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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL PREGRADO
COORDINACIÓN DE PASANTIAS
OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
SEDE PUERTO ORDAZ
MODELO PARA LA ADOPCIÓN DE LA NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA
PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES (PYMES) EN LA FIRMA PERSONAL OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
INFORME ESPECIAL DE GRADO PRESENTADO COMO REQUISITO PARA OPTAR AL TITULO DE
LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA.
PUERTO ORDAZ, OCTUBRE 2011
ELABORADO POR: Pinto A., Elizabeth C.
C. I: 16.666.487
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL PREGRADO
COORDINACIÓN DE PASANTIAS
OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
SEDE PUERTO ORDAZ
MODELO PARA LA ADOPCIÓN DE LA NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA
PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES (PYMES) EN LA FIRMA PERSONAL OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
INFORME ESPECIAL DE GRADO PRESENTADO COMO REQUISITO PARA OPTAR AL TITULO DE
LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA.
_______________
TUTOR ACADÉMICO Lic. Salazar Jesús.
TUTOR INDUSTRIAL Lic. Lozada Cionilde.
iii
AGRADECIMIENTOS
Agradezco a Dios Todopoderoso quien guió mis pensamientos desde el
primer momento de mi vida, por acompañarme siempre en todo momento y
permitirme la culminación de este proyecto. A mi madre por trazarme el
camino a seguir y ser ejemplo de dedicación y lucha. A mi esposo Oscar
Alexander por su apoyo incondicional. A mi tutor Académico el Lic. Jesús
Salazar por su incondicional apoyo. A las personas que laboran en la Firma
Personal OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA., por
permitirme el desarrollo de las pasantías a nivel de licenciado en tan
importante firma, logrando así ampliar mis conocimientos y habilidades en el
ámbito laboral. A la UNEG, la casa de estudios que me permitió crecer
profesionalmente. A mi Tutor Industrial la Licenciada. Cionilde Lozada, por
ofrecerme sus conocimientos y dedicarme su valioso tiempo para la
realización del presente informe. Y a todas mis compañeras de la firma que
de una u otra forma hicieron posible la realización de este informe.
A Todos Muchas Gracias
iv
DEDICATORIA
A Dios Todopoderoso, quien ha estado presente en cada uno de mis pasos,
brindándome Fe, seguridad y fortaleza. A mi madre, Ana De Jesús por el
apoyo y dedicación incondicional, a mi difunto padre Manuel De Jesús
porque desde donde éste siento su bendición y protección, a los dos, por
enseñarme a ser una persona digna y responsable en todo momento. A mis
cuatro hermanas por ser mujeres ejemplares y dignas de toda mi confianza Y
a todas aquellas personas que no nombro pero que de una u otra manera
pusieron su granito de arena para poder llevar a cabo la culminación de este
proyecto.
ELIZABETH CAROLINA PINTO AQUINO.
v
LISTA DE CUADROS
Cuadro Definición Pág.
1 Estructura Organizativa de la Firma Personal OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
24
2 Criterios para definir (PYMES) en Venezuela 33
3 Cuestionario para conocer el procedimiento para la adopción de las normas (NIIF para PYMES) en OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
45
4 Cuestionario para conocer si la empresa tiene establecida la metodología para adoptar las normas (NIIF para PYMES) en OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
47
5 Cuestionario para conocer si la implementación de las normas internacionales de información financiera puede influir de manera efectiva en la empresa
48
6 Cuestionario para conocer si la adopción de la norma (NIIF para PYMES) traerá como consecuencia mejores beneficios económicos para la firma
49
7 Cuestionario para conocer si los organizamos reguladores de esta norma deben ser el estado y el colegio de contadores públicos de Venezuela
50
vi
LISTA DE GRÁFICOS
Nº gráfico Definición Pág.
1 Proporción de los resultados obtenidos en el Ítems 1.
46
2 Proporción de los resultados obtenidos en el Ítems 2.
47
3 Proporción de los resultados obtenidos en el Ítems 3.
48
4 Proporción de los resultados obtenidos en el Ítems 4.
49
5 Proporción de los resultados obtenidos en el Ítems 5.
50
vii
INDICE
AGRADECIMIENTOS iiiDEDICATORIA ivLISTA DE CUADROS vLISTA DE GRÁFICOS viÍNDICE GENERAL viiRESUMEN ixINTRODUCCIÓN
CAPITULO I El Problema Objetivos 14 Objetivo General 14 Objetivos Específicos 14Justificación de la Investigación 14Alcance y limitaciones de la Investigación 16alcance 16limitaciones 17
CAPITULO II Marco Teórico 2.1. Antecedente De La Investigación 182.2. Generalidades de La Firma 20 Nombre Comercial y Ubicación 20 Descripción 20 Reseña Histórica 20 Visión 21 Misión 21 Valores 21 Funciones 23
Estructura Organizativa de la Firma PERSONAL OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA. 24
Ámbito funcional 25
Materiales, herramientas y/o equipos: 25
Procedimiento para la elaboración de las actividades: 252.3. Bases Teóricas 262.4. Bases Legales 36
viii
CAPITULO III Marco Metodológico
3.1 Naturaleza de la investigación: 403.2 Fuentes de información: 413.3 Técnicas e instrumentos de recolección de datos 41 Población 43 Muestra 43 Variables objeto de estudio 44
CAPITULO IV Actividades Realizadas 4.1. Análisis e interpretación de los resultados 45 Presentación de los resultados de la encuesta 454.2. Presentación del modelo planteado:
Definición del modelo de elaboración y presentación de los estados financieros: 50
Características del modelo propuesto: 50 Beneficios del modelo propuesto 51 Descripción del modelo propuesto 51 Propuesta de cambios.
Modelo de elaboración y presentación de los estados financieros
Caso practico: Cambios en los catálogos de cuentas CONCLUSIONES 55RECOMENDACIONES 57BIBLIOGRAFIA 58ANEXOS 60 Anexo A. balance general 61 Anexo B. estado de situación patrimonial 62 Anexo C. estado de ganancias y perdidas 63 Anexo D. estado de resultados integrales Anexo E. estado de flujo de efectivo 64 Anexo F. estado de origen y aplicación de fondos 65
Anexo G. estado de movimiento de las cuentas de patrimonio 66
Anexo H. estado de evolución patrimonial neto 67
ix
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
MODELO PARA LA ADOPCIÓN DE LA NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA
PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES (PYMES) EN LA FIRMA PERSONAL OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
Autor: TSU. Elizabeth C. Pinto A. Fecha: Octubre, 2011.
RESUMEN
Para la armonización de la información financiera que las entidades de los distintos países del mundo arrojan a sus inversionistas, analistas y/o terceros, así como también producto de la globalización e integración de los mercados, los estados financieros deben asegurar que la información presentada sea de alta calidad, transparente y de fácil comparabilidad para los usuarios. Es por ello que la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV) en su Directorio Nacional Ampliado, decide adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera, procedidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), lo que causa la invalidación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). En tal sentido las pequeñas y medianas empresas debemos de empezar adaptarnos a este proyecto antes de que su aplicación sea de carácter obligatorio, para la firma personal OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA., este es su nuevo reto. El resultado de esta investigación indica que la organización debe orientarse hacia nuevas tecnologías que le permita mantener un control sobre sus operaciones y un amplio nivel de seguridad, resultados confiables y la presentación adecuada de los estados financieros que nos permite una correcta toma decisiones, para asegurar la permanencia de las empresas a largo plazo. Palabras claves: adopción, normas internacionales de información financiera (NIIF), pequeñas y medianas entidades (PYMES).
INTRODUCCIÓN
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también
conocidas por sus siglas en ingles como (IFRS), International Financial
Reporting Standard, son unas de las normas contables adoptadas por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), que se estableció
en el año 2001, como parte de la Fundación del Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad (Fundación IASC) con el objetivo de
desarrollar, promover, cumplir y llevar a la convergencia las normas contables,
las Normas Internacionales de Contabilidad, y las Normas Internacionales de
Información Financiera, hacia soluciones de alta calidad.
Las (NIIF) son usadas en muchas partes del mundo, entre los que se
incluyen la Unión Europea, Hong Kong, Australia, Malasia, Pakistán, India,
Panamá, Rusia, Sudáfrica, Singapur, Turquía, y muchos otros países alrededor
del mundo adoptaron el uso de las (NIIF). Otros países han decidido adoptar
las normas en el futuro, bien mediante su aplicación directa o mediante su
adaptación a las legislaciones Nacionales de los distintos países.
El Gremio de Contadores Públicos en Venezuela, en relación con la
carta emitida por el Contralor General de la República objetando la legalidad de
la facultad que tiene el Gremio en emitir principios y normas de contabilidad de
aceptación general, han decidido adoptar la aplicación de las (VEN-NIF), para
las Pequeñas y medianas entidades: (PYMES), con el siguiente cronograma de
aplicación:
Las Grandes empresas: Para el ejercicio económico que comenzara el
01 de enero de 2008, terminado el 31 de diciembre de 2008 o fecha de cierre
inmediatamente posterior.
Las pequeñas y medianas entidades: Para el ejercicio económico que
comenzara el 01 de enero de 2010 o fecha de cierre inmediatamente posterior
de manera voluntaria y de manera obligatoria a partir de 01 de enero de 2011
al 31 de diciembre de 2011.
La tierra donde nació Bolívar se encuentra en plena transición y
adaptación hacia este nuevo sistema de información contable que sin duda
ayudará a evitar evasiones e inconsistencias en los informes financieros. En
consecuencia, es imprescindible que las firmas contables en Venezuela se
acoplen a esta nueva evolución que les permita establecer los requisitos de
reconocimiento, medición, presentación y revelación con relación a las
transacciones y sucesos económicos que impactan los estados financieros. Es
la respuesta a la necesidad de los mercados de capitales de contar con un
mismo lenguaje financiero, producto de la globalización de los mercados.
En tal sentido el presente escrito busca realizar un análisis teórico de la
adopción de la norma, aplicándola a la firma personal OFISCON NINOSKA
ROSAL & CIONILDE LOZADA. Para asegurar que sus estados financieros
generen información de alta calidad, transparente y de fácil interpretación para
los diferentes usuarios.
12
CAPITULO I EL PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La firma personal OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE
LOZADA. Dedicada a la prestación de servicios contables, se encuentra
pasando por un conflicto interno de control, debido a las dificultades que han
tenido respecto a la elaboración y presentación de estados financieros,
adaptados a las normas internacionales de información financiera para
pequeñas y medianas entidades, (NIIF para PYMES). Este inconveniente se
origina debido a la falta de adiestramiento, capacitación y deficiencia de
material que requiere el personal que labora el la firma.
Cabe mencionar que en Venezuela aún no se ha implementado la
adopción de las normas internacionales de información financiera, en
realidad concurre un proceso de adaptación ya que para adoptar debe existir
una declaración explícita y sin reservas, de cumplimiento de todas las
normas internacionales de acuerdo a lo tipificado en la (NIIF 1), también se
ha desarrollado una resistencia al cambio por parte de los profesionales y el
mundo empresarial. Aunado a que los organismos reguladores de esta
práctica se mantienen ausentes ante la falta de recursos para su supervisión
y seguimiento, así como también se hace presente la inminente necesidad de
hacer cambios en los pensum de estudios de la carrera a nivel de las
universidades.
13
Sin embargo, debemos empezar a prepararnos e implementar una
metodología para aplicar la norma internacional de información financiera
para pequeñas y medianas entidades (PYMES) en la firma personal
OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA. En el presente estudio
se presenta las posibilidades de investigar desde la perspectiva metodológica
del análisis sobre los aspectos teóricos e implicaciones prácticas de la
mencionada norma, con el fin de aportarles información para que les sirva de
guía en sus operaciones futuras para si mismas y para el prestigioso grupo
de empresas para las que trabajan.
Asumiendo que esta idea se plantea como problema. Tomamos los
estados financieros correspondientes al año 2010 de la firma personal
OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA, con el objetivo de
establecer una propuesta para adoptar la norma internacional de información
financiera para pequeñas y medianas empresas en la firma. Ante ésta
situación surgen las siguientes interrogantes:
¿Cómo será la situación actual del proceso de adopción de la norma
internacional de información financiera para pequeñas y medianas entidades
en la organización?
¿Presenta debilidades el departamento de contabilidad en el seguimiento en
cuanto a la adopción de las NIIF para PYMES?
¿Permitirá la evaluación del proceso en demostrar las informaciones
relevantes para la toma de decisiones?
¿Qué beneficios financieros trae a las (PYMES) esta nueva norma?
14
¿Cuáles son los mecanismos que garantizan el cumplimiento de la norma
dentro del contexto financiero Venezolano?
1.2. OBJETIVOS
Objetivo General:
Implementar un modelo para desarrollar una metodología con el fin
de aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera para
pequeñas y medianas entidades (NIIF para PYMES) en la firma personal
OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA. Objetivos Específicos:
1. Evaluar la situación actual relacionada con las (PYMES) en
Venezuela.
2. identificar que aspectos de la norma son aplicables en la firma
personal NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
3. desarrollar una metodología para implementar las (NIIF para
PYMES).
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La presente investigación, busca realizar un análisis teórico-practico
de la adopción de la norma, aplicándola a la firma personal OFISCON
NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA. Para asegurar que sus estados
financieros generen información de alta calidad, transparente y de fácil
interpretación para los diferentes usuarios.
15
La trascendencia que revisten para las empresas, las Normas
Internacionales de Información Financiera desde el punto de vista del
comercio internacional como parte de las herramientas de unificación de
criterios contables, indudablemente que transfiere una gran importancia a la
investigación, por cuanto, se hace necesario cada vez más que la
información contable sea homogénea adaptadas a las exigencias de un
mundo incesantemente globalizado.
Por otra parte, la obligatoriedad de su aplicación en Venezuela exige
que, a partir del año 2012 se deba presentar la información financiera de
acuerdo a las (NIIF para PYMES). Por lo tanto se requiere que toda persona
vinculada a la práctica contable debe actualizar sus conocimientos, para así
ir cumpliendo con lo que las leyes demandan.
En tal sentido, con este trabajo de investigación se pretende
profundizar en los enfoques teóricos existentes a fin de aportar nuevos
conocimientos y contribuir con el proceso de adaptación práctica de la norma
en OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
Este estudio beneficiará a: estudiantes, profesionales de la
contaduría pública, empresarios, la universidad y la comunidad en general,
ya que representa un material bibliográfico, destinado a servir de instrumento
de orientación, guía de consulta y de actualización en relación a las (NIIF
para PYMES), para la formación académica y enriquecimiento personal.
16
1.4. ALCANCE Y LIMITANTES DE LA INVESTIGACIÓN:
Alcance:
El desarrollo de esta investigación estará centrada en estudiar los
estados financieros en la firma personal OFISCON NINOSKA ROSAL &
CIONILDE LOZADA con la intención de elaborar una propuesta de aplicación
de la NIIF para PYMES. Para ellos será necesario evaluar detalladamente la
entidad y cada una de las cuentas que conforman su estructura financiera.
Como base tomamos los estados financieros correspondientes al año 2010
de la firma personal.
En el desarrollo de esta investigación se plantearon algunas
soluciones a unas series de inconformidades que se pudieron detectar en la
firma, de acuerdo al diagnosticó hecho en la realización al proceso de
adopción de la normas internacionales de información financiera para
pequeñas y medianas entidades.
El resultado de esta investigación indica que la organización debe
orientarse hacia este nuevo sistema de adopción de la norma (NIIF para
PYMES) que le permita mantener un control sobre sus operaciones y un
amplio nivel de seguridad, resultados confiables y la presentación adecuada
de los estados financieros con el fin de tomar decisiones correctas, y estar a
la vanguardia con las exigencias de los mercados de capitales.
Con respecto a lo antes expuesto, El alcance de la presente
investigación se justifica, ya que mediante el desarrollo del tema planteado,
podemos determinar las condiciones e importancia que tiene para la
organización la adopción de las normas internacionales de información
17
financiera, que nos permite evidenciar las fallas del proceso, así como
suministrarle las recomendaciones y posibles soluciones o alternativas
aplicables a la norma.
Limitaciones: En toda investigación que se va a ejecutar en una organización o
cualquier otra parte siempre se presenta inconveniente al momento de
recolectar los datos o bien sea la información requerida, para cumplir con el
estudio; esto se convierte en una limitación y es donde el autor tendrá que
poner en practica sus habilidades para vencerlas.
• En muchas empresas existen políticas que restringen al personal
encargado a suministrar información, ya que considera que es
totalmente confidencial.
• Debe existir colaboración por parte de los seguidores del proceso al
momento de suministrar la información o datos relacionados con el
proceso al investigador.
• El factor tiempo, por lo general en las organizaciones el personal
cumple con una gama de actividades que les ocupa todo su tiempo, lo
cual dificultó la obtención de la información.
• Se puede mencionar la falta de información bibliográfica.
18
CAPITULO II MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTE DE LA INVESTIGACIÓN:
Para el avance y sustento de esta investigación se hizo necesaria la
revisión de trabajos de investigación realizados, se tomaron como
antecedentes diversos estudios previos, tesis de grado que aborden de una u
otra forma el tema objeto de estudio, opiniones relacionadas con el nivel de
conocimientos de las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF).
1. Mejía, Montes y Montilla (2005), en su investigación sobre los
"Fundamentos para la implementación de estándares internacionales
de reportes financieros", con respecto al conocimiento del marco
conceptual que la preparación y presentación de los estados
financieros, analizan que se debe seguir los constructores y los
usuarios de los estados financieros, unos en su proceso de confección,
los otros en la utilización que hacen de los mismos para una adecuada
toma de decisión empresarial.
2. Gil, A. y Torrealba, V. (2010). En su trabajo de investigación titulado
“Análisis para la aplicación contable del impuesto diferido bajo el
método del pasivo basado en el balance” se analizó la norma
internacional de contabilidad N°12, que es la aplicación contable del
impuesto diferido bajo el método del pasivo basado en el balance, el
cual contempla las diferencias temporarias entre saldos en libros y los
fiscales no solo en ingresos y gastos, sino también en activos y pasivos
exigibles. Se concluyó que la correcta contabilización del cargo del
impuesto a las ganancias por el método del pasivo basado en el
19
balance o (método del impuesto sobre la renta diferido) permite imputar
a resultados el efecto total (presente-futuro) del impacto que generan
las normas impositivas sobre la situación de empresa. Al identificar las
diferencias temporarias se realizaron los cálculos y como resultado
obtuvieron los distintos tipos de impuesto diferidos (Activo ó Pasivo).
3. Ramírez, I. (2010) en el trabajo de grado titulado “Análisis de la
adopción (Sección 31) de las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) para pequeñas y medianas entidades (PYMES) sobre
los estados financieros en la Empresa Unidad Médica Integral de
Oriente, C.A. (UMIDOCA)”, se determinó que las normas
internacionales persiguen una mayor revelación de información, así
como también una valoración de las partidas más fiable, relevante,
razonable y comparable; además de disminuir el impacto económico del
acogimiento a las mismas para aquellas entidades con menor tamaño
en el mercado, logrando así una armonía entre los intereses de los
usuarios internos y externos que no tienen la potestad de exigir estados
financieros a su medida, para así adicionar ocasiones de negocios
estratégicos y productivos para ambas partes involucradas.
20
2.2. GENERALIDADES DE LA FIRMA PERSONAL OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA
La firma personal se denomina OFISCON NINOSKA ROSAL &
CIONILDE LOZADA, ubicada en la Avenida Guarapiche Edificio Don Pepe
Piso 01 Oficina 12. Puerto Ordaz, Estado Bolívar.
DESCRIPCIÓN
Tiene como función primordial, brindar el mejor servicio al sector
empresarial y a la comunidad en general, proporcionando confiabilidad,
seguridad y eficacia al momento de realizar sus operaciones.
RESEÑA HISTÓRICA
Esta entidad nace en el año 1991, fundada por la T.S.U, Ninoska
Rosal, dedicada dama de negocios. Quien con esfuerzo y dedicación
consolidó lo que hoy día es la firma Personal NINOSKA ROSAL & CIONILDE
LOZADA. Contando con una arraigada convicción corporativa que hacen de
nuestra gestión cotidiana la mejor.
Años más tardes formo una sociedad con la licenciada Cionilde
Lozada, mujer emprendedora que perpetuamente actualiza sus
conocimientos a nivel contable haciendo de la firma algo más novedoso, De
esta manera ésta prestigiosa organización brinda el mejor servicio
especializado a todos sus clientes, ofreciendo soluciones tecnológicas a nivel
empresarial y humano, proporcionando confiabilidad, seguridad, y facilidad.
Hoy día, ésta organización cuenta con una importante cartera de
clientes, que certifican su buen funcionamiento y calidad del servicio.
21
VISIÓN
Ser la empresa líder en materia contable en Ciudad Guayana, con
miras a instalar sucursales a nivel nacional, promoviendo el desarrollo
educativo, científico y tecnológico de la región capacitando al recurso
humano que integran a nuestro equipo, con formación de responsabilidad
para solucionar problemas y brindar soluciones a nuestra distinguida
clientela.
MISIÓN
Apoyar a nuestros clientes, con el mejor servicio a nivel gerencial,
mediante planificación conjunta y coordinación de acciones con instituciones
y demás entes del sector empresarial, basándonos en la calidad del servicio,
ética de trabajo y honestidad; garantizando dar respuestas oportunas a sus
necesidades con soluciones adaptadas a la misma.
VALORES
Honestidad: consiste en comportarse y expresarse con coherencia y
sinceridad, de acuerdo con los valores de verdad y justicia. trata de
trabajar de acuerdo a como se piensa y se siente.
Responsabilidad: debemos de ser capaz de responder por los actos
propios o ajenos; personas cabalmente cumplidoras de sus deberes y
obligaciones.
Calidad de servicio: es la capacidad de dar un buen servicio y estar
comprometido por la satisfacción de los clientes.
Atención al cliente: es el conjunto de acciones que el empleado debe
encaminar en la empresa para mantener relaciones duraderas con sus
clientes o prospectos.
22
Trabajo en equipo: Es una filosofía acorde a la empresa, en este se da
la unión de diferentes ideologías. A través del trabajo en equipo
aparecen los compromisos reales de los empleados que contribuyen
para que los objetivos de la organización se cumplan.
Respeto: Reconocimiento que se hace de las cualidades superiores de
una persona, tales como su posición social o moral, que se acompaña
de obediencia, cuidado que se pone en no ofender o herir la
susceptibilidad de las personas; en la medida que respetamos a los
demás. Nos respetamos a nosotros mismos.
Creatividad: es la generación de nuevas ideas o conceptos, o de
nuevas asociaciones entre ideas y conceptos conocidos, que
habitualmente producen soluciones originales.
Innovación: La Innovación es la aplicación de nuevas ideas,
conceptos, productos, servicios y prácticas, con la intención de ser
útiles para el incremento de la productividad.
Excelencia: es el conjunto de practicas sobresalientes en la gestión de
la organización y el logro de resultados basados en conceptos
fundamentales que incluyen: la orientación hacia los resultados,
orientación al cliente, liderazgo y perseverancia, procesos y hechos,
implicación de las personas, entre otros.
Colaboración: La colaboración se refiere abstractamente a todo
proceso donde se involucre el trabajo de varias personas en conjunto
Compromiso: Es la obligación contraída por todas las personas que
integran la empresa, Cumpliendo con una palabra dada.
23
FUNCIONES
La firma personal OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA,
tiene como principal función brindar el mejor servicio en materia
administrativa-contable a todos sus clientes, ofreciendo soluciones a nivel
empresarial y humano, proporcionando confiabilidad, seguridad, y facilidad a
su distinguida clientela. Para cumplir con este propósito ésta organización se
orienta hacia aquellos mercados que resulten estratégicamente atractivos.
Es una empresa dedicada a la excelencia, a los costos más bajos posibles
del mercado y participar en aquellos negocios que ofrezcan las mayores
posibilidades de crecimientos y utilidad. Entre las funciones que conforman el
mercado del servicio se pueden mencionar:
Comercialización: optimizar la gestión de comercialización, para elevar el
número de servicio y las soluciones empresariales, cumpliendo
oportunamente con los requerimientos y necesidades del mercado.
Tecnología: establecer y desarrollar la tecnología adecuada para poder
ofrecer un servicio eficiente, que aumente la competitividad de la empresa en
el mercado.
Finanzas: mantener una adecuada estructura financiera que contribuya a
mejorar la competitividad y el valor de la empresa.
Organización: disponer de una óptima estructura organizativa de los
sistemas de soportes que faciliten el cabal cumplimiento de los objetivos de
la empresa. La estructura organizativa cuenta con dos socias y dos
asistentes contables, como se detalla más adelante.
24
Recursos Humanos: disponer de un recurso humano competente,
identificado con la organización de la empresa y asegurar que sea el más
efectivo y especializado.
Imagen: proyectar a la firma contable, como una empresa rentable
competitiva vinculada con el desarrollo regional y nacional.
Estructura Organizativa de la Firma Personal OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
Cuadro N° 1 Nota: Elaborado por el Autor, Agosto 2011.
GERENCIA GENERAL
T.S.U. NINOSKA ROSAL
GERENCIA DE OPERACIONES Lic. Cionilde Lozada
ANALISTA A: YESSICA
HERNÁNDEZ
ANALISTA B: YOLIBEL
CABALLERO
25
La pasantía se realizó bajo la supervisión y vigilancia de la
gerencia de operaciones, presidida por la Lic. Cionilde Lozada.
Compartiendo oficina con las analistas contables. Como se puede
observar en la estructura organizativa de la empresa.
ÁMBITO FUNCIONAL
Determinar los lineamientos generales que establecen la
identificación y distribución de las partidas y sub-partidas, realizando el
registro inmediato de las operaciones de las diferentes entidades en el
sistema MicroTech, de manera ordenada y en el tiempo establecido,
dependiendo si son contribuyentes ordinarios, especiales o formales.
MATERIALES, HERRAMIENTAS Y/O EQUIPOS:
El sistema contable MicroTech que nos permite realizar el registro de
las operaciones diarias de cada entidad para la cual prestamos servicios en
tiempo record.
PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIÓN DE LAS ACTIVIDADES:
Recolectar la documentación de las diferentes entidades para la cual
prestamos servicios.
Seleccionar la entidad en el renglón a la que pertenece en términos
tributarios, bien sea contribuyente ordinario, contribuyente especial o
contribuyente formal.
26
Identificar las respectivas entradas y salidas, con el detalle de la
actividad que involucra.
Realizar el registro de las transacciones realizados durante el mes, en
el sistema MicroTech. Incluyendo documentos de compra, venta,
gastos y retenciones si la entidad lo amerita.
Imprimir la información que arroja el sistema MicroTech (forma 30)
para la respectiva declaración.
Se procede a realizar la respectiva declaración del impuesto al valor
agregado (IVA). exceptuando las cooperativas.
Se procede a la realización de los libros contables (libro de compra,
libro de venta, diario de la empresa e inventario).
Se ordena la carpeta de cada cliente incluyendo su declaración,
certificado de declaración, libros y la forma 30 arrojada por el sistema
contable.
Se entrega la carpeta a cada cliente al término de las operaciones.
2.3. BASES TEÓRICAS: Para sustentar con base la investigación que se emprende, por lo
general, es siempre indispensable considerar los elementos conceptuales o
teóricos que puedan definir de manera adecuada y oportuna todos y cada
uno de los términos técnicos que van a ser utilizados en la investigación. En
tal sentido, la presente investigación se pasara desglosar las teorías y
conceptos que se anteceden a la misma, debidamente soportada por sus
autores.
27
Estados financieros: Son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación
económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha
o período determinado. Esta información resulta útil para la administración,
gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas,
acreedores o propietarios.
Catacora C. Fernando (2009) establece:
Los estados financieros representan el principal producto de todo el proceso contable que se lleva a cabo dentro de una empresa. Se puede afirmar que sobre los estados financieros, son tomadas la casi totalidad de las decisiones económicas y financieras que afectan a una entidad. (pág. 85)
Objetivo de los estados financieros
1. Es proporcionar información útil a inversores y otorgantes de crédito
para predecir, comparar y evaluar los flujos de tesorería.
2. Proporcionar a los usuarios información para predecir, comparar y
evaluar la capacidad de generación de beneficios de una empresa.
La estructura conceptual del FASB (Financial Accounting Standards
Board) cree que las medidas proporcionadas por la contabilidad y los
informes financieros son esencialmente cuestión de criterio y opinión
personal.
Asimismo define que la relevancia y la fiabilidad son dos cualidades
primarias que hacen de la información contable un instrumento útil para la
28
toma de decisiones, la oportunidad es un aspecto importante, asimismo el
valor productivo y de la retroalimentación, la comparabilidad, la relación
coste-beneficio.
Balance general El estado de situación financiera también conocido como Balance
General presenta en un mismo reporte la información para tomar decisiones
en las áreas de inversión y de financiamiento.
Balance general: es el informe financiero que pauta la cuantía de los
activos, pasivos y capital, en una fecha especifica. El estado muestra lo que
posee el negocio, lo que debe y el capital que se ha invertido.
El balance de una empresa presenta la siguiente estructura:
Activo Pasivo
Activo circulante Pasivo circulante
Activo Fijo Pasivo fijo
Otros activos Otros pasivos
Capital contable
Total activo Total pasivo y capital
Activo: recursos de que dispone una entidad para la realización de sus fines,
por lo que decimos que el activo esta integrado por todos los recursos que
utiliza una entidad para lograr los fines para los cuales fue creada.
Activo es el conjunto o segmento cuantificable, de los beneficios
económicos futuros fundamentalmente esperados y controlados por una
entidad, representados por efectivo, derechos, bienes o servicios, como
consecuencia de transacciones pasadas o de otros eventos ocurridos
identificables y cuantificables en unidades monetarias.
29
El pasivo: representan todas las obligaciones reales, las cuales exigen que
una fecha futura se pague una suma de dinero, se preste un servicio o se
entregue un bien.
Capital contable: es el derecho de los propietarios sobre los activos netos
que surge por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos
o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante
reembolso o distribución.
El orden en el que se presentan las cuentas es:
Activo: las cuantas se recogen de mayor a menor liquidez
Pasivo: el orden es de mayor a menor grado de exigencia.
Formato del balance general: 1. Encabezado (nombre del negocio, título del estado financiero, fecha,
moneda)
2. Título para el activo
3. Sub clasificación del activo
4. Total de activo
5. Titulo para pasivo
6. Sub clasificación del pasivo
7. Total de pasivos
8. Titulo para el capital
9. Detalles de cambio en el capital
10. Total de pasivo y capital
30
Estado de resultados. Muestra la utilidad o pérdida obtenida en un período determinado de
actividades ordinarias y extraordinarias. Se habla de un período determinado,
por cuanto la utilidad o pérdida se obtiene por actividades de diversa
naturaleza y realizadas a lo largo del tiempo.
El formato del estado de resultados se compone de:
1. Encabezado
2. Sección de ingresos
3. Sección de gastos
4. Saldo de utilidad neta o pérdida neta.
Si las entradas son mayores que las salidas la diferencia se llama
utilidad neta, la utilidad neta aumenta el capital, pero si los consumos son
mayores que lo que ingresa, incurre una pérdida neta consecuentemente
habrá una disminución en la cuenta de capital.
Estado de flujo de efectivo Es el tercer informe financiero básico que debe presentar una entidad
el cual cumple con la función principal de proporcionar información relevante
sobre los ingresos y desembolso de efectivos o equivalentes de efectivos de
una entidad en un período determinado.
Ilustración simplificada del estado de flujo de efectivo
Saldo inicial
( + ) Entradas de efectivo
31
( - ) Salidas de efectivo
( = ) Saldo final de efectivo (excedente o faltante)
Los estados financieros deben reflejar una información financiera que
ayude al usuario a evaluar, valorar, predecir o confirmar el rendimiento de
una inversión y el nivel percibido de riesgo implícito.
Normas internacionales de información financiera:
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB),
publicó un resumen de las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF), para usarse en los estados financieros con propósito general. Esa
norma es el proyecto que en muchos países es conocido como Pequeñas y
Medianas Entidades (NIIF para las PYMES). Esta es una norma
independiente y separada, que incorpora principios de contabilidad basados
en las (NIIF) completas.
Los estados financieros con propósito de información general se
dirigen a la satisfacción de las necesidades comunes de información de una
amplia gama de usuarios, por ejemplo accionistas, acreedores, empleados y
público en general. El objetivo de los estados financieros es suministrar
información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de
efectivo de una entidad, que sea útil para esos usuarios al tomar decisiones
económicas.
En un Directorio Nacional ampliado celebrado en la Ciudad de
Acarigua, en enero de 2004, la Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela (FCCPV), decidió adoptar las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC – NIIF), hecho este muy importante no sólo para la
profesión, sino, para el mundo empresarial y financiero del país. En
diciembre del mismo año y mediante Resolución 157-2004, la Comisión
32
Nacional de Valores (C.N.V.) estableció que las sociedades que hagan oferta
pública de valores en los términos de la Ley de Mercado de Capitales
deberían preparar y presentar sus estados financieros ajustados a las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF S) a partir de los
ejercicios económicos que se inicien el 01 de enero de 2006. Esta decisión
fue posteriormente derogada en espera de que la federación de colegios de
contadores públicos de Venezuela (FCCPV) estableciera las fechas de
entrada en vigencia de las citadas normas.
En agosto de 2006, la federación de colegios de contadores públicos
de Venezuela (FCCPV) acordó la fecha de adopción en nuestro país de las
normas internacionales de información financiera (NIIF) de la siguiente forma:
1. Para las entidades en general, excepto las que cotizan en el
mercado de valores y las que califiquen como Pequeñas y
Medianas Empresas (PYME), la fecha inicial de adopción será la
correspondiente al cierre del ejercicio económico que termine el 31
de diciembre de 2008, o la del cierre inmediatamente posterior a
esa fecha.
2. Para las Pequeñas y Medianas empresas (PYME), la fecha
inicial de adopción será la correspondiente al cierre del ejercicio
económico que termine el 31 de diciembre de 2010, o la del cierre
inmediatamente posterior a esa fecha.
3. Para las entidades que cotizan en el mercado de valores, la
fecha inicial de adopción será la que establezca la Comisión
Nacional de Valores, como organismo regulador.
4. La adopción de normas internacionales de información
financiera y auditoría, deberá cumplir con lo establecido en el plan
de adopción de las normas, señaladas anteriormente.
33
A los efectos de la clasificación de una Entidad como Pequeña o
Mediana, se aplicarán los siguientes parámetros:
Criterios para definir PYMES en Venezuela
Cuadro Nº 2.
Fuente: Elaborado por el Autor, Julio 2009.
El gremio de la Contaduría Pública en Venezuela emitió los siguientes pronunciamientos técnicos:
1. Aprobar el contenido de todas las Normas Internacionales de
Información Financiera vigentes a la fecha, excepto la (NIC –29,
manteniendo vigente la Declaración de Principios de Contabilidad
Nº 10 y los párrafos 51 al 67 y 69 de la NIC–38) y mantener
vigente la Declaración de Principios de Contabilidad Nº 2.
2. El uso obligatorio en Venezuela de la traducción oficial de las
Normas Internacionales de Información Financiera efectuado por
(IASB).
SECTOR PARÁMETRO VALOR
Industrial
Trabajadores
Ingresos
250
750.000 U.T.
Comercial
Trabajadores
Ingresos
500
1.000.000 U.T.
Servicio
Trabajadores
Ingresos
100
500.000 U.T.
Agrícola o Pecuario
Trabajadores
Ingresos
50
300.000 U.T
34
3. Que cada Norma Internacional de Información Financiera que
se emita a partir de ahora, sea evaluada por el Comité
Permanente de Principio de Contabilidad, se someta a consulta
pública y a la aprobación posterior de su contenido, en un
Directorio Nacional Ampliado.
Los estados financieros bajo NIIF comprenden los siguientes aspectos:
1. El Estado de situación patrimonial ("Balance")
2. El Estado de Resultados ("Cuenta de pérdidas y ganancias")
3. El Estado de evolución de patrimonio neto y Estado de Resultados
Integrales
4. El Estado de Flujo de Efectivo ("Estado de origen y aplicación de
fondos").
5. Las notas, incluyendo un resumen de las políticas de contabilidad
significativas.
Una entidad cuyos estados financieros cumplan con la (NIIF para las
PYMES) efectuará en las notas una declaración explícita y sin reservas de
dicho cumplimiento.
Los estados financieros se deben presentar juntos. No es admisible
una presentación pública parcial. Para presentar resultados trimestrales
existe una versión "interina", que permite reducir y simplificar su contenido
que podemos apreciar en la (NIC 34).
La adopción de las Normas Internacionales contribuirá a mejorar la
percepción internacional de Venezuela y las empresas Venezolanas como
receptoras de inversiones, al hacer mucho más sencilla para la revisión de
inversionistas extranjeros la presentación de los estados financieros de
nuestras empresas. Con todo ello, se espera que el cambio se constituya en
35
una ventaja comparativa que mejore la posición de las empresas
Venezolanas en el complejo mundo de la globalización económica actual.
También es conveniente para; crear condiciones propicias para el
crecimiento de las empresas facilitando el acceso al crédito, Para fomentar el
desarrollo de los fondos de pensión, Para permitir una integración más fácil,
Para facilitar la acción de vigilancia de las autoridades fiscales, Para ayudar a
la función de las entidades de crédito y para asistir al Estado en la
supervisión y vigilancia de la actividad de las empresas de servicios públicos.
Adopción por primera vez:
Una entidad que adopte por primera vez la (NIIF para las PYMES)
como es el caso de OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA,
deberá aplicar la sección 35.4 de la norma en sus primeros estados
financieros preparados conforme a esta NIIF; observemos:
NIIF PARA LAS PYMES – JULIO 2009 Los estados financieros preparados de acuerdo con esta NIIF son los primeros estados financieros de una entidad si, por ejemplo, la misma: no presentó estados financieros en los periodos anteriores; presentó sus estados financieros anteriores más recientes según requerimientos nacionales que no son coherentes con todos los aspectos de esta NIIF; o presentó sus estados financieros anteriores más recientes en conformidad con las NIIF completas. (pág. 215)
La información a revelar de dichos estados financieros, debe ser
comparativa con respecto a períodos anteriores para todos los importes
monetarios presentados en los Estados financieros, así como información
comparativa específica de tipo narrativo y descriptivo. Una entidad puede
36
presentar información comparativa con respecto a más de un período
anterior comparable. Como lo establece la norma en el parágrafo 3.14.
NIIF PARA LAS PYMES – JULIO 2009. A menos que esta NIIF permita o requiera otra cosa, una entidad revelará información comparativa respecto del periodo comparable anterior para todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente. Una entidad incluirá información comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros del periodo corriente. (Pág. 28)
2.4. BASES LEGALES:
Esta investigación esta documentada de acuerdo a los basamentos
legales establecidos. Lo establece la constitución de la República Bolivariana
de Venezuela. Boletines y estatutos establecidos por el colegio de
contadores públicos de Venezuela y las Normas Internacionales de
Información financiera para pequeñas y medianas entidades (NIIF para
PYMES):
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Establece:
Artículo 112: Todas las personas pueden dedicarse libremente a la
actividad económica de su presencia sin más limitaciones que la prevista en
esta constitución y las que establezcan las leyes, por razones de desarrollo
humano, seguridad, sanidad, protección del ambiente u otras de intereses
sociales. El estado promoverá la iniciativa privada, garantizando la creación y
justa distribución de la riqueza, así como la producción de bienes y servicios
que satisfaga las necesidades de la población, la libertad de trabajo,
37
empresa, comercio, industria sin perjuicio de su facultad para dictar medidas
para planificar, racionalizar y regular la economía e impulsar el desarrollo
integral del país.
En Venezuela, la federación de colegios de contadores públicos,
establece la normativa a utilizar para el ejercicio de la profesión, esta facultad
la otorgan los estatutarios de la federación de colegios de contadores
públicos de Venezuela. Articulo 4 numeral 1. “Producir a través de los
distintos comités técnicos adscritos a la secretaria de estudios e
investigaciones de la federación, los principios de contabilidad, normas de
auditoria y demás normas leyes que guíen la actuación profesional del
contador publico en Venezuela”
Los estatutos fueron elaborados con base a la ley de ejercicio de la
contaduría pública en Venezuela. Que establece. Artículo 19. “La federación
de colegios de contadores públicos de Venezuela estará integrada por los
colegios de contadores públicos y por las delegaciones que de ella dependen
de conformidad con la presente ley. Tiene carácter exclusivamente
profesional y personalidad jurídica y patrimonio propio y fomentara el
perfeccionamiento moral y científico de los contadores públicos de
Venezuela, promoverá la defensa de los intereses de los colegios y
delegaciones y procurara incrementar en la sociedad, el conocimiento de la
misión fundamental que atañe a la profesión del contador publico”
El Directorio de la Federación de Colegios de Contadores Públicos
de la República Bolivariana de Venezuela, en cumplimiento de lo aprobado
en la sesión plenaria del Consejo Nacional Ampliado, reunido en Caracas,
Distrito Capital los días 27 y 28 de agosto de 2010. Estableció criterios para
la aplicación de la (NIIF para las PYMES). Considerando:
38
BOLETÍN DE APLICACIÓN (BA-VEN-NIIF 6) Que desde hace doce (12) años, con la aprobación supletoria en primer orden de la normas internacionales de contabilidad (NIC), hoy incorporadas a las normas internacionales de información financiera (NIIF) para la preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general en Venezuela, se han dado pasos firmes hacia la implantación de principios de alta calidad para la emisión de información financiera útil para la toma de decisiones económicas. (pág. 03).
Para la aprobación del boletín de aplicación (BA-VEN-NIIF 6) se
estableció lo siguiente:
BOLETÍN DE APLICACIÓN BA-VEN-NIIF 6
Este boletín fue sometido a consulta pública en la página Web de la (FCCPV) desde el 22 de julio de 2010 y remitido a los colegios federados, instituciones públicas, privadas y universidades habiendo sido considerados y evaluados todos los comentarios recibidos. (Pág. 7)
Para la vigencia del boletín de aplicación BA-VEN-NIIF 6 se estableció:
BOLETÍN DE APLICACIÓN BA-VEN-NIIF 6 Este boletín fue aprobado en el Directorio Nacional Ampliado reunido los días 27 y 28 de agosto de 2010 en Caracas, y entrará en vigencia para los ejercicios que se inicien a partir del 01 de enero de 2011, o fecha de cierre inmediatamente posterior. Se permite su aplicación anticipada al ejercicio iniciado a partir del 01 de enero de 2010 o fecha inmediatamente posterior. (Pág.7) En otro Directorio Nacional Ampliado la Federación de Colegios de
Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela, reunido en
La Puerta, estado Trujillo en marzo de 2011 se acordó:
39
BOLETIN DE APLICACIÓN VEN-NIF Nº 8 (BA VEN-NIF 8) Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela VEN NIF, se clasifican en dos (2) grupos: VEN-NIF GE, correspondientes a los principios de contabilidad que adoptarán las grandes entidades y están conformados por los Boletines de Aplicación (BA VEN-NIF), que deben ser aplicados conjuntamente con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF completas); y VEN-NIF PYME, correspondientes a los principios de contabilidad que adoptarán las pequeñas y medianas entidades. (Pág. 3)
Para la consulta pública, aprobación y vigencia del Boletín De
Aplicación VEN-NIF Nº 8 (BA VEN-NIF 8) se determina lo siguiente:
BOLETIN DE APLICACIÓN VEN-NIF Nº 8 (BA VEN-NIF 8) Este Boletín de Aplicación ha sido aprobado en el Directorio Nacional Ampliado del 18 y 19, de marzo de 2011, realizado en La Puerta, estado Trujillo y entra en vigencia para los ejercicios que se inicien a partir del 01 de abril de 2011. Se permite su aplicación anticipada para los ejercicios iniciados a partir del 01 de enero de 2011. (Pág. 10)
40
CAPITULO III MARCO METODOLOGICO
3.1. Naturaleza de la investigación:
El estudio de la naturaleza contable en esta investigación estuvo
dirigido analizar una propuesta para la adopción de la NIIF para PYME,
norma que debe ser aplicada en los estados financieros con propósito de
información general por aquellas empresas que no tienen obligación publica
de rendir cuentas.
La investigación esta orientada a poner en práctica la nueva
normativa contable que entrara en vigencia en nuestro país, con la finalidad
de desarrollar un modelo a seguir para su implementación con el fin de
incursionar en la problemática se pretenden dos modelos de análisis
descriptivo, explicativo y aplicada porque busca solventar un problema por
medio de la propuesta planteada.
Según Hernández (2002), el análisis descriptivo “busca especificar
las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier
otro fenómeno que sea sometido al análisis” coincidiendo con López (2004)
que indica que el método descriptivo “es la ruta utilizada para llegar al
conocimiento contable a partir de la difusión de un fenómeno, descripción de
sus características, interrelaciones de los hechos que lo conforman y
modificaciones que sufren en el transcurso del tiempo”
Desde el punto de vista científico describir es medir, al aplicar la
conceptualización al estudio, corresponde en este a caracterizar el
comportamiento de las organizaciones en la adopción de las normas
internacionales de información financiera, mediante la aplicación de las
41
mismas a la empresa objeto de estudio, procedimiento necesario para poder
comprender el nivel de impacto de la aplicación de una normativa contable.
3.2. Fuentes de información:
Las fuentes de información representan todos aquellos datos
necesarios que le permiten al investigador desarrollar su estudio. Es decir,
son hechos o documentos a lo que acude el investigador y que le permiten
obtener información.
Se utilizó como fuentes de información directa o fuente primaria al
personal del departamento contable de la firma personal NINOSKA ROSAL &
CIONILDE LOZADA para ello se aplicó una entrevista no estructurada y una
encuesta sencilla de carácter cerrado, los estados financieros
correspondiente al año 2010, documentos bibliográficos como libros,
enciclopedias, revistas, guías, internet (páginas web, foros en línea, revistas
electrónicas) y otros medios que guardan relación con el tema, incluyendo
todos los documentos propiedad de la empresa.
3.3. Técnicas e instrumentos de recolección de datos.
En la búsqueda, observación y estudio de hechos relevantes (los
datos) que permiten construir una teoría o estudio con bases del
conocimiento y métodos científicos, el investigador deberá utilizar una serie
de técnicas e instrumentos para recopilar datos que sustenten y fundamenten
su estudio.
42
Sampieri. (2003) establece el siguiente concepto:
“consiste en recolectar los datos pertenecientes sobre variables, sucesos, contextos, categorías, comunidades u objetos involucrados en la investigación” (pág. 344)
Recolectar los datos implica tres actividades estrechamente
vinculadas entre si:
1. Seleccionar un instrumento o método de recolección de los datos
2. Aplicar ese instrumento o método para recolectar los datos
3. Preparar observaciones, registros y mediciones obtenidas para
que se analicen correctamente
Cabe mencionar que el uso de estas herramientas de información y
recolección de datos nos permitieron manejar las fuentes documentales,
desde una dimensión estrictamente técnica en cuanto a la interpretación y
desarrollo de la investigación se refiere, la entrevista y la encuesta se
realizaron con el propósito de interrogar a las personas que laboran en la
firma personal NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA, directamente
vinculadas al problema investigado.
En este orden de ideas, los instrumentos usados para la recolección
de datos comprenden: los estados financieros correspondientes al período
finalizado el 31 de diciembre de 2010, fichas, libretas de notas, papel,
bolígrafos, fotocopiadoras, scanner, computadoras, pen drive, cuestionarios,
equipos audiovisuales (grabadoras, mp4, cámaras, entre otros).
43
POBLACIÓN.
La población de la investigación estará representada por los estados
financieros del año 2010. En la firma personal OFISCON NINOSKA ROSAL
& CIONILDE LOZADA. Y el grupo de empresas que representan
contablemente.
Sampieri. (2003) establece:
“Una población es el conjunto de de todos los casos que concuerdan con una serie de especificaciones” (Pág. 303)
(Latorre, Rincón y Arnal, 2003). Define tradicionalmente la
población como:
“el conjunto de todos los individuos (objetos, personas, eventos, etc.) en los que se desea estudiar el fenómeno. Éstos deben reunir las características de lo que es objeto de estudio”.
En cualquier investigación, el primer problema que aparece,
relacionado con este punto, es la frecuente imposibilidad de recoger datos de
todos los sujetos o elementos que interesen a la misma.
MUESTRA.
Habitualmente, el investigador no trabaja con todos los elementos de
la población que estudia sino sólo con una parte o fracción de ella; a veces,
por que es muy grande y no es fácil abarcarla en su totalidad. Por ello, se
elige una muestra representativa y los datos obtenidos en ella se utilizan para
realizar pronósticos en poblaciones futuras de las mismas características. La
44
muestra esta representada por los estados financieros correspondiente al
año 2010 de la firma personal OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE
LOZADA.
Sampieri. (2003) define la muestra, bajo el enfoque cuantitativo como:
“El subgrupo de la población del cual se recolectan los datos y debe ser representativo de dicha población”. (pág. 302).
Bajo el enfoque cualitativo como:
“La unidad de análisis o conjunto de personas, contexto, eventos o sucesos sobre la cual se recolectan los datos sin que necesariamente sea representativo del universo”. (pág. 302).
VARIABLES OBJETO DE ESTUDIO:
Es una característica o cualidad; magnitud o cantidad, que puede
sufrir cambios, y que es objeto de análisis, medición, manipulación o control
en una investigación, en esta investigación la variable a estudiar es: los
estados financieros de la firma personal OFISCON NINOSKA ROSAL &
CIONILDE LOZADA.
45
CAPITULO IV.
4.1 ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
La presente investigación se desarrollo sobre las bases de datos
obtenidos, y tomando en consideración la información recolectada, para
desarrollar la investigación, se pudo comprobar muchas irregularidades en el
control interno respecto al proceso de adaptación de las normas
internacionales de información financiera para pequeñas y medianas
entidades.
El análisis realizado en la firma personal OFISCON NINOSKA
ROSAL & CIONILDE LOZADA esta sustentado en las respuestas arrojadas
en las cuestas realizadas a los empleados de la firma, los procedimientos
que realizan y tenga a bien ejecutar, en este caso en la presentación y
realización de los estados financieros.
Presentación de los Resultados de la Encuesta Ítems 1 ¿Conoce usted actualmente el procedimiento para la
adopción de las normas internacionales de información financiera?
Cuestionario para conocer el procedimiento para la adopción de las normas
(NIIF para PYMES) en OFISCON NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA.
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 2 20% No 4 80% TOTAL 6 100% Nota: fuente el autor
Cuadro Nº 3
46
Proporción de los resultados obtenidos en el Ítems 1.
Nota: fuente el autor.
De acuerdo a los resultados obtenido se puede evidenciar que el
80% de las población encuestadas afirman que no tiene conocimiento de
cómo aplicar la adopción de las normas internacionales de información
financiera, mientras el 20% respondieron que si, lo que genera muy bajo el
porcentaje que conoce los procedimiento, lo que evidencia que el personal
en su mayoría no tiene conocimiento al respecto y por lo tanto no puede
haber una efectividad en el proceso.
Ítems 2 ¿Considera usted que la empresa tiene establecida la
metodología para la adopción de las normas internacionales de información
financiera?
Gráfico Nº 1
47
Cuestionario para conocer si la empresa tiene establecida la metodología
para adoptar las normas (NIIF para PYMES) en OFISCON NINOSKA ROSAL
& CIONILDE LOZADA.
Alternativa Frecuencia Porcentaje (%) Si 0 0 No 06 100%
Total 06 100%
Proporción de los resultados obtenidos en el Ítems 2.
Los datos obtenidos indican que el 100% de los encuestados
contestaron negativamente, sobre si la empresa tiene establecida la
metodología para la adopción de las normas internacionales de información
financiera. Como consecuencia es imprescindible la puesta en marcha para
establecer la respectiva metodología.
Ítems 3 ¿Cree usted que la implementación de las normas
internacionales de información financiera puede influir de manera efectiva en
la empresa?
Cuadro Nº 4
Nota: fuente el autor
Gráfico Nº 2 Nota: fuente el autor
48
Cuestionario para conocer si la implementación de las normas
internacionales de información financiera puede influir de manera efectiva en
la empresa
Nota: fuente el autor
Con respecto a los resultados obtenidos según lo que muestra la
grafica podemos decir que el 100% del personal considera que, la
implementación de las normas internacionales de información financiera
puede influir de manera positiva para la firma debido a que contribuirá a
mejorar la percepción internacional de Venezuela y las empresas
Venezolanas como receptoras de inversiones, al hacer mucho más sencilla
para la revisión de inversionistas extranjeros la presentación de los estados
financieros de nuestras empresas.
Alternativa Frecuencia Porcentaje (%) Si 06 100% No 0 0
Total 06 100% Cuadro Nº 5 Nota: fuente el autor
Proporción de los resultados obtenidos en el Ítems 3.
Gráfico Nº 3
49
Ítems 4. ¿Considera usted que la adopción de la norma (NIIF para
PYMES) traerá como consecuencia mejores beneficios económicos para la
firma?
Cuestionario para conocer si la adopción de la norma (NIIF para PYMES)
traerá como consecuencia mejores beneficios económicos para la firma
Con respecto a los resultados obtenidos según lo que muestra la
gráfica podemos decir que el 100% del personal considera que efectivamente
la adopción de las normas internacionales de información financiera traerá
como consecuencia beneficios económicos. Por lo que genera la facilidad
para comprender e interpretar sus estados financieros, fomentar el crédito, la
inversión y la experiencia para aplicar esta metodología al prestigioso grupo
de empresas para las cuales trabajan.
Alternativa Frecuencia Porcentaje (%) Si 06 100% No 0
Total 06 100% Cuadro Nº 6 Nota: fuente el autor
Proporción de los resultados obtenidos en el Ítems 4.
Nota: fuente el autor
Gráfico Nº 4
50
Ítems 5. ¿Considera usted que los organizamos reguladores de esta
norma deben ser el estado y el colegio de contadores públicos de
Venezuela?
Cuestionario para conocer si los organizamos reguladores de esta norma
deben ser el estado y el colegio de contadores públicos de Venezuela
Con respecto a los resultados obtenidos según lo que muestra la
gráfica podemos decir que el 100% del personal considera que efectivamente
la los entes reguladores de la norma (NIIF para PYMES) deben ser el
ejecutivo nacional, y el colegio de contadores públicos de Venezuela.
Alternativa Frecuencia Porcentaje (%) Si 06 100% No
Total 06 100%
Cuadro Nº 7 Nota: fuente el autor
Proporción de los resultados obtenidos en el Ítems 5.
Gráfico Nº 5
Nota: fuente el autor
51
4.2. Presentación del modelo planteado:
Es un sistema teórico de relaciones que trata de captar los elementos
esenciales de una situación del mundo real. En general cualquier problema
del mundo real contendrá un gran número de variables y un gran número de
relaciones a menudo bastante complejas entre ellas. Para lograr algún
proceso en el análisis de las situaciones, es necesario tratar de separar los
elementos más importantes y despreocuparse del resto.
Aun cuando esto pueda significar que un modelo no es autentico en
el sentido que no describe completamente la situación en el mundo real, se
podría aun así obtener mucha mayor comprensión del problema y mayor
capacidad para prever los resultados, en comparación de lo que se lograría
con un enfoque menos resumido en el que se tomara todos los elementos
involucrados.
Definición del modelo de elaboración y presentación de los estados financieros:
Es una guía sistemática que sirve para orientar la ubicación de cada
uno de los conceptos contables que forman parte integral de los estados
financieros, así como su presentación ordenada y detallada, que ayude a
satisfacer las necesidades de una gerencia en particular o de cualquier otro
usuario en un momento dado.
52
Características del modelo propuesto:
1. Innovador: porque incluye cambios que permitirán a las
empresas de la zona ir a la vanguardia de la técnica contable.
2. Novedoso: por ser un modelo nuevo sin estudios previos.
3. Práctico: es un modelo sencillo que permite entender
cualquier usuario que lo use.
4. Viable: Al analizar las NIIF se concluye que la aplicación de
las mismas en nuestro país se puede llevar a cabo.
5. Factible: Su implementación se puede realizar en todas las
PYMES del país.
Beneficios del modelo propuesto:
Permitir a los diferentes usuarios de la información financiera tener
una mejor comprensión de lo expresado cualitativamente y cuantitativamente
en los estados financieros, pues se estará utilizando una terminología
estándar a nivel internacional.
1. Motivará a los contadores a estar a la vanguardia en el conocimiento
de la normativa contable en cuanto a la técnica de elaborar y
presentar estados financieros aplicando las NIIF para PYMES:
2. Permitirá la comparabilidad de la gestión en las diferentes empresas al
utilizar un modelo de estados financieros de acuerdo a la NIIF.
Descripción del modelo propuesto:
Este capitulo presenta la propuesta del diseño de un modelo
esquemático que permita y facilite a los contadores elaborar y presentar
estados financieros de las PYMES de acuerdo a las NIIF
53
El modelo propuesto estará estructurado en dos grandes apartados, mas un
caso practico, los cuales son los siguientes.
Propuesta de cambios. Después de realizar un análisis de las NIIF se propone a la empresa
los cambios que se podrían realizar en un sistema de cuentas (catalogo de
cuentas) y en los estados financieros básicos. Estos cambios se refieren a la
terminología y en el orden de la presentación de las cuentas contables que
componen los estados financieros de acuerdo a lo que establece la NIIF para
PYME.
Modelo de elaboración y presentación de los estados financieros:
En esta parte del modelo se presenta un catalogo de cuentas con los
cambios propuestos. Ya con la terminología que establecen las NIIF y
además se muestran los esquemas de los estados financieros de acuerdo a
la normativa contable internacional. Los estado financieros son los
siguientes:
1. Estados de situación financiera
2. Estado de resultados integrales
3. Notas revelatorias a los estados financieros
Caso practico:
Para finalizar se desarrolla un sistema de ejercicio práctico en donde
se utilizaran el sistema de cuantas y los estados financieros propuestos por
dicho modelo, el cual comprende los siguientes elementos:
1. Postulaciones teóricas de un caso hipotético
54
2. Elaboración del balance de apertura
3. Elaboración de las cuentas de diario
transacciones en el libro diario, mayor
Elaboración y presentación de los estados financieros con arreglo
a las NIIF.
Cambios en los catálogos de cuentas
Se propone cambios en la terminología de algunas cuentas,
adecuándolas al nombre por el cual se les conoce en las NIIF, estas cuentas
son las siguientes:
Cambios en el balance general Según catálogo de cuenta actual Según NIIF Balance general Estado de situación financiera
Activo circulante Activos corrientes
Activos fijos Activos no corrientes
Activos fijos tangibles Propiedad planta y equipo
Pasivo circulante Pasivo corriente
Pasivo a largo plazo Pasivo no corriente
Según catálogo de cuenta actual Según NIIF efectivo Efectivo y sus equivalentes
banco Efectivo y sus equivalentes
Capital social Capital en acciones
Superávit o déficit Ganancias o pérdidas acumuladas
Flujo de Efectivo Estado de origen y aplicación de
fondos
Estado de movimiento de las cuentas de
patrimonio
Estado de evolución patrimonial neto
55
Cambios en el estado de ganancias y pérdidas:
Según catálogo de cuenta actual Según NIIF Estados de ganancias y perdidas Estado de resultados integrales
Ventas Ingresos de actividades ordinarias
Utilidad del ejercicios Resultado integral total del año
Método de elaboración y presentación de los estados financieros:
El modelo propuesto esta compuesto por los cambios en catalogo de
cuentas y los esquema de los estados financieros básicos, los cuales están
estructurados de acuerdo a las normas NIIF, basados en los modelos
dispuestos en la NIIF 1 (presentación de los estados financieros del manual
en español de 2008 (disponible en la pagina Web del colegio de contadores
públicos de Venezuela)
Esquema de estado de situación financiera:
Caso práctico:
En este ejemplo se contabilizan las operaciones mas comunes que
suceden en la institución objeto de estudio en un período dado, efectuando el
balance general, estado de ganancias y perdidas, flujo de efectivo, y
movimiento de las cuantas de patrimonio al 31 de diciembre de 2010. Como
podemos observar en anexos.
56
CONCLUSIONES
En la presente investigación realizada en el departamento de
administración de la firma personal NINOSKA ROSAL & CIONILDE
LOZADA., se determinó las siguientes conclusiones:
1. El sistema Micro Tech contable utilizado por la firma personal OFISCON
NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA es un sistema muy
actualizado y adecuado, ya que presenta el plan de cuentas de los
utilizado actualmente y el que vamos a utilizar con la adopción de la
norma NIIF para PYMES.
2. Observamos diferencias existentes entre la denominación de las
cuentas establecidas actualmente y las correspondientes a las
establecidas por las NIIF, sin embargo la estructura siempre la
mantenemos de acuerdo a las leyes establecidas actualmente por
nuestro código de comercio Venezolano.
3. Bajo los requerimientos y adaptación e implantación de la norma
NIIF para PYME cada entidad deberá realizar según el objeto
económico el Plan Contable General Revisado basado en la
normatividad que lo regirá como vigente a partir del próximo año en
nuestro país (Normas NIIF PYMES)
4. Para la adopción de las Normas internacionales (NIIF para PYMES) En
Venezuela todavía no existe un criterio real para la aplicación de la
norma, sin embargo el colegio de contadores estableció comunicados
donde explica su adaptación y las fechas de adopción de la misma sin
embargo existen muchos desacuerdos con respecto a la
implementación de esta norma, ya que para el año 2010
correspondería manejarse las normas antes mencionadas y hasta la
57
fecha no se han cumplido por lo que se estima debe empezar a
regirse bajo esta norma a partir del año 2012.
5. Se observó en la firma personal que el personal no está capacitado
para la Implementación de esta nueva norma a pesar de tener un
sistema que está adaptado a la misma no lo manejan adecuadamente.
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RECOMENDACIONES
Las siguientes recomendaciones constituyen una recopilación de las
principales actividades que se deben ejecutar para un correcto manejo de las
operaciones en la firma personal OFISCON NINOSKA ROSAL &CIONILDE
LOZADA:
1. Se recomienda seguir implementando el sistema contable MicroTech,
este sistema es uno de los más eficientes del mercado ya que ha sido
adaptado a las necesidades de la empresa debido a sus diversas
funciones, ahorrando tiempo y dinero, información precisa y es de
gran utilidad en el desempeño laboral de los empleados.
2. Se recomienda continuar aplicando los principios de contabilidad
generalmente aceptados mientras entra en vigencia la (NIIF para
PYMES).
3. Se recomienda establecer un plan de cuentas que les permita regirse
bajo las normas internacionales de información financiera para
pequeñas y medianas entidades (NIIF para PYMES) y de acuerdo al
objeto de cada empresa que maneja la firma tal como lo rige el
registro mercantil de cada una de ellas.
4. Capacitar al personal, buscar adiestramiento y asesoría referente a la
adopción de las normas internacionales para pequeñas y medianas
entidades (NIIF para PYMES) con el objetivo de estar preparados para
su implementación.
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BIBLIOGRAFÍA
Libros
Catacora Carpio F. (2009) Contabilidad la base para decisiones gerenciales.
Segunda edición, editorial COPYRIGHT 2009.
Hernández (2002), metodología de la investigación. Editorial Mc Graw-Hill.
Hughes México.
Hernández Sampieri R., Fernández Collado C. y Baptista Lucio P.
(2003) Metodología de la investigación. Tercera edición, editorial Mc
Graw-Hill Interamericana 2003.
Latorre, Rincón y Arnal, (2003). Investigación educativa: fundamentos y
metodología. Editorial Lapor, Barcelona.
Trabajos de grado, ascenso y similares
Gil, A. y Torrealba, V. (2010). “Análisis para la aplicación contable del
impuesto diferido bajo el método del pasivo basado en el balance”
Mejía, Montes y Montilla (2005), "Fundamentos para la implementación de
estándares internacionales de reportes financieros"
Ramírez, I. (2010) “Análisis de la adopción (Sección 31) de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) para pequeñas y medianas
entidades (PYMES) sobre los estados financieros en la Empresa Unidad
Médica Integral de Oriente, C.A. (UMIDOCA)”
60
Documentos y reportes técnicos
BOLETÍN DE APLICACIÓN (BA-VEN-NIIF 6) Criterios para la aplicación en
Venezuela de los VEN-NIF-PYME. Colegio de contadores públicos de
Venezuela
BOLETIN DE APLICACIÓN VEN-NIF Nº 8 (BA VEN-NIF 8). Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela (VEN-NIF). Colegio de
contadores públicos de Venezuela
Estatutos de la federación de colegios de contadores públicos de Venezuela.
Colegio de contadores públicos de Venezuela.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, 24 Mar 2000
NIIF PARA LAS PYMES – JULIO 2009
61
62
FIRMA PERSONAL NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA BALANCE GENERAL
AL 31/12/2010 (EXPRESADO EN VALORES HISTORICOS)
ACTIVOS: ACTIVO CIRCULANTE Efectivo en Caja y Banco 2.726,71 Cuentas por Cobrar 0,00 Retenciones I.A.E. 0,00 Cuentas por Cobrar Accionistas 0,00 IVA Crédito Fiscal 2.581,64 TOTAL CIRCULANTE 5.308,35 ACTIVO FIJO: Equipo de Oficina 30.000,00 Herramientas 0,00 Mobiliario y Equipo de Oficina 0,00 Activos Fijos Varios 0,00 Menos: Depreciación Acumulada -10.499,52 TOTAL ACTIVO FIJO 19.500,48 OTROS ACTIVOS: Inventario de Mercancía 13.209,00 TOTAL OTROS ACTIVOS 13.209,00
TOTAL ACTIVOS 38.017,83 PASIVOS: PASIVO CIRCULANTE Contribuciones por Pagar 0,00 I.S.L.R. por pagar 1.038,23 I.V.A. por Pagar 0,00 S.S.O. y S.P.F. Ret. p/pagar empleado 0,00 I.N.C.E. Retenido por Pagar 0,00 F.A.O.V. Retenido por pagar empleado 0,00 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 1.038,23 PASIVO A LARGO PLAZO Obligaciones Laborales 0,00 Obligaciones a largo plazo 0,00 TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 0,00 TOTAL PASIVO 1.038,23 PATRIMONIO: Capital Social 30.000,00 Reserva Legal 573,97 Utilidades No Distribuidas 0,00 Perdidas de Años Anteriores -4.499,76 Utilidad (Perdida) del Ejercicio 10.905,39 TOTAL PATRIMONIO 36.979,60
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 38.017,83 A
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FIRMA PERSONAL NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
AL 31/12/2010 (EXPRESADO EN VALORES HISTORICOS)
NIIF PYMES ACTIVOS: ACTIVO CORRIENTE: Efectivo en Caja y Banco 2.726,71 Cuentas por Cobrar 0,00 Retenciones I.A.E. 0,00 Cuentas por Cobrar Accionistas 0,00 IVA Crédito Fiscal 2.581,64 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5.308,35 ACTIVO NO CORRIENTE: Equipo de Oficina 30.000,00 Herramientas 0,00 Mobiliario y Equipo de Oficina 0,00 Activos Fijos Varios 0,00 Menos: Depreciación Acumulada -10.499,52 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 19.500,48 OTROS ACTIVOS: Inventario de Mercancía 13.209,00 TOTAL OTROS ACTIVOS 13.209,00
TOTAL ACTIVOS 38.017,83 PASIVOS: PASIVO CORRIENTE: Contribuciones por Pagar 0,00 I.S.L.R. por pagar 1.038,23 I.V.A. por Pagar 0,00 S.S.O. y S.P.F. Ret. p/pagar empleado 0,00 I.N.C.E. Retenido por Pagar 0,00 F.A.O.V. Retenido por pagar empleado 0,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.038,23 PASIVO A LARGO PLAZO Obligaciones Laborales 0,00 Obligaciones a largo plazo 0,00 TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 0,00 TOTAL PASIVO 1.038,23 PATRIMONIO: Capital Social 30.000,00 Reserva Legal 573,97 Utilidades No Distribuidas 0,00 Perdidas de Años Anteriores -4.499,76 Utilidad (Perdida) del Ejercicio 10.905,39 TOTAL PATRIMONIO 36.979,60
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 38.017,83
B
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FIRMA PERSONAL NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA ESTADO DE RESULTADOS
DESDE 01/01/2010 AL 31/12/2010 (EXPRESADO EN VALORES HISTORICOS)
HISTORICO
2010 INGRESOS: Por Servicio Prestado 70.337,33
TOTAL INGRESOS 70.337,33 COSTO DE VENTAS: Inventario Inicial 01/01/2010 0,00 Compras en el Exterior 37.691,11 Compras Nacionales 1.052,04 Fletes 21.285,83
MERCANCIA DISPONIBLE P/VENTA 60.028,98 Menos: Inventario Final 31/12/2010 -13.209,00
TOTAL COSTO DE VENTAS 46.819,98
UTILIDAD BRUTA 23.517,35 EGRESOS DE OPERACION: Gastos de Administración 5.000,00 Aseo 0,00 Gastos Operativos 0,00 Gastos de Interés de Mora 0,00 Sueldo a Socios 0,00 Gastos por Depreciación 5.999,76
TOTAL EGRESOS 10.999,76
UTILIDAD OPERACIONAL 12.517,59 OTROS INGRESOS / EGRESOS: Utilidad por Venta de Inversiones 0,00 Rendimientos de Inversiones 0,00 Gastos Financieros 0,00
TOTAL OTROS INGRESOS / EGRESOS 0,00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 12.517,59 COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO: Ganancia (Perdida) Monetaria 0,00
Total Costo Integral de Financiamiento 0,00
Utilidad (PERDIDA) del Ejercicio Antes de Impuestos 12.517,59
Impuesto Sobre la Renta 1.038,23
Resultado del Ejercicio 11.479,36
Apartado de la Reserva Legal 573,97
Utilidad (PERDIDA) del Ejercicio 10.905,39
C
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FIRMA PERSONAL NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES DESDE 01/01/2010 AL 31/12/2010
(EXPRESADO EN VALORES HISTORICOS) NIIF PYMES
HISTORICO
2010 INGRESOS:
Por Servicio Prestado 70.337,33
TOTAL INGRESOS 70.337,33 COSTO DE VENTAS:
Inventario Inicial 01/01/2010 0,00
Compras en el Exterior 37.691,11 Compras Nacionales 1.052,04 Fletes 21.285,83
MERCANCIA DISPONIBLE P/VENTA 60.028,98 Menos: Inventario Final 31/12/2010 -13.209,00
TOTAL COSTO DE VENTAS 46.819,98
UTILIDAD BRUTA 23.517,35 EGRESOS DE OPERACION:
Gastos de Administración 5.000,00
Aseo 0,00 Gastos Operativos 0,00
Gastos de Interés de Mora 0,00
Sueldo a Socios 0,00 Gastos por Depreciación 5.999,76
TOTAL EGRESOS 10.999,76
UTILIDAD OPERACIONAL 12.517,59 OTROS INGRESOS / EGRESOS:
Utilidad por Venta de Inversiones 0,00 Rendimientos de Inversiones 0,00
Gastos Financieros 0,00
TOTAL OTROS INGRESOS / EGRESOS 0,00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 12.517,59 COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO: Ganancia (Perdida) Monetaria 0,00
Total Costo Integral de Financiamiento 0,00
Utilidad (PERDIDA) del Ejercicio Antes de Impuestos 12.517,59
Impuesto Sobre la Renta 1.038,23
Resultado del Ejercicio 11.479,36
Apartado de la Reserva Legal 573,97
Utilidad (PERDIDA) del Ejercicio 10.905,39
D
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FIRMA PERSONAL NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DESDE EL 01/01/2010 AL 31/12/2010 (EXPRESADO EN VALORES HISTORICOS)
Método Indirecto
A.- Movimiento del efectivo proveniente de las actividades operacionales:
1. Resultado del ejercicio antes de Impuestos 12.517,59
2. Ajustes al Resultado 5.999,76
a) Depreciación y Amortización 5.999,76
b) Gastos Financieros 0,00
3. Cambios en el Capital Corriente -14.752,41
a) Inventarios -13.209,00
b) Deudores y Cuentas por Cobrar -2.581,64
c) Gastos Prepagados 0,00
d) Acreedores y Cuentas por Pagar 1.038,23
e) Contribuciones Sociales por Pagar 0,00
4. Otros Flujos de Efectivo de las Actividades de Operación -1.038,23
a) Pagos de Intereses 0,00
b) Pagos de Impuestos Sobre Beneficios -1.038,23
5. TOTAL FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 2.726,71
B.- Movimiento del efectivo por Actividades de Inversión:
6. Pagos por Inversiones 0,00
a) Activo Fijo 0,00
7. Cobros por Desincorporación de Activo Fijo 0,00
8. TOTAL FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION 0,00
C.- Movimiento de efectivo por Actividades de Financiación:
9. Aumentos y Disminuciones de Instrumentos de Patrimonio 0,00
10. Aumentos y Disminuciones en Instrumentos de Pasivo Financiero 0,00
11. Pagos por Dividendo y otros instrumentos de patrimonio 0,00
12. Flujos de efectivo por Actividades de Financiación 0,00
D.- EFECTOS DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO 0,00
E.- AUMENTO/DISMINUCION NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES 2.726,71
Efectivo o Equivalentes al comienzo del ejercicio 0,00
Efectivo o Equivalentes al final del ejercicio 2.726,71
E
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FIRMA PERSONAL NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDO
DESDE EL 01/01/2010 AL 31/12/2010 (EXPRESADO EN VALORES HISTORICOS)
Método Indirecto NIIF PYMES
A.- Movimiento del efectivo proveniente de las actividades operacionales:
1. Resultado del ejercicio antes de Impuestos 12.517,59
2. Ajustes al Resultado 5.999,76
a) Depreciación y Amortización 5.999,76
b) Gastos Financieros 0,00
3. Cambios en el Capital Corriente -14.752,41
a) Inventarios -13.209,00
b) Deudores y Cuentas por Cobrar -2.581,64
c) Gastos Prepagados 0,00
d) Acreedores y Cuentas por Pagar 1.038,23
e) Contribuciones Sociales por Pagar 0,00
4. Otros Flujos de Efectivo de las Actividades de Operación -1.038,23
a) Pagos de Intereses 0,00
b) Pagos de Impuestos Sobre Beneficios -1.038,23
5. TOTAL FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 2.726,71
B.- Movimiento del efectivo por Actividades de Inversión:
6. Pagos por Inversiones 0,00
a) Activo Fijo 0,00
7. Cobros por Desincorporación de Activo Fijo 0,00
8. TOTAL FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION 0,00
C.- Movimiento de efectivo por Actividades de Financiación:
9. Aumentos y Disminuciones de Instrumentos de Patrimonio 0,00
10. Aumentos y Disminuciones en Instrumentos de Pasivo Financiero 0,00
11. Pagos por Dividendo y otros instrumentos de patrimonio 0,00
12. Flujos de efectivo por Actividades de Financiación 0,00
D.- EFECTOS DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO 0,00
E.- AUMENTO/DISMINUCION NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES 2.726,71
Efectivo o Equivalentes al comienzo del ejercicio 0,00 Efectivo o Equivalentes al final del ejercicio 2.726,71
F
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FIRMA PERSONAL NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA ESTADO DE MOVIMIENTO EN LAS CUENTAS DE PATRIMONIO
Ejercicio Terminado al 31 de Diciembre del 2010 (Expresados en Valores Históricos )
GANANCIAS RETENIDAS
Capital Reserva Utilidades Total Total Social Legal No Distribuidas Patrimonio
Saldos al 31/12/2010 30.000,00 0,00 -4.499,76 -4.499,76 25.500,24
Pago de Dividendos en efectivo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Apropiación para Reserva Legal 0,00 573,97 0,00 573,97 573,97
Resultado del Ejercicio 0,00 0,00 10.905,39 10.905,39 10.905,39
Saldos al 31 de Diciembre del 2010 30.000,00 573,97 6.405,63 6.979,60 36.979,60
FIRMA PERSONAL NINOSKA ROSAL & CIONILDE LOZADA ESTADO DE EVOLUCION PATRIMONIO NETO
Ejercicio Terminado al 31 de Diciembre del 2010 (Expresados en Valores Históricos )
GANANCIAS RETENIDAS
Capital Reserva Utilidades Total Total Social Legal No Distribuidas Patrimonio
Saldos al 31/12/2010 30.000,00 0,00 -4.499,76 -4.499,76 25.500,24
Pago de Dividendos en efectivo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Apropiación para Reserva Legal 0,00 573,97 0,00 573,97 573,97
Resultado del Ejercicio 0,00 0,00 10.905,39 10.905,39 10.905,39
Saldos al 31 de Diciembre del 2010 30.000,00 573,97 6.405,63 6.979,60 36.979,60
G
H
