Embed Size (px)
Citation preview
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES ―UNIANDES‖
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE INGENIERÍA EN
CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS. CPA
TEMA:
SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN FINANCIERA DE LA DISTRIBUIDORA
VIRGEN DEL CISNE EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
AUTORA: TGLA. MIRLA RUBÍ SALAZAR DELGADO.
ASESOR: MBA. LEONARDO CARRIÓN HURTADO.
SANTO DOMINGO-ECUADOR
2013
ii
iii
iv
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
NOTA DE ACPETACIÓN
…………………………………..
Firma Presidente del Tribunal
…………………………………..
Firma del Jurado
…………………………………..
Firma del Jurado
v
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a mi madre, la cual me ha
demostrado su apoyo incondicional
Rubí
vi
AGRADECIMIENTO
Agradezco principalmente a Dios, que me ha
dado sabiduría y fortaleza, a mi esposo, mi
madre y a los docentes de esta prestigiosa
institución que me instruyeron en el arduo camino
de estudio.
Rubí
vii
ÍNDICE GENERAL Pág.
PORTADA…………………………………………………………………………… i
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR…………………………………………………. ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA…………………………………………………… iii
NOTA DE ACEPTACIÓN………………………………………………………….. iv
DEDICATORIA…………………………………………………………………….. v
AGRADECIMIENTO……………………………………………………………….. vi
ÍNDICE GENERAL………………………………………………………………… vii
RESUMEN EJECUTIVO…………………………………………………………… x
EXECUTIVE SUMMARY…………………………………………………………. xi
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………….. 1
CAPÍTULO I………………………………………………………………………… 8
1. MARCO TEÓRICO……………………………………………………….. 8
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN………. 8
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN…………………………………………………….
8
1.2.1. Contabilidad………………………………………………………………… 8
1.2.2. Sistemas Contable………………………………………………………….. 11
1.2.3. Gestión Financiera………………………………………………………. 14
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN…………………………………………………………………..
25
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO…………………….. 26
CAPÍTULO II……………………………………………………………………….. 27
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA…………………………………………………………………………
27
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL……………………………………………………………………
27
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN………. 28
2.2.1. Modalidad de la investigación……………………………………………... 28
2.2.2. Tipo de investigación………………………………………………………. 28
2.2.3. Población y muestra………………………………………………………... 29
viii
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos………………………………………….. 30
2.2.5. Interpretación de la encuesta……………………………………………….. 32
2.2.6. Verificación de la idea a defender…………………………………………. 36
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR…………………………………… 37
2.4. CONCLUSIONES………………………………………………………… 38
CAPÍTULO III………………………………………………………………………. 39
3. MARCO PROPOSITIVO………………………………………………. 39
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA………………………………………… 39
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA………………………………… 39
3.2.1. Justificación……………………………………………………………… 39
3.2.2. Objetivos…………………………………………………………………. 40
3.2.3. Propuesta de Sistema Contable………………………………………….. 41
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA…………………………………. 102
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………….. 102
3.4.1 Conclusiones……………………………………………………………. 102
3.4.2 Recomendaciones……………………………………………………. .. 103
BIBLIOGRAFÍA 118
ANEXOS
ANEXO #1: CARTA DE APROBACIÓN DEL PERFIL…………………………
ANEXO #2: CARTA CERTIFICACIÓN DE LA EMPRESA…………………….
ANEXO #3: FOTOS…………………………………………………………………
ANEXO #4: TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO………………………..
ANEXO #5: MAYORIZACIÓN…………………………………………………….
ANEXO #6: KARDEX DE PRODUCTOS DE MAYOR ROTACIÓN………….....
ANEXO #7: RUC…………………………………………………………………….
ANEXO #8: MANUAL DE FUNCIONES PROPUESTO………………………….
ANEXO #9: POLÍTICAS DE CONTROL DE PRINCIPALES CUENTAS
CONTABLES PROPUESTO…………………………………………………….......
ANEXO #10: MISIÓN, VISIÓN Y LOGOTIPO PROPUESTO…………………….
ix
ÍNDICE TABLAS Pág.
TABLA #1MODELO DE SISTEMA CONTABLE………….…………………………. 12
TABLA #2 CARACTERÍSTICAS DE TIPOS DE SISTEMAS CONTABLES………… 13
TABLA #3POBLACIÓN……………………………………………………………..….. 30
TABLA #4MÉTODOS TEÓRICOS…………………………………………..…………. 31
TABLA #5TÉCNICAS E INSTRUMENTOS…………………………………………… 31
TABLA #6RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS REALIZAS A EMPLEADOS…… 34
TABLA #7RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS REALIZAS A PROVEEDORES… 38
TABLA #8 FODA DE LA EMPRESA…………………………………………………… 58
TABLA #9LISTA DE CHEQUEO……………………………………………………. 59
x
RESUMEN EJECUTIVO
Actualmente el impacto de las nuevas tecnologías, el crecimiento económico, social y
cultural, determina la importancia de la contabilidad en el ámbito de los negocios, la cual está
comprendida como el medio de generación de datos, reportes y balances, es decir, información
que usa el gerente en la toma decisiones. Hoy en día la contabilidad y la empresa coexisten
desde los inicios del negocio y su interacción les permitirá su desarrollo mutuo.
Los sistemas contables son la combinación de varios recursos, entre ellos el humano,
políticas, normas contables y programas, que permiten que las operaciones que realiza la
empresa se desarrollen bajo lineamientos contables, logrando así reflejar la situación actual de
la empresa a través de informes financieros, de una fecha determinada, lo que ayudará a
mejorar la toma de decisiones.
La metodología de investigación aplicada, se basó en los paradigmas cualitativo y
cuantitativo, siendo los métodos utilizados el inductivo-deductivo, analítico –sintético,
aplicando como técnica la entrevista y la encuesta. La línea de investigación del presente
proyecto es la gestión de la información contable.
El diseño del sistema contable, caracterizado por una jornalización cronológica, una
mayorización sistemática, un balance de comprobación exacto, conjunto con medidas de
control que aseguren la integridad del flujo de información financiera, que permita realizar
estados financieros reales y confiables, los cuales sirvan de instrumento a diversos usuarios,
para soportar las decisiones relacionadas, entre otras, con inversión, endeudamiento,
impuestos, apalancamiento, créditos, control, optimización de recursos y gestión, se podría
mejorar la gestión financiera de la empresa.
xi
EXECUTIVE SUMMARY
Currently the impact of new technologies, economic, social and cultural growth, determines
the importance of accounting in the field of business, which is understood as a means of
generating data, reports and balance sheets, the information manager uses in making decisions.
Today accounting and business coexist since the beginning of the business and their
interaction will allow their mutual development.
Accounting systems are a combination of resources, including human, political, accounting
standards and programs that enable the company operations performed under accounting
guidelines are developed to better reflect the current situation of the company through reports
financial, of a certain date, which will help improve decision-making.
The research methodology applied was based on the qualitative and quantitative paradigms,
methods being used inductive-deductive, analytic-synthetic, applying as a technical interview
and survey. The line of research of this project is to manage accounting information.
The design of the accounting system, characterized by a chronological jornalización a
systematic majorization an exact balance of evidence, together with control measures to
ensure the integrity of financial information flow, that allows for real and reliable financial
statements, which form the instrument to different users, to support decisions, among others,
investment, debt, taxes, leverage, credit, control, resource optimization and management could
improve the financial management of the company.
1
INTRODUCCIÓN.
Antecedentes de la investigación.
Un sistema de información contable comprende los métodos, procedimientos y recursos
utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en
forma útil para la toma de decisiones de inversión, financiamiento y destino de utilidades para
mejorar la gestión financiera que nos ayudará al cumplimiento de los objetivos empresariales.
La Gestión Financiera respaldada por un conjunto de técnicas y habilidades cuantitativas y
cualitativas, mediante las cuales se consiguen, se asignan y administran eficientemente los
recursos financieros.
Realizando investigaciones dentro del CDIC UNIANDES, se determinó que no consta en los
archivos una tesis sobre “Diseño del Sistema Contable y gestión financiera en la
Distribuidora Virgen del Cisne”, sin embargo hay tesis relacionadas con diseños de Sistemas
contables como:
“Sistema de Contabilidad para mejorar la Gestión Financiera del Grupo LATSA, Tgla.
Tenecota Altamirano Mery Yolanda, 2007”.
“Sistema Contable y Optimización de la Gestión Financiera en el Hotel Imperial INN,
Tgla. Cruz Morales Lourdes”.
Por lo que el trabajo a realizar es único, y original de su autor.
Planteamiento del problema.
La Distribuidora Virgen del Cisne, se encuentra en el mercado desarrollando sus actividades
como comerciante de lácteos desde el 2007, mediante una entrevista que se realizó al
Propietario se determinó los siguientes problemas:
2
No registra por separado lo que percibe de la actividad principal del giro del negocio
con actividades secundarias, es decir no tiene una administración adecuada del
efectivo, lo que conlleva a una desorganización al momento de pagar las deudas a
corto plazo al momento del vencimiento.
Además, tiene complicaciones con el manejo de las devoluciones de los productos
tanto en compras como en ventas por lo que provoca diferencias en el inventario
físico y el real.
Debido a la falta de medidas de control e inspección sobre las transacciones que se
realizan con los proveedores, nos genera desconocimiento sobre las fechas de
vencimiento, saldos reales a pagar y por ende el incumplimiento en las cancelaciones.
La propietaria desconoce la rentabilidad que le proporciona su negocio de manera
exacta, lo que conduce a una mala planificación e inversión de los resultados.
No posee un control sobre clientes y sus movimientos, lo que genera desconocimiento
de los saldos pendientes a cobrar provocando que la empresa carezca de efectivo para
el desarrollo de sus actividades.
En la actualidad la empresa posee problemas de endeudamiento debido a una mala
planificación de los créditos que ha adquirido, lo que ha inducido al incumplimiento
en los pagos y una mala calificación en la central de riesgos.
La falta de liquidez que posee la empresa en la actualidad y su mala organización
respecto al efectivo ha conllevado al incumplimiento de las cancelaciones a los
proveedores y con esto el retraso del despacho de los productos y la disminución en los
créditos de los mismos.
3
Si la distribuidora Virgen del Cisne continúa realizando el manejo del negocio de manera
empírica conllevará al fracaso del negocio y posteriormente el cierre del mismo.
Formulación del problema.
¿Cómo mejorar la Gestión Financiera en la Distribuidora Virgen del Cisne?
Delimitación del problema.
La Distribuidora Virgen del Cisne es una empresa obligada a llevar Contabilidad a partir del 1
de enero del 2011, organizada y dirigida por sus propietarios.
Su ubicación está en la lotización Emmanuel Av. Principal s/n y Vía Chone, junto a la pista
de aterrizaje, en la ciudad de Santo Domingo, cuenta con un promedio de 400 clientes,
ubicados geográficamente en varias zonas del país, Manabí, Esmeraldas, Los Bancos.
Sus ventas promedio fluctúan entre los 18000 a 20000 dólares mensuales.
Trabaja con proveedores de lácteos como Andina, Vita Leche y Alpina.
El trabajo de investigación se realizará en el año 2012.
El objeto de estudio son los Procesos contables.
El campo de acción es el Sistema contable.
Identificación de la Línea de Investigación.
La línea de investigación del presente proyecto es la gestión de la información contable.
4
Objetivos.
Los Objetivos para el desarrollo del presente trabajo son los siguientes:
Objetivo General.
Diseñar un sistema contable para mejorar la gestión Financiera de la Distribuidora Virgen del
Cisne en la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos Específicos.
Sustentar con fundamentos científicos mediante bibliografías de autores actualizados
en la temática de procesos contables, sistemas contables, y la gestión financiera.
Aplicar los métodos históricos y empíricos, técnicas como la encuesta y la entrevista
e instrumentos de investigación científica para determinar la situación actual de la
empresa y la problemática planteada.
Proponer el diseño de un sistema contable para mejorar la gestión financiera, el
mismo que se caracteriza por tener procedimientos contables que cumplen con la
normativa y principios de contabilidad.
Idea a Defender.
Con el diseño del sistema contable caracterizado por una jornalización cronológica, una
mayorización sistemática, un balance de comprobación exacto, conjunto con medidas de
control que aseguren la integridad del flujo de información financiera que permita realizar
estados financieros reales y confiables para mejorar la Gestión Financiera de la Empresa.
5
Justificación Práctica.
El objetivo del presente trabajo es diseñar un sistema contable para la Distribuidora Virgen del
Cisne, aplicando las normas y principios de contabilidad además de las leyes que regulan a
la empresa, que permitan desarrollar procedimientos contables los cuales suministren
información financiera confiable y de calidad, que sirva de instrumento a diversos usuarios,
para soportar las decisiones relacionadas, entre otras, con inversión, endeudamiento,
impuestos, apalancamiento, créditos, control, optimización de recursos y gestión, por tanto se
justifica la puesta en práctica de esta investigación.
Justificación técnica.
El aplicar herramientas estadísticas a la información y procesos que posee la empresa
permitirá tener un mejor enfoque de la misma con resultados reales y concretos que facilitará
la toma de decisiones mejorando así la gestión financiera, por tanto se justifica en forma
técnica su implementación.
Justificación económica.
El presente trabajo beneficiará a la empresa, ya que al implementar el sistema contable
mejorará la gestión financiera, siendo el beneficio a obtener mayor a los costos invertidos en el
desarrollo de la tesis y al autor permitiéndole obtener su título y poner en práctica sus
conocimientos adquiridos.
Metodología investigativa a emplear.
La presente investigación, está basada en los paradigmas cualitativo y cuantitativo, dentro de
los cuales se ha considerado con mayor énfasis en el paradigma cuantitativo.
6
Cualitativo, se aplicó al momento de realizar la investigación dentro de la empresa,
relacionada al tipo de actividad económica y los procedimientos que mantiene y cuantitativo
al momento de procesar y realizar el análisis de la información recopilada en las encuestas.
Métodos.
En la investigación realizada se utilizaron los siguientes métodos:
Inductivo deductivo.
Lo utilizamos directamente en nuestra investigación, es decir que mediante este
método partimos del hecho particular del problema a lo general y así mismo de lo
general podremos descubrir algún hecho particular importante. En la aplicación a la
“Distribuidora Virgen del Cisne”, este nos facilitó a estudiar la situación actual de la
misma, la posición frente a sus clientes, proveedores y empleados.
Analítico – sintético.
Este método nos permitió el análisis completo de la “Distribuidora Virgen del Cisne”,
determinando su situación y proponiendo una síntesis de las soluciones necesarias a
problemas que se presenten.
Técnicas.
En la investigación realizada se utilizaron las siguientes técnicas e instrumentos:
Entrevista.
7
Está será aplicada al gerente de la “Distribuidora Virgen del Cisne”. Esta nos
proporcionará información sobre la situación actual de la empresa y las falencias que
esta posee cuyo instrumento es la guía de entrevista.
Encuesta.
Estas son aplicadas a los empleados, clientes y proveedores de la “Distribuidora
Virgen del Cisne”, y así determinar su comportamiento y relaciones que mantiene con
la empresa, cuyo instrumento son los cuestionarios.
La tesis se estructura en los siguientes capítulos.
En el primer capítulo se fundamenta teóricamente el tema con criterios actualizados sobre
sistema contable y gestión financiera, que nos servirá de base para sustentar la propuesta.
En el segundo capítulo se presenta el marco metodológico, es decir los resultados alcanzados y
aportados por la metodología de investigación, que permitirá evidenciar la problemática
planteada.
En el tercer capítulo se desarrolla la propuesta la cual ayudará a la empresa con la solución de
los problemas encontrados.
Aporte Teórico, significación práctica y novedad científica.
El diseño del Sistema contable sirve a empresas comerciales con características similares a la
Distribuidora Virgen del Cisne, y a los estudiantes como guía para futuros trabajos.
La Distribuidora Virgen del Cisne al momento carece de un sistema contable que le permita
organizar y controlar sus actividades para proporcionar información financiera de calidad que
mejore la gestión financiera y cumplir con requisitos exigidos por la ley.
8
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETIVO DE INVESTIGACIÓN.
A partir del 1 de enero del 2011 la Distribuidora Virgen del Cisne, es una empresa obligada a
llevar contabilidad, desarrollando y controlando el área contable y financiera del negocio de
manera empírica, sin registros, sin reglamentos, y de manera desorganizada, lo que
proporciona que la empresa carezca de información contable, y por ende que en sus decisiones
aumente la probabilidad de fracaso.
Por lo antes expuesto en el objetivo de investigación se analiza los siguientes temas y
subtemas.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS, SOBRE EL
OBJETIVO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1. Contabilidad.
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e
interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su
situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable.”1
Según Pedro Zapata, “la contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica
que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en
un marco teórico, como en normas internacionales. La contabilidad se encarga del
1 BRAVO Mercedes, ―Contabilidad General‖,10ma Edición, Editora ESCOBAR, 2011, pág. 1.
9
reconocimiento de los hechos que afectan el patrimonio; de la valoración justa y actual de los
activos y obligaciones de la empresa, y de la presentación relevante de la situación
económico-financiera. Esto se hace por medio de reportes específicos y generales preparados
periódicamente para que la dirección pueda tomar las decisiones adecuadas que apuntalen el
crecimiento económico de manera armónica, responsable y ética en las entidades que lo
usen.”2
La contabilidad es la técnica que permite organizar información generada por las actividades
del negocio, de tal manera que la consolide en reportes financieros reales y confiables que
ayuden a la toma de decisiones.
1.2.1.1. Flujo del proceso contable.
El modelo del proceso contable según Pedro Zapata, es:
Reconocimiento de la operación.
Jornalización o registro inicial.
Mayorización.
Comprobación.
Estructura de Informes.
Según Mercedes Bravo, el ciclo contable contiene:
Comprobantes o documentos fuente.
Estado de Situación Inicial.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Libros Auxiliares.
2 ZAPATA Pedro, ―Contabilidad General”, 7ma Edición, Editorial McGraw-Hill-Interamericana, 2011,
pág.8.
10
Balance de Comprobación.
Hoja de Trabajo.
Ajustes y Resultados.
Cierre de Libros.
Estados Financieros.
Por convenir a la presente investigación se utilizará el proceso contable propuesto por Pedro
Zapata para el desarrollo del sistema contable.
Flujo del Proceso Contable
Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar.
Fuente: ZAPATA Pedro.3
3 ZAPATA Pedro, ―Contabilidad General”, 7ma Edición, Editorial McGraw-Hill-Interamericana, 2011,
pág.35
5. Estructura de informes.
Estados financieros: Financieros; económicos.
4. Comprobación. Ajustes: Actualiza y depura saldos; permite presentar saldos razonables.
3. Mayorización. Libro Mayor:Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas; requiere criterio y orden; brinda idea del estado de cada cuenta.
2. Jornalización o registro inicial.
Libro Diario: Registo Inicial;requiere criterio y orden; se presenta como asiento.
1. Reconocimiento de la operación. Documento fuente: Prueba evidente con soportes; requiere análisis; se archiva cronológicamente.
11
1.2.2. Sistema Contable.
“El sistema de información contable es la combinación de personal, registros y
procedimientos que utilizan las empresas para sus datos financieros.” 4
“Un sistema contable es el eje alrededor del cual se toman la mayoría de las decisiones
financieras. Un sistema contable debe enfocarse como un sistema de información que reúne y
presenta datos resumidos o detallados acerca de la actividad económica de una empresa a una
fecha o por un período determinado.”5
Un sistema contable es el conjunto de recursos que permite presentar la información de la
empresa de un período determinado, de manera detallada y resumida para facilitar la toma de
decisiones.
1.2.2.1. Elementos de un sistema contable.
“Un sistema de información contable comprende al menos los siguientes elementos:
Hardware donde se procesa la información.
Software o programas.
Recursos Humanos.
Políticas y normas contables adoptadas por la entidad.”6
4 HORNGREN Charles, HARRISON Walter y otros, ―Contabilidad”, 5ta Edición, Pearson Educación,
2006, pág.226 5 CATÁCORA Fernando, ―Sistemas y Procedimientos Contables”, Edición Única, Editorial McGraw-
Hill-Interamericana, 2006, pág. 110. 6 CATÁCORA Fernando, ―Sistemas y Procedimientos Contables”, Edición Única, Editorial McGraw-
Hill-Interamericana, 2006, pág. 70.
12
1.2.2.2. Modelo de un sistema de contabilidad.
Según Lizeth Martelo Martelo, para desarrollar un sistema de contabilidad, se debe seguir los
siguientes pasos:
TABLA #1: Modelo del sistema contable.
Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar.
Fuente: MARTELO Liseth7.
7 MARTELO MARTELO, Lizeth. “Sistemas de Información Contable”.2008.www.monografias.com
MODELO
PASOS DESCRIPCIÓN
1.-Tener conocimiento de la empresa. Se lo obtiene a través de entrevistas, encuestas y visitas a la empresa.
2.-Preparar una lista de chequeo.
Mediante un formulario, se describe los datos de la empresa concernientes a: su
razón social, la ubicación física, actividad que realiza, número de empleados, bienes,
capital, información general de la empresa.
3.-Preparar Catálogo de Cuentas.
Contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un
sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir
incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema.
4.-Manual de Procedimientos.
Es la guía que explica cómo podemos utilizar el catálogo. Nos indica cuales son las
cuentas deudoras o acreedoras.
5.-Diseñar formularios para todas las
operaciones.
Son todas las formas impresas con la finalidad de recaudar información en las
diferentes áreas de una empresa. Constituyen un elemento que siempre y cuando
esté autorizado (firmado) podrá servir como comprobante para garantizar una
operación.
Los comprobantes son formularios que cumplen una destacada misión en el
mecanismo funcional del régimen contable, como elementos de registración,
información y control (facturas, recibos,) etc. Toda operación debe ser respaldada
por un comprobante o formulario que permita su apropiada contabilización y que
sirva para conocer los diferentes datos.
6.-Diseñar reportes.
Los reportes son realizados de acuerdo a los requerimientos que presente la
gerencia, de determinada información de la empresa presentada en ciertos
parámetros, clasificación o detalle.
Entre los reportes podemos indicar, nómina, ventas compras, cheques, productos,
etc.
7.-Preparar libros.
Son aquellos en los que se registran las operaciones diarias de la empresa, con el fin
de generar información que represente la situación actual en la que se encuentra.
8.-Elaborar informes.
Expresan la situación de la empresa. Estos están integrados por:
El Balance General.
Estado de Pérdidas y Ganancias.
La gerencia los utiliza para evaluar su actuación y determinar su posición financiera
cada mes. Presentan cifras mensuales y acumuladas durante un ejercicio.
13
1.2.2.3. Tipos de Sistemas Contables
TABLA #2: Características de tipos de sistemas contables.
Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar.
Fuente: HORNGREN Charles, HARRISON Walter y otros.8
8 HORNGREN Charles, HARRISON Walter y otros, ―Contabilidad”, 5ta Edición, Pearson Educación,
2006, pág.232.
SISTEMAS COMPUTARIZADOS SISTEMAS MANUALES
1. Se empieza con los saldos de las cuentas
del mayor al comienzo del ejercicio.
1. Se empieza con los saldos de las cuentas
del mayor al comienzo del ejercicio.
2. Se clasifican las transacciones por tipo. Se
tiene acceso a los menús apropiados para
la introducción de datos.
2. Se analizan los las transacciones
conforme ocurren y se registran en el
diario.
3. Ocurre el pase de asientos automático de
las transacciones en lote o cuando se
registran en línea.
3. Se efectúa el pase de los asientos de
diario a las cuentas del mayor.
4. Los saldos no ajustados están disponibles
inmediatamente después de cada pase de
asientos.
4. Se calcula el saldo no ajustado de cada
cuenta al final del ejercicio.
5. En caso necesario, puede tenerse acceso a
la balanza de comprobación como un
informe.
5. Se anota la balanza de comprobación en
la hoja de trabajo y se completa esta
última.
6. Se preparan los asientos y se efectúa su
pase. Se imprimen los estados financieros.
Se ejecuta automáticamente el
procedimiento de cierre después de
respaldar los registros contables del
ejercicio.
6. Se preparan los estados financieros. Se
registran los asientos de ajuste y se
efectúa su pase. Se hace lo mismo con los
asientos de cierre.
7. Los saldos iniciales del ejercicio siguiente
se crean en forma automática como
resultado del cierre.
7. Se prepara la balanza de comprobación
posterior al cierre. Ésta se convierte en el
paso 1 del ejercicio siguiente.
14
1.2.3. Gestión Financiera.
“La administración financiera se enfoca en las decisiones que las empresas toman respecto de
sus flujos de efectivo. En consecuencia la administración financiera es importante en cualquier
tipo de empresas, sean públicas o privadas, que manejen servicios financieros o fabriquen
productos. El tipo de tareas que abarca la gama de la administración financiera va desde tomar
decisiones, como ampliar la planta, hasta elegir qué tipos de título emitir para financiar tales
ampliaciones. ” 9 (BESLEY, y otros, 2008)
“Es una fase de la administración general, que tiene por objeto maximizar el patrimonio de
una empresa a largo plazo, mediante la obtención de recursos financieros por aportaciones de
capital u obtención de créditos, su correcto mantenimiento y aplicación, así como la
coordinación eficiente del capital de trabajo inversiones y resultados mediante la
presentación e interpretación para tomar decisiones acertadas.” 10
La gestión o administración financiera, comprende el análisis, las decisiones y operaciones
relacionadas con los recursos financieros de la organización, de tal manera que se logre la
optimización de los mismos encaminándose al logro de los objetivos.
1.2.3.1. Proceso de la planificación financiera.
“La planificación financiera es un aspecto importante de las operaciones de la empresa porque
proporciona rutas que guían, coordinan y controlan las acciones de la empresa para lograr sus
objetivos. Dos aspectos claves del proceso de planificación financiera son la planificación de
efectivo y la planificación de utilidades.
9 BESLEY Scott, BRIGHAM Eugene “Fundamentos de Administración Financiera”, 14ª Edición,
Cengage Learning Editores, 2008, pág. 5. 10
PERDOMO Abraham, “Elementos básicos de administración financiera”, 10ª Edición, International Thomson Editores, 2002, pág. 31.
15
La planificación de efectivo implica la elaboración del presupuesto de caja de la empresa. La
planificación de utilidades implica la elaboración de estados proforma.
El proceso de la planificación financiera inicia con los planes financieros a largo plazo o
estratégicos. Estos, a su vez, dirigen la formulación de los planes y presupuestos a corto plazo
u operativos. Generalmente, los planes y presupuestos a corto plazo llevan a cabo los objetivos
estratégicos a largo plazo de la empresa.”11
1.2.3.2. Inversión.
“Las decisiones de inversión determinan tanto la mezcla como el tipo de activos que tiene la
empresa.” (GITMAN, 2007)
“Define la cantidad de recursos que se destinaran a la realización de determinados proyectos
cuyos beneficios se concretarán en el futuro. Esta decisión involucra el análisis de cada uno de
los proyectos de inversión y de todos en su conjunto, determinando en cada caso el grado de
riesgo y las utilidades derivadas del mismo.
La decisión de inversión también involucra el modificarla, es decir, reubicar los recursos
cuando el activo deje de justificarse económicamente. Esta decisión, determina el monto total
de los activos de la empresa, su composición y la calidad e intensidad del riesgo a asumir.”
(BARRIENTOS DIAZ, 2009)
1.2.3.3. Riesgo.
“El riesgo es un hecho común que se produce cuando las situaciones presentan más de un
resultado posible. “12
11
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 102,103. 12
CÓRDOBA Marcial, ―Gerencia Financiera Empresarial”, 1º Edición, Ecoe Ediciones, 2007, pág.309.
16
“En el sentido más básico, riesgo es la posibilidad de pérdida financiera. En un sentido más
formal, los términos riesgo e incertidumbre se usan indistintamente para referirse al grado de
variación de los rendimientos relacionados con un activo específico.”13
Es la variación que se puede presentar en un activo específico de su rendimiento esperado.
Mientras más alta sea el grado de variación mayor será su riesgo.
1.2.3.4. Rendimiento.
“Ganancia o pérdida total experimentada sobre una inversión durante un período específico; se
calcula al dividir las distribuciones en efectivo del activo durante el período, más su cambio en
el valor, entre su valor de inversión al inicio del período.”14
Ingresos que se reciben por una inversión, sumadas a las variaciones en el precio de mercado;
los cuales por lo general se expresan como el porcentaje del precio inicial de mercado de la
inversión.”15
1.2.3.5. Financiamiento.
“Consiste en determinar la mejor combinación de fuentes financieras o estructura de
financiamiento. Y la posibilidad de modificarla para maximizar el valor de la Institución. Esta
decisión debe considerar la composición de los activos, la actual y la proyectada de acuerdo al
riesgo que se quiera asumir y en consecuencia el costo de cada una de las fuentes de
financiación.” (BARRIENTOS DIAZ, 2009)
13
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág.196. 14
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág.196. 15
VAN, James, WACHOWICZ, John, “Fundamentos de Administración Financiera”, 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2002, pág. 94.
17
“Las decisiones de financiamiento determinan tanto la mezcla como el tipo de financiamiento
que usa la empresa.” 16
1.2.3.6. Apalancamiento.
“El apalancamiento se deriva de la utilización de activos o fondos de costo fijo para acrecentar
los rendimientos para los propietarios de la empresa. Por lo general, el aumento del
apalancamiento incrementa el rendimiento y riesgo, en tanto que la disminución del
apalancamiento los reduce.”17
“Se denomina apalancamiento a un incremento de los beneficios y de la rentabilidad
financiera superior al que cabría esperar el incremento del apalancamiento también aumenta
los riesgos de la operación, dado que provoca menor flexibilidad o mayor exposición a la
insolvencia o incapacidad de atender los pagos.” 18
El apalancamiento se refiere a aquella ayuda financiera a la que acuden las empresas al
momento que disponen aumentar su rentabilidad al desarrollar operaciones con un capital
mayor del que disponen, aumentando así los riesgos de operación.
1.2.3.6.1. Tipos de apalancamiento.
Según Gitman, los tres tipos de apalancamiento básicos son:
“Apalancamiento operativo: Uso potencial de los costos operativos fijos para
acrecentar los efectos de los cambios en las ventas sobre las ganancias antes de
intereses e impuestos de la empresa.
16
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 11. 17
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación,
2007, pág.438. 18
CÓRDOBA Marcial, ―Gerencia Financiera Empresarial”, 1º Edición, Ecoe Ediciones, 2007, pág.394.
18
Apalancamiento financiero: Uso potencial de los costos financieros fijos para
acrecentar los efectos de los cambios en las ganancias antes de intereses e impuestos
sobre las ganancias por acción de la empresa.
Apalancamiento total: uso potencial de los costos fijos, tanto operativos como
financieros, para acrecentare los efectos de los cambios en las ventas sobre las
ganancias por acción de la empresa.”19
1.2.3.7. Categorías de las razones financieras.
“Las razones financieras se dividen por conveniencia en cinco categorías básicas: razones de
liquidez, actividad, deuda, rentabilidad y mercadeo. Las razones de liquidez, actividad y deuda
miden principalmente el riesgo. Las razones de rentabilidad miden el retorno. Las razones de
mercado determinan tanto el riesgo como el retorno. Como regla, las entradas necesarias para
un análisis financiero eficaz incluyen, como mínimo, el estado de pérdidas y ganancias y el
balance general.”20
1.2.3.7.1. Razones de liquidez.
“La liquidez de una empresa se mide según su capacidad para cumplir con sus obligaciones de
corto plazo a medida que éstas llegan a su vencimiento.
a) Liquidez Corriente.
Una de las razones financieras citadas con mayor frecuencia, mide la capacidad de la
empresa para cubrir con sus obligaciones de corto plazo. Se expresa de la manera
siguiente:
19
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, págs. 442, 446,448. 20
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 51
19
Por lo general cuanto mayor es la liquidez corriente, más líquida es la empresa. En
ocasiones, una liquidez corriente de 2.0 se considera aceptable, aunque la aceptabilidad
de un valor depende de la industria en la que opera la empresa.”21
b) Razón rápida (prueba ácida).
“Es similar a la liquidez corriente, con la excepción de que ésta excluye el inventario,
que es comúnmente el activo corriente menos líquido. La liquidez generalmente baja
del inventario se debe a dos factores principales: 1) muchos tipos de inventario no se
pueden vender fácilmente porque son productos parcialmente terminados, artículos con
un propósito especial y situaciones semejantes; y 2) el inventario se vende
generalmente a crédito, lo que significa que se convierte en una cuenta por cobrar antes
de convertirse en efectivo. La razón rápida se calcula de la manera siguiente:
En ocasiones, se recomienda una razón rápida de 1.0 o más aunque, como sucede con
la liquidez corriente, el valor aceptable depende en gran medida de la industria. La
razón rápida proporciona una mejor medida de la liquidez general sólo cuando el
inventario de una empresa no puede convertirse fácilmente en efectivo. Si el inventario
es líquido, la liquidez corriente es una medida preferible para la liquidez general.”22
21
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 52 22
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 53.
Liquidez Corriente: Activos Corrientes
Pasivos Corrientes
Razón Rápida: Activos Corrientes-Inventarios
Pasivos Corrientes
20
1.2.3.7.2. Índices de actividad.
“Miden qué tan rápido diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo, es decir, entradas o
salidas.
a) Rotación de inventarios.
Mide comúnmente la actividad o número de veces que se usan los inventarios de una
empresa. Se calcula de la manera siguiente:
b) Periodo promedio de cobro.
El período promedio, o edad promedio de las cuentas por cobrar, es útil para evaluar
las políticas de crédito y cobro. Se calcula al dividir el saldo de las cuentas por cobrar
entre las ventas diarias promedio:
Ventas diarias promedio= Ventas anuales
365
El período promedio de cobro es significativo sólo con relación a las condiciones de
crédito de la empresa.
c) Periodo promedio de pago.
El periodo promedio de pago, o edad promedio de las cuentas por pagar, se calcula de
la misma manera que el periodo promedio de cobro:
Rotación de inventarios: Costo de los bienes vendidos
Inventario
Periodo promedio de cobro: _Cuentas por Cobrar___
Ventas diarias promedio
21
Compras diarias promedio= Compras anuales
365
Esta cifra es significativa sólo con relación a las condiciones de crédito extendidas a la
empresa.”23
1.2.3.7.3. Razones de endeudamiento.
“La posición de deuda de una empresa indica el monto del dinero de otras personas que se usa
para generar utilidades. Cuanto mayor es la deuda de una empresa, mayor es el riesgo de que
no cumpla con los pagos contractuales de sus pasivos y llegue a la quiebra.
En general, cuanta más deuda utiliza una empresa con relación a sus activos totales, mayor es
su apalancamiento financiero. El apalancamiento financiero es el aumento del riesgo y retorno
introducido a través del uso del financiamiento de costo fijo, como la deuda y acciones
preferentes. Cuanto mayor es la deuda de costo fijo que utiliza la empresa, mayor será su
riesgo y retorno esperados.”24
a) Índice de endeudamiento.
“El índice de endeudamiento mide la proporción de los activos totales que financian los
acreedores de la empresa. Cuanto mayor es el índice, mayor es el monto del dinero de
otras personas que se usa para generar utilidades. El índice se calcula de la manera
siguiente:
23
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 54,55. 24
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 56.
Periodo promedio de pago: _Cuentas por Pagar___
Compras diarias promedio
22
Cuanto más alto es este índice, mayor es el grado de endeudamiento de la empresa y
mayor su apalancamiento financiero.”25
1.2.3.7.4. Rentabilidad.
“Estas medidas permiten a los analistas evaluar las utilidades de la empresa con respecto a un
nivel determinado de ventas, cierto nivel de activos o la inversión de los propietarios. “26
“Las razones de rentabilidad son de dos tipos; aquellas que muestran la rentabilidad con
relación a las ventas y aquellas que muestran la rentabilidad en relación con la inversión. En
conjunto, señalan la eficiencia de operación de la organización.” 27
a) Margen de utilidad bruta.
“Mide el porcentaje de cada dólar de ventas que queda después de que la empresa pagó
sus bienes. Cuanto más alto es el margen de utilidad bruta, mejor (es decir menor es el
costo relativo de la mercancía vendida). El margen de utilidad bruta se calcula de la
manera siguiente:
25
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 57. 26
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 59. 27
CÓRDOBA Marcial, ―Gerencia Financiera Empresarial”, 1º Edición, Ecoe Ediciones, 2007, pág.83.
Índice de endeudamiento: _Total pasivos___
Total activos
Margen de utilidad bruta= _Ventas-Costo de los bienes vendidos= Utilidad bruta
Ventas Ventas
23
b) Margen de utilidad operativa.
Mide el porcentaje de cada dólar de ventas que queda después de que se dedujeron
todos los costos y gastos, excluyendo los intereses, impuestos y dividendos de acciones
preferentes. Representa las “utilidades puras” ganadas sobre cada dólar de ventas.
c) Margen de utilidad neta.
Mide el porcentaje de cada dólar de ventas que queda después de que se dedujeron
todos los costos y gastos, incluyendo intereses, impuestos y dividendos de acciones
preferentes. Cuánto más alto es el margen de utilidad neta de la empresa, mejor. Se
calcula de la manera siguiente:
El margen de utilidad neta es una medida comúnmente referida que indica el éxito de
la empresa con respecto a las ganancias obtenidas de las ventas. Los márgenes de
utilidad neta “adecuados” difieren considerablemente entre las industrias.”28
d) Rendimiento sobre los activos totales.
“El rendimiento sobre los activos totales (ROA, por sus siglas en inglés, return on
total), denominado con frecuencia retorno de la inversión (ROI, por sus siglas en
inglés, return on investment), mide la eficacia general de la administración para
generar utilidades con sus activos disponibles. Cuanto más alto es el rendimiento sobre
los activos totales de la empresa, mejor. El rendimiento sobre activos totales se calcula
de la manera siguiente:
28
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 60,61.
Margen de utilidad operativa= _Utilidad operativa__
Ventas
Margen de utilidad neta= _Ganancia neta__
Ventas
24
El resultado indica el valor que ganó sobre cada dólar de inversión en activos.
e) Rendimiento sobre el patrimonio.
El retorno sobre el patrimonio (ROE, por sus siglas en inglés, return on common
equity) mide el retorno ganado sobre la inversión de los accionistas comunes en la
empresa. Generalmente, cuanto más alto es este rendimiento, más ganan los
propietarios. Se calcula de la manera siguiente:”29
1.2.3.8. Punto de Equilibrio.
“Es el volumen de ventas con el cual no hay utilidades (relativo) y tampoco se tienen pérdidas.
Aunque el análisis de equilibrio es un concepto estático, puede aplicarse a situaciones
dinámicas y proporcionar ayuda en la toma de decisiones.”30
“Indica el nivel de operaciones que se requiere para cubrir todos los costos y la rentabilidad
relacionada con diversos niveles de venta”31
Es el punto, en el que los ingresos son iguales a los costos fijos y variables relacionados a la
venta de un producto, para determinarlo se debe identificar y clasificar aquellos costos.
29
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 62. 30
CÓRDOBA Marcial, ―Gerencia Financiera Empresarial”, 1º Edición, Ecoe Ediciones, 2007, pág.412. 31
GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, págs. 439.
Rendimiento sobre los activos totales= _ Ganancia neta__
Total de activos
Retorno sobre el patrimonio = _ Ganancia neta__________
Patrimonio en acciones comunes
25
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICA SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
Al revisar varios textos nacionales e internacionales sobré el tema de investigación,
consideramos varios enfoques respecto a la temática, algunos autores generalizan los temas,
otros profundizan más en ello. Pero en general todos poseen el mismo direccionamiento.
Cabe recalcar, que con el transcurso del tiempo, se presentan en las empresas necesidades y
dificultades relacionadas con factores externos e internos, por lo que los autores mantienen el
núcleo de las teorías, pero las han ido desarrollando y adaptando a las nuevas circunstancias
que se presentan, con una visión enfocada desde varios ángulos.
Con respecto al tema de sistema contable, se concluyó de diferentes autores, como Mercedes
Bravo Pedro Zapata y Liseth Martelo, que es la combinación de varios recursos, entre ellos el
humano, políticas, normas contables y programas, que permiten que las operaciones que
realiza la empresa se desarrollen bajo lineamientos contables, logrando así reflejar la situación
actual de la empresa a través de informes financieros reales, oportunos y confiables, de una
fecha determinada, lo que ayudará a mejorar la toma de decisiones, ya que se basará en
información financiera de calidad.
La gestión financiera se encarga de aquellas decisiones relacionadas a la administración de los
fondos, su riesgo, rendimiento, inversión, financiamiento, que inciden en los resultados de la
empresa y en cumplimiento de los objetivos empresariales. El desarrollo de estas dos
variables y su análisis, demuestran que se podría mejorar la problemática que presenta la
Distribuidora Virgen del Cisne en el área contable y financiera.
26
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
El desarrollo de estas dos variables y su análisis, demuestran que se podría mejorar la
problemática que presenta la Distribuidora Virgen del Cisne en el área contable y financiera.
Siendo el sistema contable una combinación de varios recursos, entre ellos el humano,
políticas, normas contables y programas, permitirá que las operaciones que realiza la
Distribuidora Virgen del Cisne se desarrollen bajo lineamientos contables, logrando así
reflejar la situación real de la empresa a través de informes financieros confiables de un
período o fecha determinada.
Al tener un sistema contable bajo condiciones de confiabilidad, oportunidad y sencillez que
cumpla sus funciones de información y control, proporcionará resultados contables de calidad,
la cual es el punto de partida para mejorar la toma de decisiones realizada por el gerente.
La Gestión Financiera proporciona varias herramientas y fundamentos para mejorar la toma
decisiones, de tal manera que determine de forma clara, precisa y real en qué situación se
encuentra actualmente la empresa, teniendo varios indicadores y razones financieras, que
ayudarán a tener una mejor perspectiva.
Así también, establecer de la mejor manera la inversión que se realizará de los resultados de su
negocio, su riesgo y rendimiento, las fuentes de financiamiento, el grado de apalancamiento y
el punto de equilibrio que requiere la Distribuidora para no tener ni pérdidas ni ganancias.
Además, nos permite proyectarnos a corto y largo plazo, mediante estados de flujos de
efectivo y estados financieros proyectados, presupuestos, que ayudará a que la empresa
coordine y controle sus acciones hacia el logro de sus objetivos.
27
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO.
2.1. CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR, RAMA, EMPRESA, CONTEXTO
INSTITUCIONAL O PROBLEMA SELECCIONADO PARA LA INVESTIGACIÓN.
La Distribuidora Virgen del Cisne, inició sus actividades comerciales desde el año 2007, como
comerciante de lácteos, tales como, leche pasteurizada, yogurt, crema de leche y queso,
debido al volumen de sus ventas las cuales fueron aumentando, el 1 de enero del 2011, fue
obligado a llevar contabilidad.
La Distribuidora Virgen del Cisne es una empresa familiar, creada y administrada por una
pareja de esposos, que poco a poco y con arduo trabajo han logrado el éxito de la misma, la
cual ha sido caracterizada por llegar a aquellos lugares en los cuáles fueron pioneros con sus
productos pertenecientes a la Pasteurizadora Quito S.A.
Poseían rutas únicas, las cuáles con el trascurso del tiempo fueron conocidas por la
competencia, que a pesar que no ofertaban productos de la misma calidad, estos
proporcionaban un mayor margen de rentabilidad para los clientes, por lo que la Distribuidora
tuvo que ampliar su línea de productos con varios proveedores como Andina y Alpina, que le
permitieron subsistir en este mundo de competencia, satisfaciendo las necesidades de todos
sus clientes.
La Distribuidora realiza la venta de sus productos en varias provincias de la ciudad, Santo
Domingo de los Tsáchilas, Manabí, Pichincha, llegando a aquellos cantones mediante la
distribución directa a supermercados, tiendas y clientes en general.
En la ciudad de Santo Domingo se encuentran varias empresas dedicadas a la producción y
comercialización de lácteos, con variedad de calidad y precios, siendo la principal
28
competencia de la Distribuidora Virgen del Cisne, Nestlé, Rey Leche, Toni y Lenutrit, cuya
distribución es similar a la nuestra.
2.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN.
2.2.1. La Modalidad de la Investigación.
Los paradigmas cualitativo y cuantitativo, fueron escogidos para realizar esta investigación,
teniendo mayor énfasis en el paradigma cuantitativo. Los aspectos cualitativos y cuantitativos
aplicados en esta investigación fueron los siguientes.
Cualitativos, se empleó al momento de conocer los hechos, procesos, estructuras y personas en
su totalidad dentro de la empresa.
Cuantitativos, se aplicó al utilizar métodos empíricos para recolectar información e
interpretarla mediante modelos matemáticos-estadísticos, así como su exposición, mediante
tablas.
2.2.2. Tipo de investigación.
Los tipos de investigación utilizados para el desarrollo del presente trabajo fueron aplicados
acorde a los requerimientos de cada cuestión:
2.2.2.1. Investigación de campo.
Es aquella que se efectúa en el lugar donde ocurren los hechos, recolectando así los datos
necesarios para desarrollar el trabajo, en el tiempo y estado en que se encuentren. La
29
información se ha obtenido directamente del sitio donde se ejecuta la investigación,
instalaciones de la Distribuidora Virgen del Cisne.
2.2.2.2. Investigación documental bibliográfica.
Procedimiento científico, que comprende la indagación, recolección, organización, análisis e
interpretación, de información concerniente a un tema, en este trabajo se consideró
información relacionada a las variables sistema contable y gestión financiera, lo cual permitió
fundamentar y sustentar el trabajo realizado, demostrando así su originalidad.
2.2.2.3. Investigación descriptiva.
Es aquella que señala los hechos tal como se presentan en su ambiente natural, se aplicó al
momento de describir la situación actual de la empresa, orientándose en los procesos
contables e información financiera.
2.2.3. Población y muestra.
2.2.3.1. Población.
Conjunto de elementos que poseen características comunes, en un lugar y en un momento
determinado, que forman parte de un universo al cual tenemos acceso. En la presente
investigación la población estará conformada en su totalidad de la siguiente manera:
30
Tabla #3
CARGOS Nº DE EMPLEADOS
Gerente 1
Empleados 4
Proveedores 9
TOTAL POBLACIÓN 14
Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar.
2.2.3.2. Muestra.
Para la presente investigación aplicada la Distribuidora Virgen del Cisne, el número de
involucrados no constituyen una población finita, por lo tanto se aplicará guías de entrevistas
al gerente propietario y encuestas a cada uno de los empleados y proveedores que posee la
empresa.
Las respectivas técnicas de investigación, guía de entrevista y encuestas se aplicarán a toda la
población.
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos.
Para el desarrollo de esta investigación se emplearon los métodos, técnicas e instrumentos
necesarios para recolectar el mayor número de información posible, concerniente a las
operaciones contables y financieras, y su manera de ejecutarlas por el personal, para así tener
un conocimiento más amplio de la situación actual de la empresa y su problemática.
31
2.2.4.1. Métodos.
Tabla # 4
MÉTODOS
USO
MÉTODOS
TEÓRICOS
Inductivo – deductivo
Lo utilizamos directamente en nuestra investigación, es decir
que mediante este método partimos del hecho particular del
problema a lo general y así mismo de lo general podremos
descubrir algún hecho particular importante. En la aplicación a
la “Distribuidora Virgen del Cisne”, este nos facilitó a estudiar
la situación actual de la misma, la posición frente a sus
proveedores y empleados.
Analítico – sintético
Este método nos permitió el análisis completo de la
“Distribuidora Virgen del Cisne”, determinando su situación y
proponiendo una síntesis de las soluciones necesarias a
problemas que se presenten.
Histórico – lógico
Este fue muy necesario al momento de emitir comentarios y
sugerencias, sustentados en libros e investigaciones
electrónicas, y también de acuerdo con lo que sucedió en
ciertas ocasiones posteriores en la empresa, presentar un
trabajo veraz y sostenible.
Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar.
2.2.4.2. Técnicas e instrumentos.
Tabla # 5
TÉCNICAS DESCRIPCIÓN INSTRUMENTOS
ENTREVISTA
Está será aplicada al gerente de la “Distribuidora Virgen
del Cisne”. Esta nos proporcionará información sobre la
situación actual de la empresa y las falencias que esta posee
cuyo instrumento es la guía de entrevista.
Guías de Entrevista
ENCUESTAS
Estas son aplicadas a los empleados y proveedores de la
“Distribuidora Virgen del Cisne”, y así determinar su
comportamiento y relaciones que mantiene con la empresa,
cuyo instrumento son los cuestionarios.
Cuestionarios
Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar.
32
2.2.5. Interpretación de la encuesta.
Se determinó los siguientes resultados e interpretaciones, una vez aplicada la guía de
entrevista al gerente de la Distribuidora Virgen del Cisne, el cual posee conocimiento de la
situación actual de empresa y las encuestas a los empleados y proveedores.
2.2.5.1. Guía de Entrevista dirigida al Gerente de la Distribuidora Virgen del Cisne.
1.- ¿Cómo respalda las operaciones financieras desarrolladas en su negocio?
Con los documentos de compra y venta (facturas).
2.- ¿Conoce Ud. cuáles son los registros contables que realiza la empresa de sus operaciones
financieras?
Registro de ventas diario y hoja de ruta.
3.- ¿La empresa tiene políticas contables documentadas para garantizar la exactitud y
seguridad en la captación y registro de las operaciones financieras y las mismas son aplicadas?
No se encuentran documentadas las políticas, yo manejo políticas para mi empresa como el
pago de proveedores, solicitud de mercadería, las rutas de distribución, y de créditos
otorgados a clientes.
4.- ¿Dispone de información financiera al momento que la requiere para la toma de sus
decisiones?
No, solo dispongo de un indicador económico mensual y anual de compras vs ventas.
33
5.- ¿Conoce la rentabilidad que le proporciona su negocio de manera oportuna, clara y
precisa?
Conozco la rentabilidad que me proporciona cada producto, que fluctúa entre el 15% y 20%.
6.- ¿Qué herramientas posee para realizar un análisis de la situación actual financiera de la
empresa?
El indicador económico de las compras vs ventas.
7.- ¿La empresa posee manual de funciones para realizar sus operaciones financieras, de qué
manera las realiza?
No poseo un manual, yo como gerente organizo un rutero dependiendo de la cantidad de
mercadería que tengo en bodega.
8.- ¿La empresa posee un sistema contable para mejorar la gestión financiera?
No, yo trato de cumplir con las obligaciones del SRI, pero no llevo una contabilidad de mis
operaciones.
9.- ¿Qué tipo de información financiera histórica posee de la empresa para realizar
comparaciones de resultados entre períodos?
Indicador económico por mes y anual.
10.- ¿Cómo está organizada el área financiera de su empresa, qué requiere para mejorarla?
No se encuentra organizada, la manejo en base a mi experiencia, me gustaría tener una
contadora de planta que organice el área contable.
34
2.2.5.2. Resultados de las encuestas realizadas a los empleados de la Distribuidora Virgen del Cisne.
Tabla # 6
Preguntas Si No Manual de
funciones Verbal Buena Regular
Mala
1. ¿Al momento de realizar algún procedimiento contable
dentro de la empresa, posee algún respaldo de lo ejecutado? 25% 75%
2. ¿De qué manera le fueron expuestas las actividades que
debe realizar en la empresa? 0% 100%
3. ¿Entrega reportes escritos de la actividad que realiza? 25% 75%
4. ¿Las actividades que realiza están bajo los lineamientos de
políticas contables? 12.50% 87.50%
5. ¿Conoce si la empresa posee un sistema contable? 0% 100%
6. ¿Considera que la toma de decisiones que se realizan en la
empresa está basada en información financiera de calidad? 0% 100%
7. ¿Entrega en el tiempo establecido los reportes solicitados por
su superior? 0% 100%
8. ¿La empresa realiza análisis sobre el desempeño de sus
actividades? 0% 100%
9. ¿Al momento de realizar un trámite laboral, cumple con un
procedimiento establecido? 0% 100%
10. ¿Cómo considera la organización del área contable de la
empresa? 0% 50% 50%
Fuente: Investigación de Campo.
Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar Delgado
35
2.2.5.3. Resultados de las encuestas realizadas a los proveedores de la Distribuidora Virgen del Cisne.
Tabla #7
Preguntas Productos Servicios Contado Crédito 8 días 15 días 30 días 0
días
1.- ¿Qué le suministra a la Distribuidora Virgen del Cisne? 87.50% 12.50%
2.- ¿Las compras que le realiza la Distribuidora Virgen del Cisne de qué
manera son efectuadas en su mayoría? 50% 50%
3.- Indique el plazo de crédito otorgado a la Distribuidora Virgen del
Cisne 12.50% 12.50% 25%
50%
Preguntas Bueno Malo Regular Sí No 3 días 7 días
15
días
4.- ¿Cómo califica el cumplimiento de los pagos de la Distribuidora
Virgen del Cisne? 37.50% 12.50% 50%
5.- ¿Los créditos otorgados a la Distribuidora Virgen del Cisne poseen
limitaciones? 50% 50%
6.- ¿La Distribuidora Virgen del Cisne maneja políticas
documentadas en las relaciones que mantiene con su empresa? 0% 100%
7.- ¿Conoce si la empresa posee un sistema contable? 0% 100%
8.- ¿Cada qué período de tiempo la Distribuidora Virgen del Cisne
solicita el despacho del producto? 37.50% 37.50%
25%
9.- ¿La Distribuidora le entrega algún otro documento respaldo sobre la
mercadería receptada a diferencia de la factura? 0% 100%
10. ¿La empresa solicitaría información financiera detallada con
respecto a los movimientos de los productos que le provee? 50% 50%
Fuente: Investigación de Campo.
Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar Delgado
36
2.2.6. VERIFICACIÓN DE IDEA A DEFENDER.
Se ha comprobado el problema que tiene la Distribuidora Virgen del Cisne mediantes las
técnicas de investigación aplicadas a los miembros de la Distribuidora Virgen del Cisne.
En la entrevista que se le realizó al gerente, en la pregunta # 2, nos manifestó que como
registros contables que realiza la empresa consta un registro de ventas diario y una hoja de
ruta, en la pregunta #3, indicó que no se encuentran documentadas las políticas, pero que si
las maneja con proveedores y clientes, en la interrogante # 4, en la que se le demandó si
dispone de información financiera al momento que la requiere para la toma de sus decisiones,
señaló que no disponía de información financiera, solamente de un indicador económico
mensual y anual de compras y ventas, el cual también es utilizado como herramienta para
realizar análisis de la situación financiera de la empresa , como lo indica en la interrogante #6
y como información histórica para hacer comparaciones de resultados entre períodos como lo
manifestó en la pregunta #9, en la pregunta #5, supo expresar que conocía la ganancia que le
proporcionaba cada producto, más no la rentabilidad total de su negocio, , en la pregunta # 7,
indicó que no posee un manual de funciones para realizar sus operaciones financieras, y que se
organiza mediante un rutero dependiendo de la cantidad de mercadería que disponga en
bodega, en la interrogante #8 al preguntarle si posee un sistema contable para mejorar la
gestión financiera, y responder que no lo poseía, que sólo trataba que cumplir con las
obligaciones tributarias y que carecía de una contabilidad de su negocio y en la última
cuestión realizada, la # 10, supo manifestar que el área financiera de su empresa no se
encuentra organizada, y que requeriría de una contadora de planta para organizarla.
Al realizar las encuestas a los empleados, nos manifestaron en la pregunta #1, que no poseen
respaldos de los procedimientos contables realizados, en la pregunta #2, expresaron que las
actividades a realizar se las manifestaron de manera verbal, en la interrogante # 4 la mayoría
de los empleados indicaron que las actividades que realizan no se encuentran bajo
lineamientos de políticas contables, en la pregunta #5, los empleados manifiestan que la
empresa no posee un sistema contable, en la pregunta #6, la totalidad de los empleados
37
consideran que la toma de decisiones que se realizan en la empresa no está basada en
información financiera de calidad, en la pregunta #7, respondieron que no entregan a tiempo
los reportes solicitados por su superior, en la pregunta 8#, manifestaron que la empresa no
realiza un análisis sobre el desempeño de sus actividades y en la pregunta #9, contestaron en
su totalidad que no realizan ningún procedimiento establecido para realizar trámite laborales.
Según las preguntas #4, #9 y #10 de la encuesta realiza a los proveedores, califican en su
mayoría como regular el cumplimiento de los pagos de la Distribuidora Virgen del Cisne, el
único documento respaldo de sus transacciones es la factura, el 100% de los proveedores
desconoce si posee un sistema contable, pero el 50% de ellos solicitaría información financiera
relacionada de los movimientos de los productos que le provee.
Por los resultados obtenidos del gerente, empleados y proveedores, en la Distribuidora Virgen
del Cisne, es necesario el diseño de un sistema contable, que permita establecer lineamientos
contables que optimicen las operaciones con los empleados y proveedores, genere
información financiera de calidad y mejore su gestión financiera, con lo cual se verifica la
idea a defender del presente trabajo de investigación.
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR.
Tener conocimiento de la empresa.
Preparar una lista de chequeo.
Preparar Catálogo de Cuentas y Manual de Procedimientos.
Diseñar formularios para todas las operaciones.
Diseñar reportes.
Preparar los libros, balance inicial.
Elaborar Informes.
Análisis financiero.
38
2.4. CONCLUSIONES.
En la entrevista realizada al gerente de la Distribuidora Virgen del Cisne, manifestó, que
carece de documentos internos, políticas contables documentadas, manual de funciones, que
permitan garantizar la exactitud y seguridad en la captación y registro de las operaciones
financieras, por lo cual no dispone de reportes financieros que le permitan conocer la situación
actual de la empresa, dificultando la toma de decisiones y la gestión financiera concerniente a
la empresa.
Los empleados en su mayoría manifestaron que la organización del área contable no es buena,
que no existen lineamientos contables ni manual de funciones para el desarrollo de sus
actividades, además dichas actividades realizadas no se encuentran respaldadas por
documentos, por lo que no es difícil evaluar su rendimiento y complicado entregar reportes
cuando lo solicitan, y que desconocen que la empresa disponga de un sistema contable.
La mitad de las compras realizadas a los proveedores se realizan a crédito, de los cuales han
calificado los pagos como regulares en su mayoría, por tal motivo la mitad de sus proveedores
han limitado el cupo de crédito hacia la Distribuidora Virgen del Cisne.
También manifestaron que desconocían si la Distribuidora poseía un sistema contable, que no
manejan políticas documentas en las relaciones comerciales, pero la mitad de los proveedores
solicitarían información financiera concernientes a los productos que les provee.
39
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPOSITIVO.
3.1. TITULO DE LA PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA
GESTIÓN FINANCIERA DE LA DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE EN LA
CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1. Justificación.
El diseño del sistema contable que contribuya a mejorar la gestión financiera de la
“Distribuidora Virgen del Cisne” en la ciudad de Santo Domingo, es de vital prioridad debido
a que por más de 6 años vienen trabajando de manera empírica con simples registros de
ingresos y egresos, lo que dificulta estructurar los estados financieros.
Se justifica el diseño del sistema contable para la Distribuidora Virgen del Cisne, en el
desarrollo del capítulo 1, al determinar su importancia, ya que permite llevar un control de las
actividades financieras a través de métodos, procedimientos y recursos, para así obtener
información financiera de calidad que refleje la situación actual de la empresa y optimice la
toma de decisiones.
En el capítulo II, se demostró la necesidad de un sistema contable, al evidenciar la falta de
organización en el área de contabilidad, carencia de información financiera y dificultad en la
toma de decisiones.
Por lo antes expuesto se justifica el diseño del sistema contable que contribuya a mejorar la
gestión financiera en la Distribuidora Virgen del Cisne.
40
3.2.2. Objetivo General.
Mejorar la Gestión Financiera de la Distribuidora Virgen del Cisne a través del diseño de un
sistema contable.
3.2.2.1. Objetivos Específicos.
3.2.2.1.1. Realizar un análisis previo de la situación actual de la Distribuidora Virgen del
Cisne.
3.2.2.1.2. Preparar una lista de chequeo.
3.2.2.1.3. Preparar catálogo de cuentas y manual de procedimientos.
3.2.2.1.4. Diseñar formularios que respalden las operaciones de la empresa.
3.2.2.1.5. Diseñar reportes acordes a los requerimientos de la empresa.
3.2.2.1.6. Preparar los libros de contabilidad, libro diario, mayor, jornalización y balance.
3.2.2.1.7. Elaborar informes que permitan determinar la posición financiera de la empresa.
3.2.2.1.8. Realizar análisis financiero de los resultados de la Distribuidora.
41
3.2.3. Propuesta de Sistema Contable.
3.2.3.1. Análisis previo de la situación actual de la Distribuidora Virgen del Cisne.
Tabla #8
FODA
ANÁLISIS INTERNO
FORTALEZAS DEBILIDADES
Las alianzas que hemos cerrado nos permiten
distribuir variedad de productos.
Constancia en descubrir nuevas rutas y mantener las
existentes.
Innovación en la búsqueda de nuevos clientes,
llegando directamente al consumidor final que
consume de manera constante.
Negocio unipersonal, dirigido con entusiasmo y
compromiso por su propietario.
Insuficiente marketing de los productos
ofertados.
Malas adecuaciones en las instalaciones.
Falta de control en los procesos.
Falta de estructuración del negocio y experiencia.
ANÁLISIS EXTERNO
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Rápido crecimiento del mercado.
Ampliación de la cartera de productos para satisfacer
nuevas necesidades de los clientes.
La leche es un producto de consumo masivo.
Mayores expectativas de vida en la población infantil
y en general en la población del país.
La competencia ofrece más publicidad y
promociones.
Delimitación de las zonas por los
distribuidores mayores.
Los competidores con tecnología de punta
Y una capacidad económica eficiente.
Ingreso de nuevos competidores nacionales
en el mercado de leche pasteurizada.
42
3.2.3.2. Lista de chequeo.
Tabla #9
LISTA DE CHEQUEO ―Distribuidora Virgen del Cisne‖
Nombre comercial Distribuidora Virgen del Cisne.
Razón social Terán Anchundia Fresia Mirella
N° RUC 1204624595001
Dirección Provincia: Santo Domingo De Los Tsáchilas
Cantón: Santo Domingo
Parroquia: Bombolí
Sector: Lotización Emmanuel
Referencia: A dos cuadras de la Ferretería Disensa
Tipo de contribuyente Persona natural obligada a llevar contabilidad (desde el 01/01/2011).
Actividad Económica Comercio de productos lácteos.
Inicio de actividades comerciales 08/08/2007
N° de establecimientos 001
Obligaciones tributarias Anexo relación dependencia.
Anexo transaccional simplificado.
Declaración de retenciones en la fuente.
Declaración mensual de IVA.
Promedio de Ventas mensuales
($)
$19000.00
Promedio de clientes 400
N° de empleados 5
N° proveedores 9
Capital ($) 11114.93
Activos ($) 44426.35
Pasivos ($) 30111.42
Departamentos de la empresa Bodega, ventas y contabilidad.
Registros de las operaciones
contables
Registro de compras.
Registro de ventas diario.
Hoja de ruta (entrada y salida del despacho y retorno de la mercadería).
Plan y manual de cuentas No.
Manual de políticas Contables No.
Libros de Contabilidad No.
Estados Financieros En el formulario 102 del Servicio de rentas internas.
43
3.2.3.3. Plan de cuentas y manual de procedimientos.
3.2.3.3.1. Plan de cuentas.
Se utilizó el método decimal puntuado en la codificación.
El Plan de Cuentas de la Distribuidora Virgen del Cisne está dividido de la siguiente manera:
X. X. XX. XX.XX
NIVEL 5: Cuenta Detalle
NIVEL 4: Cuenta Total
NIVEL 3: Subgrupo 2
NIVEL 2: Subgrupo 1
NIVEL 1: Grupo
PLAN GENERAL DE CUENTAS DE LA DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
NOMBRE DE LA CUENTA NORMA CÓDIGO
1 ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
NIC 7 - NIIF
PYMES SECCIÓN
7
1.01.01.01 CAJAS
1.01.01.01.01 Caja general
1.01.01.01.02 Caja Chica
1.01.01.02 BANCOS
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha
1.01.01.03 Inversiones financieras C/P
1.01.01.03.01 Inversiones de gran liquidez
1.01.02 ACTIVOS FINANCIEROS
NIC 32 y 39 - NIIF
7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11
1.01.02.01 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS
1.01.02.02 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
1.01.02.03 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
1.01.02.04 (-) PROVISION POR DETERIORO
1.01.02.05 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
1.01.02.06 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
44
1.01.02.06.01 Clientes
1.01.02.07 OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
1.01.02.08 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.01.02.09 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO
1.01.02.09.01 Provisión cuentas comerciales con terceros
1.01.03 INVENTARIOS
NIC 2 - NIIF
PYMES SECCIÓN
13
1.01.03.01 INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
1.01.03.02 INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
1.01.03.03 INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN
EL PROCESO DE PRODUCCION
1.01.03.04 INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN
LA PRESTACION DEL SERVICIO
1.01.03.05 INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO
POR LA COMPAÑÍA
1.01.03.06 INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A
TERCEROS
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías
1.01.03.06.02 Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación
1.01.03.07 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO
1.01.03.08 OBRAS EN CONSTRUCCION
1.01.03.09 OBRAS TERMINADAS
1.01.03.10 MATERIALES O BIENES PARA LA CONSTRUCCION
1.01.03.11 INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
1.01.03.12 OTROS INVENTARIOS
1.01.03.13 (-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS
EN INVENTARIO
1.01.04 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS NIC 19
1.01.04.01 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.01.04.02 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.01.04.02.01 Arriendos pagados por anticipado del local
1.01.04.03 ANTICIPOS A PROVEEDORES
1.01.04.03.01 Anticipo a proveedores
1.01.04.04 OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
1.01.04.04.01 Anticipo de Sueldos
1.01.05
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
NIC 12NIC 12 -
NIIF PYMES
SECCIÓN 29
1.01.05.01 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
1.01.05.01.01 12% IVA compras
1.01.05.01.02 Retenciones IVA recibidas
1.01.05.02 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.)
1.01.05.02.01 Retenciones del impuesto a la renta de ejercicio anteriores
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente
1.01.05.03 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
1.01.05.03.01 Anticipos del impuesto a la renta de ejercicios anteriores
1.01.05.03.02 Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente
1.01.06
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES
DISCONTINUADAS NIIF 5
1.01.07 CONSTRUCCIONES EN PROCESO NIC 11
1.01.08
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
NIC 11 - NIIF
PYMES SECCIÓN
23
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
NIC 16 y 17 - NIIF
PYMES SECCIÓN
17
1.02.01.01 Terrenos
1.02.01.02 Edificios
1.02.01.05 Muebles y enseres
1.02.01.06 Maquinaria y Equipo
1.02.01.08 Equipo de computación
1.02.01.09 Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil
1.02.01.12 (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo
45
1.02.01.12.01 Depreciación acumulada edificios
1.02.01.12.02 Depreciación acumulada muebles y enseres
1.02.01.12.03 Depreciación acumulada maquinaria y equipo
1.02.01.12.04 Depreciación acumulada equipo de computación
1.02.01.12.05 Depreciación acumulada vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil
1.02.02
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
NIC 40 - NIIF
PYMES SECCIÓN
16
1.02.03
ACTIVOS BIOLOGICOS
NIC 41 - NIIF
PYMES SECCIÓN
34
1.02.04
ACTIVO INTANGIBLE
NIC 38 - NIIF
PYMES SECCIÓN
18
1.02.04.01 PLUSVALÍAS
1.02.04.02
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y
OTROS SIMILARES
1.02.04.03 ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION
1.02.04.04 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE
1.02.04.05 (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE
1.02.04.06 OTROS INTANGIBLES
1.02.05
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
NIC 12 - NIIF
PYMES SECCIÓN
29
1.02.06
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
NIC 27 - NIIF
PYMES SECCIÓN
9
1.02.07 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
2 PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.01
PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
NIC 39 - NIIF
PYMES SECCIÓN
11 y 12
2.01.02
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
NIC 17 - NIIF
PYMES SECCIÓN
20
2.01.03
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
NIC 32 y 39 - NIIF
7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11
2.01.03.01 LOCALES
2.01.03.01.01 Proveedores
2.01.04
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
NIC 32 y 39 - NIIF
7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.01.04.01 LOCALES
2.01.04.01.01 Préstamo Banco del Pichincha
2.01.04.01.02 Sobregiros bancarios
2.01.04.01.03 Intereses por Pagar
2.01.05
PROVISIONES
NIC 37 - NIIF
PYMES SECCIÓN
21
2.01.06
PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS
NIC 32 y 39 - NIIF
7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.01.07
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
NIC 32 y 39 - NIIF
7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.01.07.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar
2.01.07.01.02 Retención en la fuente 2% por pagar
2.01.07.01.03 Retención en la fuente 8% por pagar
2.01.07.01.04 Retención en la fuente 10% por pagar
2.01.07.01.05 IVA retenido por pagar 30%
2.01.07.01.06 IVA retenido por pagar 70%
2.01.07.01.07 IVA retenido por pagar 100%
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar
46
2.01.07.02 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
2.01.07.02.01 Impuesto a la renta por pagar del ejercicio
2.01.07.03 CON EL IESS
2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar
2.01.07.03.02 Préstamo IESS
2.01.07.04 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2.01.07.04.01 Remuneraciones por Pagar
2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar
2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
2.01.07.04.04 Fondos de Reserva por Pagar
2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar
2.01.07.04.05 Otros por pagar a Empleados
2.01.07.05 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
2.01.07.05.01 15% participación trabajadores
2.01.07.06 DIVIDENDOS POR PAGAR
2.01.08 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
NIC 32 y 39 - NIIF
7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.01.09
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
NIC 24, 32 y 39 -
NIIF 7 y 9 - NIIF
PYMES SECCIÓN
11 y 12
2.01.10
ANTICIPOS DE CLIENTES
NIC 32 y 39 - NIIF
7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.01.11
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y
OPERACIONES DISCONTINUADAS NIIF 5
2.01.12
PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
NIC 19 - NIIF
PYMES SECCIÓN
28
2.01.13 OTROS PASIVOS CORRIENTES
2.02 PASIVO NO CORRIENTE
2.02.01
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
NIC 17 - NIIF
PYMES SECCIÓN
20
2.02.02
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
NIC 32 y 39 - NIIF
7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.02.02.01 LOCALES
2.02.02.02 DEL EXTERIOR
2.02.03
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
NIC 32 y 39 - NIIF
7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.02.03.01 LOCALES
2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar
2.02.03.02 DEL EXTERIOR
2.02.04 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
NIC 24, 32 y 39 -
NIIF 7 y 9 - NIIF
PYMES SECCIÓN
11 y 12
2.02.05
OBLIGACIONES EMITIDAS
NIC 32 y 39 - NIIF
7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.02.06
ANTICIPOS DE CLIENTES
NIC 32 y 39 - NIIF
7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11
2.02.07
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
NIC 19 - NIIF
PYMES SECCIÓN
28
2.02.08
OTRAS PROVISIONES
NIC 37 - NIIF
PYMES SECCIÓN
21
2.02.09
PASIVO DIFERIDO
NIC 12 - NIIF
PYMES SECCIÓN
29 y 23
2.02.10 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
47
3 PATRIMONIO NETO
3.01
CAPITAL
NIC 1 - NIIF
PYMES SECCIÓN
4
3.01.01 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
3.01.01.01 Capital suscrito o asignado
3.01.01.01.01 Fresia Mirella Terán Anchundia
3.01.02 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA
3.02
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
NIC 32 - NIIF
PYMES SECCIÓN
11
3.03 PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES
3.04 RESERVAS
3.04.01 RESERVA LEGAL
3.04.01.01 Reserva Legal
3.04.02 RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA
3.05 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
3.05.01 SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA NIC 39
3.05.02 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NIC 16
3.05.03 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES NIC 38
3.05.04 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION
3.06 RESULTADOS ACUMULADOS
NIIF PYMES
SECCIÓN 35
3.06.01 GANANCIAS ACUMULADAS
3.06.01.01 Ganancias acumuladas años anteriores
3.06.02 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS
3.06.02.01 Pérdidas acumuladas años anteriores
3.06.03
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR
PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
NIIF 1 - NIIF
PYMES SECCIÓN
35
3.06.04 RESERVA DE CAPITAL
3.06.05 RESERVA POR DONACIONES
3.06.06 RESERVA POR VALUACIÓN
3.06.07 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES
3.07 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.07.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO
3.07.01.01 Ganancia del ejercicio
3.07.02 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO
3.07.02.01 Pérdida del ejercicio
4 INGRESOS
4.01
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
NIC 18 - NIIF
PYMES SECCIÓN
23
4.01.01
VENTA DE BIENES
NIC 18 - NIIF
PYMES SECCIÓN
23
4.01.01.01 Ventas 0%
4.01.01.02 Ventas 12%
4.01.02
PRESTACION DE SERVICIOS
NIC 18 - NIIF
PYMES SECCIÓN
23
4.01.03
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
NIC 11 - NIIF
PYMES SECCIÓN
23
4.01.04
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
NIC 20 - NIIF
PYMES SECCIÓN
24
4.01.05
REGALÍAS
NIC 18 - NIIF
PYMES SECCIÓN
23
4.01.06
INTERESES
NIC 18 - NIIF
PYMES SECCIÓN
23
4.01.07
DIVIDENDOS
NIC 18 - NIIF
PYMES SECCIÓN
23
48
4.01.08
GANANCIA POR MEDICION A VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS
BIOLOGICOS
4.01.09 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.01.10 (-) DESCUENTO EN VENTAS
4.01.10.01 Descuentos en ventas
4.01.11 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.01.11.01 Devoluciones en ventas
4.01.12 (-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO
4.01.13 (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
4.02 GANANCIA BRUTA
4.03 OTROS INGRESOS
4.03.01 DIVIDENDOS
4.03.02 INTERESES FINANCIEROS
4.03.02.01 Intereses financieros
4.03.03 GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
4.03.04
VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIO EN RESULTADOS
4.03.05 OTRAS RENTAS
4.03.05.01 Utilidad en venta de activos fijos
5 COSTO DE VENTAS Y GASTOS
5.01 COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIA VENDIDA
5.01.01 COSTO DE VENTA POR MAYOR
5.01.02 COSTO DE VENTA POR MENOR
5.01.02.01 Costo de Venta por Menor
5.01.03 OTROS COSTOS OPERACIONALES
5.01.02 COSTO DE PRODUCCIÓN
5.01.02.01 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS
5.01.02.01.01 (+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
5.01.02.01.02
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA
COMPAÑÍA
5.01.02.01.03 (+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
5.01.02.01.04 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
5.01.02.01.05 (+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
5.01.02.01.06 (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
5.01.02.01.07 (+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
5.01.02.01.08 (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
5.01.02.01.09 (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
5.01.02.01.10 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
5.01.02.01.11 (+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
5.01.02.01.12 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
5.01.02.02 (+) MANO DE OBRA DIRECTA
5.01.02.02.01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
5.01.02.02.02 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.01.02.03 (+) MANO DE OBRA INDIRECTA
5.01.02.03.01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
5.01.02.03.02 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.01.02.04 (+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
5.01.02.04.01 DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.01.02.04.02 DETERIORO O PÉRDIDAS DE ACTIVOS BIOLÓGICOS
5.01.02.04.03 DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
5.01.02.04.04 EFECTO VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
5.01.02.04.05 GASTO POR GARANTÍAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS
5.01.02.04.06 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
5.01.02.04.07 SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS
5.01.02.04.08 OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN
5.02 GASTOS
NIIF PYMES
SECCIÓN 35
5.02.01 GASTOS DE VENTAS
5.02.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
5.02.01.02 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
5.02.01.02.01 Aporte patronal
5.02.01.03 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
5.02.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo
49
5.02.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo
5.02.01.03.03 Vacaciones
5.02.01.03.04 Fondos de Reserva
5.02.01.04 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.02.01.05 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
5.02.01.06 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS
5.02.01.07 HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
5.02.01.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
5.02.01.09 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
5.02.01.10 COMISIONES
5.02.01.11 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
5.02.01.12 COMBUSTIBLES
5.02.01.13 LUBRICANTES
5.02.01.14 SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)
5.02.01.15 TRANSPORTE
5.02.01.16 GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
5.02.01.17 GASTOS DE VIAJE
5.02.01.18 AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES
5.02.01.19 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
5.02.01.20 ELIMINADO
5.02.01.21 DEPRECIACIONES
5.02.01.21.01 Propiedades, planta y equipo
5.02.01.21.02 Propiedades de inversión
5.02.01.22 AMORTIZACIONES
5.02.01.22.01 INTANGIBLES
5.02.01.22.02 OTROS ACTIVOS
5.02.01.23 GASTO DETERIORO
5.02.01.23.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.02.01.23.02 ELIMINADO
5.02.01.23.03 ELIMINADO
5.02.01.23.04 ELIMINADO
5.02.01.23.05 ELIMINADO
5.02.01.23.06 OTROS ACTIVOS
5.02.01.24
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIÓN EN EL PROCESO
DE PRODUCCIÓN
5.02.01.24.01 MANO DE OBRA
5.02.01.24.02 MATERIALES
5.02.01.24.03 COSTOS DE PRODUCCIÓN
5.02.01.25 GASTO POR REESTRUCTURACIÓN
5.02.01.26 VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
5.02.01.27 ELIMINADO
5.02.01.28 OTROS GASTOS
5.02.02 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.02.02.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
5.02.02.02 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
5.02.02.02.01 Aporte patronal
5.02.02.03 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
5.02.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo
5.02.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo
5.02.02.03.03 Vacaciones
5.02.02.03.04 Fondos de Reserva
5.02.02.04 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.02.02.05 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
5.02.02.06 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS
5.02.02.07 HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
5.02.02.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
5.02.02.09 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
5.02.02.10 COMISIONES
5.02.02.11 ELIMINADO
5.02.02.12 COMBUSTIBLES
5.02.02.13 LUBRICANTES
5.02.02.14 SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)
5.02.02.15 TRANSPORTE
5.02.02.16 GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
5.02.02.17 GASTOS DE VIAJE
50
3.2.3.2.2. Manual de cuentas o Procedimientos
El manual de cuentas permite al usuario o usuarios conocer cada una de las cuentas contables
incluidas en el plan de cuentas de la empresa, así como su respectivo uso.
El manual de cuentas nos brinda la siguiente información:
El código de la cuenta.
Nomenclatura de la cuenta.
Cuándo se debita.
Cuándo se acredita.
El saldo de las respectivas cuentas (saldo deudor o saldo acreedor).
5.02.02.18 AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES
5.02.02.19 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
5.02.02.20 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
5.02.02.21 DEPRECIACIONES
5.02.02.21.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.02.02.21.02 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
5.02.02.22 AMORTIZACIONES
5.02.02.22.01 INTANGIBLES
5.02.02.22.02 OTROS ACTIVOS
5.02.02.23 GASTO DETERIORO
5.02.02.23.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.02.02.23.02 INVENTARIOS
5.02.02.23.03 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
5.02.02.23.04 INTANGIBLES
5.02.02.23.05 Cuentas por Cobrar
5.02.02.23.06 OTROS ACTIVOS
5.02.02.24
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIÓN EN EL PROCESO
DE PRODUCCIÓN
5.02.02.24.01 MANO DE OBRA
5.02.02.24.02 MATERIALES
5.02.02.24.03 COSTOS DE PRODUCCIÓN
5.02.02.25 GASTO POR REESTRUCTURACIÓN
5.02.02.26 VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
5.02.02.27 GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS)
5.02.02.28 OTROS GASTOS
5.02.03 GASTOS FINANCIEROS
5.02.03.01 INTERESES
5.02.03.02 COMISIONES
5.02.03.03 GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS
5.02.03.04 DIFERENCIA EN CAMBIO
5.02.03.05 OTROS GASTOS FINANCIEROS
5.02.04 OTROS GASTOS
5.02.04.01 PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
5.02.04.02 OTROS
5.03 CUENTAS TRANSITORIAS
5.03.01 Pérdidas y Ganancias
51
NOMENCLATURA DEBITA ACREDITA SALDO CÓD.
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no está restringido su uso, se registran en efectivo o equivalente de efectivo partidas como: caja, depósitos bancarios a la vista y de otras instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.(menores a 3 meses) (menores a 3 meses).
Caja Ingreso de dinero por ventas, cobranzas y préstamos recibidos en efectivo.
Depósitos bancarios o pagos en efectivo a proveedores
Deudor
Caja Chica Creación e incremento del fondo
Por disminución o supresión del fondo
Deudor
Bancos Apertura, depósito y acreditaciones por varias razones
Egreso de dinero mediante cheques y débitos bancarios legítimos
Deudor
10102 ACTIVOS FINANCIEROS: Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o un instrumento de patrimonio neto de otra entidad. Tales como: acciones y bonos de otras entidades, depósitos a plazo, derechos de cobro – saldos comerciales, otras cuentas por cobrar, etc.
Cuentas por cobrar a clientes Al recibir instrumentos financieros como pagarés o facturas negociables, al vender mercaderías a crédito
Por abonos, cancelaciones o castigos legalmente reconocidos
Deudor
Provisiones cuentas incobrables (-) Al momento de oficializar la baja de cuentas definitivamente incobrables
Al incrementar anualmente este tipo de reserva
Acreedor
1010201 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS: En este rubro deben incluirse los activos que son mantenidos para negociar, o que desde el reconocimiento inicial, han sido designados por la entidad para ser contabilizados al valor razonable o justo con cambios en resultados. Deberán incorporarse en este ítem los instrumentos financieros que no forman parte de la contabilidad de coberturas.
52
1010202 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Son activos financieros que en un momento posterior a su adquisición u origen, fueron designados para la venta. Las diferencias en valor razonable, se llevan al patrimonio y se debe reconocer como un componente separado (ORI-Superávit de Activos Financieros Disponibles para la Venta
1010203 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO: Son activos financieros no derivados con pagos fijos o vencimiento determinado, es decir que la entidad tenga la intención efectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. Las variaciones se afectan a resultados
1010204 (-) PROVISIÓN POR DETERIORO: En cada fecha de balance, una entidad debe evaluar si existe evidencia objetiva de deterioro, el mismo que se mide cuando el valor en libros excede a su monto recuperable.
1010205 -1010208
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR: Se reconocerán inicialmente al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado, que es no es otra cosa que el cálculo de la tasa de interés efectiva, que iguala los flujos estimados con el importe neto en libros del activo financiero (VP).
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO: Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión, para efectos de su presentación en estados financieros. Se registrará la provisión por la diferencia entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas.
10103 INVENTARIOS: Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; (b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, el menor.
Inventario de mercaderías Al adquirir efectos de comercio y por devolución de lo vendido
Al registrar las venta al costo y por devolución de lo comprado
Deudor
Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación Al momento de la devolución del producto por parte del cliente a la empresa.
Al momento que se la Distribuidora emite la nota de crédito por los productos deteriorados.
Deudor
1010313 (-)PROVISIÓN DEL VALOR NETO DE REALIZACION Y OTRAS PERDIDAS EN EL INVENTARIO: Las provisiones se calcularán para cubrir eventuales pérdidas al relacionar el costo con el valor neto de realización. Esta provisión se puede dar por obsolescencia, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.
10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS: Se registrarán los seguros, arriendos, anticipos a proveedores u otro tipo de pago realizado por anticipado, y que no haya sido devengado al cierre del ejercicio económico; así como la porción corriente de los beneficios a empleados diferidos de acuerdo a la disposición transitoria de la NIC 19.
Arriendos prepagados Pago anticipado de este tipo de servicio
Ajuste del valor devengado Deudor
53
Anticipo a proveedores Abonos previos a la ejecución de una obra, según consta en contratos
Ejecución del contrato y reembolsos por rescisión de contratos
Deudor
Anticipo sueldos Concesión de anticipo sueldos
Cobro o descuento en rol mensual
Deudor
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta, así como los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del año que se declara.
IVA compras Al momento de reconocer el crédito tributario en compra de bienes
Por la devolución en compras y compensación mensual con el IVA en ventas
Deudor
Anticipo IVA retenido Por las retenciones realizadas por clientes, según consta en C R F
Por compensación mensual con el IVA en ventas
Deudor
Anticipo mínimo de impuesto a la renta años anteriores Por los dos pagos efectuados por anticipo de IR, según % establecidos
Al compensar anualmente con el impuesto a la renta causado
Deudor
Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente Por las retenciones realizadas por clientes, según consta en C R F
Al compensar anualmente con el impuesto a la renta causado
Deudor
10106 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS: Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposición) como mantenido para la venta, si su importe en libros se recuperará fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado.
10107 CONSTRUCCIÓN EN PROCESO: Se registran los contratos, específicamente negociados, para la fabricación de un activo o conjunto de activos, que están íntimamente relacionados entre sí o son interdependientes en términos de su diseño, tecnología y función, o bien en relación con su último destino o utilización.
10108 OTROS ACTIVOS CORRIENTES: Registra otros conceptos de activos corrientes que no hayan sido especificados en las categorías anteriores.
102 ACTIVO NO CORRIENTE
10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Se incluirán los activos de los cuales sea probable obtener beneficios futuros, se esperan utilicen por más de un período y que el costo pueda ser valorado con fiabilidad, se lo utilicen en la producción o suministro de bienes y servicios, o se utilicen para propósitos administrativos. Incluye bienes recibidos en arrendamiento financiero. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, se reconocerá, en el estado de situación financiera del arrendatario, como un activo y un pasivo por el mismo importe.
Terrenos Compra, donación recibida en este tipo de bien y revalorización
Venta, expropiación o donaciones
Deudor
54
Edificios Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente, expropiación y donación
Deudor
Muebles y enseres Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente o por canje y donación,
Deudor
Maquinaria y equipo Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente o por canje y donación
Deudor
Equipo de computación Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente o por canje y donación,
Deudor
Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil Compra, donación recibida y revalorización
Transferencia al activo corriente o por canje y donación,
Deudor
1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
Depreciación acumulada Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente
Acreedor
1020113 (-) DETERIORO ACUMULADO: La provisión se calculará al evidenciarse una disminución en la cuantía de los beneficios económicos que cabría esperar de la utilización del activo, es decir es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable.
1020114 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN: Incluye los derechos obtenidos para desarrollar proyectos o para explotar recursos naturales, entre otros; permisos para efectuar operaciones específicas, por tiempo limitado o indeterminado. Se activarán únicamente los gastos de investigación y exploración, desde que entra en la fase de explotación, todos los otros gastos deberán cargarse a resultados.
102011402 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
102011403 (-) DETERIORO ACUMULADO: Se evaluará el deterioro del valor de los activos para exploración y evaluación cuando los hechos y circunstancias sugieran que el importe en libros de un activo para exploración y evaluación puede superar a su importe recuperable.
10202 PROPIEDADES DE INVERSIÓN: En esta cuenta se registrarán las propiedades que se tienen para obtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.
55
1020203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
1020204 DETERIORO ACUMUMLADO: Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe recuperable.
10203 ACTIVOS BIOLÓGICOS: Se registran los animales vivos y las plantas en crecimiento, imputándose a este activo todos los costos hasta el punto de cosecha o recolección. Se registrarán a su costo o a su valor razonable. La determinación del valor razonable de un activo biológico, o de un producto agrícola, puede verse facilitada al agrupar los activos biológicos o los productos agrícolas de acuerdo con sus atributos más significativos, como por ejemplo, la edad o la calidad.
1020305 DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
1020306 DETERIORO ACUMULADO: Cantidad en que el importe en libros de un activo exceda a su importe recuperable.
10204 ACTIVO INTANGIBLE: Registra el monto de los activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física tales como: el conocimiento científico o tecnológico, el diseño e implementación de nuevos procesos o nuevos sistemas, las licencias o concesiones, la propiedad intelectual, los conocimientos comerciales o marcas adquiridas, los programas informáticos, las patentes, los derechos de autor, las películas, las listas de clientes, los derechos por servicios hipotecarios, las licencias de pesca, las cuotas de importación, las franquicias, las relaciones comerciales con clientes o proveedores, la lealtad de los clientes, las cuotas de mercado y los derechos de comercialización, entre otros. Cuando un activo no cumple la definición de activo intangible, el importe derivado de su adquisición o de su generación interna, por parte de la entidad, se reconocerá como un gasto del periodo en el que se haya incurrido. No obstante, si el elemento se hubiese adquirido dentro de una combinación de negocios, formará parte de la plusvalía reconocida en la fecha de adquisición.
1020404 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA: Sólo se amortizarán aquellos activos cuya vida útil es finita y en función de dichos años. El importe amortizable de un activo intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil. La amortización comenzará cuando el activo esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
1020405 (-) DETERIORO ACUMULADO: Es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable.
10205 ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con: (a) las diferencias emporarías deducibles; (b) la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y (c) la compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
56
10206 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES: Incluye otros activos no corrientes no incluidos en las cuentas anteriores.
10207 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES:
Incluye otros activos no corrientes no incluidos en las cuentas anteriores.
1020701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS.-Una subsidiaria es una entidad, entre las que se incluyen entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales, que es controlada por otra (conocida como controladora). 5 Una controladora o su subsidiaria puede ser un inversor en una asociada o un partícipe
1020702 INVERSIONES ASOCIADAS.- Un ente, sobre el cual el inversor ejerce influencia significativa y que no es una subsidiaria ni una participación en negocio conjunto.
1020703 INVERSONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS.- Esta Norma se aplicará al contabilizar las participaciones en negocios conjuntos y para informar en los estados financieros sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos de los partícipes e inversores, con independencia de las estructuras o formas que adopten las actividades de los negocios conjuntos. No obstante, no será de aplicación en las participaciones en entidades controladas de forma conjunta mantenidas por: (a) entidades de capital riesgo, o (b) instituciones de inversión colectiva, fondos de inversión u otras entidades similares, entre las que se incluyen los fondos de seguro ligados a inversiones que se midan al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9 Instrumentos Financieros y la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. Una entidad medirá estas inversiones al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9. Un partícipe que mantenga una inversión de esa naturaleza revelará la información requerida en los párrafos 55 y 56.
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE
20101 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADO: Se registran en esta categoría los pasivos financieros que son parte de una cartera de instrumentos financieros que han sido designados por la entidad para ser contabilizados con cambios en resultados.
20102 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Parte corriente de la obligación producto del contrato de arrendamiento financiero.
20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad en favor de terceros, así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras, con vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado.
Cuentas por pagar proveedores Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al recibir mercaderías u otros objetos de comercio
Acreedor
20104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: En esta cuenta se registran las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras, con plazos de vencimiento corriente, y llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas. En esta cuenta se incluirán los sobregiros bancarios.
57
Préstamo bancario a corto plazo Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al recibir el valor del préstamo Acreedor
Sobregiros bancarios Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Al recibir el valor del préstamo Acreedor
Intereses por pagar Del valor de los Pagos totales o Parciales realizados por la empresa.
Cargos por Intereses Cobrados a la Empresa.
Acreedor
20105 PROVISIONES: Se registra el importe estimado para cubrir obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que la empresa, a futuro, tenga que desprenderse de recursos.
20106 PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES EMITIDAS: Corresponde a la porción corriente de los saldos pendientes de pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones autorizadas por la Institución
20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES: Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados, que deben ser asumidos por la empresa, tal el caso del pago del impuesto a la renta, de la retención en la fuente, participación a trabajadores, dividendos, etc..
Retención en la fuente de IR 1%-2%-8%-10% Pago, compensación o extinción legal de la deuda.
Retención del impuesto al comprar bienes o servicios.
Acreedor
IVA retenido 30%-70%-100% Pago, compensación o extinción legal de la deuda.
Retención del impuesto al comprar bienes o servicios.
Acreedor
IVA ventas Al regular por devolución de ventas y pago o compensación
Cobro del impuesto en venta de bienes y servicios
Acreedor
Impuesto a la renta por pagar del ejercicio Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Reconocimiento de la parte de la utilidad que le corresponde al fisco
Acreedor
Aporte 21.50% por Pagar Pago, compensación o extinción legal de la deuda.
Obligaciones del empleador con el IESS.
Acreedor
Préstamo IESS Pago, compensación o extinción legal de la deuda.
Empleados de la empresa son beneficiados con préstamos otorgados por el IESS, mediante solicitud previa.
Acreedor
Sueldos acumulados por pagar Al cancelar sueldos, salarios, prestaciones y demás beneficios al trabajador y a terceros que lo representan (Ej.: IESS por aportes)
Al reconocer las obligaciones laborales por sueldos, beneficios, prestaciones y anexos.
Acreedor
58
Décimo Tercer Sueldo por Pagar Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles
Errores y cierre de cuentas Acreedor
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles
Errores y cierre de cuentas Acreedor
Fondo de Reserva por Pagar Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles
Errores y cierre de cuentas Acreedor
Vacaciones por Pagar Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles
Errores y cierre de cuentas Acreedor
Participación trabajadores por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda
15% por participación anual en utilidades
Acreedor
20108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Obligaciones con entidades relacionadas, que no provienen de operaciones comerciales. Las obligaciones con entidades relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción, posteriormente se medirán a su costo amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos los pagos realizados.
20109 OTROS PASIVOS FINANCIEROS: Incluye otras obligaciones financieras como comisiones u otros servicios que constituyen obligaciones actuales de la Compañía por efecto de eventos pasados.
20110 ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará todos los fondos recibidos anticipadamente por parte de los clientes, en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto.
20111 PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS: Este rubro comprenderá aquellos pasivos asociados directamente con los activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta.
20112 PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porción corriente de provisiones por beneficios a empleados, incluyendo los beneficios post-empleado, o aquellos generados por beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía, así como los originados de contratos colectivos de trabajo.
202 PASIVO NO CORRIENTE
20201 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Porción no corriente de las obligaciones por contratos de arrendamiento financiero.
20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Porción no corriente de las obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad a favor de terceros, así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras; llevadas al costo amortizado.
20203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: Porción no corriente de las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras, llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas.
59
Préstamos con hipotecas por pagar L P Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación
Recepción de préstamos bancarios con prenda hipotecaria
Acreedor
20204 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Porción no corriente de las obligaciones con entidades relacionadas, que no provienen de operaciones comerciales. Las obligaciones con entidades relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción, posteriormente se medirán a su costo amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos los pagos realizados.
20205 OBLIGACIONES EMITIDAS: Corresponde a la porción no corriente de los saldos pendientes de pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones realizadas por la compañía, que fueron autorizadas por la Institución.
20206 ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará la porción no corriente de los fondos recibidos anticipadamente por parte de los clientes, en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto.
20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porción no corriente de provisiones por beneficios a empleados, incluyendo los beneficios post-empleado, o aquellos generados por beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía, así como los originados de contratos colectivos de trabajo.
20208 OTRAS PROVISIONES: Se registra el importe no corriente estimado para cubrir otras obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que involucren recursos económicos, cuando se puede estimar fiablemente el importe.
20209 PASIVO DIFERIDO: Incluye pasivos diferidos que van a ser reconocidos en el tiempo como ingresos o como derechos de compensación tributaria.
2020901 INGRESOS DIFERIDOS: Se incluye un importe específico por servicios subsiguientes que deben ser diferidos y reconocidos como ingreso de actividades ordinarias a lo largo del periodo durante el cual se ejecuta el servicio comprometido. El importe diferido es el que permite cubrir los costos esperados de los servicios a prestar según el acuerdo, junto con una porción razonable de beneficio por tales servicios.
3 PATRIMONIO NETO
30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO: En esta cuenta se registra el monto total del capital representado por acciones o participaciones en compañías nacionales, sean estas anónimas, limitadas o de economía mixta, independientemente del tipo de inversión y será el que conste en la respectiva escritura pública inscrita en el Registro Mercantil. También registra el capital asignado a sucursales de compañías extranjeras domiciliadas en el Ecuador.
Capital suscrito o asignado Al devolver los valores patrimoniales al momento de disolución y liquidación.
Aportes en efectivo o especies del valor total del capital.
Acreedor
30102 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA: Se registrará el monto adeudado del capital, así como el valor de las acciones de propia emisión readquiridas por la entidad, para lo cual deberá haber cumplido con lo dispuesto en el artículo 192 de la Ley de Compañías. Estas cuentas son de naturaleza deudora.
60
302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN: Comprende los aportes efectuados por socios o accionistas para futuras capitalizaciones que tienen un acuerdo formal de capitalización a corto plazo, y que por lo tanto califican como patrimonio.
304 RESERVAS: Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley, por los estatutos, acuerdos de accionistas o socios para propósitos específicos de salvaguarda económica.
30401 RESERVA LEGAL: De conformidad con los artículos 109 y 297 de la Ley de Compañías, se reservará un 5 o 10 por ciento de las utilidades líquidas anuales que reporte la entidad.
Reserva legal Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad
Incremento de reserva legal Acreedor
30402 RESERVAS FACULTATIVA, ESTATUTARIA: Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisión voluntaria de los socios o accionistas.
30403 RESERVA DE CAPITAL: Saldo proveniente de la corrección monetaria y aplicación de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad 17 (hasta año 2000), el mismo que puede ser utilizado en aumentar el capital o absorber pérdidas.
305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES: Reflejan el efecto neto por revaluaciones a valor de mercado de activos financieros disponibles para la venta; propiedades, planta y equipo; activos intangibles y otros (diferencia de cambio por conversión-moneda funcional
30501 SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Registra la ganancia o pérdida ocasionada por un activo disponible para la venta se reconocerá en otro resultado integral, con excepción de las pérdidas por deterioro del valor y ganancias y pérdidas de diferencias de cambio en moneda extranjera.
30502 RESERVA POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Registra para las propiedades, planta y equipo valorados de acuerdo al modelo de revaluación, el efecto del aumento en el importe en libros sobre la medición basada en el costo. El saldo de la Reserva por revaluación de un elemento de propiedades, planta y equipo incluido en el patrimonio neto podrá ser transferido directamente a los resultados del ejercicio de acuerdo a la utilización del activo, o al momento de la baja del activo.
30503 RESERVA POR REVALUACIÓN DE INTANGIBLES: Cuando un activo intangible se contabiliza por su valor revaluado, se registra el efecto del aumento en el importe en libros del intangible con relación al valor de mercado del mismo.
30504 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACIÓN: Otras revaluaciones.
306 RESULTADOS ACUMULADOS
30601 GANANCIAS ACUMULADAS: Contiene las utilidades netas acumuladas, sobre las cuales los socios o accionistas no han dado un destino definitivo.
Utilidades retenidas años anteriores Distribución o capitalización
Incremento de utilidades no distribuibles
Acreedor
30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS: Se registran las pérdidas de ejercicios anteriores, que no han sido objeto de absorción por resolución de junta general de accionistas o socios.
61
Pérdidas acumuladas años anteriores Incremento de pérdidas años anteriores
Amortización, absorción o compensación con utilidades
Deudor
30603 RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF: Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados contra Resultados Acumulados, producto de la aplicación de las NIIF por primera vez, conforme establece cada una de las normas.
307 RESULTADOS DEL EJERCICIO
30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO: Se registrará el saldo de las utilidades del ejercicio en curso después de las provisiones para participación a trabajadores e impuesto a la renta.
Utilidades presente del ejercicio Distribución o capitalización
Incremento de utilidades presentes
Acreedor
30702 (-) PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO: Registra las pérdidas provenientes del ejercicio en curso.
Pérdidas presente ejercicio Reconocimiento de la pérdida contable
Amortización, absorción o compensación con utilidades
Deudor
4 INGRESOS
Incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad. Las ganancias suponen incrementos en los beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos de actividades ordinarias Los ingresos se registrarán en el período en el cual se devengan.
41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Son aquellos que surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías.
4101 VENTA DE BIENES: Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes, y de acuerdo a la norma deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad; (d) es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y, (e) los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad.
Ventas Devolución en ventas, correcciones y cierre
Por la enajenación y transferencia de mercaderías, puede o no estar facturada
Acreedor
62
4102 PRESTACION DE SERVICIOS: Se registran los ingresos por la prestación de servicios, cuando estos pueden ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operación deben reconocerse, considerando el grado de terminación de la prestación final del periodo sobre el que se informa.
4103 CONTRATOS DE CONSTRUCCION: Estos ingresos deben registrarse utilizando el método de avance de obra conforme lo determina la NIC 11. Se reconocen cuando el resultado puede ser medido fiablemente, es probable que se reciban beneficios económicos, el grado de terminación de la transacción, en el balance, así como los costos incurridos o por incurrir, pueden ser medidos confiablemente.
4104 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO: Las subvenciones del gobierno deben reconocerse como ingresos sobre una base sistemática, a lo largo de los períodos necesarios para compensarlas con los costos relacionados. Las subvenciones del gobierno, incluyendo las de carácter no monetario por su valor razonable, no deben ser reconocidas hasta que no exista una prudente seguridad de que: (a) la entidad cumplirá con las condiciones ligadas a ellas; y, (b) se recibirán las subvenciones
4105 REGALIAS: Las regalías se consideran acumuladas (o devengadas) de acuerdo con los términos del acuerdo en que se basan y son reconocidas como tales con este criterio, a menos que, considerando la sustancia del susodicho acuerdo, sea más apropiado reconocer los ingresos de actividades ordinarias derivados utilizando otro criterio más sistemático y racional.
4106 INTERESES: Los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo.
4107 DIVIDENDOS: Deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista.
4109 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Incluyen el monto de otros ingresos ordinarios que no estuvieran descritos en los anteriores.
42 GANANCIA BRUTA: Es la diferencia de los ingresos de operaciones continuadas menos los costos y gastos, antes del cálculo de la participación trabajadores e impuesto a la renta.
43 OTROS INGRESOS: Comprenden otros ingresos que no son del curso ordinario de las actividades de la entidad, entre los que se incluyen: dividendos para empresas que no son holding, ingresos financieros, etc.
51 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCION: Comprende el costo de los inventarios vendidos, que comprende todos los costos derivados de la adquisición y transformación, así como otros costos indirectos de producción necesarios para su venta.
Costo de ventas Ventas de mercaderías al precio de costo
Devolución ventas a precio de costo y por cierre de cuentas
Deudor
5101 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS: Incluye todos aquellos materiales e insumos requeridos durante el proceso de elaboración de un producto, así como el costo de productos terminados vendidos durante el periodo.
5102 MANO DE OBRA DIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios por los operarios que contribuyen al proceso productivo.
5103 MANO DE OBRA INDIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios de la mano de obra consumida de personal que sirven de apoyo en la producción.
63
5104 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION: Comprenden todos aquellos costos que no se relacionan directamente con la manufactura, pero contribuyen y forman parte del costo de producción.
52 GASTOS
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo. Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Incluye todos los gastos del periodo de acuerdo a su función distribuidos por: gastos de venta, gastos de administrativos, gastos financieros y otros gastos. Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la base de acumulación o devengo.
Sueldos, salarios y demás remuneraciones Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles
Errores y cierre de cuentas Deudor
Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva) Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles
Errores y cierre de cuentas Deudor
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles
Errores y cierre de cuentas Deudor
Combustibles, lubricantes y repuestos Al consumir gasolinas, diésel, gas, lubricantes, aditivos y accesorios y repuestos
Errores y cierre de cuentas Deudor
Agua, energía, luz y telecomunicaciones Al consumir los servicios de electricidad, telefonía y agua
Errores y cierre de cuentas Deudor
Depreciación de propiedades planta y equipo Desgaste de los bienes por usos de PP&E
Errores y cierre de cuentas Deudor
Intereses Al reconocer los costos financieros, por préstamos de bienes o dinero.
Errores y cierres de cuentas. Deudor
64
3.2.3.4. Formularios para operaciones.
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
FORMULARIOS
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 01/10
30 06 2013
LIQUIDACIONES DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
Se emitirán y entregarán por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones:
De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que por su
nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de
venta.
De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus
empleados en relación de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del
empleado. En este caso la liquidación se emitirá a nombre del empleado, sin que estos
valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del
impuesto a la renta ni de IVA;
Para que la liquidación de compras de bienes y prestación de servicios, den lugar al
crédito tributario y sustente costos y gastos, deberá efectuarse la retención de la
totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto a la
renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
65
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
FORMULARIOS
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 02/10
30 06 2013
LIQUIDACIONES DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
.
A continuación se presenta el formato propuesto de la liquidación de compras.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
66
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
FORMULARIOS
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 3/10
30 06 2013
NOTAS DE CRÉDITO
Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Las notas de crédito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes
de venta a los cuales se refieren.
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá consignar en su original y
copia, el nombre del adquirente, su número de Registro Único de Contribuyentes o cédula de
ciudadanía o pasaporte y fecha de recepción.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
67
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
FORMULARIOS
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 4/10
30 06 2013
NOTAS DE DÉDITO
Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y
gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante de venta.
Las notas de débito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes
de venta a los cuales se refieren.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
68
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
FORMULARIOS
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 5/10
30 06 2013
GUÍA DE REMISIÓN
La guía de remisión es el documento que sustenta el traslado de mercaderías por cualquier
motivo dentro del territorio nacional.
Se entenderá que la guía de remisión acredita el origen lícito de la mercadería, cuando la
información consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legítimos, válidos, y los
datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería que efectivamente se
traslade.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
69
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
FORMULARIOS
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 6/10
30 06 2013
GUÍA DE REMISIÓN
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
70
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
FORMULARIOS
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 7/10
30 06 2013
COMPROBANTES DE INGRESO
Documentos que representan la entrada de efectivo y sus equivalentes a la empresa, dichos
valores deben estar junto con el comprobante de ingresos respectivo.
Los comprobantes de ingreso deben estar debidamente numerados, y claramente identificado
el origen del efectivo.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
71
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
FORMULARIOS
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 8/10
30 06 2013
COMPROBANTE DE EGRESO
Son documentos que se utilizan para conocer las salidas de efectivo por gastos ocasionados, en el que
consta en detalle, fecha, a quien se paga, concepto, valor, y las cuentas que son afectadas, se
proporciona una original para contabilidad y otra para archivo.
Todo comprobante de egreso debe estar respaldado por un recibo, facturas, cheques emitidos o
liquidaciones de compras.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
72
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
FORMULARIOS
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 9/10
30 06 2013
ORDEN DE COMPRA
Una orden de compra debe incorporar con claridad muchos datos para evitar cualquier mala
interpretación que ocasione la entrega de artículos confundidos, en plazo retrasado o en
cantidad y calidad erróneas, con el consiguiente deterioro del buen funcionamiento
empresarial, en términos de coste por devoluciones y de otra índole.
La orden de compra tiene, al menos, un duplicado, ya que se entrega el original al vendedor
mientras que el comprador se queda con el duplicado. De esta manera, ambos tienen
constancia de la operación que se concretará: el comprador, para demostrar qué mercaderías
ha solicitado; el vendedor, para preparar el pedido e iniciar el proceso de facturación.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
73
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
FORMULARIOS
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 10/10
30 06 2013
ORDEN DE COMPRA
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
74
Cliente: CÓD.
Dirección:
Teléfono:
1-8 9-15 16-30 31-45 +DE 45
TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
0,50% 1% 3% 5% 10%
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
% DE PROVISIÓN
VALOR DE LA PROVISIÓN
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
REPORTE DE CLIENTES
FECHA DETALLE SALDO
FECHA
VENCTO. POR VENCER
VENCIDOS
3.2.3.5. Diseñar reportes.
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
REPORTES
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 1/5
30 06 2013
REPORTE DE CLIENTE.
El reporte de cliente informará, datos generales, como nombre, dirección, teléfono y código.
Además de la fecha en que se efectuó la transacción, el número de factura, su saldo, con la
respectiva fecha de vencimiento.
Y para aquellos clientes que mantienen valores vencidos se indicará por rangos de días con su
respectivo porcentaje de provisión.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
75
TOTAL
PROVEEDOR
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
REPORTE DE PROVEEDORES
FECHA DETALLE FACT. VALOR
FECHA
VENCTO.
FECHA DE
PAGO
FORMAS
DE PAGO ESTADO OBSERVACIONES
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
REPORTES
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 2/5
30 06 2013
REPORTE DE PROVEEDORES
El reporte presentará de manera agrupada a los proveedores con sus respectivos datos.
Se indicará la fecha de la transacción, nombre del proveedor, número de factura, el valor de la
misma, la fecha de vencimiento y pago de la factura, la forma de pago, estado actual de la
factura, algún detalle u observación de la transacción.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
76
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
REPORTES
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 3/5
30 06 2013
REPORTE DE INVENTARIOS.
Los inventarios se controlarán a través de una tarjeta kardex por cada artículo, detallando el
proveedor, cantidad mínima y máxima, la unidad de medida y el código de referencia.
Mediante el sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.
Con el método de valuación FIFO o PEPS.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
77
FECHA DE
COMPRA DESCRIPCIÓN DEL ACTIVO
% DE
DEPRECIACIÓN
COSTO DE
ADQUISICIÓN
DEPRECIACIÓN
ANUAL
DEPRECIACIÓN
MENSUAL
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS
01/10/2010 ESCRITORIO 10% 500,00 50,00 4,17 150,00 350,00
02/10/2012 GAVETAS 10% 800,00 80,00 6,67 80,00 720,00
SUBTOTAL MUEBLES Y ENSERES 1.300,00 130,00 10,83 230,00 1.070,00
-
01/10/2012 COMPUTADOR DE ESCRITORIO #1 33% 700,00 231,00 19,25 231,00 469,00
SUBTOTAL EQUIPO DE COMPUTACIÓN 700,00 231,00 19,25 231,00 469,00
-
01/10/2009 LOCAL 5% 10.000,00 500,00 41,67 2.000,00 8.000,00
SUBTOTAL EDIFICIO 10.000,00 500,00 41,67 2.000,00 8.000,00
01/10/2010 CAMIÓN 20% 25.000,00 5.000,00 416,67 15.000,00 10.000,00
02/10/2011 CAMIONETA 20% 15.000,00 3.000,00 250,00 6.000,00 9.000,00
SUBTOTAL VEHICULO 25.000,00 5.000,00 666,67 15.000,00 10.000,00
TOTALES 37.000,00 5.861,00 738,42 17.461,00 19.539,00
VEHÍCULO
EDIFICIO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS ANUAL 2013
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
REPORTES
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 4/5
30 06 2013
DEPRECIACIONES
Las depreciaciones de los activos fijos de la empresa se realizarán por el método lineal o línea
recta, que permitirán aproximar la cifra que será contabilizada como el desgaste físico.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
78
COMISIONES SUBTOTAL 1FONDOS DE
RESERVAANTICIPOS IESS 9,35%
1 Gerente 400,00 0,00 400,00 33,33 433,33 0,00 37,40 37,40 395,93
2 Secretaria 318,00 0,00 318,00 26,50 344,50 29,73 29,73 314,77
3 Contador 318,00 0,00 318,00 26,50 344,50 0,00 29,73 29,73 314,77
1.036,00 0,00 1.036,00 86,33 1.122,33 0,00 96,87 96,87 1.025,47
4 Vendedor 321,82 60,00 381,82 31,82 413,64 50,00 35,70 85,70 327,94
5 Vendedor 321,82 100,00 421,82 35,15 456,97 50,00 39,44 89,44 367,53
643,64 160,00 803,64 66,97 870,61 100,00 75,14 175,14 695,47
1.679,64 160,00 1.839,64 153,30 1.992,94 100,00 172,01 272,01 1.720,94
24-dic 15-mar ANIVERSARIO 15 DE C/ MES
400,00 33,33 26,50 16,67 48,60 125,10
318,00 26,50 26,50 13,25 38,64 104,89
318,00 26,50 26,50 13,25 38,64 104,89
1.036,00 86,33 79,50 43,17 125,87 334,87
381,82 31,82 26,50 15,91 46,39 120,62
421,82 35,15 26,50 17,58 51,25 130,48
803,64 66,97 53,00 33,49 97,64 251,10
1.839,64 153,30 132,50 76,65 223,52 585,97
BENEFICIOS
POR PAGAR
PROVISIONES DE BENEFICIOS Y PRESTACIONES
No. CARGOSUELDO
UNIFICADO
SUBTOTAL
2
Referente
para calcular
(subtotal 1)
XIII SUELDO XIV SUELDO (1)APORTE
PATRONAL VACACIONES
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
SUMA TOTAL
INGRESOS NORMALES
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
ROL DE PAGOS Y PROVISIONES DE BENEFICIOS PERIÓDICOS
DEL 1 AL 30 DE OCTUBRE DE 2013
DESCUENTOSTOTAL
DCTOS.A PAGAR
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
REPORTES
FECHA DE
APROBACIÓN
PÁG.
N°
DIA MES AÑO 5/5
30 06 2013
ROL DE PAGOS
Todos los empleados están afiliados al IESS, a los cuales se les cancela el sueldo establecido por la ley
y sus beneficios sociales.
Las planillas del IESS serán canceladas como fecha máximo el 15 de cada mes.
Al personal se le podrá dar como anticipos hasta el 50% de su sueldo, mediante cheque.
El personal de la empresa está divido por áreas, de ventas y administrativos.
Elaborado por:
Firma_____________________
Revisado por:
Firma____________________
Autorizado por:
Firma________________
79
3.2.3.6. Diseñar libros.
Se detallan las transacciones realizadas de la Distribuidora Virgen del Cisne en el mes de
junio, y el respectivo desarrollo en el libro diario.
Caja general 800,00
Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 2300,00
Clientes 2100,00
Provisión cuentas comerciales con terceros 200,00
Inventario de mercaderías 3627,90
Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación 129,45
12% IVA compras 600,00
Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 230,00
Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente 300,00
Edificios 10000,00
Terrenos 15000,00
Equipo de computación 700,00
Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 25000,00
Muebles y enseres 1300,00
Depreciación acumulada edificios 2000,00
Depreciación acumulada muebles y enseres 230,00
Depreciación acumulada equipo de computación 231,00
Depreciación acumulada vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil 15000,00
Proveedores 4000,00
Retención en la fuente 1% por pagar 250,00
IVA en ventas por Pagar 810,00
Aporte 21.50% por Pagar 395,52
Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1533,03
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 795,00
Vacaciones por Pagar 689,87
Hipoteca por pagar 21638,00
Fresia Mirella Terán Anchundia 11114,93
Ganancias acumuladas años anteriores 3200,00
80
Junio 3:
Se vende a consumidores finales 602.10 productos tarifa 0% y 434.70 tarifa 12% de
contado.
Se vende a Comercial Ordoñez (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-001-
10900, productos tarifa 0% 196.83 de contado.
Se vende a “Víveres Victoria “(No obligado a llevar contabilidad) según fact.001-001-
11260, productos tarifa 0% 287.82 y productos tarifa 12% 105.71 a 8 días plazo.
Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-001-
83835820 por 30,00 (incluido IVA).
Junio 4:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se compra a Pasteurizadora Quito S.A, según fact. 001-005-201, 496.20 en productos
tarifa 12% y 0%, a crédito a 8 días plazo.
Se devuelven de la factura 001-005-028 de Pasteurizadora Quito, 109.95 de
productos en mal estado.
Se vende a consumidores finales 1293.57 productos tarifa 0% y 432.41 tarifa 12% de
contado.
Se vende a “Supermercado Las Golondrinas” (Obligado a llevar contabilidad) según
fact. 001-001-11810, productos tarifa 0% 287.82, en productos tarifa 12% 37.80, a
8 días plazo.
Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según
fact. 004-003-448160 30,00 (incluido IVA).
Junio 5:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
81
Se vende a consumidores finales 409.59 productos tarifa 0% y 209.52 tarifa 12% de
contado.
Se paga por combustible en efectivo a Estación de Servicios Terpel según fact. 003-
001-238796 por 20,00 (incluido IVA).
Junio 6:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se compra a Alpina S.A, según fact. 001-001-500, 806.68 en productos tarifa 0% y
12% 594.86, a crédito a 8 días plazo.
Se devuelven de la factura 001-001-101 de Alpina S.A, 19.50 en productos tarifa 0%
Se vende a consumidores finales 213.98 productos tarifa 0% y134.87 tarifa 12% de
contado.
Nos cancelan la Fact: 001-001-10420 en efectivo.
Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-001-
835592 por 30,00 (incluido IVA).
Junio 7:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se vende a consumidores finales 427.07 productos tarifa 0% y 161.73 tarifa 12% de
contado.
Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-001-
83835650 por 30,00 (incluido IVA).
Se cancela los servicios básicos $ 60.00 del mes de mayo en efectivo.
Nos cancelan en efectivo la fact: 001-001-10510 por 300.00 de “Víveres Victoria”.
82
Junio 10:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se vende a Comercial Ordoñez (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-001-
12522, productos tarifa 0% 140.40 de contado.
Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-004-
65632144 por 20,00 (incluido IVA).
Junio 11:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Nos cancelan la fact: 001-001-11260 en efectivo por 402.27 de Víveres Victoria.
Se compra a Pasteurizadora Quito S.A, según fact. 001-005-963, 3479.26 en
productos tarifa 0% y 12%, a crédito a 8 días plazo.
Se vende a “Comercial Salazar” (No obligado a llevar Contabilidad) a crédito a 8 días
plazo, 685.80 productos tarifa 0% y 136.35 tarifa 12%.
Se vende a “Supermercado Las Golondrinas” (Obligado a llevar contabilidad) según
fact. 001-001-1193, productos tarifa 0% 117.45, en productos tarifa 12% 70.47, a 8
días plazo.
Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según
fact. 001-001-9632541 30,00 (incluido IVA).
Junio 12:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Cancelamos la Fact: 001-005-201 por 421.31 de Pasteurizadora Quito con cheque # 44.
Se vende a consumidores finales 431.66 productos tarifa 0% y 302.67 tarifa 12% de
contado.
83
Se vende a “Comercial Arrobo “(Obligado a llevar contabilidad) según fact.001-001-
18555, productos tarifa 0% 105.03 de contado.
Se paga por combustible en efectivo a Estación de Servicios Terpel según fact. 001-
002-32563 por 30,00 (incluido IVA).
Junio 13:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se compra a Alpina S.A, según fact. 001-001-742, 592.62 en productos tarifa 0% y
12%, a crédito a 8 días plazo.
Se vende a consumidores finales 419.94 productos tarifa 0% y 308.83 tarifa 12% de
contado.
Se vende a María Zambrano (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-001-
19001, productos tarifa 0% 80.06 y 28.19 tarifa 12%, a crédito a 8 días plazo.
Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-002-8654
por 30,00 (incluido IVA).
Se realiza el pago respectivo del IVA e IR, del mes de mayo, el pago se lo realiza en
efectivo.
Junio 14:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se vende a consumidores finales 479.30 productos tarifa 0% y 195.62 tarifa 12% de
contado.
Se vende a Comercial Arrobo (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-001-
18660, productos tarifa 0% 234.90 de contado.
Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-005-1652
por 30,00 (incluido IVA).
Se cancela planilla del IESS del mes de mayo en efectivo.
Se cancela la Fact. 001-001-585 por 575.36 con cheque # 50.
84
Se realiza un anticipo a los vendedores por 50,00 a c/u con cheque # 55,56.
Junio 17:
Se vende a consumidores finales 606.22 productos tarifa 0% y 102.65 tarifa 12% de
contado.
Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-005-2225
por 30,00 (incluido IVA).
Junio 18
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se compra a Pasteurizadora Quito S.A, según fact. 001-005-1202, 1526.49 en
productos tarifa 0% y 12%, a crédito a 8 días plazo.
Se vende a consumidores finales 705.77 productos tarifa 0% y 449.39 tarifa 12% de
contado.
Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-003-43485
por 30,00 (incluido IVA).
Junio 19:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se vende a consumidores finales 491.81 productos tarifa 0% y 209.25 tarifa 12% de
contado.
Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según
fact. 003-001-45623 30,00 (incluido IVA).
Junio 20:
85
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se vende a consumidores finales 494.17 productos tarifa 0% y 264.60 tarifa 12% de
contado.
Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según
fact. 001-001-1016690 30,00 (incluido IVA).
Junio 21:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se vende a Comercial Saltos (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-001-
25632, productos tarifa 0% 219.24, a crédito a 8 días plazo.
Se vende a consumidores finales 246.51 productos tarifa 0% y 289.44 tarifa 12% de
contado.
Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según
fact. 001-001-9388342 30,00 (incluido IVA).
Junio 24:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se vende a consumidores finales 362.88 productos tarifa 0% y 236.03 tarifa 12% de
contado.
Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según
fact. 001-002-10143920, 20,00 (incluido IVA).
Junio 25:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
86
Cancelamos la Fact: 001-005-963 por 3479.26 de Pasteurizadora Quito con cheque #
64.
Se compra a Pasteurizadora Quito S.A, según fact. 001-005-1564, 3119.25 en
productos tarifa 0% y 12%, a crédito a 8 días plazo.
Se vende a consumidores finales 486.27 productos tarifa 0% y 246.65 tarifa 12% de
contado.
Se paga por combustible en efectivo a Estación de Servicios Terpel según fact. 004-
003-89454 por 30,00 (incluido IVA).
Junio 26:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se vende a consumidores finales 539.06 productos tarifa 0% y 281.88 tarifa 12% de
contado.
Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según
fact. 003-001-419482 30,00 (incluido IVA).
Junio 27:
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se vende a consumidores finales 589.68 productos tarifa 0% y 211.41 tarifa 12% de
contado.
Se vende a Comercial Saltos (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-001-
25632, productos tarifa 0% 114.08 a 8 días plazo.
Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-001-
2315652 por 30,00 (incluido IVA).
Junio 28:
87
Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco
del Pichincha.
Se vende a consumidores finales 571.93 productos tarifa 0% y 176.18 tarifa 12% de
contado.
Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-001-
101385471 por 30,00 (incluido IVA).
Se cancela la cuota # 22/36 del préstamo del Pichincha en efectivo 2395.60, de los
cuales según tabla de amortización 2320.60 corresponde a capital y 75 a intereses. Se
debita automáticamente de la cuenta.
Se cancela sueldos del mes de junio al personal de la empresa.
Se realizan los respectivos asientos de ajustes del mes.
88
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER1
01/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 800,00
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 2.300,00
1.01.02.06.01 Clientes 2.100,00
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 3.627,90
1.01.03.06.02 Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación 129,45
1.01.05.01.01 12% IVA compras 600,00
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 230,00
1.01.05.03.02 Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente 300,00
1.02.01.01 Terrenos 15.000,00
1.02.01.02 Edificios 10.000,00
1.02.01.05 Muebles y enseres 1.300,00
1.02.01.08 Equipo de computación 700,00
1.02.01.09 Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 25.000,00
2.01.03.01.01 Proveedores 4.000,00
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 250,00
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 810,00
2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar 395,52
2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1.533,03
2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 795,00
2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar 689,87
2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar 21.638,00
1.02.01.12 (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo 17.461,00
1.01.02.09.01 Provisión cuentas comerciales con terceros 200,00
3.01.01.01.01 Fresia Mirella Terán Anchundia 11.114,93
3.06.01.01 Ganancias acumuladas años anteriores 3.200,00
P/r asiento de apertura
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 3O DE JUNIO DE 2013
3.2.3.5.1. Libro Diario.
Libro principal, en el que se registra en orden cronológico las transacciones efectuadas por la
empresa en el cual se detalla la fecha, el código de la cuenta, detalle, debe y haber.
Nota: Las demás transacciones del libro diario se encuentran en el anexo # 4.
89
CUENTA: Proveedores
CÓDIGO: 2.01.03.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 4.000,00 4.000,00
04/06/2013 Compra ,según Fact :001-005-201 10 522,56 4.522,56
04/06/2013 Devolución de productos de Fact. 001-005-028 11 109,95 4.412,61
06/06/2013 Compra ,según Fact: 001-001-585 22 594,86 5.007,46
06/06/2013 Devolución de productos de Fact. 001-001-101 23 19,50 4.987,96
11/06/2013 Compra ,según Fact : 001-005-963 40 3.479,26 8.467,22
12/06/2013 Cancelación de Fact. 001-005-201 con ch. #44 47 421,31 8.045,91
13/06/2013 Compra ,según Fact : 001-001-742 54 592,62 8.638,53
14/06/2013 Cancelación de Fact. 001-001-585 con ch. #50 69 575,36 8.063,18
18/06/2013 Compra ,según Fact : 001-005-1202 75 1.526,49 9.589,67
25/06/2013 Cancelación de Fact. 001-005-963 con ch. #64 98 3.479,26 6.110,41
25/06/2013 Compra ,según Fact : 001-005-1564 99 3.119,25 9.229,66
28/06/2013 Pago de Fact 001-005-1202 121 1.526,49 7.703,17
30/06/2013 Cierre del ejercicio 129 7.703,17 0,00-
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
3.2.3.5.2. Libro mayor.
Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de conocer
su movimiento y saldo en forma particular.
Nota: Las demás mayorizaciones se encuentran en el anexo # 5.
90
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.01.01.01.01 Caja general 16.341,49 16.047,80 293,69
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 16.872,25 10.218,95 6.653,30
1.01.02.06.01 Clientes 5.204,95 902,27 4.302,68
1.01.02.09.01 Provisión cuentas comerciales con terceros 225,67 225,67
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 13.206,90 12.714,25 492,65
1.01.03.06.02Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de
fábrica o transportación 129,45 129,45 -
1.01.04.04.01 Anticipo de Sueldos 100,00 100,00 -
1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.011,82 600,00 411,82
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 253,23 253,23
1.01.05.03.02 Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente 300,00 300,00
1.02.01.01 Terrenos 15.000,00 15.000,00
1.02.01.02 Edificios 10.000,00 10.000,00
1.02.01.05 Muebles y enseres 1.300,00 1.300,00
1.02.01.08 Equipo de computación 700,00 700,00
1.02.01.09 Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 25.000,00 25.000,00
1.02.01.12 (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo 18.199,42 18.199,42
2.01.03.01.01 Proveedores 6.131,86 13.835,03 7.703,17
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 250,00 345,79 95,79
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 810,00 1.413,15 603,15
2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar 395,52 791,04 395,52
2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1.686,34 1.686,34
2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 927,50 927,50
2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar 766,52 766,52
2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar 2.320,60 21.638,00 19.317,40
3.01.01.01.01 Fresia Mirella Terán Anchundia 11.114,93 11.114,93
3.06.01.01 Ganancias acumuladas años anteriores 3.200,00 3.200,00
4.01.01.01 Ventas 0% 12.137,92 12.137,92
4.01.01.02 Ventas 12% 5.026,32 5.026,32
5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 12.714,25 12.714,25
5.02.01.01 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 643,64 643,64
5.02.01.02.01 Aporte patronal 97,64 97,64
5.02.01.10 Comisiones 160,00 160,00
5.02.01.03.04 Fondos de Reserva 66,97 66,97
5.02.02.01 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 1.036,00 1.036,00
5.02.02.02.01 Aporte patronal 125,87 125,87
5.02.02.03.04 Fondos de Reserva 86,33 86,33
5.02.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 66,97 66,97
5.02.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 53,00 53,00
5.02.01.03.03 Vacaciones 33,49 33,49
5.02.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 86,33 86,33
5.02.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 79,50 79,50
5.02.02.03.03 Vacaciones 43,17 43,17
5.02.01.12 Combustibles 500,03 500,03
6.02.02.14 Agua, energía, luz y telecomunicaciones 60,00 60,00
5.02.02.23.05 Cuentas por Cobrar 25,67 25,67
5.02.03.01 Intereses 75,00 75,00
5.02.01.21.01 Propiedades, planta y equipo 738,42 738,42
132.020,35 132.020,35 81.399,65 81.399,65 TOTAL
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
DEL 1 AL 30 DE JUNIO DE 2013
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
SUMAS SALDOS
3.2.3.5.3. Balance de Comprobación.
Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el libro diario y en
libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros.
Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el debe y el haber.
91
4 INGRESOS
4.01 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.01.01 VENTA DE BIENES
4.01.01.01 Ventas 0% 12.137,92
4.01.01.02 Ventas 12% 5.026,32
17.164,24
5 COSTO DE VENTAS Y GASTOS
5.01 COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIA VENDIDA
5.01.01 COSTO DE VENTA POR MAYOR
5.01.02 COSTO DE VENTA POR MENOR
5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 12.714,25
(=) GANANCIA BRUTA EN VENTAS 4.449,99
5.02 GASTOS
5.02.01 GASTOS DE VENTAS 1.121,71
5.02.01.01 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 643,64
5.02.01.02 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
5.02.01.02.01 Aporte patronal 97,64
5.02.01.03 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
5.02.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 66,97
5.02.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 53,00
5.02.01.03.03 Vacaciones 33,49
5.02.01.03.04 Fondos de Reserva 66,97
5.02.01.10 Comisiones 160,00
5.02.02 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.856,32
5.02.02.01 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 1.036,00
5.02.02.02 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
5.02.02.02.01 Aporte patronal 125,87
5.02.02.03 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
5.02.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 86,33
5.02.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 79,50
5.02.02.03.03 Vacaciones 43,17
5.02.02.03.04 Fondos de Reserva 86,33
5.02.02.18 Agua, energía, luz y telecomunicaciones 60,00
5.02.02.12 Combustible 500,03
5.02.02.21 DEPRECIACIONES
5.02.02.21.01 Propiedades, planta y equipo 738,42
5.02.02.23 GASTO DETERIORO
5.02.02.23.05 Cuentas por Cobrar 25,67
5.02.03 GASTOS FINANCIEROS
5.02.03.01 Intereses 75,00
(=)GANANCIA ANTES DE 15% TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES
CONTINUAS 471,96
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 70,79
(=) GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS 401,16
IMPUESTO A LA RENTA -
(=) GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 401,16
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
NOMBRE: NOMBRE:
CI/RUC: CI/RUC:
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO
16)
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL
AL 1 DE JUNIO DE 2013
3.2.3.7. Elaborar Informes.
3.2.3.7.1. Estado de Resultados.
Es un informe contable que indica los resultados económicos de manera ordenada a través de
las cuentas de rentas, costos y gastos, de un período determinado.
92
1 ACTIVO 2 PASIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE 12.481,70 2.01 PASIVO CORRIENTE 12.248,78
1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 2.01.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
1.01.01.01 CAJAS 2.01.03.01 LOCALES
1.01.01.01.01 Caja general 293,69 2.01.03.01.01 Proveedores 7.703,17
1.01.01.02 BANCOS 2.01.07 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 6.653,30 2.01.07.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
1.01.02.06DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
RELACIONADOS2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 95,79
1.01.02.06.01 Clientes 4.302,68 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 603,15
1.01.02.09 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 2.01.07.03 CON EL IESS
1.01.02.09.01 Provisión cuentas comerciales con terceros - 225,67 2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar 395,52
1.01.03.06INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN -
COMPRADO A TERCEROS2.01.07.04 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 492,65 2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1.686,34
1.01.05.01 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 927,50
1.01.05.01.01 12% IVA compras 411,82 2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar 766,52
1.01.05.02 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 2.01.07.05 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 253,23 2.01.07.05.01 15% participación trabajadores 70,79
1.01.05.03 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 2.02 PASIVO NO CORRIENTE 19.317,40
1.01.05.03.02 Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente 300,00 2.02.03 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE 33.800,58 2.02.03.01 LOCALES
1.02.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar 19.317,40
1.02.01.01 Terrenos 15.000,00 TOTAL PASIVO 31.566,18
1.02.01.02 Edificios 10.000,00
1.02.01.05 Muebles y enseres 1.300,00 3 PATRIMONIO NETO 14.716,09
1.02.01.08 Equipo de computación 700,00 3.01 CAPITAL
1.02.01.09 Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 25.000,00 3.01.01 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
1.02.01.12 (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo - 18.199,42 3.01.01.01 Capital suscrito o asignado
3.01.01.01.01 Fresia Mirella Terán Anchundia 11.114,93
3.06 RESULTADOS ACUMULADOS
3.06.01 GANANCIAS ACUMULADAS
3.06.01.01 Ganancias acumuladas años anteriores 3.200,00
3.07 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.07.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO
3.07.01.01 Ganancia del ejercicio 401,16
TOTAL ACTIVO 46.282,28 TOTAL PASIVO +PATRIMONIO 46.282,28
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
NOMBRE: NOMBRE:
CI/RUC: CI/RUC:
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL
AL 1 DE JUNIO DE 2013
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
3.2.3.7.2. Estado de Situación Financiera Final.
Informe financiero elaborado al terminar el periodo contable, que presenta de manera ordenada la composición del activo, pasivo y
patrimonio, reflejando la situación actual de la empresa en un momento determinado.
93
A) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
1. RECIBIDO DE CLIENTES 15.126,51
4.01.01.01 Ventas 0% 12.137,92
4.01.01.02 Ventas 12% 5.026,32
1.01.02.06.01 Clientes
01/06/2013 2.100,00 2.202,68-
30/06/2013 4.302,68
1.01.05.01.01 12% IVA compras
01/06/2013 600,00 188,18
30/06/2013 411,82
1.01.05.02.02Retenciones del impuesto a la renta del
ejercicio corriente
01/06/2013 230,00 23,23-
30/06/2013 253,23
2. PAGADO A PROVEEDORES DE MERCADERÍA 6.107,44-
5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 12.714,25-
2.01.03.01.01 Proveedores
01/06/2013 4.000,00 3.703,17
30/06/2013 7.703,17
1.01.03.06.01Inventario de productos terminados y
mercadería en almacén
01/06/2013 3.627,90 3.135,25
30/06/2013 492,65
1.01.03.06.02Inventario de mercaderías en mal estado
por defectos de fábrica o transportación
01/06/2013 129,45 129,45
30/06/2013 -
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar
01/06/2013 250,00 154,21-
30/06/2013 95,79
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar
01/06/2013 810,00 206,85-
30/06/2013 603,15
3. PAGADO A PROVEEDORES DE BIENES/SERVICIOS 2.851,48-
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
ESTADO DEL FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 1 AL 30 DE JUNIO DE 2013
3.2.3.7.3. Estado de Flujo de Efectivo.
Estado contable que representa los usos y fuentes de efectivo en un período determinado,
representado ordenadamente por actividades de operación, inversión y financiamiento.
94
GASTOS 2.851,48-
5.02.01 GASTOS DE VENTAS 1.121,71
5.02.02 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.856,32
1.01.02.09.02Provisión cuentas comerciales con
relacionados 25,67-
1.02.01.12(—) Depreciación acumulada propiedades,
planta y equipo 738,42-
2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 153,31-
2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 132,50-
2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar 76,66-
FLUJO NETO PROVISTO DE ACTIVIDADES OPERACIONALES 6.167,59
B) FLUJO DE EFECTIVO DE INVERSIÓN
4. RECIBIDO POR VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO -
5. PAGADO POR VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
FLUJO NETO USADO POR INVERSIONES -
C) FLUJO NETO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
6. RECIBIDO DE FINANCIAMIENTO -
7. PREPAGADO POR FINANCIAMIENTO 2.320,60-
2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar
01/06/2013 21.638,00 2.320,60-
30/06/2013 19.317,40
FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 2.320,60-
FLUJO NETO TOTAL USADO (A-B-C) 3.846,99
D) CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN
GANANCIA ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA 471,96
AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: 764,09
Ajustes por gasto de depreciación y amortización 738,42
Ajustes por gastos en provisiones 25,67
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: 4.931,54
Incremento de clientes 2.202,68-
Decremento de 12% IVA compras 188,18
23,23-
Incremento de proveedores3.703,17
Decremento de mercadería 3.135,25
129,45
154,21-
Decremento de IVA por pagar 206,85-
Incremento provisión de décimo tercer sueldo 153,31
Incremento provisión de décimo cuarto sueldo 132,50
Incremento provisión vacaciones 76,66
FLUJOS DE EFECTIVO NETOS PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 6.167,59
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
NOMBRE: NOMBRE:
CI/RUC: CI/RUC:
Decremento retención en la fuente 1% por pagar
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
Incremento de retenciones del impuesto a la renta del ejercicio
corriente
Decremento inventario de mercaderías en mal estado por defectos de
fábrica o transportación
95
CUENTAS/ CONCEPTO CAPITALRESERVA
LEGAL
UTILIDAD
RETENIDA
UTILIDAD DEL
EJERICICIO
RESERVA
ESTATUTARIA
Saldo al 1/06/13 11.114,93 3.200,00
- Declaración de Dividendos
- Capitalizaciones
= Saldo Antes de utilidades 11.114,93 - 3.200,00 - -
+ Utilidades 06-13 401,16
- Aplicaciones
- Transferencias
Saldo al 30/06/13 11.114,93 - 3.200,00 401,16 -
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
NOMBRE: NOMBRE:
CI/RUC: CI/RUC:
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
DEL 1 AL 30 DE JUNIO DE 2013
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC
1, PÁRRAFO 16)
3.2.3.7.4. Estado de Evolución del Patrimonio.
Estado contable preparado al final del período, con el propósito de demostrar objetivamente
los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la
posición actual del capital contable.
96
3.2.3.7.5. Estado Financiero Comparativo.
El conjunto de estados financieros conforman los estados financieros comparativos, en la cual
se proyecta información de varios períodos para realizar comparaciones y determinar
tendencias.
CODIGO ACTIVO 01/06/2013 30/06/2013
VARIACION
ABSOLUTA
VARIACION
RELATIVA
1.01.01 Efectivo y sus Equivalentes 3.100,00 6.946,99 3.846,99 124,10%
1.01.02.06.01 Clientes 2.100,00 4.302,68 2.202,68 104,89%
1.01.02.09.02 Provisión cuentas comerciales con relacionados - 200,00 - 225,67 25,67- 12,84%
1.01.03.06.01Inventario de productos terminados y mercadería
en almacén 3.627,90 492,65 3.135,25- -86,42%
1.01.03.06.02Inventario de mercaderías en mal estado por
defectos de fábrica o transportación 129,45 0,00 129,45- -100,00%
1.01.05.01.01 12% IVA compras 600,00 411,82 188,18- -31,36%
1.01.05.02.02Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio
corriente 230,00 253,23 23,23 10,10%
1.01.05.03.02Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio
corriente 300,00 300,00 0,00 0,00%
1.02.01.01 Terrenos 15.000,00 15.000,00 0,00 0,00%
1.02.01.02 Edificios 10.000,00 10.000,00 0,00 0,00%
1.02.01.05 Muebles y enseres 1.300,00 1.300,00 0,00 0,00%
1.02.01.08 Equipo de computación 700,00 700,00 0,00 0,00%
1.02.01.09Vehículos, equipos de transporte y equipo
caminero móvil 25.000,00 25.000,00 0,00 0,00%
1.02.01.12(—) Depreciación acumulada propiedades, planta y
equipo-17.461,00 -18.199,42 738,42 -4,23%
TOTAL ACTIVO 44.426,35 46.282,28 1.855,93
2 PASIVO
2.01.03.01.01 Proveedores 4.000,00 7.703,17 3.703,17 92,58%
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 250,00 95,79 154,21- -61,68%
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 810,00 603,15 206,85- -25,54%
2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar 395,52 395,52 0,00- 0,00%
2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1.533,03 1.686,34 153,31 10,00%
2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 795,00 927,50 132,50 16,67%
2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar 689,87 766,52 76,66 11,11%
2.01.07.05.01 15% participación trabajadores 70,79 70,79 0%
2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar 21.638,00 19.317,40 2.320,60- -10,72%
3 PATRIMONIO NETO - 0,00%
3.01.01.01.01 Fresia Mirella Terán Anchundia 11.114,93 11.114,93 - 0,00%
3.06.01.01 Ganancias acumuladas años anteriores 3.200,00 3.200,00 - 0,00%
3.07.01.01 Ganancia del ejercicio 401,16 401,16 0,00%
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 44.426,35 46.282,27 1855,92
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
ESTADO FINANCIERA COMPARATIVO
AL 30 DE JUNIO DE 2013
97
3.2.3.8. Análisis Financiero.
3.2.3.8.1. Indicadores
1.-RAZONES DE LIQUIDEZ
A) LIQUIDEZ CORRIENTE
Activo Corriente = 12481,70 = 1,02 Dólares
Pasivo Corriente 12248,78
B) RAZÓN RÁPIDA O PRUEBA ÁCIDA
Activo Corriente - Inventarios = 11989,05 = 0,98 Dólares
Pasivo Corriente 12248,78
2. ÍNDICES DE ACTIVIDAD
A) ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Ventas Mensuales = 17164,24 = 4 veces
Cuentas por cobrar 4302,68
B)
PLAZO PROMEDIO EN QUE SE HACEN
EFECTIVAS LAS CUENTAS POR
COBRAR
30 = 30 = 8 dias
Rotación de Cuentas por Cobrar 4
C) ROTACIÓN DE INVENTARIOS
Costo de Ventas = 12714,25 = 26 veces
Inventarios 492,65
D)
PLAZO PROMEDIO DE REPOSICIÓN DE
INVENTARIOS
30 = 30 = 1 dia
Rotación de Inventarios 26
E) ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES
Ventas = 17164,24 = 0,37 veces
Total de Activo 46282,28
F) ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR
Costo de Venta = 12714,25 = 2 veces
Cuentas por pagar 7703,17
DSITRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
INDICADORES FINANCIEROS
98
G)
PLAZO PROMEDIO EN QUE SE HACEN
EFECTIVAS LAS CUENTAS POR PAGAR
30 = 30 = 18 dias
Rotación de Cuentas por pagar 2
3. RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
A) ENDEUDAMIENTO
Total Pasivo = 31566,18 = 68,20%
Total Activo 46282,28
4.ÍNDICES DE RENTABILIDAD
A) MARGEN DE UTILIDAD BRUTA
Utilidad bruta = 4449,99 = 25,93%
Ventas 17164,24
B) MARGEN DE UTILIDAD OPERATIVA
Utilidad Operativa = 471,96 = 2,75%
Ventas 17164,24
C) MARGEN DE UTILIDAD NETA
Utilidad Neta = 401,16 = 2,34%
Ventas 17164,24
D)
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOS
TOTALES (ROA)
Utilidad Neta = 401,16 = 0,87%
Total Activos 46282,28
E)
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIO
(ROE)
Utilidad Neta = 401,16 = 2,73%
Patrimonio 14716,09
99
3.2.3.8.2. Informe de Resultados.
Santo Domingo, 28 de noviembre de 2013
Sra.
Fresia Mirella Terán Anchundia
GERENTE PROPIETARIA DE LA DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
Presente
De mis consideraciones.-
A continuación se presentan los resultados de los índices financieros aplicados a los estados
financieros durante el período 1 de junio al 30 de junio del 2013:
Las cuentas por cobrar aumentaron en un 104,89%, teniendo como plazo promedio en que se
hacen efectivas 8 días, se encuentra dentro del plazo de las políticas de créditos establecidas
por gerencia, pero dicho incremento se refiere a aquellas cuentas que se han venido
arrastrando de períodos anteriores y que no se les ha dado la debida gestión.
Se recomienda mejorar el seguimiento de aquella cartera vencida, evitando esta se convierta
en incobrable y que se aumente el riesgo de la cartera actual.
Los inventarios disminuyeron un 86.42%, esto se puede relacionar al plazo promedio en que
se cancelan a los proveedores que es 18 días, el cual es mayor a su política de crédito (8 días
plazo), lo que conlleva a un atraso del despacho de la mercadería, a incumplir con el mínimo
de stock que se debe mantener en bodega y a una variación en la ventas que se deben realizar
diariamente.
100
Se recomienda conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según
controles contables, con los de los suministradores. Y al trabajar con varios proveedores,
realizar una planificación tanto para la adquisición de la mercadería como su debida
cancelación, evitando así tener mucho stock, el cual por la naturaleza de la mercadería que es
perecible no es aconsejable, ni quedarse sin existencias, ya que la ganancia del negocio se
mide por el volumen de las ventas no por la ganancia que le genera cada producto.
La empresa posee $1.02 para cubrir sus obligaciones inmediatas, sin considerar los inventarios
posee $ 0.98 por cada dólar que adeuda. Es decir que puede hacer frente a sus deudas pero
deberá realizar una buena gestión en el cobro de sus clientes y en la venta de su mercadería
para no incurrir en la suspensión de los pagos o recurrir a la venta de los activos fijos.
La empresa efectúa cobros cada 8 días, como promedio, y paga cada 18 días, por lo tanto
cuenta con un margen de 10 días para utilizar el efectivo disponible antes de efectuar pagos a
sus proveedores. Como es evidente, la empresa demora demasiado sus pagos, situación que
afecta su credibilidad para recibir crédito de terceros.
Resulta interesante que a pesar de contar con tanto margen de tiempo para el uso del efectivo
disponible, los indicadores de solvencia no se encuentren por encima de dos (2).
La empresa se desarrolla mayormente con capital ajeno, lo que muestra un alto grado de
dependencia financiera con acreedores externos. Sus activos totales han sido financiados
externamente en un 68.20% como promedio del periodo analizado.
Con el índice de endeudamiento elevado se recomienda a la empresa que en lo posible evite
adquirir deudas, y que aproveche de mejor manera los activos de la empresa, ya que el
rendimiento en relación a la utilidad neta está en 0.87%, y la rotación de activos totales es de
101
0,37 veces en el mes, a pesar de que la mayoría de la deuda fue invertida en el activo fijo de
la empresa (vehículos) los cuales se adquirieron para incrementar las ventas, objetivos que no
se están llevando a cabo, ya que las mismas han disminuido en relación al mes anterior(
mayo).
El margen de utilidad bruta es del 25.93%, la cual se disminuye cuantiosamente al considerar
los gastos operativos y administrativos al 2.75% y al 2.34% cuando se hace referencia con la
utilidad neta del negocio.
La empresa debería analizar cada gasto de manera individual y considerar su costo-beneficio
con los resultados de la empresa, cuyos rubros mayores deberían estar contemplados en el
grupo de gastos de ventas, y no en los gastos administrativos como se refleja actualmente en el
estado de resultados. Ya que las ventas de la mercadería se distribuyen de manera directa
hacia los establecimientos de los clientes, y no en las instalaciones de la empresa.
La capacidad básica de la entidad para generar utilidades en relación al patrimonio es muy
baja, ya que presenta un rendimiento de 2.73%, lo cual denota bajo nivel de eficacia de la
gestión ya que es un valor inferior a la tasa de interés bancario.
Saludos cordiales.
Tlga. Rubí Salazar
102
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA.
El presente trabajo investigativo será validado por los lectores de tesis designados por
la gerencia de la universidad.
Esta será aprobada también por el tribunal designado por gerencia.
La validación de esta propuesta investigativa la realizará la Sra. Fresia Mirella Terán
Anchundia, en calidad de gerente propietaria de la Distribuidora Virgen del Cisne de la
ciudad de Santo Domingo.
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
3.4.1. Conclusiones.
La empresa cuenta con una posición financiera desfavorable, presentando bajos niveles
de rentabilidad, un elevado financiamiento externo y una mala administración de sus
gastos de ventas y administrativos.
La Distribuidora no realiza el adecuado seguimiento de las cuentas vencidas,
cancelación de proveedores y el debido tratamiento de los inventarios.
Actualmente la Distribuidora Virgen del Cisne, no cuenta con un sistema contable, los
únicos informes que posee de la empresa son aquellos balances que le solicita el SRI
plasmar en el formulario 101, en los cuales no se consolida toda la información de la
empresa, por lo que su la toma de decisiones se basa en datos inoportunos, poco
confiables e incompletos.
103
3.4.2. Recomendaciones.
Debido al alto endeudamiento que posee actualmente la empresa, es recomendable
trabajar sobre la base de reducir el financiamiento externo, de tal manera que permita
mejorar la relación existente entre los recursos ajenos y los propios para lograr un buen
equilibrio financiero.
La empresa debería realizar una mejor administración de las cuentas por cobrar,
cuentas por pagar e inventario para una mejor planificación financiera y mejor
administración del capital de trabajo.
La Distribuidora Virgen del Cisne” debería adoptar el sistema de contabilidad general
para obtener una mejor información de su proceso financiero y de comercialización, lo
cual ayudará para un mejor control de sus operaciones. Por tanto ésta actividad
facilitará una planeación futura de los recursos requeridos, como de sus resultados
esperados.
104
BIBLIOGRAFIA
BARRIENTOS DIAZ, Myriam. 2009. Manual de Gestión Financiera. Centro Cultural de
España, Julio de 2009.
BESLEY, Scott y et.al. 2008. Fundamentos de Administración Financiera. s.l. : Cengage
Learning Editores, 2008.
BRAVO Valdivieso, Mercedes. 2011. CONTABILIDAD GENERAL. Ecuador : Escobar
impresores, 2011. pág. 1. 97-9942-01-071-1.
CATACORA Carpio, Fernando. 2006. Sistemas y procedimientos Contables. Caracas : Mc-
Graw-Hill Interamericana de Venezuela S.A, 2006.
GITMAN, Lawrence J. 2007. Principios de Administración Financiera. México : Pearson
Educación, 2007. 978-970-26-1014-4.
GRECO, Orlando. 2007. Diccionario Contable. Argentina : Valleta Ediciones , 2007. 978-
950-743-286-6.
HORNE, Van y et.al. 2002. Fundamentos de administración financiera. México : Pearson
Educación, 2002. 970-26-0238-6.
Horngren, Charles T. y et.al. 2003. Contabilidad . México : Pearson Educación, 2003. pág.
227. 970-26-0286-6.
Martelo Martelo, Lizeth. 2008. Monografias. Sistema de información contable. 2008.
www.monografias.com.
Omeñaca Garcia, Jesús. 2008. Contabilidad General. Barcelona : Ediciones Deusto, 2008.
pág. 22. 978-84-234-2614-0.
PERDOMO Moreno, Abraham. 2002. Elementos básicos de administración financiera.
México : Thomson Learning, 2002. 970-686-261-7.
Rey Pombo, José. 2010. Contabilidad General. Madrid : Editorial Paraninfo., 2010. pág. 4.
978-84-9732-727-5.
Zapata Sánchez, Pedro. 2011. Contabilidad General. Bogotá : McGraw-Hill-Interamericana,
2011. pág. 8. 978-958-41-0420-5.
ANEXOS
ANEXO 1
(CARTA DE APROBACIÓN DEL PERFIL)
ANEXO 2
(CARTA CERTIFICACIÓN DE LA EMPRESA)
ANEXO 3
(FOTOS)
Foto 1. Entrevista con la propietaria de la Distribuidora Virgen
del Cisne, la señora Mirella Terán.
Foto 2. Encuesta a uno de los empleados de la Distribuidora
Virgen del Cisne.
ANEXO 4
(TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO)
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
1
01/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 800,00
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 2.300,00
1.01.02.06.01 Clientes 2.100,00
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 3.627,90
1.01.03.06.02 Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación 129,45
1.01.05.01.01 12% IVA compras 600,00
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 230,00
1.01.05.03.02 Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente 300,00
1.02.01.01 Terrenos 15.000,00
1.02.01.02 Edificios 10.000,00
1.02.01.05 Muebles y enseres 1.300,00
1.02.01.08 Equipo de computación 700,00
1.02.01.09 Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 25.000,00
2.01.03.01.01 Proveedores 4.000,00
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 250,00
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 810,00
2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar 395,52
2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1.533,03
2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 795,00
2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar 689,87
2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar 21.638,00
1.02.01.12 (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo 17.461,00
1.01.02.09.01 Provisión cuentas comerciales con terceros 200,00
3.01.01.01.01 Fresia Mirella Terán Anchundia 11.114,93
3.06.01.01 Ganancias acumuladas años anteriores 3.200,00
P/r asiento de apertura
2
03/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 1.088,96
4.01.01.01 Ventas 0% 602,10
4.01.01.02 Ventas 12% 434,70
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 52,16
P/r ventas a consumidores finales
3
03/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 768,00
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 768,00
P/r costo de la venta anterior
4
03/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 194,86
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 1,97
4.01.01.01 Ventas 0% 196,83
P/r venta según Fact. 001-001-10900
5
03/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 145,80
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 145,80
P/r costo de la venta anterior
6
03/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 402,27
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 3,94
4.01.01.01 Ventas 0% 287,82
4.01.01.02 Ventas 12% 105,71
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 12,68
P/r venta según Fact. 001-001-11260
7
03/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 291,50
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 291,50
P/r costo de la venta anterior
PASAN 64.984,65 64.984,65
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 3O DE JUNIO DE 2013
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
VIENEN 73.494,38 73.494,39
21
06/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 644,25
1.01.01.01.01 Caja general 644,25
P/r depósito de las ventas del día anterior
22
06/06/2013 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 560,50
1.01.05.01.01 12% IVA compras 39,96
2.01.03.01.01 Proveedores 594,86
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 5,61
P/r compra ,según Fact001-001-585 a 8 días plazo
23
06/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 19,50
1.01.03.06.02 Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación 19,50
P/r devolución de productos de Fact. 001-001-101
24
06/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 365,02
4.01.01.01 Ventas 0% 213,98
4.01.01.02 Ventas 12% 134,87
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 16,18
P/r ventas a consumidores finales
25
06/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 258,40
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 258,40
P/r costo de la venta anterior
26
06/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 200,00
1.01.02.06.01 Clientes 200,00
P/r pago de la Fact.001-001-10420
27
06/06/20136 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-001-835592
28
07/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 365,02
1.01.01.01.01 Caja general 365,02
P/r depósito de las ventas del día anterior
29
07/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 608,21
4.01.01.01 Ventas 0% 427,07
4.01.01.02 Ventas 12% 161,73
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 19,41
P/r ventas a crédito a comercial Arteaga según Fact. 001-001-963
30
07/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 436,15
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 436,15
P/r costo de la venta anterior
31
07/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-001-83835650
32
07/06/2013 5.02.02.18 Agua, energía, luz y telecomunicaciones 60,00
1.01.01.01.01 Caja general 60,00
P/ pago de servicios basicos del mes de mayo.
33
07/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 300,00
1.01.02.06.01 Clientes 300,00
P/r pago de la Fact.001-001-10510 de Viveres Victoria
34
10/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 300,00
1.01.01.01.01 Caja general 300,00
P/r depósito de las ventas del día anterior
PASAN 77.711,41 77.711,41
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
VIENEN 77.711,41 77.711,41
35
10/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 139,00
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 1,40
4.01.01.01 Ventas 0% 140,40
P/ ventas según Fact. 001-001-12522 de contado a Comercial Ordoñez
36
10/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 104,00
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 104,00
P/r costo de la venta anterior
37
10/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 17,86
1.01.05.01.01 12% IVA compras 2,14
1.01.01.01.01 Caja general 20,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-004-65632144
38
11/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 139,00
1.01.01.01.01 Caja general 139,00
P/r depósito de las ventas del día anterior
39
11/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 402,27
1.01.02.06.01 Clientes 402,27
P/r pago de la Fact.001-001-11260 de Viveres Victoria
40
11/06/2013 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 3.444,80
1.01.05.01.01 12% IVA compras 68,90
2.01.03.01.01 Proveedores 3.479,26
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 34,45
P/r compra ,según Fact001-005-963 a 8 días plazo
41
11/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 838,51
4.01.01.01 Ventas 0% 685,80
4.01.01.02 Ventas 12% 136,35
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 16,36
P/r ventas a crédito según Fact- 1052 a Comercial Salazar
42
11/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 609,00
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 609,00
P/r costo de la venta anterior
43
11/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 194,50
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 1,88
4.01.01.01 Ventas 0% 117,45
4.01.01.02 Ventas 12% 70,47
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 8,46
P/r venta según Fact. 001-001-1193 a 8 días plazo.
44
11/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 139,20
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 139,20
P/r costo de la venta anterior
45
11/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-001-9632541
46
12/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 402,27
1.01.01.01.01 Caja general 402,27
P/r depósito de las ventas del día anterior
47
12/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 421,31
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 421,31
P/r cancelación de Fact. 001-005-201 con ch. #44
PASAN 84.667,45 84.667,45
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
VIENEN 84.667,45 84.667,45
48
12/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 770,65
4.01.01.01 Ventas 0% 431,66
4.01.01.02 Ventas 12% 302,67
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 36,32
P/r ventas a consumidores finales
49
12/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 543,95
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 543,95
P/r costo de la venta anterior
50
12/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 103,98
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 1,05
4.01.01.01 Ventas 0% 105,03
P/r ventas según Fact. 001-001-18555 de contado a Comercial Arrobo
51
12/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 77,80
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 77,80
P/r costo de la venta anterior
52
12/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-002-32563
53
13/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 874,63
1.01.01.01.01 Caja general 874,63
P/r depósito de las ventas del día anterior
54
13/06/2013 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 562,00
1.01.05.01.01 12% IVA compras 36,24
2.01.03.01.01 Proveedores 592,62
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 5,62
P/r compra ,según Fact001-001-742 a 8 días plazo
55
13/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 765,83
4.01.01.01 Ventas 0% 419,94
4.01.01.02 Ventas 12% 308,83
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 37,06
P/r ventas a consumidores finales
56
13/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 539,83
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 539,83
P/r costo de la venta anterior
57
13/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 110,54
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 1,08
4.01.01.01 Ventas 0% 80,06
4.01.01.02 Ventas 12% 28,19
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 3,38
P/r venta según Fact. 001-001-19001 a 8 días plazo.
58
13/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 80,18
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 80,18
P/r costo de la venta anterior
59
13/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-002-8654
60
13/06/2013 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 810,00
1.01.01.01.01 Caja general 210,00
1.01.05.01.01 12% IVA compras 600,00
P/ pago de IVA del mes de mayo.
PASAN 90.005,23 90.005,23
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
VIENEN 90.005,23 90.005,23
61
13/05/2013 2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 250,00
1.01.01.01.01 Caja general 250,00
P/r pago de impuesto a la renta retenido de mayo
62
14/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 765,83
1.01.01.01.01 Caja general 765,83
P/r depósito de las ventas del día anterior
63
14/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 698,39
4.01.01.01 Ventas 0% 479,30
4.01.01.02 Ventas 12% 195,62
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 23,47
P/r ventas a consumidores finales
64
14/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 499,94
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 499,94
P/r costo de la venta anterior
65
14/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 232,55
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 2,35
4.01.01.01 Ventas 0% 234,90
P/r ventas según Fact. 001-001-18660 de contado a Comercial Arrobo
66
14/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 174,00
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 174,00
P/r costo de la venta anterior
67
14/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-005-1652
68
14/06/2013 2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar 395,52
1.01.01.01.01 Caja general 395,52
P/ pago de panilla del mes de mayo
69
14/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 575,36
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 575,36
P/r cancelación de Fact. 001-001-585 con ch. #50
70
14/06/2013 1.01.04.04.01 Anticipo de Sueldos 100,00
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 100,00
P/ anticipo de sueldos
71
17/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 721,19
4.01.01.01 Ventas 0% 606,22
4.01.01.02 Ventas 12% 102,65
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 12,32
P/r ventas a consumidores finales
72
17/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 525,09
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 525,09
P/r costo de la venta anterior
73
17/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-005-2225
74
18/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 721,19
1.01.01.01.01 Caja general 721,19
P/r depósito de las ventas del día anterior
PASAN 95.726,65 95.726,65
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
VIENEN 95.726,65 95.726,65
75
18/06/2013 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 1.447,00
1.01.05.01.01 12% IVA compras 93,96
2.01.03.01.01 Proveedores 1.526,49
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 14,47
P/r compra ,según Fact001-005-1202 a 8 días plazo
76
18/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 1.209,08
4.01.01.01 Ventas 0% 705,77
4.01.01.02 Ventas 12% 449,39
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 53,93
P/r ventas a consumidores finales
77
18/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 855,67
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 855,67
P/r costo de la venta anterior
78
18/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-003-43485
79
19/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.209,08
1.01.01.01.01 Caja general 1.209,08
P/r depósito de las ventas del día anterior
80
19/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 726,17
4.01.01.01 Ventas 0% 491,81
4.01.01.02 Ventas 12% 209,25
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 25,11
P/r ventas a consumidores finales
81
19/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 519,30
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 519,30
P/r costo de la venta anterior
82
19/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 003-001-45623
83
20/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 726,17
1.01.01.01.01 Caja general 726,17
P/r depósito de las ventas del día anterior
84
20/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 790,52
4.01.01.01 Ventas 0% 494,17
4.01.01.02 Ventas 12% 264,60
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 31,75
P/r ventas a consumidores finales
85
20/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 562,05
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 562,05
P/r costo de la venta anterior
86
20/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-001-1016690
87
21/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 790,52
1.01.01.01.01 Caja general 790,52
P/r depósito de las ventas del día anterior
88
21/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 217,05
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 2,19
4.01.01.01 Ventas 0% 219,24
P/r venta según Fact. 001-001-25632 a 8 días plazo a "Comecial Saltos"
PASAN 104.965,42 104.965,42
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
VIENEN 104.965,42 104.965,42
89
21/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 162,40
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 162,40
P/r costo de la venta anterior
90
21/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 570,68
4.01.01.01 Ventas 0% 246,51
4.01.01.02 Ventas 12% 289,44
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 34,73
P/r ventas a consumidores finales
91
21/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 397,00
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 397,00
P/r costo de la venta anterior
92
21/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 17,86
1.01.05.01.01 12% IVA compras 2,14
1.01.01.01.01 Caja general 20,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-001-9388342
93
24/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 570,68
1.01.01.01.01 Caja general 570,68
P/r depósito de las ventas del día anterior
94
24/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 627,24
4.01.01.01 Ventas 0% 362,88
4.01.01.02 Ventas 12% 236,03
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 28,32
P/r ventas a consumidores finales
95
5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 443,64
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 443,64
P/r costo de la venta anterior
96
24/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 17,86
1.01.05.01.01 12% IVA compras 2,14
1.01.01.01.01 Caja general 20,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-002-10143920
97
25/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 627,24
1.01.01.01.01 Caja general 627,24
P/r depósito de las ventas del día anterior
98
25/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 3.479,26
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 3.479,26
P/r cancelación de Fact. 001-005-963 con ch. #64
99
25/06/2013 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 3.068,50
1.01.05.01.01 12% IVA compras 81,43
2.01.03.01.01 Proveedores 3.119,25
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 30,69
P/r compra ,según Fact001-005-1564 a 8 días plazo
100
25/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 762,51
4.01.01.01 Ventas 0% 486,27
4.01.01.02 Ventas 12% 246,65
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 29,60
P/r ventas a consumidores finales
101
25/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 542,90
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 542,90
P/r costo de la venta anterior
102
25/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 004-003-89454
PASAN 116.368,90 116.368,90
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
VIENEN 116.368,90 116.368,90
103
26/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 762,51
1.01.01.01.01 Caja general 762,51
P/r depósito de las ventas del día anterior
104
26/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 854,76
4.01.01.01 Ventas 0% 539,06
4.01.01.02 Ventas 12% 281,88
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 33,83
P/r ventas a consumidores finales
105
26/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 608,10
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 608,10
P/r costo de la venta anterior
106
26/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 003-001-419482
107
27/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 854,76
1.01.01.01.01 Caja general 854,76
P/r depósito de las ventas del día anterior
108
27/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 826,46
4.01.01.01 Ventas 0% 589,68
4.01.01.02 Ventas 12% 211,41
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 25,37
P/r ventas a consumidores finales
109
27/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 593,40
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 593,40
P/r costo de la venta anterior
110
27/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 406,96
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 4,11
4.01.01.01 Ventas 0% 411,08
P/r venta según Fact. 001-001-25632 a 8 días plazo a "Comecial Saltos"
111
27/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 304,50
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 304,50
P/r costo de la venta anterior
112
27/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-001-2315652
113
28/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 826,46
1.01.01.01.01 Caja general 826,46
P/r depósito de las ventas del día anterior
114
28/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 769,24
4.01.01.01 Ventas 0% 571,93
4.01.01.02 Ventas 12% 176,18
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 21,14
P/r ventas a consumidores finales
115
28/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 554,15
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 554,15
P/r costo de la venta anterior
116
28/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 930,94
1.01.01.01.01 Caja general 930,94
P/r depósito de saldos de ventas
PASAN 124.725,26 124.725,26
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
VIENEN 124.725,26 124.725,26
117
28/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 26,79
1.01.05.01.01 12% IVA compras 3,21
1.01.01.01.01 Caja general 30,00
P/r gasto de combustible según fact. 001-001-101385471
118
28/06/2013 2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar 2.320,60
5.02.03.01 Intereses 75,00
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 2.395,60
P/ pago de la cuota # 10/24
119
28/06/2013 5.02.01.01 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 643,64
5.02.01.02.01 Aporte patronal 97,64
5.02.01.10 Comisiones 160,00
5.02.01.03.04 Fondos de Reserva 66,97
5.02.02.01 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 1.036,00
5.02.02.02.01 Aporte patronal 125,87
5.02.02.03.04 Fondos de Reserva 86,33
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.720,94
1.01.04.04.01 Anticipo de Sueldos 100,00
2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar 395,52
P/r pago de sueldos del mes de mayo
120
28/06/2013 5.02.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 66,97
5.02.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 53,00
5.02.01.03.03 Vacaciones 33,49
5.02.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 86,33
5.02.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 79,50
5.02.02.03.03 Vacaciones 43,17
2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 153,30
2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 132,50
2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar 76,65
P/ provisiones de beneficios sociales
121
28/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 1.526,49
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.526,49
P/r pago de Fact 001-005-1202
122
30/06/2013 5.02.01.21.01 Propiedades, planta y equipo 738,42
1.02.01.12 (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo 738,42
P/ depreciaciones de activos de la empresa del mes de junio
123
30/06/2013 5.02.02.23.05 Cuentas por Cobrar 25,67
1.01.02.09.01 Provisión cuentas comerciales con terceros 25,67
P/r provisión de cuentas incobrables
PASAN 132.020,35 132.020,35
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
VIENEN 132.020,35 132.020,35
124
30/06/2013 5.03.01 Pérdidas y ganancias 16.692,28
5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 12.714,25
5.02.01.23.06 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 643,64
5.02.01.02.01 Aporte patronal 97,64
5.02.02.03 Comisiones 160,00
5.02.01.03.04 Fondos de Reserva 66,97
5.02.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 66,97
5.02.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 53,00
5.02.01.03.03 Vacaciones 33,49
5.02.02.24.02 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 1.036,00
5.02.02.02.01 Aporte patronal 125,87
5.02.02.03.04 Fondos de Reserva 86,33
5.02.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 86,33
5.02.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 79,50
5.02.02.03.03 Vacaciones 43,17
5.02.01.12 Combustibles 500,03
5.02.02.18 Agua, energía, luz y telecomunicaciones 60,00
5.02.02.23.05 Cuentas por Cobrar 25,67
5.02.03.01 Intereses 75,00
5.02.01.21.01 Propiedades, planta y equipo 738,42
P/r resultado del período
125
30/06/2013 4.01.01.01 Ventas 0% 12.137,92
4.01.01.02 Ventas 12% 5.026,32
5.03.01 Pérdidas y ganancias 17.164,24
P/r resultado del período
126
30/06/2013 5.03.01 Pérdidas y ganancias 471,96
3.07.01.01 Ganancia del ejercicio 471,96
P/ determinar ganancia del ejercicio
127
30/06/2013 3.07.01.01 Ganancia del ejercicio 70,79
2.01.07.05.01 15% participación trabajadores 70,79
P/r distribución de utilidades
128
30/06/2013 5.03.01 Pérdidas y ganancias 46.282,28
1.01.02.09.01 Provisión cuentas comerciales con terceros 225,67
1.02.01.12 Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo 18.199,42
1.01.01.01.01 Caja general 293,69
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 6.653,30
1.01.02.06.01 Clientes 4.302,68
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 492,65
1.01.05.01.01 12% IVA compras 411,82
1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 253,23
1.01.05.03.02 Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente 300,00
1.02.01.01 Terrenos 15.000,00
1.02.01.02 Edificios 10.000,00
1.02.01.05 Muebles y enseres 1.300,00
1.02.01.08 Equipo de computación 700,00
1.02.01.09 Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 25.000,00
P/R cierre del ejercicio cuentas del activo
129
30/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 7.703,17
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 95,79
2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 603,15
2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar 395,52
2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1.686,34
2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 927,50
2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar 766,52
2.01.07.05.01 15% participación trabajadores 70,79
2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar 19.317,40
3.01.01.01.01 Fresia Mirella Terán Anchundia 11.114,93
3.06.01.01 Ganancias acumuladas años anteriores 3.200,00
3.07.01.01 Ganancia del ejercicio 401,16
5.03.01 Pérdidas y ganancias 46.282,28
P/R cierre del ejercicio cuentas de pasivo y patrimonio
SUMA TOTAL 277.409,28 277.409,28
ANEXO 5
(MAYORIZACIÓN)
CUENTA: Caja General
CÓDIGO: 1.01.01.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 800,00 800,00
03/06/2013 Venta a consumidores finales 3 1.088,96 1.888,96
03/06/2013 Venta según Fact. 001-001-10900 4 194,86 2.083,83
03/06/2013 Pago de combustible 8 30,00 2.053,83
04/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 9 1.283,83 770,00
04/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 12 1.777,86 2.547,86
04/06/2013 Pago de combustible 16 30,00 2.517,86
05/06/2013 Depósito a Cta Cte 17 1.777,86 740,00
06/06/2013 Venta 18 644,25 1.384,25
05/06/2013 Pago de combustible 20 20,00 1.364,25
06/06/2013 Depósito a Cta Cte 21 644,25 720,00
06/06/2013 Venta a consumidores finales 24 365,02 1.085,03
06/06/2013 Pago de la Fact.001-001-10420 26 200,00 1.285,03
06/06/2013 Pago de combustible 27 30,00 1.255,03
07/06/2013 Depósito 28 365,02 890,00
07/06/2013 Pago de combustible 31 30,00 860,00
07/06/2013 Pago de servcios básicos 32 60,00 800,00
07/06/2013 Pago de Facturas 33 300,00 1.100,00
10/06/2013 Depósito 34 300,00 800,00
10/06/2013 Venta 35 139,00 939,00
10/06/2013 Pago de combustible 37 20,00 919,00
11/06/2013 Depósito 38 139,00 780,00
11/06/2013 Pago de clientes 39 402,27 1.182,28
11/06/2013 Pago de combustible 45 30,00 1.152,28
12/06/2013 Deposito 46 402,27 750,00
12/06/2013 Venta 48 770,65 1.520,65
12/06/2013 Venta 50 103,98 1.624,63
12/06/2013 Pago de combustible 52 30,00 1.594,63
13/06/2013 Depósito 53 874,63 720,00
13/06/2013 Venta 55 765,83 1.485,83
13/06/2013 Pago de combustible 59 30,00 1.455,82
13/06/2013 Pago de IVA 60 210,00 1.245,82
13/06/2013 Pago de IR 61 250,00 995,82
14/06/2013 Deposito 62 765,83 229,99
14/06/2013 Venta 63 698,39 928,38
14/06/2013 Venta 65 232,55 1.160,94
14/06/2013 Pago de combustible 67 30,00 1.130,93
14/06/2013 Pago de planilla IESS 68 395,52 735,41
17/06/2013 Venta 71 721,19 1.456,60
17/06/2013 Pago de combustible 73 30,00 1.426,59
18/06/2013 Deposito 74 721,19 705,40
18/06/2013 Venta 76 1.209,08 1.914,48
18/06/2013 Pago de combustible 78 30,00 1.884,48
19/06/2013 Depósito 79 1.209,08 675,40
19/06/2013 Venta 80 726,17 1.401,56
19/06/2013 Pago de combustible 82 30,00 1.371,56
20/06/2013 Depósito 83 726,17 645,39
20/06/2013 Venta 84 790,52 1.435,91
20/06/2013 Pago de combustible 86 30,00 1.405,91
21/06/2013 Deposito 87 790,52 615,39
21/06/2013 Venta 90 570,68 1.186,07
21/06/2013 Pago de combustible 92 20,00 1.166,07
24/06/2013 Deposito 93 570,68 595,39
24/06/2013 Venta 94 627,24 1.222,63
24/06/2013 Pago de combustible 96 20,00 1.202,63
25/06/2013 Deposito 97 627,24 575,39
25/06/2013 Venta 100 762,51 1.337,90
25/06/2013 Pago de combustible 102 30,00 1.307,90
26/06/2013 Deposito 103 762,51 545,39
26/06/2013 Venta 104 854,76 1.400,15
26/06/2013 Pago de combustible 106 30,00 1.370,15
27/06/2013 Deposito 107 854,76 515,39
27/06/2013 Venta 108 826,46 1.341,85
27/06/2013 Pago de combustible 112 30,00 1.311,85
28/06/2013 Deposito 113 826,46 485,39
28/06/2013 Venta 114 769,24 1.254,63
28/06/2013 Depósito 116 930,94 323,69
28/06/2013 Pago de combustible 117 30,00 293,69
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 293,69 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha
CÓDIGO: 1.01.01.02.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 2.300,00 2.300,00
04/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 9 1.283,83 3.583,83
05/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 17 1.777,86 5.361,69
06/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 21 644,25 6.005,94
07/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 28 365,02 6.370,97
10/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 34 300,00 6.670,97
11/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 38 139,00 6.809,96
12/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 46 402,27 7.212,24
12/06/2013 Pago de Factura 47 421,31 6.790,93
13/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 53 874,63 7.665,56
14/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 62 765,83 8.431,39
14/06/2013 Pago de Factura 69 575,36 7.856,04
14/06/2013 Anticipo de Sueldos 70 100,00 7.756,04
18/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 74 721,19 8.477,23
19/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 79 1.209,08 9.686,31
20/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 83 726,17 10.412,47
21/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 87 790,52 11.202,99
24/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 93 570,68 11.773,67
25/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 97 627,24 12.400,91
25/06/2013 Pago de Factura 98 3.479,26 8.921,66
26/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 103 762,51 9.684,17
27/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 107 854,76 10.538,93
28/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 113 826,46 11.365,39
28/06/2013 Depósito de las ventas del día anterior 116 930,94 12.296,33
28/06/2013 Pago cuota hipoteca 118 2.395,60 9.900,73
28/06/2013 Pago de sueldos 119 1.720,94 8.179,79
28/06/2013 Pago de Factura 121 1.526,49 6.653,30
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 6.653,30 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Clientes
CÓDIGO: 1.01.02.06.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 2.100,00 2.100,00
03/06/2013 Venta de mercadería 6 402,27 2.502,27
04/06/2013 Venta de mercadería 14 326,90 2.829,17
06/06/2013 Pago de Factura 26 200,00 2.629,17
07/06/2013 Venta de mercadería 29 608,21 3.237,38
07/06/2013 Pago de Factura 35 300,00 2.937,38
11/06/2013 Pago de Factura 39 402,27 2.535,11
11/06/2013 Venta de mercadería 41 838,51 3.373,62
11/06/2013 Venta de mercadería 43 194,50 3.568,12
13/06/2013 Venta de mercadería 57 110,54 3.678,66
21/06/2013 Venta de mercadería 88 217,05 3.895,71
27/06/2013 Venta de mercadería 110 406,96 4.302,67
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 4.302,67 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Provisión cuentas comerciales con terceros
CÓDIGO: 1.01.02.09.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 200,00 200,00
30/06/2013 Provisión de cuentas incoblables 123 25,67 225,67
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 225,67 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA:
Inventario de mercaderías en mal estado por
defectos de fábrica o transportación
CÓDIGO: 1.01.03.06.02
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 129,45 129,45
11/06/2013 Devolución de Productos 11 109,95 19,50
06/06/2013 Devolución de Productos 23 19,50 -
CUENTA: Anticipo de Sueldos
CÓDIGO: 1.01.04.04.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 100,00 100,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 100,00 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Inventario de mercaderías
CÓDIGO: 1.01.03.06.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 3.627,90 3.627,90
03/06/2013 Venta de Mercadería 3 768,00 2.859,90
03/06/2013 Venta de Mercadería 5 145,80 2.714,10
03/06/2013 Venta de Mercadería 7 291,50 2.422,60
04/06/2013 Compra de Mercaderia 10 496,20 2.918,80
04/06/2013 Venta de Mercadería 13 1.278,50 1.640,30
04/06/2013 Venta de Mercadería 15 241,20 1.399,10
05/06/2013 Venta de Mercadería 19 458,60 940,50
06/06/2013 Compra de Mercaderia 22 560,50 1.501,00
06/06/2013 Venta de Mercadería 25 258,40 1.242,60
07/06/2013 Venta de Mercadería 30 436,15 806,45
10/06/2013 Venta de Mercadería 36 104,00 702,45
11/06/2013 Compra de Mercaderia 40 3.444,80 4.147,25
11/06/2013 Venta de Mercadería 42 609,00 3.538,25
11/06/2013 Venta de Mercadería 44 139,20 3.399,05
12/06/2013 Venta de Mercadería 49 543,95 2.855,10
12/06/2013 Venta de Mercadería 51 77,80 2.777,30
13/06/2013 Compra de Mercaderia 54 562,00 3.339,30
13/06/2013 Venta de Mercadería 56 539,83 2.799,47
13/06/2013 Venta de Mercadería 58 80,18 2.719,29
14/06/2013 Venta de Mercadería 64 499,94 2.219,35
14/06/2013 Venta de Mercadería 66 174,00 2.045,35
17/06/2013 Venta de Mercadería 72 525,09 1.520,26
18/06/2013 Compra de Mercaderia 75 1.447,00 2.967,26
18/06/2013 Venta de Mercadería 77 855,67 2.111,59
19/06/2013 Venta de Mercadería 81 519,30 1.592,29
20/06/2013 Venta de Mercadería 85 562,05 1.030,24
21/06/2013 Venta de Mercadería 89 162,40 867,84
21/06/2013 Venta de Mercadería 91 397,00 470,84
24/06/2013 Venta de Mercadería 95 443,64 27,20
25/06/2013 Compra de Mercaderia 99 3.068,50 3.095,70
25/06/2013 Venta de Mercadería 101 542,90 2.552,80
26/06/2013 Venta de Mercadería 105 608,10 1.944,70
27/06/2013 Venta de Mercadería 109 593,40 1.351,30
27/06/2013 Venta de Mercadería 111 304,50 1.046,80
28/06/2013 Venta de Mercadería 115 554,15 492,65
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 492,65 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA:
Inventario de mercaderías en mal estado por
defectos de fábrica o transportación
CÓDIGO: 1.01.03.06.02
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 129,45 129,45
11/06/2013 Devolución de Productos 11 109,95 19,50
06/06/2013 Devolución de Productos 23 19,50 -
CUENTA: Anticipo de Sueldos
CÓDIGO: 1.01.04.04.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 100,00 100,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 100,00 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: 12% IVA compras
CÓDIGO: 1.01.05.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 600,00 600,00
03/06/2013 Compra de Combustible 8 3,21 603,21
04/06/2013 Compra de Mercaderia 10 31,32 634,53
04/06/2013 Compra de Combustible 16 3,21 637,75
05/06/2013 Compra de Combustible 20 2,14 639,89
06/06/2013 Compra de Mercaderia 22 39,96 679,85
06/06/2013 Compra de Combustible 27 3,21 683,07
07/06/2013 Compra de Combustible 31 3,21 686,28
10/06/2013 Compra de Combustible 37 2,14 688,42
11/06/2013 Compra de Mercaderia 40 68,90 757,33
11/06/2013 Compra de Combustible 45 3,21 760,54
12/06/2013 Compra de Combustible 52 3,21 763,76
13/06/2013 Compra de Mercaderia 54 36,24 800,00
13/06/2013 Compra de Combustible 59 3,21 803,21
13/06/2013 Pago de IVA mes de mayo 60 600,00 203,21
14/06/2013 Compra de Combustible 57 3,21 206,43
17/06/2013 Compra de Combustible 73 3,21 209,64
18/06/2013 Compra de Mercaderia 75 93,96 303,60
18/06/2013 Compra de Combustible 78 3,21 306,82
19/06/2013 Compra de Combustible 82 3,21 310,03
20/06/2013 Compra de Combustible 86 3,21 313,24
21/06/2013 Compra de Combustible 92 2,14 315,39
24/06/2013 Compra de Combustible 96 2,14 317,53
25/06/2013 Compra de Mercaderia 99 81,43 398,96
25/06/2013 Compra de Combustible 102 3,21 402,18
26/06/2013 Compra de Combustible 106 3,21 405,39
27/06/2013 Compra de Combustible 112 3,21 408,61
28/06/2013 Compra de Combustible 117 3,21 411,82
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 411,82 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA:
Retenciones del impuesto a la renta del
ejercicio corriente
CÓDIGO: 1.01.05.02.02
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 230,00 230,00
03/06/2013 Venta de mercadería 4 1,97 231,97
03/06/2013 Venta de mercadería 6 3,94 235,90
04/06/2013 Venta de mercadería 14 3,26 239,16
10/06/2013 Venta de mercadería 35 1,40 240,56
11/06/2013 Venta de mercadería 43 1,88 242,44
12/06/2013 Venta de mercadería 50 1,05 243,49
13/06/2013 Venta de mercadería 57 1,08 244,58
14/06/2013 Venta de mercadería 65 2,35 246,92
21/06/2013 Venta de mercadería 88 2,19 249,12
27/06/2013 Venta de mercadería 110 4,11 253,23
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 253,23 -
CUENTA:
Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio
corriente
CÓDIGO: 1.01.05.03.02
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 300,00 300,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 300,00 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA:
Retenciones del impuesto a la renta del
ejercicio corriente
CÓDIGO: 1.01.05.02.02
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 230,00 230,00
03/06/2013 Venta de mercadería 4 1,97 231,97
03/06/2013 Venta de mercadería 6 3,94 235,90
04/06/2013 Venta de mercadería 14 3,26 239,16
10/06/2013 Venta de mercadería 35 1,40 240,56
11/06/2013 Venta de mercadería 43 1,88 242,44
12/06/2013 Venta de mercadería 50 1,05 243,49
13/06/2013 Venta de mercadería 57 1,08 244,58
14/06/2013 Venta de mercadería 65 2,35 246,92
21/06/2013 Venta de mercadería 88 2,19 249,12
27/06/2013 Venta de mercadería 110 4,11 253,23
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 253,23 -
CUENTA:
Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio
corriente
CÓDIGO: 1.01.05.03.02
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 300,00 300,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 300,00 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Muebles y enseres
CÓDIGO: 1.02.01.05
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 1.300,00 1.300,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 1.300,00 -
CUENTA: Equipo de computación
CÓDIGO: 1.02.01.08
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 700,00 700,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 700,00 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Muebles y enseres
CÓDIGO: 1.02.01.05
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 1.300,00 1.300,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 1.300,00 -
CUENTA: Equipo de computación
CÓDIGO: 1.02.01.08
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 700,00 700,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 700,00 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Terrenos
CÓDIGO: 1.02.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 15.000,00 15.000,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 15.000,00 -
CUENTA: Edificios
CÓDIGO: 1.02.01.02
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 10.000,00 10.000,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 10.000,00 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA:
Vehículos, equipos de transporte y equipo
caminero móvil
CÓDIGO: 1.02.01.09
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 25.000,00 25.000,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 25.000,00 -
CUENTA:
(—) Depreciación acumulada propiedades,
planta y equipo
CÓDIGO: 1.02.01.12
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 17.461,00 17.461,00
30/06/2013 Depreciación de activos del mes de junio 738,42 18.199,42
30/06/2013 Cierre del ejercicio 128 18.199,42 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Proveedores
CÓDIGO: 2.01.03.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 4.000,00 4.000,00
04/06/2013 Compra ,según Fact :001-005-201 10 522,56 4.522,56
04/06/2013 Devolución de productos de Fact. 001-005-028 11 109,95 4.412,61
06/06/2013 Compra ,según Fact: 001-001-585 22 594,86 5.007,47
06/06/2013 Devolución de productos de Fact. 001-001-101 23 19,50 4.987,97
11/06/2013 Compra ,según Fact : 001-005-963 40 3.479,26 8.467,22
12/06/2013 Cancelación de Fact. 001-005-201 con ch. #44 47 421,31 8.045,91
13/06/2013 Compra ,según Fact : 001-001-742 54 592,62 8.638,53
14/06/2013 Cancelación de Fact. 001-001-585 con ch. #50 69 575,36 8.063,18
18/06/2013 Compra ,según Fact : 001-005-1202 75 1.526,49 9.589,67
25/06/2013 Cancelación de Fact. 001-005-963 con ch. #64 98 3.479,26 6.110,41
25/06/2013 Compra ,según Fact : 001-005-1564 99 3.119,25 9.229,66
28/06/2013 Pago de Fact 001-005-1202 121 1.526,49 7.703,17
30/06/2013 Cierre del ejercicio 129 7.703,17 -
CUENTA: Retención en la fuente 1% por pagar
CÓDIGO: 2.01.07.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 250,00 250,00
04/06/2013 Compra de mercaderia 10 4,96 254,96
06/06/2013 Compra de mercaderia 22 5,61 260,57
11/06/2013 Compra de mercaderia 40 34,45 295,02
13/06/2013 Compra de mercaderia 54 5,62 300,64
13/06/2013 Compra de mercaderia 61 250,00 50,64
18/06/2013 Compra de mercaderia 75 14,47 65,11
25/06/2013 Compra de mercaderia 99 30,69 95,79
30/06/2013 Cierre del ejercicio 129 95,79 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: IVA en ventas por Pagar
CÓDIGO: 2.01.07.01.08
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
03/06/2013 Venta de mecaderia 1 810,00 810,00
06/06/2013 Venta de mecaderia 2 52,16 862,16
04/06/2013 Venta de mecaderia 6 12,68 874,84
04/06/2013 Venta de mecaderia 12 51,89 926,73
05/06/2013 Venta de mecaderia 14 4,54 931,27
06/06/2013 Venta de mecaderia 18 25,14 956,41
07/06/2013 Venta de mecaderia 24 16,18 972,60
11/06/2013 Venta de mecaderia 29 19,41 992,00
11/06/2013 Venta de mecaderia 41 16,36 1.008,37
12/06/2013 Venta de mecaderia 43 8,46 1.016,82
13/06/2013 Venta de mecaderia 48 36,32 1.053,14
13/06/2013 Venta de mecaderia 55 37,06 1.090,20
14/06/2013 Venta de mecaderia 57 3,38 1.093,58
13/06/2013 Pago de Impuestos 60 810,00 283,58
17/06/2013 Venta de mecaderia 63 23,47 307,06
18/06/2013 Venta de mecaderia 71 12,32 319,38
19/06/2013 Venta de mecaderia 76 53,93 373,30
20/06/2013 Venta de mecaderia 80 25,11 398,41
21/06/2013 Venta de mecaderia 84 31,75 430,16
24/06/2013 Venta de mecaderia 90 34,73 464,90
25/06/2013 Venta de mecaderia 94 28,32 493,22
26/06/2013 Venta de mecaderia 100 29,60 522,82
27/06/2013 Venta de mecaderia 104 33,83 556,64
28/06/2013 Venta de mecaderia 108 25,37 582,01
28/06/2013 Venta de mecaderia 114 21,14 603,15
30/06/2013 Cierre del ejercicio 129 603,15 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Aporte 21.50% por Pagar
CÓDIGO: 2.01.07.04.02
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 395,52 395,52
14/06/2013 Pago de planilla IESS mayo 68 395,52 -
28/06/2013 Pago de sueldos 119 395,52 395,52
30/06/2013 Cierre del ejercicio 129 395,52 0,00
CUENTA: Décimo Tercer Sueldo por Pagar
CÓDIGO: 2.01.07.03.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 1.533,03 1.533,03
28/06/2013 Provisión de Beneficios Sociales 120 153,30 1.686,34
30/06/2013 Cierre del ejercicio 129 1.686,34 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
CÓDIGO: 2.01.07.04.03
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 795,00 795,00
28/06/2013 Provisión de Beneficios Sociales 120 132,50 927,50
30/06/2013 Cierre del ejercicio 129 927,50 -
CUENTA: Vacaciones por Pagar
CÓDIGO: 2.01.07.04.04
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 689,87 689,87
28/06/2013 Provisión de Beneficios Sociales 120 76,65 766,52
30/06/2013 Cierre del ejercicio 129 766,52 -
CUENTA: Hipoteca por pagar
CÓDIGO: 2.02.03.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 21.638,00 21.638,00
28/06/2013 Pago de cuota 118 2.320,60 19.317,40
30/06/2013 Cierre del ejercicio 129 19.317,40 -
CUENTA: Fresia Mirella Terán Anchundia
CÓDIGO: 3.01.01.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 11.114,93 11.114,93
30/06/2013 Cierre del ejercicio 129 11.114,93 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Ganancias acumuladas años anteriores
CÓDIGO: 3.06.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 3.200,00 3.200,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 129 3.200,00 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Ventas 0%
CÓDIGO: 4.01.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
03/06/2013 Venta de mecaderia 2 602,10 602,10
03/06/2013 Venta de mecaderia 4 196,83 798,93
06/06/2013 Venta de mecaderia 6 287,82 1.086,75
04/06/2013 Venta de mecaderia 12 1.293,57 2.380,32
04/06/2013 Venta de mecaderia 14 287,82 2.668,14
05/06/2013 Venta de mecaderia 18 409,59 3.077,73
06/06/2013 Venta de mecaderia 24 213,98 3.291,71
07/06/2013 Venta de mecaderia 29 427,07 3.718,78
10/06/2013 Venta de mecaderia 35 140,40 3.859,18
11/06/2013 Venta de mecaderia 41 685,80 4.544,98
11/06/2013 Venta de mecaderia 43 117,45 4.662,43
12/06/2013 Venta de mecaderia 48 431,66 5.094,09
12/06/2013 Venta de mecaderia 50 105,03 5.199,12
13/06/2013 Venta de mecaderia 55 419,94 5.619,06
13/06/2013 Venta de mecaderia 57 80,06 5.699,12
14/06/2013 Venta de mecaderia 63 479,30 6.178,42
14/06/2013 Venta de mecaderia 65 234,90 6.413,32
17/06/2013 Venta de mecaderia 71 606,22 7.019,54
18/06/2013 Venta de mecaderia 76 705,77 7.725,31
19/06/2013 Venta de mecaderia 80 491,81 8.217,11
20/06/2013 Venta de mecaderia 84 494,17 8.711,28
21/06/2013 Venta de mecaderia 88 219,24 8.930,52
21/06/2013 Venta de mecaderia 90 246,51 9.177,03
24/06/2013 Venta de mecaderia 94 362,88 9.539,91
25/06/2013 Venta de mecaderia 100 486,27 10.026,18
26/06/2013 Venta de mecaderia 104 539,06 10.565,24
27/06/2013 Venta de mecaderia 108 589,68 11.154,92
27/06/2013 Venta de mecaderia 110 411,08 11.565,99
28/06/2013 Venta de mecaderia 114 571,93 12.137,92
30/06/2013 Cierre del ejercicio 125 12.137,92 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Ventas 12%
CÓDIGO: 4.01.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
03/06/2013 Venta de mecaderia 2 434,70 434,70
06/06/2013 Venta de mecaderia 6 105,71 540,41
04/06/2013 Venta de mecaderia 12 432,41 972,81
04/06/2013 Venta de mecaderia 14 37,80 1.010,61
05/06/2013 Venta de mecaderia 18 209,52 1.220,13
06/06/2013 Venta de mecaderia 24 134,87 1.355,00
07/06/2013 Venta de mecaderia 29 161,73 1.516,73
11/06/2013 Venta de mecaderia 41 136,35 1.653,08
11/06/2013 Venta de mecaderia 43 70,47 1.723,55
12/06/2013 Venta de mecaderia 48 302,67 2.026,22
13/06/2013 Venta de mecaderia 55 308,83 2.335,04
13/06/2013 Venta de mecaderia 57 28,19 2.363,23
14/06/2013 Venta de mecaderia 63 195,62 2.558,84
17/06/2013 Venta de mecaderia 71 102,65 2.661,50
18/06/2013 Venta de mecaderia 76 449,39 3.110,89
19/06/2013 Venta de mecaderia 80 209,25 3.320,14
20/06/2013 Venta de mecaderia 84 264,60 3.584,74
21/06/2013 Venta de mecaderia 90 289,44 3.874,18
24/06/2013 Venta de mecaderia 94 236,03 4.110,21
25/06/2013 Venta de mecaderia 100 246,65 4.356,86
26/06/2013 Venta de mecaderia 104 281,88 4.638,74
27/06/2013 Venta de mecaderia 108 211,41 4.850,15
28/06/2013 Venta de mecaderia 114 176,18 5.026,32
30/06/2013 Cierre del ejercicio 125 5.026,32 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Costo de Venta por Menor
CÓDIGO: 5.01.02.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
03/06/2013 Costo de ventas 3 768,00 768,00
03/06/2013 Costo de ventas 5 145,80 913,80
03/06/2013 Costo de ventas 7 291,50 1.205,30
04/06/2013 Costo de ventas 13 1.278,50 2.483,80
04/06/2013 Costo de ventas 15 241,20 2.725,00
05/06/2013 Costo de ventas 19 458,60 3.183,60
06/06/2013 Costo de ventas 25 258,40 3.442,00
07/06/2013 Costo de ventas 30 436,15 3.878,15
10/06/2013 Costo de ventas 36 104,00 3.982,15
11/06/2013 Costo de ventas 42 609,00 4.591,15
11/06/2013 Costo de ventas 44 139,20 4.730,35
12/06/2013 Costo de ventas 49 543,95 5.274,30
12/06/2013 Costo de ventas 51 77,80 5.352,10
13/06/2013 Costo de ventas 56 539,83 5.891,93
13/06/2013 Costo de ventas 58 80,18 5.972,11
14/06/2013 Costo de ventas 64 499,94 6.472,05
14/06/2013 Costo de ventas 66 174,00 6.646,05
17/06/2013 Costo de ventas 72 525,09 7.171,14
18/06/2013 Costo de ventas 77 855,67 8.026,81
19/06/2013 Costo de ventas 81 519,30 8.546,11
20/06/2013 Costo de ventas 85 562,05 9.108,16
21/06/2013 Costo de ventas 89 162,40 9.270,56
21/06/2013 Costo de ventas 91 397,00 9.667,56
24/06/2013 Costo de ventas 95 443,64 10.111,20
25/06/2013 Costo de ventas 101 542,90 10.654,10
26/06/2013 Costo de ventas 105 608,10 11.262,20
27/06/2013 Costo de ventas 109 593,40 11.855,60
27/06/2013 Costo de ventas 111 304,50 12.160,10
28/06/2013 Costo de ventas 115 554,15 12.714,25
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 12.714,25 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Sueldos, salarios y demás remuneraciones
CÓDIGO: 5.02.01.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Pago de sueldos 119 643,64 643,64
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 643,64 -
CUENTA: Aporte patronal
CÓDIGO: 5.02.01.02.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Pago de sueldos 119 97,64 97,64
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 97,64 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Fondo de Reserva
CÓDIGO: 5.02.02.03.04
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Provisión de beneficios 120 86,33 86,33
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 86,33 -
CUENTA: Décimo Tercer Sueldo
CÓDIGO: 5.02.01.03.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Provisión de beneficios 120 66,97 66,97
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 66,97 -
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
CUENTA: Comisiones
CÓDIGO: 5.02.01.10
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Pago de sueldos 119 160,00 160,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 160,00 -
CUENTA: Fondo de Reserva
CÓDIGO: 5.02.01.03.04
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Pago de sueldos 119 66,97 66,97
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 66,97 -
CUENTA: Sueldos, salarios y demás remuneraciones
CÓDIGO: 5.02.02.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Pago de sueldos 119 1.036,00 1.036,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 1.036,00 -
CUENTA: Aporte patronal
CÓDIGO: 5.02.02.02.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Pago de sueldos 119 125,87 125,87
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 125,87 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Fondo de Reserva
CÓDIGO: 5.02.02.03.04
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Provisión de beneficios 120 86,33 86,33
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 86,33 -
CUENTA: Décimo Tercer Sueldo
CÓDIGO: 5.02.01.03.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Provisión de beneficios 120 66,97 66,97
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 66,97 -
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
CUENTA: Décimo Cuarto Sueldo
CÓDIGO: 5.02.01.03.02
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Provisión de beneficios 120 53,00 53,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 53,00 -
CUENTA: Vacaciones
CÓDIGO: 5.02.01.03.03
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Provisión de beneficios 120 33,49 33,49
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 33,49 -
CUENTA: Décimo Tercer Sueldo
CÓDIGO: 5.02.02.03.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Provisión de beneficios 120 86,33 86,33
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 86,33 -
CUENTA: Décimo Cuarto Sueldo
CÓDIGO: 5.02.02.03.02
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Provisión de beneficios 120 79,50 79,50
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 79,50 -
CUENTA: Vacaciones
CÓDIGO: 5.02.02.03.03
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Provisión de beneficios 120 43,17 43,17
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 43,17 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
CUENTA: Combustible
CÓDIGO: 5.02.01.12
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
03/06/2013 Consumo del día 8 26,79 26,79
04/06/2013 Consumo del día 16 26,79 53,57
05/06/2013 Consumo del día 20 17,86 71,43
06/06/2013 Consumo del día 27 26,79 98,21
07/06/2013 Consumo del día 31 26,79 125,00
10/06/2013 Consumo del día 37 17,86 142,86
11/06/2013 Consumo del día 45 26,79 169,64
12/06/2013 Consumo del día 52 26,79 196,43
13/06/2013 Consumo del día 59 26,79 223,22
14/06/2013 Consumo del día 67 26,79 250,01
17/06/2013 Consumo del día 73 26,79 276,80
18/06/2013 Consumo del día 78 26,79 303,59
19/06/2013 Consumo del día 82 26,79 330,38
20/06/2013 Consumo del día 86 26,79 357,17
21/06/2013 Consumo del día 92 17,86 375,03
24/06/2013 Consumo del día 96 17,86 392,89
25/06/2013 Consumo del día 102 26,79 419,67
26/06/2013 Consumo del día 106 26,79 446,46
27/06/2013 Consumo del día 112 26,79 473,24
28/06/2013 Consumo del día 117 26,79 500,03
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 500,03 -
CUENTA: Agua, energía, luz y telecomunicaciones
CÓDIGO: 6.02.02.14
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
07/06/2013 Pago de servicios básicos 32 60,00 60,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 60,00 -
CUENTA: Cuentas por Cobrar
CÓDIGO: 5.02.02.23.05
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
30/06/2013 Provisión del mes 123 25,67 25,67
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 25,67 -
CUENTA: Intereses
CÓDIGO: 5.02.03.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
28/06/2013 Cancelación de cuota 118 75,00 75,00
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 75,00 -
CUENTA: Propiedades, planta y equipo
CÓDIGO: 5.02.01.21.01
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/06/2013 Saldo Inicial 1 738,42 738,42
30/06/2013 Cierre del ejercicio 124 738,42 -
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTOSUMAS SALDO
ANEXO 6
(KARDEX DE PRODUCTOS DE MAYOR ROTACIÓN)
Producto 1:
UNIDAD DE MEDIDA: EXISTENCIA MÍNIMA
CÓDIGO DE REFERENCIA: EXISTENCIA MÁXIMA
CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL
03-jun Saldo Inicial 360 0,98 352,80 360 0,98 352,80
03-jun Venta CF 150 0,98 147,00 210 0,98 205,80
03-jun Venta según Fact. 001-001-10900 60 0,98 58,80 150 0,98 147,00
03-jun Venta según Fact. 001-001-11260 40 0,98 39,20 110 0,98 107,80
04-jun Compra según Fact. 001-005-201 200 0,98 196 200 0,98 196,00
04-jun Venta CF 110 0,98 107,80 0 0,98 0,00
50 0,98 49,00 150 0,98 147,00
04-jun Venta según Fact 001-001-11801 40 0,98 39,20 110 0,98 107,80
05-jun Venta CF 70 0,98 68,60 40 0,98 39,20
07-jun Venta CF 20 0,98 19,60 20 0,98 19,60
11-jun Compra según Fact. 001-005-963 400 0,98 392 400 0,98 392,00
11-jun Venta CF 20 0,98 19,60 0 0,98 0,00
70 0,98 68,60 330 0,98 323,40
12-jun Venta CF 70 0,98 68,60 260 0,98 254,80
12-jun Venta según Fact. 001-001-18555 35 0,98 34,30 225 0,98 220,50
13-jun Venta CF 60 0,98 58,80 165 0,98 161,70
13-jun Venta según Fact 001-001-19001 15 0,98 14,70 150 0,98 147,00
14-jun Venta CF 53 0,98 51,94 97 0,98 95,06
17-jun Venta CF 40 0,98 39,20 57 0,98 55,86
18-jun Compra según Fact 001-001-1202 300 0,98 294 300 0,98 294,00
18-jun Venta CF 57 0,98 55,86 0 0,98 0,00
10 0,98 9,80 290 0,98 284,20
19-jun Venta CF 90 0,98 88,20 200 0,98 196,00
20-jun Venta CF 100 0,98 98,00 100 0,98 98,00
21-jun Venta según Fact. 001-001-25632 70 0,98 68,60 30 0,98 29,40
24-jun Venta CF 25 0,98 24,50 5 0,98 4,90
25-jun Compra según Fact. 001-005-1564 350 0,98 343 350 0,98 343,00
25-jun Venta CF 5 0,98 4,90 0 0,98 0,00
120 0,98 117,60 230 0,98 225,40
26-jun Venta CF 100 0,98 98,00 130 0,98 127,40
27-jun Venta CF 80 0,98 78,40 50 0,98 49,00
28-jun Venta CF 40 0,98 39,20 10 0,98 9,80
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
KARDEX
FECHA DETALLEINGRESOS EGRESOS SALDOS
MÉTODO DE VALORACIÓN: FIFO O PEPS
ARTÍCULO Tetra Pack Entera Litro PROVEEDOR Vita Leche
Unidad 40
TP ENTERA 500
Producto 2:
UNIDAD DE MEDIDA: EXISTENCIA MÍNIMA
CÓDIGO DE REFERENCIA: EXISTENCIA MÁXIMA
CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL
03-jun Saldo Inicial 2400 0,87 2088,00 2400 0,87 2088,00
03-jun Venta CF 200 0,87 174,00 2200 0,87 1914,00
03-jun Venta según Fact. 001-001-10900 100 0,87 87,00 2100 0,87 1827,00
03-jun Venta según Fact. 001-001-11260 200 0,87 174,00 1900 0,87 1653,00
04-jun Venta CF 800 0,87 696,00 1100 0,87 957,00
04-jun Venta según Fact 001-001-11801 200 0,87 174,00 900 0,87 783,00
05-jun Venta CF 200 0,87 174,00 700 0,87 609,00
06-jun Venta CF 100 0,87 87,00 600 0,87 522,00
07-jun Venta CF 250 0,87 217,50 350 0,87 304,50
11-jun Compra según Fact. 001-005-963 2500 0,87 2175 2500 0,87 2175,00
11-jun Venta CF 350 0,87 304,50 0 0,87 0,00
2500 0,87 2175,00
11-jun Venta según Fact. 11932 100 0,87 87,00 2400 0,87 2088,00
12-jun Venta CF 180 0,87 156,60 2220 0,87 1931,40
12-jun Ventasegún Fact. 001-001-18555 50 0,87 43,50 2170 0,87 1887,90
13-jun Venta CF 190 0,87 165,30 1980 0,87 1722,60
13-jun Venta según Fact 001-001-19001 40 0,87 34,80 1940 0,87 1687,80
14-jun Venta CF 260 0,87 226,20 1680 0,87 1461,60
14-jun Venta según fact. 00-001-18660 200 0,87 174,00 1480 0,87 1287,60
17-jun Venta CF 400 0,87 348,00 1080 0,87 939,60
18-jun Venta CF 380 0,87 330,60 700 0,87 609,00
19-jun Venta CF 200 0,87 174,00 500 0,87 435,00
20-jun Venta CF 180 0,87 156,60 320 0,87 278,40
21-jun Venta según Fact. 001-001-25632 80 0,87 69,60 240 0,87 208,80
21-jun Venta CF 120 0,87 104,40 120 0,87 104,40
24-jun Venta CF 100 0,87 87,00 20 0,87 17,40
25-jun Compra según Fact. 001-005-1564 2000 0,87 1740 2000 0,87 1740,00
25-jun Venta CF 20 0,87 17,40 0 0,87 0,00
150 0,87 130,50 1850 0,87 1609,50
26-jun Venta CF 250 0,87 217,50 1600 0,87 1392,00
27-jun Venta CF 300 0,87 261,00 1300 0,87 1131,00
27-jun Venta según Fact. 001-001-1016020 350 0,87 304,50 950 0,87 826,50
28-jun Venta CF 400 0,87 348,00 550 0,87 478,50
T FINO ENTERA 3500
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
KARDEX
Unidad 50
MÉTODO DE VALORACIÓN: FIFO O PEPS
ARTÍCULO Tetra Fino Entera Litro PROVEEDOR Vita Leche
FECHA DETALLEINGRESOS EGRESOS SALDOS
UNIDAD DE MEDIDA: EXISTENCIA MÍNIMA
CÓDIGO DE REFERENCIA: EXISTENCIA MÁXIMA
CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL
03-jun Saldo Inicial 250 0,65 162,50 250 0,65 162,50
03-jun Venta CF 50 0,65 32,50 200 0,65 130,00
04-jun Venta CF 60 0,65 39,00 140 0,65 91,00
05-jun Venta CF 50 0,65 32,50 90 0,65 58,50
06-jun Compra según Fact. 001-001-585 350 0,65 227,5 350 0,65 227,50
06-jun Venta CF 90 0,65 58,50 0 0,65 0,00
20 0,65 13,00 330 0,65 214,50
07-jun Venta CF 65 0,65 42,25 265 0,65 172,25
10-jun Venta según Fact. 001-001-12522 160 0,65 104,00 105 0,65 68,25
11-jun Venta CF 20 0,65 13,00 85 0,65 55,25
12-jun Venta CF 40 0,65 26,00 45 0,65 29,25
13-jun Compra según Fact. 001-001-742 400 0,65 260 400 0,65 260,00
13-jun Venta CF 45 0,65 29,25 0 0,65 0,00
20 0,65 13,00 380 0,65 247,00
14-jun Venta CF 48 0,65 31,20 332 0,65 215,80
17-jun Venta CF 60 0,65 39,00 272 0,65 176,80
18-jun Venta CF 50 0,65 32,50 222 0,65 144,30
19-jun Venta CF 70 0,65 45,50 152 0,65 98,80
20-jun Venta CF 30 0,65 19,50 122 0,65 79,30
21-jun Venta según Fact. 001-001-25632 20 0,65 13,00 102 0,65 66,30
21-jun Venta CF 40 0,65 26,00 62 0,65 40,30
24-jun Venta CF 62 0,65 40,30 0 0,65 0,00
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
KARDEX
ARTÍCULO
500
FECHA DETALLEINGRESOS EGRESOS SALDOS
Leche entera
MÉTODO DE VALORACIÓN: FIFO O PEPS
PROVEEDOR Alpina
50Unidad
PLAST. ENTERA
UNIDAD DE MEDIDA: EXISTENCIA MÍNIMA
CÓDIGO DE REFERENCIA: EXISTENCIA MÁXIMA
CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL
03-jun Saldo Inicial 230 0,56 128,80 230 0,56 128,80
03-jun Venta CF 50 0,56 28,00 180 0,56 100,80
04-jun Venta CF 70 0,56 39,20 110 0,56 61,60
04-jun Venta según Fact 001-001-11801 50 0,56 28,00 60 0,56 33,60
05-jun Venta CF 20 0,56 11,20 40 0,56 22,40
06-jun Compra según Fact. 001-001-585 300 0,56 168 300 0,56 168,00
06-jun Venta CF 40 0,56 22,40 0 0,56 0,00
50 0,56 28,00 250 0,56 140,00
07-jun Venta CF 50 0,56 28,00 200 0,56 112,00
11-jun Venta CF 40 0,56 22,40 160 0,56 89,60
12-jun Venta CF 50 0,56 28,00 110 0,56 61,60
13-jun Compra según Fact. 001-001-742 280 0,56 156,8 280 0,56 156,80
13-jun Venta CF 65 0,56 36,40 45 0,56 25,20
280 0,56 156,80
14-jun Venta CF 45 0,56 25,20 0 0,56 0,00
15 0,56 8,40 265 0,56 148,40
17-jun Venta CF 70 0,56 39,20 195 0,56 109,20
18-jun Venta CF 66 0,56 36,96 129 0,56 72,24
19-jun Venta CF 55 0,56 30,80 74 0,56 41,44
20-jun Venta CF 35 0,56 19,60 39 0,56 21,84
21-jun Venta según Fact. 001-001-25632 20 0,56 11,20 19 0,56 10,64
21-jun Venta CF 10 0,56 5,60 9 0,56 5,04
24-jun Venta CF 9 0,56 5,04 0 0,56 0,00
Unidad 30
YOGURT 180 500
FECHA DETALLEINGRESOS EGRESOS SALDOS
DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
KARDEX
MÉTODO DE VALORACIÓN: FIFO O PEPS
ARTÍCULO Bebible 180 gr frutilla PROVEEDOR Alpina
Producto 3:
Producto 4:
ANEXO 7
(RUC)
ANEXO 7
(MANUAL DE FUNCIONES PROPUESTO.)
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
MANUAL DE FUNCIONES
FECHA DE APROBACIÓN PÁG.
N°
DIA MES AÑO 1/2
30 06 2013
GERENTE
FUNCIONES:
Proponer estrategias comerciales y velar por su cumplimiento.
Generar oportunidades de negocio para la compañía. Controlar y hacer cumplir las políticas de la empresa,
disposiciones legales. Promover investigaciones de mercadeo para el desarrollo
de nuevos productos, canales de distribución y comercialización.
Administrar el personal bajo su dirección y trabajar conjuntamente para el cumplimiento de sus objetivos.
Realizar seguimientos permanentes hacia el logro de los objetivos de la empresa.
Planificar y optimizar los recursos financieros de la empresa.
Aprobar y hace cumplir el presupuesto establecido por la empresa.
CONTADORA
FUNCIONES:
Codificar recibos de cobro manuales, N/D y N/C bancarias. Elaborar asientos de diarios. Revisar resúmenes de roles de pago y provisión de
beneficios sociales. Emitir y revisar la distribución de libros bancos. Realizar conciliaciones bancarias y análisis de los mismos Emitir de Estados Financieros y anexos de acuerdo a
PCGA Cumplir con disposiciones tributarias Controlar y aprobar las declaraciones mensuales de
impuestos Emitir planillas de aportes y Fondo de reserva al I.E.S.S. Entregar los estados financieros mensualmente a la
Gerencia.
Elaborado por: Firma_____________________
Revisado por: Firma____________________
Autorizado por: Firma________________
DISTRIBUIDORA VIRGEN
DEL CISNE
MANUAL DE FUNCIONES
FECHA DE APROBACIÓN PÁG.
N°
DIA MES AÑO 2/2
30 06 2013
SECRETARIA
FUNCIONES:
Atender las llamadas y la recepción de la Empresa.
Canalizar las llamadas entrantes a los respectivos usuarios.
Atención al cliente interno y externo.
Apoyar a la Administración en su gestión.
Apoyar el manejo de las relaciones con proveedores de
productos y servicios.
Recepción y clasificación de documentos, manejo de
archivo.
Supervisar y coordinar la gestión de mensajería, valija y
servicios generales.
Realizar el despacho de la mercadería de bodega.
VENDEDOR
FUNCIONES:
Cumplir el presupuesto de ventas rentablemente
Garantizar excelencia en ejecución, cumpliendo con
coberturas, disponibilidad e inventarios (indicadores).
Mantener actualizados los ruteros de los clientes.
Monitorear y transmitir información del mercado
permanentemente.
Garantizar el crecimiento de la ruta en número de clientes y
volumen de ventas.
Mantener información confiable al 100%
Manejar y velar por la buena aplicación de la Ejecución en
el punto de Venta, cumpliendo con el estándar establecido.
Cumplir políticas, procedimientos y valores de la Compañía.
Elaborado por: Firma_____________________
Revisado por: Firma____________________
Autorizado por: Firma________________
ANEXO 8
(POLÍTICAS DE CONTROL DE PRINCIPALES CUENTAS CONTABLES
PROPUESTO.)
DISTRIBUIDORA
VIRGEN DEL CISNEPÁG.
N°
MES AÑO
6 2013
Elaborado por:
Firma_____________________
POLÍTICAS DE
CONTROL CLIENTES Y
PROVEEDORES
Firma___________________
_
Autorizado por:
Firma________________
Todo pedido se cruzarán con los productos establecidos en la solicitud de
compras.
Revisado por:
Los proveedores deberán suministrar los productos y/o servicios en los términos
acordados.
Se enviará la solicitud de compras vía internet, todos los lunes y miércoles.
Los proveedores deberán entregar la mercadería hasta un plazo de 48 horas
después de haber hecho el pedido.
A los proveedores se les cancelará a mediados y finales de mes.
Los pagos se realizarán con cheque cruzado, con la respectiva copia de la
factura y retención.
Los créditos para clientes nuevos serán aprobados por gerencia.
No se pueden exceder los créditos de los montos y plazos convenidos y/o ya
establecidos sin previa autorización de gerencia.
Todo cliente deberá constar en la base de datos de la empresa con su debido código y
ficha.
Las facturas de los créditos otorgados deben contener la firma del cliente y de la
persona que autoriza y su respectiva fecha de pago.
Se cobrara el 10% de interés de mora adicional por pago de facturas vencidas.
PROVEEDORES
Los pagos se realizarán en efectivo y cheque.
Los pagos realizados con cheques tendrán como fecha de pago máximo de giro una
semana después de la compra original.
Cualquier devolución debe ser hecha dentro de los 7 días siguientes a la fecha de la
compra original, adjuntando la respectiva factura.
Los créditos tendrán una vigencia de 7 y 15 días.
Los créditos superiores a 300,00 serán para aquellos clientes que se registren como
clientes preferenciales.
FECHA DE APROBACIÓN
DIA1/3
30
CLIENTES
DISTRIBUIDORA
VIRGEN DEL CISNEPÁG.
N°
MES AÑO
6 2013
Elaborado por:
Firma_____________________
POLÍTICAS DE
CONTROL DE
RECURSOS HUMANOS
Autorizado por:
Firma________________
i) Abandonar el trabajo sin causa legal.
Revisado por:
Firma___________________
c) Presentarse al trabajo en estado de embriaguez o bajo la acción de estupefacientes;
d) Portar armas durante las horas de trabajo, a no ser con permiso de la autoridad
e) Hacer colectas en el lugar de trabajo durante las horas de labor, salvo permiso del
f) Usar los útiles y herramientas suministrados por el empleador en objetos distintos del
trabajo a que están destinados;
g) Hacer competencia al empleador en la elaboración o fabricación de los artículos de la
h) Suspender el trabajo, salvo el caso de huelga; e,
h) Guardar escrupulosamente los secretos técnicos, comerciales o de fabricación de los
productos a cuya elaboración concurra, directa o indirectamente, o de los que él tenga
conocimiento por razón del trabajo que ejecuta;
i) Sujetarse a las medidas preventivas e higiénicas que impongan las autoridades.
PROHIBICIONES (ART. 46 DEL CÓDIGO DE TRABAJO)
a) Poner en peligro su propia seguridad, la de sus compañeros de trabajo o la de otras
personas, así como de la de los establecimientos, talleres y lugares de trabajo;
b) Tomar de la fábrica, taller, empresa o establecimiento, sin permiso del empleador,
útiles de trabajo, materia prima o artículos elaborados;
OBLIGACIONES(ART. 45 DEL CÓDIGO DE TRABAJO)
a) Ejecutar el trabajo en los términos del contrato.
b) Restituir al empleador los materiales no usados y conservar en buen estado los
instrumentos y útiles de trabajo.
d) Observar buena conducta durante el trabajo;
e) Cumplir las disposiciones del reglamento interno expedido en forma legal;
f) Dar aviso al empleador cuando por causa justa faltare al trabajo con 24 horas de
FECHA DE APROBACIÓN
DIA2/3
30
DISTRIBUIDORA
VIRGEN DEL CISNEPÁG.
N°
MES AÑO
6 2013
Elaborado por:
Firma_____________________
POLÍTICAS CAJA Y
MERCADERÍA
Revisado por:
Firma___________________
Autorizado por:
Firma________________
Se llevará un control por separado de la mercadería en buen estado y en mal
Al momento de salir la mercadería de bodega, se registrará en el kardex y se
hará firmar al vendedor el reporte de despacho de mercadería.
La empresa controla sus mercaderías bajo el sistema de inventario permanente,
aplicando el método de valoración FIFO (en inglés) o PEPS.
Separar los fondos provenientes de cobros a los destinados a pagos.
MERCADERIA
Las devoluciones de los productos en mal estado a los proveedores se los
realizará al momento de recibir la mercadería, teniendo como respaldo el reporte
de productos en mal estado firmado por la secretaria y el distribuidor.
Se cambiará a los clientes los productos en mal estado, al momento de la
segunda visita, por el mismo producto en buen estado.
No se aceptarán billetes de $50 ni $100 dólares.
Todos los ingresos se contabilizan inicialmente en caja y serán depositados al
día siguiente en la cuenta bancaria.
Está prohibido pagar sueldos ni anticipos del fondo caja, salvo autorización de
Está prohibido el cambio de cheques del fondo de caja.
Todo desembolso de caja deberá estar debidamente respaldado con un
FECHA DE APROBACIÓN
DIA3/3
30
CAJA
ANEXO 9
(MISIÓN, VISIÓN Y LOGOTIPO PROPUESTO.)
Con el objetivo que la Distribuidora Virgen del Cisne formule las finalidades y
propósitos de la empresa, se propone:
Logotipo
Misión
Visión
Misión.
La Distribuidora “Virgen del Cisne” se dedica a la comercialización de lácteos brindando a los
clientes productos de excelente calidad.
Nuestra misión es cumplir las expectativas de nuestros consumidores a través de una gama
de productos en diversidad de precios; además de trabajar en armonía con nuestros clientes,
proveedores y empleados haciendo que sus operaciones y las nuestras sean rentables.
Visión.
Ser reconocida en la zona norte del país, como una de las empresas de lácteos
caracterizada por la buena calidad y variedad del ofrecimiento de sus productos y así
satisfacer con las expectativas y necesidades de los clientes.
Conformando un equipo humano capaz, con sólidos principios éticos, comprometidos con la
empresa y orientado al servicio de sus consumidores.
