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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
ÁREA ADMINISTRATIVA
TITULACIÓN DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Análisis y aplicación de las Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF relacionadas con la preparación y presentación de estados
financieros, año 2012 aplicado a la Empresa de Televisión Cable Express
TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN
AUTOR: González Gálvez, Angélica María
DIRECTOR: López, Genoveva de las Mercedes, Dra.
CENTRO UNIVERSITARIO LOJA
2014
ii
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN
Doctora.
Genoveva de las Mercedes López
DOCENTE DE LA TITULACIÓN
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de titulación: Análisis y aplicación de las normas internacionales de
información financiera NIIF relacionadas con la preparación y presentación de estados
financieros año 2012, realizado por Angélica María González Gálvez, ha sido orientado y
revisado durante su ejecución, por cuanto se aprueba la presentación del mismo.
Loja, 29 de octubre de 2014
f) ………………………….
iii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo, Angélica María González Gálvez, declaro ser autora del presente trabajo de fin de
titulación: Análisis y aplicación de las normas internacionales de información financiera NIIF
relacionadas con la preparación y presentación de estados financieros año 2011,de la
titulación de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría siendo Genoveva de las Mercedes López
directora del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica Particular de
Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales. Además
certifico que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente
trabajo investigativo son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto Orgánico de
la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice:
“Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo
financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”
f)……………………………………………
Autor: Angélica María González Gálvez
Cédula: 1104064264
iv
Dedicatoria
Dedico el presente trabajo a Dios y a las personas que día a día
lucharon junto a mí para cumplir esta meta, de manera muy
especial a mis padres, esposo, hijas y hermanos.
v
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios, por todas las bendiciones que me da cada día, por guiar mi camino de
manera muy sabia y por haberme ayudado a cumplir esta meta tan importante para mi vida
y la de mi familia.
De la misma manera a mis padres: Gonzalo y Rosa, quienes desde el primer momento de
mi existencia supieron inculcar en mí el amor a Dios y respeto a mis semejantes, y aquellos
valores tan importantes como: la humildad, sencillez, responsabilidad, honradez y sobretodo
perseverancia, para nunca rendirme, superar los obstáculos y cumplir mis metas. Ellos son
los responsables de que hoy en día me encuentre culminando mi carrera universitaria ya
que me dieron la oportunidad de prepararme profesionalmente.
A mis hermanos: Lito, Robert, Richard y Mario, por crecer juntos y aprender día a día a ser
mejores, por su apoyo incondicional y su amor sincero, gracias por siempre cuidarme y
enseñarme con sus experiencias a ser mejor persona.
A mi esposo Stalin, quien noche a noche fue parte de la realización del presente trabajo,
gracias por tu amor, tu apoyo y tu comprensión en esta etapa de mi vida.
De manera muy especial a mi hija Doménica, quien representa hoy en día la razón para
luchar con más fuerza, por levantarme todos los días con ganas de esforzarme al máximo y
ser su mayor ejemplo de responsabilidad y respeto, de igual manera al milagro que crece en
mi vientre mi hija Dana.
Gracias también a aquellas personas que me motivaron a no renunciar y luchar siempre por
cumplir lo que me propongo.
Hoy quiero compartir con todos ustedes el logro de alcanzar mi título universitario.
Con amor Angélica María
vi
INDICE DE CONTENIDOS
CARATULA…………………………………………………………….……………………………….i
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN…………………...ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS…………………………………….iii
DEDICATORIA………………………………………………………………………………………..iv
AGRADECIMIENTO…………………………………………………………………………………..v
ÍNDICE DE CONTENIDOS………………………………………………………………………….vi
RESUMEN……………………………………………………………………………………………..1
ABSTACT………...………………………………………………………………………………...….2
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………………...3
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES DE LA NORMATIVA CONTABLE Y
APLICACIÓN DE LAS NIIF EN EL ECUADOR.
1.1. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)…………………………… 5
1.2. Organismos emisores de la normativa contable………………………………………… 6
1.3. Definición de las NIIF …………………………………………………………….………… 8
1.4. Objetivos de las NIIF …………………………………………………………………….… 8
1.5. Ventajas de la aplicación de las NIIF…………………………………………………….. 9
1.6. Aplicación de las NIIF a nivel mundial……………………………………………………11
1.7. Evolución de la normativa contable ……………………………………………………. 12
1.8. Organismos que regulan la actividad económica en el Ecuador………………………14
1.8.1. Superintendencia de Compañías……………………………………………………… 14
1.8.2. Servicio de Rentas Internas……………………………………………………………… 14
1.8.3. Superintendencia de Bancos y Seguros…………………………………………………14
1.9. Obligatoriedad de la aplicación de la NIIF en el Ecuador………………………………15
CAPITULO II
2. ANÁLISIS DEL MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS Y LAS NIIF PARA PYMES
RELACIONADAS CON LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS.
2.1. Marco conceptual para la preparación y presentación de Estados Financieros……..18
2.1.1 La información que se presenta en los Estados Financieros sirve para……………...18
2.1.2 Responsables de la emisión de los Estados Financieros………………………………18
2.1.3 Clases de Estados Financieros……………………………………………………………19
2.1.4. Elementos de los Estados Financieros…………………………………………………...20
2.2 NIC 1 Presentación de Estados Financieros…………………………………………….21
2.3. NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo……………………………………………………….23
2.4. NIC 18: Ingresos Ordinarios……………………………………………………………… 28
2.5. NIC 12 Impuestos a las ganancias………………………………………………………..30
2.6. NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación………………………………………...32
2.7 NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición……………………….33
2.8 NIC 16: Propiedad Planta y Equipo……………………………………………………….34
2.9 NIIF para PYMES…………………………………………………………………………...37
vii
2.9.1 Importancia de la aplicación de las NIIF para las PYMES……………………………..39
2.9.2 Secciones de la 2 a la 8 …………………………………………………………………...39
2.10. Diferencias entre las NIIF completas y NIIF para las PYMES…………………………45
2.11. Análisis de los formatos de la SIC………………………………………………………...48
CAPITULO III
3. APLICACIÓN PRÁCTICA
3.1 Antecedentes generales de la Empresa “CABLE EXPRESS”…………………………57
3.1.1 Visión………………………………………………………………………………….…..….57
3.1.2 Misión……………………………………………………….……………………….……… 58
3.1.3 Valores institucionales…………………………………………………………….…….… 58
3.1.4 Información de la Empresa……………………………………………………….…….… 58
3.1.5 Modo de Operación……………………………………………………………….…….…. 59
3.2 Estructura organizacional…………………………………………………………….…… 60
3.3 Procesos generales…………………………………………………………………….…. 61
3.4 Preparación y presentación de Estados Financieros bajo NIIF para Pymes…………68
3.4.1 Elaboración del plan de cuentas……………………………………………………....…..76
3.4.2 Elaboración de políticas contables y estimaciones………………………………….… 85
3.4.3 Procesos de control interno aplicables para NIIF………………………………...……122
3.4.4 Presentación de Estados Financieros y notas explicativas…………………………..127
3.4.4.1 Estado de Situación Financiera al final del periodo…………………………...………127
3.4.4.2 Estado de Resultado Integral del periodo ……..………………………………………129
3.4.4.3 Estado de Cambios es el Patrimonio…………………………………………….……..131
3.4.4.4 Estado de Flujo de Efectivo al final del periodo…….………………………………….134
3.4.4.5 Notas Explicativas aplicadas a los Estados Financieros…………………………… .143
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES…………………………………………………………………………………..152
RECOMENDACIONES……………………………………………………………………………153
BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………………………..…154
ANEXOS………………………………………………………………………………………….....156
1
RESUMEN
El presente trabajo proporciona información sobre la adopción por primera vez de las NIIF, en
una empresa, en este caso nos corresponde aplicar las NIIF para PYMES, teniendo como
resultado una variación en las principales cuentas de los Estados Financieros, cambiando el
resultado obtenido anteriormente de acuerdo a las normas NEC.
Toda la aplicación modifica los balances contables; en la empresa de televisión Cable Express,
en el periodo 2011, esto se realizó con previa autorización del Señor Gerente Propietario,
Ingeniero Patricio Salinas Calva, al finalizar esta tesis, contarán con una herramienta para
entender como beneficia la adopción de las NIIF en las empresas de nuestro país y los ajustes
necesarios para dicha implementación.
PALABRAS CLAVES: Adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF
para PYMES, Estados Financieros, normas NEC.
2
ABSTRACT
This paper provides information on first-time adoption of IFRS, in a company, in this case it
behooves us to apply the IFRS for SMEs, resulting in a variation in the main accounts of
financial statements, changing the result obtained previously according to the NEC.
All application modifies the balance sheet; in the broadcaster Cable Express, in the period 2011,
this was done with prior approval of the Manager Owner, Engineer Patricio Salinas Calva, at the
end of this thesis, they have a tool to understand how it benefits the adoption of IFRS in
business of our country and the necessary adjustments to its implementation.
KEYWORDS: Adoption of International Financial Reporting Standards, IFRS for SMEs, financial
statements, NEC standards.
3
INTRODUCCIÓN
La creación de las Normas Internacionales de Información Financiera se dio con el objetivo de
que la información contable realizada por las empresas refleje de manera real los resultados
obtenidos, dando a los gerentes y administrativos una herramienta importante para el manejo
financiero. Estas normas son aplicables a todo tipo de empresas particulares, flexibilizándose y
adaptándose a las necesidades de los usuarios.
La decisión de aplicar las Normas Internaciones de Información Financiera a la empresa Cable
Express en el periodo 2012, relacionado con la preparación y presentación de los Estados
Financieros, nació por idea del Señor Gerente con mi apoyo, como interesada para el logro de
la Titulación en la carrera de Contabilidad y Auditoría.
La aplicación de NIIF en Ecuador inició desde el año 2010, mediante la resolución de la
Superintendencia de Compañías y todas las compañías especificadas en el grupo 1, tienen la
obligación de presentar los primeros estados financieros bajo NIIF.
La administración de la empresa Cable Express, pese a no constituirse en una compañía
legalmente establecida, ha tomado la decisión de realizar la conversión de sus estados
financieros, para estandarizar sus procesos y aprovechar los beneficios que proporcionan las
NIIF.
En el capítulo uno encontrarán las bases teóricas para el desarrollo del presente trabajo, como
son las definiciones, objetivos, características, reseña histórica de las Normas Internaciones de
Información Financiera tanto en el mundo como en nuestro país, adicional se toma en cuenta
las ventajas que dan a los inversionistas, contadores, auditores y demás profesionales
encargados de la información financiera de las empresas a nivel mundial.
De igual forma, en nuestro país encontramos organismos que son responsables del control de
la aplicación de las NIIF, en este capítulo detallamos su función y las resoluciones que se han
tomado en consideración para la obligatoriedad de la implementación de NIIF en el Ecuador.
En el capítulo dos, se realiza el análisis del marco conceptual y las NIIF relacionadas con la
presentación de Estados Financieros, realizando una descripción de lo importante que son para
la empresa. De la misma forma se han considerado los conceptos básicos, el objetivo y los
alcances que tienen las NIIF y cómo afecta a las cuentas de los balances de Cable Express. Se
incluye las diferencias entre las NIIF para PYMES y las NIIF completas.
4
En el capítulo tres se encuentra la aplicación práctica, iniciando con la información básica de la
empresa, como son: los valores institucionales, misión, visión, organigrama estructural;
adicionalmente, se presenta el plan de cuentas con los códigos dados por la Superintendencia
de Compañías; se omitieron las cuentas que no son aplicadas a los balances de la empresa,
hasta presentar los primeros estados financieros con base NIIF, incluyendo las notas con los
principales cambios en las políticas contables, aplicadas a todas las cuentas de los Estados
Financieros.
En lo concerniente al proceso de control interno, se detalla de manera general los procesos
aplicados a la empresa, tomando en cuenta las especificaciones que nos dan las NIIF.
Para la presentación de los Estados Financieros, se ha tomado como referencia los formatos
que para el efecto dispone la Superintendencia de Compañías, los mismos son: Estado de
Situación Financiera, Estado de Resultados Integral, Estado de Conciliación del Patrimonio, y
Estado de Flujo de Efectivo.
Finalmente, tenemos las conclusiones y recomendaciones en las que se detallan los beneficios
que se obtuvieron al realizar la conversión de NEC a NIIF.
5
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA NORMATIVA CONTABLE Y APLICACIÓN DE LAS NIIF EN
EL ECUADOR.
1.1. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Las NIIF son elaboradas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)con el
objetivo de formular un cuerpo único de normas mundiales de contabilidad, a partir de 1 de abril
del 2001 el nuevo Consejo pasa a denominarse Junta de Normas Internacionales y las futuras
Normas pasan a denominarse Normas Internacionales de Información Financiera-NIIF, las
cuales están diseñadas para aplicar los estados financieros de propósito general y otra
información financiera de todas las entidades orientadas en las ganancias.
Aunque las NIIF no están diseñadas para aplicarse en actividades sin fines de lucro, en el
sector privado, sector público o gubernamental, las entidades con esas actividades pudieran
encontrarlas apropiadas. (IFRS (2012).Normas Internaciones de Información Financiera. Recuperado el 15 de
Diciembre 2013, de http://www.ifrs.org/Home.htm)
Las NIIF son elaboradas de acuerdo a un procedimiento a escala internacional, en el que
participa principalmente la profesión contable, analistas financieros y otros usuarios de los
Estados Financieros, así como organizaciones de todo el mundo. Estas son consideradas
"basadas en principios" como un conjunto de normas en el sentido de que establecen normas
generales, y dictan tratamientos específicos.
Las Normas Internacionales de Información Financiera comprenden:
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Interpretaciones NIIF
Interpretaciones de las NIC. (IFRS (2012): Estructuras de las NIIF. Recuperado el 15 de Diciembre
2013, de http://www.ifrs.org/Home.htm)
6
1.2. Organismos emisores de la normativa contable.
Entre los organismos emisores de la normativa contable tenemos la International Organisation
of Securities Commission (IOSCO) quien encargó en 1995 al International Accounting
Standards Commitee, en la actualidad Accounting Standards Board (IASB), la tarea de elaborar
un cuerpo básico de normas contable que pudieran ser aceptadas en los mercados
internacionales y, por tanto, aplicados por las empresas que desearan que sus valores cotizaran
en los citados mercados.
El Organismo emisor internacional de normas contables, el IASB, Nació en 1973 bajo sus siglas
IASC, tras una profunda reforma organizativa, en 2001 el IASB se ha convertido en un
organismo independiente, regido por una fundación que cuenta con los siguientes órganos a
través de los cuales desarrolla sus funciones:
a) Los Administradores que nombran a los miembros de los diferentes consejos y comités
del IASB, captan fondos, aprueban el presupuesto y tienen responsabilidad para
acometer cambios en la constitución del órgano.
b) El Consejo es el Órgano Técnico más importante del IASB está compuesto por catorce
miembros con experiencia y conocimientos técnicos.
c) El Consejo Asesor de Normas, compuesto por unos treinta miembros, que es el vehículo
formal para que personas de diferente procedencia geográfica y profesional puedan
asesorar al Consejo sobre las prioridades de actuación en la normativa contable y las
posibles implicaciones de las normas.
d) El Comité de interpretaciones, compuesto por doce miembros, que tienen la misión de
estudiar los problemas que surjan al aplicar las normas.
e) Los grupos de Trabajo constituidos por diferentes expertos interesados en la elaboración
de documentos de discusión y proyectos de normas, siguiendo la agenda previamente
acordada por el consejo, que es en todo caso el órgano encargado de la aprobación de
todos los documentos y pronunciamientos oficiales de la IASB.( Portal Universidad del Saber
(2012).Organización IASB. Recuperado el 17 de noviembre 2013, de http://www.saber.ula.ve/bistream)
El órgano normativo es la Fundación IFRS. Sus miembros (actualmente 15 miembros) son
responsables de la elaboración y publicación de las NIIF, incluyendo las NIIF para las PYMES,
7
y para la aprobación de Interpretaciones de las NIIF elaborado por el Comité de
Interpretaciones NIIF (antes llamado IFRIC). En cumplimiento de sus funciones de
establecimiento de normas del IASB sigue un debido proceso completo, abierto y transparente
de que la publicación de documentos de consulta, tales como documentos de discusión y
proyectos de norma, para comentarios del público es un componente importante. El IASB se
dedica en estrecha colaboración con las partes interesadas de todo el mundo, incluyendo
inversores, analistas, reguladores, líderes empresariales, emisores de normas contables y la
profesión contable. (IFRS (2012). Organismos Emisores de la Normativa Contable. Recuperado el 26 de
Noviembre del 2013, de http://www.ifrs.org)
Estructura del IASB
Fuente: Normas Internacionales de Información Financiera: “Estructura del IASB” ” [En línea] disponible en:
http://www.nicniif.org/home/ / [consulta: 2012, diciembre, 20)
8
1.3 Definición de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF es una sigla que representa a un conjunto de normas e interpretaciones. Específicamente,
la NIC 1 en sus definiciones indica: Normas internacionales de Información Financiera (NIIF),
son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB).
Las NIIF son un conjunto de normas e interpretaciones de carácter técnico, aprobadas, emitidas
y publicadas por el consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Conocido por sus siglas
en inglés como IASB), en las cuales se establecen los criterios para: el reconocimiento, la
valuación, la presentación y la revelación de la información financiera en los Estados
Financieros.
Estas conforman un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan la
elaboración y presentación de la información contenida en los Estados Financieros y que son
aceptadas de manera generalizada en un lugar y a una fecha determinada, haciendo más
eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información financiera sobre las
entidades económicas.
1.4 Objetivos de las Normas Internacionales de Información Financiera
Las NIIF tienen por objeto proveer un único set de estándares contables de alta calidad,
entendibles, de práctica aplicación, globalmente aceptadas y basadas en claros principios, de
modo tal que la información financiera de las empresas a través del mundo sea uniforme y
comparable, en un mercado financiero global cada vez más competitivo que propone eficientizar
costos.
Otro de los objetivos de estas normas, es que ante la globalización se requieren de normas
contables homogéneas, las cuales permitan la comparabilidad de los estados financieros y
también permitir mayor transparencia de información, sin importar el lugar o el tiempo en que
se requieran.
Estos objetivos fueron planteados con la finalidad de dar a los usuarios de las NIIF, una visión
más real de los que pasa en el mundo, ya que la aplicación en si conlleva obtener una
información financiera de mayor calidad y transparencia, su mayor flexibilidad, dará un mayor
protagonismo al enjuiciamiento para dar solución a los problemas contables, de la misma forma
9
garantiza la calidad del trabajo de los auditores, cuyo papel es esencial para la credibilidad de la
información financiera.
1.5 Ventajas de la aplicación de las NIIF
La aplicación de las NIIF en las empresas de nuestro país nos abre innumerables ventajas ya
que nos permiten consolidar la información financiera con cualquier empresa en diferentes
partes del mundo, a la vez podemos compartir información y adoptar nuevos métodos
contables, para hacer más efectivos los procesos de toma de decisiones.
A continuación se describen algunas de las ventajas que se obtienen por la aplicación de NIIF:
Integración Contable a Nivel Mundial
Comparabilidad de compañías en un ambiente de industrias globalizadas.
Mayores eficiencias de mercado. Un único juego global de normas de contabilidad ayuda
a promover un acceso más fácil de compañías e inversionistas a mercados extranjeros.
Estimula la inversión y posibilita el flujo de capitales entre países.
Unificación en el proceso de reporte financiero eliminando los sistemas de contabilidad
divergentes y permitiendo mayor consistencia en los reportes, lo que reduce costos,
incrementa la efectividad operacional y reduce la probabilidad de potenciales errores
resultantes de una inadecuada aplicación de normas.
Información financiera de mayor calidad, transparencia y flexibilidad.
Imponer el cumplimiento efectivo de la norma y garantizar la calidad del trabajo de los
auditores, cuyo papel es esencial para la credibilidad de la información financiera.
Por lo que es muy importante tomar en cuenta la adopción de las NIIF, para las empresas de
nuestro país, ya que podemos realizar un análisis de los resultados financieros que tenemos,
con los de otras empresas de la misma naturaleza, teniendo en cuenta el principio de
comparabilidad que nos dan las NIIF.
También ofrecen una gran ventaja a los servicios profesionales de la contaduría ayudando de
la siguiente manera.
10
Al Contador
Resalta la labor del contador, porque el registro no es solo documental y las revelaciones no
solo son históricas y contables sino que se transforman en información financiera, no financiera
y prospectiva; mediante su aplicación podemos estimar resultados futuros, convirtiéndose en
una herramienta importante en la toma de decisiones.
Al Auditor
Resalta la labor del auditor, porque el abundante uso de criterio puede producir el efecto
contrario si el auditor no conoce las NIIF, dando a éste una base normativa para realizar el
control de cómo se tratan las partidas contables, por lo que la mayoría de auditores en nuestro
país, exigen la aplicación de NIIF en las empresas.
Al Inversionista
La comunidad de inversionistas busca cada vez más información financiera de alta calidad,
ellos perciben las NIIF como una oportunidad de comparar compañías en un ambiente de
industrias globalizadas. Las compañías que actualmente no cuentan con esta información,
pronto tendrán que hacerlo, debido a que los accionistas y analistas esperan poder tener
acceso a ella. Cuanto más crece la demanda por información financiera preparada bajo NIIF
mayor es la uniformidad.
11
1.6 Aplicación de las NIIF a nivel mundial
Las NIIF son usadas en muchas partes del mundo, entre los que se incluye la Unión Europea,
Hong Kong, Australia, Malasia, Pakistán, India, Panamá, Rusia, Sudáfrica, Singapur y Turquía.
Al 28 de marzo de 2008, alrededor de 75 países obligaron el uso de las NIIF, o parte de ellas.
Otros muchos países han decidido adoptar las normas en el futuro, bien mediante su aplicación
directa o mediante su adaptación a las legislaciones nacionales de los distintos países.
Desde 2002 se ha producido también un acercamiento entre el IASB y el Financial Accounting
Standards Board , entidad encargada de la elaboración de las normas contables en Estados
Unidos para tratar de armonizar las normas internacionales con las norteamericanas. En
Estados Unidos las entidades cotizadas en bolsa tendrán la posibilidad de elegir si presentan
sus Estados Financieros bajo US GAAP (el estándar nacional) o bajo NICs. Las NIC han sido
adoptadas oficialmente por la Unión Europea como sus normas contables, pero sólo después
de pasar por la revisión del EFRAG, por lo que para comprobar cuáles son aplicables en la UE,
hay que comprobar su status oficial en Sitio oficial de la UE sobre las NIC.
Adopción de las NIIF a nivel mundial.
Situación en UE
• NIIF Completas (IFRS Full): requeridas para la presentación de EF consolidados de
entidades listadas (desde 2005)
• NIIF para las PYMES (IFRS for SMEs): depende de cada país.
Situación en Asia
• China: Chinesse GAAP, alineados con las NIIF.
• Japón: se espera su pronta adopción (2015,2016).
• India: Se espera su adopción en el corto plazo (etapa de alineamiento)
América del Norte (excluyendo a EE.UU.)
• Canadá: adoptó a partir de 2011
• México: las requerirá a partir de 2012. (Casinelli, H. (2011). Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF). Ecuador)
12
América del sur
• Adopción: Ecuador; Brasil; Argentina; Perú; Chile; y Paraguay.
• Situaciones Particulares: Uruguay; Bolivia; Venezuela,
• Adopción Futura: Colombia.
1.7 Evolución de la normativa contable.
El Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador (IICE) y su Comité de Pronunciamientos
conformado por representantes de Firmas Auditoras Internacionales y Organismos de Control,
el 8 de julio de 1999 la Federación Nacional de Contadores del Ecuador, primer grupo de las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad – NEC, No. 1 a la No.15, mediante la adopción y
adaptación de las NIC – Normas Internacionales de Contabilidad. Las NEC emitidas estaban
conformadas por las normas básicas y de prioritaria aplicación para la preparación y
presentación de Estados Financieros de las entidades del sector privado y mixto sujetas al
control y supervisión de los diversos organismos de control societario, bancario y tributario.
Estas Normas fueron ratificadas por tales organismos de control: Superintendencia de Bancos y
Seguros, Superintendencia de Compañías y Servicio de Rentas Internas, mediante
Resoluciones individuales emitidas en agosto 12, 25 y 27 de 1999, en su orden
respectivamente, publicadas en el R.O. 270 del 6 de septiembre de 1999.
Posteriormente, debido a la lamentable hiperinflación y devaluación sufrida por nuestro país
entre los años 1998/1999, fueron desarrolladas, adaptadas y emitidas, igualmente en base a las
NIC, las NEC 16 “Corrección Monetaria Integral de Estados Financieros” y NEC 17 “Conversión
de Estados Financieros para el Esquema de Dolarización”, puestas en vigencia para Estados
Financieros de periodos que empezaban en enero 1 del 2000, esta última oficializada mediante
Res. Interinstitucional No. SB - SC – SRI – 01 del 31 de marzo del 2000, publicada en el RO.
No. 57 del 13 de abril del 2000.
Finalmente, la Federación Nacional de Contadores del Ecuador y el Instituto de Investigaciones
Contables del Ecuador, mediante comunicación de 22 de febrero del 2006, solicitan la
sustitución de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC por las Normas Internacionales de
Información Financiera “NIIF”. Resolviendo el Comité Técnico del Instituto de Investigaciones
Contables del Ecuador, en comunicación de 5 de junio del 2006, la adopción de las Normas
13
Internacionales de Información Financiera “NIIF, adicionalmente recomienda que deberían
adoptarse durante el año 2006, sin embargo, debido a que el proceso requiere de amplia
divulgación y capacitación, su aplicación obligatoria se implementaría a partir del ejercicio
económico del año 2009.
Las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”, se actualizan constantemente por
existir una comisión internacional permanente, dedicada exclusivamente a este fin, lo cual
permite analizar la nueva problemática contable que se presenta en la evolución de las
transacciones económicas empresariales y gubernamentales; Que los sistemas de
modernización, competitividad, globalización, transparencia, integración vigentes y otros que
pudieren devenir a futuro, requieren contar de información contable uniforme, que facilite la
medición y comparación; Que, es fundamental para el desarrollo empresarial del país, actualizar
las normas de contabilidad, a fin de que éstas armonicen con principios, políticas,
procedimientos y normas universales para el adecuado registro de transacciones, la correcta
preparación y presentación de estados financieros y una veraz interpretación de la información
contable;
Finalmente mediante oficio No. SBS-INJ-SN-2006-0455 de 13 de junio del 2006, la
Superintendencia de Bancos y Seguros, manifiesta que procederá a adoptar, de manera
supletoria, las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”, en razón de que el
artículo 78 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, dispone que las
instituciones financieras se someterán, en todo momento, a las normas contables dictadas por
la Superintendencia de Bancos y Seguros, independientemente de la aplicación de las
disposiciones tributarias, las que se expidan mediante resolución de carácter general, siguiendo
los estándares internacionales; En ejercicio de las atribuciones que le confiere la ley (IFRS (2012).
Evolución de la normativa contable. Recuperado 4 de Octubre del 2013, de www.intelecto.comec/registro-oficial-niif)
14
1.8 Organismos que regulan la actividad económica en el Ecuador
1.8.1. Superintendencia de Compañías.
La Superintendencia de Compañías del Ecuador, desde su creación, ha cumplido una fecunda
labor como ente contralor de las sociedades de capital en el país, y, a partir del año 1979 en el
que se inicia un efectivo proceso de modernización institucional, se ha caracterizado por ser
una entidad de asesoría y de apoyo al sector empresarial ecuatoriano. En este nuevo marco de
acción, la realización de estudios, análisis y diagnósticos, se ha sustentado en un sistema
estadístico, el que se lo ha ido mejorando a través del tiempo y ha sido la base más adecuada
para la mejor comprensión y análisis de la problemática empresarial en el país. (Superintendencia
de Compañías. Misión. Recuperado 23 de noviembre de 2012, de www.supercias.gob.ec)
1.8.2. Servicio de Rentas Internas.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma que tiene la
responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la aplicación de
la normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país a efectos de
incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte
de los contribuyentes. (Servicio de Rentas Internas. Misión. Recuperado el 5 de noviembre de 2012, de
www.sri.gob.ec)
1.8.3. Superintendencia de Bancos y Seguros.
Sé nombró una autoridad de supervisión de los bancos, mediante decreto ejecutivo en 1914,
cuando se creó el cargo de Comisario Fiscal de Bancos, su misión era vigilar la emisión y
cancelación de los billetes de bancos, medida que entonces se dictó como de emergencia. En
1927 se produjo en el país una verdadera transformación en el ramo bancario y financiero al
expedir: La Ley Orgánica de Bancos, la Ley Orgánica del Banco Hipotecario (Banco Nacional
de Fomento) y la Ley Orgánica del Banco Central, que afianzaron el sistema financiero del país,
así como otras leyes que regularon el manejo de la Hacienda Pública, estableciéndose así la
supervisión de las operaciones bancarias mediante la creación de la SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS el día 6 de Septiembre de 1927. (Superentendía de Bancos y Seguros. Historia. Recuperado el 24
de noviembre de 2012, de http://www.sbs.gob.ec)
15
1.9 Obligatoriedad de la aplicación de la NIIF en el Ecuador
Mediante Resolución de Superintendencia de Compañías No. 06.Q.ICI.004 del 21 de agosto del
2006, publicada en el RO NO. 348 del 4 de septiembre 2006, se resolvió “Adoptar las Normas
Internacionales de Información Financiera, NIIF”, y que sean de aplicación obligatoria por parte
de las entidades sujetas al control y vigilancia de SC, para el registro, preparación y
presentación de estados financieros, a partir del 1 de enero del 2009.
El 3 de julio del 2008, Superintendencia de Compañías mediante Res. No. ADM 08199, resolvió
“Ratificar el cumplimiento de la Resolución 06.Q.ICI.004… que ordena la aplicación obligatoria
de las NIIF a partir del 1 de enero del 2010”, resolución con la cual se aclaran los comentarios y
publicaciones de prensa que señalaban la posible suspensión de la vigencia de las NIIF.
Pero la SC mediante Resolución No. 08.G.D.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008 estableció
el siguiente cronograma para la adopción de NIIF por parte de las compañías que están bajo
control” ( Deloitte (2012).)
Cronograma de implementación de NIIF en el Ecuador
Fuente: www.supercias.gob.ec
Frente a la petición del Gobierno Nacional de aplazar la entrada en vigencia de las NIIF, para
permitir que los empresarios del país puedan enfrentar de mejor manera los posibles impactos
de la crisis financiera global, el 20 de noviembre del 2008 mediante Resolución No. 08.G.DSIC,
la Súper Intendencia de Compañías resolvió establecer un cronograma de aplicación obligatoria
de las NIIF dividida en grupos según el tipo de empresa:
16
“Grupo 1 - Aplicarán a partir del 1 de enero del 2010: Las Compañías y los entes sujetos y
regulados por la Ley de Mercado de Valores, y compañías de auditoría externa. Se establece el
año 2009 como período de transición; este grupo de compañías deberán elaborar y presentar
sus Estados Financieros comparativos de acuerdo a NIIF a partir del ejercicio económico 2010.
Grupo 2 - Aplicarán a partir del 1 de enero del 2011: Las compañías que tengan activos totales
iguales o superiores a US$ 4'000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compañías Holding o
tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las
compañías de economía mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el
Estado y entidades del sector público; las sucursales de compañías extranjeras u otras
empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas
jurídicas y las asociaciones que éstas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador. Se
establece el año 2010 como período de transición y deberán elaborar y presentar sus Estados
Financieros comparativos de acuerdo a NIIF a partir del ejercicio económico 2011.
Grupo 3 - Aplicarán a partir del 1 de enero de 2012: Las demás compañías no consideradas en
los dos grupos anteriores tendrán como período de transición el año 2011; y deberán elaborar y
presentar sus Estados Financieros comparativos de acuerdo a NIIF, a partir del año 2011.
Además en el proceso de transición, las compañías que conforman los grupos determinados
por la Superintendencia de Compañías elaborarán obligatoriamente, un cronograma de
implementación de dicha disposición, el cual tendrá, lo siguiente:
17
Cronograma de Implementación de NIIF en el ecuador
Fuente: www.supercias.gob.ec
Elaborado por Angélica González
Esta información deberá ser aprobada por la junta general de socios o accionistas; o, por el
apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el país.
Elaborarán también, para sus respectivos períodos de transición, lo siguiente:
1. Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de
enero y al 31 de diciembre de los períodos de transición.
2. Conciliaciones del estado de resultados del 2009, 2010 y 2011, según el caso, bajo NEC
al estado de resultados bajo NIIF.
3. Explicación de cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos de efectivo del
2009, 2010 y 2011, según el caso, previamente presentado bajo NEC. (HANSEM HOLM.
(2009))
Adicional se presenta el cronograma de implementación dado por la Superintendencia de
Compañías como anexo 1 al final del presente trabajo.
c) La fecha del diagnóstico de los
principales impactos en la
empresa.
b) El respectivo
plan de implement
ación
a) Un plan de
capacitación
18
CAPITULO II
ANÁLISIS DEL MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS Y LAS NIIF RELACIONADAS CON LA PRESENTACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS.
2.1. Marco conceptual para la preparación y presentación de estados financieros.
El marco conceptual del presente trabajo, se basa en las normas de Información Financiera que
afectan directamente a las cuentas de los Estados Financieros, por lo que a continuación
tenemos los principales conceptos que vamos a necesitar.
Los estados financieros son reportes formales que reflejan razonablemente las cifras de
situación financiera y económica de una empresa, información que sirve a los diferentes
usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad.
2.1.1 La información que se presenta en los Estados Financieros sirve para:
Tomar decisiones de inversión y crédito.
Evaluar la gestión gerencial, la solvencia, liquidez de la empresa y la capacidad de
generar fondos.
Conocer el origen y las características de los recursos, para estimar la capacidad
financiera de crecimiento.
Formularse una fusión sobre los estados financieros de la administración, en cuanto a la
rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de desarrollo empresarial.
2.1.2 Responsables de la emisión de los Estados Financieros.
La responsabilidad por la elaboración y presentación de los Estados Financieros corresponde a
la empresa, y recaen en el órgano de Administración o en otro órgano de Gobierno equivalente
al mismo, si bien en algunas empresas la responsabilidad tiene carácter conjunto entre varios
órganos de gobierno y supervisión.
2.1.3 Clases de estados financieros.
Un conjunto completo de Estados Financieros incluyen los siguientes. (Espejo, L. (2013).P. 402-406)
19
Estados financieros y sus Características Cualitativas
Fuente: Contabilidad General, Dra. Lupe Beatriz Espejo Jaramillo,(Pagina 402-406)
Elaboración: Angélica González.
BALANCE GENERAL
•El Balance General es un estado financiero que demuestra la situacion financiera de la empresa en un determinado periodo, a traves del activo, pasivo y patrimonio
•ACTVO = PASIVO + PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS
•El Estado de Resultados es un informe Financiero que presenta de forma ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y los gastos incurridos por la empresa en un periodo determinado.
•INGRESOS - GASTOS = UTILIDAD O PERDIDAD DEL EJERCICIO
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
•Este estado financiero permite demostrar por separado el rubro patrimonio de una empresa. Presenta en forma detallada los aportes de los socios y la distribucion de las utilidades obenidas en el período, así como la aplicacion de las ganancias retenidas en periodos anteriores.
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
•El Estado de Flujo de Efectivo tiene como finalidad proveer informacion fundamental, condensada y comprensible, sobre el manejo de los ingresos y egresos del efectivo por una empresa en un período determinado.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
•La elaboracion de las notas a los estados Financieros por parte del contador exige un arduo trabajo, ya que la informacion no se obtiene unicamente de los registros contables, se requiere un conocimiento profundo de la empresa y sus operaciones.
20
2.1.4. Elementos de los Estados Financieros
En la preparación y presentación de los Estados Financieros encontramos diferentes cuentas
que se clasifican de acuerdo a su función y aplicación estas son:
Activo.- Es un recurso controlado por la entidad como resultado de los sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener en el futuro beneficios económicos.
Pasivo.- Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan los beneficios económicos.
Patrimonio.- Es parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Estas cuentas se encuentran relacionadas con el Estado de Situación Financiera.
Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decremento de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio
y no están relacionadas con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
Gastos.- Son los decrementos en los beneficios económicos , producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien por
la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio y no están relacionadas con las distribuciones realizadas a los propietarios de
este patrimonio.
Estas cuentas se encuentran en el Estado de Pérdidas y Ganancias de la empresa.
21
2.2. NIC 1 Presentación de estados financieros.
Conceptos NIC 1.
Fuente: www.ifrs.org
Elaborado por: Angélica González
Características Principales:
Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación financiera y el
rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación
razonable requiere la presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de
otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento
de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual. Se presume que la
aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a
estados financieros que proporcionen una presentación razonable.
Los estados financieros son el producto del procesamiento de un gran número de transacciones
y otros sucesos, que se agrupan por clases de acuerdo con su naturaleza o función.
Objetivo
Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades.
Alcance
Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentar estados financieros, la misma se aplicara de la misma forma a todas las entidades, incluyendo las que presenten los estados finanieros consolidados y separados.
Finalidad de los Estados Financieros
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad, su objetivo suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad
22
Una entidad presentará un juego completo de estados financieros al menos anualmente, ya que
en este tiempo se prepara de forma coherente, sin embargo hay empresas que por razones
prácticas, presentan sus estados sobre periodos de 52 semanas.
Análisis y Resumen:
Esta Norma nos da la principal pauta para empezar con la elaboración y presentación de los
Estados Financieros formando el juego completo según la Norma los siguientes:
Estado de situación financiera al final del periodo; en el que se presentan las cuentas de
activos, pasivos y patrimonio.
Estado del resultado integral; en el que encontramos los ingresos de actividades
ordinarias, las ganancias y pérdidas que surgen de la baja en cuentas de activos
financieros.
Estado de cambios en el patrimonio; siendo el resultado integral total del periodo,
mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la
controladora y los atribuibles a las participaciones no controladoras.
Estado de flujos de efectivo; establece los requerimientos para la presentación y
revelación de información sobre flujos de efectivo.
Las notas; presentarán información acerca de las bases para la preparación de los
estados financieros, y sobre las políticas contables.
Un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando
una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una re expresión
retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus
estados financieros.
La NIC 1, nos permite conocer sobre la presentación de estados financieros, los requisitos que
deben cumplir, y el contenido de estos, constituye un estándar para todas las empresas, la
diferencia básica está en las cuentas y los valores que se obtienen en cada empresa, pero los
formatos no se modifican solo se adaptan a los requerimientos de la empresa.
Es importante tener en cuenta que esta norma nos da los principales conceptos para empezar
a recopilar la información para proceder a clasificarlas según su naturaleza, entre estos
23
tenemos los activos corrientes, que son aquellos que se efectivizan en un tiempo menor de 1
año, los pasivos corrientes que son las obligaciones a pagar con un vencimiento menor a un
año, y lo no corriente constituye a periodos mayores a un año tanto de activos como pasivos.
De la misma forma auqui encontramos los modelos gráficos para la presentación de estados
financieros, por lo que es importante revisarlos, los mismos son adaptables a cualquier
empresa.
2.3. NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo.
Conceptos NIC 7.
Fuente: www.ifrs.org
Elaborado por: Angélica González
Análisis y Resumen
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque, los usuarios deben evaluar la
capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las
fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.
Objetivo
Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que tiene ésta para tomar decisiones económicas.
Alcance
Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. Esta necesidad es independiente de la naturaleza de las actividades de la entidad.
Efectivo y equivalentes de Efectivo
Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe poder ser fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
24
Básicamente, las entidades necesitan efectivo por razones, muy diferentes de acuerdo a las
actividades que constituyen su principal fuente de ingresos. En efecto, todas ellas necesitan
efectivo para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos
a sus inversores. Por consiguiente, esta Norma requiere que todas las entidades presenten un
estado de flujo de efectivo.
Actividades de Operación.
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan
fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de
actividades ordinarias de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos
que entran en la determinación de las ganancias o pérdidas netas.
Ejemplos:
a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios;
b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades
ordinarias;
c) Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
d) Pagos a y por cuenta de los empleados;
e) Cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y
otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas;
f) Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que éstos puedan
clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación; y,
g) Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para
negociar con ellos.
Actividades de inversión
La información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de las actividades
de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se
han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo
en el futuro. Solo los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de
25
situación financiera cumplen las condiciones para su clasificación como actividades de
inversión.
Ejemplo:
a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros
activos a largo plazo. Estos pagos incluyen aquellos relacionados con los costos de
desarrollo capitalizados y las propiedades, planta y equipo construidos por la entidad
para sí misma.
Actividades de financiación
Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de
financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para
cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad.
Ejemplo:
a) Reembolsos de los fondos tomados en préstamo.
Métodos de presentación del estado de flujos de efectivo
Método directo
Este método es más explícito al estimar el flujo de caja obtenido de las actividades de
operación. Presenta la información en cuatro partes para fines de estudio y realización, sin
embargo para la presentación real únicamente se presentan los primeros tres pasos:
Parte A: Flujos de efectivo de las actividades de operación.- Es todo el efectivo que ingresa
de los clientes y otras actividades que realiza la empresa así como el que egresa por pago a
proveedores en general y a empleados; la diferencia entre los cobros y los pagos representa los
flujos netos de efectivo provisto o usado por la empresa para cubrir las operaciones propias del
negocio.
Parte B: Flujos de efectivo de las actividades de inversión.- Hace referencia a los ingresos
(provenientes de la venta de instrumentos de deuda, cobros de préstamos, de la recuperación
de colocaciones financieras y de la venta de activos fijos), con los egresos (por pagos de la
deuda, la adquisición de instrumentos, colocaciones financieras y compra de activos fijos). La
26
diferencia de esta relación representa los flujos netos de efectivo proveniente o usado por la
empresa en las actividades de inversión.
Parte C: Flujos de efectivo de las actividades de financiamiento.- Relaciona los ingresos
producto de la venta de acciones propias y obligaciones a largo plazo con los egresos por la
adquisición de acciones de la propia empresa, pago de dividendos, pago de obligaciones, y
otros préstamos contratados con anterioridad. La diferencia de esta relación representa los
flujos netos de efectivo provisto o usado en las actividades de financiamiento”
Parte D
Esta parte es utilizada con fines didácticos para conciliar y lograr un mejor entendimiento, pero
en el momento de la presentación a sus usuarios se omite pues ya el método determina el
resultado del efectivo provisto o usado en el periodo comparándolo con el saldo del efectivo del
estado de situación financiera del último año. Conciliación de la utilidad neta y de los flujos
netos de las actividades de operación.- Se presenta la relación entre la utilidad neta del periodo
con operaciones que no demandan movimiento de efectivo, pero que si afectan los resultados
así como las variaciones de las cuentas del activo y pasivo corrientes que modifican la situación
financiera, hasta hacerlos coincidir con el neto de efectivo provisto o usado por las actividades
de operación. ( Zapata, P. (2011). Colombia: McGraw-Hill)
A continuación se encuentra un cuadro que nos ayuda a diferenciar los rubros a incluir en el
estado de flujo de efectivo, de acuerdo a los valores obtenidos en el ejercicio económico.
PARTIDAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Fuente u Origen de Fondos
(ingresa) +
Uso o aplicación de Fondos
(Salida) –
Rentas X
Costos y Gastos X
Activos:
Se Incrementan
Se reducen
X
X
Pasivos y Patrimonio:
Se Incrementas
Se Reducen
X
X
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EXPLICACIONES
a. Las rentas entre estas las ventas, arriendos, e intereses ganados producirán efectivo a corto o
mediano plazo, por lo tanto son fuente
b. Los gatos y costos como las compras, remuneraciones y servicios básicos requerirán dinero hoy o
mañana, por lo tanto son aplicaciones, no se incluyen depreciaciones y similares.
c. Los Activos, al incrementar usan efectivo y para pagar requerirá usar el efectivo es una aplicación.
d. Los Activos, cuando se reducen, originan efectivo por la venta, por lo tanto es una fuente.
e. El Pasivo igual que el patrimonio, cuando se incrementa es fuente.
f. El patrimonio igual que el pasivo cuando se reduce usa efectivo.
Partidas del Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
Fuente: Guía de Contabilidad Superior Modalidad Abierta UTPL
Elaboración: Angélica González
La NIC 7 nos proporciona toda la información concerniente al estado de Flujo de Efectivo,
considerándola actualmente de uso obligatorio para todas las empresas que implementan NIIF.
La implementación de este estado es muy importante para cada empresa, debido a que
podemos verificar el movimiento del efectivo, liquidez y solvencia para adquirir nuevas
obligaciones financieras y sobretodo saber específicamente como se está empleando el efectivo
en la empresa, con la finalidad de tener un fundamento sólido para el proceso de toma de
decisiones.
Los usuarios de este estado van con todos, desde el accionista que le permite tomar decisiones
referentes a la proyección del movimiento de efectivo, realizando comparaciones de lo
presupuestado y la realidad, hasta el proveedor para saber cuánto efectivo se ha movido en
actividades operacionales.
En la empresa Cable Express, va a constituir una nueva herramienta de trabajo, dando al
Gerente un informe completo de cómo se usa el efectivo obtenido, no solo por las ventas del
servicio sino también por actividades de inversión y financiamiento.
Si bien en un principio no arrojara los resultados esperados, por la mala utilización de los
fondos, en un futuro nos dará la mejor opción, para la aplicación del efectivo y de esta forma
generar la utilidad que espera cualquier accionista.
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Es importante tener en cuenta que dentro de las actividades de operación, inversión y
financiamiento, lo ejemplos son más, pero solo se ha tomado en cuenta a los que afectan a la
empresa Cable Express, en su estado de flujo de efectivo, el mismo que se encontrará al final
del trabajo.
2.4. NIC 18: Ingresos Ordinarios.
Conceptos NIC 18.
Fuente: www.ifrs.org
Elaborado por: Angélica González
Resumen y Análisis
La NIC 18, trata específicamente de lo que se conoce como un ingreso por actividades de
operación, representa el valor obtenido por la actividad a la que se dedica cada empresa, este
puede ser por la venta de un bien físico o la prestación de un servicio, si bien existen ingresos
por otras naturalezas, se incluyen, pero no dentro de los dirigidos a actividades ordinarias de
operación.
En este caso la empresa a la que se aplica la implementación, ofrece el servicio de instalación y
señal mensual de televisión por cable, constituyendo su principal ingreso por actividades
ordinarias de operación.
Objetivo
El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos.
Alcance
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las Venta de bienes; la prestación de servicios, y las regalías por intereses o dividendos.
Ingresos de Actividades Ordinarias
Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
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La principal preocupación en la contabilización de ingresos de actividades ordinarias, es
determinar cuándo deben ser reconocidos. El ingreso de actividades ordinarias es reconocido
cuando es probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios
puedan ser medidos con fiabilidad. Esta Norma identifica las circunstancias en las cuales se
cumplen estos criterios para que los ingresos de actividades ordinarias sean reconocidos.
Los tipos por ingresos de actividades ordinarias son:
El término “productos” incluye tanto los producidos por la entidad para ser vendidos, como
los adquiridos para su reventa, tales como las mercaderías de los comercios al por menor
o los terrenos u otras propiedades que se tienen para revenderlas a terceros.
La prestación de servicios implica, normalmente, la ejecución, por parte de la entidad, de
un conjunto de tareas acordadas en un contrato, con una duración determinada en el
tiempo. Los servicios pueden prestarse en el transcurso de un único periodo o a lo largo
de varios periodos contables.
Los ingresos por actividades ordinarias se miden de acuerdo a su valor razonable que
constituye es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo,
entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una
transacción libre.
Estos ingresos comprenden solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos
y por recibir, por parte de la entidad, por cuenta propia. Las cantidades recibidas por cuenta de
terceros, tales como impuestos sobre las ventas, sobre productos o servicios o sobre el valor
añadido, no constituyen entradas de beneficios económicos para la entidad y no producen
aumentos en su patrimonio.
30
2.5. NIC 12 Impuestos a las ganancias.
Conceptos NIC 12
Fuente: www.ifrs.org
Elaborado por: Angélica González
Resumen y Análisis
Tras el reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de cualquier activo o pasivo, está
inherente la expectativa de recuperar el primero o liquidar el segundo, por los valores en libros
que figuran en las correspondientes partidas. Cuando sea probable que la recuperación o
liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores o
menores de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias
fiscales, la presente norma exige que la entidad reconozca un pasivo o activo por el impuesto
diferido, con algunas excepciones muy limitadas.
Para los propósitos de esta norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos los
impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a
imposición.
Así, los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del
periodo se registran también en los resultados. Para las transacciones y otros sucesos
Objetivo
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras del importe en libros de activos y pasivos y los demas movimientos en estados financieros.
Alcance
Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos económicos.
31
reconocidos fuera del resultado, cualquier efecto impositivo relacionado también se reconoce
fuera del resultado (ya sea en otro resultado integral o directamente en el patrimonio). De forma
similar, el reconocimiento de los activos por impuestos diferidos y pasivos en una combinación
de negocios afectará al importe de la plusvalía que surge en esa combinación de negocios o al
importe reconocido de una compra en condiciones muy ventajosas.
Esta Norma también aborda el reconocimiento de activos por impuestos diferidos que aparecen
ligados a pérdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la presentación del impuesto a las
ganancias en los estados financieros, incluyendo la información a revelar sobre los mismos.
Base fiscal para un activo y pasivo.
La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los beneficios económicos que,
para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de
dicho activo. Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su
importe en libros.
La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que,
eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros. En el
caso de ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del
pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos
de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.
Activo o pasivo por impuesto diferido.
En algunas jurisdicciones, la revaluación o cualquier otra re expresión del valor del activo, para
acercarlo a su valor razonable, afecta a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo corriente. Como
resultado de esto, se puede ajustar igualmente la base fiscal del activo, y no surge ninguna
diferencia temporaria. En otras jurisdicciones, sin embargo, la revaluación o re expresión de un
activo no afecta a la ganancia fiscal del periodo en que una u otra se llevan a efecto, y por tanto
no ha de procederse al ajuste de la base fiscal. No obstante, la recuperación futura del importe
en libros producirá un flujo de beneficios económicos imponibles para la entidad, puesto que los
importes deducibles a efectos fiscales serán diferentes de las cuantías de esos beneficios
económicos. La diferencia entre el importe en libros de un activo revaluado y su base fiscal, es
una diferencia temporaria, y da lugar por tanto a un activo o pasivo por impuestos diferidos.
32
2.6 NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación.
Conceptos NIC 32.
Fuente: www.ifrs.org
Elaborado por: Angélica González
Resumen y Análisis
Activo Financiero: Un activo financiero es cualquier activo que sea:
Efectivo; Instrumento de patrimonio de otra entidad; Un derecho Contractual
La moneda (efectivo) es un activo financiero porque representa un medio de pago y, por ello, es
la base sobre la que se miden y reconocen todas las transacciones en los estados financieros.
Un depósito de efectivo en un banco o entidad financiera similar es un activo financiero porque
representa, para el depositante, un derecho contractual para obtener efectivo de la entidad o
para girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del mismo, a favor de un
acreedor, en pago de un pasivo financiero.
Un pasivo financiero es cualquier pasivo que sea: una obligación contractual:
De entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o de intercambiar activos
financieros o pasivos financieros
Un instrumento de patrimonio es cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación
residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos.
Objetivo
El objetivo de esta Norma es establecer principios para presentar los instrumentos financieros como pasivos o patrimonio y para compensar activos y pasivos financieros.
Alcance
Esta Norma se aplicará por todas las entidades y a toda clase de instrumentos financieros excepto a: aquellas que especifica la norma.
Instrumento Finanicero
Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.
33
2.7 NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.
Conceptos NIC 39.
Fuente: www.ifrs.org
Elaborado por: Angélica González
Resumen y Análisis:
Esta norma trata es un complemento de la NIC 32, ya que nos ayuda a entender el tratamiento
que se le debe dar a cada activo y pasivo, que puede ser generado por diferentes motivos, a
continuación nos centraremos en el deterioro de un activo ya que es lo que afecta a la empresa
Cable Express.
Deterioro del valor e incobrabilidad de activos financieros medidos al costo amortizado
Una entidad evaluará al final de cada periodo sobre el que se informa si existe evidencia
objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos medidos al costo amortizado estén
deteriorados. Si existe cualquier evidencia, la entidad aplicará el procedimiento establecido para
determinar el importe de las pérdidas por deterioro de valor.
Un activo financiero o un grupo de ellos estará deteriorado, y se habrá producido una pérdida
por deterioro del valor si, y solo si, existe evidencia objetiva del deterioro como consecuencia de
uno o más eventos que hayan ocurrido después del reconocimiento inicial del activo (un ‘evento
que causa la pérdida’) y ese evento o eventos causantes de la pérdida tienen un impacto sobre
los flujos de efectivo futuros estimados del activo financiero o del grupo de ellos, que pueda ser
Objetivo
El objetivo de esta Norma es el establecimiento de principios para el reconocimiento y la medición de los pasivos financieros, así como de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras, asi como de los requerimientos para la clasificación y medición de activos financieros
Alcance
Esta Norma se aplicará por todas las entidades y a toda clase de instrumentos financieros, excepto a las especificadas en la norma.
34
estimado con fiabilidad. La identificación de un único evento que individualmente sea la causa
del deterioro podría ser imposible. Más bien, el deterioro podría haber sido causado por el
efecto combinado de diversos eventos.
Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor
en activos financieros medidos al costo amortizado, el importe de la pérdida se medirá como la
diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros
estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido),
descontados con la tasa de interés efectiva original del activo financiero (es decir, la tasa de
interés efectiva computada en el momento del reconocimiento inicial). El importe en libros del
activo se reducirá directamente, o mediante una cuenta correctora. El importe de la pérdida se
reconocerá en el resultado del periodo.
2.8 NIC 16: Propiedad Planta y Equipo.
Conceptos NIC 16.
Fuente: www.ifrs.org
Elaborado por: Angélica González
Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.
Alcance
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los elementos de propiedades, planta y equipo, salvo cuando otra Norma exija o permita un tratamiento contable diferente
Importe en libros
Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
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Resumen y Análisis
A continuación se ha intentado recopilar información relevante sobre el tratamiento de
propiedad, planta y equipo, teniendo en cuenta que estos puntos afectan a nuestro tema de
estudio, es de esta manera que citamos lo siguiente.
Reconocimiento: costos posteriores
La entidad evaluará, según el principio general de reconocimiento, todos los costos de
propiedades, planta y equipo en el momento de incurrir en ellos. Esos costos comprenden tanto
los costos en los que se ha incurrido inicialmente para adquirir o construir un elemento de
propiedades, planta y equipo, como los costos incurridos posteriormente para añadir a, sustituir
parte de o mantener dicho elemento. La versión previa de la NIC 16 contenía dos criterios de
reconocimiento.
Medición posterior al reconocimiento
La entidad elegirá como política contable el modelo del costo del párrafo 30 o el modelo de
revaluación del párrafo 31, y aplicará esa política a todos los elementos que compongan una
clase de propiedades, planta y equipo.
Modelo del costo
- Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades,
planta y equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el
importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.
Modelo de revaluación
- Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades,
planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizará
por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluación,
menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por
deterioro de valor que haya sufrido. Las revaluaciones se harán con suficiente
regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo momento, no difiera
significativamente del que podría determinarse utilizando el valor razonable al final
del periodo sobre el que se informa.
36
Si se incrementa el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación, este
aumento se reconocerá directamente en otro resultado integral y se acumulará en el patrimonio,
bajo el encabezamiento de superávit de revaluación. Sin embargo, el incremento se reconocerá
en el resultado del periodo en la medida en que sea una reversión de un decremento por una
revaluación del mismo activo reconocido anteriormente en el resultado del periodo.
Depreciación
Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo
que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento.
Una parte significativa de un elemento de propiedades, planta y equipo puede tener una vida
útil y un método de depreciación que coincidan con la vida y el método utilizados para otra parte
significativa del mismo elemento. En tal caso, ambas partes podrían agruparse para determinar
el cargo por depreciación.
El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada
periodo anual y, si las expectativas difirieren de las estimaciones previas, los cambios se
contabilizarán como un cambio en una estimación contable, de acuerdo con la NIC 8 Políticas
Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando
se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista
por la gerencia.
37
2.9 NIIF para PYMES.
El IASB inició en el año 2001 con un proyecto para desarrollar estándares de contabilidad
confiables para las entidades de tamaño pequeño y mediano. En julio de 2009 se emitió la NIIF
para PYMES para que cada país la adopte.”
La NIIF para las PYMES es un conjunto auto-contenido de normas contables que se basan en
las NIIF completas, pero que han sido simplificadas para que sean de uso y aplicación en
pequeñas y medianas empresas. La NIIF para las PYMES ha sido organizada por temas, por lo
que para varias personas puede resultarle más bien parecido a un manual de referencia.
La NIIF para PYMES tiene cerca del 10 por ciento del tamaño de las NIIF completas y contiene
aproximadamente el mismo porcentaje de los requerimientos de revelación de las NIIF
completas.
La Fundación IFRS, publicó la NIIF para PYMES, en tres partes:
1. La norma propiamente dicha que incluye 35 secciones, además del glosario.
2. La lista de comprobación de información a revelar y presentar, que específica la
información a ser revelada en cada uno de los estados financieros o de sus notas,
permitiéndole realizar una verificación del grado de cumplimiento de los requerimientos de
información.
3. Los fundamentos para la emisión de la norma.
La NIIF para PYMES, se publicó en inglés y responde a la fuerte demanda internacional tanto
de los países desarrollados como de las economías emergentes para la expedición de un
riguroso conjunto de normas contables en común para las pequeñas y medianas empresas,
para las cuales las NIIF eran muy complejas y en muchos temas inaplicables, entre las razones
específicas para desarrollar el concepto NIIF para PYMES pueden incluirse a las siguientes:
Varios de los temas contenidos en las NIIF son irrelevantes para las PYMES.
Algunos tratamientos de política de contabilidad contenidos en las NIIF completas pueden
ser prohibitivos para empresas medianas y pequeñas.
Buscar simplificación de muchos de los principios de reconocimiento y medición que están
en las NIIF completas.
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Requerir sustancialmente menos revelaciones, ya que las PYMES normalmente no
cotizan en bolsa.
El lenguaje y explicaciones completamente simplificados.
La NIIF para las PYMES no aborda los varios temas que se tratan en las NIIF completas, ya
que son irrelevantes para las PYMES, entre estos se encuentran:
Ganancias por acción;
Información financiera intermedia;
Presentación de reportes sobre segmentos;
Seguros;
Activos no corrientes tenidos para la venta (si bien la tenencia de un activo para la venta
es citado como potencial indicador de deterioro. (JEZL Contadores y Auditores (2011), NIIF para
pymes. Ecuador)
La Superintendencia de Compañías del Ecuador, mediante Resolución No. SIC-INPA-UA-G-10-
005 publicada en el R. O. N° 335 del 7 de diciembre de 2010 en su artículo primero, resolvió:
Acoger la clasificación de las PYMES, de acuerdo a la normativa implantada por la Comunidad
Andina en su Resolución 1260 y la legislación interna vigente.
Clasificación de la PYMES
Variables Micro Empresa Pequeña Empresa Mediana Empresa Grandes Empresas
Personal Ocupado De 1 a9 De 10 a 49 De 50 a 199 Igual o mayor a 200
Valor Bruto de Ventas anuales
≤ 100,000 100,001 1.000,000 1.000,001 - 5.000,000
> 5.000.000,00
Monto de Activos Hasta US $ 100,000 De US $100,001 hasta
US $750,000 De US $750,001 hasta
US $ 3999,999 ≥ US $ 4000,000
Fuente: Práctica tributaria (2010) “Registro oficial N°. 335” [En línea] disponible en:
http://practicatributaria.files.wordpress.com/2010/12/resol-no-sc-inpa-ua-g-10-005.pdf
Según la resolución de la Superintendencia de Compañía, la empresa Cable Express entraría
en el rango de micro empresa, con un personal de 3 empleados, incluido el gerente propietario,
con ventas anuales de 82,000.00, que cumple con los requisitos de la clasificación de PYMES
en el Ecuador.
39
2.9.1 Importancia de la aplicación de las NIIF para las PYMES.
Paul Pacter Director del IFRS Global Office manifiesta que, la NIIF para PYMES está separada
de las NIIF completas y por consiguiente está disponible para que sea adoptada por cualquier
país, sea que haya o no adoptado las NIIF completas. También es responsabilidad de cada país
determinar las entidades que deben aplicar la NIIF para PYMES.
Muchos grupos globales de contabilidad le dieron la bienvenida a la NIIF para PYMES cuando
fue emitida. El Directorio del Banco Mundial mencionó que esta NIIF era una estructura valiosa
para la presentación de reportes por parte de las compañías más pequeñas, que tiene mayor
capacidad de respuesta para el tamaño y la propiedad de sus operaciones, y que debe ayudar
a mejorar su acceso a la financiación.
Los beneficiarios no serán solamente las PYMES, sino también sus clientes y los otros usuarios
de los estados financieros de las PYMES.
La revisión de la NIIF para PYMES estará limitada a una vez aproximadamente cada tres años,
y considerará las NIIF nuevas y enmendadas que hayan sido desarrolladas en esos tres años,
así como los problemas específicos que hayan sido identificados como mejoramientos posibles.
2.9.2 Secciones de la 2 a la 8
Sección 2: Conceptos y Principios Generales
Describe el objetivo de los estados financieros, el cual es proveer información sobre la posición
financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de las PYMES, que sea útil para un rango
amplio de usuarios. Identifica las características cualitativas de los mismos y define el activo,
pasivo, patrimonio, ingreso y gastos
Requiere que los estados financieros, excluyendo la información sobre los flujos de
efectivo, sean preparados usando la base de contabilidad de causación.
Describe la posición financiera como la relación entre activos, pasivos y patrimonio.
Describe el desempeño como la relación entre ingresos y gastos. Los ingresos
comprenden tanto los ingresos ordinarios como las ganancias, los gastos incluyen tanto
los gastos como las pérdidas.
Define los elementos básicos de los estados financieros así como los conceptos para el
reconocimiento y la medición.
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Identifica las circunstancias limitadas en las cuales se pueden compensar activos y
pasivos, o ingresos y gastos.
Especifica ciertos principios generales que la entidad debe considerar al seleccionar una
política de contabilidad en ausencia de orientación específica contenida en el IFRS para
PYMES.
Sección 3: Presentación del Estado Financiero
Esta sección explica la presentación razonable de los estados financieros, los requerimientos
para el cumplimiento de la NIIF para las PYMES y qué es un conjunto completo de estados
financieros.
Exige al menos un año comparativo de estados financieros y sus respectivas notas.
El conjunto completo de estados financieros comprende el Estado de Situación
Financiera, Estado de Resultado Integral, Estado de cambios en el Patrimonio o Estado
de Resultados y Ganancias acumuladas y el Flujo de Efectivo sin olvidarse de las Notas.
Los principios esenciales para la presentación razonable de los estados financieros
incluyen: El supuesto de empresa en marcha; Consistencia de la presentación;
Comparabilidad; y Materialidad.
Los estados financieros que cumplen con el IFRS para PYMES deben incluir una
declaración explícita y carente de reservas respecto del cumplimiento. En circunstancias
extremadamente raras cuando se requiere apartarse para mantener la presentación
razonable, se tienen que proporcionar revelaciones adicionales.
Los estados financieros se preparan al menos anualmente. Cuando el final del período de
presentación del reporte cambia de manera que los estados financieros se presenten para
un período diferente a un año, se requieren revelaciones adicionales.
El conjunto completo de estados financieros incluye cada uno de los siguientes para el
período actual y para el período anterior que sea comparable:
- Estado de posición financiera;
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- Estado de resultado integral o un estado individual de ingresos traducido también
como estado individual de resultados y un estado individual de ingresos
comprensivos traducido también como estado individual de resultado integral;
- Estado de cambios en el patrimonio;
- Estado de flujos de efectivo; y
- Notas
El estado combinado de ingresos y ganancias retenidas puede presentarse en lugar de
los estados individuales de ingresos y cambios en el patrimonio si los únicos cambios en
el patrimonio surgen de utilidad o pérdida, pagos de dividendos, correcciones de errores,
y cambios en las políticas de contabilidad.
Todos los estados financieros se deben presentar destacándolos de la misma manera.
Las entidades pueden usar títulos y formatos para los estados financieros individuales,
que sean diferentes a los que se especifican en el IFRS para PYMES.
Los estados financieros y las notas deben identificarse de manera clara y distinguirse de
cualquier otra información que los acompañe.
Cuando se presente información que no sea requerida por el IFRS para PYMES, se
tienen que revelar las bases para la preparación y presentación de tal información.
Sección 4: Estado de Posición Financiera.
Establece la información a ser presentada en el estado de posición financiera. El estado de
situación financiera presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha
específica―al final del periodo sobre el que se informa. No es necesario separar en corriente/no
corriente si la entidad decide que el enfoque de liquidez es mejor
Especifica los elementos de línea mínimos a ser presentados en el estado de posición
financiera e incluye orientación para incluir elementos de línea, encabezados y subtotales
adicionales.
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Requiere la distinción corriente/no-corriente para los activos y pasivos a menos que la
presentación basada en la liquidez provea información más relevante y confiable.
Especifica la información adicional que puede ser presentada ya sea en el estado de
posición financiera o en las notas. La secuencia y el formato no son obligatorios.
Sección 5. Estado de Ingresos Comprensivos y Estado de Ingresos
Esta sección requiere que una entidad presente su resultado integral total para un periodo―es
decir, su rendimiento financiero para el periodo―en uno o dos estados financieros. Establece la
información que tiene que presentarse en esos estados y cómo presentarla.
Requiere la presentación del total de ingresos comprensivos ya sea en:
Un solo estado de ingresos comprensivos; o un estado individual de ingresos (que
presente todos los elementos de ingresos y gastos) y un estado individual de ingresos
comprensivos (que presente todos los elementos reconocidos fuera de utilidad o pérdida).
Los únicos tipos de otros ingresos comprensivos reconocidos fuera de utilidad o pérdida
son:
- Ganancias y pérdidas por diferencias de cambio que surgen del convertir los estados
financieros de una operación en el extranjero;
- Algunas ganancias y pérdidas actuariales; y
- Algunos cambios en el valor razonable de los instrumentos de cobertura.
Especifica los elementos de línea mínimos a ser presentados e incluye orientación para
incluir elementos de línea, encabezados y subtotales adicionales.
Ningún elemento de ingresos o gastos se puede describir como “extraordinario‟, pero los
elementos inusuales se pueden presentar por separado.
El análisis de los gastos reconocidos en utilidad o pérdida se puede presentar por
naturaleza (tal como depreciación, salarios, compras de materiales) o por función (tal
como costo de bienes vendidos, gastos de venta, gastos administrativos).
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Sección 6: Estado de Cambio en el Patrimonio y Estado de Ingresos y Guanacias
Retenidas
Describe los requerimientos para la presentación de los cambios en el patrimonio de la entidad
ocurridos durante el período.
Requiere que el estado de cambios en el patrimonio presente todos los cambios en el
patrimonio, incluyendo:
- La conciliación entre el saldo de apertura y de cierre de cada componente del
patrimonio;
- Ingresos comprensivos totales del período;
- Transacciones con los propietarios en su capacidad como propietarios, como por
ejemplo: dividendos, transacciones con acciones de tesorería, cambios en el interés
en la propiedad; y
- Los efectos de los cambios en las políticas de contabilidad y de las correcciones de
errores.
Si los únicos cambios en el patrimonio surgen de utilidad o pérdida, dividendos, cambios
en políticas de contabilidad y correcciones de errores, se puede presentar un estado
combinado de ingresos y ganancias retenidas.
Sección 7: Estado de Flujo de Efectivo
Especifica la información sobre los cambios en el efectivo y en los equivalentes de efectivo a
ser presentada en el estado de flujos de efectivo.
Los equivalentes de efectivo incluyen las inversiones que son de corto plazo, altamente
líquidas y tenidas para satisfacer algunos compromisos de efectivo en el corto plazo, más
que para propósitos de inversión o de otro tipo.
Los flujos de efectivo se presentan por separado para las actividades de operación,
inversión y financiación.
Hay la opción de presentar los flujos de efectivo provenientes de las actividades de
operación usando el método directo o el método indirecto.
Los flujos de efectivo que surgen de las transacciones en moneda extranjera se
convierten a la tasa de cambio a la fecha del flujo de efectivo.
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Los flujos de efectivo provenientes de intereses y dividendos recibidos y pagados se
presentan por separado y se clasifican como sigue:
- Los flujos de efectivo provenientes de intereses y dividendos recibidos se pueden
clasificar como actividades ya sea de operación o de inversión, haciéndolo
consistentemente de período a período; y
- Los flujos de efectivo provenientes de intereses y dividendos pagados se pueden
clasificar como actividades ya sea de operación o de financiación, haciéndolo
consistentemente de período a período.
Los flujos de efectivo que surgen de los impuestos a los ingresos se clasifican como flujos
de efectivo de operación a menos que puedan ser identificados de manera específica con
actividades de financiación o inversión.
Las transacciones de inversión y financiación que no requieran el uso de efectivo se
excluyen del estado de flujos de efectivo pero se tienen que revelar por separado.
Requiere la conciliación entre las cantidades de efectivo y equivalentes de efectivo en el
estado de flujos de efectivo y las cantidades reveladas en el estado de posición financiera,
si no son las mismas
Sección 8: Notas a los Estado Financieros
Esta sección establece los principios subyacentes a la información a presentar en las notas a
los estados financieros y cómo presentarla. Las notas contienen información adicional a la
presentada en el estado de situación financiera, estado del resultado integral, estado de
resultados (si se presenta), estado de resultados y ganancias acumuladas combinado (si se
presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas
proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos
estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones.
Requiere la presentación sistemática de la información que no se presente en otro lugar
en los estados financieros, así como la información sobre:
- Bases de preparación;
- Políticas de contabilidad específicas;
- Juicios realizados en la aplicación de las políticas de contabilidad; y
- Fuentes clave de incertidumbre de la estimación.
45
2.10. Diferencias entre las NIIF completas y NIIF para las PYMES
Sección N° 2
Diferencias con las NIIF Completas
El Marco Conceptual (MC) de las NIIF completas no integra sus requerimientos normativos, y se
señala explícitamente que este Marco Conceptual no es una NIIF, y por tanto no define normas
para ninguna cuestión particular de medida o información a revelar.
Ningún contenido de este Marco Conceptual deroga cualquier NIIF específica [NIIF; MC (2010),
Propósito y valor normativo]. En la versión 2010 del MC de las NIIF Completas (que incluye
modificaciones respecto de la versión original de 1989) acota el concepto de usuarios,
señalándose que el objetivo de la información financiera con propósito general* es proporcionar
información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores, prestamistas y
otros 9 acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de
recursos a la entidad.
Las características cualitativas son las mismas, aunque en el MC de las NIIF completas se
presentan agrupadas en características cualitativas fundamentales y características cualitativas
de mejora.
El MC de las NIIF Completas no incluye los conceptos de resultado integral total ni el de otro
resultado integral, como tampoco incluye el concepto de valor razonable. En mayo de 2011, el
IASB emitió la NIIF 13, Fair Value Measurement, en la cual se clarifica la definición de valor
razonable y se incluyen guías para su medición cuando una NIIF requiera o admita su uso.
La Sección 2, a diferencia del MC de las NIIF Completas, no trata el tema de los criterios de
mantenimiento de capital.
Sección N° 3
Diferencias con las NIIF Completas
La gran diferencia con las NIIF Completas reside en los componentes de un juego completo de
estados financieros, ya que éstas no admiten la posibilidad de reemplazar al estado del
resultado integral y al estado de cambios en el patrimonio por un único estado de resultados y
ganancias acumuladas.
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En general, los restantes requerimientos son similares a los incluidos en los párrafos 9 a 53 de
la NIC 1, excepto por lo siguiente:
a. el concepto de base de acumulación (devengo) en la NIIF para las PYMES se incluye en
la Sección 2 (equivalente al MC de las NIIF completas);
b. Los criterios generales de compensación de partidas en la NIIF para las PYMES se
incluye en la Sección 2 (equivalente al MC de las NIIF completas).
Sección N° 4
Diferencias con las NIIF Completas
Las NIIF Completas (NIC 1) requieren partidas mínimas diferentes a las requeridas por la NIIF
para las PYMES. Debe destacarse que no se requiere la 11 presentación por separado de los
activos no corrientes mantenidos para la venta y grupos de desapropiación (ni de los pasivos
asociados a estos últimos).
En general, los restantes requerimientos son similares a los incluidos en la NIC 1.
Sección N° 5
Diferencias con las NIIF Completas
Recientemente (junio 2011) se emitió una enmienda a la NIC 1 donde se modifica el nombre del
estado del resultado integral (pasándose a denominar estado de resultados y del otro resultado
integral), y requiriéndose la presentación de los componentes del otro resultado integral
diferenciando cuáles se reciclará en el resultado de aquellos que nunca lo harán.
Asimismo, de acuerdo con las NIIF Completas las partidas que se presentan en el estado del
resultado integral (ahora ―estado de resultados y del otro resultado integral) son 5 (cinco),
mientras que en él ámbito de la NIIF para las PYMES se reducen a 3 (tres).
En general, los restantes requerimientos son similares a los incluidos en la NIC 1.
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Sección N° 6
Diferencias con las NIIF Completas
Las NIIF Completas no contemplan la posibilidad de que se presente un estado de resultados y
ganancias acumuladas, como lo admite la NIIF para las PYMES.
Respecto del estado de cambios en el patrimonio, los requerimientos de las NIIF Completas y la
NIIF para las PYMES no presenta diferencias significativas.
Sección N° 7
Diferencias con las NIIF Completas
Las NIIF Completas requieren que una inversión —para ser equivalente de efectivo— no esté
sujeta a riesgos significativos de cambios en su valor. Este requerimiento no está Presente en la
NIIF para las PYMES. ( IASB,(2009), NIIF para PYME´s. Recuperado el 25 de Febrero 2013, de www.ifrs.org)
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2.11. Análisis de los formatos de la SIC
La superintendencia de compañías desarrolló unos formatos de conversión de los estados
financieros con el objetivo de ayudar a todos los contadores o personas encargadas de la
presentación y validación de la información financiera, los mismos que tiene la facilidad de
conciliar los estados financieros de NEC a NIIF.
Dichos Estados se encuentran disponibles para todos los usuarios en el portal de la
superintendencia de compañías, y están divididos en 5 Estados diferentes, los cuales en
conjunto conforman todos los resultados que presentan la información financiera de la
compañía en un periodo determinado.
Es necesario tener en cuenta que estos formatos son muy extensos, ya que constan todos los
códigos de acuerdo al plan de cuentas contable de las NIIF, pero estos se adaptan a cada
empresa según la información financiera con la que opera cada una, los códigos y las cuentas
no van a variar, simplemente se ocupan los casilleros necesarios y se eliminaran lo que no sean
utilizados, formando de esta manera una consolidación general de información, ya que el
formato es estándar para todas la empresas, lo que los diferencia son los valores y las cuentas
a utilizar.
Cumpliendo de esta forma con el objetivo principal de las Normas Internacionales de
Información Financiera en lo que se refiere a:
“Proveer un único set de estándares contables de alta calidad, entendibles, de práctica
aplicación, globalmente aceptadas y basadas en claros principios, de modo tal que la
información financiera de las empresas a través del mundo sea uniforme y comparable”( Deloitte
(2012);¨Beneficios claves de las NIIF¨. Recuperado el 4 de Marzo del 2012, de http://www.deloitte.com)
Los Formatos expuestos por la Superintendencia de Compañías se presentan a continuación,
pero hay que tener en cuenta que existen varios juegos de formatos completos, los de
conversión, los consolidados, y los individuales, en este caso se presentan el juego de estados
financieros individuales bajo NIIF, los mismos están disponibles en la página de
Superintendencia de Compañías. (Formatos de la Superintendencia de Compañías, Recuperado el 14 de
Enero del 2013, de www.supercias.gob.ec)
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Correo electrónico:
Teléfono: P
AÑO: N NEGATIVO
RUC: D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAAA):
ACTIVO 1 - PASIVO 2 -
ACTIVO CORRIENTE 101 - PASIVO CORRIENTE 201 -
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 P PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 20101 P
ACTIVOS FINANCIEROS 10102 - PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS 20102 P
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 1010201 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 -
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202 P LOCALES 2010301 P
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203 P DEL EXTERIOR 2010302 P
(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204 N OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 -
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1010205 - P LOCALES 2010401 P
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE GENEREN INTERESES 101020501 P DEL EXTERIOR 2010402 P
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES 101020502 P PROVISIONES 20105 -
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206 P LOCALES 2010501 P
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 1010207 P DEL EXTERIOR 2010502 P
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208 P PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS 20106 P
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 1010209 N OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 -
INVENTARIOS 10103 - CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 P
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 P IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 P
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302 P CON EL IESS 2010703 P
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION1010303 P POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 P
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA PRESTACION DEL SERVICIO1010304 P PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 P
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA 1010305 P DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 P
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A DE TERCEROS 1010306 P CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20108 P
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307 P OTROS PASIVOS FINANCIEROS 20109 P
OBRAS EN CONSTRUCCION 1010308 P ANTICIPOS DE CLIENTES 20110 P
OBRAS TERMINADAS 1010309 P PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 20111 P
MATERIALES O BIENES PARA LA CONSTRUCCION 1010310 P PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS20112 -
INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 1010311 N JUBILACION PATRONAL 2011201 P
OTROS INVENTARIOS 1010312 P OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS2011202 P
(-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS EN INVENTARIO 1010313 N OTROS PASIVOS CORRIENTES 20113 P
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 10104 -
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010401 P PASIVO NO CORRIENTE 202 -
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010402 P
ANTICIPOS A PROVEEDORES 1010403 P PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 20201 P
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS 1010404 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202 -
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 - LOCALES 2020201 P
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501 P DEL EXTERIOR 2020202 P
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 1010502 P OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 -
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1010503 P LOCALES 2020301 P
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 10106 P DEL EXTERIOR 2020302 P
10107 P CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 -
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10108 P LOCALES 2020401 P
DEL EXTERIOR 2020402 P
ACTIVO NO CORRIENTE 102 - OBLIGACIONES EMITIDAS 20205 P
ANTICIPOS DE CLIENTES 20206 P
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201 - PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 -
TERRENOS 1020101 P JUBILACION PATRONAL 2020701 P
EDIFICIOS 1020102 P OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS2020702 P
CONTRUCCIONES EN CURSO 1020103 P OTRAS PROVISIONES 20208 P
INSTALACIONES 1020104 P PASIVO DIFERIDO 20209 -
MUEBLES Y ENSERES 1020105 P INGRESOS DIFERIDOS 2020901 P
MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 P PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 P
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 1020107 P OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 P
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 P
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109 P
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110 P PATRIMONIO NETO 3 -
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111 P CAPITAL 301 -
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 N CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 30101 P
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020113 N (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 30102 N
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020114 - APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN302 P
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 102011401 P PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 303 P
(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011402 N RESERVAS 304 -
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011403 N RESERVA LEGAL 30401 P
POSITIVO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
No.
Expedient
RAZÓN
SOCIAL:Dirección
Comercial
CONSTRUCCIONES EN PROCESO (NIC 11 Y SECC.23 PYMES)
50
Correo electrónico:
Teléfono: P
AÑO: N NEGATIVO
RUC: D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAAA):
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 10202 - OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305 -
TERRENOS1020201 P
SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 30501 P
EDIFICIOS1020202 P
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30502 P
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020203 N SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES30503 P
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020204 N OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504 P
RESULTADOS ACUMULADOS 306 -
ACTIVOS BIOLOGICOS 10203 - GANANCIAS ACUMULADAS 30601 P
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301 P (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602 N
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 1020302 P RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603 D
PLANTAS EN CRECIMIENTO 1020303 P RESERVA DE CAPITAL 30604 D
PLANTAS EN PRODUCCION 1020304 P RESERVA POR DONACIONES 30605 P
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 1020305 N RESERVA POR VALUACIÓN 30606 D
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGÍCOS 1020306 N SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES 30607 D
RESULTADOS DEL EJERCICIO 307 -
ACTIVO INTANGIBLE 10204 - GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 P
PLUSVALÍAS 1020401 P (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 30702 N
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES 1020402 P
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020403 P
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE 1020404 N
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE 1020405 N
OTROS INTANGIBLES 1020406 P
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 10205 P
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 10206 -
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1020601 P
(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO1020602 N
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 1020603 P
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 1020604 N
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10207 -
INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020701 P
INVERSIONES ASOCIADAS 1020702 P
INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS 1020703 N
OTRAS INVERSIONES 1020704 P
(-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES 1020705 N
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020706 P PASIVOS CONTINGENTES (Informativo)
ACTIVOS CONTINGENTES (Informativo)
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
__________________________________________
CI / RUC: CI / RUC:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
POSITIVO
RAZÓN SOCIAL:
No. Expediente
Dirección Comercial:
__________________________________________
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
FIRMA CONTADOR
NOMBRE:
51
P
N NEGATIVO
D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
CODIGO VALOR US$
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 41 -
VENTA DE BIENES 4101 P
PRESTACION DE SERVICIOS 4102 P
CONTRATOS DE CONSTRUCCION 4103 P
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 4104 P
REGALÍAS 4105 P
INTERESES 4106 - P
INTERESES GENERADOS POR VENTAS A CREDITO 410601 P
OTROS INTERESES GENERADOS 410602 P
DIVIDENDOS 4107 P
GANANCIA POR MEDICION A VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS BIOLOGICOS 4108 P
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4109 P
(-) DESCUENTO EN VENTAS 4110 N
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 4111 N
(-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO 4112 N
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES 4113 N
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 51 -
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS 5101 -
(+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510101 P
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510102 P
(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510103 P
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510104 N
(+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 510105 P
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 510106 P
(+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 510107 P
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 510108 N
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510109 P
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510110 N
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 510111 P
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 510112 N
(+) MANO DE OBRA DIRECTA 5102 -
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510201 P
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510202 P
(+) MANO DE OBRA INDIRECTA 5103 -
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510301 P
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510302 P
(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 5104 -
DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 510401 P
DETERIORO O PERDIDAS DE ACTIVOS BIOLOGICOS 510402 P
DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 510403 P
EFECTO VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 510404 P
GASTO POR GARANTIAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS 510405 P
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 510406 P
SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 510407 P
OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN 510408 P
GANANCIA BRUTA 42 - Subtotal A (41 - 51)
OTROS INGRESOS 43 -
DIVIDENDOS 4301 P
INTERESES FINANCIEROS 4302 P
GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 4303 P
VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS 4304 P
OTRAS RENTAS 4305 P
DIRECCION COMERCIAL:
EXPEDIENTE No.:
POSITIVORAZÓN SOCIAL:
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL POR EL AÑO TERMINADO AL (DD/MM/AAAA):
52
GASTOS 52 -
DE VENTA ADMINISTRATIVOS
GASTOS 5201 - 5202 -
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520101 520201 P
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520102 520202 P
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520103 520203 P
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520104 520204 P
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520105 520205 P
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520106 520206 P
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520107 520207 P
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520108 520208 P
ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520109 520209 P
COMISIONES 520110 520210 P
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 520111 P BLOQUEAR LA CELDA 079 PARA QUE NO INGRESEN INFORMACIÓN
COMBUSTIBLES 520112 520212 P
LUBRICANTES 520113 520213 P
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520114 520214 P
TRANSPORTE 520115 520215 P
GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520116 520216 P
GASTOS DE VIAJE 520117 520217 P
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520118 520218 P
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520119 520219 P
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 520220 P BLOQUEAR LA CELDA L88 PARA QUE NO INGRESEN INFORMACIÓN
DEPRECIACIONES: 520121 - 520221 -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012101 52022101 P
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52012102 52022102 P
AMORTIZACIONES: 520122 - 520222 -
INTANGIBLES 52012201 52022201 P
OTROS ACTIVOS 52012202 52022202 P
GASTO DETERIORO: 520123 - 520223 -
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012301 52022301 P
INVENTARIOS 52022302 P BLOQUEAR LAS CELDAS L97 A L100 PARA QUE NO INGRESEN INFORMACIÓN
INSTRUMENTOS FINANCIEROS 52022303 P
INTANGIBLES 52022304 P
CUENTAS POR COBRAR 52022305 P
OTROS ACTIVOS 52012306 52022306 P
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN: 520124 - 520224 -
MANO DE OBRA 52012401 52022401 P
MATERIALES 52012402 52022402 P
COSTOS DE PRODUCCION 52012403 52022403 P
GASTO POR REESTRUCTURACION 520125 520225 P
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 520126 520226 P
GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS) 520227 P
OTROS GASTOS 520128 520228 P
GASTOS FINANCIEROS 5203 -
INTERESES 520301 P
COMISIONES 520302 P
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS 520303 P
DIFERENCIA EN CAMBIO 520304 P
OTROS GASTOS FINANCIEROS 520305 P
OTROS GASTOS 5204 -
PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 520401 P
OTROS 520402 P
Subtotal B (A + 43 - 52)
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS 60 -
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 61 P Subtotal C (B-61)
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 62 -
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 63 P Subtotal D (C-63)
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO 64 -
(-) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO 65 N
(+) INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO 66 P
GANANCIA (PERDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS 67 -
53
INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 71 P
GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 72 P Subtotal E (71-72)
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 73 -
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 74 P Subtotal F (E-74)
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 75 -
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 76 P Subtotal G (F-76)
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 77 -
Subtotal H (D+G)
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO 79 -
OTRO RESULTADO INTEGRAL
COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL 81 -
DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIÓN 8101 D
VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 8102 P
GANANCIAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 8103 P
GANANCIAS (PÉRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS 8104 P
REVERSION DEL DETERIORO (PÉRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO 8105 N
PARTICIPACION DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS 8106 D
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL 8107 P
OTROS (DETALLAR EN NOTAS) 8108 D
Subtotal I (H + 81)
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 82 - 82
GANANCIA POR ACCION (SÓLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN BOLSA): 90 -
Ganancia por acción básica 9001 -
Ganancia por acción básica en operaciones continuadas 900101 P
Ganancia por acción básica en operaciones discontinuadas 900102 P
Ganancia por acción diluída 9002 -
Ganancia por acción diluída en operaciones continuadas 900201 P
Ganancia por acción diluída en operaciones discontinuadas 900202 P
UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO) 91
__________________________________________ __________________________________________
FIRMA CONTADOR
NOMBRE:
CI / RUC: RUC:
NOMBRE:
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
54
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55
RAZÓN SOCIAL: P
Dirección Comercial: N NEGATIVO
No. Expediente D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
RUC:
AÑO:
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTOSALDOS
BALANCE
CODIGO (En US$)
95
0
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 9501 0
Clases de cobros por actividades de operación 950101 0
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 95010101 P
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias 95010102 P
Cobros procedentes de contratos mantenidos con propósitos de intermediación o para negociar 95010103 P
Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de pólizas suscritas95010104 P
Otros cobros por actividades de operación 95010105 P
Clases de pagos por actvidades de operación 950102 0
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 95010201 N
Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar 95010202 N
Pagos a y por cuenta de los empleados 95010203 N
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas95010204 N
Otros pagos por actividades de operación 95010205 N
Dividendos pagados 950103 N
Dividendos recibidos 950104 P
Intereses pagados 950105 N
Intereses recibidos 950106 P
Impuestos a las ganancias pagados 950107 N
Otras entradas (salidas) de efectivo 950108 D
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 9502 0
Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros negocios 950201 P
Efectivo utilizado para adquirir acciones en subsidiarias u otros negocios para tener el control 950202 N
Efectivo utilizado en la compra de participaciones no controladoras 950203 N
Otros cobros por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950204 P
Otros pagos para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950205 N
Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos 950206 P
Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos 950207 N
Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo 950208 P
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo 950209 N
Importes procedentes de ventas de activos intangibles 950210 P
Compras de activos intangibles 950211 N
Importes procedentes de otros activos a largo plazo 950212 P
Compras de otros activos a largo plazo 950213 N
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950214 P
Anticipos de efectivo efectuados a terceros 950215 N
Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros 950216 P
Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950217 N
Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950218 P
Dividendos recibidos 950219 P
Intereses recibidos 950220 P
Otras entradas (salidas) de efectivo 950221 D
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 9503 0
Aporte en efectivo por aumento de capital 950301 P
Financiamiento por emisión de títulos valores 950302 P
Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 950303 N
Financiación por préstamos a largo plazo 950304 P
POSITIVO
INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL DE
EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO
56
Pagos de préstamos 950305 N
Pagos de pasivos por arrendamientos financieros 950306 N
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950307 P
Dividendos pagados 950308 N
Intereses recibidos 950309 P
Otras entradas (salidas) de efectivo 950310 D
9504 0
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 950401 D
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 9505 0 OPERACIONES MATEMÁTICAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO 9506 P
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 9507 0 ESTE VALOR DEBE SER IGUAL AL QUE CONSTA EN CODIGO 10101
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA 96 -
AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: 97 0
Ajustes por gasto de depreciación y amortización 9701 D
Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los resultados del periodo9702 D
Pérdida (ganancia) de moneda extranjera no realizada 9703 D
Pérdidas en cambio de moneda extranjera 9704 N
Ajustes por gastos en provisiones 9705 D
Ajuste por participaciones no controladoras 9706 D
Ajuste por pagos basados en acciones 9707 D
Ajustes por ganancias (pérdidas) en valor razonable 9708 D
Ajustes por gasto por impuesto a la renta 9709 D
Ajustes por gasto por participación trabajadores 9710 D
Otros ajustes por partidas distintas al efectivo 9711 D
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: 98 0
(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 9801 D
(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar 9802 D
(Incremento) disminución en anticipos de proveedores 9803 D
(Incremento) disminución en inventarios 9804 D
(Incremento) disminución en otros activos 9805 D
Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales 9806 D
Incremento (disminución) en otras cuentas por pagar 9807 D
Incremento (disminución) en beneficios empleados 9808 D
Incremento (disminución) en anticipos de clientes 9809 D
Incremento (disminución) en otros pasivos 9810 D
9820 -
__________________________ __________________________
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
NOMBRE: NOMBRE:
CI / RUC: CI / RUC:
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN
EFECTOS DE LA VARIACION EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL DE EFECTIVO
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación
57
CAPITULO III
APLICACIÓN PRÁCTICA
3.1 Antecedentes generales de la Empresa “CABLE EXPRESS”.
La Empresa de Televisión “CABLE EXPRESS” nace en la ciudad de Loja, en el mes de
Febrero 2011, con la finalidad de convertirse en la primera empresa local, que trasmite señales
televisivas, dando a los suscriptores un servicio: económico, confiable y ofreciendo con ello una
alta gama de canales al más alto nivel.
El proyecto comienza por brindar una nueva opción en la televisión por cable, ya que debido a
la ubicación geográfica de la ciudad de Loja, la señal de las antenas repetidoras es baja en la
transmisión de canales nacionales.
En un principio fue muy difícil llevar a cabo la ejecución del proyecto, se realizaron varios
estudios de mercado, pero los resultados obtenidos no ofrecían a los socios el resultado
esperado, por lo que no se realizó dicha inversión.
Luego de varios años, se tomó la decisión de enfrentar un reto muy importante, confiando en la
honestidad y el sueño persistente de su promotor principal él Ing. Patricio Salinas Calva, quien
respaldado por su núcleo familiar, empezó a buscar los medios necesarios para la ejecución, y
puesta en marcha de la empresa. Es en esta forma que se invirtieron alrededor de $120.000.00,
(Ciento veinte mil dólares), los cuales se ocuparon en compra de los equipos, decodificadores y
antenas (importadas del extranjero), y todo lo necesario para adecuar las instalaciones.
En la actualidad “CABLE EXPRESS”, lleva dos años de constitución y operación llegando con
sus redes de distribución a varios sectores de la ciudad, principalmente en el Sector Norte,
demostrando ser altamente competitiva.
3.1.1 Visión.
Ser una empresa líder de servicio de televisión por cable, reconocida principalmente por la
calidad del servicio, mejor programación, la rapidez y la eficacia en las instalaciones,
mantenimiento de redes.
58
3.1.2 Misión.
Brindar un servicio con un criterio moderno, de innovación y renovación constante, valiéndose
de las últimas tecnologías y recursos para mantenerse a la vanguardia de las empresas del
sector.
3.1.3 Valores institucionales.
• Satisfacción al Cliente: Agilidad en la respuesta a las inquietudes del cliente y a sus
requerimientos, facilidades de contratación, rapidez en instalaciones, adicción de servicios
y resolución de averías; todo dentro de un marco de amabilidad y respeto, donde el
receptor debe mostrarse en todo momento dispuesto a satisfacer todas estas posibles
exigencias o peticiones del cliente hasta el último momento.
• Innovación Permanente: Procurar avances tecnológicos y mejoras continuas, a través
de la iniciativa, creatividad, toma de riesgos y prontitud; para así tener una adaptación
oportuna a los cambios que se presenten.
• Liderazgo: Tener la habilidad para influir positivamente en los clientes, a fin de tener un
impacto significativo y lograr resultados importantes.
• Trabajo en equipo: Desarrollar una serie de cualidades que garanticen el máximo
rendimiento del grupo de trabajo, para así obtener resultados superiores a los obtenidos
individualmente.
• Compromiso: Lograr las metas propuestas creando los mecanismos idóneos para el
desarrollo de las mismas, con implementos y equipos que faciliten el alcance de dichas
metas, integrando además al personal técnico y administrativo a una constante
renovación de sus conocimientos, inculcando un sentido de responsabilidad personal en
la búsqueda de los mejores resultados.
3.1.4 Información de la empresa.
• Razón social: Cable Express
• Inicio de Actividad: Febrero 2011
• Registro Único de Contribuyentes: 1103213714001
• Representante Legal: Salinas Calva Robin Patricio
• Actividad Económica Principal: Transmisión de Televisión por Cable.
59
• Logotipo Empresarial:
• Ubicación: La empresa se encuentra ubicada en la Avenida Manuel Agustín Aguirre entre
Azuay y Miguel Riofrio, frente al Registro Civil.
Centro de Operación Cable Express
Fuente: Administración
Elaboración: Angélica González
3.1.5 Modo de operación.
La señal que reciben los usuarios de “CABLE EXPRESS”, es transmitida desde el centro de
operaciones (Oficinas de Cable Express), por un tendido de cable 500, terminando en el sector
de Sauces norte, mediante un sistemas de fibra óptica de última generación, que es la
tecnología más usada debido a la facilidad de transportación y la óptima calidad de transmisión.
Las instalaciones que se realizan en los lugares de destino, es decir, los distintos sectores
donde se brinda el servicio, es por medio de un nodo óptico (Receptor), recibe la señal y se
encarga de procesar la misma para convertirla de digital en analógica. Una vez hecho esto, los
amplificadores de señal instalados en los sectores se encargan de garantizar la calidad de la
señal hasta el televisor del cliente, para un disfrute pleno de los servicios.
60
3.2 Estructura organizacional.
Estructura Organizacional Cable Express
Fuente: Cable Express
Elaboración: Angélica González
61
3.3 Procesos generales.
Luego de haber realizado las respectivas investigaciones aplicadas a la empresa Cable
Express, se ha obtenido información relevante sobre los procesos, tanto de operación como
administración desarrollados por los funcionarios que trabajan en esta empresa.
Se procedió a elaborar un manual de funciones, el mismo que está basado en la información
obtenida, de cada cargo expuesto en la estructura organizacional. Tomando en consideración la
descripción de las funciones y responsabilidades de cada empleado.
I. IDENTIFICACIÓN.
1. Nombre del Puesto.
2. Área de Operación.
3. Personal identificado en el Cargo.
4. Objetivo del Cargo.
5. Funciones a realizar.
6. Requisitos de Educación.
II. PUESTOS QUE SE DEFINEN.
1. Asesor Legal
2. Gerente General
3. Contador
4. Facturadora
5. Instalador
6. Operario.
62
MANUAL DE FUNCIONES CABLE EXPRESS
Denominación del Cargo: Asesor Legal
Área: Administrativa
FUNCIONES PRINCIPALES
a) El asesor debe ayudar a la Pyme con todos los trámites necesarios para crear una
empresa y otros trámites posteriores como las modificaciones estatutarias o las
ampliaciones o reducciones de capital. También puede encargarse de la gestión de
cobros, adoptando las acciones necesarias para conseguir que la empresa cobre las
cantidades que se le adeudan con lo referente a cobro de cartera vencida.
b) Debe encargarse de lo relacionado a las autorizaciones, concesiones administrativas
y licencias necesarias para que la empresa pueda desarrollar su labor. Además,
deberá informar de las actuaciones que ésta puede y no puede realizar para evitar
sanciones administrativas. En caso de que llegara a iniciarse un expediente
sancionador, el abogado también tendría que ocuparse de la defensa.
c) Otra función será el asesoramiento en todo lo relativo a la celebración y extinción de
contratos, negociación con empleados, tramitación de permisos de trabajo para
trabajadores y como no puede ser menos, asistencia letrada en los procesos
seguidos ante los órganos de la jurisdicción social.
d) Representar a la Empresa, judicial y extrajudicialmente en asuntos inherentes a su
profesión y función.
e) Emitir los informes y/o dictámenes de carácter jurídico que le sean o no solicitados
Requisitos de educación: Ser titulado Superior en la carrera de Leyes y
Jurisprudencia
Requisitos de experiencia: Dominar temas de Código de Trabajo y Ley de Compañías
Revisado
Aprobado.
Manual de Funciones
Elaborado por: Angélica González
Fuente: Cable Express
63
MANUAL DE FUNCIONES CABLE EXPRESS.
Denominación del Cargo: Gerente General
Área: Administrativa
FUNCIONES PRINCIPALES
El Gerente tendrá las facultades para ejecutar todos los actos y contratos acordes con la
naturaleza de su encargo y que se relacionen directamente con el giro ordinario de los
negocios sociales. En especial, el gerente tendrá las siguientes funciones:
a) El gerente general es el responsable legal de la empresa y en ese sentido deberá
velar por el cumplimiento de todos los requisitos legales que afecten los negocios y
operaciones de ésta. Uso de la firma o razón social;
b) Designar los demás empleados que requiera para el normal funcionamiento de la
compañía y fijarles su remuneración, excepto cuando se trate de aquellos que por ley
o por estos estatutos deban ser designados por la junta general de socios.
c) Presentar un informe de su gestión a la junta general de socios en sus reuniones
ordinarias y el balance general de fin de ejercicio con un proyecto de distribución de
utilidades;
d) Convocar a la junta general de socios a reuniones ordinarias y extraordinarias;
e) Rendir cuenta justificada de su gestión en los casos señalados por la Ley.
f) Abrir, cerrar y administrar cuentas bancarias, sean corrientes, de ahorro, crédito o
cualquier otra naturaleza, con o sin garantía. Girar cheques sobre los saldos
acreedores, deudores o en sobregiros autorizados en las cuentas bancarias que la
empresa tenga abiertas en instituciones bancarias.
Requisitos de educación:
Ser titulado Superior en la carrera de Ingeniero de
Empresas
Revisado Aprobado.
Manual de Funciones
Elaborado por: Angélica González
Fuente: Cable Express
64
MANUAL DE FUNCIONES CABLE EXPRESS.
Denominación del Cargo: Contador
Área: Administración
FUNCIONES PRINCIPALES
Responsable de la planificación, organización y coordinación de todas relacionadas con el
área contable, con el objetivo de obtener las consolidaciones y estados financieros
requeridos por la organización. Establece y coordina la ejecución de las políticas
relacionadas con el área contable, asegurándose que se cumplan los principios de
contabilidad generalmente aceptados y con las políticas específicas de la empresa.
a) Clasificar, registrar, analizar e interpretar la información financiera.
b) Llevar los libros mayores de acuerdo con la técnica contable y los auxiliares
necesarios.
c) Preparar y presentar informes sobre la situación financiera que exijan los entes de
control y mensualmente entregar al Gerente, un balance de comprobación.
d) Preparar y presentar las declaraciones tributarias, así como anexos transaccionales,
según las fechas establecidas por el Servicio de Rentas Internas.
e) Realizar las respectivas conciliaciones bancarias.
f) Preparar y certificar los estados financieros de fin de ejercicio con sus
correspondientes notas, de conformidad con lo establecido en las normas vigentes.
g) Asesorar a la Gerencia y a la Junta de Socios en asuntos relacionados con el cargo,
así como a toda la organización en materia de control interno.
Revisado
Aprobado.
Manual de Funciones
Elaborado por: Angélica González
Fuente: Cable Express
65
MANUAL DE FUNCIONES CABLE EXPRESS Cía. Ltda.
Denominación del Cargo: Facturador
Área: Administrativa
FUNCIONES PRINCIPALES
a) Servicio al Cliente, información y venta del servicio de Cable.
b) Elaboración de Facturas de venta, y obtener firma del cliente.
c) Recibir la orden de pedido del cliente, verificar que la información contenida sea
correcta, verificar el pago, ya sea por cheque certificado o en efectivo.
d) Revisar las transacciones de ventas durante el día, y realizar el cierre de caja diario.
e) También tiene que realizar actividades de auxiliar de contabilidad, como son de
archivo, reporte de ventas y compras, ingreso de facturas por compra con la
respectiva retención.
f) Firmar documentos de cobro de flete, pase de salida y factura de compra.
g) Funciones de Archivo de documentos contables.
h) Elaboración de Actas y cualquier otro documento que lo requiera el Gerente General
y Contador.
Requisitos de educación:
Educación Superior
Revisado
Aprobado.
Manual de Funciones
Elaborado por: Angélica González
Fuente: Cable Express
66
MANUAL DE FUNCIONES CABLE EXPRESS
Denominación del Cargo: Instalador
Área: OPERATIVA
FUNCIONES PRINCIPALES
a) Tiene la responsabilidad de cumplir el trabajo asignado en el tiempo establecido, en lo
referente a la instalación del sistema, que este nítido y de acuerdo a las condiciones
de ambas partes.
b) Pedir al Operario todos los materiales a utilizar en la instalación de la señal de Cable.
c) Dirigirse al lugar específico para proceder con la verificación de la señal, en caso de
ser positivo continuar con el proceso de instalación normal.
d) Informar cualquier anomalía que detecte en los lugares en que se esta instalando el
servicio.
e) Encargado del estudio para la factibilidad de seguir incrementando la Red en la
ciudad.
f) Cuidar del material y equipos a su cargo
g) Cumplir a cabalidad con el plano de instalación
Revisado
Aprobado.
Manual de Funciones
Elaborado por: Angélica González
Fuente: Cable Express
67
MANUAL DE FUNCIONES CABLE EXPRESS
Denominación del Cargo: Operario
Área: Operativa
FUNCIONES PRINCIPALES
a) Tener siempre las herramientas listas para la instalación
b) Conocer la ciudad ya que es encargado de dirigir al instalador al lugar en que se va a
proceder a realizar el servicio.
c) Recibir quejas o comentarios del servicio con los clientes, para continuar con el
proceso de retroalimentación.
d) Brindar apoyo a los técnicos eléctricos en lo que se refiere al tendido del cable
e) Realizará cualquier otra actividad que sea solicitada por su jefe inmediato.
f) Responsable del vehículo, ya que también tiene el cargo de chofer.
g) Entregar a la facturadora, todas las ordenes de trabajo, que se han efectuado en el
día debidamente firmadas por el cliente.
h) En caso de realizar cobros, reportar a la contadora, con las facturas firmadas por los
clientes.
Revisado
Aprobado.
Manual de Funciones
Elaborado por: Angélica González
Fuente: Cable Express
68
3.4. Preparación y presentación de estados financieros bajo NIIF para Pymes.
Una entidad que adopta por primera vez las NIIF para las PYMES es una entidad que presenta
su primer estado financiero anual conforme a las NIIF para las PYMES, independientemente de
si su marco contable anterior consistía en las NIIF completas o en otro conjunto de normas
contables o de si alguna vez se elaboraron estados financieros con propósito de información
general en el pasado.
La entidad que adopta por primera vez la NIIF para las PYMES debe presentar una declaración
explícita y sin reservas de cumplimiento en su primer conjunto completo anual de estados
financieros que cumplen con la NIIF para las PYMES.
Para asegurar el cumplimiento, una entidad debe cumplir con todos los requerimientos de la
NIIF para las PYMES. Una entidad no puede elegir “a la carta” entre los requerimientos de la
NIIF para las PYMES.
La aplicación de la Sección 35 implica cuatro pasos principales:
1. Determinar si una entidad es una entidad que adopta por primera vez la NIIF para las
PYMES.
2. Identificar la fecha de transición a la NIIF para las PYMES.
3. Elaborar el estado de situación financiera de apertura a su fecha de transición a la NIIF
para las PYMES.
4. Preparar los estados financieros que cumplen con la NIIF para las PYMES, incluida la
Información a revelar para explicar el efecto de la transición del marco de información
Financiera anterior a las NIIF para las PYMES. (http://www.intelecto.com.ec/wp-
content/pdf/transicion-a-la-niif-para-las-pymes.pdf)
Según la resolución emitida por la Superintendencia de Compañías, para la conversión se
deben realizar:
- Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIFF.
- Conciliaciones del estado de resultados del 2010, bajo NEC al estado de resultados
bajo NIIF.
69
- Explicar cualquier novedad material si lo hay al Estado de Flujos de Efectivo del
2011, previamente presentado bajo NEC.
De acuerdo a la resolución emitida por la Superintendencia de Compañías, la empresa Cable
Express, se ubicaría en el segundo grupo, ya que le corresponde presentar su estado financiero
al 1 de enero del 2012, teniendo como periodo de transición el año 2011. Es de esta forma que
la empresa inicia las actividades normales del negocio en febrero del 2011, por lo que el estado
financiero al inicio del periodo constituirá nuestro Estado de Situación Financiera.
Para empezar la conversión de los estados financieros de NEC a NIIF, presentamos el Balance
General y Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2011, los cuales están elaborados en
base a las normas NEC. Con el propósito de evaluar cada cuenta de acuerdo a las NIIF, para
así poder realizar la respectiva conversión
Cable Express
Estado de Situación Financiera (NEC)
Al 01 de Febrero del 2011
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Activo Disponible
Proveedores 58258.00
Banco de Loja 400,00
Cuentas por Pagar
ACTIVO FIJO
CxP. Gloria Calva 58517.17
Equipo de Computación 361,78
Total de Pasivos 116785.17
Equipo de Transmisión 28166,02
Instalación 86836,70
PATRIMONIO
Equipos de Oficina 2656,83
Capital 1646.06
TOTAL PATRIMONIO 1646.06
TOTAL ACTIVOS 118421.33
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 118421.33
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
70
Cable Express
Estado de Situación Financiera (NEC)
al 31 de diciembre 2011
1. ACTIVO 159941,53
1.1. ACTIVOS CORRIENTES
1.1.1. ACTIVO DISPONIBLE
4268,12
1.1.1.01. CAJA Y BANCOS
4268,12
1.1.1.01.01 Caja General
174,84
1.1.1.01.02 Banco de Loja 2901218765
4069,17
1.1.1.01.03 Banco de Fomento 4001142722
24,11
1.1.2. ACTIVO EXIGIBLE
48322,22
1.1.2.01. DOCUMENTOS POR COBRAR
803,68
1.1.2.01.01 Cuentas por cobrar Clientes
803,68
1.1.2.02. CUENTAS POR COBRAR
38711,41
1.1.2.02.03 Cuentas por cobrar Global Martin
38595,19
1.1.2.02.04 Cuentas por cobrar Gloria Calva
116,22
1.1.2.03. CUENTAS POR COBRAR AL FISCO
8532,13
1.1.2.03.01 Crédito Tributario Por Compras
7563,30
1.1.2.03.02 Crédito Tributario por Ret. IVA
333,72
1.1.2.03.05
Retenciones de La Fuente
recibidas
635,11
1.1.2.04. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
275,00
1.1.2.04.01 Anticipo Proveedores
275,00
1.2. ACTIVO FIJO TANGIBLE
107351,19
1.2.1. ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
107351,19
1.2.1.01 Equipos de Computación 361,78
1.2.1.02 (Dep. acumulada de Equipos de Computación) -80,79
1.2.1.03 Equipos de Trasmisión 28166,02
1.2.1.04 (Dep. acumulada de Equipos de Transmisión) -2534,94
1.2.1.07 Equipo de Oficina 2656,83
1.2.1.08 (Dep. acumulada de Equipo de Oficina) -239,11
1.2.1.09 Instalación
86836,70
1.2.1.10 (Dep. Acumulada de Instalaciones) -7815,30
TOTAL DE ACTIVOS
159941,53
2. PASIVO 154464,42
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.01. CUENTAS Y DCTOS X PAGAR PROVEEDORES
24894,38
2.1.01.01 Proveedores
8325,60
71
2.1.01.02 Cheques girados y no cobrados
16568,78
2.1.02. OBLIGACIONES FISCALES POR PAGAR
280,65
2.1.02.07 SRI POR PAGAR
280,65
2.1.03. OBLIGACIONES LABORALES
463,54
2.1.03.01 Remuneraciones por Pagar
63,78
2.1.03.02 Provisión Décimo Tercer Sueldo
223,76
2.1.03.03 Provisión Décimo Cuarto Sueldo
176,00
2.1.04. CUENTAS POR PAGAR
82382,16
2.1.04.03 Cuenta por Pagar Gloria Calva
82382,16
2.1.05. OBLIGACIONS CON EL IESS
182,71
2.1.05.01 IESS por pagar
182,71
2.1.06. OTROS PASIVOS
46260,98
2.1.06.01 Préstamos bancarios
36208,34
2.1.06.03 Préstamos 10052,64
TOTAL DE PASIVOS 154464,42
3. PATRIMONIO 5477,11
3.1. CAPITAL SOCIAL
1646,06
3.1.02 Capital
1646,06
3.2. RESULTADOS
3831,05
3.2.01 Utilidad del Presente Ejercicio
3831,05
TOTAL DE PATRIMONIO 5477,11
TOTAL DE PASIVOS Y PATRIMONIO 159941,53
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
72
Cable Express
Estado de Resultados (NEC)
Del 01 de Febrero al 31 de Diciembre 2011
4. INGRESO 84231,43
4.1. INGRESOS OPERACIONALES 83578,11
4.1.01 Ventas 83552,11
4.1.02 Ventas Subtotal 0% 26,00
4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES 653,32
4.2.01 Intereses Ganados 4,79
4.2.02 Otros Ingresos 648,53
5. COSTOS Y GASTOS -80400,37
5.2. GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS 24692,26
5.2.01 Salarios 5270,12
5.2.05 Aporte patronal IESS 857,19
5.2.06 Décimo Tercer Sueldo 407,06
5.2.07 Décimo Cuarto Sueldo 308,00
5.2.08 Horas Extras 723,02
5.2.09 Transporte 717,20
5.2.10 Suministros y Materiales de Oficina 854,59
5.2.11 Suministros y Materiales de Instalación 1990,00
5.2.12 Cafetería 293,56
5.2.13 Impuesto ICE pagado 801,09
5.2.14 Trabajos Ocasionales 3485,61
5.2.16 Uniformes 105,36
5.2.17 Depreciación Equipos de Computación 67,00
5.2.18 Depreciación Equipos de Transmisión 1566,96
5.2.19 Depreciación Equipos de Radio 11,03
5.2.20 Depreciación Equipos de Oficina 97,15
5.2.21 Depreciación Herramientas 58,02
5.2.22 Depreciación de Muebles y Enseres 28,35
5.2.23 Depreciación de Instalación 7050,95
5.3. GASTOS DE GESTION 10057,66
5.3.02 Mantenimiento y Reparación de vehículo 779,64
5.3.03 Combustibles y Lubricantes 1008,32
5.3.04 Senatel 5529,03
5.3.05 Impuestos, tasas y contribuciones 690,04
5.3.06 Gastos de viaje 490,56
5.3.07 Software 600,00
5.3.08 Intereses Bancarios 960,07
5.4. SERVICIOS BASICOS 6,92
5.4.03 Teléfono 6,92
5.5. OTROS GASTOS 36693,99
73
5.5.03 Gastos de Gerencia 24956,04
5.5.04 Comisiones Bancarias 538,75
5.5.05 Chequera 120,00
5.5.06 Publicidad y Dípticos 146,40
5.5.07 Intereses y Multas 795,33
5.5.10 Gastos No Deducibles 10056,07
5.5.11 Bienes de Control 81,40
5.6. GASTOS LEGALES 85,00
5.6.01 Registro y Notaria de Documentos 85,00
5.7. PAGO POR OTROS SERVICIOS 8864,54
5.7.01 Arriendo de postes EERSSA 6038,44
5.7.02 Telefonía Móvil 2430,87
5.7.03 Parqueadero 395,23
Utilidad del Presente Ejercicio 3831,06
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
En base a los Estados Financieros presentados, se procedió a realizar el análisis de las
cuentas, en el periodo de transición, para el cual, se debe realizar los cálculos respectivos de
los principales rubros analizados para convertir los importes de Activos, Pasivos, Ingresos y
Gastos de la entidad de acuerdo a lo establecido en las NIIF para PYMES, y determinar los
montos a ser ajustados en cada uno de ellos para posteriormente elaborar los primeros Estados
Financieros de CABLE EXPRESS bajo NIIF.
74
COMPARACIÓN DE LAS CUENTAS BAJO NEC Y BAJO NIFF APLICABLES A CABLE EXPRESS
GRUPO CUENTA BAJO NEC BAJO NIIF - NIIF para PYMES
NEC TRATAMIENTO CONTABLE NIIF TRATAMIENTO CONTABLE
Activo Corriente Caja
Banco de Fomento Banco de Loja
NEC 1 Activos Corrientes
NIC 32,39 Instrumentos Financieros
Sección 11: Instrumentos Financieros básicos
Reclasificación de Cuenta a Efectivo y Equivalentes de
Efectivo
Cuentas por cobrar
Cuentas por Cobrar Clientes CxC. Gloria Calva CxC. Global Martin
Otras Cuentas por Cobrar
NEC 1 Registro al valor nominal,
Aunque difiera con el tiempo.
NIC 32, 36 Deterioro de Valor de los Activos
NIC 39 Instrumentos Financieros
Reclasificación como Instrumento financiero.
Se reconoce a valor razonable. Se descuenta si se difiere en el
tiempo
Propiedad Planta y Equipo
Equipos de Computación Equipos de Transmisión
Equipos de Radio Equipos de Oficina
Herramientas Muebles y Enceres
Instalación
NEC 12 NEC 27
Método de Reevaluación, no aplicable
Deterioro no supera a valor inicial
NIC 16 Propiedad Planta y Equipo.
Sección 27: Deterioro del Valor de los Activos
Sección 17; Propiedad Planta y Equipo
Aplica método de revaluación, reconocimiento inicial a valor
razonable Evaluación anual de deterioro
Depreciación Depreciación Acumulada
Propiedad Planta y Equipo NEC 12 NEC 13
Porcentajes establecidos por administración tributaria
NIC 16 Propiedad Planta y Equipo.
Se establecen porcentajes de depreciación de acuerdo a experiencia de la empresa, método lineal ajustable a
realidad
Pagos Anticipados Anticipo Proveedores NEC 1 Activos Diferidos NIC 32 Instrumentos
Financieros No constituyen activos, sino
gastos
Provisiones Sociales Provisiones de Décimo Tercer
y Cuarto Sueldo NEC 1 Provisiones puestas por Ley
Sección 28: Beneficios para empleados
NIC 19 Beneficios a los Empleados
Datos actuariales obligatorios
Cuentas de uso y aplicación de Efectivo
Ventas Ingresos Ordinarios
NEC 9 Se reconoce al valor justo por
el intercambio del bien o servicio
NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo
Debe cumplir requisitos para reconocimiento
75
COMPARACION DE LAS CUENTAS BAJO NEC Y BAJO NIFF APLICABLES A CABLE EXPRESS
GRUPO CUENTA BAJO NEC BAJO NIIF - NIIF para PYMES
NEC TRATAMIENTO CONTABLE NIIF TRATAMIENTO CONTABLE
Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio NEC 1 Se reconoce como Resultado
de Ejercicios Anteriores
Sección 29: Impuestos a los ingresos
NIC 12 Impuesto a las Ganancias
Acumulan en resultados de ejercicios anteriores
Fuente: Normas Internacionales de Información Financiera / Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Elaboración: Angélica González
76
3.4.1 Elaboración del plan de cuentas.
La empresa local de televisión CABLE EXPRESS cuenta con un
plan de cuentas que le permite registrar todos sus movimientos
financieros de una manera más fácil y comprensible,
constituyendo de esta forma la base contable, el mismo consta
de las siguientes características.
Sistemático y Preciso en el código: Significa que debe de aceptar una sola codificación
correcta para cada elemento de un conjunto.
Flexible: Significa que la estructura del código debe aceptar más elementos en caso
de que se necesite agregarlos.
Conciso: Establece que no se deben adicionar códigos que no tengan relevancia al
momento de identificar un elemento dado.
Significativo: Debe indicar alguna característica diferencial de los elementos que están
codificando, de esta forma se podrá distinguir o identificar por el código, la transacción
que se está procesando.
Operatividad: Ya que los códigos que se manejan para el plan de cuentas deben ser
fácilmente aceptados y codificados por el sistema mecanizado de computo. (Sistemas y
Procedimientos Contables; Mc Graw Hill; Fernando Catacora Carpio, pág.: 129-131.)
En el que constan todas las cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio Ingresos y Gastos, con
todos sus niveles, el mismo lo encontrarán en el anexo 2 del presente trabajo.
La superintendencia de compañías presenta en sus formatos una codificación de cuentas,
en las que se encuentran varias denominaciones, las mismas se adaptan a la empresa que
presenta sus Estados Financieros, es importante tomar en cuenta que no se aplican todas
de manera obligatoria a todas las empresas, esto depende mucho de la actividad que
tengan y las cuentas que utilicen es sus estados financieros.
Para estandarizar el plan de cuentas con los formatos de la Superintendencia de
compañías, la administración de la empresa ha decidido adoptar la estructura del plan de
cuentas de dichos formatos, es de esta forma que se presenta lo siguiente:
77
CABLE EXPRESS
PLAN DE CUENTAS CONTABLE
DESCRIPCION DE LA CUENTA CODIGO
ACTIVO 1
ACTIVO CORRIENTE 101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101
CAJA GENERAL 1010101
BANCO DE LOJA 2901218765 1010102
BANCO DE FOMENTO 4001142722 1010103
ACTIVOS FINANCIEROS 10102
RETENCIONES EN LA FUENTE RECIBIDAS 1010201
RETENCIONES DEL IVA RECIBIDAS 1010202
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 1010207
ANTICIPOS DE SUELDO 1010208
CUENTAS POR COBRAR 1010209
CUENTAS POR COBRAR GLOBAL MARTIN 1010210
CUENTAS POR COBRAR GLORIA CALVA 1010211
CUENTAS POR COBARA GLOBAL CIA LTDA 1010212
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 1010213
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 10103
OTRAS CUENTAS POR COBRAR ING. PATRICIO SALINAS 1010301
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 1010302
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 10104
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010401
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010402
ANTICIPOS A PROVEEDORES 1010403
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS 1010404
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 1010502
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1010503
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10107
ACTIVO NO CORRIENTE 102
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201
TERRENOS 1020101
78
CABLE EXPRESS
PLAN DE CUENTAS CONTABLE
DESCRIPCION DE LA CUENTA CODIGO
CONTRUCCIONES EN CURSO 1020103
INSTALACIONES 1020104
MUEBLES Y ENSERES 1020105
MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112
INSTALACIONES 1020113
MUEBLES Y ENSERES 1020114
EQUIPOS DE TRANSMISION 1020115
EQUIPOS DE RADIO 1020116
EQUIPOS DE OFICINA 1020117
HERRAMIENTAS 1020118
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020119
PASIVOS 2
PASIVO CORRIENTE 201
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103
LOCALES 2010301
PROVEEDORES 2010302
CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 2010303
DINERS 2010304
MASTER CARD 2010305
VISA 2010306
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104
LOCALES 2010401
PRESTAMO COOPERATIVAS 2010403
PRESTAMO TERCEROS 2010404
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701
RETENCIONES EN LA FUENTE 1% 2010702
RETENCIONES EN LA FUENTE 2% 2010703
79
CABLE EXPRESS
PLAN DE CUENTAS CONTABLE
DESCRIPCION DE LA CUENTA CODIGO
IVA VENTAS 2010705
ICE VENTAS 2010706
IVA POR PAGAR 2010707
RETENCIONES IVA 30% 2010708
RETENCIONES IVA 70% 2010709
RETENCION IVA 100% 2010710
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010711
CON EL IESS 2010712
APORTES PATRONALES IESS POR PAGAR 2010713
APORTE PERSONAL IESS POR PAGAR 2010714
FONDOS DE RESERVAS IESS POR PAGAR 2010715
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010716
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010717
DIVIDENDOS POR PAGAR 2010718
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20108
REMUNERACIONES POR PAGAR 2010801
OTROS PASIVOS FINANCIEROS 20109
ANTICIPOS DE CLIENTES 20110
PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 2011201
PROVISION DECIMO TERCER SUELDO 2011202
PROVISION DECIMO CUERTO SUELDO 2011203
VACACIONES 2011204
FONDOS DE RESERVAS 2011205
JUBILACION PATRONAL 2011206
OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS 2011207
OTROS PASIVOS CORRIENTES 20113
PASIVO NO CORRIENTE 202
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202
LOCALES 2020201
CUENTAS POR PAGAR MARTIN 2020202
CUENTAS POR PAGAR GLOBAL TV 2020203
CUENTAS POR PAGAR GLORIA CALVA 2020204
COMISARIATO CALVA Y CALVA 2020205
80
CABLE EXPRESS
PLAN DE CUENTAS CONTABLE
DESCRIPCION DE LA CUENTA CODIGO
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203
CUENTA POR PAGAR PROCEDIT 2020301
CUENTA POR PAGAR UNIBANCO 2020302
PASIVO DIFERIDO 20209
INGRESOS DIFERIDOS 2020901
PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210
PATRIMONIO 3
PATRIMONIO NETO
CAPITAL 301
CAPITAL 30101
(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 30102
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 302
PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 303
RESERVAS 304
RESERVA LEGAL 30401
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 30402
RESERVA DE CAPITAL 30403
OTRAS RESERVAS 30404
OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305
SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 30501
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30502
SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES 30503
OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504
RESULTADOS ACUMULADOS 306
GANANCIAS ACUMULADAS 30601
(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602
DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3060201
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA
ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603
RESULTADOS DEL EJERCICIO 307
GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701
(-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 30702
81
CABLE EXPRESS
PLAN DE CUENTAS CONTABLE
DESCRIPCION DE LA CUENTA CODIGO
INGRESOS 4
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 41
VENTA DE BIENES 4101
INTERESES 4106
DIVIDENDOS 4107
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4108
(-) DESCUENTO EN VENTAS 4109
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 4110
(-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO 4111
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES 4112
GASTOS 52 52
GASTOS DE VENTA 5201
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520101
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520102
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520103
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520104
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520105
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520106
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520107
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520108
ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520109
COMISIONES 520110
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 520111
COMBUSTIBLES 520112
LUBRICANTES 520113
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520114
TRANSPORTE 520115
GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520116
GASTOS DE VIAJE 520117
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520118
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520119
DEPRECIACIONES: 520121
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012101
82
CABLE EXPRESS
PLAN DE CUENTAS CONTABLE
DESCRIPCION DE LA CUENTA CODIGO
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52012102
AMORTIZACIONES: 520122
GASTO DETERIORO: 520123
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012301
OTROS ACTIVOS 52012306
OTROS GASTOS 520127
GASTOS ADMINISTRATIVOS 5202
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520201
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520202
APORTE ASUMIDO POR EL EMPLEADOR 52020101
FONDOS DE RESERVA 52020102
APORTE PATRONAL 52020103
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520203
DECIMO TERCER SUELDO 52020301
DECIMO CUARTO SUELDO 52020302
HORAS EXTRA 52020303
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520204
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520205
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520206
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520207
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520208
ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520209
COMISIONES 520210
COMBUSTIBLES 520212
LUBRICANTES 520213
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520214
TRANSPORTE 520215
GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520216
CAFETERIA Y REFRIGERIO PERONAL 520217
TRABAJOS OCACIONALES 520218
UNIFORMES 520219
GASTOS NAVIDEÑOS 520220
GASTOS DE VIAJE 520221
83
CABLE EXPRESS
PLAN DE CUENTAS CONTABLE
DESCRIPCION DE LA CUENTA CODIGO
TRANSPORTE Y MOVILIZACION 520222
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520224
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 520225
IMPUESTO ICE PAGADO 520226
IMPUESTOS TASAS Y CONTRBUCIONES 520227
INTERESES Y MULTAS 520228
DEPRECIACIONES: 520221
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52022101
DEPRECIACION DE EQUIPOS DE COMPUTACION 5202210101
DEPRECIACION DE EQUIPOS DE TRANSMISION 5202210102
DEPRECIACION DE EQUIPOS DE RADIO 5202210103
DEPRECIACION DE EQUIPOS DE OFICINA 5202210104
DEPRECIACION HERRAMIENTAS 5202210105
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES 5202210106
DEPRECIACION DE INSTALACION 5202210107
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52022102
GASTO DETERIORO: 520223
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52022301
OTROS GASTOS 520227
SUMINISTROS Y MATERIALES DE OFICINA 52022701
SUMINISTROS Y MATERIALE DE INSTALACION 52022702
MANTENIIENTO Y REARACION DE EQUIPO 52022703
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULO 52022704
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 52022705
SENATEL 52022706
SOFTWARE 52022707
GASTOS DE GERENCIA 52022708
TELEFONIA MOVIL 52022709
PARQUEADERO 52022710
GASTOS FINANCIEROS 5203
INTERESES 520301
COMISIONES 520302
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS 520303
84
CABLE EXPRESS
PLAN DE CUENTAS CONTABLE
DESCRIPCION DE LA CUENTA CODIGO
OTROS GASTOS FINANCIEROS 520305
GASTOS BANCARIOS 520307
OTROS GASTOS 5204
OTROS 520402
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIÓN TRABAJADORES E IMPUESTO
A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS 60
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 61
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 62
IMPUESTO A LA RENTA 63
Plan de Cuentas
Elaboración: Angélica González
Fuente: Empresa Cable Express / Formatos de la Superintendencia de Compañías.
85
3.4.2 Elaboración de políticas contables y estimaciones
Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar.
Para clasificar los instrumentos financieros de la empresa, se tomó en cuenta que un
instrumento financiero, es cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en una
entidad, y a un pasivo financiero o instrumento de patrimonio en otra entidad.
Los activos financieros
Efectivo en caja y bancos.- Dentro de este rubro se incluyen los montos del cobro en
dólares diarios obtenidos de las ventas del servicio, y a la vez del pago de las
mensualidades que se dan normalmente. Al final del día se realiza un cuadre de caja
en el que se totaliza el efectivo recaudado con lo que arroja el sistema contable.
Banco de Loja 2901218765.- En este rubro se procede al depósito diario de efectivo
el cual ingresa directo a esta cuenta a la vez registra las transferencias o depósitos
externos por la actividad normal de la empresa.
Banco de Fomento 4001142722.- Este rubro la empresa lo tiene para solventar
pequeños valores, o para financiar las actividades normales de la misma, es necesario
tener en cuenta que en esta cuenta se registra el valor de préstamo bancario que la
empresa sostiene a la fecha.
El efectivo en bancos está representado por efectivo mantenido en instituciones financieras
locales y se presentan en el estado de situación financiera registrados a su valor nominal.
Documentos por cobrar clientes.- Dentro de este rubro se incluyen los montos
adeudados de los clientes por la venta normal del servicio.
Cuentas por cobrar Global Martin.- Este rubro se origina por las cuentas que Cable
Express dio a la empresa Global TV, por la venta de unos equipos de red de
instalación.
Cuentas por cobrar Gloria Calva.- Son valores o préstamos que se realizaron a
dicha persona, por actividades del negocio.
86
Pasivos Financieros
Proveedores: Como su nombre lo indica son valores que al final de periodo se
quedaron adeudando a nuestros proveedores por la compra de los equipos y
herramientas necesarias para la operación de la empresa.
Cheques girados y no cobrados: Dentro de este rubro tenemos aquellos pagos que
se emitieron cheques pero que al final del periodo no han sido cobrados, por lo que se
clasificaron como cuentas pendientes de pago ya que aun no están dichos valores
debitados del banco.
Cuentas por pagar Gloria Calva: Es una cuenta que se adeuda, a manera de un
préstamo de dinero en efectivo, que en su momento se requirió para poder poner en
marcha la empresa.
Las cuentas por cobrar y por pagar que constan en los balances están representadas por los
préstamos o créditos que se han otorgado, y a la vez se han requerido, se presentan en el
estado de situación financiera registrados al costo de la transacción.
La NIIF define que las cuentas por cobrar comerciales son instrumentos financieros que se
registran al inicio por el valor de los costos de la transacción y posteriormente se registran al
costo amortizado, aplicando para su determinación la tasa de interés efectiva.
De acuerdo a la definición que nos da la NIC 32, no se consideran los gastos por anticipado
como activos financieros, ya que son valores que se pagan a cambio de una compra de un
bien o servicio, por lo que los anticipos a proveedores que tiene la empresa Cable Express
en su Balance no constituye un activo financiero.
Propiedad Planta y Equipo.
Luego de haber realizado un estudio a la NIC 16 se ha obtenido que la empresa Cable
Express, muestra muchas diferencias con respecto a las NIIF, ya que los únicos valores que
constan como propiedad planta y equipo son tomados al costo del bien específico (valor de
la factura) sin considerar los demás rubros que se dan por instalación o manejo del activo.
Con respecto al método de medición, se ha considerado importante tomar el de
reevaluación, ya que dichos activos desde que fueron instalados no muestran ningún
cambio, por lo que aplicando este método, podremos conocer cómo se encuentra su estado
real en el mercado y se podrá tener una apreciación más clara de las condiciones de
eficiencia en que se encuentra cada bien.
87
Para la depreciación de propiedad, planta y equipo se maneja según el método de línea
recta, con los años y porcentajes de vida útil que estima el SRI, por lo que bajo NIIF,
también tienen que ser modificados y estimar una nueva vida útil para cada bien, teniendo
en cuenta los ingresos y las condiciones en que se encuentre el activo en esta fecha.
A continuación se encuentra el detalle de Propiedad, Planta y Equipo de la empresa Cable
Express, el mismo que está constituido por: los equipos de computación, transmisión,
oficina, e, instalaciones, que requirió la empresa para el inicio de sus actividades normales,
los cuales están dados al costo histórico, se presenta los porcentajes de depreciación y
valor residual.
DETALLE DE ACTIVOS FIJOS SEGÚN NEC
CABLE EXPRESS
Activo Fijo Vida Útil % Dep. Costo Dep anual Valor Residual
Equipos de Computación 3 0,33 361,78 24,23 119,39
Equipos de Transmisión 10 0,10 28166,02 2534,94 2816,60
Equipo de Oficina 10 0,10 2656,86 239,10 94,03
Instalación 10 0,10 86836,70 7815,30 8683,67
TOTAL 118021,36 10613,57 11713,69
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
Como lo indica la NIC 8, se han realizado las depreciaciones como partes significativas del
mismo rubro, es decir en lo que respecta a equipos de computación, para realizar el cálculo
de la deprecación se han sumado las computadoras compradas en el año y se ha tomado la
depreciación anual, se continúa con el mismo tratamiento para todos.
Es de esta forma que se realiza una descripción de cada cuenta de propiedad planta y
equipo, con el objetivo de verificar si afecta o no el impacto de NIIF, ya que en la etapa de
diagnóstico este grupo fue el principal tema de cambio bajo NIIF.
88
Instalaciones
La empresa Cable Express, para iniciar sus actividades tuvo que adquirir varios equipos, y
hacer uso de la mano de obra de técnicos que realizaron la instalación de la red, la misma
que se extiende desde las oficinas de cable Express ubicada en: Av. Manuel Agustín
Aguirre y Azuay hasta la ciudadela Sauces Norte. Los equipos fueron adquiridos en su
mayoría a inicios de febrero 2011, se contabilizaron y depreciaron normalmente bajo los
criterios NEC, con base a PCGA.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (NEC)
TABLA DE DEPRECIACIÓN: INSTALACIONES
AÑO DEPRECIACIÓN DEP.ACUMULADA VALOR EN LIBROS
86836,70
1 7815,30 7815,30 79021,40
2 7815,30 15630,60 71206,10
3 7815,30 23445,90 63390,80
4 7815,30 31261,20 55575,50
5 7815,30 39076,50 47760,20
6 7815,30 46891,80 39944,90
7 7815,30 54707,10 32129,60
8 7815,30 62522,40 24314,30
9 7815,30 70337,70 16499,00
10 7815,30 78153,00 8683,70
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
Realizando un breve análisis al cuadro expuesto según PCGA, se darán algunos cambios
por el impacto NIIF, tanto por el aumento de la vida útil como del valor por revaluación según
las indicaciones del evaluador, ocasionando que la depreciación baje y el valor en libros
aumente.
En la cuenta instalaciones tenemos la primera afectación de NIIF, ya que como se mencionó
anteriormente, se aplica el principio de revalorización, esta se realizará cada año, y para
hacerlo se necesita contratar a un técnico que se encarga del mantenimiento de las redes
de señales de fibra óptica, y a la vez tiene funciones de valuador del estado real de la
instalación.
89
Los resultados del técnico a diciembre del 2011, por el estudio de revaluación es de
$81,306.06 (Ochenta y un mil trecientos seis dólares con 06/100), a la vez recomienda tener
el cuidado necesario con todos los equipos.
CUADRO COMPARATORIO DE RESULTADOS
APLICACIÓN DE NIIF
Datos según Revalorización Datos según PCGA
Fecha de Adquisición Ene 2011 Fecha de Adquisición Ene 2011
Costo Histórico $ 90340,07 Costo Histórico $ 86 836.70
Valor de Revaluación $ 81306,06
Método de Depreciación Línea Recta Método de Depreciación Línea Recta
Vida Útil 12 Años Vida Útil 10 Años
Valor residual $ 8130,66 Valor residual $ 8 683.67
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
La norma nos permite obtener el valor para realizar el ajuste de deprecación a los estados
financieros, en base a la revalorización que se realizó, de esta forma aplicamos el siguiente
cálculo para obtener el nuevo valor en libros y depreciación.
Costo Histórico $ 86 836,70
(-) Depreciación Acumulada 8 683,70
Valor en libros (neto) 78 153,00
Valor de Revaluación 81 306,06
SUPERÁVIT x REVALUACIÓN 3 153,06
3 153,06 / 78 153.03 = 4.03%
Re expresar proporcionalmente al costo histórico
4,03% x 86 836,70 = 3 503,37
Costo Histórico + Re expresión del costo histórico
86836.70 + 3503,37= 90340.07
Re expresa proporcionalmente la Depreciación Acumulada
4,03% x 8 683,70 = 350.31
Depreciación Acumulada + re expresión de la depreciación acumulada
8683,70+350,31=9034,98
90
FECHA DETALLE DEBE HABER
31.12.2011 Instalaciones 3 503,37
Dep. Acumulada Instalaciones 350.31
Superávit por revaluación de P.P.E. 3153,06
P/r Revaluación de Instalación por aplicación de NIIF
Calculo de depreciación bajo NIIF:
Valor Residual = VL*% Dep.= 81306,06*0.10 = 8130,61
Depreciación anual = 95,609712
61,813006,81306
VU
VRVL
TABLA DEPRECIACION INSTALACIONES BAJO NIIF
AÑO COSTO HISTORICO DEPRECIACIÓN DEP.ACUMULADA VALOR EN LIBROS
86836,70 86836,70
8683,67 8683,67 78153,00
90340,07 6097,95 9033,98 81306,06
1 6097,95 15131,93 75208,11
2 6097,95 21229,88 69110,16
3 6097,95 27327,83 63012,21
4 6097,95 33425,78 56914,26
5 6097,95 39523,73 50816,31
6 6097,95 45621,68 44718,36
7 6097,95 51719,63 38620,41
8 6097,96 57817,59 32522,45
9 6097,96 63915,54 26424,50
10 6097,96 70013,49 20326,55
11 6097,96 76111,44 14228,60
12 6097,96 82209,39 8130,61
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
En la aplicación por NIIF, existió una diferencia en la depreciación ya que hay una
disminución de $ 2585,72. Con esto tenemos un menor gasto por depreciación anual, y a la
vez reflejará el verdadero valor del activo en Balance.
91
Equipos de transmisión
Para poner en marcha el negocio, fue necesario comprar varios equipos, los cuales fueron
utilizados para la transmisión de las señales de canales, el tratamiento que va a recibir esta
cuenta es la misma de instalaciones, es decir que procede el revalúo por parte del Técnico.
A continuación se presentan las tablas de depreciación bajo NEC y NIIF, así como los
cálculos necesarios para la implementación de NIIF para la cuenta equipos de transmisión.
Adicional tenemos el cuadro comparativo de los resultados obtenidos de NEC a NIIF.
DATOS SEGÚN REVALORIZACIÓN DATOS SEGÚN PCGA
Fecha de Adquisición Ene 2011 Fecha de Adquisición Ene 2011
Valor de Revaluación $ 26 262,16 Valor al Costo $ 28166,02
Método de Depreciación Línea Recta Método de Depreciación Línea Recta
Vida Útil 12 Años Vida Útil 10 Años
Valor residual $ 89,1925 Valor residual $ 2816,62
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (NEC)
TABLA DE DEPRECIACIÓN: EQUIPOS DE TRANSMISIÓN
AÑO DEPRECECIÓN DEP.ACUMULADA VALOR EN LIBROS
28166,02
1 2534,94 2534,94 25631,08
2 2534,94 5069,88 23096,14
3 2534,94 7604,82 20561,20
4 2534,94 10139,76 18026,26
5 2534,94 12674,70 15491,32
6 2534,94 15209,64 12956,38
7 2534,94 17744,58 10421,44
8 2534,94 20279,52 7886,50
9 2534,94 22814,46 5351,56
10 2534,94 25349,40 2816,62
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
AJUSTE DEPRECIACION BAJO NIIF
Costo Histórico $ 28 166,02
(-) Depreciación Acumulada 2 534,94
92
Valor en libros (neto) 25 631,08
Valor de Revaluación 26 262,16
SUPERÁVIT x REVALUACIÓN 631,08
631,08 / 25631,08 = 2,46%
Re expresar proporcionalmente al costo histórico
2,46% x 28 166,02 = 693,49
Costo Histórico + Re expresión del costo histórico
28166,02+693,49 = 28859,51
Re expresa proporcionalmente la Depreciación Acumulada
2,46% x 2 534,94 = 62,41
Depreciación Acumulada + re expresión de la depreciación acumulada
2534,94+62,41 =2597,35
Luego de haber realizado los respectivos ajustes bajo NIIF, se procede a realizar una
contabilización en el diario, que afecta a los resultados del balance fin del año, en este caso
la diferencia entre la Base Contable y la Base Tributaria, se debe reconocer un Activo o
Pasivo por Impuesto Diferido como lo dicta la NIC 12.
FECHA DETALLE DEBE HABER
31.12.2011 Equipos de Transmisión 693,49
Dep Acumulada Equipos Transmisión 62,41
Superávit por revaluación de P.P.E. 631,08
P/r Revaluación de Equipo de Transmisión por aplicación de NIIF.
A continuación presentamos los datos para elaborar la nueva tabla de depreciación bajo
ajustes de revalorización, los cuales fueron obtenidos de acuerdo al estudio técnico del re
valuador, quien soportó esta información al gerente con las bases necesarias para la
aplicación.
Valor en libros * 12% = 26262,16 *0.12 = 3151,48
Depreciación anual = 89,192512
48,315116,26262
VU
VRVL
93
AÑO COSTO HISTORICO DEPRECECIÓN DEP.ACUMULADA VALOR EN LIBROS
28166,02 28166,02
1 2534,94 2534,94 25631,08
28859,51 1925,89 2597,35 26262,16
1 1925,89 4523,24 24336,27
2 1925,89 6449,13 22410,38
3 1925,89 8375,02 20484,49
4 1925,89 10300,91 18558,60
5 1925,89 12226,80 16632,71
6 1925,89 14152,69 14706,82
7 1925,89 16078,58 12780,93
8 1925,89 18004,47 10855,04
9 1925,89 19930,36 8929,15
10 1925,89 21856,25 7003,26
11 1925,89 23782,14 5077,37
12 1925,89 25708,03 3151,48
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
DEPRECIACION DE EQUIPOS DE TRANSMISION BAJO NIIF
94
Equipos de computación
Los equipos de computación, son necesarios para el inicio de cualquier actividad
económica, en este caso la empresa no tiene un gasto tan significativo debido a que solo
disponemos de monitores, sustentados con facturas, los demás componentes del equipo de
cómputo son propiedad del Gerente, en este caso Cable Express es propiedad única del
Gerente por lo que no se tienen que re liquidar o devolver estos valores.
En esta cuenta no se desarrolla ningún cambio por implementación de NIIF, por lo tanto nos
vamos a acoger a la exención coste, los monitores fueron analizados por un ingeniero en
sistemas y no presentaron pérdidas significativas en su valor, el ingeniero supo manifestar
que en estos casos se puede analizar un equipo completo para tener una visión más
objetiva del bien que se procederá a revaluar, de la misma manera se consultó con un
contador externo y considero que no era necesario modificar la vida útil, y depreciación del
bien, ya que las NIIF, nos dan las pautas necesarias para ajustar las cuentas de acuerdo a
lo más cercano a la realidad.
A continuación tenemos el cuadro de depreciación vigente a diciembre 2011.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (NEC) TABLA DE DEPRECIACIÓN: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
AÑO DEPRECIACIÓN DEP.ACUMULADA VALOR EN LIBROS
361,78
1 80,79 80,79 280,99
2 80,79 161,58 200,20
3 80,79 242,37 119,41
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
Sin embargo la NIIF, nos permite realizar una estimación con lo concerniente al valor
residual del Activo, es que basándonos en la NIC 8, planteamos un nuevo valor residual de
Equipos de Computación.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (NIIF)
TABLA DE DEPRECIACIÓN: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
AÑO DEPRECIACIÓN DEP.ACUMULADA VALOR EN LIBROS
361,78
1 80,79 80,79 280,99
2 60,50 141,29 220,49
3 60,50 201,79 160,00
95
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
El cambio ocasiona que el valor de depreciación sea de $60,50, por lo tanto bajó y el valor
residual se modificó, lo cual cambió de acuerdo a como se estaba contabilizando
anteriormente, este ajuste se reflejará en el balance del siguiente año.
96
Equipos de oficina
Al constituir la principal actividad del negocio la venta de señal por cable para televisores, la
empresa compró un Plasma el cual se encuentra instalado en las oficinas de Cable Express.
Al igual que el equipo de computación no presentó un cambio representativo, como para
realizar la revalorización, simplemente se replanteó el valor residual del bien, acogiéndonos
a la NIC 8 de estimación, lo que genera un ajuste para la empresa del próximo año, dando a
la empresa un gasto de depreciación más bajo.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (NEC)
TABLA DE DEPRECIACIÓN: EQUIPOS DE OFICINA
AÑO DEPRECIACIÓN DEP.ACUMULADA VALOR EN LIBROS
2656,86
1 239,11 239,11 2477,75
2 239,11 478,22 2178,64
3 239,11 717,33 1939,53
4 239,11 956,44 1700,42
5 239,11 1195,55 1461,31
6 239,11 1434,66 1222,20
7 239,11 1673,77 983,09
8 239,11 1912,88 743,98
9 239,11 2151,99 504,87
10 239,11 2391,10 265,76
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (NIIF) TABLA DE DEPRECIACIÓN: EQUIPOS DE OFICINA
AÑO DEPRECIACIÓN DEP.ACUMULADA VALOR EN LIBROS
2656,86
1 239,11 239,11 2477,75
2 229,75 468,86 2188,00
3 229,75 698,61 1958,25
4 229,75 928,36 1728,50
5 229,75 1158,11 1498,75
6 229,75 1387,86 1269,00
7 229,75 1617,61 1039,25
8 229,75 1847,36 809,50
9 229,75 2077,11 579,75
10 229,75 2306,86 350,00
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
97
Deterioro del Valor de los Activos
La NIC 36 establece que al final de cada periodo se debe realizar una prueba para
determinar si existe evidencia de deterioro que requiera la constitución de la provisión
respectiva, la misma que representa la diferencia entre el valor en libros y el valor
recuperable (flujos que se estima serán recuperados), cuando este último es menor.
Sin embargo al realizar la revaluación en los valores de propiedad planta y equipo, ya no
aplica la NIC 36 por deterioro, puesto que solo se puede contabilizar por uno de los dos
métodos.
Es de esta forma que solo podemos realizar el test de deterioro a la cuenta de Equipos de
Computación o Equipos de Oficina, para ejemplificar como se realiza la provisión por
deterioro de bienes se realiza lo siguiente.
Al terminar el ejercicio y presentar los balances a Diciembre 2011, encontramos que el valor
en libros de los equipos de Oficina es $2.477,75, y el valor recuperable como nos indica la
norma es el valor que se espera recuperar por la venta o enajenación del bien, en este caso
se estima que si lo vendemos en el mercado podemos recuperar, menos los costos en los
que se incurra para la venta seria: $2.200,00
Valor en libros $ 2477,75
Valor recuperable $ 2200,00
Provisión por desvalorización: 277,75
El valor que obtenemos luego de aplicar el test de deterioro se contabiliza al final de periodo
como ajuste a los resultados de la siguiente manera.
FECHA DETALLE DEBE HABER
31.12.2011 Gasto por Deterioro Equipos de Oficina 277,75
Provisión por Deterioro P.P.E 277,75
P/r Pérdidas por deterioro en la cuenta de
equipos de oficina
98
En el caso de la cuenta de equipos de computación no aplica la provisión ya que al realizar
el test de deterioro se obtuvo que el valor en libros del bien era menor que el valor que se
espera recuperar.
De la misma manera, se puede aplicar un ajuste por deterioro que afecta a la cartera
vencida que tiene la empresa, en los balances de Cable Express, no tenemos un valor
considerable de cartera vencida, esto se debe a que el servicio no se vende a una cuenta
por cobrar sino solo en efectivo, ya que al no pagar el servicio no se genera la factura y se
procede con el corte de señal.
Los valores que constan en Cuentas por Cobrar Clientes, se da pero solo a empresas, que
por motivos netamente contables, necesitan la factura de manera anticipada para proceder
con el pago, pero este al mes de emitido se devenga, cerrando esta cuenta por cobrar, por
lo que no se ha considerado necesario realizar ningún ajuste bajo NIIF para esta cuenta.
A continuación se encuentra una tabla comparativa, en la cual se puede apreciar de una
manera más clara los cambios que se dieron en cada una de las cuentas de propiedad
planta y equipo, con respecto al impacto por aplicación de NIIF.
Fuente: Departamento de Contabilidad Cable Express
Elaboración: Angélica González
TABLA RESUMEN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NEC
Activo Fijo Costo
Histórico
Vida
Útil
%
Dep.
Tiempo
Uso
Dep.
Acumulada
Equipos de Computación 361,78 3 0,33 1 año 8683,67
Equipos de Trasmisión 28166,02 10 0,10 1 año 2534,94
Equipo de Oficina 2656,86 10 0,10 1 año 80.79
Instalación 86836,70 10 0,10 1 año 239,11
TOTAL 118021,36 11457,72
TABLA RESUMEN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIIF
Activo Fijo Costo
Histórico
Vida
Útil
%
Dep.
Tiempo
Uso
Valor Residual
Equipos de Computación 361,78 3 Años 0,10 1 año 160,00
Equipos de trasmisión 28859,51 12 Años 0,12 1 año 3151,48
Equipo de Oficina 2656,86 10 Años 0,10 1 año 350,00
Instalación 90340,04 12 Años 0,10 1 año 8130,66
TOTAL 122218,19 11792,14
99
Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos.
Cálculo del Pasivo por Impuesto Diferido.
Las revaluaciones que se realizaron en las cuentas de propiedad, planta y equipo generaron
una diferencia temporaria imponible, que constituye el superávit por revaluación y con esta
se pueden realizar los cálculo para el Impuesto Diferido, el cual se lo obtiene multiplicando el
valor de la Diferencia Temporaria Imponible por la tasa impositiva para el impuesto a las
ganancias, el cual según el Servicio de Rentas Internas en nuestro país es del 24%,
teniendo en cuenta que este porcentaje es aplicable al año 2011.
Diferencia Temporaria Imponible de Instalaciones $ 3 153,03
Diferencia Temporaria Imponible de Equipos de Transmisión $ 631,08
Total $ 3784.11 (24%) = 908,19
FECHA DETALLE DEBE HABER
31.12.2011 Superávit por Revaluación de P.P.E. 908,19
Pasivos por Impuestos Diferidos 908,19
P/r Pasivo por impuesto diferido obtenido
De la revaluación de P.P.E
Se utiliza como contrapartida de la cuenta de impuesto diferido, la cuenta de
superávit por revaluación de propiedad, planta y equipo, porque en la
implementación la norma dispone que afecte la misma cuenta de origen.
Calculo del Activo por Impuesto Diferido.
La aplicación del test de deterioro exige la creación de un activo por impuesto diferido, que
se originó por una baja de valor del bien.
Diferencia Temporaria Permanente $ 277,75 (24%) = 66.6
FECHA DETALLE DEBE HABER
31.12.2011 Activo por Impuesto Diferido 66,66
Gasto Impuesto a la Renta 66,66
P/r Activo por impuesto diferido, obtenido por
el deterioro de Equipos de Oficina
En este caso la contrapartida del Impuesto Diferido es la cuenta del gasto de
Impuesto a la Renta, porque el deterioro constituye una diferencia temporaria
permanente.
100
Beneficio a los Empleados.
Cable Express constituye una micro empresa según la clasificación de la Superintendencia
de Compañías, la empresa ha definido los beneficios a empleados para el corto y a largo
plazo.
Beneficios a Corto Plazo:
Sueldo que se pagará de manera obligatoria hasta el 30 de cada mes, en caso de caer
fin de semana se pagará al primer día hábil posterior.
Aportación patronal mensual al seguro, que se hace efectiva desde el primer día de
trabajo del empleado, la cual es del 14.15%, determinado por la ley.
Servicio de Comisariato en el comercial Calva & Calva, el mismo que tiene un monto
máximo de $80.00 dólares por empleado al mes, este valor será descontado en
nómina en el siguiente mes.
En caso de que el empleado desee el servicio de Cable Express, podía adquirirlo con
descuento a rol, el mismo tenía el beneficio de instalación gratuita y una mensualidad
del 50% de descuento, hasta el tiempo que el empleado considere necesario.
Cualquier empleado que requiera quedarse a trabajar durante todo el día, tiene
derecho al almuerzo.
Con respecto a la celebración de los cumpleaños, cada empleado goza de un pequeño
homenaje que es realizado en la empresa en compañía de todos sus compañeros.
Existe un bono por puntualidad y cumplimiento en las actividades ordinarias de cada
empleado, el mismo asciende a 20.00 dólares, que se cancelan en nómina.
Cualquier empleado que tenga que laborar más de las 8 horas diarias, tiene
compensación al pago de horas extras y suplementarias.
Se consideran todos los beneficios de ley, como: fondos de reserva cuando ya ha
cumplido el año de servicio, vacaciones, décimo tercero y cuarto sueldo.
A continuación tenemos conceptos, de los beneficios de ley que tenemos en Ecuador, los
mismos son cumplidos por la empresa Cable Express.
101
Sueldo Básico: El salario básico unificado aprobado por el Gobierno para el año
2011, fue de $ 264.00 (doscientos sesenta y cuatro dólares).
Vacaciones: Todos los trabajadores que han cumplido un año de trabajo para el
mismo empleador, tiene derecho a gozar de sus vacaccionas, las cuales según el
ministerio de trabajo de nuestro pais ésta dado por 15 dias corridos, estas pueden
ser pagadas por parte del empleados o gozadas por parte del empleado, siempre y
cuando esten de acuerdo ambas partes.
El cálculo para el pago de vacaciones se realiza sumando todos los ingresos que ha
tenido el empleado en ese año de trabajo (Sueldo + Horas Extras Comisiones +
Otras retribuciones Accesorias permanentes.) y se obtiene la 24ava parte.
Décimo Tercer Sueldo: El décimo tercer sueldo corresponde a la doceava parte de
las remuneraciones que hubieren percibido durante el periodo comprendido entre el
1 de diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso.
Si ha trabajado un tiempo inferior al año de pago, usted tiene derecho la parte
proporcional, es decir por los días que haya laborado.
Base de cálculo: Remuneración básica + tiempo extras + comisiones + otras
retribuciones accesorias permanentes.
Su registro en el rol de provisiones se lo realiza mensualmente, por lo que a todos
los ingresos los dividimos para 12.
Décimo Cuarto Sueldo: El décimo cuarto sueldo corresponde al pago de un salario
básico unificado, el cual se calcula en el caso de la región sierra del: 1 de Agosto del
año anterior al 31 Julio del siguiente año.
Para la contabilización se divide para 12 y se lo registra mensualmente.
Fondos de Reserva: Los Fondos de Reserva del IESS, son un beneficio, al que
tienen derecho todos los trabajadores en relación de dependencia, después de su
primer año de trabajo.
El trabajador o servidor público con relación de dependencia, tendrá derecho al pago
mensual del Fondo de Reserva por parte de su empleador, en un porcentaje
102
equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración
aportada al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, después del primer año (a
partir del mes 13) de trabajo.
IESS Patronal: Este constituye un aporte impuesto por la ley para todos los
empleadores que tienen la obligación de asegurar a sus empleados, y deben de
pagar al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social el 20,15% del sueldo mensual
percibido por el empleado, estos valores son pagados máximo hasta el 15 de cada
mes.
IESS Individual: Este aporte es asumido por el empleado y el mismo se lo paga
mensualmente, para el año 2011 se aplicó el 9.35% del total de los ingresos
mensuales percibidos por él empleado, a partir del año 2014 este porcentaje cambió
a 9.45%.
Beneficios a Largo Plazo:
Jubilación de empleados, luego de cumplir con las condiciones establecidas por ley,
las mismas que se encuentran especificadas en el código de trabajo.
Estudio Actuarial:
Se propuso a la Gerencia de Cable Express, realizar un estudio actuarial, para los
empleados que tiene bajo su responsabilidad, ya que este es un punto que lo exige la NIC
19, pero la empresa no lo realizó, es por este motivo que para el presente ejercicio se
consideró realizar un cálculo aproximado de la reserva matemática de Jubilación Patronal y
desahucio.
El objetivo de este estudio es proveer de un fondo para cumplir con la obligación patronal
por el reconocimiento de la jubilación para los trabajadores que cumplan 25 años o más en
la empresa.
Es importante tener en cuenta que esta reserva matemática está sujeta a reversiones
anuales por los años de servicio de los trabajadores y por la variación de los indicadores
económicos, como son tasa de crecimiento de salarios y de pensiones, cuyos efectos
implican aumentar las obligaciones futuras. Luego de lo expuesto, se procede a realizar el
cálculo de la Reserva Matemática de Jubilación Patronal y desahucio para los empleados de
Cable Express, al 31 de Diciembre del 2011, los mismos que se incluyen en el desarrollo del
presente ejercicio.
103
Base legal y metodología del cálculo de Jubilación Patronal.
Concepto: La Jubilación patronal es la pensión vitalicia que tienen derecho a recibir de su
empleador aquellos trabajadores que, en forma continuada o interrumpida, le hubieren
prestado servicios personales en relación de dependencia, por veinticinco años o más,
cualquiera sea su edad.
Art. 219.- Jubilación a cargo de empleadores.- Según este artículo expuesto en el código
de trabajo, tendrán derecho a ser jubilados por sus empleadores de acuerdo a las
siguientes reglas:
a) La pensión se determinará siguiendo las normas fijadas por el Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social para la Jubilación de sus afiliados, respecto de los coeficientes,
tiempo de servicio y edad, normas contempladas en los estatutos vigentes al 17 de
noviembre de 1938.
Se considerará como “haber individual de jubilación” el formato por las siguientes
partidas:
i. Por el fondo de reserva a que tenga derecho el trabajador;
ii. Por una suma equivalente al 5% del promedio de la remuneración anual
percibida en los últimos 5 años, multiplicada por los años de servicio; y,
iii. Por una suma equivalente al valor de una mensualidad del sueldo o salario
por cada año de servicio.
b) En ningún caso la pensión mensual de jubilación será mayor que el sueldo o salario
medio del último año, ni inferior a un sueldo o salario mínimo vital general, si
solamente tiene derecho a la jubilación a cargo del empleador, o al cincuenta por
ciento de dicho sueldo o salario mínimo vital si es beneficiario de doble jubilación;
c) El trabajador jubilado podrá pedir que el empleador garantice eficazmente el pago de
la pensión o, en su defecto deposite en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
el capital necesario para que éste le jubile por su cuenta, con igual pensión que la
que le corresponda pagar al empleador; y,
d) En caso de liquidación o prelación de créditos, quienes estuvieren en goce de
jubilación, tendrán derecho preferente sobre los bienes liquidados o concursados y
sus créditos figurarán entre los privilegiados de primera clase, con preferencia aun a
los hipotecarios.
104
Metodología del Cálculo:
De conformidad con las disposiciones del código del trabajo, el cálculo de las reservas para
jubilación patronal obedece al siguiente procedimiento:
1. Se calcula el haber Individual de Jubilación anual con el 5% del salario promedio
mensual de los últimos cinco años de sueldos y este por el tiempo de servicio de la
empresa.
HIJEMP = 0,05*SPMU5A*12*TSEEMP
Dónde:
HIJEMP = Haber Individual de Jubilación.
SPMU5A = Salario Promedio Mensual de los últimos 5 Años
TSEEMP = Tiempo de Servicio del Empleado.
2. El haber individual de jubilación es el que se reparte en una pensión mensual
utilizando el coeficiente actuarial de renta unitaria que aparece en el Código del
Trabajo.
RMJEMP = HIJEMP/(12*CVARVU)
Dónde:
RMJEMP = Renta Mensual de Jubilación del Empleado
CVARVU = Coeficiente Valor Actual de la Renta Vitalicia Unitaria Anual
Para la aplicación del cálculo presentamos la nómina de Cable Express, detallando el
ingreso, egreso, provisiones y aportes sociales de cada uno de los empleados. Hay que
tener en cuenta que en este caso no tenemos valores en fondos de reserva y vacaciones, ya
que como se explicó anteriormente son beneficios que se gozan después de haber cumplido
el primer año de servicio.
105
NOMINA CABLE EXPRESS
No. NOMINA CABLE EXPRESS
Fecha Ingreso CARGO
Sueldo Básico
Días T.
1 Robín Patricio Salinas Calva martes, 01 de febrero de 2011 Gerente General 1200,00 30,00
2 Astrid del Roció Dávila Flores martes, 01 de febrero de 2011 Auxiliar Contable 264,00 30,00
3 José David Cumbicus Castillo martes, 01 de febrero de 2011 Técnico Instalador 600,00 30,00
INGRESOS
No. NOMINA CABLE EXPRESS A Recibir H. Extras F.R Vac. Comisiones F. Reserva Total Ing. Total Ing.Grav.
1 Robín Patricio Salinas Calva 1200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1200,00 1200,00
2 Astrid del Roció Dávila Flores 264,00 40,51 0,00 0,00 0,00 304,51 304,51
3 José David Cumbicus Castillo 600,00 33,00 0,00 0,00 0,00 633,00 633,00
TOTAL 2064,00 73,51 0,00 0,00 0,00 2137,51 2137,51
EGRESOS
No. NOMINA CABLE EXPRESS Adelantos Atrasos Calva y Calva IESS PERS. IESS PATR. Prest.Quir Prest.Hipot Total Desc.
1 Robín Patricio Salinas Calva 500,00 0,00 37,28 112,20 145,80 0,00 0,00 691,43
2 Astrid del Roció Dávila Flores 0,00 0,00 50,00 28,47 37,00 0,00 0,00 125,14
3 José David Cumbicus Castillo 0,00 0,00 50,00 59,19 76,91 0,00 0,00 117,19
TOTAL 500,00 0,00 137,28 199,86 259,71 0,00 0,00 933,76
Tabla N°20 Nómina Mensual Diciembre Cable Express Fuente: Departamento Contable Cable Express
PROVISIONES
No. NOMINA CABLE EXPRESS 13er Sueldo 14to Sueldo Vacaciones Acum F.R. Reserva Total Prov.
1 Robín Patricio Salinas Calva 100,00 22,00 0,00 0,00 0,00 122,00
2 Astrid del Roció Dávila Flores 25,38 22,00 0,00 0,00 0,00 47,38
3 José David Cumbicus Castillo 52,75 22,00 0,00 0,00 0,00 74,75
TOTAL 178,13 66,00 0,00 0,00 0,00 244,13
106
Cálculo Aproximado
El cálculo aproximado que se obtuvo en función de cada parámetro es el siguiente, de la misma forma para la provisión de Jubilación al cálculo
obtenido se procedió a calcular la fórmula del VAN, con un interés del 4%, según el parámetro que se encuentra dentro de las expectativas
macroeconómicas del país, ya que este gira alrededor de la tasa de inflación esperada.
CALCULO DE BONIFICACIÓN POR DESAHUCIO Y JUBILACION PATRONAL
EMPRESA DE TV CABLE EXPRESS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
N° Nombre del Empleado Fecha de Nacimiento
Fecha de Ingreso
Edad Actual
Tiempo de servicio
Tiempo que falta para
jubilación
Edad de Retiro
Ultimo Sueldo Recibido
Bonificación por desahucio
Jubilación a VAN
1 Robín Patricio Salinas Calva 28.01.1973 01.02.2011 38 0,91 24,09 62,09 1200,00 300,00 630,00
1 Astrid del Roció Dávila Flores 05.06.1985 01.03.2011 26 0,83 24,17 50,17 304,51 76,13 145,82
1 José David Cumbicus Castillo 09.06.1968 01.02.2011 43 0,91 24,09 67,09 633,00 158,25 332,33
3 PROMEDIOS 35,67 0,88 24,12 59,78
TOTALES 2137,51 534,38 1108.15
Tabla N°21 Cálculo provisión por desahucio y jubilación
Fuente: Departamento Contable Cable Express
La fórmula para obtener el Valor Presente es:
VP: Valor Presente
k= Valor Actual
i: interés
n: tiempo
107
Cálculo de bonificación por desahucio:
La bonificación por desahucio equivale al 25% del último sueldo percibido por el empleado y
es cancelada a partir del segundo año de servicio, el mismo se calcula para cada año.
Empleado 1: Último Sueldo: $1200,00*0,25 = 300,00
Empleado 2: Último Sueldo: $304,61*0,25 = 76,13
Empleado 3: Último Sueldo: $633,00*0,25 = 158,25
Cálculo de provisión por jubilación:
Para obtener el valor a provisionar anualmente, usamos la fórmula establecida por el código
de trabajo, en este caso solo vamos a obtener el valor individual a provisionar de cada
empleado, que es lo que requiere el presente ejercicio.
1. Se calcula el haber Individual de Jubilación anual con el 5% del salario promedio
mensual de los últimos cinco años de sueldos y este por el tiempo de servicio de la
empresa.
HIJEMP = 0,05*SPMU5A*12*TSEEMP
Dónde:
HIJEMP = Haber Individual de Jubilación.
SPMU5A = Salario Promedio Mensual de los últimos 5 Años
TSEEMP = Tiempo de Servicio del Empleado.
Empleado 1.
HIJEMP = 0,05*SPMU5A*12*TSEEMP
HIJEMP= 0.05*1200,00*12*0.91
HIJEMP = 655,20
Empleado 2.
HIJEMP = 0,05*SPMU5A*12*TSEEMP
HIJEMP= 0.05*304,51*12*0.83
HIJEMP = 151,65
Empleado 3.
HIJEMP = 0,05*SPMU5A*12*TSEEMP
HIJEMP= 0.05*633,00*12*0,91
HIJEMP = 345,62
Finalmente en los valores de jubilación individual aplicamos la fórmula del valor presente.
108
El registro contable tanto del desahucio como de la jubilación es:
FECHA DETALLE DEBE HABER
____________1__________________
31.12.2011 Gasto por jubilación 1108.15
Provisión por jubilación 1108,15
P/r Provisión por jubilación empleados
____________2__________________
31.12.2011 Gasto por Desahucio 534,38
Provisión por Desahucio 534,38
P/r Provisión por jubilación empleados
Ingreso en actividades Ordinarias.
El ingreso se da básicamente por la prestación del servicio de la empresa a los clientes, el
mismo es registrado cada mes con el pago de la mensualidad y las futuras instalaciones,
también existe una venta pagada por un servicio anticipado, ya que también se realiza un
contrato en el que el cliente paga una suma adecuada cancelando el servicio para un año
anticipado, el cual puede ser renovado al termino del anterior siempre que lo desee.
Otro tipo de contabilización del ingreso es el intercambio, que se da por la venta del servicio
y las siguientes empresas:
- Radio Satelital 101.09
- Las Canchitas
- Lavadora Listo Car
El objetivo es un canje publicitario, u otra prestación de servicio, de una empresa con otra,
se factura el servicio por mes, y no se tiene que realizar una variación según NIIF, ya que
esta respalda el intercambio entre servicios de diferente naturaleza.
Todas las actividades que originan un ingreso, son contabilizadas al valor razonable
solamente, ya que se factura como empresa estamos obligados a facturar con IVA a ICE,
teniendo como ingresos los siguientes:
- Vetas.- Que son todos ingresos por actividades ordinarias de la empresa al año.
- Ventas Subtotal 0%.- Constituye una venta de controles básicos para programación
de servicio.
- Intereses Ganados.- Los que se originaron por las cuentas que tiene la empresa.
109
Los costos que maneja Cable Express para el ingreso de actividades ordinarias lo
constituyen los siguientes, que son calculados en base a los materiales empleados en ese
proceso.
Instalación: $5.00
Instalación en Tv adicional: $1.00
Mensualidad por 1 Tv: $19.00
Mensualidad por Tv adicional : $2.00
Reconexión por corte de señal : $1.00
Pago pre pagado anual: $180.00
Todos estos precios ya incluyen impuestos.
Es importante considerar en este apartado que la empresa Cable Express, realizo en el mes
de diciembre una promoción, por fiestas navideñas y promociones de fin de año, la cual
consta de la venta del servicio anual prepagada, es decir que se cancela un pago anticipado
por todo el servicio anual, y contablemente este registro se lo ingresó como ventas por
ingresos ordinarios a diciembre del 2011, pero considerando lo que indica la norma 18,
tenemos que realizar el ajuste respectivo porque no constituye un ingreso, la norma
menciona que tratándose de un servicio, se tiene que prestar el servicio primero y luego
registrarlo como ingreso.
Es por esa razón que se pidió todas las facturas que se vendieron a diciembre 2011, como
servicio anual pre pagado, para proceder con el ajuste a ingresos ordinarios, teniendo como
resultado la siguiente contabilización.
FECHA DETALLE DEBE HABER
31.12.2011 Ventas 2160,00
Pasivo por Impuesto Diferido 2160,00
P/r Contabilización por venta anual prepagada
Como podrán observar el ingreso prepagado genera un pasivo diferido, pero una vez que se
vaya dando el servicio mensual y éste sea usado por el cliente se contabilizará el pasivo
diferido contra el ingreso ordinario.
Esta es otra variación que nos da la implementación de NIIF en nuestros estados
financieros, pero como se dijo anteriormente, el único objetivo de estas, es dar a los
usuarios una información más real de lo que pasa en cada empresa. Dando así un valor real
de lo que se vende mes a mes y no cargando la venta a un solo mes, que fue en el que se
originó el contrato.
110
Reclasificación de Cuentas bajo NEC
La empresa de TV Cable Express, fue constituida en febrero de 2011, y luego de realizar la
investigación para aplicación de NIIF, se pudo detectar algunos errores en los registros
contables a diciembre 2011.
Razón para realizar también una reclasificación bajo NEC, mismas que afectan a la
denominación de cuentas y a sus saldos.
1. La cuenta cheques girados y no cobrados, constituye los pagos que se realizaron a
proveedores en fechas anteriores y que hasta la fecha de cierre del balance no se
cobraron, por lo que la contadora realizó un ajuste a la cuenta banco de loja, para
que no quede con el saldo contable, sino de acuerdo a la conciliación bancaria del
mes de diciembre, lo cual es permitido por las normas de contabilidad, sin embargo
al regresar los valores al banco nuevamente se crea la cuenta cheques girados y no
cobrados, y esto debió de registrarse directamente a la cuenta por pagar al
proveedor, por lo que tenemos:
FECHA DETALLE DEBE HABER
31.12.2011 ____________________1______________________
Proveedores 16568,78
Cheques Girados y no Cobrados 16568,78
P/r Reverso de Cheques que no fueron cobrados en 2011 por Proveedores
Análisis:
Se recomendó a la contadora, en este ajuste que al revertir el registro de la emisión
de cheque para el pagar al proveedor, debe afectar a las mismas cuentas puesto que
no puede crear nuevas, esto hace que el balance sea real y no se creen cuentas
innecesarias.
2. El segundo ajuste afecta de la misma forma a las denominaciones de cuentas mal
registradas ya que de acuerdo a las normas de contabilidad no podemos tener
cuentas por cobrar y pagar a la misma persona, es por eso que se realiza la
siguiente reclasificación.
FECHA DETALLE DEBE HABER
31.12.2011 _________________1____________________
Cuentas por Pagar Gloria Calva 116,22
Cuentas por cobrar Gloria Calva 116,22
P/r Reclasificación de cuentas
111
Análisis:
En este caso simplemente se aplicó la norma, al no tener una cuenta por cobrar y
pagar a la misma persona.
3. Dentro de los pasivos a Largo Plazo tenemos dos cuentas: Préstamos a Terceros y
Préstamos Bancarios, al investigar el origen de estas cuenta para proceder con el
ajuste bajo NIIF, se determinó que estas cuentas se encontraban mal en su
denominación debido a que en el primer caso de préstamos a Terceros, constituían
las cuentas por pagar a Proveedores con plazos mayores a un año, simplemente le
pusieron esa denominación para identificar los pagos que los debían de realizar a
largo plazo, su registro contable seria:
FECHA DETALLE DEBE HABER 31.12.2011 _________________1____________________
Préstamos a Terceros 10052,64
Proveedores 10052,64
P/r Reclasificación de Cuentas
Análisis:
En este caso se recomendó a la contadora que para identificar los vencimientos, es
mejor que active la opción en el sistema contable que manejan, esto le ayudará a
tener una cuenta por cobrar a proveedor real y limpio, con esto podrá evaluar la
capacidad de la empresa para cumplir con la obligaciones financiera en las fechas
acordadas.
4. Pasa algo similar con el tratamiento que le dieron a la cuenta de préstamos
bancarios, este es un préstamo que realizó la señora Gloria Calva a favor de Ing.
Patricio Salinas, este valor fue entregado de manera integra a Cable Express y como
es lógico la empresa asume la responsabilidad de pagar al banco los valores
adeudados, sin embargo para Cable Express no constituye un préstamo bancario,
éste no está a nombre del representante legal o la empresa es por eso que de la
misma forma procede la reclasificación en la denominación.
FECHA DETALLE DEBE HABER
31.12.2011 _________________1______________________
Préstamos Bancarios 36208,34
Cuentas por pagar Gloria Calva 36208,34
P/r Reclasificación de Cuentas
112
Análisis:
Se acordó que no puedo crear un préstamo bancario si el mismo no está a nombre
de la empresa, no es lo mismo una cuenta por pagar que un préstamo bancario, por
lo que lo lógico es dar la denominación real a la cuenta por pagar.
Los ajustes que se determinaron para las cuentas de activos y pasivos, bajo las normas
NEC, al igual que los ajustes por adopción de NIIF, se incluye en el libro diario al 31 de
diciembre del 2011, obteniendo lo siguiente.
EMPRESA DE TELEVISIÓN CABLE EXPRESS
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
31.12.2011 _________1__________
Instalaciones 3503,37
Dep Acumulada Instalaciones
350,31
Superávit por Revaluación de P.P.E.
3153,06
P/R. Revalorización de Instalaciones por aplicación de NIIF.
31.12.2011 _________2__________
Equipos de Transmisión 693,49
Dep Acumulada Equipos Transmisión
62,41
Superávit por Revaluación de P.P.E.
631,08
P/R. Revalorización de Equipos de Trans. Por aplicación de NIIF.
31.12.2011 _________3__________
Gasto por Deterioro Equipos de Oficina 277,75
Provisión por Deterioro de Equipo de Oficina
277,75
P/R. Perdidas por deterioro
31.12.2011 _________4__________
Superávit por Revaluación de P.P.E. 908,19
Pasivos por Impuestos Diferidos
908,19
P/r Por la revaluación de instalaciones y Equip. Oficina
31.12.2011 _________5__________
Activo por Impuesto Diferido 66,66
Resultado del Ejercicio
66,66
P/r Activo por impuesto diferido, por deterioro de Equipo .Oficina
31.12.2011 _________6__________
Gasto por jubilación 1108,15
Provisión por jubilación 1108,15
P/r Valor de Jubilación para el año 2011
31.12.2011 _________7__________
Gasto por desahucio 534,38
Provisión por desahucio 534,38
P/r Provisión por jubilación y desahucio a empleados
PASAN 7091,99 7091,99
113
EMPRESA DE TELEVISIÓN CABLE EXPRESS LIBRO DIARIO
VIENEN 7091,99 7091,99
31.12.2011 _________8__________
Ventas 2160,00
Ingreso Diferido 2160,00
P/r Contabilización por venta anual prepagada
31.12.2011 _________9__________
Activo por Impuesto Diferido 394,21
Resultado del Ejercicio 394,21
P/r. Impuesto Generado por creación de provisiones
en beneficios a los empleados.
31.12.2011 _________10__________
Activo por Impuesto Diferido 518,40
Resultado del Ejercicio 518,40
P/r Impuesto diferido por la venta anticipada del servicio
31.12.2011 _________11__________
Cheques Girados y no Cobrados 16568,78
Proveedores 16568,78
P/r Reverso de Cheques que no fueron cobrados en 2011
Por Proveedores.
31.12.2011 _________12___________
Cuentas por Pagar Gloria Calva 116,22
Cuentas por cobrar Gloria Calva 116,22
P/r Cruce de cuentas
31.12.2011 __________13__________
Préstamos a Terceros 10052,64
Proveedores 10052,64
P/r Reclasificación de Cuentas
31.12.2011 _________14___________
Préstamos Bancarios 36208,34
Cuentas por pagar Gloria Calva 36208,34
P/r Reclasificación de Cuentas
TOTAL 73110,58 73110,58
A continuación, se encuentra el libro mayor de Cable Express al 31 de diciembre 2011, en el
cual se realiza un registro detallado por cada una de las cuentas afectadas por
implementación de NIIF.
En el mismo se detalla el motivo de la transacción, el valor deudor o acreedor y el saldo final
de cada cuenta.
114
EMPRESA DE TELEVISIÓN CABLE EXPRESS
LIBRO MAYOR
Cuenta: INSTALACIONES
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Saldo 86836,70
0,00
31.12.2011 Revaluación de Activo 3503,37
TOTAL CUENTA 90340,07 0,00 90340,07
Cuenta: EQUIPOS DE TRANSMISIÓN
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Saldo 28166,02
0,00
31.12.2011 Revaluación de Activo 693,49
TOTAL CUENTA 28859,51 0,00 28859,51
Cuenta: DEP. ACUMULADA INSTALACIONES
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Saldo
7815,30 0,00
31.12.2011 Revaluación de Activo
350,31
TOTAL CUENTA 0,00 8165,61 -8165,61
Cuenta: DEP. EQUIPOS DE TRANSMISIÓN
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Saldo
2534,94 0,00
31.12.2011 Revaluación de Activo
62,41
TOTAL CUENTA 0,00 2597,35 -2597,35
Cuenta: PROVISION POR DETERIORO
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Saldo
0,00 0,00
31.12.2011 Deterioro del equipo
277,75
TOTAL CUENTA 0,00 277,75 -277,75
Cuenta: PROVISION POR JUBILACIÓN
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Saldo
0,00 0,00
31.12.2011 Jubilación de empleados
1108,15
TOTAL CUENTA 0,00 1108,15 -1108,15
115
EMPRESA DE TELEVISIÓN CABLE EXPRESS LIBRO MAYOR
Cuenta: GASTO POR DETERIORO DE EQUIPOS DE OFICINA
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Saldo
0,00
31.12.2011 Deterioro de equipo 277,75
TOTAL CUENTA 277,75 0,00 277,75
Cuenta: GASTO POR JUBILACION
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Saldo 1108,15
0,00
31.12.2011 Jubilación de empleados
TOTAL CUENTA 1108,05 0,00 513,82
Cuenta: RESULTADOS DEL EJERCICIO
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
P/r Activo por impuesto diferido, por deterioro de Equipo. Oficina 66,66
P/r. Impuesto Generado por creación de provisiones Sociales
394,21
P/r Impuesto diferido por la venta anticipada del servicio 518,40
TOTAL CUENTA 0,00 979,27 979,27
CUENTA: SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE P.P.E
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
31.12.2011 P/R. Depreciación Equip. de Trans. por implementación NIIF 631,08
P/R. Depreciación Instalación con aplicación NIIF
3153,06
P/r Por la revaluación de instalaciones y equi. Oficina 908,19
TOTAL CUENTA 908,19 3784,14 2875,95
Cuenta: ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
31.12.2011 P/r. Impuesto obtenido por el deterioro de P.P.E. 66,66
P/r. Impuesto Generado por creación de provisiones 394,21
P/r Impuesto diferido por la venta anticipada del servicio 518,40
TOTAL CUENTA 979,27 0,00 979,27
Cuenta: PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
31.12.2011 P/r Por la revaluación de instalaciones y equi. Oficina 908,19
TOTAL CUENTA 0,00 908,19 -908,19
116
EMPRESA DE TELEVISIÓN CABLE EXPRESS LIBRO MAYOR
Cuenta: GASTO POR DESAHUCIO
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
31.12.2011 P/r Provisión por desahucio a empleados 534,38
TOTAL CUENTA 534,38 0,00 534,38
Cuenta: PROVISION POR DESAHUCIO
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
31.12.2011 P/r Provisión por desahucio a empleados
534,38
TOTAL CUENTA 0,00 534,38 -534,38
Cuenta: VENTAS
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
31.12.2011 P/r Contabilización por venta anual prepagada 2160,00
TOTAL CUENTA 2160,00 0,00 2160,00
Cuenta: INGRESO DIFERIDO
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
31.12.2011 P/r Contabilización por venta anual prepagada 2160,00
TOTAL CUENTA 0,00 2160,00 -2160,00
Cuenta: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
SALDO
-16568,78
31.12.2011 P/r Reverso de Cheques que no fueron cobrados en 2011 16568,78
TOTAL CUENTA 16568,78 0,00 0,00
Cuenta: PROVEEDORES
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
SALDO -8325,60
31.12.2011 P/r Reverso de Cheques que no fueron cobrados en 2011 16568,78
P/r Reclasificación de Cuentas 10052,64
TOTAL CUENTA 0,00 26621,42 -34947,02
Cuenta: CUENTAS POR COBRAR GLORIA CALVA
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
SALDO
116,22
31.12.2011 P/r Reclasificación de cuentas 116,22
TOTAL CUENTA 116,22 116,22 0,00
117
Cuenta: PRESTAMOS A TERCEROS
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
SALDO
-10052,64
31.12.2011 P/r Reclasificación de cuentas 10052,64
TOTAL CUENTA 10052,64 10052,64 0,00
Cuenta: PRESTAMOS BANCARIOS
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
SALDO
36 208,34
31.12.2011 P/r Reclasificación de cuentas 36208,34
TOTAL CUENTA 36208,34 36208,34 0,00
EMPRESA DE TELEVISIÓN CABLE EXPRESS LIBRO MAYOR
Cuenta: CUENTAS POR PAGAR GLORIA CALVA
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
SALDO
82382,16
31.12.2011 P/r Reclasificación de cuentas 116,22
P/r Reclasificación de cuentas 36298,34
TOTAL CUENTA 116,22 118680,50 -118564,28
118
Hoja de trabajo por conversión de NEC a NIIF
A continuación se presenta la hoja de trabajo que sirve para representar los ajustes que
hicieron a los balances de Cable Express en el Periodo 2011, tanto del Balance General
como del Estado de Resultados.
HOJA DE TRABAJO BALANCE GENERAL CONVERSION
NEC A NIIF
CABLE EXPRESS
NEC 31/12/2011
Efecto por Conversión Efecto Transición
A NIIF
NIIF 01/01/2012
Debe Haber
ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTES $ 52590,34
0,00 53175,64
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO $ 4268,12
0,00 4268,12
Caja General $ 174,84
0,00 174,84
Banco de Loja 2901218765 $ 4069,17
0,00 4069,17
Banco de Fomento 4001142722 $ 24,11
0,00 24,11
ACTIVO EXIGIBLE $ 48322,22
48907,52
DOCUMENTOS POR COBRAR $ 803,68
0,00 803,68
Cuentas por cobrar Clientes $ 803,68
0,00 803,68
CUENTAS POR COBRAR $ 38711,41
0,00 38595,19
Cuentas por Cobra Global Martín $ 38595,19
0,00 38595,19
Cuentas por Cobrar Gloria Calva $ 116,22
-116,22 -116,22 0,00
CUENTAS POR COBRAR AL FISCO $ 8532,13
0,00 8532,13
Crédito Tributario Por Compras $ 7563,30
0,00 7563,30
Crédito Tributario por Retenciones IVA $ 333,72
0,00 333,72
Retenciones de La Fuente recibidas $ 635,11
0,00 635,11
OTRAS CUENTAS POR COBRAR $ 275,00
0,00 275,00
Anticipo Proveedores $ 275,00
0,00 275,00
Activos por Impuesto Diferido $ 0,00 979,27
979,27 979,27
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 107351,19
0,00 111135,33
Equipos de Computación $ 361,78
0,00 361,78
(Depreciación acumulada de Equipos de Computación) $ -80,79
0,00 -80,79
Equipos de Trasmisión $ 28166,02 693,49
693,49 28859,51
(Depreciación acumulada de Equipos de Transmisión) $ -2534,94
-62,41 -62,41 -2597,35
Equipo de Oficina $ 2656,83
0,00 2656,83
(Depreciación acumulada de Equipo de Oficina) $ -239,11
0,00 -239,11
Instalación $ 86836,70 3503,37
3503,37 90340,07
(Depreciación Acumulada de Instalación) $ -7815,30
-350,31 -350,31 -8165,61
Provisión por Deterioro Propiedad Planta y Equipo $ 0,00
-277,75 -277,75 -277,75
TOTAL DE ACTIVOS
159941,53 5176,13 -528,94 4647,19 164310,97
119
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DCTOS X PAGAR PROVEEDORES $ 24894,38
0,00 34947,02
Proveedores $ 8325,60
26621,42 26621,42 34947,02
Cheques girados y no cobrados $ 16568,78 16568,78
0,00 0,00
OBLIGACIONES FISCALES POR PAGAR $ 280,65
0,00 280,65
SRI POR PAGAR $ 280,65
0,00 280,65
OBLIGACIONES LABORALES $ 463,54
0,00 463,54
Remuneraciones por Pagar $ 63,78
0,00 63,78
Provisión Décimo Tercer Sueldo $ 223,76
0,00 223,76
Provisión Décimo Cuarto Sueldo $ 176,00
0,00 176,00
CUENTAS POR PAGAR $ 82382,16
0,00 118474,28
Cuenta por Pagar Gloria Calva $ 82382,16 116,22 36208,34 118474,28 118474,28
PROVISION LARGO PLAZO $
0,00 1642,53
Provisión por Jubilación $
1108,15 1108,15 1108,15
Provisión por desahucio $
534,38 534,38 534,38
OBLIGACIONS CON EL IESS $ 182,71
0,00 182,71
IESS POR PAGAR $ 182,71
0,00 182,71
INGRESO DIFERIDO $
2160,00 2160,00 2160,00
OTROS PASIVOS $ 46260,98
0,00 908,19
Préstamos bancarios $ 36208,34 36208,34
0,00 0,00
Préstamos a Terceros $ 10052,64 10052,64
0,00 0,00
Pasivo por Impuesto Diferido $
908,19 908,19 908,19
TOTAL DE PASIVO
154464,42 62945,98 67540,48 149806,42 159058,92
PATRIMONIO
Capital
1646,06
1646,06 1646,06
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO
3831,05 4080,28
(249,23) (249,23)
SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE P.P.E
2875,95 2875,95 2875,95
RESULTADO BAJO NIIF 979,27 979,27 979,27
TOTAL PATRIMONIO
5477,11 4080,28 3252,65 5252,05 5252,05
TOTAL DE PASIVOS Y PATRIMONIO
159941,53 62945,98 70793,13 151452,48 164310,97
120
HOJA DE TRABAJO ESTADO DE RESULTADO CONVERSION NEC A NIIF
CABLE EXPRESS
NEC 31-dic-11
Efecto Transición A NIIF
DEBE HABER
NIIF 01-ene-12
INGRESO $ 83578,11
81418,11
Ventas $ 83552,11 -2160,00 81392,11
Ventas Subtotal 0% $ 26,00
26,00
0,00
COSTOS Y GASTOS $ 79747,06
81667,34
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS $ 24692,26
24692,26
Salarios $ 5270,12
5270,12
Aporte patronal IESS $ 857,19
857,19
Décimo Tercer Sueldo $ 407,06
407,06
Décimo Cuarto Sueldo $ 308,00
308,00
Horas Extras $ 723,02
723,02
Transporte $ 717,20
717,20
Suministros y Materiales de Oficina $ 854,59
854,59
Suministros y Materiales de Instalación $ 1990,00
1990,00
Cafetería $ 293,56
293,56
Impuesto ICE pagado $ 801,09
801,09
Trabajos Ocasionales $ 3485,61
3485,61
Uniformes $ 105,36
105,36
Depreciación Equipos de Computación $ 67,00
67,00
Depreciación Equipos de Transmisión $ 1566,96
1566,96
Depreciación Equipos de Radio $ 11,03
11,03
Depreciación Equipos de Oficina $ 97,15
97,15
Depreciación Herramientas $ 58,02
58,02
Depreciación de Muebles y Enseres $ 28,35
28,35
Depreciación de Instalación $ 7050,95
7050,95
GASTOS DE GESTION $ 10057,66
10057,66
Mantenimiento y Reparación de vehículo $ 779,64
779,64
Combustibles y Lubricantes $ 1008,32
1008,32
Senatel $ 5529,03
5529,03
Impuestos, tasas y contribuciones $ 690,04
690,04
Gastos de viaje $ 490,56
490,56
Software $ 600,00
600,00
Intereses Bancarios $ 960,07
960,07
SERVICIOS BASICOS $ 6,92
6,92
121
Teléfono $ 6,92
6,92
OTROS GASTOS $ 36863,99
36863,99
Gastos de Gerencia $ 24956,04
24956,04
Comisiones Bancarias $ 538,75
538,75
Chequera $ 120,00
120,00
Publicidad y Dípticos $ 146,40
146,40
Intereses y Multas $ 795,33
795,33
Gastos No Deducibles $ 10056,07
10056,07
Bienes de Control $ 81,40
81,40
GASTOS LEGALES $ 85,00
85,00
Registro y Notaria de Documentos $ 85,00
85,00
PAGO POR OTROS SERVICIOS $ 8041,23
8041,23
Arriendo de postes EERSSA $ 6038,44
6038,44
Telefonía Móvil $ 1607,56
1607,56
Parqueadero $ 395,23
395,23
Gasto por deterioro de P.P.E
277,75 277,75
Gasto por jubilación
1108,15 1108,15
Gasto por desahucio
534,38 534,38
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO $ 3831,05 -249,23
122
3.4.3. Procesos de control interno aplicables para NIIF
El control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable,
el grado de fortaleza del control interno determinara si existe una seguridad razonable de
que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables o no.
El mantener una adecuada estructura de control interno es responsabilidad de la gerencia la
cual deber realizar las estimaciones necesarias para asegurarse de que los beneficios
esperados por implantación de los procedimientos de control, son superiores a los costos de
estos respectivos procedimientos. El objetivo del control interno es proveer a la gerencia de
una seguridad razonable, pero no absoluta.
Tomando en cuenta las definiciones explicadas, se puede clasificar el control interno, en
atención a su naturaleza en:
Controles internos administrativos
Controles internos contables
Los controles internos administrativos generalmente no tienen relación directa con las cifras
de los estados financieros, pero tienen como objetivos básicos establecer lo siguiente:
Plan de organización.
Métodos y procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones.
Adhesiones a las políticas gerenciales.
Los controles internos contables por el contrario si tiene relación directa o efecto sobre las
cifras de los estados financieros, e incluyen al menos, lo siguiente:
Métodos y procedimientos relacionados, que tienen que ver con la protección de
activos.
Autorización de las operaciones.
Asegurar la exactitud de los registros financieros.
A la vez, estos tipos de controles pueden clasificarse en: controles para la captura de datos;
para el procesamiento y para la salida de la información. Para todos estos controles, los
objetivos son: la integridad, existencia, exactitud y autorización de las transacciones.
(Sistemas y Procedimientos Contables; Mc Graw Hill; Fernando Catacora Carpio: Control Interno, pág.: 245-246.)
La Gerencia de la empresa Cable Express ha desarrollado su propio sistema de control
interno, basado en los conceptos antes mencionados, que avale y garantice la fiabilidad de
123
sus movimientos económicos, debido a que estos reflejaran las cifras en los estados
financieros,
Los controles se aplican a las diferentes funciones que realizan los colaboradores en la
empresa.
A continuación se van a presentar los diferentes controles que tenemos para Cable Express:
Control de Acceso
Cuando una persona llega a trabajar en la empresa se le asigna un usuario y una
contraseña, teniendo en cuenta el perfil necesario para realizar sus actividades, puesto que
hay ciertos sistemas de autorización y modificaciones que solo se pueden realizar en el
perfil de gerencia.
Por lo general este control nos ayuda a verificar la persona realizo un movimiento
determinado en el sistema, el mismo se grava de acuerdo al usuario que lo realizo, dando
de esta manera una apreciación clara de las actividades y responsabilidades que tiene cada
empleado.
Delimitación de Procesos
La delimitación de responsabilidades es un tema importante para la creación de controles
internos, son los propios empleados los que realizan funciones de control a sus
compañeros, mediante la segregación de funciones a cada uno, obligamos a que cada uno
sea responsable de sus procesos.
Niveles de Autorización
La empresa al aplicar niveles de autorización intenta establecer operaciones que deben ser
autorizadas por un funcionario competente, en nuestro caso el único perfil que da
autorizaciones es la gerencia. Este es el único perfil que tiene la completa autorización para
validar los movimientos que realiza tanto la facturadora como la contadora de la empresa.
En caso de necesitar realizar la reversión de una venta o de un asiento contable, la persona
autorizada es el Gerente.
Teniendo en cuenta los controles básicos mencionados anteriormente, se procede a realizar
un cuadro donde constan los principales controles internos contables que tiene la empresa
Cable Express para las actividades contables.
124
PROCESOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Principios
Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro
de caja y bancos.
En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos
personas.
Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener
acceso a los registros contables que controle su actividad.
El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de
revisión.
La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva
del departamento de contabilidad.
Objetivos
Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.
Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.
Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.
Descubrir malversaciones.
Localizar errores de caja y bancos.
Detectar desperdicios y filtraciones de caja.
Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos.
Revisión de la conciliación en bancos:
Revisar donde se realizan las conciliaciones bancarias.
Revisar si realmente esa conciliación es evaluada por un funcionario.
Si se reporta el resultado de la conciliación de cada mes y a quienes.
Control Interno aplicado a Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Fuente: Departamento Contable Cable Express
Elaborado por: Angélica González
125
PROCESOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas de los clientes son llevadas por empleados que no tiene acceso al
efectivo.
Se guardan los documentos por cobrar y sus colaterales en un lugar seguro, bajo
llave y al cuidado de la persona que no maneje caja.
El total de las cuentas individuales debe ser conciliado periódicamente con la cuenta
control en el mayor general.
La antigüedad de los saldos debe ser revisada periódicamente por un Empleado.
Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad todos los deudores.
PROCESOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Comprobar que todos los bienes que figuran en el balance se encuentren en
posesión de la empresa o de terceros.
Comprobar que los activos existen y figuran en el rublo de propiedad, planta y equipo
Comprobar que los activos fijos estén valuados a su costo o a su valor razonable,
menos depreciación acumulada o provisión por desvalorización
Cumplimiento de las normas contable.
Verificar si se ha cumplido con el registro adecuado en función a las NIC y NIFF
Asignación de números de identificación a cada activo de planta.
Conteo periódico de los activos fijos y su conciliación con el departamento de
contabilidad.
Verificar si los equipos de recientes adquisición sustituyen activos existentes.
Analizar los ingresos provenientes de la eliminación de activos e ingresos
misceláneos para detectar recibos de venta de activos.
Control Interno aplicado a Cuentas Comerciales por Cobrar
Fuente: Departamento Contable Cable Express
Elaborado por: Angélica González
126
PROCESOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
FACTURACION EN VENTAS
Principios
La persona encargada de la facturación emita a todos los clientes una factura de venta.
Al fin del día la supervisora realice un cuadre de caja, verificando que todos los movimientos estén con sus respectivos respaldos.
En caso de existir una equivocación en la forma de pago solo 1 persona que no sea la facturadora podrá anular dicha transacción.
Objetivos
Controlar que no se dupliquen, y ser cordiales con los clientes
Salvaguardar los principios que rige la empresa, al ser honestos con el cliente.
Que no exista un mal manejo se esta cuenta.
PROCESOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
CREDITOS
Principios
El departamento de crédito debe ser independiente de los departamentos
de ventas y cuentas por cobrar.
Debe requerirse la aprobación de un funcionario responsable para:
Dar de baja en libros las cuentas que resulten incobrables.
Conceder descuentos fuera del período normal o exceso sobre los
términos usuales.
Las notas de crédito por devoluciones y rebajas deben estar pre
numeradas y su uso debidamente controlado.
Cuando se emitan notas de crédito por concepto de devolución, deben
estar respaldadas por un informe de recepción de mercancía devuelta y
aprobadas por un funcionario responsable.
Las facturas deben ser clasificadas por su antigüedad y ser revisadas
periódicamente por un funcionario responsable.
Las facturas dadas de baja en libros deben ser adecuadamente
controladas y examinadas periódicamente con el objeto de gestionar su
cobro.
Fuente: Departamento Contable Cable Express
Elaborado por: Angélica González
127
3.4.4 Presentación de estados financieros y notas explicativas.
3.4.4.1 Estado de situación financiera.
CABLE EXPRESS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA NIIF
Al 01 de Enero del 2012
Expresado en Dólares Americanos
Notas 1 ACTIVO 164310,97
101 ACTIVOS CORRIENTES $ 52474,12
N.5 10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO $ 4268,12
N.6 10102 ACTIVOS FINANCIEROS $ 39398,87
1010201 Cuentas por cobrar Clientes $ 803,68
1010202 Cuentas por Cobra Global Martín $ 38595,19
N.7 10104 SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADOS $ 275,00
1010401 Anticipo a Proveedores $ 275,00
N.8 10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES $ 8532,13
1010501 Crédito Tributario a favor de la empresa (IVA) $ 7897,02
1010502 Crédito Tributario a favor de la empresa (I. R.) $ 635,11
102 ACTIVO NO CORRIENTE
111836,85
N.9 10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ 111135,33
1020101 Instalaciones $ 90340,07
1020102 Maquinaria y Equipo $ 31516,34
1020103 Equipos de Computación $ 361,78
1020104 (-) Depreciación Acumulada de Propiedades , Planta y Equipo $ -11082,86
1020105 (-) Provisión por Deterioro $ -277,75
N.10 10205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS $ 979,27
1020501 Activos por Impuesto Diferido $ 979,27
2 PASIVO 159058,92
201 PASIVO CORRIENTE $ 154348,20
N.11 20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR $ 153421,30
2010301 Locales $ 153421,30
201030101 Proveedores $ 34947,02
201030102 Cuenta por Pagar Gloria Calva $ 118474,3
N.12 20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES $ 926,90
2010701 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA $ 280,65
201070101 SRI por pagar $ 280,65
2010703 CON EL IESS $ 182,71
201070301 IESS POR PAGAR $ 182,71
2010704 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS $ 399,76
201070401 Provisión Décimo Tercer Sueldo $ 223,76
201070402 Provisión Décimo Cuarto Sueldo $ 176,00
128
2010706 DIVIDENDOS POR PAGAR $ 63,78
201070601 Remuneraciones por Pagar $ 63,78
202 PASIVO NO CORRIENTE $ 4710,72
N.13 20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS $ 1642,53
2020701 Provisión por Jubilación $ 1108,15
2020702 Otros Beneficios no corrientes para los empleados $ 534,38
N.14 20209 PASIVO DIFERIDO $ 3068,19
2020901 Ingresos Diferidos $ 2160,00
2020902 Pasivo por Impuesto Diferido $ 908,19
3 PATRIMONIO NETO 5252,05
301 CAPITAL $ 1646,06
N.15 305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES $ 2875,95
30502 Superávit por revaluación de propiedades, planta y equipo $ 2875,95
N.16 306 RESULTADOS ACUMULADOS $ 979,27
30603 Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de NIIF $ 979,27
306 RESULTADOS DEL EJERCICIO $ -249,23
30603 Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de NIIF $ -249,23
Fuente: Departamento Contable Cable Express Elaborado por: Angélica González
129
3.4.4.2 Estado de Resultado Integral del Periodo
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DE LA EMPRESA CABLE EXPRESS
Al 01 de Enero del 2012
EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
N.17 4 INGRESOS 81418,11
41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 81418,11
4102 PRESTACIÓN DESERVICIOS 81392,11
43 OTROS INGRESOS EN ACTIVIDADES ORDINARIAS 26,00
42 GANANCIA BRUTA 81418,11
N.18 52 GASTOS 81667,34
5201 GASTOS DE VENTA 5320,30
520101 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 3485,61
520102 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 316,40
520103 TRANSPORTE 717,20
520104 OTROS GASTOS 801,09
5202 GASTOS ADMINISTRATIVOS 63118,58
520201 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 5270,12
520202 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL 857,19
520203 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 2486,28
520204 GASTO PLANES BENEFICIOS A EMPLEADOS 398,92
520205 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 3624,23
520206 COMBUSTIBLES 1008,32
520207 SEGUROS Y REASEGUROS 5529,03
520208 GASTOS DE GESTIÓN 25556,04
520209 GASTOS DE VIAJE 490,56
520210 AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES 6,92
520211 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 85,00
520212 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 6728,48
520221 DEPRECIACIONES 8879,46
52022101 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 8879,46
520123 GASTO DETERIORO 277,75
52012301 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 277,75
520128 OTROS GASTOS 1642,53
52012801 GASTO POR JUBILACIÓN 1108,15
52012801 GASTO POR DESAHUCIO 534,38
5203 GASTOS FINANCIEROS 1618,82
520301 INTERESES 960,07
520302 COMISIONES 538,75
130
520303 OTROS GASTOS FINANCIEROS 120,00
5204 OTROS GASTOS 11609,64
520401 OTROS 11609,64
52040101 TELEFONÍA MÓVIL 1553,57
52040102 GASTOS NO DEDUCIBLES 10056,07
PÉRDIDA NETA DEL PERIODO -249,23
OTRO RESULTADO INTEGRAL
REVALUACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 2875,95
OTROS RESULTADOS 979,27
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 3605,99
Fuente: Departamento Contable Cable Express Elaborado por: Angélica González
131
3.4.4.3 Estado de cambios en el patrimonio del periodo
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
CABLE EXPRESS
Al 01 de Enero del 2012
Expresado en Dólares Americanos
CAPITAL SOCIAL
OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADOS DEL EJERCIO
TOTAL PATRIMONIO
OTROS SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN
RESULTADOS ACUMULADOS POR APLICACIÓN PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
GANANCIA (PERDIDA) NETA DEL PERIODO
SALDO INICIAL DEL PERIODO DE TRANSICION EN NEC
Saldos al 01. de feb 2011 1646,06
SALDO AL FINAL DEL PERIODO DE TRANSICION 1646,06
Saldo al 31 de Dic 2011 2875,95 979,27 -249,23
SALDO AL FINAL DEL PERIODO NIIF 1646,06 2875,95 979,27 -249,23 5252,05
132
Balance Comparativo para la obtención de Estado de Flujo de Efectivo.
BALANCE COMPARATIVO DE LA EMPRESA DE TV CABLE EXPRESS
EN EL PERIODO 2011
CODIGO CUENTA NEC 2011 NIIF2011 VARIACION USO/FUENTE OPERACIÓN INVERSION FINANCIAMIENTO
ACTIVO
101 ACTIVOS CORRIENTES 400,00 52474,12 52074,12
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 400,00 4268,12 3868,12
10102 ACTIVOS FINANCIEROS 0,00 39398,87 39398,87 USO -39398,87
1010201 Cuentas por cobrar Clientes 0,00 803,68 803,68 USO
1010202 Cuentas por Cobra Global Martín 0,00 38595,19 38595,19 USO
10104 SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADOS 0,00 275,00 275,00 USO -275,00
1010401 Anticipo a Proveedores 0,00 275,00 275,00 USO
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 0,00 8532,13 8532,13 USO -8532,13
1010501 Crédito Tributario a favor de la empresa (IVA) 0,00 7897,02 7897,02 USO
1010502 Crédito Tributario a favor de la empresa (I. R.) 0,00 635,11 635,11 USO
102 ACTIVO NO CORRIENTE 0,00 111836,85 111836,85
10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 118421,33 122218,19 3796,86 FUENTE
-4196,86
1020101 Instalaciones 0,00 90340,07 90340,07 USO
1020102 Maquinaria y Equipo 0,00 31516,34 31516,34 USO
1020103 Equipos de Computación 0,00 361,78 361,78 USO
1020104 (-) Depreciación Acumulada de Propiedades , Planta y Equipo 0,00 -11082,86 -11082,86 FUENTE 11082,86
1020105 (-) Provisión por Deterioro 0,00 -277,75 -277,75 FUENTE 277,75
10205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 0,00 979,27 979,27 USO
1020501 Activos por Impuesto Diferido 0,00 979,27 979,27 USO -979,27
TOTAL DE ACTIVO 400,00 164310,97 163910,97
133
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE 116775,17 154348,20 37573,03
20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 116775,17 153421,30 36646,13 USO 36646,13
2010301 Locales 116775,17 153421,30 36646,13 USO
201030101 Proveedores 58258,00 34947,02 -23310,98 FUENTE
201030102 Cuenta por Pagar Gloria Calva 58517,17 118474,28 59957,11 USO
20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 0,00 926,90 USO 926,90
2010701 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 0,00 280,65 280,65 USO
201070101 SRI por pagar 0,00 280,65 280,65 USO
2010703 CON EL IESS 0,00 182,71 182,71 USO
201070301 IESS POR PAGAR 0,00 182,71 182,71 USO
2010704 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 0,00 399,76 399,76 USO
201070401 Provisión Décimo Tercer Sueldo 0,00 223,76 223,76 USO
201070402 Provisión Décimo Cuarto Sueldo 0,00 176,00 176,00 USO
2010706 DIVIDENDOS POR PAGAR 0,00 63,78 63,78 USO
201070601 Remuneraciones por Pagar 0,00 63,78 63,78 USO
202 PASIVO NO CORRIENTE 0,00 4710,72 4710,72
20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 0,00 1642,53 1642,53 USO 1642,53
2020701 Provisión por Jubilación 0,00 1108,15 1108,15 USO
2020702 Otros Beneficios no corrientes para los empleados 0,00 534,38 534,38 USO
20209 PASIVO DIFERIDO 0,00 3068,19 3068,19 USO
3068,19
2020901 Ingresos Diferidos 0,00 2160,00 2160,00 USO
2020902 Pasivo por Impuesto Diferido 0,00 908,19 908,19 USO
TOTAL DE PASIVO 116775,17 159058,92 -42283,75
301 CAPITAL 1646,06 1646,06 0,00
305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 0,00 3855,22 3855,22 USO
3855,22
30502 Superávit por revaluación de propiedades, planta y equipo Resultados acumulados provenientes de la adopción de las NIIF 0,00
2875,95 979,27
2875,95 979,27 USO
306 RESULTADOS ACUMULADOS 0,00 -249,23 -249,23 FUENTE
-249,23
30603 Ganancia (Perdida) del Ejercicio 0,00 -249,23 -249,23 FUENTE
TOTAL PATRIMONIO NETO 1646,06 5252,05 -3605,99
1390,90 -112867 3605,99
Elaboración: Angélica González , Fuente: Departamento de Contabilidad
134
3.4.4.4 Estado de Flujo de Efectivo del periodo.
CABLE EXPRESS
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO MÉTODO- DIRECTO
EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
Incremento neto (disminución) en el efectivo y equivalentes al efectivo, antes del efecto de los cambios en la tasa de cambio
6226,76
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de operación 3349,44
Clases de cobros por actividades de operación -35866,12
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios -39398,87
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias -8532,13
Cobros procedentes de contratos mantenidos con propósitos de intermediación o para negociar -275,00
Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de pólizas suscritas 979,27
Otros cobros por actividades de operación 11360,61
Clases de pagos por actividades de operación 39215,56
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 36646,13
Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar
Pagos a y por cuenta de los empleados 1642,53
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas
Otros pagos por actividades de operación 926,90
Dividendos pagados
Dividendos recibidos
Intereses pagados
Intereses recibidos
Impuestos a las ganancias pagados
Otras entradas (salidas) de efectivo
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de inversión -728,67
Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros negocios
Efectivo utilizado para adquirir acciones en subsidiarias u otros negocios para tener el control 3068,19
Efectivo utilizado en la compra de participaciones no controladoras
Otros cobros por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras entidades
Otros pagos para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras entidades
Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos
Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos
Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo -3796,86
Importes procedentes de ventas de activos intangibles
Compras de activos intangibles
Importes procedentes de otros activos a largo plazo
Compras de otros activos a largo plazo
Importes procedentes de subvenciones del gobierno
Anticipos de efectivo efectuados a terceros
Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros
Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera
Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera
Dividendos recibidos
Intereses recibidos
135
Otras entradas (salidas) de efectivo
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de financiación 3605,99
Aporte en efectivo por aumento de capital
Financiamiento por emisión de títulos valores
Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
Financiación por préstamos a largo plazo
Pagos de préstamos
Pagos de pasivos por arrendamientos financieros
Importes procedentes de subvenciones del gobierno
Dividendos pagados
Intereses recibidos
Otras entradas (salidas) de efectivo 3605,99
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al de efectivo 3868,12
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 3868,12
Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo 3868,12
Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo 400,00
Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo 4268,12
Fuente: departamento contable cable Express Elaborado por: Angélica González
La presentación de los nuevos balances para la empresa Cable Express, se desarrollaron
en base a las Normas de Información Financiera para PYMES y los saldos que reflejan cada
cuenta son ajustados a los cambios que se obtuvieron el proceso de conversión de NEC a
NIIF, aplicada en el año 2011, con presentación al 01 de enero del 2012.
A continuación se presentan los balances llenados en los formatos de la Súper intendencia
de Compañías, en el que se puede apreciar de una manera gráfica la uniformidad de la
información financiera que es llevada en cada empresa, el juego que se tomara en cuenta
es el Juego de Estados Financieros Individuales bajo NIIF.
136
Correo electrónico:
Teléfono: P
1 AÑO: N NEGATIVO
RUC: D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAAA):
ACTIVO 1 164.310,97 PASIVO 2 159.058,92
ACTIVO CORRIENTE 101 52.474,12 PASIVO CORRIENTE 201 154.348,20
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 4268,12 P PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 20101 P
ACTIVOS FINANCIEROS 10102 39.398,87 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS 20102 P
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 1010201 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 153.421,30
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202 P LOCALES 2010301 153421,3 P
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203 P DEL EXTERIOR 2010302 P
(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204 N OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 -
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1010205 803,68 P LOCALES 2010401 P
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE GENEREN INTERESES 101020501 P DEL EXTERIOR 2010402 P
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES 101020502 P PROVISIONES 20105 -
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206 P LOCALES 2010501 P
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 1010207 P DEL EXTERIOR 2010502 P
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208 38.595,19 P PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS 20106 P
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 1010209 N OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 926,90
INVENTARIOS 10103 - CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 280,65 P
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 P IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 P
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302 P CON EL IESS 2010703 182,71 P
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION1010303 P POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 399,76 P
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA PRESTACION DEL SERVICIO1010304 P PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 P
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA 1010305 P DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 63,78 P
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A DE TERCEROS 1010306 P CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20108 P
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307 P OTROS PASIVOS FINANCIEROS 20109 P
OBRAS EN CONSTRUCCION 1010308 P ANTICIPOS DE CLIENTES 20110 P
OBRAS TERMINADAS 1010309 P PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 20111 P
MATERIALES O BIENES PARA LA CONSTRUCCION 1010310 P PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS20112 -
INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 1010311 N JUBILACION PATRONAL 2011201 P
OTROS INVENTARIOS 1010312 P OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS2011202 P
(-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS EN INVENTARIO 1010313 N OTROS PASIVOS CORRIENTES 20113 P
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 10104 275,00
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010401 P PASIVO NO CORRIENTE 202 4.710,72
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010402 P
ANTICIPOS A PROVEEDORES 1010403 275,00 P PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 20201 P
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS 1010404 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202 -
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 8.532,13 LOCALES 2020201 P
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501 7897,02 P DEL EXTERIOR 2020202 P
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 1010502 635,11 P OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 -
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1010503 P LOCALES 2020301 P
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 10106 P DEL EXTERIOR 2020302 P
10107 P CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 -
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10108 P LOCALES 2020401 P
DEL EXTERIOR 2020402 P
ACTIVO NO CORRIENTE 102 111.836,85 OBLIGACIONES EMITIDAS 20205 P
ANTICIPOS DE CLIENTES 20206 P
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201 110.857,58 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 1.642,53
TERRENOS 1020101 P JUBILACION PATRONAL 2020701 1108,15 P
EDIFICIOS 1020102 P OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS2020702 534,38 P
CONTRUCCIONES EN CURSO 1020103 P OTRAS PROVISIONES 20208 P
INSTALACIONES 1020104 90.340,07 P PASIVO DIFERIDO 20209 3.068,19
MUEBLES Y ENSERES 1020105 P INGRESOS DIFERIDOS 2020901 2160,00 P
MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 31.516,34 P PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 908,19 P
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 1020107 P OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 P
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 361,78 P
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109 P
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110 P PATRIMONIO NETO 3 5.252,05
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111 P CAPITAL 301 1.646,06
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 -11.082,86 N CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 30101 1646,06 P
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020113 -277,75 N (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 30102 N
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020114 - APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN302 P
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 102011401 P PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 303 P
(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011402 N RESERVAS 304 -
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN 102011403 N RESERVA LEGAL 30401 P
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 30402 P
pato.salinas.hotmail.com
POSITIVO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
No.
Expedient
RAZÓN
SOCIAL:Dirección
Comercial
CABLE EXPRESS
AV. MANUEL AGUSTIN AGUIRRE
1103213714001
CONSTRUCCIONES EN PROCESO (NIC 11 Y SECC.23 PYMES)
137
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 10202 - OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305 2.875,95
TERRENOS 1020201 P SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 30501 P
EDIFICIOS 1020202 P SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30502 2875,95 P
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020203 N SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES30503 P
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020204 N OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504 P
RESULTADOS ACUMULADOS 306 979,27
ACTIVOS BIOLOGICOS 10203 - GANANCIAS ACUMULADAS 30601 P
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301 P (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602 N
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 1020302
P RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603 979,27 D
PLANTAS EN CRECIMIENTO1020303 P
RESERVA DE CAPITAL30604 D
PLANTAS EN PRODUCCION 1020304 P RESERVA POR DONACIONES 30605 P
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 1020305 N RESERVA POR VALUACIÓN 30606 D
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGÍCOS 1020306 N SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES 30607 D
RESULTADOS DEL EJERCICIO 307 -249,23
ACTIVO INTANGIBLE 10204 - GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 P
PLUSVALÍAS 1020401 P (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 30702 -249,23 N
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES 1020402 P
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020403 P
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE 1020404 N
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE 1020405 N
OTROS INTANGIBLES 1020406 P
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 10205 979,27 P
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 10206 -
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1020601 P
(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO1020602 N
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 1020603 P
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 1020604 N
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10207 -
INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020701 P
INVERSIONES ASOCIADAS 1020702 P
INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS 1020703 N
OTRAS INVERSIONES 1020704 P
(-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES 1020705 N
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020706 P
ACTIVOS CONTINGENTES (Informativo)
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
__________________________________________ __________________________________________
ING. PATRICIO SALINAS CALVA
CI / RUC:
PASIVOS CONTINGENTES (Informativo)
FIRMA CONTADOR
RIGOBERTO MINGONOMBRE:
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:
1103213714001
138
P
N
D
CODIGO VALOR US$
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 41 81.418,11
VENTA DE BIENES 4101 P
PRESTACION DE SERVICIOS 4102 81392,11 P
CONTRATOS DE CONSTRUCCION 4103 P
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 4104 P
REGALÍAS 4105 P
INTERESES 4106 - P
INTERESES GENERADOS POR VENTAS A CREDITO 410601 P
OTROS INTERESES GENERADOS 410602 P
DIVIDENDOS 4107 P
GANANCIA POR MEDICION A VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS BIOLOGICOS 4108 P
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4109 26,00 P
(-) DESCUENTO EN VENTAS 4110 N
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 4111 N
(-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO 4112 N
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES 4113 N
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 51 -
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS 5101 -
(+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510101 P
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510102 P
(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510103 P
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA 510104 N
(+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 510105 P
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 510106 P
(+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 510107 P
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 510108 N
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510109 P
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 510110 N
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 510111 P
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 510112 N
(+) MANO DE OBRA DIRECTA 5102 -
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510201 P
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510202 P
(+) MANO DE OBRA INDIRECTA 5103 -
SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 510301 P
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 510302 P
(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 5104 -
DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 510401 P
DETERIORO O PERDIDAS DE ACTIVOS BIOLOGICOS 510402 P
DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 510403 P
EFECTO VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 510404 P
GASTO POR GARANTIAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS 510405 P
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 510406 P
SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 510407 P
OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN 510408 P
GANANCIA BRUTA 42 81.418,11
OTROS INGRESOS 43 -
DIVIDENDOS 4301 P
INTERESES FINANCIEROS 4302 P
GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 4303 P
VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS 4304 P
OTRAS RENTAS 4305 P
DIRECCION COMERCIAL:
EXPEDIENTE No.:
CABLE EXPRESSRAZÓN SOCIAL:
AV. MANUEL AGUSTIN AGUIRRE Y AZUAY
ASIGNA LA SUPERINTENDENCIA
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL POR EL AÑO TERMINADO AL (DD/MM/AAAA): 31.12.2011
139
GASTOS 52 81.667,34
DE VENTA ADMINISTRATIVOS
GASTOS 5201 5.320,30 5202 62.840,83
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520101 520201 5270,12 P
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520102 520202 857,19 P
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520103 520203 2486,28 P
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520104 520204 398,92 P
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520105 3485,61 520205 P
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520106 520206 P
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520107 520207 P
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520108 520208 3624,23 P
ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520109 520209 P
COMISIONES 520110 520210 P
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 520111 316,40 P
COMBUSTIBLES 520112 520212 1008,32 P
LUBRICANTES 520113 520213 P
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520114 520214 5.529,03 P
TRANSPORTE 520115 717,20 520215 P
GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520116 520216 25.556,04 P
GASTOS DE VIAJE 520117 520217 490,56 P
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520118 520218 6,92 P
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520119 520219 85,00 P
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 520220 6.728,48 P
DEPRECIACIONES: 520121 - 520221 8.879,46
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012101 52022101 8879,46 P
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52012102 52022102 P
AMORTIZACIONES: 520122 - 520222 -
INTANGIBLES 52012201 52022201 P
OTROS ACTIVOS 52012202 52022202 P
GASTO DETERIORO: 520123 - 520223 277,75
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012301 52022301 277,75 P
INVENTARIOS 52022302 P
INSTRUMENTOS FINANCIEROS 52022303 P
INTANGIBLES 52022304 P
CUENTAS POR COBRAR 52022305 P
OTROS ACTIVOS 52012306 52022306 P
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN: 520124 - 520224 -
MANO DE OBRA 52012401 52022401 P
MATERIALES 52012402 52022402 P
COSTOS DE PRODUCCION 52012403 52022403 P
GASTO POR REESTRUCTURACION 520125 520225 P
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 520126 520226 P
GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS) 520227 P
OTROS GASTOS 520128 801,09 520228 1.642,53 P
GASTOS FINANCIEROS 5203 1.618,82
INTERESES 520301 960,07 P
COMISIONES 520302 538,75 P
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS 520303 P
DIFERENCIA EN CAMBIO 520304 P
OTROS GASTOS FINANCIEROS 520305 120,00 P
OTROS GASTOS 5204 11.887,39
PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 520401 11.887,39 P
OTROS 520402 P
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS 60 -249,23
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 61 P
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 62 -249,23
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 63 P
GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO 64 -249,23
(-) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO 65 N
(+) INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO 66 P
GANANCIA (PERDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS 67 -249,23
140
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141
RAZÓN SOCIAL: P
Dirección Comercial: N NEGATIVO
No. Expediente D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)
RUC:
AÑO:
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTOSALDOS
BALANCE
CODIGO (En US$)
95
3868,22
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 9501 1390,9
Clases de cobros por actividades de operación 950101 -37824,66
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 95010101 -39398,87 P
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias 95010102 -8532,13 P
Cobros procedentes de contratos mantenidos con propósitos de intermediación o para negociar 95010103 -275 P
Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de pólizas suscritas95010104 -979,27 P
Otros cobros por actividades de operación 95010105 11360,61 P
Clases de pagos por actvidades de operación 950102 39215,56
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 95010201 36646,13 N
Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar 95010202 N
Pagos a y por cuenta de los empleados 95010203 1642,53 N
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas95010204 N
Otros pagos por actividades de operación 95010205 926,9 N
Dividendos pagados 950103 N
Dividendos recibidos 950104 P
Intereses pagados 950105 N
Intereses recibidos 950106 P
Impuestos a las ganancias pagados 950107 N
Otras entradas (salidas) de efectivo 950108 D
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 9502 -1128,67
Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros negocios 950201 P
Efectivo utilizado para adquirir acciones en subsidiarias u otros negocios para tener el control 950202 3068,19 N
Efectivo utilizado en la compra de participaciones no controladoras 950203 N
Otros cobros por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950204 P
Otros pagos para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950205 N
Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos 950206 P
Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos 950207 N
Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo 950208 P
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo 950209 -4196,86 N
Importes procedentes de ventas de activos intangibles 950210 P
Compras de activos intangibles 950211 N
Importes procedentes de otros activos a largo plazo 950212 P
Compras de otros activos a largo plazo 950213 N
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950214 P
Anticipos de efectivo efectuados a terceros 950215 N
Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros 950216 P
Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950217 N
Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950218 P
Dividendos recibidos 950219 P
Intereses recibidos 950220 P
Otras entradas (salidas) de efectivo 950221 D
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 9503 3605,99
Aporte en efectivo por aumento de capital 950301 P
Financiamiento por emisión de títulos valores 950302 P
Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 950303 N
Financiación por préstamos a largo plazo 950304 P
Pagos de préstamos 950305 N
Pagos de pasivos por arrendamientos financieros 950306 N
POSITIVO
INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL DE
EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO
142
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950307 P
Dividendos pagados 950308 N
Intereses recibidos 950309 P
Otras entradas (salidas) de efectivo 950310 3605,99 D
9504 0
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 950401 D
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 9505 3868,22
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO 9506 400 P
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 9507 4268,22
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA 96 -249,23
AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: 97 11609,84
Ajustes por gasto de depreciación y amortización 9701 11082,86 D
Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los resultados del periodo9702 277,75 D
Pérdida (ganancia) de moneda extranjera no realizada 9703 249,23 D
Pérdidas en cambio de moneda extranjera 9704 N
Ajustes por gastos en provisiones 9705 D
Ajuste por participaciones no controladoras 9706 D
Ajuste por pagos basados en acciones 9707 D
Ajustes por ganancias (pérdidas) en valor razonable 9708 D
Ajustes por gasto por impuesto a la renta 9709 D
Ajustes por gasto por participación trabajadores 9710 D
Otros ajustes por partidas distintas al efectivo 9711 D
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: 98 -9969,71
(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 9801 -39398,87 D
(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar 9802 -8532,13 D
(Incremento) disminución en anticipos de proveedores 9803 -275 D
(Incremento) disminución en inventarios 9804 D
(Incremento) disminución en otros activos 9805 -979,27 D
Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales 9806 36646,13 D
Incremento (disminución) en otras cuentas por pagar 9807 926,9 D
Incremento (disminución) en beneficios empleados 9808 1642,53 D
Incremento (disminución) en anticipos de clientes 9809 D
Incremento (disminución) en otros pasivos 9810 D
9820 1.390,90
__________________________ __________________________
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
NOMBRE: NOMBRE:
CI / RUC: CI / RUC:
DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS
LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN
EFECTOS DE LA VARIACION EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL DE EFECTIVO
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación
143
3.4.4.5 Notas Explicativas aplicadas a Estados Financieros
Nota 1. Información general de la empresa.
La empresa Cable Express, tiene su actividad económica en la ciudad de Loja. El domicilio de
su sede social y principal es: Avenida Manuel Agustín Aguirre S/N y Azuay.
Cable Express está compuesto como una empresa unipersonal, inscrita en el Servicio de
Rentas Internas, en la cual consta el Ing. Patricio Salinas Calva, como el principal accionista y
dueño, siendo este el Gerente General, Propietario y Representante Legal.
Su principal actividad es el servicio de transmisión de señales de televisión por cable. La
misma está legalmente constituida desde febrero del 2011.
Nota 2. Bases de elaboración.
a. General
Los estados financieros se han elaborado de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) emitida
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
La preparación y presentación de los estados financieros está de acuerdo a la determinación y
la aplicación consistente de políticas contables a transacciones y hechos reales los cuales están
expresados en las NIIF para las PYMES.
El paso final de la preparación de los estados financieros lo constituye la presentación, es por
esto que se muestran los 5 estados financieros exigidos de manera obligatoria por la NIC 1,
preparación y presentación de Estados Financieros, los cuales son:
Estado de Situación Financiera.
Estado de Resultado Integral
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de cambios en el Patrimonio.
Notas a los Estados Financieros.
144
b. Periodo Contable
Los estados financieros de la Empresa incorporan a todas las transacciones, saldos, ingresos y
gastos incurridos en el año 2011, con afectación NIIF al 31 de diciembre del 2011.
c. Moneda Funcional y de presentación
Las partidas que se presentan en los estados financieros de la Empresa Cable Express se
valoran en dólares estadounidenses, que es la moneda del entorno económico vigente en el
país.
Nota 3. Políticas Contables Significativas
Propiedades, planta y equipo
La cuenta propiedad, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación acumulada y
cualquier pérdida por deterioro del valor acumulado, la NIC 16 reconoce la posibilidad de que
las partidas de Propiedad, Planta y Equipo se puedan reconocer según el método del costo
histórico, o valor razonable.
La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales a
lo largo de su vida útil estimada, el método que la empresa escogió es el de línea recta, a
continuación tenemos una tabla que muestra los nuevos datos por la aplicación de NIIF.
Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de
depreciación, vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo de
forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
TABLA RESUMEN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIIF
Activo Fijo Costo Histórico Vida Útil % Dep. Valor Residual
Equipos de Computación 361,78 3 Años 0,10 160,00
Equipos de trasmisión 28859,51 12 Años 0,12 3151,48
Equipo de Oficina 2656,86 10 Años 0,10 350,00
Instalación 90340,04 12 Años 0,10 8130,66
TOTAL 122218,19 11792,14
145
La empresa Cable Express decidió realizar el ajuste por revalorización, el cual se realizó con la
contratación de un perito calificado, este ajuste cambió los valores de depreciación y aumento el
valor en libros del bien, se contabilizó contra la cuenta resultados acumulados.
Deterioro del valor de los activos.
En cada fecha sobre la que se informa, se revisa la cuenta que constituye propiedad, planta y
equipo, para determinar si existen indicios de que tales activos hayan sufrido una pérdida por
deterioro de valor, si este es afirmativo, se estima y se compara el importe recuperable de
cualquier activo afectado (o grupo de activos relacionados) con su importe en libros. Si el
importe recuperable estimado es inferior, se reduce el importe en libros al importe recuperable
estimado, y se reconoce una pérdida por deterioro del valor en resultados.
Beneficios a los empleados:
El pasivo que se genera por beneficios a los empleados está reflejado de acuerdo al código de
trabajo de nuestro país, teniendo en cuenta las condiciones que nos da la NIC 19 beneficios a
los empleados.
La norma exige la separación de beneficios a corto y a largo plazo, tomando en cuenta a corto
plazo los que se cumplan en plazo menores a un año y los de largo plazo mayor a este tiempo,
por lo que Cable Express cuenta dentro de estos planes los exigidos por la ley, los cuales se
expusieron anteriormente.
La empresa Cable Express tomó la decisión de no realizar el estudio actuarial, más para efectos
de ejercicio se desarrolló en base a los lineamientos expuestos en el código de trabajo.
El objetivo del estudio de la reserva matemática de jubilación patronal y desahucio es de
proveer un fondo para cumplir con la obligación patronal por el reconocimiento de la jubilación
para los trabajadores que cumplan 25 años o más en la empresa,
La reserva matemática está sujeta a revisiones anuales por los años de servicio de los
trabajadores y por la variación de los indicadores económicos, como son la tasa de crecimiento
de salarios y de pensiones, cuyos efectos implican aumentar las obligaciones futuras.
La aplicación de fórmulas y los cálculos para la provisión de jubilación y desahucio se detalló
anteriormente en al ajuste de NIIF.
146
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
La mayoría de las ventas se realizan al contado, la cuenta por cobrar se genera solamente para
empresas del sector privado que necesitan su factura para poder cancelarla, pero no es un
rubro tan alto y los importes de las cuentas por cobrar no tienen intereses.
Cuando el crédito se amplía más allá de las condiciones de crédito normales, las cuentas por
cobrar se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. Al final de cada
periodo sobre el que se informa, los importes en libros de los deudores comerciales y otras
cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no
vayan a ser recuperables. Si es así, se reconoce inmediatamente en resultados una pérdida por
deterioro del valor.
Sin embargo hasta la fecha no ha sido necesario realizar la provisión porque todas las cuentan
pendientes son canceladas los primeros días del mes posterior a la emisión de la factura.
Cuentas comerciales por pagar
Las cuentas comerciales por pagar son obligaciones basadas en condiciones de crédito
normales y no tienen intereses. Los importes de las cuentas comerciales por pagar, se miden y
se registran por su valor nominal fuera de intereses e impuestos.
La empresa maneja un sistema de pago de cada 15 días, es decir que al momento de ingresar
las facturas de nuestros proveedores, se debe poner la fecha de vencimiento para el pago, y al
generar el reporte de las cuentas vencidas se cancelaran las que ya hagan pasado la fecha de
vencimiento.
Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos
La NIC 12 establece que se reconozcan Activos y Pasivos Diferidos cuando exista diferencia
entre la base tributaria y la base contable. La empresa Cable Express ha encontrado diferencias
para algunos sucesos que acontecieron: la revaluación de propiedad planta y equipo, la pérdida
por deterioro de equipos de computación, la reclasificación de los ingresos por actividades
ordinarias y los cálculos de provisión por desahucio y jubilación.
Estos valores se obtienen de acuerdo al ajuste que se dé en cada caso y es multiplicado por el
impuesto a las ganancias establecido para cada país, en nuestro país este porcentaje es del
24%, y se contabilizo contra la cuenta resultados acumulados.
147
A continuación se presenta un cuadro que nos servirá para identificar de manera más fácil los
activos y pasivos por impuestos diferidos.
GRUPO BASE FINANCIERA BASE TRIBUTARIA DIFERENCIA
TEMPORARIA CUENTA CONTABLE
ACTIVO Menor Mayor Dif. Temporaria
deducible
Activo por
impuesto diferido
ACTIVO Mayor Menor Dif. Temporaria
imponible.
Pasivo por
impuesto diferido
PASIVO Mayor Menor Dif. Temporaria
deducible
Activo por
impuesto diferido
PASIVO Menor Mayor Dif. Temporaria
imponible.
Pasivo por
impuesto diferido
Reconocimiento de ingreso de actividades ordinarias
El ingreso de actividades ordinarias procedente del servicio que se da a la ciudadanía por
concepto de la transmisión de señal por cable, es instalado en el domicilio del cliente por
primera vez y luego se procede al cobro de una cuota mensual o anual.
El ingreso de actividades ordinarias se mide al valor razonable de la contraprestación recibida o
por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados con la venta cobrados por cuenta del
gobierno del País.
Nota 4. Preparación de los Estados Financieros.
En ésta nota, se debe realizar la explicación de todas las cuentas que fueron afectadas en la
Transición a NIIF. Este proceso fue detallado al inicio de este capítulo.
Vale tomar en cuenta que todos los procedimientos que se realizaron fueron basados en las
Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES, es necesario considerar que
en esta aplicación se dieron varios cambios a los saldos contables de los balances, ya que el
efecto de conversión se aplicó a todas las cuenta pero solo causó ajustes en algunas, en las
siguientes notas detallamos todos los rubros que constan en cada estado financiero.
148
Nota 5. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Se procedió a realizar una reclasificación de las cuentas que constituyen para la empresa los
ingresos monetarios de dinero, ya sea en efectivo o en bancos. Su denominación bajo NIIF es:
efectivo y equivalentes de efectivo, la misma está representada por el ingreso diario de dinero
que se deposita en la empresa al cierre diario de caja. En esta tenemos:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTVO
Caja General 174.84
Banco de Loja 2901218765 4069.17
Banco de Fomento 4001142722 24.11
Nota 6. Activos Financieros
Dentro de este rubro encontramos a las cuentas por cobrar que se dan por actividades de
operación como financiamientos.
ACTIVOS FINANCIEROS
Documentos y Cuentas por Cobrar 919,90
Otras Cuentas por Cobrar 38595,19
Nota 7. Servicios y Otros pagados por Anticipado
Constituyen los pagos que la empresa realiza de manera anticipada a un proveedor u otro, con
el fin de ayudar a la operación normal de la empresa , dado esto bajo NIIF las Cuentas por
pagos por anticipado se agrupan dentro de servicios y otros pagados por anticipado:
SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADOS
Anticipo Proveedores 275,00
Nota 8. Activos por Impuestos Corrientes
En esta cuenta tenemos los créditos a favor que tiene la empresa en lo concerniente a
impuestos, los mismos que se van acumulando o devengando cada mes, estos son:
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
Crédito Tributario a favor de la empresa (IVA) 7897,02
Crédito Tributario a favor de la empresa (I. R.) 635,11
149
Nota 9. Propiedad Planta y Equipo
Definitivamente en este rubro se dieron grandes cambios, el impacto de NIIF, para estas
cuentas es significativo, en primer lugar se revalorizo el costo de bien, se cambió la
depreciación y se ajustó la vida útil, todo esto con la finalidad de dar a la empresa un valor
basado en el estado real de los activos.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Instalaciones 90340,07
Maquinaria y Equipo 31516,34
Equipos de Computación 361,78
(-) Depreciación Acumulada de P.P.E. -11082,86
(-) Deterioro Acumulado de P.P.E. -277,75
Nota 10. Activo por Impuesto Diferido
Este rubro se lo obtiene netamente por la aplicación de NIIF, al realizar los ajustes
correspondientes se debe identificar el valor a ser aplicado para el impuesto diferido, en este
caso se lo genero de:
Provisión de deterioro de Equipos de oficina $ 66,66
Provisiones de beneficios a empleados $ 394,21
Por la venta anticipada del servicio $ 518,40
ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO
Activos por Impuesto Diferido 979,27
Nota 11. Cuentas y documentos por pagar
Bajo NIIF las Cuentas por pagar se denominan, deudores comerciales y otras cuentas por
pagar. Las mismas se dan por la operación normal del negocio, para poder financiar los
recursos materiales es necesario incurrir en deudas las cuales van a ser canceladas al tiempo
acordado.
150
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Proveedores 34947,02
Cuenta por Pagar Gloria Calva 118474,28
Nota 12. Otras Obligaciones Corriente
En esta cuenta se clasifican a aquellas cuentas por pagar que se dan por actividades distintas a
la operación directa del negocio, como impuestos y obligaciones con el IESS, bajo NIIF las
Cuentas por pagar al IESS.
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTE
Con la administración tributaria 280,65
Con el IESS 182,71
Por beneficios de ley a empleados 399,76
Dividendos por pagar 63,78
Nota 13. Provisiones por Beneficios a Empleados.
Esta es una nueva cuenta que se da por la provisión para el desahucio y la provisión por
jubilación, se la obtuvo por aplicación de la norma, su detalle es:
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS.
Provisión por Jubilación 1108,15
Otros Beneficios no corrientes para los emp. 534,38
Nota 14. Pasivo Diferido.
Dentro de este grupo tenemos a los Ingresos diferidos, que lo obtuvimos por la reclasificación
de cuentas en las ventas anulas prepagadas, y dentro de los pasivos por impuesto diferidos se
lo obtuvo de la revaluación de propiedad planta y equipo.
PASIVO DIFERIDO.
Ingresos Diferidos 2160,00
Pasivo por Impuesto Diferido 908,19
151
Nota 15. Otros Resultados Integrales
Esta cuenta se la obtiene por el superávit que nos dio la revaluación de equipos, es una cuenta
que afecta directamente al resultado del ejercicio y está presentado en el Estado de Situación
Financiera.
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
Superávit por revaluación de propiedades, planta y equipo 3855,22
Nota 16. Resultados Acumulados
Esta es la cuenta que refleja el resultado del ejercicio proveniente de la adopción por primera
vez de NIIF.
RESULTADOS ACUMULADOS
Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF 979,27
Nota 17. Ingresos y gastos
La cuenta ingresos ordinarios, representa todos las ventas que tuvo la empresa en la actividad
principal del negocio.
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Prestación de servicios 81392,11
Los principales componentes de gastos y sus rubros son:
GASTOS
Gastos de venta 5320,30
Gastos administrativos 62840,83
Gastos financieros 1618,82
Otros gastos 11887,39
152
CONCLUSIONES
Si bien es cierto todo cambio conlleva trabajo y esfuerzo, y esto no es la excepción, en la
adopción de NEC a NIIF, se dan varios cambios sobre todo de interpretación y manejo de
la información, por lo que es importante dar el tiempo necesario a la inducción de estos
procesos a las personas que manejan esta información, con la finalidad de que no existan
errores en el resultado obtenido.
Las NIIF nos dan un mayor número de normas y de información para aplicar a cada
empresa, son adaptables y el objetivo es dar al empresario una visión real del estado de su
negocio, estás requieren más informes de los que se presentaban anteriormente, lo que
implica incluir los documentos de soporte necesarios.
El control interno es otro punto en donde la aplicación de NIIF, nos brinda mayor seguridad,
sobretodo en el registro de ingresos y gastos, estos se contabilizan con bases establecidas,
todo tiene que ser facturado y debidamente soportado, caso contrario no se puede registrar
contablemente como lo exige la norma.
Si bien es cierto, la adopción de NIIF en la empresa generó una pérdida en el estado de
resultados, pero la aplicación de revalorización de propiedad planta y equipo genera una
ganancia aun mayor que con las NEC, por lo que existe un balance en la aplicación de las
normas NIIF, afectando al resultado.
Otra de las conclusiones a la que se llegó es que las NIIF benefician a todos, de diferentes
maneras, al inversionista en conocer los resultados reales, al consumidor en un pago justo,
a los organismos de control en la uniformidad de la información, y los trabajadores también
se ven favorecidos por la aplicación de una norma específica relacionada con los
empleados, en la cual se reconocen todos los beneficios de corto y largo plazo.
La aplicación de NIIF en la implementación ha considerado significativos costos, debido a
que se requiere contratar los servicios de diferentes profesionales para los estudios
solicitados y para la posterior presentación de estados financieros a los organismos de
control correspondientes.
Finalmente, la conclusión mayor a la que se llegó al realizar la conversión de Estados
Financieros de NEC a NIIF, es garantizar la veracidad de la información, y ofrecer cifras
reales en el momento en el que se realizan, como una herramienta para la toma de
decisiones.
153
RECOMENDACIONES
Se recomienda a la empresa Cable Express la capacitación profesional del personal,
especialmente para el departamento Financiero, para garantizar el manejo correcto de la
información contable.
Investigar constantemente las normas NIIF puesto que están sujetas a modificaciones y
actualizaciones regulares, por lo que es importante conocer todos los cambios que se
den para poder ajustar los estados financieros y garantizar la validez de la información
presentada, según lo requerido.
Se recomienda también estar pendiente de la condición del activo de propiedad, planta y
equipo, debido a los cambios que se puedan dar en la vida útil y aprovechar de una
mejor manera los beneficios que nos ofrecen las NIIF en este punto.
Se recomienda que la administración de la empresa, al cierre de cada ejercicio
económico revise las diferentes estimaciones contables, con el fin de analizar las cifras
de los Estados Financieros especialmente en la cuenta de propiedad, planta y equipo.
De manera general, comprometer al Colegio de Contadores, universidades, centros de
estudio, en la capacitación permanente de NIIF, debido a que es un tema de mucho
interés, si bien es cierto su implementación era llevada desde el 2010, aún genera
mucha confusión entre los contadores de nuestra ciudad, es por eso que se generan
retrasos en la presentación de la información, son muy pocas las empresas que han
implementado las NIIF de forma correcta en nuestra ciudad.
Finalmente, se intentó dar a la gerencia de Cable Express un trabajo serio y real de las
condiciones en las que se encuentra la empresa bajo las NIIF para PYMES, por lo que
se recomienda tomar este trabajo como fuente de información y consulta para la
aplicación de NIIF para PYMES.
154
BIBLIOGRAFÍA
MATERIAL CONSULTADO EN LIBROS
Dr. CP. Hernán Pablo CASINELLI NIFF Para Pymes”. Grant Thornnton Ecuador 2011
Dra. Lupe Espejo. Contabilidad General, Ecuador, Universidad Técnica Particular de
Loja.
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implementación de NIIF. Guayaquil Ecuador: Distribuidora de textos del Pacífico.
IASB, Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (2009). La Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. United
Kingdom: IASCF Publications Department.
Mantilla B. Samuel Alberto (2012). Estándares/Normas Internacionales de Información
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de Loja.
Zapata L. Jorge E. (2011). Análisis práctico y guía de implementación de NIIF. Quito
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Formatos de la Superintendencia de Compañías, Recuperado el 14 de Enero del 2013, de
www.supercias.gob.ec
156
ANEXOS
1. Cronograma de Implementación de NIIF
2. Registro Único de Contribuyentes Cable Express
3. Plan de Cuentas Cable Express
4. Volantes Publicitarios Cable Express
157
1. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION DE NIIF
Nombre de la compañía: CABLE EXPRES Expediente:001
Nombre del representante legal: Ing. Robín Patricio Salinas Calva
Domicilio legal: Miguel Riofrio y Bernardo Valdivieso
Dirección: Avenida Manuel Agustín Aguirre s/n y Azuay
Lugar donde opera la compañía: Loja Actividad principal: Transmisión de Imagen por Audio y Video
Actividades secundarias: S/n Correo Electrónico: patosalinas@ hotmail.com
Teléfono: 2579985 Fecha: 31 de diciembre 2011
1. INFORMACIÓN GENERAL:
1.1. ADOPCIÓN DE NIIF SI NO
Cumplimiento obligatorio de la Resolución No. 08.G.DSC.010 del 20 de
noviembre de 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 del 31 de
diciembre de 2008:
PRIMER GRUPO: (2010-2009)
SEGUNDO GRUPO: (2011-2010)
TERCER GRUPO: (2012-2011) x
Adopción anticipada de las NIIF (fecha: )
1.2. APROBACIÓN DEL PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
Por Junta General de Socios o Accionistas
Por Organismo facultado según estatutos x
Por Apoderado de entes extranjeros
Fecha de aprobación: 31.12.2011
2. PLAN DE CAPACITACIÓN
2.1. CAPACITACIÓN
Fecha de inicio según cronograma aprobado: 15 de Agosto del 2011
Fecha efectiva de inicio: 20 de Noviembre del 2011
2.2. Responsable(s) que liderará(n) el proyecto (en las fases de capacitación e
implementación), debe ser a nivel gerencial.
NOMBRE CARGO Ing. Patricio Salinas Gerente General
2.3. Instructor(es) contratado(s) para dictar la capacitación.
NOMBRE EXPERIENCIA GENERAL EXPERIENCIA EN NIC/NIIF AÑOS AÑOS 1. Hugo Cárdenas Contador Público Certificado Diplomado en NIIF
2.4. Número de funcionarios a capacitarse:
2.5. Nombre y cargos que desempeñan los funcionarios a capacitarse:
NOMBRE DENOMINACION DEL CARGO
Astrid Dávila Auxiliar de Contabilidad
Carmen Ochoa Contadora
158
2.6. MENCIONAR NIC/NIIF (SIC/CINIIF) A
RECIBIR EN LA CAPACITACIÓN.
FECHA DE INICIO
HORAS DE DURACIÓN
NIC 1 Adopción por primera vez de las NIIF 01.11.2011 2 Horas
NIC 16 Propiedad Planta y equipo 23.11.2011 5 horas
NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo 28.11.2011 3 horas
NIC 19 Beneficios a los Empleados 01.12.2011 2 horas Las horas son a la semana.
Explicaciones sobre capacitación de normas que no forman parte del Plan deEntrenamiento aprobado, y otros comentarios:
Se ha tomado en consideración solo incluir las normas antes mencionadas, ya que
para la empresa son las más importante para iniciar la conversión, y posteriormente
se adaptaran en los estados financieros ya que se realizó un estudio a las cuentas del
balance y se escogieron las normas a capacitar, puesto a que las otras normas se
revisaran en teoría pero en la práctica a la Empresa Cable Express afectan las
especificadas.
2.7. En el caso de estar capacitados en NIIF/NIC detallar la siguiente información:
Responsable(s) que lideró el proyecto de implementación¹:
Nombre(s)) de la(s) persona(s) capacitada (s)
PROGRAMA
CAPACITA-
Nombre(s) de
la(s)
persona(s)
capacitada(s)
Cargo(s)
de la(s)
persona(s)
capacita-
da(s)
Fecha
del
certifi-
cado
RECIBIDO DE
NIIF/NIC:SE
MINARIOS Y
TALLERES SEGÚN CER-
TIFICADO
HORAS
UTILI-
ZADAS
CION EN
LAS
SIGUIEN-
TES NIIF
\NIC
NOMBRE
DEL
INSTRUC-
TOR
Carmen Ochoa Contadora 20.02.2012 4 horas NIC/ NIIF
Explicar variaciones entre funcionarios realmente capacitados y los incluidos en el
plan original.
¹El auditor externo no puede ser consultor ni asesor de la compañía cuyos estados
financieros auditan, según lo dispuesto en el Reglamento de Requisitos Mínimos que
deben contener los Informes de Auditoría Externa, Art.5 a).
Describir el plan de capacitación subsecuente luego de cumplir el plan inicial de
capacitación:
Una vez terminado el proceso de capacitación, se procederá a realizar la conversión de los
Estados Financieros bajo NIIF, luego se enviaran estos a una revisión a nivel gerencial de
NIIF el que emitirá su informe para evaluar si dicha conversión es fiable caso contrario se
Retomaran las capacitaciones necesarias para que la información presentada sea correcta.
159
3. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN:
A. FASE 1: DIAGNÓSTICO CONCEPTUAL
Esta fase proporciona a la administración de la entidad una visión conceptual de los
principales impactos contables y de procesos resultantes de la conversión.
A.1 Diseño de un plan de trabajo para esta
fase.
A.2. Estudio preliminar de diferencias entre
políticas contables actualmente aplicadas por la compañía bajo NEC y NIIF.
No iniciado
Fecha de inicio
28.12.11
15.01.12
Fecha estimada
finalización
20.01.12
18.02.2012
Finalizado
02.02.2012
03.03.2012
A.3. Mencionar las excepciones y exenciones en el período de transición, para su empresa (NIIF
1):
Excepciones a la aplicación retroactiva de otras NIIF (esto
es solo se efectúa a partir de la aplicación):
1- La baja en libros de activos financieros y pasivos financieros
2- La contabilidad de coberturas
3- Estimaciones
4- Algunos aspectos de la contabilidad de las participaciones no controladoras.
Exenciones: la empresa puede optar por utilizar una o más
de las siguientes exenciones en las normas o temas que se detalla:
1- Combinación de negocios.
2- Pagos basados en acciones.
3- Contratos de seguro.
4- Valor razonable o revaluación como costo atribuido.
5- Arrendamientos.
6- Beneficios a empleados/Prestaciones sociales.
7- Diferencias de conversión acumuladas.
8- Inversiones en subsidiarias, entidades controladas de forma
conjunta y asociadas.
9- Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios
conjuntos.
10- Instrumentos financieros compuestos.
11- Designación de instrumentos financieros reconocidos
previamente.
12- Medición a valor razonable de activos financieros o pasivos
financieros en el reconocimiento inicial.
13- Pasivos por desmantelamiento incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo.
14- Activos financieros o activos intangibles contabilizados de
conformidad con la CINIIF 12 “Acuerdos de Concesión de Servicios”.
15- Costos por préstamos
16- Otros (determinar)
SI NO x x x x x x
x
x
x x
x
x
x
x
x
x x
x x
160
A.4 Señalar sobre los criterios contables a aplicar por la empresa cuando existan distintas alternativas en las NIIF.
1. Designación de activos financieros o pasivos financieros: a valor razonable
con cambios en resultados o disponible para la venta (categorías).
2. Propiedades, Planta y Equipo: Costo o revaluación como costo atribuido, adopción por primera vez.
3. Beneficios a empleados: Amortización para empleados actuales y reconocimiento inmediato para antiguos empleados o reconocer todas las
pérdidas y ganancias actuariales acumuladas en la fecha de transición de
las NIIF, si se utiliza esta opción, se aplicará a todos los planes.
4. Agricultura: Costo o Valor Razonable.
5. Otros.
Se explicarán las razones por las que la empresa adoptó un determinado
criterio contable:
Se escoge el criterio 2, para la adopción de NIIF en P.P.E, debido a que los activos de Cable Express, no tienen un informe de su situación actual, por lo tanto se los
va a proceder a revaluar en la adopción por primera vez.
A.5 Identificación de impactos sobre sistemas tecnológicos y gestión de datos
El sistema que maneja la empresa si permite realizar modificaciones a las cuentas por lo que no es necesario que se cambie, sin embrago hay algunas opciones de
adicionar como son la tabla de revaluación y sistema de nomina A.6 Identificación de impactos sobre sistema y procedimientos de control interno.
Los procesos de control interno no afectan a la adopción de NIIF, el impacto es mediano
A.7 Fecha del diagnóstico conceptual (inicio y finalización); Se considera implementar el proceso a finales del año 2012 y presentar informe a mediados del 2013.
A.8. Participantes del diagnóstico:
1- Personal de la empresa: Cable Express
NOMBRE: CARGO:
Angélica María González Gálvez Estudiante UTPL
2- Personal Externo:
- Nombre: Sr. Hugo Cárdenas
- Profesión: Auditor y Contador Público.
Comentarios y observaciones a la Fase 1:
En esta fase se manifiestan los posibles impactos que tendríamos en el proceso de adopción de NIIF, como lo son las limitaciones tecnológicas que existen en el medio y los procesos de
control interno, por lo que se solicita la capacitación necesaria en estos temas.
Al implantar nuevos procesos contables se necesita que el programa tenga disponibles
opciones que hagan más fácil dicha aplicación.
161
B. FASE 2.- EVALUACIÓN DEL IMPACTO Y PLANIFICACIÓN DE LA CONVERSION DE POLITICAS CONTABLES ACTUALES DE NEC A NIIF:
Esta es una fase preparatoria en los términos de un mayor análisis que permita
identificar las oportunidades de mejoras y su alineación con los requerimientos de la normativa a adoptarse, diseñando y desarrollando las propuestas de
cambio a los sistemas de información financiera, procesos y estructura organizativa, acorde con su actividad empresarial.
B.1. CONCEPTO
Reconocimiento y Medición:
Instrumentos financieros (NIIF
7-NIC 32-NIC 39)
Inversiones en entidades
asociadas (NIC 28)
Participaciones en negocios
conjuntos (NIC 31)
Propiedades de inversiones (NIC 40)
Inventarios (NIC 2)
Contratos de construcción (NIC
11)
Impuesto a las Ganancias (NIC
12)
Propiedad, Planta y Equipo (NIC
16)
Arrendamientos (NIC 17)
Ingresos de Actividades
Ordinarias (NIC 18)
Beneficios a empleados (NIC 19)
Contabilización de las
subvenciones del gobierno e
información a revelar sobre
ayudas gubernamentales. (NIC
20).
Efectos de las variaciones en los
tipos de cambio de la moneda
extranjera (NIC 21).
Costos de préstamos (NIC 23).
Contabilización e información
financiera sobre planes de
beneficios por retiro (NIC 26).
Información financiera en
economías hiperinflacionarias
(NIC 29).
Ganancias por Acción (NIC 33).
Deterioro del Valor de los
Activos (NIC 36).
EVALUACIÓN
EFECTUADA SI NO EN
CURSO
IMPACTO EVALUACIÓN
NA ALTO MEDIO BAJO NULO
162
B.1. CONCEPTO
Provisiones, activos
contingentes y pasivos
contingentes (NIC 37).
Activos intangibles (NIC 38)
Agricultura (NIC 41)
Pagos basados en acciones
(NIIF 2 )
Combinaciones de negocios (NIIF 3)
Contratos de seguros (NIIF 4).
EVALUACIÓN EFECTUADA
SI NO EN
CURSO
IMPACTO EVALUACIÓN NA ALTO MEDIO BAJO NULO
Presentación y revelación de estados financieros:
Adopción por primera vez de las
NIIF (NIIF 1).
Activos no corrientes mantenidos
para la venta y operaciones
discontinuadas (NIIF 5).
Segmentos de operación (NIIF 8)
Presentación de Estados
Financieros (NIC 1)
Estado de Flujo de Efectivo (NIC
7).
Políticas contables, cambios en
las estimaciones contables y
Errores (NIC 8).
Hechos ocurridos después de la
fecha del balance (NIC 10).
Informaciones a revelar sobre
partes relacionadas (NIC 24).
SI NO
B.2. La compañía ha diseñado/modificado lo siguiente:
- Políticas Contables
- Estados Financieros
- Reportes
B.3. Aplicabilidad de los actuales reportes financieros con relación a NIIF:
- ¿Son adecuados los formatos generados a partir de la información financiera exigida?
B.4. Desarrollo de ambientes de prueba para:
- Modificación de Sistemas
- Modificación de Procesos
B.5. Evaluación de las diferencias y necesidades adicionales de
revelaciones.
B.6. Evaluación de las diferencias:
-
163
B.7. Realización de diseño tecnológico para implementar la
información financiera bajo NIIF:
- Tipo de Programa o Sistemas
- Existe Manual del diseño tecnológico
B.8. Ha diseñado sistemas de control interno para evaluar
cumplimiento de las NIIF
SI NO
Describir los procedimientos del control interno utilizados en la compañía.
Para el proceso de control interno se realizó niéveles de acceso para verificar el cumplimiento de la aplicación de las normas, en el caso de propiedad, planta y equipo, se evalúa constantemente el estado de los mismos. Es importante conocer las cuentas y los cambio que las afectan por lo que se intensifica el proceso de capacitación para que no exista confusión. La persona encargada de la capacitación regularmente evaluara los resultados generados por el departamento contable con la finalidad de verificar si se está llevando de manera correcta la aplicación de NIIF a las cuentas.
C. FASE 3.- IMPLEMENTACIÓN Y FORMULACIÓN PARALELA DE BALANCES
BAJO NEC Y NIIF (EJERCICIO ECONÓMICO 2009, 2010 ó 2011, DE ACUERDO AL CRONOGRAMA ESTABLECIDO EN LA RESOLUCIÓN No. 08.G.DSC.010 DE 20 DE NOVIEMBRE DE 2008)
Esta fase tiene por objetivo implementar todas las medidas identificadas y analizadas previamente, adaptando los procesos, sistemas de información y estructura organizativa. Así como incluirá los ajustes resultantes del proceso de cambio de NEC a NIIF y los
correspondientes estados financieros.
C.1. Ha efectuado la implementación de sistemas tecnológicos,
documentación de flujo de datos y procesos.
C.2. Conciliaciones1.
- Ha realizado la conciliación del patrimonio reportado bajo NEC al patrimonio neto bajo NIIF, al 1 de
enero del 2009, 2010 ó 2011 del período de transición, según corresponda.
SI NO
1 Al 31 de diciembre del 2009, 2010 ó 2011, deben realizarse las conciliaciones del Patrimonio
Neto y del Estado de Resultados Integrales, reportados de NEC a NIIF y, al 1 de enero del 2010, 2011 ó 2012 deben contabilizarse los ajustes pertinentes; así, como debe explicarse cualquier
ajuste material al estado de flujos de efectivo del período de transición, si lo hubiere.
Las conciliaciones se efectuarán con suficiente detalle para permitir a los usuarios (accionistas, proveedores, entidades de control, etc.) la comprensión de los ajustes significativos realizados en el balance y en el estado de resultados.
164
C.3. Cuenta con manual de control de calidad de la información
financiera para que los estados financieros muestren una imagen fiel, razonable en su situación financiera, resultados
de sus operaciones, flujo de efectivo y cambios en el
patrimonio de la empresa y las correspondientes
revelaciones en notas
SI NO
Explicar cómo la transición, desde las NEC a las NIIF, ha
afectado su situación financiera, resultados, cambio en el patrimonio y flujos de efectivo
C.4. APROBACIÓN DEL PATRIMONIO NETO AL INICIO DE
PERIODO DE TRANSICION:
Por Junta General de Socios o Accionistas
Por Organismo facultado según estatutos (Identificar)
Por Apoderado de entes extranjeros (Nombre)
Fecha de aprobación: 31.12.2011
C.5. Conciliaciones Las conciliaciones requeridas, se harán con suficiente detalle como para permitir a
los usuarios la comprensión de los ajustes significativos realizados en el estado de
situación. Ver formato bajo NIIF adjunto. A continuación se indica solo un esquema
simplificado (la presentación y análisis deberá efectuarse por cada componente del activo, pasivo o patrimonio). Las fechas de aplicación dependerán del grupo en el que
se encuentre.
COMPONENTES
Estado de Situación
Financiera
Activos
Pasivos
Patrimonio
SALDOS NEC AL
31/12/2008 31-12-2009
31-12-2010 ó
01/01/2009 01/01/2010 01/01/2011
AJUSTES
DEBITO /Y CREDIT0
SALDOS NIIF
AL 01/01/2009
01/01/2010 01/01/2011
EFECTO DE LA
TRANSICI ÒN A LAS
NIIF (variación)
%
EXPLICACION REFERENCIA TECNICA Y DIVULGA-
CIONES
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CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO:
PATRIMONIO NEC AL 1 DE ENERO D EL 2009,
2010 ó 2011, según corresponda
Ajustes a valor razonable
Instrumentos de patrimonio
Reconocimiento de ingresos
Impuestos
Costos capitalizados
Prestaciones sociales no consideradas
Ajustes al good will o crédito mercantil
Otros ajustes
(PATRIMONIO NIIF AL 1 DE ENERO DEL
2009, 2010 ó 2011
Comentarios:
En este caso la aplicación de NIIF, generó una pérdida al final del ejercicio, la utilidad que
se obtuvo en NEC cambio, teniendo un impacto por el nuevo resultado obtenido, sin
embargo al realizar los otros ajustes se generó un superávit por revaluación dando un resultado positivo en el patrimonio por lo que al final del ejercicio se obtiene una utilidad.
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2. Registro Único de Contribuyentes Cable Express
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3. Plan de Cuentas NEC Cable Express
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172
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4. Volantes Publicitarios de la Empresa:
En los cuales se incluyen los informativos de los servicios que da la empresa a la
ciudadanía, los mismos constan de los canales y los precios.
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