 88.321,108 86.822,775 104.481,108 86.862,775 106151,608 86.822,775 98479,798 88.122,775 148.078,118
83
ÁREA DE SALUD N° 1 PROGRAMA INDICATIVO ANUAL 2012 (PIA)
3 de 3 CÓDIGO CONCEPTO TOTAL
PRESUPUESTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMB. OCTUBRE NOVIEMB. DICIEMB.
VIENEN… 1.169.719,54 86.822,775 90.122,448 98.631,465 88.321,108 86.822,775 104.481,108 86.862,775 106.151,608 86.822,775 98.479,798 88.122,775 148.078,118
58.02.09 A Jubilados Patronales 10.400,00 866,666 866,666 866,666 866,666 866,666 866,666 866,666 866,666 866,666 866,666 866,666 866,666
9 GASTO DE APLICACIÓN FINANCIAIENTO
99.01.01 Oblig.Ejerc. Anter. porGast. de Personal 65.000,00 65.000,000
TOTAL GASTOS 87.689,441 90.989,114 99.498,131 89.187,774 87.689,441 105.347,774 87.729,441 107.018,274 87.689,441 99.346,464 153.989,441 148.944,784
FUENTE: Proforma Presupuestaria 2012 ELABORACIÒN: Las Autoras
84
ÁREA DE SALUD N°1
PROGRAMA CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO (PCC)
CÓDIGO CONCEPTO TOTAL PRESUPUESTO
TOTAL CUATRIMESTRAL
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
TOTAL INGRESOS 1.245.119,52 1 INGRESOS Presupuesto Inicial 1.245.119,52 TOTAL GASTOS 1.245.119,52 363.897,80 87.689,441 90.989,114 99.498,131 89.187,774 GASTOS
5 GASTOS CORRIENTES 51.01.05 Remuneraciones Unificadas 445.631,62 148.543,87 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968 51.01.06 Salarios Unificados 265.636,80 88.545,60 22.136,400 22.136,400 22.136,400 22.136,400 51.02.03 Décimo tercer Sueldo 60.757,01
51.02.04 Decimocuarto Sueldo 16.880,50
51.03.04 Compensación por Transporte 2.159,63 719,88 179,969 179,969 179,969 179,969 51.03.06 Alimentación 15.104,38 5.034,79 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698 51.04.01 Por Cargas Familiares 314,60 104,86 26,216 26,216 26,216 26,216 51.04.07 Estímulo económico por años de servicio 1.079,00 359,66 89,916 89,916 89,916 89,916 51.04.08 Subsidio de Antigüedad 1.366,09 455,36 113,840 113,840 113,840 113,840 51.05.10 Servicios Personales por Contrato 44.694,00 14.898,00 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500 51.06.01 Aporte Patronal 78.573,30 26.191,10 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775 51.06.02 Fondo de Reserva 59.530,90 19.843,63 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908 51.01.01 Sueldos 1.560,00 520,00 130,000 130,000 130,000 130,000 53.01.04 Energía Eléctrica 1.431,30 477,10 119,275 119,275 119,275 119,275 53.01.05 Telecomunicaciones 2.749,50 916,50 229,125 229,125 229,125 229,125 53.01.06 Servicio de Correo 260,00 86,66 21,666 21,666 21,666 21,666 53.02.01 Transporte de Personal 1.041,30 347,10 86,775 86,775 86,775 86,775 53.02.02 Fletes y Maniobras 1.170,00 390,00 97,500 97,500 97,500 97,500 53.02.04 Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones 2.730,00 910,00 227,500 227,500 227,500 227,500 53.02.07 Difusión, Información y Publicidad 1.950,00 650,00 162,500 162,500 162,500 162,500 53.02.08 Servicio Seguridad y Vigilancia 10.920,00 3.640,00 910,000 910,000 910,000 910,000 53.02.09 Servicio de Aseo 1.950,00 1.950,00 1.950,00
85
ÁREA DE SALUD N°1 PROGRAMA CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO (PCC)
CÓDIGO CONCEPTO TOTAL PRESUPUESTO
TOTAL CUATRIMESTRAL
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
53.02.99 Otros Servicios Generales 2.470,00 823,33 205,833 205,833 205,833 205,833 53.03.01 Pasajes al Interior 1.950,00 650,00 162,500 162,500 162,500 162,500 53.03.03 Viáticos y Subsistencias en el Interior 2.613,00 871,00 217,750 217,750 217,750 217,750 53.04.02 Edificios, Locales y Residencias 2.925,00 975,00 243,750 243,750 243,750 243,750 53.04.03 Mobiliarios 650,00 216,66 54,166 54,166 54,166 54,166 53.04.04 Maquinarias y Equipos 1.560,00 520,00 130,000 130,000 130,000 130,000 53.04.05 Vehículos 2.340,00 1.000,00 1.000,000 53.04.99 Otras Instalaciones, Mantenimiento y Reparación 780,00
53.06.03 Servicio de Capacitación 650,00 650,00 650,00 53.07.04 Mant. yRepar. de Equipos y Sistemas Informáticos 1.950,00 650,00 162,500 162,500 162,500 162,500 53.08.01 Alimentos y Bebidas 1.170,00 390,00 97,500 97,500 97,500 97,500 53.08.02 Vestuario, Lencería y Prendas de Protección 15.600,00
53.08.03 Combustibles y Lubricantes 2.340,00 780,00 195,000 195,000 195,000 195,000 53.08.04 Materiales de Oficina 13.087,32 6.543,69 6.543,690 53.08.05 Materiales de Aseo 2.600,00 1.300,00 1.300,000 53.08.06 Herramientas 780,00
53.08.07 Material de Impres, Fotografía., Reprod. y Publicaciones 3.900,00 1.950,00 1.950,000 53.08.08 Instrumental Médico Menor 2.730,00 1.365,00 1.365,000 53.08.09 Medicinas y Productos Farmacéuticos 75.143,19 25.047,73 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932 53.08.10 Materiales para Laboratorio y Uso Médico 10.000,00 3.333,33 833,333 833,333 833,333 833,333 53.08.11 Material Construcción Eléctrica, Plom. y Carpintería 1.950,00
53.08.12 Materiales Didácticos 780,00 780,00 780,000 53.08.13 Repuestos y Accesorios 1.950,00 650,00 325,000 325,000 53.08.99 Otros de Uso y Consumo Corriente 1.040,00 346,67 173,333 173,333
57.01.99 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones 71,34 71,34 71,340 57.02.01 Seguros 1.199,76 399,92 99,980 99,980 99,980 99,980 58.02.09 A Jubilados Patronales 10.400,00 866,666 866,666 866,666 866,666
86
ÁREA DE SALUD N°1
PROGRAMA CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO (PCC)
CÓDIGO CONCEPTO TOTAL PRESUPUESTO
TOTAL CUATRIMESTRAL
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
9 GASTO DE APLICACIÓN FINANCIAIENTO
99.01.01 Oblig.Ejercicios. Anter. porGastos. de Personal 65.000,00
FUENTE: Programa Indicativo Anual 2012 ELABORACIÒN: Las Autoras
87
ÁREA DE SALUD N°1 PROGRAMA CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO (PCC)
CÓDIGO CONCEPTO TOTAL
PRESUPUESTO TOTAL
CUATRIMESTRAL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
TOTAL INGRESOS 1.245.119,52
1 INGRESOS Presupuesto Inicial 1.245.119,52 TOTAL GASTOS 1.245.119,52 363.897,80 87.689,441 105.347,774 87.729,441 107.018,274 GASTOS
5 GASTOS CORRIENTES 51.01.05 Remuneraciones Unificadas 445.631,62 148.543,87 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968 51.01.06 Salarios Unificados 265.636,80 88.545,60 22.136,400 22.136,400 22.136,400 22.136,400 51.02.03 Décimo tercer Sueldo 60.757,01 51.02.04 Décimo cuarto Sueldo 16.880,50 16.880,50 16.880,50 51.03.04 Compensación por Transporte 2.159,63 719,88 179,969 179,969 179,969 179,969 51.03.06 Alimentación 15.104,38 5.034,79 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698 51.04.01 Por Cargas Familiares 314,60 104,86 26,216 26,216 26,216 26,216 51.04.07 Estímulo económico por años de servicio 1.079,00 359,66 89,916 89,916 89,916 89,916 51.04.08 Subsidio de Antigüedad 1.366,09 455,36 113,840 113,840 113,840 113,840 51.05.10 Servicios Personales por Contrato 44.694,00 14.898,00 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500 51.06.01 Aporte Patronal 78.573,30 26.191,10 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775 51.06.02 Fondo de Reserva 59.530,90 19.843,63 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908 51.01.01 Sueldos 1.560,00 520,00 130,000 130,000 130,000 130,000 53.01.04 Energía Eléctrica 1.431,30 477,10 119,275 119,275 119,275 119,275 53.01.05 Telecomunicaciones 2.749,50 916,50 229,125 229,125 229,125 229,125 53.01.06 Servicio de Correo 260,00 86,66 21,666 21,666 21,666 21,666 53.02.01 Transporte de Personal 1.041,30 347,10 86,775 86,775 86,775 86,775 53.02.02 Fletes y Maniobras 1.170,00 390,00 97,500 97,500 97,500 97,500 53.02.04 Edición, Impresión, Reproducción y Publicación 2.730,00 910,00 227,500 227,500 227,500 227,500 53.02.07 Difusión, Información y Publicidad 1.950,00 650,00 162,500 162,500 162,500 162,500 53.02.08 Servicio Seguridad y Vigilancia 10.920,00 3.640,00 910,000 910,000 910,000 910,000 53.02.09 Servicio de Aseo 1.950,00
88
ÁREA DE SALUD N°1
PROGRAMA CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO (PCC)
CÓDIGO CONCEPTO TOTAL PRESUPUESTO
TOTAL CUATRIMESTRAL
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
53.02.99 Otros Servicios Generales 2.470,00 823,33 205,833 205,833 205,833 205,833
53.03.01 Pasajes al Interior 1.950,00 650,00 162,500 162,500 162,500 162,500
53.03.03 Viáticos y Subsistencias en el Interior 2.613,00 871,00 217,750 217,750 217,750 217,750
53.04.02 Edificios, Locales y Residencias 2.925,00 975,00 243,750 243,750 243,750 243,750
53.04.03 Mobiliarios 650,00 216,66 54,166 54,166 54,166 54,166
53.04.04 Maquinarias y Equipos 1.560,00 520,00 130,000 130,000 130,000 130,000
53.04.05 Vehículos 2.340,00 40,00 40,000
53.04.99 Otras Instalaciones, Mantenimiento. y Reparación 780,00 780,00 780,000
53.06.03 Servicio de Capacitación 650,00
53.07.04 Mant. yRepar. de Equipos y Sist. Informáticos 1.950,00 650,00 162,500 162,500 162,500 162,500
53.08.01 Alimentos y Bebidas 1.170,00 390,00 97,500 97,500 97,500 97,500
53.08.02 Vestuario, Lencería y Prendas de Protección 15.600,00 15.600,00 15.600,00
53.08.03 Combustibles y Lubricantes 2.340,00 780,00 195,000 195,000 195,000 195,000
53.08.04 Materiales de Oficina 13.087,32
53.08.05 Materiales de Aseo 2.600,00
53.08.06 Herramientas 780,00 780,00 780,000
53.08.07 Mater de Impres, Fotogr., Reproducción y Publicación 3.900,00
53.08.08 Instrumental Médico Menor 2.730,00
53.08.09 Medicinas y Productos Farmacéuticos 75.143,19 25.047,73 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932
53.08.10 Materiales para Laboratorio y Uso Médico 10.000,00 3.333,33 833,333 833,333 833,333 833,333
53.08.11 Material Construcción , Eléctrica Plom. y Carpintería 1.950,00 1.950,00 1.950,000
53.08.12 Materiales Didácticos 780,00
53.08.13 Repuestos y Accesorios 1.950,00 650,00 325,000 325,000
53.08.99 Otros de Uso y Consumo Corriente 1.040,00 346,67 173,333 173,333
57.01.99 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones 71,34
57.02.01 Seguros 1.199,76 399,92 99,980 99,980 99,980 99,980
58.02.09 A Jubilados Patronales 10.400,00 3.466,66 866,666 866,666 866,666 866,666
89
ÁREA DE SALUD N°1
PROGRAMA CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO (PCC)
CÓDIGO CONCEPTO TOTAL TOTAL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
PRESUPUESTO CUATRIMESTRAL
9 GASTO DE APLICACIÓN FINANCIAIENTO
99.01.01 Oblig.Ejerc. Anteriores por Gastos de Personal 65.000,00
FUENTE: Programa Indicativo Anual 2012 ELABORACIÒN: Las Autoras
90
ÁREA DE SALUD N°1 PROGRAMA CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO (PCC)
CÓDIGO CONCEPTO TOTAL PRESUPUESTO
TOTAL CUATRIMESTRAL
SEPTIEMB. OCTUBRE NOVIEMB. DICIEMB.
TOTAL INGRESOS 1.245.119,52 1 INGRESOS Presupuesto Inicial 1.245.119,52 TOTAL GASTOS 1.245.119,52 363.897,80 87.689,441 99.346,464 153.989,441 148.944,784 GASTOS
5 GASTOS CORRIENTES 51.01.05 Remuneraciones Unificadas 445.631,62 148.543,87 37.135,968 37.135,968 37.135,968 37.135,968 51.01.06 Salarios Unificados 265.636,80 88.545,60 22.136,400 22.136,400 22.136,400 22.136,400 51.02.03 Décimo tercer Sueldo 60.757,01 60.757,01 60.757,01 51.02.04 Décimo cuarto Sueldo 16.880,50 51.03.04 Compensación por Transporte 2.159,63 719,88 179,969 179,969 179,969 179,969 51.03.06 Alimentación 15.104,38 5.034,79 1.258,698 1.258,698 1.258,698 1.258,698 51.04.01 Por Cargas Familiares 314,60 104,86 26,216 26,216 26,216 26,216 51.04.07 Estímulo económico por años de servicios 1.079,00 359,66 89,916 89,916 89,916 89,916 51.04.08 Subsidio de Antigüedad 1.366,09 455,36 113,840 113,840 113,840 113,840 51.05.10 Servicios Personales por Contrato 44.694,00 14.898,00 3.724,500 3.724,500 3.724,500 3.724,500 51.06.01 Aporte Patronal 78.573,30 26.191,10 6.547,775 6.547,775 6.547,775 6.547,775 51.06.02 Fondo de Reserva 59.530,90 19.843,63 4.960,908 4.960,908 4.960,908 4.960,908 51.01.01 Sueldos 1.560,00 520,00 130,000 130,000 130,000 130,000 53.01.04 Energía Eléctrica 1.431,30 477,10 119,275 119,275 119,275 119,275 53.01.05 Telecomunicaciones 2.749,50 916,50 229,125 229,125 229,125 229,125 53.01.06 Servicio de Correo 260,00 86,66 21,666 21,666 21,666 21,666 53.02.01 Transporte de Personal 1.041,30 347,10 86,775 86,775 86,775 86,775 53.02.02 Fletes y Maniobras 1.170,00 390,00 97,500 97,500 97,500 97,500 53.02.04 Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones 2.730,00 910,00 227,500 227,500 227,500 227,500 53.02.07 Difusión, Información y Publicidad 1.950,00 650,00 162,500 162,500 162,500 162,500 53.02.08 Servicio Seguridad y Vigilancia 10.920,00 3.640,00 910,000 910,000 910,000 910,000 53.02.09 Servicio de Aseo 1.950,00
91
ÁREA DE SALUD N°1 PROGRAMA CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO (PCC)
CÓDIGO CONCEPTO TOTAL PRESUPUESTO
TOTAL CUATRIMESTRAL
SEPTIEMB. OCTUBRE NOVIEMB. DICIEMB.
53.02.99 Otros Servicios Generales 2.470,00 823,33 205,833 205,833 205,833 205,833 53.03.01 Pasajes al Interior 1.950,00 650,00 162,500 162,500 162,500 162,500 53.03.03 Viáticos y Subsistencias en el Interior 2.613,00 871,00 217,750 217,750 217,750 217,750 53.04.02 Edificios, Locales y Residencias 2.925,00 975,00 243,750 243,750 243,750 243,750 53.04.03 Mobiliarios 650,00 216,66 54,166 54,166 54,166 54,166 53.04.04 Maquinarias y Equipos 1.560,00 520,00 130,000 130,000 130,000 130,000 53.04.05 Vehículos 2.340,00 1.300,00 1.300,000 53.04.99 Otras Instalaciones, Mantenim. y Reparación 780,00 53.06.03 Servicio de Capacitación 650,00 53.07.04 Mant. yRepar. de Equipos y Sist. Inform. 1.950,00 650,00 162,500 162,500 162,500 162,500 53.08.01 Alimentos y Bebidas 1.170,00 390,00 97,500 97,500 97,500 97,500 53.08.02 Vestuario, Lencería y Prendas de Protección 15.600,00 53.08.03 Combustibles y Lubricantes 2.340,00 780,00 195,000 195,000 195,000 195,000 53.08.04 Materiales de Oficina 13.087,32 6.543,69 6.543,690 53.08.05 Materiales de Aseo 2.600,00 1.300,00 1.300,000 53.08.06 Herramientas 780,00 53.08.07 Mater de Impres, Fotogr..,Reprod y Public. 3.900,00 1.950,00 1.950,000 53.08.08 Instrumental Médico Menor 2.730,00 1.365,00 1.365,000 53.08.09 Medicinas y Productos Farmacéuticos 75.143,19 25.047,73 6.261,932 6.261,932 6.261,932 6.261,932 53.08.10 Materiales para Laboratorio y Uso Médico 10.000,00 3.333,33 833,333 833,333 833,333 833,333 53.08.11 Material Construc, Eléctric, Plom. yCarpint. 1.950,00 53.08.12 Materiales Didácticos 780,00 53.08.13 Repuestos y Accesorios 1.950,00 650,00 325,000 325,000 53.08.99 Otros de Uso y Consumo Corriente 1.040,00 346,67 173,333 173,333 57.01.99 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones 71,34 57.02.01 Seguros 1.199,76 399,92 99,980 99,980 99,980 99,980 58.02.09 A Jubilados Patronales 10.400,00
92
ÁREA DE SALUD N°1 PROGRAMA CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO (PCC)
CÓDIGO CONCEPTO TOTAL TOTAL
SEPTIEMB. OCTUBRE NOVIEMB. DICIEMB. PRESUPUESTO CUATRIMESTRAL
9 GASTO DE APLICACIÓN FINANCIAIENTO
99.01.01 Oblig.Ejerc. Anter. por Gastos de Personal 65.000,00 65.000,00 65.000,00
FUENTE: Programa Indicativo Anual 2012 ELABORACIÒN: Las Autoras
93
INDICADORES PARA EVALUAR LA PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA
INDICADORES
Eficacia Determinar el porcentaje de reprogramaciones aprobadas.
# de reprogramaciones aprobadas *100 # de reprogramaciones recibidas
Eficacia Determinar el porcentaje de reformas aprobadas.
# de reformas aprobadas *100 # de reformas recibidas
Eficiencia Determinar el monto de reformas que se realizan al presupuesto aprobado.
Monto de reformas realizadas *100 Monto del presupuesto aprobado
Eficiencia Determinar el monto de reprogramaciones que se realizan a la programación cuatrimestral.
Monto de reprogramaciones *100 Monto de la programación cuatrimestral
Calidad Determinar las reformas correctamente elaboradas.
# de reformas correctamente elaboradas *100 # de reformas recibidas
Calidad Determinar las reprogramaciones correctamente elaboradas.
# de reprogramaciones correctamente elaboradas*100 # de reprogramaciones recibidas
DISCUSIÓN
g) DISCUSIÓN
Mediante las encuestas realizadas a los directivos y funcionarios del Área
de Salud Nº 1 de la ciudad de Loja, se pudo recolectar información para
fundamentar los siguientes criterios:
El Área de Salud Nº 1, de la ciudad de Loja dispone de un presupuesto
que le asigna el Estado, el cual no satisface las necesidades
institucionales.
Para la ejecución de sus actividades económicas y financieras, el
área de salud realiza anualmente una planificación presupuestaria
considerando aspectos importantes como: el POA, las metas y
objetivos de la entidad, no cumpliendo a cabalidad con las actividades
que se plantean.
Para la elaboración del presupuesto de la institución interceden los
directivos encargados de la programación y formulación de la
proforma presupuestaria tomando en cuenta algunas
95
directrices que emite el Ministerio de Finanzas, interviniendo en un
23% el Jefe de Área, otro 23% el Jefe Financiero; en un 14% el
coordinador; y muy pocas veces intervienen los representantes de
cada departamento.
Con lo que respecta a la distribución de partidas presupuestarias se
pudo evidenciar que en un el 80% manifiestan conocer de la
distribución de mismas mientras que el 20% aseguran no conocer.
En lo relacionado a las partidas que están siendo objeto de reformas
presupuestarias la mayor parte del personal, es decir el 60%
considera conocer, mientras que el 40% considera desconocer de sus
modificaciones.
En lo referente a las reformas presupuestarias que efectúa la entidad,
los directivos manifiestan que realizan hasta cuatro reformas
trimestrales y así mismo consideran al programa Prestación de
Servicios el más importante para la elaboración de la proforma
presupuestaria, considerando que la institución cuenta con 8
departamentos en los cuales laboran 43 profesionales.
96
La mayor parte del personal encuestado, es decir el 80% considera
que el presupuesto asignado no cubre con todas las necesidades de la
institución; mientras que el 20% afirma que el presupuesto si satisface
las exigencias institucionales, lo cual no permite que las actividades
se ejecuten de una manera oportuna y eficiente.
Según los resultados obtenidos se puede verificar que el ciclo
presupuestario si se cumple en todas sus fases desde la programación
hasta la evaluación y liquidación, ya que al presupuesto lo envían con
seis meses de anticipación para su respectiva aprobación.
De los resultados obtenidos se determinó que el 100% de los
encuestados el 50% afirman que el presupuesto ha sido socializado
por todos los involucrados de la institución, mientras que el otro 50%
expresan que no participan en la socialización del mismo.
La mayor parte del personal encuestado, es decir el 90% considera
que se debería incrementar a cada partida un 30% adicional con
respecto al presupuesto anterior y un 10% manifiesta que sería
pertinente lo que considere el MF.
CONCLUSIONES
h) CONCLUSIONES
Al concluir el presente trabajo de investigación referente a Planificación
Presupuestaria para el Área de Salud N°1, se determinó lo siguiente:
Los Representantes de los departamentos del Área de Salud Nº1,
tienen una intervención regular en la Programación - Formulación del
presupuesto por lo que desconocen la distribución y asignación de los
recursos financieros de acuerdo a las necesidades que tiene la
entidad.
No se realiza una Planificación Presupuestaria acorde a las
necesidades de la institución, lo que ocasiona que las actividades
institucionales no se realicen con normalidad, teniendo que aplicar
varias reformas presupuestarias durante el año.
La proyección para el presupuesto anual del 2012, se realizó en base
a un porcentaje de incremento del 30% para cada partida
presupuestaria, teniendo en cuenta que cada año la elaboración
98
efectiva del presupuesto se basa en las Directrices que entrega el
Ministerio de Finanzas.
Los objetivos de la investigación se cumplieron a cabalidad, puesto
que se llegó a construir una Planificación Presupuestaria referencial
para el año 2012, permitiendo una adecuada, racional y efectiva
administración de los recursos financieros que asigna el Ministerio de
Finanzas.
RECOMENDACIONES
i) RECOMENDACIONES
Finalizada la investigación se recomienda lo siguiente:
La Dirección de Área de Salud Nº 1 de la ciudad de Loja, deberá exigir
a la Dirección Financiera que para la elaboración de la Proforma
Institucional, se haga participar a todos los representantes para que
expongan las necesidades y requerimientos para que se contemplen
en la Proforma especialmente en la fase de la Programación.
Es necesario que la entidad efectúe una buena programación
presupuestaria para que durante el desarrollo de las actividades,
programas y proyectos no se realicen cambios lo que implica tener
reformas presupuestarias constantes.
Para la planificación presupuestaria del próximo año 2012 se deja a
consideración a los Directivos de la institución esta propuesta de
investigación, la misma que corresponde a un 30% de incremento
para cada partida, en función a la ejecución de los diferentes
programas que están en beneficio de la colectividad.
100
Que los directivos del Área al momento de realizar la planificación del
presupuesto lo socialicen con todos los involucrados de la entidad,
para que este sea acorde a los requerimientos departamentales de la
Institución.
BIBLIOGRAFÍA
j) BIBLIOGRAFÍA
AMEZ, Fernando Martín. Diccionario de Contabilidad y Finanzas
.
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Contraloría General del Estado y su Reglamento. Edición actualizada
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MINISTERIO DE FINANZAS. Ley de Presupuesto del Sector Público
para el Año Fiscal 2008.
Publicado Registro Oficial Suplemento 76.
QUISIGUIÑA, Calle. Francisco.Marco Doctrinal en
Línea.www.gestiopolis.com/recursos4/docs/fin/decibase
ÍNDICE
INDICE
CERTIFICACIÓN ……………………………………………………………..............i
AUTORÍA……………………………………...………………………………………...ii
DEDICATORIA………………………………………..………………………….........iii
AGRADECIMIENTO…………………………………………………………………...iv
TÍTULO………………………………………………………………………….............1
RESUMEN………………………………………………………………………….......2
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………….....6
REVISIÓN DE LITERATURA ..............................................................................9
SECTOR PÚBLICO .............................................................................................9
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA..…………………………………….………....11
PLANIFICACIÓN…………………………………………………………….………..12
EL PROCESO DE LA PLANIFICACIÓN……………………….......................…..15
PRESUPUESTO………………………………………………………………….......19
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA INSTITUCIONAL……………………...21
LEY DE PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO………………….………...25
FASES DEL PRESUPUESTO……………………………………………………....30
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA…………………………………..……….30
FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA…………………...………………………...31
APROBACIÓN PRESUPUESTARIA……………………………………………….34
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA……………………………………………........35
105
EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA…………..…………..46
CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN………………………………………….………......47
CLAUSURA DEL PRESUPUESTO………………………………….…………….47
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA……………………………………………….48
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS…….……48
INGRESOS……………………………………………………………………..........49
GASTOS……………………………………………………………………………...50
MATERIALES Y MÉTODOS…………………………………………………........54
MATERIALES………………………………………………………………………..54
MÉTODOS……………………………………………………………………….......54
RESULTADOS……………………………………………………………….,……..56
DESARROLLO DE LA PLANIFICACIÓN PRESUESTARIA…………………....62
DISCUSIÓN…………………………………………………………………………..94
CONCLUSIONES..……………………………….……………………………........97
RECOMENDACIONES…………………………………………………...………...99
BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………..101
INDICE……………………………………………………………………………....104
ANEXOS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
La presente encuesta es de tipo confidencial y su información será utilizada para la elaboración de nuestra tesis
previa a optar el grado de ingenieras en Contabilidad y Auditoría.
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS DIRECTIVOS DEL ÁREA DE SALUD N°1
1. ¿Cómo se obtienen los Ingresos? Autogestión
Asignación del Estado
2. ¿Se han efectuado planificaciones presupuestarias anteriormente? Si No
3. ¿Qué personas intervienen en la elaboración del presupuesto?
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 4. Conoce Ud. ¿La distribución de las partidas presupuestarias?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
5. Conoce Ud. De algunas partidas que estén siendo objeto de reformas presupuestarias y ¿por qué?
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 6. ¿Con qué frecuencia se realizan reformas presupuestarias? Trimestral Cuatrimestral Semestral 7. ¿El presupuesto asignado cubre todas las necesidades de la institución? Si No 8. A su criterio ¿Sé cumple el ciclo presupuestario en todas sus fases?
Programación
Formulación
Aprobación
Ejecución
Evaluación y Liquidación
9. ¿Qué programas consideraría Ud. más importante para la elaboración del presupuesto del próximo año?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
10. ¿Con qué anticipación se envía el presupuesto para su aprobación? ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 11. ¿EL presupuesto ha sido socializado por todos los involucrados de la institución? Si No 12. ¿Cuántos departamentos tiene el Área de salud? ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 13. ¿Cuántas personas laboran en cada departamento? …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 14. ¿Qué porcentaje se debería incrementar a cada partida para el presupuesto del próximo año? ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS DIRECTIVOS DEL ÁREA DE SALUD Nº 1
1. ¿Cómo se obtienen los Ingresos?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Autogestión 0 0 Asignación del Estado 10 100
TOTAL 10 100
Gráfico Nº 1
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: De los directivos y funcionarios de la entidad, el 100%
de los encuestados nos manifestaron que los ingresos obtenidos por la
institución son asignados por el Estado.
2. ¿Se han efectuado planificaciones presupuestarias anteriormente?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 10 100
NO 0 0
TOTAL 10 100
Gráfico Nº 2
FUENTE: Directivos del Área
ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: De los directivos y funcionarios de la entidad, el 100% de
los encuestados nos manifestaron, que si realizan planificaciones
presupuestarias anualmente.
3. ¿Qué personas intervienen en la elaboración del presupuesto?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Jefe de Área 10 23 Jefe Financiero 10 23 Coordinador 6 14 Representante Estadística 1 2 Representante Farmacia 3 7 Representante Odontología
3 7
Representante Tecnólogo 1 2 Representante Enfermería 5 11 Representante Médico 4 9 Representante Inspectoría 1 2
TOTAL 44 100
Gráfico Nº 3
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: Del 100% del personal encuestado el 23% manifiesta que
el Jefe de Área interviene en la elaboración del presupuesto; el 23%
expresa que Jefe Financiero; en un 14% el coordinador; un 11% el
representante de enfermería; el 9% un representante médico; un 7% el
representante de farmacia y odontología y en un 2% un representante de
estadística y un representante tecnólogo.
4. Conoce Ud. ¿La distribución de las partidas presupuestarias?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 8 80 NO 2 20
TOTAL 10 100
Gráfico Nº 4
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: El 80% de los encuestados manifiestan conocer de la
distribución de las partidas presupuestarias, mientras que el 20%
aseguran no conocer.
5. Conoce Ud. De algunas partidas que estén siendo objeto de
reformas presupuestarias y ¿por qué?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 6 60
NO 4 40
TOTAL 10 100
Gráfico Nº 5
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: La mayor parte del personal, es decir el 60% considera
conocer de las partidas que están siendo objeto de reformas
presupuestarias, mientras que el 40% considera desconocer de las
mismas.
6. ¿Con qué frecuencia se realizan reformas presupuestarias?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Trimestral 4 40
Cuatrimestral 2 20
Semestral 3 30
No Contesta 1 10
TOTAL 10 100
Gráfico Nº 6
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: Del 100% de las personas encuestadas el 40%
manifiesta que las reformas presupuestarias se realizan trimestralmente,
el 20% considera que se las efectúa cuatrimestralmente, mientras que el
30% expresa que se realizan semestralmente y el 10% desconoce.
7. ¿El presupuesto asignado cubre todas las necesidades de la
institución?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 2 20
NO 8 80
TOTAL 10 100
Gráfico Nº 7
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: La mayor parte del personal encuestado, es decir el 80%
considera que el presupuesto asignado no cubre con todas las
necesidades de la institución; mientras que el 20% afirma que el
presupuesto si satisface las exigencias institucionales.
8. A su criterio ¿Sé cumple el ciclo presupuestario en todas sus
fases?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Programación 10 20
Formulación 10 20
Aprobación 10 20
Ejecución 10 20
Evaluación y Liquidación
10 20
TOTAL 50 100
Gráfico Nº 8
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: Según los resultados obtenidos se puede verificar que del
100% de los encuestados todos consideran que si se cumplen en forma
igualitaria todas las fases del presupuesto, ya que es una institución
pública y debe cumplir con lo establecido en las leyes.
9. ¿Qué programas consideraría Ud. más importante para la
elaboración del presupuesto del próximo año?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE Prestación de servicios de salud 8 44 Maternidad gratuita 6 33 Equipo, insumos, mantenimiento y medicamentos
2 11
Plan anual de inversiones 2 11 TOTAL 18 100
Gráfico Nº 9
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: Del 100% del personal encuestado, el 45% considera
que el programa Prestación de Servicios sería el más importante para la
elaboración del presupuesto, un 33% manifiesta que se debería
considerar al programa de Maternidad Gratuita, mientras que un 11%
Equipamiento, insumos, mantenimiento y medicamentos y el 11% plan
anual de inversión.
8. ¿Con qué anticipación se envía el presupuesto para su
aprobación?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE 6 meses 10 100
TOTAL 10 100
Gráfico Nº 10
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: El total de los encuestados coincidieron que el
presupuesto es enviado con 6 meses de anticipación para su aprobación.
11. ¿EL presupuesto ha sido socializado por todos los involucrados
de la institución?
Ç
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 5 50
NO 5 50
TOTAL 10 100
Gráfico Nº 11
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: De los resultados obtenidos se determinó que el 100% de
los encuestados el 50% afirman que el presupuesto ha sido socializado
por todos los involucrados de la institución, mientras que el otro 50%
expresan que no participan en la socialización del mismo.
12. ¿Cuántos departamentos tiene el Área de salud?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
8 departamentos 10 100
TOTAL 10 100
Gráfico Nº 12
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: De los resultados obtenidos en la encuesta el 100% nos
manifiesta que el área de salud cuenta con ocho departamentos.
13. ¿Cuántas personas laboran en el área de salud?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE 43 personas 10 100
TOTAL 10 100
Gráfico Nº 13
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: Según los resultados obtenidos se puede constatar que la
institución cuenta con 43 profesionales que laboran en la misma.
14. Qué porcentaje se debería incrementar a cada partida para el
presupuesto del próximo año?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE Incremento 30% 9 90
MEF considere necesario
1 10
TOTAL 10 100
Gráfico Nº 14
FUENTE: Directivos del Área ELABORACIÓN: Las Autoras
Interpretación: La mayor parte del personal encuestado, es decir el
90% considera que se debería incrementar a cada partida un 30%
adicional con respecto al presupuesto anterior y un 10% manifiesta que
sería pertinente lo que considere el MF.
ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
“PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA PARA EL ÁREA DE
SALUD Nº 1 DE LA CIUDAD DE LOJA EN EL PERIODO 01 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012”
ASPIRANTES:
Jenny María Asanza Guamán
Diana Esperanza Campoverde Díaz
LOJA - ECUADOR
2011
Proyecto de Tesis previo a optar el Grado de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría Contador Público - Auditor
ii
a) TEMA
“PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA PARA EL ÁREA DE SALUD Nº 1
DE LA CIUDAD DE LOJA EN EL PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2012”
b) PROBLEMÁTICA
El Sector Público está compuesto de un gran número de entidades, cuyas
actividades ejercen una influencia de primera magnitud en la economía
nacional; es por ello que todas las instituciones públicas requieren de una
Planificación Presupuestaria que les permita una mejor utilización y
control de los recursos financieros, asegurando el cumplimiento de metas
y objetivos en la prestación de servicios para la satisfacción de las
necesidades de la población. La Planificación en los últimos años se ha
constituido en el motor que mueve la administración pública, puesto que
alrededor de ella giran las actividades económicas y financieras, lo que
confirma que todas las decisiones de la política administrativa estén
vinculadas con los ingresos y gastos que se planifican en un presupuesto
Institucional.
Las instituciones públicas dedicadas a la prestación de servicios de salud
para el bienestar social y en beneficio de la humanidad, requieren de una
planificación presupuestaria anual que les permita solventar las
iii
necesidades de la misma y a la vez contribuir con el servicio a las
personas de escasos recursos.
El Área de Salud Nº 1 de la Ciudad de Loja, se fundó en Abril de 1964 con
el nombre de LEA (Liga Ecuatoriana Antituberculosa), en 1973 se
constituyó como Centro de Salud Nº 1 teniendo como director al Dr.
Jorge Burneo Riofrío; en 1995 se descentraliza Administrativa y
Financieramente, se categorizó como institución pública, que dedica sus
actividades al servicio de la colectividad con un sistema organizativo
interno, actualmente se encuentra representada por la Dra. Janeth
Remache Jaramillo. Esta área cuenta con cuatro programas:
Equipamiento, insumos, mantenimiento y medicamentos, Prestación de
servicios de Salud, Maternidad Gratuita y Plan Anual de inversiones para
los cuales se ha asignado un presupuesto de $ 900,091.94, para la
ejecución de los mismos. La situación que refleja la entidad se presenta
en las siguientes circunstancias:
• El presupuesto asignado no cubre con todas las necesidades de la
institución.
• El Programa Prestación de Servicios de Salud para el período 2011,
cuenta con un presupuesto inicial de $769,147.77, efectuándose en el
transcurso del año una codificación con la cual asciende a un monto
de $ 839,663.63
iv
• El área de salud no elabora de manera oportuna y al tiempo
establecido las planificaciones para la realización de los diferentes
programas.
Las situaciones anteriores hacen que el presupuesto asignado ocasione
deficiencia en el desarrollo de las actividades; que se reflejan muchas
reformas presupuestarias; además no cuentan con un presupuesto
acorde a sus necesidades ya que esta área se excede en sus gastos y
no está cumpliendo con el plan operativo anual.
De continuar con esta sintomatología, el Área de Salud Nº 1 no podría
cumplir con los objetivos y metas que se ha propuesto lo que produce un
retraso en el desarrollo de las actividades; ya que no se ejecutan
eficazmente los programas económicos y sociales en beneficio de la
colectividad, por lo anteriormente expuesto se a planteado el siguiente
problema a investigar: ¿Cómo incide una inadecuada Planificación
Presupuestaria, en el Área de Salud Nº 1 de la Ciudad de Loja?
c) JUSTIFICACIÓN
La presente investigación propuesta busca, mediante la aplicación de
teorías y conceptos básicos, encontrar explicaciones a situaciones
v
internas por las que atraviesa la entidad al no planificar de una forma
ordenada y oportuna el presupuesto para cubrir las necesidades
referentes al desarrollo de los programas.
Para lograr el cumplimiento de los objetivos y metas es necesario emplear
métodos y técnicas que nos permitan la recopilación de información
relacionada con la investigación a realizar lo que hará posible confrontar
las teorías y principios fundamentales de la ciencia contable con la
realidad empírica que se investiga.
La realización de una planificación presupuestaria resulta muy importante
en el control financiero de la entidad, ya que con el desarrollo de este
trabajo les permitirá a los directivos del Área de Salud Nº 1 de la ciudad
de Loja, llevar un control eficiente de los recursos asignados para la
atención médica de los usuarios y así determinar si se está dando
cumplimiento a sus objetivos institucionales.
d) OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Ejecutar una Planificación Presupuestaria para el Área De Salud Nº 1
de la ciudad de Loja en el periodo 01 de enero al 31 de diciembre del
2012.
vi
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Construir un presupuesto referencial en el Área de Salud Nº 1 de la
ciudad de Loja.
Proporcionar al Área de Salud Nº 1 de la ciudad de Loja un informe
que contenga las conclusiones y recomendaciones que le servirán
como guía para la elaboración de futuras planificaciones
presupuestarias.
<
Calcular un presupuesto que cubra las necesidades del Área de Salud
Nº 1, en base a las disposiciones legales vigentes para una oportuna
y acertada Planificación Presupuestaria.
e) MARCO TEÓRICO
SECTOR PÚBLICO
“Son instituciones o empresas que dependen del Estado, en una
economía nacional. La economía del sector público abarca todas las
actividades del estado y sus empresas. En este sector todas las unidades
se pueden colocar en diferentes niveles de acuerdo con la naturaleza de
la institución de la cual forma parte. El Sector Publico se clasifica en
Sector Público Financiero y el Sector Público no Financiero.
vii
Sector Público Financiero
Está integrado por las instituciones financieras públicas, entre las cuales
constan: Banco Central del Ecuador (BCE), Banco Nacional de Fomento
(BNF), Banco del Estado (BE), Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV),
Corporación Financiera Nacional e Instituto Ecuatoriano de Crédito
Educativo y Becas (IECE). Estas instituciones deben establecer, poner en
operación y mantener su sistema contable, de acuerdo a la normativa
expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Sector Público no Financiero
Constituyen el sector público aquellas entidades que no manejan efectivo
de manera directa; y comprende las siguientes:
5. Los organismos y dependencias de las funciones: Ejecutiva,
Legislativa, Judicial, Electoral y de Transparencia y Control Social.
6. Las entidades que integran el régimen autónomo descentralizado.
7. Los organismos y entidades creados por la Constitución o la ley para
el ejercicio de la potestad estatal, para la prestación de servicios
públicos o para desarrollar actividades económicas asumidas por el
Estado.
viii
8. Las personas jurídicas creadas por acto normativo de los gobiernos
autónomos descentralizados para la prestación de servicios
públicos”11
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
El Ministerio de Salud Pública se constituyó por consiguiente, en el
organismo que en representación de la Función Ejecutiva, formularía y
ejecutará la política integral de salud del país. Desde entonces, se creó el
Sector Salud formado por un conjunto de entidades, organismos e
instituciones públicas y privadas, que realizan acciones de salud, tanto
como producen servicios, formados de capital social básico o como
colaboradores de las autoridades nacionales de salud.
Normativa Legal de la Salud
.
Art. 359.- “El sistema nacional de salud comprenderá las instituciones,
programas, políticas, cursos, acciones y actores en salud; abarcará todas
las dimensiones del derecho a la salud; garantizará la promoción,
11(online)WWW.MF.GOV.EC. Manual de Contabilidad Gubernamental. 04 de abril del 2011. Carrasco Canals, Fernando, 10: 30 am.
ix
prevención recuperación y rehabilitación en todos sus niveles; y propiciará
la participación ciudadana y el control social.
Art. 362.- La atención de salud como servicio público se prestará a través
de las entidades estatales, privadas, autónomas, comunitarias y aquellas
que ejerzan las medicinas ancestrales alternativas y calidez, y
garantizarán el consentimiento informado, el acceso a la información y la
confidencialidad de la información de los pacientes.
Los servicios públicos estatales de salud serán universales y gratuitos en
todos los nivelas de atención y comprenderán los procedimientos de
diagnóstico, tratamiento, medicamentos y rehabilitación necesarios”12
”La planificación es la técnica mediante la cual se trata de coordinar el
funcionamiento de las diferentes unidades, grupos, sectores, etc. A
través de la planificación se pretende fijar los objetivos a lograr, ordenar
las prioridades, determinar la consecución de los objetivos y asegurar la
efectiva aplicación de los mismos”
.
PLANIFICACIÓN
13
.
12 ASAMBLEA NACIONAL. Constitución de la República del Ecuador 2008. 13AMEZ, Fernando Martín. Diccionario de Contabilidad y Finanzas. España, Editorial Cultura, S.A., págs, 392.
x
PRESUPUESTO
El presupuesto constituye el principal instrumento de política fiscal por
medio del cual se asignan los recursos necesarios y se viabiliza la
ejecución de las acciones que conducirán al cumplimiento de los objetivos
y metas definidos en el plan operativo anual de la institución.
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA INSTITUCIONAL
Vinculación Planificación – Presupuesto
“La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan
plurianual para un horizonte de cuatro años que cada institución elaborará
en consistencia con el plan plurianual del gobierno para el mismo periodo
y en los planes operativos anuales que se formulen para su concreción.
Para tal efecto los objetivos y metas del plan plurianual se expresarán en
objetivos y metas operativos de los planes anuales, de los que se
definirán el conjunto de acciones necesarias y los requerimientos de
recursos humanos, materiales, físicos y financieros para su consecución.
Estructura Programática
La relación insumo-producto-resultado, que fundamenta la metodología
de presupuestación por resultados, se articulará sobre la base de una
xi
estructura programática adecuada para cada institución. Para el efecto se
utilizarán categorías según su jerarquía, el condicionamiento en la
generación de los productos y la naturaleza económica de éstos.
Categorías Programáticas
Tienen los siguientes propósitos:
Organizar las acciones institucionales de forma que los recursos
utilizados sean una clara expresión en productos cuantificables y objeto
de medición de sus efectos con indicadores de resultados e impactos.
Posibilitar la asignación de recursos financieros para la ejecución de
acciones presupuestarias.
Programa
El programa expresa el producto o grupo de productos, con característica
final o terminal que resultan del proceso de producción. Sus
características principales son:
Deben corresponder a la misión institucional.
Necesariamente estará vinculada a alguna categoría del plan.
xii
Debe estar ligado a una unidad administrativa dentro de la estructura
organizacional de la institución, que se responsabilizará de la gestión
del programa.
Actividad
Es la categoría programática de menor nivel cuya producción puede ser
terminal, en el caso que contribuya parcialmente a la producción y
provisión del programa o proyecto, si condiciona a otras actividades,
programas o proyectos. Sus características principales son:
Los insumos de las actividades de un programa o proyecto son
agregables en términos físicos y financieros para reflejar los totales del
programa o proyecto.
Debe estar ligada a una unidad derivada de la unidad administrativa
responsable de la gestión del programa o proyecto.
Proyecto
Expresa la creación ampliación o mejora de un bien de capital (inversión
real) y la formación, mejora o incremento de capital humano (inversión
social) sus características principales son:
xiii
Un proyecto se desdobla por etapas, tramos o cualquier otra división
en que se constituya una unidad productiva para la ejecución, se
considerará como un proyecto separado.
La terminación de la fase de ejecución de un proyecto, con el bien
material o inmaterial que permita generar los bienes y servicios para la
satisfacción de una necesidad, da origen a la fase de operación que
corresponderá identificar con la categoría actividad en programa
pertinente"14
Planes Operativos
.
La Planificación Operativa se elaborará en base al Plan Plurianual
Institucional y reflejará el aporte de las acciones a desarrollar con sus
respectivos recursos económicos, que permita el cumplimiento de los
Objetivos Estratégicos Institucionales, para ello se plantearán metas para
el período correspondiente. Cualquier modificación del presupuesto que
implique afectación a los recursos asignados a los programas, no
implicará que deban realizarse ajustes o modificaciones a las metas de
los Objetivos Institucionales.
14CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.Universidad Nacional de Loja, móduloocho,Editorial Unidad 23 AJSA. Loja-Ecuador, 2010, págs, 350.
xiv
LEY DE PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO
Art. 1.- Objeto.- “La presente Ley establece normas generales que rigen
la programación, formulación, aprobación, ejecución, control, evaluación y
liquidación de los presupuestos del sector público. Las normas técnicas
serán establecidas por la Función Ejecutiva, a través del Ministro de
Finanzas y Crédito Público, en los términos previstos en esta Ley y en su
Reglamento.
Art. 2.- Ámbito de Aplicación.- Las disposiciones de la presente Ley se
aplicarán a los diferentes Organismos y Dependencias Administrativas del
Estado y a las personas jurídicas creadas por la Ley para el Ejercicio de la
Potestad Estatal o para la prestación de Servicios Públicos o para
actividades económicas asumidas por el Estado, a excepción de los
organismos y empresas, contempladas en el Título V, Sección III, de la
Constitución Política del Estado. Para efectos de esta Ley, el sector
público se conforma por:
<
a) El Gobierno Central que comprende a las funciones Legislativa,
Jurisdiccional y Ejecutiva, incluidas las entidades adscritas, los programas
especiales, el Tribunal Supremo Electoral y el Tribunal de Garantías
Constitucionales;
xv
b) Las Entidades y Organismos del Estado previstos en la Segunda parte
Título IV, Sección II y III y las referidas en el literal c) del artículo 125 de la
Constitución Política del Estado, excepto las creadas por acto legislativo
seccional para la prestación de servicios públicos;
c) El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social;
d) Las Empresas Públicas, cuyo capital o patrimonio pertenezcan al
Estado o a las Entidades y Organismos del Sector público; y,
e) Las Entidades Financieras Públicas.
<
Art. 4.- Principios Presupuestarios.- Los presupuestos del sector
público, se estructurarán y formularán con sujeción a los principios de
universalidad y unidad ”15
“El sistema nacional de presupuesto público es el conjunto de órganos,
normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de
todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases de
Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución, Evaluación, y
Liquidación del presupuesto público.
.
FASES DEL PRESUPUESTO
15MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS. Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2008.Publicado Registro Oficial Suplemento 76.
xvi
Programación Presupuestaria
Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base
de los objetivos y metas de la planificación y la restricción presupuestaria
coherente con el escenario macroeconómico esperado, se define los
programas anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificación
de las metas de producción final de bienes y servicios, los recursos
humanos, materiales, físicos, y financieros necesarios, y los impactos o
resultados esperados en su entrega a la sociedad.
NIVELES Y RESPONSABLES DE LA PROGRAMACIÓN
Nacional.- Lineamientos y políticas acorde al plan nacional de desarrollo
a cargo de la Presidencia de la República.
Sectorial.- Políticas, estrategias, objetivos y metas que son responsables
los ministerios o entidades coordinadoras del sector.
Institucional.- Especificación de proyectos y actividades de acuerdo al
lineamiento de tipo nacional y sectorial.
Formulación Presupuestaria
Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto
que permite expresar los resultados de la programación presupuestada
xvii
bajo una presentación estandarizada según los catálogos y clasificadores
presupuestarios con el objeto de facilitar su exposición, posibilitar su fácil
manejo y comprensión y permitir su agregación y consolidación”16
Presentar en forma organizada el documento presupuestal
.
Objetivos de la Formulación
Estandarizar y Unificar la información fiscal para efectos de integración
y consolidación.
Presentar un ordenamiento lógico sobre códigos y catálogos de las
asignaciones presupuestarias de ingresos y gastos.
Claridad y transparencia de los valores asignados.
Establecer los valores asignados para el cumplimiento de las
actividades y proyectos institucionales.
Art. 14. Proformas Presupuestarias.-Se aborarán proformas
presupuestarias, considerando las previsiones reales en la recaudación
de todos los ingresos y en la captación de financiamientos, así como los
16CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. Universidad Nacional de Loja, módulo ocho, Editorial Unidad 23 AJSA. Loja-Ecuador, 2010, págs, 350.
xviii
requerimientos para la asignación de gastos, de acuerdo a su capacidad
real de operación.
<
Solo se podrán incorporar a las proformas presupuestarias, solicitudes de
recursos para aquellos proyectos de inversión que hayan sido aprobados
por la Secretaría General de Planificación, concertados previamente con
las entidades y organismos del sector público justificados.
No se incluirán en las proformas presupuestarias los proyectos que no
cuenten con los respectivos estudios técnicos económicos de inversión,
aprobados por la Secretaría General de Planificación.
Aprobación de los Presupuestos
La Subsecretaría de Presupuestos, en coordinación con las unidades
administrativas del MEF responsables de la programación
macroeconómica, el tratamiento de las inversiones y del crédito público, y
analizará las proformas presupuestarias de las empresas públicas que no
correspondan al régimen seccional autónomo, las que deberán guardar
consistencia con las directrices, supuestos y variables consideradas para
la elaboración del Presupuesto General del Estado. Las proformas
analizadas y validadas se presentaran al titular del MEF con un informe
para su correspondiente aprobación.
xix
Art. 16.- Aprobación de Proformas.-Una vez aprobadas internamente
las proformas presupuestarias por la autoridad respectiva, conforme a sus
normas institucionales y a las que dicte el Ministerio de Finanzas, las
entidades y organismos previstos en el Art. 2 de la presente Ley, remitirán
tales proformas al Ministerio de finanzas y Crédito Público, en la forma y
plazos que el mismo señale.
Ejecución presupuestaria
“Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización de
recursos humanos, materiales y financieros en el presupuesto con el
propósito de obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y
oportunidad previstos en el mismo.
La ejecución presupuestaria se realizará sobre la base de las políticas
establecidas por el Ministerio de Economía y Finanzas.
Evaluación de la Ejecución Presupuestaria
La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como
propósito, a partir de los resultados de la ejecución presupuestaria,
analizar los desvíos con respecto a la programación y definir las acciones
correctivas que sean necesarias y retroalimentar el ciclo.
xx
Clausura y Liquidación
Clausura del Presupuesto
El presupuesto se clausurará el 31 de Diciembre de cada año. Toda
operación que implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se
realizara hasta esa fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no
podrán contraerse compromisos ni obligaciones que afecten el
presupuesto clausurado.
Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de
conformidad con las normas técnicas vigentes para el efecto.
Liquidación Presupuestaria
Es la fase del ciclo presupuestario que corresponde a la elaboración y
exposición al nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada
a la clausura del ejercicio fiscal anual”17
.
17CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.Universidad Nacional de Loja, módulo ocho, Editorial Unidad 23 AJSA. Loja-Ecuador, 2010, págs, 350.
xxi
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS
Es el elemento principal de ordenamiento y organización de las
asignaciones presupuestarias. El uso de este clasificador es obligatorio
para todas las instituciones del sector público.
El primer dígito permite identificar el título o clasificación económica del
ingreso o del gasto.
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
Campos
1 2 3 3 4 4
5 1 0 1 0 1
6 1 0 1 0 1
7 1 0 1 0 1
8 7 0 1 0 1
2 4 0 1 0 1
3 6 0 1 0 1
9 6 0 1 0 1
1 1 0 1 0 1
TITULO Clasificador económico GRUPO Naturaleza SUBGRUPO Concepto General ÍTEM O RUBRO Concepto Específico
xxii
INGRESOS
Ingresos Corrientes
“Son aquellos que provienen de la acción impositiva del Estado, entre
ellos están los impuestos, tasas y las contribuciones; de la venta de
bienes y servicios producidos; del manejo económico de su patrimonio,
arrendamientos, etc. Su recaudación produce contablemente
modificaciones indirectas en la estructura patrimonial del Estado.
Ingresos de Capital
Son contrariamente a los ingresos corrientes, producen modificaciones
directas en la composición patrimonial del estado y obedecen a
disminuciones en sus activos de larga duración o de sus inversiones
financieras.
Ingresos de Financiamiento
Se obtiene de operaciones crediticias ya sean estas de origen interno o
externo y de los saldos sobrantes de los años anteriores.
xxiii
GASTOS
Gastos Corrientes
Son aquellos en que incurren los entes públicos, por la compra de bienes
y servicios generalmente fungibles, que desaparecen o quedan
inservibles ya sea por el consumo o el uso administrativo o productivo en
el que son utilizados.
Gastos de Producción
Son aquellos en los que incurren las instituciones públicas al adquirir
insumos para la producción de bienes o servicios; por la construcción de
obras de infraestructura física, por la adquisición de bienes muebles de
larga duración e inmuebles existentes en la economía.
Gastos de Aplicación de Financiamiento
Son aquel estimado a la amortización de la deuda pública, tanto interna
como externa”18
18(online)
.
www.gestionpublica.org.pe/plantilla/normaleg_1_201210.pdf. 11 de abril del 2011. Mario Alba Matteucci, 16:44 pm.
xxiv
f) METODOLOGÍA
Para la realización del presente trabajo de investigación, se utilizará los
siguientes métodos y técnicas:
MÉTODOS
Método Científico
Este método hará posible tener un conocimiento directo de las actividades
relacionadas con el manejo del presupuesto y que tienen relación con la
problemática, lo que nos servirá para tener una concepción razonable de
la causa y efecto para tratar de identificar soluciones a la realidad
empírica que se investiga.
Método Deductivo
Este método permitirá en el proceso de la investigación partir de las
generalidades del presupuesto y a relacionar su aplicación en la
planificación, formulación y ejecución del presupuesto de la entidad objeto
de estudio.
xxv
Método Inductivo
Servirá para llegar al diagnóstico de la situación actual de cada programa
del Área de Salud, y conocer sus necesidades particulares que serán
parte del nuevo presupuesto institucional y en general para la ejecución
del presupuesto.
Método Analítico
Será utilizado para el análisis de las cifras y datos de tipo presupuestario
que mantiene el área de salud sobre los gastos y así poder elaborar la
proforma de presupuesto para el año 2012.
Método Estadístico
Será utilizado para realizar proyecciones y la concreción en cifras
definitivas para la formulación de los presupuestos.
TÉCNICAS
Entrevista
Será utilizada para obtener del personal del departamento financiero,
información relacionada con el movimiento contable, financiero que nos
xxvi
permita conocer sobre el manejo de los recursos presupuestarios
designados por el Estado.
<
Observación
La aplicación de esta técnica permitirá constatar en forma superficial, las
debilidades de la entidad y por medio de documentos verificar si el
presupuesto asignado cubre con la ejecución de los diferentes programas.
Encuesta
Nos servirá para obtener información para luego interpretar las
preguntas dirigidas a los funcionarios de la entidad y a través de estas
establecer los problemas existentes referentes al presupuesto
institucional.
Recopilación Bibliográfica
Nos permitirá tomar de libros, folletos, documentos existentes en la
biblioteca, archivos de la institución, información referente a conceptos
significativos que existen sobre Planificación Presupuestaria y a la vez
desarrollar el marco teórico del presente trabajo.
xxvii
PROCEDIMIENTOS
Al igual que los métodos, se utilizarán los procedimientos que se seguirán
para culminar con la presente trabajo, en el mismo que se efectuara una
entrevista y encuesta estructurada al Jefe Financiero responsable del
área Contable-Financiero; además se detallaran los problemas suscitados
dentro de la entidad y para realizar el marco teórico utilizaremos consultas
bibliográficas y consultas dentro de la institución, con la finalidad de
sustentar la investigación. Para la ejecución de una adecuada
planificación presupuestaria aplicaremos procedimientos matemáticos y
analizaremos los programas a efectuarse, realizando una proforma
acorde a las necesidades de la institución, y finalizamos presentando
conclusiones y recomendaciones que le servirán como guía para futuras
planificaciones presupuestarias.
xxviii
g) CRONOGRAMA DE TRABAJO
Tiempo Actividades MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO SEPTIEMBRE
SEMANA 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Selección y aprobación del tema X
Elaboración del borrador del proyecto X X
Presentación y aprobación del proyecto X X
Análisis y clasificación de la información X X X
Desarrollo de la Tesis X X X X X X
Presentación del Borrador
X X
Revisión del Borrador
X X
Corrección del Borrador X X
Presentación de Tesis
X
Sustentación y disertación de la Tesis
X
xix
h) PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO PRESUPUESTO
PRESUPUESTO INGRESOS ASPIRANTES VALOR
Jenny María Asanza Guamán
Diana Esperanza Campoverde Díaz
1,250.00
1,250.00 TOTAL $ 2,500.00
EGRESOS DETALLE VALOR Curso de Apoyo Material de oficina Copias Internet Impresiones Aranceles y derechos de grado Movilización y Transporte Imprevistos
1,960.00
40.00 10.00 10.00 80.00 150.00 150.00 100.00
TOTAL $ 2,500.00
FINANCIAMIENTO
El desarrollo del presente trabajo investigativo será financiado en su
totalidad por recursos propios de sus integrantes.
xxx
i) BIBLIOGRAFÍA
AMEZ, Fernando Martín. Diccionario de Contabilidad y Finanzas
.
España, Editorial, Cultura, S.A., págs, 392.
ASAMBLEA NACIONAL.
Constitución de la República del Ecuador
2008.
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. Ley Orgánica de
Contraloría General del Estado y su Reglamento
. Edición actualizada
2010, págs, 150.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.Universidad Nacional de Loja
,
módulo ocho, Editorial Unidad 23 AJSA. Loja-Ecuador, 2010, págs,
350.
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS. Ley de Presupuesto del
Sector Público para el Año Fiscal 2008.
Publicado Registro Oficial
Suplemento 76.
JAPÓN JAPÓN, María Rosario; 2008, “”Planificación Presupuestaria
para el Colegio Técnico Agropecuario Chaguarpamba 2006-2010”
xxxi
Tesis previo a optar el Grado de Doctora en Contabilidad y Auditoría,
Loja- Ecuador, Universidad Nacional de Loja, Área Jurídica Social y
Administrativa, págs, 154.
(online)www.mf.gov.ec. Manual de Contabilidad Gubernamental. 04 de
abril del 2011.Carrasco Canals, Fernando, 10: 30 am.
(online)www.gestionpublica.org.pe/plantilla/normaleg_1_201210.pdf.11
de abril del 2011. Mario Alba Matteucci, 16:44 pm.
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