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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA.
TEMA: SISTEMA COSO Y GESTIÓN DE INVENTARIOS EN LA
EMPRESA “CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA., DE
LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.
AUTORA: MAYRA ELIZABETH GARÓFALO ASTUDILLO
ASESOR: MBA. LEONARDO CARRIÓN H.
PORTADA
SANTO DOMINGO, ECUADOR
2014
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Santo Domingo, 24 de septiembre de 2014.
CONSTANCIA DE APROBACIÓN.
Yo, Mba. LEONARDO CARRIÓN H., en calidad de Asesor de Tesis, designado por
disposición de Rectorado de la UNIANDES, certifico que la estudiante MAYRA
ELIZABETH GARÓFALO ASTUDILLO, alumna del noveno nivel de la carrera de
Contabilidad Superior y Auditoria CPA., ha culminado el trabajo de tesis, con el tema:
SISTEMA COSO Y GESTIÓN DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA “CORPORACIÓN
LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA., DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE
LOS TSÁCHILAS 2014, quien ha cumplido con todos los requerimientos exigidos por la
universidad, por lo que se aprueba el mismo para su defensa.
Atentamente,
Mba. LEONARDO CARRIÓN H
ASESOR DE TESIS
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS.
Yo, MAYRA ELIZABETH GARÓFALO ASTUDILLO, declaro que los derechos obtenidos
en la investigación que presento como informe final, previo a la obtención del título de
Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA., cuyo tema es: SISTEMA
COSO Y GESTIÓN DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA “CORPORACIÓN LÓPEZ
VILLAGÓMEZ CIA. LTDA., DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS
TSÁCHILAS 2014, son absolutamente auténticos y personales.
En tal virtud, expreso que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos
que se desprendan del trabajo propuesto, son exclusivamente responsabilidad de la autora.
Atentamente,
MAYRA ELIZABETH GARÓFALO ASTUDILLO
AUTOR DE TESIS.
NOTA DE ACEPTACIÓN
_________________________________
Firma Presidente del tribunal
_________________________________
Firma Oponente del Tribunal
_________________________________
Firma Integrante del Tribunal
DEDICATORIA
Con toda la humildad que mi corazón puede emanar, dedico el presente trabajo a mis padres,
por su comprensión y ayuda en momentos buenos y malos, quienes han sabido enseñarme a
encarar las adversidades sin perder la dignidad ni desfallecer en el intento, personas que
hicieron todo lo posible para que pudiera lograr mis sueños, el motivarme cuando sentía que el
arduo camino del conocimiento se terminaba, me han dado todo lo que son como personas,
mis valores, mis principios, perseverancia y empeño, enseñándome día a día que no existe
cosas imposibles si no personas incapaces, demostrándome su gran cariño y sin pedir nunca
nada a cambio, mi esfuerzo, dedicación y sacrificio me ha hecho superar mis desafíos , mis
familiares, mis amigos y quienes recién se sumaron a mi vida para hacerme compañía con sus
sonrisas de ánimo, en especial a ti Edison, porque a lo largo de este trabajo aprendimos que
nuestras diferencias se convierten en riqueza cuando existe respeto y verdaderos sentimientos
de cariño.
Mayra Garófalo.
AGRADECIMIENTO
Doy infinitamente gracias a Dios por las energía y fuerzas que me ha dado para poder llegar a
culminar estos cinco años de estudio, a mis padres quienes han sido el pilar fundamental de mi
preparación motivándome a superar las adversidades, gracias a mis maestros, compañeros y
amigos por asesorarme a lo largo de mi tesis, compartir sus experiencias inspirándome
siempre a finalizar mi proyecto, agradezco a la Universidad Regional Autónoma de los Andes
por permitirme adquirir conocimientos que han contribuido para poder alcanzar un objetivo
más de mi vida, gracias a aquellas personas que de una u otra forma colaboraron y
participaron en la realización de esta investigación, gracias por su tiempo, por su apoyo así
como por la sabiduría que me transmitieron en el desarrollo de mi formación profesional, para
todos ellos hago extensivo mi más sincero agradecimiento.
Mayra Garófalo.
ÍNDICE GENERAL
PORTADA ....................................................................................................................................
CONSTANCIA DE APROBACIÓN. ..........................................................................................
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS. .............................................................................
NOTA DE ACEPTACIÓN ...........................................................................................................
DEDICATORIA ...........................................................................................................................
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................................
ÍNDICE GENERAL .....................................................................................................................
ÍNDICE DE GRÁFICOS ..............................................................................................................
ÍNDICE DE TABLAS ..................................................................................................................
ÍNDICE DE CUADROS ..............................................................................................................
ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................................................................
ÍNDICE DE ANEXOS .................................................................................................................
RESUMEN EJECUTIVO .............................................................................................................
EJECUTIVE SUMMARY ............................................................................................................
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................... 1
Antecedentes de la investigación. ............................................................................................... 1
Planteamiento del problema ........................................................................................................ 2
Formulación del problema .......................................................................................................... 3
Delimitación del problema .......................................................................................................... 3
Objeto de estudio y Campo de Acción. ...................................................................................... 4
Identificación de la línea de investigación. ................................................................................. 4
Objetivos ..................................................................................................................................... 4
Objetivo General. ........................................................................................................................ 4
Objetivos Específicos. ................................................................................................................ 4
Idea a defender ............................................................................................................................ 5
Justificación de tema ................................................................................................................... 5
Metodología Investigativa. ......................................................................................................... 6
Resumen de Tesis ....................................................................................................................... 6
Aporte teórico. ............................................................................................................................ 7
Significación práctica. ................................................................................................................ 7
Novedad científica ...................................................................................................................... 8
CAPÍTULO I .............................................................................................................................. 9
1. MARCO TEÓRICO. ................................................................................................ 9
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ....................... 9
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN. .............................................................................................. 9
1.2.1. Contabilidad. ............................................................................................................ 9
1.2.1.1. Objetivo de la Contabilidad. ................................................................................... 10
1.2.1.2. Importancia. ............................................................................................................ 10
1.2.2. Auditoría. ................................................................................................................ 10
1.2.2.1. Objetivos ................................................................................................................. 11
1.2.2.2. Importancia. ............................................................................................................ 11
1.2.3. Control Interno ....................................................................................................... 12
1.2.3.1. Objetivos ................................................................................................................. 12
1.2.3.2. Componentes del control interno ............................................................................ 13
1.2.4. Gestión Financiera .................................................................................................. 15
1.2.5. Razones Financieras. .............................................................................................. 16
1.2.5.1. Razones de Liquidez. .............................................................................................. 16
1.2.5.1.1. Razón Corriente o Circulante. ................................................................................ 16
1.2.5.1.2. La prueba acida. ..................................................................................................... 17
1.2.5.1.3. Capital de Trabajo .................................................................................................. 17
1.2.5.2. Razones de apalancamiento o endeudamiento. ...................................................... 17
1.2.5.2.1. Razón de endeudamiento. ...................................................................................... 17
1.2.5.2.2. Apalancamiento. .................................................................................................... 18
1.2.5.3. Razones de actividad o eficiencia. .......................................................................... 18
1.2.5.3.1. Rotación de cuentas por cobrar. ............................................................................. 18
1.2.5.3.2. Plazo promedio en que se hacen efectivas las cuentas por cobrar. ........................ 19
1.2.5.3.3. Rotación de Proveedores o Cuentas por Pagar. ..................................................... 19
1.2.5.3.4. Período medio de pago. .......................................................................................... 19
1.2.5.3.5. Rotación de inventarios. ......................................................................................... 20
1.2.5.3.6. Plazo promedio de reposición de inventario. ......................................................... 20
1.2.5.4. Razones de Rentabilidad. ....................................................................................... 20
1.2.5.4.1. Margen neto de utilidad. ........................................................................................ 20
1.2.5.4.2. Margen bruto de utilidad sobre ventas. .................................................................. 21
1.2.5.4.3. Rendimiento sobre los activos. .............................................................................. 21
1.2.6. Análisis Financiero. ................................................................................................ 21
1.2.6.1. Análisis Vertical. .................................................................................................... 22
1.2.7. Gestión de inventarios ............................................................................................ 22
1.2.7.1. Inventarios .............................................................................................................. 23
1.2.7.2. Objetivos de control de inventarios. ....................................................................... 23
1.2.7.3. Tipos de inventarios. .............................................................................................. 23
1.2.7.3.1. Inventario Permanente. .......................................................................................... 23
1.2.7.3.2. Inventarios Periódicos. ........................................................................................... 24
1.2.7.4. Tarjetas kardex ....................................................................................................... 24
1.2.7.5. Métodos de valuación ............................................................................................. 25
1.2.7.5.1. Costos identificados. .............................................................................................. 25
1.2.7.5.2. Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). ......................................................... 26
1.2.7.5.3. Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS) ........................................................... 26
1.2.7.5.4. Promedio ponderado .............................................................................................. 27
1.2.7.6. Nivel de máximos y mínimos de inventario. .......................................................... 27
1.2.7.6.1. Nivel máximo. ........................................................................................................ 28
1.2.7.6.2. Nivel mínimo. ........................................................................................................ 28
1.2.7.6.3. Nivel de seguridad. ................................................................................................ 29
1.2.8. Costos de inventarios .............................................................................................. 29
1.2.8.1. Tipos de costos de inventarios. ............................................................................... 29
1.2.8.1.1. Costos de conservación (mantenimiento). ............................................................. 29
1.2.8.1.2. Costos de pedido (Preparación). ............................................................................ 30
1.2.8.1.3. Costos de agotamiento (Falta de existencias). ....................................................... 30
1.2.8.1.4. Costos de adquisición (Producción). ...................................................................... 30
1.2.9. Codificación de inventarios. ................................................................................... 31
1.2.9.1. Sistema de Codificación. ........................................................................................ 31
1.2.9.1.1. Alfabético. .............................................................................................................. 31
1.2.9.1.2. Numérico. ............................................................................................................... 32
1.2.9.1.3. Alfanumérico. ........................................................................................................ 32
1.2.10. Sistema de inventarios ............................................................................................ 32
1.2.10.1. Categorización ABC ............................................................................................... 32
1.2.10.1.1. Productos tipo A .................................................................................................... 32
1.2.10.1.2. Productos tipo B ..................................................................................................... 33
1.2.10.1.3. Productos Tipo C ................................................................................................... 33
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ...... 35
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO. ............................................ 36
CAPÍTULO II ........................................................................................................................... 37
2. MARCO METODOLÓGICO ................................................................................ 37
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL. ................................................................................................................... 37
2.1.1. Base Legal .............................................................................................................. 38
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. ............................................................. 39
2.2.1. Modalidad de la investigación. ............................................................................... 39
2.2.2. Tipos de la investigación ........................................................................................ 39
2.2.2.1. Investigación Bibliográfica. ................................................................................... 39
2.2.2.2. Investigación de campo. ......................................................................................... 40
2.2.2.3. Investigación Descriptiva. ...................................................................................... 40
2.2.3. Población y muestra ............................................................................................... 40
2.2.3.1. Población. ............................................................................................................... 40
2.2.3.2. Muestra. .................................................................................................................. 41
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos ........................................................................... 42
2.2.4.1. Métodos. ................................................................................................................. 42
2.2.4.1.1. Método Inductivo Deductivo. ................................................................................ 42
2.2.4.1.2. Método Analítico Sintético. ................................................................................... 42
2.2.4.2. Técnicas. ................................................................................................................. 43
2.2.4.2.1. Entrevistas. ............................................................................................................. 43
2.2.4.2.2. Encuesta. ................................................................................................................ 43
2.2.4.3. Instrumentos. .......................................................................................................... 43
2.2.4.3.1. Guía de entrevista. ................................................................................................. 43
2.2.4.3.2. Cuestionario de encuesta. ....................................................................................... 43
2.2.5. Resultados de la investigación. ............................................................................... 44
2.2.5.1. Entrevista. ............................................................................................................... 44
2.2.5.2. Encuesta. ................................................................................................................. 47
2.2.6. Verificación de la idea a defender. ......................................................................... 55
2.3. PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN. ........................................................... 56
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ............................................ 57
CAPÍTULO III .......................................................................................................................... 58
3. VALIDACIÓN DE LOS RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. ...................... 58
3.1. PROPUESTA: APLICACIÓN DEL SISTEMA COSO PARA MEJORAR LA
GESTIÓN DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA “CORPORACIÓN LÓPEZ
VILLAGÓMEZ CÍA. LTDA.” ................................................................................................. 58
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ................................................................ 58
3.2.1. Justificación de la propuesta. .................................................................................. 58
3.2.2. Objetivo General. ................................................................................................... 59
3.2.2.1. Objetivos Específicos. ............................................................................................ 59
3.2.3. Aplicación Informe Coso y gestión de Inventarios. ............................................... 59
3.2.3.1. Ambiente de Control. ............................................................................................. 60
3.2.3.1.1. Integridad y valores éticos. .................................................................................... 60
3.2.3.1.2. Estructura organizacional ....................................................................................... 62
3.2.3.1.3. Asignación de autoridad y responsabilidades. ....................................................... 65
3.2.3.1.4. Competencia de los empleados. ............................................................................. 77
3.2.3.1.5. Filosofía y Estilo de operaciones. .......................................................................... 83
3.2.3.1.6. Política de recursos humanos y procedimientos. ................................................... 84
3.2.3.1.7. Consejo de directores y Comité de Auditoría. ....................................................... 85
3.2.3.2. Valoración del riesgo. ............................................................................................. 85
3.2.3.3. Actividades de control. ........................................................................................... 96
3.2.3.3.1. Estructuración de Políticas, Procedimientos e Indicadores. ................................ 100
3.2.3.3.2. Objetivo general ................................................................................................... 100
3.2.3.3.3. Departamento de Compras ................................................................................... 102
3.2.3.3.4. Departamento de Control de Inventarios. ............................................................ 109
3.2.3.3.5. Documentos para control de inventario. .............................................................. 124
3.2.3.3.6. Codificación de inventarios de materiales en grupos y subgrupos. .................... 128
3.2.3.3.7. Categorización ABC del inventario. .................................................................... 130
3.2.3.3.8. Análisis vertical ................................................................................................... 135
3.2.3.3.9. Razones Financieras. ............................................................................................ 136
3.2.3.4. Información y Comunicación. .............................................................................. 141
3.2.3.4.1. Información. ......................................................................................................... 141
3.2.3.4.2. Comunicación ...................................................................................................... 143
3.2.3.5. Monitoreo. ............................................................................................................ 144
3.2.4. Informe Final. ....................................................................................................... 147
3.2.5. Conclusiones parciales del capítulo ...................................................................... 150
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA ................................................................ 150
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES .................................. 151
3.4.1. Conclusiones ......................................................................................................... 151
3.4.2. Recomendaciones ................................................................................................. 152
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................... 153
ANEXOS ................................................................................................................................ 154
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico Nº. 1 Proceso de pedidos de compra. .......................................................................... 50
Gráfico Nº. 2 Medios para realizar pedidos. ............................................................................. 51
Gráfico Nº. 3 Existe un proceso de recepción y revisión de la mercadería .............................. 52
Gráfico Nº. 4 Proceso de recepción y revisión ......................................................................... 53
Gráfico Nº. 5 Aviso previo al pago. .......................................................................................... 54
Gráfico Nº. 6 Inconvenientes al momento del cobro. ............................................................... 55
Gráfico Nº. 7 Organigrama actual de la empresa. .................................................................... 63
Gráfico Nº. 8 Organigrama propuesto para Corporación López Villagómez Cía. Ltda. .......... 64
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla Nº. 1 Componentes del Control Interno .......................................................................... 13
Tabla Nº. 2 Tipos de productos ................................................................................................. 38
Tabla Nº. 3 Composición de la población ................................................................................ 41
Tabla Nº. 4 Escala de valoración de efectividad de los controles. ........................................... 90
Tabla Nº. 5 Valoración y Calificación. ..................................................................................... 90
Tabla Nº. 6 Nivel de confianza – Cuestionario Gerente General ............................................. 90
Tabla Nº. 7 Nivel de confianza – Cuestionario Bodeguero ...................................................... 95
Tabla Nº. 8 Políticas Generales ................................................................................................ 96
Tabla Nº. 9 Políticas de actividades – área de bodega. ............................................................. 98
Tabla Nº. 10 Actividades relevantes dentro del sistema. .......................................................... 99
Tabla Nº. 11 Siglas Utilizadas ................................................................................................ 101
Tabla Nº. 12 Simbología utilizada en los flujos según las Normas ANSI .............................. 123
Tabla Nº. 13 Resultado de Análisis ABC. .............................................................................. 134
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro Nº. 1 Calificación del proceso de compra. ................................................................... 50
Cuadro Nº. 2 Medios para realizar pedidos .............................................................................. 51
Cuadro Nº. 3 Existe un proceso de recepción y revisión de la mercadería .............................. 52
Cuadro Nº. 4 Proceso de recepción y revisión .......................................................................... 53
Cuadro Nº. 5 Aviso previo al pago. .......................................................................................... 54
Cuadro Nº. 6 Inconvenientes al momento del cobro. ............................................................... 55
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura Nº 1 ................................................................................................................................ 25
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo Nº. 1………………………………………………………Aceptación del perfil de Tesis
Anexo Nº. 2………………………………………………………………..Oficio de la empresa
Anexo Nº. 3……………………………………………………………………………Entrevista
Anexo Nº. 4……………………………………………………………………………Encuestas
Anexo Nº. 5 ……………………………………………………….……….Solicitud de Empleo
Anexo Nº. 6 ……………………………………………………………….Control de asistencia
Anexo Nº. 7……………………………………………………..Control Interno de Mercancías
Anexo Nº. 8 …………………………………………Inventario Utilización en el Análisis ABC
Anexo Nº. 9………………………………………………..Reporte de movimiento por artículo
Anexo Nº. 10……………………………………………………………………………….Fotos
RESUMEN EJECUTIVO
El informe coso contiene directivas principales para la implantación, gestión y control de un
Sistema de Control Interno garantizando así el alcance de los objetivos de la empresa; como
también el control interno es necesario para ayudar a que la empresa consiga sus objetivos de
rentabilidad y rendimiento, que también obtenga información contable confiable, pueda
prevenir perdidas de sus recursos y el cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Seguidamente se dio paso a la investigación de la situación actual por la cual está pasando la
empresa y así poder estipular cuáles son las causas que conllevan al problema y para ello la
utilización de una metodología basada en tipos, métodos, técnicas e instrumentos los cuales
tengan afines con las diferentes características de la investigación, que aprobaron una
información muy clara y precisa permitiendo dar las conclusiones necesarias que den solución
al problema.
Consecutivamente se propuso un Control Interno basando en el Informe COSO que va acorde
a las características de la empresa el cual permita la mejora en el proceso de gestión de los
inventarios de la mercancía de la entidad, basándose en los diferentes componentes ya que en
ello se estipulan los procedimientos a seguir desde la recepción de la mercadería hasta su
egreso, el mismo que fue desarrollado para su fácil aplicación con el fin de garantizar el logro
de los objetivos propuestos.
EJECUTIVE SUMMARY
The formless main street contains principal boards for the implantation, management and
control of a System of Internal Control guaranteeing this way the scope of the aims of the
company; since also the internal control is necessary to help to that the company achieves his
aims of profitability and performance, that also it obtains countable reliable information, could
anticipate losses of his resources and the fulfillment of the laws and procedure that are
applicable.
Immediately afterwards one gave step to the investigation of the current situation for which
the company is happening and were able like that to stipulate which are the reasons that they
carry to the problem and for it the utilization of a methodology based on types, methods,
technologies and instruments which have be precise with the different characteristics of the
investigation, which approved a very clear and precise information allowing to give the
necessary conclusions that give solution to the problem.
Consecutivly one proposed an Internal Control basing in the Formless MAIN STREET that
goes chord to the characteristics of the company which allows the improvement in the process
of management of the inventories of the goods of the entity, being based on the different
components since in it there are stipulated the procedures to continue from the receipt of the
merchandise up to his expenditure, the same one that was developed for his easy application in
order to guarantee the achievement of the proposed aims.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
Para la estructura administrativas es de gran importancia el control interno en la empresa; ya
que esto asegura cuan confiable son los resultados de la información financiera, frente a
fraudes, eficacia operativa y eficiencia. Puesto que en todas las empresas es necesario tener un
adecuado control interno, ya que gracias a este se evitan o disminuyan significativamente la
multitud de riesgos, y fraudes, pues así se protegen y cuidan los activos y los intereses de las
empresas, así como también se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su
organización.
Hoy en día la globalización obliga a que las empresas sean cada vez más competitivas para
garantizar su permanecía en el mercado, a través de la adquisición de nuevos y mejores
productos que satisfagan las necesidades de los clientes, a medida que se va abasteciendo de
mercadería, es de vital importancia contar con un sistema de inventarios que puedan brindar
mayor control para el correcto funcionamiento de los mismos dentro de una empresa
permitiendo conocer de manera organizada, valorada y técnicamente bien presentada la
existencia de la mercadería para la venta. Es decir, que la empresa cuente con cierta cantidad
de elementos de cada producto para satisfacer las necesidades del mercado que intenta cubrir.
El tema “Sistema COSO y gestión de inventarios en la empresa CORPORACIÓN LÓPEZ
VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.”, de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas en el año
2014., existe información bibliográfica relacionada indirectamente con el tema a tratarse en
esta exploración, en la base de datos de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES”, como:
Diseño de un sistema de control interno para mejorar el manejo de inventarios de la
empresa " Carrocerías Metálicas Moncayo" en la ciudad de santo domingo en el año
2011.” Autor: Yanqui Intriago Mayra Tatiana.
2
“Sistema de control interno y gestión de inventarios en la empresa comercial "HNOS.
ZAMBRANO" en la ciudad de Santo Domingo” Autor: Catota Calo Marlene Janeth
Esta investigación es inédita y original de Mayra Elizabeth Garófalo Astudillo.
Planteamiento del problema
El presente tema a desarrollarse servirá como un documento de información para las
diferentes empresas existentes en la zona, por cuanto su investigación aportará en la necesidad
de contar con un sistema de inventarios que puedan brindar mayor control para el correcto
funcionamiento de los mismos dentro de una empresa, ya que gran parte de las empresas no
logran mantener su poder competitivo y mucho menos lograr altos niveles de crecimiento
debido al poco control que realizan.
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA., se constituyó el 19 de diciembre del
2011, está ubicada en la calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio Toachi, dedicada a la venta al
por mayor y menor de artículos de ferretería
La empresa, en la actualidad requiere extender la infraestructura de su bodega ya que gracias
al buen direccionamiento administrativo tiende a un crecimiento en sus ventas por ende la
adquisición de más productos obliga a que cada vez opten por la ampliación para el
almacenaje de las mercaderías.
A través de un proceso de entrevista al gerente se comprobó las siguientes afectaciones:
- La inexistencia de un sistema para un mejor control interno de sus inventarios, es por
esta razón que la información no es confiable ya que las existencias físicas no
coinciden según lo que dicen los documentos, ocasionando que no se conozca el valor
real de los inventarios.
- No existe un mecanismo de entrega – recepción de las mercaderías, lo cual ocasionaría
3
no determinar la responsabilidad al momento de la entrega de los productos
ocasionando una serie de irregularidades y hasta pérdidas.
- El encargado de bodega no cuenta con tarjetas kardex o un sistema automatizado,
originando dificultad al momento de hacer una verificación física y stock de las
existencias en el almacenamiento de los productos.
- Hace falta espacio en los inventarios, lo que retrasa la entrega de los productos en
forma rápida a los clientes.
Los problemas expuestos en la empresa “CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA.
LTDA.” generan una desorganización en el área de inventarios sin un control eficiente el cual
permita un crecimiento a nivel comercial y una planificación general, ya que de esto depende
que no se venda un producto al desconocer si su existencia es real de tal forma que los
clientes no obtienen una mejor atención acorde, eficiente y por ende una mayor satisfacción en
sus necesidades y esto generaría un déficit en la utilidad de la empresa.
Formulación del problema
¿De qué manera se puede mejorar la gestión de inventarios en Corporación López Villagómez
Cía. Ltda., permitiendo un mayor control de las existencias de las mercaderías?
Delimitación del problema
La presente investigación se va a llevar a cabo en la provincia de Santo Domingo de los
Tsáchilas, ciudad Santo Domingo, en la empresa CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ
CÍA. LTDA., obligada a llevar contabilidad se dedicada a la venta al por mayor y menor de
artículos de ferretería; para ello se considerara a los directivos, clientes, proveedores y
empleados miembros que integran el área de bodega, en el 2014, sobre la gestión de los
inventarios.
4
Objeto de estudio y Campo de Acción.
El objeto de estudio de la presente investigación es el Diseño de sistema de Control interno.
El campo de acción es la Gestión de Inventarios que será perfeccionada en la empresa
“CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.”
Identificación de la línea de investigación.
Finalmente la presente tesis se enmarca en la línea de investigación de Auditoría.
Objetivos
Objetivo General.
Plantear la aplicación del sistema coso para mejorar la gestión de inventarios en la empresa
“CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.”, de la Provincia de Santo Domingo
de los Tsáchilas.
Objetivos Específicos.
Fundamentar científicamente las bases teóricas relacionadas con los Principios
Contables de Auditoría, Sistema Coso y Gestión de reflejados en el objeto de estudio
y campo de acción.
Aplicar la investigación de campo cuyo propósito permita establecer el diagnóstico
actual de la empresa y permita de la toma de decisiones, para posteriormente de
acuerdo a sus resultados establecer la solución más idónea.
5
Sugerir un diseño de sistema de control interno de inventarios para mejorar la gestión
de inventarios en la empresa “CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA.
LTDA.”, de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
Idea a defender
Si se aplica el informe Coso y gestión de inventarios caracterizado por un apropiado ambiente
de control, una eficaz evaluación del riesgo, ordenadas actividades de control, permanente
información y comunicación, y constante monitoreo para mejorar la gestión de inventarios y
aumentando la eficiencia y eficacia de la empresa “CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ
CIA. LTDA.”, de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
La variable independiente es el Sistema Coso.
La variable independiente es la Gestión de Inventarios.
Justificación de tema
Justificación técnica
En los últimos años el sector comercial de la ciudad de Santo Domingo ha crecido y se ha
desarrollado acrecentadamente y gracias a ello la ampliación de nuevas empresas, las cuales
tienen como uno de sus objetivos aumentar su rentabilidad, pero la forma en cómo manejan
sus operaciones comerciales las han llevado a obtener significativas y representativas perdidas,
sobrantes en gran cantidad de productos obsoletos e incluso hay hurtos; puesto que el aplicar
un sistema para mejorar el control de inventarios ayudara a las empresas a obtener un control
exacto sobre las existencias de los inventarios, proporcionando así más confiabilidad.
6
Justificación económica
Los gastos que se incurran en la elaboración y desarrollo de la presente investigación serán
asumidos por el investigador, pero son mínimos frente a los beneficios que logrará obtener en
la aplicación de la misma.
La presente investigación dará apertura a la obtención del título deIngeniera en Contabilidad
Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A.
Metodología Investigativa.
Esta investigación tiene una modalidad cualitativa y cuantitativa, cualitativa pues se analiza la
gestión de los inventarios que se ejecuta en “CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA.
LTDA.” cuantitativa ya que se determinó controles numéricos, financieros y porcentajes de
cómo se lleva el manejo de inventarios y de esta forma buscar cómo solucionar la
problemática planteada, siendo esta la que tiene mayor incidencia.
Este proyecto de investigación requirió del tipo de investigación bibliográfica, de campo,
descriptiva utilizando también métodos: deductivo y analítico sintético; técnicas e
instrumentos como son la entrevista con su respectiva guía y encuesta con su respectivo
cuestionario los cuales permitieron evidenciar la situación actual de la empresa.
Resumen de Tesis
La investigación que se presenta busca realizar emplea el sistema Coso y gestión de los
inventarios para Corporación López Villagómez Cía. Ltda., en Santo Domingo de los
Tsáchilas.
En el desarrollo de este estudio, ha sido preciso dividir su contenido en cuatro aspectos los
cuales describen tanto el problema, la investigación y las soluciones.
7
En la introducción se mostrara de manera general los antecedentes de la investigación
planteamiento del problema, formulación y delimitación del problema, idea a defender y
metodología investigativa que se utilizaran en desarrollo de las tesis.
Capítulo I: Se destaca situación problemática que ha motivado la investigación,
adicionalmente se indican los objetivos, justificación y fundamentación teórica de tal forma
que contribuya al trabajo de la misma.
Capítulo II: Se indicara la propuesta en forma detallada de los efectos conseguidos mediante la
aplicación de la metodología de la investigación, identificación de la empresa, problema
elegido y la táctica metodológica que se aplicó para lograr el proceso investigación.
Capítulo III: Razonamiento de los resultados alcanzados en el desarrollo de la investigación,
consiguiendo realizarse con su aplicación y conclusiones respectivas del capítulo.
Aporte teórico.
Esta investigación desde el punto de vista teórico, se justifica pues se sustenta en la Gestión de
inventarios como una herramienta vital en el proceso de toma de decisiones financieras,
sirviendo de modelo para que otras empresas de similares características, estudiantes o
profesionales de la rama contable la puedan aplicar o consultar
Significación práctica.
En el presente estudio de investigación se ha determinado la existencia de un problema, lo que
ha originado la necesidad que tienen los propietarios de la empresa CORPORACIÓN LÓPEZ
VILLAGÓMEZ CÍA. LTDA., contar con un Sistema de control interno de inventarios, el cual
ayude q mantener disponible el suficiente inventario de manera que se prevenga el déficit en
de las mercancías, estableciendo así un control preciso y claro tanto de las entradas y salidas
del almacén de las mercancías con sus respectivos informes de recepción las cuales permitirán
mejorar la gestión financiera en la toma de decisiones adecuadas para beneficio de la empresa.
8
Novedad científica
El Diseño de un sistema de control interno de inventarios propuesto ayudará a reducir costos
financieros los cuales han sido ocasionados por almacenar cantidades excesivas de mercadería
en la empresa CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CÍA. LTDA., además permitirá
reducir los robos, el riesgo de fraudes y hasta daños físicos, evitando así que se dejara de
realizar las ventas por motivos de falta de mercadería, reducir perdidas y evitar o tratar de
minimizar los costos que incurren al hacer una toma de inventario físico anual.
9
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA., constituida el 19 de diciembre del
2011, ubicada en la calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio Toachi, se dedica a la venta al por
mayor y menor de artículos de ferretería, y gracias al buen direccionamiento administrativo
tiende a un crecimiento en sus ventas por ende obliga a que cada vez opten por la ampliación
para el almacenaje de las mercaderías trabajando en las mejoras de un buen sistema para un
mejor control interno, un mecanismo de entrega – recepción de las mercaderías, contar con
tarjetas kardex o un sistema automatizado y la falta de espacio en los inventarios, de tal forma
que los clientes no obtienen una mejor atención, eficiente generando un déficit en la utilidades.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1. Contabilidad.
HORNGREN y HARRISON (citado por BRAVO, 2013) piensa que “La contabilidad es el
sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en
informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones”.
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación
de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y
financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable. (Bravo, 2013, pág. 1).
La contabilidad ayuda a llevar un mejor control de las actividades que se realizan durante un
determinado periodo de un negocio, arrojando resultados los cuales sirven para que los
empresarios tomen las mejores decisiones, las cuales ayuden a incrementar las utilidades en su
negocio.
10
1.2.1.1. Objetivo de la Contabilidad.
“El objetivo de la contabilidad es registrar los diferentes movimientos que acontecen en la
empresa para su posterior análisis y síntesis, de manera que se produzca una información útil
para el proceso de toma de decisiones”. (Martinez, 2010, pág. 11)
El objetivo en sí de la contabilidad es proporcionar información de los hechos económicos,
financieros y sociales los cuales sean producido en una empresa por el lapso de un periodo
continuo reflejado en los estados financieros, para que por medio de ellos se pueda tomar
decisiones las cuales van en relación a las metas y objetivos de la empresa ya sean estas
empresas privadas o públicas.
1.2.1.2. Importancia.
La sociedad actual en todos sus ámbitos, se caracteriza por ser una sociedad de la información. Como
parte de este entorno, la actividad económica y los distintos participantes de la misma, precisan de gran
cantidad de datos de naturaleza económica, y de otro tipo. Todo entidad privada, desde una pequeña
empresa a una multinacional, o pública, desde un ayuntamiento a la Unión Europea, necesita procesar y
elaborar información para tomar decisiones de naturaleza económica. (Alcarria, 2009, pág. 13)
La contabilidad es importante para las empresas porque sirve para mantener un registro de las
operaciones comerciales que se realicen, permitiendo conocer la realidad económica y
financiera de la misma.
1.2.2. Auditoría.
El vocablo auditoria es sinónimo de examinar verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y
obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, etc. Hoy en día las palabra
auditoria se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos
ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculadas a la empresa, pueden diferenciarse en
función de su finalidad económica inmediata, de tal manera que se según este criterio podemos
establecer una primera gran clasificación de la auditoria diferenciando entre auditoria económica y
auditoria especiales. (De La Peña, 2009, pág. 9)
11
Auditoria es un examen o proceso de verificación de los hechos ocurridos en una entidad;
proceso que se lleva a cabo mediante verificar, investigar y realizar todos los pasos necesarios
para obtener evidencias sobre lo ya ocurrido ya sea en una empresa privada como pública.
1.2.2.1. Objetivos
- Evaluar inicial y periódicamente los riesgos.
- Organizar los Recursos.
- Planificar las actividades preventivas. (Fernández, Iglesias, Llaneza & Fernández, 2010,
pág. 127)
1.2.2.2. Importancia.
“La importancia de la auditoria se da de una necesidad concreta: necesidad de mejora,
necesidad de verificación de la eficacia de su sistema, necesidad de adecuación a la
normativa” (Fernández, Iglesias, Llaneza & Fernández, 2010, pág. 128). (…) por ese
motivo cuando el auditor establece el contacto inicial con el auditado la primera
pregunta es: ¿Cuál es el motivo por el que se hace esta auditoría? Es necesaria que tales
necesidades sean claramente especificadas y de la forma más concreta posible, dado
que de ello depende en gran medida la eficacia de la auditoria. (Fernández et al., 2010,
pág. 128).
Una auditoria es de gran importancia ya que ayuda y aporta en la mejora de una institución
determinada puesto que su proceso de evaluación hace que se conozca de hechos que han
venido sucediendo los cuales han sido buenos o malos, por razón de esta evaluación nace la
necesidad de mejora frente a los sucesos o hallazgos encontrados los cuales no permitieron el
buen funcionamiento de la misma.
12
1.2.3. Control Interno
El control interno es el proceso efectuado por la junta de directores, la gerencia y el personal
de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable respecto al logro de objetivos
(Fonseca, 2011, pág. 41).
El control interno se define como un proceso, ejecutado por personal de la entidad, diseñado para
cumplir objetivos específicos. El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, los
cuales son inherentes a la forma como la administración maneja la empresa. Los componentes están
ligados, y sirven como criterio para determinar cuando el sistema es objetivo. (Mantilla, 2012, pág. 13)
1.2.3.1. Objetivos
- Proteger los activos.
- Estimular el cumplimiento de las políticas de las compañías.
- Promover la eficiencia operacional.
- Asegurar registros contables exactos y contables. (Horngren, T/Harrison, & T/Robinson,
2008, pág. 346)
“Los objetivos son comunes a casi todas las entidades siendo la consecución y el
mantenimiento de una reputación positiva dentro del comercio y consumidores,
proporcionando estados financieros confiables a los accionistas, y operando en cumplimiento
de las leyes y regulaciones” (Mantilla, 2012, pág. 17).
Los objetivos del control interno siendo comunes en toda entidad empresarial son de gran
importancia ya que incluyen la corrección de transacciones, el cumplimiento de la normativa,
la seguridad y la eficiencia aportando así al crecimiento de todo negocio.
13
1.2.3.2. Componentes del control interno
El control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados. Se derivan de la
manera como la administración dirige un negocio, y están integrados en el proceso de
administración. (Mantilla, 2012, pág. 18)
Tabla Nº. 1 Componentes del Control Interno
INFORME COSO
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Definición
Marco integrado de control
interno
Desarrollo
Ambiente de Control
“El ambiente de control da el
tono de una organización,
influenciando la conciencia de
control de sus empleados. Es el
fundamento de todos los demás
componentes del control
interno, proporcionando
disciplina y estructura”
(Mantilla, 2012, pág. 5).
- Integridad y valores éticos.
Estructura orgánica.
- Asignación de autoridad y
responsabilidades.
- Competencia de los
empleados.
- Filosofía y Estilo de
operaciones.
- Política de recursos humanos y
procedimientos.
- Junta de Directores.
- Comité de Auditoría.
- Código de Ética.
- Competencias según el cargo.
- Estructura organizacional
propuesta.
- Manual de Organización y
Funciones.
- Políticas y Prácticas de
Recursos Humanos.
Valoración del Riesgo
“La valoración de riesgos es la
identificación y el análisis de
los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos,
constituyendo una base para
determinar cómo se debe
administrar los riesgos”
- Objetivos globales.
- Objetivos por actividad.
- Identificación y análisis del
riesgo.
- Gestión del cambio.
- Riesgo de fraude.
- Escala de valoración de
efectividad de los controles.
- Determinación del riesgo.
- Cuestionario de Evaluación de
Control Interno.
14
(Mantilla, 2012, pág. 5).
Actividades de Control
Las actividades de control son
las políticas y los
procedimientos que ayudan
asegurar que las directivas
administrativas se lleven a cabo,
estas actividades se da a todo lo
largo de la organización, en
todos los niveles y en todas las
funciones. (Mantilla, 2012, pág.
5)
- Políticas y procedimientos.
- Indicadores de desempeño.
- Controles físicos.
- Segregación de funciones.
- Procesamiento de la
información TI.
- Establecimiento de políticas,
objetivos generales y
específicos para el área de
inventarios.
- Manual de procedimientos y
diagramas De Flujo para el
área de inventarios.
Información y Comunicación Los sistemas de información
producen reportes, contienen
información operacional, financiera
y relacionada con el cumplimiento,
que hace posible operar y controlar
el negocio, y la comunicación
efectiva también debe darse en un
sentido amplio, fluyendo hacia
abajo, a lo largo y hacia arriba de la
organización. (Mantilla, 2012,
pág. 5)
- Calidad de información.
- Efectividad de las
comunicaciones internas y
externas.
Monitoreo
Los sistemas de control interno
deben monitorearse, proceso que
valora la calidad del desempeño del
sistema en el tiempo, incluye
actividades regulares de
administración y supervisión y
otras acciones personales realizadas
en el cumplimiento de sus
obligaciones por tanto las
deficiencias del control interno
deberían reportarse a lo largo de la
- Monitoreo continuo.
- Evaluaciones puntuales o
autoevaluaciones.
- Comunicación de deficiencias
de control.
15
organización, informando a la alta
gerencia y al consejo solamente los
asuntos serios. (Mantilla, 2012,
pág. 6)
Cada componente del COSO dispone de un grupo de elementos que describe el significado y el rol de
cada uno. Existe una fuerte interrelación entre los cinco componentes dado que no operan en forma
aislada, sino que interactúan entre sí, dentro de un proceso iterativo y multidireccional, en el que
podrían influenciarse entre ellos. (Mantilla, 2012, pág. 49)
Fuente: MANTILLA B, Samuel Alberto, Control Interno Informe Coso, Cuarta Edición, Bogotá, 2012.
Elaborado por: Mayra Garófalo.
Los componentes del control interno pueden ser implementados en cualquier organización
dependiendo de las características administrativas, operacionales y tamaño de tal manera que
la aplicación de estos ayude a elevar el mejoramiento continuo del negocio.
1.2.4. Gestión Financiera
La gestión financiera sienta sus bases en la información recogida de la empresa. El sistema actual de
recogida de información es la contabilidad, razón por la cual es fundamental tener nociones contables
básicas bien claras, para poder realizar una adecuada gestión financiera. (Soriano, Pinto, 2010, pág. 13)
La gestión financiera esta en administrar los recursos que se tenga en una entidad de tal
manera que asegura que serán suficientes para cubrir los gatos que esta genere y así pueda
funcionar; recursos que estarán a cargo de un gestor financiero el cual debe llevar un control
adecuado y ordenado de los ingresos y gastos de la empresa.
La gestión financiera es hallada en cualquier organización, correspondiéndoles los análisis,
acciones y decisiones que deberá tomar dicha entidad de tal manera que su planeación
financiera les permita controlar y rastrear cada centavo que entra o sale de la misma.
16
1.2.5. Razones Financieras.
“Las razones financieras son útiles para la toma de decisiones, pero no son sustitutos del
criterio y del buen juicio. Todo análisis financiero debe contener más de un método de
valuación de la empresa, ya que ninguno es suficiente por sí solo.” (Campos, 2010, pág. 121)
“Las razones financieras compraran diferentes elementos de un balance general o un estado de
resultados entre si.” (Guiffin, 2011, pág. 660)
Las razones financieras son de gran ayuda ya que por medio de sus resultados perimen la toma
de decisiones con el fin de mejorar la rentabilidad de una empresa.
1.2.5.1. Razones de Liquidez.
“Las razones de liquidez determinan la capacidad de la empresa para hacer frente a sus
compromisos u obligaciones a corto plazo y el respaldo que su tesorería le da.” (Campos,
2010, pág. 111)
Esta razón mide la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto
plazo.
1.2.5.1.1. Razón Corriente o Circulante.
Esta dada por la relación entre el activo corriente y pasivo corriente. Indica la cantidad de
activos que el corto plazo serán dinero, con los cuales la empresa podrá cubrir la deuda
corriente.
Razón Corriente= Activo Corriente
Pasivo Corriente
17
1.2.5.1.2. La prueba acida.
Esta dada por la relación entre el activo corriente disponible más las inversiones inmediatas y
el pasivo corriente. Indica la cantidad de dinero con la que cuenta la empresa para en ese
instante para cubrir sus pasivos a corto plazo en forma inmediata.
1.2.5.1.3. Capital de Trabajo
Esta dada por la diferencia entre el activo corriente menos el pasivo corriente, indica el capital
con que la empresa cuenta para el desarrollo de sus actividades operativas.
1.2.5.2. Razones de apalancamiento o endeudamiento.
“Estas razones miden la capacidad que tienen la empresa de responder a sus obligaciones tanto
a corto plazo, como sus costos e intereses.” (Campos, 2010, pág. 113)
Miden la capacidad de respaldo de las deudas; los acreedores pueden conocer a través de estos
índices si el activo y las utilidades son suficientes para cubrir los intereses y el capital
adeudado.
1.2.5.2.1. Razón de endeudamiento.
Este índice muestra la cantidad del activo total de la empresa que ha financiado terceras
personas (acreedoras).
Capital de Trabajo= Activos Corrientes – Pasivos Corrientes
Prueba ácida = Activo circulante - Inventarios
Pasivo Corriente
18
1.2.5.2.2. Apalancamiento.
Esta razón muestra la cantidad de patrimonio neto de la empresa que corresponde a fuentes de
financiamiento externa.
1.2.5.3. Razones de actividad o eficiencia.
“Las razones de actividad calculan la eficiencia con la que la empresa hace uso de los activos
de los que dispone y determinan la rapidez con la que las cuentas se convierten en ventas o en
efectivo.” (Campos, 2010, pág. 115)
Indica la intensidad (veces) con que la empresa está utilizando sus activos para generar ventas
y por ende la utilidad.
1.2.5.3.1. Rotación de cuentas por cobrar.
Es una razón de gestión que indica el número de veces que se han hecho efectivas las cuentas
por cobrar en un periodo determinado. Esta dada por la relación de las ventas anuales a
crédito.
Rotación de cuentas por cobrar = Ventas anuales a crédito = veces
Cuentas por cobrar
Apalancamiento = Activos___
Capital Contable
Razón del pasivo frente al activo total = Pasivo totales x 100%
(Nivel de endeudamiento) Activos totales
19
1.2.5.3.2. Plazo promedio en que se hacen efectivas las cuentas por cobrar.
Esta razón indica el número de días que ha durado la conversión a efectivo de las cuentas por
cobrar. Viene dada por la relación entre el número de días del año contable y las veces que se
han hecho efectivas las cuentas por cobrar.
1.2.5.3.3. Rotación de Proveedores o Cuentas por Pagar.
Esta razón financiera calcula las veces en el período, la empresa compra a crédito a los
proveedores.
1.2.5.3.4. Período medio de pago.
Esta razón financiera calcula cuantas veces en el período se paga a los proveedores a quienes
se compró a crédito.
Periodo medio de pago = 360 días . = días
Rotación de cuentas por pagar
Rotación de Cuentas por Pagar= Compras Netas a crédito. = veces
Cuentas por pagar
Plazo promedio de cobranza = 360 días .
Rotación de cuentas por cobrar
20
1.2.5.3.5. Rotación de inventarios.
Esta razón indica el número de veces que se ha renovado el inventario de mercaderías como
consecuencias de las ventas. Este se obtiene de la relación entre el costo de las mercaderías
vendidas a crédito y el promedio de los inventarios en periodo de análisis.
1.2.5.3.6. Plazo promedio de reposición de inventario.
Esta razón indica el número de días que la empresa tarda en reponer los inventarios.
1.2.5.4. Razones de Rentabilidad.
“Las razones de rentabilidad miden la capacidad de la empresa para generar ganancias
satisfactorias y un retorno sobre la inversión; mide la variable fundamental de cuanto se gana
en relación con las ventas.” (Campos, 2010, pág. 117)
Nos permite medir el grado de eficiencia de la empresa para generar ventas a través del uso
racional de los activos y sus ventas.
1.2.5.4.1. Margen neto de utilidad.
Demuestra el porcentaje de las utilidades que la empresa ha generado luego de haber deducido
los gastos operativos y no operativos, es decir la utilidad luego de impuestos y participaciones.
Plazo promedio de reposición de inventarios = 360 días .
Rotación de inventarios
Rotación de inventarios = Costo de Ventas . = veces
Inventarios
21
1.2.5.4.2. Margen bruto de utilidad sobre ventas.
Esta razón financiera evalúa la cantidad que se obtiene de utilidad bruta en relación a las
ventas.
1.2.5.4.3. Rendimiento sobre los activos.
El rendimiento sobre los activos mide la rentabilidad de la entidad en relación a sus activos.
1.2.6. Análisis Financiero.
El análisis financiero realizado a partir de la información contenida en un balance se lleva a cabo con el
objetivo de conocer si, una vez decididas las inversiones a realizar, la empresa dispone de la estructura
financiera adecuada que asegure el equilibrio de la empresa. (Corona, Bejarano & González, 2014, pág.
109)
El análisis de los estados financieros es el proceso encaminado a evaluar la posición
financiera, presente y pasada y los resultados de las operaciones de una empresa, con el fin de
implantar las mejores valoraciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados
futuros.
Rendimiento sobre los activos = Utilidad neta
Activo Total
Margen bruto de utilidad sobre ventas = Utilidad bruta en ventas x 100%
Ventas netas
Margen neto de utilidad = Utilidad neta x 100%
Ventas netas
22
1.2.6.1.Análisis Vertical.
A través del análisis vertical estudiamos las diferentes ponderaciones que tienen las masas patrimoniales
dentro del activo y del pasivo y neto patrimonial, por lo tanto podemos analizar la estructura del activo
(estructura económica), la estructura del pasivo y neto patrimonial (estructura financiera) y también el
equilibrio patrimonial que se da entre las masas de ambos grupos. (Herrera, 2013, pág. 102)
El análisis vertical se emplea para analizar los estados financieros, comparando las cifras en
forma vertical, el cual permite el estudio de la situación de la empresa en un momento
explícito, permitiendo visualizar en que cuentas tiene más inversión la empresa por medio de
un análisis porcentual que se encuentra distribuido en las diferentes cuentas.
1.2.7. Gestión de inventarios
Los inventarios son recursos utilizables que se encuentran almacenados en algún punto específico del
tiempo. La función básica de las existencias es el desglose, es decir, separar las actividades internas de
una compañía, tales como manufactura, distribución o comercialización. Con el objetivo de satisfacer las
necesidades y expectativas de los clientes, debe encontrarse el equilibrio ideal, brindándoles el mayor
nivel de servicio posible con el menor nivel de inventario. Si un bien no está disponible en el momento
en que el cliente lo solicita, se perderá la venta y, en algunas circunstancias, posiblemente, las ventas
futuras. Por el contrario, si se tienen altas cantidades de dicho producto, se tendrán altos costos
asociados a los costos de oportunidad de tener recursos de capital invertidos innecesariamente en dichas
mercancías. (Mora, 2012, págs. 70,71)
La técnica de gestión de stock se aplica para conocer el volumen de salidas o las ventas de cada artículo
durante un periodo de tiempo programado (día, semana, campaña, etc.) y solicitar al proveedor los
productos necesarios para no guardar tanto capital inmovilizado en el almacén. (Escudero M. , 2010,
pág. 38)
El administrar los inventarios es un punto determinante en el manejo estratégico de toda
organización, ya sea en la prestación de servicios como de producción de bienes; los cuales
son un eje muy importante porque si existe una buena organización en las mercancías pues la
utilidad incrementaran fácilmente en cualquier tipi de negocio.
23
1.2.7.1.Inventarios
“Es un estado detallado y estimativo, de carácter periódico, de los bienes y derechos que posee
en un momento determinado una empresa y las cantidades que adeudan” (Escudero, 2011,
pág. 221)
Inventario, son las existencias de una pieza o recurso utilizado en una organización. Un sistema de
inventario es el conjunto de políticas y controles que vigilan los niveles del inventario y determinan
aquellos a mantener, el momento en que es necesario reabastecerlo y qué tan grandes deben ser los
pedidos. (Chase, Jacob & Aquilano, 2010, pág. 547)
Los inventarios son herramientas de gran utilidad que se utilizan para conocer las existencias
de diferentes artículos tanto a nivel general de empresas como a nivel de almacenes, secciones,
familias de productos, mediante ello se puede ofrecer al público el producto y cantidad exacta.
1.2.7.2. Objetivos de control de inventarios.
- Salvaguardar el inventario de daño o robo
- Reportar el inventario en los estados financieros.
1.2.7.3. Tipos de inventarios.
1.2.7.3.1. Inventario Permanente.
SANCHEZ, HERRERO & HORTIGÜELA (2010) aseguran que el inventario permanente
“Consiste en anotar las entradas y salidas de cada uno de los artículos en fichas de control de
existencias”
El inventario permanente o “inventario contable” consiste en anotar constantemente las entradas y
salidas de cada uno de los artículos (modelo, talla, color, etc.) que comercializa la empresa. Este control
de productos se puede realizar en fichas que reflejan las unidades físicas o confeccionando las fichas de
24
almacén que reflejan entradas, salidas y las existencias con unidades, precios e importes. (Escudero,
2011, pág. 221)
Los inventarios permanentes informan constantemente lo que aparentemente se tiene y
permite saber las existencias en valores monetarios y en unidades pero no se puede saber a
ciencia cierta si dichos artículos que encuentran en buen estado o si están dañados o
caducados.
1.2.7.3.2. Inventarios Periódicos.
El inventario periódico o “inventario extracontable” se hace de forma periódica o esporádica. Consiste
en hacer un recuento físico de las existencias para conocer las cantidades que tenemos en stock al final
de un periodo de explotación, y valorar dichas existencias a precios de coste o de mercado. (Escudero,
2011, pág. 221)
Los inventarios periodicos a parte de informar las existencias en unidades tienen la ventaja de
indicar en que estado se encuentran dichos articulos; si estan dañados, rotos o caducados e
inclusive el lugar en el que se los puede encontrar y saber a ciencia cierta y han sufrido
mermas o no.
1.2.7.4. Tarjetas kardex
“El documento control de las existencias para el inventario permanente es el KARDEX, el
cual se puede realizar entre otros, a través de los métodos: PEPS, UEPS, Promedio
Ponderado.” (Rincón, Lasso & Parrado, 2012, pág. 105)
Este documento además de llevar un control de los artículos permite a la empresa saber con
exactitud la cantidad real de las existencias de los productos y también los costos de los
mismos independientemente del método que se utilice; las tarjetas kardex deben llevar la
siguiente información: razón social, nombre del artículo o mercadería y código, existencia
mínima, existencia máxima, método de valoración, unidad de medida, fecha de la transacción,
ingresos o entradas, egresos o salidas, saldos o existencias.
25
Figura Nº 1
FORMATO DE TARJETAS KARDEX
EMPRESA “XXX”
Artículo: Máximo:
Método: Mínimo:
Unidad de medida:
Fecha DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
C V/U V/T C V/U V/T C V/U V/T
1.2.7.5. Métodos de valuación
Los métodos de valuación es determinar el costo que será asignado a las mercancías vendidas
y el costo de las mercaderías disponibles al terminar el periodo. Se debe seleccionar el que
brinde al negocio la mejor forma de medir la utilidad neta del periodo y el que se más
representativo de su actividad. (Guajardo, 2014, pág. 307)
1.2.7.5.1. Costos identificados.
El método de costos identificaos para valuar inventarios requiere que se lleve un registro detallado
de la información relacionado relacionada con cada operación de compra, para identificar las
facturas especificas a que corresponden las mercaderías disponibles, al final del periodo. A cada
compra se le asigna un número especial, o los productos de un periodo específico se le ponen una
tarjeta de modo que en el momento de la venta sea posible determinar la factura a la que
corresponde el artículo vendido. De esta forma se conoce a que facturas corresponden las
mercancías disponibles y se calculó el costo real con base en dichas facturas. (Guajardo, 2014, pág.
308).
Dadas las características de ciertos artículos, en algunas empresas es posible identificar cada
artículo que integra el inventario con una compra específica y su factura correspondiente; por lo
tanto, los precios específicos de las facturas pueden ser utilizados para la asignación del precio de
costo de los artículos vendidos (costo de ventas) y del inventario final. (Reeve, 2010, pág. 314)
26
Este método proporciona información correcta ya que su proceso inicia desde la adquisición
de dicho producto identificándose con la factura de compra perteneciente a determinadas
adquisiciones, ayudando así al cálculo de su costo real.
1.2.7.5.2. Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
Cuando se aplica el método de primeras en entadas, primeras en salidas o método PEPS de
valuación de inventarios, se supone que las primeras mercancías compradas son las primeras que se
venden. Por lo tanto, las mercancías en existencia al final del periodo serán las ultimas, es decir, las
de compra más reciente, valorada al precio actual o al último precio de compra. (Guajardo, 2014,
pág. 309)
Cuando se utiliza el método PEPS, los costos se incluyen en el costo de ventas en el orden en que se
compraron. Por tanto, con frecuencia el método PEPS ofrece resultados que son casi iguales que los
que se hubieran obtenido mediante el método de identificación específica. De este modo, los más
antiguos (las primeras compras) se venden primero. (Reeve, 2010, pág. 316)
En este método se trata de dar salida a las mercancías que fueron adquiridas primero,
quedando en stock los artículos que más recientes que se han comprado.
1.2.7.5.3. Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS)
Cuando se utiliza el método UEPS para la valuación de inventario, se supone que los primeros
artículos comprados son los últimos que se venden: por lo tanto el inventario final debe valuarse
según el primer precio de compra o el más antiguo. (Guajardo, 2014, pág. 309)
Cuando se utiliza el método UEPS, el costo de las unidades vendidas es el costo de las compras más
recientes. Originalmente, el método UEPS se emplea en esas raras situaciones donde las unidades
vendidas se tomaban de las unidades compradas más recientemente. (Reeve, 2010, pág. 318)
En este método se trata de dar salida a las mercancías que fueron adquiridas últimas, quedando
en stock los artículos que primeros fueron comprados.
27
1.2.7.5.4. Promedio ponderado
“Cuando se utiliza el método de costo promedio en un sistema de inventarios perpetuo, se
calcula el costo unitario promedio de cada artículo cada vez que se hace una compra” (Reeve,
2010, pág. 319).
El método de promedio ponderado para valuación de inventarios reconoce que los precios varían según
se adquieren las mercancías durante el periodo; por tanto, de acuerdo con él las unidades del inventario
final deben ser valoradas al costo promedio por unidad de las existencias disponibles durante todo el
año. (Guajardo, 2014, pág. 310)
Este método consiste en dividir el valor de entre el número de los artículos comprados o
elaborados, para darle un solo valor a todos los artículos de manera general quedando así
disponibles para la venta.
1.2.7.6. Nivel de máximos y mínimos de inventario.
Se puede definir el nivel existencias como la cantidad de un determinado artículo que la empresa
tiene almacenado en un momento concreto. Una de las decisiones importantes de la gestión de
inventarios es aquella que sirve para que el almacén no se quede desabastecido, lo que originará
perdidas a la empresa, ni tampoco tenga un stock demasiado grande que genere mayores costes de
almacén. (López, Tamayo, 2012, pág. 207)
De la manera más sencilla entender que el nivel de máximos y mínimos de inventarios es
conocer las cantidades que deben llevarse o tener en stock los almacenes; cantidades que serán
establecidas o calculadas de acuerdo a la rotación que tenga el producto en el mercado.
El llevar niveles de existencia de MÁXIMOS y MÍNIMOS es de suma importancia en una
empresa, pues ayuda a no tener exceso en los inventarios y por otro lado reducir el peligro de
faltantes de los mismos.
28
1.2.7.6.1. Nivel máximo.
Límite de existencias de un producto que es posible mantener en el economato sin que se deteriore,
generando los mínimos costes. Por lo tanto, se vincula con el espacio destinado al almacenaje
disponible, la fecha de caducidad y el coste de almacenamiento, evitando que los géneros
disminuyan su rentabilidad. (Monserrat, 2012, pág. 206)
“El stock máximo es la cantidad máxima de existencias que se puede guardar en el almacén.
Como ya hemos mencionado, interesa que esta cantidad sea la mínima posible y así minimizar
los costes de almacenaje”. (López, Tamayo, 2012, pág. 207)
El nivel máximo es la cantidad tope que se establece de cada producto que debe almacenarse
en la empresa, garantizando un suministro adecuado en todo momento durante el ciclo de
pedidos o ventas.
Punto de pedido = Stock de Seguridad + consumo estimado en el periodo de suministros.
1.2.7.6.2. Nivel mínimo.
Nivel de existencias que permite realizar con normalidad todas las operaciones de producción y
servicio habituales del negocio hasta la próxima visita del proveedor. Si el nivel de existencias llega
a estar por debajo de este, se produce lo que se conoce como (ruptura de stock mínimo), situación
que hay que prever y evitar. (Monserrat, 2012, pág. 206)
“El stock mínimo es la cantidad mínima de existencias de un determinado artículo de que
debemos disponer en el almacén. Una vez alcanzado este nivel de existencias la empresa
deberá emitir un pedido de ese producto”. (López, Tamayo, 2012, pág. 207)
El nivel mínimo de existencias se establece al nivel más bajo posible sirviendo este de reserva
o señal para reabastecer ya que es un margen de seguridad para prevenir que se agoten.
Nivel mínimo = Consumo medio diario de productos * periodo de entrega del proveedor
29
1.2.7.6.3. Nivel de seguridad.
Esta cantidad de existencias serán necesarias cuando existan condiciones extremas
de demandas en pedidos durante días excepcionales las cuales servirán para cubrir
las necesidades de dichos clientes.
Stock de seguridad = Tiempo máximo de retraso del proveedor * consumo medio diario del
producto.
1.2.8. Costos de inventarios
“El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y
ubicación actuales” (Guajardo, 2014, pág. 301).
Los costos de inventarios serán los que ayuden a determinar el valor real del artículo adquirido
ya que al resumir todos los gastos y costos incurridos durante la adquisición de la mercancía se
podrá distribuir de manera proporcional dichos valores en cada uno de los artículos
comprados.
1.2.8.1. Tipos de costos de inventarios.
Generalmente, los costos asociados a los inventarios según (Mora, 2012), los clasifica de la
siguiente manera:
1.2.8.1.1. Costos de conservación (mantenimiento).
Son gastos de inventario, por mantener un volumen concreto de existencia. Entre ellos se
encuentran el coste del capital invertido; el coste del personal de almacén; el coste del riesgo que
puede sufrir el producto (mermas, obsolescencias, roturas, accidentes, deterioros, robos…); los
costes del local, las instalaciones y la maquinaria, los seguros y mantenimiento; los costes de
conservación para mantener los productos en buen estado. (Escudero M. , 2010, pág. 38)
30
Estos costos se dan por la diferentes acciones que se realizan para la conservación y
restauración de un bien; los costos que se den durante el tiempo incurrido para mantener un
nivel de existencia correcto como son: costo de almacenamiento (renta, calefacción,
iluminación, refrigeración, seguridad, etc.), mantenimiento, mano de obra y también para ello
se toman en cuenta los costos por depreciaciones, impuestos y hasta deterioro perdida de los
bienes.
1.2.8.1.2. Costos de pedido (Preparación).
“Costes de reaprovisionamiento o emisión de pedidos son gastos repetitivos que se originan
cada vez se realiza un pedido, como gastos de teléfono, fax, material de oficina, transporte,
embalaje, seguro…” (Escudero M. , 2010, pág. 38)
Estos costos incluyen todas las actividades que se realicen para la elaboración de la orden de
compra, ya sean costos fijos de oficina los cuales se dan desde el momento en el inicia la
requisición hasta la recepción del pedido.
1.2.8.1.3. Costos de agotamiento (Falta de existencias).
Son los costes por ruptura de stock que se producen cuando la empresa e queda sin existencia. Se
relaciona con los beneficios que dejará de ganar la empresa cuando no pueda atender el pedido de
un cliente, o cuando debe parar el proceso de fabricación por carecer de materias primas o de otros
componentes necesarios. (Escudero M. , 2010, pág. 38)
Estos costos nacen al momento de no poder satisfacer al cliente en sus pedidos y esto se da por
la falta de existencias de las mercancías; y al no satisfacer o atender a los clientes en su
demanda podría llegar a la disminución de clientela, hasta crear una mala imagen produciendo
así una perdida para la empresa.
1.2.8.1.4. Costos de adquisición (Producción).
Costes de adquisición son el valor de la compra cuando la mercadería ha llegado al almacén de
31
destino, es decir, el importe de la factura (deducidos los descuentos) y sumados todos los gastos a
cargo del comprador, tales como envases y embalajes, transportes, seguros, aranceles, etcétera.
(Escudero M. , 2010, pág. 38)
Si hablamos del costo de adquisición se refiere a la compra de un producto terminado
consignado en una factura y todos los gastos se produzcan hasta que la mercancía se encuentre
en el almacén.
El costo de producción se diferencia del de adquisición por que los costes que este produzca se
darán desde la compra de la materia prima, otras materias consumibles y costos indirectos que
se produzcan durante la fabricación del producto.
1.2.9. Codificación de inventarios.
“Codificar es representar cada objeto o material por medio de un código que contiene las
informaciones necesarias.” (Molina, 2013, pág. 108)
La codificación de materiales consiste en realizar una clasificación agrupándolos de acuerdo a
la dimensión, la forma, peso, el tipo y las características; siendo de gran importancia ya que
permitirá su fácil localización, y aún más cuando la cantidad de artículos es grande.
1.2.9.1. Sistema de Codificación.
Los sistemas de codificación más usados según (Molina, 2013) son el alfabético, numérico y
alfanumérico.
1.2.9.1.1. Alfabético.
El sistema alfabético consiste en codificar los artículos con un conjunto de letras, de las cuales
cada una identifica determinadas características y especificaciones del producto.
32
1.2.9.1.2. Numérico.
El sistema numérico es el más utilizado por las empresas por el ilimitado número de artículos
que abarca, simplicidad y facilidad de información.
1.2.9.1.3. Alfanumérico.
El sistema alfanumérico se representa mediante una combinación de letras y números; siendo
las letras las que personifican la clase de material y el grupo de esta clase, mientras que los
números identifican el código indicador del artículo.
1.2.10. Sistema de inventarios
1.2.10.1. Categorización ABC
El ABC en los inventarios consiste en estructurar o clasificar los productos en tres categorías
denominadas A, B y C; apoyándose en el principio según el cual, generalmente, los productos siguen
una distribución parecida a la realizada por Pareto con las rentas de los individuos. Dicho argumento es:
alrededor del 20% del número de artículos en stock representan cerca del 80% del valor total de ese
inventario. (Mora, 2012, pág. 88)
Cada una de estas categorías tiene sus propias características. Veamos algunas de ellas.
1.2.10.1.1. Productos tipo A
- Mayor parte del capital movido. Este capital se recupera fácilmente y es el genera
mayor utilidad.
- La presentación de los productos suelen ser pequeños; pero generalmente son lo
más rentables.
- Estos productos son de rápida salida al mercado por ende su stock siempre debe
estar al 99% representando un nivel de inventario elevado pero justificable.
33
- En cuanto al costo de venta este representa un nivel menor en comparación de los
otros dos tipos de productos, B y C.
- El nivel de rotación que presentan estos bienes son altos por ende facilitan redecir
la demanda de los mismos.
- En cuanto al desarrollo de estos artículos los fabricantes y proveedores se
encuentran en un nivel más desarrollado.
1.2.10.1.2. Productos tipo B
Tienen una representación mediana, en términos de las unidades físicas con relación al total.
- El nivel de los inventarios de este tipo de bienes es medio a igual que su nivel de
rotación.
- Cuando se trata de preverla su demanda no es tan acertada en comparación de los
productos de tipo A.
- Al hablar de capital este tipo de productos poseen el segundo valor siendo su
proceso intermedio, es decir, no con gran inversión, pero con un cuidado
moderado.
- Su nivel de rentabilidad y costo de venta es intermedio, comparados con los
productos A y C.
1.2.10.1.3. Productos Tipo C
- Este tipos de bienes son los que más unidades físicas hay en cuanto a existencias
con mayor nivel de rotación pero su rentabilidad es mínima.
34
- Al hablar de capital este tipo de productos poseen menos con respecto a la
inversión total.
- En cuanto al costo de mantenimiento y al costo de venta este representa el mayor
nivel en comparación con los productos A y B.
- Estos productos corren el riesgo de convertirse en bienes obsoletos.
- Forman gran parte de inventario.
La clasificación A, B y C de un grupo de productos se puede llevar a cabo desde diferentes
puntos de vista, es decir, se puede hacer según:
• La demanda.
• El costo.
• La rentabilidad.
• Las ventas.
• El significado estratégico de cada producto para la compañía, entre otras alternativas.
En este proceso es fundamental recordar mantener clasificados tanto a los productos como
a los clientes, para establecer un tratamiento diferencial y orientar mejor a la fuerza de
ventas. Además, la clasificación, en todos los casos, debe hacerse periódicamente, pues los
bienes pueden ir cambiando su comportamiento con el tiempo y así, por ejemplo, un
producto B puede convertirse en un A o en un C y viceversa.
35
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
Horngren & Harrison y Bravo Valdivieso Mercedes en su libro de Contabilidad General
expresan que la contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis,
clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una
empresa o actividades de un negocio procesando la información con el objeto de conocer su
situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable
convirtiéndola en informes y presentando hallazgos a los encargados de tomar las decisiones.
Alberto de la Peña ostenta en su libro de un enfoque práctico que el vocablo auditoria es
sinónimo de examinar verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias
sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, etc. Convirtiéndose en un proceso
sistemático que consiste en la evaluación y obtención de evidencias sobre las afirmaciones
relativas de actos de carácter económico, también es un examen de las demostraciones y
registros administrativos, en donde el auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de
tales demostraciones, registros y documentos.
Fonseca Oswaldo y Mantilla Samuel Alberto en su libro de Control Interno manifiestan que el
control interno es el proceso efectuado por la junta de directores, la gerencia y el personal de
una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable respecto al logro de objetivos y
que el control interno consta de cinco componentes interrelacionados, los cuales son
inherentes a la forma como la administración maneja la empresa.
Escudero José en su libro de Gestión de Aprovisionamiento y Chase Richard en su libro de
Administración de Operaciones expresan que el inventario es un estado detallado y estimativo,
de carácter periódico, de los bienes y derechos que posee en un momento determinado una
empresa, las existencias de una pieza o recurso utilizado en una organización.
36
Lo manifestado por cada uno de los autores es información que se considera muy significativa
ya que aporta al conocimiento y entendimiento de términos, procesos, operaciones y funciones
que se cumplen en casa uno de los argumentos.
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO.
La contabilidad ayuda a llevar un mejor control de las actividades que se realizan durante un
determinado periodo de un negocio, arrojando resultados los cuales sirven para que los
empresarios tomen las mejores decisiones, las cuales ayuden a incrementar las utilidades en su
negocio.
Auditoria es un examen o proceso de verificación de los hechos ocurridos en una entidad;
proceso que se lleva a cabo mediante verificar, investigar y realizar todos los pasos necesarios
para obtener evidencias sobre lo ya ocurrido ya sea en una empresa privada como pública.
Se conoce al control interno como el proceso que se ejecuta por los directivos y personal en sí
en la entidad para llevar un mejor registro de los movimientos que se realicen en el negocio,
siendo este proceso diseñado para facilitar seguridad con respecto al logro de objetivos
planteados por la entidad.
Los inventarios son herramientas de gran utilidad que se utilizan para conocer las existencias
de diferentes artículos tanto a nivel general de empresas como a nivel de almacenes, secciones,
familias de productos, mediante ello se puede ofrecer al público el producto y cantidad exacta.
En este capítulo se ha podido retroalimentar los conocimientos mediante la conceptualización
de aspectos muy importantes y relevantes para este tema de investigación como lo es la
Contabilidad, Auditoria, Control Interno e Inventarios los cuales aportan para un buen
desarrollo de esta investigación ya que se conoce cuál es la función de cada uno de ellos.
37
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
Corporación López Villagómez Cía. Ltda., se constituyó el 19 de diciembre del 2011, la
misma que funciona desde sus inicios en la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas,
ubicada en la calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio Toachi, pensando en las necesidades del
cliente desde ese entonces se dedica a la venta al por mayor y menor de artículos de ferretería,
afrontando los monopolios y dando oportunidad a los clientes en tener precios accesibles,
ofreciendo productos de muy alta calidad y otorgando crédito en sus compras. La empresa
cuenta con un Gerente General, el Contador, y departamentos tales como Compra, Crédito,
Bodega, Despacho y Entrega, para ello existe 12 colaboradores, un aproximado de 200
proveedores y 425 clientes.
Es importante recalcar que esta empresa tiene una alta acogida en el mercado ya que cuenta
con precios competitivos los cuales son otorgados por sus proveedores principales como lo es
Plásticos Rival Cía. Ltda., Imporparis S.A. e Ideal Alambrec-Bekaert S.A.; que además de
ofrecer precios muy cómodos también brindan asesoría técnica.
Y al respecto de sus principales clientes se destacan Gonzalo Fernando Valencia Martínez y
Francisco Vicente Jiménez Rojas ya que realizan sus compras constantemente y en montos
muy representativos para la empresa, no obstante Corporación López Villagómez Cía. Ltda.,
se caracteriza por tener una muy buena clientela.
Como su principal competencia dentro del mercado se destacan la empresa Profemaco Cía.
Ltda., y Distribuidora López Cía. Ltda., las cuales por innovación y tecnología tanto en
precios accesibles a los clientes como su línea de distribución hacen frente competitivo a
Corporación López Villagómez Cía. Ltda.
38
En cuanto a la compra y adquisición de sus inventarios los realiza el gerente de acuerdo a la
necesidad de sus clientes, también para ello toma en cuenta la temporada en la que se
encuentra ya que existen meses en los cuales sus volúmenes de venta son bajos y otros meses
son altos.
Entre los principales productos que la empresa ofrece a su clientela tenemos los siguientes:
Tabla Nº. 2 Tipos de productos
PRODUCTOS
Tuberías
Alambres
Clavos
Maquinarias
Pegamentos
Pinturas
Seguridad industrial
Tornillería y Pernos
Repuestos
Eléctricos
Fuente: Resultado de la investigación.
Elaborado por: Mayra Garófalo.
2.1.1. Base Legal
La base legal en la que se basará el desarrollo del presente trabajo y que sustentan sus
operaciones siendo las siguientes:
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC).
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
39
Código Tributario
Código de Trabajo.
Ley de Seguridad Social
Ley de Régimen Tributario Interno.
Normas Internacionales de Información Financiera. (NIIF).
Normas Internacionales de Auditoria (NIA).
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
2.2.1. Modalidad de la investigación.
Esta investigación tiene una modalidad cualitativa y cuantitativa, cualitativa pues se analiza la
gestión de los inventarios que se ejecuta en “CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA.
LTDA.” cuantitativa ya que se determinó controles numéricos, financieros y porcentajes de
cómo se lleva el manejo de inventarios y de esta forma buscar cómo solucionar la
problemática planteada, siendo esta la que tiene mayor incidencia.
2.2.2. Tipos de la investigación
Este proyecto de investigación requirió de los siguientes tipos de investigación:
2.2.2.1. Investigación Bibliográfica.
El presente trabajo de investigación partió de una revisión bibliográfica, el cual se plasmó en
el marco teórico del capítulo I, pues se recopiló el criterio actualizado de varios autores, lo
40
cual reforzará los argumentos con los cuales se realiza la propuesta del Sistema de control
interno y pretendiendo de esta forma mejorar la gestión de inventarios en la empresa
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA., además se utilizó net grafía;
proveniente de varios autores especializados en la temática planteada.
2.2.2.2. Investigación de campo.
A fin de evidenciar la problemática en la empresa, se realizó encuestas y entrevistas tanto al
personal como a la Gerencia y administración de la empresa que permitan evidenciar la
problemática de esta investigación que es planteada en el capítulo II.
2.2.2.3. Investigación Descriptiva.
La investigación es de carácter descriptivo por cuanto el objeto de estudio lo identifica en sus
particularidades a partir de observaciones y encuestas, las cuales sirvieron para analizar la
propuesta de un sistema de control interno y gestión de inventarios para la empresa
Corporación López Villagómez Cía. Ltda., y determinar posibles soluciones a las diversas
problemáticas establecidas a las necesidades en el área de inventarios.
2.2.3. Población y muestra
2.2.3.1. Población.
La población es un conjunto de los posibles individuos, objetos y medidas de interés. La
población de Corporación López Villagómez Cía. Ltda., de esta investigación es la de los
proveedores (200), Gerente (1), y colaboradores (12) los cuales se van a considerar en la
aplicación de las encuestas y si puede observar en el siguiente cuadro:
41
Tabla Nº. 3 Composición de la población
COMPOSICIÓN DE LA POBLACIÓN
Gerente General 1
Colaboradores 12
Proveedores 200
TOTAL 213
Fuente: Resultado de la investigación.
Elaborado por: Mayra Garófalo/2014
2.2.3.2. Muestra.
Siendo la muestra un subconjunto de la población y para ello el método de muestreo aleatorio
simple es el que se utilizó para este trabajo de investigación y la formula se utilizará
únicamente para el número de proveedores y en el caso de los colaboradores se trabajará con
toda la población establecida y la formula será la siguiente:
Donde:
N= Total Proveedores (200)
n= tamaño de la muestra
E² = El error o diferencia máxima entre la media muestral y la medida de la población que
aceptara el nivel de confianza definida. (5%)
n= N .
E² (N-1)+1
n = 200 . .
0.0025 (200-1)+1
n = 134
n= N .
E² (N-1)+1
42
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos
Los métodos, técnicas e instrumentos aplicados son:
2.2.4.1. Métodos.
2.2.4.1.1. Método Inductivo Deductivo.
El método inductivo parte de lo particular a lo general, por medio del estudio individual del
problema de inventarios de Corporación López Villagómez Cía. Ltda., se puede formular las
respectivas conclusiones y recomendaciones necesarias para llevar un control más eficiente y
claro.
El método deductivo parte de lo general a lo particular, a través del análisis de las leyes,
reglamentos y normas que se deben aplicar correctamente a los hechos de la problemática
encontrada y así con las respectivas soluciones más idóneas, de acuerdo a la realidad de la
empresa.
2.2.4.1.2. Método Analítico Sintético.
El método analítico estudió en su totalidad a la empresa para saber el estado de la misma
dentro del proceso y control de inventarios
El método sintético permitió integrar un nuevo diseño de control interno de inventarios ya que
con el estudio total de la empresa se puede conocer cuáles fueron las falencias del sistema
existente y se puede ajustar al diseño propuesto.
43
2.2.4.2. Técnicas.
2.2.4.2.1. Entrevistas.
En esta técnica se realizó preguntas hacia el gerente de la empresa, de tal forma que instruya
sobre cuáles son los procesos con que se manejan en los inventarios y demás procesos que
realiza, como consta en el anexo Nº1.
Esta técnica permitió receptar la opinión e información de la Gerencia General de
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CÍA. LTDA., que será útil, a fin de observar y
comparar desde su perspectiva la problemática existente.
2.2.4.2.2. Encuesta.
Las encuestas se aplicaron al personal de inventarios, administrativo y clientes de la empresa,
con la finalidad de obtener información real sobre el tema, todos los datos obtenidos fueron
tabulados y presentados técnicamente.
2.2.4.3. Instrumentos.
2.2.4.3.1. Guía de entrevista.
A fin de conocer en detalle los hechos que se están investigando y recolectar información que
será útil en el análisis de procesos para identificar información para la elaboración de planes
de mejora y procesos de análisis del problema planteado a través de una serie de preguntas.
2.2.4.3.2. Cuestionario de encuesta.
En este instrumento se elaboró un listado de preguntas relacionadas con la problemática actual
de la empresa que permita conocer las tendencias y prioridades del personal involucrado en el
área de inventarios.
44
2.2.5. Resultados de la investigación.
2.2.5.1. Entrevista.
Se utilizó una guía de entrevista dirigida al Gerente para por medio de ello determinar el
estado en el que se encuentra la empresa Corporación López Villagómez Cía. Ltda., y
proponer la posible solución al problema encontrado.
Pregunta Nº 1.- ¿Cuál es el nombre o razón social de la empresa?
Corporación López Villagómez Cía. Ltda.
Pregunta Nº 2.- ¿Cuál es la actividad económica que desempeña esta empresa?
Debido a que la generación familiar siempre se ha dedicado a venta de artículos de ferretería y
en vista de que la necesidad del mercado es el abastecimiento de estos productos esta empresa
se dedica a la venta al por mayor y menor de artículos de ferretería.
Pregunta Nº 3.- ¿Con cuántos empleados cuenta la empresa?
La empresa está creciendo poco a poco y por el momento cuenta con 12 empleados.
Pregunta Nº 4.- ¿Considera usted que existe algún tipo de falencias en su empresa?
Si, según ha ido pasando el tiempo se ha notado que existe falencia en el control de inventarios
por perdidas de los artículos y también tenemos problemas en la recuperación de cartera ya
que la empresa otorga crédito a sus clientes.
Pregunta Nº 5.- ¿Existe un manual de procedimientos actualizado que administre las
adquisiciones?
45
Actualmente no tenemos un manual de procedimiento que administre las adquisiciones pero
sería de mucha ayuda para mejorar.
Pregunta Nº 6.- ¿Dónde y quiénes elaboran el pedido de compras?
El pedido de compras lo realiza el gerente en su oficina ya sea por medio de una llamada
telefónica o sino directamente con el agente vendedor de la empresa proveedora previo a un
análisis de la necesidad de stock de productos.
Pregunta Nº 7.- ¿Existe un programa calendarizado de adquisiciones de materiales de
consumo, bienes y servicios?
No, no existe porque las adquisiciones se las hacen de acuerdo al nivel de pedidos que realicen
los clientes pues se hace un análisis la necesidad y de allí se procede a realizar el pedido
aunque a veces también se aprovechan las ofertas que ofrezcan los proveedores.
Pregunta Nº 8.- ¿Se cuenta con un catálogo por artículos?
Si, se cuenta con un catálogo pero por grupos de artículos el cual facilita al cliente la selección
del artículo al momento de realizar su pedido.
Pregunta Nº 9.- ¿El personal, equipo y espacio físico asignado al área de adquisiciones es el
adecuado y suficiente para el cumplimiento de sus funciones?
Si, el puesto que por el momento la cliente la está aumentando se cuenta con un personal
suficiente y lugar adecuado para el almacenamiento pero todo depende de la cantidad de
pedidos y como vaya aumentando las necesidades se irá incrementado tan personal como
espacio físico.
Pregunta Nº 10.- ¿La recepción de mercancía está confiada a una oficina o persona
independiente de las funciones de compras, almacenes o despacho de materiales?
46
Si está confiada a una persona que es el bodeguero, empacador y despachador; aunque
siempre existen algunas falencias las cuales hacen que se produzca un nivel de error al conteo
de unidades adquiridas y también al momento del despacho cuando se procede a la venta.
Pregunta Nº 11.- ¿Con qué periodicidad se practican inventarios físicos en el almacén?
Debido a la falta de tiempo y el trabajo del día a día no permite hacer conteos o inventarios de
periodos cortos por ende solo se hace una sola vez al año.
Pregunta Nº 12.- ¿Se corrigen las diferencias de los inventarios?
Si, cuando se realiza el inventario se corrige pero en el sistema
Pregunta Nº 13.- ¿La persona responsable de la custodia de la mercadería se responsabiliza de
los faltantes de mercaderías?
No, no se responsabiliza porque no se tiene un documento o manual en el que se
responsabilice al cumplimiento de dichos procesos para que no exista este tipo de falencias.
Pregunta Nº 14.- ¿Se cuenta con algún procedimiento para controlar las entregas parciales a
cuenta de un pedido?
No se cuenta con un procedimiento estricto para controlar las entregas parciales.
Pregunta Nº 15.- ¿Cómo se realiza la recepción de los artículos? Describa brevemente el
procedimiento.
El proveedor procede a la entrega de la mercadería en el almacén, el bodeguero procede a
revisarla y luego se procede a ingresar la factura al sistema.
47
Pregunta Nº 16.- ¿Se tienen asegurados los bienes, artículos y materiales que hay en el
almacén?
No, debido a costo que estos representan ninguno de los bienes, artículos y materiales que hay
en el almacén están asegurados, pero si se ha pensado en hacerlo.
Pregunta Nº 17.- ¿Se tiene el registro actualizado en cuanto a la información de los
inventarios?
Si pero la información que nos da el software del sistema no siempre coincide con el físico,
puesto que se actualiza cada vez que se realiza inventarios y si recordemos el inventario se
realiza una vez al año, por eso a veces existe faltantes.
Pregunta Nº 18.- ¿Qué personal interviene en la realización de inventarios?
Para la realización interviene todo el personal para que los días de cierre de la empresa sean
mínimos y se trate de acabar lo más pronto.
Pregunta Nº 19.- ¿Qué medidas se han tomado para evitar y regularizar esta situación?
El gerente ha realizado reuniones con el personal para informar de lo que está pasando con
respecto a los faltantes y recomienda tener más cuidado pero tan solo eso y luego se corrige en
el sistema las diferencias.
2.2.5.2. Encuesta.
Se utilizó cuestionarios dirigido a colaboradores de la empresa Corporación López Villagómez
Cía. Ltda.
48
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS COLABORADORES
N° PREGUNTA SI NO
1
¿Existe un manual de procedimientos que
describa lo relacionado con autorización,
custodia, registro, control y responsabilidades en
los inventarios?
2
¿Piensa usted que es importante que la empresa
disponga de un Manual de funciones?
3
¿Existen políticas claramente definidas y
expresas en cuanto a la recepción,
almacenamiento y conservación?
4
¿Existe un procedimiento fijo para el ingreso y
despacho de mercaderías?
5
¿Existe un control sobre el máximo y mínimo de
existencias?
6
¿Cree usted que se están cumpliendo los
objetivos de servicios de la empresa?
25%
75%
SI NO
100%
0%
SI NO
42%
58%
SI NO
33%
67%
SI NO
50%
50%
SI NO
50%
50%
SI NO
49
7
¿Existe un responsable del ingreso y despacho de
mercaderías?
8
¿Piensa usted que el problema de los inventarios
dentro de la empresa radica en la falta de
control?
9
¿Se realiza un conteo físico de los pedidos al
momento de la recepción?
10
¿Se realiza constataciones físicas de inventarios
de forma periódica?
11
¿Se cuenta control automatizado en los
inventarios?
12
¿Existe alguna persona encargada de bodega?
67%
33%
SI NO
100%
0%
SI NO
67%
33%
SI NO
33%
67%
SI NO
75%
25%
SI NO
100%
0%
SI NO
50
13
¿La entidad tiene designada alguna persona
responsable de las órdenes de compra de
inventarios?
14
¿Se encuentra satisfecho o a gusto de trabajar en
esta empresa?
Se utilizó cuestionarios dirigido a 134 proveedores de la empresa Corporación López
Villagómez Cía. Ltda.
1. ¿El proceso que la empresa Corporación López Villagómez Cía. Ltda., realiza para hacer
sus pedidos de compra es?
Cuadro Nº. 1 Calificación del proceso de compra.
EXCELENTE 60 45%
MUY BUENA 35 26%
BUENA 26 19%
REGULAR 13 10%
TOTALES 134 100% Fuente: Resultado de la investigación.
Elaborado por: Mayra Garófalo/2014
Gráfico Nº. 1 Proceso de pedidos de compra.
100%
0%
SI NO
83%
17%
SI NO
45%
26%
19%
10%
Proceso de pedidos de compra
EXCELENTE MUY BUENA BUENA REGULAR
51
Análisis
El 45% de los proveedores dicen que proceso de pedidos de compra de Corporación López
VILLAGÓMEZ es excelente, mientras que el 26% indican que es muy bueno, el 19% regular
y finalmente el 10% expresan que es regular.
2. ¿Qué medio utiliza la empresa Corporación López Villagómez Cía. Ltda., para realizar
sus pedidos?
Cuadro Nº. 2 Medios para realizar pedidos
LLAMADA TELEFÓNICA 21 16%
ESPERA LA VISITA DEL AGENTE VENDEDOR 98 73%
VISITA A LA EMPRESA PROVEEDORA 15 11%
TOTALES 134 100% Fuente: Resultado de la investigación.
Elaborado por: Mayra Garófalo/2014
Gráfico Nº. 2 Medios para realizar pedidos.
Análisis
El 73% de los proveedores señalan que uno de los medios para realizar pedidos la empresa
Corporación López VILLAGÓMEZ es la espera de la visita del agente vendedor, mientras que
16%
73%
11%
Medios para realizar el pedido
LLAMADA
TELEFÓNICA
ESPERA LA
VISITA DEL
AGENTE
VENDEDORVISITA A LA
EMPRESA
PROVEEDORA
52
el 16% indica que lo hacen por medio de llamada telefónica y el 11% dice que lo hacen
mediante visita a la empresa proveedora.
3. ¿Existe algún proceso de recepción y revisión de factura al momento de entregar la
mercadería?
Cuadro Nº. 3 Existe un proceso de recepción y revisión de la mercadería
SI 134 100%
NO 0 0%
TOTALES 134 100% Fuente: Resultado de la investigación.
Elaborado por: Mayra Garófalo/2014
Gráfico Nº. 3 Existe un proceso de recepción y revisión de la mercadería
Análisis
El 100% de los proveedores indican que no existe un proceso de recepción y revisión de
factura al momento de entregar la mercadería.
100%
0%
Existe un proceso de recepción y revisión de la
mercadería.
SI NO
53
4. ¿Este proceso de recepción y revisión tanto de la factura como la mercadería es?
Cuadro Nº. 4 Proceso de recepción y revisión
MUY BUENA 10 7%
BUENA 20 15%
REGULAR 60 45%
MALA 44 33%
TOTALES 134 100% Fuente: Resultado de la investigación.
Elaborado por: Mayra Garófalo/2014
Gráfico Nº. 4 Proceso de recepción y revisión
Análisis
El 7% de los proveedores de Corporación López VILLAGÓMEZ indican que la recepción y
revisión tanto de la factura como la mercadería es muy buena, mientras que el 15% dice que es
buena, mientras que el 45% dice que es regular y finalmente el 33% asegura que es mala.
7%
15%
45%
33%
¿El proceso de recepción y revisión es?
MUY BUENA BUENA REGULAR MALA
54
5. ¿Recibe algún tipo de aviso en cuanto a la revisión previa al pago, en caso de que existan
inconvenientes con la mercadería?
Cuadro Nº. 5 Aviso previo al pago.
SI 10 7%
NO 90 67%
A VECES 34 25%
TOTALES 134 100% Fuente: Resultado de la investigación.
Elaborado por: Mayra Garófalo/2014
Gráfico Nº. 5 Aviso previo al pago.
Análisis
El 67% de los proveedores dicen que si reciben aviso de estado de la mercadería recibida
previo al pago, mientras que el 25% indican que no reciben ningún tipo de aviso y
finalmente el 8% dicen que a veces.
8%
67%
25%
SI NO A VECES
Recibe algún aviso previo al
pago
55
6. ¿Tiene algún tipo de inconveniente al momento de realizar el cobro de facturas
pendientes?
Cuadro Nº. 6 Inconvenientes al momento del cobro.
SI 80 60%
NO 54 40%
TOTALES 134 100% Fuente: Resultado de la investigación.
Elaborado por: Mayra Garófalo/2014
Gráfico Nº. 6 Inconvenientes al momento del cobro.
Análisis
El 60% de los proveedores indican tener inconvenientes al momento del cobro de las facturas
mientras que el 40% dice que no.
2.2.6. Verificación de la idea a defender.
En la encuesta realizada a los colaboradores de la empresa Corporación López Villagómez
Cía. Ltda., se pudo evidenciar los siguientes:
60%
40%
Inconvenientes al momento del cobro
SI NO
56
Los problemas por los cuales está pasando la empresa están siendo reflejados en la preguntas
1, 3, 4, 7, 8, 10 en los cuales se puede decir que representan la realidad del negocio, e incluso
en la pregunta 9 también se puede encontrar cierto porcentaje el cual representa un problema.
Se hace referencia en las preguntas 1 y 3 al no existir un manual procedimientos y políticas las
cuales ayuden a mejorar y seguir un correcto proceso y control de mercancías, tanto así que el
del personal adecuado para el manejo y desarrollo del mismo.
En las preguntas 4, 7, 8 y 10 se verifica que existe un índice elevado en cuanto al control de
las mercaderías ya sean el procedimiento de ingreso y despacho al no existir un responsable
fijo y las constataciones físicas se hacen periodos lejanos todo esto ocasiona faltantes y
sobrantes al momento de realizar los inventarios físicos.
Además se realizó unas preguntas a los proveedores de esta empresa y se evidencio que el
problema se afirma también en cuanto a la falta de control de las mercancías reflejadas en las
preguntas 3, 4, 5 y 6 ya que existe falencias en cuanto al proceso de recepción y revisión de las
mercancías y la falta de comunicación a los proveedores cuando existe algún inconveniente de
las mismas; lo cual retrasa el pago de las facturas.
2.3. PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN.
Ambiente de Control
Evaluación del Riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
57
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
El presente capitulo releva la gran importancia que tiene cada uno de los tipos de
investigación, ya que por medio de ellos se llega a conseguir la información necesaria como es
los resultados obtenido al haber aplicado la entrevista y encuestas así también como un
proceso de aprendizaje permitiendo conocer la caracterización fundamental de la empresa.
Además por medio de las técnicas de investigación que se utilizaron como es la entrevista y
las encuestas las cuales por una serie de preguntas dirigidas al gerente y al personal hacen
posible que se logre evidenciar y afirmar cuales son las verdaderas falencias por la cuales está
pasando esta empresa.
Se conoce cuál es el problema de la empresa en el cual se debe profundizar más y así poder
desarrollar su posible solución en la aplicación de la propuesta.
58
CAPÍTULO III
3. VALIDACIÓN DE LOS RESULTADOS DE SU APLICACIÓN.
3.1. PROPUESTA: APLICACIÓN DEL SISTEMA COSO PARA MEJORAR LA
GESTIÓN DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA “CORPORACIÓN LÓPEZ
VILLAGÓMEZ CÍA. LTDA.”
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1. Justificación de la propuesta.
El control interno es básico en las empresas debido a que toda acción o transacción que se
realice en una entidad ya sea privada o pública necesita de un control el cual le permita
corregir cualquier tipo de inconveniente y para ello el cumplimiento de las normativas las
cuales conllevan a un buen direccionamiento y por ende el crecimiento del negocio
fomentando la seguridad y la eficiencia del mismo.
La contabilidad es parte esencial dentro de una entidad ya sea esta comercial o cualesquier
tipo de negocio, ya que por medio de ella se permite conocer la realidad económica en la que
se encuentra la empresa la misma que se conoce a través de registros de todos los movimientos
que se suscitan en la empresa y que al final se ven reflejados en los estados financieros
permitiendo así conocer como ha terminado el periodo de trabajo y la opción de toma de
nuevas de decisiones de negocio que permitan mejorar y crecer a la entidad.
El conocer la caracterización de la empresa permite profundizar y conocer los inconvenientes
que se encuentran en ella, y se lo hace aplicando los tipos de investigación necesarios ya sea al
área administrativa y colaboradores los cuales permiten afirmar los problemas por los que está
pasando la empresa y así proponer la posible solución a dicho problema el cual permitirá
mejorar el bueno desarrollo y funcionamiento de las actividades de la entidad pudiendo así
incrementar sus nivel de rentabilidad.
59
En función del marco bibliográficos sabiendo que el control interno es necesario en toda
entidad u negocio y en el marco metodológico se conoce que esta empresa está enmarcada en
este tipo de problema que es el control interno de las mercaderías se diseña la siguiente
propuesta; la aplicación del sistema COSO por medio de un adecuado ambiente de control,
una eficaz evaluación del riesgo, ordenadas actividades de control, permanente información y
comunicación, y constante monitoreo el cual permita mejorar la gestión de inventarios en la
empresa “CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.”, por lo tanto se justifica lo
siguiente propuesta:
3.2.2. Objetivo General.
Mejorar la gestión de inventarios planteando la aplicación del sistema COSO en la empresa
“CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.”, de la Provincia de Santo Domingo
de los Tsáchilas.
3.2.2.1. Objetivos Específicos.
Mejorar el ambiente de control
Medir la valoración del riesgo
Elaborar actividades de control
Mantener Información y Comunicación
Aplicar Monitoreo
3.2.3. Aplicación Informe Coso y gestión de Inventarios.
60
3.2.3.1. Ambiente de Control.
3.2.3.1.1. Integridad y valores éticos.
El personal de esta entidad debe someterse al cumplimiento de los principios de integridad y
valores éticos, que serán establecidos los cuales regularán su conducta en las actividades
diarias que cada uno de ellos realicen para el logro de los objetivos de la empresa; siendo los
siguientes:
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT.CE.01
PRINCIPIOS DE INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS Página 1-1
Lealtad:
Se deberá demostrar la lealtad en la empresa; todo el personal cumpliendo y custodiando el patrimonio
identificándose con la visión, misión, valores afirmándose también con los objetivos y metas y así
demostrar que se está comprometido con la empresa.
Honradez e integridad:
Los colaboradores deben ejecutar su trabajo con honestidad durante todo el tiempo, obrando con
decencia y rectitud; y así demostrar el nivel integro demostrando su integridad con la fuerza y la
estabilidad tomando el camino de la práctica de los más altos estándares éticos expresando solidez en
su carácter y organización; de tal manera que la honestidad genere la confianza y comunicación abierta
entre empleador y empleados.
Respeto:
El personal siempre deberá demostrar respeto con todas las personas con las cuales trabaja, la empresa,
políticas y con ellos mismos; y evadir a toda costa involucrarse con la privacidad de los demás
evitando crear un desagradable ambiente de murmullos y críticas a espaldas de otros.
Confidencialidad:
El personal debe mantener total discreción de cierta información que los patrones mantienen privada de
61
todo el ente vital de integridad en el lugar de trabajo; ya que la confidencialidad infunde confianza y
genera sincera consideración de privacidad hacia otros.
Conducta y disciplina:
El comportamiento del personal tanto fuera y dentro de su lugar de trabajo debe ser digno, resaltando la
humildad en las actividades que realice que sean designadas por su propietario; ostentando un
adecuado comportamiento durante todo su trabajo y esto incluye el uso de vestimenta apropiada y la
utilización de un lenguaje que se considera adecuado.
Responsabilidad:
Los colaboradores y todo el personal de la empresa deberá cumplir las labores encomendadas a cada
uno de ellos y así lograr el alcance de los objetivos y metas; además todos los empleados de todas las
áreas deben asumir la responsabilidad por sus acciones ya sean estas positivas o negativas de tal
manera que demuestren respeto en la organización.
Colaboración:
El personal debe trabajar en equipo ya sea trabajando en un proceso de tareas encomendadas o en la
enseñanza a nuevos colaboradores o a su vez siguiendo las instrucciones de un supervisor.
Calidad:
El personal deberá demostrar la calidad de su trabajo en el desarrollo del mismo durante todo el tiempo
de tal forma que genere respeto propio y orgullo de sus logros.
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Mayra Garófalo
62
3.2.3.1.2. Estructura organizacional
La estructura organizacional definirá claramente las competencias y responsabilidades de cada
unidad de trabajo alcanzando la coordinación del mismo de tal manera que se cumpla con los
objetivos y metas institucionales.
Toda organización funciona con un buen personal y de ello se hablan de personas capaces y
con deseos de cooperación entre sí, trabajando efectivamente en cada una de sus funciones ya
que todo se relaciona.
La estructura organizacional tiene que estar planteada de manera clara para todos y así cada
quien sabrá realizar la tarea estipulada y saber quién será el responsable por cada uno de los
resultados obtenidos al momento de realizarla; de tal forma se eliminaran todas las dificultades
que originan la imprecisión en el momento de la asignación de responsabilidades y logrando
un sistema de comunicación y de fácil toma de decisiones promoviendo los objetivos de la
empresa.
Este organigrama estructural siguiente se ha elaborado con el propósito de mejorar el
organigrama actual basándose en las necesidades de la administración de la empresa
Corporación López Villagómez Cía. Ltda., y así sirva de asistencia y orientación al manifestar
la estructura organizativa, pudiéndose identificar todos los niveles jerárquicos existentes, para
que la gestión de la empresa comercial sea exitosa.
63
Gráfico Nº. 7 Organigrama actual de la empresa.
ORGANIGRAMA ACTUAL DE LA EMPRESA
Contador Externo
DEPARTAMENTO
DE CREDITO Y
COBRANZA
CONTABILIDAD
Vendedores y
Recaudadores
VENTAS
Bodeguero
Empacador
Perchador
Chofer
Vendedor
externo 1
Vendedor
externo 2
Vendedor
externo 3
INVENTARIOS
Facturacion Auxiliar
Contable
GERENTE
GENERAL
JUNTA DE SOCIOS
64
Gráfico Nº. 8 Organigrama propuesto para Corporación López Villagómez Cía. Ltda.
Vendedor
externo 1
COMPRAS
Vendedor
externo 2
Vendedor
externo 3
GUARDIA
VENTAS
Vendedores
recaudadores
JUNTA DE SOCIOS
INVENTARIOS
Cajera
Caja
recaudadora
SECRETARIA
Auxiliar
Contable
Contador
Interno
Auxiliar de
control
interno
COMERCIALIZACION
Emp. 1
Emp. 2
Des. 1
Des . 2
Bodeguero
Jefe Bodega
Perchadores
DEPARTAMENTO DE
CREDITO Y
COBRANZA
GERENTE
GENERAL
Despacho
Facturacion
Chofer
CONTABILIDAD
65
3.2.3.1.3. Asignación de autoridad y responsabilidades.
El Gerente General y las jefaturas deben asignar la autoridad, la responsabilidad y establecer
en forma clara y por escrito en un Manual de Organización y Funciones los aspectos
importantes para el desempeño de cada cargo.
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MF-GG.1
MANUAL DE FUNCIONES Página 1-1
UNIDAD: GERENTE GENERAL
Naturaleza: Administrativa Operativa
Dependencia jerárquica: Ninguna
Objetivo:
Identificar todas las necesidades por las cuales este cursando la empresa y así poder realizar
actividades, acciones, y servicios que permitan mejorar el buen funcionamiento de la empresa, con el
fin de brindar la variedad de mercancías con la calidad esperada por todos los clientes.
Relaciones de trabajo:
Internas: Con todas las áreas
Externas: Proveedores, clientes, Ministerio de relaciones laborales,
Bancarias, Municipalidad.
Funciones:
Participar en la elaboración del presupuesto de la empresa en cuanto a sus ingresos y egresos.
Supervisar, evaluar y apoyar a los empleados en todas sus tareas encomendadas.
66
Custodiar a toda costa los bienes que posea la empresa.
Autorizar con firma todos los documentos para el respectivo pago de los bienes y servicios que
se adquieren para la empresa.
Adquirir siempre productos de buena calidad y que sus costos sean razonables.
Desarrollar un mejor sistema de información el cual permita que la mejora y adecuada
comunicación entra todas las áreas.
Controlar la asistencia de los colaboradores.
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Mayra Garófalo
67
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MF-C.1
MANUAL DE FUNCIONES Página 1-1
UNIDAD: COMPRAS
Naturaleza: Operativa
Dependencia jerárquica: Gerente General
Objetivo:
Controlar, realizar y gestionar las actividades necesarias para el proceso de contrataciones y
adquisición de bienes y servicios que la empresa necesite.
Relaciones de trabajo:
Internas: Con todas las áreas de la empresa.
Externas: Proveedores.
Funciones:
Realizar de manera anula un plan de compras con su respectivo presupuesto.
Registrar un control de los proveedores.
Vigilar, supervisar e implantar diferentes controles en los inventarios.
Salvaguardar la mercancía manteniendo un lugar de almacenamiento adecuado.
Justificar habitualmente la existencia de los inventarios.
Realizar y respaldar con una firma las órdenes de compra.
Efectuar cotizaciones de los mejores costos que permitan elegir un producto mejor en calidad y
precio.
68
Inspeccionar y firmar las facturas de compras de los bienes y servicios; para así proceder a su
pago respectivo.
Elaborado por:
Revisado por:
Autorizado por:
Mayra Garófalo
69
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MF-V.1
MANUAL DE FUNCIONES Página 1-1
UNIDAD: VENTAS
Naturaleza: Administrativa
Dependencia jerárquica: Gerente General
Objetivo:
Aportar en la recaudación de todos los ingresos mediante el establecimiento de políticas de ventas de
la empresa.
Relaciones de trabajo:
Internas: Todas las áreas de la empresa.
Externas: Clientes.
Funciones:
Verificar que se tenga el respectivo soporte en los ingresos y esto es mediante una factura.
Procesar un informe detallado sobre todos los ingresos recibidos.
Controlar y vigilar que los clientes sean atendidos de manera eficiente y eficaz y sobre todo
con amabilidad.
Formar diferentes rutas de trabajo a cada uno de los vendedores.
Confirmar que se estén cumpliendo los las rutas de trabajo que se les han sido asignado a los
vendedores.
laborado por: Revisado por: Autorizado por:
Mayra Garófalo
70
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MF-C.1
MANUAL DE FUNCIONES Página 1-1
UNIDAD: CAJA
Naturaleza: Administrativa
Dependencia jerárquica: Gerente General
Objetivo:
Ejecutar todas las recaudaciones que se den por la venta de las mercancías, ejerciendo control,
salvaguardia y un registro de todos los fondos.
Relaciones de trabajo:
Internas: Con las diferentes áreas de la empresa.
Externas: Proveedores, clientes y recaudadores.
Funciones:
Realizar un informe detallado de ingresos y egresos.
Mantener al día los registros de la caja.
Otorgar a los clientes su respectiva factura.
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Mayra Garófalo
71
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MF-Cc.1
MANUAL DE FUNCIONES Página 1-1
UNIDAD: CONTABILIDAD
Naturaleza: Administrativa
Dependencia jerárquica: Gerente General
Objetivo:
Mantener un adecuado registro de todas las operaciones contables y financieras que se realicen en
la empresa.
Relaciones de trabajo:
Internas: Con las diferentes áreas de la empresa.
Externas: Municipalidad, Servicio de Rentas Internas,
Ministerio de Relaciones Laborales.
Funciones:
Mantener siempre al día todos los registros.
Revisar, analizar y autorizar las partidas de ingreso y egreso que se generan en el diario de
la contabilidad.
Elaborar los respectivos estados financieros anuales y presentarlos con sus anexos.
Realizar las plantillas de los pagos de sueldos y salarios de los colaboradores.
Mantener siempre la documentación archivada y su respectivo control.
72
Custodiar que los hechos económicos a registrar tengan toda la documentación de acredite
su veracidad y que siempre se cumpla con todos los requisitos que las leyes, reglas,
instructivos y normas estipulen.
Realizar las conciliaciones bancarias.
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Mayra Garófalo
73
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MF-JB.1
MANUAL DE FUNCIONES Página 1-1
UNIDAD: INVENTARIOS – JEFE DE BODEGA
Naturaleza: Administrativa – Operativa
Dependencia jerárquica: Gerente General
Objetivo:
Asegurar y controlar que las operaciones que se realicen en las bodegas de las mercancías
durante la adquisición, almacenamiento mantenga un buen control en la empresa.
Relaciones de trabajo:
Internas: Con las diferentes áreas de la empresa Bodega, almacenamiento.
Externas: Proveedores, Clientes
.
Funciones:
Estar pendiente por la deficiencias (empaques dañados, faltantes, sobrantes, problemas)
representativas durante el proceso de descarga de la mercancías sean comunicadas
inmediatamente y un adecuado almacenamiento.
Controlar que todos los documentos de despacho, guías de remisión, facturas y
cualesquier tipo de documento siempre conste de una firma la cual afirme su
autorización por el personal encargado.
Verificar que la atención hacia los transportistas sea la mejor.
74
Contrastar que la rotación de los productos sea correcta y que sea elaborado el
respectivo reporte de alguna anomalía por producto roto o dañado.
Controlar que los espacios designados para el almacenamiento de los productos sean
correctos tanto en altura de tarimas, una muy buena distancia con el fin de minimizar
daños y a la vez que se cumpla con la debida limpieza.
Controlar que el proceso de carga y descarga del producto sea el correcto.
Distribuir eficientemente las mercancías logrando que la ubicación sea la correcta
minimizando espacio y hacer que el despacho sea más ágil.
Ordenar en la bodega los productos por familias para hacer más fácil su vista al
despachador y al momento de realizar un inventarios hacerlos as exacto.
Solucionar cualquier tipo de inconveniente que se presente durante la atención al
transportista.
Detectar todas las deficiencias en empaques de los productos recibidos, contactar con el
personal asignado para su respectiva reparación y dar el aviso correspondiente.
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Mayra Garófalo
75
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MF-CC.1
MANUAL DE FUNCIONES Página 1-1
UNIDAD: CONTROL INTERNO
Naturaleza: Administrativa – Operativa
Dependencia jerárquica: Gerente General
Objetivo:
Comprobar y verificar el sistema de control interno, su cumplimiento en cuanto a la misión,
alcanzando el logro de los objetivos y metas de la empresa, usando como medios los métodos,
instrumentos y todas las prácticas que se establezcan por la organización, sus directivos.
Relaciones de trabajo:
Internas: Con las diferentes áreas de la empresa.
Externas: Ninguna.
.
Funciones:
Fomentar en toda la entidad la cultura de un buen control interno por medio del cual ayude a
las dependencias de la empresa a cumplir su misión a cabalidad.
Efectuar las medidas pertinentes y necesarias para implantación, realización, control y
confirmación del sistema de Control Interno.
Controlar todos los procesos que se relaciones en cuanto al manejo de los bienes y recursos de
la entidad y poder dar las recomendaciones necesarias.
Constatar que los controles implantados a cada actividad de la entidad se estén claramente
definidos se consideren los más apropiados y permitan la mejora permanente, y ayude al
76
crecimiento de la empresa.
Mantener constantemente informada a los directivos del estado en el que se encuentra el
control interno de la entidad, sus anomalías las cuales se convierten en debilidades y no
permiten su buen cumplimiento.
Comprobar que se encuentre formalmente establecido el sistema de control interno en la
entidad y que su cumplimiento sea estricto al momento de realizar y desarrollar cada una de las
funciones asignadas a los cargos y sobre todo a quienes mantengan el mando como su
responsabilidad.
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Mayra Garófalo
77
3.2.3.1.4. Competencia de los empleados.
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-CE.1
COMPETENCIA DE LOS EMPLEADOS Página 1-1
CARGO FUNCIÓN
Secretaria - Revisión y atención diaria a las citas programadas para la gerencia.
- Receptar e informar todo tipo de documento que corresponda a los
diferentes departamentos con el propósito de que exista una buena
comunicación y se realice con éxito el trabajo.
- Atender siempre al público de forma amable y cortes de tal manera
que proporcione la información necesaria y clara. fluida y clara.
- Contestar y realizar llamadas telefónicas manteniendo siempre
informado a los jefes de los asuntos y compromisos que se encuentren
programados.
- Tener buenos conocimientos en cuanto al protocolo empresarial e
institucional.
Auxiliar Contable - Recepta, examina, ordena y realiza el respectivo registro contable de
todos los documentos.
- Controla y compara los pagos pendientes, documentos soportes, los
cheques y los registros necesarios de las cuentas.
- Archiva y ordena todos los documentos para control interno y usos
78
contables.
- Lleva un registro de los ingresos y egresos verificando su relación.
- Tipiar en un computador la información necesaria para llevar un buen
registro contable.
- Revisar y actualizarse en cuanto a los porcentajes de retenciones
vigentes.
- Llenar y revisar tanto retenciones emitidas como retenciones recibidas.
- Recepta los comprobantes de depósitos y los registra en el sistema
para facilitar la elaboración de las conciliaciones bancarias.
- Mantener su sitio de trabajo en orden e informar siempre de cualquier
inconveniente.
Cajera - Apertura de la caja organizando sus actividades.
- Arqueo y hacer el cuadre de caja.
- Realizar la cobranza y entrega de la factura al cliente atendiendo sus
requerimientos y cumpliendo el proceso establecido por la entidad.
- Minimizar el tiempo de clientes en espera
Facturación - Mantenerse siempre en contacto con todos los vendedores externos.
79
- Concretar pedidos mediante llamadas telefónicas.
- Facturar los pedidos ingresados al sistema y que han sido debidamente
autorizados.
- Ordenar y armar los documentos para su despacho como son las
facturas y proceder a entregar a los empacadores.
- Anular las todas las facturas que presenten anomalías hasta fin de mes.
Vendedores - Vender.
- Ofrecer, promocionar todos los productos.
- Ofrecer un muy buen servicio a los clientes, de tal manera que se
relacione con la empresa.
- Retener a toda costa a los clientes actuales.
- Captar nueva clientela.
- Alcanzar los determinados volúmenes de venta establecidos por la
gerencia.
- Administrar todo su campo de ventas mejorando su competencia en el
mercado y así poder mantenerse.
- Integrarse en todas las actividades con fines de mercadotecnia que
ayuden a la empresa.
- Brindar rentabilidad la cual es un gran beneficio para la empresa.
80
Recaudadores - Visitar a cada uno de los clientes que se encuentren activos de acuerdo
a la ruta que les corresponda.
- Elaborar un plan de tareas a cumplir para el desarrollo de la cobranza
con el propósito de dar cumplimento con las metas las cuales fueron
establecidas en los presupuestos mensuales.
- Informar siempre a los clientes sobre las recaudaciones, novedades y
hasta la demora en la entrega de su estado de cuenta y algún tipo de
cambio que sea suma importancia.
Bodeguero - Archivar en orden los pedidos al día.
- Recepción y conteo físico de las mercancías recibidas de los
proveedores.
- Tener conocimiento sobre los movimientos que se realizan para
realizar correctamente los documentos.(Faltantes, productos rotos,
devoluciones)
- Pasar el informe de las novedades encontradas, antes del pago.
- Velar por la limpieza, roedores y el orden de la bodega de materiales e
insumos.
- Revisión y recolección de firmas de la guías de salida de mercancías.
- Evitar el ingreso de personas particulares.
- Velar por el equipo de cómputo y mobiliario asignado.
- El resguardo de la bodega.
81
- Participar en el inventario.
Perchadores - Ordenar toda la mercadería en las perchas de bodega.
- Clasificar de acuerdo a la familia de productos.
- Coordinar el espacio de almacenaje de las mercancías conjuntamente
con el bodeguero.
- Mantener una buena área de exhibición de los productos.
- Participar en el inventario.
Despachador - Exigir la orden de pedido.
- Despachar de los materiales existentes para cumplir al 100% con la
orden de pedido.
- Empacar y embalar toda la mercancía.
- Llenar correctamente la guía de remisión.
- Entregar al chofer la mercancía y los documentos que lo acreditan.
- Participar en el inventario.
Chofer - Colaborar en la carga, descarga y acarreo de mercaderías
- Transportar las mercancías a las diferentes zonas.
- Observar en forma estricta el cumplimiento de las leyes de tránsito.
82
- Revisar periódicamente la unidad asignada, con el propósito de ofrecer
un mantenimiento preventivo adecuado.
- Velar porque los vehículos se mantenga en buenas condiciones
estéticas e higiénicas
- Colaborar alistando la mercadería en el área de despacho.
Guardia - Salvaguardar los bienes existentes dentro de la empresa.
- Mantener una sociabilidad agradable con los clientes, proveedores y el
personal de la entidad.
- Llevas muy bien el orden y control dentro de la empresa.
- Tener conocimiento de los procedimientos que se deben aplicar para
cualquier tipo de emergencia y riesgos.
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Mayra Garófalo
83
3.2.3.1.5. Filosofía y Estilo de operaciones.
La correcta dirección que se realice en esta empresa debe ser muy bien llevaba por el Gerente
General; ya que la filosofía y el estilo de operación afecta la manera de cómo la empresa es
manejada.
La responsabilidad de las actividades de una empresa recae directamente en la dirección, y a
ello se suman los sistemas de Control Interno que la entidad posea. Dando forma a los
principios, valores y las políticas principales que son la base fundamental de un buen Sistema
de Control Interno.
Pudiendo así cumplir los objetivos planteados por la entidad mediante las acciones y actitudes
que se demuestren en la empresa, de tal manera:
- Evaluando cuidadosamente todos los riesgos y las ventajas de una iniciativa de negocio
antes de llegar a comprometerse.
- Considerar muy importante la presentación de información financiera exacta.
- Estar siempre alerta sobre las señales de sospecha de prácticas contables inapropiadas.
- Investigar y documentar las desviaciones las cuales conducen al no cumplimiento de
los objetivos empresariales y en su caso tomar acciones necesarias.
La filosofía y el estilo operativo de la Dirección siempre dan un resultado universal en todas
las empresas.
84
3.2.3.1.6. Política de recursos humanos y procedimientos.
Para lograr una buena eficiencia y compromiso de responsabilidad del recurso humano el cual
apoyara al alcance de las metas y objetivos planteados por la empresa; para ello se implantas
las políticas siguientes:
- La contratación de personal se realizará mediante la presentación de una solicitud de
empleo que deberá contener por lo menos los datos personales, experiencia en el cargo
según el caso, antecedentes laborales y referencias personales. Ver Anexo 5
- Para la selección se harán entrevistas, verificación de datos y también se solicitara las
cartas de recomendación y referencias laborales las cuales permitan determinar la
experiencia, capacidad laboral y honestidad.
- El personal deberá asistir a cursos impartidos por entidades e instituciones que con su
apoyo al sector ferretero dan un gran realce, tales como: Plásticos Rival Cía. Ltda.,
Imporparis S.A. e Ideal Alambrec-Bekaert S.A., temas afines al conocimiento de los
productos y estrategias de ventas.
- Se llevará un control estricto en cuanto a la asistencia de los colaboradores y para ello
se registrara la entra y salida mediante libro para constatar que el personal permanece
su sitio de labores y que está cumpliendo con la puntualidad, en dicho libro se registra
las firmas. Ver Anexo 6
- Efectuar cada seis meses la rotación en el personal de bodega, despacho de mercancías
de manera que todos tengan conocimiento de las funciones que se cumplen en cada
área, para evitar atrasos en la entrega de la mercadería en ausencia de uno de los
empleados.
85
3.2.3.1.7. Consejo de directores y Comité de Auditoría.
El directorio se conforma con los miembros de la empresa como lo es el Gerente General y
Contador Interno ya que sus funciones son las de proveer autoridad, orientación, vigilancia y
supervisión; la toma de ciertas decisiones claves, como son la fijación de objetivos a nivel de
la entidad y planificación estratégica y ya que realizan un proceso de vigilancia se estarían
involucrando fuertemente en hacer cumplir el Control Interno.
Para ello deben caracterizarse por ser objetivos, capaces e inquisitivos de tal manera que
desempeñen estas habilidades:
- Cuestionar todo aquello que llame s atención.
- Presentar visiones alternativas.
- Tener coraje para actuar frente al mal proceder
- Ser equilibrado con la Administración.
De tal forma que brinde apoyo para el cumplimiento de los objetivos de los controles internos
y vigilancia la consecución de la misión y objetivos de la propia empresa.
3.2.3.2. Valoración del riesgo.
Para conocer sus puntos críticos y falencias y así estructurar un sistema de control interno
óptimo que se adapte de mejor manera a las necesidades y requerimientos de la organización
se estructuró un cuestionario que evalúa de forma general y objetiva los controles empíricos
llevados a cabo por la gerencia en la actualidad.
86
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
- Funcionario: Ing. Bladimir López Villagómez.
- Cargo: Gerente General.
AMBIENTE DE CONTROL
N° PREGUNTAS SI NO POND CAL OBSERVACIÓN
1 ¿La empresa tiene claramente
establecidos los principios de
integridad y valores éticos?
X 5 2 No por escrito
2 ¿Existe en la empresa una estructura
organizacional?
X 5 3
3 Se ha establecido indicadores de
gestión para detectar el cumplimiento
de los procedimientos aprobados.
X 5 1 No existen, de tal
manera si se ha
cumplido en su
totalidad con los
procedimientos.
4 ¿Según su cargo el personal que
trabaja en el área de inventarios conoce
las funciones que tiene que
desempeñar?
X 5 2
Las conoce pero de
manera empírica, no
existen funciones
claramente
establecidas.
5 ¿Existe un flujo grama del proceso de
compra, recepción, almacenaje y
control de las mercaderías?
X 5 2 Es más práctico que
sistemático.
6 ¿El personal tiene la experiencia y
conocimiento para llevar a cabo su
trabajo?
X 5 2
Algunos no tienen la
misma experiencia.
7 ¿Se están cumpliendo los objetivos de
servicios de la empresa?
X 5 4
TOTAL PONDERADO 35 16 46%
87
VALORACIÓN DE RIESGOS
8 ¿La visión de la empresa es
conocida por toda la organización?
X 5 4
9 ¿Los objetivos generales de la
organización están claramente
definidos?
X 5 3
10 ¿Están definidos indicadores de
eficiencia y efectividad con respecto
a la consecución de objetivos?
X 5 1 No existen solo se
basan al final de los
resultados.
11 ¿Existe un manual de
procedimientos que describa lo
relacionado con autorización,
custodia, registro, control y
responsabilidades en los
inventarios?
X 5 1 Es más práctico que
sistemático.
12 ¿Existe un procedimiento fijo para
el ingreso y despacho de
mercaderías?
X 5 2 Existe un
procedimiento pero
de manera empírica.
TOTAL PONDERADO 25 11 44%
ACTIVIDADES DE CONTROL.
1 ¿La persona encargada de bodega
realiza un informe de stocks de
mercaderías?
X 5 1 Se lo realiza
verbalmente.
2 ¿Existen políticas de máximos y
mínimos para el control de
inventarios?
X 5 1 No, porque
adquieren la
mercadería según la
necesidad.
3 ¿Se realizan inventarios físicos
periódicamente?
X 5 1 Se los realiza, pero
existen ciertos
errores.
88
4 ¿Se cuenta con mecanismos de
procedimientos en inventarios?
X 5 2 El proceso que se
aplica es empírico.
5 ¿Las políticas departamentales de
bodega son conocidas?
X 5 3
6 ¿Existe un proceso de recepción y
revisión de las mercancías
adquiridas?
X 5 3 El proceso no está
documentado se lo
realiza
empíricamente.
7 ¿Existen documentos que respalden
los pedidos de compra de
mercadería para el departamento?
X 5 2 Existen, pero falta
de orden en archivo.
TOTAL PONDERADO 35 13 37%
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
1 ¿Existe un sistema adecuado que
facilite la obtención de información
interna y externa para la toma de
decisiones al momento de realizar
una compra?
X 5 1 El gerente se basa
tan solo en las
necesidades del
momento.
2 ¿Existe un sistema adecuado que
facilite la información interna para
el Control de Inventarios?
X 5 1 El control se lo hace
de manera empírica.
3 ¿Se comunica al personal del
departamento de Control de
Inventarios todas las actividades y
responsabilidades que se deben
realizar para el correcto
funcionamiento dentro del
departamento?
X 5 3
4 ¿Se ubica a cada funcionario donde
es apropiado de acuerdo con su
grado de conocimientos,
experiencia, habilidades y
X 5 3
89
acreditación académica?
5 ¿Se tienen definidas políticas y
procedimientos de privacidad y flujo
de datos en el sistema?
X 5 3
6 ¿Existen normas para la seguridad
de acceso en línea a la información?
X 5 3
TOTAL PONDERADO 30 14 47%
MONITOREO
1 ¿Se controla y se supervisa las
actividades asignadas al personal por
el encargado del departamento?
X 5 2 Por falta de tiempo
no se cumple al
100%.
2 ¿Los objetivos son discutidos y
validados periódicamente por la
gerencia?
X 5
1 No por falta de
comunicación.
3 ¿La gerencia evalúa periódicamente
la efectividad del control y
comunica los resultados a aquellos a
quienes sea pertinente?
X 5 2 Comunica
verbalmente.
4 ¿Se investiga y se corrige las
deficiencias encontradas dentro del
departamento de Control de
Inventarios?
X 5 1 No lo hacen en su
momento solo
cuando realizan
inventarios.
5 ¿Se informa los riesgos y controles
sugeridos?
X 5 1 No por falta de
comunicación.
6 ¿Las mejoras a los procesos quedan
documentadas?
X 5 2 No existe orden en
el archivo.
TOTAL PONDERADO
30
9
30%
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Mayra Garófalo
90
La valoración y calificación de las respuestas obtenidas al realizar los cuestionarios serán:
Tabla Nº. 4 Escala de valoración de efectividad de los controles.
CONTROL EFECTIVIDAD DESCRIPCIÓN
Ninguno 1 Carece de control.
Bajo 2 Existe un criterio de control empírico pero no se aplica.
Medio 3 Los controles empíricos conocidos se aplican de manera
esporádica.
Alto 4 Los controles son manejados oportunamente.
Destacado 5 Su efectividad ha sido comprobada por la administración.
Tabla Nº. 5 Valoración y Calificación.
RANGO PORCENTUAL NIVEL DE CONFIANZA RIESGO
15% hasta el 39% Bajo Alto
40% hasta el 59% Medio Medio
69% hasta el 79% Medio – Alto Medio- Bajo
80% hasta el 95% Alto Bajo
Fuente: Maldonado, Milton / Auditoria de Gestión.
Tabla Nº. 6 Nivel de confianza – Cuestionario Gerente General
ELEMENTOS PROMEDIO NIVEL DE
CONFIANZA
RIESGO
Ambiente de Control 46% Medio Medio
Valoración de Riesgos 44% Medio Medio
Actividades de Control 37% Bajo Alto
Información y comunicación 47% Medio Medio
Monitoreo 30% Bajo Alto
Se logra identificar que existe un nivel de confianza bajo y riesgo alto en los siguientes
componentes de control interno: actividades de control y monitoreo ya que representan un
porcentaje bastante bajo, dejando claramente que el problema de la empresa Corporación
López Villagómez Cía. Ltda., está enfocado allí.
91
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
- Funcionario: Patricio Vargas.
- Cargo: Bodeguero.
AMBIENTE DE CONTROL
N° PREGUNTAS SI NO POND. CAL. OBSERVACIÓN
1 ¿La empresa tiene claramente
establecidos los principios de
integridad y valores éticos?
X 5 2 Verbalmente, No por
escrito
2 ¿Existe en la empresa una estructura
organizacional?
X 5 3 Existe pero no se está
publicada.
3 Existen indicadores de gestión que
detecten cumplimiento de los
procedimientos aprobados por la
gerencia.
X 5 1 No existen, se
cumple con el trabajo
nada más.
4 ¿Conoce claramente las funciones que
tiene que desempeñar?
X 5 2
Las conoce pero de
manera empírica, no
existen funciones
documentadas.
5 ¿Sigue un flujograma del proceso de
compra, recepción, almacenaje y
control de las mercaderías?
X 5 2 Es más práctico que
sistemático.
6 ¿Cuenta con la experiencia y
conocimiento para llevar a cabo su
trabajo?
X 5 3
7 ¿Se están cumpliendo los objetivos de
servicios de la empresa?
X 5 4
TOTAL PONDERADO 35 17 49%
92
VALORACIÓN DE RIESGOS
8 ¿Conoce la visión de la empresa? X 5 4
9 ¿Los objetivos generales de la
organización están claramente
definidos?
X 5 3
10 ¿Conoce de indicadores de
eficiencia y efectividad con respecto
a la consecución de objetivos?
X 5 1 No existen solo se
basan al final de los
resultados.
11 ¿Existe un manual de
procedimientos que describa lo
relacionado con autorización,
custodia, registro, control y
responsabilidades en los
inventarios?
X 5 1 No existe, Es más
práctico que
sistemático.
12 ¿Existe un procedimiento fijo para
el ingreso y despacho de
mercaderías?
X 5 2 Se lo realiza de
manera empírica.
TOTAL PONDERADO 25 11 44%
ACTIVIDADES DE CONTROL.
1 ¿Realiza un informe de stocks de
mercaderías?
X 5 1 Las novedades se
las realiza
verbalmente.
2 ¿Existen políticas de máximos y
mínimos para el control de
inventarios?
X 5 1 No, solo se
adquieren la
mercadería según la
necesidad del
cliente.
3 ¿Se realizan inventarios físicos
periódicamente?
X 5 2 Se los realiza, pero
existen ciertos
errores.
93
4 ¿Se cuenta con mecanismos de
procedimientos en inventarios?
X 5 1 El proceso que se
aplica es empírico.
5 ¿Tiene conocimiento de las políticas
departamentales de bodega?
X 5 3
6 ¿Existe un proceso de recepción y
revisión de las mercancías
adquiridas?
X 5 3 El proceso no está
documentado se lo
realiza
empíricamente.
7 ¿Hay documentos que respalden los
pedidos de compra de mercadería
para el departamento?
X 5 2 Existen, pero falta
de orden en archivo.
TOTAL PONDERADO 35 13 37%
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
1 ¿La decisión y realización de
compra se la toma por un sistema
adecuado?
X 5 1 El gerente se basa
tan solo en las
necesidades del
momento.
2 ¿Conoce usted de un sistema
adecuado que facilite la información
interna para el Control de
Inventarios?
X 5 1 El control se lo hace
de manera empírica.
3 ¿Les comunican de las actividades y
responsabilidades que se deben
realizar para el correcto
funcionamiento dentro del
departamento de bodega?
X 5 3
4 ¿Considera usted que esta
apropiadamente ubicado de acuerdo
con su grado de conocimientos,
experiencia, habilidades?
X 5 3
94
5 ¿Existe cierta privacidad e ingreso a
los flujos datos en el sistema?
X 5 3
6 ¿Existen normas para la seguridad
de acceso en línea a la información?
X 5 3
TOTAL PONDERADO 30 14 47%
MONITOREO
1 ¿Se controla y se supervisa las
actividades asignadas al personal por
el encargado del departamento?
X 5 2 Si pero muy pocas
veces.
2 ¿Los objetivos son discutidos y
validados periódicamente por la
gerencia?
X 5
1 No por falta de
comunicación.
3 ¿La gerencia evalúa periódicamente
la efectividad del control y
comunica los resultados a aquellos a
quienes sea pertinente?
X 5 2 Comunica
verbalmente.
4 ¿Se investiga y se corrige las
deficiencias encontradas dentro del
departamento de Control de
Inventarios?
X 5 1 No lo hacen en su
momento solo
cuando realizan
inventarios.
5 ¿Es informado de los riesgos y
controles sugeridos?
X 5 1 No por falta de
comunicación.
6 ¿Las mejoras a los procesos quedan
documentadas?
X 5 2 No existe orden en
el archivo.
TOTAL PONDERADO 30 9 30%
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Mayra Garófalo
95
Tabla Nº. 7 Nivel de confianza – Cuestionario Bodeguero
ELEMENTOS PROMEDIO NIVEL DE
CONFIANZA
RIESGO
Ambiente de Control 49% Medio Medio
Valoración de Riesgos 44% Medio Medio
Actividades de Control 37% Bajo Alto
Información y comunicación 47% Bajo Alto
Monitoreo 30% Bajo Alto
La Corporación López Villagómez Cía. Ltda., para contar con una eficaz metodología de
evaluación de riesgos que garantice un óptimo control interno deberá considerar los siguientes
requerimientos según el Modelo Coso:
- Se identificó que empresa no tenía claramente definidos los principios y valores éticos;
problema que ya se trató con anterioridad y se establecido los principales principios y
valores éticos los cuales deben estar claramente conocidos por el personal de la
organización
- Un aspecto importante que se detecto fue el desconocimiento por parte de ciertos
empleados de la no existencia de un manual de procedimientos que describa lo
relacionado con autorización, custodia, registro, control y responsabilidades en los
inventarios, el ingreso y despacho de mercaderías, lo que ocasiona que el personal no
esté inmerso completamente en el procedimiento que se debe seguir para un mejor
control de los mismos.
- No existe un manual de procesos que indique como deben manejarse las actividades
para un buen funcionamiento.
96
- Un problema y muy importante es que no existen políticas claramente definidas y
expresas en cuanto a la recepción, almacenamiento y conservación incluso nos está
claramente definido los responsables del ingreso y despacho de la mercadería.
- Se observó la carencia de la estructuración de indicadores que midan la eficiencia y la
efectividad en la consecución de los objetivos de la empresa. Esta problemática
conlleva a que la Gerencia, no pueda medir el desempeño de sus actividades, por tanto
se halla en una situación en la que desconoce si se cumplen o no sus objetivos.
Es por ello que la gerencia deberá tomar acciones las cuales le permitan en mejorar el control
de las mercancías.
3.2.3.3. Actividades de control.
Tabla Nº. 8 Políticas Generales
POLÍTICAS GENERALES
1. Definir niveles máximos y mínimos de stock de mercaderías considerando los niveles históricos
de venta y tendencias actuales; a fin de asegurar continuidad en la actividad normal del negocio,
evitar mayores costos de adquisición y mantenimiento con el propósito de mantener un nivel
óptimo de los stocks.
2. Conservar evidencia debidamente formada y autorizada por los empleados responsables, de los
movimientos en los distintos procesos: conciliaciones u operaciones de corrección que se realicen,
transferencias, bajas de Inventario, ingreso de mercadería, todo movimiento involucrado en el
manejo de inventario. Dicha evidencia, estará debidamente soportada con las requisiciones,
reportes, facturas y/o formatos correspondientes.
3. La Gerencia General de Corporación López Villagómez Cía. Ltda., creará y mantendrá sistemas
de comunicación objetivos, metas, políticas, funciones, responsabilidades y autoridad con el
97
objetivo de que las operaciones se desarrollen con eficiencia, eficacia y economía.
4. Realizar un inventario al año, para tal efecto la Gerencia Operacional programará en coordinación
con la Gerencia Comercial y el Órgano de Control Interno la fecha para su ejecución y emitirá los
lineamientos necesarios oportunamente.
5. La compañía deberá contar con métodos de medición de desempeño que permitan la preparación
de indicadores para la supervisión y evaluación. La información obtenida se utilizará para la
corrección de los cursos de acción y el mejoramiento del rendimiento.
6. Disponer de claves distintas para cada uno de los responsables de realizar cualquier movimiento
en el sistema automatizado de mercaderías.
7. Las entes y todas la áreas operativas de la empresa tienen que reservar todo tipo de relación con el
desarrollo de las operaciones que realizan, de tal manera que se evite atribuciones y ficción en las
funciones.
Muy aparte de la especialización, en cada proceso habrá un responsable el mismo que se hará cargo y
responderá por la eficacia y eficiencia del proceso.
8. Diseñar y mantener un catálogo de las mercancías siempre actualizado.
98
Tabla Nº. 9 Políticas de actividades – área de bodega.
ACTIVIDADES POLÍTICAS
Recepción de bodega.
- Supervisar que la mercadería sea la misma que establece la factura
de compra.
- Realizar reporte de recepción, especificar fecha, nombre de
proveedor, número de orden de pedido, recepción parcial o total,
cantidad recibida.
- Facilitar almacenaje adecuado como medida de protección contra
la sustracción de mercadería.
- Realizar conteos periódicos de la mercancía y averiguar por qué
las fallas encontradas.
- Emitir un informe al departamento de compras una vez
comprobado las características de la mercadería, archivando la
copia respectiva.
- Clasificar la mercadería según la categoría.
- El descarte de mercancía por daños sufridos debe tener la
aprobación de un superior.
- Mantener la cantidad optima de inventario disponible previniendo
el déficit.
Despacho de
mercaderías
- Efectuar una revisión de las mercaderías que se encuentran en
existencias antes de llevar a cabo el despacho de mercaderías.
- Exigir copia de los pedidos y archivarlos a fin de dejar constancia
o evidencia de las transacciones efectuadas.
- Expedir guías de remisión detalladas.
- Exigir documentos que respalden la recepción de las mercaderías
y archivarlas.
99
Tabla Nº. 10 Actividades relevantes dentro del sistema.
ACTIVIDADES RELEVANTES DENTRO DEL SISTEMA
Mantener un registro sistemático del movimiento de bienes en kárdex automatizado dentro del almacén
– bodega.
Contar con medidas de seguridad de mercadería a fin de garantizar la reposición por contingencias tales
como: incendios, catástrofes naturales, robos, pérdidas de mercadería, etc.
Ningún empleado deberá tener mucho tiempo a su cargo una actividad la cual provea mayor
probabilidad de irregularidades; para ello periódicamente deberá dedicarse a otras funciones.
Mantener un proceso de actualización y mejoramiento permanente de la organización, que permitan
alcanzar los objetivos estratégicos de la empresa.
La autorización, ejecución, registro y el control de las operaciones y a su vez la custodia de recursos de
la empresa deberán realizarse y cumplirse por cada persona a la que haya sido designada manera que se
logre una verificación oportuna, se eviten actos irregulares y cometer errores.
Elaborar y supervisar todas las compras de las mercancías rigiéndose a la normativa, garantizando
además la eficiente aplicación de los recursos mediante la adquisición de los bienes que se encuentren
en las mejores condiciones en cuanto a costos, calidad, soporte técnico, pago y la garantía. Este tipo de
condiciones deben tener un respaldo por medio de cotizaciones, órdenes de compra, compraventa y
facturas.
Toda información sobre cotizaciones se manejara exclusiva y únicamente por el personal interesado en
forma confidencial.
El incumplimiento de todas estas disposiciones tendrá como sanción desde una amonestación hasta la
expulsión total del colaborador.
100
3.2.3.3.1. Estructuración de Políticas, Procedimientos e Indicadores.
Por las principales funciones encomendadas a las áreas de compra, recepción, almacenaje, y
despacho, se considera de suma importancia ya que se involucra el personal en el proceso y
son responsables del manejo de inventarios, también que conozcan ampliamente la normativa
aplicable y; dispongan de un documento práctico que los guíe y oriente en su quehacer diario.
La estructuración de políticas y procedimientos tiene como fin el de constituir un documento
de apoyo y consulta al personal que se desempeña en esta materia, razón por la cual, contiene
lo relativo al aspecto legal, los formatos a utilizar y las diferentes áreas que participan en cada
procedimiento. Especialmente, los procedimientos incluyen las normas jurídicas que los
sustentan, su objetivo, políticas, especificaciones y los diagramas de flujo de cada uno de
ellos. Cabe mencionar, que los procedimientos podrán ser modificados y actualizados, a fin de
luego una revisan previa, periódica y sistemática efectué la Gerencia se considerada la correcta
para su aplicación.
Y se concluye resaltando que este documento será considerado como de consulta y apoyo,
deberá ser dado a conocer y permitir su libre acceso al personal que se encuentra involucrado
en su aplicación, razón por la cual, invariablemente, permanecerá en las instalaciones de
Corporación López Villagómez Cía. Ltda.
3.2.3.3.2. Objetivo general
Establecer un instrumento administrativo por medio del cual se permita mejorar todos los
procesos desde el de compra, recepción hasta almacenaje a través del delineamiento de
políticas generales y específicas, objetivos, alcance, la distribución adecuada de tareas y
responsabilidades entre las áreas que participan en este proceso; además de mantener el
registro y documentación oportuna y suficiente de los movimientos que se realicen durante el
proceso.
101
Tabla Nº. 11 Siglas Utilizadas
SIGLAS UTILIZADAS
SIGLAS SIGNIFICADO
PT-MP-C Papel de Trabajo Manual de Procedimientos Compras.
PT-MP-CI Papel de Trabajo Manual de Procedimientos Control de Inventarios.
PT-CE Papel de Trabajo de Código de Ética
PT-MF-GG Papel de Trabajo Manual de Función Gerente General
PT-MF-C Papel de Trabajo Manual de Función Compras
PT-MF-V Papel de Trabajo Manual de Función Ventas
PT-MF-Cc Papel de Trabajo Manual de Función Contabilidad.
PT-MF-Caj. Papel de Trabajo Manual de Función Caja
PT-MF-JB Papel de Trabajo Manual de Función Jefe de Bodega
PT-MF-CI Papel de Trabajo Manual de Función Control Interno
PT-COM-E Papel de Trabajo Competencia d los Empleados.
PT-PG Papel de Trabajo Políticas Generales.
102
3.2.3.3.3. Departamento de Compras
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MP-C.01 COMPRAS
OBJETIVO – ALCANCE – POLÍTICAS Página: 1-2
ÁREA: DEPARTAMENTO DE COMPRAS
Objetivos
General
- Regular el proceso de compras al momento de realizar las adquisiciones necesarias
(cantidad, calidad y precio).
- Efectuar el pago respectivo a los proveedores.
Específicos
- Tener las mercaderías disponibles en el momento requerido.
- Lograr el mejor pacto de negocio con los proveedores.
- Prevenir los potenciales aumento de precio por posibles inflación o escases.
Alcance
Desde que se genera el requerimiento de mercadería hasta que se procede a la compra de la misma.
Políticas
- Examinar y conservar a los proveedores más sobresalientes.
- Antes de realizar la compra se deberá solicitar como mínimo tres proformas, evaluando
diferentes alternativas de proveedores para su posterior compra.
- Se erigirá los productos de mejores características, precios más competitivos y mejor
calidad.
103
- Toda adquisición de mercaderías deberá ser canalizada a través del área de compras.
- Se dará trámite máximo dos días a las notas de pedido.
- Las facturas que se recibirán deberán estar de acuerdo a las condiciones y precios pactados
con el proveedor, en caso de alguna irregularidad el “Jefe de Compras” es quien decide si
se recepta o no la mercadería.
- Antes de iniciar el proceso de pago de facturas a proveedores se verificará que las mismas
tengan la aprobación del jefe de bodega. El jefe de compras se encargará de gestionar el
proceso de pago a los proveedores.
- Las facturas pendientes de pago serán entregadas a la Auxiliar Contable y cada factura
deberá contener un informe de bodega.
- Todos los días se preparan las facturas pendientes de pago desde las 14:00 hasta las 17:00.
- La gerencia será quien planifique las fechas del pago de cada una de las facturas.
- Los días de martes a viernes desde las 10:15 hasta las 12:45 se pagaran las facturas a los
proveedores.
- Los términos son de 60, 90, 120 días en pagos a proveedores.
- En los casos que se amerite el pago de inmediato se deberá tener la autorización del
gerente.
- La forma de pago será únicamente a través de cheques.
ELABORADO POR: EMISIÓN PAGINA
Mayra Garófalo
Agosto 2014
1
104
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MP-C.01
PROCEDIMIENTO
COMPRAS Y PAGOS DE MERCADERÍAS
Página: 2-2
ÁREA: DEPARTAMENTO DE COMPRAS
N°
Responsable
Actividad
Doc. trabajo/
Observación
N° de Doc.
1 Jefe de Bodega Solicita las necesidades existentes de
mercadería por medio de una nota de
pedido al jefe de compras.
Documento Original
2 Jefe de Compras Recepta, evalúa y clasifica nota de
pedido de las necesidades de la
mercadería.
Documento Original
3 Jefe de Compras Busca y escoge tres proveedores y
solicita proformas.
Mail Original
4 Proveedores Realiza y proporciona proformas para el
jefe de comprar cuando este lo sugiere.
Documentos /
Original
5 Jefe de Compras Recepta y analiza las proformas de los
diferentes proveedores determinando la
mejor opción de compra basándose en el
tiempo de entrega y los costos del
producto.
Documentos /
Original
6 Jefe de Compras Si no existe una proforma que satisfaga
las necesidades requeridas se regresa al
paso 3.
- -
7 Jefe de Compras Realiza la orden de compra al mejor
oferente y pasa una copia al Jefe de
Bodega.
Documento Original
Copia
8 Proveedor Acoge orden de compra y procede a la
facturación y despacho de mercaderías.
Documento Original
9 Jefe de Bodega Comprueba que la mercancía cumpla con
todos los obligaciones establecidos
basándose en la cantidad y precio que se
estipulo en la orden de compra.
Documento Original
10 Jefe de Bodega De no cumplir la con las especificaciones
de la “orden de compra” precio y/o ir al
- -
105
paso 11 caso contrario ir al paso 14.
11 Jefe de Bodega Informa al jefe de compras de todas las
irregularidades que existen y a su vez
pide la respectiva autorización al jefe de
compras para rechazar o recibir la
mercancía.
Llamada
telefónica
12 Jefe de Bodega Si el jefe de compras autoriza la
recepción de la mercadería ir al paso 14
caso contrario al paso 13.
- -
13 Jefe de Bodega Rechaza totalmente la mercancía y se
regresa al paso tres
-
-
14 Jefe de Bodega Revisa la mercancía.
-
-
15 Jefe de Bodega Si existen productos dañados,
estropeados o maltratados pasar al 16
caso contrario al paso 17.
- -
16 Jefe de Bodega Se devuelve los productos dañados,
estropeados o maltratados y se procede a
solicitar como máximo de 2 días hábiles
se entreguen las notas de crédito.
Documento Original
17
Jefe de Bodega Recepta la mercancía y seguidamente
procede a firmar la factura.
-
-
18 Proveedor De existir notas de crédito pasar al 19
caso contario al paso 20
Documento
Original y
copia
19 Proveedor Enviar las notas de crédito en el máximo
de tiempo sugerido por el jefe de
bodega.
Documento
Original
20 Jefe de Bodega En caso de existir devoluciones recibir
las notas de crédito, adjuntar a la factura
correspondiente y enviar los documentos
al auxiliar contable.
Documento
Original
21 Auxiliar
Contable
Recepta facturas y las notas de crédito en
caso de existir e ingresa la información al
sistema, elaborando las retenciones
respectivas de ser el caso, posteriormente
archivar en base a la fecha de emisión.
Documento Original
22 Auxiliar
Contable
Prepara todos los comprobantes de pago
y a su vez emite los cheques
correspondientes a las facturas pendientes
- -
106
de pago.
23 Auxiliar
Contable
Envía los documentos y a su vez solicita
la autorización y firma.
Documento Original
24 Gerente Recibe y revisa los cheques (fechas) y
que la documentación este en regla.
Documento Original
25 Gerente Si toda la documentación esta correcta
sigo al paso 26, caso contrario regreso al
paso 22.
- -
26 Gerente Firma y entrega cheques al auxiliar
contable.
- -
27 Auxiliar
Contable
Recibe cheque con toda su
documentación y procede a archivar en
un lugar seguro.
Documento Original
28 Proveedor
Presenta copia de facturas pendientes de
pago con sus respectivas firmas al
auxiliar contable.
Documento Copias
29 Auxiliar
Contable
Recibe factura y busca en el archivo Documento Copias
30 Auxiliar
Contable
Solicita firma y sello de la empresa
proveedora para el comprobante de
egreso.
- -
31 Proveedor Firma y sella comprobante de egreso.
32 Auxiliar
Contable
Entrega cheque y retenciones de ser el
caso al proveedor.
Cheque
33 Auxiliar
Contable
Archiva documentación en el lugar
respectivo de forma permanente.
Documento Original
34
FIN
ELABORADO POR:
EMISIÓN
PAGINA
Mayra Garófalo
Agosto 2014
2
107
a) Diagrama de Flujo para Compras y Pagos de mercaderías.
108
Diagrama de flujo para Compras y Pagos de mercaderías en Corporación López Villagomez Cía. Ltda.
Proveedores Auxiliar Contable Gerente
A
Archiva documentos
SI
Recibe las facturas y notas de crédito en caso
de existir
Carga al sistema informático y emite las respectivas
retenciones.
Prepara comprobantes de egreso y cheques de
facturas pendientes de pago.
Envía documento y solicita firma.
Recibe y revisa cheques con la respectiva documentación.
¿Si todo esta correcto?
Firma y entrega documentos al auxiliar contable.
Recibe y archiva
documentos
Recibe facturas y busca en el archivo
Solicita firmas y sello de empresa proveedora para comprobantes de egreso.
Entrega el cheque al proveedor
Archiva documentos
FIN
Presenta copias de facturas pendientes de pago.
Firma y sellos de comprobante de egreso.
NO
109
3.2.3.3.4. Departamento de Control de Inventarios.
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MP-C.01 PROCEDIMIENTO INGRESO DE MERCADERÍA A BODEGA
OBJETIVO – ALCANCE – POLÍTICAS Página: 1-2
ÁREA: DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
Objetivos
General
- Regular el proceso de recepción de mercaderías.
Específicos
- Determinar la cantidad de inventario que deberá mantenerse en bodega.
- Establecer la cantidad de mercadería que se deberá comprar.
Alcance
A partir que se genera la llegada de mercadería por compras locales, con la recepción del
documento que soporte la mercadería hasta el momento antes de su almacenamiento.
Políticas
- Será responsabilidad del jefe de bodega establecer mínimos y máximos de inventarios.
- Se recibirá mercadería únicamente de lunes a viernes por la mañana.
- Se recibirá las mercaderías después de que éstas hayan sido debidamente contadas e
inspeccionadas en cuanto a su calidad, cantidad, precio y comparada con la orden de
compra.
- No se recibirá productos caducados, golpeados y/o estropeados.
- Exigirá a los proveedores que se entreguen las notas de crédito en un período máximo de
dos días.
ELABORADO POR: EMISIÓN PAGINA
Mayra Garófalo
Agosto 2014
1
110
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MP-C.01 PROCEDIMIENTO
INGRESO DE MERCADERÍA A BODEGA Página: 2-2
ÁREA: DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
N°
Responsable
Actividad
Doc. trabajo/
Observación
N° de Doc.
1 Jefe de Bodega Revisa faltantes de mercadería en
bodega y llena nota de pedido.
Documento Original
2 Jefe de Bodega Envía nota de pedido con
requerimientos al Jefe de Compras.
Documento Original
3 Jefe de Bodega Recibe nota de pedido y realiza la
orden de compra.
Documento Original
4 Jefe de Bodega Envía copia de la orden de compra al
jefe de bodega.
Documento Original
5 Jefe de Bodega Recibe copia de la orden de compra y
archiva hasta el momento que llegue la
mercadería.
Documento Original
6 Jefe de Bodega Cuando llega el proveedor con la
mercadería, solicita la factura
correspondiente y procede a comparar
con la orden de compra respectiva.
Documento Original
7 Jefe de Bodega Si la factura es igual en cuanto a la
cantidad y precio que está establecido
en la orden de compra sigo al paso 11
contrario al paso 8.
- -
8 Jefe de Bodega Informa al jefe de compras de las
irregularidades encontradas en cuanto
a precios y cantidad.
- -
9 Jefe de Bodega Si autoriza la recepción de la
mercadería sigo al paso 11 caso
contrario al paso 10
- -
10 Jefe de Bodega Rechaza la mercadería en su totalidad y
regresa al paso 2.
- -
11 Jefe de Bodega Revisa que la mercadería cumpla con
las políticas establecidas por el
supermercado.
- -
111
12 Jefe de Bodega Si cumple con las políticas establecidas
por el supermercado sigo al paso 14,
caso contrario al paso 13.
- -
13 Jefe de Bodega Rechaza la mercadería dañada o
estropeada y solicito notas de crédito.
Documento Original
14 Jefe de Bodega Recibe la mercadería en buen estado y
firma la factura.
- -
15 Jefe de Bodega Si hay notas de crédito sigo al paso 16
caso contrario al paso 17.
- -
16 Jefe de Bodega Espera a que el proveedor envíe notas
de crédito.
- -
17
Jefe de Bodega Toma muestras de todos y cada uno de
los productos y envía al Auxiliar
Contable con su respectiva factura.
Documento Original
18 Auxiliar
Contable
Recibe muestras y factura de los
productos acogidos en bodega.
Documento Original
19 Auxiliar
Contable
Compara la factura con las muestras
recibidas.
- -
20 Auxiliar
Contable
Si las muestras coinciden con los
productos establecidos en la factura
sigo al paso 22 caso contrario al paso
21.
- -
21 Auxiliar
Contable
Solicita faltantes de muestras al jefe de
bodega.
- -
22 Auxiliar
Contable
Ingresa la mercadería al sistema
informático.
- -
23 FIN - -
ELABORADO POR:
EMISIÓN
PAGINA
Mayra Garófalo
Agosto 2014
2
112
a) Diagrama de flujo de Ingreso de mercadería a bodega.
Ingreso de mercadería a Bodega de Corporación López Villagomez Cía. Ltda.
Jefe de ComprasJefe de Bodega
¿Si la factura es =orden de compra en cuanto a cantidad y
precio? NO
NO
SI
SI
Revisa faltantes de
mercadería en bodega y llena
nota de pedido.
INICIO
Envía nota de pedido al
Jefe de Compras.
Recibe nota de pedido y
realiza la orden de
compra.
Envía copia de la orden
de compra al jefe de
bodega.
Recibe copia
de la Ord.
de compra
Cuando llega el proveedor con la mercadería, solicita la
factura y procede a comparar
con la orden de compra.
Informo al jefe de compras
de las irregularidades en
precio y cantidad.
¿Si autoriza la recepción de la
mercadería?Rechaza la mercaderia
Revisa que la mercadería
cumpla con las políticas
establecidas
A
113
Ingreso de mercadería a Bodega de Corporación López Villagomez Cía. Ltda.
Jefe de Bodega Auxiliar Contable
A
NO
SI
Espera que el proveedor envié nota de crédito
SI
NO
NOSI
¿Cumple con las políticas
establecidas?
Rechaza la mercadería estropeada y solicita notas
de crédito
Recibe la mercadería en buen estado y firma la
factura.
¿Hay notas de crédito?
Toma muestras de todos los
productos y envía al
Auxiliar Contable con la
factura.
Recibe muestras y factura
de los productos acogidos en
bodega.
Compara la factura con las
muestras recibidas.
¿Factura = productos?
Solicita faltantes de muestras
al jefe de bodega.
Ingresa la mercadería al
sistema informático.
FIN
114
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MP-C.01 CUSTODIA DE MERCADERÍA EN BODEGA
OBJETIVO – ALCANCE – POLÍTICAS Página: 1-2
ÁREA: DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
Objetivos
General
- Tener un control adecuado de la mercadería que se encuentra en bodega.
Específicos
- Proteger la mercadería contra robo, daño o descomposición.
- Facilitar el almacenaje adecuado como medida de protección contra daños ocasionados
por amenazas externas.
Alcance
Durante todo el tiempo en el que la mercadería permanezca en las instalaciones de la empresa
(Bodega).
Políticas
- Desde el momento en que se recibe la mercadería, el encargado de bodega es responsable
de la protección, y seguridad de los productos.
- Desde el momento en que se recibe la mercadería, el encargado de bodega es responsable
de la cantidad de productos existentes en bodega.
- Se apilará la mercadería sobre palets de madera, nunca directamente sobre el suelo,
teniendo en cuenta las recomendaciones de los proveedores.
- Se ordenará la mercadería según su clasificación.
115
- Se permitirá el acceso a bodega solamente al personal autorizado.
- Será responsabilidad del jefe de bodega solicitar al administrador que le provea de los
medios necesarios para la protección de la mercadería contra organismos vivos como
hongos, bacterias, roedores, etc.
- El jefe de bodega y los bodegueros serán responsables de custodiar la mercadería de los
organismos vivos en el momento necesario.
- El Jefe de Bodega será responsable por el cumplimiento de las normas básicas de
seguridad.
ELABORADO POR:
EMISIÓN
PAGINA
Mayra Garófalo
Agosto 2014
1
116
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MP-C.01 PROCEDIMIENTO
CUSTODIA DE MERCADERÍA EN BODEGA Página: 2-2
ÁREA: DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
N°
Responsable
Actividad
Doc. trabajo/
Observación
N° de Doc.
1 Jefe de Bodega Informa al bodeguero con anterioridad
de la posible mercadería a llegar.
- -
2 Bodeguero Prepara espacios para la mercadería
próxima a llegar.
- -
3 Jefe de Bodega Recibe mercadería. - -
4 Bodeguero Clasifica la mercadería. - -
5 Bodeguero Los productos son de delicado
tratamiento.
- -
6 Bodeguero Si son de delicado tratamiento sigo al
paso 7 caso contrario sigo al paso 8.
- -
7 Bodeguero Tomo las debidas precauciones en el
tratamiento de la mercadería.
- -
8 Bodeguero Coloco la mercadería en los lugares
preparados con anterioridad.
- -
9 Jefe de Bodega Supervisa que toda la mercadería esté
colocada adecuadamente.
- -
10 Jefe de Bodega Si la mercadería está colocada
adecuadamente ir al paso 12 caso
contrario ir al paso 11.
- -
11 Jefe de Bodega Regreso al paso 4. - -
12 FIN - -
ELABORADO POR:
EMISIÓN
PAGINA
Mayra Garófalo
Agosto 2014
2
117
a) Diagrama de flujo Custodia de la mercadería.
Custodia de mercaderías en bodega en Corporación López Villagomez Cía. Ltda.
BodegueroJefe de Bodega
SI
NO
SI
NO
INICIO
Informa al bodeguero de la
posible mercadería a llegar.
Prepara espacios para la
mercadería próxima a llegar.
Recibe mercadería. Clasifica la mercadería.
¿Son de delicado
tratamiento?
Supervisa que toda la
mercadería esté colocada
adecuadamente.
Tomo las debidas
precauciones en el
tratamiento de la
mercadería.
¿Esta colocada
adecuadamente?
Coloco la mercadería en los
lugares preparados con
anterioridad.
FIN
118
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MP-C.01 EGRESO DE MERCADERÍA DE BODEGA
OBJETIVO – ALCANCE – POLÍTICAS Página: 1-2
ÁREA: DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
Objetivos
General
- Regular el proceso de despacho por ventas de mercaderías.
- Apoyar al departamento de ventas en la entrega oportuna y adecuada de las mercaderías a
los clientes.
Específicos
- Verificar que las mercaderías estén en perfectas condiciones antes de realizar el despacho.
- Despachar las mercaderías en el menor tiempo posible.
Alcance
Aplica a todos los despachos de mercadería a clientes (consumidor final o por mayor).
Políticas
- Se registrará todas las salidas de mercaderías por maltratados en el sistema informático.
- Se comunicará al departamento de ventas sobre las mercaderías de lento movimiento para
su pronta salida.
- Se autorizará la salida de mercadería con la presentación de un documento debidamente
autorizado para aquellas ventas realizadas al por mayor y que no se dispongan en el local.
- Se realizará la entrega de mercadería para perchas únicamente con la presentación de una
requisición de mercadería a bodega.
ELABORADO POR: EMISIÓN PAGINA
Mayra Garófalo
Agosto 2014
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119
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
PT-MP-C.01 PROCEDIMIENTO
EGRESO DE MERCADERÍA DE BODEGA Página: 2-2
ÁREA: DEPARTAMENTO DE INVENTARIOS
N° Responsable Actividad Doc. trabajo/
Observación
N° de Doc.
1 Jefe de Bodega El egreso de mercadería es para perchas.
2 Jefe de Bodega Si el egreso es para perchas ir al paso 3
caso contrario ir al paso 13
3 Perchadores Llenan la requisición de mercadería y
envían al jefe de bodega.
Documento Original
4 Jefe de Bodega Recibe requisición de mercadería y
verifica existencia en el sistema
informático.
Documento Original
5 Jefe de Bodega Existen los productos requeridos
6 Jefe de Bodega Si existen los productos requeridos ir al
paso 7 caso contrario ir al paso 11
7 Jefe de Bodega Emite comprobante de egreso de bodega
y solicita a los bodegueros su despacho
inmediato.
Documento Original
8 Bodegueros Llevan mercadería a perchas y solicitan
firmas de recepción a perchadores para
el comprobante de egreso.
Documento Original
9 Bodegueros Entregan comprobante de egreso de
bodega a Jefe de Bodega.
Documento Original
10 Jefe de Bodega Recibe comprobante de egreso de bodega
y procede a archivar.
Documento Original
11 Jefe de Bodega Se dará paso al proceso de compras.
120
12 Jefe de Bodega Comunicará a los perchadores que el
producto solicitado no está disponible.
13 Jefe de Bodega El egreso es por maltratos.
14 Jefe de Bodega Si el egreso es por maltratados ir al paso
15 caso contrario ir al paso 24.
15 Jefe de Bodega La causa del daño fue ocasionada por el
personal.
16 Jefe de Bodega Si la causa del daño fue hecha por el
personal ir al paso 17caso contrario ir al
paso 19
17
Jefe de Bodega Busca a los responsables de los daños
ocasionados e informa al Jefe de
Compras.
18 Jefe de Bodega Procede a facturar y a descontar el valor
de los productos dañados al responsable.
19 Jefe de Bodega Informa al Jefe de Compras de las causas
de la mercadería dañada.
20 Jefe de Bodega Informará al gerente de los percances
sucedidos.
21 Gerente Autorizará dar de baja la mercadería
dañada del sistema informático.
22 Jefe de Compras Da de baja la mercadería dañada e
informa al jefe de bodega.
23 Jefe de Bodega Desechará la mercadería dañada.
24 FIN
ELABORADO POR:
EMISIÓN
PAGINA
Mayra Garófalo
Agosto 2014
2
121
a) Diagrama de Flujo de Egreso de la mercadería.
Egreso de mercadería de bodega de Corporación López Villagomez Cía.. Ltda.
Jefe de BodegaPerchadores Bodeguero
SI
SI
NO
1
INICIO
¿El egreso es para percha?
Llenan la requisición de mercadería y envían al jefe
de bodega.
Recibe requisición de mercadería y verifica
existencia en el sistema informático.
¿Existen los productos
requeridos?
Emite comprobante de egreso de bodega y solicita a los bodegueros su despacho
inmediato.
Llevan mercadería a perchas y solicitan firmas de recepción
para el comprobante de egreso
de bodega
Entregan comprobante de egreso de bodega a
Jefe de Bodega.
Recibe comprobante
de egreso.
Se dará paso al proceso de compras.
Comunicará a los perchadores que el producto solicitado no está
disponible.
ANO
122
Egreso de mercadería de bodega de Corporación López Villagomez Cía.. Ltda.
Jefe de Bodega Bodeguero Jefe de Compras Gerente
A
NO
SI
SINO
2
1,2
NO
¿El egreso es por maltratos?
¿La causa del daño fue ocasionada por el
personal?
Busca a los responsables de los daños ocasionados e
informa al Jefe de Compras.
Informa al Jefe de Compras de las causas del daño.
Procede a facturar y a descontar el valor de los
productos dañados al responsable.
Informará al gerente de los percances sucedidos.
Da de baja la mercadería dañada e informa al jefe de
bodega.
Autorizará dar de baja la mercadería dañada del sistema informático.
Desecha la mercadería dañada.
FIN
Tabla Nº. 12 Simbología utilizada en los flujos según las Normas ANSI
SIMBOLOGÍA UTILIZADA EN LOS FLUJOS
SIMBOLOGÍA SIGNIFICADO
El símbolo terminal indica el inicio o la terminación del flujo, puede ser
acción o lugar. Es necesario escribir dentro del símbolo la palabra inicio o
final.
Dirección de flujos o LÍNEA DE UNIÓN, conecta los símbolos señalando el
orden en que se deben realizar las distintas operaciones.
El símbolo DECISIÓN O ALTERNATIVA, indica un punto dentro del flujo
en que son posibles varias alternativas derivadas de una decisión, es decir,
una situación en la que existen opciones y debe elegirse entre alguna de ellas.
El CONECTOR representa la conexión o enlace de un aparte del diagrama
del flujo con otra parte lejana del mismo.
Cada conector debe identificarse con otro cuyo número sea el mismo (el
mismo para él envió que para la recepción).
PROCESO.- se utiliza para un proceso determinado, es el que se utiliza
comúnmente para representar una instrucción, o cualquier tipo de operación
que origine un cambio de valor.
DOCUMENTO.- Es utilizado para representar la salida de información por
medio de papeles impresos.
Este símbolo representa un ARCHIVO común y corriente de oficina, en
donde se guarda un documento en forma permanente.
Símbolo PUENTE: Se utiliza para cruzar líneas de comunicación, la misma
que no interrumpen la línea principal del flujo.
Conector de Página: Mediante este símbolo se pueden unir, cuando las tareas
quedan separadas en diferentes paginas; en el interior de símbolo se insertara
un numero o letra que indicara la tarea a la cual continua el diagrama.
Fuente: CAIRO, Osvaldo, Fundamentos de Programación Piensa en C, Primera Edición, México, 2009.
Elaborado por: Mayra Garófalo/2014
124
3.2.3.3.5. Documentos para control de inventario.
El siguiente ejercicio práctico, se lo realiza con el propósito de demostrar el correcto llenado
de documentos que se utilizan durante el proceso de adquisición de la mercadería.
Julio 15.- Se compra mercadería a IDEAL ALAMBREC S.A., según factura 001-001-
000004500 25 rollos de alambre púa motto 500 mts a $44,20c/u más IVA, a crédito, bajo la
orden de pedido de bodega #650, orden de compra #0612.
Julio 17.- Se vende con factura Nº 001-001-000090090 al Sr. Luis Buenaño 5 rollos de
alambre púa motto 500 mts con el 30% de utilidad más IVA, cancela con cheque#05435, del
Banco Bolivariano (PNNOC).
El Jefe de bodega realiza el pedido de 25 rollos de alambre púa motto 500 mts.
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
RUC:2390009871001
Dir.: Calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio Toachi
Nº0650
Persona que lo solicita: Jefe de Bodega .
Fecha de pedido: 04 de Julio del 2014 .
CANTIDAD ARTICULO
25 Rollos de alambre púa motto 500 mts
Elaborado por: Jefe de Bodega Aprobado por: Jefe de Compras
NOTA DE PEDIDO DE BODEGA
125
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
RUC:2390009871001
Dir.: Calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio Toachi
Nº0612
Proveedor: Ideal Alambrec S.A. Ruc: 1790050947001
Dirección: Panamericana sur km 15 s60 e3-423 y calle E3E
Teléfono: (02)3620-360 Fecha de pedido: 10 de julio del 2014
Fecha de estimada de entrega: 16 de julio del 2014
Condiciones de pago 30-45-60 días
Nº ARTICULO CANT. V/UNIT. V/TOTAL
1 Rollos de alambre púa motto 500 mts 25 $44,20 1105,00
Subtotal 1105,00
Desc (-)
Subtotal
IVA 12% 132,60
TOTAL 1237,60
Elaborado por: Jefe de Compras Aprobado por: Gerente General
IDEAL ALAMBREC S.A.
Pichincha / Quito/ Panamericana sur
km 15 s60 e3-423 y calle E3E /3620-360
RUC: 1790050947001
FACTURA
N° 001-001-000004500
AUT. SRI: 1117867678
Cliente: Corporación López Villagómez Cía. Ltda. Guía de Remisión:001-001-000003450
RUC.: 2390009871001 Fecha: 15-07-2014
Dirección: Calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio Toachi.
CANT. DESCRIPCIÓN P. UNIT. V. TOTAL
25 Rollos de alambre púa motto 500 mts $44,20 1105,00
Subtotal 1105,00
Descuento (-)
Subtotal
IVA 12% 132,60
IVA 0%
TOTAL 1237,60 CADUCA: 15-FEBRERO-2015 BLANCO: Cliente COPIA: Emisor
ORDEN DE COMPRA
FECHA DE AUTORIZACIÓN 15 DE FEBRERO 2014
____________ ___________ F. Autorizada F. Cliente
126
Para el cálculo de mínimos y máximos se toma los datos del ANEXO Nº 7.
Datos:
Artículo: Alambre púa motto 500 mts.
Consumo Semestral: 390 Rollos.
Consumo medio diario: 390/6=65; 65/30 días = 2.16 (2)
El periodo de entrega de los proveedores como mínimo es de 3 días y máximo 5 días.
(Información de la gerencia).
Nivel mínimo = Consumo medio diario de productos * periodo de entrega del proveedor
Nivel mínimo= 2 * 5
Nivel mínimo= 10
Stock de seguridad = Tiempo máximo de retraso del proveedor * consumo medio diario del
producto.
Stock de seguridad= 5 * 2
Stock de seguridad = 10
Punto de pedido = Stock de Seguridad + consumo estimado en el periodo de suministros.
Punto de pedido = 10 + 390
Punto de pedido = 400
127
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
RUC:2390009871001
Dir.: Calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio Toachi
Artículo: Rollos Alambre púa motto 500 mts. Máximo:400
Método: Promedio Mínimo:10
Unidad de Medida: unid.
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T
30 –Junio Saldo 26 52,71 1370,46
14 – Julio Compra
Fact#4500
25 44,20 1105,00 51 48,54 2475,46
17 – Julio Venta
fact#90090
5 48,54 242,70 46 48,54 2233,06
CORPORACIÓN LÓPEZ
VILLAGÓMEZ CÍA. LTDA.
Calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio
Toachi – 2752009 - 0981958611
Santo Domingo – Ecuador
RUC: 2390009871001
FACTURA
N° 001-001-000090090
AUT. SRI: 1114465661
Cliente: Luis Buenaño. Guía de Remisión:001-001-000056900
RUC.: 1721453759001 Fecha: 17-07-2014
Dirección: Vía Los Bancos Km 24 – Las Mercedes
CANT. DESCRIPCIÓN P. UNIT. V. TOTAL
5 Rollos de alambre púa motto 500 mts $63,10 315,50
Subtotal 315,50
Descuento (-)
Subtotal
IVA 12% 137,86
IVA 0%
TOTAL 353,36 CADUCA: 20-FEBRERO-2015 BLANCO: Cliente COPIA: Emisor
FECHA DE AUTORIZACIÓN 20 DE FEBRERO 2014
____________ ___________ F. Autorizada F. Cliente
TARJETA KARDEX
128
3.2.3.3.6. Codificación de inventarios de materiales en grupos y subgrupos.
CÓDIGO GRUPO CÓDIGO SUBGRUPO
1 ACCESORIOS 01 ABRAZADERA
02 ADAPTADOR
03 HERRAMIENTAS
04 PLOMERÍA
05 PROTECCIONES
06 PEGAMENTOS
07 ACCESORIOS DE BAÑO
08 PLÁSTICOS
2 MAQUINAS 01 ASPIRADORAS
02 CORTADORAS
03 CORTADORAS
04 GATAS
3 ALAMBRES Y HERRAJES 01 ALAMBRES
02 BISAGRAS
03 CLAVOS
04 GRILLETE
05 GRAPAS
06 LLAVES
07 MALLAS
08 PERNOS
09 ZINC
4 ELÉCTRICOS 01 BOQUILLA
02 BREKE
03 CABLE
04 MOTOR
05 PILAS
5 MATERIAL PVC 01 CODOS
02 TUBOS
03 YEE
04 NEPLOS
6 PINTURAS 01 LATEX
02 ESMALTE Fuente: Inventario de Corporación López Villagómez Cía. Ltda.
Elaborado: Mayra Garófalo.
129
GRUPO: (5) MATERIAL PVC
SUBGRUPO: (01) CODOS
CÓDIGO NOMBRE CANTIDAD V/U V/T
501001 CODO PLASTIGAMA 50*90 17 1,16 19,72
501002 CODO PLASTIGAMA 75 * 45 25 2,45 61,25
501003 CODO PLASTIGAMA 110 * 45 7 4,41 30,87
501004 CODO RIVAL 50*90 (INEN 1374) 91 0,72 65,52
501005 CODO RIVAL 75*90 (INEN 1374) 196 1,21 237,16
501006 CODO RIVAL 110*90 (INEN 1374) 427 2,18 930,86
501007 CODO RIVAL 160*90 (INEN 1374) 21 8,63 181,23
501008 CODO RIVAL 50*45 (INEN 1374) 171 0,72 123,12
501009 CODO RIVAL 75*45 (INEN 1374) 56 1,49 83,44
501010 CODO RIVAL 110 * 45 (INEN 1374) 62 2,83 175,46
501011 CODO CONDUIT 3/8" GRIS 11 0,07 0,77
501012 CODO CONDUIT 1/2" BLANCO 61 0,07 4,27
SUBGRUPO: (02) TUBOS
502001 TUBO RIVAL 110 MM BLANCO 792 4,4 3484,80
502002 TUBO RIVAL 160 MM BLANCO 291 10,38 3020,58
502003 TUBO ROSCABLE RIVAL 1/2" INEN 1452 3,71 5386,92
502004 TUBO ROSCABLE RIVAL 3/4" INEN 264,5 5,39 1425,66
SUBGRUPO: (03) YEE
503001 YE RIVAL 110 MM (INEN 1374) 52 3,19 165,88
503002 YE RIVAL 75 * 50 MM (INEN 1374) 48 3,19 153,12
503003 YE RIVAL 110 * 75 MM (INEN 1374) 66 3,84 253,44
503004 YE RIVAL 110 * 50 MM (INEN 1374) 21 3,19 66,99
SUBGRUPO: (04) NEPLOS
504001 NEPLO POLIMEX 3/4" * 6 CM 83 0,28 23,24
504002 NEPLO POLIMEX 3/4" * 10 CM 72 0,36 25,92
504003 NEPLO POLIMEX 3/4" * 15 CM 86 0,91 78,26
504004 NEPLO POLIMEX 1" CORRIDO 144 0,76 109,44
504005 NEPLO POLIMEX 1" * 6 CM 55 0,33 18,15
504006 NEPLO POLIMEX 1" * 10 CM 74 0,4 29,60
504007 NEPLO POLIMEX 1 1/2" * 10 CM 27 1,8 48,60
504008 NEPLO POLIMEX 2" * 10 CM 8 2,49 19,92
504009 NEPLO POLIMEX 2" * 15 CM 5 6,1 30,50
504010 NEPLO HG 3/8" CORRIDO 31 0,66 20,46 Fuente: Inventario de Corporación López Villagómez Cía. Ltda.
Elaborado: Mayra Garófalo.
130
3.2.3.3.7. Categorización ABC del inventario.
El fin de realizar el análisis ABC la Corporación López Villagómez Cía. Ltda., es desarrollar
policitas de inventario utilizando técnicas cuantitativas: el propósito es dividir y categorizar
todos los artículos del inventario en tres grupos A, B, C, en base al valor general de los
artículos.
Se aplica el principio de Pareto para determinar cuántos artículos que oferta la empresa
Corporación López Villagómez Cía. Ltda., producen el 80% de las ventas; en donde los del
grupo A se clasificaran para mostrar los productos que generan el 80% de las ventas totales,
los del grupo B harán lo mismo pero para mostrar el 15% de las ventas totales y los del grupo
C serán los que generen tan solo el 5% restante de las ventas.
Generalmente, los artículos del producto A representan una proporción importante de los
costos del inventario siendo muy costosos para la empresa, los artículos del grupo B tienen un
precio moderado y representan mucho menos inversión que los artículos del tipo A; mientras
que los artículos del grupo C son de bajo costo y representan muy poco en términos del
importe total invertido en el inventario.
Para el desarrollo del caso práctico se tomara un grupo de artículos del inventario general de
mercaderías del ANEXO Nº8 y del ANEXO Nº 9 las cantidades demandadas.
131
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
SELECCIÓN Y CATEGORIZACIÓN DEL INVENTARIO POR LA TÉCNICA ABC
FECHA DE TOMA DE INVENTARIO 2014-06-30
Nº
NOMBRE
DEMAN
DA
ACUMU
LADA
V/U
V/T
%
VALOR
TOTAL
%
ACUMULAD
A
CAT
ABC
1 VARILLA CORRUGADA IDEAL
5,5MM/5,9 M
500 1,25 625,00 0,73% 0,73% A
2 ALAMBRE PÚA MOTTO 500 MTS 390 52,71 20556,90 24,13% 24,86% A
3 CLAVO ACERO CONSUN 2 1/2" (KG) 216 2,89 624,24 0,73% 25,60% A
4 CLAVO IDEAL C/C 2 1/2 * 10 (25KL)
(65X3,45)
157 36,57 5741,49 6,74% 32,34% A
5 VIGA-COLUM V-C-6 (9MM/6.50M)
(15X15CM) 2G "IDEAL"
136 24,38 3315,68 3,89% 36,23% A
6 ALAMBRE PÚA MOTTO 200 MTS 125 21,75 2718,75 3,19% 39,42% A
7 CLAVO ACERO AZULADO 25MM 115 0,43 49,45 0,06% 39,48% A
8 CLAVO IDEAL C/C 2 * 12 (25KL) (50X2,80) 112 36,57 4095,84 4,81% 44,29% A
9 CLAVO ACERO CONSUN 2" (KG) 89 2,89 257,21 0,30% 44,59% A
10 VIGA V-1 (7MM/6.50M) (10X10 CM) 2G
"IDEAL"
78 15,35 1197,30 1,41% 45,99% A
11 VIGA-COLUM V-C-5 (9MM/6.50M)
(15X10CM) 2G "IDEAL"
77 23,06 1775,62 2,08% 48,08% A
12 VARILLA T/BARRA IDEAL 11MM/6 M 75 8,21 615,75 0,72% 48,80% A
13 CLAVO ACERO AZULADO 40MM 70 0,84 58,80 0,07% 48,87% A
14 CLAVO ACERO AZULADO 20MM 64 0,38 24,32 0,03% 48,90% A
15 GRAPA IDEAL 1 1/4*9 (25KG) (30X3,80) 63 46,15 2907,45 3,41% 52,31% A
16 VIGA-COLUM V-C-8 (12MM/6.50M)
(15X15CM) "IDEAL"
62 39,43 2444,66 2,87% 55,18% A
17 CLAVO IDEAL C/C 3 * 9 (25KL) (75X3,80) 60 44,28 2656,80 3,12% 58,30% A
18 CLAVO ACERO AZULADO 30MM 54 0,48 25,92 0,03% 58,33% A
19 MALLA PLÁSTICA NEGRA 150/2,00 (1 X
1") (GALLINERO)
51 136,80 6976,80 8,19% 66,52% A
20 CLAVO ACERO IDEAL 2" (FUNDA-
500GR) (102 UND*APROX)
50 2,32 116,00 0,14% 66,65% A
21 CLAVO ACERO IDEAL 1" (FUNDA-
500GR) (200 UND*APROXIM)
48 2,44 117,12 0,14% 66,79% A
22 VIGA V-3 (7MM/6.50M) (15X15 CM) 2G
"IDEAL"
40 16,40 656,00 0,77% 67,56% A
23 CLAVO ACERO IDEAL 3" (FUNDA- 39 2,32 90,48 0,11% 67,67% A
132
500GR) (50UND. APROXM.)
24 ALAMBRE PÚA FORT 500 MTS 38 41,01 1558,38 1,83% 69,50% A
25 CLAVO IDEAL C/C 4 * 6 (25KL) (10X5,20) 38 44,28 1682,64 1,98% 71,47% A
26 GRAPA IDEAL 1*9 (25KG) (25X3,80) 38 46,15 1753,70 2,06% 73,53% A
27 CLAVO ACERO CONSUN 3" (KG) 37 2,89 106,93 0,13% 73,66% A
28 MALLA TEJIDA CHINA 30/0,90 (1/8")
CERNIR ARENA (8X8MESH)
36 70,80 2548,80 2,99% 76,65% A
29 CLAVO ACERO CONSUN 1 1/2" (KG) 30 2,89 86,70 0,10% 76,75% A
30 CLAVO ACERO IDEAL 1 1/2" (FUNDA-
500GR) (129UND*APROXI)
28 2,32 64,96 0,08% 76,83% A
31 CLAVO P/ZINC CHINO (CAJA 25KG) 27 60,52 1634,04 1,92% 78,74% A
32 CLAVO ACERO IDEAL 2 1/2" (FUNDA-
500GR) (60UND*APROXIM)
26 2,48 64,48 0,08% 78,82% A
33 CLAVO ACERO CONSUN 4" (KG) 25 2,89 72,25 0,08% 78,91% A
34 CLAVO IDEAL C/C 3 1/2 * 8 (25KL)
(90X4,20)
25 44,28 1107,00 1,30% 80,20% A
35 MALLA PLÁSTICA NEGRA 150/2,00
(3/4X3/4") (ANTIPAJARO)
25 139,97 3499,25 4,11% 84,31% B
36 VARILLA T/BARRA IDEAL 9MM/6 M 25 5,84 146,00 0,17% 84,48% B
37 VARILLA T/PLATINA IDEAL
(1/2)~12MM/3MM/6 M
25 2,82 70,50 0,08% 84,57% B
38 VARILLA T/PLATINA IDEAL
(3/4)~18MM/3MM/6 M
25 3,69 92,25 0,11% 84,67% B
39 VARILLA T/PLATINA IDEAL
(1")~25MM/3MM/6 M
25 5,38 134,50 0,16% 84,83% B
40 CLAVO IDEAL C/C 1 1/2 * 14 (25KL)
(40X2,15)
24 52,15 1251,60 1,47% 86,30% B
41 CLAVO ACERO AZULADO 16MM 23 0,32 7,36 0,01% 86,31% B
42 VIGA V-2 (7MM/6.50M) (15X10 CM) 2G
"IDEAL"
20 15,89 317,80 0,37% 86,68% B
43 CLAVO ACERO JAPONÉS 3" (1/2KG) 19 1,68 31,92 0,04% 86,72% B
44 CLAVO ACERO CONSUN 1" (KG) 16 2,89 46,24 0,05% 86,77% B
45 CLAVO P/ZINC IDEAL 2 1/2 X 9 (20KG)
(65X3,80)
14 59,41 831,74 0,98% 87,75% B
46 CLAVO IDEAL C/C 5 * 5 (25KL) (125X5,60) 13 47,98 623,74 0,73% 88,48% B
47 ALAMBRE PÚA FORT 200 MTS 10 16,78 167,80 0,20% 88,68% B
48 CLAVO ACERO JAPONÉS 2" (1/2KG) 10 1,68 16,80 0,02% 88,70% B
49 MALLA HEXAGONAL IDEAL 50/1,00
(5/8")
10 102,95 1029,50 1,21% 89,91% B
50 ALAMBRE IDEAL RECOCIDO # 18 RLL 20
KG
9 28,98 260,82 0,31% 90,21% B
51 MALLA SOLDADA IDEAL 30/0,76 (2X1") 9 130,33 1172,97 1,38% 91,59% B
133
52 CLAVO ACERO CONSUN 3 1/2" (KG) 8 2,89 23,12 0,03% 91,62% B
53 MALLA SOLDADA IDEAL 30/1,01 (2X1") 8 169,57 1356,56 1,59% 93,21% B
54 MALLA ANTIMOSQUITO METÁLICA
25/1,00 M TW
8 31,93 255,44 0,30% 93,51% B
55 CLAVO IDEAL C/C 6 * 4 (25KL) 7 57,36 401,52 0,47% 93,98% B
56 ALAMBRE PÚA MOTTO 400 MTS 5 43,17 215,85 0,25% 94,24% B
57 CLAVO ACERO AZULADO 50MM 5 1,54 7,70 0,01% 94,24% B
58 MALLA HEXAGONAL CHINA 30/1,00
(3/4")
5 34,16 170,80 0,20% 94,45% B
59 MALLA HEXAGONAL IDEAL 30/1,50
(1/2")
5 90,27 451,35 0,53% 94,97% B
60 ALAMBRE IDEAL # 12 ROLLO 44 KG 4 94,20 376,80 0,44% 95,42% C
61 CLAVO IDEAL C/C 1/2*18 (10KG)
(15X1,25)
4 49,01 196,04 0,23% 95,65% C
62 ALAMBRE PÚA MOTTO 300 MTS AZUL 3 37,90 113,70 0,13% 95,78% C
63 GRAPA IDEAL 1 1/2*9 (25KG) (40X3,80) 3 46,15 138,45 0,16% 95,94% C
64 MALLA SOLDADA IDEAL 30/0,76 (1X1/2") 3 170,57 511,71 0,60% 96,54% C
65 MALLA SOLDADA IDEAL 30/0,51 (2X1/2") 3 123,09 369,27 0,43% 96,98% C
66 MALLA SOLDADA IDEAL 30/1,22 ( 2X1") 3 197,38 592,14 0,70% 97,67% C
67 MALLA TEJIDA IDEAL 30/0,90 (1/8")
CERNIR ARENA
3 139,96 419,88 0,49% 98,17% C
68 ALAMBRE IDEAL # 16 ROLLO 44 KG 2 93,02 186,04 0,22% 98,38% C
69 CLAVO ACERO JAPONÉS 11/2" (1/2KG) 2 1,68 3,36 0,00% 98,39% C
70 CLAVO ACERO JAPONÉS 2 1/2" (1/2KG) 2 1,68 3,36 0,00% 98,39% C
71 CLAVO IDEAL C/C 1 * 16 (10KL) (25X1,70) 2 24,93 49,86 0,06% 98,45% C
72 CLAVO ESPEC.GALV. IDEAL (3X9)
(25KG) (75X3,80)
2 75,19 150,38 0,18% 98,63% C
73 CLAVO ESPEC.GALV. IDEAL (4X6)
(25KG) (100X5,20)
2 75,19 150,38 0,18% 98,80% C
74 MALLA SOLDADA IDEAL 20/1,53 (2X1") 2 163,38 326,76 0,38% 99,19% C
75 MALLA HEXAGONAL IDEAL 30/1,00
(3/4")
2 54,73 109,46 0,13% 99,32% C
76 MALLA HEXAGONAL IDEAL 30/1,50
(3/4")
2 80,52 161,04 0,19% 99,50% C
77 ALAMBRE IDEAL # 18 ROLLO 20 KG 1 41,33 41,33 0,05% 99,55% C
78 ALAMBRE IDEAL # 14 ROLLO 44 KG 1 91,00 91,00 0,11% 99,66% C
79 ALAMBRE ADELCA HG # 18 ROLLO 20
KG
1 44,43 44,43 0,05% 99,71% C
80 CLAVO ADELCA C/C 21/2" (25KL) 1 29,69 29,69 0,03% 99,75% C
81 CLAVO ESPEC.GALV. IDEAL (2X12)
(25KG) (50X2,80)
1 75,19 75,19 0,09% 99,83% C
82 MALLA HEXAGONAL CHINA 30/1,5 1 49,50 49,50 0,06% 99,89% C
134
(5/8")
83 MALLA HEXAGONAL IDEAL 30/1,50
(5/8")
1 91,15 91,15 0,11% 100,00% C
TOTAL 3422,00 85191,51 100,00%
Fuente: Inventario de Corporación López Villagómez Cía. Ltda.
Elaborado: Mayra Garófalo.
Tabla Nº. 13 Resultado de Análisis ABC.
Participación
estimada
Clasificación de n n Participación
n
Ventas Participación
Ventas
0 % - 80 % A 34 41% 68.327,46 80%
81 % - 95 % B 25 30% 12.583,13 15%
96 % - 100 % C 24 29% 4.280,92 5%
TOTAL 83 100% 85.191,51 100%
Podríamos decir con seguridad que el 41% de los productos de la empresa los cuales equivalen
a 34 representan el 80% del total de las ventas, por un monto asegurado en ventas de
68.327,46 USD.
Seguidamente se observa que el 30% de dichos artículos que suponen 25 tipos de productos,
generan tan solo el 15% de las ventas total de la empresa, con un monto asegurado en ventas
de 12.583,13 USD.
Tercero y último que tan solo el 5% de las ventas de la empresa equivalentes a 4.280,92 USD
son producidas por el 29% de los diferentes artículos restantes que ofrece la empresa que en
este caso equivale a 24.
En conclusión el análisis de Pareto permite identificar que los productos de la categoría A son
más relevantes que del B y C, puesto que este análisis es útil para identificar primero la
concentración de las ventas en determinados productos, segundo dejar ver la variabilidad de la
demanda en periodos de tiempo específicos y tercero ofrece un camino preciso sobre los
productos con una mayor rotación de inventarios y así todos estos elementos permiten tomar
decisiones que sirven para mejorar las diferentes iniciativas de una empresa en cuanto a su
135
cadena de suministro; es decir permite priorizar sobre qué productos trabajar para garantizar el
suministro a tiempo y en cantidad sobre aquellos productos relevantes para la organización.
Además permite establecer políticas para la gestión de los inventarios las que garantizaran el
control adecuado del mismo como por ejemplo asignar mejores áreas de almacenamiento para
los artículos.
3.2.3.3.8. Análisis vertical
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013. ACTIVO Valor %
Activo Corriente 247744,05
Efectivo y equivalentes al efectivo 29517,78 10,9
Activos financieros 108919,97 40,1
Documentos y cuentas por cobrar clientes relacionados 110500,51
(-) Provisión cuentas incobrables y deterioro -1580,54
Inventarios 105044,32
Inventarios de productos terminados y mercadería en almacén 105044,32 38,71
Activos por impuestos corrientes 4261,98
Crédito tributario a favor de la empresa (IVA) 3907,65 1,44
Crédito tributario a favor de la empresa (I. R.) 354,33 0,13
Activo No Corriente 23639,75
Propiedades, planta y equipo 23639,75 8,71
Equipo de computación 3500
Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20139,75
(-) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo -1850,25
TOTAL ACTIVOS 271383,8 100
PASIVO
Pasivo Corriente
268904,75
Cuentas y documentos por pagar 235462,63 86,76
Locales 235462,63
Obligaciones con instituciones financieras 18938,12 6,98
Locales 18938,12
Otros Pasivos Corrientes 14504,00 5,34
TOTAL PASIVO 268904,75 99,09
PATRIMONIO NETO 2479,05
Capital 2463,10 0,91
Capital suscrito o asignado 5000,00
(-) Capital suscrito no pagado, acciones en tesorería -2536,90
Resultados Del Ejercicio 15,95 0,01
Ganancia neta del periodo 15,95
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 271383,80 100,00
136
En este análisis podemos ver que el 38,71% del capital de la empresa está en el inventario y el
8,71% lo ocupa la cuenta propiedad planta y equipo. Se puede decir que tenemos un inventario
considerable pero unas cuentas por pagar demasiado altas con un 86,76% deduciendo a que
esto se debe al poco disponible que posee la empresa que es de 10,90% y unas cuentas por
cobrar de 40,10%.
3.2.3.3.9. Razones Financieras.
RAZONES FINANCIERAS
RAZONES DE LIQUIDEZ
Razón Corriente
= Activo Corriente
Pasivo Corriente
247744,05 = 0,92
268904,75
Indica que la empresa cuenta
con $0,92 para cubrir cada
$1,00 de sus deudas corrientes.
Prueba ácida
= Activo circulante - Inventarios
Pasivo Corriente
142699,73 = 0,53
268904,75
Muestra que la empresa por
cada $1,00 de sus obligaciones
corrientes, cuenta con, $0.53
en dinero en efectivo al
momento.
Capital de Trabajo
= Activos Corrientes – Pasivos
Corrientes
247744,05 -268904,75
= - 21160,70
La empresa cuenta con un
capital de trabajo negativo de $
-21160,70. Lo que es malo
para la empresa ya que no
podrá realizar inversiones ni
obtener financiamiento en el
caso que lo requiera.
RAZONES DE APALANCAMIENTO O ENDEUDAMIENTO
Razón de endeudamiento
= Pasivo totales x 100%
Activos totales
268904,75 = 99,09%
271383,80
El 99% del total del activo de
la empresa está financiado por
créditos, es decir por cada
dólar del activo está financiado
así: 0,99 ctvs., por terceras
personas y 0,01ctvs por los
dueños.
137
Apalancamiento
= Activos___
Capital Contable
271383,80 = 109,47
2479,05
El activo cubre en 109 veces al
capital contable.
RAZONES DE ACTIVIDAD O EFICIENCIA
Rotación de cuentas por
cobrar
= Ventas anuales a crédito
Cuentas por cobrar
980333,98 = 8,87
110500,51
Indica que 9 veces en el
periodo las ventas realizadas se
convierten en cuentas por
cobrar.
Plazo promedio de cobranza
= 360 días .
Rotación de cuentas por cobrar
360 = 40,58
8,87
Las cuentas por cobrar cada 41
días se recuperan, en
comparación con las políticas
de 30, 45 y 60 días, se refiere a
que se está recuperando la
cartera dentro del plazo.
Rotación de Cuentas por
Pagar
= Compras Netas a crédito
Cuentas por pagar
978228,64 = 4,15
235462,63
Indica que 4 veces en el
periodo la empresa compra a
crédito a los proveedores.
Periodo medio de pago
= 360 días .
Rotación de cuentas por pagar
360 = 86,65
4,15
Se determina que cada 86 días
promedio en el periodo se paga
a los proveedores a los cuales
se les compro a crédito.
Rotación de inventarios
= Costo de Ventas .
Inventarios
874904,03 = 8,33
105044,32
Muestra que 8 veces en el
periodo los inventarios rotan,
es decir se compran y se
venden, lo que aumenta
posibilidades de mejorar las
utilidades.
138
Plazo promedio de reposición
de inventarios
= 360 días .
Rotación de inventarios
360 = 43,22
8,33
Es fácilmente de comprobar
que el inventario de mercadería
ha rotado en 43 días; lo que no
es tan bueno porque deberían
rotar mucho más rápido los
inventarios.
RAZONES DE RENTABILIDAD
Margen neto de utilidad
= Utilidad neta x 100%
Ventas netas
24,05 . = 0,00
980333,98
La utilidad que refleja luego
de reducir los costos y gastos
es de 0,00 respecto a las
cuentas. Esto es muy malo
para la empresa que esto se
da por sus gastos tan altos.
Margen bruto de utilidad sobre
ventas
= Utilidad bruta en ventas x 100%
Ventas netas
105429,95 = 10,75%
980333,98
La utilidad bruta representa el
10,75%, es decir, el costo de
las mercaderías ascienden a
89,25%. Esto no es bueno
para la empresa y se debería
reducir un poco más los
costos para lograr una mayor
ganancia.
Rendimiento sobre los activos
= Utilidad neta
Activo Total
15,95 = 0,00
271383,80
Indica que la inversión del
accionista es de 0,00 durante
este periodo. Para la empresa
esto es malo ya que no hay
rentabilidad sobre los activos.
139
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.
Código de la
Cuenta Contable
Nombre de la Cuenta Contable Valor
1 ACTIVO 271383,80
101 ACTIVO CORRIENTE 247744,05
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 29517,78
10102 ACTIVOS FINANCIEROS 108919,97
1010205 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO
RELACIONADOS
0,00
1010206 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
RELACIONADOS
110500,51
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO -1580,54
10103 INVENTARIOS 105044,32
1010305 INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIA
EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA
105044,32
10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 0,00
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 4261,98
1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 3907,65
1010502 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 354,33
102 ACTIVO NO CORRIENTE 23639,75
10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 23639,75
1020108 EQUIPODE COMPUTACIÓN 3500,00
1020109 VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y
EQUIPOCAMINERO MÓVIL
21990,00
1020112 (-) DEPRECIACIÓNACUMULADA PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO
-1850,25
2 PASIVO 268904,75
201 PASIVO CORRIENTE 268904,75
20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 235462,63
2010301 LOCALES 235462,63
20104OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS
18938,12
2010401 LOCALES 18938,12
20113 OTROS PASIVOS CORRIENTES 14504,00
202 PASIVO NO CORRIENTE 0,00
20201PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
0,00
20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 0,00
20203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 0,00
20204 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS 0,00
20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 0,00
20209 PASIVO DIFERIDO 0,00
3 PATRIMONIO NETO 2479,05
301 CAPITAL 2463,10
30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 5000,00
30102 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA -2536,90
304 RESERVAS 0,00
305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 0,00
306 RESULTADOS ACUMULADOS 0,00
307 RESULTADOS DEL EJERCICIO 15,95
30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO 15,95
140
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 980333,98
4101 VENTA DE BIENES 980333,98
42 GANANCIA BRUTA --> SUBTOTAL A (41 - 51) 105429,95
43 OTROS INGRESOS 0
51 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 874904,03
5101 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS 873184,32
510102 (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS
POR LA COMPAÑÍA
978228,64
510112 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS -105044,3
5102 (+) MANO DE OBRA DIRECTA 0
5103 (+) MANO DE OBRA INDIRECTA 0
5104 (+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 1719,71
510407 SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 1719,71
52 GASTOS 105405,9
5201 GASTOS 1501,55
520115 TRANSPORTE 1501,55
5202 GASTOS 103904,35
520201 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 39295,85
520202 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUIDO FONDO DE
RESERVA)
4381,49
520203 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 4517,18
520205 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS
NATURALES
4112,2
520208 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 2542,25
520209 ARRENDAMIENTO OPERATIVO 40000
520212 COMBUSTIBLES 1395
520221 DEPRECIACIONES 1850,25
52022101 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1850,25
520222 AMORTIZACIONES 0
520223 GASTO DETERIORO 5810,13
52022302 INVENTARIOS 4229,29
52022305 CUENTAS POR COBRAR 1580,84
60 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E
IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS -->
SUBTOTAL B (A + 43 - 52)
24,05
61 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 3,61
62 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS --> SUBTOTAL C
(B - 61)
20,44
63 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 4,50
64 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS
ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO --> SUBTOTAL D (C - 63)
15,95
79 GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO --> SUBTOTAL H (D
+ G)
15,95
82 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO --> SUBTOTAL I (H +
81)
15,95
141
3.2.3.4. Información y Comunicación.
3.2.3.4.1. Información.
Corporación López Villagómez Cía. Ltda., para contar con un óptimo componente de control
interno en lo que respecta a información y comunicación se estableció como prioridad los
siguientes aspectos a modo que haya una garantía razonable de que:
Estados financieros confiables y oportunos, que permitan conocer lo ocurrido en poco
tiempo en cuanto al control interno y así mejorar para el próximo periodo.
Las políticas y procedimientos deben ser informados claramente y en medio físico a los
miembros y empleados de la empresa lo cual les permita conocer claramente hacia donde
se orienta la organización.
El procesamiento automático de datos se realice de forma correcta y de esta forma se
obtenga información exacta y oportuna necesaria para el proceso de toma de decisiones en
todos los niveles de la organización.
Exista integridad y seguridad sobre los datos almacenados en el sistema de información.
La empresa posea independencia en la manipulación de sus sistemas de información
automatizada.
Para esto, se debe considerar en la estructura del control interno los siguientes aspectos:
b) Sistema de procesamiento en línea.
Los sistemas automatizados deben tener un alto nivel de integración, de manera tal que
cuando se registra una transacción, en el computador, todos los archivos asociados se
142
actualicen simultáneamente. Esto garantiza la integridad de los datos y a su vez se evita la
redundancia de los mismos.
c) Controles de seguridad de los datos.
- Acceso restringido a los sistemas:
- Respaldo de datos
- Mantener dispositivos de almacenamiento.
- Poseer un sistema de energía ininterrumpida
- Acceso restringido a documentación
d) Seguridad física de los equipos.
- Cada equipo e impresora debe tener un regulador de voltaje.
- El servidor central estará protegido por el UPS.
- Los equipos tienen que estar amparados por una póliza de mantenimiento preventivo y
correctivo de modo que se disminuya el riesgo de paralización de actividades por fallas
en los mismos.
e) Modificaciones del software y bases de datos.
- Las solicitudes de modificaciones de software y base de datos serán únicamente
aprobadas por la Gerencia General y se debe mantener una planilla de todos los
cambios realizados.
143
- Las nuevas aplicaciones o modificaciones al software tienen que ser sometidos a un
período de prueba.
Además de esto es importante añadir y resaltar los controles que se establecieron en el sistema
informático en el componente de actividades de control en el cual se establecieron
lineamientos de seguridades importantes que garanticen la fiabilidad de la información.
3.2.3.4.2. Comunicación
La constante comunicación entre las personas que conforman el personal de colaboradores de
la entidad es básica ya que al existir permanencia en la comunicación es un gran paso para
lograr el éxito; ya que por falta de comunicación nadie caminara en la misma dirección.
Dentro de los canales o actividades que promueva la alta gerencia para mantener una buena
comunicación consideramos los siguientes aspectos:
- Reuniones en grupo, reuniones individuales, publicaciones internas.
- Comunicar a todos los miembros y empleados de la empresa los objetivos que tiene la
entidad, para que estos trabajen conjuntamente en función de los resultados.
- Deben conocer las metas a corto y largo plazo todos los miembros y empleados de la
empresa.
- Los empleados deben conocer los procedimientos que deben seguir en las actividades a
realizar.
- Los responsables de cada una de las áreas deben conocer los procedimientos que deben
seguir ya sea por un documento proporcionado por la institución.
144
- La gerencia debe elaborar circulares y hacerlas llegar a cada empleado, por cada actividad
nueva a realizar.
La comunicación interna se refiere a la comunicación que debe poseer la gerencia de la
empresa, emitiendo mensajes claros y correctos en cuanto a responsabilidades específicas a
empleados, administración y todos los miembros de la empresa.
En tanto que la comunicación externa permite que se mantenga una relación efectiva de
manera que proporciones información importante a la empresa como podría ser un buzón de
sugerencias o reuniones con los proveedores; perteneciéndole esta competencia a la gerencia.
3.2.3.5. Monitoreo.
Algunas de las actividades de monitoreo que debe realizar la entidad para obtener el logro de
los objetivos y metas son las siguientes reflejadas en una matriz de pos evaluación:
MATRIZ POST EVALUACIÓN
ACTIVIDADES RESPON. TIEMPO CUMPLIÓ OBSERVACIONES
SI NO AV
Verificar las actividades que
realizan los empleados de la
entidad, por medio de guías de
control, por parte de la gerencia.
La gerencia
1 MES
Las jefaturas existentes deberán
cumplir con los lineamientos
establecidos y verificar que las
actividades se desarrollen
conforme se requiere para lograr
los objetivos.
Jefe de
Compra
Jefe de
Bodega
1 MES
La gerencia, debe tomar en
consideración los informes de las
La gerencia
1 MES
145
jefaturas, para revisar los diferentes
problemas que tiene la entidad y
verificar que se tomen las medidas
recomendadas para corregir los
errores.
La gerencia debe estar pendiente de
las actividades que realizan los
miembros y empleados y verificar
que estén de acuerdo al plan de
trabajo propuesto, objetivos y
metas de la empresa.
La gerencia
Empleados
1 MES
Se están cumpliendo con las
políticas y procedimientos
propuestos para mejorar el control
interno de los inventarios.
Cada miembro cumple con las
funciones establecidas en el
manual.
Se llena correctamente los
documentos de soporte para la
realización de cada proceso y están
debidamente firmados por los
responsables.
Se archivan de manera ordena
todos los documentos los cuales
sirvan de soporte para el
cumplimento de procesos y
objetivos en los inventarios.
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Mayra Garófalo
146
La empresa debe considerar la conveniencia de crear un departamento de auditoría interna,
pero de no ser así pues la gerencia y los jefes departamentales podrían asumir esa función con
el fin de que se lidere el proceso de revisión y evaluación de los distintos elementos que
conforman el sistema de control interno.
Informándose regularmente sobre el funcionamiento del control interno, así como ofrecer las
recomendaciones para mejorarlo. Es decir, la función de auditoría interna además de vigilar el
sistema de control interno, es a su vez un elemento fundamental del mismo.
Con respecto al manejo y administración del inventario, las funciones de auditoría interna
estarán orientadas a lo siguiente:
- Diseñar y ejecutar un plan que comprenda la revisión y evaluación anual de las áreas y
operaciones donde esté involucrado el inventario de mercancía. Este plan debe estar
orientado tanto a la evaluación de las operaciones manuales como computarizadas.
- Impartir todas las instrucciones que se consideren muy necesarias para que los
procedimientos con el inventario (compras, recepción, custodia, despacho) se realicen
en conformidad con lo establecido en las leyes y en los reglamentos y políticas interna
de la organización.
- Verificar hasta qué punto los inventarios se encuentran seguros, protegidos contra
cualquier tipo de perdida.
- Evaluar la eficiencia y calidad del trabajo de los colaboradores de todas las aéreas que
se vinculen con la administración y manejo de los inventarios.
- Verificar que la administración y manejo del inventario, se ajuste a las políticas y
procedimientos establecidos por la organización.
147
- Recomendar las mejoras al sistema de control interno.
- Evaluar y participar en la toma de inventario físico
Es importante destacar que la función de auditoría interna será siempre de apoyo o asesoría, ya
que su actividad va estar orientada hacia la realización de evaluaciones de hechos frente a
disposiciones legales y estatutarias de la organización las cuales sustentaran sus logros.
3.2.4. Informe Final.
Sr. Bladimir López.
GERENTE GENERAL DE CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
Presente.-
Al haber realizado la presente investigación por medio de la entrevista y encuestas aplicadas
tanto a la gerencia, colaboradores y proveedores de esta empresa, se evidencio que existen
problemas en el control interno en el área de inventarios y para ello se propone la aplicación
del informe coso con el fin de mantener un adecuado manejo de las mercancías aplicando los
mejores procesos en cada una de sus operaciones y así mejorar el control del mismo.
Ambiente de Control
La empresa no tiene claramente establecidos los principios de integridad y valores éticos y
existe también falencias en su estructura organizacional al no tener segregados a sus
funcionarios y responsabilidades que le corresponden a cada uno de ellos ya que realizan sus
funciones de manera empírica.
Para mejorar este punto crítico en el que se encuentra la empresa se propone una serie de
principios de integridad y valores éticos a los cuales se deben someter el personal para mejorar
148
la conducta en sus actividades diarias y lograr con el cumplimiento de los objetivos de la
empresa.
Se propone un organigrama estructural con el propósito de mejorar el organigrama actual
basándose en las necesidades de la empresa; así mismo la asignación de autoridad y
responsabilidades al establecer en forma clara y por escrito un Manual de Funciones y las
diferentes competencias que deben realizar los empleados.
Valoración del Riesgo.
El determinar la eficiencia y eficacia del logro de sus objetivos solo se basan en los resultados
finales de las operaciones y el proceso que realizan desde el ingreso de la mercadería es más
práctico que sistemático.
Para ello se establecido una serie de indicadores los cuales permitan medir el cumplimento y
desempeño en cada uno de los procesos.
Actividades de control.
No están claramente establecidos los procesos que se deben seguir y políticas que se deben
cumplir desde la recepción de la mercadería hasta el egreso de la misma.
Para mejorar se establecen como actividades de control Políticas Generales que se deben
aplicar en las mercaderías y al área de bodega, también se propone una serie de actividades
relevantes a seguir dentro del sistema para tener un registro sistemático del movimiento de las
mercaderías.
También se propone el objetivo, alcance, políticas y procedimientos a seguir en el
departamento de compras y el departamento de control de inventarios, siendo estos procesos
diseñados mediante flujogramas para fácil entendimiento de los encargados de cada área.
149
Información y Comunicación.
No existe un sistema adecuado que facilite la obtención de información y así mismo la
comunicación dificultando así al personal que labora en esta entidad.
Para ello se estableció como prioridad algunos aspectos que garanticen razonabilidad estados
financieros confiables y oportunos, políticas y procedimientos que deben ser informados
claramente y en medios físicos a los miembros y empleados de la empresa, de tal manera que
tengan claro hacia dónde está orientada la organización.
En cuanto a la comunicación se considera reuniones en grupo, individuales de tal manera que
se logre transmitir los objetivos y metas que tiene la entidad.
Monitoreo.
Los resultados que se obtienen en el cumplimento de objetivos no son evaluados, discutidos ni
validados y en base a ello hay deficiencias en el control de los inventarios.
Para ello se propone una matriz post evaluación en donde se reflejan las actividades de
monitoreo que debe realizar la entidad para obtener el logro de los objetivos y metas.
Atentamente,
…………………….
Mayra Garófalo
150
3.2.5. Conclusiones parciales del capítulo
Al plasmar valores éticos y principios permite que tanto los miembros y el personal lleguen a
conocer las diferencias entre lo correcto y lo incorrecto de tal manera que permita a cada
individuo alcanzar los más altos estándares dentro de un determinado comportamiento o
acción en la empresa en la cual el presta sus servicios.
Segregando responsabilidades y competencias a los miembros y empleados de la empresa se
presume la mejora en cuanto a que se deja claramente establecido las funciones y objetivos
que deben desarrollar en cada área.
Una mejora en la estructura organizacional.
Con la aplicación de las políticas y procedimientos propuestos a seguir en el proceso de
compra, recepción y despacho de las mercaderías se prevé que mediante su correcta aplicación
por parte de los miembros y empleados de la empresa se disminuyan los problemas en cuanto
al control de los inventarios.
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA
La siguiente propuesta se validará por el asesor y/o tutor de grado el mismo que requerirá de
conocimiento en el tema – problema; siendo este designado por las Rectora de la UNIANDES.
Se validara la siguiente propuesta por los lectores de tesis designados por la rectora de la
UNIANDES; los mismos que deben poseer sólidos conocimientos en referencia del tema-
problema que se investiga, considerándose muy importante la experiencia en el tema y la
línea de investigación.
Culminado el trabajo de investigación, la empresa Corporación López Villagómez Cía. Ltda.,
validara la propuesta indicada mediante un respectivo análisis.
151
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES
3.4.1. Conclusiones
El sistema de control interno con el fin de ayudar a cada a organización se ajusta a los
requerimientos y necesidades de la misma, permitiendo tener una seguridad razonable de que
las acciones tomadas por la administración concuerdan con los objetivos corporativos.
Previa la realización de un manual de funciones y procedimientos de control interno se
necesita planificar el tiempo para investigar las características de cada uno de los procesos y
actividades de la empresa, el tipo de organización y el sistema de control que posee.
La inexistencia de un sistema de control interno en el Corporación López Villagómez Cía.
Ltda., ha generado problemas en el correcto funcionamiento en el departamento de inventarios
generando pérdidas económicas debido a un manejo inadecuado de los recursos.
En Corporación López Villagómez Cía. Ltda., en la actualidad presenta muchas debilidades
en cuanto a seguridad para salvaguardar sus mercaderías produciendo con esto grandes
pérdidas para el local.
Se determinó mediante la aplicación de los cuestionarios de control interno que no existe una
adecuada comunicación entre los principales funcionarios de la empresa.
No existe el número de personal suficiente para cubrir las funciones que se desempeñan en la
empresa provocando con esto una débil segregación de funciones siendo esta la mayor
debilidad en su control interno.
152
3.4.2. Recomendaciones
Se recomienda que el presente manual se dé a conocer y sea implementado por cada uno de
los funcionarios de las áreas involucradas y que su ejecución sea obligatoria en el desarrollo
de las sus actividades diarias.
Las políticas y procedimientos establecidos se deberán actualizar cada vez que los jefes de
departamento y la administración concluyan que dicho procedimiento o política deba
modificarse.
El personal involucrado en la dirección de Corporación López Villagómez Cía. Lda., deberá
ser constantemente capacitado para obtener mejores rendimientos en las actividades que
realizan.
La administración deberá vigilar y controlar que todas las políticas propuestas en el manual, se
cumplan a cabalidad para obtener mejores resultados.
Establecer controles que permitan evaluar el adecuado cumplimiento y funcionamiento de las
actividades de cada área, las cuales les permitirán tomar decisiones adecuadas y oportunas.
Se recomienda utilizar los formatos propuestos en anexos para tener un respaldo y un
adecuado control interno del movimiento de las mercaderías. Ver anexos
BIBLIOGRAFÍA
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Rincón, Lasso & Parrado. (2012). Contabilidad Siglo XXI. Bogota: Ecoe Ediciones.
ANEXOS
Anexo Nº. 1
Aceptación del perfil de Tesis
Anexo Nº. 2
Oficio de la empresa
Anexo Nº. 3
Entrevista
ENTREVISTA DIRIGIDA AL GERENTE DE LA EMPRESA
1.- ¿Cuál es el nombre o razón social de la empresa?
2.- ¿Cuál es la actividad económica que desempeña esta empresa?
3.- ¿Con cuántos empleados cuenta la empresa?
4.- ¿Considera usted que existe algún tipo de falencias en su empresa?
5.- ¿Existe un manual de procedimientos actualizado que administre las adquisiciones?
6.- ¿Dónde y quiénes elaboran el pedido de compras?
7.- ¿Existe un programa calendarizado de adquisiciones de materiales de consumo, bienes y
servicios?
8.- ¿Se cuenta con un catálogo por artículos?
9.- ¿El personal, equipo y espacio físico asignado al área de adquisiciones es el adecuado y
suficiente para el cumplimiento de sus funciones?
10.- ¿La recepción de mercancía está confiada a una oficina o persona independiente de las
funciones de compras, almacenes o despacho de materiales?
11.- ¿Con qué periodicidad se practican inventarios físicos en el almacén?
12.- ¿Se corrigen las diferencias de los inventarios?
13.- ¿La persona responsable de la custodia de la mercadería se responsabiliza de los faltantes de
mercaderías?
14.- ¿Se cuenta con algún procedimiento para controlar las entregas parciales a cuenta de un
pedido?
15.- ¿Cómo se realiza la recepción de los artículos? Describa brevemente el procedimiento.
16.- ¿Se tienen asegurados los bienes, artículos y materiales que hay en el almacén?
17.- ¿Se tiene el registro actualizado en cuanto a la información de los inventarios?
18.- ¿Qué personal interviene en la realización de inventarios?
19.- ¿Qué medidas se han tomado para evitar y regularizar esta situación?
Anexo Nº. 4
Encuestas
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS COLABORADORES
N° PREGUNTA SI NO
1 ¿Existe un manual de procedimientos que describa lo relacionado con
autorización, custodia, registro, control y responsabilidades en los
inventarios?
2 ¿Piensa usted que es importante que la empresa disponga de un Manual de
funciones?
3 ¿Existen políticas claramente definidas y expresas en cuanto a la
recepción, almacenamiento y conservación?
4 ¿Existe un procedimiento fijo para el ingreso y despacho de mercaderías?
5 ¿Existe un control sobre el máximo y mínimo de existencias?
6 ¿Cree usted que se están cumpliendo los objetivos de servicios de la
empresa?
7 ¿Existe un responsable del ingreso y despacho de mercaderías?
8 ¿Piensa usted que el problema de los inventarios dentro de la empresa
radica en la falta de control?
9 ¿Se realiza un conteo físico de los pedidos al momento de la recepción?
10 ¿Se realiza constataciones físicas de inventarios de forma periódica?
11 ¿Se cuenta control automatizado en los inventarios?
12 ¿Existe alguna persona encargada de bodega?
13 ¿La entidad tiene designada alguna persona responsable de las órdenes de
compra de inventarios?
14 ¿Se encuentra satisfecho o a gusto de trabajar en esta empresa?
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS PROVEEDORES
1. ¿El proceso que la empresa Corporación López Villagómez Cía. Ltda., realiza para hacer sus
pedidos de compra es?
EXCELENTE ( )
MUY BUENA ( )
BUENA ( )
REGULAR ( )
2. ¿Qué medio utiliza la empresa Corporación López Villagómez Cía. Ltda., para realizar sus
pedidos?
LLAMADA TELEFÓNICA ( )
ESPERA LA VISITA DEL AGENTE VENDEDOR ( )
VISITA A LA EMPRESA PROVEEDORA ( )
3. ¿Existe algún proceso de recepción y revisión de factura al momento de entregar la mercadería?
SI ( )
NO ( )
4. ¿Este proceso de recepción y revisión tanto de la factura como la mercadería es?
MUY BUENA ( ) MALA ( )
BUENA ( ) REGULAR ( )
5. ¿Recibe algún tipo de aviso en cuento a la revisión previo al pago, en caso de que existan
inconvenientes con la mercadería?
SI ( ) NO ( ) A VECES ( )
6. ¿Tiene algún tipo de inconveniente al momento de realizar el cobro de facturas pendientes? Si es
si explique ¿Por qué?
SI ( ) NO ( )
SI, porque………………………………………………….
Anexo Nº. 5
Solicitud de Empleo
SOLICITUD DE EMPLEO
PUESTO PARA EL QUE APLICA: _______________________________
Primer Apellido: _______________________________
Segundo apellido: _______________________________
Nombres: _______________________________
Lugar y fecha de nacimiento: ________________________________
Nº Cedula _______________________________
Estado civil: ________________________________
Dependientes:
Nombres Parentesco
Dirección: __________________________________________
Teléfono: _____________________
ESTUDIOS REALIZADOS
Tipo de estudio: _______________________________________________
Título obtenido: _______________________________________________
Otras capacidades: _______________________________________________
_______________________________________________
DATOS DEL PUESTO QUE SOLICITA
Sueldo que pretende: _______________________________________________
Equipo que maneja: _______________________________________________
REFERENCIA DE TRABAJO
Nombre Completo Lugar de Trabajo Teléfono
REFERENCIA PERSONALES
Nombre Completo Lugar de Trabajo Teléfono
Certifico que toda la información proporcionada es real y verdadera, autorizando a la empresa a ser las
investigaciones pertinentes para constatar su veracidad; de no ser así la empresa contratante queda
facultada a despedirme sin responsabilidad.
____________________________
FIRMA DEL SOLICITANTE
FAVOR NO LLENAR ESTE ESPACIO
ENTREVISTADO (A)
CON
FIRMA COMENTARIO FIRMA
.
Anexo Nº. 6
Control de asistencia
RESPONSABLE: _________________________________________________________
MES: __________________________
AÑO: ___________________________
DIA HORA FIRMA DE ENTRADA HORA FIRMA DE SALIDA NOMBRE
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
CONTROL DE ASISTENCIA PARA EL PERSONAL
NOMBRE Y FIRMA DEL JEFE INMEDIATO
_____________________________________________
Anexo Nº. 7
Control Interno de Mercancías
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
RUC:2390009871001
Dir.: Calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio Toachi
Nº001
PERSONA QUE LO SOLICITA:__________________________
FECHA DE PEDIDO:________________ FECHA DE ENTREGA:________________
CANTIDAD
ARTICULO
Jefe de Bodega______________ Jefe de Compras_______________
NOTA DE PEDIDO DE BODEGA
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
RUC:2390009871001
Dir.: Calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio Toachi
Nº001
PROVEEDOR_______________________ RUC:_____________________
DIRECCIÓN:_______________________ TELÉFONO:______________
FECHA DE PEDIDO:________________ FECHA DE ENTREGA:________________
CONDICIONES DE PAGO_______________
Nº ARTICULO CANTIDAD V/UNIT. V/TOTAL
Subtotal
Desc (-)
Subtotal
IVA 12%
TOTAL
Jefe de Bodega______________ Proveedor _______________
ORDEN DE COMPRA
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
RUC:2390009871001
Dir.: Calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio Toachi
Nº001
PERSONA QUE LO SOLICITA:__________________________
FECHA DE ENTREGA: __________________________
OBSERVACIONES: __________________________
CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD PVP
Entregué conforme
________________
Firma Bodeguero
Recibí conforme
_______________
Firma Perchador
COMPROBANTE DE EGRESO
DE BODEGA
CORPORACIÓN LÓPEZ VILLAGÓMEZ CIA. LTDA.
RUC:2390009871001
Dir.: Calle Luis Alberto Valencia #114 y Rio Toachi
Nº001
PERSONA QUE LO SOLICITA:__________________________
FECHA DE PEDIDO:________________ FECHA DE ENTREGA:________________
CANTIDAD
ARTICULO
Firma de Bodeguero_____________ Firma de Perchador _______________
REQUISICIÓN DE MERCADERÍAS
PARA PERCHAS
Anexo Nº. 8
Inventario Utilización en el Análisis ABC
Corporación López Villagómez Cía. Ltda.
Nº NOMBRE CANT V/U V/T
1 ABRAZADERA REFORZADA 5/8 * 8MM 4755 0,06 285,30
2 ABRAZADERA REFORZADA 7/8 * 12MM 462 0,12 55,44
3 ABRAZADERA REFORZADA 1 *12MM 103 0,12 12,36
4 ABRAZADERA REFORZADA 1 1/4 12MM 383 0,14 53,62
5 ABRAZADERA TITAN 10-04 (5/8") 97 0,22 21,34
6 ABRAZADERA TITAN 10-08 (1/2") 25 0,46 11,50
7 ABRAZADERA TITAN 30-06 (1/2") 35 0,53 18,55
8 AMARRA PLÁSTICA 4.8*450 MM NEGRA (CONSUN) 42 5,17 217,14
9 AMARRA PLÁSTICA 3.5*200 MM BLANCA CONSUN 98 1,58 154,84
10 AMARRA PLÁSTICA 3.6*200 MM NEGRA (CONSUN) 66 1,52 100,32
11 ASPIRADORA + COMPRESOR PORTATIL P/AUTO TKC 300 PSI 26 24,9 647,40
12 ALAMBRE IDEAL RECOCIDO # 18 RLL 20 KG 27 28,98 782,46
13 ALAMBRE IDEAL # 14 ROLLO 44 KG 29 91 2639,00
14 ALAMBRE IDEAL # 12 ROLLO 44 KG 42 94,2 3956,40
15 ALAMBRE PÚA MOTTO 200 MTS 50 21,75 1087,50
16 ALAMBRE PÚA MOTTO 500 MTS 26 52,71 1370,46
17 ALAMBRE PÚA FORT 200 MTS 35 16,78 587,30
18 BOQUILLA CAUCHO REFORZADA 3203 0,3336 1068,52
19 BOQUILLA CAUCHO/LOZA 1034 0,2305 238,34
20 BOQUILLA PLÁSTICA TIPO TICINO "OVALADA" MARFIL 474 0,6994 331,52
21 BOQUILLA PLÁSTICA TICINO OVALADA (P21A) MARFIL 40 1,2777 51,11
22 BOQUILLA PLÁSTICA TIPO TICINO MARFIL 468 0,378 176,90
23 BOQUILLA BAKELITA NEGRA REFORZADA 2801 0,1151 322,40
24 BOQUILLA BAKELITA BLANCA C/ANILLO 822 0,19 156,18
25 BOQUILLA DE LOZA CUADRADA 1278 0,1842 235,41
26 BOQUILLA DE LOZA CANDELABRO E-12 623 0,1803 112,33
27 BOQUILLA BENJAMÍN C/CADENA 173 0,6095 105,44
28 BOQUILLA BENJAMÍN C/CADENA VOLTECH/TRUPER 34 1,1077 37,66
29 CODO PLASTIGAMA 50*90 14 1,16 16,24
30 CODO PLASTIGAMA 75 * 45 22 2,45 53,90
31 CODO PLASTIGAMA 110 * 45 4 4,41 17,64
32 CODO RIVAL 50*90 (INEN 1374) 88 0,72 63,36
33 CODO RIVAL 75*90 (INEN 1374) 193 1,21 233,53
34 CODO RIVAL 110*90 (INEN 1374) 424 2,18 924,32
35 CODO RIVAL 160*90 (INEN 1374) 18 8,63 155,34
36 CODO RIVAL 50*45 (INEN 1374) 168 0,72 120,96
37 CODO RIVAL 75*45 (INEN 1374) 53 1,49 78,97
38 CODO RIVAL 110 * 45 (INEN 1374) 59 2,83 166,97
39 CODO CONDUIT 3/8" GRIS 8 0,07 0,56
40 CODO CONDUIT 1/2" BLANCO 58 0,07 4,06
41 P. LATEX "FAST" LT MELON 28 1,56 43,68
42 P. LATEX "FAST" LT CREMA 2 1,56 3,12
43 P. LATEX "FAST" LT CERAMICO 21 1,56 32,76
44 P. LATEX "FAST" LT ALABASTRO 26 1,56 40,56
45 P. LATEX "FAST" LT ALMENDRA 47 1,56 73,32
46 ADAPTADOR FLEX NEGRO 3/4" 43 0,35 15,05
47 ADAPTADOR FLEX NEGRO 1" 114 0,57 64,98
48 ADAPTADOR FLEX NEGRO 1" A 1/2" 19 0,42 7,98
49 ADAPTADOR ALUMINIO 1" 77 0,61 46,97
50 ADAPTADOR ALUMINIO 1/2" 82 0,51 41,82
51 ADAPTADOR ALUMINIO 3/4" 152 0,537 81,62
52 CORTADORA DE VIDRIO TOYO 8 26,32 210,56
53 BISAGRA P/SOLDAR AC. 2 * 5/8" IMPORTADA 17 0,89 15,13
54 GRAPA PLÁSTICA 7*10 44 0,35 15,40
55 BREKE S/PUESTO CHIYODA 15 AMP. 56 3,59 201,04
56 BREKE S/PUESTO CHIYODA 20 AMP. 103 3,59 369,77
57 BREKE S/PUESTO CHIYODA 30 AMP. 99 3,59 355,41
58 BREKE S/PUESTO CHIYODA 40 AMP. 107 3,59 384,13
59 P. ESMAL-ANTIC "FAST" GL AZUL ELÉCTRICO 8 10,58 84,64
60 P. ESMAL-ANTIC "FAST" GL CELESTE 6 10,51 63,06
61 P. ESMAL-ANTIC "FAST" GL FUCSIA 12 10,58 126,96
62 P. ESMALTE DURACOLOR 1/20 VERDE MANZANA 40 0,75 30,00
63 P. ESMALTE DURACOLOR 1/20 CATERPILLAR AMARILLO 16 0,81 12,96
64 P. ESMALTE DURACOLOR 1/20 VINO TINTO 36 0,75 27,00
65 P. ESMALTE DURACOLOR 1/20 VERDE MAR 11 0,75 8,25
66 ARCO DE TALAR CUMMINGS 24" 65 4,5474 295,58
67 ANZUELO # 08 1454 0,0465 67,61
68 ANZUELO # 10 5980 0,0232 138,74
69 ANZUELO # 11 9680 0,0333 322,34
70 ANZUELO # 5 779 0,0649 50,56
71 ANZUELO # 7 675 0,0649 43,81
72 BRUJITA SÚPER GLUE PZ 927 0,175 162,23
73 BRUJITA "BP" PEGA TODO 3GR 134 0,43 57,62
74 BRUJITA DR. BOND 3GR 108 0,57 61,56
75 BRUJITA ABRO 3GR 172 0,59 101,48
76 BROCA METAL KRAFT 3/16" ALEMANA ORIGINAL 507 0,4337 219,89
77 BROCA METAL KRAFT 1/4" ALEMANA ORIGINAL 490 0,6144 301,06
78 BROCHA SOYODA 3/4" 607 0,29 176,03
79 BROCHA SOYODA 5" 188 3,9463 741,90
80 BROCHA SOYODA 6" 70 4,7583 333,08
81 BROCHA "BP" REFORZADA 2 1/2" (MANGO NATURAL) 270 0,6969 188,16
82 BROCHA "BP" REFORZADA 4" (MANGO NATURAL) 18 1,5821 28,48
83 BROCHA "BP" REFORZADA 5" (MANGO NATURAL) 29 2,4509 71,08
84 BROCHA "BP" REFORZADA 6" (MANGO NATURAL) 45 2,7698 124,64
85 BUSHING POLIMEX 3/4 A 1/2 716 0,2 143,20
86 BUSHING POLIMEX 1 A 1/2 78 1,01 78,78
87 BUSHING POLIMEX 1 A 3/4 71 1,07 75,97
88 BUSHING POLIMEX 2 * 1 1/2" 25 2,71 67,75
89 BUSHING HG 1/2" * 3/8" 55 0,34 18,70
90 CÁNCAMO DORADO CERRADO 3 712 0,0292 20,79
91 CÁNCAMO DORADO CERRADO 6 1026 0,0437 44,84
92 CÁNCAMO DORADO CERRADO 7 1002 0,0437 43,79
93 CÁNCAMO DORADO CERRADO 8 598 0,0581 34,74
94 CANDADO CUADRADO CMT 50MM CUMMINGS 116 3,4655 402,00
95 CANDADO CUADRADO HERMEX GRIS 38 MM BLISTER 77 3,88 298,76
96 CANDADO CUADRADO HERMEX GRIS 45 MM BLISTER 145 4,65 674,25
97 CANDADO CUADRADO HERMEX GRIS 50 MM BLISTER 226 5,49 1240,74
98 CANDADO BARRIL WUZI 40 MM 823 2,581 2124,16
99 CAUCHO REDUCTOR 2-1 1/4" 530 0,13 68,90
100 CAUCHO REDUCTOR 2-1 1/2" 610 0,13 79,30
101 CAUCHO P/CLAVO DE ZINC 17 5,9984 101,97
102 CEPILLO CIRCULAR DE BRONCE 6" TW 16 2,84 45,44
103 DESTORCEDOR # 1 22 0,36 7,92
104 DESTORCEDOR # 2 139 0,37 51,43
105 DESTORCEDOR # 3 175 0,42 73,50
106 DESTORCEDOR # 4 98 0,55 53,90
107 DESARMADOR CUMMINGS PLANO 1/4*5" M/PLÁSTICO 231 0,62 143,22
108 DESARMADOR CUMMINGS PLANO 1/8*8" M/PLÁSTICO 105 0,42 44,10
109 DESARMADOR STANLEY 1/4 * 4" ESTRELLA M/AZUL 174 1,18 205,32
110 DESARMADOR STANLEY 1/4* 6" PLANO 44 1,16 51,04
111 DESARMADOR L&R DE GOLPE 6" ESTRELLA 43 2,44 104,92
112 DESARMADOR L&R DE GOLPE 6" PLANO 55 2,44 134,20
113 DESARMADOR TRAMONTINA PLANO 1/8 * 6 120 0,67 80,40
114 DESARMADOR TRAMONTINA ESTRE 1/8* 6 125 0,85 106,25
115 DESARMADOR CUMMINGS ESTRELLA 1/8* 8" M/CAUCHO 36 0,82 29,52
116 DESARMADOR CUMMINGS PLANO 1/8* 8" M/CAUCHO 43 0,82 35,26
117 DESARMADOR CUMMINGS PLANO 1/8*5" M/CAUCHO 19 0,65 12,35
118 DESARMADOR CUMMINGS PLANO 1/4* 11/2" M/CAUCHO 10 0,62 6,20
119 DESARMADOR "BP" PLANO 1/4" * 4" M/CAUCHO 16 0,69 11,04
120 DESARMADOR "BP" PLANO 1/4" * 6" M/CAUCHO 116 0,96 111,36
121 DESARMADOR "BP" ESTRELLA 1/4" * 6" M/CAUCHO 32 0,94 30,08
122 DESARMADOR ADVANCE ESTRELLA 1/4 * 5" M/CAUCHO 28 0,67 18,76
123 DESENCOFRADOR PATA DE CABRA CUMMINGS 19 X700 MM 8 7,79 62,32
124 DESENCOFRADOR PATA DE CABRA CUMMINGS 19X900MM 8 8,12 64,96
125 DADO "BP" 1/2* 29MM 12 2,88 34,56
126 ESTILETE CUMMINGS SL033 (18 MM) C/SEG. AUTOMÁTICO 77 1,07 82,39
127 ESTILETE CUMMINGS SLT108C (18 MM) C/SEG. MANUAL 126 0,8 100,80
128 ESTILETE CUMMINGS SL103CM (18 MM) C.SEG.AUTOMÁTICO 51 1,15 58,65
129 ESTILETE CUMMINGS SL107 (18MM) 39 0,89 34,71
130 ESTILETE CUMMINGS SL80C (18MM) 80 0,49 39,20
131 ESTILETE TRUPER 6" C/3 CUCHILLAS 35 2,24 78,40
132 ESTILETE TAIWAN KNIFE BLADE 18 MM (BLISTER) 151 0,35 52,85
133 ESTILETE "BP" 18 MM C/5 HOJAS DE REPUESTO (BLISTER) 58 1,82 105,56
134 EXCAVADORA BELLOTA ROJA 17 20,39 346,63
135 EXCAVADORA HANSA PEQUEÑA NEGRA 24 11,79 282,96
136 ESPÁTULA CENTURY 1" M/PLÁSTICO 211 0,3 63,30
137 ESPÁTULA CENTURY 1 1/2" M/PLÁSTICO 96 0,35 33,60
138 ESPÁTULA CENTURY 2" M/PLÁSTICO 78 0,35 27,30
139 ESPÁTULA CENTURY 2 1/2" M/PLÁSTICO 67 0,38 25,46
140 ESPÁTULA CENTURY 3" M/PLÁSTICO 113 0,43 48,59
141 ESPÁTULA CUMMINGS 2 1/2" M/CAUCHO 30 1,16 34,80
142 ESTAÑO # 1.5 MM (ROLLO) (1/2 KG) 25 10,89 272,25
143 ENGRASADORA PRESSOL 500CM3 22 8,37 184,14
144 ENTENALLA D/BANCO FIJO 4" "BP" 9 19,15 172,35
145 FLEXÓMETRO BETTER 3MT 24 0,7 16,80
146 FLEXÓMETRO BETTER 5MT 16 0,94 15,04
147 FLEXÓMETRO CUMMINGS 3MT/10FTX*19MM 78 0,97 75,66
148 FLEXÓMETRO CUMMINGS 5MT/16FT*19MM 25 1,37 34,25
149 FLEXÓMETRO CUMMINGS 7,5MT/25FT*25MM 50 2,39 119,50
150 FLEXÓMETRO CUMMINGS 10MT/33FT*25MM 40 3,13 125,20
151 FLEXÓMETRO "BP" C/PROTECTOR 5,50 MT 341 1,32 450,12
152 FLEXÓMETRO "BP" C/PROTECTOR 7,50 MT 68 2,34 159,12
153 FLEXÓMETRO JEM C/PROTECTOR 3MT 91 0,77 70,07
154 FLEXÓMETRO JEM C/PROTECTOR 5MT 193 0,94 181,42
155 FLEXÓMETRO ADVANCE C/PROTECTOR 5MT 150 1,25 187,50
156 GANCHO P/AMACA X 1 UND BLISTER 65 0,76 49,40
157 JUEGO D/CEPILLO CIRCULAR 3 PCS P/TALADRO JEM 22 1,62 35,64
158 LIMA TRIANGULAR BELLOTA #9 C/PLÁSTICO 535 2,44 1305,40
159 LIMA TRIANGULAR BELLOTA #10 C/PLÁSTICO 1616 2,65 4282,40
160 LIMA TRIANGULAR BELLOTA # 6 C/MADERA 363 2,42 878,46
161 LIMA TRIANGULAR BELLOTA # 7 C/MADERA 423 2,58 1091,34
162 LIMA TRIANGULAR BELLOTA # 8 C/MADERA 269 2,58 694,02
163 LIMA TRIANGULAR BELLOTA # 9 C/MADERA 382 2,65 1012,30
164 LIMA TRIANGULAR BELLOTA #10 C/MADERA 927 2,65 2456,55
165 LIMA REDONDA 3/16 OREGON (BL) 6093 0,98 5971,14
166 LIMA REDONDA 3/16 OREGON (CJ) 5 1,5 7,50
167 LINTERNA RECARGABLE 4 LED ADVANCE 37 2,29 84,73
168 LINTERNA RECARGABLE 4 LED GENERAL LIGHT 117 2,88 336,96
169 LINTERNA RECARGABLE 7 LED VICA 17 3,41 57,97
170 LINTERNA RECARGABLE 9 LED VICA 3 3,98 11,94
171 LINTERNA RECARGABLE 6+3 LED YAPENG 218 2,76 601,68
172 LINTERNA RECARGABLE 9 LED LONTOR 65 4,2 273,00
173 LINTERNA RECARGABLE 1 LED "QSB" RESIST.AGUA PEQUEÑA 15 4,13 61,95
174 LINTERNA RECARGABLE 7 LED LONTOR 66 3,15 207,90
175 LINTERNA RECARGABLE LED SOLAR 13 7,38 95,94
176 LINTERNA P/MINERO RECARGABLE 12 LED MANOS LIBRES 132 4,36 575,52
177 LIANA PALETA MADERA PEQUEÑA REFORZADA 16 3,07 49,12
178 LIANA CUMMINGS M/PLÁSTICO ACERO AL CARBONO 3 2,2309 6,69
179 LIANA ALEMANA M/MADERA CUMMINGS 7 2,8412 19,89
180 LIANA CUMMINGS M/CAUCHO AZUL ACERO (CMT11005P07) 56 5,0232 281,30
181 LIANA ALEMANA M/MADERA 242 2,7369 662,33
182 LIANA ALEMANA M/MADERA DENTADA 54 2,7369 147,79
183 LIANA TAIWÁN M/PLÁSTICO NARANJA 25 1,8676 46,69
184 LUSTRE P/PISO # 1 536 0,3565 191,08
185 LUSTRE P/PISO # 4 174 0,31 53,94
186 LUSTRE P/PISO # 5 88 0,31 27,28
187 LLAVE PICO CUMMINGS 10" GAW10CM BLISTER 4 4,76 19,04
188 LLAVE PICO CUMMINGS 10" AW10CM BLISTER 5 4,78 23,90
189 LLAVE PICO STANDAR 10" 3 2,55 7,65
190 LLAVE PICO "BP" 10" REFORZADA 10 3,36 33,60
191 LLAVE PICO "BP" 12" REFORZADA 19 5,32 101,08
192 LLAVE TUBO REFORZ CUMMINGS 10" PWH10P 7 4,05 28,35
193 LLAVE TUBO REFORZ CUMMINGS 14" PWH14P 5 5,95 29,75
194 LLAVE TUBO REFORZ CUMMINGS 18" PWH18P 44 8,09 355,96
195 LLAVE TUBO "BP" 10" REFORZADA 8 3,36 26,88
196 LLAVE TUBO "BP" 14" REFORZADA 39 5,46 212,94
197 LLAVE MIXTA CHINA 7 MM 8 0,2 1,60
198 LLAVE MIXTA CHINA 9 MM 86 0,33 28,38
199 LLAVE MIXTA CHINA 10 MM 477 0,23 109,71
200 LLAVE MIXTA CHINA 11 MM 669 0,25 167,25
201 LLAVE MIXTA CHINA 12 MM 180 0,3 54,00
202 LLAVE MIXTA CHINA 13 MM 179 0,31 55,49
203 LLAVE MIXTA CHINA 14 MM 77 0,44 33,88
204 LLAVE MIXTA CHINA 15 MM 8 0,53 4,24
205 LLAVE MIXTA CHINA 16 MM 65 0,62 40,30
206 LLAVE MIXTA CHINA 17 MM 198 0,62 122,76
207 LLAVE MIXTA CHINA 18 MM 96 0,69 66,24
208 LLAVE MIXTA CHINA 19 MM 80 0,71 56,80
209 LLAVE MIXTA CHINA 21 MM 52 0,95 49,40
210 LLAVE MIXTA CHINA 23 MM 39 1,35 52,65
211 LLAVE MIXTA CHINA 24 MM 2 1,38 2,76
212 LLAVE MIXTA CHINA 25 MM 7 1,58 11,06
213 LLAVE MIXTA CUMMINGS 9 MM 38 0,82 31,16
214 LLAVE MIXTA CUMMINGS 10 MM 93 0,95 88,35
215 LLAVE MIXTA CUMMINGS 11 MM 73 0,98 71,54
216 LLAVE MIXTA CUMMINGS 15 MM 3 1,34 4,02
217 LLAVE MIXTA CUMMINGS 16 MM 19 1,69 32,11
218 LLAVE MIXTA CUMMINGS 17 MM 14 1,97 27,58
219 LLAVE MIXTA CUMMINGS 19 MM 39 2,3 89,70
220 LLAVE MIXTA CUMMINGS 21 MM 7 2,6402 18,48
221 LLAVE ANGULAR MODEL./CUADRADA 1/2*1/2 S/MANGUERA 34 3,89 132,26
222 LLAVE ANGULAR MODEL./HEXAGONAL 1/2*1/2 S/MANGUERA 40 3,89 155,60
223 LLAVE RUEDA EN CRUZ 7 4,2 29,40
224 MARTILLO UÑA CHINO 29 MM GOLONDRINA 70 2,68 187,60
225 MARTILLO UÑA BELLOTA 29MM PULIDO (C) 13 6,18 80,34
226 MARTILLO UÑA M/FIBRA CUMMINGS 21 MM 1 3,5743 3,57
227 MARTILLO UÑA M/FIBRA CUMMINGS 25 MM 18 5,1837 93,31
228 MARTILLO UÑA M/FIBRA CUMMINGS 27 MM 8 5,8057 46,45
229 MARTILLO UÑA M/MADERA CUMMINGS 25 MM 15 4,4009 66,01
230 MARTILLO UÑA M/MADERA CUMMINGS 29 MM 20 5,1344 102,69
231 MARTILLO MAZO DE GOMA 12 OZ M/MADERA CUMMINGS 3 1,98 5,94
232 MARTILLO MAZO DE GOMA 16 OZ M/MADERA CUMMINGS 3 2,47 7,41
233 MARTILLO MAZO DE GOMA 24 OZ M/MADERA CUMMINGS 3 3,13 9,39
234 MARTILLO BOLA 12 OZ M/MADERA CUMMINGS 14 3,05 42,70
235 MARTILLO UÑA "BP" M/METÁLICO 16 ONZ 160 4,5 720,00
236 MARTILLO UÑA "BP" M/MADERA 12 ONZ 42 2,71 113,82
237 MARTILLO UÑA STANDARD M/MADERA 27MM 29 3,53 102,37
238 MARTILLO UÑA STANDARD M/MADERA 29MM 4 3,88 15,52
239 MARTILLO UÑA PANTHER M/MADERA 29 MM 29 3,43 99,47
240 MASILLA RALLY EPOXICA GRANDE (100 GR) 50 1,78 89,00
241 MASILLA PLÁSTICA MUSTANG LT 6032 70 5,44 380,80
242 MANÓMETRO PRESIÓN 85 PSI T/SIMONS 63 2,18 137,34
243 MEDIDOR DE AIRE P/LLANTA 50 LB TW 32 1,37 43,84
244 MACHETE BELLOTA 24" C/ROJA (191-24) 71 3,22 228,62
245 MACHETE BELLOTA 24" C/ROJA T/REVOLVER 706A-24 170 3,23 549,10
246 MACHETE BELLOTA 18" C/NEGRA 721-18 67 3,9 261,30
247 MACHETE ÁGUILA AZUL 24"C/TOMATE 96 4,73 454,08
248 MACHETE GALLO 24" C/AMARILLA (1 CANAL) 19 3,33 63,27
249 MACHETE GAVILÁN 24" C/TOMATE 191 8 3,15 25,20
250 MACHETE GAVILÁN 13" C/ TOMATE ARROCERO 82 3,24 265,68
251 MANGUERA ABASTO AMERICAN HOME 5/8" PLÁSTICA 7 1,09 7,63
252 MANGUERA P/GAS DOMESTICO 5/16" AZUL (5607) 9 20,66 185,94
253 MANGUERA P/GAS TIPO INDUSTRIAL 5/16" AMARILLA BP 67 0,695 46,57
254 MANGUERA JARDÍN ESTRIADA 1/2" (5712.01) 9 22,32 200,88
255 MANGUERA JARDÍN CAUCHO 1/2" NEGRA (5972.12) 4 26,58 106,32
256 PRENSA CUMMINGS 8" EN FORMA C 11 7,31 80,41
257 PICTON BRONCE P/AGUA ITALIANO 67 1,69 113,23
258 PISTOLA P/SILICÓN D/CARTUCHO AZUL 90 1,75 157,50
259 PISTOLA P/SILICÓN ELÉCTRICA 10W 92 1,24 114,08
260 PISTOLA P/SILICÓN ELÉCTRICA 40W 68 1,39 94,52
261 PISTOLA P/SILICÓN ELÉCTRICA 60W 48 2,78 133,44
262 PISTOLA P/SILICÓN ELÉCTRICA 60W SILK REFORZADA 29 5,62 162,98
263 PISTOLA P/AGUA PRETUL 4" 24 0,91 21,84
264 PISTOLA P/AGUA "BP" REGULABLE C/ACOPLE P/MANGUERA 22 6,38 140,36
265 PISTOLA P/AGUA TOOLCRAFT TC1848 M/CAUCHO 19 5,29 100,51
266 PISTOLA P/AGUA TOOLCRAFT TC00740 M/METÁLICO 18 2,88 51,84
267 PISTOLA P/PINTAR PORTEN 12 15,99 191,88
268 PISTOLA P/PINTAR PORTEN D/GRAVEDAD 24 13,35 320,40
269 PISTOLA P/PINTAR SPRAY "AIRFLOW" AFC472 10 10,42 104,20
270 PISTOLA P/PULVERIZAR CENTURY 3 SALIDAS DIFERENTES 42 2,89 121,38
271 PIEDRA P/ESMERIL CHINA 4" 108 1,08 116,64
272 PICAPORTE SUECO DORADO 2 1/2 INDUMA 16 0,49 7,84
273 PICAPORTE CUADRADO NIQ. 2 " JIA DE HAO/BLISTX2 10 0,39 3,90
274 PICAPORTE DECORATIVO CROMADO (4007-5) 33 2,4 79,20
275 PIE AMIGO CHINO 8*10 242 0,62 150,04
276 PIE AMIGO CHINO 10*12 176 0,89 156,64
277 PIE AMIGO CHINO 12*14 110 1,06 116,60
278 PINZA CORTA FRIO "BP" 8" M/CAUCHO REFORZADO 43 2,5 107,50
279 PINZA PUNTA PLANA CUMMINGS 7" M/AMARILLO (LNP7) 10 2,47 24,70
280 PINZA PUNTA PLANA TRUPER 7" (T203-7) 11 3,56 39,16
281 PINZA PUNTA PLANA CUMMINGS 7" M/CAUCHO 30 2,29 68,70
282 PINZA PUNTA PLANA "BP" 6" M/CAUCHO REFORZADO 9 1,5 13,50
283 PIOLA PITA #9 BLANCA 17 4,5067 76,61
284 PIOLA P/SAQUILLO PONTESELVA 8/6 (200 GR) 19 2,73 51,87
285 PIOLA TOMATERA 700 GR. 211 2,95 622,45
286 PODADORA DE GANCHO HANSA GRA. (BANANO) 15 2,72 40,80
287 PODADORA DE GANCHO TRAMONTINA GRANDE (BANANO) 35 3,4 119,00
288 PODADORA DE ALTURA (TREE PRUNER ) TOOLCRAFT 49 13,55 663,95
289 PROTECTOR D/OIDO EP-01 NARANJA 95 0,29 27,55
290 PUNTA CUMMINGS 250*19MM S/AISLANTE 36 2,438 87,77
291 PUNTA PILOTTO 3/4" * 10" C/AISLANTE REFORZADO 62 2,44 151,28
292 PULSADOR DE TIMBRE T/TICINO 333 0,23 76,59
293 PLAYO C/AISLANTE 8" NEGRO 23 0,94 21,62
294 PLAYO CUMMINGS 6" M/CAUCHO NEGRO (PAMC06CM) 10 1,89 18,90
295 PLAYO CUMMINGS 10" M/CAUCHO NEGRO (PAMC10CM) 19 3,51 66,69
296 PLACA OVALADA PLÁSTICA BLANCA 1049 0,12 125,88
297 PINCEL PUNTA PLANA # 4 212 0,19 40,28
298 REPUESTO TIJERA PODAR RESORTE UNIVERSAL METAL T/ACORDEÓN 292 0,94 274,48
299 ROMANILLA ALEMANA 12 KG 19 1,66 31,54
300 REJILLA PLÁSTICA PLASTIGAMA 75MM 13 1,648 21,42
301 VIDRIO P/SOLDAR # 10 872 0,13 113,36
302 VIDRIO P/SOLDAR # 12 846 0,13 109,98
303 ZAPAPICO HIERRO DEL AGRO 5 LBS. HRC25-30 22 5,78 127,16
304 CARRETILLA THOR ROJA R/INFLABLE 13" REFORZADA 6 52,0695 312,42
305 COCHE CUMMINGS P/BODEGA P/200KG COLOR ROJO 4 31,41 125,64
306 CLAVO ACERO JAPONÉS NISSEN 2" (1/2KG) (APROX. 92UND) 107 4,24 453,68
307 CLAVO ACERO JAPONÉS NISSEN 3" (1/2KG) (APROX.47UND) 47 4,24 199,28
308 CLAVO ACERO JAPONÉS NISSEN 31/2" (1/2KG) (APROX. 39UND) 58 3,97 230,26
309 CLAVO ACERO AZULADO 16MM 159 0,32 50,88
310 CLAVO ACERO JAPONÉS 2" (1/2KG) 64 1,68 107,52
311 CLAVO ACERO IDEAL 1" (FUNDA-500GR) (200 UND*APROXIM) 41 2,44 100,04
312 CLAVO ACERO IDEAL 1 1/2" (FUNDA-500GR) (129UND*APROXI) 21 2,32 48,72
313 CLAVO ACERO IDEAL 2" (FUNDA-500GR) (102 UND*APROX) 33 2,32 76,56
314 CLAVO ADELCA C/C 21/2" (25KL) 29 29,69 861,01
315 CLAVO ADELCA C/C 31/2" (25KL) 6 41,84 251,04
316 CLAVO IDEAL C/C 1/2*18 (10KG) (15X1,25) 5 49,01 245,05
317 CLAVO IDEAL C/C 1 * 16 (10KL) (25X1,70) 6 24,93 149,58
318 CLAVO IDEAL C/C 1 1/2 * 14 (25KL) (40X2,15) 17 52,15 886,55
319 CLAVO IDEAL C/C 2 * 12 (25KL) (50X2,80) 30 36,57 1097,10
320 CABLE SOLIDO INCABLE # 14*1.5MM (100M) 18 22,84 411,12
321 CABLE SOLIDO INCABLE # 12*2.5MM (100M) 13 34,94 454,22
322 CABLE SOLIDO INCABLE # 14 (100M) 25 25,54 638,50
323 TUBO RIVAL 110 MM BLANCO 796 4,4 3502,40
324 TUBO RIVAL 160 MM BLANCO 294 10,38 3051,72
325 TUBO ROSCABLE RIVAL 1/2" INEN 1454 3,71 5394,34
326 TUBO ROSCABLE RIVAL 3/4" INEN 267,5 5,39 1441,83
327 AGUJA P/BALÓN TW 4444 0,1 444,40
328 ANILLO DE CERA P/SANITARIO TOOLCRAFT 50 1,26 63,00
329 BAILEJO BELLOTA AZULADO 9" (5846-E) 13 11,4246 148,52
330 BAILEJO CUMMINGS 10" M/MADERA 14 1,748 24,47
331 BRAZO PLÁSTICO CROMADO P/DUCHA 113 0,63 71,19
332 DESOXIDANTE DESOXIPLAST GAL 12 4,08 48,96
333 GATA 2 TONELADAS PEGASSO (T/LAGARTO) 6 24,71 148,26
334 GRILLETE P/CABLE 3/8" 106 0,551 58,41
335 GRILLETE P/CADENA T/LIRA 3/16" 106 0,3492 37,02
336 GRILLETE P/CADENA T/LIRA 1/4" 108 0,3492 37,71
337 GRILLETE P/CADENA T/LIRA 5/16" 42 1,624 68,21
338 GRILLETE P/CADENA T/LIRA 3/8" 35 2,2202 77,71
339 YE RIVAL 110 MM (INEN 1374) 57 3,19 181,83
340 YE RIVAL 75 * 50 MM (INEN 1374) 54 3,19 172,26
341 YE RIVAL 110 * 75 MM (INEN 1374) 73 3,84 280,32
342 YE RIVAL 110 * 50 MM (INEN 1374) 25 3,19 79,75
343 MANGUERA ANILLADA 1" (25MM CREMA) NACIONAL 404 0,3111 125,68
344 MANGUERA ANILLADA 1" (25MM GRIS) NACIONAL 178 0,3111 55,38
345 MANGUERA ANILLADA 3/4" (19 MM NEGRA) NACIONAL 77 0,22 16,94
346 MANGUERA ANILLADA 3/8" (GRIS) 103 0,14 14,42
347 MANGUERA NEGRA SÚPER REF 1" 9 28,75 258,75
348 BOTA CAUCHO NEGRA TALLA 41 17 7,51 127,67
349 BOTA CAUCHO NEGRA TALLA 42 17 7,51 127,67
350 GUANTE CAUCHO PILOTTO #7 REFORZADO 162 1,24 200,88
351 GUANTE CAUCHO PILOTTO # 7 1/2 REFORZADO 476 1,24 590,24
352 GUANTE CAUCHO PILOTTO #8 REFORZADO 127 1,24 157,48
353 GUANTE CAUCHO PILOTTO #8 1/2 REFORZADO 147 1,24 182,28
354 GUANTE CAUCHO PILOTTO #9 REFORZADO 59 1,24 73,16
355 GUANTE CAUCHO PILOTTO #10 REFORZADO 68 1,24 84,32
356 GUANTE PUPOS BLANCO 1532 0,54 827,28
357 GUANTE NITRILO VERDE/NARANJA 15 1,48 22,20
358 GUANTE CUERO CORTO REFORZADO 12 2,12 25,44
359 GUANTE CUERO LARGO REFORZADO 10 2,67 26,70
360 PONCHO AMARILLO CENTURY TALLA L/XL 162 2,5 405,00
361 PONCHO AMARILLO CENTURY SACO/PANTALÓN TALLA L 29 7,22 209,38
362 PONCHO AMARILLO C/CINTA REFLECTIVA SACO/PANTALÓN (TALLA L) 41 9,12 373,92
363 PONCHO TRANSPARENTE DESCARTABLE "BP" (BRC00201) 43 0,44 18,92
364 CHALECO REFLECTIVO D/MALLA NARANJA TALLA/L 101 2,95 297,95
365 CHALECO REFLECTIVO D/TELA NARANJA TALLA/L 38 2,76 104,88
366 CHALECO REFLECTIVO D/MALLA VERDE TALLA/L 10 2,44 24,40
367 GRAPA METÁLICA 1" INDUMA 27 0,105 2,84
368 GRAPA IDEAL 1*9 (25KG) (25X3,80) 18 46,15 830,70
369 GRAPA IDEAL 1 1/2*9 (25KG) (40X3,80) 6 46,15 276,90
370 GRAPA ADELCA 1 *9 (25KL) 11 45,07 495,77
371 GRATA COPA DORADA"BP" 6* 5/8 16 5,83 93,28
372 GRATA COPA DORADO 5" TW 45 3,44 154,80
373 GRATA COPA DORADO 6" TW 34 4,39 149,26
374 MOTOR ELECTRÓNICO 20 W FELOZA 62 1,43 88,66
375 PILA 2AA ALCALINA SONNY 68 1,39 94,52
376 PILA 2AA CARBÓN PANAPLUS BLISTERX2PARES 125 0,59 73,75
377 PILA 3AAA ALCALINA SONNY 88 1,39 122,32
378 PILA 3AAA CARBÓN PANASONIC 10 0,41 4,10
379 NEPLO POLIMEX 3/4" * 6 CM 86 0,28 24,08
380 NEPLO POLIMEX 3/4" * 10 CM 76 0,36 27,36
381 NEPLO POLIMEX 3/4" * 15 CM 91 0,91 82,81
382 NEPLO POLIMEX 1" CORRIDO 149 0,76 113,24
383 NEPLO POLIMEX 1" * 6 CM 61 0,33 20,13
384 NEPLO POLIMEX 1" * 10 CM 81 0,4 32,40
385 NEPLO POLIMEX 1 1/2" * 10 CM 31 1,8 55,80
386 NEPLO POLIMEX 2" * 10 CM 12 2,49 29,88
387 NEPLO POLIMEX 2" * 15 CM 8 6,1 48,80
388 NEPLO HG 3/8" CORRIDO 33 0,66 21,78
389 COLA BLANCOLA 250 GRS 73 0,66 48,18
390 COLA BLANCOLA 1/2 LBR 40 0,499 19,96
391 COLA BLANCOLA 1 LBR 80 0,75 60,00
392 COLA BLANCOLA LITRO 61 2,3 140,30
393 COLA BLANCOLA GALÓN 50 6,88 344,00
394 COLA BIOPLAST PEQUEÑO 866 0,27 233,82
395 COLA BIOPLAST LITRO 169 1,53 258,57
396 BARNIZ PREMIUN (1/32) 79 1,08 85,32
397 GRASA ABRO AZUL 16ONZ (1 LIBRA) 45 3,97 178,65
398 KALIPEGA 250 CC 18 3,86 69,48
399 LACA SELLADOR NITRO GL PLASCOLOR/ALTO SOLIDO 18 15,2 273,60
400 LACA SELLADOR VERNIN ALTO SOLIDO LT 7080 15 5,65 84,75
401 LACA PLAS CARAMELO LT 11 5,22 57,42
402 LACA PLAS TRANSP/BRILLANTE GL 11 13,2 145,20
403 LACA PLAS VINO LT 24 4,75 114,00
404 LACA PLAS TRANSP/MATE LT 19 5 95,00
405 PERMATEX PEQUEÑO (1A) 9 1,389 12,50
406 PERMATEX MEDIANO (1B) 39 1,65 64,35
407 PERMATEX GRANDE (1C) 10 3,36 33,60
408 PLASTOCRETE SIKA 161 HE 2KG (ACELERANTE ) 7 2,44 17,08
409 PEGA TUBO PEGALOC 250CC 11 2,62 28,82
410 PEGA TUBO PEGALOC 1000CC 28 9,99 279,72
411 LLAVE PASO FV ECONOMICA 1/2 (E471.13) 13 5,39 70,07
412 LLAVE PASO FV REFORZADA 1/2 (471.04) 37 8,76 324,12
413 LLAVE COMPUERTA T/RED WHITE 1/2" SENCILLA 130 1,85 240,50
414 LLAVE COMPUERTA T/RED WHITE 3/4" SENCILLA 218 2,85 621,30
415 LLAVE COMPUERTA T/RED WHITE JEM 3/4" REFORZADA 139 5,52 767,28
416 LLAVE COMPUERTA T/RED WHITE JEM 1" REFORZADA 109 7,69 838,21
417 LLAVE COMPUERTA T/RED WHITE 3/4" REFORZADA 40 6,24 249,60
418 LLAVE COMPUERTA T/RED WHITE 1" REFORZADA 31 7,56 234,36
419 LLAVE GIRATORIA T/ITALIANA P/MEZON ACRILICO 34 5,2 176,80
420 LLAVE GIRATORIA FV P/PARED "C" CRUZ FIJA (E420.01/13) 9 19,68 177,12
421 LLAVE GIRATORIA FV P/PARED ALTA CRUZ FIJA (E420.03/13) 10 23,74 237,40
422 LLAVE GIRATORIA FV P/PARED "C" CAPRI (E420.01/71) 16 23,33 373,28
423 LLAVE GIRATORIA PLATINUM FLEXIBLE ALTA 13 16,96 220,48
424 LLAVE GIRATORIA TW FLEXIBLE ALTA (DOBLE CHORRO) 92 10,46 962,32
425 LLAVE GIRATORIA AQUAPULSE FLEXIBLE ALTA REFORZADA 21 11,27 236,67
426 FLOTADOR 1/2" TAIWAN 212 2,35 498,20
427 FLOTADOR 3/4" TAIWAN 134 2,52 337,68
428 FLOTADOR 1" TAIWAN 125 3,5 437,50
429 FLIPER (SAPITO )AMERICAN HOME 33 0,65 21,45
430 FILTRO UNIVERSAL D/GASOLINA 5/16 9 0,5 4,50
431 LLAVE GRIFO BRONCE GATO 74 5,58 412,92
432 LLAVE GRIFO BRONCE FV PEQ. (E439.13.X) 88 4,76 418,88
433 LLAVE GRIFO PLÁSTICA BLANCA "BP" CRUZ C/ACOPLE 40 0,99 39,60
434 LLAVE GRIFO PLÁSTICA BLANCA "BP" PALANCA C/ACOPLE 166 0,94 156,04
435 LLAVE GRIFO BRONCE "CALCO" LIVIANA 37 5,18 191,66
436 LLAVE GRIFO BRONCE "CALCO" PESADA 76 7,7 585,20
437 LLAVE P/BUJIA "BP" 13/16" 35 2,14 74,90
438 LLAVE DUCHA FV POMO LUMINA E479/26 (CROMADO) 40 13,38 535,20
439 LLAVE DUCHA FV POMO EURO STYLE (E479/29) (ACRILICO) 34 13,26 450,84
440 LLAVE DUCHA GEMN CIRCULO AZUL (CROMADO) 119 4,97 591,43
441 MANGUERA ABASTO AMERICAN HOME 1/2" PLÁSTICA 18 1,09 19,62
442 MANGUERA ABASTO METÁLICA 5/8" TAIWAN 65 1,15 74,75
443 MOSQUICIDA DRAGON 350 ML SPRAY 13 2,65 34,45
444 MALLA SOLDADA IDEAL 30/0,76 (2X2") 10 82,55 825,50
445 MALLA EXAGONAL CHINA 30/1,00 (3/4") 10 34,16 341,60
446 MALLA EXAGONAL CHINA 30/1,5 (3/4") 9 53,36 480,24
447 MALLA EXAGONAL IDEAL 30/1,00 (3/4") 8 54,73 437,84
448 MALLA EXAGONAL IDEAL 30/1,50 (3/4") 5 80,52 402,60
449 MALLA TEJIDA CHINA 30/0,90 (1/8") CERNIR ARENA (8X8MESH) 33 70,8 2336,40
450 MALLA TEJIDA IDEAL 30/0,90 (1/8") CERNIR ARENA 6 139,96 839,76
451 MALLA ANTIMOSQUITO METÁLICA 25/1,00 M TW 8 31,93 255,44
452 MALLA ANTIMOSQUITO PLÁSTICA 30/1,20MTS GRIS 11 40,2 442,20
453 MALLA PLÁSTICA NEGRA 150/2,00 (1 X 1") (GALLINERO) 11 136,8 1504,80
454 PLÁSTICO NEGRO 3,00 MT KG ROLLO 192,4 3,32 638,77
455 PLÁSTICO NEGRO 1,50 MT KG ROLLO 992,505 1,78 1766,66
456 PERNO CABEZA D/COCO 1/4 * 1 1/2" (76XKG) 19 2,93 55,67
457 PERNO CABEZA D/COCO 1/4 * 2" (60XKG) 8 2,93 23,44
458 PERNO CABEZA D/COCO 1/4 * 3" (47XKG) 24 2,93 70,32
459 PERNO CABEZA D/COCO IDEAL 1/4*1" (FUNDAX100UND) 35 2,59 90,65
460 ZINC INDU 2.40 M * 0.18 MM 9 5,91 53,19
Anexo Nº. 9
Reporte de movimiento por artículo.
Anexo Nº. 10
Fotos
- RECEPCIÓN DE MERCADERÍA
- CUSTODIA – ALMACENAJE
- DESPACHO
- SALA DE EXHIBICIÓN
