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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA CPA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA
OBTENCIÓN DEL TITULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y FINANZAS CPA
TITULO: PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIOS Y SU
INFLUENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL COMERCIAL CEVACA
DE LA CIUDAD DE VENTANAS
AUTORA: FERNÁNDEZ VACA FERNANDA LISBETH
TUTOR: LCDO. PARRALES CARVAJAL VÍCTOR MARTIN, MBA.
BABAHOYO - ECUADOR
2018
DEDICATORIA
Al finalizar una etapa de mi vida estudiantil dedico a Dios y al Divino Niño porque
cada vez que sentía que ya no podía acudía a ellos y recibía esa paz, tranquilidad
y sabiduría para continuar con mis estudios, siempre presentes en cada momento
derramando bendiciones en mi hogar con salud amor y trabajo.
A mi mamá y a mi papá ya que de ellos pude recibir toda la ayuda tanto economía
como palabras de aliento y ánimo, ya que mi familia es mi motor para seguir
adelante a todos ellos dedico mi esfuerzo reflejado en este proyecto de
investigación ya que sin su apoyo constante, no hubiese alcanzada mi meta.
Fernández Vaca Fernanda Lisbeth
AGRADECIMIENTO
Desde el inicio de mi vida tanto espiritual, familiar, amorosa, estudiantil y lo que se
viene reconozco la mano de Dios y Divino Niño quienes a través del Espíritu Santo
me han guiado, amado, protegido, escuchado y que sin duda alguna por ellos es
todo lo que soy y siempre estaré y estoy eternamente agradecida.
Mi sincera gratitud para mi querida Universidad Regional Autónoma de los Andes
UNIANDES, haciendo mención para la extensión de Babahoyo quienes gracias a
los docentes altamente capacitados los cuales me brindaron todos los
conocimientos necesarios para culminar mi carrera como profesional aptamente
capacitada.
A mis Compañeros y Amigos de mi carrera con los que pude compartir durante
estos 5 años, ya mencionadas me llevo los más gratos recuerdos sabiendo que la
amistad, el apoyo, el cariño que se me brindaron y que brinde fue y será sincero y
honesto.
Fernández Vaca Fernanda Lisbeth
RESUMEN EJECUTIVO
El objeto de la presente investigación fue el Proceso Contable, su objetivo general
es, Aplicar un Procedimiento de Control de Bodega, que influya en los estados
financieros del comercial CEVACA de la Ciudad de Ventanas.
La necesidad de la presente investigación se determinó debido a que el gerente
del Comercial CEVACA del Cantón Ventanas, no cuenta con una información
contable correcta sobre los registros de las transacciones diarias, esto hace que
desconozca el análisis de sus estados financieros de un año contable a otro,
tampoco se realiza el control de inventarios sobre la mercadería existente.
La importancia de realizar la investigación fue que en el Comercial no lleva un
proceso contable para poder realizar el control de inventarios, donde se conozcan
los productos en stock de bodega, para controlar sus ingresos, salidas y
devoluciones de la mercadería, luego conocer los estados financieros mediante el
análisis económico, efectuado durante un periodo contable.
Para el desarrollo de la presente investigación la metodología que se usó fue:
método histórico lógico, método analítico- sintético, método descriptivo y los
método inductivo – deductivo. La línea de investigación en la que se enmarca el
problema es la Gestión de la información contable.
El resultado concreto que se alcanzó en la investigación, fue que en la empresa se
realizó el control de inventarios sobre sus productos y también se realice sus
estados financieros de manera correcta donde registren las transacciones diarias
efectuadas durante el periodo contable y se obtenga un análisis financiero-
contable sobre la situación actual del Comercial.
ABSTRACT
The purpose of the present investigation was the Accounting Process, its general
objective is to apply a Warehouse Control Procedure that influences the financial
statements of the CEVACA commercial of the City of Ventanas.
The need for the present investigation was determined because the manager of
the Commercial CEVACA of the Cantón Ventanas, does not have a correct
accounting information on the records of the daily transactions, this does not allow
the generation of an analysis of its financial statements from one year to another,
and also control the existing merchandise.
The importance of carrying out the investigation was that the Commercial does not
have an accounting process to be able to carry out the inventory control, to know
the products on stock, to control their income, outputs and returns of the
merchandise, then to know the financial states through economic analysis carried
out during an accounting period.
For the development of the present investigation the methodology that was used
was: historical - logical method, analytical-synthetic method, descriptive method
and the inductive - deductive method. The line of investigation in which the
problem is framed is the Management of accounting information.
The result that was reached in the investigation was that the company carried out
an inventory control over its products and also performed its financial statements in
a correct way where they record the daily transactions made during the accounting
period and obtain an accounting - financial analysis on the current situation of the
Commercial.
Índice
Aprobación del Tutor del Trabajo de Titulación
Declaración de Autenticidad
Certificación del Lector del Trabajo de Titulación
Derechos del Autor
Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen Ejecutivo
Abstract
Pág.
Introducción 1
Actualidad e Importancia 1
Problema de Investigación 6
Objetivos de Investigación 7
Estructura Capitular 9
Capitulo I. Fundamentación Teórica 9
Antecedentes de la Investigación 9
Actualidad del Objeto de Estudio de la Investigación 10
Actualidad Ecuatoriana del Sector donde Desarrolla el Proyecto 29
Capitulo II. Diseño Metodológico y Diagnóstico 31
Paradigma y Tipo de Investigación 31
Procedimiento para la búsqueda y Procesamiento de Datos 31
Resultados del Diagnóstico de la Situación actual 44
Capitulo III. Propuesta de Solución al Problema 45
Aplicación Práctica de la Propuesta 46
Conclusiones y Recomendaciones 66
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
Índice de Cuadros
Cuadro 1. Población a encuestar y entrevistar 34
Cuadro 2. Control de Inventarios 38
Cuadro 3. Control de Inventarios 2 39
Cuadro 4. Mercadería 40
Cuadro 5. Registro de Inventarios 41
Cuadro 6. Transacciones diarias 42
Cuadro 7. Análisis de Estados Financieros 43
Cuadro 8. Personal Capacitado 44
Cuadro 9. Flujo de Efectivo 45
Cuadro 10. Control de la ejecución del modelo de control de inventario 63
Índice de Gráficos
Grafico 1. Control de Inventarios 38
Grafico 2. Control de Inventarios 2 39
Grafico 3. Mercadería 40
Grafico 4. Registro de Inventarios 41
Grafico 5. Transacciones diarias 42
Grafico 6. Análisis de Estados Financieros 43
Grafico 7. Personal Capacitado 44
Grafico 8. Flujo de Efectivo 45
ANEXOS
1
INTRODUCCIÓN Actualidad e Importancia La importancia de la presente investigación, se basó en el control de inventarios y
su influencia en los estados financieros en el comercial CEVACA del cantón
Ventanas, en el entorno financiero de la empresa, desde el inicio de su periodo
contable hasta la finalización del mismo, enfocados en los estados financieros
para medir la económica del negocio, que brinde un análisis totalmente confiable
para la toma de decisiones.
El presente proyecto de investigación, está relacionado en el objetivo 8. Del Plan
Nacional del Buen Vivir dentro del ítem 8.5, en su literal b, y el literal c, los mismos
que indican lo siguiente:
b. “Garantizar el ingreso efectivo al país de las divisas generadas por
exportaciones de bienes y servicios, y por la inversión extranjera y nacional” (Plan
Nacional del Buen Vivir, 2013-2017, p. 266).
c. “Crear y fortalecer los mecanismos de financiamiento y de cobertura de riesgos
para las exportaciones y generación de divisas” (Plan Nacional del Buen Vivir,
2013-2017, p. 266).
Los literales anteriormente descritos se relacionan con la presente investigación al
mencionar el ingreso de efectivo y el financiamiento, representan el capital real
de la empresa, reflejado en los Estados Financieros, también en el control de
inventarios a través de los ingresos, egresos y devoluciones de mercadería, dentro
del comercial, y por el flujo de efectivo, se fortalece en sus tres rubros la
operación, la inversión y el financiamiento, regula el sistema económico el mismo
que aporta positivamente al crecimiento de la entidad.
La investigación concuerda también con el objetivo 8, ítems 8.6 “Mantener la
sostenibilidad biofísica de los flujos económicos”, en su literal A, que explica lo
siguiente:
2
a. “Planificar, regular y controlar los flujos de comercio exterior” (Plan Nacional del
Buen Vivir, 2013-2017, p. 266).
El presente proyecto concuerda con el objetivo en los flujos del proceso contable
de la empresa, que dan el resultado de la elaboración de los flujos de efectivo de
los estados financieros, para que se presente resultados económicos favorables y
sin pérdidas monetarias.
La investigación concuerda con el mismo objetivo, en el ítem 8.7 “Garantizar una
adecuada gestión de la liquidez para el desarrollo y para administrar el esquema
monetario vigente”, en su literal d, que refleja lo siguiente:
d. “Fortalecer y consolidar un marco jurídico y regulatorio para el sistema
financiero que permita reorientar el crédito hacia el desarrollo productivo,
profundizar la inclusión financiera y mejorar su solvencia y eficiencia” (Plan
Nacional del Buen Vivir, 2013-2017, p. 267).
En este literal se describe cómo fortalecer y consolidar el sistema financiero, para
regularizar el flujo de capitales desde la oferta y demanda basados en los estados
financieros de la empresa, y además consolidar la producción (compra y venta) de
los productos dentro de la organización, por tanto, el llevar un estricto control de
sus inventarios, ayuda a saber cuál es la mercadería existente en bodega.
Tiene relación el proyecto de investigación con la Agenda de la Transformación
de la Matriz Productiva, en la emisión del siguiente criterio:
La Ley Orgánica de Regulación y Control del Poder de
Mercado provee de reglas claras y transparentes a
empresas, consumidores y principalmente a pequeños
y medianos productores para que puedan competir en
condiciones justas.
(Agenda de la Transformación de la Matriz Productiva,
2012, p. 13).
3
Este literal tiene relación con este proyecto de investigación, explica como la
matriz productiva implica un gran paso como patrón fundamental para el control
del poder de mercado. Esto contribuye de forma directa a la empresa a través de
la aplicación de un control de los productos existentes en bodega y mediante el
proceso contable reflejada en los resultados positivos con la información de los
estados financieros, para la respectiva toma de decisiones.
La presente investigación, dentro de la Matriz de Tensiones y Problemas de la
Zona 5, se ajusta con la Agenda Zonal de Desarrollo, en la economía social, en
el eje del trabajo y Comercio, está representada en la matriz de tensiones y
problemas, mediante el consecutivo enunciado: “Fortalecer las pymes en las
ramas estratégicas” (Matriz de Tensiones y Problemas de la Zona 5 PNBV 2013-
2017).
El proyecto tiene relación con este eje, en el fortalecimiento de pequeñas y
medianas empresas, mediante un control estricto de mercadería, a través de la
elaboración de kardex, durante todo el proceso contable de los productos
existentes en bodega y también en los estados financieros, para que permita
garantizar un control de inventarios y se efectué la compra y venta de los
productos, la cual establece un movimiento de las operaciones comerciales.
Dentro del Plan Provincial de Desarrollo, en su objetivo 8, en el ítem 8.7.1
concuerda la presente investigación en los siguientes términos:
8.7.1 Objetivo Económico “Para la transformación de la matriz productiva en el territorio es necesario
fomentar el sistema económico local inclusivo y sostenible”. (Plan de Desarrollo y
Ordenamiento Territorial Los Ríos, 2015-2019, p. 254).
El presente proyecto de investigación está enfocado, dentro de este objetivo que
refleja cómo se debe fomentar el sistema económico y sostenible dentro de la
provincia de Los Ríos, al aplicar la contabilidad en las empresas, a través de los
procesos contables, para obtener información correcta que sirva para la toma de
4
decisiones, destinada al mejoramiento de la entidad y en la reducción de pérdidas
económicas significativas dentro de la misma.
La investigación se relaciona al Plan de Desarrollo del Cantón Ventanas, en el
régimen económico financiero. El cantón está regido por sectores los cuales son
primarios, secundarios terciarios y los sectores rurales y urbanos dentro de lo cual
dice lo siguiente:
Las actividades económicas representativas del cantón
Ventanas según datos del censo INEC 2010 están
repartidas por sectores primario, secundario, terciario,
además se incluye a parte de la población que realiza
alguna actividad económica pero no se encuentra entre
en los sectores antes descritos, así están los
trabajadores no declarados y los trabajadores nuevos.
Las actividades del sector terciario están vinculadas
básicamente al comercio (comercio al por mayor y
menor), actividades de transporte y almacenamiento, y
actividades de alojamiento y servicios de comidas, entre
otros.
(Plan Nacional de Desarrollo y Ordenamiento Territorial
Cantón Ventanas, 2014-2020, pp. 202-203).
En el sector terciario es donde se refleja las actividades de comercialización,
compra y venta de productos al por mayor y menor, por tanto, es necesario
realizar el proceso contable, llevar un control de inventarios, para el
correspondiente análisis de los estados financieros, adicional se da la adquisición
de productos y servicios en general dentro de los negocios, para incrementar el
índice de productividad dentro de la misma y mejorar el comercio dentro de
cantón.
5
Actualidad Internacional y Nacional del Tema
A nivel Internacional la base de toda empresa comercial, independientemente de
su tamaño o giro, es el control de inventarios, para aumentar su productividad, la
competencia internacional ha obligado a los fabricantes a producir con mayor
variedad los productos con el fin de destacarse en los diferentes mercados,
además que los costos de los inventarios han aumentado debido a que, desde la
fábrica, los productos salen con elevados precios hacia los proveedores.
A nivel Nacional para las Empresas Comerciales, el control de inventarios es un
factor que influye en la reducción de costos y ganancias estimadas por la
empresa, mediante su proceso de compra y venta, para lo cual es necesario llevar
un control de sus productos existentes en bodega a través de los kardex, en su
método promedio ponderado, mediante la aplicación del sistema ABC, por tanto lo
fundamental es tener a la mano la información económica y financiera necesaria
para la toma de decisiones y atreves de los estados financieros realizados de un
año a otro también se logra obtener mejores utilidades para la organización.
Importancia del Desarrollo Socioeconómico del Cantón y la Provincia.
La importancia de este proyecto de investigación es brindar a la empresa
asesoramiento para llevar un estricto control de inventarios en el Comercial
CEVACA, para el desarrollo socioeconómico de la entidad, del cantón y de la
provincia en general, a través del mismo se pretende aumentar las ganancias y
reducir las pérdidas económicas del negocio, y se requiere la utilización y
aplicaciones de las Normas Aplicadas en Contabilidad, para establecer
informaciones contables que sean productivos para la toma de decisiones.
Problema de Investigación
El Comercial CEVACA, de la Ciudad de Ventanas, no cuenta con un
Procedimiento de Control de Inventarios, esta es una situación que se ha dado
dentro de la entidad, se deduce que las pérdidas en las mercaderías se dan por no
6
llevar dicho control, los encargados al momento de realizar la venta no saben los
productos existentes en bodega o muchas veces los mismos se encuentran
deteriorados, dañados al no saber de su existencia, esto representa pérdidas
significantes para la organización.
El problema radica en la falta de información que existe dentro del Comercial
CEVACA, no se sabe de manera oportuna y exacta sobre los ingresos, egresos y
devoluciones de la mercadería; ni sus costos actuales, ni los costos anteriores,
para ello es necesario la realización de los kardex, mediante su sistema de Costeo
ABC, para que se refleje la información en los Estados Financieros de la entidad.
El solo hecho que las existencias de un producto para venderlo que no posee un
control de bodega genera que una empresa reduzca sus ganancias, por otra parte
el manejo de los informes financieros realizados durante el proceso contable son
de mucha importancia, permite analizar dicha información para que sea empleada
en la toma de decisiones.
En base a esto el Comercial CEVACA, se ve mayormente afectado, en reducir
ganancias y tener pérdidas económicas significativas, incluso en que los clientes
ya no asisten con frecuencia a realizar la compra de su mercadería, aparte de esto
al no tener un adecuado control de inventarios se presta al robo, a mermas y
desperdicios y esto causa un fuerte impacto en las utilidades de la empresa.
Formulación del Problema
¿Cómo realizar el Procedimiento de Control de Inventarios y su influencia en los
Estados Financieros para el Comercial CEVACA de la Ciudad de Ventanas?
7
Árbol de Problema
Objetivos de la Investigación
Objetivos de la Investigación
Objetivo General: Aplicar un Procedimiento de Control de Inventarios, que influya
en los estados financieros del comercial CEVACA de la Ciudad de Ventanas.
Objetivos Específicos: Fundamentar el marco teórico según autores nacionales y extranjeros sobre el
Control de Inventarios y los Estados Financieros todo en base a los procesos
contables.
Deterioro o daño de la
Mercadería
Deficiente administración
económica y financiera
Desconocimiento del flujo de
efectivo
Disminución de ventas para el
comercial
Inapropiado del manejo de las
operaciones, inversiones y
financiamiento de la empresa.
Carencia de un control de
existencias en bodega
Inexistencia de los estados
financieros
Insuficiente mercadería en
stock
Ausencia de un control de inventarios en el comercial CEVACA del
cantón Ventanas
8
Diagnosticar la situación actual del Comercial CEVACA.
Diseñar el procedimiento metodológico.
Proponer el Control de Inventarios reflejado en los Estados Financieros de un
año contable a otro para conocimiento de la empresa.
9
Estructura Capitular Capitulo I. Fundamentación Teórica
Antecedentes de la Investigación
Según la investigación realizada en la biblioteca de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes “Unidades” extensión Babahoyo, se encontró la tesis
desarrollada en la Carrera de Contabilidad y Auditoría, de Rodríguez Pozo Ana
Gabriela con el tema: Sistema de Control de Inventarios para la Empresa
Agrinsa S.C del cantón Montufar, provincia del Carchi, en Tulcán, Noviembre de
2015.
Dentro de la tesis anteriormente mencionada; Se aplica el sistema de control de
inventarios para la entidad, mediante lo cual ya se registran los productos
existentes en bodega, adicional a esto se utilizan las normas, reglamentos y
políticas a las cuales la empresa se debe basar para de este modo obtener
mayores utilidades y disminuir las perdidas.
También se realizó la investigación en internet y se encontró la tesis de: Vera
Avendaño Verónica Susana y Vizuete Centeno Evelyn Liliana, con el tema Diseño
de un Control Interno de Inventario para la Empresa XYZ, de la Universidad
Estatal de Milagro, Facultad Unidad Académica de Ciencias Administrativas,
Milagro 27 de Septiembre de 2011.
La tesis de investigación de Vera Avendaño Verónica Susana y Vizuete centeno
Evelyn Liliana; permitió elaborar una Propuesta de un Diseño para el Control del
Inventario, el cual fue desarrollado como una forma de darle solución a los errores
presentados en la organización al realizar el control de inventario. Lo cierto es que
los controles deben brindar una seguridad real de que los estados financieros han
sido hechos bajo un diseño de controles que reduzcan la probabilidad de tener
falencias esenciales en los mismos.
Además, se investigó en internet sobre la tesis de: Wladimir David Sierra
Mantuano, con el tema Propuesta de Mejoramiento de Procedimientos para el
10
Control de Inventarios Aplicado en la Empresa Vanidades S.A., de la
Universidad Central del Ecuador, Facultad Unidad Académica de Ciencias
Administrativas, Quito - Marzo de 2012.
Con el análisis realizado por Wladimir David Sierra Mantuano; al área de bodega
se logró determinar que esta sección representa una debilidad para la empresa
debido a las falencias detectadas en cada uno de los procesos de adquisiciones,
despacho de ventas, y toma física del inventario, las cuales generan una
información contable financiera poco confiable.
También se logró detectar que no existen procesos definidos en el área de
comercialización, bodegas y producción para el arreglo de productos devueltos por
los clientes lo que provoca en ocasiones pérdidas del mismo.
Las tres tesis anteriormente mencionadas, sirvieron de guía para la presente
investigación.
Actualidad del Objeto de Estudio de la Investigación
Plan General de Cuentas, Pérez (2009), afirma:
El plan de cuentas es un listado que presenta las
cuentas necesarias para registrar los hechos
contables. Se trata de una organización metodología
de todas y cada una de las cuentas que constituyen
parte de un proceso contable. Para facilitar el
reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de
cuentas suele ser codificado. Este proceso implica la
asignación de un símbolo, que puede ser un número,
una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta.
El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura
básica para la organización del sistema contable.
(Pérez, 2009, p. 1)
11
Estructura del Plan General de Cuentas, Zapata (2011), resalta:
Se debe diseñar de acuerdo con las necesidades de
información presentes y futuras de la empresa, y se
elaborara luego de un estudio previo que permita
conocer sus metas, particularidades, políticas, etc. Por
lo anterior, un plan de cuentas debe ser específico y
particularizado. Además, debe reunir las siguientes
características:
Sistemático en el ordenamiento y presentación.
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
Homogéneo en los agrupamientos practicados.
Claro en la denominación de las cuentas
seleccionadas.
(Zapata, 2011, p. 27)
Código Descripción de Cta
1 ACTIVOS
1.01. ACTIVOS CORRIENTES
1.01.01 Caja
1.01.02 Caja Chica
1.01.03 Banco
1.01.04 Inventario de Mercaderías
1.01.08 Documentos por Cobrar
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 Documentos por cobrar
1.2.02 Cuentas por cobrar
1.2.03 Inversiones en acciones de Compañías Relacionadas L.P
1.2.04 Inversiones mantenidas al vencimiento L.P
1.2.05 Inversión en propiedades
1.2.06 Bienes permanentes en proceso de construcción/instalación
1.2.07 Equipo de Oficina
1.2.08 Dep. Acum. De Equipo de Oficina
1.2.09 Vehiculos
1.2.10 Dep. Acum. De Vehículos
12
1.2.11 Muebles y Enseres
1.2.12 Dep. Acum de Muebles y Enseres
1.2.13 Maquinaria del Comercial
1.2.14 Dep. Acum. De Maquinaria del Comercial
1.2.15 Edificio
1.2.16 Dep. Acum. De edificio
1.2.17 Terreno
1.2.18 Depreciación acumulada /Bienes leasing
1.2.19 Deterioros acumulados P P &E
1.2.20 Bienes para publicidad
1.2.21 Depreciación acumulada bienes para publicidad (-)
1.3 INTANGIBLES
1.3.01 Derechos de llave
1.3.02 Amortización acumulada de derechos de llave (-)
1.3.03 Patentes y franquicias
1.3.04 Depreciación acumulada de patentes y franquicias (-)
1.3.05 Certificación ISO
1.3.06 Amortización acumulada de certificaciones (-)
1.3.07 Gasto de reorganización
1.3.08 Amortización acumulada gasto de reorganización(-)
1.3.09 Desarrollo de mercados
1.3.10 Amortización acumulada de desarrollo de mercados(-)
2 PASIVO
2.1 CORRIENTE O CORTO PLAZO
2.1.01 Sueldos Acumulados por Pagar
2.1.02 Aporte patronal al IESS por Pagar
2.1.03 Provisiones Sociales
2.1.04 Cuentas por Pagar
2.1.05 Proveedores
2.1.06 Sobregiros Bancarios
2.1.07 Impuesto Renta retenido por pagar
2.1.08 IVA retenido por pagar
2.1.09 IVA rentas
2.1.10 Servicios Básicos por P a Empr. Pblcs
2.2 NO CORRIENTES A LARGO PLAZO
2.2.01 Préstamos bancarios a largo plazo
2.2.02 Hipotecas por pagar a largo plazo
2.2.03 Provisión Jubilación Patronal
2.2.04 Provisión desahució
3 PATRIMONIO
3.2 RESERVAS
3.2.01 Reservas Legales
3.2.02 Reservas estatutarias
3.2.03 Reservas especiales
3.2.04 Capital Aportado
3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL
3.3.01 Reserva de Capita- revaluaciones
3.3.02 Donaciones
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Utilidades del presente ejercicio
13
3.4.02 Utilidades retenidas acumuladas a/a
3.4.03 Perdidas del Presente Ejercicio
3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores
3.4.05 Ingresos por realizar
4 RENTAS-INGRESOS
4.1 OPERATIVAS
4.1.01 Ventas
4.1.02 Descuentos en ventas
4.1.03 Devolución en ventas
4.1.04 Venta de Servicios
4.1.05 Comisiones ganadas
4.1.06 Arriendos ganados
4.1.07 Intereses ganados-rendimientos financieros
4.1.08 Ingresos por multas
4.1.09 Descuentos ganados en inversiones
4.1.10 Descuentos en compras por pronto pago
4.1.11 Premios en rifas y sorteos
4.1.12 Indemnizaciones de seguros
4.1.13 Donaciones recibidas
4.1.14 Utilidad ocasional en ventas de inmuebles
4.1.15 Dividendos ganados
5 GASTOS-EGRESOS
5.1 OPERACIONALES
5.1.01 Compras
5.1.02 Sueldos y salarios
5.1.03 Fondos de reserva
5.1.04 Comisiones a vendedores
5.1.05 Décimo tercero
5.1.06 Décimo cuarto
5.1.07 Vacaciones
5.1.08 Viáticos y gastos de viajes
5.1.09 Aporte patronal al IESS
5.1.10 Aporte Individual al IESS
5.1.11 Mantenimiento y reparación de activos fijos
5.1.12 Lubricantes y combustibles
5.1.13 Prima de seguro
5.1.14 Depreciación de activos fijos
5.1.15 Gasto cuentas incobrables
5.1.16 Pérdida por deterioro de activos fijos
5.1.17 Publicidad
5.1.18 Servicios básicos
5.1.19 Alimentación y refrigerio empleados
5.1.20 Suministros y materiales de oficina
5.1.21 Aseo y limpieza
5.1.22 Seguridad y vigilancia
5.1.23 Transporte y movilización
5.1.24 Gastos pre-operativos
5.1.25 Gastos depreciación
Fuente: Elaborada por Autora
14
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Zapata, (2011),
define lo siguiente:
NIIF 7 Instrumentos Financieros: información a revelar.
Vigencia 01-01-2017
Requiere a las entidades que, en sus estados
financieros, revelen información que permita a los
usuarios evaluar:
a) La relevancia de los instrumentos financieros en la
situación financiera y en el rendimiento de la entidad; y
b) La naturaleza y el alcance de los riesgos
procedentes de los instrumentos financieros a los que la
entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en la
fecha de presentación, así como la forma de gestionar
dichos riesgos.
(Zapata, 2011, p.17).
Para Zapata (2011) plantea: NIIF 9 Para PYMES: “Es un compendio simplificado
de las NIF que pueden utilizar las pequeñas y medianas empresas (PYMES). Para
el caso de Ecuador, un gran número de empresas podrían caer en esta definición
y, por tanto, tendrían que utilizar la normativa de esta NIIF” (p.17).
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Zapata (2011), plantea:
NIC 2 Inventarios (existencias), Vigencia 01-01-2005.
“Prescribe el tratamiento contable de las existencias, incluyendo la determinación
del costo y su consiguiente reconocimiento como gasto. Las existencias deben ser
valoradas al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor. Los costos
comprenderán el precio de adquisición, el costo de transformación y otros costos”.
(pp. 17-18).
El autor señala: NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo. Vigencia 01-01-1994
15
“Exige a las empresas que suministren información acerca de los movimientos
históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo, mediante la presentación de
un estado de flujos de efectivo, clasificados en el periódico según procedan de
actividades de operación, de inversión y de financiamiento”. (p.18).
NIC 32 Instrumentos Financieros: información a revelar. Vigencia 01-01-2005,
refiere:
“Facilita a los usuarios de los estados financieros la comprensión de los
instrumentos financieros reconocidos dentro y fuera del balance, así como su
efecto sobre la posición financiera, los resultados y flujos de efectivo de la
entidad”. (p. 20).
Sistema de Registro y Control de Inventarios, Zapata (2011), manifiesta:
“Los sistemas de control del inventario para la venta (mercaderías) reconocidos
por la ley de régimen tributario interno, y avalados por las normas contables, son:
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico
Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo” (p. 90).
Sistema de cuenta múltiple o Inventario Periódico: “El uso de este sistema es cada
vez más limitado. Sus características se representan en el siguiente diagrama”. (p.
90).
Características del
sistema de cuenta
múltiple o inventario
periódico
El inventario se obtendrá de la bodega,
tomando físicamente inventario y
valorando al último precio de costo o el
de mercado, el menor.
Realizar asientos de regulación para
determinar el valor de la utilidad en
ventas e introducir en los registros
contables el valor del inventario final.
Utiliza varias cuentas de apoyo, entre
otras: ventas, compras, inventarios de
mercaderías, devoluciones y
descuentos en ventas, etc.
16
Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo, Lara (2015), define:
El Sistema de Inventario Perpetuo es el mejor sistema
de registro de mercancías para cualquier empresa
debido a su buena organización. También es conocido
como Sistema de Inventario Constante o
Permanente, este organiza la información de tal
manera que pu.eda ser localizada en cualquier
momento, sin problemas y por quien lo necesite,
del valor del inventario final, del costo de lo vendido y la
utilidad o la perdida bruta.
(Lara, 2015, p.1)
Los métodos de valuación reconocidos por las NIIF son
el FIFO O PEPS, y el método de Promedio Ponderado
(P.P).
Método FIFO o PEPS: Siglas que significan lo
primero en entrar, lo primero en salir. De acuerdo con
la filosofía del método, el precio de valoración de los
despachos se determina en este orden:
1) Inventario inicial
2) Inventario de las compras que, en su orden, han
sido registradas
(Zapata, 2011, pp.98-99).
Método Promedio Ponderado: “Forma de valoración
utilizado por la relativa facilidad de cálculo y por
considerar que se ajusta adecuadamente a la
tendencia voluble del mercado, es decir, unas veces
suben los precios y otras bajan, es conveniente que las
mercaderías que esteme m este vaivén sean valoradas
al P.P.
(Zapata, 2011, pp. 98-99)
17
Definición de inventario de control, Luchini (2014), indica:
El control de inventario es el proceso de adoptar
procedimientos para limitar el costo total del inventario.
Los procedimientos de control concluyen pedidos de
balances contra fondos que están disponibles para
elementos o productos en el inventario, salidas de
despensa de la mercadería que ya no es necesaria y
mantener un nivel de almacenamiento adecuado para
cumplir con los pedidos. El control de inventario es una
operación principal de una compañía u organización
logística que maneja la recepción almacenamiento y
distribución de elementos.
(Luchini, 2014, p. 22) ¿Qué es control de almacén?: El control de almacén,
también conocido como manejo de inventario, es una
serie de procedimientos que tienen la intención de
manejar el flujo de bienes a través de los ambientes de
ventas al menudeo. Los sistemas de inventario digitales
ahora constituyen la mayor parte de los dispositivos de
control de almacén, pero algunos pequeños negocios
aún utilizan los registros con pluma y papel.
(Mueller, 2013, p. 25) ¿Qué pasos seguir para implementar un sistema de
control de inventario? : Toda empresa que mantiene un
inventario debe considerar la mejor manera de
controlarlo. Este aumenta los activos de la compañía,
que se refleja positivamente en los estados financieros.
Mantener el inventario también implica el riesgo de
cometer errores en el manejo o robo, que repercute
negativamente en la situación financiera de la empresa.
18
Las organizaciones deben implementar un sistema de
control de inventario efectivo con el fin de minimizar
estos riesgos.
(Adams, 2012, p. 2) Identificar los riesgos de inventario: El primer paso
en la implementación de un sistema de control de
inventario exige que la empresa identifique los riesgos
potenciales. Identificar estos riesgos incluye señalar las
áreas donde el inventario puede salir del edificio sin
vigilancia o excluir la verificación de la cuenta de los
recibos del inventario.
El supervisor del depósito, un representante
empresarial y un empleado de la planta deben formar
un equipo y caminar por el almacén, tomando notas de
cada riesgo potencial para la empresa. Después de
caminar por el almacén, el equipo creará una lista
completa de todos los riesgos potenciales de inventario
en el almacén.
(Adams, 2012, p. 2)
Determinar las acciones para minimizar los riesgos
El equipo se reúne después del recorrido para discutir
cada uno de los riesgos del inventario. Para cada tema,
el equipo creará las acciones específicas que la
compañía podría tomar para reducir cada riesgo.
(Adams, 2012, p. 2)
19
Calcular el costo y analiza los beneficios
Una vez que el equipo haya creado una lista completa
de las ideas, se determina el costo de la
implementación de cada acción.
El equipo también analizará los posibles beneficios
recibidos de cada acción y el impacto financiero de
cada beneficio. Clasificará a cada acción que enumere
las acciones que creen los más altos beneficios
financieros al menor costo para la empresa. Algunas
acciones tienen el potencial de costar más que los
beneficios que generan. Estas deben ser omitidas de la
lista final. Después de revisar los costos y beneficios de
cada acción, el equipo decidirá qué acciones llevar a
cabo.
(Adams, 2012, p. 2)
Ejecutar acciones
Después de decidir las acciones a implementar, el
equipo ejecutará dichas acciones. Deberá trabajar con
unos pocos elementos a la vez. Para cada elemento de
acción, el equipo determinará el equipamiento
necesario y los procedimientos a seguir. Se comprará el
equipo y supervisará la instalación. Posteriormente, el
equipo entrenará a los empleados en los nuevos
equipamientos y procedimientos.
(Adams, 2012, p. 2)
Evaluar
Después de tres meses, el equipo debería reunirse y
revisar las acciones de control de inventario que se
20
implementaron. En algunos casos, los procedimientos
podrían necesitar un ajuste, por ejemplo, cambiar el
tiempo de un ciclo de recuento que se produce después
de que todos los traslados de inventario estén
completos para el día. En otros casos, los empleados
podrían necesitar una formación adicional, como
cuando los procedimientos no se estén cumpliendo
según lo previsto.
(Adams, 2012, p. 2)
Método de Control de Inventarios, Tovar (2014), da a conocer: “Las funciones
de control de inventarios pueden apreciarse desde dos puntos de vista: Control
Operativo y Control Contable” (p. 1).
El control operativo aconseja mantener las existencias a
un nivel apropiado, tanto en términos cuantitativos
como cualitativos, de donde es lógico pensar que el
control empieza a ejercerse con antelación a las
operaciones mimas, debido a que si compra si ningún
criterio, nunca se podrá controlar el nivel de los
inventarios.
(Tovar, 2014, p. 1)
El control preventivo se refiere, a que se compra
realmente lo que se necesita, evitando acumulación
excesiva. La auditoría, el análisis de inventario y control
contable, permiten conocer la eficiencia del control
preventivo y señala puntos débiles que merecen una
acción correctiva. No hay que olvidar que los registros y
la técnica del control contable se utilizan como
herramientas valiosas en el control preventivo.
(Tovar, 2014, p. 1)
21
Tovar (2014), define: Algunas técnicas son las siguientes:
“Fijación de existencias máximas y mínimas
Índices de Rotación
Aplicación del criterio especialmente cuando las especulaciones entran en
juego
Control Presupuestal.” (p. 2).
El autor explica: “Para una compañía comercial, el inventario comprende todas las
mercancías de su propiedad, que se tiene para la venta en el ciclo regular
comercial” (p. 2).
El Inventario final de un año es también el inventario
inicial del próximo año. Por tanto, un error de inventario
de fin de año afecta el estado de resultados de los dos
años consecutivos. Por ejemplo, una sobreestimación
del inventario final causara una sobreestimación del
ingreso neto de este año y una subestimación
compensatoria del ingreso neto del año siguiente.
(Tovar, 2014, p.2)
El inventario significa la suma de aquellos artículos
tangibles de propiedad personal los cuales están
disponibles para la venta en una operación ordinaria
comercial y están en un proceso de producción para
tales ventas. Así como estarán disponibles para el
consumo corriente en la producción de bienes y
servicios disponibles para la venta.
(Tovar, 2014, p.2)
22
Tipos de Inventarios, Santaella (2010), describe:
Primas: Son todos los materiales comprados para
ser sometidos a otras operaciones de transformación o
manufactura, antes de que se venda como producto
terminado.
Productos en proceso de Manufacturación: Es la
producción parcial manufacturada y su costo incluye;
los materiales, mano de obra y gastos indirectos de
fabricación.
Productos terminados: Son aquellos artículos o
productos fabricados que están listos y disponibles
para su venta.
Suministro de fábrica o fabricación: Incluye todos los
materiales para fabricar un producto, el cual no se
puede tener la cantidad exacta.
(Santaella, 2010, p. 3)
Sistema de Inventario, El autor refiere:
Sistema de Inventario Periódico. - Realiza un control
cada determinado tiempo o periodo, y para eso es
necesario hacer un conteo físico. Para poder establecer
con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en
una fecha determinada. La empresa solo puede saber
tanto el inventario exacto como el costo de venta, en el
momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo
general se hace al final de un periodo, que puedes ser
mensual, semestral o anual.
(Ortiz, 2014, p.1)
23
Sistema de Control de Inventario ABC, Lamiño (2011), comenta lo siguiente: “El
sistema de control ABC nos muestra cómo manejar el inventario de acuerdo con la
clasificación de prioridades, ésta puede realizarse de tres diferentes formas:
de acuerdo al costo de unitario.
de acuerdo al costo total de existencia.
de acuerdo al orden de requerimientos sin tener presente el costo” (p. 1)
Pueden observarse diferentes técnicas que mejoren los
métodos de trabajo especialmente en el área de
producción una de ellas es el análisis ABC, también
llamado respuesta de esfuerzo, análisis de respuesta o
análisis de estructura de dos fenómenos. "Esta técnica
se utiliza especialmente en: Gestión de stock, análisis
de productos, análisis de ventas, análisis de clientes,
entre otros". Este sistema pretende que el costo y el
manejo del inventario disminuyan. Además, puede
proporcionar una rotación de inventario más frecuente
incremento en las ventas.
(Lamiño, 2011, p. 1)
El autor manifiesta: A: Son aquellos que requieren
mayor control por su costo de adquisición y por el costo
de tenerlo en inventario, por su aporte directo a las
utilidades y por ser material importante dentro del
trabajo fundamental. Generalmente un pequeño
número de elementos pertenece a este grupo y los
pedidos se realizan por cantidades exactas o con base
en las solicitudes hechas por los clientes.
B: Los que no son tan necesarios como los anteriores
por costos, por utilidad y por el control que se ejerce
24
sobre ellos. Para la realización de pedidos debe
calcularse la cantidad óptima de pedido.
C: Artículos que requieren poca inversión por ser de
poca importancia en la elaboración del producto final,
requiriendo revisión sencilla sobre las existencias, pero
que serán suficientes para lo requerido finalmente.
Puede mantenerse una cantidad considerable en
bodega, se procura no sobrepasar ni estar por debajo
de los que debe mantener de existencia.
(Lamiño, 2011, p. 2)
El autor refiere: Para la clasificación de los artículos
dentro del análisis ABC pueden observarse varios
aspectos:
Valor anual en dinero de las transacciones para un
artículo.
Costo unitario.
Escasez del material utilizado para la fabricación de
ese artículo.
Disponibilidad de recursos, fuerza de trabajo e
instalaciones para producir el artículo.
Tiempo necesario de obtención.
Requerimientos de almacenamiento para un artículo.
Costo de escasez del artículo.
Volatilidad del diseño de ingeniería
(Lamiño, 2011, p. 2)
Para Lamiño (2011): “El análisis ABC puede observarse con un solo criterio o con
múltiples. En el primer caso se separan los artículos en tres grupos de acuerdo a
su consumo anual: A Elevado, B intermedio y C bajo” (p. 2).
25
Control de Inventario, Sierra (2013), plantea:
1. Rotación de productos. A partir de informes y
estadísticas se podrán determinar cómo es el consumo
de la materia prima en un periodo de tiempo.
Lineal: la producción se comporta siempre de la
misma manera.
Estacional: Periodos donde la producción es baja y
otros donde es alta.
Combinado: Líneas de producción que se comportan
como las dos anteriores.
Impredecible: La producción no se puede planear.
2. Capacidad de compra. Contar con suficiente capital
para financiar las adquisiciones.
3. Artículos perecederos. Duración de los productos =
Tiempo máximo que pude permanecer el producto.
4. Capacidad de almacenamiento: Contemplar la
capacidad de almacenamiento de los depósitos:
Refrigeradores, conservadores, congeladores.
5. Capacidad para afrontar los costos asociados al
mantenimiento del inventario: Manejo de mercancías,
seguros, desperdicios, y productos de lento consumo.
6. Contemplar riesgos
Baja de precios
Daño en los productos
Pérdidas accidentales, robos.
Falta de demanda.
(Sierra, 2013, p. 3)
Concepto de Estados Financieros, Numes (2016), comenta lo siguiente: “Los
Estados Financieros reflejan la veracidad de lo que sucede en la empresa donde
26
se reflejan las informaciones contables y se pueden agrupar en tres tipos distintos”
(p.1).
El mapa indica los activos de la empresa, que sus
deudas y cuál es su valor en un momento determinado
y preciso. El ejemplo más relevante de estos mapas es
el equilibrio.
El mapa indica los resultados como fueron formados
a lo largo de un cierto período de tiempo. Un buen
ejemplo de este tipo de mapas es el de demostración
de resultados.
El mapa que indica los flujos de efectivo y cambios
de propiedad sobre un período de tiempo, como, por
ejemplo, el estado de flujos de efectivo,
demonstraciones de cambios en el patrimonio y los
mapas de fuentes y aplicaciones de fondos
(Numes, 2016, p. 1)
El objetivo de los estados financieros es suministrar
información acerca de la situación financiera,
desempeño y cambios en la situación financiera de una
empresa que sea útil a una amplia gama de usuarios
con el objeto de tomar decisiones económicas. Los
estados financieros deben ser comprensibles,
relevantes, fiables y comparables. (Bujan, 2018, p. 1)
a. activos;
b. pasivos;
c. patrimonio neto;
d. gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas
y ganancias;
e. otros cambios en el patrimonio neto, y
27
f. flujos de efectivo.
Estado de Resultados Integral, Román (2010), comenta lo siguiente: “El estado
de resultados es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con
sus costos y gastos correspondientes y, como resultado de tal enfrentamiento, la
utilidad o pérdida neta del período contable.” (p. 57).
Balance General o Estado de Situación Financiera, Zapata (2011), determina:
“Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de
Activo, Pasivo y Patrimonio, y determina la enfoque financiero de la entidad en un
instante oportuno” (p. 63).
Flujo de Efectivo, Gomez (2001), expresa: “El estado de flujos de efectivo está
incluido en los estados financieros básicos que deben preparar las empresas para
cumplir con la normatividad y reglamentos institucionales de cada país. Este
provee información importante para los administradores del negocio y surge como
respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento
determinado”. (p.1).
Actualidad de la Temática en el Contexto Nacional e Internacional
Betanzo (2003), comenta:
En la actualidad Nacional, el control de inventarios y los
estados financieros reviste gran importancia para las
empresas que deben aumentar su productividad para
mantenerse competitivas. Aunque hoy existen tendencias
para que las empresas reduzcan al mínimo sus
inventarios, existen razones relacionadas con la
productividad global de la empresa y con los niveles de
servicio ofrecidos a los clientes que justifican ciertos
niveles de existencias, esto sirve para la toma de
decisiones dentro de la empresa.
28
Los inventarios son una especie de "amortiguador" de los
procesos de producción y distribución, que permiten
disponer de insumos o de productos terminados en las
cantidades necesarias y en los momentos oportunos.
Según la práctica actual, lo ideal es que las mercancías
en tránsito no lleguen antes, para no acumularse y
provocar inventarios y movimientos en almacén, ni
después, para no dar lugar a interrupciones de los
procesos de producción o distribución.
(Betanzo, 2003, p. 3)
Para toda empresa, el interés en reducir los niveles de
inventario radica en abatir sus costos financieros debidos
a la inmovilización de capital en mercancías, así como los
costos de almacenamiento, seguros e impuestos, entre
otros.
La competencia a Nivel internacional, ha obligado a los
fabricantes a producir con una mayor variedad de
tamaños, colores, pesos y presentaciones con objeto de
competir con productos cada vez más diversificados.
Además, el costo de inventario de los fabricantes ha
crecido por los altos niveles de servicio que los
comercializadores exigen a sus proveedores.
Este fenómeno se acentúa cuando los detallistas y
grandes distribuidores mantienen inventarios bajos que
precisan elevados niveles de servicio para evitar la falta
de existencia en los puntos de venta final. Dentro de este
esquema, los costos de inventario tienden a ser
trasladados en cadena al fabricante, el cual, a su vez, los
transmite a sus proveedores.
(Betanzo, 2003, p. 3)
29
Aportes y Limitaciones en el Análisis de la Teoría
Los aportes principales del proyecto de investigación, es orientar al gerente del
Comercial CEVACA, del Cantón Ventanas, para que tomen en cuenta el llevar un
Control de Inventarios, que sirva para saber los costos anteriores y actuales de
los productos existentes en bodega, y se aplique el control mediante el sistema
de registros Kardex, el cual determine la mercadería que llega al Comercial;
luego se puede contar con los Estados Financieros, mediante la elaboración de
sus transacciones diarias, compra y venta ,que deben de ser registradas en el
mismo, para llevar un estricto control y que en ambos se vean reflejados la
situación actual de la empresa, para la oportuna toma de decisiones.
Limitaciones
Las actividades comerciales del Comercial CEVACA, del Cantón Ventanas, se
encontrarían limitadas con el no llevar un Control de Inventarios, afecta de
manera negativa a las ganancias del Comercial, al no saber la cantidad de
productos almacenados que se tiene en bodega; con los Estados Financieros de
la empresa, no se llevaría una contabilidad adecuada para los registros diarios
de la entidad, no cumpliría con sus objetivos y metas trazadas, habría pérdidas
económicas significativas, la errada aplicación de estas herramientas provocaría
la pérdida de clientes, los cuales son el eje fundamental de la empresa, ya que
se reducen sus ingresos y como resultado la posibilidad de fracaso y cierre del
negocio.
Actualidad Ecuatoriana del Sector donde Desarrolla el Proyecto Contraloría General del Estado (2017), menciona lo siguiente:
Art. 54.- Procedencia. - En cada área de las entidades u
organismos comprendidos en el artículo 1 del presente
reglamento, se efectuará la constatación física de los
bienes e inventarios, por lo menos una vez en el año, en
el tercer trimestre de cada ejercicio fiscal, con el fin de:
30
a) Confirmar su ubicación, localización, existencia real y la
nómina de los responsables de su tendencia y
conservación;
b) Verificar el estado de los bienes (bueno, regular, malo);
y,
c) Establecer los bienes que están en uso o cuales se han
dejado de usar.
Los resultados de loa constatación física serán enviados a
la Unidad Administrativa para fines de consolidación.
Art. 55.- Responsables y sus resultados.- En la
contratación física de bienes o inventarios, intervendrá el
Guardalmacén o quien haga sus veces, o el Custodio
Administrativo y un delegado independiente del control y
administración de bienes, designado por el titular del área.
De tal diligencia se presentará a la máxima autoridad de
la entidad u organismo o su delegado, en el primer
trimestre de cada año, un informe de los resultados,
detallando todas las novedades que se obtengan durante
el proceso de constatación física y conciliación con la
información contable, las sugerencias del caso y el acta
suscrita por los intervinientes. Una copia del informe de
constatación física realizado se enviará a la Unidad
Financiera, o aquella que haga sus veces, en la entidad u
organismo para los registros y/o ajustes contables
correspondientes.
(Contraloría General del Estado, 2017)
31
Capitulo II. Diseño metodológico y diagnostico
Paradigma y tipo de investigación
La Modalidad fue cualitativa y cuantitativa:
Cualitativa: Mediante esta modalidad se realizó una descripción completa y
detallada sobre el Control de Inventarios, se describió conceptualmente mediante
definiciones específicas cada término a utilizar desde los inicios o primera fase de
la investigación.
Cuantitativa: Se centra en los procedimientos a aplicar dentro de las encuestas y
entrevistas, efectuándose esta modalidad mediante las tabulaciones, conteo, en la
construcción de modelos estadísticos y cifras para explicar lo que se observa
durante todo el proceso de investigación.
Tipos de la Investigación:
De campo: Se acudió al lugar de origen del proyecto de investigación para
proceder a dar solución al problema.
Bibliográfica: Se investigó diferentes fuentes de autores de tesis y libros en
general.
Descriptiva: Se determinó la descripción de cada tema o término empleado
dentro de la investigación.
Procesamiento de Datos.
Para el procesamiento de datos la Población, se encuentra integrada por el
gerente-propietario el Sr. Cesar Vaca y por los trabajadores de la empresa
Comercial CEVACA, del Cantón Ventanas.
Muestra No se aplica muestra porque la cifra de encuestados es menor a 200.
32
Cuadro 1: Población a encuestar y entrevistar
Detalle
Número de Personas
Instrumentos
Propietario 1 Entrevista
Sub- Gerente 1 Encuesta
Secretaria 1 Encuesta
Vendedores 4 Encuesta
Trabajadores 2 Encuesta
Total 9 Fuente: Comercial CEVACA Elaborado por: Autora
Proceso para la recolección de la información. En el Capítulo I: Se aplicó el Método Histórico- Lógico: Donde se describió el
Control de Inventarios, desde su origen y evolución hasta la actualidad, además el
Método Analítico-Sintético: Se analizó y se sintetizo, las opiniones de los
diferentes autores de libros, revistas, informes, archivos, sitio web entre otros; los
cuales detallan opiniones sobre el Control de Bodega, en los diferentes tipos de
Comerciales.
En el Capítulo II: Se utilizó el Método Descriptivo: Se realizaron las
tabulaciones, gráficos e interpretación de cada pregunta efectuada en las
encuestas y entrevistas de la investigación. Método Inductivo y Deductivo: Para
establecer los resultados del presente proyecto.
En el Capítulo III: Se aplicó el Método Analítico: Se realizó el proceso contable,
que será propuesto al Comercial. Inductivo- Deductivo: Se ejecutó la propuesta
de la presente investigación.
Las técnicas utilizadas fueron: Entrevistas. - Al Gerente del Comercial.
Encuestas. - Efectuadas a los colaboradores del Comercial CEVACA y la
Observación Directa. Las Herramientas o Instrumentos. - Se utilizó la guía de
entrevistas, de cuestionarios y de la tecnología existente.
33
34
Procesamiento y análisis de la información
Dentro del procesamiento y análisis de la información, se aplica el Método
Descriptivo, donde se formaron las estadísticas, las tabulaciones de datos, para
el análisis e interpretaciones se describe a continuación:
Entrevista al gerente propietario del Comercial CEVACA de la ciudad de
Ventanas.
1. ¿El Comercial cuenta con un contador, que se encargue de realizar los
procesos contables?
En la actualidad no, se cuenta con un contador de planta, el cual se encargue
específicamente de todo el sistema contable dentro de la empresa.
2. ¿Existe personal que lleve los registros de las transacciones diarias
efectuadas dentro del Comercial?
No, actualmente solo se cuenta con poco personal, los cuales realizan barias
actividades no solo una específicamente.
3. ¿Dentro del Comercial se realiza un Control de Inventarios?
No, se lleva un control de Inventarios de la mercadería existente en el área de
bodega.
4. ¿Existe un procedimiento fijo, para el ingreso y salida de la mercadería
dentro del Comercial?
No, existe un procedimiento específico, ya que no se cuenta con un Contador.
5. ¿Estaría usted, de acuerdo con que se maneje un control de inventario
dentro del Comercial?
Si estaría de acuerdo con que se realice un control de inventarios dentro de la
entidad.
35
6. ¿Sabe usted, realizar un análisis en sus Estados Financieros?
Se lo realiza empíricamente, sin tener un conocimiento adecuado, del dinero con
el que cuenta la empresa, para la toma de decisiones.
7. ¿Sabe usted, realizar un análisis en sus Flujos de Efectivo?
No, ya que, en el Comercial, no se realizan los procesos contables.
8. ¿Conoce usted la importancia que tiene, el llevar un control de los
Estados Financieros?
Pienso que resultaría muy beneficioso para el comercial y a la vez muy ventajoso
se obtendría mejores ganancias.
36
Encuesta aplicada al personal que labora en el Comercial CEVACA de la
Ciudad de Ventanas
Pregunta 1. ¿La empresa cuenta con un sistema de control de inventarios?
Cuadro 2. Control de Inventarios
Descripción Frecuencia Porcentaje
Si 3 33%
No 6 67%
Total 9 100%
Fuente: encuesta aplicada al personal que labora en la empresa Elaborado por: Autora
Grafico 2. Control de Inventarios
Análisis: De la encuesta realizada al personal del Comercial CEVACA, se
observa que el 67% del personal que labora en la empresa opina que no cuenta
con un sistema de control de inventarios y el 33% opina que si cuenta.
Si No
Series1 3 6
Series2 33% 67%
3
6
33% 67%
0
1
2
3
4
5
6
7
Series1 Series2
37
Encuesta aplicada al personal que labora en el Comercial CEVACA de la
Ciudad de Ventanas
Pregunta 2. ¿Estaría de acuerdo, que la empresa cuente con un sistema de
control de inventarios?
Cuadro 3. Sistema de Control de Inventarios
Descripción Frecuencia Porcentaje
Si 8 89%
No 1 11%
Total 9 100%
Fuente: encuesta aplicada al personal que labora en la empresa Elaborado por: Autora
Grafico 3. Sistema de Control de Inventarios
Análisis. Mediante la encuesta ejecutada a los trabajadores de la empresa el 89%
dijeron que, si estarían de acuerdo con que la empresa cuente con un sistema de
control de inventarios, y el 11% respondió no es necesario que cuente la empresa
con el mismo.
Si No
Series1 8 1
Series2 89% 11%
8
1
89% 11% 0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Series1 Series2
38
Encuesta aplicada al personal que labora en el Comercial CEVACA de la
Ciudad de Ventanas
Pregunta 3. ¿El Comercial CEVACA, realiza un conteo físico de mercadería?
Cuadro 4. Conteo Físico de Mercadería
Descripción Frecuencia Porcentaje
Si 7 78%
No 2 22%
Total 9 100%
Fuente: encuesta aplicada al personal que labora en la empresa Elaborado por: Autora
Grafico 4. Conteo Físico de Mercadería
Análisis. Mediante la encuesta realizada al personal que trabaja en la empresa el
78% indicaron que sería de mucha importancia llevar un conteo físico de la
mercadería, y el 22% opinaron que no les parece de mucha importancia.
Si No
Series1 7 2
Series2 78% 22%
7
2
78% 22% 0
1
2
3
4
5
6
7
8
Series1 Series2
39
Encuesta aplicada al personal que labora en el Comercial CEVACA de la
Ciudad de Ventanas
Pregunta 4. ¿Existe un departamento contable, que realice los registros de
inventarios?
Cuadro 5. Registros de Inventarios
Descripción Frecuencia Porcentaje
Si 8 89%
No 1 11%
Total 9 100%
Fuente: encuesta aplicada al personal que labora en la empresa Elaborado por: Autora
Grafico 5. Registro de Inventarios
Análisis. Mediante la encuesta realizada al personal que trabaja en la empresa el
89% considera importante que la empresa realice un registro de inventarios, y el
11% contestaron que no lo consideran importante.
Si No
Series1 8 1
Series2 89% 11%
8
1 89%
11% 0123456789
Series1 Series2
40
Encuesta aplicada al personal que labora en el Comercial CEVACA de la
Ciudad de Ventanas
Pregunta 5. ¿Considera usted, importante que la empresa lleve un registro de sus
transacciones diarias?
Cuadro 6. Transacciones diarias
Descripción Frecuencia Porcentaje
Si 4 44%
No 5 56%
Total 9 100%
Fuente: encuesta aplicada al personal que labora en la empresa Elaborado por: Autora
Grafico 6. Transacciones diarias
Análisis. Mediante la encuesta elaborada a los trabajadores de la entidad el 44%
manifiesta que, si sería importante que la empresa lleve un registro de sus
transacciones diarias, mientras que el 56% no lo consideran importante.
Si No
Series1 4 5
Series2 44% 56%
4
5
44% 56% 0
1
2
3
4
5
6
Series1 Series2
41
Encuesta aplicada al personal que labora en el Comercial CEVACA de la
Ciudad de Ventanas
Pregunta 6. ¿Sabe usted si realiza la empresa un análisis de sus Estados
Financieros?
Cuadro 7. Análisis de Estados Financieros
Descripción Frecuencia Porcentaje
Si 2 22%
No 7 78%
Total 9 100%
Fuente: encuesta aplicada al personal que labora en la empresa Elaborado por: Autora
Grafico 7. Análisis de Estados Financieros
Análisis. Mediante la encuesta elaborada a los trabajadores de la entidad el 22%
respondió que la empresa si realiza un análisis de sus estados financieros, y el
78% menciono que no.
Si No
Series1 2 7
Series2 22% 78%
2
7
22% 78%
0
1
2
3
4
5
6
7
8
Series1 Series2
42
Encuesta aplicada al personal que labora en el Comercial CEVACA de la
Ciudad de Ventanas
Pregunta 7. ¿Conoce usted, si el personal administrativo está capacitado, para
realizar los Estados Financieros, Estado de Pérdidas y Ganancias dentro del
Comercial?
Cuadro 8. Personal Capacitado
Descripción Frecuencia Porcentaje
Si 1 11%
No 8 89%
Total 9 100%
Fuente: encuesta aplicada al personal que labora en la empresa Elaborado por: Autora
Grafico 8. Personal Capacitado
Análisis. Mediante la encuesta elaborada a los trabajadores de la entidad el 11%
dice que el comercial si cuenta con un personal capacitado, y el 89% responde
que el personal no se encuentra capacitado para realizar los estados financieros.
Si No
Series1 1 8
Series2 11% 89%
1
8
11% 89%
0123456789
Series1 Series2
43
Encuesta aplicada al personal que labora en el Comercial CEVACA de la
Ciudad de Ventanas
Pregunta 8. ¿Conoce usted, si se realiza el análisis del flujo de efectivo de la
empresa?
Cuadro 9. Flujo de Efectivo
Descripción Frecuencia Porcentaje
Si 3 33%
No 6 67%
Total 9 100%
Fuente: encuesta aplicada al personal que labora en la empresa Elaborado por: Autora
Grafico 9. Flujo de Efectivo
Análisis. Mediante la encuesta realizada al personal que trabaja en la empresa el
33% indica que en la empresa si se realiza el análisis de los flujos de efectivos,
mientras que el 67% opino que no se realiza el respectivo análisis.
Si No
Series1 3 6
Series2 33% 67%
3
6
33% 67%
0
1
2
3
4
5
6
7
Series1 Series2
44
Resultados del diagnóstico de la situación actual
Una vez realizado el diagnóstico de la situación actual de la empresa se
obtuvieron los siguientes resultados:
Mediante la entrevista al Propietario y la encuesta realizada al personal del
Comercial se pudo establecer como eje fundamental que la empresa no cuenta
con un contador que se encargue de realizar los procesos contables, de llevar los
registros de las transacciones diarias, además de no contar con un control de
inventarios sobre los productos que ingresan y salen, también no se efectúa un
análisis de los Estados Financieros, ni el Flujo de efectivo.
Análisis e Interpretación de los Resultados
En la mayoría de los análisis e interpretaciones, efectuadas mediante las
tabulaciones se obtuvieron porcentajes poco favorable para el Comercial, de forma
que no llevan un control de sus inventarios de la mercadería, ni realizan el registro
de sus transacciones diarias, no existe un análisis de los estados financieros,
además refleja que el personal no se encuentra capacitado de manera constante,
para que mediante esto le permita mejorar la situación de la empresa y la misma
logre mejores ganancias.
Principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los métodos
Con la aplicación de los métodos utilizados en el presente proyecto de
investigación se detectaron las siguientes insuficiencias:
En base a todos los métodos aplicados, no se conoce el control de inventario en la
bodega del establecimiento desde el inicio de sus operaciones comerciales hasta
actualidad, no se analizaron las opiniones de los diferentes autores, en las
descripciones de los datos estadísticos se obtuvo como resultados porcentajes no
favorables, en cuanto al Control de Inventarios y a los Estados Financieros.
45
Capitulo III. Propuesta de solución al problema.
Nombre de la propuesta.
Control de Inventario y su incidencia en los estados financieros del Comercial
CEVACA de la ciudad de Ventanas.
Objetivo General Realizar el Control de Inventarios como herramienta que proporcione la
información oportuna y exacta al propietario del Comercial CEVACA.
Objetivos Específicos: Reconocer el plan general de cuentas para su correcta utilización dentro de las
operaciones contables y financieras.
Establecer el Control de Inventarios para el comercial CEVACA del Cantón
Ventanas.
Elaborar la información contable para el Comercial CEVACA
Elementos que la conforman.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Plan General de Cuentas
Transacciones
Balance Inicial
Kardex
Libro Diario
Libro de Mayor
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
Estado de Resultado
Balance General
Flujo de Efectivo
46
Rol de Pagos
Rol de Provisiones
Guía de Control de Inventarios
Indicadores de Rentabilidad del Comercial CEVACA
Explicación de cómo contribuye la propuesta a solucionar las insuficiencias.
Mediante la propuesta se da solución a los problemas en el área contable del
comercial, de ser considerada la misma, todas las operaciones diarias deberán ser
registradas y a su vez controladas por un Contador, quien será el encargado de
verificar y realizar todo el proceso contable desde el inicio hasta el final del
ejercicio contable, también a través de la realización de los kardex, se tendrá
constancia de los ingresos, salidas y devoluciones de los productos, luego se
elaboran los estados financieros y finalmente se logra el análisis de los resultados
económicos y financieros, los mismo que reflejaran la situación actual del
Comercial.
Aplicación de la propuesta
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF En esta NIIF, se adopción por primera vez de NIIF, se presenta una visión clara y
amplia para una entidad que adopte por primera vez, para la presentación de sus
estados financieros anuales, correspondientes al ejercicio culminado.
La NIC 1 exige la presentación e información comparativa del ejercicio de un año
contable a otro que se presente. Si una empresa adopta estas normas, debe
presentar sus estados financieros completos.
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar. Vigencia 01-01-2007
Como eje fundamental dentro de esta NIIF, se pretende que las empresas en sus
estados financieros revelen la información que a sus usuarios les permita evaluar:
47
El alcance de las herramientas financieras en la situación financiera, para el
analizar el rendimiento de la entidad.
La inseguridad procedente de las herramientas financieras a los que la empresa
se ve involucrada durante el periodo contable y en la fecha ajustada de
presentación de sus estados financieros.
NIIF 9 Para PIMES
Esta NIIF, la pueden utilizan las pequeñas y medianas empresas (PIMES), en el
caso de Ecuador hay muchas empresas que hacen uso de esta NIIF, para sus
empresas.
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC):
NIC 2 Inventarios (existencias), Vigencia 01-01-2005.
En esta NIIF, se refleja el tratamiento contable de las existencias, donde se incluye
la determinación del costo y su consiguiente reconocimiento como gasto, las
existencias son valoradas al costo o valor neto realizable. Entonces los costos
comprenderán los precios de adquisición, el costo de transformación y entre otros.
NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo. Vigencia 01-01-1994
Las empresas mediante la aplicación de esta NIC, presentan información acerca
de las transacciones en el efectivo y los similares al efectivo, en base a la
presentación de un estado de flujo de efectivo.
NIC 32 Instrumentos Financieros: información a revelar. Vigencia 01-01-2005,
refiere:
Con esta NIC, permite a los beneficiarios de los estados financieros, se les facilite
la composición de las herramientas financieras, registrados en el balance, así
como los resultados y flujos de efectivo de la empresa.
48
COMERCIAL CEVACA PLAN DE CUENTAS
Código Descripción de Cta
1 ACTIVOS
1.01. ACTIVOS CORRIENTES
1.01.01 Caja
1.01.02 Caja Chica
1.01.03 Banco
1.01.04 Inventario de Mercaderías
1.01.08 Documentos por Cobrar
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 Documentos por cobrar
1.2.02 Cuentas por cobrar
1.2.03 Inversiones en acciones de Compañías Relacionadas L.P
1.2.04 Inversiones mantenidas al vencimiento L.P
1.2.05 Inversión en propiedades
1.2.06 Bienes permanentes en proceso de construcción/instalación
1.2.07 Equipo de Oficina
1.2.08 Dep. Acum. De Equipo de Oficina
1.2.09 Vehiculos
1.2.10 Dep. Acum. De Vehículos
1.2.11 Muebles y Enseres
1.2.12 Dep. Acum de Muebles y Enseres
1.2.13 Maquinaria del Comercial
1.2.14 Dep. Acum. De Maquinaria del Comercial
1.2.15 Edificio
1.2.16 Dep. Acum. De edificio
1.2.17 Terreno
1.2.18 Depreciación acumulada /Bienes leasing
1.2.19 Deterioros acumulados P P &E
1.2.20 Bienes para publicidad
1.2.21 Depreciación acumulada bienes para publicidad (-)
1.3 INTANGIBLES
1.3.01 Derechos de llave
1.3.02 Amortización acumulada de derechos de llave (-)
1.3.03 Patentes y franquicias
1.3.04 Depreciación acumulada de patentes y franquicias (-)
1.3.05 Certificación ISO
1.3.06 Amortización acumulada de certificaciones (-)
1.3.07 Gasto de reorganización
1.3.08 Amortización acumulada gasto de reorganización(-)
1.3.09 Desarrollo de mercados
1.3.10 Amortización acumulada de desarrollo de mercados(-)
2 PASIVO
2.1 CORRIENTE O CORTO PLAZO
2.1.01 Sueldos Acumulados por Pagar
49
2.1.02 Aporte patronal al IESS por Pagar
2.1.03 Provisiones Sociales
2.1.04 Cuentas por Pagar
2.1.05 Proveedores
2.1.06 Sobregiros Bancarios
2.1.07 Impuesto Renta retenido por pagar
2.1.08 IVA retenido por pagar
2.1.09 IVA rentas
2.1.10 Servicios Básicos por P a Empr. Pblcs
2.2 NO CORRIENTES A LARGO PLAZO
2.2.01 Préstamos bancarios a largo plazo
2.2.02 Hipotecas por pagar a largo plazo
2.2.03 Provisión Jubilación Patronal
2.2.04 Provisión desahució
3 PATRIMONIO
3.2 RESERVAS
3.2.01 Reservas Legales
3.2.02 Reservas estatutarias
3.2.03 Reservas especiales
3.2.04 Capital Aportado
3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL
3.3.01 Reserva de Capita- revaluaciones
3.3.02 Donaciones
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Utilidades del presente ejercicio
3.4.02 Utilidades retenidas acumuladas a/a
3.4.03 Perdidas del Presente Ejercicio
3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores
3.4.05 Ingresos por realizar
4 RENTAS-INGRESOS
4.1 OPERATIVAS
4.1.01 Ventas
4.1.02 Descuentos en ventas
4.1.03 Devolución en ventas
4.1.04 Venta de Servicios
4.1.05 Comisiones ganadas
4.1.06 Arriendos ganados
4.1.07 Intereses ganados-rendimientos financieros
4.1.08 Ingresos por multas
4.1.09 Descuentos ganados en inversiones
4.1.10 Descuentos en compras por pronto pago
4.1.11 Premios en rifas y sorteos
4.1.12 Indemnizaciones de seguros
4.1.13 Donaciones recibidas
4.1.14 Utilidad ocasional en ventas de inmuebles
4.1.15 Dividendos ganados
5 GASTOS-EGRESOS
5.1 OPERACIONALES
5.1.01 Compras
5.1.02 Sueldos y salarios
50
5.1.03 Fondos de reserva
5.1.04 Comisiones a vendedores
5.1.05 Décimo tercero
5.1.06 Décimo cuarto
5.1.07 Vacaciones
5.1.08 Viáticos y gastos de viajes
5.1.09 Aporte patronal al IESS
5.1.10 Aporte Individual al IESS
5.1.11 Mantenimiento y reparación de activos fijos
5.1.12 Lubricantes y combustibles
5.1.13 Prima de seguro
5.1.14 Depreciación de activos fijos
5.1.15 Gasto cuentas incobrables
5.1.16 Pérdida por deterioro de activos fijos
5.1.17 Publicidad
5.1.18 Servicios básicos
5.1.19 Alimentación y refrigerio empleados
5.1.20 Suministros y materiales de oficina
5.1.21 Aseo y limpieza
5.1.22 Seguridad y vigilancia
5.1.23 Transporte y movilización
5.1.24 Gastos pre-operativos
5.1.25 Gastos depreciación Fuente: Elaborada por Autora
Transacciones
La Empresa Comercial “CEVACA” refleja la siguiente información financiera desde
el 01 al 31 de Enero de 2018:
Caja $9.368,00
Bancos $12.850,00
Inventario de Maíz $3.000,00
Terreno $20.000,00
Edificio $15.980,00
Préstamos a largo plazo $25.000,00
Cuentas por pagar $850.00
Capital Aportado $88.158,00
Equipo de Oficina $3.250.00
Vehículos $45.000,00
Maquinaria del Comercial $3.500,00
Muebles y Enseres $2.150,00
51
Documentos por Cobrar $3.125,00
Cuentas por Cobrar $2.500,00
Proveedores $4.825,00
Sobregiros Bancarios $1.800,00
Enero 5. Se retira del banco pichincha $4.050,00 los mismos que serán utilizados
para la compra de maíz.
Enero 7. Se compran 300qq de maíz al Señor Felix Moncada al valor de $13.50
c/qq, los mismos que se cancela la compra en efectivo.
Enero 8. Se vendieron 260 qq de maíz a $16,80 al Señor Estuardo Rios, el valor
total de la venta es de $4.368,00, el pago se realizó en efectivo.
Enero 9. Se cancela liquidación #209 del Sr. Gustavo Arechua por $850,00 con
cheque Nº 00251
Enero 10. Se compra útiles de oficina valorados en $90,00 con factura #00225, a
Bernardo Arias y se cancela en efectivo.
Enero 15. Se compra 500qq de maíz al Sr. Junior Reyes a $ 13,80 c/qq, estos se
cancelan en efectivo según fac. #0058 por el valor total de $6.900,00
Enero 18. Devuelven 6qq de maíz a $16.80, de la venta realizada el día 8 de
enero se cancela en efectivo.
Enero 25. Se realiza un depósito al Banco Pichincha $4.368,00 en efectivo, de la
Venta realizada en Enero 08. Según deposito 15683243
Enero 30. El Comercial CEVACA, realiza el pago al personal por el valor de
$2.157,89 por este valor se retiene el 9.45% de aporte al IESS, los fondos de
reserva, el décimo tercer y cuarto sueldo y el aporte patronal de 11.15%, los
mismos se cancela con cheque Nº 00276.
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
Entradas Salidas Existencia
Concepto Cantidad V/U V/T Cantidad V/U V/T Cantidad V/U V/T
Saldo Inicial
$3,000.00
Compra $300.00 $13.50 4050 $0.00 300 $23.50 $7,050.00
Ventas a clientes 0 $260.00 $16.80 $4,368.00 40 $67.05 $2,682.00
Compra $500.00 $13.80 6900 $0.00 $ 540.00 $17.74 $9,582.00
Devolución en venta $6.00 $16.80 100.8 $60.00 $ 486.00 $19.92 $9,682.80
Totales Mes: 11,050.80 4,368.00
Décimo tercer sueldo= SB (400/12)=33.33 Décimo cuarto sueldo= SBGU
(386.00/12)=32.17 Vacaciones= SB/24 (400/24)= 16.67
COMERCIAL CEVACA ROL DE PAGOS
EMPLEADOS SUELDO
BASE
IESS FONDOS DE
RESERVA 8.33%
TOTAL EMPLEADO
0.09 1.00 400.00 37.80 33.32 395.52
2.00 415.20 39.24 34.59 410.55 3.00 430.98 40.73 35.90 426.15 4.00 447.35 42.28 37.26 442.34 5.00 464.35 43.88 38.68 459.15
2,157.89 203.92 179.75 2,133.72
COMERCIAL CEVACA
ROL DE PROVISIONES
EMPLEADOS SUELDO
BASE 13º 14º VACACIONES
PATRONAL TOTAL
12.15%
1.00 400.00 33.33 32.17 16.67 48.60 130.77
2.00 415.20 34.60 32.17 17.30 50.45 65.31
3.00 430.98 35.91 32.17 17.96 52.36 66.57
4.00 447.35 37.28 32.17 18.64 54.35 67.88
5.00 464.35 38.70 32.17 19.35 56.42 69.24
2,157.89 179.82 160.83 89.91 262.18 399.77
COMERCIAL CEVACA
KARDEX
AL 31 DE ENERO DE 2017
62
Guía de control de inventario
El propósito de esta guía de inventario es mantener una administración y control
que permita un manejo eficiente y eficaz del inventario del comercial CEVACA
Objetivo.
Determinar los lineamientos de clasificación y codificación de la mercadería
conforme a las normas internacionales de información financiera NIIF 2
Alcance: Esta guía está orientada a definir los criterios a seguir por los
responsables del control de inventario en las actividades de recepción,
almacenamiento, ingreso a los inventarios, suministros a las dependencias,
registros, conciliaciones contables, inventarios físicos, aseguramiento y custodia
de los documentos físicos relacionados.
Política de inventario
Que el personal que labora en el área contable y el responsable de bodega,
deberá registrar todas las entradas y salidas de mercadería.
Que mensualmente se informe al administrador sobre el stop de mercadería
Que mensualmente se elabore un analice la rotación de mercadería, para conocer
cual son los productos estrella.
Fases
Fase (Planeación):
Con la finalidad de guiar, el proceso de Planeación, Elaboración, Organización y
Control de los inventarios del comercia CEVACA S.A.
Mantenimiento eficiente de compras.
63
Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el hurto,
descomposición.
Mantener inventario óptimo para prevenir situaciones de déficit, lo cual
incurre en costos innecesarios.
No conservar un inventario guardado por mucho tiempo, para evitar el gasto
de tener dinero restringido.
Con el único propósito de manejar eficientemente las actividades en la bodega, se
ha creado las siguientes normas para el control de inventarios:
1. Verificar con el documento soporte (factura), cada una de las unidades
despachadas por los proveedores.
2. Mantener actualizado el inventario físico de los productos.
Fase (control)
En esta fase se controla el proceso de aplicación del método de valoración de los
inventarios, dicho proceso se detalla a continuación:
Cuadro 10. Control de la ejecución del modelo de control de inventario
Fuente: Elaborada por autora
Una vez realizado los controles establecidos, se realizan bitácoras mensuales
para mejorar el tratamiento de los inventarios
JULIO AGOSTO SEP. OCT. NOV. DIC.
Inventario físico
Ajuste físico - contable
Control de costos
Determinacion de utilidad
% DE CUMPLIMINETOAVANCES EN MESES
ACTIVIDAD Nº
CONTROL DE LA EJECUCION DEL MODELO DE CONTROL DECOSTO DE INVENTARIOS
64
Indicadores de rentabilidad del comercial CEVACA.
Liquidez Corriente = Activo Corriente
Pasivo Corriente
21,086.48 3.82
5,517.75
El indicador de liquidez corriente mide la capacidad que tiene la empresa para
cubrir sus obligaciones en el corto plazo.
El índice de liquidez del comercia CEVACA S.A. es de $ 3.82 de activo corriente
que significa que por cada $1,00 de deuda que tiene el comercial a corto plazo.
Prueba acida = Activo corriente – inventario
Pasivo Corriente
21,086.48 -3000.00 3.28
5,517.75
El comercial CEVACA S.A., dispone de $ 3,28 para cubrir las obligaciones en el
corto plazo sin depender de las ventas de productos del inventario.
Endeudamiento del activo = Pasivo total Activo Total
32,317.75 0.29
110,876.48
La participación que tiene terceros en el financiamiento de sus activos totales del
comercial CEVACA., es del 29%, es decir que el 71% corresponde a
financiamiento externo.
65
Como se puede apreciar en este mundo globalizado, el control de los inventarios
es de suma importancia, la competitividad comercial que existe y la proliferación
de empresas que directa o indirectamente afecta a la comercialización de los
productos afines entre estas, un desorden en el control de los inventarios merma
la rentabilidad de las empresas.
66
Conclusiones y recomendaciones
Después de la investigación realizada en el presente proyecto se determinan las
siguientes conclusiones:
El Comercial CEVACA no cuenta con un plan general donde inicia la
contabilidad, además del procedimiento de control de inventarios, ni con sus
estados financieros, es decir no lleva los registros adecuados, oportunos y
correctos que le permita conocer sobre la situación económica financiera de la
entidad.
Mediante el análisis realizado al área de bodega se logró determinar que esta
sección representa una debilidad para la empresa debido a las falencias
detectadas en cada uno de los procesos de compra, despacho de ventas, y
toma física del inventario, las cuales generan una información contable
financiera poco confiable.
El presente proyecto de investigación, al desarrollar la propuesta mediante la
elaboración del proceso contable, se alcanzó una información correcta y clara
de los estados financieros y del control de inventarios a utilizar para el área de
bodega, esto ayudara a que el Comercial alcance sus objetivos y metas
planteados para su crecimiento económico.
Recomendaciones
Se recomienda lo siguiente:
Al Comercial CEVACA, para que encuentren mejoras, es recomendable
principalmente que se contrate un profesional contador, el cual se encargue
del departamento contable y financiero, donde se inicie con el plan general de
cuenta por ende realice las funciones adecuadas y oportunas para que la
empresa, obtenga resultados beneficiosos.
67
Se le recomienda a la gerencia tomar en consideración la propuesta una vez
ya contratado un contador, verificar que el mismo cumpla con todos los
aspectos fundamentales para poner en sus manos todo el proceso contable
del comercial.
Además de contratar un contador, se sugiere contar con un auxiliar contable,
el que permita conjuntamente con el profesional cumplir con el correcto control
de inventarios, en los ingresos, egresos y devoluciones de la mercadería,
también con el respectivo análisis financiero de un periodo contable a otro y el
análisis de sus flujos de efectivos, conjuntamente con los objetivos y metas
planteados para llegar a la correcta elaboración del proceso contable.
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ANEXOS
